Sectiunea 10 si 11 tva. Completăm o nouă declarație de TVA. De unde să începeți umplerea

I "Facturi emise" din jurnalul de contabilitate a facturilor primite si emise 010-210 La randurile 010-210, transfer datele din coloanele 2-9, 11-19 din Partea I "Facturi emise" din jurnal. În acest caz, procedura de reflectare a indicatorilor în rândurile 010-210 trebuie să corespundă ordinii de completare a coloanelor 2-9, 11-19 din jurnalul contabil Secțiunea 11 001 Rândul 001 completați numai dacă depuneți o declarație revizuită. În acesta, indicați semnul relevanței informațiilor reflectate în secțiunea 11 din declarație. Numărul 0:

dacă informațiile de la secțiunea 11 din declarație nu au fost reflectate în declarația depusă anterior;

la modificarea informațiilor reflectate anterior în secțiunea 11, dacă sunt relevate erori sau caracter incomplet al reflectării informațiilor.

Numărul 1 - dacă informațiile reflectate anterior în secțiunea 11 sunt relevante, de încredere, nu pot fi modificate și nu sunt prezentate ca parte a declarației.

TVA-2018: completam corect declaratia

ATENȚIE: controlorii fiscali sunt acum înarmați cu programul ASK VAT2, care analizează perfect datele din declarație, în curând va fi lansată o nouă versiune a VAT3, care va permite plăți bancare... Acum inspectorii fac o cerere la bancă pentru a afla despre plăți. Este extrem de incomod să primești declarații pe sute de foi. O noua versiune Soluțiile ASK vă vor permite să aveți toate datele pe suport electronic.
Inspectorii vor economisi timp și vor găsi discrepanțe mai rapid. Autoritățile fiscale primesc o declarație și văd imediat toate tranzacțiile fără plată. Acest lucru nu interferează cu deducerea. Cu toate acestea, inspectorii notează astfel de operațiuni.

Cum se completează o declarație de TVA

Important

Raportarea regulată a TVA-ului necesită ca contabilul să fie deosebit de atent și să înțeleagă cu acuratețe procedura de completare a tuturor rândurilor declarației. Coduri incorecte sau încălcare rapoarte de control- motivul refuzului de a accepta raportul, control de birou sau aducerea la răspundere administrativă/fiscală. FIȘIEREDescărcați un formular de declarație TVA necompletat.xlsDescărcați un eșantion de completare a unei declarații de TVA.xls Reglementări de transmitere a raportării Ca valabil legislatia fiscala toate declarațiile de TVA în obligatoriu sunt închiriate prin canalele TCS.

La generarea unui raport este necesar să se urmărească modificările aduse de Ministerul Finanțelor la formatul electronic al documentului. Pentru depunerea corectă a declarației, trebuie utilizată doar versiunea actuală a raportului. Plătitorul de TVA sau agentul fiscal are la dispoziție 25 de zile pentru a întocmi un raport după încheierea trimestrului.

Completarea noilor secțiuni ale declarației de TVA: a zecea secțiune

Rândul 070 al coloanei 5 corespunde sumei TVA în avans reflectată în debitul contului 76 „TVA la avans” (TVA acumulat la plata avansului primit). Rândul 090 al coloanei 5 corespunde sumei reflectate în debitul contului 76 „TVA la avansuri” (TVA la avansuri emise). Rândul 118 al coloanei 5 corespunde sumei reflectate în creditul contului 68 „TVA”.
În plus, acest rând poate fi verificat în raport cu totalul TVA din registrul de vânzări. Rândul 120 al coloanei 3 corespunde sumei reflectate în creditul contului 19. Rândul 130 al coloanei 3 corespunde sumei reflectate în creditul contului 76 „TVA la avansuri” (TVA la avansuri emise).
Rândul 170 al coloanei 3 corespunde sumei reflectate în creditul contului 76 „TVA la avans” (TVA acumulat la plata anticipată primită). Rândul 190 al coloanei 3 corespunde sumei reflectate în debitul contului 68 „TVA” (excluzând TVA virat la buget pentru perioada fiscală precedentă).

Instrucțiuni pentru completarea declarației de TVA în 2018

Info

Acasă

Impozite persoane juridice

1 Secțiunile 10 și 11

Numărul rândului Cum se completează Secțiunea 10 001 Rândul 001 trebuie completat numai dacă depuneți o declarație revizuită. În acesta, indicați semnul relevanței informațiilor reflectate în secțiunea 10 din declarația Numărul 0:

dacă informațiile de la secțiunea 10 din declarație nu au fost reflectate în declarația depusă anterior;

la modificarea informațiilor reflectate anterior în secțiunea 10, dacă sunt relevate erori sau caracter incomplet al reflectării informațiilor.

Numărul 1 - dacă informațiile reflectate anterior în secțiunea 10 sunt relevante, de încredere, nu pot fi modificate și nu sunt prezentate ca parte a declarației. În acest caz, în rândurile 005, 010-210 puneți liniuțe 005 Precizați numărul ordinal al înregistrării.

Completarea secțiunii 4 din declarația de TVA

Atenţie

Formularul de declarație și procedura de completare sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 / 558. Vezi procedura de completare Exemplu de completare Să luăm în considerare un exemplu de completare a unei declarații de TVA pentru trimestrul II 2018. SRL „Kolos” este situat la OSNO, se ocupă de vânzarea de echipamente.

Articole de papetărie au fost achiziționate pentru suma de 1.500 de ruble, inclusiv TVA de 228,81 ruble (factura nr. 1 din 02.06.2018).
Au fost vândute echipamente în valoare de 40.000 de ruble, inclusiv TVA 6.101,69 ruble (factura nr. 19 din 04.11.2018).
A primit factura nr. 5 din 02.12.2018 în valoare de 5.600 de ruble, inclusiv TVA de 854,24 de ruble. Mobilierul conform prezentului document a fost admis in contabilitate in data de 02.12.2018.

Completarea declaratiei de TVA

Tranzacțiile nerezonabile sunt incluse în secțiunea 6, dar ulterior pot fi acceptate pentru compensare și transferate la secțiunea 4. Acest lucru necesită disponibilitatea documentației.

Secțiunea 5 trebuie completată de acele „zerouri” care au declarat anterior o deducere pentru documente, dar au primit dreptul de a aplica o rată preferențială numai în această perioadă de raportare.

Important: dacă există mai multe motive de aplicare a secțiunii 5, contribuabilul trebuie să completeze fiecare perioadă de raportare când s-a solicitat deducerea. Secțiunea 7 Această fișă are scopul de a transfera informații cu privire la tranzacțiile care au fost efectuate în trimestrul de raportare și, în conformitate cu art.
149, clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt scutite de TVA. Toate acțiunile comerciale documentate sunt grupate pe coduri, care sunt denumite în Anexa nr. 1 la instrucțiunea curentă.

Codul Fiscal al Federației Ruse). Trebuie să depuneți o declarație de TVA la în format electronic indiferent de numărul de angajaţi. Numai în cazuri excepționale este posibilă depunerea unei declarații pe hârtie (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită de trimitere a declarației este a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.

