În ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi cu PBU 19/02 "Contabilitate pentru investiții financiare" investiții financiare Există:

• titlurile de stat și municipale, valorile mobiliare ale altor organizații, inclusiv. Sunt definite titluri de valoare, în Kum, data și costul rambursării (obligațiuni, facturi);
• depozite în capital statutar (acțiuni) al altor organizații (inclusiv filiale și societăți economice independente);
• depozitele organizației - tovarășul în baza unui acord de parteneriat simplu;
• acordate altor organizații împrumuturi depozite de depozit în organizațiile de credit creanțeachiziționate pe baza concesiunii cererea corectă etc.

Pentru adoptarea de K. contabilitate Sunt necesare active ca investiții financiare următoarele condiții: disponibilitatea documentelor care confirmă dreptul la o organizație de investiții financiare;

• tranziția către organizație riscuri financiarelegate de investițiile financiare (riscuri de schimbare, insolvabilitate, lichiditate etc.);
• abilitatea de a organiza beneficii economice în viitor. Investițiile financiare nu sunt:
• acțiuni proprii răscumpărate de organizația de la acționari;
• note emise de organizare vânzătorului la calcularea bunurilor, a muncii și a serviciilor;
• investițiile în active fixe, imobilizări necorporale, precum și în proprietate, sunt apoi prevăzute la utilizarea temporară către terți.

Investițiile financiare sunt clasificate în funcție de diverse caracteristici: datorită capitalului autorizat, în formele de proprietate, calendarul, acestea sunt produse și altele.

Având în vedere dependența de legătura cu capitalul articular, distingerea investițiilor financiare pentru a forma capital și datorie.

La investiții pentru a formula capitalul autorizat al stocurilor, depozitele în capitalul social al altor organizații și certificatele civile care confirmă proporția de participare la fond de investiții și oferind dreptul de a primi venituri din "lucrările valoroase care alcătuiesc fondul de investiții.

Pentru titlurile de creanță de obligațiuni, certificate de ipotecă, depozit și economii, obligațiile de trezorerie ale proiectului de lege.

Conform formei de bunuri, stat și titluri non-statale distincte.

Având în vedere dependența de perioada, au fost făcute investițiile financiare, acestea sunt împărțite în termen lung (când perioada stabilită de rambursare depășește un an sau investiții efectuate cu intenția de a obține venituri mai mult de un an) și scurt -TERM (când perioada de rambursare nu depășește un an sau investiții efectuate fără intenția de a primi venituri mai mult de un an)

Investițiile financiare pe termen lung și pe termen scurt iau în considerare 58 "Investiții financiare" într-un cont activ, pot fi deschise următoarele subconecții la Kᴏᴛᴏᴩom:

1. "Pai și stocuri";
2. "Titluri de creanță";
3. "Împrumuturi furnizate";
4. "Depunerea unui acord de parteneriat simplu" și alții.

În debitul contului 58 reflectă investițiile financiare ale organizației cu conturile de credit (51 "Conturi curente", 52 "Nu uitați că conturile valutare", 10 "Materiale" și alte conturi) cu un credit de cont 58 Scrierea financiară Investiții pe cont 91 "Alte venituri și cheltuieli".

O unitate de contabilitate a investițiilor financiare poate fi o serie, o parte și un alt set omogen de investiții financiare. Este demn de remarcat faptul că este aleasă de organizare independent și ar trebui să asigure formarea de informații complete și fiabile privind prezența și circulația investițiilor financiare.

Evaluarea investițiilor financiare

Scorul inițial. Investițiile financiare sunt acceptate pentru contabilitate costul inițial. Valoarea inițială a investițiilor financiare dobândite pentru taxă este recunoscută de valoarea costurilor reale ale achiziției acestora, cu excepția TVA și a altor impozite (cu excepția cazurilor prevăzute de lege)

Costurile reale ale achiziționării valorilor mobiliare pot fi sumele plătite în Contractul vânzătorului, sumele plătite organizațiilor specializate și alte persoane pentru serviciile informaționale și de consultanță legate de achiziționarea de valori mobiliare, remunerația plătită de organizațiile intermediare, cu participarea Kumsului Valori mobiliare dobândite; Cheltuieli pentru plata dobânzilor la fondurile împrumutate utilizate pentru achiziționarea de valori mobiliare înainte de a le face la contabilitate, alte cheltuieli direct legate de achiziționarea de valori mobiliare.

Costurile reale ale achiziționării investițiilor financiare sunt determinate ținând cont de suma diferențelor care decurg din plata în ruble în cantitatea echivalentă cu suma din moneda straina (unități monetare condiționate)

În cazul în care, pe valori mobiliare dobândite, partea principală a costurilor se ridică la sumele plătite în temeiul acordului, costurile rămase pentru achiziționarea de valori mobiliare pot fi recunoscute de organizare ca cheltuieli de funcționare, adică Contabilitate pe cont 91 "Alte venituri și cheltuieli", și nu pe cont 58 "Investiții financiare".

Valoarea inițială a investițiilor financiare enumerate mai jos este recunoscută:

• prin depozitele B. capitalul autorizat Organizații - evaluarea baniloraprobate de fondatori (participanți ai organizației);
• obținut gratuit - lor valoare de piață la data luării în considerare;
• a contribuției organizației - tovarăș în cadrul unui simplu acord de parteneriat - evaluarea lor monetară convenită de tovarăși într-un acord simplu de parteneriat;
• dobândită în temeiul contractelor care prevede îndeplinirea obligațiilor de fonduri nemonetare - valoarea activelor transferate sau supuse transferabile de către organizație. La plata investițiilor financiare pe valută străină, costul lor inițial este determinat în ruble prin recalcularea valutei străine la rata Băncii Centrale a Federației Ruse, acționând la data adoptării.

Valori mobiliare care nu aparțin organizațiilor, dar cele din utilizarea sau eliminarea acestuia în Contractul Contractului sunt luate în considerare în evaluarea prevăzută în contract.

Evaluarea ulterioară a investițiilor financiare. Valoarea inițială a investițiilor financiare, prin care acestea sunt luate în considerare, poate varia. Este demn de spus, în scopul evaluării ulterioare a investițiilor financiare, acestea sunt împărțite în două grupuri:

• atașamente, valoarea actuală de piață (achiziționarea de acțiuni etc.) poate fi determinată de Kᴏᴛᴏᴩ.
• atașamentele, pe baza valorii de piață nu sunt determinate (contribuții la capitalul autorizat al altor organizații furnizate de împrumuturi, creanțele inculpatului, obligațiunile etc.)

Investițiile financiare ale primului grup sunt reflectate în raportarea contabilă La sfârșitul perioadei de raportare la valoarea actuală de piață prin ajustarea evaluării acestora la data de raportare anterioară. Trebuie să vă amintiți, astfel de ajustări pot fi făcute lunar sau trimestrial. Rezultatele ajustării sunt scrise pe rezultatele financiare ale unei organizații comerciale ca venituri și cheltuieli de exploatare.

Investițiile financiare ale celui de-al doilea grup se reflectă în contabilitate și raportare la costul inițial. La ϶ᴛᴏ pentru titlurile de creanță, diferența este permisă între valoarea inițială și cea nominală pentru a scrie uniform asupra rezultatelor financiare.

Cu excepția celor de mai sus, conform datoriei valoroase și a împrumuturilor furnizate, organizația poate face calcule pentru evaluarea lor la un cost redus, fără a efectua înregistrări în contabilitate.

Evaluarea investițiilor financiare în eliminarea lor (răscumpărarea, vânzarea, transferul gratuit, transferul la depozit la capitalul social al unei alte organizații etc.)

Activele financiare, valoarea actuală de piață este determinată de Kᴏᴛᴏᴩ, sunt estimate la momentul eliminării, pe baza celei mai recente evaluări.

Investițiile financiare, pe care nu este determinată valoarea de piață actuală, la momentul eliminării este evaluată de unul dintre următoarele moduri:

• la valoarea inițială a fiecărei unități de contabilitate;
• în valoarea inițială medie;
• la valoarea inițială a primei timpuri pentru achiziționarea de investiții financiare (metoda FIFO)

La valoarea inițială a fiecărei unități de măsurare, contribuții la capitalul social al altor organizații (cu excepția acțiunilor societăților pe acțiuni) furnizate altor organizații de împrumut, depozitele de depozit în organizații de credit, creanțele dobândite pe baza atribuției cererii drepte.

Securitățile cu eliminarea lor pot fi estimate la o valoare inițială medie, care este determinată în funcție de valoarea și numărul fiecărui tip de valori mobiliare la începutul lunii și primite în cursul lunii de valori mobiliare (Tabelul 14.1)

Tabelul 14.1 Calculul valorii inițiale medii a securității

Conform exemplului dat, costul mediu inițial al unei securități a fost de 1047 de ruble în această lună. (314.000 de ruble: 300 de bucăți.) Valoarea titlurilor de pensionare a fost de 178.000 de ruble, iar luna rămasă - 136.000 de ruble.

Atunci când se utilizează metoda FIFO, titlurile de pensionare (în conformitate cu tabelul dat) sunt evaluate după cum urmează:
100 de bucăți. 1000 de ruble. \u003d 100000 de ruble.
50 buc. 1040 de ruble. \u003d 52000 RUB.
20 buc. 1050 de ruble. \u003d 21000 RUB.
Total 170 de buc. cu 173.000 de ruble.

Titlurile rămase la sfârșitul lunii sunt evaluate după cum urmează:
40 buc. 1050 de ruble. \u003d 42000 RUB.
90 buc. 1100 de ruble. \u003d 99000 de ruble.
Total 130 de buc. la 141.000 de ruble.

Contabilitate pentru veniturile și costurile investițiilor financiare

Veniturile din investițiile financiare sunt recunoscute ca:

• veniți OT. specii obișnuite Activități;
• venit operațional.

În primul caz, veniturile sunt reflectate asupra împrumutului de contabilitate 90 "vânzări", în al doilea caz - în contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli".

De exemplu, în organizații, subiectul activității Kums va fi implicat în capitalul social al altor organizații, acumularea veniturilor (veniturilor) de la siguranțe la debitul contului 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" și un cont de împrumut 90 "Vânzări". În cazul în care obiectul activităților altor organizații, angajamentul veniturilor la depozitele în capitalul social al unei alte organizații reflectă de debitul contului 76 și la creditul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Costurile investițiilor financiare pot fi, de asemenea, recunoscute ca:

• cheltuieli privind activitățile obișnuite;
• costuri de operare.

În primul caz, acestea sunt luate în considerare pe debitul contului 90, în cel de-al doilea caz - prin debitul contului 91.

Principala parte a costurilor asociate întreținerii investițiilor financiare (plata serviciilor băncii și depozitarul pentru depozitarea investițiilor financiare, furnizarea unui extras din contul depotului etc.) este recunoscută ca o sală de operație. Este de remarcat faptul că cheltuielile sunt, de asemenea, recunoscute de costurile asociate cu furnizarea de împrumuturi către alte organizații.

Deprecierea investițiilor financiare și crearea unei rezerve pentru depreciere

Deprecierea investițiilor financiare înțelege o reducere semnificativă durabilă a valorii acestora. Diferența dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și suma reducerii valorii acestora se numește valoarea calculată a investițiilor financiare. Acest indicator calculează investițiile financiare, acestea nu determină valoarea actuală de piață.

O reducere stabilă a costului investițiilor financiare se caracterizează prin prezența următoarelor condiții:

• la data raportării și la data raportării anterioare, valoarea contabilă a investițiilor financiare depășește în mod semnificativ costul de decontare;
• În cursul anului de raportare, valoarea calculată a investițiilor financiare a scăzut semnificativ;
• la data raportării nu există semne de creștere semnificativă a costului estimat.

Deprecierea investițiilor financiare apare atunci când organizațiile apar - emitenți de valori mobiliare de semne de faliment, făcând tranzacții pe piața valorilor mobiliare valori mobiliare Pentru preț, Kᴏᴛᴏᴩya este semnificativ mai mic decât costul lor, absența sau scăderea substanțială a veniturilor din investiții financiare etc. În cazul acestor situații sau situații similare, organizația a fost legată să îndeplinească disponibilitatea condițiilor durabile reducerea valorii investițiilor financiare.

În cazul în care testul va fi confirmat printr-o reducere semnificativă constantă a costului investițiilor financiare, organizația formează o rezervă pentru deprecierea investițiilor financiare la diferența dintre costul contabil și de decontare.

Educația de rezervă este demonstrată prin debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli" și un credit al contului 59 "Rezerve pentru deprecierea investițiilor financiare". Valoarea rezervei este utilizată pentru a forma o cantitate contabilă de investiții financiare, Kᴏᴛᴏᴩaya acționează ca diferența dintre costul contabilității și rezerva creată. În același timp, rezerva creată oferă acoperirea posibilelor pierderi pentru operațiunile cu investiții financiare.

Verificarea insuficienței investițiilor financiare se efectuează cel puțin o dată pe an la data de 31 decembrie a anului de raportare în prezența semnelor de depreciere; Se poate face pe datele de raportare ale raportării contabile intermediare.

În cazul în care, în conformitate cu rezultatele verificării, va fi descurajată o scădere suplimentară a costului estimat al investițiilor financiare, valoarea rezervei create este în creștere. Dacă crește costul estimat al investițiilor financiare, rezerva creată reduce costul creșterii.

La ϶ᴛᴏ, contul este debit 59 "Rezerve pentru deprecierea investițiilor financiare" și a creditat contul "Alte venituri și cheltuieli". O înregistrare similară se face în debitarea bilanțului investițiilor financiare, care au fost create anterior rezervele anterioare. Contabilitatea analitică a contului 59 "Rezerve pentru deprecierea investițiilor financiare" se efectuează pentru fiecare rezervă.

Dacă până la sfârșitul anului după anul de a crea o rezervă de depreciere a investițiilor financiare, acesta nu va fi utilizat pentru orice parte care trebuie utilizată, apoi sumele necheltuite sunt unite în elaborarea unui echilibru contabil la sfârșitul anului la sfârșitul anului Rezultatele financiare ale organizării organizației (cont de debit 59 și scor de credit 91)

Contabilitate pentru contribuțiile la capitalul autorizat al altor organizații

Contribuțiile la capitalul social al altor organizații iau în considerare contul "Investiții financiare", subaccount I "Pai și stocuri".

Contribuțiile pot fi făcute în numerar sau sub formă de proprietate. Proprietatea transferată este estimată prin acord pe baza prețurilor reale ale pieței.

Depozitele în numerar sunt retrase din contul de credit 51 "Conturi de decontare" sau 52 "nu uitați că conturile valutare" în debitul contului 58. Nu uitați că fondurile valutare sunt recalculate în ruble la rata oficială a Băncii Centrale a Băncii Centrale a Băncii Centrale a Băncii Centrale a Băncii Centrale a Băncii Centrale a Băncii Centrale a Băncii Centrale a Băncii Centrale a Federația Rusă, acționând în ziua transferului de fonduri, indiferent de suma din ruble, înscrisă în capitalul social al unei organizații investite.

La transferarea proprietății la debitul contului 58 și conturile de credit 01 "Active fixe", 04 "Active necorporale", 10 "Materiale" 20 "Producție de bază", 23 "Producție auxiliară" 29 Servirea producției și ferma ", 41" bunuri ", 43" Produse terminate».

Proprietatea transferată este demonstrată în contul 58 într-o evaluare consecventă. Din conturile 01 și 04 este scrisă valoare reziduala. Este important de reținut că, în același timp, valoarea deprecierii pe activele fixe și imobilizările necorporale este scrisă în debitul conturilor 02 "Deprecierea activelor fixe", 05 "Deprecierea active necorporale»Din conturile de credit 01 și 04.

Din conturile 10, 20, 23, 29, 41, 43, proprietatea este scrisă în funcție de costul real sau într-o altă evaluare adoptată de organizație.

Diferența dintre evaluarea depunerii reflectată în contul 58, iar valoarea proprietății transferate este demonstrată în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli" ca un venit operațional sau un consum operațional.

Transferat la contribuția la capitalul autorizat în evaluarea convenită a materialelor la 100.000 de ruble. și produse finite de 100.000 de ruble. Costul materialelor la prețuri cu discount - 80.000 de ruble și produse finite - 110000 de ruble.

