Organizovanie osád s rozpočtom pre federálne dane. Účtovníctvo osád s rozpočtom pre federálne dane v podniku. Účtovníctvo pre výpočty s rozpočtom na dane a poplatky

0

Účtovníctvo pre výpočty s rozpočtom na dane a poplatky

Základný regulačný dokumentUrčenie zloženia daní a poplatkov účtovaných z právnych subjektov a jednotlivcov je daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Daň odkazuje na povinnú bezplatnú platbu, obvinenú z organizácií a (alebo) jednotlivcov s cieľom finančnej podpory činností štátu a (alebo) obcí.

Zber - povinný príspevok obvinený z organizácií a jednotlivcov, ktorých platba je jednou z podmienok platby uskutočniteľných vyhlásení zo strany štátu a iných oprávnených osôb právne významných činností vrátane poskytovania určitých práv alebo povolení na vydávanie (licencie).

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie sú zriadené a účtované federálne dane a poplatky, regionálne a miestne dane.

Na federálne dane a poplatky zahŕňajú: daň z pridanej hodnoty; spotrebných daní; Daň z príjmov právnických osôb; Daň z príjmov fyzických osôb; jednotnú sociálnu daň; Daň z vody; vnútroštátna daň a atď.

Medzi regionálne dane patrí napríklad daň z majetku organizácií, dopravnej dane.

Miestne dane: pôda, daň z nehnuteľností jednotlivcov.

Daňoví poplatníci a platitelia poplatkov, zdaňovacích objektov, sadzby a podmienky zápisu, existujúce výhody pre každý typ daní sú stanovené legislatívnymi aktmi.

Pre syntetické účtovníctvo Nasledujúce účty používajú rozpočet: 09 "Odložené daňové pohľadávky", 19 "Daňová hodnota pridaná na získané hodnoty", 68 "Výpočty pre dane a poplatky", 69 "Sociálne poistenie a dočasné osady", 77 "Odložené daňové záväzky" .

Úverový účet 68 odráža sumy splatné z daňových priznaní (výpočty) k príspevku k rozpočtom podľa typu daňové platbyKorešpondencia s účtami, na ktorých patria časovo rozlíšené platby (napríklad DT 70 "výpočty s mzdovými pracovníkmi" - pri držbe dane z príjmov fyzických osôb). Debet tohto účtu odráža sumy, ktoré sú uvedené v rozpočte a výšku daňových zrážok.

Analytické účtovníctvo na účte 68 "Výpočty pre dane a poplatky" vykonáva dane.

Výpočty dane z pridanej hodnoty

Okrem účtu 68 sa používa účet 19 "dane z pridanej hodnoty na nadobudnuté hodnoty".

Všeobecná schéma pre odrazu účtovných operácií DPH je nasledovná.

Podľa debetu účtu 19, príslušné podúčtové účty zohľadňujú sumy DPH pridelenej v zúčtovacích dokumentoch, o nadobudnutých hodnotách (vykonaných prác, ktoré boli poskytnuté) v súlade s účtom účtu 60 "výpočtov s dodávateľmi a dodávateľmi ". Sumy DPH na pripísané podľa hmotných hodnôt, vykonaných prác a poskytovaných služieb sú odpísané z účtu účtu 19 v debetných účtoch 68 "výpočty na daniach a poplatky" o výpočtoch podúčtu s rozpočtom DPH "v prítomnosti faktúry a predpoklad, že zodpovedajúce hodnoty materiálu (vykonané práce, poskytované služby) sa používajú pri výrobe výrobkov zdaniteľnej DPH.

Úver tohto podúčtu odráža výšku DPH:

Časovo rozlíšené (prijaté) pre realizované výrobky, vykonané práce, poskytované služby;

Podľa prijatých rozšírení;

Vzniknuté v CMR vyrobenej ekonomickým spôsobom;

Časovo rozlíšené (získané) v prenájme atď.

Podľa úverového účtu 68, podúčtovanie "výpočty s rozpočtom DPH" odrážajú aj výšku DPH, obnovenej v prípadoch ustanovených zákonom.

Zoznam rozpočtu DPH podlieha výške bilancie kreditného vyváženia 68, sumaccount "výpočty s rozpočtom DPH".

Ak organizácia implementuje produkty, ktoré nepodliehajú DPH, DPH zaplatená dodávateľom je zahrnutá v cene získaných hodnôt alebo sa vzťahuje na výrobné náklady (predajné náklady).

Výpočty dane z zisku

Pri výpočte dane z príjmu by mala zohľadňovať rozdiely medzi účtovným a daňovým ziskom, ktoré vznikajú z dôvodu nepochopovania príjmov a výdavkov, ako aj čas ich uznania pri účtovníctve a daňovom účte.

Podľa PBU 18/02 "Účtovníctvo pre výpočty dane z príjmov", schválené uznesením Ministerstva financií Ruska z 12. novembra 2002 č. 114N, vedie k rozdielu v dani z príjmov vypočítaných z účtovných ziskov (podmienečná spotreba) Pre daň z príjmov - ur (UD)), z daňového zisku (aktuálna daň z príjmu): \\ t

Ur \u003d s x bp;

Dd \u003d s x bu;

Tn \u003d s x np,

kde C je sadzba dane z príjmu; BP - účtovný zisk zo sledovaného obdobia; Bu - účtovná strata sledovaného obdobia; Np - daňový zisk obdobia vykazovania.

Podmienená spotreba zisku sa odráža v účtovnom zázname:

DT 99 KT 68; Podmienené príjmy zisky: DT 68 KT 99.

Účtovné a zdaniteľné zisky sa takmer nikdy nezhodujú z dôvodu rôznych pravidiel na uznávanie príjmov a výdavkov v účtovníctve a daňové účtovníctvo. Pri výpočte účtovných ziskov sa okrem toho zohľadňujú niektoré príjmy a výdavky, ale pri výpočte zdaniteľných zisku sa neberú do úvahy; Niektoré výdavky znižujú účtovné zárobky pre jednu sumu a zdaniteľné - na iné množstvo atď.

Rozdiel medzi účtovným a zdaniteľným ziskom je spôsobený prítomnosťou trvalých rozdielov a dočasných rozdielov.

Trvalé rozdiely sú príjmy a výdavky, ktoré ovplyvňujú účtovné zisky, ale nemajú vplyv na zdaniteľné zisky. Môžu byť negatívne a pozitívne.

Negatívny trvalé rozdiely Znížiť účtovné zisky. Napríklad rozdiel medzi skutočnými normalizovanými nákladmi a ich štandardom, ak sú skutočné náklady viac ako štandard.

Normálne náklady v súlade s daňovými predpismi sú napríklad výkonné výdavky.

V účtovníctve sa reprezentatívne výdavky týkajú výdavkov bežné druhy Činnosti a sú zahrnuté do nich vo výške vlastne vyrobených nákladov. Podľa kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie sú reprezentatívne výdavky súčasťou iných výdavkov súvisiacich s výrobou a (alebo) implementáciou a počas obdobia podávania správ (daňové) obdobie sú zahrnuté do výšky nepresahujúcej 4% výdavkov organizácie Platba za toto vykazovanie (daňové) obdobie.

Negatívne konštantné rozdiely (ODA) vedú k tvorbe trvalej daňové povinnosti (FNO).

PnO sume, že daň sa zvyšuje hodnotenie.

Po \u003d s X Obj.

To sa odráža v účtovníctve: DT 99 CT 68.

Príklad 1. Počas sledovaného obdobia výdavky organizácie na náklady práce predstavovali 326 800 rubľov. Reprezentatívne výdavky - 15 622 rubľov. Normalizovaná hodnota výkonných nákladov je 4% z 326,800, t.j. 13 072 RUB.

Negatívny konštantný rozdiel bude 2550 rubľov. (15 622 trieť - 13 072 trieť.).

PNO \u003d 24% x 2550 RUB. \u003d 612 rubľov. Pre 612 rubľov. Je potrebné zvýšiť daň z príjmov, t.j. Znížiť účtovný zisk.

Pozitívne neustále rozdiely zvyšujú účtovné zisky. Príkladom pozitívnych konštantných rozdielov je pozitívnym rozdielom v precenení finančných investícií, ktoré možno určiť aktuálnym trhová hodnota; \\ T a bezplatné prijaté nehnuteľnosti, ktorej hodnota nie je zdaná v súlade s odsekmi. 11 str. 1 Art. 251 NKRF.

Pozitívne konštantné rozdiely (PPR) vedú k vytvoreniu stálych daní (PNA).

PNA - suma, na ktorej sa daň v období vykazovania zníži.

PNA \u003d S X PPR.

To sa odráža v účtovníctve: DT 68 CT 99.

Dočasné rozdiely sú príjmy a výdavky, ktoré ovplyvňujú zostatok Zisk V jednom vykazovanom období a na zdaniteľné zisky - v iných obdobiach vykazovania.

Dočasné rozdiely vedú k vytvoreniu odloženej dane z príjmov. Daň z príjmov sa zvyšuje alebo znižuje daňovú sumu v nasledujúcich obdobiach.

Dočasné rozdiely sú rozdelené takto: \\ t

1) Odčítané dočasné rozdiely (VD);

2) Zdaniteľné dočasné rozdiely (NVR).

Dočasné rozdiely - to je:

a) náklady, ktoré znižujú účtovný príjem v údajoch o období vykazovania a zdaniteľný zisk - po súčasných účtovných obdobiach;

b) výnosy, ktoré zvyšujú zdaniteľné zisky v tomto účtovnom období a účtovný zisk - v následných obdobiach vykazovania.

Oddelené dočasné rozdiely vznikajú v dvoch prípadoch:

1) Účtovné náklady sa vykazujú skôr ako v logistickom denníku;

2) Účty v účtovníctve sa vykazujú neskôr ako v daňovom účtovníctve.

Príklad 2. V účtovníctve sa použije metóda pre časové odpisy na súčet počtu rokov užitočné použitie a v daňovom účtovníctve - lineárnym spôsobom. Pre objekt, počiatočné náklady 150 000 rubľov. A užitočné použitie počas piatich rokov odpisov v prvom roku prevádzky bude v účtovníctve - 50 000, daňový účtovníctvo-30 000 rubľov. VD \u003d 20 000 rubľov.

Oddelené dočasné rozdiely vedú k vytvoreniu odložených daňových pohľadávok (IT).

Je súčasťou ziskov, na ktorých sa daň zníži v nasledujúcich obdobiach.

Ona \u003d s x wd.

Odložené daňové pohľadávky sa odrážajú v účtovných záznamoch: DT 09 kg 68.

V budúcnosti, ako klesajúci alebo Úplné splátky VD sa zníži alebo plne vráti: DT 68 CT 09. Zdaniteľné dočasné rozdiely sú: \\ t

a) výdavky, ktoré znižujú zdaniteľné zisky v tomto účtovnom období a účtovný zisk - v následných obdobiach podávania správ;

b) výnosy, ktoré zvyšujú účtovný príjem v tomto účtovnom období a zdaniteľné zisky - v nasledujúcich obdobiach vykazovania.

Zdaniteľné Dočasné rozdiely v dvoch prípadoch:

1) Náklady na účtovníctvo sa vykazujú neskôr ako v daňovom účtovníctve;

2) Účty v účtovníctve sa vykazujú skôr ako v daňovom účtovníctve.

Ako príklad môžete priviesť odpisy na účely. Účtovníctvo Lineárnym spôsobom a na daňové účely - nelineárna metóda.

Zdaniteľné dočasné rozdiely vedú k vytvoreniu odložených daňových záväzkov (IT).

Je súčasťou odloženej dane z príjmov, na ktorej sa daň zvýši v nasledujúcich obdobiach.

To \u003d s x NVR.

Odložené daňové povinnosti sú zaznamenané v účtovných záznamoch: DT 68 CT 77.

V budúcnosti, keďže NVR klesá alebo úplné splácanie, bude to znížené alebo plne splatené:

DT 77 KT 68.

Analytické účtovníctvo na účty 09 "Odložené daňové pohľadávky" a 11 "odložených daňových pasív" by sa mali vykonávať podľa typu odložených daňových pohľadávok a povinností.

Niekedy vypadne majetok alebo je splatený povinnosťou, za ktorý bol predtým časovo rozlíšený alebo ho. Napríklad vypadne predmet fixného majetku, odpisy, pre ktoré boli účtované účtovné účely a na účely zdanenia rôzne cesty. V takýchto prípadoch je to odpísané zo zostatku do 99 "ziskov a strát" v množstve, ktorá nebude znížená (alebo zvýšená) daň v nasledujúcich obdobiach vykazovania.

Hodnota aktuálnej dane z príjmu splatnej rozpočtu sa vypočíta podľa vzorca

TN \u003d UR (UD) + PNO - PNA + je to.

Typické príspevky na účtovníctvo daňových daní a poplatkov sú uvedené v tabuľke. jeden.

Tabuľka 1. Korešpondencia účtov za účtovanie daňových nákladov a poplatkov

	Zodpovedajúce účty
1. dane pripravené na náklady;
Daň z pozemkov, Daň z vody, Doprava na dopravu, Daň z nehnuteľností
Časť ESN, pripísaná na rozpočet	08, 20, 23, 25, 26, 44
Časť ESN, zaradená do štátneho extrabudgetary sociálne fondy	08, 20, 23, 25, 26, 44
2. Dane zahrnuté do nákladov na zakúpený majetok:
Dovážané clo
3. Dane pripisované mzdy.
4. Dane zahrnuté do výnosového účtu: - Zariadenie na realizovaných produktoch spotrebných daní
DPH na realizovaných výrobkoch, práci, službách, stavebných aktív a iných aktív
5. Rozhodnotiť podmienečnú spotrebu na daň zisku
6. Rozhodnotiť prírastkové príjmy z dane z príjmov
7. Trvalá daňová povinnosť je pripísaná.
8. Trvalé časovo rozlíšené daňový
9. Odložená daňová akcia

10. ZAHREJNIŤ DEFERREDOVANÝCH ZODPOVEDNOSTI
11. Zníženie alebo splatenie odloženého daňového majetku
12. Odložená daňová povinnosť Znížená alebo splatená
13. Odložená daňová aktíva je odpísaná pri likvidácii objektu, ktorým bol časovo rozlíšený.
14. Odložená daňová povinnosť je odpísaná pri likvidácii majetku alebo typu povinnosti, podľa ktorého bola časovo rozlíšená
15. DPH sa obnoví v prípadoch ustanovených zákonom
16. odráža DPH z prijatých zálohových platieb
17. odráža DPH z časovo rozlíšeného (prijatého) nájomného (na prenajímateľovi)
18. Odpísané (obnovené) DPH na materiálové hodnoty (diela, služby) používané na výrobu výrobkov (výkon, poskytovanie služieb), nie zdaniteľná DPH
19. DPH na zakúpených hodnotách materiálu, dlhodobé aktíva, nehmotný majetok vykonaný poskytovanou prácou
20. Prijaté na odpočítanie DPH
21. Rozdávajúce sa na rozpočtové sankcie a sankcie za porušenie daňová legislatíva
22. Uvedené platby do rozpočtu a eXTRABUDGETARY FONDY

Použitá literatúra: Bochkareva I. I., Levina G. G.
Účtovníctvo Finančné účtovníctvo: Učebnica / I. I. BOCHKAREV, G. G. LEVIN;
Ed. prof. Ya. V. Sokolová. - M.: Magister, 2010. - 413 p.

