Investiții financiare în declarațiile contabile ale organizației. Investițiile financiare se reflectă în bilanț. Tipuri de investiții financiare și evaluarea acestora

Și informații contabile de raportare privind investițiile financiare ale organizației. Organizația este denumită în continuare o entitate juridică în temeiul legislației Federației Ruse (cu excepția instituțiilor de credit și a instituțiilor de stat (municipale)).

(a se vedea textul în ediția anterioară)

Această dispoziție este utilizată în stabilirea caracteristicilor investițiilor financiare pentru participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare, organizațiile de asigurări, fondurile de pensii nestatale.

(2) În sensul prezentului regulament, este necesar să se îndeplinească următoarele condiții pentru contabilizarea activelor ca investiții financiare:

prezența documentelor executate corespunzător care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare și de a primi numerar sau alte active care decurg din acest drept;

tranziția la organizarea riscurilor financiare asociate cu investițiile financiare (riscul schimbării prețurilor, riscul de insolvabilitate al debitorului, riscul de lichiditate etc.);

Abilitatea de a organiza beneficii economice (venituri) în viitor sub formă de interes, dividende sau creșterea valorii lor (sub forma diferenței dintre prețul de vânzare (rambursare) a investiției financiare și valoarea achiziționată ca rezultat a schimbului său, utilizarea la rambursarea obligațiilor organizației, creșterea valorii actuale de piață etc.).

(3) Investițiile financiare ale organizației includ: titluri de stat și municipale, valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță în care sunt definite costurile de dată și răscumpărare (obligațiuni, facturi); depozitele în capitalul autorizat (acțiuni) al altor organizații (inclusiv filialele și societățile economice dependente); Furnizate de alte organizații de împrumuturi, depozitele de depozit în instituțiile de credit, creanțele dobândite pe baza unei concesiuni a dreptului de revendicare etc.

În sensul prezentului regulament, contribuțiile organizației tovarășe în temeiul acordului unui parteneriat simplu sunt, de asemenea, luate în considerare în componența investițiilor financiare.

Investițiile financiare ale organizației nu includ:

acțiuni proprii răscumpărate de societăți pe acțiuni de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară;

Bilete la ordin emise de organizația organizației Institutului de Cercetare în așezări pentru bunuri, produse, lucrări efectuate, servicii prestate;

Investiții în domeniul imobiliar și alte proprietăți care au o formă materială și reală furnizată de Organizația pentru utilizare temporară (posesie și utilizare temporară) pentru a obține venituri;

metale prețioase, bijuterii, opere de artă și alte valori similare dobândite să nu pună în aplicare activități convenționale.

4. Activele cu o formă materială, cum ar fi activele fixe, rezervele materiale și industriale, precum și activele necorporale nu sunt investiții financiare.

(5) O unitate contabilă de investiții financiare este aleasă independent de organizare pentru a asigura formarea de informații complete și fiabile cu privire la aceste investiții, precum și controlul adecvat asupra prezenței și mișcării acestora. În funcție de natura investițiilor financiare, procedura de achiziție și utilizare de către unitatea de investiții financiare poate fi o serie, o parte etc. Un agregat omogen al investițiilor financiare.

6. Organizația desfășoară o contabilitate analitică a investițiilor financiare în așa fel încât să furnizeze informații privind unitățile de investiții financiare și organizațiile în care au fost puse în aplicare aceste investiții (emitenți de valori mobiliare, alte organizații ale căror participanți trebuie să organizeze, debitori etc.).

Potrivit titlurilor de stat și a valorilor mobiliare acceptate pentru contabilitate, cel puțin următoarele informații: numele emitentului și numele securității, numărul, seria etc., prețul nominal, prețul de cumpărare, costurile asociate cu achiziționarea de valori mobiliare , numărul total, data achiziționării, data vânzării sau alte eliminări, locul de depozitare.

Organizația se poate forma în contabilitate analitică informații suplimentare privind investițiile financiare ale organizației, inclusiv în contextul grupurilor (specii).

(7) Caracteristicile evaluării și normele suplimentare de divulgare în situațiile financiare ale informațiilor privind investițiile financiare în societățile de afaceri dependente sunt stabilite printr-un act de reglementare separat privind contabilitatea.

Banii sunt sângele economiei. Și dacă organizația dvs. a decis să se angajeze în investiții, este timpul să studiem în detaliu o astfel de direcție ca investiții financiare.

Vorbind cu cuvinte simple, aceasta este plasarea fondurilor gratuite ale companiei în valori mobiliare, depozite etc. Pentru o sursă suplimentară de profit. Și ei recurg la acesta dacă profitabilitatea este așteptată mai mare decât cea a activităților proprii ale companiei.

În ceea ce privește timpul, investițiile financiare pe termen lung sunt alocate. Aceasta este o investiție pentru o perioadă mai mare de 12 luni.

Pentru mai multe informații despre caracteristicile, clasificarea și evaluarea, analiza și contabilitatea financiară, citiți în articol.

Investițiile financiare pe termen lung sunt investiții pentru mai mult de un an.

Investițiile financiare pe termen lung reprezintă o investiție de numerar sau de altă proprietate altor întreprinderi, pentru a primi venituri sau control asupra activităților lor. Acestea includ investiții în capitalul social, acțiuni, obligațiuni. Investițiile financiare pentru o perioadă de 1 an sunt considerate pe termen lung și până la 1 an - pe termen scurt.

Activele curente (capitalul de lucru) constau în:

Capital de lucru material. Acestea includ materii prime și materiale, combustibil, semifabricate, lucrări în desfășurare, animale pe creștere și îngrășare, cheltuieli de perioade viitoare, produse gata destinate implementării, adică În stoc și expediate cumpărători.
Bani. Numerarul constă în solduri de numerar la Oficiul Organizației, la contul curent și alte conturi în bănci.
Investiții financiare pe termen scurt.
Fonduri în calculele actuale. Acestea includ diferite tipuri de creanțe în care sunt înțelese datoriile altor organizații sau persoane din această organizație.

Debitorii sunt numiți debitori. Conturile de încasat constă în datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate de această organizație, persoanele responsabile pentru banii emise de el, etc. Capacele se reflectă în cea de-a doua secțiune a soldului soldului. Investițiile financiare pe termen lung sunt o investiție a întreprinderilor în diferite instrumente financiare pentru o perioadă de mai mult de un an.

Principalele forme ale investițiilor financiare pe termen lung sunt:

investiții în instrumente pe termen lung (stocuri, obligațiuni etc.);
investiții în instrumente monetare pe termen lung (depozite de depozit în bănci etc.);
investiții în fondurile statutare ale asociațiilor în participațiune. Investițiile financiare pe termen lung fac parte din activele non-actuale (pe termen lung) ale întreprinderii.

Sursa: "Pravo.Studio"

Investiții financiare - tipuri, contabilitate și analiză

Investițiile financiare pe termen lung și pe termen scurt sunt investiții în numerar sau alte active în valori mobiliare ale diferitelor subiecte implicate în activități economice.

Principalele obiective ale tuturor investițiilor financiare:

primind un profit,
transformându-și economiile în valori mobiliare cu lichiditate ridicată,
stabilirea relațiilor oficiale cu întreprinderea Emitentului sau preluarea controlului asupra acesteia,
accesul la anumite segmente de piață,
crearea structurilor integrate corporative.

Tipuri și obiecte

În funcție de obiectivele urmărite, lichiditatea și perioada, investițiile financiare sunt, de obicei, împărțite în termen lung și pe termen scurt, deși anumite criterii clare nu există pentru această separare. Dar, în orice caz, o astfel de distincție astăzi este foarte semnificativă, pentru că Contabilitatea și raportarea, atât investițiile pe termen lung, cât și pe termen scurt sunt afișate în moduri diferite.

Până în prezent, instalațiile de investiții financiare pot fi:

obligațiuni ale împrumuturilor municipale și de stat,
acțiuni ale întreprinderilor și organizațiilor terțe,
depozituri bancare,
titluri de creanță,
conturi de încasat, care au fost obținute sub formă de concesii privind dreptul de a solicita diverse contribuții la capitalul social în alte chestiuni, atât filiale, cât și organizații dependente și Mn. Dr.

Termen lung

Investițiile pe termen lung includ investiții directe în orice instrumente financiare pentru mai mult de 1 an, precum și alte tipuri de investiții care nu sunt în măsură să implementeze în orice moment.

Rezultă că aceste investiții, care încă erau planificate inițial să fie efectuate și mai devreme de un an mai târziu, în cazurile în care, pe baza unei situații de piață, organizația recunoaște imposibilitatea implementării lor pentru o perioadă scurtă de timp. Aici vorbim despre active slab lichide sau în general nelichide.

Trebuie remarcat faptul că prin setul de instrumente de investiții financiare pe termen lung, este indirect implementarea investițiilor pe termen scurt.

