Výdavky na ich požiadavky na zoskupenie na daňové legislatívy

Náklady sa vykazujú ako primerané a zdokumentované náklady vypracované daňovým poplatníkom na vykonávanie činností zameraných na získanie príjmov.

Ronované náklady - ekonomicky odôvodnené náklady, ktorých posúdenie je vyjadrené v hotovosti.

Dokumentované náklady - Náklady potvrdené dokladmi vydanými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo dokumentov vydaných v súlade s colnými orgánmi obchodného obratu zahraničný stav, v ktorom boli vykonané príslušné náklady a (alebo) dokumenty nepriamo potvrdzujúce vypracované náklady.

Výdavky daňového poplatníka zohľadnené zdaňovania sú rozdelené do dvoch skupín:

1) Náklady spojené s výrobou a implementáciou ( náklady na materiál Na nákup surovín, materiálov, zásob, palív, komponentov, množstva časovo rozlíšených odpisov, nákladov práce, rozvoj prírodné zdroje atď.);

2) Non-motora nákladov - náklady, ktoré nie sú priamo spojené s výrobou a predajom tovaru. Zahŕňajú najmä náklady na obsah prevedený v rámci nájomnej zmluvy (lízing) majetku; Úroky z dlhových povinností akéhokoľvek druhu; súdne výdavky a arbitrážne poplatky; Náklady na bankové služby; sumy beznádejných dlhov; Straty z prírodných katastrof, nehôd a iných núdzové situácie atď.

Na určenie nákladov sa môžu použiť tieto metódy - metóda časového rozlíšenia a peňažného prenosu. Metóda časového rozlíšenia sa používa ako spoločná, peňažná metóda - v osobitne poskytovaných prípadoch.

Metóda časových rozlíôd - výdavky sa vykazujú v obdobie zdaneniav ktorom mali miesto, t.j. náklady vykonané po ich skutočnej platbe.

Peňažná metóda - výdavky sa vykazujú ako zdaňovacie obdobie, v ktorom fondy skutočne dostali finančné prostriedky na banky a (alebo) v kancelárii organizácie, iných práv a majetkových práv a zastupoval dlh iným spôsobom. Peňažná metóda využíva organizácia (s výnimkou bánk), ktoré majú priemer predchádzajúcich štyroch štvrťrokov z výnosov z predaja tovaru (diel, služby) bez DPH nie viac ako 1 milión rubľov. Za každý štvrťrok.

Náklady na organizáciu sú rozdelené na náklady spojené s výrobou a predajom tovaru a neaktivných nákladov. Náklady musia byť odôvodnené a zdokumentované.

Náklady sa považujú za podložené za predpokladu, že sa vykonávajú na vykonanie činností zameraných na získanie príjmov. Avšak, nie všetky náklady, ktoré spĺňajú toto kritérium, sú plne uznané. Normalizujú sa samostatné náklady na daňové účely.

Organizácie môžu znížiť zdaniteľné zisky na základe všetkých dokumentov, jedným alebo iným spôsobom potvrdzujúcim prietokom. Tieto dokumenty zahŕňajú najmä:

- papier, zdobený colnými zvyškami podnikania krajiny, v ktorom sa vykonávajú náklady;

- Colná deklarácia;

- objednávky na služobnú cestu;

- cestovné doklady;

- Správa o práci vykonanej podľa zmluvy.

Keď niektoré druhy nákladov možno pripísať niekoľkým typom výdavkov, daňovník má právo rozhodnúť, ktorá skupina pripisuje takéto náklady.

1. Na účely tejto kapitoly daňovník znižuje príjmy z výšky nákladov (s výnimkou nákladov uvedených v tomto kódexe).

Výdavky sa vykazujú ako primerané a zdokumentované náklady (av prípadoch ustanovených v tomto kódexe, straty), vykonaných (vynaložených) daňovníkom.

Podľa primeraných výdavkov sú nákladovo efektívne náklady, ktorých posúdenie je vyjadrené v hotovosti.

Podľa zdokumentovaných výdavkov sa náklady potvrdené dokumentmi vydanými v súlade s právnymi predpismi Ruská federáciaalebo dokumenty vydané v súlade s colnými orgánmi obchodného obratu používaného v cudzej krajine, v ktorej boli prijaté relevantné výdavky, a (alebo) dokumenty nepriamo potvrdzujúce náklady (vrátane colného vyhlásenia, cestovného poriadku, cestovných dokladov, správy o práca vykonaná v súlade so zmluvou). Všetky náklady sa vykazujú ako výdavky za predpokladu, že sa vykonávajú na vykonávanie činností zameraných na prijímanie príjmov.

2. Výdavky v závislosti od ich povahy, ako aj podmienky na vykonávanie a smerovanie daňovníka, sú rozdelené do nákladov spojených s výrobou a implementáciou a neindeaktívne náklady.

Je vylúčený. - Federálny zákon Od 29.05.2002 N 57-FZ.

