Zjednodušený daňový kód. Zjednodušený daňový systém. Ako sa vedie účtovníctvo a daňové účtovníctvo v zjednodušenom daňovom systéme

Jednotnú daň v rámci zjednodušeného daňového systému platia firmy a podnikatelia, ktorí dobrovoľne prešli na „zjednodušený systém“. Pre predmet zdanenia „príjem“ je sadzba 6 %. Pre predmet zdanenia „príjmy mínus náklady“ je sadzba 15 %. Tento materiál, ktorý je súčasťou cyklu " daňový kód„Pre figuríny“ je venovaná kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie „Zjednodušený daňový systém“. Dostupné v tomto článku, jednoduchý jazyk povedal o postupe výpočtu a platenia jednej „zjednodušenej“ dane, o predmetoch zdaňovania a daňových sadzbách, ako aj o načasovaní vykazovania. Upozorňujeme, že články v tejto sérii poskytujú iba prehľad daní; pre praktické činnosti je potrebné odkázať na primárny zdroj - daňový poriadok Ruskej federácie

Kto môže použiť USN

Ruské organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí si dobrovoľne zvolili zjednodušený daňový systém a ktorí majú právo tento systém uplatňovať. Spoločnosti a podnikatelia, ktorí nevyjadrili želanie prejsť na „zjednodušenie“, štandardne uplatňujú iné daňové systémy. Inými slovami, prechod na platenie jednotnej „zjednodušenej“ dane nemožno vynútiť.

Vyplňte a odošlite oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém cez internet

Aké dane nie je potrebné platiť pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému

Vo všeobecnosti sú od dane z nehnuteľnosti oslobodené aj organizácie, ktoré prešli na „zjednodušený systém“. Jednotliví podnikatelia - z dane z príjmov fyzických osôb a dane z nehnuteľností fyzických osôb. Obaja navyše neplatia daň z pridanej hodnoty (okrem DPH pri dovoze). Ostatné dane a poplatky sa musia platiť všeobecným spôsobom. Takže „zjednodušovači“ musia platiť za povinné poistenie z miezd zamestnancov, zrážať a odvádzať daň z príjmu fyzických osôb atď.

Avšak od všeobecné pravidlá existujú výnimky. Od 1. januára 2015 teda niektorí „zjednodušení“ ľudia musia platiť daň z nehnuteľnosti. Od tohto dátumu sa oslobodenie od platenia tejto dane nevzťahuje na nehnuteľnosti, pri ktorých je základ dane z nehnuteľností určený ako katastrálna hodnota. Takýto majetok môže zahŕňať napríklad maloobchodné a kancelárske nehnuteľnosti (odsek 1 čl. Daňový poriadok Ruskej federácie, odsek 3 čl. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Kde funguje zjednodušený systém?

V celej Ruskej federácii bez akýchkoľvek regionálnych alebo miestnych obmedzení. Pravidlá prechodu na zjednodušený daňový systém a návratu k iným daňovým systémom sú rovnaké pre všetkých ruské organizácie a podnikateľov bez ohľadu na miesto.

Kto nemá nárok na prechod na zjednodušený daňový systém

Organizácie, ktoré otvorili pobočky, banky, poisťovne, rozpočtové inštitúcie, záložne, investičné a neštátne penzijné fondy, mikrofinančné organizácie, ako aj množstvo ďalších spoločností.

Okrem toho je „zjednodušenie“ zakázané pre spoločnosti a podnikateľov, ktorí vyrábajú tovar podliehajúci spotrebnej dani, ťažia a predávajú nerasty, pracujú v oblasti hazardných hier alebo prešli na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane.

Obmedzenia počtu zamestnancov, hodnoty investičného majetku a podielu na základnom imaní

Nie je oprávnený prejsť na zjednodušený systém organizácie a individuálnych podnikateľov, ak priemerný počet zamestnancov presiahne 100 osôb. Zákaz prevodu sa vzťahuje aj na spoločnosti a podnikateľov, ktorých zostatková hodnota investičného majetku je viac ako 150 miliónov rubľov.

Okrem toho vo všeobecnom prípade nie je možné uplatniť zjednodušený daňový systém na podniky, ak podiel účasti v nich iných právnických osôb viac ako 25 %.

Ako prepnúť na USN

Organizácie, ktoré nepatria do vyššie uvedených kategórií, môžu prejsť na zjednodušený daňový systém, ak ich príjem za obdobie od januára do septembra nepresiahol 112,5 milióna rubľov. Ak je táto podmienka splnená, je potrebné podať oznámenie daňový úrad najneskôr do 31. decembra a od januára budúceho roka možno uplatniť „zjednodušene“. Po roku 2019 je potrebné stanovený limit vynásobiť koeficientom deflátora. Pre rok 2020 je hodnota koeficientu 1. To znamená, že limitná hodnota príjmy v roku 2020 zostali na rovnakej úrovni.

Podnikatelia, ktorí nepatria do vyššie uvedených kategórií, môžu prejsť na zjednodušený daňový systém bez ohľadu na výšku príjmu za aktuálny rok. Na to je potrebné, aby daňovému úradu odovzdali oznámenie najneskôr do 31. decembra a od januára budúceho roka bude môcť IP uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania.

Novovzniknuté podniky a novoregistrovaní jednotliví podnikatelia majú právo uplatňovať zjednodušený systém odo dňa registrácie na daňovom úrade. Na tento účel je potrebné podať oznámenie najneskôr do 30 kalendárne dni odo dňa daňovej registrácie.

Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prestali byť daňovníkmi UTII, môžu prejsť na „zjednodušený“ daňový systém od začiatku mesiaca, v ktorom im skončila povinnosť platiť jednu „imputovanú“ daň. K tomu musíte podať oznámenie najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa zániku povinnosti platiť UTII.

Porušením lehôt na podanie žiadosti o uplatnenie zjednodušeného daňového systému sa spoločnosť alebo podnikateľ zbavuje práva na používanie zjednodušeného systému.

Ako dlho musíte použiť „zjednodušenie“

Daňovník, ktorý prešiel na zjednodušený daňový systém, si ho musí uplatniť do konca zdaňovacieho obdobia, teda do 31. decembra bežného roka vrátane. Dovtedy nie je možné dobrovoľne opustiť zjednodušený daňový systém. Zmeniť systém z vlastnej vôle môžete až od 1. januára budúceho roka, čo je potrebné písomne oznámiť daňovému úradu.

Skorý prechod zo zjednodušeného systému je možný len v prípadoch, keď firma alebo podnikateľ do roka stratil nárok na zjednodušený systém. Potom je odmietnutie tohto systému povinné, to znamená, že nezávisí od želania daňovníka. Stáva sa to, keď príjem za štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov alebo rok presiahne 150 miliónov rubľov (po roku 2019 sa musí uvedená hodnota vynásobiť koeficientom deflátora, v roku 2020 sa tento koeficient rovná 1). Nárok na zjednodušený daňový systém tiež zaniká, keď sa prestanú plniť kritériá na počet zamestnancov, hodnotu investičného majetku alebo podiel na základnom imaní. Navyše právo na „zjednodušenie“ sa stráca, ak organizácia v polovici roka spadne do kategórie „zakázaných“ (napríklad otvorí pobočku alebo začne vyrábať tovar podliehajúci spotrebnej dani).

K ukončeniu používania „zjednodušeného“ dochádza od začiatku štvrťroka, v ktorom naň stratí nárok. To znamená, že podnik alebo samostatný podnikateľ musí od prvého dňa takého štvrťroka prepočítať dane pomocou iného systému. Pokuty a pokuty sa v tomto prípade neúčtujú. Okrem toho v prípade straty práva na zjednodušený systém je daňovník povinný písomne oznámiť daňovému inšpektorátu prechod na iný daňový systém do 15 kalendárnych dní po skončení príslušného obdobia: štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov alebo rok.

Ak daňovník prestal vykonávať činnosti, pri ktorých uplatňoval zjednodušený systém, musí to do 15 dní oznámiť svojej kontrole.

Objekty „Príjmy STS“ a „Príjmy STS mínus výdavky“. Daňové sadzby

Daňovník, ktorý prešiel na zjednodušený systém, si musí vybrať jeden z dvoch predmetov zdanenia. V skutočnosti ide o dva spôsoby výpočtu jednej dane. Prvou položkou je príjem. Tí, ktorí si to vybrali, si zrátajú svoje príjmy za určité obdobie a vynásobia 6 %. Výsledné číslo je hodnotou jedinej „zjednodušenej“ dane. Druhým predmetom zdanenia sú príjmy znížené o sumu výdavkov („príjmy mínus výdavky“). Tu sa sadzba dane vypočíta ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami vynásobený 15 %.

Daňový poriadok Ruskej federácie dáva regiónom právo stanoviť zníženú sadzbu dane v závislosti od kategórie daňovníka. Zníženie sadzby je možné zadať ako pre objekt „príjmy“, tak aj pre objekt „príjmy mínus náklady“. Aké zvýhodnené sadzby sú akceptované vo vašej oblasti, môžete zistiť kontaktovaním svojho daňového úradu.

Ešte pred prechodom na zjednodušený daňový systém si musíte vybrať predmet zdanenia. Ďalej sa vybraný objekt aplikuje počas celého kalendárneho roka. Potom od 1. januára budúceho roka môžete predmet zmeniť, pričom ste to oznámili daňovému úradu najneskôr do 31. decembra. Preto sa môžete presunúť z jedného objektu do druhého nie viac ako raz za rok. Tu platí výnimka: účastníci dohody o spoločnej činnosti alebo dohody správa dôvery majetok je zbavený práva voľby, môžu použiť len objekt "príjmy mínus výdavky".

Ako účtovať príjmy a výdavky

Zdaniteľným príjmom podľa zjednodušeného daňového systému sú príjmy z hlavnej činnosti (príjmy z predaja), ako aj sumy získané z iných činností, napríklad z prenájmu nehnuteľností (neprevádzkové príjmy). Zoznam výdavkov je prísne obmedzený. Zahŕňa všetky obľúbené nákladové položky, najmä mzda, náklady a opravy dlhodobého majetku, kúpa tovaru za účelom jeho ďalšieho predaja a pod. Zároveň však v zozname nie je žiadna položka ako „iné výdavky“. Preto sú daňové úrady pri kontrolách prísne a rušia akékoľvek náklady, ktoré nie sú priamo uvedené v zozname. Všetky príjmy a výdavky by sa mali evidovať v osobitnej knihe, ktorej formu schvaľuje ministerstvo financií.

Pri zjednodušenom systéme sa uplatňuje. Inými slovami, príjem sa vo všeobecnosti zaúčtuje v okamihu prijatia peňazí na bežný účet alebo v pokladni a výdavky sa zaúčtujú v okamihu, keď organizácia alebo individuálny podnikateľ uhradí záväzok voči dodávateľovi.

Vedenie daňovej a účtovnej evidencie v zjednodušenom daňovom systéme v intuitívnej webovej službe

Ako vypočítať jednu "zjednodušenú" daň

Je potrebné zistiť základ dane (teda výšku príjmov, resp. rozdiel medzi príjmami a výdavkami) a vynásobiť ho príslušnou sadzbou dane. Základ dane sa počíta na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia, ktoré zodpovedá jednému kalendárnemu roku. Inými slovami, základ sa zisťuje v období od 1. januára do 31. decembra bežného roka, potom sa vypočíta základ dane začína od nuly.

Daňovníci, ktorí si zvolili objekt „príjmy mínus náklady“, musia porovnať výšku jednotlivej prijatej dane s takzvanou minimálnou daňou. Ten sa rovná jednému percentu príjmu. Ak sa ukázalo, že jednotná daň vypočítaná obvyklým spôsobom je nižšia ako minimálna, minimálna daň sa musí previesť do rozpočtu. V nasledujúcich zdaňovacích obdobiach je možné rozdiel medzi minimálnou a „bežnou“ daňou zohľadniť ako výdavok. Okrem toho tí, pre ktorých je objekt „príjmom mínus výdavkami“, môžu niesť straty do budúcnosti.

Kedy previesť peniaze do rozpočtu

Najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov) sa musí previesť do rozpočtu platba vopred. Rovná sa základu dane za vykazované obdobie vynásobené príslušnou sadzbou mínus zálohové platby za predchádzajúce obdobia.

Na konci zdaňovacieho obdobia je potrebné odviesť do rozpočtu celkovú sumu jednotnej „zjednodušenej“ dane a pre organizácie a podnikateľov rôzne dátumy platba. Podniky teda musia previesť peniaze najneskôr do 31. marca budúceho roka a jednotliví podnikatelia najneskôr do 30. apríla budúceho roka. Pri poukázaní konečnej sumy dane treba zohľadniť všetky preddavky zaplatené v priebehu roka.

Okrem toho daňovníci, ktorí si zvolili objekt „príjem“, znižujú preddavky a konečnú výšku dane na povinné dôchodkové a zdravotné dávky. poistné, odvody na povinné poistenie pri dočasnej pracovnej neschopnosti a v súvislosti s materským, za dobrovoľné poistenie pri dočasnej invalidite zamestnancov, ako aj na úhrady za práceneschopnosť pracovníkov. V tomto prípade nie je možné znížiť preddavok ani konečnú sumu dane o viac ako 50 %. Okrem toho je od 1. januára 2015 možné znížiť daň o plnú výšku zaplatenej dane z obratu.

Ako nahlásiť pod USN

Raz ročne musíte podať správu o jedinej „zjednodušenej“ dani. Firmy musia podať zjednodušené daňové priznanie najneskôr do 31. marca a podnikatelia najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Vykazovanie na základe výsledkov za štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov sa neposkytuje.

Daňovníci, ktorí stratili nárok na „zjednodušenie“, musia podať priznanie najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Firmy a jednotliví podnikatelia, ktorí prestali vykonávať činnosti spadajúce pod „zjednodušené“, musia podať priznanie najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Kombinácia zjednodušeného daňového systému s „imputáciou“ alebo s patentovým systémom

Daňovník má právo účtovať "imputovanú" daň za niektoré druhy činností a za iné - jednu daň v rámci zjednodušeného daňového systému. Je tiež možné, že podnikateľ uplatní na jeden druh činnosti „zjednodušený systém“ a na iné patentový systém zdaňovania.

V tomto prípade je potrebné viesť samostatnú evidenciu príjmov a výdavkov súvisiacich s každým z osobitných režimov. Ak to nie je možné, potom by sa náklady mali rozdeliť v pomere k príjmom z činností, ktoré spadajú pod rôznych systémov zdaňovanie.

Kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie „Zjednodušený daňový systém“ sa uplatňuje v roku 2019, pričom sa zohľadňujú všetky zmeny, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2019. Pozrime sa na všetky hlavné zmeny a postup práce v rámci zjednodušeného daňového systému v aktuálnom roku.

Daňové a vykazovacie obdobie podľa kapitoly 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie "USN"

Zdaňovacím obdobím v zjednodušenom systéme zdaňovania je jeden kalendárny rok. Ďalej sú vykazované obdobia, po ktorých výsledkov sa preddavky prevádzajú v rámci zjednodušeného daňového systému. Ide o 1 štvrťrok, polrok 9 mesiacov. Daň na konci roka splatná do rozpočtu sa vypočíta ako rozdiel medzi odvodmi preddavkov v priebehu účtovných období a daňou vypočítanou ako celok za rok. Takýmito pravidlami sú daňový poriadok „USN“ (kapitola 26.2).

Program BukhSoft generuje všetky výkazy pre organizácie a individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme. Môžete vyplniť ľubovoľný formulár online alebo si stiahnuť aktuálny formulár správy. Vyskúšaj zadarmo:

Správa USN online

Kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie „USN“: daňové sadzby

Sadzba dane pre daňovníkov, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy, je 6 percent. Miestne orgány majú zároveň právo znížiť sadzbu na 1 percento a ešte menej na Kryme a v Sevastopole (odsek 1, článok 346.20 daňového poriadku).

Právo na zníženie sadzby dane na minimum nebolo využité vo všetkých subjektoch.

Krajské úrady majú právo poskytovať a daňové prázdniny. Teda urobiť pre nich daňovú sadzbu 0 percent. Nárok na takúto výhodu majú tí obchodníci, ktorí sa zaregistrovali prvýkrát a pôsobia v určitých oblastiach. Ak sú vo výrobe, napr. sociálnej sfére, vedu alebo poskytovať služby domácnosti obyvateľstvu.

Ak zaplatíte daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, potom bude sadzba dane 15 percent. Vedúci daňového poriadku "USN" stanovuje, že regionálne orgány majú tiež právo ho znížiť.

Výpočet dane podľa kapitoly 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie "USN"

Vypočítajte jednotnú daň (preddavky) v súlade s kapitolou „Zjednodušený daňový systém“ daňového poriadku Ruskej federácie na akruálnom základe od začiatku roka pomocou vzorca:

ak platíte STS daň z príjmu:

ak platíte daň z rozdielu príjmov a výdavkov

Príjem podľa vedúceho daňového poriadku Ruskej federácie "USN"

Stanovte príjem prijatý za rok (vykazovacie obdobie) podľa pravidiel článkov 346.15 a 346.17 kapitoly „Zjednodušený daňový systém“ (daňový poriadok, kapitola 26.2).

Pri použití zjednodušeného daňového systému sa daň vyberá z príjmov z predaja hotové výrobky, predaj tovaru, prác alebo služieb, ako aj vlastnícke práva. Článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje zoznam takýchto príjmov. Zdaňujú sa aj mnohé neprevádzkové príjmy. Ich zloženie je uvedené v článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie. Stanovuje to odsek 1 článku 346.15, odsek 1 článku 248 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tie príjmy, ktoré nespadajú do vyššie uvedených kategórií, sa nezdaňujú. Okrem toho existujú druhy príjmov oslobodené od zdanenia pri zjednodušenom zdaňovaní.

Príjmy z predaja, z ktorých sa vypočítava zjednodušený daňový systém, zahŕňajú výnosy z predaja:

produkty (práce, služby) vyrábané organizáciou;
tovar nakúpený za účelom ďalšieho predaja, ako aj iné druhy vlastného majetku (napríklad dlhodobý majetok, nehmotný majetok, materiály atď.);
vlastnícke práva.

Takéto pravidlá sú stanovené v kapitole daňového poriadku Ruskej federácie „Zjednodušený daňový systém“ (odsek 1 článku 346.15).

Zahrnúť do príjmov z predaja aj preddavky prijaté z dôvodu nadchádzajúceho dodania tovaru (práce, služby). Faktom je, že pri zjednodušení sa príjem počíta na hotovostnom základe. A prijaté zálohy nemôžu zahŕňať do základu iba tie spoločnosti, ktoré používajú metódu časového rozlíšenia (odsek 1 článku 346.15, odsek 1 odseku 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výdavky podľa daňového poriadku Ruskej federácie "USN"

Zoznam výdavkov, pri ktorých sa príjem znižuje pri výpočte zjednodušeného daňového systému, je uvedený v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Je to vyčerpávajúce. To znamená, že organizácia nie je oprávnená brať do úvahy tie náklady, ktoré nie sú v tomto zozname. Ale z tohto pravidla existujú výnimky. Ministerstvo financií umožňuje premietnuť niektoré druhy výdavkov, ktoré nie sú uvedené v tomto zozname.

Napríklad je prípustné brať do úvahy náklady na účtovníka na plný úväzok aj na externého. Spoločnosť je povinná viesť účtovnú evidenciu. Vedúci má právo najať účtovníka alebo poveriť vypracovaním správ inú organizáciu alebo jednotlivca (časť 3 článku 7 federálny zákon zo dňa 06.12.11 č. 402-FZ).

Ak si najmete účtovníka na voľnej nohe, vezmite do úvahy všetky náklady na jeho služby: účtovníctvo, poradenstvo atď. Uschovajte si zmluvu a vykonané úkony (odsek 15, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Máte tiež právo vziať do úvahy náklady na klimatizáciu. Hoci v zozname nie sú uvedené, ministerstvo financií sa domnieva, že sú oprávnené. Organizácia je povinná zabezpečiť normálne pracovné podmienky pre zamestnancov v priestoroch (článok 212 Zákonníka práce Ruskej federácie, bod 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, schválený uznesením Štátneho výboru pre sanitárny a epidemiologický dohľad Ruská federácia zo dňa 1.10.96 č. 21). A klimatizácie sú súčasťou takýchto podmienok.

Náklady na nákup a opravu klimatizačných zariadení možno zohľadniť ako materiál (odsek 5 odsek 1, článok 346.16, odsek 6, odsek 1, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Odpočet dane podľa hlavy daňového poriadku Ruskej federácie "USN"

Ch. 2 Daňového poriadku Ruskej federácie „Zjednodušený daňový systém“ stanovuje, že platitelia zjednodušeného zdanenia dane z príjmu môžu znížiť jej výšku (alebo preddavok za vykazované obdobie) o sumu daňový odpočet. Odpočet pozostáva z 3 zložiek.

1. Poistné (v rámci časovo rozlíšenej sumy) prevedené za obdobie, na ktoré sa časovo rozlišuje jednotlivá daň alebo preddavok. Táto suma môže zahŕňať poplatky za predchádzajúce obdobia(napríklad za rok 2019), ale prostriedky prevedené do fondu vo vykazovanom období (napríklad v roku 2010).

2. Príspevky na osobné poistenie zamestnancov pre prípad choroby. Tento typ nákladov sa berie do úvahy ako odpočet iba vtedy, ak sú poistné zmluvy uzatvorené s organizáciami, ktoré majú príslušné licencie. A platby poistenia nepresiahnu výšku dávok dočasnej invalidity vypočítanú podľa článku 7 zákona č. 255-FZ z 29. decembra 2006.

3. nemocničné dávky za prvé tri dni práceneschopnosti v časti, na ktorú sa nevzťahuje poistné plnenie podľa zmlúv, osobné poistenie. Tento postup je stanovený v odseku 3.1 článku 346.21 daňového poriadku a je vysvetlený v listoch Ministerstva financií zo dňa 1. februára 2016 č. 03-11-06 / 2/4597 zo dňa 29. decembra 2012 č. 03- 11-09/99.

Neznižujte nemocničný príspevok o vypočítanú daň z príjmu fyzických osôb (list Ministerstva financií zo dňa 4. 11. 2013 č. 3. 11. 6. 2. 12039). Na príplatky k nemocenskej dávke do výšky skutočného priemerného zárobku zamestnanca sa neprihliada. Tieto sumy nie sú dávkami (článok 7 zákona č. 255-FZ z 29. decembra 2006).

Autor: všeobecné pravidlo výška odpočtu nesmie presiahnuť 50 percent dane STS (preddavku).

Príklad
Organizácia Alpha uplatňuje zjednodušený daňový systém, počíta platbu z príjmu. Za prvý štvrťrok bežného roka organizácia nazbierala:

Preddavok na zjednodušenú daň - vo výške 48 000 Ᵽ;
- povinné odvody na dôchodkové (zdravotné) poistenie – Ᵽ12 500 (premietnuté do výpočtu poistného za 1. štvrťrok);
- povinné odvody sociálne poistenie a poistenie proti úrazom a chorobám z povolania - 5000 Ᵽ (zohľadnené vo formulári 4 FSS za 1. štvrťrok);
- príspevky na dobrovoľné poistenie zamestnancov v prípade dočasnej invalidity (podľa zmlúv, ktorých podmienky sú v súlade s požiadavkami pododseku 3, odsek 3.1, článok 346.21 daňového poriadku) - 6000 Ᵽ;
- nemocničné benefity za prvé tri dni práceneschopnosti u zamestnancov, ktorí nemajú uzatvorené dobrovoľné poistenie, 2500 Ᵽ (premietnuté do výpočtu poistného za 1. štvrťrok).

1) príspevky na povinné dôchodkové (zdravotné) poistenie:

Za január, február a marec bežného roka - 12 500 Ᵽ;
- za december predchádzajúceho roka - 3500 Ᵽ (zohľadnené pri výpočte príspevkov za predchádzajúci rok);

2) príspevky na povinné sociálne poistenie a poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania:

Za január a február - 2700 Ᵽ;
- za december predchádzajúceho roka - 1400 Ᵽ (uvedené vo formulári FSS-4 za predchádzajúci rok);

3) príspevky na dobrovoľné poistenie zamestnancov v prípade dočasnej invalidity - 6000 Ᵽ;

4) nemocničné benefity pre zamestnancov za prvé tri dni práceneschopnosti - 2500 Ᵽ

Limit odpočtu za prvý štvrťrok je 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50 %).

V celková suma výdavky, ktoré si možno uplatniť na odpočet za prvý štvrťrok, zahŕňajú:

Príspevky na povinné dôchodkové (zdravotné) poistenie zaplatené v období od 1. januára do 31. marca bežného roka za 1. štvrťrok bežného roka a za december predchádzajúceho roka (v sumách zohľadnených pri hlásení o poistnom), vo výške 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- odvody na povinné sociálne poistenie a na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania zaplatené v období od 1. januára do 31. marca bežného roka za prvý štvrťrok bežného roka a za december predchádzajúceho roka (v rámci súm zohľadnených v vykazovanie poistného), vo veľkosti 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- príspevky na dobrovoľné poistenie zamestnancov v prípade dočasnej invalidity vo výške 6000 Ᵽ;
- nemocničné benefity zamestnancom za prvé tri dni práceneschopnosti vo výške skutočne vyplatených súm (bez zníženia o daň z príjmu fyzických osôb) - 2500 Ᵽ

Celková výška výdavkov, ktoré je možné uplatniť na odpočet za prvý štvrťrok je 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ). Presahuje limit odpočtu (28 600Ᵽ > 24 000Ᵽ). Preto účtovníčka Alfy naúčtovala zálohovú platbu za prvý štvrťrok vo výške 24 000 Ᵽ

Okrem troch druhov zrážky, ktoré sa poskytujú všetkým platiteľom jednej platby, si ju môžu organizácie a podnikatelia podnikajúci v živnosti znížiť o živnostenský poplatok. Čo je k tomu potrebné?

Najprv musí byť organizácia alebo podnikateľ registrovaný ako platiteľ živnostenskej dane. Ak platiteľ prevedie daň z obratu nie na základe oznámenia o registrácii, ale na žiadosť kontroly, je zakázané použiť odpočet.

Po druhé, poplatok za obchodovanie musí byť zaplatený do rozpočtu toho istého regiónu, v ktorom je pripísaná platba podľa osobitného režimu. Táto požiadavka sa týka najmä organizácií a podnikateľov, ktorí vykonávajú živnosť, nie tam, kde sú registrovaní v mieste svojho bydliska (bydliska).

Napríklad podnikateľ, ktorý je registrovaný v Moskovskej oblasti a podniká v Moskve, si nebude môcť znížiť platbu o výšku obchodného poplatku. Koniec koncov, obchodný poplatok je plne pripísaný do rozpočtu Moskvy (doložka 3, článok 56 BC) a jeden platba USN- do rozpočtu Moskovskej oblasti (článok 6 článku 346.21 daňového poriadku, článok 2 článku 56 BC).

Po tretie, daň z obratu sa musí zaplatiť do regionálneho rozpočtu presne v období, za ktoré sa účtuje platba STS. Daň z obratu zaplatená na konci tohto obdobia je možné odpočítať až v nasledujúcom období. Napríklad daň z obratu zaplatená v januári 2019 po výsledkoch 4. štvrťroka 2018 zníži jej výšku za rok 2019. Pre rok 2018 ho nemožno prijať.

Po štvrté, platba zjednodušeného daňového systému sa musí určiť samostatne:

na obchodné aktivity z ktorých organizácia (podnikateľ) platí daň z obratu;
pre iné typy podnikateľská činnosť za ktoré sa neplatí žiadny poplatok.

Skutočne zaplatený obchodný poplatok znižuje iba prvú sumu. Teda časť platby, ktorá sa časovo rozlišuje z príjmov z obchodnej činnosti. Ak teda podnikáte vo viacerých druhoch podnikateľskej činnosti, mali by ste viesť oddelenú evidenciu príjmov z činností podliehajúcich dani z obratu a príjmov z inej činnosti. Potvrdzujú to listy ministerstva financií zo dňa 18.12.2015 č. 03-11-09/78212 (zaslané kontrolám listom Federálnej daňovej služby zo dňa 20.2.2016 č. SD-4-3/2833 ) a zo dňa 23.07.2015 č. 03-11-09/42494.

Viesť oddelené účtovníctvo účtovný program alebo vydávať účtovné osvedčenia

Výpočet zjednodušeného daňového systému – daň

Sumu jednorazovej dane (preddavku), ktorá vznikla pri zohľadnení zrážok, musí organizácia previesť do rozpočtu za celé daňové (vykazovacie) obdobie. Zároveň sa môže znížiť o výšku preddavkov naakumulovaných na základe výsledkov predchádzajúcich vykazovaných období. V tejto súvislosti môže mať organizácia na konci roka (ďalšie vykazované obdobie) sumu platby nie na dodatočnú platbu, ale na zníženie. Napríklad je to možné, ak sa úroveň príjmu do konca roka zníži a zvýši sa výška zrážok.