Úvod

V priebehu histórie ľudstva bol daňový systém zložený. Ak ste prvýkrát, dane boli vyberané vo forme rôznych prirodzených dodávok a slúžili ako doplnok k pracovnej sile alebo tvare Dani z dobytých národov, potom, ako sme vyvíjali vzťahy podľa vynálezu, dane získali peňažnú formu.

Bez ohľadu na používaný daňový systém je každý podnik mesačný a (alebo) štvrťročné tváre s výpočtami s rozpočtom.

Štát s daňou je vplyv na ekonomický systém krajiny, aby poskytli primeranú výšku daňových platieb a poskytovaním týchto ekonomické účinkyktoré sú spôsobené vplyvom daní: rast výroby, zvýšenie investícií, miera rastu zisku. Niektoré z účinkov sú okamžite viditeľné, napríklad zvýšenie spotrebných daní z alkoholických nápojov povedie k zvýšeniu ceny a ak existujú náhradný tovar, k určitému poklesu dopytu. Iné účinky sa prejavujú len z dlhodobého hľadiska. V rovnakej dobe, okrem ekonomického účinku na vplyv daňového systému na podnikateľské subjekty, štát tiež dostáva iné výsledky, ktorého priamy merateľný účinok chýba, ale existuje riešenie sociálno-politických úloh.

Daňový systém je najdôležitejším prvkom. trhové vzťahy A úspech ekonomických transformácií v krajine vo veľkej miere závisí od toho.

Samozrejme, perfektné daňový systém Môže sa vytvoriť len na vážnom teoretickom základe, ktorý zohľadňuje špecifiká hospodárskych vzťahov v spoločnosti, ktoré vytvárajú vedecký a výrobný potenciál.

Daňový systém by mal organicky ovplyvniť posilnenie trhu, začal v ekonomike, podporovať rozvoj podnikania a zároveň zabrániť poklesu životnej úrovne nízkych platených segmentov obyvateľstva.

Relevantnosť zvolenej témy je, že v súčasnosti využívanie daní je jedným z metód ekonomického riadenia a zabezpečiť úzky vzťah národných záujmov s obchodnými záujmami podnikateľov, podnikov, bez ohľadu na ich oddelenú podriadenosť, druhy majetku so štátom Rozpočty, s bankami a organizáciami na vyššej úrovni. S daňami sú regulované zahraničná hospodárska činnosťktorý zahŕňa prilákanie zahraničných investícií, tvorí značný príjem a príjem podniku.

Daň je teda povinná, individuálne bezplatná platba, obvinená z organizácií a jednotlivcov vo forme odcudzenia vlastníctva z nich na právo na vlastnícke, hospodárske riadenie alebo prevádzkové riadenie finančných prostriedkov, s cieľom finančnej podpory pre činnosti štátu a (alebo) obcí.

Cieľom štúdia tohto kurzu práce je OJSC Skopinsky Auto Agggate Plant.

Účelom tohto kurzu je zvážiť účtovanie osád s rozpočtom pre federálne dane v podniku.

Na dosiahnutie cieľa, nasledujúce úlohy v definíciách:

· Zvážte teoretický základ pre účtovníctvo pre výpočet rozpočtu.

· Zverejniť koncepciu a význam daní.

· Zvážte hlavné dane zaplatené podnikom.

· Zvážte účtovníctvo pre výpočty s rozpočtom na príklade OJSC "Saaz"

· Analýza daňových platieb.

1. Teoretický základ Účtovníctvo s rozpočtom

1 Essence a hodnota daní

Daň je povinná, individuálne bezplatná platba, obvinená z organizácií a jednotlivcov vo forme odcudzenia vlastníctva sami, hospodárskeho riadenia alebo prevádzkového riadenia finančných prostriedkov s cieľom finančnej podpory štátu a obciam.

Daňový systém je kombináciou rôznych druhov daní, poplatkov, povinností a iných platieb, v stavebníctve a metódach, z ktorých sa určité zásady vykonávajú riadená vláda. Zdaňovanie je spôsob rozdelenia príjmov medzi podnikateľskými subjektmi, štátom a obyvateľstvom krajiny.

V schéme 1 je podrobne diskutovaná štruktúra daňového systému.

Schéma 1. Štruktúra daňového systému Ruskej federácie.

Daňové úrady sú federálnou službou pre Ruskú federáciu za daní a poplatky a jeho rozdelenie.

Hlavnú úlohu daňové orgány Je to kontrola správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti platených daní.

Daňové prvky zahŕňajú:

· Daňové subjekty - osoba, ktorá je povinná platiť daň podľa zákona;

· Daňový dopravca - osoba, ktorá skutočne platí daň;

· Daňový objekt - príjem alebo majetok, z ktorej sa účtuje daň (mzdy, nehnuteľnosť atď.);

· Daňová sadzba - daňová suma stanovená jednotkou zdaňovania. Určené buď v pevnom množstve alebo percentách.

Podstatou dane je odstránenie štátu v jej prospech určitú časť hrubého domáceho produktu vo forme povinného príspevku.

V súčasnosti sú typy daní a poplatkov za najdôležitejšiu zložku daňového systému veľmi rôznorodá. Dane môžu byť klasifikované podľa rôznych funkcií.

Všetky dane pôsobiace v Ruskej federácii, v závislosti od úrovne uloženia, sú rozdelené do troch typov:

· Federal:

· Regionálne;

· Miestne.

Federálne dane sú zriadené, daňový poriadok Ruskej federácie je zrušený a povinný zaplatiť v celej Ruskej federácii.

Regionálne dane sú stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a sú povinné platiť v celej príslušnej témy Ruskej federácie. Vláda subjektov predmetu je oprávnená zadať alebo zrušiť regionálne dane Na svojom území a zmeniť niektoré prvky zdanenia v súlade so súčasnými federálnymi právnymi predpismi.

Miestne dane sa riadia legislatívnymi aktmi federálnych orgánov a zákonov základných subjektov Ruskej federácie. Miestne vládne orgány v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie dostanú právo vstúpiť alebo zrušiť miestne dane a poplatky na území obce.

V tomto kurze pracujeme podrobnejšie federálne dane.

Hospodárska podstata daní sa vyznačuje menovými vzťahmi, ktoré tvoria štát s právnickými osobami a jednotlivcami, ktorí majú osobitnú schôdzku - mobilizáciu finančných prostriedkov do štátu. Dane sú kombináciou finančných vzťahov súvisiacich s tvorbou peňažných prostriedkov na realizáciu príslušných funkcií. Dane preto vznikli s výrobou komodít as príchodom štátu.

Tiež ekonomická podstata Dane spočíva v záchvate štátu v prospech spoločnosti určitú časť hrubého domáceho produktu (HDP) vo forme povinného príspevku. Všeobecný zdroj zdrojových zrážok, poplatkov, povinností a iných platieb (národnostné príjmy), bez ohľadu na predmet zdaňovania, je HDP, ktorý tvorí primárny príjem účastníkov účastníkov v sociálnom konaní a štáte: mzdy pracovníkov, podnikov ' zisky a centralizovaný stav štátu.

Dane sú objektívne potrebné ako hlavný zdroj plnenia rozpočtov všetkých úrovní. Finančné prostriedky prijaté z výberu daní sa zúčastňujú na financovaní Štátne programyzákonov o rozpočte na relevantný rok.

S pomocou daní sa vykonáva distribúcia a prerozdelenie HDP vrátane sociálnej ochrany a poskytuje obyvateľstvu.

Úvahy z platenia daní ako trestné činy súvisiace s kategóriou ekonomickej, významnej škody na štátnej ekonomike ako celku alebo jeho samostatných sektorov, ako aj podnikateľské činnosti. Medzi najvýznamnejšie negatívne dôsledky Úvery daňových platieb by sa malo vybrať takto: \\ t

· Inmisie volatilných daňových poplatkov znižuje príjmy Štátny rozpočet a zvyšuje jeho deficit;

· Existuje narušenie cenových pomerov, nezaplatenie jednotlivých podnikov daňových záväzkov v plnej miere ekonomická aktivita v nerovnom základe a skresľuje skutočný obraz trhová súťaž;

· Zásada sociálnej spravodlivosti je porušená, daňové zaťaženie sa v skutočnosti posunie z neplatierskych firiem na subjekty dodržiavania právnych predpisov zvýšením tlaku na ne od daňových úradov.

Okrem toho ovplyvňujú kapitál vo všetkých štádiách svojho okruhu. Ak sa pri plnení svojej fiškálnej funkcie dane ovplyvňujú len vtedy, keď sa kapitálová zmena z jeho komodít v hotovosti a naopak, daňový regulačný systém ovplyvňuje ako výrobný fázu aj na etape spotreby. To umožňuje, aby štátu kontrolovať hromadný dopyt a návrh nielen tovar, ale aj kapitál, pretože príjmy sú základom dopytu obyvateľstva a konečný výsledok fungovania kapitálu vo fáze výroby.

Vplyv daní z ekonomiky sa nevyskytuje priamo a nepriamo. Ako nástroje na prerozdelenie HDP ovplyvňujú určité meškanie z existujúcich trendov, pomerov a miery hospodárskeho rastu. Zásada spätnej väzby z daní môže mať svoju účinnosť len za podmienkou včasného prijatia vhodných opatrení daňového nariadenia.

1.2 Charakteristika federálne dane

Zloženie daní zaplatených organizáciou je určené zákonom Ruskej federácie "na základe základov daňového systému v Ruskej federácii". V súlade s týmto zákonom sú účtované federálne, republikánske a miestne dane.

Príjmy jednotlivcov prijatých z prenájmu alebo iné využívanie majetku podliehajú dani z príjmov fyzických osôb (NDL) v súlade s PP. 4 str. 1 Art. 208, Art. 209 NK RF.

Od väčšiny svojich príjmov jednotlivci platia NFFLS nie nezávisle, ale prostredníctvom sprostredkovateľov (daňových agentúr). Daňové agenti sú určite zdroje príjmov, ktoré vzhľadom na ich povinnosti držia časť príjmov, rovnakého dane, na prevod štátu.

Daňové agenti sa vykazujú (odsek 1 čl. 226 NK):

· ruské organizácie;

· Individuálni podnikatelia;

· Notári, ktoré sa zaoberajú súkromnou praxou;

· Právnici, ktorí založili svoje kancelárie;

· Samostatné rozdelenie zahraničných organizácií v Ruskej federácii.

Medzi federálne dane patria: daň z pridanej hodnoty; spotrebných daní z jednotlivých skupín a druhov tovaru; Daň z operácií s cenné papiere; \\ T clo; Zrážky na reprodukciu základne minerálnych zdrojov; Platby na použitie prírodné zdroje; \\ T Organizácia dane z príjmov (príjmy); daň z príjmu jednotlivcov; Dane uvedené v cestných fondoch; Kolková daň; Vnútroštátnej dane; poplatok za používanie názvu "Rusko"; Daň z hazardných hier.

Medzi hlavné federálne dane patria:

· Spotrebné dane;

· Daň z príjmov fyzických osôb;

· Daň z príjmov organizácií;

· Daň z minerálnej ťažby;

· Daň z vody;

· Poplatky za používanie objektov svetového sveta a na využívanie biologických zdrojov vody;

Daň z príjmov je federálna, priama daň vyberaná v Ruskej federácii v súlade s kapitolou 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Hrá dôležitá úloha Pri vytváraní príjmov z rozpočtu. Po DPH sa daň z príjmov poradí na druhom mieste. Jeho úlohu pri vytváraní základne príjmov konsolidované rozpočty Ústredné subjekty Ruskej federácie, kde sa najprv zaradí vo svojich zdrojoch príjmov.

Od posudzovaného daňou je priama daň, t.j. Priamo ovplyvňuje ekonomický potenciál daňovníka, potom sa akty a ambície štátu považujú za pochopiteľné rozvoju hospodárstva prostredníctvom mechanizmu jeho uplatňovania.

Vzhľadom k okamžitému spojeniu tejto dane s veľkosťou daňového poplatníka skutočného príjmu prostredníctvom mechanizmu na poskytovanie alebo zrušenie dávok a reguláciu sadzby dane, štátne limity alebo stimuluje jednu alebo inú investičnú činnosť v rôznych odvetviach hospodárstva a regióny. Významnú úlohu v regulácii hospodárstva zohráva štátna odpisová politika, ktorá je priamo spojená s daňovým ziskom organizácií.

Zisk na účely tejto dane je spravidla definovaný ako príjmy z činností spoločnosti mínus sumu zavedených zrážok a zliav.

Daň je účtovaná na základe daňové deklarácie o pomerných (menej progresívnych) sadzbách.

Všetky podniky, organizácie, ktoré sú na daňových poplatníkoch zisku Ruská legislatíva Právnici a príjmy z vykonávania podnikateľských aktivít v Rusku.

Ruská daňová legislatíva sa týkajú počtu daňových platiteľov zahraničné organizáciePrevádzkovanie podnikateľských aktivít v Rusku prostredníctvom trvalých misií (napríklad: kancelária, kancelária, agentúra) a prijímanie príjmov v Rusku.

Tam nie sú platitelia platitelia platitelia preložené do špeciálnych daňových režimov (platitelia jednotnej dane z imputovaného príjmu, podniky, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém, jednotných poľnohospodárskych daňových poplatníkov).

Daň z vody je nastavená CH. 25.2 daňového poriadku Ruskej federácie a nadobudne účinnosť od 1. januára 2005. Namiesto toho, aby sme tento poplatok pôsobili vodné predmety. Platitelia dane z vody sú uznaní organizáciami a jednotlivcami, ktorí vykonávajú špeciálne a (alebo) špeciálne využívanie vody v súlade s ruskou legislatívou.

Občania a právnické osoby môžu vykonávať používanie vodných zariadení bez použitia štruktúr, technických prostriedkov a zariadení (všeobecné použitie vody) bez získania licencie na používanie vody. Použitie vodných útvarov pomocou štruktúr, technických prostriedkov a zariadení (ak licencované) je rozpoznané ako špeciálne využívanie vody.

Platitelia dane z vody neuznávajú organizácie a jednotlivcov, ktorí vykonávajú využívanie vody na základe zmlúv alebo rozhodnutí o poskytovaní vodných útvarov na použitie uzatvorených a prijatých po prijatí vodného kódexu Ruska. Na použitie vodného predmetu na základe zmluvy sa účtuje poplatok (článok 20 VK Ruskej federácie). Rozhodnutie o poskytnutí vodného zariadenia na používanie vlády Ruskej federácie, výkonných orgánov štátnych orgánov alebo miestnych vlád (článok 21 VK Ruskej federácie), ktorí majú tiež právomoc stanoviť poplatky za používanie vodných útvarov . Preto v čl. 333.8 daňového poriadku Ruskej federácie je špecifikovaná, že organizácie a jednotlivci, ktorí používajú vodné útvary na základe zmlúv (rozhodnutí) uzatvorených (prijaté) po 1. januári 2007, vodná daň nie je platiť.

