Contribuții în numerar de la proprietari. Contract de contribuție la proprietatea companiei. Implicații fiscale pentru gazdă

Moneda în numerar și non-numerar este importantă categoria economică ocupând un loc special în viața cetățenilor. Legislația actuală prevede că fondurile sunt active. Aceasta înseamnă că, în caz de divorț, „cheltuielile” comune sau contribuția soțului și soției sunt supuse împărțirii, contractul de asigurare pentru casă sau birou se aplică bancnotelor din dulap sau seif, bancnotele pot fi donate sau moștenite, iar alte tranzacții și operațiuni pot fi făcute cu acestea.

Răspunsuri la întrebări, categorie de valori care aparține bancnoteși ce prevederi ale normelor de drept li se aplică, dați articolele Codului civil al Federației Ruse.

Artă. 128 din Codul civil al Federației Ruse este dedicat descrierii obiectelor drept civil... Acesta enumeră următoarele:

• lucruri;
• alte bunuri;
• rezultatele muncii prestate și serviciile prestate;
• proprietate intelectuală;
• alte valori (onoare, demnitate etc.).

Din textul actului normativ rezultă că numerarul (monede, bancnote) și valori mobiliare care au forma documentelor sunt clasificate ca „lucruri”. Aceasta înseamnă că acestea sunt supuse acelorași dispoziții legale care se aplică bunurilor mobile.

Fonduri non-numerar, acțiuni, obligațiuni care există exclusiv în formular electronic, sunt incluse în categoria „alte proprietăți”, dar nu încetează să mai fie supuse reglementării prin dispozițiile Codului civil al Federației Ruse.

Gândirea legiuitorilor este concretizată în art. 213 din Codul civil al Federației Ruse. Se afirmă că orice proprietate poate fi deținută de cetățeni și companii dacă nu este inclusă în listă legislativă excepții. Deoarece banii nu sunt o excepție, pot fi deținuți legal și indivizi, și organizații. Proprietarul dispune de bunurile de valoare la propria sa discreție, iar bunăvoința sa poate fi limitată numai printr-o decizie judecătorească.

Dacă prin carta societății se precizează că director general are dreptul de a dispune de toate bunurile mobile și imobile, ceea ce înseamnă că poate decide cu privire la cheltuirea numerarului și a non-numerarului Bani... Dacă proprietarii doresc să restricționeze accesul managerului la flux de fonduri, ar trebui să înregistreze suplimentar acest lucru în documentația constitutivă.

Tratamentul banilor, după cum se reflectă în Codul civil al Federației Ruse, este valabil și în scopuri de asigurare. De exemplu, dacă o persoană juridică asigură toate bunurile mobile, bancnotele din casa de marcat și din seifurile companiei sunt acoperite de contract.

Comitetul de anchetă al Federației Ruse înțelege banii ca proprietate supusă divizării în caz de divorț. Indiferent de ordinul de divizare ales (judiciar sau voluntar), acumulările în seif și în depozit, fondurile de pe cardurile soțului și soției sunt considerate valori comune.

Caracteristici ale cifrei de afaceri a numerarului și a non-numerarului

Numerarul poate exista sub două forme:

• bani gheata;
• fără numerar.

Numerarul este bancnote și monede de rusă sau moneda straina... Non-numerar înseamnă fonduri pe conturi în instituțiile de credit, pe portofele electronice.

Dacă tranzacțiile fără numerar nu sunt limitate de lege, atunci există cerințe speciale pentru numerar. Conform Ordonanței Băncii Centrale 3073-U, adoptată în 2013, decontările între antreprenori individuali și firme în cadrul unui contract nu pot depăși 100 de mii de ruble. Soldul trebuie înregistrat prin conturile de decontare ale persoanelor juridice.

Dacă plățile în numerar sunt efectuate în valută, acestea dimensiunea maximă este stabilit la 100 mii echivalent în ruble, calculat la rata Băncii Centrale a Federației Ruse în momentul primirii fondurilor la casa de numerar a companiei beneficiare.

Legislația actuală stabilește o limită a sumei de numerar în casieria companiei. Compania este obligată să calculeze limita și să ducă surplusul la bancă pentru a fi creditat în contul curent.

Un cuvânt relativ nou în calcule este apariția bani electronici... Regulile de lucru cu aceste valori, statutul lor juridic sunt determinate de FZ-161, adoptat în 2011. V act normativ indică faptul că bancnotele virtuale sunt proprietate. Legislația nu stabilește limite și restricții privind decontările cu acestea.

Cererea de bani ca proprietate

Cererea de bani este numărul de bancnote și monede pe care ați dori să le aveți cu dvs. actori economici pentru calcule, acumulare, speculații. Nu este nelimitat, așa cum se crede în mod obișnuit, ci măsurabil. Determinarea mărimii sale este un eveniment la fel de semnificativ pentru Banca Centrală a Federației Ruse, precum și pentru un magazin de flori care studiază necesitatea buchetelor gata făcute.