De exemplu, în loc de a investi în achiziționarea de active fixe care vor dezvolta o nouă producție, puteți achiziționa drepturi corporative ale întreprinderii (miza de control) care deține deja activele adecvate sau de a înființa o societate subsidiară, după dotarea acesteia cu capitalul social autorizat prin care vor fi implementate investiții reale.

Obiectele de investiții financiare pe termen lung pot fi atribuite astăzi:

acțiuni (altfel, valori mobiliare, care certifică pe deplin dreptul la proprietate);
obligațiuni, facturi, investiții, precum și certificate de economii (stocuri care certifică toate relațiile de împrumut);
investiții în capitalul autorizat al unei terțe părți, atât întreprinderile interne, cât și ale întreprinderilor străine;
obligațiuni locale și în cele din urmă împrumuturile de stat;
investițiile în asociații și întreprinderile în care mai mult de 25% din acțiuni aparțin investitorului și care nu sunt întreprinderi comune sau subsidiară ale investitorului.

Termen scurt

Investițiile financiare pe termen scurt includ depozite de investiții în tot felul de instrumente financiare pentru o perioadă mică de timp - până la 1 an. Acest tip de injecție financiară reprezintă o anumită formă de organizare temporară utilizată a organizației pentru a profita și a le proteja de procesele de inflație.

Datorită lichidității suficient de ridicate a acestui tip de investiție, este echivalată cu produsul finit al plății, prin urmare, acesta servește drept întreprinderi să ofere obligații urgente. Cu alte cuvinte, în gestiunea financiară, investițiile pe termen scurt sunt considerate echivalentul activelor exprimate în bani.

Astăzi, investițiile financiare pe termen scurt sunt larg populare, atât în \u200b\u200binvestitorii privați (mici), cât și în principalele corporații, companii care sunt de obicei entități juridice. Acest lucru se datorează faptului că, în ciuda previziunilor de consolare, statul economiei nu este cel mai durabil și mulți investitori au preocupări cu privire la investiția propriului capital în orice proiecte pe termen lung.

De regulă, în planurile investitorilor - achiziționarea și vânzarea rapidă a valorilor mobiliare. Ei o fac pentru o perioadă scurtă de timp (câteva luni) pentru a obține profituri așteptate. Trebuie remarcat faptul că atunci când implementează investiții pe termen scurt, uneori este folosit de informații privilegiate care sunt departe de a fi întotdeauna din surse legale și nu întotdeauna realitatea relevantă.

De asemenea, este necesar să se știe că un astfel de tip de investiții efectuate în tot felul de certificate de depozit sau depozite, obligațiuni pe termen scurt, facturile, certificatele de economii, precum și Mn. Dr. nu este întotdeauna posibil să aducă un venit vizibil investitorului. Din acest motiv, luați în considerare disponibilitatea riscurilor.

Dacă nu cu mult timp în urmă, în timpul investiției pe termen scurt, a fost posibil să nu se evalueze cursul de schimb și situația politică, astăzi aceste riscuri au o pondere uriașă în timpul evaluării obiectelor de investiții.

În timpul investițiilor financiare, atât investitorii juridici, sunt adesea tratați pentru asistență (analiză) către analiștii capabili să facă profituri din capitalul investit și de riscuri cu câteva luni înainte.

Analiza investițiilor financiare

Analiza investițiilor financiare este un set de metode de gestionare efectuate pentru a lua o decizie reciproc avantajoasă cu privire la utilizarea fondurilor monetare gratuite pentru organizație. Nivelul de eficiență a investițiilor financiare este calculat prin compararea, exprimată prin fluxul de numerar din resurse și rezultatele finale ale utilizării acestora. În general, această comparație în economia globală și este o analiză a investițiilor.

Ce sarcini se confruntă cu analiza investițiilor:

În primul rând, este alegerea celei mai mari investiții eficiente printre alte investiții în general.
În continuare, urmând celelalte portofolii de investiții eficiente.
O întrebare importantă care rezolvă analiza investițiilor financiare este de a calcula depășirile rezultatelor exprimate în bani, cu alte cuvinte, rentabilitatea acestor investiții.

O analiză a investiției financiare permite investitorului să calculeze rentabilitatea contribuțiilor sale în acest moment și în viitorul apropiat. În orice situație, analiza investițiilor financiare urmărește să motiveze decizia investitorului de a investi propriile fonduri într-o organizație specifică, firmă, companie, producție etc.

Imediat, menționăm că, în timpul analizei investiționale, programele speciale sunt adesea folosite pentru a efectua o analiză multifactorică.

Contabilitate pentru investiții financiare pe termen scurt și lung

Toate companiile din activități de investiții au nevoie să păstreze înregistrări ale investițiilor financiare. În esență, investițiile în relațiile de valoare pot avea piața actuală și valoarea nominală:

Valoarea nominală este suma care este indicată pe forma directă a oricărei valori mobiliare. Amploarea capitalului autorizat este un set de toate acțiunile doar la valoarea nominală.
Valoarea actuală a investiției este costul schimbului sau vânzării acțiunilor (valorilor mobiliare) între cumpărătorii și vânzătorii acestor active. Prețul determinat ca urmare a cotelor de piață la diferite promoții este valoarea lor de piață.

În organizații, contabilizarea injecțiilor financiare se desfășoară ca active sau la prețul achiziției sau la cost.

Costul include costurile de remunerare a dealerilor și agenților, plata către furnizori, taxele de reglementare și bursele de valori, plata serviciilor bancare, a comisioanelor și a impozitelor pe transferul de fonduri, plata serviciilor de consultanți etc.

Inițial (la momentul cumpărării), contabilitatea pe termen lung cu investiții pe termen scurt se efectuează la costul achiziției acestora și

costul de achiziție;
costul cu reevaluare;

Pentru depozite pe termen scurt:

valoare de piață;
cel mai mic cost (sau piață sau achiziție).

Rentabilitatea sau neproditatea datorată modificărilor prețului de piață a investițiilor pe termen scurt sunt recunoscute în acele perioade de raportare în care acestea au fost. Dacă luăm o contabilitate analitică atât a depozitelor pe termen lung, cât și a depozitelor pe termen scurt, acesta este deja realizat de tipul acestor investiții, de exemplu, acțiuni, acțiuni, obligațiuni și chiar și asupra instalațiilor de investiții, adică pe numele emitenților.

Contabilitatea analitică a depozitelor financiare asigură posibilitatea de a obține informații complete, în timp util, precum și fiabile.

Pentru aceasta, toate acțiunile deținute de companie sunt descrise în jurnalul de contabilitate. Acest jurnal reflectă următoarele informații:

numele emitentului
achiziționate, apoi valoarea nominală pentru toate valorile mobiliare,
numerele de serie,
data de vânzare și data achiziției,
numărul total al numărului lor și al altor puncte.

În cazurile de stocare a acestor lucrări în depozitari, detaliile acestora trebuie înregistrate în acest jurnal. Contabilitatea investițiilor financiare implică, de asemenea, inventarul acestora.

În timpul activităților de inventar, există o inspecție a împrumuturilor și a costurilor reale direct pe achiziționarea de acțiuni. O analiză a corectitudinii acestor valori mobiliare se efectuează, respectarea cantitativă a datelor contabile, realitatea valorii acestora, corectitudinea reflectării randamentelor sau a daunelor din operațiunile efectuate cu acestea.

În plus, în timpul inventarului investițiilor actuale, este important să se verifice acreditările întreprinderilor și problemelor organizațiilor care îndeplinesc funcțiile de înregistrare și depozitare a titlurilor de valoare. În general, contabilizarea investițiilor financiare implică utilizarea instrumentelor și metodelor generale de contabilitate (registre, date analitice și sintetice, contabilitate fiscală, contabilitate și Mn. Dr.).

Eficienţă

Principalul rol în procesul de justificare, este recomandabil sau nu punerea în aplicare a investițiilor financiare, interpretează definiția eficacității acestora. Proiectul de investiții este considerat destul de eficient dacă, în plus față de conservarea fondurilor imbricate de investitor, se va asigura creșterea stabilă a acestora. Nivelul de eficiență a investițiilor este determinat prin compararea cu alte tipuri de investiții.

O evaluare economică a efectului direct al investițiilor este determinată utilizând metode statistice și dinamice:

reducere
determinarea valorii nete actuale
profitabilitatea,
calculul de plată
determinarea ratelor de rentabilitate estimate, inclusiv. intern, etc.

