Daň z príjmu fyzických osôb na dovolenke a práceneschopnosti: príručka pre účtovníka. Daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti - bez ohľadu na to, či bola zrazená, alebo nie, postupy a podmienky platenia dane z príjmu fyzických osôb z dôvodu platby za práceneschopnosť

Štátne dávky vyplácané fyzickým osobám spravidla nepodliehajú dani z príjmu, výnimka sa však týka dávok pri dočasnej invalidite a starostlivosti o choré dieťa (článok 217 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie). Inými slovami - Daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2018 je potrebné zraziť a preniesť do rozpočtu.

Komu a na koho náklady sa vypláca nemocenská dávka

Podľa článku 2 zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ sa vyplácajú dočasné dávky v invalidite povinné iba zamestnanci prijatí Podlieha nemocenská daň z príjmu fyzických osôb v prípade platieb výkonným umelcom, ktorí poskytujú služby v rámci? Nie, pretože tieto osoby si nemôžu uplatniť nárok na nemocenské od zamestnávateľa a od Sociálnej poisťovne a zrážka dane sa nevyskytuje z dôvodu nedostatku základ dane.

Príspevok za prvé tri dni choroby zamestnanca sa vypláca na náklady zamestnávateľa, zvyšné dni do obnovenia práceneschopnosti alebo vzniku invalidity - na náklady Fondu sociálneho poistenia. Poistné vo výške dávky sa neúčtuje. Zamestnávateľ musí peniaze nahromadiť do 10 dní odo dňa predloženia potvrdenia o práceneschopnosti a previesť ich spolu s výplatou nasledujúceho platu.

Odvod dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2018

V prípade nemocenskej dávky zamestnávateľ vystupuje ako daňový agent, t.j. musí držať daň z príjmu a preniesť ho do rozpočtu. Sadzba dane z príjmu fyzických osôb v roku 2018 na platby za práceneschopnosť sa nezmenila a bola stanovená na 13%.

Pokiaľ ide o základ dane na výpočet dane z príjmu fyzických osôb, závisí to od toho, či sa váš región zúčastňuje pilotného projektu FSS. Daň z príjmu sa vo všeobecnosti zráža z celej platby, bez toho, aby sa rozdelila na časť, ktorú platí zamestnávateľ, a časť, ktorú okrem toho platí sociálne poistenie.

Príklad: Zamestnanec LLC „Vega“ Alekseeva N.A. bol ošetrený v nemocnici 10 dní. Účtovník na základe osvedčenia o práceneschopnosti vypočítal príspevok pre pacienta vo výške 12 780 rubľov. Z toho tri dni boli zaplatené na náklady organizácie (1278 * 3 = 3834 rubľov) a ďalších 7 dní - na náklady FSS (1278 * 7 = 8946 rubľov). Vzhľadom na to, že spoločnosť zaplatila celú sumu spolu so mzdou, organizácia zráža daň z príjmu fyzických osôb ako daňový agent. Vypočítajme príjem z príspevku: 12780 * 13% = 1661,4 rubľov. V rukách Alekseeva dostane 12 780 - 1 661,4 = 11 118,6 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti: pilotný projekt FSS

V uvedenom prípade zamestnávateľ zrazil daň zo všetkých príjmov vrátane časti, ktorá je platená z fondu sociálneho zabezpečenia. Všeobecne platí, že FSS refunduje túto čiastku potom, čo zamestnávateľ predloží žiadosť o náhradu dlhu podľa údajov vo formulári 4-FSS.

Od roku 2012 funguje fond sociálneho poistenia pilotný projekt„Priame platby“, v ktorých je časť, ktorá má byť zaplatená z fondov sociálneho poistenia, odoslaná priamo zamestnancovi. Cieľ projektu - efektívne využitie rozpočtové prostriedky, chrániace záujmy zamestnancov pred bezohľadnými zamestnávateľmi, ktorí meškajú alebo nevyplácajú dávky, obmedzujú prípady poistných podvodov, znižujú chyby vo výpočtoch.

Podľa výnosu vlády Ruskej federácie z 21. apríla 2011 č. 294 sú do realizácie pilotného projektu zapojené tieto regióny:

Je počas pilotného projektu zrazená daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti? Áno, samozrejme, ale v špeciálnom poradí:

1. Zamestnávateľ platí od vlastné prostriedky iba tri dni z dôvodu choroby a zráža daň z príjmu fyzických osôb iba z tejto sumy;
2. Počnúc 4. dňom choroby sa dávka prevádza na náklady Fondu sociálneho poistenia, ktorý v tejto sume vystupuje aj ako daňový agent.

Ak sa vrátime k nášmu príkladu, potom účtovník LLC Vega bude zadržiavať príjem iba zo sumy, ktorá bola zaplatená na náklady organizácie (1278 * 3 = 3834 rubľov). Daň z príjmu bude 3834 * 13% = 498,42 rubľov a zamestnanec dostane 3335,58 rubľov. Ostatné peniaze na ňu priamo prevedie FSS.

Daňový agent pre sumu prevedenú z fondov sociálneho poistenia v tento prípad samotná nadácia koná. Zamestnávateľ nezodpovedá za zrážanie a odvádzanie dane z príjmu do rozpočtu z tejto časti príjmu.

Kedy previesť nemocenskú daň

Kedy previesť daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2018? Do 1. januára 2016 boli lehoty na zaplatenie dane z príjmu z príjmu zamestnancov tieto:

• najneskôr v deň prijatia hotovosti v banke alebo prevodu na účet fyzickej osoby;
• v iných prípadoch (napríklad keď sa príjem vypláca z výnosov) - najneskôr nasledujúci deň po dni, keď bol príjem skutočne prijatý.

Zákon z 2. mája 2015 N 113-FZ, tento postup bol zmenený a od 1. januára 2016 je potrebné odviesť daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti a výplaty dovolenky najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom bol takýto príjem bola zaplatená (článok 226 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nechcete mať problémy s účtovníctvom a daňové účtovníctvo? Otvorte si bežný účet v Banka Tinkoff a získajte online účtovníctvo zadarmo.

Daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v potvrdení o dani z príjmu 2 osôb

V roku 2018 je formulár výkazu ziskov a strát účinný jednotlivcov schválené uznesením Federálnej daňovej služby zo 17. januára 2018 č. ММВ-7-11 / [chránené e -mailom] Kód pre platby za dočasnú pracovnú neschopnosť sa nezmenil, preto je na informačnej stránke potrebné uviesť kód 2300. Do tejto kategórie sú zahrnuté iba platby za nemocenské, pretože materské dávky nepodliehajú dani z príjmu.

Upozorňujeme, že aj keď je dávka vyplácaná v ten istý deň ako nasledujúci plat, dátumy príjmu týchto dvoch typov príjmu sú odlišné:

• dátum prijatia príjmu vo formulári mzdy vykáže sa posledný deň mesiaca, za ktorý bola účtovaná;
• dátum prijatia príjmu za obdobie choroby je dňom výplaty zamestnancovi.

