Organizácia, ktorá vypláca príjem svojim zamestnancom, koná ako daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb.
Čo robia daňoví agenti pre daň z príjmu fyzických osôb
Podľa článku 24 daňového poriadku Ruskej federácie daňoví agenti sú povinní:
- vypočítať dane správne a včas,
- zraziť dane z Peniaze platené daňovým poplatníkom,
- presunúť dane do rozpočtu.
Z hľadiska dane z príjmov fyzických osôb je to možné, ak je správne určený daňový stav fyzickej osoby.
Daňový zákon neukladá fyzickým osobám povinnosť potvrdiť svoj status, daňový agent je však povinný v príslušných registroch daňové účtovníctvo v prípade dane z príjmu fyzických osôb uveďte daňový stav fyzických osôb, v súvislosti s ktorými sú zdrojom príjmu. Problém je v tom, že na legislatívnej úrovni nebol stanovený zoznam dokumentov, ktoré slúžia ako základ pre potvrdenie daňového stavu.
Webináre pre účtovníkov
Odpoveď môžu poskytnúť vysvetlenia regulačných orgánov, napríklad list Ministerstva financií Ruskej federácie z 26. apríla 2012 č. 03-04-05 / 6-557.
Okrem toho webová stránka RF FTS zverejnila informačné oznámenie RF FTS „O postupe na potvrdenie stavu daňový rezident RF “, ktorá poskytuje približný zoznam dokladov na potvrdenie stavu a zvažuje možnosť písomného odvolania sa na daňovom úrade o potvrdenie daňového stavu.
V Ruskej federácii existuje iba jeden test na určenie daňového stavu fyzickej osoby - test fyzickej prítomnosti na území Ruskej federácie. Skutočnosť pobytu na území Ruskej federácie musia jednotlivci potvrdiť alebo vyvrátiť. Z pohľadu regulačných orgánov je možné určiť čas strávený na území Ruskej federácie:
- podľa značiek kontroly vstupu v pase,
- pracovná zmluva,
- osvedčenie o mieste výkonu práce, štúdiu,
- pomoc od lekársky ústav,
- osvedčenie o registrácii v mieste prechodného pobytu a pod.
Značka hraničnej kontroly v migračnej karte zároveň podľa stanoviska Ministerstva financií Ruskej federácie nepotvrdzuje daňový stav osoby (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. decembra , 2010 č. 03-04-06 / 6-324).
Predmetom zdanenia dane z príjmov fyzických osôb sú príjmy, ktoré majú peňažnú, nepeňažnú formu alebo sa prijímajú vo forme hmotné výhody... Na webináre bol podrobne prediskutovaný postup formovania základ dane o príjmoch vo forme hmotných výhod.
Výpočet dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom
Všeobecne vzorec na výpočet príjmu vo forme hmotných výhod z úspor na úrokoch z použitia úverové fondy vyzerá takto:
MV = (2/3 StR (alebo 9%) - Pd) x C x Kd / 365 (366),
MV - hmotný prospech;
2 / 3СтР - veľkosť 2/3 súčasnej sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie pre prostriedky v rubľoch alebo 9%, ak sú prostriedky v cudzej mene;
Пд - úrok v súlade s podmienkami úveru alebo úverovej zmluvy;
С - suma požičaných alebo úverových prostriedkov;
Kd - počet dní využívania finančných prostriedkov;
365 (366) - číslo kalendárne dni rok.
V niekoľkých prípadoch uvedených v čl. 212 daňového poriadku Ruskej federácie, materiálny prínos z úspor na úrokoch za použitie úveru, vypožičaných prostriedkov nie je určený.
Napríklad v prípade, že daňovník získa byt alebo izbu na úkor takéhoto úveru, vypožičaných prostriedkov.
Príjem vo forme hmotných výhod sa neurčuje v prípade súčasného splnenia nasledujúcich podmienok:
- cielené použitie finančných prostriedkov na nákup bývania,
- daňovník má nevyužité právo na odpočet dane z nehnuteľností,
- predloženie oznámenia daňovým úradom platiteľom dane.
Je potrebné poznamenať, že hmotná výhoda sa v tomto prípade neurčuje od mesiaca predloženia daňovníkom daňové priznanie z daňovej kontroly (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. apríla 2011 č. 03-04-06 / 6-87).
Pri prepočítaní dane z hmotného prospechu musí daňovník kontaktovať daňový úrad a podať daňové priznanie.
Daňový agent môže poskytnúť platiteľovi dane niekoľko odpočtov:
- štandardné odpočty dane;
- odpočítanie sociálnej dane pri príspevkoch pre neštátne subjekty dôchodkové poistenie dobrovoľné dôchodkové poistenie, dobrovoľné poistenieživota, ako aj platiť ďalšie poistné;
- odpočet dane z nehnuteľností za náklady na kúpu alebo stavbu bývania.
Od roku 2016 pridané sociálny odpočet na školenie daňovníka a dieťaťa daňovníka, Zdravotnícke služby a lieky, vrátane drahých.
Hlavný odpočet, ktorý daňový agent poskytuje daňovníkovi, je štandardný odpočet dane. Prax uplatňovania tohto odpočtu v mnohých prípadoch uplatňovania noriem daňovej legislatívy vyvoláva otázky. Je napríklad možné v priebehu zdaňovacieho obdobia akumulovať sumu odpočtu, ak daňovník nemá v určitých obdobiach žiadny príjem? Pri riešení tohto problému sa môžete odvolať na vysvetlenia poskytnuté Federálnou daňovou službou Ruskej federácie. Takže v liste Federálnej daňovej služby z 29. mája 2015 č. BS-19-11 / 112 „Po zvážení odvolania“ je uvedené, že daňovník má nárok na odpočítanie dane za každý mesiac zdaňovacieho obdobia, a ak sa poskytuje odpočet za deti, podlieha obmedzeniam príjmu vo výške 280 000 rubľov vrátane mesiacov, keď daňovník nemal žiadny príjem. Podobné stanovisko k tejto otázke vyjadruje uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo 14. júla 2009 č. 4431/09. Zároveň sa upozorňuje na skutočnosť, že nevyužitá suma odpočtu sa neprenáša do nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.
Odpočty na sociálnej dani môže byť poskytnutý daňovníkovi daňovým agentom iba za podmienky, že na žiadosť daňovníka a z jeho príjmov organizácia prevedie poistné... Zoznam dokladov o poskytnutí odpočtu daňová legislatíva nešpecifikované. Ministerstvo financií Ruskej federácie vo svojich listoch uvádza, že hlavnými dokumentmi sú:
- vyhlásenie daňovníka;
- dohoda o dôchodkové zabezpečenie;
- kópie preukazu poisťovne;
- výpis z osobného účtu;
- kópie dokladov potvrdzujúcich vzťah daňovníka k osobám, v prospech ktorých boli príspevky prevedené.
