Toate taxele existente per persoană. Impozitarea persoanelor fizice. Apare obligația de a plăti primele de asigurare

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Foloseste formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Entitate economica impozite, clasificarea lor. Principii și funcții ale impozitării. Rolul impozitelor indiviziiîn veniturile bugetare. Mecanismul de impozitare prin impozitul pe venitul persoanelor fizice. Procedura de calcul a impozitelor pe proprietatea persoanelor fizice.

teză, adăugată 24.09.2010


Organizarea impozitării veniturilor și proprietății persoanelor fizice. Mecanismul de calcul și plată a impozitului pe venit și a impozitelor pe proprietate de la persoanele fizice din Federația Rusă. Dinamica veniturilor la sistemul bugetar al impozitelor percepute pe teritoriul orașului Makhachkala.

teză, adăugată 16.05.2012


Locul impozitelor de la persoane fizice în sistemul fiscal, conținutul lor socio-economic. Tipuri de impozite și caracteristicile acestora. Interacțiunea dintre contribuabili și autoritățile fiscale. Probleme și modalități de îmbunătățire a impozitării persoanelor fizice în Rusia.

teză, adăugată 04.06.2012


Caracteristicile impozitării veniturilor populației Federația Rusă. Mecanismul organizatoric al activității departamentului de impozitare a persoanelor fizice. Analiza comparativă a activităților inspectoratelor fiscale pentru calcularea și colectarea impozitelor de la populație.

teză, adăugată 23.02.2013


Evoluția apariției și dezvoltării impozitării persoanelor fizice în Rusia și în străinătate. Probleme și dezavantaje ale impozitării venitului personal. Modalități și mijloace de îmbunătățire a impozitării veniturilor personale în Federația Rusă.

lucrare de termen, adăugată 28.11.2014


Principalele tipuri și tipuri de impozite pentru persoane fizice. Înțelegerea generală a conceptelor de taxă de înregistrare și licențiere. Caracteristicile impozitării cetățenilor străini. Probleme contemporaneși perspective sistemul rusesc impozitarea persoanelor fizice.

lucrare de control, adaugat 12.10.2013


Conceptul de impozite și taxe. Principalele funcții ale impozitării. Tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă. Stimulente fiscale: concept, procedura de constituire si anulare. Deduceri fiscale pentru persoane fizice. Analiza utilizării scutiri fiscale indivizii.

lucrare de termen, adăugată 22.10.2009


Esența, funcțiile și tipurile de impozite, elementele acestora și terminologia fiscală de bază. Caracteristici de clasificare taxe. Caracteristicile impozitării persoanelor juridice și persoanelor fizice. Îmbunătățirea sistemului de impozitare într-un buget deficitar.

lucrare de termen, adăugată 26.12.2011

Taxiuri contributie obligatorie plătitor la buget și fonduri extrabugetare în sumele determinate de lege și în termenele limită. Exprimă relaţiile băneşti pe care statul le are cu persoane juridice şi persoane fizice în legătură cu redistribuirea venit nationalși mobilizarea resurselor financiare în fondurile bugetare și nebugetare ale statului. Contribuțiile sunt aduse de principalii participanți la producția de produs intern brut:

O muncitori care creează beneficii tangibile și intangibile prin munca lor și primesc un anumit venit;

O entități de afaceri, proprietari de capital.

Datorită contributii fiscale se formează resursele financiare ale statului, se acumulează în bugetul acestuia şi fonduri extrabugetare. Conținutul economic al impozitelor se exprimă astfel prin relația dintre entitățile economice și cetățeni, pe de o parte, și stat, pe de altă parte, în ceea ce privește formarea finanțelor publice.

Dar impozitele nu sunt numai categorie economică, dar și o categorie financiară. Ca categorie financiară, impozitele exprimă proprietățile generale inerente tuturor relațiilor financiare, precum și trăsăturile și trăsăturile lor distinctive, propria lor formă de mișcare, adică funcții care le deosebesc de totalitatea relațiilor financiare. Funcțiile impozitelor relevă esența lor socio-economică, conținutul interior. Care este mai exact rolul impozitelor asupra populației în economie de piata Ce funcții îndeplinesc în mecanismul economic? Există mai multe puncte de vedere asupra acestei probleme, dar aș evidenția trei funcții ale impozitelor:

O distribuție;

O fiscală;

O control.

Mai mult, funcția distributivă poate fi împărțită în reglatoare și stimulatoare etc.

Funcția cel mai consistent implementată este cea fiscală. Funcția fiscală este cea principală, caracteristică inițial tuturor statelor. Cu ajutorul lui se formează fondurile bănești ale statului, adică condițiile materiale de funcționare a statului.

Prin funcția fiscală (bugetar) se retrage o parte din veniturile cetățenilor pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării și acea parte a sferei neproductive care nu are surse proprii de venit (multe culturale). instituții - biblioteci, arhive etc.), sau sunt insuficiente pentru a asigura dezvoltarea la nivel adecvat - științe fundamentale, teatre, muzee și multe instituții de învățământ etc. Este această funcție cea care oferă o oportunitate reală de a redistribui o parte din valoarea venitul naţional în favoarea păturilor sociale cele mai puţin înstărite ale societăţii.

Valoarea funcţiei fiscale creşte odată cu creşterea nivelului economic de dezvoltare a societăţii. Secolul al XX-lea se caracterizează printr-o creștere uriașă a veniturilor statului din impozite, care este asociată cu extinderea funcțiilor sale și o anumită politică a grupurilor sociale aflate la putere. State din ce in ce mai mult resurse financiare cheltuieli pe măsuri economice și sociale, pe aparatul administrativ.

O altă funcție a impozitului pe populație ca categorie economică este aceea că devine posibilă cuantificarea veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare. Datorită funcției de control, se evaluează eficacitatea fiecărui canal fiscal și a „presei” fiscale în ansamblu, se identifică necesitatea schimbărilor în sistemul fiscal și politica bugetara. Functia de control a relatiilor fiscale si financiare se manifesta numai in conditiile functiei de repartizare.

Inițial, funcția distributivă a impozitelor era de natură pur fiscală: umplerea vistieriei statului pentru a sprijini armata, aparatul administrativ, sfera socială. Dar, întrucât statul a considerat necesar să participe activ la organizarea vieții economice din țară, acesta avea funcții de reglementare care erau îndeplinite prin mecanismul fiscal. ÎN reglementare fiscală veniturile populaţiei au apărut subfuncţii de stimulare şi restrângere (destimulare). Dar majoritatea impozitelor percepute în prezent în Federația Rusă au doar un scop fiscal și doar unele dintre ele au o funcție de reglementare.

Funcția de reglementare înseamnă că impozitele, în calitate de participant activ la procesele de redistribuire, au un impact grav asupra reproducerii, stimulând sau restrângând ritmul acesteia, întărind sau slăbind acumularea de capital, extinzând sau reducând cererea efectivă a populației. Această funcție este inseparabilă de fiscală și este strâns legată de aceasta. Extinderea metodei de impozitare în mobilizare pentru statul venitului național determină un contact constant al impozitelor cu participanții la procesul de producție, ceea ce îl asigură. oportunități reale influenţează economia ţării, în toate etapele de reproducere.

Subfuncția de stimulare a impozitelor este implementată printr-un sistem de beneficii, excepții, preferințe legate de trăsăturile formatoare de beneficii ale obiectului impozitării. Se manifestă printr-o modificare a obiectului de impozitare, o scădere a bazei impozabile, o scădere a cotei de impozitare.

Împărțirea impozitelor percepute asupra persoanelor fizice

În sistemul fiscal al Rusiei, există 3 grupuri de taxe, în funcție de autoritatea care colectează impozitul și îl utilizează:

1. Impozite federale.

2. Impozite regionale.

3. Taxe locale si taxe.

Voi evidenția principalele tipuri de impozite de la populația din Rusia.

Principalele tipuri de impozite plătite de populație.

u Datoria de stat

u Impozit funciar

u Impozite pe proprietatea personală

u Taxa pentru achiziționarea de bancnote străine

u Taxa de proprietate Vehicul

u Impozit pe venit de la indivizi

u Taxa de înregistrare de la persoane fizice - antreprenori

u Taxa de parcare

u Taxa de procesare la frontieră

u Taxa de curățenie aşezări

u Primele de asigurareîn Fond de pensie RF

u Plățile vamale

Impozitul pe venitul personal

Dispoziții generale

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este principalul impozit plătit de persoanele fizice pentru aproape toate tipurile de venituri încasate în cursul anului.

Taxa se plătește în termenele stabilite de legislație, pe bază de angajamente de la începutul anului, compensând sumele plătite anterior.

Impozitul pe salarii este reținut de către angajatori. Cetăţenii care în cursul anului au avut venituri nu numai din exercitarea atribuţiilor de muncă şi echivalente la locul locului de muncă principal (serviciu, studiu) sunt obligaţi să depună o declaraţie de venit la organele fiscale.

Dacă tratatele internaționale ale Federației Ruse sau fosta URSS se stabilesc alte reguli de impozitare anumite categorii cetăţeni, atunci se aplică regulile tratatului internaţional.

Antreprenorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare plătesc impozit pe venit sub forma plății costului anual al unui brevet.

Plătitori

Cetăţeni ai Federaţiei Ruse, cetăţeni străini, apatrizi:

situat în Federația Rusă macar 183 de zile într-un an calendaristic - conform veniturilor din surse din Federația Rusă și din străinătate

situat în Federația Rusă Mai puțin 183 de zile într-un an calendaristic - numai pentru venituri din surse din Federația Rusă

Obiectul impozitării

Venitul total impozabil primit într-un an calendaristic, atât în ​​numerar, cât și în natură, inclusiv sub formă de beneficii materiale.

Data primirii venitului este data plății venitului (inclusiv avansul), sau transferului venitului, sau data transferului venitului în natură.

Venitul total impozabil

câștig material

Când un angajat primește un împrumut fără dobândă sau un împrumut sub dobândă scăzută venitul total impozabil include beneficii pecuniare sub formă de economii de dobândă.