Transferul de proprietate este emis de următoarele Înregistrări contabile:
bazat pe:
Conturile de debit 58-100000 RUB.
Contul de credit 10-80000 RUB.
Contul de credit 91-20000 Rubles.
pe produsele finite:
Conturi de debit 58 - 100.000 de ruble.
Contul de debit 91 - 10.000 de ruble.
Contul de credit 43 - 110000 Rubles.

Accrutarea veniturilor la depozitele la capitalul social al altor organizații este demonstrată prin debitul contului 76 "Calcule cu diferite debitorilor și creditorilor", subaccount "calcule pentru dividende și alte venituri" și un credit al contului 91 "Alte venituri și cheltuieli ".

Când veniturile sunt debitoare, conturile de debit 51 "Conturi de decontare" sau 52 "nu uitați că conturile valutare" și creditarea contului 76.

Organizația poate obține venituri de la participare În alte organizații sub formă de produse (lucrări, servicii) ale acestor organizații. În ϶ᴛᴏ, angajamentul veniturilor este întocmit deja înregistrarea contabilă specificată. Primirea dividendelor reflectă debitarea următoarelor conturi:

• 08 "Investiții în mijloace fixe"- cu privire la valoarea fondurilor au primit active fixe și echipamente pentru instalare și imobilizări necorporale;
• 10 "Materiale" - pe materialele primite și alte conturi contabile pentru proprietăți de la un credit de cont 76.

Operațiuni privind returnarea participantului la contribuția sa la capitalul autorizat al organizației în timpul lichidării sau ieșirii organizației deponenților din componența participanților săi sub formă de bani sau alte proprietăți se reflectă în debitul conturilor 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 și alte conturi din contul de credit 58.

Contabilitate pentru investiții financiare în valori mobiliare

Valori mobiliare - ϶ᴛᴏ. document de numerar.Certificarea dreptului de proprietate sau a atitudinii împrumutului proprietarului documentului în fața care a lansat un astfel de document.

Pe baza art. 143 din Codul civil al Federației Ruse la valorile mobiliare de stat, obligațiuni, factură, verificare, depozit și certificate de depozit, carte de economii bancare pentru purtător, biliard, acțiune, titluri de privatizare și alte documente, care sunt legi privind valorile mobiliare sau În stabilirea ordinului este clasificat drept valori mobiliare.

Evaluarea valorilor mobiliare

La evaluarea valorilor mobiliare, următorii indicatori iau în considerare:

• valoarea nominală este suma marcată pe forma valoroasă. Valoarea totală a tuturor acțiunilor la valoarea nominală demonstrează valoarea capitalului autorizat al organizației;
• costul emisiilor - prețul vânzării securității cu acesta cazare primară, Kᴏᴛᴏᴩaya nu poate coincide cu valoarea nominală. Diferența dintre tipurile specificate de evaluare a valorilor mobiliare înmulțită cu numărul acestora este emiterea venitului de emisie al organizației;
• curs (Piața) Cost - prețul, definit ca urmare a cotelor de valori mobiliare pe piața secundară. Este demn de remarcat faptul că demonstrează echilibrul dintre cererea totală și propunerea la un anumit interval de timp;
• valoarea de lichidare a acțiunilor și obligațiunilor este costul proprietății realizate a organizației care este lichidată în prețurile realeplătite pentru o parte sau obligațiune;
• costul de răscumpărare - suma plătită de societatea pe acțiuni pentru achiziționarea propriilor acțiuni sau rambursarea anticipată obligațiuni (valoarea așa-numitelor acțiuni și obligațiuni "revoclastice");
• valoarea bilanțului acțiunilor este determinată în conformitate cu datele bilanțului împărțind propriile surse de proprietate asupra numărului de acțiuni emise;
• cost de contabilitate, pe care se reflectă valorile mobiliare în bilanțul organizației acest moment timp.

În ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi, merită să fie spus - reglementările privind investițiile financiare contabile și contabile sunt luate în considerare în valoare de costuri reale pentru investitor.

Contabilitate

Promovarea - ϶ᴛᴏ Securitate, confirmând fondurile sale de către proprietarul de fonduri pentru a împărtăși capitalul compania pe acțiuni, acordând dreptul de a primi venituri din activitățile sale, distribuirea soldurilor de proprietate în lichidarea societății introducerii de a participa la conducerea acestei societăți. Acțiunile vor fi valori mobiliare private, sunt emise numai de organizațiile non-statale pentru o perioadă lungă de timp și nu au termenele de limită instalate Apeluri.

Acțiunile sunt nominalizate și pentru purtător; obișnuite și privilegiate.

Acțiunile nominale conțin numele proprietarului. Mișcarea lor reflectă în cartea de înregistrare cu indicarea datelor privind fiecare acțiune personală, timpul pentru achiziția sa și numărul de acțiuni de la acționarii individuali.

Potrivit acțiunilor de pe purtător, numai numărul lor total este înregistrat în carte.

Acțiunile ordinare nu dau proprietarului drepturilor preferențiale de a primi dividende, dar dă dreptul de a vota într-o societate pe acțiuni.

Acțiunile preferate oferă proprietarului dreptului de preempțiune de a primi dividende sub forma unui interes fix garantat, dar nu-i dau dreptul de a vota într-o societate pe acțiuni, cu excepția cazului în care este prevăzută altfel de către Cartă.

Valoarea dividendelor privind acțiunile ordinare se determină o dată pe an de către consiliul de administrație al societății pe acțiuni, pe baza profitului și a nevoilor de utilizare a acestuia pentru dezvoltarea societății pe acțiuni și este aprobată de reuniunea acționarilor.

Contabilitatea circulației acțiunilor se desfășoară în cont 58 "Investiții financiare", subaccount 1 "PAI și stoc".

Achiziția de acțiuni reflectă debitul de subaccount 1 Contul 58, iar vânzarea se află pe împrumutul subaccount specificat.

Acțiunile cumpărate iau în considerare contul 58 în valoare a costurilor reale ale achiziției acestora. Costurile reale sunt consumate din prețul de achiziție și costurile suplimentare de achiziționare a acțiunilor. Prețul de achiziție constă în prețul nominal și cuantumul primei plătite de Emitent sau reducerea furnizată de Emitent.

Acțiunile pot fi plătite în ruble, valute străine, furnizarea de bunuri proprietății sau utilizării societății pe acțiuni. Cu orice formă de plată, valoarea acțiunilor este exprimată în ruble.

În cazul în care acțiunile nu sunt plătite integral, dar investitorul are dreptul de a primi dividende și este pe deplin responsabilă pentru investiții, acțiunile vin pe deplin sumă de costuri reale. În debitul contului 58 ᴏᴛʜᴏςᴙt suma plătită de la împrumut conturi monetare și o parte neplătită din calculele contului 76 "cu diferiți debitori și creditori", subaccount "calcule pentru acțiunile dobândite". În termeni, acțiunile achiziționate se reflectă și în bilanț, iar partea neremunerată - în conformitate cu articolul creanțe.

În alte cazuri, sumele făcute sub achiziționarea acțiunii iau în considerare debitarea contului 76, subaccount "pentru acțiunile dobândite", cu un împrumut de conturi monetare 51 sau 52. În bilanț, sumele sumei reflectă în contul creanțelor.

Titlurile primite ca o contribuție la capitalul autorizat la costul specificat în documentele constitutive sunt în considerare de 58 din calculul contului 75 "cu fondatorii".

Acțiunile dobândite sunt păstrate în depozitarul sau biroul organizației în sine. Funcțiile depozitarului tranzacționate includ stocarea acțiunilor, primind dividende pe ele și revânzare în numele proprietarului.

La depozitarea stocurilor la Biroul Organizației, acestea sunt înregistrate într-un registru special (carte), compilate în două exemplare (pentru casier și servicii de contabilitate) în registru indică numele emitentului fiecărei promoții, prețul său nominal, cumpărat Valoare, număr și serie, numărul total și data achiziționării și vânzărilor.

Acțiunile vor fi investițiile financiare, valoarea actuală de piață poate fi determinată de Kᴏᴛᴏᴩ. Merită să reflecte, să reflecte valoarea actuală de piață a acțiunilor în raportarea la data compilației sale, acestea produc corectarea evaluării lor la data de raportare anterioară. Rezultatele ajustării reflectă asupra conturilor 58 "Investiții financiare" și 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Exemplu. La începutul anului, costul pachetului de acțiuni a fost de 100.000 de mere, observăm că valoarea actuală de piață a acțiunilor a fost la sfârșitul cartierelor:
I - 90000rub.;
II - 105 000 RUB.;
III - 110.000 de ruble;
IV - 112.000 de ruble.

În contabilitate, următoarele înregistrări contabile vor fi făcute trimestrial:

1) Contul de debit 91 "Alte venituri și cheltuieli"
Contul de credit 58 "Investiții financiare" subaccount 1 "PAI și stoc" 10.000 (100000 - 90.000)

2) Contul de debit 58-1
Contul de credit 91 15000 (105000 - 90,000)

3) Conturile de debit 58-1
Contul de credit 91 5000 (110,000 - 105000)

4) Contul de debit 58-1
Contul de credit 91 2000 (112000 - 11000)

Accrudența dividendelor pe acțiuni se face pe debitul contului "76, subaccount" calcule pentru dividende și alte venituri "și un credit al contului 91" Alte venituri și cheltuieli ". Valoarea dividendelor acumulate diferă de valoarea declarată a dividendelor în ceea ce privește impozitul pe veniturile plătite în ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi cu legislația în vigoare de către societatea pe acțiuni însăși la calcularea dividendelor către acționari.

Dividendele primite reflectă debitul conturilor contabile și al contului de credit 76, subaccount "calcule pentru dividende".

Operațiuni de obținere a dividendelor în valută străină, este posibilă cursul diferenței de curs din cauza diferenței dintre estimarea Rublea a sumelor dividendelor la rata la data luării în considerare a contului de 76 și a datei Înscrierea efectivă a dividendelor în contul valutar al organizațiilor. Diferențele cursului sunt în cont 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Dividendele acumulate ale organizației în valoare de 15.000 de dolari. STATELE UNITE ALE AMERICII. Rata de ruble către dolar a fost la data calculului dividendelor 30 de ruble și în ziua primirii dividendelor - 32 de ruble.

În ϶ᴛᴏ, calculul dividendelor în valoare de 450000 de ruble. (15 mii de dolari. * 30) Se demonstrează prin debitul contului 76, subaccount "calcule pentru dividende și alte venituri" și contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli". La înscrierea dividendelor în contul valutar în debitul contului 52, ele reflectă în suma de 480000 de ruble, în contul de credit 76 - 450.000 de ruble. și împrumut de cont 91 - 30 mii de ruble. (Diferența de schimb)

Organizația poate primi dividende sub formă de produse (lucrări, servicii) ale societății pe acțiuni. În ϶ᴛᴏ, calculul dividendelor este emis ordinar contabilitate de contabilitate (Contul de debit 76, creditul contului 91), iar primirea dividendelor reflectă de debitul conturilor 08 "Investiții în active imobilizate" (pe activele fixe), 10 "materiale" (pe rezervele productive), 58 "Investiții financiare" (pentru noile acțiuni ale societății pe acțiuni) și alte conturi cu credit de cont 76.

Vânzarea acțiunilor este emisă de următoarele înregistrări contabile:

Contul de debit 76 "Calcule cu debitori și creditori diferiți"
Contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli"

Contul de debit 91 "Alte venituri și cheltuieli"
Contul de credit 58 "Investiții financiare"

Costurile suplimentare de vânzare a stocurilor sunt, de asemenea, scrise în debitul contului 91.

Diferența dintre debit și Împrumuturi de împrumut Contul 91 prezintă rezultatul financiar din vânzarea de acțiuni. Această diferență este retrasă din contul 91 privind contul 99 "Profitul și pierderile".

Odată cu lichidarea societății pe acțiuni, acțiunile KᴏᴛᴏᴩO sunt în organizație, produc aceleași înregistrări contabile ca vânzarea de acțiuni.

Acțiunile proprii, răscumpărate de acționari, ia în considerare contul 81 "propriile acțiuni (acțiuni)" pe costurile reale.

Contabilitatea titlurilor de creanță

Valori mobiliare - ϶ᴛᴏ obligațiile postate de emitenți piața de valori Să împrumute fonduri. În practica internă la titluri de creanță, obligațiuni, economii și certificate de depozit, verificări și facturi.

Obligațiuni - valori mobiliare care confirmă obligația de a rambursa proprietarului valoarea nominală cu plata unui interes fix.

Obligațiunile sunt următoarele tipuri:

• public și privat (fabricat banci comerciale, societăți pe acțiuni etc.);
• nominal și purtător;
• procentaj și fără dobândă;
• ςʙᴏ aplicarea corporală și cu o circulație limitată de circulație (obligațiuni ale împrumutului valutar de stat, unele obligațiuni private etc.)

Obligațiunile înregistrate (înregistrate) sunt supuse înregistrării. Proprietarii lor sunt eliberați un certificat, indicând dreptul persoanei cu privire la posesia obligațiilor de datorie specificate în acesta. Legăturile purtătorilor nu sunt luate în considerare în mod specific, dobânda pe ele este obținută de o frunză de cupon, cuponul de dumping este tăiat.

În ceea ce privește obligațiunile privind rata dobânzii, veniturile sunt plătite sub formă de procent, proprietarul obligațiunilor fără dobândă are dreptul de a achiziționa un produs sau servicii.

Certificat de depozitare - ϶ᴛᴏ Certificatul scris al instituției de credit la depozit sumele monetarecertificarea dreptului proprietarului după expirarea sumei de depozit și a interesului stabilit pe acesta.

Contabilitatea sintetică a titlurilor de creanță se desfășoară pe cont de 58 "Investiții financiare", subaccount 2 "titluri de creanță".

Titlurile de creanță dobândite sunt în cont 58 privind costurile reale ale achiziției acestora, constând în prețul de cumpărare și costurile de achiziționare a valorilor mobiliare.

Pentru titlurile de creanță, diferența dintre valoarea inițială și cea nominală este enumerată uniform la rezultatele financiare în perioada de circulație a acestor valori mobiliare.

Operațiunile de achiziție a titlurilor de creanță reflectă în contul 58. Transferul fondurilor pentru valorile mobiliare dobândite reflectă debitul contului specificat și creditul conturilor monetare (51 sau 52)

Atunci când se vinde obligațiuni cu creșterea interesului în zile, fără a coincide cu zilele plăților de dobânzi, cumpărătorul și vânzătorul au împărtășit sumele. În cazul în cazul în care cumpărătorul plătește vânzătorul în plus față de valoarea de piață a interesului de obligațiuni, Kums se datorează perioadei care au trecut de la ultima lor plată. Pentru ϶ᴛᴏ suma de interes, este recomandabil să se țină seama de costurile perioadelor viitoare.

Operațiunile operațiunii reflectă după cum urmează:

Contul de debit 58 - Pe valoarea de piață a obligațiunilor
Contul de debit 97 - Procentul de la ultima plată a acestora
Credite de cont 51 sau 52 - privind valoarea de achiziție a obligațiunilor (piața plus interes)

La achiziționarea de titluri de creanță ale emitenților străini, costurile achiziției lor sunt recalculate în ruble rata țării Banca Centrală, care operează în ziua de funcționare. Contabilitatea acestor valori mobiliare se desfășoară în două valute: în ruble și în monedă, prețul nominal al obligației datoriei este exprimat în Kᴏᴛᴏᴩu.

Procedura de plată a veniturilor la valori mobiliare este determinată de condițiile de eliberare a acestora. Conform plăților de dobânzi, plățile de dobânzi au fost efectuate de două ori pe an într-o anumită cantitate de valoare nominală (cu separarea cuponului de obligațiune) la certificatele de depozit, dobânda este plătită la prezentarea certificatelor de plată.

