Ruská daňová kuriéra, 2011, N 16

Organizácie, ktoré predávajú drahý majetok, ako je kopírovanie zariadení alebo nábytku, rozhodnú ho používať súčasné aktivity. Ak chcete začať prevádzku takéhoto objektu, je potrebné ho preniesť z tovaru na zloženie fixných aktív. Ako to urobiť a aké dokumenty na vydanie?

Aktíva získané na ďalší predaj, účtovné záznamy sa odrážajú na účte 41 "tovar". Predpokladajme, že potom sa organizácia rozhodla použiť takýto predmet pre svoje vlastné potreby. Príčiny môžu byť odlišné - zlyhanie vlastnej podobnej nehnuteľnosti, nedostatok kupujúceho tovaru, detekciu vady tovaru atď.

Ak zadaný objekt zodpovedá kritériám hlavných prostriedkov, malo by sa prenášať z tovaru do operačného systému. Aktíva, ktoré nie sú základnými prostriedkami z účtu 41, sa prenesú na 10 "materiálov".

Objekty vyžadujúce inštaláciu predtým, ako ich zahrnutím do zloženia dlhodobého majetku, najprv zohľadňujú účtu 07 "zariadenia na inštaláciu". Až po ukončení inštalácie a prinášanie do stavu vhodného na použitie, takýto majetok sa prenesie na účet 01 "Základy".

Prvým krokom sa určuje, či je preložené aktívum hlavné prostriedky

Organizácia má právo prijať majetok, aby sa zohľadnil ako základný prostriedok, ak sa vykonáva v tom istom čase Štyri podmienky (str. 4 PBU 6/01):

objekt je určený na použitie pri výrobe výrobkov, pri vykonávaní práce alebo služieb, pre potreby riadenia organizácie alebo poskytnúť poplatok za dočasné držanie a používanie alebo dočasné použitie (na prenájom, lízing);
objekt je určený na dlhú dobu, to znamená, že obdobie dlhšie ako 12 mesiacov;
v budúcnosti organizácia neplánuje predávať tento objekt a má v úmysle používať v súčasných činnostiach;
objekt je schopný organizovať ekonomické výhody alebo príjem v budúcnosti.

Nesplnenie aspoň jednej z týchto podmienok znamená, že objekt sa nevzťahuje na fixné aktíva. Znamená to, že nie je možné preložiť z účtu 41 na účet 01 a mal by sa zohľadniť na účet 10.

Okrem podmienok uvedených v odseku 4 PBU 6/01 má organizácia právo stanoviť účtovné politiky nákladový limit. Aktíva, ktoré zodpovedajú kritériám fixného majetku, ale hodnota, ktorá nepresahuje maximálnu sumu, sa odráža v zložení materiálov a priemyselných rezerv (odsek 4 bodu 5 PBU 6/01) . V roku 2011 by špecifikovaný limit nemal prekročiť 40 000 rubľov. pre jednotku. Predtým bola maximálna hodnota 20 000 rubľov.

Poznámka. V daňovom účtovníctve je majetok zahrnutý do fixných aktív, ak jeho počiatočná hodnota presahuje 40 000 rubľov. a čas užitočné použitie je viac ako 12 mesiacov.

Druhý krok - urobíme potrebné dokumenty

Rozhodnutie o používaní tovaru v súčasných činnostiach pôvodne získaných na ďalší predaj sa zvyčajne vydáva objednávky alebo objednávky Generálny riaditeľ organizácie. V tomto dokumente sa odporúča uviesť, že v súvislosti s ktorým sa vymenovanie majetku mení napríklad v dôsledku porúch vlastného zariadenia alebo v súvislosti s dlhou absenciou kupujúceho.

Na základe objednávky alebo poradia hlavy je organizácia zákon o menovaní Alebo o rekvalifikácii pripísaného objektu. Tento dokument môže byť nazývaný akt o prevode predmetu z tovaru do hlavného prúdu.

Jednotná forma takéhoto dokumentu nie je schválená. Organizácia má preto právo vypracovať tento zákon v ľubovoľnej forme. Mal by obsahovať všetky požadované podrobnosti uvedené v odseku 2 čl. deväť Federálny zákon Od 11/21/1996 N 129-FZ "na účtovníctve".

Predpokladajme, že to nie je zriedkavé, aby spoločnosť pre spoločnosť odišiel do dôchodku predtým nadmerného majetku. Potom môžete samostatne vyvinúť najvhodnejší formulár pre účtovný formulár, schvaľuje ho ako žiadosť o účtovné zásady a použitie na navrhovanie takýchto operácií (s. 4 PBU 1/2008).

S najväčšou pravdepodobnosťou bude prevod predmetu z tovaru na fixný majetok sprevádzaný jeho fyzickým pohybom zo skladu na iné rozdelenie organizácie. Tento pohyb sa vydáva vytvrdzujúca požiadavka Vo forme N M-11 (schválené. Uznesenie Štátnej štatistiky Výboru Ruska z 30.10.1997 N 71A). Požiadavka je vyplnená do dvoch kópií. Jeden z nich zostáva na sklade, druhá je uložená v divízii, do ktorej bol majetok prevedený.

Poznámka. Východiskovým bodom pre prenos majetku z tovaru do hlavného stavu je objednávka alebo poradie vedúceho organizácie.

Okrem toho je potrebné umiestniť ďalšie dva dokumenty:

zákon o prijímaní objektu fixných aktív Formulár n OS-1. Oddiel 1 "Informácie o stave objektu fixných aktív na dátume prevodu" V tomto zákone nie sú vyplnené, pretože hlavný prostriedok nápravy nebol predtým v prevádzke. Ak je skupina homogénnych fixných aktív súčasne prenášaná, namiesto akt vo forme N OS-1 sa prenáša čin vo forme n OS-1b;
zásobník Vo forme N OS-6 a keď sa vysiela skupina objektov, inventarizačná karta vo forme n OS-6A.

Jednotné formuláre Špecifikované dokumenty Schválené uznesením Štátnej štatistiky Výboru Ruska z 21.01.2003 N 7.

V niektorých prípadoch môže byť tiež potrebné Účtovné informácie. Zvyčajne sa doplní na určenie počiatočných nákladov na zariadenie fixných aktív. Osvedčenie je potrebné, ak náklady na tovar preložený do fixných aktív nebral do úvahy dodatočné náklady, ktoré musia byť zahrnuté do počiatočných nákladov OS.

Krok tri - tvoria pôvodnú hodnotu hlavného fondu

Zdá sa, že by sa zdalo, že aktivácia tovaru v dlhodobom majetku by organizácia mohla prijať toto aktívum na účtovníctvo za rovnakých nákladov, na ktorých bol uvedený na účte 41. Takéto rozhodnutie je však verné nie vždy.

Poznámka. DPH, prijaté na odpočet pri nákupe výrobku, bude musieť obnoviť a zaplatiť do rozpočtu, ak bol tento výrobok preložený do fixných aktív a používa sa v činnostiach, ktoré nepodliehajú tejto dani.

Na prvý pohľad, počiatočná hodnota pevného hodnotenia a náklady na získanie nákupu tovaru dopĺňajú skutočné náklady organizácie priamo súvisiace s ich nákupom, s výnimkou DPH a iných vrátených daní (odsek 8 PBU 6/01 a odsek 6 PBU 5/01). Obidve náklady sú potrebné najmä zahrnúť náklady na doručenie majetku do skladu alebo kancelárie organizácie a aby ho priviedli do štátu vhodný na použitie v plánovaných účel.

Zároveň majú obchodné organizácie právo nezohľadniť v nákupnej hodnote tovaru náklady na ich dodanie Do centrálnych skladov alebo základov vyrobených pred prevodom tohto tovaru na predaj. Tieto náklady môžu zahŕňať predajné náklady (s. 13 PBU 5/01).

Takže, ak podľa účtovných zásad, náklady na dodanie tovaru do skladu organizácie neboli zohľadnené pri zakúpenej hodnote, pri vytváraní počiatočnej hodnoty hlavného fondu potrebné vykonať nasledovné:

zistite, koľko dodávky nákladov do skladu šarží tovaru, ktorý zahŕňal objekt preložený do fixných aktív;
vypočítať náklady na dodanie jednotky tovaru;
zvýšte nákupné náklady na jednotku tovaru na výšku nákladov na jeho dodanie (podľa toho upravené skôr uznávané výdavky Na donášku).

Takto získaný výsledok sa uvažuje počiatočné náklady dlhodobý majetok. Výpočet týchto nákladov je vhodné vydať certifikát účtovníctva alebo iný dokument vypracovaný v ľubovoľnom formulári.

