Pluralita daní, ich odlišný účel a štruktúra tvoria potrebná klasifikácia dane.
Daňový poriadok Ruskej federácie upravuje rozdelenie daní a poplatkov podľa typu do troch skupín:
federálny;
Regionálne;
Miestne.
Federálne dane sú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a sú povinné platiť v celej krajine. TO federálne dane patrí napríklad DPH, daň z príjmov fyzických osôb, daň z transakcií s cenné papiere, spotrebné dane. Prejdite federálne dane a poplatky sú uvedené v článku 13 daňového poriadku Ruskej federácie.
Regionálne dane a poplatky sú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a presadzované zákonmi zakladajúcich subjektov federácie. Tieto dane sú povinné platiť na území príslušných subjektov. Do tejto skupiny daní patria: daň z majetku organizácií, prepravná daň, daň z hazardných hier a iné.
Miestne dane zahŕňajú dane stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy. Sú uzákonené regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov územnej samosprávy a sú záväzné na území príslušných obcí. Daň z pozemkov, daň z reklamy, daň z nehnuteľnosti fyzických osôb sú miestne dane.
Rozdelenie daní na federálne, regionálne a miestne nezávisí od rozpočtu alebo mimorozpočtového fondu, do ktorého sa posielajú. Napríklad daň z príjmu fyzických osôb je splatná v konsolidované rozpočty zakladajúce subjekty Ruskej federácie a patrí do skupiny federálnych daní (príloha 1).
Pred nadobudnutím účinnosti druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie je zloženie federálnych, regionálnych a miestnych daní vyberaných na území krajiny ustanovené článkami 19, 20 a 21 zákona Ruskej federácie. Federácia z 27. decembra 1991 č. 21181 Základy daňového systému v Ruskej federácii (tabuľka 24).
Prognózovanie je základom každého obchodného systému, takže správne vykonanie vám môže priniesť mimoriadne peňažné prostriedky.
Formou zberu rozlišovať medzi daňami:
Nepriame.
Priame dane sa ukladajú priamo z príjmu alebo majetku daňovníka. V tomto smere pri priamom zdaňovaní vznikajú peňažné vzťahy priamo medzi daňovníkom a štátom. Príklad priameho zdaňovania v Rusku daňový systém môžu slúžiť také dane ako pozemková daň, daň z príjmu fyzických osôb, daň zo zisku právnických osôb, daň z majetku fyzických osôb. V v tomto prípade základom dane je držba a používanie príjmov a majetku.
Nepriame dane sa vyberajú v procese pohybu príjmov alebo obratu tovarov, prác a služieb. Nepriame dane sa vyberajú z obratu alebo predajných operácií, v dôsledku čoho je skutočným platiteľom dane spravidla spotrebiteľ. Tieto dane sú zahrnuté vo forme prirážky k cene tovaru, ako aj tarify za práce alebo služby a platí ich spotrebiteľ.
Vlastník výrobku, diela alebo služby pri ich predaji dostáva od kupujúceho nielen náklady na výrobok, prácu, službu, ale aj sumy dane, ktoré musí následne odviesť štátu. Nepriame dane sa často označujú ako spotrebné dane. Tieto dane predstavujú skutočné daňové zaťaženie konečného spotrebiteľa. Pri nepriamych daniach je platiteľom dane predajca tovaru (diela alebo služby), ktorý pôsobí ako sprostredkovateľ medzi štátom a skutočným nositeľom dane – spotrebiteľom tohto tovaru (diela alebo služby). Príklad nepriame zdanenie môže slúžiť ako daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane, clo a pod. Príjmy nepriamych daní do pokladnice nie sú priamo viazané na hospodársky výsledok ekonomická aktivita predmetom zdanenia a fiškálneho efektu sa dosahuje v podmienkach poklesu výroby a dokonca aj v prípade nerentabilnej práce organizácie.
