Článok NK na USN. Zjednodušený daňový systém. Daňové sadzby pre USN

Jedna daň s USN platenými spoločnosťami a podnikateľmi, ktorí sa dobrovoľne presťahovali do "zjednodušenej". Pre predmet zdanenia "výnosy" je miera 6%. Pre predmet zdanenia "Výnosy mínusových nákladov" je miera 15%. Tento materiál, ktorý je súčasťou cyklu "daňového poriadku" pre čajovník, "je venovaný kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie" Zjednodušený daňový systém ". Tento článok je k dispozícii v jednoduchom jazyku, ktorý je opísaný v postupe pre výpočet a platenie jednej "zjednodušenej" dane, o objektoch zdaňovania a daňových sadzieb, ako aj o obdobiach podávania správ. Upozornenie: Články z tohto cyklu dávajú len všeobecnú predstavu o daniach; Pre praktické činnosti je potrebné kontaktovať pôvodný zdroj - daňový kód Ruskej federácie

Kto môže používať USN

Ruské organizácie a individuálni podnikatelia, ktorí dobrovoľne si vybrali USN a ktorí majú právo aplikovať tento systém. Spoločnosti a podnikatelia, ktorí si nepodpísali želania, aby mohli prepínať na "zjednodušené", štandardne používajú iné daňové systémy. Inými slovami, prechod na platbu jednej "zjednodušenej" dane nemôže byť nútený.

Vyplňte a predložte oznámenie o prechode na internetový internet

Aké dane nemusia platiť pri používaní USN

Všeobecne platí, že organizácia prevedená na "zjednodušenú" je oslobodená od dane z majetku. Jednotliví podnikatelia - z dane z príjmov fyzických osôb a dane z majetku jednotlivcov. Okrem toho obaja títo, ako aj iné neplatia daň z pridanej hodnoty (s výnimkou DPH počas dovozu). Všeobecne platí aj iné dane a poplatky. Tak, "jednoduché" musia splácať platby za povinné poistenie s platými zamestnancov, držať a zoznam NDFL atď.

Existujú však výnimky zo všeobecných pravidiel. Takže od 1. januára 2015, niektorí "istists" potrebujú zaplatiť daň z nehnuteľnosti. S týmto dátumom sa výnimka z vyplácania tejto dane nevzťahuje na nehnuteľnosti objekty, v súvislosti s ktorými je majetok dane z nehnuteľností definovaný ako katastrálna hodnota. Takýto nehnuteľnosť je možné pripísať napríklad obchodu a kancelárskemu nehnuteľnosti (článok 1 umenia. NK RF, odsek 3 umenia. Nk rf).

Kde je zjednodušený systém platný

V celej Ruskej federácii bez regionálnych alebo miestnych obmedzení. Pravidlá pre prechod na USN a návrat do iných daňových systémov sú rovnaké pre všetky ruské organizácie a podnikateľov bez ohľadu na umiestnenie.

Kto nie je oprávnený ísť do USN

Organizácie, ktoré otvorili pobočky, banky, poisťovatelia, rozpočtové inštitúcie, záložne, investičné a neštátne penzijné fondy, organizácie mikrofinancovania, ako aj niekoľko ďalších spoločností.

Okrem toho, "istist" je zakázané spoločnosťami a podnikateľmi, ktorí vyrábajú spotrebiteľský tovar, ktorý vyrábajú a predávajú minerály, ktoré pracujú v oblasti hazardných hier, alebo prevedené na zaplatenie jediného poľnohospodárskeho stroja.

Obmedzenia počtu zamestnancov, náklady na fixné aktíva a podiel na schválenom kapitáli

Nie je oprávnený prejsť na zjednodušený systém organizácie a IP, ak priemerný počet zamestnancov presahuje 100 ľudí. Zákaz prechodu tiež pôsobí aj pre spoločnosti a podnikateľov, ktorí majú zostatkovú hodnotu dlhodobého majetku viac ako 150 miliónov rubľov.

Okrem toho, vo všeobecnosti nie je možné použiť podniky UCN, ak je podiel iných právnických osôb v nich ako 25%.

Ako ísť na USN

Organizácie, ktoré nesúvisia s vyššie uvedenými kategóriami, sa môžu prepnúť na USN, ak ich príjmy za obdobie od januára do septembra neprekročili 112,5 milióna rubľov. V prípade tejto podmienky je potrebné predložiť oznámenie o daňovej inšpekcii najneskôr do 31. decembra a od januára budúceho roka možno použiť "zjednodušené". Po roku 2019 musí byť špecifikovaný limit vynásobený defláciou koeficientom. Na rok 2020 je hodnota koeficientu 1. To znamená, že maximálna hodnota výnosov z roku 2020 zostala na rovnakej úrovni.

Podnikatelia, ktorí nesúvisia s vyššie uvedenými kategóriami, sa môžu prepnúť do WNN bez ohľadu na výšku príjmov za bežný rok. Na to potrebujú predložiť oznámenie o daňovej inšpekcii najneskôr do 31. decembra, a od januára budúceho roka bude schopná uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Novo vytvorené podniky a novo registrované IP sú oprávnené uplatňovať zjednodušený systém od dátumu registrácie s daňovým inšpektorátom. Na to je potrebné predložiť oznámenie najneskôr 30 kalendárnych dní odo dňa registrácie na daňové účtovníctvo.

Organizácie a IP, ktoré prestali byť daňoví poplatníci ENVD, môžu prejsť na "zjednodušené" od začiatku tohto mesiaca, v ktorom bola ich zodpovednosť prerušená na zaplatení jednej "imputovanej" dane. Na tento účel je potrebné predložiť oznámenie najneskôr 30 kalendárnych dní odo dňa ukončenia povinnosti zaplatiť UNVD.

Porušenie termínov na podanie žiadosti o používanie USN zbavuje spoločnosť alebo podnikateľa právo používať zjednodušený systém.

Ako dlho potrebujete použiť "Zjednodušené"

Daňovník, ktorý prešiel na USN, by ho uplatňoval na koniec zdaňovacieho obdobia, ktorý je k 31. decembru bežného roka inkluzívneho. Až do tohto času nie je možné dobrovoľne odmietnuť USN. Systém môžete zmeniť na svojej vlastnej požiadavke len od 1. januára nasledujúceho roka, ktorý musíte písomne \u200b\u200binformovať daňový inšpektorát.

Včasný prechod zo zjednodušeného systému je možný len v prípadoch, keď spoločnosť alebo podnikateľ stratil právo na "zjednodušené" v priebehu roka. Potom je odmietnutie tohto systému povinné, to znamená, že nezávisí od túžby daňovníka. To sa deje, keď príjmy za štvrťrok, polovicu roka, deväť mesiacov alebo rok presahujú 150 miliónov rubľov (po roku 2019, musí byť špecifikovaná hodnota vynásobená koeficientom deflácie, v roku 2020 tento koeficient je 1). Právo na USN sa tiež stratí, keď sú ukončené kritériá pre počet zamestnancov, náklady na fixný majetok alebo podiel na schválenom kapitále. Okrem toho sa stratí právo na "zjednodušené", ak organizácia v strede klesá do kategórie "Zakázaná" (napríklad otvára pobočku alebo začína vyrábať exiscizívny tovar).

Ukončenie používania "zjednodušeného" nastáva od začiatku štvrťroka, ktorý je na to stratený. To znamená, že podnik alebo PP od prvého dňa takého štvrťroka by mali prepočítať dane z druhého systému. Cerencové a pokuty v tomto prípade nie sú časovo rozlíšené. Okrem toho, so stratou práva na zjednodušený systém, daňovník by mal oznámiť daňový inšpektorát o prechode na iný daňový systém do 15 kalendárnych dní na konci príslušného obdobia: štvrťrok, polovica roka, deväť mesiacov alebo rok.

Ak daňovník prestal pracovať, pokiaľ ide o to, čo použil zjednodušený systém, potom do 15 dní musí o tom oznámiť svoju inšpekciu.

Objekty "Usn príjmy" a "USN príjmy mínus náklady." Daňové sadzby

Daňovník, ktorý sa zmenil na zjednodušený systém, by si mal vybrať jeden z dvoch predmetov zdanenia. V podstate sú to dva spôsoby, ako časovo rozlíšiť jednotnú daň. Prvým objektom je príjem. Tí, ktorí si zvolili, zhrnujú svoje príjmy na určité obdobie a množia sa o 6%. Výsledná číslica je hodnota jednej "zjednodušenej" dane. Druhým predmetom zdaňovania je výnosy znížené o výšku výdavkov ("tržby mínus náklady"). Tu sa hodnota dane vypočíta ako rozdiel medzi príjmom a výdavkami, vynásobený o 15%.

Daňový kód Ruskej federácie dáva regiónom právo stanoviť zníženú sadzbu dane v závislosti od kategórie daňovníka. Zníženie rýchlosti je možné zadať tak pre objekt "príjmy" a objekt "výnosy mínusových výdavkov". Zistite, aké preferenčné sadzby sú prijaté vo vašom regióne, môžete v našej daňovej inšpekcii.

Vyberte si daňový objekt musí byť vybratý pred prepnutím na USN. Potom sa zvolený objekt aplikuje v priebehu kalendárneho roka. Potom, od 1. januára v budúcom roku, možno zmeniť objekt, ktorý predtým oznámila svoju daňovú inšpekciu najneskôr do 31. decembra. Je teda možné presunúť z jedného objektu na druhú viac ako raz ročne. Existuje výnimka: Účastníci Zmluvy o spoločných činnostiach alebo Dohoda o riadení dôvery sú zbavené práva vybrať si, že môžu byť použité iba objekt "Výnosy mínusových nákladov".

Ako zohľadniť príjmy a výdavky

Zdaniteľné príjmy v USN sú príjmy podľa hlavného typu činnosti (príjmy z implementácie), ako aj sumy prijaté z iných činností, napríklad z lízingového majetku (nedeaktívny príjem). Zoznam výdavkov je prísne obmedzený. Zahŕňa všetky populárne predmety pokrytia, najmä mzdy, náklady a opravy fixných aktív, nákup tovaru na ďalšie vykonávanie a tak ďalej. Ale zároveň nie je taký bod v zozname ako "iné výdavky". Daňové orgány preto vykazujú závažnosť a zrušili náklady, ktoré nie sú priamo uvedené v zozname. Všetky príjmy a výdavky by sa mali zohľadniť v osobitnej knihe, ktorej forma je schválená Ministerstvom financií.

S použitím zjednodušeného systému. Inými slovami, príjem vo všeobecnosti sa vykazujú v čase prijatia peňazí na bežný účet alebo v pokladni a náklady v čase, keď organizácia alebo IP zaplatili povinnosť dodávateľovi.

