Cine este persoana responsabilă în companie. Înregistrarea operațiunii pentru emiterea de fonduri pentru raport. Un exemplu de completare a unui raport anticipat

Persoanele responsabile sunt numite angajați ai organizației care au primit avansuri în numerar pentru cheltuieli de călătorie și pentru nevoi de afaceri.

O călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat la ordinul șefului organizației pentru o anumită perioadă de timp într-o altă locație pentru a efectua o misiune de afaceri în afara Aiecra Muncă PERMANENTĂ.

O călătorie de afaceri nu este considerată o călătorie de afaceri a unei persoane a cărei muncă permanentă este de natură călătorie sau de protest.

pe drum, precum și direcția angajatului către festivaluri sau spectacole de spectacole de amatori.

Durata călătoriei de afaceri este determinată de manageri. Călătorii de afaceri ale lucrătorilor, managerilor și specialiștilor trimiși pentru a efectua instalarea, punerea în funcțiune și lucrari de constructie nu trebuie să depășească un an. Durata maximă a unei călătorii de afaceri la ministere și alte organe executive ale statului este de cinci zile, cu excepția timpului de călătorie. Prelungirea acestei perioade este permisă în cazuri excepționale, dar nu mai mult de cinci zile, cu permisiunea scrisă a șefului organului de conducere la care sunt detașați lucrătorii.

În certificatul de călătorie, se notează despre zilele de sosire și plecare de la locul călătoriei de afaceri. Ele determină timpul efectiv petrecut la locul călătoriei de afaceri. Dacă angajatul este trimis într-o călătorie de afaceri în diferite așezări, se fac semne ale unei sosiri și ale zilei de plecare în fiecare punct. Ziua plecării într-o călătorie de afaceri este ziua plecării unui tren, avion sau altul vehicul de la locul de muncă permanent și în ziua sosirii - ziua sosirii vehiculului specificat la locul de muncă permanent.

Dacă angajatul este trimis special pentru activități în weekend sau de sărbători, compensația pentru muncă în aceste zile se face în conformitate cu legea aplicabilă. Pentru călătoriile de afaceri într-o locație din care un lucrător detașat se poate întoarce zilnic la locul de reședință permanentă, diurnele nu sunt plătite. Întrebarea dacă se poate întoarce zilnic dintr-o călătorie de afaceri la locul de reședință permanentă este decisă de șef în fiecare caz specific.

Dacă un lucrător detașat se îmbolnăvește, i se rambursează cheltuielile de angajare în general locuințe(cu excepția cazurilor în care călătorul este în tratament internat) și sunt plătiți diurnă pentru tot timpul până când este capabil, din motive de sănătate, să înceapă îndeplinirea misiunii oficiale care i-au fost atribuite sau să se întoarcă la locul său de reședință permanentă, dar nu mai mult de două luni. Incapacitatea temporară de muncă a lucrătorului detașat, precum și incapacitatea din motive de sănătate de a reveni la locul de reședință permanentă trebuie să fie documentate. Indemnizația de invaliditate temporară este plătită unui lucrător detașat pe o bază generală pentru întreaga perioadă de invaliditate.

Muncitorii detașați își păstrează locul de muncă (funcția) și câștigurile medii, inclusiv timpul petrecut pe drum. El este, de asemenea, rambursat pentru costul închirierii unei locuințe și pentru călătoria la și de la locul călătoriei de afaceri și primește o indemnizație zilnică. Cheltuielile de călătorie sunt rambursate în mărimea costului călătoriei pe calea aerului, feroviar, pe apă și pe șosea uz comun(cu excepția taxiului), inclusiv plăți de asigurare pe stat asigurare obligatorie pasageri în transport, plată pentru servicii pre-vânzare documente Ftbix de călătorie, cheltuieli pentru utilizarea lenjeriei de pat în trenuri.

Muncitorului detașat i se plătește costul călătoriei cu transportul public (cu excepția taxiurilor) la gară, debarcader, aeroport, dacă se află în afara liniei așezare... Cheltuielile de călătorie ale unui lucrător detașat într-o trăsură ușoară, în cabine plătite în funcție de grupele ί-IV de tarife tarifare pe navele flotei maritime, în cabinele din categoriile I și P pe navele flotei fluviale, precum și pe aer transportul pe un bilet de clasă Ї, sunt rambursate în fiecare caz separat cu permisiunea managerului la prezentarea documentelor de călătorie.

Ratele de rambursare a cheltuielilor legate de o călătorie de afaceri (cu excepția costului călătoriei la locul călătoriei de afaceri și înapoi) sunt standardizate pentru angajații ministerelor, altele agentii guvernamentale putere executiva, organizațiile guvernamentale* situat pe teritoriul Rusiei, stabilit prin decretul Guvernului Federației Ruse,

În timpul sejurului într-o călătorie de afaceri străină, sunt plătite diurnele;

Când conduceți prin teritoriu Federația Rusă- în ruble rusești conform normelor stabilite pentru călătoriile de afaceri pe teritoriul Federației Ruse;

Când călătoriți pe un teritoriu străin și în timpul unui sejur pe un teritoriu străin - în valută străină conform normelor stabilite pentru călătoriile de afaceri în străinătate.

În cazurile în care lucrătorilor trimiși într-o călătorie de afaceri pe termen scurt în străinătate, în timpul călătoriei de afaceri, li se asigură cheltuieli în numerar în valută, pe cheltuiala părții primitoare, partea expeditoare nu plătește diurnele acestor tei,

Dacă un angajat se află într-o călătorie de afaceri pe termen scurt în străinătate mai mult de 60 de zile, indemnizațiile per diem sunt plătite începând cu 61 de zile în sumele stabilite pentru angajații misiunilor străine ale Federației Ruse în timpul călătoriilor de afaceri în statul în care instituția străină este localizat.

Angajații care au plecat în călătorii de afaceri în străinătate și s-au întors în Rusia în aceeași zi sunt plătiți diurnă în valută în valoare de 50% din normă.

Atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri în două sau mai multe țări, indemnizația zilnică pentru mutarea dintr-o țară în alta este plătită în valoare de 100%, de regulă, în moneda și conform normelor țării către pe care angajatul este trimis.

Călătoria la locul călătoriei de afaceri pe calea ferată, feroviară și nautică, inclusiv taxele de aeroport, asigurările și comisioanele, se plătește conform tarifelor de clasa II (la avioane - conform tarifului clasei economice, la nave - conform tarifului clasei turistice ). Dacă clasificarea cabinelor de pe navele de pasageri este stabilită în categorii, atunci cabinele din categoriile I, II și III sunt considerate cabine din clasa I, iar cabinele din alte categorii sunt II (clasa turistică). În absența vagoanelor de clasa II în țară (cabine pe nave), cheltuielile sunt rambursate la tariful clasei I.

Toate cheltuielile de călătorie listate sunt rambursate numai dacă sunt documentate (facturi, chitanțe, bilete de călătorie).

Toate cheltuielile, cu excepția diurnelor și a celor asociate obținerii pașaportului și vizelor, cu înregistrarea pașaportului, trebuie să fie documentate (bilete de călătorie și facturi, chitanțe etc.). În caz contrar, acestea nu sunt rambursate angajatului.

La trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri în străinătate, acesta trebuie să primească un avans în valută străină pentru cheltuielile curente pe baza nevoilor efective din țara gazdă, ținând cont de cheltuielile neprevăzute pe drum și la sosirea la destinație. Pentru aceasta, moneda în numerar străină este retrasă din contul curent al organizației în valută străină pe baza unei cereri, care trebuie să indice numărul și data comenzii de trimitere a angajatului într-o călătorie de afaceri în străinătate.

Retrageri de numerar din cont în valută străină pot fi făcute nu mai devreme de trei zile bancare înainte ca angajatul să plece într-o călătorie de afaceri în străinătate. Fonduri retrase trebuie eliberat salariatului pe seama raportului. Dacă nu sunt emise, acestea trebuie returnate integral în același cont curent în valută străină în termen de trei zile bancare din momentul în care au fost îndepărtați. În acest caz, este prezentat un document care confirmă retragerea acestora din contul în care va fi creditată moneda străină în numerar.

În loc de numerar moneda straina o bancă sau cec de călătorie poate fi achiziționat în valută pentru a acoperi costurile asociate unei călătorii de afaceri. Procedura de cumpărare și returnare a cecurilor este aceeași ca și pentru retragerea și returnarea numerarului în valută.

Unui angajat care pleacă într-o călătorie de afaceri i se eliberează un certificat de numerar (referință-calcul), care trebuie să indice ratele plăților, rutele, locul numirii, durata călătoriei de afaceri și toate plățile în numerar primite de acesta. În termen de trei zile după întorcându-se dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să prezinte un raport scris cu privire la rezultatele călătoriei de afaceri și un raport în avans cu privire la sumele cheltuite.

Freelanceri pot fi, de asemenea, trimiși într-o călătorie de afaceri, dar trebuie avut în vedere faptul că costurile rambursate acestora ar trebui incluse în venitul lor total. Cu alte cuvinte, impozitul pe venit ar trebui reținut din sumele de rambursare a cheltuielilor de călătorie ale acestor persoane. indivizi... De asemenea, se percepe sumele atribuite profit net, de către persoanele care lucrează și personalul organizației.

Avansurile în numerar pot fi cheltuite numai în scopurile pentru care au fost emise.

V termenele limită persoanele responsabile sunt obligate să prezinte rapoarte în avans cu privire la sumele cheltuite efectiv, însoțite de documente justificative. De exemplu, rapoartele de călătorie trebuie transmise în termen de trei zile de la întoarcere. Sumele necheltuite din avans sunt predate casieriei. O nouă plată în avans este emisă persoanei responsabile numai după plata integrală a celei emise anterior. În contabilitate, rapoartele anticipate verifică și stabilesc costurile care trebuie anulate. Rapoartele sunt aprobate de șef.

Sumele raportate sunt înregistrate în contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Emiterea avansurilor de numerar este reflectată de intrarea:

Debit 71 Credit SO „Casier”.

Cheltuielile plătite din sumele raportate sunt deduse după cum urmează:

Debit IOi 26, 44 etc. Credit 71.

Restituirea soldului sumelor neutilizate către casier se face prin corespondență:

Debit SO Credit 71.

Astfel, pentru această sumă, poziția din contul 71 este „închisă”.

Contabilitatea analitică este păstrată pentru fiecare emisiune în avans.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 decembrie 2002 nr. 16-00-16 / 158 explică faptul că, conform Codului muncii al Federației Ruse, valoarea rambursării cheltuielilor de călătorie este determinată de colectiv

dacă acordul este un regulament local al organizației. De la 1 ianuarie 2003, valoarea diurnei este normalizată numai în scopul impozitării profiturilor în conformitate cu sub. 12 p. 1 al art. 264 HK RF.

În contabilitate, alte sume legate de cheltuielile de călătorie se reflectă în sumele efectiv produse în limitele stabilite prin actele interne ale organizației.

Sumele cheltuielilor de călătorie nu ar trebui să fie supuse impozitului pe venitul personal. Este necesar să se prevadă cuantumul acestor cheltuieli în contractul colectiv și să fie aprobate prin ordin al șefului organizației.

Mai multe despre subiectul Persoane care raportează:

74. Decontări cu persoane responsabile. Contabilitatea cheltuielilor de călătorie
4.1. ROLUL ȘI SEMNIFICAȚIA DOCUMENTELOR ÎN SISTEMUL CONTABIL. PROCEDURA DE CORECTARE A ERORILOR ÎN DOCUMENTE
IV. Participarea persoanelor juridice; antreprenori individuali în circulație de numerar Tranzacții în numerar ale organizațiilor; antreprenori individuali
12.3. Noi tehnologii informaționale în sistemele automate de control ale întreprinderilor
§ 3.4. Responsabilitate și control în sistemul de guvernanță corporativă.

- Drepturi de autor - Profesie de avocat - Drept administrativ - Proces administrativ - Drept antitrust și de concurență - Proces de arbitraj (economic) - Audit - Sistem bancar - Drept bancar - Afaceri - Contabilitate - Drept real - Drept de stat și management - Drept civil și procedură - Circulație monetară , finanțe și credite - Banii - Drept diplomatic și consular - Drept contractual -

Persoane responsabile- angajații organizației care au primit bani în avans pentru cheltuieli viitoare (călătorii de afaceri și de afaceri).

O persoană responsabilă este o persoană (de regulă, un angajat al unei întreprinderi) căruia i se încredințează efectuarea oricărei tranzacții comerciale, îndeplinirea unei sarcini (călătorie de afaceri, achiziționarea și plata pentru mărfuri) valorile materiale, servicii) și care este obligat să raporteze întreprinderii (angajator individual) asupra ordinului executat.

În primul rând, răspund persoanele care sunt relațiile de muncă cu o întreprindere sau o persoană care face obiectul activității antreprenoriale. Un angajat angajat în baza oricărui contract de muncă (pentru muncă permanentă, sezonieră, temporară, pentru muncă cu fracțiune de normă) este o persoană responsabilă în raport cu angajatorul său.

Lista persoanelor îndreptățite să primească sume responsabile este aprobată de șeful organizației. Regulile de emitere a sumelor responsabile sunt guvernate de procedura de menținere tranzacții în numerarși alte documente.

O nouă plată în avans este emisă numai după decontarea integrală a celei emise anterior. Suma plății în avans pentru cheltuielile viitoare de afaceri și termenii acesteia sunt stabilite de șeful organizației. Retragere de numerar Bani pentru cheltuielile legate de călătoriile de afaceri, inclusiv călătoriile de afaceri, se efectuează în limita sumelor datorate persoanelor responsabile în aceste scopuri.

Persoanele responsabile pot cheltui avansul primit numai în scopul prevăzut. Transferul sumelor responsabile de către o persoană responsabilă către alta este interzis.