Napríklad v auguste 2018 bol zamestnancovi vyúčtovaný plat a invalidný dôchodok v tom istom mesiaci a 5. septembra mu boli vyplatené. Mesiac prijatia príjmu vo forme platu (kód 2000) v potvrdení bude august a práceneschopnosť (kód 2300) - september, aj keď boli obe sumy vyplatené súčasne.

Ak zamestnanec ochorie, zamestnávateľ je povinný mu vyplatiť príspevok. Vyberá sa daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2017? Ak áno, v akom poradí a v akom časovom rámci by sa mala daň vypočítať? Zvážte súčasné predpisy a plánované zmeny v legislatíve.

Podľa všeobecných pravidiel štátne dávky nie sú zdaniteľné, s výnimkou dočasných invalidných dávok. Na základe doložky 1 čl. 217 daňového zákonníka Ruskej federácie v roku 2017, práceneschopnosť podlieha dani z príjmu fyzických osôb, ak existuje podporný dokument - osvedčenie o práceneschopnosti. Výška príspevku sa musí vypočítať na základe priemerného zárobku do 3 pracovných dní odo dňa predloženia formy pracovnej neschopnosti zamestnávateľovi. Platobný termín - najbližší dátum platby za mzdu / preddavok. V tomto prípade nemocenská dovolenka v plnom rozsahu podlieha dani z príjmu fyzických osôb, to znamená, že daň sa musí vypočítať z celej akumulovanej sumy dávky (list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-04-06 -01 / 139 zo dňa 06.17.09), a zadržte ho do konca mesiaca.

Podlieha daň z príjmu fyzických osôb práceneschopnosti

Normatívne chápanie toho, či je zdanené Daň z príjmu list je v zmysle priradených platieb. V skutočnosti ide o náhradu zamestnancovi počas jeho neprítomnosti z dobrého dôvodu - choroby. Zahraniční zamestnanci majú okrem iného právo počítať s takýmto časovým rozlíšením za predpokladu, že minimálna doba zamestnania u zamestnávateľa je 6 mesiacov, ako aj platenie povinného poistného podnikom s výhodami. Toto pravidlo platí pre situácie, keď je človek sám chorý alebo sa stará o zdravotne postihnutého člena rodiny.

Poznámka! Nemocničné platby zo všeobecných dôvodov sa realizujú z 2 zdrojov financovania: prvé 3 dni - z vlastných zdrojov zamestnávateľa, zvyšné dni - z prostriedkov FSS. Výnimkou sú výhody „pre deti“.

Kedy je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu (stat. 226 daňového poriadku):

• Daň z príjmu fyzických osôb je potrebné zraziť v deň poberania dávky - v čase skutočnej platby (doložka 4).
• Je potrebné poukázať daň z príjmu fyzických osôb z dávok do konca kalendárneho mesiaca - za vykazovacie obdobie berie sa mesiac zaplatenia sumy (doložka 6). Na spôsobe a načasovaní vydania zamestnancov nemocnice v roku 2017 nezáleží.

Pozor! Okrem otázky: Účtuje sa daň z príjmu fyzických osôb z dôvodu práceneschopnosti? účtovníci sa často obávajú iného dôležitý bod... Malo by byť na dávky uložené poistné? Aktuálne nemocničné čiastky nie sú zdaňované ESSS z hľadiska dôchodkového, zdravotného a sociálneho poistenia (článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie).

Keď daň z príjmu fyzických osôb nie je zrazená z práceneschopnosti

Daňová legislatíva upravuje aj opačné situácie, keď práceneschopnosť nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb. Špecifické kategórie týchto období práceneschopnosti sú uvedené v štatistike. 217 NK:

• Materské paušály vyplácané BIR (tehotenstvo a pôrod).
• Dieťa mesačné čiastky vyplácané, kým dieťa nedosiahne 1,5 roka.
• Hotovostné náhrady do troch rokov veku dieťaťa.

Je daň z príjmu fyzických osôb zrážaná z nemocničných zamestnancov zamestnaných na základe zmlúv GPA? Podľa štatistiky 422 daňového poriadku Ruskej federácie, nie je povinný vyplácať ESSS z dávok v invalidite, ide o vylúčené sumy. Podľa zmlúv GPA sa navyše nemocenská nevypláca a neplatí, čo znamená, že nie je potrebné počítať daň z príjmu fyzických osôb.

Ako sa vyberá daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2017?

Je dôležité nielen vedieť, či je práceneschopnosť zdaňovaná, ale tiež vedieť správne vypočítať daň splatnú do rozpočtu. Sadzba vysporiadania- 13%, vykazované obdobie je mesiac skutočnej výplaty dávky. Pred výpočtom musíte skontrolovať správnosť formy práceneschopnosti, potom určiť poistnú prax zamestnanca a vypočítať priemerný denný zárobok... Suma dane sa zaokrúhľuje na celé ruble nahor.

Príklad výpočtu:

Povedzme, že Sviridov S.L. poskytol účtovník zamestnávateľa (organizácia zaoberajúca sa veľkoobchodný predaj) práceneschopnosť vydaná od 16. do 23. januára 2017. Ako vypočítať sumu vyplácaných dávok, ak zamestnanec pracoval v podniku 6 rokov a jeho plat je 35 000 rubľov. za mesiac?

Zistiť priemerná mzda, budete potrebovať údaje za roky 2015 a 2016. Predpokladajme, že sa príjem nezmenil a za rok 2015 spoločnosť Sviridov S.L. dostala iba 420 000 rubľov, ako v roku 2016. Skúsenosti s poistením sú 6 rokov,% výplaty dávok je 80%.

Priemerný denný zárobok = 840 000 /731 d. = 1149,11 rubľov. Výška príspevku = 1149,11 x 8 dní = 9193 rubľov. Výška dane z príjmu fyzických osôb = 9193 x 13% = 1195 rubľov. Zamestnanec má nárok na rozdanie 7998 rubľov.

Typické zapojenie:

• D 44 K 70 za 3447 rubľov. - sa časovo rozlíši požitky na úkor podniku.
• D 77 K 69,1 za 5746 rubľov. - odráža sa časovo rozlíšený prínos na úkor pobočky FSS.
• D 70 K 68 za 1195 rubľov. - sa zohľadňuje prírastok dane z príjmu fyzických osôb.
• D 68 K 51 za 1195 rubľov. - daň bola prevedená na Federálny inšpektorát daňových služieb.

Daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti - pilotný projekt

V niektorých oblastiach Ruskej federácie funguje pilotný projekt sebazískať zamestnanci výhod priamo z FSS (zoznam účastníkov nariadenia vlády č. 294 zo dňa 21.04.04). V tejto situácii nie je spoločnosť zapojená do výpočtov a nemala by hromadiť daň z príjmu fyzických osôb, pretože formálnym daňovým agentom je územná pobočka FSS, ktorá v skutočnosti vypláca výšku dávok. Pre zamestnávateľov je funkčnosť osád s personálom a rozpočet znížená: povinnosť platiť práceneschopnosť počas prvých 3 dní choroby zostáva povinná. Potom sa list spolu s údajmi o príjmoch prevedie na sociálne poistenie.

