Čas platby NDFL. Načasovanie uvedených NDFL

Obdobie zdvíhania NDFL v 6-NDLP je pripevnené v 2. časti v riadku 120. Táto čiara je držiteľom rekordov v počte vykonaných chýb, pretože musí zohľadniť veľký počet nuansy.

Hodnota reťazca 120.

Správa o správe 6-NDFL zahŕňa titulná strana a 2 časti:

Prvý prírastkový výsledok zobrazuje všetky informácie o daňových poplatkoch od začiatku roka.
Druhá obsahuje údaje o príjmoch a nerozdelených daňových výhodách pre konkrétny štvrťrok. Je v ňom, že daňové prenosové obdobie je pripevnené.

P. \\ t 120 je úzko súvisí s s. 100 a 110. V prvom prípade píšu dátum skutočného príjmu príjmu av druhom zrážkach. Presnosť týchto údajov závisí správne plnenie 120 riadkov.

Dátum skutočného príjmu je venovaný umeniu. 223 Daňový kód. Pod ním znamená deň platenia príjmu príjemcovi možné metódy - Zápis na bankový účet, emisie hotovosti alebo v reálnej forme atď. V tomto prípade odsek 2 článkov obsahujú dôležité nuansy: \\ t

dátum skutočne prijatého platu je deň smrti mesiaca, na ktorý sa čas rozlišuje;
pri vykonávaní platieb, zamietnutý zamestnanec, tento dátum spadá do posledného stráženého dňa.

Podľa s. 110, čo odráža dátum odpočítania NDL, je tiež možné vidieť výplatnú platbu, pretože tieto 2 dátumy sa zhodujú (ustanovenie 4. čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Spoliehanie sa na údaje tohto riadku, môžete vypočítať dobu platnosti dane za riadok 120 V 6-NDFL.

Platba platnej dane sa vykoná včas zriadeným v odseku 6 umenia. 226 Daňový kód. Vo všeobecnosti spadá do dňa, prichádza po skutočnom vydaní finančných prostriedkov zamestnancom. Ak sa zhoduje s víkendom alebo sviatkom, musí sa preniesť na druhý deň, ktorý je pracovníkom (odsek 7 čl. 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Platba dane z príjmov fyzických osôb na ceny, dovolenku, dividend, náhradu za prepustenie a iné druhy príjmov

Ak chcete zohľadniť 6-príjmovú dobu daňových platieb z ceny, je potrebné, ako v prípade platu, uveďte deň, ktorý dostane do dátumu jeho vydania. Aj keď bola prémia vydaná s platom, v správe o tom je zaznamenaná samostatnou čiarou.

S prázdnou 6-ndfl periódy nDFL Pri prepustení je potrebné pripomenúť, že výpočet so zamestnancom sa vykonáva v poslednom dni zamestnania. Preto podľa Page 120 nastavujeme dátum po dátume výpočtu. Toto pravidlo sa vzťahuje na kompenzáciu pre dovolenku.

Osobitná objednávka zdaňovania zdaňovania je stanovená pre dávky nemocničný list a sviatky. NDFL sa vypláca do konca mesiaca, v ktorom boli tieto platby spáchané. V 6. NDL, načasovanie prevodu dane z predaja a nemocníc spadá do posledného dátumu tohto mesiaca.

Lekári môžu získať nielen platbu za prácu, ale aj na podiel na hlavnom meste hlavného mesta. V tomto prípade sa NDFL vypláca z dividend. Termín na prevod dane z dividend na 6-PBFL závisí od formy vlastníctva podniku. Ak je to LLC, daň je vyplatená deň po výpočte s vkladateľmi. AO môže platiť s rozpočtom na mesiac po zaplatení dividend a na strane 120 je pripevnený jeho posledným dňom.

Tabuľka časových harmonogramov na vyplácanie príjmov jednotlivcov

Ako vidíte, nie je možné vyplniť Page 120, nepoznať načasovanie daňovej platby. Aby ste vám uľahčili vyrovnať sa s touto úlohou, ako aj pre pohodlie správy 6-NDFL, sme kombinovali načasovanie zoznamu dane z príjmov fyzických osôb v tabuľke.

Nezabudnite na normy umenia. 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého je čas vyplácania dane na pracovný deň, môže byť clo vykonať v najbližšom pracovnom dni.

Naplňte Page 120 V 6-NDFL nie je tak ťažké, ak vlastníte potrebné informácie. Zistite, prečo by sa dala daň z tohto typu platieb vyplatená rozpočtu, a tiež nezabudnite vziať do úvahy sviatky a víkendy.

Podľa súčasných fiškálnych právnych predpisov posledný dátum osád s rozpočtom dane z príjmov klesne dňom nasledujúcim po dni platby platby v prospech zamestnancov. Jednoduché slováAk sa vypláca odmeny na prácu, napríklad, 17. júla, daň sa musí previesť do 18. júla.

Treba poznamenať, že zástupcovia federálnej daňovej služby dôrazne odporúča, aby NDL uvedená s platými (termíny sú stanovené v odseku 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie) za jeden deň s prevodom miezd účtov zúčtovania zamestnancov. Zástupcovia Ministerstva financií Ruska dodržiavajú rovnakú pozíciu.

Avšak, v činnosti ruské spoločnosti Existuje mnoho situácií, v ktorých otázka kalkulusu a platu daň z príjmu Je to obzvlášť akútne. Zvážte všetky problematické situácie, ktoré súvisia s kalkulmi a platbou ND s fyzickými rozpočtami.

Zdaňovanie pokrokov

Zákonník práce stanovuje, že všetci zamestnávatelia sú povinní platiť mzdy Nie menej ako každých 15 kalendárne dni. V dôsledku toho, v jednom mesiaci musí zamestnanec získať aspoň dve platby: preddavok a konečný výpočet. V tomto prípade je otázka prirodzená: keď sa NDFL vypláca platom, a keď s preddavkom?

Úradníci zistili, že povinnosť zaplatiť daň z príjmov s preddavkovým úhradou miezd závisí od dátumu platby:

Ak platba vopred Zapísané do posledného počtu kalendárneho mesiaca, potom sa daň z príjmu z preddavky neplatí rozpočtu.
Ak je advance podiel uvedený v poslednom kalendárnom dni v mesiaci, potom ND s fyzickým sa koná a zaplatí v FTS všeobecne.

Všimnite si, že na konci mesiaca by sa mali všetky platby uvedené v prospech prenajatých špecialistov uznať ako príjem. A s daňou z príjmov sa musí vypočítať daň z príjmov, ktorá je z preddavku a konečnej mzdy. Ak je záloha uvedená do posledného dňa mesiaca, potom z invazíie ND s jednotlivcami sa nemusí konať. Daňová povinnosť sa vypočíta z konečného množstva výpočtu. Ak je však vopred pripísaný v prospech zamestnancov v poslednom dni, potom bude musieť fiškálna platba bude musieť zachovať z preddavku, prihlásiť sa do rozpočtu. A keď zavádzate rezíduá platov, zopakujte postup.

Ak boli platby zadržané

Pri porušení načasovania mzdového prenosu na všetkých zamestnancov by sa mali časovo rozlíšiť finančná kompenzácia. Suma je určená na základe ich 1/300 refinančných sadzieb stanovených centrálnou bankou Ruska za každý deň oneskorenia.

Táto kompenzácia neukladá daň z príjmu (článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho nie je stanovená lehota na vyplácanie dane do rozpočtu s kompenzáciou.

Vklady platu

Ak zamestnanec z nejakého dôvodu nemohol získať peniaze v predpísanom dni a mzdy boli uložené na bežných účtoch zamestnávateľa, potom s týmito sumami nie je potrebné zaplatiť NDFL. Prečo? Príjmy sa vykazujú len tie sumy, ktoré zamestnanci skutočne dostali. Pri ukladaní SN prichádzajúceho zamestnanca nedostal. V tomto prípade je nastavený nasledujúci platba NDFL Vzhľadom k tomu, platy: Dátumy budú inštalované buď v deň vydávania peňazí zamestnanca alebo na druhý deň.

Ahoj! Dnes budeme hovoriť o NDFL (alebo ako mnohí z nich - daň z príjmu) a najmä v akých prípadoch, v ktorých obvyklá fyzická osoba potrebuje zaplatiť daň.

