Calcularea beneficiilor materiale de la procentajul de economii. Cum se calculează NDFL-urile cu beneficii materiale de procentaj de economii. MV pentru perioada

Începând cu 1 ianuarie 2016, s-au făcut numeroase amendamente la capitolul 23 "NDFL" al Codului Fiscal (denumit în continuare codul). În acest articol vom vorbi despre modificările legate de calculul NDFL cu valoarea beneficiilor materiale (legea federală din 02.05.2015 nr. 113-FZ (denumită în continuare Legea nr. 113-FZ)).

Esența economică a beneficiilor materiale este de a scuti contribuabilul de orice costuri pe care le-ar fi putut suferi, dar de fapt nu a suferit. Conform codului, beneficiul material apare într-un individ în următoarele cazuri:

În cazul procentelor de economisire pentru utilizarea fondurilor împrumutate sau de credit primite de la persoane juridice sau IP (sub. 1, paragraful 1 din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse);
la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) la persoane fizice, organizații și IP, care sunt interdependente în raport cu contribuabilul (sub. 2, 1 art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse);
atunci când achiziționează valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor urgente (sub 3, 1 art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Beneficiul material, obținut într-o formă sau alta, este un venit al unei persoane și, cu excepții rare (sub.1, 3 alineatul (1) din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse), sub rezerva impozitării NDFL (articolul 41, 209 alineatul (1) din art. 210 NK RF).

Trebuie remarcat faptul că, până în 2016, tipurile de beneficii materiale, care nu sunt supuse NDFL, au fost enumerate numai la articolul 212 alineatul (1) al paragrafului 1 din Cod. În perioada 15 februarie 2016, beneficiul material primit de la achiziționarea de valori mobiliare cu o societate străină controlată de contribuabil nu este, de asemenea, supus impozitării, care este recunoscută de persoana de control a unei astfel de societăți străine, precum și a persoanei interdependente rusești a unei astfel de persoane de control. În plus, este necesar să se obțină eliberarea că venitul unei astfel de societăți străine controlate din punerea în aplicare a acestor valori mobiliare și costuri sub forma prețului de cumpărare a valorilor mobiliare au fost excluse din profiturile (pierderii) acestei societăți străine pe baza Articolul 10 al articolului 309.1 din Cod (modificările relevante au fost făcute de Legea federală din 15.02. 2016 nr. 32-FZ, a intrat în vigoare la 15 februarie 2016 și se aplică relațiilor juridice care decurg din 01/01/2015).

Există situații în care contribuabilul ar trebui să plătească NDFL cu beneficiul material, de exemplu, dacă a dobândit mărfurile într-o persoană fizică interdependentă în legătură cu acesta (alineatul (1) din art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în general, obligația de a calcula beneficiul material este atribuită agentului fiscal, adică organizația sau perioada de anchetă, ca urmare a relației cu persoana, apare acest tip de venit (paragraful 1 Art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Agentul fiscal nu trebuie doar să ia în considerare NDFL, ci și să o păstreze de la contribuabil și apoi să se transfere la buget în timp util. În plus, nu trebuie să uitați să reflectați beneficiul material în raportarea impozitului pe venit personal. Luați în considerare procedura de executare a acestor datorii în 2016.

Calculul beneficiului material

Înainte de a vorbi direct cu privire la calcularea taxei, este necesar să se înțeleagă în ce moment se face acest calcul.

Anterior, codul nu conținea răspuns direct la această întrebare. Cu toate acestea, interpretarea cumulativă a dispozițiilor capitolului 23 din Cod a făcut necesar să se concluzioneze că data de calcul ar trebui să fie determinată de normele stabilite de articolul 223 din Cod. Din 2016, diferența este eliminată. Modificările necesare se fac la clauza 3 din articolul 226 din Cod (sub. "A" la alineatul (2) din art. 2 din Legea nr. 113-FZ), unde este acum indicat în mod clar: "Calculul sumelor de Taxa este făcută de agenți fiscali la data generației reale a veniturilor, care este determinată în conformitate cu articolul 223 din Cod. "

Până în 2016, articolul 223 din Codul a avut în vedere următoarea procedură de stabilire a datei câștigului efectiv al veniturilor sub formă de beneficii materiale (sub valoarea 3, 1 Articolul 223, astfel cum a fost modificat până în 2016):

la calcularea beneficiului material de procentajul de economii - ca o zi de plată de către contribuabilul de interes pentru fondurile primite (credit);
la calcularea beneficiului material din tranzacțiile dintre persoanele interdependente - ca zi de achiziționare a bunurilor (lucrări, servicii);
la calcularea beneficiului material de achiziționarea de valori mobiliare, instrumente financiare de tranzacții urgente - ca zi de achiziționare a valorilor mobiliare.

Data de date La calcularea beneficiului material de achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) la persoane interdependente în 2016, este determinată de aceleași reguli. Nu am suferit schimbări semnificative și procedura de determinare a acestei date pentru beneficiul material de achiziționarea de valori mobiliare. Acest tip de beneficiu, ca înainte, are loc la data achiziționării. Cu toate acestea, sa precizat că, în cazul în care plata valorilor mobiliare dobândite se face după transferul la contribuabilul de proprietate asupra acestor valori mobiliare, data generației efective a veniturilor este determinată ca zi de plată corespunzătoare pentru costul valorilor mobiliare dobândite (sub. 3 p. 1 art. 223, astfel cum a fost modificată, operă din 2016).

În ceea ce privește economisirea procentului în obținerea fondurilor împrumutate, pentru astfel de beneficii materiale, procedura de determinare a datei veniturilor sa schimbat radical. Acum, un astfel de beneficiu material nu este determinat în momentul plății dobânzii, ci în ultima zi a fiecărei luni în perioada pe care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit) (sub. 7 alineatul (1) din art. 223 din Codul fiscal din Federația Rusă; Legea nr. 113-FZ).

Ce a afectat amendamentul? În primul rând, introducerea sa în Codul a permis reducerea pierderilor bugetare în parte a NDFL, care nu a fost plătită cu beneficiul material al debitorilor fără scrupule. Ordinea anterioară, de fapt, a permis întârzierea obligației de a plăti impozitul pe o perioadă nedeterminată: împrumutatul nu plătește interesul creditorului, prin urmare, nu ridică venituri sub formă de beneficii materiale (scrisoarea Ministerului Finanțe din Rusia din 01.02.2010 nr. 03-04-08 / 6 -Eighteen).

În plus, vechea versiune a articolului 223 din Cod nu conține dispoziții care reglementează procedura de stabilire a datei de primire a veniturilor la încheierea unui acord de împrumut fără dobândă. În acest sens, problema necesității de a calcula beneficiile materiale la încheierea unor astfel de contracte până la recent, sa referit la categoria controversată:

poziția oficială a fost că data efectivă de primire a veniturilor sub formă de beneficii materiale în obținerea unui împrumut fără dobândă ar trebui să fie luată în considerare rezultatele corespunzătoare a contribuabilului fondurilor împrumutate (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia de la 10.06.2015 03-04-05 / 33645, de la 15 iulie 2014 nr. 03 -04-06 / 34520, de la 03/26/2013 nr. 03-04-05 / 4-282);
În materialele autorului a existat un punct de vedere că veniturile din beneficiile materiale cu un împrumut fără dobândă nu a apărut deloc.

În prezent, ambele probleme sunt rezolvate. Obligația de a plăti NDFL din beneficiul materialului din procentajul de economii nu mai depinde de tipul de acord de împrumut, nici de la data încheierii acțiunii sale, nici de la rambursarea împrumutului sau de faptul că plata dobânzilor pe el. Trebuie să calculați fiscalul lunar: la 31 ianuarie, 29 februarie, 31 martie, etc.

Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 15.02.2016 nr. 03-04-06 / 9399, de la 02.02.2016 nr. 03-04-06 / 4762), noua procedură pentru Recunoașterea veniturilor în cauză este utilizată de la 1 ianuarie 2016, indiferent de data încheierii contractului împrumutat (credite). Aceasta este, dacă, de exemplu, obligațiile împrumutate care decurg din 2015 și dobânzile pentru acestea până la 1 ianuarie 2016 nu au fost rambursate, calculează valoarea veniturilor sub formă de beneficii materiale este necesară la 31 ianuarie 2016 pentru toate zilele de utilizare de fonduri împrumutate de la data primirii lor. Dacă în 2015 rambursarea de interese a fost efectuată parțial și cu privire la debitor a determinat venitul impozabil sub formă de beneficii materiale (de exemplu, ultima dată când venitul a fost determinat la data de 12/20/2015), la 31 ianuarie, 2016 este necesar să se calculeze valoarea veniturilor sub formă de beneficii materiale obținute pentru perioada de utilizare a fondurilor împrumutate, începând cu data ultimei determinări a veniturilor (12/20/2015).

