Emiterea sumelor din casa de marcat se reflectă în înscriere. Caracteristici ale contabilizării sumelor contabile. Emiterea de fonduri de la casierie către persoanele responsabile este reflectată în intrarea...

Contabilitatea contabila a decontarilor cu persoane responsabile.

Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile se ține în contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” (A-P). Contabilitatea analitică a contului este menținută pentru fiecare persoană responsabilă. După emitere bani către angajat, contabilul va face o postare:

Debit 71 - bani emiși în baza raportului

Credit 50 (51)

Achita sumele contabile cheltuite se efectuează pe baza raportului de avans aprobat și se reflectă în creditul contului 71.

ȘTERREA CHELTUIELILOR DE AFACERI

Tipul de cheltuială	Cablaj
− proprietatea dobandita	D 10 (08, 41) - materialele sunt valorificate (imobilizări, K 71 bunuri) achiziționate de o entitate raportoare Atunci când cumpără obiecte de valoare în retail, angajatul trebuie să depună la departamentul de contabilitate chitanță sau factură și verifica lantrolno-mașină de numerar (KKM).
− cheltuielile sunt legate de nevoile industriilor principale, auxiliare sau de servicii	D 20 (23, 29) - cheltuielile persoanei responsabile sunt anulate pentru cheltuieli K 71 principal (auxiliar, de servire) producție
− cheltuieli aferente activităţilor de management	D 25 (26) - plătit de persoane responsabile pentru producția generală K 71 (generale) cheltuieli.
− cheltuielile aferente vânzării de produse sau mărfuri finite	D 44 - costurile persoanelor responsabile sunt incluse în costurile de vânzare
- cheltuieli pentru activități cu caracter neproductiv (de exemplu, cheltuieli pentru realizarea de evenimente sportive, recreere, divertisment etc.):	D 91 - incluse în alte cheltuieli sunt costurile responsabililor

ȘTERREA CHELTUIELILOR DE CĂLĂTORIE

Scopul călătoriei de afaceri	Cablaj
− achiziționarea, livrarea mijloacelor fixe (echipamente, mașini etc.)	D 08 - costurile unei călătorii de afaceri asociate achiziției sunt anulate, K 71 livrarea mijloacelor fixe
− cumpărarea, livrarea materialelor	D 10 - costurile unei călătorii de afaceri asociate achiziției sunt anulate, K 71 livrarea materialelor
− cumpărarea, livrarea mărfurilor	D 41 - costurile unei călătorii de afaceri asociate achiziției sunt anulate, K 71 livrarea mărfurilor
− încheierea de contracte de vânzare a produselor, studiul pieţelor de vânzare din alte regiuni, participarea la expoziţii	D 44 - costurile unei călătorii de afaceri legate de vânzări sunt anulate
− participarea la seminare de instruire, şedinţe ale acţionarilor, alte scopuri legate de activităţile de producţie	D 26 - costurile unei călătorii de afaceri necesare pt K 71 nevoile de management ale organizaţiei
− repararea în garanție a produselor vândute anterior (dacă a fost creată o rezervă pentru reparații în garanție)	D 96 - costurile unei călătorii de afaceri legate de retur sunt anulate, K 71 transportul produselor defecte
− o călătorie de afaceri cu caracter neproductiv (de exemplu, verificarea unei tabere de vară care se află în bilanțul unei întreprinderi)	D 29 (91) - costurile călătoriei de afaceri sunt anulate, nu direct La 71 legate de activități de producție pre-
− eliminarea consecinţelor situaţiilor de urgenţă	D 91 - costurile unei călătorii de afaceri legate de Prin 71 eliminarea consecințelor unei urgențe

Dacă angajatul are sold anticipat necheltuit, apoi în termen de 3 zile alocate întocmirii raportului de avans, acesta trebuie returnat casieriei conform comenzii de casă de intrare.

2.4.2 Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile

În contabilitate, o astfel de operațiune se înregistrează prin înregistrarea:

D 50 - soldul avansului de la persoana responsabilă a fost restituit la casierie

Dacă un angajat cheltuită în mod rezonabil bani într-o sumă mai mare decât avansul plătit, atunci suma cheltuită în exces i se ramburseaza de la casieria organizatiei pe baza raportului de avans aprobat. Această operațiune este documentată prin postare:

D 71 - cheltuieli rambursate salariatului peste valoarea avansului emis

Dacă un angajat nu s-a întors sumă contabilă în termenul prevăzut, atunci într-o lună(termen de prescripție), prin ordin al conducătorului întreprinderii, acesta trebuie reținut din salariul salariatului. Această operațiune este documentată prin postări:

D 94 - se reflectă suma contabilă nereturnată la timp

D 70 - din salariul angajatului s-a dedus o sumă contabilă nereturnată

Atâta timp cât suma nereturnată la timp este creditată angajatului, aceasta este considerată un împrumut acordat acestuia. În acest caz, ar trebui calculat beneficiul material din utilizarea fondurilor împrumutate. Dacă datoria este anulată pe cheltuiala organizației, atunci această sumă trebuie inclusă în venitul total al angajatului și să rețină impozitul pe venitul personal din acesta.

Contabilitatea decontarilor cu personal pentru alte operatiuni.

efectuate pe contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” (A − P). Se pot deschide subconturi pentru contul: 73-1 „Decontari la credite acordate”;

73-2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”;

73-3 „Plăți pentru bunuri furnizate pe credit”;

73-4 „Decontări pentru asigurare”, etc.

Persoane responsabile - angajații întreprinderii care primesc avansuri în numerar pentru realizarea cheltuielilor de afaceri și pentru cheltuielile deplasărilor de afaceri. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar determină procedura de emitere a banilor pentru un raport. Emiterea se face în prezența unei casierie și fără casă se emite un cec de la casieria băncii.

Sumele contabile pentru cheltuielile casnice sunt emise în valoare de 2 zile pentru cel mult 3 zile. Dacă în afara locației întreprinderii - în valoare de o cerință de 10 zile până la 15 zile. Pentru călătorii de afaceri: pentru costul călătoriei dus-întors, diurne și cheltuieli pentru închirierea unei locuințe.

În cazul în care lucrătorul de călătorie se află în incapacitate temporară de muncă, atunci i se rambursează închirierea spațiilor de locuit, cu excepția cazurilor în care lucrătorul a fost internat într-un spital, iar diurnele sunt plătite pentru tot timpul până când a putut continua misiunea și reveni. , dar nu mai mult de 2 luni.

Invaliditatea temporară și incapacitatea de a reveni trebuie să fie documentate. Perioada călătoriei de afaceri nu include zilele de invaliditate temporară. Angajatului i se ramburseaza serviciile de pre-achizitie bilete, folosirea unui pat, taxa de asigurare, costurile rezervarii cazarii, utilizarea mijloacelor de transport in comun (cu exceptia taxiurilor), daca acestea se afla in afara destinatiei numai pe baza de documente.

Ziua plecării este ziua plecării vehiculului de la locul de muncă permanent, iar ziua sosirii este ziua în care vehiculul ajunge la locul de muncă. Când plecați într-un loc înainte de ora 24:00, se folosește ziua curentă; după ora 0:00, a doua zi.

Dacă destinația se află în afara limitelor orașului, se ia în considerare ora sosirii în stație. Modul de muncă și odihnă este determinat de întreprinderea care l-a trimis. În loc de zile de odihnă neutilizate în timpul unei călătorii de afaceri, alte zile nu sunt furnizate.

Ce postări să reflecte emisiunea de bani

Dacă un angajat pleacă într-o deplasare de afaceri la ordinul administrației într-o zi liberă, atunci i se acordă încă o zi de odihnă în conformitate cu procedura stabilită.

Avansurile primite pot fi utilizate de către persoanele responsabile numai în scopurile pentru care au fost emise. În termen de 30 de zile de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, persoanele responsabile sunt obligate să prezinte un raport în avans cu privire la sumele cheltuite.

Decontarile cu persoane responsabile se inregistreaza in contul activ-pasiv 71 "Decontari cu persoane responsabile". Emiterea de numerar se eliberează persoanei responsabile pe baza unui memoriu, care trebuie să indice: scopul cheltuielii, calendarul și suma necesară pentru aceasta. Nota trebuie semnata de conducatorul intreprinderii, iar abia dupa aceea contabilul poate emite un ordin de numerar pentru aceasta suma, iar casieria poate emite suma contabila.

Persoana responsabilă trebuie să prezinte un raport în avans cu documente justificative (bonuri de vânzare) către departamentul de contabilitate al întreprinderii cu privire la faptul că a achiziționat articole pentru nevoi administrative și economice în termenul stabilit. Persoana responsabilă returnează soldul sumei neutilizate la casieria întreprinderii conform ordinului de primire a numerarului.

Șeful întreprinderii poate trimite o persoană responsabilă într-o călătorie de afaceri (de exemplu, într-o călătorie pentru o anumită perioadă într-o altă regiune sau oraș pentru a îndeplini orice instrucțiuni ale șefului).

Atunci când trimiteți o persoană responsabilă într-o călătorie de afaceri în Federația Rusă, se eliberează un certificat de călătorie de afaceri în departamentul de contabilitate al întreprinderii, care trebuie să conțină următoarele detalii necesare:

1) numele, prenumele, patronimul persoanei responsabile;

2) destinația călătoriei de afaceri;

3) denumirea întreprinderii la care este trimisă persoana responsabilă;

4) scopul călătoriei de afaceri;

5) termenul călătoriei de afaceri.

