TVA pentru bunurile importate. Echipamente de import: TVA. Pentru care procedurile vamale este necesar să plătiți TVA "importate"

Dar, în unele cazuri, importul de bunuri de TVA nu este supus. De exemplu, dacă produsele medicale sunt importate în Rusia, a cărui implementare nu este supusă TVA în țara noastră (alineatul (2) din art. 150 Codul fiscal al Federației Ruse).

TVA la importul de bunuri

În 2019, mărfurile importate în Federația Rusă sunt supuse TVA la o rată de 10% sau 20%. Dacă, de exemplu, punerea în aplicare a unui anumit produs din țară este supusă TVA la o rată de 20%, atunci atunci când importă un astfel de produs, TVA este plătit la aceeași rată.

TVA atunci când importă bunuri din țările EAEP

Atunci când importă bunuri în Rusia din Belarus, Kazahstan, Armenia sau Kârgâzstan, organizația și IP trebuie să prezinte TVA-ul de import nu la vamă, ci la IFT-urile lor, precum și să prezinte declarația corespunzătoare.

Cantitatea de TVA este determinată de următoarea formulă.

Baza fiscală se determină la data adoptării bunurilor importate pentru contabilitate (punctul 13 din apendicele nr. 18 la Acordul Uniunii Economice Eurasian "(semnat în Astana 05/29/2014)).

Reprezentarea declarației la importul de bunuri din țările EAEP

Declarație privind TVA importate atunci când importă bunuri din țările EAEU (aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 27 septembrie 2017 nr. SA-7-3 / [E-mail protejat]) Este prezentat la IFN-ul nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare lunii importului de bunuri pe teritoriul Federației Ruse. De exemplu, pentru importurile din martie, este necesar să se raporteze înainte de IFN nu mai târziu de 22.04.2019 (20 aprilie - sâmbătă).

Declarația TVA în cadrul importului de bunuri din țările EAEU este supusă IFN-urilor în format electronic în canalele de telecomunicații de comunicare, în cazul în care numărul mediu de angajați ai organizației / IP depășește 100 de persoane pentru anul precedent (alineatul (3) din art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă acest număr nu depășește 100 de persoane, atunci declarația poate fi transmisă pe hârtie.

Plata TVA atunci când importă bunuri din țările EAEP

TVA în timpul importului de bunuri din țările EAEU este plătită nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea declarației relevante. De exemplu, în cazul în care mărfurile sunt importate în Rusia în aprilie 2019, atunci este necesar să se menționeze TVA-ul de import nu mai târziu de 20.05.2019.

La transferarea plăților pe această taxă în câmpul 104 din ordinul de plată, sunt indicate următoarele CBC.

TVA atunci când importă bunuri din alte țări (nu din EAEU)

În acest caz, destinatarul TVA importat este vamă.

TVA de import este calculată după cum urmează (articolul 160 din Codul fiscal al Federației Ruse).

TVA atunci când importă servicii

Prin achiziționarea de servicii de la un străin, clientul în unele situații va trebui să plătească TVA la buget ca. Obligațiile agentului fiscal apar în cazul în care teritoriul serviciilor este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse (art.148 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxa este ținută din suma enumerată de executorul exterior și primește ca o sumă de venit pentru TVA-ul minus.

TVA atunci când serviciile de import sunt plătite bugetului simultan cu transferul banilor unui străin (paragraful 4 din art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această TVA este enumerată pe CBC 182 1 03 01000 01 1000 110. În același timp, în câmpul 101 al ordinului de plată ("Status") indică "02".

În urma trimestrului, în care Agenția TVA a fost reținută în timpul importului de servicii, este necesar să se raporteze în fața IFN, prezentând declarația obișnuită de TVA nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Reamintim că, de la raportarea pentru primul trimestru al anului 2019, declarația este prezentată de Software (aprobată prin ordinul FTS de la 29.10.2014 MMB-7-3 / [E-mail protejat], cum a fost modificată Ordinea FTS din data de 28.12.2018 n SA-7-3 / [E-mail protejat]).

Importul TVA poate fi luat pentru deducere

Pazarii TVA-ului intern pot lua pentru a deduce TVA-ul de import după luarea de bunuri importate pentru a ține cont de acest impozit la buget. Adoptarea TVA-ului în baza importului la deducere se face pe baza documentelor care confirmă plata acestei taxe (alineatul (1) din art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Specții și discrepanțele plătitorilor de TVA includ TVA importate în costul bunurilor / serviciilor achiziționate.

Rambursarea TVA atunci când importă bunurireglementate de normele Codului Fiscal al Federației Ruse și diferă de rambursarea activităților obișnuite ale algoritmului acțiunilor, compoziția documentelor, precum și calendarul plății. În acest caz, este necesar să se observe anumite condiții:

1. Bunurile importate pot fi utilizate numai pe teritoriul Federației Ruse;
2. Bunurile participă la TVA impozabilă a tranzacțiilor;
3. Disponibilitatea confirmării documentare a faptului de plată;
4. TMC adoptat pentru contabilitate.

Cerințele de mai sus sunt prescrise în art. 172 Cod fiscal.

Firma de intrare TVA este obligată să plătească cu privire la procedurile vamale. În caz contrar, autoritățile vamale nu vor produce bunuri pe teritoriul Federației Ruse. Și la 15 zile de la primire, proprietatea este calculată pentru a calcula pedeapsa (articolul 171 din Codul vamal). Plata fiscală se efectuează prin plata fără numerar către autoritățile vamale pe baza declarației vamale.