Beneficiul este diferența dintre suma calculată pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fondurile în ruble (sau 10% pe an pentru fondurile în valută) și suma efectivă a dobânzii plătit. Impozitul pe venit este reținut de organizație.

Vanzarea proprietatii

La vânzarea proprietății deținute de un cetățean care nu este înregistrat ca contribuabil, venitul total impozabil poate fi redus cu o sumă care nu depășește de 5.000 de ori mărimea MMOT, la vânzarea de locuințe, cabane de vară, case de grădină, terenuri, cote (acțiuni) de teren sau pentru o sumă care nu depășește de 1000 de ori mărimea MMOT - la vânzarea altor proprietăți. (La cererea plătitorului, această deducere poate fi înlocuită cu o deducere a cheltuielilor efectiv suportate și documentate.)

Primirea de venituri din surse din afara Federației Ruse

Atunci când primesc venituri din surse din afara Federației Ruse de către cetățenii care au reședința permanentă în Federația Rusă, sumele taxelor plătite în afara Federației Ruse sunt acceptate pentru deducere, dar nu mai mult decât sumele datorate conform legislației Federației Ruse, adică folosind grila Rusiei de impozit pe venit.

Venituri nesupuse impozitării

Dobânzi și câștiguri la titlurile de stat și la titlurile de valoare ale administrațiilor locale

· Plăți de asigurări(rambursare) prin asigurare obligatorie, prin contracte de asigurare de viață voluntară pe termen lung (pe o perioadă de cel puțin cinci ani), asigurare de proprietateși asigurarea de răspundere civilă în legătură cu debutul eveniment asigurat, în compensarea prejudiciului adus vieții, sănătății și cheltuielilor medicale

Dobânzi și câștiguri la depozitele în băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, deschise:

q în ruble - dacă dobânda este plătită în cadrul ratei de refinanțare stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse

q in moneda straina- dacă dobânda este plătită în termen de 15% pe an

Beneficii de stat, pensii, burse pentru studenți

Venitul impozitat la o rată fixă

Dobânzi și câștiguri la depozitele în băncile situate pe teritoriul Federației Ruse într-o sumă care depășește rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse, care a fost în vigoare în perioada depozitului (15% pe an - pentru depozite în valută), iar anumite tipuri de plăți de asigurări sunt impozitate separat de alte tipuri de venituri la sursa de venit cu o cotă de 15%.

Baza de impozitare

Deduceri standard.

Deducerile standard se fac la locul locului de muncă principal, iar în lipsa acestora - de către orice altă sursă de venit la cererea contribuabilului, sau de către contribuabil la sfârșitul anului.

Nu se aplică în prezența beneficiilor de 3 și 5 ori și beneficii în cadrul venitului impozitat la cota minimă.

Deduceri pentru pensie

Sume reținute din câștigurile angajatului și plătibile către Fondul de pensii al Federației Ruse (1% din venitul angajatului). Deductibil numai prin sursa principală de venit; alte surse rețin contribuțiile la Fondul de pensii, dar nu fac deducere la calculul impozitului pe venit.

Deduceri pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere

Produs pentru fiecare copil sau întreținut

Produs de sursa principală de venit sau de contribuabil la sfârșitul anului.

Retrageri în scopuri caritabile

Sume din veniturile transferate de contribuabil în scopuri caritabile întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor de cultură, educație, sănătate și Securitate Socială finanțate parțial sau integral de la buget.

Dedus de sursa principală de venit sau de contribuabil la sfârșitul anului.

Deduceri pentru dezvoltatori

Sume direcționate din veniturile cetățenilor - dezvoltatori și cumpărători - pentru achiziționarea sau construirea (finalizarea) de clădiri rezidențiale, apartamente, cabane de vară și case de grădină din Federația Rusă, inclusiv sume utilizate pentru rambursarea împrumuturilor bancare și dobânzile aferente acestora.

Sunt supuse deducerii sumele în limita a 5000 de mărimi ale MMOT, luate în considerare pentru o perioadă de trei ani, dar nu mai mari decât mărimea venitului total anual.

Deducerile se fac doar pentru un singur obiect in termen de 3 ani calendaristici, incepand din anul depunerii cererii la departamentul de contabilitate al sursei principale de venit sau Autoritatea taxelor.

Cote de impozitare

Cotele de impozitare pe veniturile totale primite în 1999

Suma totală a venitului impozabil primit într-un an calendaristic	cota de impozitare la bugetul federal	Cota de impozitare la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse	Impozitul total
Până la 30.000 de ruble.
De la 30.001 la 60 000 de ruble.		2 700 de ruble + 12%	3600 de ruble + 15% dintr-o sumă care depășește 30.000 de ruble.
De la 60.001 la 90 000 de ruble.		6 300 de ruble + 17%	8 100 de ruble + 20% dintr-o sumă care depășește 60.000 de ruble.
De la 90.001 la 150 000 de ruble.	3%	11 400 de ruble + 22%	14 100 de ruble+ 25% dintr-o sumă care depășește 90.000 de ruble.
De la 150 001 rub. Și de mai sus		24 600 de ruble + 32%	29 100 de ruble. + 35% dintr-o sumă care depășește 150.000 de ruble.

Cote de impozitare pe veniturile totale primite în anul 2000

Obligațiile angajatorilor și ale altor organizații de a reține impozitul

Procedura de calcul și reținere a impozitului la sursă

La plata salariilor și a altor tipuri de remunerații angajaților, impozitul este calculat și reținut de întreprindere lunar din totalul venitului impozabil pe bază de angajamente, compensat cu suma impozitului reținut în lunile precedente.

Deducerile fiscale se fac de sursa principală de venit (la locul principal de muncă) și se pot face de către o altă sursă de venit numai dacă nu există loc principal de muncă.

Impozitele nereținute sau nereținute integral sunt colectate de întreprindere de la persoane fizice până la rambursare integrală datorii cu respectarea garanțiilor stabilite de lege (nu mai mult de 50% din venitul lunar).

Atunci când plătiți venituri către un cetățean din vânzarea proprietății, impozitul pe venit este reținut de organizație - sursa de venit, dacă venitul depășește minimul neimpozabil (de 5000 sau 1000 de ori dimensiunea MMOT) și dacă cetățeanul nu a informat organul fiscal că a fost înregistrat la organele fiscale (primit un număr de identificare contribuabil - TIN) și va plăti impozitul în mod independent. În caz contrar, organizația plătitoare de venit va raporta suma acestuia la organul fiscal de la sediul său.

Întreprinderile transferă la buget sumele de impozit calculate și reținute de la persoane fizice cel târziu în ziua în care primesc efectiv bani de la bancă pentru salarii sau cel târziu în ziua în care transferă salariile din conturile bancare în numele angajaților.

Întreprinderile care nu au conturi bancare sau plătesc salarii din încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii) taxele de transfer către bănci nu mai târziu de ziua următoare zilei plății salariului.

Dacă persoanele fizice primesc venituri de la angajatori nu pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă (de exemplu, primite sume de concediu, plăți de concediu medical sau venituri primite sub formă de prestații materiale și sociale), impozitul pe venit calculat și reținut din aceste venituri trebuie virat cel târziu în a cincea zi a lunii următoare celei în care s-a încasat venitul sau respectivul venit. s-au făcut plăți.

Transferul impozitului pentru sucursale și alte subdiviziuni separate care nu au conturi bancare se efectuează de către organizația principală către bugetul regional de la sediul sucursalei sau subdiviziunii.

Raportarea către autoritățile fiscale

Întreprinderile sunt obligate să prezinte la organul fiscal:

raportați asupra sumelor totale ale veniturilor și sumelor impozitului reținut, asupra veniturilor plătite persoanelor fizice care nu se află la locul de muncă principal - trimestrial, nu mai târziu de prima zi a celei de-a doua luni următoare trimestrului de raportare (după un an - cel târziu 1 aprilie a anului următor pentru raportare)

raport privind veniturile plătite persoanelor fizice la locul lor principal de muncă - anual, nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor

informații cu privire la plățile efectuate către persoane fizice pentru îndeplinirea obligațiilor aferente valorilor mobiliare (inclusiv bilete la ordin), precum și asupra altor tranzacții de cumpărare și vânzare de valori mobiliare

· Rapoartele trebuie depuse pe suport magnetic sau folosind telecomunicații (nu se aplică întreprinderilor cu până la 10 angajați, cu excepția băncilor, organizațiilor de asigurări și participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare).

Organizațiile care sunt agenți fiscali sunt răspunzătoare în conformitate cu partea I a Codului fiscal pentru agenții fiscali.

Responsabilitatea cetățenilor de a depune declarații fiscale și de a plăti impozitul pe venit

O declarație fiscală trebuie să fie depusă de persoanele fizice care au primit venituri de la alte organizații și antreprenori individuali, cu excepția veniturilor de la locul lor principal de muncă (serviciu, studiu), dacă venitul total din anul trecut depășește suma veniturilor impozitate la tarif minim

Declarația se depune la organul fiscal cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare. Persoanele fizice au dreptul, în termen de o lună de la depunerea acesteia, să clarifice datele declarate de acestea în declarație.

Declarația indică fiecare sursă de plată a venitului și suma impozitului acumulat și plătit (separat în funcție de veniturile din locul de muncă principal și din alte surse).

Caracteristicile impozitării cetățenilor străini și apatrizilor

Cetăţeni străini şi apatrizi cu reşedinţa permanentă în Federaţia Rusă (mai mult de 183 de zile într-un an calendaristic)

Cetăţenii străini şi apatrizii care locuiesc permanent în Federaţia Rusă (mai mult de 183 de zile într-un an calendaristic) plătesc impozit pe venit în Rusia pe venitul lor la nivel mondial. Venitul impozabil al acestor cetățeni este determinat în același mod ca și venitul cetățenilor Federației Ruse, cu următoarele caracteristici:

Inclus in venit:

valoarea indemnizațiilor plătite în legătură cu rezidența pe teritoriul Federației Ruse

cuantumul compensației pentru cheltuielile pentru educația copiilor la școală, hrana, deplasarea membrilor familiei plătitorului în vacanță și în scopuri similare

Suplimentări ale angajatorului pentru fiecare zi de ședere pe teritoriul Federației Ruse.