Objekty dane z vody sú tieto typy používania vody:

· Vodný plot z vodných útvarov;

· Používanie vodnej plochy vodných útvarov s výnimkou leoplavy v raftoch a chodcov;

· Použitie vodných útvarov bez príjmu vody pre vodné účely;

· Použitie vodných útvarov na zliatinu zliatiny v strechách a chodcov.

Právnici, individuálni podnikatelia, ako aj osoby uznané daňoví poplatníci na daň z pridanej hodnoty v súvislosti s pohybom tovaru prostredníctvom colných hraniciach Ruskej federácie, určená v súlade s Colným kódexom Ruskej federácie, sú vykázané ako platitelia daň z pridanej hodnoty.

Právo na výnimku podľa článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie má podniky za predpokladu, že pre tri predchádzajúce konzistentné kalendárne mesiace, výška príjmov z predaja tovaru (diel, služby) týchto podnikov bez DPH a dane z predaja neprekročili dva milióny rubľov. Zároveň je výška príjmov z predaja tovaru (diel, služby) určená na základe všetkých revolúcií na predaj tovaru (diel, služby), zdaniteľnej aj nezdaniteľnej DPH.

Treba poznamenať, že výnimky nepodliehajú podnikom, ktoré vykonávajú spotrebný tovar a spotrebiteľské minerálne suroviny.

Predmetom začleňovania DPH podľa článku 146 daňového poriadku sú tieto operácie: \\ t

· Realizácia tovaru (diel, služby) v Ruskej federácii vrátane vykonávania kolaterálu, prevodu tovaru podľa Dohody o poskytovaní kompenzácie, ako aj prevod vlastníckych práv;

· Prevod vlastníctva tovaru bez nákladov;

· Prevod na územie Ruskej federácie tovaru (diel, služieb) pre svoje vlastné potreby, ktorých náklady nie sú prijaté na odpočet (vrátane odpisov) pri výpočte dane z príjmov z organizácie;

· Výkon stavebných a montážnych prác na vlastnú spotrebu;

· Dovoz tovaru na colné územie Ruskej federácie.

3 recepcie a metódy analýzy daňových platieb

Pri analýze daní, používanie rôznych metód a prístupov ekonomická analýzaNa základe štruktúrovania, identifikácie hlavného spojenia, vytvorenie kauzálnych vzťahov a vzájomných závislostí, zovšeobecnenie (syntéza) zavedených výsledkov.

Spôsob vykonávania ekonomickej analýzy zahŕňa kombináciu špecifických metód, techník, metód vykonávania technickej a ekonomickej analýzy. Hlavné metódy používané pri analýze daní Spoločnosti možno pripísať takto:

· Informalizovaná, ktorá zahŕňa logickú, subjektívnu štúdiu;

· Factiografické, vrátane štúdie všetkých zverejnených, zaznamenané skutočnosti charakterizujúce finančnú a hospodársku podmienku podniku;

· Monitorovanie, ktoré je trvalé, systematické a podrobné aktuálne pozorovanie.

Algoritmus monitorovania organizácie zahŕňa:

· Odborné počiatočné štruktúrovanie;

· Stanovenie monitorovacieho cieľa;

· Výber trvalých ukazovateľov (ukazovatele);

· Zber informácií;

· Predformalizácia zozbieraných materiálov;

· Hierarchické usporiadanie, filtrovanie a spracovanie informácií;

· Detekcia vzorov a trvalo udržateľných trendov.

Logické modelovanie sa používa na kvalitatívny opis finančného a ekonomického rozvoja podniku, zatiaľ čo na základe ekonomických a matematických modelov sú nastavte rôzne počiatočné a hranicové podmienky, a zodpovedajúce možnosti sa prehrávajú, aby sa dosiahol požadovaný výsledok.

Technická analýza Jeho cieľom naplniť podrobnú komplexnú analýzu dynamiky jednotlivých parametrov, ukazovateľov finančných a hospodárskych činností podniku. Je založený na stavebných diagramoch a grafoch, štúdiách ukazovateľov a faktorov definujúcich.

Analýza faktora je založená na multidimenzionálnom statickej štúdii viacerých faktorov, ktoré majú negatívny aj pozitívny vplyv na výsledky finančnej a hospodárskej činnosti podniku. Účelom tejto metódy je identifikovať najdôležitejšie faktory určujúce hlavné výsledky výroby a hospodárskej činnosti podniku.

Pri vykonávaní ekonomickej analýzy je potrebné dodržiavať určité zásady: presnosť odrazu reálneho stavu: vedecká platnosť; odraz určitého cieľa; Symbilná; zložitosť; variabilita; koordinácia jednotlivých prvkov; Odrazu sektorových a teritoriálnych špecifík.

Hlavné metódy ekonomickej analýzy najčastejšie používané v praxi sú:

· horizontálna analýza, umožňujúce identifikovať dynamiku kvantitatívnych javov a ich zmenu v čase;

· Vertikálna analýza, ktorá vám umožní identifikovať zmenu štruktúry predmetu pod štúdiom alebo fenoménom.

Veľmi dôležité v moderných ekonomických podmienkach je analýza daní z príjmov.

V procese analýzy je potrebné študovať faktory zmeny hodnoty zdaniteľného zisku, výšku vyplatených dividend a úrokov, daní z zisku. Na analýzu, legislatívne akty o daniach a poplatkoch, údaje o účtovníctve podnikového podniku sa používajú.

Využite vyššie uvedený materiál v teoretickej časti, môžete vyvodiť závery.

Daňový systém Ruskej federácie je tri-úrovni zdaňmi a na úrovni moci (federálnej, regionálnej, miestnej), z ktorých každý má svoje vlastné prvky:

· Dane (federálne, regionálne, miestne);

· legislatívna základňa (federálne, regionálne, miestne);

· Daňoví poplatníci daňoví poplatníci (federálne, regionálne, miestne);

· Orgány (federálne, regionálne, miestne - obecné).

Distribúcia a konsolidácia daní a poplatkov medzi územnými subjektmi sa vykonávajú v koordinácii štátnych orgánov a orgánov miestnej samosprávy a sú schválené zákonmi a legislatívnymi aktmi: daňový poriadok Ruskej federácie, rozpočtový zákon Ruskej Federácia, Colný kódex Ruskej federácie, nariadenia vlády Ruskej federácie, zákony základných subjektov Ruskej federácie, predpisy miestnych zastupiteľských orgánov.

Ako ukazovatele a kritériá na analýzu zdaňovania a daňového systému je možné použiť zásady organizácie a výstavby daňového systému a požiadavky na zdaňovanie.

Všeobecné metódy výpočtu výšky daní umožňuje na počiatočných údajoch vypočítať výšku vyplácania všetkých druhov daní a poplatkov, aby sa rýchlo analyzovať výsledky výpočtov v záujme rozvoja návrhov na otázky zdaňovania.

2. Účtovníctvo pre výpočty s rozpočtom OJSC "Saaz"

1 Organizačné a ekonomické charakteristiky OAO SAAZ

Otvorená akciová spoločnosť "Skopinsky Autorská agentúra" bola organizovaná na základe podniku rovnakého mena, ktorá vznikla na prelome 50-60s minulého storočia počas rozsiahleho rozvoja sovietskeho priemyslu a, Najmä automobilový priemysel. V období od roku 1962 do roku 1966 Tu boli vyrobené hydraulické pákové tlmiče kamión Zil-151, ZIL-164 a LAZ-695 Autobusy, Liaz-158, rovnako ako brzdové žeriavy. OsHIVING V roku 1968 Výroba teleskopických tlmičov do vozidiel GAZ-24 sa začala pripraviť na spoluprácu s AVTOVAZ a v roku 1970 vydala prvú dávku tlmičov pre VZ-2101 autá. Po vstupe Skopinsky závod, AVTOVAZ výrobné združenie, v roku 1973, začal rozšírený rozvoj týchto vozidiel. Skopinsky Auto Agentúra Factory je neporušiteľný v akciovej spoločnosti AvtovaZ 3. júna 1993.

Do 40 rokov sa vďaka spoločnej spolupráci uskutočnilo veľa práce na prípravu a organizovanie hromadnej výroby teleskopických regálov, tlmiče tlmičov, ako aj pneumohydraulické zastávky pre takmer všetky domáce autá: Ladaor, Lada Kalina, Chevrolet- NIVA, VZ-2108, VAZ-2110, VZ 2123, VZ 2101-07, GAZ-3102, Gazelle, UAZ, IZH a "Moskvich". Zvládol výrobu teleskopických regálov pre novinky - Car Ladada Grate. Továreň využíva najrôznejšie technologické procesy, ako sú razenie, brúsenie, brúsenie, tepelné spracovanie, zváranie, mletie, elektrolytické, montáž, maľovanie, balenie atď.

OJSC "SAAZ" má vysoký stupeň autonómie a jeho inžinierske zariadenia: kotol, stanice (kompresor, neutralizácia, drahá, dusnatina, čerpanie), nakladacia a výtlačná plošina s portálým žeriavom, tvrdenieSkladovanie paliva s čerpacou stanicou, vodnou stanicou, Artiskvazhin s čerpacími stanicami, kanalizačnými zariadeniami atď.

Štruktúra podniku zahŕňa: design service, laboratórne a výskumné oddelenie, oddelenie kvality, plánovanie a koordinačné oddelenie, metrologické služby, logistické oddelenie, oddelenie hlavného mechanika, dizajn a technologické oddelenie atď.

S cieľom znížiť náklady na prípravu výroby SAZSC OJSC organizované a rozvíja vlastné strojové nástroje.

Výrobný proces sa vykonáva podľa lineárnej schémy (riaditeľ - vedúci dielne - master) a funkčné jednotky poskytujú metodickú pomoc, pripravujú informácie, riešia rôzne riadiace úlohy pre príslušných lineárnych lídrov.

Hlavnou výrobnou konštrukčnou jednotkou v továrni je workshop s hlavou dielňa, podriadený priamo riaditeľovi.

Zariadenie na riadenie workshopu má všetky potrebné služby pre operatívne riadenie a riešenie problémov organizácie práce a mzdy, Technologická príprava výroby, účtovania výrobkov a kontroly nad kvalitou.

Priame riadenie výroby sa vykonáva prostredníctvom vyšších majstrov, náčelníkov posunov, stránok, majstrov a brigadiers.

V súlade s Chartou JSC "SAZ", hlavnou činnosťou podniku sú:

· Oprava technologických zariadení, nástrojov a snap;

· Informačné a konzultačné služby;

· Implementácia operácií o vývoze a dovoze tovaru priemyselnej a technickej a verejnej spotreby a služieb;

· Zahraničná hospodárska činnosť;

· Nákup a spracovanie neželezných, železných kovov, ich zliatin a šrotu;

· Export neželezných a železných kovov atď. [Príloha 1]

Dnes je Saaz OJSC najväčším ruským výrobcom originálnych regálov, tlmičov a plynových zastávok v Rusku. V súčasnosti je ročné uvoľnenie regálov, tlmiče a zastavenia viac ako 8 miliónov kusov výrobkov, pričom prináša úroveň defektivosti produktu v ponuke 50 ppm. Podľa štatistík, viac ako 70% tlmičov pôsobiacich na domácich osobných automobiloch v Rusku a krajinách CIS sa dnes vyrába v SAZ OJSC.

Automatický kapitál spoločnosti je vypracovaný z nominálnej hodnoty akcií spoločnosti získaných akcionármi.

Automatický kapitál spoločnosti definuje minimálny majetok spoločnosti, ktorý zaručuje záujmy svojich veriteľov a je 4175 75598 rubľov.

Spoločnosť umiestnila obyčajné registrované akcie tej istej nominálnej hodnoty 1 rubľ, vo výške 417575598 kusov za celkovú sumu v tvárovej hodnote.

Spoločnosť oznamuje dodatočne na vyslané akcie z 2791365115 jednotiek bežných registrovaných akcií s nominálnou hodnotou 2791365115 rubľov.

Rozhodnutie o zvýšení oprávneného kapitálu spoločnosti vysielaním ďalších akcií je uskutočnené valným zhromaždením akcionárov spoločnosti.

Dodatočné zásoby môžu spoločnosť umiestniť spoločnosť len v počte deklarovaných akcií stanovených Chartou spoločnosti (Charta).

Teraz budeme vykonať analýzu základných finančných ukazovateľov SAZSC na základe správy o finančných výsledkoch (adj.), Ktorá sa odráža v tabuľke 1.

Tabuľka 1. Hlavné finančné ukazovatele OAO Saaz, tisíc rubľov.

Skutočné množstvo predaja predaja za rok 2012 predstavoval 3 56676 TR., Ktorý je 147827 TR. (4,9%) nad minulým rokom.

Predajná ziskovosť za rok 2012 sa objavila na 4,6%, čo zodpovedá úrovni minulého roka. Ziskovosť sa nezmenila, čo je dôsledkom súladu miery rastu nákladov, vrátane. Ceny materiálov, energie, zvýšenie miezd, sadzby časového rozlíšenia pre miery rastu platov z hotových výrobkov.

Rastúca úroveň príjmov predstavovala 4,9%. Podiel variabilných nákladov v nákladoch za uplynulý rok bol 74,7%, vrátane. Materiály a komponenty 57,5%, ktoré sú v minulom roku nižšie o 1,1% zmenou štruktúry výrobkov a cien materiálov. Rast stálych nákladov predstavoval 6 675 tisíc rubľov a ich podiel na nákladoch sa znižuje z 24,7% na 23,9%. Predajný zisk predstavoval 147,670 tisíc rubľov, čo je 7 692 tisíc rubľov nad minulým rokom. Čistý zisk za rok predstavoval 107 337 tisíc rubľov. V súčasnosti podnik predstavil medzinárodný systém riadenia kvality ISO / TU 16949: 2009. Po dlhú dobu, rastlina vykonáva politiku vzdelávania študentov a ich zamestnanosť v ich podniku.

2.2 Postup výkazníctva

Nepredloženie daňovníka ( daňový agent) Daňové úrady dokumentov a (alebo) iné informácie ustanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie a iných aktov právnych predpisov o daniach a poplatkoch zavádzajú pokutu z pokuty 50 rubľov pre každý neúmyselný dokument.

Insperturuje daňový úrad informácií o daňovníkovi, vyjadrený v odmietnutí organizácii, poskytnúť svoje dokumenty svojimi dokumentmi, ustanovené v daňovom zákonníku, s informáciami o daňovníkovi na žiadosť daňového úradu, ako aj iné úniky poskytovania takýchto dokumentov alebo poskytovania dokumentov s zjavne nespoľahlivými informáciami, ak takýto akt neobsahuje známky porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch ustanovených v článku 135 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie, zahŕňa trestu a v poriadku piatich tisíc rubľov.

Daňové správy Je neoddeliteľnou súčasťou daňovej kontroly. Podľa čl. 23 Daňový kód daňových poplatníkov z Ruskej federácie je povinný predložiť daňové priznania daňovému orgánu daňovému úradu v súlade so zavedeným postupom, ktorý sú povinní platiť, ak je takáto zodpovednosť stanovená zákonom o daniach a poplatkoch.

