V roku 2017 je potrebné starať sa o vyplnenie správy o pohybe peniaze Na rok 2016. Kto by mal dať správu? Aký je účel správy? Ako vyplňuje správu PBU a ktoré línie charakterizuje stav spoločnosti? Ako prideliť DPH a NDFL? Zaoberáme sa a vytvoríme vzorku výplne.

Účel a správa

Kto by mal prejsť

Na zostavenie správy o peňažnom toku na rok 2016 a odovzdať IFTS, všetky organizácie vedúceho účtovania. Zároveň je správa oprávnená mať právo na organizácie, ktoré majú právo uplatňovať zjednodušené formuláre Účtovníctvo a reporting. Napríklad malé podniky (časť 4-5 umenia. 6 zákona z 6. decembra 2011 č. 402-FZ, bod 6 uznesenia Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 č. 66N). Cm. "" ".

Čo zahrnúť do prehľadu

V správe o cash flow je potrebné zhrnúť informácie o troch aktivitách spoločnosti v roku 2016: súčasné, investície a finančné. Pre každý takýto typ činnosti v správe poskytuje svoju časť:

"Peňažné toky z bežných operácií";
"Peňažné toky z investičných operácií";
"Peňažné toky z finančné operácie».

Pre každú skupinu zdôraznite, koľko peňazí a koľko sa znížil, ako aj výsledok takéhoto prijatia a výdavkov hodnotenie (Str. 12 a 13 PBU 23/2011).

Zostatky finančných prostriedkov na začiatku a na konci roka 2016 určia organizáciu ako celok na organizáciu, pričom sa zohľadnia pobočky a zastupiteľské kancelárie. 2016 ukazovatele odrážajú v porovnaní s podobnými údajmi za rok 2015.

Pokyny na plnenie

Postup vytvorenia správy o peňažnom prietoku na rok 2016 je označený v PBU 23/2011, schválený. Objednávka ministerstva financií Ruska od 02.02. 2011 No. 11n. Ak chcete vyplniť správu v súlade s týmito pravidlami, je potrebné, ak v účtovných vyhláseniach za rok 2016 vykazujete peňažný tok (OODS) v IFTS.

Všimnite si, že správa o peňažnom toku v roku 2016 sa môže vyžadovať nielen na prechod inšpekcie. V roku 2017 ho tiež vyplní, napríklad pre banky, zakladateľov alebo orgánov Rosstat. V takýchto situáciách povinný Nasledujte pravidlá PBU 23/2011 nie sú potrebné. Len dodržiavajte všeobecné požiadavky na vytvorenie účtovníctva, ktoré sú napísané v PBU 4/99. A to bude stačiť.

V nepárnom, nie je potrebné odrážať pohyb peňazí vo vnútri spoločnosti - napríklad hotovostné príjmy na bežnom účte (článok 6 PBU 23/2011).

Začiatočník účtovníci nemusia byť ľahko vyplniť správu o cash flow od prvého času. Okrem toho nie je ľahké nájsť normálny podvádzajúci list, ktorý by dešifroval algoritmus na plnenie oods na rok 2016 "pre žnávky". Preto sa domnievame, že odkazujeme na odporúčania skúsených účtovníkov. Tu, napríklad dva z nich:

Aby bolo jednoduchšie vyplniť nepárne, na účtoch 50 "pokladníka", 51 "bežných účtov", 52 "meny účty" logicky organizuje analytické účtovníctvo podľa podmienok peňažného toku. Na tento účel vykonajte samostatný subconto vo všetkých typoch príjmov a platieb, ktoré sú uvedené v hotovostnom prietoku na rok 2016 a nachádzajú sa v činnostiach organizácie. Povedzme, vyplniť linku 4122 "Platby v súvislosti s mzdou pracovníkov" Môžete začať subconto s rovnakým názvom.

DPH, prijaté od kupujúcich, zaplatených dodávateľom a uvedeným v rozpočte, musí byť uvedené v správe o peňažnom toku na rok 2016 (bod 16 PBU 23/2011). Takže by bolo pekné vo vašom oblaku Účtovný program Alebo služba týchto sumy DPH bola zohľadnená samostatne. Ak nie je takýto účtovníctvo v programe, potom pri vypĺňaní kurzov, budete musieť manuálne "eliminovať" DPH z celkových množstiev príjmov a platieb.

Sumy DPH sa môžu prejaviť v správe o cash flow o riadkoch:

4119 "Ostatné príchody", ak je vo výkazku výdavkový rok výška DPH uvedených dodávateľmi, dodávateľmi a rozpočtom, menej ako tie, ktoré boli prijaté od kupujúcich, zákazníkov a z rozpočtu;
4129 "Ostatné platby", ak v vykazovanom roku výška DPH uvedených dodávateľmi, dodávateľmi a rozpočtom prevyšuje jeden od kupujúcich, zákazníkov a rozpočtu.

Definovanie ukazovateľov údajov, berie do úvahy množstvo zaplatenej DPH (prijaté) v súvislosti s investičnými a finančnými transakciami (sub. "B" bodu 16, bod 12 PBU 23/2011).

Valcované údaje: Ako sa ukázať v OODS

Samostatné peňažné toky je potrebné zobraziť v správe v roku 2016. Napríklad, ak charakterizujú toľko organizácie organizácie, koľko aktivít svojich zmluvných strán a (alebo), keď príjmy z niektorých súvisia s platbami ostatným. Takže, najmä v valcovanej forme, ktorú potrebujete na zobrazenie (s. 16 PBU 23/2011):

príjmy od komisára alebo agenta týkajúceho sa poskytovania služieb Komisie alebo agentúry (okrem poplatkov za samotné služby);
nepriame dane (DPH a spotrebné dane) ako súčasť príjmov od kupujúcich a platieb zákazníkov dodávateľom a dodávateľom a platbám rozpočtu Ruskej federácie alebo odškodnenie;

Vklady v správe

Postup odrazu vkladov v správe o peňažnom toku 2016 závisí od toho, či je príspevok ekvivalent hotovosti alebo nie.

Variant peňažných ekvivalentov môže byť otvorená na požiadanie vkladov a vkladov až tri mesiace. V správe o peňažnom toku v roku 2016 však nie je potrebné ukázať (odsek 6 PBU 23/2011):

prevod finančných prostriedkov z bežného účtu spoločnosti na vkladový účet;
prijatie peňazí z vkladového účtu pre zúčtovaciu firmu (okrem percenta).

Ak vklad nie je určený v hotovostnom ekvivalente, potom základný účet Šou:

alebo v "peňažných tokoch zo súčasných operácií" on-line 4113 "z ďalšieho predaja finančných investícií" a 4121 "dodávateľov (dodávateľov) pre suroviny, materiály, práce, služby";
alebo v časti "Peňažné toky z investičných operácií" on-line 4213 "z návratu poskytnutých úverov z predaja dlhu cenné papiere (Práva na práva na hotovosť iné osoby) "a 4223" v súvislosti s nadobudnutím dlhových cenných papierov (práva peňažných požiadaviek pre iné osoby), poskytovanie úverov iným osobám. "\\ T

Úroky z vkladov

Ak je vklad peňažným ekvivalentom, záujem sa odráža v sekcii "Peňažné toky z bežných operácií" on-line 4111 "z predaja výrobkov, tovaru, diel a služieb".

Úroky z vkladu, ktorý nie je menový ekvivalent, odráža sa v hotovostnom prietoku na rok 2016:

buď v časti "Peňažné toky z bežných operácií" on-line 4111 "z predaja výrobkov, tovaru, diel a služieb". Ak úroky prišli do jedného vykazovaného obdobia, peňažné toky ukazujú koučovanie;
buď v časti "Peňažné toky z investičných operácií" on-line 4214 "dividendy, úroky z dlhových finančných investícií a podobných príjmov z majetkovej účasti v iných organizáciách."

ROW 4490: Zmena meny

Ak je organizácia vedúca hotovostné platby V mene musia byť sumy platieb alebo príjmov preložené do rubľov. Urobiť to, prepočítať cudziu menu v rubľach v oficiálnom kurze v deň platby. Keď existuje dosť homogénnych operácií v cudzej mene v cudzej mene, a oficiálny kurz tejto meny sa mierne zmenil a môže byť aplikovaný na prepočet stredný kurz Mesiac (kratšie obdobie) - odsek 6 PBU 3/2006.

Rozdiel, ktorý sa ukázal ako výsledok prepočie peňažné toky Organizácie a hotovostné zostatky v cudzej mene na kurzoch pre rôzne dátumy, odrážajú správu oddelene od súčasných, investičných a finančných tokov. Ukázať to ako vplyv zmeny kurzu zahraničná mena Vo vzťahu k Robrene na riadku 4490 správa o peňažnom toku za rok 2016.

Čo robiť s NDFL

Ndfl, ktorý sa držal mzdy Zamestnanci, v správe o hotovostnom pohybe za rok 2016, odrážajú sa spolu s množstvom miezd, z ktorých bola zachovaná (príloha k listu ministerstva financií Ruska z 29. januára 2014 č. 07-04-18 / 01 ). Akú časť odrážajú tieto sumy? To bude závisieť od toho, či je odmeňovanie zamestnancov organizácie spojené bežné aktivityPrináša príjmy - súčasné aktivity (odsek 1 str. 9 PBU 23/2011), alebo napríklad s nadobudnutím alebo modernizáciou fixných aktív - investičných činností (odsek 1 str. 10 PBU 23/2011).

Ak hovoríme o aktuálnych aktivitách, potom NDFL show v "platby" na riadku 4122 "v súvislosti s prácou pracovníkov" sekcia "cash toky z bežných operácií" (odsek 9 PBU 23/2011).

Keď odmeňovanie pracovníkov patrí k investičnej činnosti organizácie, potom výška NDFL bude odrážať v "platbách" na riadku 4221 "v súvislosti s nadobudnutím, tvorbou, modernizáciou, rekonštrukciou a prípravou na použitie nechodom "(odsek 10 PBU 23/2011).

V prípade, že NDFL je ponechaná z príjmu vyplatených majiteľom organizácie, daň sa musí odraziť v "platbách" na riadku 4322 "pri vyplatení dividend a iných platieb na rozdelenie ziskov v prospech vlastníkov (účastníkov) ", tj v peňažných tokoch z finančných transakcií (ps.v. 11 PBU 23/2011).

Výživný

Prevod znížených množstiev výživného nie je plat platobnej platby, takže tieto sumy sú uvedené ako súčasť iných platieb na riadku 034 správa o cash flow

Poistné: V ktorej skupine atribútu

Sumy poistného v fondoch sa odrážajú v správe o peňažnom toku na rok 2016 v časti "Peňažné toky zo súčasných operácií" v rámci skupiny článkov "v súvislosti s mzdou pracovníkov."
Poznamenávame, že v určenej časti platby platby pracovníkom sa prejavujú vo výške sumy, ktoré sa majú vyvodiť od odmeňovania zamestnancov sumy, napríklad NDL, platby za \\ t výkonné listy (Príloha k Listovi ministerstva financií Ruska z 29. januára 2014 č. 07-04-18 / 01).

