Costuri în conferința de Internet "profitabilă"

Continuăm să publicăm răspunsuri la întrebările cititorilor noștri, întrebă la Conferința Online din septembrie privind impozitul pe venit. Astăzi, pe agenda, contabilitatea cheltuielilor nestandardizate.

Apropo, ne amintim că participarea la conferințe pentru dvs. este gratuită, aceasta este o mare oportunitate de a obține un răspuns la întrebarea dvs. de la experții noștri. În spatele anunțurilor următoarelor conferințe, urmați în jurnal și pe .

Contabilizarea examinării medicale "non-core"

Organizația noastră este angajată în instalarea sistemelor de ventilație. Lucrătorii suferă examene medicale periodice obligatorii din cauza dificultății la înălțime. Dar pentru a lucra la compania alimentară (instalarea ventilației pe produse lactate în baza contractului), a fost necesar să se elibereze înregistrări medicale pentru instalatori și, prin urmare, să treacă printr-un alt examen fizic. Este posibilă recunoașterea costului acestui examen medical la calcularea impozitului pe venit?

: Costurile examinărilor medicale obligatorii sunt luate în considerare pentru a impozita profitul în ansamblu sub. 7 p. 1 Art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 27.05.2015 nr. 03-03-06 / 1/30407. În același timp, aceste inspecții (preliminare, periodice) sunt obligatorii, pe care angajatorul trebuie să organizeze pentru anumite categorii de angajați în virtutea instrucțiunilor directe la acest lucru sau în actul de reglementareartă. 213 tk rf; h. 2 linguri. 46 din Legea din 21.11.2011 nr. 323-FZ.

După cum înțelegem, lucrătorii tăi au efectuat instalarea instalației alimentare a sistemului de ventilație pe baza unui contract civil. Și la primirea înregistrărilor medicale au insistat clientul de muncă, adică compania alimentară. Responsabilitatea de a primi contracte medicale angajaților dvs. nu este stabilită prin lege p. 1 art. 23 din Legea din 02.01.2000 nr. 29-FZ; Ordinul Rospotrebnadzor de 20.05.2005 nr. 402. Pentru a vă justifica costurile la un astfel de examinare fizică, pentru ca starea sa obligatoriu Acesta a fost înregistrat în contractul cu clientul sau cu un acord suplimentar cu acesta. Aceasta este, din documente, ar trebui să se observe clar că examenul medical este o condiție prealabilă pentru client, fără executarea căreia este imposibil să primească o comandă de muncă. În acest caz, costurile dvs. de examinare medicală vor fi justificate din punct de vedere economic. artă. 252 NK RF..

Costul evenimentelor corporative în cheltuieli nu ia în considerare

Organizația găzduiește un număr mare de întreruperi. O parte semnificativă a costurilor acestora sunt cheltuieli pentru alimente, activități de formare prin telefon (de exemplu, un aliaj de râu), un serviciu de transfer la hotel și la locul formării de comandă. Există mai multe întâlniri. Este posibil să se țină seama de astfel de cheltuieli la calcularea impozitului pe venit?

: Costurile evenimentelor de formare corporativă și de echipă din cheltuieli de impozitx Nu mă țineți în considerare pP. 29, 49 linguri. 270 nk rf; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 22 noiembrie 2010 nr. 03-04-06 / 6-272 (p. 2), de la 09/11/2006 nr. 03-03-04 / 2/206. La urma urmei, verificatorii consideră că astfel de deșeuri sunt nerezonabile din punct de vedere economic.

Unele organizații încearcă să ia în considerare costurile sărbătorilor și evenimentelor ca parte a cheltuielilor executive. Dar, pentru aceasta, ar trebui să existe astfel de evenimente, cu excepția angajaților dvs., și personalul de contrapartide. Și, bineînțeles, veți avea nevoie de documente care confirmă natura afacerii evenimentului i Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.11.2010 nr. 03-03-06 / 1/675.

Dar chiar și în acest caz, costul evenimentelor de divertisment direct nu va putea lua în considerare în consum Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.12.2011 nr. 03-03-06 / 1/796.

Mic dejun de afaceri gratuit pentru angajați - nu cheltuieli

Avem o organizație mare. Pentru a îmbunătăți interacțiunea în cadrul companiei, se desfășoară micul dejun de afaceri cu o prezentare a departamentelor. În același timp, pentru a crea un cadru informal, angajații oferă ceai, cafea, bomboane, cookie-uri. Este posibil să se țină seama de costul achiziției lor la calcularea impozitului pe venit?

: Două opțiuni sunt posibile:

<если> Furnizarea unei astfel de aprovizionări libere este furnizată în contractul de muncă sau colectivă, costurile de cumpărare a produselor pot fi luate în considerare la costurile de plată a muncii Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.06.2012 nr. 03-03-06 / 1/292;
<если> Această responsabilitate nu a luat angajatorul, atunci nu va fi posibilă luarea în considerare a cheltuielilor. La urma urmei, achiziționarea de produse (inclusiv pentru micul dejun de afaceri) nu asociați cu desfășurarea activităților reprezentative, înseamnă că acestea nu pot fi considerate cheltuieli reprezentative. Nu va fi posibil să se țină seama de aceste costuri ca și cheltuielile de asigurare a condițiilor normale de lucru, deoarece plata consumului personal al angajaților și costul alimentelor pentru acest lucru (inclusiv ceaiul și cafeaua) nu sunt eu p. 29 Art. 270 nk rf; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 11.06.2015 nr. 03-07-11 / 33827.

Costul de reparații a drumului va reduce impozitul pe venit

Compania noastră a participat la repararea drumului care duce la clădirea noastră. Contractantul a fost reparat, contractul a fost încheiat, a fost semnat actul. Putem repara costurile cu privire la costuri în același timp?

: Dacă drumul reparat este localizat terenSituat în proprietatea întreprinderii și este utilizată pentru a-și desfășura activitățile, costul reparației sale poate fi luat în considerare la calcularea impozitului pe profituri b p. 1 art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/719.

În alte cazuri, compania va trebui să dovedească autorităților fiscale că acest drum este utilizat în activitățile sale comerciale și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 17 iulie 2012 nr. 03-03-06 / 2/81. Rețineți că instanțele sunt luate în considerare după cum urmează: În cazul în care repararea drumurilor de acces vizează asigurarea activităților normale de producție, aceste cheltuieli pot fi luate în considerare în impozitare. a se vedea, de exemplu, Rezoluția NW NW 07/28/2015 Nr. A52-3102 / 2014; FAS MO din 05.12.2012 Nr. A40-47856 / 10-107-250; FAS UO de 01.06.2010 Nr. F09-3938 / 10-C3.

Mașini pentru directori: Cum să luați în considerare cheltuielile

Personalul de conducere sunt furnizate cu utilizarea personală a companiei companiei. Acest lucru este consacrat în contractul de muncă. De asemenea, angajatul este compensat pentru costurile serviciului auto (benzină, spălare) ca parte a salariului. Costurile de asigurare auto (CASCO, OSAGO), pe repararea și întreținere Plătite de organizație. Este în mod legitim o reflecție a deprecierii, costurile benzinei (pe baza foilor de călătorie) și a spălării automobilelor pe articolul "Cheltuieli pentru plata forței de muncă" în contabilitatea fiscală și reflectarea cheltuielilor pentru întreținere, Întreținere, Asigurări - Cum alte cheltuieli?

Avertizare capul

Pentru a luați în considerare costurile de reparare, atunci asigurarea mașinilor, Furnizate de angajați la uz personal, cel mai probabil, trebuie să meargă la instanță.

: Deoarece costurile benzinei și spălarea automobilelor furnizate către utilizarea personală a angajaților sunt prevăzute de contractele de muncă, aceste costuri pot fi luate în considerare ca costurile de plată a muncii punctul 25 din art. 255 NK RF..

În ceea ce privește deprecierea autoturismelor, costul reparației, întreținerii, asigurării, apoi cu o mare probabilitate de inspecție va fi împotriva contabilității acestor costuri în consumul fiscal p. 1 art. 252, paragraful 29 din art. 270 NK RF.. Există riscul ca astfel de mașini să nu fie recunoscute ca proprietate amortizabilă, deoarece nu se utilizează pentru a primi venituri p. 1 art. 256 NK RF..

Cu toate acestea, aveți șanse să vă apărați dreptul de a recunoaște costurile "profitabile". Deci, de exemplu, 9 AAS, având în vedere un caz similar, a crescut în partea organizației și Rezoluția 9 AA din 02.26.2013 № 09Ap-1566/2013. Curtea a menționat că de la parte salariile Angajatul este compensat de capacitatea de a utiliza o mașină de serviciu, atunci costul conținutului său trebuie luat în considerare la impozitarea profiturilor. Următoarele pot servi ca următoarele:

furnizarea de autoturisme a fost datorată obiectivelor unei naturi de afaceri - atragerea lucrătorilor cu înaltă calificare, stimularea suplimentară, creșterea loialității față de organizație;
mulți lucrători care au intrat în folosirea mașinii au avut o natură călătorită;
lucrătorii care au refuzat să utilizeze o mașină de serviciu în scopuri personale au primit o taxă suplimentară comparabilă cu costurile lunare de amortizare și conținutul auto.

Astfel, dacă decideți, luați în considerare totul în cheltuieli. În același timp, dacă furnizarea unui angajat de mașină este dictată de cerințele extrem de solicitate de contract de muncă, atunci toate costurile pentru conținutul său sunt mai logice pentru a ține seama de costul costurilor forței de muncă. Cu toate acestea, fiți pregătiți pentru litigii cu verificarea.

Taxele de apă reziduală ridicată

Cum să țineți cont de costurile de evacuare a apelor reziduale pe un procent crescat?

: Este important să înțelegeți cine și pentru exact ce plătiți:

<если> Vorbim despre emisiile excesive de poluanți în mediu inconjuratorApoi, taxa pentru acest lucru nu poate fi luată în considerare în cheltuielile la calcularea impozitului pe profituri b p. 4 artă. 270 nk rf; p. 7 ordine, aprobată. Decretul guvernamental de 28.08.92 nr. 632; Rezoluția Președinției dvs. din 01/24/2006 nr. 7317/05;
<если> În întrebarea dvs., vorbim despre o taxă mai mare a unei organizații terțe pentru depășirea standardului de evacuare a apelor reziduale și a poluanților, poate fi considerată parte din cheltuieli materiale. La urma urmei, conform presiului dvs. (cu care Ministerul Finanțelor este de acord), o taxă sporită pentru excesul de descărcare de reglementare a apelor reziduale și a poluanților este un tarif diferențiat pentru primirea și neutralizarea substanțelor nocive conținute în apele reziduale X X sub. 7 p. 1 Art. 254 NK RF; Deciziile Președinției dvs. din 01/24/2006 nr. 7317/05, din 15.06.2005 nr. 15378/04; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/717, de la 04/23/2012 nr. 03-03-06 / 1/203.

Costuri în cadrul acordului comun de operare

Catherine.

Organizația noastră are o parte a clădirii. Din numele nostru a fost încheiat un contract cu o organizație de aprovizionare. Cu restul coproprietarilor, am încheiat un acord privind funcționarea comună a sediului. Acestea plătesc plăți utilitare prin acord cu privire la distribuirea de costuri pentru întreținerea spațiilor - transfera-ne o rambursare a ponderii noastre de costuri de utilitate. Suntem obligați să includem aceste sume în venit la calcularea impozitului pe venit? Sau acordul specificat este un acord gratuit de agenție și, prin urmare, nu avem venituri?

: Proprietarul clădirii, care a încheiat un acord cu organizația de aprovizionare (în continuare - plătitorul proprietarului), ar trebui să includă sumele primite de la alți co-proprietari în rambursarea costurilor de utilitate și artă. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 02/17/2014 nr. 03-11-06 / 2/6308 din 04/17/2013 nr. 03-11-06 / 2/13097, de la 05.12.2012 nr. 03- 11-11 / 359.. În același timp, proprietarul plătitorului poate recunoaște în cheltuielile sale costul tuturor plăților de utilități plătite, atât pentru sine, cât și pentru co-bufnițele din sub. 5 p. 1 artă. 254 NK RF..