Klasifikácia môže byť založená na takom znaku, ako je platiteľ dane... V tomto prípade je potrebné rozlišovať tri skupiny:
Dane platené fyzickými osobami (daň z príjmu fyzických osôb, daň z majetku fyzických osôb, prevedená dedením alebo darovaním atď.);
Dane platené organizáciami (daň z majetku organizácií, daň zo zisku organizácií);
Dane platené organizáciami a jednotlivcami (daň z pozemkov, daň z dopravy, Národná daň).
Podľa zdroja, na úkor ktorých organizácie platia dane, sa rozlišujú tieto dane:
Dane zahrnuté v cene produktov a zaplatené ich spotrebiteľmi (DPH, spotrebné dane);
Dane súvisiace s nákladmi (clo, daň z majetku právnických osôb, daň z reklamy, daň z pozemkov atď.);
Dane platené zo zisku - daň zo zisku a organizácií;
Dane zaplatené zo zisku, ktorý zostáva k dispozícii organizáciám po zdanení príjmu.
Podľa stupňa zdanenia existujú tri skupiny daní:
Progresívne, kedy sa závažnosť zdanenia zvyšuje s rastom príjmu alebo iného predmetu zdanenia. Do tejto skupiny daní patrí napríklad daň z dopravy, daň z nehnuteľnosti, zdedená a darovaná;
Proporcionálne, keď sa pri zmene veľkosti objektu nemení závažnosť zdanenia (daň z pridanej hodnoty, daň z reklamy, daň z majetku právnických osôb, daň zo zisku právnických osôb atď.);
Regresívne, keď sa závažnosť zdanenia znižuje so zvýšením príjmu alebo iného zdaniteľného predmetu (štátna povinnosť v prípadoch posudzovaných na súde, jednorazová sociálna daň, daň z podnikania z hazardných hier).
Záležiac na návod na použitie vybrané dane sa delia na:
Špeciálne.
Prvý sa môže použiť na financovanie akýchkoľvek potrieb štátu. Tí druhí majú špeciálny účel a finančné zdroje prijaté z ich zberu, nemožno použiť na iné potreby okrem tých, ktoré sú uvedené v zákone. Daň z príjmu, DPH sú všeobecné dane a jednotná sociálna daň je špeciálna.
Daňová klasifikácia môže byť založená na princípe distribúcia daňové príjmy medzi rozpočtami rôznych úrovní. Napríklad: dane ako daň z pridanej hodnoty, daň z príjmu atď. sa platia do federálneho rozpočtu, do rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie - daň z príjmu, daň z majetku organizácií, daň z príjmu fyzických osôb; v miestny rozpočet- daň z reklamy, daň z pozemkov atď. Rozdelenie platieb daní medzi rozpočty je každoročne stanovené vo federálnom zákone Ruskej federácie o federálnom rozpočte (pozri prílohu 1).
V čase platby dane sú:
Prúd;
Raz;
Mimoriadne.
Bežné dane sa vyrubujú v pravidelných intervaloch počas celej doby vlastníctva majetku, príjmov z vykonávania akejkoľvek činnosti. Napríklad DPH sa platí mesačne alebo štvrťročne a daň z dopravy sa platí ročne.
Zaplatenie jednorazových daní je spojené s páchaním akýchkoľvek nepravidelných udalostí. Týka sa to napríklad dane z nehnuteľností, ktorá sa prevádza dedením a darovaním, pričom povinnosť ich úhrady vzniká fyzickej osobe dedením alebo prijatím daru obytného domu, letnej chaty, záhradného domčeka, alebo darovaním alebo darovaním. auto, cenné papiere a iný majetok.
Mimoriadne dane môže štát uložiť v osobitných prípadoch, napríklad pri vypuknutí nepriateľstva.
Cieľom je zabezpečiť nepretržité financovanie aktivít krajiny, uspokojiť územné potreby subjektov rôznych úrovní (federálna, regionálna, komunálna). V závislosti od množstva charakteristík bola prijatá všeobecná klasifikácia platieb daní, ktorá sa používa všade.
