NK Capitolul 26.2 Sistemul de impozitare simplificat. Sistemul de impozitare simplificat. Combinarea USN și Undvd

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse "Sistemul de impozitare simplificați" se aplică în 2019, luând în considerare toate modificările care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019. Luați în considerare toate principalele modificări și proceduri de lucru în cadrul USN în anul curent.

Perioada de raportare și de raportare pe capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse "USN"

Perioada de impozitare la aplicarea unui sistem fiscal simplificat este un an calendaristic. Există perioade de raportare în funcție de rezultatele pe care le înregistrează plățile în avans pe Usn. Acesta este primul trimestru, jumătate din anul 9 luni. Impozitul pe an prin plată la buget este calculat ca diferența dintre transferul avansurilor în perioadele de raportare și impozitul, în ansamblu pentru anul respectiv. Astfel de reguli Codul fiscal "USN" (Capitolul 26.2).

Programul Buxoft formează toate raportarea pentru organizații și IP pe USN. Puteți completa orice formular online sau descărcați formularul de raport curent. Incearca gratis:

UKN Raportarea online

Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse "USN": Tarifele de impozitare

Conform ratei de impozitare pentru contribuabilii care au ales obiectul impozitului pe venit este de 6%. În același timp, autoritățile locale au dreptul de a reduce rata la 1 la sută, iar în Crimeea și Sevastopol chiar mai puțin (alineatul (1) din art. 346.20 NK).

Dreptul de a reduce rata de impozitare la un minim a profitat de toate subiectele.

Autoritățile regionale au dreptul de a furniza și fiscale de vacanță. Adică pentru a face o rată de impozitare de 0% pentru ei. Astfel de beneficii au dreptul să profite de comercianții care au înregistrat pentru prima dată și de activități de conducere în anumite domenii. De exemplu, dacă sunt implicați în producție, sfera socială, știință sau furnizarea de servicii de uz casnic populației.

Dacă plătiți o taxă pe diferența dintre venituri și cheltuieli, rata de impozitare va fi de 15%. În șeful NK "USN" se preconizează că autoritățile regionale au dreptul să o reducă.

Calculul impozitului pe capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse "USN"

Taxa unificată (plăți în avans) în conformitate cu șeful "sistemului de impozitare simplificat" al Codului Fiscal al Federației Ruse, calculează rezultatul din ce în ce mai mare de la începutul anului cu formula:

dacă USN plătește de la venituri:

dacă USN plătește din diferența dintre venituri și cheltuieli

Venituri din șeful Codului Fiscal al Federației Ruse "USN"

Veniturile primite pentru anul (perioada de raportare), determină prin regulile articolelor 346.15 și 346.17 capitole "Sistemul de impozitare simplificat" (Codul fiscal, capitolul 26.2).

Taxa la utilizarea unui sistem fiscal simplificat este supusă încasărilor din vânzarea de produse finite, vânzările de bunuri, lucrări sau servicii, precum și drepturile de proprietate. Articolul 249 din Codul fiscal are o listă a acestor venituri. Multe venituri nereacteriive sunt impozitate. Compoziția lor se află la articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta se stabilește la articolul 346.15 alin. (Alineatul (1) alineatul (1) din articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste sosiri care nu sunt supuse categoriilor de mai sus nu sunt supuse impozitului. În plus, există tipuri de venituri eliberate din impozitarea pe simplificată.

La venituri din implementare, care calculează USN cu un venit simplificat, referindu-se de la implementare:

produse (lucrări, servicii), care sunt produse de organizare;
bunuri achiziționate pentru revânzare, precum și alte tipuri de proprietăți proprii (de exemplu, active fixe, imobilizări necorporale, materiale etc.);
drepturi de proprietate.

Aceste norme sunt prevăzute de șeful Codului Fiscal al Federației Ruse "Sistemul de impozitare simplificat" (articolul 346.15 alineatul (1)).

În veniturile din vânzări, includ, de asemenea, avansuri primite în contul viitoarei furnizări de bunuri (lucrări, servicii). Faptul este că, atunci când este simplificat, veniturile sunt luate în considerare în metoda de numerar. Iar avansurile primite pot să nu includă numai acele companii care utilizează metoda de angajamente (clauza 1, articolul 346.15, sub. 1, paragraful 1 din art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli cu privire la șeful Codului fiscal al Federației Ruse "USN"

Lista cheltuielilor pentru care veniturile scade la calcularea impozitului USN este la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este exhaustiv. Adică, organizația nu are dreptul să ia în considerare cheltuielile care lipsesc în această listă. Dar din această regulă există excepții. Ministerul Finanțelor permite reflectarea unor tipuri de cheltuieli care nu sunt numite în această listă.

De exemplu, este permisă luarea în considerare a costurilor și a contabilului de personal și pe cea externă. Compania este obligată să păstreze contabilitatea. Capul are dreptul de a angaja un contabil sau de a încredința pregătirea rapoartelor unei alte organizații sau unei persoane (partea 3 din articolul 7 din Legea federală nr. 402-FIP).

Dacă angajați un contabil independent, luați în considerare toate costurile pentru serviciile sale: contabilitate, consiliere etc. Păstrați contractul și actele de muncă efectuate (sub.15 alin. (1) din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, aveți dreptul să luați în considerare costurile de aer condiționat. Ele nu sunt recunoscute în listă, dar Ministerul Finanțelor consideră că sunt justificate. Organizația este obligată să furnizeze condiții normale de muncă pentru angajații din incintă (articolul 212 din Codul Muncii al Federației Ruse, punctul 6.10 Sanpin 2.2.4.548-96, aprobat. Rezoluția Comitetului de Stat pentru Administrația de Stat a Rusiei Federația din 01.10.96 Nr. 21). Și aparatele de aer condiționat fac parte din astfel de condiții.

Costul achiziționării și reparării aparatelor de aer condiționat poate fi luat în considerare ca material (sub. 5 p. 1 articol. 346.16, sub. 6 p. 1 art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deducerea fiscală asupra șefului Codului Fiscal al Federației Ruse "USN"

Gl. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse "Sistemul de impozitare simplificați" prevede că contribuabilii de impozit pe venit pot reduce dimensiunea (sau plata în avans în perioada de raportare) privind valoarea deducerii fiscale. Deducerea constă din 3 componente.

(1) Primele de asigurare (în limitele sumelor acumulate) enumerate pentru perioada pentru care o singură taxă sau o plată în avans este acumulată. Această sumă poate include contribuții pentru perioadele anterioare (de exemplu, pentru 2019), dar cele enumerate în Fondul Fondului în perioada de raportare (de exemplu, în 2010).

2. Contribuții pentru asigurarea personală în cazul angajaților în cazul bolii lor. Acest tip de cost este luat în considerare în compoziția deducerii, numai dacă acordurile de asigurare sunt încheiate cu organizații care au licențe relevante. Și plățile de asigurare nu depășesc valoarea indemnizației pentru dizabilități temporare calculate în temeiul articolului 7 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ.

3. Beneficiile spitalicelor pentru primele trei zile de handicap într-o parte care nu este acoperită de plățile de asigurare în cadrul contractelor, asigurare personală. O astfel de ordine este prevăzută la punctul 3.1 din articolul 346.21 din NC și clarificată în scrisorile Ministerului Finanțelor din 01.02.2016 nr. 03-11-06 / 2/4597, de la 29 decembrie 2012 nr. 03-11 -09 / 99.

Manualul spitalicesc nu reduce NDFL calculat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.11.2013 nr. 03-11-06 / 2/12039). Suplimentele la manualul spitalului înainte de câștigurile medii efective ale angajatului nu iau în considerare. Aceste sume nu sunt un beneficiu (articolul 7 din Legea din 29.12. 2006 nr. 255-FZ).

Ca regulă generală, dimensiunea deducerii nu poate depăși 50% din impozitul USN (plata în avans).

Exemplu
Organizația Alpha aplică modul USN, calculează plata din venituri. Pentru primul trimestru al acestui an, organizația a acumulat:

Plata în avans pe o simplificare - în valoare de 48.000 ᵽ;
- contribuții la asigurările obligatorii de pensii (medicale) - 12.500 ᵽ (reflectat în calculul primelor de asigurare pentru primul trimestru);
- Contribuții pentru asigurarea socială obligatorie și asigurarea împotriva accidentelor și a neglijărilor - 5000 ᵽ (reflectată în Formul 4 FSS pentru primul trimestru);
- contribuții pentru asigurarea voluntară a salariaților în cazul unui handicap temporar (în temeiul contractelor ale căror condiții respectă cerințele din Sub 3, punctul 3.1 din art. 346.21 NK) - 6000 ᵽ;
- beneficii spitalicești pentru primele trei zile de invaliditate angajaților cu privire la care nu au fost încheiate acorduri de asigurări voluntare, 2500 ᵽ (reflectat în calculul primelor de asigurare pentru primul trimestru).

1) Contribuții pentru asigurarea de pensii obligatorii (medicale):

În ianuarie, februarie și martie a anului curent - 12.500 ᵽ;
- pentru luna decembrie a anului precedent - 3500 ᵽ (reflectat în calculul contribuțiilor pentru anul precedent);

2) Contribuții pentru asigurarea socială obligatorie și asigurarea accidentelor și bolile profesionale:

În ianuarie și februarie - 2700 ᵽ;
- pentru luna decembrie a anului precedent - 1400 ᵽ (reflectat în Formul-4 FSS pentru anul precedent);

3) Contribuții la asigurarea voluntară a angajaților în caz de handicap temporar - 6000 ᵽ;

4) Beneficiile spitalicelor pentru angajații pentru primele trei zile de handicap - 2500 ᵽ

Valoarea limită a deducerii pentru primul trimestru este de 24.000 ᵽ (48 000 × 50%).

În cantitatea totală de cheltuieli care pot fi prezentate pentru deducerea în primul trimestru, includ:

Contribuții pentru asigurările de pensii obligatorii (medicale) plătite de la 1 ianuarie până la data de 31 martie a anului curent al anului curent și pentru luna decembrie a anului precedent (în sumele reflectate în raportarea primelor de asigurare), în valoare de 16.000 ᵽ ( 12.500 ᵽ + 3500 ᵽ);
- Contribuții pentru asigurarea socială obligatorie și asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale plătite de la 1 ianuarie până la data de 31 martie a anului curent în primul trimestru al anului curent și pentru luna decembrie a anului precedent (în sumele reflectate în rapoartele premium de asigurare) Suma 4100 ᵽ (2700 ᵽ + 1400 ᵽ);
- contribuții la asigurarea voluntară a angajaților în cazul unui handicap temporar în valoare de - 6000 ᵽ;
- beneficii spitalicești pentru angajații pentru primele trei zile de dizabilitate în cantitatea de sume plătite efectiv (fără reducerea NFFL) - 2500 ᵽ

Valoarea totală a cheltuielilor care pot fi prezentate la deducerea pentru primul trimestru este de 28.600 ᵽ (16.000 ᵽ + 4100 ᵽ + 6000 ᵽ + 2500 ᵽ). Ea depășește valoarea limită a deducerii (28 600 ᵽ\u003e 24 000 ᵽ). Prin urmare, plata în avans pentru primul trimestru contabil "ALFA" acumulată în valoare de 24.000 ᵽ

În plus față de cele trei tipuri de deduceri, care sunt furnizate pentru toți plătitorii unei singure plăți, organizarea și antreprenorii angajați în comerț pot reduce la o taxă comercială. Ce este necesar pentru asta?

În primul rând, organizația sau antreprenorul ar trebui să fie înregistrată ca o taxă de comerț. În cazul în care plătitorul enumeră taxa de comerț nu privind notificarea înregistrării, dar la cererea inspecției, utilizarea deducerii este interzisă.

În al doilea rând, taxa de tranzacționare ar trebui plătită la bugetul aceleiași regiuni, care este creditat la plata celor speciale. În principal, această cerință se referă la organizațiile și antreprenorii care nu sunt angajați în comerț în cazul în care sunt înregistrați pe locația (locul de reședință).

De exemplu, un antreprenor care este înregistrat în regiunea Moscovei și meserii din Moscova, nu va putea reduce plata privind cantitatea de colectare a tranzacțiilor. La urma urmei, taxa de tranzacționare este pe deplin creditată la bugetul Moscovei (punctul 3 din art. 56 din BC) și o singură plată USN - la bugetul regiunii Moscovei (punctul 6 din art. 346.21 NK, paragraful 2 din art. 56 î.Hr.).