Zmeny v USN

Hranica príjmu za 9 mesiacov, ktorá umožňuje prejsť do osobitného režimu, je v roku 2019 112,5 mil.. Tento ukazovateľ nie je upravený o koeficient deflátora. Uplatňuje sa aj zvýšený limit hodnoty dlhodobého majetku, na základe ktorého by spoločnosť mohla prejsť na tento osobitný režim. Ak to bolo predtým 100 miliónov Ᵽ, teraz je toto číslo 150 miliónov.

Kto môže použiť USN

Aké dane nie je potrebné platiť pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému

Vo všeobecnosti sú organizácie, ktoré prešli na „zjednodušený systém“, oslobodené od dane z príjmu a dane z nehnuteľností. Jednotliví podnikatelia - z dane z príjmov fyzických osôb a dane z nehnuteľností fyzických osôb. Obaja navyše neplatia daň z pridanej hodnoty (okrem DPH pri dovoze). Ostatné dane a poplatky sa musia platiť všeobecným spôsobom. Takže „zjednodušovači“ musia platiť za povinné poistenie z miezd zamestnancov, zrážať a odvádzať daň z príjmu fyzických osôb atď.

Existujú však výnimky zo všeobecných pravidiel. Od 1. januára 2015 teda niektorí „zjednodušení“ ľudia musia platiť daň z nehnuteľnosti. Od tohto dátumu sa oslobodenie od platenia tejto dane nevzťahuje na nehnuteľnosti, pri ktorých sa základ dane z nehnuteľností zisťuje ako katastrálna hodnota. Takýto majetok môže zahŕňať napríklad maloobchodné a kancelárske nehnuteľnosti (článok 1 článku 378.2, odsek 3 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kde funguje „zjednodušený“ systém

V celej Ruskej federácii bez akýchkoľvek regionálnych alebo miestnych obmedzení. Pravidlá prechodu na zjednodušený daňový systém a návratu k iným daňovým systémom sú rovnaké pre všetky ruské organizácie a podnikateľov bez ohľadu na miesto.

Kto nemá nárok na prechod na zjednodušený daňový systém

Organizácie, ktoré otvorili pobočky, banky, poisťovne, rozpočtové inštitúcie, záložne, investičné a neštátne dôchodkové fondy, mikrofinančné organizácie, ako aj množstvo ďalších spoločností.

Obmedzenia počtu zamestnancov, hodnoty investičného majetku a podielu na základnom imaní

Okrem toho vo všeobecnom prípade nie je možné uplatniť zjednodušený daňový systém na podniky, ak je v nich podiel iných právnických osôb vyšší ako 25 percent.

Ako prepnúť na USN

Organizácie, ktoré nepatria do vyššie uvedených kategórií, môžu prejsť na zjednodušený daňový systém, ak ich príjem za obdobie od januára do septembra nepresiahol 45 miliónov rubľov vynásobených súčasnou hodnotou koeficientu deflátora. Vzhľadom na to, že koeficient deflátora za rok 2015 bol rovný 1,147, potom na prechod na „zjednodušený systém“ od roku 2016 bolo potrebné, aby príjem za prvých deväť mesiacov roku 2015 nepresiahol 51 615 tisíc rubľov (45 000 tisíc rubľov x 1,147 ). Koeficient pre rok 2016 je 1,329. Preto pri prechode na zjednodušený daňový systém od 1. januára 2017 je hranica príjmu od januára do septembra 59 805 tisíc rubľov. (45 000 tisíc rubľov × 1 329).

Pri splnení tejto podmienky je potrebné podať daňovému úradu oznámenie najneskôr do 31. decembra a od januára budúceho roka možno uplatniť „zjednodušenie“.

Novovzniknuté podniky a novoregistrovaní jednotliví podnikatelia majú právo uplatňovať zjednodušený systém odo dňa registrácie na daňovom úrade. K tomu je potrebné podať oznámenie najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa registrácie pre daň.

Porušením lehôt na podanie žiadosti o uplatnenie zjednodušeného daňového systému sa spoločnosť alebo podnikateľ zbavuje práva na používanie zjednodušeného systému.

Ako dlho musíte použiť „zjednodušenie“

Skorý prechod zo zjednodušeného systému je možný len v prípadoch, keď firma alebo podnikateľ do roka stratil nárok na zjednodušený systém. Potom je odmietnutie tohto systému povinné, to znamená, že nezávisí od želania daňovníka. Stáva sa to, keď príjem za štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov alebo rok presiahne 60 miliónov rubľov vynásobených súčasnou hodnotou koeficientu deflátora (v roku 2016 je limit 79 740 tisíc rubľov) alebo kritériami pre počet zamestnancov, náklady na základné fondy alebo podiel na základnom imaní. Okrem toho sa stráca nárok na zjednodušený daňový systém, ak organizácia v polovici roka spadne do kategórie „zakázaných“ (napríklad otvorí pobočku alebo začne vyrábať tovar podliehajúci spotrebnej dani).

Ak daňovník prestal vykonávať činnosti, pri ktorých uplatňoval zjednodušený systém, musí to do 15 dní oznámiť svojej kontrole.

objekty" príjem STS“ a „Príjmy STS mínus výdavky“. Daňové sadzby

Daňovník, ktorý prešiel na zjednodušený systém, si musí vybrať jeden z dvoch predmetov zdanenia. V skutočnosti ide o dva spôsoby výpočtu jednej dane. Prvou položkou je príjem. Tí, ktorí si ho vyberú, si zrátajú príjem za určité obdobie a vynásobia 6 percentami. Výsledné číslo je hodnotou jedinej „zjednodušenej“ dane. Druhým predmetom zdanenia sú príjmy znížené o sumu výdavkov („príjmy mínus výdavky“). Tu sa výška dane vypočíta ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami vynásobený 15 percentami.

Ešte pred prechodom na zjednodušený daňový systém si musíte vybrať predmet zdanenia. Ďalej sa vybraný objekt aplikuje počas celého kalendárneho roka. Potom od 1. januára budúceho roka môžete predmet zmeniť, pričom ste to oznámili daňovému úradu najneskôr do 31. decembra. Preto sa môžete presunúť z jedného objektu do druhého nie viac ako raz za rok. Tu je výnimka: účastníci zmluvy o spoločnej činnosti alebo zmluvy o zverení majetku sú zbavení práva voľby, môžu použiť len objekt „príjmy mínus náklady“.

Ako účtovať príjmy a výdavky

Zdaniteľným príjmom podľa zjednodušeného daňového systému sú príjmy z hlavnej činnosti (príjmy z predaja), ako aj sumy získané z iných činností, napríklad z prenájmu nehnuteľností (neprevádzkové príjmy). Zoznam výdavkov je prísne obmedzený. Zahŕňa všetky obľúbené nákladové položky, najmä mzdy, náklady a opravy dlhodobého majetku, nákup tovaru za účelom ďalšieho predaja a pod. Zároveň však v zozname nie je žiadna položka ako „iné výdavky“. Preto sú daňové úrady pri kontrolách prísne a rušia akékoľvek náklady, ktoré nie sú priamo uvedené v zozname. Všetky príjmy a výdavky by sa mali evidovať v osobitnej knihe, ktorej formu schvaľuje ministerstvo financií.

V zjednodušenom systéme sa uplatňuje hotovostný spôsob účtovania príjmov a výdavkov. Inými slovami, príjem sa vo všeobecnosti zaúčtuje v okamihu prijatia peňazí na bežný účet alebo v pokladni a výdavky sa zaúčtujú v okamihu, keď organizácia alebo individuálny podnikateľ uhradí záväzok voči dodávateľovi.

Ako vypočítať jednu "zjednodušenú" daň

Kedy previesť peniaze do rozpočtu

Najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťročne, šesť mesiacov a deväť mesiacov) je potrebné previesť preddavok do rozpočtu. Rovná sa základu dane za vykazované obdobie vynásobenému príslušnou sadzbou mínus preddavky za predchádzajúce obdobia.

Na konci zdaňovacieho obdobia je potrebné odviesť do rozpočtu celkovú sumu jednej „zjednodušenej“ dane a pre organizácie a podnikateľov sú stanovené odlišné platobné podmienky. Podniky teda musia previesť peniaze najneskôr do 31. marca budúceho roka a jednotliví podnikatelia najneskôr do 30. apríla budúceho roka. Pri poukázaní konečnej sumy dane treba zohľadniť všetky preddavky zaplatené v priebehu roka.

Okrem toho daňovníkom, ktorí si zvolili objekt „príjm“, znižujú preddavky a konečnú výšku dane aj povinné odvody do dôchodkového fondu, Sociálnej poisťovne a zdravotného poistenia, dobrovoľné poistenie pre prípad dočasnej invalidity zamestnanca, ako pri platení nemocenského pre zamestnancov. V tomto prípade nemožno preddavok ani konečnú sumu dane znížiť o viac ako 50 percent. Okrem toho je od 1. januára 2015 možné znížiť daň o plnú výšku zaplatenej dane z obratu.

Ako nahlásiť pod USN

Daňovníci, ktorí stratili nárok na „zjednodušenie“, musia podať priznanie najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Firmy a jednotliví podnikatelia, ktorí prestali vykonávať činnosti spadajúce pod „zjednodušené“, musia podať priznanie najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Zjednodušený systém založený na patente

Tento typ zjednodušeného daňového systému existoval do 31. decembra 2012 vrátane a bol určený pre individuálnych podnikateľov. Od 1. januára 2013 sa patentové „zjednodušenie“ ruší.

Kombinácia zjednodušeného daňového systému a UTII

Daňovník má právo účtovať "imputovanú" daň za niektoré druhy činností a za iné - jednu daň v rámci zjednodušeného daňového systému. V tomto prípade je potrebné viesť samostatnú evidenciu príjmov a výdavkov súvisiacich s každým z osobitných režimov. Ak to nie je možné, náklady by sa mali rozdeliť úmerne k príjmom z činností, ktoré spadajú do rôznych daňových systémov.

Bol podpísaný federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016, ktorý zavádza rozsiahle zmeny do časti I a časti II ruského daňového poriadku. Inováciami sa nešetrilo a Ch. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie: maximálna výška príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému bola opäť zvýšená.

Podpísaný federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016 „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívne akty Ruská federácia“ (ďalej len federálny zákon č. 401-FZ). Zákon zavádza rozsiahle úpravy časti I aj časti II daňového poriadku Ruskej federácie. Inovácie neobišli ani Ch. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie: maximálna výška príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému bola opäť zvýšená.

V tomto materiáli sú uvedené len zmeny, ktoré ovplyvnili Ch. 26.2 Daňového poriadku Ruskej federácie, o ďalších novinkách si povieme v č.1,2017.

Tradičné silvestrovské zmeny daňovej legislatívy sa nestal výnimkou v roku 2016: 30. novembra 2016 bol zverejnený federálny zákon č. 401-FZ. Zákon zavádza zmeny týkajúce sa postupu pri správe daní a obsahu takmer všetkých kapitol časti II daňového poriadku Ruskej federácie.

V roku 2016 Ch. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie už prešiel významnými úpravami, ale ako sa ukázalo, neboli posledné v minulom roku.

Federálny zákon č. 401-FZ nadobudol účinnosť dňom jeho oficiálneho zverejnenia, no v súvislosti s viacerými ustanoveniami boli stanovené iné dátumy účinnosti.

Zvýšila sa maximálna výška príjmu v rámci zjednodušeného systému zdaňovania.

V lete 2016 nadobudol účinnosť federálny zákon č. 243-FZ z 3. júla 2016 „O zmenách a doplneniach prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s prenosom právomoci na daňové úrady spravovať poistné za povinné dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie“(ďalej len federálny zákon č. 243-FZ), ktorý by mal nadobudnúť účinnosť 01.01.2017. Tento zákon schválil nové kritériá pre uplatňovanie USNO od roku 2017:

maximálna výška príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému sa bude rovnať 120 miliónom rubľov. Zodpovedajúce zmeny sú vykonané v odsekoch 4 a 4.1 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie: 60 miliónov rubľov. bude nahradená 120 miliónmi rubľov. Výška príjmu za prechod na USNO sa úmerne zvyšuje na 90 miliónov rubľov, upravujú sa ustanovenia odseku 2 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie. Mechanizmus indexácie maximálnej výšky príjmu je pozastavený do 01.01.2020. Zároveň pre rok 2020 bude koeficient deflátora potrebný na uplatnenie Ch. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie, rovná 1. Od 1.1.2017 do 31.12.2020 bude teda maximálny príjem v rámci zjednodušeného daňového systému 120 miliónov rubľov na účely prechodu na zjednodušený daňový systém - 90 miliónov rubľov;
dlhodobé aktíva na účely uplatňovania zjednodušeného daňového systému sa zvýšili zo 100 miliónov rubľov. jeden a pol krát - až 150 miliónov rubľov.

Pre tvoju informáciu:

Ak vezmeme do úvahy indexáciu v roku 2016, maximálny príjem v rámci zjednodušeného daňového systému je 79,74 milióna rubľov a na účely prechodu na zjednodušený systém zdaňovania od roku 2017 - 59,805 milióna rubľov.

Federálny zákon č. 401-FZ zvyšuje hranicu príjmu na účely uplatňovania zjednodušeného daňového systému na 150 miliónov rubľov, na prechod na zjednodušený daňový systém by príjem za deväť mesiacov nemal presiahnuť 112,5 milióna rubľov. Zodpovedajúce zmeny sa vykonajú v odseku 2 čl. 346.12, odsek 4 a 4.1 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zároveň sa hovorí, že tieto ustanovenia nadobúdajú účinnosť po uplynutí jedného mesiaca odo dňa oficiálneho zverejnenia federálneho zákona č. 401-FZ a nie skôr ako 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre príslušnú daň. Pokiaľ ide o tento zákon bola zverejnená 30.11.2016 a nové zdaňovacie obdobie v rámci zjednodušeného systému zdaňovania začína 1.1.2017, pričom sa ukazuje, že tieto pravidlá nadobúdajú účinnosť 1.1.2017.

V Informácii zo dňa 01.09.2016 o uplatňovaní nových hodnôt príjmov na účely prechodu na zjednodušený systém zdaňovania od roku 2017 zástupcovia Federálnej daňovej služby vysvetlili, že pre organizácie, ktoré prechádzajú na určený osobitný režim od roku 2017 V roku 2017 by výška príjmu za deväť mesiacov roku 2016 nemala byť vyššia ako 59,805 milióna rubľov. (hodnota hraničného príjmu platná v roku 2016 v čase oznámenia (45 miliónov rubľov), x koeficient deflátora stanovený na rok 2016 (1,329)).

