Sadzba dane z príjmov podnikov. Sadzba dane z zisku. Nové pravidlá pre prechod z lineárneho na nelineárnej metóde

Daňový kód pravidelne podstupuje zmeny v oblasti sadzieb, metód výpočtu daňového a zdaniteľného základu. Čo je pre nás zaujímavé pripraviť právne predpisy o novom zdaňovacom období? Či podnikatelia sa obávajú, že štát bude musieť poskytnúť viac z jeho ziskov, najmä v kríze. Aká bude sadzba dane z príjmu 2015?

Kto zaplatí daň zisku, a kto nie?

Daň zaplatia organizácie, ktoré sú na celkovom zdanení, a to: \\ t

Ruské organizácie právnych foriem, ako je Zao, ooo, OJSC
Zahraničné spoločnosti alebo ich zastúpenie, ktoré tvoria príjmy na území Ruskej federácie.

Z platby dane sa uvoľnia nasledujúce kategórie:

Firmy, ktoré majú špeciálne podmienky Zdaňovanie, ako je USN, UNVD, EHSN.
Organizácie, ktoré platia daň z hazardných hier.
Spoločnosti, ktoré vykonávajú činnosti v oblasti prípravy a organizácie Svetového pohára.
Organizácie, ktoré sa zúčastňujú Štátny projekt Inovatívne centrum "Skolkovo".

Metodika výpočtu dane!

Na výpočet základu dane, s ktorým sa bude prijať daň z príjmov, je potrebné určiť, akým spôsobom bude ten istý zisk zložený.

Ak uvádzate všeobecný opis, potom sa zisk získava z príjmu menej výdavkov. Podrobnejšie s oddielmi, ktoré by sa mali zahrnúť do počítania príjmov a výdavkov, možno nájsť v článku 315 daňového zákonníka.

Výpočet dane základne sa používa 2 metódy. Tieto metódy odrážajú prijatie finančných tokov v určitých obdobiach. Prečítajte si viac v článku 27121 272, 273 NK.

Metóda časového rozlíšenia, ktorá leží v zobrazení príjmov a spotreby v tom čase, keď vznikli. Nezohľadňuje skutočný tok finančného toku alebo spotreby.
Metóda hotovosti, ktorá potvrdzuje iba skutočné príjmy alebo odtoky na financovanie zaznamenané pri pokladni.

Bude sa zmeniť v sadzbe dane z roku 2015?

Sadzba dane z zisku 2015 V porovnaní s rokom 2014 sa nezmení. Celková miera zostane rovnaká vo výške 20%. V závislosti od regiónu bydliska sadzba dane sa môže mierne zmeniť.
Faktom je, že zbierka 20% pozostáva z dvoch častí určených pre rôzne rozpočty: federálne a obec. Štát má 2% a obec je 18%. S lojálnou politikou pre podnikanie miestnych riadiacich orgánov môže byť znížená sadzba dane z príjmov 2015, ale nie nižšia ako 13,5%. Rôzne regióny majú preto dane z príjmov v limitoch C15,5% až 20%.

Osobitné daňové sadzby pre zisk!

Špeciálne preferenčné sadzby podliehajú nasledujúcim typom príjmov:

- 15% má príjmy prijaté od úroku a cenných papierov s federálnym a komunálnym významom.
- 10% daň pre zahraničné spoločnosti vykonávajúce medzinárodnú dopravu.
- 13% daň z dividend prijatých ruskými firmami z činností, ako ruské spoločnosti a zahraničné. Sadzba v roku 2015 sa zvýšila z 9 na 13%
- 0% miera zisku centrálnej banky Ruskej federácie, inštitúcií vzdelávacie a lekárske účely.

Kedy zaplatiť daň?

Od roku 2015 sa formulár zmenil daňové deklarácie na zisku.
Vzladzuje daňové služby do 28 dní. Po zatvorení obdobie zdanenia. Tiež pre niektoré kategórie, je možné darovať správy po 4 mesiacoch, 6 mesiacov, 9 mesiacov alebo mesačne.

Štát chápe zavedenú komplexnú ekonomickú situáciu, takže podniká prežiť a nevyužíva svoju pozíciu s rastúcimi daňami. Preto platiť dane a žijú ticho.

Materiály pripravené auditom Audit Audit Audit Wiseadvice Consulting Group

Vlastnosti vyplnenia nového daňového vyhlásenia o príjmoch

Nové kontrolné vzťahy pre daňové deklarácie zisku

Poradie federálnej daňovej služby Ruska z 26.11.2014 N MMB-7-3 / [Chránené e-mail] Schválila formu daňového priznania o dani z príjmov organizácií, poradie jeho ukončenia, ako aj formát jeho prezentácie v elektronickej forme. Odporúčané použitie daňovej služby nový formulár Vyhlásenia pri príprave podávania správ za rok 2014. Zároveň opustia organizáciu, aby informovala o nových aj starých formách (list federálnej daňovej služby Ruska z 05.02.2015 N GD-4-3 / [Chránené e-mail]).

Od podávania správ o 1. štvrťroku 2015 sú daňoví poplatníci povinní uplatňovať novú formu vyhlásenia.

Kontrolné pomery pre nové vyhlásenie Pre daň z príjmov, uverejnená písmenom FTS z 14. júla 2015 č. EF-4-3 / [Chránené e-mail] "O kontrolnom pomere ukazovateľov daňového vyhlásenia o dani z príjmov organizácií" \\ t

Tabuľka kontrolného pomeru ukazovateľov daňových formulárov a Účtovníctvo Obsahuje vzorce kontrolných pomerov s označením dokumentov, riadkov a listov vyhlásenia.

V prípade nesplnenia kontrolných vzťahov v tabuľke existuje opis možného porušenia právnych predpisov Ruskej federácie s odkazom na článok daňového poriadku Ruskej federácie a akcie inšpekcie pri identifikácii Toto porušenie sú uvedené.

Tabuľka obsahuje ako intra-dokumentárne kontrolné pomery a interdokumentárny.

Napríklad pri kontrole listov 03 je daň z príjmu interdokumentárnym pomerom daňových a účtovných správ.

Zdrojové dokumenty - Vyhlásenie ojazdených organizácií

pre daňové obdobie formulár 4 správy o pohybe peniaze Ročné účtovníctvo (finančné) správy.

Kontrolný pomer Vzorec:

Ak je tvarovaná čiara 4 "o zaplatení dividend" v zdaňovacom období vykazovania väčšia ako nula, potom množstvo riadkov 110 a 120 listov "Výpočet dane z zisku organizácií z príjmov daňový agent (Zdroj platby príjmu) "by mal byť tiež väčší. Ak toto kontrolný pomer Nie je možné splniť, je možné prepojiť daň z príjmov vo forme dividend.

Činnosť overovateľa v tomto prípade majú zaslať daňovníkovi požiadavku na predloženie do piatich pracovných dní od vysvetlenia alebo vykonávanie primeraných opráv. Ak sa po zvážení predložených vysvetlení a dokumentov, buď v prípade, že neexistuje vysvetlenie daňového poplatníka, je vypracovaná skutočnosť porušenia právnych predpisov o daniach a poplatokách s aktom overenia v súlade s čl. 100 daňových kódov.

Príklad pomeru intraochanum:

Ak je rozdiel medzi riadkom 180 "výška vypočítanej dane z celkového vyhlásenia a reťazca 180" výška vypočítanej dane z celkového vyhlásenia o predchádzajúcom období vykazovania väčšia ako nula, potom riadok 290 "suma mesačných zálohových platieb v tomto štvrťroku vedľa aktuálneho obdobia vykazovania "sa rovná tomuto rozdielu. Ak tento kontrolný pomer nie je splnený, je možné poruchu výšky mesačnej zálohovej platby.

Činnosti testovacieho pomeru kontroly v prípade odhalenia - skontrolovať, či výška vypočítanej dane sa zmenila počas daňového auditu výziev zdanlivosti daňového vyhlásenia o predchádzajúcom období vykazovania. Ak sa zohľadní výsledky daňového auditu na výzvu, kontrolný pomer sa potom nevykonáva, potom v súlade s článkom 88 daňového poriadku Ruskej federácie, zaslať daňovník na predloženie do piatich pracovných dní od vysvetlení alebo robiť príslušné opravy . Ak sa po zvážení predložených vysvetlení a dokumentov, buď v prípade, že neexistuje vysvetlenie daňového poplatníka, je vypracovaná skutočnosť porušenia právnych predpisov o daniach a poplatokách s aktom overenia v súlade s čl. 100 daňových kódov.

Odraz v daňovom správach minulých rokov

Vo vyhlásení o dani z príjmov schváleného uznesením Federálnej daňovej služby Ruska z 26.11.2014 N MMB-7-3 / [Chránené e-mail] V prílohe 2, riadky 02 zaviedli reťazce, aby odrážali sumy úprav daní v súvislosti s identifikáciou chýb (deformácie) týkajúce sa uplynulých období. Podľa bodu 7.3, podľa bodu 7.3, postup vyplývajúceho vyhlásenia o riadku 400 odráža úpravu základu dane počas vykonávania daňového poplatníka uvedeného v odseku druhým odsekom 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie, \\ t Práva daňového základu a daňovú sumu za dane (podávanie správ), v ktorej boli zistené chyby (deformácie), ktoré sa týkali obdobia minulej dane (vykazovania), v prípadoch, keď chyby (deformácie) viedli k nadmernej platbe daň.

Rýchlosť 401-403 ukazuje dekódovanie čiary 400 v minulých zdaňovacích obdobiach, ktoré zahŕňajú identifikované chyby (skreslenie).

Linky 400-403 nezahŕňajú sumy príjmov a strát z minulých zdaňovacích období určených v súčasnom období vykazovania (dane) a odrážajú v súlade 101 doplnku n 1 na list 02 a na riadku 301 žiadosti N2 na LEST 02 vyhlásenia.

String 400 sa berie do úvahy, keď je indikátor generovaný na riadku 100 listov 02 vyhlásenia.

Poradie korekcie chýb v daňovom účtovníctve je regulovaný umením. 54 Daňového kódexu Ruskej federácie, podľa ktorého sa chyby (skreslenie) nachádzajú pri výpočte daňového základu týkajúceho sa uplynutého dane (reporting), v bežnej dani (reporting), prepočítanie základu dane a Daňová suma sa vykonáva za obdobie, v ktorom boli tieto chyby spáchané (skreslenie).

Zároveň odsek tretieho odseku 1 umenia. 54 daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje, že ak nie je možné určiť obdobie na vykonanie chýb (deformácie), prepočítanie základu dane a výška dane sa vykonáva na obdobie dane (podávanie správ), v ktorom chybách (narušenia (deformácie) ) sú odhalené. Daňovník má právo prepočítať daňový základ a daňovú sumu za dane (vykazovanie) obdobie, v ktorom sa chyby (deformácie) odhalili obdobiam minulej dane (reporting), a to aj v prípadoch, keď chyby (deformácie) viedli k nadmernému Daňová platba.

Ministerstvo financií Ruska, že v súlade so špecifikovanou normou má daňovník právo prepočítať základ dane a daňovú sumu za dane (vykazovanie), v ktorom sa chyby (deformácie) identifikujú, keď chýb (narušenie) viedli k nadmernému vyplácaniu dane (bez ohľadu na možno alebo nie, aby určili obdobie ich Komisie) (Lists 10/17/2013 N 03-03-06 / 1/43299, od 01/23/2012 č. 03-03-06 / 1/2, od 08.23.2011 N 03-03 06/1/526).

Treba mať na pamäti, že daňový poriadok Ruskej federácie neobmedzuje obdobie prepočtu daňového základu v prípade identifikácie chýb (deformácie), čo viedlo k zvýšeniu dane základu a daňovej sumy (list Ministerstva financií Ruska z 05.10.2010 č. 03-03-06 / 1/627).

V tomto prípade však treba pripomenúť, že použitie odseku tretieho odseku 1 čl. 54 daňového poriadku Ruskej federácie je legitímne len vtedy, ak podľa výsledkov daňového obdobia, ktorý sa má upraviť, organizácia nedostala stratu a včas vyplatená daň z príjmov v rozpočte (pozri listy ministerstva Financie Ruska z 13. augusta 2012 č. 03-03-06 / 1/408, z 30. januára 2012 N 03-03-06 / 1/40, od 07.05.2010 N 03-02-07 / 1-225 , od 04/23/2010 č. 03-02-07 / 1-188, od 27.04.2010 N 03-02-07 / 1-193).

Možnosť uznávania výdavkov v neskoršom období je stále kontroverzná. Pokusy jednoduchým "prevodom" výdavkov na neskoršie obdobie bez toho, aby sa odôvodňovali dôvody na zabránenie týmito nákladom včas, stále spĺňajú odolnosť daňových orgánov a nie sú vždy podporované súdmi.

Je dôležité si všimnúť, že daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje pojem "Chyba". S cieľom uplatniť článok 54 daňového poriadku Ruskej federácie je uvedený koncept rovnaký význam ako v PBU 22/2010 "Korekcia chýb v účtovníctve a podávaní správ" (pozri odsek 1 čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie, e-maily ministerstva financií Ruska z 30. januára 2015 N 03-03-06 / 1/583, od 04.11.2014 č. 03-03-06 / 1/62348, od 10/17 / 2013 č. 03-03-06 / 1/43299).

Podľa PBU 22/2010 je chyba nesprávnym reflexím (neodolantou) faktov hospodárskej činnosti v účtovníctve a (alebo) účtovných vyhláseniach organizácie. Chyba môže byť spôsobená:

nesprávne uplatňovanie právnych predpisov Ruskej federácie o účtovníctve a (alebo) regulačných právnych aktov o účtovníctve;
nesprávne uplatňovanie účtovnej politiky organizácie;
nepresnosti vo výpočtoch;
nesprávna kvalifikácia alebo hodnotenie faktov hospodárskej činnosti;
nesprávne používanie informácií k dispozícii v deň podpísania účtovného výkazníctva;
bezohľadné činy úradníkov organizácie.

Zároveň nie sú žiadne chyby nepresností alebo misie v odraze faktov hospodárskej činnosti v oblasti účtovníctva a (alebo) účtovnej závierky organizácie, identifikovaná v dôsledku získania nových informácií, ktoré neboli k dispozícii Organizácia v čase reflexie (odpor) takýchto skutočností hospodárskej činnosti.

O zložení aktualizovaného daňového vyhlásenia o príjmoch

List federálnej daňovej služby Ruska z 06/25/2015 N DG-4-3 / [Chránené e-mail] Otázka zloženia rafinovaného daňového priznania o daňovom priznaní o dani z príjmov je objasnená na predloženie daňovým orgánom, ak len vyhlásenie a výpočet dane z zisku (bez objasnenia žiadosti č. 2 k vyhláseniu).

Podľa odseku 6 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie pri odhaľovaní daňového zástupcu v \\ t daňový úrad Výpočet skutočnosti nepravidelného alebo neúplne odrazu informácií, ako aj chyby, ktoré vedie k zmierneniu alebo nadhodnoteniu dane, ktorá sa má previesť, je daňový agent povinný vykonať potrebné zmeny a predložiť daňový úrad rafinovaný výpočet spôsobom predpísaným týmto článkom daňového poriadku Ruskej federácie.

Rafinovaný výpočet predložený daňovým agentom do daňového úradu by mal obsahovať údaje len vo vzťahu k týmto daňovým poplatníkom, v súvislosti s ktorými sa zistí skutočnosti nepravidelnú alebo neúplnosť informácií o reflexe informácií, ako aj chyby vedúce k zaradeniu dane.

V súlade s odsekmi 1.7 a 1.8 postup vyplývajúcim daňovému vyhláseniu o dani z príjmov schváleného uznesením federálnej daňovej služby Ruska z 26.11.2014 N MMB-7-3 / [Chránené e-mail], Organizácie - daňoví poplatníci pre daňové úrady z príjmov, ktoré konajú na daňových agentúr z príjmov, zahŕňajú daňový výpočet daňového výpočtu, pozostávajúci z pododdielu 1.3 oddielu 1 a list 03 "Výpočet dane z zisku organizácií z príjmu daňového zástupcu ( Zdroj príjmu z platieb) ". \\ T

Organizácie, ktoré konali daňové agentúry o výpočte, odpočítanie a prevode rozpočtový systém Ruská federácia daní z príjmu v súlade s článkom 230 z príjmov z príjmov v súlade s článkom 230 daňového poriadku Ruskej federácie sa predloží daňovým úradom dodatku n 2 k daňovému vyhláseniu "Informácie o príjme jednotlivca, ktoré mu boli zaplatené daňový agent ". Zároveň organizácie - daňových poplatníkov z príjmov zahŕňajú dodatok n 2 k daňovému vyhláseniu v daňovom vyhlásení.

V pododseku 2 ustanovenia 3.2 objednávky bol postup definovaný oddelene od daňového vyhlásenia o rafinovanom výpočte daní, ktorý obsahuje údaje len o tých daňových poplatníkov, pre ktorých sú skutkové okolnosti nezrovnalostí alebo neúplnosť reflexie informácií, ako aj chyby čo vedie k zmierneniu alebo nadhodnoteniu množstva zistenej dane.

Podobná norma, pokiaľ ide o predloženie daňového úradu len rafinované informácie o príjmoch jednotlivca, ktoré mu boli zaplatené daňovým agentom, je obsiahnuté v bode 17.1 postupu.

Prezentácia v daňovom orgáne rafinovaného daňového vyhlásenia so zaradením iba tých listov a žiadostí na ne, v ktorom sú identifikované nespoľahlivé informácie alebo chyby, NC RF neposkytuje. Rafinované daňové vyhlásenie sa preto predkladá daňovému úradu v plnej výške vymedzenej spôsobom.

Pokiaľ ide o predloženie daňového orgánu rafinovaného daňového vyhlásenia bez daňového výpočtu a informácií o príjmoch jednotlivca, ktoré mu vyplácal daňový zástupca, táto otázka sa bude zvážiť pri príprave zmien daňového priznania o dani z príjmov.

Povinnosti daňového zástupcu a sadzby dane z príjmov pri platení dividend vrátane zahraničných účastníkov

Od 1. januára 2015 sa daňová sadzba príjmov z dividend vyplatených rezidentom z 9 až 13% zvýšila.

Zvýšená sadzba sa vzťahuje na príjmy zaplatené účastníkom, od 1. januára 2015.

V prípade, že v priebehu roka 2014 rezident získal medzikovstvové štvrťročné dividendy, boli zdanené za príjmy a daň z príjmov fyzických osôb vo výške 9% (článok 5 čl. 286 Ruskej federácie). Ale dividendy, vypočítané na základe ročného zisku a zaplateného v roku 2015 budú riešené vo výške 13%.

Pri vypĺňaní listu 03 vyhlásenia o dani z príjmov v súvislosti s platbou dividend je potrebné zohľadniť tieto funkcie.

Venujte pozornosť listovi federálnej daňovej služby Ruska od 02.26.2015 N GD-4-3 / [Chránené e-mail]

"O miere dane z organizácií príjmov vo forme dividend" (spolu s listom\u003e Ministerstvo financií Ruska z 09.02.2015 č. 03-03-10 / 5145)

Tento dokument je zaslaný na oficiálnej internetovej stránke federálnej daňovej služby Ruska (http: //www.nalog. RU) v "Objasnenie FNS, povinné na použitie daňovými orgánmi".

Formu daňového priznania na daň z príjmov (ďalej len - vyhlásenie) schválené uznesením federálnej daňovej služby Ruska z 26.11.2014 N MMB-7-3 / [Chránené e-mail] (Zaregistrované Ministerstvom spravodlivosti Ruska 17.12.2014, registrácia N 35255), nezohľadňuje zmenu v určenej sadzbe dane.

