Investițiile financiare ale întreprinderii se înțeleg. Contabilitatea investițiilor financiare ale organizației. Analiza investițiilor financiare. Sarcini și obiective de bază

Investiţiile financiare reprezintă investiţii în valori mobiliare şi capitalul autorizat alte organizații, precum și împrumuturi acordate altor organizații.

Trebuie remarcat faptul că este necesar să se facă distincția între conceptul de investiții „financiare” și „de capital”, practica rusă și străină existentă a arătat că „investițiile de capital” sunt un ansamblu de cheltuieli de resurse materiale, forțe de muncă și monetare care vizează reproducerea extinsă a activelor fixe din toate sectoarele economiei naționale și „investiții financiare” - investiții prin organizarea acesteia Baniși alte resurse gratuite în active care nu au legătură cu producția de bunuri (lucrări, servicii) și crearea de obiecte durabile.

O parte din investițiile financiare deturnate de la circulație pentru o perioadă lungă de timp (mai mult de un an) pentru a influența sau obține controlul asupra activităților altor organizații sunt investițiile financiare. .

După structura lor, investițiile financiare sunt împărțite în:

contribuții la capitalul autorizat ale altor organizații, inclusiv filiale și companii dependente;

achiziționarea de valori mobiliare ale altor emitenți;

acordarea de împrumuturi altor persoane juridice și persoane fizice;

transferul de fonduri către depozitele în bancă.

În funcție de urgență, investițiile financiare se împart în investiții pe termen lung - investiții cu o perioadă mai mare de un an, și investitii pe termen scurt- deturnarea fondurilor pentru o perioadă mai mică de un an.

Termenul de deturnare a resurselor în investiții financiare este determinat de organizația însăși dacă acesta nu rezultă din documentele relevante (acorduri constitutive; documente care determină condițiile de funcționare a valorilor mobiliare etc.).

Sursele proprii de investiții financiare includ fonduri de capital de rezervă; capital suplimentar; fonduri de profit reținut (net), precum și cheltuielile de amortizare neutilizate pentru refacerea completă a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale.

Un tip special de investiție financiară sunt valorile mobiliare.

Titluri de valoare, documente monetare sau comerciale, unite printr-o trăsătură comună - necesitatea de a prezenta bunurile exprimate în acestea, drepturile de a primi un anumit suma de bani, cota din profit, bunuri etc.

O acțiune este un titlu de capital care asigură drepturile proprietarului său (acționarului) de a primi o parte din profitul unei societăți pe acțiuni sub formă de dividende, de a participa la administrare. societate pe actiuni si pentru o parte din proprietatea ramasa dupa lichidarea acestuia.

Titlurile de creanță reprezintă obligații plasate de emitenți asupra bursa, pentru a împrumuta bani. Titlurile fiscale includ în principal obligațiuni.

O obligațiune este un titlu de emisiune care garantează dreptul deținătorului său de a primi o obligațiune de la emitent în perioada prevăzută de acesta din valoarea nominală și procentul din această valoare sau alt echivalent de proprietate fixat în ea.

Există obligațiuni: cupon și zero-cupon, cu plată a dobânzii (venitului) la răscumpărarea obligațiunilor sau la timp în timpul circulației lor, documentare și nedocumentare, înregistrate și la purtător. Cupoanele, la rândul lor, pot fi cu randament fix și variabil.

Titlurile de creanță includ și certificate de depozit și certificate de economii, cambii, obligațiuni de trezorerie.

Un certificat de depozit și certificat de economii este un certificat scris al băncii emitente privind depozitul de fonduri, care atestă dreptul deponentului de a primi suma depozitului și dobânda pe aceasta după expirarea perioadei stabilite.

O obligațiune de trezorerie este o garanție care este acceptată ca plată pentru bunurile vândute și serviciile furnizate, precum și ca gaj.

Titlurile de valoare derivate sunt titluri de valoare care certifică dreptul proprietarului lor de a cumpăra sau de a vinde titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni, obligațiuni de stat). Acestea includ opțiuni și futures.

Opțiune - o valoare mobiliară care atestă un anumit drept de proprietate - dreptul deținătorului său de a cumpăra sau vinde valori mobiliare în condiții prestabilite. Există două tipuri de opțiuni: o opțiune put - dreptul de a vinde un titlu și o opțiune de cumpărare - dreptul de a cumpăra un titlu. În funcție de perioada de exercitare, opțiunile sunt împărțite în așa-numitele opțiuni „americane” și „europene”. O opțiune este un tip separat de garanție și poate fi revândută.

Viitoarele – un titlu care atestă dreptul de a cumpăra sau de a vinde valori mobiliare într-o zi specificată la prețul stabilit la încheierea unui contract futures.

Valorile mobiliare pot fi evaluate prin:

1. Valoarea nominală;

2. Valoarea contabilă (sau valoarea titlurilor în funcție de valoarea activelor nete;

3. Emisia;

4. Valoarea cursului de schimb (piață);

5. Valoarea de revânzare;

6. Valoarea de răscumpărare;

7. Valoarea contabilă.

Valoarea nominală poate fi utilizată ca contabilitate pentru anumite tipuri de titluri. Acest tip de evaluare este utilizat pentru titlurile de creanță.

