Postup pre výpočty predtým vydané vopred je úmerne. Správna je správnosť súčtu sumy preddavky vykonanej práce je správna. V uplynutých obdobiach sú možné spory

Popis situácie: JSC je zákazníkom podľa zmluvy o stavebníctve. Zmluva nemá podmienky týkajúce sa postupného poskytovania práce. Zákazník uvádza preddavku dodávateľovi.

Otázka 1: Na základe akých dokumentov možno prijať na odpočet DPH z pokroku vydaného?

Odpoveď: Pokiaľ ide o dokumenty, ktoré sú základom pre použitie odpočtov na preddavky, je potrebné poznamenať nasledovné.

V súlade s odsekom 12 umenia. 171 daňového poriadku Ruskej federácie odpočet od daňového poplatníka, ktorý uviedol výšku čiastočnej platby na účet nadchádzajúcej práce podlieha výške dane podanej predávajúcim týchto prác.

Podľa odseku 9 umenia. 172 Daňový kód Ruskej federácie Data Zrážky Daň sa vykonávajú na základe faktúr vydaných predajcov pri prijímaní čiastkovej platby, dokumenty potvrdzujúce skutočné prevodné sumy čiastočnej platby na účet nadchádzajúceho výkonu, so zmluvou, ktorá poskytuje \\ t prevod týchto množstiev.

Daňovník má preto právo uplatniť daňový odpočet na DPH pre uvedený dodávateľ vopred v prítomnosti príslušnej faktúry, potvrdenie o pokroku a podmienok na zaplatenie preddavku v zmluve.

V zmluve predloženej na analýzu s jedným z dodávateľov ako podmienok platby je uvedené: \\ t

"Zákazník poskytuje predbežnú platbu vo výške 22 (dvadsaťdva) percentuálneho podielu ceny uvedenej v bode 2.1 tejto dohody, prenesením peniaze účtovného účtu Dodávateľa do 15. \\ T bankové dni Odo dňa prijatia účtu za zálohu.

Dodávateľ do 5 kalendárnych dní od dátumu prijatia platby predplatenia poskytuje zákaznícku faktúru platba vopred Vzorka zriadená právnymi predpismi Ruskej federácie.

Splácanie pohľadávky Podľa predstihu vydaného podľa tejto dohody sa vykonáva pri stanovení faktúry za vykonanú prácu. "

Predložená dohoda teda stanovuje podmienku platby vopred, načasovanie takejto platby, ako aj povinnosť dodávateľa stanoviť faktúru.

V dôsledku toho môže spoločnosť DPH vopred akceptovať na odpočet po prijatí faktúry za preddavku a previesť platobný príkaz Dodávateľovi.

Otázka 2.: Aké obdobie a na základe ktorých dokumenty (Dodávateľ vystavuje mesačný zákon o formulári KS-2 a osvedčenia vo forme CS-3 o skutočnej vykonanej práci) má organizácia zákazníka právo obnoviť Množstvo DPH prijatej na odpočet od preddavku pri zatvorení zálohovej platby?

Odpoveď: Pokiaľ ide o obdobie obnovy DPH z preddavkov, je potrebné poznamenať nasledovné.

1. Na základe odseku 3 umenia. 170 Daňový kód Ruskej federácie Daňové sumy prijaté daňovníkom podliehajú vymáhaniu v prípade prevodu kupujúceho sumy čiastočnej platby na nadchádzajúci výkon. Obnovenie sumy dane vo výške predtým prijatej na odpočet, vykonáva kupujúci obdobie zdanenia, v ktorých daňové sumy zakúpené práce podliehajú odpočítaniu spôsobom predpísaným daňovým poriadkom Ruskej federácie.

To znamená, že moment daňového poplatníka zodpovednosť za obnovu DPH vopred vopred sa zhoduje s okamihom práva na uplatňovanie daňového odpočtu nad nadobudnutými prácami.

Podmienky a postup na uplatňovanie odpočítania dane z DPH na zakúpených prácach sú definované v odseku 2 čl. 171, odsek 2 čl. 172 Daňový kód.

Podľa odseku 1 čl. 172 Daňový kód Ruskej federácie Daňovník je oprávnený prijať na odpočet DPH za prítomnosti faktúry, \\ t primárne dokumenty, ako aj po zohľadnení zakúpených prác.

Treba poznamenať, že uvedené v odseku 1 čl. 172 Daňový kód Znenie navrhuje, aby základ pre používanie daňového odpočtu zahŕňa prijatie práce na účtovníctve. V tomto prípade sa táto sadzba môže interpretovať takto: nie je o výsledkom práce, to znamená, že o objekte, ktorý je vytvorený, ale na hodnotu samotnej práce, ktorá sa odráža mesačne v účtovníctve.

Na základe tejto pozície, ak sa náklady na stavebné práce, prezentované zákazníkovi na CS-2 Acts a Certifikáty KS-3, sa odrážajú v účtovníctve na účte 08 "Investície dlhodobý majetok"Táto úvaha možno považovať za dodržiavanie iných podmienok ako základ na uplatňovanie daňového odpočtu (napríklad mesačne).

Súdy teda vychádzajú zo skutočnosti, že keďže náklady na vyplácanie vykonanej práce sa zohľadnili v účte 08 " Kapitálové investície", Okolnosti spojené s nadobudnutím výsledkov práce vykonávanej daňovníkom boli potvrdené daňovým poplatníkom zmluvy o stavebníctve, akty prijatia vykonanej práce, certifikáty nákladov na vykonanú prácu, faktúry, potom daňovník má právo uhradiť DPH až do konca výstavby a prijatia budovy Účtovníctvo Ako predmet fixného majetku.

"Aktívny daňový zákon Určuje právo na používanie daňové odpočty Zákazník pri nákupe práce, vrátane výstavby, prijatia a prijatia výsledkov vykonanej práce bez spoľahlivosti TOGO, či sú v zmluve zdôraznené kroky stavebných prác, či už prechod od dodávateľa k zákazníkovi rizikám náhodnej smrti alebo poškodenia výsledkov práce, ako aj bez ohľadu na skutočnosť alebo stupeň ukončenia výstavby práce ".

V niektorých prípadoch sa teda súdy nachádzajú podporu pozície, podľa ktorej skutočnosť, že na základe aktov cS-2 forma Od Dodávateľa k zákazníkovi neprechádzajú riziká náhodnej smrti alebo poškodenia výsledkov práce, hodnota nemá žiadnu hodnotu na účely uplatňovania daňových zrážok.

"... ak zákazník zmluvy o stavebníctve neposkytuje postupné prijatie práce zákazníkom, akty vo forme zákona CS-2" zákon o prijatí dokončených prác ", podpísaný zákazníkom vo vzťahu k práci Vykonáva sa Dodávateľom pre mesiaca vykazovania, sú základom pre určenie nákladov na vykonanú prácu, na ktorých sa výpočty vykonávajú so zhotoviteľom, a podľa dohody nie sú prijatím výsledkov práce zo strany zákazníka.

Vzhľadom na vyššie uvedené, odpočítanie dane z pridanej hodnoty z práce vykonávanej dodávateľmi, je možné na základe faktúr vydaných dodávateľmi spôsobom predpísaným v odseku 3 umenia. 168 a umenie. 169 Kód, a podliehajúce daňovníkovi prijaté v dôsledku uvedených prác vo výške definovanej v zmluve. "

Berúc do úvahy pozíciu Ministerstva financií a daňového úradu, využívanie daňových odpočtov až do konca výstavby na náklady na stavebné práce, nie je rozdelené do krokov daňové riziko A s vysokou pravdepodobnosťou to bude vyžadovať jeho ochranu na súde.

2. Ako vyplýva z opisu situácie, spoločnosť buduje výstavbu priemyselného zariadenia tým, že priťahuje zmluvné organizácie, aby vykonali určité sumy práce.

Zmluva predložená na analýzu s jedným z dodávateľov pozostáva podmienku, že strany vyrábajú výpočty pre prácu vykonanú mesačne na základe zákona CS-2 a osvedčenia COP-3 (článok 3.2 dohody).

Okrem toho v bode 5.1.2 zmluvy je uvedené vykonaná práca je odovzdaná zákazníkovi na základe zákona cS-2 formakonať formulár KS-11, časopis formulár KS-6A, Akt o prijatí výstavby zariadenia formulár KS-14. Zároveň sa neposkytuje postupné prijatie práce zmluvy.

V tomto ohľade, podľa nášho názoru, keďže zmluva stanovuje dodanie a prijatie práce ako celku podľa zmluvy, a predbežné akty sú zostavené na výpočty, prezentácie na odpočet DPH (resp. Obnovenie DPH z pokroku ) Je možné, ak daňovník má pôsobí podľa formulárov CS-11 a KS-14, ktorý potvrdzuje koniec práce a prevod výsledku k zákazníkovi.

Sme presvedčení, že prezentácia na odpočítanie DPH mesačne len v súvislosti s mesačným návrhom aktov formulára CS-2 je daňovým rizikom pre podnik.

Tak, podľa nášho názoru, aby sa zabránilo rizikám v posudzovanej situácii, organizácia má právo prijať na odpočet DPH (a preto je povinný obnoviť DPH o pokroku vo výške 22% nákladov Práca podľa zmluvy) po výsledkoch práce na aktoch Ks-11. alebo Ks-14..

Ďalší prístup (prijatie DPH na odpočítanie mesačne), pričom zohľadní pozíciu Ministerstva financií a daňového úradu s veľkým podielom pravdepodobnosti, je situácia, v ktorej táto otázka bude musieť byť riešená na súde.

3. Pokiaľ ide o mesačné platby, by sa malo zaznamenať štatút zálohy.

Existuje hľadisko špecialistov, podľa ktorých sa formy COP-2 a KS-3 nepotvrdia skutočnosť prijatia práce av zmluve sa určuje, že práca je uvedená na aktoch CS- \\ t 11 a COP-14, mesačné platby by sa mali zvážiť vopred, kvôli tomu, čo má daňovník právo prijať na odpočet DPH s mesačnými zálohovými platbami.

Koshkina T.YU. O frekvencii prezentácie DPH na odpočítanie // výstavbu: účtovníctvo a zdanenie. 2009. N 4.

Podľa nášho názoru je daná pozícia odôvodnená len vtedy, ak bude zmluva o zmluve mesačných platieb priamo nazýva vopred (preto sú dodávatelia vystavení zálohovými faktúrami pre mesačné platby).

Pokiaľ ide o túto situáciu, v zmluve predloženej na analýzu je jasne uviesť, že zálohová platba je len preddavkou vo výške 22% zmluvnej hodnoty práce. Zmluva okrem toho obsahuje formuláciu, podľa ktorých mesačné výpočty na akt CS-2 a osvedčenie o COP-3 sú vykonané pre skutočne vykonané diela.