Teoria economică, formulată de Keynes și de adepții săi, numește trei motive pentru apariția unei cereri de numerar:

• Tranzacțional este dorința cetățenilor și a organizațiilor de a avea bani cu ei, pentru a nu întâmpina dificultăți în momentul achiziționării de bunuri și servicii. Acest motiv se datorează faptului că bancnotele mediază decontările dintre persoane fizice și persoane juridice. Nivelul cererii este determinat de valoarea veniturilor entităților de afaceri.
• Motivul precauției este dorința populației și a entităților economice de a avea puțin mai mulți bani decât este necesar conform calculelor lor, în cazul achizițiilor neașteptate, „emoționale”. Nevoia de bancnote „suplimentare” este determinată de nivelul veniturilor.
• Speculativ (cerere de proprietate) - dictat de dorința cetățenilor și a companiilor de a păstra ceea ce au dobândit. Ei aleg numerar datorită lichidității sale maxime. Dezavantajul este că bancnotele păstrează valoare, dar nu adaugă valoare, astfel încât cererea scade pe măsură ce ratele obligațiunilor și randamentele stocurilor cresc.

V condiții moderne importanța teoriei keynesiene pentru înțelegerea cererii de numerar este în scădere. Apar noi modalități de economisire a economiilor (portofele electronice, depozite bancare) și de plată (carduri de debit și de credit, plăți electronice etc.). La stabilirea nevoii publicului de bancnote, Banca Centrală a Federației Ruse ar trebui să ia în considerare „noile tendințe”.

Împărțirea proprietății în majoritatea cazurilor este parte integrantă proceduri de divorț.

Legislația civilă și de familie stabilește că nu numai bunurile mobile și imobile sunt supuse divizării, ci și fondurilor monetare, atât în ​​numerar, cât și pe conturi bancare.

Care este procedura de împărțire a fondurilor în caz de divorț? Acest articol este dedicat acestui număr.

Principii pentru împărțirea fondurilor în caz de divorț

Conform legislației civile, împărțirea banilor în numerar sau în afara celor în numerar are loc pe același principiu ca și împărțirea proprietății. Dacă se câștigă bani în timpul viață de familie, vor trebui să fie împărțiți în mod egal, indiferent care dintre soți a primit venitul.

Cu toate acestea, numerarul are o anumită specificitate în comparație cu proprietatea. De exemplu, o mașină este înregistrată la poliția rutieră, un apartament, o casă, o reședință de vară, un teren - este înregistrată la Rosreestr și ITO. Toate tranzacțiile cu proprietăți valoroase au loc cu participarea unui notar și a autorităților de mai sus. Prin urmare, este extrem de dificil să ascunzi proprietatea sau să faci o operațiune ilegală înainte de divorț. Nu același lucru se poate spune despre bani.

Când vine vorba de numerar, este dificil să le separați, deoarece este extrem de dificil să stabiliți suma de bani. Dacă banii se află într-un cont bancar (verificare, depunere, economii) - șansele unei diviziuni corecte sunt semnificativ crescute.

Deci, are sens să împărțiți banii între soț și soție numai dacă au apărut în timpul căsătoriei, ceea ce este documentat (în chitanțe, contracte, extrase bancare, chitanțe și alte documente). Acest lucru se poate face prin încheierea unui acord de soție sau în instanță.

Cum se împarte fondurile într-un cont?

Luați în considerare câteva dintre cele mai frecvente situații asociate cu secțiunea unui depozit în numerar.

1. Contribuția monetară a fost deschisă înainte de înregistrarea căsătoriei. În acest caz, fondurile depuse în cont sunt proprietăți personale și nu pot fi împărțite.

Ce să cauți acest caz?

• Data încheierii acordului între client și bancă. Dacă contractul este semnat de părți înainte de înregistrarea căsătoriei (indiferent dacă a existat o prelungire (reînnoire) automată a contractului, dacă a existat o completare sau retragere de fonduri), banii sunt proprietatea personală a soțului / soției în numele căruia se deschide contribuția monetară;

• Originea fondurilor pentru cont bancar... Se întâmplă, de exemplu, astfel: banii personali au fost retrași dintr-un cont bancar deschis înainte de căsătorie și depuși într-un alt cont într-o altă bancă (pentru aceeași sumă, ținând cont de capitalizarea dobânzii) deja în timpul căsătoriei. În acest caz, cel de-al doilea soț nu este îndreptățit să pretindă bani, ci doar cu condiția să aibă dovezi convingătoare despre originea premaritală a banilor.

1. Depozitul bancar a fost deschis în timpul căsătoriei, dar banii puși pe acesta au fost personali (primiți din vânzarea bunurilor personale, prin moștenire, în dar), prin urmare, nu poate fi împărțit între soți.

Trebuie amintit că banii primiți în dar sau prin moștenire sunt proprietăți personale, nu comune. Chiar dacă au fost depuse într-un cont bancar în momentul căsătoriei, nu sunt supuse divizării. Cu toate acestea, „lanțul evenimentelor” va trebui restaurat și dovedit în instanță, ceea ce nu este atât de ușor pe cât pare. Sunt necesare dovezi convingătoare - extrase bancare, ordine de plată, contracte, chitanțe.

