Taxa minieră minerală. Care sunt ratele NPPI instalate. Date de plată a impozitului pe minerit

Minerale miniere pe raftul continental, teritoriul Federației Ruse, precum și în condițiile contractuale dincolo de frontierele sale, are nevoie de o înregistrare obligatorie la autoritățile fiscale la locul înregistrării întreprinzătorului, organizației, individual. Apel B. autoritatea taxelor Ar trebui să aibă loc nu mai târziu de 30 de zile de la data înregistrării activității.

Obiectele NDPI

Obiectele de impozitare sunt toate mineralele minate din adâncurile Pământului pe teritoriul Federației Ruse, pe terenul stabilit de lege. Deșeuri de producție utilizate pentru prelucrarea ulterioară și supusă licențelor. Fosilele minate în afara Rusiei, dar pe teritoriul în jurisdicția sa.

Aceste obiecte includ:

Cărbune, șist, turbă, antracit;

Ulei, gaz și alte hidrocarburi;

Componente utile de minereu, precum și componente ale metalelor feroase, de culoare și radioactive. Materii prime de metale rare;

Componente nemetalice (gips, pietriș, pietricele, nisip etc.), precum și componente miniere și chimice (minereuri fosforite, săruri, sulf etc.);

Produsul utilizat în industria electronică și optică (PIEZO este quartz osic, spatul islandez, fluoritul optic).

Pietre;

Sare naturală;

Ape minerale subterane.

Baza fiscală este calculată în funcție de tipul de fosile, fiecare dintre acestea fiind atribuită propriilor rate. Perioada de raportare este luna calendaristică.

Ratele NDPI

Principalele rate de impozitare aplică următoarele beneficii:

Impozitul pe fosilele minate cu utilizarea coeficientului de 0,7 la rata principală sunt plătite de acele organizații care dezvoltă și caută în mod independent depozite. Ori 07/01/2007 a rambursat complet statul lor și scuti de la "impozitul de reaprovizionare".

Beneficiile fiscale în 80% pot fi furnizate pentru zonele dezvoltate, sub rezerva furnizării de date privind contabilizarea petrolului produs;

Rata zero este aplicabilă producției de petrol cu \u200b\u200bvolum de până la 25.0000 de tone în Republica Sakha, teritoriul Irkutsk Krasnoyarsk.

NDPI 0% se aplică câmpurilor nou dezvoltate în parte: deșeuri de reglementare, gaze asociate, pierderi proiectate. Precum și minerale miniere în materiile prime consumate, haldele și deșeurile;

Apele subterane nu sunt impozabile: în afara balanței de stat utilizate pentru nevoile agricole, minate în timpul lucrărilor de control și de audit utilizate în scopuri terapeutice.

Procedura de plată a impozitelor

Pe baza declarației aprobate prin Ordinul Federației Ruse a Federației Ruse din 29 decembrie 2003 N BG-3-21 / 727, se calculează suma plătibilă. Calculul se face la fiecare fosil și pentru fiecare metodă de producție separat. Plata se efectuează cel târziu la a 25-a zi a lunii următoare raportării.

Mașinile de producție implică următoarele caracteristici:

1. Plata impozitelor este atribuită investitorului sau operatorului;

2. Baza fiscală nu este doar anumite tipuri de fosile și miniere, ci și tipuri de acorduri;

3. la toate resursele minate, cu excepția uleiului și a condensului, se aplică coeficientul de 0,5;

4. Prin decizia subiectului Federației, investitorul poate fi scutit de plata taxelor și taxelor locale;

5. O parte din impozite poate fi plătită în natură în partajarea produsului;

6. Licențele emitente, participarea la concursuri, cercetarea geologică și alte informații despre minerale sunt plătite pentru plăți unice și regulate.

Cum se distribuie impozitele miniere

Plățile de producție pentru extragerea materiilor prime de hidrocarburi, precum și utilizarea subsolului, sunt produse în raport de 40:60 federale și bugetele locale respectiv. Extragerea mineralelor comune este plătită integral în subiectul Federației Ruse. Mineritul pe raft și o altă zonă din proprietatea legală a Federației Ruse este plătită exclusiv în Bugetul federal.. La semnarea acordului de partajare a produsului, se ia în considerare data documentului, deoarece normele sunt valabile în momentul semnării acestuia.

Contribuabilii taxei de extracție minerală (NDPI) sunt organizații și antreprenori individuali care sunt recunoscuți de utilizatorii subsolului (alineatul (1) din art. 334 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, aceștia sunt angajați în minerit pe baza unei licențe. Aceste persoane sunt supuse înregistrării cu autoritățile fiscale ca plătitori ai NPC (articolul 335 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obiectul impozitării NPPI este minerale (alineatul (1) din art. 336 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• minate din adâncurile din teritoriul Federației Ruse;
• extras din deșeuri / pierderi pentru producție, dacă o astfel de extracție este licențiată în conformitate cu legislația Federației Ruse;
• minate din adâncurile din teritoriu sub jurisdicția Federației Ruse.

