Cine poate fi o persoană aleatorie a organizației?
Persoane responsabile Angajații organizației care au primit un avans din Registrul de numerar bani gheata Pentru viitoarele cheltuieli operaționale, administrative și de afaceri și de călătorie.
Persoanele responsabile pot fi numai angajați ai organizației. Precum și șeful întreprinderii trebuie să fie aprobat prin comandă lista persoanelor care au dreptul să primească fonduri în cadrul raportului (De obicei, aceștia sunt lucrători care pleacă pentru călătorii de afaceri, șoferi, reprezentanți ai departamentelor de logistică și de vânzări și departamente de vânzări, secretari și alți angajați).
ÎN ordin Duratele ar trebui să fie stabilite la care se eliberează sumele responsabile, cerințele pentru proiectarea documentelor de achitare primare, procedura de furnizare, prelucrare și aprobare a rapoartelor în avans. Suma emiterii banilor în cadrul raportului poate fi, de asemenea, stabilită.
Ce modalități poate conduce organizația, care este diferența dintre contabilitatea acestor metode?
Există două modalități de introducere a construcției: metoda economică și contractantă.
Diferența lor este că costurile sunt luate în considerare, în moduri diferite. Într-o metodă de contractare, se efectuează calcule între client și antreprenor pentru produsele finite de construcție. Gata produse de construcții Construcția finalizată este recunoscută și toate costurile sunt aprobate în estimarea actului de muncă finalizată, care la rândul său este furnizată clientului de la contractant. Și în același timp metodă economică Costurile pentru construcții și reconstrucție iau în considerare rezultatele crescânde de la începutul construcției sau reconstrucției înainte de a fi finalizate în contextul unor obiecte specifice, în conformitate cu listele de titlu intra-furtună.
Un contract între client și antreprenor se află în contractant. Estimarea costurilor este apoi aprobată și numai atunci Contractantul efectuează repararea obiectului. La sfârșitul reparării, contractantul "acționează despre munca efectuată" și contabilul este înregistrat Debit 08 Credit 60 - în ceea ce privește costurile produse efectiv de către contractant. Apoi, clientul este deja compilat "act de acceptare" și se reflectă în înregistrările din contabilitate la fel de Debit 01 Credit 08 .
Iar modalitatea economică de menținere a construcției este luată în considerare de elementele de cost, însă este introdusă reflectarea costurilor de construcție Debit 08. Cu un împrumut de conturi diferite, cum ar fi: Debit 08 Credit 10, 70, 69, 23, etc. La finalizarea construcției, obiectele pentru care au fost reparate sau reconstructură sunt comandate prin cablare Debit 01 Credit 08.
Esența deprecierii și a modalităților de a acumula.
Deprecierea este acumularea de fonduri destinate reparației sau reconstrucției obiectului, precum și înlocuirea completă a acestuia.
Deducerile de amortizare încep să fie percepute de la prima zi a lunii următoare lunii adoptării acestui obiect în departamentul de contabilitate. Deprecierea se face la rambursarea completă Costul obiectului sau la scrierea acestuia din contabilitate în legătură cu încetarea dreptului de proprietate.
Următoarele metode de depreciere se disting: liniară și neliniară, metoda reziduurilor reduse, întrebându-se costurile pentru suma perioadei de ani utilizare utilă, Valoarea de scriere este proporțională cu volumul de produse.
Pentru metoda liniară suma anuală Deplasările de amortizare sunt determinate pe baza costul inițial Obiectul și rata de amortizare calculată pe baza utilizării utile a obiectului. De exemplu: furtunurile sunt creditate. Inventarul în valoare de 500 de mii de ruble. Cu o durată de viață utilă de 5 ani, rata anuală de depreciere va fi de 100% / 5 \u003d 20%, suma anuală de amortizare este calculată după cum urmează 500 * 20% \u003d 100 mii de ruble.
Pentru metoda neliniară Amortizarea este percepută de grupuri. Grupul de depreciere include nu numai OS, ci și NMA în funcție de durata de viață utilă. Există 10 grupe de contribuții de amortizare pe grupe: 1) - 14,3%; 2) - 8,8%; 3) - 5,6%; 4) - 3,8%; 5) - 2,7%; 6) - 1,8%; 7) - 1,3%; 8) - 1%; 9) - 0,8%; 10) - 0,7%. Deprecierea candidatului prin metoda neliniară este necesară lunar separat pentru fiecare grupul de depreciere Conform formulei:
A \u003d. Vc. ; unde A este valoarea deprecierii pentru luna
100 Grupul de depreciere de monitorizare;
B - soldul total al grupului de amortizare corespunzător;
K este o rată de amortizare pentru grupul de amortizare corespunzător.
Pentru metoda de reziduuri redusesuma anuală de depreciere este determinată pe baza valoare reziduala Obiectul de la începutul anului de raportare și rata de amortizare calculată pe baza utilizării utile a obiectului, precum și a coeficientului de accelerare a industriilor de înaltă tehnologie și a unor tipuri eficiente de mașini și echipamente stabilite în conformitate cu legislația din Federația Rusă. De exemplu: dacă luați datele anterioare, adică. Condiția de la sarcina pe care am acumulat-o de depreciere metoda liniară, Rata anuală de amortizare de 20% ar trebui să fie înmulțită cu coeficientul de accelerare: 20% * 2 \u003d 40%. 1 an - 500 * 40% \u003d 200; 2 ani - 300 * 40 \u003d 120; 3 ani - 180 * 40% \u003d 72; 4 ani - 108 * 40% \u003d 45.2; 5 ani - 64,8 * 40% \u003d 39,8; În același timp, cantitatea de depreciere acumulată este de 200 pe 1 an, 320 timp de 2 ani, 392 timp de 3 ani, 435,2 pe 4 ani, 475 timp de 5 ani, și suma de depreciere reziduală la rândul său: 300; 180; 108; 64,8; 25. Anul trecut Din valoarea reziduală, costul de lichidare este dedus. În acest caz, valoarea deprecierii este redusă până la an, în același timp, costurile de reparare a acestui obiect cresc, prin urmare, nu este recomandabil să îl utilizați fără a aplica coeficientul de accelerare.
Pentru metoda de scriere a costului numerelor utile de utilizare Suma anuală de amortizare este determinată pe baza valorii inițiale a obiectului și a relației anuale, în cazul în care numărul de ani rămași până la sfârșitul duratei de viață al obiectului în numitor este valoarea numărului de ani de serviciu.
Pentru metoda de cost de scriere este proporțională cu volumul de produse. Deconectarea acumulării se efectuează pe baza volumului natural de producție în perioadă de raportare și raportul dintre valoarea inițială a obiectului și volumul estimat de produse pentru întreaga durată utilă a obiectului.
Ce conturi din contabilitate iau în considerare calculele privind împrumuturile și împrumuturile? Cum sunt disputele pentru împrumuturi nerambursabile?
Pentru a ține cont de calcule cu Banca pentru împrumuturi la planul conturilor contabile ale activităților financiare și economice, conturile 66 " credite pe termen scurt și împrumuturi "și 67" Împrumuturi pe termen lung și împrumuturi ", înregistrări pe care se face pe baza declarațiilor bancare din conturile relevante.
Toate aspectele legate de emiterea și rambursarea împrumuturilor sunt guvernate de regulile băncilor. Între organizația-debitor și Banca se află contract de creditcare prevede (fixă): obiecte de creditare și perioada de împrumut, condițiile și procedura de emitere și rambursare, formă de obligații, ratele dobânzilor, ordinea plății, obligațiile, drepturile și responsabilitatea părților la emiterea și rambursarea împrumutului, lista documentelor și frecvența furnizării lor de bancă și alte condiții.
La apariția plății plății specificate în acord de împrumutBanca scrie în mod independent suma plății din contul de decontare și o trimite pentru a rambursa datoria în conturile de împrumut. Dacă nu există suficiente fonduri pentru a plăti în contul calculat, suma lipsă este menționată la împrumuturi restante. În acest caz, pe cifra de afaceri a unei obligații urgente se indică faptul că este parțial executată. Pentru contabilizarea creditelor restante în cont 66, se deschide un cont analitic separat "creditele care nu sunt plătite la timp".
Uneori împrumuturile restante sunt rambursate datorită primirii împrumutului obișnuit al băncii, adică Valoarea împrumutului primit nu este trimisă în contul calculat, ci pentru a rambursa un împrumut restante. La rata creditelor restante, adică Interesul, creșterea și, de fapt, organizația depășește împrumutul este aproape dublu.
angajat al întreprinderii care primește "în raport cu raportul" bani pentru producția de diferite cheltuieli cu privire la necesitatea unei întreprinderi; Acești bani sunt numiți sume responsabile.