Ak príjem organizácie za deväť mesiacov v roku, v ktorom sa predloží oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém, nepresiahne 90 miliónov rubľov, potom takáto organizácia získa právo prejsť na zjednodušený daňový systém, ale len od 01.01.2018.

Ak vezmeme do úvahy uvažované zmeny, ak príjem za deväť mesiacov nepresiahne 112,5 milióna rubľov, organizácia bude mať právo prejsť na zjednodušený daňový systém od 1.1.2018.

Indikátor	Podľa pravidiel platných v roku 2016	Podľa stanovených noriemFederálny zákon č. 243-FZ	Podľa noriem stanovených federálnym zákonom č. 401-FZ
Výška príjmu za deväť mesiacov na účely prechodu na zjednodušený systém zdaňovania	45 miliónov rubľov (berúc do úvahy koeficient deflátora - 59,805 milióna rubľov)	90 miliónov rubľov	112,5 milióna RUB
Maximálna výška príjmu na účely uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania	60 miliónov rubľov (berúc do úvahy koeficient deflátora - 79,74 milióna rubľov)	120 miliónov rubľov	150 miliónov rubľov
Zostatková hodnota dlhodobého majetku pre účely aplikácie USNO	100 miliónov rubľov	150 miliónov rubľov

Výdavky v súlade s novým vydaním daňového poriadku.

Federálny zákon č. 401-FZ mení a dopĺňa odseky. 3 s. 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý definuje postup účtovania výdavkov na platenie daní a poplatkov. Tieto úpravy korelujú so zásadnými novinkami v problematike platenia daní a poplatkov, ktoré ten istý zákon zaviedol v čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa postupu platného v roku 2016 je daňovník povinný platiť dane a poplatky sám. Finančníci trvali na tom, že Daňový poriadok Ruskej federácie neupravuje plnenie povinnosti platiť daň za daňovníka-organizáciu inou organizáciou (list z 12. augusta 2016 č. 03-02-07/1/47290) .

Mnoho otázok vyvstávalo zo strany daňovníkov z toho dôvodu, že nikto okrem samotného daňovníka nemal nárok na splnenie tejto povinnosti. Od roku 2017 bude tento problém vyriešený.

Ostatné dane platia organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém v súlade s legislatívou o daniach a poplatkoch.

Federálny zákon č. 401-FZ objasňuje, že „zjednodušovači“ vo všeobecnosti platia nielen iné dane, ale aj poplatky a poistné.

Podobné objasnenia sú uvedené v odseku 3 čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sú príslušné ustanovenia predpísané pre individuálnych podnikateľov.

Ďalšia technická zmena bola vykonaná v ods. 6 s. 3.1 čl. 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že jednotliví podnikatelia, ktorí si vybrali príjem ako predmet zdanenia a nevyplácajú platby a iné odmeny fyzickým osobám, znižujú sumu dane (preddavkov na daň) na poistné zaplatené dôchodkového fondu a FFOMS v pevnej výške.

Keďže správa poistného prešla od roku 2017 na daňové úrady, poistné sa nebude platiť do Dôchodkového fondu alebo Fondu sociálneho poistenia, ale na účty Federálnej daňovej služby. V súlade s tým sa v uvedenej norme slová „PFR a FFOMS“ nahrádzajú slovami „príspevky na poistenie povinných dôchodkové poistenie a povinné zdravotné poistenie.

Federálny zákon č. 401-FZ zvyšuje hranicu príjmu na účely uplatňovania zjednodušeného daňového systému z roku 2017 na 150 miliónov rubľov, v uvedenom poradí, na prechod na zjednodušený daňový systém by príjem za deväť mesiacov nemal prekročiť 112,5 milióna rubľov.

Od roku 2017 môže platiť daň za daňovníka aj iná osoba. Následne budú môcť „zjednodušovači“ zohľadniť zaplatené dane a poplatky ku dňu skutočného zaplatenia, keď ich zaplatí sám daňovník, a ku dňu splatenia dlhu inej osobe, keď iná osoba platí dane za "zjednodušovač".

Okrem toho federálny zákon č. 401-FZ objasňuje Ch. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie pre „zjednodušovačov“, ktorí kombinujú USNO s osobitným režimom vo forme UTII alebo PSN.

Prečítajte si viac o týchto inováciách v článku N. A. Petrovej "USNO - 2017: nové kritériá", č. 7, 2016.

K otázke udržiavania účtovníctvo, účtovanie o príjmoch a výdavkoch, účtovanie dlhodobého majetku a nehmotného majetku organizáciami a individuálnymi podnikateľmi pomocou zjednodušeného systému zdaňovania, pozri odsek 3 článku 4 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N 129-FZ.

Článok 346.11. Všeobecné ustanovenia

1. Zjednodušený systém zdaňovania organizácií a fyzických osôb podnikateľov sa uplatňuje spolu s ďalšími daňovými režimami stanovenými právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.

Prechod na zjednodušený systém zdaňovania alebo návrat k iným režimom zdaňovania vykonávajú organizácie a jednotliví podnikatelia dobrovoľne spôsobom ustanoveným v tejto kapitole.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

2. Uplatňovanie zjednodušeného systému zdaňovania organizáciami zabezpečuje ich oslobodenie od povinnosti platiť daň zo zisku organizácií (s výnimkou dane zaplatenej z príjmov zdaňovaných sadzbami dane ustanovenými v ods. 3 a 4 článku 284 ods. tento zákonník), daň z majetku organizácií. Organizácie uplatňujúce zjednodušený systém zdaňovania nie sú uznané za platiteľov dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane z pridanej hodnoty splatnej v súlade s týmto kódexom pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie, ako aj dane z pridanej hodnoty zaplatenej v v súlade s článkom 174.1 tohto kódexu.

Ostatné dane platia organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém v súlade s legislatívou o daniach a poplatkoch.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

3. Uplatňovanie zjednodušeného systému zdaňovania jednotlivými podnikateľmi zabezpečuje ich oslobodenie od povinnosti platiť daň z príjmov jednotlivcov(vo vzťahu k príjmom z podnikateľskej činnosti, s výnimkou dane zaplatenej z príjmov zdaniteľnej sadzbou dane podľa § 224 ods. 2, 4 a 5 tohto zákonníka), daň z majetku fyzických osôb (vo vzťahu k majetku) používané na podnikateľskú činnosť). Fyzické osoby, ktoré uplatňujú zjednodušený systém zdaňovania, sa nepovažujú za platiteľov dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane z pridanej hodnoty splatnej v súlade s týmto zákonníkom pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie, ako aj zaplatenej dane z pridanej hodnoty. v súlade s článkom 174.1 tohto Kódexu.

(v znení federálnych zákonov č. 191-FZ zo dňa 31.12.2002, č. 117-FZ zo dňa 7.7.2003, č. 101-FZ zo dňa 21.07.2005, č. 85-FZ zo dňa 17.05.2005- č. FZ zo dňa 22.07.2008 , zo dňa 24.07.2009 N 213-FZ)

Ostatné dane platia jednotliví podnikatelia, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém v súlade s legislatívou o daniach a poplatkoch.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

4. Pre organizácie a individuálnych podnikateľov uplatňujúcich zjednodušený systém zdaňovania existujúce postupy zachovania hotovostné transakcie a postup pri predkladaní štatistických správ.

5. Organizácie a jednotliví podnikatelia uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania nie sú oslobodení od plnenia svojich povinností daňových agentov ustanovené týmto kódexom.

Článok 346.12. daňových poplatníkov

1. Daňovníkmi sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na zjednodušený systém zdaňovania a uplatňujú ho spôsobom ustanoveným v tejto kapitole.

2. Organizácia má právo prejsť na zjednodušený systém zdaňovania, ak po výsledkoch deviatich mesiacov v roku, v ktorom organizácia podá žiadosť o prechod na zjednodušený systém zdaňovania, príjem určený podľa § 248 ods. tohto zákonníka nepresiahla 15 miliónov rubľov.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 07.07.2003 N 117-FZ, zo dňa 21.07.2005 N 101-FZ)

Hodnota maximálnej výšky príjmu organizácie uvedená v prvom odseku tohto odseku, ktorá obmedzuje právo organizácie prejsť na zjednodušený systém zdaňovania, podlieha indexácii koeficientom deflátora, ktorý sa stanovuje každoročne na každý nasledujúci kalendárny rok. a pri zohľadnení zmeny spotrebiteľské ceny pre tovary (práce, služby) v Ruskej federácii za predchádzajúci kalendárny rok, ako aj pre koeficienty deflátora, ktoré boli v súlade s týmto odsekom použité skôr. Koeficient deflátora sa určuje a podlieha oficiálnemu zverejneniu spôsobom predpísaným vládou Ruskej federácie.

2.1. Organizácia má právo prejsť na zjednodušený systém zdaňovania, ak na základe výsledkov deviatich mesiacov v roku, v ktorom organizácia predloží žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém, príjem určený v súlade s článkom 248 tohto zákonníka nepresahuje 45 miliónov rubľov.

(Ustanovenie 2.1 bolo zavedené federálnym zákonom č. 204-FZ z 19. júla 2009)

3. Nie je oprávnený uplatňovať zjednodušený daňový systém:

1) organizácie s pobočkami a (alebo) zastúpeniami;

3) poisťovatelia;

4) neštátne dôchodkové fondy;

5) investičné fondy;

6) profesionálnych členov trh cenných papierov;

7) záložne;

8) organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako aj ťažbou a predajom nerastov, s výnimkou bežných nerastov;

9) organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa hazardnými hrami;

10) notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici, ktorí si zriadili advokátske kancelárie, ako aj iné formy právnických združení;

(v znení federálnych zákonov č. 101-FZ zo dňa 21.07.2005, č. 137-FZ zo dňa 27.07.2006)

11) organizácie, ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o zdieľaní výroby;

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

12) už neplatí. - federálny zákon zo 7. júla 2003 N 117-FZ;

13) organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň) v súlade s kapitolou 26.1 tohto zákonníka;

14) organizácie, v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25 percent. Toto obmedzenie sa nevzťahuje na organizácie overený kapitál z toho výlučne príspevky od verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím, ak priemerný počet občanov so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent, neziskové organizácie, vrátane organizácií spotrebiteľskej spolupráce pôsobiacich v súlade so zákonom Ruskej federácie z 19. júna 1992 N 3085-1 „O spotrebiteľskej spolupráci (spotrebiteľské spoločnosti, ich zväzy) v Ruskej federácii“, ako aj obchodné spoločnosti, ktorých jedinými zakladateľmi sú spotrebiteľské spoločnosti a ich zväzy, ktoré vykonávajú svoju činnosť v súlade s uvedeným zákonom;

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

15) organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých priemerný počet zamestnancov za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, určený spôsobom ustanoveným federálnym výkonným orgánom oprávneným v oblasti štatistiky, presahuje 100 osôb;

(v znení federálneho zákona č. 58-FZ z 29. júna 2004)

16) organizácie, ktorých zostatková hodnota dlhodobého a nehmotného majetku stanovená v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve presahuje 100 miliónov rubľov. Na účely tohto pododseku sa berú do úvahy fixné aktíva a nehmotné aktíva, ktoré podliehajú odpisom a sú vykázané ako odpisovateľný majetok v súlade s kapitolou 25 tohto kódexu;

17) rozpočtové inštitúcie;

(Položka 17 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

18) zahraničné organizácie.
(Ustanovenie 18 bolo zavedené federálnym zákonom č. 101-FZ z 21.07.2005 v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17.05.2007)

4. Organizácie a jednotliví podnikatelia prevedení v súlade s kapitolou 26.3 tohto zákonníka na platbu jednej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností v jednom alebo viacerých druhoch podnikateľskej činnosti majú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém vo vzťahu k na iné druhy podnikateľských činností, ktoré vykonávajú. Zároveň sa obmedzenia počtu zamestnancov a hodnoty dlhodobého majetku a nehmotného majetku ustanovené touto kapitolou vo vzťahu k týmto organizáciám a individuálnym podnikateľom určujú na základe všetkých druhov nimi vykonávaných činností a maximálnej výšky o príjmoch ustanovených v odsekoch 2, 2.1 tohto článku sa určujú tie druhy činností, ktorých zdaňovanie sa vykonáva podľa všeobecný režim zdaňovanie.
(Doložka 4 bola zavedená federálnym zákonom č. 117-FZ zo 7. júla 2003 v znení federálnych zákonov č. 101-FZ z 21. júla 2005, č. 85-FZ zo 17. mája 2007 a č. 204 -FZ z 19. júla 2009)

Článok 346.13. Postup a podmienky začatia a ukončenia uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania

1. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vyjadrili želanie prejsť na zjednodušený daňový systém, podajú v období od 1. októbra do 30. novembra roku, ktorý predchádza roku, od ktorého daňovníci prechádzajú na zjednodušený daňový systém, daňovému úradu na adrese vyhlásenie o ich umiestnení (mieste bydliska). Organizácie zároveň v žiadosti o prechod na zjednodušený systém zdaňovania uvádzajú výšku príjmu za deväť mesiacov bežného roka, ako aj priemerný počet zamestnancov za uvedené obdobie a zostatková hodnota dlhodobý majetok a nehmotný majetok k 1. októbru bežného roka.

Výber predmetu zdanenia vykonáva daňovník pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa po prvýkrát uplatnil zjednodušený systém zdaňovania. V prípade zmeny zvoleného predmetu zdanenia po podaní žiadosti o prechod na zjednodušený systém zdaňovania je daňovník povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do 20. decembra roku, ktorý predchádza roku, v ktorom sa uplatňuje zjednodušený systém zdaňovania. bol prvýkrát aplikovaný.

(odsek zavedený federálnym zákonom č. 191-FZ z 31. decembra 2002)

2. Novovzniknutá organizácia a novozapísaná fyzická osoba – podnikateľ majú právo požiadať o prechod na zjednodušený systém zdaňovania do piatich dní odo dňa registrácie na správcovi dane uvedenom v osvedčení o registrácii u správcu dane vydanom podľa s druhým odsekom odseku 2 článku 84 tohto zákonníka. V tomto prípade má organizácia a jednotlivý podnikateľ právo uplatňovať zjednodušený daňový systém odo dňa ich registrácie na daňovom úrade uvedeného v osvedčení o registrácii na daňovom úrade.

Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí v súlade s regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov mestských častí a mestských častí, zákonmi federálnych miest Moskvy a Petrohradu o systéme zdaňovania vo forme jednotnej dane z imputovaných príjmov pri niektorých druhoch činností sú daňovníci jednej dane z pripočítaných príjmov do konca bežného kalendárneho roka oprávnení na základe žiadosti prejsť na zjednodušený systém zdaňovania od začiatku mesiaca, v ktorom im vznikla povinnosť platiť jednu daň z imputovaných príjmov bola ukončená.
(v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

(Doložka 2 v znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

3. Daňovníci uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania nie sú oprávnení prejsť na iný režim zdaňovania pred uplynutím zdaňovacieho obdobia, ak tento článok neustanovuje inak.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

4. Ak po výsledkoch vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia príjem daňovníka určený v súlade s článkom 346.15 a odsekmi 1 a 3 článku 346.25 tohto kódexu presiahol 20 miliónov rubľov a (alebo) počas vykazovacím (zdaňovacím) obdobím došlo k nesúladu s požiadavkami ustanovenými odsekmi 3 a 4 článku 346.12 a odsekom 3 článku 346.14 tohto zákonníka, má sa za to, že takýto daňovník stratil právo uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania od začiatok štvrťroka, v ktorom je povolené uvedené prekročenie a (alebo) nesúlad so špecifikovanými požiadavkami.
(v znení federálnych zákonov č. 101-FZ zo dňa 21.07.2005, č. 85-FZ zo dňa 17.05.2007)

(V znení federálnych zákonov z 31. decembra 2002 N 191-FZ, z 21. júla 2005 N 101-FZ)

Výška limitu príjmu daňovníka uvedeného v prvom odseku tohto článku, ktorý obmedzuje právo daňovníka na uplatňovanie zjednodušeného systému zdaňovania, podlieha indexácii spôsobom ustanoveným v článku 346.12 ods. 2 tohto zákonníka.

(paragraf bol zavedený federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

4.1. Ak po výsledkoch vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia príjem daňovníka stanovený v súlade s článkom 346.15 a s odsekmi 1 a 3 odsekmi 1 článku 346.25 tohto kódexu presiahol 60 miliónov rubľov a (alebo) počas počas vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia došlo k nesúladu s požiadavkami stanovenými v odsekoch 3 a 4 článku 346.12 a odseku 3 článku 346.14 tohto kódexu, má sa za to, že takýto daňovník stratil právo na uplatnenie zjednodušeného daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom bolo povolené prekročenie a (alebo) nesplnenie špecifikovaných požiadaviek.

Zároveň sa sumy daní splatných pri použití iného daňového režimu vypočítavajú a platia spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch pre novovzniknuté organizácie alebo novoregistrovaných individuálnych podnikateľov. Daňovníci uvedení v tomto odseku neplatia penále a pokuty za oneskorené platenie mesačných platieb v štvrťroku, v ktorom títo daňovníci prešli na iný režim zdaňovania.

(Ustanovenie 4.1 bolo zavedené federálnym zákonom č. 204-FZ z 19. júla 2009)

5. O prechode na iný režim zdaňovania vykonanom podľa odsekov 4, 4.1 tohto článku je platiteľ dane povinný informovať správcu dane do 15 kalendárnych dní po uplynutí oznamovacieho (zdaňovacieho) obdobia.

(v znení federálnych zákonov č. 101-FZ zo dňa 21.07.2005, č. 268-FZ z 30.12.2006, č. 204-FZ z 19.7.2009)

6. Daňovník uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania má právo prejsť na iný režim zdaňovania od začiatku kalendárneho roka tak, že to oznámi správcovi dane najneskôr do 15. januára roku, v ktorom má v úmysle prejsť na iný režim zdaňovania. .

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

7. Daňovník, ktorý prešiel zo zjednodušeného systému zdaňovania do iného systému zdaňovania, má právo prejsť späť na zjednodušený systém zdaňovania najskôr jeden rok po tom, čo stratil právo uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania.

(V znení federálnych zákonov z 31. decembra 2002 N 191-FZ, z 21. júla 2005 N 101-FZ)

Článok 346.14. Predmety zdanenia

1. Predmetom zdanenia sú:

2. Výber predmetu zdanenia vykonáva daňovník sám, okrem prípadu uvedeného v odseku 3 tohto článku. Predmet zdanenia môže daňovník každoročne meniť. Predmet zdanenia možno zmeniť od začiatku zdaňovacieho obdobia, ak to daňovník oznámi správcovi dane do 20. decembra roku, ktorý predchádza roku, v ktorom daňovník zmenu predmetu zdanenia navrhuje. V priebehu zdaňovacieho obdobia nemôže daňovník zmeniť predmet zdanenia.

(Ustanovenie 2 v znení federálneho zákona č. 208-FZ z 24. novembra 2008)

3. Daňovníci, ktorí sú zmluvnými stranami jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) alebo zmluvy o zverení majetku, uplatňujú ako predmet zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov.

(Doložka 3 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

Článok 346.15. Postup pri zisťovaní príjmu

1. Pri určení predmetu zdanenia daňovníci prihliadajú na tieto príjmy:

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

Odseky štyri až päť stratili platnosť. - Federálny zákon z 22. júla 2008 N 155-FZ.

1.1. Pri určovaní predmetu zdanenia sa neberú do úvahy:

1) príjmy uvedené v článku 251 tohto zákonníka;

2) príjmy organizácie podliehajúcej dani z príjmu právnických osôb v sadzbách dane ustanovených v odsekoch 3 a 4 článku 284 tohto zákonníka spôsobom ustanoveným v kapitole 25 tohto zákonníka;

3) príjmy fyzického podnikateľa, zdanené z príjmov fyzických osôb sadzbami dane ustanovenými v odsekoch 2, 4 a 5 článku 224 tohto zákonníka, spôsobom stanoveným v kapitole 23 tohto zákonníka.

(Ustanovenie 1.1 bolo zavedené federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008)

2. Platnosť uplynula. - Federálny zákon z 21. júla 2005 N 101-FZ.

Článok 346.16. Postup pri určovaní nákladov

1. Pri určení predmetu zdanenia daňovník zníži dosiahnuté príjmy o tieto výdavky:

1) výdavky na obstaranie, výstavbu a výrobu dlhodobého majetku, ako aj na dobudovanie, dovybavenie, rekonštrukciu, modernizáciu a technické dovybavenie dlhodobého majetku (s prihliadnutím na ustanovenia odsekov 3 a 4 tohto článku) ;

2) výdavky na obstaranie nehmotného majetku, ako aj vytvorenie nehmotného majetku samotným daňovníkom (s prihliadnutím na ustanovenia odsekov a tohto článku);

(Položka 2 v znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

2.1) výdavky na nadobudnutie výhradných práv na vynálezy, úžitkové vzory, priemyselné vzory, programy pre elektronické počítače, databázy, topológie integrovaných obvodov, výrobné tajomstvá (know-how), ako aj práva na použitie týchto výsledkov duševnej činnosti na základe licenčnej zmluvy;
(Ustanovenie 2.1 bolo zavedené federálnym zákonom č. 195-FZ z 19. júla 2007)

2.2) náklady na patentovanie a (alebo) platby za právne služby na získanie právnej ochrany výsledkov duševnej činnosti vrátane prostriedkov individualizácie;
(Ustanovenie 2.2 bolo zavedené federálnym zákonom č. 195-FZ z 19. júla 2007)

2.3) výdavky na vedecký výskum a (alebo) experimentálny dizajn uznaný ako taký v súlade s odsekom 1 článku 262 tohto kódexu;
(Ustanovenie 2.3 bolo zavedené federálnym zákonom č. 195-FZ z 19. júla 2007)

3) výdavky na opravu dlhodobého majetku (vrátane prenajatého majetku);

4) splátky lízingu (vrátane lízingu) za prenajatý (vrátane prenajatého) majetku;

(ustanovenie 4 v znení federálneho zákona z 31. decembra 2002 N 191-FZ)

5) materiálové náklady;

6) mzdové náklady, vyplácanie dávok pri dočasnej invalidite v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;

(v znení federálneho zákona č. 190-FZ z 31. decembra 2002)

7) výdavky na všetky druhy povinné poistenie zamestnancov, majetku a zodpovednosti, vrátane poistného na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, povinné nemocenské poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a choroby z povolania vyrobené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;
(v znení federálnych zákonov č. 85-FZ zo 17. mája 2007, č. 155-FZ z 22. júla 2008, č. 213-FZ z 24. júla 2009)

8) sumu dane z pridanej hodnoty za zaplatený tovar (práce, služby) zakúpený platiteľom dane a podliehajúci zahrnutiu do výdavkov v súlade s týmto článkom a článkom 346.17 tohto zákonníka;

(Položka 8 v znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

9) úroky zaplatené za poskytnutie prostriedkov (úvery, pôžičky) na použitie, ako aj výdavky spojené s platbou za poskytnuté služby úverových organizácií, vrátane tých, ktoré súvisia s predajom cudzej meny pri vymáhaní dane, poplatkov, penále a pokút na úkor majetku daňovníka spôsobom ustanoveným v § 46 tohto zákonníka;

10) náklady na údržbu požiarna bezpečnosť daňovník v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, výdavky na služby ochrany majetku, údržbu požiarnej a bezpečnostnej signalizácie, výdavky na nákup služieb požiarnej ochrany a iné bezpečnostné služby;

11) sumy colných platieb zaplatených pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie, ktoré nepodliehajú vráteniu platiteľovi dane v súlade s colnými predpismi Ruskej federácie;

(článok 11 v znení federálneho zákona z 31. decembra 2002 N 191-FZ)

12) výdavky na údržbu služobných vozidiel, ako aj výdavky na náhradu za používanie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty v rámci limitov stanovených vládou Ruskej federácie;

13) cestovné náklady, najmä:

14) platba verejnému a (alebo) súkromnému notárovi za overenie dokumentov. Zároveň sú takéto výdavky akceptované v rámci limitov taríf schválených predpísaným spôsobom;

15) výdavky na účtovníctvo, audit a právne služby;

(Položka 15 v znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

16) náklady na zverejnenie finančné výkazy, ako aj zverejňovanie a iné zverejňovanie iných informácií, ak právne predpisy Ruskej federácie ukladajú daňovníkovi povinnosť ich zverejniť (zverejniť);

17) výdavky na kancelárske potreby;

18) výdavky za poštové, telefónne, telegrafné a iné podobné služby, výdavky na úhradu komunikačných služieb;

19) výdavky spojené so získaním práva na používanie počítačových programov a databáz na základe zmlúv s držiteľom práv (na základe licenčných zmlúv). Tieto výdavky zahŕňajú aj výdavky na aktualizáciu počítačových programov a databáz;

21) výdavky na prípravu a rozvoj nových priemyselných odvetví, dielní a jednotiek;

22) sumy daní a poplatkov zaplatených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, s výnimkou sumy dane zaplatenej v súlade s touto kapitolou;
(Položka 22 bola zavedená federálnym zákonom č. 191-FZ z 31. decembra 2002 v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

23) výdavky na úhradu nákladov na tovar zakúpený za účelom ďalšieho predaja (znížené o sumu výdavkov uvedených v bode 8 tohto odseku), ako aj výdavky spojené s obstaraním a predajom tohto tovaru vrátane nákladov na skladovanie, údržbu a preprava tovaru;
(Položka 23 v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

24) výdavky na vyplácanie provízií, poplatkov za sprostredkovanie a odmien na základe zmlúv o obchodnom zastúpení;

(Položka 24 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

25) výdavky na poskytovanie služieb za záručná oprava a servis;

(Položka 25 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

26) výdavky na potvrdenie súladu výrobkov alebo iných predmetov, procesov výroby, prevádzky, skladovania, prepravy, predaja a likvidácie, výkonu práce alebo poskytovania služieb s požiadavkami technických predpisov, ustanovení noriem alebo zmluvných podmienok ;

(Položka 26 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

27) náklady na vykonanie (v prípadoch ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie) povinného vymeriavania s cieľom kontrolovať správnosť platenia daní v prípade sporu o výpočet základu dane;

(Položka 27 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

28) poplatok za poskytnutie informácií o registrovaných právach;

(Položka 28 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

29) náklady na úhradu služieb špecializovaných organizácií na prípravu listín katastra a technické účtovníctvo(súpis) nehnuteľností (vrátane vlastníckych listín na pôda a doklady o zememeračstve);

(Položka 29 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

30) náklady na zaplatenie služieb špecializovaných organizácií na vykonávanie skúšok, prieskumov, vydávanie stanovísk a poskytovanie iných dokumentov, ktorých prítomnosť je povinná na získanie licencie (povolenia) na vykonávanie konkrétneho druhu činnosti;

(Položka 30 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

31) súdne trovy a arbitrážne poplatky;

(Položka 31 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

32) periodické (bežné) platby za používanie práv k výsledkom duševnej činnosti a prostriedkov individualizácie (najmä práva vyplývajúce z patentov na vynálezy, priemyselné vzory a iné druhy duševného vlastníctva);

(Položka 32 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

33) výdavky na školenie a preškolenie zamestnancov zamestnaných daňovníkom na zmluvnom základe spôsobom ustanoveným v § 264 ods. 3 tohto zákonníka;

(Položka 33 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

34) výdavky vo forme záporného kurzového rozdielu vzniknutého z precenenia majetku vo forme hodnoty meny a požiadavky (povinnosti), ktorých náklady sú vyjadrené v zahraničná mena, vrátane na devízových účtoch v bankách, vykonaných v súvislosti so zmenou oficiálneho výmenného kurzu cudzej meny voči rubľu Ruskej federácie centrálna banka Ruská federácia.

(Položka 34 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

35) výdavky na údržbu registračných pokladníc;
(Položka 35 bola zavedená federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

36) výdavky na odvoz tuhého komunálneho odpadu.
(Položka 36 bola zavedená federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

2. Výdavky uvedené v odseku 1 tohto článku sa uznajú za predpokladu, že budú v súlade s kritériami uvedenými v odseku 1 článku 252 tohto kódexu.

