Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal). Impozitul pe venitul personal (PIT) Scutire de impozitul pe venitul personal pentru costul unei evaluări independente a calificărilor unui angajat

17.01.2017

SCURTIRE DE FOIA PENTRU COSTUL EVALUARII INDEPENDENTE A CALIFICARII ANGAJATULUI.

Din 2017, Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 251-FZ „Cu privire la modificările la partea a doua Codul fiscal a Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor” (în continuare - Legea federală nr. 251-FZ). Pentru a încuraja participarea la evaluarea angajatorilor și angajaților, această lege introduce reduceri fiscale.

Taxa pentru evaluarea independentă a calificărilor unui angajat nu este supusă impozitului pe venitul personal. Partea 1 a art. 1 din Legea federală nr. 251-FZ, textul art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu o nouă clauză 21.1, în baza căreia nu fac obiectul veniturilor sub formă de taxe pentru promovarea unei evaluări independente a calificărilor angajaților sau persoanelor care solicită un anumit tip de activitate. la impozitare. activitatea muncii, pentru respectarea prevederilor standard profesional sau cerințele de calificare stabilite de legile federale și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Pentru informația dumneavoastră

Legea federală nr. 251-FZ a introdus, de asemenea, modificări și completări la paragrafe. 23 alin.1 și alin.3 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 01.01.2017, costurile unei evaluări independente de calificare sunt incluse în alte cheltuieli la calculul impozitului pe venit. Angajații contribuabilului sunt supuși unei evaluări independente de calificare pe baza unui acord de furnizare de servicii pentru o astfel de evaluare, în conformitate cu legislația Federației Ruse. Totodată, angajații contribuabilului care au încheiat contracte de muncă cu acesta îl trec. Contribuabilul va fi obligat să păstreze documente care confirmă costurile unui angajat care face obiectul unei evaluări independente de calificare pe întreaga durată a contractului de furnizare de servicii pentru efectuarea acestei evaluări și un an de muncă al unei persoane a cărei evaluare a calificării a fost plătită de către contribuabilul în conformitate cu contractul de muncă încheiat cu acesta dar nu mai puțin de patru ani.

O nouă deducere fiscală atunci când o persoană plătește pentru o evaluare independentă a calificării. La paragraful 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, un nou alineat. 6 (a fost introdus paragraful „a” din partea 2 a articolului 1 din Legea federală nr. 251-FZ). Având în vedere acest paragraf, în situația în care un cetățean a plătit pentru o evaluare independentă a calificărilor sale, acesta va putea primi o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal.

Valoarea deducerii este egală cu suma cheltuielilor efective pentru promovarea unei evaluări independente de calificare. Totodată, cuantumul acestei deduceri și deducerile prevăzute la alin. 2 - 5 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția cheltuielilor pentru educația copiilor contribuabilului (clauza 2) și a cheltuielilor pentru tratament costisitor(clauza 3)), în total, nu trebuie să depășească 120.000 de ruble. in an. Au fost aduse modificări corespunzătoare la alin. 7 p. 2 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru informația dumneavoastră

Legislația nu prevede posibilitatea de a primi o deducere a sumei plătite pentru o evaluare independentă a calificărilor prin intermediul unui agent fiscal. Astfel, un cetățean va trebui să o declare în declarația privind impozitul pe venitul persoanelor fizice depusă la fisc.

SCHIMBAREA PROCEDURII DE PRIMIREA UNOR DEDUCERI DE IMPOZIT SOCIALE.

Legea federală nr. 403-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 219 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” prevede că deducerea socială pentru impozitul pe venitul personal în valoarea primelor de asigurare în baza contractelor asigurare voluntară viata poate fi obtinuta de la angajator. De reținut că deducerea se acordă sub rezerva confirmării dreptului contribuabilului de a primi această deducere emisă de organul fiscal.

Pentru informația dumneavoastră

Procedura de acordare a deducerii este similară cu procedura actuală prevăzută pentru deducerea impozitului social pentru cheltuielile de educație, prestarea de servicii medicale și achiziționarea de medicamente de uz medical.

SCURTAREA CETĂȚENILOR INDEPRENOS DE LA PLATĂ DE IMPOZITE.

Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea federală nr. 401-FZ) a modificat Codul Fiscal, conform căruia cetăţenii care desfăşoară activităţi independente vor fi scutiţi de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru anii 2017 şi 2018 (clauzele „c”, clauza 15, articolul 2, clauza 13, articolul 13). În special, art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu un nou alineat 70, care conține o listă de servicii furnizate de cetățenii care desfășoară activități independente, în special servicii:

pentru supravegherea și îngrijirea copiilor, a persoanelor bolnave, a persoanelor cu vârsta peste 80 de ani, precum și a altor persoane care au nevoie de îngrijire externă constantă la încheierea unei organizații medicale;
pentru îndrumare;
curatenie, menaj.

Legea unei entități constitutive a Federației Ruse poate stabili și alte tipuri de servicii pentru nevoi personale, casnice și (sau) alte nevoi similare, veniturile din furnizarea cărora sunt scutite de impozitare în conformitate cu această clauză.

Profitați de prevederile paragrafului 70 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, au dreptul numai acele persoane care nu implică angajați să presteze serviciile specificate în acest alineat.

Pentru informația dumneavoastră

Cetăţenii care desfăşoară activităţi independente vor trebui să se înregistreze la impozit pentru a beneficia de scutire de impozitul pe venitul persoanelor fizice. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să notifice oricare Autoritatea taxelor la alegerea sa cu privire la implementarea activităților de furnizare de servicii către o persoană pentru nevoi personale, casnice și (sau) alte nevoi similare (clauza 7.3 din articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, cetăţenii care desfăşoară activităţi independente trebuie să sesizeze organele fiscale cu privire la încetarea prestării acestor servicii.

SCURTIRE DE LA PISCĂ PENTRU VENITURI ÎN NATURĂ PRIMITATE DE VOLUNTARII CUPEI MONDIALE FIFA 2018.

Conform Legii federale nr. 398-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” (denumită în continuare Legea federală nr. 398-FZ), veniturile în natură primite de voluntarii Cupei Mondiale FIFA 2018 și Cupei Confederațiilor FIFA 2017 sunt scutite de impozitul pe venitul personal.

Legea menționată se referă la veniturile în natură primite de voluntari în baza unor contracte de drept civil încheiate cu FIFA, filiale FIFA, Comitetul de Organizare „Rusia - 2018” și al cărui subiect de activitate este participarea la evenimentele prevăzute de Legea Federală nr. 108-FZ, precum și plățile efectuate către voluntari în temeiul acestor acorduri pentru rambursarea cheltuielilor efectuate de aceștia în îndeplinirea aceste acorduri.

Pentru informația dumneavoastră

Legea federală nr. 398-FZ a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017, iar prevederile Codului fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin această lege, sunt aplicabile până la 31 decembrie 2018.

RECUNOAȘTEREA ORGANIZAȚILOR CARE FAC PLĂȚI CĂTRE PERSONALUL MILITAR ȘI PERSONALUL CIVIL AL FORȚELOR ARMATE RF CA AGENȚI FISCAL.

Legea federală nr. 399-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolele 83 și 84 din partea I și articolul 226 din partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse” definește agenții fiscali obligați să transfere impozitul pe venitul personal din plăți către personalul militar și personalul civil al Forțelor Armate ale Federației Ruse.

Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost modificat, conform căruia organizațiile ruse care transferă sume sunt, de asemenea, recunoscute ca agenți fiscali indemnizatie, conținut în numerar, salariile, alte remunerații (alte plăți) către personalul militar și personalul civil (funcționari și angajați ai statului federal) ale Forțelor Armate ale Federației Ruse.

Suma totală a impozitului calculată și reținută din aceste sume se virează la bugetul de la locul de înregistrare a agentului fiscal în organele fiscale.

Pentru informația dumneavoastră

Înregistrarea și radierea se efectuează la organul fiscal de la sediul agentului fiscal. Cererea relevantă poate fi făcută la formular electronic prin canale de telecomunicații sau prin contul personal al contribuabilului.

SCURTIRE DE FOIA PENTRU PLĂȚI LUNAR ÎN NUMERO CĂTRE VETERANI AI ACȚIUNILOR DE LUPTA.

Prin Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 13 aprilie 2016 nr. 11-P, prevederile art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deoarece, din cauza incertitudinii lor, au permis posibilitatea impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice pe plata lunară în numerar stabilită pentru veteranii de luptă. Legea federală nr. 406-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” a eliminat această incertitudine: în art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, a fost făcută o completare, conform căreia plățile lunare în numerar efectuate veteranilor operațiunilor militare în conformitate cu Legea federală nr. 5-FZ din 12 ianuarie 1995 „Cu privire la veterani” sunt clasificate ca venituri nesupus impozitului pe venitul persoanelor fizice.

CONVENȚII DE DUBLĂ IMPOZITARE.

De la 1 ianuarie 2017, tratatele de dubla impunere se aplica impozitului pe venit si impozitului pe venitul persoanelor fizice:

Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Regiunii Administrative Speciale Hong Kong a Republicii Populare Chineze privind evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit (încheiat la Hong Kong la 18 ianuarie , 2016). Acordul a fost ratificat prin Legea federală nr. 234-FZ din 03.07.2016 Scrisoarea nr. ZN-4-17/16168 a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 31.08.2016 oferă clarificări din partea agenției cu privire la intrarea sa în vigoare ;
Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Populare Chineze privind evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit (încheiat la Moscova la 13.10.2014). Acordul a fost ratificat prin Legea Federală nr. 6-FZ din 31 ianuarie 2016, în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse nr. OA-4-17/7926 din 29 aprilie 2016, oficialii au furnizat clarificări cu privire la acesta. intrare in forta.

SCURTIRE DE LA IMPOZITAREA FOIA A PLATA UNICA IN NUMERO LA PENSIONARI.

Legea federală nr. 400-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările aduse articolului 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse în legătură cu adoptarea legii federale „Cu privire la o plată forfetară în numerar către cetățenii care primesc un Pensie” prevede scutirea de la impozitare a unei sume forfetare în numerar către pensionari. O completare corespunzătoare a fost făcută la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O plată unică în numerar în valoare de 5.000 de ruble. pensionarii ar trebui să primească în ianuarie 2017 (Legea federală nr. 385-FZ din 22 noiembrie 2016). Plata se face de către organismele care asigură pensia de bază.

* * *

Enumerăm principalele modificări care ar trebui luate în considerare atunci când calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice:

scutirea de impozitul pe venitul persoanelor fizice este taxa pentru angajații care fac obiectul unei evaluări independente a calificărilor;
lista deducerilor sociale pe care o persoană are dreptul să le declare atunci când depune o declarație de impozit pe venitul personal a fost extinsă (acestea sunt costurile de plată pentru o evaluare independentă a calificărilor sale);
pentru anii 2017 - 2018, cetăţenii care desfăşoară activităţi independente (care desfăşoară activităţi precum tutorat, curăţenie şi îngrijire a bolnavilor) sunt scutiţi de plata impozitului;
a devenit posibil să se primească de la angajator o deducere socială în cuantumul primelor de asigurare în baza contractelor de asigurare voluntară de viață;
atunci când se calculează impozitul pe venitul personal pentru plățile către lucrătorii străini - cetățeni ai RPC, ar trebui să ne ghidăm după acordurile privind evitarea dublei impuneri.

Legea federală din 07.06.2013 nr. 108 FZ „Cu privire la pregătirea și desfășurarea în Federația Rusă a Cupei Mondiale FIFA 2018, Cupei Confederațiilor FIFA 2017 și modificări la anumite acte legislative ale Federației Ruse”, astfel cum a fost modificată la 03.07. 2016 .

Articolul 207. Contribuabili

1. Contribuabilii impozitului pe venitul persoanelor fizice (denumite în continuare contribuabili în prezentul capitol) sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse . Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care se află efectiv în Federația Rusă de cel puțin 183 de ani zile calendaristiceîn termen de 12 luni consecutive. Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioadele de plecare din afara Federației Ruse pentru tratament sau educație pe termen scurt (mai puțin de șase luni).3. Indiferent de timpul efectiv petrecut în Federația Rusă, personalul militar rus care servește în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și ai guvernelor locale detașați să lucreze în afara Federației Ruse, sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Articolul 208. Venituri din surse din Federația Rusă și venituri din surse din afara Federației Ruse