Ak došlo k refundácii

Ktorá čiara správy o peňažnom toku odrážajúcu výšku finančných prostriedkov od kupujúcich? Peňažné toky sa odrážajú v správe o toku finančných prostriedkov, ktoré sa vrátili v prípadoch, keď charakterizujú činnosti organizácie, koľko činností svojich zmluvných strán, a (alebo), ak príjmy niektorých osôb určujú príslušné platby iným osobám (\\ t Odsek 16/231). Preto je potrebné v našom názore, refundácia musí byť odrazená, t.j. Príchod od kupujúcich mínus množstvo návratnosti.

Príklad správy

Samozrejme, s posledným ukončením správy o finančných výsledkoch na rok 2016 sú možné rôzne druhy zložitosti a nových otázok. Uveďte vzorku vyplnenej správy o finančných výsledkoch za rok 2016, ktoré budú v roku 2017 odovzdané. Predpokladajme, že od 1. januára do 31. decembra 2016 takéto operácie sa konali na účet:

Prevádzka	Zodpovedajúci účet	Množstvo, trieť.
Dostali peniaze od kupujúcich na tovar (vrátane 18% DPH)	Do 62.1	236000
Uvedené peniaze dodávateľom pre tovar (vrátane 18% DPH)	D 60,1.	118000
Dostali peniaze z predaja OS (vrátane DPH 18%)	Do 62.1	59000
Uvedený plat	D 70.	50000
Uvedené NDFL	D 68.1	8000
Uvedené príspevky	D 69.	15000
DPH Uvedené	D 68.2.	10000
Uvádzaná daň z príjmov	D 68.4.	7000
Ukázalo sa, že úver	O 66.	1000000
Uvedené úroky z úveru	D 66.	50000
Vrátený kredit	D 66.	1000000
Dostali peniaze od predaju vlastného účtu	O 66.	250000
Uvedené peniaze na nákup NMA (bez DPH)	D 60,1.	100000
Dlžník vrátil úver	58-3.	150000

Potom príklad vyplneného výpočtu bude vyzerať takto:

Môžete sa tiež zoznámiť s iným modelom dokončenia správy o cash flow na rok 2016 v programe Word:

Vzťah rovnováhy a správy

Niektoré ukazovatele správy o cash flow pre rok 2016 musia byť prepojené, to znamená, že sa musia zhodovať s účtovnými súvahami na rok 2016. Strojný styk je vysvetlený v tabuľke, aby ste mohli skontrolovať časti vašich OODS. Daňové inšpekcie Osobitné programy sa používajú na kontrolu a porovnanie správy.

Súvaha		Správa o hotovosti
II. OBCHODNÉ AKTÍVA
riadok 1250 "Peniaze a peňažné ekvivalenty"	na konci sledovaného obdobia "	riadok 4500 "Zostatok v hotovosti a peňažných ekvivalentov na konci sledovaného obdobia", počítanie "počas obdobia vykazovania"
riadok 1250 "Peniaze a peňažné ekvivalenty"	počet "31. decembra predchádzajúceho roka"	riadok 4450 "Rovnováha hotovosti a peňažných ekvivalentov na začiatku sledovaného obdobia", graf "počas sledovaného obdobia" sa rovná riadku 4500 "rovnováhu peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia" \\ t , Počet "počas predchádzajúceho roka"

Podľa odseku 1 čl. 834 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie podľa zmluvy bankový vklad (Vklad) Organizácia kladie finančné prostriedky na vkladový účet v banke a banka sa zaväzuje vrátiť výšku príspevku a zaplatiť úroky z neho za podmienok a spôsobom predpísaným Zmluvou.

Ak je dohoda o bankovom vklade (vklad) na základe podmienok vydávania vkladu o prvej požiadavke, potom sa nazýva takýto príspevok príspevok na požiadavku. Ak zmluva stanovuje vrátenie vkladu po určitom období, potom sa tento príspevok nazýva termínovaný vklad (Ustanovenie 1, čl. 837 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Podľa odseku 3 PBU 19/02 vklady vkladov v úverové organizácie odkazovať na finančné investície. V rovnakej dobe, finančné investície s termínom obehu (splácanie) viac ako 12 mesiacov po dátume vykazovania sa týkajú dlhodobých finančných investícií as odvolacím lehotám (splácanie) nie viac ako 12 mesiacov po dátume vykazovania - Krátkodobé finančné investície.

dlhý termín Finančné investície sa odrážajú v sekcii "Peňažné toky z investičných operácií". Umiestnenie peňazí na vkladový účet (Debet 55.3 Credit 51) sa odráža v riadku "Ostatné platby" (riadok 4229) alebo v prípade indikátora. Návrat finančných prostriedkov z vkladového účtu na bežný účet (Debet 51 Credit 55.3) sa odráža v riadku "Ostatné príchody" (riadok 4219) alebo v zariadení v prípade významnosti indikátora. Výsledný úroky z umiestnenia finančných prostriedkov v bankovom vklade (vklad) na obdobie 12 mesiacov sa odráža na riadku "Príjem úrokov z dlhových finančných investícií" (riadok 4214).

V správe o pohybe hotovosti krátkodobýfinančné investície sa odrážajú v časti "Peňažné toky z aktuálnych operácií". Prevod finančných prostriedkov na naliehavýbankový vklad (vklad) na obdobie najviac 12 mesiacov sa odráža v riadku "Ostatné platby" (riadok 4129) av prípade významnosti indikátora - na riadku. Náhrada hotovosti naliehavýbankový vklad (vklad), ako aj získané úroky, ktoré sa odrážajú na riadku "Ostatné príjmy" (riadok 4119) av prípade významnosti indikátora - na riadku.

Odrážať v správe o pohybe vkladov hotovostných bankovníctva (vklad) poste Restanttepravidlá stanovené PP sa uplatňujú. 5 a 6 PBU 23/2011. Vklady na vyžiadanie Odkazovať na peňažné ekvivalenty. Prevod finančných prostriedkov na peňažné ekvivalenty (zo bežného účtu na vkladovom účte), ako aj späť (z vkladového účtu na bežný účet) nie sú peňažné toky, a preto neodráža V správe o peňažnom toku s výnimkou časovo rozlíšeného úroku. Percentá získané do bežného účtu by sa mali odrážať v riadku "Ostatné príjmy" (riadkový kód 4119) av prípade exponentátiu indikátora - na riadku.

2011, peňažné toky organizácie nemôžu byť jedinečne klasifikovaný v súlade sbody 8.- 11 Ustanovenia sú klasifikované ako peňažné toky zo súčasných operácií..

Príjmy zo súčasných operácií

Príchody - len (riadok 4110 ) - označuje celkové množstvo príjmov z bežných operácií (vypočítané ako množstvo reťazcov 4111 -4119 ).

Počítajúc do toho:

z predaja výrobkov, tovaru, diel a služieb (riadok 4111 ) - Označuje výšku peňažných prostriedkov a ekvivalentov na účtovné závierky zúčtovania av Úrade organizácie (ako aj na účtovných účtoch pre peňažné ekvivalenty) pre realizovaný tovar, prácu, služby (vrátane komisií a odmeňovania agentúry).

50 "CASSA";
51 "Účty zúčtovania";
52 "Mena účty";

agenti, provízie, sprostredkovateľov z dôvodu prevodu záväzkov, zásad, princípov, klientom sprostredkovateľov;

platby na prenájom, platby na licencie, licenčné poplatky, provízie a iné podobné platby (riadok 4112 ) - Je indikovaná výškou prijatých finančných prostriedkov a ekvivalentov v Pivy, Komisie a iných podobných platbách.

Tieto príjmy sa odrážajú aj v 50, 51, 52, 58, 76, mínusových sumách:

nepriame dane (odpočítajú výšku DPH, s výnimkou DPH s výškou kompenzácie a splatné záväzky, zásady);
získané na úkor kompenzácie komunálnych a iných výdavkov.

Poznámka: Ak, keď odpočítate vyššie uvedené sumy z výšky prijatého príjmu negatívny Výsledok, potom by sa táto suma mala prejaviť na riadkoch 4121 « dodávatelia (dodávatelia) pre suroviny, materiály, práce, služby »a / alebo 4129 "Iné platby".

z ďalšieho predaja finančných investícií (riadok 4113 ) - označuje výšku prijatých prostriedkov a ekvivalentov finančných investícií zakúpených s cieľom ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte (spravidla do troch mesiacov).

Poznámka: V súlade s odsekom 13 PBU 23/2011 sa peňažné toky odrážajú v správe o cash flow. vyrolovať V prípadoch, keď sa líšia v rýchlom obrate, \\ t veľké sumy a krátke výnosy.

Tržby z finančných investícií sa teda uvádzajú len vo výške ekonomických prínosov, ktoré získala organizácia (celková výška príjmu menej ako sumy vynaložené na nadobudnutie realizovaných finančných investícií).

(struny 4114 - 4118 ) - Uveďte názvy dodatočných liniek a výšku príjmu zodpovedajúcich týmto položkám.

V ďalších tratiach môže účtovník odrážať, s prihliadnutím na úroveň významnosti, prijatie súčasných činností, ktoré sa nezohľadnili vo výške príjmov z iných riadkov.

Takéto príjmy môžu byť tie príchody, ktoré nemožno klasifikovať jednoznačne.

4111 .

iné dodávky (riadok 4119 ) - označuje výšku ostatných výnosov zo súčasných činností organizácií. Takéto príjmy môžu byť:

predajné výhody z predaja / nákupnej meny;
pozitívna bilancia platieb na DPH;
výška náhrady;
záujem z dôvodu prijímania pohľadávok zákazníkov (zákazníkov);
výnosy z predaja iného majetku (s výnimkou predaja dlhodobého majetku);

Sumy týchto príjmov sa odrážajú v rovnakých zásadách ako výška príjmu z vykonávania riadku 4111 .

Sumy nepriamych daní získaných organizáciou z rozpočtu (napríklad - náhrada DPH) sa odrážajú v tomto riadku "valcované".

Platby na súčasné operácie

Platby - len (riadok 4120 ) - označuje výšku platieb za bežné operácie (vypočítané ako množstvo reťazcov 4121 -4129 ). Riadkové ukazovatele 4120 a na reťazci 4121-4129

Počítajúc do toho:

dodávatelia (dodávatelia) pre suroviny, materiály, práce, služby (riadok 4121 ) - označuje výšku platieb dodávateľom a dodávateľom pre získanú TMC, prácu a služby súvisiace s súčasnými aktivitami organizácie.

50 "CASSA";
51 "Účty zúčtovania";
52 "Mena účty";
58 " Finančné investície"(Z hľadiska účtovania peňažných ekvivalentov týkajúcich sa finančných investícií);
76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" (z hľadiska účtovníctva iných peňažných ekvivalentov);

a odrážajú sa v správe o peňažnom toku menej ako tieto sumy:

v súvislosti s prácou zamestnancov (riadok 4122 ) - Je indikovaný výškou platieb súvisiacich s výhodou zamestnancov organizácie (vrátane platieb pre zamestnancov organizácií v prospech tretích strán).

