Odložená daňová prídavka bola splatená. Postup analýzy odložených daňových pohľadávok, odložených daňových záväzkov a posúdiť ich vplyv na finančnú podmienku organizácie. Vytvorenie odložených daňových pohľadávok pri predaji operačného systému

Účet 09 V oblasti účtovníctva sa uplatňuje pri rozdieloch medzi údajmi o varení. a daňové účty. Odráža dočasné rozdiely vo výške odložených daňových pohľadávok (IT) v prípadoch, keď náklady na výpočet dane z príjmu menej výdavkov za rovnaké obdobie v účtovníctve, upravené PBU 18/02. Stručne o poradí odrazu operácií na tomto účte - v článku.

Ak teda existuje viac výdavkov v účtovníctve ako v dani, znamená to, že daň z príjmov bude menej. Je to v dôsledku časového rozlíšenia, že je na SCH. 09 Musíme vyrovnať daň na oboch účtoch. Na účte 09 zobrazuje informácie o vytvorených odložených aktívach a jej zmene, aby sa vyrovnali časovo rozlíšená daň medzi oboma účtami:

• debet 09 odrážame sumu vytvorenú v sledovanom období vo výške 20% (daňová sadzba v sledovanom období) z výsledného odpočítaného rozdielu. V tomto prípade. 68 "výpočty daňovej dane z príjmov": DT 09 KT 68;
• na úvere 09, ukážeme, ako sa v sledovanom období znížili, tiež ukazuje na úver Úplné splátky Je to v určitých prípadoch. Sch. 68 V tomto prípade bude debetný: DT 68 CT 09.

Je dôležité organizovať analytiku v kontexte aktív a (alebo) povinností, pre ktoré sa vytvorí dočasný rozdiel.

Pre malé podnikateľské subjekty

Keďže tvorba rozdielov nie je privítané účtovníkmi, okamžite pripomenúť, že používanie PBU 18/02 nebude tvoriť účet 09 a malé podniky ho nemôžu používať v účtovníctve a podávaní správ (nepodlieha povinný audit), NPO - tí, ktorí majú právo zjednodušiť účtovníctvo a zjednodušené vykazovanie. Toto právo musí byť stanovené v Účtovné politiky Takéto organizácie.

Ako uzavrieť účet 09, ak má organizácia právo a rozhodol sa opustiť vznik rozdielov? Za to, k 31. decembru predchádzajúci rok, od začiatku, z ktorých sa rozhodlo, že nepoužije PBU 18/02, robíme zapojenie do zostatku účtu. 09:

DT 84 KD 09.

V vysvetlivka Na vykazovanie v roku 2017 sa odporúča odrážať skutočnosť, že odmietnutie použiť PBU 18/02 s nasledujúcim rokom vykazovania.

Zapojenie na účet 09 pre tých, ktorí sú povinní vytvoriť rozdiely v účtovníctve

Odpis 09 Účty v likvidácii LLC, ako v prípade likvidácie majetku, na ktorom sa časovo rozlišuje, sa odráža: \\ t

DT 99 KT 09.

Ak vznikla strata dane z príjmov, napríklad účtovníctvo a dane podľa výsledkov roka 2017 predstavoval 2 000 000 rubľov. Pri účtovníctve sa vykazuje naraz a na daň z príjmov - časti v poriadku umenie. 283 nk rf. Preto existuje dočasný rozdiel vo výške 2 000 000 rubľov. A od jej sch. 09 vo výške 400 000 rubľov. (2 000 000 × 20%). Odrážajú na základe časového rozlíšenia:

DT 09 KT 68 vo výške 400 000 rubľov.

Pri použití straty pri znižovaní dane z príjmu je potrebné preukázať zmenu SCH. 09. Napríklad, v 1 m2. 2019 Zdaňovateľný základ dane z príjmov bol 2 400 000 rubľov. V súlade s čl. 283 Daňového poriadku Ruskej federácie sa databáza môže znížiť o viac ako 50%, to znamená, že 1 200 000 rubľov.

20% 1 200 000 rubľov. Je to 240 000 - to je pre túto sumu, ktorú máme právo ukázať zmenu na účte. 09 Časť je to daňová strata ďalšieho záznamu:

DT 68 KT 09 vo výške 240 000 rubľov.

Účet 09 Kedy sa zatvorí? Zostáva na 160 000 rubľov. bude účtovaný na SCH. 68, kým nezvyšujúca strata nie je úplná (1 200 000 rubľov) pri znižovaní dane z príjmov.

Pri vykonávaní fixných aktív so stratou v účtovníctve zostatková hodnota OS je úplne obvinený z nákladov naraz, čím sa vytvorí strata z predaja OS. Za účelom Nk rf Táto strata sa vykazuje rovnomerne nad zostávajúcou prevádzkovou životnosťou OS. Existuje dočasný rozdiel v množstve straty z predaja, tvorí:

DT 09 CT 68 vo výške 20% straty z implementácie OS.