Platba NDFL. V predchádzajúcom článku sme hovorili o tomto prípade. No, všetko je jasné: IP sa zaoberá podnikaním - dostane príjem - musí platiť daň. Obyčajní jednotlivci tiež dostávajú príjem aspoň vo forme platov, a to znamená, že táto daň musí platiť. Takže, dnes hovoríme o NDFLS pre bežné fyzické. Osoby.

NFFL alebo daň z príjmov

Každý vie, že NDFL znižuje z frázy "Daň z príjmov fyzických osôb" (mnohí sa nazývajú z dane z príjmov, hoci neexistuje žiadny takýto názov v podmienkach daňového poriadku Ruskej federácie), ktorá je určená v rámci týchto príjmov? Podniky robia zisk, IP v dôsledku činnosti tiež považuje svoje príjmy, pretože aké sumy by mali daň z obyčajného fyziologického roztoku?

Aký príjem musí zaplatiť daň pre jednotlivcov, a pre ktoré nie sú

Medzi príjmy zdaniteľné týmto daňou patrí:

Plat, ktorý dostaneme zo zamestnávateľa za vašu prácu;
Výška príjmu, ktoré sú v dôsledku implementácie gPC zmlúv (Napríklad môže byť dohoda o poradenských službách v dočasnom projekte);
NDFL na prenájom nehnuteľnosti na prenájom (najčastejšie prenájom bytov, nebytových priestorov a automobilov);
Daň z nehnuteľnosti, ak ste ho vlastnili právo na vlastníctvo menej ako 5 rokov;
Daňové platby v lotériách a súťažiach, ako aj dary z iných fyzických látok, ak ich náklady sú viac ako 4 tisíc rubľov;
Dividend OT. Účasť V každom právnickej osobe (napríklad ste spoluzakladateľom niektorých organizácií).

Existujú aj príjmy, pre ktoré NDFL nemusia byť platené: najčastejšie je to situácia, keď fyzicky dostal príjem v dôsledku dedičstva / darovania od člena rodiny (alebo blízkym príbuzným) alebo predajom majetku viac ako 5 rokov rokov.

DÔLEŽITÉ! Úplný zoznam výnosov, pre ktoré je potrebné, alebo nie zaplatiť NDFL vidieť v čl. 208 a umenie. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý tu obsahuje všetko, čo nedáva zmysel.

Kto predkladá informácie o príjme jednotlivca

Ihneď poviem, že v tomto prípade môžu byť príjem a dane s nimi rozdeliť do dvoch situácií:

Keď príjmy platí daňový zástupca, a preto to isté daňový agent drží sumu NDFL a uvádza ju na rozpočet;
Keď fyzicky vyhlasuje príjmy nezávisle a platí daň z vlastného.

Prvá situácia zahŕňa prípad platby. Všetci s vami pracujeme, dobre, alebo pracujeme v niektorých organizáciách. A dostali plat - už mínus daň: daň bola vypočítaná vopred a ponechaná. Zamestnávateľ ho pre nás uvádza, že tiež dáva niekoľko správ k dani, kde sú tieto sumy stanovené a monitorované. V skutočnosti je preto zamestnávateľ "agent", to znamená, že sprostredkovateľ. Tu nemusíme robiť nič, všetko urobil za nás zamestnávateľa.

Druhá situácia zahŕňa všetky ostatné prípady, napríklad:

Ak sme dostali príjem z daňového zástupcu;
Ak predávame majetok, ktorý vlastnil menej ako päť rokov;
Ak máme zo zdrojov mimo hraníc Ruskej federácie;
Ak sme vyhrali v lotérii alebo v TR. hry;
Ak sme získali príjem zo zamestnávateľa bez daňových zrážok (táto situácia, keď daňový zástupca z akéhokoľvek dôvodu nemôže splniť svoje funkcie);
Ak sme notár, advokát, atď. Osoba zapojená do súkromnej praxe.

V týchto prípadoch musí fyzická osoba nezávisle predložiť vyhlásenie o príjmoch - je zostavený na inštalácii.

Na prevod vyhlásenia je lehota stanovená - do 30. apríla, ktorá bola prijatá, v ktorej prijaté príjmy, to znamená, že dokument na rok 2017 by sa mal odovzdať do 30. apríla 2018. a daň by sa mala vyplatiť do 15. júla .

Ako sa dane dozvie o príjmoch jednotlivcov

Daň vo vyššie uvedených prípadoch by mala zaplatiť všetky salliani, ale mnoho, samozrejme, vzniká otázka - a ako sa daň zučí o mojom príjme a podľa toho bude platiť? Všetko závisí od situácie.

V prípade, že daň za nás uvádza zamestnávateľa, daň dostane informácie o vašom príjme zo zamestnávateľa, ktorý sa uvádza v správach pred ním atď. Ale nebudete platiť za seba - všetko je už zaplatené.

V prípade, keď sme od zamestnávateľa dostali výška príjmu bez výnosu zdanenia, pretože nemohol splniť funkcie daňového zástupcu, opäť sa dozvie o našom príjme zo zamestnávateľa. Zvyčajne sa tento stav rozvíja v prípade, napríklad vydáva zamestnanca poistného v naturáliách, ako aj niektoré dôsledky pracovný vzťah medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Tu budú informácie v dani dostanú všetky správy rovnakého zamestnávateľa - tieto prípady poskytujú takéto prípady.

V prípade, keď predávame byt / auto / nebytové priestoryTransakcia je spojená so zmenou vlastníckych práv, takže nič prejsť pre kontrolujúcich orgánov - teraz hovoríme o legitímnych transakciách, nepovažujeme za podvody. Tu sa daň skôr alebo neskôr dozvie o vašom príjme a prinajmenšom odovzdáva vyhlásenie - a tam, už na výsledkoch vyhlásenia, zaplatiť daň, ak by to malo byť.

V prípade víťaznej lotérie alebo iných podobných hier sa ceny vydávajú víťazom, keď poskytujú svoje údaje. Zvyčajne v podmienkach lotérie alebo hospodárskej súťaže existuje vždy bod, že povinnosť držať a previesť daňový organizátor neberie sama o sebe - dobre, a údaje, ktoré môže byť dopravovaný, samozrejme, možno.

V iných prípadoch, napríklad, keď prejdete na niekoho, kto je k dispozícii apartmán a podobne. - Možno sa daň zučí, a možno nie. Nikdy sa nemôžete chytiť odovzdávaním bytu na roky, ale môžete sa chytiť "vďaka" susediam na stránke.

Daňové sadzby pre jednotlivcov

Sadzby NDLL sú odlišné. Najčastejšie a najnáročnejšie - 13%. Existuje ďalších 30% - pre nerezidentov Ruskej federácie, ako aj 35% - pre výhru a ceny v súťažiach reklamy. Miera 35% je určená na daňové maximum.

Návrat dane z príjmov / NFFL alebo daňový odpočet

Aj o daňových odpočtoch, myslím si, že všetci počuli. Sú rôzne, celá klasifikácia je v daňovom poriadku Ruskej federácie. Mnohí si všimli, že v zúčtovacích listoch, ktoré dáva účtovníkovi na plat v práci, existujú odpočty "na seba" a pre deti. Všeobecne platí, že všetky z nich sú rozdelené do štandardných, sociálnych, investícií, majetku a profesionálov. Sám daňový odpočet Na NFF je to suma, ktorá znižuje zdaniteľný základ (tj príjmy) pri výpočte tejto dane.

Kedy sme s nimi najčastejšie čelia? Keď chceme vrátiť časť dane zaplatenej skôr v prípade nákupu bytu, platiť za liečbu alebo vzdelávanie - tieto tri prípady sú najčastejšie medzi fyziky, ktoré chcú získať odpočet. Ak ich chcete prijať, budú musieť komunikovať s daňou a prejsť vyhlásením.

DÔLEŽITÉ! Na získanie odpočtu možno vyhlásenie predložiť počas celého roka - tu nie sú žiadne osobitné termíny.

Ako zistiť, či máte dlh na ndfl

Môžete sa dozvedieť o dlhu o nezaplatení tejto dane niekoľkými spôsobmi:

Kontaktujte samotnú daňovú inšpekciu (na mieste bydliska);
Zobraziť informácie B. osobný kabinet daňovník (je potrebné byť používateľom oficiálnej stránky FNS);
Žiadosť o informácie na osobnom účte na webovej stránke štátnej služby (pre to musíte byť zapísaní na ňu);
Sledujte banku na stránke exekútori (Na to je potrebné byť veľmi škodlivým odložením, podľa ktorého sa vyskytuje dohoda vo výkonnej produkcii).