Exclus din venituri:

Sume deduse la asigurările sociale de stat și la fondurile de pensii

cuantumul compensației pentru cheltuielile pentru închirierea unei locuințe și pentru întreținerea unui autoturism în scopuri oficiale

sume cheltuieli de calatorie asociat cu circulația pe teritoriul Federației Ruse și dincolo de granițele acesteia în limitele acesteia.

Declaratii de venit

Declarația de venit se depune la organul fiscal de la locul de afaceri (sau de reședință) din Federația Rusă:

despre venitul așteptat în anul calendaristic - în termen de o lună de la data sosirii în Federația Rusă (cu ședere în continuare în Federația Rusă în următorul an calendaristic - până la 30 aprilie a anului următor)

În cazul încetării activității pe teritoriul Federației Ruse în cursul anului calendaristic și plecării din Federația Rusă, o declarație de venit efectiv încasat pe perioada șederii trebuie depusă cu cel puțin o lună înainte de plecare.

Procedura de calcul si plata impozitului

Impozitul se calculează pe baza declarațiilor de venit ale organului fiscal. Plățile în avans se fac înainte de 15 mai, 15 august, 15 noiembrie în părți egale din suma calculată în cuantum de 75% din obligațiile fiscale (determinate conform declarației depuse).

Plata suplimentară pentru recalcularea pentru anul de raportare se face în termen de o lună de la data primirii avizului de plată transmis de organul fiscal plătitorului.

Compensarea sumelor de impozit plătite în afara Federației Ruse

Taxele plătite în afara Federației Ruse sunt acceptate pentru compensare numai în limitele stabilite de legislația Federației Ruse, adică. folosind grila Rusiei de impozit pe venit.

Cetăţenii străini şi apatrizii care locuiesc în Federaţia Rusă mai puţin de 183 de zile într-un an calendaristic

Cetăţenii străini şi apatrizii care nu au reşedinţa permanentă în Federaţia Rusă plătesc ordine generală impozitul pe venitul primit din surse din Federația Rusă pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă la locul muncii principale și neprincipale.

Pentru alte venituri din surse din Federația Rusă, impozitul este reținut cu o cotă de 20% la sursa plății, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin tratatele internaționale ale Federației Ruse, fosta URSS sau decizii luate pe baza principiului reciprocității. .

Tratate de dubla impunere

Colectarea impozitului pe venit de la persoane fizice străine și apatrizi poate fi încetată sau limitată în conformitate cu tratatele internaționale ale Federației Ruse și ale fostei URSS, atunci când în statul străin relevant sunt luate aceleași măsuri în ceea ce privește cetățenii Federației Ruse, care trebuie confirmată oficial de către organul fiscal central al acestui stat străin. În acest din urmă caz, scutirea de impozitare se realizează pe baza instrucțiunilor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Impozitul pe proprietate al cetățenilor

Obiectul impozitării

Case de locuit, apartamente, case de vacanță, garaje, orice alte clădiri (magazine, ateliere, magazii), bărci cu motor, elicoptere, avioane și alte vehicule (cu excepția mașinilor, motocicletelor etc.).

Procedura de calcul si plata

Taxa platita o dată pe an pe baza estimărilor biroului inventarul tehnicși inspecțiile aferente. Impozitul pe clădiri calculat cu o cotă de 0,1 la sută din valoarea de inventar, iar dacă o astfel de evaluare nu a fost efectuată, atunci din costul determinat la calcularea sumei asigurării obligatorii de stat. Plata se face în părți egale în două etape: până pe 15 septembrie și până pe 15 noiembrie.

Privilegii

Din impozitul pe bunurile mobile și imobile in totalitate eliberată

Cetățeni cu servicii speciale către stat, persoanele cu handicap din grupele 1 și 2, precum și persoanele afectate de accidente de radiații

Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade

Persoane cu handicap din prima și a doua grupă, cu handicap din copilărie, atât din rândul civililor, cât și din rândul civililor, care au slujit sau au ocupat funcții regulate în unitati militare, sediile și instituțiile care fac parte din armata pe teren,

personalul militar, precum și cetățenii concediați din serviciu militar la atingerea limitei de vârstă, serviciul militar, starea de sănătate, sau în legătură cu activități organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult.

membri ai familiei militarilor care și-au pierdut întreținerea.

Pe lângă categoriile enumerate mai sus Beneficiile fiscale imobiliare sunt:

· toate categoriile de pensionari, cetăţeni care au fost eliberaţi din serviciul militar sau chemaţi la pregătire militară, care au îndeplinit serviciul internaţional în Afganistan şi alte ţări în care s-au purtat ostilităţi.

părinții, soții militarilor și funcționarilor publici care au murit în exercițiul datoriei,

· lucrători de cultură, arte, meșteșugari - proprietari de clădiri, spații, inclusiv locuințe, pe perioada organizării atelierelor în acestea.

Din plata taxa auto proprietarii de bărci cu motor cu o putere a motorului de cel mult 10 cai putere sunt scutiți.

Taxa de la proprietarii de vehicule

Subiectul impozitării

Plătitorii acestei taxe sunt proprietarii de mașini, motociclete, autobuze și alte vehicule autopropulsate cu anvelope.

Calculul impozitului

Taxa calculată de către contribuabil independent pe baza puterii motorului ca procent din salariul minim pe unitate de putere (1 CP). Puterea, dacă nu este indicată în pașaportul vehiculului, se calculează în funcție de dimensiunea motorului. Taxa platita anual înainte de trecerea inspecţiei tehnice de stat.

Privilegii

Taxa de la proprietarii de vehicule nu se plătește de persoanele cu handicap pentru mașinile special echipate și vagoanele motorizate.

taxa pe cadouri

Obiectul impozitării

Proprietatea transmisă prin moștenire sau cadou. La moștenire se plătește impozit pe bunurile a căror valoare depășește 850 MMOT, iar la donație - dacă proprietatea este mai mare de 80 MMOT. Taxa este plătită de un cetățean care primește o moștenire sau un cadou.

Taxa pe teren

Obiectul impozitării

Terenuri agricole, terenuri oferite cetățenilor pentru parcele subsidiare personale, inclusiv parcele în cooperative horticole, terenuri pentru construcția de locuințe, cabane de vară, garaje. În funcție de principal scop desemnat, terenurile alocate cetățenilor se împart în terenuri agricole și terenuri neagricole.

Calculul si plata impozitului

Impozitul pe teren se calculează în funcție de suprafața terenului și de cotele aprobate Taxa pe teren. Impozitul funciar pentru parcelele din cadrul localitatilor rurale si in afara acestora, acordat cetatenilor pentru agricultura personala subsidiara, gradinarit, fân, pasunat, horticultura se percepe pe intreaga suprafata a terenului la cotele medii de impozitare a terenurilor agricole ale circumscriptiei administrative. . cota de impozitare acceptate de autoritatea locală în valoare de 0,1 până la 2 la sută din cost. Pentru terenurile ocupate de locuințe, taxa se calculează la o cotă de 3% din cota impozitului pe teren, dar nu mai puțin de 60 de ruble pe metru pătrat.

Taxa se plătește de două ori pe an în cote egale - până la 15 septembrie și până la 15 noiembrie.

Privilegii

scutite de impozit pe teren

Cetățeni implicați în meșteșugurile de artă populară,

participanții la Marele Război Patriotic, precum și cetățenii care fac obiectul beneficiilor stabilite pentru participanții la cel de-al Doilea Război Mondial.

Persoane cu handicap din grupele 1 și 2,

Cetăţeni expuşi la radiaţii

cadrele militare și cetățenii trecuți în rezervă înainte de a împlini limita de vârstă pentru serviciu, din motive de sănătate sau măsuri organizatorice și de personal, dacă durata totală a serviciului este de 20 de ani sau mai mult.

membri ai familiilor cadrelor militare, Direcția Afaceri Interne, instituții din sistemul penitenciar care și-au pierdut întreținerea în exercitarea atribuțiilor de serviciu,

· Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse, Eroii Muncii Socialiste, cavaleri plini ai Ordinelor Gloriei și Gloria Muncii și pentru „Serviciul Patriei în Forțele Armate ale URSS”.

Cetăţeni care organizează întreprinderi ţărăneşti (ferme) pentru prima dată în primii cinci ani de la acordarea pământului.

· Cetăţeni care au primit terenuri deranjate pentru nevoi agricole (care necesită reabilitare) în primii 10 ani de utilizare.

Reaprovizionarea bugetelor Federației Ruse la toate nivelurile se realizează pe cheltuiala impozitelor și taxelor. Taxele pentru cetățeni nu fac excepție.

Taxe personale în Rusia

Luați în considerare în detaliu toate taxele existente pentru persoane fizice, inclusiv. cum să aflați despre datoria fiscală existentă, cum să o plătiți, la ce să acordați atenție la calcularea impozitului pe proprietatea și tranzacțiile existente.

Obiectul impozitării persoanelor fizice

Obiectul impozitării persoanelor fizice îl constituie veniturile (salariu, moștenire, cadouri, dividende...) și proprietatea (apartamente, mașini, cabane...). Este important de știut că veniturile ilegale nu vor suporta doar administrative sau raspunderea penala dar și să plătească taxe.

Cine este contribuabilul

Contribuabilii pot fi cetățeni adulți și minori ai Rusiei (situați de fapt în Rusia de cel puțin 183 zile calendaristiceîn termen de 12 luni consecutive) și nerezidenți - persoane care desfășoară activități pe teritoriul Federației Ruse cu cetățenie a altor state.

• Copiii minori și minori pot deține proprietăți, inclusiv. prin moştenire, care face obiectul impozitării. Obligația de plată cade pe umerii părinților și reprezentanților legali.
• În plus, persoanele fizice sunt obligate să plătească impozite - rezidenți (petrec 183 sau mai multe zile pe an în țară) și nerezidenți ai Federației Ruse.