Dacă sunt achiziționate la un preț diferit de valoarea lor nominală, organizația de investitori poate decide să aducă valoarea reală a acestor titluri la valoarea lor nominală. Aducerea la egalitate a valorii de cumpărare se realizează în mod egal (lunar) în perioada de circulație a valorilor mobiliare, diferența dintre aceste valori fiind raportată la rezultatele financiare.

Organizațiile pot folosi și valoare de piață parte din investițiile lor în acțiuni ale altor organizații care sunt cotate la bursă sau la licitații speciale, ale căror cotații sunt publicate periodic, dacă, la 31 decembrie a anului de raportare, valoarea lor reală este mai mare decât piața (cotat) valoare. Această modificare în evaluarea acțiunilor listate nu se face direct, ci indirect, prin crearea unei rezerve pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare.

La cedarea (vânzarea, schimbul) titlurilor de valoare se pot aplica următoarele metode de evaluare:

La costul unitar al fiecărei titluri de valoare (sau un tip);

Cost mediu;

Cu costul primei achiziții (FIFO).

Reglementare legală

V Federația Rusă contabilitatea se efectuează în conformitate cu reglementările cu diferite stări. Unele dintre ele sunt obligatorii, altele sunt de natură consultativă.

Există un sistem de reglementare pe patru niveluri în Federația Rusă:

Nivelul 1: acte legislative, decrete ale Președintelui Federației Ruse și decrete ale Guvernului, care reglementează, direct sau indirect, organizarea și întreținerea contabilitateÎn organizație;

Nivelul 2: standarde (reglementări privind contabilitate și raportare);

Nivelul 4: documente de lucru privind contabilitatea întreprinderii în sine.

Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996, nr. 129 FZ. Această lege stabilește temeiul juridic al contabilității, conținutul acesteia, principiile, organizarea, principalele domenii de contabilitate și raportare, componența entităților economice obligate să țină evidența contabilă și să furnizeze situații financiare. Legea contabilității este formată din trei secțiuni și 19 articole.

Planul de conturi de contabilitate financiară activitate economică organizarea și instrucțiunile de utilizare a acestuia. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n.

Rezoluția Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare din 27 noiembrie 1997 N 40 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru reflectarea anumitor operațiuni cu valori mobiliare de către participanții profesioniști ai pieței valorilor mobiliare și fondurilor de investiții în contabilitate”, prezentele Reguli au intrat în vigoare la 1 ianuarie. , 1998.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 ianuarie 1997 nr. 2 „Cu privire la procedura de reflectare a operațiunilor cu valori mobiliare în contabilitate”.

Acesta definește conturile contabile care sunt utilizate la achiziționarea de valori mobiliare, crearea de rezerve, conturile care reflectă profitul (pierderea) din tranzacțiile cu titluri de valoare și necesitatea menținerii unei evidențe contabile a valorilor mobiliare, în care trebuie descrise toate valorile mobiliare stocate în organizație... . Registrul de contabilitate a valorilor mobiliare trebuie să aibă următoarele detalii obligatorii: denumirea emitentului; valoarea nominală a titlului; valoarea de cumpărare; număr, serie etc.; valoare totală; data cumpararii, data vanzarii. Cartea de contabilitate a valorilor mobiliare trebuie legată, sigilată cu sigiliul organizației și semnăturile șefului și contabilului șef, paginile sunt numerotate.

Rectificările în Cartea Valorilor Mobiliare se fac numai cu permisiunea șefului și contabilului șef, cu indicarea datei corectării.

Regulamentul „Cu privire la procedura de ținere a evidenței contabile a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de valută străină, metale pretioaseși titluri de valoare din instituțiile de credit „(acum modificate și completate).

Prezentul Regulament stabilește principiile contabilizării tranzacțiilor de cumpărare și vânzare a diferitelor active financiare (valută străină, metale prețioase, valori mobiliare etc.) de la data tranzacției până la data valorii (data livrării fondurilor către contrapartidă). conturi convenite de părți), dacă data încheierii tranzacțiilor și data valorii nu se potrivesc.

Legea federală din 22 aprilie 1996 N 39-FZ „Cu privire la piața valorilor mobiliare” (modificată și completată).

Această Lege Federală reglementează relațiile care decurg din emisiunea și circulația titlurilor de capital, indiferent de tipul emitentului, precum și specificul creării și activităților participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare.

Stabilește formularele (și mostrele acestora) ale rapoartelor intermediare și anuale incluse în bilanţ și aprobă instrucțiuni privind volumul formularelor contabile și instrucțiuni privind procedura de întocmire extrase contabile.

Codul Fiscal al Federației Ruse - Partea I din 31 iulie 1998 N 146-FZ (modificat și completat la 30 martie, 9 iulie 1999, 2 ianuarie, 5 august 2000, 24 martie 2001 etc.) și partea a doua din 5 august 2000 N 117-FZ (modificată și completată din 29 decembrie 2000, 30 mai, 6, 7, 8 august 2001 etc.).