Definiție excelentă
Definiție incompletă ↓.
Persoană responsabilă
angajat al întreprinderii care a primit un numerar Advance sumele de bani Pentru costurile viitoare asociate cu activitati economice. Lista de responsabilitate oficialii Acesta este emis prin ordin al șefului întreprinderii. P.L. Ar trebui să ofere perioade stabilite de rapoarte în avans privind consumul de persoane responsabile. Pentru a ține cont de așezările cu persoane responsabile, se utilizează contul "calcule cu persoane responsabile". Suma emisă în cadrul raportului contului "Calcule cu persoanele de responsabilitate" va fi dezbătută în corespondență cu conturile contabile. Valoarea calculelor cu persoanele responsabile de persoanele de răspundere este creditată în corespondența cu conturile pe care se iau în considerare valorile dobândite, sau alte conturi, în funcție de natura costurilor produse. Contabilitatea analitică a calculelor cu persoanele de răspundere se desfășoară într-un jurnal de carduri contractante, în funcție de registrele contabile aplicate la întreprindere. Sumele responsabile nu au fost returnate angajaților la timp, reflectate pe creditul contului "așezări cu persoane responsabile" și debitul contului "deficitului și pierderii contului de valoare". În viitor, aceste sume sunt scrise din contul "Lipsa și pierderea de la deteriorarea valorilor" în debitul contului "Calcule cu personalul salarial", dacă pot fi păstrate de la salariile Un angajat și dacă nu poate fi păstrat - în debitul contului "calcule cu personalul pentru alte operațiuni".
Erori permise de entitățile economice în implementarea așezărilor cu persoanele de responsabilitate pot fi împărțite în două grupuri principale: încălcări ale designului documentar al așezărilor cu persoane responsabile; Nerespectarea cerințelor actelor de reglementare care reglementează procedura de efectuare a contabilității pentru soluționarea persoanelor responsabile. În această publicație n.v. Bine, un avocat, un expert în probleme de impozitare, consideră erorile tipice din fiecare dintre grupurile numite. Metodiștii "1c" conduc exemple de reflecție a așezărilor cu persoanele responsabile în programul "1c: Contabilitate 8" (ediția 3.0).
Next - Regulamentul nr. 373-P
Declarații neo-formă pentru emiterea sumelor responsabile
Puteți emite bani în raport numai pe baza declarației unui angajat adresată șefului. Înregistrează o perioadă specifică pentru care se eliberează fonduri (clauza 4.4 din prevederile Băncii Centrale a Federației Ruse din 12.10.2011 nr. 373-P, denumită în continuare Regulamentul nr. 373-P). Setarea termenului ca capul poate fi ca sub forma unei anumite perioade (de exemplu, 14 zile lucrătoare) și ca o anumită dată (de exemplu, până la 9 iunie).
Nu există excepții de la situația în care o persoană responsabilă este șeful organizației, în drept nu este furnizat.
Cu toate acestea, nu este destul de logic cu capul de a scrie o aplicație în nume propriu. Există două opțiuni pentru proiectare în această situație.
(1) Cererea trebuie să conțină în mod necesar o intrare proprie a capului cu privire la cantitatea de numerar și termenul pentru care sunt emise, semnătura capului și data. În cazul în care capul ia bani în raport, el poate scrie o eliminare (notă de birou) despre extrădarea lor, indicând suma în el, momentul în care banii sunt luați, data și punerea semnării acestuia.
2. Puteți pleca ca nume de "declarație".
Formularea "îmi cer scuze" poate fi înlocuită cu fraza "Trebuie să dați". Și în antet, în loc de "regizor ...", indică doar numele organizației (de exemplu: în "Baza" LLC).
Întrucât legislația Federației Ruse afirmă în mod explicit că Viza privind cererea de eliberare a sumelor responsabile este liderul, întrebarea este relevantă pentru transferul acestei autorități unui alt angajat. O astfel de nevoie poate apărea, de exemplu, în perioada de vacanță sau de boală.
Există două puncte de vedere asupra acestui scor.
Primul este că autoritatea de atribuire a cererilor de eliberare a sumelor responsabile ar trebui transmisă prin proxy. Faptul este că numai șeful organizației are dreptul să-și reprezinte interesele fără o procură. Emiterea sumelor responsabile este asociată cu adoptarea unei decizii de gestionare privind cheltuielile fondurilor unei entități juridice. Fără autoritatea competentă, alți angajați iau această decizie nu este îndreptățită.
A doua poziție este după cum urmează: Pentru transferul autorității, nu este nevoie de procura, este suficient să emită o comandă în formă arbitrară. Acest lucru este explicat așa.
Semnarea unei cereri de eliberare a sumelor responsabile ale tranzacției nu este: Această acțiune nu vizează stabilirea, modificarea sau rezilierea drepturilor și responsabilităților civile. Prin urmare, nu este necesară procedura.
În opinia noastră, primul punct de vedere este mai justificat, iar procura este mai bine să emită. În practica economică a procurii, nu numai de fapt să încheie tranzacții, ci și pentru implementarea altor funcții "reprezentative". De exemplu: Procura are nevoie de un angajat care ia documentele cu privire la proprietatea asupra organizației imobiliare, dacă acest angajat nu este un lider al entității juridice.
Emiterea ilegală a sumelor responsabile
În cazul în care un persoană responsabilă Nu este raportat pentru suma eliberată, atunci noul avans nu ar trebui să fie emis.
De exemplu, în formă raportul în avans Nr. AO-1 (aparat. Rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 01.08.01 nr. 55) oferă un grafic pentru echilibrul sau depășirea sumei primite anterior de către un avans. Dar acest lucru nu înseamnă că lucrătorul are dreptul să raporteze cu privire la mai multe sume responsabile.
Luați bani în raport cu raportul angajatul are dreptul numai după stingerea pe deplin a datoriei la avansarea anterioară.
Această regulă se aplică organizației, în care un singur angajat constă dintr-un singur angajat. Pentru încălcarea normei specificate, responsabilitatea este posibilă în conformitate cu articolul 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse. Faptul este că lipsa rapoartelor în avans în societate care confirmă cheltuielile fondurilor emise anterior și punerea în aplicare a următoarei sume contabile a angajatului, dacă are datorie, conduce la încălcarea legislației. În conformitate cu dispunerea articolului 15.1 din Codecha Federației Ruse pentru nerespectarea procedurii de lucru cu numerar în numerar. și ordinea de referință operațiuni în numerar Legislația prevede o amendă:
- de la 4.000 la 5.000 de ruble. - pentru oficialii organizației (de exemplu, cap);
- de la 40.000 la 50.000 de ruble. - Pentru organizație.
În practica arbitrală, există precedente de atracție în justiție în această situație (vezi, de exemplu, decizia Curții de Arbitraj din regiunea Rostov nr. A53-33625 / 2012).
Nerespectarea limitei de decontare în numerar
Legislația actuală a Federației Ruse prevede suma limită a așezărilor de numerar pe un singur contract - 100.000 de ruble. (Punctul 1 din Instrucțiunile Băncii Rusiei din 20.06.2007 nr. 1843-Y).
Această limitare se aplică calculelor în numerar: între organizații; între organizație și antreprenorul individual; între antreprenorii individuali.
Practicii specialiști apar adesea o întrebare, ca regulă, corelează cu emiterea de numerar cu persoanele responsabile - angajații care nu sunt înregistrați ca antreprenori individuali și nu acționează în cifra de afaceri economică ca participanți independenți.
Este necesar să se ia în considerare următoarele. În cazul în care angajatul utilizează sumele responsabile pentru decontări în conformitate cu contractele, pe care le încheie în numele organizației (antreprenor) prin proxy (sau pe acorduri deja încheiate), ar trebui respectată limita așezărilor în numerar. Aceasta rezultă din scrisoarea Băncii Rusiei din 04.12.2007 nr. 190-t.
La achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) prin intermediul unui reprezentant, un beneficiar efectiv este considerat calcule de producție a cetățenilor, dar un director în relațiile cu un reprezentant (angajator). În conformitate cu articolul 182 din Codul civil al Federației Ruse, tranzacția comisă de reprezentantul creează direct, se schimbă și se oprește drepturi civile și îndatoririle reprezentate.