1. În sensul prezentului capitol, veniturile din surse din Federația Rusă includ:
1) dividende și dobânzi primite de la o organizație rusă, precum și dobânzi primite de la antreprenori individuali ruși și (sau) o organizație străină în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate din Federația Rusă;
2) plăți de asigurare la apariția unui eveniment asigurat, inclusiv plăți periodice de asigurare (chirii, anuități) și (sau) plăți legate de participarea asiguratului la veniturile din investiții ale asigurătorului, precum și sumele de răscumpărare primite de la o organizație rusă și (sau ) de la o organizație străină în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate din Federația Rusă;
3) venituri primite din utilizarea dreptului de autor sau a altor drepturi conexe în Federația Rusă;
4) venituri primite din închirierea sau altă utilizare a proprietății situate în Federația Rusă;
5) venituri din vânzarea de: bunuri imobile situate în Federația Rusă; în Federația Rusă, acțiuni sau alte valori mobiliare, precum și acțiuni la capitalul autorizat al organizațiilor; drepturi de creanță împotriva unei organizații ruse sau a unei organizații străine în legătură cu cu activitățile subdiviziunii sale separate pe teritoriul Federației Ruse, Federației, alte proprietăți situate în Federația Rusă și deținute de o persoană fizică;
6) remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini, munca prestată, serviciul prestat, efectuarea unei acțiuni în Federația Rusă. În același timp, remunerația directorilor și alte plăți similare primite de membrii organului de conducere al unei organizații (consiliu de administrație sau alt organism similar) care este rezident fiscal al Federației Ruse, a cărei locație (conducere) este Federația Rusă, sunt considerate venituri primite din surse din Federația Rusă, indiferent de locul în care au fost efectiv îndeplinite sarcinile de conducere atribuite acestor persoane sau de unde a fost plătită respectiva remunerație;
7) pensii, indemnizații, burse și alte plăți similare primite de contribuabil în conformitate cu prezentul Legislația rusă sau primite de la o organizație străină în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate din Federația Rusă;
8) este exclus. - Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ);
8) venituri primite din utilizarea oricărui mijloc de transport, inclusiv maritim, fluvial, aeronave și autovehicule, în legătură cu transportul către Federația Rusă și (sau) din Federația Rusă sau în interiorul acesteia, precum și amenzi și alte sancțiuni pentru oprirea (întârzierea) unor astfel de vehicule la punctele de încărcare (descărcare) din Federația Rusă;
9) venituri primite din utilizarea conductelor, liniilor de transport electric (TL), fibre optice și (sau) linii de comunicații fără fir, alte mijloace de comunicație, inclusiv rețele de calculatoare, pe teritoriul Federației Ruse; 9.1) plăți către succesorii asigurații decedați în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie;
10) alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale în Federația Rusă.2. În sensul acestui capitol, veniturile primite din surse din Federația Rusă nu includ veniturile unei persoane fizice primite de aceasta ca urmare a operațiunilor de comerț exterior (inclusiv operațiuni de troc) efectuate exclusiv în numele și în interesul acestuia. această persoană și asociată exclusiv cu achiziționarea de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) în Federația Rusă, precum și cu importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse. Această dispoziție se aplică operațiunilor legate de importul de mărfurile pe teritoriul Federației Ruse în regim vamal de punere în liberă circulație, numai dacă sunt respectate următoarele condiții:
1) livrarea mărfurilor este efectuată de o persoană care nu este din locurile de depozitare (inclusiv antrepozitele vamale) situate pe teritoriul Federației Ruse;
2) prevederile paragrafului 3 al articolului 40 din prezentul Cod nu se aplică tranzacției;
3) mărfurile nu sunt vândute printr-o subdiviziune separată a unei organizații străine din Federația Rusă Dacă cel puțin una dintre condițiile specificate nu este îndeplinită, veniturile primite din surse din Federația Rusă în legătură cu vânzarea mărfurilor vor trebui să fie recunoscută ca parte a veniturilor primite aferente activității unei persoane fizice în Federația Rusă În cazul vânzării ulterioare a bunurilor achiziționate de o persoană fizică în cadrul operațiunilor de comerț exterior prevăzute în prezentul alineat, venitul unei astfel de persoane a primit din surse din Federația Rusă include veniturile din orice vânzare a acestui produs, inclusiv revânzarea sau gajul acestuia, cu situate pe teritoriul Federației Ruse, deținute, închiriate sau folosite de această persoană, depozite sau alte locații și depozitarea acestor bunuri, cu excepția vânzării acestora în afara Federației Ruse din antrepozitele vamale. În sensul acestui capitol, veniturile primite din surse din afara Federației Ruse includ:
1) dividendele și dobânzile primite de la o organizație străină, cu excepția dobânzilor prevăzute la paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol;
2) plățile de asigurare la producerea unui eveniment asigurat primite de la o organizație străină, cu excepția plăților de asigurare prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol;
3) venituri din utilizarea drepturilor de autor sau a altor drepturi conexe în afara Federației Ruse;
4) venituri primite din închirierea sau altă utilizare a proprietății situate în afara Federației Ruse;
5) venituri din vânzarea de: bunuri imobile situate în afara Federației Ruse; acțiuni sau alte valori mobiliare în afara Federației Ruse, precum și acțiuni la capitaluri autorizate organizații străine; drepturi de revendicare împotriva unei organizații străine, cu excepția drepturilor de revendicare specificate în al patrulea paragraf al paragrafului 5 al paragrafului 1 al acestui articol; alte bunuri situate în afara Federației Ruse;
6) remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini, munca prestată, serviciul prestat, efectuarea unei acțiuni în afara Federației Ruse. În același timp, remunerațiile directorilor și alte plăți similare primite de membrii organului de conducere al unei organizații străine (consiliu de administrație sau alt organism similar) sunt considerate venituri din surse situate în afara Federației Ruse, indiferent de locul în care au fost efectiv îndeplinite sarcinile de conducere atribuite acestor persoane;
7) pensii, indemnizații, burse și alte plăți similare primite de contribuabil în conformitate cu legislația statelor străine;
8) veniturile primite din folosirea oricăror vehicule, inclusiv a vehiculelor maritime, fluviale, aeronavelor și autovehiculelor, precum și amenzile și alte sancțiuni pentru ștergerea (întârzierea) acestor vehicule la punctele de încărcare (descărcare), cu excepția celor prevăzute la subparagraf. 8 al paragrafului 1 al prezentului articol;
9) alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale în afara Federației Ruse.4. În cazul în care prevederile acestui cod nu permit atribuirea fără echivoc a veniturilor primite de un contribuabil veniturilor primite din surse din Federația Rusă sau veniturilor din surse din afara Federației Ruse, atribuirea veniturilor uneia sau altei surse se realizează de către Ministerul de Finanțe al Federației Ruse. În mod similar, se determină ponderea acestor venituri, care poate fi atribuită veniturilor din surse din Federația Rusă, și ponderea care poate fi atribuită veniturilor din surse din afara Federației Ruse.5. În sensul acestui capitol, veniturile din tranzacții legate de proprietate și relații neproprietate ale persoanelor recunoscute ca membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse nu sunt recunoscute ca venituri, cu excepția: veniturile primite de aceste persoane ca urmare a încheierii între aceste persoane a unor contracte de drept civil sau a contractelor de muncă.

Articolul 209. Obiectul impozitării

Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de contribuabili:
1) din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
2) din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Articolul 210. Baza de impozitare

1. La determinarea baza de impozitare toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și veniturile sub formă de câștig material determinată în conformitate cu articolul 212 din prezentul Cod. În cazul în care din veniturile contribuabilului se fac deduceri prin ordinul acestuia, prin hotărâre judecătorească sau prin alte organe, astfel de deduceri nu vor reduce baza de impozitare. Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care diverse cote de impozitare.3. Pentru veniturile pentru care este prevăzută cota de impozitare stabilită de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul cod, baza de impozitare se determină ca: valoare monetară astfel de venituri supuse impozitării, reduse cu cuantumul deducerilor fiscale prevăzute la articolele 218 - 221 din prezentul cod, ținând cont de particularitățile stabilite de prezentul capitol.Art. 224 din prezentul cod, supus impozitării, pentru aceeași perioadă fiscală, apoi, în raport cu această perioadă fiscală, se presupune că baza de impozitare este egală cu zero. Pentru următoarea perioadă fiscală, nu se transferă diferența dintre valoarea deducerilor fiscale din această perioadă fiscală și suma veniturilor pentru care cota de impozitare stabilită de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul Cod nu se transferă, dacă nu se prevede altfel prin acest capitol. Pentru veniturile supuse altor cote de impozitare, baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a acestor venituri supuse impozitării. În acest caz, deducerile fiscale prevăzute de articolele 218 - 221 din prezentul cod nu se aplică.5. Venituri (cheltuieli acceptate spre deducere în conformitate cu articolele 218 - 221 din prezentul Cod) ale unui contribuabil, exprimate (nominalizate) în moneda straina, convertite în ruble la cursul de schimb Banca centrala Federația Rusă, stabilită la data încasării efective a veniturilor (de la data cheltuielilor efective).

Articolul 211. Caracteristici ale determinării bazei de impozitare la încasarea veniturilor în natură

1. Atunci când un contribuabil primește venituri în natură de la organizații și întreprinzători individuali sub formă de bunuri (lucrări, servicii), alte proprietăți, baza de impozitare este determinată ca fiind costul acestor bunuri (lucrări, servicii) și alte proprietăți, calculat pe baza prețurilor acestora, determinată în modul 2. În acest caz, costul acestor bunuri (lucrări, servicii) va include valoarea corespunzătoare a taxei pe valoarea adăugată, accize și exclude plata parțială de către contribuabil a costului mărfurilor. primite de el, lucrări efectuate pentru el, servicii care i-au fost făcute. Veniturile primite de contribuabil în natură includ în special:
1) plata pentru aceasta de către organizații sau întreprinzători individuali a bunurilor (lucrări, servicii) sau a drepturilor de proprietate, inclusiv utilitati, mese, recreere, instruire în interesul contribuabilului;
2) bunuri primite de contribuabil, lucrări efectuate în interesul contribuabilului, servicii prestate în interesul contribuabilului cu titlu gratuit sau cu plată parțială;
3) salariile în natură.

Articolul 212

1. Venitul contribuabilului primit sub forma unui beneficiu material este:
1) beneficiul material primit din economii la dobânzi pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau întreprinzători individuali, cu excepția beneficiului material primit în legătură cu operațiunile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită la acordul asupra prevederii card bancar, și beneficiile materiale primite din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă-parte (acțiuni) în acestea, dacă contribuabilul are dreptul de a primi proprietate deducere fiscalăîn conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 220 din prezentul cod;
2) beneficiul material primit din achiziția de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu un contract de drept civil de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul;
3) beneficiul material primit din achiziţia de valori mobiliare.2. Atunci când un contribuabil primește un venit sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare este determinată astfel:
1) excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) exprimate în ruble, calculată pe baza a două treimi din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data la care contribuabilul este efectiv primește venituri, peste suma dobânzii calculată pe baza termenilor contractului;
2) surplusul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) exprimate în valută străină, calculată în baza a 9 la sută pe an, peste suma dobânzii calculată pe baza clauzelor contractului. a bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate (de credit), calculul, reținerea și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal în modul prevăzut de prezentul cod. Atunci când un contribuabil primește un venit sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare este determinată ca fiind excesul de preț al bunurilor (omogene) identice (lucrări, servicii) vândute de persoane care sunt interdependente în raport cu contribuabilul, în condiţii normale, faţă de persoane nefiind interdependente, faţă de preţurile de vânzare ale bunurilor (omogene) identice (lucrări, servicii) către contribuabil.4. Atunci când un contribuabil primește un venit sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare este determinată ca excesul valorii de piață a valorilor mobiliare, determinată ținând cont de limita marginală a fluctuațiilor de pe piață. preţul valorilor mobiliare, peste valoarea cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru achiziţionarea acestora.Procedura de determinare a preţului de piaţă al valorilor mobiliare şi a limitei marginale pentru fluctuaţiile preţului de piaţă al valorilor mobiliare se stabileşte de către organul federal care reglementează piaţa valorilor mobiliare.

Articolul 213. Caracteristici ale determinării bazei de impozitare în cadrul contractelor de asigurare

(1) La stabilirea bazei de impozitare se iau în considerare veniturile primite de contribuabil sub formă de plăți de asigurare, cu excepția plăților primite:
1) prin contracte asigurare obligatorie efectuate în modul prevăzut de legislația Federației Ruse;
2) în cadrul contractelor de asigurare voluntară de viață (cu excepția contractelor prevăzute la paragraful 4 al prezentului alineat) în cazul plăților legate de supraviețuirea persoanei asigurate până la o anumită vârstă sau perioadă, sau în cazul apariției alt eveniment, dacă în condițiile unui astfel de acord, primele de asigurare sunt plătite de către contribuabil și dacă sumele plăților de asigurare nu depășesc sumele primelor de asigurare plătite de acesta, majorate cu suma calculată prin însumarea succesivă a produselor din sumele primelor de asigurare plătite de la data încheierii contractului de asigurare până la data încheierii fiecărui an de valabilitate a unui astfel de contract voluntar de asigurare de viață (inclusiv) și valabile în anul corespunzător ratei medii anuale de refinanțare a Centralei; Banca Federației Ruse. În caz contrar, diferența dintre sumele indicate este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare și este supusă impozitării la sursa plății.În sensul acestui articol, se determină rata medie anuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. ca coeficient de împărțire a sumei primite ca urmare a adunării ratelor de refinanțare în vigoare la data de 1 a fiecărei luni calendaristice a anului de valabilitate a contractului de asigurare de viață, la numărul de rate de refinanțare însumate ale Băncii Centrale a Federația Rusă. părți), și restituirea către persoanele fizice a sumei monetare (răcumparare) supusă plății în conformitate cu regulile de asigurare și termenii acestor contracte în cazul rezilierii anticipate a unor astfel de contracte, veniturile primite din și scăzând sumele primelor de asigurare plătite de contribuabil, se ia în considerare la stabilirea bazei de impozitare și se supune impozitării la sursa plății;
3) în baza unor contracte de asigurare voluntară a persoanelor care prevăd plăți în caz de deces, vătămare a sănătății și (sau) rambursarea cheltuielilor medicale ale persoanei asigurate (cu excepția plății costului sanatoriului și bonurilor de stațiune);
4) în baza acordurilor de voluntariat asigurare de pensieîncheiate de persoane fizice în favoarea acestora cu companiile de asigurări, la apariția motivelor de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse.În cazurile de încetare a contractelor de asigurare voluntară de pensie (cu excepția cazurilor de încetare a contractelor de asigurare din motive independente de controlul părți) și restituirea (răscumpărarea) sumei care trebuie plătită în conformitate cu regulile de asigurare și cu termenii acordului la încetarea unor astfel de acorduri, veniturile primite minus sumele primelor de asigurare plătite de contribuabil sunt luate în considerare la determinarea baza de impozitare și este supusă impozitării la sursa plății.În cazul rezilierii contractului de asigurare voluntară de pensie (cu excepția cazurilor de reziliere a contractelor de asigurare din motive independente de voința părților), la determinarea bazei de impozitare, se iau în considerare sumele primelor de asigurare plătite de o persoană fizică în temeiul prezentului contract, pentru care i s-a asigurat deducerea impozitului social specificat la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din prezentul cod. organizație de asigurări atunci când plătește o sumă individuală în numerar (răscumpărare) în temeiul unui acord de asigurare voluntară de pensie, este obligat să rețină suma impozitului calculată din suma venitului egală cu suma primelor de asigurare plătite de o persoană fizică în temeiul prezentului acord pentru fiecare an calendaristic în care contribuabilul avea dreptul să primească impozitul social deducerea prevăzută la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din prezentul Cod. În cazul în care contribuabilul a furnizat o adeverință eliberată de organul fiscal de la locul de reședință al contribuabilului care confirmă că contribuabilul nu a a primit o deducere a impozitului social sau confirmând faptul că contribuabilul a primit cuantumul deducerii impozitului social prevăzut la subparagraful 4 alin.1 al articolului 219 din prezentul Cod, respectiv societatea de asigurări nu reține valoarea impozitului sau calculează valoarea impozitului care urmează să fie reținut 1.1. Se aprobă formularul de adeverință eliberat de organul fiscal de la locul de reședință al contribuabilului, prin care se confirmă că contribuabilul nu a primit o deducere a impozitului social sau care confirmă faptul că contribuabilul a primit cuantumul deducerii impozitului social acordat. de către organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. A pierdut puterea. - Legea federală din 29 decembrie 2004 N 204-FZ.3. La determinarea bazei de impozitare se iau în considerare sumele primelor de asigurare dacă sumele specificate sunt plătite pentru persoane fizice din fondurile angajatorilor sau din fondurile organizațiilor sau antreprenorilor individuali care nu sunt angajatori în ceea ce privește acele persoane pentru care plătesc. prime de asigurare, cu excepția cazurilor în care asigurarea persoanelor fizice se face în baza contractelor de asigurare obligatorie, a contractelor de asigurare voluntară a persoanelor sau a contractelor de asigurare voluntară de pensie.4. În baza unui acord voluntar de asigurare a proprietății (inclusiv asigurare răspundere civilă pentru producerea de daune bunurilor terților și (sau) asigurării de răspundere civilă a proprietarilor de vehicule) la producerea unui eveniment asigurat, venitul contribuabilului supus impozitării se determină în următoarele cazuri: pierderea sau distrugerea bunului asigurat (proprietatea terți) ca diferență între valoarea plății de asigurare primite și valoare de piață a bunului asigurat de la data încheierii contractului menționat (de la data producerii evenimentului asigurat - conform contractului de asigurare de răspundere civilă), majorat cu cuantumul primelor de asigurare plătite pentru asigurarea acestui bun; bunului asigurat (proprietatea terților) ca diferență între valoarea plății de asigurare primite și cheltuielile necesare pentru repararea (restaurarea) acestui bun (în cazul în care reparația nu a fost efectuată) sau costul reparației (restaurarea) acestui bun (in cazul unei reparatii), majorat cu suma primelor de asigurare platite pentru asigurarea acestui bun.efectuarea reparatiilor (refacerii) bunului asigurat in cazul in care reparatia (restaurarea) a fost neefectuat, se confirmă printr-un document (calcul, încheierea, actul) întocmit de asigurător sau de un expert (evaluator) independent. f) bunul asigurat este confirmat prin următoarele documente:
1) un acord (copie a acordului) privind executarea lucrării relevante (cu privire la prestarea de servicii);
2) documente care confirmă acceptarea lucrării efectuate (servicii prestate);
3) documente de plată emise în la momentul potrivit confirmarea faptului platii pentru lucrari (servicii).Totodata, sumele cheltuielilor rambursate asiguratului sau efectuate de asiguratori efectuate in legatura cu cercetarea imprejurarilor producerii evenimentului asigurat, stabilirea sumei. a prejudiciului, punerea în aplicare a cheltuieli de judecata, precum si alte cheltuieli efectuate in conformitate cu legislatia in vigoare si cu termenii contractului de asigurare a bunurilor.5 -
6. Și-au pierdut puterea. - Legea federală din 29 decembrie 2004 N 204-FZ.