Rețineți că un astfel de punct de vedere al ceresc. Dispoziții tranzitorii care reglementează procedura de determinare a datei de primire a veniturilor sub formă de beneficii materiale din economisirea procentului în obținerea de fonduri în cadrul contractelor de împrumut, inclusiv fără dobândă încheiată înainte de 2016 și în vigoare în 2016, Legea nr. 113-FZ nu este stabilit. Într-o parte, care modifică ordinea recunoașterii veniturilor sub formă de beneficii materiale din procentul de economii, Legea nr. 113-FZ, în opinia autorului, forța inversă nu are (alineatul (2) din art. 5 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică nu se aplică perioadelor de impozitare anterioare. În consecință, pentru astfel de venituri, ar trebui aplicate norme anterioare: veniturile apar la data plății dobânzii sau returnarea fondurilor împrumutate.

Nu există modificări direct cu privire la procedura de calcul al beneficiului material, din 2016 nu a existat în cod. Ca și înainte, baza fiscală pentru astfel de venit este determinată de normele stabilite la articolul 212 alineatele (2) din articolul 212 din Cod.

Luați, de exemplu, unul dintre cele mai frecvente tipuri de beneficii materiale - procentaj de economii de împrumut sau împrumut. Astfel de economii apar în cazul în care persoana primește fonduri împrumutate în conformitate cu procentul, a cărei valoare este mai mică decât cea minimă stabilită de legislație:

conform împrumuturilor RUBLE, valoarea procentuală minimă este de 2/3 din ratele de refinanțare ale Băncii Centrale a Federației Ruse pe data de calcul;
pentru împrumuturile și împrumuturile străine, procentul minim este de 9 (sub. 1 p. 2 din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care fondurile împrumutate sunt eliberate contribuabilului cu un procent mai mic, din diferența dintre cantitatea de dobândă calculată pe baza valorii minime și cuantumul de dobândă calculat la rata prevăzută de Acordul de împrumut, este necesar Plătiți impozitul pe venit personal (sub. 1 p. 2 din articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

După cum sa menționat mai sus, principiul calculării NDFL cu astfel de beneficii materiale a rămas același. Cu toate acestea, în 2016 a avut loc un eveniment important, care, printre altele, a avut un impact asupra calculului beneficiului material de procentajul de economii. Deoarece influența este destul de esențială, autorul consideră că este necesar să îi acorde atenție contribuabililor și agenților fiscali.

Faptul este că, de la 1 ianuarie 2016, Banca Rusiei a echivalat importanța ratei de refinanțare la rata-cheie (indicarea Băncii Rusiei din 11.12.2015 nr. 3894-Y). Trebuie remarcat faptul că în Federația Rusă o rată cheie din momentul introducerii sale (septembrie 2013 (informația Băncii Rusiei din 13 septembrie 2013) au fost întotdeauna peste rata de refinanțare. Astfel, din august 2015, rata-cheie este de 11% din anual (informațiile din Banca Rusiei din data de 31 iulie 2015), în timp ce valoarea ratei de refinanțare nu sa schimbat începând cu septembrie 2012 și a fost de 8,25% pe an ( Indicarea Băncii Rusiei din 13.09.2012 nr. 2873 -).

Evând în vedere mizele luate în considerare reciproc, de fapt, a condus la o creștere a ratei de refinanțare, care, la rândul său, a condus la o creștere a valorii minime a procentului, pe baza cărora se calculează veniturile sub formă de beneficii materiale Ruble împrumuturi. În cazul în care astfel de beneficii materiale au apărut la emiterea fondurilor împrumutate sau de credit în cadrul unui procent sub 5,5 la sută din anual (2/3 din 8,25%), atunci impozitul trebuie plătit debitorilor care au un procent de împrumut (împrumut) este mai mic 7.3 ( 2/3 din 11%).

Evident, în contextul calculării beneficiilor materiale, o astfel de schimbare este negativă, deoarece aceasta duce la o creștere a sarcinii fiscale asupra persoanelor fizice.

La 1 ianuarie 2015, organizația a emis un angajat al fondurilor împrumutate în valoare de 1.000.000 de ruble sub 6% pe an pentru o perioadă de 1 lună.

Veniturile sub formă de beneficii materiale în 2015, angajatul nu a apărut:

1.000.000 de ruble. × (5,5% - 6%) × × 31 zi: 365 de zile. \u003d 0 frecare.

Să presupunem că același împrumut în aceleași condiții nu a fost emis în 2015, dar în 2016

Venitul sub formă de beneficii materiale va fi:

1.000.000 de ruble. × (11% - 6%) × × 31 zile: 366 de zile. \u003d 4234 RUB. 97 de copaci.

NDFL cu beneficii materiale

Se ia în considerare impozitul pe beneficiile materiale, dar despre plata la buget pentru a vorbi mai devreme. Reamintim că numai sumele fiscale pot fi enumerate în buget, care sunt predefinite de la contribuabil, nu este permisă plata NDFL în detrimentul agenților fiscali (punctul 9 din art. 226 din Federația Rusă). Pur și simplu, NDFL poate fi plătit la buget numai dacă fondurile pentru plata acestuia sunt pre-luate de la un individ.

Pentru a organiza suma impozitului acumulată este necesară la data plății efective a veniturilor reale a contribuabilului (clauza 4 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Diferitele tipuri de beneficii materiale sunt supuse NDFL la rate diferite. De exemplu, atunci când se calculează beneficiul material din economisirea procentului, se utilizează o rată de 35% (clauza 2 din articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și la calcularea beneficiilor tranzacțiilor dintre persoanele interdependente - o rată de 13 Procentul (clauza 1, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu confundați această dată de la data obținerii veniturilor reale!

Efectele de venit ale veniturilor sunt data la care NDFL se calculează cu beneficii materiale. Pentru a păstra agentul fiscal la contribuabil, agentul fiscal nu poate fizic: să facă pur și simplu de ce, pentru că nu există bani în momentul impozitării persoanei fizice nu este plătită.

Data plății efective a veniturilor este data la care agentul fiscal plătește contribuabilului orice fonduri: salariile, plățile de concediu, banii pentru bunurile achiziționate etc. (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 septembrie 2015 nr . 03-04-06 / 51392) din suma plătită și trebuie să păstreze NDFL. Vă rugăm să rețineți: Suma fiscală detectată nu ar trebui să depășească 50% din valoarea veniturilor plătite (punctul 2 din clauza 4 din art. 220 Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a enumera sumele impozitului calculat și reținut în 2016, nu mai târziu de ziua următoarei zilei de plată a contribuabilului veniturilor (alineatul (6) din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 113- Fz). Anterior, termenul limită pentru înregistrarea NDFL în buget a fost înființată ca zi de primire efectivă la Banca de numerar pentru plățile de venituri.

În cazul în care taxa nu a reușit, de exemplu, valoarea venitului existent nu a fost suficientă pentru a efectua pe deplin NFFL, sau venitul contribuabilului nu a fost plătit deloc, incapacitatea de a menține în scris impozitul în scris la IFT și contribuabilul el însuși. Ca și înainte, un astfel de mesaj apare sub formă de 2-NDFL, în partea antetului din care ar trebui lansată semnul 2 (articolul 226 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse; secțiunea II din apendicele nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. MMB-7 unsprezece / [E-mail protejat]).

Începând cu 1 ianuarie 2016, articolul 226 alineatul (5) din Cod a fost prezentat în noua ediție. Noi formularea prezentă în acest standard în total, cu faptul că anularea de la aceeași dată a articolului 231 al articolului 231 din Cod (clauza 4 din articolul 2 din Legea nr. 113-FZ) face posibilă concluzionarea că este posibilă să îndeplinească impozitul pe venit personal din venitul contribuabilului numai în acel an calendaristic, când aceste venituri au fost acumulate. După sfârșitul anului, impozitul pe impozitul impozitului este imposibil din orice motiv al contribuabilului. În acest sens, este în prezent o întrebare deschisă cu privire la posibilitatea de a deține impozitul pe venit personal cu beneficiul material, contribuabilul acumulat în decembrie (la 31 decembrie 2015).