Zmeny v dĺžke služby

V súčasnosti ministerstvo práce pripravuje návrhy na zvýšenie skúsenosti z poistenia... Podľa návrhu zákona sa plánuje zvýšenie minimálnej dĺžky služby na výplatu dávok o 100% - až na 15 rokov namiesto 8; zaplatiť 80%-až 8-15 rokov namiesto 5-8; zaplatiť 60% - až 8 rokov namiesto 5. K nárastu termínov dôjde postupne: asi o 6 mesiacov. každoročne dokončiť zmeny do roku 2029.

Záver - práceneschopnosť podlieha dani z príjmu fyzických osôb v roku 2017 v všeobecný poriadok... Hlavný rozdiel oproti pravidelnému vyplácaniu miezd je v tom, že daň je potrebné zaplatiť do posledného dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dávka vyplatená. V prehľadoch by sa sumy dane z príjmu fyzických osôb mali odrážať vo formulároch 2-NDFL a 6-NDFL, kód príjmu je 2300.

Ahoj! Dnes si povieme niečo o dani z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti a zistíme, či je daň zrazená alebo nie. Dozviete sa o prípadoch časové rozlíšenie dane z príjmu fyzických osôb o práceneschopnosti, načasovaní prevodu dane z príjmu fyzických osôb, postupe pri výpočte práceneschopnosti a čo je to pilotný projekt FSS.

Je daň z príjmu fyzických osôb vyberaná z práceneschopnosti

Chorobná dovolenka alebo list dočasnej invalidity - oficiálny dokument, ktorý zamestnancovi vydávajú zdravotnícke zariadenia a naznačuje, že nie je možné pokračovať v účasti zamestnanca na pracovnom procese. Tento príspevok nie je svojim menom a podstatou ničím iným ako kompenzáciou v súvislosti s pozastavením výkonu služobných povinností.

Na druhej strane je takáto platba v mnohých ohľadoch ekvivalentná mzde, pretože jej príjemca je nútený z nej platiť. Ak je zamestnanec oficiálne uvedený v organizácii, funkciu správneho výpočtu a platby dane z príjmu z práceneschopnosti vykonáva zamestnávateľ, ktorý je daňovým zástupcom zamestnanca.

Od všeobecné pravidlo Daň z príjmu z práceneschopnosti sa platí, a ide o tieto prípady:

• Zamestnanec je na práceneschopnosti z dôvodu choroby alebo úrazu;
• Zamestnanec nechodil do práce, pretože sa staral o choré dieťa;
• Počas zavedenej karantény.

Prípady, keď sa daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti neplatí:

• Tehotenstvo a pôrod;
• Adopcia dieťaťa.

Akékoľvek dodatočné platby zamestnávateľa na práceneschopnosť za tehotenstvo a pôrod podliehajú dani z príjmu fyzických osôb.

Lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti

Do začiatku roka 2016 zástupcovia daňových úradov oficiálne zaväzovali zamestnávateľa platiť daň z príjmu fyzických osôb za práceneschopnosť bezprostredne po výplate dávok. Vo veľkých organizáciách by dôsledné dodržiavanie tohto pravidla viedlo k tomu, že každý deň by sa museli niektoré sumy previesť do rozpočtu, pričom by sa zohľadnil počet zamestnancov a ich práceneschopnosť. V skutočnosti to neurobili, inak by museli udržiavať celý tím účtovníkov.

Takéto nútené nedodržanie tejto požiadavky viedlo k roztržkám medzi účtovným oddelením a daňovými úradmi. Našťastie ministerstvo financií teraz zmenilo toto staré pravidlo kvôli jeho životaschopnosti.

Teraz všeobecné pravidlo k termínu zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti znie:

Zamestnávateľ v mene svojho zamestnanca musí previesť sumu dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom zamestnanec príspevok dostal.

V tomto prípade nezáleží na tom, ako bola platba zamestnancovi uskutočnená: v hotovosti alebo bankovým prevodom.

Postup výpočtu práceneschopnosti

Koľko by sa malo vyplatiť zamestnancovi na práceneschopnosti a koľko by mal dostať štát?

Postup výpočtu:

1. Pozrite sa počet dní oficiálnej práceneschopnosti- tento údaj je uvedený na práceneschopnosti. Za tento počet dní sa nám nahromadí zamestnanecký benefit.
2. Vypočítajte priemerný denný zárobok zamestnanec. Na jeho výpočet sa sčítajú mesačné zárobky za posledné dva roky a celková čiastka deliteľné 730 - počet dní za dvadsaťštyri mesiacov.
3. Vedieť skúsenosti z poistenia zamestnanec. Veľkosť platby priamo závisí od toho. Ak osoba odpracovala celkovo päť rokov vo všetkých svojich oficiálnych zamestnaniach, potom sa tento počet rokov vezme do úvahy.
4. Vypočítajte, aký je priemerný denný zárobok budú zohľadnené pri výpočte práceneschopnosti. Výpočet sa vykonáva nasledovne: vypočítava sa, koľko rokov má človek skúsenosti, a podľa toho sa berie pevné percento.
5. Vypočítajte celková čiastka vyplatiť zamestnancovi. Za týmto účelom vynásobte počet dní práceneschopnosti číslom priemerný zárobok a odniesť trinásť percent - výšku dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa presunie do rozpočtu.

Organizácia platí iba tri dni práceneschopnosti, zvyšok platby za zotavenie zamestnanca sa odpočíta z fondu sociálneho poistenia (FSS).

Uveďme príklad... Predpokladajme, že zamestnanec je šesť dní chorý a má sedem rokov poistenia. Jeho celkový plat za posledné dva roky je 800 000 rubľov.

Podľa odhadov bude priemerná denná mzda 1 096 rubľov (800 000/730). Ale pri výpočte, berúc do úvahy skúsenosti s poistením, vezmeme iba 877 rubľov (1096 * 80%). Suma na šesť dní bez dane je 5262 rubľov (877 * 6). Za odpočítaním dane z príjmu fyzických osôb- 4578 rubľov (5262-13%).

Zamestnávateľ navyše zaplatí iba 2 631 rubľov - práceneschopnosť zamestnanca počas troch dní. Zostávajúcu čiastku zaplatí FSS.

Zamestnávateľ vypočíta a odvedie do rozpočtu iba takú sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa vypočíta z jeho vlastných platieb zamestnancovi. To znamená, že iba za trojdňový príspevok. FSS by sa mala zaoberať daňou z príjmu fyzických osôb počas zostávajúcich dní práceneschopnosti.