Acesta este principalul act legislativ reglementarea problemelor legate de fiscalitate, perfecţionarea mecanismului de reglementare legală a impozitării într-o economie de piaţă, stabilirea condiţiilor din ce în ce mai clare pentru colectarea impozitelor şi a altor plăţi obligatorii.

De asemenea, atunci când lucrează cu investiții financiare, un contabil trebuie să acorde atenție următoarelor documente de reglementare:

Regulamentul privind contabilitatea „Veniturile organizației” PBU 9/99. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 05/06/99 nr. 32n;

Reglementări contabile „Cheltuielile organizaţiei” PBU 10/99. Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 05/06/99 nr. 33n

Adoptarea PBU 9/99 și PBU 10/99 în contabilitate a dat investitorilor activi dreptul, indiferent de prezența unei licențe a unui participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, de a recunoaște tranzacțiile cu valori mobiliare ca activități normale și, în consecință, de a aplica procedura contabila pentru cheltuielile generale de afaceri aferente acestor activitati.

ACCOUNTING OF FINANCIAL INVESTMENTS SRL „SOLARIS”

Documentarea tranzactiilor pentru contabilizarea investitiilor financiare

Documentele care confirmă investițiile financiare sunt: ​​certificate primite de acțiuni, extrase din registrul acționarilor, extrase din conturi de depozit, obligațiuni; certificate pentru suma depozitelor efectuate, acorduri pentru acordarea de credite.

Documentele care confirmă vânzarea valorilor mobiliare sunt acte de cumpărare și vânzare, extrase din registrul acționarilor, extrase din conturile de depozit, ordine de transfer.

Ordinele de plată și extrasele bancare confirmă răscumpărarea obligațiunilor și restituirea împrumuturilor acordate.

Solaris LLC deține titluri cum ar fi acțiuni, obligațiuni, cambii, certificate de economii. Toate valorile mobiliare stocate în organizație, în condițiile legii, sunt descrise în Cartea de Contabilitate a Valorilor Mobiliare, cu completarea detaliilor obligatorii: denumirea titlului, preț nominal, preț de cumpărare, număr, serie, data achiziției, data de vânzare, cantitate totală.

Formularele (certificatele) de valori mobiliare stocate în depozit continuă să fie înregistrate în departamentul de contabilitate al Solaris LLC, indicând detaliile depozitarului în contabilitatea analitică. Baza pentru primirea formularelor de stoc sunt documentele primite: foi de parcurs, foi de parcurs, facturi.

La primirea sau eliminarea titlurilor de valoare, contabilul verifică cu atenție acuratețea și corectitudinea completării documentelor. Acestea trebuie semnate de șeful și contabilul șef.

Solaris LLC a dezvoltat un program de flux de documente pentru tranzacțiile legate de mișcarea valorilor mobiliare. Acest grafic ține cont de termenele stabilite de lege pentru tranzacțiile cu valori mobiliare în legătură cu: plata dividendelor, decontări cu bugetul impozitelor pe tranzacțiile cu valori mobiliare, decontări cu bugetul veniturilor din valori mobiliare și furnizarea de situații financiare.

Documentele primare reflectă informații despre mișcarea valorilor mobiliare și a decontărilor aferente, care sunt apoi înregistrate în registrele contabile.

Pentru a contabiliza tranzacțiile reflectate în contul 58 " Investiții financiare„În SRL” Solaris „există o revistă - ordinul nr. 5 și o declarație de contabilitate analitică nr. 28. În jurnalul - ordinul formularului nr. 5 se ține contabilitatea sintetică a tranzacțiilor cu investiții financiare, se folosește pe tot parcursul anului. Inregistrarile la creditul contului 58 se dau pentru conturile corespunzatoare pe baza datelor sumare ale declaratiei din formularul nr. 28 privind rulajele creditare, iar cifrele de afaceri la debitul contului 58 se inregistreaza in totaluri generale.

Înregistrările în declarație se fac în ordine cronologică pe măsură ce sunt investite tipuri individuale de fonduri. Pe creditul acestor conturi, in contextul conturilor corespunzatoare, se reflecta sumele anulate pentru reducerea investitiilor financiare. După reconcilierea cu datele altor registre, rulajele creditare ale contului 58 în ansamblu și cu defalcare pe conturile corespunzătoare ale jurnalului lor - ordinele nr. 5 sunt transferate în registrul general.

Investiții financiare ale întreprinderii- aceasta este o investiție de numerar gratuit și alte resurse în active care nu au legătură cu activitățile principale ale întreprinderii.

Se efectuează analiza investițiilor financiare ale companieiîn programul FinEkAnaliz în blocul Analiza situației financiare în dinamică.

Perioada de investitie se distinge:

• investiții financiare pe termen scurt (investiții de fonduri pe o perioadă de până la un an)
• investiții financiare pe termen lung (investiții de fonduri pe o perioadă mai mare de un an).

Pentru a reduce nivelul de risc, investițiile financiare se fac de obicei în diverse instrumente financiare, al cărui agregat formează portofoliul de investiții.