1. Depozit bancar deschis în timpul căsătoriei pe nume copil minor... Chiar dacă fondurile sunt achiziționate în comun, acestea nu aparțin soților, ci unui copil minor.

Acest lucru este dovedit de partea 38 a articolului 38 din RF IC - depozite bancare care sunt făcute de un soț și soție în detrimentul lor proprietate comunăîn numele copiilor minori comuni, aparțin copiilor și ulterior nu sunt luați în considerare la împărțirea bunurilor matrimoniale. Practica deschiderii unui depozit în numele unui copil de către părinți este destul de răspândită, prin urmare legea pledează pentru interesele copiilor minori. Banii „copiilor” nu sunt împărțiți între părinți.

1. Un depozit bancar este deschis în timpul căsătoriei pe numele unui soț sau soție, iar cel de-al doilea soț nici măcar nu știe de existența sa.

Cu toate acestea, nu contează dacă cel de-al doilea soț știe sau nu despre contribuție. Astfel de fonduri sunt supuse secțiunea obligatorie, întrucât sunt bunuri achiziționate în comun, cu excepția cazului în care se dovedește că banii sunt proprietatea personală a soțului care a deschis un depozit în bancă.

Sfaturi utile. Atunci când depuneți o cerere în instanță pentru împărțirea proprietății, ar trebui să depuneți simultan o petiție pentru o cerere în instanță către instituțiile bancare pentru prezența conturilor deschise pe numele soțului dumneavoastră. Instituția bancară va furniza informațiile necesare în regleaza ora conform articolului 57 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse. Dacă există un risc rezonabil ca soțul să închidă contul sau să retragă fonduri înainte de a începe proces judiciar, ar trebui să inițiați aplicarea unei măsuri provizorii în conformitate cu articolele 131-132 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse. Ca urmare a examinării petiției, instanța va confisca conturile bancare, astfel încât soțul să nu poată dispune de banii comuni. În acest caz, este foarte important să acționăm rapid și decisiv.

1. Depozitul bancar a fost deschis în căsătorie, dar în timpul separării soțului și soției, când relația de căsătorie a avut loc numai legal, dar nu de fapt.

De regula generala, un astfel de depozit bancar va fi împărțit la jumătate. Cu toate acestea, dacă demonstrați faptul separării soțului și soției (cu ajutorul documentelor justificative sau a mărturiei martorilor), puteți dovedi că banii aparțin soțului care a deschis un depozit sau un cont curent la bancă. Conform articolului 38 partea 4 din RF IC, instanța poate recunoaște drept bunuri personale bunurile care au fost achiziționate de soți în perioada separării lor și a încetării efective a relațiilor de familie.

1. Depozitul bancar a fost deschis în timpul căsătoriei, eliberat unuia dintre soți. Înainte de divizarea proprietății comune în instanță, banii au fost retrași din cont.

Soțul care dorește să împartă banii în comun trebuie să demonstreze că a fost cheltuit fără consimțământul său, nu pentru nevoile familiei. În acest caz, soțul care a retras și a cheltuit banii comuni va trebui să restituie jumătate din fondurile cheltuite.

1. Depozitul bancar a fost deschis înainte de căsătorie, dar în timpul căsătoriei i s-au făcut fonduri comune.

În acest caz, contribuția inițială este proprietate personală și nu poate fi împărțită. Cu toate acestea, soțul care deține mandantul este obligat să plătească celuilalt soț jumătate din suma din care a contribuit bugetul familiei, inclusiv dobânzile acumulate pe acesta, dacă vorbim despre un cont de depozit.

Metode de împărțire a economiilor comune

Soțul și soția pot completa secțiunea de economii de bani în două moduri:

• extrajudiciar;
• judiciar.

Desigur, diviziunea extrajudiciară este de preferat.

În primul rând, pentru că banii nu sunt o proprietate care poate fi evaluată. Este departe de a fi întotdeauna posibil să se demonstreze existența economiilor monetare, prin urmare, nu este întotdeauna posibil să le calculăm cu exactitate și să le împărțim în procedură judiciară... Dar soții o pot face singuri - pașnic și voluntar.

În al doilea rând, proceduri judiciare, pe lângă dispute și dezacorduri, sunt imposibile fără pregătirea documentelor, costuri suplimentare și întârzieri birocratice.

Împărțirea independentă a banilor de către soți este, de asemenea, posibilă în mai multe forme. Una dintre opțiuni este încheierea unui contract de căsătorie, a doua este întocmirea unui Acord privind împărțirea fondurilor. Conform articolului 41 din RF IC, un contract de căsătorie este încheiat (și trebuie certificat de un notar!) Înainte de căsătorie sau în timpul căsătoriei și conține toate condițiile pentru împărțirea proprietății matrimoniale, inclusiv a banilor, în cazul unei divorț. Un acord privind împărțirea bunurilor matrimoniale poate fi încheiat atât în ​​timpul căsătoriei, cât și în timpul procedurii de divorț și chiar și după divorț, dar, spre deosebire de un contract de căsătorie, permite împărțirea numai a bunurilor soțului și soției, fără a lua luând în considerare ceea ce poate fi dobândit în viitor.

