Serviciul fiscal a declarat cum sunt luate în considerare obiecțiile contribuabililor privind actele de audit fiscal (informații FTS).

Factori de autoritate fiscală

Rezultatele anumitor acțiuni (audituri fiscale, detectarea faptelor infracțiunilor fiscale) Autoritatea fiscală însoțește executarea Legii, care este acordată contribuabilului.

* Actul este acordat persoanei verificate sub semnătura sau trimisă prin poștă prin scrisoare recomandată în termen de cinci zile lucrătoare de la data întocmirii actului ( pP. 1 p. 3, punctul 5 din art. 100 NK RF.). De regulă, împreună cu actul, este disponibilă anunțul privind timpul și locul luării în considerare a materialelor auditului fiscal.

** Cu excepția infracțiunilor fiscale, a căror detectare este luată în considerare în modul prescris artă. 101.NK RF.(p. 1 art. 101.4.).

*** Legea este acordată unei persoane care a comis o infracțiune fiscală, sub semnătură sau transmisă de un alt mod, mărturând până la data primirii sale. În cazul în care persoana specificată evită achiziționarea unui act, marca corespunzătoare a autorității fiscale se face în act ( p. 1 art. 101.4 NK RF.) Și actul este trimis acestei persoane prin poștă prin scrisoare recomandată ( p. 4 artă. 101.4.). Data livrării unui act trimis prin poștă prin scrisoare recomandată este considerată cea de-a șasea zi care se numără de la data expedierii sale.

Obiecții de hrană

Contribuabilul nu poate fi de acord:

Cu concluzii, sugestii, orice fapte au stabilit controlorii din act ( p. 6 artă. 100., punctul 5 din art. 101.4.);

Cu rezultatele activităților suplimentare de control al impozitelor ( § 6.1 din art. 101 NK RF.).

Apoi are dreptul să prezinte obiecții: în scris Contactați autoritatea fiscală.

Obiecții scrise privind actul, rezultatele măsurilor suplimentare de control al impozitelor pot fi reprezentate ca un întreg sau în anumite dispoziții (în parte). Anexa la informațiile FNS oferă o formă de obiecții la auditul fiscal.

Pentru obiecții scrise, contribuabilul are dreptul de a acorda documente care să confirme validitatea obiecțiilor sale (copiile lor certificate). Cu toate acestea, nu este prea târziu să faceți acest lucru și în timpul apariției unui act, precum și rezultatele unor evenimente suplimentare de control fiscal. Apoi sunt date explicațiile orale.

La depunerea obiecțiilor, contribuabilul are o anumită perioadă de timp.

Obiecțiile sunt depuse (personal sau prin intermediul unui reprezentant) la Oficiul Autorității Fiscale sau ferestrei de recepție a documentelor, dar puteți utiliza expedierea poștală.

Reprezentanții legali sunt reprezentanți ai organizației prin lege sau pe baza documentelor constitutive ( artă. 27 NK RF.); Reprezentanți autorizați - reprezentanți care acționează pe baza procurii ( artă. 29 NK RF.).

Procedura de depunere a obiecțiilor la actele de audit fiscal

Informațiile FNF se concentrează asupra procedurii de depunere a obiecțiilor la actele de audit fiscal. Astfel de obiecții sunt trimise (personal sau prin intermediul reprezentantului) autorității fiscale care a reprezentat actul.

Numărul, adresa și detaliile lor inspecția fiscală Puteți afla folosind "adresa și detaliile de plată ale inspecției dvs.".

Luarea în considerare a obiecțiilor

Obiecțiile față de actul sunt discutate în următoarea ordine:

Înainte de luarea în considerare a materialelor de audit fiscale privind meritele, autoritatea fiscală ar trebui ( p. 3 artă. 101 NK RF.):

Anunță cine ia în considerare cazul și materialele care auditul fiscal sunt supuse considerației;

Să stabilească faptul că apariția persoanelor invitate să participe în considerare;

În cazul participării reprezentantului persoanei cu care sa efectuat auditul fiscal, verificați puterile acestui reprezentant;

Clarificarea persoanelor care participă la procedura de revizuire, drepturile și obligațiile acestora ( artă. 21., 23 NK RF.);

Să ia o decizie privind amânarea examinării materialelor de audit fiscale în cazul apariției unei persoane a unei persoane, a cărei participare este necesară pentru examinare.

Rezultatul examinării materialelor de audit fiscale va fi una dintre următoarele decizii:

Privind desfășurarea activităților suplimentare de control al impozitelor ( p. 6 artă. 101 NK RF.);

La aducerea responsabilității pentru comiterea infracțiune fiscală (p. 7 linguri. 101 NK RF.);

Privind refuzul de a fi răspunzător pentru infracțiunea fiscală ( p. 7 linguri. 101 NK RF.);

Privind atragerea unei persoane responsabile de infracțiunea fiscală ( punctul 8 din art. 101.4 NK RF.);

Privind refuzul de a atrage o persoană responsabilă de infracțiunea fiscală ( punctul 8 din art. 101.4 NK RF.).

Obiecții privind actul de audit fiscal

Puteți depune obiecții în termen de o lună de la data primirii legii camila sau ieșire de ieșire În caz de dezacord cu faptele stabilite:

• În actul de audit fiscal (articolul 100 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse);
• În actul privind detectarea faptelor care indică infracțiuni fiscale (articolul 101.4 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Această procedură este valabilă în pregătirea obiecțiilor la actul pe care societatea a primit-o la 24 iulie 2013 și mai târziu (alineatul (1) din art. 6 din Legea din 23 iulie 2013 nr. 248-FZ, o scrisoare din 15 august 2013 , 2013 Nr. AC-4-2 / \u200b\u200b14794).

Termenul este luat în considerare din ziua următoare a fost obținută act de inspecție (alineatul (2) din art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Termenul de reprezentare a obiecțiilor la numărul corespunzător al lunii următoare lunii de obținere a unui act verificarea cameralor (Punctul 5 din art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu

Compania a primit un certificat de audit fiscal la 10 septembrie 2015. Deci, obiecțiile trebuie prezentate nu mai târziu de 10 octombrie 2015.

În cazul în care sfârșitul termenului cade timp de o lună, în care nu există un număr adecvat, atunci în ultima zi, atunci când obiecțiile pot fi depuse, expiră în ultima zi a acestei luni (punctul 5 din art. 6.1 din Codul fiscal din Federația Rusă).

Exemplu

Compania a primit un audit fiscal AC la data de 31 august 2015. Obiecțiile trebuie depuse până la 30 septembrie 2015.

Până la data de 24 iulie 2013, perioada de pregătire a obiecțiilor a fost de 15 zile lucrătoare. La momentul încetării noua editie Punctul 6 din articolul 100 Codul fiscal RF (24 august 2013) Acest termen a expirat deja. În plus, nu este furnizată extinderea prin Legea nr. 248-FZ.

Compania este interesată să depună obiecții în timp util. Dacă întârzieți, atunci luarea în considerare a materialelor de testare va trece fără obiecții. Aceasta înseamnă că decizia poate fi luată cu excluderea avizului societății cu privire la controversat

Cum se face obiecții

Formularul aprobat pentru înregistrarea obiecțiilor pe actul nu este. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține cerințe pentru proiectarea și menținerea obiecțiilor la actul. Prin urmare, face obiecții în formă arbitrară în două exemplare. Un transfer la inspecție, al doilea magazin din cadrul organizației.

În primul rând, listele în obiecții:

• numele inspecției în care sunt prezentate obiecții;
• numele companiei (prenume, nume și patronimic antreprenor individual);
• Inn și PPC (dacă există);
• adresa de înregistrare, ca în (adresa înregistrării permanente a antreprenorului);
• data obiecțiilor;
• impozite sau declarații (calcul), pentru care a fost efectuată o verificare care indică perioada;
• datele începutei și sfârșitului cecului.