În al treilea rând, taxa comercială ar trebui plătită la bugetul regional tocmai în perioada pentru care se calculează plata USN. Taxa de tranzacționare plătită la sfârșitul acestei perioade poate fi luată pentru deducerea numai în perioada următoare. De exemplu, o taxă comercială plătită în ianuarie 2019 la sfârșitul celui de-al patrulea trimestru al anului 2018 va reduce suma pentru 2019. Luați-l pentru a deduce pentru 2018 Este imposibil.

În al patrulea rând, plata USN trebuie determinată separat:

privind activitățile de tranzacționare pentru care organizația (antreprenor) plătește taxe comerciale;
pentru alte tipuri de activități antreprenoriale pentru care colectarea nu este plătită.

Taxa de tranzacționare plătită efectiv reduce doar prima sumă. Adică parte a plății, care este acumulată din veniturile din activitățile de tranzacționare. Prin urmare, dacă sunteți implicat în mai multe tipuri de antreprenoriat, ar trebui să efectuați contabilitate separată a veniturilor din activități impozabile și venituri din alte activități. Acest lucru este confirmat de e-mailurile Ministerului Finanțelor din 18.12.2015 nr. 03-11-09 / 78212 (regizat de inspecția prin scrisoarea FTS din 20.02.2016 nu SD-4-3 / 2833) și din 23 iulie, 2015 nr. 03-11-09 / 42494.

Contabilitate separată, conduce în programul de contabilitate sau elaborează certificatele de contabilitate

Calculul USN - Taxa

Valoarea unei taxe unice (plată în avans), acumulată cu deducerea, organizația trebuie să vizeze bugetul pentru întreaga perioadă de impozitare (raportarea). În același timp, poate fi redusă la valoarea plăților în avans acumulate cu privire la rezultatele perioadelor de raportare anterioare. În acest sens, la sfârșitul anului (următoarea perioadă de raportare), organizația poate avea o sumă de plată care să nu plătească suplimentar, ci la o scădere. De exemplu, acest lucru este posibil dacă nivelul de venit până la sfârșitul anului va scădea, iar cantitatea de deduceri va crește.

Schimbări în USN.

Limita de venit timp de 9 luni, care vă permite să treceți la o specială, în 2019, este de 112,5 milioane. Deflatorul nu este corectat de deflator. Se aplică și o limită extinsă a costului activelor fixe, pe baza căreia societatea ar putea proceda la acest special. Dacă mai devreme a fost 100 de milioane ᵽ, acum acest indicator este de 150 de milioane.

Articolul 346.11. Dispoziții generale ale USN - simplificate

(1) Sistemul fiscal simplificat de către organizații și antreprenori individuali se aplică împreună cu alte regimuri fiscale prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Tranziția la un sistem fiscal simplificat sau revenirea la alte regimuri fiscale se desfășoară de către organizații și antreprenori individuali în mod voluntar în modul prescris de acest capitol.

(2) Utilizarea unui sistem simplificat de impozitare de către organizații prevede scutirea de la obligația de a plăti impozitul pe profitul organizațiilor (cu excepția impozitului plătit din ratele impozitului pe venit, prevăzute la punctele 1.6, 3 și 4 din articolul 284 din prezentul cod), autoritățile fiscale de proprietate (cu excepția taxei plătite în legătură cu obiectele imobiliare, baza fiscală pentru care este definită ca valoare cadastrală în conformitate cu prezentul cod). Organizațiile care aplică un sistem de impozitare simplificați nu sunt recunoscute de contribuabilii taxei pe valoarea adăugată, cu excepția impozitului pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și al altor teritorii aflate sub jurisdicția sa (inclusiv impozitele să plătească la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere pe teritoriul zonei economice speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful a pierdut rezistența.

Alte impozite, taxe și primele de asigurare sunt plătite de organizațiile care aplică un sistem fiscal simplificat, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

(3) Utilizarea unui sistem fiscal simplificat cu antreprenorii individuali prevede scutirea de la obligația de a plăti impozitul pe veniturile persoanelor (în ceea ce privește venitul primit de la activități comerciale, cu excepția impozitului plătit din venituri sub formă de venit Dividende, precum și ratele impozitului pe venit prevăzute la articolul 224 alineatele (2) și (5) din prezentul cod), impozitul pe proprietate a persoanelor (în raport cu bunurile utilizate pentru activități economice, cu excepția obiectelor fiscale pentru proprietatea persoanelor incluse În lista definită în conformitate cu articolul 378.2 alineatul (7) din prezentul cod, ținând seama de caracteristicile prevăzute la alineatul (378) al doilea paragraf de la articolul 378.2 al doilea articol). Antreprenorii individuali care aplică un sistem fiscal simplificat nu sunt recunoscuți de contribuabilii taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și al altor teritorii aflate sub jurisdicția sa (inclusiv Sumele fiscale, plătibile la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere pe teritoriul zonei economice speciale din regiunea Kaliningrad), precum și taxa pe valoarea adăugată plătită în conformitate cu articolele 161 și 174.1 din prezentul cod.

Paragraful a pierdut rezistența.

Alte impozite, taxe și primele de asigurare sunt plătite de întreprinzătorii individuali care aplică un sistem simplificat de impozitare, în conformitate cu Legea privind impozitele și taxele.

(4) Pentru organizațiile și antreprenorii individuali care aplică un sistem de impozitare simplificat, se păstrează procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor de numerar și procedura de depunere a rapoartelor statistice.

(5) Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică un sistem fiscal simplificat nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor agenților fiscali, precum și îndatoririle de control al persoanelor străine controlate prevăzute de prezentul cod.

Privind problema contabilității, a contabilității, a veniturilor și a cheltuielilor, contabilizarea activelor fixe și a activelor necorporale de către organizații și antreprenori individuali care aplică un sistem fiscal simplificat, a se vedea articolul 4 alineatul (3) din Legea federală din 21.11.1996 N 129-FZ.

Articolul 346.11. Dispoziții generale

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Alte impozite sunt plătite de organizații care aplică un sistem de impozitare simplificat, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(3) Utilizarea unui sistem fiscal simplificat de către antreprenorii individuali prevede scutirea de la obligația de a plăti impozitul pe veniturile persoanelor (în raport cu venitul primit de la activități economice, cu excepția taxei plătite din ratele impozitului pe venit furnizate De la punctele 2, 4 și 5 articolele 224 din prezentul cod), impozitul pe proprietate a persoanelor (în legătură cu proprietatea utilizată pentru afaceri). Antreprenorii individuali care aplică un sistem fiscal simplificat nu sunt recunoscuți de contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când importă bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită În conformitate cu articolul 174.1 din prezentul cod.

(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 31.12.2002 n 191-фз, din 07.07.2003 N 117-FZ, de la 07.21.2005 N 101-FZ, din 07.05.2007 N 85-FZ, din 22 iulie 2008 N 155- FZ, de la 07/24/2009 N 213-FZ)

Alte impozite sunt plătite de către antreprenorii individuali care aplică un sistem fiscal simplificat, în conformitate cu Legea privind impozitele și taxele.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(5) Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică un sistem fiscal simplificat nu sunt scutiți de executarea atribuțiilor agenților fiscali prevăzuți de prezentul cod.

Articolul 346.12. Contribuabili

1. Contribuabilii recunosc organizarea și antreprenorii individuali care au adoptat sistemul fiscal simplificat și îl aplică în modul prevăzut de acest capitol.

2. Organizația are dreptul de a trece la un sistem fiscal simplificat, dacă, în conformitate cu rezultatele a nouă luni ale anului, în care organizația prezintă o cerere de tranziție la un sistem de impozitare simplificat, veniturile determinate în conformitate cu articolul 248 din prezentul cod nu a depășit 15 milioane de ruble.

(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 07.07.2003 N 117-FZ, de la 21.07.2005 N 101-FZ)

Valoarea indicată în paragraful prezentului alineat valoarea limită a veniturilor organizației, care limitează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supus indexării coeficientului de deflator, stabilit anual pentru fiecare an calendaristic următor și ia în considerare Schimbarea prețurilor de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă pentru anul calendaristic precedent, precum și pe coeficienții de deflator, care au fost utilizați în conformitate cu acest element mai devreme. Coeficientul de deflator este determinat și este supus publicării oficiale în modul prescris de Guvernul Federației Ruse.

2.1. Organizația are dreptul de a trece la un sistem fiscal simplificat, dacă, în conformitate cu rezultatele a nouă luni ale anului, în care organizația transmite o cerere de tranziție la un sistem fiscal simplificat, veniturile definite în conformitate cu articolul 248 din Acest cod nu a depășit 45 de milioane de ruble.

(p. 2.1 introdus prin Legea federală din 19.07.2009 N 204-FZ)

3. Nu are dreptul să aplice un sistem fiscal simplificat:

1) organizațiile care au sucursale și (sau) reprezentare;

3) asigurători;

4) fonduri de pensii nestatale;

5) fonduri de investiții;

6) participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) lombarde;

8) organizațiile și antreprenorii individuali angajați în producția de bunuri accizabile, precum și extragerea și implementarea mineralelor, cu excepția mineralelor comune;

9) organizațiile și antreprenorii individuali angajați în activitatea de jocuri de noroc;

10) Notarii implicați în practici private, avocați care au stabilit avocați, precum și alte forme de avocați;

(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 21.07.2005 N 101-FZ, din 27.07.2006 N 137-фз)

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a produselor;

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

12) Forța pierdută. - Legea federală din 07.07.2003 N 117-FZ;

13) organizații și antreprenori individuali care s-au transferat la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (o singură taxă agricolă) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) Organizațiile în care participarea altor organizații este mai mare de 25%. Această restricție nu se aplică organizației, a cărei capitalul autorizat este pe deplin conținut în contribuțiile organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, în cazul în care numărul mediu de persoane cu dizabilități între angajații lor este de cel puțin 50%, iar cota lor în Fundația de salarizare este de cel puțin 25%, asupra organizațiilor necomerciale, inclusiv între organizarea cooperării consumatorilor, funcționând în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 "privind cooperarea consumatorilor (societățile de consum, sindicatele) în Federația Rusă ", precum și societățile populare, singurii fondatori ai societăților de consum și sindicatele lor care operează în conformitate cu legea specificată;

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

15) organizații și antreprenori individuali, numărul mediu de salariați din care pentru perioada de impozitare (raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statistic, depășește 100 de persoane;

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 29.06.2004 N 58-FZ)

16) Organizațiile care au valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse din contabilitate, depășesc 100 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, activele fixe și imobilizările necorporale care fac obiectul amortizării sunt luate în considerare și sunt recunoscute ca proprietăți amortizibile în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod;

17) instituții bugetare;

(Pp. 17 introdus de Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

18) organizații străine.
(Pp. 18 introdus prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ, astfel cum a fost modificată prin legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali tradusi în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pentru unul sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, are dreptul de a aplica un sistem fiscal simplificat cu privire la alte tipuri de activități antreprenoriale. În același timp, restricțiile privind numărul angajaților și costul activelor fixe și imobilizările necorporale stabilite de acest capitol, în ceea ce privește astfel de organizații și antreprenori individuali sunt determinate pe baza tuturor activităților desfășurate de acestea și cu suma maximă Din veniturile stabilite la alineatele (2), 2.1 din prezentul articol se determină de acele tipuri de activitate, a căror impozitare se desfășoară în conformitate cu regimul general al impozitării.
(§ 4 introdus de Legea federală din 07.07.2003 N 117-FZ, astfel cum a fost modificată prin legile federale din 21.07.2005 N 101-FZ, de la 17.05.2007 N 85-FZ, din 19.07.2009 N 204-FZ)

Articolul 346.13. Procedura și condițiile de încetare și reziliere a aplicării unui sistem de impozitare simplificat

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem fiscal simplificat sunt prezentate din 1 octombrie până la data de 30 noiembrie a anului precedent anul, începând cu care contribuabilii sunt transferați la un sistem fiscal simplificat, autorității fiscale la locul locației sale (locul de reședință). În același timp, organizația într-o declarație privind tranziția la un sistem simplificat de impozitare rapoarte privind valoarea veniturilor pentru primele nouă luni ale anului curent, precum și numărul mediu de salariați pentru perioada specificată și valoarea reziduală de active fixe și imobilizări necorporale începând cu data de 1 octombrie a anului curent.