În același timp, obiectul de impozitare nu se încadrează (alineatul (2) din art. 336 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• mineralele comune minate pentru a le utiliza pentru nevoile lor;
• materiale mineralogice, paleontologice, geologice minate;
• minerale minate din subsol în timpul formării, utilizării, reconstrucției și reparării unor facilități geologice special protejate;
• și alții.

Perioada fiscală de pe NPP este recunoscută ca o lună calendaristică (articolul 341 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxa minieră minerală: pariați

La calcularea NPP, în funcție de tipul de minerale specific, acesta poate fi utilizat (clauza 2 din articolul 338 alineatul (2), 2.1 din art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• , în cazul în care un baza fiscală definită ca valoare a mineralei minate în ruble;
• rata specifică în ruble pe tonă, dacă baza fiscală este definită ca volumul mineralelor miniere.

În același timp, unele rate la determinarea sumei impozitului sunt înmulțite cu coeficienții (punctul 2.2, 3 din art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul în sine se calculează ca o activitate a bazei fiscale la rata (alineatul (1) din art. 343 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Date de plată a impozitului pe minerit

De regula generala NPPI se calculează în funcție de fiecare perioada de impozitare, adică luna calendaristică, separat cu privire la fiecare minerală minieră (alineatul (2) din art. 343 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ar trebui plătită nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare expiratoare (art.344 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxa minieră minerală: Beneficii

Strict vorbind privilegii pe NDPI sunt avute în vedere numai pentru participanții la regiuni regionale proiecte de investiții (Art. 25.9, paragraful 1 din art. 25.12-1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când îndeplinesc anumite condiții, acesta are dreptul să aplice un coeficient mai mic la rata de impozitare, valorile cărora în diferite etape variază de la 0 la 1, care caracterizează teritoriul minierului mineral (

Codul fiscal conține o varietate de regimuri fiscaleO specie este o taxă de extracție minerală. Legislația privind astfel de activități conține multe norme diferite. Pentru a înțelege această problemă, luați în considerare caracteristicile NPPI și procedura de calculare a acestuia.

NPPI este tipul de impozitare pe care subiecții le plătesc activitatea economică Pentru minerit. Realizează activități specificate Numai subiecții au dreptul la care a fost emisă o licență specială pentru extragerea depozitelor benefice.

După primirea licenței, fie un antreprenor individual entitate Este obligat să se înregistreze la autoritățile de inspecție fiscală într-un loc în care se va face producția.

Obiectul impozitării este mineralele relevante, acestea includ:

• resurse special minate din adâncurile Pământului (minereu, substanțe care formează gaze, turbă, cărbune, tipuri diferite petrol și alte tipuri de depozite);
• rezultatul materiilor prime secundare, sub formă de deșeuri extrase.

Miningul filetat poate apărea atât în \u200b\u200bRusia, cât și în străinătate.

Definim baza fiscală

Baza fiscală este costul resurselor minate. NDPI implică următoarele abordări la definirea prețurilor pentru fosile:

Determinarea calculului bazei de impozitare, pe baza prețurilor bunurilor vândute, se aplică În cazul vânzării PI, pentru care NPPI are. Și în cazul în care societatea nu are subvenții de stat pentru nivelarea diferenței dintre prețul angro a materiilor prime și costul de decontare a acestuia.

Determinarea ratelor de impozitare

Rata NPPE este prețul pe unitate condiționată, o evaluare fixă \u200b\u200bse face individual pentru fiecare tip de fosile. Ghidat de rata și baza plătitorilor de impozitare, precum și inspecția calculează plata obligatorie pentru desfășurarea activităților antreprenoriale.

Articolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse are o listă de tarife aplicabile tipuri diferite Resurse:

• mina de șist inflamabil este plătită la o rată de 4%;
• rudes de metale feroase la 4,8%;
• minerit de aur și roci bituminoase 6%;
• pentru sărurile de potasiu, antreprenorul trebuie să deducă 3,8%;
• fosile pentru construcții, clorură de sodiu, sare, nebeline și bauxite, miniere, metalele radioactive sunt la o rată de 5,5%
• toate metalele prețioase, pe lângă aur să fie plătite cu 6,5%;
• extracția metalelor de minereu rare, plătite la o rată de 8%;
• mineralele utile sunt plătibile 7,5%.

Miniere astfel de pietre ca petrol, gaz, diferite tipuri de cărbune sunt evaluate în funcție de greutate și volum, antreprenori anual este necesar să se urmărească prețurile la prețuri și să le clarificăm.Înainte de a efectua calculul.

Pentru o serie de fosile, o rată zero este prevăzută, printre care, producția de ulei pe fundul mării, petrol cu \u200b\u200bo vâscozitate deosebit de mare, hidrocarburi din Abalak, Bazhenovsky, depozite de îmbrăcăminte.

Codul fiscal are regulile care permit entităților miniere să utilizeze deducerile și beneficiile. Aceste prevederi sunt indicate în capitolul 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deducerile sunt furnizate pentru cărbune și industria petrolieră. Cu toate acestea, este destul de dificil să profitați de aceste dispoziții în practică, datorită multor restricții și cerințe.