DÔLEŽITÉ! Na zaplatenie dane, Mimochodom, môžete tiež na oficiálnej internetovej stránke FTS, je tu špeciálna služba, ktorá sa nazýva "Platobné dane jednotlivcov".

Poznámka. Ruské organizácie a jednotliví podnikatelia, z ktorých alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými je jedinec, ako je známe, sú známe, sú povinné (odsek 1 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Výpočet sumy a vyplácanie dane sa vykonáva v súvislosti so všetkými príjmami daňového poplatníka, ktorého zdroj je daňovým agentom, s výnimkou príjmov, pre ktoré sa výpočet a zaplatenie dane vykonáva v súlade s \\ t Umenie. Umenie. 214.1, 214,3, 214,4, 214,5, 227, 217.1 a 228 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ustanovenia o výpočte daní sú stanovené podľa článku. 226 Daňový kód. Zároveň sa líšia v závislosti od uplatňovanej sadzby dane, ktoré sú založené podľa článku. 224 nk rf. V príjmoch, v súvislosti s ktorými sa sadzba daňovej sadzby uplatňuje 13%, výpočet sumy NDFL sa uskutočňuje rastúcim výsledkom od začiatku obdobie zdanenia Podľa výsledkov každého mesiaca vo vzťahu ku všetkým príjmom vzniknutých daňovníkom na toto obdobie s testom v predchádzajúcich mesiacoch súčasného daňového obdobia daňovej sumy (odsek 3 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Výška dane vo vzťahu k príjmom, za ktorú sa uplatňujú daňové sadzby 9, 30 a 35% sú vypočítané daňovým agentom oddelene pre každú súčet uvedených príjmov, čo činí daňovník.
Množstvo NDFL daňového zástupcu sa musí uchovávať priamo z príjmu daňovníka, keď skutočne platia. Drží sa na úkor akejkoľvek peniaze, zaplatený daňovému zástupcovi jednotlivcovi, so skutočnou platbou týchto prostriedkov daňovníkom alebo na jeho pokyny tretím stranám. Zistená daňová suma nepresahuje 50% z výšky platby (článok 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Jednotliví daňové agentúry môžu platiť rôzne druhy Výnosy: Mzdy, prínosy stanovené legislatívom Ruskej federácie, \\ t materiálna pomoc Odvtedy uvedené príjmy Sú uznané ako zahrnutie NDFL, potom má agent povinnosť na výpočet, držanie a prenos dane do rozpočtu. Výška zdaniteľných daní daňových agentúr je povinná uviesť v lehote uvedenej v odseku 6 umenia. 226 Daňový kód. A oni rôzne druhy Platby sa budú líšiť.

Mzda

Mzdy sú splatné priamo zamestnancovi v mieste svojej práce zo strany zamestnávateľa, buď prevedená na účet, ktorý si ich určí v banke o podmienkach definovaných kolektívnou zmluvou alebo pracovnou zmluvou (časť 3 článku 136 práce Kód Ruskej federácie). Zákonník práce Ruskej federácie sa zároveň pripúšťa iný spôsob platby platu, ak je určený federálnym právom alebo pracovnou zmluvou. Príslušné fondy môžu byť napríklad vydané inej predbežnej osobe alebo sú uvedené na úkor tejto osoby v banke. V prípade, že ani federálny zákon, ani zmluva o zamestnanosti neobsahuje príslušné pokyny, platba miezd na inú osobu je možná len proxy. Takáto plná moc by mala byť certifikovaná notárski alebo samotným zamestnávateľom (článok 4 čl. 185 Občianskeho zákonníka).

Plat zamestnanec je stanovený pracovnou zmluvou v súlade s týmto zamestnávateľom mzdový systém (článok 135 Zákonníka práce Ruskej federácie). Skladá sa z odmeny za prácu, kompenzáciu a stimulujúce platby (časť 1 článku 129 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Mzdy zamestnávateľovi musia zaplatiť aspoň každý pol mesiaca denne, namontované pravidlá Vnútorné pracovné predpisy, kolektívna zmluva, pracovná zmluva (časť 6 článku 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Špecifické načasovanie platenia platu Zákonníka práce Ruskej federácie neupravuje. Rostrude v liste z 06.03.2012 n PG / 1004-6-1 vysvetlil nasledovné. Dokumenty, ktoré môžu byť stanovené v dňoch miezd platieb, vo vyššie uvedenom 6 sú uvedené prostredníctvom čiarkovania. Podľa úradníkov zákonodarca zdôrazňuje ekvivalent týchto dokumentov, v ktoromkoľvek z nich môže byť vyriešená otázka platobných platieb. V dôsledku toho môžu byť dni platových platieb uvedených v ktoromkoľvek z tých, ktoré sú uvedené v tých, ktoré sú považované za časť 6 umenia. 136 TK RF dokumenty.

Zamestnávatelia zároveň sa domnievajú, že postup na platbu mzdy je uprednostňovaný na vytvorenie pravidiel vnútorného pracovného nariadenia, pretože kolektívna dohoda môže byť neprítomná v organizácii a pracovná zmluva upravuje vzťahy konkrétneho zamestnanca.

Organizácie z väčšej časti určujú dni na vydanie platu:

pre prvú polovicu mesiaca (vopred) - od 16. až 25. počtu súčasného mesiaca;
pre druhú polovicu mesiaca (konečný výpočet) - z posledného počtu mesiaca, za ktoré sa mzdy vyplácajú, na 10. počte nasledujúceho mesiaca.

Lehoty na zaplatenie platu z 25. a 10. podľa Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska môže viesť k porušeniu požiadaviek umenia. 136 TK RF. Zamestnanec, ktorý vstúpil do práce 1. dňa, dostane mzdy za prvú polovicu mesiaca len na konci mesiaca. A toto je v rozpore s právnymi predpismi práce (list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 25.02.2009 č. 22-2-709).

So náhodou platobného dňa výplaty s víkendom alebo pracovnou dovolenkou musí byť jej platba podaná v predvečer dnešného dňa (časť 8 čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Špecifické rozmery preddavných právnych predpisov o práci nie sú stanovené. Rozvinenia sa domnievajú, že keď sa vypočíta, je potrebné zohľadniť čas skutočne strávený zamestnancom. V tom istom čase, v liste Radrud z 09/08/2006 N 1557-6 je to naznačené minimálna veľkosť Vopred kvôli uzneseniu Rady ministrov ZSSR z 23.05.1957 N 566 "o postupe platenia miezd pracovníkom na prvú polovicu mesiaca" (súčasť v časti, nie je v rozpore so zákonom práce Ruská federácia by nemala byť nižšia ako pracovný čas pracovníka.

Pri určovaní veľkosti preddavku, spravidla, plagát zamestnanca, rôzne príplatky a náhradné príplatky, ocenenia a platby sociálneho charakteru nie sú zohľadnené. Podľa špecialistov Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska by sa plat za každú polovicu mesiaca mal časovo rozlíšiť o rovnakých sumách (okrem ocenení) (uvedený list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska č. 22 -2-709).

Príklad 1.. Plat zamestnanca je 28 500 rubľov, na september bol nainštalovaný pre 7500 rubľov.
Celková suma zamestnaneckého časového rozlíšenia v septembri (bez možného poistného) bude 36 000 rubľov. Na základe tejto polovice mesiaca, bol nazbieraný 17 000 rubľov. (17 142,86 rubľov. (36 000 rubľov / 21 dní x 10 dní), kde 21 a 10 sú celkový počet pracovných dní v septembri a počet pracovných dní strávených zamestnancom v prvej polovici mesiaca, resp. ).

Dátum skutočného prijatia zamestnanca výnosov vo forme odmeňovania sa uznal ako posledný deň v mesiaci, za ktorý bol účtovaný tento príjem za vykonaných pracovných povinností (bod 1 z odseku 2 čl. 223 \\ t Daňový kód Ruskej federácie).

To bolo nad daňovými agentmi v súlade s odsekom 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie musí udržiavať časovo výhodu dane priamo z príjmov daňového poplatníka v ich skutočnom mzde. Na základe toho sa odporúčaní finančníci daňových agentúr vykonávať výpočet, uchovávanie a prevod do rozpočtu NDFL zo mzdy raz mesačne s konečným výpočtom príjmu zamestnanca na každý mesiac, pre ktorý bol príjmy účtovaný (e-maily ministerstva financií Ruska 04/18 / 2013 č. 03-04-06 / 13294, od 08/15/2012 N 03-04-06 / 8-143 a datované 09.08.2012 č. 03-04-06 / 8-232).