Príklad 1.. LLC Olimpia sa zaoberá veľkoobchodný predaj Počítačové vybavenie. V júni 2011 sa organizácia získala na predaj dávku multifunkčných zariadení (MFP) (kopírka, tlačiareň, skener a fax v jednom zariadení) v množstve 10 kusov pre 466 100 rubľov. (vrátane 18% DPH). Pre dodanie vybavenia do svojho skladu zaplatil dopravná organizácia 8260 trieť. (vrátane 18% DPH). V auguste sa tlačiareň rozpadla do obchodného oddelenia LLC Olympia. teda cEO Spoločnosť sa rozhodla previesť jeden z MFP na túto jednotku, pôvodne nadobudnutý na ďalší predaj. OBJEDNÁVKA NA PREVÁDZKU A AKTUJÚCEHO ZMENU ZMENU ZMENU ZMLUVY DOUBOLOVANÝCH ASSET DUTOVANÝCH EUROVO

V účtovnej politike sa OLIMPIA LLC uvádza, že pri účtovaní nákladov na prepravu zakúpeného tovaru pred skladom organizácie nie sú zahrnuté do nákladov na tovar. Sú zapísané ako súčasť nákladov na predaj v súlade s odsekom 13 PBU 5/01.

Náklady na získanie jedného MFP - 39 500 rubľov. (466 100 Rubľov: 118 x 100: 10 ks.). Dodávacie náklady na jednotku tovaru predstavovala 700 rubľov. (8260 RUT.: 118 x 100: 10 ks.). Počiatočné náklady na MFP preložené do fixných aktív je teda 40 200 rubľov. (39 500 + 700).

Poznámka. Vo väčšine prípadov, hlavný nástroj preložený z tovaru nemožno prijať na daň a účtovanie za rovnakých nákladov, na ktorých bola uvedená v zložení tovaru.

Štvrtý krok - odráža prevádzku transakcií v účtovníctve

Prenos majetku pôvodne získaného ako výrobok sa odráža v dlhodobom majetku:

Debet 08-4 "Akvizícia fixného majetku" Credit 41

odrážajú náklady na objekt, ktorý bol predtým zohľadnený ako výrobok, v zložení investícií do dlhodobý majetok;

Debet 01 Credit 08-4

hlavný prostriedok nápravy bol zadaný.

Poznámka. Pri prevode tovaru na fixný majetok by sa náklady na získanie jednotky tovaru mali zvýšiť o výšku výdavkov na jeho dodanie do skladu organizácie. To platí aj pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo.

Ak sa preložené základné prostriedky musia byť namontované alebo inštalované v objekte vo výstavbe alebo zrekonštruované, účty sú zaznamenané v účtovníctve: \\ t

Debet 07 Credit 41

objekt vyžadujúci inštaláciu sa predtým odrazil v zložení tovaru;

Debet 08-3 "Výstavba fixných aktív" Credit 07

odráža prevod objektu k inštalácii;

Debet 08-3 Credit 20 (23, 26, 29, 60, 76 ...)

zohľadniť náklady na náklady na objekt na jeho inštaláciu;

Debet 01 Credit 08-3

uvedené pevné prostriedky boli zadané.

Treba poznamenať, že pokyny na uplatňovanie účtu účtu účtu (schválený uznesením Ministerstva financií Ruska z 31.10.2000 N 94N) Korešpondencia 41 Korešpondencia s účtami 07 a 08 nie je poskytnutá. Avšak, ak o osobitnej otázke v regulačných právnych aktoch nie je stanovená metóda na udržanie účtovníctva, organizácia má právo nezávisle vyvinúť túto metódu (bod 4 a 7 PBU 1/2008). Deklarovaný účet Korešpondencia by mala byť zaznamenaná v účtovných zásadách na účely. Účtovníctvo.

Príklad 2.. Pokračovať v zvážení príkladu 1. Multifunkčné zariadenie prenášané do obchodného oddelenia bolo zadané 12. augusta 2011. V účtovnej politike spoločnosti OLIMPIA LLC sa uvádza, že pri účtovaní nákladov na prepravu zakúpeného tovaru odráža v účte 44, oni sú odpísané v debet účte 90, ktorá je realizácia tohto tovaru.

V júni 2011, keď spoločnosť získala MFP, zaznamenala záznamy:

Debet 41 Credit 60

395 000 trieť. (466 100 rubľov.: 118 x 100) - Kepped Tovar bol pripísaný;

Debet 19 Kredit 60

71 100 rubľov. (466 100 rubľov.: 118 x 18) - Účty DPH na zakúpený tovar;

Debet 44 Credit 76

7000 trieť. (8260 rubľov: 118 x 100) - zohľadnené ako súčasť nákladov na predaj nákladov na dodávku tovaru do skladu organizácie;

Debet 19 Credit 76

1260 trieť. (8260 rubľov: 118 x 18) - zohľadňuje sa výška DPH z nákladov na dodávku;

Debet 68, subaccount "Platby na DPH", úver 19

72 360 RUB. (71 100 + 1260) - prijaté na odpočítanie DPH (pozri vložku na s. 78).

Namontujte MFP, prenášaný do obchodného oddelenia, nepotrebujete. Preto v auguste 2011, po rozhodnutí o jeho používaní v súčasných operáciách a uvedení do prevádzky, sú zaznamenané záznamy: \\ t

Debet 08-4 Credit 41

39 500 trieť. - odráža v zložení investícií do dlhodobého majetku náklady na získanie MFP (s výnimkou nákladov na jeho doručenie);

Debet 08-4 Credit 44

700 trieť. - odráža v zložení investícií do dlhodobého majetku náklady na doručenie MPP;

Debet 01 Credit 08-4

40 200 rubľov. - MFP bol uvedený do prevádzky.

Poznámka. V počiatočnej hodnote stanoveného hodnotenia je tiež potrebné zahrnúť náklady na jeho inštaláciu a iné náklady spojené s briefingom zariadenia na stav vhodný na prevádzku.

Poznámka! Pri prevode tovaru do základných prostriedkov nie je potrebné obnoviť DPH

Predpokladajme, že v mesiaci získavania tovaru, organizácia prijala predaj DPH a budúci mesiac, ale v tom istom štvrťroku, tovar prešiel do OS. Od odpočítania DPH a preklad tovaru na účet 01 boli vyrobené v jednom obdobie zdanenia, Obnoviť daňovú daňu na odpočet pri nákupe výrobku nie je potrebný. Koniec koncov, aj keď to bude potrebné urobiť inšpekciu, spoločnosť má právo vykonať daňové obdobie v rovnakom zdaňovacom období na odpočet DPH na hlavné prostriedky.

Toto pravidlo je však platné len vtedy, ak sa hlavný nástroj použije v operačných zdaniteľných DPH. Ak sa prenáša do divízie, ktorá nereguluje aktivity DPH, daň bude musieť obnoviť a zaplatiť rozpočtu.

Okrem toho daňové orgány vyžadujú obnoviť DPH v prípadoch, keď bola prijatá na odpočet v jednom zdaňovacom období a tovar bol prevedený do fixných aktív v inom zdaňovacom období. Takáto zodpovednosť noriem daňového poriadku Ruskej federácie sa však neposkytuje. Koniec koncov, táto situácia nie je špecifikovaná v odseku 3 umenia. 170 Daňový kód Ruskej federácie, ktorý poskytuje vyčerpávajúci zoznam dôvodov na obnovu DPH.

Pitch piata - určiť životnosť hlavného prúdu

K dátumu prekladu majetku z tovaru do dlhodobého majetku je potrebné určiť život svojho užitočného používania (bod 20 PBU 6/01). Na základe tohto obdobia organizácia absorbuje majetok. Ak chcete určiť obdobie, mali by ste viesť informácie o objekte špecifikované výrobcom technická dokumentácia. Okrem toho má spoločnosť právo využiť informácie o načasovaní obsiahnuté v klasifikácii fixných aktív zahrnutých v odpisových skupinách (schválené. Vyhláška vlády Ruskej federácie 01.01.2002 č. 1). Koniec koncov, tento dokument možno aplikovať na účtovné účely.

Organizácia absorbuje hlavné prostriedky preložené z zloženia tovaru všeobecné pravidlá. To znamená, že v účtovníctve, ako aj v daňovom účtovníctve, začína plynúť odpisy od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci prevodu predmetu do prevádzky (odsek 21 PBU 6/01 a odseku 4 čl. 259 daňového poriadku Ruskej federácie).

