Zoznam použitej literatúry
I. Legislatíva, pokyny a predpisy o účtovníctvo, audit a zdaňovanie malých podnikov
Občiansky zákonník Ruskej federácie. Časť prvá.
Daňový poriadok Ruskej federácie. Prvá časť: Komentár k jednotlivým článkom / pod celkom. vyd. IN AND. Prestávka. Moskva: Štatút, 1999.
Daňový poriadok Ruskej federácie. (Druhá časť). M .: Zväz autorov a vydavateľov "TANDEM"; EKMOS, 2000.
Účtovný regulačný rámec: Zbierka úradných materiálov / predhovor. a komp. A.S. Bakaeva. Moskva: Účtovníctvo, 2000.
Federálny zákon z 26. decembra 1995 č. 208-FZ „Dňa akciové spoločnosti"(V znení federálnych zákonov z 13. júna 199bg. č. 65-FZ, z 24. mája 1999 č. 101-FZ, zo 7. augusta 2001 č. 120-FZ, z 21. marca 2002 č. 31- FZ, z 31. októbra 2002 č. 134-FZ, zo dňa 27. februára 2003 č. 29-FZ, zo dňa 24. februára 2004 č. 5-FZ, zo dňa 6. apríla 2004 č. 17-FZ).
Federálny zákon z 8. februára 1998 č. 14-FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“.
Rozkaz FSFR z 23. januára 2001 č. 16 „O schválení č. usmernenia o analýze finančnej situácie organizácií "// Zhromaždené právne predpisy Ruskej federácie. 2001. Číslo 9.
Federálny zákon z 21. novembra 1996 č. 129-FZ „o účtovníctve“ (v znení federálnych zákonov z 23. júla 1998 č. 123-FZ z 28. marca 2002 č. 32-FZ z 31. decembra 2002). číslo 187-FZ, zo dňa 31.12.2002 číslo 191-FZ, zo dňa 10.01.2003 číslo 8-FZ, zo dňa 30.6.2003 číslo 86-FZ, Colný kódex Ruskej federácie z 28. mája 2003 č. 61 -FZ).
Federálny zákon č. 129-FZ z 8. augusta 2001 „o štátnej registrácii právnických osôb“ (v znení neskorších predpisov z 8. decembra 2003).
10. Federálny zákon zo 14. júna 1995 č. 88-FZ "O štátnej podpore malého podnikania v Ruskej federácii" (v znení federálnych zákonov z 21. marca 2002 č. 31-FZ z 22. augusta 2004 č. 122- FZ).
Federálny zákon z 8. augusta 2001 č. 134-FZ "O ochrane práv právnických osôb a fyzických osôb pri štátnej kontrole (dozore)" (v znení federálnych zákonov z 30. októbra 2002 č. 132-FZ, z r. 10. januára 2003 č. 17-FZ, zo dňa 1. októbra 2003 č. 129-FZ).
Federálny zákon č. 128-FZ z 8. augusta 2001 "o udeľovaní licencií na niektoré druhy činností" (v znení neskorších predpisov z 26. marca 2003).
Federálny zákon z 30. decembra 1995 č. 225-FZ „O dohodách o rozdelení výroby“ (v znení federálnych zákonov zo 7. januára 1999 č. 19-FZ z 18. júna 2001 č. 75-FZ zo 6. júna 2003 č. 65-FZ, zo dňa 29. júna 2004 č. 58-FZ).
Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. decembra 1998 č. 64n "O štandardných odporúčaniach pre organizáciu účtovníctva pre malé podniky."
Vyhláška Ministerstva financií Ruska z 22. júla 2003 č. 67n "O formulároch účtovných závierok organizácií."
Účtovné predpisy. Ed. 3., pridajte. Rostov n/a: Phoenix, 2003.
II. Učebnice, návody a monografie
Agurbash N.G. Systém štátnej podpory malého podnikania v Rusku / N.G. Agurbash. M.: Ankil, 2000.
Analýza úlohy a miesta malých a stredných podnikov v Rusku. Štatistická referencia. M.: Americká agentúra pre medzinárodný rozvoj. Stredisko zdrojov pre malé podniky, 2003.
Analýza účtovnej závierky: tutoriál/ vyd. O.V. Efimová, M.V. Miller. M.: Omega-L, 2004.
Analýza ekonomiky. Krajina, trh, firma: učebnica / vyd. Prednášal prof. V.E. Rybalkin. M.: Mezhdunar. vzťah, 1999.
Andreev V. Právne postavenie malých podnikov / V. Andreev. M.: Omega-L, 2004.
Antológia ekonomických klasikov / predhovor. I.A. Stolyarov. M.: MP "EKONOV", "KLYUCH", 1993.
Anthony R.N. Základy účtovníctva / RN. Anthony. M.: Triáda NTT, 1992.
Babich A.M. Financie: učebnica / A.M. Babich, L.N. Pavlova. M.: FBK-PRESS, 2000.
Bakaev A.S. Ročná účtovná závierka organizácie: prístupy a komentáre k zostavovaniu / A.S. Bakajev. Moskva: Účtovníctvo, 1997.
Bakaev A.S. Regulačná podpora účtovníctva. Analýza a komentáre / A.S. Bakajev. M.: MCFER, 2001.
Beike R.L. Celý cyklus Finančné účtovníctvo: praktická príručka / R.L.Benke, R.N. Holt. M.: VICTORI, 1993.
Bernstein L.A. Analýza finančného výkazníctva: teória, prax a interpretácia / L.A. Bernstein; za. z angličtiny ; vedecký. vyd. za. Člen korešpondent RAS I.I. Eliseeva; ch. vyd. séria prof. SOM V. Sokolov. M.: Financie a štatistika, 2002.
Betge J. Bilančné štúdie / I. Betge; za. s ním. ; vedecký. vyd. V.D. Novodvorský; vstup A.S. Bakaeva; približne. V.A. Verkhova. M.: Účtovníctvo, 2000.
Obchod, obchod, trh: Slovník-odkaz / autor-komp. G.S. Sargsyants; vyd. V.G. Mashentseva, A.G. Sarkisyants, L.D. Šarova. M.: Informpechat, 1993.
Blank I.A. Správa majetku / I.A. Formulár. K .: Nika-Center, 2000.
Blaug M. Ekonomické myslenie v retrospektíve / M. Blaug; za. z angličtiny ; 4. vyd. M.: Delo Ltd, 1994.
Blinov A.O. Malé podnikanie: Teória a prax: učebnica / А.О. Blinov, I.N. Shapkin. M.: Dashkov i K°, 2003.
Bohatýv. Kancelárske práce a účtovníctvo: učebnicovo-praktické. príspevok / I.N. Rich, L.N. Kuznecovová; 2. vydanie, Rev. a pridať. M.: Delo, 2003.
Braga V.V. Počítačové technológie v účtovníctve na báze automatizované systémy: dielňa / V.V. Braga, A.A. Levkin. M.: Finstatinform, 2001.
Breslavtseva N.A. Veda o rovnováhe: učebnica / N.A. Bres-lavtseva, V.I. Tkach, V.A. Kuzmenko. M.: Prior, 2001.
Breslavtseva N.A. systém súvahy a koncepcie riadenia rovnováhy ekonomické procesy/ ON. Breslavceva. Rostov n / a: SKNTs VSh, 1997.
Britton E. Úvodný kurz účtovníctva, auditu, analýzy: Sprievodca pre samoštúdium / E. Britton, K. Waterston; za. z angličtiny I.A. Smirnova; vyd. Prednášal prof. SOM V. Sokolov. M.: Financie a štatistika, 1998.
Bulatov M.A. Účtovné štandardy v schémach. Na základe príkazov Ministerstva financií Ruska, berúc do úvahy ust Daňový kód Ruská federácia / M.A. Bulatov. M.: Skúška, 2003.
Účtovníctvo: učebnica / I.I. Bochkareva, V.A. Bykov a ďalší; vyd. SOM V. Sokolov. M.: Welby; Prospect, 2004.
Účtovníctvo v Rusku v XXI storočí: učebnica / N.L. Marenkov, T.N. Veselová, TI. Kravtsová, TV. Gritsyuk; pod celkom. vyd. N.L. Marenkov. M.: Úvodník URSS, 2002.
Účtovná (finančná) závierka: učebnica / vyd. Prednášal prof. V.D. Novodvorskaja). M.: INFRA-M, 2003.
Vakulenko T.G. Analýza účtovných (finančných) výkazov pre prijímanie manažérskych rozhodnutí / T.G. Vakulenko, L.F. Fomin. SPb. : "Vydavateľstvo Gerda", 2001.
Van Hori J.K. Základy finančného riadenia / J.K. Van Horn; za. z angličtiny ; ch. vyd. séria Ya.V. Sokolov. M.: Financie a štatistika, 1996.
Vlasov V.I. Komentár k legislatíve o malých podnikoch / V.I. Vlasov, O.M. Krapivin. M.: INFRA-M, 2004.
Vorst J. Ekonomika firmy: učebnica / J. Vorst, P. Revent-low; za. od dánskeho A.N. Čekanskij, O.V. Roždestvensky. M.: Vysoká škola, 1994.
Gilyarovskaya L.T. Analýza a hodnotenie finančnej stability obchodného podniku / L.T. Gilyarovskaya, A.A. Vehore-va. SPb. : Peter, 2003.
Gilyarovskaya L.T. Audit finančné výsledky: Metodika a technika / L.T. Gilyarovskaya, J.A. Kevorkov. Voronež: Voronežské štátne vydavateľstvo. Univerzita, 1997.
Gribov V.D. Manažment malého podniku: učebnica / V.D. Huby. M.: Financie a štatistika, 2002.
Guseva EL. Manažment výroby v malom podniku: [Vzdelávacie praktická príručka] / E.P. Gusev. M.: MESI, 2001.
Dal V.I. Výkladový slovník ruského jazyka: Moderné písanie / V.I. Dahl. M.: Astrel; ACT, 2003.
Damari R. Financie a podnikanie. Finančné nástroje používané západnými firmami pre prácu organizácie / R. Damari: prel. z angličtiny E.P. Vyšinskij. Jaroslavľ: Helen, 1993.
Danilevsky Yu.A. Audit: študijná príručka / Yu.A. Danilevskij, SM. Shapiguzov, N.A. Remizov, E.V. Starovoitov. 2. vydanie, revidované. a pridať. M.: FBK-PRESS, 2002.
Dernberg R.L. Medzinárodné zdanenie / R.L. Dsrn-berg; za. z angličtiny M.: UNITI, 1997.
Dymová a A. Finančné výkazy a zásady jeho prípravy v súlade s medzinárodnými normami. Transformačná metóda / I.A. Dymova. M.: Moderná ekonomika a právo, 2001.
Egorova N.E. Malé podniky: podnikateľské stratégie a spolupráca / N.E. Egorová, M.A. Mareny. M.: Spoločnosť Sputnik +, 2004.
Jednotná daň o imputovaných príjmoch / N.A. Kudryavtseva, A.S. Ta-peitsina, M.A. Podobed. M.: PRIOR, 2001.
Endovitsky ÁNO. Úvod do strategickej analýzy investičné aktivity: problémy teórie a praxe / D.A. Endovitsky, N.M. Podoprikhin. Voronež: Voronežské štátne vydavateľstvo. un-t, 2001.
Endovitsky ÁNO. Investičná analýza v reálnom sektore ekonomiky: učebnica / D.A. Endovitsky; vyd. L.T. Gilyarovskaya. Voronež: Voronežské štátne vydavateľstvo. Univerzita, 2001.
Endovitsky ÁNO. Komplexná analýza a kontrola investičnej činnosti: metodika a prax / D.A. Endovitsky; vyd. Prednášal prof. L.T. Gilyarovskaya. M.: Financie a štatistika, 2001.
Ilyina O.P. Účtovné informačné technológie / O.P. Ilyin. SPb.: Peter, 2002.
Individuálne podnikanie / G.B. Kovalev; autor-prekladač G.B. Kovalev. M.: AiN, 2002.
Karlin T.R. Analýza finančné výkazy(na základe GAAP): Učebnica / TR. Karlín, A.R. McMean. M.: INFRA-M, 2000.
Karpov V.V. Malé podniky 2005: praktická príručka / V.V. Karpov, N.V. Lukin. M.: Ekonomika a financie, 2005.
V. V. Kachalin Finančné účtovníctvo a výkazníctvo v súlade so štandardmi GAAP / V.V. Kachalin. M.: Delo, 1998.
Klínov N.N. Zverejnenie informácií vo vysvetlivkách k účtovnej závierke / N.N. Klínov; vyd. V.D. Novodvorský. M.: Účtovníctvo, 2003.
Kľučnikov SV. Účtovníctvo pre malé podniky: [Praktická príručka] / SV. Kľučnikov. M.: Alfa-Press, 2004.
V.V. Kovaľov Finančná analýza: Riadenie kapitálu. Výber investície. Analýza vykazovania / V.V. Kovalev; 2. vydanie, Rev. a pridať. M.: Financie a štatistika, 2000.
Kolb R.V. Finančný manažment / R. V. Kolb, R. J. Rodrigues; za. 2. inž. vyd. ; predslov do rus. vyd. Ph.D. E.L. Drache-vytie. M.: Finpress, 2001.
Koidrakov N.P. Účtovníctvo: učebnica / N.P. Kondrakov. M.: INFRA-M, 2002.
V. N. Kosťuk História ekonomické doktríny/ V.N. Kostyuk. Moskva: Centrum, 1997.
Kuter M.I. Účtovníctvo: Základy teórie: Učebnica / M.I. Cooter. M.: Expert Bureau-M, 1997.
Kuter M.I. Teória a princípy účtovníctva: učebnica / M.I. Cooter. Moskva: Financie a štatistika; Odborná kancelária, 2000.
L ľubovoľná stovka M.G. Malé podnikanie: učebnica / M.G. La-prázdny, Yu.L. Starostin. M.: INFRA-M, 2004.
V.I. Makarieva Praktické rady o používaní PBU 1 - PBU 12 / V.I. Makarieva. M.: Daňový vestník, 2000.
Malková T.N. Teória a prax medzinárodného účtovníctva: učebnica / T.N. Malková. SPb. : Business Press, 2001.
Medvedev M.Yu. Všeobecná teóriaúčtovníctvo: prirodzené, účtovné a počítačové metódy / M.Yu. Medvedev. M.: Obchod a služby, 2001.
Medzinárodné štandardy finančného výkazníctva 1999: ruské vydanie. M.: Askeri-ASSA, 1999.
Middleton D. Účtovné a finančné rozhodovanie / D. Middleton: prekl. z angličtiny; vyd. I.I. Eliseeva. M .: Audit; JEDNOTA, 1997.
Mintzberg T. Strategický proces / G. Mintzberg, J.B. Quinn, S. Gansal: prekl. z angličtiny ; vyd. Yu.N. Kipturevskij. SPb. : Peter, 2001.
Needles B. Účtovné zásady / B. Needles, H. Anderson, D. Caldwell; za. z angličtiny; vyd. SOM V. Sokolov. 2. vyd. Moskva: Financie a štatistika, 1994.
Novodvorský V.D. Účtovné výkazy organizácie: učebnica / V.D. Novodvorský, L.V. Ponomarev. 4. vydanie, Rev. a pridať. M.: Účtovníctvo, 2004.
Novodvorský V.D. Účtovníctvo pre malé podniky: návod / V.D. Novodvorský, R.L. Sabanin. M.: Welby; Prospect, 2005.
Paliy V.F. Účtovná závierka: vlastnosti / V.F. Paliy. M.: Berator-Press, 2003.
Paliy V.F. Medzinárodné štandardy účtovníctva a finančného výkazníctva: učebnica / V.F. Paliy. M.: INFRA-M, 2004.
Piaty M.L. Aplikácia legislatívy v účtovnej praxi / M.L. Pyatov. M.: Účtovníctvo, 2002.
Piaty M.L. Účtovníctvo a zdaňovanie operácií súvisiacich s realizáciou obchodných zmlúv / M.L. Pyatov. M.: Účtovníctvo, 1999.
Ryan B. Strategické účtovníctvo pre hlavu / B. Ryan; za. z angličtiny ; vyd. V.A. Mikryukova. M.: Audit; JEDNOTA, 1998.
Raizberg B.A. Základy podnikania: učebnica / B.A. Rise berg. 4. vydanie, Rev. a pridať. M.: Os-89, 2000.
Richard J. Audit a analýza hospodárskej činnosti podniku / J. Richard; za. s fr .; vyd. L.P. Biely. M .: Audit; JEDNOTA, 1997.
Richard J. Účtovníctvo: teória a prax / J. Richard; za. s fr .; vyd. SOM V. Sokolov. M.: Financie a štatistika, 2000.
Romanov A.N. Automatizácia auditu / A.N. Romanov, B.E. Odintsov. M .: Audit; JEDNOTA, 1999.
Ruský prehľad malých a stredných podnikov 2001 M.: Tacis A 9803, Podpora rozvoja malého podnikania, 2002.
Rube V.A. Malé podnikanie: história, teória, prax / V.A. Roubaix. M.: TEIS, 2000.
Salin V.N. Technika finančných a ekonomických výpočtov: učebnica / V.N. Salin, O. Yu. Sitnikov. Moskva: Financie a štatistika, 2002.
Sapozhnikova N.G. Účtovné zásady: učebnica / N.G. Sapozhnikov. Voronež: Voronežské štátne vydavateľstvo. Univerzita, 2001.
Syropolis N.K. Vedenie malých podnikov. Sprievodca pre podnikateľov / N.K. Syropolis. M.: Delo Ltd, 1997.
Sokolov Ya.V. Účtovníctvo: od počiatkov po súčasnosť: učebnica pre vysoké školy / Ya.V. Sokolov. M.: Audit; JEDNOTA, 1996.
Sokolov Ya.V. Nová účtová osnova a základy účtovníctva / Ya.V. Sokolov, V.V. Patrov, N.N. Karzajev. M.: Financie a štatistika, 2003.
Sokolov Ya.V. Základy účtovnej teórie / Ya. V. Sokolov. M.: Financie a štatistika, 2000.
Terekhova V. L. Medzinárodné a národné štandardy účtovníctva a výkazníctva: praktická príručka / V. A. Terekhova. M.: Perspektíva, 1999.
Tkach V.I. Medzinárodný systémúčtovníctvo a výkazníctvo / V.I. Tkach, M.V. Weaver. M.: Financie a štatistika, 1991.
Trubnikov AL. Sprostredkovateľské organizácie: účtovníctvo a daňové účtovníctvo príjmov a výdavkov / A. A. Trubnikov. M.: Finančné noviny, 2005.
1 sv. Fadeev V.Yu. Ekonomické základy malé podnikanie: učebnica / V.Yu. Fadeev. M.: INFRA-M, 2004.
Fedorová G.V. Informačné technológie účtovníctva, analýzy a auditu / G.V. Fedorov. M.: Omega-L, 2004.
Fedorová G.V. Dizajn informačné systémy: návod / G.V. Fedorov. M.: MESI, 2001.
Foroponová T.M. Finančné a manažérske účtovníctvo záväzkov spoločnosti / T.M. Voroponov. Rostov n/a: Rast. štát stavia, un-t, 2003.
ON. Hendriksen E.S. Teória účtovníctva / E.S. Hendrik-sen, M.F. Van Breda. M.: UNITI, 2001.
Horokhordin D.N. Formovanie aktívne-adaptívnych systémov interného auditu: monografia / D.N. Horokhordin; Voronež, štát agrárnej univerzity im. K. D. Glinka. Voronezh: Voroněžské vydavateľstvo, štát. Univerzita, 2003.
Chernik D.G. Dane a poplatky v Ruskej federácii / D.G. Černik. 2. vydanie, Rev. M.: Medzinárodné centrum pre finančný a ekonomický rozvoj, 2000.
Čirková M.B. Metodika účtovnej a ekonomickej analýzy v operáciách poskytovania úverov komerčným štruktúram: autor. dis. na titul doktor ekonómie / M.B. Čirkov. M., 1999.
Shirobokov V.G. Aktívne adaptívny účtovný systém v poľnohospodárstvo: koncepčné prístupy, teória a prax / V.G. Shirobokov. Voronež: VGAU, 2001.
Shishkin A.F. Ekonomická teória: študijná príručka / A.F. Shishkin. M.: VLADOS, 1996.
Shuremov E.JI. Automatizované informačné systémy účtovníctva, analýzy a auditu / E.L. Shuremov, E.A. Umnová, T.K. Voropaeva. M.: Perspektíva, 2001.
Shchadilova SI. Malé podnikanie: kde začať a ako sa úspešne rozvíjať / S.N. Shchadilova. M.: Delo and Service, 1998.
M. V. Šherenko Zjednodušený daňový systém: praktická aplikácia zohľadňujúca posledné zmeny / M.V. Ščerenko; vyd. G.Yu Kasyanová. M.: Informtsentr XXI. storočie, 2005.
Yadgarov Ya.S. Dejiny ekonomických doktrín / Ya.S. Yadgarov. M.: Ekonomika, 1996.
