Zoznam príjmov, ktoré nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Aký príjem nie je zdaniteľný

Daň z príjmu fyzických osôb (PIT), jej veľkosť, mechanizmus výpočtu a existujúce výhody pre platcov zaujímajúcich sa o všetky kategórie Ruskí občania, pretože príjem každej osoby závisí od jej aplikácie.

Daň z príjmu fyzických osôb: čo to je?

Byť hlavným povinná daň, Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z takmer všetkých typov príjmu zamestnaného jednotlivca až na niektoré výnimky. Existuje malý zoznam štátnych dávok a náhrad, ktoré nie sú predmetom dane z príjmu. Sadzba dane sa pohybuje od 9 do 35% a závisí od povahy príjmu. Aby sme zistili, ktorá daň z príjmu zo mzdy by mala byť účtovaná, poďme zistiť, aké sú zvláštnosti jej platenia.

Obyvatelia a nerezidenti: rozdiely v daňových sadzbách

Zákon poskytuje objasnenia pri určovaní štatútu „daňového rezidenta“, ktorý je potrebný na správnu činnosť výpočet dane z príjmu fyzických osôb, pretože rozdiely vo veľkosti daňových sadzieb pre rôzne kategórie platcov sú dosť pôsobivé.

Daňovým rezidentom je osoba, ktorá má bydlisko na Ruské územie celkom 183 dní z minulého roka.

Môže byť občanom Ruska, cudzincom alebo osobou bez štátnej príslušnosti, to znamená, že štatút „daňového rezidenta“ je priradený akejkoľvek fyzickej osobe bez ohľadu na jej bydlisko a občianstvo.

Je potrebné poznamenať, že stav sa určuje ku koncu dátumu zdaňovacieho obdobia metódou súčtu. kalendárne dni pobyt platiteľa v Rusku za Minulý rok... 183 -dňové obdobie zahŕňa dni príchodu a odchodu.

Daň z príjmu z platov daňoví rezidenti je 13%. Daň z príjmu fyzických osôb z príjmu platiteľa nedaňového rezidenta je 30% zo sumy zárobku. Stav sa určuje pravidelne po vyplatení príjmu; počas roka sa môže niekoľkokrát zmeniť.

Zdaniteľný príjem

Akruálne daň z príjmu vyrobené z takéhoto príjmu:

Plat získaný podľa pracovnej zmluvy alebo zmluvy;

Dividendy časti zisku vlastníkom spoločností;

Prenájom majetku;

Realizácia majetku: priestory, budovy, autá, cenné papiere a podiely v spoločnostiach;

Výhry a ceny;

Hmotný prospech (úroky z vkladov).

Daň z príjmu z platov a nezdaniteľných príjmov

Takže všetok základný akumulovaný príjem zamestnaného občana (mzda, príplatky, sumy podľa pracovných zmlúv, jednorazové stimuly za lojalitu voči spoločnosti a faktory zvyšujúce regionálne prispôsobenie) sú zdaniteľné.

Existuje však aj zoznam platieb, ktoré nie sú predmetom dane z príjmu. Finančná pomoc, výživné pre prijímajúcu stranu, dôchodky, štipendiá, jednorazové, štátne a odstupné pri prepustení alebo náhrade škody spôsobenej zranením a iné kompenzačné platby nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb.

Platenie dane z príjmu z platov, sadzieb a určenia základu dane upravujú články 210, 217, 218-221, 224 daňového poriadku Ruskej federácie. Daň z príjmu je federálna. Prostriedky z jeho platby idú do rôznych rozpočtov. Výška dane, ktorá sa má pripísať, je stanovená zákonom: rozpočty dostanú 70% Ruskí poddaní RF, 10% - rozpočty osád, 20% - rozpočty mestských častí.

Postup výpočtu

Daň z príjmu z miezd sa vypočíta v nasledujúcom poradí:

Uskutočňuje sa úplné časové rozlíšenie výnosov za vykazované obdobie;

Suma časovo rozlíšených zárobkov sa zníži o sumu nezdaniteľných príjmov, ak boli časovo rozlíšené;

Stanoví sa status daňovníka;

Zistí sa, či má platiteľ nárok na odpočítanie dane;

Celková výška príjmu budúcich období sa zníži o sumu odpočtu dane, ak existujú dôvody na jeho uplatnenie;

Daň z príjmu sa vypočíta z prijatého základu dane: rezident platí daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13%, nerezident - 30%.

Daňové odpočty

Daňové odpočty hrajú dôležitú úlohu pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb, preto je potrebné zistiť možnosť ich použitia pri výpočte dane z príjmu. Daňové odpočty sú štandardné, sociálne, majetkové a profesionálne.

Zákon ustanovil štandardné odpočty vo výške 500, 1400 a 3000 rubľov.

Mesačný odpočet 500 rubľov. určené:

Hrdinovia ZSSR a Ruskej federácie;

Účastníci druhej svetovej vojny a vojenských operácií, vojenskí muži na dôchodku;

Zdravotne postihnuté osoby I a II;

Obete černobyľskej havárie a PA „Mayak“ atď.

Rodičom prvých dvoch maloletých detí sa pri každom z nich odpočíta 1 400 rubľov. Funguje ako rastie mzdy a po dosiahnutí 280 000 rubľov automaticky vylučuje ďalšie akcie do konca finančného obdobia.

Za mesačný odpočet 3 000 rubľov. majú právo:

Likvidátory havárií v černobyľskej JE a PA "Mayak", ktoré počas týchto akcií dostali zdravotné postihnutie alebo vážnu chorobu;

Rodičia alebo opatrovníci zdravotne postihnutého dieťaťa, troch alebo štyroch detí;

Zdravotne postihnutí ľudia z 2. svetovej vojny a zdravotne postihnutí účastníci iných vojenských operácií;

Testery jadrové zbrane a pod.

Ak platiteľ spadne pod niekoľko preferenčných stupňov, potom sa berie do úvahy najvyššia čiastka, zrážky sa nedajú sčítať. Napríklad daň z príjmu z platov zdravotne postihnutých ľudí sa zníži o 500 rubľov, ale ak sa invalidita získala počas likvidácie havárie v Černobyle, odpočítanie bude 3 000 rubľov, nie 3 500 rubľov. Zákon ukladá zamestnávateľovi vziať do úvahy štandardné zrážky, ostatné druhy zrážok si kontroluje daňovník sám a spoločnosť nie je poskytovaná. Uplatnenie práva na uplatnenie odpočtov realizujú občania podaním na daňový úrad priznanie prijatého príjmu alebo predloženie výkazu vynaložených nákladov.

Vlastnosti daňovej aplikácie

Najčastejšie s výškou zárobku je sadzba dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13%. Okrem toho platia pre rôzne kategórie platiteľov a druhy príjmu ďalšie daňové sadzby:

9% - zdanenie dividend z akcií a vlastných akcií spoločností;

30% - výška dane pre nerezidentov;

35% - daň z príjmu fyzických osôb, ktorá podlieha výhrám vo výške viac ako 4 tisíc rubľov, ako aj materiálne výhody z úroku z bankových vkladov.