Persoana responsabilă trebuie să prezinte șefului organizației un raport privind utilizarea fondurilor primite odată cu atașarea documentelor justificative (bilete de călătorie, facturi la hotel, chitanțe de vânzare etc.). În ceea ce privește avansurile pentru cheltuieli de afaceri, rapoartele trebuie prezentate în termenul stabilit de șeful organizației.

Descoperit

Termenele limită pentru întocmirea rapoartelor anticipate privind cheltuielile de călătorie de afaceri sunt stipulate în documentele de reglementare relevante.

Sume rămase neutilizate persoană responsabilă predă casierului organizației simultan cu prezentarea raport anticipat... Depășirile de sume responsabile sunt emise persoanei responsabile de la casierie. Rapoartele anticipate, după verificarea de către departamentul de contabilitate, sunt aprobate de șeful organizației.

2018-08-1515.08.2018 13:19

Conform modificării adoptate la 19 august 2017, puteți emite o nouă sumă salariatului pentru raport în orice moment. Anterior, acest lucru nu se putea face până când angajatul nu a achitat datoria anterioară. Inspectorii au fost amendați cu până la 50.000 de dolari pentru încălcare.

Serviciu temporar indisponibil

ruble (articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Acumularea datoriilor de la angajații responsabili este încă riscantă. Inspectorii le pot cere impozit pe venitul personal. Prin urmare, va trebui să combateți acuzațiile suplimentare în instanță.

În conformitate cu clauza 11 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de administrație al Băncii Centrale a Rusiei nr. 40 din 22 septembrie 1993, întreprinderile emit numerar în contul afacerilor și al operațiunilor cheltuieli în cuantum și pe o perioadă determinată de șefii întreprinderilor.
Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, nu mai târziu de trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise, sau de la data întoarcerii lor dintr-o călătorie de afaceri, să prezinte departamentului de contabilitate al întreprinderii un raport asupra sumelor cheltuite și faceți decontarea finală asupra acestora.
În baza art. 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile sunt recunoscute ca beneficii economice în numerar sau în natură, luate în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care un astfel de beneficiu poate fi estimat și determinat în raport cu venitul persoanelor fizice în conformitate cu capitolul „Impozitul pe venitul personal” din Codul fiscal RF.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse la stabilirea baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal, se iau în considerare toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care are, precum și venituri în formă beneficii materiale determinat în conformitate cu art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Însă, fondurile emise persoanelor fizice în cadrul raportului nu intră sub acest concept. Listat de angajat creanțe nu implică transferul dreptului de proprietate asupra sumelor emise pentru raport, prin urmare, o asemenea datorie nu poate fi considerată ca făcând parte din venitul angajatului. În caz contrar, ar însemna o schimbare a calificării juridice a relației dintre organizație și angajat, iar o astfel de recalificare poate fi efectuată doar de către o instanță.
Articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse interzice colectarea necontestată a impozitelor într-un astfel de caz. Banii emiși împotriva contului nu devin proprietatea angajatului, chiar dacă acesta nu a furnizat un raport anticipat în timp util, ci formează o datorie a unei persoane fizice față de organizație. În plus, acestea nu sunt venitul său și nu sunt recunoscute ca obiect. impozitarea impozitului pe venitul personal(definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 07.09.2010 nr. VAS-12053/10, Rezoluția prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 03.02.2009 nr. 11714/08, FAS din Moscova Districtul din 22.03.2010 nr. KA-A40 / 2469-10 în cazul nr. A40-25540 / 09-115-130, din 16 iunie 2010 nr. KA-A40 / 5879-10-3 în cazul nr. A40- 125078 / 09-126-900, FAS din districtul Nord-Vest din 12 mai 2009 nr. A56-16804 / 2008).
De asemenea, instanțele nu susțin posibilitatea de a califica sumele responsabile pentru care rapoartele nu sunt prezentate la timp ca împrumuturi fără dobândă (definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 07.09.2010 nr. VAS-12053/10, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 24.02.2010 nr. KA-A40 / 669-10 în cazul nr. A40-46422 / 09-112-282, FAS din districtul siberian de est din 05.05.2009 nr. A33 -6849 / 2008-F02-1857 / 2009). Fondurile monetare emise pentru raport, pentru care angajatul nu a prezentat un raport anticipat în timp util, sunt recunoscute ca datorii ale angajatului față de angajator (clauza 213 „Instrucțiuni pentru aplicarea planului de conturi unificat pentru contabilitate .. . ", aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.12.2010 nr. 157n). Rambursarea acestei datorii se poate face, în special, prin reținerea de la salarii(Articolul 137 din Codul muncii al Federației Ruse). Angajatorul are dreptul de a lua o decizie cu privire la deducerea din salariul angajatului nu mai târziu de o lună de la sfârșitul perioadei stabilite pentru restituirea avansului, cu condiția ca angajatul să nu conteste motivele și valorile deducerii (scrisori Serviciul Federal privind munca și ocuparea forței de muncă din 11.03.2009 nr. 1144-TZ, din 09.08.2007 nr. 3044-6-0).

În ceea ce privește a doua întrebare, pe care angajatul a raportat-o inaintea timpuluiși cere o nouă sumă pentru răspundere, apoi, desigur, o puteți da, pentru că cumpără ceva pentru întreprindere ...

A raspunde

Puteți lăsa un comentariu la acest subiect după înregistrare. Mai multe opțiuni sunt disponibile pentru utilizatorii înregistrați. Accesați înregistrarea.

Persoană responsabilă

Reglementarea reglementară a decontărilor cu persoane responsabile

Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile se efectuează în conformitate cu documentele de reglementare care au un statut diferit. Unele dintre ele sunt obligatorii, altele au caracter consultativ. În funcție de scop și statut reguli este recomandabil să se reprezinte sub forma următorului sistem:

Primul nivel (legislativ) - definește esența contabilității, sarcinile sale, conceptele de bază utilizate în contabilitate, procedura de reglementare, organizare și menținere a contabilității și prezentarea situațiilor financiare. care sunt adoptate de Duma de Stat, decretele Președintelui Federației Ruse și decretele Guvernului Federației Ruse, care reglementează direct sau indirect organizarea și menținerea contabilității într-o organizație.

Documentele de primul nivel, în primul rând, includ Legea federală „Cu privire la contabilitate”, Codul civil al Federației Ruse, Codul muncii al Federației Ruse, Codul fiscal al Federației Ruse, Legile federale „Cu privire la public societate pe acțiuni"," La societățile cu răspundere limitată "etc.