Sursa: "InfoFX.ru"

DFV. Reflecție în bilanț

Pe linia 140 "Investiții financiare pe termen lung" reflectă:

Contul de debitare a echilibrului 58 "Investiții financiare", în ceea ce privește investițiile financiare cu scadență (circulație) pentru mai mult de 12 luni - plus
Contul de debit auto 55 "Conturi speciale în bănci", în ceea ce privește sumele privind conturile de depozit legate de investițiile pe termen lung - minus
Saldo Credit pe cont 59 "Rezervă pentru deprecierea investițiilor financiare", în ceea ce privește sumele legate de investițiile pe termen lung - plus
Contul de debitare a echilibrului 73 "Calcule cu alte operațiuni", în ceea ce privește împrumuturile de dobândă pe termen lung emise angajaților

Investițiile financiare includ:

securități de stat și municipale;
titlurile de valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv titlurile de creanță în care sunt definite costurile de dată și răscumpărare (obligațiuni, facturi);
depozitele în capitalul autorizat (acțiuni) al altor organizații (inclusiv filialele și societățile economice dependente);
acordate altor organizații împrumuturi;
depozite de depozit în instituțiile de credit;
creanțele dobândite pe baza atribuției cererii drepte;
contribuțiile unei organizații tovarășe în cadrul unui acord simplu de parteneriat;
alte atașamente similare.

Investițiile financiare ale organizației nu includ:

acțiuni proprii răscumpărate de societăți pe acțiuni de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară;
bilete la ordin emise de organizația organizației Institutului de Cercetare în așezări pentru bunuri, produse, lucrări efectuate, servicii prestate;
investiții în domeniul imobiliar și alte proprietăți care au o formă materială și reală furnizată de Organizația pentru utilizare temporară (posesie și utilizare temporară) pentru a obține venituri;
metale prețioase, bijuterii, opere de artă și alte valori similare dobândite să nu pună în aplicare activități convenționale.

Costurile reale ale achiziționării de active ca investiții financiare sunt:

sumele plătite în conformitate cu contractul vânzătorului;
sumele plătite organizațiilor și alte persoane pentru servicii informaționale și de consultanță legate de achiziționarea acestor active.
Dacă organizațiile au oferit servicii de informare și consultanță legate de decizia de a dobândi investiții financiare, iar organizația nu ia decizii privind o astfel de achiziție, costul acestor servicii aparține:
- privind rezultatele financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a altor cheltuieli)
- sau să sporească costurile organizării non-profit ale acestei perioade de raportare atunci când sa decis să nu achiziționeze investiții financiare;
remunerația plătită de organizația intermediară sau de altă persoană prin care activele sunt dobândite ca investiții financiare;
alte costuri legate direct de achiziționarea de active ca investiții financiare.

Investițiile financiare sunt considerate pe termen lung dacă scadența lor (circulație) depășește 12 luni.

În raportarea contabilă, supusă dezvăluirii, luând în considerare cel puțin cerințele de materialitate, următoarele informații:

metode de evaluare a investițiilor financiare în eliminarea grupurilor (specii);
consecințele modificărilor în metodele de evaluare a investițiilor financiare la dispoziția acestora; Costul investițiilor financiare în care se poate determina valoarea actuală de piață, iar investițiile financiare în care nu se determină valoarea de piață curentă;
diferența dintre valoarea de piață actuală la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare pe care a fost determinată valoarea actuală a pieței;
privind titlurile de creanță pentru care nu a fost determinată valoarea actuală a pieței - diferența dintre costul inițial și valoarea nominală în timpul duratei lor de tratament este acumulată în conformitate cu procedura stabilită la punctul 22 din prezentul regulament;
costul și tipurile de valori mobiliare și alte investiții financiare împovărate de angajamente;
costul și tipurile de valori mobiliare pensionate și alte investiții financiare transferate către alte organizații sau persoane (cu excepția vânzărilor);
datele privind rezerva de depreciere a investițiilor financiare care indică: tipul de investiții financiare, valorile rezervelor stabilite în anul de raportare, valorile rezervelor recunoscute de celelalte venituri din perioada de raportare; sumele rezervelor utilizate în anul de raportare;
pentru titlurile de creanță și împrumuturi acordate - date privind evaluarea lor pentru costuri reduse, valoarea valorii lor reduse, pe metodele de actualizare aplicate (descrise în explicații cu echilibrul contabil și situația veniturilor).

Sursa: "mvf.klerk.ru"

Contabilitate de investiții

Investițiile financiare sunt investiții în titluri de stat, depozite în fonduri statutare ale altor întreprinderi oferite de împrumuturi către alte organizații din Federația Rusă și dincolo.

Investițiile financiare sunt împărțite în termen scurt (pentru o perioadă de până la 1 an) și pe termen lung (mai mult de 1 an).

Investițiile financiare pe termen lung sunt luate în considerare într-un cont activ 06 "Investiții financiare pe termen lung", care are subconecții:

06-1 "Pai și stocuri";
06-2 "obligațiuni";
06-3 "Împrumuturi furnizate".

Investițiile financiare pe termen scurt sunt înregistrate într-un cont activ 58 "Investiții financiare pe termen scurt" cu subconecții:

58-1 "obligațiuni și alte valori mobiliare";
58-2 "depozite" (depozite într-un procent bancar pentru o anumită perioadă);
58-3 "împrumuturi enumerate".

Soldul acestor conturi arată suma investițiilor la începutul perioadei.
Debitul reflectă primirea investițiilor financiare (achiziționarea de valori mobiliare, investiții în fondurile statutare ale altor firme, emiterea de împrumuturi).
Împrumutul înregistrează eliminarea investițiilor financiare (vânzarea și rambursarea valorilor mobiliare, depozitele de returnare din fonduri și împrumuturi autorizate).

Titlurile achiziționate sunt reflectate în facturile la prețul de achiziție. Diferența dintre valoarea de cumpărare și valoarea nominală a securității este de a fi detașată sau scrisă în așa fel încât, până la rambursarea valorilor mobiliare a costului lor în conturile 06 și 58, a coincis cu nominal.

Dacă prețul de achiziție este mai mic decât cel nominal, diferența dintre ele este profitul întreprinderii, dacă există o pierdere. Admiterea la diferența dintre valoarea achiziționată și cea nominală este înregistrată în contul de credit 80, iar debuteile 06 sau 58, este întocmită de ofertă cu cablajul invers.

Contabilitate pentru depozite în fonduri autorizate ale altor organizații

Contribuțiile la fondurile legale ale altor întreprinderi iau în considerare contul 06 "Investițiile financiare pe termen lung", subaccount 06-1 "Pai și stoc". Depozitele pot fi făcute în numerar și sub formă de proprietate. Proprietatea ca o contribuție este evaluată prin acordul părților bazate pe prețurile pieței.

Depozitele în numerar sunt retrase din contul de credit 51 "cont de decontare" sau 52 "Contul valutar" în debitul contului 06. Fondurile valutare sunt recalculate în ruble la rata oficială a Băncii Centrale a Federației Ruse, care operează în această zi a transferului de fonduri.

La transferarea proprietății, datoria este debit 06 și conturile de credit 46, 47 sau 48 (preț).

Inițial (contabilitate) Costul proprietății transferate este scris în debitul conturilor 46, 47 sau 48 din împrumutul de următoarele conturi: 01 "Active fixe" - la costul inițial; 04 "imobilizări necorporale" - la costul lor inițial; 10 "Materiale" - pentru costul rezervelor materiale; 12 "Elemente de valoare redusă și utilă" - pe costul lor etc.

Iar cantitatea de uzură a activelor fixe în active fixe, imobilizările necorporale și IBES sunt enumerate în debitul conturilor 02 "Deprecierea activelor fixe", 05 "Deprecierea activelor necorporale" și 13 "Uzura de articole cu valoare scăzută și de cheltuieli" și împrumutul de cont 47 și 48.

Atunci când veniturile la depozitele în capitalul social al altor organizații ar trebui luate în considerare dacă sunt impozitate veniturile din participarea la capitalul propriu la alte organizații, dividendele și dobânzile la acțiuni și obligațiuni emise pe teritoriul Federației Ruse.

Impozitul se desfășoară la sursele de venit. Prin urmare, sumele anunțate de venituri, dividende și dobânzi atunci când sunt acumulate ar trebui reduse cu valoarea impozitului.

Accrutarea veniturilor se reflectă în debitul contului 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" și contul de credit 80 "profit și pierderi". Atunci când veniturile sunt primite, conturile de 51 "cont de decontare" sau 52 "cont valutar" și creditarea contului 76.

Contabilitate pentru investiții financiare în stoc

Costurile de dobândire a acțiunilor sunt luate în considerare în primul rând în contul 08 "Investițiile de capital" și, din acesta, costul real al acțiunilor este scris în debitul conturilor 06 sau 58.

Decreditul de acumulare se reflectă în debitul contului 76, subaccount "calcule pentru dividende" și un cont de credit 80 "profit și pierderi".

Valoarea dividendelor acumulate diferă de valoarea anunțată a dividendelor în valoare a impozitului pe veniturile plătite în conformitate cu legea aplicabilă.

Dividendele primite reflectă despre debitul fondurilor și al contului de credit 76, subaccount "calcule pentru dividende".

Odată cu plata integrală a acțiunilor, în cazul în care investitorul are dreptul de a primi dividende și este responsabilă de aceste investiții, stocurile vin la suma totală a costurilor reale din creditul contului 08.