Cuantumul dobânzilor acumulate privind datoriile datoriei reflectă de debitul contului 76 "Calculații cu diferiți debitori și creditori", subaccount "Calcule pentru dividende și alte venituri" și creditul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli". Este important de reținut că, simultan cu dobânda a acumulat o parte din diferența dintre valoarea inițială și cea nominală a valorilor mobiliare ᴏᴛʜᴏς ᴏᴛʜᴏ ᴏᴛʜᴏ ᴏᴛʜᴏ ᴏᴛʜᴏ ᴏᴛʜᴏ ᴏᴛʜᴏ ᴏᴛʜᴏ

Pentru ϶ᴛᴏm dacă valoarea de cumpărare a valorilor mobiliare dobândite este mai mare decât valoarea lor nominală, atunci cu fiecare acumulator al venitului datorat valorilor mobiliare, este posibil să se scrie o parte din diferența dintre valoarea achiziției și valoarea nominală din creditul contului 58 "Investiții financiare" în debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Organizația a dobândit obligațiuni cu 60000 de ruble. la o valoare nominală de 500.000 de ruble. Termenul de rambursare a obligațiunilor are loc după 10 ani. Procentul de obligațiuni este de 40% pe an și este plătit la sfârșitul anului.

Funcționarea obligațiunilor este emisă de următoarele cabluri:

Contul de debit 58 "Investiții financiare"
Contul de credit 51 "Cont de decontare") 60000 de ruble.

La sfârșitul anului, venitul pe obligațiuni în valoare de 20.000 de ruble este acumulat. (50.000 * 40%), diferența dintre prețurile achiziționate și cele nominale ale obligațiunilor a fost de 10 mii de ruble. (60000 - 50000) și pe un an pe an - 1000 de ruble. Diferența dintre venitul anual asupra obligațiunilor și o diferență anuală între prețurile achiziționate și evaluate va fi de 19000 de ruble. (20000 - 1000)

La sfârșitul anului, acumularea de venituri a diferențelor specificate este emisă de următoarea înregistrare contabilă:

Contul de debit 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", subaccount "Calcule pentru dividende și alte venituri", pentru suma venitului anual (20000rub).
Contul de credit 58 "Investiții financiare" - la partea anuală a diferenței dintre prețurile achiziționate și cele nominale (1000 de ruble)
Contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli" - la diferența dintre venit și parte anuală a diferenței (19000 ruble)

Valoarea acumulată (20.000 de ruble) este creditată în contul de decontare cu calculele contului 76 "cu diferiți debitori și creditori".

În soldul contabil la începutul anului viitor, costul obligațiunilor se va reflecta în valoare de 59.000 de ruble. (60000 - 1000)

În cazul în care prețul de achiziție al valorilor mobiliare este mai mic decât valoarea nominală, atunci cu fiecare acumulator de venituri datorate asupra acestora, este detașată o parte a diferenței dintre valoarea achiziționată și cea nominală. La ϶ᴛᴏ la valoarea veniturilor datorate valorilor mobiliare, 76 "Calculări cu debit de debitori și creditori"; Pe o parte din diferența dintre valoarea de cumpărare și valoarea nominală pe perioadă, contul de debit de 58 de "investiții financiare"; La valoarea agregată a veniturilor și parte a diferenței dintre prețurile achiziționate și evaluate, este creditat contul 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Prețul de achiziție al obligațiunilor dobândite a fost de 40000 de ruble. la o valoare nominală de 50000 de ruble. Termenul de rambursare a legăturii este de 10 ani, procentual anual Venituri - 40%.

Înregistrări contabile:

1) Contul de debit 58 "Investiții financiare") 40.000 de ruble.
Contul de credit 51 "Cont de decontare"

2) Contul de debit 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" pentru valoarea veniturilor anuale (20.000) Debit al contului 58 "Investiții financiare" privind partea anuală a diferenței dintre prețurile achiziționate și cele nominale (1000 de ruble)
Contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli" cu privire la valoarea agregată a veniturilor și parte a diferenței dintre prețurile achiziționate și cele nominale (21 000 de ruble)

3) Contul de debit 51 "Contul de decontare"
Contul de credit 76 "Calcule cu debitori și creditori diferiți" (20.000 de ruble)

La răscumpărarea sau vânzarea de valori mobiliare, acestea sunt retrase dintr-un cont de împrumut 58 "Investiții financiare" în debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli" la costul lor la momentul vânzării. Veniturile din vânzarea valorilor mobiliare sunt creditate în contabilitatea contabilă a contului de la Credit 91. Profitul și pierderea din vânzarea valorilor mobiliare Scrieți din cont 91 "Alte venituri și cheltuieli" la 99 "Profitul și pierderile".

În operațiunile cu lucrări de datorie valoroase în valută străină, poate apărea o diferență termică dacă achiziționarea și vânzarea de lucrări de spumă sunt fabricate la același preț de schimb. Apropo, această oază este scrisă în detrimentul a 91.

Contabilitate pentru investiții financiare în împrumuturi

Conform împrumuturilor furnizate, valoarea actuală de piață nu este determinată și se reflectă în contabilitatea și raportarea la costul inițial. Organizațiile au voie să facă calculul evaluării lor la un cost redus. Cu înregistrările ϶ᴛᴏM în contabilitate nu sunt făcute.

Numerarul și alte împrumuturi acordate altor organizații iau în considerare debitul contului 58 "Investiții financiare", subaccount 3 "împrumuturi furnizate", de la un împrumut de numerar și alte conturi (07 "echipamente pentru instalare", 10 "Materiale" și altele) Un acord de împrumut poate fi compensat (cu plata dobânzii) și gratuită.

În contractul unui împrumut plătit, mărimea și procedura de plată a dobânzii sunt determinate de tratat. Interesul în temeiul acordului de împrumut poate fi plătit în modul convenită de părți. În cazul în care o astfel de comandă nu este specificată, atunci dobânzile sunt plătite lunar până în ziua returnării efective a împrumutului.

În absența instrucțiunilor directe privind cantitatea de interes, valoarea lor este determinată de cea existentă prin demisia sau locația creditorului bidificarea băncii refinanțare. Astăzi, un astfel de pariu este utilizat de o rată de contabilitate unificată a Băncii Centrale a Federației Ruse cu privire la resursele de credit acordate băncilor comerciale (rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse)

Accrudența dividendelor conform împrumuturilor furnizate se reflectă în debitul contului 76 și creditul contului 91 și primirea dividendelor - privind debitul conturilor monetare și a creditului contului 76.

Angajarea acumulării și primite a dividendelor pe împrumuturi sub formă de produse (lucrări, servicii) sunt dezvăluite mai întâi la debitul contului 76 și creditul contului 91 și apoi pe debitul conturilor 08 (cu privire la valoarea fondurilor Primit), 10 (pentru valoarea materialelor primite) și alte conturi din contul de credit 76.

Returnarea împrumuturilor reflectă debitul de numerar și alte conturi (07 "Echipamente pentru instalare", 10 "Materiale", 41 "bunuri" etc.) și Credit de cont 58.

În cazul în care împrumutatul nu returnează valoarea împrumutului la timp, dobânda ar trebui plătită pentru această sumă, care sunt determinate pe baza ratei contabile interes bancarexistente la locul de reședință (pentru cetățeni) sau la locul locației sale (pentru o entitate juridică)

Sumele sancțiunilor acumulate reflectă debitul de 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", subaccount 2 "calcule pentru creanțe" și un cont de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli".

În scopul impozitării sumei sancțiunilor datorate în componența veniturilor ne-venit ale creditorului numai, deoarece sunt recunoscute ca debitor sau atribuire cu un tribunal de arbitraj.

Pe baza tuturor de mai sus, ajungem la concluzia că, atunci când împrumutul de numerar, creditorul este următoarea cablare:

1) Contul de debit 58
Credit de cont 51 (52, 50)

2) Contul de debit 76
Contul de credit 91.

3) Contul de debit 51 (52,50)
Contul de credit 58.

4) Contul de debit 51
Contul de credit 76.

5) Contul de debit 76
Contul de credit 91.

6) Contul de debit 51
Contul de credit 76.

În împrumutul de lucruri definite de semnele generice, în prima și a treia cablare în locul conturilor contabile, conturile contabile sunt utilizate de conturile contabile (07 "echipamente pentru instalare", 10 "materiale" etc.) Conturile de proprietate relevante în loc de numerar Conturile contabile pot fi utilizate și pe cea de-a patra cablare, dacă dobânda acumulată la împrumuturi este obținută sub formă de proprietate.

Codul civil al Federației Ruse permite încheierea unui acord de împrumut țintă care stabilește condiția de utilizare a fondurilor primite pe obiective strict definite (art. 814)

Împrumutul țintă din contract trebuie să fie definit:

• obiective specifice de utilizare a împrumutului obținut;
• măsuri de control concret al creditorului pentru utilizarea țintă Cash sau alte proprietăți transmise (furnizarea creditorului de către un împrumutat de anumite documente, rapoarte financiare etc.)

Contabilizarea operațiunilor legate de punerea în aplicare a unui acord de parteneriat simplu

Conceptul unui acord de parteneriat simplu

În ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi cu drept civil, activitățile comune fără a crea scopul obiectivului este realizat pe baza unui simplu acord de parteneriat între participanții săi. Conform contractului cu privire la un parteneriat simplu de parteneriat (participanți) se angajează să combine proprietatea și eforturile de a acționa în comun pentru a atinge un scop economic sau altfel general care nu contrazic acte legislative Federația Rusă.

Contractul este determinat de:

• participant, care menține cazurile generale;
• dimensiunile contribuțiilor monetare și de proprietate ale fiecărui participant;
• procedura de distribuție între participanții la rezultatele activităților comune.

Participantul, conducerea principală este încredințată, este valabilă pe baza unei procuri emise de restul contractului.

Proprietatea, combinată de participanții la contractul de activități comune, ia în considerare participantul la un echilibru separat (separat), principalele afaceri sunt încredințate.

Nu sunt incluse datele unui echilibru separat (izolat) în soldul afacerilor comune ale întreprinderilor participante.

Participantul, cel mai important, și oferă participanților la tratat cu privire la un parteneriat simplu al informațiilor necesare pentru a forma raportarea, impozitul și alte documente în modul și termenele limită convenite de tratat.

Distribuția profiturilor, pierderilor și a altor rezultate ale activităților comune între participanții la Acordul privind un parteneriat simplu se desfășoară în modul prevăzut de tratat.

Merită să spuneți că fiecare participant include o parte din profiturile primite ca urmare a activităților comune, în componența venitului nereacctiv în formare rezultate financiare.

Reflecția părților la tratat privind un simplu parteneriat de operațiuni legate de punerea sa în aplicare

Costul transferat de proprietate către participanți se reflectă pe bilanț ca investiții financiare pe termen scurt sau pe termen lung, în funcție de perioada, acordul privind activitățile comune (scorul 58 "Investiții financiare")

Contul 58 introduce o subconectare separată de 4 "depozite în cadrul unui acord comun de parteneriat", în interiorul Kᴏᴛᴏᴩ, contabilitatea analitică se efectuează pentru fiecare contract și tipuri de contribuții.

Debitul contului 58 prezintă costul proprietății transferate în evaluarea prevăzută în contract, în corespondență cu creditul conturilor 01 "Active fixe", 04 "Active necorporale", 10 "Materiale" și alte conturi.

Valoarea deprecierii acumulate pentru activele fixe și imobilizările necorporale este scrisă cu debitul contului 02 "Deprecierea activelor fixe" și 05 "Deprecierea activelor necorporale" pe conturile de credit 01 și 04.

În cazul în care evaluarea bilanțului contribuțiilor de proprietate din partea participantului diferă de evaluarea stabilită în cadrul Contractului, diferența obținută se referă la contul 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Confirmarea recipientelor pentru activitățile comune pentru participanți va fi sfătuită de avantajul proprietății participanților care au avut loc activități comune sau primare document de contabilitate. Despre primirea proprietății (copie a facturii, primirea pentru parohie cassovoy Ordin dr.)

Investițiile contribuției în cadrul unui simplu acord de parteneriat cu numerar reflectă pe debitul contului 58 din conturile contabile ale contului de credit.

Profitul, pierderea și alte rezultate ale activităților comune, distribuite între participanți, sunt luate în considerare în următoarea ordine:

• profit - privind debitul cont 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" și împrumut de cont 91 "Alte venituri și cheltuieli". La primirea de către participanți la fonduri în dimensiunile definite în acordul cu contractul, datoria este scrisă din contul contului 76 în corespondență cu conturile contului de numerar (51 "monede", 52 "Nu uitați acea monedă conturi ", 50" casier "și t .d.);
• pierderi - la debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli" și creditul de cont 76.

Deoarece participanții sunt transferați fondurilor surselor de informare pentru a rambursa pierderile primite de participant care conduce afacerile comune, datoria din cont 76 este scrisă în corespondență cu conturile de contabilitate a împrumutului.

Merită să spunem că fiecare tovarăș include o parte a profiturilor care trebuie obținute ca urmare a activităților comune, a componenței veniturilor din exploatare în formarea unui rezultat financiar.

Odată cu încetarea activității comune, proprietatea rămasă și numerarul sunt distribuite de participanți la ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi cu termenii contractului pe un parteneriat simplu și pot fi utilizate în primul rând pentru a închide contul 58.

În ceea ce privește veniturile din proprietate, conturile contabili valoroase vor debita conturile contabile (facilități de active fixe, bunuri, materiale, numerar etc.) și credit contul 58, subaccount 4 "depozite în cadrul unui simplu acord de parteneriat".

În cazul în care, în conformitate cu termenii contractului de parteneriat simplu, este posibilă remunerarea participanților pentru proprietatea transferată proprietății generale sau utilizării și, de asemenea, dacă se datorează rezultatelor secțiunii de proprietate Valoarea contribuției, apoi cantitatea de remunerare și depășirea contribuției contului 76 și creditarea contului 91 "alte venituri și cheltuieli".

Deoarece recompensa și fondurile sau fondurile sunt primite cu privire la amploarea contribuției, conturile contabilității de proprietate și fondurile și conturile de creditare 76 sunt primite. Conform proprietății depreciate, deprecierea se percepe în ordinea general instalată.

Reflecția de către un participant cauzele generale de conducere în cadrul unui acord cu privire la un parteneriat simplu, operațiuni legate de îndeplinirea activităților statutare

Participantul, cele mai importante lucruri comune, oferă contabilitate separată a operațiunilor în temeiul contractului privind un parteneriat simplu și legate de îndeplinirea activităților statutare. Materialul este publicat pe site-ul http: //

Contribuțiile monetare sau alte proprietăți ale participanților la contract reflectă despre debitul conturilor contabile ale acestor valori (01 "active fixe", 10 "materiale" etc.) și creditul de cont 80 "capital autorizat".

Pentru fiecare contract privind un parteneriat simplu, trebuie deschisă o subconectare separată, contabilitatea analitică se desfășoară în cadrul fiecărui membru al contractului.

Contabilitatea proprietății făcute de participanții la un acord de activitate comună se desfășoară în evaluarea prevăzută în contract, pe baza documentelor contabile primare pe proprietatea câștigurilor.

Proprietatea achiziționată sau creată în timpul activităților comune este înregistrată în valoare a costurilor reale ale achiziției sale, fabricate etc.

Contabilizarea achiziției sau creării de noi facilități de active fixe, active necorporale și altele investiții pe termen lungexercitat contribuții suplimentare Participanții se desfășoară în mod prescris și se desfășoară în detrimentul transferului suplimentar de numerar prin tovarăși în conformitate cu deciziile luate.

Fondurile primite reflectă asupra debitului conturilor contabilității de numerar și a creditului de cont 80.

Acoperirea deprecierii asupra activelor fixe și a imobilizărilor necorporale se efectuează în modul prevăzut de reglementările privind raportarea contabilă și contabilă (4), indiferent de perioada reală de utilizare și metodele de amortizare utilizate anterior înainte de încheierea unui parteneriat simplu.

La sfârșitul perioadei de raportare, rezultatul financiar este identificat în cont 99 "Profituri și pierderi" pentru a ține cont de 84 " Profituri necorespunzătoare (pierderea neacoperită)».