Podľa nášho názoru teda v prípade posudzovaného prípadu neexistujú podmienky na prijatie sumy DPH na ich odpočítanie ako vopred (v zmluve neexistuje osobitná podmienka, neexistujú žiadne zálohové faktúry).

Poradie preddavku preddavky na formuláciu zmluvy. Daň a účtovníctvo

Po zvažovaní otázky sme prišli k nasledujúcemu záveru:
Odpočet DPH z preddavku v časti nepriaznivého tovaru (žiarovky) nie je poskytnutá. V podobnej objednávke nie je poskytnutá a odpočítaná, keď sa tovar prepravuje na úkor preddavku prijatého podľa účtov NN 1 a 2.
Keďže zmluva sa nezmenila a neukončila, a sumy preddavku neboli vrátené kupujúcemu, odpočítanie ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie sa tiež neposkytuje.

Pripravená odpoveď:
Odborné služby Právne poradenstvo
audítor, člen RSA ZaVALOV Kirill

Kontrola kvality:
Recenzent právneho poradenstva GARANT
Kráľovná elena

Materiál bol pripravený na základe jednotlivých písomných konzultácií poskytnutých v rámci právneho poradenskej služby.

Naša spoločnosť je dodávateľom podľa zmluvy o stavebníctve. Zmluva má položku, v ktorej sa uvádza, že zaplatenie vykonanej práce vykonáva zákazník mesačne na základe COP-2 a COP-3 mínus zálohy v pomere k hodnote vykonanej a prijatej práci na vyplácanie práce na mesiaci výkazníctva (doslova). Je možné s takýmto znením, predpokladá sa, že zmluva stanovuje osobitný príkaz zálohy zálohy? Domnievam sa, že táto položka upravuje len platobný postup a nie Znamená to, že v tom istom poradí je potrebné čítať pokroky v účtovníctve. Z tohto dôvodu, podľa môjho názoru, zmluva nebola stanovená žiadnu konkrétnu objednávku zálohových preddavkov, a preto si prečítal zálohu (v prípade jeho veľkosti suma Vykonané práce) Musíme v plnej výške vykonanej práce. Som? A VIAC: Z nedávnej doby sme začali dať výšku sumy za platbu za prácu vykonanú nielen na účtoch, ale aj v COP-3 (zaviedli ďalšie grafy), po ktorom naši zákazník začal odrážať v Ho. Účtovníctvo Záloha je presne suma, ktorá je uvedená v takýchto výpočtoch, a nie na plnej výške vykonanej práce. Tento výpočet obsahuje nasledujúce ukazovatele: Celkový (výšku vykonanej práce), množstvo DPH, celkové s prihliadnutím na DPH, zadržanie záruky, zálohové platby a uskutočňovanie. Otázka teda: Či tak, či je potrebné, aby takýto výpočet v CS-3 základňa pre preddavku preddavku nie je v plnej výške, ale iba suma uvedená v tomto výpočte. Domnievam sa, že tieto informácie sú poskytované len na výpočty.

Odpoveď

Z tejto otázky nie je jasné, čo je určená proporcionalita. Objem práce vykonanej v celkovom objeme alebo v pomere k nejakej inej hodnote.

V každom prípade sa zálohy v účtoch v účtovníctve a na účely zdanenia DPH, sa vždy vykonávajú podľa podmienok zmluvy, a nie v závislosti od toho, či je výška zálohovej platby prekročená a splatná suma Existujúce pokroky.

To znamená, že sa mýlite.

Komentár s účinkom na zálohové odrazy reflexie v COP-3 Nemôžeme, pretože CS-3 je voliteľný na použitie od roku 2013 A ešte viac, urobíte nejaké zmeny, ktoré nie sú regulované už a podľa toho vysvetlite, ako by mali Aplikujte tretiu stranu nebude schopná.

V každom prípade, ak je zmluva predpísaná záloha v platbe (výpočty), uplatňuje sa aj na premýšľanie o účtovníctve, a na účely pokroku preddavkov s cieľom určiť odpočet DPH.

Odôvodnenie tejto pozície je uvedená nižšie v materiáloch systému GLVBUCH. .

Zmeniť číslo 2. Postup na výpočet zálohovej DPH

Ako pripraviť: Pozrite sa vopred, v akom poradí ste čítali a obnovili sumy DPH z pokroku na dlhodobé zmluvy.

Od 1. októbra v daňovom poriadku Ruskej federácie bude povedané, že dodávateľ má právo vyhlásiť odpočet zálohovej DPH zo sumy, podľa ktorého je podľa podmienok zmluvy čítať na zaplatenie za odoslané tovar (vykonávané práce alebo služby). A Kupujúci by mal obnoviť rovnaké množstvo dane (, NK Ruskej federácie v znení neskorších predpisov).

Bez chyby vyplňte faktúru pomôže "Talking Faktúra" Service pomôže. Všetci účastníci časopisu "Glavbuch" môžu využiť ich aktiváciou prístupového kódu na Glavbukh.ru. Vytlačené predplatitelia ho dostali zo 14. čísla a elektronického - ihneď po zaplatení predplatného.

Týka sa to nasledujúcich situácií. V zmluvách, ktoré poskytujú dlhodobú dodávku tovaru alebo postupného dodania, spoločnosti často opravujú takúto podmienku. Kupujúci musí uviesť preddavku, napríklad vo výške 70% ceny zmluvy. Ale v úvahe o zaplatení budúceho doručenia alebo štádia práce, predávajúci nie je celá preddavka, ale len časť. Zostávajúca suma kupujúci musí zaplatiť samostatne. Zostávajúci preddavok prečíta na účet platby za následnú ponuku (štádiá práce).

Z aktuálnej redakčnej kancelárie Daňový kód Ruská federácia nie je jasná, ako v takýchto prípadoch vyhlásiť odpočty a obnoviť daň. Z vysvetlení daňových orgánov možno dospieť k záveru, že dodávateľ má právo prijať na odpočet zálohovej DPH s výškou, ktorá sa prečíta do vyplácania tovaru podľa podmienok zmluvy (). Akú daňovú sumu je na faktúre za prepravu tovaru, nezáleží na tom.

Zároveň však musí kupujúci obnoviť daň z celej doby nákladov na tovar, ktorý sa odráža v faktúre dodávateľa (). Súdna prax v tejto otázke je nejednoznačná. Sudcovia často podporujú inšpektorov a veria, že podmienky zmlúv by nemali mať vplyv na výpočet dane na zhodnotenie (). A niekedy sú vyjadrené v prospech spoločností (). Od 1. októbra sa v daňovom poriadku Ruskej federácie objavia osobitné pravidlá pre túto situáciu.

Zrážky predávajúceho. Po prijatí platby preddavku, dodávateľ vypočíta NDSPO 18/118 alebo 10/110. Potom, keď sa tovar prepravuje, môže sa prijať suma dane z preddavku na odpočet (). Od 1. októbra musí dodávateľ prijať na odpočítanie DPH len so súčasťou zálohy, ktorá začala platiť za tovar.

Obnovenie dane z kupujúceho. Kupujúci berie na odpočet NDCS Advance (). Po zvýšení dodávateľa musí spoločnosť obnoviť daň. Podľa nových pravidiel sa výška vymáhania vypočíta len zo strany zálohy, ktorú dodávateľ začal platiť za tovar ().

Príklad: Ako vypočítať DPH z preddavku, ktorý je čiastočne čítať na účet zásielky

Predávajúci a kupujúci podľa nových pravidiel budú musieť byť zamerané na výšku zálohy, ktorá by podľa podmienok zmluvy mala byť pripísaná na účet nasledujúceho doručenia (štádia práce). A ak zmluva uvádza, že dodávateľ nečíta preddavok na ďalšiu dodávku, nie je oprávnený vyhlásiť odpočet zálohovej DPH v zásielke tejto dávky tovaru. Zároveň kupujúci nemusí obnoviť odpočet daňovej dane.

Profesionálny referenčný systém pre právnikov, v ktorých nájdete odpoveď na ktorúkoľvek, dokonca aj najťažšiu otázku.

OTÁZKA: Spoločnosť zaplatila preddavku 317 rubľov. Podľa zmluvy o dodávke dodávateľ. Následne zmluva uzatvára zmluvy s dodávateľom na prevod práv a povinností podľa zmluvy o dodávke.
Podľa podmienok zmluvy musí koncesor zaplatiť 317 rubľov. Spoločnosť prostredníctvom vlastníctva vzájomných požiadaviek (pokiaľ ide o platbu preddavku podľa zmluvy).
Žiadame vás, aby sme vysvetlili, či je posun možný na zaplatenie zálohovej platby podľa Zmluvy a zaregistrujte postup na zdanenie DPH.

V súlade s čl. 307 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie z dôvodu povinností jednej osoby (dlžník) je povinný vykonať určité kroky v prospech inej osoby (veriteľa): previesť majetok, pracovať, zaplatiť peniaze atď. - Buď zdržať určitého opatrenia a veriteľ má právo požadovať plnenie jeho povinnosti od dlžníka.
Podľa čl. 410 Občianskeho zákonníka Povinnosti Ruskej federácie je ukončená v plnej výške alebo čiastočne kompenzovanej kontrakčnej homogénnej požiadavky, ktorého obdobia prišlo alebo ich doba nie je špecifikovaná alebo určená momentom dopytu.
Na základe obsahu určenej normy možno rozlíšiť niekoľko základných podmienok, čo umožňuje test:
- Požiadavky musia byť počítané. Inými slovami, veriteľ musí vykonávať dlžníka na inú požiadavku a naopak;
- Požiadavky musia byť homogénne. To znamená, že predmet konzistentných prichádzajúcich požiadaviek by mal byť homogénny (identický). Najmä o homogénnej povahe protiopatrenia je legitímne v prípade, keď je predmetom týchto požiadaviek hotovosť;
— povinná podmienka Na testovanie je nástup vykonania požiadaviek vykúpených. Výnimka sa uskutočňuje len pre požiadavky, lehota na vykonanie, ktorá nie je definovaná alebo určená momentom dopytu.
V posudzovanej situácii sa vyskytuje pridelenie práva nároku poskytovateľa podľa zmluvy o dodaní zmluvy.
Zároveň podľa podmienok Zmluvy o prevode práv a povinností vyplývajúcich zo zmluvy o dodávke v čase podpísania tejto dohody, počiatočná strana (organizácia) zaplatila dodávateľovi zálohu vo výške 317 rubľov, \\ t vrátane DPH - 48 rubľov. Pre prenášané práva podľa zmluvy sa nová strana (Dodávateľ) zaväzuje zaplatiť počiatočnú stranu poskytovanej ceny odovzdaných práv. Po dohode zmluvných strán je cena prevedených práv 317 rubľov.
Zmluva o prevode práv a povinností vyplývajúcich zo zmluvy o dodávke sa tiež stanovuje, že povinnosť novej časti zaplatenia cien navrhovaných práv na pôvodnú stranu bude vykúpená skúškou na homogénnu peňažnú požiadavku Nová strana na počiatočnú stranu zaplatenia zálohovej platby vo výške 317 rubľov, vrátane 48 rubľov. Na základe zmluvy.
Z analýzy zmluvy vyplýva, že organizácia zaplatila preddavku dodávateľa na nadchádzajúcu ponuku vo výške 317 rubľov, vrátane. DPH - 48 rubľov. Na zaradenie práv na pohľadávky podľa zmluvy o prevode práv a povinností musí dodávateľ organizovať 317 rubľov. Táto suma Neplatí dodávateľ, ale je splatený konkrékom medzi dodávateľom a organizáciou.
Z toho vyplýva, že Dodávateľ má povinnosť vyplatiť diskusiu. Organizácia podľa prevedených a zodpovedností Zmluvy (tj na koncesii) vzniká len povinnosť previesť všetky práva na tvrdenia dodávateľa, ako aj všetky povinnosti, ktoré nespĺňa organizácia podľa zmluvy o doručení v čase podpisu zmluvu o prevode práv a povinností. Organizácia má právo požadovať koncesiu od dodávateľa.
Zároveň, ako vyplýva z opisu žiadosti, organizácia obsahuje zoznam dodávateľa na úkor nadchádzajúceho výkonu podľa zmluvy. Ak zmluva stanovuje povinnosť zákazníka na prevod pokroku, potom Dodávateľ podľa zmluvy zmluvy prijme právo požadovať preddavku. Na druhej strane má organizácia právo požadovať od dodávateľa plniacej práce.
V súvislosti s obmedzením (vyplatenie koncesie Dodávateľom - zaplatenie zálohovej platby) sa teda uskutočňuje základnými požiadavkami na testovanie: \\ t
- Požiadavky sú prichádzajúce (organizácia, pretože zákazník má právo zaplatiť koncesiu, dodávateľ má právo zaplatiť zálohu);
- Požiadavky sú homogénne (peňažné požiadavky).
V dôsledku toho je možná dôveryhodnosť platby zaplatiť za zálohovú platbu podľa zmluvy.

