Impozit pe venit indivizi - aceasta este o taxă obligatorie de numerar care se desfășoară de la salariile toți cetățenii Federația Rusă, precum și persoanele apatride.
Pensionarii, copiii și persoanele cu dizabilități nu plătesc impozit. Rata NDFL depinde de tipul de venit al individului și de statutul său (rezident sau nerezident). Rata principală de impozitare este de 13%, dar există și rate specifice de 9, 15,30 și 35%.
Anunțuri de așteptare și plata NDFL
Contabilitate operațiuni economice Conform acestei taxe, există un scor 68 "Calculări privind taxele și taxele" subconecții 1 "calcule privind impozitul pe venit pe indivizi."
Anunțuri pe NDFL:
- S. salariu NDFL.: DT - 70 "Calcule cu personalul pentru plata muncii" KT- 68-1
- Impozitul pe venitul titularilor acțiunilor (nu angajații întreprinderii) este calculat de la calitatea de membru în capitalul social (și pentru angajați - cablajul este identic cu cel precedent): DT - 75 "Calcule cu fondatorii" subaccount " Calcule pentru plata veniturilor "CT - 68-1
- NDFL se calculează din valoarea premii în numerar în temeiul acordurilor de drept civil: DT - 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" CT - 68-1
- Sumele fiscale sunt transferate la buget: DT - 68-1 CT - 51 "Conturi calculate"
- Sancțiuni și amenzi acumulate pe NFFL: DT- 99 "Profitul și pierderile" KT- 68-1
- Sume traduse de amenzi și penalități la buget: DT - 68-1 KT -51
Exemplu de NDFL de acumulare din dividende
Condiție:
Fondatorul companiei "Phoenix" Zakharov P.K. Devine 55 %
din dimensiunea numerarului profitul net privind plata dividendelor. Profitul net pentru anul 2015 este 2 000 000 RUB.
Calcule:
- Calculați dimensiunea dividendelor, care ar trebui să obțină Zakharov PK Pentru aceasta profitul pur Companiile se înmulțesc cu procentul de capital în capital:
2 000 000 * 55/100 \u003d 1 100 000 RUB. - Țineți și traduceți în buget cantitatea de NDFL Zakharov P.K. Sub formă de dividende. În acest scop, dimensiunea dividendelor la rata NDFL în 2015 este:
1 100 000 * 13/100 \u003d 143 000 RUB.
Notă: Din ianuarie 2015, rata de venit sub formă de dividende în valoare de 9% a încetat să opereze în Federația Rusă. Acum este 13% - aceasta este o rată a NDFL secretă. - calculati suma monetară. Dividende, care ar trebui să primească Zakharov PK După păstrarea fiscală:
1 100 000 - 143 000 \u003d 957 000 RUB.
Wirings pentru a ține NDFL cu dividende
Prin exemplul de mai sus:
- Dividende Zakharov PK:
DT - 84 "Profit reținut (pierdere neacoperită)" KT -75 1 100 000 RUB. - Taxa se calculează din veniturile sub formă de dividende:
DT - 75 KT - 68-1 143 000 de frecare. - Dividende Zakharov PK:
DT - 75 CT - 50 "CASSA" 957 000 RUB. - NDFL tradus în buget:
DT - 68-1 CT - 51 "Conturi calculate" 143 000 de frecare.
Un exemplu de monitorizare a impozitului pe venitul personal din dobânzile primite la împrumut
Condiție:
Furnizorul fizic al feței Petrov V.K. a emis o companie de împrumut "Luch" 500 000 de rublesub 12% pe an.
Calcule:
- Calculați interesul, care ar trebui să plătească întreprinderea de iluminat pentru utilizarea creditului Petrov (creditor) pentru lună. Pentru aceasta, suma împrumutului este înmulțită cu procentual anual, împărțit la numărul de zile pe an și se înmulțește numărul de zile într-o anumită lună, care ia procent de acumulare:
500 000 * 0,12 / 365 * 30 \u003d 4931,51 RUB. - Calculați cantitatea de NDFL. Pentru aceasta, procentajul acumulat pe lună se înmulțește la rata NDFL pentru acest tip de venit (dobândă la împrumut):
4931,51 * 13/100 \u003d 641,1 ruble. - Calculați cantitatea de interes care va fi plătită atunci când se ia în considerare deducerea impozitului pe venit personal. Pentru a face acest lucru, de la dobânda acumulată la împrumut timp de o lună, cu cantitatea de NDFL:
4931,51 - 641,1 \u003d 4290,41 ruble.
Wirings să dețină NDFL cu dobândă la împrumut
Prin exemplul de mai sus:
- Întreprinderea "Luch" a primit de la persoana fondatorului Petrova V.K. credit — 500 000 de ruble.:
DT - 51 "Conturi calculate" CT - 66 "Calcule asupra datoriei principale" 500 000 RUB. - Interesul ulterior al împrumutului pentru luna:
DT - 91 subaccount "alte cheltuieli" CT - 66 subaccount "Calcule cu procente" 4931,51 RUB. - Impozitul pe venitul personal pictat cu suma dobânzii la împrumut:
DT - 66 subaccounts "Calcule cu procente" CT - 68-1 641.1 ruble. - Interesul pentru împrumut este plătit la exploatarea PMFL:
DT - 66 subaccount "Calcule cu procente" CT - 51 4290,41 RUB. - Suma plătită a veniturilor personale PFFL în buget:
DT - 68-1 CT - 51 641.1 ruble.
Exemplu de calcul al NDFL din salarii
Spre deosebire de alte tipuri de venituri, factorii sunt influențați de valoarea impozitului pe veniturile persoanelor cu venituri:
- salariul, beneficiile, primele, plata vacanta etc.;
- deducerea fiscală;
- statutul rezident sau nerezident.
Deducerea fiscală este permisă aplicarea angajaților care respectă astfel de criterii:
- venitul lor este supus NDFL - 13%;
- consultați categoriile de persoane cu handicap (dezactivate), "rezidenți de la Cernobîl", veterani, rude ale persoanelor cu dizabilități și veterani, părinți cu copii sub 18 ani și alții;
- veniturile lor crescând rezultatul de la începutul anului nu depășesc 280.000 de ruble.
Pentru rezidenți, rata NDFL este de 13%, iar pentru un nerezident - 30%. Un nerezident care locuiește în țară mai mult de 183 de zile, devine rezident.
Deducerea fiscală este suma la care suma impozabilă este permisă reducerea sau baza fiscală. Există multe tipuri de deduceri fiscale, considerăm tipul standard de deducere fiscală.
Condiție:
Mama a trei copii sub 18 ani, dintre care unul este dezactivat, primește salarii în sumă 30 000 de ruble . Ea este cetățean al Federației Ruse.
Calcule:
- Determim suma deducerii fiscale: Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, valoarea deducerii fiscale la primul și al doilea copil este de 1.400 de ruble, iar la al treilea copil - o persoană cu handicap - 3000 de ruble. :
1400 +1400 +3000 \u003d 5800 RUB. - Calculați cantitatea de NDFL: Din cantitatea de salariu, luăm cantitatea de deducere fiscală, iar diferența este înmulțită cu rata de impozitare:
(30 000 - 5800) * 13/100 \u003d 3 146 RUB. - Calculați valoarea salariilor pe care angajatul le primește la deducerea NDFL:
30 000 - 3 146 \u003d 26 854 RUB.