Distribuirea profiturilor, pierderilor și a altor rezultate ale activităților comune între participanții la contractul unui parteneriat simplu reflectă în contabilitate în ordinea următoare:

• profit - privind debitul contului 84 \u200b\u200b"Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" în corespondență cu contul 75 "Calcule cu fondatori", subaccount 2 "Calcule pentru plata veniturilor". Atunci când se transferă de membrii sumei datorate în conformitate cu acordul, datoria din contul 75-2 este scrisă în corespondență cu conturile de contabilitate a împrumutului;
• pierdere - la debitul contului 75-2 și împrumutul de cont 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" și, în timp ce participanții rambursați de pierderea primită - pe debitul conturilor contabile în corespondență cu un scor de 75-2. În cazul în care un acord pur și simplu de parteneriat prevede distribuirea altor rezultate ale activităților comune, cum ar fi produsele finite, atunci scrierea produsului finit din contul 43 "produse finite" în ordinea distribuției sale între participanții la contract se efectuează utilizând contul 90 "Vânzări".

La sfârșitul sentinței unui parteneriat simplu, proprietatea rămasă și distribuie în ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi cu termenii contractului dintre participanți.

Returnarea fondurilor făcute de participanți ca contribuții inițiale și suplimentare este prezentată pe debitul contului 80 "capital autorizat" în corespondență cu conturile de contabilitate a împrumutului.

RETURNAREA PROPRIETĂȚILOR Datorită fiecărui participant la ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi cu condițiile contractului de parteneriat simplu, reflectă de debitul contului 80 "capital autorizat" și un împrumut de cont de cont de cont (01, 04, 10, 40, 41, etc .)

Valoarea deprecierii pentru activele fixe și imobilizările necorporale acumulate pentru perioada de activități comune este scrisă de debitul de 02 "Deprecierea activelor fixe" și 05 "Deprecierea activelor necorporale" la conturile de credit 01 și 04.

Contabilitatea analitică din anul 80 "Capital autorizat" se desfășoară pentru fiecare contract de parteneriat simplu și a fiecărui membru al contractului.

Contabilitate pentru facturile la ordin financiar

În cazurile în care organizațiile dobândesc facturi ca o facilitate de investiții financiare, contabilitatea lor se desfășoară în ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi cu ordinul stabilit pentru valori mobiliare.

Facturile financiare dobândite iau în considerare contul 58 "Investiții financiare".

Investițiile financiare sunt acceptate pentru contabilitate în valoare de costuri reale pentru investitor.

Tranziția de proprietate asupra proiectelor de promisiune financiară cu indorsa bancară are loc la momentul livrării proiectului de lege, iar la facturile transmise indexului nominal, în momentul transferului de facturi cu aprobarea personală perfectă. Documentele care confirmă transferul de proprietate asupra facturilor, pot servi acte de transfer de facturi sau facturi în sine.

Dobânzile la facturile financiare pot fi incluse în prețul său nominal sau de plătit peste prețul nominal.

În primul caz, facturile financiare prezentate la plată sunt retrase din contul 58 în debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli". Este demn de spus - plățile primite cu privire la proiectul de lege reflectă de debitul conturilor contabile în numerar și a creditului contului 91.

La plata dobânzilor la facturile financiare asupra prețului nominal, sumele obținute se reflectă în debitul conturilor contabile și al contului de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli". Bilele financiare prezentate pentru plata pentru plată sunt retrase din contul 58 la debitul contului 91. Rezultatul financiar din operațiunea cu facturile la ordin financiar este scos din contul 91 pentru a contul 99 "Profitul și pierderile".

Bilele financiare, cum ar fi alte valori mobiliare, ar trebui să fie descrise în Cartea contabilă a valorilor mobiliare.

Contabilitatea analitică a investițiilor financiare

Contabilitatea analitică a investițiilor financiare ar trebui să furnizeze informații privind unitățile contabilității investițiilor și organizațiilor, în care aceste investiții sunt puse în aplicare. Privind titlurile de stat și valorile mobiliare ale altor organizații în contabilitatea analitică în obligatoriu Se formează următoarele informații: numele emitentului și numele securității, numărul, seria, prețul nominal, prețul de achiziție, costurile asociate achiziționării numărului total, data achiziționării, vânzările sau Alte dispoziții, depozitarea sunt disponibile.

Clădire contabilitate analitică Investiții financiare, dar, de asemenea, asigură posibilitatea obținerii de date privind investițiile pe termen lung și pe termen scurt.

Contabilitatea investițiilor financiare În cadrul grupului de organizații interdependente, activitățile Kum sunt compuse din cartea ςʙᴏny. Raportarea principală se desfășoară în cont 58 "Investiții financiare" în afară.

Toate valorile mobiliare stocate în organizație trebuie descrise în cartea contabilă a valorilor mobiliare, Kᴏᴛᴏᴩay trebuie să aibă următoarele detalii: numele emitentului; prețul nominal al valorilor mobiliare; Valoarea achiziționată; număr, seria etc.; valoare totală; Data cumpărării; Data vânzării. Cartea contabilității valorilor mobiliare ar trebui să fie eliminată, a fixat sigiliul organizației și semnăturile șefului și contabilul-șef, paginile sunt numerotate. Corecțiile din cartea contabilă a valorilor mobiliare pot fi făcute exclusiv cu permisiunea managerului și contabilului-șef, indicând data efectuării corecțiilor.

În cazul desfășurării Cartei de Contabilitate a valorilor mobiliare utilizând echipamente computaționale, informațiile pot fi formate sub forma unui document de ieșire privind mass-media care pot fi citite de mașini. Informațiile de imprimare de la mass-media care pot fi citite de calculator se efectuează după cum este necesar sau la cererea de organe care efectuează controlul în ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi cu legislația Federației Ruse, Curții și Procuraturii, dar cel puțin o dată pe an.

Șeful organizației este responsabil pentru organizarea depozitării cărții contabilității valorilor mobiliare.

Atunci când stochează formularele (certificatele) de valori mobiliare în depozitar, acestea continuă să fie enumerate în contabilitate de la organizația proprietarului, indicând contabilitatea analitică a detaliilor depozitarului, acestea sunt transferate la depozitare. Calculul serviciilor de plată pentru depozitari este demonstrat de debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli" și conturi de cont de împrumut și la transferarea depozitarului acestor sume la debitul conturilor contabile și conturile contului de cont de credit.

Inventarul investițiilor financiare

Inventarul investițiilor financiare verifică costurile reale ale valorilor mobiliare și capitalul social al altor organizații, precum și împrumuturile furnizate altor organizații.

La verificarea disponibilității efective a valorilor mobiliare:

• corectitudinea executării valorilor mobiliare;
• realitatea costului valorilor mobiliare responsabile pe bilanț;
• conservarea valorilor mobiliare (prin compararea disponibilității reale cu datele contabile);
• Evirely și exhaustivitatea reflecției în contabilitatea contabilă a veniturilor primite privind valorile mobiliare.

La depozitarea titlurilor de valoare în cadrul organizației, inventarul lor se efectuează simultan cu inventarul de numerar la checkout.

Inventarul de valori mobiliare se efectuează pe emitenți individuali cu o indicație a denumirii numelor, a seriei, a numerelor, a costurilor nominale și a costurilor reale, a daunelor și a costurilor reale valoare totală. Detaliile fiecărui lucrare valoroasă sunt comparate cu datele care descriu (registrele, cărțile) stocate în contabilitatea organizației.

Inventarul valorilor mobiliare efectuate pentru depozitare în organizații speciale (depozitar bancar, adică depozitul specializat al valorilor mobiliare etc.) este reconcilierea reziduurilor cu privire la sumele enumerate pe conturile contabile ale organizației, cu aceste date de descărcare de gestiune ale organizațiilor speciale.

Investițiile financiare în capitalul social al altor organizații, precum și împrumuturile furnizate altor organizații, inventarul trebuie confirmate prin documente.

Titlurile neacoperite identificate în timpul inventarului vin pe debitul contului 58 "Investiții financiare" din creditul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Lipsa și pierderile de la deteriorarea valorilor mobiliare sunt retrase din contul 58 în debitarea contului 94 "Lipsa și pierderile din daunele valorilor". Pierderi necompensate de valori mobiliare asociate cu dezastrele naturale, incendiile etc., scrieți creditul contului 58 la debitul contului 99 "Profitul și pierderile".

Dezvăluirea informațiilor privind investițiile financiare în raportarea contabilă

Informații privind investițiile financiare pe termen lung și pe termen scurt la începutul și sfârșitul anului de raportare pe principalele lor tipuri (Pais și acțiuni ale altor organizații, obligațiuni și altele debinareÎmprumuturile furnizate, alte investiții financiare) sunt prezentate în secțiunea 5 "Investiții financiare" din anexe soldul contabilității (f. Nr. 5)

Cu excepția celor de mai sus, raportul privind fluxul de numerar (F. 4) conține date privind primirea de fonduri pentru dividende și dobânzile pentru investițiile financiare și debitul de numerar asupra investițiilor financiare și plata dividendelor și a dobânzilor la valori mobiliare.

Informațiile privind dobânzile la obținerea și plata și veniturile din contabilitate în organizații sunt cuprinse în secțiunea II "Venituri și cheltuieli de exploatare" din contul de profit și pierdere (F. 2)

În conformitate cu PBU 19/02 în situațiile financiare, investițiile financiare se reflectă cu divizia în termen scurt și lung.

Cu excepția celor de mai sus, următoarele informații sunt supuse divulgării în situațiile financiare:

• cu privire la modul de evaluare a investițiilor financiare în eliminarea grupurilor (specii) și consecințele modificării metodelor de evaluare;
• cu privire la costul investițiilor financiare, pe Kᴏᴛᴏᴩom, este posibilă determinarea valorii actuale de piață și a investițiilor financiare, valoarea actuală de piață nu este determinată de curent;
• despre diferența dintre valoarea actuală de piață la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare;
• privind titlurile de creanță - despre diferența dintre valoarea lor în perioada de recurs;
• cu privire la costurile și tipurile de valori mobiliare și alte investiții financiare, împovărate de o cheie și transferată către alte organizații și persoane fizice;
• privind titlurile de creanță și împrumuturi acordate - date privind evaluarea lor la valoarea redusă, valoarea acestui cost, metode de reducere;
• cu privire la rezerva de depreciere a investițiilor financiare, indicând tipul de investiții financiare, valorile rezervelor stabilite în anul de raportare și recunoscute de venitul operațional al perioadei de raportare, sumele utilizate în anul de raportare.

Ordonanța Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 decembrie 2002 N 126N
"La aprobarea Regulamentului privind contabilitatea" Contabilitate pentru investițiile financiare "PBU 19/02"

În conformitate cu programul de reformă contabil în conformitate cu standarde internaționale Situațiile financiare aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 martie 1998 N 283 (reuniunea legislației Federației Ruse, 1998, N 11, articolul 1290), regulamentul:

2. să recunoască ordinea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 ianuarie 1997 N 2 "privind procedura de reflectare a operațiunilor contabile cu titluri de valoare" (ordinul este înregistrat la Ministerul Justiției al Rusiei Federația la 10 iunie 1997, înregistrarea n 1324).

3. Pentru a pune în aplicare acest ordin pornind de la situațiile financiare pentru anul 2003.

Înregistrarea n 4085.

aplicație
la Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse
din 10 decembrie 2002 n 126n

Poziţie
În contabilitatea "Contabilitate pentru investițiile financiare" PBU 19/02

Cu modificări și adăugiri de la:

18 septembrie, 27 noiembrie 2006, 25 octombrie, 8 noiembrie 2010, 27 aprilie 2012, 6 aprilie 2015

I. Dispoziții generale

(1) Prezentul regulament stabilește normele de formare a situațiilor contabile și financiare ale informațiilor privind investițiile financiare ale organizației. În cadrul organizației, denumită în continuare entitate Conform legislației Federației Ruse (cu excepția instituțiilor de credit și a instituțiilor de stat (municipale)).

Această prevedere este utilizată în stabilirea caracteristicilor investițiilor financiare pentru participanți profesioniști Valori mobiliare, organizații de asigurări, fonduri de pensii nestatale.

(2) În sensul prezentului regulament, este necesar să se îndeplinească următoarele condiții pentru contabilizarea activelor ca investiții financiare:

prezența documentelor executate corespunzător care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare și de a primi numerar sau alte active care decurg din acest drept;

tranziția la organizarea riscurilor financiare asociate cu investițiile financiare (riscul schimbării prețurilor, riscul de insolvabilitate al debitorului, riscul de lichiditate etc.);

abilitatea de a organiza beneficii economice (venituri) în viitor sub formă de interes, dividende sau creșterea valorii lor (sub forma diferenței dintre prețul de vânzare (rambursare) a investiției financiare și valoarea achiziționată ca rezultat a schimbului său, utilizarea la rambursarea obligațiilor organizației, creșterea valorii actuale de piață etc.).

(3) Investițiile financiare ale organizației includ: titluri de stat și municipale, valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță în care sunt definite costurile de dată și răscumpărare (obligațiuni, facturi); depozitele în capitalul autorizat (acțiuni) al altor organizații (inclusiv filialele și societățile economice dependente); Furnizate de alte organizații de împrumuturi, depozitele de depozit în instituțiile de credit, creanțele dobândite pe baza unei concesiuni a dreptului de revendicare etc.

În sensul prezentului regulament, contribuțiile organizației tovarășe în temeiul acordului unui parteneriat simplu sunt, de asemenea, luate în considerare în componența investițiilor financiare.

Investițiile financiare ale organizației nu includ:

acțiuni proprii răscumpărate de societăți pe acțiuni de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară;

bilete la ordin emise de organizația organizației Institutului de Cercetare în așezări pentru bunuri, produse, lucrări efectuate, servicii prestate;

investiții în domeniul imobiliar și alte proprietăți care au o formă materială și reală furnizată de Organizația pentru utilizare temporară (posesie și utilizare temporară) pentru a obține venituri;

metale pretioase, bijuterii, opere de artă și alte valori similare dobândite să nu implementeze activități convenționale.

4. Activele cu o formă materială, cum ar fi activele fixe, rezervele materiale și industriale, precum și activele necorporale nu sunt investiții financiare.

(5) O unitate contabilă de investiții financiare este aleasă independent de organizare pentru a asigura formarea de informații complete și fiabile cu privire la aceste investiții, precum și controlul adecvat asupra prezenței și mișcării acestora. În funcție de natura investițiilor financiare, procedura de achiziție și utilizare a acestora de către unitatea de investiții financiare poate fi o serie, o parte și altele asemenea. Un agregat omogen al investițiilor financiare.

6. Organizația desfășoară o contabilitate analitică a investițiilor financiare în așa fel încât să furnizeze informații privind unitățile de investiții financiare și organizațiile în care au fost puse în aplicare aceste investiții (emitenți de valori mobiliare, alte organizații ale căror participanți trebuie să organizeze, debitori etc.).

Potrivit titlurilor de stat și a valorilor mobiliare acceptate pentru contabilitate, cel puțin următoarele informații: numele emitentului și numele securității, numărul, seria etc., prețul nominal, prețul de cumpărare, costurile asociate cu achiziționarea de valori mobiliare , numărul total, data achiziționării, data vânzării sau alte eliminări, locul de depozitare.

Organizația se poate forma în contabilitate analitică informații suplimentare Privind investițiile financiare ale organizației, inclusiv în contextul grupurilor (specii).

7. Caracteristicile evaluării și normele suplimentare de divulgare în situațiile financiare ale informațiilor privind investițiile financiare în societățile de afaceri dependente sunt stabilite separat actul de reglementare Contabilitate.

II. Evaluarea inițială a investițiilor financiare

8. Investițiile financiare sunt acceptate pentru contabilitate la costul inițial.

9. Valoarea inițială a investițiilor financiare dobândite pentru taxă este recunoscută ca valoare a costului real al organizației pentru achiziția lor, cu excepția impozitului pe valoarea adăugată și alte impozite (cu excepția prevederilor legislației rusești Federația pe taxe și taxe).

Costurile reale ale achiziționării de active ca investiții financiare sunt:

sumele plătite în conformitate cu contractul vânzătorului;

sumele plătite organizațiilor și alte persoane pentru servicii informaționale și de consultanță legate de achiziționarea acestor active. Dacă organizațiile au oferit servicii de informare și consultanță legate de decizia privind achiziționarea de investiții financiare, iar organizația nu ia decizii privind o astfel de achiziție, costul acestor servicii aparține rezultatelor financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a altor cheltuieli) sau o creștere a costurilor organizație non profit din perioada de raportare atunci când sa decis să nu achiziționeze investiții financiare;

remunerația plătită de organizația intermediară sau de altă persoană prin care activele sunt dobândite ca investiții financiare;

alte costuri legate direct de achiziționarea de active ca investiții financiare.