Acordul menționat în chestiune teoretic poate fi un acord de secol. Deoarece esența relațiilor juridice prescrise în document este importantă și nu ceea ce are numele e artă. 421 din Codul civil al Federației Ruse. Agentul include venituri doar cuantumul remunerației sale p. 1 art. 1005 Codul civil al Federației Ruse; Sub. 9 p. 1 artă. 251 NK RF.. Dar țineți cont de faptul că organizația trebuie să încheie mai întâi un acord de agenție și apoi să încheie un acord cu organizația de aprovizionare. Atunci va fi clar că agentul acționează în îndeplinirea Ordinului Clientului și are dreptul de a ține cont de remunerarea numai a agenției p. 6 din scrisoarea de informare a Președinției dvs. din 11/17/2004 nr. 85; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10 februarie 2009 nr. 03-11-06 / 2/24. În cazul dvs., această cerință este probabil să fie executată. Prin urmare, probabil cea mai optimă opțiune pentru dvs. este de a ține cont de rambursarea veniturilor și contabilității în costul valorii plătite servicii comunale Pentru tine și co-proprietari.

Contabilitate pentru dobândă pentru împrumutul non-standard

Compania are un împrumut cu cantitate fixă Remunerație timp de 5 ani. În cursul celor 9 luni ale acestui an, cheltuielile de interes lunar a fost calculată ca suma solidă Recompensele de împrumut împărțite la cantitate zile calendaristice Termenul de împrumut și înmulțit cu numărul de zile într-o lună. La 1 octombrie, societatea a semnat un acord suplimentar cu creditorul, potrivit căruia este necesar să se plătească suma rămasă a împrumutului și remunerația rămasă pe împrumut (fără reducere proporțională) până la data de 31 decembrie a anului curent. Este posibil să se includă întreaga cantitate de cheltuieli cu privire la costul cheltuielilor?

: Când răspundeți, înțelegem că tranzacțiile dintre companie și creditor nu sunt controlate.

Dacă termenul acordului de împrumut reprezintă mai mult de o perioadă de impozitare (fiscală), atunci interesul în totalitate este luat în considerare pentru a calcula impozitul pe venit pentru ultimul număr din fiecare lună în care compania a utilizat banii împrumutați ( indiferent de calendarul plății lor), precum și la data rambursării împrumutului sub. 2 p. 1 artă. 265, paragraful 1 din art. 269, paragraful 8 din art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse; p. 1 art. 809 din Codul civil al Federației Ruse.

Suma rămasă de remunerare plătită pentru un acord suplimentar este rata dobânzii la împrumut, a căror sumă se stabilește prin contract. Prin urmare, este reprezentat în scopul impozitării profitului.

Atrage străini de înaltă calificare

Tityaeva Lyudmila.

Compania a invitat specialiști străini cu înaltă calificare să lucreze. Ei au plătit un manual de ridicare, au luat în considerare aceste cheltuieli în contabilitatea fiscală. Există o autorizație de a lucra din 5 aprilie 2015, viză de lucru este încadrată din 25 mai 2015. Întrebări:
1) Ce documente despre acești specialiști vor urmări IFT-urile atunci când verificați impozitul pe venit (zboruri, verificarea numerarului Pentru prânz într-o cafenea, o chitanță pentru cazare într-un hotel sau doar o ordine a întreprinderii de a plăti ajutoarele de ridicare);
2) Specialistul a prezentat documente privind pasajul din martie 2015, ca și cu ei să fie?

: 1. Este mai bine să aveți originalele tuturor documentelor primare care confirmă costul angajatului de a muta și aranja. Acestea vor fi dovada că organizațiile de ridicare plătite de organizația dvs. - cheltuieli rezonabile p. 1 art. 252 NK RF.. De asemenea, au nevoie de un ordin de a plăti un contract de ridicare și de ocupare a forței de muncă cu un specialist străin cu înaltă calificare (VKS), ceea ce indică costurile sale pentru deplasarea și aranjamentul și exact ce sumă compensare.

Dacă documentele primare de la VKS nu sunt, și există doar o comandă de plată a ridicării și condiției cu privire la plata lor în contractul de muncă, atunci există riscul ca inspecția să elimine costurile acestora de la calculul impozit pe venit. Adevărat, există șanse să le puteți contesta în instanță Rezoluția FAS MO de 17.02.2012. A40-47955 / 11-140-210.

2. Pentru a obține o autorizație pentru activitatea VKS cu acesta, contractul de muncă a fost deja încheiat sub. 2 p. 6 linguri. 13.2 din Legea din 25 iulie 2002 nr. 115-FZ; Artă. 327.3 TC RF.. Aceasta este de obicei VKS este un angajat al organizației chiar înainte de a primi permisiunea, viza de lucru, deplasarea și aranjamentul.

Astfel, în cazul în care un contract de muncă a fost deja încheiat la data specificată în documentele de călătorie sau a fost trimisă o invitație, în opinia noastră, este posibil să se țină seama de costul de a plăti ridicarea la calcularea profiturilor impozabile, În ciuda faptului că documentele de călătorie Data este mai devreme decât permisul de muncă și viză de lucru. În caz contrar, există riscul ca inspecția să pună la îndoială prezența unei astfel de conexiuni și, în consecință, valabilitatea rambursării cheltuielilor pentru trecere p. 1 art. 252 NK RF..

Conferințe cu participarea reprezentanților mass-mediei pentru a crea o imagine pozitivă a organizației și o creștere a bazei de abonament, agenție și furnizor sunt recunoscute ca un eveniment de publicitate, deoarece informațiile difuzate se adresează unui cerc incert de persoane * . Cu toate acestea, din prevederile art. Artă. 14 - 16 legi publicitare care stabilesc cerințele pentru publicitate postate în mass-media urmează că aceste evenimente nu sunt recunoscute prin publicitatea în mass-media. Prin urmare, cheltuielile specificate Costurile evenimentelor de publicitate prin intermediul mass-media nu sunt legate, astfel încât acestea nu pot fi luate în considerare pentru a impune profit integral. Aceste cheltuieli sunt luate în considerare în suma care nu depășește 1% din veniturile din implementare, determinate în conformitate cu art. 249. Codul fiscal RF, pe baza paragrafului. 5 p. 4 lingurițe. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub rezerva recunoașterii acestora cu cerințele relevante stabilite la alineatul (1) din art. 252 Cod fiscal.

Despre această scrisoare a UFNS al Federației Ruse din Moscova din 22 noiembrie 2011 nr. 16-15 /

Punctul 2 al articolului 1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru alte costuri asociate producției și punerii în aplicare, cheltuielile contribuabilului pentru publicitate (achiziționate) și (sau) mărfurile vândute (lucrări, servicii), contribuabilul, mărcile comerciale și semnul de serviciu, inclusiv Participarea la expoziții și târguri, ținând seama de prevederile clauzei 4 din titlul / q.

Deci, conform alineatului (4) din art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse la Cheltuielile pentru publicitate în scopul impozitului include cheltuielile:

privind evenimentele de publicitate prin intermediul mass-media (inclusiv anunțuri de tipărire, transmisie de radio și televiziune) și rețele de telecomunicații;
lumină și alte publicități în aer liber, inclusiv fabricarea standurilor de publicitate și panouri publicitare;
participarea la expoziții, târguri, expoziții, design de vitrine, expoziții și vânzări, camere de eșantioane și sali de demonstrație, fabricarea broșurilor și a directoarelor publicitare care conțin informații despre produsele vândute, efectuate de activitatea oferită de serviciile, mărcile comerciale și semne de întreținere și (sau) despre cele mai multe organizații, Markdown de bunuri, și-au pierdut integral sau parțial calități inițiale Când expunerea.

Cheltuielile contribuabilului pentru achiziționarea de premii oferite de câștigătorii desenului în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și costurile altor tipuri de publicitate, care nu sunt specificate la alin. 2 - 4 p. 4 linguri. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse efectuate în perioada de raportare (fiscal), în scopuri fiscale sunt recunoscute în suma care nu depășește 1% din veniturile din implementarea stabilită în conformitate cu art. 249 Cod fiscal.

În conformitate cu alineatul (1) din art. 3. Lege federala De la 03/13/2006 N 38-FZ "pe publicitate" sub publicitate înseamnă informații comune în orice mod, sub orice formă și folosind orice mijloace adresate unui cerc nedefinit de persoane și vizând atragerea atenției asupra obiectului publicitar, formarea sau întreținerea interesul în IT și promovarea sa pe piață.

Astfel, conferințele cu participarea reprezentanților mass-media pentru a crea o imagine pozitivă a organizației și o creștere a bazei de abonament, agenție și furnizor prin intermediul mass-media este recunoscută ca un eveniment de publicitate, deoarece informațiile distribuite sunt adresate unui an Cercul incert al persoanelor. Cu toate acestea, din prevederile art. Artă. 14 - 16 legi publicitare care stabilesc cerințele pentru publicitate postate în mass-media urmează că aceste evenimente nu sunt recunoscute prin publicitatea în mass-media.

Prin urmare, costurile indicate ale cheltuielilor pentru activitățile publicitare prin intermediul mass-media nu sunt legate, astfel încât acestea nu pot fi luate în considerare pentru declarațiile fiscale integral. Aceste cheltuieli sunt luate în considerare în suma care nu depășește 1% din veniturile din implementare, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe baza alin. 5 p. 4 lingurițe. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub rezerva recunoașterii acestora cu cerințele relevante stabilite la alineatul (1) din art. 252 Cod fiscal.

În același timp, cheltuielile societății legate de nutriția reprezentanților mass-media organizate în cadrul unui eveniment de publicitate pot fi considerate costuri normalizate economic, deoarece acestea se datorează obiceiurilor de afaceri de afaceri.

Între timp, costul livrării reprezentanților mass-media și a angajaților organizației la locul de desfășurare a unei conferințe de presă pot fi recunoscute ca cheltuieli sonore din punct de vedere economic numai dacă evenimentul este organizat într-un loc pentru a ajunge la atingere transport public nu pare posibil.

* Publicitatea la televizor se referă la una dintre cele mai eficiente metode de promovare a produselor pe extrem de competitive piețele moderne. Agenția "FD Media" oferă asistență afacerii dvs. în organizarea unei campanii de publicitate eficiente: de la părăsirea instalațiilor media individuale înainte de a muta videoclipuri producția proprie Timpul esențial de vârf de televiziune din Rusia.

© Rouch. atentie speciala Colegii cu privire la necesitatea de a se referi la "subsche.ru: teorie și practică contabilitate și impozitarea "Când citați (pentru proiectele on-line este necesar un hyperlink activ))

Contabilitate de conferințe

Companiile efectuează adesea conferințe profesionale pe care împărtășesc experiențe discută despre dezvoltarea strategică, deschizând noi direcții. Astfel de evenimente urmăresc o dată mai multe obiective: pentru a instrui personalul, schimbul de opinii, echipa de raliu. Elizabeth Seitbekova, controlând LLC-ul Korn-Audit, a declarat "decontare", cum să recunoască cheltuielile pentru un astfel de eveniment.

Întrebarea de recunoaștere a costurilor conferinței depinde în mare măsură de modul în care compania organizează evenimente, care contractează concluzionează care este planificată estimarea costurilor. Desigur, este mai ușor să recunoaștem cheltuielile dacă încheiați un contract cu o organizație specializată. În același timp, dacă efectuați acest eveniment, puteți salva. Cu toate acestea, în ultimul caz, există o șansă de riscuri de recunoaștere a riscurilor. Luați în considerare ambele opțiuni și rezolvați ceea ce este potrivit este mai bun.

Opțiunea 1: Concluzia unui contract cu o companie terță parte

Dacă compania dorește să organizeze o conferință la nivel adecvat, în timp ce nu cheltuiți puterea și timpul pe organizația sa, puteți invita o companie specializată care organizează evenimentul.

Astăzi, există multe firme care oferă astfel de servicii. Acestea dețin sau închiria camere, echipamente și oferă, de asemenea, servicii suplimentare: întâlnirea oaspeților de la aeroport, oferind traducători, activități de conducere, organizarea alimentelor. De asemenea, astfel de companii sunt invitate la Conferința profesorilor, consultanților, experților care pot instrui angajați cu noi discipline și abilități.