Výdavky uvedené v bodoch 5, 6, 7, 9 - 21, 34 odseku 1 tohto článku sa uznávajú spôsobom, ktorý pre výpočet dane z príjmov právnických osôb predpisujú § 254, 255, 263, 264, 265 a 269 tohto článku. kód.
(v znení federálnych zákonov č. 191-FZ zo dňa 31.12.2002, č. 101-FZ zo dňa 21.07.2005, č. 85-FZ zo dňa 17.05.2007)

3. Výdavky na obstaranie (výstavbu, výrobu) dlhodobého majetku, na dobudovanie, dovybavenie, rekonštrukciu, modernizáciu a technické dovybavenie dlhodobého majetku, ako aj výdavky na obstaranie (vytvorenie samotným daňovníkom) nehmotného majetku. sú akceptované v nasledujúcom poradí:
(v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

1) pri výdavkoch na obstaranie (výstavbu, výrobu) dlhodobého majetku v období uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania, ako aj výdavkoch na dobudovanie, dodatočné vybavenie, rekonštrukciu, modernizáciu a technické dovybavenie vyrobeného investičného majetku v určenom období - od uvedenia tohto investičného majetku do prevádzky do prevádzky;
(Položka 1 v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

2) vo vzťahu k nadobudnutému (vytvorenému samotným daňovníkom) nehmotnému majetku počas obdobia uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania - od okamihu prijatia tohto nehmotného majetku do účtovníctva;

(v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

3) v súvislosti s nadobudnutým (vybudovaným, vyrobeným) dlhodobým majetkom, ako aj nadobudnutým (vytvoreným samotným daňovníkom) nehmotným majetkom pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania sa obstarávacia cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku zahŕňa do výdavkov nasledujúce poradie:

Zároveň sa v zdaňovacom období uznávajú výdavky za účtovné obdobia rovným dielom.

Ak daňovník uplatňuje zjednodušený systém zdaňovania od momentu registrácie na daňovom úrade, cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku sa zohľadňuje vo výške pôvodná cena túto vlastnosť, určenú spôsobom ustanovené zákonom o účtovníctve.

Ak daňovník prešiel na zjednodušený systém zdaňovania z iných daňových režimov, obstarávacia cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku sa zohľadňuje spôsobom ustanoveným v odsekoch 2.1 a v článku 346.25 tohto zákonníka.

Načasovanie prospešné využitie dlhodobého majetku sa vykonáva na základe klasifikácie dlhodobého majetku zaradeného do tlmiace skupiny. Životnosť dlhodobého majetku, ktorý nie je uvedený v tejto klasifikácii, stanovuje daňovník v súlade s technickými špecifikáciami alebo odporúčaniami výrobných organizácií.

Dlhodobý majetok, ktorého práva podliehajú štátna registrácia v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie sa zohľadňujú vo výdavkoch v súlade s týmto článkom od okamihu zdokumentovanej skutočnosti podania dokumentov na registráciu týchto práv. Toto ustanovenie o povinnom splnení podmienky listinného potvrdenia skutočnosti predloženia dokladov na evidenciu sa nevzťahuje na dlhodobý majetok uvedený do prevádzky pred 31. januárom 1998.

Doba použiteľnosti nehmotného majetku sa určuje v súlade s odsekom 2 článku 258 tohto zákonníka.

V prípade predaja (prevodu) nadobudnutého (daňovníkom postaveného, vyrobeného, vytvoreného) dlhodobého majetku a nehmotného majetku pred uplynutím troch rokov odo dňa zaúčtovania nákladov na jeho obstaranie (výstavba, výroba, dostavba, dodatočné vybavenie , rekonštrukcia, modernizácia a technické vybavenie, ako aj tvorba samotným daňovníkom) v rámci výdavkov podľa tejto kapitoly (vo vzťahu k dlhodobému majetku a nehmotnému majetku s dobou použiteľnosti dlhšou ako 15 rokov - pred uplynutím 10 rokov odo dňa ich nadobudnutia (výstavby, výroby, vytvorenia samotným daňovníkom), je daňovník povinný prepočítať základ dane za celú dobu používania tohto dlhodobého majetku a nehmotného majetku od jeho zaradenia do cenu obstarania (výstavba, výroba, dostavba, dovybavenie, rekonštrukcia, modernizácia a technické dovybavenie, ako aj tvorba daňovníkom) do dňa predaja ( prevod) podľa ustanovení kapitoly 25 tohto kódexu a zaplatiť dodatočná suma dane a penále.
(v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

(Ustanovenie 3 v znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

4. Dlhodobým majetkom a nehmotným majetkom sa pre účely tejto kapitoly rozumie investičný majetok a nehmotný majetok, ktorý sa podľa kapitoly 25 tohto zákonníka vykazuje ako odpisovaný majetok a náklady na dostavbu, dodatočné vybavenie, rekonštrukciu, modernizáciu a technické zabezpečenie. opätovné vybavenie investičného majetku sa určuje s prihliadnutím na ustanovenia odseku 2 článku 257 tohto zákonníka.

(Ustanovenie 4 v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

Článok 346.17. Postup pri uznaní príjmov a výdavkov

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

1. Na účely tejto kapitoly sa za deň prijatia príjmu považuje deň prijatia peňažných prostriedkov na bankové účty a (alebo) do pokladne, prijatia iného majetku (práce, služby) a (alebo) majetkových práv, ako aj splatenie dlhu (platba) daňovníkovi iným spôsobom (hotovostným spôsobom).

Ak kupujúci použije zmenku pri vysporiadaní za ním nakúpený tovar (práce, služby), majetkové práva, dňom prijatia príjmu od daňovníka je dátum zaplatenia zmenky (deň prijatia peňažných prostriedkov od vystaviteľ alebo iná osoba povinná podľa určenej zmenky) alebo dňom, keď daňovník prevedie uvedenú zmenku rubopisnou treťou osobou.

V prípade, že platiteľ dane vráti sumy, ktoré predtým prijal ako preddavok na dodanie tovaru, vykonanie práce, poskytnutie služby, prevod vlastníckeho práva, príjem za zdaňovacie obdobie, v ktorom bolo priznanie podané, sa zníži o výška vratky.

2. Výdavky daňovníka sa uznávajú ako výdavky po ich skutočnej úhrade. Na účely tejto kapitoly sa zaplatenie za tovar (práce, služby) a (alebo) majetkové práva uznáva ako zánik povinnosti platiteľa dane - odberateľa tovaru (práce, služby) a (alebo) majetkových práv k nehnuteľnosti. predávajúceho, ktorá priamo súvisí s dodaním tohto tovaru (vykonaním diela, poskytnutím služby) a (alebo) prevodom vlastníckych práv. V tomto prípade sa výdavky účtujú ako výdavky, pričom sa zohľadňujú tieto vlastnosti:

1) vecné výdavky (vrátane výdavkov na nákup surovín a materiálu), ako aj mzdové náklady - v čase splácania dlhu odpísaním prostriedkov z bežného účtu daňovníka, platbou z pokladne a v prípade iného spôsobu splatenia dlhu - v čase takéhoto splatenia. Podobný postup platí aj pri platení úrokov za použitie vypožičaných prostriedkov (vrátane bankové úvery) a pri platbe za služby tretích strán;
(v znení federálnych zákonov č. 85-FZ zo 17. mája 2007, č. 155-FZ z 22. júla 2008)

2) náklady na zaplatenie nákladov na tovar zakúpený za účelom ďalšieho predaja - nakoľko sa uvedený tovar predáva. Platiteľ dane má právo na daňové ocenenie nakúpeného tovaru použiť jeden z nasledujúcich spôsobov:

Výdavky priamo súvisiace s predajom tohto tovaru, vrátane nákladov na skladovanie, údržbu a prepravu, sa berú do úvahy ako výdavky až po ich skutočnom zaplatení;

3) výdavky na úhradu daní a poplatkov - vo výške skutočne zaplatenej daňovníkom. Ak vznikne dlh na zaplatení daní a poplatkov, náklady na jeho splatenie sa zohľadňujú ako výdavky v medziach skutočne splateného dlhu v tých vykazovacích (zdaňovacích) obdobiach, kedy daňovník spláca určený dlh;

4) výdavky na obstaranie (výstavbu, výrobu) dlhodobého majetku, dostavbu, dovybavenie, rekonštrukciu, modernizáciu a technické dovybavenie dlhodobého majetku, ako aj výdavky na obstaranie (vytvorenie samotným daňovníkom) nehmotného majetku, zaúčtované spôsobom ustanoveným v odseku 3 článku 346.16 tohto zákonníka sa premietnu k poslednému dňu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia vo výške zaplatených súm. V čom uvedené výdavky sa zohľadňujú len pri stálom majetku a nehmotnom majetku využívanom pri podnikateľskej činnosti;
(Položka 4 v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

5) ak platiteľ dane vystaví predávajúcemu zmenku ako platbu za zakúpený tovar (práce, služby) a (alebo) vlastnícke práva, náklady na nadobudnutie uvedeného tovaru (prác, služieb) a (alebo) vlastníckych práv sú zohľadnené po zaplatení uvedeného účtu. Keď platiteľ dane prevedie na predávajúceho ako úhradu za zakúpený tovar (práce, služby) a (alebo) majetkové práva zmenku vystavenú treťou osobou, náklady na nadobudnutie uvedeného tovaru (prác, služieb) a (alebo) majetku práva sa zohľadňujú ku dňu prevodu uvedenej zmenky na nadobudnuté tovary (práce, služby) a (alebo) majetkové práva. Náklady uvedené v tomto pododseku sa berú do úvahy na základe ceny zákazky, ale nie viac ako jej výška dlhový záväzok uvedené vo vyúčtovaní.

3. Daňovníci, ktorí zisťujú príjmy a výdavky podľa tejto kapitoly, nezohľadňujú na účely zdanenia súčtové rozdiely ako súčasť príjmov a výdavkov, ak je podľa podmienok zmluvy záväzok (pohľadávka) vyjadrený v konvenčných peňažných jednotkách.

4. Pri prechode daňovníka z predmetu zdanenia vo forme príjmu na predmet zdanenia vo forme príjmu zníženého o sumu výdavkov, výdavky vzťahujúce sa na zdaňovacie obdobia, v ktorých bol predmetom zdanenia vo forme príjmov sa pri výpočte základu dane nezohľadňuje.
(Doložka 4 bola zavedená federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

Článok 346.18. Základ dane

1. Ak je predmetom zdanenia príjem organizácie alebo fyzického podnikateľa, základ dane je peňažnú hodnotu príjem organizácie alebo jednotlivého podnikateľa.

2. Ak je predmetom zdanenia príjem organizácie alebo fyzického podnikateľa znížený o sumu výdavkov, základom dane je peňažná hodnota príjmu znížená o sumu výdavkov.

3. Príjmy a výdavky v cudzej mene sa berú do úvahy spolu s príjmami a výdavkami vyjadrenými v rubľoch. Zároveň sa príjmy a výdavky v cudzej mene prepočítajú na ruble oficiálnym výmenným kurzom Centrálna banka Ruská federácia, zriadená ku dňu prijatia príjmu a (alebo) ku dňu výdavkov.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

4. Príjmy prijaté v naturáliách sa zaznamenávajú v trhových cenách.

5. Pri zisťovaní základu dane sa príjmy a výdavky zisťujú časovo rozlíšené od začiatku zdaňovacieho obdobia.

6. Daňovník, ktorý uplatňuje ako predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, platí minimálnu daň spôsobom ustanoveným v tomto odseku.

Sum minimálna daň vypočítaná za zdaňovacie obdobie vo výške 1 percenta zo základu dane, čo je príjem zistený podľa § 346 ods. 15 tohto zákonníka.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

Minimálna daň sa platí, ak za zdaňovacie obdobie je výška dane vypočítaná podľa všeobecného postupu nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

Daňovník má právo v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach zahrnúť sumu rozdielu medzi sumou zaplatenej minimálnej dane a sumou dane vypočítanej všeobecným spôsobom do výdavkov pri výpočte základu dane vrátane zvýšenia sumy strát, ktoré možno preniesť v súlade s ustanoveniami bodu 7 tohto článku.

7. Daňovník využívajúci ako predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov má právo znížiť si základ dane vypočítaný ku koncu zdaňovacieho obdobia o sumu straty, ktorú dosiahol ku koncu predchádzajúcich zdaňovacích období, v ktorých daňovník uplatnil zjednodušený systém zdaňovania a ako predmet zdanenia použil príjem znížený o náklady. Stratou sa v tomto prípade rozumie prebytok výdavkov určených v súlade s článkom 346.16 tohto zákonníka nad príjmami určenými v súlade s článkom 346.15 tohto zákonníka.

Daňovník má právo preniesť stratu do budúcich zdaňovacích období do 10 rokov nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom túto stratu prijal.

Daňovník má právo preúčtovať si do bežného zdaňovacieho obdobia sumu straty, ktorú dosiahol v predchádzajúcom zdaňovacom období.

Strata, ktorá sa neprenesie do nasledujúceho roka, môže byť prenesená úplne alebo čiastočne do ktoréhokoľvek roka v nasledujúcich deviatich rokoch.

Ak daňovníkovi vznikli straty vo viac ako jednom zdaňovacom období, tieto straty sa prenesú do budúcich zdaňovacích období v poradí, v akom boli prijaté.

V prípade, že daňovník prestane vykonávať činnosť z dôvodu reorganizácie, má daňovník-nástupca právo znížiť si základ dane spôsobom a za podmienok ustanovených v tomto ustanovení o výšku strát, ktoré vznikli reorganizovaným organizáciám pred reorganizáciu.

Doklady potvrdzujúce výšku vzniknutej straty a sumu, o ktorú sa znížil základ dane, je daňovník povinný uchovávať za každé zdaňovacie obdobie, a to počas celej doby uplatňovania práva na zníženie základu dane o výšku straty.

Strata, ktorú daňovník získa pri uplatňovaní iných daňových režimov, sa pri prechode na zjednodušený systém zdaňovania neakceptuje. Strata, ktorú daňovník získa pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania, sa pri prechode na iné daňové režimy neakceptuje.

(Doložka 7 v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

8. Daňovníci prevedení za určité druhy činností na platbu jednotnej dane z pripísaných príjmov za určité druhy činností v súlade s kapitolou 26.3 tohto zákonníka vedú oddelenú evidenciu príjmov a výdavkov za rôzne osobitné daňových režimov. Ak nie je možné oddeliť výdavky pri výpočte základu dane na dane vypočítané podľa rôznych osobitných daňových režimov, rozdelia sa tieto výdavky v pomere k podielom príjmov na celkovej sume príjmov získaných pri uplatňovaní týchto osobitných daňových režimov.

(Doložka 8 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

Článok 346.19. Zdaňovacie obdobie. Vykazované obdobie

1. zdaňovacie obdobie uznaný za kalendárny rok.

2. Prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka sa považujú za obdobia vykazovania.

Článok 346.20. daňové sadzby

1. Ak je predmetom zdanenia príjem, sadzba dane je stanovená na 6 percent.

2. Ak je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov, sadzba dane je stanovená vo výške 15 percent. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť diferencované daňové sadzby v rozmedzí od 5 do 15 percent v závislosti od kategórií daňovníkov.

