Conceptul de due diligență atunci când alegeți o contrapartidă. Ce este due diligența? Zece reguli simple evită revendicările din partea FTS. Dovezile și respingerea acțiunii de acțiune

Principiile de due diligence atunci când aleg o contrapartidă pot fi consolidate de documentul intern al companiei. Este înregistrată în ea că o îngrijire atât de corectă la încheierea contractelor, cum să o arătăm, cum să dovediți și ce documente să solicite contrapartide în 2018.

Companiile sunt obligate să respecte principiile de due diligence atunci când aleg o contrapartidă în activitățile lor de achiziții publice - să verifice cu atenție fiecare contrapartidă. În caz contrar, autoritățile fiscale pot exclude costurile din compoziția luată în considerare la determinarea profiturilor impozabile, iar TVA nu va accepta un test.

Introducerea principiilor de diligență ajută la reglementările corporative interne. Vom da seama că ar trebui să luăm în considerare în acest document și cum să-l aplic în practică.

Conceptul de "due diligence" a apărut în 2006 în decretul plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 "privind evaluarea motivelor pentru validitatea beneficiului fiscal al beneficiilor fiscale . " Dar în ultimii doi ani, situația sa strâns. În timpul controalelor pe teren, autoritățile fiscale au început să excludă anumite cheltuieli din compoziția luată în considerare la determinarea profiturilor impozabile, iar TVA nu este luată pentru a testa. Cauză - contribuabilul nu sa aplicat procedurii de contrapartidă pentru due diligence.

Instanțele, la rândul lor, chiar marchează astfel, argumente aparent bune în apărarea contribuabilului:

• "În codurile civile și fiscale nu există o noțiune fixă \u200b\u200bde" îngrijire adecvată ";
• "Termenii tranzacției au fost aranjați, plata a fost, de fapt, Inn a fost, contul băncii a fost deschis, au fost solicitate documentele constitutive. Deci nu au existat riscuri pentru noi și nu există nimic de verificat ".

Includerea principiilor diligenței datorate în cadrul companiei ajută la reglementările corporative interne pentru verificarea contrapărților, consacrate de ordinul șefului. Trebuie specificat:

• principii și proceduri care se aplică pentru a arăta diligența datorată activităților de achiziții la încheierea contractelor în 2018;
• angajații companiei, ale căror îndatoriri includ verificarea contrapartidelor (ofițeri de securitate, avocați, finanțatori, contabili).

La elaborarea reglementărilor, recomand să explorați scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. E-4-3 / 20268, pe care Serviciul a lansat 30 noiembrie 2012. Luând-o ca bază, vom da seama că ar trebui să luăm în considerare în acest document cum să verificăm cu atenție contrapartidele, arătând astfel diligența.

Principiul 1. Solicitați informații din registru. Informațiile din registrul despre înregistrarea de stat a unei potențiale contrapartide vor ajuta la a vedea:

• Ogrn;
• adresa legala;
• numele fondatorilor și managerilor;
• coduri după activitate.

Solicitați un extras dintr-o încorporare în două moduri:

1. Gratuit prin site-ul serviciului fiscal federal. Acesta va fi un extract electronic. Cu toate acestea, există unul "dar". Începând cu anul 2016, inspectorii fiscali au introdus încorporarea o marcă specială atunci când primesc informații că orice date de la companie nu sunt fiabile (fondatori fictivi, adrese etc.). Dar în declarația electronică nu există o secțiune "Informații suplimentare" - este în acest sens că există semne de acest tip (scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 09/02/2016 № UF-3-14 / [E-mail protejat]).
2. Cererea scrisă către inspecția fiscală. Serviciul costă 200 de ruble. Extractul va fi pe hârtie.

Puteți trimite o cerere la orice inspecție fiscală. Dar este necesar să se țină seama de următoarele puncte:

• cererea este trimisă într-o formă arbitrară sau personal de către șeful organizației sau prin poștă prin scrisoare recomandată. În aceasta, este necesar să se precizeze toate detaliile companiei, informațiile despre care sunt solicitate de: Nume, Tin, OGRN. De asemenea, trebuie să enumerați toate informațiile despre compania dvs., inclusiv telefoanele de contact și adresa de e-mail;
• Înainte de a trimite o cerere, trebuie să plătiți pentru Serviciu (200 de ruble) și la cererea de a atașa o confirmare a documentului;
• răspunsul (extras) va fi furnizat prin poștă sau, dacă o astfel de comandă este specificată în cererea depusă personal de către șeful organizației sau de o altă persoană prin proxy. Timpul informațiilor - în termen de cinci zile lucrătoare de la data cererii. Sau într-o ordine accelerată - următoarea zi lucrătoare (costul serviciului este deasupra - 400 de ruble).

Principiul 2. Obțineți informații despre activitățile sale de la contrapartidă. Specificați dacă contrapartida are un cont bancar valabil. Solicitați informații despre numărul mediu pentru a evalua disponibilitatea unei resurse de muncă necesare pentru a îndeplini termenii tranzacției. De asemenea, obțineți copii:

• certificatele de înregistrare de stat a întreprinderii;
• certificat de înregistrare la autoritatea fiscală;
• carta organizației;
• deciziile privind numirea (alegerea) șefului organizației, plus, a doua și a treia pagină a pașaportului său (inclusiv pentru verificarea site-ului web al serviciului federal de migrație) pentru a-și verifica puterile.

Asigurați-vă că toate documentele sunt certificate în mod corespunzător - imprimarea și semnăturile persoanelor autorizate. În caz contrar, instanța nu le poate accepta ca dovadă a diluării corespunzătoare.

Principiul 3. Verificați contrapartida și funcționarii săi. Voi lista cele mai informative și mai utile baze:

• site-ul Curții Supreme de Arbitraj din Rusia este căutarea posibilelor procese și decizii, un certificat de arbitraj și de decizii bancare;
• Înregistrarea furnizorilor fără scrupule - FAS Rusia conduce;
• un singur registru federal al informațiilor privind falimentul;
• registrul persoanelor descalificate;
• informații privind entitățile juridice care au arierate fiscale sau care nu furnizează raportare în FTS - serviciul funcționează în modul de testare;
• site-ul Serviciului Federal Baviff este o bancă de date a procedurii executive;
• serviciul FNS pentru verificarea contrapartidei - în timp ce lucrați în modul de testare, vă permite să verificați detaliile de identificare ale PI și juridice;
• site-ul Serviciului Federal de Migrație - Aici puteți verifica pașaportul persoanei persoanei, fie că societatea poate fi înregistrată la pașaportul fals sau acesta este pașaportul angajatului autorizat să semneze documentele de tranzacție.
• - Aici puteți obține un raport în format PDF, care conține date de la Egrul / EGRIP, cazuri de arbitraj, informații despre faliment, datorii ferme în conformitate cu executorii judecătorești, adrese ale înregistrărilor în masă și multe altele.

Principiul 4. Analizați raportarea contabilă și fiscală a contrapartidei. Copiile declarațiilor fiscale ale TVA sunt necesare pentru ultima perioadă de raportare. Fezabilitatea unei astfel de cereri este confirmată de Decretul Președinției Curții Rusiei nr. 181062/09 din 04/20/2010 privind cauza A11-1066 / 2009.

