Intrarea multor organizații în economia de piață a condus la problema depunerii informațiilor financiare complete cu privire la activitățile organizației și situația proprietății pentru o anumită dată. Printre grupurile de utilizatori externi ai acestor informații (investitori, creditori, furnizori și alte contrapartide comerciale, clienți, agenții guvernamentale și guvernamentale, publicul), provizionul său este deosebit de important pentru investitorii și viitorii acționari ai organizației.

Raportarea contabilă - un set de indicatori interdependenți reprezentați de formularele aprobate corespunzător, rezultatul întreprinderii pentru expirarea perioadă de raportare.

Raportarea contabilă constă în forme interdependente care formează un sistem unificat de informații privind situația financiară a organizației în ceea ce privește componentele indicatorilor lor.

Valoare raportarea contabilă Determinată de cerințele pentru aceasta.

Rapoartele contabile trebuie să respecte următoarele cerințe: acuratețea, integritatea, actualitatea, simplitatea, verificarea, comparabilitatea, eficiența, respectarea procedurilor de proiectare și publicitate strict stabilite.

Fiabilitatea se bazează nu numai pe informațiile contabilității, ci și alte tipuri de contabilitate, în special contabilitatea statistică. Încălcare această abordare Face imposibilă elaborarea unui plan de afaceri, precum și gestionarea operațională a proprietății la diferite niveluri de activitate economică. Această condiție necesită comparabilitatea indicatorilor de raportare și planificare.

Pentru a asigura comparabilitatea datelor contabile, politicile contabile ar trebui administrate de la începutul anului fiscal.

Dacă nu există o asemenea comparabilitate, atunci datele pentru perioada care precedă raportarea trebuie ajustate. Ar trebui să fie ghidat de dispozițiile stabilite de actele actuale de reglementare ale sistemului de reglementare contabil de contabilitate în Federația Rusă. Aceasta este unitatea metodologică a indicatorilor de raportare.

Ajustarea însăși și metodologia de care trebuie să fie dezvăluite în notă explicativă La soldul contabil și la raportul privind rezultatele financiare, împreună cu motivele ajustării.

Precizia raportării contabile își sporește integritatea, adică. Ar trebui să includă indicatori ai activităților financiare și economice, atât întreprinderea în sine, cât și sucursalele, reprezentanțele și alte unități structurale, inclusiv alocate pentru solduri independente.

Pentru a compila raportarea, data de raportare este ultima zi calendaristică a perioadei de raportare. Contabilitatea este întocmită pentru anul de raportare, adică De la 1 ianuarie până la 31 decembrie, anul calendaristic inclusiv.

Raportarea contabilă intermediară pe lună (trimestrul) este întocmită de un rezultat din ce în ce mai mare de la începutul anului de raportare, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin lege și constă într-o declarație de echilibru și venituri.

Raportarea ușoară contabilă constă în simplificarea și accesibilitatea acestuia. Tranziția contabilă la. standarde internaționale Contribuie în mod obiectiv la punerea în aplicare a acestei cerințe.

Raportarea verifică implică posibilitatea confirmării informațiilor prezentate în orice moment. Indirect această condiție Inadecvată neutralitatea informațiilor furnizate în acesta.

Comparabilitatea prevede existența acelorași indicatori în diferite perioade de timp pentru a identifica diferențele și tendințele.

Scopul unei astfel de comparații pentru a identifica tendințele dezvoltării companiei. Cu toate acestea, atunci când o folosesc, este imposibil să se evite principiul limitării utilității informațiilor și acest lucru poate afecta formarea unor concluzii incorecte. De exemplu, pentru a reduce volumele de producție în anul de raportare, compania a decis să restructureze producția și în legătură cu acest lucru atras Împrumuturi pe termen lung bancă. Conform datelor de raportare, nu se observă că tendința de îmbunătățire a situației financiare a societății nu poate avea loc decât pe termen lung.

Pentru a pune în aplicare aceste abordări în raportarea contabilă, ar trebui prezentată o comparație a informațiilor privind un indicator specific prezentat în raportarea pentru anul de raportare anterioare și de raportare.

Eficiența se realizează prin unificarea și standardizarea formularelor de raportare relevante, a redus indicatorii individuali nu în detrimentul calității datelor de raportare. Acest lucru se aplică în principal prin indicatori care poartă referințe și informații.

Înregistrarea este următoarea cerință pentru raportarea contabilă. Aceasta înseamnă că raportarea, precum și menținerea contabilității proprietății, angajamentelor și operațiunilor economice, se desfășoară în limba rusă, în moneda Federației Ruse - în ruble. Raportarea este semnată de șeful organizației și de o contabilitate de conducere specializată (șef contabil etc.)

Publicitatea raportării contabile se desfășoară de către organizații, a căror listă este reglementată de legea aplicabilă. Acestea includ companii de acțiuni deschise, credit și organizații de asigurări, bursele de valori, investițiile și alte fonduri create în detrimentul surselor private, publice și guvernamentale.

Publicitatea implică publicarea situațiilor financiare anuale în mass-media la dispoziția utilizatorilor săi sau distribuirea acesteia în publicațiile relevante (broșuri, broșuri și alte publicații), precum și transferul autorităților statistice de stat la locul de înregistrare pentru a oferi interesat utilizatori.

Declarațiile contabile anuale ar trebui publicate nu mai târziu de 1 iunie, urmând anul de raportare.

Publicațiile ar trebui să fie precedate de un audit cu aprobarea obligatorie a raportului anual al Adunării Generale a Acționarilor. Un bilanț contabil (F. 1) și declarația de venit (F. 2) sunt supuse listei formelor de raportare anuală a publicării. O astfel de abordare este acceptată atât în \u200b\u200bpractica internațională, ceea ce permite utilizatorilor externi să ia o decizie în cunoștință de cauză în ceea ce privește investițiile în această societate.

În conformitate cu PBU 4/99, următoarele cerințe sunt prezentate la raportarea contabilă:

• (1) Rapoartele contabile trebuie să cuprindă anumite forme (de la 1 la 6);
• 2. Rapoartele contabile ar trebui să ofere o imagine fiabilă și completă a poziției financiare a organizației, rezultatele financiare ale activităților sale și modificările poziției sale financiare;
• 3. În formarea de raportare contabilă, ar trebui asigurată neutralitatea informațiilor (adică, satisfacția unilaterală a intereselor unor conturi ale utilizatorilor contabili înainte de alții);
• 4. Contabilitatea ar trebui să includă indicatori ai tuturor ramurilor și unităților;
• 5. În formarea de raportare contabilă, organizația ar trebui să adere la conținutul și formele acceptate de acesta în mod consecvent de la o perioadă de raportare la alta;
• 6. Pentru orice indicator numeric, datele ar trebui să fie date cel puțin în doi ani;
• 7. Articole de raportare contabilă pe care lipsesc indicatorii numerici sau nu conduc;
• 8. să compileze raportarea contabilă, data de raportare este considerată ultima zi calendaristică a perioadei de raportare;
• 9. Fiecare componentă a contabilității ar trebui să conțină denumirea formularului, data de raportare, numele organizației, forma juridică, hanul, adresa organizației, unitatea de măsură, coduri și ciffers, activitate;
• 10. Indicatorii negativi în raportarea contabilă sunt prezentate în paranteze;
• 11. Rapoartele contabile trebuie să fie compilate în limba rusă, semnată de cap și CH. Organizație de contabilitate.

Valoarea de raportare este fiabilitatea, integritatea, actualitatea, simplitatea, comparabilitatea, eficiența, respectarea procedurilor, proiectarea și publicitatea strict stabilită.

Raportarea fiabilă ajută la conducerea întreprinderii, să elimine deficiențele, să identifice rezervele interne neutilizate, să răspundă în timp util și să ia decizii corecte în legătură cu schimbările de pe piață.

Integritatea sau raportarea completă vă permite să luați decizii mai informate de gestionare.

Timpul presupune prezentarea raportării contabile necesare adreselor relevante din perioada prescrisă.

Simplitatea contabilității este simplificarea și accesibilitatea. Tranziția contabilă la standardele internaționale contribuie în mod obiectiv la punerea în aplicare a acestei cerințe.

Raportarea verifică implică posibilitatea confirmării informațiilor prezentate în orice moment.

Comparabilitatea prevede existența acelorași indicatori în diferite perioade de timp pentru a identifica diferențele și tendințele. Scopul unei astfel de comparații este identificarea tendințelor companiei.

Eficiența se realizează prin unificarea și standardizarea formularelor de raportare relevante, reducând anumiți indicatori nu în detrimentul calității datelor de raportare, automatizarea contabilă, alegerea formelor de dozare optime.

Înregistrarea înseamnă că raportarea este egală cu atât contabilitatea pe contabilitate, se desfășoară în limba rusă și în moneda Federației Ruse.

Publicitatea implică publicarea rapoartelor contabile anuale în mass-media, transferul către autoritățile statistice. Lista întreprinderilor care ar trebui să publice raportarea lor anuală este reglementată de lege.

Împreună cu publicarea situațiilor financiare anuale, este publicată și o concluzie a auditului, a căror esență ar trebui să conțină un aviz (evaluare) al unui auditor independent (societate de audit) despre fiabilitatea sa (cu siguranță pozitivă, pozitivă, negativă, refuzul de exprimare opinii).

Declarațiile contabile interne nu fac obiectul publicării, așa cum se presupune că se presupune că secretele comerciale. Pentru primirea ilegală și divulgarea informațiilor care constituie secrete comerciale, se oferă răspundere penală.

"Nou în contabilitate și raportare", 2009, n 3

Adesea cu contul corect și absența erorilor din postări contabile și documentele primare Un număr mare de erori sunt permise tocmai în procesul de întocmire a raportării contabile. Luați în considerare încălcările care identifică cel mai adesea auditorii.

Bilanț

Uneori, în raportarea indică în mod eronat că soldul se bazează pe 1 ianuarie. Aceasta este o încălcare, deoarece anul de raportare pentru toate organizațiile este anul calendaristic - de la 1 ianuarie până la 31 decembrie, inclusiv (articolul 14 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ "pe contabilitate"). În această perioadă se întocmește raportarea. De asemenea, este necesar să ne amintim regulile de raportare a organizațiilor nou create: pentru astfel de companii, primul an de raportare este perioada de la data lor. Înregistrarea de stat. 31 decembrie a anului relevant și pentru companiile create după 1 octombrie - până la data de 31 decembrie a anului următor.

La elaborarea unui echilibru contabil (Formular nr. 1<1>) Cea mai comună este clasificarea incorectă a activelor sau pasivelor. de exempluAu emis împrumuturi fără dobândă luate în considerare 58 "Investiții financiare", subaccount 3 "împrumuturi furnizate", adesea reflectate în suma totală investiții financiareÎn ciuda faptului că nu răspund criteriilor de recunoaștere ca atare în conformitate cu alineatul (2) din PBU 19/02<2> și ar trebui să se reflecte în compoziția creanțelor. Un alt exemplu al clasificării incorecte a activelor este reflectarea depozitelor în bănci pe linia "Cash". În același timp, depozitele sunt luate în considerare în contul 55 "Conturile speciale în bănci", acestea sunt investiții financiare în conformitate cu alineatul (3) din PBU 19/02 și ar trebui să se reflecte în linia corespunzătoare de echilibru.

<1> Forme unificate de raportare contabilă aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2003 N 67n.
<2> Regulamentul privind contabilitatea "contabilizarea investițiilor financiare" a PBU 19/02 aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 decembrie 2002 N 126n.

Adesea, în formarea unui echilibru a activelor și a pasivelor în ceea ce privește circulația (rambursarea) sunt clasificate incorect pe termen lung și pe termen scurt. Activele și pasivele sunt reprezentate ca pe termen scurt, în cazul în care termenul de circulație (rambursare) asupra acestora nu este mai mare de 12 luni de la data raportării sau durata ciclului operațional, dacă depășește 12 luni (p. 19 PBU 4 / 99.<1>). Toate celelalte active și pasive sunt reprezentate ca pe termen lung. Astfel, dacă organizația a dobândit, să spunem, cota în capitalul social al unei alte societăți și nu intenționează să vândă această cotă, nu există motive pentru reflectarea unei astfel de investiții financiare ca active pe termen scurt.

<1> Statutul contabilității "Raportarea contabilă a organizației PBU 4/99 este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 iulie 1999 n 43n.

Adesea, la elaborarea unui echilibru, se efectuează o compensare neautorizată a creanțelor și a datoriilor. În special, creanțe O contrapartidă este suprapusă de conturile plătibile ale celuilalt, ca urmare a faptului că partea activă și pasivă a soldului sunt subestimate. Există, de asemenea, o situație inversă - de exemplu, dacă politici contabile Organizația prevede o reflecție critică în bilanțul activelor și pasivelor impozite amânate și, de fapt, contabilul îi reflectă extins și, prin urmare, rezultatul soldului. În astfel de cazuri, trebuie amintit de cerința de la punctul 34 din PBU 4/99: În situațiile financiare, nu este permisă să fie creditată între articolele din activele și pasivele, articolele de profit și pierdere, cu excepția cazului în care un astfel de test este prevăzută de PBU-ul relevant.

Uneori, la elaborarea echilibrului, un contabil folosește metoda contabilă, contrar politici contabile. De exemplu, în politica contabilă a organizației, este consacrată faptul că rezerva pentru datorii îndoielnice nu este creată, iar raportarea arată creanțele pe minus rezervă. O altă situație - în politicile contabile prevede transferul datoriei la împrumuturi și împrumuturi de pe termen scurt pe termen scurt la realizarea a 365 de zile înainte de rambursare, iar în pregătirea raportării unei astfel de traduceri nu este produsă.

Lipsa indicatorilor de echilibru necesar în certificatul de disponibilitate a valorilor luate în considerare pe conturile off-bilanț, care este, de asemenea, comun în pregătirea încălcărilor. Contabilii uită să reflecte costul activelor fixe închiriate, dispoziții emise, angajamente și alți indicatori necesari. O astfel de încălcare este plină de rezervări în audit, dacă indicatorul pierdut este o sumă semnificativă.

Unii indicatori de raportare au o valoare negativă sau scăzute la calcularea datelor de raportare, cum ar fi indicatorul de costuri de bunuri vândute (lucrări, servicii) și pierderi nete. Astfel de indicatori sunt adesea reflectați în raportarea cu semnul "minus" sau deloc. Este incorectă, deoarece, potrivit documentelor de reglementare privind contabilitatea, indicatorul trebuie dedus de la alți indicatori la calcularea datelor adecvate sau are o valoare negativă, atunci în raportarea contabilă a acestui indicator este prezentat în paranteze (clauza 12 din instrucțiunile din Procedura de compilare și depunere a raportării contabile<2>).

Raportul câștigurilor și pierderilor

Adesea, veniturile și cheltuielile pe anumite tipuri de activitate nu sunt descoperite în declarația de profit și pierdere (Formularul N 2). Cerințe de la punctul 18.1 PBU 9/99<1> și p. 21.1 PBU 10/99<2> Sa stabilit că veniturile și alte venituri care depășesc 5% valoare totală Veniturile organizației și partea corespunzătoare a costurilor sunt prezentate în raportarea pentru fiecare tip separat. Absența acestor date în contul de profit și pierdere poate fi compensată numai prin divulgarea decodatilor necesari într-o notă explicativă.