Este logic să recurgeți la secția judiciară numai dacă soții înșiși nu pot rezolva problema banilor.

Acord privind împărțirea fondurilor între soți

Un acord scris este un document în care soțul și soția au stabilit acordul la care sa ajuns cu privire la procedura de împărțire a economiilor comune.

După cum sa menționat mai sus, un acord scris poate fi întocmit nu numai în timpul căsătoriei, ci și în timpul procesului de divorț. Este imposibilă împărțirea independentă a fondurilor matrimoniale numai dacă instanța a luat deja o decizie cu privire la divizarea proprietății matrimoniale comune, care este obligatorie pentru soț și soție.

Acordul scris al soților nu este supus unor cerințe legale stricte în ceea ce privește forma și conținutul. În plus, acest document trebuie întocmit în mod voluntar și să reflecte intențiile reale ale soțului și soției. Documentul poate fi întocmit în formă gratuită. Dar acest lucru nu înseamnă că se poate trata cu dispreț redactarea unui acord - un document analfabet care conține dispoziții contradictorii și controversate poate fi invalidat.

Este mai bine să implicați avocați, profesioniști în domeniul familiei și dreptului civil în procesul de pregătire a documentului. Pe site-ul nostru puteți primi gratuit consultanță juridică cu privire la orice întrebare care vă este relevantă.

Documentul este întocmit în formă liberă și conține astfel de informații:

• locul, data întocmirii și semnării acordului;
• informații despre soți (numele complet, adresa, datele pașaportului);
• informații despre căsătorie sau divorț, dacă a avut loc deja;
• suma exactă a economiilor de bani în comun (în conturi și în numerar);
• o listă completă a depozitelor bancare și a conturilor de economii pe care se află fondurile comune (indicând instituția bancară, numărul depozitului sau al altui acord, numele complet al soțului în numele căruia este încheiat și alte informații);
• termen, metode, procedură pentru împărțirea economiilor;

Soțul și soția au dreptul să prevadă orice metode de împărțire pe care le consideră corecte și corecte și nu numai 50/50, conform prevederilor legii familiei, ci și în alte proporții proporționale ale acțiunilor. De exemplu, soții pot fi de acord că soția, cu care rămân copiii după divorț, va primi 2/3 din economiile comune, iar soțul - 1/3.

Este de dorit ca acordul să indice sumele exacte pe care fiecare dintre soți le va primi după secțiune, precum și perioada și procedura de primire sume de bani(Poștă, transfer bancar, transfer numerar contra primire).

• dispoziții suplimentare (de exemplu, metode de soluționare a litigiilor, măsuri în caz de nerespectare a termenilor acordului);
• semnăturile părților.

Este important ca documentul să fie certificat de un notar (a se vedea clauza 2 a articolului 38 din IC RF - această regulă de drept se aplică oricărui acord de soț cu privire la diviziune proprietate comună, incl. și economii). Cu toate acestea, dacă unul dintre soți nu îndeplinește condițiile acordului, este puțin probabil ca va fi posibilă realizarea executării obligatorii prin intermediul MTP - acest document nu are forța juridică titlu executoriu... În acest caz, va trebui să vă adresați instanței.

Și servicii. Dar cum să confirmați că anumiți bani aparțin unui anumit proprietar? Și trebuie confirmat? De exemplu, cumpărătorul trebuie să se asigure că aparține vânzătorului. Dar atunci când plătește această tranzacție, vânzătorul nu îl va întreba niciodată pe cumpărător de unde provin banii.

1. Bani gheata,
2. Fără numerar,
3. Electronic.

Caracteristici ale naturii juridice a banilor

Legiuitorul clasifică banii drept bunuri mobile. Aceasta înseamnă că banii sunt implicați în circulația civilă. Și în mod corespunzător eventual proprietatea asupra fondurilor.

Teoria dreptului civil evidențiază Principalele caracteristici bunuri mobile :

Căutați un răspuns? Puneți o întrebare avocaților!

9471 avocații vă așteaptă Răspuns rapid!

Pune o intrebare

• masa, producția în serie și, în consecință, absența caracteristicilor individuale;
• libertate de mișcare;
• ca regulă generală, acestea nu sunt supuse înregistrării de stat.

Datorită unor astfel de caracteristici este aproape imposibil să se determine proprietarul majorității bunurilor mobile. Prin urmare, majoritatea lucrurilor mobile au însemne ca trăsături distinctive. Astfel de caracteristici au și ele bani de hartie- seria și numărul... Dar nu le considerăm ca facturi sau monede separate, ci, în general, ca un mijloc de plată.

