Organizarea sau IP, plata veniturilor angajatului, în cazul general, trebuie să păstreze NDFL. La urma urmei, angajatorul este recunoscut în acest caz (alineatul (1) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sunt cadouri prezente eliberate angajaților din formă monetară sau naturală? În 2017, vom spune despre calcularea cadourilor NFFL în 2017.

Darul este supus NDFL?

Când se determină baza fiscală NDFL este luat în considerare la toate veniturile contribuabililor, obținute atât prin formularul monetar, cât și sub forma (1) din art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, in regula generala Cadourile sunt supuse NDFL. Întrebarea va fi numai în cazul în care costul cadoului trebuie să fie păstrat impozit.

Ce cantitate de dar nu este supusă impozitului pe venit personal

NK al Federației Ruse se bazează din cadouri de impozitare obținute de persoane fizice din organizații și IP, în cazul în care costul unor astfel de cadouri total în cursul anului calendaristic nu depășește 4.000 de ruble (punctul 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Cu toate acestea, pentru unele categorii Fislice Costul cadourilor pe an poate ajunge la 10.000 de ruble și este încă scutit de impozitare. Acest lucru este, în special, despre astfel de persoane (clauza 33 din art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• veterani sau cuvânt cu handicap;
• văduva personalului militar care a murit în timpul marelui război patriotic;
• văduvă a mărfurilor cu handicap mort;
• lucrătorii din gudron;
• foști prizonieri de lagăre de concentrare nazistă.

Angajatorul trebuie să efectueze o contabilitate personalizată a veniturilor sub formă de cadouri derivate de la un astfel de angajator de către persoane fizice. Într-adevăr, dacă există o contabilitate în contextul beneficiarilor veniturilor, angajatorul va fi capabil să controleze excesul de valoare a cadourilor emise pe o valoare neimpozabilă.

NDFL cu un angajat cadou în 2017: Tarife

NDFL de la un cadou este calculat în funcție de faptul că este sau nu de nu. La urma urmei, cadouri pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt ridicate la o rată de 13%, iar nerezidenții - la o rată de 30% (p.p. 1, 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NDFL și un cadou din partea organizației: decorat documentat

Pentru a confirma dreptul de a reduce costul cadoului pentru o sumă neimpozabilă, este necesar să se documenteze faptul că donarea. De exemplu, semnați un acord adecvat cu angajat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 august 2014 nr. 03-04-06 / 40051). Reamintim că un acord de donare scris este obligatoriu dacă costul cadoului depășește 3.000 de ruble (alineatul (2) din art. 574 din Codul civil al Federației Ruse).

În plus, dacă angajatul sau fostul lucrător Se referă la o categorie preferențială pentru care venitul neimpozabil al venitului este de 10.000 de ruble, angajatorul trebuie să primească copii ale documentelor care confirmă starea specială a individului.

Cum și când să dețină NDFL de la un cadou pentru angajat

NDFL dintr-un cadou pentru o regulă generală ar trebui să fie reținută de angajator direct din venituri atunci când este plătită și enumerată nu mai târziu de ziua lucrătoare următoare plăților de venit (articolul 4 din art. 226 alin. (6) din art. 226 Federația Rusă). Problemele nu apar dacă darul este emis de bani.

Dacă un cadou este emis în natură, atunci NDFL este necesar din cele mai apropiate plăți în numerar, în timp ce respectă cerința ca impozitul detectat să nu depășească 50% din venitul plătit (articolul 4 din art. 226 din RF).

În cazul în care plățile în numerar nu sunt planificate să fie planificate, precum și NDFL, nu a fost reținut până la sfârșitul anului calendaristic, angajatorul trebuie să raporteze unui astfel de individ nu mai târziu de 1 martie al anului viitor, de asemenea Ca și în cadrul inspectoratului său fiscal de imposibilitate de a păstra NDFL. Veniturile din care impozitul nu este reținut și suma NDFL inconspicuoasă (alineatul (5) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mesajul se face sub forma unei referințe 2-NDFL (Ordinul Serviciului Fiscal federal din 30 octombrie 2015 nr. MMB-7-11 / [E-mail protejat]).

Și ce fel de cod de venituri talentați NDFL va fi în acest ajutor? În cazul general, codul 2720 este instalat pentru cadouri. Dar când emite cadouri pentru veterani sau cu dizabilități WFA, lucrătorii din spate și alte categorii de persoane enumerate în clauza 33 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, în Ajutor 2-NDFL indică codul de venit 2790 (

Consultarea oferită 07.06.2016.

Ltd., angajat în producția și utilizarea USN cu obiectul "Venituri" de impozitare, emite angajamente de lucru. La concedierea "non-demitere" se desfășoară cu câștigurile lucrătorilor (la achiziționarea de prețuri de la furnizori). Trebuie să recalculăm costul de îmbrăcăminte la prețurile cu amănuntul pentru includerea în cartea de venit?

Această consultare nu ia în considerare legalitatea deținerii de la câștigurile angajatului atunci când costul îmbrăcămintei este concedier la prețurile de achiziție de la furnizori și nu valoare reziduala, luând în considerare uzura salopetă.

După ce am luat în considerare întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:

Organizațiile nu sunt obligate să recalculeze costul salopetelor la prețurile cu amănuntul pentru reflecție ca parte a veniturilor. Pentru a calcula impozitul plătit în legătură cu utilizarea USN, valoarea veniturilor non-venit va fi luată în considerare suma care urmează să fie rambursată de organizare, egală cu costul retenției (în acest caz, achiziționarea de Workwear de la furnizori).

Argumentarea producției:

Definiția salopetelor este prezentată în instrucțiunile metodologice privind contabilizarea instrumentelor speciale, adaptări speciale, echipamente speciale și îmbrăcăminte specială aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 26 decembrie 2002 N 135n (denumite în continuare "îndrumări).

Conform alineatului (2) Instrucțiuni metodice În cadrul îmbrăcămintei de lucru înseamnă mijloacele de protecție individuală (Siz) de angajați ai organizației.

Îmbrăcăminte specială, eliberată angajaților, este proprietatea organizației și este rambursabilă: atunci când se transferă în aceeași organizație la o altă lucrare, pentru care îmbrăcăminte specială emisă de acestea, pantofi speciali și dispozitive de siguranță nu sunt furnizate de norme precum și după termenele de șosete în schimb obținute de NOU (64 instrucțiuni metodice).

Luând în considerare arta. 238, 243, 246, 248, 392 TK RF La respingerea unui angajat, angajatorul poate necesita despăgubiri pentru costul salopetelor, care nu este returnat de angajat. Aceasta este, teoretic, acest articol de lucru poate fi utilizat în viitor până la expirarea termenului de utilizare.

USN.

Contribuabili plătiți în legătură cu utilizarea USN (impozitul în continuare) sunt recunoscute de organizație și antreprenorii individualicare au adoptat USN și îl aplică în modul prevăzut de capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 1 din art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă contribuabilul a ales ca obiect de impozitare pe impozitul pe venit, rata de impozitare Se aplică tuturor veniturilor primite de contribuabile prevăzute la alineatul (1) din art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse și costurile, în special, nu se ia în considerare achiziția de îmbrăcăminte de lucru (articolul 1 din art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de determinare a veniturilor din USN este stabilită la art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta este folosit de toți contribuabilii situați pe USN, indiferent de obiectul fiscal ales.

În conformitate cu alineatul (1) din art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse în determinarea facilității de impozitare a impozitului se ia în considerare veniturile definite în modul prevăzut la alineatul (1) și (2). Codul fiscal 248. Veniturile care nu sunt luate în considerare în impozitare sunt enumerate la punctul 1.1 din art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu alineatul (1) din art. 248 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru Venituri pentru Artă. 248 din Codul fiscal Consultați:

Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate (sau venituri din vânzări), definite în conformitate cu alineatul (3) din art. 38 din Codul fiscal al Federației Ruse;

Venitul de eroare.

În acest caz, veniturile non-inginerie sunt determinate în modul prevăzut de art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse, ținând seama de prevederile capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Specificată în art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse Lista veniturilor non-dealer este deschisă (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.05.2010 nr. 03-03-06 / 1/316, de la 05.23.2013 nr. 03-03 -06 / 3/18988, de la 08.08.2013 nr. 03-03 -06/4/32160).

Atunci când se încorporează în venitul unei anumite operațiuni economice, care nu sunt enumerate la art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se țină seama de artă. 41 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea Rezoluția FAS a raionului Moscova din data de 13.04.2011 în cauza nr. A40-59214 / 10-35-324).

În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, venitul este recunoscut ca un beneficiu economic în numerar sau în formă naturală, luate în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și determinate în conformitate cu capetele " indivizi"," Impozitul pe venit "NK RF (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie remarcat faptul că, conform art. 246 TK RF, în pierderea proprietății, cantitatea de daune cauzate angajatorului este determinată de pierderile reale calculate pe baza prețurilor de piață care operează în acest domeniu pentru ziua deteriorării, dar nu mai mică decât valoarea proprietății conform la contabilitate Ținând cont de gradul de uzură al acestei proprietăți (a se vedea și definiția apelantului SK privind cazurile civile din Curtea Regională Kurgan din 29 ianuarie 2015 în cauza nr. 33-246 / 2015). Valoarea daunelor ar trebui să fie determinată în termeni de valoare în ruble (definiția de casare a CS privind cazurile civile ale Tribunalului regional PERM din 09.08.2011 în cauza nr. 33-7875 / 2011). Aceasta este, teoretic, acest articol de lucru poate fi utilizat în viitor până la expirarea termenului de utilizare.

Pe baza termenilor problemei, venitul organizației în situația examinată este costul salopetelor, egal cu valoarea achiziției sale de la furnizori.

În consecință, luând în considerare art. 41, paragraful 1 din art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse din situația în cauză pentru a calcula impozitul în componența veniturilor ne-venituri vor fi luate în considerare suma de rambursare a organizației în perioada de deducere a salariului angajatului, egală cu costul achiziționării salonelor de la furnizori * (1).

Deoarece veniturile din situația avută în vedere este legată de rambursarea pierderilor efective ale organizației, exprimată în termeni de valoare în ruble, și nu să obțină venituri în natură, atunci cerința normei § 4 din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la contabilitatea veniturilor la prețurile de piață determinate de prevederile art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, cazul nu se aplică lutivului.

În consecință, organizația nu are nevoie să facă costul de îmbrăcăminte de lucru la prețurile cu amănuntul pentru reflecția veniturilor.

Răspunsul pregătit:

Expert Service Medical Consulting Gânume

Control de calitate:

Recenzier al serviciului de consultanță juridică GARANT

auditor, membru al MOAP MELLIKOVA Elena

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* (1) Ocuparea forței de muncă pe care organizația ar primi o compensație pe baza prețurilor de piață care operează în acest domeniu în ziua deteriorării daunelor, veniturile organizației ar fi valoarea care ar determina pe baza prețurilor de piață (dar nu Mai mică decât valoarea proprietății conform datelor contabile, ținând cont de gradul de uzură din această proprietate).