Ak má daňovník deti, potom mesačné odpočítanie dane za vykazovaný mesiac - 1400 rubľov. pre 1. a 2. nedokonalé dieťa 3000 rubľov. - pre 3. a nasledujúce deti.

Daň z príjmu z minimálnej mzdy sa platí v súlade s všeobecný postup, keďže každý príjem je základom dane a podlieha dani z príjmu fyzických osôb.

Osamelí rodičia (napríklad slobodná matka) majú zo zákona nárok na dvojitý odpočet 2 800 rubľov, ktorý sa uplatňuje až do prekročenia platu 280 000 rubľov. Táto výhoda navyše končí, keď je rodič ženatý.

Vrátenie dane z príjmu fyzických osôb

Ruská legislatíva definuje niekoľko podmienok, kedy má daňovník právo vrátiť sumu dane z príjmu fyzických osôb zaplatenú zo mzdy. Pôjde o odpočet dane zo sociálnych vecí alebo z majetku. Prirodzene, musí existovať dôvod na návrat. Tie obsahujú:

Nákup alebo stavba domu;

Hypotéka;

Učenie detí alebo vlastných;

Liečba a nákup liekov.

Na vrátenie dane do IFTS je potrebné predložiť balík dokumentov potvrdzujúcich vynaložené náklady s priloženými kópiami. Je potrebné poznamenať, že žiadosť sa podáva v nasledujúcom účtovnom roku po období, v ktorom boli vynaložené výdavky, a aby ste mohli získať náhradu, musíte najskôr zo mzdy zraziť daň z príjmu.

Podniky vypočítavajú daň z príjmu fyzických osôb osobitne pre každého zamestnanca. Celková daň sa prevedie do rozpočtu. Neovplyvňuje finančné výsledky spoločností, pričom sa znižuje iba veľkosť zárobkov zamestnancov. Samotná organizácia je iba daňovým agentom, ktorý vystupuje ako sprostredkovateľ, vyberá daň, sumarizuje ju a prevádza do rozpočtu.

Nezdaniteľný príjem je príjem, z ktorého nepotrebujete platiť daň z príjmu fyzických osôb ani iné.

V daňovom poriadku boli vykonané zmeny a doplnenia, ktoré nadobúdajú účinnosť od začiatku tohto roka. Jedna z týchto zmien sa týka postupu oslobodenia od dane z príjmu fyzických osôb pri predaji majetku a vzťahuje sa na príjmy z majetku nadobudnutého do vlastníctva od roku 2016.

Základné úpravy dane z príjmu fyzických osôb

Ak zhrnieme vykonané zmeny, môžeme vyvodiť tieto závery:

Doba vlastníctva majetku

Pokiaľ ide o lehotu na nájdenie majetku v držbe, predtým to boli najmenej tri roky. To však neplatilo pre príjmy získané z predaja cenných papierov, ako aj z predaja majetku, ktoré jednotlivý podnikateľ priamo používa vo svojom podnikaní.

V súčasnej dobe sa situácia zmenila a bol zavedený iný daňový postup. Nasledujúce príjmy sú oslobodené od dane:

• z predaja nehnuteľnosť alebo podiel na takom majetku;
• z predaja ostatného majetku daňovníka.

Pokiaľ ide o prvú skupinu, vydanie prebieha v súlade s čl. 217,1. Tento článok je nový. Pokiaľ ide o druhú skupinu, vydanie sa uskutoční v súlade s pravidlami článku 17.1 článku 217. To znamená, že pre druhú skupinu je zachované rovnaké obdobie, rovné trom rokom (alebo viac). Výnimky sú rovnaké: predaj cenných papierov a majetku, ktorý sa priamo používa na podnikanie.

Minimálny termín

IN nový článok 217.1 zaviedol koncept „minimálnej lehoty na vlastníctvo objektu“. Tento koncept je použitý v kódexe a platí v všeobecné pravidlo... V súhrne je možné povedať, že príjem, ktorý daňovník dosiahol po predaji nehnuteľnosti, môže byť oslobodený od platenia dane, ak ju vlastnil počas tejto minimálnej lehoty alebo dlhšie.

Teraz existujú dve také minimálne doby platnosti: tri roky a päť rokov.

Tri roky sú stanovené pre nasledujúce prípady:

• vlastníctvo nehnuteľnosti bolo nadobudnuté v procese dedenia alebo na základe darovacej zmluvy od fyzickej osoby, ktorá je blízkym príbuzným alebo rodinným príslušníkom;
• majetok bol založený na základe privatizácie;
• Daňovník, ktorý je platiteľom anuity, získal vlastnícke právo v súlade so zmluvou o podpore života a vyživovanými osobami.

V ostatných prípadoch bude musieť byť uplatnené dlhšie obdobie - najmenej päť rokov.

Subjekty Ruska majú právo skrátiť päťročné obdobie najmenej na nulu. Majú právo to urobiť pre všetkých daňových poplatníkov, príp vybrané kategórie a určité vlastnosti.

Zmluvná cena

Tu sú niektoré z nich:

• platba darcom za materské mlieko, krv a inú pomoc;
• granty prijaté na podporu vzdelávania, umenia, vedy, kultúry;
• výživné;
• medzinárodné, ruské, zahraničné ocenenia za úspechy v oblasti vzdelávania, literatúry, kultúry, médií, vedy, techniky. Zoznam ocenení schvaľuje ruská vláda;
• jednorazové platby rodinným príslušníkom zosnulého zamestnanca;
• jednorazové platby zamestnancovi pri narodení dieťaťa a platby vyplatené počas prvého roka života dieťaťa. Obmedzenie sumy - 50 000 rubľov;
• náhrada zamestnancom (rodinným príslušníkom) ceny poukážok inštitúcii sanatóriového rezortu (nie turistických poukážok);
• štipendiá pre študentov, žiakov, obyvateľov, postgraduálnych študentov;
• príjmy príslušníkov roľníckeho (farmárskeho) hospodárstva, ktoré sú prijímané v roľníckych farmách z výroby a predaja poľnohospodárskych výrobkov. Patrí sem aj výroba, spracovanie, predaj poľnohospodárskych výrobkov počas piatich rokov od okamihu registrácie podnikateľského subjektu;
• príjem prijatý jednotlivcom z predaja prípravkov z bobúľ, húb, orechov atď .;
• príjem z predaja kožušín, zveriny a iných produktov získaných v dôsledku lovu.

Takéto príjmy je možné prevádzať dlhodobo. Čl. 217 obsahuje všetky nuansy súvisiace s určitými druhmi príjmu, ktoré nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb, a v prípade potreby sa môžete priamo obrátiť na daňový poriadok.

Individuálny podnikateľ a jeho dane: Video

Sekcie:

Tento materiál vám pomôže porozumieť hlavným otázkam, ktoré majú daňoví poplatníci.