Numerar și proprietate

Cea mai mare parte a numerarului este deținută de populație. Având în vedere cifra de afaceri constantă, banii nu rămân la următorul proprietar. Prin urmare, proprietatea este determinată de faptul că un anumit proprietar are bani. Din momentul în care banii sunt transferați unei alte persoane (plata bunurilor etc.) încetează și proprietatea asupra acestora.

În cazul păstrării numerarului în conturi bancare și depozite, banii aduc venituri sub formă de dobânzi. Dar, în acest caz, din momentul încheierii acordului relevant, proprietatea asupra fondurilor deponentului trece la bancă. Deponentul are doar dreptul de a solicita o anumită sumă în conformitate cu tranzacția încheiată.

Dreptul de proprietate asupra monedei fără numerar și electronice

Situația este complet diferită. Legea nu le-a lăsat nicio alegere și i-a obligat să păstreze toate economiile gratuite în numerar în conturi. Excepția este cantități mici la casă în limitele stabilite.

O persoană juridică, ca regulă generală, dispune de fonduri într-un cont bancar deschis în numele său. Fără instrucțiunile sale scrise, banca nu are dreptul să transfere fonduri. Rezultă logic că proprietarul acestor fonduri este titularul contului... Deși civilii se ceartă activ natura juridică bani non-numerar: dacă îi referi la drepturi sau obligații de proprietate.

Banii electronici se află în spațiul virtual. Nu există un singur depozit de bani electronici. Utilizatorul are doar un portofel electronic virtual prin care se efectuează toate plățile. Aceasta include și carduri bancare de credit - carduri de credit.

În consecință, proprietarul portofelului sau este proprietarul de monedă electronică într-o anumită sumă.

Documente care stabilesc dreptul de proprietate asupra fondurilor

1. Contract de depozitare, contract depozit bancarîn legătură cu banii deținuți în bancă,
2. Card de credit sau numărul portofelului electronic - pentru bani electronici,
3. Documentele care confirmă proprietatea cetățenilor în numerar nu sunt prevăzute de lege.

Nimeni nu are dreptul să ceară documente care să confirme dreptul dvs. la bani- însăși prezența lor este deja o confirmare. Cu condiția, desigur, că sunt câștigate legal și, în anumite cazuri, și declarate.

Și, în concluzie, aș dori să observ că numai titularul drepturilor de autor are dreptul de a-și revendica proprietatea, inclusiv bani, din posesie ilegală.

Oricare dintre fondatorii unei societăți cu răspundere limitată și, din vara anului 2016, orice acționar al SA, poate contribui cu fonduri suplimentare la fondul de proprietate al organizației. Astfel, vă puteți finanța gratuit compania. Dacă executați corect această operațiune, o puteți efectua în așa fel încât să nu crească, ceea ce înseamnă că nu va trebui să redistribuiți acțiunile participanților sau să modificați valoarea acțiunilor.

Să facem cunoștință mai detaliată cu posibilitatea de a aduce o astfel de contribuție, baza sa legislativă, corectă contabilitateși implicații fiscale.

Ce spun legile?

Legislația federală permite contribuții gratuite la activele imobiliare, fără a afecta suma capital autorizat... La început, un astfel de drept era valabil numai în raport cu LLC: conform art. 27 din Legea federală din 08 februarie 1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, dreptul contribuabililor de a contribui la fondul companiei nu este limitat.

De la mijlocul verii 2016, această oportunitate a fost extinsă prin lege pentru a include societățile pe acțiuni: Lege federala Nr. 339-ФЗ din data de 03 iulie 2016, care a intrat în vigoare la 15 iulie, au fost aduse modificări corespunzătoare actului de reglementare efectiv anterior.

Caracteristicile unei contribuții gratuite a fondatorului

De ce ar trebui participanții să contribuie cu fonduri companiei fără a-și mări acțiunea și capitalul autorizat? O astfel de finanțare este concepută pentru a rezolva simultan mai multe probleme:

• crește activul net al organizației;
• adaugă la fond de rulment adiţional;
• dobândiți materialul necesar sau alte bunuri;
• îmbunătăți performanța raportării în bilanț.

Cu excepția cazului în care se prevede altfel în Actul Constitutiv, capitalul este aportat în numerar. Legea nu interzice prescrierea în documentele legale a permisiunii de a face o contribuție sub nicio formă, cum ar fi:

• bunuri mobile;
• lucruri;
• obiecte imobiliare;
• participa la capitalul autorizat al altei organizații;
• acțiuni ale oricărei alte companii;
• valori mobiliare;
• active necorporale (drepturi exclusive, licențe, brevete etc.).

IMPORTANT! Caracterul obligatoriu al acestor contribuții este reglementat exclusiv de decizia fondatorilor și este inclus în documentele legale.

Opțiuni pentru recunoașterea legală a proprietății transferate

Fondatorul, mai ales dacă este și o persoană juridică, donând bunuri către fondul organizației, trebuie să reflecte corect această operațiune în documentele sale contabile. Este imposibil să recunoaștem un astfel de act ca o procedură de donație, deoarece dimensiunea sa, de regulă, depășește limitele permise pentru donații între organizații. Pentru a interzice donațiile între entitati legale, justificat la paragraful 1. Art. 575 Cod Civil RF, nu a fost încălcat, contribuția participanților la LLC ar trebui considerată ca:

• afacere de investiții;
• implementare comună.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ!În ambele cazuri, contribuția proprietății este considerată un transfer gratuit, prin urmare, aceste fonduri nu sunt nici o cheltuială a părții care transferă, nici venituri ale părții beneficiare.