Se aplică contabilitatea condițiilor miniere complexe, astfel încât organizația poate reduce cantitatea de plată pe baza coeficienților de rată inferioară.

Cum se calculează suma

Contribuabilii sunt calculați taxa lunară pentru fiecare fosilă separat. Pentru a calcula plata, antreprenorul trebuie să calculeze baza fiscală actuală, ratele aplicabile și un coeficient util. Prin definirea tuturor datelor necesare, entitatea de management poate începe calcularea.

Calculând cea mai mare parte suma plata taxelor Apare prin înmulțirea bazei la rata fosilă.

Modele de calcul NDPI.

1. Calcularea impozitului pentru petrol și gaze. Contribuabilul stabilește baza pe baza prețului la momentul producției, clarifică coeficientul minier curent pe site-ul FTS. Apoi, baza fiscală este înmulțită cu coeficienții necesari.
2. Taxa de numărare pentru metale prețioase. Această specie Fosilele se caracterizează prin utilizarea procentului de costul materiilor prime pure sau prețul final După intrarea pe piață. Prin definirea unei baze fiscale exacte, aceasta ar trebui să fie înmulțită cu rata în conformitate cu Codul fiscal.

Formula cea mai largă utilizată este după cum urmează: valoarea finală a materialului miniat este înmulțită cu rata de impozitare. La calcularea este necesar să ne amintim deducerea TVA-ului aplicabilă.

Un exemplu de numărare:

Afacere perioadă de raportare Minerit minereu de argint în cantitate de 10.000 de tone. Pe piață, costul acestui minereu este egal cu 650 de ruble. TVA B. acest caz vor fi 118 ruble. Având numere de bază, antreprenorul este ghidat de o astfel de metodă de calcul: 650 - 118 \u003d 523. Apoi 532 * 10000 \u003d 5320000. Apoi, cifra rezultată se înmulțește la o rată de 5320000 * 6,5% \u003d 345800 ruble.

Declarația de umplere

Declarația este o formă de trei secțiuni. În plus, există o foaie suplimentară pentru a completa un ofițer de FTS. Declarația privind NPPI este un document de raportare a contribuabililor autorităților de inspecție fiscală. Raportul este necesar în fiecare lună, pentru depunerea târzie a documentului, sancțiunile sub forma unei amenzi pot fi aplicate entității de afaceri.

Acest raport este depus la locul de muncă privind extragerea PI. Aceasta indică principalele informații despre întreprindere, Cod atribuit extragerii fosilelor specifice, suma calculată a plății pentru ultima perioadă de raportare, aplică, de asemenea, calculul plății în sine.

Linii speciale trebuie completate după cum urmează:

• prima secțiune cu informații despre suma impozitului. Rezultatele calculelor se potrivesc la început, dar este mai convenabil să-l umpleți după completarea tuturor celorlalte articole. Deoarece prima secțiune include toate informațiile de bază din punctele ulterioare;
• al doilea include calcule pentru minerii de ulei. Aceste subiecte completează toate informațiile de bază despre licență, prețurile materiilor prime petroliere, particularitățile sale;
• a treia secțiune este concepută pentru industria gazelor naturale. Este indicat de costul gazului, costul transportului, condițiile de producție și alte informații;
• al patrulea punct este oferit pentru a lucra pe rafturile de mare și câmpurile similare. Afișează începutul producției, informații privind materiile prime, costul bazei de impozitare și calculele corespunzătoare;
• cea de-a cincea secțiune este universală, utilizată pentru toți cei rămași PI. Precum și secțiunile anterioare sunt completate cu informații de bază despre curentul, licențele, materiile prime, condițiile de muncă și indicatorii curenți;
• a șasea este concepută pentru a face date privind costul pe unitate;
• al șaptelea este folosit pentru informații despre industria cărbunelui.

Lipsa de activitate în perioada de raportare nu scuti persoana să îndeplinească obligația de a raporta. În acest caz, antreprenorul trebuie să formeze raportarea zero și să o trimită la serviciul fiscal.

Subiecții care au fost licențiați și au început să fie fosilelor minate ar trebui să fie pregătite pentru raportarea numai pentru luna următoare. Timpul actual de înaltă tehnologie vă permite să trimiteți rapoarte în forma electronică. Pentru a face acest lucru, merită să verificați pe site-ul FNS.

Analizând cele descrise mai sus, observăm că există abordări diferite în calculul bazei de impozitare. Codul fiscal conține, de asemenea, multe rate destinate tipuri diferite brut. Înainte de a raporta înainte inspectoratul Fiscal Antreprenorul trebuie să studieze în mod fundamental caracteristicile de raportare pentru afacerea sa.

Pentru detalii privind procedura de calcul al taxei, consultați videoclipul.