Tieto platby sa odrážajú v účtovných registroch o úvere z týchto účtov:

50 "CASSA";
51 "Účty zúčtovania";
52 "Mena účty";
58 "Finančné investície" (z hľadiska účtovníctva peňažných ekvivalentov týkajúcich sa finančných investícií);
76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" (z hľadiska účtovníctva iných peňažných ekvivalentov);

Úroky z dlhových povinností (riadok 4123 ) - Uvádza sa výškou platieb spojených s platbou úrokov z dlhových povinností, s výnimkou záujmu zahrnutých do nákladov na investičné aktívum.

zisk daň (riadok 4124 ) - Je indikovaný výškou platieb spojených s platbou organizácií vrátane dane, s výnimkou dane z príjmov priamo súvisiacich s investíciami alebo finančnými operáciami organizácie.

(struny 4125-4128 ) - Uveďte názvy dodatočných liniek a výšku platieb zodpovedajúcich týmto položkám.

V ďalších tratiach môže účtovník odrážať, s prihliadnutím na úroveň významnosti, platieb na súčasné činnosti, ktoré sa nebrali do úvahy vo výške platieb na iných riadkoch.

Platby môžu byť platby, ktoré nemožno klasifikovať jednoznačne.

Sumy týchto platieb sa odrážajú v rovnakých zásadách ako výška platieb dodávateľom a dodávateľom získaných TMC, práce a služieb súvisiacich so súčasnými činnosťami organizácie organizácie 4121 .

ostatné platby (reťazec 4129 ) - označuje výšku ostatných platieb spojených so súčasnými činnosťami organizácií. Takéto platby môžu byť:

strata sumy z predaja / nákupnej meny;
množstvo straty získané pri výmene peňažných ekvivalentov;
negatívna bilancia výpočtov (dlh na rozpočet) na DPH;
platby vyplácané organizáciou, pokutami a sankciami podľa zmlúv s protistranami.

Sumy ostatných platieb sa odrážajú v rovnakých zásadách ako výška platieb dodávateľom a dodávateľom pre získanú TMC, prácu a služby súvisiace so súčasnými činnosťami organizácie organizácie 4121 .

Sumy nepriamych daní zaplatených organizáciou do rozpočtu (napríklad - DPH) sa odrážajú v tomto riadku "valcované".

Vyrovnanie peňažných tokov zo súčasných operácií (riadok 4100 ) - označuje výšku rozdielu medzi príchodmi zo súčasných operácií a platieb za bežné operácie.

Riadok 4100 \u003d Reťazec 4110 - riadok 4120.

1. Vyplnenie časti "Peňažné toky z investičných operácií".

V tejto časti organizácie odrážajú peňažné toky súvisiace s investičné aktivity - akvizícia, vytváranie alebo likvidácia dlhodobého majetku.

V súlade s odsekom 10 PBU 23/2011, informácie o peňažných tokoch z investičných operácií ukazujú účtovné správy o organizácii náklady na náklady na organizáciu vykonanú na získanie alebo vytvorenie dlhodobého majetku peniaze príchody nabudúce.

Príklady peňažných tokov z investičných operácií:

platby dodávateľom (dodávateľom) a zamestnancom organizácie v súvislosti s nadobudnutím, tvorbou, modernizáciou, rekonštrukciou a príprava na využívanie dlhodobého majetku vrátane nákladov na výskum, experimentálne a technologické práce;
platba úrokov z dlhových záväzkov zahrnutých do nákladov na investičné aktíva v súlade s PBU 15/2008;
príjmy z predaja dlhodobého majetku;
platby v súvislosti s nadobudnutím akcií (účasť) v iných organizáciách s výnimkou finančných investícií zakúpených s cieľom ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
príjmy z predaja akcií (podiel účasti) v iných organizáciách, s výnimkou finančných investícií získaných na účely ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
poskytovanie úverov iných osobám;
vrátenie úverov poskytnutých iným osobám;
platby v súvislosti s nadobudnutím dlhu (požiadavka na práva finančných prostriedkov iným osobám), s výnimkou finančných investícií zakúpených s cieľom ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
príjmy z predaja dlhových cenných papierov (práva na hotovostné požiadavky pre iné osoby), s výnimkou finančných investícií získaných na účely ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
dividendy a podobné príjmy z majetkovej účasti v iných organizáciách;

pokročilý záujem o dlhové finančné investície, s výnimkou ďalšieho predaja zakúpeného v krátkodobom horizonte.

Príjmy z investičných operácií

Príchody - len(riadok 4210 ) - označuje celkové množstvo príjmov z investičných operácií (vypočítané ako množstvo reťazcov 4211 -4219 )

Počítajúc do toho:

z predaja dlhodobého majetku (okrem finančných investícií)(riadok 4211 ) - označuje výšku peňažných príjmov a ich ekvivalentov súvisiacich s vykonávaním dlhodobého majetku.

Napríklad výnosy z implementácie:

dlhodobý majetok;
nehmotný majetok;
kapitálové investície v dlhodobý majetok (vrátane vo forme nedokončenej stavby);
výsledky výskumu a vývoja.

Tieto príjmy sú zaznamenané v účtovných registroch na debet týchto účtov: \\ t

50 "CASSA";
51 "Účty zúčtovania";
52 "Mena účty";
58 "Finančné investície" (z hľadiska účtovníctva peňažných ekvivalentov týkajúcich sa finančných investícií);
76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" (z hľadiska účtovníctva iných peňažných ekvivalentov);

a odrážajú sa v správe o peňažnom toku menej ako tieto sumy:

nepriame dane (odpočítajú výšku DPH, s výnimkou DPH s výškou kompenzácie a splatné záväzky, zásady);
agenti, provízie, sprostredkovateľov z dôvodu prevodu záväzkov, zásad, princípov, klientom sprostredkovateľov;
získané na úkor náhrady nákladov (doprava, komunálna atď.).

z predaja akcií (podiel účasti) v iných organizáciách(riadok 4212 ) - Označuje výšku výnosov z predaja akcií a akcií overený kapitál iné organizácie.

z náhrady poskytovaných úverov z predaja dlhových cenných papierov (práva peňažných požiadaviek pre iné osoby) (reťazec 4213 ) - označuje výšku príjmu: \\ t

z náhrad, ktoré boli predtým poskytované úverové úvery (s výnimkou prijatých úrokov);
z implementácie účtov a dlhopisov (s výnimkou prijatých úrokov);
odovzdávať predtým získané práva na tretie strany.

dividendy, úrok z dlhových finančných investícií a podobných príjmov z majetkovej účasti v iných organizáciách (reťazec 4214 ) - Označuje výšku výnosov z dividend, iných typov platieb v dôsledku zdieľaná účasť V iných organizáciách, ako aj sumy úrokov prijatých na dlhových cenných papieroch a poskytované iným organizáciám úverov.

iné dodávky(riadok 4219 ) - označuje výšku ostatných príjmov súvisiacich s investičnou činnosťou organizácie, napríklad - výnosy z účasti na spoločných činnostiach.

Platby investičných operácií

Platby - len(riadok 4220 ) - označuje výšku platieb na investičné operácie (vypočítané ako množstvo reťazcov 4221 -4229 ). Riadkové ukazovatele 4220 a na reťazci 4221-4229 bod v zátvorkách.

Počítajúc do toho:

v súvislosti s nadobudnutím, tvorbou, modernizáciou, rekonštrukciou a príprava na používanie dlhodobého majetku (reťazec 4221 ) - označuje výšku platieb na protistrany, ako aj platby zamestnancom organizácie súvisiace s nadobudnutím, tvorbou, modernizáciou, rekonštrukciou a príprava na využívanie dlhodobého majetku.

Tieto platby sa odrážajú v účtovných registroch o úvere z týchto účtov:

50 "CASSA";
51 "Účty zúčtovania";
52 "Mena účty";
58 "Finančné investície" (z hľadiska účtovníctva peňažných ekvivalentov týkajúcich sa finančných investícií);
76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" (z hľadiska účtovníctva iných peňažných ekvivalentov);

a odrážajú sa v správe o peňažnom toku menej ako tieto sumy:

nepriame dane (odpočítajú výšku zaplatenej DPH, s výnimkou DPH s výškou kompenzácie a DPH vzhľadom na záväzky, zásady);
splatené zástupcami, provízie, sprostredkovatelia sumy z dôvodu prevodu výborov, zásad klientom sprostredkovateľov;
obnoviteľné výdavky (doprava, komunálne, atď.).

v súvislosti s nadobudnutím akcií (účasť) v iných organizáciách(riadok 4222 - označuje výšku platieb súvisiacich s nadobudnutím akcií a podielov na schválenom kapitále iných organizácií.

v súvislosti s nadobudnutím dlhových cenných papierov (práva finančných prostriedkov na hotovosť iné osoby), poskytovanie úverov iných osôb (reťazec 4223 ) - Označuje výšku platieb, ktoré sú zamerané:

na poskytovanie úverových úverov;
na nákup účtov a dlhopisov;
o nadobudnutých právach, požiadavky tretích strán.

Úroky z dlhových záväzkov zahrnutých do nákladov na investičné aktívum(riadok 4224 ) - Označuje výšku plateného záujmu týkajúcich sa zvýšenia nákladov na investičné aktívum.

iné dosky(riadok 4229 ) - Označuje výšku platieb: \\ t

o dani z príjmov z investičných operácií (ak je to možné, jeho správna definícia);
zamerané na vklady do spoločných činností;
ostatné platby súvisiace s investičnými operáciami organizácie.

Cash toky z investičných operácií(riadok 4200 - označuje výšku rozdielu medzi príjmom z investičných operácií a platbov za investičné operácie.

Riadok 4200 \u003d Reťazec 4210 - riadok 4220.

Ak je výsledok záporný, potom je uvedený v zátvorkách.

Príklad vyplnenia správy o hotovostnom prietoku 1.

1. Vyplnenie časti "Peňažné toky z finančných transakcií".

Časť "Peňažné toky z finančných transakcií" odráža sumy peňažných tokov spojených s prilákaním financovania na základe dlhu alebo vlastného imania.

Takéto operácie predstavujú zmeny v štruktúre a množstve:

kapitálu;
organizácie z fondov.

Príklady peňažných tokov z finančných transakcií:

menové vklady majiteľov (účastníkov), príjmy z otázky akcií, zvýšenie podielu účasti;
platby vlastníkom (účastníci) v súvislosti s spätným odkúpením akcií (účasť akcií) organizácie alebo ich výjazd z účastníkov;
platba dividend a iných platieb na rozdelenie ziskov v prospech vlastníkov (účastníkov);
príjmy z otázky dlhopisov, účtov a iných dlhových cenných papierov;
platby v súvislosti s vrátením (spätné odkúpenie) účtov a iných dlhových cenných papierov;
získanie úverov a pôžičiek od iných osôb;
návrat úverov a pôžičiek pochádzajúcich z iných osôb.