V budúcom mesiaci, predaj mesiacov s cieľom uplatniť daňový poriadok Ruskej federácie, môžeme rozpoznať stratu z predaja OS, v dôsledku čoho sa zníži. Hodnota takéhoto zníženia sa vypočíta ako súkromná z divízie, je to strata z implementácie OS a zostávajúcej prevádzkovej životnosti OS. Množstvo takejto splatnosti je zapojenie:

DT 68 CT 09 - pre celý zostávajúci život implementovaného systému.

Kto používa účet 09

Účet 09 "Odložené daňové pohľadávky" využívajú významných daňových poplatníkov na zblíženie dane (no) a Účtovníctvo (Boo). Toto sa stalo povinným po zavedení PBU 18/02.

Vedie k zníženiu dane z príjmov. Ich vzdelávanie prispieva odčítané dočasné rozdiely, ktoré vznikajú ako výsledok:

• používanie rôznych metód účtovníctva v nákladoch na predaj tovaru (tovar, práce, služby) komerčné a výdavky na správu V sledovanom období na účely BU and Well;
• summovanie výslednej straty v bežnom roku, prevedená do nasledujúcich období vykazovania, použiť ho na daňové účely, pokiaľ nie je právnymi predpismi Ruskej federácie na daniach a poplatkoch uvedených inak;
• použitie rôznych metód na výrobu zostatkovej hodnoty fixných aktív a súvisiacich nákladov pri ich predaji na účely bu a dobre;

Zdaniteľné dočasné rozdiely prispievajú k vytvoreniu, ktoré vedú k zvýšeniu dane z príjmov v nasledujúcich daňových obdobiach. Výsledkom sú vytvorené:

• použitie rôznych odpisových metód pre BU and Well;
• rozpoznávanie príjmov OT. bežné druhy Aktivity v súčasnom období (prijatie úrokových výnosov na účely BU založené na predpoklade dočasnej istoty skutkových okolností hospodárskej činnosti, a pre dobre - v hotovosti);
• vynikajúce spôsoby účtovania úrokov zaplatených z úverov a úverových zmlúv na boo a dobre;
• iné podobné rozdiely medzi BU and Well.

Pravidlá pre účtovné dočasné rozdiely musia byť nevyhnutne opísané v účtovnej politike organizácie.

Čo sa berie do úvahy v účte 09 v účtovníctve

Podľa plánu účtov odráža na účet 09 odložených daňových pohľadávok (IT). Používa sa na zhrnutie informácií o ich časovom rozlíšení a odpise. Sú prijaté na účtovníctvo (BU) vo výške hodnoty definovanej ako produkt odčítaných rozdielov, ktoré vznikli v období podávania správ o bežnej sadzbe dane z príjmov.

Toto je potrebné, keď sa výdavky v BU vykazujú skôr ako v studni. Napríklad, ak sa rozhodnete odložiť stratu dobre na budúce daňové obdobia. Na odpísanie daňových záväzkov je potrebné počas vykazovania týchto výdavkov v poriadku (odsek 14 PBU 18/02).

To isté platí pre príjem, ak ich rozpoznávajú skôr ako v BU. Akonáhle sa príjmy vykazujú v BU, môže byť odpísaná.

Zapojenie DT 09 KT 68 odráža, zvyšuje hodnotu podmienečnej spotreby (príjmy) v sledovanom období.

Zapojenie DT 68 KT 09 odráža zníženie alebo úplné splácanie. Je na znížení účtu v podmienečnej spotrebe (príjmy) v období vykazovania.

Zapojenie DT 99 CT 09 odráža odpísanie, keď je objekt aktív dôchodok, na ktorom bol časovo rozlíšený.

Analytik účtu sa vykonáva v kontexte typov aktív a pasív, pri hodnotení, ktorého bol dočasný rozdiel.

Daňový kód umožňuje previesť straty pre budúce obdobia v plnej výške alebo časoch neobmedzených. Odpis sa môže vykonať už v najbližšom období podávania správ, ak je potreba. Zisk, ktorý bol prijatý od roku 2017 do roku 2020, nemožno však znížiť o viac ako 50% (str. 1, 2.1 z čl. 283 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad 1.

LtDIA LLC pre výsledky 2017 dostali stratu vo výške 958 500 rubľov.

Účtovník sa rozhodne v BU okamžite absolvovať celú sumu a dobre - postupne.

Bude to tvoriť: (958 500 rubľov. × 20%) \u003d 191 700 trieť.

Pre 1. štvrťrok 2018 predstavovali zisky vo výške 850 000 rubľov. Čiastočne znižuje zisk zaplatený za stratu minulého roka vo výške 425 000 rubľov.

6 mesiacov 2018 - 2 700 000 rubľov. Za pol roka vypustime celú stratu 2017.

Keď by sa účet 09 mal uzavrieť na konci roka. Aké sú zapojenie, keď je zatvorené

Ak organizácia naďalej pracuje bez zmeny daňového systému, ku koncu roka nie je účtovný účet 09 zatvorený. V bilancii sa táto suma zohľadní na riadok 1180 "odložených daňových pohľadávok". Množstvo straty sa musí obrátiť na inú subkonto.

Neviete svoje práva?