Dawson S. Analýza organizácií. Londýn: Macinillan, 1995.
Giles R.S., Capel W. Financie a účtovníctvo. Londýn: Macmillan, 1994.
III. Články v časopisoch a zborníkoch, abstrakty
Agapová T.N. Formy a spôsoby daňových stimulov pre investičné aktivity malého podnikania / T.N. Agapová, N.V. Fisher // Ekonomická analýza teória a prax. 2004. č. 10 (25).
Amelina TI. Účtovanie výdavkov podnikateľov vykonávajúcich činnosť bez vzdelania právnická osoba/ TI. Amelina // Účtovníctvo. 2003. Číslo 1.
Andreev IM. Špecialisti odpovedajú na otázky čitateľov / I.M. Andreev // Účtovníctvo. 2004. Číslo 23.
Andreev IM. Vlastnosti aplikácie zjednodušeného daňového systému / I.M. Andreev // Účtovníctvo. 2005. Číslo 6.
Anufriev V.E. Účtovníctvo a rozdelenie výsledkov hospodárenia / V.E. Anufriev // Účtovníctvo. 1999. Číslo 4.
Veresneva N.V. Zjednodušený daňový systém: či zahrnúť do príjmu požičané prostriedky a prostriedky riaditeľa? / N.V. Veresneva // Účtovníctvo. 2004. Číslo 19.
Bogatyreva E.I. O zmenách v účtovných výkazoch / E.I. Bogatyreva // Účtovníctvo. 2003. Číslo 19.
Bogatyreva E.I. Premietnutie do účtovnej závierky výpočtov dane z príjmov v súlade s PBU 18/02 / E.I. Bogatyreva // Účtovníctvo. 2003. Číslo 13.
Bogatyreva E.I. Tvorba účtovnej politiky organizácie / E.I. Bogatyreva // Účtovníctvo. 2004. Číslo 23.
Borisov A.V. Zjednodušený daňový systém / A.V. Borisov // Účtovníctvo. 2003. Číslo 11.
Byčkov M.F. K problematike účtovnej politiky podniku / M.F. Byčkov, N.N. Balashova // Ekonomika poľnohospodárskych a spracovateľských podnikov. 2000. č. 2.
Vilenský A.V. Etapy rozvoja malého podnikania v Rusku / A.V. Vilenský // Otázky ekonomiky. 1996. Číslo 7.
Vladimírová I.G. Spoločnosti budúcnosti: organizačný aspekt / I.G. Vladimirova // Manažment v Rusku av zahraničí. 1999. Číslo 2.
Ermolaeva N.V. Zostavenie výkazu ziskov a strát / N.V. Ermolaeva // Účtovníctvo. 2005. Číslo 6.
Efimová O.V. O transparentnosti a analytickosti účtovných závierok / O.V. Efimova // Účtovníctvo. 1998. Číslo 7.
Ilyshev A.M. Scorecard pre integrovanú sféru malého podnikania / A.M. Ilyšev, O.N. Demchuk // Ekonomická analýza: teória a prax. 2005. Číslo 10.
Karzaeva N.N. Prezentácia ročnej účtovnej závierky / N.N. Karzayeva // Účtovníctvo. 2005. Číslo 3.
Kasyanova G.Yu. Dokumentovanie obchodné transakcie/ G.Yu. Kasyanova // Účtovníctvo. 2001. Číslo 19.
Kukushkin I.M. Inkasované úroky a základ dane z príjmov / I.M. Kukushkin, N.V. Veresneva // Účtovníctvo. 2004. Číslo 24.
Malyavkina L.I. Vytváranie registrov daňové účtovníctvo v organizácii / L.I. Malyavkina // Účtovníctvo. 2005. Číslo 6.
Malyavkina L.I. Účtovanie dlhodobého majetku podľa zjednodušeného systému zdaňovania / L.I. Malyavkina // Účtovníctvo. 2004. Číslo 24.
Maslennikov M.V. Právna úprava malého podnikania v Rusku / M.V. Maslennikov // FPA AKDI "Ekonomika a život". Problém č. 5 (10), máj 2001.
Nikitina SV. Zjednodušený daňový systém: staré a nové problémy / SV. Nikitina // Účtovníctvo. 2003. Číslo 5.
Nikolaeva S.A. Normatívna úprava účtovníctva / S.A. Nikolaeva // Účtovníctvo. 2000. č. 2.
Novodvorský V.D. Chyby vo finančných výkazoch: spôsoby ich identifikácie a opravy / V.D. Novodvorský, D.V. Nazarov, N.N. Klínov // Účtovníctvo. 2001. Číslo 2.
Paliy V.F. Manažérske účtovníctvo: interné výkazníctvo / V.F. Paliy // Účtovníctvo. 2003. Číslo 13.
Paliy V.F. Manažérske účtovníctvo - systém interné výkazníctvo/ V.F. Paliy // Účtovníctvo. 2003. Číslo 2.
V. V. Patrov Komentár k PBU 18/02 "Účtovanie pre výpočet dane zo zisku" / V.V. Patrov, M.V. Semenova // Účtovníctvo. 2003. Číslo 5.
150. Natroy V.V. Novinka v účtovníctve príjmov pí výdavky organizácií /
V.V. Patrov // Účtovníctvo. 2001. Číslo 15.
V. V. Patrov Vysvetlivka k ročnej účtovnej závierke / V.V. Patrov, V.A. Bykov // Účtovníctvo. 2005. Číslo 3.
V. V. Patrov Zostavenie účtovnej závierky: všeobecné ustanovenia / V.V. Patrov, V.A. Bykov // Účtovníctvo. 2004. Číslo 24.
V. V. Patrov Zostavovanie ročnej účtovnej závierky / V.V. Patrov, V.A. Bykov // Účtovníctvo. 2005. Číslo 1.
V. V. Patrov Zostavovanie ročnej účtovnej závierky / V.V. Patrov, V.A. Bykov // Účtovníctvo. 2005. Číslo 2.
Petrova V.I. Účtovná politika na daňové účely / V.I. Petrová, S.G. Hostitelia // Účtovníctvo. 2003. Číslo 2.
G. N. Prisjagina UTII pre aktivity týkajúce sa distribúcie a (alebo) umiestňovania vonkajšej reklamy / G.N. Prisyagina // Účtovníctvo. 2005. Číslo 6.
G. N. Prisjagina Aplikácia zjednodušeného daňového systému / G.N. Prisyagina // Účtovníctvo. 2004. Číslo 2.
Radutsky A.G. Aplikácia medzinárodných štandardov finančného výkazníctva / A.G. Radutsky // Účtovníctvo. 2001. Číslo 15.
Romanovskaja T.S. Vlastnosti vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov / T.S. Romanovskaya // Účtovníctvo. 2005. Číslo 4.
Romanovskaja T.S. Tvorba výdavkov pre účely výpočtu dane z príjmov / T.S. Romanovskaya // Účtovníctvo. 2003. Číslo 13.
Ruské účtovné a medzinárodné štandardy finančného výkazníctva // Účtovníctvo. 2003. Číslo 3.
Savkin S.A. Nové vyplnenie Knihy účtovníctva príjmov a výdavkov / S.А. Savkin // Účtovníctvo. 2004. Číslo 12.
Saltyková A.A. Ruská a medzinárodná účtovná závierka: významné rozdiely / А.А. Saltyková, L.Z. Shneid-man // Účtovníctvo. 2001. Číslo 18.
Semenčenko N.P. Model spoločného účtovníctva a daňového účtovníctva / N.P. Semenchenko // Účtovníctvo. 2003. Číslo 17.
Sokolov Ya.V. Zásoby ako spôsob účtovania / Ya.V. Sokolov, V.A. Bykov // Účtovníctvo. 2005. Číslo 4.
Sokolov Ya.V. Profesionálny úsudok účtovníka: výsledky minulého storočia / Ya.V. Sokolov, T.O. Terent'eva // Účtovníctvo. 2001. Číslo 12.
Sokolov Ya.V. Princíp neutrality v účtovníctve / Ya.V. Sokolov, V. Ya. Sokolov // Účtovníctvo. 2000. Číslo 22.
Sokolová O.O. Platba jednotnej dane z pripočítaných príjmov / O.O. Sokolova // Účtovníctvo. 2003. Číslo 11.
Sotniková L.V. Niektoré typické chyby pri tvorbe ročných finančných (účtovných) výkazov / L.V. Sotnikova // Účtovníctvo. 2005. Číslo 1.
Sotniková L.V. Účtovné zásady / L.V. Sotnikova // Účtovníctvo. 2005. Číslo 6.
Sotniková L.V. Princípy medzinárodných štandardov finančného výkazníctva / L.V. Sotnikova // Finančné noviny. 2004. Číslo 47.
Sotniková L.V. Zjednodušený daňový systém: aplikačná prax / L.V. Sotnikova // Účtovníctvo. 2004. Číslo 15.
Šeremet AD. Komplexná ekonomická analýza činnosti podniku / A.D. Sheremet // Účtovníctvo. 2001. Číslo 13.
Schneidmai L. 3. Vykazovanie súladu s medzinárodnými normami / L.Z. Schneidman // Účtovníctvo. 2001. Číslo 12.
Šuvalová E.B. Samostatné účtovné a daňové registre / E.B. Shuvalova // Účtovníctvo. 2003. Číslo 19.
Khorin A.N. Zovšeobecnenie bilancie účtovnej závierky / A.N. Horin // Účtovníctvo. 2002. Číslo 10.
Khorin A.N. Účtovná závierka organizácie: účel zostavenia / A.N. Horin // Účtovníctvo. 2001. Číslo 7.
Khorin A.N. Účtovná závierka organizácie: zverejnenie hlavných prvkov výkazov / A.N. Horin // Účtovníctvo. 2001. Číslo 8.
Khorin A.N. Účtovná závierka organizácie: pojem fyzický kapitál / A.N. Horin // Účtovníctvo. 2001. Číslo 9.
Vlastnosti účtovníctva, analýzy a auditu v malých podnikoch (2013-2016): zoznam referencií
Belavin, AV Účtovné funkcie Peniaze v v elektronickom formáte a vykonávanie transakcií s nimi v súlade s IFRS a RAS // Audit a finančná analýza... - 2013. - č. 3. - S. 33-36
Bogdanova, M. M. Vlastnosti účtovníctva v malých podnikateľských subjektoch s prihliadnutím na zmeny v legislatíve // Finančné podnikanie. - 2014. - Číslo 6. - S. 25.-28
Vardanyan, I. S. Rozvoj malého a stredného podnikania v Rusku // Manažment v Rusku av zahraničí. - 2014. - Číslo 1. - S. 28-35
Goldman, I. Yu. Zdaňovanie malých a stredných podnikov: od „daňového zaťaženia“ k „nástroju štátnej podpory“ // Ruský denník podnikania. - 2014. - Číslo 19 (265). - S. 113-120
Gorfinkel, V. Ya. Malé podniky: Organizácia, ekonomika, účtovníctvo, dane: Učebnica. učebnica pre vysoké školy z ekon. špeciality. - M.: UNITI-Dana, 2001 .-- 357 s. ; 20 cm cm.
Divina, L. E. Verejná politika v oblasti daňovej regulácie malých a stredných podnikateľov // Russian Journal of Entrepreneurship. - 2013. - Číslo 20 (242). - S. 31-38
Pre niektoré typy malých podnikov platí zákaz zjednodušeného účtovníctva [Text] // Audit. - 2014. - č. 11. - 28. str
Egorova, N. Analýza procesu transformácie daňového systému malých podnikov [Text] // Podnikanie. - 2013. - Číslo 1. - S. 49-58
Egorova, N.E. Koordinácia záujmov štátnych štruktúr a malých podnikov v oblasti daní // Audit a finančná analýza. - 2013. - Číslo 4. - S. 13-22
Ermilová, G.A. Životný cyklus malý biznis. - Moskva: Nová literárna revue, 2009 .-- 335 s. ; 22 cm.
Irizepova, M. Sh. Regionálne črty daňových systémov pre malé a stredné podniky // Dane a dane. - 2015. - Číslo 2. - S. 134-145
Kemaeva, S. A. Vlastnosti tvorby účtovných zásad v malých inovatívnych podnikoch // Audit a finančná analýza. - 2014. - Číslo 2. - S. 18-26
Kemaeva, S. A. Vlastnosti tvorby účtovných zásad v malých inovatívnych podnikoch // Audit a finančná analýza. - 2014. - Číslo 2. - S. 18-26
Kondrakov, NP Účtovné účtovníctvo pre malé podniky: návod. - Moskva: Prospekt, 2014 .-- 640 s. ; 21 cm.
Lapusta, M.G. Malé podnikanie: učebnica: v špecializáciách manažmentu. - Moskva: INFRA-M, 2011 .-- 683, s. ; 22 cm - (Vyššie vzdelanie).
Litau, E. Ya. Malé a stredné podniky: Kritériá na vymedzenie [Text] // Ekonomická analýza: teória a prax. - 2013. - č. 34. - S. 55-64
Meshkevich, A. V. Financovanie malých podnikov: komparatívna analýza ruský a zahraničné skúsenosti// Finančný bulletin: financie, dane, poistenie, účtovníctvo. - 2014. - Číslo 6. - S. 30-40
Morozko, N.I. Mechanizmy na zvýšenie finančnej aktivity malých organizácií // Audit a finančná analýza. - 2015. - Číslo 3. - S. 241-245
Malé spoločnosti si môžu zjednodušiť účtovníctvo [Text] // Glavbuh. - 2013. - č. 23. - 16. str
Polyakova, M.S. Účtovnú závierku zostavujeme podľa zjednodušených formulárov // Daňová politika a prax. - 2013. - č. 3. - S. 60-67
Ponikarová, M. Malé podniky môžu v účtovníctve využívať hotovostnú metódu // Glavbuh. - 2013. - Číslo 6. - S. 96-97
Pushnaya, D.V. Systém daňového plánovania pre malé podniky v Rusku // Pracovné a sociálne vzťahy. - 2013. - Číslo 4. - S. 13-22
Semenikhin, V.V. Štatistické vykazovanie malý podnik // Účtovný poradca. - 2015. - č. 1. - S. 42-50
Semenova, N.V. Vlastnosti účtovníctva a výkazníctva malých podnikateľských subjektov // Audítor. - 2015. - Číslo 9. - S. 34-44
Stepanchuk A.A. Hodnotenie ekonomickej situácie v malom podniku v kríze // Vedecké a technické bulletiny Štátnej polytechnickej univerzity v Petrohrade Ser.: ekonomické vedy... - 2015. - Číslo 3 (221). - S. 245-253
Sukharev, I. Ministerstvo financií povedalo o zvláštnostiach účtovníctva v malých spoločnostiach: [rozhovor s vedúcim oddelenia metodiky účtovníctva a výkazníctva Ministerstva financií Ruska Igorom Sukharevom] // Glavbukh. - 2014. - č. 9. - S. 6-7
Manažment malých podnikov [Text]: Študijná príručka pre vysokoškolských študentov vzdelávacie inštitúcie, štúdium v odbore 080200 "Manažment" a špecializácia 080507 "Manažment organizácie". - Moskva: INFRA-M, 2012 .-- 255, s. ; 22 cm.- (Vyššie vzdelanie. Séria založená v roku 1996).
Filobokova, L. Yu. Účtovná politika malého podniku: metodické a metodické prístupy k tvorbe, hodnoteniu efektívnosti // Audit a finančná analýza. - 2013. - Číslo 6. - S. 93-97
Filobokova, L. Yu.Účtovná politika malého podniku ako jej prvok finančnej politiky a hospodárska stratégia: formácia, hodnotenie efektívnosti [Text] // Finančný manažment. - 2013. - Číslo 5. - S. 109-116
Filobokova, L. Yu. Finančná stratégia a politika malého podniku: obsah, metodické prístupy k tvorbe a hodnoteniu // Audit a finančná analýza. - 2014. - Číslo 5. - S. 363-368
Fomicheva, L.P. Vypĺňame ohlasovacie formuláre pre malé podniky // účtovný poradca. - 2013. - Číslo 2. - S. 23-28
Chapek, V.N. Ekonomika malých podnikateľských organizácií: učebnica. učebnica pre študentov ekonómie. špecializácie univerzít. - Rostov na Done: Phoenix, 2004 .-- 379, s. ; 21 cm - (Seriál „Vyššie vzdelanie“).
Chaya, V.A. Organizačný rámec pre podporu finančného výkazníctva pre malé a stredné podniky v súlade s medzinárodnými štandardmi finančného výkazníctva // Audit a finančná analýza. - 2013. - č. 2. - S. 101-104
Chaya, V.T., Základy transformácie vykazovania malých a stredných podnikov v súlade s IFRS // Audit. - 2015. - č. 9. - S. 5-8
Shestakova, E. V. Subjekty malého podnikania: čo by mal účtovník zohľadniť pri zostavovaní účtovnej závierky? [Text] // Finančný manažment. - 2013. - Číslo 2. - S. 91-98
Sheshukova, T.G. Organizácia interného auditu v malých podnikoch // Audítor. - 2015. - č. 4. - S. 34-39
Shulmin, V.A. Rozvoj malého podnikania v ruských regiónoch // Bulletin Štátnej technologickej univerzity Volga Ser.: Ekonomika a manažment. - 2014. - č. 3 (22). - S. 70-84
Funkcie účtovníctva, analýzy a auditu v malých podnikoch (2013-2016): Bibliografia
1. Belavin, účtovanie fondov v elektronickej forme a realizácia transakcií s nimi v súlade s IFRS a RAS // Audit a finančná analýza. - 2013. - č. 3. - S. 33-36
2. Bogdanov, účtovníctvo v malých podnikateľských subjektoch s prihliadnutím na zmeny v legislatíve // Finančné podnikanie. - 2014. - Číslo 6. - S. 25.-28
3. Vardanyan, malé a stredné podniky v Rusku // Manažment v Rusku av zahraničí. - 2014. - Číslo 1. - S. 28-35
4. Goldman, malé a stredné podniky: od „daňového zaťaženia“ k „nástroju štátnej podpory“ // Russian Journal of Entrepreneurship. - 2014. - Číslo 19 (265). - S. 113-120
5. Gorfinkel, podniky: Organizácia, ekonomika, účtovníctvo, dane: Učebnica. učebnica pre vysoké školy z ekon. špeciality. - M.: UNITI-Dana, 2001 .-- 357 s. ; 20 cm cm.
6. Divina, Politika v oblasti daňovej regulácie malých a stredných podnikateľských aktivít // Ruský denník podnikania. - 2013. - Číslo 20 (242). - S. 31-38
7. Pre niektoré typy malých podnikov platí zákaz zjednodušeného účtovníctva [Text] // Audit. - 2014. - č. 11. - 28. str
8. Egorova, N. Analýza procesu transformácie daňového systému malých podnikov [Text] // Podnikanie. - 2013. - Číslo 1. - S. 49-58
9. Egorov, záujmy štátnych štruktúr a malých podnikov v oblasti zdaňovania // Audit a finančná analýza. - 2013. - Číslo 4. - S. 13-22
10. Ermilova, cyklus malého podniku. - Moskva: Nová literárna revue, 2009 .-- 335 s. ; 22 cm.
11. Irizepova, osobitosti daňových systémov pre malé a stredné podniky // Dane a dane. - 2015. - Číslo 2. - S. 134-145
12. Kemaev, tvorba účtovných zásad v malých inovatívnych podnikoch // Audit a finančná analýza. - 2014. - Číslo 2. - S. 18-26
13. Kemaev, tvorba účtovných zásad v malých inovatívnych podnikoch // Audit a finančná analýza. - 2014. - Číslo 2. - S. 18-26
14. Kemaev, tvorba účtovných zásad v malých inovatívnych podnikoch // Audit a finančná analýza. - 2014. - Číslo 2. - S. 18-26
15. Kondrakov, účtovníctvo pre malé podniky: návod. - Moskva: Prospekt, 2014 .-- 640 s. ; 21 cm.
16. Lapusta, podnikanie: učebnica: v manažérskych odboroch. - Moskva: INFRA-M, 2011 .-- 683, s. ; 22 cm - (Vyššie vzdelanie).
