Daň z príjmov s preddavkom. Ndfl s preddavkom. Ako to, ak sa daň nebola zachovaná

Kedy by som mal zaplatiť plat za prvú polovicu mesiaca? Aká zodpovednosť bude priťahuje zamestnávateľ za nezaplatenie zálohy? Ako určiť veľkosť zálohy? Ako odráža platbu vopred vo forme 6-NDFL?

Zamestnávatelia by mali platiť platu dvakrát mesačne a tradične sa prvá platba nazýva záloha. Avšak, neexistuje žiadna taká vec v Zákonníku práce ako zálohu: V prvej polovici mesiaca je potrebné platiť plat. Ako je platobná lehota pre takýtu? Aký je poradie jeho výpočtu? Je možné ho zaplatiť v pevnej sume, aby sa minimalizovali zamestnanci nákladov na pracovnú silu? Ako vyplniť časť. 2 formuláre 6-NDFL, ak na konci mesiaca dostal zamestnanec len vopred, od ktorého NDFL nebol držaný? Aké vysvetlenia o týchto otázkach pochádzali z Mintuda, Rostrud, Ministerstvo financií a FTS, budete sa naučiť z predloženého článku.

Kedy by som mal zaplatiť plat za prvú polovicu mesiaca?

Na začiatku pripomíname pozíciu časti 6 umenia. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie, podľa ktorého sa platí aspoň každý pol mesiaca. Osobitný dátum vyplácania miezd je stanovený pravidlami vnútornej regulácie práce, kolektívnou zmluvou alebo pracovnou zmluvou najneskôr 15 kalendárnych dní od dátumu ukončenia obdobia, na ktoré sa vzniká. Treba poznamenať, že v tomto vydaní je táto časť platná od 3. októbra 2016 (odsek 1 čl. 2, čl. 4 Federálny zákon Od 07/03/2016 № 272-фз).

Minor, na prvý pohľad, zmeny požadovali mnohých zamestnávateľov, ktorým sa menia a dopĺňajú miestne predpisy a pracovné zmluvy.

V liste z 09/23/2016 č. 14-1 / OOG-8532, Minrru poznamenal, že dokumenty, ktoré môžu byť mzdové dni zriadené v čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie sú kótované prostredníctvom čiarky, to znamená, že zákonodarca zdôrazňuje ekvivalent týchto dokumentov, v ktoromkoľvek z nich môže byť vyriešená otázka mzdy.

Poznámka:

Ak normy miestnych predpisov alebo kolektívnej zmluvy o organizácii predmetu Ruskej federácie odporujú súčasnej právnym predpisom o pracovnej oblasti, tieto normy sa považujú za neplatné.

V informáciách Rostruda "o uplatňovaní článku 2 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 272-FZ" o zmene a doplnení vybraných legislatívnych aktov Ruská federácia z hľadiska miezd "(uverejnené na oficiálnej internetovej stránke oddelenia 12/20/2016) je to naznačené tento zákon Nemení poradie platobnej platby. Požiadavky na obmedzenie načasovania platieb mzdy 15 Kalendárne dni patria do vyplácania zamestnanca rozlíšenej mzdy aspoň každý pol mesiaca.

V tomto prípade berúc do úvahy nové vydanie Umenie. 136 TC RF mzda Musí sa vyplatiť:

• v prvej polovici mesiaca - v priebehu dňa od 16. do 30. (31.) číslo súčasného obdobia;
• pre druhú polovicu mesiaca - od 1. do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.

Pre tvoju informáciu:

Lehoty na implementáciu zamestnancov stimulačných platieb, ktoré sa vznikajú za mesiac, štvrťrok, rok alebo druhý, môže byť stanovená kolektívnou zmluvou, miestnym regulačným aktom. V podpisových predpisoch teda možno predpokladať, že platba zamestnancov ocenenia na výsledkoch určitého systému systému (napríklad mesačne) sa vykonáva v mesiaci nasledujúcom po vykazovaní (alebo konkrétnom období jej platby ) a vyplácanie ceny za prácu v práci - v marci budúci rok (alebo konkrétny dátum jeho platby môže byť tiež označený) (Listy ministerstva práce Ruskej federácie zo dňa 09/23/2016 Nie , 14-1 / OOG-8532, od 09/21/2016 č. 14-1 / B-911, od 15.09. 2016 č. 14-1 / 10 / B-6568).

Pokiaľ ide o zavedenie dátumu vyplácania preddavku podľa vysvetlení Ministerstva práce, ktoré boli uvedené v liste od 03.02.2016 č. 14-1 / 10 / B-660 "o sume a načasovanie Platba miezd, vrátane po polovice mesiacoch, " Zákonník práce Vytvára požiadavku maximálneho povoleného časového obdobia medzi časťami mzdy z hľadiska regulácie o otázke osobitného času jeho platby na úrovni zamestnávateľa.

Zároveň je neprijateľné stanoviť namiesto konkrétneho dňa platenia mzdy, počas ktorého sa môže zaplatiť (napríklad od 16. do 18.). Takýto záver je obsiahnutý v liste Ministerstva práce Ruskej federácie 28. novembra 2013 č. 14-2-242.

Redaktori:

Otázka toho, kedy je potrebné stanoviť aj vyplácanie mzdy, bol tiež posudzovaný v článku E. A. Sobolevoye "Všetko o zaplatení zálohovej platby zamestnanca" (č. 8, 2016).

Aká zodpovednosť bude priťahuje zamestnávateľ za nezaplatenie zálohy?

Stojí za zmienku, že norma časti 6 umenia. 136 TK RF je nevyhnutné, preto jeho použitie nezávisí od vôle pracovníkov. Faktom je, že v praxi existujú stále situácie, keď zamestnávatelia platia raz mesačne na základe príslušných vyhlásení zamestnancov. Pre takýto amatér v súlade s časťou 6 umenia. 5.27 Administratívny poriadok Ruskej federácie tváre v poriadku:

• pre úradníkov (vedúci a účtovník) - vo výške od 10 000 do 20 000 rubľov;
• pre právne subjekty - vo výške od 30 000 do 50 000 rubľov.

Re-porušenie znamená uloženie administratívnej pokuty vo väčšej veľkosti (na úradníkov - od 20 000 do 30 000 rubľov, na právnických osôb - od 50 000 do 100 000 rubľov). To poskytuje časť 7 umenia. 5.27 Administratívny kód. Namiesto pokuty je možné ďalšie meradlo zodpovednosti - diskvalifikácia dôstojník Na obdobie jedného roka na tri roky.

Pre tvoju informáciu:

Časť 6 a 7 boli zavedené v čl. 5.27 Administratívny poriadok Ruskej federácie podľa federálneho zákona č. 272-FZ.