Krok šesť - berieme do úvahy nový hlavný nástroj pri výpočte dane z nehnuteľnosti

Akonáhle spoločnosť prekladá majetok z tovaru do fixného majetku a zavádza ho do prevádzky, zostatková hodnota tohto majetku, ktorú bude musieť zohľadniť pri výpočte dane z nehnuteľností. Budeme pripomenúť, hovoríme o zostatkovej hodnote predmetu vytvoreného v účtovníctve (článok 1 článku 374 a odseku 1 čl. 375 daňového poriadku Ruskej federácie). Koniec koncov, táto daň sa vypočíta na základe účtovných údajov.

Poznámka. Hlavný liek preložený z tovaru sa zohľadňuje pri výpočte dane z nehnuteľnosti od okamihu uvedenia do prevádzky.

E.v.vitman

Odborný časopis

"Ruská daňová kuriéra"

Čo bude tento článok pomôcť: riadne zabezpečiť dokumenty o prevode tovaru na zloženie fixných aktív alebo materiálov. Čo ušetrí: od chýb pri prenose tovaru, ako aj nedoplatky, pokuty a daňové sankcie.

Ak je vaša spoločnosť zjednodušená Spoločnosti v zjednodušenom systéme od roku 2013 budú mať povinnosť zachovať účtovníctvo. Odporúčania, údaje v účtovnom článku preto budú užitočné a zjednodušení.

Stáva sa to, že nejaký výrobok v sklade sa ukáže, že je potrebná samotná spoločnosť. A potom, ako účtovník, je potrebné preložiť majetok na zloženie fixných aktív alebo materiálov. Súhlasím, situácia nie je ľahká. A môže spôsobiť mnoho otázok o tom, ako vydať zdrojové dokumenty a vypočítať dane. Poďme na to, aby som zvážil zmenu kategórie majetku.

Tovar sa rozhodol použiť ako hlavné prostriedky

V prvom rade pripravte spolu s vedúcim príkazom, aby sa majetok pôvodne nadobudnutý na ďalší predaj, použije ako pevné posúdenie. V tomto primárnom dokumente uveďte dôvod tohto rozhodnutia. Vzorka objednávky sme vedeli nižšie.

Teraz vám povieme o dôsledkoch, ktoré vznikajú v účtovníctve a daňovom účtovníctve v dôsledku prekladu tovaru v dlhodobom majetku. Tu som okamžite povedať: Ak počiatočná hodnota pevného hodnotenia v účtovníctve nepresahuje 40 000 rubľov. (alebo iný dolný limit stanovený v spoločnosti), potom zvážte takéto objekty, ktoré budete tiež rovnaké ako materiály ( vtip 4 str. 5 PBU 6/01). Budeme o nich ďalej povedať v článku. A v tejto časti budeme prebývať len na konvenčných fixných aktívach.

Účtovníctvo

Po poradí hlavy na prevod tovaru do hlavného prúdu musíte previesť náklady na tento produkt, ktorý sa odráža účet 41. "Tovar", ďalej Účet 08. "Investície do dlhodobého majetku." ale pravidlá pre tvorbu nákladov na zakúpený tovar a počiatočná hodnota dlhodobého majetku sa nezhodujú. Preto je možné, že na úkor 08 okrem sumy z účtu 41 bude musieť byť prevedené na niektoré ďalšie náklady.

Takže v počiatočnej hodnote dlhodobého majetku zahrnúť náklady na jeho doručenie ( str. 8 PBU 6/01). Ale v prípade tovaru možno takéto náklady zohľadniť podľa vlastného uváženia. Alebo zahrnúť náklady na zakúpené zásoby, alebo odrážať samostatne účet 44. "Predaj nákladov" ( p. 13 PBU 5/01).

UPOZORNENIE! Ak spoločnosť zohľadnila náklady na dodanie tovaru v nákladoch na predaj nákladov, musia byť zahrnuté do nákladov na nové pevné hodnotenie.

V účtovnej politike ste zaistili prvý spôsob? Potom náklady na dodávku tovaru na tovar Účet 08..

Predpokladajme, že odrážate dopravné náklady účet 44. . Zároveň náklady na predaj predaja (v debet 90. "Predaj") Odpisujte len tak, ako je implementované. V tomto prípade, keď je tovar v spoločnosti a premietne sa do fixných aktív, náklady na dopravu stále visí účet 44. . Takže môžete určiť ich množstvo a zahrnúť do počiatočnej hodnoty hlavného produktu, ktorý je produktom. Korekcia skóre 90. Nemať.

A ak náklady na dodanie tovaru už úplne padli skóre 90. ? V tomto prípade je najlepšie vytvoriť záznamy o reverznom (o tom viac môžete čítať ďalej).

Navrhuje Almin Rabinovich, k. a. N., hlavná metodika GC "Energetické poradenstvo"

Účtované skoršie náklady na doručenie tovaru sa teraz stali hlavnými prostriedkami, čo je lepšie, je lepšie zvrátiť

Predpokladajme, že náklady na dodanie "bývalého" tovaru v účtovníctve sa vám podarilo plne zahrnúť do nákladov na predaj. A teraz musíte urobiť všetko, akoby ste pôvodne získali objekt, aby ste mohli používať na ďalší predaj, ale v našich aktivitách. Ak to chcete urobiť, opravte všetky "nesprávne" záznamy, nehnuteľnosť nie je produktom, ale hlavné prostriedky.

Mimochodom, spoločnosti zvyčajne kupujú tovar zmluvnými stranami. Znamená to vypočítať náklady na prepravné náklady preložené do fixných aktív tovaru, musíte predbežné určiť jeho podiel na celkovom objeme nákupu. Potom musíte to znásobiť vo výške náklady na prepravuktorí prichádzajú do celej hry.

A tu je ďalší. Ak hlavný nástroj vyžaduje montáž, potom najprv náklady na účty 41. potrebné preložiť Účet 07. . A potom, po prevode do inštalácie, budete písať vybavenie Účty 07. na Účet 08. . Tu sa zhromažďujú náklady na zhromaždenie.

Keď sa vytvoria počiatočné náklady na nový objekt, možno ho objednať. Aby to urobili, vykonajte akt prijímania zariadenia fixných aktív forma číslo OS-1 a zásoby form № OS-6.

Ak preložíte skupinu homogénnych fixných aktív z tovaru, namiesto týchto dokumentov je potrebné dohodnúť zodpovedajúci zákon form № OS-1B a zásoby form № OS-6A . Všetky tieto formuláre sú jednotné a schválené uznesenie Štátnej štatistiky Výboru Ruska z 21. januára 2003 č. 7 . V súpiske uveďte životnosť nehnuteľnosti.

Na základe primárnych dokumentov zapíšte všetky náklady Účty 08. na skóre 01. "Dlhodobý majetok." Príkladom.

Príklad: Spoločnosť sa rozhodla použiť tovar ako pevné hodnotenie

VILDOGPLUS LLC sa zaoberá veľkoobchodný predaj Počítače. Manažment spoločnosti sa rozhodla použiť jeden notebook zo strany v sklade na prácu v oddelení ponuky. Náklady na dávku pozostávajúcu zo 100 jednotiek tovaru predstavovali 4 720 000 rubľov, vrátane DPH - 720 000 rubľov. Služby prepravná spoločnosť Dodávka tovaru do skladu spoločnosti predstavoval 59 000 rubľov, vrátane DPH - 9000 rubľov.

Náklady na dodávku tovaru spoločnosti odrážajú na účte 44. Nákladový limit pre pridelenie majetku na fixné aktíva - 40 000 rubľov. Účtovník urobil nasledujúce zapojenie:

Debet 08 podúčtovanie "Akvizícia dlhodobého majetku" Credit 41
- 40 000 rubľov. - Odrážajú sa náklady na prekladaný notebook;

- 7200 rubľov. - bol obnovený predtým prijatý na odpočet sumy vstupnej DPH z nákladov na notebook;

Debet 08 subaccount "Akvizícia fixných aktív" Credit 44
- 500 rubľov. (50 000 rubľov: 100 jednotiek.) - odráža náklady na prepravný prenosný počítač;

Debet 19 subaccount "DPH na nadobudnutých fixných aktív" Credit 68 subaccount "výpočty s rozpočtom DPH"
- 90 rubľov. (9000 rubľov: 100 jednotiek.) - obnovené predtým prijaté na odpočítanie súčtu vstupnej DPH z dodávky notebooku;

Debet 01 Credit 08 Subaccount "Akvizícia fixných aktív"
- 40 500 rubľov. (40 000 + 500) - "bývalý" tovar uvedený do prevádzky ako hlavné prostriedky na vytvorené počiatočné náklady;

Debetné 68 supcuccount "výpočty na DPH" Credit 19 Subaccount "DPH na nadobudnuté fixné aktíva"
- 7290 rubľov. (7200 + 90) - prijaté na odpočítanie súčtu vstupnej DPH z nákladov na pevné posúdenie.