Lista (lista) impozitelor plătite de cetățeni la bugetele Federației Ruse include

Venitul (impozitul pe venitul personal) Nr. 1

Principalul tip de impozite directe. Se calculează ca procent din veniturile totale ale persoanelor fizice, minus cheltuielile documentate, în conformitate cu legislația în vigoare.

Există excepții sub forma veniturilor neimpozabile

• venituri din vânzarea proprietății care a fost deținută de mai mult de trei ani;
• venituri din moștenire;
• venitul primit în cadrul unui acord de cadou de la un membru al familiei și (sau) o rudă apropiată în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (de la un soț, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și copii adoptați, bunici, bunici și nepoți, integral și semi-sânge (având un tată sau o mamă comună) de frați).

Taxa pe proprietate #2

Din 2017, impozitarea imobiliară pe baza valorii cadastrale a fost efectuată în 72 de entități constitutive ale Federației Ruse. Avizele fiscale pentru plata impozitului pe proprietate al persoanelor fizice pe baza valorii cadastrale in raport cu obiectele proprietate imobiliara recunoscute ca obiecte de impozitare sunt trimise Serviciului Federal de Taxe.

Taxa de transport nr 3

Taxa de transport este regională, este pusă în aplicare de legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitul și este obligatorie pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. Tot bani gheata din aceasta vin la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.

Impozitul funciar nr 4

Plătitorii de impozite pe terenuri sunt persoanele fizice care dețin terenuri recunoscute ca obiect de impozitare conform art. 389 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu privire la dreptul de proprietate, dreptul de utilizare permanentă (perpetuă) sau dreptul de posesie moștenire pe viață (clauza 1 a articolului 388 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Persoanele fizice nu sunt recunoscute drept contribuabili în raport cu terenurile pe care le au în drept utilizare gratuită, inclusiv dreptul de utilizare gratuită pe termen determinat sau transferat acestora în baza unui contract de închiriere.

Acciza nr. 5

Nu mulți oameni știu că persoanele fizice (nu antreprenorii individuali) pot fi și plătitori de accize. Acest lucru este posibil la importul/exportarea mărfurilor accizabile prin vamă (articolul 179 din Codul fiscal).

Taxa pe apă #6

Persoanele fizice, inclusiv antreprenorii individuali, care utilizează corp de apa supus licenței în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Taxa de vânătoare nr. 7 și pescuit nr. 8

Cetăţeni, antreprenori individuali şi entitati legale primind in la momentul potrivit o licență (permis) pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice pe teritoriul Federației Ruse. Calculul se face în conformitate cu articolul 333 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit independenți nr.9

De la 1 ianuarie, freelancerii au avut în sfârșit oportunitatea de a lucra „în alb” fără birocrație inutilă și taxe în plus. Denumirea oficială este Impozitul pe venit profesional (PIT). Nou impozit unic pe activitate profesională Până acum, a fost testat doar în patru regiuni, inclusiv Moscova și Tatarstan. Scopul principal al experimentului este de a legaliza statutul de freelancer și de a-i ajuta pe cei care lucrează pentru ei înșiși să iasă din umbră. Înțelegem ce înseamnă să fii independent, cum poate fi benefic și ce spun cei care decid să-și arate veniturile statului.

Pentru a depăși neîncrederea cetățenilor, legea garantează invariabilitatea cotei de impozitare profesională timp de 10 ani: 4% pentru venituri la lucrul cu persoane fizice, 6% pentru antreprenorii individuali și persoane juridice.

Există și impozite indirecte.

• taxă de stat - o taxă, a cărei valoare variază în funcție de trasaturi caracteristice prestate servicii publice.
• accizele pe subsol - la cumpărarea benzinei, alcoolului, baza prețului este taxele guvernamentale.

Aceste taxe sunt clasificate după cum urmează

1. După nivel:
   1. federal;
   2. regional;
   3. local.
2. Prin intrare:
   1. Drept;
   2. indirect.
3. In functie de platitor:
   1. de la indivizi
   2. entitati legale.

taxe

INTRODUCERE

CAPITOLUL 1. Impozitarea venitului personal

1 Contribuabili și baza de impozitare

2 Agenții fiscaliși responsabilitățile lor

CAPITOLUL 2. Caracteristici ale calculului impozitului

2 Procedura de determinare a bazei de impozitare

3 Cote de impozitare

CAPITOLUL 3. Deduceri fiscale

1 vizualizări deduceri fiscale

2 Deduceri fiscale standard

3 Deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

4 Deduceri de impozit pe proprietate

CAPITOLUL 4. Calcule practice

2 Procedura de transmitere a informațiilor la organul fiscal

CONCLUZIE

BIBLIOGRAFIE

APLICAȚII

Introducere

In conditii relaţiile de piaţă si mai ales in perioada de tranzitie catre piata sistemul fiscal este unul dintre cei mai importanți reglementatori economici, baza mecanismului financiar și de credit reglementare de stat economie.

Funcționarea eficientă a tuturor depinde de cât de bine este construit sistemul de impozitare. economie nationala. Un interes deosebit este impozitul pe venitul persoanelor fizice. El este cel care astăzi s-a dovedit a fi, poate, principalul subiect al discuțiilor despre modalitățile și metodele de reformă, precum și al criticilor ascuțite. De aceea, tema aleasă a lucrării de curs: „Impozitarea persoanelor fizice”, este deosebit de relevantă în prezent.

Scopul acestui curs este de a explora caracteristicile impozitării persoanelor fizice pe baza rusă legislatia fiscala.

Sarcinile stabilite pentru redactarea lucrării de curs sunt următoarele:

Definiți conceptele de bază ale impozitării venitului personal.

Discutați tipurile de deduceri fiscale.

3. Să studieze procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Lucrarea constă dintr-o introducere, partea principală, o parte practică, o concluzie, o listă de referințe și o aplicație.

Partea principală este formată din trei capitole.

Primul capitol dezvăluie categoriile de contribuabili pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, definește conceptul de agenți fiscali și responsabilitățile acestora.

Al doilea capitol discută procedura de determinare a bazei impozabile, tipurile și esența cotelor de impozitare, precum și exemple practice de aplicare a cotelor de impozitare.

În al treilea capitol sunt indicate deducerile fiscale, sunt date exemple practice de deduceri.

Al patrulea capitol are în vedere un exemplu practic de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice, procedura de transmitere a informațiilor către organul fiscal și completarea formularelor 1-NDFL și 2-NDFL. Formularele sunt completate pe baza unui exemplu practic și sunt date în aplicarea lucrărilor de curs.

În concluzie, sunt avute în vedere principalele modificări în impozitarea veniturilor personale în anul 2006.

Baza legislativă cursul a servit ca: Codul Fiscal al Federației Ruse, Legile Federale ale Federației Ruse N 71-FZ (din 30.06.05), Nr. 204-FZ (din 29.12.04), Nr. 112-FZ (din data de 20.08.04) „Cu privire la modificările la articolul 217 partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse”, Scrisoarea N MM-6-04/199 (din data de 31 decembrie 2004) „Cu privire la formele de raportare privind impozit pe venit pentru anul 2004”.

Baza teoretica Lucrările sunt materiale educaționale și articole științifice ale următorilor autori: Chernika D.G., Petrova A., Mikhailovsky A.

Capitolul 1. Impozitarea veniturilor persoanelor fizice

1.1Contribuabili și baza impozabilă

La 1 ianuarie 2001, pe teritoriul Federației Ruse a fost introdus un impozit pe venitul personal, care se calculează pe baza cap. 23 h. 2 NC. Impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit de toate categoriile de cetățeni fără excepție, indiferent de apartenența lor profesională, socială sau de orice altă natură.

Plătitorii de impozite sunt persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane care nu sunt rezidenți fiscali, dar primind venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse (7, p. 452).

Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile primite (10, p. 5):

-Rezidenți - din toate sursele, atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în străinătate;

-Nerezidenți - din surse din Federația Rusă.

Baza de impozitare este definită ca suma tuturor veniturilor primite în numerar, în natură sau sub formă de beneficii materiale, redusă cu valoarea deducerilor fiscale.

În conformitate cu art. 53 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare a acestui impozit este un cost, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării și este calculată împreună cu diferite categorii și de către angajatori: organizații ruse, antreprenori individuali și reprezentant permanent. birouri organizatii straineîn Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri supuse impozitării la sursa plății - în funcție de sumele acestor venituri (1, articolul 53).

La determinarea bazei de impozitare, toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care s-a născut, precum și veniturile sub formă de foloase materiale, determinate în conformitate cu art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă din veniturile contribuabilului se fac deduceri prin ordinul acestuia, prin hotărâre a instanței sau a altor organe, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare (1, art. 212).

1.2Agenții fiscali și responsabilitățile acestora

organizații rusești, barourile și instituțiile acestora, întreprinzătorii individuali și reprezentanții permanenți ai organizațiilor străine din Federația Rusă, ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, sunt recunoscuți ca agenți fiscali (6, p. 42).

Sumele impozitelor sunt calculate de agenții fiscali pe o bază cumulativă lunară de la începutul fiecărei perioade fiscale pe baza rezultatelor fiecărei luni în raport cu toate veniturile impozitate la o cotă de 13%.

Sumele de impozit reținute în lunile precedente sunt creditabile. Dacă contribuabilul are venituri supuse cotelor diferite, atunci în acest caz impozitul pe venitul personal se calculează separat pentru fiecare tip de venit. Impozitul este calculat și reținut de agentul fiscal la plata efectivă a venitului către contribuabil sau în numele acestuia către terți. Cuantumul impozitului reținut nu poate depăși însă 50% din valoarea plății.

Dacă este imposibil (dacă se știe în prealabil că perioada în care valoarea impozitului acumulat poate fi reținut depășește 12 luni) reținerea impozitului de la contribuabil, agentul fiscal este obligat să anunțe organul fiscal de la locul respectiv. a inregistrarii acesteia in scris despre imposibilitatea retinerii impozitului si cuantumul datoriei contribuabilului. Agenții fiscali sunt obligați să transfere suma taxei calculate la locul înregistrării lor la organul fiscal.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează cel târziu: în ziua următoare zilei încasării efective a venitului, dacă venitul este plătit în numerar; ziua următoare zilei reținerii efective a sumei calculate, dacă venitul este plătit în natură sau sub formă de beneficiu material; primirea efectivă a numerarului în bancă pentru plata veniturilor sau data transferului veniturilor din conturile agenților fiscali în conturile contribuabilului, în cazul în care agenții fiscali primesc sau transferă venitul de plătit din contul acestora; conturi bancare.