Alegerea obiectului de impozitare este efectuată de contribuabil înainte de începerea perioadei fiscale, în care a fost aplicat un sistem fiscal simplificat. În cazul unei modificări a obiectului fiscal ales după depunerea unei cereri de tranziție la un sistem de impozitare simplificat, contribuabilul este obligat să notifice autoritatea fiscală până la data de 20 decembrie, anul precedent, în care a fost aplicat pentru prima dată un sistem de impozitare simplificat.

(Paragraful introdus de Legea federală din 31.12.2002 N 191-FZ)

2. Organizația nou creată și noul antreprenor individual au dreptul de a solicita tranziția la un sistem de impozitare simplificat în termen de cinci zile de la data înregistrării la autoritatea fiscală specificată în certificatul de înregistrare la autoritatea fiscală emisă în conformitate cu La alineatul (2) articolele 84 din prezentul cod. În acest caz, organizația și un antreprenor individual au dreptul de a aplica un sistem fiscal simplificat de la data înregistrării în autoritatea fiscală specificată în certificatul de înregistrare la autoritatea fiscală.

Organizații și antreprenori individuali care, în conformitate cu actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale raioanelor municipale și districtelor urbane, legile orașelor semnificației federale ale Moscovei și Sankt Petersburg pe sistemul de impozitare pe Venitul imputat pentru anumite tipuri de activități înainte de sfârșitul anului calendaristic actual a încetat să mai fie contribuabilii unui singur impozit pe venitul imputat, are dreptul de a merge la un sistem de impozitare simplificat de la începutul lunii respective, în care obligația lor să plătească pentru un singur impozit pe venitul imputat a fost întrerupt.
(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

(alineatul (2, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

3. Contribuabili care aplică un sistem fiscal simplificat nu are dreptul să treacă la un alt regim de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul articol.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(4) În cazul în care, în conformitate cu perioada de raportare (fiscală), venitul contribuabilului, stabilit în conformitate cu articolul 346.15 și alineatul (3) al articolului 346.25 al prezentului cod, a depășit 20 de milioane de ruble și (sau) în timpul Perioada de raportare (fiscală), discrepanța, stabilită la articolul 346.12 alineatele (alineatele (3) și (4) și la articolul 346.14 alineatul (3) din prezentul cod, un astfel de contribuabil este considerat nevalid pentru utilizarea unui sistem de impozitare simplificat de la începutul trimestrului, care admite excepția specificată și (sau) inconsecvența cu cerințele specificate.
(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 21.07.2005 N 101-FZ, de la 05/17/2007 N 85-FZ)

(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 31.12.2002 N 191-FZ, din 21.07.2005 N 101-FZ)

Mărimea valorii maxime a veniturilor contribuabilului furnizate de contribuabil acordată în prezentul paragraf, care limitează dreptul contribuabilului de a aplica un sistem simplificat de impozitare este supus indexării în modul prevăzut de clauza 2 din articolul 346.12 din prezentul cod.

(paragraful introdus de Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

4.1. În cazul în care, în conformitate cu rezultatele perioadei de raportare (fiscale), venitul contribuabilului, stabilit în conformitate cu articolul 346,15 și cu paragraful 1 și 3 al articolului 346.25 din prezentul cod a depășit 60 de milioane de ruble și (sau) În perioada de raportare (taxă), discrepanțele au susținut alineatele (3) și (4) din articolul 346.12 și articolul 346.14 alineatul (3) din prezentul cod, un astfel de contribuabil este considerat nevalid pentru a aplica un sistem de impozitare simplificat de la începutul trimestrului, care admite excesul de exces și (sau) inconsecvență.

În același timp, sumele impozitelor plătibile în utilizarea unui alt regim fiscal sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii specificați în prezentul alineat nu plătesc sancțiuni și amenzi pentru plata întârziată a plăților lunare în trimestru, în care acești contribuabili s-au mutat la un alt regim de impozitare.

(clauza 4.1 introdusă de Legea federală din 19.07.2009 N 204-FZ)

(5) Contribuabilul este obligat să informeze autoritatea fiscală privind tranziția la un alt regim de impozitare implementat în conformitate cu punctele 4, 4.1 din prezentul articol, în termen de 15 zile calendaristice de la expirarea perioadei de raportare (fiscale).

(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 21.07.2005 N 101-FZ, de la 30.12.2006 N 268-FIP, din 19.07.2009 N 204-фз)

6. Contribuabilul, aplicând un sistem fiscal simplificat, are dreptul de a merge la un alt regim fiscal de la începutul anului calendaristic, notificând autoritatea fiscală pentru aceasta până la data de 15 ianuarie a anului, în care implică trecerea la altul regim de impozitare.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

7. Contribuabilul, care a trecut dintr-un sistem fiscal simplificat privind alt regim de impozitare, are dreptul să treacă din nou la un sistem fiscal simplificat nu mai devreme de un an după ce a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat.

(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 31.12.2002 N 191-FZ, din 21.07.2005 N 101-FZ)

Articolul 346.14. Obiecte fiscale

1. Obiectul impozitării este recunoscut:

2. Alegerea obiectului de impozitare se efectuează de către contribuabilul însuși, cu excepția cazului prevăzut la alineatul (3) din prezentul articol. Obiectul impozitării poate varia de către contribuabil anual. Obiectul fiscal poate fi schimbat de la începutul perioadei de impozitare în cazul în care contribuabilul notifică autorității fiscale cu privire la aceasta până la data de 20 decembrie a anului care precedă anul în care contribuabilul propune să schimbe obiectul fiscal. În timpul perioadei de impozitare, contribuabilul nu poate schimba obiectul fiscal.

(paragraful 2, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 24 noiembrie 2008 N 208-FZ)

3. Contribuabili care sunt părți la contractul unui parteneriat simplu (Acordul privind activitățile comune) sau contractul de gestionare a proprietății sunt utilizați ca obiect al veniturilor de impozitare reduse cu suma cheltuielilor.

(p. 3 introduse de Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

Articolul 346.15. Procedura de determinare a veniturilor

1. Contribuabili în determinarea obiectului impozitării ia în considerare următoarele venituri:

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Paragrafele de la al patrulea - a cincea a pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ.

1.1. La determinarea obiectului de impozitare nu este luată în considerare:

1) Veniturile specificate la articolul 251 din prezentul cod;

2) veniturile organizației impozabile asupra ratelor impozitului pe venit ale ratelor de impozitare prevăzute la articolul 284 alineatele (3) și (4) din prezentul cod în modul prevăzut de capitolul 25 din prezentul cod;

3) Venituri ale unui impozit impozit pe impozit impozabil pe ratele de impozitare prevăzute la articolul 224 alineatele (2), (4) și (5) din prezentul cod, în modul prevăzut de capitolul 23 din prezentul cod.

(p. 1.1 introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

2. A pierdut puterea. - Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ.

Articolul 346.16. Procedura de determinare a cheltuielilor

1. La determinarea obiectului fiscal, contribuabilul reduce venitul primit cu privire la următoarele costuri:

1) costul dobândirii, construirea și fabricarea activelor fixe, precum și la finalizarea, modernizarea, reconstrucția, modernizarea și re-echipamentele tehnice a activelor fixe (luând în considerare dispozițiile alineatelor (3) și (4) din prezentul articol);

2) costul achiziționării de imobilizări necorporale, precum și crearea de imobilizări necorporale de către contribuabilul însuși (ținând seama de prevederile alineatelor și prezentul articol);

(Pp. 2 Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

2.1) Cheltuieli pentru achiziționarea de drepturi excepționale pentru invenții, modele utile, eșantioane industriale, programe pentru mașini de calcul electronic, baze de date, topologia circuitelor integrate, secretele de producție (know-how), precum și drepturile de utilizare a acestor rezultate de activitate intelectuală pe baza unui acord de licență;
(Pp. 2.1 introdus de Legea federală din 19.07.2007 N 195-FZ)

2.2) Costul brevetării și (sau) plătiți pentru servicii juridice pentru a obține protecția juridică a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv mijloacele de individualizare;
(Pp. 2.2 introdus de legea federală din 19.07.2007 N 195-FZ)

2.3) Cheltuielile pentru cercetarea științifică și (sau) evoluțiile experimentale de proiectare, recunoscute ca cele în conformitate cu articolul 262 alineatul (1) din prezentul Cod;
(Pp. 2.3 introdus de Legea federală din 19.07.2007 N 195-FZ)

3) costul repararii activelor fixe (inclusiv închiriate);

4) Plăți de închiriere (inclusiv leasing) pentru închirierea de proprietate (inclusiv în leasing);

(PP. 4 Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

5) costuri materiale;

6) costurile forței de muncă care plătesc prestații de invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 190-FZ)

7) Cheltuieli pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a lucrătorilor, a proprietății și a responsabilității, inclusiv a primelor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie, asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității, asigurărilor medicale obligatorii, asigurărilor sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale produse în conformitate cu legislația Federației Ruse;
(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 17.05.2007 N 85-фз, din 22 iulie 2008 N 155-FZ, din 24.07.2009 N 213-FZ)

8) valoarea impozitului pe valoarea adăugată asupra bunurilor plătite (lucrări, servicii) achiziționate de contribuabil și care va fi inclus în costul cheltuielilor în conformitate cu prezentul articol și cu articolul 346.17 din prezentul cod;

(Pp. 8, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

9) Dobânda plătită pentru furnizarea de fonduri (împrumuturi, împrumuturi), precum și cheltuielile asociate cu serviciile de plată furnizate de instituțiile de credit, inclusiv cele legate de vânzarea de valută străină la colectarea impozitului, colectarea, penale și amendă datorită contribuabilului de proprietate în modul prevăzut la articolul 46 din prezentul cod;

10) Costul furnizării siguranței contribuabilului la incendiu în conformitate cu legislația Federației Ruse, costul protecției pentru protecția proprietății, serviciul de securitate și alarmele de incendiu, costul achiziționării de servicii de incendiu și alte servicii de securitate;

11) valoarea plăților vamale plătite la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse și nu se rambursează contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse;

(Pp. 11 Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

12) Cheltuieli pentru menținerea transportului oficial, precum și cheltuielile de despăgubire pentru utilizarea autoturismelor personale și a motocicletelor pentru călătoriile de servicii în cadrul normelor stabilite de Guvernul Federației Ruse;

13) Cheltuieli de călătorie, în special pe:

14) Starea taxelor și (sau) notarul privat pentru documentele notariale. În același timp, aceste cheltuieli sunt acceptate în cadrul tarifelor aprobate în mod prescris;

15) costuri contabile, audit și servicii juridice;

(Pp 15, astfel cum a fost modificată prin legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

16) Costul publicării rapoartelor contabile, precum și publicarea și alte divulgarea altor informații, în cazul în care legislația Federației Ruse pe contribuabil este însărcinată cu obligația de a le publica (divulgarea);

17) costurile papetăriei;

18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegraf și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;

19) Costurile asociate cu dobândirea dreptului de a utiliza programe informatice și baze de date în cadrul contractelor cu deținătorul drepturilor de autor (în conformitate cu acordurile de licență). Aceste cheltuieli includ, de asemenea, costurile de actualizare a programelor pentru calculator și baze de date;

21) Costul pregătirii și mastering noi industrii, magazine și agregate;

22) valoarea impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, cu excepția sumei fiscale plătite în conformitate cu acest cap;
(PP. 22 introdus prin Legea federală din 31.12.2002 N 191-FZ, astfel cum a fost modificată prin legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

23) costurile de plată a costului bunurilor dobândite pentru o aplicare ulterioară (reduse la valoarea cheltuielilor prevăzute la punctul 8 din prezentul alineat), precum și cheltuielile aferente achiziționării și implementării acestor bunuri, inclusiv costurile de depozitare, Întreținerea și transportul mărfurilor;
(Pp. 23, astfel cum a fost modificată prin legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

24) Costul de plată a Comisiei, remunerației agenției și remunerației în conformitate cu instrucțiunile Ordinului;

(PP. 24 introdus prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

25) Costul furnizării serviciilor de garanție și întreținere;