Certificatul de călătorie trebuie să fie semnat de șeful întreprinderii. Legislația actuală prevede următoarele garanții și plăți compensatorii pentru călătoriile de afaceri:

1) păstrarea locului de muncă (postului) și a câștigului mediu al salariatului detașat pe toată durata călătoriei de afaceri;

2) plata diurelor pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri;

3) plata cheltuielilor de călătorie până la destinație și retur;

4) plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe. În contabilitate, tranzacțiile cu persoane responsabile sunt reflectate în următoarele înregistrări:

1) a fost emisă o plată în avans pentru cheltuielile de călătorie:

Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, Creditul contului 50 „Casiera”;

2) reflectă costurile de închiriere a unei locuințe (fără TVA):

Debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzare”, Credit al contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”;

3) se ia în considerare suma TVA plătită pentru închirierea unei locuințe:

Debit contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”,

Creditul contului 71 "Decontari cu persoane responsabile";

4) returnarea sumei neutilizate la casierie de la persoana responsabilă:

Debit contul 50 „Casiera”,

Documentele care confirmă cheltuirea sumelor contabile sunt atașate la raportul de avans, un certificat de călătorie completat este atașat călătoriilor de afaceri etc.

În departamentul de contabilitate se verifică rapoarte anticipate și se determină sumele supuse aprobării conducerii întreprinderii.

Pentru sumele emise în baza raportului se înregistrează:

Pentru sumele cheltuite, acceptate și aprobate conform rapoartelor anticipate se fac următoarele înregistrări:

Debitul conturilor 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale”, 10 „Materiale”,

Creditul contului 71 "Decontari cu persoane responsabile".

Sumele necheltuite sunt returnate la casieria întreprinderii:

Debitul contului 50 „Casiera”, Creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”.

Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, emiterea unui avans în valută se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, Creditul contului 50 „Casiera”.

Sumele contabile nereturnate de angajați la timp se debitează astfel: Debit 94 „Deficiențe și pierderi din deteriorarea valorilor”, Credit 71 „Decontări cu persoane responsabile”.

Dacă aceste sume pot fi deduse din salariu, atunci se face o înregistrare:

Debit 70 „Decontări cu personal pentru salarii”, Credit 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”.

Dacă nu pot fi reținute:

Debit 73 "Decontari cu personal pentru alte operatiuni",

Împrumutul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”.

Contabilitatea analitică este menținută pentru fiecare emisiune de avans. Emiterea de noi avansuri se poate face doar cu un raport complet asupra avansului anterior. Transferarea avansului către o altă persoană nu este permisă.

Baza normativă

Fondurile responsabile de numerar sunt emise de la casierie către angajați numai pentru a satisface nevoile organizației.

Emiterea de fonduri de la casierie către persoanele responsabile este reflectată în intrarea...

Aceasta nu este o procedură ușoară. Pentru implementarea sa, există un anumit algoritm (am vorbit despre el în articolul despre modul de organizare a decontărilor cu contabilii), orice abatere de la care va conduce managerii și persoanele responsabile la audituri de către autoritățile fiscale de reglementare și responsabilitatea administrativă ulterioară. Prin urmare, atunci când vă întrebați care este suma maximă care poate fi luată ca subraport, este necesar să vă ghidați doar de legislația în vigoare și de politica contabilă a organizației.

Suma maximă contabilă în 2018 este reglementată de reglementările locale: politici contabile și reglementări privind decontările cu persoane responsabile. Baza legislativă pentru aceste documente pentru o instituție bugetară ar trebui să fie Instrucțiunile Băncii Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U, ținând cont de modificările aduse de Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse de 19 iunie 2017 Nr. 4416-U, precum și Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 august 2004 Nr. 70n, Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 februarie 2006 Nr. 25n și Bugetul Codul Federației Ruse.

Care este suma maximă de raportat în 2018

Regula care stabilește o limită a decontărilor în cadrul unui singur acord în valoare de 100.000 de ruble între organizații nu se aplică decontărilor între o instituție bugetară și angajații săi. Din punct de vedere legislativ, suma maximă datorată unui angajat nu are restricții. Cu toate acestea, organizațiile însele au dreptul de a stabili o limită a sumelor avansate ca cheltuieli de călătorie și de afaceri și de a o prescrie în politicile lor contabile și contractele colective. De asemenea, instituția trebuie să elaboreze un regulament privind decontarea cu contabilii.

Sumele maxime care se eliberează lucrătorilor detașați se stabilesc prin calcul pe baza tarifelor de rambursare a costului de călătorie, a numărului de zile într-o călătorie de afaceri, precum și a ratelor diurnei.

Modificări importante din 19.08.2017

Modificările din 19 august 2017, introduse în Instrucțiunile Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U, au stabilit o serie de modificări în procedura de decontări cu contabilii. Acum, conform Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse din 19 iunie 2017 nr. 4416-U, persoana responsabilă nu mai trebuie să scrie o cerere. Baza principală pentru plata în avans va fi un ordin sau alt document administrativ al conducătorului instituției.

Alte inovații sunt, de asemenea, semnificative:

noi fonduri în avans pot fi primite fără raportarea celor anterioare;
cecurile vechi sunt acceptate în lista documentelor care confirmă plata;
banii responsabili pot fi transferați pe orice card bancar, inclusiv salariul;
puteți plăti cu un card bancar personal chiar dacă fondurile au fost emise în numerar (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 22.06.2011 Nr. ED-4-3 / 9876). Acest articol trebuie inclus în ordinul privind politica contabilă a organizației (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 august 2014 nr. 03-11-11 / 42288).

În legătură cu toate inovațiile adoptate legislativ, organizațiile trebuie, de asemenea, să facă modificări la ordinele privind politicile contabile, contractele colective și reglementările privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar și a decontărilor cu persoane responsabile.

Acesta este numerar pentru un angajat pentru cheltuieli legate de activitățile unei persoane juridice, unui antreprenor individual, un mandat de numerar pentru cheltuieli este emis în conformitate cu documentul administrativ (ordinul șefului) al companiei (IP) sau o declarație scrisă a persoana responsabilă.

Bani în SUBRAPORT

Două modificări în Procedura de numerar din 19.08.2017

bani responsabili poate fi emis fără cererea unei persoane, conform documentului administrativ al conducătorului organizației. Mai mult, se intocmeste actul administrativ pentru fiecare retragere de numerar.
Ultimul paragraf al clauzei 6.3 a fost eliminat, conform căruia era imposibil să se emită o nouă plată în avans dacă a existat o datorie la suma de numerar primită anterior.

Conform paragrafului 6.3. Instrucțiuni ale Băncii Centrale a Federației Ruse pentru eliberarea de fonduri către un angajat fonduri la cont pentru cheltuieli legate de activitățile unei persoane juridice, un antreprenor individual. Un mandat de numerar de cont este emis în conformitate cu documentul administrativ (ordinul șefului) al companiei (IP). Sau o declarație scrisă a angajatului. Întocmit sub orice formă și conținând o inscripție privind suma numerarului și termenul. Pe care se emite numerar, semnătura șefului și data. Pentru ce poți da bani? Un angajat poate cheltui suma doar pentru anumite scopuri. Care sunt precizate într-o declarație sau ordin. Familiarizați angajatul cu comanda sub semnătură.

Organizația este obligată să organizeze și să exercite controlul intern asupra faptelor săvârșite ale vieții economice (Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Procedura de monitorizare a tranzacțiilor comerciale, inclusiv emiterea de bani către persoanele responsabile, este stabilită de șeful organizației. Prin urmare, el este cel care limitează de obicei lista de angajați. Care au dreptul să primească bani conform raportului. Pentru a face acest lucru, liderul poate emite un ordin.

Nu faceți lista angajaților eligibili pentru a primi bani responsabilă ca parte a comenzii. Dacă lista contabililor este aprobată ca document separat, atunci aceasta poate fi schimbată în orice moment. Se pot face modificări ale politicii contabile numai în cazuri strict limitate (partea 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Pentru a asigura corectitudinea contabilității, fiabilitatea informațiilor și controlul în decontările cu angajații care au primit bani în baza raportului, aprobă ""

Ordin privind emiterea sumelor contabile eșantion 2020

Vezi ordinul de emitere a fondurilor de la casierie sub raport
Un angajat poate cheltui suma doar pentru anumite scopuri. prescris în ordin. Familiarizați angajatul cu comanda sub semnătură.

Gasprom LLC

TIN 4308123456, KPP 430801001, OKPO 98756423
numele complet al organizației, codurile de identificare (TIN, KPP, OKPO)

ORDIN Nr.1984

privind emiterea de sume contabile de la casierie

Kirov.... ...... .... ... ... ... ... 14.09.2017

Pentru a achiziționa rechizite de birou, COMAND:

Problema E.V. Ivanov de la casierie în valoare de 10.000 (zece mii) de ruble. pe o perioadă de cinci zile calendaristice.

Raspunde de executarea ordinului de numire a contabilului-sef A.S. Petrova.

Director __________ A.V. Muller

Familiarizat cu comanda:

E.V. Ivanov

LA FEL DE. Petrova

Ce sancțiuni sunt posibile dacă emiteți bani responsabili pentru un an?

Contabilii nu au întotdeauna timp să raporteze cu privire la sumele primite în avans și să furnizeze chitanțe de vânzare în termenul stabilit. Pentru a avea cât mai puține întârzieri, organizația poate decide să întocmească bani pentru răspundere pentru o perioadă lungă de timp. De exemplu, timp de un an sau șase luni. Este legal? A existat un raport?