TVA-ul perceput pentru un trimestru trebuie transferat în rate egale în termen de trei luni. Termenul limită de plată a impozitului este până la data de 25 a fiecăreia dintre cele trei luni următoare perioadei fiscale expirate (clauza 1 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă pentru primul trimestru al anului 2018, TVA-ul trebuie transferat la buget în valoare de 6.000 de ruble, contribuabilul trebuie să efectueze următoarele plăți:

până la 25.04.2018 - 2.000 de ruble;
până la 25.05.2018 - 2.000 de ruble;
până la 25.06.2018 - 2.000 de ruble.

Unele organizații transferă TVA într-o singură sumă fără defalcare pe luni - acesta este dreptul contribuabilului.

Clauza 11 din secțiunea 3, rândul 118, transferăm suma de la rândul 010, coloana 5, în valoare de 70.011 ruble.

Clauza 12 din secțiunea 3, rândul 120 - suma deductibilă a impozitului, la noi este de 35.885 de ruble. (fără copeici - suma se însumează astfel: 22 881,14 + 13 004,24):
Clauza 20 din secțiunea 3, rândul 190 - valoarea impozitului de plătit este de 34.126 de ruble. (aceeași sumă pe care am transferat-o la Secțiunea 1 pagina 040).

Vă rugăm să rețineți că poate fi necesar să completați secțiunile 8 și 9 din declarație. Sperăm că acum nu mai aveți întrebări cu privire la modul de completare a declarației de TVA din 2018. Am atașat o mostră de completare pentru a fi mai clar.

Declaratie TVA: o mostră de completare. Exemplu de completare a unei declarații de TVA. Termenele de depunere și verificare a formularului. Declarație de TVA 2018. 2018 nov.

Primul caz de neprezentare - 5.000 de ruble;
Al doilea și următorii ori - 20.000 de ruble. (a se vedea articolul 129.1 din codul fiscal).

De ce acum toate explicațiile trebuie trimise prin sistemul EDM „24 ianuarie”, 2018, a intrat în vigoare Ordinul Departamentului Fiscal Rus ММВ-7-15 / din 16 decembrie 2016. act normativ solicită ca toate cerințele să fie trimise inspectorilor pe cale electronică. Anterior, se putea aduce acte pe hârtie și acestea erau acceptate.

Acum formatul de hârtie al fluxului de documente a fost anulat. Aceasta înseamnă că tot ceea ce se aduce pe hârtie nu va fi recunoscut ca depus și, prin urmare, penalitățile sunt inevitabile.

Pentru trimestrul I trebuie trecut nu mai târziu de 27 aprilie la formă nouă(aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 / 558).

În acest articol, veți găsi sfaturi pentru a completa toate noile secțiuni ale raportului și veți citi despre modificările din secțiunile vechi.

Cea mai importantă schimbare pe care o veți simți atunci când pregătiți raportarea TVA este că nu trebuie să introduceți manual totul în secțiunile 8 și 9. Programul va prelua automat date din cărțile dvs. de achiziții și din cărțile de vânzări. Și în ele toate informațiile trebuie să fie corecte. În caz contrar, pot apărea probleme cu declarația. Folosind șase mostre, am arătat cum și ce trebuie reflectat în documente pentru a depune raportarea TVA fără dificultăți deosebite.

Pentru cine este necesar un decont electronic de TVA?

Majoritatea companiilor trebuie să depună declarația de TVA la inspectorat în format electronic prin TCS. Acest lucru se aplică nu numai companiilor din regim general, dar si organizatiilor pe baza simplificata sau imputata, care emit facturi catre cumparatori cu TVA.

Notă! Greutatea poate fi mare. Prin urmare, verificați în prealabil viteza internetului și, dacă este necesar, modificați tariful cu unul mai rapid. În caz contrar, expedierea poate dura câteva ore. ... Și numai cu condiția ca numărul de angajați ai companiei pentru anul precedent să nu depășească 100 de persoane (clauza 3, articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar chiar și astfel de companii trebuie să raporteze la formular electronic daca in acelasi timp emit sau primesc facturi cu TVA ca intermediari. Adică agenți comisionari, agenți care acționează în nume propriu, dezvoltatori, expeditori, care iau în considerare doar remunerația intermediară în veniturile lor (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Doar organizațiile aflate în regimuri speciale care rețin TVA ca calitate au dreptul să depună rapoarte pe hârtie.

De unde să începeți umplerea

În noile secțiuni 8 și 9 din declarație este necesară furnizarea datelor privind fiecare factură emisă și primită. Secțiunea 8 include indicatorii carnetului de achiziții, secțiunea 9 - carnetele de vânzări, excluzând numele furnizorului, cumpărătorului și intermediarului.

Nu trebuie să introduceți nimic manual în aceste secțiuni. Programul de contabilitate va prelua toate informatiile necesare in carnetul de vanzari si in carnetul de cumparare si le va transfera in declaratia propriu-zisa. Acesta este motivul pentru care acum este crucial să eviți greșelile în cărți.

Programul operatorilor speciali poate verifica dacă indicatorii solicitați sunt completați în declarație. Dar, desigur, nu va verifica dacă compania a indicat corect indicatorii pentru o anumită factură. De exemplu, numărul, costul mărfurilor, TIN-ul furnizorului. În plus, formatul electronic al declarației este mai degrabă „soft”. De exemplu, compania nu va indica TIN-ul și KPP-ul contrapărții în declarație. Un astfel de fișier va trece cel mai probabil controlul formatului și numai în stadiul de cameră pot apărea probleme.

Prin urmare, merită să verificați cel puțin cu principalele contrapărți înainte de depunerea declarației. Pentru a face acest lucru, puteți, de exemplu, să generați o colecție de înregistrări pentru un partener de afaceri dintr-un registru de achiziții sau un registru de vânzări. Și trimiteți aceste date furnizorului sau cumpărătorului.

De asemenea, unii dezvoltatori program de contabilitate iar operatorii speciali ofera servicii pt verificare automată antreprenori. Verificarea se efectuează conform Registrului de stat unificat al persoanelor juridice prin baza de date de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Aflați despre un astfel de serviciu de la dezvoltator sau operator special.

Ce secțiuni să includă în noua declarație

În modul general

Componența standard a declarației este pagina de titlu, secțiunile 1, 3, 8, 9.
Intermediarii, acționând în nume propriu, completează în plus secțiunile 10 și 11.
Dacă societatea întocmește facturi cu TVA pentru tranzacții neimpozabile, va trebui depusă și Secțiunea 12.

Simplificat și imputat

Companiile care emit facturi cu TVA altele decât Pagina titlu iar secțiunea 1 completează secțiunea 12.
Agenții fiscali includ, în plus, secțiunea 9 în raportare.
Intermediarii în regim special care emit sau primesc facturi în nume propriu și nu sunt agenți fiscali trebuie să depună inspecției doar jurnalul de facturi. Iar decontul de TVA nu este.

