Cote de TVA pentru mărfuri pe an. Cum s-a schimbat cuva în Rusia. Cota TVA calculată

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) rămâne una dintre principalele surse de completare a veniturilor bugetului federal al Rusiei în următorul 2015, alături de impozitul pe venit. Și, de fapt, de aceea îi acordă întotdeauna mai multă atenție, deoarece orice modificare a tarifelor și calculelor de TVA poate afecta semnificativ activitate economică orice afacere care plătește această taxă.

TVA in 2015

Cotele de TVA în 2015 vor rămâne la același nivel, și odată cu calculul TVA-ului. Deși mai devreme ar fi trebuit să reducă treptat TVA-ul la 13%, dar în acest an guvernul a abandonat în cele din urmă această afacere. Și, dimpotrivă, problema creșterii ratei la 20% este deja luată în considerare.

Cu toate acestea, pentru anul următor, în conformitate cu articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe teritoriul întregului stat pentru servicii și bunuri, cota de TVA este fixată la nivelul de 18%. Excepție fac: anumite preparate medicale de producție străină și autohtonă, mărfuri unice pentru copii, anumite produse alimentare, cărți și periodice care nu sunt pe tema educației. Pentru acest tip de bunuri se stabilește o cotă de bază de TVA diferită (preferențială) în cuantum de 10%.

Gestionarea electronică a documentelor

În 2014 au intrat în vigoare noutățile din Codul fiscal, introduse prin Legea federală la 28 iunie 2013. Modificările se referă la metodologia de furnizare a unei astfel de obligații generale raportare fiscală ca o declarație de TVA.

Atât plătitorii de TVA înșiși, cât și împreună cu aceștia agenților fiscali, trebuie să furnizeze documentația fiscală pentru TVA din modelul stabilit exclusiv în format electronic. Este necesară transmiterea rapoartelor printr-un canal de telecomunicații prin operatori de afișare electronică documentară.

Contribuabilii care utilizează specializate sau simplificate regimurilor fiscaleși/sau complet scutite de TVA, în cazul în care acești oameni de afaceri furnizează facturi către contrapărți cu o sumă special alocată de taxă pe valoarea adăugată.

Anterior, o astfel de obligație de a transfera declarații fiscale către în format electronic a fost fixat la nivel oficial exclusiv pentru antreprenorii individuali și companii, numărul de angajați în statul cărora în ultimul an calendaristic a depășit 100 de persoane. Aceeași obligație o aveau și firmele nou înființate (inclusiv prin reorganizare), cu numărul de angajați și ei mai mare de o sută.

Contribuabilii, datorită formatului electronic de raportare, au o bună oportunitate de a face schimb documentatie primaraîntre ele într-un timp scurt folosind atât Internetul, cât și orice alte canale de telecomunicații la distanță. Și trimiterea acestei documentații către autoritățile fiscale nu mai necesită eforturi deosebite.

Astfel, se reduce timpul de trimitere, transmitere și așteptare a unui răspuns privind acceptarea rapoartelor pentru toată lumea. tranzactii financiare, care facilitează procesul de întreținere contabilitateși respectarea cerințelor de raportare în companie.

În plus, procedura de întocmire a documentației de TVA a fost simplificată semnificativ. Atât certificatul de acceptare a serviciilor/lucrărilor cât și TORG-12 pot fi generate rapid și ușor folosind software. Aceasta înseamnă că pregătiți, completați și trimiteți totul. Documente necesare Orice contabil cu experiență în lucrul cu programe de birou va putea plăti TVA.

Este mult mai ușor de confirmat cota de TVA „0%”, în cazul în care toate documentațiile și operațiunile necesare prevăzute de legislația federală sunt efectuate în format electronic. Acestea includ diverse contracte de afaceri, acte sau facturi, carnete de vânzare și cumpărare, facturi și documentație de export-import.

rambursare TVA

Dacă o întreprindere contribuabilă pretinde că primește o rambursare de TVA în 2015, atunci nu mai este suficient pentru a-și dovedi dreptul la o astfel de rambursare. Pentru a primi compensații materiale de la buget, organul fiscal va trebui să depună o cerere scrisă. În caz contrar, TVA-ul nu poate fi rambursat.