Z hľadiska poskytovania majetku odpočet dane pri kúpe alebo výstavbe bývania je potrebné poznamenať, že daňový agent má právo na odpočet, iba ak daňovník predloží žiadosť a daňové oznámenie na účtovné oddelenie organizácie. V takom prípade sa odpočet začína poskytovať od mesiaca, v ktorom boli predložené tieto dokumenty. Daňový agent neprepočítava za predchádzajúce mesiace zdaňovacieho obdobia. Ak chcete získať úplné vrátenie dane zaplatenej v priebehu zdaňovacieho obdobia, mal by sa daňovník na konci zdaňovacieho obdobia obrátiť na daňový úrad a podať daňové priznanie.
Viac podrobností o dokumentoch, ktoré daňovník predloží daňovému úradu spolu s daňovým priznaním, nájdete v liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 22. novembra 2012 č. ED-4-3 / [chránené e-mailom]
Teraz si povieme niečo o zodpovednosti daňových agentov (článok 123 daňového zákonníka Ruskej federácie):
- za neodvedenie alebo prevedenie dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu hrozí pokuta vo výške 20% zo sumy, ktorá sa má zraziť (previesť)
- neinformovanie daňového úradu o nemožnosti zrážkovej dane - pokuta 200 rubľov. za každý nepredložený dokument
- neposkytnutie osvedčenia pre f. 2-NDFL - pokuta 200 rubľov. za každý nepredložený dokument
Samostatne sa na webináre diskutovalo o probléme, ktorý je dôležitý a relevantný pre daňových agentov. Toto je otázka výberu a vrátenia dane z príjmu fyzických osôb. Ak teda daňový agent nezrazil alebo nezrazil daň z príjmu fyzických osôb v plnom rozsahu, musí vykonať tieto kroky:
- daňový agent zrazí chýbajúcu sumu z iných platieb týmto osobám. osobou s výškou príjmu (článok 226 odsek 1, 4 daňového zákonníka Ruskej federácie)
- ak nie je možné zadržať - písomne informuje o výške dlhu fyzickej osoby a daňového úradu. V takom prípade sa má za to, že povinnosť daňového agenta bola splnená.
Daňový agent neoprávnene zrazil daň z príjmu fyzických osôb
Ak daňový agent zbytočne zrazil daň z príjmu fyzických osôb, je povinný tieto sumy vrátiť. Z čoho:
- daňový agent písomne informuje fyzickú osobu o skutočnosti a výške nadmerne zrazenej dane do 10 dní od okamihu zistenia skutočnosti (odsek 2 bodu 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie);
- jednotlivec napíše vyhlásenie daňovému agentovi (odsek 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie);
- daňový agent vráti nadmerne zrazenú daň do 3 mesiacov (odsek 1 bodu 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie). Môže sa to stať na úkor dane z príjmu fyzických osôb tohto zamestnanca alebo zrazenej dane z príjmu iných fyzických osôb. Ak to nie je možné, potom daňový agent do 10 dní odo dňa prijatia žiadosti od fyzickej osoby požiada daňový úrad o vrátenie preplatku a predloží výpis z daňového účtovného registra za obdobie nadmerné zadržiavanie(odsek 6.8 odsek 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie).
Daňový agent má právo na vrátenie dane z príjmov fyzických osôb na náklady vlastné zdroje bez čakania na návratnosť z rozpočtu (odsek 9 odsek 1 článok 231 daňového poriadku Ruskej federácie).
Preplatok na dani z príjmu fyzických osôb je možné započítať proti budúcim platbám. Aby ste to dosiahli, musíte si vybaviť žiadosť daňovníka. Daňový agent zase podá žiadosť na daňový úrad a daňový inšpektorát do 5 dní od prijatia rozhodnutia informuje daňového agenta o možnosti započítania (článok 9 článku 78 daňového zákonníka Ruskej federácie).
V prípade, že daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia zmenil svoj daňový stav z daňového nerezidenta na stav daňového rezidenta, je možný prepočet dane z príjmov fyzických osôb až na konci roka, po predložení daňovníkom daňové priznanie a dokumenty potvrdzujúce daňový status rezidenta Ruskej federácie (článok 1.1 článku 231 daňového zákonníka Ruskej federácie).
In Kontur.School: zmeny v legislatíve, osobitosti účtovníctva a daňového účtovníctva, výkazníctva, miezd a personálu, hotovostné transakcie.
Daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb je osoba, ktorá je zdrojom vyplácania príjmu daňovníkovi (článok 1 ods. 226 daňového zákonníka Ruskej federácie). Daňoví agenti pre daň z príjmu fyzických osôb sú povinní vypočítať a zraziť daň fyzickým osobám - príjemcom príjmu (článok 1 článku 24 daňového zákonníka Ruskej federácie). Kto je agent, aké povinnosti vykonáva, opatrenia jeho zodpovednosti a CBC pri prevode súm dane z príjmu fyzických osôb - o tom v našom článku.
Kto je daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb?
Daňoví agenti pre daň z príjmu fyzických osôb sú uznávaní nasledujúce osoby(Doložka 1 článku 226 daňového zákonníka Ruskej federácie):
- Ruské organizácie;
- individuálni podnikatelia;
- notári a právnici v súkromnej praxi alebo v právnických kanceláriách;
- samostatné členenie zahraničných spoločností.
Základ dane z príjmu fyzických osôb sa uznáva ako platby platiteľom dane na náklady daňového agenta (článok 9 ods. 6 článku 9 daňového zákonníka Ruskej federácie, listy Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 6. 2. 2017 č. 9, č. . GD-4-8 / [chránené e-mailom], Ministerstvo financií zo dňa 15. decembra 2017 č. 03-04-06 / 84250).
Ak si spoločnosť najíma zamestnancov na základe zmluvy o poskytovaní zamestnancov, potom funkcie daňového agenta pre daň z príjmu fyzických osôb zostávajú na strane vykonávajúcej organizácie, pretože práve ona vykonáva priame platby fyzickým osobám na základe pracovných zmlúv (list ministerstva zahraničia). Financie Ruska zo dňa 06.11.2008 č. 03.03.06 (8/618).
Nie sú uznaní ako daňoví agenti jednotlivcov neregistrovaní ako jednotliví podnikatelia, ktorí platia v prospech jednotlivcov - zamestnancov. IN tento prípad príjemcovia finančných prostriedkov musia nezávisle vypočítať a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb (list Ministerstva financií Ruska z 13. júla 2010 č. 03-04-05 / 3-390).
Zoznam príjmov podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb je uvedený v čl. 208 daňového poriadku Ruskej federácie.
