Document primar confirmă diverse evenimente în afaceri: vânzarea sau cumpărarea de bunuri, prestarea de servicii către clienți, plata salariilor către angajați și altele.
În funcție de eveniment, lista documentelor pentru înregistrare diferă. Luați în considerare o situație comună - o tranzacție de vânzare de bunuri și furnizare de servicii. Este astfel acceptat ca documentele sa fie intocmite de catre furnizor sau antreprenor.
Documente pentru o afacere cu un client:
- Contracta- acesta este începutul înțelegerii. În ea, tu și clientul definiți termenii de cooperare: ce, pentru ce preț și în ce interval de timp o faceți. Dacă clientul este un obișnuit, puteți încheia un singur contract pentru mai multe tranzacții.
- Verifica conține suma de plătit, o listă de bunuri și servicii și detaliile bancare ale vânzătorului. Acesta este n Acest document este opțional, dar este de obicei folosit pentru comoditate.
- Casă de marcat, bon de vânzare sau formular strict de raportare confirma plata. Dă-le clientului care plătește cu numerar sau card. La plata prin transfer bancar, plata este confirmata prin ordinul de plata.
- scrisoare de trăsură— Un document pe care furnizorul îl eliberează cumpărătorului atunci când mărfurile sunt expediate.
- Acțiunea de a furniza servicii saulucrari executate- un document pe care clientul și antreprenorul îl semnează pe baza rezultatelor prestării serviciilor sau executării lucrărilor.
- Factura fiscala- emise de obicei de antreprenori individuali si SRL-uri pe sistemul general de impozitare, deoarece lucreaza cu TVA. În cazuri rare, facturile sunt emise pe USN, UTII și brevet - citiți mai multe despre asta în.
Trimiteți rapoarte în trei clicuri
Elba va prelua contabilitatea. Serviciul va pregăti rapoarte și le va trimite prin Internet. Calculați impozitele, reduceți contribuțiile - și veți primi plăți gata făcute pentru plată.
Contracta
Descrie drepturile și obligațiile părților la tranzacție. De obicei, contractul include următoarele secțiuni:
- Obiectul contractului: care este rezultatul tranzacției.
- Valoarea contractului și procedura de plată: când și cât să plătească.
- Drepturile și obligațiile părților: cum se desfășoară activitatea.
- Responsabilitatea părților: ce se întâmplă dacă dvs. sau un partener încalcați termenii.
- Procedura de modificare și reziliere a contractului: cum să reziliați contractul sau să acceptați acorduri suplimentare la acesta.
- Detalii despre părți: care sunt conturile dvs. de decontare și ale partenerului, TIN, OGRN și adrese.
Acordul este de obicei întocmit în 2 exemplare și conține semnăturile fiecărei părți.
Dacă utilizați un formular de contract standard cu clienții și înlocuiți detaliile necesare într-un Word sau Excel, utilizați șabloanele în. Încărcați șablonul de contract, iar Elba va înlocui automat detaliile contrapărții din director.
Pentru unele tranzacții, nu este deloc necesar un contract scris. De exemplu, un contract de vânzare cumpărare se consideră încheiat din momentul în care cumpărătorul primește o casă de marcat, bon de vânzare sau alt document care confirmă faptul plății. Acest lucru nu înseamnă că este imposibil să se încheie un contract scris în vânzările cu amănuntul - legislația nu interzice acest lucru.
Modele comune de contracte:
Verifica
Un document optional in care vanzatorul indica pretul, cantitatea de marfa si detaliile pentru transferul platii.
Puteți veni singur cu o formă de factură pentru plată sau puteți găsi una gata făcută pe Internet. Factura poate înlocui contractul dacă toți termenii esențiali ai tranzacției sunt incluși în acesta.
Chitanță eliberat de antreprenori individuali si SRL pe UTII si brevet la cererea cumparatorului. Înlocuiește cecul de casierie, dar numai până la 1 iulie 2019, iar pentru catering și retail cu angajați - până la 1 iulie 2018. Atunci vei avea nevoie de o casierie. Forma chitanței de vânzare nu a fost stabilită, așa că o puteți dezvolta pe propria dvs. cu detaliile necesare: numele documentului, numărul, data, numele SRL-ului sau numele complet al antreprenorului individual, TIN, bunuri și servicii , suma plății și semnătura cu o decodare și poziție.
Forma de responsabilitate strictă emise de cei care prestează servicii persoanelor fizice. Inlocuieste cecul de casierie, dar numai pana la 1 iulie 2019, iar pentru catering cu angajatii - pana la 1 iulie 2018. Formularele trebuie tipărite într-o tipografie sau printr-un serviciu special. Doar imprimarea lor acasă pe o imprimantă nu va funcționa. Citiți mai multe despre BSO în articol.
scrisoare de trăsură (N TORG-12)
Întocmește vânzarea de bunuri către alt antreprenor individual sau SRL. De obicei, nu este folosit pentru lucrul cu persoane fizice.
Foaia de parcurs se întocmește în două exemplare: primul rămâne la furnizor și înregistrează expedierea mărfurilor, iar al doilea este predat cumpărătorului și are nevoie de acesta pentru a primi mărfurile.