Prezídium Ruskej federácie v rozhodnutí 07.02.2012 č. 11709/11 podporila takúto pozíciu finančníkov. Vyššie sudcovia, analyzovaní noriem odseku 2 čl. 223, odsek 3 umenia. 226 Daňový kód a časť 6 Čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie, uviedla, že pri platení mzdy za prvú polovicu mesiaca pred uplynutím mesiaca nie je možné určiť príjem prijatý vo forme odmeňovania za mesiac a vypočítať NDL a prevod do rozpočtu.

Vzhľadom k tomu, NDFL nie je účtovaný v čase zaplatenia mzdy za prvú polovicu mesiaca, potom vo vyhlásení o zaplatení preddavku je jeho suma uvedené v plnej výške bez akéhokoľvek odpočítania.

Príklad 2.. Platba miezd v organizácii sa vykonáva z pokladníka na úkor finančných prostriedkov odstránených zo bežného účtu. Pravidlá vnútroštátnej regulácie pracovnej sily boli zriadené platobnými dňovými dňami platby mzdy: 19. - za prvú polovicu mesiaca a 4. - za druhú polovicu. 19. septembra, účtovník získal hotovosť za zaplatenie platu zamestnancom za prvý september vo výške 378 650 rubľov.
19. septembra po prijatí finančných prostriedkov v banke o zaplatení zálohy platobný príkaz Zoznam daňovej dane z príjmov fyzických osôb nebol predložený rozpočtu. V účtovníctve boli implementované nasledujúce položky:

Debet 50 Credit 51

387 650 trieť. - hotovostné fondy prijaté v banke na platbu mzdy za prvý september;

Debet 70 Credit 50

387 650 trieť. - zaplatené z pokladníka vopred na prvú polovicu septembra.

Mzdy, ako je uvedené vyššie, môžu byť vyplácané zo kancelárie zamestnávateľa, aby buď previesť účet určený zamestnancom Banke. Jeho platba a hotovosť, ktorú prijal pokladňový register daňového agenta pre tovar predaný, ktorý im predal, držal im služby (odsek 2 banky Ruska z 20.06.2007 N 1843-U "na maximálnom množstve hotovostných osád Peniaze a peňažné výdavky peniaze zapísané do pokladníka právnická osoba alebo pokladník individuálny podnikateľ"). Ďalším spôsobom platiť plat je jeho platba vecná (časť 2 čl. 131 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Pre rôzne formy platobnej platby, povedal odsek 6 umenia. 226 NK RF rôzny čas Prevedené na množstvo NDFL súčtov.

- deň za deň

Relatívne nedávno, väčšina zamestnávateľov zaplatila mzdy svojim zamestnancom z pokladníka na úkor hotovosti účtovaných z bankového účtu. V tomto prípade by sa zachovaná suma NDFL mala byť uvedená na úkor federálnej pokladnice najneskôr do dňa skutočného potvrdenia v banke hotovosti za príjmy (bod 1 bodu 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Takáto požiadavka právnych predpisov by nemala priniesť dodatočné ťažkosti pre účtovnú službu. Koniec koncov, pri odstraňovaní peňazí bankový účet Výška skutočne časovo rozlíšených príjmov je už známa zamestnancom, ktorá sa od neho držia súbor dane z príjmov fyzických osôb, ktorý je dodávaný do rozpočtu.

Opakovanie: NDFL sa vypočíta a drží celú sumu miezd v poslednom dni mesiaca. Zatiaľ čo mesiac neskončil, nie je možné vypočítať výšku mzdy zamestnancovi, pretože napríklad môže byť chorý v posledných dňoch mesiaca, a to zníži svoje príjmy. Preto prvý deň, keď môžete vypočítať plat a vypočítať daň z príjmov fyzických osôb, sa stáva posledným dňom mesiaca. Ministerstvo financií Ruska venuje pozornosť vyššie uvedeným písmom N 03-04-06 / 13294, N 03-04-06 / 8-143, č. 03-04-06 / 8-232. Vo vyhlásení o zaplatení mzdy za druhú polovicu mesiaca sa suma znížila o agregát zálohovej platby a zaplatenej NFFL.

Koniec príkladu 2.. Taká podmienka napríklad: z mzdovej nadácie na september vypočítaný NDFL 123 065 RUT., Absolvent 4 október 4, fondy boli prijaté v banke za vyplácanie platu zamestnancom vo výške 439,426 rubľov. V dňoch mzdy od 4 do 8. októbra, zamestnanec L.V. Homóm boli choré, a množstvo 12 453 rubľov kvôli platbe za zaplatenie. Spočiatku bol uložený, a potom mu zaplatil 15. októbra.
Dňa 4. októbra, pri prijímaní peňazí na zaplatenie za platby na účtovníka, platobný príkaz bol predložený účtovni na prevod výšky NDFL 123,065 rubľov. Z časovo rozlíšeného príjmu pracovníkov v septembri.
Prijímanie finančných prostriedkov v banke za platenie mzdy za druhú polovicu septembra, ich platbu, uloženie, ktoré nedošlo doručil homov peňažná suma A jeho následná emisia sa odráža v nasledujúcich vodách.

Debet 50 Credit 51

439 426 RUB. - prijaté v bankovej hotovosti na platbu mzdy za druhú polovicu septembra;

Debetné 68, subaccount "výpočty pre NFFL";

123 065 RUB. - prevedené do rozpočtovej výšky dane z príjmov fyzických osôb, ktorý sa uskutočnil s platom zamestnancov na september;

Debet 70 Credit 50

423 482 RUB. (439 426 - 12 453) - vyplatené z platu pokladníka zamestnancom;

Debet 70 Credit 76-4

12 453 rubľov. - vložte množstvo mzdy homovy;

Debet 51 Credit 50

12 453 rubľov. - uložená suma zarábania CHOMOV uložená do banky na oznámenie;

Debet 50 Credit 51

12 453 rubľov. - dostali peniaze na zaplatenie vkladateľa;

Debet 76-4 Credit 50

12 453 RUB. - zaplatená platba miezd na Homov.

Daňové agenti by mali riadiť ustanovenia ABP. 1 str. 6 TBPP. 226 daňového poriadku Ruskej federácie a uveďte NDFL v deň stiahnutia hotovosti bez ohľadu na dátum skutočného vydávania miezd, zamestnanca. V opačnom prípade sa daňové úrady objavia, že narastajú sankcie za meškanie daňovej platby.

Mimochodom, individuálne daňové orgány sa stále snažia účtovať sankcie so sumami vypočítanými z miezd zaplatených za prvú polovicu mesiaca. FAS Ďaleký východný okres v rozhodnutí z 22.08.2012 n F03-3211 / 2012 uviedol, že právne dôvody na časové rozlíšenie pennelov ustanovených podľa čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie, o množstve mzdami, ktoré nie sú k dispozícii.

V v poslednej dobe Bežnejším spôsobom platiť platy bol prevod finančných prostriedkov plastové karty pracovníkov. Za jeho používanie musí zamestnávateľ urobiť určité organizačné a administratívne opatrenia.

Platobné podmienky nepeňažný formulár Musia byť uvedené v kolektívnej alebo pracovnej zmluve (časť 3 čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Ak tieto dohody neboli poskytnuté takéto podmienky, musia v nich primerané zmeny, dodatočná dohoda môže byť vypracovaná na pracovnú zmluvu.

Skutočnosť, že zamestnanec súhlasí s prijatím platu v nepeňažnom v hotovosti, musí písať vo vyhlásení vypracovanej v ľubovoľnom formulári.

Vo vydaných dokumentoch je jednoznačne vhodné predpokladať, že všetky výhody sú vyplácané aj prevodom zamestnanca na bankový účet a skutočnosť, že zamestnanec má právo vrátiť sa na platy na mieste práce.

Na zaplatenie miezd na plastové karty pracovníkov je osobitná dohoda s bankou. V rámci tejto zmluvy sa organizácia zaväzuje previesť peniaze na osobitný účet, ktorý sa zaregistruje do účtov zamestnancov. Banka sa zase zaväzuje objavovať každého zamestnanca organizácie na účet osobitného kartového účtu, ku ktorému bude plat byť zaregistrovaný, ako aj výroba a vydať bankovú kartu každému zamestnancovi.