Od budúceho mesiaca, po ktorom bol zadaný nový hlavný nástroj, začnite na to, že na ňom účtovali odpisy.

Dane z príjmov a majetok

Ako viete, fixný majetok stojí nad 40 000 rubľov. sú v daňovom účtovníctve prostredníctvom amortizovaného majetku ( s. 1 umenie. 256 Daňový kód Ruskej federácie). Amortizujte "bývalý" produkt, ktorý budete od budúceho mesiaca po uvedení do prevádzky.

Častá chyba V daňovom účtovníctve, amortizácia majetku v hodnote 40 000 rubľov. A nie menej potreba.

V daňovom účtovníctve náklady na tovar znižuje základ dane z príjmov až po ich implementácii. To isté platí pre dopravné náklady (aj keď spoločnosť berie do účtov nie je v nákladoch na tovar, ale od seba). Skontrolujte takéto výdavky Daňový kód Ruská federácia si vyžaduje úmerne implementovaný tovar. Ukazuje sa, že uplatňovanie aktualizovaných daňových vyhlásení z príjmov z dôvodu prekladu tovaru v dlhodobom majetku nemusí.

Od chvíle, keď ste vzali do úvahy objekt na účte 01 "Pevné nástroje", jeho hodnotu, ktorú potrebujete, aby ste zahrnuli do databázy na daň z nehnuteľností. Táto požiadavka odsek 1 Články 374 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daň z pridanej hodnoty

Vstupná DPH podľa tovaru sa prijíma na odpočet okamžite po ich zohľadnení účet 41. . Nie je potrebné čakať na realizáciu. Preto sa s najväčšou pravdepodobnosťou podarilo dať odpočet DPH predtým, ako začali prekladať tovar na zloženie fixných aktív. Samozrejme, že všetky ostatné podmienky na odpočet boli potom splnené. Nather od predávajúceho máte primárnu a faktúru. Ale kúpil tovar s cieľom využiť v aktivitách zdaniteľné DPH.

Či už je to potrebné, po tom, čo sa tovar stal hlavným prostriedkom, upravte zrážky posledné obdobie? Ak bol tovar prevedený v rovnakom štvrťroku, keď ste boli pripísaní a prijatí DPH na odpočet, nemôžete obnoviť daň. Koniec koncov, to nebude mať vplyv na základ dane - všetky tieto operácie boli v jednom zdaňovacom období.

A ak sa preklad uskutočnil v ďalších štvrťrokoch? Okamžite povedať, bezpečnejšie DPH na prepočet. Vysvetli prečo.

Najčastejšie sa úradníci trvajú na tom, že vstupná DPH možno považovať za odpočítanie, len ak bol hlavným nástrojom zadaním a vzal ju do Účet 01. (list Ministerstva financií Ruska z 28. októbra 2011 č. 03-07-11 / 290).

Výnimkou sú niektoré situácie, pre ktoré je odpočet možný predtým. Napríklad, keď hlavný nástroj vyžaduje inštaláciu a zohľadnenie Účet 07. . Alebo objekt je neúplný výstavba kapitálu A odráža Účet 08. . V týchto prípadoch môžu úradníci oprávnení prijať DPH na odpočítanie okamžite po hitom aktíva alebo. Viac o tomto - v článku ", keď sa môže prijať DPH na odpočet, bez čakania na prevod majetku na účet 01" (uverejnený v časopise "Glavbukh" č. 18, 2012).

Vzdelávací kurz na tému V ktorých prípadoch potrebujete obnoviť DPH - vo vyššej škole hlavnej školy školy.Glavbukh.ru.

Preto je nepravdepodobné, že by prevádzkovatelia pravdepodobne súhlasili so skutočnosťou, že spoločnosť využila súčasné hlavné médiá v minulých štvrťrokoch - keď bol majetok uvedený v zložení tovaru na účet 41.. Ak nechcete argumentovať s daňovými orgánmi, odpočítanie za minulé obdobia sú lepšie prepočítať a predložiť rafinované vyhlásenie. Ale prvé zoznamy v rozpočte, ktoré vznikajú nedoplatky spolu s ceruzkami. Takže sa vyhnete aspoň pokutu za nezaplatenie dane.

V záujme spravodlivosti sme všimli, že vo všeobecnosti spoločnosť prevedená z tovaru na pevný majetok, spoločnosť nie je povinná obnoviť skôr na odpočítanie výšky DPH. Koniec koncov, takýto základ nie je uvedený v odsek 3. Články 170 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak, samozrejme, objekt sa použije v zdaniteľnej činnosti. Ale toto je argument pre sudcov. A mimochodom, môžu stáť na strane spoločnosti (pozri rozlíšenie BOZPODNOSTI MOSKVA DISKUMENTU 23. marca 2012 v prípade Číslo A40-51601 / 11-129-222).

Tovar sa rozhodol použiť ako materiál

Pri prenose tovaru do materiálov budete potrebovať aj poradie hlavy. Dokument odráža dôvod, na ktorý sa takéto rozhodnutie urobilo. Po tomto, jednotné primárne dokumenty poskytnuté pre účtovníctvo materiálov. Táto požiadavka je neplatná forma číslo M-11 a merací karta forma číslo M-17.

Pripomeňme, že spoločnosti ako súčasť materiálov zvyčajne berú do úvahy majetok, ktorý spĺňa príznaky fixných aktív, ale náklady v stanovenom limite. Pravidlá, ktoré budú diskutované v tomto oddiele, budú preto presne to isté ako bežné materiálya pre aktíva s nízkou hodnotou.

Účtovníctvo

Tovar, ktorý vaša spoločnosť bude používať ako materiál, musí byť preložený do 10. "Materiály".

Hlavná vec je, čo je dôležité si uvedomiť

1 Ak chcete tovar preložiť do hlavného vozidla alebo materiálov, budete potrebovať rádovú hlavu.

2 Náklady na účet 41 "Tovar" je potrebné preložiť do úvahy 08 (07) alebo 10.

Okrem toho, hlavný prúd

Dokument: Články a daňový poriadok Ruskej federácie.

Je možné preložiť operačný systém na tovar, a ak áno, čo ju zdôvodniť? A prečo potrebujete takýto preklad? Odpovede na tieto zložité otázky, príklady z arbitrážnych postupov a objasňujú úradníkov, nájdete v tejto publikácii.

Hlavného prúdu alebo produktu - keď sa rozdiel stáva jasný

Stav účtovných predmetov a pravidlá práce s nimi sú určené predovšetkým predovšetkým príslušnými ustanoveniami o účtovníctve (PBU). Podľa PBU 6/01 "Účtovníctvo pre fixné aktíva", schválené uznesením Ministerstva financií z 30.03.2001 č. 26N, jedným z kritérií, ktoré môžu pripisovať objekt pre fixný majetok (ďalej len "OS), je to, že Organizácia nemá v úmysle ďalej používať na ďalší predaj (s. 4 PBU 6/01).

Naopak, v súlade s PBU 5/01 "Účtovanie materiálnych a priemyselných rezerv", schválené uznesením Ministerstva financií 09.06.2001 č. 44N, hlavnou vlastnosťou tovaru je ich určený účel na predaj (odsek 2 PBU 5/01).

A hlavným rozlišovacím znakom pevného hodnotenia je, že tento objekt môže mať vplyv na organizáciu ekonomických prínosov na dlhú dobu (viac ako 12 mesiacov).

Ak teda hovoríme o novo nadobudnutom "dlhodobom používaní", otázka je, na ktorú kategóriu by mala byť pripísaná, je znížená len na prítomnosť alebo absenciu zámeru medzi organizáciou, aby ju ďalej oplatil.

Ale zámer sa môže zmeniť. V čase nákupu sa organizácia predpokladala, že používa objekt pre svoje aktivity, ale potom sa situácia na trhu zmenila, majitelia majú iné plány na rozvoj podnikania atď.

Takže táto vlastnosť musí byť predaná. Ale koncov, proces predaja môže byť oneskorený a počas vyhľadávacieho obdobia, zariadenie už nebude majetkom, ktorý organizuje organizáciu. Prečo teda po celom čase by sa mal považovať za hlavný nástroj a daň z dane z nehnuteľností?

Zvážte rôzne názory na tento problém.