Nu este permisă plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali.

Capitolul 2. PARTICULARITĂȚI ALE CALCULULUI IMPOZITIVELOR

1 Procedura de determinare a veniturilor și data încasării venitului

Un angajat poate primi venituri de la organizație în numerar, în natură și sub formă de beneficii materiale. Veniturile primite în numerar includ: salarii; indemnizații și plăți suplimentare (de exemplu, pentru vechimea în muncă, vechimea în muncă, combinarea profesiilor, munca de noapte etc.); plăți datorate reglementării regionale a salariilor (de exemplu, pentru munca în zonele deșertice și lipsite de apă, zonele montane înalte); premii și recompense.

Veniturile primite în natură includ: plata bunurilor (lucrări, servicii) pentru un angajat; eliberarea de bunuri către angajați (efectuarea muncii pentru aceștia sau prestarea de servicii către angajați) gratuit, adică gratuit; salariile în natură (6, p.12).

Totodată, dacă se fac deduceri voluntare din venit, baza de impozitare nu este redusă printr-o decizie a unei instanțe sau a altor autorități. Dacă valoarea deducerilor fiscale în perioada fiscală este mai mult decât suma venit pentru care se aplica cota de 13%, apoi in aceasta perioada fiscala se aplica baza de impozitare egala cu zero, iar diferenta dintre valoarea deducerilor fiscale si suma venitului nu se reporteaza in anul urmator. Baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare tip de venit și fiecare sursă de plată.

Principalele venituri ale contribuabililor sunt următoarele (8, p.3).

1. Remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor atribuții, munca prestată, serviciul prestat.

beneficiu material.

Venituri din contracte de asigurare și contracte de asigurare a pensiilor nestatale.

Venituri sub formă de dobânzi primite de contribuabili din depozitele la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse.

5. Dividende și dobânzi primite de la o organizație rusă de către o organizație străină în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente în Federația Rusă, precum și dobânda primită de la întreprinzătorii individuali ruși.

Venituri primite din utilizarea drepturilor de autor și a drepturilor conexe în Federația Rusă.

Venituri primite din leasing și alte utilizări ale proprietății situate pe teritoriul Federației Ruse.

Venituri din vânzarea de: bunuri mobile și (sau) imobile, acțiuni sau altele și valori mobiliare, o mulțime de proprietăți deținute de o persoană fizică, acțiuni la capitalul autorizat al organizațiilor, drepturi de creanță împotriva unei organizații ruse sau a unei organizații străine în legătură cu activitățile reprezentanțelor sale de pe teritoriul Federației Ruse.

Pensii, indemnizații, burse și alte plăți similare plătite în condițiile legii.

Venituri din utilizarea oricăror vehicule, inclusiv nave sau aeronave, conducte, linii electrice (linii electrice), linii de comunicații cu fibră optică și (sau) fără fir, echipamente de comunicații, rețele de calculatoare, venituri din închirierea acestora, precum și amenzi pentru stadii (întârziere).

Venituri din participarea la capitaluri proprii In organizatie.

Alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale (articolele 210-214 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozabil valoare totală venitul pe care angajatul le-a primit de la organizație în luna calendaristică, redus cu valoarea veniturilor scutite de impozit și cu valoarea deducerilor fiscale. În conformitate cu art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice (date în acest termen de hârtie lista veniturilor nu este completă: include venituri pentru care organizațiile patronale sunt cel mai adesea sursa de plată):

Prestații de stat, cu excepția prestațiilor de invaliditate temporară, precum și a altor plăți și compensații plătite în conformitate cu legislația în vigoare.

pensiile de stat asigurarea pensiei pensii de munca numit în modul prevăzut de legislația în vigoare (clauza 2 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 204-FZ din 29 decembrie 2004).

EXEMPLU. În conformitate cu contractul colectiv adoptat de organizație, angajații care au suferit un handicap ca urmare a unui accident de muncă sau boli profesionale se plateste o pensie suplimentara.

Cuantumul unei astfel de pensii este supus includerii în baza de impozitare pentru veniturile impozitate cu o cotă de 13%.

Toate tipurile stabilite de legislația actuală a Federației Ruse, acte legislative subiecții Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autoguvernării locale plăți compensatorii(în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) referitoare la clauza 3 a articolului 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Sumele plăților compensatorii plătite peste normele stabilite conform legislației sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice conform procedurii general stabilite.

EXEMPLU. Organizația plătește parțial costul vieții într-o pensiune pentru angajatul său.

În acest caz, plata de către organizație pentru angajat a costului cazării acestuia în pensiune este considerată ca fiind încasarea de către salariat a unui venit în natură în conformitate cu art. 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Întrucât legislația actuală nu prevede rambursarea costului de trai într-o pensiune către un angajat, acest venit este inclus în baza de impozitare pentru veniturile impozitate cu o cotă de 13%.

Sume forfetare asistență financiară prevăzute în conformitate cu paragraful 8 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

EXEMPLU. Angajatul a primit asistență financiară în legătură cu decesul mamei sale în valoare de 5000 de ruble.

Această asistență financiară este complet scutită de impozitare.

EXEMPLU. Angajatul a primit asistență financiară în legătură cu decesul fratelui său în valoare de 5000 de ruble.

ÎN acest cazîn conformitate cu sub. "b" alin.8 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea asistenței financiare nu este scutită de impozitare. Această asistență materială este impozitată la o cotă de 13%, ținând cont de deducerea prevăzută la paragraful 28 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Venituri care nu depășesc 2.000 de ruble primite pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada fiscală (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse): valoarea cadourilor, valoarea premiilor în numerar și în natură etc.

EXEMPLU. Angajatului i s-a oferit un televizor de ziua lui, al cărui cost este de 8000 de ruble.

Atunci când se formează baza de impozitare pentru venitul impozitat la o cotă de 13%, este necesar să se ia în considerare valoarea cadoului care depășește 2000 de ruble.

Astfel, suma de 6.000 de ruble ar trebui inclusă în venitul angajatului. (8000 ruble - 2000 ruble).(7, p. 467-492).

perioada fiscala pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic (8, p.62).

La calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, data încasării efective a venitului este (10, p. 9):

-ziua plății veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților - la primirea veniturilor în numerar;

-ziua transferului veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură;

-data plății dobânzii la fondurile primite împrumutate (de credit), achiziționarea de bunuri, achiziționarea de titluri - la primirea veniturilor sub formă de beneficiu material;

-ultima zi a lunii pentru care se acumulează venitul pentru sarcinile de muncă efectuate conform contractului de muncă - la primirea veniturilor sub formă de salariu.

2.2 Procedura de determinare a bazei de impozitare

Procedura de calcul a impozitului este stabilită de art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cuantumul impozitului se calculează fără a lua în considerare veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și sumele impozitului reținut de alți agenți fiscali. Prin urmare, în cazul în care un angajat este admis într-o organizație la mijlocul perioadei fiscale și din certificatul de venit al unei persoane fizice depus de acesta de la un loc de muncă anterior, rezultă că anterior agentul fiscal a făcut orice greșeală în calcularea impozitului. (de exemplu, cu condiția mai mult sau mai puțin decât următoarele, deduceri fiscale standard etc.), corectarea acestora de către un nou agent fiscal nu este permisă.

Valoarea taxei este determinată în ruble întregi. Valoarea taxei este mai mică de 50 de copeici. aruncate, și 50 de copeici. și mai multe sunt rotunjite la rubla completă.

Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tip de venit, pentru care sunt stabilite rate de impozitare diferite (clauza 2, articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Suma totală a impozitului pe venitul personal plătibilă pentru perioada fiscală (anul calendaristic) de către o persoană fizică care este rezident fiscal al Federației Ruse este suma primită ca urmare a adunării sumelor impozitului calculate prin înmulțirea bazei de impozitare pentru fiecare tip de venit pentru care o anumită cotă de impozitare, la cota corespunzătoare.

La determinarea bazei de impozitare, toate veniturile contribuabilului încasate de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură sau dreptul de a dispune de care s-a născut, precum și veniturile sub formă de foloase materiale (clauza 1 din art. 210 din Codul fiscal). Federația Rusă) sunt luate în considerare.

Dacă din veniturile contribuabilului se fac deduceri prin ordinul acestuia, prin hotărârea instanței sau a altor organe, acestea nu reduc baza de impozitare.

Dacă un contribuabil a primit venituri (cheltuieli efectuate) denominate (nominate) în valută străină, atunci în scopul calculării impozitului pe venitul personal, acestea sunt recalculate în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse stabilită la data a încasării efective a veniturilor (la data realizării efective a cheltuielilor) (p. 5 articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru o perioadă fiscală, se iau în considerare toate veniturile contribuabililor, a căror dată de primire se referă la perioada fiscală corespunzătoare.

În același timp, data primirii efective a venitului este definită ca o zi (clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

plăți de venituri, inclusiv transferuri de venituri în conturile contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar; - transferul veniturilor în natură t la primirea veniturilor în natură;

plata de către contribuabil a dobânzii la fondurile primite împrumutate (de credit), achiziția de bunuri (lucrări, servicii), valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de beneficiu material.

La încasarea veniturilor sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a realizat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite conform contractului de muncă (clauza 2 din art. 223). din Codul Fiscal al Federației Ruse)

2.3 Cote de impozitare

Cotele de impozitare sunt stabilite la 13% pentru toate tipurile de venituri și pentru toate categoriile de plătitori, cu excepția veniturilor pentru care sunt stabilite alte cote.