Trebuie să se înțeleagă că calculele cu participarea persoanelor la răspundere includ două operațiuni diferite:
- emiterea de bani persoanei de responsabilitate;
- ia în considerare aceste fonduri de către o persoană responsabilă.
Puteți oferi unui angajat raportului orice sumă, inclusiv depășirea a 100.000 de ruble, dacă nu este instalat altfel în documentul angajatorului local.
Dar când se calculează contrapartidele prin fața responsabilă a limitei de 100.000 de ruble. Pentru un contract este necesar să se utilizeze.
Trebuie remarcat faptul că, conform scrisorii din Banca Rusiei din Rusia 04.12.2007 nr. 190-t. Legislația nu stabilește nicio restricție temporară pentru așezările de numerar (de exemplu, o zi lucrătoare) și conține o limită a sumei (100 mii de ruble) în cadrul unui contract. Adică, această cerință nu poate fi eludă, pur și simplu separarea unei plăți totale pentru mai multe plăți unice produse în zile diferite.
Întrebarea este că întrebarea este dacă limita de calcul ar trebui respectată dacă calculele prin intermediul persoanelor responsabile produc un angajator care nu este nici o entitate juridică sau un antreprenor individual (IP). De exemplu: notarul.
Notarul nu este un antreprenor individual.
Activitatea notarială este activități juridice speciale care se desfășoară în numele statului, nu este antreprenoriat și nu urmărește obiectivul profitului. Această prevedere este confirmată de funcția Curții Constituționale a Federației Ruse prevăzută în Decizia din 19.05.1998 nr. 15-p.
În relațiile juridice fiscale, notarii implicați în practica privată sunt echivalente cu antreprenorii (articolul 11 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse). În alte relații, statutul juridic al notarilor privați nu este identificat cu statutul juridic al antreprenorilor individuali ca indivizi care desfășoară activități antreprenoriale fără formarea unei entități juridice de atunci Înregistrarea de stat. Ca antreprenor individual.
Prin urmare, în scopul aplicării unei limite la calcule prin persoana responsabilă, notarul nu poate fi echivalat persoanei fizice prin activități antreprenoriale fără formarea unei entități juridice.
Ignoranța regulilor pentru calcule utilizând carduri bancare
Puteți să trimiteți sume responsabile în două moduri:
- numerar prin casier;
- pe card bancar.
Primul mod este mai frecvent. Numerarul pentru emiterea unui raport poate fi obținut de la curent cont bancar. În plus, puteți emite o sumă de raportare de la veniturile primite de biroul organizației din vânzarea de bunuri (muncă, furnizarea de servicii).
Al doilea mod de eliberare a banilor în raport este cel mai adesea asociat cu transferul unui angajat al cardului bancar corporativ. Această carte poate fi utilizată pentru a plăti cheltuielile de călătorie și executive, precum și alte operațiuni de afaceri.
De fapt documentare Legislația angajaților privind transferul de carduri nu este reglementată. Această comandă este mai bine să aprobe în documentele interne ale angajatorului. În același timp, trebuie rezolvate următoarele întrebări:
- În ce document, emiterea și returnarea cardului vor fi înregistrate (cel mai adesea angajatorul are un jurnal de emisiune de carduri corporative);
- În cazul în care un angajat scrie o cerere de emitere a unei hărți, iar liderul de a publica ordinea corespunzătoare;
- cum de a proteja informațiile despre codul PIN (poate, de exemplu, echivalează aceste informații pentru secretele de service);
- care este procedura de pierdere a cardului de către angajat (este mai bine să se asigure responsabilitatea titularului să raporteze imediat pierderea cardului băncii pentru a bloca operațiunile pe acesta).
Transferul hărții în sine la eliberarea sumelor responsabile nu este egal. Sumele privind debitul contului 71 sunt reflectate în corespondența cu conturile contabile în momentul în care persoana responsabilă profită de card, adică va elimina fondurile de pe card sau va plăti-o (vezi Tabelul 1).
Tabelul 1. Schema de contabilitate la emiterea sumelor responsabile printr-un card corporativ.
|
Nu. P / P |
Acțiune contabilă |
cometariu |
|
Contabilitatea se face cu debitarea cablajului 71 Credit 55 |
Indiferent dacă angajatul a fost calculat folosind cardul sau a eliminat numerarul printr-un ATM, scrierea de bani de la contul de card. Reflectată de această cablare. Adică până la momentul organizației va merge documente sursăConfirmarea cheltuielilor, sunt considerate că sunt eliberați angajatului operațiuni juridice ca urmare a operațiunilor efectuate de către titularul cărții corporative, precum și în cazul retragerii numerarului. Ce sumă și când un angajat eliminat de pe card, puteți învăța din declarația bancară. |
|
|
Sumele dintr-un cont de credit 71 "Calcule cu persoanele de responsabilitate" sunt scrise în debuturi de conturi: (sau) 26 " Costuri generale de funcționare»; (sau) 60 "calcule cu furnizorii sau contractori"; (sau) 91 "Alte venituri și cheltuieli" etc. |
Această cablare trebuie făcută atunci când angajatul va prezenta un raport în avans, va atașa documentele achitante, iar raportul va aproba capul. |
|
|
În contabilitatea fiscală, cheltuielile plătite de card sunt, de asemenea, luate în considerare în mod obișnuit. Raportul angajatului poate prezenta forma unificată N AO-1. Suma obținută de hartă este reflectată în rândul "Advance". |
În raportul Advance, este mai bine să indicați că banii sunt primiți din cont utilizând un card bancar și să aducă numărul emis de angajat al cardului. |
De harta corporativă Fața de raportare elimină bani dintr-un cont de card special. Este important de menționat că notificarea fiscală nu trebuie să fie anunțată cu privire la deschiderea cardului corporativ. Organizația este obligată să raporteze în scris inspecția fiscală Despre toate conturile bancare deschise. Aceasta rezultă din articolul 2 alineatul (2) alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, harta corporativă în sine nu este un tip independent de cont bancar. Și dacă a fost emisă nu în legătură cu deschiderea unui nou cont de card special, obligația de a se supune serviciul fiscal Notificările nu apar.
O altă caracteristică este că atunci când se plătesc pentru bunuri (lucrări, servicii), cu ajutorul unui card corporativ, nu este necesară limita de calcul (100.000 de ruble pe contract).
După cum sa menționat mai sus, această limită se aplică numai calculelor în numerar.
Acest lucru este confirmat de normele de la alineatul (1) din Indicarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 20.06.2007 nr. 1843-Y.
Următoarea situație este destul de comună. Managementul companiei a emis hărți corporative personale.
În același timp, specialiștii practicanți pot avea o întrebare: dacă un alt angajat subordonat acestui manager, sau oricine altcineva, folosește acest card corporativ în călătorii de afaceri, inclusiv străine sau plătiți pentru bunuri (muncă, servicii). Cu alte cuvinte, este posibilă utilizarea unui card corporativ nominal pentru emiterea sumelor în raport cu alte persoane.
Din păcate, explicațiile oficiale ale departamentelor de control pe această temă nu sunt. Nu I. practica de arbitraj nivel federal.
Esența problemei este după cum urmează. Proprietatea cardului corporativă a managerului nu este. Cu toate acestea, potrivit autorităților fiscale, dacă cardul este nominalizat, numai capul poate gestiona mijloacele. Curțile o astfel de abordare cel mai adesea nu susțin.
De exemplu, oferim decizia Curții de Arbitraj a teritoriului Altai din 04.10.2012. A03-6142 / 2012. Organizația a fost capabilă să-și apere dreptul de a emite sumele responsabile printr-un card corporativ nominal, aplicând următoarele argumente:
- cartea bancară este una dintre formele de emitere a fondurilor în cadrul raportului angajatului întreprinderii și, în consecință, acțiunile de eliminare și apoi utilizarea fondurilor de numerar nu poate fi considerată o încălcare a procedurii de lucru cu numerar, prevăzută în Articolul 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse;
- politici contabile Organizația prevede emiterea de fonduri în cadrul raportului persoanelor responsabile în două moduri: plăți fără numerar pe carduri bancare corporative și numerar prin primirea de numerar din registrul de numerar;
- fondurile scoase din contul unei entități juridice (cardul corporativ bancar) ca urmare a operațiunilor (plata la terminalul, eliminarea fondurilor într-un ATM) utilizând un card bancar, sunt considerate emise raportului direct deținătorului cardului;
- bani pe o hartă corporativă nu este deținută de un angajat, ci organizații. Un angajat care a emis o hartă este capabil să gestioneze banii în contul bancar al organizației. Cu toate acestea, operațiunile deținătorilor de carduri pot fi efectuate numai în limitele specificate în acord cu Banca. Un raport privind cheltuielile în numerar țintă pe un card bancar corporativ este reprezentat de titularul directorului organizației nu mai târziu de trei zile lucrătoare de la data decontării pe hartă.