17. Litva a stredné podniky: rozlišovacie kritériá [Text] // Ekonomická analýza: teória a prax. - 2013. - č. 34. - S. 55-64
18. Meshkevich, malý podnik: porovnávacia analýza ruských a zahraničných skúseností // Finančný bulletin: financie, dane, poistenie, účtovníctvo. - 2014. - Číslo 6. - S. 30-40
19. Morozko, revitalizácia finančné aktivity malé organizácie // Audit a finančná analýza. - 2015. - Číslo 3. - S. 241-245
20. Malé firmy si môžu zjednodušiť účtovníctvo [Text] // Hlavný účtovník. - 2013. - č. 23. - 16. str
22. Ponikárová, M. Malí podnikatelia môžu v účtovníctve používať hotovostnú metódu // Hlavná účtovníčka. - 2013. - Číslo 6. - S. 96-97
23. Kožušina, daňové plánovanie pre malé podniky v Rusku // Pracovné a sociálne vzťahy. - 2013. - Číslo 4. - S. 13-22
24. Semenikhin, vykazovanie malého podniku // Účtovný poradca. - 2015. - č. 1. - S. 42-50
25. Semenov, účtovníctvo a výkazníctvo malých podnikov // Audítor. - 2015. - Číslo 9. - S. 34-44
26. Semenov, účtovníctvo a výkazníctvo malých podnikov // Audítor. - 2015. - Číslo 9. - S. 34-44
27. Stepanchuk, ekonomická situácia malého podniku v kríze // Vedecké a technické vyhlásenia Štátnej polytechnickej univerzity v Petrohrade Ser.: Ekonomické vedy. - 2015. - Číslo 3 (221). - S. 245-253
28. Sukharev, hovoril o zvláštnostiach účtovníctva v malých spoločnostiach: [rozhovor s vedúcim oddelenia metodiky účtovníctva a výkazníctva Ministerstva financií Ruska Igorom Sukharevom] // Glavbukh. - 2014. - č. 9. - S. 6-7
29. Sukharev, hovoril o zvláštnostiach účtovníctva v malých spoločnostiach: [rozhovor s vedúcim oddelenia metodiky účtovníctva a výkazníctva Ministerstva financií Ruska Igorom Sukharevom] // Glavbukh. - 2014. - č. 9. - S. 6-7
30. Manažment malého podniku [Text]: učebnica pre študentov vysokých škôl študujúcich v odbore 080200 "Manažment" a odbore 080507 "Manažment organizácie". - Moskva: INFRA-M, 2012 .-- 255, s. ; 22 cm - (Vyššie vzdelanie. Séria založená v roku 1996).
31. Filobokova, politika malého podnikania: metodické a metodické prístupy k tvorbe, posudzovaniu efektívnosti // Audit a finančná analýza. - 2013. - Číslo 6. - S. 93-97
32. Filobokova, politika malého podnikania: metodické a metodické prístupy k tvorbe, posudzovaniu efektívnosti // Audit a finančná analýza. - 2013. - Číslo 6. - S. 93-97
33. Filobokova, politika malého podnikania ako prvok jeho finančnej politiky a hospodárskej stratégie: formovanie, hodnotenie výkonnosti [Text] // Finančný manažment. - 2013. - Číslo 5. - S. 109-116
34. Filobokova, stratégia a politika malého podniku: obsah, metodické prístupy k zakladaniu a hodnoteniu // Audit a finančná analýza. - 2014. - Číslo 5. - S. 363-368
35. Fomicheva, formuláre na podávanie správ pre malé podniky // Účtovný poradca. - 2013. - Číslo 2. - S. 23-28
36. Chapek, malé obchodné organizácie: učebnica. učebnica pre študentov ekonómie. špecializácie univerzít. - Rostov na Done: Phoenix, 2004 .-- 379, s. ; 21 cm - (Seriál „Vyššie vzdelanie“).
37. Čaj, základy podpory finančného výkazníctva pre malé a stredné podniky v súlade s medzinárodnými štandardmi finančného výkazníctva // Audit a finančná analýza. - 2013. - č. 2. - S. 101-104
38. Čaj, transformácia vykazovania malých a stredných podnikov v súlade s IFRS // Audit. - 2015. - č. 9. - S. 5-8
39. Shestakov, malý podnik: čo by mal účtovník zohľadniť pri zostavovaní účtovnej závierky? [Text] // Finančný manažment. - 2013. - Číslo 2. - S. 91-98
40. Sheshukova, interný audit v malých podnikoch // Audítor. - 2015. - č. 4. - S. 34-39
41. Shulmin, malý podnik v ruských regiónoch // Bulletin Štátnej technologickej univerzity Volga Ser.: Ekonomika a manažment. - 2014. - č. 3 (22). - S. 70-84
Účtovníctvo pre malé podniky
Úvod
1. Pojem malých podnikov, regulačná úprava a organizácia účtovníctva
1.1 Koncept malých podnikov a jeho podpora ruskými právnymi predpismi
1.2 Regulačná úprava a organizácia účtovníctva v malých podnikoch
1. 3. Systém zdaňovania malých podnikov
2. Účtovníctvo pre malé podniky
2.1 Účtovníctvo v hotovosti
2. 2 Účtovanie o dlhodobom majetku a nehmotný majetok
3 Daňové účtovníctvo a výkazníctvo malých podnikov
3.2 Skladba a tvorba ukazovateľov daňového výkazníctva
Závery a ponuky
Bibliografia
Aplikácie
Úvod
Malé podnikanie je najdôležitejšou oblasťou moderného sveta trhové hospodárstvo... Jeho rozvoj znamená rýchlu tvorbu nových pracovných miest, oživenie trhov s tovarom, vznik samostatných zdrojov príjmov pre značnú časť ekonomicky aktívnej časti obyvateľstva a zníženie sociálnej záťaže rozpočtových výdavkov.
Drobné podnikanie je podnikateľská činnosť, ktorú vykonávajú subjekty trhového hospodárstva za určitých podmienok ustanovených zákonom, vládne orgány a ďalšie reprezentatívne organizácie kritérií (ukazovateľov), ktoré tvoria podstatu tohto konceptu.
Osobitosťami drobného podnikania sú: činnosti v ekonomickej sfére s cieľom dosiahnuť zisk, ekonomická sloboda, inovatívnosť, predaj tovarov a služieb na trhu, flexibilita a efektívnosť v rozhodovaní, relatívne nízke náklady pri realizácii činností, najmä náklady na riadenie, nižšia potreba počiatočného kapitálu, ako aj vyššia obrátkovosť vlastného kapitálu .
Dôležitou úlohou malého podnikania je, že poskytuje značný počet nových pracovných miest, saturuje trh novým tovarom a službami, uspokojuje početné potreby veľkých podnikateľov, vyrába špeciálne tovary a služby. Okrem toho je dôležitý príspevok malých podnikov k tvorbe hrubého domáceho produktu krajiny a k tvorbe federálnych a regionálnych rozpočtov. Malé podnikanie je základnou zložkou trhového hospodárstva trhového hospodárstva, zohráva významnú úlohu pri formovaní konkurencieschopných, civilizovaných trhové vzťahy prispievanie k lepšiemu uspokojovaniu potrieb obyvateľstva spoločnosti v tovaroch, prácach, službách.
Preto je štúdium tejto témy obzvlášť dôležité v súčasnej fáze rozvoja trhových vzťahov v Rusku.
Relevantnosť tejto práce spočíva v tom, že zdaňovanie, účtovníctvo a výkazníctvo zástupcov malých podnikov na území Ruskej federácie sa neustále mení a opravuje. Od existencie daňového systému a systému kontroly sa metodika aj postup výpočtu daní na rôznych úrovniach rozpočtov (daň z príjmov, DPH, daň z príjmov jednotlivcov, spotrebné dane, daň z reklamy atď.), mnohé dane boli úplne zrušené (daň z obratu, daň z údržby bývania), no v týchto radoch sú aj „nováčikovia“ (jednotná daň z imputovaného príjmu, zjednodušený daňový systém, prepravná daň, jednotná poľnohospodárska daň).
Osobitná pozornosť sa venuje malým podnikateľom pri tvorbe noviel a doplnkov daňovej legislatívy. Jednou z perspektívnych oblastí pre trhovú ekonomiku je dnes rozvoj malého a stredného podnikania. Túto situáciu možno vysvetliť nasledujúcimi výhodnými vlastnosťami:
Vytvára ďalšie pracovné miesta a podporuje samostatnú zárobkovú činnosť obyvateľstva;
Zvyšuje rozsah ponúkaného tovaru a služieb;
Poskytuje ekonomike flexibilitu tým, že rýchlo reaguje na zmeny trhových podmienok;
Stimuluje rozvoj inovačných a vedeckých aktivít;
Zvyšuje príjmovú základňu rozpočtov všetkých úrovní.
Vyššie uvedené znaky ukazujú, že pre Rusko a jeho regióny sa rozvoj malého a stredného podnikania môže stať významným faktorom zlepšujúcim sociálno-ekonomické životné podmienky obyvateľstva a rozvojom ruskej ekonomiky.
Napriek dosiahnutým úspechom v rozvoji malého podnikania dnes existuje významný potenciál pre rast tohto odvetvia hospodárstva.
Jedným z hlavných faktorov, ktoré brzdia rozvoj tohto odvetvia ekonomiky, je vysoká výška daňových platieb.
V súvislosti so zavedením osobitných daňových režimov od 1. januára 2003, vrátane zjednodušeného systému zdaňovania, dochádza k zvýšeniu rastu malých podnikateľov, ako aj k prílevu príjmov do všetkých úrovní rozpočtov.
Zavedením kapitoly 26.2 „Zjednodušený daňový systém“ daňového poriadku Ruskej federácie pre daňovníkov, ktorí začali uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania v priebehu práce, vyvstalo dostatočné množstvo otázok.
Cieľom diplomovej práce je hĺbková štúdia zjednodušeného systému zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva v súčasnej fáze.
1. Preštudovať si postup uplatňovania daňového účtovníctva v rámci zjednodušeného daňového systému;
2. zvážiť vlastnosti účtovníctva a výkazníctva v rámci zjednodušeného daňového systému;
3. Identifikujte prednosti a nedostatky zjednodušené zdaňovanie, účtovníctvo a výkazníctvo.
Problematikou zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva sa teoretici aj praktici zaoberajú už dlhé roky. So zavádzaním akýchkoľvek noviniek a zmien v postupe a metodike účtovníctva a výkazníctva sa vždy vynárajú otázky o nich praktické uplatnenie... Pri písaní práce boli použité články, ktoré odhaľujú niektoré problémy súvisiace s aplikáciou zjednodušeného systému zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva.
Predmetom štúdia tejto práce je podnik Vologda, LLC Auditingová poradenská firma "Prof-Audit" (LLC AKF "Prof-Audit"). Táto spoločnosť uplatňuje od 1. januára 2003 zjednodušený systém zdaňovania a ako predmet zdanenia sú vybrané príjmy znížené o sumu výdavkov.
Analyzovaným obdobím je 1. štvrťrok 2006.
Absolventská práca pozostáva z úvodu, troch kapitol a záveru. Celkový rozsah práce je 88 strán.
1. Pojem malých podnikov, regulačná úprava a organizácia účtovníctva
1.1 Pojem malých podnikov v ruskej legislatíve
Charakteristickým rysom malého podnikania je prítomnosť niekoľkých definícií pojmu „malý podnik“ v právnych predpisoch. Možno ich rozdeliť do troch typov.
Po prvé, toto je definícia obsiahnutá v odseku 3 čl. 3 zákona č. 88-FZ zo 14. júna 1995. „O štátnej podpore malého podnikania v Ruskej federácii“ (v znení neskorších predpisov z 31. júla 1998, 21. marca 2002, 22. augusta 2004, 2. februára 2006)
organizácií (združení), charitatívnych a iných nadácií nepresahuje 25 percent, podiel jednej alebo viacerých právnických osôb, ktoré nie sú malými podnikateľmi, nepresahuje 25 percent a v ktorých je priemerný počet zamestnancov za vykazované obdobie neprekračuje nasledujúce limitné úrovne (malé podniky):
v priemysle - 100 ľudí;
v stavebníctve - 100 ľudí;
na dopravu - 100 osôb;
v poľnohospodárstve - 60 ľudí;
vo vedeckej a technickej sfére - 60 osôb;
vo veľkoobchode - 50 osôb;
v maloobchodné a spotrebiteľské služby pre obyvateľstvo - 30 osôb;
v iných odvetviach a pri realizácii iných druhov činností – 50 ľudí.
Malé podniky, ktoré vykonávajú viacero druhov činností (multidisciplinárne), sa zaraďujú podľa kritérií druhu činnosti, ktorých podiel je najväčší na ročnom objeme obratu alebo ročnom objeme zisku.
s prihliadnutím na skutočne odpracované hodiny, ako aj zamestnancov zastupiteľstiev, pobočiek a iných samostatných pododdielov uvedenej právnickej osoby. Definuje malé podnikateľské subjekty, ktoré majú právo uchádzať sa o výhody a výhody stanovené federálnou legislatívou.
Po druhé, toto sú definície malého podnikania obsiahnuté v legislatívne akty subjekty federácie. Dá sa povedať, že pojem malý podnik v regionálnom zákone sa môže trochu líšiť od toho, ktorý obsahuje zákon č. 88-FZ. Regionálna legislatíva definuje malé podniky ako subjekty, ktoré majú právo domáhať sa výhod a výhod, ktoré pre malých podnikateľov poskytuje regionálna legislatíva.
Po tretie, toto je definícia malých podnikov, ktoré majú právo prejsť na osobitné daňové režimy, článok 18 daňového poriadku Ruskej federácie. Aj keď tak v prvom, ako aj v druhom prípade sa pod drobnými podnikateľmi rozumejú subjekty takto klasifikované v súlade s čl. 3 zákona č. 88-FZ je okruh osôb, ktoré majú právo využívať výhody osobitných daňových režimov, oveľa užší v porovnaní s tými osobami, ktoré sú definované v zákone č. 88-FZ.
Podľa odseku 1 čl. 3 zákona č. 88-FZ môžu byť len malé podniky komerčné organizácie a individuálnych podnikateľov. V súlade s tým nemôžu mať také neziskové organizácie ako inštitúcie, spotrebné družstvá, verejné a cirkevné organizácie, nadácie a pod. štatút malého podniku.
Pri zaraďovaní podniku do konkrétneho odvetvia je potrebné riadiť sa klasifikátorom All-Union „Pobočky Národné hospodárstvo"(OKONKH).
Zároveň v prípade, že najväčší podiel na ročnom objeme obratu má jeden druh činnosti (podľa OKONKh) a najväčší podiel na ročnom objeme zisku má iný druh činnosti, podnik sa považuje za malý, ak aspoň v jednom z týchto typov spĺňa požiadavky na maximálny počet zamestnancov. To znamená, že spoločnosť nezávisle určuje, ktorý z ukazovateľov by sa mal použiť - objem obratu alebo objem zisku.
Pokiaľ ide o individuálnych podnikateľov, sú uznávaní ako malé podniky bez ohľadu na akékoľvek podmienky vrátane počtu zamestnancov.
Ak malý podnik prekročí maximálny počet zamestnancov, tomuto podniku sa odoberú výhody ustanovené právnymi predpismi za obdobie, počas ktorého bolo ustanovené prekročenie povolené, a ďalšie tri mesiace.
Ministerstvo pre protimonopolnú politiku a rozvoj podnikania a jeho územné orgány;
Útvary (výbory, komisie atď.) na podporu malého podnikania, ktoré sú súčasťou štruktúry výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a štruktúry orgánov miestnej samosprávy;
Federálne, regionálne a miestne fondy podpora malého podnikania. Nadácie plnia množstvo funkcií vrátane: podpory inovačné aktivity malé podniky, zvýhodnené pôžičky a tiež kompenzovať úverových inštitúcií zodpovedajúci rozdiel, keď poskytujú zvýhodnené pôžičky malým podnikom; vykonávať funkcie záložcu, ručiteľa, ručiteľa za záväzky malých podnikov; organizovať poradenstvo v daňových otázkach a uplatňovaní právnych noriem;
Ruská agentúra na podporu malého a stredného podnikania a jej regionálne pobočky. Poskytuje školenia a poradenstvo pre podnikateľov, vedie expertízu podnikateľských programov a projektov, vykonáva Informačná podpora malé podniky, pomáha malým podnikom pri príprave a registrácii ich zakladajúcich dokumentov, ako aj pri iných funkciách;
od podnikateľov.
Hlavné smery štátnej podpory sú uvedené v zákone č. 88-FZ. Zvyčajne v rovnakých oblastiach, s určitými výnimkami a doplnkami, sa podpora poskytuje na regionálnej a miestnej úrovni.
Nazvime tieto pokyny.
Zvýhodnené pôžičky. V tejto veci by ste sa mali obrátiť na fondy na podporu malých podnikov. Existuje špecializovaný Fond na pomoc rozvoju malých foriem podnikania vo vedecko-technickej oblasti, ktorý zabezpečuje finančná podpora vysoko efektívne vedecky náročné projekty vyvinuté malými podnikateľmi za zvýhodnených podmienok, ako aj ďalšiu podporu v ich špecializácii.
Zvýhodnené poistenie. Pre vysvetlenie podmienok zvýhodneného poistenia by ste sa mali obrátiť aj na fondy na podporu malých podnikov.
Predkupné právo na prijímanie zákaziek na výrobu výrobkov a tovarov (služieb) pre potreby štátu. Pre informácie sa môžete obrátiť na výkonné orgány Ruskej federácie a zakladajúce subjekty Ruskej federácie.
podpora zahraničná ekonomická aktivita malé podniky. Realizácia podporných opatrení v tejto oblasti je zverená federálnym a regionálnym výkonným orgánom. Za Ďalšie informácie mali by ste sa obrátiť na tieto orgány.
Výroba a technologická podpora pre malé podniky. Pre vysvetlenie podmienok pomoci pri poskytovaní moderných zariadení a technológií malým podnikom by ste sa mali obrátiť na federálne a regionálne výkonné orgány, ako aj na orgány miestnej samosprávy.
Podpora malých podnikov v oblasti vzdelávania, rekvalifikácie a ďalšieho vzdelávania personálu.
že v rozpočtoch všetkých úrovní, isté finančné zdroje na ktoré majú malé podniky nárok.
1.2 Normatívna úprava a organizácia účtovníctva malých podnikov
Organizáciu a vedenie účtovníctva malými podnikateľmi upravuje spoločný systém zákonná úprava účtovníctva. Vytvorenie a rozvoj takéhoto systému je jedným z dôležitých smerov Programu reforiem účtovníctva, schváleného nariadením vlády RF zo 6. 3. 98, č. 283. Hlavným účelom tohto programu je priniesť ruský systémúčtovanie v súlade s medzinárodnými štandardmi finančného výkazníctva (IFRS).
V súčasnosti sa vyvíja 4-stupňový systém regulácie účtovníctva, ktorý je uvedený v tabuľke 1.
Prvá úroveň zahŕňa účtovnú legislatívu. Zahŕňa federálne zákony „o účtovníctve“, „o štátnej podpore malého podnikania v Ruskej federácii“, dekréty prezidenta Ruskej federácie a dekréty vlády Ruskej federácie. Osobitné miesto na tejto úrovni má federálny zákon „O účtovníctve“ zo dňa 21. 11. 96, č. 129-FZ (v znení zmien a doplnkov).
Zákon definuje: pojmové ustanovenia a všeobecné zásady organizácia a vedenie účtovníctva: práva, povinnosti a zodpovednosti v tejto oblasti právnických a fyzických osôb, riadiacich pracovníkov; opatrenia na zabezpečenie presnosti informácií; postup pri zverejňovaní účtovnej závierky a štátna regulácia celý účtovný systém. Zákon je právnym základom pre prilákanie zahraničných investícií.
Metodické základy účtovníctva sú v tomto zákone uvedené len v základných pojmoch. Zákon špecifikuje, že účtovnou metodikou by sa mali zaoberať orgány, ktoré majú právo regulovať účtovníctvo federálnymi zákonmi. Tieto orgány majú právo vypracovať a schváliť povinné pre všetky organizácie na území Ruska:
Stanovenie účtovných predpisov (noriem);
Zásady, pravidlá a metódy účtovania obchodných transakcií;
Príprava finančných výkazov;
Iné štandardy a smernice o účtovníctve
Pre malé podniky môže byť poskytnutý zjednodušený účtovný systém.
Veľmi dôležitým dokumentom prvej úrovne regulačného systému je Občiansky zákonník Ruskej federácie (Občiansky zákonník Ruskej federácie). Tento dokument legislatívne upravil mnohé otázky účtovnej práce: znak právnickej osoby, prítomnosť nezávislej súvahy, povinné schválenie výročnej účtovnej správy, prípady povinného audítorská správa, koncept čisté aktíva, pojem dcérske spoločnosti a závislé spoločnosti (podniky), postup pri reorganizácii a likvidácii odlišné typy právnických osôb.
Druhú úroveň systému účtovnej regulácie tvoria účtovné predpisy (PBU), ktoré sú národnými štandardmi. V súčasnosti je schválených a v prevádzke 23 PBU.
Hlavné sú:
Predpisy o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 29.07.98 č. 34 n.);
Nariadenie o účtovníctve "Účtovná závierka organizácie" PBU 4/99 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. júla 99, č. 34 n.);
Vyhláška o účtovníctve "Účtovanie dlhodobého majetku" PBU 6/01 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30.30.2001 č. 26 n.) (So zmenami a doplnkami schválenými príkazom Ministerstva financií zo dňa 12.12.05);
Predpis o účtovníctve "Príjmy organizácie" PBU 9/99 (schválený príkazom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.05.99, č. 32 n.) (So zmenami a doplnkami, vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie. Financie zo dňa 12.12.05);
Nariadenie o účtovníctve "Výdavky organizácie" PBU 10/99 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.05.99, č. 33 n.);
Účtovné predpisy „Účtovanie pôžičiek a úverov a náklady na ich obsluhu“ PBU 15/01 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 2. 2. 01 č. 60 n.);
Nariadenie o účtovníctve "Účtovanie pre výpočet dane z príjmov" PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. 11. 02, č. 114 n.).