Daň z príjmu(Daň z príjmu fyzických osôb) je jedným z typov priamych daní v Rusku. Vypočíta sa ako percento z celkového príjmu fyzických osôb bez zahrnutia daňových odpočtov a súm oslobodených od dane do základu dane. Daň z príjmu fyzických osôb sa platí zo všetkých druhov príjmov prijatých v kalendárnom roku, a to v hotovosti aj v naturáliách. Ide napríklad o mzdy a odmeny, príjmy z predaja majetku, licenčné poplatky za intelektuálne činnosti, dary a výhry, platby na práceneschopnosť množstvo daňových poplatníkov (vrátane platieb za dočasnú pracovnú neschopnosť notárom, notárska komora je uznaná za daňového agenta a právnici - advokátska kancelária, kolégium advokátov, príp. právna konzultácia... Sú povinní vypočítať, zraziť a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb ().

Sadzba dane z príjmu fyzických osôb a lehoty na podanie priznania

Základná sadzba dane z príjmu fyzických osôb v Rusku je 13%. Pre určité druhy príjmu sú stanovené. Suma dane sa vypočítava v celých rubľoch, pričom suma dane sa zaokrúhľuje na celý rubeľ nahor, ak je to 50 kopejok. a viac ().

Hlavnú časť dane z príjmu fyzických osôb (predovšetkým zo mzdy) vypočíta, zrazí a prevedie do rozpočtu zamestnávateľ (daňový agent).

Príjem z predaja majetku priznáva fyzická osoba samostatne. V takom prípade sa na konci roka vyplní vyhlásenie a vypočíta sa výška dane, ktorú musí jednotlivec previesť do rozpočtu. Vyhlásenie je potrebné odovzdať miestnemu daňovému úradu trvalý pobyt(daňová registrácia) do konca apríla roka nasledujúceho po roku poberania príjmu.

Upozorňujeme, že jednotlivci musia predložiť vyhlásenie o príjme prijaté v roku 2018; iba v tomto prípade nová forma vyhlásenie. Daň je potrebné zaplatiť najneskôr do 15. júla.

Zároveň môžete kedykoľvek počas roka podať daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb iba za účelom získania daňových odpočtov. Lehota na podanie priznania sa na tento prípad nevzťahuje.

Zároveň od roku 2016 daňovníci, ktorí získali príjmy, z ktorých daňoví agenti nezrazili vypočítanú sumu dane a preniesli o nich informácie na daňové úrady, zaplatia daň najneskôr 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, založený na daňový úrad oznámenia o platbe dane (a,). Od roku 2017 teda v týchto prípadoch nie je potrebné predkladať vyhlásenia vo forme 3-NDFL.

Kto musí podať priznanie?

Fyzické osoby sú platiteľmi dane z príjmu fyzických osôb:

• daňoví rezidenti Ruskej federácie;
• nedaňoví rezidenti Ruská federácia v prípade príjmu na území Ruska ().

Pripomeňme, že jednotlivci, ktorí sa skutočne zdržiavajú v Ruskej federácii najmenej 183 kalendárnych dní v priebehu 12 po sebe nasledujúcich mesiacov (), sú uznaní za daňových rezidentov.

Jednotlivci, ktorí získali:

• odmeny od jednotlivcov a organizácií, ktoré nie sú daňovými agentmi, vrátane príjmu z pracovných zmlúv alebo zmlúv o prenájme akéhokoľvek majetku;
• príjem z predaja vlastného majetku vo vlastníctve menej ako tri roky () alebo päť rokov a vlastnícke práva;
• príjem zo zdrojov mimo Ruska (s výnimkou určitých kategórií občanov, najmä vojenského personálu);
• príjem, z ktorého daňová agentúra nezrazila daň;
• výhry z lotérií, lotérií, hracích automatov atď .;
• príjem vo forme odmeny vyplácanej im ako dedičom (nástupcom) autorov vedeckých diel, literatúry, umenia, ako aj autorov vynálezov, úžitkových vzorov a priemyselných vzorov;
• ako dar nehnuteľnosť, vozidlá, akcie, akcie, akcie od fyzických osôb (nie blízkych príbuzných), ktorí nie sú individuálnymi podnikateľmi.

Daňové priznanie k dani z príjmu okrem toho predkladajú:

• jednotlivci žiadajúci úplné alebo čiastočné vrátenie predtým zaplatenej dane z príjmu fyzických osôb;
• notári v súkromnej praxi, advokáti, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie a ďalšie osoby v súkromnej praxi;

Upozorňujeme, že v mene spoločnosti maloleté dieťa do 18 rokov, ktorí poberali príjem podliehajúci dani z príjmu fyzických osôb, daň platí jeho rodič ako zákonný zástupca ().

Pozrime sa na príklady, kedy je potrebné podať vyhlásenie a kedy nie.

Vyhlásenie MUSÍ byť predložené, ak:

• prenajímate byt. V mnohých mestách prebieha „hon“ na majiteľov domov, ktorí nepriznávajú svoj príjem. Mnoho občanov však túto povinnosť stále ignoruje;
• predali ste auto, ktoré ste vlastnili necelé tri roky. Aj keď je výška príjmu, ktorý ste získali, plne krytý zrážkou (napríklad ak sa auto predalo za menej ako 250 tisíc rubľov) (). Vyhlásenie je v tomto prípade potrebné na uplatnenie odpočtu. Ak je váš príjem z predaja nižší ako 250 tisíc rubľov, potom pokuta za nepodanie vyhlásenia bude minimálna - 1 tisíc rubľov, pretože nezaplatená čiastka dane sa v tomto prípade nevygeneruje. V prípade, že príjem daňovníka presiahne túto sumu, a nepodal daňové priznanie, bude mu účtovaná pokuta vo výške 5% nezaplatená v r. pevný čas výšku dane splatnej na základe vyhlásenia, za každé úplné resp neúplný mesiac odo dňa stanoveného na jeho predloženie, ale vo výške najviac 30% splatnej dane ().
• chcete vrátiť daň. Napríklad ste si kúpili byt alebo zaplatili školné a chcete si uplatniť odpočet;
• váš verný obdivovateľ, ktorý nie je váš príbuzný, vám dal auto;
• organizácia ti dala auto. Faktom je, že dary od organizácií sú zdanené, ak ich hodnota presahuje 4 000 rubľov. ().

VYHLÁSENIE nemusíte podávať, ak:

• predali ste auto (alebo iný majetok), ktoré vlastníte viac ako tri roky;
• pracujete na čiastočný úväzok na viacerých miestach, ako aj podľa občianskoprávnych zmlúv, dostávate odmeny od organizácií, z ktorých už zrazili daň. To, či vám bola daň zrazená, zistíte podľa dokumentov sprevádzajúcich platbu alebo požiadajte o osvedčenie 2-NDFL. Zamestnávatelia a všetky zdroje platieb musia zrážať daň - je to ich povinnosť, za porušenie ktorej sú uložené pokuty;
• tvoj brat ti dal auto. Pripomíname, že dary od blízkych príbuzných sú oslobodené od dane.

Urobme si výhradu, že v príkladoch s darčekmi hovoríme konkrétne o veciach, ktoré ste dostali na základe darovacej zmluvy.

Jeden jednotlivec daroval auto druhému. Obaja jednotlivci sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie a nie sú uznávaní ako rodinní príslušníci ani blízki príbuzní. V akej výške sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb pri bezplatnom prijatí majetku?