Príjmy z finančných transakcií

Príchody - len(riadok 4310 ) - označuje celkové množstvo príjmov z finančných transakcií (vypočítané ako množstvo reťazcov 4311 -4319 )

Počítajúc do toho:

získanie úverov a pôžičiek(riadok 4311 ) - Označuje výšku peňažných príjmov a ich ekvivalentov ako pôžičky a úvery (vrátane príjmov z úverov bez záujmu).

peňažné vklady Majitelia (účastníci)(riadok 4312 - označuje množstvo peňažných vkladov vlastníkov (účastníkov) organizácie, ktoré nevedú k zvýšeniu podielu účasti.

z otázky akcií, zvýšenie podielu účasti(riadok 4313 ) - označuje výšku prijatých potvrdení o platbe:

akcií organizácie (jej akcionári);
podiel na schválenom hlavnom meste organizácie (jeho zakladatelia);
dodatočne umiestnené akcie;
Ďalšie peňažné vklady vedúce k zvýšeniu podielu účasti.

z otázky dlhopisov, účtov a iných dlhových cenných papierov atď.(riadok 4314 ) - Označuje výšku príjmov z platby:

vydané organizáciou účtov;
emisie dlhopisov;
iné dlhové cenné papiere.

iné dodávky(riadok 4319 ) - označuje výšku ďalších príjmov súvisiacich s finančnými operáciami organizácie.

Platby finančných operácií

Platby - len(riadok 4320 ) - označuje výšku platieb za finančné transakcie (vypočítané ako výška reťazcov 4321 -4329 ). Riadkové ukazovatele 4320 a na reťazci 4321-4329 bod v zátvorkách.

Počítajúc do toho:

majitelia (účastníci) v súvislosti s spätným odkúpením svojich akcií (účasť) organizácie alebo ich výjazd z účastníkov (reťazec 4321 ) - Označuje výšku platieb: \\ t

platná hodnota akcie (časť podielu) účastníka / jej veriteľov / dedičov / právnych nástupcov;
pre svoje vlastné akcie, vykúpené od akcionárov (ich dedičov, nástupcov).

o zaplatení dividend a iných platieb na distribúciu ziskov v prospech vlastníkov (účastníkov)(riadok 4322 ) - označuje množstvo skutočných výplaty dividend a iných sumy spojených s distribúciou ziskov v prospech vlastníkov (účastníkov).

v súvislosti so splácaním (Ransom) účtov a iných dlhových cenných papierov, úverov a pôžičiek(riadok 4323 ) - označuje výšku platieb zameraných na splácanie dlhových záväzkov (úvery, úvery, vlastné účty a iný dlh) s výnimkou platených sumy.

iné dosky(riadok 4329 ) - označuje výšku ostatných platieb súvisiacich s finančnými operáciami organizácie. V tomto riadku sa môžu prejaviť napríklad lízingové platby zaplatené organizáciou.

Saddo peňažné toky z finančných transakcií(riadok 4300 ) - Označuje výšku rozdielu medzi príjmami z finančných transakcií a platbách finančných transakcií.

Riadok 4300 \u003d Reťazec 4310 - riadok 4320.

Ak je výsledok záporný, potom je uvedený v zátvorkách.

1. Výsledné údaje.

Bilancia peňažných tokov pre obdobie vykazovania(riadok 4400 ) - označuje sumu získanú pridaním:

Bilancia peňažných tokov z bežných operácií (reťazec 4100 );
Bilancia peňažných tokov z investičných operácií (reťazec 4200 );
Soľ peňazí z finančných transakcií (reťazec 4300 );

Riadok 4400 \u003d Reťazec 4100 + Reťazec 4200 + Reťazec 4300 .

Ak je výsledok záporný, potom je uvedený v zátvorkách.

Zostatok peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku obdobia vykazovania(riadok 4450 ) - Označuje výšku hotovostných zostatkov a peňažných ekvivalentov na začiatku roka.

Tento ukazovateľ musí byť prepojený so súvahou účtu 1250 "hotovosti a peňažných ekvivalentov" na začiatku roka. Ak tieto sumy nie sú rovnaké, potom je potrebné dešifrovať a vysvetliť vzniknuté odchýlky.

Zostatok hotovosti a peňažných ekvivalentov na konci sledovaného obdobia(riadok 4500 ) - Označuje výšku peňažných zostatkov a peňažných ekvivalentov na konci roka.

Tento ukazovateľ by mal byť prepojený s indikátorom účtovnej súvahy 1250 "hotovosti a peňažných ekvivalentov" na konci roka. Ak tieto sumy nie sú rovnaké, potom je potrebné dešifrovať a vysvetliť vzniknuté odchýlky.

Rozsah vplyvu zmien v cudzej mene v súvislosti s rubľou(riadok 4490 ) - Je uvedené "valcované" konečnú sumu kurzových rozdielov, ktoré vznikajú v súvislosti s prepočetom peňažných prostriedkov a ekvivalentov.

Množstvo rozdielu je definované takto: \\ t

Veľkosť vplyvu zmeny v priebehu cudzej meny vo vzťahu k rubľu \u003d celková suma pozitívnych kurzových rozdielov pre vykazovací rok je celková suma negatívnych kurzov pre vykazovací rok.

Ak je výsledok záporný, potom je uvedený v zátvorkách.

Údaje na určenie konečnej bilancie výmenných rozdielov sa odráža v účtovnom účte 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Príklad vyplnenia správy o rýchlosti peňažného toku 2.

1. Účtovná politika.

V Účtovné politiky Organizácie na účtovné účely sa musia odrážať v týchto informáciách: \\ t

1. Úroveň významnosti a postup jeho výpočtu (napríklad - 15% výrobkov peňažného toku).

2. Postup oddelenia peňažných ekvivalentov z iných finančných investícií.

3. Klasifikačné metódy (nasledované odrazom v správe o peňažných tokoch) peňažných tokoch, ktoré nie sú uvedené v odsekoch 9 - 11 PBU 23/2011.

4. Metodika prepočie v koberkách peňažných tokov v cudzej mene.

5. Postup minimalizovanej prezentácie peňažných tokov.

6. Iné vysvetlenia potrebné na pochopenie informácií uvedených v správe o peňažnom toku.

Informácie o peňažnom toku poskytuje užívateľom možnosť zhodnotiť schopnosť organizácie generovať peniaze a hodnotiť svoje potreby pre peniaze. Požiadavky na prezentáciu informácií o peňažnom toku a zverejňovanie relevantných informácií zaviedol IFRS (MS) 7 "Správa o peňažnom toku".

Musí predložiť na obdobie tým, že ich klasifikuje prevádzkovaním, investíciami a finančné aktivity.

Klasifikácia tokov podľa kategórií činnosti zabezpečuje prezentáciu informácií, ktoré umožňujú používateľom posúdiť vplyv každého typu činnosti na finančnú pozíciu spoločnosti a výšku finančných prostriedkov (a ich ekvivalentov). Tieto informácie sa môžu použiť aj na analýzu prepojenia medzi špecifikovanými obchodnými kategóriami.

Rovnaká operácia môže viesť k tvorbe peňažných tokov, ktoré budú klasifikované rôznymi spôsobmi.

Prevádzkové činnosti

Výška peňazí vyplývajúcich z prevádzkových činností je najdôležitejším ukazovateľom Či už to vytvára táto kategória Činnosti sú dostatočne finančné prostriedky na splácanie úverov, teda produktívnej schopnosti spoločnosti, výplaty dividend (a implementáciu nových investícií) bez zapojenia externých zdrojov financovania.

Pri predpovedaní peňažných tokov na prevádzkových činnostiach predstavuje hodnotu informácií o jednotlivých komponentoch v spojení s inými informáciami.

Peňažné toky na prevádzkových aktivitách sa tvoria hlavne počas hlavnej činnosti, ktorá vytvára príjmy spoločnosti. Sú teda zvyčajne výsledkom operácií ovplyvňujúcich vzdelávanie čistý zisk.

Príklady peňažných tokov na prevádzkových činnostiach môžu byť:

príjmy z predaja tovaru a poskytovanie služieb;
príjmy z platieb na prenájom za poskytovanie práv, odmien, Komisie a iných druhov príjmov;
platby dodávateľom tovaru (a služieb);
platby zamestnancom (a v ich mene);
tržby a platby poisťovní na poistné, nároky, na prenájom a iných typoch poistných zmlúv;
platby (alebo odškodnenie) dane z príjmov, iné ako finančné alebo investičné činnosti;
príjmy (a platby) podľa zmlúv o vykonávaní obchodných (alebo výmeny) operácií.

V dôsledku niektorých operácií sa môže vyskytnúť, ako napríklad predaj výrobného zariadenia finančné výsledkyktorý je súčasťou čistého zisku. Príslušný peňažný tok však odkazuje na investičné činnosti.

Spoločnosti špecializujúce sa na operácie cenných papierov ich odrážajú ako rezervy zakúpené na účely ďalšieho predaja. Peňažné toky vytvorené v dôsledku nákupu a predajných operácií cenných papierov sú klasifikované ako prevádzkové činnosti. Pokiaľ ide o iné spoločnosti, bude to buď investičné aktivity alebo peňažné ekvivalenty.

Rozšírenie finančných prostriedkov a poskytovanie úverov finančnými inštitúciami sa zvyčajne klasifikuje ako prevádzkové činnosti, pretože sa týkajú hlavnej činnosti, ktorá vytvára príjmy spoločnosti.

Investičné aktivity

Samostatný sprístupnenie informácií o peňažných tokoch na investičnej činnosti odráža rozsah nákladov na zdroje určené na vytvorenie v budúcnosti príjmov a peňažných tokov.

Príklady peňažných tokov na investičné aktivity môžu byť:

platby na získanie dlhodobého majetku, nehmotného majetku a iných dlhodobých aktív. Patrí medzi ne platby súvisiace s kapitalizáciou nákladov na rozvoj a výstavbu fixných aktív v obchodnej metóde;
príjmy z predaja dlhodobého majetku, nehmotného majetku a iných dlhodobých aktív;
platby za nadobudnutie akcií alebo dlhových nástrojov iných spoločností, ako aj akcie spoločných podnikov (s výnimkou takýchto nástrojov, ktoré pôsobia ako ekvivalenty hotovosti alebo nástrojov na spáchanie obchodných (alebo výmeny) operácií);
výnosy z predaja akcií (alebo dlhových nástrojov) iných spoločností, ako aj akcií spoločných podnikov (s výnimkou takýchto nástrojov, ktoré pôsobia ako ekvivalenty hotovosti alebo nástrojov na spáchanie obchodných (alebo výmeny) operácií);
postup (alebo požičiavanie) iných strán (s výnimkou podobných operácií vykonávaných finančnými inštitúciami);
výnosy na splatenie pokročilých sumy alebo úverov poskytnutých ostatným stranám (s výnimkou podobných operácií vykonávaných finančnými inštitúciami);
platby na futures, dopredu, voliteľné zmluvy a swapy (s výnimkou zmlúv uzatvorených s cieľom spáchať obchodné alebo akcie operácie alebo platby týkajúce sa finančných činností).