Codul civil definește astfel de concepte necesare ca entitate juridică (art. 48), caracteristicile și tipurile sale: comerciale și necomerciale, definește o licență ca un permis special, care este eliberat persoanelor juridice pentru dreptul de a se angaja în anumite tipuri de activități, a căror listă este determinată de lege; explică diferența dintre cartă și memorandumul de asociere, precum și între reorganizarea unei întreprinderi și lichidarea acesteia, a cărei cunoaștere este necesară pentru reflectarea corectă în contabilitatea tranzacțiilor aferente. Mai mult, Codul civil relevă esența proprietății și a drepturilor de proprietate (clauza 1 a articolului 209 din Codul civil al Federației Ruse). Acest lucru este important și pentru serviciul de contabilitate al întreprinderii, deoarece trebuie să știți când apare proprietatea asupra unui anumit obiect pentru a o reflecta corect în contabilitate. Cunoașterea este, de asemenea, necesară Cod Civil pentru a înțelege semnificația economică a contractului, deoarece contractul este un mijloc important al drepturilor individuale de a reglementa relațiile de proprietate și non-proprietate și este un fel de tranzacții juridice(Clauza 1 a articolului 307 din Codul civil al Federației Ruse). Mulți oameni nu se descurcă fără încheierea unui acord tranzacții de afaceriși, în acest sens, ar trebui să cunoașteți condițiile și procedura pentru încheierea unui acord (articolul 432 din Codul civil al Federației Ruse); cerințe pentru forma contractului; motive pentru modificarea sau rezilierea contractului, răspunderea pentru eșecul acestuia și multe altele. Astfel, Codul civil al Federației Ruse definește principalele categorii conceptuale semnificative din punct de vedere juridic care trebuie să fie deținute de personalul întreprinderii pentru a putea desfășura activități.

Legea „Cu privire la contabilitate” nr. 402-FZ din 06.12.2011, a jucat un rol decisiv în prevenirea prăbușirii sistem unificat contabilitate și raportare în economia rusă.

Persoane responsabile în contabilitate

A devenit nucleul în jurul căruia s-a desfășurat activitatea de reformare a contabilității interne cu diferite grade de succes.

Experiența de zece ani în reglementarea legislativă a contabilității arată că o astfel de reglementare ar trebui să se concentreze pe rezolvarea a două sarcini principale: în primul rând, legea ar trebui să stabilească un mecanism pentru punerea în aplicare a dreptului părților interesate de a obține fiabile, obiective și Informatii utile privind activitățile entităților de afaceri; în al doilea rând, legea ar trebui să definească sistemul de reglementare contabilă care va permite îndeplinirea primei sarcini. Prin urmare, Legea „Cu privire la contabilitate” stabilește minimul cerințele necesare la contabilitate, proces contabil și raportare.

Al doilea nivel (normativ) - stabilește regulile de bază pentru formarea informațiilor complete și fiabile pe secțiuni individuale de contabilitate și prezentarea informațiilor în situațiile financiare. acestea sunt reglementări contabile (PBU) elaborate în conformitate cu cerințele IFRS, reguli și alte norme. Acestea sunt împărțite în trei grupe: dispoziții care guvernează probleme generale dezvaluire de informatii; dispoziții privind activele și pasivele organizației; dispoziții care abordează rezultatele financiare ale organizației. Pentru organizarea contabilității cheltuielilor, este destinat PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației”. Prezentul regulament stabilește regulile pentru formarea informațiilor privind cheltuielile în contabilitate organizații comerciale(cu excepția organizațiilor de credit și asigurări), care sunt persoane juridice în conformitate cu legislația Federației Ruse. Cheltuielile unei organizații sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării activelor (numerar, alte proprietăți) și (sau) apariției pasivelor, ducând la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unui scăderea contribuțiilor prin decizia participanților (proprietari). Cheltuielile organizației, în funcție de natura acestora, condițiile de implementare și domeniile de activitate ale organizației, sunt împărțite în:

1. cheltuieli pentru tipuri comune Activități;

2. alte cheltuieli.

În sensul prezentului regulament, alte cheltuieli decât cheltuielile pentru activități obișnuite sunt considerate alte cheltuieli. Alte cheltuieli includ, de asemenea, cheltuieli extraordinare.

Al treilea nivel (metodic) - documentele de acest nivel sunt de natură consultativă, conțin instrucțiuni metodologice, clarificări cu privire la problemele stabilirii contabilității. Documentele de acest nivel includ linii directoare pentru contabilizarea mijloacelor fixe, materiale stocuri de producțieși altele, care dezvăluie aspectele metodologice și practice, regulile și metodele de contabilitate pentru anumite obiecte.

O listă foarte extinsă de documente care reglementează metodologia contabilitate... Aceste documente ar trebui să fie împărțite în două grupuri, întrucât unul reglementează contabilitatea obiectelor cu scop industrial general, iar celălalt are un accent sectorial. Primul grup include, în special:

- procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993. Nr. 40 (scrisoare de la Banca Centrală a Federației Ruse din data de 4 octombrie 1993 nr. 18);

— Instrucțiuni metodice privind contabilitatea mijloacelor fixe, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 iulie 1998. Nr. 33n (modificat prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 martie 2000, nr. 32n);

- Orientări metodologice pentru contabilitatea stocurilor, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001. Nr. 119n (modificat prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 aprilie 2002, nr. 33n);

- Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni pentru utilizarea acestuia, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 octombrie 2000. Nr. 94n (modificat prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 mai 2003 nr. 38n);

Documentele de reglementare de al treilea nivel specifică și dezvăluie procedura de aplicare a legilor și reglementărilor federale (standardelor) ale Ministerului Finanțelor din Rusia. Nu pot contrazice actele juridice de nivel superior. Documentele de nivelul trei nu au forța juridică, adică nu trebuie menționate când litigii... Cu toate acestea, aceste documente permit organizarea rațională a contabilității în conformitate cu regulile furnizate de Ministerul Finanțelor din Rusia și nevoile utilizatorilor. informații economice... Conformitatea cu cerințele documentelor de nivel trei este verificată de către auditori și organele de audit departamentale

Al patrulea nivel (organizațional) - organizații, ghidate de legislația Federației Ruse privind contabilitatea, reguli autoritățile de reglementare contabile își formează independent politicile contabile. Conform PBU 1/2008 sub politica contabilă să înțeleagă totalitatea metodelor și formelor specifice de contabilitate, determinate chiar de organizație pe baza cerințelor și caracteristicilor prevăzute pentru activitate. Cerința generală formulată de Ministerul Finanțelor din Rusia este ca politicile contabile să dezvăluie metode contabile care afectează în mod semnificativ evaluarea și luarea deciziilor de către utilizatorii interesați de situații contabile. Metodele de contabilitate sunt considerate esențiale, fără cunoștințe despre care este imposibil să se evalueze în mod fiabil poziția financiară, fluxul de numerar sau rezultate financiare Activități. Aceste semne includ:

metode de rambursare a costului bunurilor amortizabile în conformitate cu regulile de contabilitate și contabilitate fiscală;

procedura de evaluare a stocurilor, bunurilor, lucrare în cursși produse finite;

tipurile de rezerve create și calendarul anulării cheltuielilor amânate;

procedura de utilizare a profitului net;

alte aspecte pe care proprietarii, directorii și managerii organizației le consideră importante.

Datorită faptului că decontările cu persoane responsabile afectează mai multe secțiuni ale contabilității și contabilitate fiscală lista actelor legislative este destul de mare.

Principalele dispoziții pentru reflectarea cheltuielilor cu persoanele responsabile în contabilitate sunt reglementate în Lege federala„Cu privire la contabilitate” nr. 402-ФЗ din 06.12.2011 (nivelul 1).