Raportarea contabilă este necesară pentru ultimul an de raportare închis. Acesta poate fi obținut prin intermediul sistemelor, cum ar fi interfaxul spacre sau conturul. Doar considerați că raportarea pentru anul fiscal finalizat este încărcată acolo cu o întârziere - aproximativ 9 luni de la sfârșitul anului.

Pe baza declarațiilor contabile ale contrapartidei, este posibilă analizarea stării financiare a companiei - de a calcula coeficienții de lichiditate, securitate, evaluarea rentabilității afacerii.

De asemenea, notați:

• cu privire la volumul capitalului autorizat - este puțin probabil ca o companie serioasă să aibă un capital charter în valoare de 10.000 de ruble;
• cu privire la volumul de capitaluri proprii - dacă toate profiturile sunt afișate prin dividende și nu este reintrodusă într-o afacere, aceasta este o abordare, neCharacteristică pentru o companie normală;
• este comparabilă cu fosta activitate de afaceri a contrapartidei cu rezultatele tranzacției curente.

Principiul 5. Fixați istoria relației cu contrapartida. În plus față de informațiile de mai sus, colectați următoarele documente:

• cărți de vizită (sau scanările lor) ale tuturor angajaților contrapartidei, care trebuiau să comunice. Este de dorit, nu numai directorul general, ci pentru specialiștii specifici - achizitorii, logistica etc.;
• copii ale corespondenței electronice cu reprezentanții contrapartidei, în cazul în care unele întrebări legate de tranzacție sau sunt numiți negocieri.

• reuniuni sumare scurte;
• imagini de ecran ale site-ului contractant al contrapartidei. Aceste informații merită actualizate și, prin urmare, este necesar ca datele să fie vizibile pe capturile de ecran;
• depozit office / contrapartidă. Fotografiile sunt date delicioase de fotografiere;
• fotografii cu angajați de contrapartidă, de exemplu, efectuate în timpul negocierilor / conferințelor comune;
• comunicate de presă, broșuri și alte materiale publicitare contrapartide;
• informații din mass-media (articole, cercetare etc.), în care se menționează contrapartida;
• copii ale rapoartelor în avans dacă se referă la întâlniri contra-taxe.

Principiul 6. Cuvocați beneficiile suplimentare ale cooperării cu contrapartida. Fix sub forma unei anumite note analitice, acele beneficii suplimentare care apar în timpul cooperării cu contrapartida.

Întrucât practica judiciară este evidențiată, aceste argumente pot fi acceptate de instanțe:

• decretul FAS al districtului central din 24.02.2012 Nr. A14-1076 / 2011;
• rezoluția FAS a districtului Moscova din 01.02.2012. A14-6758 / 2011;
• rezoluția FAS a districtului Ural din 18.05.2012 Nr. F09-3389 / 12.

Din păcate, este imposibil să justificați (acesta este termenul potrivit aici) numai atractivitatea tranzacției. Deși ar părea logică. La urma urmei, dacă o tranzacție este perfectă în termeni mai favorabili și a statului, iar compania nu va fi "în aclatare". Dar, din păcate, obligația contribuabilului nu este doar în evaluarea beneficiului comercial al tranzacției potențiale, ci și în evaluarea contrapartidei asupra algoritmului de mai sus.

Uneori se recomandă verificarea contrapartidelor în conformitate cu conceptul de audituri fiscale. Acest lucru este menționat în ordinea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30.05.2007 nr. MM-3-06 / [E-mail protejat] Așa cum a fost modificat de la 10.05.2012. Acest document recomandă ca atunci când evaluați riscurile, acordați atenție:

• nivelul sarcinii fiscale și corelarea acesteia cu indicatori cu nivel mediu;
• prezența pierderilor pentru mai multe perioade de raportare;
• volumul deducerilor fiscale (ponderea deducerilor la TVA depășește sau egală cu 89%);
• creșterea costurilor creșterii veniturilor;
• salariul pe muncă sub industria medie;
• abaterile indicatorilor de rentabilitate din valorile medii;
• cantitatea de cheltuieli aproximativ cu valoarea veniturilor (în cazul SP).

Dar este puțin probabil ca fiecare companie să aibă aceleași capacități ca și autoritățile fiscale. Nu este atât de ușor să găsiți informații despre povara fiscală medie asupra industriei sau despre salariul mediu al industriei pentru a le compara cu datele contrapartidei. Da, și nu fiecare contrapartidă va da date despre salariul mediu.

Chiar dacă autoritățile fiscale determină că societatea nu a manifestat due diligence, nu înseamnă întotdeauna că toate cheltuielile vor fi eliminate. Dacă companiile reușesc să dovedească realitatea tranzacției, costul va fi estimat la valoarea de piață. O astfel de concluzie poate fi făcută din decizia președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 3 iulie 2012 nr. 2341/12.

Și știri complet proaspete. La sfârșitul lunii noiembrie, definiția forțelor armate ale Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 305-KG16 - 10399 în cazul nr. A40-71125 / 2015. Cazul LLC CentrEgionanol. În aceasta, recursul de recurs al contribuabilului a fost satisfăcut.

Deci, a existat speranță că realitatea operațiunilor va prevala asupra fluxului de documente.

Elena Ageev, director financiar al Golel Electronics LLC. În domeniul managementului financiar, a funcționat mai mult de 25 de ani, din care 14 ani - în compania "Golder Electronics" (proprietarul lui Vitek, Rondell, Maxwell Brands).