Puteți utiliza calculatorul nostru pentru a calcula beneficiul material al împrumutului obținut atât până în 2020, cât și după care data de întoarcere a împrumutului scade la 1 ianuarie 2020. Începând cu data de 1 ianuarie 2020, data primirii veniturilor sub formă de beneficii materiale este considerată ultimul număr din fiecare lună în perioada pe care se eliberează împrumutul.

Data returnării împrumutului este considerată o zi când ați primit bani în numerar sau contul dvs. creditat bani. În cazul în care perioada de returnare a împrumutului nu a fost încă abordată, pune data de returnare conform contractului. Beneficiul material de la procentajul de economii apare dacă societatea a emis un împrumut individual sau rata dobânzii la un împrumut sub 2/3 din rata de refinanțare.

În cazul în care contractul de împrumut prevede că este emis la achiziționarea sau construirea de locuințe, iar debitorul a introdus o notificare de confirmare a dreptului la deducerea proprietății pentru achiziționarea acestei locuințe ".

Atunci când apare, părțile nu se pot înregistra în ceea ce privește interesul în cantitate de dobândă.

Dar acest lucru nu înseamnă că acordul este deloc interesat.

În acest caz, creditorul are dreptul de a colecta interesul de la subiect, rate egale de refinanțare a băncii centrale a Federației Ruse.

Cantitatea de beneficii materiale este supusă NDFL (articolul 210, sub. 1 p. 1 din articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Cum să luați în considerare beneficiile materiale cu un împrumut fără dobândă

Adesea, există situații în care în acordul semnat între împrumut și creditor nu este ratele dobânzilor la împrumut. Pentru impozitare, nu numai starea fiscală a creditorului, ci și obiectivele împrumutului.

De exemplu, atunci când finanțele de credit sunt emise pentru a achiziționa o proprietate nouă, clientul are dreptul la beneficii sub formă de deducere a proprietății.

Beneficiul material este supus numărătorului dacă acordul de împrumut "apare" nu este supus obiectelor, proprietății, ci maselor banilor. Dimpotrivă, motivul calculării economiilor nu apare în anumite cazuri: beneficiul material este menționat atunci când rata dobânzii stabilită pentru utilizarea sumelor de credit este mai mică decât rata actuală de refinanțare. Pentru a calcula baza fiscală pentru beneficiile materiale, trebuie să urmăriți informațiile de la banca centrală.

În același timp, în cazul în care salina este antreprenori individuali, impozitul trebuie să fie plătit; Încheierea unui contract între entitățile juridice; În cazul în care interesul, care sunt acumulate pe suma împrumutului, sunt amendă pentru nerespectarea valabilității rambursării datoriei stabilite anterior; Emiterea fondurilor împrumutate se face din bugetul de stat. În plus, există situații în care apar beneficii materiale, dar nu impozitează.

Pentru a calcula beneficiul material, există formule standard.

În absența procentuală, beneficiul material (MV) este format în ziua rambursării împrumutului și în preocarea - în ziua interesului.

În cazul ratei creditului, a cărei sumă este determinată în valută străină, mai mică de 9% (PP.

2 p. 2 artă. 212 Cod fiscal).

Articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit ratele la NFFL.

Acest articol spune:

În cazul în care Împrumutatul nu este un rezident fiscal al Federației Ruse - la o rată de 30% (alineatul (3) din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care Împrumutatul este rezidentul fiscal al Federației Ruse - la o rată de 35% (alineatul (2) din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Cantitatea de beneficii materiale ale unui împrumut emise în ruble se calculează cu formula: MB \u003d SZ X (2/3 x% din banca centrală a Federației Ruse -%) / 365 (366) x DN., Unde: MV - beneficiile materiale derivate din procentaj de economii; % Din banca centrală a Federației Ruse - rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care operează în ultima zi a lunii; % - rata dobânzii la împrumut; 365 (366) - numărul de zile pe an; DN. - numărul de zile de utilizare a împrumutului pe lună.

De obicei, angajatul este furnizat fără procente. Despre contabilitate, precum și consecințele fiscale ale unei astfel de tranzacții și vor fi discutate în acest articol.

De obicei, atunci când vine vorba de furnizarea de fonduri pentru utilizarea temporară a organizației, contabilitatea sintetică și analitică a acestor împrumuturi și împrumuturi se desfășoară pe cont 58 "Investiții financiare".

Astăzi, 9 mai 2020, 20:33 Au fost rambursarea parțială a împrumuturilor. Specificați ultima dată de plată a dobânzii, dacă provine din perioada de până în 2020, precum și suma unui împrumut remarcabil la această dată, specifică Datele efective de rambursare a împrumuturilor și echilibrul împrumutului după rambursarea la aceste date, începând cu ultima rambursare a împrumutului în perioada de până la 2020

Beneficiul material este scutit de impozitare la efectuarea a două cerințe (PP.

1 p. 1 artă. 212 Codul fiscal al Federației Ruse): Beneficiile de economii la dobândă sunt recunoscute: la primirea unui împrumut în valută străină, un împrumutat este format din beneficiul material, venituri personale impozabile, dacă (PP. Informații asociate cu veniturile în formă de beneficii materiale privind împrumutul și impozitul pe venitul personal cu acesta, trebuie să se reflecte:

În Ajutorul 2-NDFL (beneficiul material al procentului de economii corespunde codului 2610 (Anexa nr. 1 la Ordinul FTS din 10 septembrie 2015 nr. MMB-7-11 /);
calculată sub formă de 6-NDFL.

Cum se calculează beneficiul material pe un împrumut fără dobândă?

Cel mai adesea apare atunci când încheierea tranzacțiilor între entitățile juridice interdependente.

Este împrumutatul formează un alt obiect de impozitare la calcularea impozitului pe venit?
Cum se calculează venitul format sub formă de procente de economii în acest caz?

Poziția Ministerului Finanțelor în aceste aspecte este ambiguă.

Pe de o parte, orice beneficiu economic este venit recunoscut. Pe de altă parte, acest beneficiu este dificil de evaluat.

Cu privire la condițiile de obținere a unui împrumut în PDA, mai mult aici. Circumstanțele de creditare preferențială nu apar întotdeauna.

Beneficiul material nu ar trebui să facă obiectul contabilității în contabilitatea companiei în mai multe cazuri:

atunci când scopul împrumutului este achiziția (construcția) locuințelor de către un individ: apartamente, camere, case, terenuri pentru construcții individuale de locuințe;

În restructurarea datoriei, a cărei scop este din nou achiziționarea de locuințe;
atunci când împrumutul nu este dat în cadrul activităților antreprenoriale și creditorului acordului este un individ;
dacă nu banii nu sunt transferați în cadrul contractului, dar lucrurile.

Statutul agentului fiscal la indivizi nu apare întotdeauna.

Calculul beneficiului material în calculatorul 2020

Acum, să o recunoască cu venituri impozabile, trebuie să se obțină: sau de la angajator (organizație, antreprenor); sau de la o persoană interdependentă (organizație, antreprenor); sau ca asistență materială; sau sub forma unei rambursări de către organizație sau de obligații de antreprenor față de un individ - un debitor.

Material Benefit 2020 Calculator

Beneficiul material pe împrumut

Aceste venituri în majoritatea cazurilor sunt impozitate, care trebuie calculate și plătite serviciului fiscal. Motivul introducerii unei astfel de norme în legislație a fost politica unor impozite de la plata impozitelor: înregistrarea salariilor sub formă de împrumuturi fără dobândă, semnând un acord de ofertă rudelor etc.

Economisirea banilor la realizarea unui împrumut în moneda națională poate apărea atunci când:

împrumut fără dobândă;
Împrumut cu dobândă mai mică de 2/3 din rata de refinanțare din acest domeniu.

Cu împrumuturi în valută străină, profitul apare în timpul unui contract fără dobândă și contractul cu o rată mai mică de 9% pe an.

Beneficiul material poate apărea numai la împrumuturi în numerar.

În cazul unui împrumut de proprietate, acesta nu este determinat.