Contabilitatea investițiilor financiare

Pentru a accepta active ca investiții financiare în contabilitate, este necesară îndeplinirea unică a următoarelor condiții:

• prezența documentelor întocmite în mod corespunzător care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare și de a primi fonduri sau alte active care decurg din acest drept;
• trecerea la organizare riscuri financiare asociate investițiilor financiare (risc de modificare a prețurilor, risc de insolvență a debitorului, risc de lichiditate etc.);
• capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor sub formă de dobândă, dividende sau o creștere a valorii acestora (sub forma diferenței dintre prețul de vânzare (răscumpărare) al unei investiții financiare și valoarea de cumpărare a acesteia , ca urmare a schimbului său, utilizarea pentru rambursarea obligațiilor organizației, creșterea costului curent de piață etc.).

Investițiile financiare ale organizației includ:

• titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță, în care se stabilește data și valoarea răscumpărării (obligațiuni, cambii);
• contribuții la capitalurile autorizate (pool) ale altor organizații (inclusiv filiale și entități de afaceri dependente);
• împrumuturi acordate altor organizații, depozite de depoziteîn instituţiile de credit, creanţele dobândite în baza cesiunii dreptului de creanţă etc.

Ca parte a investițiilor financiare, se iau în considerare și contribuțiile organizației partenere în cadrul unui contract de parteneriat simplu. Investițiile financiare nu includ:

• acțiuni proprii achiziționate de organizație de la acționari;
• facturile emise de organizație către vânzător la plata bunurilor, lucrărilor și serviciilor;
• investiții în active fixe, active necorporale, precum și în proprietăți, care sunt apoi puse la dispoziție pentru utilizare temporară terților.

Investițiile financiare sunt clasificate după mai multe criterii:

• în legătură cu capitalul autorizat,
• prin proprietate,
• termenii pentru care au fost produse etc.

Depinzând de raporturile cu capitalul autorizat distinge între investițiile financiare în scopul formării capitalului autorizat și datoria. Investițiile în scopul formării capitalului autorizat includ:

• stoc,
• contribuții la capitalul autorizat al altor organizații,
• certificate de investiții care confirmă interesul de participare la fond de investițiiși acordarea dreptului de a primi venituri din lanțul de valori mobiliare care alcătuiesc fondul de investiții.

Titlurile de creanță includ:

• obligațiuni,
• ipoteci,
• certificate de depozit și de economii,
• obligațiuni de trezorerie,
• bilete la ordin.

De forme de proprietate distinge între titlurile de stat și cele neguvernamentale.

Depinzând de perioada pentru care s-au realizat investiţiile financiare, acestea se împart în:

• pe termen lung (când perioada de scadență stabilită depășește un an sau s-au făcut investiții cu intenția de a obține venituri din acestea mai mult de un an),
• pe termen scurt (când data de scadență stabilită nu depășește un an sau s-au făcut investiții fără intenția de a primi venituri din acestea mai mult de un an).

Unitatea contabilă pentru investiții financiare poate fi o serie, un lot și un alt agregat omogen de investiții financiare. Este ales de organizație în mod independent și trebuie să asigure formarea de informații complete și de încredere despre disponibilitatea și mișcarea investițiilor financiare.

Investiții financiare în bilanț

Investiții financiare este rândul 1240 „Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar)”

Deprecierea investițiilor financiare

Amortizarea investițiilor financiare este înțeleasă ca o scădere semnificativă susținută a valorii acestora. Diferența dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și valoarea reducerii valorii acestora se numește valoarea estimată a investițiilor financiare. Acest indicator este calculat pentru acele investiții financiare pentru care nu este determinată valoarea curentă de piață.

O scădere constantă a costului investițiilor financiare este caracterizată de următoarele condiții:

• de la data de raportare și de la data de raportare anterioară, valoarea contabilă a investițiilor financiare depășește semnificativ valoarea lor estimată;
• în cursul anului de raportare, valoarea estimată a investițiilor financiare a scăzut semnificativ;
• de la data raportării nu există semne de creștere semnificativă a costului estimat.

Amortizarea investițiilor financiare are loc atunci când organizațiile - emitenții de valori mobiliare prezintă semne de faliment, tranzacțiile cu titluri de valoare pe piața valorilor mobiliare se efectuează la un preț semnificativ mai mic decât valoarea acestora, nu există sau o scădere semnificativă a încasărilor din investiții financiare etc. Când apar aceste situații sau situații similare, organizația este obligată să verifice existența condițiilor pentru o reducere durabilă a costului investițiilor financiare.

Dacă auditul confirmă o scădere semnificativă stabilă a valorii investițiilor financiare, atunci pentru diferența dintre valoarea lor contabilă și cea estimată, organizația creează o rezervă pentru amortizarea investițiilor financiare.

Formarea rezervei se reflectă în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” și creditul contului 59 „Provizioane pentru amortizarea investițiilor financiare”. Suma rezervei este folosită pentru formare Valoarea cărții investitii financiare, care actioneaza ca diferenta intre valoarea contabila si rezerva creata. Totodată, rezerva creată asigură acoperirea eventualelor pierderi la operațiunile cu investiții financiare.

Inspecția pentru depreciere a investițiilor financiare se efectuează cel puțin o dată pe an la data de 31 decembrie a anului de raportare dacă există semne de depreciere; se poate face la datele de raportare ale situaţiilor financiare interimare.