Upozorňujeme, že rozhodcovia patria na strane inšpekcií práce a pri vymenovaní pokút (súdne predpisy č 1 Nizhny Novgorod okres N. Novgorod Nižný Novgorod región od 01/31/2017 № 5-5 / 2017) av prípade diskvalifikácie manažérov (uznesenie Najvyššieho súdu Tatarstanskej republiky od 09/28 / 2016 č. 4a-1390/2016, Najvyšší súd Mari El z 26. februára 2016 č. 4a-21/2016, rozhodnutie Krajského súdu Samara 09/08/2016 č. 21-1880 / 2016) \\ t .

V praxi je možná ďalšia situácia - pri poskytovaní zálohovej platby miestne aktyAle to sa robí s oneskorením.

V tomto prípade zamestnávateľ ohrozuje materiálnu zodpovednosť v súlade s čl. 236 TK RF (v znení zmien a doplnení federálnym zákonom č. 272-FZ). Na rozdiel od administratívnej pokuty sa platby uskutočňujú v prospech pracovníkov, ktorých práva sú porušené.

Ak porušujete časovanie platobnej platby, zamestnávateľ musí zaplatiť náhradu zamestnancov za každý deň oneskorenia. Veľkosť takejto kompenzácie nie je nižšia ako 1/150 v tomto okamihu kľúčovej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie zo sumy, ktoré nie sú zaplatené na základe termínu pre každý deň oneskorenia od nasledujúceho dňa po zavedenom Doba platby v deň skutočného výpočtu vrátane. Veľkosť peňažná kompenzácia Vypočíta sa zo sumy, ktoré nie sú platené včas.

Ako určiť veľkosť zálohy?

V liste z 05.08.2013 č. 14-4-1702, pri posudzovaní otázky určenia veľkosti platu zamestnanca za prvú polovicu mesiaca ministerstvo práce potvrdilo, že veľkosť preddavku Zákonníka práce Ruskej federácie nereguluje.

Úradníci zároveň odkázali odkaz na uznesenie č. 566, podľa ktorých je výška zálohovej platby v účte mzdy pracovníkov za prvú polovicu mesiaca určená dohodou správy podniku (Organizácia) S Organizáciou odborovej zväzu však na uzatvorenie kolektívnej zmluvy minimálna veľkosť Zadaný záloha by nemala byť nižšia ako pracovná doba pre strávený čas.

Aké spôsoby výpočtu zálohy aplikované v praxi? Obrátiť sa na schému.

Metódy výpočtu platu za prvú polovicu mesiaca: \\ t

• Úmerne strávený čas;
• Ako percento platu;
• V pevná suma (v rubľov);
• Najvýhodnejšie spôsoby.

Metóda nie je vhodná pre zamestnávateľa, pretože ukladá zodpovednosť za vyplácanie platu aj v tých situáciách, keď pracovník chorý alebo bol na služobnej ceste.

Výpočet platu v pomere k použitiu času. Okrem formálneho plnenia požiadaviek umenia. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie o zaplatení miezd Najmenej dvakrát mesačne, pri určovaní výšky mzdovej platby na pol mesiaca musí zamestnávateľ vziať do úvahy časový čas strávený (skutočne vykonaný) (List Ministerstva práce Ruskej federácie 03.02.2016 č. 14-1 / 10 / B-660). Rovnaký záver vyplýva z listov Ministerstva práce Ruskej federácie zo dňa 09/21/2016 č. 14-1 / B-911 a Rostrude od 09/26/2016 č. T3 / 5802-6-1.

Podobná pozícia bola tiež uvedená v skoršom liste Ministerstva práce Ruskej federácie 05.08.2013 č. 14-4-1702. Zdôrazňuje sa, že tieto pravidlá sa vzťahujú na všetkých zamestnancov organizácie a nemajú špecifiká aplikácie Špeciálne kategórie pracovníkov.

Okrem skutočnosti, že táto metóda výpočtu pokroku odporúča kontrolujúcimi orgánmi ako hlavné, je to vhodné a zamestnávateľ: pri vyplácaní platu za prvú polovicu mesiaca, čas skutočne strávený zamestnancom v tomto období V praxi je vylúčená riziko preplatku a podráždenia NDFLS počas finálneho výpočtu.

Príklad 1.

Inštitúcia má po prvej polovici mesiaca 20. rokov. Pravidlá vnútornej regulácie práce organizácie stanovujú, že zálohová platba sa vypláca zamestnancovi menej vypočítanej NDFL.

Vypočítajte súčet zálohy na marec 2017 pre pracovníkov, pričom sa zohľadní skutočný čas.

	Plat, trieť.	Pracoval v marci 2017, otrok. deň *
		Od 1. do 15. dňa	Od 16. do 31. \\ T
Ivanov I. V.
Petrov P. E.
Sidorov S. I.
Kuznetsov K. A.

* Inštitúcia má päťdňový pracovný týždeň. V marci 2017
22 pracovných dní.

** Zamestnanec bol vo výročnej platenej dovolenke.

V rámci termínu (03/18/2017, od 03/20/2017 padli na deň voľna) bude potrebné zaplatiť pokročilých zamestnancov v nasledujúcej sume:

	Plat, trieť.	Čas strávený v prvej polovici mesiaca	Ndfl	Množstvo na vydanie po ruke, trieť.
Ivanov I. V.		18 182 trieť. (40 000 trieť. / 22 otrok. Dní x 10 otrok. Deň)	2 364 trieť. (18 182 trieť. X 13%)
Petrov P. E.		15 909 trieť. (35 000 rubľov / 22 otrok. Dní x 10 otrok. Deň)	2 068 RUB. (15 909 trieť. X 13%)
Sidorov S. I.		7 955 RUB. (35 000 trieť. / 22 otrok. Dní x 5 slave deň)	1 034 RUB. (7 955 rubľov. X 13%)
Kuznetsov K. A.

Riadené telesá opakovane uviedli, že NDFL nie je držaný s vyspelými. V predpokladanej príklade zníženie sumy vopred sumy neposkytuje zoznam dane z príjmov fyzických osôb v rozpočte.

Výpočet platu za prvú polovicu mesiaca ako percento platu. Podľa vysvetlení Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja, ktorý je uvedený v liste z 25.02.2009 č. 22-2-709, s preddavkovým úhradou miezd za každú polovicu mesiaca by sa mali rozlišovať mzdy rovnaké sumy ( Okrem platobných platieb).

Aké percento inštalácie? Ak sa doslova dodržiavajú odporúčania uvedené v liste, je to 50%. Historicky sa však vyvinulo, že zálohová platba je stanovená vo výške 40% platu. To je celkom logické vysvetlenie: s konečným výpočtom s platými pracovníkov, bude NDFL ponechaný, a ak vo forme zálohovej platby 50% platu, potom bude plat za druhú polovicu mesiaca podstatne menej.

Príklad 2.

Zamestnanec má plat vo výške 30 000 rubľov. Predpokladajme, že zamestnanec nedrží zrážky NDFL, preto množstvo dane - 3 900 rubľov. Porovnajme, čo bude výška platieb pri platení zálohy vo výške 40 a 50%.