Este important să alegeți firma care organizează conferința. Ar trebui să aibă experiență în efectuarea unor astfel de evenimente, spații și echipamente care îndeplinesc cerințele clientului. Pentru a alege o companie care oferă cele mai bune condiții, este recomandabil să aveți un concurs.

După ce ați găsit organizatorul, trebuie să încheiați un contract cu el. Cel mai adesea, acesta este un contract pentru furnizarea de servicii. Conform acestui acord, contractantul se angajează cu privire la sarcina clientului de a furniza servicii, iar acesta din urmă se angajează să plătească pentru ei (articolul 779 din Codul civil al Federației Ruse).

Vor exista condiții semnificative care determină tipul specific de serviciu furnizat (alineatul (1) din art. 779 din Codul civil al Federației Ruse) și prețul.

Vă rugăm să rețineți că tipurile de servicii oferite pot varia. Apoi documentele de raportare vor fi diferite. Dacă vorbim despre servicii de consultanță care confirmă documentul va fi un act de transmitere de acceptare cu alocarea tipurilor de servicii furnizate. În același timp, în rezoluția FAS a districtului Moscova din 10 octombrie 2011 în cazul numărului A40-30370 / 10-127-132, Curtea a indicat că lipsa de informații privind consultările și recomandările specifice ale contribuabilului este Nu este o circumstanță care exclude dreptul său de a lua în considerare costurile pentru serviciile de consultanță.

Dacă țineți singur un eveniment corporativ, puteți salva. Cu toate acestea, în ultimul caz, există o șansă de riscuri de recunoaștere a riscurilor.

Subiectul contractului poate fi servicii educaționale dacă conferința este asociată cu formarea angajaților. În acest caz, trebuie să fie specificat acordul: condițiile care determină tipul specific de servicii educaționale, adică ce este învățat angajatul și costul. Este necesar să documentați documentarea că formarea se desfășoară în interesul societății, adică astfel de costuri sunt justificate din punct de vedere economic (alineatul (1) din art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, în conformitate cu legislația privind educația, aceste servicii sunt licențiate, adică este necesar să se solicite o copie a autorizațiilor unui document de autorizare de la evenimentul unei societăți conductive.

Lucrările care confirmă faptul că personalul a trecut prin curs de studiu, vor fi diplome (certificate, certificate), certificate și certificate eliberate de o instituție de învățământ sau alte documente (contract, actul privind furnizarea de servicii etc.) cu o indicație a programului de instruire.

În cazul în care societatea concluzionează un acord de servicii de consultanță, aceste cheltuieli sunt recunoscute pe baza articolului 26 și 15 alineatul (1) alineatul (1) alineatul (1) al articolului 252 al Codului Fiscal al Federației Ruse. Condiție obligatorie Pentru a recunoaște aceste cheltuieli este o confirmare documentară a furnizării serviciului.

În cazul în care societatea concluzionează un contract de formare, atunci costul este recunoscut în cheltuielile la data semnării unui act sau a obține un alt document care confirmă faptul că angajatul a absolvit educația sau a încheiat etapa (punctul 3 al articolului 7 din art. 272 \u200b\u200bdin art. Codul fiscal al Federației Ruse).

Costul oricărei formări nu este supus impozitului pe venit personal, dacă se efectuează organizația RusăLicențiat pentru astfel de activități sau o organizație străină cu statutul relevant (punctul 21 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, e-mailurile Ministerului Finanțelor din 11.11.2013 nr. 03-04-06 / 48063, de la 04/23/2010 nr. 03-03 -06/1/291 (p. 2), din 10/15/2007 nr. 03-04-06-01/357). Rețineți că astfel de servicii nu sunt supuse primelor de asigurare.

Opțiunea 2: Organizatorul însuși

În cazul în care compania dorește să salveze și să dețină o conferință în mod independent, va fi necesar să se urmărească premisele în sine, să intre în contracte de servicii de banchet și multe altele. Deoarece cheltuielile pe eveniment pot varia semnificativ, atunci trebuie să respectați următorul algoritm de acțiune.

Mai întâi trebuie să faceți o estimare estimată. Pentru a înțelege ce costuri vor trebui să fie incredibile, este necesar, în primul rând, să calculeze cheltuielile și să aprobe ordinea de către lider. Printre specii diferite Cheltuielile pot fi alocate după cum urmează: privind postarea informațiilor privind conferința din mass-media; pe evenimente publicitare; să trimită invitații, broșuri sau cataloage de publicitate; pentru a asigura materiale invitate; pentru sala de închiriere, echipamente audio și video; Să plătească pentru serviciile lectorilor, locațiile lor la locul seminarului și înapoi, precum și pentru cazarea în hotel și pentru plata serviciilor de traducător. În plus, compania trebuie să fie terminată și la alte cheltuieli. De exemplu, costurile: fabricarea produselor de suveniruri pentru participanții la seminar; Achiziționarea de consumabile, proiector, flipchart; Organizare de pauză de cafea, mese sau recepții; Costurile de călătorie ale angajaților, hotelul.

Estimarea va fi mai mare sau mai mică în funcție de faptul dacă există o cameră în care puteți petrece un eveniment similar sau trebuie să îl închiriați.

O altă caracteristică în cazul unei organizații independente a evenimentului va fi natura normalizată a cheltuielilor. Cheltuielile executive în perioada de raportare sunt incluse în componența altora în suma care nu depășește 4% din cheltuielile firmei pentru muncă pentru acest lucru perioada impozabilă.

După aceasta, puteți încheia acorduri cu companii care oferă toate aceste servicii. Cu o organizație independentă, compania va trebui să încheie mai multe contracte. Deci, dacă compania publică, atunci este necesar să se încheie un contract pentru furnizarea de servicii de publicitate.

Informarea trebuie adresată unui număr nelimitat de persoane. Un document de confirmare va fi un act de acceptare și transmisie.

La închirierea unei sală, contractul corespunzător va fi, de asemenea, încheiat. Singura condiție esențială pentru un astfel de acord care rezultă din lege este o condiție pentru contractul de închiriere. În conformitate cu articolul 607 alineatul (3) din Codul civil, contractul trebuie să conțină date care pot fi determinate să stabilească proprietatea care urmează să fie transferate companiei ca obiect de leasing. Cu absența lor, condiția obiectului care urmează să fie transferată la contractul de leasing este considerată inconsistentă, iar acordul în sine este neconcludent.

Dacă vorbim despre fabricarea produselor de suveniruri, oferind participanților cu materiale, atunci clientul trebuie să semneze un contract cu compania Contractantului. Condiția principală care trebuie coordonată părților din contract este subiectul său. Aceasta este o condiție semnificativă (alineatul (1) din art. 432 din Codul civil al Federației Ruse). În conformitate cu articolul 702 alin. (1), articolul 703 alineatul (1), articolul 726 din Codul civil al Federației Ruse, subiectul contractului este recunoscut de lucrare și rezultatul acestuia. Timpul inițial și final este, de asemenea, recunoscut de instanțe. condiții substanțiale Pe baza prevederilor art. 708 alin. (1) din Codul civil al Federației Ruse. Părțile pot stabili următoarele forme de calcule în contract: cu numerar sau cu ajutorul contractelor contractuale (livrare, taxe, furnizări compensate de servicii, închiriere). Transmisia de acceptare va fi efectuată în conformitate cu actul corespunzător.

La organizarea unei conferințe, unele bunuri (de exemplu, hârtie, mânere, flipchart, proiector), compania va trebui să fie achiziționată și apoi trebuie să încheiați un contract de vânzare.

Condiția necesară a contractului va fi numele, numărul de bunuri și prețul acestuia.

Acum mergem la recunoașterea costurilor. Cu ei, atunci când o organizație independentă a evenimentului nu este atât de simplă, ca și în primul caz.

Recunoașterea cheltuielilor

Companiile care organizează evenimente recunosc în mod independent cheltuielile căi diferite. Prima opțiune este recunoașterea tuturor cheltuielilor ca reprezentant.

Legitimitatea acestei abordări este confirmată în rezoluția FAS din districtul Caucazului de Nord din 15 octombrie 2007 nr. F08-6877 / 2007-2552A în cazul nr. A63-2652 / 2007-C4. Curtea a indicat apoi că costurile deținere conferințe, întâlniri, recepții, anuale adunare Generală Acționarii sunt reprezentativi.

Cu toate acestea, trebuie să ne amintim că lista acestor spectri este limitată. Reprezentanții includ: cheltuieli pentru recepția oficială (mic dejun, prânz sau alte activități similare) pentru aceste persoane, precum și oficiali ai organizației contribuabililor care participă la negocieri; Transportul partenerilor de afaceri în locul evenimentului și (sau) reuniune a organului de conducere și a spatelui; Serviciu de spumă; Plata pentru serviciile de traducători care nu sunt constând în statul societății (alineatul (2) din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O altă caracteristică din acest caz Va exista un cost normalizat de cheltuieli. Cheltuielile executive în perioada de raportare sunt incluse în alte cheltuieli în suma care nu depășește 4% din cheltuielile societății de muncă pentru această perioadă de impozitare.

A doua opțiune este recunoașterea fiecărui tip de cost separat. Astfel, costul de închiriere a sălii de conferințe se referă la reprezentative și înregistrate în compoziția celorlalți (pp. 22 al articolului 1 din art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O parte din costuri poate fi recunoscută prin cheltuielile de publicitate. Acestea includ includerea costurilor: participarea la expoziții, târguri, expoziții; Proiectarea de vitrine, expoziții și vânzări, camere de eșantioane și săli de demonstrație; Producția de broșuri publicitare și cataloage care conțin informații despre produsele vândute, efectuate de activitatea furnizată de serviciile, mărcile comerciale și semne de întreținere și (sau) despre organizația în sine și alții (clauza 4 din art. 264 din Codul fiscal al Federația Rusă, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 09.08.2013. № 03-03-06 / 1/32239).

Dacă conferința este legată de livrarea lucrătorilor din alte regiuni, atunci compania va apărea cheltuieli de calatorie. Permiteți-mi să vă reamintesc că, în conformitate cu articolul 166, o călătorie de afaceri este o plimbare a unui angajat prin ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de îndeplinirea instruirii în afara locului de muncă permanentă. În direcția specialistului companiei, este obligat să-l restituie (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse): cheltuielile asupra pasajului, angajării premisele rezidențiale, Costurile suplimentare asociate cu cazarea în afara reședinței permanente (zilnic), alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea sau cunoașterea angajatorului.

În conformitate cu articolul 26 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile acestei călătorii sunt recunoscute de alte cheltuieli legate de producție și implementare. Recunoașterea anumitor tipuri de cheltuieli va evita depășirea regulilor pentru costurile executive ale companiei.

Elizabeth Seitbekova., pentru revista "Calculul"

Citiți despre tot ce este util pentru activitatea contabilului, citiți în presa contabilă profesională! Selectați Magazine \u003e\u003e

Costurile pentru participarea la conferință

Întrebare-Răspuns pe subiect

Agrofirmrma trimite la o conferință internațională privind problemele agrare ale fondatorului său. Poate să ia în considerare scopurile fiscale a costului conferinței și cheltuielilor de călătorie?

Depinde de statutul fondatorului - este un angajat al agroficului sau nu.

Principala condiție pentru adoptarea contabilității fiscale este validitatea lor economică (alineatul (1) din art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, cheltuielile ar trebui să vizeze primirea veniturilor.

În cazul în care fondatorul agroficului este angajatul său, atunci relația de cheltuieli cu veniturile viitoare este destul de urmărit. Deci, participantul la conferință va dobândi noi cunoștințe și experiență care pot transmite angajaților. De asemenea, se poate extinde contactele cu clienții existenți și potențiali. În acest caz, costurile asociate participării la conferință pot fi luate la contabilitatea fiscală (sub. 49 p. 1 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, este posibil să se reducă cheltuielile de profit și de călătorie asociate unei călătorii de conferințe (pasaj, cazare, zilnic). Baza este paragraful 12 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care fondatorul va merge la Conferința Internațională în numele Agrofirmmei, care nu este angajatul său, posibilitatea de a face costuri suportate pentru impozitarea veniturilor este foarte dubioasă. La urma urmei, puteți vorbi doar despre o călătorie de afaceri dacă călătoria se desfășoară în interior relația de muncă (Art. 166 din Codul Muncii al Federației Ruse). Și urmează legătura dintre costurile suportate și cheltuielile potențiale în acest caz este, de asemenea, foarte dificilă.