Oficiálne hľadisko je, že proporcionálne oživenie nie je ustanovené v pravidlách CH. 21 daňového poriadku Ruskej federácie, preto musí byť DPH obnovená vo výške uvedenej v "zásielke" faktúra subdodávateľa (pozícia 1).

Existuje tiež opačný názor, podľa ktorého je hodnota regeneračnej dane určená proporcionálne pripísaná na vykonávanie výstavy zálohovej platby (pozícia 2).

Druhá pozícia je určite výhodnejšie pre daňových poplatníkov - kupujúcich (v tomto prípade generálneho dodávateľa), ale je to veľmi riskantné. Faktom je, že na úrovni definícií ste opakovane uviedli, že čiastočné oživenie DPH založenej na podmienkach transakcie občianskeho práva nespĺňa požiadavky CH. 21 daňového poriadku Ruskej federácie, obnovenie daňovej sumy, ktorá bola predtým prijatá na odpočet na základe S. 12 Art. 171 daňového poriadku Ruskej federácie s uvedenými zálohovými platbami by sa mal vykonať vo výške, v ktorej mal Kupujúci právo odpočítať sumu DPH na zakúpenej práci v tomto zdaňovacom období. Stanovisko vyjadrené v definíciách nie je vytvorené právne postavenie, povinné na používanie nižších súdov. Týmto bodom v spore nie je dodaný. Boli prípady, keď v rozhodnutiach predsedníctva vykladajú normy zákona sa nezhodili so závermi uvedenými v definíciách vás. Napriek tomu, tento moment Šanca daňovníka na obranu práva na úmerné oživenie DPH sú zanedbateľné.

Daňové úrady v tejto oblasti dodržiavajú rovnaký výklad pravidiel CH. 21 daňového poriadku Ruskej federácie, čo naznačuje, že konanie o obnovení DPH nie je viazaný na podmienky zmluvy o občianskom práve medzi stranami transakcie, čím sa zabezpečuje určitý postup pre poverenia zálohových platieb na platbu dodaných tovarov (diel, služby).

Pozícia 2. Podmienka zmluvy o zmluve, nákup a predaj, dodávky, ktoré stanovujú čiastočnú výhodu vopred, nie je v rozpore s ustanoveniami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Zmluvné strany by mali vykonávať špecifikovaný úver v súlade s postupom určeným zmluvou, a tretie strany nie sú oprávnené zmeniť určenú objednávku alebo sa vzťahujú na právne vzťahy strán akéhokoľvek iného príkazu preddavky sa líši od zmluvy zriadenej zmluvou.

Na základe objasnenia policajtu Ruskej federácie (definícia 30,2004 č. 318 USD), množstvo finančných prostriedkov uvedených pred prepravou tovaru (diel, služby) prestane byť čiastočne zálohou, zaznamenaná na účte Zo dodávanej šarže tovaru (vykonávané práce poskytnuté poskytnuté služby) zostávajúca suma naďalej zostávajúca platba.

V tomto prípade, z dôvodu predtým uvedenej čiastočnej platby, daňovník (generálny dodávateľ) nadobúda len časť práce vykonávanej dodávateľom. Zvyšok sa vypláca samostatne platobnými príkazmi. Preto by sa malo obnoviť výška DPH, musí byť určená na základe zálohovej platby, pripísanej na konkrétnu zásielku.

Reštaurovanie spôsobom predpísaným PP. 3 str. 3 Art. 170 daňového poriadku Ruskej federácie, výška DPH, určená na základe sumy, ktoré podľa daňového obdobia prestanú platiť (čiastočná platba) na úkor pripravovanej práce. Pre sumy, ktoré existujú (to znamená, že nie sú pripísané na vykonanú fázu práce), obnovovanie DPH nepodlieha.

Zmluvné zmluvy stanovujú rozvoj subdodávateľa. Predplatnosť sa navyše počíta na úkor hodnoty výsledkov prevedených na zákazníka (generálny dodávateľ) nie úplne, ale vo výške od 50 do 70%. V akom veľkosti v súlade s požiadavkami odseku 3 umenia. 170 Daňový zákonník, Generálny dodávateľ musí obnoviť zálohu "DPH - vo výške vypočítanej z nákladov na prijaté CMR (uvedené v faktúre prijatom od subdodávateľa) alebo vypočítané pomerne založené na" vykúpenej "časti zálohy?

Splácanie pokroku

Prečítali sme preddavku častí: ako byť s preddavkou DPH

Často sa čiastočná platba vopred na základe dohody poskytujúcej niekoľko dodávok alebo postupne z práce čítať na úkor platby, ktorá nie je úplne v najbližšom doručení a súčiastok účtovníctva niekoľko aplikácií. napríkladZmluva stanovuje 10 dodávok. Cena každej dodávky je 1500 rubľov. Predplatené - 1000 rubľov, z ktorých každé dodávky tovaru je čítané na 100 rubľov. A po každej zásielke musí kupujúci dodatočne zaplatiť extra 1400 rubľov. Podobné podmienky platby sú niekedy predpísané v čase prenajímania.

Takýto platobný príkaz často zabezpečuje záujmy predávajúceho v prípade, že kupujúci neplatí žiadne ďalšie dodávky. Potom má predávajúci schopnosť zvážiť "nevyužitý" zvyšok vopred na splácanie dlhov. Okrem toho možno takéto pokroky prečítať nielen na platbu, ale aj odkúpenie zmluvných sankcií.

Rovnako ako v takýchto prípadoch predávajúci (výkonný umelec, prenajímateľ) podniknúť na odpočet, a kupujúcemu (zákazník, nájomca) - obnoviť zálohu DPH: všetky jeho sumy je úplne na prvej zásielke alebo častiach, ako je splnená zmluva?

A niekedy je záloha plne spôsobená platbou posledného doručenia podľa zmluvy (posledná etapa práce, posledný mesiac nájomného). V tomto prípade, preddavok zostáva vopred po celú dobu na poslednú dodávku (uplynutie posledného mesiaca prenájmu, plnenie poslednej fázy práce). Zodpovedajú strany a obnovia preddavku DPH až do splnenia zmluvy?

Ako urobiť predávajúceho odpočítať zálohu DPH

Keď dostanete predčasnú úpravu, musíte narastať DPH a na ďalších 5 kalendárnych dňoch, aby ste zadali zálohovú faktúru faktúry.

S prvou dodávkou:

rozpočiny na svoju hodnotu DPH a položte prepravnú faktúru kupujúcemu;
získajte právo odpočítať DPH vzniknutú z preddavkov. Ale koľko DPH môže byť odpočítaná, ak sa v tomto doručení číta iba časť zálohovej platby? A je to teraz možné vyhlásiť, ak preddavok nie je vôbec čítanie na úkor tejto dodávky, ale to, čo nasleduje po zaplatení týchto dodávok?

Pravidlá sú formulované v daňovom poriadku Ruskej federácie veľmi stručný. Hovorí sa, že len to, že množstvo dane vypočítanej s množstvom zálohy podlieha odpočtu z dátumu prepravy relevantný tovar (výkon práce, poskytovanie služieb).

Tak, na odpočet na prvej dodávke, môžete si vziať len DPH zo sumy vopred, ktorý zodpovedá dodávanému tovaru. Ako vytvoriť korešpondenciu medzi zálohou a zásielkou? Máte dve možnosti:

(alebo) Podľa podmienok zmluvy;

(alebo) Náklady na dodaný tovar.

Možnosť 1. Vezmite na odpočet DPH na základe podmienok preddavky

napríkladAk sa na základe jednej zásielky číta iba 100 rubľov. Z predtým plateného predstihu vo výške 1000 rubľov, potom akceptujeme iba DPH zo 100 rubľov. A DPH zo zvyšku zálohovej platby bude stanovená na odpočítanie ako doručenie týchto strán, ku ktorým číta. Ak je podľa podmienok zmluvy, celá suma preddavku je spôsobená platbou posledného doručenia, až do dňa poslednej zásielky, neakceptujte nič na odpočet.

Tento záver vyplýva z listu federálnej daňovej služby Ruska, v ktorom uviedla, že "definujúca podmienka na vykonanie dane predtým vyplateného rozpočtu z prijatých preddavkov, je to skutočnosť, že zálohová platba na účte prepravu tovaru (vykonané práce) "

Príklad. Predovšetkým predávajúceho DPH od predávajúceho s možnosťou 1

Stav

Rozhodnutie

Možnosť 2. Vezmite na odpočet DPH vo výške uvedenej v faktúre zásielky

Tento prístup môže byť odôvodnený skutočnosťou, že daňový poriadok Ruskej federácie priamo neuvádza potrebu zohľadniť podmienky zálohovej zmluvy.

