Ako vyplácať odmeny podľa nového platového zákona od 3. októbra 2016? Na túto otázku sa pokúsili odpovedať predstavitelia ministerstva práce Ruska. Pozrime sa podrobnejšie na ich vysvetlenia a zistíme, v akom časovom rámci teraz vyplácajte zamestnancom mesačné, štvrťročné a ročné odmeny.
Načasovanie platieb poistného: jadro problému
Od 3. októbra 2016 nadobúda účinnosť zákon, ktorý zaviedol lehotu na výplatu miezd - najneskôr do 15 kalendárnych dní od konca obdobia, za ktoré bola účtovaná. Cm. “„.
Vysvetlenia ministerstva práce
Bonusy sú súčasťou platu. A ak budete striktne dodržiavať nové znenie článku 136 Zákonníka práce Ruskej federácie, musíte najneskôr do 15 dní vydať bonusy nahromadené za posledný mesiac. Čo však s bonusom na konci septembra, ktorý bude účtovaný (spolu so mzdou za október) v októbri a vyplatený v novembri. Ukazuje sa, že robotníci dostanú časť mzdy za september (formou bonusov) až v novembri. Poruší to nové pravidlá?
Prečítajte si tiež Oneskorené mzdy: čo robiť pre zamestnanca
List ministerstva práce zo dňa 08.23.2016 č. 14-1 / B-800
V liste Ministerstva práce Ruska z 23. augusta 2016 č. 14-1 / B-800 úradníci navrhli nasledujúci výklad článku 136 Zákonníka práce Ruskej federácie: konkrétny dátum platby určuje interné akty spoločnosti najneskôr do 15 kalendárnych dní od konca obdobia, v ktorom bola účtovaná. To znamená, že spoločnosti majú právo zaplatiť poistné najneskôr do 15. dňa v mesiaci, po období „v ktorom sa nahromadilo“.
Ukazuje sa, že zamestnávatelia majú nezávisle právo regulovať načasovanie výplat rôznych bonusov, ktorých výpočet je možné časom predĺžiť. Môžete napríklad stanoviť, že výpočet a prírastok ročného bonusu za rok 2016 sa uskutoční v marci 2017 a jeho vyplatenie - v apríli 2017 spolu so mzdou za marec (do 15. dňa).
Ak sa vám poistné nahromadí za september v októbri, potom máte právo ho vystaviť najneskôr do 15. novembra.
Informácie ministerstva práce zo dňa 09.21.2016 č. B / n
21. septembra 2016 sa na webovej stránke ministerstva práce objavilo ďalšie objasnenie k novým podmienkam vyplácania odmien.
Toto vysvetlenie má názov „Nové vydanie Zákonníka práce nemení pravidlá vyplácania odmien“.
Toto objasnenie uvádza, že požiadavky na obmedzenie načasovania vyplácania miezd na pätnásť kalendárnych dní sa týkajú platieb zamestnancovi nahromadených miezd, ktoré sa vykonávajú najmenej každý pol mesiac.
Stimulačné platby (dodatočné platby a príspevky stimulujúceho charakteru, bonusy a iné motivačné platby) sú jednou zo zložiek miezd a vyplácajú sa za iné obdobia ako pol mesiaca (mesiac, štvrťrok, rok a ďalšie).
A hlavný záver tohto objasnenia: načasovanie vyplácania stimulačných platieb zamestnancom nahromadené za mesiac, štvrťrok, rok alebo iné obdobie je možné stanoviť kolektívnou zmluvou, miestnym regulačným aktom. Ak teda nariadenie o prémiách ustanoví, že vyplácanie prémií zamestnancom na základe výsledkov za obdobie určené systémom prémií, napríklad za mesiac, sa vykoná v mesiaci nasledujúcom po jednom vykazujúcom období alebo v konkrétnom období za je uvedená jeho výplata a na základe výsledkov práce za rok - v marci budúceho roka alebo je tiež uvedený konkrétny dátum jej zaplatenia, nejde o porušenie požiadaviek zákonníka práce v novom vydanie.
Prečítajte si tiež Prevod platu na kartu: vzor žiadosti
Ukazuje sa, že v tomto spresnení ministerstvo práce tiež ubezpečuje, že ak je v miestnych zákonoch napísané, v ktorom období sa bonusy hromadia a vydávajú, potom nedôjde k žiadnym porušeniam a pokutám.
Bonusová klauzula: ukážka
Aby ste minimalizovali možnosť sporov so zamestnancami a inšpektormi inšpektorátov práce, v predpisoch o prémiách uveďte, v akom období vám vznikajú a vydávajú odmeny. Okrem toho je lepšie predpísať podmienky pre každý druh odmeňovania - mesačný, štvrťročný alebo ročný.
Podmienky časového rozlíšenia prémií
Tu sú možné znenia, ktoré je možné zahrnúť do časti „Podmienky vyplácania bonusov“ Nariadenia o bonusoch:
- mesačný bonus sa vypočíta najneskôr do 10. dňa mesiaca nasledujúceho po odpracovanom mesiaci;
- štvrťročný bonus sa účtuje najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po odpracovanom štvrťroku;
- ročný bonus sa vypočíta rozhodnutím generálneho riaditeľa LLC Tsvetochek najneskôr do 20 dní od schválenia ročnej účtovnej závierky.
Podmienky platby poistného
Pokiaľ ide o nové podmienky vyplácania bonusov, môžu byť napísané nasledovne: „LLC“ Flower ”vypláca mesačné, štvrťročné a ročné odmeny k 15. dňu mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa nahromadili.
V takom prípade musíte zaregistrovať presný dátum platby. Ide predsa o konkrétny dátum, o ktorom hovoríme pri objasňovaní informácií ministerstva práce zo dňa 09.21.2016 č. W / n.
Termíny platieb poistného
Ak sú vyššie uvedené formulácie predpísané v miestnom normatívnom akte (v ustanovení o prémiách), potom by od 3. októbra 2016 nemali byť problémy s vyplácaním bonusov.
Príklady.
LLC „Tsvetochek“ udelila prémiu za október 2016 9. novembra 2016. Tento bonus je možné vyplatiť 15. decembra.
Bonus za 3. štvrťrok 2016 bol udelený 20. októbra. Platiť je potrebné 15. novembra.
Poistné za rok 2016 bolo nahromadené 16. marca 2017 (po schválení účtovnej závierky za rok 2016). Bonus musíte zaplatiť 14. apríla 2017 (keďže 15. deň je deň voľna).
Poslať na mail
? Ak áno, v akých prípadoch? V tomto článku sa naučíte sú poistné predmetom poistného, ako aj to, aké zmeny v hodnotení príspevkov nastali v roku 2017.
Poistné: kým a v akých prípadoch sa platí
Príspevky na poistenie na povinné dôchodkové poistenie, povinné zdravotné poistenie, povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, príspevky na úrazy platia osoby, ktoré platia platby fyzickým osobám (článok 419 daňového poriadku Ruskej federácie). Podobné pravidlo je stanovené aj vo vzťahu k príspevkom na zranenie (čl. 3, 20.1 zákona z 24.07.1998 č. 125-FZ).
Poistné sa účtuje zo mzdy, bonusov, dovoleniek, náhrad atď. Poistné sa neúčtuje pri platbách uvedených v čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie. Ďalší zoznam (platby, ktoré nepodliehajú príspevkom do FSS Ruskej federácie na poistenie proti priemyselným haváriám) obsahuje čl. 20.2 zákona „O povinnom sociálnom poistení proti priemyselným nehodám a chorobám z povolania“ zo dňa 24.07.1998 č. 125-FZ.
Podlieha poistné poistnému?
Poistné a daň z príjmu fyzických osôb sa účtujú z bonusov, ktoré zamestnancovi vzniknú pri motivácii práce. V čl. 420 daňového zákonníka Ruskej federácie sa určuje, že odmeny vyplácané v rámci pracovnoprávnych vzťahov a občianskoprávnych zmlúv zabezpečujúcich výkon práce, poskytovanie služieb sú zahrnuté vo výpočte základu pre výpočet poistného.
Tu zistíte, k akému dátumu bude účtované poistné.
Poistné platí aj poistné na prázdniny, pretože nie je uvedené v zozname súm, na ktoré sa poistné nevzťahuje (článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 07.02.2017 č. 03-15-05 / 6368).
Úradníci si to myslia. Postavenie súdov je odlišné - pozri tiež „Ozbrojené sily RF: Ceny„ Jubileum “nie sú predmetom príspevkov“.
Ak zamestnávateľ povzbudí zamestnanca peňažným darom, príspevky z hodnoty tohto daru sa nevyplatia, iba ak sa darovanie uskutoční podľa občianskej zmluvy, ktorá ustanovuje prevod vlastníctva k majetku (bod 4 článok 420 daňového poriadku Ruskej federácie, doložka 1 článok 20.1 zákona z 24.07.1998 č. 125-FZ).
Čo sa zmenilo na výbere poistného v roku 2017
Poistné na povinné dôchodkové poistenie, povinné zdravotné poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom od roku 2017 spravuje daňový úrad. To znamená, že nie sú vyplácané do fondov, ale do IFTS. Príspevky za zranenia sú naďalej vyplácané FSS.
Pokiaľ ide o maximálnu veľkosť základu dane pre ich výber (uznesenie
Vláda Ruskej federácie zo dňa 29. novembra 2016 č. 1255), v roku 2017 je to nasledovné:
- v dôchodkovom fonde - 876 000 rubľov;
- FSS - 755 000 rubľov.