TVA se calculează cu formula:

TVA \u003d (Art. Tov. + TP + a) × rata de impozitare,

Artă. Tov. - costul bunurilor importate;

TP - taxa vamală stabilită de un tarif vamal unic;

A - Accize, a cărei dimensiune este prevăzută de art. 193 din Codul fiscal. Dacă TMT nu este suprimat, acest indicator este 0;

Rata de impozitare poate varia în funcție de tipul de bunuri primite. Acest indicator este reglementat de art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă firma aplică specialități. Regimurile fiscale și eliberați de plata TVA, atunci la intrarea în bunuri importate, este obligată să plătească taxa. Cantitatea rezultată a TVA de intrare mărește costul TMC și nu poate fi rambursat din buget.

Documente de deducere a mărfurilor importate

Pentru prezentare TVA pentru a deduce bunurile importatecontribuabilul trebuie să prezinte o declarație în FTS. Adăugările obligatorii ale declarației este cartea de achiziție care trebuie completată pe baza facturilor primite (clauza 1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar, la primirea TMT-ului importat, factura este absentă. Datele trebuie luate din declarația emisă de autoritățile vamale.

Atunci când completează cartea de achiziții în numărul 15, este necesar să se pună în aplicare suma colectată din costul final al bunurilor, accizele, taxele fiscale și taxele vamale (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.02.2016 nr. 03- 07-08 / 6235).

Toate confirmările documentelor de plată trebuie anexate la Cartea Achizițiilor (p. 5, 10 norme pentru efectuarea jurnalelor contabile).

După primirea declarației, inspectorii FTS sunt obligați să verifice validitatea rambursării prezentate asupra TVA (articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru "Cameroller", autoritățile fiscale care necesită documente primare, care confirmă plata și primirea încărcăturii: declarația vamală, documentele de plată, facturile, un contract cu furnizorul, pașaportul tranzacțiilor, transmiterea și alte acte. Dacă toate documentele sunt compilate corect, FNS emite o decizie privind rambursarea TVA.

Important! Dacă TVA este plătit printr-un intermediar, este necesar să se solicite un document care să confirme faptul de plată (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 07/03/2015 nr. 03-07-08 / 38192).

Rambursarea TVA la importul din țările EAEP

Un ușor distins prin algoritmul de rambursare a impozitului în timpul importului TMC din țările incluse în compoziția EAEU, care include: Kazahstan, Kârgâzstan, Belarus și Armenia. În cazul ofertei de TMC din țările EAEU, nu este necesar să se supună procedurilor de control vamal.

După primirea bunurilor către depozit, este necesar să se supună Inspectoratului Fiscal o declarație a importurilor de mărfuri în forma aprobată prin ordinul FTS N MMB-7-6 / [E-mail protejat] din 19.11. 2014. Autoritățile fiscale sunt obligate să ia în considerare documentul de mai sus la termenele de 10 - zilnice și să-și pună mărcile.

Contribuabilul calculează în mod independent valoarea impozitului în funcție de rata aprobată de art. 164 NK RF: 0, 10 sau 18%. Taxa calculată este transferată către autoritățile FNS până în data de 20 a lunii următoare lunii importanța TMC pe teritoriul Federației Ruse.

În plus față de plata samogonalogului, dobânditorul este obligat să prezinte o declarație "interimară" privind impozitele indirecte, aprobată de Ordinul Ministerului Finanțelor N 69 N de la 07.07.2010 Termenul de depunere a declarației - a 20-a zi a lunii următoare lunii Livrarea de bunuri și materiale. Pentru verificările cămilă la declarație, este necesar să se acorde un pachet de documente privind tranzacția: un contract, o cerere, declarații bancare pentru ziua plății, plăți, facturi, TTN, specificații. Dacă în ultima lună nu a existat o singură livrare de import, declarația "zero" nu este necesară.

Deoarece facturile incluse din contrapartidele Uniunii sunt cu o rată de TVA "zero", aceste aplicații se reflectă în cartea de achiziții cu marca FNS și documentul de plată (Hotărârea Guvernului nr. 1137 din 26 decembrie 2011).

Important! Deducerea TVA poate fi trimisă numai în raportarea trimestrială.

Exemplu de rambursare a TVA la importul din țările EAEP

La 29 martie 2016, depozitul Platan LLC a intrat în bunurile din Belarus pentru implementare ulterioară. A doua zi, un contabil a predat o declarație privind importul de mărfuri 09.04.2016. Declarația privind impozitele indirecte cu declarația "primară" necesară, precum și declarația TVA, în care un contabil a declarat importul de import pentru a reveni. În timpul verificării provocare, autoritățile fiscale a luat decizia de a refuza să returneze taxa, de la data de 07.04.2016 a fost în articolul privind importul de bunuri la marca FNS.

Poziția oficialilor este clarificată în scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-07-13 / 01-36 din 17 august 2011, unde se indică faptul că este posibilă rambursarea impozitului după primirea cererii cu marcarea lui autoritățile fiscale. Cu toate acestea, instanțele au cel mai adesea în direcția contribuabililor care nu au așteptat marca de verificare (rezoluția FAS al districtului Moscova din 25 iulie 2011 Nr. KA-A41 / 7408-11).

Calendarul compensației TVA

În conformitate cu punctul 1.1 din art. 172 NK Rfimporter are dreptul de a depune de rambursare de TVA într-un termen de 3 ani de la adoptarea TMC la cont.

Cu toate acestea, în cazul operațiunilor impozabile pe lattice "0", rambursarea fiscală poate fi declarată la data calculării bazei de impozitare, adică ultimul număr al trimestrului după reuniunea pachetului de documente (scrisoare de FTS N SD-4-3 / [E-mail protejat] din data de 04/13/2016).