(v znení federálneho zákona č. 224-FZ z 26. novembra 2008)

Článok 346.21. Postup výpočtu a platenia dane

1. Daň sa vypočíta ako percento zo základu dane zodpovedajúce sadzbe dane.

2. Výšku dane na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia určuje daňovník samostatne.

3. Daňovníci, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy, vypočítajú na základe výsledkov každého účtovného obdobia výšku preddavku na daň na základe sadzby dane a skutočne prijatých príjmov vypočítaných na základe časového rozlíšenia od začiatku účtovného obdobia. zdaňovacieho obdobia do konca prvého štvrťroka, šesť mesiacov, resp. deväť mesiacov od zohľadnenia predtým vypočítaných súm preddavkov na daň.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

Výšku dane (preddavkov na daň) vypočítanú za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie si uvedení daňovníci znížia o sumu poistného na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materským, povinné zdravotné poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania vyplácané (v rámci vypočítaných súm) za rovnaké obdobie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ako aj vo výške dočasných dávok v invalidite vyplácaných zamestnancom. Zároveň nemožno znížiť výšku dane (preddavkov na daň) o viac ako 50 percent.

(v znení federálnych zákonov č. 190-FZ z 31.12.2002, č. 101-FZ z 21.7.2005, č. 213-FZ z 24.7.2009)

4. Daňovníci, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, vypočítajú na konci každého účtovného obdobia výšku preddavku na daň podľa sadzby dane a skutočne prijatých príjmov zníženú o sumu výdavkov vypočítaných na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca prvého štvrťroka, šesť mesiacov, resp. deväť mesiacov s prihliadnutím na predtým vypočítané sumy preddavkov na daň.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

5. Pri výpočte súm preddavkov na daň za zdaňovacie obdobie a výšky dane za zdaňovacie obdobie sa zohľadňujú predtým vypočítané sumy preddavkov na daň.

(Doložka 5 v znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

6. Platba dane a preddavkov na daň sa vykonáva v mieste organizácie (miesto bydliska fyzického podnikateľa).

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

7. Daň splatná na konci zdaňovacieho obdobia je splatná najneskôr v lehote ustanovenej na podanie daňového priznania za príslušné zdaňovacie obdobie v § 346 ods. 23 ods. 1 a 2 tohto zákonníka.

(v znení federálnych zákonov č. 101-FZ z 21.07.2005, č. 155-FZ z 22.07.2008)

Preddavky na daň sa platia najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho po uplynutí vykazovacieho obdobia.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

Článok 346.22. Výpočet výšky dane

Sumy dane sa pripisujú na účty úradov Federálna pokladnica na ich následnú distribúciu do rozpočtov všetkých úrovní a rozpočtov štátu mimorozpočtové fondy v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie.

(v znení federálneho zákona č. 183-FZ z 28. decembra 2004)

Článok 346.23. Daňové priznanie

1. Daňovníci-organizácie po uplynutí zdaňovacieho obdobia podávajú daňové priznanie na daňové úrady na jeho mieste.

(v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

Daňové priznanie podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia podávajú daňové subjekty najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

(v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

2. Daňovníci - fyzické osoby podnikatelia po uplynutí zdaňovacieho obdobia podávajú daňové priznanie daňovému úradu v mieste svojho bydliska najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

(v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

Paragraf je neplatný. - Federálny zákon z 22. júla 2008 N 155-FZ.

3. Formulár daňového priznania a postup pri jeho vypĺňaní schvaľuje Ministerstvo financií Ruskej federácie.

(v znení federálnych zákonov č. 58-FZ z 29.06.2004, č. 155-FZ z 22.07.2008)

Článok 346.24. daňové účtovníctvo

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

Daňovníci sú povinní viesť evidenciu o príjmoch a výdavkoch na účely výpočtu základu dane pre daň v knihe príjmov a výdavkov organizácií a fyzických osôb podnikateľov uplatňujúcich zjednodušený systém zdaňovania, tlačivo a postup vypĺňania, ktoré schvaľuje ministerstvo. financií Ruskej federácie.

Článok 346.25. Osobitosti výpočtu základu dane pri prechode na zjednodušený systém zdaňovania z iných režimov zdaňovania a pri prechode zo zjednodušeného systému zdaňovania do iných režimov zdaňovania

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

1. Organizácie, ktoré pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania používali pri výpočte dane z príjmov právnických osôb akruálnu metódu, pri prechode na zjednodušený systém zdaňovania dodržiavajú tieto pravidlá:

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

1) do základu dane sa ku dňu prechodu na zjednodušený systém zdaňovania zahŕňajú peňažné sumy prijaté pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania ako platba podľa zmlúv, ktorých realizáciu daňovník vykonáva po prechode na zjednodušený systém zdaňovania. daňový systém;

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

2) vypršala. - federálny zákon z 21. júla 2005 N 101-FZ;

3) sa nezahŕňajú do základu dane hotovosť po prechode na zjednodušený daňový systém, ak je v súlade s pravidlami daňové účtovníctvo podľa metódy časového rozlíšenia boli tieto sumy zahrnuté do príjmov pri výpočte základu dane pre daň z príjmov právnických osôb;

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

4) výdavky vynaložené organizáciou po prechode na zjednodušený systém zdaňovania sa uznávajú ako výdavky odpočítateľné od základu dane dňom ich uskutočnenia, ak boli tieto výdavky uhradené pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania, alebo dňom platba, ak bola platba vykonaná po prechode organizácií na zjednodušený daňový systém;

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

5) prostriedky zaplatené po prechode na zjednodušený systém zdaňovania na úhradu výdavkov organizácie sa neodpočítavajú od základu dane, ak pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania boli takéto výdavky zohľadnené pri výpočte základu dane pre právnické osoby daň z príjmu v súlade s kapitolou 25 tohto zákonníka.

(V znení federálneho zákona č. 101-FZ z 21. júla 2005)

2. Organizácie, ktoré používali zjednodušený systém zdaňovania, pri prechode na výpočet základu dane z príjmov právnických osôb metódou časového rozlíšenia dodržiavajú tieto pravidlá:

1) sa za obdobie uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania uznávajú ako príjem vo výške príjmov z predaja tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb, prevod vlastníckych práv), ktorých úhrada (čiastočná úhrada) bola neuskutočnené pred dňom prechodu na výpočet základu dane pre akruálny základ dane z príjmov;

2) výdavky sa uznávajú ako výdavky na obstaranie počas obdobia uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania tovarov (práce, služby, majetkové práva), ktoré neboli uhradené (čiastočne uhradené) daňovníkom pred dňom prechodu na výpočet základ dane pre daň z príjmov na základe časového rozlíšenia, ak § 25 tohto zákona neustanovuje inak.

Príjmy a výdavky uvedené v odsekoch 1 a 2 tohto odseku sa účtujú ako príjmy (náklady) mesiaca prechodu na výpočet základu dane pre daň z príjmov právnických osôb metódou časového rozlíšenia.

2.1. Keď organizácia prejde na zjednodušený systém zdaňovania s predmetom zdanenia vo forme príjmu zníženého o sumu nákladov, v daňovom účtovníctve k dátumu takéhoto prechodu sa zohľadní zostatková cena nadobudnutého (vyrobeného, vyrobeného) dlhodobého majetku a nadobudnutý (vytvorený samotnou organizáciou) nehmotný majetok, ktorý sa platí do prechodu na zjednodušený systém zdaňovania, vo forme rozdielu medzi obstarávacou cenou (výstavba, výroba, tvorba samotnou organizáciou) a výškou časovo rozlíšených odpisov v r. v súlade s požiadavkami kapitoly 25 tohto kódexu.

Ak daňovník prejde z predmetu zdanenia vo forme príjmu na predmet zdanenia vo forme príjmu zníženého o sumu výdavkov, ku dňu tohto prechodu zostatková cena dlhodobého majetku obstaraného v období uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania s predmetom zdanenia vo forme príjmu nie je stanovená.

Pri prechode na zjednodušený systém zdaňovania s predmetom zdanenia vo forme príjmu zníženého o sumu výdavkov organizácia uplatňujúca systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň) v súlade s kapitolou 26.1 tohto zákonníka zostatková cena nadobudnutého (vybudovaného, vyrobeného) dlhodobého majetku a nadobudnutého (organizácia si vytvorila sama) nehmotného majetku, zistených na základe ich zostatkovej ceny ku dňu prechodu na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane zníženej o sumu výdavkov určená spôsobom predpísaným v pododseku 2 odseku 4 článku 346.5 tohto kódexu na obdobie uplatňovania kapitoly 26.1 tohto kódexu.

Pri prechode na zjednodušený systém zdaňovania s predmetom zdanenia vo forme príjmu zníženého o sumu výdavkov organizácia uplatňujúca daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností v súlade s kapitolou 26.3. tohto zákonníka sa v daňovom účtovníctve ku dňu tohto prechodu zohľadňuje zostatková cena nadobudnutého (vyrobeného, vyrobeného) dlhodobého majetku a nadobudnutého (organizácia si vytvorila sama) nehmotného majetku pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania formou tzv. rozdielu medzi cenou obstarania (výstavba, výroba, vytvorenie samotnou organizáciou) dlhodobého majetku a nehmotného majetku a výškou odpisov časovo rozlíšených spôsobom ustanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve, za obdobie uplatňovania daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností.

(Ustanovenie 2.1 v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

3. V prípade, že organizácia prechádza zo zjednodušeného systému zdaňovania (bez ohľadu na predmet zdanenia) na všeobecný režim zdaňovania a má dlhodobý majetok a nehmotný majetok, náklady na jeho obstaranie (výstavba, výroba, vytvorenie organizáciou samotnou), dostavba, dovybavenie, rekonštrukcia, modernizácia a technické dovybavenie), ktorých realizácia v období uplatňovania všeobecného režimu zdaňovania pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania nie je v celom rozsahu preúčtovaná do výdavkov obdobia uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania spôsobom ustanoveným v odseku 3 článku 346.16 tohto zákonníka sa ku dňu prechodu na platenie dane z príjmov právnických osôb v daňovom účtovníctve zostatková cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku určí znížením zostatková cena tohto dlhodobého majetku a nehmotného majetku určená ku dňu prechodu na zjednodušený systém zdaňovania sumou výdavkov zistených za obdobie zmena zjednodušeného daňového systému spôsobom stanoveným v odseku 3 článku 346.16 tohto zákonníka.

(Ustanovenie 3 v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

4. Pri prechode z iných daňových režimov na zjednodušený daňový systém a zo zjednodušeného daňového systému na iné daňové režimy jednotliví podnikatelia uplatňujú pravidlá uvedené v odsekoch 2.1 a tomto článku.

(Doložka 4 bola zavedená federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

5. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí predtým uplatňovali všeobecný režim zdaňovania, pri prechode na zjednodušený systém zdaňovania dodržiavajú nasledovné pravidlo: sumy dane z pridanej hodnoty vypočítané a zaplatené daňovníkom dane z pridanej hodnoty zo súm platby, čiastočná platba prijatá pred prechodom na zjednodušený systém zdanenie z dôvodu nadchádzajúceho dodania tovaru, vykonania prác, poskytnutia služby alebo prevodu vlastníckych práv, uskutočnených v období po prechode na zjednodušený systém zdaňovania, sú odpočítateľné v posledné zdaňovacie obdobie predchádzajúce mesiacu prechodu platiteľa dane z pridanej hodnoty na zjednodušený systém zdaňovania, ak sú k dispozícii doklady o vrátení súm dane kupujúcim v súvislosti s prechodom platiteľa dane na zjednodušený systém zdaňovania.
(Doložka 5 bola zavedená federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

6. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí použili zjednodušený systém zdaňovania, pri prechode na všeobecný režim zdaňovania dodržiavajú nasledovné pravidlo: sumy dane z pridanej hodnoty predložené platiteľovi dane používajúcemu zjednodušený systém zdaňovania pri nákupe tovaru (práce, služby) , majetkové práva), ktoré neboli zahrnuté do výdavkov odpočítateľných od základu dane pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania, sa prijímajú na odpočítanie pri prechode na všeobecný režim zdaňovania spôsobom ustanoveným v kapitole 21 tohto zákonníka pre daňovníkov dane z pridanej hodnoty. .
(Doložka 6 bola zavedená federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

Článok 346.25.1. Vlastnosti uplatňovania zjednodušeného daňového systému individuálnymi podnikateľmi na základe patentu

(Zavedené federálnym zákonom č. 101-FZ z 21. júla 2005)

1. Fyzické osoby podnikajúce v typoch podnikateľských činností uvedených v odseku 2 tohto článku sú oprávnení prejsť na zjednodušený systém zdaňovania založený na patente.