Preklad na predaj v inom type aktív nie je možné - pozícia kontrolných orgánov

Štátne finančné orgány zaberajú jednoznačnú pozíciu na prenos systému na predaj tovaru - je to nemožné. Toto stanovisko je založené na skutočnosti, že PBU 6/01 nestanovuje prevod operačného operačného tovaru a odpísanie fixných aktív z účtovníctva je možné len s ich likvidáciou. Táto pozícia nájde podporu a sudcovia (rozhodnutia FAS okresu Volga z 13. novembra 2012 č. A49-2601 / 2012, ASE z okresu VOLGA z 05.02.2016 č. F06-5311 / 2015).

Z hľadiska kontrolných orgánov preto by mal predmetný predmet pôvodne nadobudnutý ako pevný posúdenie zostať v tomto stave až do predaja (alebo likvidácie iných dôvodov). Z toho vyplýva, že daň z nehnuteľnosti by sa mala vyplatiť v tomto objekte až do jej predaja (zneškodnenie). Toto stanovisko sa odráža najmä v liste ministerstva financií 02.03.2010 č. 03-05-05-01 / 04.

Ak je to nemožné, ale naozaj chcem ... alebo ako môžete ospravedlniť preklad

Napriek hlavnej pozícii daňových orgánov v tejto veci sa organizácie stále snažia optimalizovať daň z majetku. Daňovník, aby sa pokúsil preložiť operačný systém na tovar, môže len vtedy, ak je pripravený na svoju pozíciu, bude musieť obhajovať na súde. Zvážte, aké argumenty môžu pomôcť v spore s daňovými orgánmi v tejto otázke.

Pozícia daňového poplatníka je založená na tom istom PBU 6/01, ku ktorému daňové úrady odkazujú. V odseku 4 tohto regulačného aktu sú uvedené podmienky, ktoré možno pripísať objektu OS. Tieto podmienky sa musia vykonávať súčasne. Jedným z týchto kritérií je, že organizácia nemá v úmysle predávať nadobudnutý objekt. Preto, ak sa takýto zámer objavil, objekt už nespĺňa všetky podmienky na pridelenie operačného systému a môže byť preložený do inej kategórie aktív.

V tomto prípade je potrebné poskytnúť dokumenty potvrdzujúce zámer implementovať sporný nástroj, a to: \\ t

poradie hlavy o absencii potreby používať tento operačný systém pre hlavnú činnosť spoločnosti a úmysel predať ho;
dokumenty, ktoré svedčia o nájdení kupujúcich: prieskum trhu, oznámenia o predaji, zmluvy so sprostredkovateľmi atď.;
ak sa už potenciálny kupujúci nájde, potom predbežná dohoda alebo korešpondencia s ním.

Ak existujú podobné základy, arbitrážové kurty padajú na stranu daňovníka. Príklady zahŕňajú rozlíšenie fázy severozápadného okresu 04/16/2010 č. A56-26848 / 2009, FAS Západné Sibírskej štvrti 06/28/2011 č. A70-6665 / 2010.

DÔLEŽITÉ! Pozitívne riešenia v prospech daňových poplatníkov na preklad OS do tovaru sa aktívne akceptovali v uplynulých rokoch a dnešnej tendencii, bohužiaľ, reverzne.

Účtovné zapojenie pri prenose operačného systému na tovar

Poďme okamžite povedzme, že elektroinštalácia na prenos pevného assedleru k tovaru v pokynoch na uplatňovanie účtovného plánu schváleného uznesením Ministerstva financií z 31.10.2000 č. 94n. Tu však môžete použiť skutočnosť, že obidva zúčastnené účty (01 "fixné aktíva" a 41 "tovar") zodpovedajú zodpovedajúcemu skóre 91 "iných príjmov a výdavkov". Potom zapojenie pre situáciu, keď sa OS stane produktom, bude nasledovné:

DT 01 (Sub-School. "Likvidácia operačného systému") CT 01 - Odpísali počiatočnú hodnotu OS.

DT 02 CT 01 (Sub-School. "Likvidácia operačného systému") - Hodnota časovo odpisy OS je odpísaná.

DT 91-2 CT 01 (Sub-School. "Likvidácia operačného systému") - Odpísané zostatková hodnota OS.

DT 41 CT 91-1 je hlavným nástrojom, ktorý sa zohľadňuje ako produkt na zostatkovú hodnotu.

DÔLEŽITÉ! Používanie neštandardných elektroinštalácie nezabudnite na riziko zodpovednosti za nesprávny odraz homogenerácií v účtovných závierkach ustanovených podľa článku. 120 Daňový kód.

Musím preložiť vôbec? Alternatívny pohľad na problém

Prevod fixných aktív na tovar potrebujú organizáciu, predovšetkým na uloženie dane z nehnuteľností. V tomto prípade sa však odpisy ukončí, t.j. základ dane z príjmov.

Príklad

Organizácia získala základný nástroj s životnosťou 10 rokov a počiatočné náklady 120 000 rubľov. V účtovných zásadách pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo Poskytnutý lineárna metóda Odpisy.

Mesiac pre tento objekt bude priraďovať odpisy vo výške 1000 rubľov. (120 000 rubľov / (10 rokov× 12 mesiacov)).

Daňový základ pre dane z nehnuteľností za prvý rok používania bude: (120 000 + 119 000 + 118 000 + 117 000 + 116 000 + 115 000 + 114 000 + 113 000 + 112 000 + 111 000 + 110 000 + 109 000 + 108 000) / 13 \u003d 114 000 rubľov.

Daň z nehnuteľností za rok bude

N n \u003d 114 000× 2,2% \u003d 2508 rubľov.

Na druhej strane, za tie isté obdobie, odpisy vo výške 12 000 rubľov bolo časovo rozlíšené a zahrnuté do nákladov. (1000 trieť.× 12 mesiacov). To viedlo k poklesu výšky dane z príjmov:

Np \u003d 12 000 rubľov.× 20% \u003d 2400 rubľov.

Ako možno vidieť z príkladu, výška úsporu dane z príjmov a nákladov na daň z majetku v tento prípad Skoro to isté.

Ak bude termín užitočného používania menej ako 10 rokov, OS bude amortizovaný rýchlejší a preklad na tovar sa stane nerentabilným. Ale s dlhodobými termínmi pre použitie a relatívne malé mesačné odpisy budú úspory menšie ako náklady na daň z nehnuteľností. V tomto prípade sa v tomto prípade zváži možnosť prevodu na tovar bude vhodná.

DÔLEŽITÉ! Ak sa rozhodnete, že preklad na tovar je pre vás nerentabilný, je potrebné pripomenúť, že daňové orgány nesmú akceptovať znehodnotenie nevyužitých investičných aktív ako výdavkov. Preto v tomto prípade bude potrebné potvrdiť, že až do predaja OS bol použitý na hlavnú činnosť organizácie.

Možné riziká prekladu OS na tovar

Nedostatok finančných výhod ako je len jedna strana otázky. Ostatná strana - možná daňové riziká A ako výsledok, vznik nákladov spojených s nimi.

Vyššie sme sa už dotkli uloženia zodpovednosti za používanie nepecohritov podľa čl. 120 Daňový kód Ruskej federácie: Tu je pokuta 10 000-30 000 rubľov. - ak nie je pochopený daňový základ; \\ T V sume 20% neplatenej dane - ak bola táto nezaplatená platba povolená.

Narušenie akéhokoľvek radu foriem zodpovednosti je najmenej 10% -wishs, patriaci pod čl. 15.11 Administratívny kód. Zodpovednosť - adminstrá úradníci 5000-20 000 RUB. DISKUMENTIFIKÁCIA NA 1-2 ROKOVOSTI.

DÔLEŽITÉ! Argumenty v prospech skutočnosti, že fakturačný plán nezakazuje používanie nejednotného vedenia, takéto argumenty môžu slúžiť. Po prvé, ministerstvo financií niekedy odporúča neštandardnú korešpondenciu vo svojich písmenách (napríklad DT 19 KT 83 - v liste od 30.10.2006 č. 07-05-06 / 262, DT 68 CT 99 - v liste 15.02.2006 No. 07-05-06 / 31 atď.). Po druhé, list Ministerstva financií Ruskej federácie 15. marca 2001 č. 16-00-13 / 05 Plán účtov nie je uznaný regulačný dokument. V opačnom prípade je to pokyn, ktorý stanovuje jednotné prístupy k využívaniu budov, ale typická korešpondencia, ktorá sa v nej nevzťahuje, nie je vyčerpávajúca a neposkytujú všetky možné druhy operácií, pokiaľ ide o odkaz.