Înscrieri de transfer gratuit de proprietate pentru contabilitate

Pe bilanț procedura de returnare și acceptare gratuită a activelor imobiliare se efectuează în conformitate cu clauza 11 din PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare”, Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 29 ianuarie 2008 nr. 07-05-06 / 18.

Cablare laterală de ieșire:

• dacă o contribuție se face sub formă de numerar: debit 91-2 „Alte cheltuieli”, credit 50 sau 51 „Împrumuturi pe termen lung” sau 51 „Conturi de decontare”, conținutul operațiunii indică faptul că contribuția în numerar este reflectată;
• dacă materialele, bunurile etc. sunt transferate către proprietate: debit 91-2 „Alte cheltuieli”, credit 10 „Imobilizări”, 40 „Capital autorizat” sau 41 ” Capitalul social», Conținutul tranzacției este o reflectare a transferului depozitului de fonduri în numerar;
• dacă vreunul este transferat către proprietate: debit 01 "Active fixe" (cedare), 02 "Amortizare active fixe" sau 91-2 "Alte cheltuieli", credit 01 "Active fixe" (operațiune), 01 "Cesiune de active fixe ", tranzacție reflectată - radiere costul inițial un activ fix acumulat pe acesta sau transferul unei contribuții nemonetare.

Postări de gazdă(depinde dacă s-a perceput taxa pe valoarea adăugată):

• dacă primirea proprietății a fost considerată o vânzare: debit 91-2 „Alte cheltuieli”, credit 68 „Calcule impozite și taxe”, operațiunea de calcul al TVA se reflectă atunci când se face o contribuție sub formă de numerar;
• dacă depozitul a fost considerat o tranzacție de investiții: debit 91-2 „Alte cheltuieli”, credit 68 „Calcule impozite și comisioane”, se reflectă recuperarea TVA acceptată pentru deducere;
• dacă contribuția se face în numerar: debit 75 "Decontări cu fondatori", credit 83 "Capital suplimentar", operațiunea de reflectare a contribuției monetare la proprietate filială; debit 50 sau 51, credit 75, primirea de fonduri de la un participant ca o contribuție la proprietate;
• la introducerea bunurilor sau materialelor: debit 75 „Decontări cu fondatori”, credit 83 „Capital suplimentar”, efectuarea unei contribuții nemonetare; debit 10 „Active imobilizate” sau 41 „Capital social” - primirea unei contribuții nemonetare de la un participant;
• la primirea unui activ fix: debit 75 "Decontări cu fondatori", credit 83 "Capital suplimentar", efectuarea unei contribuții nemonetare; debit 08-4 "Investiții în mijloace fixe, achiziționarea unui activ fix ", credit 75" Decontări cu fondatori "- primirea de la fondatorul unui activ fix ca o contribuție la proprietate.

NOTĂ! Dacă contribuția nu se face în numerar, ci sub formă de proprietate, atunci partea care a primit-o nu va putea accepta această contribuție pentru deducere.

Reflectarea unei contribuții gratuite în contabilitatea fiscală

Ca urmare a contribuțiilor gratuite ale fondatorilor, sarcina fiscală este oarecum redusă dacă este făcută de dragul creșterii activele nete... În toate celelalte cazuri, contribuția afectează contabilitatea fiscală a părții beneficiare (modifică compoziția acțiunilor fondatorilor).

Implicații fiscale pentru partea care acordă

Impozit pe venit nu va fi luat în considerare, deoarece din punct de vedere al impozitării, proprietatea transferată nu este profit și, prin urmare, cheltuielile și costurile asociate transferului acesteia nu sunt recunoscute (clauza 16 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

poate fi considerat în două moduri:

• în cazul în care fondurile sunt transferate sau procedura este considerată o implementare, ar trebui să se perceapă TVA, deoarece obiectul tranzacției este disponibil (scrisoare a Ministerului Finanțelor din data de 15.07.2013 nr. 03-07-14 / 27452);
• dacă transferul este considerat o tranzacție de investiții, nu este necesar să se perceapă TVA, deoarece obiectul impozitării în sine este absent (clauza 1, clauza 2, articolul 146 din Codul fiscal RF, clauza 4, clauza 3, articolul 39 din Codul fiscal RF).

Implicații fiscale pentru gazdă

Impozit pe venit de asemenea, nu este acceptat pentru acumulare, deoarece, potrivit legii, organizația nu a primit niciun venit impozabil. Conditii suplimentare legea nu prevede obligația ca partea gazdă să respecte (cum ar fi suma participării la capital, în special cedarea bunurilor primite etc.).