Príjem plynúci obdarovanému z prijatia automobilu darom podlieha dani z príjmu fyzických osôb so sadzbou dane 13%.

Fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, ako aj fyzické osoby, ktoré majú príjem zo zdrojov v Ruskej federácii, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, sú teda uznané za daňovníkov dane z príjmu fyzických osôb (). Podľa predmetu zdanenia fyzických osôb - daňových rezidentov sa uznávajú príjmy získané zo zdrojov v Rusku a (alebo) zo zdrojov mimo Ruska. V tomto prípade sa príjem na účely výpočtu dane z príjmu fyzických osôb vykazuje ako ekonomický úžitok v peniazoch alebo v naturáliách, pričom sa vezme do úvahy, ak je možné ho zhodnotiť, a v rozsahu, v akom je možné tento prospech odhadnúť, a určí sa v súlade s s (). Podľa určenia základu dane sa rozumejú všetky príjmy, ktoré daňovník dosiahol, a to v hotovosti alebo v naturáliách, alebo ktoré vznikli právo disponovať s nimi, ako aj príjmy vo forme materiálne výhody určené v súlade s. V posudzovanom prípade má teda obdarovaný príjem v podobe bezplatne prijatého automobilu.

Bol zostavený zoznam príjmov, ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia) dane z príjmu fyzických osôb. Podľa nepodlieha zdanenie dane z príjmu fyzických osôb(oslobodený od dane) príjem v hotovosti a v naturáliách prijatý od jednotlivcov darovaním, s výnimkou prípadov darovania nehnuteľného majetku, Vozidlo, akcie, podiely, akcie, pokiaľ nie je ustanovené inak.

Príjem prijatý ako dar je oslobodený od dane, ak sú darcom a obdarovaným rodinní príslušníci a (alebo) blízki príbuzní v súlade s (manželmi, rodičmi a deťmi vrátane adoptívnych rodičov a osvojených detí, starým otcom, starou mamou a vnúčatami, plnohodnotnými a nevlastní súrodenci (majúci spoločného otca alebo matku) bratia a sestry) (). Pretože darca a obdarovaný v danej situácii nie sú rodinnými príslušníkmi a (alebo) blízkymi príbuznými uznaní v súlade s, na príslušný prípad sa nevzťahuje podmienečné oslobodenie. V dôsledku toho príjmy v naturáliách prijaté vo forme automobilu ako dar podliehajú vo všeobecnosti dani z príjmu fyzických osôb. V takom prípade musí obdarovaný v tomto prípade nezávisle vypočítať a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb ().

Po priamom prečítaní tohto ustanovenia je možné dospieť k záveru, že je uplatniteľné iba v prípadoch, keď ako darca vystupuje organizácia alebo fyzická osoba v postavení individuálneho podnikateľa. Osobitné pravidlá pre stanovenie základu dane z príjmu fyzických osôb pre vecné príjmy prijaté ako dar od fyzických osôb (ktoré nie sú individuálni podnikatelia), nie je nainštalovaný. Daňová legislatíva navyše neobjasňuje, ktoré dokumenty je potrebné použiť na potvrdenie hodnoty daru. Regulačné úrady to zároveň objasňujú základ dane vo vzťahu k posudzovanému prípadu ho vypočíta daňovník na základe cien existujúcich k dátumu darovania za rovnaký alebo podobný majetok a majetkové práva. Ak cena auta podľa darovacej zmluvy zodpovedá vyššie uvedeným cenám, na výpočet základu dane z dane z príjmu fyzických osôb je možné vziať hodnotu daru uvedenú v darovacej zmluve (,;,;). Všimnite si toho, že podľa názoru daňových orgánov je revízia výsledkov vyhlásenia daňovníka o príjmoch vo forme majetku prijatého ako dar neprijateľná ().

Obdarovaný musí navyše najneskôr do 30. apríla 2019 (podľa príjmu dosiahnutého v roku 2018) predložiť daňovému orgánu v mieste svojej registrácie daňové priznanie podľa (,). V súlade s celková čiastka daň vypočítaná na základe daňové priznanie, sa platí v mieste bydliska daňovníka najneskôr do 15. júla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Blízki príbuzní medzi sebou uzavreli darovaciu zmluvu. V čase certifikácie transakcie notár nevyžadoval od strán žiadne ďalšie dokumenty potvrdzujúce blízky vzťah (napríklad rodné listy, sobášne listy atď.). Sú zmluvné strany alebo jedna zo strán povinné podrobiť sa niektorému z nich vládne orgány doklady potvrdzujúce blízky vzťah, aby obdarovaný neplatil daň z príjmu fyzických osôb?

Právomoc monitorovať dodržiavanie právnych predpisov o daniach a poplatkoch, pokiaľ ide o správny výpočet, úplnosť a včasnosť platby (prevodu) daní na rozpočtový systém RF dane vrátane práva na správanie daňové kontroly požadovať odstránenie zistených porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch a monitorovať implementáciu týchto požiadaviek, vyberať daňové nedoplatky, ako aj zodpovedajúce pokuty, úroky a pokuty, sú v kompetencii daňových orgánov (čl. 6. 7 zákona Ruskej federácie z 21. marca 1991 č. 943-I "").

Niektorí zástupcovia regulačných úradov v takýchto situáciách odporúčajú predložiť daňovému orgánu dokumenty (informácie) potvrdzujúce vzťah medzi darcom a obdarovaným, avšak takáto prezentácia nie je povinná, legislatíva nestanovuje sankcie za nepodanie dane. oprávnenie daňovníkom, ktorý dosiahol príjem vo forme bytu na základe darovacej zmluvy alebo inej nehnuteľnosti, doklady, ktoré potvrdzujú jeho blízky vzťah s darcom.

Okrem toho upozorňujeme, že ako vyplýva z toho, jednotlivci, ktorí získali príjem oslobodený od dane z príjmu fyzických osôb v súlade s týmto nariadením, nie sú povinní v súvislosti s prijatím takéhoto príjmu predložiť daňovému orgánu daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb.

Fyzická osoba, ktorá dostala dar (majetok) od blízkeho príbuzného, ​​teda nie je povinná predložiť daňovému úradu (ako aj iným štátnym orgánom, organizáciám alebo ich úradníci) dokumenty, ktoré potvrdzujú blízky vzťah s darcom, na oslobodenie prijatého príjmu od dane z príjmu fyzických osôb. Zároveň má právo z vlastného podnetu predložiť takéto dokumenty (ich kópie) (kópia rodného listu, kópia sobášneho listu a podobne, v závislosti od vzťahu). Daňový úrad má právo požiadať daňovníka o vysvetlenie (dokumenty) v súvislosti s prijatím príjmu takého daňovníka vo forme majetku prijatého ako dar a o neprítomnosti platba dane z príjmu fyzických osôb z tohto príjmu (,).