Costurile pentru participarea la conferință

Este posibil să se țină seama de costurile asociate participării unui angajat la conferința sectorială, ca parte a cheltuielilor de impozitare a veniturilor? Indiferent dacă sunt rezonabile atunci când se calculează baza fiscală? Experți ai serviciilor de consultanță juridică Garantori auditor contabil profesional Tatyana Karataeva și auditorul Elena Melnikova.

Un angajat a călătorit într-o călătorie de afaceri pentru a participa la conferința privind politica de personal din industrie. Organizatorii au acordat un acord pentru furnizarea de servicii de participare în cadrul evenimentului, o copie a licenței de formare a programului de formare avansată, actul privind furnizarea de servicii, o factură. Principala activitate a organizației este furnizarea de servicii de comunicare. Cum să țineți cont de costurile de participare la conferința în scopuri fiscale?

În conformitate cu alineatul (1) din art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse Organizația poate reduce veniturile primite pentru suma cheltuielilor. În același timp, cheltuielile ar trebui să fie rezonabile din punct de vedere economic, documentate și vizează primirea veniturilor.

Cheltuielile organizației pentru lucrătorii de formare sunt acceptați în scopuri fiscale în modul prescris de sub. 23 p. 1 și alineatul (3) din art. 264 nk rf. Acestea sunt incluse în alte cheltuieli dacă:

1) Instruirea în programele educaționale principale și suplimentare profesionale, formarea și recalificarea angajaților contribuabililor sunt efectuate de Rusia institutii de invatamantavând o licență adecvată;

2) lucrătorii de formare (recalificare) care au încheiat un contract de muncă cu contribuabilul sau persoanele care au încheiat un acord cu contribuabilul, prevăzând obligația unui individ nu mai târziu de trei luni de la încheierea formării specificate, formare și recalificarea plătită de contribuabil, să organizeze un contract de muncă cu el și să lucreze la contribuabil cu cel puțin un an (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 martie 2009 nr. 03-03-06 / 1/144) .

Așa cum a explicat Ministerul Finanțelor din Rusia în scrisori din 28.02.2007 nr. 03-03-06 / 1/1007, de la 09/03/2006 nr. 03-03-04 / 1/657 și din 16.03.2.2002 nr 04-04-06 / 88, confirmarea documentară în acest caz poate fi un acord cu o instituție de învățământ, ordinea capului în direcția angajatului de formare, program de antrenament Instituția de învățământ cu indicarea numărului de ore de vizite, un certificat sau alt document care confirmă faptul că personalul a fost instruit, actul privind furnizarea de servicii.

Dacă oricare dintre condițiile de mai sus nu este respectată, atunci este imposibil să se ia în considerare costurile de instruire și de recalificare a scopurilor de profit.

În acest caz, costurile de participare la conferință nu pot fi atribuite cheltuielilor de formare pe baza sub. 23 p. 1 și alineatul (3) din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, din moment ce rezultă din problema că nu este urmată condiția de a emite un certificat de formare, nu există niciun acord cu instituția de învățământ din Rusia.

În același timp, cheltuielile de participare la conferință supuse conformității cu cerințele
artă. 252 Codul fiscal al Federației Ruse poate fi recunoscut la calcularea impozitului pe venit pe alte motive.

Deci, despre validitatea acestor cheltuieli, aș dori să acord atenția opiniilor celor mai înalte instanțe ale Federației Ruse.

Plenul Federației Ruse în Decizia din 12.10.2006 nr. 53 a indicat că validitatea costurilor luate în considerare la calcularea bazei de impozitare ar trebui evaluată cu circumstanțele care indică intențiile contribuabilului pentru a primi un pozitiv efect economic Ca rezultat al adevăratului antreprenorial sau al altora activitatea economică. Și vorbim despre intențiile și scopurile (orientarea) acestei activități și nu despre rezultatele viitoare.

În definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 04.06.2007 nr. 320-OP, se spune că capitolul 25 din Codul fiscal stabilește o anumită corelație a veniturilor și a cheltuielilor și a legăturii cheltuielilor din activitățile organizației pentru profit solicitant.
În același timp, având în vedere natura riscantă a activității antreprenoriale, valabilitatea cheltuielilor nu poate fi evaluată din punct de vedere al fezabilității, raționalității, eficienței sau rezultatului obținut.

Curtea Constituțională a Federației Ruse consideră că normele de artă. 252 Codul fiscal al Federației Ruse nu poate fi aplicat în mod arbitrar, deoarece necesită stabilirea unei comunicări obiective a cheltuielilor contribuabilului și a accentului activităților sale de profit, iar povara de a dovedi nerezonabilitatea cheltuielilor contribuabilului este atribuită autoritățile fiscale.

Principalele concluzii ale Curții Constituționale a Federației Ruse se repetă în mod repetat în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 10/22/2008 nr. 03-02-07 / 1-418, din 12.05.2008 nr. 03- 03-06 / 2/4 și din data de 12/21/2007 nr. 03-03 -06/1/884.

Astfel, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse și Curtea Constituțională a Federației Ruse presupun că nu toate cheltuielile organizației pot aduce venituri în viitor, dar acest lucru nu înseamnă că acestea ar trebui să fie recunoscute din punct de vedere economic.

Costul plății participării angajaților în cadrul conferinței nu este tratat. Acestea pot fi luate în considerare în alte cheltuieli legate de producție și (sau) punerea în aplicare, în funcție de subiectul conferinței în conformitate cu:

sub. 14 p. 1 Art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse (cheltuieli pentru serviciile de informare);

sub. 15 p. 1 artă. 264 Cod fiscal (cheltuieli pentru consultanță și alte servicii similare);

sub. 27 p. 1 artă. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse (cheltuieli pentru studiul actual (cercetarea) situației pieței, colectarea de informații direct legate de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

sub. 49 p. 1 Artă. 264 Codul fiscal al Federației Ruse (alte cheltuieli legate de producție și (sau) implementare).

Pentru justificarea economică și confirmarea documentară a cheltuielilor pentru participare
În cadrul conferinței, vă recomandăm să pregătiți:

invitația de a participa;

programul de conferință detaliat;

ordinea capului în direcția angajatului într-o călătorie de afaceri și (sau) sarcină oficială;

raportul angajatului privind participarea la conferință;

instrucțiuni oficiale ale angajatului care confirmă relația imediată a subiectului conferinței vizitate cu taxele executabile și tipul de activitate al organizației;

contract pentru organizarea și desfășurarea evenimentului;

actul de muncă efectuat și (sau) serviciile prestate;

certificatul eliberat;

factura fiscala.

În conformitate cu sub. 12 p. 1 Art. Codul fiscal 264 al Federației Ruse ca parte a altor cheltuieli legate de producție și implementare, cheltuielile de călătorie la care aparțin, în special, sunt luate în considerare:

costul trecerii unui angajat în locul unei călătorii de afaceri și înapoi la locul de muncă permanentă;
costuri pentru angajarea spațiilor rezidențiale. Potrivit acestui articol, cheltuielile sunt, de asemenea, supuse cheltuielilor angajaților pentru plată servicii aditionalefurnizate în hoteluri (cu excepția costurilor de serviciu în baruri și restaurante, costurile de serviciu în cameră, cheltuielile pentru utilizarea obiectelor de agrement și wellness);
satisfacția zilnică sau pe teren în cadrul normelor aprobate de Guvernul Federației Ruse;
cheltuielile pentru înregistrarea și emiterea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare;
taxe consulare, aerodromului, taxe pentru dreptul la intrare, trecere, tranzit de automobile și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, alte structuri similare și alte plăți și taxe similare.

În consecință, tariful angajatului la locul de desfășurare a conferinței și al spatelui, costul de trai în timpul evenimentului și diurna zilnică se desfășoară integral în alte cheltuieli legate de producție și (sau) implementarea, ca cheltuieli pentru călătoriile de afaceri pe Baza sub. 12 p. 1 Art. 264 nk rf.

Astfel, documentarea costurilor de participare la conferință, precum și costurile de călătorie ale participantului pot fi incluse în costurile la calcularea impozitului pe venit în temeiul art. 264 și artă. 252 Cod fiscal. Desigur, cu condiția ca participarea la conferință să fie asociată cu activitatea antreprenorială a organizației.

Costuri în conferința de Internet "profitabilă"

Contabilizarea examinării medicale "non-core"

: Costurile examinărilor medicale obligatorii sunt luate în considerare pentru a impozita profitul ca și alte sub. 7 p. 1 Art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 05/27/2015 nr. 03-03-06 / 1/30407. În același timp, aceste inspecții (preliminare, periodice) sunt înțelese că angajatorul este obligat să organizeze anumite categorii de angajați în virtutea indicării directe a acestui fapt sau a unui alt act de reglementare a art. 213 tk rf; h. 2 linguri. 46 din Legea din 21.11.2011 nr. 323-FZ.

După cum înțelegem, lucrătorii tăi au efectuat instalarea instalației alimentare a sistemului de ventilație pe baza unui contract civil. Și la primirea înregistrărilor medicale au insistat clientul de muncă, adică compania alimentară. Responsabilitatea de a primi contracte medicale către angajații dvs. nu este stabilită în mod legal la alineatul (1) din art. 23 din Legea din 02.01.2000 nr. 29-FZ; Ordinul Rospotrebnadzor de 20.05.2005 nr. 402. Pentru a vă justifica costurile, o astfel de examinare fizică este necesară ca condiția pentru comportamentul său obligatoriu să fie stabilită în contractul cu clientul sau cu un acord suplimentar cu acesta. Aceasta este, din documente, ar trebui să se observe clar că examenul medical este o condiție prealabilă pentru client, fără executarea căreia este imposibil să primească o comandă de muncă. În acest caz, costurile dvs. de examinare medicală vor fi justificate din punct de vedere economic prin art. 252 Cod fiscal.

Costul evenimentelor corporative în cheltuieli nu ia în considerare

: Costurile pentru activitățile corporative și de telecomunicații în cheltuielile fiscale nu sunt luate în considerare de PP. 29, 49 linguri. 270 nk rf; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 22 noiembrie 2010 nr. 03-04-06 / 6-272 (p. 2), de la 09/11/2006 nr. 03-03-04 / 2/206. La urma urmei, verificatorii consideră că astfel de deșeuri sunt nerezonabile din punct de vedere economic.

Unele organizații încearcă să ia în considerare costurile sărbătorilor și evenimentelor ca parte a cheltuielilor executive. Dar, pentru aceasta, ar trebui să existe astfel de evenimente, cu excepția angajaților dvs., și personalul de contrapartide. Și, bineînțeles, veți avea nevoie de documente care să confirme natura afacerii evenimentului. Sunt o scrisoare a Ministerului Finanțelor din 01.11.2010 nr. 03-03-06 / 1/675.

Dar chiar și în acest caz, costul evenimentelor de divertisment direct nu va putea lua în considerare în consumul X Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 1 decembrie 2011 nr. 03-03-06 / 1/796.

Mic dejun de afaceri gratuit pentru angajați - nu cheltuieli

: Două opțiuni sunt posibile:

furnizarea unei astfel de aprovizionări libere este prevăzută într-un acord de muncă sau colectiv, atunci costul de cumpărare a produselor poate fi luat în considerare la costurile costurilor de plată a lucrărilor Ministerului Finanțelor din 04.06.2012 nr. 03- 03-06 / 1/22;
această responsabilitate nu a luat angajatorul, atunci nu va fi posibilă luarea în considerare a cheltuielilor. La urma urmei, achiziționarea de produse (inclusiv pentru micul dejun de afaceri) nu asociați cu desfășurarea activităților reprezentative, înseamnă că acestea nu pot fi considerate cheltuieli reprezentative. Nu va fi posibil să se țină seama de aceste costuri ca și costul de a furniza condiții normale de muncă, deoarece plata bunurilor de consum personal a angajaților și costul alimentelor pentru acestea (inclusiv ceaiul și cafeaua) nu sunt un consum de 29 Art. 270 nk rf; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 11.06.2015 nr. 03-07-11 / 33827.