Vypracovanie účtovných predpisov "Účtovná závierka organizácie" PBU 4/99 sa stalo dôležitou etapou vo vývoji domáceho účtovníctva. Zloženie, obsah a metodické základy tvorby účtovnej závierky organizácie ustanovené týmto dokumentom sa čo najviac približujú normám stanoveným v medzinárodné normyúčtovníctvo. Požiadavky na účtovníctvo sú uvedené v tabuľke 2.
Tabuľka 2. Požiadavky na účtovnú závierku
Dopĺňajú predpoklady a požiadavky uvedené v účtovných predpisoch „Účtovná politika organizácie“.
Pri používaní štandardu účtovnej politiky je potrebné vychádzať z toho, že plne vychádza zo všeobecne uznávaných zásad účtovníctva.
Vývoj dokumentov druhého stupňa je teda spôsobený potrebou zovšeobecniť a interpretovať aplikáciu princípov a základných pravidiel účtovníctva, predstavenie základných pojmov súvisiacich s jednotlivými oblasťami účtovníctva a možné spôsoby aplikácie účtovných techník bez zverejnenia špecifický mechanizmus vo vzťahu k určitému druhu činnosti.
Tretia úroveň zahŕňa dokumenty, ktoré odhaľujú špecifický mechanizmus aplikácie účtovných metód berúc do úvahy odvetvové špecifiká podniku, jeho rozsah alebo samotné účtovné objekty. Patria sem nasledujúce dokumenty:
Účtová osnova pre účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácie a Pokyny na jej použitie (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 31.10.00, č. 94 n., V znení nariadenia ministerstva Financie Ruskej federácie zo 7. mája 2003 č. 1- 550 / 32-2);
Metodické pokyny na inventarizáciu majetku a finančných záväzkov (schválené nariadením Ministerstva financií RF zo dňa 13.06.95, č. 49);
Metodické usmernenie účtovania dlhodobého majetku (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. októbra 2003 č. 91n)
Metodické pokyny k účtovaniu zásob (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 28.12.2002, č. 119n);
Je potrebné poznamenať, že dokumenty o plánovaní, účtovníctve a výpočte výrobných nákladov spájajú dva hlavné bloky účtovnej práce: finančné a manažérske účtovníctvo. Zároveň sú tieto bloky ovplyvnené súborom otázok súvisiacich s organizáciou daňového účtovníctva.
Štvrtú úroveň tvoria interné pracovné dokumenty organizácie, ktoré vypracovali vedúci organizácie. Hlavnou podmienkou obsahu takýchto pracovných dokumentov je konzistentnosť. predpisov vyšší level.
organizácie “, ktoré sú uvedené v tabuľke 3.
Tabuľka 3. Predpoklady účtovnej politiky
Prevzatie majetkovej izolácie znamená, že majetok a záväzky existujú oddelene od majetku a záväzkov vlastníka.
Predpoklad nepretržitého pokračovania v činnosti organizácie znamená, že v dohľadnej budúcnosti bude pokračovať vo svojej činnosti a nemá v úmysle zlikvidovať alebo podstatne obmedziť svoju činnosť. Ak takéto zámery existujú, potom by organizácia mala uviesť v účtovných zásadách vytvorených na nadchádzajúci finančný rok a v vysvetľujúca poznámka do výročnej správy za uplynulý finančný rok.
Predpoklad konzistentnosti pri uplatňovaní účtovných zásad znamená, že účtovná zásada, ktorú si organizácia zvolila, sa z roka na rok uplatňuje konzistentne.
príjmy alebo platby peňažných prostriedkov súvisiacich s týmito skutočnosťami. Okrem týchto predpokladov je pri tvorbe účtovnej politiky potrebné splniť aj určité požiadavky, ktoré sú zakotvené aj v PBU 1/98 „Účtovná politika organizácie“, sú uvedené v tabuľke 4.
Tabuľka 4. Požiadavky na účtovné zásady
Požiadavka úplnosti hovorí o potrebe premietnuť do účtovníctva všetky skutočnosti hospodárskej činnosti. Požiadavka včasnosti zaväzuje premietnuť transakcie do účtovníctva v čase ich zaúčtovania alebo, ak je takéto premietnutie zložité, ihneď po ich ukončení, čo umožní získať rýchle a presné informácie o finančných a ekonomických aktivitách organizácie.
Požiadavka obozretnosti znamená väčšiu ochotu účtovať straty (náklady) a záväzky ako možné príjmy a aktíva (vyhýbanie sa skrytým rezervám).
Požiadavka uprednostnenia obsahu pred formou znamená, že v účtovníctve je potrebné odrážať skutočnosti ekonomickej činnosti nielen ich právnou formou ( zákonná registrácia), ale aj na ekonomický obsah skutočností a podmienok hospodárenia.
Požiadavka konzistentnosti si vyžaduje identitu údajov analytické účtovníctvo obrat na syntetických účtoch k 1. dňu každého mesiaca, ako aj ukazovatele účtovnej závierky, údaje syntetického a analytického účtovníctva.
Požiadavka racionality hovorí o efektívnej organizácii účtovníctva v konkrétnej forme, na základe jeho prevádzkových podmienok, rozsahu činností a ďalších faktorov.
Táto požiadavka je dôležitá najmä pre malé podniky, ktorých činnosť je často veľmi špecifická a finančné možnosti na organizáciu účtovníctva sú obmedzené.
Účtovníctvo v malých podnikoch sa vykonáva v súlade s federálnym zákonom "o účtovníctve" zo dňa 21. 11. 96, č. 129-FZ (so zmenami a doplnkami). Na základe tohto zákona sú vedúci podniku zodpovední za organizáciu účtovníctva v organizácii, pričom pri vykonávaní obchodných operácií dodržiavajú právne predpisy.
Zriadiť účtovnú službu ako štrukturálne členenie na čele s hlavným účtovníkom;
Predstavte zamestnancom pozíciu účtovníka;
Previesť na základe zmluvy účtovníctvo do centralizovaného účtovného oddelenia, špecializovanej organizácie alebo účtovníka;
Hlavného účtovníka (účtovníka v prípade absencie funkcie hlavného účtovníka v štábe) vymenúva a odvoláva vedúci organizácie. Hlavný účtovník je zodpovedný za tvorbu účtovných zásad, účtovníctva, včasné prezentovanie úplných a spoľahlivých informácií v účtovnej závierke.
Požiadavky hlavného účtovníka na zdokumentovanie obchodných transakcií sú povinné pre všetkých zamestnancov organizácie. Vo svojej práci Hlavný účtovník sa môže hlásiť iba priamo vedúcemu organizácie.
Medzi hlavné úlohy účtovníctva a zdaňovania malých podnikov patria:
Zlepšenie legislatívneho a regulačného rámca;
Zjednotenie a zjednodušenie účtovných registrov;
Zjednodušenie pracovnej účtovej osnovy;
Zlepšenie pracovného toku a minimalizácia počtu účtovných dokladov;
Redukcia oznamovacích formulárov;
Zjednodušenie súvahy konsolidáciou položiek a vylúčením položiek, ktoré nie sú výlučne informatívne pre vládne agentúry;
Organizácia účtovníctva pre malý podnik začína vytvorením účtovnej politiky, zostavením pracovnej účtovnej osnovy, určením formy účtovníctva a zložením použitých foriem primárnych účtovných dokladov, systémom správy dokumentov, ktorý je schválený. vedúcim podniku
Malý podnik na základe PBU 1/98 „Účtovná politika organizácie“ vypracúva účtovnú politiku, ktorá sa chápe ako súbor účtovných metód, ktoré prijal: primárne pozorovanie, meranie nákladov, bežné zoskupovanie a konečné zovšeobecnenie účtovných metód. skutočnosti hospodárskej činnosti.
Účtovná zásada sa schvaľuje príkazom alebo príkazom vedúceho.
Pracovná účtová osnova, obsahujúca syntetické a analytické účty potrebné na účtovanie v súlade s požiadavkami včasnosti a úplnosti účtovníctva a výkazníctva;
Formuláre primárne dokumenty slúži na evidenciu obchodných transakcií, pre ktoré nie sú poskytované štandardné formy dokladov, ako aj formy primárneho interného účtovného výkazníctva.
Postup pri inventarizácii a metódy posudzovania druhov majetku a záväzkov;
Poradie kontroly obchodných operácií.
Pri tvorbe účtovnej politiky malého podniku sa vyberie jeden konkrétny smer vedenia a organizácie účtovníctva z tých, ktoré umožňujú právne predpisy a predpisy o účtovníctve. Zvolenú metódu podnik uplatňuje od 1. januára do konca roka.
na základe PBU 1/98 „Účtovná politika organizácie“ a iných PBU.
Účtovná politika prijatá novovytvoreným podnikom sa považuje za uplatňovanú odo dňa štátnej registrácie podniku. Zmeny v účtovných zásadách musia byť odôvodnené. Zmeny sa zavádzajú od 1. januára finančného roka a možno ich vykonať v prípade zmien v legislatíve Ruskej federácie alebo v predpisoch o účtovníctve, ako aj v prípade vývoja novej metódy účtovania organizáciou, ktorá umožňuje spoľahlivejšie prezentovať fakty o ekonomickej činnosti organizácie alebo znížiť náročnosť účtovného procesu bez zníženia miery spoľahlivosti informácií.
hlásenia.
Organizácia účtovania obchodných transakcií v malom podniku sa vykonáva v rámci systému vzájomne prepojených účtovných účtov aplikáciou metódy dvojitý vstup a predpokladá, že v čase zaúčtovania samostatnej transakcie v účtovnom systéme je klasifikovaná, teda v závislosti od ekonomický obsah a povahe transakcie sa určia príslušné účty na jej účtovanie.
Účtovná sústava určená pre konkrétny malý podnik sa riadi skrátenou pracovnou účtovou osnovou prijatou v podniku, ktorá umožňuje viesť evidenciu majetku a jeho záväzkov v účtovných evidenciách pre jeho hlavné účty.
Pri organizácii účtovníctva v malých podnikoch je povolené používať pracovnú účtovú osnovu s väčším alebo menším počtom účtov. Vybraná skupina účtov by mala zabezpečiť zaúčtovanie všetkých obchodných transakcií v danom podniku, odrážajúc charakteristiku jeho činnosti.
Pracovná účtová osnova umožňuje viesť evidenciu majetku, kapitálu a záväzkov v účtovných registroch na hlavných účtoch, zabezpečiť kontrolu nad prítomnosťou a bezpečnosťou majetku, plnenie povinností a spoľahlivosť účtovných údajov.
Niektoré účty zahrnuté v pracovnej účtovej osnove malého podniku musia okrem svojich úloh priameho účtovníctva vykonávať aj funkcie iných účtov.
Ak činnosť živnosti nesúvisí s používaním vlastného alebo prenajatého investičného majetku, určitá zásoba materiálu, účtovanie dlhov a záväzkov odberateľa voči dodávateľom a dodávateľom, alebo ak je ukončený proces výroby a predaja výrobkov do mesiaca, potom môže malý podnik použiť pracovnú účtovú osnovu.so skrátenou nomenklatúrou.
Premietnutie obchodných transakcií do sústavy účtovných účtov a účtovných registrov, ktoré používa drobný podnikateľ, sa uskutočňuje podvojným účtovníctvom.
Malé podniky majú právo samostatne si zvoliť formu účtovníctva na základe svojich potrieb činnosti a riadenia. Na základe odporúčaných tlačív môžu vytvárať vlastné originálne tlačivá, zlepšovať účtovné evidencie a vytvárať evidenčné a spracovateľské programy pri dodržaní všeobecných metodických zásad, ako aj technológie spracovania účtovných informácií.
V súlade s vypracovanou verziou pracovnej účtovnej osnovy si spoločnosť vyberá vhodný účtovný systém z tých, ktoré navrhuje Ministerstvo financií Ruskej federácie.
Každá forma účtovníctva zodpovedá určitým účtovným registrom.
účtovníctvo a účtovníctvo.
Prispôsobením účtovných registrov špecifikám svojej práce musia malé podniky dodržiavať: jednotný metodický základ účtovníctva, z ktorého vyplýva účtovanie na akruálnom princípe a princípe podvojného účtovníctva, vzťah medzi analytickým a syntetické účtovníctvo, úplné premietnutie do účtovníctva všetkých obchodných operácií v účtovných registroch na základe prvotných účtovných dokladov, kumulácia a systematizácia týchto prvotných dokladov v kontexte ukazovateľov potrebných na riadenie a kontrolu hospodárskej činnosti malého podniku, as ako aj na zostavenie účtovnej závierky.
Aplikáciou jednotnej dennej formy účtovníctva spoločnosť pripravuje aj vývojové tabuľky na základe prvotných dokladov.
Účtovníctvo v objednávkovom denníku umožňuje používanie týchto hlavných typov účtovných registrov: objednávkové denníky, výkazy, pokladničná kniha, Hlavná kniha.
Podľa primárnych dokladov odzrkadľujúcich obchodné transakcie evidujú tieto transakcie v zákazkových denníkoch, na základe ktorých sa zostavuje hlavná kniha.
Pri organizovaní účtovníctva v malom podniku bolo určených niekoľko zásad, ktoré by mal účtovník dodržiavať. Tie obsahujú:
Súlad s účtovnými zásadami prijatými počas roka
individuálne obchodné transakcie a oceňovanie majetku;
Premietnutie do účtovníctva všetkých obchodných transakcií uskutočnených vo vykazovanom období, ako aj výsledkov inventarizácie majetku organizácie a jej záväzkov;
správnosť rozúčtovania výdavkov a ich súlad s príjmami za účtovné obdobia;
Oddelené účtovanie nákladov na výrobu tovarov (práce, služby) a kapitálových investícií;
Kvalitné a ekonomické účtovníctvo;
Implementácia týchto zásad do účtovníctva vychádza z dokumentovanie všetky operácie v čase ich poverenia.
1.3 Systém zdaňovania malých podnikov
V súčasnosti existuje niekoľko systémov zdaňovania malých podnikov:
1. Všeobecne zavedený (tradičný) systém, v ktorom malé podniky odvádzajú do rozpočtu daň z príjmu, daň z nehnuteľnosti, DPH a iné dane.
V súlade s článkom 18 daňového poriadku Ruskej federácie (daňový poriadok Ruskej federácie) môžu v súčasnosti malé podniky používať:
2. osobitné daňové režimy:
Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň) (Jednotná poľnohospodárska daň).
Zjednodušený systém zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva. (USN)
Daňový systém pre implementáciu dohôd o zdieľaní produkcie.
o imputovaných príjmoch za určité druhy činností “daňového poriadku RF.
Kapitola 26. 1 "Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň)" nadobudla účinnosť 1. januára 2004 na základe federálneho zákona z 11. novembra 2003 č. 147-FZ "O zmenách a doplneniach hlavy 26. Časť Dva z daňových zákonov Ruskej federácie a niektoré ďalšie právne predpisy Ruskej federácie “.
V tejto kapitole sa pravidelne vykonávajú zmeny a doplnky. Posledné z nich boli zavedené federálnym zákonom z 3. júna 2005 č. 55-FZ „o zmene a doplnení článku 346. 9 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“. Preddavky na jednotnú poľnohospodársku daň sa platia najneskôr do 25 dní od konca vykazovacieho obdobia a jednotná poľnohospodárska daň je splatná po uplynutí zdaňovacie obdobie platené organizáciami a individuálnych podnikateľov najneskôr v lehotách ustanovených na podanie daňového priznania za príslušné zdaňovacie obdobie podľa odsekov 1 a 2 § 346.10 tohto zákonníka.
Kapitoly 26.2, 26.3 boli prijaté federálnym zákonom z 24. júla 2002 č. 104-FZ „O zmenách a doplneniach druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých ďalších právnych predpisov Ruskej federácie, ako aj o zrušení platnosti niektorých právnych predpisov. RF o daniach a poplatkoch“.
Významné zmeny v kapitolách 26.2 a 26.3 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré sa týkajú mnohých aspektov uplatňovania zjednodušeného daňového systému, najmä podmienok prechodu na zjednodušený daňový systém, postupu pri uznávaní príjmov a výdavky, patentové inovácie boli zavedené federálnym zákonom z 21.07.2005 N 101-FZ ... Mnohé zmeny majú vyriešiť nejednoznačné výklady súčasnej legislatívy.
Zmeny nadobudli účinnosť 1. januára 2006, niektoré z nich však z viacerých dôvodov vstúpia do platnosti až od 1. januára 2007.
Pri uplatňovaní systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov platia daňovníci jednotnú poľnohospodársku daň (PZP), ktorú vypočítajú na základe výsledkov ich hospodárskej činnosti za vykazované (zdaňovacie) obdobie. Platba jednotnej poľnohospodárskej dane nahrádza platbu dane z príjmov právnických osôb, DPH (okrem DPH splatnej pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie), dane z príjmov fyzických osôb (vo vzťahu k príjmom fyzických osôb z podnikateľskej činnosti), daň z majetku právnických osôb, daň z majetku fyzických osôb (vo vzťahu k majetku využívanému na podnikateľskú činnosť), ako aj jednotná sociálna daň.
Okrem toho títo daňovníci platia poistné za povinné dôchodkové poistenie v súlade s federálnym zákonom z 15. 12. 01 č. 167-FZ "O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii" (so zmenami a doplnkami).
Poľnohospodárski výrobcovia sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vyrábajú poľnohospodárske produkty a (alebo) pestujú ryby, vykonávajú ich prvotné a následné (priemyselné) spracovanie a predávajú tieto produkty, ak na celkových príjmoch z predaja tovaru tvorí podiel príjmov z predaja je najmenej 70 %.
Títo daňovníci majú právo dobrovoľne prejsť na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane. Poľnohospodárski výrobcovia, ktorí vyjadrili želanie prejsť na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane, musia požiadať o prechod na daňový úrad v období od 20. októbra do 20. decembra roku, ktorý predchádza roku prechodu na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane. Na základe výsledkov posudzovania žiadostí podaných daňovníkmi správca dane do mesiaca odo dňa ich doručenia písomne upozorní daňovníkov na možnosť alebo nemožnosť uplatnenia systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov.
Novovytvorené organizácie a jednotlivci, ktorí vyjadrili túžbu uskutočniť podnikateľská činnosť bez založenia právnickej osoby, má právo podať žiadosť súčasne s predložením balíka dokumentov na ich štátnu registráciu a registráciu alebo do 5 dní a od toho istého dátumu uplatniť systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov.
do konca zdaňovacieho obdobia pre jednotnú poľnohospodársku daň nie je prípustné.
Dobrovoľný prechod na všeobecne ustanovený systém zdaňovania môžu daňovníci uskutočniť až od začiatku budúceho kalendárneho roka. Daňovníci sú povinní túto skutočnosť písomne oznámiť. daňové úrady najneskôr do 15. januára roku, od ktorého plánujú prejsť na všeobecne stanovený systém zdaňovania.
Na účely výpočtu základ dane v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane daňovníci – organizácie zohľadňujú príjmy z predaja tovarov (práce, služby) a majetkových práv, ako aj neprevádzkové príjmy.
Daňovníci – individuálni podnikatelia zohľadňujú príjmy plynúce z podnikateľskej činnosti.
V skladbe príjmov z podnikateľskej činnosti fyzických osôb podnikateľov sú zahrnuté všetky príjmy, peňažné aj naturálne, z predaja tovarov (práce, služby), predaja majetkových práv k majetku používaného pri vykonávaní podnikateľskej činnosti. hodnotu tohto majetku prijatého bezodplatne, ako aj iné príjmy z podnikateľskej činnosti. Dňom prijatia príjmu je deň prijatia peňažných prostriedkov na bankové účty a (alebo) v pokladni, prijatia iného majetku (práca, služby) a (alebo) majetkových práv (peňažný spôsob).
Pri výpočte základu dane pre jednotnú poľnohospodársku daň daňovníci zohľadňujú len tie výdavky, ktoré sú ustanovené v odseku 2 čl. 346.5 Daňový poriadok Ruskej federácie. Tento zoznam je uzavretý, čo znamená, že výdavky vynaložené daňovníkom a neuvedené v tomto odseku sa pri výpočte EXN nezohľadňujú.
Náklady sa účtujú ako náklady po ich skutočnej úhrade (hotovostným spôsobom).
