Rozdelenie zisku na konci roka. Dividendy pre účastníkov LLC - návod na rozdelenie zisku krok za krokom. Zvažujeme čisté aktíva a určujeme výšku dividend

Článok analyzuje a sumarizuje neštandardné situácie, ktoré v praxi vznikajú pri rozdeľovaní zisku v prípadoch vyplácania dividend (vrátane priebežných) a zmien v zložení účastníkov a ich podielov na základnom imaní. Na konkrétne príklady je znázornené riešenie zložitých problémov z praxe daňového poradenstva.

V niektorých prípadoch pri absencii jasného právna úprava neštandardné situácie, postup pri riešení problémov uvedený v článku vychádza z odporúčaní finančného a daňového oddelenia.

V kompetencii je rozdelenie zisku na základe výsledkov finančnej a ekonomickej činnosti v sro valné zhromaždenieúčastníkov. Pripomeňme, že spoločnosť s ručením obmedzeným je spoločnosť založená jednou alebo viacerými osobami, overený kapitál ktorý sa delí na akcie. Účastníci spoločnosti znášajú riziká strát spojených s činnosťou spoločnosti v rámci hodnoty svojich akcií a po obdržaní zisku rozhoduje valné zhromaždenie účastníkov spoločnosti o rozdelení čistého zisku v r. v súlade s prijatou politikou spoločnosti.

Hlavné dokumenty upravujúce činnosť spoločností s ručením obmedzeným, ktorými sú Občiansky zákonník Ruskej federácie (články 87–94) a federálny zákon č. 14-FZ z 8. februára 1998 (v znení z 30. novembra 2011) „Dňa Spoločnosti s ručením obmedzeným“ (ďalej len - federálny zákon č. 14-FZ) sa stanovuje, že čistý zisk môže smerovať:

Dopĺňať fondy spoločnosti, rozvoj výroby a tvorbu rezerv;

Sociálne programy a bonusy pre zamestnancov;

Výplata časti zisku účastníkom spoločnosti.

Okamžite by ste mali venovať pozornosť dvom funkciám súvisiacim s distribúciou čistého zisku v LLC.

po prvé, pojem "dividendy" pre LLC nie je uvedený v regulačných dokumentoch. Vo vzťahu k takýmto spoločnostiam je správne hovoriť rozdelenie zisku podľa čl. 91 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, čl. 28, 29 federálny zákonč.14-FZ. Pojem „dividendy“ sa však v praxi rozšíril nielen vo vzťahu k akciovým spoločnostiam, ale aj spoločnostiam s ručením obmedzeným. Preto, berúc do úvahy výlučne riešenie praktických situácií, sa budeme držať tohto všeobecne uznávaného termínu.

po druhé, na všeobecné pravidlo oznámenie o výške ročného príjmu účastníkov spoločnosti (dividendy) na základe výsledkov činnosti za daný rok sa týka udalostí po dátume vykazovania (odsek 3 PBU 7/98) av účtovnom období, za ktoré sa rozdeľuje zisk, nevykonávajú sa účtovné zápisy. Výnimkou z tohto pravidla je prípad, keď ciele, na ktoré má čistý zisk smerovať, a podmienky rozdelenia čistého zisku sú uvedené priamo v stanovách spoločnosti: raz za štvrťrok, raz za pol roka alebo raz za rok. Výplata predbežných dividend je práve takýmto prípadom. Preto účtovník plné právo ku dňu rozhodnutia valného zhromaždenia účastníkov o vyplatení časti čistého zisku (odsek 7 ods. 2 § 33 spolkového zákona č. 14-FZ) odráža časové rozlíšenie dividend za prvý štvrťrok , šesť mesiacov, deväť mesiacov pomocou účtu nerozdelený zisk vykazovaný rok.

Po definovaní všeobecné pravidlá, predpisov a vlastnostiach určovania príjmu účastníkov LLC, prejdime k analýze konkrétnych situácií.

Situácia 1

Zakladatelia spoločnosti Triumph LLC so základným imaním 250 tisíc rubľov. sú fyzické osoby: prvý účastník má 24% podiel na základnom imaní, druhý účastník (nerezident) - 25% a tretí účastník - 51% podiel na základnom imaní.

Je možné rozdeliť zisk získaný na konci roka 2011 vo výške 1 milióna rubľov. neúmerne k ich podielom, napríklad 30 % pre prvého a druhého účastníka a 40 % pre tretieho, ak by takto rozhodli všetci účastníci valného zhromaždenia? Čo sú daňové dôsledky takéto rozhodnutie?

V súlade s odsekom 2 čl. 33 spolkového zákona č. 14-FZ je rozhodovanie o rozdelení čistého zisku spoločnosti vo výlučnej pôsobnosti valného zhromaždenia účastníkov. Navyše odsek 2 čl. 28 federálneho zákona č. 14-FZ výslovne pripúšťa právo organizácií založených vo forme LLC ustanoviť osobitný postup pri rozdeľovaní zisku - neúmerne podiely na základnom imaní spoločnosti.

Poznámka! Postup pri rozdeľovaní zisku je možné zmeniť so súhlasom všetkých účastníkov spoločnosti a pri zmenách v príslušných častiach stanov spoločnosti. Súčasné právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú žiadny iný postup.

Ak sa na valnom zhromaždení rozhodne o rozdelení zisku v nepomere k podielom účastníkov a nedôjde k zmenám v zakladajúcich dokumentoch, môže nastať ďalší problém.

Pre príjmy fyzických osôb - účastníkov LLC, ktoré prijímajú pri rozdeľovaní zisku, sú zákonne ustanovené preferenčné daňové sadzby pre daň z príjmu fyzických osôb. Áno, pp. 3, 4 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje sadzby vo výške 9% pre jednotlivcov, ktorí sú daňoví rezidenti Ruskej federácie a 15 % pre osoby, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie.

V prípade, že by sa koncom roka rozhodlo o neúmernom rozdelení zisku na podiely účastníkov, napr. ako uvádza tabuľka. 1, uplatnenie zvýhodnenej sadzby dane z príjmu fyzických osôb môže spôsobiť nezhody s kontrolnými a regulačnými organizáciami.

Tabuľka 1. Rozdelenie zisku medzi účastníkov LLC
člen LLC	Rozhodnutím zhromaždenia účastníkov	V rámci podielu účastníka na základnom imaní	Odchýlka
Celkom

Podľa ruského ministerstva financií sa tak časť čistého zisku rozdeľovaného medzi účastníkov neúmerne k ich akciám neuznáva ako dividenda na daňové účely. V súlade s tým sa tieto platby zdaňujú všeobecnou sadzbou pre právnické aj fyzické osoby (listy z 24. júna 2008 č. 03-03-06/1/366, 30. januára 2006 č. 03-03-04/1/65 ).

V podstate podobný postoj vyjadrila Federálna protimonopolná služba Severozápadného dištriktu pri posudzovaní sporov týkajúcich sa zdaňovania platby dane z príjmu fyzických osôb vo forme dividend (uznesenia č. А13-2088/2010 zo dňa 27.06.2011, č. А44-2409/2005-7 zo dňa 12.01.2006).

Inými slovami, podľa finančných a súdnictvo, preplatená časť čistého zisku nespĺňa kritériá dividendy a nemožno na ňu uplatniť zvýhodnenú sadzbu (9 alebo 15 %).

Poznámka! Oficiálne stanovisko sa scvrkáva na skutočnosť, že zvýhodnenou sadzbou (najmä sadzbou 9 alebo 15 %) je potrebné zdaniť len tú časť rozdeleného zisku, ktorá je úmerná veľkosti podielu. Zvyšok sa musí zdaniť vo všeobecnom poriadku.

Pre analyzovanú situáciu by sa mala uplatniť preferenčná sadzba 9 % na príjem prvého účastníka v rámci jeho podielu, to znamená na sumu 240 000 rubľov, 13 % - na príjem presahujúci jeho podiel - 60 000 rubľov. .

Pre druhého účastníka - nerezidenta sa uplatňuje zvýhodnená sadzba 15% na základ dane 250 000 rubľov, 30% - na príjem vo výške 50 000 rubľov.

Pre tretieho účastníka sa uplatňuje zvýhodnená sadzba 9 % na celú výšku príjmu.

Ak zhrnieme vyššie uvedené, možno v tejto situácii odporučiť, pred vykonaním zmien v zakladajúcich dokumentoch, rozdeliť čistý zisk spoločnosti na základe výsledkov kalendárneho roka podľa rozhodnutia valného zhromaždenia účastníkov a pri zdanení „dividendy“ použiť preferenčné sadzba dane z príjmu fyzických osôb k tej časti príjmu, ktorá sa rozdelí v pomere k ich podielom na základnom imaní spoločnosti.