Pilotný projekt FSS v roku 2019

Pilotné projekty v regiónoch Ruskej federácie sú zamerané na zjednodušenie práce účtovníkov, a teda aj organizácie ako celku. Tieto projekty umožňujú prevod výhod na zamestnancov priamo z fondu sociálneho zabezpečenia. Samozrejme, hovoríme iba o tej časti príspevku, za ktorú je FSS zodpovedná. Nadácia sa zaoberá aj otázkou, ako z týchto výhod vypočítať a odviesť daň z príjmu fyzických osôb. Zamestnávateľ potrebuje poskytnúť FSS iba potrebné údaje o zamestnancovi.

V roku 2017 sa pilotný projekt vzťahoval na 33 regiónov. Na konci roku 2018 už malo 39 zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Plánuje sa, že v roku 2019 sa k nemu pripojí ďalších 20 regiónov, v rokoch 2020 - 18. Do konca roku 2020 sa teda 77 regiónov bude môcť stať účastníkmi „priamych platieb“.

Pracovnoprávne vzťahy medzi zamestnávateľom a jeho zamestnancom predpokladajú, že v prípade jeho choroby má nárok na náhradu škody - výplatu dočasnej pracovnej neschopnosti na základe práceneschopnosti. Tento dokument je vydaný zdravotnícke zariadenie- nemocnica alebo klinika na celé obdobie, počas ktorého nie je osobe preukázané, že pracuje. Na konci choroby poskytne zamestnanec práceneschopnosť účtovnému oddeleniu. Na výpočet dávky je vyčlenených 10 dní a samotná výplata musí byť načasovaná na nasledujúci deň výplaty mzdy na zvyšok mesiaca. V priebehu choroby samozrejme nie je zamestnancovi účtovaný obvyklý plat, v tomto prípade nie štandardné dane... Vyvstáva tak celkom logická otázka: podliehajú zdaneniu práceneschopnosť a platby súvisiace s chorobou zamestnanca?

Zdanenie nemocenskej dovolenky v roku 2018

Ak hovoríme o pravidelnom plate, potom ide o výpočet odvodov na poistenie v mzde, ako aj o daň z príjmu fyzických osôb. Súčasná legislatíva samozrejme stanovuje určité špecifiká v tom, aké dane sa vyberajú z platieb za hospitalizáciu.

Vo všeobecnosti je potrebné povedať, že v procese výpočtu daní, ktoré sa čerpajú z práceneschopnosti v roku 2018, nedošlo v porovnaní s minulosťou, aspoň teraz, k žiadnym zásadným zmenám. Toto vyhlásenie sa vzťahuje na postup pri výpočte odvodov na poistenie aj na postup pri zdaňovaní dane z príjmu z dávok.

Odpočítava sa daň z príjmu fyzických osôb z nemocničných dávok

Existuje daň z príjmu z práceneschopnosti? Odpoveď na túto otázku je obsiahnutá v článku 217 daňového poriadku. Obsahuje zoznam príjmov fyzickej osoby, z ktorých sa daň z príjmu fyzických osôb nezráža. Neexistuje žiadna náhrada za čas choroby, z ktorého je možné vyvodiť jednoznačný záver, že túto daň je potrebné, ako v bežných prípadoch, zraziť priamo pri platbe (doložky 1, 4, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie) . Daňový agent - zamestnávateľ je povinný odviesť zrazenú daň do rozpočtu najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom vyplatil dávku v prospech svojho zamestnanca. To je priamo uvedené v odseku 6 článku 226 daňového poriadku. Toto ustanovenie je relatívne nové: novela sa týka roku 2016.

Na konci roka sa sumy vyplatených dávok, ako aj zrazená daň z príjmu fyzických osôb premietnu do osvedčenia vo forme dane z príjmu 2 osôb. Tieto sumy sa berú do úvahy a pri zostavovaní štvrťročná správa 6-NDFL.

Existujú však situácie, v ktorých pri platení práceneschopnosti nie je jeho zamestnávateľ daňovým agentom pre daň z príjmu fyzických osôb. Hovoríme o niekoľkých regiónoch krajiny, v ktorých bol realizovaný pilotný projekt, ktorý zahŕňa priame vyplácanie dávok zo fondu sociálneho poistenia a obchádzanie zamestnávateľa. V podobnej situácii spoločnosť resp individuálny podnikateľ vypláca svojmu chorému zamestnancovi iba prvé tri dni dočasnej pracovnej neschopnosti. Pripomeňme, že tieto dni nie sú zamestnávateľom preplácané na náklady FSS tak či onak. Ďalej sa povinnosti zamestnávateľa obmedzujú iba na prenos dokumentov územnému orgánu FSS, konkrétne samotnej práceneschopnosti, ako aj osvedčenie o výške zárobku zamestnanca za predchádzajúce dva roky. Po obdržaní týchto dokladov sociálne poistenie vypláca práceneschopnosť priamo na osobný účet zamestnanca. V dôsledku toho zamestnávateľovi vzniká v takom systéme povinnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb iba na zaplatenie prvých troch dní práceneschopnosti.

Nemocenská dovolenka a poistné

Zamestnávateľ neplatí poistné z platieb za práceneschopnosť bez ohľadu na to, či ide o platbu za prvé tri dni práceneschopnosti na náklady zamestnávateľa, alebo platbu za nasledujúce dni práceneschopnosti, preplatenú zamestnávateľovi z FSS .

Oslobodenie od platenia hlavnej časti odvodov - na povinný dôchodok, zdravotné a sociálne poistenie - zo súm všetkých zákonom stanovených dávok, ktoré predtým vyplynuli z ustanovenia článku 9 zákona z 24. júla 2009 č. 212 -FZ. Teraz, keď sa zaoberá správou poistného daňový úrad, a zákon č. 212-FZ prestal byť účinný, podobné pravidlo je uvedené v daňovom poriadku, respektíve v jeho článku 422, ktorý okrem iného upravuje otázku, čo je zdaňované z dôvodu práceneschopnosti v r. 2018 v kontexte platenia poistného.

Zamestnávateľ taktiež neplatí odvody „za úrazy“ z dočasných invalidných dávok. Toto je uvedené v článku 20.2 zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ. Tento rok sa postup pri tomto dokumente nezmenil.

Avšak vo všetkých týchto predpismi hovoríme o zákonom stanovených výškach dávok. A ako viete, závisia od dĺžky služby a môžu predstavovať 100%, 80% alebo 60% priemerného zárobku zamestnanca. Súčasne existuje prax vyplácania dodatočných nemocenských zamestnancov práceneschopnosti až do výšky 100% priemernej hodnoty. To sa robí na náklady samotného zamestnávateľa a výlučne podľa jeho vôle, pretože FSS tieto dodatočné platby nekompenzuje. V skutočnosti sa kvôli tomu stratí štatút povinnej zákonnej dávky. V dôsledku toho bude musieť byť zamestnávateľ v tomto prípade veľkorysý a poistné zaplatené zo sumy príplatku. Naznačuje to najmä minuloročný list ministerstva práce z 26. februára 2016 č. 17-3 / B-76.