Neexistuje žiadny strop pre základ pre prémie za zdravie a zranenie.
Ak je prekročený základ pre výšku prírastkov na dôchodkové poistenie, sadzba sa zníži na 10% (doložka 1 článku 426 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri výpočte odvodov na sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a spojenia s materstvom ich prekročenie základu neumožňuje účtovať (doložka 2 článku 426 daňového poriadku Ruskej federácie). Príspevky na FFOMS a na úrazy musia byť zaplatené zo všetkých platov.
Znížené tarify uplatňujú organizácie uvedené v čl. 427 daňového poriadku Ruskej federácie.
Pri výpočte a platení príspevkov v roku 2017 sú v prijatých sumách uvedené ruble a kopy. To vám umožní dosiahnuť rovnaký výsledok pri ich výpočte a platbe.
Hlásenie príspevku
Od 1. štvrťroka 2017 vykazovanie:
- V prípade príspevkov na povinné dôchodkové poistenie, povinného zdravotného poistenia, povinného sociálneho poistenia pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom sa odrieka vo forme výpočtu poistného schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.10. 2016 č. ММВ-7-11 / Túto správu akceptujú daňové orgány.
- Príspevky na úrazy sa predkladajú vo forme 4-FSS, schválenej uznesením FSS Ruskej federácie zo dňa 26. septembra 2016 č. 381. Tento formulár sa predkladá Fondu sociálneho poistenia.
Pri počte zamestnancov za rok od 25 a viac sú zamestnávatelia povinní podávať správy o poistnom v elektronickej forme. S menším počtom sa správy prijímajú v papierovej forme.
Lehota na predloženie správy 4-FSS je do 20. (na papieri) a v elektronickej forme do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.
Výpočet poistného sa predkladá daňovým úradom najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (článok 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie) bez ohľadu na to, či je predložený na papieri alebo v elektronická forma.
Buďte prví, kto sa dozvie o dôležitých daňových zmenách
Aké dane sa platia zo zamestnaneckých prémií?
Daň zo zamestnaneckých bonusov je dodatočnou finančnou záťažou, zvyčajne pre zamestnávateľa. O tom, aké dane je potrebné z poistného platiť, v akých sumách a kedy, sa čitateľ dozvie z nášho článku.
Platí sa daň zo zamestnaneckých prémií? Čo na to hovorí zákon v rokoch 2016-2017?
V súlade s pracovnou legislatívou môže zamestnanec spolu s platbami za výkon oficiálnych funkcií zamestnávateľ vyplácať odmeny ako stimulačné alebo stimulujúce dodatočné platby k základnému zárobku (článok 191 Zákonníka práce Ruskej federácie). V takom prípade môže byť bonusový príplatok zaplatený:
- z nákladov (ak hovoríme o platbách za úspechy práce);
- čistý zisk (pri dodatočných platbách, ktorých platba je viazaná na akékoľvek udalosti).
Aké dane sa platia z bonusu zamestnancom? Aj keď určitý druh motivačných platieb nemusí byť zahrnutý do systému odmeňovania za pracovné funkcie v konkrétnom podniku, čo predstavuje jednorazovú dodatočnú platbu, bude to príjem zamestnanca. Preto sa z poistného platí daň z príjmu fyzických osôb (PIT). Postup pri jeho zbere je upravený ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie (kapitola 23). Pri výpočte dane z príjmu je okrem toho možné zohľadniť poistné (kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie).
Platba dane z príjmu fyzických osôb z poistného - suma a podmienky prevodu
Výšku dane z príjmu fyzických osôb z poistného určuje čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie a predstavuje:
- 13% - pre daňových rezidentov;
- 30% - pre nerezidentov.
Zároveň nezáleží na zdroji, z ktorého bolo zaplatené poistné: daň z príjmu fyzických osôb sa zdaňuje tak z poistného vypočítaného z nákladov, ako aj z čistého zisku. Platby dane musia byť prevedené do rozpočtu najneskôr deň nasledujúci po dni vyplatenia odmien zamestnancom.
Zaplatené poistné by sa malo odraziť na účtoch vytvorených organizáciou. Najmä ak hovoríme o bonusoch-v správach o formulároch 2-NDFL a 6-NDFL. Ak dokumentácia k vykazovaniu 2-NDFL existuje už nejaký čas a nuansy jeho vzniku už boli vypracované, potom bolo hlásenie 6-NDFL zavedené nedávno a stále existujú otázky o postupe pri jeho vypĺňaní.
Ako napríklad odzrkadliť mesačné poistné v 6-NDFL
Pozrime sa podrobnejšie na poradie zobrazovania prémií v 6-NDFL. Oznamovacia dokumentácia 6-NDFL bola zavedená nariadením Federálnej daňovej služby zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11 / a je formou pozostávajúcou z 2 sekcií:
- Konsolidované údaje.
- Informácie o skutočne prijatých príjmoch a vypočítaných platbách dane.
Dátum prijatia príjmu zo mzdy na účely vypĺňania formulárov na hlásenie je posledný deň v mesiaci, pre ktorý bol príjem vypočítaný (odsek 2 článku 223 daňového zákonníka Ruskej federácie), zatiaľ čo v prípade bonusov tento deň bude byť dňom platby.
- Oddiel 1 je zostavený na akruálnom základe od začiatku vykazovaného roka (list Federálnej daňovej služby Ruska z 18. februára 2016 č. BS-3-11 / 650), tj. Zovšeobecnené sumy príjmovej časti a zaznamená sa časť zrážok, ako aj celková výška dane vypočítaná a prevedená do rozpočtu.
Ak napríklad všetky ukazovatele príjmov a výdavkov za šesť mesiacov (od 1. januára do 30. júna požadovaného roku) musia byť uvedené vo formulári na hlásenie za 2. štvrťrok:
- stĺpec 020 uvádza všeobecnú výšku platieb všetkým zamestnancom od začiatku roka vrátane mzdovej časti a bonusu;
- v stĺpci 040 je vypočítaná daň uvedená vo všeobecnej sume na základe sumy príjmu uvedenej v stĺpci 020.
- stĺpec 100 označuje deň vyplatenia bonusu;
- v stĺpci 110 (dátum výpočtu dane) - rovnaký dátum ako v stĺpci 100;
- v stĺpci 120 (dátum prevodu daňovej časti do rozpočtu) - dátum nasledujúci po dni uvedenom v stĺpcoch 100 a 110;
- v stĺpci 130 - výška bonusovej časti príjmu spolu s daňou;
- v stĺpci 140 - zovšeobecnená suma dane z príjmu prevedená v deň uvedený v stĺpci 120.
Ako zaplatiť daň z príjmu s prihliadnutím na bonusové platby
Na základe odseku 2 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie, bonusy sú zahrnuté v komplexe výdavkov pri výpočte dane z príjmu, ak sú tieto sumy neoddeliteľnou súčasťou systému odmeňovania v spoločnosti. To znamená, že bonusy by mali byť:
- stanovené v pracovnej / kolektívnej zmluve alebo v zodpovedajúcom miestnom akte;
- zaplatené za pracovné úspechy.
Jednotlivé bonusy načasované na rôzne akcie majú iný charakter ako stimulácia pracovnej aktivity alebo ekonomicky oprávnené náklady, preto by sa pri výpočte dane z príjmu nemali brať do úvahy (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.07.2009 č. 03-03-06 / 1/457, 16. novembra 2007 č. 03-04-06-02 / 208 a Federálna daňová služba Ruska v Moskve zo dňa 13. apríla 2010 č. 16-15 /).
Prax zároveň ukazuje, že existujúce možnosti vydávania jednorazových bonusov prostredníctvom pracovnej alebo kolektívnej zmluvy, internej dokumentácie a objednávky v podniku alebo uvedením výšky bonusu a časového rozlíšenia v pracovnej zmluve pravidelne spochybňuje daňové úrady a postaviť organizácie pred súd (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 26.02. 2010 č. 03-03-06 / 1/92, zo dňa 24.12.2008 č. 03-03-06 / 1/719).
Záver: hoci postup, veľkosť a frekvenciu vydávania príplatkov k bonusom určuje interná dokumentácia organizácie, stále podliehajú zdaneniu a pri výpočte platieb dane by sa s nimi malo počítať.
Je poistné zdaniteľné? Druhy ocenení. Daň z príjmu
Mnoho zamestnancov dostáva bonusy ako stimuly. Dodatočné finančné prostriedky sú poskytované za vysokokvalitnú prácu, určitý úspech, dĺžku služby. A keďže je tam plat zo mzdy, mnohých zaujíma, či je bonus zdanený. Tento problém má svoje nuansy.
Druhy ocenení
Čo je to prémia? Táto platba je považovaná za voliteľnú, preto je odmena poskytovaná podľa uváženia vedenia. Spôsob platby závisí aj od zamestnávateľa. Zrušenie udelenia alebo zníženie sumy musí byť odôvodnené.
Existuje niekoľko typov stimulov:
- hodnotenie výsledkov: individuálne a kolektívne;
- spôsob platby: vo forme peňazí alebo daru;
- akruálna metóda: paušálna čiastka alebo úrok;
- vymenovanie: pre vysoké výsledky alebo špeciálne úlohy;
- frekvencia platieb: pravidelne, raz, na konkrétne obdobie;
- ukazovatele: pre dĺžku služby, pre výročie, za rok.