Ale môžete aj inak. Pri časovom rozlišovaní príjmov uplatniť zvýhodnené sadzby na celú výšku príjmov účastníkov v súlade s rozhodnutím valného zhromaždenia, teda v nepomere k ich podielom na základnom imaní, a príjem vyplatiť účastníkom po registrácii zmien v zakladajúcich listinách. . Koniec koncov, je potrebné zraziť daň z príjmu (dividendy), keď sú vyplácané (článok 2 článku 214, článok 4 článok 226, článok 2 článok 275, článok 4 článku 287 daňového poriadku Ruskej federácie. ).

V prípade, že dôjde nielen k zmene postupu pri rozdeľovaní čistého zisku so súhlasom všetkých účastníkov spoločnosti, ale bude zaregistrovaný aj zmenou príslušných paragrafov zakladateľskej listiny spoločnosti, príjem účastníkov (dividendy) sa zdaňuje zvýhodnenými sadzbami dane. .

situácia 2

Zmeňme podmienky predchádzajúcej situácie. Členom spoločnosti – fyzickým osobám a obyvateľom Ruskej federácie – boli časovo rozlíšené a vyplácané dividendy na základe výsledkov jaštvrťrok a pol roka 2011 (tabuľka 2). V decembri (10.12.2011) predal tretí účastník časť svojho podielu na základnom imaní vo výške 20 % novému účastníkovi a namiesto 51 % sa stal vlastníkom podielu 31 %. Zmenilo sa zloženie účastníkov, o čom bol vykonaný zápis do Jednotného štátneho registra právnických osôb. Je možné rozdeliť ročný zisk s prihliadnutím na čas, počas ktorého bol štvrtý účastník skutočne účastníkom spoločnosti? Je takéto rozhodnutie zákonné, ak je prijaté väčšinou hlasov na valnom zhromaždení účastníkov?

V súlade s časťou 1 čl. 28 spolkového zákona č. 14-FZ má spoločnosť právo rozhodovať o rozdelení svojho čistého zisku medzi účastníkov spoločnosti štvrťročne, raz za šesť mesiacov alebo raz ročne. O určení časti zisku spoločnosti, ktorá sa má rozdeliť medzi účastníkov spoločnosti, rozhoduje valné zhromaždenie účastníkov spoločnosti.

Podľa nášho názoru otázka rozdelenia zisku na konci roka medzi účastníkov v prípade, keď v decembri 2011 boli zaregistrované zmeny v zakladateľskej listine a predbežné dividendy boli rozdelené na základe výsledkov 1. a 2. štvrťroka, v r. náš názor, možno vyriešiť nasledovne.

Pre akciové spoločnosti existujú pojmy „predbežná dividenda“ a „konečná dividenda“, ktoré sa určujú na základe konečného výsledku zisku za uplynulý kalendárny rok.

Predbežná dividenda má v podstate charakter preddavku, ktorého výška sa zohľadňuje pri priznaní konečnej dividendy. Pri výplate konečnej dividendy sa jej výška určí v celkovej sume za rok s prihliadnutím na zálohové platby priebežných dividend.

Poznámka! Hoci sa pojem dividenda vzťahuje na časť čistého zisku v akciových spoločnostiach, v podstate podobný prístup možno použiť aj na rozdelenie čistého zisku medzi účastníkov LLC.

Inými slovami, v medziobdobiach sa napríklad na základe výsledkov prvého štvrťroka, pol roka časovo rozlišujú preddavky a konečná výška dividend alebo časti čistého zisku v spoločnostiach s ručením obmedzeným sa určí na konci r. rok.

Takže podľa výsledkov prvého štvrťroka boli v tejto situácii dividendy časovo rozlíšené a vyplatené (pozri tabuľku 2):

Prvý účastník - 48 000 rubľov. (24 % x 200 000);

Druhý účastník - 50 000 rubľov. (25 % x 200 000);

Tretí účastník - 102 000 rubľov. (51 % × 200 000).

Na konci prvého polroka boli časovo rozlíšené a vyplatené nasledujúce dividendy:

Prvý účastník - 72 000 rubľov. ((24 % x 500 000) - 48 000);

Druhý účastník - 75 000 rubľov. ((25 % x 500 000) - 50 000);

Tretí účastník - 153 000 rubľov. ((51 % × 500 000) – 102 000).

Tabuľka 2. Zisk, ktorý sa má rozdeliť medzi účastníkov LLC
člen LLC	Podľa výsledkovjaštvrť, trieť.	Na konci polroka potrieme.	Na konci kalendárneho roka vtrieť.
Po štvrté
Celkom			1 000 000

Pri výplate konečného príjmu účastníkom spoločnosti sa jeho výška určuje v celkovej sume za rok, ale so zápočtom zálohových platieb. Potom by sa na konci roka mali naakumulovať a vyplatiť dividendy:

Prvý účastník - 120 000 rubľov. ((24 % × 1 000 000) - 48 000 - 72 000);

Druhý účastník - 125 000 rubľov. ((25 % × 1 000 000) - 50 000 - 75 000);

Tretí účastník - 55 000 rubľov. ((31 % × 1 000 000) - 102 000 - 153 000);

Štvrtý účastník - 200 000 rubľov. (20 % × 1 000 000).

Časť zisku LLC určená na rozdelenie medzi jej účastníkov sa rozdeľuje v pomere k ich podielom na základnom imaní spoločnosti. Iný postup je možné ustanoviť zmenou stanov spoločnosti rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti, ktoré jednomyseľne prijmú všetci účastníci spoločnosti (časť 2 § 28 spolkového zákona č. 14-FZ).

Vzhľadom na uvedený postup je potrebné dospieť k záveru, že ak sa účastníci spoločnosti rozhodnú rozdeliť zisk v pomere k dobe, počas ktorej nový člen bol skutočne členom spoločnosti, potom takémuto rozhodnutiu nevyhovie legislatívne normy. Požiadavky nového účastníka na vyplatenie dividend v plnej výške na konci roka budú uznané za oprávnené. Ako príklad súdnych rozhodnutí v podobnej otázke možno uviesť uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 23. marca 2009 vo veci č. A56-11686 / 2008.

Upozorňujeme, že v tejto situácii sa predbežné dividendy za prvý štvrťrok a šesť mesiacov neakumulovali a nevyplácali väčšie množstvo než bolo prislúchajúce všetkým štyrom účastníkom na konci roka. Nie vždy sa to však deje.

situácia 3

Zachovajme podmienky predchádzajúcej situácie, ale predpokladajme, že podľa výsledkov roku 2011 zisk na rozdelenie predstavoval 1 milión rubľov. Zisk podľa výsledkov prvého polroka zároveň dosiahol 1,3 milióna rubľov, to znamená, že v druhom polroku spoločnosť dostala stratu. Ako by sa mali medzi nových účastníkov prerozdeliť už vyplatené predbežné dividendy?

Finančným výsledkom činnosti organizácie môže byť zisk aj strata. Podľa čl. 29 federálneho zákona č. 14-FZ spoločnosti s ručením obmedzeným nemôžu rozhodovať o výplate dividend:

Až do úplného splatenia celého schváleného kapitálu;

Do splatenia skutočného podielu alebo časti podielu spoločníka spoločnosti v prípadoch ustanovených zákonom;

Ak spoločnosť spĺňa znaky platobnej neschopnosti (úpadku) alebo existuje možnosť, že sa tieto znaky prejavia v dôsledku výplaty dividend;

Ak je hodnota čistého majetku spoločnosti nižšia ako základné imanie a rezervný fond alebo sa zníži v dôsledku výplaty dividend.

Venujte pozornosť poslednej podmienke. Pripomeňme, že ukazovateľ čistých aktív sa počíta ako rozdiel medzi aktívami a pasívami. Ak teda splatné účty spoločnosť je významná čisté aktíva môže byť nižší ako schválený kapitál. V tomto prípade je vyplácanie dividend nezákonné.

Predpokladajme však, že neexistujú žiadne známky bankrotu, hodnota čistého majetku presahuje veľkosť schváleného kapitálu a na konci roka 2011 bol získaný zisk na rozdelenie medzi účastníkov vo výške 1 milióna rubľov. Jedinou prekážkou sú preplatené dividendy vo výške 1,3 milióna RUB.

V tomto prípade môže valné zhromaždenie účastníkov spoločnosti rozhodnúť o započítaní preplatkov na dividendách proti budúcim výplatám dividend v nasledujúcich rokoch alebo ich vrátení do pokladne spoločnosti. Vrátenie zaplatených súm však účastníci spoločnosti - fyzické osoby vykonávajú dobrovoľne, spoločnosť nie je oprávnená násilne požadovať ich vrátenie.

A naopak: člen spoločnosti nie je oprávnený požadovať od neho vyplatenie časti čistého zisku, ak o rozdelení zisku nerozhodlo valné zhromaždenie účastníkov spoločnosti (písm. „b“, ods. 15 písm. z uznesenia pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie č. 90, pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie č. 14 zo dňa 9.12.1999 "K niektorým otázkam aplikácie federálneho zákona "o ručiteľstve s ručením obmedzeným" Spoločnosti"").