Nuanțările pot apărea numai în legătură cu amortizarea activelor fixe primite ca astfel de contribuții. Proprietatea primită trebuie evaluată de valoare de piațăîn momentul contribuției, dar nu mai jos Valoarea cărții partea care transmite, și apoi se amortizează (acest lucru este permis prin scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 28.04.2009 nr. 03-03-06 / 1/283 și din 12/05/08 nr. 03-03- 06 / 1/674). Este interzisă aplicarea primei de amortizare.

Dacă ulterior proprietatea primită trebuie anulată sau vândută, costul acestora va trebui inclus în cheltuielile fiscale (paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse), deoarece din momentul transferului contribuția devine proprietatea organizației care a primit-o.

Taxa pe valoare adaugata nu va fi acceptat pentru deducere, deoarece nu poate fi restabilit de către partea care a transferat contribuția. Nu există prevederi speciale pentru deducerea TVA în cazul contribuțiilor donate la legislația fiscală RF nu este.

Un acord privind contribuția la proprietatea unei companii este un concept condiționat, care, în vorbirea de zi cu zi, denotă un set de documente care confirmă transferul unor proprietăți ale unui participant LLC pentru completarea proprietății persoanei juridice în sine. În continuare, vom analiza ce documentație ar trebui să fie emisă în astfel de cazuri.

Ce este o contribuție la proprietatea unei LLC

O contribuție la proprietatea unei LLC este numerar sau alte tipuri de proprietăți (inclusiv proprietăți imobiliare, valori mobiliare etc.) pe care un membru al LLC trebuie să le contribuie pentru a reface proprietatea unei persoane juridice.

Obligația de a face astfel de contribuții ar trebui reglementată de documentele constitutive ale LLC. În plus, organul suprem de conducere al LLC trebuie să ia o decizie adecvată cu privire la îndeplinirea acestei obligații de către participanții persoanei juridice (clauza 1 a articolului 27 din Legea nr. 14-FZ).

Instanțele apelează cu succes împotriva deciziilor luate de LLC cu privire la contribuția la proprietatea persoanei juridice, în cazul în care o astfel de obligație nu a fost înregistrată în cartă (de exemplu, rezoluția AAC 15 din 27.06.2011 în caz nr. probleme ... "din 09.12.1999 plenul Forțelor Armate ale Federației Ruse nr. 90, plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 14 (în continuare - Rezoluția nr. 90/14)).

Important! Contribuția la proprietatea unei LLC și o contribuție la capitalul autorizat al unei LLC nu sunt același lucru.

Iată diferențele din tabel.

Notă! Dacă este necesar să se stabilească anumite restricții cu privire la tipurile de proprietate care pot fi aduse ca o contribuție la proprietatea unei LLC, acestea trebuie stabilite în cartă.

Înregistrare depozit în numerar

Să presupunem că statutul unei LLC stipulează obligația participanților persoanei juridice de a aduce contribuții la proprietatea sa. Această procedură poate fi efectuată numai după ce se ia o decizie adecvată de către organul suprem de conducere al LLC.

Legiuitorul nu a stabilit cerințe speciale pentru forma și conținutul unei astfel de decizii (cerințele de bază pentru înregistrarea proceselor-verbale ale adunărilor generale ale unei LLC pot fi găsite, de exemplu, în articolul „Întocmim un protocol privind lichidarea a unui LLC - un eșantion din 2018 - 2019 "). Pe lângă atributele standard, ar trebui să indice și:

• valoarea contribuției fiecăruia dintre participanți sau a algoritmului pentru calcularea acestuia;
• condițiile de a aduce o contribuție de către participanții LLC;
• mod de a aduce o contribuție.

După cum s-a menționat mai sus, banii sau alte bunuri pot fi contribuite în scopurile desemnate (în acest din urmă caz, este necesară o prevedere corespunzătoare în cartă).

Dacă contribuția se face în numerar de către un participant individual, acest fapt poate fi confirmat:

• un act de acceptare și transfer (de exemplu, dacă numerarul a fost transferat unei persoane autorizate a LLC);
• în consecință, o chitanță de la o persoană autorizată a LLC la primirea acestor fonduri;
• un extras din contul personal al participantului LLC despre trimiterea de bani către formă fără numerar etc.

În mod similar, puteți confirma transferul de bani de către participantul LLC, care este o persoană juridică.

Contribuțiile monetare ale participanților pot fi, de asemenea, formalizate ca o creștere a activelor nete prin crearea capital suplimentar... Atunci LLC nu generează venituri impozabile (paragraful 3.4 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aducerea unei contribuții nemonetare

Atunci când transferă o contribuție sub formă de numerar, un participant la un LLC - o persoană trebuie să întocmească un certificat de acceptare adecvat (desigur, prezența prevederilor de mai sus în cartă și deciziile participanților la adunarea generală a LLC trebuie asigurat).

Situația este mai complicată atunci când imobilul este transferat, deoarece transferul drepturilor asupra acestuia este supus înregistrării de stat. În acest caz, obiectul imobiliar transferat LLC devine proprietatea unei astfel de persoane juridice în temeiul prevederilor clauzei 1 a art. 66 din Codul civil al Federației Ruse.