Daň z pohonu a účtovníctvo, keď plakajú v intuitívnej webovej službe

Ako vypočítať jednu "zjednodušenú" daň

Je potrebné určiť základ dane (to znamená, že výška príjmu alebo rozdiel medzi príjmom a výdavkami) a vynásobte ho príslušnej sadzbe dane. Základ dane sa vypočíta rastúcim výsledkom od začiatku zdaňovacieho obdobia, ktorý zodpovedá rovnakému kalendárnemu roku. Inými slovami, databáza je určená v období od 1. januára do 31. decembra v bežnom roku, potom výpočet daňového základu začína poškriabaním.

Daňoví poplatníci, ktorí si vyberú objekt "Príjmy mínus", by mali porovnať celkovú daň s tzv. Minimálnou daňou. Ten sa rovná jednému percentuálnym príjmom. Ak sa jedna z daní vypočítaná v obvyklom spôsobe ukázala byť nižšia ako minimum, potom je potrebné zoznam minimálnej dane. V ďalších daňových obdobiach v rámci nákladov na náklady je možné zohľadniť rozdiel medzi minimálnou a "bežnou" daňou. Okrem toho, osoby, pre ktorých sú objekt "výnosy mínus", môžu preniesť straty do budúcnosti.

Kedy uviesť peniaze do rozpočtu

Najneskôr do 25. deň mesiaca nasledujúceho po období vykazovania (štvrťrok, polovica roka a deväť mesiacov) je potrebné previesť preddavku do rozpočtu. Je rovná daňovému základu pre obdobie vykazovania vynásobené primeranou sadzbou, mínusové zálohové platby za predchádzajúce obdobia.

Na konci zdaňovacieho obdobia je potrebné previesť do rozpočtu konečná suma jednotnej "zjednodušenej" dane a pre organizácie a podnikateľov boli zriadené rôzne podmienky platby. Podniky musia tak previesť peniaze najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka a IP - najneskôr do 30. apríla budúci rok. Pri zaradení celkovej hodnoty dane by sa mali zohľadniť všetky zálohové platby uskutočnené v priebehu roka.

Okrem toho daňoví poplatníci, ktorí si vyberú objekt "príjmy" znížiť zálohové platby a konečnú sumu daň z povinného dôchodkového a zdravotného poistenia poistného, \u200b\u200bpríspevky na povinné poistenie v prípade dočasného straty a z dôvodu materstva, na dobrovoľnom poistení v prípade materstva dočasného zdravotného postihnutia zamestnancov, ako aj na platby na nemocničné listy pracovníkov. V tomto prípade sa zálohová platba alebo konečná suma dane nemožno znížiť o viac ako 50%. Okrem toho od 1. januára 2015 predstavil možnosť znížiť daň z plnej výšky platenej zberu obchodovania.

Ako nahlásiť, keď plakal

Správa o jednej "zjednodušenej" dani za rok. Spoločnosti musia poskytnúť vyhlásenie o USN najneskôr do 31. marca a podnikateľov - najneskôr 30. apríla po 30 zdaňovacom období. Podávanie správ o výsledkoch štvrťroka, polovica roka a deväť mesiacov nie je poskytnutá.

Daňoví poplatníci, ktorí stratili právo na "zjednodušené", musia poskytnúť vyhlásenie najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Spoločnosti a IP, ktorí sa zastavili v aktivitách, ktoré patria pod "zjednodušené", by mali poskytnúť vyhlásenie najneskôr do 25. dňa budúceho mesiaca.

Kombinácia USN s "Wennou" alebo patentovým systémom

Daňovník má právo účtovať "imputmut" daň z jednej činnosti a do iných iných daní z USN. Možnosť je možná aj možnosť, v ktorej sa podnikateľ pre jednu činnosť vzťahuje "zjednodušené", a na druhej strane je patentový zdaňovací systém.

V tomto prípade je potrebné vykonávať samostatné účtovníctvo príjmov a výdavkov súvisiacich s každým zo špecialistov. Ak je to nemožné, náklady by sa mali rozdeliť v pomere k príjmom z činností, ktoré patria do rôznych daňových systémov.

Základné a právne základy

Zjednodušený daňový systém (znížený USN alebo UCNO) je osobitný daňový režim stanovený v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podstatou "zjednodušených", ako sú účtovníci často vyzvaní, je pomáhať malým podnikom a znížiť daňové zaťaženie. Názov hovorí o sebe: zjednodušený daňový systém zjednodušuje výpočet a daňové platby malým podnikom.

Čo je dôležité vedieť o USN:

Uplatňovanie jeho spoločnosti alebo IP môže byť v podstatnej samozrejme s výhradou obmedzení stanovených zákonom.
Pri použití zjednodušeného systému si môžete vybrať jednu z dvoch možných daňových platieb:
- s hodnotou prijatých príjmov (článok 346.14, 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie);
- z rozdielu medzi príjmom a výdavkami (článok 346.14, 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie).
Organizácie využívajúce USN sú oslobodené od platenia DPH, dane z príjmov a viacerých iných daní. Daňové účtovníctvo Sú zjednodušeným spôsobom.
Jednotliví podnikatelia používajúci USN nemusí udržiavať účtovníctvo. Organizácie na USN také výhody nemajú.

Dokumentácia:

Federal:

Povinné podmienky používania USN a obmedzenia

Aplikujte zjednodušený daňový systém nemusí mať žiadnu organizáciu alebo IP. Daňový kód Ruskej federácie (článok 346.12) Zriaďujú sa podmienky používania USN a obmedzenia.

Tieto podmienky a obmedzenia sú nasledovné: \\ t

Priemerný počet zamestnancov za dane (reporting) by nemala byť viac ako 100 ľudí.
Výnosy po výsledkoch deviatich mesiacov roka, v ktorom organizácia predkladá oznámenie o prechode na USN, by nemal presiahnuť 45 miliónov rubľov.
Pozor! Ak chcete ísť do USN od roku 2017, príjmy za prvých deväť mesiacov roku 2016 by nemali byť viac ako 59,805 milióna rubľov.

Dávaj pozor!
- Postupnosť týchto príjmov ročne, najneskôr do 31. decembra, je indexovaná na koeficient deflátora stanovený na nasledujúci kalendárny rok. Koeficient deflátora na rok 2016 je nastavený vo veľkosti 1 329
  Od 1. januára 2016, pričom sa zohľadní nová, stratí právo uplatňovať USN, keď jeho príjmy presahujú 79,74 milióna rubľov.
- Výnimkami sú daňoví poplatníci, ktorí pred prechodom na USN, použili režim ENDD. Nemajú žiadny príjem, ktorý je potrebné vziať do úvahy pri zmene daňového režimu.
Zostatková hodnota fixných aktív organizácie, ktorá sa má odpisovať, by nemala byť vyššia ako 100 000 000 rubľov.
Podiel priamej účasti iných organizácií na schválenom kapitáli spoločnosti nie je viac ako 25%.

Upozorňujeme, že niektoré organizácie obmedzené v 25% účasti iných spoločností sa neuplatňujú. IT:

organizácie, v ktorých splnomocnený kapitál pozostáva úplne z vkladov verejných organizácií osôb so zdravotným postihnutím, ak priemerný počet osôb so zdravotným postihnutím je najmenej 50%, a ich podiel na nadácii miezd je najmenej 25%;
nekomerčné organizácie, vrátane. reklamy, ktoré pôsobia v súlade so zákonom Ruskej federácie 06/19/1992 N 3085-1; .
ekonomické spoločnosti, ktorých jediným zakladateľom sú spotrebiteľské spoločnosti a ich odbory pôsobiace v súlade s uvedeným zákonom.

Od roku 2015 ekonomické spoločnosti vytvorené vedeckými a vzdelávacími inštitúciami, ktorej dielo leží v praktickom uplatňovaní (implementácia) výsledkov intelektuálnej činnosti. Právo aplikovať ONSN s podielom iných spoločností viac ako 25% bol daný len do obdobia od 1. januára 2011 do 31. decembra 2014.

Dokumentácia:

Zákon Ruskej federácie 06/19/1992 N 3085-1
(ed. Datols 07/02/2013) "o spotrebiteľskej spolupráci (spotrebiteľské spoločnosti, ich odbory) v Ruskej federácii"

Daňových poplatníkov

Daňových poplatníkov Organizácie a individuálni podnikatelia, ktorí boli prijaté na USN a ktorí sú v súlade s povinnými podmienkami a obmedzeniami, sú vykázané (cm doložka povinné podmienky používania USN a obmedzenia). Existuje však množstvo organizácií, ktoré nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém: \\ t

organizácie, ktoré majú pobočky a (alebo) zastúpenie;
banky;
poisťovatelia;
neštátne dôchodkové fondy;
investičných fondov;
profesionálny účastníci trhu s cennými papiermi;
lombards;
organizácie a individuálni podnikatelia, ktorí sa zaoberajú:
- výroba spotrebiteľského tovaru;
- extrakcia a implementácia minerálov (s výnimkou bežných nerastov);
organizácie v oblasti hazardných hier;
organizácie a individuálni podnikatelia, ktorí prešli na jednotnú daňovú daň (ECN);
notári zaoberajúce sa súkromnou praxou, právnici založili právnikov, ako aj iné formy advokátov;
organizácie, ktoré sú účastníkmi dohôd o zdieľaní produktov;
vládne a rozpočtové inštitúcie;
zahraničných organizácií;
mikrofinančné organizácie;
organizácie a individuálni podnikatelia, ktorí včas informovali prechod na zjednodušený daňový systém.

Dokumentácia:

Poradie prechodu na USN

Všeobecne platí, že organizácia a IP UsN sa začínajú uplatňovať od začiatku daňového obdobia (to znamená, že kalendárny rok).

Osobitná podmienka je stanovená pre novovytvorené organizácie (novo registrovaní podnikatelia) - majú právo uplatňovať "zjednodušené" odo dňa registrácie s daňovým úradom.

O prechode na organizáciu USA by mala oznámiť daňový úrad na mieste, a jednotlivým podnikateľom - v mieste bydliska, najneskôr do 31. decembra roku predchádzajúceho jednému, v ktorom je plánovaný prechod. Oznámenie označuje zvolený predmet zdanenia, ako aj zostatkovú hodnotu fixných aktív a výšku príjmov k 1. októbru v bežnom roku.

Treba poznamenať, že poradie prechodu na USN je oznámenie, to znamená, že daňovník je povinný oznámiť štát o jeho túžbe a schopnosť uplatňovať zjednodušený systém. Nemusíte čakať na odpoveď alebo oznámenie z dane.