De obicei, scrisoarea de transport este întocmită în formularul standard TORG-12. Dar puteți folosi propriul șablon.
Factura se intocmeste in dublu exemplar si se semneaza de furnizorul produsului sau serviciului. Un exemplar este dat cumpărătorului, celălalt rămâne la vânzător. Factura trebuie emisă în cel mult 5 zile de la expedierea mărfurilor sau de la prestarea serviciilor.
O factură stă la baza acceptării TVA-ului deductibil, prin urmare toate organizațiile o tratează cu o îngrijorare deosebită.
Pentru a nu studia forma și regulile de emitere a facturii, folosiți.
Întrebare: Un antreprenor individual desfășoară comerț cu amănuntul cu scule electrice și accesorii de mână, pentru care închiriază un spațiu comercial de 30 mp. m. 1. Ce documente pentru plățile fără numerar cu cumpărătorii în scopul aplicării UTII confirmă atât plata, cât și încheierea unui contract de vânzare-cumpărare cu amănuntul? Este necesară încheierea unui contract în scris prin care să se precizeze că bunurile nu vor fi utilizate de către cumpărător în scopuri comerciale? 2. Ce forme de plată fără numerar pot fi utilizate în implementarea acestei activități?
MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE
Departamentul Politică Fiscală și Tarifară Vamală a avut în vedere scrisoarea privind aplicarea prevederilor cap. 26.3 „Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul) în legătură cu comerțul cu amănuntul și informează următoarele.
1. Potrivit art. 346.27 din Cod, comerțul cu amănuntul include activitățile legate de vânzarea mărfurilor în baza contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul (inclusiv pentru numerar și utilizarea cardurilor de plată).
Totodată, în scopul aplicării impozitului unificat pe venitul imputat, comerțul cu amănuntul reprezintă vânzarea de mărfuri atât către persoane juridice, cât și către persoane fizice, în cadrul unor contracte de vânzare cu amănuntul pentru plăți fără numerar și în numerar în scopuri care nu țin de activitatea de întreprinzător (de exemplu: de exemplu, nu pentru revânzarea ulterioară etc.) .NS.).
Vă rugăm să rețineți că vânzările cu amănuntul nu includ vânzările în conformitate cu contractele de livrare.
Deci, pe baza conținutului art. 506 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare - Codul civil al Federației Ruse), scopul livrării este utilizarea de către cumpărător a bunurilor pentru utilizare în sfera de afaceri sau în alte scopuri care nu sunt legate de personal, familie, acasă și alte utilizări similare.
În consecință, dacă bunurile sunt vândute în baza contractelor de furnizare (articolul 506 din Codul civil al Federației Ruse) și în baza altor contracte similare, atunci astfel de activități nu sunt transferate la plata unui singur impozit pe venitul imputat.
Potrivit paragrafului 1 al art. 492 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de vânzare cu amănuntul și de cumpărare, un vânzător care vinde bunuri cu amănuntul se obligă să transfere cumpărătorului bunuri destinate utilizării personale, familiale, casnice sau alte utilizări care nu sunt legate de activitatea antreprenorială. În plus, în conformitate cu paragraful 2 al art. 492 din Codul civil al Federației Ruse, contractul de vânzare cu amănuntul este un acord public.
Totodată, trebuie avut în vedere că, în baza art. 493 din Codul civil al Federației Ruse, cu excepția cazului în care prin lege sau prin acord se prevede altfel, un contract de vânzare și cumpărare cu amănuntul se consideră încheiat din momentul în care vânzătorul emite o chitanță de numerar sau de vânzare sau un alt document similar care confirmă plata mărfurilor către cumpărător. .
Astfel, încasările de vânzări și în numerar servesc drept documente care confirmă faptul încheierii unui contract de vânzare cu amănuntul și de cumpărare a mărfurilor.
Alte documente care confirmă plata pentru mărfuri, de exemplu, pot include documentație operațională pentru mărfuri, documentație de garanție, în care se face o marcă de plată.
Prin urmare, în locul unei chitanțe de vânzare sau a unei chitanțe de casă, pot fi depuse și alte documente care să confirme încheierea unui contract de vânzare-cumpărare, care confirmă faptul plății mărfurilor.
În unele cazuri, legile, alte acte juridice, în special regulile de vânzare a anumitor tipuri de bunuri, aprobate de Guvernul Federației Ruse, pot prevedea alte documente pe care vânzătorul trebuie să le elibereze consumatorului atunci când vinde bunuri.
2. În conformitate cu Regulamentul privind procedura de efectuare a plăților fără numerar de către persoanele fizice în Federația Rusă, aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 01.04.2003 N 222-P, plata pentru bunurile achiziționate poate fi efectuată de către persoane fizice în mod non-numerar prin ordine de plată, acreditive, cecuri și ordine de încasare...
Totodată, în sensul prezentului Regulament, persoanele fizice sunt înțelese ca cetățeni ale căror plăți fără numerar nu sunt legate de implementarea activităților antreprenoriale.
Astfel, comertul cu amanuntul include vanzarea de bunuri catre persoane fizice cu plata acestora in numerar si prin transfer bancar. Această activitate de întreprinzător poate fi transferată la plata unui impozit unic pe venitul imputat, în condițiile de mai sus.