Calculul NDFL cu beneficii materiale derivate din procentajul de economii din împrumuturi în 2020

În conformitate cu PP. 1 p. 1 artă. 212 Organizația Codului Fiscal este obligată să calculeze NDFL-uri cu beneficiul material derivat din procentaj de economii atunci când acordă un împrumut (inclusiv fără dobândă) fata fizică: în cazul în care rata împrumutului, a căror cantitate este definită în ruble, mai puțin de 2/3 din Rata de refinanțare (rata cheie) a băncii centrale RF (PP.

Calculul beneficiilor materiale privind împrumutul fără dobândă în 2020 (exemplu)

Beneficiul material apare atunci când semnalizează acordul de transmitere a fondurilor împrumutate în cazul în care banii sunt eliberați fără a avea un interes de interes sau în termeni preferențiali. Uneori, la emiterea unui acord de împrumut, poate fi instalată o ofertă, luând în considerare rata inflației.

De regulă, este mai mică decât rata de refinanțare cu aproximativ 2/3.

în absența acumulărilor de interes pentru fondurile împrumutate;
la emiterea fondurilor împrumutate în valută străină, dacă rata nu depășește 9%.
la o rată minimă care nu depășește 2/3 rate de refinanțare;

Vă rugăm să rețineți: beneficiul material apare numai dacă numerarul este transferat în baza contractului.

Încheierea unui contract între indivizi.

Calculul beneficiului material în calculatorul 2020

Cum se calculează beneficiile împrumutului fără dobândă emis la 2020

FTS a editat rapoartele de control ale declarației de TVA.

Acest lucru se datorează intrării în vigoare a ordinului care a făcut modificări la formularul de raportare a TVA.

Începând cu data de 1 ianuarie 2020, beneficiul material trebuie să fie stabilit în ultima zi a fiecărei luni, începând cu data de 31 ianuarie 2020, data returnării parțiale a fondurilor împrumutate coincide cu data salarizării.

Calculul beneficiilor materiale cu dobândă la împrumut și NDFL

Pentru a calcula beneficiul material la economisirea procentului asupra fondurilor împrumutate, utilizați oferta-cheie a băncii centrale.

Începând cu data de 19 septembrie 2020, a fost de 10%. Exemplu de calcul. Un NDFL deține la o rată de 35%.

Beneficiul material nu rezultă dacă contractul de împrumut prevede că împrumutul este prevăzut pentru achiziționarea sau construirea unei locuințe specifice, iar debitorul a introdus o notificare din confirmarea IFT a dreptului la deducerea proprietății pentru achiziționarea acestei locuințe.

Cum se calculează beneficiul material cu un împrumut fără dobândă în 2020

Dacă proprietarul este tras de compania sa, participantul și o societate cu răspundere limitată sunt în relații împrumutate. Foarte des, proprietarii sunt "creditați" de la propria companie, făcând împrumuturi fără dobândă, care sunt apoi respinse de mulți ani. La urma urmei, nu există consecințe fiscale din aceasta.

Totul se va schimba de la Anul Nou. Vom câștiga noi reguli pentru care nu va fi posibil să folosiți liber aceste împrumuturi - chiar dacă rata dobânzii este zero. Acum, pentru utilizarea unui împrumut fără dobândă sau un împrumut profitabil, va trebui să plătească NDFL. FTS RF în scrisoarea sa din 23 noiembrie 2019

Nr. BS-4-11 / LED un exemplu de umplere a calculului de 6-NDFL. Dacă angajatul a emis un împrumut privind termenii preferențiali, determinați ce beneficii materiale vor fi, acumulați NDFL, explicați angajatului, ce sumă și pentru care va fi păstrată. Spuneți cum să o faceți.

Calculator NDFL cu beneficii materiale pe împrumut

Astăzi, 30 mai 2020, 13:42 a existat o rambursare parțială a împrumuturilor. Specificați ultima dată de plată a dobânzii, dacă vine din perioada până în 2020, precum și suma unui împrumut remarcabil la această dată, specificați Datele efective de rambursare a împrumuturilor și soldul împrumutului după rambursarea acestor date, începând cu ultima rambursare a împrumutului în perioada de până la 2020

(dacă este cazul) să precizeze datele de rambursare a împrumutului și soldul împrumutului restant la aceste date. Specificați datele de rambursare a împrumutului după 1 ianuarie 2020 și soldul împrumutului remarcabil la aceste date specifică datele de rambursare a împrumutului și a soldului împrumutului remarcabil la aceste date. Specificați ultima dată de plată a dobânzii în cazul în care se încadrează în perioada de până în 2020. Începând cu anul 2020, procedura a modificat procedura de emitere a impozitului pe venitul personal Beneficiile privind împrumuturile (PP.1 din articolul 22 alineatul (1) din Codul fiscal (modificat, actele.

Codul fiscal al veniturilor Federației Ruse a individului sub formă de beneficii materiale sunt incluse în baza fiscală pentru impozitul pe venitul personal.

Caracteristicile calculului bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale sunt stabilite prin art. 212 Codul fiscal al Federației Ruse.

Unul dintre tipurile de beneficii materiale impune de NDFL este beneficiul material al procentului de economii pentru utilizarea mijloacelor de credit împrumutate (credite) de contribuabil obținute de la organizații sau antreprenori individuali. Cu toate acestea, există excepții în care beneficiul material este scutit de NDFL (vezi schema 1).

Această versiune este aplicată chiar dacă contribuabilul din orice motiv nu a beneficiat de deducerea proprietății pe proprietatea achiziționată (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 septembrie 2009

În același timp, Curtea poate stabili alte cazuri (clauza 7 din art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);

2) bunuri (lucrări, servicii) au vândut contribuabil la un preț mai mic (paragraful 3 din art. 212 Codul fiscal al Federației Ruse).

În general, acest beneficiu material este supus impozitului pe venit personal.

NDFL cu beneficii materiale obținute din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în raport cu contribuabilul față de contribuabil (lucrări, servicii) se calculează în ziua achiziției în conformitate cu următoarea formulă (pp. 2 la alineatul 1 , paragraful 3 din art. 212 alin. (3) p. 1 art. 223, p. 1, 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Pentru rezidența fiscală RF:

NDFL \u003d (costul bunurilor (lucrări, servicii) în condiții normale - costul bunurilor (lucrări, servicii) pentru contribuabil) x 13%;

Pentru nerezidentul fiscal al Federației Ruse:

NDFL \u003d (costul bunurilor (lucrări, servicii) în condiții normale - costul bunurilor (lucrări, servicii) pentru contribuabil) x 30%;

Termene limită speciale pentru plata impozitului cu beneficii materiale la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) într-o persoană interdependentă. Aceiași condiții de plată sunt aplicați, care este prevăzută pentru transferul impozitului pe venit personal asupra beneficiului material de procentajul de economii.

Un antreprenor individual este angajat în vânzarea cu amănuntul a mobilierului tapițat.

Beneficiul material de la procentajul de economii 2020 Muncitor a demisionat

Codul fiscal al Federației Ruse este depășit de agentul fiscal din venitul contribuabilului, valoarea NDFL este rambursabilă agentului fiscal pe baza unei declarații scrise a contribuabilului.

NDFL cu beneficii materiale sub forma unui împrumut de la organizații sau IP

Adesea, atunci când primesc împrumuturi de la persoane, bănci sau angajatori, cetățenii apar beneficiul material al procentului de economii, ceea ce reprezintă un venit impozabil al individului - plătitorul NDFL.

Bazele juridice civile

Relația dintre părți în cadrul acordului de împrumut este guvernată de § 1 "Împrumut" al capitolelor 42 "Împrumut și credit" al Codului civil al Federației Ruse.

În cadrul acordului de împrumut, o parte (creditor) transferă bani sau alte lucruri definite de semnele generice la proprietatea asupra celeilalte părți (împrumutat). Împrumutatul se angajează să returneze creditorul aceeași sumă de bani (cuantumul împrumutului) sau un număr egal de alte lucruri obținute de el de același fel și calitate (p.
1 lingură. 807.

Acordul de împrumut este considerat încheiat din momentul transferului de bani sau a altor lucruri. Valorile valutare și valutar pot fi, de asemenea, supuse unui acord de împrumut pe teritoriul Federației Ruse, în conformitate cu Regulamentul de Artă.

Înregistrarea contractului

În cazul în care debitorul este cetățean

Caracteristicile de furnizare a unui împrumut de interes de către un debitor de cetățeni în scopuri care nu sunt legate de activitățile antreprenoriale sunt stabilite prin lege (clauza 3 din art. 807 din Codul civil al Federației Ruse).