Ako môže byť zrejmé z príkladu, keď pri stanovovaní postupu 50% v konečnom výpočte, zamestnanec dostane plat nižšie ako prvá polovica mesiaca, ktorá nespĺňa požiadavky na približne rovnaké časti miezd.

Zároveň by sa malo vyplatiť, ktorý, na rozdiel od pokroku stanovený v pevnej veľkosti, zaplatiť preddavku ako percento platu, nie v prípadoch, keď zamestnanec nefungoval (bol na Nemocnica, na služobnej ceste, na dovolenke atď.).

O zaplatení pokroku v pevnej sume.

Ministerstvo financií v liste z 8. marca 2016 č. 02-07-05 / 17670 sa posúdila otázka výpočtu pevnej sumy na vyplácanie platu prostredníctvom zálohovej úhrady zamestnanca organizácie verejného sektora. Úradníci oddelenia obžalovali, že takáto otázka je v právomoci Ministerstva práce, a nie ministerstvo financií. Zároveň finančníci pripomenuli, že podľa čl. 91 Zákonníka práce Ruskej federácie, výpočet platov sa vykonáva na skutočne strávený čas, určený v rámci účtovníctva organizovaného zamestnávateľom. Postup platby mzdy (termíny, veľkosť a komponenty), zriadený miestnymi akciami inštitúcie, zároveň by nemal v rozpore s ustanoveniami Zákonníka práce Ruskej federácie. Pokiaľ ide o účtovanie skutočne stráveného času, príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie č. 52N schválil formu účtovníctva pracovného času používania pracovného času, na základe ktorých bola vypočítaná pevná suma pre skutočne vynaloženú \\ t Čas na prvú polovicu mesiaca (vrátane úpravy fixných množstiev) a pokyny Podľa jej formácie.

Vzhľadom na údaje o vysvetlení Ministerstva financií, vyššie uvedené postavenie Ministerstva práce, ako aj riziká spojené s platbou vopred v pevnej sume, považujeme takýto spôsob, ako zaplatiť platu Prvá polovica mesiaca neprijateľná pre inštitúcie verejného sektora.

Plat pre prvú polovicu mesiaca a ndfl.

Za v poslednej dobe Z boku Ministerstva financií a FTS dostal veľa objasnenia, podľa ktorého nie je potrebné držať NDFL z preddavku (Listy federálnej dechtovej služby Ruskej federácie 29. apríla 2016 č. BS -4-11 / 7893, od 24.03.2016 č. BS-4-11 / 4999, Ministerstvo financií Ruskej federácie 27. októbra 2015 č. 03-04-07 / 61550).

Pripomeňme, že na základe odseku 3 umenia. 226 daňového poriadku Ruskej federácie Výška dane sa vypočíta daňovými agentmi ku dňu skutočnej tvorby príjmov, určených v súlade s čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie, rastúci výsledok od začiatku obdobie zdanenia V súvislosti so všetkými príjmami (okrem príjmov z Účasť V činnosti organizácie), v súvislosti s ktorými sa používa, zriadený odsekom 1 čl. 224 Daňového kódexu Ruskej federácie, čím sa nazýva daňový poplatník na toto obdobie, pričom daňové obdobie zdaňovania zdaňovacieho obdobia zadržaného súčasného daňového obdobia.

V liste Ministerstva financií Ruskej federácie 01.02.2016 č. 03-04-06 / 4321 poznamenal, že až do skončenia mesiaca nemohli byť príjem vo forme odmeny považovať za prijatý daňový poplatník. Až do konca mesiaca nie je možné vypočítať daň. V dôsledku toho sa daňovník vypočítaný na konci mesiaca daňový agent Z príjmu len so svojimi skutočnými platbami po skončení mesiaca, na ktorý sa vypočítalo toto množstvo dane. Podobné stanovisko je obsiahnuté v definícii ozbrojených síl Ruskej federácie 11.05.2016 č. 309-kg16-1804.

Je však potrebné venovať pozornosť situácii, keď sa za posledný deň v mesiaci vypláca záloha.

Ministerstvo financií sa domnieva (pozri list z 11/23/2016 č. 03-04-06 / 69181), že ak máte čas na zaplatenie predstihu pred koncom mesiaca, nemusím zoznam NDL rozpočet. Je to spôsobené skutočnosťou, že inštitúcia vo všeobecnosti vypočíta NDL v poslednom dni mesiaca a daň musí byť raz - pri platení príjmu po skončení mesiaca.

Pokiaľ ide o rozhodcov, dodržiavajú aj stanoviská, že pri zaplatení preddavku v poslednom dni mesiaca NDFL nie je potrebné previesť do rozpočtu na rozpočet (uznesenie ako UO 24.02.2016 Nie , F09-11987 / 15 V prípade A76-10562 / 2015).

Ako odráža platbu vopred vo forme 6-NDFL?

Množstvo zálohy nepodlieha samostatnému odrazu vo forme 6-NDL: v sekcii. 2 tohto formulára ukazuje množstvo mzdy uznaných za posledné množstvo mesiacov. Ako už bolo uvedené, NDFL sa koná so záverečným výpočtom so zamestnancami a je tiež označená rovnakým množstvom.

V praxi je situácia možná, keď zamestnanec dostane zálohu 40%, ale na konci mesiaca nebude mať príjmy, z ktorého možno konať NDFL.

To sa deje, ak zamestnanec nie je účtovaný za druhú polovicu mesiaca (napríklad, bol poskytnutý nezaplatenou dovolenkou) a v prvej polovici mesiaca, v dôsledku nečrláskou dovolenkou, zamestnanec v skutočnosti nepracoval polovicu pracovného času a príjmov prijatých ako nepostrádateľný čas. V budúcnosti udržiavať NDFL zo svojho príjmu pod najbližším platovým platbám.

Oddiel 2 Formuláre 6-NDFL účtovník bude odrážať ukazovatele takto:

• pre posledné množstvo mesiaca sa uznáva ako výška skutočne dostala príjem vo forme zálohy;
• uvádza sa dátum uchovávania dane, ktorý sa nezhoduje s dátumom zaplatenia konečnej sumy vyrovnania za príslušný mesiac.

Keďže daň nie je držaná včas, bude potrebné predložiť účtovníkovi daňová kontrola Zodpovedajúce vysvetlenie, ktoré oslobodzujú inštitúciu zodpovednosť za prezentáciu nespoľahlivých informácií.

Príklad 3.

Zamestnanec má plat vo výške 30 000 rubľov. V januári 2017 bol narazený preddavok 12 000 rubľov., Ktorý bol vyplatený dňa 01/17/2017. 01/18/2017 Pracovník ochorel a zdravotný list zavedený zamestnávateľovi iba 06.02.2017. Držte NDFL z preddaja v januári vo výške 1 560 rubľov. (12 000 rubľov x 13%) účtovník bol schopný len pri zaplatení preddavku na február - 17.02.2017.