Ordin privind aprobarea momentului de emitere a banilor pentru raport și depunerea unui raport în avans (completare eșantion)
Descărcați... (.docx 14Kb)

1. Este posibilă eliberarea de bani pentru cheltuielile casnice atât pentru angajații cu normă întreagă, cât și pentru persoanele care lucrează în baza unor contracte de drept civil (scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 02.10.2014 nr. 29-R-R-6 / 7859).
2. Cuantumul fondurilor emise ca raport către director nu este reglementată de lege.
3. O persoană responsabilă în decontările în numerar cu furnizorii - nu mai mult de 100.000 de ruble într-un singur contract.

la meniu

SECVENȚA de emitere a BANI în SUBRAPORT

Cum se emit banii? Sunt oferite instrucțiuni pas cu pas.

1. Obțineți o declarație scrisă de la persoana responsabilă sau un ordin de la șef

2. Verificați datoria?

Este recomandat să verificați dacă angajatul a raportat avansurile anterioare. Puteți folosi pentru a verifica. Dacă pentru data curentă există un sold debitor pentru angajat în subraport. Nu este recomandat să emiti bani din nou, dar nici nu este interzis! Puteți oferi numerar pentru nevoile casnice. Chiar daca angajatul nu a rambursat datoria la avansul anterior. Cerința ca angajatul să contabilizeze mai întâi avansul anterior. Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. 3210-U au fost eliminate de la subparagraful 6.3.

3. Emite emiterea de bani, postând un subraport

Pe baza unei cereri sau a unui ordin avizat de către șef, casieria organizației trebuie să emită un ordin de numerar de cheltuieli în conformitate cu regulile contabile, să indice scopul avansului. Umplerea eșantionului.

Întocmește un mandat de cheltuială în numerar pe baza cererii sale scrise sub orice formă, care este atașat mandatului de numerar. Acceptați aplicația numai dacă conține:

o înregistrare a sumei de numerar emise în baza raportului;
o înregistrare a perioadei pentru care se emite numerar;
semnătura managerului;
Data.

Debit 71 Credit 50 - bani eliberați de la casierie sub raport.

O persoană responsabilă poate transfera bani pe un card - salariu sau corporativ (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 august 2014 nr. 03-11-11 / 42288). În ordinul de plată trebuie indicat scopul plății: pentru un raport pentru nevoi economice, pentru un raport pentru o călătorie de afaceri etc. În cerere, angajatul trebuie să indice o cerere de transfer de bani responsabili pe cardul său personal, indicând detaliile.

Notă: Procedura de emitere a banilor pentru un raport ar trebui să fie stabilită în politica contabilă a organizației.

Debit 71 Credit 51 - banii au fost virati din contul curent sub raport pe cardul personal al angajatului.

Decontările pe cardurile corporative se efectuează folosind contul 55. Banii sunt plasați în contul unei persoane numai în momentul în care aceasta retrage fonduri de pe card la un bancomat.

la meniu

4. Controlați perioada de utilizare a sumelor contabile

Perioada pentru care se eliberează fondurile este indicată în cerere. Persoana responsabilă trebuie să prezinte un raport în avans și/sau să returneze banii (soldul) primit în termen de trei zile lucrătoare de la termenul specificat în cerere (clauza 6.3 din Directivele Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U), sau întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri (clauza 26 Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).

Dacă încălcați termenele limită pentru depunerea unui raport în avans, IFTS poate acumula impozit pe venitul personal pentru angajat, luând în considerare suma emisă drept venit (clauza 8 din scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Serviciul Federal de Taxe al Federația Rusă din 24 decembrie 2013 Nr. SA-4-7 / 23263).

Momentul de emitere a fondurilor conform raportului pentru diferite nevoi poate fi stabilit în ordinea întreprinderii. Pentru nevoi economice, perioada raportului privind sumele primite poate fi setată la oricare.

5. Aprobați raportul în avans

O persoană responsabilă poate raporta banii cheltuiți folosind. Toate documentele care confirmă costurile trebuie anexate la raportul de avans - bonuri de vânzare, borderouri, acte, facturi etc. Restul de bani trebuie returnat la casieria întreprinderii. În cazul în care angajatul a cheltuit o parte din banii personali, după verificarea raportului, i se va rambursa depășirea.

la meniu

Respectarea contabilității pentru TRANZACȚII DE NUMERAR, DISCIPLINA de numerar și utilizarea caselor de marcat în raport

Perioada pentru care se pot emite numerar angajaților nu este limitată de lege. Cel mai important lucru aici este că acest termen limită pentru emiterea de bani în cont este vizat de șeful organizației. Pentru că într-o cerere scrisă a unui angajat, întocmită sub orice formă și care conține o evidență a sumei numerarului și a perioadei pentru care se eliberează numerar, se pune semnătura șefului și data semnării cererii.

Acestea. în general, procedura de emitere a numerarului în raport cu cheltuielile aferente implementării activităților a rămas aceeași. Ca și până acum, baza unei astfel de extrădari este declarația angajatului cu rezoluția șefului.

Cu toate acestea, mai devreme, suma de numerar și perioada pentru care au fost emise trebuiau să fie scrise de către șef în propria inscripție din propria sa mână. Acum, atât suma, cât și termenul sunt indicate în textul cererii, iar șeful scrie doar „problemă”. Acest lucru este mai aproape de realitate. Formularul de cerere pentru emiterea de bani conform raportului a rămas gratuit.

Prin urmare, directorul, atunci când semnează o cerere de emisiune de bani, la discreția sa, are dreptul de a decide cui și pentru cât timp să emită bani în fiecare situație specifică. De exemplu, pentru o achiziție urgentă a unui fax, desigur, poate aloca o zi. Și pe o declarație sub raportul unui angajat care pleacă într-o călătorie lungă de afaceri, managerul poate face o înregistrare despre perioada anuală.

la meniu

Legislație perioada acordată angajatorului pentru rambursarea cheltuielilor salariatului legat de călătoria de afaceri a acestuia din urmă, nu este instalat. Organizația însăși stabilește această perioadă în acte locale, de exemplu, în prevederea privind dimensiunea și procedura de rambursare a cheltuielilor de călătorie ale angajaților.

Antreprenori individuali cei care, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, țin evidența veniturilor sau a veniturilor și cheltuielilor și (sau) a altor obiecte de impozitare sau indicatori fizici care caracterizează un anumit tip de activitate antreprenorială; documentele de casă nu pot fi întocmite, registrul de casă nu poate fi ținut!!!

la meniu

Este necesar să se respecte limita de numerar atunci când cheltuiește fonduri responsabile de către un angajat?

Da nevoie. Dar numai dacă aceste fonduri sunt emise pentru decontări în baza unor contracte ale unei organizații sau antreprenori. Pentru că atunci când un angajat plătește numerar responsabil în numele său pentru serviciile prestate personal, limita de decontare nu se aplică. Această abordare se aplică, de exemplu, la cheltuielile unei călătorii de afaceri. De exemplu, cheltuielile din buzunar ale unui angajat pentru plata unui minibar într-un hotel sau curățătorie chimică pe cheltuiala organizației nu sunt supuse unei limită.

Este necesar să se aplice CCP dacă organizația cumpără bunuri printr-un contabil

Nu e nevoie. Angajatul care a primit banii în cont acţionează în numele organizaţiei. Astfel, rezultă că de fapt două persoane juridice fac o singură soluționare, care ar trebui întocmit cu un singur control. Acest cec este generat de vânzător. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului Finanțelor din 05 septembrie 2018 Nr. 03-01-15 / 63182, din 20 august 2018 Nr. 03-01-15 / 58956, Serviciul Fiscal Federal din 10 august 2018 Nr. AS-4-20 / 15566, Serviciul Federal de Taxe pentru Moscova din 14.08.2018 Nr. 17-15/176342.

Este necesar să spargeți cecul atunci când organizația emite bani contabilului și, de asemenea, când acesta returnează restul banilor la casierie

Deci, organizația are dreptul de a transfera bani responsabili pe același card bancar pe care este transferat salariul angajatului, cu condiția ca acest lucru să fie prevăzut de politica contabilă. În același timp, dacă un contabil dorește să se protejeze complet de disputele inutile cu agențiile de reglementare, dacă este posibil, efectuați toate calculele asupra sumelor contabile prin intermediul casieriei.

În orice caz, nu există nicio responsabilitate pentru transferul banilor responsabili ai angajatului pe același card bancar pe care este transferat salariul acestuia. La număr încălcări de numerar(încălcări ale procedurii de lucru cu numerar și de efectuare a tranzacțiilor cu numerar) transferul sumelor contabile pe un card de salariu Nu se aplică ().

Decontări fără numerar cu persoane responsabile: implicații contabile și fiscale
Adesea, valorile materiale sunt dobândite de către persoane responsabile ale organizației. Puteți emite bani în cont de la casieria întreprinderii. Este sigur să plătiți pentru bunuri și servicii de pe un card corporativ sau de pe cardul personal al unui angajat? Contabilitatea acestor tranzacții și consecințele lor fiscale vor fi luate în considerare în acest articol.

la meniu

ÎNTREBĂRI ȘI RĂSPUNSURI la subraport, raport prealabil

Un fizician contractant poate primi numerar în cont?

Teoretic, nu există restricții. Banca Centrală scrie despre același lucru în Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 02.10.2014 Nr. 29-R-R-6/7859.

La urma urmei, un contract de muncă încheiat cu o persoană fizică se referă la contracte de drept civil, iar existența unui astfel de acord vă permite să emiteți bani în cont.

Dar dacă nu doriți să atribuiți statutul de contabil unui fizician contractant, atunci aveți dreptul de a emite numerar unor astfel de persoane conform decontării în numerar cu formularea „pentru executarea unui astfel de contract”. Ordonanța () nu spune că cheltuielile în numerar legate de conduita unei persoane juridice pot fi plătite exclusiv prin emiterea de bani pentru un raport - pur și simplu stabilește regulile pentru cazul în care astfel de cheltuieli sunt plătite prin emiterea de bani pentru un raport.