Novo vytvorená organizácia a novo registrovaný individuálny podnikateľ musia oznámiť daňový úrad o prechode na SSN najneskôr do platnosti 30 kalendárnych dní odo dňa registrácie. Tento dátum je uvedený v osvedčení vydanom pri registrácii (OGRN). A termín 30 dní začína byť počítaný od dátumu nasledujúceho po dátume registrácie v dani.

Dávaj pozor!

S zlyhaním oznámenia o prechode na USN v určenom čase nie sú daňoví poplatníci oprávnení uplatňovať tento daňový režim.

Organizácie a individuálni podnikatelia, ktorí uplatňujú ENVD (jednotná imputovaná daň z príjmu) majú právo prejsť na USN počas kalendárneho roka. To sa môže stať v dvoch prípadoch:

prestali vykonávať činnosti, ktoré patria pod UNVD, až do konca súčasného kalendárneho roka
prestali dodržiavať kritériá na používanie ENVD.

V týchto prípadoch je potrebné oznámiť daňovému úradu do 5 dní po skončení činností na UNVD. Aby ste to urobili, je potrebné predložiť dva dokumenty - vyhlásenie o vyhlásení o registrácii ako platiteľa UNVD a žiadosť o prechod na USN.

DÔLEŽITÉ!

Ak podľa výsledkov vykazovania (daňového) obdobia prekročili príjmy daňovníka 79 740 000 rubľov (vrátane koeficient deflatator 1,329Vytvorené pre zjednodušené roky 2016) alebo iný nesúlad so stanovenými požiadavkami je povolený, považuje sa za právo uplatňovať UPN od začiatku štvrťroka, ktorý pripúšťa takúto výnimku (alebo nekonzistentnosť s inými požiadavkami).

Daňový poplatník Informuje o tom daňový úrad do 15 kalendárnych dní po skončení obdobia podávania správ (daňový). Je tiež povinný oznámiť daňový inšpektorát a v prípade ukončenia podnikateľských činností, pokiaľ ide o to, na ktoré sa použil USN - a je tiež potrebné, aby to najneskôr do 15 dní odo dňa ukončenia takýchto činností.

Daňový poplatník, Používanie USN má právo ísť do iného daňového režimu od začiatku kalendárneho roka, oznámi daňovému úradu najneskôr do 15. januára roka, v ktorom ho zapojí.

Formy uplatňovania na prechod na IP USN v roku 2016 a LLC, ako aj správy o strate práva na jeho uplatňovanie schválené uznesením federálnej daňovej služby Ruska z 02.11.2012 N MMB-7-3 / [Chránené e-mail]

Daňovník má právo znovu prepnúť na USN nie skôr ako jeden rok po tom, čo stratil svoje právo používať.

Dokumentácia:

Poradie federálnej daňovej služby Ruska z 02.11.2012 N MMB-7-3 / [Chránené e-mail]
"Schválenie foriem dokumentov na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému" \\ t

Uznesenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 20.10.2015 N 772
"Na založenie koeficientov deflátora na rok 2016" (registrované na Ministerstve spravodlivosti Ruska 11.11.2015 N 39653)

List federálnej daňovej služby Ruskej federácie 02.11.2010 n SHS-37-3 / [Chránené e-mail]
"Na základe termínov na predkladanie žiadostí o prechodu na zaplatenie jednotnej poľnohospodárskej dane a zjednodušeného daňového systému" \\ t

List federálnej daňovej služby Ruskej federácie 04.08.2010 N SHS-17-3 / 847
<О направлении заявления в налоговый орган>

Zdaňovanie objektov a sadzby dane z USN

Pri používaní UCN si môžete vybrať jednu z dvoch možností pre daňový objekt:

výnosy (výnosy USN 2016);
výnosy znížené o výšku výdavkov (výnosy USN mínus 2016).

Existuje len jedna výnimka - účastníci zmluvy o jednoduchom partnerstve alebo zmluve o riadení trust nehnuteľnosti. Môžu byť použité ako predmet zdanenia len druhú možnosť ("tržby mínusové náklady") (článok 3 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie).

Opäť treba zdôrazniť, že výber daňového objektu vykonáva daňovník nezávisle.

Daňový objekt možno zmeniť ročne (od začiatku nového zdaňovacieho obdobia). Ak chcete zmeniť predtým zvolený daňový objekt, musíte oznámiť daňový úrad do 31. decembra predchádzajúceho roka. Zmeniť objekt v priebehu roka je nemožné. Preto, ak ste vyhlásili používanie daňového príjmu USN, mínusových výdavkov "v roku 2016, potom po celý rok s takýmto predmetom zdaňovania a bude fungovať.

Daňové sadzby USN. Môže byť odlišné v závislosti od výberu daňového objektu. Existujú dve možnosti, na základe ktorej sa určuje úroková sadzba:

I možnosť, keď je príjem zvolený predmetom daní, rýchlosť ESTN je 6% v roku 2016.
II OPTION - Príjmy znížené o výšku výdavkov - rýchlosťou 15%.

Diferencované sadzby dane v rozsahu 5-15% sa môžu stanoviť zákonmi základných subjektov Ruskej federácie.

Dávaj pozor!

Od 1. januára 2016 môžu regionálne orgány znížiť sadzbu pre HSN s objektom "príjmy". Zákon predmetu federácie je daňová sadzba zaplatená pri používaní UPN s objektom "príjmy", môže byť teraz inštalovaný v rozsahu od 1 do 6%. Tieto zmeny boli vykonané v odseku 1 čl. 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie.

K dnešnému dňu by regióny mohli zmeniť daňovú sadzbu zaplatenú pri používaní USN s objektom "Výnosy mínusov". To znamená, že právomoci subjektov Federácie sa uplatňujú len na daňovú sadzbu predstavujúcu 15% (možnosť II). Znížiť túto ponuku orgánov regiónov má nárok od 5 do 15%.

USN v Kryme a Sevastopole

Orgány Krymskej republiky a mesto Sevastopol si ponechali právo stanoviť na rok 2016 o nulovej daňovej sadzbe na USN a tak pre objekt "príjmy" a za príjmy mínusových nákladov "(článok 346.20 dane Kód). Zároveň sa môžu daňové sadzby líšiť podľa typu činnosti.

V roku 2016 však toto právo nepoužili a stanovili tieto stávky:

Na Kryme - 3% pre objekt "príjmy" a 7% pre objekt "príjmy mínus náklady".
V Sevastopoľ - 5% pre príjmy mínusových výdavkov pre jednotlivé kategórie daňových poplatníkov (vidiecke a lesníctvo, poľovníctvo, rybolov, vzdelávanie, zdravotná starostlivosť, kultúra a šport).

USN v Petrohrade

Od roku 2015 v St. Petersburgu pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém s predmetom zdaňovania "Výnosy mínusových výdavkov", sadzba daňovej sadzby stanovuje vo výške 7%. Tento súbor výnosov USN mínus v roku 2016 pokračuje v konaní.

Od roku 2016 subjekty Federácie dostali právo stanoviť nulovú sadzbu pre novo registrovanú IP. Toto právo však mali tiež predtým, že to bolo rozdelené len na tých podnikateľov, ktorých činnosť sa vzťahuje na výrobné, sociálne alebo vedecké oblasti. Teraz sa zoznam aktivít rozšíril. Doplnil:

aktivity týkajúce sa služieb pre domácnosť;
aktivita založená na systéme zdaňovania patentu (objavili sa nové činnosti, na ktorého je potrebné získať patent).

Minimálna daň s USN

Pre daňový objekt "výnosy mínus" existuje koncepcia minimálnej dane.

Minimálna daň (článok 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie) je druhou hranicou výšky dane platiť. Používa sa, keď sa výška dane na výpočte základne ukáže, že je nižšia ako táto minimálna suma, alebo keď sú náklady vypočítané presahujúcim príjmy.

Minimálna výška dane je 1% z výšky príjmov za daňové obdobie.

Dokumentácia:

Federálny zákon z 13.07.2015 N 232-FZ
"O pozmeňujúcich a doplňujúcich návrhoch k článku 12 častí prvá a časťou dvoch z Daňového poriadku Ruskej federácie"

St. Petersburg:
Právo St. Petersburg Dated 05.05.2009 N 185-36
"O vytvorení daňovej sadzby na území St. Petersburg pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém" (akceptované ZS SPB 04/22/2009)

Postup určovania príjmov a výdavkov

Výnosy pre USN.

Pri určovaní predmetu dane daňoví poplatníci zohľadňujú príjmy z predaja a neaktivného príjmu v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie (články 249, 250). Pri výpočte daní sa neberú do úvahy:

výnosy uvedené v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie (obsahuje pomerne dlhý zoznam príjmov, ktoré sa neberú do úvahy pri určovaní základu daňovej dane z príjmu);
výnosy organizácie zdaniteľné zo zisku organizácií;
príjem jednotlivých podnikateľských zdaniteľných ndfl; Výnosy z činností zdaniteľné ENDD;
príjmy z činností prevedených do systému zdaňovania patentov.

Dátum prijatia príjmov je uznávaný ako deň prijímania finančných prostriedkov na účty v bankách (registre hotovosti) alebo prijímanie iného majetku (diel, služby) a vlastnícke práva, ako aj pri používaní peňažnej metódy (keď príjmy a výdavky sú vykázané ako vyrobené až po ich skutkovej platbe) splácanie dlhového daňového poplatníka.

Výdavky na USN.

Náklady sa určujú v súlade s článkom 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Definícia výdavkov je dôležitá len vtedy, keď sa daňový objekt uplatňuje podľa typov "príjmov mínus".

Výška dane sa môže znížiť najmä na platobných nákladoch: poistné:

pre povinné dôchodkové a zdravotné poistenie;
poistné za povinné sociálne poistenie v prípade dočasného zdravotného postihnutia a z dôvodu materstva, ako aj nehody pri práci a chorobách z povolania;
dočasné postihnutie dávky;
platby v rámci dobrovoľných osobných poistných zmlúv v prospech zamestnancov v prípade ich dočasného zdravotného postihnutia (s výnimkou priemyselných nehôd a chorôb z povolania);
náklady na získanie fixných aktív a nehmotného majetku;
materiálne náklady a náklady práce;
cestovné výdavky, kancelárske potreby, telefónia, internet;
a iné druhy výdavkov sú uvedené v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na to, aby sa náklady zohľadnili pri znižovaní základu dane pre USN, mali by byť: \\ t

odôvodnený
potvrdené dokumenty
nasmerované na príjem príjem.