Din articolul pe care îl veți învăța:

1. Ce impozite și contribuții și în ce ordine ar trebui să fie percepute la prezentarea cadourilor angajaților.

2. Cum să faci cadouri angajaților în scopul calculării impozitului pe venit, cu USN.

3. În ce ordine reflectă darurile angajaților din contabilitate.

Nu este un secret că cea mai frecventă modalitate de a-ți exprima recunoștința sau de a avea un semn de atenție unei alte persoane - să-i dea un cadou. Prin urmare, mulți angajatori practică "în picioare" angajații lor ca parte a culturii corporative. Beneficiul motivelor de prezentare a cadourilor este suficient: acesta este datele oficiale festive, cum ar fi An Nou, Apărător al Zilei Patriei (23 februarie), Ziua Internațională a Femeii (8 martie) și individuale, de exemplu, o sărbătoare profesională sau ziua de naștere a unui angajat. Cu toate acestea, în ciuda tuturor solemnității momentului, prezentarea de cadouri către angajați din punctul de vedere al contabilității este operațiunea economicăCă trebuie să faceți dreptate, să reflectați în contabilitate, să calculați impozitele și contribuțiile. Cum să faceți acest lucru și ce să acordați atenție contabilului, luați în considerare în acest articol.

Ce este un cadou

Cadou cadou - retur. Pentru a emite în mod corect transferul unui angajat cadou, și apoi perceperea corectă a impozitelor și contribuțiilor din această operațiune, este necesar să se determine modul în care acest dar este calificat din punctul de vedere al legislației civile și muncii.

1. Un cadou care nu este asociat cu activitatea muncii angajat (pentru datele aniversare și festive, etc.).

Conform Cod Civil Federația Rusă recunoaște darul (inclusiv numerarul, certificatele de cadouri), care o parte (donator) transmite cealaltă parte (apartenența) fără costuri (alineatul (1) din art. 572 din Codul civil al Federației Ruse). În contextul acestui articol, donatorul acționează ca angajator și un angajat aparebil. Transferul de cadouri este efectuat pe baza contractului de donare.

Fotografiile! Notă: Acordul de donație trebuie să fie în mod necesar în scris dacă costul cadoului depășește 3.000 de ruble, iar donatorul acționează entitate (paragraful 2 din art. 574 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, mai sigur pentru angajator să încheie un contract scris de donație cu un angajat în orice caz, indiferent de costul unui cadou pentru a evita posibilele pretenții ale autorităților fiscale și a fondurilor.

Dacă prezentarea de cadouri are loc masiv, de exemplu, toți angajații până la 8 martie, atunci nu este nevoie să încheie acorduri individuale cu fiecare angajat. În acest caz, este recomandabil să se întocmească un acord multilateral de donare, în care fiecare dintre beneficiarii de cadouri va furniza semnătura lor (articolul 154 din Codul civil al Federației Ruse).

2. Un cadou ca fiind încurajator pentru muncă.

Codul Muncii al Federației Ruse prevede dreptul angajatorului de a-și recompensa angajații cu cadouri valoroase ca promovare pentru muncă (articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest caz, costul cadourilor este ca parte a salariului, iar transferul unui cadou nu se bazează pe acordul de donație, ci pe baza unui contract de muncă cu un angajat.

Cadouri eliberate angajaților ca fiind încurajatoare pentru muncă, de fapt, sunt primele de producție. Despre comanda film documentar Și confirmați premiile angajaților pe care le puteți citi.

NDFL cu cadouri către angajați

Un cadou emis de un angajat, atât în \u200b\u200bnumerar, cât și în natură, este recunoscut ca venit și supus nDFL Cover. Obligația de a acumula și de a păstra impozitul pe venitul personal din venitul angajatului este angajatorului, deoarece este un agent fiscal. În care taxa nu este supusă întregii sume de cadou, ci doar peste 4.000 de ruble. (Punctul 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aplicând această restricție, trebuie să luați în considerare total Cadouri emise de un anumit angajat în formă monetară și naturală în cursul anului calendaristic.

Exemplu.

• În cursul anului 2014, angajatul a primit primul cadou în martie (în Ziua Internațională a Femeii). Costul primului cadou este de 2800 de ruble. Deoarece costul unui cadou este mai mic de 4.000 de ruble., NDFL nu este încărcat de la acesta.
• În septembrie 2014, angajatul a primit cel de-al doilea cadou de ziua de naștere în valoare de 3000 de ruble. În acest caz, este necesar să păstrați NDFL din valoarea unui cadou care depășește 4000 de la începutul anului, adică cu suma de 1800 de ruble. (2800 + 3000 - 4000).
• Evident, toate cadourile ulterioare acordate acestui angajat emise în anul calendaristic actual, de exemplu, de noul an, trebuie să fie supuse integralității NDFL.

NDFL din costul cadourilor este calculat în ordine comună: La o rată de 13%, dacă un angajat rezident la o rată de 30%, dacă un angajat nu este rezidentul fiscal Rf. Mai multe despre cine sunt rezidenți astfel de nerezidenți, precum și despre caracteristicile Calculului NDFL cu venituri nerezidente, puteți citi.

Fotografiile! Notă: moment Țineți NDFL. și transferul la buget depinde de ce formă este un cadou (Scrisoarea serviciului fiscal federal din 22 august 2014 N SA - 4-7 / 16692):

• dacă un cadou a emis un angajat în forma monetară, să păstreze impozitul și să-l transfere la buget este necesar în ziua emiterii unei sume de cadouri din registrul de numerar sau transferul în contul personal al angajatului;
• dacă este emis un cadou în forma naturală, apoi păstrați și transferați impozitul pe venitul personal pe plata zilei viitoare bani angajat, de exemplu, în ziua următoare de plată salariile. Dacă, după dar, angajatul nu va plăti niciun fel de plăți până la sfârșitul anului calendaristic, angajatorul nu va mai fi mai târziu de o lună de la data perioadei de impozitare (an) în scris unui angajat, precum și impozitul Autoritatea la locul de înmatriculare cu privire la imposibilitatea de a efectua impozitul pe venit personal și de autoritatea fiscală. În acest caz, angajatul este completat cu un instalator de 2-NDF, în care în câmpul "semn", trebuie să specificați valoarea "2" și este furnizată IFT-urilor până la data de 31 ianuarie a anului următor.

Venitul primit de angajat sub formă de cadouri se reflectă în ajutați 2-NDFL În următoarea ordine:

• suma fiecărui cadou (inclusiv nu depășește 4000 de ruble) se reflectă în certificat ca venit cu codul 2720;
• cantitatea de cadou care nu este supusă includerii NFFL (adică până la 4000 de ruble), se reflectă în certificat ca deducere cu codul 501.

Contribuții de asigurare cu suma de cadouri către angajați

Pentru a determina, primele de asigurare sunt însărcinate cu suma de cadouri angajaților sau nu sunt percepute, este necesar să înțelegem în mod clar că aceste cadouri sunt creditate plăților. Potrivit Legii nr. 212-FZ, plățile și alte remunerații angajaților din cadrul angajaților sunt supuse primelor de asigurare relația de muncă (Partea 1, articolul 7) și plățile și alte remunerații în temeiul acordurilor de drept civil nu fac obiectul căruia transferul de proprietate a proprietății (la care se referă acordul de donație) (partea 3 din art. 7). Aceasta înseamnă următoarele:

• În cazul în care sunt eliberate cadouri angajaților pe baza contractelor de muncă și colective fără a întocmi acorduri de donare, valoarea unor astfel de cadouri sunt supuse primelor de asigurare;
• dacă se eliberează cadouri (inclusiv în numerar) angajaților pe baza prizonierilor scrise din contractele de donare, suma acestor cadouri nu este supusă primelor de asigurare În FFR, FFOS, FSS, inclusiv. Pentru asigurarea împotriva accidentelor în producție și boli profesionale.

O astfel de concluzie este cuprinsă în scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 27.02.2010 N 406-19 "Conducerea primelor de asigurare ale plăților individuale"; De la 05.03.2010 N 473-19 "privind plata primelor de asigurare din costul cadourilor către angajați."

Fotografiile! Notă: Acordul de donație nu ar trebui să conțină nicio referire la contractele de muncă și colective, precum și la alte acte locale ale organizației. În plus, în Acordul Încălzitor, nu este necesar să se calculeze costul unui cadou, în funcție de postul unui angajat, salariul, indicatorii de muncă sau în orice alt mod de a stabili relația dintre activitatea muncii angajatului și Prezentarea cadoului. În caz contrar, inspectorii vor avea toate motivele să ia în considerare cadouri la promovarea forței de muncă și să mențină primele de asigurare.

Contabilitate pentru cadouri la calcularea impozitului pe venit, USN

Abilitatea de a ține seama de costul cadourilor către angajații în cheltuielile fiscale depinde în mod direct de scopul și motivul prezentării unor astfel de cadouri.

1. Cadouri către angajați nu sunt legate de rezultatele muncii și producției, de exemplu, cadouri pentru datele aniversare, sărbătorile oficiale.

La calcularea impozitului pe venit, costul unor astfel de cadouri angajaților nu sunt luate în considerare În cheltuielile fiscale (punctul 16 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizațiile și IPS care utilizează UPN cu obiectul impozitării "Venituri - cheltuieli" nu pot fi, de asemenea, incluse în costurile unor astfel de cadouri angajaților, deoarece această specie Cheltuielile nu sunt numite în lista închisă a cheltuielilor (alineatul (1) din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2. Cadouri valoroase pentru angajați sunt emise ca promovare pentru muncă (Art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În acest caz, costul cadourilor valoroase asociate cu rezultatele producției și prevăzut de contractele de muncă, pot fi luate în considerare La calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit al organizațiilor în costul costurilor forței de muncă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.06.2014 nr. 03-03-06 / 2/26291). Prin analogie, costul unor astfel de cadouri poate fi, de asemenea, luat în considerare în cheltuielile când ați plâns.

TVA atunci când transferați cadouri angajaților

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, transferul de proprietate asupra mărfurilor fără nici un cost este recunoscut ca o realizare și este un obiect de includere a TVA (pp. 1 al art. 146 din Codul fiscal al Federația Rusă). Respectiv, din costul cadourilor transmise angajaților, este necesar să se acumuleze TVA (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 ianuarie 2009 Nr. 03-07-11 / 16). Acesta trebuie considerat după cum urmează:

• TVA din cantitatea unui cadou emis angajatului în numerar nu este perceput.
• TVA de acumulare din costul cadourilor către angajați ar trebui organizațiilor și PI care aplică sistemul fiscal general, precum și tradus pe Undvv. Deoarece transferul de cadouri către angajați nu se desfășoară în cadrul activităților traduse plata invidiatăAceastă operațiune este recunoscută ca obiect de impozitare a TVA în modul general stabilit (clauza 4 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Organizațiile și IPS care utilizează UPN nu sunt plătitori de TVA, astfel încât nu sunt obligați să se acumuleze TVA de la costul cadourilor către salariați (punctul 2 din art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Costul unui cadou transferat angajatului ca promovare pentru muncă nu este supus TVA. O astfel de poziție este ținută autoritățile judiciare (FAC rezoluții Cartierul central De la 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS al districtului Ural din 19 ianuarie 2010/09-C2).