Nemožno tiež ignorovať množstvo nejednoznačných situácií týkajúcich sa rozdeľovania zisku ako dividend v organizáciách s osobitné režimy zdaňovanie (USN, ESHN, UTII), pri uplatňovaní ktorých sú organizácie oslobodené od platenia dane z príjmu. Zvážte jednu z týchto otázok na príklade nasledujúcej situácie.

Situácia 4

LLC uplatňuje zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“. Je jediný zakladateľ, ktorý je zároveň riaditeľom spoločnosti, oprávnený pripisovať si dividendy a neprechádzať do spoločný systém zdanenie?

V spoločnosti zloženej z jedného účastníka rozhodnutia o otázkach súvisiacich s pôsobnosťou valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti prijíma jediný účastník spoločnosti samostatne a sú vyhotovené písomne ​​(§ 39 spolkového zákona č. 14- FZ, list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 19. apríla 2007 č. 20-12/ [e-mail chránený](ale)).

Zjednodušený daňový systém je jedným zo štyroch špeciálnych daňových režimov(doložka 2, článok 18 daňového poriadku Ruskej federácie). Je zameraná na zjednodušenie výpočtu a platenia daní v podnikateľská činnosť malé a stredné podnikanie. Pri aplikácii Daňový poplatník USN oslobodené od platenia množstva daní vrátane dane z príjmu (odseky 2, 3 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie). Navyše pri práci na zjednodušenom daňovom systéme majú organizácie právo neviesť účtovné záznamy, s výnimkou účtovania dlhodobého majetku a nehmotný majetok(Ustanovenie 3, článok 4 federálneho zákona č. 129-FZ z 21. novembra 1996 (v znení z 28. novembra 2011) „o účtovníctve“).

Treba však zdôrazniť, že neuplatňovať tradičný systém účtovníctvo zjednodušujúce organizácie majú právo, ale nie povinnosť.

V prípade rozdelenia zisku bude účtovníctvo hlavným dokladom o možnosti časovo rozlišovať dividendy a uplatňovať zvýhodnené daňové sadzby daňou z príjmu fyzických osôb.

Zisk na rozdelenie alebo „čistý“ zisk v prípade uplatnenia zjednodušeného daňového systému sa zisťuje v súlade s postupom uvedeným v odseku 23 PBU 4/99. Podobné stanovisko bolo vyjadrené v liste Federálnej daňovej služby pre Moskvu z 15. januára 2007 č. 18-11 / 3 / [e-mail chránený]

Inými slovami, organizácia, ktorá uplatňuje zjednodušený daňový systém a je oslobodená od platenia dane z príjmu, má nárok na časové rozlíšenie a výplatu dividend v plnej výške pri vedení účtovných záznamov. Zároveň nie je potrebné prejsť na všeobecný daňový systém.

Príjem vo forme dividend splatných fyzickým osobám podlieha daň z príjmu v súlade s Ch. 23 daňového poriadku Ruskej federácie. Preto v posudzovanej situácii musí organizácia - zdroj dividend plniť povinnosti daňového agenta za platenie dane z príjmu fyzických osôb podľa odseku 2 čl. 214 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňový agent určuje výšku dane z príjmov fyzických osôb osobitne pre každého daňovníka vo vzťahu ku každej platbe špecifikovaný príjem: pri sadzbách 9 % – pre fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie (článok 4 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie), 15 % – pre fyzické osoby, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie (odsek 3 článku 224 odsek 3 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri poberaní príjmu v hotovosti sa dátum skutočného prijatia príjmu určí ako deň výplaty príjmu vrátane prevodov príjmov na účty daňovníka v bankách alebo v jeho mene na účty tretích osôb (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre časové rozlíšenie a výplatu dividend nezáleží na postavení fyzickej osoby (začlenenej alebo nezaloženej v štáte zakladateľa). Má to význam len pri výbere účtovného účtu na základe Pokynov na aplikáciu účtovej osnovy pre účtovníctvo finančnej a hospodárskej činnosti organizácií.

Ak teda zriaďovateľ plní povinnosti riaditeľa, potom sa časové rozlíšenie dividend premietne v prospech účtu 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“ podúčet „Zúčtovanie so zamestnancami na výplatu dividend (príjmy z účasti na splnomocnení). imanie)“ v súlade s účtom 84 „Nie rozdelený zisk(nekrytá strata)“.

Pre tvoju informáciu. V súlade s odsekom 1 čl. 28 spolkového zákona č. 14-FZ majú účastníci spoločnosti právo rozhodovať o rozdelení zisku zostávajúceho po zdanení medzi sebou, teda o výplate dividend, štvrťročne, raz za šesť. mesiacov alebo raz za rok. Rozdelenie zisku je teda právom, nie povinnosťou. A ak zakladateľ organizácie nechce dostávať dividendy, ale chce zisk použiť na niečo iné, môže to urobiť.

A ešte jedna nuansa súvisiaca so situáciou, keď je na čele spoločnosti jediný zakladateľ. Rostrud v liste z 28. decembra 2006 č. 2262-6-1 uvádza nasledovné. Prípady, keď jediný zakladateľ právnickej osoby je zároveň jej vedúcim (napríklad generálnym riaditeľom), nie sú ojedinelé. Podľa čl. 56 „Pojem pracovnej zmluvy. Zmluvné strany pracovnej zmluvy“ Zákonníka práce Ruskej federácie sa medzi zamestnancom a zamestnávateľom uzatvára pracovná zmluva. V tejto situácii sa podľa Rostruda vo vzťahu k generálnemu riaditeľovi jeho zamestnávateľ chýba.

Avšak neuplatňovanie ch. 43 „Osobitosti pracovného poriadku vedúceho organizácie a členov kolegiálneho výkonného orgánu organizácie“ Zákonníka práce Ruskej federácie na vzťahy, ktoré vznikajú, keď je vedúci zároveň jediným zakladateľom organizácie. , neznamená, že na tieto osoby sa nevzťahujú iné normy pracovného práva. Z čl. 16 „Základy pre vznik pracovnoprávnych vzťahov“ Zákonníka práce Ruskej federácie vyplýva, že Pracovné vzťahy vznikajú medzi zamestnancom a zamestnávateľom na základe pracovnej zmluvy uzatvorenej okrem iného aj v dôsledku vymenovania do funkcie alebo schválenia do funkcie. Zároveň za tejto situácie na základe čl. 20 „Strany pracovnoprávnych vzťahov“ Zákonníka práce Ruskej federácie je zamestnávateľom subjekt(organizácia), ktorá uzavrela so zamestnancom pracovný pomer, a nie individuálny- Vedúci organizácie.

Nie je nezvyčajné, že sa v takýchto situáciách snažia ušetriť na daniach zo mzdy tým, že riaditeľovi pripisujú a vyplácajú len dividendy, vrátane medzičlánkov.

Ale neplatenie mzdy riaditeľovi v období, keď ako vedúci vykonáva činnosti na riadenie organizácie, podpisovanie finančných dokumentov a rozhodovanie, vrátane výplaty dividend, podľa nášho názoru nie je v súlade s pracovnoprávnymi predpismi. Takáto situácia môže byť základom pre spory a konflikty s regulačnými a kontrolnými orgánmi, a ak sa odhalia skutočnosti neoprávneného nevypočítania miezd, organizácia môže byť postavená nielen do daňovej, ale aj administratívnej zodpovednosti (článok 5.27 „Porušenie pracovného práva a ochrany práce » Kódex správnych deliktov Ruskej federácie).

Nariadenie o účtovníctve „Udalosti po dátume vykazovania“ (PBU 7/98), schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 25. novembra 1998 č. 56n (v znení zmien a doplnkov z 20. decembra 2007).

Nariadenie o účtovníctve "Účtovné výkazy organizácie" PBU 4/99, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.07.1999 č. 43n (v znení z 8.11.2010).

Pri rozdeľovaní zisku v spoločnosti sa postupuje podľa čl. 28 federálneho zákona „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“

Článok 28
1. Spoločnosti o má právo rozhodovať o rozdelení svojho čistého zisku štvrťročne, raz za pol roka alebo raz ročne medzi členmi spoločnosti. Riešenie o určení časti zisku spoločnosti rozdelenej medzi účastníkov spoločnosti, prijaté valným zhromaždením členov spoločnosti.

2. Časť zisku spoločnosti určená na rozdelenie medzi jej spoločníkov sa rozdelí v pomere k ich podielom na základnom imaní spoločnosti Zakladateľská listina spoločnosti pri jej založení alebo zmenou zakladateľskej listiny spoločnosti rozhodnutím valného zhromaždenia spoločnosti. účastníci spoločnosti, ktorí jednomyseľne prijmú všetci účastníci spoločnosti, môžu ustanoviť odlišný postup pri rozdeľovaní zisku medzi účastníkov spoločnosti. Zmena a vylúčenie ustanovení stanov spoločnosti, ktoré takýto postup stanovujú, sa uskutočňujú rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti, ktoré prijmú všetci účastníci spoločnosti jednomyseľne.