Finančné aktivity

Samostatné zverejnenie informácií o finančných činnostiach je potrebné predpovedať peňažné požiadavky od tých, ktorí poskytujú kapitánovi spoločnosti.

Príklady peňažných tokov pre finančné aktivity môžu byť:

príjmy z vydávania akcií alebo prepustenie iných nástrojov vlastného imania;
platby vlastníkom pri vykúpení alebo splácaní akcií zásob;
príjmy z otázky dlhopisov, účtov, hypoték, pôžičiek, ako aj iných krátkodobých alebo dlhodobých dlhových nástrojov;
platby na vrátenie úverov;
platby nájomcovi splatiť povinnosti týkajúce sa finančných lízingov.

Spoločnosť by mala zostaviť správu o peňažnom toku z hľadiska predloženia peňažných tokov na prevádzkových činnostiach, pomocou:

priamy spôsob V súlade, s ktorými sa informácie odhadujú na hlavných triedach hrubých výnosov a hrubých platieb; alebo
nepriamy spôsob V súlade, s ktorým je čistý zisk upravený, pričom sa zohľadní vplyv nepeňažných operácií, odložených (alebo časovo rozlíšených) sumy v minulosti (alebo budúcich) príjmy z hotovosti o prevádzkových činnostiach, ako aj príjmy (alebo náklady) súvisiace články peňažných tokov o investičných alebo finančných činnostiach.

Metódy vypracovania správy o peňažnom toku o prevádzkových aktivitách sa odrážajú v tabuľke. jeden.

Spoločnosti sa odporúčajú v výpise peňažných tokov, aby odrážali peňažné toky na prevádzkových činnostiach na základe priamy spôsobVzhľadom k tomu, táto metóda poskytuje prezentáciu informácií, ktoré nepriama metóda neumožňuje.

Tabuľka 1. Metódy na vykonanie správy o peňažnom toku

Priamy spôsob

Nepriamy spôsob

Informácie o hlavných typoch hrubých výnosov a platieb, ktoré možno získať, sú odhalené:

buď z účtovných údajov;
buď úpravou predaja a ich náklady, berúc do úvahy:
zmeny rezerv, prevádzkové účty a pohľadávky na vykazované obdobie;
iné nepeňažné články;
iné články vedúce k investičným alebo finančným peňažným tokom

Zisk (strata) na obdobie vykazovania sa upraví s: \\ t

výsledky nepeňažných operácií;
akékoľvek odklad alebo poplatky týkajúce sa prevádzkových peňažných príjmov alebo platieb týkajúcich sa minulých alebo budúcich období;
výrobky a výdavky týkajúce sa investičných alebo finančných peňažných tokov

V súlade s priamym spôsobom možno získať informácie o hlavných triedach hrubého toku a hrubých platieb: \\ t

z registrov účtu;
nastavením ukazovateľov príjmov, náklady na náklady (pre finančné organizácie - percento a podobné druhy príjmov, úrokové náklady a podobné druhy výdavkov), ako aj iné články vo výkaze z celkových príjmov, pričom sa zohľadnia: \\ t
zmeny v ukazovateľoch zásob, pohľadávok a splatné účty prevádzkových činností;
iné nepeňažné články;
ostatné články, ktorých pohyb je spojený s investičnými alebo finančnými aktivitami.

Alternatívne je možné prezentovať čistý peňažný tok na prevádzkových činnostiach pomocou nepriamej metódy, čo odráža príjmy a výdavky na výkaz o celkových príjmoch, ako aj zmenách na účtovné obdobie rezerv, pohľadávok a účtov pre prevádzkové činnosti.

Spoločnosť musí predložiť hrubé príjmy a hotovostné platby samostatne o investičných a finančných činnostiach, s výnimkou peňažných tokov odrazených.

Nasledujúce peňažné toky na prevádzkových, investičných alebo finančných činnostiach môžu byť predložené v podávaní správ v kolapse:

príjmy a platby v mene zákazníkov, keď cash tok v viac ako Odráža skôr aktivity klienta než samotnej spoločnosti. Príklady takýchto príjmov a platieb môžu byť:
prijatie (a platba) bankový vklad na požiadanie;
finančné prostriedky určené investičná spoločnosť pre klientov;
poplatok za prenájom zozbieraný v mene vlastníkov nehnuteľností (a zaplatil) im;
príjmy a platby na výrobky charakterizované vysokým obratom, veľké sumy a krátka splatnosť. Príklady takýchto príjmov a platieb zahŕňajú zálohové platby (a splácanie):
hlavné množstvo dlhu pri výpočte zákazníkov s kreditnými kartami;
akvizícia a predaj investícií;
iné krátkodobé úvery, ktorého napríklad obdobie splácania nepresahuje 3 mesiace.

Peňažné toky vyplývajúce v priebehu každej z činností uvedených nižšie činnosti finančného inštitútu môžu byť razené:

príjmy a platby spojené s prijatím (a platbami) o vkladoch s pevnou splatnosťou;
umiestnenie (a uzavretie) vkladov v iných finančných inštitúciách;
zálohové platby a úvery poskytnuté zákazníkom (a splácať takéto zálohové platby a pôžičky).

Ukazovatele správy o menovej hnutí

Hotovosť - najlikvidnejšiu kategóriu aktív, ktorá organizácii poskytuje najväčší stupeň likvidity. V procese vykonávania všetkých druhov finančných a ekonomické operácie Organizácia generuje peňažný tok vo forme ich prijatia alebo výdavkov.

Správa o peňažnom toku zverejňuje údaje o peňažnom toku v sledovanom období, charakterizuje dostupnosť, prijatie a výdavky finančných prostriedkov v organizácii.

Informácie poskytnuté vo formulári umožňujú interným a externým používateľom hodnotiť, ako spoločnosť vytvára a používa finančné prostriedky dostatočne na hotovosť na splatenie súčasných záväzkov a výplaty dividend, umožňuje určiť, či podnik vyžaduje dodatočné financovanie atď.

Správa o hotovostnom toku dopĺňa a informácie o schopnosti organizácie prilákať a používať peniaze.

Správa o hotovosti Charakterizuje zmeny vo finančnej situácii organizácie v kontexte súčasných, investičných a finančných aktivít.

Tvorba tohto podávania formulára je upravená PBU 23/2011 "Správa o peňažnom toku" (poradie ministerstva financií z 2. februára 2011 č. II h).

Hlavným zdrojom finančných prostriedkov musí byť súčasné aktivity. Súčasné aktivity Činnosti organizácie, ktoré sleduje ťažbu ziskov, sa považujú za hlavného cieľa alebo nevyberajú zisk ako taký cieľ v súlade s objektmi a cieľmi činnosti, t.j. Činnosti, ktoré sú v súlade s príjmami organizácie PBU 9/99 ", je obvyklé (obr. 5.1).

Obr. 5.1. Kanály príjmov a platieb za súčasné činnosti

Investičné aktivity Činnosti organizácie sa zvažujú. spojené s akvizíciou pozemné pozemky, budovy a iné nehnuteľnosti, vybavenie, nehmotný majetok a iné dlhodobé aktíva, ako aj ich predaj; s vlastnou výstavbou, výdavkami na výskum, experimentálny a technologický vývoj; S implementáciou finančných investícií (nadobudnutie cenných papierov iných organizácií, vrátane dlhu, vkladov do povoleného (akcie) kapitálu iných organizácií, poskytovanie iných organizácií úverov atď.) (Obr. 5.2).

Finančné aktivity - Toto je činnosť organizácie, v dôsledku čoho sa rozsah a zloženie vlastný kapitál Organizácie, vypožičané prostriedky (príjmy z otázky akcií, dlhopisov, poskytovania iných úverových organizácií, splácanie požičaných fondov atď.).

Obr. 5.2. Kanály výnosov a platieb na investičné a finančné činnosti

Existujú dve metódy reprezentácie peňažných tokov zo súčasnej (prevádzkovej) aktivity: priame a nepriame.

Priamy spôsob Je založený na definícii prílevu (príjmy z predaja výrobkov, prác, služieb, záloh prijatých atď.) A odtoku (platba dodávateľských účtov, návrat prijatých krátkodobých úverov a pôžičiek atď.) finančných prostriedkov. Počiatočný prvok výpočtu je príjmy z predaja výrobkov.

Priama metóda určovania peňažných tokov je založená na informáciách o všetkých operáciách vyrobených v sledovanom období na bankových účtoch a hotovostnou hotovosťou cirkulovanou určitým spôsobom. Priama metóda schválená na používanie ruských organizácií.

Nepriamy spôsob Distribuované v zahraničnej praxi, kde pri vypracúvaní správy o peňažnom toku je pridelená prevádzková, investičná a finančná činnosť.

Operačné činnosti sú peňažné toky spojené s hlavnou činnosťou organizácie, ktorá prináša svoj hlavný zisk.

Nepriama metóda prezentácie peňažných tokov z prevádzkových činností zahŕňa prvok analýzy, pretože je založený na porovnaní zmien rôznych účtovných článkov na vykazovaciu lehotu, charakterizovanú majetok a finančnú pozíciu organizácie, a tiež zahŕňa analýzu Pohyb fixných aktív, ich znehodnotenia a iných ukazovateľov. V dôsledku uplatňovania nepriamej metódy sa konečný finančný výsledok (čistý zisk z hľadiska podávania správ) transformuje na rozdiel medzi hodnotami finančných prostriedkov, ktoré sú k dispozícii od organizácie od začiatku a konca rokovacieho poriadku .

Pri vypracúvaní výpočtu postupujte zo skutočnosti, že v účtovníctve sa operácie odrážajú v čase prechodu práva na vlastníctvo, bez ohľadu na platbu. V tomto ohľade sa príjmy, ktoré sa odrážajú vo výkaze ziskov a strát, nie sú vždy rovnocenné s hotovostnými príjmom, resp. Náklady uvedené vo výkaze ziskov a strát nie sú rovné platené náklady. V dôsledku toho sa čistý ukazovateľ zisku o zisku a strate správe neodráža skutočnú dostupnosť finančných prostriedkov, ktoré sú k dispozícii na organizácii na dátume vykazovania.

Preto pri vypracovaní hlásenia o peňažnom toku sa preto indikátor čistého zisku upraví v nasledujúcom poradí:

1. Odpisy majetku sa pridáva do čistého zisku, pretože odpisy sú prietokové rýchlosti, ktoré tvoria čistý zisk, ale nie vedú k odňatiu hotovosti.

2. Korekcia sa vykonáva na základe hodnoty zmien v pozostatok materiálových a výrobných rezerv a na konci roka o vykazovaní. Ak sa rezervy zvýšili, potom sa rozdiel v rezíduách odpočíta od čistého zisku, pretože nárast rezerv vedie k odlevu finančných prostriedkov. V prípade rezerv sa pridá rozdiel.