Apoi este necesar să se aducă puncte specifice ale actului cu care societatea nu este de acord. Preferabil în ordine. Obiecțiile scrise pot fi depuse pe actul în ansamblu sau în dispozițiile sale individuale. În același timp, este important să se menționeze numai acele afirmații care sunt direct legate de concluziile și sugestiile Inspectoratului Fiscal formulat în Legea auditului. Chiar dacă au existat încălcări formale ale ordinii de a efectua un control sau actul în sine conține orice deficiențe, atunci nu este necesar să le menționăm în obiecții.

Prin urmare, dacă comentariile companiei se referă numai la procedurile de efectuare a inspecției și nu o poziție eronată a verificatorului, atunci obiecțiile nu sunt necesare deloc. La urma urmei, pe soluția inspectorilor, este puțin probabil să afecteze. Astfel de afirmații pot fi date mai târziu atunci când atrag decizia.

Argumentele companiei pentru fiecare episod trebuie să fie convingătoare. Prin urmare, este necesar să se stabilească poziția sa cât mai clar posibil și, dacă este posibil, să justifice, referindu-se la normele legislației. Mai mult decât atât, este posibil să se refere la argumentele dvs. numai la normele care au funcționat în perioada în care a fost efectuată verificarea. În plus, puteți aduce link-uri la explicații oficiale și

SOSTLY ghidat de e-mailurile Ministerului Finanțelor, care sunt adresate companiei dvs. O opțiune fiabilă va fi explicațiile postate pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (Nogro) pentru utilizarea obligatorie. Desigur, în Codul fiscal al Federației Ruse există o normă care obligă autoritățile fiscale să fie ghidate de explicațiile scrise ale Ministerului Finanțelor cu privire la aplicarea legislației fiscale (sub. 5 alineatul (1) din art. 32 din impozit Codul Federației Ruse). Cu toate acestea, în ministerul însuși repetat de mai multe ori: această rată a Codului Fiscal al Federației Ruse nu impune autorităților fiscale să fie ghidate de absolut toate clarificările. Faptul că clarificarea este obligatorie trebuie să fie menționată în scrisoarea însăși. Dar scrisorile adresate altor companii pot juca, de asemenea, rolul lor ca argument suplimentar.

De asemenea, puteți alege exemple din practica judiciară: decizia Curții Supreme, decretul instanțelor de arbitraj. Copiile documentelor pentru care se fac legături ar trebui să fie aplicate obiecțiilor.

Semnul de obiecții pe actul poate fie compania, fie un alt ofițer proxy. De exemplu, contabilul șef.

Cum se organizează aplicații

Compania are dreptul de a anexa orice documente la obiecții care confirmă valabilitatea obiecțiilor. Aceste lucrări pot fi transmise la inspecție și separat - în perioada premiată (articolul 6 din art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O copie a fiecărui document trebuie să fie atribuită separat (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 2 octombrie 2012 nr. AC-4-2 / \u200b\u200b16459). Încă se aplică absolut tuturor documentelor - și o singură pagină și multi-pagină.

Documente cu o singură pagină. Fiecare dintre documentele cu o singură pagină este mai sigur să se asigure separat. Dacă compania nu are timp să pregătească copii, puteți cere să vă extindeți depunerea.

O altă opțiune este mai riscantă - pentru a forma un liant de la copii și face o inscripție martor pe ea. Într-o astfel de situație, inspectorii pot solicita companiei să plătească o amendă - 200 de ruble. Pentru fiecare document certificat incorect (alineatul (1) din art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar această pedeapsă Va fi posibilă anularea în instanță, deoarece nu există o asigurare greșită a documentelor din legislație (rezoluția FAS Cartierul central din 1 noiembrie 2013 în cazul numărului A54-8663 / 2012).

Documente multi-pagini. O copie a documentului constând din mai multe pagini are dreptul să asigure o inscripție. Fiecare foaie de copii nu ar trebui să fie necesară (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 august 2014 nr. 03-02-RZ / 39142, FTS din Rusia din 13 septembrie 2012 nr. AC-4-2 / 15309). De exemplu, o copie a contractului multi-pagină poate fi formală ca un liant. Și faceți o inscripție de asigurare generală pe ea. Dar, în acest caz, toate foile de un document multi-page trebuie să fie coase împreună cu un fir și amorțit.

Informațiile înregistrate pot fi făcute în două moduri: pe partea din spate a ultimei foi dintr-un pachet sau pe o foaie separată.

Lista este înregistrată "Adevărată" sau "o copie a dreptului", a pus data, poziția capului sau a altui angajat care a asigurat copia, precum și semnătura acestuia cu decodare (clauza 3.26 din standardul de stat "Documentație unificată Sisteme ", aprobate. Rezoluția standardului de stat al Rusiei din 3 martie 2003 nr. 65-ST). În plus, trebuie să puneți print (Anexa nr. 5 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 31 mai 2007 Nr. 3-06 / 338).

Unde și cum să ne imaginăm obiecțiile față de actul de audit fiscal

Obiecțiile scrise ar trebui trimise la adresa inspecției, care a efectuat o inspecție și sa ridicat la actul (punctul 6 din art. 100 din Federația Rusă). În biroul inspecției sau ferestrei de primire a documentelor, obiecțiile pot fi personal șeful societății sau pe baza unui procuror (art.27, 29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, puteți trimite obiecții prin poștă. În acest caz, perioada lunară pentru depunerea obiecțiilor ar trebui să fie luată în considerare din a șaptea zi de la data trimiterii unei scrisori înregistrate. Faptul este că data livrării unui act trimis de scrisoarea înregistrată nu este considerată ziua primirii sale efective, iar a șasea zi de la momentul trimiterii prin poștă (articolul 5 din art. 100 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Care sunt consecințele reprezentării obiecțiilor

Obiecțiile pot ajuta cum să ajute companiile - reducerea sau anularea unei amenzi și complicați procesul de înregistrare a rezultatelor testelor. Prin urmare, este important să se ofere consecințe posibile în timp util.

Evenimente suplimentare

La depunerea obiecțiilor, este important să se considere că acest lucru poate provoca măsuri suplimentare de control al impozitelor (clauza 6 din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, devine necesar să se extindă timpul de examinare a materialelor de testare. În același timp, perioada alocată pentru activități suplimentare nu ar trebui să depășească timpul total Luarea în considerare a materialelor de testare, luând în considerare extinderea acestuia - 10 zile lucrătoare și o altă lună.

În consecință, decizia privind rezultatele inspecției va fi luată deja luând în considerare noile informații obținute în timpul activităților suplimentare.

Evenimentele suplimentare pot fi astfel:

• documente calme de la o companie sau contrapartide;
• interogarea unui martor;
• examinare.

Înainte ca inspectorii să prezinte o decizie finală, compania are dreptul să se familiarizeze cu toate materialele de inspecție, inclusiv rezultatele materialelor suplimentare (articolul 101 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Din 24 iulie 2013, pentru aceasta, o anumită perioadă: nu mai târziu de două zile înainte de luare în considerare. Compania necesită o cerere de a depune o cerere de familiarizare cu materialele. Dacă o astfel de declarație nu este trimisă în timp util, atunci inspectorii nu pot arăta inițiativa.

Bineînțeles, serviciul fiscal federal al Rusiei în explicațiile sale sfătuiește subordonații săi pentru a cunoaște compania cu materiale de evenimente suplimentare oricum. La urma urmei, va fi posibil să se anuleze decizia făcută în funcție de rezultatele inspecției, potrivit unor motive formale.

În care timp special Nu a fost stabilită pentru pregătirea argumentelor sale (articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale pot coordona cu momentul în care va fi obligat să emită obiecții. Apoi, deja, după luarea în considerare a materialelor de testare, în protocol, inspectorul va face o marcă faptul că organizația nu a avut obiecții la acest moment (o scrisoare din 22 august 2014 nr. SA-4-7 / 16692 - Extras Din document, clauza 38 de rezoluții ale Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57).