Baza fiscală TVA este prețul de achiziție al unui cadou, calculul fiscal se desfășoară la o rată de 18% (clauza 3 din articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, TVA "Intrarea" din costul cadoului poate fi luată pentru a deduce (dacă există o factură).

Generalizare

Ca generalizare a celor de mai sus, vă aduc atenția asupra unui semn care reflectă relația dintre baza cadoului angajatului de cadouri (este un dar pentru promovarea forței de muncă sau nu) și ordinea impozitelor și contribuțiilor din suma cadourilor .

În conformitate cu aceeași tabletă, să definim ce impozite și contribuții sunt supuse, de exemplu, cadouri pentru copii, prezentate angajaților pentru Anul Nou. Evident, astfel de cadouri nu promovează pentru muncă, totuși, pentru ca acest lucru să fie evident și de inspectant, este necesar să se elaboreze un acord de cadouri. În plus, în acest caz este mai convenabil să se încheie un cadou multilateral de donare. Cantitățile de cadouri, inclusiv cadouri de Anul Nou copiilor de angajați, sunt supuse NDFL. Dar primele de asigurare nu sunt necesare pentru a acumula, deoarece astfel de cadouri nu aparțin plăților în cadrul relațiilor de muncă. La calcularea impozitului pe venit și când ați plâns, aceste cheltuieli nu reduc baza fiscală. Din costul cadourilor transmise, trebuie să acumulați TVA.

Cadouri contabile către angajați

Contabilitate pentru cadouri către angajații pe care le propun să o ia în considerare pe un exemplu specific.

LLC Svetok a decis să prezinte un cadou angajatului său Sorokin N.N. În legătură cu anul 50. Un angajat are un prim cadou de la începutul anului.

Procedura de reflecție contabilă depinde de forma unui cadou către angajat: natural sau monetar.

1. Gifturile sunt ceasuri de mână în valoare de 5900 de ruble. (inclusiv rublele TVA 900.).

2. Gift este suma banilor 5 900 RUB.

În exemplul considerat, angajatul de cadouri nu este asociat cu activitățile de muncă (un cadou pentru aniversare), prin urmare, pentru calcule, 73 "Calcule cu personalul pentru alte operațiuni" este utilizat. Dacă se eliberează un cadou valoros ca promovare pentru muncă, atunci pentru calcule, se utilizează 70 "calcule pentru salarii".

Deci, prezentarea cadourilor către angajați - procedura, fără îndoială, este plăcută și pentru a fi crezută și pentru donator. Cu toate acestea, pentru un contabil, ea acoperă o mulțime de "capcane", cu care sper că veți ajuta să faceți acest articol. Și pentru adio la câteva recomandări pe tema cadourilor către angajați. În primul rând, dacă este posibil, dați angajaților, indiferent cât de trinte, papetărie (jurnale, mânere, ...), șoareci de calculator, unități flash și elemente similare care pot fi scoase ca consumabile fără a le conduce ca daruri. Și al doilea, dacă darul unui angajat este asumat ca o promovare pentru muncă, este mai bine să o emitem ca, în acest caz, inspecția nu va apărea în legătură cu includerea în cheltuielile fiscale Și nu TVA de acumulare.

Luați în considerare articolul util și interesant - Împărtășiți cu colegii în rețelele sociale!

Există comentarii și întrebări - scrieți, vom discuta!

Yandex_partner_id \u003d 143121; yandex_site_bg_color \u003d "FFFFFF"; yandex_stat_id \u003d 2; yandex_ad_format \u003d "direct"; yandex_font_size \u003d 1; yandex_direct_type \u003d "vertical"; yandex_direct_border_type \u003d "bloc"; yandex_direct_limit \u003d 2; yandex_direct_title_font_size \u003d 3; yandex_direct_links_underline \u003d FALSE; yandex_direct_border_color \u003d "CCCCCC"; Yandex_direct_TITLE_COLOR \u003d "000080"; yandex_direct_url_color \u003d "000000"; yandex_direct_text_color \u003d "000000"; yandex_direct_hover_color \u003d "000000"; yandex_direct_favicon \u003d adevărat; yandex_no_sitelinks \u003d adevărat; document.write ("");

Baza normativă

1. Codul civil al Federației Ruse
2. Codul muncii al Federației Ruse
3. Codul fiscal al Federației Ruse
4. Legea federală din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ "privind contribuțiile de asigurare la Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de Asigurări Sociale a Federației Ruse, Fondul federal pentru asigurarea medicală obligatorie "
5. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.06.2014 nr. 03-03-06 / 2/26291
6. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 ianuarie 2009 Nr. 03-07-11 / 16
7. O scrisoare de FTS de la 08.22.2014 N SA - 4-7 / 16692
8. Scrisori ale Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 27.02.2010 N 406-19, de la 05.03.2010 N 473-19

Cum să vă familiarizați cu textele oficiale ale documentelor specificate, aflați în secțiune

În școală, organizarea de speciali și uniforme pentru angajații săi este reglementată de cerințele normelor articolului 22 Codul MunciiPotrivit căruia angajatorul este obligat să ofere angajații săi echipamente, instrumente, documentație tehnică și alte mijloace necesare pentru îndeplinirea muncii lor și drepturile oficiale. Este la categoria "alte mijloace" și se referă la salopete.

Este necesar să se facă distincția între două categorii de îmbrăcăminte eliberată de angajator angajaților lor: salopete eliberate lucrătorilor implicați în producția dăunătoare, și Îmbrăcăminte specială - formă corporativă sau uniformă. Fiecare tip de îmbrăcăminte achiziționat pentru lucrători are propriile sale caracteristici.

În conformitate cu cerințele articolului 221 din Codul Muncii pentru a efectua lucrări cu condiții de muncă dăunătoare și / sau periculoase, precum și lucrările efectuate în condiții speciale de temperatură sau legate de poluare, angajații sunt eliberați gratuit haine și încălțăminte speciale certificate . Astfel de haine și încălțăminte sunt eliberate în conformitate cu:

• "Standarde sectoriale tipice", aprobat. Rezoluția Ministerului Muncii al Federației Ruse din data de 30 decembrie 1997 nr. 69 (denumită în continuare - Rezoluția nr. 69);
• "Reguli pentru furnizarea angajaților cu îmbrăcăminte specială, încălțăminte și alte echipamente de protecție personală", aprobate. Rezoluția Ministerului Muncii al Federației Ruse din 18 decembrie 1998 nr. 51 (denumită în continuare Decretul nr. 51).

Achiziționarea de echipamente de protecție personală și asigurarea angajaților în conformitate cu cerințele protecției muncii se face pe cheltuiala angajatorului (articolul 212 și articolul 219 din Codul Muncii al Federației Ruse). Procedura de furnizare a lucrătorilor în salopete și protecția specială a protecției ar trebui stabilită în contractul de lucru (colectiv).

În conformitate cu normele legislației muncii, angajatorul are dreptul, ținând seama de avizul organizației sindicale sau al unui alt organism reprezentativ ales de echipa de ocupare a forței de muncă (de exemplu, Consiliul Grupului Muncii, în drepturile și puterile sale Fiind un analog al organizației sindicale) și pe baza poziției financiare a acestei organizații, de a stabili norme pentru emiterea altor salopete decât industria.

Pentru organizația organizației, creanțele de la autoritățile fiscale în subevaluarea ilegală a bazei fiscale pentru impozitul pe venit, normele speciale ar trebui convenite printr-un acord colectiv, au fost enumerate în contractele de muncă cu angajații și au fost aplicate intern documente de reglementare Organizații. În unele cazuri, organizația, care dorește să minimizeze lucrările de hârtie, se limitează la introducerea paragrafelor relevante în contracte colective sau de muncă. Această organizație continuă din faptul că salopetele sunt destinate prevenirii sau reducerii impactului asupra lucrătorilor de factori dăunători și periculoși și în apărarea împotriva poluării, care este asociată numai cu relațiile de muncă.

Cu toate acestea, aceasta este o analiză prea îngustă a problemei. Deoarece costul achiziționării de îmbrăcăminte de lucru în conformitate cu articolul 255 Codul fiscal Trimiterea la costurile forței de muncă, atunci această categorie de cheltuieli trebuie să fie prescrisă în documentele interne ale organizației. În plus, costurile de reparare, înlocuire, spălare, îmbrăcăminte de uscare vor fi tratate pentru costurile forței de muncă. Deoarece sarcina probei de valabilitate și justificare a costurilor legiuitorul localizează contribuabilul, atunci este necesar să se justifice necesitatea unor documente interne, precum și să înregistreze procedura de contabilitate și emiterea de îmbrăcăminte de lucru în politicile contabile și fiscale ale organizației.

Salopetele primite de angajați rămân deținute de organizație. Astfel de salopete sunt luate în considerare în compoziția rezervelor materiale. Pentru că în vedere conditii speciale Munca ei de lucru utilizare utilă Nu va depăși un an, atunci îmbrăcămintea care a devenit inutilizabilă este scrisă pe baza unor acte.

Probleme juridice și fiscale mari apar cu îmbrăcăminte uniformă (formă corporativă) . Definiția termenului "îmbrăcăminte uniformă" este dată în scrisoarea Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 01.11.2005 nr. 03-03-04 / 2/99: îmbrăcămintea uniformă nu protejează angajatul de nociv și periculos impact înconjurător sau factori de producție. Scopul purtării îmbrăcămintei de producție este de a aduce consumatorilor de informații despre apartenența angajaților unei anumite organizații. Logo-ul acestei organizații ar trebui să fie aplicat hainei în sine și nu pe nici un element (de exemplu, cravată, eșarfă gâtului etc.). Poziția Ministerului Finanțelor din partea logoului, desigur, este controversată, dar din cauza lipsei oricăror alte documente de reglementare pe această temă, se va executa. În scrisoarea numită, Ministerul Finanțelor a subliniat alte cerințe pentru îmbrăcăminte, pe baza cărora poate fi recunoscută ca uniformă:

• hainele trebuie efectuate într-o singură schemă de culori și ar trebui să fie o marcă comercială sau o siglă a firmei;
• marca comercială trebuie aplicată direct la haine;
• Îmbrăcămintea uniformă efectuează funcții executive, nu protectoare.

Emiterea de îmbrăcăminte în formă corespunzătoare tuturor cerințelor de mai sus va fi posibilă numai pentru angajații sectorului de servicii (restaurante, hoteluri, dealeri auto). Dar este dificil să ne imaginăm angajații băncilor sau companiilor de asigurări care sunt exact aceleași și amintesc de militari, mai degrabă decât de finanțatori. În mod obișnuit, astfel de organizații își dau angajaților și chiar și chiar angajați în serviciul direct cu clienții, unele elemente ale îmbrăcămintei în formă de culori "marcate": legături, gemuri, eșarfe de col uterin. Aceste elemente de îmbrăcăminte nu vor fi considerate îmbrăcăminte în formă.