V tejto súvislosti pred vykonaním zmien vo forme názvového daňového vyhlásenia pri vypĺňaní v oddiele "Výpočet dane z príjmov vo forme dividend (výnos z majetkovej účasti v iných organizáciách vytvorených v Ruskej federácii)" List 03 Vyhlásenie musí pokračovať z nasledujúcich.

Sumy dividend, ktoré sa majú distribuovať ruským organizáciám uvedeným v pododseku 2 bodu 3 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj výška dividend, z ktorých sa daňová sadzba vypočítava na daňovú sadzbu o 13% , respektíve, v súlade s radmi 023 a 091.

Ak sa rozhodnutie o rozdelení zisku zostávajúce po zdanení prijalo pred 1. januárom 2015 a čiastočne dividendy boli vyplatené v roku 2014 so sadzbou dane z 9%, potom pri predložení deklarácií na podávanie správ (daňové) lehoty z roku 2015: \\ t

dividendy distribuované ruskými organizáciami a zaplatené v roku 2014 s výpočtou daňou vo výške 9% sú označené riadkom 022;
dividendy distribuované ruskými organizáciami a zaplatené v roku 2015 s výpočtom dane vo výške 13% sú označené riadkom 023.

Podľa riadku 091 sa uvádza celková výška dividend (s prihliadnutím na zníženie predpísaného spôsobu na výšku dividend prijatých samotnou organizáciou organizačnej distribúcie), ktorá sa uchováva v sadzbách 9 a 13 percent. Daň vypočítaná špecifikovanými daňovými sadzbami sa odráža v súčasnosti 100 z celkovej sumy.

List ministerstva financií Ruska od 09.02.2015 č. 03-03-10 / 5145

Blauzula 1 z článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie, bolo zistené, že príjmy z majetkovej účasti v iných organizáciách sa uznáva ako tržby, ktoré nie sú inžinierstva, s výnimkou príjmov zaslaných na zaplatenie Ďalšie akcie (Akcie) umiestnené medzi akcionármi (účastníci) organizácie.

Federálny zákon Od 11/24/2014 N 366-FZ "o zmene a doplnení druhej časti z daňového poriadku Ruskej federácie a osobitných legislatívnych aktov Ruskej federácie" v článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len " Daňový kód Ruskej federácie), zmeny nadobudli účinnosť 1. januára 2015 roka.

Tak, podľa odseku 2 bodu 3 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení neskorších predpisov uvedeného federálneho zákona) od 1. januára 2015 o príjmoch prijatých vo forme dividend z rusky a zahraničné organizácie ruské organizácienie je uvedené v pododseku 1 bodu 3 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj na výnosy vo forme dividend prijatých na akcie, práva, ktoré sú certifikované depozitármi, daňový základ 13% sa uplatňuje na základ dane.

V súlade s pododsekom 2 bodu 4 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie z príjmov vo forme dividend z účasti na vlastnom imaní na činnosti iných organizácií pre príjemcu, dátum prijatia príjmu uznaný ako dátum prijatia finančných prostriedkov na bežný účet (v pokladni) daňovníka.

Na dividend prijaté od 1. januára 2015 je teda potrebné uplatňovať daňovú sadzbu o 13%. Zároveň, dividendy prijaté v roku 2014, z ktorého je ruská organizácia povinná samostatne vypočítať a zaplatiť daň z zisku organizácií s ohľadom na nerganizáciu svojho daňového zástupcu, je potrebné uplatňovať daňovú sadzbu, ktorá prevádzkuje v roku 2014 , to znamená, že sadzba dane z 9%.

"Na základe smeru informácií a používania v práci oddelenia Katedry daňovej a colnej sadzobnej politiky Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 29. januára 2015 č. 03-04-07 / 3263 o predložení \\ t Informácie o príjmoch jednotlivcov po prijatí príjmov z operácií cenných papierov "

Podľa odseku 4 článku 230 Číny Čínskej republiky sa osoby uznané ako daňové agenti v súlade s článkom 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie predkladajú daňovému úradu pri účtovných informáciách o príjmoch, za ktoré boli vypočítané a ošetrené daňou z osôb, ktoré sú príjemcami týchto príjmov (ak existujú relevantné informácie), a o množstvách časovo rozlíšených, držaných a uvedených v rozpočtovom systéme Ruskej federácie na toto daňové obdobie vo forme, spôsobom, akým spôsobom a termíny, ktoré sú stanovené v článku 289 Ruskej federácie, aby predložili daňové platby daňovým agentom na daňových agentoch z príjmov.

Informácie o príjmoch jednotlivcov ustanovených v odseku 4 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie sa zdá byť daňovými zástupcami osobne pre každú fyzickú osobu - príjemcu príjmov.

V rovnakom čase, vo vzťahu k príjmom z operácií s cennými papiermi a platbami cenných papierov (kupóny, dividendy o ruských organizáciách), ktoré predstavujú informácie o príjmoch v súlade s prílohou N 2 k daňovému vyhláseniu o príjmoch, prezentáciu informácií o takomto príjmoch Súlad s odsekom 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie, nie je potrebné.

V súlade s odsekom 1 článku 43 daňového poriadku Ruskej federácie, dividenda uznáva akýkoľvek príjmy, ktorý prijal akcionár (účastník) z organizácie pri rozdeľovaní ziskov, ktoré zostali po zdanení (vrátane formy záujmu o preferované akcie) podľa akcionárov (akcií) akcií (akcií) v pomere k akciám akcionárov (účastníkov) v autorizovanom (akciách) hlavnom meste tejto organizácie.

V prípade, že výplata príjmov z cenných papierov vyrába organizácia, ktorá nie je uznaná daňovým zástupcom podľa článku 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie, ale je daňovým agentom na základe článku 226 daňového poriadku Z Ruskej federácie sa informácie o príjmoch jednotlivcov predkladajú špecifikovanú organizáciu vo forme a spôsobom ustanoveným v odseku 2 články 230 daňového poriadku Ruskej federácie. Takéto organizácie zahŕňajú najmä organizácie, ktoré platia dividendy, ktoré nesúvisia s dividendami o akciách ruských organizácií.

V súlade s odsekom 14 článku 226 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie, ak by daň z príjmov vypočítaná z výnosov z cenných papierov a dividend o podieloch ruských organizácií nemožno konať, organizácia daňového zástupcu pred 1. marcom nasledujúceho roka oznámi daňový agent písomne \u200b\u200borgán na mieste svojho účtovníctva o nemožnosti držby dane a výšky dlhu daňovníka. V tomto prípade sa posolstvo o neschopnosti udržiavať daň a výšku dane môže byť prezentovaná vo forme a spôsobom predpísaným v odseku 5 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

V súlade s ustanoveniami odseku 3 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovými agentmi vydávajú jednotlivci na ich vyhlásenia o osvedčení o prijatí jednotlivci príjmy a nerozdelené daňové sumy.

Pokiaľ ide o informácie o príjmoch, ktoré predstavujú daňové agentúry v daňových úradoch v súlade s odsekom 4 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa zamestnanca, môže byť vydané osvedčenie o prijatých príjmoch a zadržaných sumy dane vo forme 2-NDFL "pomoc príjmu jednotlivca na 20__ rok."

Z týchto vysvetlení Ministerstva financií môžete vykonať nasledujúci záver: povinnosť predložiť informácie o príjmoch jednotlivcov vo forme žiadosti číslo 2 na daňový úrad k daňovému vyhláseniu o príjmoch je pridelené len organizáciám, ktoré platia cenných papierov alebo transakcií s cennými papiermi. Podiel v LLC nie je cenné papiere, takže keď je zisk distribuovaný medzi účastníkmi (to znamená, že keď je vyplatená dividenda), sú uznané ako daňové agentúry na základe umenia. 226 daňového zákonníka a nie na základe umenia. 226.1 NK RF. V neprítomnosti daňovníka (LLC, uplatňovanie zjednodušeného daňového systému a platenie dividend len pre jednotlivcov), povinnosť poskytovať informácie o príjme jednotlivcov vo forme dodatku č. 2 k daňovému vyhláseniu o príjmoch, nevyskytuje pre daňový úrad na výpočet dane. Na zisku organizácií z príjmu, ktorý má daňový zástupca (list 03 vyhlásenia).

List federálnej daňovej služby Ruska z 25. júna 2015 N DG-4-3 / 11052 "o zdaňovaní príjmov z majetkovej účasti v iných organizáciách" (spolu s<Письмом> Ministerstva financií Ruska zo 14.05.2015 N 03-03-10 / 27550) Je vysvetlené, že pri vyplácaní príjmov z majetkovej účasti v LLC, použitie vzorca pre výpočet dividend z bodu 5 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie

Kancelárie federálnej daňovej služby Ruska v ústavných subjektoch Ruskej federácie zveruje, aby tento list priniesol do nižších daňových úradov, ako aj daňových poplatníkov.

Odsek 1 článku 28 spolkového zákona z 08.02.1998 N 14-фз "o spoločnostiach s ručením obmedzeným" bolo zistené, že spoločnosť bola nadšená štvrťročná, raz za šesť mesiacov alebo ročne rozhodnúť o rozdelení jeho \\ t čistý zisk medzi účastníkmi spoločnosti.

V súlade s odsekom 1 článku 24 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovými agentmi uznávajú osoby, v ktorých boli v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, boli pridelené na výpočet daňového poplatníka a prevodu daní v \\ t Rozpočtový systém Ruskej federácie.

Ruské organizácie, ktoré platia príjem daňových poplatníkov vo forme dividend určiť výšku dane samostatne pre každého daňového poplatníka vo vzťahu ku každej platbe Špecifikovaný príjem (odsek 5 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vlastnosti určovania základu dane pre príjem prijaté z majetkovej účasti v iných organizáciách sú stanovené v článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa odseku 5 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie, daňová suma, ktorá sa má uskutočniť z príjmov daňových poplatníkov - príjemca dividend, ktoré nie sú uvedené v odseku 6 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie vypočíta, Daňový zástupca v súlade s článkom 275 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie podľa vzorca definovaného v odseku 5 článku 275 NK RF.

V súlade s odsekom 1 článku 43 daňového poriadku Ruskej federácie však dividenda uznáva akýkoľvek príjmy, ktorý prijal akcionár (účastník) z organizácie počas distribúcie ziskov, ktoré zostali po zdanení (vrátane formy záujmu o preferované Akcie), podľa akcionárov (účastníka) akcií (hanba) je úmerná akciám dražiteľov (účastníkov) v autorizovanom (akciách) hlavnom meste tejto organizácie.

V dôsledku toho pozícia odseku 1 článku 43 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorá stanovuje definíciu dividend na účely daňového poriadku Ruskej federácie, na dividendy, ako napríklad nielen príjemcu akcionára Z organizácie počas distribúcie ziskov, ktoré zostali po zdanení, na akcionár, ktorý vlastní akcionár, ale aj podobný príjem, ktorý dostal účastník akcionára vo svojich akciách, ktoré mu patria.

V tejto súvislosti sa domnievame, že pri rozdeľovaní ziskov, ktoré zostali po zdanení, podľa účastníka spoločnosti s ručením obmedzeným, osoba uznaná v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie s daňovým agentom o príjmoch vo forme Dividendy, je potrebné určiť výšku dane spôsobom a vzorcom definovaným v odseku 5 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup odrazu v daňovom vyhlásení o príjmoch organizácií získal dividendy.

Výška dividend prijatej daňovníkom podľa daňových účtovných údajov je uvedená ako súčasť inžinierskeho príjmu na riadku 100 dodatku č. 1 k listu 02 a na riadok 020 list 02. Potom, už ako príjmom vylúčený Zisk, rovnaká suma sa odráža v riadku 070 list 02 (body 6.2, 5.2, 5.3 Postup vypĺňania daňového vyhlásenia o dani z príjmov organizácií). Dividendy teda dane z príjmov, s ktorou zadržiavala daňový zástupca, netvoria základ dane, s ktorým sa vypočíta výška dane z príjmov (riadok 180 list 02). Rovnaký postup pre odrazu v vyhlásení o prijatých dividend bol predtým použitý.

O povinnostiach daňového zástupcu pri vyplácaní príjmov do zahraničných organizácií

Od 1. januára 2015 sa v článku 7 daňového poriadku Ruskej federácie objavil nová koncepcia - osoba, ktorá má skutočné právo na príjem. Chápeme, ako táto inovácia ovplyvnila povinnosti daňových agentúr príjmov.

Pripomeňme, povinnosti z daňového zástupcu zisku pre zahraničné organizácie vyplývajú z ruských daňových poplatníkov pri platení týchto organizácií z príjmu uvedených v článku 309 daňového poriadku Ruskej federácie, to je tzv. Pasívny príjem - úroky z dlhových povinností, \\ t Dividendy, licenčné poplatky, licencované a prenájom platieb, sankcie atď.

Článok 310 daňového poriadku Ruskej federácie stanovených sadzieb uplatňovaných na príjmy vyplácané zahraničným organizáciám zo zdrojov v Ruskej federácii. V rovnakej dobe, preferenčné sadzby alebo výnosy môžu byť aplikované na výnosy vyplácané zahraničným organizáciám, nemusí podliehať zdaneniu na území Ruskej federácie, ak sa poskytuje medzinárodnými zmluvami (dohodami) o zabránení dvojitého zdanenia.

Do 1. januára 2015 stála zahraničná organizácia na využívanie nízkych sadzieb alebo úplného uvoľňovania príjmov z príjmov z príjmu, bolo dosť na prítomnosť daňového zástupcu, kým príjmy neboli potvrdené, že táto zahraničná organizácia má neustále umiestnenie v štáte Ktoré Ruská federácia má dohodu o zamedzení dohody o uzavretí. Toto potvrdenie musí potvrdiť príslušný orgán príslušného zahraničného štátu a preložený do ruštiny.

Od 1. januára 2015, s cieľom správne uplatňovať ustanovenia medzinárodných zmlúv, okrem získania potvrdenia daňového pobytu zahraničnej organizácie v štáte, s ktorým Ruská federácia uzavrela dohodu, aby sa zabránilo duálnemu zdaňovaniu, daňovým agentom To platí príjemca má právo požiadať o potvrdenie od zahraničnej organizácie, že táto organizácia má skutočné právo na prijatie vhodného príjmu.

Na jednej strane je NK Ruskej federácie strávila právo, a nie povinnosť daňového zástupcu požiadať o informácie o príjemcovi, na druhej strane, ak daňový agent nevyužíva toto právo, potom pod Určité okolnosti, to môže dostať do strany takéhoto zanedbávania svojich práv.

Daňové úrady budú napríklad schopné vytvoriť príjemcu v poradí výmeny informácií v rámci ruského vstupu k Dohovoru o vzájomnej administratívnej pomoci na daňové záležitosti (Štrasburg, 25. januára 1988) ETS N 127 (v \\ t Redakčný úrad Protokolu 27. mája 2010) Ruská federácia pripojila k dohovoru, ktorý ho ratifikoval Federálny zákon z novembra 2014, pre Ruskú federáciu nadobudla účinnosť 1. júla 2015.

Upozorňujeme, prosím, s odkazom na rozhodnutie Plenum Najvyššieho súdu Ruskej federácie 30. júla 2013 č. 57 "o niektorých otázkach vyplývajúcich z používania rozhodcovských súdov prvého daňového poriadku Ruskej federácie" v A List z 14. apríla 2014 č. 03-08-RZ / 16905 Ministerstva financií Ruskej federácie pripomína, že zodpovednosť za správnosť výpočtu a retencie dane nesie daňový zástupca.

Podľa pozície Plenum Ruskej federácie majú regulačné orgány právo šíriť daňový zástupca, ktorý nie je zachovaný s príjmom zahraničnej organizácie (odsek 2 uznesenia Plenum Ruskej federácie 30. júla, \\ t 2013 č. 57). Táto pozícia je založená na tom, že zahraniční jednotlivci prijímajúci príjem nie sú registrované u daňových orgánov Ruskej federácie, preto ich daňová správa nie je možná. Zároveň môže daňový zástupca obvinený z daňových a sankcií, ktoré sa vznikli pred plnením povinnosti zaplatiť daň (odsek 7 odseku 2 uznesení 30. júla 2013 č. 57, uznesenie prezídia Ruskej federácie 20.09.2011 č. 5317/11).

Z najnovších vysvetlení Ministerstva financií a FN je možné dospieť k záveru, že kontrolné orgány dôrazne odporúčajú daňový zástupca pred podaním na príjmy z príjmu, aby sa zabezpečilo, že osoba, ktorá uvádza príjmy a osobu, ktorá má právo samostatne Zlikvidujte tento príjem - to je tá istá osoba (vlastník príjemcu).

Napríklad v písmene FTS z 13. apríla 2015 n oa-4-17 / [Chránené e-mail] Záver bol vykonaný, ak bola zahraničná organizácia vyplácaná príjmy, netvrdí uplatňovať znížené sadzby v súlade s ustanoveniami Medzinárodnej zmluvy o dvojitom zdanení a neoznámí informácie o osobe - príjemcovi skutočného príjmu, zdaňovanie sa vykonáva v \\ t v súlade s normami ruská legislatíva O daniach a poplatku. To znamená, že preferenčné zdanenie sa neuplatňuje, a keď sa vypláca príjmy zahraničnej organizácie, uplatňujú sa daňové sadzby z umenia. 284 Daňový kód Ruskej federácie. Takže podľa nárokov 1.p.1 Umenie. 284 Daňový zákonník Úrokové výnosy vo forme dlhových záväzkov podliehajú zdaňovaniu vo výške 20%. Podľa odseku 3 bodu 3 umenia. 284 daňového poriadku Ruskej federácie pre výnosy, ktoré dostala zahraničná organizácia vo forme dividend o podieloch ruských organizácií, ako aj dividendy z účasti na hlavnom meste hlavného mesta v inej forme sa zriadila miera 15%.

V tom istom čase, v liste Ministerstva financií Ruskej federácie 2. februára 2015, No3-08-05 / 3841 vysvetľuje, že ak daňový zástupca, ktorý vypláca príjem, sa neuplatňuje na ustanovenia Medzinárodnej zmluvy Ruskej federácie a držaná daň z príjmu zahraničnej organizácie v plnej výške, alebo daň z príjmov v zahraničnej organizácii sa vypočítala a ponechala sa počas udalostí daňová kontrolaOsoba, ktorá má skutočné právo na získanie tohto príjmu, je oprávnený požiadať o daňovú náhradu s poskytovaním dokumentov uvedených v tomto článku daňovým úradom na mieste daňového zástupcu na základe odseku 4 umenia. 312 Daňový kód Ruskej federácie.

Zmeny v oblasti účtovania úrokov z dlhových záväzkov vrátane kontrolovaného dlhu

Všeobecné pravidlá od 1. januára 2015

Na účely kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie podliehajú úvery, komoditu a komerčné úvery, Úvery, bankové vklady, \\ t bankové účty alebo iné pôžičky bez ohľadu na metódu ich dizajnu.

Záujem o dlhové záväzky sú zahrnuté v náklady na nonalizáciu Na základe sub. 2 str. 1 Art. 265 Daňový kód Ruskej federácie, pričom sa zohľadní funkcie ustanovené podľa čl. 269 \u200b\u200bNK RF. Výška úroku z úveru sa odráža v reťazcoch 200 až 201 prílohy č. 2 k listu 02 Daňové vyhlásenie o príjmoch (článok 7.2 postupu na vyplnenie daňového priznania o dani z príjmov organizácií (schválených uznesením Federálna daňová služba Ruska z 26.11.2014 č. MMB-7-3 / [Chránené e-mail])).