Zapojenie bude nasledovné: DT 09 "Výdavky budúcich období" CT 09 "Strata aktuálneho obdobia".

Ak však organizácia, napríklad, klesla príjmy a manažment, rozhodol využiť možnosť prejsť na zjednodušený daňový systém, potom by mal byť účet 09 na konci roka uzavretý.

Závery na uzavretí účtu 09 na konci roka: DT 99 KT 09.

Rovnaké zapojenie sa vyrába, keď je predmet majetku zlikvidovaný, ktorý sa rozpadol na odloženú daňový.

Účet 09 Pri zmene daňových režimov

Zvážte, ako preniesť straty pri zmene je založené na Usane a naopak.

Ak organizácia zmenila daňový systém, je potrebné vziať do úvahy, že nie je možné zohľadniť stratu. Takéto straty sa môžu zohľadniť len vtedy, keď sa organizácia vráti do predchádzajúceho systému (list Ministerstva financií Ruska z 25. októbra 2010 č. 03-03-06 / 1/657).

Príklad 2.

LLC "Lesná liga" získala brazier na pečenie chleba dňa 12/15/2015. Jeho účtovná hodnota predstavoval 885 000 rubľov.

Podľa klasifikácie fixných aktív je brazier zahrnutý v 5. mieste odpisová skupina. Minimálny možný čas užitočné použitie - 84 mesiacov (7 rokov × 12 mesiacov), maximálne - 120 mesiacov (10 rokov × 12 mesiacov). Pre daňové účtovníctvo Organizácia má právo nezávisle vybrať akúkoľvek životnosť v rozsahu od 60 do 120 mesiacov vrátane. Účtovník si vybral 60 mesiacov.

Mesačné odpisy budú rovné 14 750 rubľov. (885 000 rubľov / 60 mesiacov).

Účtovné obdobie užitočného používania sa zohľadňuje aj v mesiacoch. Typicky sa toto obdobie stanovuje rovnako ako na daňové účtovníctvo so zameraním na klasifikáciu fixných aktív. Potom s tým istým počiatočné náklady Braziera a použitie v oboch systémoch lineárna metóda Odpisy výšky odpisových zrážok v účtovníctve a daňové účtovníctvo sa zhoduje.

Technológ organizácie tvrdí, že brazier bude slúžiť menej ako obdobie uvedené v triede. V tomto prípade LLC "lesná liga" sa rozhodne znížiť životnosť až 30 mesiacov (bod 20 PBU 6/01, odsek 1 článku 374 ods. 1 čl. 375 daňového poriadku Ruskej federácie).

Mesačné odpisy sa rovná 29 500 rubľám. (885 000 rubľov / 30 mesiacov).

Organizácia, ale zároveň je potrebné odrážať dočasné odpočítateľné rozdiely (VD) podľa PBU 18/02, pretože sa rozlišuje počet odpisov v účtovníctve a daňové účtovníctvo (článok 3 PBU 18/02) a a Odložená daňová aktíva:

• VD \u003d 14 750 rubľov. (29 500 rubľov. - 14 750 rubľov);
• Ona: DT 09 CT 68 - 2 950 RUB. (14 750 rubľov.× 20%).

V roku 2017 začína LESNAYA LEAGUE LLC uplatňovať USN ("tržby mínusové náklady"). V tejto dobe bola zostatková hodnota braziera:

• v daňovom účtovníctve - 708 000 rubľov. (885 000 trieť. - 14 750 rubľov. × 12 mesiacov);
• Účtovníctvo - 531 000 rubľov. (885 000 trieť. - 29500 trieť. × 12 mesiacov).

Vzhľadom k tomu, že po prechode na UKN, organizácia ju nemôže používať a znížiť daň z 31. decembra 2016, po zostatku zostatku je potrebné prijať nasledujúce vedenie:

DT 99 KT 09 - 35 400 rubľov. (708 000 trieť. - 531 000 trieť.) × 20%.

Po prechode na USN LLC, Lesnaya League naďalej nastrihuje absorpciu nárazov na riadku o návrate a zohľadní ho do nákladov. Na rok 2017 bude táto suma rovná 354 000 rubľam. (708 000 trieť. × 50%).

To znamená, že každý štvrťrok na výdavky klesnú sumu 88 500 rubľov. (354 000 rubľov / 4 blokov).

Po 9 mesiacoch organizácia stráca právo používať UCN a vráti sa na báze.

Od 01.10.2017 bola zostatková hodnota braziera:

• v daňovom účtovníctve - 442 500 rubľov. (708 000 trieť. - 88 500 trieť. × 3 štvrtiny);
• Účtovníctvo - 265 500 rubľov. (531 000 trieť. - 29500 trieť. × 9 mesiacov).

Je potrebné obnoviť:

• Vd \u003d 177 000 trieť. (708 000 trieť. - 531 000 trieť.);
• Ona: DT 09 CT 99 - 35 400 rubľov.

Pre 9 mesiacov 2017 sa odpisy časovo rozlišovalo:

• v daňovom účtovníctve - 265 500 rubľov. (88 500 rubľov. × 3 štvrtiny);
• Účtovníctvo - 265 500 rubľov. (29 500 rubľov. × 9 mesiacov).