Ordinul și necesitatea emiterii uniformelor ar trebui consacrate într-un acord de muncă și / sau colectiv. În plus, costul de a dobândi uniforme ar trebui justificat, adică, care vizează un profit. Mai mult, lista elementelor dobândite de uniforme nu este limitată.

Practica judiciară și arbitrală

Colaps

Companie catering. Creșterea costurilor de cumpărare a coloanelor femeilor pentru chelnerițe. IFN nr. 22 din Moscova Aceste cheltuieli nu au recunoscut ca rezonabile, afirmând că ciorapii sunt un subiect de consum personal. Cu toate acestea, Fasul districtului Moscova a stat pe partea contribuabilului, confirmând validitatea costurilor și faptul că ciorapii sunt un element necesar al uniformelor (Rezoluția Fasului din districtul Moscova 02.08.2006 Nr. Ka -A40 / 6794-06).

În general, în această privință, instanțele judecătorești pun accentul pe validitatea economică a costurilor și accentul pe care le-a pus pe profituri (de exemplu, rezoluțiile raionului din Moscova FAS din 05.03.2005 nr. KA-A41 / 1387-05; Ural District din 07.06.2006 Nr. F09 4680/06-C7). Adică în cazul prezentării creanțelor din partea autorităților fiscale, contribuabilii au o probabilitate foarte mare de a câștiga procesul bazat pe pozitiv pentru ei practica judiciară. Pentru a reduce riscul, procesul de procesare a organizației trebuie înregistrat în documentele interne Procedura de furnizare a angajaților de uniforme, ordinea emiterii și a scrisului. Această cerință este avansată și Ministerul Finanțelor din scrisoarea din 01.11.2005 nr. 03-03-04 / 2/99, și din anumite motive se concentrează numai pe un contract colectiv și / sau de muncă.

O altă problemă importantă este de a determina uniformele lucrătorilor din utilizare sau în proprii . Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, să ia în considerare costul achiziționării uniformelor în componența costurilor care reduc baza fiscală pentru impozitul pe venit, este posibil numai dacă îmbrăcămintea este transmisă angajaților în proprietate (Scrisoarea de la 09.10.2006 nr. 03-03-04 / 4/156). Și articolul 255 din Codul Fiscal permite luarea în considerare a costurilor dacă îmbrăcămintea este transmisă pentru utilizare muncitor. Transferul de îmbrăcăminte în formă de proprietate va duce la apariția unor consecințe fiscale atât ale lucrătorilor, cât și ale organizației. Dar această problemă va fi discutată mai jos.

Astfel, Ministerul Finanțelor se restrânge în mod arbitrar cadrul pentru uniforme: in primul rand, din poziția vedere externă haine uniforme; În al doilea rând, Din punctul de vedere al tranziției la proprietatea sa asupra angajatului. Acest punct de vedere contravine atât cerințele legislației fiscale, cât și logicii economice elementare. Cu toate acestea, este imposibil să nu se ia în considerare cu aceasta și că inspectorii fiscali nu vor încheia împotriva organizației contribuabililor, este necesară o protecție rezonabilă și atentă.

Probleme de cheltuieli

Achiziționarea de îmbrăcăminte de lucru și uniforme pentru angajații organizației se va referi la categoria cheltuieli materiale . În conformitate cu articolul 25 alineatul (1) alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile contribuabilului și alte mijloace de protecție individuală prevăzute de legislație și proprietăți nemulțumabile sunt, de asemenea, costurile contribuabilului. În plus, este prevăzută achiziția unor astfel de echipamente de protecție în detrimentul angajatorului și legislația muncii.

Exemplul 1.

Colaps

În conformitate cu reglementările sectoriale tipice, angajatorul a cheltuit la achiziționarea de articole de muncă de 300.000 de ruble. La rata unui set de îmbrăcăminte de lucru timp de un an. Aceste cheltuieli vor fi atribuite pe deplin costurilor incluse în calculul bazei fiscale pentru impozitul pe venit, deoarece acestea corespund tipului de standarde sectoriale. Salopete vor fi eliberate pentru lucrătorii gratuit.

O anumită problemă este normele stabilite de angajator, ținând seama de avizul organului sindical sau al altui organism reprezentativ al lucrătorilor care vor depăși normele sectoriale tipice. Potrivit scrisorii Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 14 noiembrie 2007 nr. 03-03-05 / 254, costurile de achiziționare a unor îmbrăcăminte de lucru și echipamente de protecție personală se referă la cheltuielile din cadrul normelor stabilite de articolul 221 din muncă Cod. Și în conformitate cu acest articol, normele vor fi considerate industrie tipică și angajatorul în sine. În orice caz, cheltuielile vor fi depuse pe deplin la reducerea calculului impozitului pe venit.

Exemplul 2.

Colaps

În conformitate cu decizia reuniunii sindicale a angajaților întreprinderii, angajatorul a cheltuit cu privire la achiziționarea de articole de lucru de 600.000 de ruble, pe baza calculului a două seturi pe an, care a depășit norma sectorială într-un set pe an și total 300.000 de ruble. Cu toate acestea, toate cheltuielile materiale suportate vor fi incluse în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.

Dar ar trebui să acordați atenție unui astfel de fapt că costul salopetelor va reduce baza fiscală pentru impozitul pe venit numai dacă emiterea salopetelor este prevăzută de legislația Federației Ruse . În cazul în care îmbrăcămintea de lucru a organizației emite anumite categorii de lucrători în inițiativa sa, pot apărea probleme cu costul dobândirii costurilor care reduc baza fiscală pentru impozitul pe venit.

Exemplul 3.

Colaps

Ca parte a diviziei economice a companiei, există o diviziune a lucrătorilor reparații mobilier de birou. Pentru acești lucrători, salopetele au fost dobândite în valoare de 100.000 de ruble. Deoarece reglementările sectoriale tipice nu prevăd achiziționarea de salopete pentru această categorie de salariați, atunci cheltuielile vor fi efectuate în detrimentul profitului net rămas la dispoziția organizației (în detrimentul fondurilor).

Este o astfel de poziție care va adera autoritățile fiscale Atunci când verificați organizațiile contribuabililor. În același timp, inspectorii vor fi ghidați și normele e-mailului Ministerului Finanțelor din 13 noiembrie 2007 nr. 03-03-06 / 1/811, care asociază în mod direct costul achiziționării de îmbrăcăminte de lucru la cheltuielile materiale, care reduce baza fiscală pentru impozitul pe venit, cu acest factor, este prevăzut de normele legislației Federației Ruse sau nu.

O serie de inspecții fiscale interpretează direct instrucțiunile Ministerului Finanțelor și se referă la cheltuielile materiale costurile dobândirii de îmbrăcăminte de lucru, numai dacă a fost dobândită în conformitate cu standardele din industrie și nu recunoaște normele ca cheltuieli stabilite de organizație ea însăși convenită cu sindicatul.

Cu toate acestea, o astfel de poziție contrazice atât legislația fiscală, cât și cerințele Ministerului Finanțelor din Federația Rusă nr. 03-03-06 / 1/811. Această scrisoare obligă o scădere a bazei fiscale pentru impozitul pe venit cu faptul că aceste norme sunt prevăzute de legislația Federației Ruse. Actul legislativUn articol 221 din Codul Muncii, care indică faptul că îmbrăcămintea de lucru a organizației poate fi ghidată atât de normele sectoriale, cât și de standardele locale, stabilite prin acord cu sindicatul sau consiliul de muncă.

În unele cazuri, numele de îmbrăcăminte de muncă dobândite poate diferi de numele îmbrăcămintei de lucru prevăzute de legislația Federației Ruse. Acest lucru se aplică, în special, organizații de creditcare dobândesc salopete pentru colectori cu privire la standarde, prevăzute legal pentru gardieni. Aceste cheltuieli pot fi, de asemenea, atribuite cheltuielilor materiale. Pentru a-și justifica poziția, consultați scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 05.04.2006 nr. 03-03-04 / 1/320, pe care o permite și permite direct.

Pentru ca costurile salopete pentru salariații ale căror specialități care nu sunt recunoscute în standardele din industrie, aceasta ar putea fi atribuită cheltuielilor care reduc baza fiscală pentru impozitul pe venit și să "poarte" astfel de angajați în orice îmbrăcăminte de lucru încă necesară, organizația ar trebui să fie necesare pentru a respecta aceste norme din articolul 221 din Codul Muncii, care prevăd posibilitatea aplicării normelor locale stabilite de întreprinderea în sine. O altă opțiune este de a atribui costuri pentru profiturile pure, ceea ce nu este întotdeauna posibil datorită situației financiare și economice a organizației în sine.

Costul achiziționării de îmbrăcăminte specială atunci când se calculează baza fiscală pentru impozitul pe venit în componența cheltuielilor materiale va fi luată în considerare, în totalitate, pe măsură ce transferă utilizarea angajatului în conformitate cu standardele stabilite. În contabilizarea fiscală pentru cheltuielile pentru achiziționarea de îmbrăcăminte de lucru, trebuie să introduceți un registru sau un cont special contabilitate fiscală (în funcție de sistemul tehnologic de contabilitate fiscală adoptată în cadrul organizației). Salopete restante sunt transferate angajaților numai pentru utilizare, proprietarul de îmbrăcăminte de lucru este o organizație angajator.

Pentru cheltuielile materiale luate în considerare la calcularea bazei fiscale pentru impozitul pe venit, va fi costul organizației de spălare, uscare, depozitare, eliminare a îmbrăcămintei speciale. Acest lucru se datorează atât regulilor legislației muncii, cât și articolului 252 al articolului 252 din Codul fiscal, potrivit căruia cheltuielile sunt în concordanță cu costurile achitate și documentate din punct de vedere economic. Și costul de a aduce salopete în ordine și în conformitate cu standardele sanitare și igienice îndeplinesc cerințele legislației muncii. În plus, o astfel de oportunitate ar trebui să fie îndeplinită într-un acord colectiv (sau în contracte de muncă). Apoi, costurile de mai sus pot fi atribuite cheltuielilor materiale, fără teama de cererile de la autoritățile fiscale.

Problema mai complexă este achiziția haine uniforme pentru personal. Ministerul Finanțelor Federației Ruse aderă la opinia că costul de a achiziționa uniforme poate fi luat în considerare numai în compoziția cheltuielilor materiale numai dacă Îmbrăcămintea uniformă este transferată proprietății angajatului (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 09.10.2006 nr. 03-03-04 / 4/156; din data de 25.06.2007 nr. 03-03-06 / 1/394; de la 10.03.2006 nr. 03-03-04 / 1/203). În plus, în aceste scrisori, Ministerul Finanțelor a subliniat fără echivoc că astfel de cheltuieli, organizația nu va putea include costurile, chiar dacă acestea sunt fixate într-un acord de muncă sau colectiv.

Astfel, Ministerul Finanțelor a redus în mod deliberat posibilitatea unei reduceri legitime a bazei fiscale, fără a avea grijă ca codul fiscal să nu ia în considerare problemele de utilizare și de bunuri. În același timp, principalul departament financiar al țării a încălcat, de asemenea, normele legislației civile, un termen tractant rapid "proprietate".