Čo je to ocenenie v modernom zmysle? Je to spôsob, ako stimulovať zamestnancov, aby kvalitne pokračovali vo svojich aktivitách, pretože motiváciou každého zamestnanca sú peniaze. Zamestnávateľ teda motivuje podriadených k ďalšiemu úspechu. Malo by sa však pamätať na to, že hromadenie daní z poistného je povinné.
V moderných firmách sa bonusy udeľujú za konkrétne zásluhy, ktoré viedli k zlepšeniu spoločnosti. Stimuly môžu byť spojené s konkrétnymi udalosťami, napríklad s výročím spoločnosti. Zamestnanci tiež dostávajú odmeny na konci roka.
Časové rozlíšenie poistného je upravené zákonom. Podľa Zákonníka práce je bonus považovaný za motivačnú platbu. Spolu so mzdami za plnenie povinností vytvára mzdy. Napriek tomu, že tieto platby nie sú trvalé, manažéri ich musia vykonávať pravidelne. Majú pridelené:
- pre vynikajúce výsledky, prekročenie normy;
- zručnosť;
- úspechy;
- implementácia myšlienok, ktoré zlepšujú prácu spoločnosti.
Bez ohľadu na to, aký úspech bol prémii pridelený, je zaujímavé vedieť, či je poistné zdaniteľné. Z tohto druhu príjmu sa zráža daň z príjmu fyzických osôb. Okrem zdanenia je poistné kryté poistným.
Prémiová daň
Ako sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb z poistného? Podľa daňového poriadku je dňom prijatia finančných prostriedkov deň ich zaplatenia. Toto je dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb. Tento poplatok sa odpočíta pri platbe. Na spôsobe poskytovania finančných prostriedkov nezáleží: môžu byť vydané v pokladni spoločnosti alebo prevedené na bankový účet.
Ak sa vypočíta daň z príjmu, prevedie sa do štátnej pokladnice. To sa musí vykonať počas dňa, ale môže sa to vykonať aj nasledujúci deň po vystavení peňazí. Poplatok sa nevypočítava iba z odmien, ktoré sú zahrnuté v nariadení vlády Ruskej federácie č. 89 zo 6. februára 2001.
Nezaslúžený bonus
Je bonus odpočítateľný z daní, ak je považovaný za nezaslúžený? Táto otázka je jednou z najnaliehavejších, pretože v tejto otázke neexistuje jednotný názor. Odmeny sú rozdelené do 2 typov:
- pre prácu;
- stimuly pre blízku prácu.
Do druhej kategórie patria bonusy pri príležitosti rôznych výročí, profesionálnych osláv a dátumov otvorenia spoločnosti. Je bonus zdaniteľný, ak nesúvisí s prácou? Z tohto druhu príjmu sa odpočítava poplatok a poistné. Ak je pri prepustení zamestnanca vyplatená odmena, je od neho vybraná daň.
Normy legislatívy
Daňový poriadok uvádza, že poplatok sa neodpočítava od sumy do 4 000 rubľov. Ak je teda cena za rok v týchto medziach, je plne vydaná jej majiteľovi. To platí aj pre výhry a darčeky.
Aby ste však nevypočítali daň z príjmu fyzických osôb, musíte poistné priradiť k dôležitej udalosti, vypracovať darovaciu zmluvu. Daň z príjmu vypočíta účtovník pri výpočte platu.
Daňové výhody
Podľa daňového poriadku je potrebné zahrnúť vystavenú odmenu do nákladov práce. To vám umožní znížiť daň z príjmu pri platbe do rozpočtu. Toto pravidlo platí pre osoby:
- o všeobecnom daňovom systéme;
- v zjednodušenej forme.
Poistné zráža daň z príjmu, ale aj daň z príjmu fyzických osôb. Odmeny by mali byť riadne zdokumentované, aby sa zabránilo nárokom inšpektorov. Podľa pravidiel musí byť vydanie bonusových prostriedkov uvedené v pracovnej zmluve alebo v osobitnom ustanovení. Zamestnávateľ musí zapísať výšku odmeny na výplatnú pásku. Sumy sú tiež uvedené v certifikáte 2-NDFL.
Sadzby dane
Pokiaľ ide o výpočet poplatkov, v daňových právnych predpisoch existuje veľa nuancií. Sadzby dane sa líšia v závislosti od druhu príjmu. Hlavným ukazovateľom je 13%, pretože mnohí obyvatelia ho platia. Tento poplatok sa zráža z platov, dávok a predaja majetku.
Existujú prípady, že nerezidenti Ruskej federácie tiež platia 13%. Tie obsahujú:
- príjem cudzincov;
- platy cudzincov zamestnaných na základe patentu;
- príjem účastníkov štátneho programu na podporu dobrovoľného presídľovania krajanov v Ruskej federácii;
- finančné prostriedky cudzincov a osôb bez štátnej príslušnosti, ktorým bol v Rusku udelený azyl;
- príjem z činnosti členov posádky lodí pôsobiacich pod vlajkou Ruskej federácie.
Bonusová daň z príjmu je povinná. To platí pre rôzne druhy odmien. Existujú aj ďalšie daňové sadzby - 9, 15, 30, 35%. Každý typ poplatkov sa má platiť v konkrétnych situáciách. Sadzba 9% sa vypočíta:
- po prijatí dividend do roku 2015;
- príjem úrokov z dlhopisov;
- prijímanie finančných prostriedkov od zakladateľov.
Tieto druhy príjmu sú získané nákupom hypotekárnych účastníckych listov vydaných pred rokom 2007. Z dividend vyplácaných ruskými inštitúciami fyzickým osobám sa platí 15% daň.
30% daň sa platí z príjmu fyzických osôb, ktoré nie sú rezidentmi. Táto sadzba sa poskytuje aj pre finančné prostriedky z cenných papierov ruských spoločností, ku ktorým majú práva zahraničné firmy.
35% poplatok sa neplatí v nasledujúcich prípadoch:
- finančné prostriedky z výhier, cien, hier, ak je suma vyššia ako 4 000 rubľov;
- úroky z vkladov;
- príjem vo forme hmotných výhod;
- úrok za použitie úverových družstevných fondov.
Daň z príjmu
Daň z príjmu fyzických osôb - výber od všetkých fyzických osôb. Hovorí sa mu aj daň z príjmu. Oba výrazy majú rovnaký význam. Jednotlivci sú občanmi Ruskej federácie, cudzinci, dospelí, deti, muži, ženy. Z prijatého príjmu je potrebné vybrať odvod. Toto je regulované zákonmi danej krajiny.
Jednotlivci sú považovaní za daňovníkov:
Do prvej skupiny patria občania, ktorí v krajine žijú viac ako 183 dní. Toto obdobie by nemalo byť prerušené pri odchode z krajiny. Nerezidenti sa považujú za osoby, ktoré v krajine žili menej ako 183 dní. Sú považovaní za cudzincov, ktorí vstúpili do práce, za študentov.
Občianstvo nie je dôležitým faktorom pri určovaní statusu daňovníka. Obyvatelia Ruskej federácie sú vždy považovaní za vojenských mužov, ktorí slúžili v inej krajine, ako aj za zamestnancov vládnych orgánov cestujúcich mimo štátu.
Odkiaľ sa daň neberie?
Nie všetky finančné prostriedky sú účtované. Daňový kód obsahuje zoznam príjmov, z ktorých sa nevypočítava:
- výhody a náhrady;
- platby v nezamestnanosti, tehotenstve, pôrode;
- dôchodky, sociálne dávky;
- platby pomoci darcu;
- výživné;
- granty;
- ocenenia za úspechy v oblasti vedy a techniky;
- platby v prípade núdze;
- stimuly na vytváranie a odhaľovanie teroristických činov;
- charitatívne platby;
- štipendiá.
Existujú aj ďalšie druhy príjmu, ktoré nepodliehajú poplatkom. Sú schválené daňovými predpismi.
Štandardné odpočty
Mnoho typov príjmu je možné znížiť takzvanou zrážkou. To neplatí pre sadzby 9, 15, 30, 35%. Odpočty sa nevzťahujú na dôchodky, dávky v invalidite, podporu v nezamestnanosti, starostlivosť o dieťa. Súčty poplatkov sa neznižujú o príjmy podnikateľov. 
Pre jednotlivcov existujú štandardné zrážky. Predpisujú sa každý mesiac. Výhody vo výške 3 000 rubľov sú určené invalidom z Veľkej vlasteneckej vojny, ktorí prežili černobyľskú haváriu. Zrážky vo výške 500 rubľov sú určené pre hrdinov, vojnových veteránov, zdravotne postihnutých ľudí.
Zníženie poplatkov je spôsobené rodičmi a opatrovníkmi detí:
- 1400 rubľov za 1 dieťa;
- 1400 - 2.;
- 3000 - dňa 3.
Výšku odpočtu pre zdravotne postihnuté dieťa určuje ten, kto ho poskytuje. Rodičia, adoptívni rodičia dostanú 12 000, pestúni - 6 000.
Ostatné zrážky
Sociálne zrážky sú splatné, ak má platiteľ primerané výdavky. Sú spojené s charitou, vzdelávaním, liečením. Daň je možné znížiť o sumu darov, náklady na platby za denné vzdelávanie. Poskytujú sa aj zrážky za lieky a lekárske služby.
