Societatea cu sistemul impozitarea sistemului fiscal simplificat din venit s-a primit un împrumut de la o persoană juridică. Conform contractului de împrumut, dobânzile sunt plătite o dată pe an. Compania află că persoana juridică de la care a fost primit împrumutul este exclusă din registru. Ce Înregistrări contabile să închideți conturile de plătit pentru un împrumut și dobânzi pentru acesta? Împrumutul și dobânzile amortizate sunt impozitate prin sistemul fiscal simplificat?
Răspuns
Experți în sistem Glavbuh
Întrebarea dvs. din 09/07/2016«»
Debit 66 (67) Credit 91-1- suma debitata creanțe cu expirat termen de prescripție.
Deoarece dobânda conform contractului de împrumut se acumulează lunar (clauza 6 din PBU 15/2008), anulați valoarea dobânzii în contabilitate:
Debit 66 (67) Credit 91 - dobânzi acumulate anulate
Atunci când se calculează un impozit unic cu impozitare simplificată, valoarea conturilor amortizate de plătit (și corpul împrumutului și a dobânzii neplătite) trebuie luate în considerare ca parte a venitului neoperativ.
Justificare
(Informații evidențiate colorate care vă vor ajuta să luați decizia corectă)
Cum se anulează conturile neplătite de plătit și se reflectă în contabilitate
Contabilitate
În cazul în care conturile de plătit nu sunt plătite de către organizație în timp util și nu sunt revendicate de creditor, atunci în contabilitate acestea trebuie anulate la expirarea termenului de prescripție (clauza 7 din PBU 9/99, clauza 78 din Regulamentul de întreținere contabilitateși raportare). O excepție de la această regulă o reprezintă restanțele fiscale (taxe, penalități, amenzi). Expirarea termenului de prescripție nu constituie o bază pentru anularea unei astfel de datorii.
Suma conturilor de plătit amortizate, pentru care a expirat termenul de prescripție, include în alte venituri în suma în care această datorie a fost reflectată în contabilitate (clauza 7, 10.4 PBU 9/99).
În contabilitate, ștergeți conturile de plătit prin afișare:
Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Credit 91-1
- suma conturilor de plătit cu termenul de prescripție expirat a fost anulată.
Faceți o astfel de evidență în perioada în care a expirat termenul de prescripție pentru conturile de plătit (clauza 16 din PBU 9/99).
STS
La calcularea unui impozit unic cu impozitare simplificată, suma conturilor amortizate de plătit trebuie luată în considerare ca parte a venitului neoperativ. Această regulă se aplică ambelor organizații care plătesc impozit unic din venituri, și către organizații, al căror obiect de impozitare este venitul, redus cu suma cheltuielilor. În același timp, nu contează în perioada de aplicare a cărui regim de impozitare s-au format conturile de plătit. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 346.15, paragraful 18 al articolului 250. Codul fiscal RF. Clarificări similare sunt conținute în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 februarie 2011 nr. 03-11-06 / 2/29, din 23 martie 2007 nr. 03-11-04 / 2/66.
Excepție fac conturile de plătit pentru plata impozitelor (taxe, penalități, amenzi) anulate sau reduse în conformitate cu legislația actuală sau prin decizie a Guvernului Federației Ruse. La calcularea impozitului unic, o astfel de datorie nu este inclusă în venit (paragraful 1 paragraful 1.1 al articolului 346.15, paragraful 21 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Organizația noastră lucrează pentru Venituri STS minus cheltuielile. În 2011, o altă organizație (cumpărător) care a cumpărat bunurile de la noi a fost lichidată. Era îndatorată, adică ne datora o anumită sumă pentru mărfuri, să zicem, 50.000 de ruble. Până la sfârșitul anului 2014, trecuseră trei ani de când a fost lichidată. În consecință, organizația noastră ar trebui să anuleze această datorie ca o datorie neperformantă, care a expirat regleaza ora Vă cer ajutorul în această privință. Cum puteți anula această datorie nu numai în contabilitate, ci și în impozite.