Dvaja občania chcú vypracovať rovnocennú zmluvu o výmene bytov (žiadne dodatočné platby). Prvým občanom je vlastník dvojizbový byt necelé tri roky a získal zrážku z majetku za tento byt v plnej výške. Druhý občan je vlastník trojizbový byt viac ako tri roky, nedostal zrážku z majetku. Obaja občania v dohode o výmene uvádzajú rovnaké náklady na dvojizbový byt a na trojizbový byt-2 milióny rubľov. Bude potrebné a v akej výške každému z nich zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb?

Na základe zmluvy o výmene sa každá zo strán zaväzuje previesť jeden výrobok na druhú stranu výmenou za druhú (). V súlade s výmennou zmluvou sa uplatňujú pravidlá predaja a nákupu, ak to neodporuje pravidlám a podstate výmenného obchodu. V tomto prípade je každá zo strán uznávaná ako predávajúci tovaru, ktorý sa zaväzuje previesť, a kupujúci tovaru, ktorý sa zaväzuje prevziať na výmenu. V súlade s tým, pokiaľ nie je v zmluve o výmene ustanovené inak, sa predpokladá, že tovar, ktorý sa má vymeniť, má rovnakú hodnotu.

Podľa zmluvy o výmene bytov je teda každá zo strán uznávaná ako predávajúci svojho majetku a súčasne ako kupujúci nehnuteľnosti prijatý výmenou.

Preto by sa výmena na účely zdanenia dane z príjmu fyzických osôb mala považovať za dve protipoložky na predaj majetku v rámci jednej transakcie s vecnými platbami, na ktoré sa vzťahuje. všeobecné pravidlá zdanenie dane z príjmu fyzických osôb vrátane postupu pri použití odpočtov dane z nehnuteľnosti (). Pri výmene si teda základ dane určí každý účastník zmluvy o výmene (,). Suma zdaniteľného príjmu z dane z príjmu fyzických osôb získaná na základe dohody o výmene bytov je v tomto prípade stanovená na základe nákladov na byty uvedených v zmluve.

S prihliadnutím na dobu pobytu vymenených predmetov je jedna zo strán dohody o výmene, ktorá vlastní byt viac ako tri roky, oslobodená od platenia dane z príjmu fyzických osôb z príjmu z predaja trojizbového bytu v priebehu výmennej transakcie.

Druhá strana dohody o výmene má právo podľa vlastného výberu použiť odpočet dane z nehnuteľnosti na predaj dvojizbového bytu, ktorého výška nepresahuje 1 milión rubľov. vo vzťahu k príjmom prijatým z predaja bytu, alebo príjem z predaja tohto bytu znížiť o sumu výdavkov spojených s jeho obstaraním za predpokladu, že tieto výdavky budú doložené. Súčasne požiadajte o odpočet dane z nehnuteľnosti v súvislosti s kúpou bytu na základe zmluvy o výmene vo výške skutočne vynaložených výdavkov, ale nie viac ako 2 milióny rubľov. môže byť iba fyzická osoba, ktorá toto právo nevyužila.

Moji rodičia mali 2 nocľahárne. Jedna izba im patrila 1/2 a druhá mojej. maloletý syn(Má 6 rokov). Tieto miestnosti predali a kúpili byt, takže dieťa má teraz 1/3 podielu na byte. Mám otázku: je potrebné predložiť vyhlásenie o predaji podielu mladistvým.

V mene maloletého dieťaťa, ktoré malo zdaniteľný príjem z predaja nehnuteľného majetku (v prípade, že by mu tento majetok patril vlastníckym právom kratšie ako tri roky), daňové priznanie vypĺňa a podpisuje jeho rodič ako zákonný zástupca jeho maloletého dieťaťa.

Pri vyhlasovaní určený príjem maloleté dieťa má právo na odpočítanie dane z nehnuteľnosti v súvislosti s predajom a kúpou (za predpokladu, že podiel bytu bol kúpený v tom istom roku a tento odpočet dane nebol poskytnutý skôr).

Žiadosť o odpočet nákladov na kúpu 1/3 podielu bytu vypĺňa a podpisuje aj rodič maloletého dieťaťa.

Povinnosť zaplatiť túto daň musí byť splnená v rámci zavedených daňová legislatíva termín. Platobný doklad na zaplatenie dane sa vystavuje na meno maloletého dieťaťa a podpisuje ho zákonný zástupca. Platenie dane v mene dieťaťa vykonáva aj jeho zákonný zástupca na úkor osobných finančných prostriedkov.

Pri kúpe bytu chcem získať zrážku z majetku, okrem hlavného pracoviska, som individuálny podnikateľ. Musíte predložiť dve vyhlásenia o príjme (ako fyzická osoba, ktorú chcete získať odpočet majetku a ako samostatný podnikateľ), alebo môžu byť všetky príjmy uvedené v jednom vyhlásení?

Osoba, ktorá je uznaná za daňovníka jednej alebo viacerých daní, nevykonáva transakcie, ktoré vedú k pohybu finančných prostriedkov na jeho bankových účtoch (v pokladni organizácie) a nemá zdaniteľné položky pre tieto dane, predstavuje. Jediné daňové priznanie sa podáva daňovému úradu v mieste bydliska jednotlivca najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, polroku, 9 mesiaci, kalendárnom roku ().

Daňové priznanie sa podáva s uvedením DIČ. Daňovník podpisuje daňové priznanie, pričom potvrdzuje správnosť a úplnosť údajov uvedených v daňovom priznaní ().

Na účely jednotného prístupu k postupu poskytovania najobľúbenejších odpočtov dane zo sociálnych a majetkových práv a vrátenia preplatkov na dani z príjmu fyzických osôb zaslala Federálna daňová služba Ruska zoznamy a vzory vyplňujúcich dokumentov, ktoré daňovníci priložili k daňovému priznaniu pre daň z príjmu fyzických osôb ().

Odpočet dane z nehnuteľnosti je možné poskytnúť:

• na konci príslušného zdaňovacieho obdobia po tom, ako daňovník predloží daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb (v tomto prípade hotovosť sú prevedené na daňovníka priamo daňovým úradom) ();
• pred koncom príslušného zdaňovacieho obdobia (v tomto prípade odpočítanie poskytuje daňový agent) ().

Navyše, ak v zdaňovacom období nie je možné odpočet dane z nehnuteľnosti použiť v plnom rozsahu, jeho zostatok je možné preniesť do nasledujúcich zdaňovacie obdobia kým sa úplne nevyužije.

Základná sadzba dane z príjmu fyzických osôb v Rusku je 13%.

Sadzba dane je stanovená na 35% pre:

• náklady na všetky výhry a ceny prijaté v súťažiach, hrách a iných podujatiach na účely reklamy na tovar, práce a služby, presahujúce 4 000 rubľov;
• úrokové výnosy z vkladov v bankách presahujúce sumy uvedené v (napríklad pre vklady v rubľoch - sadzba refinancovania + 5%);
• množstvo úspor na úrokoch, ak daňovníci dostanú požičané (úverové) prostriedky nad rámec súm uvedených v (napríklad pre úroky vyjadrené v rubľoch - 2/3 sadzby refinancovania nad sumu úroku vypočítanú na základe podmienok) dohody);
• vo forme platieb za použitie finančných prostriedkov členov úverového spotrebného družstva (akcionárov), ako aj úrokov za použitie poľnohospodárskeho úverového spotrebného družstva finančných prostriedkov získaných vo forme pôžičiek od členov poľnohospodárskeho spotrebiteľského spotrebiteľského družstva alebo pridružení členovia spotrebného družstva poľnohospodárskych úverov, pokiaľ ide o prekročenie sumy uvedeného poplatku, úroky pripočítané k výške poplatku, úrok vypočítaný na základe sadzby refinancovania + 5%.