Článok 269 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje znaky úrokového účtovníctva z dlhových povinností na daňové účely.

Od 01/01/2015 o dlhových povinnostiach akéhokoľvek typu, ktorý vznikol v dôsledku transakcií uznaných v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie s kontrolovanými transakciami, príjmy (spotreba) uznali percentuálny podiel vypočítaný na základe skutočnej sadzby, \\ t Vzhľadom na ustanovenia V.1 daňového poriadku Ruskej federácie, pokiaľ nie je stanovený inak.

Intervaly limitných hodnôt Úrokové sadzby o dlhových povinnostiach definovaných v odseku 1.2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie.

	Charakter transakcie	Uznávajú sa výnosy	Náklady sú uznané
1	Povinnosť dlhu neuznaná kontrolovanou transakciou		V skutočnej sadzbe stanovenej v zmluve
2	Riadená transakcia, ak je stávka v medznom intervale	V skutočnej sadzbe stanovenej v zmluve, ak je viac minimálny význam Interval limitných hodnôt	V skutočnej sadzbe stanovenej v zmluve, ak je nižšia ako maximálna hodnota intervalu limitného rozsahu
3	Kontrolovaná transakcia, ak sadzba presahuje hranice intervalu medzných hodnôt		Na základe trhovej sadzby s prihliadnutím na ustanovenia oddielu V.1 daňového poriadku Ruskej federácie

Zároveň, bod 1.1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie, bolo zistené, že na dlhovú povinnosť, ktorá vznikla v dôsledku transakcie vykázanej v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie kontrolovanej transakcie, \\ t Daňovník má právo uznať príjmy (náklady) percento vypočítané na základe skutočnej sadzby na takýchto dlhových povinnostiach v stanovených intervaloch okrajových úrokových sadzieb z dlhových záväzkov.

Ak sa dlhová povinnosť vznikla pred zavedením centrálnej banky Stávky Ruskej federácie ... (t.j. do 09/13/2013)

List ministerstva financií Ruska z 11.06.2015 č. 03-03-RZ / 33795 vysvetlil otázku použitia kľúčovej sadzby (refinančná sadzba) Bank of Rusko pri výpočte intervalu úrokových sadzieb záujmu Sadzby z dlhových záväzkov v rubľach s pevnou sadzbou vyplývajúcou z kontrolovaných transakcií na účely dane z zisku.

Od 01/01/2015 o dlhových povinnostiach akéhokoľvek druhu príjmov (náklady) sa uznal, vypočítaný na základe skutočnej sadzby, ak nie je uvedené inak v článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie.

V odseku tretí odsek 1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že príjmy (náklady) o dlhových povinnostiach akéhokoľvek druhu vyplývajúceho z transakcií uznaných podľa daňového poriadku Ruskej federácie s kontrolovanými transakciami, vypočítané percento Na základe skutočnej sadzby, pričom sa zohľadnia ustanovenia oddielu V.1 NK RF, pokiaľ nie je článkom 269 daňového poriadku Ruskej federácie zriadený inak.

Intervaly úrokových sadzieb o dlhových záväzkoch zdobených v rubľachdefinované v bode 1.2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie takto: \\ t

o dlhovej povinnosti, ktorá vznikla v dôsledku transakcie prijatej kontrolovanej v súlade s článkom 105 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie - od 0 do 180% (za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2015), \\ t Od 75 do 125 percent (počnúc 1. januárom 2016) Kľúčové sadzby centrálnej banky Ruskej federácie;
podľa dlhu povinnosti, ktorá nie je uvedená v predchádzajúcom odseku - zo 75 zásad refinančnej miery centrálnej banky Ruskej federácie až do výšky 180% kľúčových sadzieb centrálnej banky Ruskej federácie (za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2015), od 75 do 125% (od 1. januára 2016) Kľúčové sadzby centrálnej banky Ruskej federácie.

V rámci kľúčovej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie s cieľom uplatniť odsek 1.2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s dlhovými povinnosťami, podľa ktorých sa miera stanovuje a nemení sa počas celého obdobia dlhu Povinnosť, je chápaná ako zodpovedajúca sadzba, ktorá prevádzkuje v deň prilákania hotovosti alebo iného majetku vo forme dlhových záväzkov (ku dňu uzavretia zmluvy) (pododsek 1 bodu 1.3 článku 269 kódexu).

Na základe vyššie uvedeného úrokových sadzieb v súlade s postupom ustanoveným v odseku 1.2 článku 269 KNK Ruskej federácie pre dlhové povinnosti uvedené v pododseku 1 bodu 1.3 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie , Malo by sa riadiť zodpovedajúcou kľúčovou sadzbou centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá prevádzkuje v deň uzavretia zmluvy, vrátane zmlúv uzatvorených pred 01.01.2015.

Zároveň sa domnievame, že ak sa dlhová povinnosť vznikla pred zavedením centrálnej banky Stávky Ruskej federácie (do 09/13/2013), interval marginálnych úrokových sadzieb pre dlhové povinnosti uvedené v bode 1.1 článku 269 \u200b\u200bdaňového poriadku Ruskej federácie sa určuje na základe príslušnej refinančnej miery centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá pôsobí v deň uzavretia zmluvy.

Zároveň venujeme pozornosť tomu, že v súlade s odsekom 2 článku 5 daňového poriadku Ruskej federácie, zmeny v právnych predpisoch o daniach a poplatkoch, sa zhoršujú situáciu daňových poplatníkov, nemajú inverznú silu, \\ t v súvislosti s ktorým pri výpočte intervalu úrokových sadzieb úrokových sadzieb podľa zmlúv uzatvorených pred 01.01.2015V prípade, že kľúčová sadzba centrálnej banky Ruskej federácie v deň uzavretia zmluvy bola nižšia ako príslušná miera refinancovania centrálnej banky Ruskej federácie, by sa mala miera refinancovania riadiť refinancovacou sadzbou Centrálna banka Ruskej federácie pôsobiacej v deň uzavretia zmluvy.

Ak je úver vydaný Tranwe ...

03.06.06.2015 č. 03-03-06 / 33237 na základe nárokov 1 z § 1 ods. 1 písm. 269 \u200b\u200bdaňového poriadku Ruskej federácie o dlhu Povinnosti s výmenou kľúčových sadzieb ustanovených v Zmluve o vydávaní požičaných finančných prostriedkov TRANCMS bude určená zodpovedajúcou kľúčovou sadzbou centrálnej banky Ruskej federácie , ktorý prevádzkoval v deň uzavretia zmluvy vo vzťahu ku každej tranche. Tí. Každá tranža sa bude považovať za samostatný úver.

O daňových rizikách na úvery vzájomne závislých osôb

Odsek 1.2 čl. 269 \u200b\u200bDaňový kód Ruskej federácie stanovuje intervaly marginálnych úrokových sadzieb pre transakcie, ktoré sú uznané kontrolované. Ak Úverová zmluva nie je kontrolovanou transakciou, potom neumožňujú žiadne obmedzenia na využívanie úrokových sadzieb na daňové účely.

Ako to vyplýva z odseku 1 umenia. 269 \u200b\u200bdaňového poriadku Ruskej federácie, na úverové zmluvy, ktoré nie sú kontrolované transakcie, príjmy (spotreba) sa vykazuje ako percento vypočítané na základe skutočnej stávky, ktorá je z ceny, ktorá je stanovená zmluva.

Poznámka! Pri uzatváraní úverových zmlúv s vzájomne závislé osoby, Aj keď podľa kritérií článku 105.14 daňového poriadku Ruskej federácie, takéto úverové zmluvy neodpovedajú na koncepciu kontrolovanej transakcie, môže vzniknúť daňové riziká. Takýto záver môže byť vyrobený z vyhlásení Ministerstva financií Ruska v liste od 12.08.2014 č. 03-01-18 / 40266. Tam je najmä názor, že funkcie záujmu účtovníctva pre dlhové povinnosti na daňové účely stanovené v odsekoch prvý, druhý a tretí odsek 1.1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s vzájomne závislými tvárami je možné Aby sa uplatňovali v prípadoch, keď takéto transakcie nie sú uznané kontrolovaným v súlade s článkom 105.14 daňového poriadku Ruskej federácie.

Inými slovami, v transakciách s dlhovými záväzkami medzi vzájomne závislými osobami, je vhodné dodržiavať intervaly okrajových hodnôt úrokov ustanovených v čl. 269 \u200b\u200bdaňového poriadku Ruskej federácie alebo byť pripravení zdôvodniť trhovú úroveň úrokových sadzieb.

Normalizované množstvo výdavkov na rubľové dlhové záväzky na december 2014 sa zvýšilo.

Odsek 2 umenia. 2 zákona podľa 03/08/2015 č. 32-ф ф maximálna výška záujmu, ktorá sa má zahrnúť do nákladov na daň z príjmov z obdobia od 1. decembra do 31. decembra 2014, je rovnaká úroková sadzba stanovená Dohoda zmluvných strán, ale nepresahujúcou mieru refinancovania centrálnej banky Ruskej federácie sa zvýšila o 3,5-krát, pri spláciách dlhu v rubľach. Organizácie majú teda možnosť upraviť základ dane, podľa rubľových záväzkov, aby sa uznali na december 2014 viac výdavkov na účely zdanenia ziskov v dôsledku zvýšenia koeficientu uplatňovaného na refinančnú sadzbu centrálnej banky Ruskej federácie . (Obmedzte veľkosti na december 2014: Bolo to 8,25% x 1,8 \u003d 14,85%, sa stalo 8,25% x 3,5 \u003d 28,875%.).

Z dôvodu úrokov z kontrolovaného dlhu

ruská organizácia pred zahraničnou organizácioudaň z príjmov Lei je vysvetlená v listoch Ministerstva financií Ruska z 21.04.2015 č. 03-03-06 / 1/22602, od 03.23.2015 č. 03-08-05 / 16608

V súlade s ustanoveniami odseku 2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie sa osobitný postup pre daňové účtovníctvo používa v úhradu úrokových výnosov ruskými organizáciami, ktoré majú nesplatený dlh: \\ t

o dlhu povinnosti zahraničnej organizácie, priamo alebo poznateľnejšia viac ako 20% štatutárnej (akcie) kapitálu (fondu) tejto ruskej organizácie;
o dlhovej povinnosti ruskej organizácii uznanej v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie pridruženej osoby uvedenej vyššie pre zahraničnú organizáciu;
podľa dlhu povinnosti, v súvislosti s ktorou takáto afroceálna osoba a (alebo), toto vyššie uvedené cudzinec pôsobí ako ručiteľ, zaručené alebo inak sa zaručuje, že zabezpečí vykonávanie dlhových povinností ruskej organizácie.

Ktorýkoľvek z variantov tohto dlhu sa vykazuje na účely článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie kontrolovanej dlhu zahraničnej organizácii.

Podľa článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie, ak má daňový poplatok-ruská organizácia odchod z dlhu povinnosti ruskej organizácie vykázanej v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie pridruženej osoby v zahraničnej organizácii, priamo alebo nepriamo vlastniť viac ako 20% zákonného (akcie) kapitálu (fondu) týchto ruských organizácií (ďalej len - kontrolovaný dlh na zahraničnú organizáciu), a ak je výška kontrolovaného dlhu zahraničnej organizácii viac ako 3-krát (pre banky , ako aj pre organizácie, ktoré sa zaoberajú výhradne leasingovými činnosťami, viac ako 12,5-krát) prevyšuje rozdiel medzi výškou aktív a veľkosti záväzkov daňovníka-ruskej organizácie pre posledné množstvo podávania správ (daňové) obdobie, pri určovaní Obmedziť výšku záujmu, ktoré podliehajú nákladom na výdavky, pričom sa zohľadnia ustanovenia odseku 1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie, pravidlá odseku 2 stat Yi 269 Daňový kód Ruskej federácie.

Tak, v prítomnosti stanoveného článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie, podmienky ruskej organizácie dlžníka pred zahraničnou organizáciou a ruskou organizáciou pre dlhu povinnosti môžu byť uznané ako kontrolovaný dlh na zahraničný Organizácia.

Organizácia dlžníka definuje limitnú hodnotu kontrolovaného dlhu a má právo uznať ako výdavky, ktoré znižujú základ dane z príjmov z príjmov organizácií, výška úveru, ktorá sa vydávala podľa Zmluvy (\\ t zmluva) Úroky o spôsob ustanovenom v článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň je pozitívny rozdiel medzi výškou časovo rozlíšeného úroku a výškou marginálneho záujmu, vypočítaná na základe odseku 2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie, je rovnaká na daňové účely na dividendy vyplatené zahraničnému Organizácie a neberie do úvahy ruskou organizáciou dlžníka ako súčasť nákladov, ktoré znižujú daňový základ dane z zisku organizácií. Zdaňovanie dividend vyplácaných ruskou organizáciou vo forme uchovávania daní na zdroji.

Ustanovenie 3 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že základ dane určeného príjmom prijatými vo forme dividend z ruských organizácií zahraničnými organizáciami sa uplatňuje daňou o 15%.

Poznámka:v rozhodnutí predsedníctva Najvyššej arbitráže Ruskej federácie 17. septembra 2013 č. 3745/13: Pravidlá stanovené v odseku 2 čl. 269 \u200b\u200bDaňového poriadku Ruskej federácie, eliminovať možnosť určenia limitnej hodnoty prírastkového výsledku. Pri zmene pomeru kontrolovaného dlhu a vlastného kapitálu organizácie sa v nasledujúcom podávanom období v porovnaní s predchádzajúcim prepočítaním výdavkov vo forme záujmu o predchádzajúce vykazuje. Maximálna výška záujmu by sa mala vypočítať diskrétne.

Upravil výška úrokov z kontrolovaného dlhu zahrnutého vo výške nákladov na daň z príjmov z 1. júla 2014 do 31. decembra 2015. Pravidlá sa uplatňujú na dlhové povinnosti vyplývajúce z 1. októbra 2014 (odsek 1 čl. 2 zákona podľa 08.03.2015 č. 32-FZ).

Po prvé,veľkosť kontrolovaného dlhu, vyjadrená v cudzej mene, je určená vo výške centrálnej banky Ruskej federácie na poslednom dátume vykazovania príslušného obdobia vykazovania (daňové), ale nie vyššie ako kurz stanovený centrálnou bankou \\ t Ruskej federácie od 1. júla 2014; Pripomeňme, 1. júla 2014 bol americký dolár nastavený - 33,8434 rubľov. Pre 1 dolár, euro - 46.1827 rubľov. Pre 1 euro.

Po druhé,hodnota vlastného imania za posledné číslo každej doby podávania správ (daň) sa určuje bez toho, aby sa zohľadnilo zodpovedajúce pozitívne (negatívne) kurzové rozdiely vyplývajúce z precenenia požiadaviek (povinností) vyjadrené v cudzej mene, v dôsledku zmeny Oficiálne kurzy cudzích mien na Robľ Ruskej federácie zriadenej centrálnou bankou RF, od 1. júla 2014, za posledné množstvo podávania správ (daňové) obdobie, ktoré je určené kapitalizačným koeficientom.

V liste Ministerstva financií Ruska od 06/16/2015 č. 03-03-06 / 2/33579je vysvetlené, že pri použití PP. 2 str. 1 Art. 2 zákona 03/08/2015 N 32-FZ by sa mal riadiť koncepciou a postupom odrazu výmenných kurzových rozdielov v účtovníctve, ktoré sú uvedené v účtovníctve "účtovníctva aktív a pasív, ktorých náklady je vyjadrený v cudzej mene "(PBU 3/2006) Schválený príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie 27. novembra 2006 N 154N.

Odpíšte hodnotu nehnuteľnosti, ktorá nie je pripísaná amortizovanému

Daňovník môže odkázať hodnotu majetku, ktorá nie je amortizovaná pre viac ako jedno vykazovacie obdobie (pp 3 z odseku 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Náklady na takéto majetok sú zahrnuté v zložení výhody materiálu V celkovej výške, ako je zadaná. S cieľom vypracovať náklady na majetok uvedený v tomto pododseku, za viac ako jedno vykazovacie obdobie má daňovník právo samostatne určiť postup uznávania významných výdavkov vo forme hodnoty takéhoto majetku, pričom zohľadní alebo iné ekonomicky zvukové ukazovatele;

Vzhľadom k tomu, zákonodarca ustanovený vpravo, a nie povinnosť čiastočne odpísať MPZ, tento moment je prvok daňových účtovných zásad. A ak chce organizácia využiť nový spôsob odpisu, zmeny by sa mali vykonať.

Použitie čiastočného spôsobu odpísania nákladov MPZ umožní poskytovať daňové účtovníctvo rovnakým spôsobom, ako je stanovené metodickými pokynmi na účtovníctve špeciálnych nástrojov, špeciálnych zariadení, špeciálnych zariadení a špeciálnych odevov (schválených príkazom Ministerstvo financií Ruska z 26. decembra 2002 N 135N). Rozdiely medzi účtovným a daňovým účtovníctvom preto nebudú vzniknuté.

Okrem toho, takéto zblíženie zníži veľkosť daňové náklady Súčasné vykazovanie (daňové) obdobie a pomôže organizáciám, ktoré nechcú z niektorých dôvodov ukázať v daňovom priznaní o dani z príjmov alebo nedostatku zisku, na "rozmazanie" hodnoty nízkeho hodnotenia na základe podávania správ a zdaňovania.

Poznámka! Od 1. januára 2016veľkosť hodnoty majetku uznaná ako amortizovaná na účely zdaňovania ziskov sa zmení. Federálny zákon 08.06.2015 N 150-FZ "o zmene a doplnení častí prvého a druhého daňového poriadku Ruskej federácie a článku 3 federálneho zákona" o zmene a doplnení častí prvého a druhého daňového poriadku Ruskej federácie ( Z hľadiska zdaňovania kontrolovaných zahraničných spoločností a príjmov zahraničných organizácií) "zvýšili počiatočné náklady Majetok uznaný amortizovaným - viac ako 100 000 rubľov. Tieto náklady sa týkajú objektov odpisovateľného majetku, objednaného od 1. januára 2016 (článok 7 článku 5 zákona z 08.06.2015 č. 150-фз).

Zrekonštruované počas 12 mesiacov, môže byť absorbovaný majetok používaný v priemyselnej činnosti

Od 1. januára 2015, odsek 3 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie bol doplnený, ak je uvedený majetok, ktorý nepodlieha odpisu. Do roku 2015 bola majetok vylúčená z vyrovnania vedenia organizácie pre rekonštrukciu a upgrade s trvaním viac ako 12 mesiacov. Od roku 2015 sa táto sadzba objasnila. Ak je teraz organizácia riadenia organizácie o rekonštrukcii a modernizácii, viac ako 12 mesiacov, dlhodobé aktíva naďalej používajú pri činnostiach zameraných na získanie príjmu, môžu byť amortizované.