1. Dispoziții generale
1.1. Politica de prelucrare a datelor cu caracter personal (în continuare - politici) dezvoltată în
conform legii federale nr. 27.07.2006. №152-FZ "pe datele personale" (denumită în continuare - FZ-152).
1.2. Această politică stabilește procedura de prelucrare a datelor cu caracter personal și a măsurilor de asigurare a securității datelor cu caracter personal în avocații de impozitare LLC (denumită în continuare "operator) pentru a proteja drepturile și libertățile omului și cetățenilor în procesarea datelor sale cu caracter personal, Inclusiv protecția drepturilor la viața de confidențialitate, misterul personal și de familie.
1.3 Politica utilizează următoarele concepte de bază:
- prelucrarea automată a datelor cu caracter personal - prelucrarea datelor cu caracter personal utilizând echipamentul de calcul;
- blocarea datelor cu caracter personal - terminarea temporară a prelucrării datelor cu caracter personal (cu excepția cazului în care se manipulează este necesară clarificarea datelor cu caracter personal);
- Sistemul de informații al datelor cu caracter personal - un set de date cu caracter personal conținute în baze de date și asigurarea tehnologiilor informaționale de prelucrare și a mijloacelor tehnice;
- epuizarea datelor cu caracter personal, ca urmare a faptului că este imposibil să se determine fără utilizarea de informații suplimentare de informare a datelor cu caracter personal la un anumit subiect de date cu caracter personal;
- prelucrarea datelor cu caracter personal - orice acțiune (operațiune) sau un set de acțiuni (operațiuni) comise utilizând instrumente de automatizare sau fără a utiliza date cu caracter personal, inclusiv colectare, înregistrare, sistematizare, acumulare, depozitare, rafinament (actualizare, schimbare), extract, utilizare, transmisie (distribuție, furnizare, acces), ștergere, blocare, ștergere, distrugere a datelor cu caracter personal;
- Operatorul este organismul de stat, organismul municipal, juridic sau individual, independent sau împreună cu alte persoane care organizează și (sau) prelucrarea datelor cu caracter personal, precum și determinarea obiectivelor de prelucrare a datelor cu caracter personal, compoziția datelor cu caracter personal care urmează să fie procesate, acțiuni (operațiuni), efectuate cu date cu caracter personal;
- date cu caracter personal - orice informații referitoare la definite direct sau indirect sau determinate persoanei fizice (subiectul datelor cu caracter personal);
- furnizarea de date cu caracter personal - acțiuni care vizează dezvăluirea datelor cu caracter personal unei anumite persoane sau unui anumit cerc de persoane;
- Diseminarea datelor cu caracter personal - acțiunile care vizează dezvăluirea datelor cu caracter personal de către o gamă nedeterminată de persoane (transfer de date cu caracter personal) sau familiarizarea cu datele personale ale unei game nelimitate de persoane, inclusiv publicarea datelor cu caracter personal în mass-media, plasarea informațiilor și rețele de telecomunicații sau furnizarea de acces la date cu caracter personal în orice alt mod;
- transferul transfrontalier al datelor cu caracter personal - transferul datelor cu caracter personal pe teritoriul unui stat străin de către autoritatea autorității unui stat străin, o entitate juridică fizică sau străină străină.
- distrugerea datelor cu caracter personal - ca urmare a faptului că este imposibil să se restabilească conținutul datelor cu caracter personal în sistemul informatic al datelor cu caracter personal și (sau) rezultatul căruia transportatorii de materiale cu caracter personal sunt distruse;
1.4. Compania este obligată să publice sau să asigure altceva acces nelimitat la această politică de prelucrare a datelor cu caracter personal în conformitate cu partea 2 din art. 18.1. FZ152.
2. Principii și condiții pentru prelucrarea datelor cu caracter personal
2.1. Principii de prelucrare a datelor cu caracter personal
2.1.1. Prelucrarea datelor cu caracter personal din partea operatorului se efectuează pe baza următoarelor principii:
- legalitate și fundamentare;
- restricții privind prelucrarea datelor cu caracter personal la realizarea unor scopuri specifice, predeterminate și legitime;
- Prevenirea procesării datelor cu caracter personal incompatibile cu scopurile de colectare a datelor cu caracter personal;
- prevenirea asocierii bazelor de date care să conțină date cu caracter personal, a căror prelucrare este efectuată în scopuri incompatibile;
- prelucrarea numai a acestor date cu caracter personal care îndeplinesc obiectivele prelucrării acestora;
- conformitatea conținutului și volumului datelor personale prelucrate Obiectivele de procesare stabilite;
- inadmisibilitatea procesării datelor cu caracter personal, redundantă la obiectivele declarate ale prelucrării acestora;
- asigurarea acurateței, suficienței și relevanței datelor cu caracter personal în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal;
- distrugerea sau ștergerea datelor cu caracter personal pentru atingerea obiectivelor prelucrării acestora sau în caz de pierdere a necesității de a atinge aceste obiective, dacă operatorul nu poate fi eliminat de către operatorul încălcărilor datelor cu caracter personal, dacă nu se prevede altfel de legea federală.
2.2. Condiții de prelucrare a datelor cu caracter personal
2.2.1. Operatorul procesează datele cu caracter personal dacă există cel puțin una dintre următoarele condiții:
- prelucrarea datelor cu caracter personal se desfășoară cu acordul de subiect de date cu caracter personal privind prelucrarea datelor sale cu caracter personal;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru punerea în aplicare a justiției, executarea unui act judiciar, actul unui alt organism sau un funcționar care urmează să fie executat în conformitate cu legislația Federației Ruse cu privire la producția de executare;
- Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru executarea contractului, a cărei parte a beneficiarului sau a cărui garanție este subiectul datelor cu caracter personal, precum și pentru încheierea unui acord privind inițiativa de date cu caracter personal sau un contract pentru care entitatea de personalitate va fi beneficiar sau garant;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru drepturile și interesele legitime ale operatorului sau terților sau pentru atingerea unor obiective semnificative din punct de vedere social, cu condiția ca drepturile și libertățile subiectului datelor cu caracter personal să nu fie încălcate;
- se efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal, accesul unei game nelimitate de persoane la care este furnizată în funcție de datele cu caracter personal sau la cererea acesteia (denumită în continuare - date personale disponibile publicului);
- se efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal care urmează să fie publicată sau o divulgare obligatorie în conformitate cu legea federală.
2.3. Politica de Confidențialitate
2.3.1. Operatorul și alte persoane care au obținut acces la date cu caracter personal sunt obligate să nu dezvăluie terților și să nu difuzeze datele cu caracter personal fără consimțământul entității de date cu caracter personal, dacă nu se prevede altfel de legea federală.
2.4. Surse publice de date cu caracter personal
2.4.1. Pentru sprijinul informațional, operatorul poate crea surse publice disponibile de date cu caracter personal ale entităților de date cu caracter personal, inclusiv cărți de referință și cărți de adrese. În sursele de date personale disponibile public cu consimțământul scris al subiectului datelor cu caracter personal, numele, numele, patronamicul, data și locul nașterii, poziția, numerele de telefon contact, adresa de e-mail și alte date personale raportate de subiectul datelor cu caracter personal pot fi incluse.
2.4.2. Informațiile despre subiectul datelor cu caracter personal ar trebui să fie excluse în orice moment din sursele de date personale disponibile publicului la cererea de date cu caracter personal, organismul autorizat de a proteja drepturile entităților de date cu caracter personal sau prin hotărârea judecătorească.
2.5. Categorii speciale de date cu caracter personal
2.5.1. Procesarea de către operatorul de categorii speciale de date cu caracter personal referitoare la rasiale, naționalitate, opinii politice, credințe religioase sau filosofice, sănătate, viață intimă, este permisă în cazurile în care:
- obiectul datelor cu caracter personal convenit în scris la prelucrarea datelor sale cu caracter personal;
- datele cu caracter personal au fost făcute de subiectul public disponibil al datelor cu caracter personal;
- prelucrarea datelor cu caracter personal se efectuează în conformitate cu legislația privind asistența socială de stat, legislația muncii, legislația Federației Ruse cu privire la pensiile privind furnizarea de pensii de stat, asupra pensiilor de muncă;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru a proteja viața, sănătatea sau alte interese vitale ale subiectului datelor cu caracter personal sau a vieții, sănătății sau a altor interese vitale ale altora și primirea consimțământului subiectului datelor cu caracter personal este imposibilă;
- Prelucrarea datelor cu caracter personal se desfășoară în scopuri medicale și preventive, pentru a stabili un diagnostic medical, furnizarea de servicii medicale și medicale, cu condiția ca prelucrarea datelor cu caracter personal să fie efectuată de o persoană care se angajează profesional în activități medicale și este obligată în conformitate cu legislația Federației Ruse de a menține un secret medical;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru stabilirea sau punerea în aplicare a drepturilor subiectului datelor cu caracter personal sau a unor terțe părți, precum și în legătură cu punerea în aplicare a justiției;
- Prelucrarea datelor cu caracter personal se efectuează în conformitate cu legislația privind tipurile de asigurare obligatorii, cu legislația de asigurare.