Pentru companie, acest lucru este uneori inspectorii nu oferă nici măcar companiilor să se familiarizeze cu materialele de evenimente suplimentare. Și, uneori, pentru a studia câteva sute de pagini, dau doar câteva ore, de fapt amortizarea companiei pentru a explora toate detaliile și a trimite obiecții.

Explicarea serviciului fiscal federal al Rusiei, în primul rând, motivează inspectorii de teren să transfere întotdeauna companiilor să familiarizeze materialele atât verificarea, cât și un eveniment suplimentar. În caz contrar, decizia pe care vor fi luați poate fi anulată.

În al doilea rând, compania are ocazia să fie de acord cu privire la momentul în care va fi obligat să pregătească obiecții. Deci, puteți studia cu atenție toate constatările inspectorului și încercați să bateți partea de detașamente și amenzi.

Mandatul procesului

Chiar dacă sunt identificate încălcările, compania nu va putea aduce în fața justiției în temeiul articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse la expirarea statutului limitărilor. Cu alte cuvinte, dacă de la a doua zi după sfârșit perioada de impozitare (În timpul căreia a existat o încălcare) și până când sa luat decizia privind aducerea la responsabilitate, trei ani (articolul 113 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel, activitățile suplimentare prelungesc perioada de valabilitate și aduce compania la sfârșitul termenului de limitare. Deci, crește șansele de a anula o amendă.

În plus, în cazul impozitelor neplătite, această perioadă începe să fie luată în considerare din momentul sfârșitului perioadei fiscale corespunzătoare, în care societatea nu a plătit impozitul (punctul 15 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj Suprem din Federația Rusă din 30 iulie 2013 nr. 57).

Specialiștii serviciului fiscal federal al Rusiei clarifică faptul că, în nevoie să nu ia o perioadă pentru care se plătește impozitul și acel an sau trimestru, în care taxa a fost de a plăti efectiv (o scrisoare din 22 august 2014 nr. SA- 4-7 / 16692).

Exemplu

Compania a fost supusă pentru 2013, a cărei plată este 28 martie 2014. Perioada fiscală în acest caz este egală cu anul. Deci, perioada de prescripție va începe să fie calculată de la 1 ianuarie 2015.

Adică, statutul de inspectori de limitări nu va fi calculat din momentul în care compania a rupt efectiv ordinul fiscal. Și numai după expirarea perioadei fiscale în care este admisă această încălcare.

Decizie privind rezultatele inspecției

În funcție de concluziile făcute de șeful inspecției (sau deputatul său) acceptă rezultatele auditului:

• sau decizia de a aduce organizația la răspunderea pentru infracțiunea fiscală;
• sau o decizie de a refuza atragerea organizației în fața justiției.

Aceasta rezultă din prevederile articolului 101 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse. Formele acestor decizii sunt aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2007 Nr. 3-06 / 338.

Decizia de a aduce la responsabilitate ar trebui să indice:

• circumstanțele încălcării fiscale comise de organizație. În același timp, aceste circumstanțe ar trebui să fie calificate, deoarece acestea sunt stabilite prin testarea, adică la fel ca acestea se reflectă în actul auditului fiscal;
• documente și informații care confirmă circumstanțele identificate;
• decizia de a atrage organizația în justiție pentru încălcări specifice cu indicarea articolelor din Codul fiscal al Federației Ruse;
• valoarea impozitelor incoerente, cantitatea de amenzi și

Se spune la alineatul (1) alineatul (8) din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În stabilirea refuzului de a atrage răspunderea, ar trebui indicate circumstanțe, pe baza căreia a fost luată. În același timp, sumele de arierate identificate în timpul inspecției pot fi reflectate în IT, iar sumele sancuite corespunzătoare. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 101 din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În plus, în ambele tipuri de soluții de verificare finală, trebuie reflectate următoarele date:

• termen limită pentru atragerea deciziei;
• procedura de atragere a deciziei autorității fiscale mai mari;
• numele și adresa autorității fiscale, care este autorizată să ia în considerare cazurile de atragere a deciziei;
• altele necesare, în funcție de șeful inspecției (deputatul său), informații.

Acest lucru este menționat la articolul 101 alineatul (3) alineatul (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă în timpul auditului fiscal, inspectorii vor detecta valoarea scutită de impozit excesivă, atunci în deciziile finale îl recunosc prin arierate. Data apariției acestor arierate va fi ziua în care organizația a primit bani (la întoarcere) sau în ziua în care inspecția a decis să testeze impozitul.

Acest lucru este menționat la articolul 101 alineatul (4) din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În termen de cinci zile lucrătoare de la decizia privind rezultatele auditului, acesta ar trebui acordat unei organizații (alineatul (1) al articolului 101 alineatul (6) din art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Numărătoarea inversă începe de la a doua zi după semnarea deciziei (alineatul (2) din art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să dăm un exemplu.

Exemplu

Decizia de verificare a fost luată la 6 martie 2015 (vineri), compania ar trebui să o primească până la data de 16 martie 2015.

De regula generala Decizia de verificare se alătură forță juridică O lună de la data administrării organizației (punctul 9 din art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar, în cazul în care, în această lună, organizația contestă recursul, atunci termenul de intrare în vigoare va depinde de decizia va primi o autoritate fiscală mai mare.

În cazul în care decizia inspecției fiscale nu va fi anulată, va intra în vigoare de la data aprobării sale superioare.

În cazul în care decizia inspecției fiscale va fi anulată (integral sau parțial), va intra în vigoare (ținând seama de modificările efectuate) de la data deciziei corespunzătoare a instanței superioare.

În cazul în care recursul este respins, decizia Inspectoratului Fiscal va intra în vigoare la data deciziei autorității superioare, dar nu mai devreme decât perioada lunară alocată pentru depunerea unui recurs.

O astfel de ordine este stabilită prin articolul 101.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

După intrarea în vigoare a deciziei de inspecție, inspecția în termen de 20 de zile lucrătoare va trimite cerința de plată a taxelor, a sancțiunilor și a amenzilor, care se datorează rezultatelor auditului (clauza 6 din articolul 6.1 alineatul (2) din art. 70 NK Rf).

Organizația este obligată să îndeplinească această cerință în cele opt zile lucrătoare de la primirea acesteia, dacă la cerere nu va fi instalată o perioadă mai lungă (alineatul (4) din art. 69 alin. 6.1 din Codul fiscal Federația Rusă).

După auditul fiscal, organizația din regleaza ora Primește un act de rezultate. În dezacord cu conținutul actului, contribuabilul are dreptul să prezinte obiecții motivate. Obiecțiile sunt expresia dezacordului cu concluziile de inspecție cu referire la funcționar baza legislativă. Obiecțiile scrise sunt însoțite de explicații orale, furnizarea documentelor necesare.

Ca rezultat, anularea deciziei de inspecție fiscală a Inspectoratului Fiscal poate fi urmată sau într-o parte separată în funcție de rezultatele inspecțiilor camerale și de teren. Este foarte important să construiți corect o strategie. Datorită complexității acestei sarcini, aceasta poate fi rezolvată numai în echipă. Nevoie de ajutor consultant financiar, avocat. Participarea optimă a managerului anti-criză și arbitraj, auditorului.

Etape de recurs

Reclamațiile și obiecțiile exprimate sunt permise în anumite momente după familiarizare cu actul de verificare. Acestea sunt necesare pentru a le trimite autorității fiscale (superior), în absența rezultatului dorit - să meargă la instanță.

Obținerea unui act de verificare

Conform rezultatelor controlului (ieșire sau birou), este necesar să se elaboreze un act cu o indicație a faptelor încălcărilor detectate cu semnarea verificatorului. Acest lucru este dat timp de două luni de la perioada de certificat de certificat de audit fiscal finalizat. Și în funcție de rezultatele controlului camerei, sunt date doar 10 zile atunci când încălcările sunt detectate în angajamentul de taxe (impozite). În absența unui astfel de act care nu este deloc relevant.