Od 1. januára 2015 sa metóda limitu neuplatňuje zadanosť (vhodné zmeny sú uvedené v odseku 8 čl. 254, odsek 3 odseku 1 čl. 268, časť 3 čl. 329 daňového poriadku ruského poriadku Federácie);

Od roku 2008 je Lifeth metóda vylúčená z PBU 5/01 a nepoužíva sa na zapíšte si poslanci. v účtovníctve. Od roku 2015 od roku 2015 odsek 8 článku 254 daňového poriadku Ruskej federáciebol tiež vylúčený. Táto zmena je celkom formálne, pretože tieto organizácie, ktoré musia minimalizovať rozdiely medzi daňou a účtovníctvom, limitová metóda sa neuplatňuje na dlhú dobu. Ak v roku 2014 organizácia použila metódu limitu, až do konca roka potrebuje Rozhodnite, ktorá metóda v budúcnosti bude hodnotiť tovar, suroviny a materiály. Vaša voľba by mala byť upevnená Účtovné politiky Na daňové účely najneskôr do 31. decembra 2014. Je zrejmé, že je vhodné stanoviť rovnaké metódy na konanie rapprochetea v nich. Tri takéto metódy od roku 2015 zostanú tri: odhad nákladov každej jednotky zásob, pokiaľ ide o priemernú hodnotu a metódu FIFO.

Poradie účtovníctva bezplatného majetku

Výnosy z predaja získaného bezplatného majetku sa môžu znížiť na trhovú hodnotu takéhoto majetku definovaného v deň jej prípravy (odseky 2 bodu 1 čl. 268 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2 odseku 2 Art. 254 daňového poriadku Ruskej federácie)

Od 1. januára 2015 organizácie môžu prijať na daňové účtovníctvo zadarmo prijaté a nie amortizované majetok trhová hodnotadefinované v deň jej prijatia.

Zo zadaného dátumu v novom vydaní uvedenom bodom ods. 2 p. 2 umenie. 254 nk rf. Stanovuje, že náklady na túto nehnuteľnosť je definovaná ako výška príjmu, ktorá zodpovedá daňovým poplatníkom spôsobom predpísaným v odseku 8 umenia. 250 nk rf. Pripomeňme, že príslušné príjmy sa zohľadňujú na základe trhových cien.

V súvislosti s týmito zmenami bola sporná situácia vyriešená, ktorá je spojená so znížením príjmov z predaja ostatných nehnuteľností bezplatne. Takýto príjmy sa môžu znížiť o výšku príjmu, zodpovedného za daň z príjmov pri bezplatnom prijímaní majetku v súlade s odsekom 8 umenia. 250 nk rf.

Po prijatí nehnuteľnosti (diela, služby) sa nevykonáva príjmy zdarma na základe trhových cien, ktoré sa určili, pričom sa zohľadnia ustanovenia článku 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie, ale nie nižšej ako sú uvedené v súlade s \\ t táto hlava zostatková hodnota - Podľa amortizovaného majetku a nie nižšie výrobné náklady (akvizícia) - iným majetkom (vykonávané práce poskytované službám). Informácie o cenách by mali byť potvrdené daňovníkom - príjemcom majetku (diel, služby) zdokumentované alebo vykonaním nezávislého hodnotenia;

Podľa PP. 2 str. 1 Art. 268 NK RF Príjmy z predaja iného majetku (okrem cenné papiere, Produkty vlastná výroba, zakúpený tovar) možno znížiť na kúpnu cenu (vytvorenie) tohto majetku a výška výdavkov uvedených v odseku. 2 p. 2 umenie. 254 nk rf. Keďže v ňom nebol predtým špecifikovaný, ako určiť náklady na prijaté voľné vlastnosti, vznikli spory.

Keďže sa náklady na voľné aktíva odrážajú v príjmoch av roku 2006. \\ T náklady na materiál, trvalé rozdiely Nebude už s daňovým účtom.

Je dôležité poznamenať, že vykonané pozmeňujúce a doplňujúce návrhy nemajú vplyv na postup pre daňové účtovníctvo nehnuteľnosti bezplatne od rodičov alebo dcérskej spoločnosti alebo zriaďovateľa Fali s podielom účasti na schválenom kapitále viac ako 50% ( SUB. 11, odsek 1 čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj majetku zasielané účastníkmi alebo akcionármi organizácie na zvýšenie Čisté aktíva (s. 3.4 odseku 1 čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri výpočte dane z príjmov, náklady na tieto aktíva nie sú zahrnuté do príjmov z non-príjmov, preto tieto náklady sa neberú do úvahy vo výdavkoch.

S bezdôvodným prevodom majetku venujte pozornosť nasledujúcim zmenám! Od 1. januára 2015 boli zmeny v odseku 1 ods. 1 zmenené a doplnené. 251 nk rf

Pododsek 11 odseku 1 čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie sa zistilo, že pri určovaní základu dane z dane z príjmov, výnosy vo forme nehnuteľností, ktoré ruská organizácia bezplatne od organizácie, ak overený kapitál Prenosná strana o viac ako 50 percent pozostáva z príspevku (podielu) prijímajúcej organizácie a v deň prevodu majetku, prijímajúca organizácia vlastní o vlastníctve stanoveného príspevku (akcie) v schválenom kapitáli.

Podľa odseku 9 umenia. 2 federálneho zákona z 24.11.2014 N 376-FZ "o pozmeňujúcich a doplňujúcich návrhoch častí na prvé a slovo daňového poriadku Ruskej federácie (z hľadiska zdaňovania kontrolovaných zahraničných spoločností a výnosov zahraničných organizácií)" ABZ. 3 pp. 11 str. 1 Art. 251 daňový poriadok Ruskej federácie je doplnený nariadením, že v prípade majetku prevodu je organizácia zahraničnou organizáciou, výnosy uvedené v tomto pododseku sa neberú do úvahy pri určovaní základu dane z dane z príjmov Ak stav konštantného umiestnenia vysielacej organizácie nie je zahrnutý do zoznamu štátov a území schválených Ministerstvom financií Ruskej federácie v súlade s PP. 1 p. 3 umenie. 284 Daňový kód Ruskej federácie.

V súlade s PP. 1 p. 3 umenie. 284 daňového poriadku Ruskej federácie uznesením Ministerstva financií Ruska z 13.11.2007 N 108N schválené zoznam štátov a území, ktoré predstavujú preferenčné daňový režim Zdaňovanie a (alebo) neposkytovanie zverejňovania a poskytovania informácií počas finančných operácií (offshore zóny).

Účtovníctvo povinností v mene, kurzové rozdiely

Od 1. januára 2015 je koncepcia "Summon Rôzne" a osobitný poriadok ich účtovníctva vylúčený z daňového poriadku Ruskej federácie. Platné rozdielystali sa súčasťou kurzových rozdielov a teraz sa berú do úvahy podľa pravidiel s nimi. Týka sa to pravidelného prehodnotenia požiadaviek a povinností.

Všimnite si, že podľa časti 3 umenia. 3 federálneho zákona 20.04.2014 N 81-FH Summble rozdiely vyplývajúce z daňovníka o transakciách, ktoré sú uzatvorené do 1. januára 2015, sa zohľadňujú na daňové ziskové organizácie spôsobom predpísaným do dňa vstupu uvedeného zákona. Nové účtovné pravidlá sa teda vzťahujú na výšku rozdielov, ktoré vznikajú s ohľadom na transakcie väzňov, od 1. januára 2015.

Otázkao účte na účely dane z zisku summentného rozdielu pre väzňov do 01.01.2015 transakcií, ktorých vykonanie vzniká po 01.01.2015 v liste Ministerstva financií Ruskej federácie 30. marca 2015 č. 03-03-06 / 1/17387 daňového poriadku Ruskej federáciefunkcie uplatňovania pojmu "transakcia" na daňové účely nie sú stanovené.

V súlade s odsekom 1 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie, inštitúcií, pojmov a podmienok občianskych, rodinných a iných pobočiek právnych predpisov Ruskej federácie použitej v kódexe sa používajú v tom, čo sa používajú v týchto pobočkách právnych predpisov, ak kód nie je ustanovený inak.

Vzhľadom na nasledujúce, pojem "dohoda" používa daňový poriadok Ruskej federácie v zmysle, v ktorom uvedená koncepcia sa vzťahuje na občianske právne predpisy Ruskej federácie, v súlade, s ktorými sa transakcie vykazujú akciami občanov a právne subjektyzamerané na vytvorenie, zmenu alebo ukončenie občianske práva a zodpovednosti (článok 153 Občianskeho zákonníka Ruská federácia).

Tak, podľa väzňov pred 1. januárom 2015, ktorého výkon vzniká po 1. januári 2015, organizácia od 1. januára 2015 sa musí zohľadniť v príjmoch (výdavkoch) na účely zdanenia príjmov (výdavkov) v formu súčtového rozdielu.

Ak boli transakcie spáchané po 1. januári 2015, sa musia zohľadniť rozdiely vyplývajúce z ubytovania (priblíženie) požiadaviek a povinností vo forme rozdielu kurzu. Ministerstvo financií Ruskej federácie Zároveň objasnilo, že to vyplýva z dátumov výskytu záväzkov a. \\ T pohľadávky.

V liste Ministerstva financií Ruska zo 14.05.2015 N 03-03-10 / 27647 Vysvetlenia k uplatňovaniu ustanovení článku 3 spolkového zákona z 20.04.2014 N 81-FZ "o zmene a doplnení druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie "

List federálnej daňovej služby Ruska z júna 2015 N GD-4-3 / 11191 Je zameraný na informácie a používanie v práci.

V súvislosti s písmenom 09.04.2015 n DG-4-3 / [Chránené e-mail] O uplatňovaní ustanovení článku 3 federálneho zákona z 20.04.2014 N 81-FZ "o pozmeňujúcich a doplňujúcich návrhoch druhej časti z Daňového poriadku Ruskej federácie" (ďalej len "správy o federálnom zákone N 81-FZ) nasledujúci.

Podľa ustanovenia článku 11.1 článku 250 a pododseku 5.1 odseku 1 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len "daňový poriadok Ruskej federácie) (v znení neskorších predpisov do roku 2015), Výnosy (výdavky) v \\ t Forma súhrnného rozdielu vyplývajúceho z daňovníka, ak súčet záväzkov a pohľadávok vypočítaných podľa Dohody zriadenej dohode, priebeh podmienených menových jednotiek v deň vykonávania (vysielania) tovaru (práce, služieb ), vlastnícke práva, nezodpovedajú prakticky prijatej (platenej) množstvo v rubľach.

Postup uznania príjmov (výdavkov) vo forme súčtu sumy je stanovený v odseku 7 článku 271 a ods. 9 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zároveň podľa odseku 3 článku 3 spolkového zákona N 81-FZ, výnosov (výdavkov) vo forme súčtu súhrnného rozdielu vyplývajúceho z daňovníka o transakciách uzavretých pred 1. januárom 2015 je v záujme zdaňovania zisku organizácií spôsobom predpísaným do dňa nadobudnutia účinnosti federálneho zákona N 81-FZ.

NK RF nebola stanovená vlastnosťami uplatňovania termínu "transakcie" na daňové účely.

V súlade s odsekom 1 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie, inštitúcií, pojmov a podmienok civilnej, rodiny a ďalších pobočiek legislatívy Ruskej federácie používanej v daňovom poriadku Ruskej federácie sa uplatňuje v zmysle v ktorom sa používajú v týchto oblastiach právnych predpisov, pokiaľ daňový poriadok Ruskej federácie neustanovuje inak.

Podľa článku 153 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa transakcie uznávajú činnosti občanov a právnických osôb zameraných na vytvorenie, zmenu alebo ukončenie občianskych práv a povinností.

Z hľadiska občiansko-právnych vzťahov je transakcia ako uzavretá dohoda (dodávateľ má povinnosť poskytnúť tovar a kupujúci - právo požadovať dodať tovar) a zásielky (dodávateľ má právo Požadovať zaplatiť za tovar a Kupujúci - Kupujúci).

Vzhľadom na to, že súhrnné rozdiely (kurzové rozdiely) sa vyskytujú len na už vyplývajúce povinnosti a požiadavky pri určovaní dátumu transakcie na uplatňovanie pravidiel bodu 3 článku 3 spolkového zákona č. 81-FZ od 20.04.2014 N 81-FZ by sa mali zamerať na dátum Komisie, v dôsledku čoho vyplývajú tieto požiadavky a povinnosti (záväzky a pohľadávky).

V prípade, že transakcie, v dôsledku čoho existujú požiadavky a povinnosti (záväzky a pohľadávky), boli spáchané pred 1. januárom 2015, potom by sa mali zohľadniť rozdiely vyplývajúce z žiadosti (spravodlivosť) požiadaviek a povinností formu súčtu sumy.

Ak sa transakcie, v dôsledku ktorého existujú požiadavky a povinnosti (záväzky a pohľadávky), boli spáchané po 1. januári 2015, potom vo formulári by sa mali zohľadniť rozdiely vyplývajúce z žiadosti (spravodlivosť) požiadaviek a povinností rozdielu kurzu.

Podobný pohľad je vyjadrený Ministerstvom financií Ruska ako celku v mnohých listoch: datované 29. mája 2015 N 03-03-06 / 1/3100, 25. mája 2015 č. 03-03- \\ t 06 / 1/29921 zo dňa 21. mája 2015. N 03-03-06 / 1/2 29152 atď.

List federálnej daňovej služby Ruska zo 17. júla 2014 n DG-4-3 / [Chránené e-mail] "Na základe zloženia nákladov na negatívne rozdiely kurzu"

Tento dokument je zaslaný na oficiálnej internetovej stránke federálnej daňovej služby Ruska (http: //www.nalog. Ru) v "Vysvetlenia FNS, povinných žiadostí daňovými orgánmi"

náklady spojené s vyplácaním dividend vo forme negatívnych kurzových rozdielov v prípade rozhodnutia o rozdelení výšky zisku a zriadenia povinnosti platiť dividendy v cudzej mene vo výške banky Ruska V deň prijatia takéhoto rozhodnutia sa môže zohľadniť na účely zdanenia ziskov organizácií v zložení NEPOUŽITOČNÝCH NÁKLADNOSTI NÁKLADNOSTI.

Podobná pozícia je uvedená v rozhodnutí predsedníctva Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie 29.05.2012 č. 16335/11.

Zároveň, ak sa náklady nevykonávajú v rámci činností zameraných na získanie príjmu, alebo povinnosť vykonávať ich nie je spôsobená zákonom, potom sa berie do úvahy kurzové rozdiely vyplývajúce z týchto operácií tvorbu základu dane pre daň z príjmov. Napríklad výmenné rozdiely vyplývajúce z vysielania a (alebo) získania darov v cudzej mene.

Strata z pridelenia nároku na správnu požiadavku (dodatok číslo 3 na hárok 02)

Od 1. januára 2015, straty pre koncesie daňovníkom - predávajúcim tovaru (diel, služby) práva na dopyt dlhu na tretiu stranu, doba platby, ktorá bola zahrnutá, zahrnutá do non-dealerarizácie Náklady v plnej výške v deň pridelenia práva nároku (článok 279 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od roku 2015, s koncesiou práva, vyhlásenie o dani z príjmov je vyplnené inak.

List federálnej daňovej služby Ruska z 06/25/2015 N DG-4-3 / [Chránené e-mail] Vysvetlila otázka vyplnenia z 01.01.2015 daňových vyhlásení o príjmoch pri koncesii predávajúceho tovaru (diel, služby) Práva dlhového nároku na tretiu stranu po období platby

Ustanovenie 2 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení zmien a doplnení z 01.01.2015), bolo zistené, že pri zadaní tovaru (diel, služieb) práv na dopyt po dlhov tretej strane Po výskyte zmluvy o predaji tovaru (diel, služby) lehoty, negatívny rozdiel medzi príjmom z realizácie práva na dopyt dlh a náklady na realizovaný tovar (práce, služby, služby \\ t ) sa vykazuje ako strata koncesie práva na nárok na dátum zadania práva nároku (to je zároveň). Skoršie, pred 01.01.2015, strata na koncesiu práva nároku bola vykonaná na daňové účely v postupu stanovenom v tomto článku.

V daňovom vyhlásení o dani z príjmov v dodatku N 3 sa operácia podlieha úvahám operácie, podľa ktorého RFM NK zriadila osobitný postup uznávania (alebo neuznania) škody na daňové účely.

V súvislosti so zmenami vykonanými v odseku 2 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie od 01.01.2015 operácií pri postúpení práva na dopytu dlhu po dátume exspirácie odrazu v dodatku č. Daňové vyhlásenie č. 3 nepodlieha.

Od prvého účtovného obdobia 2015 v daňovom vyhlásení o dani z príjmov (formáty, formáty, ktoré boli schválené uznesením Federálnej daňovej služby Ruska z 26.11.2014 N MMB-7-3 / [Chránené e-mail]) Výnosy z vykonávania práv pohľadávok po zaplatení sa odráža v súlade 013 prílohy 1 k listu 02, a náklady na vykonaný výrobok (diela, služby) je na riadku 059 prílohy N 2 Zoznam daňových deklarácií 059. Príjmy a výdavky z pridelenia práva nároku na dlhové nároky sa teda zohľadňujú na daňové účely bez ohľadu na získaný finančný výsledok.

Zároveň, aby odrážali stratu (negatívny rozdiel medzi príjmom z práva práva na dopyt dlhov a náklady na realizovaný výrobok (diela, služby)) je oddelene na riadku 300 prílohy N 2 k daňovému vyhláseniu menej 02 sa nevyžaduje.

Kompenzácia za prepustenie je zahrnutá do nákladov

Pozmeňujúce a doplňujúce návrhy sú uvedené v odseku 9 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od roku 2015 bola zabalená akákoľvek kompenzácia vyplatená zamestnancovi počas prepustenia. Najmä víkendové dávky vyrábané zamestnávateľom vyplývajúce zo zániku pracovnej zmluvy ustanovenej v pracovnoprávnych zmluvách a (alebo) individuálnych dohôd zmluvných strán o pracovnej zmluve vrátane dohôd o ukončení pracovnej zmluvy, ako aj kolektívnych zmlúv, \\ t Dohody a miestne regulačné aktyobsahujúce normy práce.

Pripomeňme, že som predtým existoval neistotu o kompenzácii, ktorú zaplatil zamestnanec, keď sa zamietam na základe dohody strán. Ministerstvo financií umožnila vyplácanie platieb na náklady (list od 09.10.2014. N 03-03-06 / 1/50735). Ale z písmena FTS z 28. júla 2014 N GD-4-3 / 14565 nasledoval, že je potrebné na zaradenie odškodnenia na spotrebu, aby sa vyrobila.

Zmeny a doplnenia boli stanovené, že náhrada za prepustenie zakotvené žiadnymi zmluvami a dohodami obsahujúcimi normy pracovného práva, môžu byť zahrnuté do spotreby.

V daňovom poriadku Ruskej federácie sa objavil iný typ rezervy - o zaplatení ocenenia na výsledkoch roka

Odsek 24 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie bol doplnený. Od roku 2015 budú daňoví poplatníci schopní vytvoriť nielen rezervy na nadchádzajúcu platbu sviatkov zamestnancom a (alebo) o zaplatení ročnej odmeny za dlhé služby, ako aj rezervu na rok (pod ročná cena). Ak má organizácia v úmysle vytvoriť túto rezervu, je potrebné vykonať príslušné ustanovenia pre politiky daňových účtovných údajov.

O potvrdení cestovných nákladov

O dokumentárnom potvrdení na daňové účely na obdobie pobytu v službe služobná cesta a používanie zamestnanca osobnej dopravy (automobilov, motocykla) na cestovanie do miesta Spoločenstva a späť. List z 20. apríla 2015 N 03-03-06 / 22368.