3. Nastavenie sa vykonáva v množstve zmien v pohľadávkach. Ak sa pohľadávky znížili na konci roka, potom sa rozdiel pridáva do čistého zisku, inak sa od neho odpočíta.

4. Korekcia sa vykonáva na výške splatných účtov. Zároveň, rast účtov splatných vedie k prílevu finančných prostriedkov, takže rozdiel v záväzkoch sa dopĺňa k čistému zisku, inak sa odpočíta rozdiel.

V dôsledku týchto úprav sa vypočíta hodnota čistého peňažného toku z prevádzkových činností.

Peňažný tok na investičných a finančných činnostiach je určený priamou metódou. Rozdiel medzi prílevom (príjem) a odtokom (odchod do dôchodku) fondov je čistý peňažný tok, ktorý je určený každým typom činnosti. Celkový čistý prietok vo všetkých typoch činností je zvýšenie hotovosti počas obdobia vykazovania, definované ako rozdiel v hotovostných zostatkoch a na konci obdobia vykazovania.

V zámorskej praxi finančné výkazy Informácie sú zverejnené nielen o peňažných prostriedkoch organizácie, ale aj o ich ekvivalentoch. Za peňažných ekvivalentov Krátkodobé vysoko kvapalné prídavné zariadenia sú implikované, ľahko reverzibilné v hotovosti a podrobené menšiemu riziku hodnôt.

Na účely správy o peňažnom toku v Rusku v hotovosti Správa priamo peniaze v hotovosti av nepeňažný formulárV kancelárii organizácie, o jeho vyrovnaní, mene a špeciálnych účtoch.

V správe o cash flow, údaje priamo vyplývajúce zo záznamov o účtovných účtoch: 50 "pokladník" (s výnimkou rezíduí na subaccount 50-3 " Menové dokumenty"), 51" Bežné účty ", 52" Mena účtov ", 55" Špeciálne účty v bankách "(s výnimkou rezíduí na subaccount 55-3" vkladové účty "), 57" Prevody na ceste ".

Informácie o peňažnom toku organizácie na týchto účtoch sa odrážajú rastúcim výsledkom od začiatku roka a sú predložené na menu Ruskej federácie.

V prípade (pohyb) finančných prostriedkov v cudzej mene sa informácie o pohybe cudzej meny pre každý z jeho vzhľadu pôvodne vytvoria vo vzťahu k správe o peňažných tokoch prijatých organizáciou. Po tom, dáta každého výpočtu vypracovaného v cudzej mene sa prepočítajú podľa sadzby Centrálna banka RF v deň účtovníctva. Údaje získané na jednotlivých výpočtoch sú zhrnuté pri vypĺňaní príslušných ukazovateľov správy o peňažnom toku.

Peniaze na súčasné aktivity

V časti "Peniaze peniaze na aktuálne aktivity" odráža:

Odhaľuje informácie o sumách prijatých od:

predaj výrobkov, tovaru, diel a služieb vrátane pokroku;
prenájom a platobné platby, poplatky, platby Komisie atď.;
ostatné výnosy.

Na vyplnenie tohto riadku sa používajú debetné závierky 50 "CASSA", 51 "Účty zúčtovania", 52 "meny účtov" v korešpondencii s účtami 62 "Výpočty so zákazníkmi a zákazníkmi" a 76 "osád s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi "(vrátane DPH, spotrebných daní zaplatených kupujúcimi).

Na riadku "iné príchody" Ukážte sumy prijatých finančných prostriedkov, ktoré súvisia so súčasnými činnosťami organizácie a nie sú uvedené v predchádzajúcom riadku:

rozpočet a cielené financovanie a potvrdenie:

Debetné účty 50 "CASSA", 51 "Účty zúčtovania", 52 "Mena účtov" Úver 86 "Financovanie dôvery":

zdvihné príchody:

Debetné účty 50 "CASSA", 51 "Účty zúčtovania", 52 "Mena účtov" Úverový účet 98 "Výnosy budúcich období" (91 "Ostatné príjmy a výdavky"): \\ t

návrat hotovosti od dodávateľov:

Debetné účty 50 "Pokladničné", 51 "Bežné účty", 52 "Mena účtov" Úverový účet 60 "Výpočty s dodávateľmi a dodávateľmi";

výnosy k nárokom na spokojnosť, sumy odškodnenie atď .:

Debetné účty 50 "CASSA", 51 "Účty zúčtovania", 52 "Mena účtov" Úverový účet 76 "Osady s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi";

návrat nevyužitých zodpovedných čiastok:

Debetný účet 50 "Pokladník" Kreditné účty 71 "výpočty s účtovnými osobami";

výnosy na náhradu škody, atď.:

Debetné účty 50 "Cassa", 51 "zúčtovacie účty" Úverový účet 73 "Osady so zamestnancami pre iné operácie".

1. Platiť za tovar, práce, služby:

Debetné účty 60 "Výpočty s dodávateľmi a dodávateľmi", 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" Kreditné účty krajín, 51 "bežné účty", 52 "meny účty", 55 "Osobitné účty v bankách" (vrátane preddavku);

2. Pre mzdy:

Debetný účet 70 "Výpočty so zamestnancami na platenie za prácu" Úverové účty 50 "Pokladník", 51 "Bežné účty";

3. Za úhradu úrokov z dlhových povinností: \\ t

a) dividendy vyplácané zakladateľmi;

Debetné účty 75 "Výpočty so zakladateľmi", 70 "výpočty s personálom o mzdách" Úverové účty 50 "Pokladník", 51 "Bežné účty", 52 "Mena účtov".

Sumy hlavného dlhu z úverov a pôžičiek, ktoré organizácia splatená v roku spravodajstvo nie je uvedená v tomto riadku. Sú uvedené v časti "Peniaze peniaze na finančné aktivity":

Debetné účty 66 "výpočty pre krátkodobé úvery a úvery ", 67" výpočty dlhodobé úvery a pôžičky "Úverové účty 50" Pokladník ", 51" Bežné účty ", 52" meny účty ";

4. Na daniach z daní a poplatkov:

Debetné účty 68 "Výpočty pre dane a poplatky", 69 "výpočty sociálne poistenie a poskytovanie "úverových účtov 50" pokladníka "," zúčtovacie účty "(vrátane veľkosti uvedených sankcií).

Za platené príspevky na povinné dôchodkové poistenie A poistenie proti nehodám vo výrobe a odborných misiách je možné zaviesť ďalší riadok:

Debetné účty 69 "Výpočty pre sociálne poistenie a ustanovenie" Úverový účet 51 "zúčtovacie účty";

5. Na ostatných platbách, výpočet:

a) pokuty, sankcie, sankcie zaplatené organizáciou na porušenie podmienok hospodárskych zmlúv: \\ t

Debetné účty 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" Úverové úvery 51 "zúčtovacie účty";

b) hotovosť vydaná zodpovedným osobám: \\ t

Debetný účet 71 "Výpočty s účtovnými osobami" Kreditný účet 50 "Pokladník";

c) Úvery vydané zamestnancom:

Debetný účet 73 "Výpočty so zamestnancami pre iné operácie" Kreditný účet 50 "Pokladník" atď.

Ak existujú významné revolúcie podľa článkov "iné príjmy" a "na iných výdavkoch", je potrebné rozlúštiť v dodatočných linkách správy.

Výsledky pohybu finančných prostriedkov zo súčasných činností

Na riadku "výsledky pohybu finančných prostriedkov zo súčasnej činnosti" Odráža sa rozdiel medzi prijatím a odchodom finančných prostriedkov na súčasné činnosti. Tento rozdiel môže byť pozitívny a negatívny. V druhom prípade sa ukazovateľ "Výsledky pohybu zdrojov zo súčasnej činnosti" odráža v zátvorkách.

V časti "Peniaze peniaze na investičné aktivity" odráža:

Indikátor "Dostal peniaze - celkom" Formuláre ako súčet numerických údajov pre nasledujúce položky:

1. "Z predaja zariadení fixných aktív a iných majetku."Táto línia odráža prostriedky získané z predaja zariadení, prenajatých, nehmotných aktív, objektov nedokončených stavby atď. Vyplniť riadok, vhodné REVP o debet účtovných účtovných účtov v oblasti korešpondencie s účtami 62 "Výpočty s kupujúcimi a zákazníkmi" a 76 "osád s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi". Sumy DPH nie sú odpočítané:

2. "Dividendy, úroky z finančných investícií" - Sumy prijaté od účasti na hlavnom meste iných organizácií (dividendy): \\ t

Debetné účty 50 "CASSA", 51 "Súčasné účty", 52 "Mena účtov" Úverové účty 91 "Ostatné príjmy a výdavky", 16 "Osady s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi".

Úroky z cenných papierov (s výnimkou akcií), úverov, záujmov, ktoré vyrábajú banku do zostatku hotovosti:

Debetné účty 50 "CASSA", 51 "Bežné účty", 52 "Mena účtov" Úverové účty 91 "Ostatné príjmy a výdavky", 76 "Osady s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi";

3. "Iné dodávky". Táto čiara odráža príjmy z:

a) Predaj majetkových a dlhových cenných papierov získaných na obdobie dlhšie ako 12 mesiacov (zásoby, dlhopisy, účty) a iné finančné investície, ktoré sa zohľadňujú na debet účtovnej závierky 50 "CASSA", 51 "bežných účtov", 52 "Mena účtov" v korešpondencii s účtami 58 "Finančné investície", 62 "výpočty s kupujúcimi a zákazníkmi" a 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi";

b) splácanie úverov poskytnutých iným organizáciám: \\ t

Debetné účty 50 "Pokladničné", 51 "Účty zúčtovania", 52 "Mena účtov" Úver 58 "Finančné investície".

Reťazec "režírovaný peniaze - celkom" Formuláre ako súčet numerických údajov pre nasledujúce položky:

1. "Získať fixné aktíva (vrátane ziskové investície v hodnoty materiálu) a nehmotný majetok). " Tento riadok poskytuje sumy vyplácané dodávateľom a dodávateľom pre nadobudnuté alebo vytvorené dlhodobé aktíva:

Debetné účty 60 "Výpočty s dodávateľmi a dodávateľmi", 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" Úverové účty 50 "Pokladník", 51 "Bežné účty", 52 "Mena účtov", 55 "Špeciálne účty v bankách" (vrátane platby vopred) ; \\ T

2. "Finančné investície" - V tomto riadku sú sumy uvedené predajcami cenných papierov a iných organizácií a osôb v súvislosti s ich akvizíciou dešifrované:

Debetné účty 60 "Výpočty s dodávateľmi a dodávateľmi", 76 "osád s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" Úverové účty 50 "CASSA", 51 "Bežné účty", 52 "Mena účtov", 55 "Osobitné účty v bankách";

3. "O iných platbách, výpočtoch". Na tomto riadku sa sumy uvedené dlžníkmi môžu podávať v súlade s Dohodou o pôžičke:

Debetné účty 58 "Finančné investície" Úverové účty 50 "Pokladničné", 51 "Účty zúčtovania".