Conform contractului de furnizare, cumpărătorul plătește bunurile furnizate în conformitate cu procedura și forma decontărilor prevăzute în contract. Dacă, prin acordul părților, procedura și forma decontărilor nu sunt determinate, atunci decontările se fac prin ordine de plată (articolul 516 din Codul civil al Federației Ruse).
În conformitate cu Regulamentul privind plățile fără numerar în Federația Rusă, aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 03.10.2002 N 2-P, plata bunurilor achiziționate de către persoane juridice și întreprinzători individuali se efectuează fără numerar. prin ordine de plată, acreditive, cecuri și ordine de încasare.
Director adjunct
Departamentul Fiscal
și politica vamală și tarifară
S.V.RAZGULIN
Ce este o chitanță de vânzare? Diferența dintre o chitanță de vânzare și o casă de marcat. Funcții de bon de vânzare. Un bon de vânzare fără casă de marcat este valabil în 2020?
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Astăzi, tot mai multe organizații, atunci când încheie o tranzacție de vânzare-cumpărare sau prestează orice servicii, folosesc case de marcat pe care sunt tipărite bonurile corespunzătoare.
Dar o serie de organizații LLC preferă în continuare să emită o chitanță de vânzare. Acest document are un rol important și pentru antreprenorii individuali. Motivele pentru aceasta pot fi variate.
De regulă, acest lucru este cel mai adesea asociat cu prezența unui model de casă de marcat învechit la întreprindere sau cu absența acestuia.
Conform legislației Federației Ruse, vânzătorul este obligat să emită un cec atunci când efectuează o operațiune comercială.
Dar mulți oameni au o întrebare: „Este valabil un bon de vânzare în lipsa unei case de marcat?” Răspunsul îl găsiți în acest articol.
Aspecte generale
Înainte de a trece la problema validității controalelor, merită să decideți care sunt acestea, cum diferă și pentru ce sunt utilizate.
Conceptul de „cec” a fost auzit de câteva secole, dar astăzi a primit mai multe semnificații. Ceea ce au în comun este că un cec este un document care indică o anumită sumă de bani.
Cu toate acestea, există mai multe tipuri de verificări. Toată lumea cunoaște un cec de plată de mult timp. Este un formular, cusut într-un carnet de cecuri și destinat eliberării de fonduri către purtător din contul celui care a întocmit cecul.
Astăzi, verificările sunt mai familiare fiecărui utilizator. Acestea reprezintă o listă de bunuri cumpărate sau primite, costul acestora și suma de plătit. În funcție de design, se disting încasările de numerar și de vânzări.
Termenii necesari
Care sunt funcțiile sale
Bonul de vânzare este emis în momentul tranzacției. Are două funcții principale.
În primul rând, confirmarea faptului efectuării unei achiziții permite, dacă este necesar, returnarea bunurilor către vânzător în modul prescris.
Pentru a îndeplini această funcție, bonul de vânzare trebuie completat corect și să aibă toate detaliile necesare.
Principalele sunt data achiziției, denumirea produsului și semnătura responsabilului. În plus, chitanța de vânzare vă permite să confirmați faptul utilizării țintite a fondurilor.
Această funcție de document este îndeplinită în următoarele cazuri:
- la calcul;
- la efectuarea unei tranzacții de vânzare-cumpărare între două întreprinderi de consumabile și stocuri;
- etc.
În acest caz, la documentele pe baza cărora se întocmește raportarea se anexează bonul de vânzare. Numărul acestuia este trecut în documentație, iar chitanța în sine este păstrată până la expirarea perioadei necesare.
Reglementare legală
Emiterea și primirea unei bonuri de vânzare este o etapă a unei relații comerciale între un vânzător și un cumpărător și, prin urmare, au propriul cadru legal și de reglementare care guvernează acest proces.
În situațiile financiare se folosește o chitanță de vânzare, pe baza căreia se fac calcule la fisc.
Prin urmare, în această chestiune, nu ar trebui să uităm, și anume:
- clauza 1 din art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul utilizării unei chitanțe de vânzare ca document primar, la confirmarea utilizării fondurilor de către persoana responsabilă, se folosesc următoarele acte:
Cum să completați un formular de chitanță de vânzare fără o casă de marcat
La cererea clientului trebuie eliberat o chitanță de vânzare dacă nu este posibilă eliberarea unei case de marcat.
Este important ca acesta să fie corect întocmit, întrucât o încălcare la întocmirea documentației atrage după sine una administrativă și penală. Vânzările și încasările de numerar sunt documente complet independente.
Dacă este necesar, acestea pot fi completate și emise în totalitate, deoarece un cec de casierie este necesar pentru raportarea fiscală. Cu toate acestea, ele pot coexista și pot funcționa separat.
Cerințe obligatorii (detalii)
Bonul de vânzare nu are un formular tip aprobat de lege. Prin urmare, vânzătorii își pot crea propriile șabloane.
În acest scop, puteți contacta orice tipografie. Cel mai important lucru este că bonul de vânzare conține următoarele detalii:
- numele documentului;
- număr de serie;
- data și ora primirii bunurilor sau serviciilor;
- Numele organizației;
- lista de bunuri sau servicii;
- numarul de unitati primite;
- valoare totală;
- Numele complet al vânzătorului (casier);
- semnătura vânzătorului.