Articolul 213.1. Caracteristici de determinare a bazei de impozitare în cadrul contractelor de acordare a pensiilor nestatale și contractelor de asigurare obligatorie de pensii încheiate cu fondurile nestatale de pensii

1. La determinarea bazei de impozitare în cadrul contractelor de asigurare obligatorie de pensii și a contractelor de asigurare obligatorie de pensii încheiate cu fonduri nestatale de pensii nu se iau în considerare: primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensii plătite de organizații și alți angajatori în în conformitate cu legislația Federației Ruse; pensia muncii ; sumele de pensii plătite în temeiul acordurilor de pensii nestatale încheiate de persoane fizice cu fonduri de pensii nestatale ruse licențiate în favoarea lor; sumele contribuțiilor la pensie în temeiul acordurilor de pensii nestatale încheiate de organizații și alți angajatori cu fonduri de pensii nestatale ruse licențiate ;contribuții la pensie în baza contractelor de prestare a pensiei nestatale încheiate de persoane fizice cu fonduri de pensii nestatale rusești care au licența corespunzătoare în favoarea altor persoane.2. La determinarea bazei de impozitare, se iau în considerare următoarele: sumele pensiilor persoanelor fizice plătite în temeiul acordurilor de asigurare a pensiilor nestatale încheiate de organizații și alți angajatori cu fonduri de pensii nestatale rusești care dețin licența corespunzătoare; sumele pensiilor plătite în condițiile non-statale. - acorduri de furnizare a pensiilor de stat încheiate de persoane fizice cu fonduri de pensii nestatale rusești autorizate corespunzător în favoarea altor persoane; sume monetare (răcumparare) minus sumele plăților (contribuțiilor) efectuate de o persoană în favoarea sa, care sunt plătibile în conformitate cu regulile de pensie și condițiile acordurilor de asigurare a pensiilor nestatale încheiate cu fondurile de pensii nestatale din Rusia, în cazul încetării anticipate a acestor acorduri (cu excepția cazurilor de încetare anticipată a acestora din motive independente de voința părților sau transferul de răscumpărare suma către un alt fond de pensii nestatal), precum și în cazul unei modificări a termenilor acestor acorduri în ceea ce privește perioada de valabilitate a acestora. Sumele specificate în acest alineat sunt supuse impozitării la sursa plăților. Plăți ( contribuțiile) efectuate de o persoană fizică în temeiul unui acord de asigurare a pensiei non-statale, pentru care unei persoane fizice i s-a acordat deducerea impozitului social specificat la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din prezentul cod, sunt supuse impozitării la plata unei sume în numerar ( (cu excepția cazurilor de reziliere anticipată a contractului menționat din motive independente de voința părților, sau transfer de bani (răcumparare) sumă către un alt fond de pensii nestatal). În acest caz, fondul de pensii nestatal. , atunci când plătește în numerar (răscumpărare) sume către o persoană fizică, este obligat să rețină suma impozitului calculată din suma venitului egală cu suma plăților (contribuțiilor) plătite de o persoană fizică în temeiul prezentului contract, pentru fiecare an calendaristic în care contribuabilul avea dreptul de a primi deducerea impozitului social prevăzută la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din prezentul cod. În cazul în care contribuabilul a furnizat o adeverință eliberată de organul fiscal de la locul de reședință al contribuabilului, care să confirme că contribuabilul nu a primit o deducere a impozitului social sau care confirmă faptul că contribuabilul a primit suma deducerii impozitului social specificat la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din prezentul Cod, respectiv fondul nestatal de pensii nu retine sau calculeaza cuantumul impozitului de retinut.

Articolul 214 participarea la capitaluri proprii In organizatie

Cuantumul impozitului pe venitul personal (denumit în continuare în prezentul capitol - impozit) în raport cu veniturile din participarea la capitalul propriu într-o organizație primit sub formă de dividende se determină ținând cont de următoarele prevederi:
1) valoarea impozitului pentru dividendele primite din surse din afara Federației Ruse este determinată de contribuabil în mod independent în raport cu fiecare sumă de dividende primite la rata prevăzută la articolul 224 alineatul (4) din prezentul cod. , contribuabilii care primesc dividende din surse din afara Federației Ruse au dreptul de a reduce cuantumul impozitului calculat în conformitate cu prezentul capitol cu suma impozitului calculat și plătit la locul sursei de venit, numai dacă sursa de venit este situată în un stat străin cu care s-a încheiat un acord (acord) privind evitarea dublei impuneri.dacă suma impozitului plătit la locul sursei de venit depășește valoarea impozitului calculată în conformitate cu prezentul capitol, diferența rezultată este nu fac obiectul rambursării de la buget;
2) dacă sursa de venit a unui contribuabil primit sub formă de dividende este o organizație rusă, organizația menționată va fi recunoscută ca agent fiscal și va determina valoarea impozitului separat pentru fiecare contribuabil în raport cu fiecare plată a venitului menționat. cu rata prevăzută la paragraful 4 al articolului 224 din prezentul cod, în modul prevăzut la articolul 275 din prezentul cod.

Articolul 214.1. Caracteristici de determinare a bazei de impozitare, calcul și plata impozitului pe venit la tranzacțiile cu valori mobiliare si tranzactii cu instrumente financiare tranzacții futures, activul de bază pentru care sunt valori mobiliare sau indici bursieri calculați de organizatorii comerciali pe piața valorilor mobiliare