3. Termín a postup výplaty časti rozdeleného zisku spoločnosti určuje zakladateľská listina spoločnosti alebo rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti o rozdelení zisku medzi nich. Lehota na vyplatenie časti rozdeleného zisku spoločnosti by nemala presiahnuť šesťdesiat dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia o rozdelení zisku medzi účastníkov spoločnosti. Ak lehotu na vyplatenie časti rozdeleného zisku spoločnosti neurčí zakladateľská listina alebo rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti o rozdelení zisku medzi nich, považuje sa určená lehota rovnajúca sa šesťdesiatim dňom od dňa právoplatnosti rozhodnutia o rozdelení zisku medzi účastníkov spoločnosti (odsek 3 bol zavedený federálnym zákonom zo dňa 28.12.2010 N 409-FZ

Ak lehotu na prihlásenie pohľadávok nemožno určiť, platia tieto ustanovenia pre pohľadávky, ktoré vznikli najneskôr tri roky pred dátumom nadobudnutia účinnosti federálneho zákona č. 409-FZ z 28. decembra 2010. Do šiestich mesiacov odo dňa nadobudnutia účinnosti uvedeného zákona osoba, ktorej lehota na uplatnenie nároku na vyplatenie časti rozdeleného zisku podnikateľského subjektu uplynula predo dňom nadobudnutia účinnosti federálneho zákona č. 409-FZ z 28.12., ktoré vznikli do troch rokov pred určeným dátumom. Ak takáto osoba toto právo neuplatnila, zodpovedajúca časť rozdeleného zisku sa vráti ako súčasť nerozdeleného zisku podnikateľského subjektu.

4. Ak počas doby vyplácania časti rozdeleného zisku spoločnosti, určenej podľa pravidiel odseku 3 tohto článku, časť rozdeleného zisku nie je účastníkovi spoločnosti vyplatená, má nárok na výplatu sumy, ktorá je v súlade s pravidlami podľa odseku 3 tohto článku. právo uplatniť do troch rokov po uplynutí určenej lehoty u spoločnosti nárok na vyplatenie zodpovedajúcej časti zisku. Zakladateľská listina môže ustanoviť aj dlhšiu lehotu na prihlásenie tejto pohľadávky, pričom určená lehota nemôže presiahnuť päť rokov odo dňa uplynutia lehoty na vyplatenie časti rozdeleného zisku spoločnosti, určenej v súlade s ust. pravidlá odseku 3 tohto článku Lehota na podanie žaloby na vyplatenie časti rozdeleného zisku spoločnosti v prípade zmeškania určenej lehoty nie je predmetom obnovy, okrem prípadu, ak účastník spoločnosti neprihlásil tento nárok pod vplyvom násilia alebo hrozby.

Zisk sa teda rozdeľuje len rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov. Kým ste členom spoločnosti, máte právo domáhať sa zvolania GMS, ak GMS rozhoduje o rozdelení zisku spoločnosti v čase, keď ste medzi spoločníkmi spoločnosti, v takom prípade je spoločnosť povinná vyplatiť vám rozdelený zisk do 60 dní.

Bez OSU nedochádza k žiadnemu rozdeľovaniu zisku.

V súlade s tým, ak ste predali svoj podiel inej osobe, potom je to iná osoba, ktorá môže požadovať zvolanie GMS a rozdelenie zisku. Ako člen LLC s určitým podielom bude mať nový vlastník podielu nárok na rozdelený zisk.

Nemôžete požadovať vyplatenie „svojho“ podielu na nerozdelenom zisku len na základe toho, že odcudzíte svoj podiel tretej strane.

Prvé mesiace roka sú časom na zhrnutie. Stojí za to zamyslieť sa nad osudom nerozdeleného zisku. Zvážte, kto má právo ho používať a na čo ho môžete minúť.

Konečným zápisom v decembri sa suma čistého zisku (straty) účtovného roka odpíše z účtu 99 „Výsledky a straty“ v prospech (na ťarchu) účtu 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“. Takže na účte 84 sa vytvorí súvaha po reforme finančné výsledky, ktorá bude oznámená na valnom zhromaždení akcionárov (účastníkov). Ak má organizácia v dôsledku toho debetný zostatok na účte 84, bohužiaľ to naznačuje, že hlavný cieľ podnikateľskej činnosti nebol dosiahnutý: organizácia dostala stratu. Ak má účet 84 kreditný zostatok, znamená to, že organizácia má nerozdelený zisk, ktorý možno použiť.

Čo je nerozdelený zisk?

Po prvé, je súčasťou hlavného mesta organizácie. Niet divu, že sa to odráža v sek. III Súvaha „kapitál a rezervy“. Kapitál nie je nič iné ako rozdiel medzi aktívami organizácie a jej pasívami.

Ale ak aktíva a pasíva súvisia s skutočné predmety, potom je hlavné mesto isté abstraktná finančná hodnota, ktorý ukazuje, z akých zdrojov organizácia existuje: autorizovaný, dodatočný alebo rezervný kapitál, nerozdelený zisk. Napríklad v Účtovnej osnove účtovania o finančnej a hospodárskej činnosti organizácií (ďalej len účtovná osnova), schválenej nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 N 94n, v komentári č. na účet 84 je priamo pomenovaný nerozdelený zisk ako zdroj finančnej podpory rozvoja výroby organizácie.

Ak teda kapitál organizácie obsahuje takú zložku, ako je nerozdelený zisk, je to veľmi dobré znamenie a naznačuje, že organizácia zarába viac, ako míňa.

Po druhé, v zápočte účtu 84 sa uvádza výška prijatého čistého zisku za celé obdobie činnosti nielen organizácie Minulý rok. Táto hodnota predstavuje konečný výsledok činnosti spoločnosti za celú dobu jej existencie a vlastníci majú právo s týmto kumulovaným ziskom nakladať podľa vlastného uváženia.

Po tretie, kreditný zostatok účtu 84 naznačuje, že zisk organizácie nebolo zamerané na čerpanie finančných prostriedkov z obratu spoločnosti. Čo to znamená, je vysvetlené nižšie.

Kto je oprávnený použiť nerozdelený zisk

Právo rozdeliť zarobený zisk, rozhodnúť, aké výdavky by sa mali vynaložiť na jeho náklady, majú právo iba vlastníci organizácií: akcionári alebo účastníci. Nie nadarmo medzi sebou účtovníci nazývajú účet 84 „účet vlastníka“. V súlade s platnou právnou úpravou o jej rozdelení rozhoduje valné zhromaždenie akcionárov (účastníkov) (odsek 3 ods. 2 čl. 67 ods. Občianskeho zákonníka RF, str. 11 s. 1 čl. 48 zákona z 26. decembra 1995 N 208-FZ „o akciových spoločnostiach“ (ďalej len „zákon o as), ods. 7 s. 2 čl. 33 zákona z 08.02.1998 N 14-FZ "o spoločnostiach s ručením obmedzeným" (ďalej len - zákon o LLC)).

V súlade s tým bude účtovné rozhodnutie účastníkov (akcionárov) závisieť od pokynov, ktoré zaznamenajú do zápisnice z valného zhromaždenia a dajú vedeniu organizácie.

Pri tomto rozhodovaní sa však mnohí, žiaľ, mýlia. Je to práve účtovník, kto môže akcionárom a účastníkom navrhnúť správne rozhodnutie. A našou úlohou je mu v tom pomôcť.

Čo sa môže a malo minúť na nerozdelený zisk

Postup pri rozdeľovaní zisku upravujú zákony o JSC a LLC. Čo sa týka účtovníctva, čo je možné minúť na nerozdelený zisk, je povedané len v anotácii k účtu 84 v účtovej osnove. Už žiadna zmienka o tom, ako sa dá minúť nerozdelený zisk predpisovúčtovné č.

Poďme sa teda pozrieť, na čo sa vynakladá zisk.

rezervný fond

Pre akciové spoločnosti zákon ustanovuje povinnosť o tvorbe rezervného fondu na úkor čistého zisku. Jej veľkosť musí byť aspoň 5 % základného imania spoločnosti (článok 1, článok 35 zákona JSC). Fond „minú“ na pokrytie strát (vo väčšine prípadov), ako aj na spätný nákup vlastných akcií a splatenie vlastných dlhopisov (odsek 3, odsek 1, článok 35 zákona JSC).

Spoločnosti s ručením obmedzeným, na rozdiel od akciových spoločností, môžu vytvárať rezervný fond dobrovoľne (článok 1, článok 30 zákona LLC). Veľkosť rezervy, výška ročných zrážok do nej a účely, na ktoré možno fond minúť (spoločnosti s ručením obmedzeným ho zvyčajne používajú aj na krytie strát), sú uvedené v stanovách spoločnosti.

Rezervný fond sa tvorí účtovaním:

Debet 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ Kredit 82 „Rezervný kapitál“.