Pri uplatňovaní peňažného základu na vykazovanie príjmov a výdavkov je potrebné mať na pamäti, že:
Vecné náklady vynaložené daňovníkmi, mzdové náklady, náklady na platenie úrokov za použitie peňažných prostriedkov (úvery, pôžičky), ako aj náklady na platenie daní a poplatkov sú zahrnuté v skladbe nákladov zohľadnených pri výpočte základu dane za r. jednotná poľnohospodárska daň vo vzťahu k postupu podľa odseku 3 čl. 273 daňového poriadku Ruskej federácie, a to:
výpočet základu dane pre jednotnú poľnohospodársku daň v čase splácania dlhu odpisom prostriedkov z bežného účtu daňovníka, platbami z pokladne a pri inom spôsobe splácania dlhu - v čase splácania;
b) výdavky na nákup surovín a materiálu zahrnuté v týchto výdavkoch, keďže tieto suroviny a materiály sa odpisujú do výroby;
c) výdavky na úhradu daní a poplatkov zúčtované v skladbe týchto výdavkov vo výške ich skutočnej úhrady daňovníkmi;
Výdavky na nákup náradia, prípravku, inventára, prístrojov, laboratórneho vybavenia, kombinézy a iného majetku, ktorý nie je odpisovateľným majetkom sú zahrnuté v materiálové náklady zohľadnené pri výpočte základu dane pre jednotnú poľnohospodársku daň v plnej výške, pretože takýto majetok je uvedený do prevádzky (odsek 3 ods. 1 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie);
Náklady na tovar nakúpený za účelom ďalšieho predaja sa zahrnú do určených výdavkov v tom zdaňovacom období, v ktorom bol skutočne prijatý príjem z predaja tohto tovaru.
Výdavky za tovar nakúpený na budúce použitie a nepredaný v účtovnom (zdaňovacom) období sa zohľadňujú pri príjme z predaja takéhoto tovaru v nasledujúcich účtovných obdobiach.
podľa postupu, kedy sa hodnota dlhodobého majetku a nehmotného majetku nadobudnutého daňovníkmi po prechode na systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov odpisuje do nákladov v čase uvedenia tohto dlhodobého majetku a nehmotného majetku do prevádzky.
Zloženie dlhodobého majetku a nehmotného majetku, ako aj ich hodnotenie, určujú daňovníci v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve.
Základ dane pre jednotnú poľnohospodársku daň sa uznáva ako peňažná hodnota príjmu znížená o sumu výdavkov.
Ponuka jednotná poľnohospodárska daň je 6 percent.
tohto osobitného daňového režimu.
Suma strát nezohľadnená daňovníkmi pri výpočte základu dane za zdaňovacie obdobie podlieha preúčtovaniu.
Uvažujme o príklade jednotného časového rozlíšenia poľnohospodárskych daní.
SEC "Aurora" sa zaoberá výrobou a predajom poľnohospodárskych produktov. Od roku 2005 družstvo platí poľnohospodársku daň.
Výška príjmu za rok 2005 bola 650 000 rubľov.
Výška nákladov uznaných na daňové účely je 480 000 RUB.
Jednotná poľnohospodárska daň na rok 2005 by sa mala vypočítať takto:
Túto sumu je potrebné uhradiť najneskôr do 31.3.2006. Na účet odvodu dane je potrebné započítať sumu zaplatených preddavkov na základe výsledkov účtovných období.
dane sú nahradené platbou jednej dane a všetky ostatné povinnosti pre ne ustanovené (daňové, poistné, účtovné, štatistické) sa plnia v r. všeobecný poriadok.
Hlavnými znakmi zjednodušeného systému sú nasledujúce ustanovenia.
To znamená, že subjekty zjednodušeného systému platia namiesto dane z príjmov (príjmov - u fyzických osôb) daň z pridanej hodnoty (okrem cla), vypočítanú z interných transakcií (pri predaji, prevode pre vlastnú potrebu, vykonávaní stavebných a inštalačných prác). pre vlastnú spotrebu), daň z nehnuteľností, jednotná sociálna daň, jedna jednotná daň.
V súlade s čl. 6 federálneho zákona z 15. decembra č. 167-FZ „O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“ sú platiteľmi poistného na povinné dôchodkové poistenie dve kategórie subjektov:
1) osoby vykonávajúce platby jednotlivcom vrátane:
organizácie;
Jednotliví podnikatelia;
Organizácie uplatňujúce zjednodušený systém zdaňovania spĺňajú požiadavky účtovnej legislatívy v obmedzenom rozsahu.
Prechod na zjednodušený daňový systém je dobrovoľný.
V súlade s kapitolou 26.2 „Zjednodušený systém zdaňovania“ sú organizácie, ktoré prešli na zjednodušený systém zdaňovania, oslobodené od povinnosti viesť účtovnú evidenciu s výnimkou účtovania dlhodobého majetku, nehmotného majetku a hotovostné transakcie, ako aj pre nich je určené poradie predkladania štatistického výkazníctva.
Organizácie, ktoré uplatňujú zjednodušený systém zdaňovania, teda vedú evidenciu dlhodobého majetku a nehmotného majetku spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve, najmä s PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“ (so zmenami a doplnkami), 14/2000 „Účtovníctvo nehmotného majetku“ PBU.
Organizácie sú uznávané ako jednotliví platcovia dane, ak spĺňajú tieto kritériá:
Nemajú pobočky a (alebo) zastúpenia;
je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent pre neziskové organizácie vrátane organizácií spotrebiteľskej spolupráce, ktoré pôsobia v súlade so zákonom Ruskej federácie z 19. júna 1992 č. 3085-I. „O spotrebiteľských družstvách (spotrebiteľských spoločnostiach, ich zväzoch) v Ruskej federácii “, ako aj o obchodných spoločnostiach, ktorých jedinými zakladateľmi sú spotrebiteľské spoločnosti a ich zväzy pôsobiace v súlade s uvedeným zákonom;
Zostatková hodnota dlhodobého a nehmotného majetku nepresahuje 100 miliónov rubľov;
V tomto prípade sa berie do úvahy dlhodobý majetok a nehmotný majetok, ktorý podlieha odpisom a je vykázaný ako odpisovaný majetok v súlade s kapitolou 25 tohto kódexu;
Príjem v priebehu roka nie je vyšší ako 20 miliónov rubľov (do roku 2006 - 15 miliónov rubľov);
Nezapájajte sa do špecifických činností (banky, záložne atď.);
Neuplatňujú sa žiadne iné osobitné daňové režimy (s výnimkou systému imputovaného zdaňovania).
Vykazované obdobie je prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov.
Okrem toho bude 20 miliónov rubľov ročne indexovaných koeficientom, ktorý zohľadňuje infláciu, čím sa zvýši aj hranica pre prechod na zjednodušený daňový systém (od roku 2006 - 15 miliónov rubľov). Prvá indexácia by sa mala vykonať s počítaním výnosov, ktoré vám umožňujú pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému od roku 2007. Hodnota tohto koeficientu v roku 2006 je 1,132.
Ak chce organizácia prejsť na zjednodušený systém zdaňovania od 1. januára budúceho roka, podá v období od 1. októbra do 30. novembra bežného roka správcovi dane žiadosť, v ktorej musí byť predmetom zdanenia uvedené.
Formulár žiadosti o prechod na zjednodušený daňový systém bol schválený nariadením Ministerstva daní a ciel Ruskej federácie zo dňa 09.09.2002 č. VG-3-22 / 495. Uvedený formulár je nepovinný a má odporúčací charakter (bod 3 menovaného príkazu).
Druhý spôsob prechodu na zjednodušený systém je nasledovný.
Tento spôsob prechodu využívajú tie organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí chcú uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania od okamihu ich vytvorenia (registrácie).
V tomto smere musia mať tieto subjekty aj od okamihu vzniku (registrácie) znaky jedného platiteľa dane.
Novovzniknuté organizácie a novoregistrovaní jednotliví podnikatelia, ktorí chcú prejsť na zjednodušený systém zdaňovania od okamihu svojho vzniku (registrácie), musia požiadať o prechod na zjednodušený systém zdaňovania súčasne s podaním žiadosti o registráciu na daňovom úrade alebo v rámci 5 dní po registrácii.
V tomto prípade majú organizácie a jednotliví podnikatelia právo uplatňovať zjednodušený daňový systém od okamihu vytvorenia organizácie alebo od okamihu, keď sa jednotlivec zaregistroval ako samostatný podnikateľ.
Daňovníci, ktorí prešli na zjednodušený systém zdaňovania, sú povinní ho uplatňovať počas celého zdaňovacieho obdobia, ak nenastanú dôvody na povinné zrušenie zjednodušeného systému alebo ak nie sú porušené podmienky uznania subjektu za platiteľa dane.
pokiaľ nie je v tomto článku uvedené inak.
Daňovník uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania má právo prejsť na všeobecný režim zdaňovania od začiatku kalendárneho roka, pričom túto skutočnosť oznámi správcovi dane najneskôr do 15. januára roku, v ktorom má v úmysle prejsť na všeobecný režim zdaňovania. .
V tomto prípade je daňovník povinný informovať správcu dane o prechode na všeobecný režim zdaňovania do 15 dní po uplynutí oznamovacieho (zdaňovacieho) obdobia, v ktorom došlo k porušeniu vyššie uvedených štyroch podmienok.
V rámci zjednodušeného daňového systému existujú dva typy predmetov pre jednotnú daň:
Príjem znížený o sumu výdavkov.
od začiatku uplatňovania zjednodušeného daňového systému. Zároveň daňovníci, ktorí od 01.01.2003 prešli na STS a zvolili si predmet zdanenia „príjem“, majú právo zmeniť predmet zdanenia od 01.01.2006.
Pri založení akéhokoľvek druhu predmetu zdanenia je príjmom jeho neoddeliteľnou súčasťou... Preto sa tieto ustanovenia vzťahujú na všetkých daňovníkov.
Príjmy a výdavky sa určujú na hotovostnom základe.
Peňažná metóda vykazovania výnosov v rámci zjednodušeného daňového systému je metóda, pri ktorej sa výnosy (z predaja, neprevádzkové) ako také vykážu vo vykazovanom (zdaňovacom) období, v ktorom boli skutočne prijaté.
Deň prijatia finančných prostriedkov na bankové účty;
dňom prijatia peňažných prostriedkov v pokladni daňovníka;
Deň prijatia iného majetku (práca, služby), majetkové práva;
Deň splatenia dlhu daňovníkovi iným spôsobom.
Taktiež pri hotovostnej metóde bude dátumom prijatia príjmu nielen následná platba za tovar, ale aj prijatie prípadnej zálohy.
Stanovenie príjmu organizácií v rámci zjednodušeného daňového systému sa uskutočňuje v rovnakom poradí, aké je stanovené pre daňovníkov dane z príjmu (kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pri určovaní predmetu zdanenia organizácie berú do úvahy tieto príjmy:
Príjem z predaja tovaru (práca, služby), predaja majetku a majetkových práv, zistený podľa ust. 249 daňového poriadku Ruskej federácie;
Výnosy z predaja sa určujú na základe všetkých príjmov spojených s vyrovnaním za predaný tovar (prácu, služby) alebo majetkové práva vyjadrené v hotovosti a (alebo) v naturáliách.
Neprevádzkový príjem, určený podľa ust. 250 daňového poriadku Ruskej federácie.
Neprevádzkový príjem je príjem, ktorý nie je uvedený v článku 249 tohto zákonníka.
Neprevádzkové príjmy daňovníka sa uznávajú najmä príjmy:
Z majetkovej účasti v iných organizáciách, s výnimkou príjmov určených na výplatu ďalšie akcie(akcie) umiestnené medzi akcionárov (účastníkov) organizácie;
Vo forme kladného (záporného) kurzového rozdielu vyplývajúceho z odchýlky predajného (nákupného) kurzu zahraničná mena z oficiálneho súboru kurzov centrálna banka Ruská federácia ku dňu prevodu vlastníctva cudzej meny (špecifiká určovania príjmov bánk z týchto operácií sú ustanovené v článku 290 tohto zákonníka);
Vo forme uznaných dlžníkom alebo splatných dlžníkom na základe rozhodnutia súdu, ktoré nadobudlo právoplatnosť právnu silu, pokuty, penále a (alebo) iné sankcie za porušenie zmluvných povinností, ako aj výšky náhrad za straty alebo škody;
Z udelenia na použitie práv k výsledkom duševnej činnosti ak prostriedkom individualizácie im prirovnaným (najmä z udelenia práv vyplývajúcich z patentov na vynálezy, priemyselné vzory a iné druhy duševného vlastníctva na použitie), ak tieto príjmy daňovník nezisťuje spôsobom ustanoveným v § 249 tohto zákona;
Vo forme prijatých úrokov na základe úverových zmlúv, úverov, bankový účet, bankový vklad, ako aj o cenných papieroch a iných dlhových záväzkoch (špecifiká určovania príjmu bánk vo forme úrokov sú ustanovené v § 290 tohto zákonníka); ako aj neprevádzkový výnos sa vykazuje ako príjem, ktorý nie je príjmom z predaja tovaru (práce, služby), majetkových práv a pod.
Ukazovateľ „výdavky“ používajú len tí daňovníci, ktorí majú ako predmet zdanenia zistený príjem znížený o sumu výdavkov.
Zoznam výdavkov účtovaných na daňové účely v zjednodušenom systéme ustanovuje čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
Výdavky na obstaranie, výstavbu a výrobu dlhodobého majetku
Výdavky na obstaranie nehmotného majetku, ako aj vytvorenie nehmotného majetku samotným daňovníkom
Náklady na opravu dlhodobého majetku (vrátane prenajatého);
Lízingové (vrátane lízingových) platieb za prenajatý (vrátane prenajatého) majetku;
materiálové náklady;
Výdavky na odmeňovanie práce, vyplácanie dávok pri dočasnej invalidite v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;
Výdavky na povinné poistenie zamestnanci a majetok vrátane poistných príspevkov na povinné dôchodkové poistenie, príspevkov na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania, platené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;
Úroky zaplatené za poskytnutie prostriedkov (úvery, pôžičky) na použitie, ako aj výdavky súvisiace s platbami za služby poskytované úverovými inštitúciami;
Náklady na zabezpečenie požiarna bezpečnosť daňovník v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, výdavky na služby ochrany majetku, údržbu bezpečnosti a požiarnej signalizácie, výdavky na nákup služieb požiarnej ochrany a iné bezpečnostné služby;
Sumy colných platieb zaplatené pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie, ktoré nepodliehajú vráteniu platiteľovi dane v súlade s colnými predpismi Ruskej federácie;
Výdavky na údržbu služobných vozidiel, ako aj výdavky na náhradu za používanie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty v rámci limitov stanovených vládou Ruskej federácie;
Cestovné výdavky; - platba verejnému a / alebo súkromnému notárovi za overenie dokumentov. V tomto prípade sú takéto výdavky akceptované v rámci taríf schválených predpísaným spôsobom;
Náklady na účtovné, audítorské a právne služby;
Výdavky na zverejnenie účtovnej závierky, ako aj na zverejnenie a iné zverejnenie iných informácií, ak je daňovník podľa právnych predpisov Ruskej federácie povinný ich zverejniť (zverejniť);
náklady na písacie potreby;
Aktualizácia počítačových programov a databáz;
Výdavky na prípravu a rozvoj nových priemyselných odvetví, dielní a jednotiek;
Sumy daní a poplatkov zaplatené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch;
spojené s takýmto predajom, vrátane výšky nákladov na skladovanie, údržbu a prepravu predávaného tovaru;
Výdavky na potvrdzovanie zhody výrobkov alebo iných predmetov, výrobných procesov, prevádzky, skladovania, prepravy, predaja a likvidácie, vykonávania prác alebo poskytovania služieb s požiadavkami technických predpisov, ustanovení noriem alebo zmluvných podmienok;
Náklady na vykonanie (v prípadoch ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie) povinného vymeriavania s cieľom kontrolovať správnosť platenia daní v prípade sporu o výpočet základu dane;
Poplatok za poskytnutie informácií o registrovaných právach;
Náklady na úhradu služieb špecializovaných organizácií na vyhotovenie listín katastra a technické účtovníctvo(súpis) nehnuteľných predmetov (vrátane dokladov o vlastníctve). pôda a doklady o zememeračstve);
Náklady na úhradu služieb špecializovaných organizácií na vykonávanie expertíz, skúšok, vydávanie posudkov a poskytovanie iných dokladov, ktorých prítomnosť je povinná na získanie licencie (povolenia) na vykonávanie konkrétneho druhu činnosti;
náklady a poplatky za arbitráž;
Pravidelné (bežné) platby za používanie práv k výsledkom duševnej činnosti a prostriedkov individualizácie (najmä práva vyplývajúce z patentov na vynálezy, priemyselné vzory a iné druhy duševného vlastníctva);
Výdavky na školenie a preškolenie zamestnancov, ktorí sú zamestnancami daňovníka, na zmluvnom základe spôsobom ustanoveným v § 264 ods. 3 tohto zákonníka;
o devízových účtoch v bankách, vykonávaná v súvislosti so zmenou oficiálneho výmenného kurzu cudzej meny voči rubľu Ruskej federácie zriadeného Centrálnou bankou Ruskej federácie.
Všeobecné pravidlá účtovania výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému sú tieto ustanovenia:
Ustanovený zoznam výdavkov je taxatívny a nemožno ho rozširovať;
Výdavky sa účtujú na daňové účely v súlade so stanovenými zásadami;
Samostatné výdavky sa účtujú spôsobom ustanoveným pre podobné výdavky pre daň z príjmov (kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie);
Výdavky sa daňovo uznajú až pri ich uznaní.
Aby daňovník správne vypočítal a zaplatil daň, musí viesť daňové účtovníctvo, určiť zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, vytvoriť základ dane na toto obdobie, uplatniť naň sadzby dane a daň odviesť včas, pričom nezabudne predložiť príslušné daňové priznanie.
Preto je pre správny výpočet dane potrebné samostatne zvážiť každý z uvedených ukazovateľov.
Ak je predmetom zdanenia príjem, sadzba dane je stanovená na 6 percent.
Ak je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov, sadzba dane je stanovená na 15 percent.
Daňovníci, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, vypočítajú na konci každého účtovného obdobia výšku preddavku na daň podľa sadzby dane a skutočne prijatých príjmov zníženú o sumu vypočítaných výdavkov. na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca, resp. prvého štvrťroka, šesť mesiacov, deväť mesiacov s prihliadnutím na predtým zaplatené sumy štvrťročných preddavkov na daň.
Daňovníci, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy, si ku koncu každého zdaňovacieho obdobia vypočítajú výšku preddavkov na daň na základe sadzby dane a skutočne prijatých príjmov vypočítaných na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca prvého štvrťroka, šesť mesiacov, resp. deväť mesiacov, pričom sa zohľadnia skôr zaplatené sumy preddavkov na daň.
Daňovník, ktorý uplatňuje ako predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, platí minimálnu daň.
Sum minimálna daň vypočítaná za zdaňovacie obdobie vo výške 1 percenta zo základu dane, ktorý je príjmom. Minimálna daň sa platí, ak za zdaňovacie obdobie je výška dane vypočítaná vo všeobecnom konaní nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane.
Daňovník má právo v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach si sumu rozdielu medzi sumou zaplatenej minimálnej dane a sumou dane vypočítanej podľa všeobecného postupu zahrnúť do výdavkov pri výpočte základu dane vrátane zvýšenia výšky straty. ktoré možno preniesť ďalej.
Daňovník, ktorý ako predmet zdanenia použije príjmy znížené o sumu výdavkov, má právo znížiť si základ dane vypočítaný na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia o sumu straty, ktorú dosiahol v nadväznosti na výsledky predchádzajúcich zdaňovacích období, v ktorých daňovník uplatňovala zjednodušený systém zdaňovania a využívala príjmy znížené o sumu výdavkov. Strata nemôže znížiť základ dane o viac ako 30 percent. V tomto prípade možno zostávajúcu časť straty preniesť do ďalších zdaňovacích období, najviac však na 10 zdaňovacích období.
Doklady potvrdzujúce výšku vzniknutej straty a sumu, o ktorú sa znížil základ dane, je daňovník povinný uchovávať za každé zdaňovacie obdobie, a to počas celej doby využívania práva na zníženie základu dane o výšku straty.
Strata, ktorú daňovník získa pri uplatňovaní iných daňových režimov, sa pri prechode na zjednodušený systém zdaňovania neakceptuje.
Strata, ktorú daňovník získa pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania, sa pri prechode na iné daňové režimy neakceptuje.
Daňovníci – organizácie podávajú daňové priznania daňovým úradom v ich mieste:
Po uplynutí zdaňovacieho obdobia najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Daňovníci – fyzické osoby – podnikatelia podávajú daňové priznania daňovému úradu v mieste svojho bydliska:
po uplynutí vykazovaného obdobia, najneskôr do 25 dní odo dňa skončenia príslušného vykazovacieho obdobia;
Po uplynutí zdaňovacieho obdobia najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Daňovníci sú povinní viesť daňovú evidenciu ukazovateľov výkonu potrebných na výpočet základu dane a výšky dane na základe knihy príjmov a výdavkov.