În cazul în care suma împrumutului între cetățeni depășește cel puțin 10 ori salariul minim stabilit de lege, relațiile contractuale dintre creditor și debitor sunt emise de forma scrisă a contractului.

Iar venitul impozabil în împrumutul în valută străină se calculează ținând cont de rata de 9% pe an.

Ca regulă generală, beneficiul material este supus NDFL cu o rată de 35% (alineatul (2) din art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse) este plătit la timp cel târziu în prima zi lucrătoare de la data retenției fiscale .

Normele de calculare și plata impozitelor din beneficiile materiale provenite de la economii privind împrumuturile fără dobândă nu sunt fundamentale diferite de regulile pentru împrumuturi de dobândă similare în ruble și monedă.

Valoarea ratelor de impozitare a impozitului pe venitul personal asupra beneficiului material al procentului de economii de împrumut

Valoarea ratei de impozitare pe NDFL, care se aplică beneficiului material de procentajul de economii depinde de starea fiscală a unui individ - beneficiarul acestor venituri (alineatul (2), 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse ):

pentru rezidentul fiscal al Federației Ruse - 35%;

pentru nerezidentul fiscal al Federației Ruse - 30%.

Date de plată a NDFL cu beneficii materiale

Termenul de transfer nu este cel târziu în prima zi lucrătoare de la data de retenție fiscală (punctul 7 din art. 6.1 alineatul (6) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deține zi - data cea mai apropiată plată a femeii fizice. În același timp, nu mai mult de 50% din valoarea veniturilor în numerar (p.
4 linguri. 226 NK RF).

În cazul în care organizația nu are posibilitatea de a păstra NDFL în perioada fiscală, atunci este necesar să se informeze contribuabilul despre acest lucru și în inspecție în conformitate cu alineatul (5) din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse, a emis un certificat de 2-NDFL.

Lista tipurilor de controale de stat este extinsă, sub care se aplică o abordare orientată spre risc.

Angajat de împrumut fără dobândă în 2020

matveyGod pentru împrumuturi fără dobândă se calculează cu formula (sub. 1 p. 1, paragraful 2 din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse): Se calculează numărul de zile de utilizare a împrumutului:

În lunile rămase - ca un număr calendar de zile într-o lună.
Într-o lună, când împrumutul este rambursat, - de la prima zi a lunii în ziua rambursării împrumutului;
Într-o lună, când se eliberează împrumutul, - din ziua următoarei zilei de emitere a unui împrumut și a ultimului număr de luni;

În cazul în care împrumutul este emis la dobândă, dar rata dobânzii în cadrul contractului este mai mică de 2/3 din rata-cheie a băncii centrale, atunci MatveyGode este luată în considerare în conformitate cu următoarea formulă (sub. 1 p. 1, paragraful 2 din Artă.

Rata de refinanțare

Din ianuarie 1.01.16, Banca Rusiei nu stabilește o valoare independentă a ratei de refinanțare, ea echivalează cu valoarea ratei-cheie a Băncii Rusiei definită la data relevantă (indicarea Băncii Rusiei din 11 decembrie 11 decembrie , 15.

2 p. 4 linguri. 328, paragraful 6 din art. 250, p.

6 linguri. 271 Cod fiscal). În cazul în care iertarea datoriei este emisă de acord: dacă suma creditului nerambursabil este emisă de Tratatul Încălzitor: Astfel, este mai profitabil pentru angajator și pentru un angajat să rezilieze obligațiile care decurg din acordul de împrumut prin acordul de donație.

Beneficiul material al împrumutului fără dobândă 2020 Postarea

compania se pune într-o poziție riscantă, deoarece fondatorul - o față interdependentă priori și, prin urmare, controlorii vor lua o astfel de tranzacție pentru a controla.
Prin poet, consecințele fiscale în 2020 vor depinde de modul în care autoritățile fiscale califică acordarea de fonduri fără dobândă.

De fapt, primind un împrumut fără dobândă de la fondator. Dobânzile la împrumuturile emise sunt percepute în raport cu metoda contabilă a veniturilor.

Pentru aceasta, se utilizează cablajul contabil. Cablarea împrumutului este necesară într-un mod special.

Veniturile unui individ sub formă de beneficii materiale sunt luate în considerare la stabilirea bazei fiscale pentru NDFL împreună cu alte venituri ale contribuabilului (clauza 1 din articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse). care sunt supuse restituirii de către angajat 04/18/2019.

Nota: Dacă primiți (sau veți primi) o deducere fiscală la angajator, atunci aveți suficientă atenție pentru a primi deducerea și scutirea din beneficiul material.

Exemplu: Gorbatoy G.g.

am făcut un împrumut de 4,5% pe an la achiziționarea unui teren de teren și o construcție ulterioară pe ea a unei clădiri rezidențiale.

Privind aprobarea Regulamentului privind stabilirea de măsuri de prevenire a conflictelor de interese în ceea ce privește funcționarii autorităților executive federale implicate în procesul de reglementare, control și supraveghere în domeniul asigurării obligatorii de pensie, funcționari ai fondului de pensii al Federației Ruse și Membrii Consiliului Public privind investiția fondurilor de acumulare de pensie "Se indică faptul că beneficiul material este un beneficiu economic în formă monetară sau naturală, care poate fi evaluată și determinată ca venit în conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse.

Principiile de determinare a veniturilor în scopuri fiscale sunt stabilite de art. 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care determină venitul ca beneficiu economic în formă monetară sau naturală, luată în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate și determinate (în contextul Acest articol) În conformitate cu capitolul 23 "Impozitul pe veniturile persoanelor" din Codul fiscal al Federației Ruse.

În consecință, din punctul de vedere al NDFL în beneficiul material, este necesar să se înțeleagă avantajul economic al unui individ, care poate fi recunoscut de veniturile sale în următoarele condiții:

se obține în numerar sau în formă naturală; Dimensiunea sa poate fi estimată; Acesta poate fi definit în conformitate cu regulile capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Când beneficiul material este eliberat de NDFL

Pe baza alineatului (1) din art.
Legea federală "privind amendamentele la părțile și cuvântul Codului Fiscal al Federației Ruse, pentru a spori responsabilitatea agenților fiscali pentru nerespectarea cerințelor legilor și comisioanelor fiscale".

Prin urmare, pentru a determina beneficiul material al contribuabilului și pentru a calcula valoarea agentului fiscal NDFL la ultimul număr din fiecare lună pe întreaga perioadă de utilizare de către fața fizică a fondurilor împrumutate (o scrisoare a serviciului fiscal federal al Rusiei de 23.11 .16 Nr. BS-4-11 / [E-mail protejat]).

În acest caz, angajatul are un beneficiu material la economisirea procentului, deoarece 4%

Ordinea impozitării veniturilor sub formă de beneficii materiale a provocat întotdeauna multe probleme. În articol, luați în considerare mecanismul de formare a bazei fiscale și determinarea impozitului pe venit sub formă de beneficii materiale.

În contur. SHKOL: Modificări ale legislației, specificul contabilității contabile și fiscale, raportare, salariu și personal, tranzacții de numerar.

Venitul sub formă de beneficii materiale Acesta este un fel de venit "virtual", care poate fi înțeles numai că în această situație deosebită contribuabilul a plătit pentru utilizarea unui împrumut sau a unei sume mai mici. Acest venit, în contrast cu veniturile din forma monetară sau naturală, nu poate fi fascinat. Cu toate acestea, taxele bugetare sunt plătite în numerar.

Venitul salinei include beneficii materiale obținute (articolul 222 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

de la economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau PI, cu excepția cazurilor individuale. Ministerul Finanțelor din scrisoare din 4 iulie 2017 nr. 03-04-05 / 42040a raportat că beneficiul apare dacă rata dobânzii la împrumut este mai mică de 2/3 din rata de refinanțare stabilită de banca centrală. În același timp, rata de refinanțare este luată de data primirii beneficiului material din procentul redus. Această dată este recunoscută la sfârșitul fiecărei luni, în timp ce se aplică contractul de împrumut.
de la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu contractul civil la persoane fizice, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul.
de la achiziționarea de valori mobiliare, instrumente financiare derivate, cu excepția valorilor mobiliare dobândite de la o societate străină controlată printr-o persoană care controlează, precum și o față interdependentă a unui astfel de individ, în cazul în care venitul unei societăți străine din vânzarea acestor valori mobiliare și costurile sub formă de preț de achiziție sunt excluse din profitul (pierderea).