(Pp. 25 introdus prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

26) costurile de confirmare a conformității produselor sau a altor obiecte, procesele de producție, exploatare, depozitarea, transportul, implementarea și eliminarea, munca sau furnizarea de servicii la cerințele reglementărilor tehnice, dispozițiile standardelor sau termenii contractelor;

(Pp. 26 introdus de legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

27) costurile de conducere (în cazurile stabilite prin legislația Federației Ruse) evaluarea obligatorie pentru a controla corectitudinea plăților fiscale în cazul unui litigiu privind calculul bazei fiscale;

(PP. 27 introdus prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

28) taxa pentru furnizarea de informații privind drepturile înregistrate;

(Pp. 28 introdus prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

29) Cheltuieli pentru plata serviciilor pentru organizațiile specializate privind fabricarea documentelor de contabilitate cadastrală și tehnică (inventar) a obiectelor imobiliare (inclusiv documente privilegiate pentru terenuri și documente privind terenurile de teren);

(Pp. 29 introdus de Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

30) Costul plății pentru serviciile pentru organizațiile specializate pentru examinare, anchete, emiterea de concluzii și furnizarea de alte documente, disponibilitatea căreia este obligatorie obținerea unei licențe (autorizație) de a efectua un anumit tip de activitate;

(Pp. 30 introdus prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

31) costurile judiciare și taxele de arbitraj;

(Pp. 31 introdus prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

32) Plățile periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor la rezultatele activității intelectuale și mijloace de individualizare (în special, drepturile care decurg din brevetele de invenții, eșantioane industriale și alte tipuri de proprietăți intelectuale);

(Pp. 32 introdus prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

33) costul instruirii și recalificării personalului constând în statul contribuabilului, pe o bază contractuală în modul prevăzut la articolul 264 alineatul (3) din prezentul cod;

(Pp. 33 introdus prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

34) Cheltuieli sub forma unei diferențe de curs negative care rezultă din reevaluarea proprietății sub forma valorilor și cerințelor monetare (obligații), a căror costuri este exprimată în valută străină, inclusiv în conturile monetare în băncile deținute în legătură Odată cu modificarea cursului oficial de schimb valutar la ruble Federației Ruse, înființată de Banca Centrală a Federației Ruse.

(Pp. 34 introdus de Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

35) costul de întreținere a registrelor de numerar;
(PP. 35 introdus prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

36) Cheltuieli cu privire la îndepărtarea deșeurilor menajere solide.
(PP. 36 introduse de Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

(2) Costurile specificate la alineatul (1) din prezentul articol sunt supuse conformității cu criteriile specificate la articolul 252 alineatul (1) din prezentul cod.

Costurile menționate la literele 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ale alineatului (1) din prezentul articol se fac în modul prevăzut pentru calculul impozitului pe venit cu articolele 254, 255, 263, 264, 265 și 269 din prezenta Cod.
(Așa cum a fost modificat prin legile federale din 31.12.2002 N 191-FZ, din 21.07.2005 N 101-FZ, de la 05/17/2007 N 85-FZ)

(3) Costurile pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) a activelor fixe, la finalizarea, modernizarea, reconstrucția, modernizarea și re-echipamentele tehnice ale activelor fixe, precum și costul dobândirii (crearea impozablei în sine) imobilizările necorporale sunt luate în următoarea ordine:
(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

1) în ceea ce privește costul achiziției (construcții, producție) de active fixe în timpul aplicării unui sistem de impozitare simplificat, precum și cheltuielile pentru finalizarea, modernizarea, reconstrucția, modernizarea și re-echipamentele tehnice ale activelor fixe produse în cele specificate perioada - din momentul introducerii acestor active fixe comandate;
(Pp. 1, astfel cum a fost modificată prin legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

2) în ceea ce privește achiziționarea (creată de contribuabil în sine) imobilizări necorporale în timpul aplicării unui sistem fiscal simplificat - din momentul adoptării acestor active necorporale pentru contabilitate;

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

3) În ceea ce privește activele fixe (construite, fabricate), precum și achiziționate (create de contribuabil în sine) imobilizări necorporale înainte de a trece la un sistem de impozitare simplificat, costul activelor fixe și imobilizările necorporale sunt incluse în costurile din costurile După comanda:

În același timp, în perioada de impozitare, cheltuielile sunt acceptate pentru perioadele de raportare acțiuni egale.

În cazul în care contribuabilul aplică un sistem fiscal simplificat din momentul înregistrării la autoritățile fiscale, costul activelor fixe și activele necorporale se face la valoarea inițială a acestei proprietăți, determinată în modul prevăzut de Legea contabilității.

În cazul în care contribuabilul sa mutat la un sistem fiscal simplificat cu alte regimuri fiscale, costul activelor fixe și imobilizările necorporale este luat în considerare în modul prevăzut de punctele 2.1 și la articolul 346.25 din prezentul cod.

Definiția utilizării utile a activelor fixe se efectuează pe baza unui om aprobat de Guvernul Federației Ruse, în conformitate cu articolul 258 din prezenta clasificare a activelor fixe incluse în grupurile de amortizare. Termenele limită pentru utilizarea activelor fixe care nu sunt specificate în această clasificare sunt stabilite de contribuabil, în conformitate cu condițiile tehnice sau recomandările producătorilor.

Active fixe, drepturile la care sunt supuse înregistrării de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse sunt înregistrate în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol de la data documentelor documentate de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi. Această dispoziție, în parte a obligației de a îndeplini confirmarea condiționată a faptului de depunere a documentelor de înregistrare nu se aplică activelor fixe comandate până la data de 31 ianuarie 1998.

Definiția utilizării utile a imobilizărilor necorporale se efectuează în conformitate cu articolul 258 alineatul (2) din prezentul cod.

În cazul implementării (transmiterii) a contribuabilului achiziționat (construit, fabricat în sine) al activelor fixe și imobilizărilor necorporale înainte de expirarea a trei ani de la data examinării costurilor achiziției acestora (construcții, fabricație, finalizare, re- Echipamente, reconstrucție, modernizare și re-echipamente tehnice, precum și crearea contribuabilului în sine) ca parte a costurilor în conformitate cu prezentul capitol (în ceea ce privește activele fixe și activele necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - Înainte de expirarea a 10 ani de la data achiziției lor (structuri, producție, crearea de contribuabili însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza fiscală pentru întreaga perioadă de utilizare a unor astfel de mijloace de bază și a imobilizărilor necorporale din momentul respectiv Acestea sunt luate în considerare ca parte a costurilor de achiziție (construcții, fabricare, finalizare, re-echipamente, reconstrucție, modernizare și re-echipamente tehnice, precum și crearea de contribuabili înșiși) la data punerii în aplicare ( Transmisie) Luând în considerare dispozițiile capitolului 25 din prezentul cod și plata o sumă suplimentară de impozit și penalități.
(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

(paragraful 3, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

(4) În sensul prezentului capitol, activele fixe și imobilizările imobilizate sunt incluse în active fixe și imobilizări necorporale recunoscute ca proprietăți amortizibile în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod și costurile de finalizare, modernizare, reconstrucție, modernizare și tehnică Re-echipamentele de active fixe sunt determinate luând în considerare dispozițiile articolului 257 alineatul (2) din prezentul cod.

(p. 4, astfel cum a fost modificată prin legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Articolul 346.17. Procedura de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(1) În sensul prezentului capitol, data veniturilor este recunoscută ca zi de primire a fondurilor la conturile băncilor și (sau) la casier, primind alte proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, ca precum și plata de rambursare a datoriilor (plata) într-un mod diferit (metoda de numerar).

Atunci când se utilizează cumpărătorul în calculele pentru bunurile dobândite (lucrări, servicii), drepturile de proprietate ale proiectului de primire a veniturilor de la contribuabil admite data plății facturii (ziua de primire a banilor de la primire sau alte persoane obligat la proiectul de lege specificat) sau în ziua transferului de către contribuabilul părții terță parte a conservei de invitație.

În cazul revenirii de către contribuabil, sumele primite anterior cu privire la plata preliminară pentru furnizarea de bunuri, performanța muncii, furnizarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate, venitul perioadei de impozitare (raportare), care a produs o rambursare scade.

2. Costurile contribuabililor recunosc costurile după plata efectivă. În sensul prezentului capitol de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, rezilierea obligațiilor contribuabilului - dobânditor de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate către vânzător, care este direct legate de furnizarea acestor bunuri (performanța lucrărilor, serviciile de randare) și (sau) transferul drepturilor de proprietate. În același timp, cheltuielile sunt luate în considerare în costul cheltuielilor, ținând cont de următoarele caracteristici:

1) Cheltuieli materiale (inclusiv costurile de obținere a materiilor prime și a materialelor), precum și cheltuielile pentru plata forței de muncă - la momentul rambursării datoriei prin scrierea de fonduri din contul curent al contribuabilului, plățile de la casier și cu un alt mod pentru a rambursa datoria - în momentul unei astfel de rambursări. O procedură similară se aplică plăților pentru dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (inclusiv împrumuturile bancare) și la plata serviciilor terță parte;
(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 17.05.2007 N 85-FZ, din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

2) Costul plății costului bunurilor dobândite pentru implementare ulterioară - după cum sunt implementate bunurile specificate. Contribuabilul are dreptul de a utiliza una dintre următoarele metode de evaluare a bunurilor de cumpărare în scopuri fiscale:

Cheltuielile direct legate de punerea în aplicare a acestor bunuri, inclusiv costurile de depozitare, întreținere și transport, sunt luate în considerare ca parte a costurilor după plata lor factuală;

3) Costul plății impozitelor și taxelor - în suma efectiv plătită de contribuabil. În prezența datoriei la plata impozitelor și taxelor, costurile rambursării sale sunt luate în considerare în costul cheltuielilor în cadrul faptului că datoria rambursată în perioadele de raportare (fiscale) atunci când contribuabilul rambursează datoria specificată;

4) Costul achiziției (construcții, fabricarea) activelor fixe, finalizării, modernizării, reconstrucției, modernizării și retehnologiei tehnice a activelor fixe, precum și costului dobândirii (crearea contribuabilului în sine) de imobilizări necorporale; luate în considerare în modul prevăzut la articolul 346.16 alineatul (3) din prezentul cod reflectat în ultimul număr de perioade de raportare (fiscale) în cantitatea de sume plătite. În același timp, aceste cheltuieli sunt luate în considerare numai prin active fixe și imobilizări necorporale utilizate în punerea în aplicare a activităților antreprenoriale;
(Pp. 4, astfel cum a fost modificată prin legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

5) La emiterea unui contribuabil vânzătorului responsabil cu bunurile achiziționate (lucrări, servicii) și (sau) drepturile de proprietate, sunt luate în considerare costurile de dobândire a acestor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate după plată a facturii specificate. Atunci când transferați contribuabilului vânzătorului să plătească pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) și (sau) drepturile de proprietate emise de o terță parte, sunt luate în considerare costurile de achiziționare a acestor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate La data transferului proiectului de lege specificat pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) și (sau) drepturile de proprietate. Costurile specificate în prezentul paragraf sunt luate în considerare pe baza prețului contractului, dar nu mai mult decât valoarea obligației datoriei specificate în proiectul de lege.

3. Contribuabili care determină veniturile și cheltuielile în conformitate cu acest cap nu sunt luate în considerare pentru a impune componența diferențelor de rezistență a veniturilor și cheltuielilor în cazul în care, în condițiile contractului, obligația (cerința) este exprimată în unitățile monetare condiționate.

(4) Atunci când contribuabilul este tranziționat de la obiectul fiscal sub formă de venit pe obiectul fiscal sub formă de venituri reduse la valoarea cheltuielilor, costurile aferente perioadelor de impozitare în care se aplică obiectul impozitării sub formă de venituri , la calcularea bazei de impozitare nu sunt luate în considerare.
(Secțiunea 4 introdusă de Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Articolul 346.18. Baza fiscală

1. În cazul în care obiectul de impozitare este venitul organizației sau un antreprenor individual, baza fiscală recunoaște exprimarea monetară a veniturilor organizației sau a unui antreprenor individual.

(2) În cazul în care obiectul de impozitare este venitul organizației sau un antreprenor individual, redus cu valoarea costurilor, baza fiscală recunoaște exprimarea monetară a veniturilor reduse cu valoarea cheltuielilor.