2.5.2. Prelucrarea categoriilor speciale de date cu caracter personal efectuate în cazurile prevăzute la articolul 10 alineatul (4) din FZ-152 ar trebui întreruptă imediat dacă motivele au fost eliminate, ca urmare a cărei prelucrări a fost efectuată, cu excepția cazului în care se stabilește altfel lege federala.
2.5.3. Prelucrarea datelor cu caracter personal privind cazierul judiciar poate fi efectuată exclusiv în cazuri și în modul stabilit în conformitate cu legile federale.
2.6. Date personale biometrice.
2.6.1. Informații care caracterizează caracteristicile fiziologice și biologice ale unei persoane pe baza cărora poate fi stabilită identitatea sa - datele personale biometrice - pot fi prelucrate de către operator numai în prezența consimțământului subiectului datelor cu caracter personal în scris.
2.7. Ordinul de prelucrare a datelor personale unei alte persoane
2.7.1. Operatorul are dreptul de a încredința prelucrarea datelor cu caracter personal unei alte persoane cu consimțământul entității de date cu caracter personal, dacă nu se prevede altfel de legea federală, pe baza contractului încheiat cu această persoană. O persoană care desfășoară date cu caracter personal cu privire la instrucțiunile operatorului este obligată să respecte principiile și normele de prelucrare a datelor cu caracter personal prevăzute de FZ-152 și această politică.
2.8. Prelucrarea datelor cu caracter personal ale cetățenilor Federației Ruse
2.8.1. În conformitate cu articolul 2 din Legea federală din 21 iulie 2014, N 242-FZ "privind amendamentele la anumite acte legislative ale Federației Ruse în ceea ce privește perfecționarea procedurii de prelucrare a datelor cu caracter personal în rețelele de informare și de telecomunicații" în colectarea datelor cu caracter personal , inclusiv prin intermediul informațiilor despre rețeaua de telecomunicații "Internet", operatorul este obligat să furnizeze înregistrări, sistematizare, acumulare, depozitare, rafinament (actualizare, schimbare), extragerea datelor personale ale cetățenilor Federației Ruse, utilizând bazele de date situate în Federația Rusă, Cu excepția cazurilor:
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru atingerea obiectivelor prevăzute de Tratatul Internațional al Federației Ruse sau al Legii, pentru punerea în aplicare și punerea în aplicare a legilor prin legislația Federației Ruse cu privire la operatorul de funcții, competențe și responsabilități;
- Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru punerea în aplicare a justiției, executarea Legii judiciare, actul unui alt organism sau un funcționar care urmează să fie executat în conformitate cu legislația Federației Ruse privind procedurile de executare (denumită în continuare - execuția judiciară act);
- Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru autoritatea competențelor organelor executive federale, autorităților Fondului Extrabudgetar de Stat, organelor executive ale statului entităților constitutive ale Federației Ruse, guvernelor locale și funcțiilor organizațiilor implicate în furnizarea de Serviciile de stat și municipale prevăzute de Legea federală din 27 iulie 2010 N 210-FZ "privind organizarea serviciilor de stat și municipale", inclusiv înregistrarea subiectului de date cu caracter personal la un singur portal de stat și municipal servicii și (sau) portaluri regionale de servicii de stat și municipale;
- Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru punerea în aplicare a activităților profesionale ale jurnalistului și (sau) activități legitime ale mass-mediei sau ale activităților științifice, literare sau altor activități creative, cu condiția ca drepturile și interesele legitime ale subiectului datelor cu caracter personal să nu fie încălcate .
2.9. Transferul transfrontalier al datelor cu caracter personal
2.9.1. Operatorul este obligat să se asigure că un stat străin, pe teritoriul căruia se presupune că se acordă date cu caracter personal, protecția adecvată a drepturilor entităților de date cu caracter personal este asigurată înainte de punerea în aplicare a unui astfel de transfer.
2.9.2. Transferul transfrontalier al datelor cu caracter personal pe teritoriul statelor străine care nu asigură o protecție adecvată a drepturilor entităților privind datele cu caracter personal pot fi efectuate în cazurile:
- disponibilitatea consimțământului în forma scrisă a subiectului datelor cu caracter personal privind transmiterea transfrontalieră a datelor sale cu caracter personal;
- Executarea contractului, a căror partid este subiectul datelor cu caracter personal.
3. Drepturile subiectului datelor cu caracter personal
3.1. Consimțământul subiectului datelor personale pentru prelucrarea personală
3.1.1. Subiectul datelor cu caracter personal decide cu privire la furnizarea datelor sale personale și este de acord să le proceseze liber, de voința sa și de interesul său. Consimțământul acordat prelucrării datelor cu caracter personal poate fi oferit de către datele cu caracter personal sau de reprezentantul său în orice permite să confirme faptul de pregătire, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin legea federală.
3.2. Drepturile subiectului datelor cu caracter personal
3.2.1. Entitatea de date cu caracter personal are dreptul de a primi informații de la operator cu privire la prelucrarea datelor sale cu caracter personal, dacă o astfel de lege nu este limitată în conformitate cu legile federale. Subiectul datelor cu caracter personal are dreptul la cererea operatorului pentru a-și clarifica datele personale, blocarea sau distrugerea acestora dacă datele cu caracter personal sunt incomplete, învechite, inexacte, obținute ilegal sau nu sunt necesare pentru obiectivul declarat de prelucrare, precum și pentru adoptarea drepturile lor de a-și proteja drepturile.
3.2.2. Prelucrarea datelor cu caracter personal pentru a promova bunurile, lucrările, serviciile pe piață prin efectuarea de contacte directe cu ajutorul datelor cu caracter personal (consumator potențial) prin intermediul mijloacelor de comunicare, precum și în scopuri de agitare politică numai în condițiile prealabile consimțământul subiectului datelor cu caracter personal.
3.2.3. Operatorul trebuie să se încheie imediat la cererea de prelucrare a datelor cu caracter personal în obiectivele de mai sus.
3.2.4. Adoptarea pe baza procesării automate exclusiv a soluțiilor de date cu caracter personal care generează implicații juridice cu privire la subiectul datelor cu caracter personal sau care afectează în alt mod drepturile și interesele legitime, cu excepția cazurilor prevăzute de legi federale sau în prezența consimțământului în scris subiectul datelor cu caracter personal.
3.2.5. În cazul în care entitatea cu date personale consideră că operatorul procesează datele sale personale cu încălcarea cerințelor FZ-152 sau încalcă în alt mod drepturile și libertățile sale, subiectul datelor cu caracter personal are dreptul să facă apel împotriva acțiunilor sau inacțiunii operatorului autorizat organism pentru a proteja drepturile entităților de date cu caracter personal sau în instanță.
3.2.6. Subiectul datelor cu caracter personal are dreptul de a-și proteja drepturile și interesele legitime, inclusiv pentru daune și (sau) compensarea daunelor morale.
4. Asigurarea securității datelor cu caracter personal
4.1. Siguranța datelor cu caracter personal prelucrate de operator este asigurată prin punerea în aplicare a măsurilor juridice, organizaționale și tehnice necesare pentru a asigura cerințele legislației federale în domeniul protecției datelor cu caracter personal.
4.2. Pentru a preveni accesul neautorizat la datele cu caracter personal, se aplică următoarele măsuri organizaționale și tehnice:
- numirea funcționarilor responsabili de organizarea procesării și protejării datelor cu caracter personal;
- limitarea compoziției persoanelor admise la prelucrarea datelor cu caracter personal;
- familiarizarea subiecților cu cerințele legislației federale și a documentelor de reglementare ale procesării și protecției datelor cu caracter personal;
- organizarea contabilității, stocării și tratării materialelor care conțin informații cu date cu caracter personal;
- determinarea amenințărilor la adresa siguranței datelor cu caracter personal la procesarea acestora, formarea bazată pe modelele lor de amenințare;
- Dezvoltarea bazată pe modelul de amenințare al sistemului de protecție a datelor cu caracter personal;
- utilizarea instrumentelor de protecție a informațiilor care au adoptat procedura de evaluare a respectării cerințelor legislației Federației Ruse în domeniul securității informațiilor, în cazul în care utilizarea acestor fonduri este necesară pentru a neutraliza amenințările curente;
- verificarea disponibilității și eficienței utilizării securității informațiilor;
- Delimitarea utilizatorilor Accesul la resursele informaționale și informațiile despre procesarea software-ului și hardware-ului;
- înregistrarea și contabilizarea acțiunilor utilizatorilor de sisteme de informații cu caracter personal;
- utilizarea antivirusului și a mijloacelor de restabilire a sistemului de protecție a datelor cu caracter personal;
- aplicarea în cazurile necesare de mijloace de firewall, detectarea de intruziune, analiza securității și protecția informațiilor criptografice;
- Organizarea transferului de către teritoriul operatorului, protecția spațiilor cu mijloace tehnice de prelucrare a datelor cu caracter personal.
5. Dispoziții finale
5.1. Alte drepturi și obligații ale operatorului în legătură cu prelucrarea datelor cu caracter personal sunt determinate de legislația Federației Ruse în domeniul datelor cu caracter personal.
5.2. Angajații operatorului, vinovatorii de încălcare a normelor care reglementează prelucrarea și protecția datelor cu caracter personal, a transportului, răspunderea disciplinară, administrativă, civilă sau penală în modul prevăzut de legile federale.