Costul de reparații a drumului va reduce impozitul pe venit

: În cazul în care drumul reparat este situat pe terenul terenului situat în proprietatea întreprinderii și este folosit pentru a-și menține activitățile, costul reparației sale poate fi luat în considerare la calcularea impozitului pe venit. 1 Artă. 252 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/719.

În alte cazuri, compania va trebui să dovedească autorităților fiscale că acest drum este utilizat în activitățile sale comerciale și scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 17 iulie 2012 nr. 03-03-06 / 2/81. Rețineți că instanțele sunt luate în considerare: În cazul în care repararea drumurilor de acces vizează asigurarea activităților normale de producție, aceste cheltuieli pot fi luate în considerare în impozitare și pot vedea, de exemplu, soluționarea SCP de SCP la 28 iulie 2015 nr. A52-3102 / 2014; FAS MO din 05.12.2012 Nr. A40-47856 / 10-107-250; FAS Noi de la 01.06.2010 Nr. F09-3938 / 10-C3.

Mașini pentru directori: Cum să luați în considerare cheltuielile

Personalul de conducere sunt furnizate cu utilizarea personală a companiei companiei. Acest lucru este consacrat în contractul de muncă. De asemenea, angajatul este compensat pentru costurile serviciului auto (benzină, spălare) ca parte a salariului. Costurile de asigurare a mașinilor (CASCO, OSAGO), pe repararea și întreținerea sa sunt plătite de organizație. Este în mod legitim o reflecție a deprecierii, a costurilor pe benzină (pe baza foilor de călătorie) și a spălării automobilelor pe articolul "Cheltuielile muncii" în contabilitatea fiscală și reflectarea cheltuielilor pentru reparațiile curente, întreținerea, asigurarea - modul în care alte cheltuieli?

Avertizare capul

Pentru a luați în considerare costurile de reparare, apoi de asigurare a autoturismelor, Furnizate de angajați la uz personal, cel mai probabil, trebuie să meargă la instanță.

: Întrucât costurile benzinei și spălării auto furnizate către utilizarea personală a angajaților sunt prevăzute de contractele de muncă, aceste costuri pot fi luate în considerare ca costurile de plată a muncii și alineatul (25) din art. 255 NK RF.

În ceea ce privește deprecierea autoturismelor, costurile de reparații, întreținere, asigurări, apoi cu o mare probabilitate de inspecție vor fi împotriva contabilității acestor costuri în fluxurile fiscale. 252, paragraful 29 din art. 270 nk rf. Există riscul ca astfel de autoturisme să nu fie găsite la toate proprietățile amortizate, deoarece nu sunt utilizate pentru a obține venituri un punct p. 1 art. 256 NK RF.

O mașină de serviciu în uz personal este o parte semnificativă a pachetului social pentru managerul de top. Doar aproape toate costurile unei astfel de mașini se vor acoperi din buzunar, dacă nu vor să se certe cu IFT-urile

Cu toate acestea, aveți șanse să vă apărați dreptul de a recunoaște costurile "profitabile". Deci, de exemplu, 9 AAS, având în vedere un caz similar, a crescut în partea organizației și a rezoluției 9 AAS de 02.26.2013 nr. 09AP-1566/2013. Curtea a constatat că, deoarece salariile angajatului sunt compensate de capacitatea de a utiliza o mașină de serviciu, atunci costul întreținerii sale trebuie luat în considerare atunci când impozitul pe venit. Următoarele pot servi ca următoarele:

furnizarea de autoturisme a fost datorată obiectivelor unei naturi de afaceri - atragerea lucrătorilor cu înaltă calificare, stimularea suplimentară, creșterea loialității față de organizație;

mulți lucrători care au intrat în folosirea mașinii au avut o natură călătorită;

lucrătorii care au refuzat să utilizeze o mașină de serviciu în scopuri personale au primit o taxă suplimentară comparabilă cu costurile lunare de amortizare și conținutul auto.

Taxele de apă reziduală ridicată

Cum să țineți cont de costurile de evacuare a apelor reziduale pe un procent crescat?

: Este important să înțelegeți cine și pentru exact ce plătiți:

vorbim despre emisiile excesive de poluanți în mediul înconjurător, taxa pentru acest lucru nu poate fi luată în considerare în cheltuielile la calcularea impozitului pe profiturile b. 4 din art. 270 nk rf; p. 7 ordine, aprobată. Decretul guvernamental de 28.08.92 nr. 632; Rezoluția Președinției din 24 ianuarie 2006 Nr. 7317/05;

În întrebarea dvs., vorbim despre o taxă sporită a unei organizații terțe pentru depășirea standardului de ajutorare a apelor reziduale și a poluanților, poate fi luată în considerare în compoziția cheltuielilor materiale. La urma urmei, conform președintelui dvs. (cu care Ministerul Finanțelor este de acord), o taxă sporită pentru excesul de descărcare de reglementare a apelor reziduale și a poluanților este un tarif diferențial pentru primirea și neutralizarea substanțelor nocive conținute în apele de canalizare Sub. 7 p. 1 Art. 254 NK RF; Deciziile Președinției dvs. din 01/24/2006 nr. 7317/05, din 15.06.2005 nr. 15378/04; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/717, de la 04/20/2012 nr. 03-03-06 / 1/203.

Costuri în cadrul acordului comun de operare

: Proprietarul clădirii, care a încheiat un acord cu organizația de aprovizionare (denumit în continuare - beneficiarul proprietarului), ar trebui să includă sumele primite de la alți co-proprietari în rambursarea serviciilor de utilități și a art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din data de 17 februarie 2014 nr. 03-11-06 / 2/6308, de la 04/17/2013 nr. 03-11-06 / 2/13097, de la 05.12.2012 nr. 03-11 -11 / 359. În același timp, proprietarul plătitorului poate recunoaște în cheltuielile sale costul tuturor plăților de utilități plătite, atât pentru sine, cât și pentru co-bufnițele din sub. 5 p. 1 artă. 254 nk rf.

Acordul menționat în chestiune teoretic poate fi un acord de secol. La urma urmei, este important pentru esența relațiilor legale prevăzute în document, și nu numele său este e art. 421 din Codul civil. Agentul include venituri doar cuantumul remunerației I p. 1 linguriță. 1005 Codul civil al Federației Ruse; Sub. 9 p. 1 artă. 251 nk rf. Dar țineți cont de faptul că organizația trebuie să încheie mai întâi un acord de agenție și apoi să încheie un acord cu organizația de aprovizionare. Apoi, va fi clar că agentul acționează în îndeplinirea Ordinului Clientului și are dreptul să ia în considerare numai remunerația Agenției numai a veniturilor 6 din Scrisoarea de informare a Președinției dvs. din data de 17 noiembrie 2004 nr. 85; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10 februarie 2009 nr. 03-11-06 / 2/24. În cazul dvs., această cerință este probabil să fie executată. Prin urmare, probabil cea mai optimă opțiune pentru dvs. este de a ține seama de rambursarea veniturilor și contabilității în costul utilităților plătite pentru ei înșiși și co-proprietari.

Contabilitate pentru dobândă pentru împrumutul non-standard

Compania are un împrumut cu o sumă fixă \u200b\u200bde remunerare timp de 5 ani. În termen de 9 luni de la acest an, în contabilitatea fiscală, consumul lunar de dobândă a fost calculat ca o sumă solidă a unei remunerații de împrumut, împărțită la numărul de zile calendaristice din perioada de împrumut și înmulțită cu numărul de zile într-o lună. La 1 octombrie, societatea a semnat un acord suplimentar cu creditorul, potrivit căruia este necesar să se plătească suma rămasă a împrumutului și remunerația rămasă pe împrumut (fără reducere proporțională) până la data de 31 decembrie a anului curent. Este posibil să se includă întreaga cantitate de cheltuieli cu privire la costul cheltuielilor?

: Când răspundeți, înțelegem că tranzacțiile dintre companie și creditor nu sunt controlate.

Dacă termenul acordului de împrumut reprezintă mai mult de o perioadă de impozitare (fiscală), atunci interesul în totalitate este luat în considerare pentru a calcula impozitul pe venit pentru ultimul număr din fiecare lună în care compania a utilizat banii împrumutați ( Indiferent de calendarul plății lor) și, de asemenea, la data rambursării împrumutului și a sub. 2 p. 1 artă. 265, paragraful 1 din art. 269, paragraful 8 din art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse; p. 1 art. 809 din Codul civil.

Atrage străini de înaltă calificare

Compania a invitat specialiști străini cu înaltă calificare să lucreze. Ei au plătit un manual de ridicare, au luat în considerare aceste cheltuieli în contabilitatea fiscală. Există o autorizație de a lucra din 5 aprilie 2015, viză de lucru este încadrată din 25 mai 2015. Întrebări:
1) Ce documente despre acești specialiști vor urmări IFT-urile atunci când verificați impozitul pe venit (zboruri, verificarea numerarului pentru prânz la o cafenea, primirea pentru cazare într-un hotel sau doar o ordine a întreprinderii la plata ajutoarelor de ridicare);
2) Specialistul a prezentat documente privind pasajul din martie 2015, ca și cu ei să fie?

: 1. Este mai bine să aveți originalele tuturor documentelor primare care confirmă costul angajatului de a muta și aranja. Acestea vor fi dovada că ascensorul plătit de organizația dvs. este consumul rezonabil de 1 lingură. 252 Cod fiscal. De asemenea, au nevoie de un ordin de a plăti un contract de ridicare și de ocupare a forței de muncă cu un specialist străin cu înaltă calificare (VKS), ceea ce indică costurile sale pentru deplasarea și aranjamentul și exact ce sumă compensare.

Dacă documentele primare de la VKS nu sunt, și există doar o comandă de plată a ridicării și condiției cu privire la plata lor în contractul de muncă, atunci există riscul ca inspecția să elimine costurile acestora de la calculul impozit pe venit. Adevărat, există șanse ca să puteți contesta acest lucru în instanță. Rezoluția FAS MO de 17.02.2012. A40-47955 / 11-140-210.

2. Să obțină permisiunea de a lucra, activitatea lui Cu cu ea ar trebui să fie deja încheiată prin contractul de muncă. 2 p. 6 linguri. 13.2 din Legea din 25 iulie 2002 nr. 115-FZ; Artă. 327,3 tk rf. Aceasta este de obicei VKS este un angajat al organizației chiar înainte de a primi permisiunea, viza de lucru, deplasarea și aranjamentul.

Participarea la Conferința de plecare

sagak a spus (e): 04/14/2011 22:33

sagak a spus (e): 04/15/2011 18:22

sagak a spus (e): 04/15/2011 18:25

sagak a spus (e): 04/15/2011 18:32

saGak a spus (e): 04/16/2011 00:20

yut a spus (e): 04/16/2011 09:43

sTAS® a spus (i): 04/22/2011 14:34

Înainte de a fi întrebat - verificați aici, nu a răspuns înainte. Sau să profitați căutare.
Nu sunteți sigur cum este scris cuvântul - căutați vocabular .

yut a spus (i): 04/23/2011 12:03

sTAS® a spus (i): 04/23/2011 12:38

Tratat fără estimări: Cum să reflectăm în cheltuielile de călătorie fiscale?

Se aplică organizarea (LLC, client) sistem general impozitarea.

Doi angajați se concentrează pe o călătorie de afaceri pentru a participa la conferința (întâlnire) a lucrătorilor din industria gazelor, care vor avea loc starea străină. Discursul este planificat în acest caz de angajați ai organizației. Organizația (Executorul), organizând evenimentul, a fost încheiat un contract pentru furnizarea de servicii în valoare de 370.000 de ruble. Conform contractului, Contractantul organizează participarea reprezentanților clientului în cadrul întâlnirii și oferă, de asemenea, cazare (cameră de hotel) și mese (inclusiv o pauză de cafea în pauze de întâlnire). Contractul nu conține aplicații sub forma unei estimări care reflectă componentele prețului serviciului. În ceea ce privește furnizarea de servicii, contractantul transmite actul serviciilor prestate total Fără instrucțiuni în el, costul componentelor individuale ale serviciilor furnizate (cazare, nutriție și altele). Costul serviciului în contract și actul este indicat fără TVA, deoarece interpretul aplică USN.

Cum să găzduiască costul de trai, să ia în considerare contabilitatea fiscală? NDFL este acumulat din costul angajaților și de șederea lor în hotel?