Existujú zrážky z majetku, ktoré sa vzťahujú na predaj majetku, výstavbu bytov, pozemkov. Pravidlo sa používa aj v prípade odkúpenia majetku na štátne a obecné potreby.
Teraz existujú profesionálne odpočty súvisiace s pracovnou oblasťou. Výdavky sú potvrdené dokladmi. Tieto výhody sa poskytujú jednotlivým podnikateľom a jednotlivcom vykonávajúcim súkromné činnosti. To sa týka daňových poplatníkov podľa občianskoprávnych zmlúv, tvorcov vedeckých a umeleckých diel.
Investičné odpočty sú účinné od roku 2015. Poskytujú sa z predaja cenných papierov, ktoré sú vo vlastníctve viac ako 3 roky. Investičný príjem je pre svojho majiteľa považovaný za zisk, preto sú z neho nevyhnutne zrážané dane.
Z bonusov poskytovaných zamestnancom sa teda odpočítavajú poplatky. Sú prevedené do federálneho rozpočtu a slúžia na štátne potreby. Vďaka takýmto poplatkom dochádza k rozvoju mnohých sfér života ľudí.
Poistné a daň z príjmu: pravidlo zdaňovania
Zdá sa, že otázka znie je zdaniteľné poistné, v legislatíve je už dlho uzavretý. Je však všetko také jednoduché? Zamestnancov aj účtovníkov naďalej vzrušuje. Položme preto všetky bodky na ich miesta.
Na základe článkov 129 a 191 Zákonníka práce je bonus klasifikovaný ako motivačné platby. Spolu so mzdou za výkon služobných povinností tvorí mzdu zamestnanca.
Teraz hovoríme o bonusoch konkrétne za pracovný úspech. Pokiaľ ide o personál a účtovníctvo, zvyčajne sa vykonávajú takto:
- konkrétne výsledky výroby, výrobné sadzby;
- zručnosť v profesii;
- kariérne úspechy;
- zavedenie a / alebo implementácia myšlienok, ktoré zvyšujú efektívnosť spoločnosti.
Otázka, aké dane sa ukladajú na zamestnaneckú prémiu, podľa nášho názoru nie je z právneho hľadiska úplne správne. Faktom je, že je správnejšie to povedať takto: - Daň z príjmu fyzických osôb? Odpoveď je áno, iba pre nich. Ale nielen. Navyše, okrem zdanenie zamestnaneckých prémií, má nárok na prémie.
Prémiová daň
Teraz sa pozrime ako z poistného sa odpočíta daň z príjmu... Podľa pravidiel daňového poriadku (článok 226) je dňom prijatia bonusu v skutočnosti deň jeho vyplatenia. Zhoduje sa s dátumom zrážky dane z príjmu fyzických osôb. To je daň zo zamestnaneckých prémií musíte vziať v deň jeho skutočnej platby. Mechanizmus, ktorý firma používa pri vydávaní cien, zároveň nemá zásadný význam. Buď v hotovosti v pokladni spoločnosti, na bankový účet (platová karta).
Kedy daň z príjmu poistného započítané a zadržané, musí byť prevedené do pokladnice. Zákon na to dáva maximálne jeden deň. Lehota je nasledujúci deň po vydaní ceny.
Daň z príjmu fyzických osôb nepodliehajú iba medzinárodné, zahraničné a ruské ocenenia za vynikajúce výsledky v rôznych oblastiach, ktoré sú uvedené vo vyhláške vlády Ruskej federácie zo 06.02.2001 č. 89. Ku koncu roka 2017 existuje 77 typov ocenení.
Nezaslúžený bonus: zdanený alebo nie?
Je potrebné poznamenať, že spory o aké bonusy nie sú zdanené(Daň z príjmu fyzických osôb), a to ani na rozhodcovských súdoch, neodišli z agendy ešte relatívne nedávno. A pre daňové úrady to bola skutočná bolesť hlavy.
Faktom je, že bonusy môžu byť dvoch typov:
- pre prácu (pozri vyššie);
- stimuly pre blízku prácu.
- rôzne výročia (nielen vo vzťahu k ľuďom, ale aj udalostiam);
- profesionálne sviatky (napríklad Deň účtovníka);
- dátum založenia spoločnosti a pod.
Dnes je v praxi pozícia už zavedená, či je z poistného zrazená daň z príjmu nie na výkon svojich pracovných funkcií. Určite áno! Tiež je potrebné vypočítať poistné.
Pri prepustení zamestnanca budete tiež musieť vziať daň z bonusu vydaného na základe výsledkov práce. V zákone z tohto neexistujú žiadne výnimky.
Výnimka: pravidlo 4 tisíc
Hovorí o či je poistné predmetom dane z príjmu nemožno nespomenúť odsek 28 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Z toho vyplýva, že bonus v celkovej výške 4 000 rubľov ročne na zamestnanca nie je predmetom dane (spolu s výhrami, darmi atď.). Na to, aby sme sa oslobodili od dane z príjmu fyzických osôb, je však potrebné splniť ďalšie dve podmienky:
- priniesť prémiu k významnému dátumu;
- uzavrieť písomnú darovaciu zmluvu podľa pravidla odseku 2 čl. 574 daňového poriadku Ruskej federácie.
Pri podávaní žiadostí o ocenenie sú mimoriadne dôležité skúsenosti a vynaliezavosť účtovníka. Musí jasne pochopiť, aké sumy má minúť ako bonus a aké - z iných dôvodov.
Výhody pre daň z príjmu
Našli sme, sú dane zaplatené z poistného a ktoré. Teraz o príjemnej stránke otázky.
Daňový zákonník na základe článku 255 ods. 2 a článku 272 ods. 4 umožňuje, aby všetky vydané odmeny zamestnancom za dosiahnuté výsledky boli priradené k nákladom práce. A v 100% veľkosti. A takéto výdavky v dôsledku toho znižujú daň z príjmu splatnú do rozpočtu. Tento prístup je k dispozícii jednotlivcom:
- o všeobecnom daňovom systéme;
- „Zjednodušené“ s predmetom príjmu mínus výdavky.
Poistné, ktoré sa hromadí na poistnom, je navyše mínus daň z príjmu spolu s daňou z príjmu fyzických osôb.
Ceny, keď už nie je otázka, je zdaniteľné poistné, vyžadujú starostlivú dokumentáciu. Vďaka tomu bude možné odstrániť zbytočné nároky daňových kontrolórov.
V ideálnom prípade by mali byť pravidlá udeľovania cien podrobne popísané v:
- pracovná zmluva;
- kolektívna zmluva;
- predpisy o zamestnaneckých prémiách.
A najlepšie na tom je, keď je v zmluvách odkaz na ustanovenie o poistnom. To bude akýmsi spôsobom viazať bonusy na systém odmeňovania organizácie. Je lepšie túto aplikáciu podrobne popísať. Až do tej miery, že je v ňom potrebné predpísať dôvody a sumy na vydanie cien. Ak je to ponechané na milosť a nemilosť príkazov vedenia, potom je možné, že daňové úrady budú musieť vysvetliť výrobnú orientáciu zaplateného poistného.
Ministerstvo financií verí, že nezaslúžené bonusy a prémie blízko práce neznižujú daň z príjmu! Pretože nemajú žiadnu súvislosť s výsledkami práce (list zo dňa 09.07.2014 č. 03-03-06 / 1/33167).
V príjmových dokladoch
Podľa článku 136 Zákonníka práce je zamestnávateľ okrem iného povinný poskytnúť zamestnancovi sumu príplatkov vyplácaných vo forme ním vypracovaného výplatného listu.
Okrem toho, zdanené alebo nie, prémia uvedené vo výkaze ziskov a strát na formulári 2-NDFL (pozri tabuľku). Za ktorý mesiac sa im pripisuje kredit - za ten jeden uvádzajú.
Bonusy a bonusy, aké dane platiť
To závisí od toho, z akého zdroja taká platba pochádza.
Ak sa pri výpočte dane z príjmu zohľadňuje poistné, potom UST a príspevky do dôchodkového fondu a zranenie osôb vo všeobecnosti.
Článok 236. Predmet zdanenia
Pozri právne akty, schémy a pripomienky k článku 236 tohto kódexu
1. Predmetom zdanenia daňovníkov uvedených v článku 235 ods. 1 ods. 2 a 3 pododseku 1 článku 1 tohto kódexu sú platby a iné odmeny vzniknuté daňovníkom v prospech osôb podľa pracovných a občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb (s výnimkou odmeny vyplácanej osobám uvedeným v článku 235 ods. 1 pododseku 2 článku 2 tohto kódexu), ako aj podľa autorských zmlúv.
Predmetom zdanenia pre daňovníkov uvedených v článku 235 ods. 1 odseku 1 odseku 1 článku 235 tohto zákonníka sú platby a iné odmeny podľa pracovných a občianskych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb platených daňovníkmi. v prospech jednotlivcov.
Platby uskutočnené podľa občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníctva alebo iných vlastníckych práv k majetku (vlastnícke práva), ako aj zmluvy súvisiace s prevodom majetku (vlastnícke práva) na používanie, sa na predmet nevzťahujú. zdanenia.
2. Predmetom zdanenia daňovníkov uvedených v článku 235 ods. 2 pododseku 2 článku 2 tohto kódexu sú príjmy z podnikateľskej alebo inej profesionálnej činnosti mínus náklady spojené s ich ťažbou.