V článku 7 vyhlášky vlády Ruskej federácie z 13.10.2008 č. 749 "Na znakoch smeru zamestnancov v oficiálnych služobných cestách" sa hovorí, že skutočný pobyt zamestnanca na mieste Spoločenstva je určená cestovnými dokladmi predloženými zamestnancom po návrate z kancelárie cestovanie v prípade zamestnanca na miesto, a (alebo) späť do miesta práce na osobnej doprave (vozidlá, motocykel) skutočný pobyt na mieste Spoločenstvo je uvedené v službovej poznámke, ktorú zastupuje zamestnanec po návrate zo služby služobnej cesty zamestnávateľovi súčasne s oslobodenými dokumentmi potvrdzujúcimi používanie uvedenej dopravy na miesto komunitu a späť (cestovný list, účty, príjmy, hotovostné kontroly a atď.).

Podľa oddelenia, v prípade prechodu zamestnanca na miesto spoločenstva a späť na miesto práce na osobnej doprave, vzhľadom na to, že zoznam oslobodzujúcich dokumentov nie je uzavretý, čo potvrdzuje skutočné obdobie pobytu zamestnanca V službe služobnej ceste, ako aj využívanie osobnej dopravy, môžu byť akékoľvek primárne dokumenty zdobené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve, ktorá uvádza skutočné nájdenie zamestnanca na ceste do miesta Spoločenstva a späť. Sme presvedčení, že služba Poznámka nie je oslobodzovacím dokumentom potvrdzujúcim využívanie osobnej dopravy na cestovanie do miesta Spoločenstva a späť.

Zároveň informujeme, že Ministerstvo pôdohospodárstva Ruska pripravuje návrh uznesenia vlády Ruskej federácie "o zmene a doplnení nariadení o znakoch smerov pracovníkov v službových príkazoch, schválených dekrétom \\ t Vláda Ruskej federácie z 13. októbra 2008 N 749 "o znakoch smerov zamestnancov v prevádzke".

Daň z zisku: Ako potvrdiť cestovné výdavky, ak sa stravuje stravovanie?

List ministerstva financií 18. mája 2015. N 03-03-06 / 2/28296

Dokumentárne potvrdenie cestovné náklady V záujme daňového priznania, zálohová správa zamestnanca s adekvátne zdobenými alatívnymi dokumentmi, najmä vzduchovými alebo železničnými lístkami, účtom z hotela, atď, ako aj objednávky na služobnej ceste, podpísanej vedúcim organizácie .

Ak sa teda letecky kúpil v non-dokumentárnej forme (elektronický lístok), potom odôvodnenia potvrdzujúce náklady na jeho nadobudnutie na daňové účely sú: \\ t

vytvorené automatizované informačný systém cestovná cesta / prijímanie elektronických letenky na papieri, ktorý označuje náklady na let,
penzión potvrdzujúci reportovaciu osobu uvedeným v elektronickom lete na trasu.

Keďže stravník vydáva letecký dopravca, keď sa stratí, dokument potvrdzujúci letové náklady na účely dane z príjmov je osvedčenie obsahujúce informácie vydané leteckým dopravcom alebo jeho zástupcom na potvrdenie letu.

V neprítomnosti pristávacieho kupónu alebo odkaz na potvrdenie, že zamestnanec využil letecky zakúpený pre neho, náklady na cestovanie na miesto určenia služobnej cesty a (alebo) sa nezískajú na účely zdanenia.

V primárnom dokumente, potvrdenie nákladov na primárne dokumenty

List federálnej daňovej služby Ruska 12.02.2015 N GD-4-3 / [Chránené e-mail] "Smerom listu Ministerstva financií Ruska z 04.02.2015 č. 03-03-10 / 4547 o nenápadných chybách v primárnych účtovných dokladoch" Federálnej daňovej služby Ruska na témych Ruská federácia, je zverená, aby tento list priniesol do nižších daňových úradov, ako aj daňových poplatníkov.

Podľa odseku 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie náklady potvrdené dokladmi vydanými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo dokumentov vydaných v súlade s colnými orgánmi obchodného obratu zahraničný stav, na území ktorého príslušné výdavky, a (alebo) dokumenty nepriamo potvrdzujú, že vypracované náklady (vrátane colného vyhlásenia, príkazu na služobnú cestu, cestovné doklady, správu o práci vykonanej v súlade so Zmluvou).

Článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie, bolo zistené, že potvrdenie daňových účtovných údajov je vrátane primárneho Účtovné dokumenty (vrátane účtovníka).

V súlade s článkom 9 federálneho zákona z 06.12.2011 N 402-фз "o účtovníctve" (ďalej len - zákon N 402-FZ), úvodný účtovný doklad podlieha každej skutočnosti hospodárskeho života organizácie.

Článok 9 článku 9 zákona N 402-FZ stanovuje, že formy primárnych účtovných dokladov určuje hlavu hospodársky subjekt Podľa predloženia dôstojníkktorý je poverený účtovníctvom.

Podľa odseku 2 článku 9 zákona N 402-FZ sú povinné podrobnosti primárneho účtovného dokumentu: \\ t

názov dokumentu;
dátum kreslenia dokumentov;
názov hospodárskeho subjektu, ktorý zostavil dokument;
obsahu ekonomického života;
veľkosti prírodného a (alebo) menového merania skutočnosti ekonomického života s označením merania jednotiek;
názov pozície osoby (osoby) spáchaných (spáchaných) transakcie, prevádzky a zodpovednej (zodpovedné) pre jeho dizajn, alebo názov postavenia osoby (osoby), zodpovedné (zodpovedné) pre návrh vykonaná udalosť;
podpisy osôb stanovených vyššie uvedeným odsekom, čo naznačuje ich mená a iniciály alebo iné podrobnosti potrebné na identifikáciu týchto osôb.

Od 1. januára 2013 sú formy primárnych účtovných dokumentov obsiahnutých v albumoch zjednotený formulár Základná účtovná dokumentácia nie je povinná používať. V rovnakej dobe, formy dokumentov používaných ako primárne účtovné doklady zriadené autorizovanými orgánmi v súlade s orgánmi v súlade s ostatnými federálnymi zákonmi (napríklad hotovostné dokumenty) naďalej povinné.

Každý daňovník teda určuje svoje formy primárnych účtovných dokladov. Tieto dokumenty môžu byť vypracované na základe foriem primárnych účtovných dokladov obsiahnutých v album jednotných formách primárnej účtovnej dokumentácie. Primárne účtovné doklady vyvinuté daňovým poplatníkom sa môžu skladať z povinných detailov a povinných a dodatočných podrobností.

Chyby v primárnych účtovných dokladoch, ktoré nebránia daňovým úradom pri vykonávaní daňového auditu na identifikáciu predávajúceho, kupujúceho tovaru (diel, služby), vlastnícke práva, názov tovaru (diel, služby), vlastnícke práva, ich hodnota a iné okolnosti zdokumentovanej skutočnosti hospodárskeho života, čo spôsobuje použitie príslušného postupu na zdaňovanie, nie sú dôvodom na zamietnutie relevantných výdavkov pri znižovaní základu dane z dane z príjmov.

List federálnej daňovej služby Ruska z datovaných 27.05.2015 N DG-4-3 / 8963 Objasnil otázku použitia aktualizácie stavu "1", komoditnej faktúry a faktúry v rámci jednej zmluvy o doručení na používanie odpočtov o DPH a účtovníctve za hodnotu zakúpeného tovaru na daňové účely na zisku.

Forma UPS je založený na forme faktúry a kombinuje federálny zákon uvedený v odseku 2 federálneho zákona č. 402-FZ "o účtovníctve" (ďalej len - zákon N 402-FZ) povinné podrobnosti primárneho \\ t Účtovníctvo a informácie o účte, ktoré sú stanovené v kapitole 21 daňového poriadku Ruskej federácie a vyhláška vlády Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2011 č. 1137 "o formulároch a pravidlách plnenia (zachovanie) uplatňovaných dokumentov Pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty "(ďalej len R 1137).

Vyplnenie všetkých detailov definovaných v článku 9 zákona N 402-FZ podľa potreby pre primárne dokumenty a podrobnosti ustanovené v článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie, - na faktúry, umožňuje ho používať na v rovnakom čase na výpočet dane z príjmov a platieb na daňový rozpočet na pridanú hodnotu (ďalej len - DPH).

Forma Upoly je odporúčaný charakter a neobmedzuje práva hospodárskych subjektov na používanie iných relevantných podmienok článku 9 zákona N 402-FZ foriem primárnych účtovných dokladov (predtým vyvinutých albumov jednotných alebo nezávisle vyvinuté) a formy faktúry zriadenej vyhláškou č. 1137 vrátane v rámci jednej zmluvy.

Využívanie komoditnej faktúry za prijatie jednej šarže tovaru a upozornenie na registráciu operácií na implementáciu ďalšej dávky tovaru v rámci jednej zmluvy o dodávkach nie je prekážkou účtovania príslušných nákladov na daň z príjmov. Použitie faktúry a UPS so stavom "1" v rámci jednej zmluvy o dodávke nie je tiež prekážkou prijatia sumy DPH na odpočet.

List ministerstva financií Ruska z 2. júna 2015 N 03-01-01-13 / 01/31906 vysvetlil otázku používania elektronického podpisu v primárnych účtovných dokladoch na účely dane z príjmov.

Legislatíva Ruskej federácie stanovuje možnosť vypracovania primárneho účtovného dokumentu vo forme elektronického dokumentu podpísaného elektronickým podpisom (odsek 5 článku 9 spolkového zákona 06.12.2011 N 402-FZ "na účtovníctvo "; Ďalej - federálny zákon N 402-FZ).

Treba poznamenať, že v súlade s ustanoveniami článku 21 federálneho zákona, N 402-FZ, typy elektronických podpisov používaných na podpisovanie účtovných dokladov, vrátane základných účtovných dokladov, sú stanovené federálnymi účtovnými štandardmi.

V tejto súvislosti pred prijatím príslušného federálny štandard Účtovníctvo, podľa nášho názoru, pri výrobe primárnych účtovných dokladov v elektronickej forme môže organizácia použiť 63-FZ "o elektronickom podpise" (ďalej len "federálny zákon" (ďalej len "federálny zákon N 63-FZ).

Zároveň upozorňujeme na to, že v súlade s časťou 3 článku 19 spolkového zákona N 63-FZ v prípadoch, ak sú federálne zákony a iné regulačné právne akty, ktoré nadobudli účinnosť pred 1. júlom, \\ t 2013, poskytuje použitie elektronických digitálny podpis, Posilnený kvalifikovaný elektronický podpis sa používa v súlade s federálnym zákonom.

O dokumentárnom potvrdení nákladov vyrobených v cudzej krajine, dokumenty vydané v elektronickej forme na účely dane z príjmov. List Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. apríla 2015 N 03-03-06 / 20808

V súlade s ustanoveniami federálneho zákona z 06.12.2011 N 402-FZ "o účtovníctve", každá skutočnosť ekonomického života podlieha registrácii primárneho účtovného dokumentu. Podľa odseku 2 článku 9 Federálny zákon N 402-FZ stanovuje zoznam povinných údajov o primárnom účtovnom dokumente, a to: názov dokumentu; Dátum kreslenia dokumentov; názov hospodárskeho subjektu, ktorý zostavil dokument; Obsahu ekonomického života; veľkosti prírodného a (alebo) menového merania skutočnosti ekonomického života s označením merania jednotiek; Názov pozície osoby (osoby) spáchaných (spáchaných) transakcie, prevádzky a zodpovednej (zodpovedné) pre jeho dizajn, alebo názov postavenia osoby (osoby), zodpovedné (zodpovedné) pre návrh vykonaná udalosť; Osobné podpisy týchto ľudí.

Vydávané dokumenty ekonomické operácie S hotovosťou, podpísaná vedúcim organizácie a hlavného účtovníka alebo ich autorizovaný.

FACKSIMILE, elektronická kópia, alebo inak reprodukciu podpisu hlavy pri prijímaní dokumentov, ktoré majú finančné dôsledky, podľa Ministerstva financií Ruska, nie sú oslobodené dokumenty na účtovníctvo daňovej dane z príjmov. Podobná pozícia sa odráža v rozhodnutí Federálneho rozhodcovského súdu okresu VOLGA 20.06.2012 č. A12-13422 / 2011.

V rozhodnutí vo veci ako 06.04.2015 č. F05-3258 / 2015 v prípade č. A40-4051 / 14 sa poznamenalo, že používanie faksimile sa nevzťahuje na správny spôsob registrácie primárneho a daňového účtu Dokumenty.

List Ministerstva financií Ruska z 22. júla 2015 č. 03-03-06 / 1/35869 vysvetlil otázku zdokumentovania výdavkov pri poskytovaní dopravných expedícií na účely dane z príjmov.

Postup implementácie dopravných a expedičných činností - poskytovanie služieb pre organizáciu prepravy tovaru, registráciu dopravných dokumentov, dokumentov na colné účely, iné služby súvisiace s prepravou tovaru, je upravená kapitolou 41 "Dopravná expedícia "Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a spolkového zákona 30.06.2003 N 87- FZ" o činnosti v oblasti dopravy a expedície "(ďalej len - zákon n 87-фз).

V súlade s odsekom 1 článku 801 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie v rámci dohody o expedícii doprave sa jedna strana (špedícia) zaväzuje odmenu a na úkor druhej strany (klient - príjemca alebo príjemca) na plnenie alebo Organizovanie vykonávania zmlúv týkajúcich sa zmluvy o nákladnej zmluve.

V súlade s vyhláškou vlády Ruskej federácie 8. septembra 2006 č. 554, "o schválení dopravných a expedičných pravidiel" a príkazu Ministerstva dopravy Ruskej federácie 11.02.2008 č. 23 "\\ t O schválení postupu registrácie a foriem zasielateľských dokumentov "Formy špedičných dokumentov. Tak, keď poskytujeme dopravné expedície služby na potvrdenie nákladov v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie dostatok vykonávaných prácou práce (služby) a presmerovanie dokumentov, ako aj akékoľvek dokumenty potvrdzujúce skutočné poskytovanie služieb.

Objasnenie ministerstva financií o kontroverzných a nejednoznačných otázkach, súdnej praxi

Ako to urobiť, či beznádejné nedoplatky vznikli v dôsledku úveru alebo pridelenia práva na pohľadávku objasniť v liste Ministerstva financií Ruska z 04/23/2015 č. 03-03-06 / 1/23763

V súlade s odsekom 2 článku 266 daňového poriadku Ruskej federácie, beznádejné dlhy (dlhy nereálne) vykazujú dlhy daňovníkovi, podľa ktorého vypršala stanovená lehota premlčania, ako aj dlhy, na ktorých Súlad s občianskym právom, povinnosť je prerušená z dôvodu nemožnosti jeho vykonávania., Na základe zákona Štátny orgán alebo likvidáciu organizácie.

Článok 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie zistil, že celkový čas Obmedzenie troch rokov odo dňa určeného v súlade s článkom 200 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Daňový kód Ruskej federácie teda poskytuje vyčerpávajúci zoznam dôvodov, v súlade, s ktorými sa záväzky vyplývajú z úverových zmlúv, sú uznané za beznádejné na účely zdanenia ziskov organizácií.

Výška dlhu v rámci percentuálneho a bezúročného úverového dohôd sa vykazuje ako beznádejný dlh na účely zdanenia zisku organizácií a je zahrnutý do zloženia nehodnotiacich nákladov v súlade s pododhodovacím odsek 2 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pokiaľ ide o sumu podľa zmluvy o postúpení práva na dopyt po dlhov, ministerstvo financií Ruska uvádza, že špecifikovaná suma nie je beznádejný dlh Na základe odseku 3 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ministerstvo financií Ruska pripomenulo postup uznávania príjmov a výdavkov vo výrobe s dlhým technologickým cyklom

List ministerstva financií Ruska od 04.02.2015 č. 03-03-06 / 1/4381

V rámci výroby s dlhým cyklom, aby sa vypočítala daň z príjmov, je potrebné pochopiť výrobu, termíny začiatku a koniec, ktorým sa spadá na rôzne daňové obdobia bez ohľadu na počet dní výroby. Špecifik sa uplatňuje len na uzavretie dohody, ktorá nestanovuje postupné poskytovanie, služby (bez ohľadu na trvanie etapách).

V súlade s odsekom 2 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie vo výrobe s dlhým (viac ako jedným zdaňovacím obdobím), technologický cyklus v prípade, že podmienky uzatvorených dohôd nie sú poskytnuté pre postupné dodanie Práca (služby), príjmy z vykonávania týchto prác (služby) sa distribuujú daňovníkovi nezávisle v súlade so zásadou vzniku výdavkov na určenú prácu (služby).

Zároveň, odsek 1 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie, bolo zistené, že ak podmienky zmluvy stanovuje príjmy za viac ako jedno obdobie vykazovania a neexistuje žiadne postupné poskytovanie tovaru (diel, služby, služby ), výdavky distribuujú daňovník nezávisle, pričom zohľadní zásadu jednotnosti uznávania a výdavkov na príjmy.

Vlastnosti uznania na účely zdanenia príjmov a nákladov na výrobu s dlhým cyklom, zriadený odsekom 2 článku 271 ods. 1 článku 272 a článku 316 daňového poriadku Ruskej federácie, sa uplatňujú na prípady poskytovania Organizácie ako jedna strana podľa dohody o poskytovaní služieb, splnenie prác, vrátane výroby výrobkov (majetku) na príkaz druhej zmluvnej strany. Najmä normy týchto článkov sa vzťahujú na operácie vypracované podľa vzťahov strán vyplývajúcich z uzatvorenia zmlúv za podmienok ustanovených v kapitolách 37-39 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Zároveň Ministerstvo financií Ruska, poznamenalo, že v prípade použitého organizácie, s cieľom vypočítať daň z príjmov, postup na výpočet strán na základe dohody nemá vplyv na postup uznávania príjmov na daň účely.

Zásady a metódy v súlade, s ktorými je príjmy z implementácie distribuované, by mal byť schválený daňovým poplatníkom v účtovných zásadách na daňové účely (článok 316 daňového poriadku Ruskej federácie).

O zdaňovaní v úhrade zamestnanca zamestnanca v telocvični. List Ministerstva financií Ruska z 9. júna 2015. N 03-03-06 / 1/33416

List sa zaoberal otázkou účtovníctva na daňové účely zisk na financovanie zo strany zamestnávateľa v súlade s právnymi predpismi práce opatrení na zlepšenie podmienok a bezpečnosti práce.

Náklady na poskytovanie bežných pracovných podmienok a bezpečnostných opatrení ustanovených v právnych predpisoch Ruskej federácie podľa daňového poriadku Ruskej federácie sa týkajú iných výdavkov súvisiacich s výrobou a implementáciou.

Typický zoznam udalostí každoročne implementovaný zamestnávateľom na zlepšenie podmienok a bezpečnosti práce a zníženie úrovne profesionálneho rizika je stanovený príkazom Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska 01.03.2012 N 181N. Existujú dôkazy zamerané na rozvoj fyzickej kultúry a športu v pracovných kolekciách vrátane kompenzácie za zamestnancov platby za šport v kluboch a sekciách.

Ustanovenie 29 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že náklady na platenie tried v športových sekciách, kruhoch alebo kluboch, ako aj iné podobné náklady vyrobené v prospech zamestnancov, sa neberú do úvahy s cieľom zdanenia. Na NDFL sa uvádza nasledovné. Príjmy sa vykazujú ako ekonomický prospech v peňažnej alebo prírodnej forme, vzaté do úvahy, ak je možné posúdiť av takom rozsahu, v akom možno takéto dávky posúdiť, a určiť v súlade s kapitolou 23 "NDFL". Pri určovaní základu dane pre NDFL, všetky príjmy daňových poplatníkov, ktoré prijali v hotovosti av prírodných formách, alebo právo na nariadenie, ktoré vznikol, ako aj príjem vo forme materiál zisk. Dôvody oslobodenia od dane sumy kompenzácie organizáciami zamestnancov platby za šport v kluboch a sekciách daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje. V dôsledku toho uvedené sumy podliehajú dani z príjmov fyzických osôb.