2.1. Na účely tejto kapitoly sa uznali náklady na novovytvorené a reorganizované organizácie ( zostatková hodnota) majetok, majetok a práva nehnuteľností, ktoré majú menové hodnoteniea (alebo) povinnosti prijaté v poradí podľa postupnosti v reorganizácii právnických osôb, ktoré boli nadobudnuté (vytvorené) reorganizované organizácie pred dátumom ukončenia reorganizácie. Náklady na majetok, majetkové a nehnuteľnosti práva, ktoré majú menové posúdenie, sa určujú podľa údajov a dokumentov daňového účtovníctva vysielacej strany ku dňu prechodu vlastníctva týchto nehnuteľností, majetkových a nehnuteľností práv.

Výdavky novovytvorených a reorganizovaných organizácií sú tiež uznávané výdavky (av prípadoch ustanovených v tomto kódexe, straty), ustanovené v článkoch -, - tejto kapitole, implementované (vynaložené) reorganizované organizácie v časti, ktorá nebola zohľadnená vo formácii daňový základ. Na daňové účely sa tieto výdavky zohľadňujú právne organizácie spôsobom a za podmienok ustanovených v tejto kapitole. Zloženie takýchto výdavkov a ich posúdenie sa určuje podľa údajov a dokumentov daňového účtovníctva reorganizovaných organizácií k dátumu ukončenia reorganizácie (dátum vykonania záznamu o ukončení činnosti každého pripojeného právnická osoba - pri reorganizácii vo forme vstupu).

Dodatočné náklady spojené s prevodom majetku (majetkové a nehnuteľnosti práva) v reorganizácii organizácií na daňové účely sa zohľadňujú spôsobom predpísaným touto kapitolou.

3. Vlastnosti určovania nákladov vykázaných na daňové účely niektoré kategórie daňových poplatníkov alebo výdavkov z dôvodu osobitných okolností sú stanovené ustanoveniami tejto kapitoly.

4. Ak niektoré náklady s rovnakými základňami možno pripísať súčasne do niekoľkých skupín výdavkov, daňovník je oprávnený nezávisle určiť, ktorá skupina bude mať takéto náklady.

5. Náklady, ktoré vznikli daňovníkom, ktorých náklady sú vyjadrené v cudzej mene, sa berú do úvahy v súhrne s výdavkami, ktorých náklady sú vyjadrené v rubľach.

Náklady, ktoré vznikli daňovníkom, ktorých náklady sú vyjadrené v konvenčných jednotkách, sa berú do úvahy v súhrne s nákladmi, ktorých náklady je vyjadrené v rubľach.

Prepočítanie Špecifikované náklady Vyrába sa daňovník v závislosti od zvoleného Účtovné politiky Na účely zdanenia spôsobu uznania takýchto výdavkov v súlade s článkami a týmto kódom.

Na účely tejto kapitoly sa suma odrážajúca v zložení výdavkov daňových poplatníkov nepodlieha opätovnému zaradeniu do svojich výdavkov.

• Výdavky na daňové účely

  49) Iné náklady, ktoré nespĺňajú kritériá uvedené v odseku 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

Umenie. 252 nk rf Zahrnuté v CH. 25 "daň zisku". Ustanovenia tejto kapitoly - Desktop Rezervovať účtovníkov komerčné organizácie s bežným daňový režim. Umenie. 252 daňového poriadku Ruskej federácie dáva definíciu výdavkov a ponúka im zoskupenie.

Čo sa vykazuje ako výdavky podľa odseku 1 čl. 252 NK RF?

Náklady sú vykázané nákladmi alebo stratami, ktoré podniky medveď v procese svojej činnosti.

Treba poznamenať, že pri výpočte dane z príjmu nie je potrebné prijať všetky druhy výdavkov. Po prvé, musia spĺňať podmienky uvedené v odseku 1 čl. 252 Daňový kód Ruskej federácie: Toto je uskutočniteľnosť a dokumentárne odôvodnenie. Po druhé, umenie. 270 obsahuje zoznam nákladov, ktoré sa neberú do úvahy pri znižovaní základu dane z dane z príjmov. Napríklad, sankcie, sankcie, príspevky overený kapitál Organizácie, výška iných daní, náklady na rekonštrukciu fixných aktív (okrem odseku 9 čl. 258 daňového poriadku Ruskej federácie) atď.

Ako sa výdavky článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie?

Zoskupenia výdavkov Existuje mnoho: v oblastiach, prírode, druhov, výpočtových článkoch, účtovných cieľoch (napríklad pre správu alebo účtovníctvo).

Na daňové účtovníctvo. 252 Daňový kód Ruskej federácie zriadila nasledujúce skupiny kategórií:

1. Výrobné náklady a náklady spojené s procesom implementácie (predaj) výrobkov.
2. Výdavky, ktoré nezadali náklady na prvé miesto - mimo motora.

Aké náklady sú ekonomicky odôvodnené?

Náklady, ktoré znižujú zdaniteľné zisky, by mali byť odôvodnené z ekonomického hľadiska. Toto je uvedené v odseku 1 umenia. 252 Daňový kód. Čo znamenajú daň experti v rámci ekonomickej platnosti výdavkov?