1. La determinarea bazei de impozitare a veniturilor din tranzacții cu valori mobiliare, inclusiv unități de investiții ale unui fond mutual de investiții, și tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, activul suport pentru care sunt valori mobiliare sau indici bursieri calculați de organizatorii comerciali pe piața valorilor mobiliare. , veniturile primite din urmatoarele tranzactii: cumparare si vanzare de valori mobiliare tranzactionate pe piata organizata a valorilor mobiliare; cumparare si vanzare de valori mobiliare netranciate pe piata organizata de valori mobiliare; cu instrumente financiare ale tranzactiilor futures, al caror activ suport sunt valori mobiliare sau indici bursieri. , calculată de organizatorii tranzacțiilor pe piața valorilor mobiliare; răscumpărarea unităților de investiții ale fondurilor mutuale de investiții; cu titluri și instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, activul suport pentru care sunt valori mobiliare sau indici bursieri, calculati de organizatorii tranzacționării cu valori mobiliare. piata desfasurata de comitent manager (cu excepția lui companie de management, care efectuează administrarea fiduciară a proprietății constituind un fond unitar de investiții) în favoarea fondatorului managementului fiduciar (beneficiar), care este persoană fizică. Baza de impozitare pentru fiecare tranzacție specificată la paragraful 1 al prezentului articol se stabilește separat, ținând cont de prevederile prezentului articol.În cadrul instrumentelor financiare ale tranzacțiilor futures, activul suport pentru care sunt valori mobiliare sau indici bursieri calculați de organizatorii tranzacțiile pe piața valorilor mobiliare, în sensul prezentului capitol se referă la tranzacțiile futures și de schimb de opțiuni.3. Venitul (pierderea) din tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valori mobiliare este definit ca suma veniturilor din totalitatea tranzacțiilor cu titluri de valoare din categoria corespunzătoare efectuate în perioada fiscală, minus valoarea pierderilor. , inclusiv unitățile de investiții ale fondurilor de investiții unitare este definită ca diferența dintre sumele veniturilor primite din vânzarea valorilor mobiliare și cheltuielile documentate pentru achiziția, vânzarea și depozitarea valorilor mobiliare suportate efectiv de către contribuabil (inclusiv cheltuielile rambursate unui participant profesionist în piata valorilor mobiliare, societate de administrare care desfasoara administrarea fiduciara a proprietatilor constituind un fond unitar de investitii).Cheltuielile specificate includ: sume platite vanzatorului in conformitate cu contractul; plata serviciilor prestate de depozitar; deducerile comisioanelor participantilor profesionisti. pe piața valorilor mobiliare, discount plătit (rambursat) a unui fond de investiții unitar atunci când un investitor vinde o unitate de investiții a unui fond de investiții unitar, determinată în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții; comision de schimb (comision); plata serviciilor de înregistrare; impozitul pe succesiune plătit de către contribuabil la primirea valorilor mobiliare în modul moștenire; impozitul plătit de un contribuabil la primirea prin donație de acțiuni, unități în conformitate cu paragraful 18.1 al articolului 217 din prezentul Cod; alte cheltuieli legate direct de cumpărare, vânzare și depozitare a valorilor mobiliare contractate pentru serviciile prestate participanți profesioniști piata valorilor mobiliare ca parte a activitatilor profesionale ale acestora.In cazul in care organizatia emitenta a efectuat un schimb (conversie) de actiuni, la vanzarea actiunilor primite de contribuabil ca urmare a schimbului (conversie), costurile achizitionarii actiunilor detinute de catre contribuabilul sunt recunoscute drept cheltuieli documentate ale contribuabilului.contribuabilului înainte de schimbul (conversia) acestora.La vânzarea acțiunilor (dobânzi, unități) primite de contribuabil în timpul reorganizării organizațiilor, costul achiziției acestora este recunoscut ca cost determinat în conformitate cu cu alin. 4 - 6 din articolul 277 din prezentul Cod, sub rezerva confirmării documentare de către contribuabil a costurilor de achiziție a acțiunilor (acțiuni, acțiuni) ale organizațiilor reorganizate.La vânzarea acțiunilor de investiții emise de o societate de administrare care desfășoară gestiunea fiduciară a proprietăți care constituie un fond unitar de investiții și primite de contribuabil atunci când contribuie la proprietate (drepturi de proprietate) la proprietate într-un fond unitar de investiții, cheltuielile pentru achiziționarea acestor unități de investiții sunt recunoscute ca cheltuieli documentate pentru achiziția proprietății (drepturi de proprietate) contribuite la proprietatea fondului unitar de investiții.titluri de valoare, la impozitarea veniturilor din tranzacțiile de cumpărare și vânzare. a valorilor mobiliare, răscumpărarea acțiunilor de investiții, sumele din care s-a calculat și achitat impozitul la achiziționarea acestor titluri sunt luate în considerare și ca cheltuieli documentate la achiziționarea acestor valori mobiliare.Venituri (pierderi) din tranzacțiile de cumpărare - vânzarea valorilor mobiliare care circulă pe perioada piața organizată a valorilor mobiliare se reduce (mărește) cu suma dobânzii plătite pentru utilizarea fondurilor atrase pentru tranzacția de cumpărare și vânzare de valori mobiliare, în limita sumelor calculate pe baza ratei de refinanțare curente. a Băncii Centrale a Federației Ruse.Pentru operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe o piață organizată a valorilor mobiliare, valoarea pierderii este determinată ținând cont de limita marginală a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare.Titurilor de valoare care circulă pe o piață organizată a valorilor mobiliare, pt. scopurile acestui capitol includ valorile mobiliare admise în circulație cu organizatorii comerciali licențiați de organismul federal de reglementare a pieței valorilor mobiliare. La vânzarea unei unități de investiții, în cazul în care unitatea de investiții specificată nu este vehiculată pe piața organizată a valorilor mobiliare, costurile se determină pe baza prețului de cumpărare al acestei unități de investiții, inclusiv primele.Alineatul a devenit invalid de la 1 ianuarie 2008. - Legea federală nr. 216-FZ din 24 iulie 2007. La achiziționarea unei unități de investiții a unui fond de investiții unitar de la o societate de administrare care desfășoară administrare fiduciară a proprietății care constituie acest fond de investiții unitar, dacă unitatea de investiții specificată nu este vehiculată pe piața organizată a valorilor mobiliare, prețul pieței este valoarea estimată a unei cote de investiții, determinată în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții. În cazul în care regulile de administrare fiduciară a unui fond de investiții unitar prevăd o taxă suplimentară la valoarea estimată a unității de investiții, prețul de piață este valoarea estimată a unității de investiții, ținând cont de un astfel de cost suplimentar. - Legea federală nr. 216-FZ din 24 iulie 2007. În cazul în care cheltuielile unui contribuabil pentru achiziția, vânzarea și depozitarea valorilor mobiliare nu pot fi atribuite direct cheltuielilor pentru achiziționarea, vânzarea și depozitarea anumitor valori mobiliare, aceste cheltuieli sunt distribuite în proporțional cu evaluarea titlurilor de valoare, pentru care se împart acele costuri. Evaluarea valorilor mobiliare este determinată de la data la care aceste cheltuieli sunt efectuate.Paragraful a devenit invalid la 1 ianuarie 2007. - Legea federală nr.58-FZ din 06.06.2005.La vânzarea (realizarea) înainte de 1 ianuarie 2007 a valorilor mobiliare deținute de un contribuabil de peste trei ani, contribuabilul are dreptul de a utiliza deducerea impozitului pe proprietate prevăzută la alin. unul din paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 220 din prezentul Cod. O deducere a sumei cheltuielilor efectiv efectuate și documentate este acordată contribuabilului la calcularea și plata impozitului la buget la sursa plății venitului (broker, mandatar). , societate de administrare care desfășoară administrare fiduciară a proprietății constituind un fond unitar de investiții, sau de la o altă persoană care efectuează tranzacții în temeiul unui contract de agenție sau în baza unui alt acord similar în favoarea contribuabilului) sau la sfârșitul perioadei fiscale la depunerea unei declarații fiscale la organul fiscal.Alineatul a devenit invalid la 1 ianuarie 2007. - Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ. Alineatul a devenit invalid la 1 ianuarie 2007. - Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ.4. Baza de impozitare pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valori mobiliare este definită ca venitul primit ca urmare a perioadei de impozitare a tranzacțiilor cu titluri de valoare. Venitul (pierderea) din tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valori mobiliare se determină în conformitate cu paragraful 3 al prezentului articol.cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare din această categorie.Venituri din cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare, care la momentul achizitia acestora a indeplinit cerintele stabilite pentru valorile mobiliare tranzactionate pe piata organizata a valorilor mobiliare, poate fi redusa cu suma pierdere incasata in perioada fiscala la tranzactiile de cumparare si vanzare a valorilor mobiliare care circula pe piata organizata a valorilor mobiliare.5. Venitul (pierderea) din operațiunile cu instrumente financiare din tranzacțiile futures (cu excepția operațiunilor prevăzute la paragraful 6 al prezentului articol) se determină ca fiind suma veniturilor primite din totalitatea operațiunilor cu instrumente financiare din tranzacțiile futures efectuate în perioada fiscală. , mai puțin valoarea pierderilor aferente unor astfel de operațiuni .Totodată, venitul (pierderea) din operațiunile cu instrumente financiare din tranzacțiile cu instrumente financiare derivate se determină ca diferență între sumele veniturilor primite din operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente financiare derivate (tranzacții la termen) , inclusiv sumele acumulate ale marjei de variație și (sau) primei la tranzacțiile cu opțiuni, pentru deducerea cheltuielilor suportate efectiv de contribuabil și a cheltuielilor documentate asociate cu încheierea, executarea și încetarea tranzacțiilor futures, inclusiv cheltuielile rambursate unui participant profesionist la valori mobiliare piață, precum și cheltuielile asociate cu plata sumei marjei de variație și (sau) primei la tranzacțiile cu opțiuni.Către cheltuielile specificate includ, de asemenea: sumele plătite vânzătorului în conformitate cu acordul; plata serviciilor prestate de depozitar; deducerile comisiilor către participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare; comisionul de schimb (comision); plata serviciilor de registrator; alte cheltuieli legate direct de tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures efectuate de către pentru servicii prestate de participanții profesioniști ai pieței valorilor mobiliare în cadrul activităților lor profesionale.6. Pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures încheiate în scopul reducerii riscurilor de modificare a prețului unui titlu, veniturile primite din tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures (inclusiv primele primite la tranzacțiile cu opțiuni) cresc, iar pierderile reduc impozitul. baza pentru tranzacțiile cu activul suport .7. Baza de impozitare a tranzacțiilor cu valori mobiliare, inclusiv a unităților de investiții ale unui fond unitar de investiții, și a tranzacțiilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures efectuate de un mandatar, se determină în modul prevăzut de alineatele 4-6 din prezentul articol, ținând cont de: cerințele prezentului alineat.Cheltuielile contribuabilului cuprind și sumele plătite de fondatorul managementului fiduciar (beneficiar) fiduciarului sub formă de remunerare și compensare pentru cheltuielile efectuate de acesta cu privire la tranzacții cu valori mobiliare și tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen. La determinarea bazei de impozitare a veniturilor din tranzacții cu valori mobiliare și din tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu tranzacții pe termen efectuate de fiduciar în favoarea fondatorului managementului trustului (beneficiar), pentru beneficiarul care nu este fondatorul trustului; management, venitul raportat se determină ținând cont de termenii contractului de administrare a trustului.Dacă în cursul administrării trustului se efectuează tranzacții cu valori mobiliare de diferite categorii, precum și dacă în cursul administrării trustului apar și alte tipuri de venituri (inclusiv venituri din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, venituri sub formă de dividende, dobânzi), baza de impozitare se determină separat pentru fiecare categorie de valori mobiliare și pentru fiecare tip de venit. Totodată, cheltuielile care nu pot fi atribuite direct unei scăderi a veniturilor din tranzacții cu titluri de valoare din categoria corespunzătoare sau unei scăderi a tipului corespunzător de venit sunt repartizate proporțional cu ponderea fiecărui tip de venit (venituri primite din tranzactii cu valori mobiliare din categoria corespunzatoare).tranzactii cu valori mobiliare efectuate de trustee in favoarea fondatorului trustului management (beneficiar) efectuate in perioada fiscala, reduce veniturile din aceste tranzactii. trust management (beneficiar), reduce veniturile primite din tranzacții cu titluri de valoare din categoria corespunzătoare și din tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, iar veniturile primite din aceste tranzacții măresc veniturile (reduce pierderea k) asupra tranzactiilor cu titluri de valoare din categoria relevanta si tranzactiilor cu instrumente financiare ale tranzactiilor futures.Pierderi primite din tranzactii cu valori mobiliare si tranzactii cu instrumente financiare ale tranzactiilor futures efectuate de fiduciar in favoarea fondatorului managementului trustului (beneficiar) comise în perioada fiscală, reduce baza de impozitare pentru tranzacțiile cu titluri de valoare din categoria relevantă și, respectiv, pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen.8. Baza de impozitare pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valori mobiliare și tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen se stabilește la sfârșitul perioadei fiscale. Calculul şi plata sumei impozitului se efectuează de către agentul fiscal la sfârşitul perioadei fiscale sau atunci când acesta plăteşte bani contribuabilului înainte de expirarea perioadei fiscale următoare.corespunzând sumei efective de bani plătite. Cota de venit este definită ca produs valoare totală venit prin raportul dintre valoarea plății și evaluarea titlurilor de valoare, determinat la data plății fondurilor, pentru care agentul fiscal acționează ca broker. Atunci când plătiți numerar unui contribuabil de mai multe ori în cursul unei perioade fiscale, valoarea impozitului se calculează pe baza de angajamente, luând în considerare sumele de impozit plătite anterior.cu titluri de valoare și tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures efectuate de administrator în favoarea al fondatorului managementului fiduciar (beneficiar), este recunoscut mandatarul, care determină baza de impozitare a acestor tranzacții, ținând cont de prevederile prezentului articol Baza de impozitare a tranzacțiilor cu valori mobiliare efectuate de administratorul fiduciar în favoarea fondatorul managementului trustului (beneficiarul) este determinat de la data de încheiere a perioadei fiscale sau de la data plății fondurilor înainte de expirarea perioadei fiscale următoare. plăți în numerar sau în natură din fonduri deținute în managementul încrederiiînainte de expirarea contractului de administrare a trustului sau înainte de sfârșitul perioadei fiscale, impozitul se plătește pe cota de venit determinată în conformitate cu paragraful 7 al prezentului articol corespunzătoare sumei efective a fondurilor plătite fondatorului administrației trustului. (beneficiar). Cota de venit în acest caz se determină ca produsul dintre suma totală a venitului prin raportul dintre valoarea plății și valoarea titlurilor (numerar) deținute în trust, determinată la data plății fondurilor. Atunci când se efectuează plăți în numerar sau în natură din fonduri deținute în trust de mai multe ori într-o perioadă fiscală, calculul specificat se face pe bază de angajamente, ținând cont de sumele de impozit plătite anterior.fonduri către un cont bancar al unei persoane fizice sau către un contul unui terț la cererea unei persoane fizice.în favoarea contribuabilului) în termen de o lună de la momentul în care a apărut această împrejurare, notifică în scris organul fiscal de la locul înregistrării sale imposibilitatea reținerii menționate și suma. a datoriei contribuabilului. Plata impozitului în acest caz se face în conformitate cu articolul 228 din prezentul Cod. Impozitul reținut de la contribuabil este supus transferului de către agenții fiscali în termen de o lună de la data încheierii perioadei fiscale sau de la data plății. de fonduri.

Articolul 214.2. Caracteristici de determinare a bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de dobândă primită la depozitele în bănci

În ceea ce privește veniturile sub formă de dobândă primite la depozitele în bănci, baza de impozitare este determinată ca excesul sumei dobânzii acumulate în conformitate cu termenii acordului față de suma dobânzii calculată la depozitele în ruble pe baza refinanțării. rata Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată cu cinci puncte procentuale care funcționează în perioada pentru care se acumulează dobânda indicată, și pentru depozitele în valută străină în funcție de 9 la sută pe an, cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul capitol.

Articolul 215. Caracteristici ale determinării veniturilor unor categorii de cetăţeni străini

1. Venitul nu este supus impozitării:
1) șefii, precum și personalul reprezentanțelor unui stat străin cu rang diplomatic și consular, membrii familiilor acestora care locuiesc cu aceștia, dacă nu sunt cetățeni ai Federației Ruse, cu excepția veniturilor din surse din Rusia; Federația care nu are legătură cu serviciul diplomatic și consular acestor persoane;
2) personalul administrativ și tehnic al reprezentanțelor unui stat străin și membrii familiilor acestora care locuiesc cu aceștia, dacă nu sunt cetățeni ai Federației Ruse sau nu au reședința permanentă în Federația Rusă, cu excepția veniturilor din surse din Federația Rusă care nu au legătură cu munca acestor persoane în aceste reprezentări;
3) personalul de serviciu al reprezentanțelor unui stat străin care nu este cetățen al Federației Ruse sau nu locuiește permanent în Federația Rusă, primit de aceștia în serviciul lor într-o reprezentanță a unui stat străin;
4) angajaţii organizaţiilor internaţionale – în conformitate cu statutele acestor organizaţii.2. Prevederile prezentului articol se aplică în cazurile în care legislația statului străin în cauză stabilește o procedură similară pentru persoanele menționate la paragrafele 1-3 ale paragrafului 1 al prezentului articol sau dacă o astfel de regulă este prevăzută de un tratat internațional. acord) al Federației Ruse. Lista statelor străine (organizații internaționale), în legătură cu ai căror cetățeni (angajați) se aplică normele acestui articol, este stabilită de organul executiv federal în domeniul relațiilor internaționale în comun cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Articolul 216. Perioada fiscală

Perioada fiscală este un an calendaristic.