Debitul contului 08 include suma efectuată din împrumutul conturilor monetare și partea neremunerată din contul 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", subaccount "pentru acțiunile dobândite". În acest caz, în bilanț, acțiunile dobândite sunt înregistrate în funcție de costurile reale, iar partea neremunerată se reflectă în articol de datorii.

Sumele făcute de achiziționarea acțiunilor iau în considerare debitarea contului 76, subaccount "așezări pentru acțiunile dobândite", de la un împrumut de conturi monetare 51 sau 52. În echilibru, aceste sume reflectă în contul creanțelor.

La primirea dividendelor în valută străină, este posibilă cursul diferenței de curs din cauza diferenței de estimarea ruble a sumelor dividendelor la rata la data luării în considerare a contului de 76 și la data actuală Înscrierea dividendelor în contul monetar al organizației. Diferențele cursului se face referire la 80 "Profituri și pierderi".

Vânzarea acțiunilor este emisă de următoarele cabluri:

DT conturi 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" - pentru valoarea de vânzare a acțiunilor;
Conturile KT 48 "Implementarea altor active";
DT Conturile 48 "Realizarea altor active" - \u200b\u200bpe valoarea bilanțului acțiunilor;
Conturile KT 06 "Investiții financiare pe termen lung" sau 58 de investiții financiare pe termen scurt ".

Costurile suplimentare de vânzare a stocurilor sunt, de asemenea, scrise în debitul contului 48. Diferența dintre cifra de afaceri de debit și de credit a contului 48 arată rezultatul financiar din vânzarea de acțiuni. Această diferență este scrisă din contul 48 pentru a contul 80 "Profituri și pierderi".

În lichidarea SA, ale cărei acțiuni au o organizație, produc aceleași înregistrări contabile ca și atunci când se vinde acțiuni.

Contabilitatea titlurilor de creanță

În conformitate cu titlurile de creanță înțeleg obligațiile plasate de emitenți pe piața bursieră pentru a împrumuta fonduri. Noi, titlurile noastre de creanță, includ obligațiuni, certificate de depozit și facturi. Contabilitatea obligațiilor de datorie conduce prin tipuri, emitenți, perioade de rambursare, alocarea obligațiilor datoriei în afara teritoriului Federației Ruse.

Titlurile de creanță dobândite se bazează pe conturile 58 sau 06 prin costurile reale ale achiziției acestora (prețul inițial sau de echilibru), constând în prețuri achiziționate și costuri pentru achiziția lor.

Valoarea de cumpărare a titlurilor de creanță poate diferi de nominal pe valoarea unei prime plătite vânzătorului sau reduceri oferite cumpărătorului. Mai târziu, costul inițial al titlurilor de creditare dobândite este comunicat nominalului lor.

Achiziționarea de titluri de creanță este pre-reflectată în contul 08 "Investiții de capital". Transferul fondurilor pentru valorile mobiliare dobândite reflectă debitul acestui cont și creditul conturilor monetare (51 sau 52). În cazul în care plata valorilor mobiliare se face prin valori materiale sau de altă natură, acestea sunt retrase din creditul conturilor 47 sau 48 la debitul contului 08 "Investiții de capital", adică ca atunci când achiziționează acțiuni.

După primirea certificatului de transfer al drepturilor la titluri de creanță, acestea ajung la debitul conturilor 58 sau 06 din creditul contului 08. În cazul în care sunt achiziționate titluri de creanță ale emitenților străini, costurile de achiziție sunt recalculate în ruble pe rata țării a Băncii Centrale a Federației Ruse în ziua tranzacției.

Contabilitatea acestor valori mobiliare conduce în ruble și în moneda în care este exprimată prețul nominal al obligației datoriei.

Valoarea dobânzii dobânzii acumulate la datoriile datoriei se reflectă în debitul contului 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", subaccount "dobândă de obligații de datorie" și un cont de credit 80 "profit și pierderi". Împreună cu acumularea de dobânzi, o parte din diferența dintre valoarea inițială și cea nominală a valorilor mobiliare se referă la rezultatul financiar al întreprinderii.

Dacă valoarea achiziționată a valorilor mobiliare dobândite este mai mare decât cea nominală, atunci cu fiecare acumulator de venituri la valori mobiliare, vom scrie o parte din diferența dintre valoarea achiziționată și cea nominală din împrumutul de conturi 58 "Investiții financiare pe termen scurt" și 06 "Investiții financiare pe termen lung" în debitul contului 80 "Profituri și pierderi"

Dacă costul de achiziție al valorilor mobiliare este mai mic decât valoarea nominală, de fiecare dată când veniturile sunt acumulate, este detașată o parte a diferenței dintre valoarea achiziționată și cea nominală.

În cantitatea de venit din cauza valorilor mobiliare:

contul de debit 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori";
pe o parte din diferența dintre valoarea achiziționată și cea nominală pe perioadă, conturile de debit 06 "Investiții financiare pe termen lung" sau 58 de investiții financiare pe termen scurt ";
cu privire la valoarea agregată a veniturilor și o parte a diferenței dintre prețurile achiziționate și evaluate, 80 "Credit de profit și pierderi".

În momentul rambursării (răscumpărării) valorilor mobiliare, indiferent de preț, pe care au fost achiziționate, evaluarea în care sunt luate în considerare în conturi 06 sau 58 trebuie să corespundă nominalului.

La rambursarea (sau vânzarea) valorilor mobiliare, acestea sunt retrase din contul de credit 06 "Investiții financiare pe termen lung" în debitul contului 48 "Implementarea altor active" la costul lor la momentul punerii în aplicare.

Profitul sau pierderea din implementare este scris din partea contului 48 "Implementarea altor active" pe cont 80 "Profituri și pierderi". În cazul în care achiziționarea și vânzarea valorilor mobiliare în valută străină sunt produse în același preț valutar, poate apărea o diferență termică, care este scrisă pe rezultatul financiar al întreprinderii - în detrimentul a 80 de "profituri și pierderi".

Contabilitate pentru investiții financiare în împrumuturi

Numerarul și alte împrumuturi furnizate de alte întreprinderi sunt luate în considerare în funcție de termenul de furnizare a conturilor privind debitul conturilor 06 "Investiții financiare pe termen lung", subaccount 06-3 "împrumuturi enumerate", sau 58 "Investiții financiare pe termen scurt ", subaccount 58-3" împrumuturi furnizate ", cu împrumut în numerar și alte conturi.

Dividendele de împrumut acumulate reflectă debitul contului 76 și contul contului 80 și primirea dividendelor - privind debitul conturilor monetare și a creditului contului 76.

Analizarea acumulării și primirea dividendelor pe împrumuturi sub formă de produse (lucrări, servicii) se reflectă mai întâi pe debitul contului 76 și creditul contului 80, apoi pe debitul conturilor 08 (pentru valoarea fondurilor primite) , 10 (privind valoarea materialelor primite), 12 (cu privire la costul IBSS primit) și alte conturi din împrumutul de cont 76.

Returnarea împrumuturilor se reflectă în debitul conturilor monetare sau ale altor conturi relevante și creditul conturilor 06 și 58.

Sursa: "E-reading.club"

Pe termen lung (non-necorespunzător)

Investițiile financiare, în funcție de perioada de distribuție, sunt împărțite în termen scurt (curent) și pe termen lung (non-asistență medicală). Din punctul de vedere al investiției, interesul este investițiile financiare pe termen lung.

Investițiile financiare pe termen lung sunt premisele fondurilor gratuite ale companiei pentru mai mult de un an sau pentru a obține profituri suplimentare sau pentru a dobândi o influență asupra companiei, ale căror valori mobiliare sunt cumpărate sau datorită faptului că o astfel de investiție este mai profitabilă în comparație cu operațiunile proprii ale organizației din acest domeniu.

Conform standardelor internaționale de contabilitate, investițiile financiare pe termen lung sunt împărțite în următoarele grupuri:

investiții în titluri de capital (confirmând legea investitorului pentru o parte a proprietății obiectului de investiții);
investiții directe în capitalul autorizat al altor întreprinderi;
investiții în titluri de creanță (obligațiuni, facturi la ordin financiar);
investiții în titluri de stat pe termen lung;
furnizate de alte întreprinderi, împrumuturile depozite postate în bănci au oferit asistență financiară;
alte investiții financiare care nu sunt enumerate mai sus.

În componența investițiilor financiare pe termen lung, de regulă, cea mai mare acțiune are investiții în valori mobiliare pe termen lung.

Titlurile pe termen lung sunt valori mobiliare pentru care perioada de rambursare stabilită (plata) depășește un an sau investiții pe care se desfășoară intenția de a primi venituri mai mari de un an.

Și în primul rând, în titluri de stat pe termen lung, care sunt obligațiuni în formă.

Cartea de securitate - un document care atestă forma stabilită și detaliile obligatorii privind drepturile de proprietate, implementarea sau transferul cărora este posibilă numai atunci când a fost prezentă.