Sadzba dane je stanovená na 30% pre všetky príjmy poberané fyzickými osobami, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, s výnimkou dosiahnutých príjmov:

• vo forme dividend z majetková účasť v aktivite Ruské organizácie pre ktoré Sadzba dane stanovená na 15%;
• z implementácie pracovná činnosť, pre ktoré je sadzba dane stanovená na 13%;
• z vykonávania pracovných činností ako vysokokvalifikovaný odborník, pre ktoré je sadzba dane stanovená na 13%;
• z vykonávania pracovných činností účastníkmi štátneho programu na pomoc pri dobrovoľnom presídľovaní krajanov žijúcich v zahraničí do Ruskej federácie, ako aj ich rodinných príslušníkov, ktorí sa spolu presťahovali na trvalý pobyt v Rusku, v súvislosti s ktorými sadzba dane je stanovená na 13%;
• z plnenia pracovných povinností členmi posádok lodí plaviacich sa pod štátnou vlajkou Ruskej federácie, v súvislosti s ktorými je sadzba dane stanovená na 13%;
• zo zamestnania cudzincov alebo osôb bez štátnej príslušnosti, ktorí sú uznaní za utečencov alebo ktorí dostali dočasný azyl na území Ruskej federácie, v súvislosti s ktorou je sadzba dane stanovená na 13 percent;
• vo forme dividend z akcií (akcií) medzinárodných holdingových spoločností, ktoré sú verejnými spoločnosťami v deň, keď sa takáto spoločnosť rozhodne vyplatiť dividendy, v súvislosti s ktorými je sadzba dane stanovená na 5%.

Sadzba dane je stanovená na 9% pre príjem vo forme úrokov z dlhopisov krytých hypotékou vydaných pred 1. januárom 2007, ako aj pre príjem zakladateľov. riadenie dôvery hypotekárne krytie získané získaním hypotekárnych podielových listov vydaných správcom hypotekárneho krytia pred 1. januárom 2007.

Príjem oslobodený od dane

O otázke, či sa má platba zdaniť alebo nie, rozhoduje spravidla zdroj platby. Ak však týmto zdrojom nie je organizácia, je nevyhnutné vedieť, aký príjem je oslobodený od dane.

Zdanené nie sú najmä tieto druhy príjmu fyzických osôb:

• štátne dávky, s výnimkou dávok pri dočasnej invalidite (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa), ako aj ďalšie platby a náhrady. Súčasne medzi dávky, ktoré nie sú zdaniteľné, patria dávky v nezamestnanosti, dávky v tehotenstve a pri narodení dieťaťa;
• štátne dôchodky a poistné dôchodky, fixná výplata k poistnému dôchodku (s prihliadnutím na zvýšenie fixnej ​​platby k poistnému dôchodku) a financovaný dôchodok;
• výšku jednorazových platieb (vrátane vo forme materiálnej pomoci), uskutočnených napríklad:
  • zamestnávateľmi rodinným príslušníkom zosnulého zamestnanca, bývalého zamestnanca, ktorý odišiel do dôchodku alebo zamestnanca, bývalého zamestnanca, ktorý odišiel do dôchodku z dôvodu úmrtia člena (členov) jeho rodiny;
  • zamestnávatelia zamestnancom (rodičom, adoptívnym rodičom, opatrovníkom) pri narodení (adopcii) dieťaťa, vyplácané počas prvého roka po narodení (adopcia, adopcia), ale nie viac ako 50 tisíc rubľov za každé dieťa.
• štipendiá;
• príjem daňovníkov z predaja hospodárskych zvierat, králikov, nutrie, hydiny, voľne žijúcich zvierat a vtákov, živočíšnych produktov, pestovania rastlín, kvetinárstva a včelárstva, v prírodnej aj spracovanej forme, pestovaných na osobných dcérskych farmách so sídlom v Ruskej federácii;
• príjem členov roľníckeho (farmárskeho) hospodárstva;
• príjem fyzických osôb-obyvateľov Ruskej federácie z predaja nehnuteľného majetku, ako aj podielov na tomto majetku vo vlastníctve daňovníka tri roky alebo viac (alebo päť rokov), ako aj z predaja iného majetku vo vlastníctve daňovník tri roky alebo viac (to neplatí pre predaj cenných papierov);
• peňažný a vecný príjem prijatý od jednotlivcov formou dedičstva, s výnimkou odmeny vyplácanej dedičom (nástupcom) autorov vedeckých diel, literatúry, umenia, ako aj objavov, vynálezov a priemyselných vzorov;
• príjem v hotovosti a v naturáliách prijatý od jednotlivcov darovaním, s výnimkou prípadov darovania nehnuteľného majetku, vozidiel, akcií, akcií, akcií. Akékoľvek dary (vrátane bytov a automobilov) sú oslobodené od dane, ak sú darca a obdarovaný členmi jednej rodiny a (alebo) blízkymi príbuznými (manželia, rodičia a deti vrátane adoptívnych rodičov a osvojených detí, starého otca, starej mamy a vnúčat, plnohodnotní a neúplní (majúci spoločného otca alebo matku) bratia a sestry);
• ceny v hotovosti a (alebo) v naturáliách prijaté športovcami;
• výška školného pre daňovníka;
• príjem nepresahujúci 4 000 rubľov prijatý z každého z nasledujúcich dôvodov za zdaňovacie obdobie:
  • náklady na dary prijaté daňovými poplatníkmi od organizácií alebo jednotlivých podnikateľov;
  • hodnota cien v hotovosti a v naturáliách prijatých daňovníkmi v súťažiach a súťažiach;
  • množstvo materiálnej pomoci, ktorú zamestnávatelia poskytujú svojim zamestnancom, ako aj ich bývalým zamestnancom, ktorí skončili z dôvodu odchodu do dôchodku z dôvodu zdravotného postihnutia alebo vysokého veku;
  • náhrada (platba) zamestnávateľov svojim zamestnancom, ich manželom / manželkám, rodičom a deťom, bývalým zamestnancom (dôchodcom), ako aj zdravotne postihnutým osobám za náklady na lieky, ktoré si kúpili (pre nich), predpísané ošetrujúcim lekárom. Oslobodenie od dane sa poskytuje po predložení dokumentov potvrdzujúcich náklady na nákup týchto liekov;
  • náklady na všetky výhry a ceny prijaté v súťažiach, hrách a iných podujatiach na účely reklamy na tovary (práce, služby);
  • množstvo materiálnej pomoci, ktorú zdravotne postihnutým osobám poskytujú verejné organizácie zdravotne postihnutých osôb;
• materské (rodinné) kapitálové fondy;
• príjmy vojakov, námorníkov, seržantov a brigádnikov vojenská služba odvodom, ako aj osoby povolané na vojenský výcvik, vo forme peňažný príspevok, denné diéty a iné čiastky prijaté na mieste služby alebo na mieste vojenského výcviku;
• čiastočné zaplatenie finančných prostriedkov federálny rozpočet náklady na nové vozidlo ako súčasť experimentu na stimuláciu nákupu nových vozidiel, ktorých cieľom je nahradiť vozidlá mimo prevádzky a odovzdané na recykláciu;
• príspevky zamestnávateľa na financovanú časť pracovný dôchodok vo výške zaplatených príspevkov, ale nie viac ako 12 tisíc rubľov. ročne na každého zamestnanca, v prospech ktorého zamestnávateľ platil odvody.