Într-adevăr, normele paragrafelor 7-8 ale articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevăd cerința de a depune o astfel de petiție, dar pentru a evita situațiile controversate, un astfel de document trebuie totuși depus, deoarece va fi cea mai directă și indiscutabilă dovadă pentru inițierea procesului de rambursare a TVA.

15 decembrie 2014 a avut loc un interviu pe internet cu șeful Oficiului de Control Cameral al Serviciului Fiscal Federal Satin Dmitri Stanislavovici.

Subiect interviu pe internet: „Impozit pevaloare adăugată: inovațiile anului 2015”.

Conducere: Bună ziua, Dmitri Stanislavovici! Vă rugăm să ne spuneți ce inovații legate de depunerea raportării TVA sunt așteptate de către contribuabili în 2015?

Satin D.S.: O zi buna! Începând cu perioada fiscală aferentă trimestrului I 2015 în baza clauzei 5.1 a art. 174 din Cod (modificat prin Lege federala din 28 iunie 2013 Nr. 134-FZ), decontul de TVA cuprinde informatiile specificate in carnetul de cumparare si carnetul de vanzari. La desfasurarea activitatilor de intermediar, decontul de TVA cuprinde informatii specificate in registrul facturilor primite si emise in legatura cu aceste activitati.

Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 / [email protected] formular aprobat Înapoierea taxei pentru TVA, procedura de completare si formatul de depunere la formular electronic... Ordinul este în prezent în curs de trecere înregistrare de statîn Ministerul Justiției al Rusiei.

V formă nouă In decontul de TVA exista sectiuni care contin informatii din carnetele de cumparare, carnetele de vanzari, jurnalele facturilor primite si emise.

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 80 și paragraful 5 al articolului 174 din Cod, declarația de TVA trebuie depusă în formă electronică prin canale de telecomunicații prin intermediul operatorului. managementul documentelor electronice... Astfel, formarea unei declarații de TVA pe hârtie nu este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele.

Persoanele care nu sunt contribuabili de TVA sau agenţi fiscali pentru TVA, dar care desfășoară activități intermediare, trebuie, în baza clauzei 5.2 din art. 174 din Cod, să depună organului fiscal în legătură cu activitățile specificate un jurnal de bord al facturilor primite și emise pentru TCS prin operatorul EDM.

Federalul serviciul fiscal dezvoltat program gratuit„Contribuabil LE” pentru ținerea evidenței de cumpărături și vânzări, precum și formarea unei declarații fiscale pentru TVA. Datele produs software orice contribuabil poate folosi prin descărcare gratuită de pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Taxe din Rusia (http://www.nalog.ru/rn77//program/all/nal_ul/).

Conducere: Dmitri Stanislavovici, există o astfel de situație: o companie de bună credință a reflectat în declarație o serie de facturi pentru care furnizorul nu a depus niciun raport. Deși la momentul tranzacției, contrapartea, conform extrasului din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, era pe deplin operațională. Care sunt consecințele pentru contribuabil în acest caz?

Satin D.S.: Dacă contrapartea unui contribuabil nu a depus o declarație de TVA sau orice factură nu este reflectată în declarația fiscală depusă, atunci o astfel de contraparte devine obiectul atenției autorității fiscale. În prima etapă, în lipsa unei declarații fiscale, organul fiscal va putea suspenda deplasarea Bani pe conturile de decontare. Următoarele se realizează stabilit de capitolul 14 Codul fiscal Federația Rusă complex activitati de control privind formarea unei baze de probe privind evaziunea fiscală. Aceasta este revendicarea de informații și documente și, dacă este necesar, alte măsuri controlul fiscal... Totodată, dacă se constată realitatea operațiunii, nu vor exista consecințe pentru contribuabilul însuși. Persoana care a încălcat Legea taxelor.

În același timp, vă recomandăm să abordați cu atenție selecția potențialelor contrapărți și să prezentați Verificarea antecedentelor, deoarece este necesar să se păstreze reputația afacerii și să se formeze un istoric fiscal pozitiv.

Conducere: Dacă există discrepanțe în informațiile dintre contrapărți, de exemplu, numere diferite de factură și date diferite, cum vor evalua inspectorii acest lucru? Și dacă sumele de pe facturile înregistrate diferă?