<1> Regulamentul privind contabilitatea "Veniturile organizației PBU 9/99 este aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 mai 1999 N 32N.
<2> Statutul contabilității "Cheltuielile organizației" PBU 10/99 este aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 mai 1999 N 33n.

O altă încălcare este lipsa de informații de referință cu privire la cantitățile de profituri de bază și diluate pe acțiune. Dacă organizația de raportare este o societate pe acțiuni, acesta trebuie să calculeze indicatorii indicați și să le reflecte în raportarea conform Recomandări metodice privind divulgarea informațiilor privind procentajul de profit<3>.

Raportul de schimbare a capitalului

Foarte des, la verificarea, auditorii detectează că, în raportul modificărilor din capital (Formular N 3), secțiunea "Ajutor" nu este plină. Adesea, această secțiune este exclusă de la raportare din cauza lipsei de operațiuni pentru a primi fonduri din buget și fonduri extrabudgetare pentru a finanța cheltuielile curente și investițiile de capital ale organizației. Această abordare este legitimă, deoarece, în conformitate cu articolul 11 \u200b\u200bdin PBU 4/99 articole din formele de raportare contabilă, care, în conformitate cu dispozițiile contabile, sunt supuse divulgării și pe care nu se deranjează valori numerice (în forme tipice ) sau nu (în forme dezvoltate de independent și într-o notă explicativă). Dar, în același timp, contabilul uită că secțiunea "Ajutor" indică, de asemenea, cantitatea de active nete, care este în mod necesar calculată pentru toate organizațiile. Procedura de evaluare a valorii activelor nete ale societăților pe acțiuni a fost aprobată prin Ordinul comun al Ministerului Finanțelor din Rusia și FKSB din Rusia din 29 ianuarie 2003 N 10N / 03-6 / PZ.

Raportul privind mișcarea în numerar.

Raport de mișcare bani (Formularul N 4), poate, cea mai dificilă formă de raportare. Adesea, un contabil, asigurându-se că resturile de fonduri la începutul și sfârșitul perioadei corespund datelor contabile similare, consideră că programul sau asistentul sa ridicat în mod corect raportului. Auditorul experimentat va observa imediat eroarea și va pune întrebări dacă în bilanț:

• la sfârșitul perioadei de raportare, se reflectă o creștere sau o scădere a activelor fixe, construcții neterminate sau investiții financiare, iar raportul nu reflectă mișcarea activitatea de investiții;
• schimbarea valorii creditelor primite și împrumuturi pentru perioada de raportare, iar raportul nu reflectă mișcarea activități financiare.

Anexă la soldul contabil

Anexa la soldul contabil (Formularul N 5) este o decodare a indicatorilor individuali ai bilanțului. Adesea, la redactarea raportării, un contabil contribuie în mod repetat la echilibrul corecțiilor înainte de ao pregăti în cele din urmă pentru semnare. În acest caz, este important să se asigure că cele mai recente bilanțuri și aplicarea acestora corespund reciproc în partea de legătură a indicatorilor omogeni.

O afecțiune comună este lipsa sau formarea incorectă a datelor privind cheltuielile pe tipurile obișnuite de elemente de cost. Pentru a completa corect această secțiune, este necesar să configurați corect conturile conturilor de cheltuieli, care vă vor permite să descifrați costurile în contextul elementelor necesare.

Notă explicativă

Lipsa informațiilor obligatorii într-o notă explicativă este cea mai frecventă eroare. Azi forma unificată O notă explicativă este absentă, iar diferitele cerințe pentru conținutul său sunt disponibile în multe acte de reglementare privind contabilitatea. Nota compilată corect trebuie să conțină:

• informații despre organizație, activitățile sale, organismele executive;
• date privind politicile contabile aplicate;
• descifrarea anumitor indicatori de raportare care nu sunt incluși în formele rămase de raportare;
• informații despre părțile afiliate;
• evenimente după data de raportare;
• fapte convenționale ale activității economice;
• date privind ajutorul de stat;
• informații privind activitățile terminate;
• informații despre segmente;
• informații despre participarea la activități comune.

Yu.yu.makarov.

Auditor certificat

Capitolul 13.

Situațiile financiare contabile ale organizației

Informatii despre operațiuni economiceEntitatea economică produsă pentru o anumită perioadă de timp este rezumată în registrele contabile relevante și sunt transferate grupului de raportare contabilă (financiară). În sistemul de contabilitate de reglementare, raportarea contabilă este considerată ca un sistem de indicatori care reflectă proprietatea și poziția financiară a organizației la data raportării, precum și rezultatele financiare ale activităților sale în perioada de raportare. In schimb, perioadă de raportareaceastă perioadă pentru care organizația ar trebui să compileze rapoartele contabile.

O astfel de procedură de generalizare a informațiilor contabile este necesară, în primul rând, organizația însăși și este asociată cu clarificări, iar în unele cazuri corectarea cursului de activitate financiară și economică. Prin urmare, rapoartele contabile ar trebui să identifice orice fapte care pot afecta evaluarea de către utilizatorii de informații privind starea de proprietate, situația financiară, profiturile și pierderile. Utilizatorii acestor informații sunt manageri, fondatori, participanți și proprietari ai proprietății organizației.

Situațiile financiare - Acesta este un sistem unic de date privind poziția de proprietate și financiară a organizației și rezultatele activităților sale economice și financiare, pe baza datelor contabile privind formularele stabilite. Principiul întocmirii și publicării raportării contabile este unul dintre principiile definitorii bazate pe metodologia contabilă.

Conceptul de elaborare și publicare a rapoartelor este baza sistemului de standarde naționale de contabilitate în majoritatea Țările economice. Această dispoziție presupune că orice organizație într-o singură măsură sau alta are nevoie în mod constant de surse suplimentare de finanțare, care are în principal piața de capital. Atragerea potențialilor investitori și creditori este posibilă numai prin informarea acestora cu privire la activitățile lor financiare prin raportarea contabilă (financiară).

Cât de atractive rezultate financiare publicate, actuale și promițătoare stare financiară Organizațiile sunt atât de mari și probabilitatea de a obține surse suplimentare de finanțare. Astfel, potențialii utilizatori ai rapoartelor contabile (financiare) sunt persoanele care doresc să-și investi fondurile gratuite în orice întreprindere terță parte. Ele sunt preocupate în primul rând fiabilitatea și eficiența muncii. Și dacă datele de raportare le inspiră încrederea, cumpără integral organizația sau sunt mulțumiți de acțiunile sale sau devin investitori și creditori. Raportarea contabilă (financiară), care, într-o formă comprimată, concentrată, reprezintă date fiabile privind indicatorii principali (semnificativi) ai activităților principale ale organizației, este conceput pentru a atinge aceste obiective.

Raportarea contabilă, formată pe baza normelor stabilite prin acte de reglementare privind contabilitatea, este fiabilă și completă.

În formarea situațiilor financiare, organizația ar trebui să ofere neutralitatea informațiilor conținute în acesta, adică, satisfacția unilaterală a intereselor unor conturi ale utilizatorilor contabili altora a fost exclusă.

În conformitate cu punctul 6 din PBU 4/99 "Raportarea contabilă a organizației" "Raportarea contabilă ar trebui să ofere o înțelegere fiabilă și completă a situației financiare a organizației, rezultatele financiare ale activităților sale și schimbările în situația sa financiară".

În țara noastră, conceptul de "raportare contabilă" este utilizat în mod tradițional, care este confirmat de art. 2 din Legea federală "pe contabilitate". În același timp, termenul "situații financiare" este utilizat în legea federală "pe societățile pe acțiuni".

Legea federală "privind activitățile de audit" definește raportarea întreprinderilor și a organizațiilor ca raportare financiară (contabilă) a părților auditate. După cum se poate observa din aceste documente, o definiție clară a conceptului de "raportare contabilă" sau "situații financiare" în legislația rusă nu in acest moment.

Prin urmare, la prezentarea problemelor din acest capitol, vom adera la termenul "Situații financiare contabile".

Situațiile financiare contabile ale organizației reprezintă un sistem de indicatori care caracterizează condițiile și rezultatele activității sale în perioada anterioară; În esență, acesta este un tip special de înregistrări contabile care reprezintă o scurtă învățare din contabilitatea curentă, reflectând datele sumare privind starea și rezultatele activităților organizației pentru o anumită perioadă.

Situațiile financiare contabile reprezintă o legătură între organizație și alte entități de piață. Și studierea situațiilor financiare contabile, subiecților relațiile de piață Urmărirea diferitelor obiective: partenerii de afaceri sunt interesați de informații despre posibilitatea organizației de a-și achita datoriile în timp util; Investitorii - informații cu privire la posibilitatea dezvoltării în continuare a organizației, sustenabilitatea sa financiară; Acționarii sunt îngrijorați de prețul de piață al promoției, mărimea și procedura de plată a dividendelor. Luând în considerare aceste scopuri, ar trebui să se țină cont de faptul că atunci când elaborează contabilitatea situațiile financiare Organizațiile trebuie să formeze două seturi: De fapt, situațiile financiare contabile și raportarea prezentate la autoritățile fiscale. Fețele de mai sus sunt interesate de primul set de raportare. Al doilea set, pe lângă raportarea în sine, include calcule privind anumite tipuri de impozite plătite de organizare ( declarații fiscale) și diverse referințe la calcule. Situațiile financiare contabile reprezintă rezultatul principal al informațiilor pentru conturile contabile pentru anul fiscal trecut și reflectând rezultatul final al întregii activități economice a organizației pentru acest an (fig.13.1).

Organizația care operează pe piață, în funcție de mărimea, afilierea industriei și formele organizatorice și juridice, are diverse resurse la dispoziția sa: proprietate, teren, muncă. Aceste resurse investite de proprietari și investitorii împrumutați sunt direcționați către formarea capitalului de bază și de lucru, a cărei scop este menținerea procesului de producție, care este direct scopul creării unei organizații.

Rezultatul procesului economic al organizației este un rezultat financiar, care poate fi fie pozitiv (profit), fie un negativ (pierdere). Valoarea absolută a acestui rezultat este reflectată direct în forma principală (bazică) a situațiilor financiare - în forma nr. 1 "echilibru contabil" și secvența calculului său și procedura de formare - în formarea nr. 2 "profitul și declarația de pierdere ".

ÎN economie administrativă planificatăprincipalele sarcini ale contabilității au fost colectarea și prelucrarea informațiilor pentru stat (ministere și departamente) și a autorităților statistice. Organizarea conducerii întreprinderii a fost efectuată de autoritățile superioare - probleme de planificare, prețuri, compensații materiale și altele au fost rezolvate "la vârf" și "a coborât" pentru a executa organizația într-o ordine de politică. Organizația a fost considerată doar ca o legătură de gestionare separată. proprietatea de statȘi contabilitatea au asigurat informații despre conservarea acestuia. Statul a fost atât proprietar, cât și principalul investitor al organizației. Prin urmare, scopul principal al declarațiilor organizației în aceste condiții a fost de a servi ca mijloc de verificare a implementării misiunilor guvernamentale, corectitudinea acumulărilor în bugetul de stat. și completitudinea colectării informațiilor statistice.

În dezvoltat economie de piata Contabilitatea se distinge prin funcții complet diferite. Acest lucru se datorează, în primul rând, în faptul că, în condițiile pieței, structura proprietății se schimbă; În al doilea rând, organizația este forțată să își desfășoare activitățile în contextul concurenței severe, a cărei prezență necesită o monitorizare constantă a condițiilor de piață, a activităților de planificare atentă. În al treilea rând, in condiții moderne Schimbarea formularelor, tipurilor și condițiilor pentru finanțarea activităților economice: cu absența practică a finanțării bugetului și Împrumut de stat. Organizațiile trebuie să intre într-o luptă competitivă și pentru resursele de credit ale băncilor comerciale și pentru mijloacele altor potențiali investitori.

Acești factori predetermină necesitatea de a reprezenta subiecte de piață Informații în timp util și complete cu privire la rezultatele activităților lor pentru utilizatorii interesați. Și, în mod firesc, faptul că scopul de a depune la organizarea situațiilor financiare contabile utilizatorilor externi se obține în primul rând surse suplimentare de finanțare. Pe ceprezentat în raportare, viitorul organizației depinde adesea.

Situațiile financiare contabile sunt concepute pentru a satisface nevoile generale ale majorității utilizatorilor, dar în același timp, nu este obligată să furnizeze toate informațiile care pot fi necesare pentru luarea deciziilor economice. În situațiile financiare contabile, rezultatele financiare ale evenimentelor trecute se reflectă în principal. Accentul pe cercul nelimitat al utilizatorilor a determinat necesitatea identificării principalelor caracteristici ale situațiilor financiare contabile, în care se reflectă în principal situația financiară și rezultatele financiare ale organizației.

Faptele activității economice și ale operațiunilor economice sunt facilitățile contabile. Atunci când sunt înregistrați și reflectați, contabilul trebuie să respecte standardele contabile și să utilizeze prevederile de bază ale construirii unui sistem contabil.

La redactarea raportării, trebuie executate cerințele prevederilor documente de reglementare Contabilitate în ceea ce privește divulgarea în situațiile financiare contabile ale informațiilor privind modificările politicilor contabile, care au avut un impact semnificativ asupra situației financiare, asupra tranzacțiilor în valută, pe fluxul de numerar sau asupra performanței financiare a organizației, asupra activelor, capitalului, rezervelor și Obligații, venituri și venituri și cheltuieli ale organizației. O astfel de divulgare poate fi efectuată de organizație prin includerea indicatorilor, tabelelor, decodarea direct sub formă de situații financiare sau într-o notă explicativă.

Următoarele cerințe sunt prezentate informațiilor generate în raportare:

respectarea perioadei de raportare - în Rusia perioada de raportare (an) coincide cu calendarul;

fiabilitateși Plenitudine - Toți indicatorii reflectați în raportare ar trebui să fie justificați cu decorate corespunzător documente primare și intrările contabile, iar acești indicatori ar trebui să reflecte integral toate faptele vieții economice care au avut loc în anul de raportare;

secvenţă - respectarea constanței în conținutul și formele de raportare contabilă și explicații pentru aceasta;

neutralitate - informațiile incluse în raportarea contabilă formată ar trebui să aibă un semn de neutralitate (lipsa de interes pentru una sau altă persoană sau grup de persoane);

comparabilitate - Informațiile reflectate în raportarea contabilă trebuie să fie comparabile în ceea ce privește conducerea conducerii și analiză financiară și să utilizeze rezultatele lor în procesul managerial;

corectitudinea designului.

Situațiile financiare contabile ar trebui să includă indicatori ai tuturor sucursalelor, a reprezentanțelor și a altor diviziuni (inclusiv alocate soldurilor individuale).