Dacă, conform rezultatelor auditului, se dezvăluie o nouă scădere a valorii estimate a investițiilor financiare, atunci valoarea rezervei create crește în mod corespunzător. Atunci când valoarea estimată a investițiilor financiare crește cu valoarea majorării, rezerva creată se reduce.

Totodată, se debitează contul 59 „Provizioane pentru amortizarea investițiilor financiare” și se creditează contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. O înregistrare similară se face la anularea din bilanţ a investiţiilor financiare, pentru care au fost create anterior rezervele corespunzătoare. Contabilitatea analitica pentru contul 59 „Provizioane pentru deprecierea investitiilor financiare” se mentine pentru fiecare rezerva.

Dacă până la sfârșitul anului următor celui de constituire a rezervei pentru amortizarea investițiilor financiare, această rezervă în nicio parte nu va fi utilizată, atunci sumele necheltuite se adaugă la întocmirea bilanţului contabil la sfârșitul anului. la rezultatele financiare ale organizației anului corespunzător (se debitează contul 59 și contul 91).

V-a ajutat aceasta pagina?

Aflați mai multe despre investițiile financiare ale întreprinderii

1. Cercetarea activelor imobilizate ale unei întreprinderi în scopul analizei financiare
   Pentru un evaluator de afaceri, este necesar să se reflecte acest fapt nu numai atunci când efectuează o analiză financiară, ci și să se țină cont de el atunci când se calculează costul. activele nete intreprinderi Articolul Investitii financiare in sectiunea Mijloace fixe de completat dacă în conturi sunt 55 de depozite
2. Contabilitatea si evaluarea investitiilor financiare
   Organizațiile își pot investi numerarul gratuit sau titlurile de valoare în diverse active ale altor companii, făcând astfel investiții financiare. Astfel de tranzacții sunt active și asigură contabilitatea proprie.
3. Politica de creditare a întreprinderii: trecerea la managementul sistemului
   Mai mult decât atât, astfel de elemente ale investițiilor financiare pe termen scurt, cum ar fi investițiile în asociați, investițiile în titluri de valoare ale altor organizații, titlurile de stat, împrumuturile acordate, precum și investițiile financiare ale întreprinderii în activități comune, sunt mai oportun să fie incluse în componența lenților. -in miscare
4. Prevederi metodologice pentru evaluarea situatiei financiare a intreprinderilor si stabilirea unei structuri bilantului nesatisfacatoare
   Cercetarea structurii conturilor de plătit pe termen scurt ale întreprinderii Analizează structura conturilor de plătit pe termen scurt împrumuturi pe termen scurt bănci și diverse împrumuturi din liniile 600, 620 ... Tendința relevată spre creșterea ponderii fondurilor împrumutate în sursele de formare a activelor companiei, pe de o parte, indică o creștere a instabilității financiare a întreprinderii și o creștere a gradului riscurilor sale financiare și, pe de altă parte, un activ ... Prezența investițiilor financiare pe termen lung indică orientarea investițională a investițiilor întreprinderii, totuși, deoarece întreprinderea în conformitate cu secțiunile 1-3
5. Metode de analiză de regresie pentru planificarea și prognoza necesarului de capital de lucru
   În acest caz, ca indicatori ai activității economice, a poate fi folosit pentru capital de lucruîn stoc cost integral produse vândute b pentru capital de lucru în conturi de încasat numerar și investiții financiare venituri din vânzări Atunci necesarul total al întreprinderii de capital de lucru va fi Σy y
6. Managementul relaţiilor financiare în sectorul real al economiei
   Pe lângă investiția în active nefinanciareîntreprinderile și organizațiile investite în instrumente financiare cote de acțiuni ale altor organizații au acordat împrumuturi care
7. Evaluarea structurii capitalului unei mari întreprinderi petrochimice
   Pentru întreaga perioadă analizată, întreprinderea nu a avut investitii profitabile v valori materiale care indică absența investițiilor pe termen lung în active materiale ale întreprinderii Investițiile financiare pe termen lung pentru perioada 31.12.2012 - 31.12.2014 au crescut în termeni absoluti
8. Analiza financiară a întreprinderii - partea a 2-a
   Rata de lichiditate absolută arată ponderea pasivelor curente care pot fi acoperite imediat de active cu lichiditate absolută și, în consecință, estimează solvabilitatea companiei într-o perioadă instantanee Calculat ca raport dintre valoarea numerarului și a investițiilor financiare pe termen scurt la
9. Fondul comercial în Contabilitatea Consolidată
   În consecință, fondul comercial în situațiile societății-mamă și în situațiile financiare consolidate se vor reflecta în valoare de 205.000 de ruble 45.000 160.000 și investiții financiare pe termen lung în valoare de 2.900.000 de ruble, care vor rămâne neschimbate pe întreaga perioadă.
10. Metodologie de analiză a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi de producție conform situațiilor financiare
    Uzina de agregate Cheboksary refuză să acorde împrumuturi și investiții financiare după cum are nevoie întreprinderea fonduri împrumutate Datorită creșterii ratele dobânzilor din nou
11. Stabilitatea financiară a întreprinderii și evaluarea acesteia pentru a preveni falimentul acesteia
    KFV investiții financiare pe termen scurt Conform celei de-a doua metode, abordarea clasificării activelor întreprinderii ia în considerare conceptul de active economice ale EA
12. Metodologie de analiză a stării de proprietate a unei organizații comerciale conform datelor din bilanţ
    Valoarea sa mare indică de obicei caracterul inovator al strategiei companiei.Cota investițiilor financiare pe termen lung în active imobilizate reflectă ponderea investițiilor financiare pe termen lung în
13. 
    A doua secțiune oferă informații despre activele circulante, care includ stocuri de materii prime și materiale în curs produse terminate bunuri toate tipurile de creanțe numerar investiții financiare pe termen scurt și alte active circulante
14. Investiții financiare
    Unul dintre principalele tipuri de investiții financiare - investiții în valori mobiliare Principalele titluri de valoare sunt acțiunile, obligațiunile, cambiile, certificatele de investiții și de economii...
15. Gestionarea capitalului de lucru al unei entități economice ca domeniu important al politicii sale financiare pe termen scurt
    Aici este necesar de înțeles că în contextul cifrei de afaceri a creanțelor și creanțe nu activele, pasivele corespunzătoare, ci investițiile în cele care se întorc. Conform datelor din tabelul 2, la întreprinderea investigată, ciclurile de producție și financiare în
16. Echilibrarea solvabilității întreprinderii și a lichidității resurselor sale financiare
    Cele mai lichide active includ fondurile companiei în sine și investițiile financiare pe termen scurt în valori mobiliare.Sunt urmate de active rapid realizabile.
17. Structura Capitala
    Active financiare investițiile financiare pe termen lung sunt investiții ale unei întreprinderi în construcția de valori mobiliare, de exemplu, acțiuni ale altor întreprinderi și ale statului
18. Analiza comisarului de faliment
    Arsenal EXEMPLU atât la începutul cât și la sfârșitul perioadei există investiții financiare pe termen scurt În perioada analizată, nivelul acestora a scăzut cu 122.023 mii ruble.
19. Modalitati de optimizare a finantarii capitalului de lucru la intreprindere
    Deci, starea financiară a întreprinderii este direct dependentă de cifra de afaceri a fondurilor investite în active circulante Than
20. Monitorizarea si analiza starii si fluxului de numerar al intreprinderii pe baza situatiilor financiare
    Excesul de ieșire de numerar din activitati de investitiiîn comparație cu fluxul, duce la o scădere a numerarului și poate duce la o scădere a nivelului de lichiditate și solvabilitate, precum și la o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. În acest caz, conducerea întreprinderii ar trebui să decidă privind oportunitatea investirii fondurilor