Pentru cinci zile calendaristice Actul este obligat să predea subiectul verificării. Dacă refuză să o primească, se observă în actul care este trimis de scrisoarea înregistrată. Timpul de livrare ar trebui să fie considerat a șasea zi de la data plecării. Contribuabilul deține dreptul de a nu semna un act, dar acest lucru poate provoca în mod indirect suspiciunea de neîngrădire. În plus, semnarea lui nu înseamnă, deloc, consimțământul necondiționat cu concluziile.

Contribuabilul nu poate fi de acord cu actul, prezentând obiecțiile sale. În acest caz, poate profita de dreptul de a oferi explicațiile sale în autoritatea fiscală și dezacordul cu rezultatele. Obiecțiile motivate trebuie depuse în termen de o lună. Începutul unui astfel de termen este considerat în ziua următoare pentru livrarea acestui act.

IMPORTANT: Deja în stadiul de prezentare a actului, este necesar să se arate atenția asupra urmăririi posibilelor tulburări procedurale de la inspecție. Acest lucru poate ajuta în viitor în apărarea drepturilor lor. La urma urmei, încălcările grave deja în acest stadiu pot fi cauza deciziei de anulare (complete sau parțiale) a comitetului fiscal.

Eroriile estimate din act pot fi după cum urmează:

• aritmetică - erori în calcule; Ca rezultat, un calcul inexact al amenzilor și penalităților acumulate;
• evaluarea eronată a documentelor, faptelor;
• evaluarea nevalidă a operațiunilor economice.

Multe erori în procedura de lucru de inspecție pot fi eliminate în procesul de examinare a rezultatelor verificării. Activitățile suplimentare în acest scop pot fi inițiate de șeful inspecției. Prin urmare, în acest moment, nu sunt recomandate revendicările principale. Acestea profită de decizia finală privind act, contactând autoritatea autorității superioare sau a instanței.

Tulburările de control al impozitelor pot fi împărțite în două grupe: material procedural (interpretarea incorectă a standardelor). Dacă se fac obiecții privind acțiunile procedurale, este posibil să se ia o decizie cu privire la măsurile suplimentare de control și acest lucru este riscant.

Procedura pre-proces

Sau este prezentarea obiecțiilor față de autoritatea superioară. De tipuri diferite Auditurile fiscale au elaborat procedura de permisiune preventivă a dezacordurilor fiscale. Pentru a veni în instanță, persoana are dreptul să pună capăt încercării de a rezolva problema în autoritatea superioară. Înainte de a decide să facă apel la rezultate, este necesar să se cântească în serios totul, să dau seama esența revendicărilor dvs.

Secvența de dezvoltare

• studiul atent al certificatului de audit prezentat;
• dedicarea elementelor pentru care există dezacorduri;
• compilarea obiecțiilor față de conținutul actului sau pe anumite părți în formă liberă.

Obiecțiile trebuie prezentate în scris în liber de la. Dezacordarea cu concluziile, subiectul verificabil are dreptul în cadrul actului sau unul dintre părțile sale, la îndoială, atât fapte, cât și concluzii. Obiecțiile pot fi formulate în esență sau asupra problemelor procedurale.

Efectuarea secțiunilor actului cu care nu există consimțământ, este recomandat în ordine. Poziționați vocea în mod clar, argumentarea convingătoare bazată pe standarde legislativecare a acționat în timpul perioadei de verificare (la urma urmei, se pot schimba). Utilizați exemple de proceduri judiciare făcând legături cu acestea. Există două modalități de a depune obiecții: personal în autoritatea fiscală sau prin poștă.

Reglementările solicită în politica superioară

• face obiecții în scris;
• utilizați o argumentare consistentă clară;
• justifică fiecare obiecție;
• trimiteți dovezi utilizând copii ale documentelor;
• aduceți argumentele referitoare la cadrul de reglementare;
• respectați cu strictețe termenele stabilite de lege;
• documente directe specificate în inspecție.

Conform rezultatelor studierii obiecțiilor, șeful inspecției trebuie să ia o decizie. Opțiunile sale pot fi după cum urmează:

1. Pentru a atrage la responsabilitatea persoanelor care au comis o infracțiune fiscală.
2. Refuzul de a fi creditat la responsabilitatea acestor persoane din cauza faptului că nu a confirmat fapte.

De ce ar trebui să fie prezent la Comisie

Faceți acest lucru nu neapărat. Cu toate acestea, nu-l poate deteriora cu siguranță. În plus, cu prezență personală există oportunități:

• la cerințele scrise, adăugați comentarii orale, argumente;
• furnizați o documentație suplimentară;
• refuză obiecții, ci să aducă circumstanțe atenuante pentru a reduce cantitățile de sancțiuni.

Acțiuni după prezentarea obiecțiilor

După pre-încercare atrăgătoare a constatărilor autorităților de control fiscal (prezentarea obiecțiilor), inspecția este obligată să ia o decizie adecvată. Conform inspecției, instanța superioară atrage o organizație fiscală în justiție pentru o infracțiune greșită sau refuză.

Organizațiile fiscale atașate primesc informații despre decizie, unde se reflectă:

• circumstanțele încălcării comise;
• motive și documente care au permis să facă o astfel de concluzie;
• decizia de a aduce în fața justiției în conformitate cu articolul specificat al Codului Fiscal al Federației Ruse;
• dimensiuni financiare ale arieratelor descoperite.

Inițierea cererii cu un pachet de obiecții față de instanță

Superior organizația fiscală Adesea confirmă decizia organizației de scădere. Pentru a contesta rezultatele, organizația are dreptul să meargă în instanță în termen de trei luni. Această metodă de provocare este considerată a fi mai eficientă, deși nu este ușoară. Adesea, motivația contribuabililor este recunoscută ca formală. Prin urmare, este necesar să se colecteze cu atenție evidența relațiilor cu contrapartidele, validitatea economică a tranzacțiilor.

Document desenate

La elaborarea unui document, trebuie respectate următoarele reguli:

La sfârșitul documentului, un astfel de text urmează: "Noi credem că concluziile propuse nu sunt o reflectare a stării actuale a afacerilor, a conflictului cu legislația fiscală Potrivit unor astfel de motive. ... "În continuare urmează argumente rezonabile. Și în concluzie, Mark: "Ținând cont de justificările noastre, susținute de documentele atașate, insistă asupra anulare a actului auditului fiscal (sau a anumitor elemente ale IT) și înainte de taxele de impozitare (specificați sumele specifice).

Reguli de înregistrare a aplicațiilor

1. Este permisă atașarea documentelor utilizate pentru a ajuta la justificarea obiecțiilor. Acestea pot fi transferate la inspecție și separat.
2. Fiecare copie a unui document de pagină este atribuit separat (și nu sub forma unui liant).
3. Documentele multi-pagină sunt certificate de o singură semnătură, indiferent de numărul de pagini. Cu toate acestea, foile trebuie să fie cusute și numerotate.

Forma unei posibile obiecții

Obiecțiile sunt permise în formă arbitrară. Este important ca toate punctele de act, care au cauzat dezacord, au fost enumerate, motivele dezacordului sunt justificate, se anexează referințele la documente. Documentul necesită semnătura capului, prezența tipăririi organizației.

Obiecțiile sunt compilate în mod necesar în două exemplare (prima pentru inspecție, altul este stocat în organizație). Când trimiteți un document prin poștă, trebuie să primiți o notificare de obținere a acestuia.

Exemple de părți ale documentului

Parte totală sau introductivă.Într-un mod diferit, se numește o componentă informativă a inspecției. Această parte trebuie să conțină următoarele puncte:

• specificarea detaliilor exacte ale persoanei vătămate;
• specificând timpul de prezentare (propuneri) de obiecții;
• caracteristicile temporare de testare;
• direcții de control al activităților.

• specificând anumite părți ale actului de verificare care au cauzat dezacord;
• rațiunea pentru obiecțiile depuse în funcție de cadrul legislativ oficial;
• analiza practicii de arbitraj stabilite în regiune, sub îndrumarea în cauză.