V vysvetlivka Je potrebná forma 6-NDL, najmä špecifikujte nasledovné.

Časť 2 Formuláre 6-NDFL. Diskusia v položkách 100 (Dátum 31.01.2017) a 110 (uvedený dátum 17.02.2017). Rozdiel v termínoch je spôsobený tým, že po prijatí predstihu na január, pracovník ochorel. V stanovenej lehote - 03.02.2017 - NDFL nebola zachovaná kvôli absencii zamestnanec ostatných zdaniteľných výnosov vo výške 13%. Držanie NDFL z preddavku nebol vykonaný na základe odseku 2 umenia. 223, str. 3, 4 lyžica. 226 NK RF.NDFL za január sa zachová z najbližšej platby v menovej forme 17.02.2017 (vopred na február 2017).

Pokiaľ ide o súčet zálohových priemyselných časov, musí sa zohľadniť pri vyplácaní preddavku na budúci mesiac.

Sumarizujte:

• plat za prvú polovicu mesiaca (od 1. do 15.) sa musí zaplatiť v priebehu dňa od 16. do 30. (31.) číslo;
• dátum platby je stanovený v ktoromkoľvek z dokumentov uvedených v umenie. 136 TC RF (pravidlá vnútornej regulácie práce, kolektívnej alebo pracovnej zmluvy), zatiaľ čo je neprijateľná namiesto konkrétneho dňa platenia platu, aby sa stanovila obdobie, počas ktorého sa dá zaplatiť;
• pri určovaní veľkosti preddavku, prevádzkovatelia odporúčajú zohľadniť čas-strávovaný čas (skutočne vykonaný ho). Zároveň neexistuje priamy zákaz založenia zálohy v percentách na plat;
• pri zaplatení preddavky NDFL do rozpočtu nie je potrebné: Výpočet, zadržiavanie a platba dane (vrátane prvej polovice mesiaca) sa vykonávajú s konečným výpočtom.

A ako opozícia je uvedená ďalším príkladom: z finančných prostriedkov prevedených na splácanie úveru, vypočítané skôr, NDFL nemožno konať, pretože výška úveru spiatočného úveru nie je. Takže v tomto listnom prejave nie je vôbec calculus NDFL S "AVANSA", ale na chov NDL, predtým vypočítanej z iných príjmov.

Na TC vždy platu

Ako už bolo spomenuté, TC požiadavky platiť dvakrát mesačne len mzdy. V čl. Zákonník práce Ruskej federácie uvádza, že plat nie je len suma, ktorú zamestnanec dostane s konečným výpočtom na konci mesiaca; Zahŕňa to akékoľvek platby zamestnancovi, základom pre čas, ktorý je výkon práce. Na účely pracovného práva Avansa sa platu jednoducho neexistuje: platba v polovici mesiaca je práve mzda. A keďže ide o plat, mal by odrážať skutočne splnenú pracovnú mieru, as st. Tk rf.

Ale v praxi to často nie je to takto: výška platby za prvú polovicu mesiaca je určená výpočtom, ako súčasť platu, ktorú všetci zamestnanci dostanú, bez ohľadu na skutočnú výrobu. Tento nesúlad medzi praxou a listom Zákonníka práce Ruskej federácie bol predmetom posudzovania Rostrud, ktorého odborníci v listoch z 20.05.2011 č. 1375-6-1 a z 24. decembra 2007 č. 5277- \\ t 6-1 boli potvrdené, že v TK RF je vnútorný rozpor, keď sa platu nazýva platba, ktorá nesmie byť spojená so skutočnou prácou. A v tomto prípade je správne hovoriť o platení platu, ale o zaplatení mzdy.

Tieto listy boli však vydané pred pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi k umeniu. Zákonník práce Ruskej federácie, kde je priame spojenie stanovené medzi dátumom platobnej platby (a nie časťou platu) a obdobia, na ktoré sa časovo rozlišuje. To znamená, že zákonodarca jasne vyžaduje výskyt platu na určité obdobie. Preto použiť logiku uvedenú vo vyššie uvedených písmenách Rostrud, je to nemožné. Spoločnosti preto musia ísť do iného princípu platiť formáciu a dokonca aj na prvú polovicu mesiaca na zaplatenie platu na základe času skutočne stráveného v tomto období.

A v daniach - "Advance"

A daň v tejto situácii by sa mala vypočítať z celej mzdy za tento mesiac, a to nielen zo súčtu "predstihu", ale udržať - len v časti úmerná "Avans" zaplatené (list Ministerstvo financií Ruska z 13.03.1997 č. 04-04-06). Výška dane je určená s prihliadnutím na pravidlá zaokrúhľovania stanovené v odseku 6 umenia. Nk rf.

Spoločnosť rozlišuje mzdy vo výške 32,389 ₽ na prvú polovicu septembra a zaplatil ho od 09/30/2017. Plat za druhú polovicu septembra sa časovo rozlíšil vo výške 20,611 dolárov a bola vyplatená 14.10.2017. Práva na odpočet zamestnanca nie je.

Organizácie K 30. septembru 2017 je potrebné vypočítať NDFL z celého platu na september: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13% \u003d 6 890 ₽. Je potrebné držať túto sumu v pomere k platbám so zaokrúhľovaním všeobecné pravidlá (až 50 kopecks vyhodí, 50 alebo viac zaokrúhlené na plný rubľ).

Preto, keď platíte od 09/30/2017, 4,121 ₽ (s uvedeným obdobím 02.10.2017) a pri vyplácaní 10/14/2017 - 2 679 ₽ so zoznamom prevodu na 10/16/2017.

Predčasný daň

So pravidlami Holdingu NDFL sme prišli na: Platová daň zaplatená v súvislosti s prepustením sa vypočíta len na posledný deň v mesiaci, pre ktorý sa tento plat zvýši. V dôsledku toho sa odpočítanie vypočítanej dane uskutočňuje z akéhokoľvek príjmu vyplateného v tento deň alebo neskôr. Ako to urobiť, ak bol NDFL mylne vypočítaný a uchovávaný v platbe "Advance" do konca mesiaca?

Bohužiaľ, táto otázka a regulačné orgány a arbitráž Správanie. Hoci B. právne základy Existujú ľahko písmená, kde je indikované pre neprípustnosť prevodu dane z príjmov fyzických osôb "vopred", k dátumu skutočného príjmu príjmu (Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 29.09.2014 č. BS-4-11 Podnik [Chránené e-mail] a BS-4-11 / [Chránené e-mail] , Ministerstvo financií Ruska od 09/16/2014 č. 03-04-06 / 46268 a od 01.09.2014 č. 03-04-06 / 43711). Ale keď ich študuje, ukazuje sa, že existuje úplne iná situácia: rozpočet prichádza do rozpočtu, ktoré neboli uchovávané u jednotlivcov pri platení príjmu, ktorý je priamo zakázaný odsekom 9 umenia. Nk rf. To znamená, že reč v týchto písmenách nie je o daňovom zadržaní z "Advance", ale o sumách, ktoré v rámci Guise of NDL boli uvedené v rozpočte predtým, ako boli zamestnanci vo všeobecnosti zaplatili žiadnu hotovosť.