În altă scrisoare din data de 01.11.2005 nr. 03-03-04 / 2/99, Ministerul Finanțelor a indicat că costul achiziționării uniformelor poate fi luat în considerare în cazul în care achiziția sa se datorează unui loc de muncă sau un acord colectiv. Cu toate acestea, inspectarea fiscală va fi ghidată prin verificarea unui document convenabil pentru acestea, restricționând partea de cheltuieli a bazei fiscale pentru impozitul pe venit.

Exemplul 4.

Organizația a cheltuit la achiziționarea de salopete și uniforme de 1.000.000 de ruble. (700 000 RUB. + 300 000 RUB.). 700.000 de ruble vor fi atribuite cheltuielilor care reduc baza fiscală pentru baza impozitului pe venit. Și 300.000 de ruble. Organizația ar trebui să plătească în detrimentul profitului net (fonduri).

Cu toate acestea, poziția Ministerului Finanțelor contravine articolului 255 din Codul fiscal, din care se indică faptul că cheltuielile sunt materializate și incluse în calculul bazei fiscale pentru impozitul pe venit în cazul transferată a îmbrăcămintei la utilizarea personală a angajatului. Această rată a legislației fiscale respectă cerințele dreptului civil. Poziția Ministerului Finanțelor poate fi contestată numai în ordinul judiciar. În plus, în timpul procesului de arbitraj al organizației, va fi necesar să se concentreze asupra valabilității economice a costurilor costurilor și a asociațiilor lor cu activitatea sa principală.

În unele cazuri, organizația, care dorește să minimizeze consecințe fiscale Transferul gratuit de îmbrăcăminte uniformă la proprietatea angajatului include cheltuielile de publicitate. Dar astfel de acțiuni sunt absolut ilegale și neprofesionale. Lista cheltuielilor de publicitate este reglementată în mod clar de codul fiscal. Astfel de acțiuni pot fi calificate prin inspecții fiscale ca optimizare fiscală ilegală și implică sancțiuni grave. În plus, purtând uniforme nu pot fi atribuite promoțiilor, deoarece "sub formă" îmbrăcăminte a angajatului nu participă la promovarea oricăror produse, produse etc. Pe piață și efectuează funcții strict definite înregistrate în contractul de muncă și descrierea postului.

Organizația poate emite gratuit lucrător de îmbrăcăminte în formă, dar poate, de asemenea, să-l elibereze pentru o taxă. Practica economică în această chestiune prevede de obicei plata parțială (incompletă) pentru valoarea lucrătorului uniform . În același timp, costurile suportate de organizația pentru achiziționarea uniformelor și compensate de salariat se vor referi la veniturile din implementare în conformitate cu alineatele (1) și (2) din articolul 249 din Codul fiscal.

Exemplul 5.

Colaps

Organizația a emis angajații săi la utilizarea personală și continuă a îmbrăcămintei uniforme în condițiile plății sale parțiale. Costul unui set de uniforme este de 5.000 de ruble. Angajatul plătește 50% din costul său (inclusiv TVA). Prin urmare, costurile vor fi distribuite după cum urmează:

• 2 500 de ruble. vor fi incluse în costul costurilor forței de muncă;
• 2 950 RUB. (2 500 de ruble. - Costul compensat al îmbrăcămintei + 450 de ruble. - TVA) va fi luată în considerare ca parte a veniturilor din vânzări.

Desigur, un astfel de sistem este posibil, precum și emiterea liberă a îmbrăcămintei în formă în utilizarea personală și continuă. Dar, în ciuda posibilității atractive de compensare a costurilor parțiale, are un dezavantaj important - necesitatea de a calcula și de a plăti TVA. Iar cantitatea de compensare parțială obținută va spori partea de venit a bazei de impozitare a veniturilor computaționale.

În legătură cu cele de mai sus, poziția indicată în WFNP a Federației Ruse din Moscova din 05.07.2007 nr. 20-12 / 064121. În aceasta, administrația fiscală din Moscova consideră că este posibilă atribuirea costurilor pentru achiziționarea și fabricarea uniformelor eliberate lucrătorilor în utilizarea continuă personală. Dar biroul fiscal a indicat că această regulă este valabilă în cazul "... întoarcerea acestei îmbrăcăminte uniformă la demiterea angajatului și transferul ulterior al angajatului nou acceptat".

Problema de mai sus, datorită volumelor sale financiare mici, nu a luat încă amploarea unui dezastru fiscal semnificativ pentru organizații. Cu toate acestea, inconsecvența legislației federale și a reglementărilor Ministerului Finanțelor pot solicita ulterior cazurile judiciare cu privire la o definiție clară a unei poziții pe această temă.

Emiterea de haine și impozitarea NDFL și Shn

Cu achiziție și emitere salopete Probleme pentru organizațiile contribuabililor cu taxe salariale. Nu se ridică - salopete sunt eliberate angajaților pentru a proteja împotriva efectelor dăunătoare ale producției și a mediului și pentru a-și proteja viața și sănătatea, iar emiterea însăși este prevăzută de normele legislației muncii. Dar, cu emiterea de îmbrăcăminte uniformă, apar consecințe fiscale mai grave.

Emisiune haine uniforme Angajații pot fi luați în considerare din funcția de logică economică și din funcția de administrație fiscală. Dacă luăm în considerare emiterea de îmbrăcăminte uniformă din funcția de logică economică, angajatul nu are venituri, deoarece îmbrăcămintea uniformă este destinată utilizării numai în perioada de constatare la locul de muncă și este utilizată de aceasta pentru o performanță mai eficientă a acestora atribuțiile. Și dacă urmați articolul 41 din Codul fiscal, angajatul nu dispune de venituri impozitate. Din punctul de vedere al administrației fiscale, un angajat apare venitul impozabil, deoarece un anumit lucru a fost transferat la utilizarea personală și constantă. Prin urmare, există o transmisie gratuită, care este o realizare.

Ministerul Finanțelor nu confundă nici măcar absurditatea deplină a poziției sale și inconsecvența legislației fiscale. Dacă urmați logica Ministerului de Finanțe, atunci valoarea de papetărie, calendare și jurnale cu simbolism corporativ ar trebui inclusă în baza fiscală, deoarece acestea sunt, de asemenea, transferate la utilizarea personală și continuă a angajaților și, de asemenea, au o evaluare. Puteți înțelege motivele unei astfel de poziții: apare o oportunitate suplimentară plăți fiscale la buget. Cu toate acestea, în acest caz, poziția departamentului financiar este susținută și de o serie de instanțe de arbitraj (a se vedea, în special, rezoluția FAS a districtului Volga-Vyatka din data de 19.04.2004 nr. A43-10420 / 2003- 16-498).

Dar Ministerul Finanțelor "a instruit" însuși, indicând faptul că includerea costurilor pentru achiziționarea de îmbrăcăminte uniformă la compoziția cheltuielilor materiale este posibilă numai dacă este transferată proprietății angajaților (scrisoarea Ministerului Finanțelor Federația Rusă din 09.10.2006 nr. 03-03-04 / 4/156). În același timp, Ministerul Finanțelor ratează în mod deliberat faptul că costul de a dobândi uniforme este luat în considerare în costul costurilor forței de muncă în scopul calculării impozitului pe venit.

Intr-o relatie NDFL. Următoarea normă este valabilă: taxa este calculată și plătită din costul fiecărui angajat al setului de uniforme, deoarece veniturile obținute în formă naturală, în conformitate cu articolul 211 din Codul fiscal. Taxa se calculează pe baza valorii îmbrăcămintei uniforme, la o rată de 13%. O serie de inspecții fiscale consideră că, în cazul specificat, taxa ar trebui calculată la o rată de 35%. Cu toate acestea, o astfel de poziție este nefondată, iar pentru refuzarea sa poate fi menționată, pe lângă normele legislației fiscale, în special pentru practica judiciară, în special a deciziei FAS a districtului Volga-Vyatka din 22 martie, 2004. A43-8632 / 2003-11-372.

Exemplul 6.

Organizația a achiziționat 50 de seturi de uniforme pentru angajații săi la un preț de 3.000 de ruble. Pentru kit. Îmbrăcămintea uniformă a fost transferată angajaților la uz personal. Din fiecare angajat, NDFL a fost reținut în valoare de 390 de ruble. Cantitatea de impozitare personalizată de la toți angajații a fost de 19.500 de ruble.

Dacă organizația a adoptat o îmbrăcăminte în formă de angajat în condițiile plății sale parțiale, includerea NDFL-urilor este supusă unui angajat care nu plătește o parte din costul său.

Exemplul 7.

Colaps

Organizația a achiziționat 50 de seturi de uniforme pentru angajații săi la un preț de 3.000 de ruble. Pentru kit. Îmbrăcămintea uniformă a fost transferată angajaților la uz personal în condiții de plată de 50% a costurilor sale. Din fiecare angajat va fi reținut de NDFL în suma de 195 de ruble, de la restul de 1.500 de ruble. Valoarea taxei impozitate de la toți angajații va fi de 9.750 de ruble.

Prezența unui număr mare de documente ale Ministerului Finanțelor, ar părea, nu permite și atribuie costul de reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit și nu plătește impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, această oportunitate este disponibilă, iar Ministerul Finanțelor va ajuta la aceste organizații.

Potrivit scrisorii Ministerului Finanțelor din 09.02.2007 nr. 03-04-06-02 / 19 "În cazul în care uniformele aparțin organizațiilor și este transmisă angajaților pentru utilizare, și după încheierea vieții de serviciu chirie la depozit pentru eliminare, atunci costul unor astfel de haine nu este venitul unui angajat și nu este supus impozitului pe veniturile persoanelor ". O poziție similară este prezentată în e-mailurile Ministerului Finanțelor din 04.04.2007 nr. 03-03-06 / 1/214 și din 04.23.2007 nr. 03-04-06-01 / 128. Poziția Ministerului Finanțelor este susținută de normele de la alineatul (1) din articolul 210 din Codul Fiscal.

Astfel, pentru ca costul dobândirii de îmbrăcăminte uniformă să fie atribuită costurilor care reduc baza fiscală pentru impozitul pe venit și, în același timp, nu a fost necesar să se transfere la proprietatea angajaților cu consecințele în formular de plată a NDFL și a ESN, este necesar Îmbrăcămintea uniformă a fost eliberată de lucrători în utilizare temporară, pentru perioada de îndatoriri oficiale (în timpul programului de lucru). În acest caz, angajații nu apar beneficii economice și consecințe fiscale. .

Pentru ca organizația să pună în aplicare o astfel de oportunitate, trebuie implementate următoarele activități.

Uniformele ar trebui să fie emise numai pentru desfășurarea activităților de producție. Emiterea de îmbrăcăminte trebuie efectuată strict în conformitate cu normele stabilite de organizația în sine.