Partea operativă.Partea finală conține următoarele informații:

• Valoarea totală a obiecțiilor, rezultatul. Cereri de solicitare, cererea de anulare a unui act de audit.

Puteți să vă familiarizați cu forma aproximativă de obiecție prin referire mai jos:

IMPORTANT: Justificând propria poziție asupra subiectului în cauză, este necesar să se țină seama de normele Codului Fiscal al Federației Ruse, explicația FTS și Ministerul Finanțelor Federației Ruse.

Ordinea de alimentare

1. Cântărește decizia și esența revendicărilor, pentru a verifica din nou toate dezacordurile cu legislația fiscală.
2. Toate obiecțiile pe actul sau la unele elemente de a afișa în scris utilizarea unui formular special.
3. Obiecții scrise scrise să se supună inspecției corespunzătoare.
4. Pentru a justifica obiecții pentru a atașa documente necesare (copii).

Caracteristicile examinării materialelor de verificare disponibile

Atunci când se iau în considerare materialele de verificare prezentate, este furnizată dreptul de prezență a fiecărui contribuabil sau al reprezentantului acesteia. Dar acest lucru este opțional. În cadrul reuniunii, este permisă prezentarea de documente suplimentare la obiecțiile scrise disponibile. Cerințe suplimentare, add-on-uri vor fi stabilite în protocol. Ei vor fi luați și învățați.

Opțiunea de protocol Comisia este obligată să emită. În cazul prezenței unei persoane la o întâlnire fără obiecții scrise, le puteți exprima întotdeauna pe cale orală. La Comisie, este posibilă și abandonarea obiecțiilor scrise prezentate mai devreme.

În cazul în care obiecțiile sunt nesemnificative, este logic să se reducă cantitatea de sancțiuni în legătură cu contribuabilul specificat cu circumstanțe atenuante, permițând reducerea dimensiunii amenzii. Prin vizitarea Comisiei, puteți obține cel puțin o îmbunătățire minimă în starea de lucruri, deci se recomandă să faceți acest lucru.

Termeni de examinare

Legea privind rezultatele inspecției se formează în două luni (trei luni pentru grupul consolidat), chiar și cu faptul că nedetectarea încălcărilor. Încă cinci zile, este dată cu privire la prezentarea oficialului său cu documentele atașate (zece în cazul unui grup). În cazul trimiterii unui document prin poștă, prezentarea sa este datată în a șasea zi de la data expedierii.

Termenul limită pentru obiecțiile depuse față de actul în scrisul scris al inspecției a fost măsurat prin Codul fiscal al Federației Ruse într-o lună de la perioada de obținere a unui act (de la a doua zi sau din a șaptea zi în cazul primirii o astfel de scrisoare recomandată).

Șeful autorității fiscale examinează obiecții la zece zile. Începe la sfârșitul termenului prevăzut pentru furnizarea de plângeri, indiferent când au fost prezentate efectiv. Extensia este posibilă, dar nu mai mult de o lună.

Locul și perioada de examinare a rezultatelor controlului ar trebui să fie cunoscute de contribuabil. El are dreptul să participe la luarea în considerare a materialelor prezentate. Decizia de luare a deciziilor înainte de expirarea lunii trecute este considerată o încălcare a procedurii de examinare.

Obiecțiile sunt capabile să ajute compania: anulați sau reduceți penalitățile. Dar este important să luați în considerare toate și împotriva, ca urmare a complicațiilor executării rezultatelor inspecției, evenimente suplimentare, examinare.

Verificarea fiscală sa încheiat. Dar cel mai greu lucru este în față - trebuie să vă apărați numele cinstit și, cel mai important, bani. Pentru a face acest lucru, nu este doar necesar să ne imaginăm obiecțiile, ci și să calculați competent situația pentru doi pași înainte. Little trucuri vor ajuta acest lucru, pentru că în litigiu toate mijloacele sunt bune.

Autoritățile fiscale se desfășoară atât la controale la fața locului, cât și la cămilă. Și finalizarea logică a acestor activități este aproape întotdeauna un act al unui audit fiscal. Excepția este doar camerele, ca urmare a încălcării legislației fiscale și a taxelor.

În plus, autoritățile fiscale reprezintă cu sârguință să acționeze privind detectarea faptelor care indică Comisia infracțiunilor fiscale.

Obținerea oricăruia dintre aceste acte nu reușește nimic plăcut, deoarece înseamnă acumularea de impozite, penalități și atragerea responsabilității.

Cu toate acestea, nu totul este atât de trist, după cum pare. În cazul dezacordului cu autoritățile de control, există dreptul de a obiecta și de a-și apăra numele cinstit și, în același timp, banii. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă supuneți autorității fiscale obiecțiilor relevante față de act.

Normele generale de prezentare a obiecțiilor sunt scrise în articolele 100 și 101.4 din Codul fiscal. Aceste articole indică termenele limită pentru depunerea obiecțiilor, precum și procedura de examinare a acestora. Cu toate acestea, există unele nuanțe de a face apel la un anumit act, ceea ce nu va face rău să știe și care trebuie luat în considerare.

Este demn de remarcat faptul că procedura de depunere a obiecțiilor depinde de actul act. De asemenea, este necesar să se stabilească dacă aceste obiecții vor fi, în esență, sau aveți vreo pretenție la procedura de efectuare a inspecției, întocmirea unui act și procedura de examinare a acesteia.

Momentul primirii akt.

În aproape fiecare organizație, acestea sunt confirmate că activitatea financiară și economică este verificată, după care va fi întocmită actul. Astfel, la citirea unui test de certificat, actul este întocmit în termen de 10 zile de la finalizarea verificării și la ieșirea - în termen de două luni de la semnarea certificatului de auditul fiscal efectuat la fața locului.

După întocmirea actului, acesta trebuie să fie semnat de persoanele care au efectuat inspecția, precum și de persoana în care a fost efectuată (sau reprezentantul său). În general, nimeni nu vă poate face să semnați un act, dar dacă refuzi, atunci face semnul corespunzător. De obicei, se pare așa: "Persoana cu care a fost efectuată testul (reprezentantul său), actul a refuzat să semneze". În acest caz, în special inspectorii arid pot atrage terțe părți pentru a depune acest fapt. Merită să înțelegeți că, deși nu există nicio responsabilitate pentru nespecificarea actului, un astfel de comportament poate indica indirect fără scrupularea contribuabilului. Deci, semnătura din act poate fi pusă și necesară, deoarece un astfel de comportament nu va cauza mai mult atitudini predominante față de dvs. serviciul fiscal. În conformitate cu articolul 100 alineatul (5) din Codul fiscal, actul trebuie acordat publicului (reprezentantului său) în termen de cinci zile de la data specificată în act. De obicei, un act de act este acordat în momentul semnării sale, dacă reprezentantul organizației a venit personal la inspecție. Cu toate acestea, circumstanțele pot apărea atunci când reprezentanții din diferite motive nu pot sau nu doresc să o primească. În astfel de cazuri, acest document trebuie trimis prin poștă prin scrisoare recomandată cu notificare sau transmisă într-un mod diferit, ceea ce vă permite să determinați cu precizie data primirii.

Rețineți că confruntarea cu autoritățile fiscale începe în stadiul de prezentare a unui act de verificare. Este necesar să se monitorizeze în mod clar toate încălcările procedurale ale controlorilor, deoarece în cele din urmă pot fi cruciale. Astfel, cu o încălcare semnificativă a procedurii de luare în considerare a materialelor de testare, precum și procedura de colectare a bazei de probă, în viitor, decizia autorității fiscale poate fi anulată fie în întregime, fie într-o parte separată a acesteia. În același timp, nu trebuie să vă grăbiți să prezentați cereri de autorități fiscale în conformitate cu aceste motive, deoarece este întotdeauna bine să aveți un rezervă "Trump Card într-un manșon". Acest lucru se explică prin faptul că majoritatea erorilor procedurale de verificator pot fi eliminate în timpul revizuirii materialelor de testare. Pentru aceasta, șeful inspecției (deputatul său) poate decide cu privire la comportamentul măsurilor suplimentare de control al impozitelor. Dar, în etapa în care decizia privind actul de audit va fi deja acceptată, iar inspectorii nu vor putea să stabilească nimic, este posibil să se stabilească "Joker": în încălcarea condițiilor esențiale pentru procedura de luare a actului și alte materiale de măsuri de control fiscal, acesta este baza pentru anularea deciziei către autoritatea fiscală mai mare sau a instanței. Astfel de condiții esențiale se referă la asigurarea posibilității unei persoane cu care a fost întocmită actul, participă la procesul de luare a materialelor.