Investițiile financiare sunt investiții, contribuții ale unei organizații la diverse active, instrumente ale pieței valorilor mobiliare. Investițiile financiare pe termen lung implică o perioadă lungă de rambursare și au ca scop atragerea de venituri în viitor. Să luăm în considerare conceptul și principalele caracteristici ale unor astfel de investiții.

Investiții financiare

Investițiile financiare includ următoarele tipuri de active:

• titluri de valoare cu termenele limităși costul rambursării;
• contribuții la capitalul altor întreprinderi și organizații;
• împrumuturi emise (exclusiv fără dobândă) și depozite;
• dobândit creanțe si etc.

Astfel de investiții trebuie să îndeplinească criterii precum:

• disponibilitatea dovezilor documentare;
• suportarea riscurilor financiare din astfel de investiții;
• concentrați-vă pe obținerea de profit.

Contabilitate investiție pe termen lung iar investiţiile financiare se păstrează pe contul 58 „Investiţii financiare”. Acestea nu includ:

• acțiuni proprii ale companiei răscumpărate pentru anulare sau vânzare ulterioară;
• bilete la ordin emise în raportul juridic de cumpărare-vânzare și prestare de servicii;
• investiții în proprietăți închiriate contra cost;
• bijuterii, tablouri etc., dacă achiziția lor nu are legătură cu activitățile obișnuite ale întreprinderii;
• mijloace fixe;
• stocuri de materiale;
• active necorporale.

Investiții financiare pe termen lung și scurt

Din punct de vedere contabil, investițiile investiționale ale companiei sunt împărțite în pe termen scurt și pe termen lung.

În scopuri contabile, investițiile financiare pe termen lung din bilanț sunt rândul 1170. Investițiile pe termen scurt sunt reflectate la rândul 1240.

Investițiile pe termen scurt sunt înțelese ca investiții pe o perioadă de până la un an inclusiv. Activele în care sunt investite fondurile monetare ale organizației pot fi titluri de valoare ale altor întreprinderi și organizații, finanțare în conturi de depozit la termen institutii de creditşi altele.Asemenea active sunt caracterizate ca fiind cele mai uşor realizabile.

Dimpotrivă, investiţiile financiare pe termen lung din bilanţ sunt investiţii pe o perioadă mai mare de un an. Acesta poate fi, de exemplu:

• acțiuneîn capitala altor organizații;
• acordarea de împrumuturi altor organizații;
• achiziționarea de titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni etc.) cu scadență lungă.