Secțiunea 8

În secțiunea 8, ca și în alte secțiuni noi, a fost introdus rândul 001 „Semn de relevanță a informațiilor furnizate anterior”. Dar în raportarea pentru primul trimestru, această cerință nu trebuie completată, deoarece este destinată numai declarațiilor rafinate. Celelalte rânduri ale Secțiunii 8 vor conține aceleași date ca și în carnetul de achiziții.

Să aruncăm o privire mai atentă la valorile cărții de achiziții care ridică cele mai multe întrebări. Cum să completați corect cartea poate fi văzut în exemplul de mai jos.

Cod tip operațiune (coloana 2). Lista de coduri a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2012 nr. ММВ-7-3 / 83. Dar în cartea de achiziții este recomandabil să includeți și coduri suplimentare recomandate de Serviciul Federal de Taxe al Rusiei (scrisoare din 22 ianuarie 2015 nr. GD-4-3 / 794). Autoritatile fiscale recomanda recodificarea de la inceputul trimestrului a tuturor acelor tranzactii in carnetul de achizitii pentru care au fost introduse coduri noi. Acest lucru este important deoarece algoritmul de verificare a declarației depinde de codul operațional.

Notă! Recodificați în cartea de cumpărături și în cartea de vânzări a tranzacțiilor pentru care au fost introduse coduri noi în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 ianuarie 2015. Nr.GD-4-3 / 794. În caz contrar, inspectorii nu vor putea egala deducerea cu taxa de vânzător. Și vor cere o explicație.

Să luăm acest exemplu. Compania a importat bunuri din Germania și a introdus în carnetul de achiziții codul tranzacției 01. Acest cod indică achiziția de bunuri. Programul citește acest cod și înțelege că trebuie să corespundă cuantumul deducerii din declarația cumpărătorului cu taxa pe care furnizorul a perceput-o în declarația sa. Dar în în acest caz in timpul verificarii va aparea o eroare, deoarece cumparatorul plateste TVA la import la buget. Prin urmare, în cartea de achiziții trebuie să puneți un cod special 20, recomandat de Serviciul Fiscal Federal pentru importul de mărfuri. Având în vedere acest lucru, programul se va referi la baza de date vamală, și nu la declarația furnizorului. Dacă taxa de import a fost plătită, nu vor fi întrebări pentru cumpărător.

Numărul facturii vânzătorului și data (coloana 3). Principalul lucru este să introduceți corect numărul facturii în carnetul de achiziții, mai ales dacă acesta conține litere, cratime și alte simboluri. Din cauza unei erori în număr, pot exista discrepanțe cu declarația vânzătorului. Colegii dumneavoastră și oficialii de la Serviciul Fiscal Federal au discutat în detaliu această problemă la Clubul Glavbuh, care a avut loc pe 5 martie.

Data facturii nu trebuie indicată dacă societatea solicită deducerea TVA la import. Apoi, in coloana 3 din carnetul de cumparare trebuie indicat doar numarul declaratiei vamale.

Numărul și data documentului care confirmă plata taxei (coloana 7). Dacă o companie acceptă impozitul pe bunurile, lucrările sau serviciile achiziționate pentru deducere, nu trebuie să specificați detaliile de plată. Întrucât coloana 7 din carnetul de achiziții trebuie completată doar atunci când societatea solicită o deducere, una dintre condițiile pentru care este plata impozitului. Acestea sunt în principal deduceri din avansurile plătite furnizorului. În plus, coloana 7 din carnetul de achiziții este completată de companii - agenți fiscali.

In cazul in care furnizorul declara deducerea avansului de TVA la data expedierii, nici detaliile ordinului de plata nu trebuie inregistrate. După cum am aflat, acum Serviciul Fiscal Federal al Rusiei este de acord cu acest lucru.

Furnizorul acceptă deducere fiscală atunci când avansul este returnat cumpărătorului. FTS a sfătuit în acest caz să indice numărul și data plății pentru returnarea avansului. Nu contează că în titlul coloanei 7 din carnetul de cumpărare se spune despre plata impozitului, iar furnizorul în acest caz nu plătește impozit. În același timp, Serviciul Fiscal Federal ne-a informat că deficiențele din coloana 7 nu ar trebui să ducă la probleme în timpul auditului. La urma urmei, autoritățile fiscale vor putea potrivi automat factura în declarația furnizorului și a cumpărătorului. Astfel, întrebările despre detaliile de plată sunt cel mai probabil posibile doar dacă inspectorii verifică în profunzime unele dintre operațiunile companiei.

Data acceptării mărfurilor pentru înregistrare (coloana 8). Greșelile din această recuzită sunt periculoase. De la data înregistrării mărfurilor, se calculează acum o perioadă de trei ani, timp în care compania poate solicita o deducere a TVA-ului (clauza 1.1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

TIN / KPP al vânzătorului (coloana 10). Este mai sigur să verificați aceste date, deoarece autoritățile fiscale vor compara înregistrările din conturile cumpărătorului și ale furnizorului, în primul rând, conform TIN-ului. De exemplu, puteți utiliza serviciul de pe site-ul nalog.ru în secțiunea " Servicii electronice">" Verificarea corectitudinii completarii facturilor. " Deși acest serviciu încă rulează în modul de testare și sunt posibile erori în el. Prin urmare, dacă serviciul emite o eroare, dar contrapartea este o organizație activă, factura poate fi inclusă în declarație.

Dacă firma importă mărfuri, nu trebuie să completați coloana 10. Acest lucru se aplică și bunurilor achiziționate de la furnizori din țările Uniunii Economice Eurasiatice.

TIN / KPP al intermediarului (coloana 12). Această coloană trebuie completată dacă societatea a achiziționat bunurile printr-un intermediar care acționează în nume propriu.

Notă! În cazul în care societatea a achiziționat bunuri printr-un intermediar, indicați TIN / KPP în coloana 12 din carnetul de achiziții.

Numărul declarației vamale (coloana 13). Această cerință este îndeplinită numai de mărfuri importate... Pentru astfel de produse, furnizorul trebuie să indice pe factură numerele declarațiilor vamale. Cumpărătorul furnizează aceleași date în carnetul de achiziții. În cazul în care există mai multe declarații vamale, autoritățile fiscale recomandă specificarea lor separată prin punct și virgulă. Coloana 3 a cărții de achiziție nu trebuie completată. Numărul declarației vamale din acesta este reflectat doar de importatori, adică companiile care importă ele însele mărfuri.

Notă. Declarația dvs. va atârna la livrare
Volumul noului declarație electronică poate fi foarte mare, deoarece acum conține informații detaliate despre toate operațiunile. Prin urmare, puteți, chiar înainte de a pune în aplicare, să evaluați modul în care internetul dvs. este potrivit pentru închiriere. O înregistrare a facturii (linie din registrul de vânzări sau din registrul de achiziții) cântărește 250-300 de octeți, numărul de linii este aproximativ cunoscut de dvs. Înmulțiți și obțineți „greutatea” declarației. Împărțiți-l la viteza dvs. de internet. Puteți verifica cu furnizorul dvs. sau cu departamentul IT. Aceasta vă va oferi timpul estimat pentru depunerea declarației. Dacă rezultatul este prea mare, atunci trebuie să treceți la un alt tarif la care internetul va fi mai rapid sau să schimbați echipamentul sau furnizorul.