Pentru a asigura comparabilitatea datelor contabile, modificările politicilor contabile ar trebui administrate de la începutul anului fiscal. Dacă nu există comparabilitate, atunci datele pentru perioada care precedă raportarea trebuie ajustate. Ar trebui să fie ghidat de prevederile stabilite de actele actuale de reglementare ale sistemului de reglementare contabil de contabilitate în Federația Rusă. Aceasta este unitatea metodologică a indicatorilor de raportare. Ajustarea Indicarea motivelor și a metodelor trebuie să fie dezvăluită într-o notă explicativă a bilanțului și a raportului privind rezultatele financiare.

Indicatorii privind activele, datoriile, veniturile, cheltuielile individuale și operațiunile economice ar trebui să se desfășoare în situațiile financiare separat în cazul semnificației lor și dacă utilizatorii interesați nu sunt imposibilă fără cunoștință despre acestora, situația financiară a organizației sau a rezultatelor financiare a activităților sale este imposibilă.

În conformitate cu cerințele PBU 4/99, declarațiile contabile ale organizației în situațiile financiare nu sunt autorizate să fie creditate între articolele din activele și pasivele, articolele de profit și pierdere, cu excepția cazului în care este prevăzut un astfel de test de către Dispoziții relevante de contabilitate.

În elaborarea declarațiilor contabile ale organizației, este necesar să se conduze de principiile de suficiență și de materialitatea informațiilor.

Atunci când reflectă datele din situațiile financiare contabile, ar trebui să se țină cont de faptul că, dacă, în conformitate cu documentele de reglementare, indicatorul este dedus din datele relevante la calcularea sau are o valoare negativă, atunci este prezentată în paranteze (pierdere neacoperită; costul de bunuri, produse, lucrări, servicii, servicii; Pierdere din vânzări etc.).

Situațiile financiare contabile ar trebui întocmite în limba rusă și în moneda Federației Ruse.

Toate organizațiile, indiferent de forma de proprietate, care sunt atât de autosuficiență, cât și de finanțare bugetară sunt obligați să elaboreze situații financiare contabile pe baza datelor sintetice și contabilitate analitică.

Din 1 ianuarie 2004, situațiile financiare anuale în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2003 nr. 67n "privind formele reglementărilor contabile ale organizațiilor" (denumită în continuare Ordinul nr. 67N) Cu modificările aduse prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 septembrie 2006 nr. 116N include următoarele forme:

Sold contabil (forma 1);

Declarația de profit și pierdere (Formularul nr. 2);

Raport privind modificările (Formularul nr. 3);

Raport privind fluxul de numerar (Formularul nr. 4);

Anexă la soldul contabil (Formularul nr. 5);

Raport cu privire la utilizarea țintă fondurile obținute (forma 6);

Notă explicativă;

Raportul de audit.

Informații suplimentare sunt anexate la raportare, dezvăluind persoanele fizice ale activităților financiare și economice ale organizației și constând din referințe separate:

Lista organizațiilor de primire;

Lista organizațiilor creditorilor;

Informații privind conturile valutare în bănci sau alte instituții de credit care operează pe teritoriul Federației Ruse și din străinătate;

Informații despre conturile de ruble în bănci și alte instituții de credit care operează pe teritoriul Federației Ruse.

Trebuie remarcat faptul că noile abordări ale formării situațiilor financiare sunt exprimate într-un refuz al formelor tipice de raportare contabilă, adică din același set de indicatori cu privire la activitatea organizației, indiferent de tipul de activitate, scara de activitate Producția, forma juridică etc. După cum a arătat practici, formele tipice au fost pentru unele organizații redundante pe o serie de indicatori, iar pentru alții - insuficienți. În acest sens, există trei opțiuni pentru formarea situațiilor financiare cu nume condiționate: simplificate, standard și multiple.

Opțiunea simplificatăconcepute pentru entități mici de afaceri și organizații necomerciale (cu excepția bugetului). În acest caz, o serie de formulare nu sunt incluse în situațiile financiare anuale: un raport privind modificările de capital (Formularul nr. 3), un raport privind fluxul de numerar (Formularul nr. 4), anexa la soldul contabil (nr. 5). La organizațiile necomerciale se recomandă să includă suplimentar un raport privind utilizarea orientată a fondurilor obținute (Formularul nr. 6) în raportarea anuală.

Opțiunea standardeste destinat organizațiilor care lucrează la o bază comercială și legate de un grup de organizații medii și mari. Această opțiune implică formarea situațiilor financiare contabile în raport cu eșantioanele de formulare în conformitate cu Ordinul nr. 67N, dacă cifrele prezentate în aceste eșantioane de probe vă permit să respectați cerințele generale pentru raportarea prezentată în PBU 4/99, ca precum și cerințele referitoare la divulgarea informațiilor conținute în prevederile contabile.

Opțiune multiplăproiectat pentru organizații comercialelegate de grupul de întreprinderi și organizații mari care au mai multe tipuri de activități. În acest caz, numărul de forme care constituie situații financiare contabile cresc semnificativ din mai multe motive. Deci, este recomandabil în locul unei forme nr. 5 "anexă la soldul contabil" pentru a reprezenta indicatorii secțiunilor sale individuale sub formă de forme independente de situații financiare sau o secțiune care caracterizează valoarea costurilor produse de organizație , încorporează sub formă de anexă la formularul nr. 2 "Raport de profit și pierdere".

În plus, este posibilă a patra opțiune pentru formarea situațiilor financiare contabile categorie separată Organizații - societăți pe acțiuni ale căror valori mobiliare au un apel la bursa de Valori. Aceste organizații, pe lângă formarea situațiilor financiare oficiale privind cerințele stabilite, raportează, ținând seama de cerințele IFRS și o reprezintă organizatorului comercial pe piața valorilor mobiliare, investitorul și alte persoane interesate la cererea lor.

În plus, rapoartele contabile privind frecvența compilației sunt împărțite după cum urmează:

Raportarea contabilă intermediară;

Raportarea lunară întocmită pentru un anumit tip de organizație;

Raportare trimestrială;

Raportarea contabilă anuală.

În funcție de gradul de raportare a datelor de raportare, rapoartele contabile primare (compilate de organizații), consolidate (care sunt organizații materne) și consolidate (compilate de organizații superioare pe baza rapoartelor primare).

Lista de mai sus a formării de raportare poate utiliza ca bază pentru dezvoltarea acestuia pe formele independente de raportare contabilă. Este important ca, în același timp, să respecte cerințele generale pentru actele de reglementare aplicabile la această raportare. Lista acestor cerințe include în principal caracterul complet, materialitatea, neutralitatea, comparabilitatea, comparabilitatea etc.

Compoziția contabilității organizații bugetare Instalat de Ministerul Finanțelor din Rusia.

Formele de raportare contabilă a organizațiilor, precum și instrucțiunile privind procedura de finalizare sunt aprobate de ministerul specificat. Alte departamente care reglementează procedura de contabilitate în cadrul puterilor lor, aprobă formele de rapoarte contabile ale băncilor, asigurărilor și altor organizații care nu contrazic acte de reglementare Ministerul Finanțelor din Rusia.

Un raport anual al organizațiilor din unele industrii diferă semnificativ de formularele de raportare general acceptate, de exemplu, un raport anual al întreprinderilor agricole. În plus față de cinci forme tipice care completează contabilii din toate celelalte organizații, contabilitatea domeniului de aplicare agricolă ar trebui să pregătească și să prezinte organelor federale de statistici și Ministerului Agriculturii din Rusia setul necesar de forme de raportare specializate pentru întreprinderile agricole:

1) Numărul și fondul formular nr. 5-APC " salariile angajați ai organizațiilor agricole ";

2) Formular nr. 7-APC "Raport privind vânzarea de produse agricole";

3) formularul nr. 8-APK "privind costul producției de bază";

4) formularul nr. 9-APC "privind producția și costul producției culturilor";

5) Formularul nr. 10-APC "privind mijloacele de finanțare orientată";

6) Formularul nr. 13-APC "Producția și costul produselor de creștere a animalelor";

7) Formularul nr. 15-APK "Prezența animalelor";

8) formularul nr. 16-APK "echilibru de producție";

9) Formularul nr. 17-APC "Raport privind mașinile și energia agricolă".

ÎN complexul agroindustrial Formularele specializate sunt utilizate pentru a obține informații mai complete cu privire la producția, costul și vânzarea de produse agricole, numărul de muncă, prezența terenurilor și a animalelor în organizație.

În fiecare țară, raportarea contabilă include un număr diferit de rapoarte. Astfel, situațiile financiare privind standardele americane (GAAP) sunt formate din trei rapoarte principale: echilibru, declarație de venit și raportul fluxului de numerar. În plus față de aceste formulare, companiile includ adesea un raport privind câștigurile reținute și raportul acționarilor. În Marea Britanie, situațiile financiare sunt reprezentate de bilanț, raportul privind profitul și pierderea, un raport privind fluxul de numerar și o notă explicativă. În Franța, raportarea constă într-un echilibru, declarație de venit și tabele de finanțare care caracterizează fluxul de numerar.

Din exemplele de mai sus, este clar că compoziția de raportare din diferite țări este similară, deoarece standardele naționale iau în considerare cerințele IFRS. În special, IFRS propune includerea în raportare: Declarația de echilibru, profit și pierdere, raportul privind mișcările de numerar, raportul de circulație a capitalului, descrierea politicii contabile, explicația raportării. IFRS "Reprezentarea raportării financiare" reglementează, împreună cu structura și conținutul formularelor de raportare, cerințele generale pentru divulgarea informațiilor stabilește regulile pentru formarea și lista acesteia informatie necesara Pentru fiecare raport, cu excepția unui raport privind fluxul de numerar. IFO7 "Raportul privind fluxul de numerar" este acesta din urmă.

În Comunitatea Europeană au fost dezvoltate și adoptate mai multe directive care dezvăluie probleme de raportare și audit. A patra directivă adoptată în 1978 este dedicată conținutului situațiilor financiare anuale ale companiilor. Se adresează fundamentelor metodologice generale de raportare de către societățile din statele membre ale UE, bilanțurile alternative, se acordă declarația de venit.

Conform celei de-a patra directive, raportul anual include un bilanț, declarație de venit și note de raportare. În plus, documentul conține două formate de echilibrare și o declarație cu patru venituri. Valoarea mare a directivei atașează explicații, care oferă informații pentru descifrarea elementelor de raportare separate. Acesta stabilește metode de formare și evaluare a indicatorilor financiari. Împreună cu formularele de raportare, companiile europene sunt obligate să prezinte un raport privind consiliul societății, care conține informații privind evenimentele semnificative legate de companie și cei care au avut loc la sfârșitul anului fiscal, cu privire la dezvoltarea estimată a Companie, activități în domenii de cercetare și cercetare și dezvoltare. În același timp, directiva prevede prezentarea raportului de audit, dacă, în conformitate cu legislația națională, raportarea anuală este supusă publicației.

Compararea compoziției raportului anual în conformitate cu IFRS, directivele UE, standardele americane (GAAP) și standardele rusești sunt reprezentate în tabel.

Trebuie remarcat faptul că, spre deosebire de actele de reglementare reglementate rigide raportarea Rusiei Standardele internaționale și standardele naționale ale țărilor occidentale determină numai forma generală și ordinea articolelor, cerințele generale pentru divulgarea informațiilor.

Raportarea oferă o idee despre patru aspecte ale activităților organizației:

Poziția proprietății și financiară a organizației din poziția perspectivei pe termen lung este la cât de mult este stabilitatea organizației dacă fondurile să investească în ea și să aibă parteneriate;

Rezultatele financiare - Organizația este profitabil sau neprofitabilă;

Modificări ale capitalului proprietarilor - o modificare a activelor nete ale organizației datorate tuturor factorilor, inclusiv a capitalului, retragerii, plata dividendelor, formarea profitului sau a pierderii;

Lichiditatea organizației este prezența fondurilor gratuite ca element cel mai important al lucrărilor curente stabile în ceea ce privește activitatea de ritm cu contrapartidele.

Primul aspect al activității se reflectă în bilanț: partea activă a soldului oferă o idee despre proprietatea organizației, pasivă - asupra structurii surselor fondurilor sale. Al doilea aspect este prezentat în contul de profit și pierdere - toate veniturile și cheltuielile organizației pentru perioada de raportare în anumite grupuri sunt prezentate în acest formular. Având în vedere formularul dinamică, se poate înțelege cât de eficient o organizație funcționează în medie.

Al treilea aspect se reflectă în raportul privind modificările de capital, unde este prezentată mișcarea tuturor componentelor. capitalul propriu.: Capitalul statutar și suplimentar, rezervație și alte fonduri, profituri etc.

Al patrulea aspect este determinat de faptul că profiturile și numerarul - nu același lucru. Pentru ritmul așezărilor cu creditori, niciun profit nu este important, ci disponibilitatea fondurilor în volumul necesar și la momentul potrivit. O anumită caracteristică a acestui lucru este un raport privind circulația fondurilor. Ultima formă Este cel mai dificil pentru compilarea și interpretarea, împreună cu bilanțul și raportul de profit și pierdere, acesta face ca setul minim de formulare de raportare să fie recomandat pentru publicarea de standardele internaționale de contabilitate. Dezvăluirea în declarațiile contabile ale informațiilor despre sursele organizațiilor comerciale în numerar și utilizarea acestor fonduri nu este sarcina noua Pentru Rusia și pentru întreaga comunitate economică globală.

Raportul fluxului de numerar este un raport dinamic, care, cu ajutorul metodelor de realizare a anumitor operațiuni economice ale perioadei de raportare, explică primirea și eliminarea reală mijloace financiare. În comparație cu bilanțul și raportul privind profit și pierdere, acesta se concentrează pe divulgarea utilizatorilor externi ai raportării contabile a informațiilor suplimentare despre poziția financiară a organizației care nu pot fi obținute direct sau indirect de la alții. părți componente raportare.

Raportul privind fluxul de bani reproduce circulația capitalului fizic al organizației în cea mai lichidă - capital de bani - capitalul de bani sub forma fondurilor financiare ale organizației, care este universală și, în general, recunoscută în tranzacțiile de plată - Formularul monetar.

Prezentarea formelor de raportare contabilă anuală este precedată de o mare lucrare pregătitoare. Conținutul său determină necesitatea de a confirma conformitatea acreditărilor la disponibilitatea efectivă a proprietății și sursele formării sale. Prin urmare, soldul anual se caracterizează printr-o fiabilitate mai mare în ceea ce privește bilanțurile reprezentate în cursul anului, deoarece baza lucrărilor pregătitoare este inventarul tuturor tipurilor de fonduri economice și a surselor acestora.

Situațiile financiare consolidate reprezintă o asociație de raportare a două sau mai multe organizații care se află în anumite relații juridice și financiare și economice.

Sub situații financiare consolidate informațiile sistematice care reflectă situația financiară, rezultatele financiare ale activităților și modificările poziției financiare a situației financiare luate în considerare pentru a compila această raportare ca o entitate unică de afaceri în conformitate cu IFRS-ul organizației, alte organizații străine.