Baza și fundații juridice

Taxa minieră minerală (NPPI) este taxa federalareglementate de capitolul 26 Codul fiscal Rf. Deoarece este plătit de către utilizatorii subsolului, unul dintre cele mai importante documente de înțelegere și utilizare a NPPI este, de asemenea, legea Federației Ruse din 21.02.1992 N 2395-1 "pe subsol".

Contribuabili

1. Organizațiile și antreprenorii individuali înregistrați și subsolici.
2. Organizațiile ale căror informații au fost făcute la egrul pe baza articolului 19 Lege federala din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ, recunoscut de utilizatorii subsolului în conformitate cu legislația Federația Rusă, precum și pe baza licențelor și a altor autorizații care operează în conformitate cu procedura stabilită de articolul 12 din Legea constituțională federală din 21 martie 2014 n 6-FKZ "privind adoptarea de noi actori în Republica Crimeea și Republica Crimeea către Federația Rusă a Republicii Crimeea și orașele din valoarea federală a Sevastopolului.

Ca regulă generală, contribuabilii ar trebui să fie înregistrați ca un contribuabil NPPA la locul de profunzime al subsolului, pe care îl folosesc pentru 30 de ani zile calendaristice din moment Înregistrarea de stat. Licențe de utilizare a sitului subsolului.

O procedură specială de înregistrare este stabilită pentru utilizatorii de subsoluri din Crimeea și Sevastopol.

Înregistrarea se face la locul de găsire a unei organizații fie la locul de reședință al unui individ (dacă contribuabilul este PI).

Ministerul Finanțelor Federației Ruse determină, de asemenea, particularitățile înregistrarii ca contribuabili ai NPTP - Ordinul Ordinului Ministerului Educației și Științei din Federația Rusă din 31 decembrie 2003 n BG-3-09 / 731.

Facilitatea de impozitare NDPI.

Obiectul impozitării este mineralele:

1. minate din adâncurile din teritoriul Federației Ruse pe submarina submarină prevăzută de lege (inclusiv din depozitele materiilor prime de hidrocarburi);
2. extras din deșeuri (pierderi) de producție minieră sub rezerva licențelor separate;
3. minate din adâncurile din afara Federației Ruse în teritoriile închiriate sau utilizate în tratatele internaționale, precum și sub jurisdicția Federației Ruse.

Nu sunt obiecte de impozitare:

• minerale socializate, inclusiv. Apele subterane minate de un antreprenor individual și utilizat direct pentru consumul personal;
• minate (colectate) mineralogice, paleontologice și alte materiale geologice geologice;
• extras din subsol în timpul formării, utilizării, reconstrucției și reparării instalațiilor geologice special protejate, având o importanță socială științifică, culturală, estetică, sanitară, sau o altă importanță socială;
• mineralele învățate din propriile lor halde sau deșeuri (pierderi) ale proceselor de procesare a mineritului și a proceselor de procesare aferente;
• drenaj apă subterană;
• straturi de cărbune metan.

Vederi ale mineralelor

1. Cărbune și șisturi combustibile
2. Materii prime de hidrocarburi (ulei, condensare gaz, gaze naturale combustibile, straturi de carbune metan)
3. Minereuri de mărfuri de metale feroase și neferoase, metale rare care își fac propriile depozite
4. Componente utile ale minereului complex
5. Mineri de minerit și materii prime nemetalice (minereuri de apatite, fosforite, săruri, sulf, sulf, vopsele de pământ etc.)
6. Mineri de materii prime nemetalice
7. Rasa bituminoasă
8. Metale brute metalice brute (India, Cadmiu, Telllur, Taliu, Galiu etc.)
9. Materii prime nemetalice utilizate, în principal în industria construcțiilor (gips, anhidridă, cretă, calcar, pietricele, pietriș, nisip, argilă, pietre de placare)
10. Produs condiționat de materii prime piezooptice (topaz, jad, jadeitis, rodonită, lapis, ametist, turcoaz, agat, jasper etc.)
11. Diamante naturale etc. Pietre prețioase (diamante, smarald, rubin, safir, alexandrite, chihlimbar)
12. Concentrate și alte semifabricate care conțin metale prețioase (aur, argint, platină, paladiu, iridiu, rodiu, ruthenium, osmiu), precum și aur ligational, care îndeplinește standardul național (condițiile tehnice) și (sau) standard (condiții tehnice) a organizației contribuabililor
13. Sare naturală și clorură de sodiu pură
14. Apele subterane care conțin minerale și resurse terapeutice, precum și apă termală
15. Radiația metalelor radioactive (în special, uraniu și toriu).

Baza fiscală

Baza fiscală pentru NPPI este definită ca fiind costul mineralelor minate pentru fiecare tip, ținând cont de stabilit diferite pariuri. Se determină separat pentru fiecare mineral miniat.

Stațial determină costul materiilor prime de hidrocarburi minate la noua coerență navală a materiilor prime de hidrocarburi. Cum se definesc o bază fiscală pe aceasta, a spus articolul 340.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Despre astfel de domenii, autoritățile fiscale informează organul executiv federal, responsabil pentru menținerea echilibrului de stat al rezervelor minerale.