Pe această problemă, aderăm la următoarea poziție:

Costurile organizației legate de participarea angajaților săi în cadrul reuniunii pot fi recunoscute ca parte a altor cheltuieli legate de producție și implementare, pe baza PP. 27 sau pp. 49 p. 1 Artă. 264 nk rf.

În cazul în cauză, de la costul personalului și de cazarea acestora în hotelul NDFL nu este acuzat. Cu toate acestea, având în vedere prezența practica judiciară, Există o șansă de dispută fiscală cu privire la această problemă.

Justificarea poziției:

Impozit pe profit

Să recunoască unul sau un alt cost de organizare a cheltuielilor pentru a calcula baza fiscală pentru impozitul pe venit, în primul rând, este necesar să le calificați.

În situația avută în vedere, organizația prezintă costul participării angajaților într-o reuniune asociată cu activitățile sale de producție. Conform acordului încheiat cu Organizatorul, un acord în costul serviciilor, cu excepția direcționării participării reprezentanților organizației în cadrul reuniunii, include, de asemenea, furnizarea de nutriție și organizarea șederii lor la hotel.

Din această chestiune rezultă că costul alimentelor și de cazare la reuniunea participanților la ședință separat în contract și actul serviciilor prestate nu este indicat, este indicat numai costul total al serviciilor organizatorului. În consecință, organizarea, plata pentru participarea angajaților săi la întâlnire, dobândește un serviciu cuprinzător, care include asigurarea participării la întâlnire și servicii suplimentare (aferente).

În acest sens, considerăm că organizația poate lua în considerare costurile specificate numai într-o singură sumă ca cheltuieli pentru participarea la reuniune.

Deci, de exemplu, în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 august 2012 nr. 03-03-06 / 1/406 se spune că, dacă furnizarea de alimente este inclusă în costul unui acord privind participarea În seminar și costurile corespunzătoare corespund criteriilor stabilite de șeful de 25 NK RF pentru a le include în cheltuielile care reduc baza fiscală pentru baza impozitului pe venit, costul organizării participanților poate fi luat în considerare ca parte a Costuri în scopuri fiscale.

Posibilitatea unei astfel de opțiuni contabile de cheltuieli, în opinia noastră, este confirmată indirect de concluziile judecătorilor în soluționarea FAS a districtului Nord-Vest din 14 martie 2008. A56-17471 / 2007. În această hotărâre, Curtea a indicat că, dacă un serviciu a fost inclus în hotel pentru a găzdui clienții de mic dejun, dar costul micului dejun nu a fost alocat separat, atunci întregul cost al serviciului este luat în considerare ca cheltuieli pentru cazare. O astfel de concluzie poate fi făcută din paragraful 7 din scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 05.08.2010 nr. 2519-19, ceea ce indică faptul că prețul unui angajat vizat în hotel, prețul camerei în care include costul micului dejun (confirmat de lista de prețuri a hotelurilor), contribuții de asigurare Nu a fost acumulat.

Criterii generale pentru contabilizarea cheltuielilor în sensul capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 din art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia contribuabilul reduce venitul primit cu privire la valoarea costurilor (cu excepția costurilor prevăzute la art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile sunt recunoscute ca costuri rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute la art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, pierderi), efectuate (suportate) de contribuabil.

În cadrul cheltuielilor rezonabile sunt costurile rentabile, a căror evaluare este exprimată în numerar.

În cadrul cheltuielilor documentate, costurile confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federației sau Documentelor Ruse eliberate în conformitate cu vama cifrei de afaceri a afacerilor utilizate într-o țară străină în care au fost efectuate cheltuielile relevante și (sau) documente, Confirmând indirect cheltuielile produse (inclusiv o declarație vamală, o comandă pentru o călătorie de afaceri, documente de călătorie, un raport privind lucrările efectuate în conformitate cu tratatul). Orice costuri sunt recunoscute ca cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie făcute să desfășoare activități care vizează primirea veniturilor.

În conformitate cu alineatul (2) din art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, Cheltuielile în funcție de natura lor, precum și condițiile de punere în aplicare și direcțiile contribuabilului sunt împărțite în costurile asociate producției și implementării și costurile nereacterioare.

Lista altor cheltuieli asociate cu producția și (sau) punerea în aplicare este cuprinsă la art. 264 nk rf. Această listă este deschisă și vă permite să reduceți baza fiscală pentru impozitul pe venit, în plus față de costurile specifice (denumite) pentru alte cheltuieli de sunet din punct de vedere economic (clauza 49 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În opinia noastră, în acest caz, în funcție de problemele discutate la o reuniune a lucrătorilor din industria gazelor, cheltuielile organizației asociate cu participarea angajaților săi în cadrul reuniunii pot fi recunoscute ca parte a altor cheltuieli legate de producție și implementare , în special, pe baza:

- pp. 27 p. 1 artă. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (costul studiului actual (cercetarea) situației pieței, colectarea de informații direct legate de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii));

- pp. 49 p. 1 Artă. 264 Codul fiscal al Federației Ruse (alte cheltuieli legate de producție și (sau) implementare).

O opinie similară a fost exprimată de reprezentanți ai Ministerului Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din data de 12/21/2007 nr. 03-03-06 / 1/884: Costuri pentru acordurile încheiate pentru furnizarea de servicii pentru organizarea călătoriilor de afaceri pot fi luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit pe alte cheltuieli, legate de producție și implementare, pe baza PP. 49 p. 1 Artă. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub rezerva fundamentării lor economice și confirmării documentare adecvate. În același timp, oficialii au acordat o atenție deosebită legea taxelor Nu utilizează conceptul de fezabilitate economică și nu reglementează procedura și condițiile de desfășurare a activităților financiare și economice, valabilitatea cheltuielilor care reduc venitul obținut în scopuri fiscale nu poate fi evaluată din punct de vedere al fezabilității, raționalității, eficienței acestora sau rezultat. În virtutea principiului libertății de activitate economică (articolul 8 partea 1 din Constituția Federației Ruse), contribuabilul își exercită propriul risc și are dreptul să-și evalueze în mod independent eficacitatea și oportunitatea.

Trebuie remarcat faptul că o astfel de poziție este stabilită în definițiile Curții Constituționale a Federației Ruse din 04.06.2007 nr. 320-OP și 366-OP și susținute în mod durabil de către departamentul financiar (vezi, de exemplu, scrisorile a Ministerului Finanțelor din Rusia din 27.08.2010 nr. 03-03-06 / 1/572, de la 04/28/2010 nr. 03-03-05 / 97).

În situația luată în considerare, întâlnirea în care participă angajații este fabricarea și respectă direcția activităților organizației. Prin urmare, considerăm că costurile de plată pentru serviciile pentru organizarea acestui eveniment sunt rezonabile din punct de vedere economic și, sub rezerva confirmării documentare, pot fi luate în considerare pe deplin la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit. O astfel de concluzie privind participarea la conferință a fost luată în Decretul Curții de Apel al IX-lea din data de 25.02.2011 nr. 09AP-2299/2011, 09AP-504/2011. În plus, compania a fost încheiată de contractul cu contractantul pentru furnizarea de servicii pentru organizarea conferinței, inclusiv organizarea de unități de cazare unică în hotel, închirierea de echipamente pentru conferință, transferul aeroportului la aeroportul, organizarea alimentară. La conferință au participat atât angajați ai societății, cât și alți organizații publicitare, inclusiv străine conform listei. Potrivit judecătorilor, din moment ce conferința a avut loc să atragă potențialii clienți și parteneri pe baza unui program aprobat, în cadrul principalului tip de contribuabil, serviciile pentru a asigura implementarea acestuia, inclusiv cazarea în timpul hotelului, cum ar fi Persoanele responsabile ale societății și indivizii invitați ai altor organizații, alimente, transporturi și conferința însuși (sala de închiriere și echipamente) sunt atribuite în mod legitim în alte cheltuieli pe baza Parapinimilor. 22 și 49 p. 1 și alineatul (2) din art. 264 nk rf. Judecătorii au descoperit că astfel de cheltuieli sunt solide din punct de vedere economic și vizează profitul viitor (dezvoltarea afacerilor, atragerea de clienți și parteneri, încheierea contractelor și contractelor).

Confirmați costul participării angajaților în cadrul reuniunii din cadrul reuniunii, de exemplu, următoarele documente:

- invitația de a participa la reuniune;

- program (plan) de evenimente;

- ordinea capului în direcția angajatului cu privire la o călătorie de afaceri și o sarcină oficială, precum și un raport privind punerea sa în aplicare (Formularul nr. T-10A);

— descrierea postului angajat care confirmă disponibilitatea subiectelor de comunicare directă a unei întâlniri cu taxele executabile;

- un acord privind organizarea și desfășurarea evenimentului;

- actul de muncă efectuat și (sau) serviciile prestate;

În plus, instanțele recunosc ca o confirmare a participării angajaților contribuabililor în astfel de evenimente ca conferințe, tipărirea de la locul conferinței (Rezoluția FAS a districtului Moscova din 04.04.2011 nr. F05-5259 / 10 în cazul nr . A40-140560/2009).

NDFL.

În determinarea bazei de impozitare pentru NDFL, toate veniturile contribuabilului, obținute de el atât în \u200b\u200bnumerar, cât și în forme naturale sau dreptul de a ordona pe care le-a apărut, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale determinate în conformitate cu art. . 212 Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful 1 al art. 210 Codul fiscal al Federației Ruse).

Venitul contribuabilului recunoaște beneficiul economic în formă monetară sau naturală, luată în considerare dacă evaluarea sa este posibilă și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și determinate pentru persoane fizice în conformitate cu CH. 23 Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pe baza acestei norme, beneficiile economice pentru a calculul NDFL. Acesta poate fi recunoscut ca un venit al unui individ numai în cazul în care este posibil să îl evalueze (să determine mărimea acestuia în termeni monetari).

Potrivit PP. 1 p. 2 artă. 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse la veniturile primite de contribuabil în natură includ, în special, plata (pe deplin sau parțial) pentru aceasta de către organizații sau antreprenorii individuali de bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv utilități, nutriție, recreere, formare în interesul contribuabilului.

Astfel, în general, plata costului costului salariaților este venitul contribuabililor obținuți într-o formă naturală, care este supusă impozitării NDFL (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.02.2014 nr. 03-04 -05 / 5487, de la 04/13/2014 nr. 03-04-06 / 17104).

În același timp, specialiștii departamentului financiar recunosc că, dacă, în consumul de ofițeri de nutriție dobândiți de organizație, nu există posibilitatea de a personifica și de a evalua beneficiile economice primite de fiecare angajat, veniturile care urmează a fi impozitate de NDFL, nu apar (a se vedea, de exemplu, e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 14.08.2013 nr. 03-04-06 / 33039, de la 06.03.2013 nr. 03-04-06 / 6715, de la 08/30/2012 03-04-06 / 6-262, de la 05/13/2011 nr. 03-04-06 / 6-107). În același timp, oficialii indică faptul că, pentru a calcula NDFL, organizația ar trebui să ia toate măsurile posibile pentru a evalua și a explica beneficiile economice (venit) primite de personal.

În același timp, instanțele consideră că motivele pentru includerea în costul participării la seminarul cu privire la programul de nutriție și cultural al angajatului nu sunt disponibile pentru baza fiscală pentru impozitul pe venitul personal (decret de Fas al districtului Ural din 15.05.2005 Nr. F09-839 / 05AK).

Această abordare ne pare destul de corectă. Astfel, în situația luată în considerare, angajații participă la reuniunea cu privire la sarcina angajatorului și nu își pot influența decizia privind plata serviciilor individuale legate de desfășurarea acestor evenimente. La rândul său, organizația din tratat cu Organizatorul reuniunii nu este prevăzută de dreptul de a alege, achiziționa servicii nutriționale pentru un angajat sau nu (fără posibilitatea refuzului). În plus, contractul certifică doar dreptul angajatului pentru alimente și nu indică punerea în aplicare a acestor drepturi ca angajat.

Luând în considerare concluziile Ministerului Finanțelor din Rusia și avizul organele judiciareConsiderăm că, dacă organizația în situația avută în vedere nu are informații despre costul nutriției fiecărui angajat și nu are capacitatea de a obține astfel de informații, baza fiscală nu poate fi determinată pentru calcularea NDFL și, în consecință, NDFL nu este taxat.