Nevoia de consolidare este determinată de fezabilitatea economică. Antreprenorii preferă adesea în loc de o firmă majoră (deținere) de a crea mai multe organizații comerciale mai mici, complet independente. Din acest motiv, se pot obține anumite economii privind plățile fiscale din cauza zdrobirii și limitării răspunderii juridice pentru obligații. În plus, gradul de risc în a face afaceri este semnificativ redus, se realizează o mare mobilitate în dezvoltarea de noi domenii de capital.

Procesul de consolidare este după cum urmează. Un grup de organizații independente din punct de vedere juridic, dar din punct de vedere economic, constituie o raportare consolidată. În același timp, unul dintre ei joacă rolul dominant și, prin urmare, se numește organizația părintească, restul organizațiilor îndeplinesc un rol subordonat și numiți filiale. Datele raportării lor consolidate ne permit să obținem o idee despre situația financiară și rezultatele activităților întregului grup de organizații în ansamblu. În același timp, fiecare organizație contabilizează propriile operațiuni și le desenează sub forma propriilor situații financiare contabile. Astfel, declarațiile consolidate sunt inerente în două caracteristici:

1) Nu este raportarea unei organizații comerciale independente din punct de vedere juridic. Scopul declarațiilor consolidate nu este de a identifica profiturile impozabile, ci doar obținerea unei înțelegeri generale a activităților grupului de organizații;

2) Consolidarea nu reprezintă o simplă sumare a aceluiași nume al situațiilor financiare ale organizațiilor Grupului. Tranzacții între membrii familiei corporative (adică organizațiile care participă la grup) nu includ raportarea consolidată și prezintă numai active și obligații, venituri și cheltuieli din operațiuni terțe părți.

Compilarea rapoartelor consolidate se efectuează pe algoritmi speciali pe baza datelor de raportare contabile și raportare. Orice tranzacții interne corporative sunt identificate și în procesul de consolidare este exclusă.

Declarațiile contabile ale unei societăți subsidiare unesc în declarațiile contabile consolidate în cazurile:

1) dacă organizația părinte are mai mult de 50% din acțiunile de vot ale AO sau mai mult de 50% din capitalul autorizat al LLC;

2) dacă sediul are capacitatea de a determina deciziile luate de o societate subsidiară, în conformitate cu contractul dintre acestea;

3) Dacă există o organizație a altor modalități de a determina deciziile luate de filială.

Datele privind societățile afiliate sunt incluse în raportarea contabilă consolidată, în cazul în care organizația părinte are mai mult de 20% din acțiunile de vot ale AO sau mai mult de 20% din capitalul social al LLC.

Raportarea contabilă consolidată este întocmită în conformitate cu IFRS. Pe teritoriul Federației Ruse, IFRS și clarificarea IFRS adoptate de Consiliu privind standardele internaționale de raportare financiară și recunoscute în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.

Situațiile financiare consolidate sunt întocmite în moneda Federației Ruse și în altă monedă, dacă sunt prevăzute în documentele constitutive.

Situațiile financiare consolidate ar trebui să fie în limba rusă și într-o altă limbă, dacă sunt prevăzute în documentele constitutive.

Raportarea consolidată este întocmită pentru fiecare an de raportare în termenele stabilite în documentele constitutive, dar nu mai târziu de 240 de zile de la sfârșitul anului de raportare.

Actele juridice de reglementare sau documentele constitutive pot prevedea obligația de a elabora situații financiare intermediare timp de 3 luni, o jumătate de an, 9 luni, alte perioade de rezultat din ce în ce mai mare de la începutul anului de raportare. Situațiile financiare intermediare trebuie să fie reprezentate în termen de cel mult 90 de zile de la încheierea perioadei de raportare corespunzătoare.

Algoritmul pentru compilarea echilibrului de raportare consolidat asupra grupului consolidat de organizații este următorul.

1. Construirea tuturor articolelor din bilanțurile consolidate ale principalelor și filialelor incluse în acest domeniu de consolidare.

În cazurile în care ponderea participării societății principale în capitalul social al unei filiale mai mici de 50%, toate articolele din soldul unei astfel de filiale pentru includerea în bilanțul consolidat sunt recalculate. Fiecare bilanț este înmulțit cu un coeficient descendent (mai puțină unitate), determinat de gravitatea specifică a participării societății principale în capitalul social al filialei. Proporția participării societății principale în capitalul social al primei filiale este de 43%, al doilea este de 44,8%. Coeficientul de recalculare a elementelor bilanțiere pentru includerea în bilanțul consolidat: pentru prima societate - 43: 50 \u003d 0,86, pentru a doua - 44,8: 50 \u003d 0,896.

2. Balanța consolidată Articolul "Investițiile financiare pe termen lung" scade cu valoarea investiției principale ale societății în promovarea și ponderea capitalului social al filialelor. În același timp, scade articolul soldului consolidat " Capitalul autorizat»Cu privire la valoarea nominală a acțiunilor și acțiunilor din capitalul social deținut de societatea principală. Depășirea costurilor reale ale investițiilor asupra valorii nominale a acțiunilor și acțiunilor pentru fiecare societate fiică indicată în articolul din bilanțul "Reputația de afaceri a filialelor".

3. Articolul de echilibru consolidat "Investițiile financiare pe termen lung" scade prin suma împrumuturilor emise de filiale. Aceeași sumă scade articolul "împrumuturi pe termen lung" sau articol "finanțare și chitanțe orientate".

4. Articolul bilanțului consolidat "Alte active imobilizate" scade prin valoarea obligațiilor de închiriere a filialelor privind contractele de leasing financiar pe termen lung.

5. Articolele din soldul "mărfurilor expediate", "Calcule cu debitorii pentru bunuri, lucrări și servicii" și "Calculații cu creditorii pentru bunuri, lucrări și servicii" Scăderea cuantumului datoriei reciproce ale filialelor incluse în consolidarea grup. din cauza diverse estimări Produsele expediate și calcule cu furnizorii și contractanții Boldurile de debit și de credit ale așezărilor reciproce nu coincid. Este recomandabil să lăsăm diferența în soldul consolidat ca livrări neruditate în conformitate cu articolul "Calcule cu creditorii pentru bunuri, lucrări și servicii".

Posibilă altă opțiune. Diferența în bilanțul consolidat este înregistrată în conformitate cu articolul "Alte active circulante" sau la o scădere a articolului "veniturile viitoarelor perioade" și în insuficiența sa - în reducerea articolului " Profituri necorespunzătoare Anul de raportare ".

6. Articolul din bilanțul consolidat "Investiții financiare pe termen scurt" scade prin suma creditelor emise de filiale. Articolul "Credite pe termen scurt" scade pe aceeași sumă.

7. "Calculele cu filialele" sunt excluse din activul și răspunderea bilanțului consolidat. Soldul acestor calcule este pre-verificat. Soldul de debitare ar trebui să fie cu siguranță egal cu soldul creditelor în valoare a tuturor soldurilor coordonate.

8. Soldul facturilor primite și facturile la ordin scade la valoarea operațiunilor consolidate ale datoriei reciproce privind operațiunile cu facturi la ordin.

9. Articolele din bilanțul consolidat "Avansurile eliberate furnizorilor și antreprenorilor", "Avansurile primite de la cumpărători și clienți" scade cu valoarea datoriei reciproce pe avansuri, care au provenit în cadrul grupului consolidat de organizații între societățile principale și subsidiare.

10. Potrivit articolului de echilibru consolidat "Calculele cu fondatorii", soldul creditului este redus prin creșterea articolului "Câștigurile reținute ale anului de raportare" pentru suma dividendelor acumulate de filiale în favoarea societății principale.

Soldul contabil al organizațiilor consolidate nu include:

1) Indicatori de creanțe și creanțe între organizarea capului și filialele, precum și între filiale;

2) Investițiile financiare ale organizației șefului în capitalul social al filialelor și, în consecință, capitalul autorizat al filialelor din partea deținută de organizația centrală;

3) dividendele plătite de filialele sediului central sau alte filiale, precum și filialele lor plătite de organizația centrală;

4) Profitul și pierderile din operațiunile între organizarea șefului și filialele, precum și între filiale.

În conformitate cu art. 105 GK a Federației Ruse fiicasocietatea economică este recunoscută dacă societatea economică (principală) sau parteneriatul are capacitatea de a stabili deciziile luate de o astfel de societate, datorită participării predominante la capitalul său social sau în conformitate cu contractul încheiat sau în alt mod. Dependentsocietatea economică conform art. 106 din Codul civil al Federației Ruse este recunoscut ca atare dacă o altă societate are mai mult de 20% din acțiunile de vot ale societății pe acțiuni sau 20% din capitalul social al societății cu răspundere limitată.

Organizația părinte în legătură cu filialele acționează ca societate principală (parteneriat) și în legătură cu cea dependentă - ca societate predominantă (participantă).

Indicatorul "Veniturile de la participarea la alte organizații", obținute ca urmare a rezumării datelor de raportare, scade la valoarea dividendelor plătite de filialele societății principale și reciproc, și, de asemenea, ajustează datele obținute după consolidarea indicatorilor din raportul de performanță financiară pentru perioada anterioară.

Indicatorul "Profitul (pierderea) perioadei de raportare" din raportul consolidat este determinat în funcție de alte venituri și cheltuieli reduse pe venitul reciproc și cheltuielile organizațiilor consolidate, ținând seama de indicatorul consolidat anterior "profitul (pierderea) de la financiar și economic Activități."

Câștigurile reportate (pierderea) perioadei de raportare sunt determinate de scăderea indicatorului "profiturilor perioadei de raportare" sau de o creștere a indicatorului "pierderii perioadei de raportare" în valoare a impozitului pe venit acumulat.

Declarația consolidată de profit și pierdere nu include:

1) Venituri din vânzarea de produse (bunuri, lucrări, servicii) între organizarea centrului și filialele, precum și între filialele unei organizații și costurile care intră în această implementare;

2) dividendele plătite de filialele unui sediu sau a altor filiale, precum și filialele plătite de organizația centrală;

3) orice alte venituri și cheltuieli care decurg din operațiuni între organizarea centrului și filialele, precum și între filiale.

Includerea datelor privind afiliații în raportarea contabilă consolidată se efectuează prin reflectarea a două indicatori calculați în acesta:

1) Indicator al evaluării organizării capului într-o societate dependentă. Se calculează după cum urmează: costurile reale produse de organizație în implementarea investițiilor, plus (minus) ponderea organizației-mamă în profit (pierdere) a unei societăți dependente pentru perioada de la data investiției. Acest indicator se reflectă în soldul consolidat al unui articol separat din grupul de articole "Investiții financiare pe termen lung";

2) Indicatorul ponderii organizării capului în profituri sau pierderi ale societății dependente în perioada de raportare. Se calculează pe baza amplorii profitului reținut sau a pierderii neacoperite a societății dependente în perioada de raportare și procentul de rubrică a acțiunilor de vot în cantitățile lor totale (ponderea titlului de capital autorizat în acesta Valoarea totală). Acest indicator se reflectă în situația consolidată a profiturilor și pierderii la un articol separat "Venitul capitalizat (pierdere)" după un grup de articole privind alte venituri și cheltuieli și este inclus în rezultatul financiar al activităților Grupului.

Raportarea contabilă anuală consolidată este prezentată participanților organizației, inclusiv acționarilor, precum și:

1) organizații, cu excepția instituțiilor de credit - la organul executiv federal autorizat;

2) organizații de credit - In. Banca centrala Rf.

Raportarea contabilă interimară consolidată este reprezentată de participanții la organizație, inclusiv acționarii, dacă o astfel de depunere este prevăzută de documentele constitutive.

Situațiile financiare consolidate anuale întocmite în conformitate cu legea federală fac obiectul unui audit obligatoriu anual al organizației de audit. Concluzia auditului care confirmă acuratețea situațiilor financiare consolidate este prezentată împreună cu situațiile financiare consolidate.

Organizația trebuie să publice raportarea contabilă consolidată anuală. Raportarea contabilă consolidată este considerată publicată dacă este postată în sisteme de informare Utilizare generală (sau) publicată în mass-media la dispoziția celor interesați de aceasta. Situațiile financiare consolidate anuale ar trebui să fie publicate de societatea șefului până la 1 septembrie, în urma raportării.

Publicarea situațiilor financiare consolidate interimare se desfășoară în cazurile de luare a acestei decizii în documentele constitutive, care stabilește procedura de publicare a acesteia.

Controlul asupra prezentării situațiilor financiare consolidate este realizat de organul executiv federal pe piața valorilor mobiliare.

Raportarea consolidată din raportarea sumară ar trebui distinsă. Principala diferență dintre acestea este că, în formarea acestor tipuri de raportare, vorbim despre proceduri fundamentale diferite. Astfel, în pregătirea raportării consolidate, după cum sa menționat mai sus, nu se referă la o sumare simplă a liniei (care are loc în formarea raportării sumare) a datelor reflectate în formele de raportare anuală a organizațiilor Grupului. În plus, raportarea sumară este pregătită în același set de forme ca și situațiile financiare ale organizațiilor, iar raportarea consolidată constă doar din contul de echilibru și venituri.

În evaluarea articolelor de raportare contabilă, organizația ar trebui să asigure respectarea ipotezelor și cerințelor prevăzute de politica contabilă a organizației PBU 1/98 ".

Soldul contabil (numărul 1) Structura declarațiilor organizației este cea mai importantă. Soldul este alcătuit din două părți: active și pasive, valorile totale ale căror ar trebui să fie egale între ele. Activele soldului reflectă debitul și în soldul pasiv-credit al conturilor sintetice. Rămășițele formate în conturile la sfârșitul perioadei de raportare sunt introduse în Formular nr. 1 din Cartea Generală.

Cu o formă de contabilizare a împrumutului, fiecare cont este înregistrat în cartea principală numai din comenzi. Debitul conturilor individuale este rezumat în cartea principală din mai multe comenzi în contextul conturilor corespunzătoare. În cazul în care organizația continuă să contabilizeze memorialul și ordinea, înregistrarea conturilor cărții principale se efectuează direct în conformitate cu datele comenzilor memoriale. Atunci când este utilizat în programele de contabilitate pe calculator, datele din registrele care formează mașina în funcție de utilizarea unui program sau al unui alt.

Datele privind echilibrul contabil la începutul perioadei de raportare trebuie să fie comparabile cu datele privind echilibrul contabil pentru perioada care precedă raportarea.

Soldul ar trebui să includă indicatori numerici într-o estimare netă, adică valori mai reduse de reglementare care ar trebui să fie dezvăluite în explicații cu bilanțul și situația veniturilor. De asemenea, în explicațiile cu bilanțul și raportul privind profitul și pierderea ar trebui să fie dezvăluit cu abateri semnificative de la regulile de contabilitate și rapoarte contabile din Federația Rusă, indicând motivele care au cauzat aceste abateri. Se arată cum datele derogare au fost reflectate asupra rezultatelor financiare ale organizației și asupra modificărilor în poziția sa financiară.