Dar totuși, ar fi util să se adauge o clauză la contractul cu antreprenorul, în care se va da o listă de cheltuieli pe cheltuiala organizației necesare executării contractului și în care se va spune că banii pot fi eliberat antreprenorului de la casierie. Și în RKO, faceți o referire la această clauză specială a contractului.

Persoanele responsabile plătesc prin transfer bancar folosind un card personal, în ciuda faptului că au primit inițial numerar pentru cheltuieli.

Documentele contabile atesta tranzactia prin plata fara numerar. Serviciul Fiscal Federal consideră că este posibil să se țină cont de cheltuielile plătite cu cardul (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 22.06.2011 Nr. ED-4-3 / 9876).

Nu ați uitat că, atunci când transferați fonduri pe cardurile bancare personale ale angajaților pentru a plăti nevoile gospodărești (bunuri, materiale), ordinul privind politica contabilă a organizației ar trebui să prevadă prevederi care determină procedura de decontare cu persoane responsabile folosindu-le personale. carduri bancare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 25 august .2014 Nr. 03-11-11/42288).

În coloana „Cumpărător” a bonului de vânzare, BSO scrie „Persoană privată”

Dacă persoana responsabilă nu cere vânzătorului să emită documente pentru organizație, vânzătorul în coloana „Cumparator” va scrie „Persoană privată”. Este posibil să contabilizezi o astfel de factură ca o cheltuială?

Pentru a reduce baza impozabilă a impozitului pe venit, contribuabilii au dreptul să ia în considerare astfel de facturi. Cheltuielile în scopuri de impozitare sunt acceptate în condițiile clauzei 1: cheltuielile trebuie să fie justificate și documentate.

Documentele primare executate corect (bilete de parcurs, acte) pot confirma cheltuielile. Potrivit art. 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, fiecare fapt al vieții economice este supus înregistrării cu un document contabil primar. Totodată, forma unui astfel de document trebuie să conțină detaliile obligatorii stabilite de alin. 2 al art. 9 din Legea nr.402-FZ:

Titlul documentului; data întocmirii documentului; numele organizației în numele căreia se întocmește documentul;
conținutul tranzacției comerciale; contoare de tranzacții comerciale în termeni fizici și monetari; numele funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea unei tranzacții comerciale și corectitudinea executării acesteia;
semnăturile personale ale respectivelor persoane.

Cerința „Cumpărător” nu se aplică cerințelor obligatorii. Așadar, absența acestui atribut sau indicarea în numele cumpărătorului „Persoană fizică” nu împiedică acceptarea costurilor pe factură.

Angajatul cumpăra bunuri și materiale pe cheltuiala sa și aducea cecuri. Cum pot fi rambursate aceste cheltuieli?

Autoritățile fiscale evaluează astfel de situații în mod diferit. În unele cazuri, angajatul este considerat o persoană responsabilă, în altele, operațiunea este privită ca o achiziție de proprietate de la angajat.

Una dintre opțiunile posibile poate fi încheierea unui contract de cesiune cu un angajat (). În acest caz, organizația instruiește angajatul să găsească și să achiziționeze anumite bunuri și materiale cu caracteristicile specificate și se obligă să-l despăgubească pe angajat pentru costurile suportate în achiziția acestei proprietăți.

Există o sumă maximă care poate fi dată unei persoane responsabile? Pentru ce perioadă este permisă emiterea de fonduri responsabile?

Nu există nicio limită legală pentru suma de bani care poate fi eliberată unui angajat. De asemenea, nu există o perioadă maximă unică pentru utilizarea sumelor contabile.

Fondurile contabile nereturnate sunt recunoscute ca venit impozabil în următoarele cazuri:

dacă creanţa nu poate fi recuperată din cauza expirării termenului de prescripţie. Data încasării veniturilor va fi data de la care această colectare a devenit imposibilă;
în cazul în care angajatorul a decis să ierte datoria asupra sumelor contabile. Data primirii venitului va fi data deciziei de iertare a datoriei.

Astfel, dacă angajatorul decide să nu încaseze sumele menționate de la fostul angajat (pentru a ierta datoria), acestea sunt considerate plăți efectuate în cadrul raportului de muncă. În consecință, astfel de plăți ar trebui să fie supuse impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare.

Forma universală a raportului Advance

Din 2013, a fost permis să folosească formele proprii, și nu pe cele unificate. Prin urmare, puteți abandona formularul unificat de raportare anticipată - formularul nr. AO-1. Și dezvoltați propriul formular despre raportul de avans. Condiția principală: raportul de avans trebuie să conțină toate detaliile cerute stabilite de Partea 2 din Legea 402-FZ „Cu privire la contabilitate”. Restul câmpurilor pot fi eliminate din formularul de raportare a sumelor în avans.

Descărcare formular: Excel (58 kb)

la meniu

Noul formular de raportare în avans

Forma unificată a formularului AO-1 este foarte greoaie, există o mulțime de câmpuri inutile. Tabelul în care sunt reflectate înregistrările contabile nu este necesar. Deoarece cablajul poate fi văzut în .

Tabelul de pe spatele raportului este, de asemenea, inutil.

Chitanța, care este un anacronism sub linia de tăiere, este și ea aruncată, nu a mai fost de folos de mult timp și, prin urmare, poate fi aruncată în siguranță.

Ce să lăsați în formularul de declarație în avans ?

Date privind avansul anterior - sold sau depășire. Ele vă permit să vedeți dintr-o privire dacă există obligații restante între dvs. și angajat.

De asemenea, este mai bine să lăsați informații despre aplicații, adică despre documente justificative, bonuri de vânzare. La urma urmei, astfel de lucrări sunt o parte importantă și integrantă a raportului. Fără ele, pur și simplu nu poți confirma cheltuielile. A se vedea, de exemplu, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 19 iulie 2012 nr. 17-15/64647.

Descărcare formular: Excel (48 kb)

Cum se reflectă în contabilitatea organizației deducerea din salariul angajatului a soldului sumei contabile emise pentru cheltuielile de călătorie care nu a fost returnată în timp util?

la meniu

LINK-URI SUPLIMENTARE CONFERENTE

În 2014, sunt oferite clarificări cu privire la tranzacțiile cu numerar și disciplina de numerar, în conformitate cu proiectul de Directivă a Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 3210-U. Sunt descrise contabilitatea numerarului la casierie, menținerea și completarea registrului de numerar pentru întreprinzătorii individuali. Având în vedere calculul soldului, un eșantion și posibilitatea de a descărca formularul de limita de numerar și comanda.
Este indicată procedura de utilizare de către persoanele juridice și întreprinzătorii individuali a numerarului primit la casele lor, precum și suma maximă.

Banii responsabili sunt o anumită sumă de bani a unei organizații bugetare eliberată unui angajat pentru realizarea cheltuielilor în scopul propus.

Acestea pot fi cheltuieli:

indemnizații de călătorie;
pentru nevoile economice ale instituției;
reprezentant.

Principalul document de reglementare care reglementează decontările reciproce cu persoane responsabile este Instrucțiunile Băncii Centrale a Rusiei nr. 3210-U din 03.11.2014. Se pot emite bani responsabili doar angajaților organizației cu care au fost încheiate contracte de muncă sau de drept civil.

Până la data de 19.08.2017 exista interdicție pentru angajații debitori, adică angajaților care erau datori le era interzis să dea bani în cont. Modificările aprobate prin noile Instrucțiuni Nr.4416-U din 19.08.2017 au anulat această interdicție.

Cum se emit

Pentru a face acest lucru, este necesar să se întocmească două documente: o cerere de la un angajat, care indică suma, direcția țintă, calculul estimat și alte informații și un ordin de la șef de a emite bani în cont.

În plus, organizația trebuie să elaboreze și să aprobe următoarele documente locale obligatorii:

Reglementări privind decontările cu persoanele responsabile.
Ordine privind aprobarea sumei maxime a contului (nelimitat de lege).
Un ordin de stabilire a perioadei maxime pentru care se emit bani (nu sunt stabilite restricții de reglementare).
Un ordin de stabilire a unui termen limită pentru furnizarea unui raport în avans asupra banilor emiși (nu mai mult de trei zile lucrătoare).

La cererea șefului, organizația poate stabili o listă cu angajații cărora li se permite să emită fonduri responsabile.

Pentru încălcarea procedurii de eliberare a fondurilor, inspectorii au dreptul de a impune unei persoane juridice o amendă în conformitate cu articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative de până la 50.000 de ruble.

Cum să raportezi unui angajat

Să presupunem că angajatul a depus deja o cerere la manager și a primit aprobare.

În baza comenzii, casieria emite numerar de la casieria organizației, sau departamentul de contabilitate îi transferă pe cardul angajatului.

La efectuarea unei achiziții, angajatul trebuie să se asigure că păstrează documentele justificative.

Când un angajat a terminat de cheltuit, el se confruntă cu întrebarea cum să contabilizeze banii responsabili. Pentru a face acest lucru, el trebuie să întocmească un raport prealabil și să îl depună la departamentul de contabilitate. Documentul ar trebui să indice: cât a primit, cât a cheltuit și în ce scopuri, care este soldul. Atașați documentație justificativă la raport (chitanțe, cecuri, borderouri, bilete etc.).

Raportul este verificat de contabilul responsabil sau de contabilul șef. Acesta este apoi înaintat managerului pentru aprobare. După aceea, se fac decontări finale cu angajatul: restituirea soldului neutilizat al fondurilor contabile sau plata suplimentară a cheltuielilor excesive. Dacă angajatul nu dorește să returneze soldul necheltuit, atunci suma poate fi reținută din salariu.