Preto sa budeme spoliehať len na normy daňového poriadku Ruskej federácie. Existujú dve možnosti.

Možnosť jedna - návrat

Návrat do obmedzenia na dátum skutočného prijatia príjmu vo forme platu (do posledného dňa mesiaca), a potom na posledné číslo mesiaca, vypočítať NFFL a udržiavať ho v budúcnosti pri vyplácaní akéhokoľvek príjmu tohto zamestnanca. Potom formality umenia. NK RF nie je potrebný.

V tomto prípade nemôže byť zamestnávateľ obvinený z nezákonného nepochopujúceho PPFL do rozpočtu, ani v nezákonnom udržaní najhoršieho zamestnanca. Koniec koncov, pripomíname, prípady, keď má zamestnávateľ právo držať sa z platu, vyčerpávajúco zaznamenaný v čl. Tk rf. A drží NDFL v situácii, ktorá priamo nestanovuje daňový poriadok Ruskej federácie, zamestnávateľ porušuje túto objednávku, na ktorú možno podať zodpovednosť podľa odseku 6 umenia. 5.27 Administratívny kód.

Poznámka, v tomto prípade objednávku návrat ndflVytvorené podľa čl. NK RF, neplatí. Až do konca mesiaca, pre ktorý sa vypočíta plat, suma bola v zásade pripísaná, pretože povinnosť vypočítať NDFL ešte nevyskytla. A akonáhle nie je vypočítané množstvo dane, potom nemôže byť daň uchovávaná. Tak, pred dátumom skutočného prijatia príjmu vo forme platu (do posledného dňa mesiaca), odpočítanie z priebežnej platby podľa formálnych príznakov nemôže byť kvalifikovaný presne ako NDFL. Ak máte čas vrátiť sa, aby ste si ponechali pred dátumom skutočného prijatia príjmu vo forme platu (až do posledného dňa mesiaca), zamestnávateľ nemusí informovať zamestnancovi o zbytočnej retencii, čakať na jeho vyhlásenie a uveďte daň z bankového účtu zamestnanca.

Možnosť Druhá - zoznam dane v rozpočte

Ak z nejakého dôvodu je nemožné vrátiť "NDFL z preddavku" na zamestnancovi, potom musíte uviesť túto daň v rozpočte najneskôr do pracovného dňa po retenčnom dni. V opačnom prípade organizácia čelí pokutu vo výške 20% tejto sumy podľa čl. Nk rf.

Načasovanie pre prevod do rozpočtu zadržaného NDL je ustanovené v odseku 6 umenia. Nk rf. V tomto prípade sa použije celkový časVzhľadom k tomu, akékoľvek výnimky pre "skorého" NDFL tohto článku nie sú stanovené.

Nebude možné odvolať sa a skutočnosť, že do konca mesiaca táto suma nie je daň. Odpisované sumy skutočne získa status NDFL Len vtedy, keď príde posledný deň mesiaca. Ale v tomto dátume chýba zoznam prevodu do rozpočtu tejto sumy! Koniec koncov, podľa odseku 4 a 6 umenia. Daňový kód Ruskej federácie, počíta sa od dátumu zaplatenia peňazí, z ktorých bola daň zachovaná. Takže ak by nasledujúci pracovný deň nebol presunutý do rozpočtu a do konca mesiaca sa nevráti túto sumu zamestnancovi, organizácia môže byť pokutovaná.

Alexey Kra'nes, Daňový právnik

Tento rok postup vyplácania platu vrátane preddavkov, bývalých. Je však potrebné vziať do úvahy vysvetlenia úradníkov o zaplatení NDFLS z preddavku v roku 2019. Povedzte, ako uviesť daň a v akom časovom rámci.

NDFL s preddavkou v roku 2019: Zmeny

Podľa kódexu je potrebné vydať platu najmenej ako každý polčas (časť 6 čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie):

• Predplatené náklady - plat za prvú polovicu mesiaca - od 1. na 15. miesto. Permín platby preddavku - od 16. posledného počtu mesiacov (termíny pre zálohové platby sú určené interným regulačné akty Spoločnosti).
• Druhá časť platu - platba za druhú polovicu mesiaca. Platba - od 1. do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.

Rozdiel medzi oboma časťami platu by nemala byť dlhšia ako 15 dní. Zamestnávateľ je plne vypočítaný zamestnanec za posledný mesiac (List ministerstva práce z 23. septembra 199.16 č. 14-1 / OUC-8532, list Rostrude od 09.26.16 č. TK / 5802-6-1).

DÔLEŽITÉ:MintRost zmenil pravidlá pre výpočet platu. Teraz musíte zaplatiť viac pracovníkov. Povedali odborníci "UNEP"

Zamestnávatelia - daňové agentúry sú povinní držať NDL od príjmov zamestnancov v ich skutočnom platbe (článok 4 z čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Od dátumu prijatia platu sa považuje za posledný deň v mesiaci, za ktorý sa časovo rozlíšuje, Ndfl z preddavku nie je držaný. Daň vypočítava a drží sa s plnou sume platov o poslednom dni mesiaca a platíte najneskôr do dátumu nasledujúceho po dni platu. FN vykázané v liste od 05/26/14 č. BS-4-11 / [Chránené e-mail]). V liste Ministerstva financií z 10. júla 2014 č. 03-04-06 / 33737 sa tiež uvádza, že NDL sa vypočíta na zodpovedajúcu sadzbu v poslednom dni mesiaca a musí sa udržiavať raz - pri vyplácaní príjmu po skončení mesiaca.

Takže NDFL z preddavku nie je potrebné, ak to spoločnosť dáva na konci mesiaca.

Poznámka!

Avšak, ak spoločnosť platí preddavok 30. dňa mesiaca a mzda je 15. deň nasledujúceho mesiaca, NDL z pokroku by sa mal preniesť. Podľa daňových úradov, ak je záloha vydaná v poslednom dni mesiaca, zamestnanec už prijíma príjmy k tomuto dátumu. Takže NDFL sa koná prvý, a z druhej časti platu. Sudcovia tiež zvažujú (definícia ozbrojených síl Ruskej federácie 11.05.2016 č. 309-kg16-1804).

Pri platení NDFL z preddaja v roku 2019

Zvážte objasnenie ministerstva financií, ako udržať daň vypočítanú z zálohovej platby vypočítaná z príjmu v naturáliách a iných platbách (pozri nižšie).

Ako platiť NDFL z preddavku

Armorová platba NDFL z preddavku a platov je zakázaná. Uvedená včasná daň nie je daň ako taká. Preto budete musieť vypísať daňovú daň.