Poznámka! To platí len pre „riadnu“ práceneschopnosť. Nemocenská dovolenka v tehotenstve a pri pôrode nie je zdaňovaná. Ako vypočítať materskú dovolenku nájdete tu.

Podlieha daň z príjmu fyzických osôb platbe za nemocenské?

Každý zamestnanec môže byť dočasne invalidný z dôvodu choroby alebo starostlivosti o nezdravého člena rodiny. Počas tohto obdobia, vypracovaného špeciálnym dokumentom - osvedčením o práceneschopnosti, zamestnanec neplní svoje bezprostredné povinnosti, ale stále dostáva peniaze vo výške stanovenej zákonom.

• Musím z týchto fondov zraziť daň z príjmu fyzických osôb?
• Ako sa to odráža v účtovné doklady podniky?
• Z akých fondov to je? platba dane?

Dozviete sa z článku.

Čo hovorí ministerstvo zdravotníctva a daňový poriadok Ruskej federácie

Legislatívna úprava otázok odškodnenia za práceneschopnosť prebieha v dvoch smeroch.

1. Otázky súvisiace s vydaním dokumentu o dočasnej invalidite a jeho predložením na personálne oddelenie podniku na prijatie zákonných platieb sa vykonávajú v súlade s nariadením Ministerstva zdravotníctva Ruskej federácie č. 1345 z 21. decembra 2012. .
2. Otázky súvisiace so zdanením pri výplate náhrady za práceneschopnosť zamestnancov sú riešené podľa ustanovenia čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

V texte daňového poriadku je sadzba zdanenia dočasne zdravotne postihnutých zamestnancov, ktorí poberajú kompenzačné platby, jasne vysvetlená: zo všetkých súm prijatých ako také sa musia zraziť dane ustanovené zákonom (doložka 1 článku 217 daňového poriadku Ruská federácia). Dôvodom tohto rozhodnutia je, že kompenzácia za dočasnú práceneschopnosť sa na rozdiel od iných vládnych platieb rovná mzde.

VÝNIMKA! Zdaňovať sa nebude iba jeden druh práceneschopnosti - vydaný v súvislosti s tehotenstvom a pôrodom alebo s adopciou dieťaťa.

Čiastky sú predmetom dane

Finančné prostriedky na úhradu práceneschopnosti, ktorá bola zamestnancovi predložená, sa spravidla získavajú z dvoch zdrojov:

• prvé tri dni práceneschopnosti si platí zamestnávateľ sám;
• zvyšok práceneschopnosti je finančne kompenzovaný z fondu povinného zdravotného poistenia.

Účtovným oddelením spôsobom predpísaným zákonom spočíta sumu splatnú zamestnancovi, ktorú tvoria peniaze zamestnávateľa a FFOMS. Pred vypisovaním sumy, ktorá sa má nahromadiť, daňový agent, to znamená zamestnávateľ, odpočíta od tejto sumy splatných 13% z dane z príjmu.

Potom zamestnávateľ predloží fondu zdravotného poistenia žiadosť o preplatenie platieb za nemocenské, pre ktorú je k dispozícii špeciálny formulár 4-FSS.

Priame platby za práceneschopnosť vo vybraných regiónoch

Od roku 2012 v niektorých oblastiach Ruská federácia existuje pilotný projekt, podľa ktorého je možné vyhnúť sa „presmerovaniu“ Peniaze zaplatením časti peňazí „sociálneho poistenia“ zamestnancovi priamo, a nie prostredníctvom zamestnávateľa. Funguje na základe výnosu vlády Ruskej federácie z 21.04.2011 č. 294. Účel tohto projektu:

• efektívnejšie prideľovanie peňazí z rozpočtu;
• ochrana záujmov zamestnancov pred možným zneužívaním zo strany zamestnávateľa;
• vyhýbanie sa podvodom;
• maximálne vylúčenie chybných výpočtov.

Zoznam regiónov zapojených do pilotného projektu je uvedený na oficiálnej webovej stránke Fondu sociálneho poistenia.

Zdanenie „priamych“ dávok v invalidite má niektoré nuansy:

• prvé tri dni práceneschopnosti platí zamestnávateľ, pričom zráža daň z príjmu fyzických osôb z kompenzácie iba za tieto dni práceneschopnosti;
• zvyšok času choroby alebo starostlivosti o rodinného príslušníka kompenzuje FSS, ktorá vystupuje ako daňový agent vo vzťahu k zamestnancovi, ktorý prijíma platby, tj. prevedením 13% ustanovených zákonom v daňové úrady pred vyplatením finančných prostriedkov.

Ako vypočítať výšku dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti

Podľa finančných prostriedkov vyplatených na základe práceneschopnosti, okrem tehotenstva, je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb obvyklým spôsobom, rovnako ako sa to deje pri výpočte miezd. Sadzba dane z príjmu v roku 2017 sa nemení a stále je na úrovni 13%, čo je u podnikateľov a zamestnancov zvykom. Princíp výpočtu tiež zostáva rovnaký.

POZNÁMKA! Okrem dane z príjmu sa príspevky na sociálne poistenie zrážajú z príjmu občanov pracujúcich na základe pracovnej zmluvy: v dôchodkovom fonde Ruskej federácie FFOMS. Zrážka sociálnych odvodov sa nevzťahuje na platby „do nemocnice“.

Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb s náhradou dočasnej invalidity

Zvyšok finančných prostriedkov (na 11 dní práceneschopnosti) jej prevedie FSS, bude od nich pôsobiť aj ako daňový agent pre daň z príjmu.

V takom prípade zamestnávateľ nezodpovedá za prevod daňové fondy na adrese, to znamená v INFS, sú jeho právomoci a povinnosti obmedzené iba na sumu 571 rubľov. prvé tri dni voľna.

Podmienky prevodu dane z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosť

Donedávna (do začiatku roka 2016) mala byť daň z príjmu zaplatená v uvedenom časovom rámci:

• do dňa, keď budú finančné prostriedky prevedené na účet osoby, ktorá poskytla práceneschopnosť;
• v niektorých situáciách (napríklad keď sú peniaze vyplatené z výnosov) - najneskôr nasledujúci deň po prijatí príjmu.

2. máj 2015 bol prijatý Federálny zákonČíslo 113, ktoré zmenilo toto poradie. Teraz prenos dane z príjmu fyzických osôb nie je viazaný na deň skutočných platieb, rozhodujúce sú kalendárne dátumy. Daňové úrady musia dostať daň z príjmu fyzických osôb do konca mesiaca, v ktorom bola kompenzácia zaplatená (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vlastnosti premietania informácií do pomoci dane z príjmu fyzických osôb-2

V súčasnosti (v roku 2017) existuje forma výkazu príjmov fyzických osôb, ktorá bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-11 / 485 z 30. októbra 2015. mzdy dokumentácia bude uvádzať rôzne čísla:

• pre mzdu (stĺpec pod kódom 2000) - posledný deň v mesiaci jeho prírastku;
• na kompenzáciu (stĺpec pod kódom 2300) - deň jej časového rozlíšenia.