V súvahe sa podobne ako nerozdelený zisk premieta v sek. III „Kapitál a rezervy“ na riadku 1360. Časť čistého zisku sa tak vlastne prevedie do inej položky kapitálu. Zároveň sa však zlepšuje štruktúra súvahy, pretože vlastníci majú v skutočnosti zakázané vyberať prostriedky z obratu spoločnosti (napríklad vyplácať dividendy) vo výške vytvoreného fondu. Dá sa povedať, že rezervný fond je akýmsi finančným bezpečnostným vankúšom organizácií.

Dividendy

Zisk zostávajúci po vytvorení rezervného fondu môžu majitelia smerovať na výplatu dividend. Treba si uvedomiť, že toto je najbežnejší spôsob využitia zisku. Časové rozlíšenie dividend znižuje nerozdelený zisk a ich výplata vedie k zníženiu majetku organizácie (peňazí alebo majetku).

V účtovníctve sa časové rozlíšenie dividend prejaví v nasledujúcom zápise:

Debet 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ Kredit 75 „Vyrovnania so zakladateľmi“.

Výplata dividend peniaze by sa malo prejaviť v zapojení:

Debet 75 „Zúčtovanie so zriaďovateľmi“ Kredit 51 „Zúčtovacie účty“.

Ak boli peniaze predtým stiahnuté z bežného účtu na ich vydanie v hotovosti, zaúčtovanie bude nasledovné:

Debet 75 "Vysporiadanie so zakladateľmi" Kredit 50 "Pokladňa".

Dividendy je možné vyplácať nielen peniazmi, ale aj majetkom, pretože platná legislatíva to nezakazuje. Podľa Federálnej daňovej služby Ruska sa pri prevode majetku z dôvodu výplaty dividend musí účtovať DPH (List Federálnej daňovej služby Ruska z 15. mája 2014 N GD-4-3 / [e-mail chránený], dohodnuté s ministerstvom financií Ruska).

Treba poznamenať, že existujú rozsudkov, v ktorom sa rozhodcovia dohodli, že prevod majetku pri výplate dividend nie je predajom a nie je uznaný za predmet DPH (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu z 23. mája 2011 vo veci N A07-14871 / 2010). Ak teda organizácia nezahrnie do základu DPH hodnotu majetku prevedeného ako dividendy, potom bude musieť svoje stanovisko s najväčšou pravdepodobnosťou obhajovať na súde. Ale stojí to za to? Ak sa totiž organizácia rozhodne vyplatiť dividendy v hotovosti, no nemá ich, tak najskôr nehnuteľnosť predá, vyčísli DPH z jej predaja a až potom prevedie prostriedky akcionárom (účastníkom). Inými slovami, v každom prípade, pri absencii finančných prostriedkov, budete musieť najprv zaplatiť DPH a až potom - vyplatiť vlastníkov.

Ak sa však ako dividendy prevádza tovar alebo dlhodobý majetok, ktorého predaj nepodlieha DPH (napr. pôda), nie je potrebné účtovať DPH.

prevod nehnuteľnosť z dôvodu splatenia dlhu pri výplate dividend sa v účtovníctve prejavia takto:

1) pri prevode tovaru alebo hotových výrobkov:

Korešpondencia s účtom
	90 (podúčet „Výnosy“)	Zaúčtovaný výnos z predaja tovaru
90-1 (podúčet „DPH“)		Premietnutá DPH
90-2 (podúčet „Náklady na predaj“)	41 „Tovar“ alebo 40 „Hotové výrobky“	Odpísané náklady na tovar alebo hotové výrobky
	76 (podúčet „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“)	Bol započítaný dlh voči účastníkovi na výplate dividend

2) pri prevode dlhodobého majetku:

Korešpondencia s účtom
75 (podúčet „Vysporiadania so zriaďovateľmi o výplate dividend“)	91-1 (podúčet "Ostatné príjmy")	Odráža prevod dlhodobého majetku z dôvodu výplaty dividend
		Premietnutá DPH
	01 (podúčet Dlhodobý majetok v prevádzke)	Odrazené počiatočné náklady fixné aktívum (OS)
	01 (podúčet „Vyraďovanie dlhodobého majetku“)	Výška odpísaných oprávok
91-2 (podúčet "Ostatné výdavky")	01 (podúčet „Vyraďovanie dlhodobého majetku“)	Zostatková hodnota dlhodobého majetku vykázaná ako náklad

Je legálne použiť zisky iným spôsobom?

Majitelia organizácie niekedy rozhodujú o vyplácaní odmien zamestnancom na úkor zisku, materiálnej pomoci a nadobudnutia dlhodobého majetku. Niektorí sa rozhodnú vytvárať takzvané spotrebné a akumulačné fondy. Je to správne?

Najprv sa vysporiadajme s výdavkami na úkor ziskov. Po prvé, zákony JSC a LLC nestanovujú žiadne platby zo zisku nikomu inému ako vlastníkom. Ako sme už uviedli, účet 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ je účtom vlastníkov, resp. len oni majú nárok na dividendy.

Po druhé, ministerstvo financií Ruska opakovane vyjadrilo názor, že účet 84 nie je určený na zohľadnenie všetkých druhov sociálnych a charitatívnych výdavkov, platieb materiálnej pomoci a prémií (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 19.06.2008 N 07 -05-06 / 138, zo dňa 19. 12. 2008 N 07-05-06/260 a iné).

Z pohľadu finančného oddelenia sú výdavky organizácie na realizáciu športových podujatí, rekreácií, zábavných, kultúrnych a vzdelávacích podujatí a iných podobných podujatí, ako aj prevody finančných prostriedkov (príspevky, platby a pod.). súvisiace s dobročinnou činnosťou organizácie, sú ostatnými výdavkami a mali by sa účtovať na účte 91 „Ostatné výnosy a náklady“. Výdavkom organizácie nie je len výplata dividend, akékoľvek iné nakladanie s majetkom je výdavkom bežného obdobia (bod 2 Účtovného predpisu „Výdavky organizácie“ PBU 10/99, schváleného vyhláškou MF zo dňa 20. 11. Rusko zo dňa 06.05.1999 N 33n).

Preto všetky druhy ocenení, materiálnu pomoc a charitatívne výdavky ovplyvnia aj čistý zisk organizácie, ale len v období týchto výdavkov. S minuloročným čistým ziskom nemajú nič spoločné.

Teda všetky druhy platby z čistého zisku, s výnimkou dividend, sú nezákonné.

Čo sa týka tvorby spotrebného fondu na úkor čistého zisku, je to jednoducho ozvena sovietskeho účtovníctva. Potom sa reálne peniaze previedli do fondov rozvoja výroby, ktoré boli v banke vedené oddelene od prostriedkov organizácie a práve za tieto peniaze sa obstaral dlhodobý majetok (komentár k účtu 87 Pokynov na aplikáciu Účtovnej osnovy). na účtovanie výrobnej a hospodárskej činnosti združení, podnikov a organizácií, schválený nariadením Ministerstva financií ZSSR z 28. marca 1985 N 40). Peniaze určené na rozvoj výroby dnes nikto nikam nepresúva.

Pri akvizícii dlhodobého majetku organizácie jednoducho minú prostriedky z bežného účtu a jeden majetok (peniaze) sa vymení za iný (dlhodobý majetok). Účet 84 v účtovníctve vôbec nie je zahrnutý. Ak sa teda majitelia organizácie rozhodnú nasmerovať zisk na rozvoj výroby a účtovníčka vykoná zápis v účtovníctve Debet 84, podúčet „Zisk na rozdelenie“, Kredit 84 „Vyhradený zisk“, toto nezapočítava. ovplyvniť konečný zostatok v prospech účtu 84.

Celkovo tento príspevok naznačuje len to, že majitelia tento rok odmietli prijímať dividendy a rozhodli sa nevyberať prostriedky z obratu spoločnosti. Takéto rozhodnutie však organizácii umožní zlepšiť štruktúru súvahy a stabilizovať jej finančnú situáciu. Ale keďže konečný zostatok v prospech účtu 84 sa nezmení, nič nebráni vlastníkom organizácie, aby zisk premietnutý do súvahy v budúcnosti rozdelili ako nerozdelený.

Je možné rozdeliť zisky minulých rokov

Ďalšia otázka, ktorá znepokojuje majiteľov aj účtovníkov: je možné rozdeliť zisky z minulých rokov ako dividendy? Odpoveď je kladná. Môcť. Daňová ani občianska legislatíva totiž neobsahuje obmedzenia na výplatu dividend zo zisku minulých rokov. Ak teda organizácia „naakumulovala“ zisk minulých rokov, valné zhromaždenie akcionárov (účastníkov) ju môže poslať na výplatu dividend.

Proti tomu nenamietajú ani regulačné orgány (bod 1 listu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 5.10.2011 N ED-4-3 / [e-mail chránený], list Ministerstva financií Ruska z 20. marca 2012 N 03-03-06 / 1/133), ani súdy (vyhláška prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 25. júna 2013 N 18087 /12, Rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 29. novembra 2012 N VAC-13840 / 12) . Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie dospel k záveru, že čistý zisk a nerozdelený zisk sú svojou ekonomickou povahou totožné, a preto vlastníkom nič nebráni v rozhodnutí vyplatiť dividendy nielen z čistého zisku za vykazovaný rok, ale aj z nerozdeleného zisku minulých rokov.