Klasifikácia
Na zefektívnenie platieb, reguláciu a elimináciu pravdepodobnosti duplicity štátne orgány uplatňujú osobitnú klasifikáciu daní, ktoré sa vyznačujú záväznosťou, bezodplatnosťou a zameraním na konkrétne ciele. Všetky poplatky akceptované na území štátu sú vyznačené v Daňový kód... V závislosti od predmetu zdanenia fungujú tieto skupiny:
- platby platené občanmi;
- dane platené podnikom;
- zmiešaná daň (poskytovaná pre občanov a firmy).
V Rusku sú platby do troch úrovní rozpočtu legislatívne zakotvené. Ide o federálne, regionálne a miestne rozpočty.
Všetky sa riadia zákonmi, predpisov a súvisiace ustanovenia. V závislosti od spôsobu výberu sú dane priame a nepriame. V prvom prípade ide o platby, ktoré sú účtované z majetku platiteľov, ich príjmov. Druhý typ nezávisí od úrovne zisku spotrebiteľov. Nepriame platby – tarify a prirážky k cene produktov (daň z pridanej hodnoty, clá, spotrebné dane).
Zoskupenie daní v závislosti od charakteristík umožňuje rovnomerné a efektívne rozloženie daňového tlaku. Preto sa používa klasifikácia v závislosti od aktuálnych sadzieb. V Rusku sú všeobecne uznávané dve skupiny platieb. Prvým typom sú fixné platby. Hovoríme o daniach, ktorých výška je stanovená na jednotku základu dane. Môžeme napríklad nazvať spotrebné dane z alkoholu, kde sa na výpočet berie 1 liter etylalkoholu. Ďalšia veľká skupina je dane z úrokov... Zahŕňa progresívne, proporcionálne a regresívne platby.
Ďalšie rozdelenie platieb súvisí s ich platobnými zdrojmi. V Rusku firmy a občania platia dane z individuálny príjem, finančné výsledky ich činnosti, z výnosov, ktoré pochádzajú z predaja. Platby môžu byť tiež smerované len do konkrétneho rozpočtu (napríklad miestneho) alebo môžu byť rozdelené do rôznych rozpočtov. Druhá možnosť sa nazýva regulačné dane. Ich veľkosť určuje zákonodarca.
Funkcie a význam
Bez daní si nemožno predstaviť normálne fungovanie akéhokoľvek štátu. Platby od právnických osôb individuálnych podnikateľov, fyzické osoby, poskytnúť krajine potrebné množstvo finančných prostriedkov. Sú tiež stimulátorom ekonomickej aktivity alebo naopak odstrašujúcim prostriedkom pre niektoré druhy podnikania. Úrady môžu pomocou daňových nástrojov prinútiť hospodárske subjekty, aby boli aktívnejšie vo svojich sektoroch, a to tak, že im ponúknu zníženie platieb. Výrazným zvýšením daní môže štát brzdiť realizáciu niektorých činností.
Povinné platby do rozpočtov rôznych úrovní sú mocnou pákou, pomocou ktorej zodpovedné a kontrolné štruktúry vykonávajú hospodársku a sociálnu politiku prospešnú pre spoločnosť.
Pod zdanené sa rozumie povinná, individuálne bezplatná platba vyberaná od organizácií a fyzických osôb formou scudzenia ich majetku, hospodárenia alebo operatívneho riadenia. Peniaze za účelom finančnej podpory činnosti štátu alebo obcí.
Pod zber je pochopená povinný príspevok, vyberané od organizácií a fyzických osôb, ktorých zaplatenie je jednou z podmienok pre poplatníkov štátnych orgánov, orgánov samosprávy a iných oprávnených orgánov za právne významné úkony. Napríklad udeľovanie určitých práv a vydávanie povolení (licencií).
Znaky daní sú nasledovné:
imperatívne záväzný charakter;
Individuálna bezodplatnosť;
Peňažná forma;
Verejné a nevhodné.
Daň sa považuje za ustanovenú, ak sú definované subjekty (daňovníci) a prvky.