Satin D.S.: In primul rand, pentru a evita erorile tehnice in decontul de TVA depus, va recomandam sa verificati informatiile despre contrapartide, care sunt cuprinse in sistemul dumneavoastra de contabilitate (contabilitate), pentru corectitudinea introducerii contrapartidelor in sistemul TIN si KPP. Puteți utiliza, de exemplu, serviciul online postat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru).

Dacă încă sunt identificate discrepanțe în informațiile despre tranzacțiile contrapărților, atunci le împărțim în două categorii. Prima sunt erorile tehnice, așa-numitele „erori de intrare”, care nu au o prioritate mare în procesare. Erori la numarul, data facturii sau in alte detalii care nu afecteaza cuantumul taxei, ne asteptam sa le eliminam in etapa solicitarii clarificarilor. În acest caz, contribuabilul va avea posibilitatea de a trimite explicații oficializate organului fiscal fără niciuna implicatii fiscale... Pentru a face acest lucru, va fi necesar să indicați informațiile corecte într-un formular special recomandat și să le trimiteți prin intermediul TCS prin operatorul de gestionare electronică a documentelor către autoritățile fiscale. În acest caz, nu este necesară depunerea unui decont de TVA revizuit.

Dacă discrepanțele sunt cauzate de un calcul incorect al sumei taxei sau factura este reflectată incorect, atunci, în conformitate cu articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, va fi necesar să se depună o declarație de TVA actualizată. Și aici se are în vedere o nouă abordare. Depunerea unei declarații de impozit delta revizuite este acum permisă. Adică în declarația fiscală revizuită se completează doar acele rubrici care au fost corectate. Pentru mai multe detalii despre procedura de completare a declarației fiscale, consultați ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]

Conducere: Dmitri Stanislavovich, mulțumesc pentru comentariul tău informativ!

Bugetul nu are destui bani. Lupta dintre afaceri, care vrea să se sustragă de la plata impozitelor, și stat, care vrea să obțină cât mai mult din afaceri, se intensifică. Problema este că afacerea nu este omogenă – unii nu plătesc în plus pentru a supraviețui, în timp ce alții pe principiul: de ce să plătești dacă nu poți plăti. Statul nu poate deosebi unul de celălalt și îi taie pe toți cu aceeași perie.

În jurul TVA-ului se desfășoară o luptă acerbă. Complexitatea colectării (administrării) TVA-ului este atât de mare încât Serviciul Fiscal Federal sa resemnat de fapt cu evaziunea și monitorizează doar respectarea status quo-ului, adică. să fie colectat nu mai puțin decât data trecută. Pentru aceasta, în fiecare regiune a fost stabilită o „cotă sigură a deducerilor”, care în medie în Rusia se ridica la 90% - nu ar trebui să fie depășită de contribuabili. Puteți vedea rata de deducere sigură pentru regiunea dvs. Astăzi, rata de colectare a TVA nu depășește 30-40%. Dar în legătură cu introducerea în 2015 de către Serviciul Fiscal Federal a sistemului ASK VAT-2, care asigură controlul asupra plății TVA-ului de către toți participanții din lanțul de furnizori și cumpărători, toate încălcările vor fi dezvăluite. Iar viteza de distrugere în continuare a economiei ruse va depinde acum de Serviciul Fiscal Federal. De exemplu, conform TsMAKP, numai în martie 2015, aproximativ 1,5 mii de întreprinderi au dat faliment. Poate că nu toate din cauza TVA-ului. Dar și TVA-ul a jucat un rol criminal.

În timpul pregătirii unui articol, am dat de următorul text pe internet: „... Tema TVA-ului, administrarea și rambursarea acestuia a căpătat trăsăturile unui dezastru național... Există o „luptă sub acoperire” care urmărește interesele anumite grupuri financiare și industriale mari, pentru multe dintre care așa-numita rambursare a TVA a devenit una dintre cele mai stabile și de încredere surse de venit. Aici, în special, de unde au venit numeroșii beneficiari ai beneficiului de TVA și acele modificări, modificări și completări la legea TVA, dintre care astăzi sunt peste o sută și în care orice speranță de a găsi un sâmbure de dreptate în repartizare a poverii fiscale se va îneca...”.