Cum raportează liderul?

La fel ca orice alt muncitor. Este necesar să se întocmească un proces-verbal, să se atașeze cecuri și alte documente justificative, să se restituie soldul sumei emise.

O situație în care directorul unei instituții refuză să raporteze sau să returneze fonduri nu este obișnuită. Dar dacă a apărut întrebarea cum să recuperăm fondurile responsabile de la director, contabilului unei instituții bugetare i se poate recomanda:

Explicați-i cu competență managerului ce îi amenință comportamentul: răspunderea administrativă și, în unele cazuri, penală, care îl poate determina scoaterea din funcții.
Spuneți despre valoarea amenzilor care vor fi emise de inspectori pentru încălcarea disciplinei de numerar, pentru denaturarea situațiilor financiare.
Reamintim că fondurile nerecuperate pot fi folosite pentru alte cheltuieli importante ale instituției, inclusiv bonusuri sau desfășurarea activităților.

Este imposibil să reținem fonduri din salarii fără ordinul și acordul șefului. Suma nereturnată a subraportului ar trebui să fie supusă impozitării, adică să rețină impozitul pe venitul personal și să acumuleze prime de asigurare.

Cerințele pentru emiterea de bani conform raportului sunt în continuă schimbare. Pentru a evita calculele greșite în lucrare, astăzi este necesar să ne ghidăm după Instrucțiunea Băncii Rusiei din 11 martie 2014 N 3210-U. Cu toate acestea, principalele greșeli nu sunt făcute din necunoașterea noilor norme de legislație. Motivul pentru ele este mai degrabă în obiceiul de a efectua incorect cutare sau cutare operațiune la procesarea fondurilor. Despre asta vom vorbi în acest articol.

Greșeala nr. 1. Fără o declarație

Fondurile sunt emise în baza unui raport fără a primi o cerere de la persoana căreia ii sunt transferați banii. De exemplu, o companie trebuie să facă urgent copii legalizate ale documentelor; pentru a fi la timp, contabilul pur și simplu emite fondurile fără a solicita angajatului să facă o cerere corespunzătoare. Ulterior, nimeni nu-și amintește și de o astfel de hârtie. Cu toate acestea, absența unei declarații este o greșeală. Conform clauzei 6.3 din Directiva N 3210-U, pentru emiterea de numerar contra unui raport privind cheltuielile asociate implementării activităților, trebuie eliberat un mandat de numerar de cheltuieli sub forma 0310002. O astfel de hârtie trebuie întocmită pe baza unui cerere scrisă a persoanei responsabile, întocmită sub orice formă și conținând o mențiune despre suma numerarului și perioada pentru care se eliberează, semnătura șefului și data.
Vă recomand să pregătiți în prealabil șabloane pentru cererile de eliberare de fonduri pentru un raport, în care angajatul își va înscrie doar numele de familie, prenumele, patronimul, suma și perioada pentru care se eliberează banii.

Greșeala nr. 2. Bani necheltuiți

Fondurile emise conform raportului și necheltuite trebuie returnate la casieria întreprinderii în termen de trei zile. Va fi o greșeală dacă angajatul nu face acest lucru. La fel și dacă returnează fondurile mult mai târziu sau cheltuiala nu este confirmată de documentele primare.
În sensul clauzei 6.3 din Directiva N 3210-U, persoana responsabilă este obligată fie să depună un raport în avans, fie să returneze numerarul.
Pentru a evita greșelile, este indicat să familiarizați în prealabil angajatul cu necesitatea returnării fondurilor. Acest lucru se poate face dacă îl lăsați să citească documentele interne ale companiei, fixând obligația de returnare a banilor emise în baza raportului, sau prescrieți obligațiile corespunzătoare în contractul de muncă. O altă cale de ieșire din situație este întocmirea unui raport în avans.
Dacă angajatul nu a returnat suma necheltuită în termenul stabilit, atunci angajatorul trebuie să ia măsuri pentru a o recupera. În aceste scopuri, în conformitate cu art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, acesta are dreptul de a reține din salariu un avans nerambursat, ținând cont de limita de 20 la sută prevăzută la art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, cu fiecare plată a câștigului. O astfel de decizie se ia în cel mult o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansului, și cu condiția ca salariatul să nu contestă motivele și cuantumul deducerii (Scrisoarea Rostrud din 08.09.2007). N 3044-6-0).

Eroare nr. 3. Eliberată anterior

Companiile și întreprinzătorii individuali pot emite numerar în cont numai acelor persoane care au raportat fondurile emise anterior. Dacă angajatul nu ar face acest lucru, atunci ar fi o greșeală să-i dea un nou „lot” de bani.
Potrivit clauzei 6.3 din Directiva N 3210-U, persoana responsabilă este obligată, într-un termen care nu depășește trei zile lucrătoare de la data expirării perioadei pentru care s-a eliberat numerar, sau de la data intrării în muncă, să prezinte contabilului-șef sau contabilului (în lipsa acestuia, șefului) un raport prealabil cu documente justificative anexate.
Prin urmare, înainte de a emite fonduri conform raportului, este necesar să se verifice dacă angajatul a raportat pentru sumele anterioare, dacă a returnat fondurile necheltuite.
Această greșeală duce adesea la litigii. Ca exemplu, putem cita Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 25 februarie 2014 N 09AP-47328 / 2013 în dosarul N A40-144835 / 13.
Totodată, plățile prin carduri corporative nu sunt echivalente cu plățile în numerar, ci sunt recunoscute ca non-numerare, prin urmare, regula menționată nu se aplică acestora (Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj de Apel N 09AP-10884/2013) .

Notă. Directorul a luat bani de la casieria companiei, dar i-a returnat în aceeași zi. A doua zi, managerul a vrut să ia încă 144.000 de ruble, iar contabilul a dat acești bani. În consecință, inspecția a tras la răspundere societatea în temeiul părții 1 a art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Și arbitrii au fost de acord cu ea.

Eroare nr. 4. Nu există un raport în avans

În unele cazuri, raportul de cheltuieli, care confirmă cheltuirea fondurilor, poate pur și simplu să nu fie în companie, de exemplu, a fost pierdut. O altă greșeală este completarea incorectă a acestui document, de exemplu, astfel de inexactități includ: absența unei plăți în avans, detalii obligatorii ale raportului; discrepanța între sumele fondurilor emise și cele cheltuite efectiv, care sunt confirmate prin documente primare; absența semnăturilor persoanei responsabile și contabilului șef.
Forma unificată a raportului anticipat (formularul N AO-1) a fost aprobată prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 1 august 2001 N 55. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2013, utilizarea sa nu este obligatorie. Dacă societatea utilizează formularul propriu aprobat, atunci acesta trebuie să conțină detaliile obligatorii prevăzute la art.

9 din Legea N 402-FZ:
1) denumirea documentului;
2) data întocmirii acestuia;
3) denumirea firmei care a întocmit documentul;
4) conţinutul faptului vieţii economice;
5) valoarea de măsură naturală și (sau) monetară, indicând unitățile de măsură;
6) funcția salariatului care a efectuat tranzacția, operarea și responsabil pentru executarea acesteia;
7) semnături.
Absența unui raport prealabil sau completarea incorectă a acestuia este o încălcare foarte frecventă. Pentru a evita o astfel de eroare, este necesar să se verifice existența raportului, precum și conținutul acestuia. Pentru ca documentele să fie verificate în mod continuu, este recomandabil să desemnați o persoană responsabilă cu revizuirea documentului. Poate fi un contabil sau un specialist în audit intern. Responsabilitățile relevante trebuie specificate în contractul de muncă cu angajatul.

Eroare N 5. Limită încălcată

Suma maximă a decontărilor în numerar în cadrul unui acord între persoane juridice, precum și între companii și întreprinzători individuali este de 100.000 de ruble. (Instrucțiunea Băncii Rusiei din 07.10.2013 N 3073-U „Cu privire la implementarea plăților în numerar”). Această restricție se aplică și în cazul în care persoana responsabilă a cumpărătorului depune numerar în casa furnizorului. Cu toate acestea, cheltuielile pentru emiterea de bani de către un angajat în conformitate cu raportul sunt efectuate fără a lua în considerare suma maximă de calcule.
Reamintim că anterior a existat o restricție privind emiterea de fonduri în conformitate cu raportul (Instrucțiunea N 1843-U). Și o astfel de eroare poate fi identificată de auditori pentru perioadele anterioare ca parte a unui audit de trei ani. Asta înseamnă că este prea devreme să te relaxezi.
Dacă este posibil, efectuați plăți prin transfer bancar. Calculele de bani „vii” se recomandă să fie efectuate numai în caz de urgență, de exemplu, dacă compania avea nevoie de pixuri sau hârtie pentru imprimantă.

Greșeala # 6. Fără documente primare

Orice fapt de activitate economică a companiei trebuie confirmat prin acte primare. Cu toate acestea, firmele uită adesea să emită astfel de documente.
Articolul 9 din Legea „Cu privire la contabilitate” stabilește că documentul contabil primar trebuie întocmit în momentul săvârșirii faptului de viață economică, iar dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea acestuia. Cheltuirea fondurilor trebuie să fie documentată. De exemplu, un cec, o chitanță, un act de acceptare și transfer, o factură TORG-12, bilete de cale ferată și de avion, ordine de plată.
În lipsa documentelor primare, va fi imposibil să se confirme că fondurile au fost cheltuite exact în scopurile indicate de angajat în raportul de avans. Oficialii vor acorda cu siguranță atenție acestui lucru în timpul auditului.