Cota de 35% este stabilită în conformitate cu paragraful 2 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse din 05.08.2000 nr. 117-FZ (8, p. 12):

-din valoarea oricăror câștiguri și premii care depășesc 2.000 de ruble primite în cadrul evenimentelor promoționale;

-din plățile de asigurări în baza contractelor asigurare voluntarăîn ceea ce privește depășirea sumelor specificate la paragraful 2 al articolului 213 din Codul fiscal al Federației Ruse;

-din veniturile din dobânzi la depozitele în bănci în termeni de depășire a sumei calculate pentru depozitele în ruble, pe baza a trei sferturi din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în perioada pentru care se acumulează dobândă, și 9% pe an depozite valutare;

Cota de impozitare de 30% este stabilită pentru toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse din 05.08.2000 nr. 117-FZ) (8, p. 12).

Din 2005, rata veniturilor din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende a crescut semnificativ - de la 6 la 9%. Aceste modificări au fost puse în aplicare prin Legea federală nr. 95-FZ din 29 iulie 2004.

Venituri sub formă de dobândă la obligațiunile garantate cu ipoteci emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și veniturile fondatorilor managementul încrederii acoperirea ipotecară primită pe baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorii cu acoperire ipotecară înainte de 1 ianuarie 2007 în conformitate cu paragraful 5 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse din 05.08.2000 nr. 117-FZ sunt impozitat de asemenea cu o cotă de 9% (7, p. 454) .

Capitolul 3. Deduceri fiscale

1 Tipuri de deduceri fiscale

venitul cotei de bază de impozitare

Suma venitului primit de un angajat al organizației poate fi redusă prin deduceri fiscale. Deducerea fiscală este solidă suma de bani, care reduce venitul salariatului la calculul impozitului.

Există deduceri (9, p.6):

Standard;

Social;

proprietate;

-profesional.

La stabilirea bazei de impozitare, contribuabilii au dreptul să primească deduceri fiscale standard, sociale, imobiliare și profesionale.

Deducerile fiscale standard sunt oferite contribuabililor lunar. Deducerile standard reduc venitul impozitat cu o cotă de 13% Art. (3, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deducerile impozitului social reduc baza de impozitare a veniturilor impozitate la o cotă de 13% cu suma cheltuielilor efectuate într-o anumită perioadă fiscală în scopuri de caritate, educație și tratament (3, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Deducerile impozitului pe proprietate sunt oferite persoanelor fizice atunci când vând și achiziționează proprietăți (3, art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cadrul deducerilor sociale și de proprietate stabilite, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile lor regionale, pot stabili alte sume de deduceri.

Deducerile fiscale profesionale se acordă contribuabililor în conformitate cu art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O organizație poate reduce venitul unui angajat doar prin deduceri fiscale standard. Deducerile sociale, de proprietate și profesionale nu sunt furnizate de organizație. Organizația poate acorda deduceri fiscale standard acelor angajați cu care este încheiat un contract de muncă. Dacă o persoană realizează muncă în baza unui contract de drept civil, atunci organizația nu își poate reduce veniturile prin deduceri standard.

Dacă o persoană lucrează în baza unui contract de muncă în mai multe organizații, atunci deducerile sunt prevăzute doar în una dintre ele. În ce organizație să primească o deducere, angajatul decide independent. Deducerile sunt oferite pe baza unei cereri scrise a angajatului și a documentelor care confirmă dreptul acestuia la acestea (de exemplu, copii ale unui certificat al unui participant la lichidarea accidentului de la centrala nucleară de la Cernobîl, o persoană cu handicap etc. ).

3.2 Deduceri fiscale standard

Venitul impozabil al angajaților este redus lunar cu deducerile fiscale standard. Standard, deduceri fiscale pot fi oferite în următoarele sume: 3000 de ruble; 500 de ruble; 600 de ruble; 400 de ruble

Daca venitul salariatului este mai mic decat deducerea fiscala care i se acorda, atunci nu i se retine impozitul pe venitul personal.

Lista persoanelor care au dreptul la o deducere în valoare de 3000 de ruble. Pe lună, prevăzută la paragraful 1 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală din 25 iulie 2002, nr. 116-FZ). Dimensiunea maxima deducerile pentru anul sunt de 36.000 de ruble (3.000 de ruble x 12 luni)

Această deducere, în special, se acordă angajaților: care au suferit la instalațiile nucleare ca urmare a accidentelor și testelor de radiații arme nucleare; care sunt invalizi ai Marelui Război Patriotic; care au devenit invalizi din grupele I, II și III din cauza unei răni, comoții sau vătămări suferite în apărarea URSS sau a Federației Ruse, precum și a altor categorii de lucrători, a căror listă mai detaliată este dată la paragraful 1.

Lista persoanelor care au dreptul la o deducere în valoare de 500 de ruble. pe lună, este prevăzută la paragraful 1 al art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Suma maximă a deducerilor pentru anul este de 6000 de ruble (500 de ruble x 12 luni)

Această deducere, în special, este acordată angajaților: care sunt eroi ai Uniunii Sovietice sau ai Federației Ruse; care au primit Ordinul Gloriei de trei grade; care au devenit invalidi încă din copilărie; care au devenit invalizi din grupele I și II; care au suferit în dezastre atomice și nucleare, cu condiția să nu aibă dreptul la o deducere fiscală standard de 3.000 de ruble, precum și alte categorii de angajați, a căror listă mai detaliată este dată în paragraful 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federația Rusă.

Toți angajații care au copii beneficiază de o deducere fiscală de 600 de ruble. pe lună pentru fiecare copil. Deducerea se aplică până când venitul angajatului depășește 40.000 de ruble. Creditul fiscal este disponibil pentru fiecare copil sub 18 ani și pentru studenții cu normă întreagă până la 24 de ani. Deducerea trebuie aplicată din luna în care s-a născut copilul până la sfârșitul anului în care copilul împlinește vârsta specificată. Dacă salariatul este necăsătorit, deducerea se dublează. Dacă angajatul crește singur copilul sau plătește pensie alimentară, nu contează. Dacă un angajat care este obligat să plătească pensia alimentară se sustrage de la plata acestora, deducerea nu i se asigură.

Dacă o persoană nu a lucrat într-o organizație de la începutul anului, atunci deducerea este acordată ținând cont de venitul pe care a primit-o la locul său anterior de muncă.

Venitul angajaților care nu au dreptul la deduceri în valoare de 3.000 de ruble. și 500 de ruble, trebuie reduse lunar cu o deducere fiscală standard de 400 de ruble. Deducerea se aplică până când venitul angajatului, impozitat la o cotă de 13%, nu depășește 20.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul angajatului depășește 20.000 de ruble, această deducere fiscală nu se aplică.

Dacă o persoană nu a lucrat într-o organizație de la începutul anului, atunci deducerea este acordată ținând cont de venitul pe care a primit-o la locul său anterior de muncă. În acest caz, angajatul trebuie să depună la departamentul de contabilitate un certificat de venit sub forma nr. 2-NDFL de la locul de muncă anterior.

Dacă un angajat are dreptul la mai multe deduceri standard, a căror valoare este de 3.000, 500 și 400 de ruble, i se acordă maximum. Deducere pentru întreținerea copiilor în valoare de 600 de ruble. furnizate indiferent dacă salariatul folosește sau nu o altă deducere.

Luați în considerare aplicarea deducerilor standard în practică:

EXEMPLU. Un angajat al organizației a depus o cerere la departamentul de contabilitate și Documente necesare să-i acorde Creditul Fiscal standard pentru întreținerea unui copil născut în ianuarie 1987.

În ciuda faptului că copilul în ianuarie 2005. a împlinit deja 18 ani și indiferent dacă acest copil continuă sau nu să învețe, tatălui i se acordă o deducere pentru întreținerea acestuia până la sfârșitul anului 2005. (cu condiția ca venitul contribuabilului să nu depășească 40.000 de ruble într-un an).

3.3 Deduceri sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Salariații care au impozitul pe venit cu o cotă de 13 la sută pot beneficia de deduceri sociale (4, articolul 219 din Codul fiscal). Deci statul încurajează activitățile caritabile, educația și promovarea sănătății. Dacă o persoană studiază pe cheltuiala sa, are dreptul la o deducere a impozitului social. Este furnizat atunci când se plătește educația în instituții de învățământ atât interne, cât și străine, inclusiv în străinătate. Deducerea se datorează la primirea studiilor superioare, la studiile la cursuri de perfecţionare. De asemenea, puteți obține o deducere pentru educația copilului dacă acesta are sub 24 de ani. Nu numai părinții, ci și tutorele pot profita de deducere pentru studiul copiilor. În același timp, pentru tine, forma de educație poate fi orice, dar pentru copil - doar în timpul zilei. Deducerea este limitată la 38 de mii de ruble pe an. De asemenea, nu poate fi mai mult decât salariul angajatului.

Dacă un angajat plătește pentru studiile sale și pentru educația a doi copii, atunci limita este triplată - 38.000 de ruble pentru fiecare student. Pentru a primi o deducere, o instituție de învățământ trebuie să aibă o licență pentru activități educaționale. DIN instituție educațională trebuie să existe un contract scris care să precizeze forma de instruire și costul acesteia.

Plățile pentru tratament în instituțiile medicale din Rusia sunt scutite de impozitul pe venitul personal. Institutie medicala trebuie sa aiba licenta. valoare totală deductie sociala pentru tratament și medicamente nu poate depăși 38 de mii de ruble pe an. Pentru tipuri scumpe de tratament (de exemplu, operații pentru mulți forme severe boli) deducerea se acordă în cuantumul cheltuielilor efective. Aceste tipuri de tratamente sunt enumerate și în regulamentul nr. 201.

3.4 Deduceri de impozit pe proprietate

La determinarea mărimii bazei de impozitare, contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate în sumele primite de contribuabil în perioada fiscală din vânzarea de case de locuit, apartamente, cabane de vară, case de grădină sau terenuri, ca precum și alte proprietăți.

La vânzarea caselor de locuit, apartamentelor, inclusiv privatizate Spații de locuit, dachas, case de grădină sau terenuri și cote în proprietatea menționată, este prevăzută o deducere (clauza 1, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 112-FZ din 20.08.2004):

într-o sumă care nu depășește în total 1.000.000 de ruble, dacă obiectele vândute au fost deținute de contribuabil pentru mai puțin de trei ani;

în suma integrală primită de contribuabil din vânzarea obiectelor numite, dacă imobilul a fost în proprietatea sa timp de trei ani sau mai mult.