Daňové vyhlásenie sa predkladá daňovému úradu na papieri alebo v roku 2006. \\ T elektronický formát. Blanks daňových priznaní by mali byť poskytnuté daňovými orgánmi zadarmo. Postup predloženia daňového vyhlásenia v elektronickej forme určuje Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie.

Daňové priznanie môže byť zastúpený daňovým poplatníkom v daňovom orgáne osobne alebo prostredníctvom svojho zástupcu, zameraný ako poštový odchod s popisom investície alebo prevedených telekomunikačnými kanálmi komunikácie.

Zdá sa, že daňové vyhlásenie je uvedené všetkými daňami identifikačné číslo Daňovník.

Daňové vyhlásenie sa predkladá podmienkam ustanoveným právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, ktorého porušenie znamená daňová zodpovednosť V súlade s čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie, sankciu pokuty vo výške 5% sumy splatnej dane (za príplatok) na základe tohto vyhlásenia, pre každú úplnú alebo konkrétny mesiac Zo dňa stanoveného pre jeho prezentáciu, ale nie viac ako 30% zadanej sumy a najmenej 100 rubľov. Služby daňovníka daňového stavu daňového vyhlásenia v daňovom orgáne už viac ako 180 dní po uplynutí platnosti takejto vyhlásenia zriadenej právnymi predpismi o daniach takéhoto vyhlásenia zahŕňa pokutu 30% sumy dane splatnej na základe tohto \\ t Vyhlásenie a 10% daňovej sumy splatnej na základe tohto vyhlásenia pre každý úplný alebo neúplný mesiac od 181. dňa.

Formy daňových vyhlásení a postup ich ukončenia sú schválené Ministerstvom financií Ruskej federácie (odsek 7 v znení federálneho zákona z 29. júna 2004 č. 58-FZ).

Tieto pravidlá sa nevzťahujú na vyhlásenie tovaru, ktorý sa presunul cez colný hraniciach Ruskej federácie.

Postup ukončenia a termíny na dodávku daňových vyhlásení. Plnenie názov listov Vyhlásenia.

V súčasnosti sú väčšina titulných listov daňových vyhlásení zjednotená. Každý z nich obsahuje polia:

· typ dokumentu;

· Daň (reporting) obdobie;

· Meno a daňový úrad;

· Meno organizácie alebo priezviska, meno, patronymic individuálny podnikateľ;

· Hlavné registračné číslo štátu.

Výpočet dane z príjmov. Celkové množstvo príjmov z predaja je 3200746398 p. Zvýšené výnosy - 58837208 R., Výdavky, ktoré znižujú množstvo príjmov z predaja - 3042822840 p. Celkový zisk - 155208251 p.

Teraz vypočítame výšku dane z príjmu, ktorá je predmetom platby. Daňový základ pre výpočet dane je 155208251 p., Daňová sadzba je 20%. Na základe ukazovateľov je výška dane z príjmov 31041650 p. [Príloha 5]

Výpočet množstva daňovej dane z vody. Limit používania vody - 219 tisíc metrov kubických. m. Objem vody polar z objektu vody je 83 282 tisíc metrov kubických. M. Daňová sadzba: Keď plot v rámci stanoveného limitu - 360; Keď je celkový limit plot - 1800. Výška splatnej dane je 29982 p. [Príloha 6]

Výpočet dane z pridanej hodnoty. Výška dane predloženej daňovníkovi pri kúpe v Ruskej federácii - 106772340 p. Výška dane podanej daňovníkom je kupujúcemu pri prevode výšky platby, čiastočná platba na účet nadchádzajúce dodávky tovaru - 2418689 p. Výška dane vypočítaná pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác na vlastnú spotrebu s výhradou odpočtu - 272044 p. Výška dane zaplatenej daňovníkom pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie, na odpočet, celkom 1195250 p. Výška dane vypočítanej predávajúcim s výmenou platby, čiastočná platba, ktorá sa má odpočítať od predávajúceho od dátumu prepravy príslušného tovaru - 35717 s. celková suma DPH, S výhradou odpočtu - 110694040Р. Celková suma DPH, vypočítaná na platbu do rozpočtu pre tento oddiel rovný 60763413 p. [Príloha 7]

2.3 Organizácia účtovníctva pre sídla s rozpočtom na dane a poplatky OJSC "SAAZ"

Účtovné výpočty organizácie s rozpočtom na dane a poplatky sa vykonávajú na účtoch 68 "výpočtov pre dane a poplatky".

Všeobecné daňové pravidlá pre všetky dane, ako aj sankcie za ich nesprávne používanie alebo nesysné ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie.

· Federálne dane a poplatky;

· Regionálne dane a poplatky;

· Miestne dane a poplatky.

Analytické účtovníctvo na účte 68 "Výpočty pre dane a poplatky" vykonáva dane.

Rozpočiny daní a poplatkov splatných v súlade s daňovými priznaniami (výpočty) Organizácie na zaplatenie rozpočtu sa odráža na úveru zodpovedajúcich podúčtovateľov účtu 68 a môžu sa vykonávať na nákladoch: \\ t

· Výrobné náklady (náklady na predaj). Napríklad dane z pôdy, dopravná daň. Účet je zaznamenaný:

D 20 K 68 - 318 950

· Finančné výsledky organizácie. Daň z vody.

Účet je zaznamenaný:

D 91 až 68 - 29 982

Daň z príjmov z dôvodu platenia rozpočtu sa odráža v účtovných záznamoch:

D 99 až 68 - 4 506 422

· Príjmy zaplatené fyzickému a právne subjekty- NDFL, DPH a dani z príjmov zaplatená na úkor finančných prostriedkov uvedených zahraničnými právnymi subjektmi. Takéto dane sa odrážajú v účtoch účtu účtu.

D 70 K 68 - 66 129 521

Zvážte postup pre účtovníctvo určitých druhov daní a poplatkov zaplatených JSC "Saaz".

Zdaňovanie sa uskutočňuje v nasledujúcich daňových sadzbách: 0%, 10%, 18% (zároveň do roku 2004 - 20%). V prípadoch, keď v súlade s NK RF, výška dane by mala byť určená metódou urovnania, daňová sadzba je definovaná ako percento Daňové sadzby (10% alebo 18%) na daňový základ prijatý na 100 a zvýšil sa na príslušnú sumu daňovej sadzby.

Účtovníctvo dane z pridanej hodnoty sa vykonáva na aktívnom účte 19 "dane z pridanej hodnoty z nadobudnutých hodnôt" (pododčenec pre cennosti) a aktívneho pasívneho účtu 68 "Výpočty pre dane a poplatky" (subaccount "výpočty daňovej dane z pridanej hodnoty" \\ t ).

Skóre 19 má nasledujúcu štruktúru:

Účet 68 má nasledujúcu štruktúru:

Organizácia platí rozpočtu počas štvrťroka zálohy dane z príjmov, určená na základe odhadovanej výšky zisku za zdaniteľné obdobie a daňové sadzby. Pred začiatkom štvrťroku organizácia predloží daňovým orgánom na odhadované sumy dane z príjmov. Platba príspevky Rozpočet vyrába najneskôr do 15. dňa každého mesiaca rovnaké podiely vo výške jednej tretiny štvrťročnej dane.

Sumy dane z príjmov a dodatočných platieb za štvrťročné výpočty sa uskutočňujú v rozpočte v piatich dňovej lehote odo dňa stanoveného na predloženie účtovnej správy za štvrťrok, a na ročných výpočtoch - počas desaťdňového obdobia odo dňa zavedeného dňa predložiť účtovnú správu za uplynulý rok.

Vypočítajte daň z príjmu za rok 2012 o príklade organizácie JSC "Saaz".

Príchod pred daním predstavoval 155,208251 rubľov.

V regióne, v ktorom je registrovaný OJSC "Saaz", daňová sadzba na rozpočet predmetu Ruskej federácie sa rovná 18%, na federálny rozpočet vo výške 2%. Na konci roka je výška dane na časovú situáciu:

· Do rozpočtu predmetu Ruskej federácie - 155 208 251 * 0,18 \u003d 27 937 485 (RUB.)

· K federálnemu rozpočtu - 155 208 251 * 0.02 \u003d 3 104 165 (RUB.)

Spolu musí byť vyplatené 27 937 485 + 3 104 165 \u003d 31 041 650 (RUB.)

Výška dane z vody je vypočítaná daňovníkom nezávisle podľa výsledkov každého zdaňovacieho obdobia ako produktu daňového základu a zodpovedajúcu sadzbu dane. Potom daňovník pozostáva zo všetkých sumy pre každý predmet zdanenia, aby sa dosiahla celková suma dane z vody, ktorá sa platí na umiestnení vodného živôtika najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutom daňovom období. Treba mať na pamäti, že ak sa vodný predmet nachádza na území viacerých predmetov Ruskej federácie, daň sa platí za tieto objekty samostatne na mieste každého.

Na mieste nájdenia vodného zariadenia pre daňový úrad sa predloží daňové vyhlásenie. Z toho vyplýva, že užívateľ daňového poplatníka-voda by mal mať daňové účty nielen na mieste jeho registrácie, ale aj na mieste miesta vody. Registrácia sa vykonáva po získaní licencie užívateľa vody na vykonanie používania vody v licenčnom tele na mieste vodného živôtik. Daň z vody sa vzťahuje na federálne dane a je plne pripísané na federálny rozpočet. Správca uznáva federálnu daňovú službu. Vodná daň, ako už bolo uvedené, sa účtuje len pri vykonávaní špeciálnych a špeciálnych používaní vody.

Vypočítajte množstvo dane z vody z príkladu Saaz OJSC. Na zdaňovacie obdobie Limit pre vodnú horúčku na výrobné potreby je nainštalovaná - 219 000 tisíc kubických metrov. Skutočný vodný plot v zdaňovacom období sa rovná 83 282 tisíc kubických metrov. m, vrátane super-luminárnych - 0 tisíc metrov kubických. m. Sadzba dane zložená v rámci limitov využívania vody je 360 \u200b\u200brubľov.

Pre objem príjmu vody sa na limit aplikuje rýchlosť 1800 rubľov.

Výška splatnej dane sa teda rovná: \\ t

282 * 360 + 0 * 1800 \u003d 29 982 (RUB.)

3. Analýza daňových platieb

1 Analýza štruktúry a dynamiky daňových platieb

Hlavný typ vládnych príjmov je daňové príjmy a podobné povinné platby a poplatky, pretože sú uvedené najväčšia časť Hotovosti na rozpočet všetkých úrovní.

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie je daň povinná, individuálne bezplatná platba, obvinená z organizácií a jednotlivcov vo forme odcudzenia vlastníctva z nich na právo na vlastníctvo, hospodárske riadenie alebo prevádzkové riadenie finančných prostriedkov na účely Finančná podpora činností štátu a (alebo) obcí.

Aby sa analyzovala štruktúra a dynamika daňových platieb podniku, je potrebné určiť, v akom spôsobe dane je podnik a na základe tohto a osobitosti svojich činností určiť, ktoré dane platia podnik. OJSC "SAAZ" uplatňuje všeobecný daňový systém a platí tieto dane: daň z pridanej hodnoty, daň z vody, dane z príjmov, atď. Budeme skladať štruktúru a dynamiku daňových platieb a bude prítomná v tabuľke. 2.

Tabuľka 2 - Analýza zloženia a dynamiky daňových platieb OJSC "Saaz"

Indikátor					Tempo rastu, %
	Množstvo, r.		Množstvo, r.
Daň z pridanej hodnoty
Vodná daň
Zisk daň

Analýza tabuľky 2 Môžeme povedať, že v rokoch 2011 a 2012 najväčšie množstvo spadá na DPH, najnižšia je na vodnej dani. Ak sa v roku 2012 zvýši suma na daň z DPH a vody, potom sa znížila výška dane z príjmov. Najväčšia miera rastu je pozorovaná vo vodnej dani, menšia - v dani z príjmov.

Štruktúra daní a platby sa predovšetkým analyzuje vypočítaním špecifickej hmotnosti každej z daňových skupín v celkovej výške.

Analýza štruktúry vám umožňuje identifikovať dane a platby, ktoré zaberajú najväčší podiel na ich celkovom množstve, analýza rečníka vám umožňuje vidieť trendy v hodnote časovo rozlíšených daní. Podľa výsledkov tejto analýzy analyzuje faktory zmien v daniach a platbách a rozhodnutiach sa prijímajú o potrebe optimalizácie daní. Zvážte všeobecnú štruktúru daňových platieb Saaz OJSC v tabuľke 3.

Tabuľka. 3 - Všeobecná štruktúra daňových platieb OJSC "Saaz"

Indikátor					Zmena,%, 2012/2011
Vodná daň
Daň pri príchode

V celkovej štruktúre daňových platieb je najväčší podiel obsadený DPH (v roku 2011 predstavuje 76,04% daní, v roku 2012 - 78,08%). Počas dvoch rokov existuje tendencia zvýšiť DPH o 2,04%. Najmenšie účty akcií pre daň z vody a dane z príjmov. Dva roky existuje tendencia znižovať daň z vody a dane z príjmov o 0,01% a 2,81%.

Dlhový rozpočet na dane a poplatky je jedným z druhov Úverový dlh. Analyzujme 68 fakturačných "výpočet daní a poplatkov" a zistiť, či je podnik "Saaz" je dlžníkom.

SUSTRA na začiatku obdobia je 7103759,38 p., Ktorý je dlh. Z analýzy účtu 68, obrat na úverové obdobie - 687178310.91 r., Obracia na obdobie debet - 743100268,41 p. Saddo na konci obdobia - 63025710,88 p. Je na debete, čo znamená, že naša spoločnosť je stále dlžníkom a dlh vzrástol na 55921951,5 p.

2 Daňové Brémy

Podľa daňového zaťaženia na úrovni hospodárskeho subjektu sa chápe ako relatívny ukazovateľ, ktorý charakterizuje podiel časovo rozlíšených daní v hrubom príjme, vypočítané, pričom sa zohľadnia požiadavky daňových právnych predpisov o formácii rôzne prvky daň. Závažnosť dane trvá nielen daňové zaťaženie, ale aj iné nepriame faktory, ktoré znižujú alebo zvyšujú daňové zaťaženie.

V modernej ekonomickej literatúre to bol názor, že na pochopenie daňového zaťaženia je maximálna vhodná základňa na úrovni makro - hrubý domáci produkt na úrovni spoločnosti - pridaná hodnota. V praxi existuje taký koncept ako úplná daňová sadzba. Pod ním je potrebné pochopiť parameter charakterizujúci daňové zaťaženie spoločnosti alebo závažnosť svojho daňového zaťaženia, vypočítané ako vzťah z dôvodu vyplatenia daňových platieb na pridanú hodnotu alebo hrubý domáci produkt. Na základe veľkosti tejto sadzby sa zvyčajne vykonávajú tieto odporúčania na výber metódy daňovej platby:

) Ak je celková sadzba dane 10-15%, použije sa štandardná metóda;

) Ak je úplná daňová sadzba 20-35%, potom pasívne prvky daňového plánovania, bez osobitných programov;

) Ak je kompletná sadzba dane 40-50%, potom sa používa daňové plánovanie aktívnej povahy, sú charakterizované daňových expertov a daňových poradcov.