Procedura de emitere a fondurilor pentru nevoi economice și regulile de emitere a emiterii sunt stipulate în „Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar”.

Datorită faptului că decontările cu persoane responsabile se efectuează în bani gheata, atunci suma decontărilor persoanei responsabile la plata în numerar trebuie să îndeplinească standardele din Instrucțiuni A Băncii Centrale RF, în conformitate cu care mărimea limită decontări în numerar pentru o tranzacție cu una entitate legalăîn valoare de 60 de mii de ruble (nivelul 3).

Decontările cu persoane responsabile au un impact asupra impozitării întreprinderii în contextul impozitului pe profit, al taxei pe valoarea adăugată, al impozitului pe venitul personal și al impozitului social unificat, adică acestea se reflectă în următoarele capitole Codul fiscal RF.

Capitolul 21 „Impozitul pe valoarea adăugată” reglementează regulile de scădere a TVA atunci când cheltuielile sunt suportate în detrimentul fondurilor responsabile. Capitolul 23 „Impozitul pe venitul personal” și Capitolul 24 „Uniformă impozit social»Reglementează procedura de impozitare a impozitului pe venitul personal și a sumelor în valoare de UST primite de angajat în raport. Capitolul 25 „Impozitul pe profitul societăților” stipulează procedura de contabilizare a cheltuielilor efectuate în detrimentul fondurilor emise pentru raport la calcularea profitului impozabil (nivelul 1).

În plus, decontările cu persoane responsabile sunt reflectate în Regulamentul privind contabilitatea nr. 10/99 „Cheltuielile organizației” (nivelul 3).

La înregistrarea cheltuielilor de călătorie, se iau în considerare normele Codului muncii al Federației Ruse (18), care stipulează lista persoanelor care pot fi trimise într-o călătorie de afaceri (nivelul 1).

Suma diurnei este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002, nr. 93 (nivelul 1).

Principalele documente ale celui de-al patrulea nivel pentru decontările cu persoane responsabile sunt:

1.Politica contabilă, format din contabilul șef al organizației și aprobat de șeful organizației. Bazele pentru formarea și dezvăluirea politicii contabile a organizației sunt stabilite prin PBU 1/98 „Politica contabilă a organizației”, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.12.1998, nr. 60n.

2. Forme de documente contabile primare aprobate de șeful contabilității decontărilor cu persoane responsabile:

de intrare ordin de numerar(Formularul KO-1) - emis în cazul în care angajatul returnează sumei contabile necheltuite la casierie;
ordin de ieșire de numerar (formular KO-2) - emis atunci când numerarul este emis împotriva unui raport;
certificat de călătorie (formularul nr. T-10) - determină timpul efectiv petrecut de angajat într-o călătorie de afaceri;
un raport anticipat cu atașarea documentelor justificative (facturi, chitanțe, bilete de călătorie, facturi etc.).

3. Planul de conturi aprobat de către șef - conține o listă de conturi și subconturi sintetice utilizate de organizație.

Documente de reglementare pe care trebuie să le cunoașteți!

Codul civil al Federației Ruse (capitolul 10 „Reprezentare. Procură”).
Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din data de 01.08.2001. Nr. 55 "La aprobarea formei unificate de primar Înregistrări contabile Nr. AO-1 „Raport anticipat”.
Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002. Nr. 93 „Cu privire la stabilirea normelor pentru cheltuielile organizației pentru plata diurnelor sau a indemnizațiilor de teren, în cadrul cărora, la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, aceste cheltuieli sunt legate de alte cheltuieli legate de producție și vânzare.”
Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din data de 05.01.2004. Nr. 1 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea muncii și remunerarea.”

Persoane responsabile- sunt angajați ai organizației care au primit fonduri (avansuri) de la companie pentru afaceri, cheltuieli administrative și alte cheltuieli. De ce acești angajați sunt numiți persoane responsabile? Da, pentru că trebuie să prezinte departamentului de contabilitate un raport scris cu privire la utilizarea fondurilor primite ca avansuri sau să returneze suma neutilizată la casierie.
Atunci când un angajat primește bani pentru a cumpăra articole de papetărie sau este instruit să plătească altei organizații pentru servicii în numerar sau este trimis într-o călătorie de afaceri, în toate aceste cazuri, el este persoana responsabilă.

TINE MINTE! Numai angajații organizației pot fi persoane responsabile.

Un străin nu poate răspunde. În principiu, aceștia pot fi angajați ai organizației, dar de obicei cercul acestor persoane este limitat, deoarece organizația nu are nevoie să aloce fonduri fiecărui angajat. Angajatul nu are dreptul să transfere banii care i-au fost dați unei alte persoane. Dacă unui angajat i se dau bani, ar trebui să i se spună pentru ce nevoi au fost eliberați și pentru cât timp. În termen de trei zile după această perioadă, persoana responsabilă trebuie să contabilizeze cheltuielile și să returneze soldul fondurilor. Dacă o astfel de perioadă nu este specificată, atunci se consideră că este egală cu trei zile din ziua emiterii banilor, iar pentru călătorii de afaceri - trei zile din ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri. Dacă ați plecat într-o călătorie de afaceri în străinătate, atunci perioada de raportare este de 10 zile din momentul în care vă întoarceți din călătoria de afaceri. Există o regulă strictă stabilită prin „Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă” (aprobată prin Decizia Consiliului Director al Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 40 din 22 septembrie 1993): până la persoana raportează pentru fondurile emise anterior, nu i se pot emite noi avansuri.
Recomand, prin ordin al șefului, să aprobăm o listă a persoanelor responsabile care să indice când și ce sume li se emit și când persoanele responsabile trebuie să raporteze pentru acești bani.
De exemplu, o organizație emite 10.000 de ruble contabilului șef adjunct în fiecare lună. pentru achiziționarea de articole de papetărie și trebuie să raporteze pentru această sumă cel târziu în a 25-a zi a fiecărei luni. Bineînțeles, o astfel de regulă poate fi stabilită atunci când cheltuielile sunt mai mult sau mai puțin regulate. În cazul general, fondurile sunt emise celor care au nevoie de ele și pentru perioada pentru care este adecvat.
Nu există restricții legale cu privire la durata și ce sume pot fi emise. Cu toate acestea, bunul simț și necesitatea producției ar trebui să fie principalul criteriu aici. Puteți da unui angajat 50.000 de ruble. pentru achiziționarea de computere, puteți acorda aceeași sumă unui angajat dacă merge într-o călătorie de afaceri până la capătul pământului pentru a inspecta echipamentul achiziționat, dar dacă organizația emite 50.000 de ruble. pentru o perioadă de șase luni pentru a cumpăra articole de papetărie, care este plină în toate magazinele locale, acest lucru este foarte ciudat. La verificare, inspectorii fiscali vor ghici cel mai probabil că organizația a împrumutat angajat această sumă, iar organizația va fi găsită vinovată de plata insuficientă a impozitului pe venitul personal.

Atunci când reflectă decontări cu persoane responsabile, prima operațiune ar trebui să fie emiterea de bani, iar a doua - un raport pentru ei, și în niciun caz nu invers.