V tejto veci je dnes legislatívna medzera. Skôr, odpoveď na to bola obsiahnutá Metodické pokyny do ch. 25 (poradie ministerstva daní a nárokov Ruska z 20. decembra 2002 č. BG-3-02 / 729, teraz neplatné). Vodivé a primerané náklady z ekonomického hľadiska podľa týchto pokynov sú náklady, ktoré sú zamerané na prijímanie príjmov.

Vzhľadom na to, že vyššie uvedený dokument je zrušený, rozumná pre spoločnosť bude konsolidovať kritériá pre platnosť nákladov na ich vlastné interné dokumenty. Platnosť nákladov je jednou z podmienok ich uznania daňovým inšpektorátom.

Ako zdokumentovať náklady?

Umenie. 252 daňového zákonníka stanovuje ešte jednu z podmienok uznávania výdavkov daňové inšpekcie - Toto je ich dokumentárne odôvodnenie.

Každý prevádzka výdavkov Mala by byť zdokumentovaná. V rovnakej dobe, realizácia dokumentov by nemalo byť v rozpore s požiadavkami legislatívnych aktov Ruskej federácie. Ak sa podnik rozvíja formy formulárov sami, dokumenty by sa mali vypracovať podľa ustanovení jeho účtovných zásad.

Ako dokumentárne odôvodnenie nákladov sa zvyčajne uplatňujú primárne účtovné doklady: \\ t

• faktúry komodít;
• akty prijatia vykonanej práce;
• akty prijatia a prevodu TMC;
• vyhlásenia o zúčtovaní na mzdách pre zamestnancov;
• peňažných príkazov;
• zmluvy atď.

Špecifický zoznam dokumentov nie je stanovený. Musia však potvrdiť náklady a dodržiavať požiadavky právnych predpisov našej krajiny.

Ako zohľadniť náklady na služby poskytnuté v špeciálnych situáciách, pozri materiál .

Čo sa týka nákladov na výrobu a realizáciu?

Náklady na výrobu a realizáciu sú náklady, ktoré priamo súvisia s výrobným procesom výroby a jeho ďalšieho predaja.

Náklady sú zahrnuté v tejto skupine výdavkov.

• pre výrobu, skladovanie, dodávku a predaj výrobkov, ako je akvizícia surovín, MPZ a potrebných súčiastok;
• nadobudnutie fixných aktív a zachovanie ich podmienky v správnej forme;
• rozvoj prírodných zdrojov;
• náklady na výskum a vývoj, poistenie majetku atď.

Môžu byť kombinované v 4 hlavných podskupinách:

• Materiálne poskytovanie výrobného procesu.
• Výdavkov mzdyvrátane poistného.
• Odpisové sumy (odpisy) fixných aktív.
• Iné náklady.

Odpisy fixných aktív sa účtuje v súlade s postupom definovaným podľa článku. 256-259 Daňový kód Ruskej federácie. Na daňové účtovníctvo, na rozdiel od účtovníctva, iba 2 typy odpisov fixných aktív sa používajú: lineárne a nelineárne.

Čo je uznávané nehodnotiacimi nákladmi?

Náklady na nonalizáciu sú náklady, ktoré priamo nesúvisia s výrobným procesom výroby a jej predaja. Musia byť tiež odôvodnené a majú dokumentárny dôkaz.

Takéto náklady by mali byť napríklad atribút:

• obsah prenajatej nehnuteľnosti vrátane leasingu;
• uvoľňovanie cenných papierov;
• negatívny kurz;
• nesprávne základné fondy nehmotný majetok atď. (Článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie);
• straty z minulých období, \\ t držiteľné dlhynie je pokrytá rezervou.

O uznaní beznádejných úverov ako náklady na nonalizáciu Pozrite sa do materiálu .

Čo by sa malo urobiť, ak sa náklady týkajú niekoľkých skupín súčasne?

V praxi sú často situácie, keď jeden a rovnaké náklady na výdavky môžu byť zahrnuté do niekoľkých skupín súčasne. V tomto prípade daňový kód Poskytuje daňovník s možnosťou nezávisle na nezávisle (ustanovenie 4 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Spoločnosť má právo pripísať takéto "kontroverzné" typy výdavkov v týchto zoskupeniach, ktoré zvažujú správnejšiu možnosť.

Aby sa predišlo kontroverzným situáciám s daňovými inšpektorátmi, druhmi nákladov, ich zoskupenia sa musí konsolidovať v účtovných zásadách na daňové účtovníctvo. V závislosti od typu činnosti môže mať každý podnik svoje vlastné náklady. Ich definícia a zoskupenie by však nemali odporučiť súčasným daňovým právnym predpisom.

Ako sa zohľadniť výdavky v cudzej mene?

Náklady vyrobené v cudzej mene (podmienené menové jednotky) sú zahrnuté v celkom Výdavky vyjadrené v rubľach. Takéto výdavky by sa mali prepočítať v rubľach pri oficiálnom sadzbe zahraničná mena v deň, keď boli uznané a prijaté daňový účet (Odsek 10 čl. 272 \u200b\u200bdaňového poriadku Ruskej federácie).