Na základe skutočnosti, že v moderných podmienkach úroveň daňových záchvatov vo väčšine krajín nepresahuje 40%, podnikateľské subjekty urýchlene uchyľovať k daňovému plánovaniu na akejkoľvek úrovni týchto záchvatov, pretože vám umožní zvýšiť finančnú stabilitu podnikov, znížiť sankcie a možná daňová povinnosť riadenia.

Uplatniteľné metódy určenia daňového zaťaženia sa spravidla líšia len v dvoch hlavných smeroch: \\ t

pod štruktúrou daní zahrnutých do výpočtu pri určovaní daňového zaťaženia;

pokiaľ ide o indikátor, porovnávanie splatných daní.

Podnikateľské subjekty počítajú tento ukazovateľ pre rôzne metódy, z ktorých väčšina nie sú nedostatky. A toto by sa malo zvážiť pri výbere špecifického ukazovateľa používaného pri analýze činností podniku. Nasledujúce sedem spôsobov výpočtu daňového zaťaženia bolo najbežnejšie: 1) M. Kraynina, 2) A. Kadyshin a N. Mikhailova, 3) M. Litvin, 4) T. Ostlenko Poznámka pod čiarou 3, 5) A. Zagodnoye a A , ELISEEVA, 6) E. KIROVA, 7) A. Chudakov. Zvážte niektoré spôsoby, ktoré sú podrobnejšie uvedené.

Kde v - príjmy z predaja výrobkov (diel, služby), s výnimkou nepriamych daní;

P - Náklady na výrobu predaných výrobkov (diel, služby), s výnimkou nepriamych daní;

Výpočet na metodiku metodiky Anny Saaz OJSC.

Z vyššie uvedeného vzorca však nie je jasné, čo je presne to, čo je zahrnuté v nákladoch na výrobu realizovaných výrobkov (diel, služby). Ak je tento indikátor založený na účtovných údajoch, potom nie sú zahrnuté výrobné náklady Výrobky (napríklad administratívne a predajné náklady) budú spadať do príslušníka vzorca, a tým narúšajú tendenciu vplyvu daňových platieb na zisk spoločnosti. Ak náklady na výrobné náklady zahŕňajú plnú výšku nákladov vrátane administratívnych, predajných a iných výdavkov, potom priame dane spadnú do nej, s výnimkou dane z príjmov. V dôsledku toho sa pri výpočte daňového zaťaženia zohľadnia len nepriame dane a daň z príjmov, a to je nesprávne.

Tak, že pri použití tejto techniky treba pripomenúť, že všetky náklady, vrátane administratívnych, predajov a iných, s výnimkou daňových platieb, by mali byť zahrnuté do výrobných nákladov.

V tomto prípade môže byť vzorca 1 reprezentovaný takto:

kde Nobysch je celkovým množstvom daní.

Metodika A. Kadashina a N. Mikhailova

Táto technika zabezpečuje výpočet výšky daňových platieb založených na úrokovej pomere hodnoty pridanej hodnoty v hrubých príjmoch (KO), podiel nákladov práce v pridanej hodnote (KZP) a podiel odpisy pridanej hodnoty (CAM).

Hodnota pridanej hodnoty v príjmoch je určená vzorcom:

kde KO - podiel pridanej hodnoty;

DSA - množstvo pridanej hodnoty vrátane odpisov;

BB - Výška hrubých príjmov z predaja výrobkov (diel, služby) vrátane DPH.

Avšak, zahrnúť do odpočítania pridanej hodnoty, pretože sú výškou výdavkov, ktoré vznikli podniku na nákup fixných aktív od dodávateľov a súvisia s pridanou hodnotou vytvorenou výrobcom, nie kupujúcim.

Podiel nákladov práce v pridanej hodnote sa vypočíta takto: \\ t

tam, kde KZP je podiel práce nákladov práce pri pridanej hodnote;

ZP - množstvo nákladov práce vrátane mzdy.

Metodika M. LITVINA

Podľa tejto techniky je daňové zaťaženie určené vzorcom:

ak je NBB daňovým zaťažením;

Východ - suma zdroja platenia daní.

V celkových daniach M.I. Litvín navrhuje zahrnúť všetky dane zaplatené podnikom vrátane dane z príjmu jednotlivcov. Na zdroje platobných daní odkazuje na príjmy z predaja výrobkov, zisku v procese formovania, ziskov v procese distribúcie, príjmom zamestnancov atď.

Medzitým takýto prístup nemôže byť nazývaný správny, pretože konečným zdrojom platby všetkých daňových platieb je pridaná hodnota vytvorená podnikom.

Pokiaľ ide o daň z príjmov fyzických osôb, spoločnosť pôsobí len ako daňový zástupca a vypláca sa z príjmu zamestnanca. Preto je nesprávne zvážiť ho daňovým platbám. Zároveň v situácii, keď spoločnosť rokuje so zamestnancom pracovnej platby na základe množstva platov bez držania (čistý plat) a predpokladá, že náklady na zaplatenie odpočtov, zdroj platby dane z príjmov fyzických osôb je tiež pridaná hodnota podniku.

Metódy E. Kirova

Autor tejto techniky navrhuje určiť daňové zaťaženie podniku založené na absolútnych a relatívnych ukazovateľoch. Absolútnym ukazovateľom daňového zaťaženia je výška daní a poplatkov, ktoré sa majú previesť do rozpočtov a vládnych trustových fondov. Relatívny indikátor Daňové zaťaženie sa vypočíta na základe ukazovateľa pridanej hodnoty, ktorý je určený vzorcom:

kde S - nákladov práce (UAH);

ERV - jediný sociálny poplatok, ktorý sa časovo rozlíšil k mzdám.

Relatívne daňové zaťaženie (bremeno) E. A. Kirov vypočíta takto:

) určiť úroveň daňového zaťaženia na samostatnom podniku;

) porovnať ukazovateľa daňového zaťaženia podniku s podobnými ukazovateľmi iných podnikov v rôznych hospodárskych podmienkach;

) Určiť limit a priemernú hodnotu ukazovateľa daňového zaťaženia podniku v závislosti od finančných výsledkov a zvoleného daňového systému.

Treba poznamenať, že v súčasnosti nebol v Ruskej federácii vypracovaný všeobecne uznávaná metodika pre výpočet hodnoty daňového zaťaženia podnikov.

· Prvky zmluvných a účtovných politík na daňové účely;

· Výhody a oslobodenie;

· Hlavné smerovanie rozvoja rozpočtu, daňovej a investičnej politiky štátu, ktorý sa týka priamo daňových prvkov;

· Príjem rozpočtových úverov, investičného daňového úveru, daňový úver, splátky a oneskorenia pre dane a poplatky.

Je potrebné zvážiť prístupy používané v ekonomickej literatúre s cieľom určiť obsah a zdôvodnenie metodiky na výpočet daňového zaťaženia, ako aj zváženie hlavných faktorov, ktoré majú vplyv na úroveň daňového útlaku.

Porovnávacia analýza ukazuje, že v modernej literatúre neexistuje žiadny názor na zoznam daní a poplatkov, ktoré je potrebné zahrnúť do výpočtu daňového zaťaženia. Najkonší kontroverzné sú otázky účtovania daňových sadzieb takýchto daní, keď zaplatíte, ktorú spoločnosť je len daňovým agentom (daň z jednotlivcov a nepriamych daní).

Otázka určenia základne má zásadný význam na porovnanie súčtu daní, ktoré sa vydáva alebo platí sadzba ekonomickej dane pri výpočte daňového zaťaženia. Ako takýto ukazovateľ v ekonomickej literatúre sa navrhuje:

· Zisk;

· Pridaná hodnota;

· Príjmy;

· V ekonomickej literatúre existujú návrhy na určenie daňového zaťaženia vo vzťahu k trhovej hodnote podniku.

Zložitosť vytvorenia jednotného prístupu sa zvyšuje v dôsledku

v skutočnosti, že v rámci každého daňového systému existuje niekoľko možností (režimov) zdaňovania, v závislosti od podmienok a povahy podniku, najmä z rôznych sektorových príslušníkov, rozsah činností, organizačných a právnych foriem atď. Daňové zaťaženie podniku závisí od súboru faktorov, vrátane typov ekonomických činností a formy jeho vykonávania, daňového režimu, organizačnej a právnej formy podniku, zvláštnymi osobitosťami údržby daní a účtovníctva, zakotvených v Účtovné politiky podnik. Každý faktor má variabilné hodnoty, z ktorých výber závisí od legislatívnych obmedzení. Každá daňová možnosť sa vyznačuje príslušným zoznamom povinných platieb v rozpočtovom systéme.

3 Zlepšenie daňového systému

Žiadny z problémov prechodu na vzťahy s trhovými vzťahmi v ruskej ekonomike nie je tak zložité a mätúce ako problém. daňové vzťahy. Je spojená s tvorbou finančných zdrojov na rôznych úrovniach, ovplyvňuje hospodárske záujmy všetkých daňových poplatníkov, závisí od sociálno-ekonomického účelu, že spoločnosť sa stanovuje, určuje povahu vzťahu medzi štátom a všetkými podnikateľskými subjektmi. Zároveň tvorba daňového systému Ruska komplikovaného dôsledkami systému velenia a administratívneho riadenia. Tvorba trhových vzťahov v Rusku diktuje potrebu prechodu na civilizovaný daňový systém. Štúdium daňových systémov V krajinách S rozvinutým trhovým hospodárstvom Rusko nie je slepo kopírovať túto skúsenosť, a berie do úvahy historické vlastnosti krajiny a tvorí daňový systém v úzkom spojení so všetkými radikálnymi transformáciami v ekonomike.

Ako viete, dane sú najdôležitejším zdrojom príjmov z príjmov štátu. Ich formácia závisí aj od toho, ako bude sa bezpečná spoločnosť vyvíjať v krajine a ako sa pohodlný každý občan bude cítiť samostatne.

Stav daňového systému je v hlbokom vzťahu s teoretickou časťou, ktorá zahŕňa takéto pojmy ako: zdaňovanie a jeho zásady, daňový režim, daňový systém a jeho zložky atď. To vysvetľuje, prečo má taký veľký vplyv regulačného režimu Rámec v oblasti daní a zdaňovania s priamym reguláciou daňových vzťahov.

Hlavnou nevýhodou súčasného daňového systému je, že finančne právna úprava a jeho zlepšenie je založené na preorientovaní daňového systému najmä na priame dane, spotrebe daní, ako aj na zvýšenie daňového lisu vo vzťahu k jednotlivcom so všetkými nepriechodnými systém zdaňovania príjmov.

V tejto oblasti existovala a existuje taký problém ako skutočnosť, že reprezentatívne orgány Ruskej federácie, subjektom federácie a obcí neštudujú vedecké zistenia špecialistov v oblasti daní a zdaňovania krajiny.

Takže právny daňový systém Ruskej federácie vyvinula len všeobecné zásady regulácia daňového systému s cieľom zabezpečiť rozvoj ústavných noriem Ruskej federácie.

V súčasnej fáze sa prijaté a použité daňové spolkových zákonov, zákony a regulačné akty nespĺňajú v plnom ústavných normách. V tejto súvislosti je potrebné vykonať analýzu pri koordinácii noriem ústavy Ruskej federácie a daňovej regulácie a načrtnite ich riešenia.

V súčasnosti daňový systém Ruskej federácie vôbec nespĺňa potreby inovačného rozvoja krajiny. Okrem toho ani nestimuluje rozvoj takýchto regiónov ako: Sibír, Ďaleký východ a Trans-Baikal. To všetko si vyžaduje podstatnú reorganizáciu v daňovom systéme. Výpočet účtovníctva rozpočtu

Zjavnou nevýhodou daňového systému Ruskej federácie je tiež nestabilita daňovej legislatívy. Je to spôsobené skutočnosťou, že v daňovom poriadku Ruskej federácie sa pozmeňujúce a doplňujúce návrhy veľmi často vykonávajú a frekvencia ich zavedenia dlhodobo prekročila prípustnú úroveň. Áno, a tento dokument bol prijatý príliš rýchlo, čo by nemohlo mať vplyv na kvalitu: rozpory a nejednoznačnosť znenia, prítomnosť rôznych terminologických a prednáškach chýb. To všetko poskytuje príležitosť pre bezohľadných daňových poplatníkov, aby manipulovali podľa vlastného uváženia normami daňového poriadku Ruskej federácie.

Vláda Ruskej federácie musí tiež zlepšiť prvky daní a poplatkov, pričom sa zohľadnia zmeny v sociálno-ekonomickom rozvoji krajiny.

Ak chcete vyriešiť všetky tieto úlohy, môžu byť daňové mechanizmy poháňané, ako je to možné. To všetko umožní súčasnému daňovému systému previesť súčasný daňový systém. Podporí tiež investície do rozvoja malých obývaných regiónov a prispievajú k rozvoju high-tech priemyselných odvetví a motivuje rozvoj výskumu a vývoja a zabezpečí rozvoj malých a stredných podnikov.

Na účinný rozvoj daňového systému v Ruskej federácii je potrebné zvážiť nasledujúce spôsoby, ako ho zlepšiť:

· Spoľahlivé finančné orgány Ruskej federácie s právom zverejniť dodatočné regulačné právne akty o daňových regulačných otázkach, ktoré je potrebné špecifikovať a podrobne, ak informácie, ktoré sú obsiahnuté v iných regulačných a právnych dokumentoch v oblasti daní a zdaňovania, nie sú dosť;

· Spoľahlivá vláda Ruskej federácie s právom zverejniť dodatočné regulačné právne akty o otázkach daňového predpisu, ktoré nie sú ovplyvnené alebo nie sú plne ovplyvnené právnymi predpismi Ruskej federácie v oblasti daní a zdaňovania;

· Vykonajte zmeny v pozícii prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie, pričom ich pridáva daňový režimktoré by obsahovali preferenčný režim na zdanenie organizácie, ktorá vykonáva inovatívne aktivity vo vysokej technológii. Plne uvoľnil údaje z oddelenia DPH, výskumnej a vývojovej práce, ako aj implementáciu výsledkov výskumu a vývoja.