Úplný zoznam príjmov oslobodených od dane je uvedený v.

Jednotlivci, ktorí majú postavenie ruských daňových rezidentov, majú povinnosť zaplatiť daň z príjmu, ak je príjem uznaný zákonom za predmet zdanenia. Niektoré príjmy však nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb.

V tomto článku sa zoznámime s otázkou, aké príjmy sa v roku 2018 zdaňujú a nezdaňujú daňou z príjmu fyzických osôb.

Druhy príjmu a postavenie jednotlivcov

Aby ste pochopili, z ktorých platieb musíte platiť daň z príjmu a z ktorých nie, musíte vziať do úvahy postavenie jednotlivca. Dane z príjmu z akýchkoľvek zdrojov v Ruskej federácii by mali platiť osoby, ktoré majú status rezidenta aj nerezidenta.

Príjem, ktorý nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb, nezávisí od toho, či je daná osoba rezidentom alebo nie.

Platby podliehajúce dani z príjmu fyzických osôb

IN Daňový kód RF má pomerne široký zoznam osobných príjmov, ktoré podliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Podľa článku 208 daňového poriadku Ruskej federácie podliehajú dani z príjmu nasledujúce platby:

• peňažné prostriedky, ktoré boli prijaté na základe zmluvy o nájme nehnuteľnosti od jednotlivca;
• peniaze, ktoré boli prijaté z predaja vlastného majetku, akcií alebo cenných papierov;
• mzdy (vrátane iných foriem odmeňovania zamestnancov) a peniaze za výkon práce alebo poskytovanie služieb;
• príjem vo forme dividend a úrokov prijatých z ruského a zahraničné spoločnosti a organizácie.

Upozorňujeme, že kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje zoznam požiadaviek na príjem, ktorý podlieha zdaneniu a ktorý v roku 2017 nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb.

Príjem, ktorý nepodlieha dani z príjmu

Informácie o platbách, ktoré nie sú predmetom dane z príjmu, sú uvedené v článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. To platí pre všetkých jednotlivcov. V tomto prípade sa stav neberie do úvahy. Oddelenie platieb pomáha predchádzať sporom s daňovými úradníkmi.

Účtovník aj zamestnanec by mali vedieť, ktoré platby nie sú v roku 2018 predmetom dane z príjmu fyzických osôb. V nižšie uvedenej tabuľke sme zhromaždili všetky príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmu.

Tabuľka. Príjem, ktorý v roku 2018 nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb

Platby uvedené v tabuľke nevyžadujú zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb rezidentmi ani nerezidentmi Ruskej federácie.

Nové druhy príjmu, ktoré nie sú predmetom dane z príjmu fyzických osôb

Článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie bol doplnený o niekoľko nových doložiek:

• jednorazový príplatok k dôchodku (článok 8.5 článku 217 daňového zákonníka Ruskej federácie);
• mesačné platby vojenským veteránom (doložka 69 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie);
• platby niektorým samostatne zárobkovo činným osobám, konkrétne: zdravotným sestrám, tútorom, upratovačkám, upratovačkám, ak informujú daňové úrady o svojom povolaní (článok 70 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na záver dodávame, že v osvedčení 2-NDFL sa musí nezdaniteľný príjem prejaviť, ak:

• daňový poriadok má obmedzenie výšky príjmu oslobodeného od dane;
• existuje samostatný kód.

V iných situáciách nie je potrebné v certifikáte 2-NDFL uvádzať platby bez dane.

Článok bol upravený v súlade s aktuálnou legislatívou 06/04/2018

Tiež môže byť užitočné:

Sú informácie nápomocné? Povedzte to svojim priateľom a kolegom

Vážení čitatelia! Materiály stránok, kde sa stránka venuje typickým spôsobom riešenia daní a právne otázky ale každý prípad je jedinečný.

Ak chcete vedieť, ako vyriešiť vašu konkrétnu otázku, kontaktujte nás. Je to rýchle a zadarmo! Môžete sa tiež poradiť telefonicky: MSC - 74999385226. Petrohrad - 78124673429. Regióny - 78003502369 ext. 257

Občania prijímajúci rôzneho druhu príjem v hotovosti alebo v naturáliách, musí odviesť do rozpočtu daň z príjmu (daň z príjmu fyzických osôb). V niektorých prípadoch však môže byť prijatý príjem uznaný ako oslobodený od dane z príjmu. Prečítajte si o tom viac v našom dnešnom článku.

Nezdaniteľné príjmy z dane z príjmu fyzických osôb

IN všeobecný poriadok platiteľ dane z príjmu fyzických osôb je uznávaný individuálne príjem z rôznych zdrojov na území Ruskej federácie aj v zahraničí. Daň sú povinní zaplatiť občania Ruskej federácie aj nerezidenti. Pre prvú kategóriu osôb je sadzba dane 13%, pre druhú - 30%.

Daň spravidla neodvádza do rozpočtu daňovník (osoba, ktorá prijala príjem), ale daňový agent... Zamestnávateľ napríklad nesie povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb za zamestnanca, zatiaľ čo zamestnanec pri vyplácaní mzdy dostáva „po ruke“ sumu odmeny bez dane.

Daňovník môže byť zároveň oslobodený od platenia dane, ak je jeho príjem uznaný ako nezdaniteľná daň z príjmu fyzických osôb.

Všeobecný zoznam

Daňový poriadok (článok 217) uvádza kompletný zoznam príjem, ktorý sa považuje za nezdaniteľnú daň z príjmu fyzických osôb. Podmienečne ich možno rozdeliť do kategórií:

• sociálne príjmy (dôchodky, dávky, jednorazové materiálna pomoc atď.);
• granty a platby prijaté jednotlivcami na podporu aktivít v oblasti vzdelávania a vedy;
• platby zamestnancom na náklady zamestnávateľov (náklady na poukážky do sanatória, lekárska služba, cestovné náklady atď.);
• výživné;
• príjem na farme;
• ceny a darčeky až do 4 000 rubľov.

Informácie o hlavných druhoch príjmu, ktorých príjemcovia nemusia platiť daň z príjmu fyzických osôb, sa uvádzajú vo forme tabuľky.

Príklad č. 1.