Náklady sa vykazujú po ich skutočnej platbe (na dodanie tovaru, práce, poskytovania služieb, prevod vlastníckych práv).

Pri použití daňového objektu "príjmy" o výške poistného poistného môže znížiť jednotnú daň (ale nie viac ako 50%).

Dokumentácia:

Ostatné dane

Použitie USN oslobodzuje organizáciu z platby:

zisk organizácií;
daň z nehnuteľnosti organizácií (s výnimkou dane zaplatenej za realitné zariadenia, daňový základ, ktorý je definovaný ako ich katastrálna hodnota - táto zmena je platná od 1. januára 2015).

Použitie USN sa opiera o individuálnych podnikateľov z platby:

daň z príjmov fyzických osôb;
DPH (okrem prípadov dovozu tovaru na colné územie Ruskej federácie a pri vykonávaní operácií v súlade s jednoduchou dohodou o partnerstve (spoločné činnosti) alebo zmluvu o riadení majetku na území Ruskej federácie) \\ t ; \\ T
daň z nehnuteľností jednotlivcov používaných na podnikateľské aktivity (s výnimkou zdaňovacích objektov zahrnutých do zoznamu objektov, za ktorých je základňa určená katastrálnou hodnotou. Tento zoznam je určený na regionálnej úrovni).

Dokumentácia:

Daňové a vykazovacie obdobia

Zdaňovacie obdobie, s USN, je kalendárny rok. Na svojom konci je potrebné určiť základ dane a vypočítať výšku dane na zaplatenie rozpočtu.

Obdobie vykazovania:

I štvrťrok
polrok
9 mesiacov kalendárny rok

Na konci účtovných období je potrebné zhrnúť výsledky a vykonať zálohové platby.

Dokumentácia:

Postup a načasovanie platby, vyhlásenia o USN

Daň sa vypláca dvoma spôsobmi: zálohu a na základe obdobia vykazovania.

Zálohové platby na USN

Postup výpočtu zálohových platieb a výška dane závisí od výberu daňového objektu: "Výnosy" alebo "náklady mínus".

Výpočet USN "príjmy" z roku 2016 (v súčasnosti o pokrokoch) sa vyrába takto: daňoví poplatníci vo výsledkoch každého podávaného obdobia (štvrťrok) vypočítavajú zálohové platby na skutočne prijaté príjmy, vypočítané incidentom od začiatku daňového obdobia do konca prvého štvrťroka, polovicu roka, 9 mesiacov s odpočítaním predtým vypočítaných zálohových platieb. Rastúci výsledok znamená, že základňa sa neberie bezpečne, ale celkovo na zodpovedajúce obdobie. Napríklad daňovník považuje daň od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca 9 mesiacov a odpočíta daň, ktorá už bola zaplatená na pol roka.

Daňoví poplatníci s použitím UPN objektu s objektom "Výnosy" znižujú súčtu jednotnej dane (zálohové platby za daň):

vo výške poistného vyplateného v tejto dani (reporting) poistného poistného v FFOM a FSS;
o nákladoch na zaplatenie dávok dočasného zdravotného postihnutia (s výnimkou priemyselných havárií a pracovných úrazov) za prvé tri dni choroby, ale len v časti, na ktoré sa nevzťahujú poistné poplatky za poisťovne;
o výške platieb v rámci dobrovoľných dohôd o osobnom poistení uzavretých v prospech zamestnancov v prípade ich dočasného zdravotného postihnutia za dni zaplatené zamestnávateľom.

V tomto prípade nemôže byť výška dane alebo zálohových platieb znížená o sumu určených nákladov viac ako 50%.

Jednotliví podnikatelia, ktorí si vyberajú príjem a neplatenie a iné odmeny pre jednotlivcov ako predmet zdaňovania, znížia výšku daňových alebo zálohových platieb za pevnú veľkosť poistného zaplatených za seba.

Daňoví poplatníci, ktorí si zvolia výnosy znížené o náklady, vypočítali zálohové platby na výsledky každého vykazovaného obdobia, na základe sadzby dane a skutočne prijatých príjmov, znížená o výšku nákladov vypočítaných rastúcim výsledkom, pričom sa zohľadnia súmy predtým vypočítané Zálohové platby.

Zálohové platby sú platené organizáciami a podnikateľmi na konci prvého štvrťroka, polovice roka a 9 mesiacov najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho po uplynutom období vykazovania.

Dávaj pozor!

Daňoví poplatníci majú právo znížiť výšku zdaniteľného príjmu, a to nielen na výšku poistného, \u200b\u200bktoré prispeli k povinnému dôchodkovému poisteniu svojich zamestnancov, ale aj na výšku fixnej \u200b\u200bplatby zaplatenej za ich poistenie. Toto objasnenie bolo vykonané listom predsedníctva Dvora audítorov Ruska z 18. decembra 2007 č. 123.

Platba daňových a štvrťročných zálohových platieb sa vykonáva na mieste organizácie alebo na mieste bydliska individuálneho podnikateľa.

Platba dane z USN po roku

Daň z výsledkov kalendárneho roka platia organizácie - najneskôr do 31. marca v budúcom roku, individuálni podnikatelia - najneskôr do 30. apríla budúci rok.

Všeobecne platí, že ak posledný deň daňových platieb spadá cez víkend alebo dovolenkový deň, potom toto obdobie odloží na druhý deň.

Ak stratíte právo uplatňovať daňovníka, daňovník musí platiť daň a predložiť vyhlásenie najneskôr do 25. deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom sa toto právo stratí.

Spolu s daňovými platbami za rok je tiež potrebné poskytnúť vyhlásenie o USN. Forma vyhlásenia a postupu na jeho dokončenie schválené uznesením federálnej daňovej služby Ruska 04.07.2014 N MMB-7-3 / [Chránené e-mail]

Vyhlásenie môže byť poskytnuté v papierovom alebo elektronickom formáte (založenom zákonodarcom) - na žiadosť daňovníka.

S úplným zoznamom federálne prevádzkovatelia riadenia elektronických dokumentovPrevádzka na území určitého regiónu možno nájsť na oficiálnej internetovej stránke riadenia federálnej daňovej služby Ruska na tému Ruskej federácie.

Federal:
Uznesenie Ministerstva financií Ruskej federácie 06/22/2009 N 58N
(Ed. Z 20.04.2011, so zmenou 20.08.2012) "o schválení formy daňového vyhlásenia o dani zaplatenom v súvislosti s používaním zjednodušeného daňového systému a príkazom jeho plnenia" (registrovaný v \\ t Ministerstvo spravodlivosti Ruskej federácie 06.08.2009 N 14493)

Kniha príjmov a výdavkov s USN

Hlavný účtovný dokument "Zjednodušený" je kniha príjmov a výdavkov (KUDIR). Obsahuje všetky daňové účtovníctvo počas celého roka, neskôr na základe jeho základu o USN.

Čo potrebujete vedieť o knihe príjmov a výdavkov:

Môže sa vykonávať v papierovej alebo elektronickej forme. V elektronickej samozrejme, pohodlnejšie. Všetky účtovné programy je možné vytvoriť. V každom prípade, ku koncu roka, kniha je potrebné vytlačiť, blesk, znecitlivený, poukazuje na posledný počet listov na poslednej strane.
Forma knihy je stanovená príkazom Ministerstva financií 10/22/2012 č. 135n. V tom istom dokumente je postup jeho ukončenia regulovaný.
Iba tieto príjmy a náklady, ktoré sa majú zaznamenať v knihe, ktorá sa použije pri výpočte dane. Zvyšok nemôže špecifikovať.
Údržba knihy nie je správna, ale povinnosť spoločnosti alebo IP. Zároveň to nie je potrebné odovzdať do dane. V niektorých prípadoch však pri kontrole - daň môže požiadať, a potom sa musí predložiť do 5 pracovných dní. V opačnom prípade môžete získať pokutu, aj keď malé - 200 rubľov na spoločnosť a od 300 do 500 rubľov na manažér.

Dokumentácia:

Kódexu administratívnych trestných činov. Článok 15.6.

Uznesenie Ministerstva financií Ruska 10/22/2012 N 135N
"O schvaľovaní foriem knihy účtovníctva z príjmov a výdavkov organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém, knihy účtovníctvo pre individuálnych podnikateľov uplatňujúcich patentový systém zdaňovania a ich príkazy na plnenie" (registrované na ministerstve Spravodlivosť Ruska 12/21/2012 N 26233)

Zjednodušené 2016: Čo je nové?

Od 1. januára 2016 je USN 1,329. Vzhľadom na tento nový koeficient v roku 2016 daňovník nebude môcť uplatňovať "zjednodušené", ak jeho príjmy presiahne 79,74 milióna. S cieľom ísť do zjednodušeného daňového systému v roku 2017 by výnosy daňových poplatníkov za prvých 9 mesiacov 2016 by nemali prekročiť 59,805 milióna rubľov.

Od 1. januára 2016 regióny dostali ďalšie právomoci na reguláciu daňových sadzieb pri používaní USN. Regionálne orgány teraz môžu v roku 2016 znížiť sadzbu pre USN s objektom "výnosy" (USN 6%), a nie len pre USN s objektom "Výnosy mínusových výdavkov", ako to bolo predtým. Zodpovedajúce zmeny boli vykonané v súvislosti s realizáciou protikrízového plánu vlády. Poskytujú sa Federálnym zákonom z 13.07.2015 N 232-FZ. Sadzba dane zaplatená pri používaní USN na objekt "Výnosy" môže byť stanovená zákonom adresára Ruskej federácie v rozsahu od 1 do 6%.

Dávaj pozor!

Od 1. januára 2016 sa sankcie zvýšili za oneskorenú platbu dane. Stalo sa to v súvislosti so zvýšením rýchlosti refinancovania. Centrálna banka Ruskej federácie už nezakladá svoju nezávislú hodnotu. Refinančná sadzba sa teraz rovná kľúčovej sadzbe a je 11%.

Zároveň sa tieto dve ustanovenia vykazujú ako príjmy (náklady) mesiaca prechodu na výpočet základu dane z dane z príjmov s použitím časovej metódy. Pri prechode organizácie na USN s daňovým predmetom vo forme príjmu znížená o výške výdavkov, daňové účtovníctvo pre takéto prechod odráža zostavnú hodnotu nadobudnutých (postavených, vyrobených) fixných aktív a získaných (vytvorených Samotná organizácia) nehmotného majetku, ktorý sa vypláca pred prechodom na zjednodušený daňový systém vo forme rozdielu medzi obstarávacou cenou (štruktúry, výroba, vytvorenie samotnej organizácie) a množstvom časovo rozlíšených odpisov v súlade s požiadavkami \\ t Ch. 25 nk rf.