În ceea ce privește alte tipuri de materii prime de hidrocarburi extrase, precum și cărbune, baza fiscală este definită ca număr de minerale minate în termeni fizici.

Procedura generală de evaluare a costului mineralelor minate în determinarea bazei de impozitare este enumerată la articolul 340 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Perioada impozabilă

Ratele de impozitare

Ratele sunt instalate pentru fiecare tip de minerale din articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Tarife în 2017.

• 0% sau 0 ruble, în cazul în care baza fiscală pentru resursele minerale extrase este definită ca număr de minerale miniere în termeni fizici (în timpul exploatării miniere, de exemplu, mineralele din punct de vedere al pierderilor minerale de reglementare etc.);
• de la 3,8% la 8% pentru diferite minerale, baza fiscală pentru care este determinată pe baza valorii acestora;
• 919 de ruble pentru perioada de la 1 ianuarie 2017 pe 1 tone de ulei extras desaltat, deshidratat și stabilizat. În același timp a spus rata de impozitare înmulțită cu coeficientul care caracterizează dinamica prețurilor mondiale ale petrolului (CC). Produsul rezultat scade cu valoarea indicatorului DM care caracterizează particularitatea producției de petrol. Valoarea indicatorului DM este definită în modul prevăzut de art. 342.5 NK al Federației Ruse. În formula pentru determinarea coeficientului de dm noua editie Codul fiscal N 204 din 28 decembrie 2016 Se fac modificări: a adăugat o valoare QC care reduce indicatorul. CK pentru perioada de la 1 ianuarie - 31 decembrie 2017 este incluzivă de 306, 357 - pentru perioada de la 1 la 31 decembrie 2018, 428 - pentru perioada de la 1 ianuarie și 31 decembrie 2019 inclusiv, 0 - din ianuarie 1, 2020. În 2016, rata de petrol a fost de 857 de ruble;
• 42 ruble pe 1 tone de condensare de gaz miniat din toate tipurile de câmpuri de hidrocarburi. În acest caz, rata de impozitare specificată se înmulțește cu valoarea de bază a unității de combustibil condiționate, pe coeficientul care caracterizează gradul de complexitate a producției de gaze naturale și (sau) de gaze naturale din depozitele materiilor prime de hidrocarburi și la coeficientul corectiv;
• 35 de ruble pe 1000 de metri cubi de gaz în exploatarea gazului în firmele inflamabile din toate tipurile de depozite de hidrocarburi. În același timp, rata de impozitare specificată se înmulțește cu valoarea de bază a unității de combustibil condiționate și de coeficientul care caracterizează gradul de complexitate a producției de gaze naturale și (sau) condensare gazoasă din depozitele materiilor prime cu hidrocarburi. Produsul rezultat este însumat cu valoarea indicatorului care caracterizează costul de transport al gazului natural combustibil. Dacă cantitatea obținută sa dovedit a fi mai mică de 0, valoarea ratei de impozitare este egală cu 0.
• 47 ruble pentru o tonă de antracit extras.
• 57 ruble pe 1 tone de cărbune de cărbune;
• 11 ruble pentru o tona de cărbune de maro;
• 24 de ruble pe 1 tone de cărbune minate, cu excepția antracitului, cocsificării cărbunelui și a cărbunelui de cărbune;
• 730 de ruble pentru o tona de minereu complex multicomponent extras în zonele subsol situate în întreg sau parțial pe teritoriu Krasnoyarsk Teritoriulconținând cupru și (sau) nichel și (sau metale ale grupului de platină;
• 270 de ruble pe 1 tona de minereu complex multicomponent care nu conține cupru și (sau nichel, (sau) (sau) din grupul de platină produs în secțiunile subsolului, situate în întreg sau parțial pe teritoriul Krasnoyarsk Teritoriul.

• pe antracit - 1,102;
• pe cocsificarea cărbunelui - 1.668;
• pe cărbune maro - 0,996;

Anul trecut, condițiile în care coeficientul KKAN este egal cu zero în raport cu secțiunile subsolului, amplasate integral sau parțial în Marea Caspică. Aceste condiții sunt supuse unui paragraf separat (4) al articolului 342.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește petrolul produs în aceste secțiuni ale subsolului, coeficientul KKAN păstrează valoarea zero până în prima zi a lunii după faptul că au apărut circumstanțele enumerate în Codul fiscal. În această situație, de exemplu, realizarea unui anumit nivel de volum acumulat de producție de ulei (cu excepția volumului acumulat asupra depozitelor marine noi în această secțiune a subsolului). Din 2016, această limită este de 15 milioane de tone. În loc de 10 milioane de tone, așa cum sa stabilit mai devreme.

La calcularea NPP pe gaz, se utilizează coeficientul CGP, care caracterizează randamentul la export. Reamintiți-vă că valoarea de bază a ratei NPPA pentru condensul de gaze din toate tipurile de câmpuri de hidrocarburi este înmulțită cu coeficientul CCM, precum și valoarea de bază a unității de combustibil condiționate și coeficientul COP care caracterizează complexitatea producției de combustibil natural și (sau) condensul de gaz din depozitul de hidrocarburi RAW.