Povinnosti daňového agenta - článok 230 daňového zákonníka Ruskej federácie
Daňové právne predpisy stanovujú, čo musí daňový agent urobiť pre daň z príjmu fyzických osôb. Článok daňového zákonníka Ruskej federácie pod číslom 230 obsahuje malý, ale vyčerpávajúci zoznam, z ktorého sú zrejmé povinnosti daňového agenta v oblasti dane z príjmu fyzických osôb:
- vypočítať daň z platieb fyzickým osobám;
- zrážková daň;
- presunúť sumy dane do rozpočtu;
- v stanovenej lehote podať správu o vypočítanej, zrazenej a prevedenej dani z príjmov do formulárov 2-NDFL a 6-NDFL.
Na vykonávanie svojich povinností musí byť agent vyberajúci zrážky schopný zraziť daň. Platba daňových čiastok by sa mala uskutočňovať výlučne platbami fyzickým osobám. Daňový agent nie je oprávnený platiť dane zo svojich vlastných prostriedkov. Zakazuje sa tiež zahrnúť doložky o zaplatení daňových čiastok na náklady daňového agenta pre daň z príjmu fyzických osôb v zmysle pracovnej alebo občianskoprávnej zmluvy (článok 9 ods. 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie, písm. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 11. júla 2017 č. 03-04-06 / 43981, zo dňa 30. augusta 2012 č. 03-04-06 / 9-263). Tiež nemôžete presunúť platenie dane z príjmu fyzických osôb z agenta na samotného daňovníka.
Zodpovednosť daňového agenta - úrok a pokuta za nezaplatenie
Povinnosti daňového agenta pre daň z príjmov fyzických osôb v súvislosti s prevodom daňových čiastok nemusia byť splnené alebo čiastočne splnené. Takéto situácie často nastávajú, ak sa príjem vypláca v naturáliách alebo ide o hmotný prospech prijatý jednotlivcom.
V materiáli si prečítajte o povinnostiach daňového agenta pri vyplácaní naturálneho príjmu zamestnanca „Dostala fyzická osoba naturálny príjem? Staňte sa daňovým agentom “ .
Tu je potrebné odpočítať z hotovostných platieb splatných osobe alebo tretej osobe v mene príjemcu príjmu. Výška odpočtu zodpovedá sume nedoplatku platby a prípadnej novo vzniknutej dani (odsek 2 odsek 4 článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak sa dlžníkovi dane z príjmov fyzických osôb už neuskutočňujú alebo výška platieb nestačí na pokrytie dlhu, daňový agent pre daň z príjmov fyzických osôb je povinný o tom upovedomiť daňové úrady a daňovníka. Toto by sa malo uskutočniť do 1. marca po skončení zdaňovacieho obdobia (článok 24 ods. 3 pododsek 2, článok 226 ods. 5 daňového zákonníka Ruskej federácie). Zaslanie správy zbavuje agenta povinnosti zrážať daň z príjmu fyzických osôb z tejto osoby... Povinnosť platiť daň vznikne samotnému daňovníkovi po prijatí daňového oznámenia od Federálneho inšpektorátu daňových služieb.
Je tiež potrebné poznamenať, že ak daňový agent neoznámil nemožnosť zrážky dane z príjmu fyzických osôb, tak tiež daňový úrad, ani daňovník, ani nestratil túto príležitosť, potom môže byť suma nedoplatkov daňovému agentovi na dani z príjmov fyzických osôb vyrubená pokutou na základe výsledkov výstupu daňová kontrola(list Federálnej daňovej služby Ruska z 22. novembra 2013 č. BS-4-11 / 20951 a z 22. augusta 2014 č. SA-4-7 / 16692). Správa o nemožnosti zrážkovej dane sa musí poslať, aj keď bol zmeškaný termín na jej predloženie (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. júla 2012 č. ED-4-3 / [chránené e-mailom]). Na odoslanie správy sa používa formulár 2-NDFL so znamienkom 2.
Informácie o hacke na celý život od špecialistov na našu webovú stránku nájdete v materiáli „[LIFE HACK] Kontrola, či je potrebné brať 2-NDFL so znamienkom 2“.
Okrem sankcií majú daňové orgány právo uložiť pokutu aj za nezaplatenie dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom.
Trestu sa však možno vyhnúť, ak:
1. 6-NDFL bol bezodkladne odovzdaný Federálnej daňovej službe;
2. Formulár obsahuje správnu výšku dane z príjmu fyzických osôb (bez podhodnotenia);
3. Daň a penále sa platia skôr, ako sa daňové úrady dozvedia o neplatení.
Takéto pravidlá sú platné od 28. 1. 2019 a vzťahujú sa na právne vzťahy, ktoré vznikli pred týmto dátumom. Povedali sme podrobnosti.
KBK na prevod čiastok dane
V roku 2019 sú v platnosti nasledujúce KBK pre daň z príjmu fyzických osôb (vyhláška Ministerstva financií Ruska zo 6. 8. 2018 č. 132n):
- 182 1 01 02 010 01 1000 110 - kód pre prevody dane z príjmu fyzických osôb z príjmu vyplateného daňovým agentom daňovníkovi. Výnimkou sú príjmy poberané v súlade s čl. 227, 227.1, 228 daňového poriadku Ruskej federácie.
- 182 1 01 02020 01 1000 110 - kód na prevod dane z príjmu fyzickej osoby prijatej fyzickej osobe - fyzickej osobe, notárovi alebo právnikovi alebo osobe vykonávajúcej inú podnikateľskú činnosť podľa čl. 227 daňového poriadku Ruskej federácie.
- 182 1 01 02 030 01 1000 110 - prevod dane z príjmov fyzických osôb prijatých podľa čl. 228 daňového poriadku Ruskej federácie.
- 182 1 01 02 040 01 1000 110 - kód na prevod dane z príjmu zahraničných občanov vykonávanie činností v súlade s patentom. Platba dane z príjmu fyzických osôb je v tomto prípade fixná platba vopred a vykonáva sa na základe čl. 227.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Nuansy platenia dane z príjmov fyzických osôb nájdete v časti „Podmienky a postup platenia dane z príjmov fyzických osôb v rokoch 2018 - 2019“.
Ako vrátiť preplatok na dani z príjmu fyzických osôb daňovým agentom?
Ak daňový agent preplatil daň z príjmu fyzických osôb, potom v skutočnosti takýmto konaním znížil príjem jednotlivca. Poškodený zamestnanec má právo požiadať zamestnávateľa o vrátenie preplatku na dani. Daňové právne predpisy v doložke 7 čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie určuje, že premlčacia doba pre takéto prípady je 3 roky, počas ktorých môžete napísať vyhlásenie.
Po obdržaní písomnej žiadosti zamestnanca daňový agent napíše vyhlásenie na svoj IFTS a priloží dokumenty, ktoré potvrdzujú skutočnosť, že došlo k preplatku. Daňové úrady rozhodnú do 10 dní a informujú o tom zamestnávateľa. Daňový agent má právo zvoliť si jeden z dvoch spôsobov vyplatenia vzniknutého dlhu:
- Preplatok započítajte proti budúcim platbám dane z príjmu fyzických osôb.