Un alt argument în favoarea acumulator NDFL. Din costul personalului de la locul reuniunii, faptul că angajatul vizează o întâlnire, dar la inițiativa și în interesul organizației, astfel încât acesta nu ridică venituri. Indirect, o astfel de concluzie poate fi confirmată de răspunsul reprezentanților autorităților fiscale (a se vedea întrebarea 19 a metodelor MNC din regiunea Moscovei din 25 martie 2004 nr. 08-03 / BN).

În același timp, existența practicii judiciare indică probabilitatea litigiilor cu autoritățile fiscale pe această temă. Este posibil ca autoritățile fiscale în timpul verificării să fie solicitate să solicite date privind costul nutriției unui participant din cadrul organizatorului reuniunii și pe baza acestor date va produce detașarea fiscală.

Prin urmare, considerăm că decizia de a recunoaște comisioanele avantajului economic al angajaților Organizația ar trebui să accepte independent, luând în considerare posibilitatea de a evalua astfel de beneficii.

În mod similar, în opinia noastră, situația este în concordanță cu includerea costului de trai. Deci, în absența alocării sale în contul organizatorului conferinței, organizația nu are capacitatea de a personifica veniturile, prin urmare, obligația de impozitare a impozitului pe venitul personal nu are loc.

Cu aceeași sumă dedicată separată, organizația are dreptul de a ține seama de componenta costurilor de viață ca parte a cheltuielilor de călătorie (alineatul (1) alineatul (1) din art. 264 din Codul fiscal) ca costul vieții, pentru că ar fi au fost suportate de organizație în direcția angajaților de a participa la conferință. În acest caz, există o eliberare de la revendică NDFL. Costul de trai pe baza paragrafului 3 din art. 217 Cod fiscal (cheltuieli de călătorie).

Trebuie remarcat faptul că, în rezoluția FAS a districtului Nord-Vest din 26.05.2004 nr. A44-2960 / 03-C13, judecătorii au ajuns la concluzia că șederea la participanții la hotel nu poate fi considerată ca a conferinţă beneficii materiale Angajații, deoarece conferința este o necesitate de producție. Bani gheataHotelul listat de hotel pentru reședința participanților la conferință nu ar trebui inclus în venitul lor.

Articolul 31. Cu privire la amendamentele la Legea federală "pe regulamentul de stat Tarifele pentru energia electrică și termică în Federația Rusă "fac o lege federală din 14 aprilie 1995 N 41-FZ" privind reglementarea de stat a tarifelor pentru electricitate și [...]
Programul de plată pentru pensiile și altele din septembrie 2018 plăți sociale Prin oficiul poștal al postului de plată la data programului Data plății efective 3 septembrie 3 septembrie 4, 5 septembrie, 6 septembrie 7 - 8 septembrie 7 - 10 septembrie 10, 11 septembrie, 12 septembrie 12 septembrie 12 , 13 13 [...]
PDD 2018 Online Rusia Noi reguli PDD Examen 2018 Întrebări pentru examinarea oficială Bilete PDD 2018 New din 10 aprilie 2018 Categorii ABM A1B1 Autoinstitori privați ai Rusiei Modificări ale biletelor PDD 10 aprilie 2018 a modificat 15 probleme privind medicina. Se schimbă cu [...]
Regulamentele privind opțiunile de examinare medicală militară Subiectele privind guvernul de examinare militară-medicală a Rezoluției Federației Ruse din 4 iulie 2013 N 565 privind aprobarea Regulamentului privind examinarea medicală militară (modificată prin decretul guvernului rus Federația din 01.10.2014 n [...]
Achiziționarea comună Nizhny Novgorod Capitolul 1. Dispoziții generale Articolul 1. Informații și recomandări de bază pentru utilizatorii Forum SP Secțiunea 2. Terminologie Articolul 3. Despre forum Articolul 4. Podforums Capitolul 2. Moderatori Articolul 5. Componența și competențele echipei moderator [...]
Hto acolo (loterie) loterie instantanee HTO este realizat de operatorul "MSL" cunoscut în Ucraina ("Youngsportoto"), care a existat din 1970. În contul său un număr mare de loterii populare. În 2004, o circulație a monedei de stat instantanee a fost prima dată efectuată [...]
Ordinul nr. 270 din 16 august 1941. Ordinea ratelor comenzii de comandă supremă a Armatei Roșii nr. 25 august 1941 privind cazurile de lașitate și achiziții și măsuri de a reduce astfel de acțiuni nu numai prietenii recunosc, dar dușmanii noștri sunt forțați să recunoască că în [...]
Kr. Alocație pentru supraviețuirea supraviețuirii Republicii Kârgâd. Manual: Bums pentru indemnizația de supraviețuire. PLAN: Introducere 1. Consultați. Sale 2.krugal. 3. Ceai de macara (cerc de interese). Comunicare. 4. Selectați, nu Straturile de 5penă din decembrie (MOWGERS, GARDS, TODSHIKI (denumit în continuare Mowgli), Tramps, Bums 6. Muncă.

Tatyana Karataeva și Elena Melnikova

Este posibil să se țină seama de costurile asociate participării unui angajat la conferința sectorială, ca parte a cheltuielilor de impozitare a veniturilor? Sunt fundamentate la calcularea bazei de impozitare? Experții serviciului de consultanță juridică sunt auditorul responsabil al garantului, contabilul profesionist Tatyana Karataeva și auditorul Elena Melnikov.

1) formarea privind programele educaționale de bază și suplimentare profesionale, formarea și recalificarea angajaților contribuabililor sunt efectuate de instituțiile de învățământ rusești care au o licență relevantă;

Așa cum a explicat Ministerul Finanțelor din Rusia în scrisori din 28.02.2007 nr. 03-03-06 / 1/1007, de la 09/03/2006 nr. 03-03-04 / 1/657 și din 16.03.2.2002 nr Confirmarea documentară în acest caz poate fi un acord cu o instituție de învățământ, ordinea capului în direcția angajatului pentru formare, programul educațional al instituției de învățământ, indicând numărul de ore de ore de vizite, un certificat sau alt document care confirmă faptul că personalul a fost instruit, actul privind furnizarea de servicii.

Dacă oricare dintre condițiile de mai sus nu este respectată, atunci este imposibil să se ia în considerare costurile de instruire și de recalificare a scopurilor de profit.

În același timp, costurile de participare la conferință supuse conformității cu cerințele art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse poate fi recunoscut la calcularea impozitului pe venit pe alte motive.

Deci, despre validitatea acestor cheltuieli, aș dori să acord atenția opiniilor celor mai înalte instanțe ale Federației Ruse.

Plenul Federației Ruse în Decizia din 12.10.2006 nr. 53 a indicat că validitatea costurilor contabilizate la calcularea bazei de impozitare ar trebui evaluată în ceea ce privește circumstanțele care indică intențiile contribuabilului pentru a obține un efect economic pozitiv ca urmare a afacerilor reale sau a altor activități economice. Și vorbim despre intențiile și scopurile (orientarea) acestei activități și nu despre rezultatele viitoare.

În definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 04.06.2007 nr. 320-OP, se spune că capitolul 25 din Codul fiscal stabilește o anumită corelație a veniturilor și a cheltuielilor și a legăturii cheltuielilor din activitățile organizației pentru profit solicitant. În același timp, având în vedere natura riscantă a activității antreprenoriale, valabilitatea cheltuielilor nu poate fi evaluată din punct de vedere al fezabilității, raționalității, eficienței sau rezultatului obținut.

Curtea Constituțională a Federației Ruse consideră că normele de artă. 252 din Codul fiscal nu poate fi utilizat în mod arbitrar, deoarece necesită stabilirea unei comunicări obiective a cheltuielilor contribuabilului, cu accentul activităților sale de profit, iar sarcina de a dovedi cheltuielile contribuabilului nerezonabile este atribuită autorităților fiscale.

sub. 14 p. 1 Art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse (cheltuieli pentru serviciile de informare);

sub. 15 p. 1 artă. 264 Cod fiscal (cheltuieli pentru consultanță și alte servicii similare);

sub. 49 p. 1 Artă. 264 Codul fiscal al Federației Ruse (alte cheltuieli legate de producție și (sau) implementare).

Pentru fundamentarea economică și confirmarea documentară a cheltuielilor de participare la conferință, vă recomandăm să pregătim:

invitația de a participa;

programul de conferință detaliat;

ordinea capului în direcția angajatului într-o călătorie de afaceri și (sau) sarcină oficială;

raportul angajatului privind participarea la conferință;

instrucțiuni oficiale ale angajatului care confirmă relația imediată a subiectului conferinței vizitate cu taxele executabile și tipul de activitate al organizației;

contract pentru organizarea și desfășurarea evenimentului;

actul de muncă efectuat și (sau) serviciile prestate;

certificatul eliberat;

factura fiscala.

costul trecerii unui angajat în locul unei călătorii de afaceri și înapoi la locul de muncă permanentă;

costuri pentru angajarea spațiilor rezidențiale. Potrivit acestui articol, cheltuielile sunt, de asemenea, supuse rambursării cheltuielilor unui angajat pentru a plăti servicii suplimentare furnizate în hoteluri (cu excepția costurilor de serviciu în baruri și restaurante, costuri de service, cheltuieli pentru utilizarea obiectelor de agrement și wellness);

satisfacția zilnică sau pe teren în cadrul normelor aprobate de Guvernul Federației Ruse;

cheltuielile pentru înregistrarea și emiterea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare;

taxe consulare, aerodromului, taxe pentru dreptul la intrare, trecere, tranzit de automobile și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, alte structuri similare și alte plăți și taxe similare.

Întrebare

Întreprinderea (institute de cercetare) va conduce o conferință științifică dedicată aniversării. Participanții la conferința, oamenii de știință ruși și străini, invitații trimise, contribuțiile participanților la conferință nu sunt acuzați. Societatea de închiriat pentru conferință și organizează Bofetage și banchet. Este posibilă atribuirea costului de a organiza o conferință pentru publicitate? Este posibil să se țină seama de baza lor de impozitare a veniturilor?

Răspuns

În această situație, costurile de deținere a unei conferințe se referă la cheltuielile executive, care, la rândul lor, fac parte din alte cheltuieli legate de producție și implementare și, în termeni de contabilitate fiscală, normalizate în conformitate cu cerințele legislației. În același timp, nu sunt incluse costurile de organizare a divertismentului și a recreerii, precum și de a plăti pentru trecerea și reședința participanților la eveniment și la achiziționarea de cadouri la compoziția reprezentanților, iar contabilitatea fiscală nu este acceptată .

Justificare

Publicitatea este orice informație adresată unui cerc nedefinit de persoane și vizează atragerea atenției la bunuri (lucrări, servicii, activități), producătorul lor (vânzător, organizator) (alineatul (1) din articolul 3 din Legea N 38-FZ). În această situație, conferința este organizată pentru un anumit cerc de persoane. În consecință, costurile de deținere a unei conferințe la publicitate nu sunt legate. Costurile de mai sus sunt clasificate în mod legitim ca cheltuieli reprezentative.

Pentru cheltuielile executive includ cheltuielile contribuabilului asupra recepției oficiale și (sau) a reprezentanților altor organizații implicate în negocieri pentru a stabili și (sau) menținerea cooperării reciproce, precum și participanții care au ajuns la reuniunea consiliului de administrație din directorii (consiliul de administrație) sau un alt organism de conducere contribuabil, indiferent de locul acestor evenimente. Cheltuielile executive includ cheltuielile pentru recepția oficială (mic dejun, prânz sau alte activități similare) pentru aceste persoane, precum și oficiali ai organizației contribuabililor implicate în negocierile, transportul acestor persoane la locul evenimentului executiv și (sau) Autoritatea de coordonare și back, Bofetage în timpul negocierilor, plata traducătorilor care nu sunt constând dintr-un contribuabil pentru a asigura traducerea în timpul activităților executive.

(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ)

Cheltuielile reprezentative nu includ costul organizării divertismentului, odihnării, prevenirii sau tratamentului bolilor.