Valoarea coeficientului corectiv sa modificat în editorii Legii federale din 30.11.2016 N 401-FZ.

Deducerea fiscală asupra NPPI

Articolul 343.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează dreptul contribuabilului de a primi deducerea fiscală - este posibil să se reducă suma fiscală calculată pentru perioada fiscală în extracția cărbunelui la secțiunea subsol, cuantumul cheltuielilor de acuzare a contribuabililor din punct de vedere economic și aferentă asigurării condițiilor sigure și protecției muncii în timpul exploatării cărbunelui Această secțiune a subsolului.

Următoarele cheltuieli includ deducerea fiscală:

• cheltuielile materiale ale contribuabilului, definite în modul prevăzut de capitolul 25 "Impozitul pe venit" al Codului Fiscal al Federației Ruse;
• cheltuielile contribuabilului pentru achiziția și (crearea) proprietății amortizate;
• cheltuieli pentru finalizare, modernizare, reconstrucție, modernizare, re-echipamente tehnice ale activelor fixe.

Dreptul de a aplica această deducere fiscală este direct legat de obligația contribuabilului NPP - angajatorul pentru a asigura condiții de muncă sigure și protecția acestora.

Procedura de recunoaștere a costurilor pentru a aplica această deducere ar trebui să se reflecte în politici contabile În scopuri fiscale.

Procedura și calendarul plății impozitului, raportare

La sfârșitul lunii, cantitatea de impozit este calculată separat pentru fiecare tip de minerale minunate. Taxa se plătește la bugetul din locația fiecărei secțiuni a subsolului furnizat de contribuabil pentru utilizare.

Impozitul este plătit nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare perioadei de impozitare expirate.

Utilizatorii subsolului plătesc plăți regulate trimestrial nu mai târziu de ultimul număr al lunii care urmează trimestrului expirat egal cu o sumă de o sfert de plată calculată pentru anul (Legea RF de 21.02.992 N 2395-1) .

Procedura și condițiile de invalidare a plăților regulate pentru utilizarea subsolurilor de la utilizatorii de subsoluri sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse, iar sumele acestor plăți sunt trimise la bugetul federal.

Declarația privind NDPI este prezentată autorității fiscale la locație organizația Rusă, Locul de reședință al unui antreprenor individual, atelier de lucru organizația străină prin sucursale și reprezentanțe create pe teritoriul Federației Ruse.

Obligația de a prezenta o declarație fiscală are loc, pornind de la perioada fiscală în care se efectuează exploatarea efectivă. Se pare că nu mai târziu de ultimul număr al lunii următoare perioadei de impozitare expirate. Declarația fiscală privind NPPI poate fi prezentată atât în \u200b\u200bhârtie, cât și în mod electronic.

Fiți atenți!

Contribuabili, numărul mediu de angajați din care pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane, precum și organizații nou create, al căror angajați depășește limita specificată, reprezintă declarații fiscale și calcule numai în formă electronică. Aceeași regulă se aplică celor mai mari contribuabili.

Odată cu lista completă a operatorilor federali de gestionare a documentelor care operează pe teritoriul unei anumite regiuni, este posibil să se găsească pe site-ul oficial al conducerii serviciului fiscal federal al Rusiei pe subiectul Federației Ruse.

NPPI: Ce este nou în 2017?

În 2017, s-au schimbat unele rate de impozitare și valorile necesare pentru calcularea coeficienților.

Atunci când impozitul este plătit pentru mineritul de petrol, rata va fi de 919 de ruble pentru perioada de la 1 ianuarie 2017 pentru 1 tone de ulei extras desaltat, deshidratat și stabilizat. În acest caz, rata de impozitare specificată este înmulțită cu coeficientul care caracterizează dinamica prețurilor la petrol mondial (CC). Produsul rezultat scade cu valoarea indicatorului DM care caracterizează particularitatea producției de petrol.

Valoarea indicatorului DM este definită în modul prevăzut de art. 342.5 NK al Federației Ruse. În formula pentru determinarea coeficientului Noua ediție a Codului fiscal nr. 204 din 28.12.2016, s-au făcut modificări: s-a adăugat valoarea QC, care reduc indicatorul.

CK pentru perioada de la 1 ianuarie - 31 decembrie 2017 este incluzivă de 306, 357 - pentru perioada de la 1 la 31 decembrie 2018, 428 - pentru perioada de la 1 ianuarie și 31 decembrie 2019 inclusiv, 0 - din ianuarie 1, 2020. În 2016, rata de petrol a fost de 857 de ruble;

Ratele de impozitare pentru cărbune sunt înmulțite cu coeficienții de deflator, care sunt determinați și supuși publicării oficiale în modul prevăzut de Guvernul Federației Ruse (Decretul Guvernului Federației Ruse din 3 noiembrie 2011 N 902 "privind procedura de procedură Determinarea și publicarea oficială a coeficienților deflatorului la mineralele privind rata de impozitare a extracției pentru mineritul de cărbune ").