Titlurile de stat sunt valori mobiliare, a căror eliberare este efectuată de guvernul federal, organele executive municipale, precum și de agențiile guvernamentale individuale (obligațiuni și alte obligații de datorie), valorile mobiliare și capitalul autorizat al altor întreprinderi, precum și împrumuturile oferite altor întreprinderi în Federația Rusă și dincolo.

Sursa: "Studwood.ru"

Analiza investițiilor pe termen lung și a investițiilor financiare

Pentru investiții pe termen lung și investiții financiare, organizația include:

pe termen lung (pentru o perioadă mai mare de un an) organizațiile de investiții din activele de venit (valori mobiliare) ale altor organizații;
investiții în capitalul statutar (acțiuni) al altor organizații create pe teritoriul Federației Ruse;
investiții în titluri de stat (obligațiuni și alte obligații de datorie) etc.;
furnizate de organizație la alte credite întreprinderi.

Investițiile pe termen lung și investițiile financiare se desfășoară în special în detrimentul fondurilor proprii ale organizației. În unele cazuri, împrumuturile bancare, împrumuturile de la alte organizații sunt implicate în aceste scopuri.

Secțiunea 6 Formularele nr. 5 din situațiile financiare anuale discută despre mișcarea și starea surselor de astfel de finanțare.

Sursele de fonduri proprii sunt, în primul rând, profitul rămas la dispoziția organizației (stocul de acumulare), precum și deprecierea activelor fixe și a activelor necorporale.

O analiză a investițiilor pe termen lung și a investițiilor financiare este recomandabilă să se desfășoare în următoarele direcții:

analiza volumului și dinamicii investițiilor pe termen lung și a investițiilor financiare;
analiza dinamicii lor structurale;
analiza eficacității investițiilor pe termen lung și a investițiilor financiare.

Tabelul utilizat ca bază de informații (Formularul nr. 5 din situațiile financiare anuale, secțiunea 6) ar trebui să fie completat cu indicatori calculați: proporția fiecărui tip de sursă în cantitatea lor totală, rata de creștere sau increment, abateri absolute și relative .

Investițiile pe termen lung (investiții în active imobilizate sau investiții capitale) sunt costurile unei entități economice pentru creație, o creștere a dimensiunii, precum și achiziționarea de active imobilizate de utilizare pe termen lung (peste unul Anul), fără destinație, cu excepția investițiilor financiare pe termen lung în titluri de stat, valori mobiliare și capital autorizat al altor organizații.

Conceptul de "investiție" înseamnă o parte a activului, care este necesară pentru organizarea pentru acumularea de capital prin investiții.

Investițiile pe termen lung sunt legate de următoarele acțiuni:

punerea în aplicare a construcției de capital sub formă de construcții noi, precum și reconstrucție, extindere și re-echipamente ale organizațiilor existente și a instalațiilor de non-producție;
achiziționarea de clădiri, structuri, echipamente, vehicule și alte obiecte individuale (sau părțile lor) de active fixe;
achiziționarea de terenuri și obiecte de management de mediu;
achiziționarea și crearea de active de natură necorporală (brevete, licențe, produse software, cercetare și dezvoltare experimentală, lucrări de proiectare etc.).

Investițiile complete pe termen lung sunt evaluate pe baza valorii inventarului a șantierelor finalizate și a unor tipuri individuale de active fixe și alte active pe termen lung.

În bilanț, investițiile pe termen lung se reflectă în articolul "Construcții nefinisate", pe care dezvoltatorul arată costul construcțiilor incomplete efectuate de metodele economice și contractare.

Sursele de finanțare a investițiilor pe termen lung pot fi organizațiile proprii ale fondurilor și au atras participarea partajată la construcții, contribuții suplimentare ale participanților, împrumuturi bancare pe termen lung, împrumuturi pe termen lung, fonduri de fonduri extrabugegetare, fonduri bugetare federale furnizate pe un non -Refundabile și returnabile.

În fondurile proprii care sunt sursa de finanțare a investițiilor pe termen lung, includ profiturile rămase la dispoziția organizațiilor, deprecierea privind activele fixe și imobilizările necorporale, compensațiile de asigurare obținute în acoperirea pierderilor și pierderilor din cauzele de asigurare etc.

Investițiile de capital ar trebui să se distingă prin costurile de reparație. Dacă, datorită investițiilor de capital, se asigură volumul activelor fixe sau înlocui-le, apoi reparația sprijină fondurile actuale în starea sănătoasă.

Investițiile de capital sunt clasificate în următoarele tipuri:

lucrari de constructie:
1. lucrări la construcția, reorganizarea și extinderea clădirilor și structurilor (titulară) (titulară), inclusiv instalarea structurilor de construcții;
2. lucrează pe baza bazelor, fundațiilor, structurilor de susținere;
3. lucrează la echipamentul sanitar;
4. privind construirea de alimentare cu apă, rețele de canalizare;
5. uscare de irigare, dragare și lucrări pregătitoare grele;
6. dispozitiv de puțuri arteziene și puțuri.

Lucrările sunt, de asemenea, considerate a fi lucrările privind plantarea perenelor de aterizare, irigarea terenurilor, iazurile de curățare și alte corpuri de apă, terenurile de plantare, construcția de baraje, barajele, canalele și alte structuri.

Atunci când clasifică lucrările de construcție distinge: noua construcție, extindere, reconstrucție și re-echipamente tehnice ale întreprinderilor existente.

echipamente de lucru de instalare:
1. montaj și instalare de echipamente tehnologice, de energie, de ridicare și alte echipamente;
2. dispozitivul cablului industrial inclus în echipamentul montat; Instalarea și instalarea de site-uri de întreținere și scări, structural legate de echipamente etc.;
achiziționarea de active fixe:
1. achiziționarea de echipamente care nu necesită instalare (complet),
2. echipamente care necesită instalare, dar achiziționate în stoc,
3. instrumente de fabricație, măsurare și alte instrumente, inventarul înscris în active fixe;
alte investiții de capital - costul eliminării terenurilor de dezvoltare, achiziționarea de clădiri și structuri, precum și lucrări de capital care nu pot fi atribuite niciuneia dintre următoarele tipuri de muncă;
costurile de formare a efectivului principal al animalelor de lucru adulte și productive este un grup special de investiții de capital în întreprinderile agricole.

Construcția nouă include construcția de întreprinderi, sucursale și industrii individuale nou create, efectuate pe site-uri noi, precum și construirea de noi întreprinderi în schimbul lichidatei, a căror exploatare este recunoscută ca fiind instantană.

Extinderea întreprinderilor existente include construirea unor industrii și facilități suplimentare la întreprinderea curentă.

Reconstrucția întreprinderilor existente reprezintă o reorganizare a atelierelor și obiectelor existente, de regulă, fără a extinde clădirile existente și a activelor fixe. În cazurile necesare, poate apărea o astfel de prelungire atunci când echipamentele noi de înaltă performanță nu pot fi plasate în clădirile existente.

Re-echipamentele tehnice ale întreprinderilor existente reprezintă un set de măsuri pentru îmbunătățirea nivelului economic tehnic al industriilor individuale, bazat pe introducerea tehnologiei și tehnologiei avansate, mecanizarea și automatizarea producției, modernizării și înlocuirii echipamentelor învechite și uzate noi, mai productiv.

Principalele sarcini ale contabilității investițiilor pe termen lung sunt:

costuri de proiectare documentare adecvate, în timp util;
reflectarea corectă a costurilor pentru fiecare obiect în registrele contabile;
controlul sistematic asupra utilizării orientate a fondurilor, punerea în aplicare a planului de investiții de capital, respectarea valorii estimate a lucrărilor de construcție și instalare;
definirea exactă a costului finalizat și a intrat în obiecte și costuri în construcția neterminată; controlul asupra respectării disciplinei estimate și financiare în construcții, în conformitate cu estimările costurilor generale;
asigurarea controlului asupra progresului construcției, punerii în funcțiune a instalațiilor de producție și a activelor fixe;
definiția și reflectarea corectă a valorii inventarului instalațiilor intensificate și dobândite de active fixe, terenuri, obiecte de management de mediu și imobilizări necorporale;
implementarea controlului asupra prezenței și utilizării surselor de finanțare a investițiilor pe termen lung.

Contabilitatea investițiilor pe termen lung se realizează prin costuri reale:

În general, construcția și obiectele individuale (clădire, construcții etc.), care sunt incluse în el;
privind facilitățile individuale ale activelor fixe, terenurile de teren, obiectele de management de mediu și activele necorporale.

Contabilitatea investițiilor pe termen lung Conduce în cont 08 "Investiții în active imobilizate". Acest cont reflectă investițiile pe speciile lor privind subconturile special descoperite.

Debitul cont 08 reflectă costurile reale ale construcției și achiziționării activelor corespunzătoare, precum și costul formării efectivului principal.

Costul inițial format al facilităților de active fixe, imobilizări necorporale și de altă natură luate în funcțiune și decorat în mod prescris, este scris din contul 08 la dezbaterea conturilor 01 "Active fixe", 03 "Cerințe în valorile materiale", 04 "Active necorporale" și altele.