Răspuns
raportăm următoarele: În contabilitate, organizația are dreptul să anuleze „conturile de primit” în detrimentul rezervei pentru datorii îndoielnice sau luându-l imediat la rezultate financiare(p. și Regulamente). Dacă suma rezervei nu este suficientă, atunci puteți anula datoria la alte cheltuieli (). În contabilitatea fiscală când Suma STS nu puteți recunoaște „creanțele” anulate ca o cheltuială. Deoarece acest tip de cost nu este menționat în lista închisă a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. La fel crede și Ministerul Finanțelor din Rusia.
Rațiunea acestei poziții este prezentată mai jos în materialele sistemului Glavbukh
Articol:Cum să scapi de o creanță „simplificată” necorespunzătoare
Întrebarea numărul 2 Care sunt motivele pentru anularea „creantelor”
După cum am observat deja, trebuie să anulați datorii care nu sunt realiste pentru a fi colectate. Adică cea care nu mai este posibilă revenirea. Lista posibilelor motive pentru aceasta este următoarea ().
1. Termenul de prescripție a expirat. Termen general termenul de prescripție este de trei ani⃰ (). Acesta expiră dacă nu ați luat nicio măsură timp de trei ani pentru a încasa datoria de la debitor. Adică nu au trimis o creanță debitorului pentru plata datoriei, nu au semnat un act de reconciliere cu acesta etc.
Regulile după care ar trebui să socotiți termenul de prescripție pentru datorii sunt prezentate în tabelul ().
Tabel De la ce moment să se numere perioada de prescripție
Dacă, în timpul perioadei de prescripție de trei ani, ați întreprins orice acțiune pentru a colecta o datorie de la debitorul dvs., termenul de prescripție este întrerupt și începe să numere din nou. Timpul care a trecut înainte de pauza de expirare nu este inclus în noul calcul ().
2. Lichidarea societății debitoare sau încetarea activității antreprenorului. Lichidarea unei organizații poate fi efectuată printr-o decizie judecătorească, fondatori sau ca urmare a falimentului (art. Și codul civil al Federației Ruse). Un antreprenor încetează activitățile prin propria sa decizie sau ca urmare a falimentului ( Lege federala din 08.08.2001 nr. 129-FZ și Codul civil al Federației Ruse). Lichidarea societății este finalizată sau activitățile unui antreprenor individual sunt încheiate în momentul în care se face înregistrarea corespunzătoare în Registrul de stat unificat al entităților juridice (USRLE) sau Registrul de stat unificat antreprenori individuali(EGRIP). Prin urmare, dacă credeți că debitorul dvs. este lichidat sau a oprit afacerea - nu răspunde la scrisori, apeluri, nu se află la adresa dvs., atunci duceți-l la IFTS extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (EGRIP)... Ea va confirma că nu există debitor și vă va permite să anulați datoria fără a aștepta expirarea termenului de prescripție. Sau tipăriți informațiile relevante de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal din Rusia: http://www.nalog.ru/ (pentru aceasta, accesați secțiunile „ Servicii electronice"/" Riscuri comerciale: verificați-vă pe dvs. și pe contrapartidă "și introduceți datele despre contrapartidă acolo).
Vă atragem atenția și asupra unui astfel de moment. De la 1 septembrie 2014, excluderea unei organizații din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice prin decizia autorităților fiscale este, de asemenea, considerată lichidare datorită faptului că societatea nu a prezentat rapoarte în termen de 12 luni, nu a efectuat tranzacții pe cel puțin un cont (,). În consecință, începând cu această dată, veți putea anula datoriile companiilor excluse din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice prin decizie. inspectori fiscali.
O împrejurare importantă
În contabilitate, este posibil să se anuleze creanțele în cazul în care termenul de prescripție a expirat sau au apărut alte circumstanțe din cauza cărora este nerealist să colectați datoria. Pe care le puteți determina pe cont propriu și le puteți remedia în politica contabilă.
Anterior, excluderea companiilor din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice prin decizia inspectorilor nu era considerată lichidare completă (). Deoarece astfel de acțiuni ale autorităților fiscale pot fi atacate. În consecință, datoriile companiilor lichidate de autoritățile fiscale nu au fost anulate în practică (scrisori de la Ministerul Finanțelor din Rusia și). Și așteptau lichidarea lor completă, de exemplu, ca urmare a falimentului. Sau când expiră termenul de prescripție pentru datorii.