Porovnajte súčet preddavku a náklady na prvé dodanie:

(Ak) Množstvo zálohy je menej, potom akceptujeme celú sumu zálohovej DPH;

(Ak) Výška rozšírenia je viac, akceptujeme zálohovú platbu DPH do sumy rovnajúcej sa faktúre prepravy uvedenej v faktúre. DPH z zostatku pokroku na rovnakom algoritme je stanovená na odpočet nasledujúcich dodávok podľa tejto zmluvy.

Príklad. Predovšetkým predávajúceho DPH od predávajúceho s možnosťou 2

Stav

Rozhodnutie

Ako je záloha?

Táto možnosť je riskantná. V jednom z listov ministerstvo financií uviedlo, že DPH s platbou vopred, \\ t podľa ktorého Tovar v určitom štvrťroku nebol odoslaný, odpočet v tomto štvrťroku nepodlieha. A na základe tohto vyhlásenia, daňové úrady pravdepodobne uznávajú nezákonné odpočítanie DPH, ktorá prichádza k zostatku vopred, nečíta sa do súčasnej ponuky. Potom vás odstraňujú daň, narastajú sa trestným a možno aj pokutu za neplatenie dane podľa čl. 122 NK RF.

Avšak tvrdenia inšpektorov by nemali byť, ak kupujúci konečne vypočíta prvé dodanie v rovnakom štvrťroku, v ktorom sa uskutočnilo.

Ako vidíte, možnosť 2 je pre vás výhodnejšie, ak sa doručenie kupujúceho nezaplatí v štvrťroku zásielky. Avšak, I. daňové riziká Pri použití tejto možnosti je veľká.

Ako kupujúci obnoviť zálohu DPH

ZAPOJENIE PREDCHÁDZAJÚCEHO POTREBUJÚCEHO PRIPRAVUJÚCEHO PRIPRAVUJÚCEHO PRIPRAVUJÚCEHO POTREBUJÚCEHO FAKTÚRA. Potom, po prijatí prvej dávky dodaného tovaru na účet a získanie faktúry, máte:

právo odpočítať prepravnú DPH v ňom;
zodpovednosť Obnoviť predtým prijaté na odpočet zálohovej DPH. Ale ako: okamžite alebo len v časti, ktorá je čítaná v platbe za túto ponuku?

Daňový poriadok Ruskej federácie poukazuje na to, že sumy DPH vo výške predtým prijaté na odpočítanie preddavkov by sa malo obnoviť v období, v ktorom je daň z nakúpeného tovaru (práca, služby) odpočítateľná.

Ak ste doslova čítali toto pravidlo, môžete si myslieť, že s akoukoľvek ďalšou dodávkou musíte obnoviť celý odpočet - bez zohľadnenia nákladov na nákup, ani podmienky zmluvy. Ale našťastie to nie je. Vyššie uvedené, uviedli sme list Federálnej daňovej služby Ruska, z ktorej vyplýva, že na odpočet DPH z preddavkov v predávajúcej je dôležité, ktorá časť tohto predstihu je prečítaná v účte zásielky. Odmietol tento princíp FTS zrkadlenia, ktorý naznačuje nepriama daň. Táto zásada umožňuje kupujúcemu obnoviť len časť predtým prijatú vopred DPH, ktorá spadá na náklady na prijatý tovar. Túto časť môžete definovať dvoma spôsobmi.

Možnosť 1. Obnovíme iba DPH zo strany zálohy, pripísané na určité dodávky podľa podmienok zmluvy

Táto možnosť vám umožňuje odložiť obnovenie DPH odpisovania.

Dodávame odôvodnenie tohto prístupu, ktorý už našiel podporu na súde:

daňová obnova je potrebná tak, aby kupujúci nezohľadnila sumu DPH dvakrát ako odpočty;
zotavenie podlieha DPH, určené na základe sumy, ktoré v súlade s obdobím prestanú byť vopred. Podľa rovnakých sumy, ktoré zostávajú zálohy (to znamená, že nie sú dôveryhodné na úkor dodávky), obnovovanie DPH nepodlieha. A v posudzovanej situácii po prvom dodávke je časť platby preddavku naďalej zálohou;
hodnota DPH, ktorá je potrebné obnoviť, závisí od podmienok platobnej zmluvy a zálohovej platby, pretože NK Ruskej federácie nedefinuje koncepciu preddavku a osobitný postup pre preddavku zálohovej platby v DPH nie je stanovená ; \\ T
postup predbežného pokroku, ktorý je stanovený v podmienkach zmluvy, je povinný pre svojich strán, a daňové úrady nie sú ani právo zmeniť túto objednávku alebo uplatňovať iné.

Majte však na pamäti, že inšpekcia nesmie súhlasiť s takýmito obnovením DPH. A arbitrážnej praxe ešte nevyvinula. Sme poznajú len ten, ktorý prišiel na súd, takýto argument: Súdny dvor sa zúčastnil na strane daňovníka, ktorý obnovil časti DPH, keďže zmluva vykonala úmernú sumám konzistentných pokrokov. Súd prvého stupňa jasne uviedol, že je potrebné vziať do úvahy podmienky zmluvy a obnoviť DPH len zo strany preddavku, ktorý v súlade s nimi prestal byť zálohou platby. A len vtedy, keď sa postup nešpecifikuje poradie zálohovej platby, DPH by sa mala obnoviť v množstve dane určenej predávajúcim v zásielke faktúry.

Príklad. Obnovenie zálohovej DPH od kupujúceho s možnosťou 1

Stav

Používame podmienky predchádzajúcich príkladov.

Rozhodnutie

V druhom štvrťroku 2011 sa zohľadnil výsledok prvej etapy a získala faktúru Dodávateľa.

Možnosť 2. Obnovíme odpočet DPH vo výške uvedenej v faktúre za prijatý tovar

Po prvé, porovnajte náklady na prijatý tovar a celkovú sumu zálohy:

(Ak) Výška predĺženia je väčšia, potom sa odpočítava zálohovej DPH je obnovená vo výške DPH určenej predávajúcim v faktúre zásielky vám, zvyšok sa odloží na neskoršie (až do nasledujúcich dodávok, ktoré čítajú zálohu) ; \\ T

(Ak) Množstvo zálohy je menej, potom sa odpočítava preddavok DPH úplne obnovuje.

Posudzovanie písmenami našich čitateľov, táto objednávka dodržiava niektoré inšpektori miest.

Ukazuje sa, že uvedená zálohová platba je čítaná na úkor tovaru prijatého vo výške rovnajúcej sa nákladom na prvé dodávky (alebo úplne, ak je nižšia ako táto cena). Ale keď ste na základe podmienok zmluvy nakoniec zaplatiť za túto stranu, celková suma uvedených peňazí prekročí hodnotu prijatého tovaru. A opäť, opäť len v DPH-účely, bude záloha. Je možné dať z neho dane na odpočet? Nie, aj keď je predávajúci vydaný zálohovú faktúru. Koniec koncov, nebudete mať iné potrebné na odpočet podmienok DPH:

zmieniť o takomto predstihu v zmluve;
predplatené pokyny v platbe, pretože v nej uvediete, že uvádzame peniaze na zaplatenie dodania dodania, a nie vopred.

Príklad. Reštaurovanie zálohovej DPH na kupujúceho na Možnosť 2

Stav

Podmienky predchádzajúceho príkladu používame.

Rozhodnutie

V druhom štvrťroku 2011, výsledok prvej etapy, zákazník akceptoval a dostal faktúru od dodávateľa.

Táto možnosť je nerentabilná, pretože bude musieť obnoviť celú zálohovú DPH okamžite, napriek tomu, že dodanie platíte len v časti Advance.

Ako kupujúci znižuje riziko sporu s kontrolou a nie okamžite obnoviť celú DPH

Treba to urobiť tak, aby zo zmluvy, platby a zálohové faktúry jasne nasledovali jasne, že určitá suma platby preddavku je záloha osobitnej dodávky. Pre to:

zoznam preddavkov, vykonajte samostatnú platbu za každú časť. V vymenovaní platby špecifikujte: "Predbežná platba prvého (druhého, tretieho, atď.) Dodávok na takúto zmluvu";
opýtajte sa predávajúceho (a ešte lepšie - poskytovať v zmluve), aby:
samostatnú zálohovú faktúru pre každú z pokrokov. Koniec koncov, inšpektori kontrolujú zrážky a obnovy predovšetkým na faktúru, knihy predaja a nákupov;
na účte za každé dodávky, oddelene uviedli súčet pokroku v tomto doručení.

Samozrejme, že nie je vždy pohodlné. Napríklad v prípade, že v rámci nájomnej zmluvy už 2 roky, platba vopred monitoruje mesačne, musíte ho urobiť na prevode 24 účtov a požiadať prenajímateľa, aby stanovil 24 faktúr.

Bez aspoň potreby je lepšie, aby sa "rozškrtnite" zaplatené predbežné obdobie za celé obdobie vykonávania dohody o pokroku (pre všetky dodávky). Je lepšie rokovať s predávajúcim o predstihu pred každým doručením. V opačnom prípade môžu existovať ťažkosti s DPH: Buď musíte zaplatiť veľa dane okamžite, alebo inšpekcia bude mať sťažnosti.

Okrem toho je v niektorých prípadoch nemožné. napríkladAk je časť preddavku určená na účte každého doručenia, náklady na preddavku sú definované ako percento jeho hodnoty a náklady v čase prevodu preddavky stále nie sú známe (ako napríklad v výstavba).

Takéto daňové úrady vychádzajú zo skutočnosti, že predávajúci, ktorý prijal daňový odpočet, je povinný zohľadniť podmienky zmluvy o postupnom uznesení zálohy a kupujúceho, obnovenie dane, by ich mala ignorovať. Spravodlivý takýto stav nemožno volať. Koniec koncov, ak každý zo strán zmluvy zvolí bezpečnú možnosť, potom po ďalšom doručení na čas potrebný na splnenie zostávajúcich povinností vyplývajúcich z zmluvy, rozpočet dostane "dodatočný" sumu DPH. Celkovo sa táto DPH od predávajúceho nebudú oznámené odpočítať a kupujúci sa už obnoví.

Daňový expert

Zákazník tvrdí, že podľa podmienok zmluvy s kupujúcimi došlo k zálohu zálohy v implementácii v pomere k výške implementácie, pokiaľ ide o výšku zmluvy.

Nastala chyba.

To znamená, že ak suma 40 rubľov bola pokročilá na objednávku, ktorej množstvo je 40 rubľov, potom pod implementáciou 50 rubľov, nie 40 rubľov, ale len 20. Prvýkrát som sa stretol s touto metódou zálohy vopred. Je to takto implementované v typickom alebo potrebe pridať?

uistite sa. V skutočnosti odpadu podniku.

(4) Ukazuje sa tak

A tu je ďalšia situácia.

Aby bola ďalšia preprava, prediktívna zásielka už bola plne vyplatená z rozdielu v úvere. V opačnom prípade kontrola, správa a nie certifikovaný dok.