Greșeala nr. 7. Doar o verificare

La plata bunurilor (lucrări, servicii) în numerar, pentru confirmarea documentară a cheltuielilor, împreună cu chitanța de numerar, sunt necesare și alte documente primare, care să indice legătura dintre cheltuielile efectuate și activitățile întreprinderii care vizează generarea de venituri. Astfel de clarificări sunt date în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iunie 2013 N ED-4-3 / [email protected]
Prin urmare, nu este suficient ca persoana responsabilă să ia doar un cec pentru a confirma că cheltuielile au fost efectuate în scop corporativ.
Pentru a evita litigiile, este necesar să se precizeze în actul local ce documente confirmă cheltuielile, precum și să se instruiască angajații ce acte trebuie să colecteze.

Eroare N 8. Nu există comandă în numerar

După ce a primit o cerere de la o persoană responsabilă pentru emiterea de fonduri pentru un raport, contabilul poate uita să emită un mandat de numerar. Cu toate acestea, forma unui astfel de document este chiar documentată. Conform paragrafului 6.4 din Directiva N 3210-U, emiterea de numerar de la casieria unei persoane juridice către o subdiviziune separată a numerarului necesar pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar se realizează în modul stabilit de persoana juridică, conform numerarului. comanda 0310002.
Astfel, absența unui mandat este o greșeală. Pentru a o evita, este necesara reglementarea emiterii si executarii acestui document in politica contabila. În plus, în contractul de muncă cu contabilul, este necesar să se prescrie responsabilități clare pentru emiterea de mandate la înregistrarea fondurilor pentru raport.

Greseala N 9. Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice

În cazul în care angajatul nu a returnat banii, aceste fonduri sunt considerate beneficii ale acestuia. Cu toate acestea, poate apărea o situație când angajatul nu a returnat numerarul ca urmare a uitării. Sau, de exemplu, a cheltuit cu adevărat banii, dar nu a raportat despre ei, deoarece a plecat într-o călătorie de afaceri.
Trezoreria consideră că un beneficiu impozabil poate apărea din iertarea datoriilor. Într-una dintre scrisorile lor, specialiștii departamentului au indicat că la data iertării datoriei, angajatul va primi dreptul de a dispune de fonduri și va avea venituri impozabile (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din septembrie 24, 2009 N 03-03-06 / 1/610).
Cu toate acestea, instanțele nu sunt de acord cu această poziție. Arbitrii consideră că atâta timp cât există posibilitatea ca angajatul să raporteze, există posibilitatea reținerii sumelor neutilizate (întrucât termenul de prescripție nu a expirat), fondurile emise nu trebuie recunoscute ca beneficiu economic al salariatului ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 1 aprilie 2013 N A55 -15647/2012).
În opinia mea, este nepotrivit să percepem impozit pe venitul personal în acest caz. Într-adevăr, într-o astfel de situație, este posibilă o dispută cu angajatul, iar acesta mai poate returna banii.

Eroare nr. 10. Ponderea legislaţiei valutare

Ca regulă generală, tranzacțiile valutare între rezidenți sunt interzise. Adică, de exemplu, o companie nu poate oferi 10 USD unui angajat de la casa de marcat pentru a cumpăra articole de papetărie. Cu toate acestea, există excepții de la această regulă. De exemplu, în valută, puteți emite un avans pentru o călătorie de afaceri în străinătate (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 martie 2008 N 10840/07 în cazul N A33-1127 / 2007). Dar emiterea de bani străini duce adesea la litigii.
Încă o întrebare: este posibil să se emită numerar împotriva unui raport în ruble unui angajat străin? În Rezoluția Curții a III-a de Arbitraj de Apel din data de 11 februarie 2014 în dosarul N A69-3113 / 2013, instanța a indicat că se poate face acest lucru. Arbitrii au concluzionat că emiterea de ruble către un străin nu este inclusă în Lista de valută și alte operațiuni ale rezidenților și nerezidenților, cuprinsă în Anexa 2 la Instrucțiunile Băncii Rusiei din 4 iunie 2012 N 138-I. Astfel, emiterea de fonduri de către o companie către angajatul său străin conform raportului nu poate fi atribuită unei tranzacții valutare. O concluzie similară s-a făcut și în Rezoluția Curții a III-a de Arbitraj de Apel din 5 februarie 2014 în dosarul N A69-3098/2013.
Încasarea de către un angajat a numerarului în valută este în general interzisă. Dar puteți emite valută pentru o călătorie de afaceri.
Atunci când emiteți valută străină, trebuie să completați corect un raport în avans. Detaliile aferente acestuia (linia 1a din fața formularului, coloanele 6 și 8 din versoul formularului) se completează numai dacă fondurile în valută sunt emise persoanei responsabile în conformitate cu procedura stabilită de legislația actuală a Federației Ruse. Ele nu trebuie uitate. Dacă tranzacția este efectuată într-o monedă, atunci trebuie să verificați detaliile raportului în avans.

Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea pe site:

Emiterea de numerar conform raportului

Procedura de eliberare a numerarului unui angajat în raport cu un raport privind cheltuielile asociate cu implementarea activităților unei persoane juridice, un antreprenor individual

6.3 Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014.

Pentru a primi numerar de la casierie, un angajat (persoană responsabilă) trebuie să depună la departamentul de contabilitate o cerere întocmită sub orice formă și care să conțină o mențiune:

- despre suma de numerar;

- despre perioada pentru care se emite numerar;

- semnătura șefului (întreprinzător individual, altă persoană împuternicită) și data.

În baza cererii, contabilul întocmește un mandat de cheltuială în numerar 0310002.

Emiterea de numerar conform raportului se efectuează cu condiția rambursare integrală de către persoana responsabilă a datoriei asupra sumei de numerar primite anterior în baza raportului.

Persoana responsabilă este obligată, într-un termen care nu depășește trei zile lucrătoare de la data expirării perioadei pentru care s-a eliberat numerarul pentru raport, să prezinte contabilului-șef sau contabilului (în lipsa acestora - șefului, persoană fizică). antreprenor, altă persoană împuternicită) un raport prealabil cu documente justificative anexate.

În cazul încasării numerarului în cont pentru cheltuieli de deplasare, salariatul este obligat să depună un raport în avans în cel mult trei zile lucrătoare de la data intrării în muncă.

Verificarea raportului de avans este efectuată de contabilul-șef sau de contabil (în lipsa acestora - șef, antreprenor individual, altă persoană autorizată). Regulamentul intern al organizației (antreprenor individual) ar trebui să stabilească condițiile:

— verificarea raportului prealabil;

— aprobarea raportului de avans de către conducător (întreprinzător individual, altă persoană împuternicită);

- decontarea finală a raportului de avans.

Exemplu de regulamente interne pentru decontări cu persoane responsabile

Prin ordin al șefului firmei Our Firm LLC, a fost aprobat Standardul de organizare 08-06.14 „Decontări cu persoane responsabile, documente”.

Standardul prevede următoarele:

Numerar pentru nevoile casnice, achiziționarea de combustibil și lubrifianți, rechizite de birou sunt emise de la casieria organizației sub raportul angajaților, a cărui listă este aprobată anual prin ordin al șefului.

2. Numerar pentru cheltuieli de deplasare se eliberează de la casieria organizației în conformitate cu raportul lucrătorilor detașați dacă există un ordin de trimitere a angajatului (angajaților) într-o călătorie de afaceri (formulare unificate Nr. T-9, Nr. T- 9a).

3. Baza emiterii unui ordin de numerar de cont 0310002 pentru emiterea de numerar de la casieria organizației este o cerere în forma conform Anexei nr. 1 la prezentul Standard.

4. Se stabilește următoarea procedură de emitere și semnare a unei cereri:

1) angajatul completează și semnează cererea. Cererea se poate completa manual sau pe calculator;

2) contabilul principal notează pe cerere că salariatul nu are nicio datorie pentru suma de numerar primită anterior conform raportului;

3) cererea se depune spre semnare directorului financiar;

4) directorul financiar examinează și semnează cererea cel târziu în următoarea zi lucrătoare;

5) pe baza unei cereri semnate, un contabil contabil pentru tranzacții cu numerar întocmește ordin de numerar de cheltuială pentru retragere de numerar față de salariat și îl transmite casieriei cu cererea atașată;

6) salariatul (cu excepția salariaților detașați) este obligat, în ziua următoare expirării perioadei pentru care s-a eliberat numerar pentru raport, să prezinte contabilului superior un raport în avans (formular unificat Nr. AO-1) cu documente justificative anexate;

7) un lucrător detaşat este obligat să depună un raport de avans (formular unificat Nr. AO-1) contabilului superior în ziua începerii lucrului;

8) contabilul superior verifică raportul de avans și documentele primare anexate acestuia, dacă este cazul, soluționează problemele privind raportul de avans cu persoana responsabilă în termen de 2 zile lucrătoare și, dacă este disponibil un pachet complet de documente justificative, depune raportul de avans. pentru semnare contabilului-șef;

9) atunci când o persoană responsabilă achiziționează articole de inventar, contabilul superior transferă facturile, facturile, iar în lipsa acestora, copiile bonurilor de vânzare, chitanțelor de numerar, alte documente care confirmă plata și achiziția articolelor de inventar (denumirea acestora, cantitatea și prețul acestora), contabil pentru materiale contabile;

10) contabilul-șef semnează raportul de avans în aceeași zi și îl înaintează spre aprobare directorului financiar;

11) directorul financiar revizuiește, aprobă raportul de avans și îl înaintează contabilului superior în termen de 2 zile lucrătoare;

12) în caz de depășire a raportului de avans, salariatului se eliberează numerar pe baza unei note de la contabilul principal semnată de contabilul șef în forma conform Anexei nr. 2 la prezentul Standard;

13) raportul de avans aprobat și nota se transferă contabilului-șef pentru decontarea definitivă cu salariatul în termen de 2 zile lucrătoare de la data aprobării raportului de avans.