Secțiunea 9

În secțiunea 9 este necesar să se furnizeze datele registrului de vânzări pentru fiecare factură emisă. Să ne oprim pe cel mai mult indicatori importanți... Cum se completează cartea poate fi văzut pe eșantion.

Cod tip operațiune (coloana 2 din carnetul de vânzări).În cartea de vânzări, merită să recodificați toate tranzacțiile de la începutul primului trimestru care se încadrează în noua listă de coduri recomandate de autoritățile fiscale (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nr. GD-4-3 / 794 din 22 ianuarie 2015). Acest lucru este necesar pentru ca programul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, la verificare, să poată compara datele de pe o anumită factură din declarația cumpărătorului și a furnizorului.

Numărul facturii vânzătorului (coloana 3). Cea mai bună opțiune este să folosiți numerotarea simplă a facturilor fără caractere alfabetice, liniuțe și alte semne. Atunci va exista mai puțină discrepanță între raportarea furnizorului și cea a cumpărătorului.

INN / KPP al cumpărătorului (coloana 8). Companiile care vând bunuri sau servicii unei persoane fizice, TIN în factură și, prin urmare, în registrul de vânzări, pot să nu indice. În consecință, acest indicator va fi absent și în declarație. Nu există nicio încălcare în acest sens. Insa pentru verificarea corecta trebuie pus in coloana 2 din carnetul de vanzari codul 26. Inseamna vanzarea de bunuri catre cumparatori care nu sunt platitori de TVA sau sunt scutiti de impozit. Acest cod se aplică și vânzărilor indivizii... De asemenea, ar trebui furnizat atunci când compania primește avansuri de la astfel de cumpărători.

TIN / KPP al intermediarului (coloana 10). Dacă bunurile sunt vândute printr-un comisionar sau un agent care acționează în nume propriu, reflectați detaliile acestuia în cartea de vânzări. Aceleasi date vor fi consemnate in declaratie.

Numărul și data documentului de confirmare a plății (coloana 11). La expedierea mărfurilor, detaliile documentelor de plată din coloana 11 din registrul de vânzări nu trebuie să fie înregistrate. Dacă cumpărătorul a efectuat o plată în avans, indicați detaliile sistemului de plată pentru care a fost primit avansul.

Valoarea vânzărilor scutite de taxă (coloana 19). Această coloană este destinată numai organizațiilor care aplică scutire de TVA (articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă societatea vinde bunuri care nu sunt supuse TVA în temeiul articolului 149 Codul fiscal RF, cartea de vânzări nu este completată. Dar trebuie să includeți în declarație secțiunea 7, destinată tranzacțiilor preferențiale.

Sa adaugam ca firma poate inregistra facturile corectate si corectate in registrul de vanzari si registrul de achizitii. Apoi, trebuie să indicați detaliile nu numai ale acestor documente, ci și ale facturii originale.

Secțiunea 9 privind declarația pe hârtie

Companiile pe bază simplificată sau imputate, care sunt agenți fiscali, au dreptul de a depune o declarație de TVA pe hârtie. Vorbim, în special, despre acele firme care cumpără mărfuri de la organizatie straina(Clauza 2, articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sau închiriază proprietăți de stat sau municipale (clauza 3 a articolului 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Este mai sigur pentru aceste companii să completeze carnetul de vânzări și secțiunea 9 din declarație. Explicația este următoarea. Din Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă că numai plătitorii de TVA păstrează registrul de vânzări (clauza 3 a articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar din regulile de ținere a registrului de vânzări, putem concluziona că agenții fiscali trebuie să înregistreze facturile în registrul de vânzări (clauza 3 din Regulile de ținere a registrului de vânzări, aprobate de Guvernul Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Și aceste reguli nu conțin excepții pentru companiile în moduri speciale. Acest lucru a fost confirmat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.

Exemplul 1. În calitate de agent fiscal pe impozit simplificat, completează secțiunea 9 din declarație
Compania închiriază proprietăți municipale pe o bază simplificată. Pe 16 martie 2015, societatea a virat chiria conform contractului si a retinut TVA din aceasta suma. Chiria este de 59.000 de ruble, inclusiv TVA - 9.000 de ruble. Contabilul a întocmit o factură pentru chirie și a înregistrat-o în registrul de vânzări. Și apoi a reflectat indicatorii facturii în secțiunea 9 din declarație. Un exemplu de completare a secțiunii 9 este prezentat mai jos. Această sumă societatea nu are dreptul de a deduce impozit, intrucat aplica un regim special. Iar deducerile de TVA pot fi solicitate doar de plătitorii acestui impozit.

Notă. Ce s-a schimbat în vechile secțiuni ale declarației

Baza de impozitare ... Sumele primite de la cumpărători și aferente plății pentru mărfuri trebuie să se reflecte în totalul vânzărilor la rândul 030 sau 040 din secțiunea 3 din declarație, în funcție de cota de TVA. De exemplu, acest lucru se aplică dobânzii la biletele la ordin primite ca plată pentru mărfuri, a căror valoare depășește rata de refinanțare (clauza 1 a articolului 162 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, aceste sume trebuiau afișate separat la rândul 080.
deduceri de TVA ... Taxa Antreprenorului de Lucrari construcție capitală, trebuie incluse în cuantumul total al deducerilor la rândul 120 al secțiunii 3. În formularul de declarație anterior, astfel de deduceri din impozitul pe societate erau indicate la rândul 140.
Export de mărfuri ... S-au modificat secțiunile 4-6, care sunt completate de companiile exportatoare. Deci, în secțiunea 4, au apărut coduri noi pentru returnarea mărfurilor (1010447) și modificările prețului mărfurilor (1010448).

Secțiunile 10 și 11

Pe lângă secțiunile 8 și 9, intermediarii completează alte două secțiuni noi - 10 și 11. Acest lucru se aplică agenților comisionari, agenților care acționează în nume propriu, dezvoltatorilor, precum și expeditorilor care iau în considerare doar remunerația intermediară în veniturile lor ( clauza 5.1 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Secțiunea 10 conține informații despre facturile emise din partea 1 a jurnalului contabil. Și în secțiunea 11 - indicatori ai facturilor primite, care sunt conținute în partea 2 a jurnalului contabil, cu excepția numelor vânzătorului și cumpărătorului.

Datele din secțiunile 10 și 11 sunt esențiale pentru verificarea declarației. La urma urmei, cifrele cheie ale jurnalului creează o relație între registrul de vânzări al vânzătorului și registrul de achiziții al clientului. Dacă intermediarul completează incorect jurnalul de facturare, atunci cumpărătorul va trebui să întocmească explicații pentru inspectori. Să explicăm cu un exemplu.