Normele și procedurile de emitere a salopetelor, precum și obligația organizației de a emite, ar trebui consacrate în acordurile de muncă și colective și în documentele interne ale organizației (proceduri tehnice, reglementări, norme etc.). Din documentele interne ar trebui să fie în mod clar și fără echivoc, de faptul că proprietarul uniformelor este organizația și este transferată angajaților pentru a-și îndeplini efectiv îndatoririle oficiale, urmată de returnarea acestuia către angajator. De asemenea, este necesar să se ordone șeful organizației pentru a defini în mod clar cercul persoanelor care sunt emise de uniformă. În documentele interne este necesar să se stabilească sentința de șosete ale tuturor categoriilor de uniforme.

Transferul uniformelor trebuie documentat. Faptul de obținere a uniformelor ar trebui să fie stabilit într-o declarație specială în care angajatul este obligat să semneze primirea.

Prezența confirmării documentare a faptului de transfer de îmbrăcăminte uniformă, în plus, va contribui la justificarea legitimității ipotezelor achizițiilor sale de reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit, deoarece în acest caz va fi necesar să confirme producția natura costului.

Returnarea uniformelor trebuie documentată. Faptul de punere în funcțiune ar trebui să fie înregistrat într-o declarație specială (precum și emiterea).

Faptul de reciclare a uniformelor ar trebui să fie emis de actul adecvat semnat de membrii comisiei de inventar numit prin ordinul șefului organizației.

Numai sub respectarea tuturor condițiilor de mai sus, organizația nu va fi percepută că nu a îndeplinit îndatoririle. agent fiscal de plătiți NDFL. Și uniforma privind utilizarea personală permanentă a uniformelor lucrătorilor.

Situația cu uniforma transmisă taxa socială unică De asemenea ambiguu. În conformitate cu articolul 236 alineatul (1) din Codul fiscal, obiectul de impozitare a ESN pentru organizațiile contribuabililor recunoaște plățile și alte remunerații acumulate de contribuabil în favoarea persoanelor cu privire la acordurile de muncă și drept civil, subiectul căruia este Performanța muncii (furnizarea de servicii). Formarea ESN este supusă unei îmbrăcăminte uniformă, emisă de salariat în conformitate cu actele de reglementare locale și contractul de muncă. În plus, în acest caz, organizația are, de asemenea, obligația de a plăti primele de asigurare pentru obligatoriu asigurarea de pensii și asigurări sociale. Emiterea uniformelor în acest caz se va referi la categoria "plăților de sistem". Obiectul impozitării ESN are loc la momentul emiterii uniformelor angajatului.

Conform scrisorii Ministerului Finanțelor din 09.02.2007 nr. 03-04-06-02 / 19, valoarea fostei îmbrăcăminte transmisă utilizării angajaților în momentul îndatoririlor lor oficiale nu este recunoscută ca o muncă contractul plătit și nu este supus impozitării ESN. Numai în același timp este necesar ca obligația angajatorului să se asigure angajații săi în momentul îndeplinirii sarcinilor lor de angajare, nu numai la nivel local acte de reglementare, dar și în actele normative ale valorii inventive.

Exemplul 8.

Colaps

Categoria hotelului "Patru stele" au achiziționat uniforme pentru angajații săi pentru 300.000 de ruble. Angajații hotelului sunt emise uniforme speciale pe care le poartă în timpul schimbării lor de lucru. Această obligație a angajatorului este înregistrată atât în \u200b\u200bcontractele de muncă, cât și în ordinea rosturismului Federației Ruse din 21 iulie 2005 nr. 86, potrivit căruia angajații din categoria hotelieră de la "două stele" la "cinci stele" ar trebui să fie prevăzute cu îmbrăcăminte uniformă. În consecință, îmbrăcămintea formată primită nu este plătită de un contract de muncă. Organizația nu ridică consecințe fiscale.

De asemenea, nu este supusă impozitării valorii ESN a uniformelor eliberate lucrătorilor gratuit sau cu plată parțială (sub 11 alineatul (1) din art. 238 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și în conformitate cu articolul 236 alineatul (3) din Codul fiscal, aceasta nu este supusă impozitării ESN și a uniformelor emise de angajator inițiativa proprieÎn cazul în care emiterea sa nu este consacrată într-un contract de muncă sau în acte de reglementare ale nivelului federal.

În consecință, principala condiție pentru calcularea și plata ESN pe îmbrăcămintea uniformă primită de angajat este faptul că transferul său la proprietatea angajatului, fixă \u200b\u200bdocumentată. Prin urmare, pentru a evita nevoia de a plăti un singur taxa socială Organizația ar trebui să acționeze prin analogie cu impozitul pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește documentarea acțiunilor sale. Cu toate acestea, în acest caz este important să ne amintim că:

• prezența obligației de a emite lucrători uniformi ar trebui consacrată în acte de reglementare federale (sectoriale);
• Îmbrăcămintea uniformă, emisă de angajați, ar trebui eliberată la aceștia în momentul executării sarcinilor oficiale și nu în proprietate personală constantă.

Eliberarea îmbrăcămintei și plata TVA

Ca și în situația cu impozitele "salariale", obligația de a calcula și de a plăti TVA cu articole de muncă emise angajaților obligatorii, organizația nu apare. Întrebările despre necesitatea de a plăti, de asemenea, apar numai pe îmbrăcăminte uniformă.

Dacă haine uniforme transmisă de organizație unui angajat în întreaga sa proprietate personală, atunci transferul este supus impozitului pe taxa pe valoarea adăugată . Nu contează dacă a fost transferat gratuit fie pentru taxă. Transmisia gratuită este un obiect de includere a TVA conform paragrafului 1 al articolului 146 al articolului 146 din Codul fiscal, deoarece este o realizare. Această poziție este prezentată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 1 septembrie 2005 nr. 03-04-11 / 218. Baza fiscală a TVA va fi determinată în conformitate cu articolul 154 din Codul fiscal, adică ca valoare de piață.

Exemplul 9.

Colaps

Organizația dobândită pentru angajați în formă de îmbrăcăminte în valoare de 300.000 de ruble. Costul unui set de îmbrăcăminte este de 3.000 de ruble. Cu o emitere gratuită a angajatului său, TVA este acumulată în valoare de 540 de ruble.

În cazul în care uniformele sunt emise pentru o taxă, de exemplu, în valoare de 50% din cost, TVA va fi de 270 de ruble.

Sumele TVA prezentate organizațiilor la momentul achiziționării uniformelor sunt acceptate pentru deducerea pe baza documentelor nevalide și interne ale organizației care confirmă adoptarea acestor rezerve materiale pentru contabilitate și documente care confirmă faptul că emiterea uniformelor lucrătorilor. Este necesar să se țină seama de faptul că TVA este luată pentru deducerea numai dacă costul uniformelor dobândite este inclus în costul creșterii bazei fiscale pentru impozitul pe venit.

Dacă uniformă rămâne deținută de organizație adică este transmisă numai lucrătorilor În utilizarea temporară, nu este supusă taxei pe valoarea adăugată . În acest caz, nu există nici un fapt de implementare, iar cantitatea de TVA nu va fi luată pentru deducere.

Contabilitatea în scopul impozitării costurilor pentru uniforme pentru angajați depinde de diferiți factori, inclusiv de:

• condiții pentru emiterea uniformelor (permanente sau temporare);

• motive pentru emiterea uniformelor (la cererea legislației sau inițierea unei organizații);

• sisteme de impozitare aplicate de organizație.

NDFL.

Costul uniformelor transferate persoanei în uz personal nu este supus numai impozitului pe venitul personal, cu condiția ca hainele să fie emise:

• voluntari, voluntari pentru acorduri de drept civil pentru furnizarea gratuită de servicii sau de muncă;

• ca parte a activităților caritabile sau a evenimentelor sportive.

Aceasta se stabilește la punctul 3.2 din articolul 217 din Codul fiscal.

În alte cazuri, când îmbrăcămintea este transferată la uz personal permanent, NDFL trebuie să dețină. Acest lucru se datorează faptului că, în acest caz, hainele sunt veniturile unui angajat obținut în natură. Aceasta rezultă din articolul 2 alineatul (2) și articolul 3 al articolului 211 al articolului 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Reafirmă această concluzie o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 februarie 2007 nr. 03-04-06-02 / 19.

Dacă hainele sunt transferate angajatului de utilizator temporar, atunci nu este necesar NDFL. În acest caz, uniformele aparțin organizației și sunt emise angajaților la momentul muncii, iar după termenul limită pentru durata de viață este inversată. Ca urmare a utilizării temporare, angajatul nu primește venituri. Acest lucru rezultă din articolele 41, 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse și confirmat de e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 februarie 2007 nr. 03-04-06-02 / 19, din 7 iunie 2006 nr . 03-03-04 / 1/502.

Contribuții de asigurare

Contribuții de asigurare Nu calculați:

• dacă uniformele sunt emise în conformitate cu legea și intră în utilizarea personală permanentă a angajaților. Această operație scutite de plata primelor de asigurare (punctul 9 din partea 1 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, sub. 10, 1 art. 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125- Fz);

• dacă se eliberează uniforme pentru utilizarea temporară către angajați. În acest caz, nu există nicio bază pentru achiziționarea de prime de asigurare (articolul 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, alineatul (1) din art. 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).

Procedura de calcul al impozitelor rămase depinde de ce sistem de impozitare aplică organizația.

Opțiunea: Impozitul pe venit

Costurile pentru emiterea uniformelor iau în considerare la calcularea impozitului pe venit în funcție de condițiile emiterii acesteia.

Situația: Cum să luați în considerare la calcularea impozitului pe profit, valoarea îmbrăcămintei uniforme transmise utilizării personale permanente a angajaților?

Din scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 5 iulie 2011 nr. 03-03-06 / 2/109 Rezultă că, pentru a impune, valoarea îmbrăcămintei uniforme transferate la utilizarea personală permanentă a angajaților ar trebui să fie incluse în costul costurilor forței de muncă (articolul 5 alineatul (5) 255 Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, trebuie executat următoarele condiții:

• emiterea uniformelor este rezonabil din punct de vedere economic (alineatul (1) din art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 noiembrie 2005 nr. 03-03-04 / 2/99);

• Îmbrăcămintea în formă indică un angajat aparținând unei organizații (articolul 5 din art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 aprilie 2009 nr. 03-03-06 / 1/207 din 1 noiembrie 2005 nr. 03-03-04 / 2/99);

• emiterea uniformelor este prevăzută de contractul de muncă și (sau) (sau) colectiv (articolul 5 din art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• costurile de achiziționare a uniformelor și transferarea acestuia la utilizarea personală permanentă a angajaților au fost documentate (alineatul (1) din art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu aceste condiții, organizația are dreptul de a reduce profiturile impozabile pentru întregul cost al îmbrăcămintei uniforme. În cazul în care forța de muncă și (sau) contractul colectiv prevede rambursarea valorii îmbrăcămintei uniforme în detrimentul unui angajat (adică vânzarea acestuia), atunci la calcularea impozitului pe venit, puteți lua în considerare numai partea din costurile pe care le are Nu este compensată (alineatul (5) din art. 255 NK RF).