Puteti vedea mai jos cum arata formularul de chitanta fara casa de marcat 2020.
Pentru comparație, luați în considerare ce informații sunt indicate pe bonul de vânzare.
KCH este produs folosind o casă de marcat specială pe hârtie termică, care asigură o durată lungă de valabilitate.
Următoarele detalii ar trebui să fie afișate pe el:
- Numele Companiei;
- locația (adresa reală la care a fost făcută achiziția);
- numărul casei de marcat;
- Numarul documentului;
- data cumpararii;
- lista de bunuri;
- număr;
- preț unitar;
- prețul pentru toate unitățile dintr-o anumită categorie de mărfuri;
- valoarea reducerilor (dacă există);
- suma de platit.
- KKP - cod de autentificare a documentului.
Toată lumea a văzut astăzi un exemplu de chitanță de vânzare, dar vă sugerăm totuși să îl luați din nou în considerare.
Desigur, bonul de vânzare conține informații mai detaliate despre locația vânzătorului și condițiile de cumpărare.
După cum am menționat mai sus, este un document fiscal, deoarece, printre altele, conține informații despre plată.
Dar acest lucru nu exclude valabilitatea și funcționalitatea bonului de vânzare. Principala caracteristică a chitanței de casă de marcat este disponibilitatea informațiilor privind plata TVA-ului.
În unele cazuri, dacă există fapte care confirmă că achiziția este necesară pentru activitățile directe ale organizației, aceasta are dreptul la o rambursare a taxei.
Hârtii corecte
După ce ați examinat detaliile și forma chitanței de vânzare prezentate mai sus, v-ați familiarizat deja cu informațiile care ar trebui să fie conținute în acesta.
Majoritatea hârtiei cu antet este imprimată pe cec în timp ce se află încă în tipografie, dacă este făcută la comandă. Iar informațiile despre achiziție sunt introduse chiar de vânzător.
Dacă antreprenorul a achiziționat formulare standard, atunci trebuie să completați cu atenție toate câmpurile.
Datorită faptului că documentul este completat manual, se pune întrebarea cu privire la culoarea cernelii cu care se face acest lucru.
Această normă nu este stabilită prin lege, dar cel mai bine este să rămâneți la culorile standard - albastru și negru.
Cel mai important lucru la completarea unui cec este afișarea veridică și exactă a informațiilor despre achiziție: produs, cantitate, preț și cantitate.
Este imperativ să înregistrați data achiziției. De regulă, faptul vânzării este consemnat în documentația vânzătorului.
Așadar, în cazul unui cumpărător cu pretenții privind o achiziție, faptul vânzării poate fi vizualizat folosind aceste înregistrări. De asemenea, este important să acordați atenție dacă chitanța trebuie ștampilată.
Conform legii, ștampila de pe bonul de vânzare nu este necesară. Dar totuși, recomandăm vânzătorilor să nu abandoneze acest articol, deoarece aceasta oferă o oportunitate suplimentară de a verifica verificarea autenticității în cazul unui conflict.
Pentru a completa documentul corect, vă sugerăm să luați în considerare un exemplu de chitanță de vânzare fără casă de marcat.
Este chitanța de vânzare dovada plății
Mulți cumpărători, atunci când primesc un bon de vânzare, nici măcar nu-i acordă atenție. Singura problemă este că, de regulă, astfel de forme sunt destul de simple. Adesea sunt folosite de antreprenorii individuali.
Și după cum știți, această categorie nu are condiții prealabile pentru a-și crește propriile costuri și pentru producerea formularelor individuale de cec.
Dar o astfel de atitudine față de un cec de plată este greșită, deoarece este un document cu drepturi depline.
Adesea, un cec este perceput ca un document care confirma faptul achizitionarii unui produs. Dar confirmă el faptul plății?
Această întrebare se referă de obicei la tranzacțiile între antreprenori, deoarece în caz de confuzie cu documentele, vânzătorul poate prezenta cumpărătorului obligații de datorie.
În acest caz, este necesar să folosiți documentele disponibile care confirmă plata.
De regulă, acestea includ cecurile de casierie, dar organizațiile precum antreprenorii individuali și SRL-urile au permisiunea legală de a desfășura afaceri fără a utiliza o casă de marcat. Prin urmare, este indicat ca ei să scrie bonurile de vânzare de mână.
Video: când nu poți folosi casa de marcat în activități
Având toate detaliile necesare, o chitanță de vânzare este un document care este garantat pentru a confirma plata fondurilor pentru servicii, lucrări și bunuri.
Prin urmare, poate fi utilizat cu ușurință în cazul unor conflicte pentru a proteja drepturile cumpărătorului.
Dacă pentru un raport de cheltuieli
După cum sa menționat mai sus, chitanța de vânzare este documentul principal atunci când se efectuează achiziții de către persoana responsabilă.
După efectuarea plății, aceasta se întocmește cu o descriere detaliată a tuturor achizițiilor efectuate și a sumelor acestora.
Pe reversul raportului, sunt înregistrate toate documentele care confirmă cheltuirea țintită a banilor. Pe baza acestui document, suma este inclusă în costuri.