Anunțuri de acumulare și retenție NDFL cu salariu
Prin exemplul de mai sus:
- Există un salariu pentru un lucrător:
DT - 44 "Cheltuieli de vânzare" CT - 70 "Calcule cu personalul privind salariul" 30 000 de ruble. - Delfl cu salariu:
DT - 70 KT - 68-1 3 146 RUB. - Salariul a emis un lucrător cu un cont Conshange al întreprinderii:
DT - 70 KT - 51 26 854 RUB. - Valoarea impozitului este transferată la buget:
DT - 68-1 CT - 51 - 3 146 RUB.
Impozitul pe venit al indivizilor este forma cea mai semnificativă. taxa directă. Acesta este calculat ca procent din valoarea unui anumit tip de venit care utilizează deducerile fiscale care trebuie confirmate prin documente și respectă legislația. Orice tip de venit este în conformitate cu o anumită rată de impozitare. Rata predominantă în Federația Rusă este de 13%.
Există astfel de tipuri de deduceri fiscale:
- standard - este prevăzut cu astfel de categorii de cetățeni ca persoane cu handicap, "Cernobîl", veterani, soți / soții, copiii și părinții, părinții copiilor cu vârsta sub 18 ani, care au venit pe an mai puțin de 280.000 de ruble.alte;
- social - furnizate de cetățeni care au costul educației, la sponsorizare, pentru tratamentul și achiziționarea de medicamente, pentru garanții de pensii neobligatorii și asigurare;
- proprietate - Se oferă cetățenilor care comit astfel de activități cu proprietatea:
- o implementare a proprietății;
- o Achiziționarea de locuințe (apartament, casă, cameră);
- o Construirea unei case sau achiziționarea de terenuri pe care se va produce construcția;
- o răscumpărare a proprietății în scopuri guvernamentale.
- profesional - este deducerea veniturilor din propria afacere, avocați și notari privați, pentru premiile autorului pentru invențiile din domeniul științei, literaturii, artei;
- deducerea fiscală - este necesar să se transfere la perioadele de raportare ulterioare de pierderi din operațiunile cu instrumente financiare și valori mobiliare.
Clasificarea ratelor și veniturilor la care distribuie
35 %:
- astfel de venituri ale rezidenților ca câștigătoare premiul peste 4000 de ruble .;
- veniturile din dobânzi din împrumut;
- calcularea procentului de economii;
- plata pentru cheltuieli mijloace financiare Cooperative de credit.
- venituri ale rezidenților și nerezidenților la valori mobiliare;
- toate celelalte venituri nerezidente, cu excepția celor care fac obiectul unei oferte de 13 și 15%.
- venituri ale nerezidenților sub formă de dividende din partea organizațiilor rusești.
- pentru rezidenți - toate celelalte venituri care nu cad la ratele 35, 30 și 9%;
- pentru nerezidenți - venituri ale străinilor care sunt recunoscuți ca specialiști cu înaltă calificare; Venituri de brevete; Veniturile din înot pe navele ruse și altele.
- pentru rezidenți - venituri pentru obligațiuni cu ipotecă și venituri ale creatorilor administrației ipotecare.
Citiți, de asemenea, un articol: → "Tratatul privind responsabilitatea materială. Un exemplu de compilație. "
- Un angajat a provocat deliberat daune sau a apărut ca urmare a unei intoxicații narcotice sau alcoolice sau ca urmare a intenției rele (stabilită în instanță).
- Angajatul a provocat daune valorilor materiale ale organizației nu este timpul de lucru;
- Daunele au avut loc din cauza inacțiunii sau a performanței incomplete a îndatoririlor sale un angajat specific;
Contabilitatea contabilă: deținerea unui deficit de salarii după toate procedurile necesare, contabilul este obligat să dețină conturile relevante și să retragă suma necesară din salariile angajaților.
Contabilitate deținere de salarii: postări și exemple
Deținerea inițiativei angajatorului: - o altă plată în avans emisă în contul salariilor; - sumele necheltuite și în timp util, emise în cadrul raportului, în legătură cu transferul la locul de muncă într-o altă localitate etc.; - a emis în mod inutil salariu și alte sume, plătite în mod inutil angajat în legătură cu o eroare numărabilă sau prin dovada vinovăției sale într-o simplă sau neîndeplinire a standardelor de muncă; - valoarea despăgubirii pentru zilele nefolosite de vacanță la concedierea angajatului până la sfârșitul anului; - sumele de beneficii (spitalicești și prestații de maternitate) sunt plătite în mod inutil în cazul unei erori numeroase (de exemplu, atunci când se calculează câștigurile pentru perioada estimată O eroare aritmetică este făcută) sau acțiuni ilegale ale angajatului (de exemplu, un angajat HID informații care afectează valoarea beneficiilor).
Bibliotecă
Deținerea la inițiativa angajatorului este în cazul daunelor sau pierderii de bunuri (Debit 70 73.2), datoria pe sumele de responsabilitate (debitul 70 71). De asemenea, angajatorul poate păstra o parte din salariul angajatului bani Cu privire la rambursarea împrumutului eliberat anterior (Debit 70 73.1). Uneori, angajatorul din greșeală poate plăti un salariu într-o dimensiune mai mare.
Apoi, o parte din suprapunerea este ținută împreună cu angajatul. O altă situație: un angajat a luat o vacanță plină de plată, dar a renunțat până la sfârșitul perioadei pentru care a fost luat. Sumele vacanțelor pentru acele zile pentru care angajatul nu are dreptate (Debit 70 73). Exemplu: Un angajat din salarii (28.000 de ruble) a deținut numerar la rambursarea unui împrumut în valoare de 5.500 de ruble.
Contabilitatea deducerii din salarii
Ca urmare, fișele executive sunt ținute la reține în suma:
- Prin Alimonia - 9 662.80 * 0,58 \u003d 5 604,42 RUB.;
- Compensarea defecțiunilor - 9 662.80 * 0,42 \u003d 4 058,38 RUB.
Deținerea de salarii: cablarea și exemplele de exploatare obligatorii a impozitului pe venitul personal este deținută de fiecare angajat cu salariu în ceea ce privește ratele:
- 13% - dacă angajatul este rezident al Federației Ruse;
- 30% - dacă nerezidentul Federației Ruse;
- 35% - în caz de câștig, cantitatea de procentaj de economii și așa mai departe;
- 15% - de la dividendele nerezidente a Federației Ruse;
- 9% - de la dividende până în 2015; Interesul pentru obligațiuni cu acoperire ipotecară până în 2007, de la venituri de către fondatori trust Management. Acoperire ipotecară.
În același timp, nu este important în ceea ce este obținut veniturile în numerar sau naturale. Luați în considerare un exemplu: Angajatul Vasilkov A.a.
Procedura de deținere a unui deficit de salarii, exemple de cabluri și erori
Cantitatea de deducere se calculează din toate câștigurile condamnate fără deducerea NDFL.. Contabilitate pentru exploatațiile de pe fișa executivă se desfășoară în contul nr. 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", subaccount "calcule pentru documente executive" Corespondența tipică a conturilor este prezentată în Tabelul 1.3.
Important
Tabelul 1.3 Corespondența tipică pentru conturile contabile pentru lista executivă În cazurile stabilite de legislație, la inițiativa administrației din salariul angajatului, puteți păstra întreaga sumă de datorii către organizație. Nu există restricții privind valoarea recuperării Codului Muncii al Federației Ruse nu impune. Cantitatea de deteriorări materiale, care este acuzată de un angajat depinde de responsabilitatea pentru aceasta: completă sau limitată.
Cu răspundere limitată, salariatul trebuie să plătească daune în suma care nu depășește salariul mediu lunar.