Forma účtovnej knihy príjmov a výdavkov a postup premietania obchodných transakcií do nej organizáciami a individuálnymi podnikateľmi uplatňujúcimi zjednodušený daňový systém bol schválený nariadením Ministerstva daní a ciel Ruskej federácie zo dňa 28.10.2002 č. BG-3-22 / 606. (V znení zmien a doplnkov z 26. marca 2003, 24. mája 2004, 4. februára 2005)
predmet. Ten istý dokument definuje zoznam druhov podnikateľských činností, pre ktoré je povolené použitie patentu (avšak v rámci zoznamu uvedeného v článku 346. 25. 1 kapitoly 26. 2 daňového poriadku Ruskej federácie).
Patent môžu uplatniť iba podnikatelia, ktorí vykonávajú iba jeden z druhov podnikateľskej činnosti vymenovaných v zákone zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a ak nevyužívajú prácu najatých pracovníkov.
Používanie STS na základe patentu je dobrovoľné, preto aj keď je prijatý potrebný zákon v predmete Ruskej federácie a je v ňom zahrnutý tento typ činnosti, môžete si vybrať STS aj všeobecný režimu.
Na získanie patentu musí podnikateľ podať žiadosť správcovi dane najneskôr mesiac pred začatím uplatňovania zjednodušeného daňového systému založeného na patente. Formuláre dokumentov na aplikáciu tohto systému sú schválené vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31.8.2005 č. SAE-3-22 / 417. Na USN môžete prejsť na základe patentu od začiatku ktoréhokoľvek štvrťroka na ktorékoľvek z nasledujúcich období: štvrťrok, polrok, 9 mesiacov a rok.
Pri výpočte hodnoty patentu sa uplatňuje sadzba 6 percent, no namiesto reálneho príjmu sa berie do úvahy vopred stanovený ročný príjem za príslušný druh činnosti. Ročné náklady na patent (HS) sa vypočítajú pomocou vzorca:
HS = potenciálne možný príjem podľa typu činnosti x 6 % (1)
prihláška patentu je jedným z typov činností, ktoré podliehajú jednej imputovanej dani z príjmu (UTII), potom by stanovená výška ročného príjmu nemala presiahnuť výšku základnej ziskovosti stanovenú pre tento typ činnosti. Toto porovnanie sa robí v prípade, keď UTII nie je v regióne v kraji zavedené a keď bude zavedené, bude potrebné aplikovať UTII.
viac ako 50 percent, ako aj viesť knihu príjmov a výdavkov a podávať daňovému úradu priznania. Forma takéhoto vyhlásenia ešte nebola schválená Ministerstvom financií RF.
Vo Vologdskej oblasti ešte nebol prijatý zákon o zjednodušenom zdaňovaní založenom na patente.
Na území Vologdskej oblasti je veľmi rozšírený jeden z typov osobitných daňových režimov, ide o daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností.
The daňový režim má výraznú špecifickosť.
Systém zdaňovania imputovaných príjmov sa zároveň vzťahuje len na druhy činností uvedené v zákone, pri ostatných druhoch činností sa súčasne uplatnia všeobecný alebo zjednodušený režim zdaňovania.
a pre posledný typ činnosti vypočítava jednu daň z imputovaného príjmu.
Organizácia vykonáva dva druhy činností, z ktorých každá podlieha zdaneniu jednotnou pripočítanou daňou z príjmov. V tomto prípade organizácia samostatne pre každý typ činnosti vypočíta jednu daň z imputovaného príjmu.
a vo vzťahu k posledným dvom druhom činnosti sa pre každý z nich počíta samostatne jedna daň z imputovaných príjmov.
Jednotná daň z imputovaných príjmov je daňový systém pre samostatný druh činnosti, pri ktorom sa daň platí z vopred oznámeného (imputovaného) príjmu (ukazovateľa).
Systém zdaňovania vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností je vynútený právom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.
Vo Vologdskej oblasti bola táto daň prijatá rozhodnutím Dumy mesta Vologda zo 6. októbra 2005. 310 „O zavedení daňového systému vo forme jednotnej dane z pripísaných príjmov za určité druhy činností“, ako aj nariadenia obcí, zemských zhromaždení Gryazovetského, Sokolského a iných mestských častí.
Platenie jednotnej dane z imputovaných príjmov pri určitých druhoch činností nahrádza povinnosť platiť štyri hlavné dane z týchto činností: daň z príjmu (príjmu), DPH z vnútorných transakcií, daň z majetku a jednotnú sociálnu daň.
Všetky ostatné dane a poplatky za tieto druhy činností sa platia v súlade so všeobecne stanoveným postupom. Pokiaľ ide o ostatné druhy činností, uplatňuje sa bežný režim zdaňovania.
pre každý typ činnosti.
záväzky a obchodné transakcie súvisiace s podnikateľskou činnosťou podliehajúcou jedinému zdaneniu a podnikateľskou činnosťou, z ktorej daňovníci platia dane v súlade s všeobecný režim zdaňovanie.
Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú daňovníkmi jednotnej imputovanej dane z príjmu, platia poistné na povinné dôchodkové poistenie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.
Organizácie, ktoré sú daňovníkmi jednotnej dane z imputovaných príjmov, sú povinné dodržiavať požiadavky právnych predpisov o účtovníctve vo všeobecnosti.
V súlade s čl. 4 federálneho zákona z 21. novembra 1996 č. 129-FZ "o účtovníctve" (s prihliadnutím na doplnky a zmeny) tento zákon platí pre všetky organizácie nachádzajúce sa na území Ruskej federácie. Zároveň neexistujú žiadne výnimky pre organizácie uplatňujúce tento daňový systém. Tieto organizácie teda vedú účtovné záznamy všeobecným spôsobom.
Vzhľadom na jednotnú daň z pripočítaných príjmov v čl. 346. 27 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje osobitnú definíciu základných pojmov, ktoré by sa mali používať na daňové účely.
na výpočet výšky jednej dane v ustanovenej sadzbe.
Základná rentabilita je podmienená mesačná rentabilita v hodnotovom vyjadrení pre konkrétnu jednotku fyzického ukazovateľa charakterizujúceho určitý druh podnikateľskej činnosti v rôznych porovnateľných podmienkach, ktorá sa používa na výpočet výšky imputovaného príjmu.
Základná daň z príjmu z imputovaného príjmu za určité činnosti. Základná ziskovosť sa určuje v rubľoch a je stanovená na jeden mesiac na jednotku fyzického ukazovateľa. Základná sadzba návratnosti je stanovená v daňovom poriadku Ruskej federácie. Na určenie základu dane je potrebná základná sadzba návratnosti.
Tabuľka 5. Základná návratnosť
Opravné koeficienty základnej rentability.
K 2 - opravný koeficient základnej ziskovosti zohľadňujúci súhrn osobitostí podnikania.
Vo Vologdskej oblasti hodnotu tohto koeficientu stanovujú obce v súlade so svojimi regulačnými dokumentmi. Niektoré údaje sú uvedené v tabuľke 6.
Tabuľka 6. Korekčné koeficienty obcí regiónu Vologda
Zoznam druhov podnikateľských činností, pre ktoré môže zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie zaviesť daňový systém vo forme dane z imputovaných príjmov, je uvedený v odseku 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie. Zákonodarné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právo vybrať si všetky (alebo časť) ustanovených druhov činností. Krajské úrady nemôžu zriaďovať iné druhy činností ani zavádzať obmedzenia do predmetu zloženia.
Daňovníkmi jednotnej dane z imputovaných príjmov sú organizácie a jednotliví podnikatelia pôsobiaci na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, v ktorom je zavedená jednotná daň, podnikateľské činnosti podliehajúce jednotnej dani.
Predmetom zdanenia pri uplatňovaní jednotnej dane je imputovaný príjem daňovníka, ktorý je definovaný ako potenciálny príjem vypočítaný s prihliadnutím na súbor faktorov, ktoré priamo ovplyvňujú príjem uvedeného príjmu.
Základom dane na výpočet výšky jednorazovej dane je hodnota pripočítaných príjmov vypočítaná ako súčin základnej rentability pre určitý druh podnikateľskej činnosti vypočítanej za zdaňovacie obdobie upravená o hodnotu koeficientov a hodnotu fyzikálneho ukazovateľa charakterizujúceho daný pohľadčinnosti.
Jednotná daň z imputovaného príjmu = (fyzický ukazovateľ x základná ziskovosť x K1 x K2) x 15 % (2)
Zdaňovacím obdobím pre jednotnú daň je štvrťrok.
RF, vyplácané za rovnaké časové obdobie, keď daňovníci vyplácajú odmeny svojim zamestnancom zamestnaným v tých oblastiach činností daňovníka, za ktoré sa platí jedna daň, ako aj za výšku poistného vo forme fixných platieb odvádzaných jednotlivými podnikateľov za ich poistenie a za výšku vyplácaných dávok pri dočasnej invalidite. Suma jednotnej dane sa zároveň nemôže znížiť o viac ako 50 percent o poistné na povinné dôchodkové poistenie.
Na základe vyššie uvedeného vyplýva, že proces modernizácie daňový systém pokračuje. Svedčia o tom údaje v tabuľke 7.
Tabuľka 7. Zmeny a doplnky legislatívnych aktov v poradí výpočtu a platenia jednotnej dane z pripočítaných príjmov od 1. 01. 06.
| Dátum, číslo | Komentár | |
| List Ministerstva financií Ruskej federácie | 06.12.2005 č. 03-11-04 / 3/159 | Od 1. januára 2006 nie je možné preniesť na UTII činnosť sprostredkovateľa (provízneho zástupcu, agenta) vykonávajúceho maloobchodný predaj komisionálneho tovaru. |
| List Ministerstva financií Ruskej federácie | 05.12.2005 č. 03-11-02 / 76 | Výdavky súvisiace s UTII, STS, ESHN je potrebné rozdeliť na akruálnej báze od začiatku roka, a nie za každý štvrťrok uplatňovania UTII. |
| 01.12.2005 č. 03-11-05 / 110 | na UTII. | |
| List Ministerstva financií Ruskej federácie | 29.11.2005 č. 03-11-04 / 3/147 | Pre aplikácia UTII poskytovateľov služieb Stravovanie bez haly zákazníckeho servisu je potrebné organizovať konzumáciu predávaných produktov na mieste. |
| List Ministerstva financií Ruskej federácie | Výška UTII sa vypočíta na základe celkového počtu prenajatých predajní. | |
| List Ministerstva financií Ruskej federácie | 07.12.2005 č. 03-11-04 / 3/164 | Do maloobchodu od 1.1.2006 bude zahŕňať obchodné činnosti súvisiace s obchodovaním s tovarom za hotovostné aj bezhotovostné platby bez ohľadu na kategóriu kupujúcich (fyzické alebo právnické osoby). Zároveň je definičným znakom zmluvy o maloobchodnom predaji a kúpe na účely uplatnenia jednotnej dane z imputovaných príjmov účel, na ktorý platiteľ predáva tovar organizáciám a jednotlivcom: na osobné, rodinné, domáce alebo iné použitie, ktoré nie je súvisiace s podnikateľskou činnosťou, alebo na použitie tohto tovaru za účelom podnikania. Od 1. januára 2006 možno predaj tovaru fyzickým osobám na úver s úhradou jeho hodnoty v hotovosti pri bezhotovostnom platobnom styku preniesť na platbu jednotnej dane z pripísaných príjmov. |
Spoločnosť ukladá prostriedky v banke a na vykonávanie platieb v hotovosti má LLC AKF "Prof-Audit" pokladňu a vedie všetku potrebnú dokumentáciu v súlade so stanovenými formulármi.
Nariadenie o pravidlách organizovania hotovosti peňažný obeh na území Ruskej federácie, schválený Predstavenstvom Bank of Russia zo dňa 5. 01. 1998 č. 14-P;
Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii, schválený rozhodnutím predstavenstva centrálnej banky Ruska dňa 22.09.1993 č. 40 a upozornený listom centrálnej banky Ruska zo dňa 4.10. 1993 č. 18
Nariadenie vlády Ruskej federácie z 30.07.1993 č.745 "O schválení nariadenia o používaní registračných pokladníc pri vykonávaní hotovostného zúčtovania s obyvateľstvom a zoznam vybrané kategórie podniky (vrátane fyzických osôb, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby, ak vykonávajú obchodné operácie alebo poskytovanie služieb), organizácie a inštitúcie, ktoré vzhľadom na špecifiká svojej činnosti alebo špecifiká ich umiestnenia môžu vykonávať hotovostné vyrovnania s obyvateľstvom bez použitia KKM.
Prijatá hotovosť prijatá;
Platby za ich záväzky voči iným osobám sa uskutočňujú vo výške stanovenej Centrálnou bankou Ruskej federácie ( limitná veľkosťúhrady v hotovosti medzi právnickými osobami vo výške 60 000 rubľov za jednu platbu);
Vykonáva sa vydávanie miezd a účtovných súm.
Preberanie hotovosti od obyvateľstva sa vykonáva s povinným používaním registračných pokladníc a v súlade s požiadavkami uznesenia Rady ministrov - vlády Ruskej federácie č.745.
Hotovosť je držaná na pokladni vo výške stanovenej v súlade s výpočtom pokladničného limitu.
Pokladník nesie plnú finančnú zodpovednosť za bezpečnosť všetkých ním akceptovaných hodnôt.
Pokladník zostaví primárne pokladničné doklady a viedla sa pokladničná kniha.
Dekrétom Štátneho výboru pre štatistiku Ruska zo dňa 8.8.1998 č. 88 schváleným Ministerstvom financií Ruska a Ministerstvom hospodárstva Ruska jednotné formy primárny účtovné záznamy pre účtovanie hotovostných transakcií:
· č. KO-2 „Platobný príkaz na výdavky“ (príloha 2)
· č. KO-5 "Kniha účtovania peňažných prostriedkov prijatých a vydaných pokladníkom"
Denník evidencie došlých a odoslaných platobných dokladov
2.2 Účtovanie o dlhodobom a nehmotnom majetku
Dlhodobý majetok je súčasťou majetku, ktorý sa v organizácii používa ako pracovný prostriedok pri výrobe tovarov, výkone prác a služieb alebo na hospodárenie organizácie po dobu dlhšiu ako 12 mesiacov.
Pravidlá účtovania dlhodobého majetku sú ustanovené vyhláškou o účtovníctve „Účtovanie dlhodobého majetku“ PBU 6/01, schválenou nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 3. 3. 2001 č. 26n. (so zmenami a doplnkami schválenými príkazom Ministerstva financií zo dňa 12.12.2005);
V súlade s týmito pravidlami je pri prijímaní majetku ako dlhodobého majetku do účtovníctva potrebné súčasne splniť tieto podmienky:
Použitie pri výrobe produktov, pri výkone práce alebo poskytovaní služieb alebo pre potreby manažmentu;
Dlhodobé užívanie, t.j užitočné využitie viac ako 12 mesiacov;
Organizácia nemá v úmysle ďalej predávať tieto aktíva;
Schopnosť priniesť organizácii ekonomické výhody v budúcnosti.
Doba použiteľnosti je obdobie, počas ktorého používanie položky nehnuteľností, strojov a zariadení vytvára príjem pre organizáciu.
Pre tie druhy dlhodobého majetku, ktoré nie sú uvedené v tejto klasifikácii, určuje podmienky jeho užitočnosti daňovník v súlade so špecifikáciami a odporúčaniami výrobných organizácií.
Klasifikácia dlhodobého majetku podľa druhu je základom jeho analytického účtovníctva.
Podľa účelu sa fixné aktíva delia na:
Výroba
Nevýroba
Podľa druhu sa dlhodobý majetok delí na:
Robotníci a elektrické stroje atď.
Podľa miery použitia sa dlhodobý majetok člení na;
Zakonzervované atď.
V závislosti od existujúcich práv k veciam sa dlhodobý majetok delí na:
Vlastné, vrátane prenajatých;
Pod prevádzkovou kontrolou;
Počiatočná obstarávacia cena je súčtom skutočných nákladov na obstaranie položky dlhodobého hmotného majetku.
Takéto náklady môžu byť napríklad:
Čiastky zaplatené predávajúcemu v súlade so zmluvou;
Sumy zaplatené za informačné a poradenské služby súvisiace s obstaraním tejto položky dlhodobého majetku;
Ostatné náklady priamo súvisiace s obstaraním položky dlhodobého hmotného majetku.
Príjem dlhodobého majetku (okrem zariadenia na inštaláciu) musí byť formalizovaný cez účet 08 „Investície do dlhodobý majetok". Na tomto účte sa zhromažďujú všetky náklady spojené s nákupom a inštaláciou zariadenia, prípadne s jeho výstavbou a výstavbou. Výnimkou sú všeobecné a iné výdavky, ktoré priamo nesúvisia s obstaraním alebo výstavbou zariadení. Keď môže byť vec rozhodnutím osobitnej komisie podniku uvedená do prevádzky, vystaví sa potvrdenie o preberaní a všetky výdavky z účtu 08 „Investície do dlhodobého majetku“ sa prevedú na účet 01 „Dlhodobý majetok“. ".
Náklady na obstaranie dlhodobého majetku sa účtujú najskôr na ťarchu účtu 08 Investície do dlhodobého majetku (bez DPH):
Debet 08 Kredit 60 (76) – zohľadnené náklady priamo súvisiace s obstaraním položky dlhodobého majetku,
Pri uvedení položky dlhodobého majetku do prevádzky sa vykoná toto:
LLC AKF "Prof-Audit" získala osobný počítač na základe zmluvy o predaji a kúpe. Podľa dohody sú náklady na počítač 16 402 rubľov. (vrátane DPH - 2 502 rubľov).
Účtovník organizácie robí záznamy:
Debet 08 Kredit 60 vo výške 16 402 rubľov. - počítač je aktivovaný v súvahe organizácie (vrátane DPH);
Dodanie počítača (295 rubľov vrátane DPH - 45 rubľov) LLC AKF Prof-Audit vyplatené dodatočne v hotovosti z pokladne prostredníctvom zodpovednej osoby:
Debet 71 Kredit 50 vo výške 295 rubľov. - z pokladne boli vydané peniaze zodpovednej osobe na zaplatenie dodávky počítača;
Debet 08 Kredit 71 vo výške 295 rubľov. - poplatok za doručenie je zahrnutý v cene počítača (na základe predbežnej správy zodpovednej osoby);
Keď bol počítač uvedený do prevádzky, účtovník LLC AKF „Prof-Audit“ zaznamená:
Debet 01 Kredit 08 16 697 rubľov. - počítač je zaradený do dlhodobého majetku organizácie.
Akýkoľvek dlhodobý majetok uvedený do prevádzky sa začína používať vo výrobe a účtujú sa k nemu odpisy. Na mesačnej báze (nasledujúci mesiac po uvedení do prevádzky) sa časť obstarávacej ceny tohto dlhodobého majetku prevedie do obstarávacej ceny vyrobených produktov.
Existujú 4 spôsoby výpočtu odpisov dlhodobého majetku:
Lineárne;
Metóda klesajúceho zostatku;
Spôsob odpisu obstarávacej ceny súčtom počtu rokov životnosti;
Na výpočet odpisov sú všetky dlhodobé aktíva organizácie rozdelené do homogénnych skupín objektov, ktoré sú spojené spoločnými charakteristikami.
Pre predmety jednej skupiny dlhodobého majetku môžete použiť len jeden z uvedených spôsobov, ktorý je zakotvený v účtovnej politike organizácie.
Zvolená metóda odpisovania by sa mala uplatňovať počas celej doby použiteľnosti (t. j. životnosti) položky nehnuteľností, strojov a zariadení.
Približná životnosť dlhodobého majetku je uvedená v Klasifikácii dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín (schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1).
Ak v Klasifikácii nie je uvedená doba použiteľnosti predmetu, ktorý ste si zakúpili, môže ju organizácia určiť na základe odporúčaní výrobcu, ktoré by mali byť v technickej dokumentácii dlhodobého majetku (pas, technický popis, návod na obsluhu atď.). .). Medzi metódami na výpočet odpisov je bežnejšia lineárna metóda.
Metóda rovnomerného odpisovania predpokladá rovnomerné odpisovanie počas doby životnosti položky nehnuteľností, strojov a zariadení.
LLC AKF „Prof-Audit“ zakúpila auto na použitie vo svojej hlavnej činnosti. Počiatočné náklady na fixné aktívum sú 120 000 rubľov. Životnosť je 5 rokov.
Pri metóde rovnomerného odpisovania by sa mala ročne odpísať 1/5 hodnoty auta.
Najprv musíte určiť ročnú odpisovú sadzbu. Na tento účel sa počiatočná cena dlhodobého majetku považuje za 100 %.
Ročná odpisová sadzba je 20 % (100 % : 5).
Každý mesiac po dobu 5 rokov účtovník LLC AKF "Prof-Audit" vykoná účtovanie:
Debet 20 Kredit 02 vo výške 2 000 rubľov. - boli účtované odpisy dlhodobého majetku za vykazovaný mesiac.
Len čo sa výška odpisov (na účte 02 „Oprávky dlhodobého majetku“) rovná sume účtovná hodnota dlhodobý majetok (na účte 01 „Dlhodobý majetok“), vtedy sa už o odpisoch neúčtuje a dlhodobý majetok začína prinášať „čistý zisk“. Ak zároveň už stratilo svoje technické údaje alebo finančná užitočnosť, potom môže byť odpísaná zákonom.