Kapitola 26.2. Zjednodušený daňový systém

Nové vydanie umenia. 346.14 daňového poriadku 1. Predmet zdanenia sa vykazuje: príjmy; Výnosy znížené o výšku výdavkov. 2. Výber predmetu zdanenia vykonáva sám daňovník s výnimkou prípadu ustanoveného v odseku 3 tohto článku.

Predmet dane sa môže dane líšiť každoročne. Objekt zdanenia sa môže zmeniť od začiatku daňového obdobia, ak daňovník oznámi daňový úrad o tom až do 31. decembra roku predchádzajúceho roku, v ktorom daňovník navrhuje zmeniť daňový objekt.

Počas daňového obdobia nemôže daňovník zmeniť daňový objekt. 3.

Umenie. 346 Daňový kód (2017-2018): Otázky a odpovede

Pre daňových poplatníkov, ktorí si vybrali zdaňovanie príjmov ako objekt, platia minimálnu daň a prevod strát za budúcnosť sa neposkytujú. Čo sa týka výnosov znížených o výšku výdavkov, daňová sadzba je 15% (s.
2 lyžice. 346.20

Pozornosť

Nk rf). Pri výpočte základu dane v prejednávanej veci sa výška výnosov klesá na výšku platených a platených výdavkov, vrátane výšky povinného dôchodkového poistenia, ako aj množstvo dočasných dávok zdravotného postihnutia, ktoré zaplatila organizácia alebo podnikateľ na vlastné náklady . Všimnite si, že umenie. 346.16 Kód Ruskej federácie poskytuje uzavretý zoznam výdavkov pri používaní daňového objektu "Výnosy mínusových nákladov".

Preto nie všetky ich výdavky budú môcť zohľadniť pri výpočte jednotnej dane.

Kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie zjednodušeného daňového systému (USN)

Daňový kód Ruskej federácie pre daňových poplatníkov od 01/01/2009 Právo na zmenu objektu zdaňovania je zakotvené. Zároveň do 01.01.2009 sa zariadenie nemohlo zmeniť do troch rokov od jeho výberu.

Daňový objekt sa môže líšiť len od začiatku zdaňovacieho obdobia (to znamená, že kalendárny rok), pričom daňoví poplatníci musia oznámiť daňové orgány do 20. decembra, v predchádzajúcom roku, v ktorom daňovník navrhuje zmeniť daňový predmet. Nie je oprávnený zmeniť objekt daňového poplatníka, ktoré sú členmi Zmluvy o jednoduchom partnerstve (Dohoda o spoločných činnostiach) alebo Zmluvu o riadení trust nehnuteľnosti.

Dôležitý

Daňový kód Ruskej federácie K dátumu prechodu na vyplácanie dane zisk organizácií v daňovom účtovníctve sa zostatková hodnota dlhodobého majetku a nehmotného majetku určí znížením zostatkovej hodnoty týchto fixných aktív a nehmotného majetku Určené na dátume prevodu do USN, výška výdavkov určených aplikáciou USN (zjednodušený daňový systém) spôsobom predpísaným odsekom 3 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Jednotliví podnikatelia pri prechode z iných režimov zdaňovania zjednodušeného daňového systému as zjednodušeným daňovým systémom na iné daňové režimy uplatňujú pravidlá ustanovené P.

p. 2.1 a 3 lyžičky. 346.25 daňového poriadku.

Článok 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňové predmety

Vyhlásenia v rámci zjednodušeného daňového systému sú podávané právnymi subjektmi až do 31. marca a súkromných podnikateľov - do 30. apríla. Vysvetlenia na USN

v prípade spoločností s ručením obmedzeným by sa všetky daňové platby mali vykonávať výlučne nepeňažnými osádmi;
potrebovali dokumentárne potvrdenie výdavkov predložených z príjmov;
prítomnosť obmedzení nákladov, ktoré možno znížiť na základňu zdaňovania (zoznam v čl.

Ak sa organizácia pohybuje s USN (nezávisle od objektu zdaňovania) o všeobecnom režime zdaňovania a má fixné aktíva a nehmotný majetok, náklady na získanie (výstavba, výroba, vytvorenie samotnej organizácie, dokončenie, dodatočná montáž, rekonštrukcia, Modernizácia a technické opätovné zariadenie), z ktorého sa lisované počas uplatňovania všeobecného daňového režimu pred prechodom na USN, nie sú plne prevedené na náklady na obdobie uplatňovania zjednodušeného daňového systému spôsobom, ktorý je predpísaný odsekom 3 umenia.
Organizácie a individuálni podnikatelia, ktorí predtým používali celkový daňový režim, pri prechode na USN (zjednodušený daňový systém), nasledujúce pravidlo vykonáva tieto pravidlo: výška DPH, vypočítaná a zaplatená daňovým poplatníkom DPH (daň z pridanej hodnoty) výška platby, čiastočná platba prijatá pred prechodom na USN na základe nadchádzajúcich dodávok tovaru, výkon práce, poskytovania služieb alebo prevodu majetkových práv vykonaných v období po prechode na USN, \\ t podliehajú odpočítaniu v poslednom zdaňovacom období, predchádzajúci mesiac prechodu daňovníka DPH na USN, ak existujú dokumenty svedčiť o návratnosti dane v komunikácii s prechodom daňovníka na zjednodušený daňový systém.

ST 346 NK RF Zjednodušený daňový systém 2017

Kód, v deň prechodu na vyplácanie dane z zisku organizácií v daňovom účtovníctve, zostatková hodnota dlhodobého majetku a nehmotného majetku je určená znížením zostatkovej hodnoty týchto fixných aktív a nehmotného majetku určeného na dátume prevodu na zjednodušený daňový systém, výška výdavkov určených v období uplatňovania zjednodušeným daňovým systémom spôsobom predpísaným v odseku 3 článku 346.16 tohto kódexu. 4. Jednotliví podnikatelia pri prechode z iných daňových režimov k zjednodušenému daňovému systému a zjednodušeným daňovým systémom na iné daňové režimy uplatňujú pravidlá ustanovené v odsekoch 2.1 a 3 tohto článku.

ST 346 15 Daňový kód Ruskej federácie Zjednodušený daňový systém 2017

Domáce dokumenty daňového poriadku Kapitola 26.2. Zjednodušený daňový systém pripravil znenie dokumentu s pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi, ktoré nenadobudli účinnosť "daňový poriadok Ruskej federácie (časť druhej)" z 05.08.2000 N 117-FZ (ED. Od 07.03.2018)

Článok 346.11. Všeobecné ustanovenia
Článok 346.12. Daňových poplatníkov
Článok 346.13.
Postup a podmienky na začiatok a ukončenie uplatňovania zjednodušeného daňového systému
Článok 346.14. Daňové predmety
Článok 346.15. Postup určovania príjmov
Článok 346.16. Postup určovania výdavkov
Článok 346.17. Postup uznávania príjmov a výdavkov
Článok 346.18. Daňový základ
Článok 346.19. Zdaňovacie obdobie.
Hodnotenie
Článok 346.20. Daňové sadzby
Článok 346.21. Postup na výpočet a platobnú daň
Článok 346.22. Stratiť moc
Článok 346.23.

ST 346 daňového poriadku Ruskej federácie Zjednodušený daňový systém s pripomienkami 2017

Výnosy a výdavky uvedené v pododsekoch 1 a 2 tohto odseku sú vykázané príjmom (výdavkami) mesiaca prechodu na výpočet základu dane z dane z príjmov s použitím časovej metódy. 2.1. Pri prechode organizácie na zjednodušený daňový systém s predmetom zdaňovania vo forme príjmu znížená o výške výdavkov, v daňovom účtovníctve v deň takéhoto prechodu odráža zostavnú hodnotu nadobudnutého (vyrobeného) Aktíva a získané (vytvorené organizáciou) nehmotného majetku, ktoré sa vyplácajú na prechod na zjednodušený daňový systém vo forme rozdielu medzi cenou nadobudnutia (štruktúry, výroba, vytvorenie samotnej organizácie) a množstvom vzletu Odpisy v súlade s požiadavkami kapitoly 25 tohto kódexu.

Článok 346.11. Všeobecné ustanovenia USN - Zjednodušené

1. Zjednodušený daňový systém organizácií a individuálnych podnikateľov sa uplatňuje spolu s inými daňovými režimami stanovenými právnymi predpismi Ruskej federácie na daní a poplatkoch.

Prechod na zjednodušený daňový systém alebo návrat k iným daňovým režimom vykonávajú organizácie a individuálni podnikatelia dobrovoľne spôsobom predpísaným touto kapitolou.

2. Využívanie zjednodušeného systému zdaňovania zo strany organizácií zabezpečuje ich oslobodenie od povinnosti zaplatiť daň zo zisku organizácií (s výnimkou dane zaplatenej z sadzieb dane z príjmov, ustanovené v bodoch 1.6, 3 a 4 z článku 284 tohto kódexu), daňové úrady nehnuteľností (s výnimkou dane zaplatenej vo vzťahu k objektom nehnuteľností, základ dane, ktorý je definovaný ako ich katastrálna hodnota v súlade s týmto kódom). Organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém nie sú uznané daňoví poplatníci dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane z pridanej hodnoty splatné v súlade s týmto kódexom pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iných území podľa svojej jurisdikcie (vrátane dane zaplatiť po ukončení colného režimu voľnej colnej zóny na území osobitnej hospodárskej zóny v regióne Kaliningrad), ako aj daň z pridanej hodnoty zaplatená v súlade s článkami 161 a 174.1 tohto kódexu.

Odsek stratil silu.

Ostatné dane, poplatky a poistné sú platené organizáciami, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém v súlade s právnymi predpismi o daniach a poplatkoch.

3. Využívanie zjednodušeného daňového systému s individuálnymi podnikateľmi stanovuje ich oslobodenie od povinnosti zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb (s ohľadom na príjmy prijaté z podnikateľskej činnosti s výnimkou dane zaplatenej z výnosov vo forme Dividendy, ako aj daňové sadzby dane z príjmov ustanovené v bodoch 2 a 5 článku 224 tohto zákonníka), daň z nehnuteľností jednotlivcov (v súvislosti s majetkom používaným na podnikateľské aktivity, s výnimkou daňových predmetov pre majetok jednotlivcov zahrnutý V zozname definovanej v súlade s odsekom 7 článku 378 ods. 2 tohto kódexu s prihliadnutím na vlastnosti stanovené v odseku druhým odsekom 10 článku 378 ods. 2 tohto Kódexu). Jednotliví podnikatelia, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém, nie sú uznané daňoví poplatníci dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane z pridanej hodnoty splatné v súlade s týmto kódexom pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iných území pod jeho právomocou (vrátane Daňové sumy, splatné po ukončení colného režimu voľnej colnej zóny na území osobitnej hospodárskej zóny v regióne Kaliningrad), ako aj dane z pridanej hodnoty zaplatená v súlade s článkami 161 a 174.1 tohto kódexu.