Întrebarea numărul 3 Ce documente să emită o anulare
Pentru a elimina „conturile de primit”, va trebui să pregătiți următoarele documente (): ⃰
1) un act de inventariere a decontărilor cu cumpărători, furnizori și alți debitori și creditori. Acest document este necesar deoarece creanțe este relevat tocmai de rezultatele inventarierii. Forma actului poate fi arbitrară sau unificată (), aprobată. Dar dacă decideți să utilizați un formular unificat, rețineți că există doar coloane pentru reflectarea datoriilor expirate. Pentru sumele care nu pot fi colectate din alte motive (lichidarea unei companii, decesul unui cetățean etc.), va trebui să adăugați coloane suplimentare;
2) certificat contabil. În acesta, indicați toate informațiile despre datorie și explicați motivul radierii sale. Am furnizat mai jos un eșantion aproximativ de ajutor.
Pe o notă
În contabilitate, pentru a anula „creanțele”, trebuie să pregătiți un inventar al calculelor, declarație contabilă... Și pe baza acestor valori mobiliare, emiteți un ordin de anulare a datoriei ().
Pe baza acestor lucrări, emite un ordin din partea șefului de a anula „creanțele”. Și indicați acolo suma datoriei pe care o anulați. Un exemplu de comandă este prezentat mai jos.
Întrebarea numărul 4 Cum se reflectă în contabilitate creanțele anulate
În contabilitate, puteți anula „creanțele” în detrimentul rezervei pentru creanțe îndoielnice sau o puteți trimite imediat la rezultatele financiare (paragrafe și regulamente). Prima opțiune este posibilă dacă ați creat o rezervă pentru datorii îndoielnice. În acest caz, anulați datoria cu următoarea intrare:
DEBIT 63 CREDIT 62 (71, 73, 76 ...)
Anulată în detrimentul rezervei „creanțe”.
Reamintim că toate firmele sunt obligate să formeze o rezervă pentru datorii îndoielnice, inclusiv cele care lucrează la un sistem de impozitare simplificat. Cu toate acestea, nu există nici o responsabilitate directă pentru absența acesteia. Pot exista sancțiuni numai dacă, din cauza neacumulării unei rezerve, oricare dintre liniile contabile este denaturată cu cel puțin 10%. Și dacă autoritățile fiscale o vor afla. Atunci oficial firmelor li se poate aplica o amendă în valoare de 2.000 până la 3.000 de ruble. (). Dacă firma plătește în mod regulat impozite și furnizează rapoarte, este puțin probabil ca inspectorii fiscali să fie îngrijorați dacă a creat sau nu o rezervă.
Dacă nu ați plătit pentru bunuri (muncă, serviciu) la timp sau, dimpotrivă, ați primit o plată în avans, iar bunurile nu au fost expediate (lucrarea nu a fost finalizată, serviciile nu au fost furnizate), atunci veți deveni un debitor și aveți conturi de plătit. Iar dacă nu rambursați această datorie înainte de expirarea termenului de prescripție, atunci contrapartea nu va mai putea încasa acest credit de la dvs. Dar aveți venituri în acest caz?
Potrivit Ministerului Finanțelor, conturile restante de plătit sunt incluse în venitul impozabil în cadrul sistemului fiscal simplificat. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din data de 07.08.2013 nr. 03-11-06 / 2/31883... Iar raționamentul este destul de simplu. Conturile de plată anulate ca urmare a expirării termenului de prescripție sunt venituri neexploatare Clauza 18 din art. 250 Cod Fiscal... Și în cadrul sistemului fiscal simplificat, veniturile sunt atât venituri din vânzări, cât și venituri neoperative. clauza 1 din art. 346.15 Cod fiscal al Federației Ruse.
Deci, dacă nu doriți să vă certați cu autoritățile fiscale, atunci indiferent de obiectul de impozitare pe care l-ați ales („venituri” sau „venituri minus cheltuieli”), includeți suma conturilor nerevendicate plătibile în venituri la data expirării prescripția. Mai mult, venitul va trebui să includă suma totală a creditorului, adică inclusiv TVA, dacă a fost format pe bunuri (lucrări, servicii) achiziționate de la un operator de uz general.