Trebuie remarcat faptul că, într-o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 februarie 2009 nr. 03-03-06 / 1/43, a spus că costul de a achiziționa uniforme poate fi luat în considerare nu numai în costul muncii Costurile (paragraful 5 din art. 255 NK RF), dar, de asemenea, ca parte a cheltuielilor materiale (sub 3, 1 art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, se presupune această opțiune, cu condiția ca eliberarea uniformelor să fie prevăzută de lege (sub. 3 al articolului 1 din art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Apoi, organizația are dreptul de a alege independent una dintre opțiunile contabile (alineatul (4) din art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• În cazul în care costul îmbrăcămintei, angajații nu rambursează, apoi scrieți costul total al achiziției sale (sub numele 3 alineatul (1) din art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• dacă angajații rambursează o parte din costul îmbrăcămintei, să ia întreaga cantitate a costului achiziției sale la cheltuieli și o parte compensată de angajați, includ în componența veniturilor ne-venituri (sub 3 alineatul (1) din art. 254, Clauza 3 din art. 250 NK RF). La calcularea metodei, creșteți venitul la momentul emiterii uniformelor angajaților, la metoda de numerar - după ce a primit despăgubiri de la acestea (sub. 4 p. 4 din articolul 271 alineatul (2) din art. 273 din Codul Fiscal al Rusiei Federaţie).

Cheltuieli pentru emiterea de îmbrăcăminte uniformă la oricare dintre opțiunile contabile (ca cheltuieli pentru plata forței de muncă sau ca cheltuieli materiale) SPARTIATE (START Check Pies):

• când se calculează - ca haine formate sunt transferate la utilizarea personală permanentă a angajaților;

• la metoda de numerar - Pe măsură ce uniformele sunt emise în utilizarea constantă a angajaților și plata costului furnizorului.

Organizația are dreptul de a determina în mod independent procedura de debitare a hainelor, luând în considerare perioada de utilizare și altele indicatori economici. De exemplu, la un moment dat sau uniform pentru mai multe perioade de raportare.

O astfel de ordine rezultă din prevederile articolului 255 alineatul (3) alineatul (3) al articolului 254 alineatele (1) și (4) și la articolul 272 alineatul (3) din articolul 273 al articolului 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Consiliu: Definirea costului costurilor pentru a ține cont de costul de achiziție a uniformelor importante:

• pentru formare registrele de contabilitate fiscală Conform cheltuielilor (articolul 313 și 314 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

• pentru a distribui costurile forței de muncă dacă acestea incluse în cheltuieli directe (alineatul (1) din art. 318 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Ca parte a proprietății amortizate, nu poate fi luată în considerare valoarea îmbrăcămintei uniforme transmise la utilizarea personală permanentă a angajaților. Aceste active nu se potrivesc (Mandatul de utilizare de către organizarea uniformelor nu depășește 12 luni). Aceasta rezultă din articolul 256 alineatul (1) alineatul (1) din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Situația: Este posibil să se ia în considerare la calcularea costurilor de impozitare a veniturilor pentru achiziționarea de îmbrăcăminte uniformă transmisă utilizării temporare a angajaților?

Da, poti.

La calcularea impozitului pe venit, se iau în considerare orice costuri rezonabile din punct de vedere economic și documentat, pe lângă cheltuielile menționate direct la articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta rezultă din prevederile art. 252 alin. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În plus, suma costurilor pentru achiziționarea uniformelor și a transferului către angajați trebuie să fie documentată. Justifică emiterea de haine uniforme urmează documente interne. De exemplu, în regulamentul privind reglementările muncii, acesta poate fi consolidat că, pentru a menține o imagine pozitivă a organizației, angajații în mod direct contactul cu clienții (contrapartidele) sunt obligați să poarte haine uniforme. Faptul de a emite haine în formă de angajați confirmă documentele primare.

În ceea ce privește cheltuielile pe care este posibil să se țină seama de costurile de achiziționare a uniformelor transmise pentru utilizarea temporară către salariați, acestea trebuie luate în considerare în compoziția cheltuielilor materiale. Aceasta este, în ciuda faptului că uniformele nu sunt speciale și emiterea acesteia nu este prevăzută de lege, este necesar să se elimine aceste cheltuieli pe baza articolului 254 alineatul (3) din articolul 254 din Codul fiscal al Codului Fiscal Federația Rusă. O astfel de explicație este inclusă în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 5 iulie 2011 nr. 03-03-06 / 2/109.

Trebuie remarcat faptul că reprezentanții anteriori ai departamentelor financiare și fiscale au aderat la alte poziții. Astfel, la Ministerul Finanțelor din Rusia din data de 16 decembrie 2008 nr. 03-03-06 / 2/169 a spus că aceste costuri ar trebui luate în considerare în costul costurilor forței de muncă (articolul 5 din art. 255 din impozit Codul Federației Ruse). Pentru cheltuielile materiale, costurile de achiziționare a uniformelor transferate angajaților la utilizarea temporară nu sunt legate. Concluzia sa a fost justificată de prevederile art. 254 alin. (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia cheltuielile materiale recunosc costurile de achiziționare a îmbrăcămintei speciale și a mijloacelor de protecție prevăzute de legislația Federația Rusă. Deoarece îmbrăcămintea uniformă nu este specială și se eliberează angajaților numai la inițiativa organizației, nu există motive pentru includerea acestor costuri. În același timp, recunoașterea unor astfel de costuri rezonabile din punct de vedere economic, Ministerul Finanțelor din Rusia a recomandat să le ia în considerare ca cheltuieli pentru plata forței de muncă în conformitate cu articolul 255 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Au fost furnizate explicații similare și reprezentanți ai serviciului fiscal (a se vedea, de exemplu, scrisorile UFN ale Rusiei la Moscova din 27 decembrie 2007 nr. 20-12 / 124753, din data de 5 iulie 2007 nr. 20-12 / 064121 ).

Cheltuieli pentru achiziționarea de îmbrăcăminte uniformă SPISH:

• În conformitate cu metoda de acumulare - ca transferuri de îmbrăcăminte în formă de a utiliza temporar angajații;

• la metoda de numerar - deoarece îmbrăcămintea în formă este emisă în utilizare temporară, supusă plății costurilor sale către furnizor.

O astfel de ordonanță rezultă din prevederile alineatelor (2) și (4) și la articolul 273 alineatul (3) din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Consiliu: Organizația poate alege independent o opțiune pentru contabilizarea uniformelor (ca parte a cheltuielilor materiale sau ca parte a costurilor forței de muncă).

Acest lucru permite articolul 252 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că, dacă costurile cu baze egale pot fi atribuite simultan mai multor grupuri de cheltuieli, organizația are dreptul să determine în mod independent ce grup să le atribuie.

În același timp, amintiți-vă că opțiunea de contabilizare a valorii îmbrăcămintei uniforme în costul costurilor forței de muncă poate fi aleasă în cazul în care emiterea sa este prevăzută de forța de muncă și (sau) Acordul colectiv (articolul 255 alineatul (5) din Codul fiscal din Federația Rusă).

Versiunea selectată a îmbrăcămintei în formă ar trebui fixată în politici contabile În scopuri fiscale.

Definirea costului costurilor pentru a ține cont de costul achiziției de îmbrăcăminte în formă importantă:

• pentru formarea registrelor de contabilitate fiscală (articolul 313 și 314 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• să distribuie costurile forței de muncă dacă sunt incluse în cheltuieli directe (articolul 318 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse);

• pentru a scrie costul anumitor tipuri de asigurare voluntară a angajaților într-o scădere a profiturilor impozabile, deoarece limita contabilă a acestor costuri depinde de valoarea costurilor forței de muncă (punctul 16 din art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În special, dacă organizația poartă costurile asigurări voluntare Angajații, atunci costul uniformelor transferate la utilizarea personală permanentă a angajaților, este recomandabil să se facă referire la costul salariilor (alineatul (5) din art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă costurile forței de muncă sunt incluse în costurile directe, costul uniformelor este mai bine să se descurce în conformitate cu articolul cheltuielilor materiale care nu sunt legate de activitățile de producție ale organizației (sub. 3 al articolului 1 din art. 254 din Codul fiscal din Federația Rusă).

În afara: TVA.

Transferul uniformelor pentru utilizare temporară, atunci când proprietatea acestuia este păstrată pentru organizație, TVA nu este supusă (alineatul (1) din art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situația: Este posibil să se ia pentru deducerea TVA de intrare asupra uniformelor, care este emisă angajaților la utilizarea temporară? Organizația aplică sistemul fiscal global.

Da, poti.

Condiția principală pentru deducerea TVA-ului de intrare este conectarea cheltuielilor cu activitățile impozabile TVA. Aceasta rezultă din articolul 171 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Îmbrăcămintea uniformă este un element al prestigiului (reputația de afaceri) al unei organizații care vă permite să creșteți interesul față de acesta de la clienți. La rândul său, interesul clientului contribuie la o creștere a vânzărilor, adică o creștere a numărului de operațiuni impozabile. În plus, pentru anumite categorii de personal purtând uniforme oferite legislație . În cazul în care cerințele legislației nu sunt îndeplinite, organizația nu are dreptul să desfășoare activități economice (adică pentru a efectua operațiuni impozabile).

Din aceasta rezultă că, sub rezerva condițiilor rămase prevăzute la articolele 171 și 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizația poate adopta pentru a deduce TVA-ul de intrare depus de furnizor (producător) de uniforme. Excepția acestei reguli face ca:

• organizare se bucură de eliberare de la plata TVA ;

• organizația deține doar netaxabile Funcționarea TVA.

În aceste cazuri, TVA de intrare trebuie luată în considerare în valoarea uniformelor. Aceasta rezultă din articolul 170 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Este posibil ca atunci când verificați inspectoratul Fiscal Nu este de acord cu această abordare. Nu există nicio practică de arbitraj încă în această problemă.

Situația: Trebuie să acumulim TVA atunci când transferați uniforme proprietății angajaților?

Da, nevoie.

Transferul de îmbrăcăminte în formă de proprietate asupra angajaților este recunoscut ca o realizare. Astfel, indiferent dacă personalul compensează costurile sale sau nu, atunci când se acumulează uniforme de TVA (clauza 1 din articolul 146 alineatul (3) din art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxa calculează S. valoare de piață La o rată de 18% (clauza 2 din articolul 154 alineatul (3) din art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 aprilie 2005 nr. 03-04-11 / 87. TVA "Intrarea" depusă de furnizor la achiziționarea uniformelor, luați la deducere (sub. 1 p. 2 din art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

USN.

Baza fiscală a organizațiilor pe o simplificare, care plătește taxă unică Din venit, costurile de achiziționare a uniformelor nu reduc. Astfel de organizații nu iau în considerare nicio cheltuială (alineatul (1) din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situația: Cum să luați în considerare la calcularea unei taxe unice într-o valoare simplificată a îmbrăcămintei uniforme transmise către utilizarea personală permanentă angajaților? Organizația plătește o singură impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Luați în considerare costul costurilor forței de muncă (sub rezerva anumitor condiții) sau ca parte a costuri materiale.