Z toho vyplýva, že nie je potrebné splácať WD, pretože daň a účtovníctvo na toto obdobie sa zhodovalo.

Ale v budúcnosti, pretože LLC "Lesná liga" sa na základe opäť vrátila, hodnota odpisovania bude:

• v daňovom účtovníctve - 11 346.15 rubľov. (442 500 rubľov / 39 mesiacov) (odsek 3 čl. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie);
• Účtovníctvo - 29 500 rubľov. (Obdobie zostávajúcich odpisov je 9 mesiacov).

WD vznikla vo výške 18 153,85 rubľov. (29 500 rubľov. - 11 346.15 rubľov), zatiaľ je brazier zozbieraná v účtovníctve, t.j. po dobu 9 mesiacov.

Ona: DT 09 KT 68 - 3 630,77 RUB. (18 153,85 trieť. × 20%).

Po ukončení účtovníctva narastajú odpisy, VD a začne sa znížiť na úplné odpisy braziera v daňovom účtovníctve.

Zníženie bude sprevádzané mesačným elektroinštaláciou: DT 68 KT 09 - 3 630,77 rubľov.

Použitie účtovných účtov 09 je potrebné vziať do úvahy súčet odložených daňových pohľadávok, ktoré sú vytvorené pri uplatňovaní organizácií PBU 18/02. Zdá sa, že pri násobení VD k aktuálnej sadzbe dane.

Počas účtovníctva sa vytvárajú konštantné a dočasné rozdiely. Z toho to závisí od toho, čo bude daňový majetok - trvalé alebo odložené.

Neustály rozdiel patrí k týmto sumám, ktoré sa zúčastňujú na formácii zostatok účtovníctvaAle nemajú vplyv na zdaniteľné množstvo. To možno pripísať zaplateniu úrokov, ktorého výška sa pri výpočte dane z príjmu úplne neberú do úvahy. Tiež K. trvalé rozdiely Domnievajú sa, že náklady alebo príjem, ktorý ovplyvňuje iba formáciu daňový základ. Získalo sa napríklad základné činidlo, ktorých životnosť v daňovom účtení viac ako v účtovníctve.

Na základe vyššie uvedeného je možné dospieť k záveru, že trvalé daňové aktívum je, že výška dane, ktorá znižuje daň z príjmov, ktorá sa má zaplatiť rozpočtu v období vykazovania, v ktorom sa vytvorí.

Dočasný rozdiel nastane, keď sa výška účtovníctva a daňového účtu nezhoduje, uznanie nákladov sa posunie v priebehu času. To znamená, že v účtovníctve sa suma vykazuje v období podávania správ, v ktorom bola operácia vykonaná, a v dani, časť sumy prechádza na nasledujúce obdobie.

Je to spôsobené časovým rozdielom, že sa vytvorí odložená daňová aktíva, to znamená, že zníženie dane sa prevedie na nasledujúce obdobie vykazovania. Na výpočet súčtu odloženého daňového majetku potrebujete dočasný rozdiel, ktorý sa má vynásobiť pri sadzbe dane. Odložená daň sa spravidla odráža na účte 09.

Výška odloženého daňového majetku sa odráža vo výkaze ziskov a strát (formulár č. 2). Ak chcete získať tieto informácie, otvorte účet 09 a zvážte rozdiel medzi debetom a úverom.

V procese ekonomických aktivít organizácie, a to pri vykonávaní účtovníctva, takáto situácia môže vzniknúť: ak sa vykazujú výnosy alebo výdavky, alebo výška účtovných sumy sa líši od dane. To sa môže vyskytnúť počas používania rôznych spôsobov odpisovania. Existuje takzvaná odložená daňová aktíva (IT), ktorá je tvorená odčítateľným dočasným rozdielom. Účtovník musí tento, keď je objekt zlikvidovaný.

Výučba

Ak chcete získať informácie o pohybe a prítomnosti odložených daňových pohľadávok, otvorte kartu účtu 09, je tu, že všetky informácie sú tu. Keď sa vytvorí dočasný rozdiel, vynásobte ho na sadzbu dane z príjmov. Rozdiel môže mať za následok odpisy, s nadmernou výškou zaplatenej sume pri výpovedi obchodných výdavkov v nákladoch realizovaného výrobku av iných prípadoch.

Napríklad organizácia získala počítač pre 35 400 rubľov, vrátane DPH 5400. Po určitom čase sa rozhodlo predať kanceláriu pre 236 000 rubľov, vrátane DPH 3 600 rubľov. Odpisová suma v účtovníctve bola 8 000 rubľov a v daniach - 7020 rubľov. Predložený dočasný rozdiel bude 980 rubľov a odložená daňová aktíva je 980 * 24% / 100 \u003d 235 rubľov.