Rozdelenie zisku v LLC medzi účastníkov je postup, ktorému spolumajitelia úspešných spoločností pravidelne čelia. Otázkou je, ako sa rozdeľujú zarobené peniaze a podľa akých princípov sa výpočet vykonáva. Pozrime sa na tieto otázky podrobnejšie.

Všeobecné ustanovenia

Hlavným účelom založenia LLC je dosiahnuť zisk. Preto je proces delenia dividend medzi zakladateľov prirodzený. Je však dôležité pochopiť, že čistým príjmom spoločnosti sú peniaze, ktoré sú prijaté ako výsledok činností, mínus dane a zaplatené účty. Otázka rozdelenia zisku je v kompetencii účastníkov spoločnosti a toto právo je zakotvené vo federálnom zákone.

Čo je to LLC? Ide o spoločnosť, ktorú zakladajú viacerí zakladatelia s cieľom zvýšiť základné imanie a rozšíriť rozsah činností. Každý vlastník môže mať iný podiel (v závislosti od investícií do správcovskej spoločnosti spoločnosti). Jeho veľkosť je možné určiť v percentách (50 %) alebo ako časť z celkovej sumy. V uvedenom príklade to bude ½ základného imania spoločnosti.

Nemenej dôležitou vlastnosťou spoločnosti je možnosť delenia príjmu (čistého zisku) medzi zakladateľov. Frekvencia tohto postupu je rôzna. Spravidla sa organizuje raz za štvrťrok, šesť mesiacov alebo rok. Nezamieňajte si podiel na zisku s výplatou dividend z akcií. V druhom prípade sa platby uskutočňujú iba raz za 12 mesiacov.

Ďalším rozlišovacím znakom spoločností je osobitosť riadiacej štruktúry. Na čele LLC stojí generálny riaditeľ alebo predstavenstvo, ako aj valné zhromaždenie vlastníkov. Ten robí kľúčové rozhodnutia pre spoločnosť na kolegiálnom základe a berie do úvahy pravidlá, ktoré sú uvedené v charte. Jednou z otázok, ktoré sa môžu na schôdzi zakladateľov zaoberať, je rozdelenie zisku spoločnosti.

Ako sa to stane?

Otázka rozdelenia zisku LLC je zaradená do programu schôdze zakladateľov. V závislosti od úspešnosti spoločnosti možno takúto otázku zvážiť raz za 3, 6 alebo 12 mesiacov. Na stretnutí si účastníci určia pravidlá rozdelenia zisku. Rozhodnutie môže byť prijaté len hlasovaním. Pri neprítomnosti kvóra (potrebného počtu hlasov zakladateľov) môže byť rozhodovanie odložené.

Zisk možno rozdeliť takto:

• Platby zakladateľom spoločnosti.
• Odmeňovanie zamestnancov spoločnosti.
• Injekcia finančných prostriedkov do existujúcich sociálne programy organizácií.
• posilňovanie finančné rezervy spoločnosti.
• Doplnenie najdôležitejších finančných prostriedkov.
• Rozšírenie obchodných aktivít, otvorenie nových smerov.

Štatút spoločnosti často stanovuje, na aké účely môžu byť zisky získané v dôsledku činnosti smerované. Okrem toho dokument často uvádza načasovanie platieb vo vzťahu k zakladateľom spoločnosti. V druhom prípade by sa platby vlastníkom LLC mali odraziť vo finančných výkazoch.

V iných situáciách sa výška zisku za rok vyhlási po určitom dátume. V dôsledku toho sa takéto informácie neodrážajú v účtovnej závierke za posledné obdobie.

Veľa ľudí sa pri svojej činnosti stretlo s pojmom „dividendy“. Napriek svojej popularite nebude fungovať, aby sa s takýmto znením stretol v regulačných dokumentoch alebo zákonoch. Keď sa hovorí o LLC, používa sa slovo zisk. Druhý výraz je vhodnejší na rozdelenie príjmu, ktorý dostávajú majitelia cenných papierov.

Rozdelenie čistého zisku sa uskutočňuje prijatím príslušného rozhodnutia na zhromaždení zakladateľov. Určí tiež, aký podiel z celkovej sumy a na aké účely sa použije. Výška platieb určených pre každého účastníka závisí od jeho podielu na základnom imaní spoločnosti. Čím je vyššia, tým vyššia je výplata. Ale tu stojí za to zamerať sa nielen na rozhodnutie stretnutia, ale aj na podmienky predpísané v charte spoločnosti. Tento dokument môže definovať odlišný prístup k distribúcii.

Osobitná pozornosť by sa mala venovať podmienkam, počas ktorých sa platby uskutočňujú. Rozdelený zisk musí byť podľa zákona pripísaný na účet každého zo zakladateľov v lehote do 60 dní odo dňa prijatia príslušného rozhodnutia na zhromaždení účastníkov. Na stretnutí môžu byť určené kratšie platobné podmienky. Okrem toho môžu byť v charte uvedené aj ďalšie informácie. Hlavná vec je, že horná lehota, kedy je možné vykonať platbu, nepresiahne 60 dní.

Čo robiť v situácii, keď rozdelený zisk nedosiahol jedného alebo viacerých zakladateľov v stanovenej lehote? Vlastník si v tomto prípade vyhradzuje právo požadovať svoje peniaze do 3 rokov odo dňa uplynutia zákonom stanovenej 60 dní na zaplatenie. Zhromaždenie má opäť právo predĺžiť lehotu na podávanie žiadostí o zisk, čo by sa malo odraziť aj v charte LLC.

Ak v určenom období zriaďovateľ o peniaze nepožiadal, prevedú sa do nerozdeleného zisku. Ale je tu výnimka. Ak sa preukáže, že vlastník pod nátlakom odmietol pridelené prostriedky, lehota na uplatnenie zisku sa obnoví.

Aké môžu byť obmedzenia?

Po rozhodnutí o poukázaní zisku účastníkom sa LLC zaväzuje vykonať potrebné platby včas v dohodnutej výške a s prihliadnutím na veľkosť podielov vlastníkov. Vo federálnom zákone Ruskej federácie však existuje niekoľko obmedzení, pri ktorých nie sú možné platby:

• Zakladatelia neprispeli celou sumou do Trestného zákona s prihliadnutím na ustanovený podiel.
• Veľkosť čistého majetku podniku v čase rozdelenia výnosov, ako aj prijatia príslušného rozhodnutia je menšia ako hodnota rezervných fondov alebo správcovskej spoločnosti spoločnosti. Môže to zahŕňať aj situáciu, keď sa po vykonaní platieb výrazne zníži veľkosť schváleného kapitálu alebo fondu LLC.
• Spoločnosť nevyplatila podiely tým majiteľom, ktorí boli predtým zo spoločnosti vylúčení.
• V procese rozhodovania alebo po vykonaní platieb bude spoločnosť na pokraji bankrotu.

Vo všetkých vyššie uvedených prípadoch je distribúcia ziskov LLC zakázaná. Za prípadnú finančnú neschopnosť firmy, ako aj výšku čistého majetku zároveň nesie plnú zodpovednosť šéf organizácie – generálny riaditeľ.

Ak člen spoločnosti splatil svoj podiel včas, má nárok na časť zisku, ale peniaze nedostane (po prijatí príslušného rozhodnutia), má právo požadovať zaplatenie úrokov za každý deň meškanie. Po vyriešení aktuálnych problémov vykoná LLC potrebné platby.