La achiziționarea de investiții financiare datorită bani împrumutați Costurile creditelor și împrumuturilor sunt luate în considerare în conformitate cu reglementările contabile "Cheltuielile PBU 10/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 6 mai 1999 N 33n (înregistrat la minister de justiție a Federației Ruse la 31 mai 1999, înregistrarea n 1790) și reglementările contabile "Contabilitate pentru împrumuturi și împrumuturi și costuri pentru întreținerea lor" PBU 15/01, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse 2 august 2001 N 60n (conform scrisorii Ministerului Justiției al Federației Ruse din 7 septembrie 2001 N 07/8985-SUD Ordinul nu are nevoie de înregistrare de stat).

Nu sunt incluse în costurile reale de dobândire a investițiilor financiare prin generalitate și alte costuri similare, cu excepția cazului în care sunt direct legate de achiziționarea de investiții financiare.

11. În caz de inexistență a valorii costurilor (cu excepția sumelor plătite în conformitate cu Acordul de vânzare) pentru a achiziționa astfel de investiții financiare, cum ar fi valorile mobiliare, comparativ cu suma plătită în conformitate cu contractul vânzătorului, astfel de costuri Organizația are dreptul să recunoască alte cheltuieli ale organizației în perioadă de raportareÎn care aceste valori mobiliare au fost adoptate la contabilitate.

12. Valoarea inițială a investițiilor financiare adresate depozitului în capitalul autorizat (acțiunilor) al organizației, evaluarea monetară este recunoscută de fondatori (participanți) ai organizației, cu excepția cazului în care se prevede altfel de legislația Federației Ruse.

13. Valoarea inițială a investițiilor financiare primite de organizație, cum ar fi valorile mobiliare, este recunoscută:

valoarea lor actuală de piață este la data adoptării contabilității. În sensul prezentului regulament, în conformitate cu valoarea actuală de piață a valorilor mobiliare, prețul pieței lor este înțeles, calculat în modul stabilit de către organizatorul comerțului pe piața valorilor mobiliare;

valoarea fondurilor care pot fi obținute ca urmare a vânzării valorilor mobiliare primite la data adoptării lor la contabilitate, - pentru valori mobiliare, pe care prețul pieței nu este calculat de organizatorul comerțului pe piața valorilor mobiliare.

14. Valoarea inițială a investițiilor financiare dobândite în temeiul contractelor care prevede îndeplinirea obligațiilor (plata) prin mijloace nemonetare este recunoscută ca costul activelor transferate sau supuse transferabile de către organizație. Costul activelor transmise sau transferate organizației este stabilit pe baza prețului, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei costul unor active similare.

Dacă este imposibil să se stabilească valoarea activelor transmise sau supuse transferului către organizație, costul investițiilor financiare primite de organizare în temeiul contractelor care prevede îndeplinirea obligațiilor (plății) prin mijloace nemonetare este determinată pe bază Din costuri, în circumstanțe comparabile, sunt achiziționate investiții financiare similare.

15. Valoarea inițială a investițiilor financiare incluse în contribuția organizației tovarășe în cadrul unui acord simplu de parteneriat, evaluarea lor monetară este recunoscută de tovarăși într-un acord simplu de parteneriat.

17. Valorile mobiliare care nu aparțin organizației cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională, dar cei din utilizarea sau eliminarea acestuia în conformitate cu termenii contractului se fac în contabilitate în evaluarea prevăzută în contract.

III. Evaluarea ulterioară a investițiilor financiare

18. Valoarea inițială a investițiilor financiare în care sunt acceptate pentru contabilitate se poate modifica în cazurile stabilite prin lege și prin această dispoziție.

19. În scopul următoarei evaluări, investițiile financiare sunt împărțite în două grupe: investiții financiare, care pot fi determinate de valoarea de piață actuală în procedura stabilită prin prezentul regulament și investițiile financiare pentru care valoarea lor actuală de piață nu este determinată .

Organizațiile care au dreptul de a aplica metode contabile simplificate, inclusiv raportarea simplificată (financiară), pot face o evaluare ulterioară a tuturor investițiilor financiare în modul prevăzut de prezentul regulament pentru investițiile financiare pentru care nu se determină valoarea lor actuală de piață. În același timp, aceste organizații pot decide să nu reflecte deprecierea investițiilor financiare în contabilitate în cazurile în care calculul amplorii unei astfel de deprecieri este dificil.

20. Investiții financiare în care este posibilă determinarea valorii actuale de piață în mod prescris, reflectate în raportarea contabilă la sfârșitul anului de raportare la valoarea actuală de piață prin adaptarea evaluării lor la data de raportare anterioară. Această organizație de ajustare poate produce lunar sau trimestrial.

Diferența dintre evaluarea investițiilor financiare la valoarea de piață actuală la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare se referă la rezultatele financiare dintr-o organizație comercială (ca parte a altor venituri sau cheltuieli) sau o creștere a veniturilor sau a cheltuielilor într-o Organizarea non-comercială în corespondență cu contabilitatea contabilă a investițiilor financiare.

21. Investițiile financiare pentru care nu se determină valoarea actuală de piață se reflectă în situațiile contabile și financiare la data raportării la costul inițial.

22. Pentru titlurile de creanță pentru care nu se determină valoarea actuală a pieței, organizația este permisă diferența dintre costul inițial și valoarea nominală în timpul perioadei de recurs în mod egal, așa cum se datorează acestora în conformitate cu termenii Emiterea veniturilor, să se refere la rezultatele financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a altor venituri sau cheltuieli) sau la reducerea sau creșterea costurilor unei organizații non-profit.

23. Pentru titlurile de creanță și împrumuturile furnizate, o organizație poate face calculul evaluării lor la un cost redus. În același timp, înregistrările din contabilitate nu sunt făcute.

Organizația ar trebui să asigure confirmarea valabilității unui astfel de calcul.

24. Investițiile financiare se reflectă în bilanț la data de raportare cu privire la costul specificat cu privire la cerințele prezentului regulament.

În cazul în care, în funcție de obiectul investițiilor financiare măsurate anterior la valoarea actuală de piață, nu este determinată valoarea actuală de piață pentru data de raportare, un astfel de obiect al investițiilor financiare se reflectă în declarațiile contabile cu privire la costul ultimei evaluări.

IV. Eliminarea investițiilor financiare

25. Eliminarea investițiilor financiare este recunoscută în contabilitatea contabilă a organizației la data reziliei condițiilor de a le face contabilitate la alineatul (2) din prezentul regulament.

Eliminarea investițiilor financiare are loc în cazurile de rambursare, vânzări, transmiterea gratuită, transmiterea sub forma unei contribuții la capitalul autorizat (acțiuni) al altor organizații, transferul la contribuția contractului unui parteneriat simplu etc.

26. La plecarea unui activ adoptat la contabilitate ca investiții financiare, care nu determină valoarea actuală de piață, valoarea sa este determinată pe baza evaluării definită de una dintre următoarele metode:

la valoarea inițială a fiecărei unități de contabilitate a investițiilor financiare;

în valoarea inițială medie;

la valoarea inițială a primei timpuri pentru obținerea investițiilor financiare (metoda FIFO).

Utilizarea uneia dintre metodele specificate pentru un grup (vizualizare) a investițiilor financiare se face pe baza admiterii secvenței politicilor contabile.

27. Depozitele în capitalul statutar (acțiuni) al altor organizații (cu excepția acțiunilor societăților pe acțiuni) acordate altor organizații de împrumut, depozitelor de depozit în instituțiile de credit, creanțele dobândite pe baza atribuției dreptului de revendicare sunt estimată la valoarea inițială a fiecărei eliminări a unităților reduse de contabilitate contabilă a investițiilor financiare.

28. Valorile mobiliare pot fi evaluate de către organizație atunci când se returnează o valoare inițială medie, care este determinată de fiecare tip de valori mobiliare ca fiind private de a împărți valoarea inițială a tipului de valori mobiliare prin numărul lor, plierea, respectiv, de la costul inițial și Numărul de echilibru la începutul lunii și a primit titluri de valoare în cursul acestei luni.

29. Evaluarea la valoarea inițială a primului timp pentru achiziționarea de investiții financiare (metoda FIFO) se bazează pe ipoteza că valorile mobiliare sunt retrase în termen de o lună și o altă perioadă în secvența achiziției lor (admitere), adică. Titlurile de valoare, primele care vor fi retrase, ar trebui estimate la valoarea inițială a valorilor mobiliare din prima dată a achizițiilor, ținând seama de costul inițial al valorilor mobiliare, care se desfășoară la începutul lunii. La aplicarea acestei metode, evaluarea valorilor mobiliare din restul la sfârșitul lunii se face la valoarea inițială a ultimelor achiziții până la momentul în care costurile de valori mobiliare vândute ia în considerare costul achizițiilor anticipate.

30. La eliminarea activelor adoptate pentru contabilitate ca investiții financiare, care determină valoarea actuală de piață, valoarea lor este determinată de organizația pe baza celei mai recente evaluări.

31. Pentru fiecare grup (vedere) de investiții financiare în cursul anului de raportare se aplică o metodă de evaluare.

32. Evaluarea investițiilor financiare la sfârșitul perioadei de raportare se face în funcție de metoda de evaluare a investițiilor financiare la dispoziția lor, adică. La valoarea de piață actuală, la valoarea inițială a fiecărei unități de contabilitate a investițiilor financiare, în conformitate cu costul mediu inițial, la valoarea inițială a primei timpuri pentru achiziționarea de investiții financiare (metoda FIFO).

33. Exemple de utilizare a metodelor de evaluare în eliminarea investițiilor financiare sunt prezentate în anexa la prezentul regulament.

V. Venituri și costuri ale investițiilor financiare

34. Veniturile privind investițiile financiare sunt recunoscute ca venituri din activități obișnuite sau din alte chitanțe în conformitate cu reglementările contabile "Veniturile PBU 9/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 6 mai 1999 N 32N (înregistrată în Ministerul Justiției al Federației Ruse la 31 mai 1999, înregistrarea n 1791).

35. Costurile asociate cu furnizarea de organizații către alte organizații de împrumuturi sunt recunoscute de alte cheltuieli ale organizației.

36. Costurile asociate serviciului investițiilor financiare ale organizației, cum ar fi plata serviciilor băncii și / sau depozitarul pentru depozitarea investițiilor financiare, furnizarea unui extras din contul depotului etc., sunt recunoscute de alte cheltuieli ale Organizatia.

VI. Deprecierea investițiilor financiare

37. O reducere semnificativă stabilă a costului investițiilor financiare, conform cărora valoarea lor actuală de piață nu este determinată, sub valoarea beneficiilor economice pe care organizația se așteaptă să le obțină din aceste investiții financiare în condiții normale de activități ale activităților sale este recunoscută ca o Deprecierea investițiilor financiare. În acest caz, pe baza calculului organizației, valoarea calculată a investițiilor financiare este determinată, egală cu diferența dintre valoarea lor, conform căreia se reflectă în contabilitate (valoarea contabilă) și suma unei astfel de scăderi.

O reducere stabilă a costului investițiilor financiare se caracterizează prin prezența simultană a următoarelor condiții:

la data raportării și la data raportării anterioare, valoarea contabilă este semnificativ mai mare decât costul lor curent;

În cursul anului de raportare, valoarea calculată a investițiilor financiare sa schimbat în mod semnificativ exclusiv în direcția reducerii acesteia;

la data raportării, nu există nici o dovadă că, în viitor, există o creștere semnificativă a valorii estimate a acestor investiții financiare.

Exemple de situații în care poate apărea deprecierea investițiilor financiare sunt:

apariția organizației-emitentului de valori mobiliare deținute de organizație sau debitorul său în temeiul Acordului de împrumut de semne de faliment sau declarație în faliment;

efectuarea unui număr semnificativ de tranzacții pe piața valorilor mobiliare a unui număr semnificativ de tranzacții cu valori mobiliare similare la un preț semnificativ sub valoarea contabilă;

lipsa sau o reducere substanțială a veniturilor din investiții financiare sub formă de interes sau dividende cu o mare probabilitate de reducere suplimentară a acestor venituri în viitor etc.

38. În cazul unei situații în care investițiile financiare pot fi deprecieri, organizația trebuie să verifice condițiile pentru reducerea durabilă a valorii investițiilor financiare.

Se efectuează această verificare a tuturor investițiilor financiare ale organizației specificate la punctul 37 din prezentul regulament, pe care există semne de depreciere a acestora.

Dacă verificarea deprecierii confirmă o reducere semnificativă durabilă a valorii investițiilor financiare, organizația formează o rezervă pentru deprecierea investițiilor financiare prin diferența dintre valoarea contabilă și valoarea calculată a acestor investiții financiare.

O organizație comercială formează rezerva specificată datorită rezultatelor financiare ale organizației (ca parte a altor cheltuieli) și necomerciale - prin creșterea costurilor.

În situațiile financiare, costul unor astfel de investiții financiare este arătat la valoarea de reducere minus valoarea rezervei formate pentru deprecierea lor.

O inspecție pentru deprecierea investițiilor financiare se efectuează cel puțin o dată pe an la data de 31 decembrie a anului de raportare în prezența semnelor de depreciere. Organizația are dreptul de a produce verificarea specificată privind datele de raportare a raportării contabile intermediare.

Organizația trebuie să asigure confirmarea rezultatelor verificării specificate.

39. În cazul în care, în conformitate cu rezultatele inspecției investițiilor financiare, se evidențiază o scădere suplimentară a costului actual, suma rezervei create anterior pentru deprecierea investițiilor financiare este corectată în direcția creșterii și scăderii acestuia duce la o organizație comercială (ca parte a unor cheltuieli) sau să majoreze cheltuielile într-o organizație non-profit.

În cazul în care rezultatele inspecției investițiilor financiare sunt dezvăluite pentru a-și spori costurile curente, suma rezervei create anterior pentru deprecierea investițiilor financiare este ajustată la scăderea și crește rezultatele financiare dintr-o organizație comercială (ca parte a altor venituri) sau Reduceți costurile dintr-o organizație non-profit.

40. În cazul în care, pe baza informațiilor care sunt disponibile, organizația concluzionează că investiția financiară nu mai îndeplinește criteriile pentru o reducere durabilă substanțială a valorii, precum și la eliminarea investițiilor financiare, a cărei valoare calculată a intrat în calcul Din rezerva de depreciere a investițiilor financiare, valoarea rezervei de deficiențe anterioare Conform acestor investiții financiare, se aplică rezultatelor financiare dintr-o organizație comercială (ca parte a altor venituri) sau o scădere a costurilor într-o organizație non-profit la La sfârșitul anului sau perioada de raportare, când a apărut eliminarea acestor investiții financiare.

VII. Dezvăluirea informațiilor în raportarea contabilă

41. În situațiile financiare, investițiile financiare ar trebui să fie prezentate diviziei în funcție de data tratamentului (rambursare) pe termen scurt și pe termen lung.

42. În raportarea contabilă este supusă divulgării, luând în considerare cerințele de materialitate, cel puțin următoarele informații:

metode de evaluare a investițiilor financiare în eliminarea grupurilor (specii);

consecințele modificărilor în metodele de evaluare a investițiilor financiare la dispoziția acestora;

costul investițiilor financiare în care se poate determina valoarea actuală de piață, iar investițiile financiare în care nu se determină valoarea de piață curentă;

diferența dintre valoarea de piață actuală la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare pe care a fost determinată valoarea actuală a pieței;

privind titlurile de creanță pentru care nu a fost determinată valoarea actuală a pieței - diferența dintre costul inițial și valoarea nominală în timpul duratei lor de tratament este acumulată în conformitate cu procedura stabilită la punctul 22 din prezentul regulament;

costul și tipurile de valori mobiliare și alte investiții financiare împovărate de angajamente;

costul și tipurile de valori mobiliare pensionate și alte investiții financiare transferate către alte organizații sau persoane (cu excepția vânzărilor);

datele privind rezerva de depreciere a investițiilor financiare care indică: tipul de investiții financiare, valorile rezervelor stabilite în anul de raportare, valorile rezervelor recunoscute de celelalte venituri din perioada de raportare; sumele rezervelor utilizate în anul de raportare;

pentru titlurile de creanță și împrumuturi acordate - date privind evaluarea lor pentru costuri reduse, valoarea costului lor redus, pe metodele de actualizare aplicate (dezvăluit în explicații cu bilanțul și raportul privind rezultatele financiare).

aplicație
a pozitiona
În contabilitate "Contabilitate pentru investițiile financiare" PBU 19/02,
aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse
din 10 decembrie 2002 n 126n

Exemple de utilizare a metodelor de evaluare atunci când pensionarea investițiilor financiare

1. Metoda de evaluare la valoarea inițială a fiecărei unități de contabilitate a investițiilor financiare

Valoarea investițiilor financiare de plecare este egală în acest caz a costului lor inițial.