În această secțiune, merită să luăm în considerare o altă întrebare interesantă legată de emiterea unor sumele responsabile în procedura fără numerar: este posibilă lista sumelor responsabile pentru cartea salarială a salariului?
Imediat, menționăm că responsabilitatea pentru transferul de bani responsabili pe aceeași carte bancară pe care este enumerată salariul său. Aceste acțiuni nu sunt legate de numărul de tulburări de numerar (articolul 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse).
Există o practică de arbitraj pozitivă în această privință.
O astfel de procedură nu este contrară legislației, dar există excepții - activitățile agenților de plată.
Activități de primire a unui agent de plată de la un plătitor în numerar care vizează performanța obligații monetare un individ înaintea furnizorului de a plăti pentru muncă, servicii, precum și de autoritățile statului, guvernele locale și instituții bugetareÎn jurisdicția lor, ca parte a îndeplinirii funcțiilor stabilite de legislația Federației Ruse, reglementată de Legea federală din 03.06.2009 nr. 103-FZ (denumită în continuare Legea nr. 103-FZ).
Agentul de plată este obligat să treacă organizația de credit Fondurile de numerar primite în timpul primirii plăților către contul bancar special (punctul 15 din art. 4 din Legea nr. 103-FZ). Utilizați emiterea de bani în cadrul raportului la sfârșitul trecerii la schimbarea responsabilității în temeiul art. 15.1 Codul administrativ al Federației Ruse nu este permis. Aceasta confirmă acest lucru, de exemplu, decizia Curții de Arbitraj din regiunea Saratov din 11 decembrie 2012 în cauza nr. A57-18746 / 2012.
Conform cazului cazului, veniturile prin terminalul de plată din cauza primirii sume mici Numerarul este emis temporar de către agentul de plată în raport (pentru acumulare). Și suma formată peste 20.000 de ruble. Agentul de plată imediat predat băncii pentru a umple un cont special. Organizația a crezut că, în acțiunile sale, nu a existat nici o compoziție de infracțiune. Curtea nu a fost de acord cu această abordare.
Obiectivul obiectivului infracțiune administrativăprevăzută la articolul 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse, este o încălcare a responsabilităților pentru instituția de credit primită de la contribuabili atunci când primește plăți în numerar pentru înscrierea integrală pe un cont bancar special (cont). Obligația agentului de plată, stabilită la articolul 4 alineatul (15) din Legea nr. 103-FZ, nu este abordată cu privire la valoarea plăților sau din modul în care numerarul primit - prin terminalul sau direct la biroul organizației.
Erori la aprobarea raportului Advance
Persoana responsabilă este obligată în timp ce nu depășește trei zile lucrătoare de la data datei de expirare, care este emisă pentru bani în raport cu raportul, pentru a prezenta un raport în avans cu documentele de confirmare atașate.
Dacă lucrătorul nu a fost raportat în timp util în conformitate cu sumele responsabile din cauza lipsei de lucru (de exemplu, în caz de boală) există o comandă specială. Este necesar să se numără trei zile lucrătoare de la data următoarei zilei de la data expirării pe care se eliberează bani "sau de la data angajării" (p. 4.4 din prevederile nr. 373-P).
Una dintre întrebările actuale - pentru ce moment din momentul în care angajatul (persoana responsabilă) trebuie aprobat printr-un raport în avans. Mai precis: poate angajatorul să întârzie în mod deliberat termenele limită pentru aprobarea raportului Advance, fără a returna un angajat de depășire (dacă este disponibil).
Totul depinde de modul în care termenul de aprobare a rapoartelor și decontărilor în avans cu angajații este înregistrat în documentele interne ale angajatorului. În poziția numărul 373-P, există o condiție ca termenul atribuit acestor proceduri, capul stabilește independent.
În cazul în care perioada specificată nu este stabilită și are un loc, într-adevăr, punerea în aplicare târzie a așezărilor cu persoane responsabile de rambursare a recalculării este chestiunea responsabilității pentru aceste acțiuni.
Responsabilitatea administrativă pentru aprobarea târzie a raportului în avans în legislație nu este stabilită. Nu este interzis să nu rambursezi imediat angajatului, ci să plătească în părți. Cu toate acestea, este necesar să se țină seama de normele privind responsabilitatea materială a părților la contractul de muncă.
Responsabilitatea materială a angajatorului în încălcarea acestora perioada stabilită Plățile plăților, plățile de concediu, calculul în timpul concedierii și alte plăți, bazându-se pe lucrătorii, prevede articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse, în conformitate cu care, atunci când încalcă salariul angajatorului stabilit, plățile plăților, plățile pentru concediere și alte plăți Datorită angajatului, angajatorul obligat să le plătească cu plata dobânzii ( compensarea monetară) În suma care nu este mai mică de o sută în vigoare în acest moment, rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse din sumele neplătite pe termenul pentru fiecare zi de întârziere începând de la a doua zi după perioada de plată stabilită în ziua calculului real incluziv. Valoarea compensației monetare plătite angajatului poate fi majorată printr-un acord colectiv sau contract de muncă. Obligația de a plăti aceste compensații monetare apare indiferent de prezența vinovăției angajatorului.
Conceptul de "alte plăți datorate angajatului" din acest articol nu este dezvăluit, în virtutea cărora costurile făcute de salariat din propria lor călătorie în numerar, achiziționarea de proprietăți pentru organizație cu consimțământul angajatorului, care sunt Sub rezerva rambursării angajatului în aprobarea angajatorului, au dreptul la atribuirea raportului în avans al angajatului care a fost cheltuit fonduri proprii.
Deciziile judecătorești pe această temă nu sunt atât de mult. Ca exemplu, luați în considerare decizia Curții Districtuale UST-Yansky a Republicii Sakha (Yakutia) din 11.02.2011 nr. 2-13 / 2011, în care Curtea au fost făcute următoarele concluzii:
- includerea costului unui angajat în cont 71 indică consimțământul angajatorului de a plăti pentru datoria angajatului, angajatorul vine cu responsabilitatea financiară pentru acțiunile sale privind întârzierea plății angajatului altor plăți datorate angajatului;
- În cazul în care raportul Advance nu a fost niciodată aprobat de cap, dobânda se calculează de la data raportului Advance către angajator către angajator.
Este demn de remarcat faptul că nu există explicații oficiale ale departamentelor de control pe această temă, precum și practica judiciară a nivelului federal, organizațiile au șansa de a evita acumularea de interes în conformitate cu articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse.
În instanță, puteți utiliza următoarele argumente. Articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse, după cum sa menționat mai sus, inclusiv "alte plăți datorate angajatului". Rambursarea sumelor contabile poate fi considerată nu ca plată, ci ca compensare. Articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse cu privire la aplicarea interesului pentru compensațiile prevăzute de legislația în vigoare nu menționează.
În prima parte a acestei secțiuni, am luat în considerare consecințele încălcării procedurii de aprobare a raportului Advance admis de către angajator. Să analizăm situația inversă.
Ce se va întâmpla dacă angajatul nu oferă un raport în avans pentru aprobare de către angajator? Este posibilă atragerea unui astfel de angajat la responsabilitatea disciplinară?
O astfel de situație a făcut obiectul luării în considerare a deciziei Curții Ust-Kutsky din regiunea Irkutsk din 10 aprilie 2013 nr. 2-405. Curtea a concluzionat că atragerea responsabilității disciplinare este inacceptabilă.
În conformitate cu cerințele legislației actuale ale muncii, sancțiunile disciplinare pot fi aplicate angajatului pentru încălcarea disciplinei lor de lucru, adică pentru abaterile disciplinare.
Distracția disciplinară este performanța nelegală, nelegală sau necorespunzătoare de către un angajat al sarcinilor de muncă pe care îl alocă (încălcarea cerințelor legislației, obligații în temeiul contractului de muncă, regulile de muncă interne, descrierile de locuri de muncă, reglementările, ordinele a angajatorului, a regulilor tehnice etc.).
Angajatul organizației nu este obligat să cunoască normele de dispoziție nr. 373-P (despre necesitatea raportării în termen de trei zile), dacă în virtutea relația de muncă Responsabilitățile sale nu includ cunoașterea poziției specificate.