Keďže otvorenie a údržba bankového účtu v banke znamená určité náklady, v kolektívnej zmluve by sa mali uviesť, že všetky výdavky súvisiace s otvorením bankového účtu a služby bankových kariet vykonávajú zamestnávateľ.

Hotovosť na zamestnancov účty zamestnávateľa zoznamy priamo zo svojho bežného účtu. Na ich vymenovanie sa zdá, že banka:

platobný príkaz na celkové množstvo miezd na prevod do kartové účtyzložený na základe odhadované vyhlásenie (Doložka 1.1 Ustanovenia o pravidlách vykonávania prevodu finančných prostriedkov, schválených. Bank of Rusko 19.06.2012 N 383-P);
register poverení pre účty karty (s. 1.17 pozície N 383-P).

Register pre každého zamestnanca je indikovaný: priezvisko, meno, patronyic, suma, ktorá sa má pripísať na účet, podrobnosti o kartový účet, ďalšie informácie (v koordinácii s bankou) (odsek 1.19 pozície N 383-P). V oblasti platobnej objednávky "Účel platby" zároveň odkazom na register, jeho počet a dátum.

Pri použití takéhoto spôsobu platby mzdy by sa mali NDFL vyplácané rozpočtu najneskôr do dňa prevodu príjmov do účtu zamestnanca (ods. 1 bodu 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad 3.. Rozhodne zmeniť stav z príkladu 2: plat, sociálne platby a prínosy v súlade s kolektívnou zmluvou a pracovnými zmluvami so zamestnancami sa vyplácajú v bezhybnosti prenosom na plastové karty zamestnancov.
Súčasne s predložením banke platobnej objednávky pre zoznam celková suma Mzdy za druhú polovicu septembra (439,426 rubľov) a register poverení pre kartové účty zamestnancov účtovníka podali platobný príkaz na prevod vypočítanej a zachovanej sumy NDFL na september (123 065 rubľov).
V účtovníctve sa vykonávajú tieto položky:

Debet 70 Credit 51

439 426 RUB. - prevod finančných prostriedkov na vyplácanie mzdy za druhú polovicu septembra pre účty kartových kariet zamestnancov;

Debetné 68, subaccount "výpočty NFFL",

123 065 RUB. - uvedené v rozpočtovom množstve NDFL, ktorá sa konala so zamestnancami na september.

Pri použití platených spôsobov, ako platiť mzdy na zoznam účtovníctva NDL, môže byť o niečo skôr ako deň prijatia finančných prostriedkov v banke alebo v deň ich prevodu na účty kartových účtov zamestnancov. Viac ako čas môže byť vopred kvalifikovaný ako platba dane na úkor daňového zástupcu. Rovnako ako na základe odseku 9 umenia. 226 NK RF nie je povolené.

- neskôr denne

Bolo to vyššie, bolo možné, že vyplácanie miezd z hotovosti prijatých v pokladni v hotovosti daňového agenta pre tovar predávaný, služby, ktoré im poskytli, to znamená, že príjmové platby splatné na deň príjmov. Čas platby NDL pre tento spôsob platby je definovaný ods. 2 str. 6 TBPP. 226 Daňový kód. V tomto prípade sú daňové agentúry povinní uviesť daň z dane najneskôr do dňa nasledujúceho po dni skutočného prijatia zamestnanca príjmu.

Príklad 4.. Používame údaje z príkladu 2, ktoré špecifikujú, že obchodná organizácia platí mzdy na úkor hotovosti, ktorú prijal jeho hotovosť z predaja tovaru.
Dňa 4. októbra bola plat za druhú polovicu septembra vyplatená z úradu kancelárie organizácie na druhú polovicu septembra - 423 482 rubľov. Dňa 7. októbra bola účtovná organizácia prevedená do banky platobný príkaz na prevod finančných prostriedkov na zaplatenie NDFL vo výške 123 065 rubľov, vypočítaných a ponechaných z príjmov pracovníkov v septembri.

Pripomeňme, že obdobie definované v Daňový kód RF Deň, vypočítaný v pracovných dňoch, ak termín nie je nainštalovaný v kalendárnych dňoch. Zároveň sa pracovný deň považuje za deň, ktorý nie je uznaný v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie víkend a (alebo) nefunkčnej dovolenky (odsek 6 čl. 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako už bolo uvedené, platové platby sa vykonávajú v hotovosti v mene Ruská federácia. Zákonník práce Ruskej federácie sa zároveň ustanovuje možnosť platiť platu av iných formách, ktoré nie sú v rozpore s právnymi predpismi Ruskej federácie a medzinárodných zmlúv Ruskej federácie, ak takéto platby poskytnuté. \\ T Kolektívna alebo pracovná zmluva a existuje vhodné písomné vyhlásenie zamestnanca (časť 2 článku 131 Zákonníka práce Ruskej federácie).

V rozhodnutí Plenum Najvyššieho súdu Ruskej federácie 17. marca 2004 N 2 "o žiadostiach Ruskej federácie Zákonníka práce Ruskej federácie" (bod 54) uvádza, že ak organizácia zaviedla prirodzené Forma odmeňovania, potom je potrebné zabezpečiť dodržiavanie požiadaviek na ochranu medzinárodnej mzdy Poplatky uzatvorené v Ženeve 07/01/1949 (ratifikované vyhláškou Prezídia Najvyššieho sovietu ZSSR 31.01.1961 Nie , 31). Zároveň sa objasnili najvyššie sudcovia, že: \\ t

dobrovoľný ochotný zamestnanec musí potvrdiť jeho písomné vyhlásenie o zaplatení miezd v nepeňažnej forme. Článok 131 Zákonníka práce Ruskej federácie nevylučuje právo zamestnanca, aby vyjadril súhlas s cieľom získať časť mzdy v nepeňažnej forme počas určitého obdobia. Zároveň zamestnanec v koordinácii so zamestnávateľom môže odmietnuť takúto formu platby do konca tohto obdobia, v tomto prípade, v tomto prípade bude potrebné nájsť možnosť zaplatiť plat v hotovosti. Okrem súhlasu platiť za prácu v prirodzenom formulári vo vyhlásení, podľa názoru sudcov, názov a množstvo tovaru (služby), ktoré sú stanovené namiesto finančných prostriedkov;
nepeňažné platby musia byť vhodné pre osobnú spotrebu zamestnanca a jeho rodiny alebo ho priniesť slávny druh dobra. Obmedzenia sa vyplácajú v mzdy v bočných, kupónoch vo forme dlhových záväzkov, príjmov, ako aj vo forme alkoholických nápojov, omamných, toxických, toxických a škodlivých látok, zbraní, streliva a iných položiek, pre ktoré zákazy alebo obmedzenia ich voľný obrat;
výrobky by sa mali oceniť za spravodlivú a rozumnú cenu. Treba pripomenúť, že kritériá spravodlivosti a inteligencie nie sú špecifikované kdekoľvek, takže zamestnanec má zmysel odrážať hodnotu tovaru (služby), ktoré zamestnávateľ ponúka namiesto miezd, vo svojom vyhlásení o zaplatení svojich častí milý;
podiel miezd zaplatených v prírodnom podobe by nemal presiahnuť 20% časovo rozlíšenej mesačnej mzdy (časť 2 článku 131 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zároveň sa vypočíta kumulatívne mesačné zisky zamestnanca s prihliadnutím na platby stanovené v mzdovom systéme (prémie, prémie, atď.) (Článok 129, 135 Zákonníka práce Ruskej federácie) , S výnimkou sumy zaplatených dávok pre dočasné postihnutie a uvoľňovanie (čl. Art. 122, 139, 165, 183 TK RF);
platba miezd v druhu by mala byť obvyklá alebo žiaduca.

Pri platení mzdy v prirodzenej forme je fyzicky nemožné držať NDFL, pretože zamestnanec dostane ako odmenu hodnoty materiálu, tovar, práca, služby.

Odsek 2 bodu 6 umenia. 226 Bolo zistené, že NDFL z príjmov v prírodnom formulári by sa mali previesť najneskôr do dňa nasledujúceho po dni zadržania dane.

Ako je uvedené vyššie, podiel miezd zaplatených v prírodnom podobe by nemal presiahnuť 20% časovo rozlíšenej mesačnej mzdy. To znamená, že príjmy v naturáliách je súčasťou platu. Preto, keď držať ndfl Z peňažnej časti mzdy sa hodnota dane vypočíta na základe súhrnného príjmu, to znamená, že zohľadní vecnú platbu.