Odsek stratil silu.

Ostatné dane, poplatky a poistné sú platené individuálnymi podnikateľmi uplatňujúcimi zjednodušený daňový systém v súlade so zákonom o daniach a poplatkoch.

4. Pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém, súčasný postup vykonávania hotovostných transakcií a postup na predloženie štatistického vykazovania sa zachováva.

5. Organizácie a individuálni podnikatelia, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém, nie sú oslobodené od plnenia povinností daňových agentúr, ako aj povinnosti kontrolujúcich osôb kontrolovaných zahraničných spoločností ustanovených týmto kódexom.

O tom, ako porovnať daňové systémy, aby legovane znížili platby do rozpočtu pri podnikaní, prečítajte si v článku. "A tí, ktorí budú mať stále otázky alebo tých, ktorí chcú získať radu odborníka, môžeme ponúknuť bezplatné konzultácie o zdaňovaní Od 1C špecialistov:

Uplatňovanie použitia USN 2019

Zjednodušený daňový systém, USN, zjednodušený - toto sú všetky mená najobľúbenejších medzi malým a stredným podnikaním daňového systému. Atraktívnosť USN je vysvetlená ako malé daňové zaťaženie a relatívna jednoduchosť účtovníctva a podávania správ, najmä pre individuálnych podnikateľov.

V našej službe si môžete pripraviť uvoľnenie oznámenia o prechode na USN (relevantné na rok 2019)

Zjednodušený systém kombinuje dve rôzne možnosti zdaňovania, ktoré sa líšia v daňovom základni, sadzbe dane a postup pre výpočet daní: \\ t

Výnosy USN,

Je to vždy možné povedať, že USN je najziskovejší a jednoduchý daňový systém pre účtovníctvo? Je jednoznačné odpovedať na túto otázku, pretože je možné, že v konkrétnom prípade nebude zjednodušené veľmi ziskové, a nie veľmi jednoduché. Musí sa však prijať, že USN je flexibilný a pohodlný nástroj, ktorý vám umožní upraviť daňové zaťaženie podniku.

Je potrebné porovnať daňové systémy v niekoľkých kritériách, navrhujeme stručne na nich, zaznamenať vlastnosti zjednodušeného daňového systému.

1. Sumy platieb štátu pri vykonávaní činností na USN

Reč je tu nielen o platbách do rozpočtu vo forme daní, ale aj o platbách za dôchodok, lekárske a sociálne poistenie pracovníkov. Takéto výpočty sa nazývajú poistné a niekedy mzdové dane (ktoré sú nesprávne z hľadiska účtovníctva, ale je jasné, že tí, ktorí tieto príspevky vyplácajú). Priemerná 30% sumy vyplatených zamestnancom a individuálnym podnikateľom sú povinní uviesť tieto príspevky pre seba osobne.

Daňové sadzby zjednodušujúceho sú výrazne nižšie ako daňové sadzby všeobecného daňového systému. Pre USN s objektom "príjmy" je daňová sadzba len 6%, a od roku 2016 regióny dostali právo na zníženie sadzby dane z výnosov na UPN na 1%. Pre USN s objektom "Výdavky z príjmov" "sadzba dane predstavuje 15%, ale možno znížiť podľa regionálnych zákonov do 5%.

Okrem zníženej sadzby dane majú výnosy USN inú výhodu - možnosť jednotnej dane na úkor poistného uvedených v tom istom štvrťroku. Právnické osoby a individuálni podnikatelia, ktorí pracujú v tomto režime, môžu znížiť jednu daň až o 50%. IP bez pracovníkov na USN môže zohľadniť celú sumu príspevkov, v dôsledku ktorého s malým príjmom nemusí byť jediný daň na zaplatenie.

Na USN výnosy Míto Minus náklady môžu zohľadniť kótované poistné poistné vo výdavkoch pri výpočte základu dane, ale takýto poradie výpočtu je platné aj pre iné daňové systémy, preto nemožno považovať za konkrétnu výhodu zjednodušeného systému .

USN je teda určite najziskovejším daňovým systémom pre podnikateľa, ak sa dane vypočítavajú na základe prijatých príjmov. Menej priaznivé, ale len v niektorých prípadoch môže byť zjednodušený systém porovnávať s systémom ENVD pre právnické osoby a IP a pokiaľ ide o náklady na patent pre jednotlivých podnikateľov.

UPOZORNENIE VŠETKY LLC NA USN ORGANIZÁCIU môžeme platiť dane len bezhotovostným transferom. Toto je požiadavka umenia. 45 daňový poriadok Ruskej federácie, podľa ktorého je povinnosť organizácie na zaplatenie dane považovaná za splnená až po prezentácii banke platobného príkazu. Platiť dane v hotovosti podľa hotovosti Minfin zakazuje. Odporúčame vám otvoriť účet za výhodných podmienok.

2. Zložitosť účtovníctva a podávania správ o USN

Podľa tohto kritéria, USN tiež vyzerá atraktívne. Daňové účtovníctvo na zjednodušenom systéme sa vykonáva v osobitnej knihe príjmov a výdavkov (KUDIR) Účtovná kniha (prázdna,). Od roku 2013, právnické osoby na zjednodušenie tiež vykonávať účtovné záznamy, IP nemá túto povinnosť.

Aby ste boli bez akýchkoľvek významných rizík vyskúšať možnosť účtovníctva outsourcingu a rozhodnúť, či je pre vás vhodné, my spolu so spoločnosťou 1c sú pripravení poskytnúť našim používateľom mesačne bezplatné účtovné služby:

Podávanie správ o USN predstavuje iba jedno vyhlásenie, ktoré musia byť odovzdané výsledkami roka do 31. marca pre organizácie a do 30. apríla pre IP.

Pre porovnanie, platiteľov DPH, podniky na spoločnom daňovom systéme a ENVD, ako aj individuálni podnikatelia pre vyhlásenia o nájomnom UTII.

Nesmieme zabúdať na to, že na USN, okrem daňového obdobia, t.j. Kalendárny rok existujú aj obdobia vykazovania - prvý štvrťrok, polovica roka, deväť mesiacov. Aj keď sa obdobie nazýva podávanie správ, podľa svojich výsledkov nie je potrebné odovzdať vyhlásenie o USN, ale je potrebné vypočítať a zaplatiť zálohové platby podľa CUDIR, ktorý sa potom zohľadní pri výpočte Unified dane za rok (príklady s výpočtom zálohových platieb sú uvedené na konci článku).

Čítaj viac:

3. Spory z platiteľov USN s daňovými a súdnymi orgánmi

Zriedkavo sa zohľadnil, ale vážny plus režimu USN je tiež skutočnosťou, že daňovník v tomto prípade nemusí preukázať platnosť a správny dokumentárny návrh výdavkov. Stačí stanoviť prijaté príjmy v CUDIR a do konca roka prejsť vyhlásením o USN, bez toho, aby zažili tieto nedoplatky, sankcie a sankcie môžu byť časovo rozlíšené a sankcie z dôvodu výsledkov určitých nákladov. Pri výpočte základu dane v tomto režime sa náklady neberú do úvahy vôbec.

Napríklad spory s daňovými orgánmi o uznávaní nákladov pri výpočte dane z príjmov a platnosti škôd prinášajú podnikateľov aj na najvyššie rozhodcovské tribunál (ktoré prípady sú o neoznačovaní daňových orgánov na pitnú vodu a toaletné potreby v kanceláriách). Samozrejme, že daňoví poplatníci na výnosoch USN mínus by tiež mali potvrdiť svoje náklady s riadne vykonanými dokumentmi, ale spory o ich platnosti sú tu znateľne menej. Zatvorené, t.j. Prísne definovaný zoznam výdavkov, ktoré možno zohľadniť pri výpočte základu dane, je uvedený v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Simplisses mali šťastie a skutočnosť, že nie sú (okrem DPH pri dovoze tovaru v Ruskej federácii), daň, ktorá tiež vyvoláva mnoho sporov a je komplexný v administratíve, t.j. Rozpočiny, platba a návrat z rozpočtu.

USN je oveľa menej pravdepodobné. V tomto systéme neexistujú takéto kritériá rizika pre inšpekcie, ktoré sa odrážajú v podávaní správ o stratách pri výpočte dane z príjmu, vysoké percento výdavkov v príjmoch podnikateľa pri výpočte NFFL a významnú časť DPH na úhradu z rozpočtu. Dôsledky terénnej dane auditu pre podnikanie sa nevzťahujú na tému tohto článku, poznamenávame len na to, že pre podniky nie je priemerná suma detituácií pre jej výsledky jedna milión rubľov.

Ukazuje sa, že zjednodušený systém, najmä variant výnosov USN, znižuje riziká daňových sporov a výstupných kontrol, čo sa musí uznať ako dodatočná výhoda.

4. Schopnosť pracovať s platiteľmi USN s daňovými poplatníkmi v iných režimoch

Možno, že jediným podstatným mínusom USN je obmedziť kruh partnerov a kupujúcich tých, ktorí nemusia brať do úvahy prichádzajúce DPH. Protistrašovník pracujúci s DPH bude pravdepodobne odmietnuť pracovať s jednoduchým, ak nie je len jeho náklady na DPH nebudú kompenzované nižšou cenou vašich produktov alebo služieb.

Všeobecné informácie o USN 2019

Ak ste počítali zjednodušený systém priaznivý a pohodlný pre seba, odporúčame s ním oboznámení s ním podrobnejšie, pre ktoré sa obrátime na pôvodný zdroj, t.j. Kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Začnime sa oboznámiť s UKN s ten, ktorý môže tento daňový systém.

Môže používať USN v roku 2019

Organizácie (právnické osoby) a IP (jednotlivci) môžu byť daňoví poplatníci, ak nespadajú do rôznych obmedzení uvedených nižšie.