Pri platení zahraničnej spoločnosti pre záruku nie je potrebné daň z príjmov

Ruské organizácie a zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom trvalých misií a (alebo) prijímajúce príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii vykazujú daňoví poplatníci za dane z príjmov.

Zisk pre zahraničné organizácie, ktoré nefungujú v Rusku prostredníctvom stáleho zastúpenia, výnosy získané zo zdrojov v Rusku sú uznané. Druhy príjmov prijatých zahraničnou organizáciou, ktoré nesúvisia so svojimi podnikateľskými činnosťami v Rusku a zdaňovaní daňou, ktorá sa konala na zdroji príjmov, sú uvedené v odseku 1 článku 309 daňového poriadku Ruskej federácie.

Platba odmeňovania Ruskou organizáciou rezidentom zahraničného štátu na poskytovanie záruk na úverové záväzky sa teda nevzťahuje na príjem uvedený v článku 309 daňového poriadku Ruskej federácie. Z tohto dôvodu, povinnosti držať daň z príjmov tejto zahraničnej spoločnosti nevznikajú.

Náklady na merchandising pri výpočte dane z príjmu sa zohľadňujú ako normalizované reklamné výdavky List Ministerstva financií Ruska z 04.04.2015 č. 03-03-06 / 22913

Ak je cieľom uzatvorenia platenej Dohody o poskytovaní obchodných služieb, je akcie Dodávateľa (Kupujúci - Organizácia maloobchod), zamerané na prilákanie potenciálnych kupujúcich tovaru zákazníka (dodávateľ predávajúceho) uplatňovaním osobitného manipulačného tovaru, preto takéto akcie možno považovať za reklamné služby.

Výdavky daňovníka na základe Zmluvy o poskytovaní obchodných služieb podľa ich náležitého potvrdenia o dokumentárnom potvrdení podliehajú účtovníctvu zdanenia ziskov organizácií v rámci výšky výskytu výnosov ustanovených v odseku 4 článku 264 daňového poriadku RUSE Federácia

Pri vydávaní pracovných kníh musia byť zamestnanci časovo rozlíšená DPH a dani z príjmov

List federálnej daňovej služby Ruska z 23. júna 2015 N GD-4-3 / [Chránené e-mail]

Vydávania zamestnancov zamestnávateľa pracovné knihy alebo vložky, vrátane nákladov na ich akvizíciu, je operácia na predaj tovaru, a preto je predmetom zdaňovania DPH. V dôsledku toho pri vydávaní zošitov a vložiek na svojich zamestnancov a vloží, je potrebné nasnímať DPH.

Platba vedená zamestnávateľom pri vydávaní zamestnanca záznamu o zamestnanosti alebo vložiť do nej sa zohľadňuje pri určovaní dane z dane z príjmov.

Zároveň náklady zamestnávateľa získať tieto formuláre sú primerané a zohľadnené pri určovaní dane z dane z príjmov.

Ak príjmy vo forme sumy prijatých zamestnávateľom od zamestnanca na zaplatenie foriem pracovných kníh (vložky v nich) neprekročí náklady na nákup týchto formulárov, potom zamestnávateľ nevyvoláva zamestnávateľa.

Rozsah dovoleniek sa berie do úvahy vo výdavkoch v pomere k dovolenkovým dňom, ktoré prichádzajú na každé účtovné obdobie.

List ministerstva financií 12. mája 2015. N 03-03-06 / 27129

Náklady na náklady práce pri určovaní základu dane z dane z príjmov zahŕňajú výdavky vo forme priemerného zárobku, uložené zamestnancom na čas ďalšej dovolenky.

Na daňové účely sa výdavky vykazujú ako tie, ktoré sú v lehote podávania správ (daňové), na ktoré sa vzťahujú, bez ohľadu na čas skutočnej platby peňazí a (alebo) inej formy platby.

Výdavky na pracovné miesta sa vykazujú ako mesačná spotreba na základe výšky časovo rozlíšených nákladov. Pri určovaní základu dane z dane z príjmov z zisku organizácií je suma časovo rozlíšených dovoleniek za ročnú platenú dovolenku zahrnutá do nákladov na výdavky v pomere k dovolenkovým dňom, ktoré prichádzajú na každé vykazovacie obdobie.

Ako zohľadniť vo výdavkoch platieb podľa licenčnej zmluvy?

Náklady na daňové účely z príjmov sa vykazujú ako primerané a zdokumentované náklady (av prípadoch ustanovených v článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie, strát), vykonaných (vynaložených) daňovníkom.

Podľa primeraných výdavkov sú nákladovo efektívne náklady, ktorých posúdenie je vyjadrené v hotovosti.

Podľa zdokumentovaných výdavkov sa náklady potvrdené dokladmi vydanými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo dokumentov vydaných v súlade s colnými zvyškami obchodného obratu používaného v cudzej krajine, v ktorej boli prijaté príslušné výdavky, a (alebo) dokumenty, \\ t nepriamo potvrdzujúce vyrobené náklady.

Periodické (aktuálne) platby za používanie práv na výsledky intelektuálnej činnosti a prostriedkov individualizácie (najmä práva vyplývajúce z patentov pre vynálezy, priemyselné vzorky a iné druhy duševného vlastníctva) sa týkajú iných výdavkov (PP. 37 s. 1 umenia. 264 nk rf). Licenčné platby za poskytovanie práva na používanie výsledku intelektuálnej činnosti sa teda potvrdzujú, vrátane licenčnej zmluvy uzatvorenej v súlade s Občianskym kódexom Ruskej federácie. Nedodržanie písomnej formy alebo požiadaviek Štátna registrácia znamená neplatnosť licenčnej zmluvy.

Daňovník má preto právo zohľadniť výšku platieb podľa licenčnej zmluvy na poskytovanie práva používať výsledky intelektuálnych činností uzatvorených v súlade s normami Občianskeho zákonníka Občianskeho zákonníka Občianskeho zákonníka , ako súčasť iných výdavkov, s výhradou ich súladu s požiadavkami článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ako narastať DPH a dane z príjmov pri vrátení chybného systému? List ministerstva financií Ruska z 3. júna 2015. N 03-07-11 / 31971

Pri vrátení operačného systému, ktorý predtým prijal kupujúci - daňový poplatník, má sa vypočítať DPH. Zároveň sú faktúry registrované v predajnej knihe.

Pri výmene záruky chybného systému operačného systému nie je táto operácia uznaná ako samostatná transakcia, ale vykonáva sa v rámci počiatočnej zmluvy o dodávke, preto sa organizácia nevyskytuje (narušenie), nevyvoláva príjmy a výdavky daň z príjmu. Preto nie je potrebná obnoviť v príjmoch na základe chybného operačného systému, odpisy a odpisovej ceny organizácie.

Náklady na rokovania s jednotlivcami sa zohľadňujú na účely dane z príjmov. List Ministerstva financií Ruska z júna 05, 2015 N 03-03-06 / 2/32859

Výkonné výdavky sa týkajú ostatných nákladov spojených s výrobou a implementáciou vo výške nepresahujúcej 4% výdavkov daňových poplatníkov na mzdu za toto obdobie (daňové) obdobie.

Výkonné náklady zahŕňajú výdavky organizácie na úradnú recepciu a (alebo) služby zástupcov iných organizácií zapojených do rokovaní s cieľom vytvoriť a (alebo) zachovať vzájomnú spoluprácu, ako aj účastníkov, ktorí prišli na zasadnutia predstavenstva (riadenie Rada) alebo iný daňový riadiaci orgán bez ohľadu na miesto týchto podujatí.

Výkonné náklady zahŕňajú výdavky na oficiálne prijímanie (raňajky, obed alebo iné podobné aktivity) pre tieto osoby, ako aj úradníci organizácie daňovníka zapojených do rokovaní, prepravu týchto osôb na miesto výkonného podujatia a (alebo) zasadnutia Riadiaci orgán a späť, Bofetage počas rokovaní, platba prekladateľov, ktorí nie sú pozostávajúce z daňovníka, aby sa zabezpečil preklad počas výkonných činností.

Vyššie uvedená pozícia odkazuje na výkonné výdavky na oficiálne prijímanie a (alebo) servisných zástupcov iných organizácií zapojených do rokovaní s cieľom vytvoriť a (alebo) zachovať vzájomnú spoluprácu.

Náklady na rokovania s jednotlivcami, ktoré sú skutočnými aj potenciálnymi klientmi organizácie, však môžu byť tiež pripisované výdavkom executive.

Arbitráž

V ktorom prípade mzda Priemyselný personál a príspevky nie sú zahrnuté v priamych nákladoch?

Pri návšteve IFTS zistili, že organizácia je nezákonná, ak neexistuje ekonomické odôvodnenie, zoznam priamych výdavkov na účely zdaňovania ziskov bol zúžený. Spoločnosť bola vykonaná na účtovné politiky na daňové účely, náklady na priame výdavky vylúčené platu personálu, ktorý sa zúčastňuje na výrobnom procese a poistné s týmito platbami. Podľa výsledkov inšpekcie, inšpekcia oddelená daň z príjmov, sankcie a pokutu.

Súdy troch prípadov uznali rozhodnutie inšpekcie neplatné.

Výška nepriamych nákladov na výrobu a implementáciu v plnej výške sa vzťahuje na náklady na súčasné účtovné obdobie. Priame náklady sa vzťahujú na náklady na súčasné účtovné obdobie ako výrobky, práce, služby sa realizujú v hodnote, ktorého sa zohľadňujú. Zároveň daňovník nezávisle určuje v účtovných zásadách na daňové účely zoznam priamych výdavkov. Kapitola 25 NK neobsahuje ustanovenia, ktoré priamo obmedzujú daňovníka pri pripisovaní určitých výdavkov na priamu alebo nepriame.

Súdny dvor je uvedené, že daňová legislatíva nepoužíva koncepciu "ekonomickej uskutočniteľnosti" a neupravuje postup na udržanie finančných a hospodárskych činností daňových poplatníkov.

Organizácia zároveň predložila dôkazy, ktoré bránia jednocennej klasifikácii trov konania na priame výdavky.

Najmä viacstupňový etapa výrobného technologického cyklu hotové výrobky, Zmena výrobného plánu, zastavenie jednotlivých jednotiek a zariadení, opravárenských prác, interných posunov a zmien v personálnom režime, účasť na procese výroby zamestnancov rôznych vnútorných divízií, dočasné zastavenie workshopov.

Je možné odpísať palivo a mazivo?

Organizácia uznala náklady na nákup paliva a mazív pre vozidlo Lexus, ako aj výdavky na služobnú cestu generálneho riaditeľa.

Podľa výsledkov výstupného daňového auditu, federálna daňová služba označuje daň z príjmov, sankcií a pokuty, s odkazom na neexistenciu informácií v zozname skladieb o konkrétnom mieste sledovania (bez toho, aby sa spochybnila skutočnosť Získanie a využívanie paliva a mazív), ako aj na nedostatok hospodárskej uskutočniteľnosti služobnej cesty.

Súdy troch prípadov uznali neplatné rozhodnutie o inšpekcii, pričom uvádzajú mesačné správy riaditeľa prevádzky spoločnosti spoločnosti, z ktorých sú pozorované špecifické spôsoby auta. Súdy ho počítali s dostatočným dôkazom o používaní vozidla vo výrobe.

Súdy tiež uznali nesprávne rozhodnutie o inšpekcii v časti odpisu cestovných nákladov. Keďže cieľom cesty je vykonávať rokovania o investičných programoch v hotelovej veci, ako aj rokovania o rokovaniach o dodávkach hotela, uzavretie zmlúv s protistranami. Súdy uznali ako dostatočné dôkazy predložené organizačnými dokumentmi: úradné úlohy, \\ t prehľady výdavkov, Železničné lístky, letenky, hotelové účty.

Ako určiť obdobie uznania vo výdavkoch beznádejného dlhu?

Rozlíšenie BOZPODNOSTI MOSKVA NIEKOĽKOSTI A41-67765 / 2013 Od 03/31/2015

V AC z okresu Moskvy sa zvažoval daňový spor o určenie obdobia uznania v daňových nákladoch na daň z príjmov po splatnosti pohľadávok.

Dvor audítorov vysvetlil, že svojvoľný výber obdobia, v ktorom sa zodpovedajúce sumy pohľadávok zohľadňuje pri výdavkoch na náklady, odporuje ustanoveniam daňovej legislatívy, preto neplatné. Účtovné pohľadávky, na ktorých uplynula premlčacia lehota, odkazuje na fond pochybný dlh buď na finančných výsledkoch z obchodnej organizácie alebo nárastu nákladov nezisková organizácia. Po uplynutí štatútu obmedzení jedného alebo iných pohľadávok je nezávislým základom na uznanie dlhu beznádejného. Pohľadávky zásob sa vyrábajú v poslednom dni obdobia podávania správ (daňový) na základe príkazu na vykonanie inventára (formulár N INV-22) a vydáva sa ako akt súpisu osád s kupujúcimi, dodávateľmi a inými dlžníkmi a veritelia vo forme N INV-17, zostavené v dvoch kópiách a pomoc.

Na uznanie dlhu beznádejný vzhľadom k uplynutiu štatútu obmedzení by daňovník mal mať dokumenty, ktoré vám umožnia stanoviť dátum pohľadávok. Takéto dokumenty sú dohode, účet na platbu, akt o prijatí práce, poskytovanie služieb.

Aby bolo možné potvrdiť, že v čase odpísania, dlh nie je vrátený, je potrebné mať konanie pohľadávok zásob na konci obdobia podávania správ (daňové), príkazom hlavy o odpise pohľadávok , ako aj zmluva a primárne dokumenty potvrdzujúce vzdelávanie dlhu.

Keďže v prípade posudzovaného prípadu, organizácia neuviedla dôvody, ktoré predložené na uznanie výška pohľadávok v nákladoch na náklady na príslušné obdobie, jej opatrenia zahrnúť údaje z nákladov zohľadnené pri nákladoch na výdavky Znížiť základ dane v neskoršom období, odporujú zákonu.

Členovia odmeňovania audítorská komisia AO v nákladoch na zisku sa neberú do úvahy

Štúdie JSC vo výdavkoch pri výpočte dane z zisku odmeny pre členov audítorskej komisie. Spoločnosť sa domnievala, že tieto platby sa týkajú iných výdavkov súvisiacich s výrobou a implementáciou, ako náklady na riadenie spoločnosti. Výdavky na vyplácanie odmeny členom audítorskej komisie sú spôsobené potrebou dodržiavať práva akcionárov, a preto sú primerané výdavky.

Avšak, podľa výsledkov kontroly IFN na mieste, odstránila tieto platby z výdavkov, čo naznačuje, že pôsobnosť zasadnutia akcionárov zahŕňa vytvorenie veľkosti tejto platby, a nie jeho zdroj (zisk pred alebo po zdanenia). AO bola udržiavaná daň z príjmu, sankcie.

Súd prvého stupňa podporil pozíciu spoločnosti.

Odvolanie a okresný rozhodcovský súd zrušili svoje rozhodnutie, čo naznačuje, že § 21 článku 270 NC zakazuje účty vo výdavkoch odmeňovania poskytnutých riadením alebo zamestnancami, s výnimkou odmeňovania vyplatenej na základe pracovných zmlúv (zmluvy). V tomto prípade však spoločnosť nemala pracovné zmluvy alebo dohody o občianskoprávnom práve s členmi audítorskej komisie.

Je tiež nemožné zohľadniť tieto výdavky na základe pododseku 18 odseku 1 článku 264 NC ako výdavkov na riadenie organizácie, keďže činnosti audítorskej komisie boli kontrolované, a nie riadiť.

Najvyšší súd súhlasil so závermi súdov, uviedol, že platba odmeny poslancom audítorskej komisie z ziskov na jej zdaňovanie nie je poskytnutá.

V roku 2015 bude daň z príjmov závisí od konečných finančných výsledkov činností organizácie. Daň je účtovaná z zisku, ktorú spoločnosť dostala, to znamená, že rozdiel medzi príjmom a výdavkami. Sadzba dane z príjmov v roku 2015 sa nezmenila, ale existuje mnoho ďalších pozmeňujúcich a doplňujúcich návrhov. Pripomeňme, aké zmeny v zmenách dane z príjmov v roku 2015 by sa mali zohľadniť v práci.

objednať výpočet a platba dane z príjmov v roku 2015 Registrovaný v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Kto platí daň z zisku organizácií v roku 2015

V roku 2015 daň ziskuvšetky ruské organizácie platia, ako aj zahraničné právne subjekty, ktoré pracujú v Rusku prostredníctvom trvalých misií alebo jednoducho prijímajú príjmy zo zdroja v Ruskej federácii. Okrem toho platitelia daň z príjmov v roku 2015 sú zahraničné firmy uznané daňový rezident RF a zahraničné spoločnosti, skutočné miesto pre správu, v ktorom Rusko je (článok 246 daňového poriadku Ruskej federácie).

Sadzby dane z zisku v roku 2015

Základný sadzba dane z zisku v roku 2015 - dvadsať%. Z nich, 2% - v federálny rozpočet18% - do rozpočtu predmetu Ruskej federácie. Legislatívne orgány subjektov Ruskej federácie môžu znížiť daňovú sadzbu pre jednotlivé kategórie daňových poplatníkov, ale nie viac ako 13,5%.

Okrem základného daňové sadzby pre organizácie v roku 2015 Daňový kód Inštalované, osobitné sadzby dane z príjmov pre právnické osoby:

9% - Výnosy vo forme úrokov z niektorých obecných cenných papierov (ss.2 odsek 4 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie);
10% sú príjmy zahraničných organizácií, ktoré nesúvisia s činnosťami v Ruskej federácii prostredníctvom stáleho zastúpenia, z používania, údržby alebo prenájmu mobilných vozidiel alebo kontajnerov v súvislosti s realizáciou medzinárodnej dopravy (pp. 2 z odseku 2 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie);
13% - príjmy vo forme dividend, ktoré boli prijaté z ruských a zahraničných organizácií ruskými organizáciami (pp. 2 z odseku 3 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj výnosy vo forme dividend, \\ t Získané na akciách, práva, na ktoré sú certifikované potvrdenkami depozitára (pp. 3 s. 3 článku 2 84 daňového poriadku);
15% - Výnosy vo forme záujmu získaných vlastníkmi štátnych a obecných cenných papierov (PP. bodu 4 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie);
20% - zisky z implementácie činností súvisiacich s ťažbou uhľovodíkových surovín na novom námornom uhli uhľovodíkových surovín (ustanovenie 1.4, bod 6 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie), zisk kontrolovaného zahraničia Spoločnosti (s. 6, bod 6 článku 284 NC RF), výnosy zahraničných organizácií, ktoré nesúvisia s činnosťami v Ruskej federácii prostredníctvom stáleho zastúpenia, s výnimkou príjmov, na ktoré sa uplatňujú iné daňové sadzby (PP. 1 z článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie);
30% - Zisk z cenných papierov (s výnimkou príjmov vo forme dividend) vydaných ruskými organizáciami, práva, ku ktorému sa zohľadňujú v účtoch v oblasti skladov, informácie o tom, ktoré neboli poskytnuté daňovému zástupcovi (ustanovenie 4.2 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zisk Daňové vyhlásenie v roku 2015

Zdaňovacia doba je obdobie, ku ktorému je dokončený proces vytvárania základu dane, výška dane platiť sa dokončená. (T. 285 Daňový kód Ruskej federácie). Za daň z príjmov v roku 2015 Daňové obdobie uznáva kalendárny rok. Podkazovacia lehota na daň z príjmov v roku 2015 je štvrtina, pol roka a 9 mesiacov.