Mulți, acordând atenție tipului de bon de vânzare, se îndoiesc că documentul de vânzare poate fi pus pe seama documentelor justificative. Cu toate acestea, trebuie menționat că nu își pierde forța juridică.
Dimpotrivă. Majoritatea specialistilor dau preferinta unui bon de vanzare, intrucat acesta are toate detaliile necesare si o semnatura personala a responsabilului care a efectuat vanzarea, respectiv semnatura si, daca este cazul, un sigiliu.
Conform legislației Federației Ruse, vânzătorul este obligat să emită un cec cu mărfurile.
Majoritatea afacerilor preferă să folosească cecurile de casierie, care sunt emise cu ajutorul unui aparat special pe hârtia destinată acestui lucru.
Dar, deoarece astfel de echipamente nu sunt ieftine, nu toate organizațiile își pot permite să le cumpere și să le instaleze.
În acest sens, a fost făcută o excepție pentru întreprinzătorii individuali și SRL-urile prin modificarea legislației, care le permite să lucreze fără a utiliza echipamente de casă de marcat.
Dar obligația de a emite un cec clienților rămâne în continuare la ei, astfel încât aceștia pot folosi formularele pentru a emite bonul de vânzare.
Cu toate acestea, cumpărătorii au adesea o întrebare: „Este acest formular valabil și poate fi folosit fără bon de vânzare?”
Din articol, putem concluziona că, în ciuda faptului că numerarul și chitanțele de vânzare conțin informații similare, acestea îndeplinesc funcții diferite.
Un cec de casierie este un document fiscal care este utilizat în raportarea fiscală, în timp ce chitanța de vânzare este documentul principal care confirmă faptul plății.
Ele pot fi folosite ca documente independente sau atașate între ele. În acest caz, ambele cecuri sunt valabile și pot fi folosite pentru a completa rapoarte sau pentru a schimba și returna mărfuri.
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.
În fiecare zi, companiile efectuează numeroase operațiuni (cumpărare și vânzare, schimb etc.), implicând transfer (expediere). Documentarea astfel de operațiuni sunt adesea „șchiopate”, creând dificultăți contabilului privind detașarea mărfurilor și anularea ulterioară a cheltuielilor asociate achiziției acesteia... Să ne dăm seama câteva dintre complexitățile acestui proces.
Pentru a înregistra vânzarea (eliberarea) stocurilor deținute ale unei organizații terțe, trebuie să se aplice un formular unificat scrisoare de trăsură TORG-12... Instrucțiunile de aplicare și completare au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132.
Nu este furnizat niciun alt document pentru înregistrarea transferului de proprietate asupra bunurilor și materialelor. Astfel, utilizarea formularului TORG-12 este obligatorie pentru persoanele juridice cu toate formele de proprietate care operează în toate sectoarele economiei (clauza 2 din Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 132).
Formularul este întocmit în dublu exemplar. Primul rămâne în organizația care predă inventarul și este baza pentru anularea acestora. Al doilea este transferat unei organizații terțe și stă la baza postării acestor valori.
Hârtii
Specialiștii Ministerului Finanțelor și-au exprimat odată părerea că, dacă organizația de achiziții nu plătește pentru transportul mărfurilor, atunci un scrisoare de trăsură (formular N 1-T) sau o scrisoare de trăsură (formular N TORG-12) (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15.06.2010 N 03-03-06 / 1/413).
Dar dacă livrarea (transportul) mărfurilor și materialelor este efectuată nu de furnizor, ci de o altă persoană în numele furnizorului sau al cumpărătorului și, de asemenea, dacă transportul mărfurilor și materialelor se plătește separat și nu este inclus în prețul mărfurilor (chiar dacă livrarea se face direct de către vânzător), pentru a contabiliza mișcarea inventarului și plățile pentru transportul acestora trebuie să folosească documente speciale - foi de parcurs (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26.05.2008 N 03 -03-06 / 1/333, din 03.06.2005 N 07-05-06 / 160, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la Moscova din 23.10.2006 N 20-12 / 92786 etc.).
Forma conosamentului este selectată în funcție de tipul de transport. La transportul rutier de mărfuri, acesta este o scrisoare de trăsură (TTN) (formular 1-T), aprobată. Rezoluția Goskomstat al Rusiei din 28 noiembrie 1997 N 78.
Faptul că TTN constă din secțiuni de mărfuri și transport oferă adesea motive de raționament cu privire la refuzul TORG-12 la încheierea unei tranzacții, deoarece, așa cum se indică în Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 78, secțiunea de mărfuri definește relația dintre expeditori și destinatari și servește la anularea mărfurilor și materialelor de la expeditori și a postării acestora de la destinatari.
Avizul de trăsură pentru transportul rutier de mărfuri se întocmește de către expeditor pentru fiecare destinatar separat pentru fiecare călătorie a autoturismului cu completarea obligatorie a tuturor detaliilor.
Odată cu exportul centralizat de mărfuri din gări, porturi, debarcader, aeroporturi, transportul se formalizează cu avizele de însoțire întocmite în comun cu angajații organizațiilor - proprietari de vehicule, gări, porturi, porturi, aeroporturi.