În acest sens, data primirii actului este foarte interesată, deoarece această zi este punctul de plecare pentru a începe calcularea termenului limită pentru depunerea obiecțiilor, termenul de examinare a cazului și luarea unei decizii asupra acesteia. Aceasta este, din momentul primirii actului, depinde de toate etapele ulterioare și, în unele cazuri, rezultatul cazului.

Deci, dacă actul de inspecție este trimis prin poștă, data primirii sale este considerată a șasea zi de la data trimiterii. Dar, având în vedere modul în care poșta este "în mod corespunzător", organizațiile pot obține un act și câteva zile mai târziu. Aici începe confuzia în ceea ce privește luarea în considerare a cazului, care poate fi benefică pentru verificabilă. Și pentru a înțelege cum să beneficieze de această situație, este necesar să reamintim toate calendarul etapelor de luare a materialelor de verificare, precum și să ia în considerare exemplul.

Astfel, din momentul primirii actului organizației, are 15 zile lucrătoare (în cazul elaborării unui act de detectare a faptelor, perioada de depunere a obiecțiilor este de 10 zile lucrătoare) pentru familiarizarea cu actul și, în caz de dezacord, reprezentare a obiecțiilor scrise. După acest termen de 15 zile, în termen de 10 zile lucrătoare, raportul de audit ar trebui luat în considerare de inspecția șefului (deputatul său) și se ia o decizie rezonabilă. În același timp, autoritatea fiscală trebuie să asigure posibilitatea participării contribuabilului la luarea în considerare a materialelor. Pentru a face acest lucru, el este trimis o notificare în care locul este indicat, data și timpul exact în care Comisia va lua în considerare actul. În mod obișnuit, Comisia este numită pentru primele trei zile din zece, alocate luării deciziilor. Decizia poate fi făcută în oricare dintre cele zece zile, și nu exact a zecea. Adică, o poate lua în prima zi după termenul atribuit reprezentării obiecțiilor. În același timp, nu este permis să ia o decizie mai devreme decât expiră timp de 15 zile, deoarece aceasta poate fi considerată o încălcare semnificativă a termenilor procedurii de reexaminare cu toate consecințele ulterioare.

Este important

La semnarea actului, trebuie să verificați data, adică când este compilată. Faptul este că controlorii deseori "păcătuiesc" și nu indică data curentă în ea, ci trecutul.

Exemplu

Organizațiile au fost trimise prin poștă a actului de audit al impozitului pe 1 februarie 2012. În conformitate cu articolul 100 alineatul (5) din Codul fiscal, actul va fi considerat primit pentru a șasea zi de la data expedierii, adică 8 februarie 2012. De fapt, actul a fost primit la 10 februarie 2012.

ErRorery crezând că actul a fost primit la data de 8 februarie 2012, care a testat termenul limită pentru depunerea obiecțiilor la 1 martie 2012. În consecință, pe 2 martie, contribuabilul a fost invitat să ia în considerare materialele pe care nu le-a apărut. Șeful inspecției, stabilind faptul că notificarea contribuabilului asupra examinării cauzei și a nerespectării acestuia, a decis să efectueze această procedură în absența reprezentanților societății. Conform rezultatelor examinării materialelor în aceeași zi, a fost luată o decizie la data de 2 februarie 2012 privind atragerea unui contribuabil la justiție.

În același timp, deoarece actul a fost efectiv primit la 10 februarie 2012, ultima după-amiază pentru prezentarea obiecțiilor va fi 3 martie. În consecință, luarea în considerare a materialelor nu ar trebui să aibă loc mai devreme de 5 martie, iar decizia poate fi făcută nu mai devreme de această dată. Și din moment ce a fost adoptat la 2 martie, atunci există o încălcare a condițiilor esențiale pentru procedura de a lua în considerare materialele cauzei. Adică, o autoritate fiscală mai mare poate concluziona că organizația a fost privată de oportunitatea de a-și proteja pe deplin interesele. Ca rezultat, soluția poate fi anulată prin caracteristici formale. În susținerea acestei concluzii, există o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iulie 2010 nr. 03-02-07 / 1-331 și rezoluția FAS a districtului Moscova din 23 ianuarie 2009 Nr. KA-A40 / 12029-08 și pe 23 ianuarie 2009 № Ka-A41 / 12979-08.

Obiecții pe merite

Deci, organizația sau antreprenorul au primit încă actul de verificare "mult așteptat". În primul rând, sunt necesare constatările autorităților fiscale, cu care organizațiile nu sunt de acord datorită faptului că dispozițiile legislației privind impozitele și taxele sunt controversate, iar contabilitatea anumitor operațiuni nu este rezolvată de codul fiscal și altele acte de reglementare.

Pentru a contesta astfel de concluzii, va trebui să utilizați întregul arsenal posibil și este suficient de larg. Ca o fundamentare a poziției sale, nu numai norma Codec ar trebui să fie dată, ci și explicațiile Ministerului Finanțelor și al serviciului fiscal federal pentru situații similare. Deși scrisorile Departamentului Financiar nu sunt acte de reglementare, care sunt menționate la fiecare caz, dar totuși ministerul este organ de organizare În legătură cu serviciul fiscal. În consecință, autoritățile fiscale din activitatea lor ar trebui să adere la avizul reflectat în scrisori.

În plus, sprijinul poziției sale poate fi găsit în noua "clarificare a FNS, obligatorie pentru utilizarea de către autoritățile fiscale". Această secțiune conține scrisori ale unui serviciu fiscal federal, o referire la care poate elimina toate revendicările fiscale. Serviciul este postat pe site-ul oficial al FTS. În același timp, cu privire la explicațiile Ministerului Finanțelor, trebuie amintit că sunt obligatorii pentru autoritățile fiscale numai în cazul în care sunt trimise direct serviciului fiscal. Acest lucru este insistat ca finanțatori (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 august 2007 nr. 03-02-07 / 2-138) și autoritățile fiscale (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 14 septembrie , 2007 Nr. SHS-6-18 / [E-mail protejat]). Cu toate acestea, este necesar să se amintească paragraful 5 al articolului 32 al Codului Fiscal, în cazul în care acesta prevede că inspectorii sunt obligați să fie ghidați de explicații scrise ale Ministerului Finanțelor privind aplicarea legislației Federația Rusă Despre impozite și taxe.

În plus, în Rezoluția Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 septembrie 2006 nr. 13322/04: Faptul de direcție a scrisorii către o anumită persoană în recursul său nu exclude o acțiune mai largă Dintre acești finanțatori de clarificări, dacă acestea conțin reguli obligatorii de conduită adresate unui anumit nivel incert și calculate pe utilizarea repetată; În consecință, ei le pot folosi pe oricine.

De asemenea, ar trebui să se bazeze nu numai pentru cele mai recente scrisori, ci și cele relevante pentru perioada verificată. Și dacă nu contribuie la evitarea impozitelor impozitelor, atunci cel puțin va salva de la angajamentul băncii. O astfel de concluzie rezultă din analiza articolului 75 alineatul (3) litera (3) din articolul 111 alineatul (1) din Codul fiscal. Contribuabilii nu pot fi acumulați la cantitatea de arierate, dacă acest lucru rezultă din aplicarea funcționarilor departamental în lucrare. Vinurile din comiterea unei infracțiuni fiscale în astfel de circumstanțe sunt excluse. Judecătorii de arbitraj (Rezoluția FAS din districtul Nord-Vest din 18 septembrie 2009 se desfășoară în cazul numărului A42-1455 / 2009).