- Zistený preplatok previesť na účet daňovníka.
Ak nie je možné vrátiť daň prostredníctvom zamestnávateľa, má daňovník právo požiadať o vrátenie dane priamo u Federálnej daňovej služby. Ako podať žiadosť o vrátenie dane z príjmu fyzických osôb v takom prípade si prečítajte náš článok.
Výsledky
Zamestnávateľ má vo vzťahu k. Povinnosti daňového agenta daň z príjmu z platieb v prospech zamestnancov. Zamestnávateľ musí včas vypočítať, zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu, ako aj vykázať do rozpočtu sumy daní z príjmu. Nesplnenie povinnosti daňovým agentom je dôvodom pre pokutu zo strany regulačných orgánov.
Termín platby sa od roku 2017 zmenil Daň z príjmu osoby, z ktorých príjmov daňový agent nemohol zraziť daň z príjmu fyzických osôb. V súlade s ustanovením 6 článku 228 Daňový kód Ruská federácia lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb sa posúva z 15. júla na 1. decembra roku nasledujúceho po roku, v ktorom bol príjem vyplatený, avšak daň nebola zrazená. Zároveň jednotlivec nemusí o týchto príjmoch podať vyhlásenie vo forme 3-NDFL, daň sa platí na základe oznámenia od federálnej daňovej služby.
Ale toto je celá teória. Teraz sa pozrime, čo sa mi stalo v praxi. Napriek tomu som sa rozhodol podať vyhlásenie vo forme 3-NDFL. Udával príjem z obchodovania cenných papierov, ako aj dividendy od spoločnosti Rusal PLC v dolároch, z ktorých daňový agent neplatil daň. Na konci roka sa snažím napriek hororovým príbehom brokera nechať svoj účet sprostredkovateľa bez peňazí. je lepšie zadržať sumu dane z vkladu šesť mesiacov (aj keď tentokrát som čakal, že ju budem držať až do konca novembra) a podať vyhlásenie.
Oznámenie z osobného účtu daňovníka s nasmerovaním nároku na zaplatenie dane prišlo oveľa neskôr - 2. augusta 2017. V žiadosti sa uvádzalo, že ak do 21. augusta 2017 zostane nevyplnený, daňový úrad prijme opatrenia zbierať súdne konanie, a taktiež pošle vyšetrovacím orgánom materiály na vyriešenie otázky začatia trestnej veci, ak výška nedoplatkov umožňuje predpokladať, že došlo k porušeniu právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ktoré obsahujú znaky trestného činu.
Je dobré, že INN bol uvedený v zozname štátnych služieb, ale je čudné, že federálna daňová služba zasiela oznámenie neskôr štátnym službám.
Opätovne čítam nasledujúce články daňového poriadku a nerozumiem, ak som nepochopil niečo o odklade platby dane z príjmu fyzických osôb, daňový agent do 1. marca neposkytol informácie o zrazenej dani, alebo ide o chyba federálnej daňovej služby?
Aktualizácia (18. augusta 2017)
str.6. Článok 228 daňového zákonníka Ruskej federácie: Daňovníci, ktorí dosiahli príjem, informácie o ktorých poskytujú daňoví agenti daňovým orgánom spôsobom predpísaným v článku 226 ods. 5 a článku 226.1 ods. 14 tohto zákonníka, platia daň najneskôr 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí platnosti zdaňovacie obdobie, na základe daňového oznámenia o zaplatení dane zaslaného správcom dane, ak odsek 7 tohto článku neustanovuje inak.s. 5. Článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie: Ak nie je možné zraziť daňovníkovi vypočítanú sumu dane od daňovníka, najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, v ktorom nastali príslušné okolnosti, upovedomiť o tom daňovník a daňový úrad písomne v mieste jeho účtovania o nemožnosti zraziť daň, o výškach príjmov, z ktorých nebola zrazená daň, a o výške bezvýhradnej dane. Federálny zákon od 02.05.2015 N 113-FZ) (pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Formu oznámenia o nemožnosti zrážkovej dane, o výške príjmu, z ktorého nebola zrazená daň, a výške neoprávnenej dane, ako aj postup pri jej podaní na daňový úrad, schváli federálny výkonný orgán oprávnený na kontrolu a dohľad v oblasti daní a poplatkov. (v znení spolkového zákona z 02.05.2015 N 113-FZ) (pozri text v predchádzajúcom vydaní)s. 14. Článok 226.1 daňového zákonníka Ruskej federácie: Ak nie je možné úplne zadržať vypočítanú sumu dane v súlade s týmto článkom, daňový agent určí možnosť zraziť sumu dane pred najskorším dňom nasledujúcich dátumov: jeden mesiac od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňový agent nebol schopný úplne zraziť vypočítanú sumu dane; deň ukončenia poslednej dohody uzavretej medzi platiteľom dane a daňovým agentom, za prítomnosti ktorej daňový agent vypočítal daň. Ak nie je možné zraziť daňovníkovi úplne alebo čiastočne vypočítanú sumu dane z dôvodu skončenia jeho platnosti do dňa začatia zmluvy, na základe ktorej daňový agent uskutoční platbu za ktorého je uznaný za daňového agenta, daňový agent do jedného mesiaca od okamihu vzniku tejto okolnosti písomne oznámi daňovému úradu v mieste jeho registrácie nemožnosť uvedenej zrážky a výšku dlhu daňovníka . V takom prípade platbu dane vykoná platiteľ dane v súlade s článkom 228 tohto zákonníka. Správy o nemožnosti zraziť sumu dane na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia zasiela daňový agent daňovým úradom do 1. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Išiel som na daňový úrad. Ukázalo sa, že márne podal vyhlásenie. Moja druhá polovica neprijala vyhlásenie, pretože daňová adresa nebola aktualizovaná, takže neboli účtované žiadne pokuty, v dôsledku čoho je dátum splatnosti platby dane z príjmu fyzických osôb 1. decembra 2017. Keďže som podal vyhlásenie, podľa názoru daňového úradu musím zaplatiť daň do 17. júla 2017:
V súlade s článkom 228 ods. 6 daňového zákonníka Ruskej federácie daňovníci, ktorí dosiahli príjem, informácie o nich poskytujú daňoví agenti daňovým orgánom spôsobom predpísaným v článku 227 ods. 5 a článku 14 ods. 14 226.1 tohto zákonníka, platte daň najneskôr do 1. decembra roku, ktorý nasleduje po uplynutí zdaňovacieho obdobia, na základe daňového oznámenia o zaplatení dane zaslaného správcom dane, ak odsek 7 tohto článku neustanovuje inak ( „Daňový zákon Ruskej federácie (druhá časť)“ zo dňa 05.08.2000 N 117-FZ (v znení zmien a doplnení z 29. 07. 2017)). V tejto súvislosti sa z príjmov prijatých v roku 2016 nevyžaduje predloženie vyhlásenia vo forme 3-NDFL, keď daň nebol zrazený daňovým agentom.V súlade s ustanovením 4 článku 228 daňového poriadku Spolkovej republiky, ak daňovník nezávisle počíta sumu dane, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu, predložením vyhlásenia vo forme 3-NDFL, výška dane, ktorá sa má zaplatiť zaplatené do rozpočtu, vypočítané na základe daňového priznania, sa vypláca v mieste bydliska daňovníka najneskôr do 15. júla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Termín zaplatenia dane v roku 2017 sa posúva na 17. júla 2017 (prvý pracovný deň po víkende).