Cererea nr. 1

Director financiar al firmei Our Firm LLC

________________________________

De la (numele complet și funcția angajatului)

CERERE Nr. ___

din „__” ________ _______

Vă rog să emiteți un raport __________ frec. pentru __________________ pentru o perioadă de ___________.

În conformitate cu Standardul Organizației 08-06.14, mă angajez:

1) depune un raport prealabil până la data de _________;

2) în cazul utilizării incomplete a sumei de numerar primite în cadrul raportului, depuneți soldul de numerar _________ la casieria organizației.

În caz de neplată a soldului de numerar la casierie, vă rog să rețineți suma contabilă neutilizată calculată conform raportului de avans din salariul meu.

Muncitor:(funcția, semnătura, transcrierea semnăturii)

Senior Contabil: ultima primire de numerar conform raportului este _________, nu există nicio datorie .

Permis: Director financiar

Cererea nr. 2

La Standardul Organizației 08-06.14

Contabil șef al firmei noastre LLC

_____________________________________

De la _______________, contabil senior

MEMO nr. _____

din „___” ________ ____

A fi emis (funcția, numele complet al persoanei responsabile) cheltuirea excesivă a Declarației în avans nr. _____ din data de __________, aprobată de directorul financiar (NUMELE COMPLET.)în cantitate de ______ frec. __ kop.

Detaliile platii:

- primit în cadrul unui mandat de numerar de cont nr. _____ de la _________ - _______ ruble. __ kop.;

— raport în avans aprobat în valoare de ______ ruble. ____ kop.;

- cheltuirea excesivă - ____ frec __ kop.

Senior Contabil:(semnătura, transcrierea semnăturii).

Autorizez plata (indicați data plății):

Contabil șef(semnătura, transcrierea semnăturii, data)

Contabilitatea contabila a decontarilor cu persoane responsabile.

Debit 71 - bani emiși în baza raportului

Credit 50 (51)

Achita sumele contabile cheltuite se efectuează pe baza raportului de avans aprobat și se reflectă în creditul contului 71.

ȘTERREA CHELTUIELILOR DE AFACERI

Tipul de cheltuială	Cablaj
− proprietatea dobandita	D 10 (08, 41) - materialele sunt valorificate (imobilizări, K 71 bunuri) achiziționate de o entitate raportoare Atunci când cumpără obiecte de valoare în retail, angajatul trebuie să depună la departamentul de contabilitate chitanță sau factură și verifica lantrolno-mașină de numerar (KKM).
− cheltuielile sunt legate de nevoile industriilor principale, auxiliare sau de servicii	D 20 (23, 29) - cheltuielile persoanei responsabile sunt anulate pentru cheltuieli K 71 principal (auxiliar, de servire) producție
− cheltuieli aferente activităţilor de management	D 25 (26) - plătit de persoane responsabile pentru producția generală K 71 (generale) cheltuieli.
− cheltuielile aferente vânzării de produse sau mărfuri finite	D 44 - costurile persoanelor responsabile sunt incluse în costurile de vânzare
- cheltuieli pentru activități cu caracter neproductiv (de exemplu, cheltuieli pentru realizarea de evenimente sportive, recreere, divertisment etc.):	D 91 - incluse în alte cheltuieli sunt costurile responsabililor

ȘTERREA CHELTUIELILOR DE CĂLĂTORIE

Scopul călătoriei de afaceri	Cablaj
− achiziționarea, livrarea mijloacelor fixe (echipamente, mașini etc.)	D 08 - costurile unei călătorii de afaceri asociate achiziției sunt anulate, K 71 livrarea mijloacelor fixe
− cumpărarea, livrarea materialelor	D 10 - costurile unei călătorii de afaceri asociate achiziției sunt anulate, K 71 livrarea materialelor
− cumpărarea, livrarea mărfurilor	D 41 - costurile unei călătorii de afaceri asociate achiziției sunt anulate, K 71 livrarea mărfurilor
− încheierea de contracte de vânzare a produselor, studiul pieţelor de vânzare din alte regiuni, participarea la expoziţii	D 44 - costurile unei călătorii de afaceri legate de vânzări sunt anulate
− participarea la seminare de instruire, şedinţe ale acţionarilor, alte scopuri legate de activităţile de producţie	D 26 - costurile unei călătorii de afaceri necesare pt K 71 nevoile de management ale organizaţiei
− repararea în garanție a produselor vândute anterior (dacă a fost creată o rezervă pentru reparații în garanție)	D 96 - costurile unei călătorii de afaceri legate de retur sunt anulate, K 71 transportul produselor defecte
− o călătorie de afaceri cu caracter neproductiv (de exemplu, verificarea unei tabere de vară care se află în bilanțul unei întreprinderi)	D 29 (91) - costurile călătoriei de afaceri sunt anulate, nu direct La 71 legate de activități de producție pre-
− eliminarea consecinţelor situaţiilor de urgenţă	D 91 - costurile unei călătorii de afaceri legate de Prin 71 eliminarea consecințelor unei urgențe

Dacă angajatul are sold anticipat necheltuit, apoi în termen de 3 zile alocate întocmirii raportului de avans, acesta trebuie returnat casieriei conform comenzii de casă de intrare. În contabilitate, o astfel de operațiune se înregistrează prin înregistrarea:

D 50 - soldul avansului de la persoana responsabilă a fost restituit la casierie

D 71 - cheltuieli rambursate salariatului peste valoarea avansului emis

Această operațiune este documentată prin postări:

D 94 - se reflectă suma contabilă nereturnată la timp

D 70 - din salariul angajatului s-a dedus o sumă contabilă nereturnată

Contabilitatea decontarilor cu personal pentru alte operatiuni.

ţinut în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operaţiuni” (A − P). Se pot deschide subconturi pentru contul: 73-1 „Decontări la împrumuturi”;

73-2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”;

73-3 „Decontări pentru bunuri furnizate pe credit”;

73-4 „Decontări pentru asigurare”, etc.

Contul contabil 71 este utilizat pentru a reflecta în înregistrări informații cu privire la sumele de fonduri emise angajaților în cadrul raportului. Ce documente sunt folosite pentru a întocmi tranzacții contabile și ce înregistrări contabile reflectă decontări cu persoane responsabile - veți afla despre acest lucru din articolul nostru.

Procedura de implementare a operațiunilor responsabile

O persoană responsabilă este un angajat care a primit fonduri pentru utilizarea lor pentru nevoile economice ale întreprinderii.

Baza pentru emiterea de fonduri pentru raport este o cerere completată de un angajat și aprobată prin semnătura șefului. Aplicația stabilește valoarea și scopul plății fondurilor (, etc.). Forma unei cereri de eliberare a sumelor contabile nu a fost stabilită prin lege, documentul fiind întocmit într-o formă arbitrară.

La realizarea unei tranzacții comerciale, angajatul depune la departamentul de contabilitate un raport în avans și documente care confirmă cheltuielile efectuate de acesta (chitanțe, facturi, acte de muncă efectuate, facturi etc.). Aceste documente stau la baza reflectării cheltuielilor de afaceri în contabilitate.

Dacă suma de fonduri primite anterior de angajat depășește cheltuielile sale reale, atunci valoarea diferenței este predată de către angajat. În cazul depășirii cheltuielilor și a confirmării documentare a acesteia, suma excesului de cheltuieli se rambursează salariatului prin casierie sau în formă necasă.

Trebuie subliniat faptul că unui angajat care nu a raportat cu privire la sumele primite anterior nu i se pot emite fonduri pentru noi operațiuni de afaceri. Nu contează dacă fondurile au fost emise în numerar sau pe un card bancar în acest caz.

Înregistrări tipice pentru 71 de conturi

C este folosit pentru a reflecta tranzacțiile cu persoane responsabile. La emiterea de fonduri, sumele se efectuează conform Dt 71, la alocarea cheltuielilor - conform Kt 71.

Se poate face atât în numerar, cât și în altă formă:

Dacă suma de fonduri emise nu a fost cheltuită integral, soldul acesteia poate fi returnat:

Tranzacțiile cu persoane responsabile pot fi reflectate folosind conturile de producție:

Dt	CT	Descriere	Document
20	71	Reflectarea sumelor contabile ca parte a costurilor producției principale
	71	Reflectarea sumelor contabile ca parte a costurilor de producție auxiliară	Raport în avans, documente justificative
	71	Reflectarea sumelor contabile ca parte a costului corectării căsătoriei	Raport în avans, documente justificative
	71	Reflectarea sumelor contabile ca parte a costurilor de deservire a producției	Raport în avans, documente justificative

La comercianții cu amănuntul, cheltuielile de vânzare pot fi suportate printr-o persoană responsabilă:

Bunurile și materialele achiziționate de o persoană responsabilă sunt înregistrate în următoarele înregistrări:

Dt	CT	Descriere	Document
10	71		Raport în avans
41	71		Raport în avans

Un exemplu de înregistrări contabile pe 71 de conturi

Un angajat al Consul LLC Petrenko S.P. Fondurile au fost emise în raport cu raportul în formă nenumerară în valoare de 2500 de ruble. să cumpere hârtie. De fapt, Petrenko S.P. a cheltuit 2840 de ruble, TVA 433 de ruble, ceea ce a fost confirmat de raportul de avans și chitanța de vânzare. Cheltuieli excesive în valoare de 340 de ruble. Petrenko a fost creditat pe un card bancar.