Contabilitatea bunurilor importate

Apelarea mărfurilor în contabilitate trebuie efectuate la data tranziției dreptului de proprietate. Deoarece calculele cu contrapartide străine sunt efectuate în monedă, valoarea contractului este recalculată în ruble la rata băncii centrale a Federației Ruse la data tranziției dreptului de mai sus.

Potrivit PBU 5/01, costul MPZ este format din evaluarea bunurilor și a tuturor costurilor aferente:

• Servicii intermediare, cum ar fi serviciile de broker;
• Servicii de informare;
• Plăți și taxe vamale;
• Tarif;
• Comisia băncilor;
• Diferențele de schimb;
• Interesul pentru împrumuturile atrase;
• Asigurarea încărcăturii.

Costul bunurilor și toate costurile asociate cu achiziția se reflectă în debitul contului 15 "Pregătirea și achiziționarea covorașului. Valori "(10" Materiale ", 41" bunuri ").

Atribuirea cheltuielilor directe în debitul conturilor 44 "Cheltuieli de vânzare" este incorectă, deoarece nu respectă cerințele PBU 5/01.

Rambursarea TVA atunci când importă bunuri. Exemplu, cabluri

04.04.2016 STOS LLC a încheiat un contract cu o contrapartidă turcă pentru furnizarea de ciment în valoare de 57.000 de dolari. În conformitate cu contractele, mărfurile trebuie plătite în 2 etape: o plată în avans de 35% și plata reziduală - în termen de 10 zile de la livrare. Dreptul de proprietate trece cumpărătorul după trecerea operațiunilor vamale.

04/05/2016 O plată în avans a fost plătită de 57.000 × 35% \u003d 19.950 de dolari.

La 05.04. 2016 Rata dolarului a fost de 68,67 ruble.

Aceasta este, 19 950 × 68,67 \u003d 1 369 966, 50 de ruble.

Bunurile au intrat în vamă 18.04.2016. Valoarea taxei vamale 752 856 ruble, taxă vamală 7 500 de ruble. TVA -813 084,48 RUB. Rata dolarului timp de 18.04. 2016 a fost de 66.04 de ruble. Deci, ca drept de proprietate asupra mărfurilor, este satisfăcător după eliberarea TMC de la vamă, valoarea declarației va fi de 3.764.280 de ruble. (57 000 × 66,04). Servicii de brokeraj companie - 77.000 de ruble. (inclusiv TVA 11 745,76 ruble.). Livrarea TMC a fost efectuată prin raportul maritim. Prețul de livrare este de 185.000 de ruble. (inclusiv TVA 28 220.34 ruble.).

Suma reziduală a fost listată la 25 aprilie 2016. Rata dolarului pentru această dată a fost de 66,22 ruble. Adică, în echivalentul rus, a fost enumerat 2 453 451 de ruble. (37 050 × 66,22).

De la momentul plății, rata dolarului a fost semnificativ mai mare decât la data primirii mărfurilor, a fost formată o diferență negativă 59 137, 50 (1 369 966,50 + 2 453 451-3 764 280).

Următoarea cablaj trebuie să fie reflectată în cont:

Astfel, costul final al cimentului, inclusiv toate costurile suplimentare s-au ridicat la 4 805 807,40 ruble. (752 856 + 7 500 + 3 764 280 + 65 254.24 + 156 779.66 + 59 137.50).

Algoritmul de rambursare a TVA din buget este o procedură destul de dificilă și necesită o atenție sporită la completarea documentelor. Dar dacă contribuabilii să ramburseze impozitul pe import, el trebuie să cunoască toate nuanțele și subtilitățile.

Plata TVA în timpul importului de bunuri este responsabilitatea oricărei entități economice, inclusiv a sistemului de impozitare "simplificat" (USN), Undvd și ENCH. Plata TVA în timpul importurilor ar trebui făcută în termenele stabilite de lege:

• nu mai târziu de 15 zile de la data primirii mărfurilor pentru autoritățile vamale atunci când importă din țări care nu participă la EAEU (Comunitatea Economică Eurasiană), înainte sau simultan cu prezentarea unei declarații vamale pentru bunuri (DT);
• nu mai târziu de punerea în funcțiune a Declarației de TVA (adică până la data de 20 a lunii următoare lunii de stabilire a produselor importate pentru înregistrare) atunci când importă de la participanții la EAEU.

În cazul neplății sau a plăților incomplete sau a plăților întârziate ale TVA în timpul importului de bunuri, contribuabilul impune o pedeapsă (penalitate) în valoare de 20% din suma impozitelor neplătite în cazul unei erori neintenționate și 40% Cu evaziune intenționată a plății TVA în timpul importului (conform art. 122 NK RF - A se vedea cu comentarii, pedeapsa similară implică un protocol din 11.12.2009 "privind procedura de tarifare a impozitelor indirecte și un mecanism de control al plății în export și import bunuri în TS "- explicații).

Unde să plătiți TVA atunci când importați bunuri

Plătiți TVA atunci când importă mărfurile (atunci când importul) este necesară fie autorității vamale înainte de emisiunea efectivă din cadrul procedurii vamale alese (Mod), fie în IFT-uri pe locul contabilității fiscale. TVA pentru importurile către autoritatea vamală ar trebui să fie plătită atunci când importă mărfurile din țările care nu sunt membre ale Comunității Economice Eurasian (EAEU) și în autoritatea fiscală (fiscală) - atunci când importă din țările EAEU (Kazahstan, Belarus, Kârgâzstan, Armenia ).