Samostatnou otázkou je forma vyplácania zisku LLC. V zákone nie sú jasné pravidlá, takže finančné prostriedky je možné previesť v hotovosti, bankovým prevodom alebo v naturáliách (napríklad s produktmi spoločnosti).

kontroverzné body

V procese rozdeľovania zisku v LLC často vznikajú spory, v dôsledku ktorých dochádza k oneskoreniam pri vyplácaní finančných prostriedkov. Zvážte najbežnejšie prípady:

1. Povolené imanie sa zvýšilo. Túžba spoločnosti vložiť nové prostriedky do Trestného zákona je plne opodstatnená. Týmto spôsobom sa spoločnosť zvyšuje investičná atraktivita a hľadanie dodatočných financií. „Rozšírenie“ základného imania je potrebné aj v prípade, že nespĺňa požiadavky legislatívy vo vzťahu k určitému druhu činnosti. V prvom aj druhom prípade môže byť UK navýšené na úkor zisku spoločnosti, ktorý nebol rozdelený medzi zakladateľov. Na doplnenie sa používa iba „čistý“ príjem, z ktorého sa platia dane, pokuty (ak nejaké existujú), poplatky a účty protistrán. Rozhodnutie o zvýšení správcovskej spoločnosti LLC na úkor nerozdeleného zisku môžu prijať iba zakladatelia na valnom zhromaždení.
2. Pridávanie nových vlastníkov. Situácia s rozdeľovaním dividend v LLC sa skomplikuje, keď sa na vrchole vykazovaného obdobia objaví nový účastník. Tu je potrebné zamerať sa na zakladateľskú listinu spoločnosti a aktuálne federálne zákony. Stanovujú, že rozdelenie zisku sa uskutočňuje s prihliadnutím na podiely zakladateľa v UK. To znamená, že v čase predloženia emisie valnému zhromaždeniu sú dividendy splatné všetkým účastníkom, avšak s prihliadnutím na podiel na základnom imaní. Zároveň nemá veľký význam obdobie, kedy sa stali vlastníkmi.
3. Naturálne platby. Ako už bolo spomenuté vyššie, pri takomto riešení je možné zisky rozdeľovať neštandardným spôsobom – formou nepeňažnej platby. Podľa zákona takéto platby nie sú zakázané. Ďalšia vec je charta, ktorá môže obsahovať zákaz takýchto postupov. Ak vzniknú spory medzi zakladateľmi v tejto otázke, na prvom mieste je federálny zákon. Uvádza možnosť naturálnych platieb, preto z hľadiska zákona nejde o porušenie.
4. Zrušenie rozhodnutia. Podľa právnych predpisov sa o rozdelení príjmov podniku rozhoduje kolektívne. Na dosiahnutie pozitívneho výsledku je zároveň potrebné, aby „za“ hlasoval väčší počet zakladateľov. V praxi tiež nie je zvykom posudzovať tú istú otázku dvakrát. Sú však chvíle, keď sa prvé rozhodnutie prehodnotí a zruší na mimoriadnom zasadnutí. Takýto postup je nezákonný, pretože zrušenie rozhodnutia schôdze je výlučne v právomoci súdu. Každý zo zriaďovateľov, ktorý považuje súčasný stav za porušenie svojich práv, môže podať a podať žalobu na svoju nespôsobilosť.

Rozdelenie zisku v rôznych prípadoch – pri zjednodušenom daňovom systéme a likvidácii

Je známe, že distribúcia čistý príjem podnikov sa robí na základe informácií získaných z účtovníctva. Podľa zákona toto pravidlo funguje pre všetky spoločnosti bez ohľadu na typ podávania správ Federálnej daňovej službe. Do roku 2013 nemohli spoločnosti udržiavať medziprodukt finančné výkazy vykazovanie len na konci roka. To znamená, že rozdelenie zisku sa uskutočnilo iba raz, po zaplatení všetkých poplatkov, daní a zrážok zo strany spoločnosti.

Samostatnou otázkou je likvidácia spoločnosti. Dá sa to urobiť dvoma spôsobmi – dobrovoľne alebo nedobrovoľne. V prvej situácii rozhodujú o ukončení činnosti samotní zakladatelia a v druhom prípade to robí súd. O likvidácii sa rozhoduje na valnom zhromaždení a na záver sa vyhotoví protokol, vymenuje sa komisia a spustia sa práce na úhrade záväzkov.

Po vykonaní všetkých vyrovnaní dlhov prechádza zvyšný majetok podľa osobitného zákona na zakladateľov, ktorí k nemu majú príslušné práva. Rozdelenie sa uskutočňuje s prihliadnutím na akcie. Potom je vyrobený likvidačný zostatok a potom dokument podlieha schváleniu. Hneď ako sa vytvorí kompletný balík papierov, prejde na špeciálny orgán na registráciu a dokončenie procesu likvidácie.

Ak je podľa výsledkov vykonanej súvahy viditeľná strata, je v celkom určite splatené na úkor základného imania podniku.

Dokumentovanie

Za zmienku stojí, že skutočnosť o rozdelení zisku sa dokladuje vyhotovením protokolu. Štandardná forma dokumentu zároveň nie je právne stanovená. Väčšinou ide o protokol voľná forma, ale s uvedením povinných údajov, a to dátumu a miesta zasadnutia, čísla papiera, ako aj zoznamu bodov programu. Okrem toho by sa mali odrážať nasledujúce informácie - výška dividend, podmienky, ako aj forma platieb. Treba poznamenať, že protokol uvádza iba celková suma zisk na vyplatenie.

V budúcnosti sa výpočet príjmu vykonáva na individuálnom základe s vyhotovením samostatného dokumentu, napr. účtovný výkaz. Samotný platobný proces prebieha pomocou platobného príkazu, výdajky peňažný príkaz alebo mzda. Ak hovoríme o rozdelení majetku, je vypracovaný osobitný zákon, ktorý musia podpísať všetci zakladatelia.

Zakladatelia LLC dostávajú príjmy zo ziskov z činností podniku. Platby však prebiehajú v presne definovanom poradí. Finančné prostriedky nemôžete len tak vybrať z obehu.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických riešeniach právne otázky ale kazdy pripad je individualny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a JE ZADARMO!

Ako sa vyplácajú dividendy LLC v roku 2020? Právnické osoby registrované ako LLC majú právo posielať časť prijatého zisku na platby zakladateľom spoločnosti.

Rozdelenie finančných prostriedkov prebieha v súlade s postupom vopred určeným zákonom. Aký je postup vyplácania dividend zakladateľom LLC v roku 2020?

Všeobecné body

Zakladatelia LLC sú priamymi vlastníkmi podniku. Prečo nemíňať zisky?

Je to spôsobené tým, že akékoľvek plytvanie spoločnosti musí byť odôvodnené a zdokumentované. Samozrejme, zakladatelia spolku sú jeho vlastníkmi.

Ale vlastníkom nehnuteľnosti je organizácia. A majetok LLC je oddelený od osobného majetku zakladateľov.

Peniaze spoločnosti možno získať z troch dôvodov:

1. Pod správou, keď sa niečo nakúpi za hotovosť pre organizáciu.
2. ktoré je potrebné vrátiť spoločnosti.
3. Dividendy, ktoré sú príjmom z činnosti podniku a ktoré môžete minúť podľa vlastného uváženia.

Rozdelenie dividend sa však uskutočňuje v presne definovanom poradí. Ak zobrazíte stručnú schému akcií, budete potrebovať:

• určiť výšku dividend;
• rozhodnúť o platbe;
• vyplácať dividendy a držať .

Napriek zjavnej jednoduchosti procesu si každý krok vyžaduje správny dizajn. Ako vyplatiť dividendy LLC?

Čo potrebuješ vedieť

Najprv musíte pochopiť, čo sú dividendy. Podľa ruštiny daňovej legislatívy Dividenda je akýkoľvek príjem, ktorý dostanú účastníci organizácie po zaplatení daní.

Okrem toho sa príjem LLC rozdeľuje v súlade s podielmi zakladateľov. Dividendy sa teda vyplácajú výlučne z čistého zisku podniku.

Dane sa platia z prijatých príjmov, prevody sa vykonávajú do fondov. Až potom sa zisk rozdelí medzi účastníkov.

Tu je potrebné poznamenať takú nuanciu, v ktorej je obsiahnutá norma týkajúca sa postupu pri určovaní výšky zisku.

Čistý zisk podľa jeho ustanovení vychádza z účtovnej závierky. neobsahuje poučenie o postupe pri zisťovaní zisku.

V tomto prípade platí zásada analogického uplatňovania noriem. To znamená, že LLC určujú výšku čistého zisku rovnakým spôsobom ako OJSC, pričom sa riadia účtovnými dokladmi.

Dividendy nemôžete rozdeľovať v týchto prípadoch:

• splatenie základného imania nie je v plnej výške;
• podiel vystupujúceho účastníka zo spoločnosti nebol vyplatený;
• existujú náznaky alebo ich výskyt uľahčí rozdelenie zisku.

Aká je ich úloha

Hlavnou úlohou vyplácania dividend je zabezpečenie príjmu účastníkov spoločnosti. Akákoľvek LLC je vytvorená za účelom získania výhod, to znamená, že komerčné aktivity musia priniesť.

Základom pre začatie práce je schválený kapitál. V procese činnosti sa majetok spoločnosti znásobuje vytváraním príjmov.

Ale okrem príjmov má organizácia určité výdavky. Zamestnancom treba platiť výrobné náklady platiť dane a povinné poplatky.

Po odpočítaní povinných výdavkov zostáva len nerozdelený zisk. V legislatíve nie je pojem „čistý“ zisk.

Preto sa za základ berú účtovné údaje potvrdené sprievodnými žiadosťami.

Súčasťou súvahy je riadok znázorňujúci nerozdelený zisk resp nekrytá strata, teda hospodársky výsledok. Tento ukazovateľ sa stáva základom pre výpočet dividend.

Právny rámec

Podrobnosti o dividendách účastníkov LLC sú uvedené v článku 28 federálneho zákona č. 14 z 8. februára 1998 „O LLC“. Podľa tohto štandardu sa výplata dividend uskutočňuje na základe rozhodnutia valného zhromaždenia účastníkov.