Výsledok

Prevod fixných aktív na tovar nie je stanovený platným regulačné akty. Z hľadiska kontrolných orgánov táto operácia Nespĺňa zákon a je vyrobený výlučne s účelom podhodnotenia základu dane z nehnuteľnosti. Na druhej strane legislatíva neobsahuje priamy zákaz tejto akcie.

Ak chcete urobiť takýto preklad, musíte sa pripraviť na ochranu vašej pozície na súde. Pred prenesením hlavného nástroja k tovaru však oceňujete uskutočniteľnosť tejto akcie. Takže pre objekty s užitočnou životnosťou menej ako 10 rokov, preklad na tovar je jednoducho nerentabilný, pretože v tomto prípade sa nedosiahne významnejšie úspory zahrnutím nákladov na prírastkové odpisy dane z príjmov.

Na odpoveď bola použitá nasledujúce dokumenty a regulačné akty: \\ t

Daňový kód Ruskej federácie;

Federálny zákon z 6. decembra 2011 č. 402-FZ "na účtovníctve";

Nariadenie o účtovníctve "Účtovníctvo pre dlhodobý majetok" PBU 6/01 (schválený uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie 30.03.2001 č. 26n);

Nariadenie o účtovníctve "Informácie o ukončení činnosti" PBU 16/02 (schválené uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie 02.07.2002 č. PZ-10/2012);

List Ministerstva financií Ruskej federácie 02.03.2010 č. 03-05-05-01 / 04;

Uznesenie Federálneho rozhodcovského súdu okresu VOLGA z 13. novembra 2012 vo veci A49-2601 / 2012;

Uznesenie Federálneho rozhodcovského súdu okresu VOLGA z 27. januára 2009 č. A65-9168 / 2008;

Rozhodnutie federálneho rozhodcovského súdu Centrálna štvrť 07/04/2008 č. A48-3994 / 07-14.

Na základe poskytnutých informácií považujeme za potrebné informovať nasledovné.

Podľa nariadenia o účtovníctve "Účtovníctvo pre dlhodobý majetok" musí organizácia prijať ako fixné aktíva, ak je špecifikovaný objekt spĺňať súčasne nasledujúce podmienky: Účel objektu - výroba organizovaním produktov alebo práce organizovaním práce, alebo na použitie organizáciou na splnenie svojich vlastných potrieb riadenia, alebo poskytovať organizáciu na prenájom (najať) s cieľom získať zisky; Trvanie použitia je najmenej dvanásť mesiacov alebo rovnako prevádzkový cyklus (prevádzkový cyklus môže byť tiež menší ako dvanásť mesiacov); Plánované používanie zariadenia - organizácia neznamená svoj ďalší predaj; Hospodárskou hodnotou objektu je možnosť objektu vytvárať príjem v budúcnosti alebo (pre nezisková organizácia) Schopnosť používať objekt v aktivitách, ktorého výsledkom by mal byť dosiahnutie zákonných cieľov.

Špecifikovaný PBU 6/01 stanovuje, že fixné aktíva podliehajú zneškodňovaniu (odpísania) v dôsledku uvedených okolností alebo akcií. Medzi opatreniami, ktoré usmerňujú odpisu fixných aktív, je uvedený predaj zariadenia dlhodobého majetku tretím stranám.

Preklad fixných aktív do zákonov o účtovníctve "Účtovníctvo pre fixné aktíva" neposkytuje. Ministerstvo financií Ruskej federácie v liste z 03.03.2010 č. 03-05-05-01 / 04 poskytuje objasnenie, že prevod fixných aktív v kategórii tovaru podľa bežného účtovného postupu nie je poskytnuté a ukončenie dane z majetku dlhodobého majetku je možná len ako výsledok zneškodnenie v súlade s aktuálnym PBUS. Je tiež možné pripisovať fixné aktíva na prímerovanie, ak sa plánujú predávať, splácanie alebo iné likvidácie v dôsledku ukončenia činností organizácie. Ukončenie činnosti organizácie sa musí vydať v súlade s nariadením o účtovníctve "Informácie o ukončenej činnosti" PBU 16/02.

Podľa Ministerstva financií Ruskej federácie sa teda musí majetok zohľadniť ako dlhodobý majetok až do jeho skutočného predaja.

Podľa pokynov na uplatňovanie plánu účtovníctva ekonomická aktivita Organizácie (schválené uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie 31.10.2000 № 94n) Účet "Produkty" je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe hodnôt inventára získaných ako predaj tovaru na predaj. Ako možno vidieť, povinné kritérium pre pridelenie majetku na účet 41 "tovaru" je nadobudnutie majetku na účely následného predaja. Účelom získavania počítačového systému, ako vyplýva z otázky, predaj nebol. Cieľom bolo prevádzkovať systém.

V prípade prenosu počítačového systému z fixných aktív na tovar je to pravdepodobnosť, že daňový úrad Tieto opatrenia deefíve podhodnotením základu dane pre dane z nehnuteľností organizácií a bude prijať vhodné opatrenia: podrobnosti o dani, priláka organizáciu spravodlivosti. Podobná situácia je posudzovaná Federálnym rozhodcovským súdom okresu VOLGA v rozhodnutí z 11.11.2012 vo veci A49-2601 / 2012. Súdny dvor nepovažoval prevod fixných aktív v kategórii tovaru bez ohľadu na okolnosti hospodárskeho života organizácie, úmysel predať fixné aktíva a dlhodobo nepoužívať. Definícia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie 11. januára 2013 č. Ty - 17754/12 "o odmietnutí previesť prípad na prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie" Uvedená vyhláška je právna a nechala sa nezmenená .

Avšak, tam je opačná prax. Niektorí sudcovia dospeli k záveru, že fixné aktíva, ktoré sa už nepoužívajú v ekonomických činnostiach a nemajú zisk, prestanú splniť požiadavky dlhodobého majetku, a preto ich odstránenie z fixných aktív a preklad do kategórie tovaru sú dosť odôvodnené a legitímne (rozhodnutie Federálneho rozhodcovského súdu v okrese VOLGA z 27. januára 2009 č. A65-9168 / 2008, Uznesenie Federálneho rozhodcovského súdu centrálneho okruhu 04.07.2008 č. A48-3994 / 07-14).

Treba tiež pripomenúť, že články 9 a 10 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ "o účtovníctve" umožňujú zavedenie korekcií primárnych dokumentov a účtovných registrov.

Ako je uvedené vyššie, existujú dva názory na možnosť prenosu aktív z kategórie "fixné aktíva" v kategórii "Tovar". Ministerstvo financií Ruskej federácie, ako aj rad plavidiel vrátane najvyššieho rozhodcovského súdu, sa domnieva, že prevod majetku z fixných aktív na tovar je nemožné, pretože po prvé, možnosť takéhoto prekladu nie je poskytnutá Pre bežné účtovné ustanovenia a po druhé, tovar môže byť pôvodne nadobudnutý len pre následný ďalší predaj.

Druhá skupina súdov sa domnieva, že napriek nedostatku priamych pokynov v PBU o možnosti prevodu fixných aktív do kategórie tovaru, takýto preklad je možné od okamihu, keď existujúci majetok prestane reagovať povinné podmienkyšpecifikované v PBU 6/01 ako podmienky pripisovania majetku na fixné aktíva.

Predpokladám, že môžete ľahko predpovedať, akú pozíciu daňový úrad zaujme v prípade prechodu počítačového systému v prípade posudzovaného prípadu. Riziko odpojenia dane z nehnuteľností je skvelé.

Možno má zmysel preskúmať dostupné dokumenty a starostlivo zvážiť možnosť zmeny primárnych dokumentov a účtovných registrov, aby sa zabezpečilo, že počítačový systém nie je nikdy hlavným prostriedkom organizácie.

Chcú sa dostať právne poradenstvo Myslíš si? Zavolaj mi teraz!

E.O. Kalinchenko, účtovník ekonómov

Hlavné prostriedky na tovar sú zatvorené!

Ciele, ktoré vykonávajú organizácie prevodom nepoužitého OS na zloženie tovaru a dôsledky takéhoto prekladu

Rozhodnutia súdu uvedené v článku možno nájsť: sekcia "Súdna prax" KonzultantPlus

Stáva sa to, že organizácia prestane používať hlavný nástroj a nebude ho prevádzkovať v budúcnosti, ale plánuje na predaj. V takejto situácii je účtovník (riadenie spoločnosti) myšlienky na prevod tohto majetku na tovar, ktorý nereaguje na kritériá fixných aktív. Ale nemali by ste sa ponáhľať s uskutočnením tejto myšlienky k životu. Koniec koncov, len na prvý pohľad sľubuje výhody (prijať aspoň zníženie dane z nehnuteľností). A s pozorným protiplnením sa nájdu neočakávané prekážky ...