(3) Veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt luate în considerare în agregate cu venituri și cheltuieli exprimate în ruble. În același timp, veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt recalculate în ruble la rata oficială a Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilită, respectiv la data primirii veniturilor și (sau) data cheltuielilor.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

4. Veniturile obținute în natură sunt înregistrate la prețurile pieței.

5. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate de rezultatul incremental de la începutul perioadei de impozitare.

6. Contribuabilul care utilizează venituri a scăzut cu privire la cantitatea de cheltuieli ca obiect de impozitare, plătește o taxă minimă în modul prescris de această clauză.

Valoarea taxei minime se calculează pentru perioada fiscală în valoare de 1% din baza fiscală, care sunt venituri definite în conformitate cu articolul 346.15 din prezentul cod.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Impozitul minim este plătit în cazul în care pentru perioada fiscală suma calculată în ordinea generală a impozitului este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Contribuabilul are dreptul la următoarele perioade de impozitare pentru a include valoarea diferenței dintre suma impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculată în general, la cheltuielile la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea numărului de pierderi care pot să fie transferate în viitor, în conformitate cu prevederile paragrafului 7 prezentul articol.

7. Contribuabilul, care, ca obiect al impozitării, veniturile reduse la valoarea cheltuielilor are dreptul de a reduce baza fiscală calculată pe baza perioadei fiscale în valoare a pierderii obținute din rezultatele perioadelor fiscale anterioare pe care contribuabilul a utilizat un sistem de impozitare simplificat și un venit utilizat ca obiect de impozitare redus de suma cheltuielilor. În același timp, o pierdere este înțeleasă ca fiind excesul de costuri definite în conformitate cu articolul 346.16 din prezentul cod, asupra veniturilor definite în conformitate cu articolul 346.15 din prezentul cod.

Contribuabilul are dreptul de a transfera o pierdere la viitoarele perioade fiscale timp de 10 ani, ca urmare a perioadei fiscale în care este primită această pierdere.

Contribuabilul are dreptul de a transfera suma pierderii primite în perioada de impozitare anterioară la perioada fiscală actuală.

Pierderea care nu a fost transferată în anul următor poate fi transferată în întregime sau parțial pentru orice an de la ultimii nouă ani.

În cazul în care contribuabilul a primit pierderi în mai multe perioade fiscale, transferul unor astfel de pierderi la viitoarele perioade fiscale se face în prioritatea în care sunt obținute.

În cazul rezilierii contribuabilului, datorită reorganizării, succesorul contribuabil-legal are dreptul de a reduce baza fiscală în modul și cu privire la condițiile prevăzute în această clauză, valoarea pierderilor obținute de organizațiile reorganizate până la reorganizarea.

Contribuabilul este obligat să păstreze documentele care să confirme valoarea pierderii suportate și suma pe care baza fiscală a fost redusă pentru fiecare perioadă fiscală, pe întreaga perioadă de utilizare a dreptului de a reduce baza fiscală pentru suma pierderii.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea altor moduri de impozitare nu este acceptată în timpul tranziției la un sistem fiscal simplificat. Pierderea obținută de contribuabil la aplicarea unui sistem simplificat de impozitare nu este acceptată în tranziția la alte regimuri de impozitare.

(p. 7, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

8. Contribuabilii au fost traduse pe anumite tipuri de activități de a plăti un impozit unificat privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod, există contabilitate separată a veniturilor și cheltuielilor pentru diverse regimuri fiscale speciale. În cazul în care este imposibil să împărtășiți costurile la calcularea bazei de impozite pentru impozite, calculate de diferite regimuri fiscale speciale, aceste costuri sunt distribuite proporțional cu ponderea veniturilor din venitul total primit la aplicarea unor regimuri fiscale speciale specificate.

(Punctul 8 introdus de Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Articolul 346.19. Perioada impozabilă. Perioadă de raportare

1. Perioada fiscală recunoaște anul calendaristic.

2. Primul trimestru, o jumătate de an și nouă luni din anul calendaristic sunt recunoscute de perioadele de raportare.

Articolul 346.20. Ratele de impozitare

(1) În cazul în care obiectul de impozitare este venit, rata de impozitare este stabilită în valoare de 6%.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, rata de impozitare este stabilită în valoare de 15%. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili rate de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%, în funcție de categoriile de contribuabili.

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)

Articolul 346.21. Procedura de calculare și plata impozitului

(1) Impozitul este calculat ca o rată de impozitare adecvată a bazei de impozitare.

(2) Valoarea impozitului pe baza perioadei fiscale este determinată de contribuabilul în mod independent.

3. Contribuabili care aleg impozitul pe venit ca obiect, în funcție de rezultatele fiecărei perioade de raportare, calculează valoarea plății în avans a impozitului, pe baza ratei de impozitare și a veniturilor primite de rezultatul din ce în ce mai mare de la începutul perioadei fiscale Până la sfârșitul primului trimestru, jumătate a anului, nouă luni cu contabilitate pentru sumele estimate anterior de plăți în avans pentru impozitare.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Valoarea impozitului (plățile în avans pentru taxe), calculată pentru perioada de raportare (raportarea), scade acești contribuabili pentru valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie, asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității, asigurarii medicale obligatorii , asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor la boli de producție și ocupaționale plătite (în sumele estimate) pentru aceeași perioadă în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cuantumul prestațiilor de dizabilități temporare plătite de angajați. În același timp, valoarea impozitului (plățile în avans pentru impozit) nu poate fi redusă cu mai mult de 50%.

(Așa cum a fost modificat prin legile federale din 31.12.2002 N 190-FZ, din 21.07.2005 N 101-FZ, din 24.07.2009 N 213-FZ)

4. Contribuabili care aleg veniturile au scăzut cu privire la valoarea costurilor ca obiect de impozitare, în funcție de rezultatele fiecărei perioade de raportare, calculează valoarea plății în avans, pe baza ratei de impozitare și a veniturilor efectiv, reduse la valoarea de Cheltuielile, calculate de un rezultat din ce în ce mai mare de la începutul perioadei fiscale, la sfârșitul primului trimestru, respectiv jumătate din an, nouă luni, luând în considerare sumele calculate anterior de plăți în avans ale impozitului.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

5. Anterior, sumele plăților în avans ale impozitului sunt luate în calcul la calcularea valorii plăților în avans pentru perioada de raportare și suma fiscală pentru perioada fiscală.

(Punctul 5, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

6. Plata plăților fiscale și avansate asupra impozitului se face în locația organizației (locul de reședință al antreprenorului individual).

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(7) Impozitul de plătit la expirarea perioadei de impozitare este plătit nu mai târziu de perioada stabilită pentru depunerea declarației fiscale pentru perioada de impozitare corespunzătoare, alineatele (1) și (2) din articolul 346.23 din prezentul cod.

(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 21.07.2005 N 101-FZ, din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

Plățile în avans ale taxei sunt plătite nu mai târziu de a 25-a zi a primei luni, urmând perioada de raportare expirată.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Articolul 346.22. Înscrierea impozitelor

Sumele fiscale sunt creditate în conturile organelor federale de trezorerie pentru distribuirea ulterioară a bugetelor tuturor nivelurilor și bugetelor fondurilor extrabudgetare de stat în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 28 decembrie 2004 N 183-FZ)

Articolul 346.23. Înapoierea taxei

1. Contribuabilii - organizațiile la expirarea perioadei fiscale reprezintă declarația fiscală în autoritățile fiscale la locul constatării lor.

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

Crearea fiscală a perioadei de impozitare este prezentată de către contribuabilii-organizații până la data de 31 martie a anului care urmează perioadei fiscale expirate.

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

2. Contribuabili - antreprenori individuali după expirarea perioadei fiscale prezintă o declarație fiscală la autoritățile fiscale la locul de reședință până la data de 30 aprilie, în urma perioadei fiscale expirate.

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

Paragraful a pierdut rezistența. - Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ.

3. Forma declarației fiscale și procedura de finalizare a acesteia sunt aprobate de Ministerul Finanțelor Federației Ruse.

(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 29.06.2004 N 58-FZ, din 07.22.2008 N 155-FZ)

Articolul 346.24. Contul fiscal

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Contribuabilii sunt obligați să păstreze înregistrări de venituri și cheltuieli în scopul calculării bazei de impozitare pentru impozitul în cartea veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică un sistem de impozitare simplificat, forma și procedura de completare care este aprobată de către Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Articolul 346.25. Caracteristicile calculului bazei fiscale în timpul tranziției către un sistem de impozitare simplificat cu alte regimuri de impozitare și în timpul tranziției de la un sistem fiscal simplificat la alte regimuri de impozitare

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(1) Organizațiile care, înainte de tranziția la un sistem fiscal simplificat, la calcularea impozitului pe venit, au utilizat metoda de angajament, în timpul tranziției la un sistem de impozitare simplificat, se execută următoarele reguli:

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

1) La data trecerii la un sistem fiscal simplificat, baza fiscală include sumele fondurilor primite înainte de a trece la un sistem simplificat de impozitare pentru plata contractelor, executarea contribuabilului efectuează după tranziția la impozitarea simplificată sistem;

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

2) Puterea ridicată. - Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ;

3) nu sunt incluse în baza fiscală, primită după trecerea la un sistem de impozitare simplificat, dacă, în conformitate cu regulile contabilității fiscale, sumele specificate au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit;

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

4) Costurile efectuate de organizație după trecerea la un sistem simplificat de impozitare sunt recunoscute de costurile prezentate de la baza fiscală, până la data punerii lor în aplicare, dacă a fost efectuată plata acestor cheltuieli înainte de trecerea la o impozitare simplificată sistem sau la data plății, în cazul în care plata a fost efectuată după organizațiile de tranziție cu privire la un sistem fiscal simplificat;

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

5) Fondurile de numerar plătite după tranziția la un sistem fiscal simplificat, plătit după trecerea la un sistem simplificat de impozitare pentru a plăti cheltuielile organizației, cu excepția cazului în care aceste cheltuieli au fost luate în considerare atunci când baza fiscală a bazei de impozitare a organizațiilor în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul cod a fost calculat la sistemul fiscal simplificat.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

2. Organizațiile care aplică un sistem fiscal simplificat, la trecerea la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit a organizațiilor care utilizează metoda de angajamente, urmează următoarele reguli:

1) a primit venituri din valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (performanța muncii, furnizarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate) în timpul aplicării unui sistem fiscal simplificat, a cărui plată (plata parțială) nu este făcută la data de tranziția la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit prin metoda de angajament;

2) sunt recunoscute ca parte a costurilor costului dobândirii unui sistem simplificat de impozitare a mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), care nu au fost plătite (parțial plătite) de către contribuabil înainte de data tranziției la calcul din baza fiscală pentru impozitul pe venit pe metoda de angajamente, dacă nu se prevede altfel în capitolul 25 din prezentul cod.

Veniturile și cheltuielile enumerate la punctele 1 și 2 din prezentul alineat sunt recunoscute de veniturile (cheltuielilor) lunii de tranziție la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit utilizând metoda de angajamente.

2.1. În tranziția unei organizații la un sistem fiscal simplificat, cu obiectul impozitării sub formă de venituri reduse la valoarea cheltuielilor, în contabilitatea fiscală la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a celor dobândite (efectuate) Active și dobândite (create de organizare) a imobilizărilor necorporale care sunt plătite la tranziția către un sistem fiscal simplificat, sub forma unei diferențe între prețul achiziției (structuri, producție, crearea organizației în sine) și cantitatea de acumulare deprecierea în conformitate cu cerințele capitolului 25 din prezentul cod.

Atunci când contribuabilul este transferat de la obiectul fiscal sub formă de venit pe obiectul fiscal sub formă de venit redus pe suma cheltuielilor, la data unei astfel de tranziții, valoarea reziduală a activelor fixe dobândite în timpul aplicării unui a Sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit nu este determinat.