7.6. Contabilitatea deducerii din salarii
În contabilitate, exploatația și transferul taxelor de membru se reflectă în aceeași procedură ca și reflectarea primelor de asigurare. În același timp, o subconectare suplimentară se deschide în contul 76. 7. Sumele listei de executive - Alimonia privind întreținerea copiilor minori și rambursarea daunelor cauzate organizației.
Dacă dețineți cantitățile de fișele executive, se emite o intrare: debutul datoriilor 70 Credit de cont 76 - pentru cantitatea de deducere a pensiei; Contul de debit 76 Credit de cont 51 - privind cantitatea de pensii reținute enumerate de către beneficiar (sau creditul contului 50 "casier" - în cazul în care penonia este plătită direct de la biroul organizației); Contul de debit 70 Contul de credit 73 "Calcule cu personalul pentru alte operațiuni", subaccount "Calcule pentru rambursarea daunelor materiale" - în cantitatea de deduceri la rambursarea daunelor materiale cauzate de organizație.
Contabilitate principală pentru salarii și deține de la ea
Deținerea de la salarii va fi legitimă dacă ordinul ordinului a fost solicitat de către persoana explicativă cu privire la daunele suferite și, ulterior, angajatul era familiarizat cu ordinea în care cauza deducere este legitimă și corespunde lege federala Federația Rusă. Întrebarea numărul 3. Directorul general a publicat o ordine internă a amenzilor pentru erori în documente, fie că este legitimă. Prin ea însăși, o astfel de comandă nu poate fi legitimă, deoarece nu respectă legislația muncii.
Într-o situație în care greșelile din documente conduc la deteriorarea materială a companiei, cum ar fi erorile din declarația fiscală Acestea pot duce la o amendă eliberată organizației, chiar și în acest caz, Comisia specială ar trebui organizată pentru a identifica făptașii, obținând explicativ de la aceștia.
Creditarea salariilor
Într-o situație în care lucrătorul refuză complet să ramburseze daune, este posibil să se țină de salarii fără consimțământul său scris. În cazul în care un angajat este o persoană responsabilă semnificativ în conformitate cu legislația muncii, iar faptul că a fost identificată și înregistrată pe parcursul întregii proceduri juridice necesare, atunci nu există obstacole pentru a menține deteriorarea salariilor în fiecare lună nu va acoperi pe deplin prejudiciul la organizație. Întrebarea nr. 2. Ordinul recuperării deficitului a fost compilat cu câteva luni după stabilirea faptului că identificarea deficitului, dacă reținerea salariilor este legitimă.
Atenţie
Credit 76. Plata prin obligații restrânse în favoarea recuperării se face în documentul executiv sau în termen de trei zile și este emisă de înregistrare:
- Debit 76 Credit 51.
Costurile de transfer sunt efectuate în detrimentul angajatului (Comisia Băncii etc.). Exemplu de cablare: NDFL pictat din salarii Un angajat a acumulat salariile în valoare de 35.000 de ruble. Este rezident, o rată de includere de 13%. Alimentația de 7.000 de ruble este ținută lunar de la ea.
Cabluri de cablare: cont DT Contul CT Descriere Cablare Sumă de cablare-bază 26 70 Operator salarial acumulat 35 000 Valabilitate pe salarii 70 68 Cablarea NDFL pentru impozitul pe indicatori de persoane 4550 Încărcarea salariilor 70 76 Alimendii deficite 7000 Lista de performanță 66 51 Rambursarea datoriilor lunare de împrumut 112 500 Ordinul de plată schimb valutar
Tipuri de reținere din salariu și contabilitatea lor de postare
Salariul în același timp a fost de 10.000.00 de ruble. Suma maximă este egală cu \u003d 8 700.00 * 0,2 \u003d 1740,00 ruble. Împrumutul de reținere a cablurilor din salariul lui Wasilkova: DT CT suma, frecați. Operațiuni 5 70 10 000.00 Salariile acumulate 70 68 1 300.00 Personal NDFL 70 73.1 1 500.00 Holding Pentru a rambursa un împrumut conform cererii unui angajat pentru cererea unui angajat, capul poate deține sumele necesare din salarii, dar și capul poate refuza în acest caz retenţie.
În același timp, dimensiunea retenției angajatului nu este limitată. Deținerea de la salariile la cererea angajatului cablului: DT CT Descrierea operațiunii 70 76 Valoarea cererii de angajați va considera ca exemplu: Angajatul Vasilkov A.a. A postat o cerere de exploatare a contribuțiilor sindicale în valoare de 2%. Salariul în același timp a fost de 10.000.00 de ruble.
Salariul poate fi depus numai după expirarea problemei. Prin lege, nu poate depăși 5 zile. În ultima zi de numerar de la casier, casierul este obligat să facă o marcă despre depunerea câștigurilor de câștiguri în fața numelui de familie din declarația estimată. Dacă rapoartele contabile apar salarii depuse, atunci organizația a apărut creanțe Înainte de angajat.
În cazul în care angajatul nu sa aplicat departamentului contabil cu o cerere de a-i oferi un salariu, atunci scrierea acestor datorii are loc după expirarea de limitare. După aceasta, datoria este dedusă la cheltuielile nr. 91 "Costuri non-sindicale". Perioada de prescripție este de trei ani. Un salariu depus se eliberează sub rezerva disponibilității fondurilor necesare la box office.
Cum, salariu acumulat, determinați suma "la extrădare"? Salariul, datorită extrădării angajatului, este diferența dintre sumele de remunerare calculate pe toate motivele și cantitatea de deduceri. În funcție de teren, există 3 tipuri de deduceri realizate din acumulate în favoarea persoanelor cu cantitatea de salarii și alte remunerații: - obligatoriu; - la inițiativa angajatorului; - prin acord între angajat și organizație. Deducerea obligatorie includ: - Impozitul pe veniturile persoanelor (NDFL); - Alimonia; - amenzi administrative și alte sume pe documente executive în favoarea persoanelor juridice și a persoanelor fizice; - deținerea sumelor din salariul persoanelor condamnate la munca corecțională.
Operațiunile de reținere NFFL, cablurile de mai jos sunt formate pe conturi contabilitate Întreprinderi angajatori. Pentru calcule, planul de cont oferă cont. 68 "Calcule cu bugetul" la care subaccounturile sunt deschise în funcție de destinație. Luați în considerare exemplele de formare a cablului de impozitare a veniturilor atunci când este reflectat diferite situații - plata salariului, dividende, beneficii etc.
Conform STAT. 226 p. 4 nk agenți fiscali (Angajatorii) sunt obligați să efectueze impozitul atunci când plătesc orice fel de venit angajaților. Operațiunile neimpozabile sunt date în stat. 217 NK și include beneficii pe BIR, alte tipuri de beneficii publice, pensii, plăți de compensare Pentru rănirea sănătății și a altora.
Asigurați-vă că țineți NDFL din următoarele plăți:
- Salariul lucrătorilor.
- Vacanțe și spitale, cu excepția excluse.
- Sumele pe fișa executivă.
- Suma călătoriei - pe excursii rusești de la 700 de ruble, în străinătate - de la 2500 de ruble. într-o zi.
- Asistență materială de peste 4000 de ruble. angajat, 50.000 de ruble. La nașterea unui copil.
- Venitul în natură echivalent.
- Dividende.
- Dobânda la credit.
- Plăți prin beneficii materiale (Procedura de determinare a statului. 212 NK).
- Cablarea este efectuată căi diferiteExemplele sunt prezentate mai jos. În contul de credit va fi întotdeauna 68, se schimbă debitul în funcție de tipurile de deducere. Contabilitatea analitică se efectuează la ratele de impozitare, la angajați, motive pentru plăți.