Ďalšie obmedzenie sa vzťahuje na už pracovnú organizáciu, ktorá sa môže presunúť do zjednodušeného režimu, ak podľa výsledkov 9 mesiacov roka, v ktorom predkladá oznámenie o prechode na USN, jeho príjmy z predaja a ne- \\ t Inžinierske príjmy neprekročili 112,5 milióna rubľov. Na individuálnych podnikateľov sa tieto obmedzenia neuplatňujú.

banky, záložne, investičné komponenty, poisťovatelia, NPF, profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi, mikrofinancových organizácií;
organizácie, ktoré majú pobočky;
vládne a rozpočtové inštitúcie;
organizácie vykonávané a organizovanie hazardných hier;
zahraničných organizácií;
organizácie - Účastníci dohôd o rozdelení výroby;
organizácie, podiel účasť, na ktorom sú iné organizácie viac ako 25% (s výnimkou neziskových organizácií, rozpočtových vedeckých a vzdelávacích inštitúcií a tých, v ktorých základný kapitál plne pozostáva z príspevkov verejných organizácií osôb so zdravotným postihnutím);
organizácie, zostatková hodnota OS, v ktorej viac ako 150 miliónov rubľov.

Nemôže používať USN v roku 2019

Organizácie a individuálni podnikatelia nemožno použiť:

výroba exisisívnych výrobkov (alkoholických a tabakových výrobkov, automobilov, benzínu, motorovej nafty atď.);
Ťažobné a predajné minerály, okrem spoločných, ako je piesok, hlinka, rašelina, drvený kameň, stavebný kameň;
prešli sme na jednotné poľnohospodárstvo;
viac ako 100 zamestnancov;
nie je informovaný o prechode na USN v čase a spôsobom predpísaným zákonom.

USN sa nevzťahuje aj na činnosti súkromných notárov, právnikov, ktorí založili právnikov, iné formy advokátov.

Aby ste sa vyhli situácii, v ktorej nebudete môcť aplikovať UCN, odporúčame opatrne vybrať výber kódu OKVV pre IP alebo LLC. Ak niektorý z vybraných kódov bude zodpovedať vyššie uvedeným činnostiam, potom sa daň neumožňuje správu. Pre tých, ktorí pochybujú o svojej voľbe, môžeme ponúknuť voľný výber kódov okved.

Objekt zdanenia na USN

Charakteristickým znakom USN je možnosť dobrovoľnej voľby daňovníkom predmetu zdanenia medzi "príjmom" a "príjmom zníženým o výšku výdavkov" (čo je častejšie nazývané "výnosy mínusových výdavkov").

Vaša voľba medzi objektmi zdaňovania "príjmy" alebo "výnosy mínusových nákladov" Daňovník môže byť každoročne vykonaná, predtým povedala daňovému inšpektorátu do 31. decembra, zámer zmeniť predmet z nového roka.

POZNÁMKA: Jediné obmedzenie možnosti takejto voľby sa vzťahuje na daňových poplatníkov účastníkom zmluvy o jednoduchom partnerstve (alebo na základe spoločných aktivít), ako aj zmluvu o riadení trust nehnuteľnosti. Predmetom zdanenia na USN pre nich môže byť len "výnosy mínusov".

Daňový základ na USN

Pre predmet zdaňovania, "výnosy" daňového základu uznávajú peňažné vyjadrenie príjmov, a pri príjmom mínusových výdavkov je základ dane menovým vyjadrením príjmu zníženým o výšku výdavkov.

Články z 346.15 až 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie určili postup na určenie a uznávanie príjmov a výdavkov v tomto režime. Príjmy z USN rozpoznať:

výnosy z predaja, t.j. Príjmy z predaja tovaru, prác a služieb našej vlastnej výroby a zakúpené skoršie a príjmy z predaja majetkových práv;
príjmy nederalizácie špecifikované v čl. 250 Daňový kód Ruskej federácie, ako je udelený majetok prijatý, príjmy vo forme záujmu v úveru, úver, bankový účet, cenné papiere, pozitívny výmenný kurz a rozdiely, atď.

Náklady vykázané v zjednodušenom systéme sú uvedené v čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové sadzby pre USN

Sadzba dane z variantu výnosov USN je všeobecne rovná 6%. Napríklad, ak ste dostali príjem vo výške 100 tisíc rubľov, potom daňová suma bude len 6 tisíc rubľov. V roku 2016 regióny dostali právo znížiť daňovú sadzbu na výnosoch USN na 1%, ale nie všetky používanie tohto práva.

Zvyčajná sadzba pre možnosť OSN "Príjmy mínusové náklady" sa rovná 15%, ale regionálne zákony subjektov Ruskej federácie môžu znížiť daňovú sadzbu na 5% na prilákanie investícií alebo rozvíjať určité druhy činností. Ak sa chcete dozvedieť, ako je sadzba platná vo vašom regióne, je možné v daňovom inšpektoráte na mieste registrácie.

Prvýkrát registrovaný IP na USN sa môže dostať, t.j. Právo pracovať v sadzbe nulovej dane, ak je príslušný zákon prijatý v ich regióne.

Ktorý objekt vybrať: Usn príjmy alebo príbuzné výnosy mínus náklady?

Existuje pomerne podmienený vzorec, čo umožňuje ukázať, s ktorou úrovňou výdavkov sa výška dane z výnosov z UPN bude rovná výške dane z výdavkov na príjmy USN mínus: \\ t

Výnosy * 6% \u003d (Výnosy - Výdavky) * 15%

V súlade s týmto vzorcom bude daňová suma rovnaká, keď náklady sú 60% príjmov. Ďalej, tým viac výdavkov bude, že menej daň na zaplatenie, t.j. S rovnakými príjmami bude pre príjmy z mínusových výdavkov USN výhodnejšie. Tento vzorec však neberie do úvahy tri dôležité kritériá, ktoré môžu výrazne zmeniť vypočítanú daňovú sumu.

1. Uznanie a účtovníctvo výdavkov na výpočet základu dane z príjmov z USN mínus náklady: \\ t

Výdavky na výnosy USN mínus musia byť správne zdokumentované. Nekonfilné výdavky sa pri výpočte dane bývajú. Ak chcete potvrdiť každú spotrebu, je potrebné mať dokument o svojej platbe (napríklad prijatie, výpis z účtu, platobný príkaz, potvrdenie o hotovosti) a dokument potvrdzujúci prevod tovaru alebo poskytovanie služieb a vykonávanie práce, t.j. Faktúra pri prevode tovaru alebo zákona o službách a prácach;

Uzavretý zoznam výdavkov. Nie všetky výdavky, dokonca správne zdobené a ekonomicky rozumné, bude možné zohľadniť. Príslovne obmedzený zoznam výdavkov uznaných za výnosy USN mínus sa uvádza v umení. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Osobitný postup uznávania niektorých druhov výdavkov. Tak, že na výnosoch USN mínus náklady na zohľadnenie nákladov na nákup tovaru určený na ďalšie vykonávanie je potrebné nielen potvrdiť platbu tohto tovaru dodávateľovi, ale aj ich uvedomiť ich kupujúcemu (článok 346,17 z Daňový kód Ruskej federácie).

Dôležitý moment - Pod implementáciou nerozumie tovar podľa vášho kupujúceho, ale iba prevod tovaru vo svojom majetku. Táto otázka bola zvážená v rozhodnutí RF č. 808/10 z 29.06. 2010, podľa ktorého "... daňová legislatíva nesleduje, že podmienka zaradenia do nákladov na hodnotu nadobudnutého a realizovaného tovaru je ich platba kupujúcim." Preto by sa mal zjednodušiť tento produkt, zaplatiť a implementovať zjednodušené, že zbytočné náklady Prevod do majetku k vášmu kupujúcemu. Skutočnosť platby podľa kupujúceho tohto výrobku pri výpočte základu dane na výnosoch USN mínus náklady na hodnotu nebudú mať.

Ďalšia zložitá situácia je možná, ak ste dostali preddavku od svojho kupujúceho na konci štvrťroka, ale nemali čas na prevod peňazí k dodávateľovi. Predpokladajme, že obchodná a sprostredkovateľská firma v USN dostala platobnú zálohu 10 miliónov rubľov, z toho 9 miliónov rubľov. Je potrebné uviesť dodávateľa pre tovar. Ak z nejakého dôvodu s dodávateľom nemali čas zaplatiť v štvrťroku podávania správ, potom podľa svojich výsledkov je potrebné zaplatiť zálohu založenú na príjmoch prijatých 10 miliónmi rubľov, t.j. 1,5 milióna rubľov (s normálnou sadzbou 15%). Táto suma môže byť nevyhnutná pre USN platiteľa, ktorý pracuje podľa peňazí kupujúceho. V budúcnosti, po správnom dizajne budú tieto výdavky zohľadnené pri výpočte jednotnej dane za rok, ale potreba zaplatiť takéto sumy môže byť nepríjemným prekvapením.

2. Schopnosť znížiť jednotnú daň z príjmov z USN v dôsledku platených poistného. Už bolo uvedené vyššie, že v tomto režime je možné znížiť samotnú daň a v režime ISN, mínusové náklady, poistné, poistné je možné zohľadniť pri výpočte základu dane.

Príklad ▼

3. Zníženie regionálnej sadzby dane pre výnosy USN mínus náklady z 15% na 5%.

Ak bol zákon o zriadení diferencovanej sadzby dane pre daňových poplatníkov uplatňovaných v roku 2019, bol prijatý vo vašom regióne, bude sa stane plus v prospech verzie mínus mínus a potom úroveň výdavkov môže byť ešte menej ako 60 rokov %.

Príklad ▼

Poradie prechodu na USN

Novo registrované subjekty podnikateľskej činnosti (IP, sro) sa môžu prepnúť na USN, predložiť najneskôr do 30 dní od dátumu registrácie štátu. Takéto oznámenie možno predložiť aj daňovému inšpektorátu naraz s dokumentmi na registráciu LLC alebo registráciu OP. Vo väčšine inšpekcií sa vyžadujú dva prípady oznámení, ale niektoré IFTS vyžadujú tri. Jedna kópia bude vydaná späť s ochrannou známkou daňovej kontroly.

Ak podľa výsledkov výkazníctva (daňové) obdobie v roku 2019 prekročili príjmy daňového poplatníka na USN 150 miliónov rubľov, potom stratí právo aplikovať zjednodušený systém od začiatku štvrťroka, v ktorom bolo povolené prebytok.

V našej službe si môžete pripraviť bezplatné upozornenie na USN (relevantné na rok 2019):

Pracovné právne subjekty a IP sa môžu prepnúť na USN len od začiatku nového kalendárneho roka, pre ktoré je potrebné predložiť oznámenie najneskôr do 31. decembra bežného roka (formulár oznamovania je podobný údajom uvedeným vyššiemu). Pokiaľ ide o platiteľov UTII, ktoré prestali vykonávať určitý typ činnosti na poplatku, môžu požiadať o USN a počas roka. Právo na takýto prechod dáva odsek 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie.