NDFL s platobnou platbou 2019: Obmedzenia

Na úkor daní z príjmu v naturáliách alebo materiál zisk Nemôžete si ponechať viac ako 50% platby (článok 4 umenia. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre NDFL, ktoré spoločnosť nemohla držať späť z iných príjmov, neexistuje osobitné pravidlo. Limity je potrebné vnímať v iných zákonoch.

Pre platy a iné platby za prácu je platná limit 20% (článok 138 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zamestnanci môžu tiež získať peniaze na prenájom, hotovostné darčeky alebo ocenenia na výročie. Z tohto príjmu má spoločnosť právo udržať celú NDFL, ktorá sa predtým vypočítala z platu, ale nedržal. Limity na držanie nekonajú (List federálnej daňovej služby Ruska z 26. októbra 2016 č. BS-4-11 / [Chránené e-mail]).

50 alebo 20% zvážte príjem, z ktorého držíte daň. Príjmy, z ktorého ste nemohli udržať NDL, nie je dôležité. Zároveň najprv uchovávajte daňovú daň az rezíduí určte 50% obmedzenie.

Príklad

29. mája spoločnosť odpustil riaditeľovi dlhu 250 000 rubľov. a vypočítané NDFL - 32 500 rubľov. (250 000 rubľov. × 13%). 30. mája, vypočítala NDFL z daru na najlepší obchodný manažér - 8580 rubľov. ((70 000 rubľov. - 4000 rubľov.) × 13%). 5. júna spoločnosť vydala plat zamestnancom.

Úveru. Maliarsky riaditeľ - 50 000 rubľov, NDFL - 6500 rubľov. (50 000 trieť. × 13%). Z platov odpočítanie ndfl Môžete si ponechať daň z rozlúčkového úveru len 20% - 8700 rubľov. ((50 000 Rub. - 6500 rubľov.) × 20%). Rozdiel - 23 800 rubľov. (32 500 - 8700) je potrebné uchovávať z nasledujúcich príjmov. Vrátane preddavku na jún.

Prítomný. Maliarsky plat - 30 000 rubľov, NDFL - 3900 rubľov. (30 000 rubľov. × 13%). Na úkor NDL od daru má spoločnosť právo udržať polovicu platu menej dane - 13 050 rubľov. ((30 000 rubľov. - 3900 rubľov.) × 50%). Takže spoločnosť môže okamžite držať všetkých 8580 rubľov.

Nepeňažná NDFL s preddavkom v roku 2019

Daň, ktorú spoločnosť vypočítala s materiálnym prínosom alebo príjmom v naturáliách, sa môže konať z platu. Takýto záver bol prvýkrát predložený ministerstvo financií v liste z 05.05.17 č. 03-04-06 / 28037.

Daň z príjmov z materiálu, príjmy a akékoľvek iné nepodstatné NDL musia byť uložené od najbližšieho hotovostného príjmu (článok 4 čl. 226 Ruskej federácie). Z samotného invazía NDFL nedrží (list federálnej daňovej služby Ruska z 15. januára 2016 č. BS-4-11 / 320). Nie je jasné, či je možné, aby daň vypočítaná z príjmu v naturálnych a iných platbách.

Z ktorého sa platby môžu konať NDFL. V liste č. 03-04-06 / 28037, ministerstvo financií dospelo k záveru vopred možno konať daň, ktorú spoločnosť vypočítala nepeňažným príjmom. Logika z úradníkov je taká. Spoločnosť vydáva platu zamestnancom najmenej dvakrát mesačne (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Každá časť je teda príjmom zamestnanca. Nezáleží na tom, že pre NDL, dátum prijatia ešte neprišiel. Z prvej časti platu môžete stále držať NDFL, vypočítané z materiálu, darček.

Ďalšia vec, ak spoločnosť vydáva úver. Samotná platba sa oslobodzuje z NDFL, nie je príjem zamestnanca. Preto, aby sa daň z úveru, ktorú spoločnosť vypočítala v prospech alebo darom, je to nemožné. Je potrebné čakať na príjem alebo predložiť na konci roka osvedčenie o nenápadnej dani. V poznámke sme viedli k platbám, z ktorých nemôžete držať NDFL.

Je dôležité pochopiť

Z listov ministerstva financií možno dospieť k záveru, že úradníci mohli držať NDFL z samotného invalida. V skutočnosti to nie je. Dátum prijatia platu platu je posledný deň v mesiaci, za ktorý sa časovo rozlíšuje (odsek 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto z samotného invalida nie je potrebné vypočítať a držať daň.

Aké platby udržiavať "nepeňažnú" ndfl

Pri platení NDFL z preddavku v roku 2017 sa pozrite na stôl. Viedli sme aktuálny časový list dane z príjmov fyzických osôb z preddavkov a platov. Dátum, kedy vznikne príjmy a keď by NDFL mali zaplatiť iné.

NDFL z preddaja: Keď zaplatíte v roku 2017

Ak chcete začať, budeme pochopiť, či je potrebné zaplatiť daň z príjmov z príjmov na NDL v roku 2017 alebo môžem uviesť daň z príjmov fyzických osôb v deň platu? Ako sa prepravovať zamestnancom a dodržiavať zákon? O všetkom.

Je potrebné zaplatiť NDFL z preddavku v roku 2017

Plat musí byť vydaný aspoň dvakrát mesačne. A zoznam dane z nej - len raz, najneskôr nasledujúci deň po vydaní druhej časti platu (odsek 2 čl. 223, bod 6 čl. 226 Daňový kód Rf). Väčšina spoločností robí. Preto NDFL s platými 2017 nedrží. Neexistuje žiadne porušenie, že úradníci sú potvrdené (listy federálnej daňovej služby Ruska z 29. apríla 2016 č. BS-4-11 / 7893, Ministerstvo financií Ruska z 27. októbra 2015 č. 03-04- \\ t 07/61550).

To je NFFL pri vyplácaní preddavku v roku 2017, zvyčajne sa nemusí zoznam.

Pri platení NDFL z preddaja v roku 2017 na spoločnosti budú musieť

Ak v poslednom dni mesiaca zaplatíte preddavku za tento mesiac, potom budete určite držať daň. Pre NDFL ciele, posledný deň v mesiaci je dátum prijatia príjmov vo forme odmeňovania. Preto, aj keď sa platier vypláca čiastočne, nie je uznaný ako záloha a daň z tejto sumy sa musí uchovávať. Zákonnosť tohto prístupu potvrdil Najvyšší súd Ruskej federácie pri určovaní 11. mája 2016 č. 309-kg16-1804.

Ako uviesť daň, ktorá sa konala s preddavkom iniciatívy organizácie

Predpokladajme, že pracovník v druhej polovici mesiaca išiel do nemocnice. Plat počas tejto doby, nie je potrebné vzniknúť. Ukazuje sa, že účtovník vzrástol daň z platu, a to nebude môcť ponechať, pretože nič. Preto z obáv, ktoré majú byť v takejto situácii, otázka, či je potrebné držať NDL z preddavku v roku 2017, účtovníci pozitívne rozhodujú. A potom držíte daň z platu aspoň dvakrát mesačne - s každou platbou.