Exemplul 2. Cum ar trebui să completeze agentul jurnalul de facturi
SRL „Comisarul” a încheiat un acord pentru vânzarea bunurilor SRL „Komitent”. Agentul a vândut aceste bunuri către societatea „Cumparator” SRL și a emis o factură. Costul mărfurilor este de 354.000 de ruble, inclusiv TVA - 54.000 de ruble. Agentul este indicat ca vânzător pe factură. Comisionarul a înregistrat această factură în partea 1 a jurnalului contabil.
Dar TVA-ul la costul mărfurilor expediate este perceput nu de comisionar, ci de expeditor. Prin urmare, comisionarul a transferat către expeditor datele privind expedierea mărfurilor. Contabilul OOO Komitent a întocmit și o factură pentru transport și a înregistrat-o în registrul de vânzări, așa cum se arată în exemplul de mai jos. Apoi, expeditorul a predat această factură agentului.
Principalul emite o factură pentru întreaga valoare a mărfurilor vândute. Chiar dacă comisionarul transferă comitentului veniturile din vânzarea mărfurilor minus remunerația. Adică indicatorii de valoare din factura comisionarului și expeditorului trebuie să fie identici. Ele nu depind de decontări între intermediar și expeditor.
Contabilul SRL „Comisar” a înregistrat factura primită de la comitent în partea 2 a jurnalului contabil. Apoi comisionarul a adăugat datele din factura expeditorului în coloanele 10-12 din partea 1 a jurnalului contabil. Acesta este numele expeditorului, TIN / KPP și detaliile facturii. Un exemplu de jurnal contabil este prezentat mai jos.
Astfel, SRL „Cumparator” a pretins o deducere de TVA pe baza facturii SRL „Komissioner”. În cartea de cumpărături, agentul va fi indicat ca vânzător (vezi exemplul de mai jos). La verificare, programul se va referi la jurnalul contabil al comisionarului și va determina furnizorul de mărfuri, care este expeditorul. Apoi programul va verifica acumularea taxelor în registrul de vânzări al expeditorului.
Dacă comisionarul nu primește factura expeditorului și nu indică datele acesteia în coloanele 10-12 din partea 1 a jurnalului contabil, atunci cumpărătorului i se va cere o explicație privind deducerile de TVA.

Din 2015, companiile nu au înregistrat facturi pentru comisioane în jurnalul contabil (clauza 3.1 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în secțiunea 10 aceste facturi nu trebuie să fie reflectate.

Este posibil ca firma intermediară să folosească un regim special. Atunci nu trebuie să completați o declarație de TVA. Dar este necesar să se transfere jurnalul de contabilitate al facturii la inspecție cel târziu la 20 aprilie (clauza 5.2 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Secțiunea 12

Notă. simplificat
Companiile simplificate care emit facturi trebuie să depună declarația de TVA electronic. În caz contrar, contul poate fi blocat.

Sectiunea 12 este destinata firmelor aflate in regimuri speciale care emit facturi cu TVA catre clienti. La fel si organizatiile in regim general, care intocmesc facturi cu taxa pe tranzactiile neimpozabile.

Această secțiune înregistrează datele rândurilor 1, 6b, 7, coloanele 5, 8 și 9 ale fiecărei facturi. Adică numărul și data facturii, TIN/KPP al cumpărătorului, codul monedei, costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor vândute fără taxe, valoarea taxei și costul mărfurilor cu TVA

Anul trecut au fost aduse mai multe modificări în ceea ce privește procedura de completare și depunere a declarației de TVA. Așadar, i-au fost adăugate noi secțiuni, termenii și forma depunerii sale s-au schimbat. Să aruncăm o privire la fiecare dintre aceste modificări.

Informație nouă

Din noul an, declarația fiscală ar trebui să reflecte informațiile din facturi, jurnalul facturilor primite și emise și registrele de cumpărături și vânzări (). Întrucât nu exista unde să se indice astfel de informații în vechiul formular de declarație, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a elaborat un nou formular de raportare și l-a aprobat în ultimele zile ale lunii decembrie (denumit în continuare Ordin). În noul formular de declarație au fost adăugate cinci secțiuni - de la a opta la 12 - pentru a reflecta informațiile din facturi, cărți și un jurnal.

Secțiunea 8. Informații din registrul de achiziții privind tranzacțiile reflectate pentru perioada fiscală trecută

Această secțiune este completată de agenții fiscali dacă dreptul la deducere fiscală ia naștere în perioada de raportare (clauza 45 din Anexa nr. 2 „” la Ordin, denumită în continuare Procedura).

Primul rând pe care trebuie să îl completați este un semn al relevanței informațiilor reflectate în această secțiune. Dar trebuie să introduceți informații în el numai atunci când trimiteți o declarație actualizată. Există doar două opțiuni pentru valori: „0” și „1”. Se pune „0” atunci când declarația inițială nu a indicat informații din această secțiune sau a indicat eronate. „1” este trecut dacă informațiile din această secțiune din declarația inițială sunt corecte, actuale și nu pot fi modificate (). Cu alte cuvinte, deoarece cantitatea de informații a crescut semnificativ, acest indicator este necesar de către auditori pentru a evalua rapid dacă este necesară reverificarea acestei secțiuni în declarația revizuită. Dacă declarația este primară, atunci se pune pur și simplu o liniuță în această linie.

la rândul 005, numărul ordinal al înregistrării din carte ();
în rândurile 010 - 180, date din secțiunile relevante ale cărții - data și numărul facturii vânzătorului, inclusiv cea corectată și corectată, numărul și data documentului care confirmă plata taxei, data înregistrării mărfurilor , TIN/KPP al vânzătorului sau intermediarului, declarațiile cu numărul vamal, valoarea de cumpărare și valoarea taxei de pe factură ();
la rândul 190 suma totală a impozitului pentru cartea de cumpărături. Acest rând trebuie completat numai pe ultima foaie a secțiunii declarații. Pe toate celelalte foi, pe această linie este plasată o liniuță (). Deci, de exemplu, dacă o organizație are 100 de facturi pentru perioada de raportare, atunci trebuie să completeze 100 de foi din această secțiune. Pe 99 de foi se pune o liniuță pe rândul 190, iar pe ultima, se completează acest rând.

Anexa 1 la secțiunea 8 „Informații din foile suplimentare ale caietului de achiziții”

Acest apendice se completează numai în cazul modificărilor aduse registrului de achiziții (). Dacă nu există astfel de modificări, atunci foaia este trimisă goală. Ca și în secțiunea 8, aici trebuie să indicați semnul relevanței informațiilor (linia 001). La rândul 005 se înscrie suma totală a TVA-ului pentru carnetul de achiziții. Rândul 008 este destinat să indice numărul de ordine al înregistrării acestei cereri. Rândurile 010 - 190 se completează după aceleași reguli ca la secțiunea 8. Datele de la rândul 190 sunt utilizate pentru modificarea declarației dacă s-au constatat erori în perioada fiscală curentă pentru perioada care a trecut deja ().