Pre daňovníkov, ktorí sú členmi roľníckej (farmárskej) farmy (vrátane vedúceho roľníckej (farmovej) farmy), sú výdavky, ktoré skutočne vznikli špecifikovanej farme súvisiace s rozvojom roľníckej (farmovej) farmy, vylúčené z príjmu.
3. Platby a odmeny uvedené v odseku 1 tohto článku (bez ohľadu na formu, v akej sa uskutočňujú) sa neuznávajú ako predmet dane, ak:
v prípade daňových poplatníkov-organizácií nie sú tieto platby priradené k výdavkom, ktoré znižujú základ dane pre daň z príjmu právnických osôb v aktuálnom vykazovacom (zdaňovacom) období; Kapitola 4. Príslušnosť rozhodcovských súdov (články 27 - 39) Kapitola 4. Príslušnosť rozhodcovských súdov V súlade s časťou 3 článkom 4 federálneho zákona č. 422 -FZ z 8. decembra 2011 prípady, ktoré sa pripisujú jurisdikcii rozhodcovské súdy [...]
E.V. Konovalová, ekonómka-účtovníčka
M.A. Svetlov, ekonóm
Poistné: zdanenie a zúčtovanie
Mnoho účtovníkov bohužiaľ stále verí, že akékoľvek bonusy možno považovať za motivačné, pokiaľ sú zakotvené v pracovnej alebo kolektívnej zmluve alebo v miestnych predpisoch. A keďže daňový poriadok hovorí, že mzdové náklady zahŕňajú akékoľvek časové rozlíšenie zamestnancov ustanovené zákonom, pracovnými alebo kolektívnymi zmluvami a Čl. 255 daňový poriadok, potom často prémie za narodeniny zamestnanca, za výročie organizácie alebo za aktívnu sociálnu prácu spadajú do daňových výdavkov. Zistíme, či je to legitímne a aké poistné je možné bez rizika zohľadniť v daňových výdavkoch a ktoré nie. A ako vydávať bonusy, aby nevznikali nároky od audítorov.
Cena práce
Plat zamestnanec zahŕňa T Čl. 129 Zákonníka práce Ruskej federácie:
- odmena za prácu;
- kompenzačné platby;
- motivačné platby.
To znamená, že každá motivačná platba vrátane bonusu musí byť zaplatená práve pre prácu.
Teraz sa pozrieme na daňový poriadok. A vyplýva z toho, že na to, aby sme uznali náš bonus vyplatený za prácu, v daňových výdavkoch, to musia byť stanovené v pracovnej alebo kolektívnej zmluveČl. 255, odsek 21 čl. 270 daňového zákonníka Ruskej federácie.
Výkon
Na uznanie stimulačných platieb vo výdavkoch na účely zdanenia zisku je potrebné:
- špecifikovať v pracovnej (kolektívnej) zmluve so zamestnancom;
- prideliť (zaplatiť) za prácu.
Bonusy za prácu teda zahrnujú napríklad platby stanovené v pracovnej (kolektívnej) zmluve baníkovi za prekročenie miery produkcie uhlia a predávajúcemu za vynikajúcu kvalitu zákazníckych služieb a zvýšenie tržieb. Sú zohľadnené v daňových výdavkoch a zahrnuté do základu pre výpočet poistného a dane z príjmu fyzických osôb. L h. 1 polievková lyžica 7 federálneho zákona z 24.07.2009 č. 212-FZ „O príspevkoch na poistenie ...“; sub. 6 s. 1 čl. 208, čl. 255 daňový poriadok.
V daňových výdavkoch môžete tiež ľahko zohľadniť odmeny stanovené v ustanovení o príplatkoch pre zamestnancov, ak je na to odkaz v pracovných zmluvách o Listy Ministerstva financií Ruska z 22. septembra 2010 č. 03-03-06 / 1/606 z 26. februára 2010 č. 03-03-06 / 1/92... A je veľmi dobré, ak v nariadení o bonusoch uvediete základné sadzby bonusov. th List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.04.2011 č. KE-4-3 / 5165.
Bežnou chybou vedúcich pracovníkov je stanovenie minimálnej prémie. Napríklad v nariadení o prémiách píšu: „... veľkosť mesačného bonusu je od 10 do 50 percent ustanoveného platu.“ Po zavedení tohto druhu bonusu organizácia zaručuje zamestnancovi bonus - bez ohľadu na to, ako pracoval počas mesiaca. Výsledkom je, že bonus sa skutočne stáva súčasťou platu - bude ho ešte potrebné vyplatiť. A v prípade, že sa zrazu rozhodnete zbaviť zamestnanca bonusu, môžu inšpektori podať sťažnosť na porušenie pracovných zákonov a Čl. 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.
Pri stanovovaní bonusov teda musíte podrobne špecifikovať podmienky, za ktorých sú vyplácané. Pomôže to vyhnúť sa otázkam - zamestnancom aj inšpektorom (daňové úrady, inšpektoráty práce). Mimochodom, môžete nariadiť, aby cena nebola udelená tým, ktorí nedodržiavajú pracovnú disciplínu alebo boli pokarhaní za zlú prácu. o články 189, 192 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Motivačné odmeny je potrebné vydať na základe objednávky tlačív č. T-11 alebo Č. T-11a schválené Uznesenie Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 05.01.2004 č. 1; List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 13. apríla 2007 č. 20-12 / 034132.
Čo však robiť, ak prémia, v skutočnosti sa platí za pracovné úspechy, ale nie je stanovená pracovnou alebo kolektívnou zmluvou? Napríklad jednorazový bonus pridelený na základe príkazu riaditeľa ako odmena za úspešné dokončenie konkrétneho zadania? Je možné to zohľadniť ako mzdové náklady?
V listoch kontrolóri uvádzajú, že účtovanie takéhoto poistného do nákladov je nezákonné n List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 05.04.2005 č. 20-12 / 22796; List Ministerstva financií Ruska z 22. septembra 2010 č. 03-03-06 / 1/606, keďže jej platba nie je v pracovnej zmluve uvedená e Doložka 21 čl. 270 daňového zákonníka Ruskej federácie.
Výkon
Možnosti bezpečné pre zamestnávateľa pri účtovaní výrobných bonusov sú zrejmé. Aby nevznikali konflikty s daňovými úradmi, mali by byť popísané všetky bonusy za konkrétne výsledky výroby, ktoré plánujete pravidelne, pravidelne alebo dokonca vyplácať svojim zamestnancom jednorazovo:
- <или>v pracovných (kolektívnych) zmluvách;
- <или>v ustanovení o odmenách zamestnancom a uviesť odkaz na toto ustanovenie v pracovnej (kolektívnej) zmluve.
Schéma bezpečného účtovania bonusov za prácu môže byť prezentovaná nasledovne.
V takom prípade môžete v pracovnej (kolektívnej) zmluve alebo v nariadení o prémiách uviesť, že „... bonusy sa vydávajú na základe poradia hlavy v sumách ustanovených týmto príkazom ...“ .
Bonusové predpisy
Je pohodlnejšie predpísať podmienky pre bonusy v samostatnom dokumente - v predpisoch o bonusoch. V prípade potreby je jednoduchšie ho zmeniť ako napríklad v pracovnej alebo kolektívnej zmluve.
Pre takéto ustanovenie neexistuje jednotná forma. Preto, aby sme vám uľahčili zostavenie pozície „pre seba“, pozrime sa, čo v nej možno vyzdvihnúť hlavné časti a čo do nich napísať.
POZÍCIA
o bonusoch pre zamestnancov
OOO ____________________
I. Všeobecné ustanovenia V tejto časti uvádzate regulačný rámec a ciele prijatia nariadenia. Môžete tiež určiť okruh zamestnancov, ktorí budú odmeňovaní (najmä pracovníci na plný a čiastočný úväzok).
1.1. Toto nariadenie o odmenách pre zamestnancov LLC ____________________ (ďalej len nariadenie) bolo vypracované v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie, Daňovým kódexom Ruskej federácie, nariadením o odmeňovaní zamestnancov spoločnosti LLC ____________________ (ďalej len ako spoločnosť), kolektívna zmluva spoločnosti a ustanovuje postup a podmienky odmeňovania zamestnancov spoločnosti.
Toto nariadenie je miestnym normatívnym aktom Spoločnosti.
1.2. Toto nariadenie sa vzťahuje na zamestnancov, ktorí zastávajú pozície v súlade s tabuľkou zamestnancov, ktorí pracujú v spoločnosti na hlavnom pracovisku aj na čiastočný úväzok.
1.3. V tomto nariadení by sa prémie mali chápať ako odmeňovanie zamestnancov za svedomitú a efektívnu prácu. Spočíva v vyplácaní peňažných súm zamestnancom nad rámec platu a doplatkov za pracovné podmienky, ktoré sa odchyľujú od bežných.
1.4. Bonusy sú zamerané na posilnenie materiálneho záujmu zamestnancov o zlepšenie výsledkov práce spoločnosti.
1,5. Odmeny zamestnancom na základe výsledkov ich práce závisia od kvality práce zamestnancov, finančnej situácie spoločnosti a ďalších faktorov, ktoré môžu ovplyvniť samotný fakt a výšku odmien.