În tranziția la un sistem fiscal simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venituri reduse pe suma cheltuielilor, o organizație care aplică sistemul fiscal pentru producătorii agricoli (o singură taxă agricolă) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod, Contabilitatea fiscală pentru tranziția specificată reflectă valoarea reziduală a activelor fixe (construite, fabricate) și dobândite (create de organizare) a activelor necorporale, determinată pe baza valorii lor reziduale la data trecerii la plată la plată a unei singure taxe agricole, redusă la valoarea cheltuielilor definite în modul prevăzut de articolul 346.5 alineatului (2) al paragrafului 4 din prezentul cod, pentru perioada de aplicare a capitolului 26.1 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem fiscal simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venituri reduse pe suma cheltuielilor, o organizație care aplică sistemul fiscal sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod, în contabilitatea fiscală la data tranziției specificate, reflectă valoarea reziduală a activelor fixe (realizate, fabricate) și dobândite (create de organizare) a imobilizărilor necorporale înainte de tranziția la un sistem de impozitare simplificat în forma unei diferențe între prețul achiziției (structuri, producție, crearea organizației în sine) a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale și cuantumul deprecierii acumulate în modul prevăzut de legislația Federației Ruse pe contabilitate, pentru perioada respectivă de aplicare a sistemului fiscal sub forma unui impozit unic privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități.

(p. 2.1, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

3. În cazul în care organizația se îndreaptă cu un sistem fiscal simplificat (indiferent de obiectul impozitării) privind regimul general al impozitării și are active fixe și imobilizări necorporale, costul achiziționării (construcții, fabricare, crearea organizației În sine, finalizarea, modernizarea, reconstrucția, modernizarea și re-echipamentul tehnic), produsă în timpul aplicării regimului fiscal general înainte de tranziția către un sistem simplificat de impozitare, nu au fost transferate pe deplin la cheltuielile pentru perioada de aplicare simplificată Sistemul de impozitare în modul prevăzut la articolul 346.16 alineatul (3) din prezentul cod, la data trecerii la plata impozitului pe venit în contabilitatea fiscală, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale este determinată prin reducerea valorii reziduale a acestora Active fixe și imobilizări necorporale definite la data de tranziție la un sistem simplificat de impozitare, valoarea cheltuielilor determinate pentru perioada respectivă Numele unui sistem de impozitare simplificat în modul prevăzut la articolul 346.16 alineatul (3) din prezentul cod.

(p. 3, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

4. Antreprenorii individuali la trecerea de la alte regimuri fiscale la un sistem simplificat de impozitare și un sistem fiscal simplificat pentru alte regimuri de impozitare, se aplică normele prevăzute la punctele 2.1 și prezentul articol.

(Secțiunea 4 introdusă de Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au utilizat anterior regimul de impozitare totală, la trecerea la un sistem de impozitare simplificat, următoarea regulă îndeplinește următoarea regulă: valoarea taxei pe valoarea adăugată, calculată și plătită de contribuabil pentru taxa pe valoarea adăugată cu Valoarea plății, plata parțială primită înainte de a trece la impozitarea simplificată a sistemului pe cont de livrările viitoare ale bunurilor, performanța lucrărilor, furnizarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate desfășurate în perioada de după tranziția la a Sistemul fiscal simplificat este supus deducerii în ultima perioadă de impozitare, luna precedentă de tranziție a contribuabilului pentru taxa pe valoarea adăugată pe un sistem de impozitare simplificat, sub rezerva documentelor care prezintă sumele impozitului la cumpărători în legătură cu tranziția contribuabilului la sistemul simplificat de impozitare.
(clauza 5 introdusă de Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

6. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au utilizat un sistem de impozitare simplificați, în tranziția la regimul fiscal general, următoarea regulă îndeplinește următoarea regulă: valoarea taxei pe valoarea adăugată, prezentată contribuabilului care aplică un sistem fiscal simplificat, la achiziționarea Bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), care nu au fost depuse cheltuieli de la baza fiscală atunci când se aplică un sistem de impozitare simplificată la trecerea la regimul fiscal general în modul prevăzut de capitolul 21 din prezentul cod pentru contribuabilii de valoare adăugată impozit.
(Secțiunea 6 introdusă de Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Articolul 346.25.1. Caracteristicile utilizării unui sistem fiscal simplificat cu antreprenori individuali pe bază de brevete

(introdus de Legea federală din 21.07.2005 N 101-FZ)

(1) Antreprenorii individuali care efectuează tipurile de activități de afaceri specificate la alineatul (2) din prezentul articol au dreptul să treacă la un sistem de referință simplificat pe baza unui brevet.

(Alineatul (1, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

2. Utilizarea unui sistem simplificat de referință bazat pe un brevet este permis de către antreprenorii individuali care efectuează următoarele tipuri de activități comerciale:

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

1) repararea și cusuturile de cusut, blană și produse din piele, pălării și produse din punct de galanterie textile, reparații, croitorie și tricotat de tricotaje;

2) repararea, pictura și adaptarea încălțămintei;

3) fabricarea de pantofi felicita;

4) fabricarea de galanterie textile;

5) fabricarea și repararea haberdasheei metalice, chei, plăci de înmatriculare, pointeri stradale;

6) fabricarea de coroane de doliu, culori artificiale, ghirlande;

7) fabricarea gardurilor, monumentelor, coroanelor metalice;

8) fabricarea și repararea mobilierului;

9) producția și restaurarea covoarelor și covoarelor;

10) Repararea și întreținerea echipamentelor electronice de uz casnic, mașini de uz casnic și aparate de uz casnic, repararea și fabricarea produselor metalice;

11) producția de inventar pentru pescuitul sportiv;

12) Chastarea și gravarea bijuteriilor;

13) producția și repararea jocurilor și a jucăriilor, cu excepția jocurilor pe calculator;

14) fabricarea produselor de artă populară;

15) Fabricarea și repararea bijuterii, bijuterii;

16) Producția de vată de protecție, piele brută și piele de bovine, familia animală de cai putere, ovine, capre și porci;

17) întinderea și vopsirea pieilor de animale;

18) întinderea și vopsirea blănurilor;

19) prelucrarea lânii de spălare Davalic pe fire tricotate;

20) lână de pieptene;

21) tunsori de animale;

22) protecția grădinilor, grădinilor și plantărilor verzi de la dăunători și boli;

23) fabricarea de echipamente agricole din materialul clientului;

24) Repararea și fabricarea de coopers și ceramică;

25) Fabricarea și repararea bărcilor din lemn;

26) Repararea echipamentelor și inventarului turistic;

27) Lemn de tăiat;

28) Lucrări grave pe metal, sticlă, China, lemn, ceramică;

29) producția și tipărirea cardurilor de vizită și a cardurilor de invitație;

30) Copy-multiplu, legare, broșuri, margini, lucrări de carton;

31) Curățarea încălțămintei;

32) activități în domeniul fotografiei;

33) Producția, instalarea, închirierea și afișarea peliculelor;

34) Întreținerea și repararea autovehiculelor;

35) Furnizarea altor tipuri de întreținere a autovehiculelor (spălare, lustruire, aplicarea acoperirilor de protecție și decorative pe corp, curățarea cabinei, remorcă);

36) Furnizarea de servicii de Tamada, actor la sărbători, sprijin muzical al ritualurilor;

37) furnizarea de servicii de către coafor și saloane de înfrumusețare;

38) autovehicule;

39) furnizarea de servicii de secretariat, servicii editoriale și servicii de traducere;

40) Întreținerea și repararea mașinilor de birou și a echipamentelor de calcul;

41) Înregistrarea monoarală și stereo a discursului, cântat, execuția instrumentală a clientului pentru bandă magnetică, CD. Suprascrieți lucrările muzicale și literare pe o bandă magnetică, un CD;

42) Servicii de supraveghere și îngrijire pentru copii și pacienți;

43) Servicii de curatare pentru spatii rezidentiale;

44) Servicii de uz casnic;

45) Repararea și construcția de locuințe și alte clădiri;

46) producția de lucrări de asamblare, electrice, sanitare și de sudură;

47) Servicii de proiectare a interiorului spațiilor rezidențiale și a serviciilor de decorare;

48) Servicii de admitere a materiilor prime secundare, cu excepția resturilor de fier;

49) tăierea sticlei și oglinzilor, prelucrarea sticlei;

50) servicii pentru balcoane și loggii de geamuri;

51) Servicii de baie, saune, solarii, camere de masaj;

52) servicii de instruire, inclusiv în cercuri, studiouri, cursuri și servicii de îndrumare;

53) Servicii de coaching;

54) Servicii în economia ecologică și în cultivarea florilor decorative;

55) Producția de pâine și produse de cofetărie;

56) Transferarea la posesie temporară și (sau) de a utiliza garajele, propriile spații rezidențiale, precum și spațiile rezidențiale, construite în terenurile DACHA;

(Pp. 56, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

57) Servicii PORTER la stații de cale ferată, stații de autobuz, aeroporturi, aeroporturi, mătură, porturi fluviale;

58) Servicii veterinare;

59) Servicii de toalete plătite;

60) Servicii rituale;

61) Patrule de stradă, gardieni, gardă și ceasuri.

62) servicii de catering;

(Pp. 62 introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

63) Servicii de prelucrare a produselor agricole, inclusiv producerea de carne, de pește și produse lactate, produse de panificație, produse de legume și fructe, produse și produse semifinite de la in, bumbac, canabis și cherestea (cu excepția lemnului tăiat );

(Pp. 63 introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

64) Servicii asociate cu vânzări de produse agricole (depozitare, sortare, uscare, spălare, ambalare, ambalare și transport);

(Pp. 64 introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

65) furnizarea de servicii legate de serviciul de producție agricolă (mecanizat, agrochimic, recuperare, muncă de transport);

(PP. 65 introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

66) pășunatul;

(Pp. 66 introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

67) menținerea vânătorii și vânătoarei;

(PP. 67 introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

68) o ocupație de practici medicale private sau activități farmaceutice private printr-o licență pentru activitățile specificate;

\u003e (Pp. 68 introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

69) Implementarea activităților de detectiv privat de către o persoană de licență.

(PP. 69 introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

(alineatul (2, modificat prin legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

2.1. Atunci când se aplică un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet, un antreprenor individual are dreptul de a atrage angajați, inclusiv în temeiul acordurilor civile, numărul mediu, determinat în modul stabilit de autoritatea executivă federală autorizată în domeniul statisticilor , nu ar trebui să depășească perioada fiscală cinci persoane.

(p. 2.1 introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

2.2. Contribuabilul este considerat nevalid pentru utilizarea unui sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet și transferat în regimul general de impozitare de la începutul perioadei de impozitare, pe care brevetul potrivit a emis, în următoarele cazuri:

dacă, în anul calendaristic, în care contribuabilul aplică un sistem simplificat de impozitare a brevetelor, veniturile sale au depășit valoarea veniturilor stabilite de articolul 346.13 din prezentul cod, indiferent de numărul de brevete primite în anul specificat;

dacă există o nerespectare a cerințelor stabilite la punctul 2.1 din prezentul articol în perioada de impozitare.

Sumele impozitelor plătibile în conformitate cu regimul fiscal general sunt calculate și plătite de un antreprenor individual care și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat pe baza unui brevet, în modul prevăzut de legislația Federației Ruse Impozite și taxe pentru antreprenorii individuali nou înregistrați.

(p. 2.2, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 19 iulie 2009 nr. 201-фз)

(3) Decizia privind posibilitatea aplicării de către întreprinzători individuali ai unui sistem simplificat de impozitare pe baza unui brevet de brevet din teritoriile entităților constitutive din Federația Rusă este adoptată de legile entităților constitutive relevante ale Federației Ruse.

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ).

Adoptarea de către subiecții deciziilor Federației Ruse cu privire la posibilitatea aplicării de către întreprinzători individuali ai unui sistem de impozitare simplificată bazat pe un brevet nu interferează cu acești antreprenori individuali să aplice un sistem de impozitare simplificat în alegerea lor, prevăzută la articolele 346.11 - 346.25 din acest cod. În același timp, tranziția de la un sistem de impozitare simplificat pe baza unui brevet la procedura generală de aplicare a unui sistem simplificat de impozitare și poate fi efectuată numai după expirarea perioadei pe care se eliberează un brevet.
(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

(4) Un document care atestă dreptul de a utiliza de către antreprenorii individuali ai unui sistem de impozitare simplificat pe baza unui brevet este eliberat unui antreprenor individual cu o autoritate fiscală un brevet de punere în aplicare a unuia dintre tipurile de activități antreprenoriale prevăzute la alineatul (2) din punctul 2 din Acest articol.

Forma unui brevet este aprobată de autoritatea executivă federală autorizată să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor.