Existujú však určité zákonné obmedzenia, ktoré treba pri rozhodovaní zohľadniť.

Postup vyplácania dividend upravuje niekoľko predpisov, a to:

Postup registrácie

Pri rozdeľovaní dividend spoločnosti LLC je potrebné dodržať nasledujúci postup:

Výpočet čistého zisku a určenie výšky príjmu, ktorý je možné získať	Organizácia má právo vyplácať dividendy, iba ak je výška čistého príjmu vyššia ako schválený kapitál
Rozhodovanie o výplate dividend	Zvoláva sa valné zhromaždenie zakladateľov. Účastníci schvaľujú účtovné závierky, diskutujú o spôsoboch zdieľania zisku a určujú načasovanie platieb. Na výpočet výšky dividend pre každého účastníka sa celková suma časovo rozlíšených dividend vynásobí percentom podielu zakladateľa
Vyplácanie dividend a platenie daní	Dividendy sa vyplácajú v stanovenom čase. Zároveň sa im zadržiava 13 % pre obyvateľov Ruskej federácie a 15 % pre nerezidentov. Daň sa prevádza nasledujúci deň po zaplatení účastníkom. Podrobnosti o zaplatených sumách a zrazenej dani sú zobrazené v štvrťročných a výročné správy ( , ). Poistné dividendy sa neúčtujú

Podmienky výplaty dividend v LLC

Ak hovoríme o podmienkach vyplácania dividend spoločnosti LLC, je potrebné poznamenať, že platby nemožno vykonať v prípade bankrotu alebo rizika jeho vzniku.

Napríklad hodnota čistého majetku zodpovedá výške schváleného kapitálu. Je jasné, že prípadné platby v prospech zriaďovateľov sa znížia pracovný kapitál spoločnosti.

Okrem toho existencia dlhov voči zakladateľom na dôchodku tiež znemožňuje rozdelenie zisku.

Podľa zákona má každý účastník LLC pri odchode zo spoločnosti právo získať hodnotu svojho podielu. Preto sa v prvom rade vyplácajú podiely bývalých účastníkov.

V roku 2020 nie je potrebné splatiť autorizovaný kapitál pred registráciou LLC. Účastníci môžu svoju časť platby uhradiť do 4 mesiacov od registrácie.

Počas tejto doby však môže mať organizácia čistý zisk, ktorý možno rozdeliť. Ale na platbu musí byť schválený kapitál splatený v plnej výške.

Ako dlho po rozhodnutí

Frekvenciu vyplácania zisku určujú zakladatelia. Bez ohľadu na schválené obdobia však lehota splatnosti nemôže presiahnuť 60 dní.

V súlade s tým musí každý účastník do dvoch mesiacov dostať časť zisku, ktorá mu patrí.

Okrem toho je možné platiť nielen v hotovosti, ale aj majetkom, ak je takáto možnosť zakotvená v charte.

Ak účastník nedostal požadované dividendy v zákonom stanovenej lehote, potom má právo podať žalobu na súd. Nedodržanie lehôt sa považuje za porušenie práv zriaďovateľa.

Dôležité! Pri určovaní frekvencie vyplácania dividend sa musia účastníci riadiť stanovami. Ak stanovy uvádzajú, že zisky sa rozdeľujú raz ročne, tak sa dividendy nemôžu vyplácať častejšie.

Ak chcete zmeniť rozvrh, musíte vykonať príslušné zmeny v základných dokumentoch.

Zoznam dokumentov

Na vyplatenie ziskov účastníkom LLC je potrebná správna dokumentácia.

Budete si musieť pripraviť:

• rozhodnutie o platbe zriaďovateľa;
• protokol a rozhodnutie valného zhromaždenia;
• a ich platenie.

Rozdelenie zisku v LLC je sprevádzané predkladaním správ:

Rozhodovanie

O vyplatení dividend zakladateľom rozhodujú účastníci zvolaním valného zhromaždenia.

Takéto stretnutie sa nemôže uskutočniť skôr, ako je pripravené finančné výkazy za príslušné obdobie. Ak ide o ročné účtovné závierky potom to treba schváliť.

Schvaľovanie hlásenia sa navyše vykonáva v období od 1. marca do 30. apríla roku nasledujúceho po roku hlásenia.

Schválenie výkazníctva a otázku rozdelenia zisku je možné vyriešiť v rámci jedného stretnutia.
Skutočnosť, že sa stretnutie uskutoční, je zdokumentované vo formulári protokolu schváleného LLC.

Okrem toho je povolené uviesť v zápisnici jednu sumu dividend splatných na vyplatenie. Rozdelenie prebieha v pomere k podielom alebo v súlade s ustanoveniami stanov.

Pre tvoju informáciu! Dividendy môžu byť vyplatené v majetku, ale takáto platba sa považuje za predaj.

To bude mať za následok potrebu platiť dodatočné dane. Preto hotovostné platby vhodnejšie.

vzorový protokol

Zápisnica z valného zhromaždenia účastníkov obsahuje tieto údaje:

• miesto a dátum konania valného zhromaždenia;
• údaje predsedu a tajomníka schôdze;
• úplný zoznam účastníkov;
• podiel na základnom imaní každého zakladateľa;
• agenda;
• prijaté uznesenia.

Zápisnica z valného zhromaždenia účastníkov LLC môže byť. Okrem zápisnice sa vyhotovuje rozhodnutie valného zhromaždenia.

Stáva sa základom pre výplatu dividend a uvádza sa v príslušnom príkaze.

V rozhodnutí je stanovená presná lehota na uskutočnenie platieb a spôsob platby (peniaze alebo majetok).

Celková doba splatnosti nesmie presiahnuť 60 dní. Ak však účastník nedostal dividendy, ktoré mu patria, má právo požiadať o ich vyplatenie do troch rokov.

Vznikajúce nuansy

Nuansy, ktoré vznikajú pri vyplácaní dividend, sa týkajú spôsobu výplaty. Najčastejšie platené hotovosť. Okrem toho je možné vykonávať hotovostné aj bezhotovostné platby.

Video: ako z nich vypočítať, zaplatiť a zraziť dane

Ak sa prijme rozhodnutie vyplatiť dividendy z majetku, účastníci môžu získať časť platieb vo forme fixných aktív, produktov a cenných papierov.

Vyplatenie dividend z majetku LLC sa však rovná predaju hodnoty majetku.

Keďže nehnuteľnosť mení vlastníka, predpokladá sa, že spoločnosť získala určitý príjem. Preto je potrebné platiť dane.

Na OSNO sa platí daň z príjmu a ďalej. Prijatý príjem sa berie do úvahy ako ďalší príjem.

Existujú nejaké obmedzenia

Pri rozdeľovaní ziskov LLC je potrebné vziať do úvahy zákonné obmedzenia. o daňové úrady Nároky môžu vzniknúť, ak sa vyplatia dividendy:

Jediný zakladateľ

Ak má LLC jediného zakladateľa, nie je potrebné vypracovávať protokol. Účastník sa rozhoduje nezávisle a vypracuje ho vo voľnej forme.

V rozhodnutí sa uvádza:

• celková výška dividend;
• fakturačné obdobie;
• miesto a dátum vyhotovenia dokumentu;
• podpis zakladateľa.

Jediný zakladateľ má právo zabezpečiť výplatu len časti dividend a zvyšné prostriedky vyčleniť na iné potreby. Okrem toho sa môžu akumulovať dividendy.

Dosahovanie zisku je právom vlastníka, nie povinnosťou. Rozhodnutie vyplatiť dividendy jedinému zakladateľovi LLC je možné.

Pri likvidácii

V prípade likvidácie LLC je jej činnosť úplne ukončená. Poradie dedenia vo vzťahu k právam a povinnostiam nie je uvedené.

To znamená, že všetky výpočty musia byť vykonané pred oficiálnou závierkou spoločnosti, vrátane rozdelenia zisku.

Dividendy však môžete získať iba na úkor finančných prostriedkov organizácie bez dlhových záväzkov.

Preto sa pri likvidácii organizácie dodržiava nasledujúci platobný postup:

1. Platy zamestnancov.
2. Úhrada dlhov voči rozpočtu a mimorozpočtových prostriedkov.
3. Vyrovnania s veriteľmi/protistranami.
4. Výplata podielov účastníkov zo zvyšných prostriedkov.

Keď jeden z členov LLC súčasne zastáva akúkoľvek pozíciu v spoločnosti, najskôr dostane mzdu ako zamestnanec. Potom sa rovným dielom podieľa na rozdeľovaní zisku.

Musíte vedieť, že po dokončení všetkých vyrovnaní s tretími stranami sa vzniknutý, ale nevyplatený zisk najskôr rozdelí medzi účastníkov.

Potom sa vykoná výpočet zisku za bežné obdobie a vykoná sa jeho rozdelenie.
Výplata dividend pri likvidácii LLC nevylučuje potrebu platiť daň z príjmu v plnej výške.