O altă sursă semnificativă de fundamentare a argumentelor lor este actualul pozitiv pentru contribuabili. practica de arbitraj Conform unor probleme controversate. Înapoi într-o scrisoare a serviciului fiscal federal al Rusiei din 11 mai 2007 Nr. SHS-6-14 / [E-mail protejat] Sa indicat: dacă autoritatea fiscală consideră că circumstanțele cauzei sunt similare cu acele circumstanțe în care acțiunile autorității fiscale sunt recunoscute ca fiind ilegale, iar autoritatea fiscală nu există niciun motiv să se considere că luarea în considerare a cauzei în instanță se va încheia în favoarea autorității fiscale, este recomandabil să se țină seama de practica pentru drepturile medico-dreptdice. Puteți adăuga o poziție specifică a Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. Dar faptul că decizia instanței nu este în favoarea autorității fiscale, nu poate fi baza excluderii din proiectul de decizie privind datoria fiscală pentru infracțiunile fiscale de concluzii legislative și rezonabile privind contribuabilul încălcărilor încălcărilor Legile și onorariile fiscale (scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 30 mai 2006 № SHS-6-14 / [E-mail protejat]).

În același timp, nu va fi superfluă să verificați actul de verificări pentru prezența erorilor aritmetice la calcularea impozitelor. Este clar, desigur, că numerele sunt recuperate în mod repetat, dar nimeni nu este imunisat de erori. Deci, dacă sunt descoperite, atunci trebuie să spui despre asta.

Este logic să se verifice partea finală a actului, unde se propune să plătească anumite sume de impozite, taxe, penalități și amenzi. Acest lucru se datorează faptului că atunci când impozitele, inspectorii trebuie să țină seama de sumele externe de plată la data plății impozitului în momentul în care este acumulat. Iar această procedură, potrivit inspectorilor, nu este cea mai simplă, în legătură cu care nu este dificil să faceți o greșeală. Și, ca rezultat, sunt calculate incorecte și sancțiuni și amenzi.

Înregistrarea obiecțiilor

După examinarea actului de verificare și prin definirea elementelor cu care nu sunteți de acord, puteți trece la compilarea directă a obiecțiilor în sine. Nu există niciun formular aprobat pentru elaborarea obiecțiilor, deci există o libertate completă de gândire. Cu toate acestea, există încă câteva recomandări pentru proiectare.

Este interesant

Obiecțiile pot fi depuse nu numai pe actul de verificare în ansamblu, ci și pe părțile sale separate.

În primul rând, este necesar să se specifice cine se adresează acestor obiecții: în colțul din dreapta sus se reflectă, numele este scris pe numele căruia, indicând poziția și prenumele. De asemenea, trebuie remarcat în ce autoritate fiscală obiecțiile sunt prezentate în mod specific (numele complet, adresa). Următoarele sunt indicate de la care sunt prezentate obiecțiile (denumirea completă și abreviată a organizației, a hanului, a pisicii și a adresei). Dacă sunt prezentate obiecții individual Sau un antreprenor individual, atunci sunt indicate inițialele, prenumele, staniu și adresa de înregistrare.

"Obiecții față de actul de verificare a camerei (ieșire) ... de la ...".

Deși scrierea obiecțiilor este într-o oarecare măsură procesul este creativ, este recomandabil să o porniți din declarația unor fapte. Pentru a face acest lucru, vă sfătuim să utilizați următoarea formulare:

"Ca urmare a unui certificat (ieșire) auditul fiscal în legătură cu (numele contribuabilului este indicat) actul nr. ... de la ... Conform rezultatelor acestui act, societatea (antreprenorul individual) este propus să plătească în impozite (taxe) în cantitatea de ... acumulată pe ea în suma ..., precum și penalități în dimensiune ... Aceste propuneri se bazează pe materialele și concluziile de inspecție reflectate în act.

Considerăm că aceste concluzii se bazează pe fapte care nu reflectă circumstanțele reale ale cazului, precum și nu corespund realității și furnizării normelor legislației privind impozitele și taxele, pe baza următoarelor motive ".

Următoarele specifică punctul specific al actului de verificare, cu care contribuabilul nu este de acord. După aceasta, aceștia li se oferă argumente rezonabile și, dacă este posibil, documentate. Nu a urmat textul textului "supraîncărcării" textului prin citate din codul fiscal sau alte legi, va fi suficient pentru a face referire la un anumit articol.

În cazul în care obiecțiile trebuie să atașeze orice documente, este necesar să se respecte cerințele articolului 93 din Codul fiscal. Adică, este necesar să se prezinte copii certificate corespunzător ale acestor documente. În acest caz, toate documentele sunt pliate într-un singur stack și sunt cusute. Apoi, ar trebui să puneți numerele pe fiecare pagină și să lipiți eticheta cu următorul text pe ultima foaie din partea din spate:

"Copia are dreptate. Numerotate și trecute pe ... foi și date. "

Eticheta este legată de sigiliul organizației (antreprenor individual), semnătura capului și data este pusă. Trebuie amintit că autoritățile fiscale nu au dreptul să solicite copii notariale ale documentelor, dacă nu sunt prevăzute direct de lege.

La sfârșitul prezentării unor argumente rezonabile, are sens să-i desemneze cerințele. Cu alte cuvinte, trebuie să înregistrați următorul conținut:

"Având în vedere documentele prezentate, precum și documentele prezentate, vă rugăm să anulați actul auditului fiscal nr. ... de la ... (sau acele puncte ale actului cu care nu sunteți de acord), precum și acumularea impozitelor în suma ... și cantitățile corespunzătoare de penalități și amenzi. "

După întocmirea obiecțiilor scrise, acestea ar trebui să fie supuse autorității fiscale corespunzătoare, care a efectuat un control. Nu este nevoie să vă grăbiți să faceți acest lucru în primele zile de la cincisprezece alocate. Acest lucru se explică prin faptul că cu cât le prezentați mai repede, cu atât mai mult timp controlorii vor trebui să le studieze. În consecință, ei vor putea să se pregătească mai bine să respingă legalitatea argumentelor dvs. Și aici există un mic truc.

În conformitate cu articolul 6 alineatul (8) din Codul fiscal, acțiunea, pentru care se stabilește termenul limită poate fi îndeplinit până la 24 de ore din ultima perioadă. Adică, puteți trimite obiecții la inspecție până la miezul nopții din ultima zi, alocate obiecției. În plus, obiecțiile pot fi trimise prin poștă prin scrisoare recomandată cu descrierea investiției. În acest caz, autoritatea fiscală îi va primi numai în câteva zile. În consecință, înainte de a lua o decizie, el va avea mai puțin timp și va trebui, de asemenea, să studieze argumentele dvs. și să le ia în considerare faptul că într-o deficiență temporară va fi în mod obiectiv mai complicată.

Dar în astfel de acțiuni există o parte inversă a medaliei. Șeful autorității fiscale, în conformitate cu rezultatele examinării dosarului, poate decide asupra evenimentelor suplimentare privind controlul fiscal. În acest caz, decizia va fi amânată timp de o lună.

Este important

În cazul în care argumentele contribuabililor nu au nicio justificare, ei pur și simplu nu fac obiectul unei examinări de către inspectori.

Luarea în considerare a materialelor de testare

După cum sa menționat anterior, autoritatea fiscală este obligată să notifice contribuabilul cu privire la data, locul și ora luării în considerare a materialelor de testare. În acest sens, se întreabă multe organizații: merită să mergeți la Comisie?