Brevetul este emis la alegerea contribuabilului pentru perioada de la unu la 12 luni. Perioada fiscală este considerată perioada pentru care se eliberează un brevet.
(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

(5) O cerere de brevet este depusă cu un antreprenor individual la locul de formare a unui antreprenor individual pentru contabilitate în autoritatea fiscală nu mai târziu de o lună înainte de utilizarea antreprenorului individual al sistemului de impozitare simplificat pe un brevet.

Forma acestei declarații este aprobată de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor.

Autoritatea fiscală este obligată să elibereze un brevet sau să-i notifice întreprinzătorul individual într-o perioadă de zece zile.

Forma de refuz de a emite un brevet este aprobată de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor.

La emiterea unui brevet este, de asemenea, completat de duplicatul său, care este stocat în autoritatea fiscală.

Brevetul este valabil numai pe teritoriul subiectului Federației Ruse, pe teritoriul căruia este emis.
(paragraful introdus de Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Contribuabilul care are un brevet are dreptul de a solicita un alt brevet de a aplica un sistem de impozitare simplificat pe baza unui brevet pe teritoriul unui alt subiect al Federației Ruse.
(paragraful introdus de Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

În cazul în care antreprenorul individual este înregistrat la autoritatea fiscală la un subiect al Federației Ruse, iar cererea de brevet prezintă autorității fiscale a altui subiect al Federației Ruse, acest antreprenor individual este obligat împreună cu o declarație către Primiți un brevet care să solicite înregistrarea în această autoritate fiscală.

(paragraful introdus de Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

6. Costul anual al unui brevet este definit ca o rată de impozitare adecvată prevăzută la articolul 346.20 alineatul (1) din prezentul cod, procentul din prezentul articol stabilit pentru fiecare tip de activitate antreprenorială prevăzut la alineatul (2) din prezentul articol este potențial posibil pentru a obține un venit anual de antreprenor individual.

În cazul în care un brevet este primit de către un antreprenor individual pentru o perioadă mai scurtă, costul unui brevet este supus recalculării în conformitate cu durata perioadei la care se eliberează un brevet.

7. Dimensiunea unui potențial posibil pentru a obține un antreprenor individual al venitului anual este stabilit pentru un an calendaristic al legilor entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare dintre tipurile de activități antreprenoriale, potrivit căreia utilizarea individului Antreprenorii sistemului simplificat de impozitare bazat pe un brevet. În același timp, diferențierea unui astfel de venit anual, ținând seama de particularitățile și locurile de activitate antreprenorială de către antreprenorii individuali pe teritoriul subiectului relevant al Federației Ruse. În cazul în care legea entității constitutive a Federației Ruse cu privire la oricare dintre tipurile de activitate antreprenorială prevăzută la alineatul (2) din prezentul articol, dimensiunea potențialului posibil de a primi un antreprenor individual al venitului anual nu este schimbat în următorul an calendaristic, Apoi, în acest an calendaristic, în determinarea costului anual al brevetului, mărimea potențial posibilă pentru obținerea unui venit anual al antreprenorului individual care operează în anul precedent. Dimensiunea unui venit anual potențial posibil este supusă anual indexării la al doilea paragraf 2 al articolului 346.12 al prezentului cod al deflatorului coeficient.
(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 17.05.2007 N 85-FZ, din 19.07.2009 nr. 201-фз)

În cazul în care tipul de activitate antreprenorială prevăzută la alineatul (2) din prezentul articol este inclusă în lista activităților de afaceri stabilite de clauza 2 a articolului 346.26 din prezentul cod, dimensiunea unui potențial posibil pentru a primi un antreprenor individual al venitului anual Pe acest tip de activitate antreprenorială nu poate depăși valoarea rentabilității de bază, articolul 346.29 din prezentul cod în raport cu tipul corespunzător de activitate antreprenorială înmulțită cu 30 de ani.

7.1. Dimensiunea unui venit potențial posibilă pentru a primi un venit anual individual de antreprenor este stabilit pentru anul calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare dintre tipurile de activități antreprenoriale, care este permis să utilizeze de către antreprenorii individuali ai unui simplificat sistem de impozitare bazat pe un brevet. În același timp, diferențierea unui astfel de venit anual, ținând seama de particularitățile și locurile de activitate antreprenorială de către antreprenorii individuali pe teritoriul subiectului relevant al Federației Ruse. În cazul în care legea entității constitutive a Federației Ruse cu privire la oricare dintre tipurile de activitate antreprenorială prevăzută la alineatul (2) din prezentul articol, dimensiunea potențialului posibil de a primi un antreprenor individual al venitului anual nu este schimbat în următorul an calendaristic, Apoi, în acest an calendaristic, în determinarea costului anual al brevetului, mărimea potențial posibilă pentru obținerea unui venit anual al antreprenorului individual care operează în anul precedent.

În cazul în care tipul de activitate antreprenorială prevăzută la alineatul (2) din prezentul articol este inclusă pe lista tipurilor de activități antreprenoriale stabilite de clauza 2 din prezentul cod, mărimea unui potențial posibil pentru a primi un antreprenor individual de Venitul anual în acest tip de activitate antreprenorială nu poate depăși valoarea rentabilității de bază stabilite de antreprenorul individual Articolul 346.29 din prezentul cod în legătură cu tipul de activități de afaceri corespunzător înmulțit cu 30.

(Secțiunea 7.1 introdusă de Legea federală din 19 iulie 2009 N 204-FZ)

8. Antreprenorii individuali care au adoptat un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet, să producă plata unei treimi din costul unui brevet la timp cel târziu la 25 de zile calendaristice de la începerea implementării activităților de afaceri pe baza activităților de afaceri pe baza un brevet.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 27.07.2006 N 137-FZ)

9. În încălcarea condițiilor de aplicare a unui sistem de referință simplificat bazat pe un brevet, precum și în neplata (plata incompletă) a unei treimi din valoarea brevetului, stabilită de clauza 8 a acestui articol, un antreprenor individual pierde Dreptul de a aplica un sistem de referință simplificat bazat pe un brevet în perioada în care a fost emis un brevet.

(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 17 iulie 2009 Nr. 165-FZ)

În acest caz, antreprenorul individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general al impozitării. În același timp, costul (parte a costului) brevetului plătit de către antreprenorul individual nu este rambursabil.

Un antreprenor individual este obligat să informeze autoritatea fiscală cu privire la pierderea dreptului de a aplica un sistem simplificat de impozitare pe baza unui brevet și tranziție la un alt regim de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la începutul aplicării unui alt regim de impozitare.
(paragraful introdus de Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

Un antreprenor individual care a trecut dintr-un sistem de impozitare simplificat pe baza unui brevet la un alt regim de impozitare, are dreptul de a relua la un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet de cel mult trei ani de la data la care a pierdut dreptul la Aplicați un sistem simplificat de impozitare a brevetelor.
(paragraful introdus de Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

10. Plata rămasă a valorii brevetului se face de către contribuabil, nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei pe care a fost obținută brevetul. În același timp, atunci când plătesc partea rămasă a costului brevetului, aceasta este supusă unei scăderi a valorii primelor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie, asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității, asigurarii medicale obligatorii , asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale.

(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 27.07.2006 N 137-FZ, de la 05/17/2007 N 85-FZ, din 24.07.2009 N 213-FZ)

11. Declarația fiscală prevăzută la articolul 346.23 din prezentul cod, contribuabili ai sistemului de impozitare simplificat pe baza unui brevet pentru autoritățile fiscale.
(p. 11 introduse prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ)

12.. Contribuabili ai sistemului de referință simplificat pe baza unui brevet sunt contabilitatea fiscală a veniturilor în modul stabilit de articolul 346.24 din prezentul cod.
(p. 12 introduse prin Legea federală din 17.05.2007 N 85-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ)

Cine poate folosi USN

Organizațiile rusești și antreprenorii individuali care au ales în mod voluntar USN și care au dreptul de a aplica acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu au exprimat dorește să treacă la "simplificați", prin utilizarea implicită a altor sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, tranziția la plata unei singure taxe "simplificate" nu poate fi forțată.

Ce taxe nu trebuie să plătească atunci când se utilizează USN

În general, organizația transferată la "simplificată" este scutită de impozitul pe venit și de impozitul pe proprietate. Antreprenorii individuali - din impozitul pe venitul personal și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambii și alții nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA în timpul importurilor). Alte impozite și taxe ar trebui plătite în general. Astfel, "simplități" trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie cu salariile angajaților, dețin și să prezinte NDFL etc.

Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Deci, de la 1 ianuarie 2015, unii "simplistici" trebuie să plătească impozitul pe proprietate. Cu această dată, scutirea de la plata acestei taxe nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care proprietatea impozitului pe proprietate este definită ca valoare cadastrală. Astfel de bunuri pot fi atribuite, de exemplu, comerț și oficiu imobiliar (clauza 1, art. 378.2, paragraful 3 din art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Unde este sistemul "simplificat"

În toată Federația Rusă fără restricții regionale sau locale. Normele privind tranziția către USN și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toate organizațiile și antreprenorii ruși, indiferent de locație.

Care nu are dreptul să meargă la USN

Organizațiile care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituții bugetare, amanet, investiții și fonduri de pensii nestatale, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.

În plus, "simplist" este interzis de către companii și antreprenori care produc bunuri accizabile care produc și vânzând minerale care lucrează în domeniul afacerilor de jocuri de noroc sau transferate în plata unei singure mașini agricole.

Restricții privind numărul de salariați, costul activelor fixe și împărtășirea capitalului autorizat

Nu are dreptul să se mute la un sistem simplificat de organizare și IP, dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interzicerea tranziției operează, de asemenea, pentru companii și antreprenori care au valoarea reziduală a activelor fixe de peste 100 de milioane de ruble.

În plus, în general, este imposibil să se aplice întreprinderilor UCN dacă ponderea altor entități juridice din ele este mai mare de 25%.

Cum să mergeți la USN

Organizațiile care nu au legătură cu categoriile de mai sus pot trece la USN dacă veniturile lor pentru perioada din ianuarie până în septembrie nu au depășit 45 de milioane de ruble înmulțite cu valoarea actuală a coeficientului de deflator. Având în vedere că coeficientul de deflator pentru anul 2015 a fost egal cu 1,147, atunci din 2016 a fost necesar pentru trecerea la "simplist" din 2016, astfel încât veniturile pentru primele nouă luni ale anului 2015 nu au depășit 51.615 mii de ruble. (45.000 mii rublele 1,147). Coeficientul pentru anul 2016 este de 1.329. Prin urmare, pentru tranziția către USN de la 1 ianuarie 2017, veniturile din ianuarie până în septembrie este de 59.805 mii de ruble. (45.000 de mii de ruble. × 1.329).

În cazul acestei condiții, este necesar să se prezinte o notificare a inspecției fiscale până la 31 decembrie, iar din luna ianuarie a anului următor se poate aplica "simplificată".

Antreprenorii care nu sunt legați de categoriile de mai sus pot trece la WNN indiferent de valoarea veniturilor pentru anul curent. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să prezinte o notificare la inspecția fiscală nu mai târziu de 31 decembrie, iar din ianuarie a anului următor IP va putea aplica un sistem de impozitare simplificat.

Întreprinderile nou create și IP nou înregistrate au dreptul să aplice un sistem simplificat de la data înregistrării la Inspectoratul Fiscal. Pentru aceasta, este necesar să se prezinte un anunț nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării contabilității fiscale.

Încălcarea termenelor pentru aplicarea utilizării USN privează compania sau antreprenor dreptul de a utiliza un sistem simplificat.

Cât timp trebuie să aplicați "simplificat"

Contribuabilul care a adoptat USN ar trebui să îl aplice la sfârșitul perioadei fiscale, adică la data de 31 decembrie a anului curent inclusiv. Până în acest moment, este imposibil să refuzăm în mod voluntar USN. Puteți schimba sistemul pe propria solicitare numai de la data de 1 ianuarie a anului viitor, pe care trebuie să le notificați în scris Inspectoratul Fiscal.

Tranziția timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care compania sau antreprenorul și-a pierdut dreptul de a "simplifica" pe parcursul anului. Apoi refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică, nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când veniturile pentru trimestrul, jumătate ale anului, nouă luni sau an depășesc 60 de milioane de ruble înmulțite cu valoarea curentă a coeficientului de deflator (în 2016 limita este de 79.740 mii ruble) sau criteriile pentru numărul de angajați , costul principalelor fonduri sau cota în capitalul social. În plus, dreptul la ASN se pierde dacă organizația din mijloc se încadrează în categoria "interzisă" (de exemplu, deschide o ramură sau începe să producă bunuri exciive).