V prípade porušenia lehôt na podanie priznania a zaplatenia dane zasiela daňový úrad žiadosť o zaplatenie dane (nedoplatok), penále a pokuty.
Vy, 04.02.2017 bolo podané prvé daňové priznanie k dani splatnej v súvislosti so žiadosťou zjednodušený systém zdanenie za rok 2016, v ktorom výška dane splatnej do rozpočtu predstavovala ...
V súlade s článkom 69 ods. 1 bod 2 daňového zákonníka Ruskej federácie sa uznáva oznámenie daňovníka o nezaplatenej výške dane, ako aj o povinnosti zaplatiť nezaplatenú sumu dane v stanovenej lehote. ako oznámenie platiteľa dane o zaplatení dane. Žiadosť o zaplatenie dane sa zasiela daňovníkovi, ak má nedoplatok.
V súlade s odsekom 6 čl. 69 daňového zákonníka Ruskej federácie možno požiadavku na zaplatenie dane osobne preniesť na vedúceho organizácie (jej zákonného alebo splnomocneného zástupcu) po prijatí, zaslať doporučene alebo previesť elektronickej podobe prostredníctvom telekomunikačných kanálov.
V súlade s odsekmi 1, 2 čl. 69, odsek 2 článku 70 Daňového poriadku Ruskej federácie, požiadavka č .... o zaplatení dane, splatnej, pokuty, pokuty k 01.08.2017 bola zaslaná na vašu adresu v elektronickej podobe.
Daňoví agenti- sú to osoby, ktoré sú poverené povinnosťami výpočtu, zadržania dane a prevodu daní do rozpočtový systém RF. Za daňových agentov sa považujú:
- Ruské organizácie
- individuálni podnikatelia
- notári v súkromnej praxi
- právnici, ktorí zakladajú advokátske kancelárie
- samostatné členenie zahraničné organizácie v RF
Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú zamestnávateľmi, tvoria veľkú časť všetkých daňových agentov.
Poznámka:
do menu
Daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb
Vo väčšine prípadov musí byť daň z príjmu fyzických osôb zrazená a zaplatená do rozpočtu daňovými agentmi (zdroje vyplácania príjmu). Príjemca príjmu však niekedy platí daň sám (v takýchto prípadoch nebude organizácia daňovým agentom) ().
Organizácia nie je povinná zraziť daň z príjmu fyzických osôb v týchto prípadoch:
- ak vypláca príjem podnikateľovi alebo inej osobe v súkromnej praxi (napríklad notár, právnik) ();
- ak platí príjem, daň, z ktorej prijímatelia platia sami ().
V ostatných prípadoch je organizácia (samostatný útvar zahraničnej organizácie) uznaná ako daňový agent a je povinná zraziť daň príjemcovi príjmu (článok 226 ods. 1 a 2, článok 226 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie). Federácia). Zároveň musia samostatné oddelenia zahraničných organizácií plniť povinnosti daňových agentov bez ohľadu na to, či majú alebo nemajú štatút stálych misií. bankové účty alebo nie (listy Ministerstva financií Ruska zo 6. augusta 2013 č. 03-04-06 / 31538 a z 18. novembra 2009 č. 03-04-06-01 / 299).
Od roku 2015 musia organizácie plniť povinnosti daňového agenta vo vzťahu k ich zahraničným zamestnancom, ktorí majú pracovná činnosť v Rusku. Pri vyplácaní príjmu takýmto zamestnancom musia organizácie pracovať s kompenzáciou pevné sumy daň zaplatená cudzincami pri získavaní patentov (článok 2 ods. 2, článok 227 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Za neodvedenie (neúplné zadržanie) a (alebo) neprenesenie (neúplný prevod) dane sú daňoví agenti zodpovední podľa daňového zákonníka Ruskej federácie. V niektorých prípadoch môžu byť zamestnanci organizácie zapojení do administratívnych () a trestná zodpovednosť(Článok 199.1 Trestného zákona Ruskej federácie).
Pri príjmoch, pri ktorých je organizácia uznaná ako daňový agent, nie je oprávnená ukladať príjemcom príjmu povinnosť samostatne vypočítať a platiť daň z príjmu fyzických osôb. Táto možnosť nie je ustanovená v daňových právnych predpisoch (). Aj keď je takéto ustanovenie zakotvené v pracovnej (občianskej) zmluve alebo v dodatkovej dohode k nej, bude sa považovať za neplatné. V takom prípade zostáva zodpovednosť za včasný a úplný prevod dane do rozpočtu stále daňový agent. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 25. apríla 2011 č. 03-04-05 / 3-292 z 15. júna 2010 č. 03-04-06 / 3-148.
do menu
Kam odviesť daň z príjmu fyzických osôb
Článok vám pomôže zistiť, kam preniesť daň z príjmu fyzických osôb z príjmov zamestnancov jednotlivých podnikateľov pomocou zjednodušeného daňového systému a PSN a ďalších daňových režimov.
1. Organizácia odvádza zrazenú daň z príjmu fyzických osôb
podľa podrobností daňového úradu, v ktorom je organizácia registrovaná (). Zároveň pre organizácie, ktoré majú samostatné oddelenia, existuje osobitný postup platenia dane z príjmu fyzických osôb, ktorý je popísaný nižšie.
Platobné príkazy na prevod dane s predpisom Ruskej banky z 19. júna 2012 č. 383-P a Pravidlami schválenými uznesením Ministerstva financií Ruska z 12. novembra 2013 č. 107n.
do menu
2. Kam platiť daň z príjmu fyzických osôb za samostatné divízie
Pre organizácie, ktoré majú samostatné oddiely, existuje osobitný postup platenia dane z príjmu fyzických osôb.
Z príjmu, z ktorého zamestnanci dostávajú samostatný pododdiel, Daň z príjmu fyzických osôb musí byť uvedená podľa údajov daňového úradu, v ktorom je táto jednotka registrovaná. Tento postup sa uplatňuje bez ohľadu na to, na základe akej zmluvy zamestnanec pracuje: pracovnej alebo civilnej. Vyplýva to z odseku 3 bodu 7 článku 226 daňového poriadku a listov ministerstva financií z 22. novembra 2012 č. 03-04-06 / 3-327, FTS z 1. februára 2016 č. BS-4 -11 / 1395.