Șeful inspecției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 20 la Moscova

(Numele complet al șefului de inspecție)

111141, Moscova, prooroc verde., D. 7A Companie cu răspundere limitată "Dolomite" (LLC Dolomit) Inn 7720123456 GPP 772001001 111141, Moscova, ul. Metalurgii, d. 49

Obiecții față de actul unui audit al unei provocări nr. 11-05 din 01/20/2012

Ca urmare a auditului fiscal traric ales împotriva dolomei LLC pe baza declarația fiscală Conform taxei pe valoarea adăugată pentru trimestrul III 2011, Actul nr. 11-05 din 20 ianuarie 2012 a fost elaborat, în conformitate cu rezultatele acestui act, compania a fost propusă să plătească în impozite (taxe) în suma de ________, acumulată pe ea în valoare de ________ și, de asemenea, amenzi în cantitatea de ________. Aceste propuneri se bazează pe materialele și concluziile de inspecție reflectate în act. Considerăm că aceste concluzii se bazează pe fapte care nu reflectă circumstanțele reale ale cazului, precum și nu este realitatea adecvată și furnizarea normelor de legislație privind impozitele și taxele, pe următoarele motive:

1. Este indicat de punctul actului cu care este exprimat dezacordul și se acordă argumente rezonabile.

3. etc.

Având în vedere cele de mai sus, precum și documentele prezentate, vă rugăm să anulați certificatul de audit fiscal nr. 11-05 din 01/20/2012 (sau punctele de act cu care nu sunteți de acord), precum și acumularea impozitelor în suma ________ și cantitățile corespunzătoare de sancțiuni și amenzi.

Șeful Domit LLC A.A. Kuznetsov.

(semnătură, dată, imprimare)

Desigur, toată lumea decide pe cont propriu, să o facă sau nu. Cu toate acestea, atunci când decideți această problemă, va fi utilă cunoașterea următoarelor.

Fiecare contribuabil are dreptul de a participa personal la revizuirea materialelor de verificare sau printr-un reprezentant. În același timp, nerespectarea contribuabilului pentru Comisie nu este un obstacol în calea acesteia. Adică materialele vor fi luate în considerare și în absența persoanei rănite.

În același timp, codul fiscal nu este interzis în absența obiecțiilor scrise pentru a-și declara cerințele pe cale orală în procesul de examinare. De asemenea, nu este interzisă să prezinte documente suplimentare care, în virtutea diferitelor motive, nu au fost prezentate împreună cu obiecții scrise, iar autoritatea fiscală este obligată să le accepte și să exploreze. În plus, la Comisie, aveți dreptul să vă adăugați obiecțiile, să aduceți argumente suplimentare în favoarea dvs. care nu au fost menționate mai devreme, precum și obiecții abandonate deloc. Dar, în acest caz, este necesar să se urmărească astfel încât cerințele prezentate, în plus, au fost înregistrate în raportul privind revizuirea materialelor de testare, care ar trebui să fie emise în cadrul inspecției. Acest lucru se datorează faptului că argumentele dvs. nu ar trebui lăsate fără considerare și ar trebui luate în considerare atunci când ia o decizie.

Printre altele, dacă nu trebuie să se opună controlorilor, atunci cel puțin se poate aplica pentru o scădere a sancțiunilor datorate disponibilității responsabil de atenuare circumstanțe. La urma urmei, autoritatea fiscală în conformitate cu articolul 114 alineatul (3) din Codul Fiscal în prezența cel puțin unei circumstanțe atenuante ar trebui să reducă cantitatea de amendă cel puțin de două ori.

Astfel, pentru a vizita Comisia are sens, chiar dacă nu aveți nimic de a vă opune inspectorilor. Oricum, puteți obține rezultatul, deși minimul (

Eșantion de obiecții la actul de audit fiscaleste util dacă nu sunteți de acord cu poziția pe care verificătorii s-au format. Cu privire la modul în care acestea susțin în mod corect, citiți în articolul nostru.

Actul de audit fiscal și entitatea sa juridică

Legea privind auditul fiscal este un document care înregistrează rezultatele verificării și conține funcția de controlori cu privire la corectitudinea calculului și plata impozitelor de către contribuabil.

Legea se bazează atât pe controalele de participare, cât și pe controalele camerelor. Cu toate acestea, la ieșire, acest lucru se întâmplă întotdeauna, iar în biroul numai dacă autoritățile fiscale au evidențiat tulburări (alineatul (5) din art. 88 alin. (1) din art. 100 din Federația Rusă).

Citiți mai multe despre Actul de verificare a certificatelor, citiți articolul. , pe actul de verificare a câmpului - în material .

Rețineți că actul nu este un document final. El informează contribuabilul cu privire la concluziile preliminare ale autorităților fiscale, dar nu conține cerințe pentru aceasta și nu generează consecințe juridice - și, prin urmare, nu poate fi atacată la un nivel superior autoritatea taxelor sau Curte (a se vedea definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 27.05.2010 nr. 766-O-O). Documentul final este decizia luată în cursul examinării materialelor de testare la care se aplică actul.

Despre atragerea soluției "verificare" citită în articol .

În cazul dezacordului contribuabilului cu avizul inspecției, stabilit în act, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea de a depune obiecții la aceasta (articolul 6 din art. 100 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Prin depunerea obiecțiilor, contribuabilul își poate exprima dezacordul:

• cu faptele stabilite în certificatul de audit fiscal,
• concluzii și sugestii de verificatori.

Pentru furnizarea de obiecții ale Codului Fiscal al Federației Ruse, 1 lună va atribui o lună. Termenul începe să fie calculat de la data primirii de către contribuabilul un act de audit (clauza 6 din articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți face obiectul actului ca întreg sau asupra dispozițiilor sale individuale. Toate obiecțiile trebuie consolidate prin referiri la normele legislației. În plus, obiecțiile trebuie să atașeze copii ale documentelor care să confirme valabilitatea obiecțiilor.

Rețineți că prezentarea unor astfel de documente este corectă, nu o datorie, dar întotdeauna trebuie să le facă. Obiecțiile vor include materiale de inspecție și vor fi studiate și luate în considerare în timpul examinării acestor materiale. Prezența documentelor justificative în același timp, de regulă, vă permite să faceți întrebări suplimentare.

Unde să luați o obiecție de obiecții față de actul de audit fiscal

Un formular special pentru obiecții la auditul fiscal nu este furnizat, prin urmare, ele sunt compilate în formă liberă. Probele lor pot fi găsite în sistemele de referință și juridice, precum și pe site-ul nostru.

Obiecții de eșantionare față de actorul actorului, uitați-vă în material "Obiecții față de actul unui audit fiscal de provocare - eșantion" , pe actul de verificare a câmpului - în material .

Înlocuirea obiecțiilor 2 Copii: În primul rând, trimiteți la inspecție, lăsați al doilea. Pentru ao trimite mai bine prin scrisoare înregistrată sau valoroasă cu notificarea și descrierea investițiilor - deci veți avea dovada când și ce ați trimis și primiți de autoritățile fiscale. Astfel încât controlorii nu vor putea să vă acuze în depunerea la întârziere a obiecțiilor și să pretindă că nu au văzut confirmarea documentelor atașate obiecțiilor.

Obiecțiile și documentele din inventar pot fi depuse și în IFTS personal sau prin intermediul reprezentantului.

Dacă nu ați făcut fișierul obiecții scrise Și nu sunt de acord cu autoritățile fiscale acceptate cu privire la rezultatele auditului fiscal, aveți ocazia să vă explicați verbal poziția. Luați-l în timpul examinării materialelor de audit fiscal (clauza 4 din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Obiecții față de actul de audit fiscal loc formă arbitrară - Formele speciale nu sunt furnizate. În acest document, este susținut de stat, cu care nu sunteți de acord, cu referire la normele legislației, clarificarea Ministerului Finanțelor și FTS, întăriți concluziile dvs. la deciziile instanțelor. Aplicați documentele de confirmare.

Pentru înregistrarea obiecțiilor, aveți o lună de la data primirii actului de audit. Dacă nu ați făcut acest lucru în timp, aveți dreptul să vă explicați în mod verbal poziția atunci când luați în considerare materialele de audit fiscale din inspecție.