Opțiuni pentru contabilizarea cheltuielilor de călătorie.

Uneori organizațiile fac această greșeală: mai întâi, un angajat cumpără ceva (de exemplu, o carte de contabilitate), raportează ceea ce a cumpărat, iar apoi organizația îi plătește pentru această achiziție. Astfel de sume nu sunt responsabile, iar angajatul însuși nu este o persoană responsabilă în acest moment. La urma urmei, organizația nu i-a încredințat nimic, nu a dat bani, pentru ce să-i cheltuiască, nu a stabilit. Se pare că angajatul își cheltuiește banii, cumpără ceva cu ei și apoi organizația nativă dobândește aceleași valori materiale de la angajatul său. Dar o astfel de tranzacție nu este un raport privind cheltuielile sumelor responsabile (nu au existat niciuna), ci cumpărarea de bunuri care îi aparțin de la o persoană fizică. Deci, banii sunt primiți mai întâi și apoi se verifică modul în care au fost cheltuiți.
Retragerea de numerar în cont se face de obicei de la casa de numerar a organizației. În mod firesc, departamentul de contabilitate trebuie să aibă motive pentru aceasta. În primul rând, o astfel de bază poate fi ordinea capului, pe care am menționat-o deja mai sus. În al doilea rând, poate fi un ordin al șefului pentru o problemă unică de bani. În al treilea rând, poate fi soluția sa (cum ar fi „plăti”, „emite”) pe orice document (notă, factură etc.). Rezoluția poate fi pusă nu numai de către manager, ci și de o altă persoană (director adjunct, inginer șef, director de sucursală etc.). Alte persoane pot dispune emiterea de sume responsabile numai dacă sunt autorizate să facă acest lucru prin ordinul șefului.

O NOTĂ! Ar trebui să definiți clar în mod clar gama de documente pe baza cărora departamentul de contabilitate întocmește ordine de cheltuieli pentru emiterea sumelor responsabile.

Acum câteva cuvinte despre procură și ce puteri conferă persoanei care a primit-o.
Împuternicire- un document care dă dreptul unei persoane, purtătorului, de a efectua acțiunile specificate în document în numele celuilalt care a emis documentul.
Dacă o organizație eliberează o împuternicire unui angajat, atunci acesta acționează în numele companiei sale și toate documentele pe care le primește de la alte organizații vor fi emise în numele companiei pe care o reprezintă. El va primi atât factura, cât și factura (ceea ce îi va permite să ia TVA ca compensare). Dacă un angajat nu are procură, pentru alte organizații este o persoană privată. Tot ce poate conta acest angajat este numerar și cecuri de vânzare... În orice caz, aceste costuri pot fi acceptate de organizație, dar înregistrările contabile diferă ușor. Voi arăta aceste diferențe în tabel. înregistrări contabile(Vezi mai jos).
Procura se eliberează într-un singur exemplar, se înregistrează într-un registru de procură special și se înmânează angajatului, iar contabilul rămâne cu spatele de la procură, care indică toate detaliile sale. Deoarece angajatul își reprezintă compania de origine într-o altă organizație, procura rămâne în acea organizație. Când angajatul se întoarce la angajator, contabilul va nota pe spatele procurii că ordinul a fost finalizat.
Procura indică data emiterii sale și perioada de valabilitate. Dacă termenul nu este specificat în procură, atunci o astfel de procură este valabilă 1 an de la data emiterii. Dacă data eliberării nu este indicată în procură, atunci o astfel de procură invalid... Pentru a primi active materiale, a fost aprobat formularul de procură nr. M-2 (aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 30 octombrie 1997, nr. 71a).
După finalizarea sarcinii organizației sau revenirea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul transmite un raport de cheltuieli. Raportul trebuie completat chiar de angajat și nu de contabil. De foarte multe ori, de aceea organizația limitează cercul persoanelor responsabile. La urma urmei, nu fiecare persoană poate completa imediat un raport anticipat, iar apoi contabilul trebuie să explice următorului începător cum să o facă. În cazul în care persoanele responsabile se ocupă de completarea acestor documente, acestea cunosc deja bine procedura de completare. Raportul anticipat este prezentat departamentului de contabilitate împreună cu toate documentele justificative menționate în raport. Contabilul acceptă raportul și documentele, scoate bonul din raport de-a lungul liniei de tăiere, îl completează și îl dă persoanei responsabile. Această chitanță servește drept scuză pentru angajat că toate documentele au fost depuse de acesta către departamentul de contabilitate. Acum contabilul este responsabil pentru pierderea cecurilor, facturilor etc. Raportul anticipat trebuie aprobat de manager. Fără aceasta, contabilul nu îl poate accepta pentru contabilitate. După ce directorul semnează raportul de cheltuieli, se consideră că angajatul a raportat organizației pentru suma aprobată în raport. Dacă totuși datorează ceva organizației, îl returnează (cel mai adesea la casierie, mai rar la contul curent). Dacă organizația datorează un angajat, acesta îi dă această sumă (de obicei din casa de marcat).

Ce se întâmplă dacă persoana responsabilă nu returnează fondurile și nu raportează sau nu returnează soldul sumelor de raportare?

V Codul Muncii se stipulează că deducerile din salariile angajatului se fac pentru a rambursa o plată în avans necheltuită și în timp util nerambursată emisă în legătură cu o călătorie de afaceri sau transferul la un alt loc de muncă în altă localitate, precum și în alte cazuri (articolul 137 din Codul muncii al Federației Ruse). Angajatorul are dreptul să decidă deducerea din salarii angajat al acestei sume cel târziu 1 lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansului și cu condiția ca angajatul să nu conteste motivele și valoarea deducerii (și este mai bine dacă confirmă acest lucru în scris). În orice caz, suma totală a deducerilor pentru fiecare plată a salariilor nu poate depăși 50%. În cazul în care angajatul se opune cuantumul sau perioadei de returnare sau are alte creanțe împotriva organizației, relația va trebui clarificată în instanță.
Organizația poate decide să ierte datoria către angajat, acesta este dreptul angajatorului. Apoi, angajatul va fi considerat că a primit venituri, iar impozitul pe venitul personal ar trebui să fie reținut din aceste venituri.
În orice caz, trebuie să fie emise fie pentru a reține sume, pentru a merge în instanță sau pentru a ierta o datorie ordinea capului... Contabilul nu are dreptul să ia nicio măsură fără această comandă.
Să trecem de la puncte generale la puncte specifice. Dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, atunci, în primul rând, a ordinul managerului de a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri... O persoană detașată este o persoană asociată cu o organizație printr-un contract de muncă. Ordinea indică cine, unde, de ce și pentru cât timp. Pe baza comenzii, se eliberează un certificat de călătorie, în care sunt indicate toate aceste informații.

Este adevărat, există o excepție: dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri în străinătate, certificatul de călătorie nu este eliberat.