Zamestnanec pracuje na viacerých oddeleniach
Ak zamestnanec pracuje v ústredí organizácie a na čiastočný úväzok v jej samostatnom oddelení, uveďte osobitne sumu dane z príjmu fyzických osôb:
- z príjmu prijatého v ústredí - daňovému úradu v mieste registrácie spoločnosti;
- z príjmu prijatého v samostatnom pododdiele - daňovému úradu na adrese tohto pododdielu.
Ak zamestnanec pracuje v mesiaci v niekoľkých samostatných divíziách, potom daň z príjmu fyzických osôb prevedie z jeho príjmu v mieste registrácie každého z nich. Vypočítajte daň s prihliadnutím na mzdu pripadajúcu na zamestnanca za skutočne odpracované hodiny v každej z divízií a v ústredí. Uvádza sa to v listoch ministerstva financií zo dňa 06.02.2018 č. 03-04-06 / 6908 zo dňa 01.03.2017 č. 03-04-06 / 11798.
Ak bol zamestnanec na pracovnej ceste vyslaný do samostatného odboru organizácie, potom by sa daň z príjmu fyzických osôb z jeho príjmu mala odviesť na daňový úrad ústredia. Tento záver vyplýva z listu Federálnej daňovej služby z 15. mája 2014 č. SA-4-14 / 9323.
do menu
3. Podnikatelia prevádzajú daň na inšpektorát
v mieste svojho bydliska na spoločný systém zdaňovanie.
Individuálny podnikateľ, ktorý kombinuje zjednodušený daňový systém a UTII, platí daň z príjmu fyzických osôb z príjmu zamestnancov rôznym daňovým inšpektorátom.
Podnikateľ prevádza daň z príjmu fyzických osôb z príjmov zamestnancov vykonávajúcich činnosti v mieste registrácie ako „falošný“. List Federálnej daňovej služby z 25. februára 2016 č. BS-3-11 / [chránené e-mailom]
A daň z príjmu zamestnancov zamestnaných v podniku, zdanená podľa ŠTS, sa platí do rozpočtu v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa. Prirodzene, na splnenie povinností daňového agenta pri uplatňovaní tohto pravidla je potrebné viesť samostatnú evidenciu príjmov prijatých od odlišné typyčinnosti.
Upozorňujeme, že ak ten istý zamestnanec vykonáva pracovné povinnosti spojené s činnosťami súvisiacimi s rôzne režimy dane (a UTII a zjednodušený daňový systém), daň z jej odmien musí byť tiež vhodne rozdelená a zaplatená rôznym inšpektorátom.
Individuálny podnikateľ nepodniká tam, kde žije: kde platiť daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov a daň zo zjednodušeného daňového systému
Individuálny podnikateľ, ktorý uplatňuje zjednodušený daňový systém, prevádza daň v mieste bydliska. To platí aj vtedy, keď individuálny podnikateľ podniká v inom regióne. Podobné pravidlo platí aj pri platení dane z príjmu fyzických osôb s mzdy najatí pracovníci. Podrobnosti sú v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 27.7.18 č. 03-11-11 / 53003.
Vedenie samostatného účtovníctva pre STS a UTII, zasielanie správ cez internet (pre nových samostatných podnikateľov - rok zadarmo)
Ak má podnikateľ zamestnancov, potom je uznaný ako daňový agent pre daň z príjmov fyzických osôb. To znamená, že je povinný vypočítať, zraziť a zaplatiť do rozpočtu daň zo mzdy svojich zamestnancov (doložka 1 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Je preukázané, že daň z príjmu fyzických osôb vypočítaná a zrazená daňovým agentom sa prevedie do rozpočtu v mieste registrácie (miesto bydliska) daňového agenta. Preto aj keď individuálny podnikateľ podniká v inom regióne a podľa toho v ňom pracujú najatí pracovníci, stále odvádza daň z príjmu fyzických osôb zo svojej mzdy v mieste bydliska. Ak sa podnikateľ presťahuje do miesta trvalého pobytu v inom ustanovujúcom subjekte Ruskej federácie, potom zaplatí daň do rozpočtu v novom mieste bydliska.
SP v systéme zdaňovania patentov UTII alebo PSN
podľa odsekov 1 a 4 bodu 7 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie prevádzajú daň na inšpekciu v mieste registrácie v súvislosti s vykonávaním týchto činností.SP kombinuje zjednodušený zjednodušený daňový systém s UTII
Daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy prijatých zamestnancov musí byť prevedená na rôzne daňové úrady. Z platu zamestnancov pracujúcich na STS sa daň prenáša do miesta bydliska podnikateľa. A z príjmu zamestnancov zapojených do činností na UTII - v mieste podnikania.Ak zamestnanec vykonáva súčasne obidva druhy činností, musí sa daň z jeho platu rozdeliť. Časť dane, ktorá súvisí s príjmami z činností podľa zjednodušeného daňového systému, sa odvádza na inšpektorát v mieste bydliska podnikateľa. A daň z príjmu z hľadiska činností na UTII - inšpekcii v mieste podnikania. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2016 č. BS-3-11 / 763.
Podiel dane sa určuje v pomere k podielu príjmu za každý druh činnosti na celkovom objeme príjmu. Napríklad suma dane z príjmu fyzických osôb zrazená z platu zamestnanca mesiac bola 26 000 rubľov. Podiel príjmov z činnosti v zjednodušenom daňovom systéme bol pre tento mesiac 0,75. Výška dane z príjmu fyzických osôb, ktorú je potrebné previesť do miesta bydliska podnikateľa, sa rovná 19 500 rubľov. (26 000 rubľov × 0,75). Výška dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa musí previesť na miesto podnikania na UTII, je 6500 rubľov. (26 000 rubľov - 19 500 rubľov).