Ca urmare a examinării cazului specificat, instanța a fost acordată pentru a compensa angajatul, de asemenea, daune morale.
Hotărârea judecătorească ar fi diferită dacă organizația a acționat document intern La calculele cu persoanele responsabile în care se va furniza normele privind termenele limită pentru raportul de punere în funcțiune.
Toți angajații trebuie să fie familiarizați cu acest document sub tablou. În acest caz, încălcarea ar putea fi considerată abatere disciplinară cu numirea măsurilor de responsabilitate oferite de legislație: un avertisment, mustrare, concediere.
Aducem că, în cele din urmă, efectuarea angajatului (de a numi sancțiuni financiare) pentru reprezentarea târzie a raportului în avans, precum și pentru alte abateri disciplinare, este inacceptabilă. Măsuri de responsabilitate financiară în acest caz Legislația actuală nu este furnizată.
Cantitatea de arierate în cantitățile slabe de răspundere ale angajatorului se poate recupera.
În conformitate cu articolul 392 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul are dreptul să se aplice Curții cu privire la litigiile pentru daunele cauzate angajatorului în termen de un an de la data detectării daunelor cauzate. La trecerea din motive valide pentru această perioadă, aceasta poate fi restabilită de instanță.
Nu există documente de achitare
La persoana responsabilă în avans în obligatoriu Aplică documente care confirmă suma și natura costurilor.
Dacă sumele responsabile vor fi rambursate de către angajat în absența documentelor achitante, ar trebui luată în considerare consecințe fiscale Această operație (a se vedea tabelul 3).
Tabelul 3. Rambursarea persoanei responsabile de cheltuieli în absența documentelor achitante
|
Numele plății către buget |
Acțiune contabilă |
Documentele de reglementare pentru a ști!
- Codul civil al Federației Ruse (Reprezentarea Capitolului 10 ". Putere de avocat").
- Rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Federația Rusă din 01.08.2001. 55 "privind aprobarea unei forme unice de primare documentație de contabilitate Nr. AO-1 "Raport Advance".
- Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002. № 93 "Cu privire la stabilirea normelor cheltuielilor organizației cu privire la plata conținutului zilnic sau de teren, în cadrul cărora se determină baza fiscală În conformitate cu impozitul pe venit, aceste cheltuieli se referă la alte costuri asociate producției și implementării. "
- Rezoluția Comitetului de Statistică de Stat al Federației Ruse din 05 ianuarie 2004. Nr. 1 "privind aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea forței de muncă și plata acestuia".
Atunci când angajatul primește bani pentru achiziționarea de papetărie sau este încredințată să plătească o altă organizație pentru serviciile de numerar sau este trimis într-o călătorie de afaceri, în toate aceste cazuri este o persoană responsabilă.
Tine minte! Persoanele contabile pot fi doar angajați ai organizației.
O persoană neautorizată nu poate fi responsabilă. În principiu, poate fi orice angajați ai organizației, dar de obicei un cerc al acestor persoane este limitat, deoarece organizația nu are nevoie să aloce bani fiecărui angajat. Un angajat nu are dreptul să-i transfere bani unei alte persoane. În cazul în care angajatul este emis numerar, acesta ar trebui să fie indicat pentru ceea ce sunt emise și pentru ce oră. În termen de trei zile de la această perioadă, persoana responsabilă trebuie să fie raportată pentru consum și să returneze soldul fondurilor. Dacă o astfel de perioadă nu este specificată, se crede că este egală cu trei zile de la data emiterii de bani și pentru lucrătorii comodați - trei zile de la data întoarcerii de la o călătorie de afaceri. Dacă m-am dus la o călătorie de afaceri străină, perioada de raport este de 10 zile de la data returnării de la călătoria de afaceri. Există o regulă dificilă stabilită de "procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă" (a aprobat decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40): Atâta timp cât Persoana responsabilă nu raportează pentru bani emise anterior, este imposibil să emită noi progrese.
Vă recomandăm, prin ordinul capului să aprobe o listă a persoanelor responsabile, indicând când și ce sume sunt emise și când persoanele responsabile trebuie să raporteze pentru acești bani.
De exemplu, organizația emite administratorul șef adjunct în fiecare lună. Pentru achiziționarea de papetărie și a raportat pentru această sumă, nu ar trebui cel târziu a 25-a zi a fiecărei luni. În mod natural, o astfel de regulă poate fi stabilită atunci când cheltuielile sunt mai mult sau mai puțin regulate. În cazul general, numerarul este eliberat celui care are nevoie de el și pentru momentul în care este recomandabil.
Nu există restricții legislative privind cât timp și ce sume pot fi emise. Cu toate acestea, principalul criteriu ar trebui să fie un bun simț și necesitatea producției. Puteți emite un angajat de 50.000 de ruble. Pentru a achiziționa computere, puteți da aceeași sumă angajatului, dacă merge într-o călătorie de afaceri la marginea Pământului pentru a inspecta echipamentul achiziționat, dar dacă organizația emite 50.000 de ruble. Pentru o perioadă de șase luni pentru a achiziționa papetărie, care sunt pe deplin în toate magazinele locale, este foarte ciudat. Atunci când verificați, inspectorii fiscali au ghicit cel mai probabil că organizația a acordat pur și simplu această sumă angajatului angajatului, iar organizația va fi găsită vinovată de deprecierea persoanelor fizice.
Atunci când reflectă calculele cu persoanele responsabile, prima operațiune ar trebui să emită bani, iar al doilea este un raport al acestora și în nici un caz viceversa.
Opțiuni pentru contabilizarea cheltuielilor de călătorie.
Uneori organizațiile fac o astfel de greșeală: mai întâi angajatul cumpără ceva (de exemplu, o carte despre contabilitate), raportează că a cumpărat și apoi organizarea îi plătește această achiziție. Aceste sume nu sunt responsabile, iar angajatul însuși nu este o persoană responsabilă în acest moment. La urma urmei, organizația nu a comandat nimic, nu a renunțat la bani, la care au fost cheltuiți, nu le-au instalat. Se pare că muncitorul își petrece propriile bani, ceva cumpără ceva pe ele, iar apoi organizația nativă dobândește aceste valori materiale din partea angajatului său. Dar o astfel de acord nu este un raport privind cheltuielile sumelor responsabile (nu au fost), ci achiziționarea persoanei fizice aparținând lui. În primul rând, banii sunt emise și apoi au verificat cum sunt cheltuite.
Emiterea numerarului în raport este de obicei făcută din biroul organizației. Firește, pentru aceasta, contabilitatea ar trebui să fie motivele. În primul rând, un astfel de motiv poate fi ordinea capului, despre care am menționat mai sus. În al doilea rând, poate fi ordinea capului pentru o emitere de bani unică. În al treilea rând, aceasta poate fi rezoluția sa (cum ar fi "Pay", "emitere") pe orice document (notă de serviciu, cont etc.). Rezoluția poate fi livrată nu numai de cap, ci și o altă persoană (șef adjunct, inginer șef, șef al sucursalei etc.). Alte persoane pot da ordinul de eliberare a sumelor responsabile numai dacă sunt autorizate prin ordinul capului.
Pe o notă! Ar trebui să fie imediat determinată să determine cercul de documente, pe baza cărora comenzile contabile de cheltuieli declarate pentru eliberarea sumelor responsabile.
Acum câteva cuvinte despre puterea avocatului și ce puteri îi dă fața.
Împuternicire - un document care dă dreptul la o singură persoană, purtătorului, să efectueze acțiuni specificate în document în numele altui care a emis un document.
Dacă organizația emite un angajat al procurii, acesta acționează în numele companiei sale, iar toate documentele pe care le vor primi de la alte organizații vor fi decorate în numele întreprinderii pe care o reprezintă. De asemenea, va primi o cheltuială și o factură (care va permite TVA în credit). Dacă un angajat al avocatului nu are, pentru alte organizații, el este o persoană privată. Tot ceea ce acest angajat se poate baza este în numerar și controalele de mărfuri. În orice caz, aceste costuri pot fi acceptate de organizare, dar diferențele de contabilitate sunt ușor. Aceste diferențe vor arăta în tabel contabilitate de contabilitate (Vezi mai jos).