Legea civilă (clauza 5 din articolul 10 din Codul civil al Federației Ruse) este asumată ca o dată, deoarece corespunde intereselor participanților la relații civile. Un alt sens a dobândit conceptul în sensul fiscal. Pentru a obține un câștig fiscal nerezonabil, un număr mare de contribuabili merg în mod deliberat la contactele cu firme neterminate. În același timp, se realizează două sarcini, primul dintre acestea fiind rambursarea TVA pe baza facturilor emise de compania de o zi, iar al doilea este încadrarea fondurilor enumerate adresate numerarului "de o zi".

Notă. Sub societatea - "o zi" în sens general înseamnă o entitate juridică care nu are independența reală creată fără scopul activității antreprenoriale, ca regulă, care nu reprezintă, înregistrată la adresa înregistrării în masă etc. (Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei de 11.02.2010 N 3-7-07 / 84).

Autoritățile fiscale sunt în primul rând preocupate de evaziune din, ca rezultat, întregul arsenal al mijloacelor din mâinile lor sunt îndreptate spre rezolvarea acestei probleme. În contribuabilii conștiincioși care nu sunt legați de schemele ilegale, uneori nu există nimic de spus în justificarea lor prin compromiterea acestora. Ei pot încerca doar să demonstreze că erau necunoscuți despre activitățile ilegale ale contrapartidei și, atunci când interacționează cu el, sa manifestat o atenție adecvată. Apoi, articolul va dezvălui problema diligenței datorate în lumina evoluției metodelor de plată TVA.

Automatizarea controlului plăților TVA

Partea vizibilă a încălcărilor fiscale privind TVA este asociată cu rambursarea fiscală nerezonabilă din bugetul pe factura emisă de companie - "o zi". Cu toate acestea, autoritățile fiscale au crescut puternic nivelul de conștientizare a canalelor de scurgere în numerar, care, sub rezerva circuitului legal, cifra de afaceri se datorează bugetului sub formă de TVA. Produsele software moderne, cum ar fi Sur ASC TVA și Sur ASC TVA-2 (Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 14.08.2015 N SA-7-15 /, ajuta autoritățile fiscale. [E-mail protejat] "Dezindicarea unui proiect-pilot pentru a aproba software-ul care implementează funcția sarcinii sistemului de gestionare a riscurilor în evaluarea contribuabililor de TVA". Ordinele serviciului fiscal federal al Rusiei de 02.03.2016 n MMB-7-15 / [E-mail protejat] și de la 20.06.2016 MMB-7-15 / [E-mail protejat] Perioada de proiect pilot este prelungită până în 12/30/2016). Folosind aceste sisteme, controlorii pot procesa toate facturile expuse de contribuabilii țării, identifică încălcările într-un lanț de facturi primite și de ieșire și pe baza informațiilor primite la contribuabili (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 06.11.2015 n DF -4-15 / 19395). În plus, sistemul Sur ASC TVA-2 distribuie automat contribuabilii - entități juridice care au prezentat, pe trei grupuri de risc fiscale: ridicat, mediu, scăzut (scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia de la 03.06.2016 N DF-4-15 / [E-mail protejat]).

Clasificarea contribuabililor în ceea ce privește riscul fiscal

Așa cum se poate presupune din clasificarea de mai sus, problema conștiinței atunci când alege o contrapartidă apare atunci când facturau contribuabilii cu risc de impozitare ridicată la contribuabili cu inele fiscale reduse și medii. Contribuabilii cu risc de impozitare ridicată, precum și o parte a contribuabililor cu un risc mediu de impozitare, care participă la lanțul de optimizare ilegală de TVA, își desfășoară activitatea până la atenția "Sur cere TVA" și "Sur cere TVA -2 "va atrage. Aceste firme pot părea contrapartide conștiincioase, împrumutând activitățile, dar nu pot plăti TVA-ul în buget, altfel ei vor pierde sursa de a retrage. În ceea ce privește contribuabilii cu risc scăzut de impozitare, ar trebui să se țină cont de faptul că vor calcula contrapartidele lor dezavantajate un robot imparțial, în același timp el va arma autoritățile fiscale cu fapte specifice, care sunt mult mai greu de respins decât judecățile subiective despre sau prudență necorespunzătoare.