Conform e-mailului Ministerului Finanțelor din 05.06.2015 nr. 03-03-06 / 2/32859), cheltuielile reprezentative includ:

costurile pentru negocierile cu reprezentanții altor companii și clienți - indivizi (poate fi atât contrapartidele cât și potențialul cu organizația dvs.);
pentru întâlnirile consiliului de administrație (consiliul de supraveghere, consiliul) al organizației dvs.

Reprezentanții includ, în special, costurile:

la organizarea recepției oficiale (micul dejun, prânzul, un eveniment similar diferit) sau o întâlnire organizată atât pe teritoriul organizației, cât și dincolo de ea, de exemplu într-un restaurant. În același timp, costul băuturilor alcoolice (e-mailuri din Ministerul Finanțelor din data de 25.03.2010 nr. 03-03-06 / 1 / 12.2010, UFNS din Moscova din 12.04.2007 N 20-12 / 034115);
la livrarea participanților la locul evenimentului executiv și înapoi;
pe serviciul Baffer în timpul evenimentului;
pe serviciile traducătorilor în timpul evenimentului.

Este imposibil să se ia în considerare în scopuri fiscale (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 1 decembrie 2011 nr. 03-03-06 / 1/796):

privind activitățile de divertisment și wellness (de exemplu, vândând bowling, biliard, excursii, teatre, sală de gimnastică, piscină, saune etc.);
să plătească pentru trecerea și reședința persoanelor invitate să participe la evenimentul reprezentativ din alte așezări;
pentru achiziționarea de cadouri, premii, diplome pentru participanții la eveniment (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 03/25/2010 nr. 03-03-06 / 1/176).

Cheltuielile executive în perioada de raportare (fiscal) sunt incluse în alte cheltuieli în suma care nu depășește 4% din cheltuielile contribuabilului pentru plata pentru această perioadă de raportare (fiscală). În conformitate cu PP. 22 p. 1 Art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile reprezentative se referă la alte cheltuieli legate de producție și implementare.

Astfel, în această situație, costurile conferinței se referă la cheltuielile reprezentative, care, la rândul lor, fac parte din alte cheltuieli legate de producție și implementare și din punctul de vedere al contabilității fiscale sunt normalizate în conformitate cu cerințele legislației. În același timp, nu sunt incluse costurile de organizare a divertismentului și a recreerii, precum și de a plăti pentru trecerea și reședința participanților la eveniment și la achiziționarea de cadouri la compoziția reprezentanților, iar contabilitatea fiscală nu este acceptată .

Bună ziua! Organizația noastră a încheiat un acord cu ALFA LLC pentru a participa la conferință probleme legale. Contractul este scris de către doi participanți la conferință: directorul organizației noastre și participantul societății noastre, care nu este angajat al organizației noastre. După ce conferința este completată de Alpha LLC, am furnizat două acte și două facturi (cu TVA) la două sume identice, dar actele nu sunt prescrise de participanții la conferință numiți. Ocuparea forței de muncă: Pot fi luate aceste costuri în scopuri fiscale și includ aceste costuri o carte de cumpărături de facturare?

Informăm următoarele: Pentru a recunoaște costurile de participare la conferințe, legislația fiscală nu stabilește criterii speciale, cu excepția celor indicate la articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, atunci când respectă cerințele prezentului articol, aceste cheltuieli au dreptul de a lua în considerare fie ca cheltuieli pentru servicii de informare și consultanță sau ca alte cheltuieli legate de producție și implementare. In acelasi timp regula generala Cheltuieli de instruire, formare profesională și recalificare a angajaților, compania are dreptul de a lua în considerare ca parte a costurilor de impozitare a veniturilor în cazul în care formarea este supusă angajaților organizației cu care contractul de muncă a fost încheiat. Astfel, adoptarea în scopul impozitării cheltuielilor la un participant care nu este angajat al organizației nu poate fi acceptată auditul fiscal, precum și acceptarea TVA de "intrare" în astfel de cheltuieli.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele versiunii VIP "Glavbukh System"

Opțiunea: Impozitul pe venit

La calcularea impozitului pe venit pe alte cheltuieli legate de producție și implementare, este posibilă includerea costului instruirii unui angajat în orice formă de programe educaționale profesionale (de exemplu, cheltuielile de formare în liceu, pe cursuri avansate de formare, în colegiu etc. .) (Sub. 23, paragraful 1 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să ia în considerare costurile la calcularea impozitului pe venit, trebuie efectuate următoarele condiții:

formarea angajaților se desfășoară în interesul organizației;

între organizație (angajat) și instituția de învățământ au încheiat un contract de formare;

Instituția de învățământ are o licență valabilă sau o stare adecvată dacă aceasta organizația străină;

un angajat, al cărui instruire plătit, lucrează în organizație pe baza unui contract de muncă. *

Pentru a ține seama de costurile de instruire în impozitarea profitului, toate aceste condiții ar trebui efectuate. * În special, un acord de formare, inclusiv cu o instituție de învățământ străin, este obligatorie - cu absența sa, va fi imposibil de recunoscut cheltuielile. O concluzie similară rezultă din scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 noiembrie 2012 nr. 03-03-06 / 2/121.

Aceeași procedură este, de asemenea, valabilă dacă costurile au fost compensate pentru o persoană care nu a început de la începutul formării (de exemplu, un angajat a început să formeze în 2010, iar organizația îl rambursează din 2012) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din februarie 17, 2012 nr. 03-03 -06/1/90).

Pot fi necesare documente suplimentare pentru a fundamenta cheltuielile pentru formarea în interesul organizației. În special:

documente care confirmă justificarea economică a cheltuielilor (de exemplu, o comandă pentru direcția de studiu);

documente care confirmă faptul că au fost furnizate servicii educaționale (de exemplu, actul de muncă efectuat);

Documente care confirmă faptul că angajatul a fost instruit (de exemplu, diplomă, certificat, certificat etc.). *

O astfel de concluzie poate fi făcută din articolul 252 alineatul (1) și alineatul (3) din articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este confirmat de către Ministerul Finanțelor IPAChem din Rusia din 28 februarie 2007 nr. 03-03-06 / 1/137.

Instruire la seminar

Situația: Este posibil să se ia în considerare la calcularea costurilor de impozitare a veniturilor pentru formarea angajaților la un seminar de o zi, dacă, la sfârșitul său, un angajat nu a primit niciun document privind educația

Răspunsul la această întrebare depinde de faptul dacă condițiile în care costurile de formare a angajaților pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. În special, condiția ca rusă instituție educațională Trebuie să existe o licență (sub. 1 p. 3 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Faptul este că activitatea educațională însăși sub forma unor prelegeri unice, stagii, seminarii, după care nu este emisă documentul privind educația și (sau) calificările, nu este supus licențierii, deoarece nu este inclusă în listă Aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 octombrie 2013 nr. 966. În consecință, organizația care desfășoară seminarii de unică folosință nu poate fi o licență. În acest caz, cheltuielile pentru formarea angajaților nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauza 3 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Eu cad condițiile necesare (inclusiv o licență), cheltuielile pentru instruirea unui angajat într-un seminar de o zi pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. * În Codul fiscal al Federației Ruse nu există nicio condiție ca faptul că angajatul a trecut instruirea, trebuie confirmată de orice document. O astfel de încheiere rezultă din paragraful 2 al alineatului (1) și al articolului 264 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, în unele cazuri, nu este furnizată emiterea unui document privind educația și comportamentul certificării finale. În special, acest lucru se referă la seminar de o zi.

În afara: TVA.

TVA de intrare din costul serviciilor prestate organizații comercialeExercitarea activități educaționale (antreprenori), pot fi luate pentru a deduce:

Dacă costul serviciilor se reflectă în contabilitate pe baza document primar. (de exemplu, un act de furnizare a serviciilor educaționale);

dacă un angajat care a fost instruit este ocupat în activitățile TVA-ului impozabil al organizației;

dacă organizația are o factură. *

Aceste cerințe sunt cuprinse la articolul 171 alineatul (2) și la articolul 172 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.

În contabilitate percepută pentru deducerea TVA reflectă acest lucru:

Debit 68 Subaccount "Calcule pe TVA" Credit 19

- adoptată pentru deducerea TVA asupra cheltuielilor de formare a angajaților.

S.V. Razgulin.

director adjunct al Departamentului de Impozitare

și politica vamală și tarifară a Ministerului Finanțelor din Rusia

2. Studii: Subtilitățile costurilor contabile fiscale pe care compania le îndeplinește în timpul seminariilor și conferințelor

Potrivit unor nave, costul participării unui angajat la seminar are dreptul să ia în considerare ca cheltuieli de consultanță

Situația inversă este posibilă atunci când organizația își trimite angajatul la seminar. În același timp, problema contabilității pentru a impune profiturile cu privire la costul participării la un astfel de eveniment, precum și costul trecerii unui angajat la locul de studiu, șederea sa și zilnic.

Ca regulă generală, costurile de instruire a programelor educaționale profesionale principale și suplimentare, formarea profesională și recalificarea angajaților, compania are dreptul de a lua în considerare ca parte a costului impozitului pe venit * (sub 23 alineatul (1) din Artă. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, în temeiul articolului 264 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceste cheltuieli pentru impozitul pe venit sunt luate în considerare în următoarele condiții:

Instruirea se desfășoară pe baza unui acord cu instituțiile de învățământ rusesc care au o licență relevantă sau instituții de învățământ străine care au statutul adecvat;

Angajații organizației supuși angajaților cu care contractul lor de muncă a fost încheiat sau încheiat un astfel de acord în termen de trei luni de la sfârșitul formării și de a lucra cel puțin un an de la acest angajator. *

Curtea de Apel de Arbitraj a deriva a ajuns la concluzia că nu stabilește criterii speciale pentru recunoașterea cheltuielilor pentru consultarea seminariilor și instruirilor din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu excepția celor indicate la articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, compania are dreptul de a ține seama de astfel de costuri sau ca cheltuieli pentru servicii de informare și consultanță sau ca alte cheltuieli legate de producție și implementare *

Cu toate acestea, un seminar plătit de o zi nu se aplică instruirii programelor educaționale de bază și suplimentare, precum și formării profesionale și recalificării (clauza 1 din articolul 9 și articolul 21-26 din Legea Federației Ruse de 10.07.92 Nr. 3266-1 "pe educație"). O astfel de educație se referă la formarea profesională fără a crește nivelul educațional și calificările pe care organizațiile le au dreptul de a oferi organizațiilor care nu au o licență educațională. În consecință, costurile unui seminar de o zi nu sunt luate în considerare ca parte a costurilor de formare. Conform impozitelor de capital, aceste costuri sunt luate în considerare în componența cheltuielilor de consultanță pe baza paragrafului 15 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea din data de 28.06.07 nr. 20-12 / 060987). În același timp, pentru a confirma astfel de costuri, este mai sigur să aibă un acord cu o organizație desfășurată de un seminar, un plan de atelier și de actul serviciilor prestate. Instanțele sunt respectate la avize similare (decizia FAS a raionului Moscova din data de 10.10.10 nr. KA-A40 / 10448-10).

Trebuie remarcat faptul că Curtea de Arbitraj al IX-lea a ajuns la concluzia că legislația fiscală nu stabilește criterii speciale, cu excepția celor indicate la articolul 252 din criteriile fiscale, pentru a recunoaște costurile pentru seminarii și instruiri de consultare pentru a participa la conferințe și organizarea de cursuri de instruire. În consecință, atunci când respectă cerințele prezentului articol, aceste cheltuieli au dreptul de a lua în considerare fie ca cheltuieli pentru servicii de informare și consultanță, fie ca alte cheltuieli legate de producție și implementare * (sub. 14, 15 și 49 al alineatului (1) din art. . 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, cerința autorităților fiscale cu privire la furnizarea de programe de formare, certificate care confirmă trecerea formării angajaților, instanțele nu au sprijinit. Întrucât legislația fiscală nu asociază dreptul contribuabilului de a ține cont de cheltuielile privind serviciile de informare și consultanță cu furnizarea acestor documente.

Obținerea unor astfel de servicii, conform Curții, este confirmată de acte de servicii prestate (rezoluție de 02.02.11 nr. 09AP-32031/2010, lăsată în puterea Fasului din districtul Moscova din data de 19.05.11. Ka-A40 / 4521-11) (vezi Inserarea de mai sus).

Mm. Lisitsyn.

specialist în impozitare