NDFL - cablare:
- NDFL din salarii este reținut - cablarea 7-68.1 se desfășoară în calculele cu angajații angajați în contractele de muncă. Reflectă în mod similar reținerea în vacanță.
- Personal NDFL în conformitate cu contractele GPD - cabluri D 60 la 68.1
- Conform beneficiului material, NFFL este creditat - cablarea D 73 la 68.1.
- De asistență materială NDFL - D 73 K 68.1.
- În dividende, NDFL este reținut - cablarea D 75 la 68.1, dacă fizicul nu este un angajat al companiei.
- Prin dividende, NDFL este reținut - cablarea D 70 la 68.1, în cazul în care destinatarul venitului este angajat al companiei.
- Conform împrumuturilor / împrumuturilor pe termen lung furnizate, se reflectă acumularea NFFL - D 66 (67) la 68.1.
- NDFL enumerate la buget - cablarea D 68.1 la 51.
Un exemplu de calcul al impozitului pe venit și formarea cablului tipic:
Angajatul Pankratov i.m. Câștiguri acumulate în luna ianuarie în valoare de 47.000 de ruble. Fizicul ar trebui să deducă unul un copil minor 1400 RUB. Calculați valoarea impozitului pentru a ține și a efectua cablarea contabilă.
Suma NDFL \u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 ruble. Prin emiterea Pankratov "pe mâini" rămâne 41072 ruble.
Cablare:
- D 44 până la 70 de 47000 de ruble. - câștiguri acumulate în ianuarie.
- 70 până la 68,1 cu 5928 de ruble. - reflectă exploatația NDFL.
- D 70 până la 50 la 41072 ruble. - reflectă plata câștigurilor de numerar de la biroul companiei.
- D 68.1 la 51 de 5928 de ruble. - Transferul fiscal se face la buget.
Completați termenii exemplului. Să presupunem că Pankratov i.m. A acordat un împrumut de organizație de 150.000 de ruble. Cu plata interesului în valoare de 8000 de ruble. Calcula S. procent din NDFL. de rata de decontare la 13%.
Suma NDFL \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 ruble.
Cablare:
- D 50 la 66 de 150000 de ruble. - reflectă împrumutul.
- D 91 până la 66 la 8000 de ruble. - Datorită interesului.
- D 66 până la 68.1 pentru 1040 de ruble. - Se calculează impozitul.
- D 66 până la 50 până la 151040 Rubles. - Luând în considerare faptul că se bazează interesul, împrumutul este returnat cu numerar.
Concluzie - acumularea de nffls folosind postări este procedura obligatorie Plăți pentru orice venit pentru persoane fizice, cu excepția operațiunilor neimpozabile. Ratele de impozitare Reglementate la nivel legislativ și variază în funcție de categoriile de personal.
Debit 73 Credit 10 (01, 41 ... 50)
- a identificat pierderea proprietății (materiale, bunuri, active fixe, bani etc.).
Valoarea deteriorării organizației compensează părțile afectate de acțiunile angajatului său, reflectă cablajul:
Debit 73 Credit 76 (60)
- reflectă datoria în fața părții afectate.
Valoarea daunelor care depășesc normele declarațiilor naturale va fi stropită de către făptuitori (sub. "B" din paragraful 28 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea).
Pentru suma de fonduri realizat din câștigurile angajaților Faceți cabluri:
Debitul 70 Credit 73
- deținute de la daunele costurilor salariale ale angajatului prin ordinul capului.
În cazul în care, în mod voluntar sau prin hotărâre judecătorească, angajatul compensează sumele privind câștigurile, reflectă acest lucru:
Debit 50 Credit 73
- rambursată de o cantitate de daune angajaților.
Pentru suma pe care un angajat nu le rambursează organizațiile (instanța a recunoscut-o nevinovată, sau are o responsabilitate materială limitată), să facă cabluri:
Debit 91-2 Credit 73
- scrise pe alte cheltuieli costul deteriorării.
Șeful organizației poate decide cu privire la recuperarea unui deficit al prețului de piață. Diferența dintre piață și valoarea echilibrului. Drepturile reflectă cablajul:
Debit 73 Credit 98
- a reflectat diferența dintre valoarea cărții a valorilor lipsă și a sumei care trebuie recuperate de la făptuitor.
Pe măsură ce vinovat va rambursa datoria, lipsa deficitului include în alte venituri:
Debit 98 Credit 91-1
- O parte din venitul perioadelor viitoare este luată în considerare ca parte a altor venituri.
Șeful organizației poate decide pe deplin sau parțial să nu colecteze deficitul de la angajatul vinovat (240 din Codul Muncii al Federației Ruse). Cauzele pot fi diferite: meritele anterioare ale angajatului, situația financiară severă, nesemnificația daunelor etc. Valoarea daunelor include alte cheltuieli:
Debit 91-2 Credit 73
- reflectat valoare reziduala valori lipsă în alte cheltuieli.
În cazul în care organizația a refuzat să se recupereze de la un angajat, cantitatea de daune, atunci este necesar să se păstreze NDFL și la costul deteriorării la acumularea contribuții de asigurare.
Faceți aceleași posturi dacă organizația a plătit pentru un angajat penalitatea administrativă (de exemplu, pentru încălcarea regulilor de trafic) și în viitor am decis să nu colectez această sumă. Nu uitați să păstrați NDFL și să taxați primele de asigurare.
NDFL.
În cazul în care organizația percepe daunele de la angajat, nu este necesar să se țină cont de NDFL, deoarece în acest caz veniturile nu apar de la angajat. Aceasta rezultă din articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situația: Trebuie să păstrez NDFL dacă organizația a refuzat să se recupereze de la daune materiale angajaților?
Răspuns: Da, ai nevoie.
NDFL este supus veniturilor unui angajat primit în formă monetară sau naturală (articolul 209 alineatul (1) din art. 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În general, în natură, în special, plata de către organizarea angajaților de bunuri, lucrări, servicii (sub. 1, paragraful 2 din art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Responsabilitatea angajatului de a comemora angajatorul acesteia daunele materiale directe este scrisă la articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse. Deci, în cazul în care vina angajatului în provocarea daunelor materiale este demonstrată, iar valoarea daunelor este determinată, salariatul are obligația de a stabili acest prejudiciu organizației. Cu toate acestea, capul poate refuza pe deplin sau parțial să recupereze daunele de la făptuitor (articolul 240 din Codul Muncii al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, se dovedește că organizația a rambursat daune (către sine sau terților) în locul unui angajat. În consecință, acesta din urmă are venituri în natură. Din această reveniți pentru a ține ndfl (Art. 210, 211 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Concluzii similare sunt urmate de scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 aprilie 2013 nr. 03-04-06 / 1183, din data de 8 noiembrie 2012 nr. 03-04-06 / 10-310.
În același timp, NDFL calculează cantitatea de daune directe care include:
- costul proprietății distruse (deteriorate);
- costul dobândirii, restabilirea proprietății (de exemplu, pentru reparații);
- costurile pentru daunele cauzate de angajat către terți (de exemplu, rambursarea daunelor la un accident).
În același timp, serviciul fiscal federal al Rusiei consideră că nu este nevoie să dețină NDFL cu valoarea angajatului PDD pentru încălcarea regulilor de trafic.
Situația: Trebuie să dețin NDFL dacă o amendă administrativă pentru angajat a plătit organizația (de exemplu, încălcarea regulilor de trafic asupra mașinii organizației)?
Răspuns: Da, ai nevoie. Deși explicațiile departamentelor de control pe această temă sunt ambigue.