Avocatul este eliberat într-o singură copie, înregistrată într-un jurnal special de înregistrare proximală și este eliberat angajatului, iar contabilul rămâne rădăcina de la avocat, ceea ce indică toate detaliile sale. Deoarece angajatul își prezintă compania natală într-o altă organizație, procura și rămâne în această organizație. Când angajatul revine la angajator, contabilul din rădăcina procurii va face o marcă privind executarea ordinului.
Procuratura indică data perioadei de emitere și valabilitate. Dacă procuratorul nu este specificat, atunci o astfel de putere acționează 1 an de la data emiterii. În cazul în care avocatul nu este specificat în procura, atunci o astfel de procură invalid. Pentru a primi valorile materialelor Forma de procurnetă nr. M-2 a fost aprobată (aprobată prin decizia Comitetului de Statistică de Stat din Federația Rusă din 10/30/1997 nr. 71a).
După punerea în funcțiune a unei organizații sau a returnării de la o călătorie de afaceri, un angajat reprezintă un raport în avans. Raportul trebuie să fie completat cu un angajat însuși, nu un contabil. Foarte des, de aceea organizația limitează cercul persoanelor responsabile. La urma urmei, nu fiecare persoană poate completa imediat un raport în avans și apoi contabilul trebuie să explice următorul nou nou venit, așa cum se face. Dacă persoanele responsabile se ocupă de completarea acestor documente, ei cunosc deja ordinea de umplere. Raportul în avans este predat departamentului de contabilitate împreună cu toate documentele achitante menționate în raport. Contabilul acceptă raportul și documentele, decolează primirea de la raport pe linie, îl completează și îi conferă persoanei responsabile. Acest segment servește ca o scuză pentru un angajat că toate documentele sunt predate departamentului de contabilitate. Acum, pentru pierderea controalelor, facturile etc. răspunde unui contabil. Raportul în avans ar trebui aprobat de către cap. Fără acest lucru, un contabil nu poate accepta să țină cont. După ce directorul a semnat un raport în avans, un angajat este considerat prezentat organizației pentru suma aprobată în raport. Dacă are altceva la o organizație, el o întoarce (cel mai adesea pe casier, mai puțin frecvent - în contul curent). În cazul în care organizația trebuie să fie un angajat, aceasta îi conferă această sumă (de obicei din registrul de numerar).
Ce se întâmplă dacă persoana responsabilă nu returnează bani și nu este raportată sau nu returnează echilibrul sumelor de răspundere?
Codul Muncii prevede că reținerea angajatului este făcută să plătească plata în avans s-au returnat și în timp util, emisă în legătură cu o călătorie de afaceri sau transferată la o altă lucrare în altă zonă, precum și în alte cazuri (articolul 137 din Codul muncii Federația Rusă). Angajatorul are dreptul să decidă care deține din salarii lucrător la această sumă nu mai târziu de 1 lună De la sfârșitul termenului stabilit pentru a reveni la un avans și, cu condiția ca salariatul să nu conteste motivele și de mărimea reținerii (și mai bine dacă confirmă acest lucru scris). În orice caz, suma totală a deducerilor pentru fiecare plată salarială nu poate depăși 50%. În cazul în care angajatul obiectează împotriva sumei sau a perioadei de returnare sau are alte pretenții față de organizație, relația va trebui să afle în instanță.Organizația poate lua o decizie de a ierta datoriile angajatului, acesta este dreptul angajatorului. Apoi, va fi considerat că angajatul a primit venituri, iar cu un astfel de venit ar trebui menținut impozitul pe venit.
În orice caz, indiferent dacă să dețină suma, du-te la instanță sau de iertare, trebuie publicat ordinul Executiv.. Contabilul nu are dreptul să ia orice acțiune fără această comandă.
Să mergem de la momentele generale la private. Dacă lucrătorul este trimis într-o călătorie de afaceri, atunci, în primul rând, publicat ordinea capului în direcția angajatului într-o călătorie de afaceri. Comandat este o persoană asociată cu organizarea contractului de muncă. Ordinea indică cine, unde, de ce merge și pentru ce oră. Pe baza comenzii, este scris un certificat de călătorie, ceea ce indică toate aceste informații.
Adevărat, există o excepție: dacă angajatul trece într-o călătorie străină, un certificat de călătorie nu este scris.
Angajatul trebuie să fie emis numerar pentru cheltuielile viitoare. În primul rând, organizația ar trebui să determine modul în care vor fi plătite costurile de trecere și de adaptare a angajatului. Organizația poate achiziționa bilete și poate plăti hotelul de către plata fără cashDar poate emite banii unui angajat în numerar și îl va plăti el însuși.
Vom analiza situația de pe exemplu. Organizația dobândește bilete (să presupunem, în valoare de 23.600 de ruble, inclusiv 3.600 de ruble. TVA) și apoi le transmite la comandat. În acest caz, va exista următoarea secvență de contabilitate:
- Organizația plătește bilete.
DT 60 KT 51 23 600 RUB. - Biletele vin la organizație.
DT 50-3 KT 60 20 000 RUB.
DT 19 KT 60 3 600 RUB. În cont 50, subaccount 3 " Documente monetare»Reflectați biletele plătite, timbrele poștale și alte documente similare. - Biletele au emis un angajat trimis unei călătorii de afaceri.
DT 71 KT 50-3 20 000 RUB.
Emiterea de bani de la casier este reflectată de cablarea:
DT 71 KT 50
Suntem deja un pic familiar cu TVA și știu că documentul care dă dreptul de a deduce TVA este o factură. Fără acest document, TVA nu decolează. Cheltuieli de calatorie În acest sens, excepția este: TVA plătită pentru cazare și de călătorie poate fi luată pentru a deduce fără o factură. Dar este necesar ca documentele TVA să fie alocate într-o sumă separată, iar acest lucru nu se întâmplă întotdeauna.
În plus față de sumele specificate, un angajat în timpul unei călătorii de afaceri primește așa-numitul zilnic. Aceasta este suma stabilită de administrarea organizației și este, dacă este posibil să se exprime "bani pe cheltuielile de buzunar" ale persoanei agitate. De exemplu, dacă managementul organizației a stabilit dimensiunea zilnicului 300 de ruble. În timpul zilei, lucrătorul este trimis într-o călătorie de afaceri timp de 10 zile, se presupune să emită 3000 de ruble și, în același timp, nu va raporta la ceea ce le-a petrecut și le-a petrecut deloc.
Zilnic se bazează pe fiecare zi a călătoriei de afaceri, iar ziua de plecare este considerată o zi întreagă, iar ziua de sosire este considerată o zi întreagă, indiferent dacă vehiculul se îndepărtează dimineața sau seara. Dimensiunea zilnică este determinată de ordinul capului.
Dar există unul detalii importante. Atunci când un contabil menține contabilitatea și sumele către raportarea contabilăEl ia în considerare ca calcule ale organizației, cantitatea de mine zilnice, care este stabilită prin ordinul directorului. Când un contabil consideră impozite, ia în considerare dimensiunea zilnică 100 de ruble. pe zi. Această dimensiune este stabilită prin lege în mod specific pentru a calcula impozitul pe venit. Tot ceea ce este mai presus de această limită, adică celelalte costuri de plată pentru zilnic, la calcularea impozitelor nu sunt luate în considerare cheltuielile. Prin urmare, uneori organizațiile au stabilit dimensiunea zilnicului în contabilitate, de asemenea 100 de ruble, deși această sumă este prea mică.
În afară de o călătorie de afaceri, un angajat trebuie să pună sigiliul organizației sale pe un certificat de călătorie. Sosind în loc, el trebuie să pună organizarea organizației în care este îndreptată. Plecând de la o călătorie de afaceri, el ar trebui să pună din nou organizarea organizației în care a fost trimisă și la sosirea în compania sa navală - pentru al imprima. Se pare că certificatul de călătorie al angajatului trebuie să fie cel puțin 4 sigilii: doi dintre ei și doi străini. Și dacă muncitorul de-a lungul drumului a privit încă în orice organizație, atunci mai mult. Fără aceste etanșări, campania nu este considerată nu.
Revenind de la o călătorie de afaceri, un angajat reprezintă raportul de gestionare privind executarea unei cesiuni de călătorie, precum și prezintă departamentului de contabilitate un raport în avans, făcând toate documentele achitante. Spre deosebire de zilnic, costul călătoriei și reședința chiar și atunci când calculul impozitelor nu este limitat din punct de vedere juridic. Din nou, legile bunului simț funcționează: dacă organizația se tranzacționează cu mături de baie, va fi foarte dificil pentru a explica inspectorilor fiscali de ce directorul său călătorește în mod regulat în călătoriile de afaceri la capitalele europene la numeroase seminarii și locuiesc în cele mai bune seminarii Apartamente de hoteluri de cinci stele.