Sunt riscante pentru că necesită o prognoză strategică pe o perioadă lungă. De exemplu, scopul unor astfel de investiții poate fi obținerea ca rezultat miza de control acţiuni ale oricărei mari întreprinderi.

Datorită faptului că investiţiile financiare în bilanţ reflectă atât pe termen lung cât şi active pe termen scurt, la contul 59 „Provizioane pentru amortizarea investițiilor financiare” se creează contabilitatea analitică. Valoarea investițiilor pentru care a fost creată o astfel de rezervă corespunde valorii bilanțului minus rezervele corespunzătoare.

Investițiile financiare pot fi împărțite în active pentru care urmează să fie determinată valoarea curentă de piață și în investiții pentru care o astfel de valoare nu este determinată. Investițiile financiare pe termen lung din bilanț nu sunt împărțite în active sau pasive. Toate acestea trebuie clasificate drept activ.

Și în timp ce unele active sunt tranzacționate pe piață, altele nu. Cele care nu circulă pe piața organizată a valorilor mobiliare sunt contabilizate la data de raportare în conformitate cu costul inițial... Pentru ei este asigurată nevoia de:

• monitorizarea amortizarii;
• introducerea unei provizioane pentru pierderi din depreciere.

Investițiile de investiții tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare sunt supuse contabilizării și raportării la sfârșitul anului corespunzător la valoarea curentă de piață. Se determină prin ajustarea valorii determinate la data de raportare anterioară.

Investiţiile financiare în bilanţ suntbunuri care au anumite caracteristici clar indicate de legea aplicabilă. Contabilul trebuie să distingă investițiile financiare de alte active.

Investiții financiare în structura bilanţului

În structura bilanţului, investiţiile financiare sunt active înregistrate la rândurile 1170 şi 1240. Rândul 1170 este situat în prima secţiune a bilanţului „Active imobilizate”, iar rândul 1240 - în a doua secţiune („Active circulante”). "). La rândul 1170 se înregistrează sumele investițiilor financiare pe termen lung (pe o perioadă mai mare de un an), iar la rândul 1240 - pe termen scurt (pe o perioadă care nu depășește un an).

În contabilitate, trebuie efectuată o defalcare a investițiilor financiare pe perioada pentru care se constituie, conform instrucțiunilor de utilizare a planului de conturi (ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n, denumit în continuare - ordinul 94n) și PBU 19/02.

Cea mai mare parte a investițiilor financiare, reflectate în rândurile 1170 și 1240 din sold, în contabilitate este fixată sub forma unui sold debitor al contului. 58, care ține evidența investițiilor financiare. La acesta se adaugă soldul debitor al investițiilor financiare pe conturile 55 și 73 (în ceea ce privește depozitele și, respectiv, împrumuturile acordate angajaților întreprinderii). În plus, valoarea soldurilor debitoare ale conturilor 58, 55, 73 ar trebui redusă cu soldul creditor. bancnote 59 (formarea rezervelor pentru investiții financiare).

IMPORTANT! Active reflectate in conturile 55 si 73, atribuite investitiilor financiare, este indicat sa fie luate in considerare pe subconturi separate, in functie de termenul investitiei. Apoi, la formarea echilibrului, nu vor fi probleme cu completarea rândurilor 1170 și 1240.

Să aruncăm o privire mai atentă la ce active sunt reflectate în contul 58.

Contul 58 „Investiții financiare”

Ordinul 94n a stabilit următoarea listă de subconturi ale contului 58:

• 58.1 - actiuni si actiuni;
• 58.2 - titluri de creanță;
• 58,3 - credite acordate;
• 58.4 - depozite în baza unui contract de parteneriat simplu.

Cu toate acestea, legea nu interzice întreprinderilor să stabilească în mod independent o listă de subconturi în conformitate cu scopurile lor. politici contabile... În același timp, Ordinul 94n prevede clar că întreprinderea este obligată să furnizeze o defalcare a investițiilor financiare pe termen lung și pe termen scurt.

Prin urmare, în cazul în care societatea are investiții financiare pe o perioadă de până la 12 luni și mai mult de 12 luni, este necesară organizarea contabilă separată a acestora, permițându-vă să separați sumele investițiilor financiare pe termen lung de cele pe termen scurt.

Înregistrările privind tranzacțiile cu investiții financiare în contul 58 pot fi după cum urmează:

Contabilitatea investițiilor financiare în conturile 55.3 și 73.1, tranzacții tipice

Contul 55.3 reflectă depozitele companiei - fonduri furnizate institutii financiareîn scopul obţinerii de venituri din dobânzi. Ele pot fi, de asemenea, pe termen scurt sau lung. Contul 73.1 reflectă împrumuturile acordate de întreprindere angajaților săi.

Aici sunt câteva cablare tipică la contabilizarea investițiilor financiare în conturile 55.3 și 73.1.

Contabilitatea dobânzilor la investițiile financiare

Operațiunile de acordare a creditelor sunt reflectate folosind subcontul 58.3 „Împrumuturi acordate”. Astfel de investiții financiare trebuie formalizate prin contracte de împrumut. Informațiile esențiale din contract sunt valoarea și termenul împrumutului, precum și suma dobânzii acumulate pentru astfel de obligații.