Úkon (faktúra) o prevzatí a prevode dlhodobého majetku (tlačivo č. OS-1) (príloha 4);
Preberací list opravených, zrekonštruovaných a modernizovaných zariadení (tlačivo č. OS-3);
Zákon o odpise vozidiel (tlačivo č. OS-4a);
osvedčenie o prevzatí zariadenia na inštaláciu (formulár č. OS-15);
Správa o chybách zariadenia (formulár č. OS-16);
Zákon o vysielaní materiálne hodnoty získané pri demontáži a demontáži budov a konštrukcií (formulár M-35).
V rámci zjednodušeného daňového systému sú daňovníci tiež povinní viesť účtovné záznamy o dlhodobom aj nehmotnom majetku.
Nehmotný majetok (nehmotný majetok) daňovník nadobúda a (alebo) vytvára výsledky duševnej činnosti a iné predmety duševného vlastníctva (výlučné práva k nim) používané pri výrobe produktov (výkon prác, poskytovanie služieb) alebo na účely potreby riadenia organizácie na dlhý čas (trvanie nad 12 mesiacov).
nehmotný majetok a (alebo) výlučné právo daňovníka na výsledky duševnej činnosti (vrátane patentov, certifikátov, iných titulov ochrany, zmluvy o postúpení (nadobudnutí) patentu, ochrannej známky).
Nehmotný majetok zahŕňa:
Výhradné práva na predmety duševného vlastníctva (vynálezy, počítačový softvér, ochranné známky a pod.), ktoré sa používajú vo výrobnej činnosti organizácie dlhšie ako jeden rok;
Organizačné náklady, tj náklady spojené so založením právnickej osoby (platba za poradenstvo, reklamu, právne služby; náklady na prípravu dokumentácie a iné náklady vynaložené pred štátnou registráciou organizácie), uznané v súlade so zakladajúcimi dokumentmi ako vklad zakladateľov do základného imania;
Pravidlá účtovania nehmotného majetku ustanovuje vyhláška o účtovníctve „Účtovanie o nehmotnom majetku“ PBU 14/2000 (schválená výnosom Ministerstva financií zo dňa 16.10.2000 č. 91n).
Nehmotný majetok obstaraný za odplatu sa účtuje v súvahe k pôvodná cena, ktorá zahŕňa všetky skutočné obstarávacie náklady.
Takéto výdavky môžu byť napríklad:
náklady na poradenské služby súvisiace s obstaraním nehmotného majetku;
Registračné poplatky, patentové poplatky a iné podobné platby súvisiace s registráciou (opätovnou registráciou) práv k nehmotnému majetku;
Nenávratné dane zaplatené pri nadobudnutí nehmotného majetku;
odmena vyplatená sprostredkovateľovi, prostredníctvom ktorého bol nehmotný majetok obstaraný;
Ostatné náklady priamo súvisiace s obstaraním nehmotného majetku.
Debet 08 Kredit 60 (76, 51)
Zohľadňujú sa náklady priamo súvisiace s obstaraním nehmotného majetku (bez DPH),
Prijatím nehmotného majetku do účtovníctva sa vykoná účtovný zápis:
Nehmotný majetok sa prijíma na základe akceptačného certifikátu.
Ku každému objektu by mala byť vyhotovená inventárna karta pre účtovanie nehmotného majetku.
LLC AKF "Prof-Audit" získala od OJSC "AuditInform" výhradné práva na vynález, potvrdené patentom č. 1159113. Náklady na patent podľa zmluvy predstavovali 120 000 rubľov. (vrátane DPH - 18 305 rubľov).
Dohoda o postúpení výhradných práv k vynálezu bola zaregistrovaná v Rospatent. Náklady na registráciu (vrátane platby registračného poplatku) dosiahli 500 rubľov.
Debet 08 Kredit 60 vo výške 120 000 rubľov. - odráža náklady na výhradné práva na patent (vrátane DPH);
Debet 08 Kredit 76 vo výške 500 rubľov. - odráža náklady spojené s registráciou zmluvy o postúpení patentu;
Debet 76 Kredit 51 vo výške 500 rubľov. - boli uhradené náklady spojené s registráciou zmluvy;
Debet 04 Kredit 08 vo výške 120 500 rubľov. (120 000 + 500) - nehmotný majetok je prijatý do účtovníctva (po registrácii zmluvy v Rospatent).
Takže napríklad počas doby platnosti patentu na vynález je organizácia-majiteľ patentu povinný platiť poplatok za udržiavanie patentu v platnosti.
V účtovníctve sa tieto náklady premietnu do účtovného zápisu:
Bezodplatne prijatý nehmotný majetok sa účtuje v súvahe za Trhová hodnota... Záznam sa robí na účte:
Debet 08 Kredit 98-2 - bezplatne prijatý nehmotný majetok;
Debet 04 Kredit 08 - nehmotný majetok je prijatý do účtovníctva.
Náklady na nehmotný majetok prijatý bezplatne na daňové účely sa účtujú ako neprevádzkový príjem (článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie).
a organizácia získava iba právo používať tento program.
Táto situácia nastáva najmä vtedy, keď organizácia používa program na automatizáciu účtovníctva (napríklad „1C: Accounting“ atď.) alebo informačný počítačový systém (napríklad „ConsultantPlus“, „Garant“ atď.) .. .
V tomto prípade by nehmotný majetok prijatý do používania mala organizácia zohľadniť na podsúvahovom účte v hodnotení prijatom v zmluve (bod 26 PBU 14/2000).
Pravidelné platby za právo používať predmet duševného vlastníctva sú zahrnuté do nákladov účtovného obdobia a fixná jednorazová platba sa účtuje ako náklady budúcich období a odpisuje sa do nákladov počas trvania zmluvy.
Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému má účtovník LLC AKF „Prof-Audit“ možnosť v čase nadobudnutia nehmotného majetku odpísať jeho náklady do nákladov vykazovaného obdobia.
správu podniku, zamestnancov účtovného oddelenia, ako aj odborníkov schopných oceniť nehmotný majetok.
Pre akt prijatia a prevodu nehmotného majetku neexistuje štandardný formulár. Ako prvotný vzor takéhoto úkonu však môžete použiť tlačivo úkonu (faktúry) o prevzatí a odovzdaní dlhodobého majetku (tlačivo č. OS-1).
V zákone musí byť uvedená počiatočná obstarávacia cena majetku, jeho životnosť, postup výpočtu odpisov.
Pre každý predmet nehmotného majetku musí účtovník vytvoriť osobitnú kartu (tlačivo č. IA-1).
Preukaz sa vydáva v jednom vyhotovení pre každý predmet nehmotného majetku.
3. Daňové účtovníctvo a výkazníctvo malých podnikateľov
3.1 Daňové účtovanie príjmov a výdavkov v LLC AKF "Prof-Audit"
svoju činnosť na základe charty. Činnosť spoločnosti je vykonávaná na základe licencie Ministerstva financií Ruskej federácie č. E 003378, vydanej výnosom Ministerstva financií zo dňa 17.01.03.
Sídlo organizácie: 160 000, Ruská federácia, región Vologda, Vologda, ulica Kozlenskaya, dom 33, kancelária 203
Profesijná zodpovednosť audítora je poistená OJSC “Ruská ľudová poisťovňa” “ROSNO” poistná séria G27- č. 22608406-B105 / 32-11 zo dňa 05.04.2006.
Hlavné oblasti činnosti, ktoré sú uvedené v stanovách spoločnosti, sú:
Vykonávanie auditov finančných a ekonomických činností právnických osôb;
Zabezpečovanie a kontrola účtovníctva a výkazníctva;
Daňové expertízy investičných projektov;
Vedenie seminárov, pokročilých školení a školení personálu hospodárskych subjektov, najmä audítorských organizácií;
Vedecký rozvoj, vydávanie metodických príručiek a odporúčaní z oblasti účtovníctva, zdaňovania, analýzy finančnej a ekonomickej činnosti, audit
Poradenské služby v oblasti finančnej, daňovej, bankovej a inej ekonomickej legislatívy, investičná činnosť, manažment, marketing, daňová optimalizácia, registrácia, reorganizácia a likvidácia podnikov.
Tím ACF "Prof-Audit" je tvorený špičkovými profesionálmi. Dnes spoločnosť zamestnáva 25 ľudí, z ktorých 8 je certifikovaných Ministerstvom financií Ruskej federácie. Zamestnanci spoločnosti majú skúsenosti s prácou s nasledujúcimi veľkými organizáciami: JSC Zavolzhsky Motor Plant, LLC Severagrogaz, CJSC Cherepovets preglejka a nábytok, podniky s bývaním a komunálne služby. Čerepovec, Vologda a Archangeľská oblasť. Kvalita práce umožnila firme zaujať svoje právoplatné miesto na trhu audítorských služieb v regióne Severozápad.
úlohy stanovené klientom. Všetky činnosti spoločnosti sa vykonávajú v prísnom súlade s internými normami vypracovanými na základe ruských audítorských štandardov.
Okrem toho spoločnosť nepretržite radí klientom v oblasti práva, financií, daní a účtovníctva.
kvalita služieb poskytovaných Národnou federáciou konzultantov a audítorov, ktorých výsledky dávajú klientom spoločnosti dodatočnú záruku vysokej profesionality zamestnancov.
Pokiaľ ide o organizácie, ktoré prešli na zjednodušený daňový systém, existuje určitý problém pri stanovovaní účtovných zásad. Dôvodom je predovšetkým prijatie kapitoly 26 z 1. januára 2003. 2 „Zjednodušený daňový systém“ daňového poriadku Ruskej federácie. V prípade, že predmetom zdanenia jednou daňou je príjem, nie je potrebné stanovovať žiadne prvky účtovnej daňovej politiky. Ak je predmetom príjem znížený o sumu výdavkov, potom takáto potreba, samozrejme, môže nastať, keďže kapitola 26. 2 „Zjednodušený daňový systém“ daňového poriadku Ruskej federácie priamo spája určenie nákladovej časti daňový základ so zásadami tvorby nákladov na účely zdaňovania ziskov podľa kapitoly 25 „Daň z príjmov právnických osôb“ daňového poriadku RF, ktorý by sa mal naopak vyberať na základe účtovného systému zavedeného v podniku .
Od roku 2006 budú musieť podrobné účtovné zásady zostavovať nielen organizácie, ktoré platia všeobecné dane, ale aj tým, ktorí aplikujú UTII a STS.
1. januára 2006 nadobudlo účinnosť nové vydanie kapitoly 26. 2 daňového poriadku Ruskej federácie (federálny zákon č. 101-FZ z 21. júla 2005). V tejto súvislosti musia podniky, ktoré prešli na zjednodušený daňový systém, zaregistrovať vo svojich účtovných zásadách nasledujúce inovácie.
Od 1. januára 2006 je potrebné evidovať v účtovných zásadách, ktorý predmet zdanenia bude daňovník uplatňovať.
Vyberte, ako bude spoločnosť viesť účtovníctvo:
Viesť len záznamy o jednotlivých transakciách (povinné - dlhodobý majetok a nehmotný majetok).
Ak sa organizácia rozhodla viesť účtovníctvo vyššie uvedených účtovných predmetov, potom je potrebné presne predpísať, ako to bude robiť. Možné sú nasledujúce možnosti:
Uplatňujte účty stanovené vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. októbra 2000 č. 94n "O schválení účtovej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií a pokyny na jej použitie" (s. zmeny a doplnky zo dňa 7. mája 2003)
Pripravte primárne dokumenty a účtovné registre.
Akciové spoločnosti, ktoré využívajú zjednodušený systém zdaňovania a vyplácajú dividendy, budú musieť viesť účtovníctvo v plnom rozsahu. Veď dividendy sa počítajú z čistý zisk, ktorý je potrebné určiť podľa pravidiel účtovníctva. Toto stanovisko vyjadrilo Ministerstvo financií Ruska listom z 8. júna 2005 č. 03-03-02-04.
Spoločnosť, ktorá uplatňuje zjednodušený systém a rozhodla sa dobrovoľne platiť poistné do Fondu sociálne poistenie Rusko by to malo uviesť v účtovných zásadách.
Podniky, ktoré prešli na zjednodušený systém zdaňovania, môžu viesť Knihu evidencie príjmov a výdavkov v elektronickej forme alebo na papieri. Forma takejto knihy a postup premietania obchodných transakcií do nej boli schválené nariadením Ministerstva daní a daní Ruskej federácie zo dňa 30. decembra 2005 č. 167n (príloha 6).
sú stanovené tieto legislatívne a regulačné dokumenty:
Nariadenie o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 29.07.98, č. 34 n);
Vyhláška o účtovníctve "Účtovanie dlhodobého majetku" PBU 6/01 (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30.30.2001 č. 26 n) (so zmenami a doplnkami schválenými príkazom Ministerstva financií zo dňa 12. 12. 2005);
Nariadenie o účtovníctve „Výdavky organizácie“ PBU 10/99 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.05.99, č. 33 n);
Vyhláška o účtovníctve „Účtovanie o nehmotnom majetku“ PBU 14/2000 (schválená nariadením Ministerstva financií zo dňa 16.10.2000 č. 91n);
Účtovné predpisy „Účtovanie pre výpočet dane z príjmov“ PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. 11. 2002, č. 114 n);
Účtovná politika spoločnosti definuje nasledovné:
Príjmy z predaja tovaru (práce, služby), majetku a majetkových práv, ktoré sa majú zohľadniť v súlade s (článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie) a neprevádzkové príjmy (článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Ruská federácia);
Znížiť prijaté príjmy o tie druhy výdavkov, ktoré sú uvedené v čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie;
Vykonajte účtovanie jednotlivých operácií: pre dlhodobý majetok a nehmotný majetok;
Účtovná služba by mala byť zverená účtovníckej službe organizácie na čele s hlavným účtovníkom.
Organizovať účtovníctvo transakcií prostredníctvom registrácie primárnych dokumentov a účtovných registrov v elektronickej forme pomocou programu automatizácie účtovníctva "1C: Enterprise 7. 7".
Počiatočná cena nehmotného majetku sa určuje na základe počiatočnej ceny tovaru. Akceptovať tieto výdavky v čase uvedenia tohto investičného majetku do prevádzky po jeho skutočnej úhrade;
Výdavky na obstaranie dlhodobého majetku, vynaložené počas obdobia uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania, v súlade s ods. 1 str. 3 st. 346. 16 daňového poriadku Ruskej federácie akceptovať v čase uvedenia tohto investičného majetku do prevádzky až po jeho skutočnej úhrade.
S cieľom zabezpečiť spoľahlivosť účtovných a výkazníckych údajov urobte v decembri 2005 inventarizáciu všetkého majetku organizácie. Inventarizáciu peňažných prostriedkov v pokladni vykonávať na mesačnej báze a pri zmene finančne zodpovedných osôb, pri odhalení skutočností krádeže, zneužitia alebo poškodenia veci, v prípade živelnej pohromy, požiaru alebo iného núdzové situácie spôsobené extrémnymi podmienkami, ako je skutočnosť preukázaná.
Peňažná metóda vykazovania výnosov v rámci zjednodušeného daňového systému je metóda, pri ktorej sa výnosy (z predaja, neprevádzkové) ako také vykážu vo vykazovanom (zdaňovacom) období, v ktorom boli skutočne prijaté. V závislosti od spôsobu vytvárania príjmu sa uznáva dátum ich prijatia:
Deň prijatia finančných prostriedkov na bankové účty;
dňom prijatia peňažných prostriedkov v pokladni daňovníka;
Deň prijatia iného majetku (práca, služby), majetkové práva.
Pri určovaní predmetu zdanenia berie LLC ACF Prof-Audit do úvahy tieto príjmy:
LLC AKF "Prof-Audit" v januári až marci 2006 podľa úkonov vykonaných služieb poskytla tieto služby:
3. Poradenské služby vo výške 86 000 rubľov.
Všetko bloček pripísané na bežný účet v tomto vykazovanom období.
4. Neprevádzkové výnosy
LLC AKF "Prof-Audit" poskytuje služby pre poskytovanie úverov svojim zamestnancom.
V januári až marci 2006 prijímala pokladňa organizácie od fyzických osôb podľa príjmu hotovostné príkazy vo forme prijatých úrokov na základe úverových zmlúv 3. 650 rubľov.
Príjem spoločnosti LLC AKF „Prof-Audit“ za vykazované obdobie teda predstavoval 2 220 650 rubľov.
Tieto operácie sú potvrdené nasledujúce dokumenty: vykonané úkony, výpisy z účtu na bežnom účte, platobné príkazy, pokladničné doklady.
Pri určení predmetu zdanenia daňovník prijaté príjmy zníži do nákladov.
Počas vykazovaného obdobia od januára do marca 2006 organizácia vynaložila tieto výdavky:
1. Výdavky na obstaranie, výstavbu a výrobu dlhodobého majetku.
Mnohé zmeny, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2006, sa týkajú dlhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému. Dlhodobý majetok teraz zahŕňa akýkoľvek majetok, ktorý je uznaný ako odpisovateľný podľa pravidiel kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 4 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie), a nielen nadobudnutý majetok, ako to bolo predtým.
Od 1. januára 2006 si organizácie, ktoré prešli na zjednodušený systém, oprávnene započítavajú do nákladov náklady na investičný majetok, či už zakúpený alebo vyrobený vo vlastnej réžii. To sa stalo možným vďaka nové vydanie pododsek 1 ods. 3 článku 346. 16 daňového poriadku Ruskej federácie. Majetok podliehajúci štátnej evidencii sa navyše zohľadňuje pri určovaní základu dane od momentu písomného potvrdenia skutočnosti podania dokladov na registráciu (to platí pre všetky objekty okrem tých, ktoré boli uvedené do prevádzky pred 31. 1998). Okamihom uznania nákladov je posledný deň vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia. Samostatne sa stanovuje, že náklady vznikajú iba v prípade platby za vybavenie a jeho použitia na obchodné účely (odsek 4 odsek 2 článku 346. 17 daňového poriadku Ruskej federácie).
V súvislosti s vyššie uvedenými inováciami vyvstávajú otázky súvisiace s prechodné obdobie, teda so situáciami, keď proces budovania dlhodobého majetku začal minulý rok a skončil tento rok. Odpovede na túto otázku sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 18. októbra 2005 č. 03-11-02 / 52.
V tomto dokumente sa uvádza, že ak platiteľ pracoval na zjednodušenom systéme zdaňovania v roku 2005 a tento stav si zachoval aj v roku 2006, pričom konečná platba za výstavbu, výrobu, uvedenie do prevádzky a registráciu práv k dlhodobému majetku bola vykonaná pred 1. januárom 2006, potom nemôže tvoriť výdavky. Ak sú všetky vyššie uvedené kroky dokončené po začiatku nového roka, základňa sa môže znížiť, ale nie okamžite, ale v období, keď nastala posledná z udalostí. Povedzme, že platba, výstavba a predloženie dokumentov sú datované v roku 2006 a uvedenie do prevádzky - 2007, potom náklady vzniknú v roku 2007, nie skôr.
V prípade, že v roku 2006 je buď len platba, alebo len uvedenie do prevádzky a ostatné činnosti prebehli v roku 2005, nie je možné brať do úvahy náklady.
Pri dlhodobom majetku obstaranom v období uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania sa náklady na jeho obstaranie zohľadňujú v plnej výške v čase uvedenia tohto investičného majetku do prevádzky.
Počítače boli uvedené do prevádzky a zaplatené v rovnaký deň.
Náklady na počítače 168 000 rubľov boli odpísané do nákladov podniku v čase 31.03.2006.
V súvislosti s dlhodobým majetkom nadobudnutým daňovníkom pred prechodom na zjednodušený daňový systém sa hodnota dlhodobého majetku zahŕňa do nákladov na obstaranie dlhodobého majetku v tomto poradí:
Zostatková cena tlačiarne k 01.01.2006 - 12 000 rubľov sa odpisuje do nákladov spoločnosti rovnomerne počas zdaňovacieho obdobia:
31.03.2006 - 4 000 rubľov
30.09.2006 - 4 000 rubľov
31. decembra 2006 - 4 000 rubľov
30 percent nákladov a tretí rok - 20 percent nákladov;
LLC AKF "Prof-Audit" získala počítač pred prechodom na zjednodušený daňový systém za cenu 35 000 rubľov.
Zostatková hodnota počítača k 01.01.2006 - 30 000 rubľov sa odpisuje do nákladov podniku v tomto poradí:
2006 - 15 000 rubľov za 3 750 rubľov v každom vykazovanom období;
2007 - 9 000 rubľov za 2 250 rubľov v každom vykazovanom období;
2008 - 6 000 rubľov za 1 500 rubľov v každom vykazovanom období.
Pokiaľ ide o dlhodobý majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 15 rokov - do 10 rokov od uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania rovnakým dielom z hodnoty dlhodobého majetku. Zároveň sa v priebehu zdaňovacieho obdobia uznávajú výdavky za účtovné obdobia rovným dielom.