2. Metoda de estimare a costului mediu inițial

Costul valorilor mobiliare scrise este determinat prin înmulțirea numărului de valori mobiliare de plecare (de exemplu, acțiuni ale OJSC "C") asupra valorii inițiale medii a unei securități a acestei specii (acțiuni ale OJSC "C"). Costul mediu inițial al unei lucrări valoroase a acestei specii este calculat ca parțial de împărțirea valorilor de valori mobiliare ale acestui formular pe numărul lor, respectiv, depășită de costul și cantitatea de către reziduu la începutul lunii și pe valorile mobiliare securizate luna aceasta.

Exemplul 1.

(Datele sunt date într-un singur tip de valori mobiliare)

1) Costul mediu inițial al unei valori mobiliare:

(10,0 milioane de ruble. + 5.0 milioane de ruble. + 6,6 milioane de ruble. + 9,6 milioane de ruble.) / 290 \u003d

107,6 mii de ruble.

2) Costul remedierii valorilor mobiliare la sfârșitul lunii:

130 x 107,6 mii de ruble. \u003d 14,0 milioane de ruble.

3) Costul valorilor mobiliare:

31,2 milioane de ruble. - 14,0 milioane de ruble. \u003d 17,2 milioane de ruble.

160 x 107,6 mii de ruble. \u003d 17,2 milioane de ruble.

Această metodă poate fi aplicată și în termen de o lună pentru fiecare dată de eliminare în luna de valori mobiliare, utilizând estimarea reziduului de valori mobiliare, definită prin metoda costului mediu inițial, la data operațiunii anterioare (așa-numita metodă de costuri inițiale medii mobile).

3. Metoda de evaluare la valoarea inițială a primei timpuri pentru achiziționarea de investiții financiare (metoda FIFO)

Evaluarea valorilor mobiliare în metoda FIFO se bazează pe ipoteza că valorile mobiliare sunt vândute în termen de o lună în secvența de primire (achiziție), adică. Titlurile de valoare, primul care vinde în vânzare, ar trebui să fie estimate la valoarea inițială a primului timp de achiziție, ținând seama de costul valorilor mobiliare, care se desfășoară la începutul lunii. Atunci când se utilizează această metodă, evaluarea valorilor mobiliare în restul la sfârșitul lunii se face la valoarea reală a ultimului timp de achiziție, iar în costul vânzărilor (pensionare) de valori mobiliare ia în considerare valoarea achiziției timpurii timp.

Valoarea valorilor mobiliare de plecare este determinată prin scăderea din suma valorii valorilor mobiliare până la începutul lunii și costul valorilor mobiliare pe lună ale valorilor mobiliare ale valorilor mobiliare pe lună.

Exemplul 2.

1) Costul valorilor mobiliare rămâne la sfârșitul lunii pe baza costului celor mai recente venituri:

(80 x 120 mii ruble) + (50 x 110 mii ruble) \u003d 15,1 milioane de ruble.

2) valoarea titlurilor de plecare:

31,2 milioane de ruble. - 15,1 milioane de ruble. \u003d 16,1 milioane de ruble.

3) Costul unității de eliminare a valorilor mobiliare:

16,1 milioane de ruble. / 160 \u003d 100,6 mii de ruble.

Această metodă poate fi utilizată, de asemenea, în termen de o lună pentru fiecare dată de eliminare în termen de o lună de valori mobiliare, utilizând estimarea reziduului de valori mobiliare, definită prin metoda FIFO, la data operațiunii anterioare (așa-numita metodă a alunecării FIFO).

De la "lucrările valoroase care alcătuiesc fondul de investiții.

Titlurile de creanță includ obligațiuni, credite ipotecare, certificate de depunere și economii, angajamente de trezorerie ale proiectului de lege.

Depozitele monetare sunt retrase din contul de credit 51 "Conturi de decontare" sau 52 "Conturi valutare" în debitul contului 58. Fondurile monetare sunt recalculate în ruble la rata oficială a Băncii Centrale a Federației Ruse, acționând în ziua de Transferul fondurilor, indiferent de suma în rublele înscrise în organizația investiționată a capitalului charter.

Atunci când proprietatea este transferată, contul este debit 58 și conturile de credit 01 "Active fixe", 04 "Active necorporale", 10 "Materiale" 20 "Producție de bază", 23 "Producția auxiliară" 29 "Servicii și ferme", 41 " Bunuri ", 43" produse finite ".

Proprietatea transferată se reflectă în contul 58 în evaluarea convenită. Din conturile 01 și 04, proprietatea este scrisă la valoarea reziduală. În același timp, valoarea deprecierii privind fondurile transmise și activele necorporale transferate în debitul conturilor 02 "Deprecierea activelor fixe", 05 "Deprecierea activelor necorporale" din conturile de credit 01 și 04.

Din conturile 10, 20, 23, 29, 41, 43, proprietatea este scrisă în funcție de costul real sau într-o altă evaluare adoptată de organizație.

Diferența dintre evaluarea depunerii reflectată în contul 58 și costul proprietății transferate se reflectă în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli" ca un venit operațional sau un consum operațional.

Transferat la contribuția la capitalul autorizat în evaluarea convenită a materialelor la 100.000 de ruble. și produse finite de 100.000 de ruble. Costul materialelor la prețuri cu discount - 80.000 de ruble și produse finite - 110000 de ruble.

Transferul de proprietate este emis de următoarele înregistrări contabile:
bazat pe:
Conturile de debit 58-100000 RUB.
Contul de credit 10-80000 RUB.
Contul de credit 91-20000 Rubles.
pe produsele finite:
Conturi de debit 58 - 100.000 de ruble.
Contul de debit 91 - 10.000 de ruble.
Contul de credit 43 - 110000 Rubles.

Accrutarea veniturilor la contribuțiile la capitalul social al altor organizații se reflectă în debitul contului 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", subaccount "calcule pentru dividende și alte venituri" și un credit al contului 91 "Alte venituri și cheltuieli ".

Atunci când veniturile sunt primite, conturile 51 "Conturi de decontare" sau 52 "Conturi valutare" și contul de credit 76.

Organizația poate primi venituri din participarea la capitaluri proprii la alte organizații sub formă de produse (lucrări, servicii) ale acestor organizații. În acest caz, angajamentul veniturilor este emis deja indicat de înregistrarea contabilă. Primirea dividendelor reflectă debitarea următoarelor conturi:

• 08 "Investiții în active imobilizate" - valoarea fondurilor a primit active fixe și echipamente pentru instalare și imobilizări necorporale;
• 10 "Materiale" - pe materialele primite și alte conturi contabile pentru proprietăți de la un credit de cont 76.

Operațiunile privind returnarea contribuției sale la capitalul autorizat al organizației în timpul lichidării sau ieșirii organizației deponenților de la participanții săi sub formă de numerar sau de altă proprietate se reflectă în debitul conturilor 50, 51, 52, 01, 04 , 10, 41 și alte conturi cu împrumut de cont 58.

Contabilitate pentru investiții financiare în valori mobiliare

Securities este un document monetar care atestă dreptul de proprietate sau atitudinea împrumutului proprietarului documentului persoanei care a emis un astfel de document.

În conformitate cu art. 143 din Codul civil al Federației Ruse la valori mobiliare includ obligațiuni guvernamentale, obligațiuni, factură, verificare, certificate de depozit și economii, cărți bancare cu purtătoare, panouri, acțiuni, titluri de privatizare și alte documente care sunt legi privind titlurile de valoare sau în stabilirea ordinului este clasificate drept valori mobiliare.

Evaluarea valorilor mobiliare

La evaluarea valorilor mobiliare, următorii indicatori iau în considerare:

• valoarea nominală este suma marcată pe forma valoroasă. Valoarea totală a tuturor acțiunilor de la PAR reflectă valoarea capitalului autorizat al organizației;
• costul de emisie este prețul vânzării unei garanții cu plasarea sa primară, care nu poate coincide cu valoarea nominală. Diferența dintre tipurile specificate de evaluare a valorilor mobiliare înmulțită cu numărul acestora este emiterea venitului de emisie al organizației;
• curs (Piața) Cost - prețul, definit ca urmare a cotelor de valori mobiliare pe piața secundară. Aceasta reflectă echilibrul dintre cererea cumulativă și propunerea la un anumit interval de timp;
• valoarea de lichidare a acțiunilor și obligațiunilor este costul proprietății implementate de organizarea organizației în prețurile reale plătite pentru o parte sau obligațiune;
• costul de răscumpărare - suma plătită de societatea pe acțiuni pentru achiziționarea propriilor acțiuni sau cu rambursarea anticipată a obligațiunilor (valoarea așa-numitelor acțiuni și obligațiuni "revoclastice");
• valoarea bilanțului acțiunilor este determinată în conformitate cu datele bilanțului împărțind propriile surse de proprietate asupra numărului de acțiuni emise;
• costul contabil este suma pe care se reflectă valorile mobiliare în bilanțul organizației în acest moment.

În conformitate cu reglementările privind raportarea contabilă și contabilă, investițiile financiare sunt luate în considerare în valoare de costuri reale pentru investitor.

Contabilitate

Acțiunea este un document valoros care sprijină fondurile sale de către proprietarul de fonduri către capitalul social al societății pe acțiuni, care dă dreptul de a primi venituri din activitățile sale, distribuirea soldurilor de proprietate în lichidarea societății și, O regulă, pentru a participa la conducerea acestei societăți. Acțiunile sunt valori mobiliare private, sunt emise numai de organizații nestatale pentru o perioadă lungă de timp și nu au stabilit timp de circulație.

Acțiunile sunt nominalizate și pentru purtător; obișnuite și privilegiate.

Acțiunile nominale conțin numele proprietarului. Mișcarea lor reflectă în cartea de înregistrare cu indicarea datelor privind fiecare acțiune personală, timpul pentru achiziția sa și numărul de acțiuni de la acționarii individuali.

Potrivit acțiunilor de pe purtător, numai numărul lor total este înregistrat în carte.

Acțiunile ordinare nu dau proprietarului drepturilor preferențiale de a primi dividende, dar dă dreptul de a vota într-o societate pe acțiuni.

Acțiunile preferate oferă proprietarului dreptului de preempțiune de a primi dividende sub forma unui interes fix garantat, dar nu-i dau dreptul de a vota într-o societate pe acțiuni, cu excepția cazului în care este prevăzută altfel de către Cartă.

Valoarea dividendelor privind acțiunile ordinare se determină o dată pe an de către consiliul de administrație al societății pe acțiuni, pe baza profitului și a nevoilor de utilizare a acestuia pentru dezvoltarea societății pe acțiuni și este aprobată de reuniunea acționarilor.

Contabilitatea circulației acțiunilor se desfășoară în cont 58 "Investiții financiare", subaccount 1 "PAI și stoc".

Achiziția de acțiuni reflectă debitul de subaccount 1 Contul 58, iar vânzarea se află pe împrumutul subaccount specificat.

Acțiunile cumpărate iau în considerare contul 58 în valoare a costurilor reale ale achiziției acestora. Costurile reale sunt consumate din prețul de achiziție și costurile suplimentare de achiziționare a acțiunilor. Prețul de achiziție constă în prețul nominal și cuantumul primei plătite de Emitent sau reducerea furnizată de Emitent.

Acțiunile pot fi plătite în ruble, valute străine, furnizarea de bunuri proprietății sau utilizării societății pe acțiuni. Cu orice formă de plată, valoarea acțiunilor este exprimată în ruble.

În cazul în care acțiunile nu sunt integral plătite, dar investitorul are dreptul de a primi dividende și este pe deplin responsabilă pentru aceste investiții, acțiunile vin pe deplin de costuri reale. Debitul contului 58 include o sumă plătită dintr-un împrumut de conturi monetare și o parte neplătită din calculele contului 76 "cu diferite debitorilor și creditorilor", subaccount "Calcule pentru acțiunile dobândite". În acest caz, acțiunile dobândite se reflectă și în costurile reale, iar partea neremunerată - în conformitate cu articolul datorită datoriilor.

În alte cazuri, sumele prezentate în cadrul acțiunii iau în considerare debitarea contului 76, subaccount "pentru acțiunile dobândite", de la un împrumut de conturi monetare 51 sau 52. În echilibru, aceste sume reflectă în contul creanțe.

Titlurile primite ca o contribuție la capitalul autorizat la costul specificat în documentele constitutive sunt în considerare de 58 din calculul contului 75 "cu fondatorii".

Acțiunile dobândite sunt păstrate în depozitarul sau biroul organizației în sine. Funcția depozitară, de regulă, include stocarea acțiunilor, primind dividende pe ele și revânzare în numele proprietarului.

La depozitarea stocurilor la biroul organizației, acestea sunt înregistrate într-un registru special (carte), compilate în două exemplare (pentru casier și servicii de contabilitate). Registrul indică numele emitentului fiecărei promoții, prețul său nominal, valoarea achiziționată, numărul și seria, numărul total și data achiziționării și vânzării.

Acțiunile se referă la investițiile financiare pe care se poate determina valoarea actuală de piață. Pentru a reflecta valoarea actuală de piață a acțiunilor în raportarea la data pregătirii sale, acestea produc evaluarea lor la data de raportare anterioară. Rezultatele ajustării reflectă asupra conturilor 58 "Investiții financiare" și 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Exemplu. La începutul anului, costul pachetului de acțiuni a fost de 100.000 de mere, valoarea actuală de piață a acțiunilor a fost la sfârșitul cartierelor:
I - 90000rub.;
II - 105 000 RUB.;
III - 110.000 de ruble;
IV - 112.000 de ruble.

În contabilitate, următoarele înregistrări contabile vor fi făcute trimestrial:

1) Contul de debit 91 "Alte venituri și cheltuieli"
Contul de credit 58 "Investiții financiare" subaccount 1 "PAI și stoc" 10.000 (100000 - 90.000)

2) Contul de debit 58-1
Contul de credit 91 15000 (105000 - 90,000)

3) Conturile de debit 58-1
Contul de credit 91 5000 (110,000 - 105000)

4) Contul de debit 58-1
Contul de credit 91 2000 (112000 - 11000)

Accrudența dividendelor pe acțiuni se face pe debitul contului "76, subaccount" calcule pentru dividende și alte venituri "și un credit al contului 91" Alte venituri și cheltuieli ". Valoarea dividendelor acumulate diferă de valorile dividendelor anunțate în ceea ce privește impozitul pe veniturile plătite în conformitate cu legislația în vigoare de către societatea pe acțiuni de către acționarii de acumulare.

Dividendele primite reflectă debitul conturilor contabile și al contului de credit 76, subaccount "calcule pentru dividende".

Operațiuni de obținere a dividendelor în valută străină, este posibilă cursul diferenței de curs din cauza diferenței dintre estimarea Rublea a sumelor dividendelor la rata la data luării în considerare a contului de 76 și a datei Înscrierea efectivă a dividendelor în contul valutar al organizațiilor. Diferențele cursului se referă la 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Dividendele acumulate ale organizației în valoare de 15.000 de dolari. STATELE UNITE ALE AMERICII. Rata de ruble către dolar a fost la data calculului dividendelor 30 de ruble și în ziua primirii dividendelor - 32 de ruble.

În acest caz, acumularea dividendelor în valoare de 450000 de ruble. (15 mii de dolari. * 30) se reflectă în debitarea contului 76, subaccount "calcule pentru dividende și alte venituri" și contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli". La înscrierea dividendelor în contul valutar în debitul contului 52, ele reflectă în suma de 480000 de ruble, în contul de credit 76 - 450.000 de ruble. și împrumut de cont 91 - 30 mii de ruble. (Diferența de schimb).