(29) Ďakujem vám toľko!

Turbococonf 5 - Rozširovanie schopností Konfigurátora 1C

Pozor! CTRL-F5. alebo CTRL-R.

2000 človek.

Požiadavka: O povinnosti zvážiť zálohu a prijatú prácu podľa zmluvy

Rozhodnutie šiesteho rozhodcovského súdu z 13. decembra 2016 N 06AP-6029/2016 V prípade č. A73-8249 / 2016

Tagy: 6 Odvolací súd

Šiesty rozhodcovský súd v zložení: \\ t

predseda Tikhonenko A.A.

sudcovia Drozdova v.g., inoshetseva i.v.

pri vykonávaní súdneho súdneho konania Tajomník Súdneho dvora Kokovenko D.S.

s účasťou na stretnutí:

z obmedzenej zodpovednosti spoločnosti "Rosvienstroy" - Kirsanova nb, zástupca zástupcu Proxy 07/01/2016;

od federálneho štátu jednotný podnik "Hlavné riadenie špeciálnej výstavby cez územie ďalekého východu federálny okres pod Federálnou agentúrou pre špeciálnu výstavbu "- Skina L.A., zástupca PROXY 11/23/2016 N 4/534, \\ t

preskúmané v súdny sedenie Odvolanie spoločnosti s ručením obmedzeným "Rosvoenstroy"

rozhodnutie z 12.08.2016

Arbitrážny súd v Khabarovskom území

akceptované sudcami Yantsyshina e.e.

Rozhodnutím z 12.08.2016 bolo tvrdenie zamietnuté.

V odvolaní RVS LLC požaduje rozhodnutie o zrušení a prijatí nového súdneho aktu.

Pri zrušení odvolacieho odvolania vyjadrila žalovaná súhlas s súdnym aktom prijatým v prípade, požiadal ho, aby ho nechal bez zmeny, sťažnosti - bez spokojnosti.

Zákonnosť a primeranosť odvolania súdneho aktu boli testované odvolacom súde spôsobom predpísaným kapitolou 34 kódexu rozhodcovského postupu Ruská federácia (ďalej len - APC RF).

Práca je 180 dní po uzavretí zmluvy (článok 4.1).

Zmluva stanovuje podmienku pridania preddavku 30% (s.

UPP: Zálohové rady úmerné implementácii

Podľa bodu 3.7 dodávateľ poskytuje cieľové použitie Hotovosť získaná ako záloha pokroku sa podieľajú v pomere k objemu práce vykonávanej Dodávateľom.

Mesačná akceptácia práce nie je akceptácia týchto prác, ale iba potvrdzuje len skutočnosť, že dodávateľom práce a určuje výšku financovania (bod 3.3).

V priebehu práce boli strany zostavené:

Akt kontroly skrytej práce zo dňa 04/14/2015, podpísaný obžalovaným bez námietok, \\ t

Opustenie uvedeného písania bez spokojnosti slúžilo ako žalobca, základom pre konverziu týchto požiadaviek na súd.

Po preskúmaní materiálov prípadu, kontrola platnosti argumentov uvedených v odvolaní po počúvaní zástupcov strán, šiesty rozhodcovský súd nevidí dôvody na zrušenie napadnutého rozhodnutia.

Odmietnutie uspokojiť tvrdenia Súd prvého stupňa postupoval zo skutočnosti, že nesprávny spôsob bol zvolený na ochranu svojich práv.

Na základe odseku 1 článku 740 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie podľa zmluvy o zmluve o stavebníctve sa dodávateľ zaväzuje vybudovať určitý predmet alebo vykonať inak zriadený zmluvou stavebné prácea zákazník sa zaväzuje vytvoriť dodávateľa potrebné podmienky Na vykonanie práce, vziať si výsledok a zaplatiť danú cenu.

V súlade s ustanoveniami článkov 711, 746 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, nadácia pre výskyt povinnosti zákazníka zaplatiť vykonanú prácu, je prejsť výsledky práce zákazníka.

Súčasná právna úprava je teda povinnosťou zákazníka zaplatiť prácu vykonávanú v priamej závislosti od skutkového stavu práce.

Medzitým, v prejednávanej veci bola platba respondenta vykonaná vo výške významne presahujúcou hodnotu práce skutočne vykonanej žalobcom.

Článok 46 Ústavy Ruskej federácie stanovuje možnosť poskytovania súdnej ochrany v prípade porušenia alebo hrozby porušovania žalobkyne chráneného zákonom a slobodami.

Podľa odseku 1 článku 11 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie podlieha porušeniu alebo napadnutiu občianskych práv.

Avšak, v tomto prípade materiály prípadu naznačujú absenciu navrhovateľa podstatného záujmu o predloženie tvrdenia, ktorého základ je prítomnosť sporu o prijatie práce v prítomnosti významného preplatku obžalovaného, \u200b\u200bktorý \\ t Označuje cieľovú absenciu nepriaznivých účinkov žalobcu v čase kontaktovania Súdneho dvora a zváženie nároku.

Zároveň nevyplýva z obsahu odsekov 3.3, 3.7 kontroverznej zmluvy, že žalobca nemôže nezávisle predložiť zálohovú platbu v pomere k objemu práce vykonávanej Dodávateľom, pretože postup na testovanie \\ t Strany sa neposkytujú a suma preddavku je dostatočná na testovanie.

Súd prvého stupňa pri stanovil, že Súd prvého stupňa urobil správny záver o absencii právnych dôvodov na splnenie pohľadávok.

Za daných okolností sa tvrdenia odvolania nespochybňujú správnosť záverov Súdneho dvora v tomto prípade, a preto sa zamietajú.

Rozhodnutie Súdu prvého stupňa je založené na úplnej a komplexnej štúdii dôkazov predložených strán a správneho uplatňovania noriem hmotného práva.

Porušenie noriem procesného práva, ktoré zahŕňajú bezpodmienečné zrušenie súdneho aktu, Súd prvého stupňa nie je povolený.

Na základe uvedenej základne nie je dôvod na splnenie odvolania.

Na základe článku 110 APC RF súdne výdavky vo forme plateného Štátna povinnosť Podľa odvolania sa uplatňuje na žiadateľa.

Vedené článkami 258, 268 - 271 Arbitrážneho poriadku Kódex Ruskej federácie, šiesty rozhodcovský súd

Uznesenie vstupuje do B. právna sila Odo dňa jeho prijatia a je možné odvolať sa v uznesení kasácie v rozhodcovskom súdnom súde ďalekopernej štvrti do dvoch mesiacov od dátumu jeho prijatia prostredníctvom rozhodcovského súdu prvého stupňa.

Sudcovia v.g. odozdova i.v.inozhetsev

UPP: Zálohové rady úmerné implementácii

Zákazník tvrdí, že podľa podmienok zmluvy s kupujúcimi došlo k zálohu zálohy v implementácii v pomere k výške implementácie, pokiaľ ide o výšku zmluvy. To znamená, že ak suma 40 rubľov bola pokročilá na objednávku, ktorej množstvo je 40 rubľov, potom pod implementáciou 50 rubľov, nie 40 rubľov, ale len 20. Prvýkrát som sa stretol s touto metódou zálohy vopred. Je to takto implementované v typickom alebo potrebe pridať?

"To znamená, že ak je suma 40 rubľov postúpila na objednávku, ktorej množstvo je 100 rubľov, potom pri implementácii 50 rubľov, nie 40 rubľov, ale len 20."

splácanie zálohovej platby je úmerná ...

v skutočnosti odpadu podniku.

zmena postupu vypĺňania pokroku v implementácii. Môžete s otázkou. ako napríklad distribúcia, ako je táto alebo úplne.

tRUE, nezmysel je stále. Ukazuje sa, že vopred bude naďalej visieť 20 rubľov a obchodného dlhu.

Išiel do regulačnej charty

(4) Ukazuje sa tak
(5) Nuž, ľudia trvajú na tom, že takéto pokroky sú zapísané v zmluve. A koľko môže dohoda určiť, toto bohužiaľ nie je silné.

(6) A uveďte metódu podľa vypočítaných dokumentov a môže byť uvedená v thund sumách čitateľného preddavku.
Na tomto mieste môžete skutočne korigovať algoritmus

(7) a ďalej Účtovné príspevky Ovplyvňuje to?

(8) sa prejavia rovnakým spôsobom ako vo vzájomných osadách.
mimochodom, tam je pravdepodobne viac hemor s c / f vopred.
ak bude záloha viac ako 5 dní visí, potom ak úmerne a viac ako 5 dní zvýši objem papiera.
A tu je ďalšia situácia.
Čo sa stane, ak po opise situácie stále robí malý príplatok - 20 rubľov?))

jo, tu môže prísť veľa vecí, príde na abscrun. A ako rozlišovať preddavku od splatenia už dlh?

(11) Zmluva je predpísaná suma alebo percento objednávky. Kým nie je zaplatené - Začiatočné načítania. Problémy by sa mohli vyskytnúť len vtedy, keď sa zadá nastavenie objednávky, ale tu sa môžete starať o pokrokovú platbu na základe novej sumy objednávky.

(13) Takže toto je obloha a Zem, čo ste opísali.
S najväčšou pravdepodobnosťou hovoríme o tom, čo by mal byť preddavok v pomere k zásielke.

toto je implementované v 1c. Predplatenie nie je menšie ako niektoré percento. Nastavenie v 1C zmluvách.

Ak áno, toto je 1C.

Maniac, myslím, že budete mierne spomaliť

(15) Pozerám sa do knihy, ale vidím Figu ...
(17) A ani mierne, ale konkrétne.

(17) Skôr nejednáte.
v (0) a (13) niekoľko rôznych podmienok.

(19) Podmienka povinného preddavku dopĺňa informácie v (0) a nemá vplyv na hladký účet.

(0) Mimochodom, ale Zákazník sa nestará, ako sa tieto pokroky čítajú? Ako a jeho protistrana? Aký je hlavný rozdiel? A aký z nich zisk z toho, s výnimkou hemoroidov?

niečo ako všetci ostatní boli zmiešané v partii - to, čo zákazník musí účtovať zálohy v mojom IB. Dal peniaze - kde som ich dal na zálohu, alebo nie, on nemá žiadny prípad, on dodal tovar - dostal ho - že som ho začal - nemá tiež žiadny prípad ... takže nie je jasné, kde zmluva s Kupujúci nie je jasný

(21) Toto je veľmi dobrá otázka.

S najväčšou pravdepodobnosťou Firma chce sledovať Úverový riadok Protistrany. Pokiaľ ide o to, že to neurobíte - platíme preddavkový pokles a dlhé dlhy.
Chce zaplatiť od kupujúcich rýchlejšie, pretože Bilancia komoditného dlhu podľa platenej zásielky počas kontroly neustále funguje.