Individuálny podnikateľ využívajúci zjednodušený daňový systém a daňový systém
Daň z príjmu fyzických osôb z príjmov vyplácaných zamestnancom zapojeným do činností, pri ktorých sa uplatňuje zjednodušený daňový systém, by sa mala presunúť do rozpočtu v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa v daňový úrad v mieste bydliska a z príjmov vyplácaných zamestnancom zapojeným do činností, pri ktorých sa uplatňuje systém zdaňovania patentov PSN - do rozpočtu v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa v súvislosti s vykonávaním týchto činností. List Ministerstva financií Ruskej federácie z 8. apríla 2016 N 03-04-05 / 20062
V teréne ( 105
) platobného príkazu je uvedená hodnota kódu OKTMO obce, na území ktorej sú finančné prostriedky mobilizované (hodnota územnej kontroly Federálnej daňovej služby).
do menu
Kam brať 2-NDFL, 6-NDFL
| P / p č. | Kto a kde má príjem | Kam platiť, odošlite formuláre | Základňa |
|---|---|---|---|
| 1 | Zamestnanci ústredia dostávajú príjmy z ústredia | Daňovému úradu v mieste ústredia | |
| 2 | Zamestnanci dostávajú príjmy od samostatných divízií | Daňovým inšpektorátom v mieste samostatných správnych útvarov. Doplňte každé ďalšie rozdelenie. Aj keď sú tieto jednotky registrované na rovnakom daňovom úrade | ods. 4 s. 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby z 28. decembra 2015 č. BS-4-11 / 23129 |
| 3 | Zamestnanci súčasne dostávajú príjmy v ústredí aj v samostatných divíziách:
|
| listy Ministerstva financií Ruska zo 7. augusta 2012 č. 03-04-06 / 3-222, Federálna daňová služba Ruska z 30. mája 2012 č. ED-4-3 / 8816 |
| 4 | Zamestnanci samostatných divízií dostávajú príjmy od samostatných divízií, ktoré sa nachádzajú v tej istej obci, ale na územiach rôznych daňových inšpektorátov. | K obhliadke v mieste registrácie. Zaregistrovať sa môžete pri akejkoľvek inšpekcii na území obce. K tejto kontrole a predložiť osvedčenia pre všetky samostatné pododbory, ktoré sa nachádzajú na území obce | ods. 3 ods. 4 s. 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie |
| 5 | Zamestnanci pracujúci pre podnikateľov v činnostiach na systéme UTII alebo v systéme zdaňovania patentov | Inšpekcii v mieste podnikania v systéme UTII alebo v systéme zdaňovania patentov | ods. 6 s. 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie |
do menu
SANKCIA za oneskorené zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb
Pri prevode dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu musia daňoví agenti dodržiavať lehoty stanovené daňovým zákonníkom Ruskej federácie. Na daňových zástupcov sa nevzťahujú ustanovenia článkov 227 a 228 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorých je možné daň z príjmu fyzických osôb platiť na konci roka.
Podľa daňového poriadku Ruskej federácie môže daňový inšpektorát vyberať od daňového agenta pokuta 20 percent zo sumy zrazenej dane z príjmu fyzických osôb a (alebo) prevedenej do rozpočtu:
- ak daňový agent nezrazil (nezrazil úplne) daň z finančných prostriedkov vyplatených protistrane v stanovenej lehote;
- ak daňový agent v stanovenej lehote nepreviedol (nepreviedol úplne) zrazenú sumu dane do rozpočtu.
Uplatnenie sankcií nezbavuje daňového agenta povinnosti previesť zrazenú sumu dane do rozpočtu (). Daňový inšpektorát môže navyše tieto sumy vyberať nespochybniteľným spôsobom (doložka 1, doložka 1 článku 47 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak sa daň z príjmu fyzických osôb presunie do rozpočtu neskôr termíny, potom môže inšpektorát okrem sankcií uložiť organizácii aj pokutu (). bude účtované ako celok za organizáciu, berúc do úvahy dátum prijatia príjmu každým zamestnancom a skutočné dátumy zrážková daň z príjmu fyzických osôb daňový agent (bod 2 listu Federálnej daňovej služby Ruska z 29. decembra 2012 č. AS-4-2 / 22690).
Pokute podľa článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie sa možno vyhnúť, ak organizácia preukáže, že nemohla zraziť zamestnancovi daň z príjmu fyzických osôb (bod 21 rezolúcie pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie). Federácia z 30. júla 2013 č. 57). Daňový agent zároveň nie je povinný previesť do rozpočtu sumu nezadržanej dane z príjmu fyzických osôb na svoje náklady (článok 9 ods. 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak nie je možné zraziť daň z príjmu fyzických osôb, potom je organizácia povinná oznámiť daňovému úradu formulár 2-daň z príjmu fyzických osôb.
| DODATOČNÉ ODKAZY na túto tému |
- Dátum prijatia príjmu, PODMIENKY PREVODU PIT
Podmienky prevodu dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu z dovolenky a ďalších platieb sú uvedené. Sú uvedené dátumy prijatia príjmu na účely dane z príjmov fyzických osôb.
1. Ruské organizácie, jednotliví podnikatelia, notári v súkromnej praxi, právnici, ktorí majú zriadené právne kancelárie, ako aj samostatné pododdelenia zahraničných organizácií v Ruskej federácii, z ktorých alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník poberal príjem uvedený v odseku tohto článku, musí vypočítať, zadržať u daňovníka a zaplatiť sumu dane vypočítanú v súlade s týmto kódexom, berúc do úvahy špecifiká ustanovené v tomto článku. Daň z príjmu právnikov vypočítavajú, zrážajú a platia advokátske komory, právne firmy a právne poradne.
Osoby uvedené v prvom odseku tohto článku sa v tejto kapitole označujú ako daňoví agenti.
2. Výpočet súm a platenie dane v súlade s týmto článkom sa vykonávajú pre všetky príjmy daňovníka, ktorého zdrojom je daňový agent, započítaním predtým zrazených súm dane (okrem príjmov, pri ktorých Výpočet výšky dane sa vykonáva v súlade s týmto kódexom) a v prípadoch a v postupoch ustanovených týmto kódexom aj s prihliadnutím na zníženie o sumu pevne stanovených preddavkov zaplatených daňovníkom.
Podrobnosti o výpočte a (alebo) platení dane z určitých druhov príjmov ustanovujú články a tento zákonník.
3. Výpočet výšky dane vykonávajú daňoví agenti ku dňu skutočného prijatia príjmu stanoveného v súlade s týmto zákonníkom na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia vo vzťahu k všetkým príjmom (okrem príjmov z majetková účasť v organizácii, ako aj príjmy, pri ktorých sa výpočet výšky dane vykonáva v súlade s týmto zákonníkom), pri ktorých sa uplatňuje sadzba dane ustanovená v odseku 1 tohto zákona, pripadajúce na daňovníka za toto obdobie, pričom sa zohľadňuje suma zrazená v predchádzajúcich mesiacoch bežného zdaňovacieho obdobia.
Výška dane vo vzťahu k príjmom, z ktorých iné sadzby dane, ako aj príjmy z majetkovej účasti v organizácii vypočítava daňový agent osobitne pre každú sumu stanovený príjemúčtované daňovníkovi.
Pri výpočte výšky dane sa neberú do úvahy príjmy plynúce daňovníkovi od iných daňových agentov a sumy dane zrazené inými daňovými agentmi.
4. Daňoví agenti sú povinní zraziť akumulovanú sumu dane priamo z príjmu daňovníka, keď sú skutočne zaplatené, s prihliadnutím na špecifiká ustanovené v tomto odseku.