Costurile operațiunilor finalizate pentru formarea efectivelor principale sunt retrase din contul 08 la debitul contului 01 "Active fixe". Soldul de 08 reflectă amploarea investiției de capital în construcția îmbunătățită și achiziționarea de active fixe și imobilizări necorporale, precum și cantitatea de costuri neterminate pentru formarea efectivului principal.

Investițiile de capital incorecte includ, de asemenea, facilități imobiliare care nu au trecut înregistrarea de stat.

În conformitate cu reglementările contabile privind contabilitatea PBU 19/02 pentru adoptarea activelor la contabilitate ca investiții financiare, este necesar să se efectueze o punere în aplicare unică a următoarelor condiții:

prezența documentelor executate corespunzător care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare și de a primi numerar sau alte active care decurg din acest drept;

tranziția la organizarea riscurilor financiare asociate cu investițiile financiare (riscul schimbării prețurilor, riscul de insolvabilitate al debitorului, riscul de lichiditate etc.);

abilitatea de a organiza beneficii economice (venituri) în viitor sub formă de interes, dividende sau creșterea valorii lor (sub forma diferenței dintre prețul de vânzare (rambursare) a investiției financiare și valoarea achiziționată ca rezultat a schimbului său, utilizarea la rambursarea obligațiilor organizației, creșterea valorii actuale de piață etc.).

Investițiile financiare ale organizației includ: titluri de stat și municipale, valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv titluri de valoare în care sunt definite costurile de dată și răscumpărare (obligațiuni, facturi); depozitele în capitalul autorizat (acțiuni) al altor organizații (inclusiv filialele și societățile economice dependente); acordate altor organizații împrumuturi, depozitelor de depozit în instituțiile de credit, creanțele dobândite pe baza concesiunii dreptului de revendicare; Depozitele organizației tovarășe în cadrul unui acord de parteneriat simplu.

Investițiile financiare ale organizației nu includ:

acțiuni proprii răscumpărate de societăți pe acțiuni de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară;

bilete la ordin emise de organizația organizației Institutului de Cercetare în așezări pentru bunuri, produse, lucrări efectuate, servicii prestate;

investiții în domeniul imobiliar și alte proprietăți care au o formă materială și reală furnizată de Organizația pentru utilizare temporară (posesie și utilizare temporară) pentru a obține venituri;

metale prețioase, bijuterii, opere de artă și alte valori similare dobândite să nu pună în aplicare activități convenționale.

În funcție de natura investițiilor financiare, procedura de achiziție și utilizare de către unitatea de investiții financiare poate fi o serie, o parte etc. Un agregat omogen al investițiilor financiare.

Investițiile financiare sunt acceptate pentru contabilizarea la costul inițial. Valoarea inițială a investițiilor financiare dobândite pentru taxă este recunoscută de valoarea costului real al organizației pentru achiziția lor, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor impozite (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse pe taxe și taxe).

Costurile reale ale achiziționării de active ca investiții financiare sunt:

sumele plătite în conformitate cu contractul vânzătorului;

sumele plătite organizațiilor și alte persoane pentru servicii informaționale și de consultanță legate de achiziționarea acestor active. Dacă organizațiile au oferit servicii de informare și consultanță legate de decizia privind achiziționarea de investiții financiare, iar organizația nu ia decizii privind o astfel de achiziție, costul acestor servicii aparține rezultatelor financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a altor cheltuieli ) sau o creștere a costurilor organizației necomerciale Perioada de raportare în care sa decis să nu achiziționeze investiții financiare; (Așa cum a fost modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09/18/2006 N 116N)

remunerația plătită de organizația intermediară sau de altă persoană prin care activele sunt dobândite ca investiții financiare;

alte costuri legate direct de achiziționarea de active ca investiții financiare.

Nu sunt incluse în costurile reale de dobândire a investițiilor financiare prin generalitate și alte costuri similare, cu excepția cazului în care sunt direct legate de achiziționarea de investiții financiare.

În caz de inexistență a costului (cu excepția sumelor plătite în conformitate cu acordul în conformitate cu acordul) să achiziționeze astfel de investiții financiare, cum ar fi valorile mobiliare, comparativ cu suma plătită în conformitate cu contractul vânzătorului, aceste costuri sunt îndreptățit să recunoască alte cheltuieli ale organizației în perioada de raportare în care au fost adoptate aceste valori mobiliare la contabilitate. (Așa cum a fost modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09/18/2006 N 116N)

Valoarea inițială a investițiilor financiare incluse în depozitul în capitalul autorizat (acțiuni) a organizației este recunoscută de evaluarea lor monetară convenită de fondatori (participanți) ai organizației, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse.

Valoarea inițială a investițiilor financiare primite de organizație, cum ar fi valorile mobiliare, este recunoscută:

valoarea lor actuală de piață este la data adoptării contabilității. În sensul prezentului regulament, în conformitate cu valoarea actuală de piață a valorilor mobiliare, prețul pieței lor este înțeles, calculat în modul stabilit de către organizatorul comerțului pe piața valorilor mobiliare;

valoarea fondurilor care pot fi obținute ca urmare a vânzării valorilor mobiliare primite la data adoptării lor la contabilitate, - pentru valori mobiliare, pe care prețul pieței nu este calculat de organizatorul comerțului pe piața valorilor mobiliare.

Valoarea inițială a investițiilor financiare în care sunt acceptate pentru contabilitate se poate modifica în cazurile stabilite prin lege.

În scopul următoarei evaluări, investițiile financiare sunt împărțite în două grupe: investiții financiare, care pot fi determinate de valoarea de piață actuală din PBU 2000/02, și investițiile financiare pentru care nu este determinată valoarea lor actuală de piață.

Investițiile financiare, care pot fi stabilite în mod prescris curente de piață, se reflectă în situațiile financiare la sfârșitul anului de raportare la valoarea actuală de piață prin adaptarea evaluării lor la data de raportare anterioară. Această organizație de ajustare poate produce lunar sau trimestrial.

Diferența dintre evaluarea investițiilor financiare la valoarea de piață actuală la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare se referă la rezultatele financiare dintr-o organizație comercială (ca parte a altor venituri sau cheltuieli) sau o creștere a veniturilor sau a cheltuielilor într-o Organizarea non-comercială în corespondență cu contabilitatea contabilă a investițiilor financiare. (Așa cum a fost modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09/18/2006 N 116N)

Investițiile financiare pentru care nu se determină valoarea actuală de piață este reflectată în rapoartele contabile și contabile la data raportării la costul inițial.

Veniturile privind investițiile financiare sunt recunoscute ca venituri din activități obișnuite sau alte chitanțe în conformitate cu reglementările contabile "Veniturile organizației" PBU 9/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 6 mai 1999 N 32N (Înregistrat în Ministerul Justiției al Federației Ruse 31 mai 1999, numărul de înregistrare 1791).

Costurile asociate cu furnizarea de organizații către alte organizații de împrumut sunt recunoscute de alte cheltuieli ale organizației. (Așa cum a fost modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09/18/2006 N 116N)

Costurile asociate serviciului investițiilor financiare ale organizației, cum ar fi plata serviciilor băncii și / sau depozitarului pentru depozitarea investițiilor financiare, furnizarea de descoperire din contul depotului etc., este recunoscută de alte cheltuieli ale organizare. (Așa cum a fost modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09/18/2006 N 116N)

Investițiile financiare sunt investiții, depozite ale unei organizații în diverse active, instrumente de piață de valori mobiliare. Investițiile financiare pe termen lung sugerează o perioadă lungă de returnare și vizează atragerea de venituri în viitor. Luați în considerare conceptul și principalele semne ale acestor investiții.

Investiții financiare

Investițiile financiare includ următoarele tipuri de active:

valori mobiliare cu costuri stabilite și costuri de plată;
depozite în capitalul altor întreprinderi și organizații;
împrumuturi emise (cu excepția fără dobândă) și depozitele;
creanțe dobândite și altele.

Astfel de investiții trebuie să respecte astfel de criterii precum:

disponibilitatea confirmării documentare;
îndeplinind riscuri financiare din astfel de investiții;
accentul pe profit.

Contabilitatea investițiilor pe termen lung și a investițiilor financiare se desfășoară pe cont 58 "Investiții financiare". Ele nu includ:

răscumpărate pentru a anula sau a vânzarea ulterioară a stocurilor proprii ale întreprinderii;
emise în relațiile juridice de cumpărare și vânzare și furnizarea de facturi de lege;
investiții în proprietate transferate pentru chirie pentru o taxă specifică;
bijuterii, picturi etc., dacă achiziția lor nu este legată de activitățile obișnuite ale întreprinderii;
mijloace fixe;
rezerve materiale;
active necorporale.

Investiții financiare pe termen lung și pe termen scurt

În scopul contabilității, investițiile de investiții ale întreprinderii sunt împărțite în termen scurt și lung.