Rezultatele analizei informațiilor de la Sur ASC și Sur ASC TVA-2 sunt utilizate de autoritățile fiscale pe partea superioară a principalelor domenii de control fiscal al plății TVA: în primul rând, la citirea declarațiilor de TVA la despăgubiri, în al doilea rând, atunci când discrepanțele sunt detectate în declarațiile de TVA pentru a plăti și, în al treilea rând, atunci când identifică lanțurile de optimizare fiscală ilegală.

După cum se poate observa, monitorizarea este practic totală, evitând o atenție deosebită organizației dvs. Numai o excepție de la furnizorii de o zi și o verificare aprofundată a contrapartidelor pentru conștiință va ajuta.

În ciuda faptului că procesul de identificare a firmelor "o zi" este pus pe flux, rambursarea TVA depinde de manifestarea due diligence și nu de grupul de risc de impozitare de contrapartidă. Desigur, în cazul în care contribuabilul a făcut contacte cu o companie explicită, "o zi", autoritățile fiscale vor prefera să meargă în instanță decât să ia în considerare dovezile prezentate de contribuabil. Cu toate acestea, este încă în instanțele judecătorești atunci când ia decizii, o poziție este dominată, formulată în soluționarea plenului arbitrajului suprem al Federației Ruse din 12.10.2006 N 53 "privind evaluarea instanțelor de arbitraj de valabilitate contribuabilul beneficiului fiscal ":" Faptul de încălcare a încălcării contribuabilului la sine a taxelor sale fiscale de la sine nu este o dovadă a contribuabilului de beneficii fiscale nerezonabile. Beneficiile fiscale pot fi găsite nerezonabile dacă autoritatea fiscală va fi demonstrată că Contribuabilul a acționat fără diligență și prudență și ar trebui să fie conștient de încălcările admise de contrapartidă, în special, în virtutea relațiilor sau al relațiilor de relații de afiliere, cu o contrapartidă.

Beneficiile fiscale pot fi, de asemenea, recunoscute nerezonabile în cazul în care autoritatea fiscală va fi demonstrată că activitățile contribuabilului, interdependentul sau afiliațiile sale vizează desfășurarea operațiunilor legate de beneficiul fiscal, în principal cu contrapărți care nu își îndeplinesc taxele fiscale "(punctul 10 din Rezoluția nr. 53).

Impresionează optimismul că autoritățile fiscale își confirmă angajamentul față de această poziție până în prezent. În special, în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 24 iunie 2016 N UF-19-15 / 104, controlorii raportează că, dacă contribuabilul este confirmat de faptul că tranzacția, revendicările vor fi prezentate cu ea contrapartidă.

Până în prezent, principalul document metodologic din domeniul diligenței, atunci când aleg o contrapartidă rămâne o ordine a serviciului fiscal federal al Rusiei din 30.05.2007 N MM-3-06 / [E-mail protejat] "La aprobarea conceptului de sistem de planificare a controalelor fiscale pe teren". Prezentul ordin include o anexă 2 "Criteriile disponibile publicului pentru autoevaluarea riscurilor pentru contribuabilii utilizați de autoritățile fiscale în procesul de selectare a obiectelor pentru efectuarea auditurilor fiscale", al doilea paragraf cu principalele semne de activități financiare și economice cu risc ridicat de impozitare.

Principalele semne de riscuri importante cu privire la relația cu contrapartidele:

• Lipsa contactelor personale ale conducerii (oficiali autorizați) ai firmei furnizoare și conducere (oficiali autorizați) ai companiei cumpărătorului atunci când discută condițiile de livrare, precum și la semnarea contractelor;
• Lipsa confirmării documentare a competențelor șefului societății contractante, copii ale documentului care atestă identitatea sa;
• Lipsa de confirmare documentară a competențelor reprezentantului contrapartidei, copii ale documentului care atestă identitatea sa;
• Lipsa de informații privind localizarea actuală a contrapartidei, precum și locația depozitului și (sau) și (sau) spațiul comercial;
• Lipsa de informații privind metoda de obținere a informațiilor despre contrapartidă (fără publicitate în mass-media, nu există recomandări de parteneri sau alte persoane, nu există un site de contrapartidă etc.). În acest caz, negativitatea acestei caracteristici este agravată de disponibilitatea informațiilor disponibile (de exemplu, în mass-media, publicitatea în aer liber, site-urile internet etc.) pe alți participanți la piață (inclusiv producători) identici (similari) bunuri (lucrări, Servicii), inclusiv întâlniri care oferă produsele (lucrări, servicii) la prețuri mai mici;
• Lipsa de informații privind înregistrarea de stat a contrapartidei în registru.

Recomandările standard ale controlorilor privind manifestarea due diligence sunt, de obicei, reduse la realizarea unor astfel de evenimente ca primind o copie a certificatului de înregistrare la autoritatea fiscală, verificând introducerea de informații despre contrapartida în incorporare, utilizarea Sursele oficiale de informații care caracterizează activitățile contrapartidei.

Mai jos, deoarece un eșantion oferă un profil exemplar al unei contrapartiuni conștiincioase. Unii dintre parametrii enumerați sunt o execuție rigidă (de exemplu, o înregistrare parteneră în încorporare), alți indicatori sunt mai moi, nu corespund valorilor de control (de exemplu, limita de participare la alte organizații ale șefilor și fondatorii contrapartidei). Metodologia propusă se bazează pe acte de reglementare publicate de FTS și Ministerul Finanțelor în ultimii 10 ani.

Notă. Tehnologia propusă de verificare a contrapartidei în cadrul manifestării de due diligence se formează, în special, pe baza următoarelor acte de reglementare: Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei N MM-3-06 / [E-mail protejat]; E-mailurile serviciului fiscal federal al Rusiei privind lucrul la persoanele juridice înregistrate înainte și după 08/01/2016 (de la 08/03/2016 N HG-4-14 / [E-mail protejat] și n gd-4-14 / [E-mail protejat] În consecință), de la 06/24/2016 N UF-19-15 / 104, de la 07.24.2015 N EF-4-2 / [E-mail protejat], de la 03/16/2015 N DF-4-2 / \u200b\u200b4124, de la 11/30/2012 n DF-4-3 / [E-mail protejat], de la 11.02.2010 N 3-7-07 / 84; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 iulie 2016 nr. 03-01-10 / 41099 și de la 06/17/2016 nr. 03-02-07 / 1/35452.

Semne de conștiință a contrapartidei:

I. Verificați contrapartida prin intermediul serviciului electronic al FTS "Riscuri de afaceri: verificați-vă și contrapartidă"

• Contrapartida este listată în registru
• Deciziile privind lichidarea, reorganizarea, reducerea capitalului charter al contrapartidei nu este acceptată
• Decizia privind eliminarea viitoare a contrapartidei din Egrul lipsește
• Organele executive ale contrapartidei nu intră în persoane descalificate.
• Adresa contrapartidei nu este o adresă a înregistrării în masă ca locație a entităților juridice
• Organele executive ale contrapartidei nu includ persoanele cu care se stabilește imposibilitatea participării (managementului) în cadrul organizației (confirmată) în instanță
• Informații că contrapartida nu poate fi contactată la adresa specificată de acestea (locație) este absentă
• Contrapartidă nu are datorii privind impozitele și raportarea fiscală
• Șeful contrapartidei este realizat de șeful capului nu mai mult de cinci persoane juridice
• Membrii contrapartidei nu depășesc zece entități juridice.