Napríklad v októbri 2016 bol zamestnanec chorý 5 dní, od 25. októbra do 29. októbra. Časť jeho októbrového platu spolu s nemocenskými dávkami mu bola vyplatená 10. novembra. V. osvedčenie o dani z príjmu fyzických osôb budú 2 rôzne dátumy, pretože mzdový príjem sa legálne považuje za prijatý v novembri a príjem z práceneschopnosti v októbri, aj keď peniaze prídu v ten istý deň.

Účtovné zápisy

Prostriedky organizácie, ktoré tvoria dávky v práceneschopnosti, sa akumulujú na ťarchu 20 „Základná výroba“, kreditu 70 „Zúčtovanie s personálom na mzdy“. Na úkor FSS sú peniaze poukázané na debete 69-1 „Zúčtovania s FSS“, kredit 70. Zrážka dane z príjmu fyzických osôb sa robí na debete 70, kreditu 68 „Zúčtovania daní a poplatkov“. A nakoniec, vyplácanie dávky do rúk je už bez sumy daň ide na debete 70, kreditu 50 „Pokladňa“.

Z práceneschopnosti sa vyberá daň z príjmu fyzických osôb

Ak zamestnanec ochorie, zamestnávateľ je povinný mu vyplatiť príspevok. Vyberá sa daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2017? Ak áno, v akom poradí a v akom časovom rámci by sa mala daň vypočítať? Zvážte súčasné predpisy a plánované zmeny v legislatíve.

Daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2017

Podlieha daň z príjmu fyzických osôb práceneschopnosti

Normatívne chápanie toho, či práceneschopnosť podlieha dani z príjmu fyzických osôb, je v zmysle priradených platieb. V skutočnosti ide o náhradu zamestnancovi počas jeho neprítomnosti z dobrého dôvodu - choroby. Zahraniční zamestnanci majú okrem iného právo počítať s takýmto časovým rozlíšením za predpokladu, že minimálna doba zamestnania u zamestnávateľa je 6 mesiacov, ako aj platenie povinného poistného podnikom s výhodami. Toto pravidlo platí pre situácie, keď je človek sám chorý alebo sa stará o zdravotne postihnutého člena rodiny.

Poznámka! Nemocničné platby zo všeobecných dôvodov sa realizujú z 2 zdrojov financovania: prvé 3 dni - z vlastných zdrojov zamestnávateľa, zvyšné dni - z prostriedkov FSS. Výnimkou sú výhody „pre deti“.

Kedy je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu (stat. 226 daňového poriadku):

• Daň z príjmu fyzických osôb je potrebné zraziť v deň poberania dávky - v čase skutočnej platby (doložka 4).
• Je potrebné poukázať daň z príjmu fyzických osôb z dávok do konca kalendárneho mesiaca - za vykazované obdobie sa berie mesiac zaplatenia sumy (doložka 6). Na spôsobe a načasovaní vydania zamestnancov nemocnice v roku 2017 nezáleží.

Pozor! Okrem otázky: Účtuje sa daň z príjmu fyzických osôb z dôvodu práceneschopnosti? účtovníci sa často obávajú iného dôležitého bodu. Malo by byť na dávky uložené poistné? V súčasnosti nemocničné poplatky nepodliehajú ESSC, pokiaľ ide o dôchodkové, zdravotné a sociálne poistenie (článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie).

Keď daň z príjmu fyzických osôb nie je zrazená z práceneschopnosti

Daňová legislatíva upravuje aj opačné situácie, keď práceneschopnosť nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb. Špecifické kategórie týchto období práceneschopnosti sú uvedené v štatistike. 217 NK:

• Materské paušály vyplácané BIR (tehotenstvo a pôrod).
• Mesačné sumy vyplácané deťom, kým dieťa nedosiahne 1,5 roka.
• Hotovostné náhrady do troch rokov veku dieťaťa.

Je daň z príjmu fyzických osôb zrážaná z nemocničných zamestnancov zamestnaných na základe zmlúv GPA? Podľa štatistiky 422 daňového poriadku Ruskej federácie, nie je povinný vyplácať ESSS z dávok v invalidite, ide o vylúčené sumy. Podľa zmlúv GPA sa navyše nemocenská nevypláca a neplatí, čo znamená, že nie je potrebné počítať daň z príjmu fyzických osôb.

Ako sa vyberá daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2017?

Je dôležité nielen vedieť, či daň z príjmu fyzických osôb v nemocnici podlieha, ale tiež vedieť správne vypočítať daň splatnú do rozpočtu. Odhadovaná sadzba - 13%, vykazované obdobie - mesiac skutočnej výplaty dávok. Pred výpočtom musíte skontrolovať správnosť formy práceneschopnosti, potom určiť poistnú prax zamestnanca a vypočítať priemerný denný zárobok. Suma dane sa zaokrúhľuje na celé ruble nahor.

Príklad výpočtu:

Typické zapojenie:

• D 44 K 70 za 3447 rubľov. - sa časovo rozlíši požitky na úkor podniku.
• D 77 K 69,1 za 5746 rubľov. - odráža sa časovo rozlíšený prínos na úkor pobočky FSS.
• D 70 K 68 za 1195 rubľov. - sa zohľadňuje prírastok dane z príjmu fyzických osôb.
• D 68 K 51 za 1195 rubľov. - daň bola prevedená na Federálny inšpektorát daňových služieb.

Daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti - pilotný projekt

V niektorých regiónoch Ruskej federácie existuje pilotný projekt pre zamestnancov, aby nezávisle poberali výhody priamo z FSS (zoznam účastníkov je v nariadení vlády č. 294 z 21. apríla 2011). V tejto situácii nie je spoločnosť zapojená do výpočtov a nemala by hromadiť daň z príjmu fyzických osôb, pretože formálnym daňovým agentom je územná pobočka FSS, ktorá v skutočnosti vypláca výšku dávok. Pre zamestnávateľov je funkčnosť osád s personálom a rozpočet znížená: povinnosť platiť práceneschopnosť počas prvých 3 dní choroby zostáva povinná. Potom sa list spolu s údajmi o príjmoch prevedie na sociálne poistenie.

Zmeny v dĺžke služby

V súčasnosti ministerstvo práce pripravuje návrhy na predĺženie dĺžky služby. Podľa návrhu zákona sa plánuje zvýšenie minimálnej dĺžky služby na výplatu dávok o 100% - až na 15 rokov namiesto 8; zaplatiť 80%-až 8-15 rokov namiesto 5-8; zaplatiť 60% - až 8 rokov namiesto 5. K nárastu termínov dôjde postupne: asi o 6 mesiacov. každoročne dokončiť zmeny do roku 2029.