Potrivit reprezentanților departamentului financiar, costurile de plată a amenzii administrative sunt daunele aduse angajatorului. Refuzul de a recupera suma amenzii cu angajatul vinovat duce la apariția ultimelor venituri în natură. În consecință, într-o astfel de situație, organizația trebuie să păstreze NDFL (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 iunie 2014 nr. 03-04-05 / 28925 din data de 12 aprilie 2013 nr. 03-04-06 / 12341 din 10 aprilie 2013 nr. 03-04-06 / 1183, din 8 noiembrie 2012 nr. 03-04-06 / 10-310).
Cu toate acestea, potrivit FTS din Rusia, în acest caz HOLD NDFL nu este necesar. La urma urmei, dacă organizația nu percepe suma amenzii de la angajatul care are absolut, nu primește venituri în natură. Înseamnă motiv pentru acumulator NDFL. nu.
Explicații similare sunt incluse în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 aprilie 2013 nr. EF-4-3 / 7135.
Este demn de remarcat faptul că dreptul de a clarifica legile privind impozitele și taxele este încredințat Ministerului Finanțelor din Rusia (alineatul (1) din art. 34.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). În care inspecții fiscale Aceștia sunt obligați să fie ghidați de explicații scrise ale specialiștilor din Departamentul Financiar privind aplicarea legislației privind impozitele și taxele (sub. 5 alineatul (1) din art. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, atunci când se rezolvă problema deținerii impozitului personal pe venit în cazul în care organizația nu a colectat valoarea unei amenzi administrative din partea angajatului vinovat, urmează poziția Ministerului Finanțelor din Rusia. De exemplu, în cazul plății unei amenzi administrative pentru un angajat care a încălcat regulile de trafic cu organizația auto. În același timp, nu contează modul în care se înregistrează încălcarea: camera de fixație fotovideo sau direct de către ofițerul de poliție.
Consiliu: Există factori care permit menținerea NDFL dintr-o amendă administrativă, pe care organizația nu le-a recuperat de la angajatul vinovat. Ele sunt după cum urmează.
Din scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 aprilie 2013 nr. 03-04-06 / 12341, din 10 aprilie 2013 nr. 03-04-06 / 1183 Rezultă că, în unele cazuri, NDFL nu are nevoie a tine. Acest lucru este posibil dacă:
- angajatul a comis o încălcare în circumstanțe, excluzând responsabilitatea materială (articolul 239 din Codul Muncii al Federației Ruse);
- angajatorul nu a furnizat un angajat cu privire la condiția de păstrare a proprietății;
- angajatul a acționat în conformitate cu ordinele angajatorului, eliminarea, alte documente care sunt obligatorii. De exemplu, o indicație scrisă în care este scrisă faptul că angajatul este obligat să ajungă la destinație în cel mai scurt timp posibil.
În astfel de situații, un angajat nu poate fi atras de responsabilitatea materială. Deci, atunci când plătiți pentru organizarea unei amenzi pentru un angajat, nu se ridică cu obligația de a păstra NDFL.
Procedura de calculare a impozitelor rămase la rambursarea daunelor cauzate de angajat depinde de faptul că sistemul de impozitare aplică organizația.
Contribuții de asigurare
În cazul în care organizația percepe daunele de la angajat, primele de asigurare nu sunt necesare pentru a acumula. Într-adevăr, în acest caz, obiectul impozitării contribuțiilor este absent (articolul 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, art. 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ) .
Situația: Trebuie să perceapăm primele de asigurare dacă o amendă administrativă pentru angajat a plătit organizația (de exemplu, încălcarea regulilor de trafic asupra mașinii organizației)?
Răspuns: Da, ai nevoie.
De regula generala O pedeapsă administrativă trebuie să plătească celui care a fost atras de responsabilitate (partea 1 din art. 32.2 din Codul administrativ al Federației Ruse). Aceasta este, în acest caz, este un angajat.
Dacă pedeapsa a plătit organizația pentru el, atunci în acest caz un angajat apare venit. În același timp, în lista sumelor eliberate de contribuții, nu este furnizată amenda administrativă pentru un angajat. Astfel încât contribuțiile trebuie acumulate în ordine comună (Art. 7 și 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, articolul 20.1 și 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).
Aceste reguli se aplică și atunci când plătesc o amendă administrativă pentru un angajat care a încălcat regulile de trafic asupra mașinii organizației. În același timp, nu contează modul în care se înregistrează încălcarea: camera de fixație fotovideo sau direct de către ofițerul de poliție.
Impozit pe profit
La calcularea impozitului pe venit, costul daunelor care trebuie plătite de vinovat, reflectă în componența venitului non-venit (clauza 3 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse).
La metoda de numerar, mărimea venitului non-venit va fi egală cu valoarea retenției din salariul angajatului în fiecare perioadă de raportare (Paragraful 2 din art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atunci când se acumulează venituri, determinați daunele până la data persoanei vinovate. Dacă organizația atinge daune prin instanță, data recunoașterii veniturilor este ziua de intrare decizia judiciară în forță juridică. Acest lucru se precizează la articolul 271 alineatul (4) al paragrafului 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În cazul în care decizia nu este atacată, ea intră în vigoare la o lună de la depunere (alineatul (1) din art. 209 alin. (2) din art. 321 Codul de procedură civilă a Federației Ruse). În acest caz, veniturile sunt recunoscute în suma specificată în hotărârea judecătorească.
Situația: Este posibilă includerea cantității de daune materiale cauzate de un angajat al organizației, la costul cheltuielilor care reduc profiturile impozabile? Un angajat rambursează complet daunele.
Răspuns: Da, este posibil dacă dimensiunea sa este justificată și documentată.
ÎN Codul fiscal Federația Rusă nu spune în mod explicit dacă să reducă venitul impozabil asupra valorii daunelor materiale cauzate de salariat. În același timp, deteriorarea materială duce la o scădere a beneficiilor economice ale organizației, adică este costul. Pentru a lua în considerare daunele materiale ale costurilor, mărimea acestuia trebuie justificată și documentată (alineatul (1) din art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Justificarea este că atunci când rambursarea unui deficit de angajat, organizația primește venituri (alineatul (3) din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Confirmarea documentară a consumului este declarația de acuare, nota explicativă a angajatului și a altor documente. Dacă se observă aceste cerințe, cantitatea de deteriorare a materialului poate fi inclusă în altele cheltuielile de eroare în întregime (sub. 20 p. 1 Art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O astfel de poziție este confirmată de scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 aprilie 2007 nr. 03-03-06 / 1/245.
Bacsis:există argumente care să ia în considerare costurile, chiar dacă daunele de la angajat nu au colectat. Ele sunt după cum urmează.
Dacă un angajat cu acțiunile sale jenează organizația, costurile de rambursare a acestor daune pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Și indiferent, aceste pierderi au fost acuzate de un angajat sau plătite de la fonduri proprii Organizații. Legea taxelor Nu le obligă să ia astfel de cheltuieli pentru a le referi de la făptuitor. Numai chiar descărcarea daunelor este importantă (sub 13, 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și să solicite despăgubiri pentru pierderile din partea angajatului vinovat sau nu, depinde de tensiunea organizației.
O astfel de concluzie a venit judecătorii în rezoluțiile FAS a raionului Moscova din data de 16 iunie 2014. Nr. F05-5735 / 2014 și districtul Ural din 13 martie 2009 nr. F09-1303 / 09-C2.
De la costul proprietății pierdute (furate) restabiliți TVA de intrare anterior luată pentru a deduce .
Un exemplu de reflecție în contabilitate și impozitarea deducerilor la rambursarea daunelor materiale organizației provocate de angajat. Organizația aplică sistemul fiscal general
Salariul mediu al angajatului este de 44.000 de ruble.