Ak mala LLC AKF "Prof-Audit" budovu so zostatkovou hodnotou 1 000 000 rubľov k 1. 1. 2006.
Potom by sa náklady na budovu odpísali v období rokov 2006 až 2016 v rovnakých splátkach vo výške 100 000 rubľov ročne.
Obstarávacia cena dlhodobého majetku sa považuje za rovnajúcu sa zostatkovej hodnote tohto majetku v čase prechodu na zjednodušený systém zdaňovania.
Pri určovaní doby životnosti dlhodobého majetku sa treba riadiť Klasifikáciou dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín schválenou vládou Ruskej federácie zo dňa 01. 01. 2002 č. 1 „K klasifikácii dlhodobého majetku zahrnutého v odpisové skupiny“.
Na vykázanie nákladov na nákup nehnuteľností, strojov a zariadení musia byť splnené dve podmienky:
1) uvedenie dlhodobého majetku do prevádzky;
2) skutočná platba fixných aktív.
2. Platby za prenájom prenajatého majetku;
LLC AKF "Prof-Audit", na základe úkonov vykonaných služieb uhradených z bežného účtu platobnými príkazmi (zo dňa 31.01.2006, 28.02.2006, 31.03.2006) prenájom priestorov spoločnosti LLC Wapmarket vo výške 30 000 rubľov vrátane DPH 4. 576 rubľov mesačne.
Celková suma bola 90 000 rubľov vrátane DPH 13 729 rubľov.
3. Sumy dane z pridanej hodnoty za zaplatené služby) nakúpené daňovníkom a podliehajúce zahrnutiu do výdavkov;
výška DPH na základe faktúr LLC "Wapmarket" je 13 729 rubľov.
pre LLC AKF „Prof-Audit“ boli vykonané služby organizácií tretích strán (zmluvná práca v oblasti auditov).
5. Výdavky na mzdy, vyplácanie dávok pri dočasnej invalidite;
naakumulované a vydané mzda, vrátane bonusov, vo vykazovanom období predstavovali 450 000 rubľov.
s právnymi predpismi Ruskej federácie;
vypočítané a zaplatené príspevky do rozpočtu na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania v sledovanom období predstavovali 63 900 rubľov
7. Výdavky súvisiace s platbami za služby poskytované úverovými inštitúciami;
Vo vykazovanom období banka zadržala z bežného účtu 8 600 rubľov za vedenie účtu a poskytnuté služby pri vyberaní hotovosti.
Cesta zamestnanca na miesto pracovnej cesty a späť na miesto trvalého výkonu práce na základe predložených cestovných dokladov - 25 000 rubľov.
Prenájom obytné štvrte na základe predložených hotelových faktúr -45. 000 rubľov.
Denný príspevok
v LLC AKF "Prof-Audit" sa denné diéty vyplácajú vo výške 300 rubľov za deň, ale pre daňové účtovníctvo je výška denných diét povolená v rámci limitov schválených vládou Ruskej federácie, tj vo výške 100 rubľov.
výdavky v rámci tejto položky dosiahli 18 000 RUR.
9. náklady na kancelárske potreby;
LLC AKF „Prof-Audit“ zakúpila od podnikateľa Makarova A. R. písacie potreby vrátane: papiera, pier, sponiek, atď., spolu za 22 500 rubľov.
Platba z bežného účtu 17.03.2006.
Na základe predbežné správy Tajomník N. A. Sinitsina kúpil písacie potreby v hodnote 15 000 rubľov.
10. Výdavky za poštové, telefónne, telegrafné a iné podobné služby, výdavky na úhradu komunikačných služieb;
tieto náklady spojené so zasielaním korešpondencie predstavovali 12 850 rubľov.
11. Výdavky na aktualizáciu počítačových programov a databáz;
LLC AKF „Prof-Audit“ na základe vykonaných prác zaplatila podnikateľovi IN Navolochnaya za aktualizáciu počítačových programov z bežného účtu 18 000 rubľov.
Za výdavky sa považujú primerané a zdokumentované náklady, ktoré daňovník vynaložil (vynaložil).
Primeranými nákladmi sa rozumejú ekonomicky oprávnené náklady, ktorých ocenenie je vyjadrené v peňažnom vyjadrení.
Doloženými výdavkami sa rozumejú výdavky potvrdené dokladmi vyhotovenými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. Akékoľvek náklady sa účtujú ako náklady za predpokladu, že sú vynaložené na realizáciu činností zameraných na vytváranie výnosov.
Na základe vyššie uvedeného môžeme rozlišovať nasledujúcich podmienok uznanie výdavkov na daňové účely:
Príjem sa znižuje o oprávnenú sumu.
Príjem sa zníži o sumu preukázaných výdavkov.
Príjem sa znižuje o sumu akýchkoľvek výdavkov v rámci ustanoveného zoznamu, ktoré sú vynaložené na vykonávanie činností zameraných na vytváranie príjmov.
V prípade porušenia týchto zásad sa na výdavky na daňové účely neprihliada.
Výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému sa zaznamenávajú až po ich skutočnej úhrade.
3.2 Skladba a tvorba ukazovateľov daňového výkazníctva
Aby daňovník správne vypočítal a zaplatil daň, musí viesť daňové účtovníctvo, určiť zdaňovacie obdobie, vytvoriť základ dane na toto obdobie, uplatniť naň sadzby dane a daň odviesť včas a predložiť príslušné daňové priznanie, ktorého tlačivo je schválené Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 3. marca 2005 č. 30n „O schválení tlačiva daňové priznanie o jednotnej dani platenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému a postupe pri jeho vypĺňaní“.
V súlade s odsekom 1 článku 346. 24 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníci povinní viesť daňovú evidenciu ukazovateľov svojich výkonov potrebných na výpočet základu dane a výšky dane na základe knihy príjmov a výdavkov. . Forma takejto Knihy a postup premietania obchodných transakcií do nej schvaľuje vyhláška Ministerstva daní a daní Ruskej federácie zo dňa 30. decembra 2005 č. 167n (príloha 6).
Obchodné transakcie za vykazované (zdaňovacie) obdobie sa premietajú do knihy príjmov a výdavkov v chronologickom poradí na základe prvotných dokladov pozičným spôsobom.
Oddiel I „Príjmy a výdavky“ (pozostávajú zo štyroch tabuliek, jedna za každý štvrťrok);
Odkaz na oddiel I "Výpočet základu dane pre jednotlivú daň."
II. oddiel „Výpočet výdavkov na obstaranie dlhodobého majetku pri výpočte základu dane pre jednotnú daň“;
Oddiel III „Výpočet výšky straty“.
Kniha príjmov a výdavkov sa otvára na jeden kalendárny rok a musí byť čipkovaná a očíslovaná.
Na poslednej, daňovníkom očíslovanej a čipkovanej strane knihy príjmov a výdavkov je uvedený počet strán v nej obsiahnutých, čo potvrdzuje podpisom vedúci organizácie a tiež podpisom. daňový inšpektor a je zapečatená pred začatím jej údržby.
Daňovníci musia zabezpečiť úplnosť, náväznosť a správnosť účtovania ukazovateľov svojej činnosti potrebných na výpočet základu dane a výšky dane.
Knihu účtovníctva príjmov a výdavkov je možné viesť v papierovej aj elektronickej podobe. Pri vedení Knihy evidencie príjmov a výdavkov v elektronickej podobe ju musia daňovníci na konci vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia dať na papier.
V súlade s nariadením spol daňová služba zo dňa 2. septembra 2005 č. SAE-3-25 / [e-mail chránený] osvedčenie a opečiatkovanie knihy príjmov a výdavkov sa vykonáva v deň podania žiadosti za prítomnosti daňovníka
Oprava chýb v Knihe príjmov a výdavkov musí byť odôvodnená a potvrdená podpisom vedúceho organizácie s uvedením dátumu opravy a pečiatkou organizácie. Postup na vyplnenie tohto registra je uvedený v prílohe
V LLC AKF Prof-Audit je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov, základom dane je peňažné vyjadrenie príjmu znížené o sumu výdavkov. Podľa článku 346.20 kapitoly 26. 2 daňového poriadku Ruskej federácie podnik platí daň vo výške 15 %.
Zdaniteľný základ = príjem – náklady (4)
Celkovo je základ dane 564 050 rubľov (2 20 650 – 1 656 600)
Potom definujeme rovnú daň.
Jednotná daň = základ dane x 15 % (5)
Výška jednotnej dane v 1. štvrťroku 2006 bola 84. 608 rubľov (564050 * 15 %).
Pri zisťovaní základu dane sa príjmy a výdavky zisťujú na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia. Ak je suma dane vypočítaná vo všeobecnom postupe nižšia ako suma vypočítanej minimálnej dane, daňovník, ktorý uplatňuje ako predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, platí minimálnu daň. Výška minimálnej dane sa vypočítava sadzbou 1 percenta z príjmu účtovaného v rámci zjednodušeného daňového systému.
Ak je podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia príjem tejto spoločnosti 5 200 000 rubľov a náklady sú 5 000 000 rubľov a v dôsledku toho bude daňový základ 200 000 rubľov, potom bude jedna daň (30 000 rubľov) nižšia. ako minimálna daň (52 000 rubľov) za 22 000 rubľov (30 000 - 52 000).
Preto bude musieť spoločnosť zaplatiť minimálnu daň do rozpočtu, čo je 52 000 rubľov.
V tomto prípade má daňovník právo v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach zahrnúť sumu rozdielu medzi sumou zaplatenej minimálnej dane a sumou dane vypočítanou podľa všeobecného postupu do výdavkov pri vyčíslení základu dane v nasledujúcom zdaňovacie obdobie. Okrem toho majú daňovníci, ktorí ako predmet zdanenia použijú príjmy znížené o sumu výdavkov, právo na zníženie základu dane o výšku straty vzniknutej v nadväznosti na výsledky predchádzajúcich zdaňovacích období, v ktorých spoločnosť uplatňovala zjednodušený systém zdaňovania. príjem znížený o sumu výdavkov ako predmetu zdanenia. ...
Stratou sa rozumie prevýšenie výdavkov nad príjmami.
Táto strata nemôže znížiť základ dane o viac ako 30 percent.
V tomto prípade možno zostávajúcu časť straty preniesť do ďalších zdaňovacích období, najviac však na 10 zdaňovacích období.
Daňovníci, ktorí si tieto straty prenášajú do budúcich zdaňovacích období, sú povinní uchovávať doklady potvrdzujúce výšku vzniknutej straty a sumu, o ktorú sa znížil základ dane za každé zdaňovacie obdobie počas celej doby uplatňovania práva na zníženie základu dane. podľa výšky straty.
Výšku dane na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia určuje daňovník samostatne.
Daň sa vypočíta primerane Sadzba dane percenta zo základu dane.
príloha
Platba dane a štvrťročných preddavkov na daň sa vykonáva v sídle organizácie.
Daň splatná po uplynutí zdaňovacieho obdobia je splatná najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Závery a ponuky
malé podnikanie stojí už dlho. Je potrebné vytvoriť nový regulačný rámec právny rámec, ktorý uvedie do platnosti tie pravidlá hry, tie mechanizmy na podporu malých podnikov, ktoré sa využívajú v rozvinuté krajiny svet a práca. Za týmto účelom Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska vypracúva rezortný cieľový program na podporu malého podnikania a komplexných projektov - Programy podpory, ktorý bude čoskoro schválený nariadením vlády Ruskej federácie. V súčasnosti sú tieto predpisy už vo vysokom stupni pripravenosti a schvaľuje ich Ministerstvo financií Ruskej federácie.
Návrh zákona o živnostenskom podnikaní definuje tri kľúčové prvky:
Kritériá kvalifikácie ako malý podnik;
Vymedzenie kompetencií medzi federáciou a regiónmi na jej podporu;
Osobitné podporné mechanizmy pre malé podniky.
prijatím zákona č.88-FZ boli podnikatelia ešte dosť infantilní, čakali na štátne financie, nechápali, že cieľové peniaze treba minúť a ak ide o úver, treba ich vrátiť. , vtedy sa už dnešný podnikateľ pozerá na veci reálnejšie. To znamená, že musí pochopiť, že spolupráca so štátom by mala byť obojstranne výhodná. Preto sa už pripravujú ďalšie projekty, aby štát mohol peniaze nielen dávať, ale aj potom pýtať podnikateľa či podieľať sa na zisku.
Prvým projektom je vytvorenie podnikateľských inkubátorov.
Zvyčajne malý podnik začína dvoma globálnych problémov- priestory a financie. Tieto ťažkosti pomôže prekonať projekt vytvorenia podnikateľských inkubátorov, ktorý pripravilo Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie.
Podnikateľský inkubátor je priestor s rozlohou 1,5 až 2 tisíc metrov štvorcových. a ďalšie, kde sídlia malé podniky. Začínajúci podnikateľ má pridelené podľa potreby 2-3 pracovné miesta, príp malá izba(20-30 m2). Výsledkom je, že jeden podnikateľský inkubátor pojme až 100 spoločností. V prvom roku u nich funguje zvýhodnená sadzba prenájmu, v druhom roku stúpa a v treťom roku podnikateľ z inkubátora odchádza a na jeho miesto prichádza ďalší.
Malé podniky zase získajú prístup do inkubátora na konkurenčnom základe. Vytvorenie inkubátorov pre kraj znamená dane, nové pracovné miesta, hlasy vo voľbách. Netreba na to zabúdať, pretože podnikateľ je rizikový človek, ktorý má svoj uhol pohľadu, ktorý sa s mocou stretáva nielen v každodennej rovine, ale aj v praxi. K dnešnému dňu asi tretina regiónov krajiny už našla peniaze na vytvorenie podnikateľských inkubátorov a sú pripravené zapojiť sa do tohto projektu už v roku 2005.
Druhým projektom je podpora exportne orientovaných malých podnikov.
Existuje pomerne veľké množstvo malých firiem a podnikateľov, ktorí sa snažia preraziť na zahraničných trhoch, ale je to príliš drahé. Preto sa tu predpokladajú tri možnosti podpory:
získať certifikáty, licencie, potvrdenie o zhode, čo stojí nemalé peniaze.
Náhrada nákladov na prenájom výstavnej plochy v zahraničí vo výške 75 %. Na uzavretie zmluvy o vývoze je potrebné, aby sa potenciálni kupci dozvedeli o produkte. Práve na tieto účely sa koná veľké množstvo výstavných a veľtrhových podujatí.
Treťou oblasťou je podpora mikrofinančných organizácií (úverových družstiev).
Dnes je v Rusku trh mikroúverov (malé pôžičky, krátkodobo, pod vysoký záujem) je asi 350 miliónov dolárov. Podľa odhadov je to len 5-7% kapacity úverového trhu. To znamená, že tento trh je nedostatočne rozvinutý, hoci takéto pôžičky (priemerná veľkosť - 1 000 $) sú veľmi potrebné a žiadané.
Rok 2005 bol Organizáciou Spojených národov vyhlásený za rok mikrofinancovania.
Štvrtým projektom je podpora malých inovatívnych firiem.
Podstatou tohto projektu je, že spolu s regiónmi vzniká viacero fondov, prostredníctvom ktorých sa so zapojením súkromného investora a pod vedením súkromná firma investície do malých inovačných podnikov.
môže tento podiel vyplatiť. A v dôsledku toho sa štát zúčastní projektu a odíde. Malý podnik bude fungovať.
Štát sa snaží znížiť daňové zaťaženie malých podnikateľov, ako aj uľahčiť daňové účtovníctvo. Na splnenie týchto cieľov má slúžiť zjednodušený daňový systém.
Počas štúdia problematiky zdaňovania malých podnikateľov som zvážil všetky pozície a spôsoby uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania v súlade s legislatívnymi zákonmi platnými do 01.01.2006 a všetky zmeny, ktoré boli kapitola 26. 2 „Zjednodušený daňový systém“ daňového zákonníka Ruskej federácie, ktorý nadobudol účinnosť 1. 1. 2006 alebo účinnosť od 1. 1. 2007.
V priebehu písania tejto práce som si upevnil teoretické poznatky a tiež ich podrobne rozpísal praktické otázky uplatňovanie zjednodušeného daňového systému pre LLC AKF „Prof-Audit“.
Zvážil sa postup, podmienky začatia a ukončenia uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania. Zvažuje sa aj postup organizácie daňového účtovníctva.
Vo všeobecnosti možno konštatovať, že zjednodušený systém zdaňovania je z hľadiska znižovania daňového zaťaženia pomerne atraktívny, avšak daňovník pri svojej činnosti musí neustále sledovať tak výšku príjmu, ako aj zostatková hodnota, a to ako investičného majetku, tak aj nehmotného majetku. Daňovníci, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, nemajú možnosť znížiť si základ dane o celú sumu nimi vynaložených výdavkov, nakoľko ich zoznam je obmedzený.
V súčasnosti poslanci Štátnej dumy Ruskej federácie diskutujú a vypracúvajú vhodné návrhy na liberalizáciu zjednodušeného daňového systému.
Bibliografia
1. Občianskeho zákonníka RF (v znení posledných zmien a doplnkov zo dňa 02.02.06).
2. Daňový poriadok Ruskej federácie (v znení posledných zmien a doplnkov zo dňa 13.03.06).
3. Federálny zákon Ruskej federácie „o účtovníctve“ zo dňa 21. 11. 96, č. 129-FZ (v znení zmien a doplnkov).
7. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii, schválený rozhodnutím predstavenstva centrálnej banky Ruska dňa 22. septembra 1993 č. 40 a upozornený listom centrálnej banky Ruska zo dňa 04.10.1993 č.18.
9. Vyhláška o účtovníctve "Účtovná politika organizácie" PBU 1/98 (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 9. 12. 98. č. 60 n.).
10. Nariadenie o účtovníctve "Účtovná závierka organizácie" PBU 4/99 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.07.99, č. 34 n.).
11. Predpis o účtovníctve "Účtovanie zásob" PBU 5/01 (schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 09.07.01, č. 44 n.).
12. Predpisy o účtovníctve "Účtovanie dlhodobého majetku" PBU 6/01 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30.30.2001 č. 26 n.) (So zmenami a doplnkami schválenými nariadením ministerstva financií zo dňa 12.12.05).
14. Nariadenie o účtovníctve „Výdavky organizácie“ PBU 10/99 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.05.99, č. 33 n.).
15. Predpisy o účtovníctve „Účtovanie o nehmotnom majetku“ PBU 14/2000 (schválené nariadením Ministerstva financií zo dňa 16.10.00 č. 91n).
16. Predpisy o účtovníctve „Účtovanie pôžičiek a úverov a náklady na ich obsluhu“ PBU 15/01 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 2. 2. 01. č. 60 n.).
17. Vyhláška o účtovníctve "Účtovanie pre výpočty dane z príjmov" PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. 11. 02, č. 114 n.)
18. List Ministerstva financií Ruska z 26. septembra 2005 č. 03-11-02 / 44 „O uplatňovaní osobitných daňových režimov od 1. januára 2006“.
19. List Ministerstva financií Ruskej federácie z 1. júna 2005 č. 03-03-02-02 / 80 „O účtovaní daňových prostriedkov o finančných prostriedkoch prijatých z Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie na účely povinného sociálne poistenie".
20. Zjednodušený daňový systém: učebnica / Ed. A. V. Bryzgalina Petrohrad: Vydavateľstvo Štátnej technickej univerzity St. Petersburg, 2006 .-- 560 s. A. V.
21. Bryzgalin A. V., Bernik V. R., Golovkin A. N. Osobitné daňové režimy. Zjednodušený daňový systém. Jednotná daň z imputovaných príjmov pre určité druhy činností // Dane a finančné právo, 2005. -№6 - s. 23-39.
23. Preskúmanie regulačných dokumentov // Výkazy auditu, 2006. - № 1 - s. 25-32.
24. Novinka v daňovej legislatíve v roku 2006 // BUKH. 1C, 2005. - č. 12 - s. 37-45.
25. Zhigunova L. Účtovníctvo v organizáciách používajúcich zjednodušený daňový systém // Finančné noviny. Regionálne číslo, 2005. - č. 48 - s. 12-29.
26. Esipova MS K definícii malých podnikov na účely štátnej podpory a zdaňovania // Daňový bulletin, 2005. - № 11, s. 11-17.
27. Andreev IM Aktualizovaný "imputácia": ako aplikovať ustanovenia daňového poriadku // Ruský daňový kuriér, 2005. - č. 21, s. 4-8.
28. Andreev IM Zdaňovanie malých podnikov // Daňový bulletin, 2005. - № 10, s. 12-15.
30. Kotova E. V. Nová verzia „zjednodušeného“: krok k daňovníkovi a dva späť // Daňové účtovníctvo pre účtovníka, 2005. - č. 9, s. 17-26.
31. Ogirenko E. A. "Zjednodušovače" odpisujú dlhodobý majetok novým spôsobom // Glavbuh, 2005. - č. 22, s. 23-27.