TVA în timpul vămuirii

Plata TVA la vamă în timpul importului de mărfuri se efectuează la importul din țări care nu sunt participanți la Comunitatea Economică Eurasiană. În general, plata TVA în vămuire trebuie să fie efectuată înainte sau în timpul depunerii declarației vamale privind mărfurile (Declarația vamală de marfă anterior, GTD), dar nu mai târziu de 15 zile de la data primirii mărfurilor pentru Vamă. Vama nu va elibera bunurile până la plata TVA.

TVA Plata în timpul importului de bunuri din Uniunea Europeană, China și alte țări (inclusiv țările CSI și Ucraina) se află într-o manieră generală. Permite scutirea de la plata TVA atunci când importă anumite tipuri de mărfuri (de exemplu, echipamente medicale sau echipamente, care în Rusia nu sunt produse sau fabricate în cantități insuficiente).

Plățile TVA în timpul importului de mărfuri către Rusia are loc la o rată de 0, 10 sau 18%. Rata de 10% se aplică anumitor tipuri de produse pentru copii, dispozitive medicale. Standardul este o rată de 18%. TVA-ul se calculează atunci când importă mărfurile către Rusia, TVA este calculată de activitatea ratei privind valoarea vamală, taxele vamale și - în cazul produselor accizelor - accizec.

În unele proceduri vamale (moduri), impozitele indirecte nu sunt plătite. Astfel, taxa este plătită integral (suma) atunci când produsul este eliberat în manipularea liberă (pentru consumul intern), parțial - cu re-amport (în parte, de la plata a cărui a fost lansată), nu a fost plătită la toate - când plasate în procedura de depozitare a tranzitului sau vamală. O listă completă a procedurilor vamale cu explicații, în ce sumă plătesc impozite indirecte, publicate la art. 151 NK RF.

Procedura de plată a TVA atunci când importă bunuri

În cazul în care mărfurile sunt importate din țară care nu este membru al EAEU, impozitul este plătit la vamă (în autoritatea vamală), dacă din țară - participanți la EAEU, în IFT, la locul contabilității contribuabilul. Pentru deducerea ulterioară a TVA sau compensarea acesteia, este necesar ca plata fiscală să fie efectuată din contul viitorului solicitant (și nu al agentului său, intermediar). La importarea încărcăturii prin intermediul intermediarilor, va fi necesar să se obțină confirmarea plății impozitelor de la agenție.

Legea (articolul 143 din Codul fiscal al Federației Ruse, Art. 79, 80 TC TC) a constatat că plata taxei pe valoarea adăugată poate fi efectuată ca declarație (importator) și altă persoană, inclusiv transportatorul și reprezentantul vamal (agent).

Ce fel de CBK plătiți TVA la importuri?

Pentru a plăti TVA atunci când importați următorul KBK ar trebui utilizat:

• dacă administratorul de plată este FCS al Federației Ruse (atunci când importă din membrii non-EES): 153 1 04 01000 01 1000 110 - Pentru a lista taxa, 153 1 04 01000 01 2100 110 - pentru plata sancțiunilor, 153 1 04 01000 01 3000 110 - pentru amenzi;
• dacă administratorul este IFT-urile Rusiei (atunci când importă din statele membre): 182 1 04 01000 01 1000 110 - CBK pentru impozitare în sine, 182 1 04 01000 01 2100 110 - Pentru penalități, 182 1 04 01000 01 3000 110 - pentru amenzi .

Agentul fiscal pentru plata TVA la import ar trebui să utilizeze CBC 182 1 03 01000 01 1000 110 în câmpul 104 și codul 02 (statutul de agent fiscal) în câmpul 101.

Confirmarea plăților TVA în timpul importului

Următoarele documente pot fi confirmate prin plata TVA în timpul importurilor: documente de plată și declarația vamală, cu informații efectuate pe mărimea TVA calculată. Atunci când se utilizează o carte vamală, autoritatea vamală ar trebui să fie solicitată o confirmare scrisă a plății taxelor vamale și a impozitelor în conformitate cu Declarația GTC a Rusiei din 27.11.2003 g nr. 647-P (acest document reprezintă baza adoptării TVA-ului la deducere - a se vedea e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.10. 2009. 03-07-08 / 198, de la 06.11.2008 nr. 03-07-08 / 249).

În cazul în care taxa (împreună cu alte plăți vamale) a fost plătită în prealabil (făcând un avans înainte de vămuirea actuală), Serviciul Vamal Federal al Federației Ruse va oferi un raport privind cheltuielile de fonduri în termen de 30 de zile. Atunci când importă bunuri prin intermediul unui intermediar, documente care confirmă plata TVA de către mediator și rambursarea cheltuielilor agenției de către beneficiar (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28.08.2007 nr. 03-07-08 / 242).

Actele de recepție-transmitere a valorilor materialelor de inventar (TMC) impun autorităților fiscale să deducă TVA, cu toate acestea, dacă vine vorba de instanță, aceste documente nu vor fi inutile.

Dacă lucrați cu contrapartide străine, impozitele trebuie să plătească un pic diferit. Luați în considerare particularitățile impozitării AVD privind importul și exportul de bunuri și servicii.

Caracteristici fiscale

Nu apar noi impozite la efectuarea comerțului exterior. Tu, ca întotdeauna, va trebui să plătească TVA, impozitul pe venit și accize. Dar cu EDD există 4 diferențe asupra acestor impozite:

• procedura de calculare și invalidare a modificărilor impozitelor;
• dreptul de deducere este menținut, dar procedura de obținere a acesteia și lista documentelor necesare;
• a introdus conceptul de valoare în vamă, care este o bază fiscală;
• operațiunile cu anumite grupuri de bunuri au caracteristici.