În contabilitatea Consul LLC s-au făcut următoarele înregistrări:

Dt	CT	Descriere	Sumă	Document
71		În contul bancar al Petrenko S.P. finanţat pentru nevoile gospodăriei	2500 de ruble.	Ordin de plata
10	71	Hârtie primită achiziționată de Petrenko (2840 ruble - 433 ruble)	2407 frecare.
	71	Valoarea TVA reflectată	433 rub.	Raport în avans, bon de vânzare
.1		TVA reflectat în cheltuieli	433 rub.	Raport în avans, bon de vânzare
71		În contul bancar al Petrenko S.P. suma depășită creditată	340 de ruble.	Ordin de plata

Contul 71 al contabilității este un cont activ-pasiv „Decontări cu persoane responsabile”, servește la înregistrarea sumelor contabile emise și la restituirea sumelor necheltuite. În întreprinderi, angajații pot aloca fonduri pentru a contabiliza cheltuielile casnice, pentru achiziționarea de materiale sau cheltuielile de călătorie. Luați în considerare cum să țineți evidența decontărilor cu persoane responsabile și exemple de înregistrări contabile în contul 71.

Contul 71 este activ-pasiv, deci soldul contului poate fi fie debit, fie credit.

Contul Dt 71 reflectă suma de bani primită de angajat;
Contul 71 CT reflectă cheltuirea fondurilor.

Contabilitatea analitica la contul "Decontari cu persoane responsabile" se tine separat pentru fiecare persoana responsabila.

Procedura de emitere a unui subraport

În conformitate cu raportul în avans, este permisă eliberarea de bani numai pentru angajații întreprinderii. Sumele contabile sunt emise în numerar de la casierie sau transferate prin transfer bancar pe un card bancar.

Regula principală la emiterea de bani este ca angajatul să raporteze pentru suma contabilă primită anterior. La întreprinderi, de regulă, ele stabilesc ordinea persoanelor care au dreptul de a primi fonduri ca cont, deoarece se încheie un acord de răspundere cu acestea:

Atunci când plătiți bani unei persoane responsabile, trebuie respectate următoarele reguli:

Verificați soldul persoanei responsabile (conform registrului contabil). Motiv: clauza 6.3 din instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 3210, care prevede că este interzisă eliberarea de fonduri unui angajat responsabil pentru o sumă primită anterior.
Primiți o cerere scrisă de la angajat sub orice formă, care să reflecte principalele detalii: scopul primirii, suma necesară, termenul limită pentru depunerea raportului, data. Cererea trebuie vizată de șeful companiei sau de o persoană autorizată.

A fost stabilită o perioadă de 3 zile când angajatul trebuie să raporteze sumele contabile primite, să returneze fondurile la casierie și să depună un raport. Dacă angajatul nu s-a raportat în perioada prevăzută, atunci suma primită de el ar trebui reținută din venitul angajatului și ar trebui perceput impozitul pe venitul personal (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse). în care:

Important: deducerile de la un angajat pot fi făcute numai cu o cerere scrisă și nu mai mult de 20% din salariu (Articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Dacă o datorie (în special o sumă mare) pentru o persoană responsabilă a fost înregistrată de mult timp, atunci inspectorul fiscal, în timpul unui audit, poate reclasifica o astfel de plată drept împrumut sau o poate considera venit (paragraful 3 al articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse) și percepe impozit suplimentar pe venitul personal.

Suma maximă de emisiune în cont nu este prevăzută de lege, dar ar trebui să se țină seama de faptul că, dacă un angajat decontează conturi cu contrapărți în numele întreprinderii, atunci în baza unui contract nu puteți plăti mai mult de 100.000 de ruble.

Raport în avans

Angajatul reflectă toate cheltuielile de fonduri în raportul de avans. Un angajat poate cheltui sume responsabile pentru achiziționarea de bunuri, materiale, active fixe, active necorporale, plata pentru nevoile de afaceri ale companiei.

În diagramă sunt prezentate tipurile de cheltuieli în contul 71 și documentele primare care trebuie atașate raportului de avans:

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Dacă un angajat are o cheltuială excesivă pe sume contabile, adică un angajat și-a cheltuit banii personali, atunci compania are dreptul de a-i rambursa în conformitate cu procedurile stabilite.

Exemple de înregistrări tipice în contul 71

Nu. p / p	Conținutul gospodăriilor. operațiuni	Debit	Credit	Documentele fundației
1	Plata numerarului în cont	71	50	Raportul casieriei, nota de cheltuieli
2	Listate în subraportul pentru cheltuielile de călătorie pe un card bancar	71	51	Extras bancar, ordin de plata
3	Fondurile sunt transferate în subraportul de pe cardul corporativ	71	55	Extras din conturi speciale
5	Cheltuieli adoptate pe raportul de avans la cumpararea mijloacelor fixe	08	71	Act privind recepția lucrărilor și serviciilor
6	Materialele achiziționate de o persoană responsabilă sunt creditate	10	71	Conturi de transport, documente de transport, certificat de acceptare
7	Se reflectă suma cheltuielilor pentru producție și nevoile economice	20/26/44	71	Raport de avans, atribuire de locuri de muncă, raport de călătorie de afaceri
9	Bunurile pentru revânzare achiziționate de o persoană responsabilă sunt creditate	41	71	Raport in avans si facturi
11	Reveniți la casieria fondurilor necheltuite	50	71	Raportul casieriei, ordin de primire
12	Datorii acumulate pentru sumele neachitate ale persoanei responsabile	73	71	Raport în avans

Luați în considerare exemple practice cu înregistrări în contul 71 pentru emiterea, cheltuielile și returnarea fondurilor responsabile.

Exemplul 1: Rambursarea cheltuielilor excesive din Declarație în avans - Afișări

Un angajat al Romashka SRL Ivanov I.I. fondurile au fost alocate contului sub formă de numerar în valoare de 2.500 de ruble. (pe un card bancar) pentru achiziționarea de articole de papetărie. De fapt, Ivanov I.I. a cheltuit 2.840 de ruble. S-a întocmit un proces-verbal de avans pentru cheltuielile efective și au fost anexate documente justificative (bon de vânzare). Depășirea costurilor din raportul în avans s-a ridicat la 340 de ruble. Fondurile au fost creditate către Ivanov I.I. la un card bancar.

Romashka LLC a generat intrări în contul 71:

Exemplul 2: Rambursarea extrasului în avans - Înregistrări

Romashka LLC și Vasilek LLC au încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de transport în valoare de 7.200 de ruble, inclusiv. TVA. Pentru a plăti serviciile conform contractului, angajatul Romashka LLC Ivanov A.B. a primit în cont suma de 7 500 de ruble. După încheierea decontărilor cu Vasilek SRL, Ivanov A.B. a predat raportul de avans și a returnat restul fondurilor la casierie.

Contabilul Romashka LLC a generat următoarele postări:

Dt	CT	Descriere	Cantitate, frecați.	O bază de documente
26/44	60	Serviciile Vasilek LLC se reflectă în structura costurilor (7.200 de ruble - 1.098 de ruble)	6 102	Certificat de finalizare
19	60	Valoarea TVA este alocată din costul serviciilor de transport	1 098	Certificat de finalizare
68/2 TVA	19	Valoarea TVA din costul serviciilor de transport este acceptată pentru deducere	1 098	Certificat de finalizare, factura
71	50/1	De la casieria Romashka SRL Ivanov A.B. a primit fonduri conform raportului	7 500	Mandat de cheltuieli în numerar, declarația persoanei responsabile
60	71	Contabilitatea reflectă plata serviciilor, care a fost efectuată de Ivanov A.B. în numele Romashka LLC	7 200	Raport în avans, certificat de finalizare
50/1	71	Soldul fondurilor necheltuite a fost returnat la casieria Romashka SRL (7.500 de ruble - 7.200 de ruble) de către Ivanov A.B.	300	Mandat de numerar de cont, raport în avans, act de muncă efectuat

Exemplul 3: Înregistrări contabile pentru cheltuieli de călătorie

Muncitor Vasilkov I.I. trimis într-o călătorie de afaceri timp de 3 zile, i s-a dat un cont cu suma de 20.000 de ruble. Alocația zilnică este de 2.000 de ruble.

La întoarcere, acesta depune un raport prealabil cu documente justificative atașate:

Biletele de cale ferată în valoare de 8.000 de ruble, inclusiv TVA 1.220 de ruble, sunt evidențiate într-o linie separată.
Factură de hotel pe un formular de raportare strict pentru 5.000 de ruble, incl. TVA 763 rub. Se evidențiază și TVA-ul separat.

Reflectarea cheltuielilor de călătorie în contul 71 în postări:

Dt	CT	Conținutul operațiunii	Cantitate, frecați.	O bază de documente
71	50	S-au eliberat fonduri în contul lui Vasilkov I.I. din casa de marcat	20 000	Mandatul de numerar de cont
20	71	Costurile biletelor radiate fără TVA	6 780	Raport în avans, bilet de cale ferată
19	71	TVA alocat la costurile biletelor	1 220	Bilet de cale ferată
68.TVA	19	TVA trimis spre deducere	1 220	Cumpărați intrarea în carte
20/44	71	Cheltuieli de cazare (hotel) amortizate fără TVA	4 237	Forma de raportare strictă, chitanță de numerar la hotel
19	71	TVA alocat pentru cheltuielile hoteliere	763
68.TVA	19	TVA trimis spre deducere	763	Cumpărați intrarea în carte
20/44	71	Diurna anulată	6 000	Raport în avans
50	71	Angajatul a returnat casieriei fondurile necheltuite	1 000	Comandă în numerar primită