Povinné daňové prvky:
Objekt (príjem, majetok, tovar);
základ dane;
Veľkosť Sadzba dane(kvóta);
Zdaňovacie obdobie (mesiac, štvrťrok, rok);
Postup výpočtu;
Postup a podmienky platenia dane.
Dane a poplatky sú klasifikované podľa rôznych kritérií:
1. Podľa spôsobu výberu sa rozlišujú dva druhy daní:
Priame dane sa vyberajú priamo z príjmu a majetku (daň z príjmu, daň z nehnuteľnosti, daň z príjmu);
Nepriame dane sú stanovené vo forme prirážok k cene alebo tarife. Konečným platcom takýchto daní je spotrebiteľ (DPH, spotrebné dane, clo).
2. Podľa vplyvu sa dane delia na:
Pomerné dane sú dane, ktorých sadzby sú stanovené pevným percentom z príjmu alebo hodnoty majetku;
Progresívne dane sú dane, ktorých sadzby sa zvyšujú s rastom hodnoty predmetu zdanenia;
Degresívne alebo regresívne sú dane, ktorých sadzby klesajú s rastom hodnoty predmetu zdanenia.
3. Rozlišujte podľa účelu:
a) všeobecné dane - fondy, z ktorých nie sú priradené určité oblasti vládnych výdavkov (daň z príjmu, DPH, daň z príjmu fyzických osôb);
b) označené (osobitné) dane - majú určený účel (daň z pozemkov, poistné).
4. Predmetom platby sú:
a) dane vyberané od fyzických osôb;
b) dane od právnických osôb.
5. Podľa predmetu zdanenia sa delia:
Daň z majetku;
Dane zo zdrojov (platby za prenájom);
Dane vyberané z výnosov alebo príjmov;
Spotrebné dane.
6. Podľa zdroja platby sú:
Dane pripadajúce na jednotlivé príjmy;
Dane súvisiace s výrobnými nákladmi a obehom;
Dane súvisiace s finančnými výsledkami;
Dane z predaja.
7. Podľa úplnosti práv na použitie daňových príjmov sa rozlišujú:
a) vlastné (pripísané) dane;
b) regulačné dane (rozdeľované medzi rozpočty).
Existujú 3 spôsoby výberu daní:
1. Katastrálne (používajú sa katastre, teda registre obsahujúce klasifikáciu typických objektov podľa ich vonkajších charakteristík). Platí pre pozemky, budovy, vklady.
2. Pri zdroji (inkasuje sa pred prijatím príjmu daňovníkom).
87. Cielené dane. Všeobecné ustanovenia
Dane s konkrétnym účelom sú vo svetovej daňovej praxi už dlho známe. Takéto dane sa objavili v predkapitalistickej ére a sú zachované až do súčasnosti. Na rozdiel od bežného postupu sa zvyčajne pripisujú nie do rozpočtu ako peňažný fond všeobecnej hodnote av cielených mimorozpočtových fondoch. Napríklad v USA je daň z predaja benzínu, benzínových produktov, pohonných hmôt, mazív, ktorá ide do cestného fondu.
Táto skúsenosť bola široko využitá pri zavádzaní nového daňového systému v Ruskej federácii. V 90. rokoch 20. storočia. zaviedlo sa množstvo daní a iných platieb, pripisovaných na cieľovku vonku rozpočtové prostriedky, alebo do rozpočtu, ale s osobitným riadkom na použitie na konkrétne účely, ako aj do účelových rozpočtových prostriedkov. Ojedinelé prípady udelenia dane na osobitný účel sa v sovietskej praxi stretli už predtým. Napríklad daň vlastníka Vozidlo a iných samohybných strojov a mechanizmov, konajúcich na základe výnosu Prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR z 21. marca 1988, bolo určené na prilákanie finančných prostriedkov na výstavbu a opravu diaľnic.