(24) Teraz sa zrýchľujú. Správny. Existuje koncepcia "aktuálnych platieb" a spoločnosť chce okamžite získať rozdiel na účte 62.1

To znamená, že výhoda predpísaná v zmluve, ktoré majú tak, ale rozdiel medzi pripísaným zálohom a realizáciou chce získať obe bežné platby.

Stručne povedané, je jasné. Aby bola ďalšia preprava, prediktívna zásielka už bola plne vyplatená z rozdielu v úvere. V opačnom prípade kontrola, správa a nie certifikovaný dok.

(27) bez správ, ale len vidieť.

no, krátko na tému Sabzh. V Typovej tam. potrebné urobiť. Vlastne všetko.

(29) Ďakujem vám toľko!

Posunutím objednávky vo svojej práci pomocou konfigurácie 1C "IT-DIVION 8"

Pozor! Ak ste stratili okno vstupu správy, kliknite na tlačidlo CTRL-F5. alebo CTRL-R. Alebo tlačidlo "Obnoviť" v prehliadači.

Pobočka je odovzdaná do archívu. Pridanie správ nie je možné.
Môžete však vytvoriť novú pobočku a určite budete odpovedať!
Každú hodinu na magickom fóre je viac 2000

Právcovia lokality.ru.

Reprintingové materiály sú povolené len s uvedením pôvodného zdroja

Často sa čiastočná platba vopred na základe dohody poskytujúcej niekoľko dodávok alebo postupne z práce čítať na úkor platby, ktorá nie je úplne v najbližšom doručení a súčiastok účtovníctva niekoľko aplikácií. Zmluva napríklad stanovuje 10 dodávok. Cena každej dodávky je 1500 rubľov. Predplatené - 1000 rubľov, z ktorých každé dodávky tovaru je čítané na 100 rubľov. A po každej zásielke musí kupujúci dodatočne zaplatiť extra 1400 rubľov. Podobné podmienky platby sú niekedy predpísané v čase prenajímania.

Ako urobiť predávajúceho odpočítať zálohu DPH

Pri prijímaní platby vopred na celú sumu musíte použiť ND Z sub. 2 str. 1 Art. 167 nk rf A počas ďalších 5 kalendárnych dní uveďte zálohovú faktúru faktúry kupujúcemu w. s. 3 umenie. 168 daňového poriadku Ruskej federácie.

S prvou dodávkou:

rozlišovať na svoju hodnotu DPH a odhaliť kupujúcemu prepravnej faktúre w. sub. 1 str. 1 Art. 167, odsek 3 umenia. 169 nk rf;
získajte právo odpočítať DPH, ktorá sa časovo rozlišuje ale odsek 8 umenia. 171, bod 6 umenia. 172 nk rf. Ale koľko DPH môže byť odpočítaná, ak sa v tomto doručení číta iba časť zálohovej platby? A je to teraz možné vyhlásiť, ak preddavok nie je vôbec čítanie na úkor tejto dodávky, ale to, čo nasleduje po zaplatení týchto dodávok?

Tak, na odpočet na prvej dodávke, môžete si vziať len DPH zo sumy vopred, ktorý zodpovedá dodávanému tovaru. Ako vytvoriť korešpondenciu medzi zálohou a zásielkou? Máte dve možnosti:

<или> Podľa podmienok zmluvy;
<или> Náklady na dodaný tovar.

Možnosť 1. Vezmite na odpočet DPH na základe podmienok preddavky

Napríklad, ak sa na základe jednej zásielky číta iba 100 rubľov. Z predtým plateného predstihu vo výške 1000 rubľov, potom akceptujeme iba DPH zo 100 rubľov. A DPH zo zvyšku zálohovej platby bude stanovená na odpočítanie ako doručenie týchto strán, ku ktorým číta. Ak je podľa podmienok zmluvy, celá suma preddavku je spôsobená platbou posledného doručenia, až do dňa poslednej zásielky, neakceptujte nič na odpočet.

Príklad. Predovšetkým predávajúceho DPH od predávajúceho s možnosťou 1

/ Stav / Pracuje v hodnote 3 540 000 rubľov. (vrátane DPH 540 000 rubľov) sa vykonáva v dvoch etapách. Predplatenie 40% z nákladov na prácu, to znamená 1 416 000 rubľov. (3,540 000 rubľov. X 40%), vrátane DPH 216 000 rubľov, zákazník zavádza v prvom štvrťroku 2011

30% platba vopred (to je 424 800 rubľov, vrátane DPH 64 800 rubľov.) Číta na zaplatenie za implementáciu prvej etapy práce a 70% (to je 991 200 rubľov, vrátane DPH 151 200 rubľov) - v účte druhej platby .

Náklady na prvú etapu sú 1 534 000 rubľov. (vrátane DPH 234 000 RUT.). Fáza bola uvedená v druhom štvrťroku 2011. Náklady na druhú etapu - 2 006 000 rubľov. (vrátane DPH 306 000 RUT.). Stupeň - IV štvrťrok 2011

Rozhodnutie / Na odpočet v druhom štvrťroku bude výkonný umelec len deklarovať časť zálohy DPH - 64 800 rubľov. (od 424 800 rubľov. Záloha prečítaná v prvej etape). Zostávajúca časť zálohovej DPH - 151 200 rubľov. - Umelec bude odpočítať vo štvrtom štvrťroku, keď je výsledok druhého štádia práce.

Na splatenie dlhu k zaplateniu prvej etapy musí zákazník uviesť 1 109 200 rubľov. (1 534 000 RUB. - 424 800 RUB.). A zostávajúcu časť zálohy vo výške 991 200 rubľov. (1 416 000 rubľov. - 424 800 rubľov) sa pripíše na účet druhej etapy práce.

Možnosť 2. Vezmite na odpočet DPH vo výške uvedenej v faktúre zásielky

Tento prístup môže byť odôvodnený skutočnosťou, že daňový poriadok Ruskej federácie priamo neuvádza potrebu zohľadniť podmienky zálohovej zmluvy.

Porovnajte súčet preddavku a náklady na prvé dodanie:

<если> Množstvo zálohy je menej, potom akceptujeme celú sumu zálohovej DPH;
<если> Výška rozšírenia je viac, akceptujeme zálohovú platbu DPH do sumy rovnajúcej sa faktúre prepravy uvedenej v faktúre. DPH z zostatku pokroku na rovnakom algoritme je stanovená na odpočet nasledujúcich dodávok podľa tejto zmluvy.

Príklad. Predovšetkým predávajúceho DPH od predávajúceho s možnosťou 2

/ Stav /

Rozhodnutie / Vedorci porovnáva náklady na prvú etapu - 1 534 000 rubľov. (vrátane DPH 234 000 rubľov.) - A množstvo preddavok - 1 416 000 rubľov. (vrátane DPH 216 000 TUB.). Množstvo zálohy je menej, a teda v druhom štvrťroku (Pri prechode výsledkov prvej etapy), malo by sa odpočítať celý čas, ktorý sa rozdávať z dopredu, to znamená 216 000 rubľov.

Splácanie svojho dlhu zaplatiť zákazníka prvého stupňa v treťom štvrťroku Uvedené 1 109 200 rubľov. (1 534 000 RUB. - 424 800 RUB.).

Medzitým náklady na prvú etapu mínus celú sumu pokroku je 118 000 rubľov. (1 534 000 RUB. - 1 416 000 rubľov.).

Rozdiel medzi týmito dvoma sumami je 991,200 rubľov. (1 109 200 rubľov. - 118 000 RUB.). Jeho výkonný umelec musí uznať preddavku zostávajúcich etáp prijatých v treťom štvrťroku, akruálnej DPH 151 200 Rubles na ňom. (991 200 rubľov. X 18/118) a dať zákazníkovi zálohovú faktúru faktúry.

Táto možnosť je riskantná. V jednom z listov ministerstvo financií uviedlo, že DPH s platbou vopred, \\ t podľa ktorého Tovar v určitom štvrťroku nebol odoslaný, odpočítanie v tomto bloku nie je predmetom t. List Ministerstva financií Ruska z 25.02.2009 č. 03-07-10 / 04. A na základe tohto vyhlásenia, daňové úrady pravdepodobne uznávajú nezákonné odpočítanie DPH, ktorá prichádza k zostatku vopred, nečíta sa do súčasnej ponuky. Potom vás odstraňujú daň, narastajú sa trestným a možno aj pokutu za neplatenie dane podľa čl. 122 NK RF.

Avšak tvrdenia inšpektorov by nemali byť, ak kupujúci konečne vypočíta prvé dodanie v rovnakom štvrťroku, v ktorom sa uskutočnilo.

Koniec koncov, to sa ukáže: Najprv prijmete odpočet DPH z preddavku v množstve "lodnej" dane alebo v množstve záloh (v závislosti od toho, akú sumu je viac). Potom, keď prijímate platbu za aktuálnu ponuku bude preplatok, ktorý by ste mali považovať za pokroky v DPH pre DPH. Bude sa rovnať súčtu počiatočných pokrokov a prijatých od kupujúceho ako konečného výpočtu pre prvé doručenie platby za negatívne náklady na jeho zmluvnú hodnotu (v našom príklade, vopred na účely DPH bude musieť uznať 991,200 rubľov ). Z neho potrebujú potenciprávnu daň. Musíte tiež dať zálohovú faktúru na túto sumu. A na konci štvrťroku odpočítania a časového rozlíšenia dopredu Zatvorte. To znamená, že nebudete mať žiadny prospech.

VÝKON

Ako vidíte, možnosť 2 je pre vás výhodnejšie, ak sa doručenie kupujúceho nezaplatí v štvrťroku zásielky. Daňové riziká pri uplatňovaní tejto možnosti je však skvelé.

Ako kupujúci obnoviť zálohu DPH

Prenos preddavky a prijímanie zálohovej faktúry faktúry za predávajúceho, máte právo vyhlásiť na odpočet zálohovej platby uvedenej v ňom Dozorca s. 12 umenie. 171, bod 9 umenia. 172 nk rf. Potom, po prijatí prvej dávky dodaného tovaru na účet a získanie faktúry, máte:

právo odpočítať prepravu nd Z s. 1 umenie. 172 nk rf;
zodpovednosť Obnoviť predtým prijaté na odpočet zálohy nd Z sub. 3 str. 3 Art. 170 nk rf. Ale ako: okamžite alebo len v časti, ktorá je čítaná v platbe za túto ponuku?

Daňový kód Ruskej federácie bodov len v tom, že výška DPH vo výške predtým prijatej na odpočítanie preddavku by sa malo obnoviť v období, v ktorom daň zakúpeného tovaru (práca, služby )sub. 3 str. 3 Art. 170 nk rf.