Angajatului trebuie să i se acorde numerar pentru cheltuieli viitoare. În primul rând, organizația trebuie să stabilească modul în care vor fi plătite cheltuielile de călătorie și de trai ale angajatului. Organizația poate cumpăra bilete și plăti hotelul până la plăți fără numerar, dar poate da bani angajatului detașat, iar acesta va plăti el însuși.
Să analizăm situația cu un exemplu. Organizația cumpără bilete (de exemplu, în valoare de 23.600 ruble, inclusiv 3.600 ruble. TVA) și apoi le transferă călătorului. În acest caz, va exista următoarea succesiune de tranzacții contabile:

Organizația plătește pentru bilete.
Dt 60 Kt 51 23 600 frecați.
Biletele merg la organizație.
Dt 50-3 Kt 60 20.000 ruble.
Dt 19 Kt 60 3600 ruble.În contul 50, subcontul de 3 " Documente în numerar»Biletele plătite, timbrele poștale și alte documente similare sunt reflectate.
Biletele au fost emise unui angajat într-o călătorie de afaceri.
Dt 71 Kt 50-3 20.000 ruble.

Dacă angajatul plătește singur pentru toate, atunci prin emiterea de bani de la casierie, organizația și-a îndeplinit obligațiile de a-și asigura cazarea și călătoria.
Retragerea banilor de la casă se reflectă prin afișare:
Dt 71 Kt 50
Suntem deja puțin familiarizați cu TVA și știm că documentul care dă dreptul la deducerea TVA este o factură. Fără acest document, TVA nu este luată în considerare. Cheltuieli de calatorie există o excepție în acest sens: TVA plătit pentru cazare și călătorie poate fi dedus fără facturare. Dar, în același timp, este necesar ca documentelor TVA să li se aloce o sumă separată, iar acest lucru nu este întotdeauna cazul.
Pe lângă sumele indicate, angajatul primește așa-numitul indemnizație zilnică... Aceasta este suma stabilită de administrația organizației și care reprezintă, ca să spunem așa, „banii de buzunar” ai călătorului. De exemplu, dacă conducerea organizației a stabilit cantitatea diurnei 300 de ruble. pe zi și angajatul este trimis într-o călătorie de afaceri timp de 10 zile, apoi se presupune că i se vor da 3.000 de ruble și, în același timp, nu va fi responsabil pentru ce le-a cheltuit și dacă le-a cheltuit deloc.
Alocația zilnică este calculată pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri, iar ziua plecării este considerată o zi întreagă, iar ziua sosirii este considerată o zi întreagă, indiferent dacă vehiculul pleacă sau ajunge dimineața sau seara . Cantitatea diurnă este determinată de ordinul capului.
Dar există unul aici detaliu important... Când un contabil ține evidențe contabile și întocmește situații contabile, ia în calcul drept calcule ale organizației suma diurnă, care se stabilește prin ordin al directorului. Când un contabil calculează impozitele, el ia în calcul diurnă 100 de ruble. pe zi... Această sumă este stabilită prin lege special pentru calcularea impozitului pe venit. Orice lucru peste această limită, adică restul cheltuielilor per diem, nu este considerat o cheltuială la calcularea impozitelor. Prin urmare, uneori organizațiile stabilesc și suma contabilă pe zi în contabilitate, de asemenea, 100 de ruble, deși această sumă este prea mică.
La plecare într-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să pună sigiliul organizației sale pe certificatul de călătorie. Ajungând la locul respectiv, el trebuie să pună sigiliul organizației către care este trimis. Plecând dintr-o călătorie de afaceri, el trebuie să pună din nou sigiliul organizației către care a fost trimis, iar la sosirea la compania sa natală - sigiliul acesteia. Se pare că certificatul de călătorie al angajatului trebuie să conțină cel puțin 4 sigilii: două ale sale și alte două. Și dacă angajatul se uită totuși la unele organizații pe drum, atunci mai multe. Fără aceste sigilii, călătoria de afaceri nu este considerată valabilă.
Întorcându-se dintr-o călătorie de afaceri, angajatul transmite conducerii un raport cu privire la finalizarea călătoriei de afaceri și, de asemenea, transmite un raport în avans departamentului de contabilitate, atașându-i toate documentele justificative. Spre deosebire de diurna, costul călătoriei și al cazării, chiar și atunci când se calculează impozitele, nu este limitat din punct de vedere legal. Din nou, se aplică legile bunului simț: dacă o organizație vinde mături de baie, va fi foarte dificil să explice inspectorilor fiscali de ce directorul său merge în mod regulat în călătorii de afaceri în capitalele europene pentru numeroase seminarii și, în același timp, trăiește în cele mai bune apartamente de hoteluri de cinci stele.
Pentru contabilizarea decontărilor cu persoane responsabile, se utilizează contul 71 „Decontări cu persoanele responsabile”. aceasta activ pasiv Verifica. Dacă organizația a dat angajatului suma pentru raport - acesta este un cont activ, dacă angajatul a cheltuit în exces sumele și se decide rambursarea acestora, atunci avem un cont pasiv.

Cine poate fi persoana responsabilă a organizației?

Persoane responsabile se consideră că angajații organizației au primit o plată în avans de la casă pentru cheltuielile viitoare de funcționare, administrative și de călătorie de afaceri.

Persoanele responsabile pot fi numai angajații organizației.Și, de asemenea, șeful întreprinderii trebuie aprobat prin ordin lista persoanelor îndreptățite să primească fonduri pe cont(de obicei, aceștia sunt lucrători care călătoresc în călătorii de afaceri, șoferi, reprezentanți ai departamentelor de logistică și vânzări, manageri de fermă, secretari și alți lucrători).

V Ordin trebuie stabilite condițiile pentru care sunt emise sumele de raportare, cerințele pentru pregătirea documentelor sursă primară, procedura de depunere, procesare și aprobare a rapoartelor anticipate. Suma de bani emise împotriva contului poate fi, de asemenea, stabilită.

În ce moduri poate organiza organizația să construiască, care este diferența dintre aceste metode de contabilitate?

Există două modalități de a introduce construcția: prin metoda economică și prin contract.

Diferența este că costurile sunt contabilizate în moduri diferite. În metoda de contractare, decontările între client și contractant se efectuează pentru produsele de construcție finite. Terminat produse pentru construcții construcția finalizată este recunoscută, iar toate costurile sunt aprobate în deviz în conformitate cu actul de lucru efectuat, care la rândul său este furnizat clientului de la contractor. Și în același timp metoda economică costurile de construcție și reconstrucție sunt luate în considerare pe bază de acumulare de la începutul construcției sau reconstrucției până la finalizarea lor în contextul unor obiecte specifice în conformitate cu listele interne de titluri ale clădirii.

În metoda de contractare, se încheie un acord între client și contractant. Apoi, estimarea costurilor este aprobată și abia atunci antreprenorul efectuează renovarea instalației. La finalizarea reparației, antreprenorul furnizează „Certificatul de muncă efectuată”, iar contabilul face o înregistrare Debit 08 Credit 60- pentru suma costurilor suportate efectiv de contractant. Apoi, clientul întocmește „Actul de acceptare” și reflectă înregistrările în contabilitate Cum Debit 01 Credit 08 .