Secțiunea 9 „Informații din registrul de vânzări despre tranzacțiile reflectate pentru perioada fiscală trecută”, Anexa 1 la secțiunea 9 „Informații din foile suplimentare ale registrului de vânzări”

Informațiile din această secțiune sunt introduse atunci când contribuabilul are obligația de a calcula impozitul ().

Procedura de completare a secțiunii, precum și aplicarea acesteia, nu diferă mult de procedura de mai sus pentru secțiunea 8. Singura diferență este că datele pentru completarea acestei secțiuni sunt preluate din carnetul de vânzări - numărul și data factura, TIN / KPP al vânzătorului și al intermediarului, numărul și data documentului care confirmă plata, valoarea vânzărilor de pe factură în ruble și valută, valoarea vânzărilor și valoarea taxei defalcate pe Cote de TVA (liniile 010 - 220). În rândurile 230 - 280, trebuie să reflectați sumele totale pentru registrul de vânzări, doar pe ultima pagină a acestei secțiuni. Toate celelalte pagini conțin liniuțe (,) în aceste rânduri.

Secțiunea 10 „Informații din registrul facturilor emise în legătură cu tranzacțiile efectuate în interesul unei alte persoane în baza contractelor de comision, a contractelor de agenție sau în baza contractelor de expediere înregistrate pentru perioada fiscală trecută”, Secțiunea 11 „Informații din registrul facturilor primite - facturi aferente tranzacțiilor efectuate în interesul unei alte persoane în baza contractelor de comision, a contractelor de agenție sau în baza contractelor de expediere, reflectate pentru perioada fiscală trecută "

Secțiunile sunt completate de cei care desfășoară afaceri în interesul altor persoane în temeiul contractelor de comision, agenție și transport-transport:

contribuabili de TVA (inclusiv dezvoltatori);
contribuabilii scutiți de la îndeplinirea obligației de calcul și plata impozitului;
agenți fiscali care nu sunt plătitori de TVA (,).

La fel ca și secțiunile anterioare, aceste două încep cu informații despre relevanța informațiilor furnizate. În plus, în rândurile 010 - 210 (200) există informații despre facturile emise (pentru secțiunea 10) și facturile primite (pentru secțiunea 11) din rândurile corespunzătoare ale jurnalului contabil de facturi primite și emise (,).

Secțiunea 12 „Informații din facturile emise de persoanele menționate la alin.5 al articolului 173 din Codul fiscal. Federația Rusă"

Această secțiune trebuie completată de cei care fie sunt scutiți de obligația de plată a TVA, fie nu sunt contribuabili de TVA, fie efectuează operațiuni scutiți de plata taxei, dar numai dacă ei înșiși au emis o factură către cumpărător cu suma alocată de impozit () ...

Rândurile 020 - 030 reflectă numărul și datele facturii, în rândurile 040 - 050 - INN / KPP și codul valutar al cumpărătorului, iar în rândurile 060 - 080 - costul mărfurilor fără taxă, suma taxei percepute către cumpărătorul și costul bunurilor în total, inclusiv taxele ().

Noi reguli pentru depunerea unei declarații

ESTE INTERESANT

La sfârșitul anului 2014, ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei a intrat în vigoare cu privire la crearea Inspectoratului Interregional pentru Controlul Cameral (). Ea va verifica informațiile conținute în deconturile de TVA. Funcțiile sale vor include:

reconcilierea și analiza informațiilor cuprinse în declarație, identificarea contradicțiilor;
identificarea contradicțiilor în informațiile cuprinse în declarația fiscală, stabilirea motivelor apariției acestora;
identificarea contribuabililor care abuzează de dreptul la deduceri fiscale, precum și cei care nu au plătit impozit la buget sau care au cerut sume de impozit supraevaluate pentru rambursare de la buget;
gazduirea unui eveniment controlul fiscal privind încălcările sau contradicțiile relevate de către autoritățile fiscale teritoriale și altele.

Dacă mai devreme, înainte de 1 ianuarie 2015, unele organizații, de exemplu, contribuabilii simplificați, își puteau depune declarația de TVA pe hârtie, acum declarația este acceptată doar în format electronic (formatul de depunere a declarației fiscale este precizat în). Nu au existat excepții pentru antreprenori - agenţi fiscali care emit sau primesc facturi sub activitate antreprenorială(). Înainte de noul an, chiar dacă organizația ar fi trebuit să depună declarația prin e-mail, ar putea să o trimită prin poștă. În acest caz, i s-a aplicat amendă, dar declarația a fost considerată totuși depusă. Acum, declarația depusă pe hârtie se consideră nedepusă ().

Dar sunt și schimbări bune. Deci, declarația trebuie depusă acum nu înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate, așa cum era înainte de 1 ianuarie 2015, ci înainte de ziua de 25 (). În consecință, termenul de plată a TVA la buget a crescut și el cu cinci zile (,).

În clauza 50 din ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru TVA ...” din 29 octombrie 2014 Nr. MMB-7-3 / [email protected](modificat la 28.12.2018) există câteva reguli de bază pentru completarea secțiunii 11:

La completarea fișelor de la secțiunea 11, trebuie îndeplinită următoarea condiție:

KZL p.11 = KZZH,

KZL p.11 - numărul de foi completate de la secțiunea 11;

CPJ - numărul de înregistrări din partea a II-a a jurnalului de facturi.

Specificitatea și structura secțiunii 11

Secțiunea 11 din decontul de TVA are o proprietate specifică importantă care o deosebește de secțiunile obișnuite pentru contribuabil. declaratiilor fiscale... Nu are schema obișnuită pentru calcularea bazei de impozitare și nu există linii pentru calcularea sumei totale a impozitului, care sunt tipice pentru majoritatea rapoartelor fiscale.

Scopul său este de a prezenta datele doar în scop informativ. Structura acestei secțiuni este prezentată mai jos:

După cum puteți vedea din structura secțiunii, sunt necesare coduri speciale (printre altele) pentru a o completa. Vom continua cunoașterea cu ei în continuare.

Sugestii intuitive de cod

La completarea secțiunii 11, toate codurile necesare sunt transferate din jurnalul de înregistrare a facturii:

tipul operațiunii (p. 020);
tipul tranzacției (linia 130);
valute conform OKW (pagina 140).

Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre aceste coduri.

Codul tipului de operare

Codurile de operare sunt stabilite în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 Nr. MMB-7-3 / [email protected], și pentru operațiuni individuale - în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 ianuarie 2018 Nr. SD-4-3 / 480, Nr. SD-4-3 / [email protected]

Aceste coduri sunt unificate - sunt folosite la completarea:

cărți de cumpărături;
cărți de vânzări;
jurnalul de înregistrare a facturii (denumit în continuare jurnal).

Pentru un scurt indiciu vizual despre codurile operaționale, consultați mai jos:

Aflați despre noile coduri .

În același timp, codurile individuale (de exemplu, 16, 17, 21, 22 etc.) nu sunt folosite în jurnal.