Nu există alte cazuri de recunoaștere a veniturilor din beneficiile materiale. Această listă este închisă.

Beneficiați de material de economii de interese

Luați în considerare veniturile sub formă de beneficii materiale derivate din procentaj de economii pentru utilizarea mijloacelor de credit (împrumutate).

Un astfel de venit este format de către individ, dacă:

împrumuturi fără dobândă
rata de împrumut de ruble mai mică de 2/3 rate de refinanțare (pariu cheie) al Băncii Rusiei (din 19 iunie 2017, rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse este de 9% pe an, prin urmare, valoarea frontierei va fi : 2/3 x 9% \u003d 6%)
rata împrumutului în monedă este mai mică de 9%.

Din această regulă există excepții. Beneficiul material al economiilor nu apare în două cazuri:

Împrumutatul a adus un anunț sau un certificat din IFTS, confirmând dreptul la deducerea impozitului pe proprietate asupra costului achiziționării acestei locuințe. În notificare (certificat), trebuie indicate detalii privind contractul de împrumut
acordul de împrumut prevede că este furnizat să cumpere sau să construiască un spații rezidențiale specifice.

Astfel, NDFL nu este supus veniturilor sub formă de beneficii materiale obținute:

de la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, în legătură cu operațiunile cu carduri bancare în timpul perioadei fără dobândă stabilite în Acordul de furnizare a cardului bancar;
de la procentul de economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) furnizate noi construcții sau achiziționarea de clădiri rezidențiale pe teritoriul Federației, apartamentelor, camerelor sau acțiunilor ruse (fracțiuni) în ele, terenurile de teren prevăzute pentru IZH și terenurile de teren pe care Acestea sunt achiziționate clădiri rezidențiale sau împărtășesc (acțiuni) în ele;
de la economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) furnizate de băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, pentru a refinanța (dedica) împrumuturi (împrumuturi) obținute pentru o nouă construcție sau achiziție pe teritoriul clădirilor rezidențiale Federației Ruse , apartamente, camere sau o cotă (acțiuni) în ele, terenurile furnizate pentru IZH și terenurile de teren, pe care sunt amplasate clădiri rezidențiale achiziționate sau o parte din (acțiuni) în ele

În ultimele două cazuri, beneficiul material nu este supus NDFL, cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi deducerile impozitului pe proprietate confirmate de autoritatea fiscală.

Un document care confirmă dreptul contribuabilului de a primi deduceri fiscale de proprietate este:

notificarea în formă, aprobată. Ordonanța serviciului fiscal federal al Rusiei din 14 ianuarie 2015 nr. MMB-7-11 / [E-mail protejat]
ajutorul poate fi utilizat, a cărui formă este recomandată de scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 15 ianuarie 2016 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] - Eliberat pentru depunerea la agenții fiscali

Este important ca notificarea și certificatul să conțină detaliile contractului de împrumut (împrumut), pe baza cărora fondurile împrumutate (de credit) cheltuite pentru achiziționarea de bunuri imobiliare pentru care se furnizează deducerea impozitului pe proprietate.

Procedura de scutire de la NDFL:

Începând cu luna de a oferi un contribuabil al unui document care să confirme dreptul său de a primi deduceri fiscale de proprietate, valoarea NDFL, deținută de agentul fiscal din venituri sub formă de beneficii materiale de la începutul perioadei de impozitare, este supusă unui Testul la calcularea valorii impozitului pe venit personal printr-un rezultat în creștere privind valoarea veniturilor contribuabilului care urmează a fi impozitată (litera MF RF din 09/21/2016 nr. 03-04-07 / 55231).

Formule pentru calcularea beneficiului material de procentajul de economii

Baza fiscală pentru venituri sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii se calculează cu formula:

Beneficiarul material de procentajul de economii \u003d (2/3 din ratele de refinanțare ale Băncii Centrale a Federației Ruse în ultima zi a lunii - rata de împrumut sau împrumutul în conformitate cu termenii contractului) x suma împrumutului / 365 sau 366 de zile x numărul de zile de utilizare a împrumutului în lună

Impozitul pe venit sub formă de beneficii materiale de la economisirea procentului pentru utilizarea mijloacelor de credit (împrumutate) se calculează la tarife:

35% - În cazul în care împuternicirea impozitului debitor al Federației Ruse
30% - dacă debitorul este nerezident.

În cazul în care împrumutul este fără dobândă, atunci baza fiscală este calculată cu formula:

Beneficiul material de la procentul de economii la împrumutul fără dobândă \u003d 2/3 Ratele de refinanțare ale Băncii Centrale a Federației Ruse în ultima zi a lunii x suma împrumutului / 365 sau 366 de zile x Numărul de zile de utilizare a împrumutului în lună

Baza fiscală a veniturilor sub formă de beneficii materiale din economisirea procentului pentru utilizarea fondurilor împrumutate, precum și impozitul se calculează pe ultimul număr de fiecare lună de utilizare a împrumutului.

Exploatație și enumerate de NDFL

Cum este deducerea și transferul agentului fiscal NDFL calculat din beneficiul material? În cazul în care, în anul curent, venitul bancar împrumutat - NDFL se desfășoară cu orice bani apropiați pentru a plăti împrumutatului.

Taxa este listată în buget nu mai târziu de ziua următoare a zilei în care se plătesc banii.

În Ajutor 2-NDFL, beneficiul material este indicat de codul de venit 2610. Câmpul "semn" este setat "1". Dacă în anul curent, împrumutatul nu a fost plătit venituri din bani - impozitul în buget nu este transferat. În același timp, Ajutorul 2-NDFL este supus IFT-urilor, ceea ce indică venitul sub formă de beneficii materiale și suma persoanelor fizice necomprimate. În această referință, "2" este stabilit în câmpul "semn", ceea ce înseamnă transferul impozitului pe recuperarea autorităților fiscale. În viitor, în general, cu toate celelalte referințe pe care agentul fiscal susține IFN-urile fiecărui contribuabil, pentru care a efectuat un agent fiscal, acest certificat este depus, dar deja cu semnul "1" și acest lucru înseamnă asta Agentul fiscal și-a îndeplinit îndatoririle. În plus, împrumutatul se eliberează un certificat similar (sau un certificat de contabil în formă arbitrară) până la 1 martie a anului, după anul în obținerea beneficiilor materiale împrumutat.

NDFL cu beneficii materiale (și de natură în natură) nu trebuie să depășească 50% salariu la îndemână.

Reflecția beneficiilor materiale în 6-NDFL

Acesta este prezentat în 6-NDFL pentru fiecare perioadă de utilizare a împrumutului
In sectiune. unu:

bloc separat de corzi 010 - 050
linia 020 reflectă beneficiul material calculat pentru întreaga perioadă de raportare
În linia 040 - NDFL calculată de la ea
În linia 070 - NDFL cu beneficii materiale, reținute de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare. Această sumă este de obicei mai mică decât înclinația personală calculată din rândul 040. NDFL cu beneficii materiale pentru ultima lună a perioadei desfășurate deja în trimestrul următor
În linia 080 NDFL cu beneficii materiale este inclusă numai în 6-NDFL pe an. Aceasta indică NDFL cu beneficii materiale, calculată pe 31 decembrie, pe care agentul fiscal nu o poate deține până la sfârșitul acestui an.

3. In sectiune. 2.atât de multe blocuri de corzi 100 - 140 sunt umplute, de câte ori impozitul pe venitul personal a fost enumerat cu beneficii materiale în ultimul trimestru al perioadei de raportare. Fiecare dintre ele indică:

în linia 100 - ultima zi a lunii pentru care se calculează beneficiul material;
în linia 110 - data deducere a NDFL;
În linia 120 - următoarea zi lucrătoare după păstrare.

În cazul în care debitorul este plătit salariu sau alte venituri în ultima zi a perioadei de raportare:

În linia 070, NDFL este arătat, ținut cu toate beneficiile materiale pentru perioada, adică. Întreaga cantitate de impozitare a veniturilor personale cu beneficii materiale de la linia 040;
beneficiul material, NDFL cu care este listat în ultima zi a trimestrului, este prezentat în secțiune. 2 pentru trimestrul următor.