Principiile formării evaluării articolelor contabile individuale includ următoarele abordări:

Proprietatea dobândită pentru taxă este estimată în valoarea costurilor efective de achiziție;

Proprietatea gratuită primită se reflectă în bilanț la valoarea de piață la data adoptării, confirmată de documentat sau expert;

Proprietatea făcută de organizație în sine se face pe balanța costului producției sale;

Deprecierea acumulării pe active fixe și imobilizări necorporale se face indiferent de rezultatele activităților financiare și economice ale organizației;

Costul activelor fixe și imobilizările necorporale este arătat într-o evaluare a unui cost real (rezidual), adică în evaluarea netă;

Utilizarea altor metode de evaluare a proprietății și a pasivelor este permisă în cazurile care nu contravin legislației și actelor de reglementare actuale.

În practica mondială, evaluarea activelor la valoarea de piață este general acceptată. Evaluarea anumitor tipuri de proprietăți și obligații este reglementată de regulamentul privind raportarea contabilă și contabilă în Federația Rusă.

Bilanțul reflectă componența proprietății organizației (echilibrul soldului) și a surselor de formare a acestei proprietăți (pasive) la o anumită dată. Soldul soldului constă din două secțiuni: "active imobilizate" și "active revolving"; Soldul pasiv - din trei secțiuni: "Capitalul și rezervele", "Angajamentele pe termen lung" și " Datoriile pe termen scurt».

În bilanț, activele și pasivele ar trebui prezentate cu divizia în funcție de data tratamentului (rambursare) pe termen scurt și pe termen lung. Activele și obligațiile sunt reprezentate ca pe termen scurt, în cazul în care recursul (rambursarea) asupra acestora nu a fost mai mare de 12 luni de la data raportării sau durata ciclului operațional, dacă nu depășește 12 luni. Toate celelalte active și pasive sunt reprezentate ca pe termen lung.

Tehnica de elaborare a soldului contabil este de ao completa pe baza numeroaselor înregistrări confirmate de achiziții sau echivalente cu transportatorii de informații tehnice. Soldul trebuie să fie precedat de verificarea revoluțiilor și a soldurilor pe conturile contabilității analitice cu cifra de afaceri și soldurile din conturile cărții principale. În acest caz, identitatea lor trebuie realizată.

Elementul principal al soldului contabil este articolul bilanțului. În secțiunea I " Mijloace fixe »Echilibru Următoarele grupuri de articole sunt prezentate:

1) imobilizări necorporale;

2) active fixe;

3) construcția neterminată;

4) investițiile veniturilor în valori materiale;

5) investiții financiare pe termen lung;

6) active fiscale amânate;

7) Alte active imobilizate.

Active necorporale Reflectate în bilanț la valoarea reziduală (minus deprecierea) și sunt cele în conformitate cu PBU 14/2007.

În grupul de articole " Mijloace fixe»Efectuarea valorii tuturor activelor fixe care sunt după cum urmează în conformitate cu PBU 6/01. Aceasta reflectă datele privind activele fixe atât în \u200b\u200bvigoare, cât și pe conservare sau în stoc. Descifrarea mișcării acestor fonduri în cursul anului de raportare este prevăzută într-o anexă la soldul contabil (Formularul nr. 5). Activele fixe, precum și activele necorporale, se reflectă în bilanț la valoarea reziduală. Acesta din urmă este determinat calculat prin excluderea de la valoarea inițială (restabilită) a valorii deprecierii lor acumulate pentru perioada de funcționare. În ceea ce privește costurile reale de achiziție, aceste obiecte din active fixe și imobilizări necorporale au fost luate în considerare în bilanț, pentru care deprecierea în timpul duratei de viață a acestora (obținută în baza contractului de donare și gratuit în procesul de privatizare, bovine productive , reputația afacerilor, mărcile comerciale și T. P.).

În conformitate cu articolul " Constructie in progres»Afișarea costurilor lucrărilor de construcție și de instalare efectuate prin toate metodele, precum și costul investițiilor de capital legate de achiziționarea de active fixe înainte de a le pune în funcțiune. De asemenea, conform prezentului articol, costurile de formare a efectivului principal, costul echipamentului care necesită instalare și destinat instalării.

Investițiile de capital incomplete, precum și facilitățile de investiții financiare (cu excepția împrumuturilor), care nu sunt plătite integral, se reflectă în bilanțul pentru dezvoltator (investitor) în valoare de costuri reale. Sumele restante ale articolului de către creditori sunt prezentate în bilanțul echilibrului în cazul în care drepturile la obiectul au trecut investitorului. Sumele aduse la achiziționarea unor astfel de investiții în viitor sunt prezentate în activele bilanțului debitorilor (rânduri 230, 240).

Investițiile de capital finalizate în instalațiile închiriate ale activelor fixe produse de chiriaș sunt acceptate de soldul lor în valoare de costuri reale, cu excepția cazului în care se specifică altfel în contractul de închiriere.

Articol " Investiții profitabile în valorile materialelor"Include investiții profitabile în valorile furnizate de Organizația pentru utilizare temporară și deținere în conformitate cu contractul de închiriere.

Investiții financiare pe termen lung Există investiții sub formă de investiții pentru mai mult de un an în stocuri, obligațiuni și alte valori mobiliare, capitalul altor organizații. Investițiile financiare sunt luate în considerare în valoarea costurilor reale ale investitorului. Investițiile financiare în acțiunile altor organizații sunt prezentate în bilanț la valoarea de piață, dacă este mai mică decât costul adoptat pentru contabilitate. Această regulă acționează în cazul în care aceste acțiuni sunt listate piața de valoriȘi informații privind rezultatele citatelor sunt publicate în mod regulat în edițiile relevante. La sfârșitul anului, o rezervă ar trebui să fie formată prin deprecierea investițiilor în valori mobiliare din cauza profiturilor înainte de impozitare. Dacă la sfârșitul anului, cursul unor astfel de acțiuni a crescut, atunci suma rezervei acumulate anterior pentru deprecierea lor este scrisă la o creștere a rezultatului financiar. Nu se utilizează până la sfârșitul anului de raportare ca urmare a anului creării, valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice, de asemenea, să se alăture rezultatelor financiare în elaborarea bilanțului.

Articol " Activele fiscale amânate"A fost introdus prin reglementările contabile 18/02" Contabilitatea calculelor impozitului pe venit ". În conformitate cu aceasta, PBU în cadrul impozitului amânat este înțeleasă ca parte a impozitului pe venit amânat, care ar trebui să conducă la o scădere a impozitului pe venit plătibilă la buget în următoarea raportare sau în perioadele de raportare ulterioare. Activele fiscale amânate sunt egale cu magnitudinea definită ca un produs al diferențelor temporare scăzute care apar în perioada de raportare la rata impozitului pe venit stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și data de raportare.

Alte active noncurrente Conține date privind fondurile și investițiile de natură pe termen lung care nu reflectă în articolele de mai sus ale primei secțiuni.

SECȚIUNEA II " Activele curente »Balanța include următoarele grupuri de articole:

1) stocuri;

2) taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite;

3) creanțe;

4) investiții financiare pe termen scurt;

5) numerar;

6) alte active revolving.

Rezerve. Articolele bilanțului din acest grup reflectă costul real al materiilor prime, materiale de bază și auxiliare, combustibili, produse semifabricate achiziționate, containere, producție incompletă, produse finite, produse, adică active recunoscute de rezerve în conformitate cu PBU 5/01 . Aceste rezerve, cu excepția producției neterminate și a produselor finite, sunt prezentate pe costurile reale ale achiziției sau producției lor.

Materialele primite de la depunerea activelor fixe, a inventarului și a consumabilelor de uz casnic mijloacele actuale, inadecvată pentru funcționare, vin la o valoare de piață la data depunerii de la soldul acestor obiecte.

Materii prime, materiale, combustibil, componente, produse semifabricate, piese de schimb, containere utilizate pentru ambalarea și transportul produselor (bunuri) și alte resurse materiale incluse într-un grup de rezerve materiale și industriale sunt prezentate în echilibrul lor Costul real, inclusiv prețul real al achiziției și pregătirii acestora.

Produse terminate Se reflectă în bilanț în conformitate cu opțiunea de politică contabilă a organizației:

Conform costului de producție de reglementare (planificat);

La costul real al fabricării;

În cantitatea de costuri directe.

În cazul în care prețurile au scăzut asupra acestor resurse materiale pe parcursul anului sau sunt depășite din punct de vedere moral sau au pierdut parțial proprietățile inițiale, atunci în sold la sfârșitul anului sunt prezentate la prețul implementării posibile. Diferența de preț este considerată o pierdere directă cu atribuirea rezultatelor financiare ale organizației.

În funcție de realitate sau de reglementare (planificată) costul completCare include costurile din fabrică din fabrică (producția) și costurile de vânzare (cheltuieli comerciale), contabilizate în bilanțuri, locuri de muncă și servicii prestate.

Costurile în producția incompletă sunt prezentate în bilanț în cadrul evaluării, care depinde de natura producției. În fabricarea unică a producției, producția incompletă este estimată în cantitatea de costuri reale la data inventarului său. În producția de masă și în serie, rămășițele producției neterminate pot fi evaluate în bilanț conform uneia dintre următoarele opțiuni:

Producția reală sau de reglementare (planificată)

cost;

Costurile directe ale costurilor;

Cost costuri materiale, adică materii prime, materiale și produse semifinite.

Cheltuielile perioadelor viitoare se reflectă în valoarea costurilor reale asociate cu punerea în aplicare a măsurilor în anul de raportare, dar care să fie rambursabile în următoarele perioade de raportare (chiria, cheltuielile cu formarea personalului etc.).

În conformitate cu articolul " Impozitul pe valoarea adăugată pe valorile dobândite»Este indicat de valoarea taxei pe valoarea adăugată pe resursele materiale dobândite de la furnizori în conformitate cu contractele de achiziție. Aceste cheltuieli sunt supuse unor așezări la bugetul fiscal cu valoare adăugată pentru resursele materiale implementate.

Conturi și datoriideschis în bilanț în sumele convenite de părți. Dacă aceste obligații nu sunt convenite, fiecare dintre participanți prezintă datoria în raportarea în sume în conformitate cu datele contabile actuale recunoscute de acestea corecte. Dezacordurile dintre părți sunt permise în mod prescris cu autoritățile competente.

Creanțe Se reflectă separat în două articole, în funcție de termenele de apariție pe termen scurt (plățile pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării) și pe termen lung (plăți pe care se așteaptă mai mult de 12 luni de la raportare Data). Decriptarea stării și a mișcării creanțelor este furnizată în aplicarea bilanțului nr. 5.

Ireal pentru recuperarea creanțelor cu termeni expirați Limitarea limitei se referă la rezultatele financiare ale organizației sau în detrimentul rezervelor pentru datorii îndoielnice, dacă este creat ca o relatare a politicilor contabile. Valoarea conturilor plătibile cu termenii de referință expirați, împrumuturile și alte fonduri împrumutate, se referă, de asemenea, la rezultatele financiare, în primul rând creditele, datoria indică sfârșitul perioadei de raportare, luând în considerare interesul.

In articol. investiții financiare pe termen scurt Include împrumuturile pe termen scurt (pentru o perioadă nu mai mult de un an) acordate organizațiilor reflectă investiția organizației în valorile mobiliare ale altor emitenți.

Numerar la checkout și în conturile bancare în valută străinăraportarea în moneda care operează în Federația Rusă, în sumele calculate prin recalcularea valutei străine relevante la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data de 31 decembrie a anului de raportare.

Alte active curente Reflectă datele care nu au găsit reflecții asupra altor articole ale celei de-a doua secțiuni.

SECȚIUNEA III " Capital și rezerve »Soldul combină sursele de organizare pe termen lung:

autorizat (Share) Capital - Se arată în bilanț în suma înregistrată în documentele constitutive ca un set de depozite (acțiuni, contribuții reciproce) ale fondatorilor (participanți) ai organizației. Dimensiunea sa, precum și dimensiunea datoriei reale a fondatorilor (participanți) sunt date separat în bilanț;

acțiuni proprii cumpărate de la acționari - mai devreme, acest articol a fost reflectat în investițiile financiare pe termen scurt - arată costul acțiunilor achiziționate de la acționari în vederea revânzei sau anulării lor ulterioare. Pe baza principiului prudenței, aceste active sunt considerate ca reglementarea capitalului autorizat și, prin urmare, se reflectă în pasivă cu semnul "minus";

capital suplimentar - formată ca urmare a reevaluării activelor fixe și a formării veniturilor cu emisii;

capitalul de rezervă - reflectă valoarea rezervelor formate în conformitate cu legislația și cu documentele constitutive;

câștigurile reținute (pierdere neacoperită) - prezintă profitul (pierderea) în două articole: profit (pierdere), care a rămas la dispoziția organizației pentru rezultatele muncii în perioadele anterioare și câștigurile reținute (pierderea neacoperită) a anului de raportare.

Rezultate financiare(profit sau pierdere) dezvăluit în anul de raportare, dar relevanteeste supusă includerii în balanța acestui an de raportare.

Cu toate acestea, veniturile obținute în anul de raportare, însă referitoare la următoarele perioade de raportare, sunt considerate ca veniturile perioadelor viitoareȘi se reflectă în bilanțul unui articol independent. Includerea acestora în rezultatul financiar al organizației în cota corespunzătoare se face la apariția perioadei de raportare, la care aparține o astfel de parte a veniturilor.

Astfel, în bilanț, rezultatul financiar al anului de raportare al organizației este arătat ca câștiguri reținute (pierdere neacoperită), adică rezultatul final calculat în perioada de raportare, mai puține impozite și alte plăți obligatorii, inclusiv diverse sancțiuni pentru încălcarea impozitării Regulile recuperabile din cauza sosirii.

Drepturi pe termen lung Reflectate în soldul IV, sunt prezentate în următoarele articole:

Împrumuturi și crediteplăti mai mult de 12 luni de la data raportării;

Întârziere obligații fiscale - Producerea ratelor de impozitare a veniturilor pe o diferență temporară impozabilă. Apariția acestui articol se datorează, de asemenea, introducerii PBU 18/02 și este asociată cu calcularea unei baze impozabile pentru venituri. O datorie fiscală amânată apare în contabilitatea și raportarea într-o situație direct din situația opusă prezentată în descrierea articolului "Activele fiscale amânate";

alții drepturi pe termen lung Includ cantități de datorie care urmează să fie răscumpărate mai mult de 12 luni de la data raportării.

Secțiunea V " Datoriile pe termen scurt »Soldul combină următoarele cantități:

Împrumuturi și crediteSub rezerva rambursării în termen de 12 luni de la data raportării;

creanțe - furnizori și contractori; înainte de filiale și societăți dependente; înainte de personalul organizației de defecțiune; înainte de fondurile și bugetul extrabudgetar; Avansuri obținute; Alți creditori;

participanții la venituri la venituri - reflectă valoarea datoriei organizației în funcție de plata dividendelor;

veniturile perioadelor viitoare - arată veniturile obținute în perioada de raportare, dar referitoare la următoarele perioade de raportare (viitoare);

rezerve de cheltuieli viitoare - se oferă rezerve pentru plata viitoare a vacanțelor angajaților; plata remunerației anuale pentru serviciul lung; plata remunerației asupra rezultatelor muncii pentru anul; Repararea activelor fixe și a altor rezerve;

alte obligații pe termen scurt.