Ak ste doslova čítali toto pravidlo, môžete si myslieť, že s akoukoľvek ďalšou dodávkou musíte obnoviť celý odpočet - bez zohľadnenia nákladov na nákup, ani podmienky zmluvy. Ale našťastie to nie je. Vyššie uvedené, uviedli sme list Federálnej daňovej služby Ruska, z ktorej vyplýva, že na odpočet DPH z preddavkov v predávajúcej je dôležité, ktorá časť tohto predstihu je prečítaná v účte zásielky. Zdôraznil túto zásadu FTS zrkadlenia, ktorá vyplýva nepriama daň. Tento princíp umožňuje kupujúcemu obnoviť len časť zálohy zálohovej DPH, ktorá spadá na náklady na prijatý tovar. ale List federálnej daňovej služby Ruska z 20.07.2011 č. EF-4-3 / 11684. Túto časť môžete definovať dvoma spôsobmi.

Možnosť 1. Obnovíme iba DPH zo strany zálohy, pripísané na určité dodávky podľa podmienok zmluvy

Táto možnosť vám umožňuje odložiť obnovenie DPH odpisovania.

Dajte nám odôvodniť tento prístup, ktorý už našiel podporu pre súd e.:

daňová obnova je potrebná tak, aby kupujúci nezohľadnila sumu DPH dvakrát ako odpočty;
zotavenie podlieha DPH, určené na základe sumy, ktoré v súlade s obdobím prestanú byť vopred. Podľa rovnakých sumy, ktoré zostávajú zálohy (to znamená, že nie sú dôveryhodné na úkor dodávky), obnovovanie DPH nepodlieha. A v posudzovanej situácii po prvom dodávke je časť platby preddavku naďalej zálohou;
hodnota DPH, ktorá je potrebné obnoviť, závisí od podmienok platobnej zmluvy a zálohovej platby, pretože NK Ruskej federácie nedefinuje koncepciu preddavku a osobitný postup pre preddavku zálohovej platby v DPH nie je stanovená ; \\ T
postup predbežného pokroku, ktorý je stanovený v podmienkach zmluvy, je povinný pre svojich strán, a daňové úrady nie sú ani právo zmeniť túto objednávku alebo uplatňovať iné.

Majte však na pamäti, že inšpekcia nesmie súhlasiť s takýmito obnovením DPH. A arbitrážnej praxe ešte nevyvinula. Sme poznáme len ten, kto prišiel na súd Súdnemu dvoru takéto spor: Súdny dvor sa zúčastnil na strane daňovníka, ktorý obnovil DPH diely, keďže zmluva je splnená v pomere k sumám čitateľských vopred ale Riešenie ázijského Moskvy z 05/31/2011 č. A40-22038 / 11-140-101. Súd prvého stupňa jasne uviedol, že je potrebné vziať do úvahy podmienky zmluvy a obnoviť DPH len zo strany preddavku, ktorý v súlade s nimi prestal byť zálohou platby. A len vtedy, keď sa postup nešpecifikuje poradie zálohovej platby, DPH by sa mala obnoviť v množstve dane určenej predávajúcim v zásielke faktúry.

Príklad. Obnovenie zálohovej DPH od kupujúceho s možnosťou 1

/ Stav / Používame podmienky predchádzajúcich príkladov.

Rozhodnutie / V druhom štvrťroku 2011 sa zohľadnil výsledok prvej etapy a získala faktúru Dodávateľa.

Zákazník v druhom štvrťroku obnovuje odpočet DPH zo strany zálohy, ktorý podľa podmienok zmluvy číta v platbe za prvú etapu, to znamená 64 800 rubľov. Bilancia odpočet je 151,200 rubľov. - On obnoví neskôr, keď berie do úvahy výsledok druhej fázy práce a dostane na ňu faktúru.

Možnosť 2. Obnovíme odpočet DPH vo výške uvedenej v faktúre za prijatý tovar

Po prvé, porovnajte náklady na prijatý tovar a celkovú sumu zálohy:

<если> Výška predĺženia je väčšia, potom sa odpočítava zálohovej DPH je obnovená vo výške DPH určenej predávajúcim v faktúre zásielky vám, zvyšok sa odloží na neskoršie (až do nasledujúcich dodávok, ktoré čítajú zálohu) ; \\ T
<если> Množstvo zálohy je menej, potom sa odpočítava preddavok DPH úplne obnovuje.

Stanovisko

"Postupne sme obnovili zálohovú DPH - v pomere k časti zálohy v súlade s platbou prijatej fázy. A inšpektor, ktorý prišiel s inšpekciou, veril, že je potrebné okamžite obnoviť všetko odpočet - pri prijímaní výsledkov prvej etapy práce. Chystali sa žalovať, ale - veľa šťastia! "Dincons sa podarilo odpudiť, podanie odvolania v FTS".

Ekaterina rogova,
právnik

Posudzovanie písmenami našich čitateľov, táto objednávka dodržiava niektoré inšpektori miest.

zmienka o takomto predstihu v zmluve e. s. 9 TBPP. 172 nk rf;
predplatené pokyny v platbe e. s. 12 umenie. 171, bod 9 umenia. 172 nk rfKoniec koncov, v ňom, budete špecifikovať, že uvádzame peniaze na zaplatenie dodávky a nie vopred.

Príklad. Reštaurovanie zálohovej DPH na kupujúceho na Možnosť 2

/ Stav / Podmienky predchádzajúceho príkladu používame.

Rozhodnutie / V druhom štvrťroku 2011, výsledok prvej etapy, zákazník akceptoval a dostal faktúru od dodávateľa.

Náklady na prvú etapu (1 534 000 rubľov) viac celková suma Advance (1 416 000 rubľov.). Z tohto dôvodu, zákazník obnovuje celú zálohovú DPH, to znamená 216 000 rubľov.

V treťom štvrťroku, zákazník pri splácaní svojho dlhu za prijatý výsledok prvej etapy práce dodávateľom 1 109 200 rubľov, vrátane DPH 169 200 rubľov.

Celkovo v tomto bode dodávateľ uvedený 2,525,200 rubľov. (1 416 000 trieť. Pred začiatkom práce + 1 109 200 rubľov. V treťom štvrťroku na zaplatenie prvej etapy). Je to 991,200 rubľov. (2 525 200 rubľov. - 1 534 000 RUB.) Väčšia hodnota výsledku prvej etapy.

Aj keď je výkonný umelec s cieľom zvážiť týchto 991,200 rubľov na DPH. Ako platba v treťom štvrťroku vykonanej v treťom štvrťroku implementácie druhej etapy práce a položila faktúru za to, zákazník nebude schopný bezpečne prijať DPH od neho odpočítať.

Táto možnosť je nerentabilná, pretože to bude musieť obnoviť celú zálohovú DPH okamžite, napriek doručovaniu, ktorú platíte mínus len časť zálohy.

Ako kupujúci znižuje riziko sporu s kontrolou a nie okamžite obnoviť celú DPH

Treba to urobiť tak, aby zo zmluvy, platby a zálohové faktúry jasne nasledovali jasne, že určitá suma platby preddavku je záloha osobitnej dodávky. Pre to:

zoznam preddavkov, vykonajte samostatnú platbu za každú časť. Pri vymenovaní platby špecifikujte: "Predbežná platba prvého (druhého, tretieho, atď.) Dodávok na takúto zmluvu";
opýtajte sa predávajúceho (a ešte lepšie - poskytovať v zmluve) tak, aby:

Samostatnú zálohovú faktúru pre každú z pokrokov. Koniec koncov, inšpektori kontrolujú zrážky a obnovy predovšetkým na faktúru, knihy predaja a nákupov;

Na účte za každé dodávky, oddelene uviedli súčet pokroku v tomto doručení.

Zaplatená organizácia stavebná firma. Záloha ustanovená v zmysle dohody medzi nimi medzi nimi medzi 30% sumy zmluvných služieb, ďalšie platby podliehajú prevodu stavebnej spoločnosti na základe stavebnej a montážnej práce. Propagácia je: ako uzavrieť dlh o vydaných zálohovými stavebnými a montážnymi prácami vykonanými na niekoľko období vykazovania: 1) Zatvoriť ako práca Úplná hodnota Diela? 2) Zatvorenie vo výške 30% nákladov na prácu, ktorá bola vykonaná dlh účtov Splácajte dodatočné platby?

Drahý Maxim Lvovich!

V reakcii na vašu otázku 04.03.2013

informujeme nasledovné: Vo všeobecnosti, po prijatí tovaru (diel, služby) sa výška zálohovej platby počíta na úkor tejto dodávky (výkon, služby) v plnej výške (ale nepresahujúcou výšku dodávky (čiastočné doručenie )).

Ak sa preto v zmluve oddelene neustanovuje, že suma zálohy sa počíta v pomere k veľkosti dodávaných výrobkov (služby služieb), potom nie je dôvod na dôveryhodnosť časti zálohy.

Všimnite si tiež, že ak zmluva poskytuje proporcionálne výdavky na rozšírenie, tento postup nemá vplyv na výpočet DPH.

V súlade s vysvetleniami Ministerstva financií Ruska (list z 07/01/2010 č. 03-07-11/01/2010 č. 03-07-11/01/2010 č. 03-07-11 / 279): ak sa tovar prepravuje s pokrokom (vykonáva sa práca, služba je Poskytnuté náklady sú nižšie ako záloha, potom kupujúci musí obnoviť DPH prijatú na odpočítanie preddavkov, v sume zodpovedajúcej dani uvedenej v faktúre vydanej predávajúcim v preprave tovaru (diel, služby) . To znamená, že pp. 3 str. 3 Art. 170 daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje proporcionálne oživenie DPH - Kupujúci musí obnoviť výšku dane, ktorú mu predáva predávajúci v "zásielke" faktúry.

Táto pozícia nájde podporu súdna prax. Napríklad v rozlíšení BOZPODNOSTI VOLGA DISKUMENTU 10.11.2011 č. A65-1814 / 2011, ARBITRERS podporovali požiadavky daňová kontrolaTáto DPH sa musí obnoviť na základe nákladov na prijatý tovar. Použitie používania PP. 3 str. 3 Art. 170 daňového poriadku Ruskej federácie s podmienkami zmluvy o doručení rozhodcov boli protiprávne.

Odôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch verzie Glavbukh VIP.

Reštaurovanie nuansy kupujúcemu DPH DPH

Ak je platba vopred väčšia ako náklady na dodanie, DPH sa obnoví vo výške uvedenej v faktúre za prepravu.

Obnova zálohovej DPH v praxi generuje mnoho problémov, pretože výška preddavku nie vždy zodpovedá hodnote tovaru skutočne prevedeného na kupujúceho. Všeobecne platí, že ak je platba vopred menej nákladov na dodanie, potom sa v plnej miere obnovuje množstvo DPH s platbou vopred. Ak je platba vopred väčšia ako náklady na dodávku, potom vzniká otázka, v ktorej predstavuje vymáhanie.