Coeficienții defluturi pentru primul trimestru al anului 2017 vor fi:

• pe antracit - 1,102;
• pe cocsificarea cărbunelui - 1.668;
• pe cărbune maro - 0,996;
• pentru cărbune, cu excepția antracitului, cocsificării cărbunelui și maro de cărbune, - 1,132.

Acest lucru a fost stabilit prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice a Rusiei din 18 ianuarie 2017 N 8 "pe coeficienții de deflator la ratele minierelor minerale în extracția cărbunelui".

La calcularea NDPI asupra gazului, valoarea coeficientului corectiv sa schimbat în editorii Legii federale din 30.11.2016 N 401-FZ.

Din 1 ianuarie 2017, articolul 342.4 alineatul (15) prevede că coeficientul QC este egal cu rezultatul divizării numărului de 6,5 la valoarea coeficientului CGP. KGP este stabilit la noua normă: 1.7969 - pentru perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie 2017 inclusiv, 1.4022 - pentru perioada de la 1 ianuarie și 31 decembrie 2018, 1.4441 - pentru perioada de la 1 ianuarie până în decembrie 31 2019 inclusiv - pentru contribuabili - proprietari de obiecte Sistem unificat furnizare gaz sau participanți cu proprietate;

Pentru contribuabilii rămași, CGP este egal cu 1.

Fiți atenți!

La plata arieratelor pentru toate impozitele din 1 octombrie 2017, regulile de acumulare a sanctiilor sunt schimbate. Cu întârzieri lungi de a plăti sume mari Penies - Acest lucru se aplică arieratelor care decurg din 1 octombrie 2017. Modificările se adresează regulilor de calcul al penisului, care sunt stabilite pentru organizațiile de la alineatul (4) din art. 75 nk rf.

Dacă, începând cu data specificată, întârzie plata cu mai mult de 30 de zile, penisul să se aștepte la aceasta:

• pe baza ratei de refinanțare de la 1/300 a Băncii Centrale a Federației Ruse, care operează în perioada 1 până la a 30-a calendaristică (inclusiv) o astfel de întârziere;
• pe baza ratei de refinanțare de 1/150 a Băncii Centrale a Federației Ruse, relevantă în perioada de la cea de-a 31-a zi calendaristică a întârzierii.

Când este întârziată în 30 de zile calendaristice și mai puțin, legalitatea va plăti penalități bazate pe rata de refinanțare de 1/300 a Băncii Centrale a Federației Ruse.

La plata arieratelor înainte de 1 octombrie 2017, numărul de zile de întârziere nu contează, rata în orice caz va fi 1/300 rata de refinanțare a băncii centrale. Reamintim că din 2016, rata de refinanțare este egală cu rata de cheie.

Taxa minieră minerală - Beneficii Acesta este definit în prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse - este posibil în cazurile stabilite prin lege să nu plătească sau să reduc în mod semnificativ. Luați în considerare caracteristicile mecanismelor relevante pentru a reduce povara de plată pe o renovare, minerale miniere, mai mult.

Ce beneficii sunt instalate pentru plătitorii de NPPI

Sub beneficiile pentru contribuabili, NPPI este legitimă să înțeleagă:

• capacitatea de a nu plăti impozitul corespunzător în principiu;
• posibilitatea de a se bucura zero Rata pe NPPI;
• abilitatea de a utiliza deducerile pentru impozitul relevant.

Luați în considerare în detaliu esența fiecăruia dintre preferințele marcate, permițând reducerea valorii impozitului pe plata.

Despre momentul stabilit pentru plata NPPI Citiți în material .

Beneficii asupra NPPI: Când nu puteți plăti impozitul

NPPI nu poate fi plătit în cazurile stabilite prin lege:

(1) În cazul în care RAW sau minerale extrase nu pot fi atribuite obiectelor de impozitare (o listă de fosile care nu sunt considerate impozite pe NPPI, înregistrate la alineatul (2) din art. 336 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2. Antreprenorii individuali. Acest lucru este posibil dacă se respectă și următoarele 2 criterii:

• fossil este exploatat pentru nevoile personale ale IP - adică fără prelucrare ulterioară în producție sau revânzare;
• fossil se referă la categoria comună.

Lista fosilelor comune a fost înregistrată în recomandările, care au fost aprobate prin Ordinul MPR al Rusiei din 07.02.2003 nr. 47-p. Astfel de fosile includ, în special nisipul obișnuit, PGS (p. 2.2 din recomandări).

(3) De către orice entități economice, dacă se efectuează extragerea mineralelor, care se desfășoară peste subsol - adică în stratul de sol (preambulul legii "în adâncurile" din 21.02.1992 nr. 2395-I). Acest lucru este posibil, de exemplu, dacă o entitate economică - firma de constructii Și în timpul lucrării, îndepărtează nisipul din sol în groapă.