Na riadku "výsledok peňažného toku z investičnej činnosti" Odrážajú rozdiel medzi prijatím a likvidáciou hotovosti na investičné aktivity. Tento rozdiel môže byť Pozitívny a Negatívne. V druhom prípade sa ukazovateľ "výsledok peňažného toku z investičnej činnosti" odráža v zátvorkách.

Finančné peniaze peniaze

V sekcii "Peniaze peniaze pre finančné aktivity" odráža:

Indikátor "Dostal peniaze - celkom" Formuláre ako súčet numerických údajov pre nasledujúce položky:

1. "Kredity a úvery" - Sumy prijaté od veriteľov podľa zmlúv (úver, úver) s výnimkou časovo rozlíšeného úroku. Záujmy záujmov sa odrážajú v operáciách v oblasti bežných alebo investičných aktivít v závislosti od účelu prilákania požičaných zdrojov:

Debetné účty 51 "Bežné účty", 52 "Mena účtov" Úverové účty 66 "Výpočty pre krátkodobé úvery a úvery", 67 "Výpočty na dlhodobé úvery a úvery";

2. "Rozpočtové alokácie a iné cieľové financovanie» - uveďte sumy rozpočtu a cielené financovanie;

3. "Vklady účastníkov" - Sumy prijaté od akcionárov (zakladatelia) v dôsledku umiestnenia vlastných kapitálových cenných papierov:

Debetné účty 50 "Pokladničné", 51 "Účty zúčtovania", 52 "Mena účtov" Úverový účet 75 "Osady so zakladateľmi" (81 "vlastné akcie (akcie)");

4. "Iné príchody" - Sumy finančných výnosov, ktoré nenašli odrazy na uvedených riadkoch.

Indikátor "Posielanie peňazí - celkom" Formuláre ako súčet numerických údajov pre nasledujúce položky:

1. "Splatiť úvery a úvery" - Fondy uvedené v splácaní hlavného dlhu požičané finančné prostriedky (s výnimkou záujmu):

Debetné účty 66 "Výpočty na krátkodobé úvery a úvery", 67 "Výpočty na dlhodobé úvery a úvery" Úverové účty 51 "Meny", 52 "meny účty";

2. "Na zaplatenie dividend" - Tento riadok poskytuje dividendy, ktoré zaplatia účastníci spoločnosti:

3. "O iných platbách, transferoch" - V tomto riadku je možné zobraziť množstvo lízingových platieb uvedených prenajímateľom:

Debetný účet 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" Úverové účty 51 "Účty zúčtovania", 52 "Mena účtov", 55 "Osobitné účty v bankách".

Na riadku "výsledok peňažného toku z finančnej činnosti" Odrážajú rozdiely medzi prijatím a likvidáciou finančných činností. Tento rozdiel môže byť Pozitívny a Negatívny. V druhom prípade sa ukazovateľ "výsledok peňazí z finančnej činnosti" odráža v zátvorkách.

Indikátor "výsledok peňažného toku počas sledovaného obdobia" - Toto je algebraické množstvo ukazovateľov výsledkov hotovostného toku pre účtovné obdobie pre všetky druhy činností. Môže mať tiež Pozitívny alebo negatívny význam.

Správa o peňažnom toku ukazuje celkovú rovnováhu finančných prostriedkov pre všetky druhy činností na začiatku obdobia vykazovania ( reťazec "zostatok finančných prostriedkov na začiatku vykazovaného roka").

Hotovostného zostatku na konci sledovaného obdobia Vypočíta sa úpravou (rastúci alebo klesajúci) zostatok hotovosti na začiatku sledovaného obdobia o hodnotu výsledkov peňažného toku počas sledovaného obdobia.

Informácie o toku finančných prostriedkov sú uvedené v správach aspoň za dva roky (reporting a predchádzajúce).

V roku 2011 príkaz ministerstva financií 02.02.2011. №11n bol schválený. Jeho zavedenie je spôsobené pokusom o dosiahnutie noriem ruského účtovníctva medzinárodnej účtovnej závierky (IFRS).

V súlade s odsekom 6 PBU 21/2008 by účtovná politika organizácie mala poskytovať racionálne účtovníctvo na účtovníctve na základe podmienok riadenia a veľkosti organizácie (požiadavka racionality).

Ukazovatele správy o menovej pohybe sa odrážajú v sutinaRf.

Množstvo peňažných tokov v cudzej mene je preložené do rubľov v oficiálnom miere tejto cudzej meny na rubru, ktorý založil centrálnu banku Ruskej federácie v deň vykonávania alebo prijatia platby

Poznámka:Rozdiel vznikajúci v súvislosti s prepočítaniemenové toky organizácie a hotovostných zostatkov a peňažných ekvivalentov v cudzej mene na kurzoch pre rôzne dátumy sa odrážajú v správe o cash flow oddelene Z aktuálnych investičných a finančných peňažných tokov organizácie ako vplyv zmien v cudzej mene v súvislosti s rubľou.

2. Ukazovatele správy o peňažnom toku za predchádzajúce obdobie.

Ukazovatele správy za uplynulého roka sa odovzdávajú z správy o peňažnom toku na rok 2010 s úpravami s cieľom porovnať údaje.

V súlade s údajmi za obdobie predchádzajúcej správy neporiadok S údajmi na sledovaciu lehotu, prvá z týchto údajov podlieha úprave na základe pravidiel stanovených regulačnými aktmi o účtovníctve. Každý významný Nastavenie musí byť zverejnené vo vysvetlení Na účtovnú súvahu a správu o zisku a strate spolu s dôvodmi, ktoré spôsobili túto úpravu .

Tí. Správa údajov o peňažnom toku na rok 2010. Je potrebné nastaviť:

odrážajú peňažné ekvivalenty;
"Vytiahnite" množstvo nepriamych daní a vykazuje na nich rovnováhu vzájomných osád;
"Zbaliť" revolúcie, ktoré nie sú peňažné toky organizácie;

Vykonať iné zmeny, ktoré ovplyvňujú porovnateľnosť ukazovateľov.

Ak je úprava minuloročných ukazovateľov ťažké, je potrebné vypočítať ukazovatele na základe účtovných údajov na rok 2010 (čo znamená, že skutočne vypracovanie nového správa o peňažných tokoch na rok 2010).

Poznámka:Pri vypĺňaní správy je potrebné pripomenúť, že tlmený alebo negatívnyukazovatele sú uvedené v správe v zátvorkách(Usporiadanie ministerstva financií z 02.07.2010. Č. 66N "o formách účtovného oznamovania organizácie").

3. Vyplnenie časti "Peňažné toky z aktuálnych operácií".

"Peňažné toky z bežných operácií" obsahuje ukazovatele charakterizujúce príjem a likvidáciu finančných prostriedkov súvisiacich s hlavnou činnosťou organizácie (príjmy od kupujúcich a platby dodávateľom).

Tiež v tejto časti odráža:

1. Príchody:

prenájom, platby, licenčné platby, licenčné poplatky, provízie a iné podobné platby;
z úrokov z pohľadávok kupujúcich (zákazníkov);
finančných investícií do ďalších predaja;
iní (vrátane pozitívneho konečného zostatku na DPH).

2. Platby:

o odmeňovaní zamestnancov;
daň z príjmu;
Úroky z dlhových povinností (okrem percenta prijatých v hodnote investičných aktív);
iní (vrátane negatívneho konečného zostatku na DPH).

3. Zostatok peňažných tokov zo súčasných operácií (príjmy zo súčasných operácií na mínus platby za bežné operácie).

Poznámka:V súlade s odsekom 12, PBU 23/2011, peňažné toky organizácie nemôžu byť jedinečne klasifikovaný v súlade sbody 8.- 11 Ustanovenia sú klasifikované ako peňažné toky zo súčasných operácií..

Príjmy zo súčasných operácií

Príchody - len (riadok 4110 ) - označuje celkové množstvo príjmov z bežných operácií (vypočítané ako množstvo reťazcov 4111 -4119 ).

Počítajúc do toho:

Tieto príjmy sú zaznamenané v účtovných registroch na debet týchto účtov: \\ t

50 "CASSA";
51 "Účty zúčtovania";
52 "Mena účty";

platby na prenájom, platby na licencie, licenčné poplatky, provízie a iné podobné platby (riadok 4112 ) - Je indikovaný výškou hotovosti a ekvivalentov na platby na prenájom, licenčné poplatky, provízie a iné podobné platby.

Tieto príjmy sa odrážajú aj v debetných účtoch 50, 51, 52, 58, 76, mínus sumy: \\ t

nepriame dane (odpočítajú výšku DPH, s výnimkou DPH s výškou kompenzácie a splatné záväzky, zásady);
agenti, provízie, sprostredkovateľov z dôvodu prevodu záväzkov, zásad, princípov, klientom sprostredkovateľov;
získané na úkor kompenzácie komunálnych a iných výdavkov.

Poznámka:Ak, keď odpočítate vyššie uvedené sumy z výšky prijatého príjmu negatívny Výsledok, potom by sa táto suma mala prejaviť na riadkoch 4121 « dodávatelia (dodávatelia) pre suroviny, materiály, práce, služby »a / alebo 4129 "Iné platby".

Poznámka:V súlade s odsekom 13 PBU 23/2011 sa peňažné toky odrážajú v správe o cash flow. vyrolovať V prípadoch, keď sa líšia miernym obratom, veľkým množstvom a krátkodobým časom návratu.

(struny 4114 - 4118 ) - Uveďte názvy dodatočných liniek a výšku príjmu zodpovedajúcich týmto položkám.

V ďalších tratiach môže účtovník odrážať, s prihliadnutím na úroveň významnosti, prijatie súčasných činností, ktoré sa nezohľadnili vo výške príjmov z iných riadkov.

Takéto príjmy môžu byť tie príchody, ktoré nemožno klasifikovať jednoznačne.

Sumy týchto príjmov sa odrážajú v rovnakých zásadách ako výška príjmu z vykonávania riadku 4111 .

iné dodávky (riadok 4119 ) - označuje výšku ostatných výnosov zo súčasných činností organizácií. Takéto príjmy môžu byť:

predajné výhody z predaja / nákupnej meny;
pozitívna bilancia platieb na DPH;
výška náhrady;
záujem z dôvodu prijímania pohľadávok zákazníkov (zákazníkov);
výnosy z predaja iného majetku (s výnimkou predaja dlhodobého majetku);

Sumy týchto príjmov sa odrážajú v rovnakých zásadách ako výška príjmu z vykonávania riadku 4111 .

Sumy nepriamych daní získaných organizáciou z rozpočtu (napríklad - náhrada DPH) sa odrážajú v tomto riadku "valcované".