Vo účtovníctve to odrážajú takto: D62 K91 Subaccount "Ostatné príjmy" - 23600 rubľov - odráža príjmy z predaja počítača; D91 podúčtu "Ostatné náklady" K68 - 3600 rubľov - množstvo DPH; D01 SUBACCOUT C01 Subaccount "OS" Likvidácia "- 30000 rubľov - súčet počiatočných nákladov počítača sa pripisuje účtu" jednorazové ", D02 K01 - - - 8000 rubľov - množstvo odpisov podľa účtovných údajov; D91 podúčtuje" Ostatné náklady "K01 je odpísané Zostatková hodnota OS; D99 K09 - 235 RUBLES - výška odložených daňových povinností; D68 K99 - 235 rubľov - odzrkadľovalo výšku trvalej daňovej povinnosti.

Účtovný účet 09 je aktívny účet "Odložené daňové prostriedky", slúži na odrážanie odložených daňových pohľadávok (IT). S pomocou praktických príkladov a príspevkov sa domnievame, ako sa používa účet účtovníctva 09, tiež preskúmať funkcie odrážajúcich operácií na účtovníctve odložených daňových pohľadávok.

Zmena hodnoty vykázaná v účtovníctve sa stanoví takto: \\ t Dočasný rozdiel * Stávka na ziskkde

Vykazuje sa v sledovanom období, v ktorom sa vykázané výdavky (príjmy) v účtovníctve a daňové účtovníctvo nezhodujú.

Dôvodom nie je náhoda môže vzniknúť v dôsledku aplikácie rôznymi spôsobmi, napr.:

• V prípade rôznych metód výpočtu odpisov OS;
• Uznaná strata pri predaji OS. V oblasti účtovníctva sa strata odráža naraz a v daňovom účte odráža stratu na určitý čas;
• Rôzne spôsoby rozpoznávania obchodných výdavkov v účtovníctve a daňovom účte;
• Ak sa pri zohľadnení nákladov, použije sa metóda časového rozlíšenia a metóda daňového účtovníctva sa používa v daňovom účtovníctve.

Typické zapojenie na účet 09 "Odložené daňové pohľadávky"

Príklady operácií 09 účtov

Podrobnejšie zvážte príklady operácií účtu 09 "odložených daňových pohľadávok".

Získajte 267 video tutoriály pre 1c zadarmo:

Príklad 1. Zvýšte odložené daňové pohľadávky

Predpokladajme, že "jar" v prvom štvrťroku 2016 dostal materiály od dodávateľa vo výške 590 000 rubľov, vr. DPH - 90 000 rubľov. A v budúcnosti ich podali výrobu. V prvom štvrťroku 2016 pre materiály uvedené dodávateľom 295 000 rubľov, vrátane. DPH - 45 000 rubľov.

Na jar, podľa účtovných zásad, vykazuje príjmy a výdavky na daňové účely v hotovosti. Sadzba dane - 20%. Respektíve:

• V účtovníctve rozpoznaný prietok Bude rovný 500.000 rubľov. (590 000 - 90 000);
• Daňová účtovná spotreba - 250 000 rubľov. (295 000 - 45 000);
• SubTractive rozdiel - 250 000 rubľov. (500 000 - 250 000).

Jar v 2. štvrťroku 2016, plne splatený dlh pred dodávateľom. Závery na rozlíšenie a odpísanie odloženého daňového majetku sú vytvorené podľa tabuľky:

Príklad 2. Odložené daňové pohľadávky v strate

Predpokladajme, že v januári 2017 predáva jarný nástroj. Strata z predaja OS je rovná 180 000 rubľov. V čase implementácie dosiahla zostávajúca životnosť OS OS 6 mesiacov.

Pokiaľ ide o účtovníctvo, strata sa v januári 2017 poukazuje na finančné výsledky, strata daňového účtovníctva je rovnomerne účtovaná s výdavkami na zostávajúce prevádzkové obdobie OS (odsek 3 článku 268 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s tým, počas predaja OS, bol vytvorený odčítaný rozdiel vo výške 180 000 rubľov. A ona je tvorená.

Od februára 2017 by malo daňové účtovníctvo zasadnúť 6 000 rubľov mesačne (36 000/6 mesiacov).

Zásielky na splácanie odloženého daňového majetku:

Je dôležité poznamenať, že rozdiel medzi obratom sa odráža v riadku 141 F.2 "" výkaz ziskov a strát "za rok.

V prípade, keď kredit Účet 09 presahuje debet, indikátor Page 141 bude záporný a zapadá do F.2 v zátvorkách. Pri výpočte čistý ziskÚčtovník berie do úvahy túto sumu s znakom mínus.

V roku 2011 došlo k vymáhaniu účtovníctva a prechod na novú verziu programu, v dôsledku toho, PBU 18 nebola aplikovaná, od roku 2012 začala používanie PBU 18 a boli straty. Od 1. januára 2011, zostatok na účte 09 a účet 77 boli uvedené v analytiki na úkor 84. V roku 2013 organizácia prešla do zisku a prepočítaného odloženého daňového majetku a pasív. Možno, že organizácia môže byť zmenená v zostatkoch súvahy 09 a 77, ako aj 84 za tri roky 2011, 2012, 2013? A v akom období: v roku 2013 alebo už v roku 2014?