În plus față de impozitele pentru importul sau exportul de bunuri, va trebui să plătiți taxa vamală. Vamal este un alt controler al activității dvs. în afară de FTS. Este responsabil pentru controlul valutar al operațiunilor poporului rus cu parteneri străini. Luați în considerare toate importurile de import și export.

Impozitul pe valoarea adăugată la exportul

Ca și în activitățile interne, TVA privind activitatea economică străină este cea mai complexă impozit. La exportul de bunuri, există un anumit plus - rata TVA este egală cu 0%: operațiunile de export ale taxei pe valoarea adăugată nu fac obiectul (sub 1 alineate 1 al articolului 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu uitați să confirmați dreptul de a aplica un pariu "zero" - furnizați documente impozitului împreună cu declarația privind documentele de TVA care confirmă exportul de bunuri pentru teritoriul Federației Ruse:

• contract de comerț exterior;
• declaratie vamala;
• o copie a documentelor de transport și de transport.

La exportul de bunuri la Belorussia, Kazahstan, Armenia sau Kârgâzstan, un pachet de documente pentru confirmare:

• contractul conform căruia EAEC este importat în țară;
• cererea de import de bunuri și să plătească impozite indirecte de la cumpărător;
• documente de transport și transport.

Lista documentelor necesare pentru a confirma documentele este programată în articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse. La colecția tuturor documentelor aveți 180 de zile calendaristice de la data plasării mărfurilor pe regimul vamal al exporturilor.

Rata de 0% nu vă scuti de obligația de a preda declarațiile de TVA și nu privează dreptul de a deduce suma impozitului primită. Doar la completarea declarației, specificați o ofertă de 0%.

La rata zero, apare următoarea situație. Furnizori de TVA de intrare pe care ați plătit-o la o rată de 20% sau 10%. Se pare că suma impozitului la deducere este și este "zero" la plată. În același timp, aveți dreptul de a rambursa TVA, acest lucru este evidențiat prin articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse. În cazul în care nu există erori în declarația de TVA aplicată, iar valoarea TVA-ului recuperabil se calculează corect, atunci în termen de 7 zile de la auditul fiscal cameral, autoritățile fiscale vor decide cu privire la rambursarea sumei revendicate de dvs. Termenul înregistratorului este de 3 luni de la data depunerii declarației fiscale (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ziua de după decizie, FTS trimite plata către trezorerie, care vă va transpune banii în termen de 5 zile.

Aveți dreptul la despăgubiri sau la TVA. Cu o rambursare reușită, suma solicitată va fi listată în contul dvs. curent. Atunci când se află, suma rambursării poate fi luată în considerare ca și cele viitoare plăți obligatorii. Nu uitați să utilizați acest drept - vă va ajuta să salvați. După primirea unui avans, nu uitați să încărcați TVA-ul pentru această sumă. Dimensiunea bazei este determinată în ruble la rata băncii centrale a Federației Ruse la data expedierii sau primirea plății.

Important! Legiuitorul obligă să conducă o contabilitate separată a TVA asupra operațiunilor de export și internă. Contabilitatea separată a TVA de "intrare" pe mărfuri sau servicii este necesară numai de către exportatorii de mărfuri (paras3-4 p.10 din articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Determinați cu atenție timpul formării unei baze impozabile asupra TVA. Va fi cea mai timpurie dintre datele:

• momentul transportului de bunuri sau servicii sau transferul drepturilor de proprietate;
• momentul plății complete sau parțiale.

Impozitul pe valoarea adăugată în timpul importului

Contabilitatea și importul în conturul serviciului Web. Bukhgaltia. Contabilitate simplă a comerțului exterior cu operațiuni comerciale externe, impozite, salariu de creație și raportare într-un singur serviciu

Toate bunurile importate în Rusia sunt supuse TVA. Articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse nu elimină pe nimeni: toți importatorii trebuie să o plătească, chiar eliberați de TVA și persoanele cu privire la specialiști fiscali. Dar unele categorii de bunuri importate nu sunt supuse impozitului, ele sunt enumerate la articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rata de import pentru importuri nu diferă de la 0%, 10% sau 20%. Principala complexitate este de a determina baza fiscală a TVA. Există două opțiuni aici:

1. Import din țările EAEU.Dacă importați bunurile din Belarus, Kazahstan, Armenia sau Kârgâzstan, nu apar dificultăți cu baza de TVA. Este egal cu costul bunurilor achiziționate, plus accize plătite. Momentul formării bazei este data achiziționării de bunuri prin contabilitatea depozitului. Termenul limită pentru depunerea declarației și plata TVA este la 20 de zile de la expirarea trimestrului, pentru care raportați.
2. Importurile din alte țări.Baza fiscală este o valoare vamală + taxă vamală + accize impozite. Valoarea în vamă este determinată de declarantul, însă corectitudinea formării sale controlează obiceiurile. În esență, acesta este costul mărfurilor în temeiul contractului extins pe costul transportului vamal, inclusiv asigurarea, transportul, licențierea. În acest caz, TVA este plătită în momentul depunerii declarației vamale sau în termen de 15 zile de la data primirii mărfurilor pentru vamă.

O atenție deosebită este acordată importului de servicii. Dacă o persoană străină a avut un serviciu pe teritoriul Federației Ruse, este necesar să acționăm ca agent fiscal. Țineți valoarea TVA de la remunerația străinului. În cazul în care serviciile prestate intră sub incidența articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu are nevoie să păstreze nimic.