Medzi v súčasnosti platnými daňami je jasne definovaný účelový účel daní v prospech cestných fondov. Rovnaký charakter má aj daň z pozemkov, ktorá sa v rozpočte účtuje v samostatnom riadku; miestna daň za údržbu bytového fondu a sociálnych a kultúrnych zariadení, daň z obratu, ako aj niektoré povinné platby rôznych úrovní zahrnuté zákonodarcom do daňového systému Ruskej federácie (platby za využívanie prírodných zdrojov, lesných zdrojov, odpočty na reprodukciu nerastnej základne, výber pre potreby vzdelávacích inštitúcií a iné, vrátane miestnych účelových poplatkov od občanov a podnikov, inštitúcií, organizácií na údržbu územia, na zveľadenie územia a na iné účely).
88. Dane splatné do cestných fondov
Na základe zákona RF „O cestných fondoch v RF“ z 10. októbra 1991. boli zriadené mimorozpočtové cestné fondy s cieľom mobilizovať finančné zdroje na údržbu a trvalo udržateľný rozvoj verejnej cestnej siete (mimomestské diaľnice). Takéto fondy boli vytvorené na federálnej úrovni a na úrovni jednotlivých subjektov federácie (zákon ich označuje ako „územné fondy“). Následne zákon Ruskej federácie „O federálny rozpočet za rok 1995“ zo dňa 31.3.1995. Federálny cestný fond bol spolu s niektorými ďalšími mimorozpočtovými fondmi zahrnutý (konsolidovaný) do federálneho rozpočtu a transformovaný na účelový rozpočtový fond, v ktorom sa pokračovalo aj v nasledujúcich rokoch. Zároveň bola takáto konsolidácia odporúčaná zakladajúcim subjektom Ruskej federácie. Pokiaľ ide o subjekty federácie, majú právo vyriešiť túto otázku sami. Prechod cestného fondu z mimorozpočtového na cieľový rozpočet nepriniesol zmeny v zdrojoch financií na jeho tvorbu.
Vyššie uvedený zákon Ruskej federácie „O cestných fondoch v Ruskej federácii“ medzi zdrojmi tvorby týchto fondov uvádza množstvo daní, ktoré sa vyznačujú súvislosťou s využívaním cestnej dopravy a ciest. Sú zahrnuté v zozname federálnych daní. Patria sem dane:
a) na predaj pohonných hmôt a mazív;
b) na účastníkov cestnej premávky;
c) od vlastníkov vozidiel;
d) na nákup vozidiel;
e) spotrebné dane z predaja osobných automobilov na osobnú spotrebu občanmi.
platiteľov dane sú organizácie a jednotlivci.
Daň z predaja pohonných hmôt a mazív(benzín, motorová nafta, oleje, stlačené a skvapalnené plyny používané ako motorové palivo) platia organizácie a občania, ktorí sa zaoberajú podnikateľskou činnosťou bez založenia právnickej osoby, predajom týchto materiálov vrátane materiálov dovážaných na územie Ruskej federácie.
Predmet zdanenia - obrat z predaja (v peňažnom vyjadrení vrátane spotrebnej dane) bez dane z pridanej hodnoty. Sadzba dane - 25 % z objemu predaja pohonných hmôt a mazív. Táto daň sa vyberá aj pri ďalšom predaji pohonných hmôt a mazív z výšky rozdielu medzi výnosom a nákladmi na ich nákup (bez dane z pridanej hodnoty). Sadzba je tiež 25%.
Daň za používanie diaľnic. Jeho platitelia - podniky, organizácie, inštitúcie, podnikatelia, ktorí sú právnickými osobami podľa ruského práva. Patria sem aj podniky so zahraničnými investíciami založené na území Ruskej federácie, medzinárodné združenia vykonávajúce podnikateľskú činnosť prostredníctvom stálych misií; cudzie právnických osôb; pobočky a iné podobné útvary podnikov, organizácií a inštitúcií, ktoré majú samostatnú súvahu a bežný účet.