Obligațiile privind așezările cu bănci și buget trebuie să fie coordonate și identice. Nu este permisă dezacordul cu privire la aceste sume în pregătirea bilanțului.

Declarația de profit și pierdere (Formularul nr. 2)spre deosebire de echilibru, care este o "fotografie instantanee" a proprietății organizației și a surselor formării sale, este destinată caracteristicilor performanței financiare. Aceasta reflectă veniturile și cheltuielile organizației cu divizarea acestora în următoarele grupuri:

venituri și cheltuieli în activități obișnuite - să conțină indicatori ai volumelor de vânzări (venituri din implementare), costul produselor vândute (lucrări, servicii), profitul brut, valoarea comercială cheltuieli de management, profit (pierdere) din vânzări;

alte venituri și cheltuieli - articole din care reflectă interesul de a primi și de a plăti, venituri provenite din participarea la alte organizații, precum și alte venituri și cheltuieli (tipuri de venituri și cheltuieli care nu se referă la cheltuielile asupra activităților obișnuite).

De asemenea, în acest formular reflectă:

Profitul înainte de impozitare;

Active fiscale amânate;

Datoriile fiscale amânate;

Impozitul pe venit curent;

Profitul net al organizației.

Ca și în cazul soldului important Să prezinte date în declarația de profit și pierdere, a fost adoptată de Ministerul Finanțelor Federației Ruse siguranța temporală a faptelor de activitate economicăPotrivit căruia aceste fapte se referă la perioada de timp în care au avut loc, indiferent de primirea sau eliminarea efectivă a fondurilor legate de acestea.

În absența anumitor indicatori necesari pentru a se dezvolta la utilizatorii de raportare a unei prezentări complete a poziției financiare a organizației, ar trebui să procedeze de la cerințe principiul materialitățiiPotrivit cărora raportarea financiară include indicatori suplimentari necesari utilizatorilor de a lua o decizie.

Veniturile separate sunt recunoscute ca fiind semnificative atunci când fiecare dintre acestea este de cinci și mai mult procent din venitul total al organizației, care necesită reflecție în raportare. În consecință, o parte din costurile pentru fiecare tip trebuie prezentată în forma nr. 2. O astfel de abordare asigură formarea bazei de date sursă necesare pentru analiză economică Soluții de gestionare a eficienței.

Indicatorul este considerat esențial dacă se poate afecta deșurubarea deciziile economice Utilizatorii interesați efectuați pe baza informațiilor de raportare. Recunoașterea indicatorului depinde în mod semnificativ de evaluarea indicatorului, natura și circumstanțele specifice care au depășit influența asupra apariției sale. Astfel, este recunoscut faptul că organizația are dreptul de a accepta un alt criteriu, altul decât cel puțin 5%.

În același timp, aceste cheltuieli ca și celelalte nu pot fi dezvăluite în contul de profit și pierdere (Formularul nr. 2) în legătură cu venitul relevant. Baza de adoptare a unei astfel de decizii înregistrate în politicile sale contabile poate deveni:

Lipsa semnelor de semnificație în astfel de cheltuieli în determinarea situației financiare;

Absența reglementării ferme a reflecțiilor în raportarea acestor costuri în documentele de reglementare existente.

Întreprinderi mici care nu au transmis sistemului simplificat de impozitare a contabilității și raportării și care nu se aplică auditul obligatoriunu poate permite decriptarea anumitor indicatori prezentați în bilanț și în contul de profit și pierdere.

Raport privind modificările de capital (Formularul nr. 3)conține indicatori cu privire la statutul și mișcarea capitalului propriu al organizației, finanțări și venituri vizate, rezervele viitoarelor cheltuieli și plăți și rezervele estimate. Mișcarea fiecărui tip de capital sau rezerve se bazează pe principiul următoarei ecuații de carte:

În cazul în care OS N este echilibrul fondurilor specii diferite capital, rezerve și fonduri la începutul perioadei de raportare;

P despre - o creștere a capitalului (înscris în anul de raportare);

Și o - reducerea capitalului (petrecut în anul de raportare);

OS la - restul mijloacelor de diferite tipuri de capital, rezerve și fonduri la sfârșitul perioadei de raportare.

Raportul include următoarele secțiuni:

« Schimba capitalul"- conține indicatori despre prezența și circulația elementelor componente ale capitalului organizației;

« Rezervele"- include rezerve formate din profiturile nealocate ale organizației în conformitate cu politicile contabile și legislația de reglementare;

« Certificate"- Conține unul dintre cei mai importanți indicatori analitici - cantitatea de bunuri pure ale organizației.

În certificatele la raport - indicați datele privind activele curate La începutul și sfârșitul anului de raportare și fondurile primite de la buget și fonduri extrabugetare pentru cheltuieli cu privire la activitățile obișnuite și de investiții de capital în active imobilizate (în ceea ce privește cheltuielile pentru raportare și anii anteriori). În același timp, organizațiile dau descifra cu privire la finanțarea obținută în contextul industriilor.

Raport de mișcare în numerar (Formularul nr. 4)reflectă indicatorii fluxului de numerar - fluxurile de numerar.

Fluxurile de numerar sunt alcătuite din fluxul de numerar datorită diferitelor operațiuni economice. Principalele canale ale afluenților și ieșirilor de numerar sunt prezentate în fig. 13.2.

În figură, săgețile direcționate în interior, prezintă fluxuri de numerar, ieșiri în afară.

Fluxurile de numerar a planurilor de organizare pe baza volumului viitoarelor vânzări de produse și disponibilitatea cererii de pe piața solventului. În același timp, planul de venituri și cheltuieli pentru anul, trimestrul, defalcat de luni și pentru managementul operațional - în decenii. Dacă se proiectează un sold pozitiv de numerar pe parcursul perioadei lungi de timp, atunci ar trebui luate în considerare căile de utilizare profitabilă. În anumite perioade, poate exista o deficiență numerar în numerar.. Apoi este necesar să planificați sursele de atracție. bani împrumutați.

Specificate în fig. 13.2 Canalele afluenților și ieșirilor includ fluxul de numerar și numerarul și în formă non-în numerar. De exemplu, vânzarea de produse (lucrări sau servicii) poate fi efectuată sau pentru numerar sau cu prevederea întârzierii plății la Acordul de livrare contractuală.

Primirea de fonduri pentru produsele implementate la momentul punerii în aplicare sau după o perioadă prescrisă este canalul principal al fluxului de bani. Alte surse de primire de numerar sunt emisiile, vânzarea de valori mobiliare și atragerea resurselor de credit bancare.

Principalele direcții pe care se produce fluxul de numerar în cadrul organizației sunt: \u200b\u200bplata salariilor angajaților; Enumerarea sumelor de rambursare datoria de credit, plățile fiscale și calculele cu furnizorii și contractanții.

În conformitate cu punctul 15 din Ordinul nr. 67N, datele raportului fluxului de numerar (Formularul nr. 4) ar trebui să caracterizeze modificările situației financiare a organizației în contextul activităților curente, de investiții și financiare.

Activitati curente Activitățile organizației, urmărirea penală a profitului este considerată ca un obiectiv principal sau care nu exercită profitul ca un astfel de scop, în conformitate cu subiectul și obiectivele activității, adică producția de produse agricole, performanța lucrărilor, Vânzări de mărfuri, recoltarea produselor agricole etc.

Activități de investiții Activitățile legate de achiziție sunt considerate a fi terenuri, clădiri și alte imobile, echipamente, imobilizări necorporale și alte active imobilizate, precum și vânzarea lor; cu implementarea propriei cheltuieli de construcție, cercetare și dezvoltare; Odată cu punerea în aplicare a investițiilor financiare (achiziționarea de valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv datoria, depozitele în capitalul autorizat (acțiuni) al altor organizații, furnizând alte organizații de împrumuturi etc.).

Activități financiare Activitățile organizației sunt luate în considerare, ca urmare a cărei amploarea și compoziția capitalului propriu al organizației, fondurile împrumutate se schimbă (venituri din emiterea acțiunilor, obligațiunilor, furnizarea altor împrumuturi, rambursarea fondurilor împrumutate etc.) .

Conform rezultatelor fiecărui tip de activitate în forma nr. 4, raportul privind fluxul de numerar "se calculează de cantitatea de numerar net (de la activitati curente, din activități de investiții, din activități financiare). În concluzie, generalul este calculat creșterea curată (sau reducerea) numerarului și soldul acestora la sfârșitul perioadei de raportare.

Informațiile despre fluxul de numerar al organizației sunt supuse monedei Federației Ruse. În cazul (circulației) fondurilor în valută străină, se formează informații privind circulația valută străină pentru fiecare aspect al acesteia în raport cu raportul fluxului de numerar adoptat de organizație. După aceasta, datele fiecărui calcul întocmite în valută străină sunt recalculate la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data raportării contabile. Datele obținute pe calculele individuale sunt rezumate atunci când completează indicatorii corespunzători ai raportului fluxului de numerar.

Cu divulgarea organizației în Anexă la soldul contabil (Formularul nr. 5)informații din activele aparținând acesteia ca active fixe, imobilizări necorporale, investiții profitabile În valorile materialelor, datele privind valoarea inițială (restabilită) a acestor active și deprecierea acumulată sunt date separat.

La dezvăluirea informațiilor privind cheltuielile pe tipurile obișnuite de activități grupate în funcție de elementele relevante, datele sunt date în ansamblu asupra organizației fără înregistrarea cifrei de afaceri intraconomice. Resursele interne includ costurile asociate transferului de produse, produse, lucrări și servicii în cadrul organizației pentru nevoile producția proprieservind fermele etc.

Aplicația (numărul 5) include următoarele secțiuni:

Active necorporale;

Mijloace fixe;

Investiții de venituri în valori materiale;

Costurile de cercetare și dezvoltare;

Cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale;

Investiții financiare;

Creanțe și datorii;

Cheltuieli privind activitățile obișnuite (pe elemente de cost);

Dispoziţie;

Un ajutor de stat.

Raport privind utilizarea obiectivă a fondurilor obținute (Formularul nr. 6).Acest formular este conceput pentru raportare. organizații non-profit Pentru finanțarea fondurilor care sosesc în detrimentul finanțării vizate pentru a asigura sarcinile atribuite acestor organizații.

ÎN notă explicativă O scurtă descriere a activităților organizației ar trebui făcută ( specii obișnuite Activități; Activitățile curente, de investiții și financiare), principalii indicatori și factori care au influențat rezultatele financiare ale rezultatelor financiare ale organizației, precum și deciziile privind rezultatele revizuirii situațiilor financiare anuale și distribuția profitului net, adică să dezvăluie Informații relevante, utile pentru obținerea unei imagini mai complete și obiective a situației financiare a organizației, a rezultatelor financiare ale activităților organizației pentru perioada de raportare și modificările poziției sale financiare.

Atunci când se prezintă într-o notă explicativă, principalii indicatori ai activității care caracterizează schimbări calitative în poziția de proprietate și financiară, motivele lor, dacă este necesar, ar trebui să fie indicată prin procedura de calculare a indicatorilor analitici (profitabilitate, proporția capitalului de lucru propriu etc. ).

active fixe (partea activă a activelor fixe, coeficienții de uzură, actualizările, eliminarea etc.);

active necorporale;

investiții financiare;

nivel științific și tehnic al produselor etc.

Aceste informații pot fi completate cu tabelele analitice necesare, decodarea. Se recomandă determinarea tendințelor principalilor indicatori de performanță, precum și a schimbărilor calitative în poziția de proprietate și financiară, cauzele acestora.

Nota explicativă ar trebui să reflecte informațiile care dezvăluie informații privind evaluarea situației financiare a organizației în viitor, în funcție de întârzierea temporară. În evaluarea situației financiare pe termen scurt, acesta poate fi indicatori pentru evaluarea satisfăcătorului structurii soldului ( lichiditatea actualăSecuritate mijloace proprii și restaurarea solvabilității). În același timp, ar trebui acordată atenție acestor factori care afectează rezultatele finale ca:

Prezența și mișcarea numerarului la box office și în conturile bancare;

Disponibilitatea creanțelor și conturilor restante;

Prezența și apariția împrumuturilor și a împrumuturilor nu sunt rambursate pe termen;

Completitudinea și actualitatea transferului impozitelor relevante în buget și plățile obligatorii către fondurile extrabugegetare.

La evaluarea poziției financiare pentru perspectiva pe termen lung, următorii factori ar trebui să se reflecte în nota explicativă: structura surselor de fonduri, caracteristicile dependenței organizației de investitorii externi și creditorii, precum și caracteristica dinamicii de investiții de investiții pentru anii precedenți și pentru viitor cu definiția eficacității acestor investiții.

În plus, o evaluare a activității de afaceri a organizației cu o descriere a principalilor factori care definesc aceasta poate fi dată. Acestea includ: reputația organizației pe această piață, latitudinea și capacitatea sa, amploarea cererii, condițiilor și îmbunătățirii solubilității anilor anteriori politica de credit Organizații, prezența relațiilor stabilite cu furnizorii și contractorii, nivelul de eficiență al utilizării resurselor disponibile în cadrul organizației.

Trebuie să se raporteze o notă explicativă privind faptele de neutilizare a normelor contabile în cazurile în care acestea nu reflectă în mod fiabil statutul de proprietate și rezultatele financiare ale organizației cu un raționament adecvat. De asemenea, într-o notă explicativă, organizația anunță modificări ale politicii sale contabile pentru următorul an de raportare.

După finalizarea anului de raportare, organizația este și în suma stabilită și coordonată cu autoritățile fiscale prezintă situații financiare contabile autorităților contabilitate de stat și controlul.

Raportarea ar trebui să fie precedată de lucrări pregătitoare semnificative efectuate printr-un program special predeterminat. Un pas important în lucrările pregătitoare de raportare este închiderea la sfârșitul perioadei de raportare a tuturor conturilor de funcționare: calcularea, distribuitorul colectiv, compararea, productivitatea financiară. Înainte de începerea acestei lucrări, toate înregistrările contabile ar trebui să fie atribuite conturilor sintetice și analitice (inclusiv rezultatelor inventarului), corectitudinea acestor înregistrări este verificată.

Noțiuni de bază să închidă conturile, ar trebui să se țină cont de faptul că organizațiile angajate în producția și vânzarea de produse sunt obiecte complexe de contabilitate și calculând costul produselor, deoarece produsele lor sunt utilizate în diferite direcții. Diferitele unități ale unor astfel de organizații (inclusiv producția auxiliară) oferă servicii reciproce reciproc. Odată cu utilizarea reciprocă a produselor și serviciilor, este imposibilă atribuirea costurilor reale în toate cazurile în toate cazurile, adică, o parte din costurile pentru unele dintre instalațiile de calcul ale organizației ar trebui să se reflecte în evaluarea planificată. În aceste condiții, rațiunea pentru secvența de închidere a conturilor este importantă.