Articolul 217. Venituri neimpozitate (scutite de impozitare)

Următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare):
1) prestații de stat, cu excepția prestațiilor de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav), precum și alte plăți și compensații plătite în conformitate cu legislația în vigoare. În același timp, prestațiile care nu sunt supuse impozitării includ indemnizațiile de șomaj, prestațiile de sarcină și de naștere;
2) pensiile de stat si pensiile de munca, atribuite in modul prevazut de legislatia in vigoare;
3) toate tipurile stabilite de legislația actuală a Federației Ruse, acte legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, decizii ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale plăți compensatorii(în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) legate de: despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de vătămare sau alte daune aduse sănătății; furnizarea gratuită de spații rezidențiale și utilități, combustibil sau compensații bănești corespunzătoare; plata costului și ( sau) eliberarea indemnizaţiilor naturale datorate, precum şi cu plata unor fonduri în schimbul acestei indemnizaţii; plata costului alimentaţiei, echipamentului sportiv, echipamentului, uniformelor sportive şi vestimentare primite de sportivii şi angajaţii organizaţiilor sportive pentru antrenament. procesul și participarea la competiții sportive; concedierea angajaților, cu excepția indemnizației pentru concediul neutilizat; decesul personalului militar sau al funcționarilor publici în exercitarea atribuțiilor lor oficiale; rambursarea altor cheltuieli, inclusiv a cheltuielilor pentru ridicarea nivelului profesional al angajaților; îndeplinirea de către contribuabil a obligațiilor de muncă (inclusiv transfer zd să lucreze în altă localitate și rambursarea cheltuielilor de călătorie). Când angajatorul plătește contribuabilului cheltuielile de călătorie atât în țară, cât și în străinătate, venitul impozabil nu include diurnele plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse, dar nu mai mult peste 700 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse și nu mai mult de 2500 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate, precum și cheltuielile vizate efectiv suportate și documentate pentru călătoria către și de la destinația, taxele pentru serviciile aeroportuare, comisioanele, cheltuielile de călătorie la aeroport sau gară la punctele de plecare, destinație sau transferuri, pentru transportul bagajelor, cheltuieli pentru închirierea unei locuințe, plata serviciilor de comunicații, obținerea și înregistrarea unui oficial pașaport străin, obținerea vizelor, precum și cheltuielile asociate schimbului valută numerar sau un cec la o bancă pentru numerar valută străină. Dacă contribuabilul nu prezintă documente care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe, sumele unei astfel de plăți sunt scutite de impozitare în conformitate cu legislația Federației Ruse, dar nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi de activitate. călătorie pe teritoriul Federației Ruse și nu mai mult de 2.500 de ruble pentru fiecare zi într-o călătorie de afaceri în străinătate. O procedură similară de impozitare se aplică plăților efectuate către persoanele care se află în puterea sau subordonarea administrativă a organizației, precum și membrilor consiliului de administrație sau oricărui organism similar al companiei care sosesc (pleacă) pentru a participa la o ședință a consiliului de administrație. a directorilor, consiliul sau alt organism similar al acestei companii;
4) remunerarea donatorilor pentru sângele donat, laptele matern și alte asistențe;
5) pensia alimentară primită de contribuabili;
6) sume primite de contribuabili sub formă de granturi (ajutor gratuit) acordate pentru sprijinirea științei și educației, culturii și artei în Federația Rusă de către organizații internaționale, străine și (sau) ruse, conform listelor de astfel de organizații aprobate de Guvern al Federației Ruse;
7) sumele primite de contribuabili sub formă de premii internaționale, străine sau rusești pentru realizări deosebite în știință și tehnologie, educație, cultură, literatură și artă, mass-media, conform listei de premii aprobate de Guvernul Federației Ruse, ca precum şi sub formă de premii acordate mai sus oficiali subiecții Federației Ruse (șefii celor mai înalte organe executive ale puterii de stat ale subiecților Federației Ruse) pentru realizări remarcabile în domeniile indicate, conform listelor de premii aprobate de cei mai înalți oficiali ai subiecților Federației Ruse ( șefii celor mai înalte organe executive ale puterii de stat ale subiecților Federației Ruse);
8) cuantumul asistenței financiare unice acordate: contribuabililor în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență, precum și contribuabililor care sunt membri de familie ai persoanelor care au murit în urma unor dezastre naturale sau a altor circumstanțe de urgență, în scopul de a: să despăgubească pentru daune materiale sau prejudicii cauzate sănătății lor, indiferent de sursa plății; de către angajatori membrilor de familie ai unui salariat decedat sau unui angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) familiei acestuia; contribuabililor în forma ajutorului umanitar (asistență), precum și sub formă ajutor caritabil(sub formă bănească și în natură) furnizate de organizații caritabile ruse și străine (fundații, asociații) înregistrate în conformitate cu procedura stabilită, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind activitățile caritabile în Federația Rusă; contribuabililor din rândul categoriile de cetățeni sărace și neprotejate social sub formă de asistență socială direcționată (în numerar și în natură) oferită pe cheltuiala bugetului federal, a bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse, a bugetelor locale și a fondurilor extrabugetare în în conformitate cu programele aprobate anual de autoritățile competente ale statului; contribuabilii afectați de acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse, precum și contribuabilii care sunt membri de familie ai persoanelor care au murit ca urmare a actelor teroriste pe teritoriul Federației Ruse, indiferent de sursa plății; angajatorii angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil, dar nu mai mult de 50 de mii de ruble pentru fiecare copil; , suprimarea și dezvăluirea actelor teroriste, identificarea și reținerea persoanelor care pregătesc, comit sau au comis astfel de acte, precum și pentru acordarea de asistență organelor federale de securitate și autorităților executive federale implicate în activități de căutare operațională;
9) cuantumul compensației (plată) totală sau parțială de către angajatori către angajații lor și (sau) membrilor familiilor acestora, foștilor lor angajați plecați din cauza pensionării din cauza handicapului sau a bătrâneții, persoanelor cu dizabilități care nu lucrează în această organizație , costul tichetelor achiziționate, cu excepția alocațiilor turistice, în baza cărora persoanelor menționate li se asigură servicii de către organizațiile sanatoriu-stațiuni și de îmbunătățire a sănătății situate pe teritoriul Federației Ruse, precum și sumele de compensare totală sau parțială (plată) pentru costul tichetelor pentru copiii cu vârsta sub 16 ani, pe baza căreia persoanelor menționate li se oferă servicii de către organizațiile sanatoriu-stațiuni și de îmbunătățire a sănătății situate pe teritoriul Federației Ruse, cu condiția: pe cheltuiala organizațiilor (antreprenorilor individuali), dacă costurile unei astfel de compensații (plate) în conformitate cu prezentul cod nu sunt incluse în costurile luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profitul organizației pe cheltuiala bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse; pe cheltuiala fondurilor primite din activități pentru care organizațiile (antreprenorii individuali) aplică regimuri fiscale speciale: dispensare, case de odihnă și centre de recreere, pensiuni, pensiuni, complexe de îmbunătățire, sanatoriu, tabere pentru copii pentru îmbunătățirea sănătății și sportive;
10) sumele plătite de angajatori, rămânând la dispoziție după plata impozitului pe profit, pentru tratamentul și îngrijirea medicală a angajaților acestora, a soților acestora, a părinților acestora și a copiilor acestora, sumele plătite de organizațiile publice ale persoanelor cu handicap pentru tratamentul și îngrijirea medicală a persoanelor cu dizabilități, în funcție de disponibilitate instituțiile medicale au licențele corespunzătoare, precum și disponibilitatea documentelor care confirmă costurile efective ale tratamentului și îngrijirilor medicale.Venitul specificat este scutit de impozit în cazul în care plata fara numerar angajatorilor și (sau) organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap către instituțiile medicale pentru costurile tratamentului și îngrijirii medicale ale contribuabililor, precum și în cazul eliberării de numerar destinate acestor scopuri direct contribuabilului (membrii familiei acestuia, părinții acestuia). ) sau transferul de fonduri destinate acestor scopuri, în conturile contribuabililor din instituțiile bancare;
11) burse pentru studenți, studenți, absolvenți, rezidenți, adjuncți sau doctoranzi ai instituțiilor superioare; învăţământul profesional sau învățământ profesional postuniversitar, instituții de cercetare, studenți ai instituțiilor de învățământ profesional primar și secundar profesional, studenți ai instituțiilor de învățământ teologic plătite persoanelor indicate de aceste instituții, burse stabilite de Președintele Federației Ruse, autoritățile legislative sau executive ale Rusiei Federația, organele entităților constitutive ale Federației Ruse, fundații caritabile, burse plătite pe cheltuiala fondurilor bugetare contribuabililor care studiază la conducerea serviciului de ocupare a forței de muncă;
12) sumele salariilor și alte sume în valută primite de contribuabili de la cele finanțate de la bugetul federal institutii publice sau organizatii care i-au trimis la munca in strainatate - in limitele stabilite in conformitate cu legislatia in vigoare privind salarizarea salariatilor;
13) veniturile contribuabililor primite din vânzarea de animale, iepuri, nutrie, păsări de curte, animale sălbatice și păsări crescute în ferme private situate pe teritoriul Federației Ruse (atât sub formă vii, cât și produse de sacrificare sub formă brută sau prelucrată) , produse de zootehnie, producție vegetală, floricultură și apicultură, atât în natură, cât și în formă prelucrată.Venitul specificat este scutit de impozitare, cu condiția depunerii de către contribuabil a unui document eliberat de administrația locală competentă, consiliile de grădinărit, parteneriate horticole, care să confirme că produsele vândute sunt produse de contribuabil pe proprietăți care îi aparțin acestuia sau membrilor familiei acestuia teren folosit pentru agricultura personală subsidiară, construcția de cabane de vară, grădinărit și horticultură;
14) venituri ale membrilor unei ferme (individuale) țărănești, primite în această fermă din producția și vânzarea produselor agricole, precum și din producția de produse agricole, prelucrarea și comercializarea acestora - în termen de cinci ani, începând cu anul înregistrarea fermei specificate.Această regulă se aplică veniturilor acelor membri ai unei economii țărănești (de fermă) pentru care o astfel de normă nu a fost aplicată anterior.15) veniturile primite din vânzarea de fructe sălbatice, fructe de pădure, nuci, ciuperci și alte resurse forestiere recoltate de persoane fizice, nevoi proprii necherestea;
16) venituri (cu excepția salariilor angajaților) primite de membrii comunităților tribale, familiale înregistrate corespunzător, ale popoarelor mici din Nord, angajați în sectoare tradiționale de management, din vânzarea produselor obținute ca urmare a tipurilor lor tradiționale; de meșteșuguri;
17) venituri din vânzarea blănurilor, a cărnii de animale sălbatice și a altor produse primite de persoane fizice în cadrul vânătorii amatori și sportive;
18) venituri în numerar și în natură primite de la persoane fizice cu titlu de moștenire, cu excepția remunerațiilor plătite moștenitorilor autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale; 18.1) venituri în numerar și în natură primite de la persoane fizice prin donație, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobiliare, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul alineat. Veniturile primite prin donație sunt scutite de impozit dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu Codul Familiei al Federației Ruse (soții, părinți și copii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții, plin și semisânge (având un tată sau o mamă comună) frați și surori);
19) venituri primite de la societăți pe acțiuni sau alte organizații: de către acționarii acestor societăți pe acțiuni sau participanți la alte organizații ca urmare a reevaluării activelor fixe (fondurilor) sub forma acțiunilor suplimentare (acțiuni, unități) primite de către aceștia, distribuite între acționarii sau participanții organizației proporțional cu cota și tipurile de acțiuni ale acestora, sau sub forma diferenței dintre valoarea nominală nouă și inițială a acțiunilor sau cota lor de proprietate în capitalul autorizat; aceste societăți pe acțiuni sau participanți la alte organizații în timpul reorganizării, care prevede distribuirea acțiunilor (dobânzile, acțiunile) organizațiilor în curs de creare între acționarii (participanții, acționarii) organizațiilor reorganizate și (sau) conversia (schimbul) acțiunilor ( interese, acțiuni) ale organizației care se reorganizează în acțiuni (dobânzi, acțiuni) ale organizației care se creează sau ale organizației la care se realizează aderarea, sub formă de acțiuni suplimentare și (sau) în loc de acțiuni primite (dobânzi, acțiuni);
20) premii în bani și (sau) în natură primite de sportivi, inclusiv sportivi cu dizabilități, pentru premii la următoarele competiții sportive: Jocurile Olimpice, Paralimpice și Jocurile Olimpice Surd-Olimpiade, Olimpiadele Mondiale de șah, campionate mondiale și europene și cupe de la organizatori oficiali sau pe baza deciziilor autorităților de stat și guvernelor locale în detrimentul bugetelor relevante; campionate, campionate și cupe ale Federației Ruse de la organizatori oficiali;
21) cuantumul plății pentru educația contribuabilului în învățământul general de bază și suplimentar și programele de învățământ profesional, pregătirea și recalificarea profesională a acestuia în instituții de învățământ ruse care au licența corespunzătoare sau instituții de învățământ străine care au statutul corespunzător;
22) cuantumul plății pentru persoanele cu handicap de către organizațiile sau întreprinzătorii individuali ai mijloacelor tehnice de prevenire a handicapului și de reabilitare a persoanelor cu handicap, precum și plata pentru achiziționarea și întreținerea câinilor ghid pentru persoanele cu handicap;
23) remunerația plătită pentru transferul către proprietatea statului comori;
24) veniturile primite de întreprinzătorii individuali din desfășurarea acelor tipuri de activități pentru care aceștia sunt plătitori ai unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, precum și în a căror impozitare există un sistem de impozitare simplificat și un sistem de impozitare pentru se aplică producătorilor agricoli (taxa unică agricolă);
25) suma dobânzii la bonurile de trezorerie ale guvernului, obligațiunile și alte titluri de stat fosta URSS, Federația Rusă și entitățile constitutive ale Federației Ruse, precum și pentru obligațiuni și valori mobiliare emise prin hotărâre a organelor reprezentative ale autonomiei locale;
26) venituri primite de orfani și copii care sunt membri ai familiilor al căror venit pe membru nu depășește salariu de trai, de la fundații caritabile și organizații religioase înregistrate corespunzător;
27) venit sub formă de dobândă primită de contribuabili la depozitele în băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, dacă: dobânda la depozitele în ruble este plătită în sumele calculate pe baza ratei actuale de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse , majorat cu cinci puncte procentuale, în perioada pentru care se acumulează dobânda specificată; rata stabilită nu depășește 9 la sută pe an la depozitele în valută; dobânda la depozitele în ruble, care, la data încheierii acordului sau prelungirea acordului, au fost stabilite într-o sumă care nu depășește rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată cu cinci puncte procentuale, cu condiția ca în perioada de calcul a dobânzii valoarea dobânzii la depozit să nu crească iar din momentul în care dobândă pe depozitul de ruble a depășit rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, a crescut cu cinci puncte procentuale, nu au trecut mai mult de trei ani;
28) venituri care nu depășesc 4.000 de ruble primite pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada fiscală: valoarea cadourilor primite de contribuabili de la organizații sau întreprinzători individuali; valoarea premiilor în bani și în natură primite de contribuabili la concursurile și concursurile organizate în în conformitate cu hotărârile Guvernului Federației Ruse, organelor legislative ale puterii de stat sau organelor reprezentative ale autonomiei locale; valoarea asistenței materiale oferite de angajatori angajaților lor, precum și foștilor lor angajați care au plecat din cauza pensionării din cauza handicap sau bătrânețe; rambursarea (plata) de către angajatori către angajații acestora, soții, părinții și copiii acestora, foștilor lor angajați, precum și persoanelor cu handicap, a costului medicamentelor achiziționate de aceștia (pentru aceștia), prescrise de medicul lor. Scutirea de impozitare se acordă la depunerea documentelor care confirmă cheltuielile efective pentru achiziționarea acestor medicamente; costul oricăror câștiguri și premii primite în competiții, jocuri și alte evenimente în scopul publicității bunurilor (lucrări, servicii); suma de asistenta materiala acordata persoanelor cu handicap de catre organizatiile publice ale persoanelor cu handicap;
29) veniturile soldaților, marinarilor, sergenților și maiștrilor care sunt înrolați pentru serviciul militar, precum și ale persoanelor chemate pentru pregătire militară, sub formă de indemnizație bănească, diurnă și alte sume primite la locul de serviciu sau la locul de pregătire militară;
30) sume plătite persoanelor fizice de comisiile electorale, comisiile de referendum, precum și din fondurile electorale ale candidaților la funcția de președinte al Federației Ruse, candidaților la deputați ai organului legislativ al puterii de stat al unei entități constitutive a Rusiei Federația Rusă, candidați pentru o funcție într-un alt organism de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse, prevăzuți de constituție , de carta entității constitutive a Federației Ruse și aleși direct de cetățeni, candidați pentru deputați ai organului reprezentativ al Federației Ruse municipiului, candidați la funcția de șef al municipiului, pentru o altă funcție prevăzută de carta municipiului și înlocuită prin alegeri directe, fondurile electorale ale asociațiilor electorale, fondurile electorale ale filialelor regionale ale partidelor politice, care nu sunt asociații electorale, din fondurile referendumului fondurile grupului de inițiativă pentru organizarea unui referendum al Federației Ruse, un referendum pe subiect ct al Federației Ruse, un referendum local, un grup de campanie de inițiativă pentru un referendum al Federației Ruse, alte grupuri de participanți la un referendum al unei entități constitutive a Federației Ruse, un referendum local pentru îndeplinirea directă a acestor persoane de muncă legate de desfășurarea campaniilor electorale, campaniilor pentru referendum;
31) plățile efectuate de comitetele sindicale (inclusiv ajutor material) membri ai sindicatelor pe cheltuiala cotizatiile de membru, cu excepția remunerațiilor și a altor plăți pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, precum și a plăților efectuate de organizațiile de tineret și de copii către membrii acestora în cheltuiala cotizațiilor de membru pentru a acoperi costurile asociate desfășurării de evenimente culturale, de cultură fizică și sportive de masă ;
32) câștiguri la obligațiuni din împrumuturile de stat ale Federației Ruse și sumele primite în răscumpărarea acestor obligațiuni;
33) asistență (în numerar și în natură), precum și cadouri primite de veteranii Marelui Război Patriotic, veteranii cu handicap ai Marelui Război Patriotic, văduvele militarilor care au murit în timpul războiului cu Finlanda, Marele Război Patriotic, războiul cu Japonia, văduve ale veteranilor decedați cu dizabilități din războiul Marelui Război Patriotic și foști prizonieri ai lagărelor de concentrare, închisorilor și ghetourilor naziste, precum și foștii prizonieri minori din lagărele de concentrare, ghetourile și alte locuri de detenție create de naziști și aliații lor în timpul al doilea război mondial, în măsura în care nu depășește 10.000 de ruble pentru perioada fiscală;
34) fonduri de capital de maternitate (familie) alocate pentru a asigura implementarea măsurilor suplimentare sprijinul statului familii cu copii;
35) sume primite de contribuabili pe cheltuiala bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse pentru rambursarea costurilor (parte a costurilor) pentru plata dobânzii la împrumuturi (credite);
36) sumele plăților pentru achiziția și (sau) construcția de spații rezidențiale asigurate pe cheltuiala bugetului federal, a bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse și a bugetelor locale;
37) sub forma sumelor veniturilor din investiții utilizate pentru achiziționarea (construirea) de spații rezidențiale de către participanții la sistemul de economii și credit ipotecar locuințe personalul militar în conformitate cu Legea federală din 20 august 2004 N 117-FZ „Cu privire la sistemul de economii și ipotecă de locuințe pentru personalul militar”;
38) contribuţii pentru cofinanţarea formării economii de pensii alocate pentru a asigura punerea în aplicare a sprijinului de stat pentru formarea de economii de pensii în conformitate cu Legea federală „Cu privire la primele de asigurare suplimentare pentru parte finanțată pensia muncii și sprijinul statului pentru formarea de economii de pensii”;
39) contribuțiile angajatorului plătite în conformitate cu Legea federală „Cu privire la primele de asigurare suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensie”, în valoare de contribuții plătite, dar nu mai mult de 12.000 de ruble pe an pe salariat, în favoarea celui care a plătit contribuții de către angajator;
40) sume plătite de organizații (antreprenori individuali) angajaților acestora pentru rambursarea costurilor achitării dobânzilor la împrumuturi (credite) pentru achiziția și (sau) construcția de spații de locuit, incluse în cheltuielile luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit;
41) venituri sub formă de locuințe oferite gratuit pe baza unei decizii a organului executiv federal în cazurile prevăzute de Legea federală nr. 76-FZ din 27 mai 1998 „Cu privire la statutul militarilor”.