Cablajul tipic în acest caz poate arăta astfel:

Rezultate

Investitiile financiare in bilant sunt reflectate la randurile 1170 si 1240. Totodata, in conformitate cu legislatia contabila in vigoare, este necesara organizarea contabilitatii separate pentru investitiile financiare pe termen scurt si pe termen lung.

Bilanțul este principalul tip de rapoarte contabile. Arată starea (proprietatea și finanțele) organizației pentru o anumită perioadă și/sau la momentul actual. Este împărțit în două puncte - o datorie și un activ, care sunt în mod necesar egale între ele. Ele, la rândul lor, sunt împărțite în sub-articole, unde sunt afișate tipurile de activ și, respectiv, de pasiv. Structura bilanțului este stabilită prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1999 sub numărul 43n.

Investiții financiare pe termen scurt (KFV)

Investiții financiare pe termen scurt (KFV) - fonduri investite pe o perioadă care nu depășește douăsprezece luni de la data ultimului raport. Sunt în grupa „Activ”, la al 2-lea paragraf Bilanț, cod p. 1240. Toate direcțiile de investiții financiare sunt reflectate acolo: titluri de valoare (datorii), împrumuturi transferate (inclusiv %%), drepturi achiziționate, acțiuni, depozite în baza acordurilor de parteneriat, un depozit (împărțit în ruble și valută).

Aceasta nu include împrumuturile fără dobândă, deoarece nu sunt considerate o investiție. Dacă termenul pentru oricare dintre puncte nu este stabilit, dar se plănuiește obținerea de profit sau rambursarea împrumutului în mai puțin de un an, această situație se reflectă în KFV.

Direcții de investiții financiare pe termen scurt

KFV - o metodă de a proteja organizarea de numerar gratuit de inflație sau pentru a obține beneficii suplimentare, în viitor. Deoarece investițiile de acest fel au lichiditate ridicată și fac parte din active circulante, acestea devin la același nivel cu mijloacele de plată, responsabilitățile lor includ asigurarea angajamente financiare proprietar.

Cel mai adesea, investițiile pe termen scurt se fac în materiale sau materii prime. Avantajul acestui tip de investiții este că astfel de depozite sunt cel mai puțin expuse riscului de a fi pierdute deoarece situația din economie poate fi prevăzută pentru o perioadă de 12 luni. Ca factori de influență, puteți identifica și situația politică și cursul de schimb al monedei naționale.

În ceea ce privește depozitele de valori mobiliare, atunci întreprinderea își asumă un risc conștient, deoarece în în acest caz cel mai bine este să investești în titluri lichide care pot fi transferate cu ușurință în finanțare în orice moment. Numai un specialist competent poate prezice acest lucru, poate chiar cu utilizarea oricăror programe analitice. Unele întreprinderi apelează în mod special la astfel de specialiști pentru consiliere. Acest element de investiții financiare pe termen scurt poate fi clasificat ca lichid doar dacă titlurile au un risc minim de scădere a prețului și pot fi vândute cu ușurință.

Dacă vorbim despre împrumuturi, atunci, de regulă, împrumuturile acordate pe perioade scurte sunt impozitate procente mari decât pe termen lung (DFV). O astfel de măsură va salva compania de nereturnarea fondurilor.

Compania are dreptul de a traduce orice contribuție bănească de la pe termen lung la pe termen scurt, dacă scopul sau intenția sa de a-l utiliza se modifică în continuare. O astfel de clauză ar trebui prevăzută în statut documente contabile companiilor.

Exemplu În februarie 2010, o organizație a primit un împrumut de la o altă companie pe o perioadă de 24 de luni, prin urmare, trebuie să-l ramburseze în februarie 2012. În raportul 2010, acesta va fi afișat în elementul de pe FEF. După doi ani, poate fi transferat către KFV, deoarece timpul rămas pentru plata acestuia este mai mic de un an.

Investițiile financiare pe termen scurt sunt indicate în contul 58. Acest cont este prevăzut pentru reunirea informațiilor despre investiții și mișcările acestora în cadrul întreprinderii. Numărarea poate fi deschisă, să presupunem 58-1 - „Titluri de valoare”. Contabilitatea se realizează pe grupuri și tipuri de investiții ale organizației, indiferent de țara în care sunt plasate fondurile sau activele.

Informații care trebuie dezvăluite atunci când se specifică un contabil în rapoarte (minimum)

1. Metode de evaluare a PV după tipurile lor.
2. Variante de situații posibile când aceste metode sunt modificate, costul acelor investiții care au un preț definit și care nu îl au ca atare, sau nu este posibil să se determine.
3. Diferența dintre prețul de astăzi și prețul indicat în raportul anterior.
4. Valoarea acelor valori mobiliare care sunt gajate, precum și a celor care au fost transferate altor companii sau persoane fizice (excluzând vânzările).
5. Informații despre rezerve în cazul deprecierii depozitelor, indicând tipul, valoarea rezervelor și suma cu care acestea au fost utilizate în anul specificat.
6. Date privind împrumuturile și titlurile de creanță oferite (valoarea actuală, metodele de acordare a reducerilor).