Daňové sadzby v roku 1997 zvýšené: sú nastavené vo veľkosti:
a) 2,5 % z tržieb z predaja výrobkov (práce, služby);
b) 2,5 % zo sumy rozdielu medzi predajnou a nákupnou cenou tovaru predaného v dôsledku obstarávacej, dodávateľskej, predajnej a obchodnej činnosti.
Daň sa vypočítava samostatne za každý druh činnosti. Zákon Ruskej federácie rozdeľuje daňové prostriedky medzi federálne a teritoriálne cestné fondy: pripísanie do Federálneho fondu sa uskutočňuje vo výške 0,5% a do teritoriálnych fondov - 2%. Zákonodarné (zastupiteľské) orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie však môžu s prihliadnutím na miestne podmienky zmeniť (zvýšiť alebo znížiť) sadzbu dane, najviac však o 50 % sadzby tejto federálnej dane.
Predmet zdanenia sú: príjmy z predaja výrobkov (práce, služby), ako aj výška rozdielu medzi predajnou a kúpnou cenou predaného tovaru v dôsledku obstarávacej, dodávateľskej a marketingovej a obchodnej činnosti.
Privilégiá. Od dane sú oslobodené JZD, štátne farmy, roľnícke (farmárske) farmy, podniky zaoberajúce sa výrobou poľnohospodárskych produktov (s podielom príjmov z predaja 70 % a viac); podniky vykonávajúce údržbu verejných komunikácií a jednotlivých hlavných ulíc v mestách Moskva a Petrohrad; zahraničné a ruské právnické osoby zapojené do obdobia realizácie cielených sociálno-ekonomických programov výstavby bytov, vytvorenia, výstavby a údržby odborných rekvalifikačných stredísk pre osoby prepustené z r. vojenská služba a ich rodinných príslušníkov; profesionálne záchranné služby a tímy; riadiace orgány a útvary štátnej požiarnej služby Ministerstva vnútra Ruskej federácie.
Vlastníkom financované inštitúcie (vrátane rozpočtových) a iné neziskové organizácie platia daň za účastníkov cestnej premávky, ak majú príjmy z podnikania.
Pri platení tejto dane platí aj federálny zákon „O zmluvách o zdieľaní výroby“, podľa ktorého môžu byť investori – ruské a zahraničné právnické osoby – oslobodení od platenia dane.
Daň vlastníka vozidla. platiteľov sú podniky, združenia, inštitúcie a organizácie vrátane zahraničných práv osôb ako aj občania vrátane cudzincov a osoby bez štátnej príslušnosti, ktoré majú pneumatické vozidlá uvedené v zákone.
Predmet zdanenia - vozidlá patriace týmto osobám (autá, motocykle, skútre, autobusy) a iné samohybné stroje a mechanizmy na pneumatický pohon. Podniky verejnej dopravy zároveň nie sú daňovými poplatníkmi vo vzťahu k vozidlám prepravujúcim cestujúcich (okrem taxíkov).
Daňové sadzby stanovené zákonom v pevných peňažných sumách s každou konskou silou. Závisia od typu vozidla a výkonu motora. Na zvýšenie týchto sadzieb v súvislosti so zmenami v úrovni cien a miezd sú príslušné zákonodarné orgány jednotlivých subjektov federácie.
Daň sa platí každoročne pred prihlásením, preevidovaním alebo technickou kontrolou vozidiel v termínoch stanovených štátnymi orgánmi zakladajúcich subjektov federácie.
Daň je zabezpečená privilégiá, ktoré majú charakter sociálnej podpory (napríklad osoby so zdravotným postihnutím, ktoré majú motorizované kočíky a autá, verejné organizácie osôb so zdravotným postihnutím; občania vystavení žiareniu v dôsledku černobyľskej katastrofy sú oslobodení od jej platenia atď.). Iné výhody stimulujú aktivity potrebné pre spoločnosť: žiadne dane sa nevyberajú na kolektívne farmy, štátne farmy, roľnícke (farmárske) domácnosti, podniky, ktoré udržiavajú verejné cesty; zahraničné a ruské právnické osoby zapojené počas obdobia implementácie cielených sociálno-ekonomických programov; profesionálne záchranné služby a tímy; riadiace orgány a oddelenia Štátnej požiarnej služby Ministerstva vnútra Ruskej federácie. Zákon oslobodzuje od platenia daní Hrdinov Sovietskeho zväzu, Hrdinov Ruskej federácie, občanov vyznamenaných Radom slávy troch stupňov, uznávajúc ich služby spoločnosti a štátu.