Zoznam NDFL Z pokroku v roku 2017 nebudú fungovať skoro, ak po úplnom výpočte pošlete daň z rozpočtu (a od zálohy a z miezd).

Príklad: Platba NDFL z preddavku v roku 2017

Pracovník dostane platný (30 000 rubľov) dvakrát mesačne - 15 000 rubľov. vždy. Zrážky nedostanú. S miezd za prvú časť septembra, účtovník zastával daň vo výške 1950 rubľov. (15 000 trieť. X 13%). 20. septembra, zamestnanec dostal 13 050 rubľov. (15 000 - 1950). Dostal rovnakú sumu 5. októbra - platu za druhú polovicu septembra. 6. októbra účtovník uvedený daň - 3900 rubľov. (1950 + 1950). Platobné obdobie NDFL z preddavku v roku 2017 a s platnými sa zhodoval.

Avšak, s touto možnosťou platby, NDL z preddavku v roku 2017 je ťažké vyplniť 6-NDFL. Spoločnosť má dve možnosti.

Prvým je premýšľať o výpočte a vopred a platu samostatne. Toto je časovo náročná metóda, pretože oddiel 2 výpočet bude zdvojnásobiť. Okrem toho, inšpektori môžu mať otázku: Prečo spoločnosť odráža príjem, ktorý ešte nie je? Budeme musieť urobiť vysvetlenia. Vzhľadom na to, že výška dane uvedenej v rozpočte nemá vplyv, nemusíte objasniť.

Druhá možnosť vyplniť 6-NDFL - nie ukázať pri výpočte preddavku a dane sa z neho prehĺbila. To znamená, že to isté, ako keby spoločnosť drží daň len s platými. Inšpektori pre to nie sú zvedaví, pretože táto možnosť neovplyvňuje platbu dane. Ale v účtovníctve a podávaní správ bude zmätená, najmä v prípade platov zo štvrťroku.

Bude jednoduchšie znížiť zálohu na sumu rovnajúcu sa NFFL. Ale samotná daň nie je držaná.

Zmeny v NDFL z preddavku v roku 2017

Na úkor poradenstva v mzdách je možné držať NDFL s príjmom z peňazí (List ministerstva financií Ruska z 5. mája 2017 č. 03-04-06 / 28037). Ak napríklad zamestnanec dostal materiálne prínosy alebo iné prírodné príjmy.

Logika od úradníkov je nasledovné. Plat sa neposkytuje menej ako každý pol mesiaca (para. 10 umenia. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Každá časť je teda príjmom zamestnanca. Akonáhle je záloha aj príjem, potom na úkor nej môžete udržať daň, ktorá sa vzťahuje na materiál, dar alebo iné príjmy. FNS tiež súhlasí s týmto prístupom (pozri poznámku nižšie).

Stanovisko
Spoločnosť má právo udržať daň z Matveygodu na úkor posunu

Po výnosoch vykázaných vo forme materiálnych prínosov vlastnia daň z príjmov fyzických osôb na úkor najbližších hotovostných platieb. Vrátane platu. Existujú však dva obmedzenia. Prvým z nich je zachovať daň v podobnej situácii, môžete len do 50% hotovostnej platby (článok 4 z čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Druhou je držať daň nie na úkor všetkých hotovostných platieb, ale len na úkor príjmov zamestnancov. Napríklad je to plat a záloha, prémie, nemocnice, dovolenka, peniaze darčeky. Napríklad, napríklad v dôsledku denných, zodpovedných a úverov, NDFL sa nedá konať. Tieto platby nie sú príjem zamestnancov.

Vladislav Volkov, poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie 1. triedy

Objasnenie úradníkov sa netýkajú NFFL z samotného invalida. Daň z tejto platby držať a zaplatiť posledný deň v mesiaci, za ktorý sa mzd, alebo neskôr.

Dátum platby NDFL s platými v roku 2017

Dátum, kedy osoba dostala príjem, určuje článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie. Mzdami - to je deň platenia finančných prostriedkov. V prírodnom príjme je deň vydávania Naturoplats. Príjmy, keď stlming je dátumom úveru (pod. 4, odsek 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príjmy veliteľského zamestnanca definuje posledný deň v mesiaci, v ktorom bola schválená správa o predstihu (pod 6 ods. 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

DÔLEŽITÉ!
Ako zvážiť NDFL v roku 2017

Platby zdanené vo výške 13% sa počas roka považujú za rastúci výsledok. NDFL, ktoré sa konalo v predchádzajúcich mesiacoch, počítané v ďalšej platbe. Výnimka sa vykonáva pre príjmy z majetkovej účasti. Daň s nimi je zachovaná samostatne pre každú platbu. Rovnako ako v príjmoch zdaniteľné za iných sadzieb.

Dátumy platby NDFL v tabuľke 2017

Pri platení zisku z príjmu v naturáliách, daňový zákonník zaujme daňový zástupca, aby udržal NDFL, vypočítaný z tohto príjmu s nasledujúcimi platbami rovnakej "fyziky" peňažného príjmu. A čo ak budú nasledujúci takýto príjem zálohou za prvú polovicu mesiaca? Musím držať "prirodzené" ndfl s preddavkom alebo by ste mali čakať na akýkoľvek iný príjem?

Pri určovaní jednotky NDF sa zohľadňujú všetky príjmy z daňových poplatníkov získané v hotovosti av naturáliách (článok 1 článku 210 NC). NDL sa vypočíta v deň skutočného prijatia príjmu lekárom. Toto vo všeobecnom prípade sa zhoduje v deň vyplácania príjmov fyzického (odseku 4 čl. 226 NK). Zároveň je osobitný postup na získanie stanovených pre určité druhy príjmov.
Jednou z týchto výnimiek je príjem vo forme odmeny.

"Práca" rutina

Pred prechodom na daňová strana Otázkou je, že stojí za to pripomenúť požiadavky, ktoré sú stanovené pre postup platia platu pracovnou legislatívou. V istom zmysle predvodné a "daňové" pravidlá pre prácu s príjmom vo forme platu.
Časť 6 článku 136 TC zistil, že mzda sa vypláca najmenej každú polovice mesiacov. Osobitný dátum vyplácania platov je zriadený pravidlami vnútornej regulácie práce, kolektívnej zmluvy alebo pracovnej zmluvy najneskôr do 15 kalendárnych dní odo dňa ukončenia lehoty, na ktorý sa časovo rozlišuje.
Preto by sa mal plat zaplatiť v počte súčasného obdobia od 16. do 30. (31.), a na druhú polovicu od 1. do 15. dňa nasledujúceho mesiaca (pozri List ministerstva financií zo 14. februára 2017 N 14-1 / OOG-1293).
Poznámka! Zamestnávateľ má právo zaplatiť plat častejšie ako dvakrát mesačne. Hlavnou vecou je, že platby sa uskutočňujú aspoň každému polovice mesiacov. To znamená, že je možné zaplatiť častejšiemu platu, je to nemožné.