II. Druhy bonusov a ukazovatele bonusov V tejto časti definujete druhy bonusov: mesačné, štvrťročné atď., Ako aj jednorazové bonusy za dokončenie konkrétneho pracovného príkazu.
Na preukázanie oprávnenosti výdavkov na daň z príjmu je potrebné uviesť konkrétne ukazovatele bonusov. Napríklad za preplnenie objemu práce (výrobné normy), za absenciu chýb, za vývoj a implementáciu opatrení zameraných na úsporu materiálu atď.
Ak existuje veľa indikátorov a líšia sa pre rôzne oddelenia vašej organizácie, môžete si vytvoriť zoznamy bonusových indikátorov pre každé z oddelení. Môžu byť vypracované ako prílohy k bonusovým predpisom.
V tejto sekcii môžete tiež stanoviť podmienky bonusu. Takouto podmienkou môže byť napríklad uloženie disciplinárnej sankcie zamestnancovi.
2.1. Toto nariadenie poskytuje aktuálne a jednorazové bonusy.
2.2. Aktuálne bonusy sa vypočítavajú na základe výsledkov práce pre _________________Mesiac, štvrťrok, polrok. ak zamestnanec dosahuje vysoké ukazovatele výkonnosti za predpokladu, že zamestnanec bezchybne plní pracovné povinnosti, ktoré mu vyplývajú z pracovnej zmluvy, popisu práce a kolektívnej zmluvy. Vysoký výrobný výkon v tomto nariadení znamená:
2.2.1. Pre zamestnancov obchodného oddelenia: ____________Ide napríklad o zvýšenie tržieb a súvisiacich príjmov, dodržiavanie zmluvnej disciplíny a zníženie výšky pohľadávok..
2.2.2. Pre účtovných zamestnancov: _____________Napríklad zabezpečenie hotovosti a finančnej disciplíny, včasné podanie všetkých typov hlásení a daňových priznaní..
2.2.3. ...
2.3. Jednorazové (jednorazové) bonusy môžu byť akumulované zamestnancom spoločnosti:
2.3.1. Na základe výsledkov úspešnej práce spoločnosti za daný rok.
2.3.2. Na splnenie konkrétnej dodatočnej úlohy zamestnancom.
2.3.3. Pre vysokokvalitné a efektívne vykonávanie obzvlášť dôležitých úloh a obzvlášť naliehavých prác jednorazové úlohy manažmentu.
2.3.4. ...
2.4. Ceny uvedené v odsekoch. 2.2, 2.3. Spoločnosť zahŕňa do nákladov na predaj (výrobné náklady) a zohľadňuje sa pri výpočte priemerných zárobkov zamestnancov.
2.5. Bonus sa zamestnancovi nevypláca:
- keď sa objavíte v práci v stave alkoholickej, drogovej alebo toxickej intoxikácie, potvrdené príslušným vyšetrením;
- pri páchaní záškoláctva bez dobrého dôvodu.
III. Postup pri výpočte, prideľovaní a vyplácaní bonusov Táto časť určuje výšku bonusov podliehajúcich splneniu konkrétneho ukazovateľa bonusov. Je tiež dôležité jasne definovať postup výpočtu bonusov zamestnancom, ktorí boli prijatí alebo skončili v období, za ktoré sa bonus vypočítava. Napríklad bonus novo prijatým zamestnancom sa vypláca v pomere k odpracovanému času v období, za ktoré sa bonus akumuluje.
3.1. Suma súčasných bonusov pre zamestnancov spoločnosti nesmie prekročiť ____% platu, ako odporúča vedúci štrukturálnej jednotky.
3.2. Výšku jednorazových prémií určuje pre každého zamestnanca generálny riaditeľ (zástupca generálneho riaditeľa) v pevnej výške alebo v percentách zo mzdy podľa pokynov vedúceho štrukturálnej jednotky.
3.3. Celková výška vecných stimulov pre zamestnancov nie je obmedzená na maximálnu čiastku a závisí iba od finančnej situácie spoločnosti.
3.4. Postup výpočtu prémie v závislosti od ukazovateľov platby bonusu je pevný:
- pre zamestnancov obchodného oddelenia - v dodatku 1;
- pre zamestnancov účtovného oddelenia - v dodatku 2;
- ...
3.5. V prípade zamestnancov prijatých alebo prepustených z platných dôvodov počas obdobia, za ktoré sa bonus akumuluje, sa vypočíta proporcionálne k odpracovanému času.
3.6. Aktuálne bonusy (za mesiac, štvrťrok, polrok) sú vyplácané zamestnancom spoločnosti do _____ dňa mesiaca nasledujúceho po období bonusu.
3.7. Vedúci štruktúrnych divízií najneskôr ____________________ deň nasledujúceho mesiaca za bonusové obdobie Za posledný mesiac, štvrťrok, šesť mesiacov., zaslať generálnemu riaditeľovi údaje o plnení ukazovateľov bonusov zamestnancami a o navrhovanej výške bonusu.
IV. Záverečné ustanovenia Stanoviť postup nadobudnutia účinnosti nariadenia a podmienky jeho platnosti. Môžete tiež definovať poradie vykonávania zmien v nariadení.
4.1. Toto nariadenie nadobúda účinnosť dňom jeho schválenia riaditeľom organizácie a platí do jeho nahradenia novým.
4.2. Kontrola vykonávania tohto nariadenia je zverená _______________Napríklad hlavný účtovník organizácie..
Nezabudnite, že po prijatí Nariadenia o bonusoch je potrebné s ním zoznámiť všetkých zamestnancov vašej organizácie. b Čl. 22 Zákonníka práce Ruskej federácie... A v kolektívnej zmluve (alebo pracovnej zmluve) nezabudnite odkazovať na toto nariadenie.
Neproduktívne ocenenie
A čo sa zmení, ak spoločnosť vypláca bonusy nie za výrobné úspechy, ale napríklad do 8. marca, 23. februára, na profesionálny sviatok alebo pri príležitosti narodenín zamestnanca? Podľa názoru kontrolórov tieto bonusy nepatria k motivačným platbám a nie sú zohľadnené v daňových výdavkoch, aj keď sú ustanovené v pracovnej alebo kolektívnej zmluve. e s. 1 listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 21.07.2010 č. 03-03-06 / 1/474; ; FAS UO zo dňa 30.03.2009 č. F09-1640 / 09-C3... Napriek tomu sa FAS SZO rozhodla v prospech daňových úradov. v Uznesenie FAS SZO zo dňa 07.09.2009 č. A56-20637 / 2008, preto nemá zmysel dúfať v bezpodmienečne pozitívny výsledok prípadu na súde.
Ale aj keď takéto poistné neberiete do daňových výdavkov, budete ich musieť zahrnúť do základu pre výpočet dane z príjmu fyzických osôb a poistného. som h. 1 polievková lyžica 7 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ; sub. 6 s. 1 čl. 208 daňový poriadok.
Aby bolo možné bonus jednoznačne kvalifikovať ako platbu za prácu a nedať daňovému úradu dôvod na jeho vylúčenie z daňových výdavkov, je potrebné vyhnúť sa formuláciám, ako napríklad „bonus pri príležitosti 50. výročia zamestnanca a za dlhoročnú svedomitú prácu “. Koniec koncov, takáto formulácia okamžite vyvolá mnoho otázok od audítorov. Je lepšie priradiť cenu hrdinovi dňa jednoducho „za mnoho rokov a svedomitú prácu“.
Aby sme sa nehádali s daňovými úradmi, je lepšie všetky prémie formalizovať ako platby za prácu a podmienky ich vymenovania by mali byť stanovené v pracovnej zmluve, kolektívnej zmluve alebo v samostatnom nariadení. A nájsť krásne opodstatnenie na zaplatenie bonusu za dovolenku alebo výročie zamestnanca nie je vôbec ťažké.
Akumulácia motivačných bonusov podriadeným je bežnou praxou vedúcich domácich podnikov. Takáto vecná odmena sa v zásade udeľuje za pracovné úspechy, ale existuje široký zoznam bonusov, ktoré priamo nesúvisia s pracovným procesom, napríklad jednorazové platby bonusov pri odchode do dôchodku.
Podstata konceptu a druhy ocenení
Bonusom sa rozumie platba zamestnancovi vo forme dodatočných finančných prostriedkov za osobitné zásluhy. Najmä za vynikajúci výkon svojich povinností. Takéto platby sa považujú za pravidelné. Okrem dohodnutej podmienky sa bonus udeľuje aj podriadeným za konkrétne podujatie (napríklad profesionálna dovolenka).
Bonus musí byť vyplatený zamestnancom na základe príslušného ustanovenia zakotveného v nariadení spoločnosti. Na základe čl. 129 a čl. 191 Zákonníka práce Ruskej federácie, odmeny môžu byť stimulom pre:
- vysoké pracovné výsledky;
- špeciálna zručnosť spojená so špecializáciou predmetu;
- dĺžka služby alebo vysoká kvalifikácia;
- návrh a pomoc pri implementácii progresívnych myšlienok na zlepšenie výrobného procesu a pod.
Napriek širokému teoretickému základu a rozšírenej praxi bonusov si mnohí kladú otázku, či poistné podlieha daniam a poistnému.