Nie, nemôže sa, pretože musia byť zmenené len v roku 2013.

Podrobný poradie úvah o účtovných operáciách o odložených daňových pohľadávok a pasívach je obsiahnuté v materiáloch systému Glavbukh.

Odložené daňové pohľadávky sa berú do úvahy na faktúre rovnakého mena 9 a odráža elektroinštaláciou: *

- odrážala odloženú daňové aktívum.

Odložené daňové záväzky sa berú do úvahy na účte rovnakého mena 77 a odráža elektroinštaláciou: *

- odráža odložená daňová povinnosť.

V nasledujúcich obdobiach ako "zblíženie" príjmov (výdavky) v účtovníctve a daňovom účtovníctve uloženej sumy daňové povinnosti (aktíva) sú splatené *.

Takéto objednávky je uvedené v odsekoch 8-12 a PBU 18/02 *.

Stratová daň

V účtovnej hodnote dane z príjmov je potrebné určiť, aj keď organizácia dostala stratu.

Daň zisku so stratou sa odráža v účtovníctve ako podmienené príjmy z dane z príjmov. Tento ukazovateľ je produktom bežnej sadzby dane z príjmov za sumu straty, ktorá sa odráža v účtovníctve. Takéto objednávky je uvedené v bode 20 PBU 18/02.

Ak organizácia dostala daňovú stratu (v daňovom účtení o výdavkoch viac ako príjem), pričom je potrebné zaznamenávať odloženú daňové aktívum (odsek 14 PBU 18/02). Jeho hodnota je definovaná ako produkt aktuálnej sadzby dane z príjmu za sumu daňová strata. V nasledujúcich obdobiach tento ukazovateľ zníži zdaniteľné zisky.

Potreba premýšľať o účtovníctve podmieneného príjmu a odloženého daňového majetku je spôsobená normami daňová legislatívaPodľa ktorého:

• po obdržaní straty sa daňový základ dane z príjmov vykazuje rovný nule (bod 8 čl. 274 daňového poriadku Ruskej federácie);
• strata získaná v určitom období podávania správ (dane) môže znížiť zdaniteľné zisky v budúcnosti (odsek 1 čl. 283 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pravidlá účtovníctva Podobné normy sa neposkytujú. Preto, keď organizácia začne robiť zisk a účtovník zníži daňový základ z dôvodu straty minulých rokov, s inými vecami, ktoré sa rovnajú medzi ukazovateľmi zisku v účtovníctve a daňovom účtovníctve, bude existovať medzera. Zdaniteľný zisk z podávania správ (daňový) obdobie bude nižší ako súvaha trvalej straty a skutočné daňové povinnosti budú menej podmienené. Na dosiahnutie tohto rozdielu, v účtovníctve musíte odpísať predtým rozlíšený odložený daňový majetok *.

V období daňovej straty v účtovníctve je potrebné zaznamenať: *

Debet 09 Kredit 68 SUBACTION "Výpočty daňovej dane z príjmov" \\ t
- odrážala odloženú daňové aktívum s daňovou stratou, ktorá bude splatená v nasledujúcej správe (daňové) lehoty.

Odraz tejto sumy na úverovom účte 68 v neprítomnosti reálnych daňových pasív narúša stav osád s rozpočtom. Aby sa predišlo skresleniu, súčasne s odloženým daňovým aktívom, podmienečný príjem vo výške rovnajúcej sa výške dane z príjmov so stratou, ktorá sa odráža v účtovníctve (s rovnakými metódami účtovania príjmov a výdavkov na účely účtovníctva a daňového účtovného účtovníctva odložených daňových pohľadávok s daňovou stratou) *.

- Výška podmieneného príjmu počas obdobia vykazovania.

V dôsledku týchto príspevkov je finančný výsledok v účtovníctve nadhodnotený (zníženie nekvalifikovaná strata). Rozsah nadhodnotenia (podmienečný príjem) je výška dane z príjmov so stratou vytvorenou v daňovom účtovníctve. Táto hodnota je očakávané úspory, ktoré organizácia dostane v nasledujúcich obdobiach, keď jej súčasné daňové záväzky klesnú kvôli strate minulých daní. Keďže strata je prevedená, indikátor odloženého daňového majetku bude vyčítaný: *

- odložená daňová aktíva bola odpísaná zo straty vykúpenej.

Takéto nariadenie vyplýva z ustanovení odseku 14 PBU 18/02, články 283 Daňový kód Ruská federácia, pokyny pre plán účtu a listy Ministerstva financií Ruska zo 14. júla 2003 č. 16-00-14 / 219 *.

Glavbukh radí: pre obdobie zdanenia Obnoviť sumy odložených daňových pohľadávok vykúpených v predchádzajúcich obdobiach vykazovania. Tým sa vyhnúť problémom, ktoré môžu vzniknúť, ak sa podľa výsledkov nasledujúcich účtovných období zníži zisk vypočítaný rastúcim výsledkom od začiatku roka.