Credeam că este vorba despre Rusia. S-a dovedit că acest lucru a fost spus în Ucraina de un deputat al Consiliului Regional Odesa în 2006, la doi ani după „Maidan-2004”. Nimeni nu a acordat atenție „vocii care plânge în deșert”. Zece ani mai târziu - „Maidan-2014”, devastare, război civil.

În acei ani, la invitația organizatorilor, am participat la o conferință fiscală la Kiev și am realizat un reportaj pe tema îmbunătățirii TVA-ului. A spus cam același lucru ca astăzi. Îmi amintesc că după conferință, unul dintre organizatori mi-a spus: „noi (adică avem ei în Ucraina) - democrație, voi (adică în Rusia) - o dictatură, iar mizeria e aceeași”. Bineînțeles, a calomniat asupra dictaturii, dar despre mizeria am fost unanimi. Taxele distrug producția atât pentru ei, cât și pentru noi.

În Adresa sa din 1 decembrie 2016 V.V. Putin a stabilit sarcina de a ne corecta sistemul fiscal... Sper ca acum să fie în sfârșit la cerere ideile Centrului nostru (inclusiv TVA), cu care ne grăbim și ne lustruim constant de mulți ani.

În Rusia, TVA-ul este în vigoare de la 1 ianuarie 1992. Procedura de calcul a taxei și de plată a acesteia a fost stabilită inițial de legea „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”, din 2001 a fost reglementată de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Tarif maxim După introducerea sa, TVA-ul în Federația Rusă a fost de 28%, apoi a fost redus la 20%, iar de la 1 ianuarie 2004 este de 18%. Unele produse alimentare, cărți și articole pentru bebeluși sunt acum supuse unei cote reduse de 10%; exporturile și multe alte tipuri de valoare adăugată nu sunt supuse TVA-ului, adică. rata 0%.

TVA este una dintre principalele surse de venituri bugetare. În 2015, TVA a fost încasat în valoare de 4,1 trilioane. RUB, incl. 1.510,6 miliarde RUB. pentru import. În 2016, este planificată colectarea TVA-ului în valoare de 4,409,0 miliarde de ruble, sau 31,97% din veniturile bugetului federal. Este ponderea TVA-ului pentru buget care o cere atentie speciala la metodele şi procedura de reformare a acestui impozit.

Metodologia existentă de calculare a TVA-ului și sistemul său de administrare le deschid mari oportunități pentru contribuabilii lipsiți de scrupule de a se sustrage de la impozite și de a crea probleme suplimentare celor care vor „să plătească taxe și să doarmă liniștit”. Numeroase conflicte între autoritățile fiscale și contribuabili sunt legate de TVA. Mai mult de jumătate din cauzele fiscale din instanțele de arbitraj sunt dedicate TVA-ului. Abuzul înflorește atât la export, cât și la vânzările interne.

Colectarea TVA-ului (rezerve bugetare) este indicată de datele Serviciului Federal de Taxe privind TVA-ul colectat și datele de la Rosstat privind valoarea adăugată (a se vedea tabelul):

Masa. Structura TVA colectată de Serviciul Fiscal Federal (Formular 1-NOM) șivaloare adăugată (Rosstat) pe industrie, miliarde RUB

În total, în 2015, bugetul a primit TVA în valoare de 4.100,0 miliarde de ruble, inclusiv. 2.589.4 miliarde de ruble. pentru produsele fabricate și vândute în Rusia (forma 1-NOM) și 1.510,6 miliarde de ruble. pentru import (date ale Serviciului Federal Vamal).

Tabelul arată că rata efectivă TVA-ul în Rusia în ansamblu este de 4,51%. Dacă cota de TVA este redusă de la 18% la 8% și TVA-ul se calculează, așa cum ne propunem, în mod direct ca produs al valorii adăugate oficiale a întreprinderii (salariu + profit + amortizare + impozite) cu cota de impozitare, atunci bugetul va primi încă două trilioane de ruble. Și dacă, după exemplul Chinei, rambursările de TVA la exportul industriilor extractive sunt desființate și beneficiile sunt reduse parțial, veniturile bugetare suplimentare vor fi și mai mari. Pierderile (circa 750 de miliarde de ruble) datorate reducerii cotei TVA la import vor fi de asemenea compensate. Și dacă identificăm valoarea adăugată umbră, care, conform unor date, depășește 40% din PIB, atunci veniturile bugetare suplimentare vor deveni și mai mari. Și o reducere semnificativă (de la 18% la 8%) a cotei TVA va contribui la aceasta. Și fără rambursări de TVA sau dispute cu inspector fiscal cu aceasta ocazie! Iar „încasarea” va fi aproape inutilă. Și populației îi va plăcea, pentru că preturile cu amanuntul, care includ TVA, vor fi reduse.