În scopuri contabile, investițiile financiare pe termen lung în bilanț sunt o linie 1170. Pe termen scurt se reflectă în linia 1240.

În cadrul investițiilor pe termen scurt, pentru până la un an inclusiv. Activele care sunt investite în banii organizației, pot exista titluri de valoare ale altor întreprinderi și organizații, finanțează conturile urgente de depozit ale instituțiilor de credit etc. Aceste active sunt caracterizate ca cele mai ușor puse în aplicare.

Dimpotrivă, investițiile financiare pe termen lung în bilanț sunt investiții de peste un an. Aceasta poate fi, de exemplu:

participarea la capital în capitalul altor organizații;
furnizarea de credite altor organizații;
achiziționarea de valori mobiliare (acțiuni, obligațiuni etc.) cu o perioadă lungă de rambursare.

Ele sunt riscante, pentru că necesită o prognoză strategică pentru o perioadă lungă de timp. De exemplu, scopul acestor investiții poate fi obținut ca urmare a unei participații de control în orice întreprindere majoră.

Datorită faptului că, în bilanț, investițiile financiare reflectă atât activele pe termen lung, cât și pe termen scurt, la contul de întreținere a investițiilor financiare ", până la 59" Rezervele de depreciere a investițiilor financiare ". Costul investițiilor în ceea ce privește căruia o astfel de rezervă a fost creată, corespunde bilanțului minus rezervele relevante.

Investițiile financiare pot fi împărțite în active pentru care valoarea actuală de piață este supusă înființării, iar atașamentele pentru care un astfel de cost nu este determinat. Investițiile financiare pe termen lung în echilibru nu sunt împărțite într-un activ sau pasiv. Toate acestea fac obiectul atribuției activului.

Și dacă unele active pornesc pe piață, atunci alții - nu. Cei care nu se întorc la Artsb sunt înregistrați la data raportării în funcție de costul inițial. Este necesar pentru ei:

pentru a controla deprecierea;
introduceți rezerva pentru depreciere.

Investiții de investiții care fac apel la ARC sunt supuse contabilității și rapoartelor la finalizarea anului corespunzător la valoarea actuală de piață. Se determină prin ajustarea valorii definite la data de raportare anterioară.

- valori mobiliare, care atestă valoarea contribuției certificatului scris al Băncii privind banii depozitului.

Tipuri de investiții financiare și evaluarea acestora

Punerea în aplicare a investițiilor financiare ar trebui să fie o analiză aprofundată a pieței activelor financiare, care contribuie la alegerea versiunii optime, asigurând fiabilitatea și rentabilitatea investițiilor efectuate.

Investiții financiare - investițiile în și valorile mobiliare ale altor organizații, costurile de achiziție; fondurile acordate în Rusia și în străinătate; Depozite de depozit în instituțiile de credit; Creanțele dobândite pe baza concesiunii dreptului de revendicare etc.

În conformitate cu PBU 19/02 "Contabilitate pentru investiții financiare" în investiția financiară a organizației în scopuri contabile, sunt necesare următoarele active: titluri de stat și municipale, valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță în care costul de dată și răscumpărare definite (obligațiuni, facturi); depozitele în capitalul autorizat (acțiuni) al altor organizații (inclusiv filialele și societățile economice dependente); Furnizate de alte organizații de împrumuturi, depozitele de depozit în instituțiile de credit, creanțele dobândite pe baza unei concesiuni a dreptului de revendicare etc.

În componența investițiilor financiare, se iau în considerare, de asemenea, contribuțiile organizației tovarășe în cadrul unui acord de parteneriat simplu (Tabelul 12.1).

Componența investițiilor financiare

Pentru a face active contabile ca investiții financiare, este necesar să îndeplinească integral următoarele condiții:

prezența documentelor executate corect care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare și de a primi fonduri sau alte active care decurg din acest drept;
tranziția la organizarea riscurilor financiare asociate cu investițiile financiare (riscul schimbării prețurilor, riscul de insolvabilitate al debitorului, riscul de lichiditate etc.);
abilitatea de a organiza beneficiile economice (veniturile) în viitor sub forma de interes, dividende sau creșterea valorii lor (sub forma diferenței dintre prețul de vânzare (rambursarea) investiției financiare și costul său de cumpărare, Ca urmare a schimbului său, utilizați la răscumpărarea obligațiilor organizației, creșterea valorii actuale a pieței etc.).

Investițiile financiare ale organizației nu includ:

acțiuni proprii răscumpărate de societăți pe acțiuni de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară;
facturile emise de organizația de reproducere și primite de către organizație-vânzător în așezări pentru bunuri, produse, lucrări efectuate, servicii prestate (în detrimentul acestor bunuri (lucrări, servicii), dacă plătitorul în sine este cumpărătorul;
investiții în domeniul imobiliar și alte proprietăți care au o formă materială și reală furnizată de Organizația pentru utilizare temporară (posesie și utilizare temporară) pentru a obține venituri, adică active cu o formă materială, cum ar fi active fixe, rezerve materiale și industriale , precum și imobilizările necorporale nu sunt investiții financiare;
metale prețioase, bijuterii, opere de artă și alte valori similare dobândite să nu pună în aplicare activități convenționale.

O unitate contabilă de investiții financiare este aleasă de organizare independent pentru a asigura formarea unor informații complete și fiabile cu privire la aceste investiții, precum și controlul adecvat asupra prezenței și mișcării acestora. În funcție de natura investițiilor financiare, procedura de achiziție și utilizare de către unitatea de investiții financiare poate fi o serie de seturi uniforme de investiții financiare.

Organizația desfășoară o contabilitate analitică a investițiilor financiare pentru a asigura informații despre informațiile și organizațiile de investiții financiare în care sunt puse în aplicare aceste investiții (emitenți de valori mobiliare, alte organizații ale căror participanți sunt organizarea debitorilor etc.).

Organizațiile este necesar să se efectueze contabilitatea analitică a investițiilor financiare. Organizația se poate forma în contabilitate analitică informații suplimentare privind investițiile financiare ale organizației, inclusiv în contextul grupurilor (specii).

Punctul 6 din PBU 19/02 stipulează separat ce informații despre valori mobiliare în acest caz ar trebui dezvăluite. Potrivit titlurilor de stat și a valorilor mobiliare adoptate pentru contabilitate analitică, ar trebui formate cel puțin următoarele informații: numele emitentului și numele securității, numărul, seria etc., prețul nominal, prețul de achiziție , costurile asociate cu achiziționarea de valori mobiliare, numărul total, data achiziționării, data vânzării sau alte eliminări, locul de depozitare. Caracteristicile evaluării și normele suplimentare de divulgare în situațiile financiare ale informațiilor privind investițiile financiare în societățile de afaceri dependente sunt stabilite printr-un act de reglementare separat asupra contabilității.

Admiterea și evaluarea inițială a investițiilor financiare

În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, valorile mobiliare sunt bazate pe proprietate a organizației. Ca orice altă proprietate, ele sunt supuse evaluării monetare obligatorii de reflecție în contabilitate. Investițiile financiare la luarea contabilității sunt împărțite în două grupuri: pentru care este posibil să se determine valoarea actuală de piață și pentru care este imposibil să nu se facă. Primul grup include titluri cotate, Pais (dacă fondatorul Fondului Passion își publică în mod regulat prețul lor), precum și alte investiții financiare, a căror valoare este documentată. În acest caz, investițiile financiare sunt acceptate pentru contabilizarea la costul inițial.

Valoarea inițială a investițiilor financiare dobândite pentru taxa de la alte organizații este recunoscută ca valoare a costului real al organizației pentru achiziția lor, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor impozite (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația din legislația Federația Rusă privind impozitele și taxele).

Costurile reale ale achiziționării de active ca investiții financiare sunt:

sumele plătite în conformitate cu contractul vânzătorului;
sumele plătite organizațiilor și alte persoane pentru servicii informaționale și de consultanță legate de achiziționarea acestor active. În cazul în care organizațiile au furnizat servicii de informare și consultanță legate de decizia privind achiziționarea de investiții financiare, iar organizația nu decide cu privire la o astfel de achiziție, costul acestor servicii aparține rezultatelor financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a cheltuielilor de funcționare) sau o creștere a costurilor organizației necomerciale Perioada de raportare în care sa decis să nu achiziționeze investiții financiare;
remunerația plătită de organizația intermediară sau de altă persoană prin care activele sunt dobândite ca investiții financiare;
alte costuri legate direct de achiziționarea de active ca investiții financiare.

Costurile reale ale achiziției de active ca investiții financiare pot fi determinate (scăzute sau majorate), ținând seama de suma diferențelor care apar în cazurile în care plata se face în ruble în suma echivalentă cu suma în valută străină (unități monetare condiționate) înainte Adoptarea activelor ca investiții financiare la contabilitate.