Účel 1. Znížte výšku dane z nehnuteľnosti

Daň z nehnuteľnosti sa vypláca na základe priemerné ročné náklady Fixné aktíva (pre niekoľko výnimiek) podľa účtovníctva pp. 1, 4 lyžica. 374, PP. 1, 2 lyžica. 375, články 378.2, 381 NK RF. Tak, aby sa nevyužil a určený na predaj aktív z účtu 01 "fixný majetok" (03 " Ziskové investície v hodnoty materiálu") Na úkor 41" tovaru "na zostatkovú hodnotu ich organizácia povedie z dane z dane z nehnuteľností. Pozrime sa, ako to bude reagovať dane a súdmi.

Daň z nehnuteľností vypočítaná z priemernej ročnej hodnoty dlhodobého majetku nemusí platiť, najmä v súvislosti s: \\ t

objekty zahrnuté v 1. alebo 2. \\ t odpisové skupiny W. sub. 8 str. 4 Umenie. 374 nk rf;
hnuteľný fixný majetok prijatý po 01.01.2013 nie v dôsledku reorganizácie, likvidácie alebo prenosu medzi vzájomne závislé osoby a umenie. 20, bod 25 umenia. 381 nk rf;
realitné fondy Zdaňovateľný majetok založený na katastrálnej hodnote a s. 2 umenie. 375, ST. 378.2 NK RF.

Preklad PBU nie je k dispozícii

Podľa súdnych sporov, kontrola sa domnieva, že účtovné štandardy nestanovujú možnosť reklasifikácie aktív. Pripomeňme, hlavné prostriedky v účtovníctve sa vykazujú ako aktíva, ktorý súčasne reaguje s nasledujúcim kritériom m str. 4 PBU 6/01:

navrhnuté:

<или> pre prácu vo výrobe (pri vykonávaní práce, služby);
<или> pre manažérske potreby organizácie;
<или> na prenájom (lízing);

určené na použitie viac ako 12 mesiacov;
jeho následný ďalší predaj nie je predmetom;
prípustné, aby v budúcnosti priniesli hospodárske výhody (príjem).

Asset, ktorý v čase zohľadnenia týchto kritérií zodpovedal podľa inšpektorov, sa nemôže stať komoditou. Aj keď organizácia prestane používať ho vo výrobe a bude predaná. Daňové úrady v prípade takéhoto nerozumného prekladu dlhodobého majetku k tovaru sú obvinení z organizácií v oblasti klesajúcej dane z nehnuteľností pozri napríklad rozhodnutie AÚ do 05.02.2016 č. F06-5311 / 2015.

A nie je možné povedať, že pozície - písomné pozície, ktoré nie sú založené na súdoch. Koniec koncov, aby sa splnili kritériá pre pevne stanovené posúdenie, majetok by mal byť určený na použitie vo výrobe a nie je skutočne prevádzkovaný. A na predaj nevyžiadaných fixných aktív, nemusia vypustiť na účte 41, je možné realizovať majetok z účtu 01 (alebo 03). Bude nesprávne hovoriť o odpise pevného hodnotenia z dôvodu neschopnosti priniesť hospodárske výhody v budúcnosti, pričom zohľadní zámer organizácie dostávať príjmy z jeho predaja a s. 29 PBU 6/01; Pp. 9, 13 interpretácií P102 "Vlastníctvo ako kritérium na uznávanie a odpisovanie fixných aktív" (prijaté Výborom prezentuje 25.02.2010).

Existujú e-maily ministerstva financií, čo potvrdzuje solidaritu finančníkov s daňovými orgánmi. Organizácie, ktoré chcú preložiť 41 predané fixné aktíva, že nebola využitá viac ako rok kvôli zastaveniu výroby a úplného zníženia pracovného personálu, ministerstvo financií odpovedalo, že fixné aktíva by mali zostať na základe ich predaja, a preto daň o dani z majetku List ministerstva financií od 02.03.2010 č. 03-05-05-01 / 04.

Podobná odpoveď je daň z majetku až do momentu predaja - dostal od Ministerstva financií a spoločnosť, ktorá vrátil prenajatý majetok sa rozhodol, že sa nepoužije viac na účel, ale bude predávať List ministerstva financií z 03/31/2011 č. 03-03-06 / 1/187.

Rozhodcovská prax: a naše a vaše

Pozícia daňových orgánov našiel súdnu podporu. Vo svojich rozhodnutiach, rozhodcovské súdy uviedli, že na uznanie hlavného nástroja by majetok mal objektívne, bez ohľadu na to, ktorých bude reagovať na kritériá fixných aktív. Likvidácia pevného posúdenia, podľa názoru rozhodcov, prípadne pri výskyte opäť objektívnych prekážok, ktoré znemožňuje použiť majetok na jeho zamýšľaný účel. Pokiaľ ide o účet 41, potom predpoklad Pridelenie majetku na túto tému zdôrazňuje súdne súdy, je jeho nadobudnutie na účely predaja. Napríklad rozhodcovia nenašli dosť objektívne dôvody na odpísanie hlavného fondu z účtu 01 (03) a jeho pridelenie na účet 41 tieto dôvody: \\ t

predaja sa zníženie produkcie a absencia potreby ďalšieho používania pevného hodnotenia s úmyslom Rozlíšenie 11 AA 02/18/2013 č. A49-7237 / 2012; FAS softvér od 11/13/2012 č. A49-2601 / 2012;
potreba predať fixné aktíva, ktoré sa už nebudú používať v činnosti likvidovanej spoločnosti, splatiť splatné účty (Ak neexistovali informácie, že fixné aktíva sú v štáte nevhodné na použitie I) Rozlíšenie AÚ do 05.02.2016 č. F06-5311 / 2015; 11 AAS 11.12.2015 č. 11AP-15926/2015;
neschopnosť ďalšieho využívania lízingového majetku za poskytovanie prenajatých a vlastných činností organizácie. A ako výsledok - rozhodnutie o predaji bývalých lízingových aktív Rozlíšenie FAS SSO datované 12.07.2012 č. A45-13737 / 2011.

Existujú aj súdne rozhodnutia v prospech organizácií. Ale boli už dosť dlho. Diskusia bola napríklad schopná vyhrať konkurznú organizáciu, ktorá bola prevedená na výrobok, ktorý sa nepoužil viac ako 1,5 roka, vysoko nosené a podliehali debetovaniu fixných aktív a Rozlíšenie FAS TSO 04.07.2008 č. A48-3994 / 07-14.

Veľa šťastia sa usmial a spoločnosť, ktorá podnikla finančné prostriedky 41 dlhodobého majetku, ktoré neboli prevádzkované z dôvodu nedostatku výroby a práce. Je pozoruhodné, že sa vykonávalo na radu audítorov, ktoré tieto aktíva považovali za kritériá hlavných médií Rozlíšenie softvéru FAS od 27.01.2009 A65-9168 / 2008.

Súdny dvor tiež stál na strane organizácie, ktorej Účtovná politika Hovoriť o odpísaní z účtu 01 a odraz v zložení tovaru nielen na výrobu morálne zastaraných (alebo nevhodných na použitie) fixných aktív za predpokladu, že majú predajný trh a ich náklady sú nevyhnutné pre organizáciu . V ostatných prípadoch sa nevyužité aktíva naďalej zohľadnili ako fixné aktíva Rozlíšenie FAS MO 10/27/2010 č. Ka-A40 / 11434-10-2; 9 AAS 06/15/2010 № 09AP-11907/2010-AK, 09AP-14636/2010-AK.

A poznamenávame (hoci je možné, že je to jednoduchá zhoda), že v dvoch z troch uvedených prípadov získania sporu so spoločnosťami to bolo o prevode na tovar z fixných aktív, ktoré boli objektívne kandidáti na odpísanie z dôvodu opotrebovania . To znamená, že v skutočnosti počas odpisu z týchto fixných aktív organizácia pripisovala zostavnú hodnotu na účet 41, namiesto zváženia debet účtu 91-2 "iné výdavky".

VÝKON

Realizátori sa domnievajú, že prevod fixných aktív, ktoré nie sú potrebné pri výrobe fixných aktív, ktoré sa majú predávať, účtovné právo nie je poskytnuté. A je zrejmé, že predpoklad takýchto činností budú považovať výlučne neochotu platiť daň z majetku. Čo sa týka súdna prax, Nie je to rozsiahle, protichodné a akékoľvek trendy v nej nie sú sledovaní. Za takýchto okolností je mimoriadne rizikové odpísať fixný majetok na úkor 41.