Na zlepšenie daňového systému, okrem toho by sa mali revidovať tieto ustanovenia Daňový kód RF:

· V súlade s odsekom 2 bodu 3 umenia. 94 NK RF, úradník daňového úradu má takúto zodpovednosť za vysvetlenie tých, ktorí sú prítomní pri vykonávaní Záležitostí dokumentov, ktoré sú k dispozícii ich právam a povinnostiam. Na druhej strane nie je definovaný v kódexe, že ide o práva a povinnosti;

· V odseku 5 umenia. 101 daňový poriadok Ruskej federácie zdôrazňuje dôvody na vypočutie daňového úradu prostredníctvom Súdneho dvora. Toto znenie je nesprávne z právneho hľadiska, pretože Súd prvého stupňa alebo arbitrážny súd môže zrušiť rozhodnutia, že daňový orgán bol prijatý. Výnimočne, riešenie, ktoré sa dostane do incízie so súčasnými právnymi predpismi, môže byť zrušená, ale nie zrušenie;

· V bode 6 umenia. 94 Daňového poriadku Ruskej federácie, tieto koncepty sa používajú ako "vybranie" a "záchvat". S to všetko nie je známe, aký je rozdiel medzi týmito konceptmi a či je vôbec;

· V umení. 125 Daňový kód Ruskej federácie stanovuje, že na porušenie príkazu držby, používania a (alebo) príkazov majetku, ktoré je zatýkané, osoba je zodpovedná vo forme sankcie 30 tisíc rubľov. Posteľná splnomocnenie v žiadnom prípade závisí od rozhodnutia daňového a (alebo) colného orgánu a môže sa prerušiť len vtedy, ak je vlastníctvo zastavené. Vzhľadom k tomu, že nie je možné narušiť poradie vlastníctva, preto nie je možné, preto nie je možné, aby tento bezohľadný daňový poplatník zodpovednosť;

· V pododseku 1 odseku 7 čl. 95 daňový poriadok Ruskej federácie uvádza, že kontrolovaná osoba má právo vyhlásiť absolutórium odborníkom, ale zároveň nevysvetľuje dôvody, pre ktoré možno takéto odstránenie deklarovať, a netrvajú to, čo dôsledky takéhoto odstránenia

· Ustanovenia odseku 1 odseku 1 sú tiež pochybností. 112 a odsek 3 umenia. 114 daňového poriadku Ruskej federácie, v súlade, s ktorými daňové orgány môžu podľa vlastného uváženia možnosť rozšíriť zoznam okolností, ktoré by zmiernili zodpovednosť a bezohľadne znížili číselný význam daňové sankcie. To všetko je vo všeobecnosti zamerané na ochranu práv daňového poplatníka, ale v skutočnosti, o využívaní týchto opatrení úradníkmi daňových orgánov pre svoje žoldnierske účely.

Implementácia týchto návrhov na zlepšenie daňového systému v Rusku bude následne vytvorený účinný daňový systém a konkurencieschopné hospodárstvo.

Záver

Rozpočet je hlavným spojením vo formácii verejných financií. S pomocou rozpočtu dochádza k redistribúcii národného príjmu, čo vytvára schopnosť manévrovať s peniazmi a účelne ovplyvniť tempo a úroveň rozvoja sociálnej produkcie. To umožňuje jeden vykonávať jednu hospodársku a finančnú politiku v celej krajine.

Hospodársky stav podniku, jeho stabilita a stabilita závisí od výsledkov svojho marketingu, obchodu a finančné aktivity. Ak sa výroba a finančné plány úspešne implementujú, má pozitívny vplyv na finančnú pozíciu podniku. Naopak, v dôsledku poklesu výroby a predaja, sa zvýši na zvýšenie jeho nákladov, znížiť výšku príjmov a zisku a ako výsledok - zhoršenie finančný stav Podnikov a jej solventnosť. Trvalo udržateľná finančná situácia určuje výsledky činností spoločnosti, ako aj včasnú marketingovú analýzu štátu podniku.

Ako možno vidieť zo štúdie, v rokoch 2001/12, plánuje sa zvýšiť finančnú podmienku SAZ OJSC.

Počas písania tohto kurzu sa dosiahla súbor - považovaná za zohľadnenie osídlenia s rozpočtom pre federálne dane z príkladu JSC "Saaz".

Na základe cieľa sa vykonali tieto úlohy:

· Zvažuje sa podstata a hodnota daní;

· Charakteristika hlavných daní organizácie zaplatenej organizáciou;

· Postupovanie daňového výkazníctva sa posudzuje;

· Analýza štruktúry a dynamiky daní.

Zoznam použitých zdrojov

1. ADAMOV N.A. Spôsoby optimalizácie daňového systému // "Všetko o daniach", 2012, №5.

Belyakov A.A. Daňová optimalizácia: Moderný pohľad // Daňový bulletin, 2010, №4.

Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N., Bryzhalin V.V. Metódy optimalizácie dane / ed. A.V. Spryge. - M.: Analytics Press, 2009.

DmitrievA N.G, Dmitriev D.B. Dane a zdanenie. Rostov. Phoenix. 2009.

Zikarova E.S. Koncepcie reforiem podnikov // "Finančný bulletin: financie, dane, poistenie, účtovníctvo", 2009, №6.

Kozhinov v.ya. Účtovníctvo. Profesionálne hodnotenie ekonomické operácie. - M., 2011.

Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Účtovníctvo v organizáciách. - M., 2009.

Kondrakov n.p. Účtovníctvo: Návod. - m.: INFRA -M., 2005.

Koshkina T.YU. Hlavná vec v optimalizácii zdaňovania / / "Stavebníctvo: Účtovníctvo a zdanenie", 2009.

Kuzminy A. Ako "odstrániť" z dane z nehnuteľností // konzultanta, 2009. - №5.

KURTA M.I. Účtovná teória. - M.: Financie a štatistiky, 20010.

Leonov Yu.v. Optimalizácia dane z nehnuteľností s pomocou lízingových zmlúv // Rubbukh, 20010. - №24.

Milyakov N.V. Dane a zdaňovanie: Učebnica. - m.: INFRA - M, 2009.

Dane a zdanenie / ed. M.V. Romanovsky, O.V. CRUBLEVSKAYA. - SPB.: Peter, 2011.

Dane: Štúdie. prospech. Pod. ed. D.G. Čučoriedka. - 4. vydanie, rekreácia. a pridať. - M.: Financie a štatistiky, 2010.

Daňové právo / ed. Pepliaeva s.g. - M.: FBK-Press, 2009.

Daňový kód Ruskej federácie (daňový poriadok Ruskej federácie).

Panskov v.g. Dane a zdaňovanie v Ruskej federácii. - M.: MCFER, 2011.

Panskov v.g. Pokyny, etapy a prvky optimalizácie daňového systému // "Všetko o daniach", 2009.

Finančné účtovníctvo: učebnica / ed. prof. V.g. Hetman. - M.: Financie a štatistiky, 2010.

Blueberry d.g. a ďalšie. Dane a zdaňovanie: Učebnica. - m.: INFRA - M, 2010.

Shilkin S.A. Všetko o NDFL od zamestnancov. - m.: Glavbukh, 2009.

Yutkin T.f. Dane a zdanenie. - m.: INFRA-M, 2011.

Yutkin T.f. Dane a zdaňovanie: Učebnica. 2. Ed., Ererab. a pridať. - m.: INFRA-M, 2010.

Dane - povinné a neekvivalentné platby, ktoré platia daňoví poplatníci na rozpočet príslušných úrovní a štátnych emisných zdrojov na základe federálne zákony O daniach a aktoch legislatívnych orgánov základných subjektov Ruskej federácie, ako aj riešením miestnych samospráv v súlade s ich právomocou. Špecifické formy prejavu kategórie dane sú typy daňových platieb zriadených legislatívnymi orgánmi. S organizačnou a právnou stranou je daň povinná, individuálne bezplatná platba, obvinená z organizácií a jednotlivcov vo forme odcudzenia vlastníctva vlastníctva finančných prostriedkov alebo operačného riadenia finančných prostriedkov s cieľom finančnej podpory činností štátu a (\\ t alebo) obce, prichádzajúce B. rozpočtový fond v určitých množstvách a termíny. Celkom rôzne druhy Dane, v stavebníctve a metódach výpočtu, z ktorých sa určité zásady vykonávajú, tvorí daňový systém krajiny. V našej krajine by firmy mali platiť rôzne dane. Všetky z nich sú rozdelené do federálnej, regionálnej a miestnej. Okrem toho, osobitné daňové režimy boli stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Federálne dane Zadajte federálne orgány. Tieto dane sú účtované v celej krajine. Tu sú ich zoznam: daň z pridanej hodnoty; Daň z príjmov právnických osôb; jednotnú sociálnu daň; Daň z príjmov fyzických osôb; spotrebných daní; Clá; Daň z operácií cenných papierov; Platby na využívanie prírodných zdrojov; poplatok za používanie vodných útvarov; Daň z minerálnej ťažby; daň z lesov; Vnútroštátnej dane; poplatok za používanie mien "Rusko", "Ruská federácia" a vytvorená na ich základni slová a frázy; Federálne licencie (napríklad poplatky za vydávanie licencií a právo na výrobu a obrat etylalkoholu, alkoholu a alkoholu). Okrem toho existujú tri typy povinných poistného v EXTRABUDGENTRECHOVÝCH FONDY: príspevky na povinné zdravotné poistenie proti priemyselným úrazom a chorobám z povolania (z nich je 0,2% z nich federálny fond Povinný zdravotné poisteniea 3,4% v územných fondoch povinného zdravotného poistenia); Príspevky na povinné dôchodkové poistenie (28%); Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie. (4%).

Regionálne dane: Orgány hrán, regiónov, republík a autonómnych okresov, ako aj orgány Moskvy a St. Petersburg (tieto mestá sú prirovnávané k regiónom), môžu vstúpiť do regionálnych daní na ich území. Okrem toho regionálne orgány majú právo vstúpiť len tie dane, ktoré sú povolené spolkovými orgánmi. Tu je zoznam regionálnych daní: daň z majetku organizácií; Dopravná daň; Daň z hazardných hier; Zbierka vzdelávacích inštitúcií. Základné pravidlá pre zber týchto daní určujú federálne orgány. Regionálne orgány môžu tieto pravidlá zmeniť alebo doplniť, rovnako ako federálna legislatíva.

Miestne dane: Orgány miest a okresov (takzvané orgány samosprávy) sú zavedené miestne dane na ich území. Rovnako ako regionálne, miestne orgány môžu zaviesť len dane povolené spolkovými orgánmi. Tu je zoznam miestnych daní: reklamná daň; pôdu; Cieľové poplatky za obsah polície, na zlepšenie území, pre potreby vzdelávania atď.; obchodné právo; Daň z predaja vozidiel, výpočtových zariadení a osobných počítačov; Poplatok za právo na obchodovanie s výrobkami vínnej Vodky; Poplatok za právo vykonávať miestne aukcie a lotérie; Poplatky: Pre právo používať miestne symboly; Za účasť na pretekoch na pretekárskej dráhe; z transakcií vykonávaných na burzách; Pre čistiace územia prispôsobenie; \\ T Pre parkovacie autá; Pre právo držať film a televíziu; Na otvorenie hazardných hier. Základné pravidlá pre zber týchto daní určujú federálne orgány. Miestne orgány môžu tieto pravidlá zmeniť alebo doplniť rovnako ako federálne právne predpisy.

Časovo rozlíšené dane, poplatky, povinnosti sa odrážajú na úverových účtoch 68 "Výpočty pre dane a poplatky" a debet rôznych účtov, v závislosti od zdrojov zdaňovania, poplatkov, poplatkov. Podľa tejto funkcie sa rozlišujú tieto dane a poplatky:

Prírodné predajné účty (SCH. 90.91) - DPH a spotrebné dane;

Zahrnuté v nákladoch na výrobu, práce, služby a kapitálové investície (DT 08,20,23,25,26,29,97,44) - daň z dopravy, daň z pôdy, daň z vody, poplatky za používanie objektov zvieraťa Svet a na využívanie biologických zdrojov vody.

Splatné na úkor ziskov na svoje zdanenie (DT 91 KT68)

Daň z nehnuteľností.

Zahrnuté náklady na zakúpený majetok - dovozné clo, časť DPH.

Splatné z ziskov (DT 99 KT68) - Daň z príjmov.

Nezávislý v príjmoch jednotlivcov - daň z príjmov fyzických osôb.

Okrem toho, elektroinštalácia DT 99, 73 KT68 odráža rozlišovať množstvo sankcií za neskorú alebo neúplnú daň a poplatky.

ak chcete zohľadniť osady s rozpočtom dane z pridanej hodnoty (DPH), sa používa aktívny účet 19 "DPH na získané hodnoty" a pasívneho účtu 68 "Výpočty pre dane a poplatky". Účet 19 "DPH na získaných hodnotách" môže mať tieto podúčty:

1 "DPH pri získavaní fixných aktív";

2 "DPH na získanie nehmotného majetku";

3 "DPH pre získané materiály a priemyselné rezervy";

4 "DPH pri implementácii kapitálové investície»;

5 "spotrebné dane z platených hmotných hodnôt."

Podľa debetu účtu 19 organizácia odráža výšku DPH zaplatenej na nadobudnutom aktívach v korešpondencii s účtovnými závierkami 60 "Výpočty s dodávateľmi a dodávateľmi", 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", 71 "osád s zodpovednosťou osoby ".

Sumy DPH, ktoré sa majú uhradiť z rozpočtu, sú odpísané z účtu účtu 19 v debetných účtoch 68 "Výpočty pre dane a poplatky", subaccount "výpočty rozpočtu s DPH" až po platbe dodávateľom (dodávatelia) pre pripísané a zaznamenané hodnoty materiálu.

Sumy DPH skutočne prijaté od kupujúcich a zákazníkov na predaj tovaru, výrobkov, práce, služieb, ktoré sa odrážajú na úverových účtoch 68 "výpočty pre dane a poplatky", subaccount "výpočty s rozpočtom DPH" a debet účtov 90 "Predaj" alebo 91 "Ostatné príjmy a výdavky."

Ak sa preberajú výnosy predaja na účet ako zásielka, daňová suma pridelená samostatne v roku 2006. \\ T primárne dokumenty na zaťažených výrobkoch ako súčasť príjmov z predaja, ktoré sa odrážajú na úveru účtov 90 "Predaj", 91 "Ostatné príjmy a výdavky" v korešpondencii s debetnými účtovnými závierkami 62 "Výpočty s kupujúcimi a Zackov" alebo 76 "výpočty s rôznymi Dlžníci a veritelia " Zároveň sa špecifikovaná suma dane odráža v debet účtov 90, 91 a kreditom účtovných 68 "výpočtov pre dane a poplatky", subaccount "výpočty rozpočtu s DPH".

Príklad 2. Zvážte predchádzajúci príklad, za predpokladu, že v daňovej politike OJSC SOYUZ sa prijíma z predaja výrobkov na daňové účely, ak je vyplatená. Hotovostné prostriedky dorazili do bežného účtu podniku v apríli 2012 vo výške 613 600 rubľov, vrátane DPH 93 600 rubľov. V tomto prípade budú záznamy o účtovných účtoch nasledovné: \\ t

výrobky sú dodávané Kupujúcimi: D 62 - o 90 - 802 400 rubľov;

odráža DPH z výšky príjmov: D 90 - až 68 - 122 400 rubľov;

odráža DPH na pripísaných materiáloch: D 19/3 - až 60 - 64 800 rubľov;

prijaté na skúšobné platby na rozpočet DPH pre poverenia:

D 68 - Do 19-3 - 64 800 rubľov;

v apríli 2012 dostali finančné prostriedky od kupujúcich:

D 51-K 62 -613 600 rubľov;

odráža dlh na rozpočet DPH z výšky platby:

D 76 - až 68 - 93 600 rubľov;

uvedené v rozpočte na splatenie dlhu na DPH: D 68 - až 51 - 28 800 rubľov. (93 600 trieť. - 64 800 trieť.).