Záver - práceneschopnosť v roku 2017 v súlade so všeobecným postupom podlieha dani z príjmu fyzických osôb. Hlavný rozdiel oproti pravidelnému vyplácaniu miezd je v tom, že daň je potrebné zaplatiť do posledného dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dávka vyplatená. V prehľadoch by sa sumy dane z príjmu fyzických osôb mali odrážať vo formulároch 2-NDFL a 6-NDFL, kód príjmu je 2300.

Ak nájdete chybu, vyberte kus textu a stlačte Ctrl + Enter.

Podlieha nemocenská (práceneschopnosť) dani z príjmu fyzických osôb?

Zráža sa daň z príjmu fyzických osôb a platí sa z práceneschopnosti

Odpoveď na otázku, či uložiť daň z príjmu fyzických osôb z dôvodu práceneschopnosti, je obsiahnutá v odseku 1 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Dočasné dávky v invalidite sú zo zoznamu nezdaniteľných platieb dane z príjmu fyzických osôb vylúčené. Keďže doklad potvrdzujúci invaliditu zamestnanca je potvrdením o práceneschopnosti, daň z príjmu fyzických osôb sa vypočítava z práceneschopnosti.

Pripomeňme si platby, na ktoré sa nevzťahujú zdanenie dane z príjmu fyzických osôb(Doložka 1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie):

• jednorazový príspevok v materstve;
• mesačný príspevok na starostlivosť o dieťa do 1,5 roka;
• mesačná náhrada za starostlivosť o dieťa do 3 rokov.

Berie sa daň z príjmu z práceneschopnosti v rokoch 2017-2018 alebo nie?

Ale pri určovaní poradia majú účtovníci niekedy pochybnosti, či ako pri zdaňovaní platov zraziť daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti, alebo existujú rozdiely? Upozorňujeme, že zadržanie sa tu vykonáva v špeciálnom poradí, odlišnom od zrážok zo mzdy zamestnanca.

A rozdiel je v tom, že platenie práceneschopnosti je zahrnuté v zdaniteľnom príjme v mesiaci platby (doložka 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Existujú rozdiely v postupe platenia dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti do rozpočtu. Ale o tom nižšie.

V obchodnej praxi existujú okolnosti, za ktorých boli zamestnanci, ktorí pracujú v podniku, chorí po uzatvorení občianskoprávnych zmlúv s nimi. Vyvstala rozumná otázka: platí sa za týchto zamestnancov daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti? Je potrebné mať na pamäti, že zamestnanci, s ktorými sú uzatvorené občianskoprávne zmluvy, by nemali dostávať nemocenské. V súlade s tým nie je potrebné účtovať ani platiť daň z príjmu fyzických osôb.

Účtuje sa daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti, ktorú platí FSS

Pri platení práceneschopnosti v Ruskej federácii platí nasledujúce pravidlo: prvé tri dni neprítomnosti v práci z dôvodu choroby hradí podnik, všetky ostatné hradí FSS. Môžu existovať pochybnosti, či je daň z príjmu fyzických osôb zrazená z práceneschopnosti prijatej z tohto fondu. Vyššie už bolo povedané, že finančné prostriedky vydané v rámci platenia práceneschopnosti nie sú zahrnuté v zozname výhod oslobodených od dane. To znamená, že celá suma práceneschopnosti by mala byť zdanená daňou z príjmu.

Zákon rozdeľuje platby za práceneschopnosť na zdaniteľnú daň z príjmu fyzických osôb a na nezdaniteľnú časť. Z tohto dôvodu je odpoveď na otázku: je daň z príjmu fyzických osôb uložená na práceneschopnosť na náklady FSS, odpoveď bude kladná.

Aké je obdobie a dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb stanovené pre nemocenské a dovolenku

Lehota na zaplatenie dane z práceneschopnosti od roku 2016 je najneskôr posledný deň mesiaca, v ktorom bola dávka vyplatená.

Mimochodom, pre daň z príjmu fyzických osôb z platby za dovolenku je poskytnutý podobný postup a konečný termín platby: daň by mala byť zrazená a prevedená do rozpočtu najneskôr posledný deň mesiaca, v ktorom bola vyplatená náhrada za dovolenku.

O termíne zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb sa môžete dočítať aj v článkoch:

Dočasný invalidný príspevok - daň z príjmu fyzických osôb a doplatok až do priemerného zárobku

Na otázku položenú na začiatku článku, či sa daň z príjmu fyzických osôb vyberá z práceneschopnosti, bude odpoveď jednoznačná: nepochybne áno .

Platby na nemocenskú dovolenku, s výnimkou dávok v materstve, podliehajú dani z príjmu fyzických osôb bez ohľadu na zdroj platby (na úkor FSS alebo finančných prostriedkov zamestnávateľa). Daň z príjmu fyzických osôb z dávok z práceneschopnosti musí byť zrazená pri výplate a odvádzaná do rozpočtu najneskôr posledný deň mesiaca, v ktorom bola dávka vyplatená.

Peniaze, ktoré človek dostane za používanie svojej intelektuálnej alebo fyzickej práce, sú jeho príjmom. Štát zaväzuje občanov platiť od nich určité percento do svojho rozpočtu. Zamestnaní pracovníci oficiálne v prípade choroby (ich vlastný alebo rodinný príslušník, ktorý potrebuje starostlivosť) sa môže spoľahnúť kompenzačná platba ... Rovnaké právo platí aj pre ženy na materskej dovolenke.

Peniaze na to pochádzajú z FSS (okrem prvých 3 dní choroby, platí spoločnosť). Sú tvorené mesačné splátky ktorí platia podnikom za svojich zamestnancov. Ale sú dávky zdanené a sú brané do úvahy platby poistného príjem osoby a kedy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti, zistíte v tejto aktuálnej recenzii.

Podlieha choroba v roku 2017 dani z príjmu fyzických osôb a poistnému

Akékoľvek zrážky alebo dodatočné platby sa riadia právnymi predpismi Ruskej federácie.

Potvrdenie o invalidite a platby poistného

Od roku 2017 sú otázky týkajúce sa dôchodku a zdravotné poistenie reguluje daňový kód , totiž Kapitola 34... Na podstatu veci to však nemalo vplyv a teraz, rovnako ako po minulé roky, sa z nemocenskej dovolenky neúčtuje poistné. To je čo Čl. 422 doložka 1.1.:

„Nepodliehajú poistnému pre platiteľov uvedených v ods. 1 pododsek 1 článku 419 tohto kódexu:

1. štátne dávky vyplácané v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, legislatívne akty zakladajúce subjekty Ruskej federácie, rozhodnutia zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy vrátane dávok v nezamestnanosti, ako aj dávky a iné druhy povinného poistenia na povinné poistenie sociálne poistenie».

Príspevky sa neposkytujú žiadnym vládnym agentúram vrátane poistenia priemyselných úrazov. Svedčí o tom Ustanovenie 1.1 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ, v ktorého texte sa opakuje daňový poriadok.

Pozor! Príspevky sa žiadnym spôsobom nepripisujú bez ohľadu na to, kto vypláca odškodné, zamestnávateľ alebo fond sociálneho poistenia.