EXEMPLU. O persoană a vândut un apartament în 2005, al cărui cost, conform unui contract de vânzare-cumpărare, s-a ridicat la 1.200.000 de ruble.

Apartamentul a fost achizitionat (sau privatizat) in anul 2004, i.е. detinut de mai putin de 3 ani. deducere de proprietate oferit în valoare de 1.000.000 de ruble. Venituri în valoare de 200.000 de ruble. (1.200.000 de ruble - 1.000.000 de ruble) este supus impozitării la o cotă de 13%.

Apartamentul a fost achizitionat (sau privatizat) in anul 2001, i.е. detinut de peste 3 ani. Deducerea proprietății este prevăzută în valoare de 1.200.000 de ruble. Nu există venituri impozabile.

La vânzarea altor proprietăți (nerezidențiale), se prevede deducerea:

într-o sumă care nu depășește 125.000 de ruble în total, dacă proprietatea vândută a fost deținută de contribuabil pentru mai puțin de trei ani;

în suma totală primită din vânzarea altor bunuri deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult.

EXEMPLU. O persoană a vândut o mașină (valoarea conform contractului de vânzare-cumpărare este de 210.000 de ruble) și un garaj (valoarea conform contractului de vânzare-cumpărare este de 300.000 de ruble).

Mașina a fost deținută de o persoană fizică timp de 2 ani. Se oferă o deducere de proprietate în valoare de 125.000 de ruble. Venituri în valoare de 85.000 de ruble. (210.000 de ruble - 125.000 de ruble) este supusă unei taxe de furnizare de 13%.

Garajul a fost deținut de o persoană fizică timp de 4 ani. Deducerea proprietății este oferită în suma totală a veniturilor primite - 300.000 de ruble. Nu există venituri impozabile.

Noua prevedere este că puteți obține o deducere la achiziționarea unui apartament sau drepturi asupra unui apartament într-o casă în construcție. Pentru a primi o deducere la dobândirea drepturilor asupra unui apartament într-o casă în construcție, puteți furniza un contract corespunzător. Astfel, situația a fost soluționată atunci când o persoană a plătit bani în avans, chiar și în faza de proiectare, și a primit un beneficiu mulți ani mai târziu la momentul primirii unui document de proprietate.

Pe lângă deducerea în valoare de 1 milion de ruble, contribuabilul poate include o deducere a sumelor utilizate pentru a plăti dobânda pentru împrumuturile și creditele vizate. Dacă până în 2005 era posibil să se folosească numai credit ipotecar primite în băncile Federației Ruse, apoi din 2005 această situație se va schimba. Împrumutul (creditul) direcționat poate fi obținut atât de la credit, cât și de la alte organizații. Când utilizarea prevăzută dobânda la astfel de credite (împrumuturi) este de asemenea deductibilă.

CAPITOLUL 4. CALCULE PRACTICE

1 Calculul impozitului pe angajat individual

EXEMPLU. Petrov Petr Petrovici, cu reședința permanentă în Rusia (TIN 410112345678), a primit următoarele venituri în 2005:

Din ianuarie până în decembrie, la Temp LLC, a primit un salariu lunar de 9.000 de ruble. Aici i s-au acordat deduceri fiscale standard lunar:

deducere în valoare de 400 de ruble. (subclauza 3, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

deducere pentru furnizarea unui copil (fiică de 21 de ani - student la departamentul cu normă întreagă) în valoare de 600 de ruble. (Clauza 1, articolul 218 HK RF).

25 ianuarie 2005 Petrov P.P. a primit un împrumut fără dobândă în valoare de 15.000 de ruble. timp de 3 luni. (Rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data împrumutului este de 13% pe an).

Petrov P.P. deține acțiuni ale organizației ruse Temp LLC, de la care în martie 2005 a primit dividende în valoare de 10.000 de ruble.

În aprilie, a vândut companiei o mașină pe care o deținea de mai puțin de 3 ani pentru 270.000 de ruble.

În iunie, a primit un bonus trimestrial în valoare de 10.000 de ruble.

În august, Temp LLC i-a oferit un cadou pentru aniversarea sa în valoare de 10.000 de ruble.

În octombrie, a primit asistență financiară pentru achiziționarea unui apartament în valoare de 50.000 de ruble.

8. În cursul anului, salariatul a efectuat următoarele costuri:

A donat 2.000 de ruble în scopuri caritabile;

A plătit 40.000 de ruble pentru educația fiicei sale;

Plătit pentru tratament 15.000 de ruble.

Am cumpărat un apartament cu 350.000 de ruble.

1. Determinați cuantumul impozitului pe venit calculat de agentul fiscal:

Deduceri lunare din impozit pe venit venitSuma impozitului de la început godaza mes.yanvar 9000 600 + 400 = 18000 = 1000800010401040fevral 9000h2 600h2 + = 400h2 20001600020801040mart 9000h3 600h3 = 27000 + = 400h2 26002440031721092aprel 9000h4 600h4 = 36000 + = 400h2 32003280042641092may 9000h5 600h4 = 45000 + = 400h2 32004180054341170iyun 9000h6 = 64000 + 10000 + 600h4 400h2 = 32006080079042470iyul 64000 + 9000 = 73000 600h4 + 400h2 = 32006980090741170avgust 73000 + 9000 + 10000 = 92000 600h4 + 400h2 + 2000 = 520086800112842210sentyabr 92000 + 9000 = 101000 600h4 + 400h2 + 2000 = 520095800124541170oktyabr 101000 + 9000 + 50000 = 160000 6 00h4 + 400h2 + 2000х2=7200152800198647410noiembrie 160000+9000=169000 7200161800210341170decembrie 169000+9000=178000 780007070002700800270080702

Determinați cuantumul impozitului pe venit calculat de organul fiscal:

Veniturile Petrov P.P. va fi: 178.000 de ruble + 270.000 de ruble = 448.000 de ruble.

Cheltuielile Petrov P.P. la finele anului vor fi:

200 de ruble + 2.000 de ruble + 350.000 de ruble + 38.000 de ruble + 15.000 de ruble = 412.200 de ruble

Venit impozabil: 448.000 de ruble - 412.200 de ruble = 35.800 de ruble.

Valoarea impozitului: 35.800 de ruble. x13%=4.654 ruble

Rambursarea impozitului: 4.654 ruble - 22.204 ruble = 17.550 ruble.

Calculul sumei impozitului pe dividende:

Valoarea dividendelor primite este de 10.000 de ruble x 9% = 900 de ruble.

Calculul sumei impozitului pt fonduri împrumutate:

Petrov P.P. a autorizat organizația creditoare să determine cuantumul beneficiilor materiale, să calculeze impozitul din această sumă și să îl rețină din salarii.

Taxa de dobândă calculată pe baza a 3/4 din rata de refinanțare este de 152,26 ruble. (15.000 de ruble x (13% x 3/4) x 38 de zile: 365 de zile).

Valoarea beneficiului material este egală cu: 152,26 ruble.

Impozitul este calculat la o cotă de 35%: 152,26 x 35% = 53,29 ruble. (53 de ruble).

Suma calculată a impozitului este reținută la plata salariilor pentru luna februarie.

Taxa de dobândă calculată pe baza a 3/4 din rata de refinanțare este de 82,81 ruble. ((15.000 de ruble - 5.000 de ruble) x (13% x 3/4) x 31 de zile: 365 de zile).

Valoarea beneficiului material este egală cu: 82,81 ruble.

81 freacă. x 35% = 28,98 ruble. (rotunjit la 29 de ruble).

Suma calculată a impozitului este reținută la plata salariilor pentru luna martie.

Taxa de dobândă calculată pe baza a 3/4 din rata de refinanțare este de 40,07 ruble. ((10.000 de ruble - 5.000 de ruble) x (13% x 3/4/) x 30 de zile: 365 de zile).

Valoarea beneficiului material este egală cu: 40,07 ruble.

Cuantumul impozitului pe venit calculat la cota de 35% este:

07 frecare. x 35% = 14,02 ruble. (rotunjit la 14 ruble).

Suma calculată a impozitului este reținută la plata salariilor pentru luna aprilie.

Pentru contabilizarea corectă a veniturilor, agenții fiscali sunt obligați să păstreze formularul N 1-NDFL „Carte fiscală pentru înregistrarea impozitului pe venit și impozitul pe venitul persoanelor fizice”, iar în legătură cu transmiterea informațiilor despre veniturile persoanelor fizice la organele fiscale formularul N 2 -NDFL „Certificat de venit al unei persoane fizice”.

card fiscal<#"justify">Pentru a completa Formularul 2-NDFL (Referință), datele conținute în „Cartea fiscală pentru contabilizarea impozitului pe venit și pe venitul personal” pentru anul 2003, formularul N 1-NDFL și informații de referință, prezentate în Anexa la formularele 1-NDFL și 2-NDFL.

Certificatul reflectă informații despre venitul plătit de agentul fiscal - sursa de venit unei persoane fizice, sumele deducerilor, sumele de impozit calculate și reținute de această sursă de plată a impozitului.

Un exemplu de completare a formularelor 1-NDFL și 2-NDFL din Anexele 1, 2.

4.2 Procedura de transmitere a informațiilor către organul fiscal

Organizația este obligată să țină evidența veniturilor pe care le plătește angajaților. Contabilitatea veniturilor se efectuează într-un card fiscal special în formularul nr. 1-NDFL, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 2 decembrie 2002. Nr. BG-3-04/686 „Cu privire la aprobarea formularelor de raportare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe anul 2002”.

Impozitul trebuie virat la buget cel târziu în ziua în care s-a primit numerar pentru plata veniturilor sau suma venitului taurului a fost transferată în contul bancar al angajatului.

În cazul în care veniturile sunt plătite în natură sau primite de un angajat sub formă de beneficiu material, impozitul se virează la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care impozitul a fost efectiv reținut. Taxa se virează la locul în care organizația este înregistrată în scopuri fiscale.