Articolul 218. Deduceri fiscale standard

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard:
1) în valoare de 3.000 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili: persoanele care au suferit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații din cauza dezastrului de la Cernobîl sau cu lucrări de eliminare a consecințelor; dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl; persoane care au suferit invaliditate ca urmare a dezastrului de la CNE de la Cernobîl dintre persoanele care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a CNE de la Cernobîl sau angajate aflate în exploatare sau alte lucrări la CNE de la Cernobîl (inclusiv detașați temporar sau detașați), personalul militar și cei obligați la serviciul militar chemați cu taxe speciale și cei implicați în efectuarea lucrărilor legate de lichidarea consecințelor dezastrului la Centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de locația acestor persoane și de activitatea desfășurată de acestea, precum și de persoanele aflate în fruntea organelor de afaceri interne, Statul de stingere a incendiilor. servicii care au deservit în zona de excludere, persoane evacuate din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl și strămutate din zona de relocare sau au părăsit voluntar aceste zone, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la Cernobîl centrală nucleară, indiferent de timpul scurs de la data transplantului de măduvă osoasă și de momentul dezvoltării dizabilității la aceste persoane în acest sens; persoane care au participat la lucrările de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl în perioada 1986-1987 sau au fost angajați în această perioadă la lucrări legate de evacuarea populației, bunuri materiale, animale de fermă, și în exploatare sau în alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv detașați sau detașați temporar); personal militar, cetățeni concediați din serviciu militar , precum și cei obligați la serviciul militar chemați la pregătire specială și implicați în această perioadă să execute lucrări legate de lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv decolare și ridicare, inginerie și tehnică. personalul aviației civile, indiferent de locul de desfășurare și munca prestată de aceștia; persoanele aflate la comandă și rangul organelor de afaceri interne, Serviciul de Stat de Pompieri, inclusiv cetățenii concediați din serviciul militar care au prestat serviciu în zona de excludere a centrala nucleară de la Cernobîl în anii 1986-1987; taxe și care au participat în 1988 - 1990 la lucrările la obiectul Adăpost; a devenit invalid, a suferit sau a suferit boală de radiații și alte boli în urma unui accident din 1957 la producția Mayak asociere și deversări de deșeuri radioactive în râul Techa, din rândul persoanelor care au primit (inclusiv cele trimise sau detașate temporar) la 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor angajați la lucrările privind măsurile de protecție și reabilitarea teritoriilor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956, persoanele care au luat (inclusiv cele trimise sau detașate temporar) în 1959 - 1961, participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, persoane evacuate, precum și cei care au părăsit voluntar așezările care au fost expus la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copii care se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină în momentul evacuării, precum și militari. personal, personal civil al unităților militare și un contingent special care au fost evacuați în 1957 din zona de contaminare radioactivă persoanele care trăiesc în așezări expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversării deșeurilor radioactive în râul Techa, unde doza echivalentă anuală medie anuală de radiații la 20 mai 1993 a fost mai mare de 1 mSv (în plus în comparație cu nivelul de fond de radiație naturală pentru o zonă dată), persoane care au plecat voluntar într-un nou loc de reședință din așezări, care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a unui accident din 1957 la producția Mayak asociere și evacuări de deșeuri radioactive în râul Techa, unde doza echivalentă anuală medie efectivă de radiații a fost mai mare de 1 mSv la 20 mai 1993 (în plus, în comparație cu nivelul de fond natural de radiație pentru zonă); persoane direct implicate în testarea armelor nucleare în atmosferă și a substanțelor radioactive militare, exerciții de utilizare a acestor arme până la 31 ianuarie 1963; persoane, direct persoane direct implicate în lichidarea accidentelor de radiații care au avut loc la instalațiile nucleare ale navelor de suprafață și submarine și la alte instalații militare și înregistrate în modul prescris de autoritățile executive federale autorizate în domeniul apărării; persoane direct implicate în muncă ( inclusiv personalul militar) privind montarea încărcăturilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961; persoane direct implicate în testarea subterană a armelor nucleare, care desfășoară și sprijină lucrări de colectare și eliminare a substanțelor radioactive; invalizi ai Marelui Război Patriotic; invalizi din rândul personalul militar care a devenit invalid din grupele I, II și III din cauza rănilor, comoției sau rănilor primite în apărarea URSS, Federației Ruse sau în îndeplinirea altor îndatoriri ale serviciului militar sau primite ca urmare a îngrijirii taxa asociată situației pe front, sau dintre foștii partizani, precum și alte categorii de persoane cu handicap, echivalată în asigurarea pensiei cu categoriile indicate de cadre militare;
2) o deducere fiscală în valoare de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili: Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele cărora li s-a acordat Ordinul Gloriei de trei grade ; civili ai Armatei și Marinei Sovietice a URSS, organele Afacerilor Interne ale URSS și Securitatea de Stat a URSS, care au ocupat pozitiiîn unitățile militare, sediile și instituțiile care au făcut parte din armata activă în timpul Marelui Război Patriotic, sau persoane care s-au aflat în această perioadă în orașe, participarea la apărarea cărora se numără de către aceste persoane în perioada de serviciu pentru numirea o pensie în condiții preferențiale stabilită pentru unitățile militare ale armatei active, participanții la Marele Război Patriotic, operațiunile de luptă de apărare a URSS dintre cadrele militare care au servit în unitățile militare, sediile și instituțiile care făceau parte din armată și foștii partizani; persoane care s-au aflat la Leningrad în timpul blocadei acestuia din timpul Marelui Război Patriotic de la 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii; foști, inclusiv minori, prizonieri din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție create de naziști Germania și aliații săi în timpul celui de-al Doilea Război Mondial; cu dizabilități din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II; persoane care au suferit sau au avut radiații și alte boli asociată cu sarcina de radiații cauzată de consecințele accidentelor cu radiații la instalațiile nucleare în scop civil sau militar, precum și ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială; junior și personalul medical mediu, medicii și alți angajați ai instituțiilor medicale (cu excepția persoanelor ale căror activități profesionale sunt legate de lucrul cu orice tipuri de surse de radiații ionizante în condițiile situației radiațiilor la locul de muncă, corespunzătoare profilului munca efectuată), care au primit doze în exces de expunere la radiații în timpul acordării de îngrijiri și servicii medicale în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și persoane afectate de dezastrul de la centrala nucleară de la Cernobîl și fiind sursă de radiații ionizante; persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile oamenilor; muncitori și angajați, precum și foști militari și persoane la comandă care s-au retras din serviciu el și rangul organelor de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, angajații instituțiilor și organelor sistemului penitenciar care au primit boli profesionale legate de expunerea la radiații la locul de muncă în zona de excludere a CNE Cernobîl; persoane care au luat (inclusiv trimise sau detașate temporar) în perioada 1957 - 1958 participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, ca precum și angajați în lucrări de desfășurare a măsurilor de protecție și reabilitare a teritoriilor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în anii 1949-1956; persoane evacuate, precum și cei care au părăsit voluntar așezările expuse la contaminare radioactivă din cauza unui accident din 1957 la producția Mayak. asociere și evacuări radioactive de deșeuri în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copii care se aflau în dezvoltare fetală la momentul evacuării, precum și foști militari, personal civil al unităților militare și un contingent special care au fost evacuați în 1957 din zonă. a contaminării radioactive. Totodată, persoanele care au plecat voluntar includ persoanele care au plecat din 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 inclusiv din localități care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a unui accident din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și cele care au plecat din 1949 până în 1956 inclusiv din așezările expuse contaminării radioactive din cauza deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa; persoane evacuate (inclusiv cele care au plecat voluntar) în 1986 din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl care a fost expusă contaminării radioactive. ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau relocați, inclusiv cei plecați voluntar, din zona de strămutare în 1986 și în anii următori, inclusiv copiii, inclusiv copiii care la momentul evacuării se aflau în stare intrauterină dezvoltare; părinții și soții militarilor care au murit ca urmare a rănilor, contuziilor sau rănilor primite de aceștia în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în îndeplinirea altor îndatoriri awns de serviciu militar, sau ca urmare a unei boli asociate cu aflarea pe front, precum si parintii si sotii functionarilor publici decedati in exercitarea datoriei. Deducerea specificată se acordă soților militarilor și funcționarilor publici decedați, dacă nu s-au recăsătorit; cetățenilor eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc serviciul internațional în Republica Afganistan și alte țări în care s-au purtat ostilități. , precum și cetățenii care, în conformitate cu deciziile autorităților de stat ale Federației Ruse, au luat parte la ostilitățile de pe teritoriul Federației Ruse;
3) o deducere fiscală în valoare de 400 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică acelor categorii de contribuabili care nu sunt enumerate la paragrafele 1-2 ale paragrafului 1 din prezentul articol și este valabilă până în luna în care veniturile lor. , calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (în ceea ce privește cota de impozitare stabilită de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul Cod) de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard a depășit 40.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 40.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de prezentul paragraf nu se aplică;
4) o deducere fiscală în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică: fiecărui copil de la contribuabilii care întrețin copilul și care sunt părinții sau soțul părintelui; fiecărui copil de la contribuabilii care sunt tutori sau curatori, părinți adoptivi, soțul (soția) unui asistent maternal.Deducerea fiscală specificată este valabilă până în luna în care venitul contribuabililor, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (în ceea ce privește cota de impozit stabilită de paragraful 1 al articolului 224 din prezentul cod este prevăzut) de către agentul fiscal care reprezintă această deducere fiscală standard a depășit 280.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 280.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută de prezentul paragraf nu se aplică.Deducerea fiscală stabilită prin prezentul paragraf se efectuează pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare întreg -student de timp, student postuniversitar rezident, student, cadet sub vârsta de 24 de ani cu părinții și (sau) soția (soția) părintelui, tutorele sau curatorii, părinții adoptivi, soția (soția) părintele adoptiv.Deducerea fiscală specificată se dublează dacă copilul are vârsta sub 18 ani este un copil cu handicap, precum și dacă un student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, student sub 24 de ani este persoană cu handicap din grupa I sau II. deducerea este asigurată cu o rată dublă parinte singur, tutore, mandatar. Acordarea deducerii fiscale specificate părintelui singur încetează din luna următoare celei de căsătorie a acestuia.Deducerea fiscală se acordă părinților și soției (soției) părintelui, tutorelui, curatorilor, asistenților maternali, soției (soției). ) al asistentului maternal, pe baza cererilor și documentelor scrise ale acestora, care confirmă dreptul la această deducere fiscală.Totodată, persoanele străine care au un copil (copii) aflați (sunt) în afara Federației Ruse, o astfel de deducere este furnizate pe baza de documente atestate de autoritatile competente ale statului in care locuieste copilul (copiii).Deducerea fiscala poate fi acordata in dubla marime unuia dintre parintii la alegere in baza unei cereri de refuz a unuia. a parintilor sa primeasca o deducere fiscala Baza de impozitare se reduce din luna nasterii copilului (copiilor), sau din luna in care se stabileste tutela, sau din luna intrarii in vigoare a acordului privind transferul copilului (copiilor) la creșterea într-o familie și se menține până la sfârșitul anului în care copilul (copiii) au împlinit (împlinit) vârsta specificată la paragrafele cinci și șase din prezentul paragraf sau în cazul expirării sau rezilierii anticipate a acordului privind transferul copilului (copiilor) la creșterea în familie sau în cazul decesului copilului (copiilor). Deducerea fiscală este prevăzută pentru perioada de studii a copilului (copiilor) într-o instituție de învățământ și (sau) instituție educațională, inclusiv concediul academic, eliberat în modul prescris în perioada de studii.2. Contribuabililor care, în conformitate cu paragrafele 1-3 ale paragrafului 1 din prezentul articol, au dreptul la mai mult de o deducere fiscală standard, li se acordă maximul deducerilor relevante.paragrafele 1-3 ale paragrafului 1 al prezentului articol.3. Deducerile fiscale standard stabilite prin prezentul articol se acordă unui contribuabil de către unul dintre agenții fiscali care sunt sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. În cazul în care contribuabilul începe să lucreze nu din prima lună a perioadei fiscale, deducerile fiscale, prevăzute la paragrafele 3 și 4 ale paragrafului 1 al prezentului articol, sunt prevăzute la acest loc de muncă, ținând cont de veniturile încasate de la începutul perioadei fiscale. perioada fiscală la un alt loc de muncă în care s-au acordat deduceri fiscale contribuabilului. Cuantumul venitului primit se confirmă printr-un certificat de venit încasat de contribuabil, eliberat de un agent fiscal în conformitate cu alin. 3 al articolului 230 din prezentul Cod.4. Dacă în perioada fiscală deducerile fiscale standard nu au fost acordate contribuabilului sau au fost asigurate într-o sumă mai mică decât cea prevăzută de prezentul articol, atunci la sfârşitul perioadei fiscale, în baza cererii contribuabilului anexată la declaraţia fiscală. și documentele care confirmă dreptul la astfel de deduceri, organul fiscal recalculează baza de impozitare, ținând cont de prevederea deducerilor fiscale standard în sumele prevăzute în prezentul articol.