II. Verificați contrapartea documentului

• Copii certificate de contrapartea documentelor (documente constitutive, certificate de înregistrare cu o încorporare, certificatele de înregistrare la autoritatea fiscală, licențele, comenzile pentru numirea managerilor) confirmă statutul său juridic
• Autenticitatea puterilor puterilor, autorizarea acestei persoane sau acelei persoane să semneze documente de la persoana contrapartidei, fără îndoială provoacă
• Rapoartele contabile confirmă prezența facilităților pentru a-și îndeplini obligațiile întreprinse de contrapartidă
• Numărul de personal confirmă realitatea activității

III. Analiza surselor deschise de informații

• Contrapartida are un site de lucru
• Pe Internet există recenzii despre activitatea contrapartidei
• Contrapartide plaseaza publicitate pe Internet si mass-media

IV. Informații despre contactele cu reprezentanții contrapartidei

• Contacte cu angajați de contrapartidă cheltuiți de apeluri video, întâlnire personală

Înarmați cu tehnologic, autoritățile fiscale au ridicat problema diligenței datorate la un nivel mai înalt. Aparent, contribuabilii pentru a îndeplini noi cerințe vor trebui să efectueze evenimente suplimentare. De exemplu, contribuabilii mari vor fi cel mai probabil favorabil creării unui produs software cu o bază de date pentru contrapartide. Alți contribuabili ar fi plăcuți să aibă un dosar pe furnizorii mari și mijlocii și să înregistreze procedura de verificare a contrapartidelor. Este posibil mai rapid să păstreze contrapartidele care nu sunt în hârtie, ci în formă electronică, cu conservarea informațiilor colectate sub formă de copii electronice, imagini scanate, capturi de ecran. După cum sunt publicate noi documente, serviciul fiscal este, de asemenea, recomandat să actualizeze metodologia de verificare a contrapartidei.

de la nave și suprapuneri

Dragi colegi. Astăzi vreau să ating un subiect foarte important pe care companiile cu experiență le cunoaște și începătorii nu sunt întotdeauna familiarizați. Aceasta este o prudență de muncă.

Despre domnul X, Cherie și compania A

Dar mai întâi, permiteți-mi să vă spun o poveste fictivă bazată pe evenimente reale (toate coincidențele sunt un accident).

Compania "A" a trăit în sine, dezvoltată pe piață și a dus la venituri. Și totul a fost bun, până când dorea să cucerească următorii vârfuri și să-și extindă prezența pe Internet.

Vroia să creeze un nou site și să o promoveze activ prin SEO și prin alte instrumente. Am efectuat marketing căutând contractantul și am ales compania "B", care a avut unul dintre cele mai mici etichete de preț pentru a lucra. A încheiat un contract și a mers.

Și în acest moment, inspectorul fiscal "Dl. X" a atacat traseul companiei "Sharacken Contor", care a avut toate semnele de a considera compania de o zi.

Și Cerber Valiant, Sistemul Cerere TVA-2, a demonstrat clar relația dintre "Biroul Sharanken" cu compania "B", suspectând astfel încasarea ilegală.

"Dl. X", realizând că, în orice sistem, există un intermediar și acceptarea companiei B ", a început să caute un potențial client de numerar și a mers pe traseul companiei" A ".

Imediat o inspecție la fața locului a acestei companii a fost programată, în cadrul căreia compania "A" nu putea explica cu adevărat de ce a ales compania "B" pentru cooperare. Răspunsul "există mai ieftin" nu a potrivit inspectorului fiscal.

Ca urmare, compania "A" a fost suspectată de o creștere deliberată a costurilor pentru economiile fiscale ulterioare și a primit un cont de 7 milioane de ruble pentru documentele fiscale care sunt obligate să plătească în FTS ale Federației Ruse.

Desigur, am primit atât compania "B", dar sensul acestei povestiri - să vă transmită toată durerea companiei A ", care, în bună credință, a încercat să lucreze pe piață.

Se pare că o astfel de poveste nu este reală? Dezamăți-vă, draga cititor și vă sugerez să citiți practica de arbitraj. Există tot mai multe astfel de cazuri.

Cum să vă protejați de o astfel de situație? Cum să-și conducă activitățile astfel încât coșmarul sub formă de impozite de la cooperare cu contractori non-durerici, nu te-a găsit surpriză? Aici ajungem la subiectul acestui articol - due diligence.

Ce este acest termen? Definiția due diligence a fost introdusă de Plenul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă nr. 53 din 12.10.2006, dar nu a existat un concept precis.

Singura sa menționare este inclusă în următorul paragraf: "Profitul fiscal poate fi recunoscut neîntemeiat dacă se va dovedi autoritatea fiscală că contribuabilul a acționat fără îngrijire și prudență adecvată și ar trebui să fie conștientă de încălcările făcute de contrapartidă ..." . Cu toate acestea, autoritățile fiscale utilizează în mod activ acest concept.

Înainte de începerea fiecărei contrapartide noi, verificați următoarele elemente (și dacă cele existente nu sunt verificate, atunci trebuie să vă verificați reciproc):

Compania este situată în lista de Egrul / Egrizh și ea nu are probleme identificate în timpul înregistrării (versiunea curentă poate fi solicitată pe site-ul serviciului fiscal federal al Federației Ruse sau la cea mai mare contrapartidă).

Compania este situată în adresa reală specificată în Egrul / EGRIP, iar această adresă nu este masivă.

Documentele sunt semnate de o persoană autorizată pe care toate documentele necesare sunt decorate corespunzător.

Detaliile pașaportului persoanei autorizate sunt adevărate.

Compania nu are arieratele fiscale deschise sau nu este atras la momentul încheierii unei relații obligatorii pentru neplata impozitelor (astfel de informații nu sunt un secret fiscal, deci este ușor să obțineți pe site-ul FTS Rf).

O copie a Cartei și a Tratatului constitutiv (aceste documente nu sunt secrete și pot fi solicitate de dvs.).

Copii ale certificatelor de atribuire a stanii, OGRN.

Problema de la Egrul / EGRIP.

Copiază licențele.

Protocolul privind numirea directorului general pentru funcția și procura pentru alte persoane care au dreptul de a semna un acord și factură.

Copii ale datelor de pașaport ale șefului și contabilului șef.

Mai mult, unele date pe care le puteți obține de la banca dvs. online (Sberbank, Alfa-Bank, Tinkoff Bank oferă cu precizie date similare), Spark, SBI și așa mai departe. Acestea pot fi, de asemenea, tipărite.

De asemenea, va fi utilă dacă vă puteți forța comercianții să colecteze un document scurt, cu prezentarea gândurilor lor despre motivul pentru care este selectat acest antreprenor. Care sunt alte motive decât "ieftine", de ce ar trebui să funcționeze cu această contrapartidă? La urma urmei, dacă alegerea este doar de "ieftin", atunci pentru impozitul acest semnal, că contractantul poate reduce baza fiscală din cauza manipulărilor fiscale.