Pentru a ține cont de așezările cu persoane responsabile, se utilizează 71 "Calcule cu persoane responsabile". aceasta activ pasiv Scor. Dacă organizația a emis un angajat al sumei în cadrul raportului - acesta este un cont activ, în cazul în care angajatul a supraexpoziui suma și a decis să le compenseze, atunci avem un cont pasiv.
"Ziarul financiar. Ediția regională", 2006, n 5
Contabilitatea de calculare a operațiunilor cu persoanele responsabile, pe de o parte, este necomplicată, dar, pe de altă parte, tocmai pe acest site sunt permise un număr mare de erori. Cele mai frecvente dintre ele sunt lipsa documentelor achitante, nerespectarea cu valoarea limită de calcul a numerarului cu persoane juridice și altele. Uneori aceste erori conduc la consecințe fiscale destul de nefavorabile.
Luați în considerare secvența procesului de calcul cu persoanele responsabile.
Pentru așezările cu angajații întreprinderii, care sunt eliberate în cadrul raportului de bani, sunt destinate pentru 71 "așezări cu persoane responsabile". În același timp, înregistrarea se înregistrează pe debitul contului 71 și creditul contului 50 "Casier". Lista persoanelor care au dreptul de a primi bani în raport ar trebui aprobată prin ordin de către lider. Acest document efectuează o funcție de control nu numai pentru mișcarea unor astfel de numerar, ci și pentru utilizarea lor vizată.
Rapoartele avansate ale raportului Advance
În conformitate cu punctul 11 \u200b\u200bdin procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar (aprobată decizia consiliului de administrație a Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993, n 40), persoanele care au primit numerar în raport sunt obligate nu mai târziu de trei zile lucrătoare După expirarea termenului, aceștia sunt eliberați sau de la data returnării acestora dintr-o călătorie de afaceri pentru a prezenta un raport privind sumele consolidate din departamentul de contabilitate și pentru a face un calcul final asupra acestora.
Până în prezent, există o situație controversată între autoritățile fiscale și contribuabilii cu privire la problema raportului persoanei raportoare cu privire la sumele primite. Autoritățile fiscale consideră că, în acest caz, angajatul are venituri impozabile asupra impozitului pe venitul personal și al ESN. Puteți argumenta cu aceasta, deoarece banii în proprietatea angajatului nu trece și continuă să fie enumerate în compoziție creanțe de încasat. În plus, faptul de obținerea veniturilor trebuie să se dovedească autoritățile fiscale. Cu toate acestea, înainte de faptul că este mai bine să nu aduceți. prin urmare asistență financiară Organizațiile ar trebui să asigure controlul asupra returnării în timp util a sumelor responsabile și, dacă este necesar, emite o notă de serviciu adresată capului, cu o cerere de publicare a ordinului de menținere a valorilor irevocabile din salariile angajaților (din consimțământul scris). Prezența unei ordonanțe în organizarea unei aprobări a listei persoanelor responsabile va ajuta contribuabilul în litigiul cu autoritatea fiscală în această privință.
Documente de promovare
Dacă se eliberează numerar pentru nevoi economice, numai ordinea de numerar de cheltuieli este întocmită. În direcția angajatului într-o călătorie de afaceri, trebuie să aveți grijă de proiectarea unui întreg pachet de documente.
În primul rând, este necesar să publicați o comandă despre direcția angajatului într-o călătorie de afaceri (Formularul N T-9), care este semnată de șeful organizației sau de persoana autorizată de acesta. Aceasta indică numele și inițialele, o unitate structurală, o profesie (poziție) a unei persoane vizate, precum și un scop, timp și loc al unei călătorii de afaceri.
În al doilea rând, scrierea unui certificat de călătorie (formularul n T-10), care indică momentul șederii în călătoria de servicii de serviciu (timpul de sosire la punctul (punctele) destinației și timpul de plecare de la acesta (aceștia). În fiecare destinație, semnele sunt făcute din ora sosirii și eliminarea care este certificată prin semnarea funcționarului responsabil și a sigiliului. Certificatul este evacuat într-o singură copie de către angajatul serviciului de personal pe baza comenzii (ordinelor) în direcția unei călătorii de afaceri.
În al treilea rând, sarcina de serviciu este întocmită (forma n t-10a). Este subscris la cap unitate structuralăCare este o persoană prietenoasă cu virgulă și este aprobată de șeful organizației.
Aceste documente confirmă natura producției de călătorie. Cu toate acestea, în practică, indivizii foarte adesea comodați se referă la designul lor. de exempluNu puneți marca pe un certificat de călătorie de timp de sosire și eliminarea unei călătorii de afaceri. În acest caz, poate fi pus la îndoială faptul că rămâneul de ședere într-o călătorie de afaceri. Fie, predarea raportului Advance către Departamentul Contabil, angajatul nu aplică un raport privind performanța sarcinii oficiale. Apoi apar probleme cu confirmarea valabilității economice a costurilor.
Foarte des, organizațiile cumpără bilete de avion și feroviare într-o procedură centralizată pentru plăți fără numerar. În acest caz, achiziția și emiterea de bilete pentru raport sunt efectuate în contabilitate prin următoarele înregistrări:
Dr. 60, KT 51 - Advance enumerate pentru bilete de avion;
DT 50-3, KT 60 - zboruri primite;
DT 19, KT 60 - cu privire la cantitatea de TVA;
DT 71, KT 50-3 - a fost emis la fața responsabilă.
Prin acceptarea documentelor de jolly Jolly, este necesar să se acorde atenție componenței costurilor recuperate de persoana responsabilă. Articolele 217 (p. 3) și 264 (punctele 12 ale articolului 1) din Codul Fiscal al Federației Ruse definesc următoarea listă a cheltuielilor compensate de salariat și nu sunt incluse în venitul său impozabil (în conformitate cu unele elemente din interior Termeni normali): obiective zilnice, efectiv produse și documentate a fost confirmată de obiective direcționate către destinație și spate, taxele pentru serviciile aeroportuare, taxele Comisiei, costurile de călătorie pentru aeroport sau stație la plecare, destinație sau transplanturi, în bagaje, închirierea de costuri premisele rezidențiale, plata serviciilor de comunicații, primirea și înregistrarea unui pașaport de service, viză și costuri de schimb moneda de numerar. sau verificați banca pentru numerar moneda straina. Astfel, costurile de serviciu în baruri, restaurante etc. Organizația nu este obligată să compenseze, deoarece acestea ar trebui să fie acoperite de un angajat din cauza zilnic. Dacă totuși, șeful decide cu privire la compensația lor, atunci astfel de sume nu sunt luate în considerare la calcularea profiturilor impozabile și, în același timp, va crește venitul impozabil al angajatului.
Plata NDFL pentru excesul zilnic
Cu privire la Țineți NDFL. Cu zilnic supernormativ zilnic, atunci această problemă rămâne astăzi controversată. Autoritățile fiscale recomandă utilizarea normelor stabilite de Decretul Guvernului Federația Rusă De la 08.02.2002 N 93 (denumit în continuare "Rezoluția nr. 93). Cu toate acestea, în scopuri calculul NDFL. Această hotărâre nu poate fi aplicată, deoarece este acceptată în conformitate cu PP. 12 p. 1 Art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse și stabilește rata zilnică DIURNAL, aplicabilă în stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
În prezent, a avut loc o practică judiciară pozitivă pentru contribuabili în parte revendică NDFL. Zilnic excesiv zilnic. Deci, în rezolvarea Federației Ruse din 26 ianuarie 2005, N 16141/04 indică faptul că, în conformitate cu art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse Dimensiunile ratei zilnice sunt determinate de Acordul colectiv sau local actul de reglementare Organizațiile, indiferent de forma sa de proprietate și de afilierea departamentală. Rezoluția nr. 93 nu ar trebui aplicată în această situație. O poziție similară a fost exprimată în decizia Președinției nr. 14324/04 RF.
În scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18.03.2005 nr. 03-05-01-04 / 59, avizul opus a fost exprimat Codul Muncii numai acordarea angajatorului dreptul de a stabili suma de rambursare a cheltuielilor legate de călătoria de servicii de serviciu și nu îi dă dreptul de a determina dimensiune de reglementare Aceste cheltuieli nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale.