Articolul 219. Deduceri fiscale sociale

1. La stabilirea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, contribuabilul are dreptul să primească următoarele deduceri de impozit social:
1) în cuantumul veniturilor transferate de contribuabil în scopuri caritabile sub formă de asistență bănească organizațiilor de știință, cultură, educație, sănătate și Securitate Socială, finanțate parțial sau integral din bugetele aferente, precum și organizațiile de cultură fizică și sport, instituțiile de învățământ și preșcolare pentru nevoile de educație fizică a cetățenilor și întreținerea echipelor sportive, precum și în cuantumul donațiilor transferate (plătite) de către contribuabilul organizațiilor religioase pentru realizarea activităților statutare ale acestora, - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate, dar nu mai mult de 25 la sută din suma veniturilor încasate în perioada fiscală;
2) în cuantumul plătit de contribuabil în perioada de impozitare pentru studiile efectuate în instituțiile de învățământ - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate pentru educație, ținând cont de limitarea stabilită de paragraful 2 al prezentului articol, precum și în suma plătită; de către contribuabilul-părinte pentru educația copiilor lor în vârstă de până la 24 de ani, de către un contribuabil-tutore (contribuabil-trustear) pentru educația secțiilor sub 18 ani în învățământ cu frecvență în instituții de învățământ - în suma cheltuielilor efectiv suportate pentru această educație, dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil în total suma pentru ambii părinți (tutore sau tutore).Dreptul de a primi deducerea fiscală socială specificată se extinde la contribuabilii care au îndeplinit îndatoririle de tutore sau custode asupra cetățenilor care le-au fost sub tutelă, după încetarea tutelei sau a tutelei în cazurile în care contribuabilii au plătit pentru educația acestor cetățeni sub vârsta de 24 de ani cu normă întreagă formare în instituții de învățământ.Deducerea impozitului social specificat este prevăzută dacă instituția de învățământ deține o licență corespunzătoare sau alt document care confirmă statutul instituției de învățământ, precum și depunerea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale efective pentru educație. deducerea fiscală este prevăzută pentru perioada de studii a acestor persoane în instituția de învățământ, inclusiv concediul academic eliberat în conformitate cu procedura stabilită în procesul de învățământ.Deducerea impozitului social nu se aplică dacă plata cheltuielilor de educație se face pe cheltuială. de capital maternal (familial) alocat pentru a asigura implementarea măsurilor suplimentare de sprijin de stat pentru familiile cu copii;
3) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală pentru serviciile de tratament furnizate de instituțiile medicale din Federația Rusă, precum și plătită de contribuabil pentru serviciile de tratament pentru soțul său, părinții săi și (sau) copiii săi sub vârsta de 18 ani în instituțiile medicale din Federația Rusă (în conformitate cu lista de servicii medicale aprobate de Guvernul Federației Ruse), precum și în valoarea costului medicamentelor (în conformitate cu lista de medicamente aprobate de către Guvernul Federației Ruse) prescris de medicul curant, achiziționat de contribuabili pe cheltuiala lor, aplicarea deducerii impozitului social prevăzut de prezentul paragraf, sumele primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în regim voluntar sunt luate în considerare contractele de asigurare personală, precum și în cadrul acordurilor de asigurare voluntară pentru soț, părinți și (sau) copiii acestora cu vârsta sub 18 ani. nu, incheiat de acesta cu organizatii de asigurare care au licente de desfasurare a tipului de activitate relevant, prevazand plata de catre astfel de organizatii de asigurare exclusiv pentru servicii de tratament.limitarea stabilita de paragraful 2 al acestui articol.Pentru tipurile de tratament costisitoare in institutiile medicale ale Federația Rusă, valoarea deducerii fiscale este acceptată în valoarea cheltuielilor efective efectuate. Lista tipurilor de tratament costisitoare este aprobată printr-un decret al Guvernului Federației Ruse. Deducerea sumelor de plată pentru costul tratamentului și (sau) plata primelor de asigurare este furnizată contribuabilului dacă tratamentul este efectuat. efectuate în instituțiile medicale care dețin licențe corespunzătoare pentru desfășurarea activităților medicale, precum și atunci când contribuabilul depune documente care confirmă cheltuielile sale efective pentru tratament, achiziționarea de medicamente sau plata primelor de asigurare.Deducerea impozitului social specificat se acordă contribuabilului dacă plata pentru tratament și medicamente achiziționate și (sau) plata primelor de asigurare nu au fost efectuate de organizație pe cheltuiala angajatorilor;
4) în cuantumul contribuțiilor la pensie plătite de contribuabil în perioada de impozitare în temeiul contractului (contractelor) de prestare a pensiei nestatale încheiate (încheiate) de contribuabil cu statul; fond de pensieîn favoarea lor și (sau) în favoarea unui soț (inclusiv în favoarea unei văduve, a unui văduv), a părinților (inclusiv a părinților adoptivi), a copiilor cu dizabilități (inclusiv a copiilor adoptați, care sunt sub tutelă și (sau) în sumă plătite de contribuabil în perioada fiscală a primelor de asigurare în temeiul unui contract (contracte) de asigurare voluntară de pensie încheiat (încheiat) cu o organizație de asigurări în favoarea acestora și (sau) în favoarea unui soț (inclusiv văduv, văduv), părinți (inclusiv părinții adoptivi), copii - persoane cu handicap (inclusiv cei adoptați, sub tutelă - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate, ținând cont de limitarea stabilită de paragraful 2 al prezentului articol. Deducerea impozitului social prevăzută în prezentul paragraf este prevăzută la prezentarea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale reale pentru furnizarea de pensii nestatale și (sau) asigurarea voluntară de pensie;
5) în cuantumul contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală la partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare la partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formare a economiilor de pensie" - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate, ținând cont de limitarea stabilită la alin.2 al prezentului articol. Deducerea impozitului social prevăzută în prezentul paragraf se acordă la prezentarea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale efective pentru plata asigurării suplimentare. prime pentru partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la primele de asigurare suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și formarea de sprijin de stat a economiilor de pensie”, sau atunci când contribuabilul depune un certificat de la agentul fiscal cu privire la sumele de contribuții suplimentare de asigurare plătite de acesta la partea finanțată a pensiei de muncă nsii reținute și virate de agentul fiscal în numele contribuabilului, în forma aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. Deducerile fiscale sociale specificate la paragraful 1 al prezentului articol se acordă pe baza unei cereri scrise a contribuabilului la depunerea unei declarații fiscale la organul fiscal de către contribuabil la sfârșitul perioadei fiscale. 5 al paragrafului 1 al prezentului articol (cu excepția instruirii copiilor contribuabilului menționat la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol și a costului tratamentului medical costisitor indicat la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol) sunt prevăzute în cuantum efectiv cheltuieli suportate, dar în total nu mai mult de 120.000 de ruble în perioada fiscală. În cazul în care contribuabilul într-o perioadă fiscală are cheltuieli pentru educație, tratament medical, cheltuieli în temeiul contractului (contractelor) de furnizare de pensii nestatale, în baza contractului (contractelor) de asigurare facultativă de pensie și pentru plata primelor de asigurare suplimentare pentru cei finanțați. parte a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la primele de asigurare suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensie”, contribuabilul alege în mod independent ce tipuri de cheltuieli și în ce sume sunt luate în considerare în limita cuantumului maxim al deducerii impozitului social specificat în prezentul alineat.