Organizația poate primi dividende sub formă de produse (lucrări, servicii) ale societății pe acțiuni. În acest caz, calculul dividendelor este emis de cablarea obișnuită contabilă (debitul 76, creditul contului 91), iar primirea dividendelor reflectă debitul de 08 "Investiții în active imobilizate" (pentru activele fixe) , 10 "Materiale" (pentru rezervele de producție), 58 "Investiții financiare" (pentru noile acțiuni ale societății pe acțiuni) și alte conturi din împrumut de cont 76.

Vânzarea acțiunilor este emisă de următoarele înregistrări contabile:

Contul de debit 76 "Calcule cu debitori și creditori diferiți"
Contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli"

Contul de debit 91 "Alte venituri și cheltuieli"
Contul de credit 58 "Investiții financiare"

Costurile suplimentare de vânzare a stocurilor sunt, de asemenea, scrise în debitul contului 91.

Diferența dintre cifra de afaceri de debit și de credit a contului 91 arată rezultatul financiar din vânzarea acțiunilor. Această diferență este retrasă din contul 91 privind contul 99 "Profitul și pierderile".

Odată cu lichidarea societății pe acțiuni a cărui acțiuni sunt în organizație, ele produc aceleași înregistrări contabile ca vânzarea de acțiuni.

Acțiunile proprii, răscumpărate de acționari, ia în considerare contul 81 "propriile acțiuni (acțiuni)" pe costurile reale.

Contabilitatea titlurilor de creanță

Titlurile de creanță sunt obligațiile plasate de emitenți pe piața bursieră pentru a împrumuta bani. În practica internă, titlurile de creanță includ obligațiuni, economii și certificate de depozit, verificări și facturi.

Obligațiuni - valori mobiliare care confirmă obligația de a rambursa proprietarului valoarea nominală cu plata unui interes fix.

Obligațiunile sunt următoarele tipuri:

• public și privat (fabricat de bănci comerciale, societăți pe acțiuni etc.);
• nominal și purtător;
• procentaj și fără dobândă;
• cercul de circulație liber și limitat (obligațiuni ale împrumutului valutar de stat, unele obligațiuni private etc.).

Obligațiunile înregistrate (înregistrate) sunt supuse înregistrării. Proprietarii lor sunt eliberați un certificat, indicând dreptul persoanei cu privire la posesia obligațiilor de datorie specificate în acesta. Legăturile purtătorilor nu sunt luate în considerare în mod specific, dobânda pe ele este obținută de o frunză de cupon, de la care cuponul corespunzător este tăiat.

În ceea ce privește obligațiunile privind rata dobânzii, este plătit veniturile sub formă de procent, proprietarul obligațiunilor fără dobândă are dreptul de a cumpăra bunuri sau servicii relevante.

Certificatul de depozit este un certificat scris al unei instituții de credit cu privire la suma depozitului, care atestă dreptul proprietarului după expirarea cuantumului depozitului și a dobânzii estimate pe aceasta.

Sumele sancțiunilor acumulate reflectă debitul de 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", subaccount 2 "calcule pentru creanțe" și un cont de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Astfel, cu un împrumut de bani, creditorul este următoarea cablare:

1) Contul de debit 58
Credit de cont 51 (52, 50)

2) Contul de debit 76
Contul de credit 91.

3) Contul de debit 51 (52,50)
Contul de credit 58.

4) Contul de debit 51
Contul de credit 76.

5) Contul de debit 76
Contul de credit 91.

6) Contul de debit 51
Contul de credit 76.

În împrumutul de lucruri definite de semnele generice, în prima și a treia cablare în loc de conturi contabile, conturile de contabilizare a proprietății corespunzătoare (07 "echipamente pentru instalare", 10 "materiale" etc.). Conturile de proprietate adecvate în locul conturilor contabile pot fi utilizate pentru a patra cablare, dacă dobânda acumulată la împrumuturi se obține sub formă de proprietate.

Codul civil al Federației Ruse permite încheierea unui acord de împrumut țintă care stabilește condiția de utilizare a fondurilor obținute pe obiective strict definite (articolul 814).

Împrumutul țintă din contract trebuie să fie definit:

• obiective specifice de utilizare a împrumutului obținut;
• măsuri de control specifice pentru utilizarea obiectivă a fondurilor transmise sau a altor bunuri (furnizarea creditorului de către un împrumutat de anumite documente, rapoarte financiare etc.).

Contabilizarea operațiunilor legate de punerea în aplicare a unui acord de parteneriat simplu

Conceptul unui acord de parteneriat simplu

Contractul este determinat de:

• un participant care menține afacerile comune;
• dimensiunile contribuțiilor monetare și de proprietate ale fiecărui participant;
• procedura de distribuție între participanții la rezultatele activităților comune.

Un participant care este încredințat comportamentului afacerilor generale este valabil pe baza unei împuterniciri emise de restul contractului.

Proprietatea unită de participanții la Tratatul pentru activități comune este luată în considerare pe un echilibru separat (separat) al participantului care este încredințat afacerilor principale.

Nu sunt incluse datele unui echilibru separat (izolat) în soldul afacerilor comune ale întreprinderilor participante.

Participantul, cel mai important, și oferă participanților la tratat cu privire la un parteneriat simplu al informațiilor necesare pentru a forma raportarea, impozitul și alte documente în modul și termenele limită convenite de tratat.

Distribuția profiturilor, pierderilor și a altor rezultate ale activităților comune între participanții la Acordul privind un parteneriat simplu se desfășoară în modul prevăzut de tratat.

Fiecare participant include ponderea sa din profit obținută ca urmare a activităților comune, în componența veniturilor nereacteriive în formarea rezultatelor financiare.

Reflecția părților la tratat privind un simplu parteneriat de operațiuni legate de punerea sa în aplicare

Costul proprietății transferate către participanți trebuie să se reflecte asupra bilanțului ca investiții financiare pe termen scurt sau pe termen lung, în funcție de perioada pentru care a fost încheiat acordul de activitate comun (58 "Investiții financiare").

Contul 58 introduce un subconectant separat 4 "depozite în cadrul unui simplu acord de parteneriat", în cadrul căruia se efectuează contabilitatea analitică pentru fiecare contract și tipurile de contribuții.

Debitul contului 58 prezintă costul proprietății transferate în evaluarea prevăzută în contract, în corespondență cu creditul conturilor 01 "Active fixe", 04 "Active necorporale", 10 "Materiale" și alte conturi.

Valoarea deprecierii acumulate asupra activelor fixe și a imobilizărilor necorporale este scrisă, respectiv, cu debitarea contului 02 "Deprecierea activelor fixe" și 05 "Amortizarea activelor necorporale" pe conturile de credit 01 și 04.

În cazul în care evaluarea bilanțului contribuțiilor de proprietate din partea participantului diferă de evaluarea stabilită în cadrul Contractului, diferența obținută se referă la 91 "Alte venituri și cheltuieli".

O confirmare a recipientelor pentru activitățile comune pentru participanți este avantajul achiziționării proprietății participanților care conduc afacerile generale sau documentul principal de contabilitate privind primirea de bunuri (o copie a facturii, primirea la ordinul de ordine de primire, etc.).

Investițiile contribuției în cadrul unui simplu acord de parteneriat cu numerar reflectă pe debitul contului 58 din conturile contabile ale contului de credit.

Profitul, pierderea și alte rezultate ale activităților comune, distribuite între participanți, sunt luate în considerare în următoarea ordine:

• profit - privind debitul cont 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" și împrumut de cont 91 "Alte venituri și cheltuieli". La primirea de către participanți la sumele de fonduri definite în conformitate cu tratatul, datoria se oprește din contul contului 76 în corespondență cu conturile contului de numerar (51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare", 50 "Cassa ", etc.);
• pierderi - la debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli" și creditul de cont 76.

Întrucât participanții la sursele relevante sunt transferate pentru a rambursa pierderile primite de participant, cele mai importante afaceri comune, datoria din cont 76 este scrisă în corespondență cu un împrumut de conturi contabilitate în numerar.

Fiecare tovarăș include ponderea profiturilor care trebuie obținute ca urmare a activităților comune, în veniturile operaționale în formarea unui rezultat financiar.

Odată cu încetarea activităților comune, proprietățile și fondurile rămase sunt distribuite de participanți în conformitate cu termenii contractului pe un parteneriat simplu și sunt utilizate evaluate în principal pentru a închide contul 58.

În ceea ce privește veniturile din proprietate, conturile contabili valoroase vor debita conturile contabile (facilități de active fixe, bunuri, materiale, numerar etc.) și credit contul 58, subaccount 4 "depozite în cadrul unui simplu acord de parteneriat".

Dacă, în condițiile contractului de parteneriat simplu, este posibilă remunerarea participanților pentru proprietatea transferată proprietății generale sau utilizării, precum și dacă se datorează rezultatelor secțiunii de proprietate asupra valorii contribuției , apoi valoarea remunerației și depășirea contribuției contului 76 și creditarea contului 91 "Alte venituri și cheltuieli"

Deoarece recompensa și fondurile sau fondurile sunt primite cu privire la amploarea contribuției, conturile contabilității de proprietate și fondurile și conturile de creditare 76 sunt primite. Conform proprietății depreciate, deprecierea se percepe în ordinea general instalată.

Reflecția de către un caz general de conducere a participanților, în cadrul unui acord cu privire la un parteneriat simplu, operațiuni legate de îndeplinirea activităților sale statutare

Afacerile comune ale participanților oferă o contabilitate separată a operațiunilor în temeiul Acordului privind un parteneriat simplu și legate de îndeplinirea activităților sale statutare.

Contribuțiile monetare sau de altă natură ale participanților la contract reflectă despre debitul conturilor contabile ale valorilor relevante (01 "active fixe", 10 "materiale" etc.) și creditul de cont 80 "capital autorizat".

Pentru fiecare contract privind un parteneriat simplu, trebuie deschis un subaccost separat, în cadrul căruia se efectuează contabilitatea analitică pentru fiecare membru al contractului.

Contabilitatea proprietății făcute de participanții la un acord de activitate comună se desfășoară în evaluarea prevăzută în contract, pe baza documentelor contabile primare pe proprietatea câștigurilor.

Proprietatea achiziționată sau creată în timpul activităților comune este înregistrată în valoare a costurilor reale ale achiziției sale, fabricate etc.

Contabilizarea achiziționării sau creării de noi facilități de active fixe, imobilizări necorporale și alte investiții pe termen lung realizate în detrimentul contribuțiilor suplimentare ale participanților, se desfășoară în mod prescris și se desfășoară în detrimentul transferului suplimentar de numerar de tovarăși în conformitate cu deciziile luate.

Fondurile primite reflectă asupra debitului conturilor contabilității de numerar și a creditului de cont 80.

Amortizarea prin active fixe și imobilizări necorporale sunt efectuate în ordine, poziție stabilită Pentru situațiile contabile și financiare (4), indiferent de perioada reală de utilizare și metodele de amortizare utilizate anterior înainte de încheierea unui parteneriat simplu.

La sfârșitul perioadei de raportare, rezultatul financiar este identificat în contul 99 din "Profitul și pierderile" pentru a ține cont de cont 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)".

Distribuirea profiturilor, pierderilor și a altor rezultate ale activităților comune între participanții la contractul unui parteneriat simplu reflectă în contabilitate în ordinea următoare:

• profit - privind debitul contului 84 \u200b\u200b"Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" în corespondență cu contul 75 "Calcule cu fondatori", subaccount 2 "Calcule pentru plata veniturilor". Atunci când se transferă de membrii sumei datorate în conformitate cu acordul, datoria din contul 75-2 este scrisă în corespondență cu conturile de contabilitate a împrumutului;
• pierdere - la debitul contului 75-2 și împrumutul de cont 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)" și, în timp ce participanții rambursați de pierderea primită - pe debitul conturilor contabile în corespondență cu un scor de 75-2. În cazul în care contractul de parteneriat pur și simplu prevede distribuirea altor rezultate ale activităților comune, cum ar fi produsele finite, atunci scrierea produsului finit din cont 43 "Produse finite" în ordinea distribuției sale între participanții la contract este transportată Out folosind contul 90 "Vânzări".

La sfârșitul sentinței unui parteneriat simplu, proprietatea rămasă și numerarul sunt distribuite în conformitate cu termenii contractului dintre participanți.

Returnarea fondurilor făcute de participanți ca contribuții inițiale și suplimentare este prezentată pe debitul contului 80 "capital autorizat" în corespondență cu conturile de contabilitate a împrumutului.

Rambursarea proprietății datorate fiecărui participant în conformitate cu termenii contractului de parteneriat simplu, reflectă asupra debitării contului 80 "Capital autorizat" și împrumutul conturilor de cont de cont (01, 04, 10, 40, 41 etc.).

Valoarea deprecierii privind activele fixe și activele necorporale acumulate pentru perioada de activități comune este retrasă din conturile de debit 02 "Deprecierea activelor fixe" și respectiv 05 "Amortizarea activelor necorporale", respectiv, conturile de credit 01 și 04.

Contabilitatea analitică din anul 80 "Capital autorizat" se desfășoară pentru fiecare contract de parteneriat simplu și a fiecărui membru al contractului.

Contabilitate pentru facturile la ordin financiar

În cazurile în care organizațiile dobândesc facturi ca o facilitate de investiții financiare, contabilitatea lor se desfășoară în conformitate cu procedura stabilită pentru valori mobiliare.

Facturile financiare dobândite iau în considerare contul 58 "Investiții financiare".

Investițiile financiare sunt acceptate pentru contabilitate în valoare de costuri reale pentru investitor.

Tranziția de proprietate asupra proiectelor de promisiune financiară cu indorsa bancară are loc la momentul livrării proiectului de lege, iar la facturile transmise indexului nominal, în momentul transferului de facturi cu aprobarea personală perfectă. Documentele care confirmă transferul de proprietate asupra facturilor, pot servi acte de transfer de facturi sau facturi în sine.

Dobânzile la facturile financiare pot fi incluse în prețul său nominal sau de plătit peste prețul nominal.

În primul caz, facturile financiare prezentate la plată sunt retrase din contul 58 în debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli". Plățile primite în proiectul de lege vor reflecta debitul conturilor contabile și al contului de credit 91.

La plata dobânzilor la facturile financiare asupra prețului nominal, sumele obținute se reflectă în debitul conturilor contabile și al contului de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli". Bilele financiare prezentate pentru plata pentru plată sunt retrase din contul 58 la debitul contului 91. Rezultatul financiar din operațiunea cu facturile la ordin financiar este scos din contul 91 pentru a contul 99 "Profitul și pierderile".

Bilele financiare, cum ar fi alte valori mobiliare, ar trebui să fie descrise în Cartea contabilă a valorilor mobiliare.

Contabilitatea analitică a investițiilor financiare

Contabilitatea analitică a investițiilor financiare ar trebui să furnizeze informații cu privire la unitățile acestor investiții și organizații în care sunt puse în aplicare aceste investiții. Potrivit titlurilor de stat și a valorilor mobiliare ale altor organizații în înregistrări analitice, sunt necesare următoarele informații: numele emitentului și numele securității, numărul, seria, prețul nominal, prețul de achiziție, costurile asociate achiziției din numărul total, data achiziționării, vânzărilor sau altei eliminare, depozitare.

Construcția contabilității analitice a investițiilor financiare, dar și pentru a oferi posibilitatea de a obține date privind investițiile pe termen lung și pe termen scurt.

Contabilitate investiții financiare în cadrul unui grup de organizații interdependente ale căror activități sunt compilate un cont de rezumat. Raportarea principală se desfășoară în cont 58 "Investiții financiare" în afară.

Toate valorile mobiliare stocate în organizație trebuie să fie descrise în cartea de contabilitate a valorilor mobiliare, care ar trebui să aibă următoarele detalii: numele emitentului; prețul nominal al valorilor mobiliare; Valoarea achiziționată; număr, seria etc.; valoare totală; Data cumpărării; Data vânzării. Cartea contabilității valorilor mobiliare ar trebui să fie eliminată, a fixat sigiliul organizației și semnăturile șefului și contabilul-șef, paginile sunt numerotate. Corectarea în cartea contabilă a valorilor mobiliare pot fi făcute numai cu permisiunea șefului și contabilului-șef, indicând data de patch-uri.