Din 2015, au existat multe schimbări în ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată (TVA). Unele dintre aceste modificări pot fi găsite în. Mai jos sunt mai multe inovații care au apărut din 2015.

TVA - modificari 2015

Modificarea 7 - Deducerea TVA poate fi solicitată în termen de trei ani.

În art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dedicată deduceri fiscale, s-a adăugat clauza 1.1, conform căreia deducerile de TVA pot fi solicitate în termen de trei ani de la data acceptării în contabilitate a bunurilor, serviciilor, drepturilor de proprietate.

Aceeași clauză stabilește că în cazul în care se primește o factură de la vânzător după încheierea perioadei fiscale în care au fost luate în considerare bunuri, servicii, drepturi de proprietate, cumpărătorul poate accepta TVA pe această factură pentru deducere, cu condiția ca termenul să nu fi fost vino sa faci o declaratie de TVA pentru asta perioada impozabilă.

Amendamentul 8 - o creștere a termenului limită pentru depunerea unei declarații.

Din 2015, termenul limită de depunere a declarației de TVA este până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare (până în 2015 era până în a 20-a zi).

Această modificare a fost aprobată și prin Legea nr. 382-FZ.

Modificarea 9 - regulile de completare a facturii au fost ajustate.

Modificările au afectat completarea facturii de către agentul care achiziționează bunuri în interesul principalului de la mai mulți vânzători.

În acest caz, comisionarul emite o factură către expeditor, care trebuie să conțină detaliile fiecăruia dintre vânzători, informații despre documentele de plată care confirmă transferul de fonduri de către comisionar către fiecare dintre vânzători. De asemenea, este necesar să se reflecte lista de bunuri pentru fiecare vânzător individual.

De asemenea, este permisă introducerea de detalii suplimentare în factură, în timp ce nu puteți elimina câmpurile și detaliile existente în formularul de factură.

Modificarea 10 - a fost dezvoltată și aprobată o nouă formă de declarație de TVA.

Noua formă a declarației de TVA a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 / [email protected] Trebuie aplicat deja în primul trimestru al anului 2015.

Noul formular are secțiuni noi: 8, 9, 10, 11 și 12 pentru a reflecta informații din carnetul de cumpărături, cartea de vânzări, registrul facturilor primite și emise, completate în activități intermediare.

V În ultima vreme guvernul discută activ problema ridicării nivelului TVA-ului la 20%. Dorim să reamintim că cota actuală de TVA este de 18%.

În prezent, decizia de majorare a TVA nu a fost încă luată. O modalitate alternativă de completare a trezoreriei este introducerea unei taxe pe vânzări, care se va ridica la o sumă suplimentară de 3%.

TVA-ul este o taxă foarte sensibilă. Modificarea cotei TVA va afecta toți producătorii de bunuri și servicii, precum și consumatorii înșiși. TVA-ul poate fi numit în siguranță o taxă de importanță sistemică. De exemplu, în 2014 ar trebui să aducă TVA bugetul federal Rusia 3,7 trilioane de ruble (!).

O creștere cu 2% a TVA-ului ar trebui să aducă 500 de miliarde de ruble la buget anual. În același timp, introducerea unui impozit pe vânzări de 3% va aduce doar 200 de miliarde de ruble anual.

Fostul ministru de Finanțe Alexei Kudrin consideră că majorările de taxe ar putea înăbuși creșterea economică.

Potrivit informațiilor preliminare, președintele rus Vladimir Putin a susținut introducerea unei taxe pe vânzări în formă impozit suplimentar cu o rată de 3%. Adică, valoarea TVA în 2015 ar trebui să rămână neschimbată la nivelul de 18% pe an.

Impozit greu de administrat. Chiar și specialiștii în specialitatea „fiscalitate” care vin să lucreze la fisc cu greu pot calcula totul corect. Apar dificultăți la deducerea TVA-ului, precum și la determinarea bazei impozabile.