Aveți dreptul să solicitați o deducere fiscală pentru valoarea TVA plătită. Pentru aceasta trebuie să respectați următoarele condiții:

• bunurile și serviciile importate sunt utilizate în Rusia și activități TVA impozabile;
• cargoul este importat să revarieze;
• deducerea este solicitată în trimestru, în care mărfurile sunt adoptate pentru contabilitate;
• există documente care confirmă importul de mărfuri;
• TVA a fost plătită.

Dacă sunteți scutit de TVA sau sunteți în afacerea specială, nu veți primi deducere. Include impozitul în costul bunurilor și serviciilor achiziționate.

Impozitul pe venit în export și import

Contabilitatea și importul în conturul serviciului Web. Bukhgaltia. Contabilitate simplă a comerțului exterior cu operațiuni comerciale externe, impozite, salariu de creație și raportare într-un singur serviciu

Profitul în țară este impozitat cu o rată de 20%. Venitul este rezultatul exporturilor, pe măsură ce vindem mărfurile la contrapartidă străină. Importul veniturilor nu aduce - acestea sunt cheltuielile noastre.

La exportul de produse, partenerii vor enumera moneda dvs. străină. În scopuri fiscale, este necesar să o recalculați la rata băncii centrale.

Costurile de import sunt cheltuieli care reduc baza de impozitare a veniturilor, prin urmare, pentru a le calcula cu atenție. Toate costurile asociate importului de bunuri, până la costul serviciilor de broker vamale, trebuie să aibă documente de confirmare. Numai atunci pot fi recunoscute ca cheltuieli.

Plătiți pentru bunuri și servicii Veți fi valută străină. Pentru a calcula baza fiscală, recalculați toate costurile la rata băncii centrale a Federației Ruse.

EDID va apărea diferențe de schimb care pot fi venitul sau consumul dvs. Citiți mai multe despre diferențele de cursuri.

Accize pentru a importa bunuri

Contabilitatea și importul în conturul serviciului Web. Bukhgaltia. Contabilitate simplă a comerțului exterior cu operațiuni comerciale externe, impozite, salariu de creație și raportare într-un singur serviciu

Impozitele accizelor reprezintă o taxă indirectă care este plătită la vamă. În cazul în care mărfurile au sosit din țările EAEU și nu sunt supuse marcării obligatorii, acționează accizele impozitului. Marcajul este supus tutunului și produselor alcoolice.

Impozitul accizelor este supus valorii în vamă a bunurilor accizabile, extinsă pe taxa vamală. Plătiți o față personală care declară cargo. Ratele de accize sunt trei specii: ad valore, specifice sau combinate.

• Adalorn.. Ratele ca procent din valoarea bunurilor implementate. În forma sa pură în legislația rusă nu există.
• Specific (solid). Ratele în ruble pentru o unitate fizică de bunuri. Aceasta este cea mai frecventă aspect. De exemplu, trabucurile sunt supuse accizelor în cantitatea de 207 de ruble pe 1 bucată, iar tutunul la o rată de 5808 de ruble pe 1 kg.
• Combinate. Combină ratele specifice și reglabile. De exemplu, țigările și țigările sunt supuse accizelor la o rată de 1.890 de ruble la 1.000 de piese plus 14,5% din prețul maxim de vânzare cu amănuntul, dar cel puțin 2.568 de ruble pe 1.000 de piese.

O listă completă a tariturilor la accize este prezentată la articolul 193 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru valoarea încărcăturii importate, ținând seama de impozitul accizelor, se calculează taxa pe valoarea adăugată.

Taxe vamale

Datoria plătibilă la vamă nu este o taxă, ci o plată obligatorie datorată circulației mărfurilor peste graniță. Datoria este plătită până la eliberarea mărfurilor din vamă. Dimensiunea sa depinde de bunurile importate sau exportate, de caracteristicile sale cantitative și calitative. Dimensiunea taxei este determinată de codul VED TN - o denumire specială codificată a bunurilor importate sau exportate. De exemplu, codul 0101 21 000 0 este cai tribali.

Pentru a evita erorile fiscale cu EDA, utilizați conturul serviciului Cloud. Contabilitate. Cu aceasta, veți putea păstra contabilitatea și impozitarea contabilității activității economice străine și a activităților interne. Prima lună de lucru în serviciu este gratuită.

Contabilitatea și importul în conturul serviciului Web. Bukhgaltia. Contabilitatea simplă a activității economice străine și a operațiunilor de ruble, impozitele, autoritatea salariilor și rapoartele de trimitere într-un singur serviciu.

În cazul în care societatea comercială achiziționează mărfurile pentru revână în străinătate, trebuie amintit că atunci când le importăm pe teritoriul Rusiei, este necesar să plătiți TVA "vamă". Dar nu puteți accepta întotdeauna o astfel de sumă de deducere ...

Plătiți TVA la vamă

Importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse este recunoscut ca obiect de impozitare a impozitului pe valoarea adăugată (sub. 4 al articolului 1 al art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculăm taxa

Despre cum să calculeze baza fiscală pentru TVA "importate", se spune la articolul 160 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. Include:
- valoarea vamală a bunurilor importate;
- valoarea accizelor pe care trebuie să le plătiți dacă produsele sunt accizabile;
- Taxe vamale.

Valoare vamala. Principalul document care reglementează principiile definiției sale este legea Federației Ruse din 21 mai 1993 nr. 5003-1 "pe tariful vamal" (denumită în continuare legea). În conformitate cu articolul 12 alineatul (1) din lege, valoarea vamală a mărfurilor importate se calculează pe baza valorii tranzacției cu bunurile importate. Și numai dacă este imposibil să faceți acest lucru, valoarea în vamă este setată:
- la costul unei tranzacții cu bunuri identice;
- la costul unei tranzacții cu bunuri omogene;
- metoda de subracționare;
- metoda de adăugare;
- Metoda de backup.