V prípade platov existujú zariadenia na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb v závislosti od zaplatenia jej platby. Preto je logické uviesť zoznam osobných daní z príjmov, vypočítaná z množstva miezd zaplatených v naturáliách, v rovnakom čase ako NFFL, ktorý sa držal platu, ktorý zaplatil denaunanany.

Pri prijímaní daňového poplatníka z príjmov v prírodnom formulári vo forme tovaru (diel, služby), iného majetku daňový základ Určené ako hodnota týchto tovarov (diel, služby), iného majetku, vypočítané na základe ich cien, ktoré boli stanovené spôsobom, ktorý je podobný ustanovenému umeniu. 105.3 NK RF. Zároveň náklady na takýto tovar (diel, služby) zahŕňajú zodpovedajúcu sumu DPH a spotrebných daní z tovaru spotrebného tovaru (odsek 1 čl. 211 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad 5.. Pracovníka i.k. Wahin sa obrátil na správu organizácie s vyhlásením o zaplatení časti miezd s vlastnými výrobkami. Možnosť platenia mzdy v prírodnej forme je ustanovená kolektívnou zmluvou a pracovnou zmluvou s zamestnancom. Z októbra predstavovala odmena za výkon práce pracovných povinností 43 600 rubľov. Náklady na výrobky, ktoré sa prenášajú do mzdy, je 8496 rubľov, vrátane DPH 1296 rubľov., Produkty Organizačné otázky za ceny porovnateľné s trhom, jeho náklady - 5950 rubľov, za prvý polroku, že zamestnanec zaplatil 15 500 rubľov.
Malárny mzda zamestnanca nepresahuje 20% z celkovej sumy, ktorá sa vzniká pre mesiac mzdy (8496 rubľov.< 8720 руб. (43 600 руб. x 20%)).
Pri účtovníctve, rozlíšení a jeho vydávania na druhú polovicu októbra sa odrážajú nasledovnými záznamami:

Debet 20 Credit 70

43 600 trieť. - rozlíšené mzdy objemného v októbri;

Debet 70 Credit 68, subaccount "výpočty s rozpočtom NDL",

5668 trieť. ((A trieť. + 43 600 rubľov.) X 13% - a trieť. X 13%) -DFL NDFL s časovo rozlíšeným platom,

kde a trieť. - zdaniteľné Príjmy NDFL Vilkina za január - september a trieť. x 13% - držané súčtom NDFL na toto obdobie;

Debet 70 kredit 90-1

8496 trieť. - výroba bola prevedená ako súčasť platu na druhú polovicu októbra;

Debet 90-3 kredit 68, subaccount "výpočty na DPH",

1296 trieť. - rozlišovať DPH na prenášanej výrobku;

Debet 90-2 Credit 43

5950 trieť. - odpísali skutočné náklady prenášaných výrobkov;

Debet 70 Credit 50

11,936 rubľov. (43 600 - 15 500 - 5668 - 8496) - vydala zostávajúcu časť platu v menovej forme.

To bolo nad tým, že pri prijímaní príjmu vo forme odmeňovania dátumu skutočného prevzatia daňovníkom sa takýto príjem uznal ako posledný deň v mesiaci, pre ktorý bol príjem účtovaný za ich pracovné povinnosti v súlade s \\ t pracovnej zmluvy. A niektoré dane verte, že zoznam Daň z NDFL Agent by mal posledný deň v mesiaci. Bez toho, aby ste zistili, že pri kontrole, účtujú sankcie za oneskorenie daňovej platby.

A individuálne rozhodcovské súdy dodržiavať rovnaký názor. Sudcovia BOZPODNOSTI DISTROVANIA URAL sa teda domnievali, že okamih nástupu daňového zástupcu bol povinnosťou previesť osobné nedostatky na rozpočet na mzdy je posledným dňom mesiaca, za ktorý boli mzdy časovo rozlíšené (odsek 2 Art. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie) (Riešenie BOZPODNOSTI DRIČNOSTI URAL Z 11.02.2013 N F09-28 / 13).

Sudcovia FAS Ďaleký východný okres v rozhodnutí z 22.08.2012 n F03-3211 / 2012 uviedli, že pri vyplácaní výnosov vo forme odmeny na základe odseku 6 umenia. 226 a odsek 2 umenia. 223 Daňový poriadok Ruskej federácie Daňový zástupca je povinný uviesť daň z príjmov fyzických osôb v poslednom dni mesiaca, za ktorý sa tento príjem vznikne.

Ale väčšina arbitrálnych plavidiel dodržiavajú opačnú pozíciu. Povinnosť presunu na rozpočet má zníženú daňovú sumu, podľa sudcov o BOŽSKÁCH NEPADNÝCH PREDCHÁDZAJÚCICH ROZHODNUTÍVNYCH PRÍPRAVNOSTI ZAPNUTÉHO DEŇUJÚCEHO DŇAUJÚCICH Neskôr nasledujúci deň po dni skutočného prijatia daňového poplatníka z príjmov. V dôsledku toho je daňový agent povinný uviesť vypočítanú a nerozdelenú daňovú sumu len v prípade skutočného vyplatenia príjmov daňovníkom (uznesenie FAS severozápadného okresu 18. januára 2013 č. A42-8095 / 2011).

Sudcovia fas. Centrálna štvrť V dekréte zo dňa 21. decembra 2012, N A68-11709 / 2011 uviedol, že odsek 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie upravuje osobitný postup na určenie dátumu skutočného prijatia príjmu vo forme odmeňovania ako posledný deň v mesiaci, za ktorý bol zamestnanec účtovaný príjem, to znamená, Dátum prijatia príjmu a Časovo rozlíšené ndflAle nie je dátum prevodu tejto dane.

Dátum uvedeného NDFL je určený pravidlami ustanovenými v odseku 6 umenia. 226 Daňový kód. Podľa tejto sadzby sú daňové agentúry povinní uviesť sumy vypočítanej a nerozdelenej dane najneskôr do dňa skutočného potvrdenia v banke hotovosti na zaplatenie príjmov, ako aj v deň prevodu príjmov z účtov daňového zástupcu V banke na účty daňových poplatníkov alebo na jeho pokyny tretím stranám v bankách. V dôsledku toho je povinnosť previesť časovo rozlíšenú daňovú sumu vyplýva z daňového zástupcu v deň platby alebo prevodu príjmov, a nie v deň jeho časového rozlíšenia.

Skutočnosť, že daňový agent je povinný uviesť vypočítané a ponechané množstvo dane z príjmov vo forme odmeňovania len v prípade skutočnej platby daňovníka, bola potvrdená v rozhodnutí okresu VOLGA 11.09.2012 č. A12-23599 / 2011.

Vo vyššie uvedených písmenách Ministerstva financií Ruska N 03-04-06 / 8-143, NO 03-04-06 / 8-232 tiež spomenul, že daňové agentúry sú povinní uviesť sumy zachovanej platnej dane v rámci termínov uvedené v odseku 6 umenia. 226 Daňový kód.

Ostatné platby

Platba dovolenky sa vykonáva najneskôr tri dni pred začatím (časť 9 umenia 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zároveň má zamestnávateľ právo platiť sviatky predtým.

Úradníci neboli tak ďaleko, že platba nebola vyplatená príjmom o výkonnosť pracovných povinností. A takto argumentovali toto umenie. Umenie. 106 a 107 TK RF. Podľa týchto noriem je čas odpočinku čas, počas ktorého je zamestnanec slobodný od plnenia pracovných povinností, dovolenka je typom odpočinku (Listy ministerstva financií Ruska z 24. januára 2008 č. 03- \\ t 04-07-01/8 (zaslané listom Federálnej daňovej služby Ruska od 13.02 .2008 N SHS-6-3 / [Chránené e-mail] Nižšie daňové orgány pre informáciu), federálna daňová služba Ruska z 04/10/2009 N 3-5-04 / [Chránené e-mail]).