Jednotná daň za USN 2019

Poďme zistiť, ako očakávať a platiť daň daňovníka na USN v roku 2019. Daň, ktorá je platená zjednodušená, sa nazýva jeden. Jedna daň nahrádza podnikom platiť za daň z príjmu, daň z majetku a. \\ T Samozrejme, toto pravidlo nefunguje bez výnimky:

DPH by mala pri dovoze tovaru v Ruskej federácii zaplatiť zjednodušení;
Daň z nehnuteľnosti by mala platiť a podniky na USN, ak bude táto vlastnosť podľa zákona posúdená katastrálnou hodnotou. Najmä od roku 2014 musí takáto daň platiť podnikom, ktoré sú vlastníkom obchodných a kancelárskych priestorov, ale stále len v regiónoch, v ktorých boli prijaté vhodné zákony.

Pre IP, jednotná daň nahrádza NDFL od podnikateľskej činnosti, DPH (okrem DPH pri dovoze na územie Ruskej federácie) a dane z nehnuteľností. IP môže získať výnimku z platby dane z nehnuteľností používaných v podnikaní, ak sa obrátia na príslušnú žiadosť o svoju daňovú inšpekciu.

Daňové a vykazované obdobia na USN

Ako sme už prišli vyššie, výpočet jednej dane sa líši na výnosoch USN a výnosov USN mínusových výdavkov podľa ich ponuky a daňového základu, ale sú pre nich rovnaké.

Daňové obdobie na výpočet dane z USN je kalendárny rok, hoci je možné hovoriť o ňom len podmienečne. Povinnosť zaplatiť dane alebo zálohové platby, vzniká podľa výsledkov každého vykazovaného obdobia, ktoré sú štvrtinou, pol roka a deväť mesiacov kalendárneho roka.

Načasovanie platby zálohových platieb za jednotnú daň je nasledovná: \\ t

podľa výsledkov prvého štvrťroka - 25. apríla;
po prvej polovici júla;
po prvých deviatich mesiacoch - 25. októbra.

Samotná jednoca daň sa vypočíta na konci roka, pričom sa zohľadní všetky už pristúpené výhodné platby. Platobné obdobie dane z USN na konci roka 2019:

do 31. marca 2020 pre organizácie;
až do 30. apríla 2020 pre IP.

Na porušenie načasovania vyplácania zálohových platieb za každý deň omeškania sa sankcie účtujú vo výške 1/300 refinancovacej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie. Ak samotná jednoca daň nie je uvedená za rok, potom navyše k pokutu bude uložená pokuta vo výške 20% neoholenej sumy dane.

Výpočet zálohových platieb a jednorazovej dane z USN

Vypočítať na jednej dani zvýšením, t.j. Zhrnutie výsledku od začiatku roka. Pri výpočte zálohovej platby na výsledky prvého štvrťroka musíte vynásobiť vypočítaný daňový základ za daňovú sadzbu a zaplatiť túto sumu do 25. apríla.

Vzhľadom na zálohu v prvej polovici roka budete potrebovať daňový základ získaný od prvých 6 mesiacov (január až jún), vynásobte sadzbou dane a z tejto sumy na odpočítanie už zaplatenej zálohovej platby za prvý štvrťrok. Zvyšok musí byť prevedený do rozpočtu do 25. júla.

Výpočet preddavku na deväť mesiacov je podobná: základ dane, vypočítaná za 9 mesiacov od začiatku roka (január-september - september), sa vynásobí sadzbou dane a znížená suma sa zníži o pokrokoch, ktoré už boli zaplatené za predchádzajúce tri a šesť mesiacov. Zostávajúca suma by sa mala vyplatiť do 25. októbra.

Na konci roka sme vypočítali jednotnú daň - základ dane sa vynásobí daňovou sadzbou za daňovú sadzbu, z výslednej sumy odpočítame všetky tri zálohové platby a rozdielne v priebehu času do 31. marca (pre Organizácie) alebo do 30. apríla (pre IP).

Výpočet dane pre výnosy USN 6%

Zvláštnosť výpočtu zálohových platieb a jednotnej dane z príjmov z USN má byť schopný znížiť vypočítané platby na sumy poistného poistného uvedené v štvrťroku podávania správ. Podniky a IP, ktoré majú pracovníkov, môžu znížiť daňové platby do výšky 50%, ale len v rámci výšky príspevkov. IP bez pracovníkov môže znížiť daň z celej sumy príspevkov, bez obmedzenia v 50%.

Príklad ▼

IP Aleksandrov na výnosoch USN, nebojte sa, dostal príjem 1 bloku 150 000 rubľov. a zaplatené v marci poistné pre seba vo výške 9 000 rubľov. Záloha na 1 námestí. Bude to: (150 000 * 6%) \u003d 9 000 rubľov, ale môže sa znížiť výškou platených príspevkov. To znamená, že v tomto prípade zálohová platba klesá na nulu, takže ho nie je potrebné zaplatiť.

V druhom štvrťroku boli príjmy prijaté 220 000 rubľov a za pol roka, t.j. Od januára do júna predstavovalo celkové množstvo príjmov 370 000 rubľov. Poistné príspevky V druhom štvrťroku sa podnikateľ zaplatil aj vo výške 9 000 rubľov. Pri výpočte zálohovej platby v prvej polovici roka by sa malo znížiť na príspevky zaplatené v prvom a druhom štvrťroku. Zvážte zálohovú platbu za prvú polovicu roka: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 \u003d 4 200 rubľov. Platba bola uvedená včas.

Príjmy podnikateľa za tretí štvrťrok predstavoval 179 000 rubľov a zaplatil poistné v treťom štvrťroku 10 000 rubľov. Pri výpočte zálohovej platby za deväť mesiacov, najprv zvážiť príjem prijatý od začiatku roka: (150 000 + 220,000 + 179,000 \u003d 549 000 rubľov) a vynásobte ho o 6%.

Výsledná suma rovnajúca sa 32 940 rubľov, ktorá znížila všetky platené poistné (9 000 + 9000 + 10 000 \u003d 28 000 rubľov) a na zálohové platby uvedené na základe druhých štvrtí (4 200 rubľov). Celkom, výška zálohovej platby za prvých deviatich mesiacov bude: (32 940 - 28 000 - 4 200 \u003d 740 rubľov).

Do konca roka, IP Alexandrov získal ďalších 243 000 rubľov a jeho celkový ročný príjem predstavoval 792 000 rubľov. V decembri, že supp zaplatil zvyšnú sumu poistného z 13,158 rubľov *.

* POZNÁMKA: Podľa pravidiel pre výpočet poistného v platnosti v roku 2019 sú príspevky MP pre seba 36,238 rubľov. Plus 1% príjmov presahujúcich 300 tisíc rubľov. (792 000 - 300 000 \u003d 492 000 * 1% \u003d 4920 rubľov.). Zároveň sa 1% z príjmu môže zaplatiť na konci roka, do 1. júla 2020. V našom príklade PI zaplatil celú sumu príspevkov v bežnom roku, aby bol schopný znížiť jednotnú daň z výsledkov 2019.

Vypočítajte ročnú jednotnú daň z UCN: 792 000 * 6% \u003d 47 520 rubľov, ale počas roka sa zaplatili zálohové platby (4 200 + 740 \u003d 4,940 rubľov) a poistné poistné (9 000 + 9000 + 10 000 + 13 158 \u003d 41 158 RUB ,).).

Výška jednotnej dane za rok bude: (47 520 - 4,940 - 41 158 \u003d 1 422 rubľov), to znamená, že jednotná daň bola takmer úplne znížená o poistné zaplatené za seba.

Výpočet dane pre výnosy USN mínus stojí 15%

Postup výpočtu zálohových platieb a daňových sadzieb s výnosmi USN mínus je podobný v predchádzajúcom príklade s týmto rozdielom, že príjmy sa môžu znížiť na vytvorené náklady a sadzba dane bude iná (z 5% na 15% v rôznych regiónoch ). Okrem toho poistné poistné neznižujú vypočítanú daň, ale zohľadňujú sa v celkovej výške výdavkov, preto nemá zmysel zamerať sa na ne.

✐Príklad ▼

Uskutočníme štvrťročné príjmy a výdavky spoločnosti Spring LLC, ktorý pracuje v režime USN výnosy mínus náklady, ku tabuľke:

Záloha podľa výsledkov prvého štvrťroka: (1000 000 - 800 000) * 15% \u003d 200 000 * 15% \u003d 30 000 rubľov. Platba bola vyplatená včas.

Vypočítavame zálohovú platbu za polovice: príjmy rastúcim výsledkom (1 000 000 + 1 200 000) Mínus náklady na rastúci výsledok (800 000 +900 000) \u003d 500 000 * 15% \u003d 75 000 rubľov Mínus 30 000 rubľov. (zaplatená záloha za prvý štvrťrok) \u003d 45 000 rubľov, ktoré boli zaplatené do 25. júla.

Záloha za 9 mesiacov bude: výnosy s rastúcim výsledkom (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínusové náklady s rastúcim výsledkom (800 000 + 900 000 + 840 000) \u003d 760 000 * 15% \u003d 114 000 rubľov. Odtrhneme z tejto sumy zaplatené zálohové platby za prvý a druhý štvrťrok (30 000 + 45 000) a získame zálohovú platbu za 9 mesiacov rovných 39 000 rubľam.

Na výpočet jednotnej dane za rok, sumarizujeme všetky príjmy a výdavky:

výnosy: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) \u003d 4 700 000 rubľov

náklady: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) \u003d 3,540 000 rubľov.

Domnievame sa, že daňový základ: 4 700 000 - 3 540 000 \u003d 1 160 000 rubľov a vynásobte sadzbou dane 15% \u003d 174 tisíc rubľov. Predkladáme z tohto obrázku zaplatené zálohové platby (30 000 + 45 000 + 39 000 \u003d 114 000), zvyšnú sumu 60 tisíc rubľov a bude súčtom jednotnej dane na zaplatenie v roku.

Pre daňových poplatníkov na výnosoch USN mínus je stále povinnosť vypočítať minimálnu daň vo výške 1% z výšky prijatých príjmov. Vypočíta sa len do konca roka a je vyplácaný len v prípade, že daň, ktorá vznikla v obvyklom základe, je nižšia ako minimálna alebo neprítomná vôbec (po prijatí straty).

V našom príklade by minimálna daň mohla byť 47 tisíc rubľov, ale jarná LLC zaplatila celkovú jednotnú daň vo výške 174 tisíc rubľov, ktorá presahuje túto sumu. Ak jedna daň za rok vypočítanú vyššie uvedeným spôsobom bola nižšia ako 47 tisíc rubľov, mala by povinnosť zaplatiť minimálnu daň.