Autoritățile fiscale la verificarea declarației pentru aceste coduri:

identificarea unei operațiuni specifice;
compara cu datele contrapartidelor;
confirma (sau infirmă) legalitatea deducerii prezentate.

O indicare eronată a codurilor în declarația de TVA poate provoca solicitări suplimentare de informații din partea controlorilor, deoarece:

facturile sunt reconciliate prin programul fiscal;
schema de verificare depinde de opcode;
dacă este specificat un cod incorect, se lansează schema de verificare greșită;
daca nu se poate compara facturile (din cauza unei erori de cod), controlorii vor cere clarificari.

Cod tipul ofertei

Secțiunea 11 de la rândul 130 trebuie să reflecte codul tipului de tranzacție. Există un câmp pentru cod, în care este indicat unul dintre cele patru coduri furnizate:

Cod valutar de la OKV

Codurile tipurilor de monede sunt aplicate în conformitate cu OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000. " Clasificator integral rusesc monede „(aprobat prin decretul Standardului de stat al Rusiei din 25.12.2000 nr. 405-st) (revizuit din 13.02.2018).

Pentru un indiciu vizual asupra codurilor anumitor tipuri de valute, consultați figura de mai jos:

Vă reamintim că sumele indicate în factură pot fi exprimate în valută, dacă, conform termenilor tranzacției, obligația este exprimată în moneda straina(Clauza 7, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Regimurile speciale trebuie să completeze secțiunea 11

În general, companiile și antreprenorii individuali nu completează secțiunea 11 dacă:

desfășoară doar activități intermediare și sunt scutiți de obligațiile de plată a TVA (în funcție de valoarea încasărilor);
folosesc regimuri speciale (UTII, STS) si nu sunt agenti fiscali.

În locul unui decont de TVA, aceștia depun controlorilor un jurnal de facturi (obținute prin activități intermediare).

Astfel, un intermediar cu regim special nu trebuie să completeze secțiunea 11 și să o depună ca parte a unei declarații de TVA (clauza 3.1 din articolul 169, clauza 5.2 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Intermediarul este obligat să completeze și să depună jurnalul numai în acele perioade fiscale (trimestre) când:

a desfasurat activitati de mediere;
facturi primite.

De asemenea, ar trebui să luați în considerare următoarele:

Jurnalul electronic trebuie depus la inspectorat cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Formatul jurnalului electronic a fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 04.03.2015 Nr. MMB-7-6 / [email protected](revizuit la 06.04.2018).

Dar jurnalul nu poate fi depus nici unui intermediar cu regim special la organele fiscale dacă s-a ajuns la un acord între contrapărți privind neemiterea facturilor (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31.10.2016 nr. 03-11). -11 / 63683).

Rezultate

Secțiunea 11 Declarațiile de TVA se întocmesc de către companii și întreprinzătorii individuali dacă aceștia acționează în interesul altei persoane în temeiul contractelor de comision, contractelor de agenție, pe baza contractelor de expediere de marfă și, de asemenea, dacă acționează ca dezvoltatori.

Un intermediar-regim special, in locul sectiunii 11, depune la controlori un jurnal de contabilizare a facturilor, daca in trimestrul de raportare a efectuat operatiuni de intermediar si a primit facturi.

Secțiunea 9 completate de contribuabili (agenți fiscali) în cazurile în care apare obligația de calculare a TVA.

Aceasta înseamnă că atunci când se efectuează tranzacții neimpozabile (de exemplu, conform articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse), factura nu va fi inclusă în această secțiune a declarației (precum și în cartea de vânzări), dar ca parte a valoare totală vor fi reflectate în secțiunea 7.

Cu toate acestea, dacă emite o factură pentru tranzacțiile care nu sunt supuse TVA-ului (articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci aceasta va merge în cartea de vânzări și, în consecință, la secțiunea 9 a declarației.

Procedura de completare a rândului 001 al coloanei 3 este similară cu procedura dată în secțiunea 8.

Baza pentru a completa rândurile 010 - 220 coloane 3 sunt datele, indicate respectiv în coloanele 2-8, 10-19 carti de vanzari(Clauza 47.4, Clauza 47.5 din Procedura de completare a declaratiei).

Indicatorii înșiși de la rândurile 010 - 220 se completează în mod similar cu procedura de completare a indicatorilor coloanelor 2-8, 10-19 din carnetul de vânzări (secțiunea a II-a din Regulile de menținere a cărții de vânzări utilizate la calculul). taxa pe valoarea adăugată, aprobată prin decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 1137).

În rândurile 230-280, coloanele 3 indică vanzari totale(), precum și suma TVA, care este identică cu valoarea rândului „Total” din carnetul de vânzări. La fel ca în registrul de vânzări, suma totală a valorii vânzărilor și TVA-ul este dată în ruble și copeici.

Nevoia de a umple Anexa nr. 1 la secțiunea 9 apare în cazurile în care se fac modificări în registrul de vânzări după perioada fiscala pentru care se depune declaratia.

Sursa de informații pentru completarea rândurilor declarației este aceeași ca și pentru registrul de vânzări, singura diferență este că se ia ca bază o foaie suplimentară a registrului de vânzări.

Sectiunea 9 este structurata in asa fel incat trebuie completate 3 pagini din declaratie pentru fiecare factura de iesire. Adică numărul de pagini din secțiunea de declarații va fi semnificativ mai mare decât cel al cărții de vânzări. De exemplu, dacă un contribuabil are 500 de facturi în registrul vânzărilor, atunci secțiunea 9 din declarația fiscală va avea 1.500 de pagini.

Vă rugăm să rețineți că foile suplimentare ale registrului de cumpărături (vânzări) sunt formate în aceeași formă ca și registrul de achiziții (vânzări) în sine. Deci, de la 1 octombrie 2014, prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 2014 nr. 735, au fost aduse modificări în registrele de cumpărături și vânzări. Totuși, dacă pentru cărțile de cumpărături (vânzări) întocmite înainte de 1 octombrie 2014 se formează o fișă suplimentară a registrului de cumpărături (vânzări), atunci forma acesteia trebuie să corespundă formei care a fost utilizată în această perioadă (Scrisoarea Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 10 noiembrie 2014 Nr. 03-07-14 / 56669). În caz contrar, nu se va asigura comparabilitatea datelor cărților de achiziție (vânzări) și, în consecință, a fișelor suplimentare acestora.

Rețineți că un număr de contribuabili țin deja registrul de vânzări și cumpărături în format electronic, conform formatului aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 05.03.2012 Nr. ММВ-7-6 / [email protected](Anexa # 6 și Anexa # 4). Astfel de contribuabili le va fi mai ușor să completeze secțiunile 8 și 9 din declarație. Iar pentru contribuabilii care țin evidențe în propriile programe dezvoltate sau care folosesc tabelele Excel, va fi problematic să descarce cărțile din tabelele Excel într-o declarație. Pentru a face acest lucru, aveți nevoie de un program special de conversie care convertește datele din tabelele Excel într-un format xml special.