DPH zaplatená pri získavaní fixných aktív sa odráža v účtovnom zázname:

D 19-1 - až 60, 76.

V čase zohľadnenia investičného majetku je daňová suma odpísaná D 68 - o 19-1.

Pri vykonávaní práce na výstavbe podnikateľskej vody sa množstvo DPH odráža v účtovnom zázname:

D 08 - až 68. V čase zadávania objektu do prevádzky na základe aktu o prijatí a prevode dlhodobého majetku sa výška DPH zaznamenanej v stavebnom procese odráža v zázname D 68 až 08.

Pri práci na výstavbe zmluvnej metódy sa výška DPH odráža v účtovnom zázname:

D 19-4 - až 60, 76. V čase uvedenia do prevádzky výstavby kapitálu je výška DPH zaplatenej zmluvným organizáciám odpísaná z účtu účtu 19-4 v debet účtu 68.

DPH zaplatená pri získavaní nehmotného majetku sa odráža v účtovnom zázname:

D 19-2 - až 60, 76. Výška vrátenia DPH je odpísaná D 68 - do 19-2.

S nedostatkom, poškodením alebo krádežou materiálových zdrojov, na ich výrobu vo výrobe (prevádzka) a do okamihu platby, súčet sumy uvedenej v primárnych dokumentoch počas ich nadobudnutia a nie pod prijatím DPH s kreditom účtu 19 v debet účtu 94 "Nedostatok a straty z pravej hodnoty." V prípade nedostatku, poškodenia alebo sprenevery materiálových zdrojov, až kým nie je uvoľnená vo výrobe a po ich platbe, sumy nepodliehajúce skúške, ktorý sa predtým vráti z rozpočtu, sa obnoví na účet účtu 68 v korešpondencii s debetným účtom 94 "Nedostatky a strata cenností." 84 "Nerozdelený zisk (nekrytá strata)".

Sumy DPH uvedenej v rozpočte sa odrážajú v účtovnom zázname:

Pre účtovníctvo osád s rozpočtom na spotrebných daniach, účet 19 "dane z pridanej hodnoty na prístupných hodnotách", subaccount 5 "spotrebné dane z materiálnych hodnôt" a účtu 68 "výpočtov pre dane a poplatky", subaccount "spotrebné výpočty".

Sumy spotrebných daní, ktoré platia dodávatelia pre spotrebné materiály, potom sa varya používajú ako suroviny na výrobu spotrebného tovaru, na ktoré sa počítajú platby spotrebnej dane, organizácia odráža účtovný záznam:

D 19-5 - K 60, 76. Sumy spotrebných daní ustanovených v zložení príjmov z predaja tovaru, vrátane tých, ktoré sú vyrobené z Davalicových surovín, sa odráža D 90 až 68.

Sumy spotrebných daní z materiálnych hodnôt zohľadnených v debet účtu 19-5 sú zaúčtované na zníženie dlhu k rozpočtu na spotrebné dane, keď odpisujú na výrobu zhodnotených a zaplatených hodnoty materiálu Z úverového účtu 19-5 na dlhovom účte 68.

Ak sa na účely zdaňovania, príjmy z predaja výrobkov (diel, služby) akceptujú, ako sa platí, suma spotrebných daní, ktorá sa má získať od kupujúcich a zákazníkov, sa zohľadňuje na úveru účtovných 76 "výpočtov Rôzni dlžníci a veritelia ", subakcisné výpočty pre spotrebný rozpočet" a debet účtu 90 "Predaj". Pri platení výrobkov, množstvo spotrebných kontrol je odpísané z účtu 76 na debet účtu 68.

Prevod zálohových platieb spotrebných daní do rozpočtu pre spotrebný tovar, ktorý má byť povinné označené značky zberu spotrebnej dane zistenej vzorky, sa odráža v zázname o úverovom účte pre účtovné účty v korešpondencii s debet účtu 97 "výdavkov Budúce obdobia ", subaccount" Zálohová platba na spotrebných daniach vo forme predaja agregátnej zbierky. " Ako sa takýto tovar realizuje, výška spotrebných daní sa odráža v účtovnom zázname: D 90 - až 68.

Záloha zálohy z hľadiska výdavkov, ktoré klesá na implementáciu spotrebiteľského tovaru so značkami výberu spotrebných daní, je odpísaná z účtu účtu 97 na debet účtu 68.

Skutočné náklady na spotrebiteľské výrobky (spotrebné dane), ktoré sa používajú na výrobu iných tovarov, ktoré nepodliehajú spotrebnej dani, sa odrážajú v úvere účtov 21 "polotovary vlastnej výroby" alebo 43 " Hotové výrobky"V korešpondencii s debetným účtom 20" Základná výroba ". V súčasnej dobe, v tom čase, Varma vypočítal výška spotrebných daní sa odráža na úverovom účte 68 v korešpondencii s debetným účtom 20, a sumy spotrebných daní uvedených v rozpočte - na debet účtu 68 Korešpondencia s účtom účtu 51.

Účtovníctvo pre výpočty s rozpočtom pre dane z nehnuteľností organizácií sa vykonáva na účtoch 68 "výpočtov pre dane a poplatky", subaccount "výpočty daňovej dane z nehnuteľností". Rozpočiny dane z nehnuteľností sa odráža v účtovnom zázname:

D 91 - až 68; Zoznam dane - D 68 - až 51.

Účtovníctvo pre platby daňovému rozpočtu na zisku sa vykonáva na účte 68 "výpočty na daniach a poplatky", subaccount "výpočty daňovej dane z príjmov". Rozpočiny zálohových platieb za dane z príjmov a platieb za prepočítavanie zo skutočného zisku sa odráža v zázname: D 99 - až 68; Zoznam platieb - D 68 - až 51.

Účtovníctvo pre výpočty s rozpočtom pre dane z príjmov fyzických osôb

68 "Výpočty na daniach a poplatky", podúčtuje "výpočty daňovej dane z príjmov fyzických osôb" sa vykonávajú. Daň vypočítava a držia tie organizácie, v ktorých dostal príjem jednotlivcov. O množstve fyzických výnosov na denníku Účtovníctvo: D 70 - až 68.

Vypočítaná a nerozdelená daň sa musí previesť na daňový zástupca do rozpočtu najneskôr do dňa v banke hotovosti na vyplácanie príjmov na jednotlivcov. Zoznam sumy dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu sa odráža v účtovnom zázname: D 68-K 51.

Účtovníctvo pre výpočty s cestnými fondmi Daňové fondy sa vykonávajú na účte 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", subaccount "výpočty užívateľskej dane cestné cesty" Rozpočiny daní z používateľov ciest sa odráža v zázname:

D 26,44 - až 76. Sumy dane sa prevedú do príslušného cestného fondu, ktorý sa odráža v účtovnom zázname: D 76 - až 51.

Účtovníctvo pre výpočty s cestným fondom pre dopravnú daň sa vykonáva na účtoch 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", subaccount "výpočty na dopravnej dani". Príspevok príspevkov dopravná daň V rámci výroby sa odráža v účtovnom zázname:

D 26, 44 - až 76; Transfer - D 76 - až 51.

Účtovníctvo pre výpočty jednotná daň Pri imputovom príjme sa vykonáva na účte 68 "výpočty na daniach a poplatky", subaccount "výpočty pre daň z imputovaného príjmu". Rozpočiny jednotnej dane z imputovaného príjmu sa odráža v zázname:

D 99 - K 68. Vzhľadom na skutočnosť, že 25% z celkovej celkovej dane je pripísaná na štátne extrabudgetické fondy, nahrávky sa zaznamenávajú v účtovníctve: D 68 - až 69. Daňová výdaja sa odráža v účtovnom zázname: D 68, \\ t 69-K 51.

Platby jednotlivcov jednotlivcom jednotlivcom. Príspevky k nemu sú pripísané na štátne extrabudgetické fondy: dôchodkový fond, fond sociálneho poistenia a povinné zdravotné poisťovne. Zrážky sú zjednotené sociálna daň odkazovať na náklady organizácie. Časová suma sa odráža v kreditnom účte 69 "osady sociálneho poistenia v dlhových účtoch:

"Investície do dlhodobého majetku" - o príspevkoch na pokrok pracovníkov zamestnaných v výstavba kapitálu; \\ T 20 "Základná produkcia" - o príspevkoch z príjmov pracovníkov zapojených do priameho výroby hlavných výrobkov;

"Pomocné konania" - o príspevkoch na základe príjmov pracovníkov zamestnaných v pomocných workshopoch;

"Všeobecné výrobné náklady" - o príspevkoch k príjmom servisných pracovníkov a zamestnancov riadenia hlavných výrobných dielní;

« Všeobecné prevádzkové náklady"- o príspevkoch k príjmu servisných pracovníkov a zamestnancov úradu organizácie ako celku;

"Predaj nákladov" - pre príspevky k príjmom osôb zamestnaných lodných a predajných výrobkov. Mesačné organizácie prinášajú platby do fondov v termínoch stanovených na získanie finančných prostriedkov na prácu. Kódovaná suma je vypracovaná účtovným záznamom: D 69- až 51.

Finančné prostriedky sociálneho poistenia môžu organizácia využívať na zaplatenie dočasných dávok zdravotného postihnutia, ako aj iné typy verejných dávok sociálneho poistenia. Na časovo rozlíšené množstvo príručky na dočasné zdravotné postihnutie a iné platby vykonané na úkor pozadia a sociálneho poistenia sú účtovné záznamy vypracované: \\ t

D 69 - až 70 - o množstve manuálu dočasného zdravotného postihnutia;

D 69 - až 50, 51 - Na výdavkoch zamerané na SANTATELIUM - SERVICE SERVICE A OSTATNÉ SOTÁTNYCH PLATBY.

RF aktuálne tri úrovne poplatky za daň: Regionálne, miestne a federálne. Každý typ dane má určité vlastnosti, ale ich základné oddelenie sa vykonáva na mieste distribúcie. Falošné poplatky sa účtujú v priebehu Ruska. Nastavuje postup a funkcie platby na daňový poriadok Ruskej federácie. Podrobnosti o uplatňovaní federálnych daní v pokladnici, ich zoznam a nuansy výpočtu budú hovoriť dnes.

Podľa 12. článku daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len "daňový poriadok Ruskej federácie) sú federálne dane všetky poplatky účtované z tém zdaňovania v celej našej krajine. Peniaze prijaté podobným spôsobom ide do federálneho rozpočtu Ruskej federácie a vynakladajú sa ročne v prospech štátu rozhodnutím ministerstva financií.

Objednávka a znaky platby federálnych daní sú určené jedným jedným legislatívnym aktom - už uvedeným NK. Všetky ustanovenia týkajúce sa týchto poplatkov sú regulované hlavnou daňou regulačný dokument. Rovnaké regionálne a miestne dane môžu byť regulované inými legislatívnymi aktmi, čo je jedným z rozdielov medzi zberom rôznych typov.

V podstate sú federálne dane najvyššou úrovňou v daňovom systéme Ruskej federácie. Ruftly rovnaký názov, tieto poplatky sú jeho hlavným a najdôležitejším plniva. Špecifické vlastnosti federálnych daní, na rozdiel od iných úrovní zdaňovania, sa zvažujú: \\ t

• Všeobecná povinnosť ich vykonávať v pokladničnej pokladnici v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie (s výnimkou určitých typov poplatkov, od platenia konkrétnych skupín daňových poplatníkov).
• Úplný prevod zmontovaných prostriedkov na federálny rozpočet krajiny (len niekoľko typov poplatkov sa distribuuje v inom poradí, napríklad: je rozdelený medzi regionálne a federálne rozpočty v pomere "9 až 1").
• Fixný a zriedka variabilný zoznam.

Postup platby federálnych daní je plne definovaný daňovým poriadkom Ruskej federácie a závisí od ich konkrétnych druhov. V zostávajúcich aspektoch sa táto úroveň zdanenia implementuje štandardným postupom pre toto porozumenie a nemá žiadne funkcie profilu.

Zoznam aktuálnych poplatkov

Všeobecne platí, že podstata federálnych daní je obmedzená. Všetci predstavujú poplatky na federálny rozpočet Ruskej federácie a sú jasne regulované NK. Hlavný zoznam týchto daní sa dlhý čas nemení a je prezentovaný:

Ako vidíte, všetky federálne dane patria do skupiny typických rozpočtových platieb. Väčšina z nich je jasne odôvodnená v 2. časti daňového zákonníka, preto s podstatou platby takýchto poplatkov a zvláštnosti procesu je veľmi jednoduché pochopiť. Natoľko, aby odkazovali na príslušné ustanovenia hlavného daňový zákon V právnych predpisoch Ruskej federácie.

Druhy federálnych daní, sadzby na nich a daňové objekty

Zoznam federálnych daní je malý a má pevný pohľad. Napriek tomu je klasifikácia týchto poplatkov skutočne široká. Hlavné rozdelenie federálnych daní sa vykonáva pod predmetom zdanenia. V súčasnosti sa poplatky účtované:

• daňoví poplatníci z príjmov (, zisk z IP a iné)
• skutočnosť použitia vlastníctva štátu (voda, zdroje z podložia atď.)
• subjektov daňový zákon Služby pri práci s vládnymi agentúrami (pri posudzovaní štátnej povinnosti)
• implementácia tovarov a služieb (spotrebné dane, DPH)

O federálnych daniach - koncepcia je vysoko flexibilná. Postup jeho definície pre každý druh zberu je určený daňovým poriadkom Ruskej federácie a závisí od mnohých faktorov. Pevné sadzby majú dane z nasledujúceho formulára:

• DPH - 0-18% (164. Článok)
• NDFL - 13, 30 a 35% (224. Článok)
• Zber ziskov organizácií - 20% (284. článok)

Pre iné federálne dane sa daňová sadzba určí pre každý predmet individuálne. Často, konečný typ vplyvu stávky:

• stav a typ daňovníka
• ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie na konkrétnu zbierku
• typ dynamických ukazovateľov zohľadňovaných pri výpočte niektorých daní

Daňová sadzba je mimoriadne rozsiahlou definíciou, preto je veľmi ťažké zvážiť ho v kontexte tohto článku. V prípade potreby naučiť sadzby za poplatky by sa mali odkázať na príslušné články daňového poriadku Ruskej federácie, zaznamenané skôr.

Najdôležitejšie informácie o federálnych daniach sa v zásade priblížili do konca. Tieto poplatky sú základom federálnyho rozpočtu Ruskej federácie, pretože ročne ho vyplní novým a novým prílevom. Dúfame, že materiál poskytol príležitosť porozumieť podstatou federálnych daní a zvláštnosti tohto procesu všetkým čitateľom našich zdrojov.

Napíšte svoju otázku v tvare nižšie

Pozri tiež:

• 
  
• 
  Rozdiel v majetku daňového vzorca pre fyzické ...
• 
  Čo plusy I. minusy z USN, Postup prechodu, krmivá ...