V daňovej účtovníctve, podľa výsledkov účtovných období, výška prevedenej straty sa môže líšiť v závislosti od hodnoty prijatých zdaniteľných zisku. Napríklad, ak zdaniteľné zisky na polovicu roka v porovnaní s zdaniteľným ziskom v prvom štvrťroku sa zníži, potom sa zníži suma prenosnej straty. Vzhľadom na to, že pri príprave podávania správ za prvý štvrťrok, bola odložená daňová montáž s daňovou stratou už odpísaná väčšia sumaPo prvej polovici roka sa odporúča obnoviť túto sumu. Za týmto účelom by sa operácie uskutočnené na výsledkoch predchádzajúceho obdobia vykazovali. A na dátume vykazovania, odpísanie odloženého daňového majetku vo výške straty, ktorú možno v tomto období zohľadniť.

Príklad úvahy v účtovnom daňovom účte a odloženom daňovom aktíve*

Koncom roka 2012 získala spoločnosť Alpha CJSC stratu:

• podľa účtovných údajov - 100 000 rubľov;
• podľa daňového účtu - 100 000 rubľov.

Na konci prvého štvrťroka 2013 predstavoval zisk "ALFA":

• podľa účtovných údajov - 200 000 rubľov;
• podľa daňového účtu - 200 000 rubľov.

Podľa výsledkov II štvrťroka 2013 predstavoval zisk "ALFA": \\ t

• podľa účtovných údajov - 50 000 rubľov;
• podľa daňového účtu - 50 000 rubľov.

Účty zahŕňajú nasledujúce záznamy.

Debetné 68 SUBACCOUT "výpočty daňovej dane z príjmov" Úver 99 podúčtu "Podmienené príjmy z dane z príjmov" \\ t
20 000 rubľov. (100 000 rubľov. 20%) - rozlišuje výšku podmienečného príjmu za rok 2012;

Debet 09 Kredit 68 SUBACTION "Výpočty daňovej dane z príjmov" \\ t
20 000 rubľov. (100 000 rubľov. 20%) - odrážala odloženú daňovú aktivistu nedaňovej straty.

- 40 000 rubľov. (200 000 rubľov? 20%) - časovo rozlíšená daň z príjmov za prvý štvrťrok;

Debetné 68 subaccount "výpočty z dane z príjmov" úver 09
- 20 000 rubľov. (100 000 rubľov. 20%) - Splatené odložené daňové aktívum so stratou.

Debet 99 subaccount "podmienená spotreba (príjmy) pre daň z príjmov" "Kredit 68 subaccount" výpočty daňovej dane z príjmov "\\ t
- 40 000 rubľov. - Znížená daň z príjmov (podmieňovaná spotreba) za prvý štvrťrok sa vráti;

Debetné 68 subaccount "výpočty z dane z príjmov" úver 09
- 20 000 rubľov. - daňové aktíva sa obnoví so stratou, ktorá sa odráža v prvom štvrťroku;

Debet 99 subaccount "podmienená spotreba daňovej dane z príjmov" Úver 68 subaccount "výpočty daňovej dane z príjmov" \\ t
- 10 000 rubľov. (50 000 rubľov. 20%) - časovo rozlíšená daň z príjmov na polovicu;

Debetné 68 subaccount "výpočty z dane z príjmov" úver 09
- 10 000 rubľov. (50 000 rubľov. 20%) - Splatené odložené daňové aktíva s prevedenou daňovou stratou, ktorá znižuje zdaniteľné zisky na polovicu.

Výška dane z príjmov, ktorá sa odráža vo vyhlásení v prvej polovici roka 2013, sa rovná 0 rubľov. Zostatok 68 podúčtu "výpočty dane z príjmov" sa rovná: \\ t
10 000 rubľov. - 10 000 rubľov. \u003d 0 trieť.

Súčasná daň z príjmov sa odráža správne. Hodnotenie Správne zatvorené.

Kontrola kontroly

V prítomnosti trvalých a dočasných rozdielov je výška dane z príjmov splatná na rozpočet definovaná ako výška podmienečnej dane upravenej na výšku trvalej (prejednávanej) daňových záväzkov a majetku. Uistite sa, že výpočty dane z príjmov v účtovníctve sa odrazia správne, použite vzorca: *

Ak sa výsledný výsledok zhoduje s čiastkou, ktorá sa odráža v súlade s hodnotou z príjmov z príjmov z príjmov z príjmov z príjmov z príjmov z príjmov zisku, potom sa výpočty dane z zisku odrážajú v účtovníctve správne *.

Ak organizácia nemá neustále a dočasné rozdiely, výška dane z príjmov splatná na rozpočet sa rovná hodnote podmienečnej dane (odsek 21 PBU 18/02) *.

Podrobnosti o vzťahu účtovných a daňových účtovných ukazovateľov ovplyvňujúcich tvorbu rovnováhy a zdaniteľných zisku sú uvedené v tabuľke *.

Finančné výkazy

Množstvo časovo rozlíšenej dane z príjmu sa musí prejaviť v Účtovníctvo. Viac o tom nájdete, ako vykonať správu o finančných výsledkoch a tabuľke, aby vyplnili správu o finančných výsledkoch *.