Terminarea utilizării "simplificată" are loc de la începutul trimestrului, care este pierdut direct la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau PP începând cu prima zi a unui astfel de sfert ar trebui să recalculeze impozitele pe celălalt sistem. Cearening și amenzi în acest caz nu sunt acumulate. În plus, cu pierderea dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul ar trebui să notifice Inspectoratul Fiscal cu privire la tranziția la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice la sfârșitul perioadei relevante: trimestru, jumătate a anului, nouă luni sau anul.

În cazul în care contribuabilul a încetat să lucreze în legătură cu care a aplicat un sistem simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să notifice inspecția sa.

Obiecte "Venituri USN" și "Veniturile USN minus costurile". Ratele de impozitare

Contribuabilul, care a trecut la un sistem simplificat, ar trebui să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. În esență, acestea sunt două moduri de a acumula o singură taxă. Primul obiect este venitul. Cei care au ales-o rezumă veniturile lor pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6%. Cifra rezultată este valoarea unui singur impozit "simplificat". Cel de-al doilea obiect al impozitării este veniturile reduse de suma cheltuielilor ("costurile minus ale veniturilor"). Aici valoarea taxei este calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli, înmulțită cu 15%.

Codul fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată a impozitului redus în funcție de categoria contribuabilului. O scădere a ratei poate fi introdusă atât pentru obiectul "venit", cât și pentru obiectul "Cheltuieli minus". Aflați ce rate preferențiale sunt acceptate în regiunea dvs., puteți în inspecția noastră fiscală.

Alegeți un obiect fiscal trebuie selectat înainte de a trece la USN. Apoi, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, începând cu data de 1 ianuarie a anului viitor, un obiect poate fi modificat, după ce anterior și-a notificat inspecția fiscală până la data de 31 decembrie. Astfel, este posibil să se deplaseze de la un obiect pe altul nu mai mult de o dată pe an. Există o excepție: participanții la Tratatul privind activitățile comune sau un acord de gestionare a încrederii sunt lipsiți de dreptul de a alege, ele pot fi aplicate numai "Venituri minus costurile".

Cum să luați în considerare veniturile și cheltuielile

Veniturile impozabile în USN sunt venituri în conformitate cu principalul tip de activitate (venituri din implementare), precum și sumele primite de la alte activități, de exemplu, de la proprietatea de leasing (venitul nereacctiv). Lista cheltuielilor este strict limitată. Acesta include toate articolele de acoperire populare, în special, salariile, costul și repararea activelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru implementarea ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de punct în listă ca "alte cheltuieli". Prin urmare, autoritățile fiscale indică severitate și anulează costurile care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile ar trebui luate în considerare în cartea specială, a căror formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

Cu un sistem simplificat, se aplică o metodă de transmisie de numerar pentru venituri și cheltuieli. Cu alte cuvinte, veniturile din general sunt recunoscute la momentul primirii banilor pentru contul curent sau în casierie și cheltuielile la momentul în care organizația sau IP a plătit obligația furnizorului.

Cum se calculează o singură taxă "simplificată"

Este necesar să se determine baza fiscală (adică valoarea veniturilor sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și se înmulțește la rata de impozitare corespunzătoare. Baza fiscală se calculează de rezultatul tot mai mare de la începutul perioadei de impozitare, care corespunde aceluiași an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza de date este determinată în perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie a anului curent, atunci calculul bazei fiscale începe cu zero.

Contribuabili care aleg obiectul "costuri minus ale veniturilor" ar trebui să compare impozitul total cu așa-numita taxă minimă. Acesta din urmă este egal cu un procent din venituri. Dacă o singură taxă calculată în modul obișnuit sa dovedit a fi mai mică decât minimul, atunci bugetul trebuie să prezinte impozitul minim. În perioadele de impozitare ulterioare în cadrul costului cheltuielilor, este posibil să se țină seama de diferența dintre impozitul minim și "obișnuit". În plus, cele pentru care obiectul sunt "Venituri minus cheltuieli" pot transfera pierderi pentru viitor.

Când să menționați bani la buget

Nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, jumătate din an și nouă luni), este necesar să se transfere o plată în avans la buget. Este egal cu baza fiscală pentru perioada de raportare înmulțită cu rata corespunzătoare, plățile în avans minus pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei de impozitare, este necesar să se transfere la buget, suma finală a unui singur "simplificat" impozit și pentru organizații și antreprenori au fost stabilite diferite Termeni de plată. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani până la data de 31 martie a anului următor și IP - până la data de 30 aprilie anul viitor. La listarea valorii totale a impozitului, trebuie luate în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care aleg obiectul "Venituri" reduc plățile în avans și valoarea finală a impozitului pe primele de asigurare obligatorii din FFS, FSS și Medsts, pentru asigurarea voluntară în caz de invaliditate temporară a angajaților, precum și pentru plățile concediu medical al angajatului. În același timp, plata în avans sau valoarea finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. În plus față de aceasta, de la 1 ianuarie 2015 a introdus posibilitatea de a reduce impozitul pe întreaga sumă a colecției de tranzacționare plătite.

Cum să raportați când ați plâns

Raport privind o singură taxă "simplificată" pe an. Companiile trebuie să ofere o declarație privind USN până la 31 martie, iar antreprenorii - până la 30 aprilie, în urma perioadei fiscale expirate. Raportarea rezultatelor trimestrului, jumătate a anului și nouă luni nu sunt furnizate.

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul de a "simplifica" trebuie să ofere o declarație nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare.

Companiile și IP, care au încetat să se angajeze în activități care intră sub incidența "simplificată" ar trebui să ofere o declarație nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare.

Sistem simplificat de brevete

Acest tip de USN a existat până la 31 decembrie 2012 inclusiv și a fost destinat antreprenorilor individuali. Începând cu 1 ianuarie 2013, brevetul "simplist" este anulat.

Combinarea USN și Undvd

Contribuabilul are dreptul de a percepe taxa "imputată" într-o singură activitate și în alte impoziții pe Usn. În acest caz, este necesar să se efectueze contabilitatea separată a veniturilor și cheltuielilor legate de fiecare dintre specialiști. Dacă acest lucru este imposibil, costurile ar trebui distribuite proporțional cu veniturile din activitățile care intră sub incidența diferitelor sisteme fiscale.

O taxă unică cu companiile de plată USN și antreprenorii care s-au mutat în mod voluntar la "simplificată". Pentru obiectul impozitării "Venituri", rata este de 6%. Pentru obiectul impozitării "Venituri minus cheltuieli" este de 15%. Acest material, care face parte din ciclul "Cod fiscal" pentru ceainici ", este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse" Sistemul de impozitare simplificat ". Acest articol este disponibil, într-o limbă simplă descrisă cu privire la procedura de calculare și de plată a unei singure taxe "simplificate", despre obiectele de impozitare și ratele de impozitare, precum și pe perioadele de raportare. Vă rugăm să rețineți: articolele din acest ciclu oferă doar o idee generală de impozite; Pentru activități practice, este necesar să contactați sursa originală - Codul fiscal al Federației Ruse

Cine poate folosi USN

Completați și trimiteți o notificare a tranziției către Internetul USN

Ce taxe nu trebuie să plătească atunci când se utilizează USN

În general, organizația transferată la "simplificată" este scutită de impozitul pe proprietate. Antreprenorii individuali - din impozitul pe venitul personal și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambii și alții nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA în timpul importurilor). Alte impozite și taxe ar trebui plătite în general. Astfel, "simplități" trebuie să efectueze plăți pentru asigurarea obligatorie cu salariile angajaților, dețin și să prezinte NDFL etc.

Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Deci, de la 1 ianuarie 2015, unii "simplistici" trebuie să plătească impozitul pe proprietate. Cu această dată, scutirea de la plata acestei taxe nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care proprietatea impozitului pe proprietate este definită ca valoare cadastrală. Astfel de proprietăți pot fi atribuite, de exemplu, comerț și oficiu imobiliar (clauza 1 din art. NK RF, paragraful 3 din art. NK RF).

În cazul în care sistemul simplificat este valabil

Care nu are dreptul să meargă la USN

Restricții privind numărul de salariați, costul activelor fixe și împărtășirea capitalului autorizat

În plus, în general, este imposibil să se utilizeze întreprinderile UCN dacă ponderea altor entități juridice în ele de 25%.

Cum să mergeți la USN

Organizațiile care nu au legătură cu categoriile de mai sus pot trece la USN dacă veniturile lor pentru perioada din ianuarie până în septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. În cazul acestei condiții, este necesar să se prezinte o notificare a inspecției fiscale până la 31 decembrie, iar din luna ianuarie a anului următor se poate aplica "simplificată". După 2019, limita specificată trebuie înmulțită cu coeficientul de deflare. La 2020, valoarea coeficientului este 1. Aceasta înseamnă că valoarea maximă a veniturilor din 2020 a rămas la același nivel.

Organizațiile și IP-urile care au încetat să mai fie invidiate pot trece la "simplificate" de la începutul lunii respective, în care responsabilitatea lor a fost întreruptă cu privire la plata unui singur impozit "imputat". Pentru aceasta, este necesar să se prezinte un anunț nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de a plăti undvd.

Încălcarea termenelor pentru aplicarea utilizării USN privează compania sau antreprenor dreptul de a utiliza un sistem simplificat.

Cât timp trebuie să aplicați "simplificat"

Tranziția timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care compania sau antreprenorul și-a pierdut dreptul de a "simplifica" pe parcursul anului. Apoi refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică, nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când veniturile pentru trimestrul, jumătate ale anului, nouă luni sau an depășesc 150 de milioane de ruble (după 2019, valoarea specificată trebuie să fie înmulțită cu coeficientul de deflare, în 2020 acest coeficient este 1). De asemenea, dreptul la USN se pierde atunci când sunt finalizate criteriile pentru numărul de salariați, costul activelor fixe sau ale cotei în capitalul social. În plus, dreptul la "simplificat" se pierde dacă organizația din mijlocul căderii în categoria "interzisă" (de exemplu, deschide o ramură sau începe să producă bunuri exciive).

În cazul în care contribuabilul a încetat să lucreze în legătură cu care a aplicat un sistem simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să notifice inspecția sa.

Obiecte "Venituri USN" și "Veniturile USN minus costurile". Ratele de impozitare

Cum să luați în considerare veniturile și cheltuielile

Cu un sistem simplificat aplicat. Cu alte cuvinte, veniturile din general sunt recunoscute la momentul primirii banilor pentru contul curent sau în casierie și cheltuielile la momentul în care organizația sau IP a plătit obligația furnizorului.

Conducerea taxei și contabilității atunci când ați plâns într-un serviciu web intuitiv

Cum se calculează o singură taxă "simplificată"

Când să menționați bani la buget

În plus, contribuabilii care aleg obiectul "Venituri" reduc plățile în avans și valoarea finală a impozitului pe primele obligatorii de pensii și de asigurări medicale, contribuții pentru asigurarea obligatorie în caz de pierdere temporară și datorită maternității, pe asigurarea voluntară în cazul în care de handicap temporar al angajaților și, de asemenea, plăți pe foile de spital de lucrători. În acest caz, plata în avans sau valoarea finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. În plus față de aceasta, de la 1 ianuarie 2015 a introdus posibilitatea de a reduce impozitul pe întreaga sumă a colecției de tranzacționare plătite.

Cum să raportați când ați plâns

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul de a "simplifica" trebuie să ofere o declarație nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare.

Companiile și IP, care au încetat să se angajeze în activități care intră sub incidența "simplificată" ar trebui să ofere o declarație nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare.

Combinând USN cu "Wenna" sau cu un sistem de brevete

Contribuabilul are dreptul de a percepe taxa "imputată" într-o singură activitate și în alte impoziții pe Usn. Este posibilă și o opțiune, în care un antreprenor pentru o activitate se aplică "simplificată", iar pe cealaltă este un sistem de impozitare a brevetului.

În acest caz, este necesar să se efectueze contabilitatea separată a veniturilor și cheltuielilor legate de fiecare dintre specialiști. Dacă acest lucru este imposibil, costurile ar trebui distribuite proporțional cu veniturile din activitățile care intră sub incidența diferitelor sisteme fiscale.