Deci, de regulă, valoarea în vamă este determinată pe baza faptului că a fost plătită efectiv (plătibilă) la momentul intersecției frontierei vamale a Federației Ruse, prețurile bunurilor importate sunt supuse unor costuri suplimentare. În special, remunerația agentului, costul ambalajelor și marcajului mărfurilor, la livrarea la locul de import pe teritoriul vamal al Federației Ruse, pentru încărcarea, descărcarea, supraîncărcarea, asigurarea în timpul transportului (articolul 19 , 19.1 din lege).

Rețineți că, în anumite cazuri, să confirme valoarea vamală a mărfurilor, precum și să se asigure că informațiile furnizate, ofițerii vamali pot solicita documente și informații suplimentare.

Valoarea vamală a mărfurilor, calculată din valoarea tranzacției, este confirmată de declarația relevantă (forma sa aprobată prin Ordinul FCS din Rusia din 1 septembrie 2006 nr. 829).

Atunci când se utilizează metoda de bază, numărul de formular DTS-1 este umplut, în alte cazuri - nr. DTS-2 (este o parte integrantă a declarației vamale de marfă).

Vă rugăm să rețineți: Este necesar să se distingă valoarea vamală a mărfurilor și valoarea sa textuală, deoarece valorile lor nu coincid întotdeauna. În cazul în care primul este necesar pentru calcularea plăților vamale, al doilea este de a calcula valoarea inițială a mărfurilor importate (este determinată din condițiile contractului economic străin).

Taxe de import și accize.Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 noiembrie 2006 nr. 718 "Tariful vamal al Federației Ruse" a introdus rate de taxe vamale sub forma unui procent din valoarea vamală a mărfurilor (rate reglabile). Dar există rate specifice. Acestea sunt calculate într-o sumă fixă \u200b\u200bîn euro pe unitatea fizică de măsurare a mărfurilor (pe bucată, pe mii de piese etc.). O comandă combinată poate fi de asemenea utilizată. În acest caz, calculul se face în funcție de reglabil și la o rată specifică. Următoarele cantități sunt comparate. Bugetul plătește o sumă mare.

Procedura de calculare a accizelor este prezentată la articolul 194 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, cantitatea de accize pe mărfuri impozitate la ratele de consiliere se calculează ca procent din baza fiscală (valoarea valorii vamale și taxele vamale).

Excizul mărfurilor cu rate specifice se calculează ca un produs al ratei corespunzătoare și al bazei de impozitare (volumul bunurilor importate în natură) este luat în considerare.

Dacă ratele combinate sunt utilizate pentru bunuri, accizele sunt calculate ca valoare a accizelor pe ratele specifice și reglabile.

Exemplul 1.Compania ARGO a încheiat un acord cu un contrapartidă străină pentru furnizarea de bunuri în valoare de 100.000 de unități convenționale. În același timp, următoarele servicii suplimentare nu sunt incluse în valoarea contractului:
- cu privire la transportul mărfurilor la granița vamală a Federației Ruse în valoare de 100.000 de ruble;
- Prin ambalare - 60.000 de ruble.

Bunurile importate nu sunt accizabile, rata taxei vamale utilizate în acest caz este de 10%.

Conform contractului, proprietatea asupra bunurilor a trecut la ARGO la 10 iulie 2010 (în ziua declarației vamale). Cursul pentru această dată este de 30 de ruble. Pentru unitatea condiționată.

Definim valoarea vamală a mărfurilor utilizând valoarea valorii tranzacției cu mărfurile importate:
100 000 y. e. x 30 ruble / y. e. + 100 000 de ruble. + 60.000 de ruble. \u003d 3 160 000 de ruble.

Apoi, taxa vamală va fi:
3 160 000 de ruble. x 10% \u003d 316 000 de ruble.

Valoarea taxei pe valoarea adăugată, care trebuie plătită la vamă la importul de bunuri importate se calculează astfel:

TVA \u003d (valoarea personalizată + taxă vamală + accize) x Rata TVA.

Rețineți că există categorii de bunuri, atunci când importul TVA nu este plătit deloc (articolul 150 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Taxa de plată în buget

TVA "vamă" este plătită la buget într-o ordine specială: nu la sfârșitul trimestrului, în care mărfurile sunt importate în Rusia și, simultan cu alte plăți vamale. În plus, aceasta ar trebui să fie cea pe care produsul declară produsul (articolul 143 alineatul (1) din art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul 328 din Codul vamal al Federației Ruse).

Impozitul este plătit nu mai târziu de prezentarea declarației vamale.

În cazul în care acest document nu este în timp util, termenele limită pentru efectuarea plăților vamale sunt calculate din ziua în care termenul expiră pentru depunerea declarației vamale (articolul 329 din Codul vamal al Federației Ruse).

În cazul în care mărfurile sunt declarate în prioritate, toate taxele vamale și impozitele ar trebui transferate cel târziu la eliberarea acestor bunuri.

Faptul de plată a TVA-ului "Import" poate confirma ștampila "emitentului", care este aplicată în numărarea "D" a declarației vamale de marfă (instrucțiuni privind procedura de completare a GTD, care este aprobată prin ordinul FCS din Rusia din 4 septembrie 2007 Nr. 1057). A acordat în mod repetat atenție acestei judecători și arbitrajului (a se vedea rezoluțiile FAS ale districtului Moscova din 30 ianuarie 2008 Nr. KA-A40 / 105-08, de la 20 martie 2007 Nr. Ka-A40 / 983-07, De la 24 ianuarie 2007. № Ka-A40 / 13676-06).