SITUAȚIA 1. Cardul de credit a fost format pe baza plății în avans primite. Adică ați primit un avans pentru livrare, dar bunurile nu au fost niciodată expediate cumpărătorului. Ce se intampla cu tine? Includeți avansul în venituri de la data primirii acestuia clauza 1 din art. 346.15, alin.1 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse; Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj din 20 ianuarie 2006 nr. 4294/05... Și dacă creditorii anulați sunt apoi incluși în venit, atunci va rezulta dubla impunere a aceleiași sume.
SITUAȚIA 2. S-a format creditul pentru bunurile achiziționate. Adică ai primit mărfurile de la furnizor, dar tu însuți nu ai plătit pentru ele. Ce se întâmplă în acest caz? Dacă vindeți bunuri neplătite, va trebui să plătiți impozite în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru întreaga valoare de vânzare. La urma urmei, nu puteți reduce veniturile nici prin prețul de achiziție al bunurilor, nici cu TVA pe acestea, deoarece acestea nu au fost achitate. sub. 23 p. 1 al art. 346.16, clauza 2 a art. 346.17 Cod fiscal al Federației Ruse... Deci și aici, atunci când creditorii anulați pentru bunuri sunt incluși în venit, se obține dubla impunere a acelorași sume.
Dacă sunteți gata să vă certați cu autoritățile fiscale, atunci când anulați conturile de plătit pentru avansul primit și bunurile achiziționate, nu puteți include suma datoriei în venituri în cadrul sistemului fiscal simplificat, susținând că aceleași sume nu pot fi impozitate de două ori. Cu toate acestea, este posibil ca autoritățile fiscale să nu le placă și pot percepe taxe suplimentare. Atunci este posibil să fii nevoit să-ți aperi punctul de vedere în instanță.
Conturile de încasat, care din mai multe motive devin necolectabile, trebuie anulate. Cum este procedura de anulare în contabilitatea fiscală, inclusiv venitul și venitul minus cheltuielile în cadrul sistemului fiscal simplificat, citiți în articolul de mai jos.
În contabilitatea fiscală, orice datorie pentru care este îndeplinită una dintre condițiile de mai jos este considerată lipsită de speranță și trebuie anulată:
- dacă nu este posibilă colectarea datoriei prin instanță din cauza expirării termenului de prescripție, durata acesteia, de regulă, este de 3 ani, dar poate varia în cazuri individuale, în conformitate cu articolul 197 din Codul civil al Federația Rusă;
- reziliere proceduri de executare silităîmpotriva debitorului executorii judecătoreştiîn legătură cu imposibilitatea colectării, în timp ce se emite o rezoluție corespunzătoare;
- compania a încetat să mai existe (lichidată);
- compania a fost exclusă din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice din cauza inacțiunii unei astfel de persoane (numai pentru perioadele de la 01.09.2014).
Notă: Dacă informațiile din registru sunt excluse de entitate legalăînainte de 01.01.2014, acest lucru nu vă permite să anulați datoria ca fiind lipsită de speranță, trebuie să așteptați până la îndeplinirea uneia dintre primele trei condiții.
Dacă apare cel puțin una dintre condițiile specificate, organizația poate lua în considerare datoria ca neîncasabilă în contabilitatea fiscală în scopul calculării impozitului pe venit.
Ștergerea datoriilor în contabilitatea fiscală
Pentru impozitul pe venit, puteți anula o datorie către o organizație dacă aceasta este necolectabilă. Orice datorie pentru care este îndeplinită una dintre condițiile de mai sus este recunoscută ca atare.
Anularea se efectuează în impozit sau perioadă de raportare, în care se consemnează îndeplinirea uneia dintre condiții.
Dacă în relaţie creanțe de încasat este posibil să se compenseze contra rambursării contorului de plătit, apoi, de asemenea, nu este recunoscut ca lipsit de speranță și nu poate fi anulat.
În contabilitatea fiscală, creanțele recunoscute ca neîncasabile sunt anulate împreună cu TVA pe baza a două documente - actul INV-17, întocmit pe baza rezultatelor inventarului decontărilor reciproce și a ordinului administratorului. În cazul în care datoria este o plată în avans plătită vânzătorului, cu care a fost trimisă pentru rambursarea TVA, atunci atunci când se anulează o astfel de datorie, TVA trebuie restabilită. Datoria este anulată împreună cu impozitul adăugat.