Daňové vyhlásenie o dani z zisku za rok 2015 Poskytuje sa najneskôr do 28. marca roka po uplynutom daňovom období (T. 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové vyhlásenie o dani z zisku za rok 2015znížené na daňový inšpektorát:

na mieste organizácie;
na mieste každého oddelené rozdelenie Organizácií.

Dealerakcia pre dane z príjmov za rok 2015 Naplnené a predložené daňovému inšpektorátu vo forme schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska od 11/26/2014 № MMB-7-3 / 600@.

Zmeny dane z príjmov v roku 2015

Vylúčenie metódy limitu z daňového účtovníctva. Jedna z najvýznamnejších vecí sa stala spoločnosti už nemôžu odpisovať náklady na materiály a tovar podľa metódy limitu.V účtovnej politike musíte vybrať akúkoľvek inú metódu - FIFO, pokiaľ ide o priemernú hodnotu alebo náklady na jednotku zásob (bod 8 článku 254, pododsek 3 odseku 1 článku 268 daňového poriadku Ruskej federácie).

Schopnosť odpísať náklady na voľný majetok. Z tohto roku môžu byť vypnuté náklady na bezplatné suroviny a materiály. Náklady sa budú rovnať trhovej hodnote aktív uznaných v príjmoch (odsek 2 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Úroky z úverov a pôžičiek nie sú normalizované. Ďalšia dôležitá zmena daň zisku v roku 2015. Percentuálne náklady a pôžičky sa teraz môžu úplne odpísať bez výstrahy. V novej pravidle existujú dve výnimky. Po prvé, tieto sú kontrolované transakcie. Úroky z nich môžu byť odpísané v skutočnej sadzbe, ak suma percenta nie je vyššia ako trhové ceny (oddiel V.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Po druhé, kontrolovaný dlh zahraničnej organizácii (odsek 1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie).

Náklady na lacné materiály môžu byť vypnuté postupne. Medzi dôležité zmeny dane z príjmov v roku 2015 Je potrebné si poznamenať, že schopnosť odpísať náklady na nástroje, inventár, pracovné odevy a iné nemysliteľné nehnuteľnosti teraz nie je okamžite, ale postupne. Spôsob, ako vypísať spoločnosť má právo vybrať si. Navyše nové pravidlá sa vzťahujú na všetky materiály, ktoré spoločnosť uvedie do prevádzky od roku 2015. Dátum ich nadobudnutia nezáleží na tom (pododsek 3 odseku 1 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri zmene postupu na výpočet dane by mala informovať inšpekciu. Nemenej vážne zmena dane z príjmov v roku 2015Najneskôr do 31. decembra, všetky spoločnosti, ktoré menia postup na výpočet dane, sú povinné oznámiť inšpekciu (odsek 2 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zmeňte postup účtovania menových rozdielov. Od roku 2015 neexistujú žiadne sumy v daňovom účtovníctve. Ak je povinnosť podľa Zmluvy vyjadrená v mene a osady v rubľach, potom vzniknuté rozdiely budú nazývané kurz, ako v účtovníctve (body 11, 11.1 článku 250, pododsekov 5, 5.1 bodu 1 článku 265, odsek 8 Článok 271 ods. 10 článku 272 NK RF).

Schopnosť absorbovať aktíva počas dlhodobej rekonštrukcie.Spoločnosti majú právo naďalej absorbovať aktíva, ktoré sú viac ako 12 mesiacov na rekonštrukcii alebo modernizácii. Existuje však jedna podmienka - musia byť pokračovaní (odsek 3 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri prepustení zamestnancov môžete odpísať akékoľvek výhody. Ďalšie pozitívne zmena pre dane Zabudli ste v roku 2015 Stalo sa to, že od tohto roka má spoločnosť právo odpísať akékoľvek víkendové výhody pri prepustení zamestnancov, bez ohľadu na to, čo sú zriadené: pracovné zmluvy, dohody o ich ukončení, doplnky k nim, kolektívne zmluvy. (§ 9 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie).

Strata z pridelenia práva nároku na požiadanie možno odpísať naraz. V tomto roku má spoločnosť právo na zaúčtovanie straty z pridelenia práva nároku na pohľad na účet, ktorý vypršala funkčné obdobie (odsek 2 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie). Straty uplynutých období sa môžu zohľadniť na výsledkoch vykazovaného obdobia (odsek 2 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho bol postup pre výpočet preddavkov rafinovaný. Z platby za deväť mesiacov v minulom roku je potrebné odpočítať platba vopred V prvej polovici roka a výsledok je rozdelený do troch (odsek 2 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z dividend musí zaplatiť vo výške 13%. V roku 2015 sadzba dane z príjmov V príjmoch ruských firiem vo forme dividend sa zvýšili z 9 na 13%. Dividendy, ktoré prijímajú zahraničné spoločnosti, sú vznesené v rovnakej výške - 15% (pododsek 2 bodu 3 článku 284 federálneho zákona z 24.11.14 č. 366-FZ).

Príjemcovia dividend musia zaplatiť daň, ak to neurobil platiteľa. A ešte jedna zmena týkajúca sa daň zisku v roku 2015. Príjemcovia dividend by mali zaplatiť daň samotné, ak by to neurobili platiteľa (článok 3 federálneho zákona č. 167-фз no. č. 167-фз). Tiež vylepšil dátum prijatia príjmov vo forme nepeňažných dividend. Za všeobecné pravidlo Daň z dividend drží spoločnosť - zdroj platby. Ale pri vydávaní majetku je to nemožné. Spoločnosť preto zaplatí spoločnosť, ktorá dostala dividendy. Príjmy by sa mali zohľadniť v deň konania o prevode - po prijatí nehnuteľností alebo prechodu majetkových práv - pre iného majetku (pododsek 2.1 bodu 4 článku 271 spolkového zákona č. 34.11.14 Nie. 366-FZ).

Spoločnosti majú právo znížiť zálohu a daň z množstva zberu obchodovania. Organizácie, ktoré platia z 1. júla 2015 obchodné poplatky (napríklad v Moskve) majú právo znížiť zálohu alebo ročnú daň z výšky platenej zberu. Na tento účel musí spoločnosť podrobiť oznámeniu o prechode na platbu obchodného poplatku (odsek 10 článku 286 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre väčšinu organizácií pri počítaní výšky dane z príjmu využívajú hodnotu 20%. Niektoré podnikateľské subjekty majú nárok na zníženú alebo dokonca nulovú sadzbu. Takáto výhoda, ktorá si vyžaduje, aby si to vyžadovalo prísne dodržiavanie viacerých podmienok a počas celého obdobia časového rozlíšenia. Najmenšie porušenie - finančné výsledky bude riešená pomocou celkovej 20% dane z príjmov.

Daň dnes

Zdaňovanie zisku, ako výsledok fungovania organizácií - právnických osôb alebo podnikateľov, je dôležitým bodom dopĺňania pokladnice, predovšetkým miestnych. Iba 2% z finančných prostriedkov získalo zapísať do Federálnej pokladnice. Zbierka nie je ľahká pri počítaní množstva a hlásenia. Postup výpočtu je registrovaný v 25. kapitole NK.

Regionálne zákony a predpisy stanovujú zoznam preferenčné kategórie. Okrem toho, Ministerstvo financií sa pravidelne uverejňuje, ktoré nie sú priame zákony, ale aktívne využívajú účtovníci podnikov, pokiaľ ide o určenie výšky dane, výška príjmu a metódy podávania správ.

Daňoví poplatníci identifikovali:

domáce spoločnosti, s výnimkou tých, ktorí používajú ENVD, "zjednodušené", poľnohospodárska daň v ich práci, organizovali typ hazardného hier podnikania a niektoré iné;
spoločnosti zahraničného pôvodu, ktorí dostávajú príjem v Rusku alebo majú zastupiteľskú kanceláriu na svojom území, pobočiek.

Zároveň niektorí Yurlitz v roku 2015 oslobodili od platenia (to znamená, že používajú nultú daňovú sadzbu pre zisky organizácií):

podniky uplatňované UTII, hazardných hier nezaplatia zber len na to, že zisky, v súvislosti s ktorými sa používajú osobitné služby;
podľa "zjednodušeného" a poplatok ESHN sa neplatí od predaja tovaru, ale z dividend a cenných papierov;
zahraničné spoločnosti, ktoré organizovali olympijské hry v Ruskej federácii, neplatili daň, a dnes je táto výhoda platná pre organizátorov šampionátu futbalu, ktorý sa bude konať v roku 2018;
Centrálna banka Ruskej federácie;
organizácie poskytujúce lekárske a / alebo vzdelávacie služby.

Stávková veľkosť v roku 2015

Daňová sadzba je percento účtovaná v prospech štátu zo zisku právnickej osoby - je 20%. Používajú sa však iné hodnoty:

Spoločnosti, ktoré sú obyvatelia "špeciálne hospodárska zóna", Je oprávnený využiť zníženú sadzbu. Toto je možné, ak sa dodržiavajú pravidlá: Riadenie sa vykonáva v tej istej oblasti, nákladové náklady / príjem je oddelený. Potom bude rýchlosť viac ako 13,5%.
Spoločnosti zapojené do investičných projektov využívajú aj znížené sadzby.

Operácie s povinnosťami, skôr zisky s nimi podliehajú rôznym sadzbám:

Úroky z dlhopisov vydaných štátom (obce) do 01/20/1997 - sadzba rovná 0%.
Úroky z dlhopisov menového úveru z roku 1999, ktoré boli vydané na vyriešenie dlhov ZSSR a externých dlhov Ruskej federácie - 0%.
Záujem o cenné papiere (obec), vydané do roku 2007 najmenej trojročného obdobia - 9%.
Záujem z dlhopisov do konca roku 2006 na úkor hypotéky - 9%, po roku 2006 - 15%.
Úroky z cenných papierov štátu a obce - 15%.
Výnosy získané zakladateľmi dôveryhodnej rady s povlakom v dôsledku hypotéky až do konca roka 2006 - 9%, po - 15%.

Pre zahraničné podniky - právnické osoby existujú osobitné sadzby dane z príjmov získané prostredníctvom zastúpenia: \\ t

Zabezpečenie prenájmu, použitie vo výrobných potrebách, obsahu, prevádzke plavidla, lietadiel, vybavenia, \\ t vozidlo Pre prepravu tovaru - 10%.
Všetky ostatné druhy príjmov zahraničnej spoločnosti podliehajú celkovej sadzbe - 20%.

Medical I. vzdelávacie inštitúcie Ak chcete používať nulové sadzby, podmienky musia byť v súlade s: \\ t

dostupnosť licencie;
príjmy z týchto činností presahujú 90% všetkých príjmov;
zamestnanci majú najmenej 15 ľudí;
inštitúcia neuskutočňuje peňažné operácie so zmenkovými účtami;
v lekárska inštitúcia Viac ako polovica zamestnancov musí mať certifikáty špecialistov.

Súlad s týmito podmienkami je veľmi dôležitý pri používaní ponuky 0%. Ak v daňovom období existuje porušenie aspoň jedného odseku, daň za celý rok (štvrťrok, polovica roka) sa prepočíta na celkovú sadzbu - 20%.

Zmeny tohto roka

List ministerstva financií objasňuje, že od roku 2015 sú dividendy alebo príjmy z účasti (akcie) v iných spoločnostiach podliehajú 13% dani. V novej vyhlásení - daňové správy - tieto zmeny sa neberú do úvahy, nepridávajú sa do príslušného grafu.

V dôsledku toho sadzba 13% vzťahuje na dividendy: \\ t

platba v minulom roku - rýchlosť 9% (linka 022);
získané a zaplatené v roku 2015 - sadzba 13% (linka 023).

Nižšie, v riadku 091 je uvedené množstvo dividend. Je potrebné ho vyplniť zmeny: Časť dividend bude vypočítaná vo výške 13% a časť je 9%. Konečná suma sa zapíše do reťazca 100.

V opačnom prípade zostala sadzba dane z príjmov rovnaká, ako v roku 2014. Zabudnite si vziať do úvahy prítomnosť výhod organizácie. Pri vypĺňaní vyhlásenia sú uvedené v špeciálnej línii. Ak chcete získať právo na používanie znížená sadzba Alebo nezaplatiť poplatok organizácie darčeky v potvrdení FTS vo forme dokumentov.

Yu. A. BETETSKAYA
Odborník časopisu "daň z zisku: účtovníctvo z príjmov a výdavkov"

Od 01/01/2015 sa zmeny a doplnky uskutočnili na výzvu. 25 Daňový kód Ruskej federácie podľa nasledujúcich federálnych zákonov:

Aké sú pravidlá CH. TI RF sa dotkli týchto zmien? Dozviete sa o tom z tohto článku.

Príjmy a výdavky

Kurz a samity

Od 01.01.2015, normy NK Ruskej federácie, venované súčtu rozdielov ( p. 11,1 umenie. 250., pp. 5.1 Odsek 1 umenia. 265., s. 7 TBPP. 271., s. 9 TBPP. 272., odsek 5 umenia. 273 nk rf, ako aj vtip 4 lyžice. 316 nk rf). Zmiznutie daňového účtujúceho pojmu "súhrnné rozdiely" ho teda blíži (podľa tohto článku príjmov (výdavkov)) s účtovnými záznamami (z ktorých bola táto koncepcia vylúčená na dlhú dobu).

Okrem toho je tu nové vydanie s. 11 umenie. 250. a pp. 5 str. 1 Art. 265 nk rfz ktorých vyplýva, že pozitívne a negatívne výmenné rozdiely Neexistujú len z dôvodu zmien v oficiálnom výmennom kurze cudzej meny na rubľa zriadený Bankou Ruska. Tieto rozdiely tiež vznikajú v súvislosti so zmenou v priebehu cudzej meny (podmienených menových jednotiek) na rubrov Ruskej federácie zriadenej zákonom alebo súhlasom strán, ak sa určujú náklady na pohľadávky (povinnosti) v rubľach Táto cudzia mena (podmienečné menové jednotky) tak kurz.

Postup prepočítania príjmov, nákladov a požiadaviek (povinnosti) vyjadrené v cudzej mene ( odsek 8 umenia. 271. a s. 10 umenie. 272 nk rf). Najmä povinnosti a požiadavky v cudzej mene sa musia spočítať v rubľach v sadzbe Bank Ruska v deň ukončenia (vykonania) požiadaviek (povinností) a (alebo) pre posledné číslo aktuálny mesiac V závislosti od toho, čo sa stalo predtým (do 01.01.2015 – Pre posledné číslo reporting (daňová) obdobie ).

Okrem toho, v uvedených normách, postup pre prepočítanie nákladov na pohľadávky (povinnosti), ktoré sa majú zaplatiť v rubľach, je zakotvená v cudzej mene (podmienečné menové jednotky). Ak sa počas prehodnotenia týchto nákladov, v tomto kurze vyvoláva iný priebeh cudzej meny, zriadenej zákonom alebo súhlasom zmluvných strán, prehodnocuje príjem, požiadavky (povinnosti).

(Používané zmeny Právne číslo81-Fz..)

Poznámka

Podľa h. 3 lyžičky. 3 zákona č.81-Fz. Výnosy (výdavky) vo forme súhrnného rozdielu vyplývajúceho z daňovníka o transakciách uzavretých pred 01.01.2015, ktoré sa zohľadnili na daňové priznania spôsobom, ktorý predpísaný až do nadobudnutia účinnosti dňa.

Výnosy a výdavky na dlhové záväzky

Od 01/01/2015, postup účtovania za úroky z dlhových povinností uvedených v roku 2006. \\ T umenie. 269 \u200b\u200bnk rf.

Po prvé, názov samotného článku sa zmenil. Bolo to: "Funkcie pripisovania úrokov z dlhových povinností k výdavkom", a stali sa: "Funkcie účtovania za úroky z dlhových povinností na daňové účely". To je teraz v norme, že poradie reflexie nie je len výdavkové, ale aj príjem.

Po druhé, s. 1. a p. \\ t 1.1 uvedené v novom vydaní a zavedení s. 1.2. a p. 1.3. Nainštalovaný všeobecné pravidlo: Z dlhu záväzkov akéhokoľvek druhu príjmu (náklady) sú vypočítané percentá. na základe skutočnej sadzby . Výnimkou je kontrolované transakcie. V tomto prípade príjmy (spotreba) vykazuje percento vypočítané na základe skutočných sadzieb, pričom sa zohľadnia ustanovenia časť. V.1 NK RF. Kde osobitné pravidlá pôsobiť na určenie príjmov (výdavkov) vo forme úrokov z dlhových povinností, ak je jedna zo strán kontrolovanej transakcie banka ( p. 1.1 - 1,3 lyžica. 269 \u200b\u200bnk rf).

(Používané zmeny Právne číslo420-FZ..)

Poznámka

Odsek 2 269 \u200b\u200bnk rf Nezmenené, znamená to, že pravidlá týkajúce sa kontrolovaného dlhu zostali rovnaké.

Amortizovaná vlastnosť

V odsek 3 umenia. 256 nk rf Štyri prípady sú uvedené, ak sú fixné aktíva vylúčené z amortizovaného majetku. Tento rok zostal tento zoznam rovnaký, ale tieto dve pozície urobili rafinovanosť.

Po prvé, každý je tiež odvodený z amortizovaného majetku dlhodobého majetku, ktorý pri riešení riadenia organizácie pre rekonštrukciu a aktualizácie trvania viac ako 12 mesiacov. Výnimka sa však z tohto pravidla objavila: ak poplatok v procese rekonštrukcie alebo modernizácie naďalej využívajú daňovník v činnostiach zameraných na získanie príjmu, odpisy sa v nich časovo rozlišuje v rovnakom poradí.

Po druhé, ako predtým, vydávajú pevne stanovené aktíva (prijaté) podľa zmluvných zmlúv na bezplatné použitie z amortizovaného majetku.

Od roku 2015 toto pravidlo urobilo výnimku pre zariadenia OS prevedené na voľné použitie (v prípadoch, keď daňovník musí urobiť v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie) na tieto štruktúry: \\ t

- orgány štátneho a manažmentu a miestne samosprávy;

- štátne a obecné inštitúcie;

- Štátne a obecné jednotné podniky.

Inými slovami, prevodu fixných aktív na plnenie finančných prostriedkov na určené štruktúry, organizácia bude účtovať odpisy na nich, ktoré sa zohľadnia pri výpočte základu dane zdaniteľného dane zdaniteľnosti, hoci objekt OS prestane používať v činnostiach zameraných na extrahovanie príjmov ( s. 4 umenie. 256 nk rf).

Okrem toho, náklady spojené s bezdôvodným poskytovaním majetku (diel, služby) týmito orgánmi a podnikami (v prípadoch, keď takýto daňovník stanoví právnymi predpismi Ruskej federácie), sa zohľadňujú ako súčasť iných výdavkov. To vyplýva z popravy od 01.01.2015 pp. 48.7 s. 1 umenie. 264 nk rf.

(Používané zmeny Právne číslo382-Fz..)