Notă! Legiuitorul nu a stabilit o listă specială de documente necesare pentru înregistrarea de stat a transferului de drepturi asupra unui obiect imobiliare transferat ca o contribuție la proprietatea LLC. Puteți utiliza lista documentației prezentată la punctul 58 Reglementări administrative Serviciul Federalînregistrare de stat, cadastru și cartografie ... aprobat. prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 07.06.2017 nr. 278.

În această situație, se pune și întrebarea necesității unei evaluări a proprietății nemonetare. Luând în considerare faptul că suma depozitelor în termeni monetari este de obicei prescrisă în decizia adunării generale a participanților la LLC și la clauza 2 a art. 27 din Legea nr. 14-FZ reglementează faptul că mărimea unei astfel de contribuții este proporțională cu mărimea cotei participantului corespunzător al LLC (cu excepția cazului în care în stat este aprobată o procedură diferită pentru calcularea cuantumului contribuției), este necesar să se evalueze o astfel de proprietate (a se vedea prin analogie cu articolul 15 din Legea nr. 14-FZ) ...

Transferul unei contribuții nemonetare de către un participant - o persoană juridică

O entitate juridică care contribuie la proprietatea unei filiale ar trebui să evalueze o astfel de tranzacție pentru a determina dacă este importantă. Dacă nu era înăuntru ordinea stabilită aprobat de organul suprem de conducere al LLC, poate fi atacat (rezoluția FAS Districtul Central din 22 mai 2008 în cazul nr. A68-GP-49 / 4-04).

Dacă o organizație transferă bunuri imobile către filiala sa pentru a-și completa activele, este necesar să se efectueze înregistrarea de stat a transferului de drepturi asupra acesteia (vezi blocul anterior al articolului nostru).

Notă! Dacă statutul unei LLC nu prevede dreptul participanților de a aduce contribuții disproporționate față de acțiunile lor în capitalul autorizat, în timpul transferului de bunuri imobile de către unul dintre participanții LLC pe această bază, pot apărea situații discutabile atunci când contribuția unul dintre participanți este în mod clar disproporționat față de contribuția altor participanți (a se vedea rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul de Nord-Vest din 18.10.2010 în cazul nr. A13-3496 / 2010).

Transferul unei contribuții la proprietatea unei persoane juridice subsidiare este considerat un transfer gratuit, prin urmare, partea care face transferul nu include valoarea bunului transferat în cheltuieli fiscale(Clauza 16 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reguli pentru înstrăinarea bunurilor contribuite de un participant ca contribuție la un SRL

Este posibil să returnați lucrurile contribuite de către participanții la LLC ca o contribuție la proprietatea companiei?

Acest lucru nu se poate face, pentru că în legea „On LLC” nu există prevederi cu privire la posibilitatea unei astfel de returnări, cu excepția cazului de lichidare a organizației.

Riscuri! În plus, un astfel de transfer de proprietate poate fi considerat un cadou. Acest lucru este în special plin de persoane juridice angajate activitati comerciale... În virtutea sub. 4 p. 1 al art. 575 din Codul civil al Federației Ruse, donație între organizații comerciale interzis.

Este posibil să returnați proprietatea recunoscând în instanță decizia adunării generale privind transferul de bunuri imobile și lucruri ca o contribuție la proprietatea LLC invalidă.

Cum se vinde proprietatea contribuită ca o contribuție la LLC?

O astfel de proprietate este proprietatea Companiei. Acesta din urmă îl poate dispune (leasing, vânzare etc.) pe o bază generală.

Contract pentru a face o contribuție la proprietatea LLC

Ca atare, legea nu prevede un acord pentru a aduce o contribuție la proprietatea unei LLC. De obicei, acest termen înseamnă un set de documentație care vă permite să formalizați în mod corespunzător transferul de fonduri, lucruri, drepturi de proprietate etc. către proprietatea unei LLC ca contribuție la proprietatea acesteia.

În același timp, legea nu interzice întocmirea unui astfel de acord pe lângă actul de acceptare și transfer de proprietate, de exemplu, pentru a concretiza mai mult termenii tranzacției.

Deci, este posibil să se realimenteze proprietatea unei LLC făcând o contribuție în combinația următoarelor condiții:

• O astfel de obligație a participanților persoanei juridice este stabilită în carta sa.
• Organul suprem de conducere al LLC a luat o decizie de a aduce contribuții. Într-o astfel de decizie, ar trebui reflectați principalii parametri ai procedurii: valoarea depozitelor, momentul introducerii acestora, tipurile de proprietate care pot fi utilizate în scopurile desemnate.

Faptul transferului de proprietate este de obicei confirmat printr-un act de acceptare și transfer, deși documentul poate fi întocmit și sub forma unui contract.

Transferul drepturilor asupra obiectelor imobiliare transferate ca contribuție la proprietatea unei LLC este supus procedurii de înregistrare de stat.