Valoarea totală a daunelor cauzate de angajat este de 40.700 de ruble.
Șeful organizației a decis să recupereze daune materiale de la angajatul vinovat.
Suma maximă de deducere este:
Debit 94 Credit 01 Subaccount "Eliminarea activelor fixe"
- 40 700 de ruble. - a scris valoarea reziduală;
Debit 73 Credit 94
- 40 700 de ruble. - atribuit angajatului cantitatea de daune cauzate;
Debit 26 Credit 70
- 9900 de ruble. (45 000 RUB. × 22%) - acumulat contribuții la pensie la finanțarea părții de asigurare pensie de muncă;
- 1305 RUB. (45 000 de ruble. × 2,9%) - contribuții acumulate pentru asigurarea socială;
- 2295 de ruble. (45.000 de ruble. × 5,1%) - Contribuții la asigurare de sanatate în FFOS;
- 90 de ruble. (45 000 de ruble. × 0,2%) - contribuții acumulate pentru accidente și boli profesionale;
- 5850 de ruble. (45 000 RUB. × 13%) - ridicată de NDFL.
În luna martie (deteriorarea deducerii):
Debitul 70 Credit 73
- 7830 de ruble. - a calculat cantitatea de deducere pentru a rambursa daunele.
În aprilie (plata salariilor):
Debit 70 Credit 50
- 31 320 de ruble. (45 000 RUB. - 5850 de ruble. - 7830 de ruble) - a fost emisă o deducere salarială a angajatului minus.
Impozitul pe venit este calculat trimestrial (de acumularea). În luna martie, contabilul organizației a inclus valoarea deteriorării la 40.700 de ruble în costuri, iar în veniturile reflectă valoarea compensației acumulate în această lună, 7830 de ruble.
Un exemplu de reflecție în contabilitate și cu impozitarea refuzului de a concilia daunele de la angajatul vinovat. Organizația aplică sistemul fiscal general
CJSC ALFA aplică sistemul fiscal general. Rata taxelor de asigurare pentru accidente și bolile profesionale este de 0,2%. Contribuții pentru organizația de asigurări obligatorii de pensii (sociale, medicale) plătește pentru tarife generale.
Costul inițial al Xerox conform datelor contabile este de 45.000 de ruble.
Cantitatea de amortizare acumulată în funcție de datele contabile este de 4300 de ruble.
Valoarea plăților fiscale percepute de către angajatul vinovat nu a depășit limita stabilită de la începutul anului. Kondratyeva nu au copii, atât de standard deduceri fiscale NDFL nu-i este oferit.
Salariul oficial al ofițerului - 45 000 de ruble.
Valoarea reziduală a fondului principal este de 40.700 de ruble. (45 000 RUB. - 4300 de ruble.).
Șeful organizației a refuzat pe deplin să colecteze daune de la făptuitor. Deoarece organizația în sine a rambursat daunele în locul unui angajat, Condratyeva are venituri într-o formă naturală, din care contabilul alfa a păstrat NFFL în cantitatea de 5291 de ruble. (40 700 de ruble. × 13%).
În contabilitate, eliminarea contabilului de active fixe reflectă utilizarea subaccount "eliminarea activelor fixe" la cont 01. Contabilul alfa a făcut astfel de intrări.
În martie (salarizare și impozite, daune de scriere):
Debit 01 Subaccount "Eliminarea mijloacelor fixe" 01
- 45 000 de frecare. - Spitul costul inițial mijloace fixe;
Debit 02 Credit 01 Subaccount "Eliminarea activelor fixe"
- 4300 de ruble. - cantitatea de depreciere acumulată este scrisă;
Debit 73 Credit 01 Subaccount "Eliminarea activelor fixe"
- 40 700 de ruble. - a reflectat valoarea reziduală a evaluării fixe către angajat;
Debit 91-2 Credit 73
- 40 700 de ruble. - a debită suma care trebuie rambursată de angajat pentru daune;
Debit 26 Credit 70
- 45 000 de ruble. - salariul angajatului este acumulat;
Debitul 26 Credit 69 "Calculații din FIU asupra părții de asigurare a pensiunii de muncă"
- 18 854 RUB. (45 000 de ruble. + 40 700 de ruble) × 22%) - Contribuții la pensie acumulate la finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă;
Debitul 26 Credit 69 subaccount "Calcule din FSS privind contribuțiile de asigurări sociale"
- 2485,30 RUB. ((45 000 de ruble. + 40 700 de ruble) × 2,9%) - acumulată pentru asigurarea socială;
Debit 26 Credit 69 "Calcule cu FFOMS"
- 4370,70 ruble. ((45 000 de ruble. + 40 700 de ruble.) × 5,1%) - Contribuțiile la asigurarea medicală în FFOS sunt acumulate;
Debit 26 Credit 69 subaccount "Calcule cu FSS privind contribuțiile de asigurare din accidente și schimburi comerciale"
- 171.40 ruble. ((45 000 de ruble. + 40 700 de ruble) × 0,2%) - contribuții acumulate pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale;
Debit 70 Credit 68 subaccount "Calcule ale NFFL"
- 11 141 de ruble. ((45 000 de ruble. + 40 700 de ruble.) × 13%) - Ridicat de NDFL.
În aprilie (plata salariilor):
Debit 70 Credit 50
- 33 859 RUB. (45 000 de ruble. - 11 141 ruble) - a fost emis un salariu minus NDFL.
Impozitul pe venit este calculat trimestrial (de acumularea). Cantitatea de daune în valoare de 40.700 de ruble. Contabilul nu a luat în considerare la calcularea impozitului pe venit. În același timp, toate primele de asigurare acumulate în valoare de 25.881,40 de ruble. (18 854 RUB. + 2485.30 RUB. + 4370.70 Руб. + 171.40 ruble) au fost reflectate în cheltuieli pentru impozitul pe venit.
Un exemplu de reflecție în contabilitate și impozitarea refuzului organizației de a se recupera de la un angajat o pedeapsă administrativă pentru încălcarea regulilor de trafic cu mașina înregistrată pentru organizație. Organizația aplică sistemul fiscal general
CJSC ALFA aplică sistemul fiscal general. Rata taxelor de asigurare pentru accidente și bolile profesionale este de 0,2%. Contribuții pentru organizația de asigurări obligatorii de pensii (sociale, medicale) plătește pentru tarife generale. În martie, șoferul organizației A.S. Kondratyev a încălcat regulile drumului (depășind viteza de 85 km / h). Această încălcare a fost înregistrată de camera fotovidei. Avizul privind încălcarea a intrat în organizație în martie. Penalizarea a fost de 5000 de ruble. (Partea 5 a art. 12.9 din Codul administrativ al Federației Ruse).
Valoarea plăților fiscale percepute de către angajatul vinovat nu a depășit limita stabilită de la începutul anului. Nu există copii din Kondratyev, astfel încât nu sunt furnizate deducerile fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal.
Salariul oficial al ofițerului - 45 000 de ruble.
Organizația a plătit o amendă integrală. În același timp, șeful organizației a refuzat complet să colecteze daune (cantitatea de amendă) cu făptuitorul. În acest sens, Kondratyev are venituri în natură, de la care contabilul ALFA a păstrat NFFL în cantitatea de 650 de ruble. (5000 de ruble. × 13%).
Contabilul "ALFA" a făcut astfel de intrări în cont.