Vă rugăm să rețineți: dacă impozitul nu este plătit integral, declarația este ștampilată pe eliberarea condiționată a bunurilor.

TVA "vamă" poate fi luată pentru a deduce

Valoarea TVA plătită la vamă poate fi luată pentru deducerea (alineatul (1) din art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar numai dacă:
- mărfurile sunt importate în Rusia în modurile vamale de producție pentru consum interne, pentru importul temporar, pentru prelucrarea în afara teritoriului vamal;
- sunt luate în considerare activele;
- Există documente care confirmă plata impozitului "import".

Despre data adoptării bunurilor

De regulă, coincide cu momentul tranziției de proprietate. La urma urmei, dacă nu se prevede altfel prin lege sau contract, noul proprietar are acest drept de la transferul de lucru (alineatul (1) din art. 223 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă mărfurile importate sunt destinate revânzei, apoi data, atunci când sunt înregistrate, ia în considerare ziua de postare a acestora în contul a 41 de "bunuri". La achiziționarea obiectului de active fixe, cu definiția datei de adoptare a activului, nu totul este atât de simplu.

Mulți specialiști consideră că aceasta este data la care obiectul este adoptat pentru a ține cont de cont 08 "Achiziționarea de mijloace fixe" sau 07 "echipamente pentru instalare". Sunt de acord cu acest lucru și cu Presidiul Federației Ruse, care confirmă decizia din 24 februarie 2004 nr. 10865/03. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 ianuarie 2010 nr. 03-07-08 / 20 Vorbește în favoarea acestei poziții. Aici, specialiștii departamentului financiar șef au convenit că TVA-ul "importat" pe echipamente care necesită instalare poate fi pus la deducere după administrarea echipamentului pentru a ține cont de cont 07.

Cu toate acestea, mulți inspectori de teren insistă ca să deducă TVA "import" pe principalele mijloace, este necesar să se introducă acest activ. O astfel de interpretare a legislației în vigoare se reflectă în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 5 aprilie 2005 nr. 03-1-03 / 530 / [E-mail protejat]

Documente justificative

"TVA vamală" este acceptată pentru deducere pe baza:
- contractul economic străin;
- factura de contrapartidă străină;
- declarația vamală, în care se indică valoarea TVA plătită;
- Documente care confirmă faptul introducerea acesteia în buget (declarația vamală, documentele de plată, indicând plata TVA-ului autorității vamale).

Plata plăților prin card personalizat.În cazul în care taxa este plătită de cartea vamală, ofițerii vamali pot fi solicitați o confirmare scrisă a plății taxelor vamale, impozite în formularul aprobat prin Ordinul SCC din Rusia din 27 noiembrie 2003 nr. 647-p. Acest document va fi baza pentru adoptarea TVA de deducere (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 octombrie 2009 nr. 03-07-08 / 198, din 6 noiembrie 2008 nr. 03-07-08 / 249).
Taxa este plătită în avans.În cazul în care plățile vamale, inclusiv TVA, sunt făcute în prealabil, specialiștii din Serviciul Vamal vor emite un raport privind cheltuielile de fonduri pentru 30 de zile (articolul 330 alineatul (4) din Codul vamal al Federației Ruse).

Bunurile pentru societatea comercială importă un mediator. În această situație, compania ar trebui să aibă grijă de prezența documentelor care confirmă faptul că mediatorul a plătit TVA, iar compania a rambursat aceste cheltuieli (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 august 2007. 03-07-08 / 242).

Solicită documente suplimentare care nu sunt specificate de legislația în vigoare, autoritățile fiscale nu sunt în principiu (rezoluția FAS din districtul Moscova din 4 februarie 2008 Nr. KA-A40 / 47-08, din data de 8 august 2007. Ka- A40 / 7613-07). Adevărat, dacă trebuie încă să vă apărați corectitudinea în instanță, orice alte documente pot fi utile. De exemplu, actele de acceptare și valorile de transfer pentru depozitarea responsabilă, actele de reconciliere cu autoritățile vamale. Confirmă această practică și arbitraj (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile FAS ale districtului Moscova din 24 septembrie 2008 Nr. KA-A40 / 9086-08, din 16 iulie 2007. KA-A40 / 6676-07) .

Luați în considerare: luați pentru deducerea sumei TVA-ului "Import" urmează perioada fiscală în care se efectuează toate condițiile pentru aplicarea acesteia. Autoritățile fiscale sunt indicate pentru acest lucru (scrisori ale migalului federal al Rusiei la Moscova din 29 octombrie 2009 nr. 16-15 / 113588, din 23 ianuarie 2009 nr. 19-11 / 4833). Pentru a declara o deducere mai târziu decât dreptul la care a apărut, este imposibil. Oficialii sunt de acord cu Federația Rusă. Pentru a determina la 27 iunie 2008 nr. 5704/08 sa spus că normele capitolului 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse ("taxa pe valoarea adăugată") nu oferă dreptul de a alege la stabilirea perioadei fiscale în care TVA este făcută să deducă.

În unele cazuri, cantitatea de TVA "vamă" este luată în considerare în costul bunurilor importate. În special, dacă:
- bunuri achiziționate pentru utilizare în operațiuni care nu sunt supuse TVA;
- Compania este scutită de îndeplinirea obligațiilor plătitorului TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- Organizația este situată pe "simplificată" cu obiectul "veniturilor" de impozitare sau plătește un singur impozit pe venitul imputat.

Cuantumul paragrafului 2 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse este permis să țină seama de valoarea vamală a TVA în valoarea bunurilor.