Podľa účtovné zásady JSC „Mega Stroy“ v podniku zriadila denné príspevky na služobnú cestu - 925 rubľov. Podľa daňového poriadku by suma oslobodená od dane nemala presiahnuť 700 rubľov.

8/08/16 špecialista plánovacieho oddelenia OA „Mega Stroy“ Petrakov S.D. odoslaný na služobnú cestu do Tuly na 3 dni (10. - 12. októbra 2016). 14.10.16 Petrakov predložil účtovnému oddeleniu Mega Stroy predbežnú správu, v ktorej bolo uvedené celkové množstvo denných diét 2,775 rubľov. (925 rubľov * 3 dni). Účtovník Mega Stroy na základe dokumentu vypočítal:

• suma oslobodená od dane

700 rubľov * 3 dni = 2,100 RUB;

• základ dane

2,775 RUB - 2,100 RUB = 675 rubľov;

• Petrakovova daň z príjmu

675 rubľov * 13% = 88 rubľov.

Sumu dane (88 rubľov) účtovník Mega Stroy previedol do rozpočtu v deň, keď boli výdavky premietnuté predbežná správa- 14.10.16. V ten istý deň boli Petrakovovi kompenzované cestovné náklady v plnej výške (2,775 rubľov).

Štipendiá, granty, charita

Všetky platby prijaté študentmi vo forme štipendií nie sú predmetom dane z príjmu fyzických osôb. Toto pravidlo platí pre študentov vysokých škôl aj pre postgraduálnych študentov. Štipendiá sú oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb:

• študenti univerzít, odborných škôl, technických škôl, študenti teologických seminárov, obyvatelia, postgraduálni študenti, doktorandi, študenti výskumných ústavov;
• študenti v smere k Službe zamestnanosti;
• zriadený prezidentom Ruskej federácie, federálnymi alebo miestnymi orgánmi.

Štát poskytuje komplexnú pomoc rozvoju výskumných aktivít, ako aj aktivít v oblasti umenia, kultúry a vzdelávania. V tejto súvislosti finančné prostriedky prijaté jednotlivcami vo forme grantov na rozvoj vyššie uvedených oblastí nepodliehajú zdaneniu. Najmä ak ste získali príjem na základe dohody s Ruskou vedeckou nadáciou (RSF), výška tohto príjmu nie je zdanená.

Od dane ste oslobodení, ak máte príjem z dobročinnej organizácie, najmä:

• vo forme štipendia;
• ako platba sirotám, potrebným deťom;
• vo forme humanitárnej pomoci (v naturáliách aj v hotovosti).

Príjem akciových spoločností

Vo všeobecnosti všetky príjmy prijaté akcionármi v rámci činnosti spoločnosti podliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Výnimkou sú nasledujúce prípady:

• príjmy sa získavajú v súvislosti s precenením investičného majetku a iba vtedy, ak sú prijaté vo forme dodatočné akcie a sú považované za distribuované;
• príjem z reorganizácie spoločnosti s následnou distribúciou akcií.

Poľnohospodársky príjem

Poľnohospodárska činnosť v Ruskej federácii je jednou z prioritných oblastí štátna podpora... Pre jednotlivcov a podnikateľov pracujúcich v tejto oblasti poľnohospodárstvo, existujú preferenčné programy a špeciálne režimy umožňuje znížiť daňové zaťaženie. To isté farmy nesmie platiť daň z príjmu fyzických osôb zo sumy príjmu prijatého v dôsledku činnosti. Nasledujúca tabuľka poskytuje konsolidované informácie o výhodách dane z príjmu fyzických osôb v poľnohospodárstve.

Ceny a darčeky

Príjem prijatý vo forme cien a darov nie je zdanený za určitých podmienok. Nesmiete predovšetkým platiť daň z cien prijatých v dôsledku športových udalostí (majstrovstvá, majstrovstvá, poháre organizované miestnymi alebo federálnymi úradmi).

Podľa všeobecného postupu je zároveň zdanená cena, ktorej hodnota presahuje 4 000 rubľov. Toto pravidlo platí aj pre príjmy z darov. Nemôžete teda zaplatiť daň, ak ste v rámci stanovenej sumy dostali dar od organizácie alebo jednotlivého podnikateľa alebo cenu v dôsledku žrebovania alebo propagácie. Nielen darčeky v hotovosti, ale aj vecné ceny ( Spotrebiče elektronika atď.).

Príjem nerezidentov

Príjmy nerezidentov vo všeobecnosti podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 30%. Ale v určitých prípadoch Cudzí občania môžu byť oslobodení od platenia dane. Ak je napríklad medzi Ruskou federáciou a zahraničným štátom podpísaná dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia, potom nerezident, ktorý získal príjem v Ruskej federácii, nie je uznaný za platiteľa dane z príjmu fyzických osôb.

Docela bežná situácia je, keď zamestnanci ruských spoločností pracujú v zahraničí a dostávajú mesačný príjem vo forme platu. V tomto prípade výška príjmu nie je zdanená. Ak je zamestnanec občanom Ruskej federácie, musí zaplatiť daň za seba v súlade so zavedeným postupom. Ak je zamestnanec uznaný za nerezidenta, potom mu v súlade so zákonom zrazí daň cudzí štát... Toto pravidlo je v súlade so zásadami zamedzenia dvojitého zdanenia.

Príklad č. 2.

Ruská spoločnosť Factor najal zamestnancov na prácu do Poľska. Spoločnosť „Factor“ a zamestnanci uzavreli občianske zmluvy. Zamestnanci majú trvalý pobyt v Poľsku a dostávajú príjem vo forme miezd vyplácaných spoločnosťou Factor.

Keďže zdrojom príjmu zamestnancov je Ruská federácia, daň z príjmu fyzických osôb v tomto prípade nie je potrebné vyberať.

Otázka - odpoveď na zdanenie dane z príjmu fyzických osôb

Otázka: Molotov N.D. prijal platbu od JSC Stebel ako náhradu za morálne a materiálne škody v súvislosti s priemyselnou haváriou. Je platba na Molotov predmetom dane z príjmu fyzických osôb?

Odpoveď : Táto platba je klasifikovaná ako kompenzačná a nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb.

Otázka : V auguste 2016 Tsvetkov K.D. bola priradená platba vo výške 2 140 rubľov. ako trest. Platenie sankčného úroku súvisí s porušením zmluvy uzavretej medzi Tsvetkov a Praha AO. Podlieha platba dani z príjmu fyzických osôb?

Odpoveď : Sankčný úrok nie je zahrnutý v zozname príjmov oslobodených od dane. Okrem toho je prijatie sankčného úroku uznané ako ekonomický prínos. V tejto súvislosti je pokuta, ktorú dostal Tsvetkov, predmetom dane z príjmu fyzických osôb.

Otázka : Ruská spoločnosť „Eagle“ otvorila zastúpenie v Prahe. N. G. Sergeev bol vymenovaný za riaditeľa zastupiteľského úradu. (občan Ruskej federácie), poberajúci mesačný príjem vo forme platu podľa personálnej tabuľky. Je nevyhnutné, aby účtovník „Eagle“ mesačne zrážal daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy Sergejeva?