Și dacă instanța?

După cum puteți vedea, lista este destul de impresionantă. Dar, o asigur că merită. Ce să faci cu toate astea bine? În cazul în care totul este în ordine, atunci trebuie să puneți aceste documente data verificării și imprimării organizației, colectați într-un singur dosar și puneți într-un loc fiabil.

Și dacă aveți suspiciuni, atunci ar trebui să refuzați să lucrați cu o astfel de contrapartidă.

Vreau imediat să spun că manifestarea de due diligence nu vă poate economisi întotdeauna să comunicați cu taxa în instanță. Nu este necesar să se teamă, deoarece prezumția de nevinovăție a companiei și FNS ar trebui să fie aplicată acum pentru ca instanțele să demonstreze contrariul.

Și dacă aveți o diluție adecvată, aceasta va reduce toate eforturile inspectorului fiscal la zero. Prin urmare, colectați întotdeauna date despre contrapartidele dvs.!

Am totul pe asta. Dacă aveți întrebări - scrieți. Voi încerca să răspund tuturor.

Toți contribuabilii înainte de a încheia un contract trebuie să verifice contrapartida pentru bună-credință. În perioada 19 august 2017, articolul 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind profitul fiscal nerezonabil (Legea federală din 18 iulie 197 nr. 163-FIP) a intrat în vigoare. Spuneți cum să arătăm diligența în alegerea unei contrapartide cu privire la noile reguli ale Codului Fiscal.

La articolul 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, situațiile sunt indicate atunci când contribuabilul nu are dreptul să primească deducerea TVA-ului și să ia în considerare costurile tranzacțiilor. Baza fiscală este livrată în mod deliberat interzisă. De asemenea, organizația nu are dreptul să reflecte operațiunile de contabilitate fiscală, care în realitate nu a fost.

De exemplu, dacă societatea a încheiat un contract cu un contractor fără scrupule și, la rândul său, a îndeplinit doar o parte din lucrări, auditorii au dreptul de a elimina deducerile TVA din partea fictivă a lucrării. Active pe care societatea a achiziționat ca parte a unei înțelegeri fictive, nu are dreptul să includă în cheltuieli.

În plus, următoarele criterii pentru facilități bune sunt stabilite în Codul fiscal: scopul tranzacției nu poate fi evaziune din plata impozitelor, iar obligațiile specificate în contract trebuie să îndeplinească contrapartida (alineatul (2) din art. 54.1 din impozit Codul Federației Ruse).

Modificările din legislație vor exclude litigiile cu controlorii dacă:

• contrapartida a încălcat legislația fiscală;
• documentele din partea contrapartidei au semnat o persoană neautorizată;
• acordul ar putea fi încheiat cu o altă persoană.

Astfel de circumstanțe nu pot fi considerate o bază independentă pentru recunoașterea costurilor și deducerilor ilegale. Înainte ca Codul Fiscal al Federației Ruse să introducă amendamente, a fost prevăzută o amendă sporită în valoare de 40% din suma neplătită a impozitului pentru acte angajate în mod intenționat (articolul 122 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

După ce a apărut articolul 54. Riscurile fiscale pentru contribuabilii care nu s-au asigurat că contrapartidele lor nu au crescut în bună credință. Cu toate acestea, probabilitatea unor consecințe negative asupra companiilor, care efectuează măsuri de verificare a furnizorilor și a contractanților sunt, de asemenea, reduse.

Asigurați-vă că omologul nu are semne evidente de neîngrijire, poate orice organizație. Informațiile sunt disponibile pe site-ul Nalog.ru în secțiunea "Riscuri de afaceri: verificați-vă și contrapărți." De asemenea, puteți utiliza informații din diverse baze de date pentru a testa contrapartidele, cum ar fi 1cont.ru, scânteie etc.

Cu toate acestea, pentru a proteja împotriva posibilelor cereri ale autorităților fiscale ale acestor informații nu este suficientă. La urma urmei, informațiile din serviciile de verificare a contrapartidelor apar târziu. Aceasta, de exemplu, raportarea contabilă sau informații despre:

• datoria fiscală;
• timpul de raportare;
• eliminarea contrapartidei.

Din acest motiv, confirmarea faptului că, la momentul încheierii acordului cu contrapartida, nu a avut loc semne dubioase, va deveni un argument important în favoarea companiei.

Pentru a consolida securitatea fiscală a companiei, este recomandabil să se dezvolte și să aprobe formularul de cerere, care garantează conștiința contrapartidei la momentul încheierii contractului. Nu va fi superfluă dacă o astfel de declarație va fi prezentă fiecărei contrapartidă.

În ce formă pentru a face un document. Formularul de cerere aprobat, care garantează conștiința contrapartidei, nr. Prin urmare, compania are dreptul de a dezvolta un formular de cerere pe cont propriu.

Ce trebuie să fie în document trebuie să fie. Contractul de conștiință al contrapartidei trebuie să conțină:

• numele contrapartidei cu care compania intenționează să încheie un acord;
• Inn, Cat și Ogrn Contraparty;
• adresa locației contrapartidei;
• informații despre activitățile contrapartidei;
• informații despre conducerea și proprietarii contrapartidei.

De asemenea, în declarație, contrapartida trebuie să se asigure că are toate resursele materiale și de muncă necesare pentru îndeplinirea obligațiilor în temeiul contractului. Dacă omologul este un intermediar sau atrage subcontractanții (co-supape), atunci aceste informații ar trebui să se reflecte și în declarație.

Aplicația trebuie să indice numele și detaliile subcontractanților. Este important să remediem motivele pentru care contrapartida atrage ajutoare. De exemplu, lipsa capacității de producție sau a lipsei de personal calificat.

În plus, contrapartida trebuie să se asigure că:

• plătește impozite și taxe;
• rapoarte;
• nu în procesul de lichidare;
• prezentați companiile documente primare cu privire la tranzacții;
• va reflecta toate operațiunile în raportare;
• va trimite documente la cererea autorităților fiscale.

Ce riscuri să ia în considerare suplimentar. Organizațiile este recomandabil să se dezvolte o prevedere pentru verificarea conștiinței contrapărților. Suplimentarea la reglementările generale va fi o declarație care garantează conștiința contrapărților.

Poziția trebuie să detalieze procedura de verificare a contrapartidelor. În plus, este necesar să se înregistreze surse publice disponibile, dintre care organizația va lua informații. Acestea sunt servicii pe site-ul Nalog.ru, baze de date de referință, cărți de referință din industrie (de exemplu, un sistem automatizat pentru luarea în considerare a lemnului și a tranzacțiilor cu IT - Leesgais.ru). De asemenea, în poziția este necesar să se înregistreze că toate contrapărțile trebuie să reprezinte copiile companiei ale Cartei, documentele constitutive etc.

În cazul în care omologul trebuie să îndeplinească obligațiile în temeiul contractului, atrage subcontractanții, trebuie să solicitați o garanție că își va verifica bună-credința. Nu va fi inutilă dacă contrapartida solicită aplicații similare care să garanteze o bună credință, la furnizorii și contractanții săi.