(Ustanovenie 1 v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

2. Uplatňovanie zjednodušeného daňového systému založeného na patente je povolené pre individuálnych podnikateľov, ktorí vykonávajú tieto druhy podnikateľských činností:

(v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

1) oprava a krajčírstvo odevov, kožušinových a kožených výrobkov, klobúkov a výrobkov z textilnej galantérie, oprava, krajčírstvo a pletenie pletenín;

2) oprava, farbenie a krajčírstvo obuvi;

3) výroba plstených topánok;

4) výroba textilnej galantérie;

5) výroba a oprava kovovej galantérie, kľúčov, ŠPZ, tabúľ ulíc;

6) výroba smútočných vencov, umelých kvetov, girlandy;

7) výroba plotov, pomníkov, kovových vencov;

8) výroba a opravy nábytku;

9) výroba a reštaurovanie kobercov a koberčekov;

10) oprava a Údržba domáce rádioelektronické zariadenia, domáce stroje a domáce spotrebiče, oprava a výroba kovových výrobkov;

11) výroba športových rybárskych potrieb;

12) naháňanie a rytie šperkov;

13) výroba a oprava hier a hračiek s výnimkou počítačových hier;

14) výroba výrobkov ľudových umeleckých remesiel;

15) výroba a oprava šperkov, bižutérie;

16) výroba ošklbanej vlny, surových koží a koží dobytka, koní, oviec, kôz a ošípaných;

17) úprava a farbenie koží zvierat;

18) úprava a farbenie srsti;

19) spracovanie pranej vlny na pletenú priadzu;

20) hrebeň na vlnu;

21) starostlivosť o domáce zvieratá;

22) ochrana sadov, sadov a zelených plôch pred škodcami a chorobami;

23) výroba poľnohospodárskych nástrojov z materiálu zákazníka;

24) oprava a výroba debnárskeho náčinia a keramiky;

25) výroba a oprava drevených člnov;

26) oprava turistického vybavenia a inventára;

27) pílenie dreva;

28) rytecké práce do kovu, skla, porcelánu, dreva, keramiky;

29) výroba a tlač vizitiek a pozvánok;

30) kopírovanie, viazanie, šitie, lemovanie, kartónové práce;

31) lesk na topánky;

32) činnosť v oblasti fotografie;

33) výroba, strih, distribúcia a premietanie filmov;

34) údržba a oprava motorových vozidiel;

35) poskytovanie iných druhov služieb pri údržbe motorových vozidiel (umývanie, leštenie, nanášanie ochranných a dekoračných náterov na karosériu, čistenie interiéru, odťah);

36) poskytovanie služieb toastmastera, herca na oslavách, hudobného sprevádzania obradov;

37) poskytovanie služieb kaderníckych a kozmetických salónov;

38) služby motorovej dopravy;

39) poskytovanie sekretárskych, redakčných a prekladateľských služieb;

40) údržba a opravy kancelárske stroje a výpočtovej techniky;

41) monofónny a stereofónny záznam reči, spevu, inštrumentálneho vystúpenia zákazníka na magnetickú pásku, CD. Nahrávanie hudobných a literárnych diel na magnetické pásky, CD;

42) služby dohľadu a starostlivosti o deti a chorých;

43) upratovacie služby v domácnostiach;

44) upratovacie služby;

45) oprava a výstavba bytových a iných budov;

46) výroba inštalačných, elektroinštalačných, sanitárnych a zváračských prác;

47) dizajn a dekorácia obytných interiérov;

48) služby pri preberaní skla a druhotných surovín s výnimkou kovového odpadu;

49) rezanie skla a zrkadiel, umelecké spracovanie skla;

50) zasklievacie služby pre balkóny a lodžie;

51) služby kúpeľov, sáun, solárií, masážnych miestností;

52) školiace služby, vrátane platených krúžkov, štúdií, kurzov a lektorských služieb;

53) koučovacie služby;

54) služby v oblasti zelenej ekonomiky a dekoratívneho kvetinárstva;

55) výroba chleba a cukroviniek;

56) prevod do dočasného vlastníctva a (alebo) používania garáží, vlastných obytných priestorov, ako aj obytných priestorov postavených na predmestských pozemkoch;

(Položka 56 v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

57) služby vrátnikov na železničných staniciach, autobusových staniciach, leteckých termináloch, letiskách, námorných a riečnych prístavoch;

58) veterinárne služby;

59) platené toaletné služby;

60) pohrebné služby;

61) služby pouličných hliadok, bezpečnostných strážcov, strážcov a strážnikov.

62) stravovacie služby;

(Položka 62 bola zavedená federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008)

63) služby na spracovanie poľnohospodárskych produktov vrátane výroby mäsa, rýb a mliečnych výrobkov, pekárenské výrobky, zeleninové a ovocné a bobuľové výrobky, výrobky a polotovary z ľanu, bavlny, konope a dreva (okrem reziva);

(Položka 63 bola zavedená federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008)

64) služby súvisiace s marketingom poľnohospodárskych produktov (skladovanie, triedenie, sušenie, umývanie, balenie, balenie a preprava);

(Položka 64 bola zavedená federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008)

65) poskytovanie služieb súvisiacich s udržiavaním poľnohospodárskej výroby (mechanizované, agrochemické, melioračné, dopravné práce);

(Položka 65 bola zavedená federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008)

66) pastva;

(Položka 66 bola zavedená federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008)

67) poľovnícke hospodárstvo a poľovníctvo;

(Položka 67 bola zavedená federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008)

68) vykonávanie súkromnej lekárskej praxe alebo súkromných farmaceutických činností osobou, ktorá má licenciu na tieto druhy činností;

> (ustanovenie 68 bolo zavedené federálnym zákonom z 22. júla 2008 N 155-FZ)

69) vykonávanie súkromnej detektívnej činnosti oprávnenou osobou.

(Položka 69 bola zavedená federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008)

(Doložka 2 v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

2.1. Pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania založeného na patente má individuálny podnikateľ právo zamestnať zamestnancov, a to aj na základe občianskoprávnych zmlúv, ktorých priemerný počet stanovený spôsobom stanoveným federálnym výkonným orgánom oprávneným v oblasti štatistiky , by nemala presiahnuť za zdaňovacie obdobie päť osôb.

(Ustanovenie 2.1 bolo zavedené federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008)

2.2. Má sa za to, že daňovník stratil právo na uplatňovanie zjednodušeného systému zdaňovania na základe patentu a prešiel na všeobecný režim zdaňovania od začiatku zdaňovacieho obdobia, na ktoré mu bol príslušný patent vydaný v týchto prípadoch:

ak v kalendárnom roku, v ktorom daňovník uplatňuje zjednodušený systém zdaňovania na základe patentu, jeho príjmy presiahli výšku príjmov ustanovenú v článku 346.13 tohto zákonníka bez ohľadu na počet patentov prijatých v uvedenom roku;

ak v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k nesplneniu požiadaviek ustanovených v bode 2.1 tohto článku.

Vypočítavajú sa a platia sa sumy daní splatných v súlade so všeobecným daňovým režimom individuálny podnikateľ ktorí stratili právo uplatňovať zjednodušený daňový systém založený na patente spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch pre novoregistrovaných individuálnych podnikateľov.

(Ustanovenie 2.2 v znení federálneho zákona č. 201-FZ z 19. júla 2009)

3. Rozhodnutie o možnosti fyzických osôb podnikateľov uplatňovať zjednodušený daňový systém založený na patente na územiach zakladajúcich subjektov Ruskej federácie sa prijme zákonmi príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

(v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008).

Prijatie rozhodnutí zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o možnosti individuálnych podnikateľov uplatňovať zjednodušený daňový systém založený na patente nebráni týmto individuálnym podnikateľom uplatňovať podľa vlastného výberu zjednodušený daňový systém stanovený v článkoch 346.11 – 346.25 tohto Kódexu. Zároveň prechod od zjednodušeného daňového systému založeného na patente na všeobecný poriadok uplatnenie zjednodušeného systému zdaňovania a naopak možno vykonať až po uplynutí doby, na ktorú je patent vydaný.
(v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

4. Dokladom osvedčujúcim právo fyzických osôb na uplatnenie zjednodušeného systému zdaňovania na základe patentu je patent vydaný fyzickému podnikateľovi správcom dane na vykonávanie jedného z druhov podnikateľských činností uvedených v odseku 2 tohto článku. .

Formu patentu schvaľuje federálny výkonný orgán oprávnený kontrolovať a dohliadať na dane a poplatky.

Patent sa vydáva podľa výberu daňovníka na obdobie od jedného do 12 mesiacov. Zdaňovacím obdobím je obdobie, na ktoré sa patent vydáva.
(v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)

5. Žiadosť o udelenie patentu fyzická osoba podnikateľ podáva správcovi dane v mieste, kde je fyzická osoba registrovaná na správcovi dane, najneskôr jeden mesiac predtým, ako fyzická osoba – podnikateľ začne uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania založený na patent.

Formulár tejto žiadosti schvaľuje federálny výkonný orgán oprávnený kontrolovať a dohliadať na dane a poplatky.

Správca dane je povinný do desiatich dní vydať patent fyzickému podnikateľovi alebo mu oznámiť zamietnutie udelenia patentu.

Formu oznámenia o zamietnutí udelenia patentu schvaľuje federálny výkonný orgán oprávnený kontrolovať a dohliadať na dane a poplatky.

Pri vydaní patentu sa vyplní aj jeho duplikát, ktorý je uložený na daňovom úrade.

Patent je platný iba na území subjektu Ruskej federácie, na území ktorej bol vydaný.
(odsek zavedený federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

Daňovník, ktorý má patent, je oprávnený požiadať o ďalší patent, aby mohol uplatniť zjednodušený daňový systém založený na patente na území iného subjektu Ruskej federácie.
(odsek zavedený federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

Ak je fyzická osoba podnikateľ zaregistrovaná na daňovom úrade v jednom subjekte Ruskej federácie a podá žiadosť o udelenie patentu daňovému úradu iného subjektu v Ruskej federácii, je tento fyzický podnikateľ povinný spolu so žiadosťou o patent, podať žiadosť o registráciu na tomto daňovom úrade.

(paragraf bol zavedený federálnym zákonom č. 155-FZ z 22. júla 2008)

6. Ročné náklady na patent sa určujú ako zodpovedajúca sadzba dane ustanovená v odseku 1 článku 346.20 tohto zákonníka, percento ročného príjmu stanoveného pre každý druh podnikateľskej činnosti ustanovené v odseku 2 tohto článku, ktoré je potenciálne možné získať individuálnym podnikateľom.

V prípade, že individuálny podnikateľ získa patent na viac ako krátkodobý náklady na patent sa prepočítajú v súlade s dĺžkou obdobia, na ktoré je patent vydaný.

7. Výška ročného príjmu potenciálne dosiahnuteľného individuálnym podnikateľom je stanovená na kalendárny rok zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie pre každý typ podnikateľskej činnosti, pre ktorú je použitie zjednodušeného daňového systému založeného na patente je povolené pre individuálnych podnikateľov. Zároveň je povolená diferenciácia takýchto ročných príjmov, berúc do úvahy charakteristiky a miesto podnikania jednotlivých podnikateľov na území príslušného subjektu Ruskej federácie. Ak zákon subjektu Ruskej federácie pre niektorý z druhov podnikateľských činností uvedených v odseku 2 tohto článku nemení výšku ročných príjmov potenciálne splatných individuálnym podnikateľom na nasledujúci kalendárny rok, potom v tomto kalendárnom roku pri určovaní ročných nákladov na patent výšku potenciálneho ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ, ktorý koná v predchádzajúcom roku, získať. Výška potenciálneho ročného príjmu každoročne podlieha indexácii koeficientom deflátora špecifikovaným v druhom odseku článku 346.12 tohto kódexu.
(v znení federálnych zákonov č. 85-FZ zo 17. mája 2007, č. 201-FZ z 19. júla 2009)

V prípade, že druh podnikateľskej činnosti uvedený v odseku 2 tohto článku je zahrnutý do zoznamu druhov podnikateľskej činnosti ustanoveného článkom 346.26 ods. individuálny podnikateľ na tento druh podnikateľská činnosť nemôže presiahnuť výšku základnej ziskovosti ustanovenú v článku 346.29 tohto zákonníka vo vzťahu k príslušnému druhu podnikateľskej činnosti, vynásobenú 30.

7.1. Výška ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ potenciálne získať, je stanovená na kalendárny rok zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie pre každý typ podnikateľskej činnosti, pre ktorú je povolené použitie zjednodušeného daňového systému založeného na patente. pre individuálnych podnikateľov. Zároveň je povolená diferenciácia takýchto ročných príjmov, berúc do úvahy charakteristiky a miesto podnikania jednotlivých podnikateľov na území príslušného subjektu Ruskej federácie. Ak zákon subjektu Ruskej federácie pre niektorý z druhov podnikateľských činností uvedených v odseku 2 tohto článku nemení výšku ročných príjmov potenciálne splatných individuálnym podnikateľom na nasledujúci kalendárny rok, potom v tomto kalendárnom roku pri určovaní ročných nákladov na patent výšku potenciálneho ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ, ktorý koná v predchádzajúcom roku, získať.

Ak je druh podnikateľskej činnosti uvedený v odseku 2 tohto článku zahrnutý do zoznamu druhov podnikateľskej činnosti ustanoveného článkom 346.26 ods. druh podnikateľskej činnosti nemôže presiahnuť výšku základnej ziskovosti ustanovenú v článku 346.29 tohto zákonníka vo vzťahu k príslušnému druhu podnikateľskej činnosti, vynásobenú 30.

(Ustanovenie 7.1 bolo zavedené federálnym zákonom č. 204-FZ z 19. júla 2009)

8. Jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na zjednodušený systém zdaňovania na základe patentu, uhradia jednu tretinu nákladov na patent najneskôr do 25 kalendárnych dní od začatia podnikania na základe patentu.

(v znení federálneho zákona č. 137-FZ z 27. júla 2006)

9. V prípade porušenia podmienok uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania na základe patentu, ako aj v prípade nezaplatenia (neúplnej úhrady) jednej tretiny nákladov na patent v lehote ustanovenej odsekom 8 ods. tohto článku stráca individuálny podnikateľ právo na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému založeného na patente v období, na ktoré bol patent udelený.

(v znení federálneho zákona č. 165-FZ zo 17. júla 2009)

V tomto prípade musí individuálny podnikateľ platiť dane v súlade so všeobecným daňovým režimom. Zároveň sa náklady (časť nákladov) patentu zaplatené individuálnym podnikateľom nevracajú.

Fyzický podnikateľ je povinný informovať správcu dane o strate práva na uplatňovanie zjednodušeného systému zdaňovania na základe patentu a prechode na iný režim zdaňovania do 15 kalendárnych dní od začiatku uplatňovania iného režimu zdaňovania.
(odsek zavedený federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

Fyzický podnikateľ, ktorý prešiel zo zjednodušeného systému zdaňovania založeného na patente na iný režim zdaňovania, je oprávnený prejsť späť na zjednodušený systém zdaňovania založený na patente najskôr tri roky po tom, čo stratil právo uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania založený na na patente.
(odsek zavedený federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

10. Zvyšnú časť nákladov na patent uhradí daňovník najneskôr do 25 kalendárnych dní odo dňa skončenia obdobia, na ktoré bol patent prijatý. Zároveň pri úhrade zostávajúcej časti nákladov na patent podlieha zníženiu o sumu poistného na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, povinné zdravotné poistenie , povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania.

(v znení federálnych zákonov č. 137-FZ zo dňa 27.07.2006, č. 85-FZ zo dňa 17.05.2007, č. 213-FZ zo dňa 24.07.2009)

11. Daňové priznanie podľa článku 346.23 tohto zákonníka nepredkladajú daňovníci zjednodušeného systému zdaňovania založeného na patente daňovým úradom.
(Doložka 11 bola zavedená federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007)

12. Daňovníci zjednodušeného systému zdaňovania na základe patentu vedú daňovú evidenciu príjmov spôsobom ustanoveným v článku 346.24 tohto zákonníka.
(Doložka 12 bola zavedená federálnym zákonom č. 85-FZ zo 17. mája 2007 v znení federálneho zákona č. 155-FZ z 22. júla 2008)