Completarea scrisorii de trăsură
In conditiile in care mai multe marfuri sunt transportate simultan pe un autoturism la adresa unuia sau mai multor destinatari, se emite o scrisoare de trasura pentru fiecare lot de produse si fiecare destinatar separat.
Se emite scrisoarea de trăsură în patru exemplare:
- prima ramane la expeditor si este destinata radierii obiectelor de inventar;
- al doilea, al treilea și al patrulea exemplar, certificat prin semnăturile și sigiliile (ștampilele) expeditorului și semnătura șoferului, se predau conducătorului auto;
- al doilea este predat de sofer destinatarului si este destinat pentru depunerea obiectelor de inventar de la destinatar;
- al treilea și al patrulea exemplar, certificat prin semnăturile și sigiliile (ștampilelor) destinatarului, se predau organizației - proprietarului vehiculului.
A treia copie, care servește drept bază pentru calcule, este atașată de către organizație - proprietarul vehiculului la factura de transport și trimisă plătitorului - clientul vehiculului, iar al patrulea este atașată la scrisoarea de transport și servește ca bază pentru înregistrarea muncii de transport și calculul salariilor către șofer.
Prin marfa natura non-marfă, pentru care nu se ține contabilitatea de depozit a articolelor de inventar, dar contabilitatea se organizează prin măsurare, cântărire, măsurare geodezică, se emite scrisoare de însoțire în trei exemplare:
- primul și al doilea exemplar sunt transferate organizației - proprietarului vehiculului. Prima copie servește ca bază pentru calculele organizației - proprietarul vehiculului cu expeditorul și este atașată facturii, iar al doilea este atașat la scrisoarea de parcurs și servește ca bază pentru contabilizarea lucrărilor de transport;
- al treilea exemplar rămâne la expeditor și servește drept bază pentru înregistrarea volumului de transport efectuat.
Conform § 10 sec. 2 din Regulile generale pentru transportul rutier de mărfuri (aprobate de Ministerul Transporturilor al RSFSR la 30.07.1971), expeditorul nu are dreptul de a prezenta, iar cărăuşul nu are dreptul de a accepta mărfurile. pentru transport în cazurile în care mărfurile nu sunt formalizate de către expeditor cu documente de expediere.
Disciplina în întocmirea scrisorii de trăsură nu este adesea respectată: nu există suficiente semnături ale persoanelor responsabile, sigilii sau acestea nu sunt aplicate clar, una sau ambele secțiuni ale facturii sunt incomplete, ceea ce creează atât conflicte, cât și riscul ca un nedefinit. documentul nu va constitui o bază suficientă pentru recunoașterea costurilor de la cumpărător (plătitorul - clientul serviciului de transport sau navlositorul vehiculului).
Un transportator - un antreprenor individual nu este deloc obligat să aplice TTN și poate semna un act(e), facturi de orice formă la acceptarea și predarea mărfurilor.
Reguli noi
Ținând cont de practica actuală, este necesar să se avertizeze contabilii cu privire la schimbările viitoare.
Din 25 iulie 2011 vor intra în vigoare noile Reguli pentru transportul rutier de mărfuri, aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 15.04.2011 N 272 (denumit în continuare Reguli).
În acestea (prevăzute în Anexa 4 la Rezoluție).
În primul rând, expeditorii ar trebui să meargă imediat la înregistrarea acestuia - din 25 iulie anul curent. TTN-ul nu va mai fi considerat valabil. Emiterea unui conosament este responsabilitatea expeditorului, cu excepția cazului în care contractul de transport de mărfuri prevede altfel. Acest lucru este indicat de paragraful 1 al art. 8 din Legea federală din 08.11.2007 N 259-FZ „Carta transportului rutier și transportului electric urban terestru” și clauza 6 din Reguli.
În al doilea rând, noul formular este obligatoriu. atunci când prestează servicii de transport de mărfuri atât de către o organizație, cât și de către o persoană, precum și în cazurile în care expeditorul și/sau destinatarul este atât o organizație, cât și o persoană fizică. Chiar dacă transportul mărfurilor se efectuează pentru nevoi personale sau de altă natură care nu țin de implementarea activităților antreprenoriale, înregistrarea conosamentului este în continuare obligatorie. Numai cărăuşul îl completează de comun acord cu expeditorul, dacă nu se prevede altfel prin acordul părţilor.
În al treilea rând, este conosamentul, așa cum este indicat în clauza 6 din Norme, confirmă încheierea contractului de transport de mărfuri... Transportul se efectuează pe baza unui contract de transport de mărfuri, care poate fi încheiat prin acceptarea comenzii de către transportator pentru executare, iar în prezența unui acord de organizare a transportului de mărfuri, cererea expeditorului. Adică, de fapt, la prestarea unui serviciu de transport unic de acest fel, conosamentul este singurul și suficient document care confirmă încheierea tranzacției și executarea acesteia.
Exemplu
... Inspectoratul a refuzat companiei o compensare a cheltuielilor și deducerea TVA la serviciile de transport pe motiv că nu avea contract de transport de mărfuri.
Contribuabilul s-a adresat instanței, care a constatat că faptul prestării serviciilor de transport a fost confirmat prin avizele de însoțire.