Od dane sú oslobodené aj ruské a zahraničné právnické osoby vykonávajúce prácu ako investori podľa dohôd o zdieľaní produktov v súlade s Federálny zákon"O dohodách o zdieľaní výroby" ".
Okrem výhod ustanovených v zákone Ruskej federácie majú štátne orgány zakladajúcich subjektov federácie právo úplne oslobodiť určité kategórie občanov, podnikov a inštitúcií od platenia daní.
Daň z nákupu motorových vozidiel.
platiteľov daňou sú podniky, organizácie, inštitúcie, podnikatelia bez založenia právnickej osoby, ktorí nadobúdajú vozidlá kúpou a predajom, zámenou, leasingom alebo príspevkami do štatutárneho fondu.
Predmet zdanenia - predajnú cenu vozidla (bez dane z pridanej hodnoty a spotrebných daní). Ich druhy sú uvedené v zákone. Daň sa platí v mieste prihlásenia alebo preevidovania vozidla.
Daňové sadzby závisí od typu vozidla. Sú stanovené ako percento z ich predajnej ceny: pre nákladné autá, pick-upy, ľahké dodávky, autobusy, špeciálne vozidlá, osobné automobily - 20 %; pre prívesy a návesy - 10 %.
Pri kúpe vozidiel mimo Ruskej federácie sa daň vypočíta podľa stanovené sadzby z ceny vozidiel, ktorá sa určuje v súlade s colnými predpismi Ruskej federácie.
Privilégiá táto daň je do značnej miery podobná daňovým výnimkám pre majiteľov vozidiel. Okrem toho sú od dane oslobodení občania, ktorí si kupujú autá na osobné použitie.
Štátne orgány zakladajúcich subjektov federácie majú právo úplne oslobodiť niektoré kategórie občanov, podnikov, organizácií a inštitúcií od platenia dane alebo znížiť jej výšku.
Z uvedených daní v federálny cestný fond daň z predaja pohonných látok a mazív, spotrebná daň z predaja osobných automobilov na osobnú spotrebu občanom, ako aj časť dane za účastníkov cestnej premávky, iné platby podliehajú zápisu v zmysle zákona o cestnom fonde v r územné cestné fondy.
| " |
V súčasnosti sú druhy daní a poplatkov ako najdôležitejšej zložky daňového systému veľmi rôznorodé. Dane možno klasifikovať podľa rôznych kritérií.
Všetky dane platné na území Ruskej federácie sú v závislosti od úrovne usadenia rozdelené do troch typov:
- federálny:
- regionálne;
- miestne.
federálny dane sú ustanovené, zrušené a zmenené a doplnené daňovým poriadkom Ruskej federácie a sú povinné platiť na celom území Ruskej federácie.
Regionálne danesú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a sú povinné platiť na celom území príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Vláda jednotlivých subjektov federácie je splnomocnená zaviesť alebo zrušiť regionálne dane na svojom území a zmeniť niektoré prvky zdaňovania v súlade s platnou federálnou legislatívou.
Miestne dane spravované legislatívne akty federálne orgány a zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Miestne samosprávy majú v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie právo zaviesť alebo zrušiť miestne dane a poplatky na území obce.
Klasifikácia daní v Ruskej federácii v závislosti od úrovne zriadenia
|
Úroveň zariadenia |
daň |
|
federálny |
|
|
Regionálne |
|
|
Miestne |
Zavedením dane z nehnuteľností na území príslušného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie zaniká daň z majetku organizácií, daň z majetku fyzických osôb a daň z pôdy.