În cazul desfășurării Cartei de Contabilitate a valorilor mobiliare utilizând echipamente computaționale, informațiile pot fi formate sub forma unui document de ieșire privind mass-media care pot fi citite de mașini. Informațiile de imprimare de la mass-media care pot fi citite de calculator se efectuează după cum este necesar sau la cererea organelor care efectuează controlul în conformitate cu legislația Federației Ruse, Curții și Procuraturii, dar cel puțin o dată pe an.

Șeful organizației este responsabil pentru organizarea depozitării cărții contabilității valorilor mobiliare.

La depozitarea formularelor (certificatelor) de valori mobiliare în depozitar, acestea continuă să fie enumerate în contabilitatea de la organizația proprietarului, indicând contabilitatea analitică a detaliilor depozitarului, pe care le sunt transferate la depozitare. Costurile cheltuielilor de depozitari sunt înregistrate la debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli" și conturile contului de cont de împrumut și la transferarea depozitarului acestor sume la debitul conturilor contabile și conturile contului de cont de credit.

Inventarul investițiilor financiare

Inventarul investițiilor financiare verifică costurile reale ale valorilor mobiliare și capitalul social al altor organizații, precum și împrumuturile furnizate altor organizații.

La verificarea disponibilității efective a valorilor mobiliare:

• corectitudinea executării valorilor mobiliare;
• realitatea costului valorilor mobiliare responsabile pe bilanț;
• conservarea valorilor mobiliare (prin compararea disponibilității reale cu datele contabile);
• În timp util și exhaustivitatea reflecției în venitul contabil primit pe valori mobiliare.

La depozitarea titlurilor de valoare în cadrul organizației, inventarul lor se efectuează simultan cu inventarul de numerar la checkout.

Inventarul valorilor mobiliare se efectuează pe emitenți individuali cu indicarea numelui numelui, a seriei, a numerelor, a costurilor nominale și a costurilor reale, a timpului de evaluare și a totalului. Detaliile fiecărui lucrare valoroasă sunt comparate cu datele care descriu (registrele, cărțile) stocate în contabilitatea organizației.

Inventarul valorilor mobiliare depuse în organizații speciale (depozitar bancar, adică depozitul specializat al valorilor mobiliare etc.) este reconcilierea reziduurilor cu privire la sumele enumerate pe conturile contabile corespunzătoare ale organizației, cu aceste descărcări de gestiune a acestor organizații speciale.

Investițiile financiare în capitalul social al altor organizații, precum și împrumuturile furnizate altor organizații, inventarul trebuie confirmate prin documente.

Titlurile neacoperite identificate în timpul inventarului vin pe debitul contului 58 "Investiții financiare" din creditul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Lipsa și pierderile de la deteriorarea valorilor mobiliare sunt retrase din contul 58 în debitarea contului 94 "Lipsa și pierderile din daunele valorilor". Pierderi necompensate de valori mobiliare asociate cu dezastrele naturale, incendiile etc., scrieți creditul contului 58 la debitul contului 99 "Profitul și pierderile".

Dezvăluirea informațiilor privind investițiile financiare în raportarea contabilă

Informații privind investițiile financiare pe termen lung și pe termen scurt la începutul și sfârșitul anului de raportare pe principalele tipuri de tipuri (Pais și acțiuni ale altor organizații, obligațiuni și alte obligații de datorie prevăzute de împrumuturi, alte investiții financiare) În secțiunea 5 "Investiții financiare" ale anexelor la soldul contabil (F. 5).

În plus, raportul privind fluxul de numerar (F. 4) conține date privind primirea fondurilor pentru dividende și dobânzile pentru investițiile financiare și fluxul de numerar asupra investițiilor financiare și plata dividendelor și a dobânzilor la valori mobiliare.

Informațiile privind dobânzile la obținerea și plata și veniturile din contabilitate în organizații se găsesc în secțiunea II "Venituri și cheltuieli de exploatare" din contul de profit și pierdere (F. 2).

În conformitate cu PBU 19/02 în situațiile financiare, investițiile financiare se reflectă cu divizia în termen scurt și pe termen lung.

În plus, rapoartele contabile sunt dezvăluite după cum urmează:

• cu privire la modul de evaluare a investițiilor financiare în eliminarea grupurilor (specii) și consecințele modificării metodelor de evaluare;
• cu privire la costul investițiilor financiare, conform căruia se poate determina valoarea actuală de piață și investițiile financiare pe care nu se determină valoarea de piață curentă;
• cu privire la diferența dintre valoarea actuală de piață la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare relevante;
• privind titlurile de creanță - despre diferența dintre valoarea lor în perioada de recurs;
• cu privire la costurile și tipurile de valori mobiliare și alte investiții financiare, împovărate de o cheie și transferată către alte organizații și persoane fizice;
• privind titlurile de creanță și împrumuturi acordate - date privind evaluarea lor la valoarea redusă, valoarea acestui cost, metode de reducere;
• cu privire la rezerva de depreciere a investițiilor financiare, indicând tipul de investiții financiare, valorile rezervelor stabilite în anul de raportare și recunoscute de venitul operațional al perioadei de raportare, sumele utilizate în anul de raportare.

Veniturile din investițiile financiare sunt recunoscute ca:

• · Venituri din activitățile obișnuite;
• · Venit operațional.

În primul caz, veniturile sunt reflectate asupra împrumutului de contabilitate 90 "vânzări", în al doilea caz - în contul de credit 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Costurile investițiilor financiare pot fi, de asemenea, recunoscute ca:

• · Cheltuieli privind activitățile obișnuite;
• · Costuri de operare.

În primul caz, acestea sunt luate în considerare pe debitul contului 90, în cel de-al doilea caz al debitului contului 91.

Partea principală a costurilor asociate serviciului investițiilor financiare (plata serviciilor băncii și depozitarul pentru depozitarea investițiilor financiare, furnizarea unui extras din contul Depot etc.) este recunoscută ca cheltuieli de funcționare. Cheltuielile operaționale sunt, de asemenea, recunoscute de costurile asociate cu furnizarea de împrumuturi altor organizații.

Contabilitate pentru investiții financiare în stoc

Stoc - aceasta este o lucrare valoroasă care confirmă proprietarul său capitalului social al societății pe acțiuni, care dă dreptul de a primi venituri din activitățile sale, distribuirea soldurilor de proprietate în lichidarea societății și, de regulă, de a participa în conducerea acestei societăți. Acțiunile sunt valori mobiliare private, sunt emise numai de organizații nestatale pentru o perioadă lungă de timp și nu au stabilit timp de circulație.

Acțiunile sunt nominalizate și pentru purtător; obișnuite și privilegiate.

Acțiunile nominale conțin numele proprietarului. Mișcarea lor se reflectă în Cartea înregistrărilor de acțiuni, cu o indicație a acestor date privind fiecare acțiune personală, timpul pentru achiziția sa și numărul de acțiuni din partea acționarilor individuali.

Potrivit acțiunilor de pe purtător, numai numărul lor total este înregistrat în carte.

Acțiunile ordinare nu dau proprietarului drepturilor preferențiale de a primi dividende, dar dă dreptul de a vota într-o societate pe acțiuni.

Acțiunile preferate oferă proprietarului dreptului de preempțiune de a primi dividende sub forma unui interes fix garantat, dar nu-i dau dreptul de a vota într-o societate pe acțiuni, cu excepția cazului în care este prevăzută altfel de către Cartă.

Valoarea dividendelor privind acțiunile ordinare se determină o dată pe an de către consiliul de administrație al societății pe acțiuni pe baza profitului și a nevoilor de utilizare a acesteia pentru dezvoltarea societății pe acțiuni și este aprobată de acționari întâlnire.

Contabilitatea circulației acțiunilor se efectuează în principal într-un cont activ 58 "Investiții financiare", subaccount 1 "PAI și stoc".

Achiziția de acțiuni reflectă debitul de subaccount 1 Contul 58, iar vânzarea se află pe împrumutul subaccount specificat.

Acțiunile cumpărate iau în considerare contul 58 în valoare a costurilor reale ale achiziției acestora. Costurile reale sunt consumate din prețul de achiziție și costurile suplimentare de achiziționare a acțiunilor - plata serviciilor consultantului de investiții și a intermediarului de investiții (broker). Prețul de achiziție constă în prețul nominal și cuantumul primei plătite de Emitent sau reducerea furnizată de Emitent.

Acțiunile pot fi plătite în ruble, valute străine, furnizarea de bunuri proprietății sau utilizării societății pe acțiuni. Cu orice formă de plată, valoarea acțiunilor este exprimată în ruble.

La plata acțiunilor dobândite prin proprietate, acestea vin la valoarea achiziționată, la debitul contului 58 din contul contului 76. Proprietatea transferată este evaluată prin acord pe baza părților pe baza prețurilor reale ale pieței.

Acțiunile dobândite sunt păstrate în depozitarul sau biroul organizației în sine. Funcția depozitară, de regulă, include stocarea acțiunilor, primind dividende pe ele și revânzare în numele proprietarului.

La depozitarea stocurilor la biroul organizației, acestea sunt înregistrate într-un registru special (carte), compilate în două exemplare (pentru casier și servicii de contabilitate). Registrul indică numele emitentului fiecărei promoții, prețul său nominal, valoarea achiziționată, numărul și seria, numărul total și data achiziționării și vânzării.

Decreditul de dividende reflectă debitul contului 76.3 "Calcule pe dividende" și un cont de credit 99 "profit și pierderi". Valoarea dividendelor acumulate diferă de valorile dividendelor anunțate în ceea ce privește impozitul pe veniturile plătite în conformitate cu legislația în vigoare de către societatea pe acțiuni de către acționarii de acumulare.

Dividendele primite reflectă despre debitul fondurilor și al contului de credit 76, subaccount "calcule pentru dividende".

Operațiunile de obținere a dividendelor în valută străină, este posibilă cursul diferenței de curs, datorită diferenței dintre estimarea Rublea a sumelor dividendelor la rata la data luării în considerare a contului în contul 76 și pe Data înscrierii efective a dividendelor în contul valutar al organizațiilor. Diferențele cursului se referă la 99 "profit și pierderi".

Exemplu: Dividendele acumulate ale organizației în valoare de 1.500 de dolari. STATELE UNITE ALE AMERICII. Rata de ruble către dolar a fost la data calculului dividendelor 28.48 ruble, iar în ziua primirii dividendelor - 28,50 de ruble.

În acest caz, angajamentul dividendelor în valoare de 42720 de ruble. (1500 28.48 dolari) se reflectă în debitul contului 76, subaccount "calcule pe dividende" și un cont de credit 99 "profit și pierderi". La înscrierea dividendelor în contul monetar în debitul contului 52 reflectă suma de 42750 de ruble, în contul de credit 76 - 42720 Rubles. și în contul de credit 99 - 30 de ruble. (Diferența de schimb).

Organizația poate primi dividende sub formă de produse (lucrări, servicii) ale societății pe acțiuni. În acest caz, acumularea dividendelor este emisă de cablarea obișnuită contabilă (contul de debit 76, creditul contului 99).

Vânzarea acțiunilor este emisă de următoarele înregistrări contabile:

· Pentru valoarea vânzată a acțiunilor:

Debit 76 "Calcule cu diverse debitori și creditori" Creditul subaccount 91.1 "Alte venituri";

· pe valoarea echilibrului. Acțiuni:

Debit subaccount 91.2 "Alte cheltuieli" Credit 58 "Investiții financiare".

Costurile suplimentare de vânzare a stocurilor sunt, de asemenea, scrise în debitul contului 91.2 "alte cheltuieli".

Diferența dintre cifra de afaceri de debit și de credit a contului 91 arată rezultatul financiar din vânzarea acțiunilor. Această diferență este scrisă din contul 99 "Profitul și pierderile":

Debit subaccount 91.9 "Saldo de venituri și cheltuieli" Credit 99 "Profitul și pierderile" (profit primite);

Debitul 99 "Profiturile și pierderile" Subacount de credit 91.9 "Saldo de venituri și cheltuieli" (a fost obținută o pierdere).

Veniturile care decurg din rezultatele proprietății asupra investițiilor financiare, în conformitate cu reglementările contabile "Veniturile organizației" (PBU 9/99) recunosc: veniturile din activitățile obișnuite; alte sosiri.
Costurile asociate serviciului investițiilor financiare ale organizației, în special: plata serviciilor băncii;
plata serviciilor de depozitare pentru stocarea investițiilor financiare; Furnizarea de conturi de descoperire și altele este recunoscută de costurile de operare ale organizației.
În același timp, costul investițiilor financiare nu reprezintă o valoare permanentă sau o tendință durabilă de creștere. În condițiile pieței, atunci când conjunctura se schimbă în mod constant, există o posibilitate de reducere a valorii investițiilor financiare. În plus, ca urmare a oscilațiilor ascuțite conjunctive, valoarea investițiilor financiare poate avea o tendință constantă de a scădea. Acestea. Se poate observa o insuficiență a investițiilor financiare.
Depunerea investițiilor financiare este o reducere semnificativă semnificativă a valorii lor, potrivit căreia valoarea actuală de piață nu este determinată, sub valoarea beneficiului economic, pe care organizația îl implică obținerea de la aceste investiții financiare în condiții normale de activități. Se caracterizează prin prezența simultană a următoarelor condiții:
1) privind raportarea și datele de raportare anterioare, costul contabil este semnificativ mai mic decât costul lor curent;
2) În cursul anului de raportare, valoarea calculată a investițiilor financiare sa schimbat semnificativ exclusiv în direcția scăderii acesteia;
3) La data raportării nu există dovezi că, în viitor, există o creștere semnificativă a valorii calculate a acestor investiții financiare.
Situații în care există o reducere durabilă semnificativă a investițiilor financiare poate fi:
apariția emitentului, a cărei valori mobiliare sunt deținute de organizație, semne de faliment sau declarația în faliment;
efectuarea unui număr semnificativ de tranzacții pe piața valorilor mobiliare a unui număr semnificativ de tranzacții cu valori mobiliare similare la un preț semnificativ sub valoarea contabilă;
lipsa sau o reducere substanțială a veniturilor provenite din investiții financiare sub formă de interes sau dividende cu o mare probabilitate de reducere a acestor venituri în viitor etc.
În cazul unei situații în care poate apărea o scădere a costului investițiilor financiare, organizația este obligată să efectueze o inspecție a condițiilor pentru o reducere durabilă a investițiilor financiare și atunci când sunt confirmate, creează o rezervă pentru depreciere. Rezerva este creată în valoarea diferenței dintre costul contabilității și valoarea calculată a investițiilor financiare: o organizație comercială - datorită rezultatelor financiare ale activităților în cheltuielile de exploatare;
organizarea non-profit - prin creșterea costurilor. În declarațiile contabile, costul unor astfel de investiții financiare este arătat la valoarea reducerii pentru sumele minus ale rezervei formate pentru deprecierea lor.
Verificarea deprecierii se efectuează cel puțin o dată pe an la 31 decembrie, dacă există semne de depreciere a investițiilor financiare. Dacă este necesar, organizațiile au dreptul de a organiza o astfel de inspecție asupra datelor de raportare a raportării contabile intermediare, adică trimestrial. Rezultatele unei astfel de inspecții pot fi, de asemenea,: reducerea în continuare a valorii estimate a investițiilor financiare;
sau o creștere a valorii estimate a investițiilor financiare. În primul caz, organizația ajustează dimensiunea rezervei create anterior pentru deprecierea investițiilor financiare cantitate estimata Din cauza:
reducerea rezultatelor financiare într-o organizație comercială în componența cheltuielilor de exploatare;
creșteți cheltuielile într-o organizație non-profit.
În al doilea caz, cu o creștere a valorii estimate a investițiilor financiare, dimensiunea rezervei create anterior pentru deprecierea lor față de scăderea cantității de suma calculată este de asemenea corectată. În acest caz:
creșterea rezultatului financiar (restaurat) ca parte a veniturilor din exploatare organizații comerciale; Costurile organizațiilor necomerciale sunt reduse.

Chiar și pe tema veniturilor și cheltuielilor privind investițiile financiare:

1. Capitolul 23. Auditul veniturilor, cheltuielilor și rezultatelor financiare ale organizației