Datele de la începutul anului de echilibru de intrare trebuie să respecte datele la sfârșitul anului soldului pentru anul precedent. În același timp, modificările situațiilor financiare referitoare la actualul și anul trecut (după aprobare) sunt fabricate în raportarea perioadei de raportare în care au fost descoperite denaturările datelor sale. Corecțiile bug-urilor în raportarea contabilă sunt confirmate prin semnarea celor care i-au semnat anterior, indicând obligația de corecție.

La fel de important în pregătirea pentru pregătirea situațiilor financiare are o astfel de procedură ca sold al soldului.

Sub reformarea echilibrului Înțelegeți eliminarea profiturilor primite în cursul anului de raportare. Reforma se efectuează la data de 31 decembrie după reflecția în contabilitatea celei mai recente operațiuni economice într-o anumită secvență:

1) primele conturi închise pe care au fost luate în considerare veniturile, cheltuielile, rezultatele financiare ale organizației (contul 90 ", 91" alte venituri și cheltuieli "în cursul anului de raportare);

2) În plus, rezultatul financiar pentru anul de raportare este inclus în câștigurile reținute sau în pierderea descoperită în funcție de valoarea sa. Pentru aceasta, echilibrul pe subaccount 90-1 și 91-1 este transferat la 99 "profituri și pierderi". Ultima înregistrare a anului de raportare, contul 99 este închis în contul 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)".

Rapoartele contabile din Rusia sunt compilate de întreprinderi, organizații și instituții pe baza muncii pentru anul de raportare. Anul de raportare pentru toate organizațiile este anul calendaristic - de la 1 ianuarie până la 31 decembrie inclusiv.

După pregătirea și depunerea de situații financiare contabile, se efectuează reuniunea de raportare a organizației în ultimul an cu participarea tuturor acționarilor și a proprietarilor. Această întâlnire aprobă situațiile financiare contabile, rezultatele activităților financiare și economice ale organizației și determină măsurile specifice necesare în scopul dezvoltării în continuare a organizației.

În cazul unui rezultat financiar pozitiv, reuniunea acționarilor și proprietarilor organizației decide, în ce proporție și în ce ordine să utilizeze profitul. Profitul poate fi direcționat:

Cu privire la plata dividendelor sau procentului proprietarilor organizației;

Privind formarea rezervelor de cheltuieli viitoare și plăți;

Privind implementarea investițiilor de investiții, reale și financiare;

Pentru a crea un fond de rezervă;

Privind acoperirea pierderilor din activitatea economică anterioară a organizației;

Să ofere sponsorizare și asistență caritabilă altor organizații și diverse persoane;

Privind formarea fondului de acumulare și consum.

Dacă organizația a primit un rezultat financiar negativ asupra rezultatelor activităților economice pentru perioada de raportare, adică pierderea, proprietarii organizației, împreună cu personalul de conducere, stabilește motivele neprodități și determină măsurile de eliminare a acestuia în viitorul apropiat . În acest scop, este necesară o analiză aprofundată și detaliată a activităților organizației ca întreg și separat pentru fiecare unitate structurală (site). Principalele măsuri de eliminare a neprodibilității și îmbunătățirea eficienței managementului resurselor sunt:

Accelerarea cifrei de afaceri a rezervelor de producție, a bunurilor și a creanțelor;

Îmbunătățirea politicilor de credit, înăsprirea condițiilor de calculare și recuperare a datoriilor restante;

Reducerea costurilor non-producție;

Asigurarea echilibrului afluenților în numerar și a ieșirilor organizației, sincronizarea mișcării lor;

Controlul asupra cheltuielilor curente și a cheltuielilor de capital etc.

Termenul de depunere a rapoartelor de contabilitate anuale de către organizații a fost înființat până la data de 1 aprilie, lângă anul de raportare, iar trimestrul - cel târziu la 30 de zile de la încheierea perioadei de raportare.

Ziua prezentării situațiilor financiare contabile este data trimiterii de e-mail la descrierea investițiilor sau data expedierii pe canalele de telecomunicații sau data transmiterii efective a acestuia prin afiliere.

Situațiile financiare contabilitate anuale ale organizației sunt deschise utilizatorilor interesați: bănci, investitori, creditori, cumpărători, furnizori etc. pot îndeplini situațiile financiare contabile anuale ale organizației și să primească copii cu rambursarea costurilor de copiere.

Sumele de rambursare a cheltuielilor pentru copierea și trimiterea de situații financiare provenite din partea utilizatorilor interesați se reflectă în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Primul an de raportare pentru organizațiile nou create este considerat ca fiind perioada de la data înregistrării lor de stat la 31 decembrie a anului relevant și pentru organizațiile înființate după 1 octombrie - până la data de 31 decembrie a anului următor. Datele privind operațiunile economice efectuate la înregistrarea de stat a organizațiilor sunt incluse în rapoartele lor contabile pentru primul an de raportare.

Datorită faptului că utilizatorii iau decizii în mod constant, pot solicita informații care relevă consecințele evenimentelor care apar în cursul anului și au un impact semnificativ asupra poziției financiare a organizației. Raportarea intermediară este servită pentru a satisface cererile acestor utilizatori. În conformitate cu IFRS, scopul situațiilor financiare contabile interimare este clarificarea și actualizarea informațiilor ultimei rapoarte anuale privind schimbările din capacitatea organizației de a crea profituri, generează bani etc.

Raportarea intermediară reprezintă raportarea compilată pentru o perioadă de timp mai scurtă decât anul de raportare. Ca o astfel de perioadă, un sfert, o jumătate de an, are 9 luni.

În conformitate cu reglementările privind raportarea contabilă și contabilă în Federația Rusă, organizația ar trebui să compună și să se supună celor corespunzătoare organele de stat Rapoartele contabile pentru trimestrul, jumătate ale anului, 9 luni și un an cu un rezultat în creștere de la începutul anului de raportare, cu excepția cazului în care se stabilește altfel de legislația Federației Ruse.

Formele de contabilitate, precum și instrucțiunile privind procedura de finalizare sunt aprobate de Ministerul Finanțelor Federației Ruse. Astfel, potrivit rezultatelor trimestrului, două forme principale de raportare sunt elaborate - bilanț și declarație de venit, în conformitate cu anul, se întocmește raportarea pe mai multe forme standard.

În plus, pe baza datelor de raportare contabilă a organizației, sunt compilate rapoarte privind formularele și instrucțiunile aprobate de autoritatea statistică federală. un sistem Indicatorii de raportare ai organizației permit rapoarte de raportare privind industriile individuale, districtele economice, republicile și pe tot parcursul anului economie nationala în general.

Raportarea trimestrială a organizației, după cum sa menționat mai sus, ar trebui să se formeze până la 30 de zile de la sfârșitul trimestrului, dacă nu se prevede altfel prin lege. În limitele acestei perioade, data specifică a datei de raportare contabilă este stabilită de către fondatori (participanți) ai organizației sau de Adunarea Generală. În conformitate cu IFRS, furnizarea de raportare intermediară nu ar trebui să aibă loc până la 60 de zile de la finalizarea perioadei intermediare.

Data rapoartelor contabile este considerată data specificată în adresele adresate de legislația Federației Ruse, semnată de raportare contabilă.

În conformitate cu evenimentele PBU 7/98 "după data de raportare", procedura de reflectare în declarațiile contabile ale evenimentelor comerciale după data de raportare este stabilită.

Evenimentul după data de raportare este un fapt de activitate economică, care a furnizat sau poate avea un impact asupra situației financiare, fluxul de numerar sau rezultatele activităților organizației și care au avut loc între data de raportare și data semnării Rapoarte de contabilitate pentru fiecare an. Astfel, evenimentul după data de raportare recunoaște anunțarea dividendelor anuale cu privire la rezultatele activităților societății pe acțiuni pentru anul de raportare.

Evenimente după data de raportare includ, de asemenea: evenimente care confirmă existența la data raportării condițiilor economice în care organizația și-a condus activitățile; Evenimente care indică apariția după data de raportare a condițiilor economice în care organizația își conduce activitățile.

Consecințele evenimentului după data de raportare se reflectă în situațiile financiare prin rafinarea datelor privind activele, obligațiile, capitalul, veniturile și cheltuielile organizației relevante sau prin divulgarea informațiilor relevante.

În pregătirea situațiilor financiare, organizația evaluează consecințele evenimentelor după data de raportare în termeni monetari, evaluarea calculului corespunzător și confirmarea unui astfel de calcul.

O listă exemplară a activităților de afaceri care pot fi recunoscute de evenimente după data de raportare sunt prezentate în Anexa la PBU 7/98.

Dezvoltarea de noi forme de organizare a afacerilor în condiții moderne a condus la necesitatea de a introduce în sistemul de reglementare a regulilor contabile și de raportare pentru publicarea acestora din urmă. Valoarea acestei proceduri este asigurarea disponibilității datelor de raportare a companiilor pe acțiuni deschise tuturor utilizatorilor interesați. Publicația de raportare este importantă nu la fel de mult ca și posibilitatea de a realiza funcția de control de la creditori și investitori, ci ca una dintre cele mai importante modalități de a menține piața valorilor mobiliare a companiei și de a atrage surse suplimentare de finanțare.

În conformitate cu Legea federală "privind contabilitatea" Organizației privind formele organizaționale și juridice societățile pe acțiunisunt obligați să publice declarații contabile anuale până la 1 iunie, în urma raportării. Publicitatea rapoartelor contabile este de ao publica în ziare și reviste disponibile utilizatorilor de raportare contabilă sau răspândirea broșurilor, broșurilor și alte publicații care conțin rapoarte contabile, precum și în transferul acesteia către autoritățile statistice de stat la locul de înregistrare a organizației de a oferi utilizatorilor interesați.

În dezvoltarea artei. 16 din Legea federală "privind contabilitatea" de către Ministerul Finanțelor Federației Ruse a emis un ordin din 28 noiembrie 1996 pentru nr. 101 "privind procedura de publicare a rapoartelor contabile cu societățile cu acțiuni deschise". Această comandă conține următoarele informații:

1) bilanțul contabil, o declarație de profit și pierdere și informații privind rezultatele auditului efectuate de un auditor independent sunt supuse obligatoriu;

2) Formularele de raportare pot fi publicate în formă abreviată;

3) Publicația de raportare se face după auditul independent și aprobarea de raportare de către Adunarea Generală a Acționarilor;

4) La publicarea unei declarații de profit și pierdere este completată de informații despre decizie adunare Generală Acționari pentru distribuirea profiturilor sau acoperirea pierderilor companiei pentru anul de raportare.

PBB 4/99 "Raportarea contabilă a organizației" permite publicarea bilanțului în forma abreviată dacă moneda SA la sfârșitul anului de raportare și veniturile (net) din vânzarea de produse (bunuri, lucrări, servicii ) Pentru anul de raportare nu a depășit 400.000 de minute în funcție de sfârșitul anului de raportare și 1.000.000 de salarii minime de la sfârșitul anului de raportare. Forma abreviată poate include numai indicatori finali prin secțiuni prevăzute la punctul 20 din secțiunea 4 din PBU 4/99. În cazul în care moneda bilanțului societății la sfârșitul anului de raportare și (sau) venituri (netă) din vânzarea de produse (bunuri, lucrări, servicii) pentru anul de raportare a depășit aceste limite, forma abreviată a soldului ar trebui Includeți indicatori pentru grupurile de bilanțuri prevăzute la punctul 20 din secțiunea 4 PBU 4/99. În același timp, nu pot fi aduse grupări de bilanțuri, conform căreia nu există indicatori în OJSC, cu excepția cazului în care indicatorii corespunzători au avut loc în anul precedent de raportare.

Situațiile financiare contabile publicate în forma abreviată ar trebui să conțină în avizul de audit (evaluarea) unui auditor independent (societate de audit) privind fiabilitatea acestei raportări.

Publicarea situațiilor financiare contabile este cauzată în primul rând de faptul că, în contextul pieței, primirea și utilizarea informațiilor sunt confidențiale și cu aceste poziții de acoperire în mass-media în procedura legislativă a datelor situațiilor financiare este importantă pentru entitățile de piață . Datorită acestui proces, relațiile de piață au primit ocazia de a studia, analiza și monitoriza dezvoltarea relației lor cu potențialele contrapartide.

Costurile asociate publicației situațiilor financiare sunt incluse în costul produselor ca costuri asociate cu gestionarea activităților de producție și economică pe cont 26 "Cheltuieli generale".

1. Care este esența și valoarea raportării contabile?

2. Listați principalele forme de raportare.

3. Denumiți cerințele de bază pentru raportare.

4. Ce activități trebuie să fie deținute înainte de formarea de raportare contabilă?

5. Ce formă de raportare are o importanță mai mare pentru organizarea managementului: echilibrul contabil sau declarația de profit și pierdere?

6. Care este scopul bilanțului și care este conținutul său?

7. Ce date se reflectă în raportul fluxului de numerar?

8. Ce secțiuni sunt soldul contabil?

9. Descrieți scopul și conținutul contului de profit și pierdere.

10. Lista contabilității, care precede pregătirea rapoartelor de contabilitate anuală?

11. Care este scopul și conținutul altor forme de situații financiare anuale?

12. Ce raportare se numește raportarea consolidată?

13. Ce raportare se referă la raportarea contabilă consolidată?

14. Care este scopul raportării contabile?

15. Care sunt regulile de evaluare a elementelor individuale ale bilanțului?

16. Ce secvență este contabilitatea contabilă la sfârșitul perioadei de raportare din cadrul organizației?

17. Care este nota explicativă?

18. Care este concluzia auditului?

19. Ce se reflectă în apendicele la soldul contabil?

20. De ce am nevoie de informații transmise în forma numărul 4 al situațiilor financiare contabile?

21. Care este echilibrul soldului?

1. Veniturile din vânzarea de produse (lucrări și servicii) se reflectă în documentul contabil:

a) forma numărul 1;

b) forma numărul 2;

c) forma numărul 3.

2. În cazul recunoașterii organizației în conformitate cu procedura stabilită pentru cheltuielile manageriale, costurile generate de costuri vândute în costul mărfurilor vândute sunt înregistrate în contul de profit și pierdere:

a) în conformitate cu articolul "Costul bunurilor vândute, produsele, lucrările, serviciile";

b) în conformitate cu articolul "Cheltuieli de gestionare";

c) pe un articol gratuit separat ca parte a costului.

3. Veniturile reținute ale anului de raportare se reflectă în bilanț:

a) în pasivă;

b) în activ;

c) extins.

4. Amenzile obținute sau supuse obținerii de amenzi, penalități pentru încălcarea termenilor contractelor din declarația de profit și pierdere se reflectă în articol:

a) "interesul de primire";

b) "cheltuieli comerciale";

c) "alte cheltuieli".

5. Închiderea conturilor contabile înainte de pregătirea raportării anuale se efectuează:

a) calea haotică, adică arbitrar;

b) automat;

c) într-o anumită secvență.

6. La întocmirea contabilității, compensarea între actul activelor și pasivelor:

a) permis în toate cazurile;

b) nu este permisă;

c) este permisă atunci când un astfel de test este furnizat de PBU-ul corespunzător.

7. Notă explicativă este compilată:

a) o dată pe an în formarea de raportare contabilă anuală;

b) în pregătirea raportării trimestriale;

c) în pregătirea raportării contabile intermediare.