V závislosti od spôsobu výberu sa dane delia takto:
- rovný;
- nepriamy.
Priame dane sú založené priamo na príjmoch alebo majetku daňovníka, ktorých držba a používanie je základom zdaňovania. Priame dane zahŕňajú:
- daň z príjmu;
- daň z príjmu právnických osôb;
- dane z nehnuteľností pre právnické aj fyzické osoby.
Nepriame danesa často nazývajú spotrebné dane, sú priamo zahrnuté v cene tovaru (práce, služby) vo forme prirážky a platia ich spotrebitelia. Tieto dane majú preniesť skutočné daňové zaťaženie na konečného spotrebiteľa. Pri nepriamych daniach je subjektom dane predávajúci tovaru (práca, služba) a nositeľom a skutočným platiteľom tejto dane je spotrebiteľ. TO nepriame dane týkať sa:
- daň z pridanej hodnoty;
- spotrebné dane;
- clo a pod.
Nepriame dane- pre štát najjednoduchšie z hľadiska ich vyberania, no pomerne náročné pre daňovníka z hľadiska zatajenia ich platby. Tieto dane sú pre štát atraktívne aj preto, že ich príjem do štátnej pokladnice nie je priamo viazaný na finančnú a ekonomickú činnosť subjektu zdaňovania a fiškálny efekt sa dosahuje v podmienkach poklesu výroby až nerentabilnej práce organizácií.
Štát je zároveň pre tieto znaky nepriameho zdaňovania nútený využívať priame dane, aby pod daňový vplyv spadalo čo najviac predmetov činnosti daňovníka. To všetko spolu vytvára dostatočnú stabilitu daňových príjmov a zároveň zvyšuje závislosť výšky daní platených daňovníkom od efektívnosti jeho činnosti.
V praxi sú dane často oddelené v závislosti od ich použitia:
- všeobecný;
- špeciálne.
TO všeobecné dane sa vzťahuje na väčšinu daní vyberaných v akomkoľvek daňovom systéme. Ich charakteristickým znakom je, že po prijatí do rozpočtu sú depersonalizované a vynaložené na účely uvedené v príslušnom rozpočte.
Naproti tomu osobitné dane majú prísne cielený účel a sú „priradené“ k určitým druhom výdavkov. Najmä v Ruskej federácii sú príklady špeciálnych daní:
- prepravná daň;
- daň z reprodukcie nerastnej suroviny.
V závislosti od stanovených daňových sadzieb sú dane:
- pevný;
- percentá (proporcionálne, progresívne a regresívne).
V závislosti od finančnej a ekonomickej uskutočniteľnosti a zohľadnenia v účtovníctve sa dane klasifikujú takto:
- zahrnuté v predajnej cene tovaru (práce, služby);
- možno pripísať distribučným a výrobným nákladom;
- možno pripísať finančným výsledkom;
- zaplatil čistý zisk zostáva k dispozícii daňovníkovi.
V závislosti od príslušnosti k rozpočtovej úrovni možno dane rozdeliť takto:
- pevné;
- regulačné.
Fixné dane idú priamo a úplne do konkrétneho rozpočtu resp mimorozpočtový fond... Medzi nimi sú dane, ktoré idú do federálneho, regionálneho a miestneho rozpočtu.
Regulačné dane idú súčasne do rozpočtov rôznych úrovní v pomere určenom rozpočtovou legislatívou.
Klasifikácia daní v Ruskej federácii v závislosti od subjektov zdaňovania
|
Predmet zdanenia |
daň |
|
Dane platené právnickými osobami |
|
|
Splatné dane jednotlivcov |
|
|
Zmiešané dane |
|
Špeciálne daňových režimov v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie:
- daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností;
- zjednodušený daňový systém;
- daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov;
- systému zdaňovania pri implementácii dohôd o zdieľaní výroby.
Zvláštnosťou týchto daní je, že odo dňa ich zavedenia na území príslušných zakladajúcich subjektov federácie daňovníci spravidla prestávajú vyberať väčšinu daní ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.