Articolul 220. Deduceri de impozit pe proprietate

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri de impozit pe proprietate:
1) în sumele primite de contribuabil în perioada fiscală din vânzarea de locuințe, apartamente, camere, inclusiv privatizate; Spații de locuit, cabane, case de gradina sau terenuriși acțiuni în proprietatea menționată deținută de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar care nu depășește 1.000.000 de ruble în total, precum și în sumele primite în perioada fiscală din vânzarea altor proprietăți deținute de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar nu depășește 125 000 de ruble. La vânzarea de case rezidențiale, apartamente, camere, inclusiv spații rezidențiale privatizate, dachas, case de grădină și terenuri și cote în proprietatea menționată, care au fost deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult, precum și la vânzarea altor proprietăți care au fost deținute. de către contribuabil timp de trei ani și în plus, deducerea impozitului pe proprietate se acordă în suma primită de contribuabil la vânzarea bunului menționat.aceste venituri, cu excepția vânzării de către contribuabil a titlurilor sale. Când vindeți o acțiune (partea sa) din capitalul autorizat al unei organizații, când se cesionează drepturi de creanță în temeiul unui acord de participare la construcții partajate (un acord privind investiția în construcții partajate sau în temeiul unui alt acord legat de construcție comună) contribuabilul are şi dreptul de a reduce cuantumul venitului său impozabil cu suma cheltuielilor efectiv efectuate şi documentate aferente încasării acestor venituri.Alineatul a devenit invalid de la 1 ianuarie 2007. - Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ.Alineatul este exclus. - Legea federală nr. 71-FZ din 30 mai 2001. Atunci când se vinde proprietăți care sunt în proprietate comună sau în proprietate comună, suma corespunzătoare a deducerii impozitului pe proprietate calculată în conformitate cu acest paragraf este distribuită între coproprietarii acestui proprietăți proporționale cu cota lor sau prin acord între aceștia (în cazul vânzării proprietății aflate în proprietate comună).Prevederile acestui paragraf nu se aplică veniturilor primite de întreprinzătorii individuali din vânzarea proprietății în legătură cu activitățile lor antreprenoriale.La vânzarea de acțiuni (acțiuni, acțiuni) primite de contribuabil în timpul reorganizării organizațiilor, perioada de aflare a acestora în proprietatea contribuabilului se calculează de la data dobândirii acțiunilor (dobânzi, acțiuni) ale reorganizarii. organizații în proprietate;
2) în suma cheltuită de contribuabil pentru construcția nouă sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei case de locuit, apartament, cameră sau cotă (parte) în acestea, în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, precum și în suma folosită pentru a plăti dobânda pentru împrumuturile vizate (creditele) primite de la credit și alte organizații ale Federației Ruse și cheltuite efectiv de acesta pentru construcția nouă sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă (s ) în acestea. Costurile efective ale unei noi construcții sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale sau a unei acțiuni (acțiuni) pot include: cheltuieli pentru elaborarea documentației de proiectare și deviz; cheltuieli pentru achiziționarea de materiale de construcție și finisare; cheltuieli pentru achiziție. a unei clădiri rezidențiale, inclusiv cele care nu au fost finalizate; construcție finalizată) și finisare; costul racordării la rețelele electrice, în perioada suplimentare, furnizarea de gaze și canalizare sau crearea de surse autonome de energie electrică, apă, alimentare cu gaz și canalizare.Costuielile efective de achiziție a unui apartament, cameră sau cotă (cotări) pot include: acestea sau drepturile asupra unui apartament, o cameră în o casă în construcție;cheltuieli pentru achiziționarea de materiale de finisare;cheltuieli pentru lucrări legate de decorarea unui apartament, o cameră.Acceptarea pentru deducerea cheltuielilor pentru finalizarea și decorarea unei case achiziționate sau decorarea unui apartament dobândit, camera este posibil în cazul în care contractul în baza căruia s-a făcut o astfel de achiziție, indică achiziția unui imobil de locuit, apartament, cameră neterminată sau cotă(i) din acestea care nu sunt finalizate în construcție.Cuantumul total al deducerii impozitului pe proprietate prevăzut deoarece prin acest paragraf nu poate depăși 2.000.000 de ruble , care vizează rambursarea dobânzii la împrumuturile (credite) vizate primite de la credit și alte organizații ale Rusiei Federația Rusă și efectiv cheltuite de către contribuabil pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a părților din acestea. Pentru a confirma dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate, contribuabilul depune: construcție finalizată) sau cotă (acțiuni) în ea - documente care confirmă dreptul de proprietate asupra unei clădiri rezidențiale sau o cotă (acțiuni) în aceasta; atunci când cumpărați un apartament, o cameră, o cotă (acțiuni) în ele sau drepturile asupra unui apartament, o cameră în o casă în construcție - un acord privind achiziționarea unui apartament, o cameră, o cotă (cotări) în ele sau drepturi asupra unui apartament, cameră într-o casă în construcție, un act privind transferul unui apartament, cameră, cotă (părți) în ele unui contribuabil sau documente care confirmă deținerea unui apartament, cameră sau cotă-parte (parts) în ele. Deducerea impozitului pe proprietate specificată este acordată contribuabilului pe baza unei cereri scrise a contribuabilului, precum și a documentelor de plată întocmite în modul prescris și care confirmă faptul că contribuabilul a plătit bani pentru cheltuielile efectuate (chitanțele către comenzi de credit, extrase de cont privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, mărfuri și încasări în numerar, acționează cu privire la achiziționarea de materiale de la persoane fizice, indicând în acestea adresa și datele pașaportului vânzătorului și alte documente). proprietate comună valoarea deducerii impozitului pe proprietate calculată în conformitate cu prezentul paragraf este distribuită între coproprietari în conformitate cu cota (cotele) de proprietate sau cu cererea scrisă a acestora (în cazul achiziției unei case de locuit, apartament, camera in coproprietate). prezentul paragraf nu se aplica in cazurile in care plata cheltuielilor pentru construirea sau achizitionarea unui imobil de locuit, apartament, camera sau cota (parti) din acestea pentru contribuabil se face pe cheltuiala angajatorilor sau alte persoane, fonduri de capital de maternitate (familie) alocate pentru a asigura vânzarea măsurilor suplimentare de sprijin de stat pentru familiile cu copii, pe cheltuiala plăților prevăzute de la bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale, ca precum și în cazurile în care tranzacția de vânzare a unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a camerei sau a părților din acestea are loc între persoane fizice care sunt sunt interdependente în conformitate cu articolul 20 din prezentul Cod. Reacordarea unui contribuabil a unei deduceri de impozit pe proprietate prevăzută de prezentul paragraf nu este permisă. Dacă o deducere de impozit pe proprietate nu poate fi utilizată integral într-o perioadă fiscală, soldul acesteia poate fi transferat în perioadele fiscale ulterioare până la utilizarea integrală a acestuia .2. Deducerile de impozit pe proprietate (cu excepția deducerilor de impozit pe proprietate pentru tranzacțiile cu valori mobiliare) se acordă pe baza unei cereri scrise a contribuabilului atunci când acesta depune o declarație de impozit la autoritățile fiscale la sfârșitul perioadei fiscale, dacă nu se prevede altfel prin prezentul articol.Deducerea impozitului pe proprietate la determinarea bazei de impozitare a tranzacţiilor cu valori mobiliare se prevede în modul prevăzut de art. 214.1 din prezentul Cod.3. Deducerea impozitului pe proprietate prevăzută de paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol poate fi acordată contribuabilului înainte de sfârșitul perioadei fiscale când acesta se adresează angajatorului (denumit în continuare în prezentul alineat - agentul fiscal), cu condiția ca dreptul contribuabilului la deducerea impozitului pe proprietate este confirmată de către autoritatea fiscală în forma aprobată de către autoritatea executivă federală autorizată să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.Contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate de la un agent fiscal la alegerea sa. Agentul fiscal este obligat să ofere o deducere a impozitului pe proprietate la primirea de la contribuabil a unei confirmări a dreptului la o deducere a impozitului pe proprietate emisă de organul fiscal. Dreptul unui contribuabil de a primi o deducere a impozitului pe proprietate de la un agent fiscal în conformitate cu prezentul alineat trebuie confirmat de către autoritatea fiscală într-un termen care nu depășește 30 de zile calendaristice de la data depunerii cererii scrise de către contribuabil, documente care confirmă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate, care sunt specificate la subparagraful 2 Dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, suma venitului contribuabilului primit de la agentul fiscal este mai mică decât valoarea deducerii impozitului pe proprietate determinată în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate în modul prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol.

Articolul 221. Deduceri fiscale profesionale

La calcularea bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, următoarele categorii de contribuabili au dreptul să beneficieze de deduceri fiscale profesionale:
1) contribuabilii menționați la paragraful 1 al articolului 227 din prezentul Cod - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate și documentate direct legate de extragerea veniturilor.În acest caz, componența acestor cheltuieli acceptate spre deducere se stabilește de către contribuabil în mod independent. în mod similar cu procedura de determinare a cheltuielilor în scopul impozitării, stabilită la capitolul „Impozitul pe profit”. Cheltuielile contribuabilului includ și datoria guvernamentală, care a fost achitat in legatura cu activitatile sale profesionale.Sumele impozitului pe proprietatea persoanelor fizice platite de contribuabilii precizati in prezentul paragraf sunt acceptate spre deducere daca acest bun, care face obiectul impozitarii in conformitate cu articolele din capitolul „Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” (cu excepția clădirilor rezidențiale, apartamentelor, caselor și garajelor) este utilizat direct pentru activități comerciale. Dacă contribuabilii nu își pot documenta cheltuielile asociate activităților ca antreprenori individuali, se face o deducere fiscală profesională. în cuantum de 20 la sută din totalul veniturilor primite de un întreprinzător individual din activitatea de întreprinzător. Această prevedere nu se aplică persoanelor fizice care efectuează activitate antreprenorială fara educatie entitate legală, dar neînregistrați ca antreprenori individuali;
2) contribuabilii care primesc venituri din prestarea muncii (prestarii de servicii) in temeiul contractelor de drept civil - in cuantumul cheltuielilor efectiv suportate si documentate legate direct de executarea acestor lucrari (prestarii de servicii);
3) contribuabilii care primesc redevențe sau remunerații pentru crearea, execuția sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale, în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate și documentate.Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, sunt acceptate pentru deducere în următoarele mărimi:+-------------------+

Ce impozit pe venit personal trebuie să plătiți? Impozitul pe venitul personal (PIT) este un impozit pe venitul plătit de persoane fizice (așa-numitul impozit pe venit). Plătitorii de impozite pot fi atât cetățeni ruși, cât și cetățeni străini. Există cinci rate diferite de la 9% la 35%. Cuantumul cotei depinde de (1) statutul fiscal al persoanei fizice, adică dacă este sau nu rezident fiscal (2) tipul de venit, de exemplu, venitul de la angajator, sub formă de premii, în forma de dividende etc. Impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2017 a rămas neschimbat pentru 2018.

În conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu toate veniturile persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Venituri ale persoanelor fizice în anul 2018, supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice:

din vânzarea proprietății deținute pentru mai puțin de perioada minimă de proprietate asupra proprietății;
din închirierea proprietății;
venituri din surse din afara Federației Ruse;
venituri sub formă de diferite tipuri de câștiguri;
alte venituri (primite de persoane fizice din practica privată, precum și de la antreprenori privați

Cine este rezident și de ce trebuie să știi

De regulă, rezidenții fiscali sunt cei care locuiesc în Rusia în mod permanent și petrec cel puțin 183 de zile în Rusia pe an. De regulă, cei care nu locuiesc permanent în Rusia nu sunt recunoscuți ca rezidenți. Cetățenia nu afectează statutul fiscal (rezident sau nu). Statutul (rezident sau nu) depinde de ce venit trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal și care vor fi cotele pentru calcularea impozitului. De asemenea, depinde de statut dacă sunteți eligibil pentru deduceri.

Cote de impozitare

Există trei rate de impozitare pentru rezidenți - 9%, 13%, 35%. Atât veniturile din surse din Rusia, cât și din surse din afara Rusiei sunt impozitate. Rata cel mai frecvent utilizată este de 13%. Este folosit, de exemplu, pe veniturile de la angajator sau din vânzarea de proprietăți (de exemplu, o mașină). Cotele de impozitare nu depind de valoarea venitului. Pentru cei care nu au statutul de „rezident fiscal”, există două cote de impozitare - 15% pentru dividende și 30% pentru toate celelalte venituri. Venitul este impozitat numai din surse din Rusia.

Cine plătește impozit pentru tine

Adesea, impozitul pe venitul personal din Rusia este reținut persoanelor fizice cu statutul de „agent fiscal”, adică celor care plătesc impozite în numele altora. Agentul fiscal este adesea angajatorul. Exemplu: Calcularea sumelor impozitului pe venit personal - dacă salariul dvs. este de 100 de ruble, cel mai probabil angajatorul vă va reține 13% (13 ruble) din salariu și vă va plăti doar 87 de ruble. El va transfera 13 ruble la biroul fiscal.

Cum să plătești singur impozitul

Dacă dvs. însuți trebuie să plătiți impozit pe venitul personal în situații care nu sunt legate de antreprenoriat (de exemplu, din veniturile primite din vânzarea unui apartament), de regulă, impozitul pe venitul persoanelor fizice este plătit de persoanele fizice care au primit venituri până la 15 iulie. anul următor celui în care a primit venituri. Persoanele care au primit Înapoierea taxei Impozitul pe venitul personal trebuie să se ocupe de plata impozitului pe cont propriu - calculează și plătește impozitul pe venitul personal. Adică, dacă nu primiți o cerere de la inspecția dumneavoastră de a plăti impozit, acest lucru nu vă scutește de obligația de a plăti.

Declarația fiscală, de regulă, se depune la organul fiscal mai devreme - nu mai târziu de 30 aprilie (termenul limită pentru depunerea categoriilor individuale de contribuabili care sunt obligați să declare independent venituri, declarații privind veniturile persoanelor fizice) din anul în care urmează anul în care a fost primit venitul. Declarația fiscală trebuie să arate valoarea impozitului de plătit. Dar din declarație nu reiese clar dacă impozitul pe venitul personal a fost plătit. Plata impozitelor pe veniturile primite de persoanele fizice se face, de exemplu, printr-o bancă, la fel ca orice altă plată către stat. Printre serviciile electronice de pe site-ul oficial serviciul fiscal Este posibil să se genereze documente pentru plata impozitului.

Persoanele care nu sunt obligate să depună o declarație fiscală au dreptul să depună o astfel de declarație la organul fiscal de la locul de reședință pe tot parcursul anului.

Pentru impozitul pe venit personal puteți obține deduceri (rambursarea impozitului)

Deducerile fiscale pentru persoane fizice sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, există o serie de deduceri fiscale care reduc impozitul. Aceste deduceri pot fi folosite doar rezidenți fiscali. Există astfel de tipuri de deduceri - standard, sociale, de proprietate, deduceri pentru valori mobiliare și conturi individuale de investiții și profesionale. Deducerile standard sunt oferite în anumite condiții - venitul contribuabilului nu depășește nicio sumă, contribuabilul are copii și așa mai departe. Deducerile sociale sunt prevăzute în cazul în care plătitorul a suportat anumite cheltuieli - plătite pentru tratament sau educație și așa mai departe. Deducerile de impozit pe proprietate sunt oferite, de exemplu, dacă plătitorul a vândut o proprietate sau a cumpărat bunuri imobiliare și dă dreptul, printre altele, de a returna dobânda pentru credit ipotecar. Deducerile pentru valorile mobiliare și conturile individuale de investiții sunt disponibile în anumite situații atunci când se lucrează cu valori mobiliare și când se utilizează conturi individuale de investiții. Deducerile profesionale sunt acordate anumitor categorii de contribuabili, cum ar fi autorii de opere artistice.

Unde pot afla mai multe despre TVA?

Capitolul 23 din Codul fiscal este dedicat impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Declaratie privind impozitul pe venitul persoanelor fizice

Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, se depune o declarație fiscală sub forma 3-NDFL. De regulă, persoanele care au primit venituri din vânzarea de proprietăți, au venituri din străinătate, primesc venituri pentru care impozitul pe venitul personal nu a fost plătit de un agent, notarii care exercită practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, întreprinzătorii privați care utilizează un sistem fiscal comun și așa mai departe.

Baza pentru obținerea unei deduceri a impozitului pe proprietate de la organul fiscal este o declarație privind formular de impozit pe venitul persoanelor fizice. În cele mai multe cazuri, pe lângă declarație, este necesară depunerea documentelor care confirmă dreptul la deducere la organul fiscal. Totodată, unele e deduceri pot fi obținute atât de la angajator, cât și prin intermediul fiscului.

Cum să obțineți declarația corectă 3-NDFL mai rapid și mai ușor?

Cel mai simplu mod este să pregătiți rapid declarația corectă 3-NDFL cu taxe. Cu Tax, declarația dvs. nu trebuie refăcută. Taxa va genera fișele necesare din formular, va calcula indicatorii finali, va pune jos codurile doriteși verificați datele. Veți primi declarația corectă și sfatul expertului. Și apoi poți alege dacă să duci singur declarația la inspecție sau să o depui online.