Criteriile de determinare a adâncimii stratului de sol nu sunt înregistrate în legislația federală a Federației Ruse. Dar, în multe acte juridice regionale, există o normă în care o intrare economică care extrage mineralele de pe Pământ la o adâncime de 5 metri nu ar trebui să facă o licență pentru prada lor și, astfel, devine subiectul plății NPPI. La rândul său, dacă fosilele sunt extrase cu o adâncime mai mare - este nevoie de licența (de exemplu, articolul 15 din Legea regiunii Nivghny Novgorod "privind utilizarea subsolului" din 03.11.2010 nr. 169-3).

De fapt, existența unei licențe din partea IP sau Yurlitz la mineralele miniere este singurul criteriu pentru stabilirea statutului plătitorului NPPE (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 10/08/2013 nr . 03-06-05-01 / 41901).

La rândul său, exploatarea fosilelor fără licență este amendată pe baza prevederilor art. 1 din art. 7.3 Codul de cod administrativ. În plus, vătămarea cauzată de natură ar trebui compensată (articolul 51 din Legea "pe subsol" din 21.02.1992 nr. 2395-I).

Animale de companie pe NDPI: Zero Rata

Există o gamă destul de largă de minerale, în timpul extragerii căreia nu este nevoie să plătiți NPP datorită faptului că au o rată zero.

Lista principală a datelor fosile a fost înregistrată la alineatul (1) din art. 342 Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ, în special:

• orice fosile în ceea ce privește pierderile de reglementare;
• gaz asociat;
• orice fosile minate la depozite cu rezerve substandard,
• ulei de ulei ultra-ulei;
• gazul natural, condensul de gaze minate pe peninsula Yamal, Gydansky și utilizate pentru a produce gaze lichefiate (în conformitate cu sumele și termenii de producție de criterii, care sunt înregistrate în articolul 18 și 19 din art. 342 din art. 342 din art. Codul fiscal al Federației Ruse);
• petrol și gaze minate pe depozite, care se află pe Rusia aparținând zonelor din Marea Caspică (prezentate de speciile interioare ale Federației Ruse, Marea Teritorială, raftul continental al Federației Ruse, partea rusă de jos) cu condiția ca aceste depozite să corespundă caracteristicilor definite în sub. 20 p. 1 artă. 342 Cod fiscal;
• ulei, care este extras din godeuri care corespund criteriilor înregistrate în sub. 21 p. 1 artă. 342 Cod fiscal;
• alte cazuri înregistrate la alineatul (1) din art. 342 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă considerați exemple de alte motive pentru aplicarea unei rate zero - puteți acorda atenție textului dat în sub. 11 p. 2 artă. 342 Cod fiscal: Inchirieri fiscale 35 Rubles. Pentru 1.000 de metri cubi. M în timpul extragerii gazelor naturale este acceptată egală cu zero dacă suma unui anumit indicator care caracterizează costul de transport al gazului și calculat de o metodologie date separat, cu lucrările a trei factori - ratele de gaz, valoarea de bază a condiției unitate, iar coeficientul de producție de gaz va fi mai mic 0.

Privilegii privind NDPI: Delegații

Cantitatea calculată a NPPI poate fi redusă de contribuabil pe motivul care se reflectă în art. 343.1, 343.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu alineatul (1) din art. 343.1 Codul fiscal al contribuabililor Federației Ruse, cărbune miniere, poate reduce NPPI asupra costurilor care sunt legate de asigurarea siguranței muncii. În același timp, în loc de aceste beneficii (în timpul neutilizării sale), contribuabilul poate include cheltuieli corespunzătoare în aceste costuri care sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a veniturilor.

În conformitate cu alineatul (3) din art. 343.2 Din Codul fiscal al contribuabililor Federației Ruse, uleiul minier din Tatarstan și Bashkortostan, au dreptul să se aștepte la beneficii speciale pentru aur negru. Astfel, dacă companie petroliera Desfășoară producția de hidrocarburi în Tatarstan în cadrul unei licențe emise până la data de 07/01/2011 și cu condiția ca rezervele inițiale de petrol din domeniu să fie 200 milioane de tone și mai mult de 01.01.2011, deducerea calculată în milioane de ruble este aplicată prin formula definită în p. 3 linguriță. 343.2 NK RF.

Deducerea poate fi aplicată în perioada de impozitare de la 01.01.2012 la 31.12.2018.

În plus, plătitorul NPPI poate aplica o altă deducere - sub forma unei scăderi a bazei impozabile (determinată pe baza costului fosilei) pe fosile, care este pusă în aplicare pe piață, pe costurile asociate cu livrarea produsului relevant către consumator. Procedura de aplicare a acestei deduceri este reglementată de art. 340 Cod fiscal.

Rezultate

Printre beneficiile NPPI este posibilitatea:

• nu plătesc în principiu această taxă;
• utilizați oferta zero pe ea;
• aplicați deduceri.

În același timp, motivele de neplată a NDPI, definite pentru IP și Jurlitz, în unele cazuri variază.