Dátum skutočného prijímania príjmov vo forme dovolenkovej platby, podľa ich názoru, by sa preto mal určiť v súlade s PP. 1 str. 1 Art. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie ako deň vyplácania príjmov (vrátane prevodu príjmov do účtov daňových poplatníkov v bankách) (Listy ministerstva financií Ruska z 06.06.2012 č. 03-04-08 / 8 -139 (zaslané listom federálnej daňovej služby Ruska z 13.06.2012 n DF-4 -3 / [Chránené e-mail] Podriadené daňové úrady pre informáciu), od 11/15/2011 č. 03-04-06 / 8-306, UFNS Ruska v Moskve 11.02.2009 N 20-15 / 3 / [Chránené e-mail]). A dôrazne odporučili daňových agentúr, aby uviedli sumy odpisovaných daňových platieb v termínoch uvedených v odseku 6 umenia. 226 daňového poriadku Ruskej federácie (pozri vyššie).

Držanie dane z príjmov právnických osôb s množstvom platieb na dovolenku, podľa sudcov BOZPODNOSTI MOSKVA MOSKVA, by mal vykonávať zamestnávateľ v skutočnej platbe finančných prostriedkov zamestnancovi (uznesenie okresu Moskvy FAS z 09.02. 2012 č. A40-5156 / 11-90-21 (definovaním smeru Ruskej federácie z 19.07.2012 N YOU - 6296/12 pri prevode prípadu v Prezídiu Ruskej federácie na revíziu postupu dohľadu) \\ t ).

Mnohé arbitrážne súdy však verili, že dovolenková platba sa vzťahuje na mzdy zamestnancov. To bolo podľa názoru sudcov potvrdené umením. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorý stanovuje objednávku, miesto a načasovanie úhrady mzdy, vrátane obdobia výplaty sviatkov (rozlíšenie BOZPOČTUJÚCEHO DISPOZÍCIU SIBERIANSKOU 18.10.2011 N A27-17765 / 2010 (definícia vás Ruskej federácie z 27.02.2012 N 1581/12 v prevode prípadu pre revíziu v poradí dohľadu zamietnutá), FAS severozápadného okresu 21. júla 2011, FAS Obvod Ural od 05.08.2010 N F09-9955 / 09-C3 (definovaním hodnoty Ruskej federácie z 11.15.2010 N YOU - 14698/10 pri prevode prípadu prezídu Ruskej federácie na revíziu Konanie o dohľade)). V súvislosti s ktorými vypočítané z predaj NDFLPodľa ich názoru bolo možné zoznam spolu s daňou vypočítanou z príjmov vo forme platu.

Prezídium Ruskej federácie, analyzovanie umenia. 129 Zákonníka práce Ruskej federácie dospel k záveru, že platba za dovolenku odkazuje na mzdy (mzdy) zamestnanca. Podľa najvyšších sudcov potvrdzujú ustanovenia všetkých rovnakého umenia. 136 a umenie. 139 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorým sa ustanovuje postup na výpočet priemeru denný zisk Platiť za dovolenku.

Na základe umenia. 114 a časť 9 umenia. 136 TK RF Dovolenka Platba sa vykonáva najneskôr tri dni pred začatím. Preto pri určovaní príjmu vo forme dovolenkovej platby s cieľom calculus NDFL Nezáleží na veľkosti iných príjmov prijatých počas príslušného mesiaca. Na základe toho, najvyšší sudcovia dospeli k záveru, že akékoľvek objektívne prekážky na prevod daňového zástupcu určenej dane v súlade s postupom ustanoveným bodom. 1 str. 6 TBPP. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie, nie je (uvedená vyhláška Prezídia Súdneho dvora Ruskej federácie N 11709/11).

S dočasným zdravotným postihnutím zamestnávateľ zaplatí zamestnancovi príručky (časť 1 čl. 183 Zákonníka práce Ruskej federácie). Postup výpočtu výška výhod pre dočasnú zdravotné postihnutie a podmienky ich platby sú stanovené Federálny zákon Od 29.12.2006 N 255-FZ "o povinnom sociálne poistenie V prípade dočasného zdravotného postihnutia a z dôvodu materstva. "

Zamestnávateľ je teda povinný účtovať dočasný príspevok na zdravotné postihnutie do 10 kalendárnych dní odo dňa odvolania zamestnanca na jeho získanie potrebné dokumenty. Platba dávok sa vykonáva v najbližšom dni po pridelení dňa vytvorenej na vydávanie mzdy (časť 1 článku 15 zákona N 255-FZ).

Dočasné postihnutie dávky, ako viete, podliehajú nDFL kryt (odsek 1 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Dočasné postihnutie dávky sa nevzťahujú na mzdy, pretože počas tohto obdobia nezamestnanec pracovných povinností nespĺňa. Takáto platba preto nepovažuje za príjmy z výkonu pracovných povinností. Preto je dátum skutočného prijímania príjmov vo forme prínosov platby pre dočasné zdravotné postihnutie určené v súlade s PP. 1 str. 1 Art. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie ako deň zaplatenia týchto príjmov, vrátane prevodu príjmov na účty daňových poplatníkov v bankách (Listy Ministerstva financií Ruska z 10.10.2007 č. 03-04-06-01 / \\ t 349, federálna daňová služba Ruska z 13. apríla 2007 č. 04-1-05 / 294). Zamestnávatelia preto sú povinní uviesť sumy zdaniteľnej dane s dočasným zdravotným postihnutím na termíny uvedené v odseku 6 umenia. 226 Daňový kód.

Po ukončení zmluvy o pracovnej zmluve sa vyplácajú všetky sumy splatné zamestnancovi od zamestnávateľa na jeho odvolanie. Ak zamestnanec v deň prepustenia nefungoval, potom by sa príslušné sumy mali zaplatiť najneskôr nasledujúci deň po vyhlásení o uskutočniteľnom nároku na výpočet (časť 1 článku 140 Zákonníka práce Ruskej federácie) .

Pri udeľovaní dovolenkového pracovníka, s následným prepustením dňa prepustenia, sa uvažuje posledný deň dovolenky (časť 2 čl. 127 Zákonníka práce Ruskej federácie). Avšak, všetky výpočty s zamestnancom sa vyrábajú pred starostlivosťou o zamestnanca na dovolenke, pretože podľa jeho expirácie nebudú zmluvné strany spojené s povinnosťami (list Rostrud z 24. decembra 2007 č. 5277-6-1).

V prípade ukončenia pracovnoprávnych vzťahov pred kalendárnym mesiacom dátumu skutočného potvrdenia zamestnancom príjmov vo forme odmeňovania sa považuje za posledný deň práce, pre ktorý bol časovo rozlíšený príjem (odsek 2 odseku 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Uvedené pravidlo sa týka výnosov vo forme predtým vydaných platov (list Ministerstva financií Ruska z 24. septembra 2009 č. 03-03-06 / 1/610).

Na základe toho sú zamestnávatelia povinní uviesť sumy prispôsobených NDL z najnovších platieb zamestnanca v lehote v súlade s odsekom 6 umenia. 226 Daňový kód.

Ak daňovník nie je nemožný udržať daňový zástupca v daňovom poplatku, daňový agent je povinný do jedného mesiaca odo dňa zdaňovacieho obdobia, v ktorom príslušné okolnosti vznikli písomne \u200b\u200binformovať daňovníka a daňový autor Na mieste jeho účtovníctva o neschopnosti udržiavať daň a výšku dane (odsek 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Za týmto účelom sú silou odseku 2 príkazu Federálnej daňovej služby Ruska z 11/17/2010 N MMB-7-3 / 611 Použité formulár 2-NDFL "Certifikát o príjmoch jednotlivec 20_ rok "(dodatok n 1 do objednaného poradia federálnej daňovej služby Ruska N MMB-7-3 / 611).

Október 2013

? Táto otázka neustále vyplýva v práci účtovníctva. V tejto oblasti sa v tejto oblasti pravidelne vyskytujú kontroverzné situácie. Článok sa bude zaoberať dočasným rámcom, v ktorom musí daňový poplatník spĺňať, a zodpovednosť, ktorú vykonáva v prípade omeškania platieb.

Aké sú zásady časového rozlíšenia a držať NDFL?

Maliarstvo sa považuje za príjmy a je časovo rozlíšená. Moment prijímania príjmov vo forme odmeňovania sa považuje za posledný deň mesiaca, v ktorom sa takýto príjem vznikol. Stanovené v odseku 2 čl. 223 Daňový kód. V súlade s týmto štandardom NDFL je potrebné počítať a držať z platu zamestnancov, príliš raz mesačne, v posledný deň svojho dňa. Potvrdenie je obsiahnuté v písmenách Ministerstva financií Ruskej federácie 04/18/2013 č. 03-04-06 / 13294 a od 07/03/2013 č. 03-04-05 / 25494.