Ministerstvo financií Ruska berie na vedomie, že v takejto situácii sa zhodnocuje zhodnocnosť vo výške zodpovedajúcej dani uvedenej v faktúre za prepravu (LISTY 06/15/10 č. 03-07-11 / 251 a od 01.07. 10 Č. 03-07-11 / 279).

Ak je zmluva poskytnutá pre výhodu predstihu častí.

Poznamenala, že rozhodujúci stav na vykonanie daňového odpočtu predtým vyplateného rozpočtu z prijatých preddavkov, je to skutočnosť, že zálohová platba na úkor prepravy tovaru, plnenie práce, poskytovanie služieb. V tomto prípade skutočne zásada "zrkadlenia" vyplývajúcej z podstaty nepriamej dane.

Tento list sa týka práva predávajúceho, aby sa odpočítal po preprave tovaru sumu DPH, ktorá bola predtým vyplatená rozpočtu po prijatí preddavku od kupujúceho. Na základe "zrkadlenia" sa však ustanovenia tohto listu môžu vzťahovať aj na obnovenie odpočítania DPH z pokroku od kupujúceho.

Ako je uvedené Ministerstvom financií Ruska, daňové sumy vypočítané predávajúcim s výškou prijatého preddavku, v ktorom nebol tovar prepravený v zdaňovacom období, práca nebola vykonaná alebo nebola vykonaná službami, zrážky Toto zdanenie nepodlieha predávajúcemu (list od 25.02.09 č. 03 -07-10 / 04). A ak predávajúci berie na odpočet DPH z pokroku len v časti, v ktorej číta na účte zásielky, potom by kupujúci nemal obnoviť DPH z preddavkov.

Voľba v prospech konkrétneho hľadiska na posudzovanú otázku je komplikovaná a skutočnosť, že v súčasnosti existuje opak rozhodnutia súdu. Takže v uzneseniach BOZP A82-636 / 2011 Ninth A82-636 / 2011 Ninth Arbitrážový súd od 11/29/11 č. 09AP-28843/2011-AK, od 19.08 .1 № 09AP-18848/2011-AK a rozhodnutie rozhodcovského súdu Moskvy 02.03.12 č. A40-130502 / 11-140-528 Súdy podporili daňových poplatníkov. Uviedli, že týmito sumami, ktoré založené na podmienkach zmluvy zostávajú zálohy, to znamená, že nie je pripísaná na prijatý účet, obnovovanie DPH nepodlieha oživeniu.

Zároveň, v rozhodnutí 05.03.12 č. A51-11444 / 2011, ďaleko východnej štvrti, ďaleko východnej štvrti, nesúhlasila s argumentmi daňového poplatníka na právo úmerné obnoveniu DPH odpočet. Dvor audítorov poznamenal, že takýto nariadenie odporuje ustanoveniam odseku 3 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie. Rovnaký záver prišiel FAS okresu Volga v rozhodnutí 10.11.11 č. A65-1814/2011 s odkazom na nedorozumenie schválenia uplatňovania tohto ustanovenia s podmienkami zmluvy o dodávkach.

V dôsledku toho, až do okamihu, keď dal centrum v tejto veci, pre kupujúceho, je bezpečné obnoviť DPH z preddavku v plnej výške uvedené v faktúre faktúry, bez ohľadu na poradie zálohovej platby podľa podmienok zmluva. Daňoví poplatníci pripravení daňové spory, Môže sa doporučiť zohľadniť pozíciu rozhodcovských súdov príslušného okresu.

O.A. Lavrov

Vedúci daňovej praxe

LLC "YUGONONSULTING"

Tvoje verne,

expert "Glavbuch System" Rakov Elena.

Odpoveď je schválená:
Vedúci expert Horúca čiara "Glavbuch Systems"
Rodionov Alexander

Ako narastať DPH z preddavku proti nadchádzajúce dodávky tovaru (diel, služby). Kompenzácia výšky pokročilého preddavku práce práce vykonanej práce je čiastočne alebo plná.

OTÁZKA:Zmluva je uzatvorená pre prácu práce! Zákazník uviedol zálohu, čiastočne splnila prácu a začal predtým uvedenú preddavku v pomere k vykonanej práci. Otázkou je, či sme začali zálohovú platbu, alebo by sme sa mali obťažovať 100% uvedenej zálohovej platby? Záloha je väčšia ako suma čiastočne vykonanej prác. Zmluva je 10 000 000,00, zálohová platba je 500 000,00, práca Je vyrobený 235000,00) 500000: 1000000 \u003d 0,5 Potom 235 000 * 0,5 \u003d 117500 je proporcionálny test rozšírenia. Alebo zálohu v plnej výške?

Odpoveď:V tomto prípade odpoveď na otázku závisí od podmienok zmluvy na výkon práce. Ak má zmluva podmienku o čiastočnom pomere predbežného pokroku vopred na základe každej fázy vykonanej práce, potom si prečítajte výšku pokročilého preddavku (a prijať odpočítanie DPH na ňom) na účte vykonanej práce čiastočne (napríklad vo výške 50% vykonanej práce).

Ak zmluva nie je stanovená pre túto podmienku vôbec, máte právo zaplatiť celú sumu preddavku, aby ste účtovali za štádium vykonanej práce a celá suma DPH predtým, ktorá bola predtým narážaná na prijaté vopred, z celého nákladu práce na odpočet.

Odôvodnenie

Ako sa narastajú DPH z preddavku na úkor nadchádzajúcich dodávok tovaru (diel, služby)

Odpočítanie DPH z preddavku

Sumy dane, ktoré boli predtým vyrážané z preddavku, predávajúceho (Performanca) môže prijať na odpočet:

ak je tovar, pre ktorý sa dosiahne preddavok. Alebo vykonané práce, poskytované služby. Daň prítomný na odpočet v deň prepravy bez ohľadu na to, či vlastníctvo dodávateľa prešiel alebo nie. Zároveň si môžete vziať len sumu dane, ktorá sa rozlišuje z nákladov na dodaný tovar, vykonané práce alebo poskytované služby. Napríklad, ak sa záloha získava vo výške 1 180 000 rubľov. (vrátane DPH - 180 000 rubľov) a na základe tohto zálohy dodaného tovaru o 118 000 rubľov. (vrátane DPH - 18 000 rubľov), keď je odoslaný, predávajúci môže prijať len 18 000 rubľov. (odsek 8 čl. 171 ods. 6 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 28. novembra 2014 č. 03-07-11 / 60891);

ŠPECIÁLNE PRAVIDLOSTI sú platné pre postupný pokrok vopred. Odstrániť veľkosť v tomto prípade, definovať s podmienkami zmluvy. Ak je Zmluva napísaná, že zálohová platba sa počíta do zaplatenia dodaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby) nie sú úplne, a čiastočne, DPH sa vydáva na odpočítanie v pomere úmernej sumy poverenia vopred .

Vyplýva z ustanovení článku 171 ods. 8 ods. 6 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príklad úvah pri účtovaní operácií DPH po prijatí čiastočného preddavku

V marci JSC, výrobná spoločnosť MASTER "dostal zálohu z ALFA JSC k nadchádzajúcej fázovanej zásielke produktov. Náklady na prepravu podľa zmluvy sú 1 500 000 rubľov. Výška preddavku - 590 000 rubľov. Zmluva je napísaná, že preddavok sa počíta vo výške 50% nákladov na každú zásielku, zostávajúca suma kupujúceho platí v každej fáze zásielky.

Výrobky v hodnote 944 000 rubľov. (vrátane DPH - 144 000 rubľov) bol dodaný alfa v apríli. Jeho náklady predstavovali 650 000 rubľov.

Na úkor zásielky bola požadovaná časť zálohovej platby vo výške 472 000 rubľov. (50% z 944 000 rubľov). Zostávajúca časť je 472 000 rubľov. (944 000 rubľov. - 472 000 rubľov.) - Alpha uvedená "Majster" po odoslaní výrobkov (v apríli).

Ak chcete účtovať osady s kupujúcimi, účtovník používa podúčty otvorené na účet 62, "výpočty na záloh prijatých" a "výpočty pre odoslané výrobky". Odráža odpočet DPH pomocou supcuccount "výpočty na DPH z prijatých záloh", otvorené na účte 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi".

V účtovníctve "majstrov" boli takéto príspevky vykonané.

Debet 51 Credit 62 Subaccount "Výpočty o prijatých zálohách"
- 590 000 rubľov. - Získa sa čiastočná platba vopred z alfa proti nadchádzajúcej dodávke výrobkov;

Debetné 76 subaccount "výpočty na DPH z preddavkov prijaté" Credit 68 subaccount "výpočty na DPH"
- 90 000 rubľov. (590 000 rubľov. * 18/118) - Zmluvná DPH z výšky preddavku.

V Apríli:

Debetné 62 subaccount "výpočty pre odoslané výrobky" Kredit 90-1
- 944 000 trieť. - odráža príjmy z predaja výrobkov (1. stranou);

Debet 90-2 Credit 41
- 650 000 rubľov. - Odpísali náklady na realizované výrobky;

Debet 90-3 Credit 68 Subaccount "Výpočty na DPH"
- 144 000 rubľov. - časovo rozlíšená DPH z príjmov z predaja;

Debet 68 subaccount "výpočty DPH" úveru 51
- 90 000 rubľov. - uvedené do rozpočtu DPH s výškou preddavku (ako súčasť celkovej dane z vyhlásenia o prvom štvrťroku);

Podrobnosti Kategória: Konzultácie od odborníkov GARANT Publikované: 03.02.2015 00:00

Zmluva o dodávke stanovuje preddavku vo výške 30% nákladov na zásobovanie tovaru - 99 miliónov rubľov a v skutočnosti, na základe dohody, záloha bola získaná vo výške 50 miliónov rubľov. Náklady na dodanie - 330 miliónov rubľov. Výrobok sa odráža v špecifikáciách zmluvy. Nie je možné odrážať všetky mená tovaru na faktúre s výslednou zálohou, pretože nie je jasné, kedy a aký produkt bude dodaný, faktúry odrážali všeobecný názov "komunikačných zariadení JE" v faktúre . Zmluva stanovuje postupný postup plnenia povinností za dodanie tovaru, ale neodráža osobitný postup na testovanie sumy preddavku uvedeného na účte nadchádzajúce dodávky, ktoré poskytujú čiastočný posun sumy \\ t predtým uvedené vopred.

V akom veľkosti je potrebné vykonať skúšku prijatých pokrokov a výšky dane (DPH) (v sume zodpovedajúcej časti hodnoty tovaru zakúpeného v percentuálny pomer Na náklady na tovar, alebo v plnom preddržaní prijatých)?

Podľa odseku 1 čl. 167 daňového poriadku Ruskej federácie daňový základ DPH je najskôr dátumy: Deň prepravy tovaru (diel, služby) alebo deň ich platby, čiastočná platba na úkor nadchádzajúcich dodávok.