Účel 2. Nevyberajte "minulé daňové náklady" nevyužité dlhodobé aktíva

Berúc do úvahy odpisy, ktoré sa vzťahujú na nepokonateľných fondoch, organizácii, as, vysvetľuje ministerstvo financií, nemôžem Listy ministerstva financií 03/31/2011 č. 03-03-06 / 1/187, od 04/21/2006 č. 03-03-04 / 1/367. Keďže tieto náklady sú neprimerané, ekonomicky neoprávnené s. 1 umenie. 252, s. 49 umenie. 270 nk rf. Len ak sa hlavný nástroj nepoužíva vo výrobe dočasne, je súčasťou jednoduchej opodstatnenej, je súčasťou výrobný cyklus Organizácie, finančníci umožňujú zahrnúť do nákladov na odpisovú sumu vzniknutú za obdobie len Listy ministerstva financií zo 14. novembra 2011 č. 03-03-06 / 4/129, od 04.04.2011 č. 03-03-06 / 1/206. Je však zrejmé, že to nie je náš prípad.

A ak sa v priebehu kontroly ukáže, že organizácia zahŕňala odpisy na hlavných médiách, ktoré sa nepoužívajú vo výrobe, daňové úrady určite odstránia takéto výdavky. existuje súdne rozhodnutiev ktorom rozhodcovia uznali právo organizácie na zaradenie do odpisov nákladov na dlhodobé aktíva, ktoré spoločnosť prestala používať a pripravuje na predaj Rozlíšenie FAS MO 21.07.2011 č. Ka-A41 / 7587-11. Je však skôr výnimkou z pravidiel. Častejšie súdy podporovať daňové orgány. Všimli si, že ak nebol preukázaný platnosť a ekonomická realizovateľnosť nečinnosti, neexistujú žiadne núdzové a nedostupné okolnosti, vďaka čomu je používanie zariadení vo výrobe nemožné, potom odpisy pre základné fondy sa nevzťahuli na náklady na náklady výdavky Rozlíšenie 11 AAS 08/17/2015 č. A49-353 / 2015; FAS CO 01.11.2013 č. A46-3587 / 2012, od 05/29/2012 č. A27-4139 / 2011.

Aby sa zabránilo tvrdeniam, ktoré nie sú zapojené do výroby a určené na implementáciu, fixné aktíva spoločnosti sú odvodené z amortizovaného majetku. V daňovom účtovníctve budeme pripomínať, že je to majetok (najmä fixné aktíva), ktoré sa používajú na získavanie príjmov (pre výrobu a predaj tovaru, výkon práce, poskytovanie služieb, riadenie organizačného systému) s. 1 umenie. 256, odsek 1 umenia. 257 nk rf. Je to "použité", a nie "určené na použitie" - ako v účtovníctve. Organizácie s čistým svedomím preto prestanú narastať odpisy, ak, sa stroj už nepoužíva vo výrobe.

Iba tu kontrolné agentúry sa uvažujú inak: Odpisy sa ukončí len v prípade ; \\ T Ministerstvo financií datované 07.06.2013 č. 03-06 / 1/21209, z 02.28.2013 č. 03-03-10 / 5834):

<или> Fyzická likvidácia alebo úplné odpísanie hodnoty objektu amortizovaného majetku A odsek 5 umenia. 259.1, bod 10 umenia. 259.2 NK RF;
<или> Výnimky z zloženia amortizovaného majetku v situáciách, ktorého zoznam je uvedený v odseku 3 umenia. 256 nk rf s. 6 umenie. 259.1, bod 8 umenia. 259.2 NK RF.

Eliminácia fixných aktív, ktoré sa nepoužíva v činnostiach generovaných príjmoch z zloženia amortizovaného majetku "ziskové" vedúceho daňového poriadku Ruskej federácie, sa neposkytuje. Z tohto dôvodu sa uvádza, že organizácia ich musí amortizovať (nezahŕňajú časovo rozlíšené sumy na výdavky) až do výšky zneškodnenia. Alebo úplné odpísanie nákladov - ak sa výrobné zariadenia, ktoré nie sú požadované vo výrobe, nebudú predávať predtým.

Množstvo odpisov, ktoré sa vznikajú z času, keď sa zmizlo používanie hlavného prúdu. Koniec koncov, nemusíte ich netýkajú na náklady, ale zároveň je zostatková hodnota hlavného fondu, ktorá môže byť zahrnutá do nákladov, keď sa predáva, sa systematicky znižuje. Zachrániť situáciu pomôže zachovať hlavného fondu na obdobie najmenej 3 mesiace. Koniec koncov, odpisy sa pozastaví pre takéto obdobie objektov s. 3 umenie. 256 nk rf. Ale všimnite si, že hodnota má skutočnú dobu ochrany. Ak predávate hlavný prúd skôr ako 3 mesiace ochrany, bude uplynutá, potom jeho zostatková hodnota bude musieť vypočítať, ako nie je odpisy pozastavené.

Uchovávanie hlavných prostriedkov (viac ako štvrtina) povedie k zvýšeniu dane z nehnuteľností. Koniec koncov, účtovná zostatková hodnota nevyužitých fixných aktív nebude redukovaná i p. 23 PBU 6/01.

Cieľ 3. Uznať daňovú stratu v rovnakom čase z vykonávania nevyužitého pevného posúdenia.

Pomerne často, pevný majetok odvodený z vykorisťovania môže predávať len so stratou. Pri výpočte dane z príjmu sa berie do úvahy. Ale pretože hovoríme o amortizovanom majetku, nie je okamžite, ale rovnaké akcie počas zostatkového užitočného využívania pevného hodnotenia v čase realizácie a s. 3 umenie. 268 nk rf. Odoberanie fixných aktív, ktoré nie sú populárne pri výrobe amortizovaného majetku, organizácia sa domnieva, že budú môcť zohľadniť stratu v iných výdavkoch v rovnakom čase. Rovnako ako pri predaji iného majetku, neexistentne s. 2 umenie. 268 nk rf.

Ale ako už bolo uvedené, kontrolné agentúry sa domnievajú, že organizácie nie sú oprávnené vylúčiť majetok z zloženia odpisovateľného z dôvodu ukončenia jeho používania. Ministerstvo financií a FTS sú zdôraznené v písmenách, ktoré strata prijatá z predaja takéhoto majetku nemožno vypnúť jednorazové Písmená FTS zo dňa 04/12/2013 č. EF-4-3 / [Chránené e-mail] ; \\ T Ministerstvo financií z 28. februára 2013 č. 03-03-10 / 5834 (zamerané na informácie a používanie v práci listu FTS 05.22.2013 č. EF-4-3 / [Chránené e-mail] ) .

Neumiestňujte nádeje na zachovanie fixných aktív po dobu najmenej 3 mesiace. Áno, táto nehnuteľnosť nie je ovplyvnená amortizovaným. Predaj konzervovaného majetku však nemožno považovať za implementáciu iného majetku. FTS vysvetľuje, že iný prístup by viedol k re-účtovníctvu vo výdavkoch tých istých sumy List FTS z 12. januára 2016 č. SD-4-3 / 59. Koniec koncov, pri predaji iného majetku na výdavky sú zahrnuté jeho nákupné náklady. sub. 2 str. 1 Art. 268 nk rf. Časť hodnoty siluted fixného majetku je už klasifikovaná ako odpisy. A súdy majú takýto argument: predaj konzervovaného majetku vedie k ich rokom a Rozlíšenie 15 AAS 09.01.2014 č. 15AP-14541/2013; 11 AA 09.12.2009 Č. A55-9340 / 2009. Tak, bez ohľadu na to, akým spôsobom, a strata z predaja fixných aktív, ktoré nie sú potrebné pri výrobe fixných aktív, budú musieť byť odpísané rovnomerne. A ak ste ich zachovali, potom obdobie odpísania bude viac, pretože čas ochrany zvyšuje termín užitočného používania I s. 3 umenie. 256 nk rf.

V IFRS, fixné aktíva, ktoré spoločnosť už nepoužíva vo svojich činnostiach a plánoch na predaj, sú vykázané ako samostatný typ majetku.

Čo sa týka ruské správyHoci súčasné PBU reklasifikácia fixných aktív, ktoré sa nepoužíva vo výrobe a určených na predaj, sa neposkytli, informácie o takýchto aktívach sú stále lepšie zverejniť vo vysvetlení zodpovednosti od seba.