Ak sa však vydáva a príslušné platby, toto ustanovenie nie je platné. Mzdy za takýchto okolností sa vypočítajú a vyplácajú v tomto dni, keď zamestnanec v roku 2006. \\ T naposledy pracoval v podniku.

Legislatíva v odseku 6 umenia. 226 daňového poriadku Ruskej federácie zaväzuje načasovanie platby dane z príjmov s načasovaním miezd. Existujú však niektoré jemnosti tohto procesu, ktorý by sa mal zvážiť. Faktom je, že podľa čl. 136 TK RF platu by sa mal vydať aspoň dvakrát mesačne. Zvyčajne podniky prijímajú výplatné platby s rozdielom 15 dní; Častejšie je možné (napríklad, týždenne), menej často - je to nemožné.

V skutočnosti, že neporušuje pracovný zákonník a zohľadniť špecifiká kalendára, organizácia alebo IP musia spĺňať tieto podmienky: \\ t

v aktuálnom mesiaci;

S preddavkovými platbami nie je daň z príjmov vypočítaná a nie je účtovaná, pretože takéto fondy nemajú skutočnú väzbu pre prácu zamestnanca. Federálna daňová služba v liste datovaná 05/26/2014 č. BS-4-11 / [Chránené e-mail] Podrobnosti odôvodňuje túto prácu.

Legislatíva Ruskej federácie nestanovujú pravidlá a postup na výpočet zálohovej platby na plat. Spoločnosť z jeho schopností sama stanovuje jeho veľkosť av prípade potreby môže vo všeobecnosti vydať celý plat v deň preddavku. Ale táto možnosť nie je príliš častá z dôvodu, že zamestnanec musí byť ľahko ukončený na mesiac, bez toho, aby sa mu vzťahoval plat.

Na základe toho, najlepšia voľba Bude ďalšia. Spoločnosť vydáva vopred, vypočítaný úmerne strávený zamestnanecký čas, pre-Dedega NDFL. Výška dane je teda vyhradená v prípade, že zamestnanec náhle skončí v 2. polčase mesiaca.

Pokiaľ ide o dovolenku, na prvý pohľad môže byť dojem, že finančné prostriedky zaplatené v tomto rámci nepodliehajú mzdám.

Existuje však samostatná vyhláška Prezídia SPP Ruskej federácie 07.02.2012 č. 11709/11, v ktorej je diplomová práca formulovaná: Dovolenkové fondy sú platbou práce, pretože existuje priame spojenie týchto peňazí s realizáciou oficiálnych funkcií.

Treba teda poznamenať, že daň z príjmov musí byť zaplatená so všetkými platbami súvisiacimi s platením za prácu.

Daň z príjmov so mzdami v rokoch 2015-2016

Do roku 2016 boli lehoty na zdvíhanie do rozpočtu NDL spĺňať tieto podmienky: \\ t

Daň zaplatená v deň skutočného vydávania platu za okolností, keď:

finančné prostriedky boli odstránené z účtu podniku s cieľom vydať ich prostredníctvom pokladníka;

znamená preložené na bankové karty pracovníkov určených na mzdy;

finančné prostriedky boli preložené do účtov tretích strán na žiadosť zamestnancov podniku.

Daň bola zaplatená najneskôr v ten deň, ktorý nasledoval v deň príjmov zamestnancom za okolností, keď:

finančné prostriedky boli vydané zo sumy peňažných príjmov, ktoré spoločnosť dostala;

plat bol vydaný akýmkoľvek majetkom, tovarom alebo výrobkami vyrábanými spoločnosťou.

Do odseku 2 by sa malo vykonať nasledujúca poznámka. Mohlo sa to stať a tak, že deň, nasledujúci deň platenia zamestnancom, padol na deň voľna alebo dovolenku. Odpoveď na otázku kedy uviesť NDL s platom za týchto okolností takéto: daň bola potrebná na zaplatenie prvého pracovného dňa po slávnostnom alebo víkende.

Príklad:

Enterprise LLC "Sigma" Národné mzdy dňa 30. apríla 2015 a v ten istý deň vydal svoje výrobky vlastná výroba. OTÁZKA: Ako dlho sa v roku 2015 považuje za extrémne na zaplatenie dane z príjmov z týchto príjmov?

Odpoveď: Vláda Ruskej federácie zistila, že v máji 2015 pokračoval víkend od 1 do 4. mája. Vzhľadom k tomu, že platný deň (30. apríl), 4 slávnostné bolo nasledované naraz, potom prvý pracovný deň je 5. máj. Bolo to v ňom, že bolo potrebné splniť, aby nedošlo k narušeniu dátumu dane z príjmov.

Samostatne treba poznamenať, že daňová služba bola jednoznačne privítaná a nebola vítaná skutočnosť, že zoznam NDFLS skôr ako termíny. Do roku 2014 sa dopustili daňové agentúry, aby dodržiavali postup stanovený v liste spolkovej daňovej služby Ruska od 10.19/2011 č. EF-3-3 / [Chránené e-mail]Ak bola táto prax zakázaná a takéto sumy boli považované za nedoplatky. Daňová služba Odôvodnené takto: Retencia dane by sa mala vykonať v čase vydávania peňazí, pretože spoločnosť pomáha len urobiť zamestnanec. Ak spoločnosť zaplatila túto peniaze pred termínom, potom takéto finančné prostriedky nečítali vo všetkých daňových úradoch na úkor vyplatených NDFL, a preto ich inšpektori považovali za vzostupne.

Neskôr predstavitelia však zmenili svoje názory, napriek nemennosti NC RF. Potom FTS, s použitím záverov Ruskej federácie (Rozhodnutie Prezídia kolesa Ruskej federácie 23. júla 2013 č. 784/13) vydala list od 09/29/2014 č. BS-4-11 / 19716. Obsahoval varovanie daňové inšpekcie - vylúčiť prax trestu za predčasnú daňovú platbu.

Rámy na platbu NDL by mali nasledovať nielen pri vydávaní mesačnej mzdy, ale vo vzťahu k dovolenke a platbám spojených s prepustením zamestnancov.

Kedy by mal platiť NDFL od roku 2016?

Od 1. januára 2016 nadobudli účinnosť nové zmeny týkajúce sa načasovania dane z príjmov. Úpravy sa vykonávajú zákonom 02.05.2015 č. 113-FZ, ktorý zmenil normy dvoch článkov daňového poriadku Ruskej federácie - podľa čísel 223 a 226. Zásady výpočtu dane z príjmov nezmenené, bez zmeny.

Zákonodcovia zmenili dočasný rámec, v ktorom daňovník musí zapadnúť do poriadku, aby neporušil nariadenia prevodu do rozpočtu NDL. Teraz pre všetky platby z dôvodu dohôd medzi zamestnávateľom a zamestnancom, \\ t raz Vymenuce dane z príjmov. Každý zamestnávateľ, ktorý má povinnosť držať a zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb, teraz musí prispieť týmto dani v rozpočte najneskôr deň, ktorý ide po skutočnom vydaní zarobených peňazí.

Zásady, na ktorých sa daňová platba vykonáva v súvislosti s víkendmi a sviatkami sa nezmenili.

Za platby na pracovnú dovolenku a dovolenku sú poskytnuté samostatné rámce. NDFL na nich by sa mal zaplatiť najneskôr v poslednom dni mesiaca, keď budú tieto platby implementované.

Príklad:

Podnik LLC "Sigma" poplatky 5. mája 2016 mzdy za apríl. V ten istý deň, čiastočný prevod peňazí platové karty Zamestnanci a čiastočne peniaze sa vydávajú v banke na kontrole a na pokladni v hotovosti (celé 5. mája). OTÁZKA:kedy uviesť NDL s platom zamestnancije táto spoločnosť?

Odpoveď: NDFL môže byť vyrobená ako 5 a 6. mája. Narušenie sa vyskytne, ak sa daň vykonáva 7. mája a neskôr.

Ako umiestniť platobný príkaz podľa zoznamu NDFL do rozpočtu?

Pri vypĺňaní účtov fakturácie do rozpočtu NDL v odbore 101, označuje "status daňových poplatníkov", hodnota 02, označuje stav daňového zástupcu.

Ďalší nuance - pole 110 pokynov pri prevode dane z príjmov, ktoré sa v súčasnosti ponechávajú prázdne v súlade s nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie 30. októbra 2014 č. 126N.