Náklady na materiál

Od roku 2015 sa uskutočnili nasledujúce zmeny týkajúce sa úvahy v daňovom účtovníctve významných nákladov.

Po prvé, norma bola zvýšená, ktorá zabezpečuje použitie metódy limitu. Zodpovedajúce pozmeňujúce a doplňujúce návrhy odsek 8 umenia. 254 nk rfriadenie postupu na určenie veľkosti materiálnych nákladov v odpise surovín a materiálov používaných vo výrobe a pp. 3 str. 1 Art. 268 nk rfStanovenie pravidiel na určenie nákladov na zakúpený tovar pri ich realizácii. Všimnite si, že v účtovníctve je životná metóda vylúčená z 01/01/2008.

Po druhé, od 1. januára 2015 môžu byť náklady na bezplatný majetok zahrnutý na náklady na dovolenku vo výrobe alebo implementácii.

Spory vznikli v určenom dátume tejto operácie. Faktom je, že podľa umenie. 250 NK Ruskej federácie Najmä príjmy vo forme bezplatného majetku (diela, služby) alebo vlastnícke práva (práca, služby) alebo vlastnícke práva sú vykázané v príjmoch ne-predajcu. str. 8.), vo forme hodnoty materiálov alebo iného majetku získaného v dôsledku demontáže alebo demontáže pri eliminácii fixného majetku odvodeného z prevádzky ( § 13.), vo forme hodnoty prebytočného MPZ odhalila počas inventára ( str. 20.).

V posledných dvoch prípadoch bývalí editory vtip 2 p. 2 umenie. 254 nk rf Povolené náklady na MPZ, ktoré boli predtým účtované v zložení príjmov z príjmov, odpisovať do hmotných nákladov. Od roku 2015 je toto pravidlo uvedené v novom vydaní, čo umožňuje náklady na MPZ vo forme nehnuteľností bezplatne, čo odrážajú materiálne výdavky, v ktorých sú tieto náklady zahrnuté do príjmu spôsobom predpísaným odsek 8 umenia. 250 NK Ruskej federácie.

Všimnite si, že niekedy sa náklady na bezplatné nehnuteľnosti zohľadňujú v zložení príjmu (napríklad pri prijímaní majetku od účastníka spoločnosti ako príspevok k zvýšeniu čistých aktív organizácie). Náklady vo forme hodnoty takéhoto majetku počas svojej dovolenky vo výrobe by sa nemali prejaviť v nákladoch na výdavky.

Po tretie, daňovník na účely dane z príjmov môže nezávisle vybrať metódu na zohľadnenie nákladov na získavanie majetku, ktorý nie je amortizovaný.

Podľa pp. 3 str. 1 Art. 254 nk rf Nasledujúce náklady zahŕňajú materiálne náklady daňovníka: získať nástroje, zariadenia, vybavenie, zariadenia, laboratórne vybavenie, pracovné odevy a iné prostriedky individuálnej a kolektívnej ochrany ustanovenej právnymi predpismi Ruskej federácie a iného majetku, ktorý nie je amortizovaný. Náklady na takýto majetok sú zahrnuté v zložení materiálnych výdavkov v plnej výške zadala.

Od 01/01/2015 sa táto sadzba dopĺňajú nariadeniami, podľa ktorých s cieľom odpísať hodnotu pomenovaného majetku na viac ako jedno vykazovacie obdobie, daňovník je oprávnený určiť nezávisle Postup uznávania materiálnych výdavkov vo forme hodnoty takéhoto majetku s prihliadnutím na obdobie jeho používania alebo iné ekonomicky zvukové ukazovatele.

Ak daňovník sa rozhodne využiť právo, musí túto chvíľu odrážať v účtovných zásadách.

Všimnite si, že normou v novom vydaní sa vzťahuje na majetok, \\ t objednaný Od 01.01.2015 (to znamená, že sa vzťahuje na majetok, ktorý by mohol byť nadobudnutý pred uvedeným dátumom, ale uvedú sa v roku 2015).

(Používané zmeny Právne číslo81-Fz..)

Cena práce

Pokiaľ ide o náklady práce, potom umenie. 255 NK RF Od 01.01.2015 došlo k nasledujúcim zmenám.

Po prvé, pravidlá, v ktorých boli spomenuté cena práce uložené zamestnancami v čase dovolenky, ktoré poskytli legislatíva Ruskej federácie ( doložka 7.), ako aj v čase školských listov ( § 13.). Teraz v týchto normách sa hovorí o výdavky vo forme priemerného zárobku uložené zamestnancami v čase zadanej dovolenky.

Po druhé, prepísané s. 9 TBPP. 255 NK RFTo v koreni zmenilo samotnú podstatu. Pripomeňme, že v Starej redakčnej kancelárii to bolo o časových rozlíšení zamestnancov vydaných kvôli reorganizácii alebo likvidácii daňovníka, zníženia počtu alebo zamestnancov.

Teraz na náklady práce na použitie Grófka 25 nk rf vzdať sa na zamietnutí zamestnancov okrem iného v súvislosti s reorganizáciou alebo likvidáciou daňovníka, zníženie počtu alebo zamestnancov zamestnancov daňových poplatníkov. Je rafinovaný, ktorý je chápaný pod špecifikovanými časskými časťami, aby sa mohli použiť s. 9 TBPP. 255 NK RF. Toto, najmä, \\ t víkendové dávky produkované zamestnávateľom vyplývajúce zo zániku pracovnej zmluvy ustanovenej v pracovnoprávnych zmluvách a (alebo) jednotlivými dohodami strán o pracovnej zmluve vrátane dohôd o ukončení pracovnej zmluvy, ako aj kolektívnych zmlúv, dohôd a miestne regulačné akty obsahujúce pracovné právo.

Treba poznamenať, že nové vydanie pomenovanej normy bude trvať veľa otázok, ktoré do 01/01/2015 vznikli v praxi pri platení výkonných výhod spojených s prepustením (vrátane ich vlastných alebo dohodou strán). Napríklad z objasnenia FNS ( List 07/28/2014 Nie.Gd -4-3 / [Chránené e-mail] ) Jedna z podmienok začlenenia platieb v prospech zamestnanca na výdavky bola ich výrobná povaha a prítomnosť komunikácie s pracovným režimom a pracovnými podmienkami. Preto náklady na vyplácanie odmeňovania (výstupné výhody) pri prepustení zamestnanca, zriadeného dohode zmluvných strán, boli veľmi riskantné vo výdavkoch.

Na základe nového vydania s. 9 TBPP. 255 NK RF Teraz sú sumy akéhokoľvek víkendového prínosu bezpečne zahrnuté do nákladov na účely dane z príjmov (za predpokladu, že sú poskytnuté prostredníctvom pracovných (kolektívnych) dohôd alebo príslušných dohôd).

(Používané zmeny zákony Nie.366-Fz. a № 382-Fz..)

Priradenie správnych požiadaviek ...

... pred dátumom platby

Podľa s. 1 umenie. 279 daňového poriadku Ruskej federácie Pri koncesii daňovníkom-predávajúci aplikovaný metódou časového rozlíšenia, práva na pohľadávky na tretiu stranu pred nástupom stanovený zmluvou o predaji tovaru (diel, služby) lifetime Platba Negatívny rozdiel medzi príjmom z realizácie práv dlhu a hodnoty tovaru (diel, služby) sa vykazuje ako škoda daňovníka.

Od 01.01.2015 je výška straty na účely zdanenia zisku určená novými pravidlami. Nesmie prekročiť výšku záujmu, že daňovník by zaplatil za dlžnú povinnosť rovnajúcu sa príjmom z pridelenia práva nároku na obdobie od dátumu koncesie k dátumu platby stanovenej v obchodnej zmluve . Výpočet sa vykonáva (výberom daňového poplatníka):

- založené maximálna stávka Percentuálny podiel pre príslušný typ meny s. 1.2 umenie. 269 \u200b\u200bnk rf;

- na základe úrokovej sadzby potvrdenej v súlade s ustanovenými metódami časť. V.1 NK RF.

... Po dátume platby

Od 01.01.2015 v súlade so zmenami vykonanými s. 2 umenie. 279 daňového poriadku Ruskej federáciepri koncesii daňovníkom-predávajúcim, správnym požiadavkám dlhu na tretiu stranu po nástupe v zmluve lifetime Platba Negatívny rozdiel medzi príjmom z realizácie práva na pohľadávky a náklady na realizovaný výrobok (diela, služby) sa vykazuje ako strata koncesie práva nároku k dátumu koncesných požiadaviek .

Upozorňujeme, že pred zmenami, určená norma poskytnutá na účtovníctvo straty, a v dvoch etapách: 50% strata - K dátumu koncesií, správny dopyt, 50% - po 45 kalendárnych dňoch od tohto dátumu.

... uznaná kontrolovanou transakciou

V Článok 279 daňového poriadku Ruskej federácie zavedené nové § 4.. Podľa tejto normy pri pridelení práva požadovať dlh pred dátumom platby podľa zmluvy o predaji tovaru (diel, služieb) v prípade, že koncesná transakcia je uznaná kontrolovaná, jej skutočná cena sa považuje za trh s výhradou ustanovení s. 1.rovnaký článok.

Ak sú koncesné transakcie kontrolované požiadavkou po dátume platby podľa zmluvy alebo transakcie ĎALŠIE POŽIADAVKY NA PRIPOJENIE , cena takýchto transakcií je určená s prihliadnutím na ustanovenia časť. V.1 NK RF.

(Používané zmeny zákony Nie.81-Fz. a № 420-FZ..)

Zmluva o riadení majetku

Od 01.01.2015 Zmenený a doplnený umenie. 276 daňového poriadku Ruskej federácievenované zvláštnosti určovania základu dane účastníkov zmluvy riadenie dôvery nehnuteľnosť.

Pododsek 3 bodu 2 tohto článku stanovuje pravidlá účtovania výnosov a nákladov na operácie s cennými papiermi a operáciami finančné nástroje Naliehavé transakcie zakladateľom riadenia dôvery, ktorý je príjemcom.

V odsek 3 umenia. 276 daňového poriadku Ruskej federácie Funkcie určenia daňového základu účastníkov Zmluvy o riadení trust nehnuteľnosti sa odráža v prípade, že za podmienok Zmluvy nie je zakladateľom riadenia dôvery príjemca alebo viac ako jeden príjemca.

(Používané zmeny Právne číslo420-FZ..)

Dividendy

Zodpovednosti daňového zástupcu držať daň z dividend

Zo 01/01/2015 nadobudli účinnosť h. 2. a 3 lyžičky. 3 zákona č.167-fz..

Podľa h. 2. Ruské organizácie, ktoré skutočne dostali príjem v roku 2014 vo forme dividend o akciách, z ktorých daň z príjmov nebola zachovaná daňovým agentom sám vypočítať daň v určenom poradí odsek 5 umenia. 275 nk rfa zaplatiť do rozpočtu v stanovenej lehote na predloženie výročného vyhlásenia na určené obdobie. Podľa s. 4 umenie. 289 nk rf Toto obdobie zodpovedá 28. marca po uplynutí daňového obdobia. Avšak, pretože v roku 2015 tento dátum sa zhoduje s pracovným dňom voľna (sobota), perióda platby sa prenesie od 30. marca 2015 .

Pokiaľ ide o depozitárov, príjmy vo forme dividend v rokoch 2014 ruskými organizáciami v roku 2014, práva, ku ktorému sa zohľadnia tieto vkladatelia, a ktorí z nich nedržali daň, sú povinní predložiť informácie o takejto Platby daňovým úradom pred 31. januárom 2015 ( h. 3.).

Dátum prijatia príjmov vo forme dividend uvedených v nepeňažnej forme

Odsek 4 umenia. 271 nk rf (Pripomeňme, určený článok upravuje postup uznávania príjmov podľa metódy časového rozlíšenia) je doplnený pp. 2.1. Táto norma je zriadená, že pri výnosoch vo forme dividend získaných v nepeňažnej forme sú dáta jeho uznania: \\ t

- Dátum prijatia nehnuteľnosť Podľa osvedčenia o prenose alebo inom dokumente o prevode (potvrdenie prevodu) tohto majetku;

- dátum prechodu vlastníctva iného majetku (vrátane cenných papierov).

(Používané zmeny Právne číslo366-Fz..)

Výnosy z dividend

Od 01/01/2015 sadzba zisku zisku z príjmov zvýšila vo forme dividend z ruských a zahraničných organizácií ruskými organizáciami, od 9 do 13%. Okrem toho sa nová daňová sadzba uplatňuje na príjmy vo forme dividend o akciách, práva, ktoré sú certifikované depozitármi. Príslušné úpravy sa vykonávajú v pp. 2 str. 3 umenie. 284 nk rf.

(Používané zmeny Zákony Nie.420-FZ.a № 366-Fz..)

Postup výpočtu daňových a zálohových platieb

O zmene platenia zálohových platieb

Všeobecné pravidlo s. 2 umenie. 286 nk rfPlatby vopred platby sú uvedené podľa výsledkov
I štvrťrok, polovica roka a deväť mesiacov, plus mesačné platby v rámci každého bloku. Avšak, organizácia môže dobrovoľne ísť zaplatiť mesačné zálohové platby na základe skutočne prijatých ziskov. V tomto prípade budú účtovné obdobia uznané mesačne, dva mesiace, tri mesiace atď. Pred koncom kalendárneho roka. Organizácia by mala oznámiť daňový orgán o tom najneskôr do 31. decembra roku predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, v ktorom dochádza k prechodu k tomuto systému platieb zálohových platieb.

Ak sa organizácia chce vrátiť všeobecná objednávka Pridelenie zálohových platieb, môže to urobiť len z budúceho roka. Zároveň pred vykonaním zmien s. 2 umenie. 286 nk rfDňa 01.01.2015, menovaná norma neobsahovala ustanovenia, ktoré sa viažu na oznámenie daňového úradu o opačnom prechode pred zdaňovacím obdobím. Teraz je táto medzera eliminovaná a takáto povinnosť je priamo napísaná v zákone.

Okrem toho treba mať na pamäti, že keď prechod daňových poplatníkov, vypočítané mesačné zálohové platby na základe skutočne prijatých ziskov, o zaplatení mesačných zálohových platieb počas sledovaného obdobia, súčet stanovenej mesačnej platby splatnej v prvom štvrtina zdaňovacieho obdobia sa považuje za jednu tretinu rozdielu medzi sumu Záloha vypočítaná na základe deviatich mesiacov a súčet zálohovej platby vypočítaná v prvej polovici predchádzajúceho daňového obdobia.

(Používané zmeny Právne číslo366-Fz..)

Zálohové platby a poplatok za nákup

Právne číslo382-Fz. doplnený h. II nk rf Nový grófka 33 "Nakupovanie"Tam, kde právo obcí je zakotvené na ich území obchodný poplatok, ktorý platia organizácie a podnikateľov, ktorí vykonávajú aktivity na týchto územiach s využitím obchodných zariadení. Sadzby zberu sú stanovené regulačnými právnymi aktmi obcí (zákony miest spolkového významu Moskvy, Petrohradu a sevastopolu) v rubľov za štvrťrok, na základe predmetu obchodu alebo jeho oblasti.

Na území Moskva, St. Petersburg a Sevastopol môže byť obchodný poplatok zaviesť nie skôr ako 1. júla 2015, na iných územiach - až po prijatí príslušného spolkového zákona ( s. 4 umenie. 4 zákona č.382-Fz.).

Všimnite si, že výška zberu obchodnej organizácie sa neberie do úvahy vo výdavkoch na daňové účely podľa s. 19 umenie. 270 nk rf. Majú však právo znížiť výšku dane z príjmov (zálohová platba), vypočítaná na základe dane (reporting) obdobie pripísané v konsolidovaný rozpočet Predmetom Ruskej federácie, ktorá zahŕňa obec, v ktorej je založená špecifikovaná zber, pokiaľ ide o množstvo zberu obchodov, skutočne zaplatená zo začiatku zdaňovacieho obdobia do dátumu vyplácania dane (zálohová platba). Toto je uvedené v s. 10 umenie. 286 NK RF. Treba poznamenať, že ustanovenia tejto normy sa neuplatňujú, ak daňovník nepredložil oznámenie o registrácii ako platiteľa zberu obchodovania.

Operácie cenných papierov

Zavoláme na vrcholy týkajúce sa pravidiel regulácie operácií s cennými papiermi, ktoré musia byť považované za platiteľov za daň z príjmu od 01/01/2015.

V kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie zavedené nové umenie. 299.5., ktorým sa ustanovuje postup určovania príjmov a výdavkov emitentov ruských depozitárskych príjmov. Vlastnosti zdanenia operácií s príjmom depozitárov a zastúpených cenných papierov sa odrážajú v týchto normách: s. 2 umenie. 275., odsek 8 umenia. 280., pp. 2 str. 3 umenie. 284., umenie. 299.5., p. 2.2 umenie. 309 daňového poriadku Ruskej federácie, Postup určovania ceny bezpečnosti ( umenie. 280 NK Ruskej federácie). Podľa pp. 2 str. 11 Špecifikovaná norma v prípade transakcie s kontaminovanými cennými papiermi prostredníctvom ruského alebo zahraničného obchodu organizátora na daňové účely sa vykazuje ako skutočná cena implementácie (akvizícia) alebo inej likvidácie cenných papierov.

Ak je cenný dokument získaný daňovníkom zdarma alebo zistené v dôsledku inventára, jeho hodnota na účely daňového účtovníctva vrátane v prípade následného vykonávania (zneškodnenia) sa určuje na základe trhu (vypočítaná) hodnota stanovená v súlade s umenie. 280 NK Ruskej federácie (h. 7 ART. 329 nk rf).

Od 01/01/2015, pri implementácii cenných papierov, prietok sa vykazuje ako cena získavania realizovaných cenných papierov, vypočítaných s prihliadnutím na metódu účtovania cenných papierov - FIFO zvolený daňovníkom - FIFO alebo podľa nákladov a jednotka. Lifel metóda sa nebude používať ( h. 3 lyžičky. 329 nk rf).

Okrem toho daňový poriadok Ruskej federácie dopĺňa normy upravujúce poradie zdaňovania cenných papierov v prípade čiastočného splatenia ich menovitej hodnoty počas obdobia liečby ( s. 3 umenie. 271., pp. 7 str. 7 Art. 272., umenie. 280 NK Ruskej federácie).

(Používané zmeny Právne číslo420-FZ..)

O preferenčných daňových režimoch

Pre účastníkov vo voľnej hospodárskej zóne (FEZ), ako aj obyvateľov území pokročilého sociálno-ekonomického rozvoja (OSER) od 1. januára 2015 začínajú byť daňové preferencie účinné. Príslušné zmeny v B. grófka 25 nk rf Vyrobený zákony Nie.379-Fz.a № 380-фз..

V Článok 284 daňového poriadku Ruskej federáciektorý je definovaný daňovými sadzbami, zaviedol nové normy - s. 1.7a 1.8 . Okrem toho sa objavil nový článok - 284.4 . Podľa ustanovení týchto právnych noriem nulový Sadzba dane z príjmov, ktorá sa má pripísať na federálny rozpočet. Okrem toho limit Daňové sadzby vyplácané rozpočtom predmetov Ruskej federácie:

V súlade s federálnym zákonom 29. novembra 2014 č. 377-FZ bol ako taký uznaný územie Krymovej republiky a mesto federálneho významu Sevastopolu.

Právny režim území Osiriers v Ruskej federácii, opatrenia Štátna podpora A postup vykonávania činností na takýchto územiach je určený federálnym zákonom z 29. decembra 2014 č. 473-FZ.