În caz de inexistență a valorii costurilor (cu excepția sumelor plătite în conformitate cu acordul în conformitate cu tratatul) să achiziționeze astfel de investiții financiare, cum ar fi valorile mobiliare, comparativ cu suma plătită în conformitate cu acordul în conformitate cu acordul în conformitate cu acordul Acordul, astfel de costuri Organizația are dreptul de a recunoaște alte cheltuieli de exploatare ale organizației în raportarea perioadei în care au fost luate în considerare aceste valori mobiliare.

Valoarea inițială a unor astfel de investiții financiare, cum ar fi valorile mobiliare primite de organizație gratuit de la fondatori sau alte organizații și persoane, este recunoscută:

valoarea lor actuală de piață este la data adoptării contabilității. În sensul prezentului regulament, în conformitate cu valoarea actuală de piață a valorilor mobiliare, prețul pieței lor este înțeles, calculat în modul stabilit de către organizatorul comerțului pe piața valorilor mobiliare;
valoarea fondurilor care pot fi obținute ca urmare a vânzării valorilor mobiliare primite la data acceptării lor de contabilitate - pentru valori mobiliare, potrivit căreia prețul pieței nu este calculat de Organizator pe piața valorilor mobiliare.

Valoarea inițială a investițiilor financiare dobândite în cadrul contractelor care prevede îndeplinirea obligațiilor (plății) prin mijloace nemonetare este recunoscută ca valoare transferată sau transferată de către organizație. Costul activelor transmise sau transferate organizației este stabilit pe baza prețului, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei costul unor active similare.

În cazul în care este imposibil să se stabilească valoarea activelor transferate sau supuse transferabile de către organizație, costul investițiilor financiare primite de organizare în temeiul contractelor care prevede îndeplinirea obligațiilor (plății) prin mijloace nemonetare este determinată pe baza valorii valorii În circumstanțe comparabile, sunt achiziționate investiții financiare similare.

Valoarea inițială a investițiilor financiare adresate contribuției organizației tovarășe în cadrul unui acord de parteneriat simplu este recunoscută de evaluarea monetară convenită de tovarăși în contractul unui parteneriat simplu.

Valoarea inițială a investițiilor financiare, costul căruia, la dobândirea, este determinată în valută străină, este determinată în ruble prin recalcularea valutei străine la rata Băncii Centrale a Federației Ruse, acționând la data acceptării lor de contabilitate .

Securities care nu aparțin organizației cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională, dar cei din utilizarea sau eliminarea acestuia în conformitate cu termenii contractului se fac în contabilitate în evaluarea prevăzută în contract.

Valoarea inițială a investițiilor financiare, conform căreia acestea sunt acceptate pentru contabilitate, se poate modifica în cazurile stabilite prin lege și prin prezentul regulament.

Pentru următoarea evaluare, investițiile financiare sunt împărțite în două grupe: investiții financiare, care pot fi determinate de valoarea de piață actuală în procedura stabilită prin prezentul regulament, iar investițiile financiare pentru care nu este determinată valoarea lor actuală de piață.

Diferența dintre evaluarea investițiilor financiare la valoarea de piață actuală la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare se referă la rezultatele financiare dintr-o organizație comercială (ca parte a veniturilor sau cheltuielilor din exploatare) sau o creștere a veniturilor sau a cheltuielilor într-o Organizarea non-comercială în corespondență cu contul investițiilor financiare.

Investițiile financiare pentru care nu se determină valoarea actuală de piață este reflectată în rapoartele contabile și contabile la data raportării la costul inițial.

Atunci când achiziționează investiții financiare datorate fondurilor împrumutate, costurile împrumuturilor obținute și împrumuturile sunt luate în considerare în conformitate cu Regulamentul privind contabilitatea PBU 10/99 "Cheltuielile organizației" și Regulamentul privind contabilitatea PBU15 / 01 "Contabilitate pentru împrumuturi și împrumuturi și costuri pentru întreținerea lor ".

Una dintre principalele componente ale investițiilor financiare sunt valorile mobiliare. Următoarele tipuri de valori mobiliare au fost admise la recurs în conformitate cu Codul civil rus al Federației Ruse: obligațiuni guvernamentale, obligațiuni, facturi, verificări, certificate de depozit și economii, cărți de economisire a băncilor pentru purtător, certificate simple și duble de depozitare (și fiecare parte), legământ, stocuri, titluri de privatizare, certificate de locuințe, precum și valori mobiliare derivate - dovezi opționale.

Toate valorile mobiliare ar trebui să conțină detalii obligatorii. Absența sau inconsecvența acestora implică invaliditatea tranzacției efectuată prin tranzacția lor.

Cumpărarea de valori mobiliare

La achiziționarea de valori mobiliare contra cost, costul inițial include:

sumele plătite vânzătorului;
costul serviciilor de informare și consultanță legate de achiziționarea acestor lucrări;
recompensează mediatorilor;
alte costuri direct legate de achiziționarea de lucrări.

Această listă nu include dobânzile la împrumuturile obținute pentru achiziționarea de valori mobiliare (clauza 3.2 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 15 ianuarie 1997 nr. 2). Începând cu 1 ianuarie 2003, dobânzile la astfel de împrumuturi nu crește valoarea investițiilor financiare (valori mobiliare) reflectate în contul bilanțului 58 "Investiții financiare". Acestea ar trebui să fie atribuite cheltuielilor de exploatare (subaccount 91/2 "alte cheltuieli").

Excepția este doar cazul în care compania a primit compania utilizată pentru plata prealabilă. Apoi, în cantitatea de interes, este necesar să se crească creanțele (p. 15 PBU15 / 01). Dar este necesar să o faceți înainte ca lucrările să fie luate în considerare. De asemenea, în costul de cumpărare a valorilor mobiliare nu includ cheltuielile generale (cu excepția cazului în care acestea sunt direct legate de această achiziție).

Exemplu. Organizația a achiziționat 100 de obligațiuni ale unei organizații terță parte. Prețul fiecărei legături - 450 de ruble. Comisia de brokeraj a fost de 540 de ruble. (inclusiv TVA - 90 de ruble).

Contabilul trebuie să facă cabluri:

contul de debit 19 "Impozitul pe valoarea adăugată pe valorile dobândite", Credit de cont 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" - 90 de ruble. - TVA reflectată asupra serviciilor de brokeraj;
conturile de debit 58/2 "Titluri de creanță", Credit de cont 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori" - 45 450 de ruble. (45 000 +
+ 540 - 90) - obligațiunile sunt recrutate pe sold.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, TVA Securities nu sunt supuse, deci nu este necesar să se reflecte TVA-ul primitor.

Contractul de vânzare poate prevedea că valorile mobiliare (precum și serviciile pentru achiziția lor) sunt plătite în ruble la cursul de schimb valutar în ziua transferului de bani de către cumpărător. Într-o astfel de situație, prețul de achiziție este ajustat (crește sau scade) prin cantitatea de diferențe de summion. Adevărat, se poate face numai înainte ca lucrările să fie luate în considerare.

De regulă, cea mai mare parte a costului achiziției este direct costul valorilor mobiliare. În cazul în care ponderea tuturor costurilor rămase nu depășește 5% din sumele plătite vânzătorului, acestea pot fi considerate costuri de funcționare.

Exemplu. Folosim condiția exemplului anterior.

Alte costuri de cumpărare a obligațiunilor s-au ridicat la 1% (540 de ruble. - 90 de ruble.) / 45 000 RUB., Care este mai mic de 5%. Prin urmare, un contabil poate lua în considerare fie pe subaccount 58/2 "titluri de creanță", fie pe subaccount 91/2 "alte cheltuieli". În al doilea caz, este necesar să se facă cabluri:

contul de debit 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", contul de credit 51 "Conturi de decontare" - 45 000 de ruble. (100 de piese * 450 de ruble) - transferați bani pentru a plăti obligațiuni;
conturile de debit 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", contul de credit 51 "Conturi de decontare" - 540 de ruble. - plătită pentru remunerarea societății de brokeraj;
contul de debit 19 "Impozitul pe valoarea adăugată pe valorile dobândite", Credit de cont 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" - 90 de ruble. - reflectă TVA asupra serviciilor de brokeraj.

Investițiile financiare, în funcție de termenele, care sunt fabricate, sunt împărțite în 2 tipuri: pe termen lung și pe termen scurt.

Termenul limită pentru întoarcerea investițiilor financiare pe termen lung depășește 1 an. Astfel de investiții includ contribuții la capitalul social al altor organizații, inclusiv costurile din străinătate pentru a dobândi acțiuni, obligațiuni de dobândă, furnizarea de împrumuturi.

Perioada de întoarcere sau rambursarea investițiilor financiare pe termen scurt nu depășește 1 an. Acest tip de investiții financiare include, de asemenea, investiții în valori mobiliare, perioada de rambursare pentru care nu este stabilită fără intenția de a primi venituri mai mari de un an.

Pentru contabilizarea investițiilor financiare, este intenționată contul 58 "Investiții financiare".