Miesto bonusu v zložení miezd
Bonusové platby nie sú povinnou súčasťou miezd zamestnancov. Vychádzajúc však z čl. 129 a čl. 191 Zákonníka práce Ruskej federácie, zamestnávateľ má právo to urobiť. Zahrnutie prémie do konečných zárobkov subjektu umožňuje:
- stimulovať zamestnanca, aby zlepšoval výkon svojich pracovných činností;
- regulovať objem dane z príjmu zvýšením objemu nákladov práce pre zamestnancov.
Bonus môže byť vyplatený z čistého zisku podniku, ak platba nesúvisí s pracovnými zásluhami, a tiež môže byť nákladom pre spoločnosť, ak je pravidelne vyplácaný na základe pracovných zásluh účtovnej jednotky. Zdroj jeho vzniku zároveň neovplyvňuje právo zahrnúť bonus do platu.
Aj v prípade, že bonus nie je vyplácaný ako stimul, keď ide o jednorazový bonus, alebo ak sa za zdroj považuje čistý zisk, príslušná kategória napriek tomu zostáva príjmom zamestnanca.
Všetky bonusové platby sú pripísané zamestnancom na ich bankové účty alebo sú vydané z pokladne podniku spolu so mzdou.
Podmienky na výpočet poistného
Podmienky poskytovania odmien zamestnancom upravujú samostatné štátne predpisy, ako aj miestne dokumenty. K posledným menovaným patrí: kolektívna zmluva, ustanovenie o bonusoch, ako aj jednotlivé miestne dokumenty určené na reguláciu tohto procesu.
Na výpočet prémie však zákonodarca vytvoril niekoľko osobitných podmienok, ktoré je potrebné vziať do úvahy v každom podniku. Najmä:
Zmeny v bonusových platbách sú možné iba nahor.
Na základe výpočtov a výpočtov týkajúcich sa objemu takejto platby účtovník podniku vygeneruje zodpovedajúce osvedčenie a vedúci zverejní poradie, v ktorom je zaznamenaný zoznam subjektov, ktoré majú nárok na prémiu. Uvedená je aj výška dodatočných platieb.
Postup pri zdaňovaní poistného
Napriek rozšírenej praxi výpočtu bonusu je pre mnohých zamestnávateľov stále aktuálna otázka, či bonus podlieha dani z príjmu fyzických osôb. Táto otázka je podmienená dvoma ustanoveniami: na jednej strane je bonus vždy príjmom zamestnanca a príjem zamestnanca podlieha zdaneniu. Na druhej strane bonus nie je priamou platbou za prácu.
Kľúčovým pravidlom v tejto záležitosti je prvé ustanovenie, ktoré uvádza, že prémia je príjem. Na základe čl. 209 daňového poriadku Ruskej federácie, je z neho vyberaná taká daň, ako je daň z príjmu fyzických osôb a platby poistného. V roku 2018 toto ustanovenie platí pre pravidelné dodatočné platby aj pre jednorazové motivačné platby.
Postup výpočtu dane z príjmu z poistného je štandardný. Osobitným pravidlom je zoznam podmienok, podľa ktorých motivačná čiastka nebude podliehať dani z príjmu fyzických osôb.
Okrem ceny za vynikajúce výsledky vo vedeckej oblasti sú finančné stimuly pre zamestnanca jeho spoločnosti oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb, ktoré zodpovedajú týmto parametrom:
- prémia alebo dar od spoločnosti nedosahuje 4000 rubľov. v roku. Na základe listu Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03/04/06/48497 zo dňa 29/9/2014, ak stimul prekročí určený limit, vydaná výška bonusu podlieha zdaneniu štandardným spôsobom, mínus štyri tisíce;
- takéto ocenenie sa udeľuje zamestnancom v súvislosti so slávnostnou udalosťou;
- na základe čl. 574 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie bol ako dar vydaný dar alebo iné vecné ocenenie zamestnanca.
Pravidelné platby bonusov za úspechy v profesionálnej činnosti by mali byť zaznamenané k dispozícii vedúcemu spoločnosti v súvislosti so špecifickými ukazovateľmi výrobného postupu.
Ak je akumulácia bonusu upravená v kolektívnej zmluve, je zákonné znížiť daň z príjmu o túto sumu.
Na základe čl. 324 daňového zákonníka Ruskej federácie, keď priemyselné normy určujú potrebu získať bonus na základe dĺžky služby, podnik má právo vytvoriť samostatnú rezervu na tieto náklady práce.
Daňové výhody zamestnaneckého bonusu pre daň z príjmu
Na základe čl. 255 a čl. 272 daňového zákonníka Ruskej federácie, je možné dospieť k záveru, že všetky odmeny nahromadené zamestnancom za úspechy v práci je možné legitímne v plnej miere pripísať nákladom na platby za pracovné činnosti podriadených. Výsledkom je zníženie celkovej sumy dane z príjmu, ktorá sa má odviesť do rozpočtu.
Podobný prístup môžu použiť tieto organizácie:
- v rámci všeobecného daňového systému;
- pomocou zjednodušeného daňového systému.
Je legitímne pripočítať k sume poistného sumu poistného zaplateného z predmetných finančných prostriedkov. Rozumie sa, že príspevky znížia aj daňové zaťaženie spoločnosti.
Prípadné nedorozumenia s daňovými úradníkmi v súvislosti so znížením dane z príjmu je potrebné vyriešiť listinnými dôkazmi o týchto právach. Rozumie sa, že všetky ustanovenia týkajúce sa prémie a postupu jej zahrnutia do nákladov by mali byť regulované miestnymi predpismi. Najmä:
Zdaniteľné prémie teda bude vyzerať takto: Súhrnná prémia - prémia oslobodená od dane (4 000 rubľov) * Sadzba dane (13%).
Príklad: na konci roku 2016 sa vedúci podmieneného podniku rozhodol odmeniť podriadeného Ivanov I.I. také sumy:
- pri príležitosti Ivanovovho výročia - 6 000 rubľov;
- o skutočnosti, že ukazovatele vysokého výkonu brigády Ivanov počas vykazovaného roka - 9 000 rubľov;
- za úspešné uvedenie technologicky nového zariadenia do prevádzky - 2 000 rubľov.
Proces výpočtu dane z príjmu fyzických osôb je nasledujúci: (6000 + 9000 + 2000 - 4000) * 13% = 1690 rubľov.
1690 rubľov je predmetom platby do rozpočtu. V účtovných dokladoch sa uvažovaná operácia prejaví v troch účtovaniach. Rozdiel v zaúčtovaní je spôsobený rozdielmi v účele platieb a ich závislosťou od výrobného postupu.
Poistné zrazené z poistného
Akékoľvek platby podriadeným pracujúcim na základe dohody o pracovnej činnosti podliehajú zrážkam z poistenia na základe federálneho zákona č. 212 07.24.2009. K takýmto platbám patrí aj poistné bez ohľadu na to, či bolo poskytnuté v hmotnej (vecnej) alebo finančnej forme.
Zrážky z bonusov sa vykonávajú rovnakým spôsobom ako zo mzdy. Štruktúry, do ktorých sa musí platiť poistné, sú teda dôchodkový fond Ruskej federácie, FSS a MHIF.
V účtovnom oddelení sa táto udalosť zaznamenáva nie podľa dátumu zverejnenia objednávky na bonusoch, ale podľa dátumu skutočného prijatia prostriedkov, ktoré mu zamestnanec pridelil.
Na bonusové sumy, ktoré zo zákona nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb, sa nevzťahuje ani poistné.
Jednorazové bonusové dane zamestnancov
Jednorazové zamestnanecké prémie sú regulované oddelene, bez ohľadu na pravidelné motivačné platby. Všetky jednorazové finančné ocenenia sú však zdaňované aj formou dane z príjmu fyzických osôb a príspevkov na poistenie. Toto ustanovenie je zakotvené v liste Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03/03/06/1/606 zo dňa 29.08.2007. Toto ustanovenie tiež upravuje podmienky poskytovania a zdaňovania príslušnej kategórie:
- poskytnutie jednorazového stimulu podriadenému je možné, ak je takéto ustanovenie stanovené v miestnom štandarde podniku;
- Do úvahy sa berú iba platby založené na zásluhách výroby, a nie finančné prostriedky viazané na konkrétne podujatie (napríklad cena za vynikajúce vedecké úspechy);
- všetky náklady na bonusové stimuly musia byť zaznamenané v účtovných záznamoch.
Môžeme teda vyvodiť záver, že poistné podlieha zdaneniu, a to najmä na základe časového rozlíšenia motivačnej sumy dane z príjmu fyzických osôb a poistného. Manažérovi sa dôrazne odporúča, aby si prečítal zoznam čiastok nezdaniteľného bonusu.
CENY
ÚČTOVNÍCTVO a DAŇOVÉ ÚČTOVNÍCTVO
Platenie poistného
Postup vyplácania ročného bonusu spoločnosť sa môže zaregistrovať:
- v pracovnej zmluve (odsek 5, časť 2, článok 57 Zákonníka práce Ruskej federácie);
V kolektívnej zmluve (časť 2 článku 135 Zákonníka práce Ruskej federácie);
V predpisoch o mzdách alebo prémiách (alebo v inom miestnom normatívnom akte) (časť 2 článku 135, časť 1 článku 8 Zákonníka práce Ruskej federácie);
V príkaze na zaplatenie poistného (časť 1 článok 8 Zákonníka práce Ruskej federácie).
V dokumente o časovom rozlíšení a platbe poistného je uvedený zdroj platby.
Základ pre výpočet poistného je poradie hlavy. Príkaz je podpísaný vedúcim a zamestnanci sú uvedení do rozkazu proti podpisu.