Ndfl-dôsledky

Ako sme už zaznamenali, pre ciele NDFL sa hlava z 23 daňového poriadku stanovila osobitný postup na určenie dátumu skutočného prijatia príjmu vo forme odmeňovania. Takéto v súlade s odsekom 2 článku 223 kódexu sa vykazuje ako posledný deň v mesiaci, za ktorý sa časovo rozlíši. Zároveň podľa odseku 6 článku 226 Kódexu kódexu, musí daňový zástupca uverejniť NDL najneskôr do dňa nasledujúceho po dni platby daňového poplatníka.
Vzhľadom k tomu, plat sa platí v súlade s TC aspoň dve navigácie, vzniká otázka: mala by sa konať s každou z týchto častí NDFL? Musím povedať, že Ministerstvo financií, a zástupcovia FNS na tento výdavky dodržiavajú jedno stanovisko - daňový zástupca vyvoláva výpočet, odpočet a prenos do rozpočtu NDFL s platými (vrátane čísla pre prvú polovicu mesiac) raz mesačne konečný výpočet príjmu zamestnanca na konci každého mesiaca, za ktorý sa príjmy vznikli v lehotách stanovených v odseku 6 článku 226 kódexu (pozri e-maily FTS z 15. januára , 2016 N BS-4-11 / 320, Ministerstvo financií z 27. októbra 2015 G. N 03-04-07 / 61550).
Logika je tu jednoduchá - NDFL z preddavkovú platbu nie je vypočítaná a nie je odpočítaná jednoducho preto, že v čase zaplatenia preddavku pred uplynutím uplynulého mesiaca sa ešte nezískajú príjmy na účely zdanenia NDFL.

Príklad 1. V organizácii podľa pozície odstraňovania odmeňovania je zaplatená záloha 20. dňa súčasného mesiaca a platu - 5. deň nasledujúceho mesiaca.
Pri zaplatení preddavku NDL sa nezistí. Platná daň sa vypočíta na posledné číslo minulého mesiaca. Vypočítané množstvo NDFL sa koná pri vyplácaní platu - 5. deň nasledujúceho mesiaca - a je uvedený v rozpočte najneskôr do 6. \\ T
Predpokladajme, že plat zamestnanca je 30 000 rubľov. Na 20. mieste, zaplatil zálohu 20 000 rubľov. NDL sa z neho nevypočítava a nie je držaný.
NDFL s platými vo výške 3 900 rubľov. (30 000 rubľov. X 13%) sa koná pri zaplatení zostávajúcej časti platu. To znamená, že 5. zamestnanca dostane "na rukách" 6 100 rubľov. (10 000 trieť. - 3 900 rubľov.).

Výnimočný prípad

Zároveň existujú situácie, keď daňový zástupca bude musieť ešte vypočítať platobnú platbu NDFL. Takáto cla sa vyskytuje v prípade, keď bude záloha za prvú polovicu mesiaca zaplatiť posledný deň tohto mesiaca. Koniec koncov, za takýchto okolností sa príjem už považuje za získaný s každým, ako nasledovne (pozri napríklad ministerstvo financií, č. 03-04-06 / 69181, definícia celého 11. mája 2016 n 309-kg16-1804 atď.).
Aby bolo možné udržať NDFL z preddavku, a ak je záloha vyplácaná po uplynutí použitého mesiaca (pozri napríklad list FTS z 24. marca 2016 N BS-4-11 / 4999). To môže byť oboje, ak z jedného dôvodu alebo druhého, zamestnávateľ porušuje platobnú lehotu vopred a v situácii, keď sa plat zamestnancov platí častejšie ako dvakrát mesačne.

Príklad 2. V organizácii sa platu platí v troch Navigass: 20. súčasného mesiaca, 5. a 10. nasledujúceho mesiaca na odpracovaný mesiac.
V takejto situácii (ak sa plate termíny) Ak je zaplatená záloha (20.), NDL nie je zistený a nie je vyplatená. A uviedla zadržanú daňovú daň nasleduje najneskôr do 6. a 11. roka nasledujúceho mesiaca.

"Prirodzené" problémy

Vzhľadom k tomu, že je potrebné vypočítať a držať NDFL s platnými dvakrát - ide o ďalšie náklady na pracovnú silu, spravidla sú zamestnávatelia "mzdy" dni sú stanovené tak, že preddavok za žiadnych okolností nespadá do posledného dňa mesiaca. Potom možno vypočítať NDFL s platými, aby sa zabránilo a prevod do rozpočtu raz.
Zároveň nie je možné povedať, že spoločnostiam úplne eliminujú pred problémami s NDLPL, keď platíte preddavok. Faktom je, že pri vyplácaní určitých typov príjmov, daňový agent nemusí byť schopný udržať daň. Napríklad zamestnanec bol prezentovaný s televízorom alebo je potrebné udržiavať NDL od vypočítanej sumy prijatej zamestnancom Matveygoda.
Skutočnosť je, že ustanovenia odseku 4 článku 226 kódexu zaväzujú daňový zástupca, aby udržala časovo výhodu dane priamo z príjmov daňového poplatníka v ich skutočných platbách. V odseku toho istého bodu sa hovorí, že pri vyplácaní daňovníka príjmov v prirodzenej forme alebo pri prijímaní daňového poplatníka z príjmov vo forme materiálnych dávok, výška odpočítania dane vykoná daňový zástupca z dôvodu akéhokoľvek príjmu zaplatená daňovníkom v menovej forme. Zároveň sa pododsek 6 odseku 1 článku 208 kódexu za predpokladu, že príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii, zdaniteľných NDFL, najmä odmeny za daňovníka pracovných povinností v Ruskej federácii. A preddavok je súčasťou odmeny zamestnanca. Na tomto základe Ministerstvo financií v liste z 5. mája 2017 N 03-04-06 / 28037 dospel k záveru, že skorší "prirodzený" NDFL alebo dane z Matveygody by sa mal ponechať z sadzby na plat. Jediná vec, ktorú úradníci tiež zaznamenali, je suma, ktorú má suma, nemôže prekročiť 50% výšky platby.

Príklad 3. Zamestnanec 22. mája 2017 pri príležitosti jeho výročia darovanej televízie v hodnote 30 000 rubľov. Ostatné darčeky v roku 2017, nedostal od spoločnosti. Z tohto "prirodzeného" príjem NDFL bude 3 380 rubľov. ((30 000 rubľov. - 4 000 rubľov.) X 13%).
Predpokladajme, že 25. mája 2017 musí organizácia zaplatiť zálohu vo výške 15 000 rubľov.
Od 3 380 rubľov. Menej ako polovica zálohy, keď sa platí, "prirodzené" NDLP je plne držané. Tak, "na rukách" dostane zamestnanec 11,620 rubľov. (15 000 trieť. - 3 380 trieť.).