Acest document a fost considerat suficient de către instanță pentru a confirma faptul tranzacției și executarea tranzacției, iar decizia organului fiscal a fost anulată.
Comanda (aplicare) se depune de către expeditor transportatorului, care este obligat să ia în considerare comanda (cererea) și, în termen de 3 zile de la data acceptării acesteia, să informeze expeditorul despre acceptarea sau refuzul de a accepta comanda (cererea) cu justificarea scrisă a motivele refuzului și returnarea comenzii (cerere). În § 3 - 4 sec. 2 din Regulile generale pentru transportul rutier de mărfuri, aprobat. Ministerul Transporturilor al RSFSR la 30.07.1971 (modificat la 21.05.2007), cu condiția ca cererea (comanda) să fie luată în considerare de către organizația de transport în termen de 14 ore, dacă cererea a fost depusă în ajunul de la începerea transportului de mărfuri în trafic urban sau suburban și cu cel mult 48 de ore înainte de începerea traficului interurban.
În al patrulea rând, noul formular de conosament conține 17 articole, dar din el secțiunea de produse este exclusă, atunci. „conflictul” dintre TTN și TORG-12 a fost epuizat: atât o scrisoare de trăsură (confirmă, așa cum am indicat mai sus, vânzarea, eliberarea mărfurilor), cât și o scrisoare de trăsură (confirmă prestarea serviciilor de transport de mărfuri), precum și - în funcție de tipul de marfă - și alte documente însoțitoare (de exemplu, la transportul de băuturi alcoolice, produse perisabile, mărfuri periculoase etc.).
Organizația aplică un regim fiscal general. Chitanța de vânzare fără chitanță de casă atașată raportului de avans va fi o confirmare documentară a cheltuielilor efectuate de organizație? Ce documente ar trebui să aibă o organizație pentru a nu avea probleme cu fiscul?
Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:
În situația în cauză, dovada documentară a costurilor suportate de organizație vor fi bonuri de vânzare dacă sunt emise în conformitate cu art. 9 din Legea N 129-FZ, cuprind detaliile stabilite de clauza 2.1 al art. 2 din Legea N 54-FZ, și confirmați primirea fondurilor pentru produsul relevant (lucrare, serviciu).
Nu sunt necesare alte documente care să confirme cheltuielile. În plus, organizația nu este obligată să dovedească nimănui faptul că a cumpărat bunuri de la plătitorii UTII și, de asemenea, nu are dreptul de a cere de la contrapărți documente care să confirme valabilitatea aplicării acestui sistem de impozitare.
Motivul concluziei:
În conformitate cu paragraful 1 al art. 2 din Legea federală din 22.05.2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat la efectuarea decontărilor cu numerar și (sau) decontărilor cu ajutorul cardurilor de plată” (în continuare - Legea 54-FZ) case de marcat (KKT), incluse în Registrul de stat, este aplicat fără greșeală pe teritoriul Federației Ruse de către toate organizațiile și întreprinzătorii individuali atunci când efectuează plăți în numerar și (sau) decontări folosind carduri de plată în cazul vânzării de bunuri, prestarii de muncă sau prestării de servicii.
Totodată, Legea federală din 17.07.2009 N 162-FZ (denumită în continuare Legea 162-FZ) în art. 2 din Legea 54-FZ au fost aduse modificări, în special, acest articol a fost completat cu clauza 2.1.
În conformitate cu clauza 2.1 din art. 2 din Legea 54-FZ, organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt plătitori de UTII pentru anumite tipuri de activități care nu fac obiectul alin.2 și alin.3 al art. 2 din Legea 54-FZ, în implementarea tipurilor de activitate antreprenorială stabilite de alin.2 al art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceștia pot efectua decontări în numerar și (sau) decontări folosind carduri de plată fără utilizarea CRE, cu condiția ca un document să fie emis la cererea cumpărătorului (clientului) (bon de vânzare, chitanță). sau alt document care confirmă primirea fondurilor pentru produsul relevant (lucrare, serviciu)).
Documentul specificat este eliberat în momentul plății pentru bunuri (lucrare, serviciu) și trebuie să conțină următoarele informații:
Titlul documentului;
Numărul de ordine al documentului, data emiterii;
Numele organizației (nume, nume, patronim - pentru un antreprenor individual);
Numărul de identificare a contribuabilului atribuit organizației (întreprinzător individual) care a eliberat (emis) documentul;
Numele și numărul bunurilor plătite achiziționate (muncă efectuată, servicii prestate);
Suma plății efectuate în numerar și (sau) folosind un card de plată, în ruble;
Funcția, prenumele și parafa persoanei care a emis documentul și semnătura personală a acestuia.
Astfel, odată cu intrarea în vigoare a prezentei norme, plătitorii UTII (cu excepția celor menționate la clauzele 2 și 3 ale articolului 2 din Legea N 54-FZ) au dreptul să efectueze plăți în numerar fără a utiliza CCP.
Potrivit paragrafului 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri.
Prin urmare, costul achiziționării oricăror bunuri și materiale poate fi luat în considerare doar dacă acest tip de cheltuială este justificat economic pentru organizație, având ca scop generarea de venituri și documentat.