Ak daňovník vypláca naturálne príjmy alebo keď daňovník poberá príjmy vo forme hmotného prospechu, daňový agent zrazí vypočítanú sumu dane z výdavkov, ktoré daňový agent zaplatí daňovníkovi v hotovosti. V takom prípade nemôže zrazená daň presiahnuť 50 percent sumy príjmu vyplateného v hotovosti.
Ustanovenia tohto článku sa nevzťahujú na daňových agentov, ktorí sú úverovými inštitúciami, pokiaľ ide o zrážanie a platenie dane z príjmu prijatého klientmi špecifikovaného úverové inštitúcie(s výnimkou klientov, ktorí sú zamestnancami týchto úverových inštitúcií) vo forme hmotných požitkov určených v súlade s odsekmi 1 a 2 odseku 1 tohto kódexu.
5. Ak nie je možné zraziť vypočítanú sumu dane platiteľovi dane v priebehu zdaňovacieho obdobia, je daňový agent povinný najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, v ktorom nastali príslušné okolnosti, informovať daňovník a daňový úrad v mieste registrácie nemožnosti písomne daň, o výške príjmu, z ktorého sa daň nezrazí, a o výške dane, ktorá sa nezrazí.
Formu oznámenia o nemožnosti zrážkovej dane, o výške príjmu, z ktorého nebola zrazená daň, a výške neoprávnenej dane, ako aj postup pri jej podaní na daňový úrad, schváli federálny výkonný orgán oprávnený na kontrolu a dohľad v oblasti daní a poplatkov.
Daňoví agenti - ruské organizácie s osobitným členením, organizácie klasifikované ako najväčší daňovníci, jednotliví podnikatelia, ktorí sú registrovaní na daňovom úrade v mieste podnikania v súvislosti s uplatňovaním daňového systému vo forme jednotnej dane z pripísaného príjmu pre určité druhy činností a (alebo) systém zdaňovania patentov, správy o výškach príjmov, z ktorých nebola zrazená daň, a o výške nepoužitej dane podobným spôsobom, aký je uvedený v odseku 2 tohto zákonníka.
6. Daňoví agenti sú povinní poukázať sumy vypočítanej a zrazenej dane najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníkovi.
Pri vyplácaní príjmu daňovníkovi vo forme dávok za dočasnú pracovnú neschopnosť (vrátane dávok za starostlivosť o choré dieťa) a vo forme platieb za dovolenku sú daňoví agenti povinní previesť sumy vypočítanej a zrazenej dane najneskôr do posledný deň mesiaca, v ktorom sa takéto platby uskutočnili.
7. Celková suma dane vypočítaná a zrazená daňovým agentom daňovníkovi, za ktorú je uznaný ako zdroj príjmu, sa platí do rozpočtu v mieste registrácie (miesto bydliska) daňového agenta. s daňovým úradom, pokiaľ tento odsek neustanovuje inak.
Daňoví agenti - ruské organizácie uvedené v odseku tohto článku, ktoré majú samostatné oddelenia, sú povinné previesť vypočítané a zrazené sumy dane do rozpočtu v mieste ich sídla aj v mieste ich samostatných divízií.
Výška dane splatnej do rozpočtu v mieste, kde sa nachádza samostatný útvar organizácie, sa určuje na základe výšky príjmu podliehajúceho zdaneniu, ktorý sa nahromadil a odvádza zamestnancom tohto samostatného pododdielu, ako aj na základe výšky príjmu akumulované a platené na základe občianskych dohôd uzavretých s jednotlivcami samostatným pododdielom (oprávnené osoby samostatného pododdielu) v mene takejto organizácie.
Daňovými agentmi sú jednotliví podnikatelia, ktorí sú registrovaní na daňovom úrade v mieste podnikania v súvislosti s uplatňovaním daňového systému vo forme jednotnej dane z pripísaného príjmu pri určitých druhoch činností a (alebo) systému zdaňovania patentov, z príjmov zamestnancov sú povinní v súvislosti s vykonávaním týchto činností poukázať vypočítané sumy a zrážkovú daň do rozpočtu v mieste jej registrácie.
7.1. Na účely tejto kapitoly sú daňovými agentmi aj ruské organizácie, ktoré prevádzajú sumy peňažný príspevok, platy, platy, iné odmeny (iné platby) zamestnancom a civilným zamestnancom (štátni zamestnanci a zamestnanci federálneho štátu) ozbrojených síl Ruskej federácie.
Celková suma dane vypočítaná a zrazená daňovým agentom z uvedených súm sa prevedie do rozpočtu v mieste registrácie daňového agenta na daňovom úrade.
8. Daňový agent zrazí z príjmu fyzických osôb, pri ktorých je uznaný ako zdroj príjmu, celková suma dane presahujúca 100 rubľov sa prevedie do rozpočtu v súlade s postupom ustanoveným v tomto článku. Ak je celková suma zrazenej dane, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu, nižšia ako 100 rubľov, pripočíta sa k sume dane, ktorá sa má previesť do rozpočtu v nasledujúcom mesiaci, najneskôr však v decembri bežného roka.
9. Platba dane na náklady daňových agentov nie je povolená. Pri uzatváraní dohôd a iných transakcií je zakázané do nich zahrnúť daňové doložky, v súlade s ktorými daňoví agenti platiaci príjmy preberajú záväzky znášať náklady spojené s platením dane fyzickým osobám.
Ustanovenia článku 226 daňového zákonníka Ruskej federácie sa používajú v nasledujúcich článkoch:- Účtovníctvo pre organizácie a jednotlivcov
4.8. Registrácia (zrušenie registrácie) na daňovom úrade Ruská organizácia ako daňový agent uvedený v článku 226 článku 7.1 daňového zákonníka Ruskej federácie, je vykonávaný daňovými úradmi na základe žiadosti podanej touto organizáciou daňovému úradu v mieste jeho sídla v elektronickej podobe prostredníctvom telekomunikačné kanály alebo prostredníctvom Osobná oblasť daňovník, do piatich dní odo dňa prijatia takejto žiadosti a v rovnakej lehote je organizácii zaslané oznámenie o registrácii (odhlásení) príslušnému daňovému úradu ako daňovému agentovi.
- Príjmy nepodliehajúce dani (oslobodené od dane)
72) príjmy plynúce daňovníkom od 1. januára 2015 do 1. decembra 2017, pri ktorých prijatí nebola daňovým agentom zrazená daň, informácie o ktorých daňový agent uviedol spôsobom ustanoveným v článku 226 ods. daňového poriadku Ruskej federácie, s výnimkou príjmu:
- Vlastnosti výpočtu dane vo vzťahu k určitým druhom príjmu. Postup platby dane
4) fyzické osoby, ktoré majú iné príjmy, pri ktorých daňovým agentom nebola zrazená daň, s výnimkou príjmov, ktorých informácie poskytujú daňoví agenti spôsobom stanoveným v článku 226 ods. 5 a článku 226 ods. 14 daňového zákonníka Ruskej federácie na základe výšky týchto príjmov;