Daň z pridanej hodnoty (DPH) - nepriama daň, forma vyňatia do rozpočtu štátnej časti hodnoty tovaru, práce alebo služieb, ktoré sa vytvárajú vo všetkých fázach procesu výroby tovaru, prác a služieb a je zavedený do rozpočtu, ako sa vykonáva.

Daňoví poplatníci:

organizácie;

individuálnych podnikateľov;

osoby uznané daňovými poplatníkmi za daň z pridanej hodnoty (ďalej len daňová daň) v súvislosti s pohybom tovaru naprieč colným hranicou Ruskej federácie, určená v súlade s colným kódexom Ruskej federácie.

Zdaňovacie obdobie: Štvrťrok - pre daňovníkov, ktorých príjmy za každý z 3 mesiacov štvrťroku nepresahuje 2 milióny rubľov; Mesiac - pre zvyšok.

Sadzba dane: 0%, 10%, 18%.

Predmetom zdanenia je:

Realizácia tovaru, diel, služieb na území Ruskej federácie;

Dovoz tovaru na územie Ruska;

Vykonávanie stavebných a montážnych prác na vlastné potreby;

Prenos tovaru na vlastné potreby na území Ruskej federácie, ktorého náklady nie sú prijaté na odpočet pri výpočte dane z príjmov organizácie.

Charakteristické znaky dane sú:

Zavolaná podľa pridanej hodnoty, vytvorená v každej fáze výroby, je definovaná ako rozdiel v M / na hodnotu predaných výrobkov a hodnotu materiálových nákladov klasifikovaných na náklady na výrobu, t.j. Zahrnuté do výroby nákladov.

Rozpočet a federálna daň sa riadi právnymi predpismi Ruskej federácie.

Daň zvyčajne nie je zahrnutá do nákladov ( náklady na materiál; \\ T Odpisy fixných aktív; iné náklady; výplata; ESN) vyrábané výrobky, a preto nemá vplyv finančné výsledky Podnikové aktivity, pretože daň zaplatená dodávateľom surovín a materiálov je uhradená rozpočtom a daň, ktorá vznikla na hodnotu predaných výrobkov a rozpočet uvedený v rozpočte je zahrnutý v cene implementácie a tak ďalej. Kupujúci.

Daň z DPH sa vzťahuje na skupinu nepriamych daní, pretože Neovplyvňuje finančné výsledky z činností podniku.

Postup výpočtu DPH.

Daň z prírastkovej hodnoty sa vypočíta na aktívnom účte. 19 "Daň z pridanej hodnoty za nadobudnuté hodnoty." Podľa plánu účtovníctva. 19 Môže mať tieto podúčty:

• 19/1 Daň z pridanej hodnoty pri získavaní fixných aktív;
• 19/2 daň z pridanej hodnoty z nehmotného majetku získaného;
• 19/3 Pridaná hodnota dane z nadobudnutých materiálov a priemyselných rezerv.

DPH na získané hodnoty materiálu, práce a služby používané na výrobné činnosti na výrobných a cirkulačných nákladoch nezahŕňa a zohľadňujú sa na účte aktívnej súvahy 19 "DPH na nadobudnuté hodnoty".

Debet z účtu odráža výšku dane z materiálov získaných v období vykazovania, fixných aktív a služieb na samostatných podúčtoch.

O úvere, výška DPH, odpísaná vo vykazovanom období na výpočty s rozpočtom, účtovné účty pre náklady na výrobu a obehu alebo čistý zisk podniku, v závislosti od cieľov, ktorého sa použili hodnoty materiálu.

Zvyšok debetu ukazuje výšku DPH pre prijaté, ale stále nezaplatené hodnoty a služby.

Ak chcete zdôrazniť výšku DPH z kúpnej ceny a účtovníctva pre svoje 19 účtov, je potrebné, aby boli získané hodnoty a služby materiálu a prijaté, t.j. V účtovníctve. Aby sa suma DPH vyplatená pri získavaní hmotných hodnôt boli v dokumentoch o zúčtovaní samostatne pridelené sumu dane.

Ak výrobky nepodliehajú DPH, závislým "bez DPH".

Príklad výpočtu DPH Kchrgup "Malokarachayevsky ATP"

Organizácia získala náhradné diely pre množstvo 10 000 rubľov. Je potrebné vypočítať výšku DPH, ktorá tvorí 18% sumy.

Suma 10 000 rubľov, DPH bude:

DPH \u003d 10 000 * 18/100 \u003d 1800.

Typické zapojenie dane z pridanej hodnoty

Daň zisku - Priama daň vyberaná z ziskov organizácie (podniky, banka, poisťovňa atď.). Zisk na účely tejto dane je spravidla definovaný ako príjmy z činností spoločnosti mínus sumu zavedených zrážok a zliav.

Zrážky zahŕňajú:

• · Výroba, obchodné, dopravné náklady;
• · Úroky dlhu;
• · Náklady na reklamu a zastúpenie, zatiaľ čo všetky reklamné výdavky by mali byť rozdelené do dvoch typov:
• · Výdavky, ktoré sa zohľadňujú v plnej výške;
• · Výdavky, ktoré sa zohľadňujú zdaňovania v rámci 1% výnosov;
• · Výdavky na výskumnú prácu (výdavky týkajúce sa vytvorenia nového alebo zlepšenia použitých výrobkov, použitých technológií, výrobných a riadenia);
• · Výkony odbornej prípravy, odborné vzdelávanie a rekvalifikácia zamestnancov daňových poplatníkov (zároveň by mali byť zamestnanci vyškolení na základe ruskej dohody vzdelávacie inštitúcieS štátnou akreditáciou a licenciou, môžu byť vyškolení len odborníci, ktorí uzavreli pracovnú zmluvu).

Daň je účtovaná na základe daňového vyhlásenia o proporcionálnych (menej často progresívnych) sadzbách.

V Ruskej federácie platiteľov za daň z príjmov (odsek 1 čl. 246 daňového poriadku Ruskej federácie): \\ t

• - ruské organizácie;
• - Zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom trvalých misií a (alebo) príjem z prameňov v Ruskej federácii.

Sadzba dane z príjmov je - 20%, z ktorých 2% sa pripíše na federálny rozpočet, 18% - na rozpočet predmetu Ruskej federácie (odsek 1 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zisk je definovaný ako výška príjmu, znížená o výšku výdavkov (článok 247 daňového poriadku Ruskej federácie). Všetky príjmy organizácií sú rozdelené na zdaniteľné a nesprávne dane z príjmov. Zoznam druhov je uvedený v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie a je uzavretý. Všetky príjmy, ktoré nie sú uvedené, sú automaticky podliehajú dani z príjmu.

Náklady sú tiež rozdelené do výdavkov, ktoré znižujú a neznižujú zdaniteľné zisky. Formálne, zoznam výdavkov, ktoré sa neberú do úvahy pri výpočte dane z príjmov, je uvedený v článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie. To však neznamená, že všetky ostatné náklady automaticky znižujú zdaniteľné zisky.

Daň zdaňovania dane z príjmov je kalendárny rok (odsek 1 čl. 285 daňového poriadku Ruskej federácie). Lehota na vykazovanie závisí od výberu daňových poplatníkov (odsek 2 čl. 285 daňového poriadku Ruskej federácie). Na vykazovacie obdobie zvolené štvrťročné vykazovacie obdobie, prvý štvrťrok, polovica roka a 9 mesiacov (najbežnejšia voľba). Pre vybrané mesačné správy Podkazovacie obdobie je 1 mesiac, 2 mesiace, 3 mesiace, ..., 11 mesiacov.

Príklad postupu na výpočet dane z príjmu

Organizácia Chrgunu "Malkokarachayevskoye ATP" v súčasnom vykazovanom období prijala pôžičku vo výške 1 milión rubľov a zároveň zaviedla počiatočný poplatok 400 000 rubľov. Úvery a predbežné príspevky v tento prípad Nepodlieha zdaneniu. V prvom štvrťroku 2015 organizácia dostala príjmy vo výške 1 770 000 rubľov, vrátane DPH 270 000 rubľov. Príklad výpočtu dane z príjmu: Výrobné náklady predstavovali 560 000 rubľov. Personálny plat - 350 000 rubľov. Poistné poplatky z miezd - 91 000 rubľov. Odpisy zariadenia - 60 000 rubľov. Úroky z úveru vydané inou spoločnosťou a testované v zdaňovaní za prvý štvrťrok predstavoval 25 000 rubľov. Považujeme aj minuloročnú daňovú stratu, ktorá predstavovala 120 000 rubľov. Celkové náklady na prvý štvrťrok roka: 767 700 rubľov.

Zdaniteľný zisk za prvý štvrťrok roka: 1 770 000 (príjmy) - 270 000 (DPH) - 767,700 (výdavky) - 120 000 (daňová strata pre minulý rok) \u003d 612 300 rubľov.

Výška dane z príjmov bude: 612 300 (zisk) x 20% (daňová sadzba) \u003d 122 460 rubľov.

Výška dane vstupujúceho do federálneho rozpočtu: 612 300 x 2% \u003d 12,246 rubľov.

Výška dane vstupujúceho do regionálneho rozpočtu: 612 300 x 18% \u003d 110,124 rubľov

Ndfl- je povinná daň. Platitelia NDFL Fiz je rozpoznaný. Osoby, vypočítané a platí túto daň organizáciami a IP. Drží sa pri každej platbe z príjmov. Zdaňovacie obdobie je rok. Hlavnými druhmi zdaniteľného príjmu Okrem odmeny za realizáciu práce sú príjmy z prenájmu majetku, výnosy z nehnuteľností, dôchodkov, štipendií, okrem na základe daňového poriadku Ruskej federácie, dane podlieha: 1 , Sumy kompenzácie (cestovanie, použitie osobná doprava) - Normy vyplátené nad právnymi predpismi ustanovenými právnymi predpismi za predpokladu, že kolektívna zmluva nie je ustanovená inak. 2. Náklady na dary získané na zdaňovacie obdobie presahujúce 4000 rubľov. Rýchlosť NDFL závisí od typu fyzických položiek. Tvár v príjmoch: 1. Náklady na všetky výhry, ceny, prijaté, vykonané súťaže, hry atď. Udalosti, ktoré majú inzerovať tovar, práce, služby vo výške 4000 rubľov, podliehajú 35%. 2. Všetky ostatné príjmy sú 13%. Ak chcete vypočítať NDL, je potrebné: určiť daňový základ \u003d výška príjmu na základe daňového obdobia pre nevýhodu nezdaniteľného príjmu a štandardu alebo ...

Príklad výpočtu NDFL

Pracovník pracoval od januára do mája. Mesačný plat zamestnanca 5750 rubľov. Zamestnanec bol vzkriesený, aby bol výsledok 1 400 rubľov na dieťa. 5. júna, zamestnanec ukončil. Mzná suma za jún predstavovala 862,50 rubľov. Celkové množstvo prispôsobených a platených NDL od januára do májov predstavovalo 2828 rubľov.

• 1. Určite základ dane od januára do júna:
  • (5750 * 5) + 862,50 \u003d 29612,50 rubľa
• 2. Vypočítajte celkové množstvo odpočtov už 6 mesiacov - jún
• 1400 * 6 \u003d 8400 rubľov
• 3. Vypočítajte NDFL počas 6 mesiacov (od januára do júna), ktorý by sa mal vyplácať zo všetkých príjmov zamestnancov podľa vzorca:
  • (Výška príjmu na strávený čas - celková výška odpočtov za strávený čas) * 13%
  • (29612,50 - 8400) * 13% \u003d 2758 rubľov
• 4. Určite sumu, ktorá sa má vratná pre zamestnanca.

Množstvo NFDL je zachovaná a zaplatená - suma NDL na 6 mesiacov, ktorú musia vyplácať pracovníci z jeho príjmov

2828 - 2758 \u003d 70 rubľov

Zamestnanec na základe svojho vyhlásenia by mal byť zaplatená suma 70 rubľov.

Typické zapojenie

Stupeň bankové dosky.	Odpísanie so SCH. dosky.
Platobný príkaz číslo 1		elektronika
	Typ platby
Suma v cuirsíve	Dvanásť tisíc dvesto štyridsať šesť rubľov 00 kopeckov
Cín 3702000000.	Ppc 370201001
Kchrgup "Malokarachayevsky ATP" Platiteľ
	40602810600000000011
CJSC AKB "Tksbank" G. Cherkessk Platiteľ banka
	30101810500000000845
Banka platby
Inn 3728012590	Ppc 370201001		40101810900000010001
Príjemca
		Dosky.
	Prevedenie.
		Vyrezať lúka
18210102010011000110
Platba dane z príjmov v prvom štvrťroku 2015 Účel platby
	Bankové značky
Ivanov I. I.
Katova s.kh.

Stupeň bankové dosky.	Odpísanie so SCH. dosky.
Platobný príkaz číslo 2		elektronika
	Typ platby
Suma v cuirsíve	Sedemdesiat rubľov 00 KOPECKS
Cín 3702000000.	Ppc 370201001
Kchrgup "Malokarachayevsky ATP" Platiteľ
	40602810600000000011
CJSC AKB "Tksbank" G. Cherkessk Platiteľ banka
	30101810500000000845
GRCC NB KCR Bank of Russia (Cherkessk) Banka platby
Inn 3728012590	Ppc 370201001		40101810900000010001
UFK na KCHR (InterDistrict IFTS Rusko č. 1 na KCR) Príjemca
		Dosky.
	Prevedenie.
		Vyrezať lúka
18210102010011000110
Platba dane z príjmov fyzických osôb na jún 2015 Účel platby
		Bankové značky
Ivanov I. I.
Ostatné položky Skontrolujte Casco Polis podľa čísla vozidla Poistenie majetku Usporiadanie jednotlivcov, ako sa platby Elektronická CTP uznala, že všetky dopravné policajti vznikajú, či problémy s elektronickou politikou OSAGO Kúpil E-Osago s tretím pokusom: Reso - Ingosstrakh - Tinkoff Prečítajte si viac o poistení doma a chata Reso Záruka Poisťovací dom Express Osvedčenie o prestávke - Aj na CTP Centrálna banka zaznamenala sťažnosť na nemožnosť nákupu elektronického ccamago, prečo RS presmeruje inému poisteniu Nekontroluje počas platby (Osago online) Poisťovací ombudsman: Pracovné povolenie poistných sporov Populárny Kto je ombudsman a to, čo vstupuje do svojich funkcií, poriadok a právnu reguláciu činností Čo ak elektronická politika OSAGO nebola odoslaná do pošty? Čo ak elektronická politika OSAGO nebola odoslaná do pošty? MJ: Ale pravda sa rodí v sporoch Ako vypočítať a zistiť výšku poistnej platby na Osago? Kategórie Dane Úvery Banky Sberbank Prevody peňazí Plastové karty Elektronické dosky VTB 24 2021. MAMIPIZZA.RU - BANKY. Vklady a vklady. Peňažných prevodov. Úvery a dane. Peniaze a stav Dane Úvery Banky Sberbank Prevody peňazí Plastové karty Elektronické dosky VTB 24