În același timp, cheltuielile documentate sunt înțelese ca cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau prin documente întocmite în conformitate cu uzanțele cifrei de afaceri utilizate într-un stat străin pe al cărui teritoriu sunt efectuate cheltuielile corespunzătoare. au fost efectuate și (sau) documente, care confirmă indirect cheltuielile efectuate (inclusiv o declarație vamală, un ordin de călătorie de afaceri, documente de călătorie, un raport asupra lucrărilor efectuate în conformitate cu contractul) (paragraful 4, clauza 1 al articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul achiziționării de bunuri și materiale pentru nevoile organizației prin intermediul raportorului, documentele care confirmă costurile suportate vor fi documentele pe care raportorul le va atașa raportului de avans.
Rețineți că în sine nu poate servi ca dovadă documentară a costurilor suportate, este documentul contabil principal care confirmă cheltuirea vizată a sumelor în avans de către persoanele responsabile (clauza 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă (aprobată de către decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Rusiei din 22.09.1993 N 40).
Formularul N AO-1 „Raport anticipat” aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 01.08.2001 N 55. Instrucțiunile pentru completarea raportului prealabil prevăd că pe reversul formularului persoana responsabilă scrie o listă de documente care confirmă cheltuielile efectuate (certificat de călătorie, chitanțe, documente de transport, bonuri de casă, bonuri de vânzare și alte documente justificative), precum și cuantumul cheltuielilor pentru acestea (coloanele 1-6). Documentele anexate procesului-verbal sunt numerotate de către raportor în ordinea în care sunt consemnate în procesul-verbal.
Potrivit art. 9 din Legea federală din 21.11.1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (în continuare - Legea N 129-FZ), toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie formalizate prin documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se păstrează. Aceleași documente servesc și ca confirmare a datelor contabile fiscale (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, legislația actuală a Federației Ruse nu conține cerința ca la achiziționarea articolelor de inventar (mărfuri și materiale) pentru numerar, încasările de numerar să constituie dovada documentară a cheltuielilor organizației. Mai mult, potrivit unor experți, chitanțele de casă nu sunt deloc documente primare și, în consecință, nu pot servi drept dovezi documentare ale costurilor.
Acest punct de vedere este confirmat de practica judiciară (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 06.07.2006 N A69-2609 / 05-2-6-FO2-3261 / 06-C1) .
În același timp, Ministerul Finanțelor al Rusiei recunoaște încasările de numerar în scopuri fiscale ca documente contabile primare care confirmă implementarea efectivă a cheltuielilor pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în numerar (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului Finantele Rusiei din 03.04.2007 N 03-03-06 / 1/209 si din 05.01.2004 N 16-00-17 / 2).
Acestea sunt susținute de finanțatori și autorități fiscale (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 12.04.2006 N 20-12 / 29007).
Cu toate acestea, atunci când se utilizează aceste clarificări în lucrare, trebuie avut în vedere că toate sunt date în raport cu situații în care organizația nu avea alte documente (cu excepția verificării). În situația în cauză, organizația dispune de bonuri de vânzare, acestea fiind cele care vor servi drept dovezi documentare a costurilor suportate. Prin urmare, chiar dacă nu ținem cont de faptul că organizația achiziționează bunuri și materiale de la plătitorii UTII, probabilitatea dezacordurilor cu organele fiscale privind recunoașterea costurilor fiscale în lipsa chitanței de casă este mică.
În ceea ce privește achiziția de bunuri și materiale anume de la plătitorii UTII care nu utilizează CKT, în acest caz, organizația cumpărătoare nu poate avea, în principiu, o chitanță de numerar, iar o chitanță de vânzare va constitui o dovadă documentară a costurilor, cu condiția ca detaliile acestuia să respecte criteriile specificate în clauza 2.1 al art. ... 2 din Legea N 54-FZ. Această concluzie este confirmată și de explicațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei, de exemplu, a se vedea scrisorile din 19.01.2010 N 03-03-06 / 4/2, din 11.11.2009 N 03-01-15 / 10-499 , din 06.11.2009 N 03-01 -15 / 10-492, din 01.09.2009 N 03-01-15 / 9-436.
Deci, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11.02.2009 N 03-11-06 / 3/28, scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Regiunea Irkutsk din 30.11.2009 N 16-25 / [email protected]„Cu privire la răspunsurile la cele mai frecvente întrebări adresate de contribuabili” se explică următoarele: „Chitanța de vânzare este unul dintre documentele primare pe baza cărora cumpărătorul poate confirma plata pentru bunurile achiziționate în cadrul unei vânzări cu amănuntul și cumpărare. acord (articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse)."
De asemenea, vă atragem atenția asupra faptului că normele legislației actuale a Federației Ruse pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt plătitori de UTII nu prevăd obligația de a furniza contrapartidelor documente care confirmă aplicarea impozitării. sistem sub forma UTII.
În plus, nu este responsabil pentru acțiunile (inacțiunea) contrapărților sale, sub rezerva propriei sale bune credințe (a se vedea, de exemplu, definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12.11.2009 N VAS-14714/09 ).
Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Timukina Ekaterina
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
auditor Melnikova Elena
Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate în cadrul serviciului de consultanță juridică. Pentru mai multe informații despre serviciu, contactați managerul dumneavoastră.