În martie (salarizare și impozite, daune de scriere):
Debit 73 Credit 76
- 5000 de ruble. - a reflectat valoarea amenzii de despăgubire de către angajat;
Debit 91-2 Credit 73
- 5000 de ruble. - a debită suma care trebuie rambursată de angajat pentru daune;
Debit 26 Credit 70
- 45 000 de ruble. - salariul angajatului este acumulat;
Debitul 26 Credit 69 "Calculații din FIU asupra părții de asigurare a pensiunii de muncă"
- 11 000 de ruble. (45 000 de ruble. + 5000 rubles.) × 22%) - Contribuții de pensii acumulate la finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă;
Debitul 26 Credit 69 subaccount "Calcule din FSS privind contribuțiile de asigurări sociale"
- 1450 de ruble. ((45 000 de ruble. + 5000 de ruble.) × 2,9%) - Contribuția considerată a asigurărilor sociale;
Debit 26 Credit 69 "Calcule cu FFOMS"
- 2550 de ruble. ((45 000 de ruble. + 5000 ruble.) × 5,1%) - Contribuțiile la asigurarea medicală în FFOMS sunt acumulate;
Debit 26 Credit 69 subaccount "Calcule cu FSS privind contribuțiile de asigurare din accidente și schimburi comerciale"
- 100 de ruble. ((45 000 de ruble. + 5000 ruble) × 0,2%) - Contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și a negrelor;
Debit 70 Credit 68 subaccount "Calcule ale NFFL"
- 6500 de ruble. ((45 000 de ruble. + 5000 de ruble.) × 13%) - LFL a reținut.
În aprilie (plata salariilor):
Debit 70 Credit 50
- 35 500 de ruble. (45 000 de ruble. - 6500 de ruble) - Un salariu a fost emis un angajat minus NDFL.
Impozitul pe venit este calculat trimestrial (de acumularea). Cantitatea de daune în valoare de 5000 de ruble. Contabilul nu a luat în considerare la calcularea impozitului pe venit. În același timp, toate primele de asigurare acumulate în valoare de 15 100 de ruble. (11 000 de ruble. + 1450 de ruble. + 2550 de ruble. + 100 de ruble) au fost reflectate în cheltuielile pentru impozitul pe venit.
USN.
Dacă organizația se aplică simplificată și plătește taxă unică Din diferența dintre venituri și cheltuieli, sumele reținute de la angajat în compensarea daunelor sporesc baza fiscală (alineatul (1) din art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cantitatea de venituri fără rectificare la momentul reținerii din salariu, atunci când a câștigat bani la casierie etc. (alineatul (1) din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La calcularea unui singur impozit, cheltuielile sub formă de daune nu reduc baza fiscală a organizației la simplificare. Aceste costuri nu se află în lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea unui singur impozit (clauza 1 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Alpha LLC aplică simplificată. Obiectul fiscal este diferența dintre venituri și cheltuieli.
În martie, vina managerului organizației A.S. Kondratieva a eșuat la mese. Potrivit experților, dispozitivul de recuperare nu este supus.
Costul inițial al Xerox conform datelor contabile este de 45.000 de ruble.
Cantitatea de amortizare acumulată în funcție de datele contabile este de 4300 de ruble.
Contractul privind responsabilitatea integrală cu Kondratyev nu este încheiat.
Salariul oficial al ofițerului - 45 000 de ruble.
Valoarea reziduală a fondului principal este de 40.700 de ruble. (45 000 RUB. - 4300 de ruble.).
Deteriorarea materială a materialelor salariul mediu Angajatul, astfel încât Kondratyev rambursează pierderile în valoare totală.
(45 000 RUB. - 45 000 de ruble. × 13%) × 20% \u003d 7830 RUB.
În cazul în care organizația aplică o simplificare și plătește un singur impozit pe venit, sumele reținute de la angajat la despăgubirea daunelor sporesc, de asemenea, baza fiscală (clauza 1 din articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valoarea daunelor la calcularea unei taxe unice nu afectează.
Exemplu, cum să țineți cont de Simplist ("Cheltuieli minus venituri") privind rambursarea daunelor materiale cauzate de angajat
Alpha LLC aplică simplificată. Obiect de impozitare - venituri.
În martie, vina managerului organizației A.S. Kondratieva a eșuat la mese. Potrivit experților, dispozitivul de recuperare nu este supus.
Costul inițial al Xerox conform datelor contabile este de 45.000 de ruble.
Cantitatea de amortizare acumulată în funcție de datele contabile este de 4300 de ruble.
Salariul mediu al angajatului este de 44.000 de ruble.
Contractul privind responsabilitatea integrală cu Kondratyev nu este încheiat.
Salariul oficial al ofițerului - 45 000 de ruble.
Valoarea reziduală a fondului principal este de 40.700 de ruble. (45 000 RUB. - 4300 de ruble.).
Valoarea totală a daunelor este de 40.700 de ruble. (Valoarea reziduală a proprietății este recunoscută de prețul său de piață).
Dimensiunea deteriorării materiale este mai mică decât salariul mediu al angajatului, astfel încât Kondratyev rambursează pierderea în suma totală.
Suma maximă de deducere pe lună este:
(45 000 RUB. - 45 000 de ruble. × 13%) × 20% \u003d 7830 RUB.
Lunar înainte rambursarea completă Datoria angajatului pentru această sumă contabil "Alfa" va spori veniturile non-inginerie ale organizației. Nu se ia în considerare cantitatea de daune materiale în calculul unei taxe unice.
Invidat
În cazul în care organizația plătește Undvand, atunci suma deducerilor, precum și costul deteriorării în sine, nu afectează calculul impozitului. ENDD se calculează pe baza venitului imputat (alineatul (1) din art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prin semnarea unui contract de muncă, un angajat poate observa articolul privind transportul răspunderii pe munca încredințată acestuia. Aceasta înseamnă că, în conformitate cu codul Muncii Angajatorul se protejează pierderi posibilelegate de executarea incorectă a responsabilităților lor subordonate. În articol, vom spune despre menținerea lipsei salariilor, să dăm exemple ale înregistrărilor.
Provocând daune materiale angajatului organizației
În cazul stabilirii faptului de deficit sau deteriorarea materială, angajatorul are dreptul de a se recupera din salariile de daune. Exploatația ar trebui să fie efectuată în cadrul legal:
- Verificarea specială ar trebui organizată pentru a determina valoarea daunelor suportate;
- Verificarea este făcută de Comisie, care întocmește acte ale cauzelor și cuantumul de daune și determină făptuitorul;
- Angajatul care este vinovat de a provoca daune este obligat să se familiarizeze cu actele și să fie emise în scris motivele pentru care a fost cauzată daunele aduse organizației;
- Angajatul este acuzat de obligația de a rambursa daunele.
În conformitate cu legislația muncii, angajatul este plin de responsabilitate materială în următoarele situații:
- Lipsa de numerar sau bunuri a apărut în executarea responsabilităților unui anumit angajat.
- Angajatul prezintă responsabilitatea materială pentru anumite bunuri sau fonduri în cadrul contractului de muncă semnat cu organizația. Citiți, de asemenea, articolul: → ".
- Un angajat a provocat deliberat daune sau a apărut ca urmare a unei intoxicații narcotice sau alcoolice sau ca urmare a intenției rele (stabilită în instanță).