De exemplu, nu este necesar să se arate 6-NDFL pentru pătrat. 2017. Beneficii materiale, NDFL cu care a fost listată la 31 martie. La urma urmei, perioada de plată a impozitului în temeiul art. 226 NK în acest caz - 04/03/2017. Acest beneficiu material va afecta secțiunea. 2 Calculul 6-NDFL în prima jumătate a anului 2017

17 163 vizionări

Pentru a afișa un formular, trebuie să activați JavaScript în browserul dvs. și să actualizați pagina.

Începând cu anul 2018, procedura a modificat procedura de emitere a impozitului pe venitul personal al beneficiilor materiale pentru împrumuturi (PP.1 la articolul 22 al articolului 22 din Codul Fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat, de la 01/01/2018) ). Astfel, beneficiul impozabil are loc în conformitate cu respectarea cel puțin a unei condiții:

Împrumutul este obținut de salina de la organizație sau PI, cu care este în relațiile de muncă;
Împrumutul este obținut de o soluție salină dintr-o organizație sau IP, care sunt recunoscute cu el cu persoane interdependente;
economiile de interes sunt de fapt ajutor materiale;
procentul de economii este de fapt o formă de contorizare de către organizație sau angajament IP față de individ, inclusiv. Plata (remunerația) pentru bunurile furnizate (lucrări efectuate, serviciile prestate).

Adevărat, uneori beneficiul material nu este supus impozitului pe venit personal, chiar contrar respectării cel puțin a una dintre condițiile menționate mai sus.

Atunci când împrumutatul nu apare în nici un caz impozitul pe venitul personal impozabil al beneficiului material pe împrumut

Beneficiul material este scutit de impozitare atunci când efectuează două cerințe (pp. 1, 1 articol. 212 Codul fiscal al Federației Ruse):

acordul de împrumut prevede că fondurile sunt furnizate debitorului pentru a cumpăra locuințe concrete sau pentru construirea de locuințe;
Împrumutatul a prezentat o notificare sau un certificat din IFTS, confirmând dreptul împrumutatului de a primi deduceri de proprietate pentru această locuință. În plus, în documentul IFTS, trebuie indicate detaliile acordului de împrumut (alineatul (2) din Ministerul Finanțelor de la 09/21/2016 nr. 03-04-07 / 55231).

Ce sumă este recunoscută de beneficiul material al împrumutului

Beneficiul de economisire a procentului este recunoscut:

În cazul unui acord procentual, atunci diferența dintre valoarea dobânzii calculată pe baza ratei de refinanțare a băncii centrale și valoarea dobânzii calculată pe baza ratei prevăzute în Acordul de împrumut;
În cazul în care contractul este fără dobândă, atunci suma dobânzii calculată pe baza ratei de refinanțare a 2/3 din banca centrală.

La ce dată trebuie să calculați beneficiul material al împrumutului

În scopul plății NDFL, veniturile sub formă de beneficii materiale din procentajul de economii sunt considerate a fi obținute pentru ultimul număr din fiecare lună în cursul perioadei pe care se emite un împrumut (alineatul (1) al articolului 1 din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, agentul fiscal pentru aceste date este necesar să se calculeze beneficiile materiale și impozitul pe venitul personal din acesta.

Rata NDFL cu beneficii materiale pe împrumut

La ce rată a NDFL va fi supusă beneficiului material de procentajul de economii, depinde de acest lucru care a primit beneficii materiale: rezident sau nerezident al Federației Ruse (articolul 2 din art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, veniturile sub formă de beneficii materiale ale rezidentului fiscal al Federației Ruse vor fi impozitate la o rată de 35% (articolul 2 din art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și nu un rezident - la a Rata de 30% (clauza 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este, în acest caz, nerezidenții se dovedesc a fi mai mult într-o poziție favorabilă decât rezidenții Federației Ruse.

La emiterea de împrumuturi în rădăcină, pot fi, de asemenea, supuse fabricii de venituri personale impozabile

La primirea unui împrumut în valută străină, împrumutatul formează beneficii materiale impuse de NDFL dacă (alineatele (2) din art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

un împrumut procentual a fost emis cu o rată mai mică de 9% pe an (diferența este recunoscută între valoarea dobânzii calculată pe baza a 9% pe an, precum și cuantumul de interes, calculat pe baza ratei prescrise în Acordul de împrumut);
se emite un împrumut fără dobândă (suma dobânzii calculată pe baza a 9% pe an este recunoscută;

În consecință, creditorul într-o situație similară devine un agent fiscal privind impozitul pe venitul personal.

Beneficiile materiale în rapoartele privind impozitul pe venit personal

Informațiile asociate cu veniturile sub formă de beneficii materiale pentru împrumut și impozitul pe venitul personal cu acesta, trebuie să reflectați:

În Ajutorul 2-NDFL (beneficiul material din economisirea procentului corespunde codului 2610 (Anexa nr. 1 la Ordinul FTS din 10 septembrie 2015 Nr. MMB-7-11 / [E-mail protejat] ));
în calculul formei de 6-NDFL.

Beneficiile materiale și contribuțiile de asigurare

Beneficiul material al procentului de economii nu este supus primelor de asigurare (

Atunci când organizația (creditorul) emite angajatul său sau alt fata fizică (Împrumutatul) un împrumut, care are o rată procentuală sub 2/3 din rata bancară de refinanțare în acest domeniu, împrumutatul are beneficii materiale sub formă de interes neplătit.

Aceste venituri în majoritatea cazurilor sunt impozitate, care trebuie calculate și plătite serviciului fiscal.

Ceea ce este și când apare

Beneficiul material în temeiul acordului de împrumut este suma formată la semnarea unui contract privind un împrumut fără dobândă sau preferențial, calculată ca economie la Împrumutatul la plata dobânzii. Din aceasta, 35% sunt plătite ca NDFL, care este aprobat de la începutul anilor '90.

Dragi cititori! Articolul spune despre modalitățile tipice de a rezolva probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva problema ta - Contactați un consultant:

Aplicațiile și apelurile sunt acceptate în jurul ceasului și șapte zile pe săptămână..

E rapid i. Este gratuit!

Motivul introducerii unei astfel de norme în legislație a fost politica unor impozite de la plata impozitelor: înregistrarea salariilor sub formă de împrumuturi fără dobândă, semnând un acord de ofertă rudelor etc.

Economisirea banilor la realizarea unui împrumut în moneda națională poate apărea atunci când:

împrumut fără dobândă;
Împrumut cu dobândă mai mică de 2/3 din rata de refinanțare din acest domeniu.

Cu împrumuturi în valută străină, profitul apare în timpul unui contract fără dobândă și contractul cu o rată mai mică de 9% pe an.

Beneficiul material poate apărea numai la împrumuturi în numerar. În cazul unui împrumut de proprietate, acesta nu este determinat.

Pentru a furniza un astfel de serviciu, ca un împrumut fără dobândă sau preferențial, nu a ajuns la Împrumutatul în suma mai mare decât împrumutul cu procente obișnuite, este necesar să se cunoască cum se calculează beneficiul material și impozitul pe acesta.

Plată

Beneficiul material apare de la data plății dobânzii la împrumut (cu un împrumut de grație). La încheierea unui contract fără dobândă, data educației beneficiilor materiale nu este stabilită prin codul fiscal.

Prin urmare, este posibil să alegeți una dintre opțiuni:

momentul rambursării împrumuturilor complete sau parțiale;
zilnic în perioada fiscală;
data finală a contractului;
ultima zi a perioadei de impozitare.

Pentru fiecare opțiune de împrumut, dimensiunea beneficiului material este calculată separat.

Calculul beneficiilor materiale pentru un împrumut fără dobândă

Beneficiul material este calculat pe rata bancară de refinanțare la momentul rambursării împrumutului. Când, această sumă este considerată separat la fiecare moment de plată.

Formal, beneficiile materiale (MV) pot fi exprimate astfel:

Mv \u003d ps x np / 365 d. Xk,

PS. - limita ratei de refinanțare (2/3);
Sz. - sumă împrumutată;
SC.

De asemenea, merită luată în considerare faptul că, atunci când împrumutul cu răscumpărare în ultima zi a contractului, beneficiul material rezultă doar o lună de întoarcere și se percepe între întreaga sumă a împrumutului.