Prázdniny s bonusmi
V takom prípade musíte prepočítať platbu za dovolenku ak bol zamestnancovi počas dovolenky poskytnutý príplatok na základe výsledkov práce za predchádzajúci rok a bolo úplne vypočítané obdobie výpočtu a obdobie, za ktoré sa bonus pripočítal.
Je to spôsobené skutočnosťouže pri výpočte náhrady mzdy za dovolenku je potrebné vziať do úvahy ročné odmeny za minulý rok bez ohľadu na dátum ich akumulácie.
Aby sa neprepočítal plat za dovolenku, je lepšie odmeňovať na základe výsledkov za daný rok čo najskôr. Napríklad 31. december aktuálneho roka. V takom prípade nebudete musieť vykonávať žiadne prepočty.
Účtovné ceny
Odraz ročného poistného v účtovníctve závisí od platieb:
Na úkor výdavkov na bežné činnosti;
Na úkor ostatných výdavkov.
Príspevky:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) ÚVER 70- bonus sa akumuluje na úkor výdavkov na bežné činnosti;
ÚČET DEBIT 91 „Ostatné výdavky“ KREDIT 70 -- bonus sa akumuluje na úkor ostatných výdavkov.
Poistné poistné
Bez ohľadu na to, aký daňový systém organizácia uplatňuje, odvody na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie sa vypočítavajú zo sumy poistného.
Výrobné bonusy podliehajú poistné.
Dátum platby poistného je dátumom jeho akumulácie v účtovníctve. Kedy by sa malo v tomto prípade vypočítať poistné?
Poistné by sa malo vypočítať v deň výpočtu poistného v účtovníctve každému konkrétnemu zamestnancovi a bez ohľadu na dátum jeho vyplatenia a dátum vydania príkazu na odmeny zamestnancom.
Príspevky sa akumulujú zo sumy akéhokoľvek poistného na poistenie z NS a PZ.
Vypočítajte príspevky „za zranenia“ je to možné súčasne s výpočtom zvyšných príspevkov.
List Ministerstva financií Ruska z 20. júna 2017 č. 03-15-06 / 38515
NDFL S CENAMI
Pre výšku bonusu na základe výsledkov práce za daný rok daň z príjmu fyzických osôb sa účtuje a zráža, pretože táto platba je príjmom zamestnanca.
Výška poistného je zahrnutá v základe dane z príjmu fyzických osôb mesiaca, v ktorom je vyplatená.
Bonusy sa akumulovali po dobu viac ako mesiac(vrátane ročných) na účely dane z príjmu fyzických osôb, nemožno pripísať mzdovým nákladom (doložka 2 článku 223 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Píše sa tam dátum prijatia príjmu vo forme miezd je posledný deň v mesiaci, za ktorý sa časovo rozlišuje príjem, a uvedené prémie sa akumulujú za obdobie, presahujúci jeden mesiac.
V tomto prípade je dátum prijatia príjmu dátumom platby(prevody na účet zamestnanca) bonusy a daň z príjmu fyzických osôb je potrebné previesť v ten istý deň.
Ceny z darčekov
NSVšetky príjmy podliehajú zdaneniu v hotovosti aj v naturáliách vrátane darčekov. Darček môže mať formu peňažného bonusu.
Sumy sú oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb, nepresahuje 4000 rubľov. s limitom na rok. Ak celkové náklady na dary zamestnancovi za rok nedosiahli 4 000 rubľov, potom daň z príjmu fyzických osôb nemusí byť zrazená.
Základom pre výpočet dane bude suma prekročenie stanoveného limitu 4 000 rubľov.
Daň z príjmu
Kedy je možné zahrnúť poistné do nákladov na daň z príjmu?
1. Cena je stanovená v pracovnej zmluve (odsek 1 článku 255 a odsek 21 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie);
2. Bonus je potrebné vyplatiť za výkonnostné ukazovatele (odsek 2 článku 255 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Ročné poistné je zahrnuté do nákladov na daň z príjmu, ak je splnená jedna z dvoch podmienok:
V pracovnej zmluve je stanovená výška a podmienky výpočtu bonusu;
„Zamestnancom sú vyplácané odmeny stanovené v Nariadení o bonusoch, schválenom objednávkou č. ___ zo dňa ___________.“
Ak ročné bonusy neznižujú daňový zisk, potom vznikajú v účtovníctve trvalé rozdiely (bod 4 PBU 18/02), ktoré vedú k vzniku trvalej daňovej povinnosti (článok 7 PBU 18/02).
Aké poistné nemožno účtovať do nákladov?- v liste ministerstva financiíN 03-03-06 / 1/75456
Odmietnutý zamestnanecký bonus
Povedzme, že zamestnanec skončí pred vypočítaním ročného bonusu a bonus sa vypočíta pre ukazovatele výkonnosti.
V takom prípade je poskytnutá platba ročného bonusu v pracovnej zmluve so zamestnancom.
V prípade jeho prepustenia sa všetky splatné sumy zaplatia v deň prepustenia (článok 140 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Je možné, že výška ceny je v tejto chvíli ešte neznáma. Potom bonus poskytnutý kolektívnou alebo pracovnou zmluvou a nahromadený po prepustení zamestnanca môže byť zohľadnený vo výdavkoch.
Účtuje sa proporcionálne obdobie, počas ktorého zamestnanec pracoval.
Na akruálnom základe okamih, kedy sú náklady vykázané vo forme ročného poistného, závisí od toho, či sa týkajú priamych alebo nepriamych nákladov.
Do úvahy sa berú priame náklady ako sa predávajú výrobky (práce, služby), v nákladoch ktorých sa zohľadňujú (odsek 2, odsek 2 článku 318 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Nepriame náklady sa vykazujú v čase časového rozlíšenia.
Príklad
31. marca 2017 bol na základe objednávky všetkým zamestnancom spoločnosti udelený bonus na základe výsledkov práce za rok 2016.
Výška bonusu je 100% platu.
Plat zamestnanca je 15 000 rubľov. Výška bonusu na základe výsledkov práce za rok je 15 000 rubľov.
Podúčet DEBIT 26 CREDIT 69 „Zúčtovania s FSS na príspevky na sociálne poistenie“
435 r (15 000 RUB × 2,9%) - boli posúdené príspevky na sociálne poistenie do Fondu sociálneho poistenia;
Podúčet DEBIT 26 CREDIT 69 „Zúčtovania s FFOMS“- 765 rubľov. (15 000 rubľov × 5,1%) - príspevky na zdravotné poistenie boli akumulované vo FFOMS;
Podúčet DEBIT 26 CREDIT 69 „Výpočty s FSS na príspevky na poistenie proti úrazu a chorobám z povolania“- 30 rubľov. (15 000 RUB × 0,2%) - akumulované príspevky na poistenie pre prípad úrazu a chorôb z povolania.
V apríli 2017 sa platba poistného a zrážka dane z príjmu fyzických osôb odzrkadľuje:
Podúčet DEBIT 70 CREDIT 68 „Platby dane z príjmu fyzických osôb“- 1950 rub. (15 000 RUB × 13%) - zrazená daň z príjmu fyzických osôb;
DEBIT 70 KREDIT 50- 13 050 RUB (15 000 - 1950) - bonus bol vyplatený.
V marci 2017 daň z príjmu v cene je zahrnuté poistné aj poistné.
V daňovom účtovníctve sú tieto sumy zohľadnené v období ich časového rozlíšenia, to znamená v prvom štvrťroku.
Bonusy za zjednodušený daňový systém
Spoločnosti s príjmom USN základ dane sa nezníži o sumu ročného poistného (doložka 1 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie).
A spoločnosti na STS „Príjem - výdavky“ odmeny stanovené v pracovnej zmluve sú zahrnuté do výdavkov, ak sú odmeny vyplácané za ukazovatele výkonnosti.
Ročné výkonnostné bonusy zahrnuté do nákladov v čase ich platby (doložka 2 článku 346.17 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Spoločnosti na UTII
Pri uplatňovaní UTII, časové rozlíšenie a platba poistného neovplyvňujú výpočet jednotnej dane, pretože UTII sa vypočítava na základe imputovaného príjmu.
A ak spoločnosť kombinuje OSN a UTII a bonus sa pripočíta zamestnancovi, ktorý vykonáva činnosti zdaňované podľa UTII a činnosti v spoločnom systéme, potom musí byť suma tohto bonusu rozdelená.
Štvrťročné a mesačné prémie
Tieto bonusy je možné vyplatiť z akéhokoľvek zdroja. Obvykle sú vyplácané z nákladov na bežné činnosti.
Mesačné a štvrťročné bonusy môžu byť:
Produkcia (napríklad mesačné odmeny, ktoré sú súčasťou platu);
Neproduktívne (napríklad mesačné odmeny pre zamestnancov s deťmi).
Ak je zamestnanec v skúšobnej dobe
Pre zamestnancov v skúšobnej dobe, uplatňujú sa všetky ustanovenia kolektívnej alebo pracovnej zmluvy (časť 3 článku 70 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Bonusovú platbu je možné uskutočniť objednávkou v akejkoľvek forme alebo vezmite za základ štandardný formulár č. T-11 (pre jedného zamestnanca) alebo č. T-11a (pre skupinu zamestnancov).
Môžete si vytvoriť vlastnú formu dokumentu.