Trebuie acordată atenție cerinței clauzei 11 din procedura de operațiuni în numerar: să emită bani în cadrul raportului poate decât după un raport complet privind sumele emise anterior. Responsabilitatea adevărată, fiscală și administrativă pentru încălcarea acestei cerințe nu este furnizată.
Verificarea unui raport în avans
La primirea unui raport în avans, este necesar să se verifice corectitudinea proiectului său:
acesta trebuie să fie compilat de o formă unificată;
semnat de o persoană responsabilă, contabil-șef și aprobat de șeful organizației;
toate documentele achitabile trebuie să fie atașate la raport.
La verificarea achizițiilor atașate la raport, trebuie să acordați atenție următoarelor puncte.
Dacă au fost achiziționate valorile materiale, nu numai plata se aplică raportului Advance ( verificarea numerarului și primirea pentru sosire cassovoy Ordin), dar și documentele de mărfuri (facturi, controalele de mărfuri marcate cu o ștampilă "plătită"). ÎN documente de mărfuri Trebuie să existe o decodare completă a valorilor dobândite.
Uneori, persoana responsabilă se aplică doar o primire de numerar la raportul Advance, fără un control comercial. Într-o astfel de situație, pot apărea probleme cu luarea în considerare a valorilor materialelor. Si de aceea. În conformitate cu art. Artă. 159 și 160 GK RF Tranzacție entitati legale Între ei și cetățenii ar trebui să fie făcute în scris prin elaborarea unui document care își exprimă conținutul și semnat de persoana sau persoanele care comite o afacere sau autorizate în mod corespunzător de către aceștia. Paragraful 2. nouă Lege federala De la 11/21/1996 N 129-FZ "pe contabilitate" conține o listă de detalii obligatorii, care trebuie să aibă un document primar pentru adoptarea sa contabilitatePrintre care sunt semnăturile personale ale funcționarilor responsabili de funcționarea punerii în funcțiune. Astfel, atât civilii, cât și legislația contabilă prevăd disponibilitatea unui confirmare a faptului că a efectuat o tranzacție, semnăturile persoanelor responsabile. Deoarece verificarea în numerar nu le conține, nu poate servi drept document care să confirme faptul că achiziționarea de bunuri, oferind servicii pentru o entitate juridică.
Pentru a evita litigiile cu autoritățile fiscale, ar trebui să se elibereze un cont, reflectând numărul și costul valorilor primite. Actul trebuie să conțină toate detaliile obligatorii prevăzute pentru documentul primar și să fie semnate de o persoană responsabilă semnificativ care a adoptat aceste valori.
Practica judiciară într-o astfel de situație din partea contribuabilului (rezoluția FAS a districtului West Siberian din data de 25.02.2004 / A45-2004, din 11.05.2004 nr. A05-12469 / 03-26 ). Deci, în Rezoluția nr. F04 / 953-206 / A45-2004, Curtea a indicat că lipsa documentelor primare nu ar putea fi considerată ca o bază pentru includerea acestor sume în venitul angajatului, deoarece nu au rămas la eliminarea lui.
O altă situație: persoana responsabilă aplică un control comercial, dar nu aplică un registru de numerar. În decizia FAS a districtului Moscova din 12 iulie 2004 N KA-A40 / 5472-04, Curtea a constatat că fondurile primite de angajații săi au fost cheltuiți obiective de producție și nu obișnuia să extragă profitul materialului. Aceste circumstanțe sunt confirmate rapoarte avansate, cecuri de mărfuri, conturi, chitanțe, ordine de sosire, acte, sarcini de serviciu. Dovada că fondurile primite în cadrul raportului sunt venituri ale angajaților, autoritățile fiscale nu sunt reprezentate.
Uneori, în loc de o chitanță de numerar, se aplică o chitanță pentru PKO. Sau document de plată Deloc. Într-o astfel de situație, redarea valorilor materiale este deosebit de importantă. La urma urmei, acest document va fi o confirmare a utilizării efective de către persoana responsabilă a fondurilor primite. Instanțele într-o astfel de situație apar în partea laterală a contribuabilului (Decretul Fas al districtului Caucazului de Nord din 07.06.2005 N F08-2438 / 2005-989a). La emiterea de fonduri persoanei responsabile, este necesar să îl sfătuim limită Calcule de numerar între entități juridice.
Uneori, angajatul firmei achiziționează bunurile în detrimentul fondurilor proprii și apoi organizația îl rambursează. Pentru a evita problemele, în acest caz, puteți recomanda emiterea de documente primare după cum urmează:
acestea trebuie decorate nu individual, și asupra organizației;
angajatul a achiziționat MPZ-ul trebuie să acționeze pe baza unei împuterniciri emise de întreprindere.
Una dintre erorile tipice din elaborarea unui raport în avans este eliminarea valorilor materiale pe conturile de cost (20, 23, 25, 26, 29, 44) fără postarea lor contabilitatea MPZ.. Aceasta conduce la o scădere a controlului intern asupra mișcării MPZ din cadrul organizației, precum și la sancțiuni pentru o încălcare gravă a normelor privind veniturile și cheltuielile contabile (a se vedea tabelul).
| Operațiunea economică | Eronat Contabilitate MPZ fără băut Pe conturi contabilitatea lor | Contabilitatea corectă a MPZ-ului. folosind conturile contabilitatea lor |
|||
| Debit | Credit | Debit | Credit | Document | |
| Emise în cadrul raportului bani gheata | 71 | 50 | 71 | 50 | Rko. |
| Bazat pe avans raportul reflectat achiziționarea de papetărie | 26, 44 | 71 | 10 | 71 | A venit comenzile M-4 |
| Papetărie transferată angajați | - | - | 26, 44 | 10 | Cerere- plasture M-11. |
TVA deducere
Pentru a lua pentru a deduce TVA, este necesar să se îndeplinească anumite condiții: mărfurile trebuie să fie creditate, plătite (până la 31 decembrie 2005), utilizate în activități impozabile prin această taxă. În plus, trebuie să aveți o factură cu o sumă dedicată TVA. Este foarte important în această situație, astfel încât toate documentele (facturi, facturi, chitanțe la PKO) au fost emise pentru organizație și nu un individ. Pentru aceasta, ar trebui să aibă o procură. În caz contrar, pentru a obține o factură va fi problematică, deoarece în conformitate cu alineatul (7) din art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse în implementarea mărfurilor pentru numerar de către organizații cu amănuntul și catering.Pe lângă alte organizații, antreprenorii individuali care efectuează lucrări și furnizează servicii plătite direct populației, sunt considerate ca fiind îndeplinite cerințele pentru proiectarea documentelor de decontare și a facturilor, dacă vânzătorul a emis un control al numerarului sau un alt formular stabilit de documente.
În practică, organizațiile au probleme cu deducerile privind TVA:
- dacă verificarea nu este alocată în cec pe o linie separată.
Necesită selecție de TVA în cadrul cecului, autoritățile fiscale se referă la alineatul (4) din art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care se spune că în documentele de decontare, inclusiv în registrul de controale și registre de a primi fonduri dintr-o scrisoare de credit, documentele contabile primare și facturile, impozitul trebuie alocat un separat şir. Acesta este un punct maot. În primul rând, verificarea numerarului nu este nici un document primar sau calculat. Rezoluția FAS a districtului nord-vestic poate fi făcută în confirmarea prezentului aviz din 24.01.2005 N A66-7929 / 2004, în care Curtea a indicat că condițiile de deducere a TVA-ului bunurilor sunt plata efectivă a bunurilor dobândite de vânzare, postarea lor și disponibilitatea facturilor scrise de furnizorul de bunuri care indică cantitatea de TVA. Un punct de vedere similar este dat în decretul FAS al districtului Ural din 08.07.2003 nr. F09-1961 / 03AK). În al doilea rând, dacă sumele enumerate în cec și factură coincid, se poate argumenta că TVA este plătită în prețul mărfurilor;
- dacă există o chitanță pentru PKO (sau primire), dar nu există o primire de numerar.
Instanțele judecătorești cad, de asemenea, pe partea contribuabilului. Astfel, în rezoluția FAS a districtului Nord-Vest din 09.11.2004 nr. F04-6697 / 2004) se indică faptul că conceptele documentului care confirmă plata efectivă a TVA, NK a Federației Ruse nu conține. În cadrul unui document care confirmă plata efectivă a sumelor fiscale, atât o chitanță de numerar să fie înțeleasă ca o primire de numerar și un document diferit al formularului stabilit.
A. Vagapova.
CJSC "Gorislavtsev și K. Audit"