Poziția departamentului financiar este exprimată numai în ceea ce privește contabilizarea costurilor la calcularea impozitului pe venit. Cu toate acestea, explicațiile Ministerului Finanțelor din Rusia pot fi extinse la simplificate, deoarece procedura de contabilitate a îmbrăcămintei uniforme privind circulația specială este similară cu contabilitatea sa sistem general impozitarea (cu excepția cheltuielilor de cheltuieli în baza fiscală) (sub. 5 și 6, alineatul (1) alineatul (2) din art. 346.16, paragraful 5 din art. 255, sub. 3 p. 1 art. 254, sub. 1 p. 2 Art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care organizația plătește o singură impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci costurile de îmbrăcăminte uniform transferate proprietății angajaților reduc baza fiscală (ca atunci când se calculează impozitul pe venit). Trebuie efectuate următoarele condiții:

• emiterea de îmbrăcăminte în formă este rezonabil din punct de vedere economic (alineatul (2) din art. 346.16 alineatul (1) din art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 noiembrie 2005 nr. 03-03 -04 / 2/99);

• Îmbrăcămintea în formă indică un angajat aparținând unei organizații (sub. 6 p. 1 și alineatul (2) din art. 346.16, paragraful 5 din art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din aprilie 2, 2009 Nr. 03-03-06 / 1/207, din 1 noiembrie 2005 nr. 03-03-04 / 2/99);

• emiterea de uniforme este prevăzută de acordul de muncă și (sau) (OR), punctul 1 și alineatul (2) din art. 346.16 alin. (5) din art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• costul de a dobândi uniforme și transferarea acesteia la utilizarea personală permanentă a angajaților a fost documentată (alineatul (2) din art. 346.16 alin. (2) din art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu aceste condiții, organizația are dreptul să ia în considerare la calcularea unei singure impozite întreaga valoare a îmbrăcămintei uniforme. În cazul în care forța de muncă și (sau) acordul colectiv prevede rambursarea valorii uniformelor în detrimentul unui angajat (adică vânzarea acestuia), atunci atunci când se calculează o singură taxă se poate lua în considerare doar partea din costurile pe care nu le-a făcut Compensat (sub. 6 p. 1 ,. 2, art. 346.16 și paragraful 5 din art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie remarcat faptul că, într-o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 februarie 2009 nr. 03-03-06 / 1/43, a spus că costul de a achiziționa uniforme poate fi luat în considerare nu numai în costul muncii Costuri (sub. 6 p. 1 alineatul (2) din art. 346.16 și alineatul (5) din art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar și ca parte a cheltuielilor materiale (sub. 5 alineatul (1) alineatul (2) din Artă. 346,16 și sub. 3 p. 1 art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, se presupune această opțiune, cu condiția ca eliberarea uniformelor să fie prevăzută de lege (sub. 3 al articolului 1 din art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ordinea contabilității îmbrăcămintei în formă în compoziția costurilor materiale este după cum urmează:

• dacă costul angajaților de îmbrăcăminte nu rambursează, apoi scrieți costul total al achiziției sale (sub. 5 p. 1, paragraful 2 din art. 346.16 și sub. 3, alineatul (1) din art. 254 din Codul fiscal al Federația Rusă);

• dacă angajații rambursează o parte din costul îmbrăcămintei, să ia întreaga sumă de costuri pentru achiziția sa la cheltuieli și o parte compensată de angajați, includ în componența veniturilor ne-venituri (sub valoarea 5 p. 1, paragraful 2 din art. 346.16, sub. 3 p. 1 articol. 254 alin. (1) din art. 346.15 alin. (3) din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Veniturile cresc după primirea despăgubirii de la angajați pentru îmbrăcămintea lor emisă (alineatul (1) din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Costurile de emitere a uniformelor cu orice contabilitate (după cum costul costurilor forței de muncă sau ca cheltuieli materiale) vor fi spicitate (începe creditarea) ca eliberare a îmbrăcămintei pentru angajați și plata costurilor sale către furnizor. La urma urmei, organizația are dreptul de a determina în mod independent procedura de debitare a hainelor, luând în considerare viața și alți indicatori economici. De exemplu, la un moment dat sau uniform pentru mai multe perioade de raportare (sub. 5 și 6 p. 1, paragraful 2 din art. 346.16, clauza 5 din articolul 255, sub. 3 p. 1 art. 254 alin. 2 din art. 346.17 NK RF).

Consiliu: La calcularea unei taxe unice, decideți cu privire la procedura de contabilizare a valorii uniformelor transferate către utilizarea personală permanentă a angajaților în conformitate cu cerințele legislației, este important, în special, de a verifica limita veniturilor care acordă dreptul de a aplica simplificat .

Deoarece acest indicator se calculează în funcție de rezultatele fiecărei perioade de raportare (fiscale), inclusiv, ținând seama de valoarea veniturilor ne-venituri (clauza 1, articolul 346.15, art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în cazul în care o parte din valoarea uniformelor, angajații compensează organizația, păstrând contabilitatea valorii sale, este recomandabilă în cadrul activității costurilor forței de muncă (fără a reflecta în componența costurilor materiale și a veniturilor nereacteriive) (sub. 5 și 6 alineatul (1) alineatul (2) din art. 346.16, paragraful 5 din art. 255, sub. 3 p. 1 art. 254, clauza 1 din articolul 346.15, clauza 3 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse).

Ca parte costul achiziționării de active fixe Costul uniformelor transferate la proprietatea angajaților nu poate fi luat în considerare. Aceste active nu se potrivesc criterii pentru proprietatea amortizată Pentru a calcula impozitul pe venit (utilizarea uniformelor de uniforme nu depășește 12 luni). Acestea rezultă din articolul 346.16 alineatul (1) alineatul (1) al articolului 256 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Situația: Este posibil să se ia în considerare la calcularea costurilor fiscale unice pentru achiziționarea de îmbrăcăminte uniformă transmisă utilizării temporare a angajaților? Organizația se aplică simplificată și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Da, poti.

Atunci când se calculează o taxă unică din diferența dintre venituri și cheltuieli, cheltuielile sonore și documentate din punct de vedere economic marcate la articolul 346.16 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv cheltuielile materiale (sub. 5, alineatul (1) din articolul 346.16 din impozit Codul) și costurile de plată Muncii (sub. 6 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, costurile materiale și cheltuielile materialelor pentru plățile la forță de muncă în calculul unei taxe unice sunt recunoscute în același mod ca și atunci când se calculează impozitul pe venit prin metoda de numerar (clauza 2 din articolul 346.16, sub. 1, alineatul (2) din Artă. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Îmbrăcămintea uniformă este un element al prestigiului (reputația de afaceri) a unei organizații care vă permite să creșteți interesul de la clienți la acesta. La rândul său, interesul clienților contribuie la o creștere a vânzărilor, extinderea pieței de vânzări și în cele din urmă creșterea profiturilor. Astfel, costul de a achiziționa uniforme poate fi privit ca costuri asociate activităților care vizează obținerea de venituri și le califică ca sunet economic (clauza 1 din art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru aceasta, uniformele ar trebui să depună mărturie angajatului aparținând unei organizații specifice (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 aprilie 2009 nr. 03-03-06 / 1/207, din 1 noiembrie 2005 nr. 03-03 -04 / 2/99).

În plus, suma costurilor pentru achiziționarea uniformelor și a transferului către angajați trebuie să fie documentată. Justificarea emiterii de îmbrăcăminte în formă urmează documentele interne. De exemplu, în regulamentul privind reglementările muncii, acesta poate fi consolidat că, pentru a menține o imagine pozitivă a organizației, angajații în mod direct contactul cu clienții (contrapartidele) sunt obligați să poarte haine uniforme. În plus, în contractele de muncă sau într-un acord colectiv, este necesar să se asigure responsabilitatea organizației de a oferi angajaților uniforme. Faptul de a emite haine în formă de angajați confirmă documentele primare.

În ceea ce privește cheltuielile pe care este posibil să se țină seama de costurile de achiziționare a uniformelor transmise pentru utilizarea temporară către salariați, acestea trebuie luate în considerare în compoziția cheltuielilor materiale. Adică, în ciuda faptului că uniformele nu sunt speciale, iar extrădarea sa nu este prevăzută de lege, este necesar să se elimine aceste cheltuieli pe baza articolului 254 alineatul (1) din articolul 254 din Codul fiscal al Codului Fiscal Federația Rusă (paragraful 2 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de explicație este cuprinsă în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 iulie 2012 nr. 03-11-06 / 2/87.

Invidat

Obiectul impozitării invidilor este venitul imputat (alineatul (1) din art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, calculul bazei de impozitare pentru UNVD, costurile de dobândire a îmbrăcămintei în formă de îmbrăcăminte nu afectează.

Outdoor și Uhnvd.

Costurile pentru emiterea uniformelor angajaților, în conformitate cu normele regimului de impozitare, care este utilizat pentru activitățile în care angajatul este ocupat.

Organizația poate emite îmbrăcăminte în formă de angajați care sunt implicați simultan în activitățile organizației, invidii impozabile și activitățile pe care organizația le plătește impozite pe sistemul general de impozitare. În acest caz cantitatea de cheltuieli trebuie distribuită .

O astfel de ordine a fost stabilită la articolul 274 alineatul (9) și articolul 346.26 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situația: Cum să țineți cont de emiterea angajatului de îmbrăcăminte în formă de grup angajat în activități pe baza ONV? Hainele emise atunci când angajatul a fost ocupat în activități.

În cazul în care organizația emite uniforme angajaților la utilizarea continuă (cu trecerea de proprietate), atunci aceste costuri pot reduce profiturile impozabile. Costurile de emitere a uniformelor pentru uz temporar pot fi, de asemenea, luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

În același timp, atunci când angajatul este transferat, costurile recunoscute anterior la calcularea impozitului pe venit nu sunt corectate. Acest lucru se datorează faptului că, chiar înainte de traducere, valoarea uniformelor în contabilitatea fiscală a fost retrasă (articolul 272 alin. (3) din art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Datorită faptului că uniformele dobândite pentru utilizare în suprataxele de operațiuni, organizația a început să utilizeze în activități AVD, adoptate anterior pentru a deduce Restaurarea TVA (sub. 2 al articolului 3 din art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse ). Citiți mai multe despre restaurarea TVA, vezi Cum de a restabili TVA de intrare . În același timp, în cazul în care organizația utilizează o astfel de proprietate simultan în operațiunile cu privire la un sistem comun de impozitare și în activități AVD, suma primită de TVA pentru a restabili distribuția proporțional ponderea operațiunilor care nu sunt impozitate de TVA, în valoarea totală a mărfurilor (lucrări , servicii, drepturi de proprietate) dedicate perioada impozabilă. Pentru a restabili, accepta suma TVA, care vine la ponderea operațiunilor care nu sunt supuse acestei taxe. O astfel de ordine este prevăzută la punctele 4, 4.1 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Confirmă această poziție și serviciul fiscal (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 2 mai 2006 Nr. PC-6-03 / 462).