Príklad odrážania pri účtovaní podmienečnej dane z príjmov z príjmu pri uzavretí účtovného obdobia*

CJSC ALFA vypočíta daň z príjmu mesačne o skutočnom zisku. Výnosy a výdavky v daňovom účtovníctve určujú peňažnú metódu. Organizácia sa uplatňuje PBU 18/02. Alpha sa zaoberá poskytovaním informačných služieb a má oslobodenie od platenia DPH.

V januári "alfa" implementované služby vo výške 1 000 000 rubľov.

Zamestnanci organizácie bol pripísaný ako plat vo výške 600 000 rubľov. Výška príspevkov na povinný dôchodok (sociálne, lekárske) poistenie a poistenie proti nehodám a opatrovateľom s časovým platom predstavovali 157,200 rubľov.

K 31. januáru, príjmy z implementácie neboli zaplatené, plat bol vydaný, povinný poistné príspevky Nie sú uvedené v rozpočte.

15. január, ALFA Manager A.S. Kondratyev predstavil zálohovú správu o cestovných nákladoch vo výške 1200 rubľov. V ten istý deň boli tieto výdavky úplne uhradené. Vzhľadom k prekročeniu regulačnej veľkosti denného účtovníctva dane cestovné náklady sa prejavili vo výške 600 rubľov.

V januári iných operácií nebol Alpha. Účty zahŕňajú tieto údaje:

Debet 62 Úver 90-1
- 1 000 000 rubľov. - odráža príjmy z vykonávania informačných služieb;

Debetné 68 subaccount "Výpočty pre daň z príjmov" Úver 77
- 200 000 rubľov. (1 000 000 rubľov. 20%) - odráža odložené daňové kódy z rozdielu medzi príjmom, ktoré sa odrážajú v účtovnom účtovníctve;

Debet 26 Credit 70
- 600 000 rubľov. - plat sa pripíše na január;

Debet 09 Kredit 68 SUBACTION "Výpočty daňovej dane z príjmov" \\ t
- 120 000 rubľov. (600 000 rubľov. 20%) - odrážala odloženú daňové aktívum z rozdielu medzi platom, ktorá sa odráža v účtovnom a daňovom účtovníctve;

Debet 26 Credit 69
- 157 200 rubľov. - povinné poistné s platými v januári;

Debet 09 Kredit 68 SUBACTION "Výpočty daňovej dane z príjmov" \\ t
- 31 440 rubľov. (157 200 rubľov. 20%) - odrážala odloženú daňové aktívum z rozdielu medzi množstvom daní (príspevky), ktoré sa odrážajú v účtovnom vyšetrovacom účtovníctve;

Debet 26 Credit 71
- 1200 rubľov. - oslavované cestovné náklady;

Debet 99 subaccount "Trvalé daňové záväzky" Kredit 68 Subaccount "Výpočty pre daň z príjmov" \\ t
- 120 trieť. ((1 200 rubľov. - 600 rubľov)? 20%) - odráža trvalým daňovým kódom z cestovných nákladov, ktoré sa odrážajú v účtovnom vyšetrovacom účtovníctve;

Debet 90-2 Credit 26
- 758 400 rubľov. (600 000 rubľov. + 157 200 rubľov. + 1200 rubľov.) - Clealed náklady na realizované služby;

Debet 90-9 Úver 99 podúčtu "Zisk (strata) pred zdanením"
- 241 600 rubľov. (1 000 000 rubľov. - 758 400 rubľov) - Zisk sa odráža v januári;

Debet 99 subaccount "podmienená spotreba daňovej dane z príjmov" Úver 68 subaccount "výpočty daňovej dane z príjmov" \\ t
- 48 320 rubľov. (241 600 rubľov. 20%) - rozlišuje výšku podmienečnej dane z príjmov z príjmov.

V januári sa daňová účtovníctvo "alfa" odrážala stratu vo výške 600 rubľov. (Platené cestovné výdavky). Keďže táto strata ovplyvní stanovenie základu dane v nasledujúcich obdobiach, zaznamenaný záznam v účtovníctve: \\ t

Debet 09 Kredit 68 SUBACTION "Výpočty daňovej dane z príjmov" \\ t
- 120 trieť. (600 rubľov. 20%) - odrážala odloženú daňové aktívum s daňovou stratou.

Výška dane z príjmov, ktorá sa odráža vo vyhlásení v januári, je nula. Zostatok 68 podúčtu "výpočty dane z príjmov" sa rovná: \\ t
200 000 rubľov. - 120 000 rubľov. - 31 440 rubľov. - 120 trieť. - 48 320 rubľov. - 120 trieť. \u003d 0.

Podmienená spotreba dane z zisku sa odráža správne. Obdobie vykazovania je správne zatvorené.

Oleg dobré

Štátny poradca daňová služba RF II RANGA

Tvoje verne,

Gennady Vinnikov, Expert BSS "Glavbuch System".

Odpoveď je schválená Sergey Granatkin,

vedúci expert BSS "Glavbuch System".