Dacă suma totală a impozitului reținut de plătit la buget este mai mică de 100 de ruble, aceasta se adaugă la valoarea impozitului de plătit în luna următoare. În orice caz, această sumă trebuie transferată cel târziu în luna decembrie a anului curent.

La sfârșitul anului, pentru fiecare angajat al organizației, se întocmește un certificat de venit al unei persoane în formularul nr. 2-NDFL, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 2 decembrie 2002. Nr. BG-3-04 / 686 „Cu privire la aprobarea formularelor de raportare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe anul 2002”. Declarațiile de venit sunt depuse în oficiu fiscal anual cel târziu până la data de 1 aprilie a anului următor celui de raportare.

Concluzie

Ca urmare a muncii efectuate, este posibil să evidențiem principalele puncte de impozitare a veniturilor persoanelor fizice în Federația Rusă. Deci, contribuabilii sunt persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane care nu sunt rezidenți fiscali, dar care primesc venituri din surse situate pe teritoriul Federației Ruse. Baza de impozitare este definită ca fiind suma tuturor veniturilor primite în numerar, în natură sau sub formă de beneficii materiale, redusă cu valoarea deducerilor fiscale (standard, sociale, imobiliare și profesionale). Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic.

Organizațiile ruse, barourile și instituțiile acestora, antreprenorii individuali și reprezentanții permanenți ai organizațiilor străine din Federația Rusă, ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, sunt recunoscuți ca agenți fiscali. Agenții fiscali sunt obligați să țină evidența veniturilor pe care le plătesc angajaților într-un card fiscal special sub forma nr. 1-NDFL și să întocmească un certificat de venit al unei persoane fizice sub forma nr. 2-NDFL la sfârşitul fiecărei perioade de raportare.

În această lucrare, impozitarea veniturilor persoanelor fizice a fost studiată pe baza legislației actuale a Federației Ruse. Cu toate acestea, în 2006, au fost avute în vedere modificări în Codul Fiscal al Federației Ruse, care au implicat comandă nouă calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Deci, la 30 iunie 2005, președintele Federației Ruse a semnat legea federală Nr. 71-FZ „Cu privire la modificările la articolul 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”. Luați în considerare prevederile legii, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2006.

În primul rând, Legea ridică de la 2 la 4 mii de ruble suma anumitor venituri ale persoanelor fizice scutite de impozitare. În primul rând, vorbim despre veniturile primite cadou de la o organizație sau antreprenor individual ca premiu pentru un concurs sau concurs organizat de un organism de stat sau municipal, sau ca premiu într-un eveniment desfășurat în scopul publicității bunurilor (lucrări, servicii). În al doilea rând, în limitele de mai sus, veniturile primite de persoane fizice sub formă de asistență materială acordată persoanelor cu handicap de către organizațiile publice ale persoanelor cu handicap, sau de către un angajator angajatului său (sau fost angajat concediat din cauza pensionării din cauza invalidității sau a bătrâneții). În al treilea rând, un regim de impozitare similar este extins la rambursarea (plata) de către angajatori către angajații acestora, soții, părinții și copiii acestora, foștilor lor angajați (pensionarii de vârstă), precum și persoanelor cu handicap, a costului medicamentelor achiziționate de aceștia (de exemplu acestea) prescrise de medicul curant. Ca și până acum, scutirea de impozit se va acorda la prezentarea documentelor care confirmă cheltuielile efective pentru achiziționarea acestor medicamente.

Bibliografie

1. Codul fiscal a Federației Ruse - prima parte din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ (modificată la 29 decembrie 2004) și partea a doua din 5 august 2000 nr. 117-FZ (modificată la 29 decembrie 2004)

2.Legea federală a Federației Ruse N 71-FZ „Cu privire la modificările la articolul 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” din 30 iunie 2005

3.Legea federală a Federației Ruse nr. 204-FZ „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” din 29 decembrie 2004.

.Legea federală a Federației Ruse nr. 112-FZ „Cu privire la modificările la articolul 23 Impozitul pe venitul personal Codul fiscal al Federației Ruse din 20.08.2004.

.Scrisoarea N MM-6-04 / 199 „Cu privire la formele de raportare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe anul 2004” din 31 decembrie 2004.

6.Taxe: Proc. indemnizatie. Sub. ed. D.G. Coacăze. - Ediția a IV-a, revizuită. si suplimentare - M.: Finanțe și statistică, 2003.

7.Vorobieva E.V. Salariuîn 2005: Recomandări practice pentru un contabil. - M.: AKDI „Economie și viață”, 2005.

.Chernik D. G. „Impozite” - M .: „Finanțe și statistică”, 2003.

.Petrov A. impozitele pe salarii: tot ce trebuie să știe un contabil pentru a lucra corect // Calcul. nr. 10. 2005.

.Mihailovski A. „Firma ideală” - Jocul nr. 2 // Contabil Moscova. nr. 4. 2004.

.Impozitul pe venit nu va deveni „progresiv” // Agentia Federala Informatie financiara. № 11. 2005.

12.Sistem electronic de referință „Garant” CNE „Garant-Service” 2005.

Îndrumare

Ai nevoie de ajutor pentru a învăța un subiect?

Experții noștri vă vor consilia sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe subiecte care vă interesează.
Trimiteți o cerere indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Obligațiile fiscale au fost de mult timp parte integrantă omul modern. Informațiile despre modul în care persoanele fizice sunt impozitate, tipurile de impozite sunt cuprinse în Codul fiscal al Federației Ruse. Astăzi vom încerca să evidențiem cu mai multă capacitate principalele taxe plătite de cetățenii ruși.

Tipuri de impozite și taxe de la persoane fizice

Important! Trebuie avut în vedere că:

• Fiecare caz este unic și individual.
• Studiul atent al problemei nu garantează întotdeauna un rezultat pozitiv al cazului. Depinde de mulți factori.

Pentru a obține cele mai detaliate sfaturi cu privire la problema dvs., trebuie doar să alegeți oricare dintre opțiunile propuse:

Legislația rusă definește următoarele tipuri de impozite și taxe de la persoane fizice:

• obligația de transport a persoanelor fizice;
• impozitul pe venitul personal;
• impozitul pe proprietate;
• Taxa pe teren;
• taxă de stat - o taxă, al cărei cuantum variază în funcție de caracteristicile serviciilor publice prestate.

Luați în considerare tipurile de impozite plătite de persoane fizice mai detaliat.

taxe pe venit

9% pentru dividendele primite de rezidenții Federației Ruse

13% este rata general aplicabilă

35% - în ceea ce privește dobânda de depozit, câștigurile din jocuri de noroc

30% din profiturile străinilor - nerezidenți ai Rusiei

15% la dividendele primite de străini

Persoanele ale căror venituri (castiguri) sunt supuse unui impozit de treisprezece procente au dreptul de a utiliza, care vă permit să returnați venitul plătit.

• profesional;
• standard;
• proprietate;
• social.

Procedura de implementare a normei menționate anterior, specificul aplicării acesteia sunt reglementate de legislația în vigoare.

Taxa de transport

Inclus taxa de transportîn tipurile de impozite percepute anual asupra persoanelor fizice.

• mașini;
• autobuze;
• scutere;
• motociclete;
• snowmobile;
• transport pe apă, aer;
• alt mecanism autopropulsat care a trecut de înregistrarea de stat.

Cota de impozitare este calculată în ruble, în funcție de cantitatea de cai putere a motorului. Autoritățile municipale subiecții federali au dreptul de a stabili un impozit pe cont propriu, dar nu mai mult de zece ori suma determinată.

Impozitul pe proprietate

Un tip popular de impozit perceput persoanelor fizice este impozitul pe proprietate. Este plătit de toți rușii, străinii care dețin imobile. Suma finală a taxei, categoriile de persoane care sunt scutite de la plata acesteia, este stabilită de agențiile guvernamentale locale ale fiecărui subiect federal.

• 0,1% la clădiri rezidențiale private, case neterminate, garaje, locuri de parcare, anexe;
• 2% la obiectele cu valoarea cadastrală peste trei sute de milioane de ruble;
• 0,5% față de alte clădiri.

În lipsa unui preț al proprietății în registrul cadastral, pentru calcularea obligației fiscale se folosesc estimări de inventar, care se înmulțesc cu coeficienții deflatori. Mai detaliat, procedura de determinare a tipurilor, plăți de impozite persoanele fizice sunt reglementate de capitolul 36 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Atunci când contribuabilii dețin o parte din obiect (o cotă dintr-o locuință), impozitul se percepe proporțional cu cota lor. Obligație de proprietate căci moștenitorul se acumulează din momentul înregistrării de stat a dreptului său de proprietate, și nu de la primirea unei hârtii care confirmă dreptul de a primi moștenire.

Impozit pe teren de la persoane fizice

• deține un teren;
• folosi terenul cu drept de proprietate asupra vieții;
• a emis drept de folosință permanentă a parcelelor.

Pentru persoane fizice teren obligația fiscală stabilit la 0,3%. Legislația prevede însă stabilirea altor tarife cu referire la categoriile de terenuri, suprafața acestora.

Obligația pentru anul precedent se plătește înainte de începutul lunii decembrie a anului curent. În Federația Rusă, persoanele fizice plătesc impozite, tipuri de taxe legate de teren, conform avizelor fiscale.

Ce venituri ale persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice și ce nu?

Tipuri de venituri supuse impozitului pe venit

• din vânzarea proprietății care a fost deținută de mai puțin de 3 ani;
• din închirierea proprietății;
• venituri primite în afara Federației Ruse;
• venituri din câștiguri;
• alt venit.

Tipuri de venituri care NU sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice

• venituri din vânzarea proprietății care a fost deținută de mai mult de trei ani;
• venituri din moștenire;
• venitul primit în cadrul unui acord de cadou de la un membru al familiei și (sau) o rudă apropiată în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (de la un soț, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și copii adoptați, bunici, bunici și nepoți, integral și semi-sânge (având un tată sau o mamă comună) de frați);
• alt venit.