- Angajatul a provocat daune valorilor materiale ale organizației care nu sunt în timpul orelor de lucru;
- Daunele au avut loc din cauza inacțiunii sau a performanței incomplete a îndatoririlor sale un angajat specific;
Contabilitate de contabilitate: Deținerea unui deficit de salarii
După toate procedurile necesare, contabilul este obligat să mențină conturile corespunzătoare și să retragă suma necesară din salariul angajaților.
| Debit | Credit | Descriere |
| 73 | 10 (01, 41,…) | A detectat scurtarea valorile materialelor (OS, delegație, bunuri etc.) |
| 70 | 73 | Care deține o lipsă de salarii angajaților |
| 50 | 73 | Daune voluntare angajatului |
| 91.2 | 73 | Descrierea pe alte cheltuieli în cazul rambursării incomplete a unui deficit al angajatului |
| 73 | 98 | Reflecția cantității destinate compensațiilor |
| 98 | 91.1 | Întrucât angajatul rambursează un deficit, suma include alte venituri |
Dimensiunea deducerii din salarii
Deținerea de la salarii poate fi clasificată ca:
- Obligatoriu: NDFD, țineți documentele executive.
- HOLD la inițiativa angajatorului.
Conform legislației muncii, valoarea maximă posibilă de reținere din salarii este de 20% din salariu, cu excepția cazului în care se prevede altfel. Numai dacă există un motiv rezonabil, angajatorul poate conta pe o cantitate mare care nu depășește salariul mediu lunar. Deși, în unele cazuri, hotărârea judecătorească poate prescrie suma uneori depășind salariul angajatului, dar este mai degrabă o excepție decât regula și depinde de fiecare caz specific în cadrul legislației existente.
Prin acord cu angajatorul, angajatul are dreptul de a compensa daunele prin transferul valorilor materiale echivalente.
Deținerea de la deficitul salarii în inventar
Inventar - cel mai mult metoda eficientă. Pentru a identifica ceea ce a fost pierdut este rupt sau furat și identificați vinovatul care va suferi responsabilitatea materială pentru daunele cauzate. Dar, înainte de a face acuzațiile, este necesar să se afle dacă lipsa normei naturale de declin este determinată de lege. Dacă există încă o încălcare și o lipsă clară, decorată cu acte relevante, aceasta merită să identificăm o anumită cantitate de daune pe care angajatul este obligat să compenseze.
Lipsa de casier, deține de la casieria salarială
Detectarea unei sume insuficiente de bani la checkout este de asemenea deteriorată. Dacă sa întâmplat un astfel de precedent, este necesar să se efectueze un audit al registrului de numerar. Procedura de efectuare a unui audit ar trebui consacrată în internă documente legale. Ca și în implementarea inventarului (revizuirea este una dintre formele de inventar), este necesar să se asigure că valoarea deficitului depășește norma naturală de declin determinată de lege.
Efectuarea procedurii pe deplin necesare pentru stabilirea faptului că deficitul și familiarizarea celor responsabili cu documentele de audit, organizația are legea completă Pentru a recupera din cantitatea salarială a deficitului, dacă nu depășește dimensiunea salariului mediu lunar. Procedura de recuperare vizitează cEO Într-o ordine specială, care ar trebui publicată în termen de o lună de la pregătirea tuturor actelor, altfel lipsa poate fi păstrată pe baza de prescripție a organului executiv.
Păstrarea de la salarii la concedierea angajatului
Există situații în care deficitul este detectat, toate documentele sunt decorate, iar angajatul se confruntă cu dorința de a renunța din organizație. În această situație, angajatorul are dreptul:
- Oferiți unui angajat să rămână până la momentul dezvoltării complete a datoriei lor în fața organizației, dar nu este mai degrabă măsuri legale, ci personale între angajat și angajator;
- Angajatorul are dreptul să păstreze valoarea deteriorării care nu depășește salariile sau, având consimțământul voluntar al subordonatului, să păstreze întreaga valoare de daune cauzată de plățile care se bazează pe concediere;
- Pentru a recupera daunele prin intermediul organelor executive.
Respingerea angajatului nu poate provoca dovezi din partea despăgubirii pentru daunele aduse organizației în cazul în care întreaga procedură a avut loc în cadrul stabilit legislația rusă Cadrul legal.
Exemplu de calculare a retenției de la salariile angajaților
Un angajat al companiei specializat în închirierea de mașini a primit o amendă pentru parcare greșită service Car.Când o folosesc timpul inoperant. Penalizarea a fost emisă organizației și a fost de 5.000.00 de ruble. Salariul mediu lunar al angajatului este de 27.000.00 ruble. Cu privire la daunele provocate de daune, compania sa ridicat la actele relevante cu care vinovatul era familiarizat.
- La începutul lunii, un angajat a fost emis un avans de 10.000.00 ruble (NDFL nu este acumulat), 20% pot fi păstrate din această sumă: 10 000.00 * 0.2 \u003d 2 000.00 ruble
- În întreaga lună, salariile au fost acumulate în valoare de 27.000.00 ruble, NDFL este de 3.510.00 ruble, calculează cantitatea de rambursare.
- (27 000.00 - 3 510.00 - 10 000.00) * 0.2 \u003d 2 698, 00 Rubles
- Cantitatea reziduului este de 5 000.00 - 2 000.00 - 2 698.00 \u003d 302, ruble
A întâmpinat frecvent erori în reținerea din salarii
- Încălcarea procedurii stabilite prevăzute de legislația muncii în parte termenele de limită instalate și compilarea actelor relevante. Dacă se întâmplă acest lucru, angajatul va avea dreptul să se aplice Curții pentru a atrage acțiunile angajatorului;
- Dețineți și eu sume maricare nu sunt prevăzute de legislația muncii;
- Deținerea de salarii din cauza încălcărilor non-juridice stabilite de Codul Muncii. În unele organizații, angajatorii se aplică sistem intern amenzi pentru scaun în retele sociale În timpul orelor de lucru, fumatul, aspect etc.
Întrebări și răspunsuri comune la acestea
Întrebarea nr. 1. Într-o situație în care lucrătorul refuză complet să ramburseze daune, este posibil să se țină de salarii fără consimțământul său scris.
În cazul în care un angajat este o persoană responsabilă semnificativ în conformitate cu legislația muncii, iar faptul că a fost identificată și înregistrată pe parcursul întregii proceduri juridice necesare, atunci nu există obstacole pentru a menține deteriorarea salariilor în fiecare lună nu va acoperi pe deplin prejudiciul la organizație.
Întrebarea nr. 2. Ordinul recuperării deficitului a fost compilat cu câteva luni după stabilirea faptului că identificarea deficitului, dacă reținerea salariilor este legitimă.
Deținerea de la salarii va fi legitimă, dacă ordinul ordinului a fost solicitat de către persoana explicativă cu privire la daunele suferite și, ulterior, angajatul era familiarizat cu ordinea în care cauza deducere este legitimă și respectă federalele Legea Federației Ruse.
Întrebarea numărul 3. Directorul general a publicat o ordine internă a amenzilor pentru erori în documente, fie că este legitimă.
Prin ea însăși, o astfel de comandă nu poate fi legitimă, deoarece nu respectă legislația muncii. Într-o situație în care greșelile din documente conduc la daunele materiale ale companiei, cum ar fi erorile din declarația fiscală, pot conduce la o amendă scrisă în organizație, chiar și în acest caz, Comisia specială ar trebui organizată pentru a identifica făptașii, primind explicativ de la ei. Și numai atunci ordinea este publicată cu privire la recuperarea daunelor de la aceste persoane specifice la o anumită ocazie.
Întrebarea numărul 4. Este posibil să se ramburseze datoria companiei fără a reține din salarii.
Poate. Prin acordul cu directorul general, un angajat poate plăti în mod voluntar daune prin casierie, precum și să ofere proprietăți echivalente, să dețină repararea necesară etc. În acest caz, modalitățile de rezolvare a situației pot fi discutate personal între persoanele interesate.