Și într-un mod economic, construcția este luată în considerare de elementele de cost, dar și reflectarea costurilor de construcție va fi introdusă Debit 08 cu un împrumut de conturi diferite, cum ar fi: Debit 08 Credit 10, 70, 69, 23 etc. La sfârșitul construcției, obiectele pentru care s-au efectuat reparații sau reconstrucții sunt puse în funcțiune prin cablare Debit 01 Credit 08.

Esența deprecierii și modul în care este taxată?

Amortizarea este acumularea de fonduri destinate reparării sau reconstrucției unui obiect, precum și înlocuirii sale complete.

Deducerile pentru amortizare încep să se acumuleze din prima zi a lunii următoare lunii de acceptare a acestui obiect în departamentul de contabilitate. Amortizarea se calculează până la rambursare integrală valoarea obiectului sau radierea acestuia din registru în legătură cu încetarea dreptului de proprietate.

Se disting următoarele metode de depreciere: liniară și neliniară, prin metoda diminuării soldului, scăderea valorii prin suma numărului de ani ai termenului utilizare utilă, amortizarea costului proporțional cu volumul producției.

La mod liniar suma anuală taxe de amortizare determinat pe baza costul inițial obiectul și rata de amortizare calculată pe baza vieții utile a obiectului. De exemplu: gospodăriile sunt valorificate. inventar în valoare de 500 de mii de ruble. cu o durată de viață utilă de 5 ani, rata anuală de amortizare va fi de 100% / 5 = 20%, taxa anuală de amortizare se calculează după cum urmează 500 * 20% = 100 de mii de ruble.

La mod neliniar amortizarea este percepută de grup. Grupul de amortizare include nu numai imobilizările, ci și imobilizările necorporale, în funcție de durata de viață utilă. Există 10 grupuri de deduceri de amortizare pe grupe: 1) - 14,3%; 2) - 8,8%; 3) - 5,6%; 4) - 3,8%; 5) - 2,7%; 6) - 1,8%; 7) - 1,3%; 8) - 1%; 9) - 0,8%; 10) - 0,7%. Amortizarea taxei metoda neliniară este necesar lunar separat pentru fiecare grup de amortizare conform formulei:

A = VC; unde A este valoarea amortizării lunare pentru

100 corespunzătoare grupului de amortizare;

B - soldul total al grupului de amortizare corespunzător;

K este rata de amortizare pentru grupul de amortizare corespunzător.

La metoda diminuării echilibrului valoarea anuală a deducerilor din depreciere se determină pe baza valoare reziduala obiectul de la începutul anului de raportare și rata de amortizare calculată pe baza vieții utile a obiectului, precum și factorul de accelerare stabilit în conformitate cu legislația Federației Ruse pe lista industriilor de înaltă tehnologie și a tipurilor eficiente de mașini și echipamente. De exemplu: dacă luați datele sarcinii anterioare, adică condiție din problema pentru care am acumulat deprecierea utilizând metoda liniară, atunci rata anuală de depreciere de 20% ar trebui să fie înmulțită cu factorul de accelerație: 20% * 2 = 40%. 1 an - 500 * 40% = 200; 2 ani - 300 * 40 = 120; 3 ani - 180 * 40% = 72; 4 ani - 108 * 40% = 45,2; 5 ani - 64,8 * 40% = 39,8; valoarea amortizării acumulate este de 200 pentru 1 an, 320 pentru 2 ani, 392 pentru 3 ani, 435,2 pentru 4 ani, 475 pentru 5 ani, iar valoarea reziduală a amortizării, la rândul său, este de 300; 180; 108; 64,8; 25. Anul trecut valoarea reziduală se deduce din valoarea reziduală. Cu această metodă, valoarea deprecierii de-a lungul anilor scade, în același timp, costul reparării acestui obiect crește, deci nu este recomandabil să-l utilizați fără a aplica factorul de accelerație.

La metoda de scriere a valorii prin suma numerelor de viață utilă valoarea anuală a deducerilor de amortizare se determină pe baza costului inițial al obiectului și a raportului anual, unde în numărător numărul de ani rămași până la sfârșitul duratei de viață a obiectului în numitor este suma numărului de ani de durata de viață a acestuia.

La metoda de eliminare a costului proporțional cu volumul de produse taxele de amortizare sunt calculate pe baza indicatorului natural al volumului de producție în perioadă de raportareși raportul dintre costul inițial al obiectului și volumul estimat de producție pentru întreaga durată de viață utilă a obiectului.

În ce conturi din contabilitate sunt contabilizate decontările la împrumuturi și împrumuturi? Cum se soluționează litigiile privind împrumuturile nerambursate?

Pentru a contabiliza decontările la bancă cu privire la împrumuturile primite, Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor oferă conturi 66 "Decontări pentru împrumuturi pe termen scurtși împrumuturi "și 67" Decontări pentru împrumuturi pe termen lungși împrumuturi ”, înregistrări pentru care se fac pe baza extraselor bancare din conturile respective.

Toate problemele legate de emiterea și rambursarea împrumuturilor sunt reglementate de regulile băncilor. Între organizația de împrumut și bancă este încheiat acord de împrumut, care prevede (remediază): obiectele împrumutului și durata împrumutului, condițiile și procedura de emitere și rambursare a acestuia, forme de asigurare a obligațiilor, ratele dobânzilor, procedura pentru plata acestora, obligațiile, drepturile și responsabilitățile părților pentru emiterea și rambursarea unui împrumut, o listă de documente și frecvența furnizării acestora către bancă și alte condiții.

La data scadenței plății specificată în acord de împrumut, banca debitează în mod independent suma plății din contul de decontare al fermei și o trimite să achite datoria din conturile de împrumut. Dacă nu există suficiente fonduri de plătit în contul curent, atunci suma lipsă este atribuită împrumuturilor restante. În acest caz, se indică pe spatele obligației urgente că a fost parțial îndeplinită. Pentru a contabiliza împrumuturile restante în contul 66, se deschide un cont analitic separat „Împrumuturi neplătite la timp”.

Uneori împrumuturile restante sunt rambursate prin obținerea unui alt împrumut bancar, adică suma împrumutului primit nu este trimisă în contul curent, ci pentru rambursarea împrumutului restant. Pentru împrumuturile restante, rata, adică dobânda crește și, de fapt, organizația plătește împrumutul în aproape dublul sumei.

Persoană responsabilă - un administrator al companiei, căruia compania i-a acordat un astfel de statut (statut - (lat.status) poziția juridică, condiție).

Persoanele responsabile sunt angajații organizației care au primit fonduri (avansuri) de la întreprindere pentru afaceri, cheltuieli administrative și alte cheltuieli. Aceștia trebuie să transmită departamentului de contabilitate un raport scris cu privire la utilizarea fondurilor primite ca avansuri sau să returneze suma neutilizată casieriei.

Atunci când un angajat primește bani pentru a cumpăra articole de papetărie sau este instruit să plătească altei organizații pentru servicii în numerar sau este trimis într-o călătorie de afaceri, în toate aceste cazuri, el este persoana responsabilă.

Numai angajații organizației pot fi persoane responsabile.