Výnimky

Existujú však situácie, keď sa príspevky stále platia. Niektoré organizácie poskytujú svojim zamestnancom dodatočné záruky, ktoré presahujú záruky stanovené zákonom.

Tieto môžu zahŕňať 100% vyplatenie potvrdenia o práceneschopnosti všetkým zamestnancom bez ohľadu na pracovné skúsenosti... Napríklad, ak má zamestnanec krátku evidenciu služieb, ktorá mu podľa zákona umožňuje poberať výhody len vo výške 60% , organizácia prevedie kompenzáciu v plnej výške, pričom rozdiel doplatí z vlastných prostriedkov. Pretože tento príplatok nie je štátnou dávkou, je účtovaný poistné ( Doložka 1.1 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poistné spadá aj do dávok, ktoré nie je možné pripísať FSS. To sa stane, keď:

• náhrada bola vyplatená v rozpore so zákonom;
• pri vypĺňaní dokumentov došlo k chybám;
• žiadne podporné dokumenty ( h. 4, čl. 4.7 zákona č. 255-FZ).

FSS takéto platby neuznáva, čo znamená, že z nich musia byť prevedené aj platby za poistenie.

Potvrdenie o invalidite a daň z príjmu fyzických osôb

A čo daň z príjmu fyzických osôb - vyberá sa daň z príjmu z práceneschopnosti alebo nie je v takýchto situáciách? Vydaný bulletin v dvoch prípadoch:

• z dôvodu choroby vrátane choroby príbuzných zamestnanca, ktorí potrebujú starostlivosť;
• dekrétom.

Dôvod vydania bulletinu určuje, kto a v akých situáciách platí daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti. Začnime prvou situáciou. Tu sa daň zráža z celej sumy výhody ( Článok 217 zákona č. 117-FZ).

Dnes v niektorých regiónoch “ pilotný projekt»FSS, podľa ktorého Fond nezávisle prevedie svoju časť finančných prostriedkov na poisteného. V takýchto prípadoch budú na jednu práceneschopnosť dvaja daňoví agenti:

1. podnik platiaci 3 dni;
2. FSS, ktorý prevádza výhodu na zvyšné dni.

Každý z nich platí daň z príjmu nezávisle od svojich platieb.

Pozor! Zvlášť tento moment musia vziať do úvahy osoby, ktoré majú daňové odpočty, napríklad majetok. V. certifikát 2-NDFL zamestnávateľ nebude zohľadňovať informácie o platbách do fondu sociálneho poistenia. Preto, aby sa vrátila zaplatená daň vládna agentúra, musíte požiadať o pomoc oddelenie nadácie. Zamestnanec, ktorý použije zrážku svojho zamestnávateľa, keď daň z príjmu fyzických osôb nie je zrazená zo mzdy, bude tiež zrazená z dane z práceneschopnosti zaplatenej FSS.

Podliehajú platby z dôvodu práceneschopnosti dani z príjmu fyzických osôb na náklady FSS za tehotenstvo a pôrod?

Zdanenie materskej dovolenky sa riadi rovnakým článkom ako v prípade pravidelného bulletinu. Znenie zákona hovorí:

« Nepodliehajú zdanenie (oslobodené od zdanenia) nasledujúce druhy príjmu fyzických osôb:

1. štátne dávky, s výnimkou dávok pri dočasnej invalidite (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa), ako aj ďalšie platby a náhrady vyplácané v súlade s platnými právnymi predpismi. Dávky v nezamestnanosti, tehotenstve a pôrode sa zároveň považujú za nezdaniteľné dávky. “

To znamená, že materská dovolenka nie je zdaňovaná. Ale daň z príjmu fyzických osôb z dôvodu práceneschopnosti za starostlivosť o dieťa je účtovaná.

Pozor! Zamestnanci evidovaní podľa GPC zmluvy, práceneschopnosť sa nevypláca, respektíve nepodlieha žiadnym platbám, pretože zamestnávateľ za nich neplatí poistné.

Lehoty na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2017

Je stanovený postup vyplácania dávky samotný Zákon č. 255-FZ... Náhrada sa vypočíta do 10 pracovných dní po tom, ako zamestnanec odošle bulletin ( Článok 15). Prostriedky budú prevedené nasledujúci výplatný deň ( h. 8, čl. 13). Daň z príjmu sa zráža v čase prevodu peňazí na zamestnanca ( doložka 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pozor! Funkciu platenia dane preberá zamestnávateľ, pretože je daňový agent. Samotný zamestnanec nemusí nič uvádzať.

V budúcnosti bude potrebné zrazené prostriedky presunúť do regionálneho rozpočtu. Informácie o tom, ako dlho trvá platenie dane z príjmu fyzických osôb z dôvodu práceneschopnosti, sú k dispozícii druhý odsek bodu 6 toho istého článku daňového poriadku:

„Pri vyplácaní príjmu daňovníka vo forme dávok pri dočasnej invalidite (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa) a vo forme vyplácania dovoleniek daňoví agenti sú potrebné na prevod súm vypočítané a zadržané daň najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli tieto platby uskutočnené “.

Ak bol v regióne, v ktorom sa organizácia nachádza, zavedený „pilotný projekt“, postup a podmienky prenosu dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti sú trochu odlišné. Zamestnávateľ vyberá daň a odvádza ju do rozpočtu len zo svojej časti platieb. Zodpovednosť za zaplatenie dane zo zvyšku dávky nesie FSS, organizácia si s tým nemusí robiť starosti.

Sadzba dane - 13% ... Keďže však zahraniční pracovníci (s výnimkou veliteľstiev) podliehajú od roku 2015 aj povinnému sociálnemu poisteniu, zvýši sa na 30% pre nerezidentov Ruskej federácie.

Príklad výpočtu

1. 548 650/730 = 751,58 rubľov. - platba za jeden deň práceneschopnosti;
2. 751,58 × 3 = 2 254,74 rubľov. - čiastka zaplatená zamestnávateľom;
3. 2 254,74 × 13% = 293,12 rubľov. - daň z príjmu fyzických osôb, ktorú organizácia zráža;
4. 751,58 × 2 = 1 503,16 - suma zaplatená FSS;
5. 1 503,16 × 13% = 195,41 - daň z príjmu fyzických osôb, ktorú vedie FSS.

Do úvahy sa berú dávky dočasného zdravotného postihnutia príjem zamestnanca, to potvrdzuje zahrnutie týchto platieb do osvedčenia vo forme 2-NDFL. Podľa toho sa zdaňuje. Jedinými výnimkami sú materske dovolenky... Daň platí zamestnávateľ, samotný zamestnanec sa na tomto procese nezúčastňuje. Z potvrdenia o práceneschopnosti sa neplatí žiadne poistné.

Článok bol napísaný na základe materiálov zo stránok: spmag.ru, assistentus.ru, raszp.ru, nalog-nalog.ru, workdispute.ru.