8. Cerința de depunere în bilanțul indicatorilor numerici în evaluarea netă înseamnă:

a) compensarea articolelor individuale omogene asupra conținutului economic;

b) reflectarea proprietății amortizate la valoarea reziduală;

(c) reducerea datoriilor furnizorilor și contractorilor pentru suma avansurilor emise.

9. Cooperative agricole în furnizarea de raportare contabilă anuală:

a) a prevăzut o concluzie a auditului în compoziția sa;

b) nu transmite concluzia auditului;

c) Acordați încheierea auditului în anumite condiții.

10. Indicatorii având o valoare negativă în bilanț sunt prezentate:

un rosu;

b) în paranteze;

c) de cealaltă parte a echilibrului.

11. Rapoartele contabile ale unei societăți subsidiare unește în raportarea contabilă consolidată în cazul:

a) dacă organizația părinte are mai mult de 50% din acțiunile de vot ale AO sau mai mult de 50% din capitalul autorizat al LLC;

b) dacă organizația părinte are mai mult de 25% din acțiunile de vot ale AO sau mai mult de 25% din capitalul autorizat al LLC.

12. Sunt prezentate rămășițele producției neterminate în bilanț:

a) cu privire la cantitatea de costuri efectiv produse;

b) în ceea ce privește costul produselor finite determinate de procentul de pregătire;

c) în evaluarea adoptată în politica contabilă a organizației.

13. Declarația consolidată de profit și pierdere nu include:

a) profitul total al organizațiilor;

(b) dividendele plătite de filialele unui sediu sau altor filiale, precum și un sediu al filialelor;

c) dividendele plătite de organizația șefului angajaților lor.

14. În cazul formării rezervelor de datorii dubioase în bilanț, se arată cuantumul rezervei:

a) separat în bilanț;

b) în activele bilanțului, reducând cantitatea de creanțe;

c) în bilanț pasiv ca parte a datelor privind câștigurile reținute.

15. Eventivitate după data de raportare este determinată de:

a) organizarea în acord cu autoritatea de inspecție fiscală;

b) Organizația este adecvată organ de organizare sau Ministerul Finanțelor Federației Ruse;

c) organizarea în mod independent pe baza cerințelor documentelor de reglementare în domeniul contabilității și raportării.

16. Rapoartele de contabilitate anuale sunt necesare pentru publicarea organizațiilor:

Opțiunea __1.1.

Numele complet ._____________________________________ Număr număr ________________

Exercitiul 1.

Întrebări totale: 10 Răspunsuri corecte __________ Răspunsuri incorecte ________

1. Sunt prezentate indicatori ai raportării contabile (financiare) având valori negative:

A) cerneală roșie

B) cu un semn minus

C) în paranteze

2. Organizația a implementat materiale suplimentare în valoare de 11.800 de ruble, inclusiv TVA-18%. Valoarea de cumpărare a materialelor implementate a fost de 4.000 de ruble. Veniturile și cheltuielile din vânzarea acestor materiale nu sunt semnificative. Cum se vor reflecta aceste operațiuni în raportul privind rezultatele financiare:

A) "Alte venituri" -11800 frecare., "Alte cheltuieli" - 6800 de ruble.

B) "Alte venituri" -10000 ruble, "alte cheltuieli" -5000 RUB.

C) Alte venituri - 6000 de ruble.

3. Pe baza următoarelor date, determinați numerarul net din activitățile de investiții:

- acțiuni dobândite ale unei alte organizații 50 de mii de ruble.

- chitanțe de la cumpărători de active fixe 90 de mii de ruble.

- Plătit ediție suplimentară Acțiuni ale organizației 100 de ruble.

- costurile plătite de R & D 20 mii de ruble.

- enumerate la rambursarea împrumutului primit de 10 mii de ruble.

A) 100 mii de ruble.

B) 40 de mii de ruble.

C) 110 mii de ruble.

D) 20 de mii de ruble.

4. Este determinat rezultatul financiar al activităților organizației pentru primul trimestru:

A) prin compararea vitezelor de credit și de debit. 90.

B) prin compararea revoluțiilor de credit și de debit. 91.

C) prin compararea vitezelor de credit și de debit. 99.

5. Diferențele negative ale cursurilor rezultate din vânzarea de bunuri și produse finite, întocmește o înregistrare contabilă:

A) DT 62 "Calcule cu cumpărători și clienți" CT 91 "Alte venituri și cheltuieli"

B) DT 99 "Profitul și pierderile" CT 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții"

V_DT 91 "Alte venituri și cheltuieli" CT 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții »

6. Determinați ce operațiune este respectată cu următoarea corespondență a contului. Operațiuni: 1) acumulate la plata impozitului pe proprietate 2) acumulată să plătească impozitul pe venit 3) acumulat să plătească o amendă pentru plata cu întârziere a impozitului pe venit 4) TVA pe produsul finit vândut 5) TVA acumulată pe materialele vândute, corespondența :) D 44 K68b) D 90 până la 68 c) D 91 până la 68 g) D 99 până la 68 d) D 84 până la 68

A) 1 - în; 2 - D; 3 - g; 4 - A; 5 B.

B) 1 - în; 2 - g; 3 - g; 4 - b; 5 - B.

C) 1 - g; 2 - D; 3 - în; 4 - b; 5 B.

D) 1 - a; 2 - g; 3 - g; 4 - b; 5 - B.

E) 1 - în; 2 - g; 3 - g; 4 - b; 5 B.

7. Organizația implementează o instalație de construcție inutilă pentru 35.400 de ruble, inclusiv. TVA 18%, costurile reale ale construcției a fost de 40000 de ruble. În contabilitatea organizației va reflecta următoarele intrări:

A) D 62 până la 91 - 35400, D91 K68 5400, D91 la 01 - 40000, D 99 la 91 - 10000

B) D 62 până la 90 - 35400, D91 K68 5400, D90 la 01 - 40000, D 99 până la 90 - 10000

C) D 62 până la 91 - 35400, D91 K68 5400, D91 la 08 - 40000, D 99 la 91 - 10000

8. Achiziționarea de valori mobiliare ale altor emitenți este înregistrată în contabilitate:

B) d 08 la 76, d 58 la 08

C) d 81 până la 51, d 58 la 81

9. Organizația a dobândit acțiuni la un preț de 28.000 de ruble. la valoarea lor nominală de 25.000 de ruble. După un timp, organizația a decis să stabilească o rezervă pentru deprecierea investițiilor financiare în conformitate cu valori mobiliare în valoare de 2000 de ruble. Ulterior, toate acțiunile au fost vândute la un preț de 29.000 de ruble. Operațiunile de vânzare a acțiunilor în contabilitate vor fi afectate după cum urmează:

A) D 76 la 91-1 29000 RUB D 91-2 până la 58 26000 RUB D 91-9 până la 99 3000 RUB.

B) D 76 la 91-1 29000 RUB D 91-2 K 58 28000 RUB D 91-2 K 59 2000 RUB D 99 până la 91-9 1000 RUB C) D 76 K 91-1 29000 RUB D 91-2 K 58 28000 RUB D 59 până la 91-1 2000 RUB D 91-9 până la 99 3000 RUB.

D) D 76 la 91-1 29000 RUB D 91-2 K 58 25000 RUB D 59 până la 91-1 2000 RUB D 91-9 până la 99 2000 RUB

10. a majorat capitalul autorizat al AO în detrimentul creșterii valorii valorii proprietății de reevaluare. Înregistrări înregistrate:

A) d 83 la 75; D 75 la 80

B) d 84 la 75; D 75 la 80

Sarcina 2 Pe baza următoarelor date, setați tipurile de estimări ale obiectelor contabile atunci când sunt reflectate în bilanț. Efectuați un "echilibru contabil" informații privind activele, obligațiile și capitalul organizației

Numărul de sarcină 3. Creați un sold contabil.

În toate tipurile de situații financiare, există o serie de indicatori, care în cele din urmă trebuie să se respecte reciproc. Ce înseamnă să se potrivească? Aceasta înseamnă că acestea ar trebui să fie egale între ele sau au existat un indicatori de contabilitate reciprocă. Astfel de rapoarte de indicatori nu sunt reglementate de documente legislative, ele sunt dezvoltate exclusiv în practica contabilă. În articol, vă vom spune care este intercoursul indicatorilor de contabilitate, luați în considerare tabelul de indicatori.

Comunicarea reglementărilor contabile

Monitorizarea indicatorilor de raportare prin intermediul intersecțiilor reprezintă un avantaj imens pentru o organizație contabil, deoarece vă permite să vă asigurați că corectitudinea compilației tuturor rapoartelor, precum și erorile posibile rapid pentru a elimina erorile. Cum exact indicatorii fiecare companie determină independent.

Cu toate acestea, este necesar să se țină seama de faptul că, chiar dacă companiile își folosesc rapoartele proprii sau finalizate, ar trebui respectate actul sexual, iar principiile raportării ar trebui să fie aceleași. Indicatorii de venituri și pierdere Rapoartele privind pierderea sunt prezentate în detaliu în raportul privind modificarea capitalului, un raport privind fluxul de numerar, o cerere la bilanț și o notă explicativă.

Luați în considerare raportarea contabilă care este utilizată pentru intersecții:

• echilibru (formularul N1);
• declarația de profit și pierdere (formularul N2);
• raport privind modificările de capital (formularele N3);
• raport privind fluxul de numerar (formularul N4);
• aplicații pentru echilibru (formularul N5);
• note explicative.

Și un astfel de indicator, ca un profit (pierdere), este asociat cu impozitul pe venit. Prin urmare, datoriile fiscale și activele fiscale și impozitul pe profit în contul de profit și pierdere ar trebui să se reflecte în contul de profit și pierdere. În explicații, explică toate componentele care dau valoarea impozitului pe profit curent.

Indicatoare interschimbabile de masă

Monitorizarea indicatorilor tuturor formelor rapoartelor contabile nu numai stadiul final de raportare. Controlul este necesar pentru obținerea pentru mai multe informatiinecesare analizelor. Luați în considerare principalele rapoarte ale indicatorilor contabili pentru anul 2017.

Soldul contabilității și situația fluxului de numerar:

• unde, pp.1250 - numerar.
• p.4400 - Saldo Den.
• p.4450 - Restul lui Den. Fonduri la început.
• p.4500 - Restul sfârșitului lui Den.

Balanța și raportul privind modificările de capital:

• unde, p.1310 - capital autorizat.
• p.1300 - rezultatul secțiunii a treia "capital și rezerve".
• p.3100 - capital autorizat.
• p.3300 - Valoarea capitalului.
• page 3310 - Creșterea totală a capitalului (înainte).
• p.3320 - Creșterea totală a capitalului (raport. bun).

Raport privind rezultatele financiare și raportul de modificare a capitalului:

• unde, p.2400 - profitul net (pierderi).
• p.3311 - Creșterea profitului net (înainte.
• p.3321 - Reducerea capitalului din cauza unei pierderi (înainte).
• p.3211 - Creșterea profitului net (pre-ieșire).
• p.3221 - Reducerea capitalului prin pierdere (nr).

Raport privind echilibrul și rezultatele financiare:

• unde, p.1370 - profit impresionat.
• p.2500 - Profitul net.

Care este intercoursul indicatorilor

Controlul indicatorilor este necesar pentru a controla acuratețea și exhaustivitatea datelor raportului înainte de a se afla în autoritățile fiscale. Reguli clare pentru astfel de verificarea independentă nu. Întreprinderile o fac independent. Faptul că autoritățile fiscale efectuează de asemenea controale similare sunt, de asemenea, interesante. Când detectează inconsecvențele, atunci necesită explicația.

În unele cazuri, astfel de erori pot implica verificarea cameralor sau chiar departe. Prin urmare, este foarte important să se consolideze la întreprinderea dvs., regula pentru a ține intercudarea pentru a vă salva de problemele inutile în viitor.

Cum se utilizează contact intermediar în cont

Forme de raportare, atât financiare, cât și contabile, pe lângă relațiile informative, au o relație logică. Această relație este vizibilă când sunt tratate cu rezultatele bustului, deoarece pentru cele mai importante valori finale, decodarea detaliată poate fi văzută în alte forme. La descifrarea rezultatelor, partea aritmetică a rapoartelor este verificată și orice modificări sunt clar vizualizate.

Soldul indicatorilor este principiul principal al nu numai a contabilității, ci și a rapoartelor contabile.

Pentru companiile mici și pentru exploatațiile mari, indicatorii de contabilitate reprezintă un stimulent pentru a avansa. Evaluați statul în care societatea este posibilă în prezent prin ajutorul contabilității. În același timp, ar trebui să se înțeleagă că fiecare formă de raportare "în felul său" poate caracteriza situația. Aplicând actul sexual în practică, puteți mai profunda pentru a studia responsabilitatea și pentru a face concluziile necesare.

Conectarea logică a indicatorilor este că acestea se completează reciproc, precum și corespund diferitelor forme de raportare. Descifrarea unor elemente de bilanțiere pot fi găsite numai în forme concomitente. Un exemplu este articolul "activelor necorporale", decodarea pe care se poate găsi în cererea de bilanț. Citiți, de asemenea, articolul: → ". În mod similar, cu articolul "fundamentale". În plus față de raportarea datelor, este posibilă decriptarea unor indicatori utilizând date contabile analitice. Aceiași indicatori sunt prezentați în diferite forme de rapoarte, deci doar un specialist competent este capabil să analizeze acești indicatori.

De exemplu, articolul "capital autorizat" se întâlnește și " Soldul contabilității"Și în" Raportul privind schimbările de capital "și echilibrul numerarului și în" echilibrul "și în" Raportul privind mișcarea în numerar ". Raportul lor înseamnă că unii dintre indicatori au o legătură între calculul aritmetic. Asa de, valoare reziduala Nemate. Activitățile și sistemul de operare, care sunt date în echilibru sub forma sumei, sunt legate de indicatorii valorii inițiale a deprecierii, dar deja în atașarea balanței BU.

Specialist care știe totul {!LANG-790a9e84bf1de44ff2f5bdbe8b199308!}{!LANG-2f35352906bd666921d0f1ad32a5d52b!}

{!LANG-04be1b8457fae5de3172a4cee0e7b59f!}

{!LANG-c490adeb898f279411acb68b352e0738!}{!LANG-9e0e3fd74f22141246a4576c67f9d890!}

{!LANG-710976a879c9f8a2614d8c2df5bb187d!}

{!LANG-bd99aad55158fbf36c316d5c31832e0c!}{!LANG-c1bf7c0c7262bfe2005938e811e859a6!}

{!LANG-455440331917892d68fa144dac1edadd!}

{!LANG-1ff54fca729880f7ed45bfbe55b029d7!}{!LANG-76c6c641c0d04253c34e02ca2505f877!} {!LANG-636533b73f5552fda6c68f583e52eb41!}?»

{!LANG-841533146f9676766b08be69246ccb23!}

{!LANG-6056691ae965c93f2baca2c2b4034302!}{!LANG-a2269784edf7433371bce17c961a6c30!}

{!LANG-9e30e9295d03f479ad34c7d8d06aee78!}