Contribuabilii cu un volum redus de tranzacții pot folosi program gratuit„Contribuabil”, care este postat pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.

Următoarele secțiuni 10 și 11 din declarație sunt completate de intermediari. De reamintire, pentru majoritatea contribuabililor de la 1 ianuarie 2015, obligația de a ține un registru al facturilor primite și emise va fi anulată. Cu toate acestea, pentru o anumită categorie de persoane, o astfel de obligație va fi stabilită de la 1 ianuarie 2015 (clauza 3.1 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel, obligația de a ține un registru al facturilor primite și emise revine contribuabililor (inclusiv celor scutiți de obligația de plată a TVA), precum și persoanelor care nu sunt contribuabili în cazul emiterii și (sau) primirii de facturi pe categoria specificată. de persoane la implementare:

Activități intermediare pe bază de contracte de comision, contracte de agenție * care prevăd vânzarea și (sau) cumpărarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în numele comisionarului (agent);

Activitati intermediare pe baza contractelor de expediere transport (in cazul determinarii bazei de impozitare ca suma veniturilor primite sub forma remuneratiei in executarea acestor contracte)**;

La îndeplinirea funcțiilor unui dezvoltator în raport cu activitatea specificată.

Notă.

* Contractele de instruire sunt excluse de către legiuitor de la clauza 3.1 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.

** În jurnalul de bord al facturilor primite și emise nu se înregistrează facturile emise pentru cuantumul veniturilor sub formă de remunerație la executarea unui acord de expediție transport.

Astfel, obligația de completare a secțiunilor 10 și 11 revine nu numai contribuabililor de TVA (inclusiv dezvoltatorilor), ci și persoanelor scutite de TVA și agenților fiscali care nu sunt contribuabili de TVA.

Declarație fiscală în formă electronică prin canale de telecomunicații prin operator managementul documentelor electronice cu includerea informațiilor specificate în jurnalul de bord al facturilor primite și emise;

Registrul facturilor primite și emise în formă electronică prin canale de telecomunicații prin operatorul de gestionare electronică a documentelor.

Secțiunea 10 are scopul de a reflecta informatii din jurnalul contabil al facturilor emise, efectuate in baza urmatoarelor contracte intermediare: comision, agentie, contract de expeditie transport (clauza 49 din Procedura de completare a declaratiei).

Sursa de umplere informatiile sunt datele jurnalului contabil al facturilor emise.

La rândurile 010 - 210, coloanele 3, sunt date datele indicate în coloanele 2-9, respectiv 11-19 din jurnalul contabil al facturilor emise.

Indicatorii înșiși se completează în mod similar cu procedura de completare a indicatorilor coloanelor 2-9, 11-19 din registrul contabil (secțiunea a II-a din Regulile de ținere a registrului contabil al facturilor primite și emise).

Secțiunea 11 este conceput pentru a reflecta informatiile din jurnalul de bord al facturilor primite, efectuate in baza urmatoarelor contracte intermediare: comision, agentie, contract de expediere (clauza 50 din Procedura de completare a declaratiei).

Sursa de umplere informatiile sunt datele de jurnal ale facturilor primite.

Intermediarul, acționând în nume propriu, întocmește o factură în care indică furnizorul real de bunuri, lucrări sau servicii, numele, adresa, TIN și KPP. În plus, intermediarul se poate indica pe această factură, dar numai pe o linie separată Cum Informații suplimentare... Precizări similare sunt cuprinse în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nr. 03-07-09 / 16 din 02.03.2012 și nr.

Cum intenționează autoritățile fiscale să exercite controlul asupra completității și oportunității plății TVA-ului operațiuni intermediare? Pe baza jurnalelor facturilor primite și emise sistem automatizat autoritățile fiscale trebuie să „găsească” expeditorul și să compare informațiile acestuia din carnetul de cumpărare (vânzări).

Secțiunea 12 este destinat să reflecte informațiile din facturile emise de persoanele specificate în clauza 5 a articolului 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Această secțiune este completată dacă cumpărătorul emite o factură cu suma alocată de TVA de către contribuabilii care sunt scutiți de TVA (articolul 145, articolul 154.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau care efectuează tranzacții care nu sunt supuși TVA-ului. (Articolul 147.148.149 din Codul Fiscal al Federației Ruse) sau de către persoane care nu sunt contribuabili de TVA (de exemplu, aplică un regim special).

Sursa de umplere informatiile sunt date de facturare... În acest caz, rândurile 020 - 030 din coloana 3 reflectă informațiile indicate în rândul 1 al facturii, iar rândurile 040-050 reflectă informațiile indicate, respectiv, în rândurile 6b - 7 ale facturii.

Rândurile 060-080 arată costul mărfurilor fără TVA ( baza de impozitare), valoarea TVA solicitată, precum și valoarea bunurilor inclusiv TVA (sursa de informații - coloanele 5, 8 și, respectiv, 9 din factură).

Sancțiuni pentru formatul declarației pe hârtie

De menționat că, de la 1 ianuarie 2015, obligația de a depune raportarea TVA nu va fi considerată îndeplinită până când contribuabilul nu depune o declarație electronică de TVA (clauza 5 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Lege federala din data de 04.11.2014 Nr. 347-FZ).

În caz contrar, contribuabilul riscă o amendă de 5% din valoarea TVA-ului neachitată pentru fiecare integral sau luna incompleta din ziua stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30% din suma indicată și nu mai puțin de 1.000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar sancțiunile nu se opresc aici. Potrivit paragrafului 3 al art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse în termen de 10 zile după termenul limită la depunerea declarației, șeful (adjunctul șefului) organului fiscal are dreptul de a decide cu privire la blocarea conturilor organizației.

Costul unei erori comise la completarea declarației

Transferul automat al datelor din registrele de vânzări și de achiziții, precum și jurnalul facturilor primite și emise (pentru revânzători) pot cauza deja probleme tehnice.

Dar principala problemă este posibilele erori în detalii și alte informații la înregistrarea facturilor. Indiferent de software-ul pe care îl au contribuabilii, generarea facturilor implică introducerea manuală a tuturor detaliilor. Iar o greșeală de tipar admisă la înregistrarea unei facturi (de exemplu, în numărul, data facturării) va provoca discrepanțe atunci când se efectuează o verificare încrucișată automată a declarațiilor contribuabilului și a contrapărții sale.

Reamintim că unul dintre cazurile în care documentele sunt solicitate în cadrul unui audit intern (clauza 8.1 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse) este identificarea în declarația de TVA depusă a unei discrepanțe între informațiile privind tranzacțiile. și informațiile cuprinse în declarația altui contribuabil. Adică, cu software-ul organelor fiscale se realizează așa-numita contraconectare a indicatorilor declarațiilor fiscale ale altor contribuabili, pe care, în conformitate cu cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse a încredințat obligația de a depune o declarație de TVA. Și, prin urmare, o inexactitate în detaliile facturilor poate deveni un alt motiv pentru a da explicații sau a transmite documente necesare Autoritatea taxelor.