La împrumut cu un procent preferențial

Determinarea beneficiului material atunci când un împrumut cu un procent preferențial (sub două rate de refinanțare) se efectuează aproape la fel ca și pentru un împrumut fără dobândă, doar o perioadă de 2/3 rate bancare cu un pariu în baza unui contract (SD) are loc ca procent:

Mv \u003d (PS-CD) x sz / 365 D. x

Împrumut procentual în întreprindere

Compania are dreptul de a emite împrumuturi angajaților săi de interes, care sunt mai puțin bancare.

În cazul în care rata dobânzii a organizației este mai mică de două treimi din ratele de refinanțare, diferența obținută este beneficiul material pentru debitor, care ar trebui să fie impozitat de NDFL - 35% din valoarea beneficiului. Cel mai adesea este dedusă din salariu.

Beneficiul material al împrumutului în valută

Atunci când rata dobânzii la împrumut în valută străină mai jos este de 9% pe an, diferența primită este beneficiul material. Conform legislației, veniturile valutare trebuie să fie luate în ruble la rata de primire a acestui venit. Adică în ziua rambursării împrumutului sau a părții sale.

Pentru a calcula beneficiul material al împrumutului valutar, este necesar să aveți date privind:

sumă împrumutată;
rata dobânzii;
zile (efectiv) utilizarea banilor împrumutați;
perioada de impozitare;
rata valutară a Băncii Rusiei la data primirii veniturilor.

Calculul beneficiului material în cadrul acordului de împrumut poate fi calculat prin formula:

Mv \u003d sz x kV (9% -pz) / 365 d. Xk,

Mv. - beneficii materiale;
Sz. - sumă împrumutată;
Kv. - cursul de schimb valutar la data primirii beneficiului;
PZ. - procentul de împrumut;
SC. - Termeni de utilizare a împrumutului, zile.

Cu o formulă de împrumut fără dobândă va fi aproape aceeași:

Mv \u003d sz x kv x 9% / 365 d. X

Adică, este necesar să se plătească NFFL din 9% pe an de la valoarea împrumutului până la data întoarcerii parțiale sau complete.

Cumpărarea de locuințe

Conceptul de beneficii materiale și cazuri de angajamente, cu excepția căreia economisind un dobândă pentru un împrumut emis pentru construirea sau achiziționarea de locuințe, achiziționarea de terenuri etc.

Cu alte cuvinte, beneficiul material pentru împrumut pentru a cumpăra locuințe nu este supus impozitării.

Dar debitorul trebuie să aibă un document aprobat care să indice dreptul său de a deduce proprietatea. Acest formular aprobat de legislație și este obligatoriu.

Fără acest document, împrumutul este considerat pur și simplu monetar, iar impozitul pe venit va fi acumulat.

De la data furnizării creditorului, drepturile de proprietate ale beneficiilor materiale nu vor apărea, deoarece impozitul nu va trebui să fie plătit în conformitate cu regulile de împrumut fără dobândă sau preferențial.

Deoarece nu trebuie să se aplice pentru returnarea impozitului din buget, deducerea sa nu ar trebui să se grăbească.

Angajatul de împrumut, fata fizică

O organizație care emite un împrumut angajatului său fără interes sau în termeni preferențiali, devine agentul său fiscal. Ea calculează beneficiul material al împrumutatului, deține NDFL pe acesta și traduce acești bani la buget.

Beneficiul material rezultat de la un angajat cu fiecare plată de împrumut și poate fi doar o lună și o singură dată, la rambursarea întregii cantități de datorii.

Dacă nu au existat plăți de împrumut pentru o perioadă de impozitare (1 an), atunci nu a existat niciun beneficiu material.

Creditorul companiei este mai probabil să dețină NDFL din salariile angajatului, dar această sumă nu ar trebui să fie mai mare de 50% din valoarea plăților.

În calitate de agent fiscal, organizația creditorului este înregistrată cu privire la fondurile emise în Registrul fiscal al angajatului și oferă, de asemenea, autorităților sale fiscale în perioada stabilită de lege.

Singura diferență în emiterea unui angajat de împrumut și a unei persoane fizice care nu este angajat al companiei este că NDFL poate fi ținută și plătită la buget numai la angajat. De asemenea, în contabilitate este afișată în moduri diferite.

Eliberarea împrumutului Angajatul se desfășoară în cont 73: Debit 73-1 Credit 50 (51) și întoarcerea - dimpotrivă. Interesul la împrumut este indicat în contul de la 91-1. Este o investiție financiară, deoarece aduce o sosire economică de către întreprindere, prin urmare ar trebui să se efectueze în subaccount 58-3.

Interesul pentru împrumut se efectuează prin debitul de 76 de credite 91-1.
Împrumuturile interesante nu sunt atașamente, prin urmare sunt afișate în contul 76.

Între entitățile juridice

În cazul în care contractul de împrumut fără dobândă este încheiat între entitățile juridice, organizația debitorului nu plătește impozitul, deoarece nu apară beneficii materiale.

Ea iese din Ch. 25 Codul fiscal al Federației Ruse, care indică toate tipurile de venituri care urmează să fie impozitate, printre care nu există beneficii materiale la încheierea unui contract de împrumut fără dobândă sau preferențial. Prin urmare, nu este necesară debitorul de dobânzi.

Atunci când este invidiată o entitate juridică, impozitarea sa este determinată de autoritățile locale, care pot avea anumite domenii de activitate în ceea ce privește impozitul. Dar, în acest caz, beneficiul material al împrumutului nu poate face obiectul impozitării.

Creditorul organizației, potrivit legii, împrumutul nu este supus TVA, care este indicat în. Toate banii care sunt date sau obținute cu un împrumut nu sunt luate în considerare în cheltuielile sau încasările creditorului, deoarece impozitul nu este supus impozitului.

Interese pe care debitorul le plătește pentru utilizarea împrumutului aparțin venitului nereactitiv al organizației. Fiecare împrumut trebuie luat în considerare separat, iar dobânzile pe acesta este inclus în lista de venit lunar.

Dacă datoria este returnată devreme sau după expirarea contractului, veniturile sunt luate în considerare la data de returnare.

La returnarea unui împrumut la biroul de numerar al companiei, veniturile din dobânzi este acumulat imediat.

NDFL.

Calculul beneficiilor materialelor NDFL din economiile de costuri pe un procent dintr-un împrumut este determinat de art. 212 Cod fiscal.

Acest venit este impozitat la rata:

35%, când debitorul este rezidentul fiscal al Federației Ruse;
30% atunci când debitorul nu este un rezident fiscal al Federației Ruse.

Rezidentul fiscal este considerat un individ situat în Rusia cu cel puțin 183 de zile la rând pentru anul respectiv.

Atunci când împrumutul este emis de organizare de către angajat, acesta este ținut automat cu fiecare salariu și tradus în bugetul cuantum de impozit pe venitul personal din câștigul material primit.

Dar această sumă nu ar trebui să fie mai mare de 50% din salariul însuși (salariu). În Ajutorul 2-NDFL, această taxă din beneficiile materiale se efectuează prin codul 2610. Certificatul este transmis IFSN în termenele stabilite de legislație.

La acordarea unui împrumut nu este un angajat al organizației, este întocmit un certificat de 2-NDFL fără retenție și este transferat la IFX și împrumutat.

În același timp, este necesar să se notifice în prealabil autoritatea fiscală că NDFL de la debitor nu este percepută, iar debitorul este că trebuie să plătească pentru impozit.

De asemenea, beneficiul material în unele cazuri nu este impozitat, care este indicat în art. 212 Cod fiscal. Întotdeauna acționează atunci când emite un împrumut unei persoane juridice.

Beneficiul material al persoanei fizice de împrumut nu face obiectul impozitului personal în cazurile:

pentru construcția de locuințe;
să cumpere un obiect rezidențial sau o parte (case, apartamente, camere etc.);
privind achiziționarea completă sau parțială a terenurilor pentru construirea unei unități rezidențiale;
pentru a cumpăra un complot cu o casă de viață;
pentru împrumuturile de refinanțare, care au fost decorate pentru construirea sau cumpărarea unei unități rezidențiale, un teren de teren pentru construirea unei case, un complot cu o casă, o fracțiune în construcții etc. În același timp, banca care furnizează împrumutul inițial ar trebui să fie pe teritoriul Federației Ruse.

Pentru a confirma orientarea țintă a împrumutului său, Împrumutatul trebuie să ofere un împrumutator unui document care să ateste dreptul său la o deducere fiscală în legătură cu achiziționarea de locuințe sau un complot pentru construcția sa.