Platby na súčasné operácie

Počítajúc do toho:

50 "CASSA";
51 "Účty zúčtovania";
52 "Mena účty";
58 "Finančné investície" (z hľadiska účtovníctva peňažných ekvivalentov týkajúcich sa finančných investícií);
76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" (z hľadiska účtovníctva iných peňažných ekvivalentov);

A odrážajú sa v správe o peňažnom toku menej ako tieto sumy: v súvislosti s prácou zamestnancov (riadok 4122 ) - Je indikovaný výškou platieb súvisiacich s výhodou zamestnancov organizácie (vrátane platieb pre zamestnancov organizácií v prospech tretích strán).

Tieto platby sa odrážajú v účtovných registroch o úvere z týchto účtov:

50 "CASSA";
51 "Účty zúčtovania";
52 "Mena účty";
58 "Finančné investície" (z hľadiska účtovníctva peňažných ekvivalentov týkajúcich sa finančných investícií);
76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" (z hľadiska účtovníctva iných peňažných ekvivalentov);

zisk daň (riadok 4124 ) - Je indikovaná výškou platieb spojených s platbou dane z príjmov organizácie, vrátane zálohových daňových platieb, s výnimkou dane z príjmov priamo súvisiacich s investíciami alebo finančnými operáciami organizácie.

(struny 4125-4128 ) - Uveďte názvy dodatočných liniek a výšku platieb zodpovedajúcich týmto položkám.

V ďalších tratiach môže účtovník odrážať, s prihliadnutím na úroveň významnosti, platieb na súčasné činnosti, ktoré sa nebrali do úvahy vo výške platieb na iných riadkoch.

Platby môžu byť platby, ktoré nemožno klasifikovať jednoznačne.

ostatné platby (reťazec 4129 ) - označuje výšku ostatných platieb spojených so súčasnými činnosťami organizácií. Takéto platby môžu byť:

strata sumy z predaja / nákupnej meny;
množstvo straty získané pri výmene peňažných ekvivalentov;
negatívna bilancia výpočtov (dlh na rozpočet) na DPH;
platby vyplácané organizáciou, pokutami a sankciami podľa zmlúv s protistranami.

Sumy nepriamych daní zaplatených organizáciou do rozpočtu (napríklad - DPH) sa odrážajú v tomto riadku "valcované".

Vyrovnanie peňažných tokov zo súčasných operácií (riadok 4100 ) - označuje výšku rozdielu medzi príchodmi zo súčasných operácií a platieb za bežné operácie.

Riadok 4100 \u003d Reťazec 4110 - riadok 4120.

1. Vyplnenie časti "Peňažné toky z investičných operácií".

V tejto časti organizácie odrážajú peňažné toky súvisiace s investičnými aktivitami - nadobudnutie, vytváranie alebo likvidáciu dlhodobého majetku.

V súlade s odsekom 10 PBU 23/2011, informácie o peňažných tokoch z investičných operácií ukazujú, že účtovné vykazovanie úrovne úrovne organizácie nákladov realizovaných na získanie alebo vytváranie dlhodobých aktív poskytujúcich hotovostné potvrdenky v budúcnosti.

Príklady peňažných tokov z investičných operácií:

platby dodávateľom (dodávateľom) a zamestnancom organizácie v súvislosti s nadobudnutím, tvorbou, modernizáciou, rekonštrukciou a príprava na využívanie dlhodobého majetku vrátane nákladov na výskum, experimentálne a technologické práce;
platba úrokov z dlhových záväzkov zahrnutých do nákladov na investičné aktíva v súlade s PBU 15/2008;
príjmy z predaja dlhodobého majetku;
platby v súvislosti s nadobudnutím akcií (účasť) v iných organizáciách s výnimkou finančných investícií zakúpených s cieľom ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
príjmy z predaja akcií (podiel účasti) v iných organizáciách, s výnimkou finančných investícií získaných na účely ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
poskytovanie úverov iných osobám;
vrátenie úverov poskytnutých iným osobám;
platby v súvislosti s nadobudnutím dlhových cenných papierov (práva peňažných požiadaviek iných osôb), s výnimkou finančných investícií zakúpených s cieľom ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
príjmy z predaja dlhových cenných papierov (práva na hotovostné požiadavky pre iné osoby), s výnimkou finančných investícií získaných na účely ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
dividendy a podobné príjmy z majetkovej účasti v iných organizáciách;

Pokročilý záujem o dlhové finančné investície, s výnimkou ďalšieho predaja zakúpeného v krátkodobom horizonte.

Príjmy z investičných operácií

Príchody - len(riadok 4210 ) - označuje celkové množstvo príjmov z investičných operácií (vypočítané ako množstvo reťazcov 4211 -4219 )

Počítajúc do toho:

z predaja dlhodobého majetku (okrem finančných investícií)(riadok 4211 ) - označuje výšku peňažných príjmov a ich ekvivalentov súvisiacich s vykonávaním dlhodobého majetku.

Napríklad výnosy z implementácie:

dlhodobý majetok;
nehmotný majetok;
kapitálové investície do dlhodobého majetku (vrátane formy nedokončenej výstavby);
výsledky výskumu a vývoja.

Tieto príjmy sú zaznamenané v účtovných registroch na debet týchto účtov: \\ t

50 "CASSA";
51 "Účty zúčtovania";
52 "Mena účty";
58 "Finančné investície" (z hľadiska účtovníctva peňažných ekvivalentov týkajúcich sa finančných investícií);
76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" (z hľadiska účtovníctva iných peňažných ekvivalentov);

A odrážajú sa v správe o peňažnom toku menej ako tieto sumy:

nepriame dane (odpočítajú výšku DPH, s výnimkou DPH s výškou kompenzácie a splatné záväzky, zásady);
agenti, provízie, sprostredkovateľov z dôvodu prevodu záväzkov, zásad, princípov, klientom sprostredkovateľov;
získané na úkor náhrady nákladov (doprava, komunálna atď.).

z predaja akcií (podiel účasti) v iných organizáciách(riadok 4212 ) - označuje výšku výnosov z predaja akcií a akcií v autorizovanom hlavnom meste iných organizácií.

z náhrady poskytovaných úverov z predaja dlhových cenných papierov (práva peňažných požiadaviek pre iné osoby) (reťazec 4213 ) - označuje výšku príjmu: \\ t

z náhrad, ktoré boli predtým poskytované úverové úvery (s výnimkou prijatých úrokov);
z implementácie účtov a dlhopisov (s výnimkou prijatých úrokov);
odovzdávať predtým získané práva na tretie strany.

dividendy, úrok z dlhových finančných investícií a podobných príjmov z majetkovej účasti v iných organizáciách (reťazec 4214 ) - označuje výšku výnosov z dividend, iných typov platieb v súvislosti s účasťou na vlastné imanie v iných organizáciách, ako aj výšku úrokov prijatých na dlhových cenných papieroch a poskytované iným organizáciám úverov.

iné dodávky(riadok 4219 ) - označuje výšku ostatných príjmov súvisiacich s investičnou činnosťou organizácie, napríklad - výnosy z účasti na spoločných činnostiach.

Platby investičných operácií

Počítajúc do toho:

Tieto platby sa odrážajú v účtovných registroch o úvere z týchto účtov:

50 "CASSA";
51 "Účty zúčtovania";
52 "Mena účty";
58 "Finančné investície" (z hľadiska účtovníctva peňažných ekvivalentov týkajúcich sa finančných investícií);
76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" (z hľadiska účtovníctva iných peňažných ekvivalentov);

A odrážajú sa v správe o peňažnom toku menej ako tieto sumy:

nepriame dane (odpočítajú výšku zaplatenej DPH, s výnimkou DPH s výškou kompenzácie a DPH vzhľadom na záväzky, zásady);
splatené zástupcami, provízie, sprostredkovatelia sumy z dôvodu prevodu výborov, zásad klientom sprostredkovateľov;
obnoviteľné výdavky (doprava, komunálne, atď.).

na poskytovanie úverových úverov;
na nákup účtov a dlhopisov;
o nadobudnutých právach, požiadavky tretích strán.

iné dosky(riadok 4229 ) - Označuje výšku platieb: \\ t

o dani z príjmov z investičných operácií (ak je to možné, jeho správna definícia);
zamerané na vklady do spoločných činností;
ostatné platby súvisiace s investičnými operáciami organizácie.

Cash toky z investičných operácií(riadok 4200 - označuje výšku rozdielu medzi príjmom z investičných operácií a platbov za investičné operácie.

Riadok 4200 \u003d Reťazec 4210 - riadok 4220.

Ak je výsledok záporný, potom je uvedený v zátvorkách.

Príklad vyplnenia správy o hotovostnom prietoku 1.

1. Vyplnenie časti "Peňažné toky z finančných transakcií".

Časť "Peňažné toky z finančných transakcií" odráža sumy peňažných tokov spojených s prilákaním financovania na základe dlhu alebo vlastného imania.

Takéto operácie predstavujú zmeny v štruktúre a množstve:

kapitálu;
organizácie z fondov.

Príklady peňažných tokov z finančných transakcií:

menové vklady majiteľov (účastníkov), príjmy z otázky akcií, zvýšenie podielu účasti;
platby vlastníkom (účastníci) v súvislosti s spätným odkúpením akcií (účasť akcií) organizácie alebo ich výjazd z účastníkov;
platba dividend a iných platieb na rozdelenie ziskov v prospech vlastníkov (účastníkov);
príjmy z otázky dlhopisov, účtov a iných dlhových cenných papierov;
platby v súvislosti s vrátením (spätné odkúpenie) účtov a iných dlhových cenných papierov;
získanie úverov a pôžičiek od iných osôb;
návrat úverov a pôžičiek pochádzajúcich z iných osôb.

Príjmy z finančných transakcií

Príchody - len(riadok 4310 ) - označuje celkové množstvo príjmov z finančných transakcií (vypočítané ako množstvo reťazcov 4311 -4319 )

Počítajúc do toho:

získanie úverov a pôžičiek(riadok 4311 ) - Označuje výšku peňažných príjmov a ich ekvivalentov ako pôžičky a úvery (vrátane príjmov z úverov bez záujmu).

hotovostné vklady vlastníkov (účastníci)(riadok 4312 - označuje množstvo peňažných vkladov vlastníkov (účastníkov) organizácie, ktoré nevedú k zvýšeniu podielu účasti.

z otázky akcií, zvýšenie podielu účasti(riadok 4313 ) - označuje výšku prijatých potvrdení o platbe:

akcií organizácie (jej akcionári);
podiel na schválenom hlavnom meste organizácie (jeho zakladatelia);
dodatočne umiestnené akcie;
Ďalšie peňažné vklady vedúce k zvýšeniu podielu účasti.

z otázky dlhopisov, účtov a iných dlhových cenných papierov atď.(riadok 4314 ) - Označuje výšku príjmov z platby:

vydané organizáciou účtov;
emisie dlhopisov;
iné dlhové cenné papiere.

iné dodávky(riadok 4319 ) - označuje výšku ďalších príjmov súvisiacich s finančnými operáciami organizácie.

Platby finančných operácií

Počítajúc do toho:

majitelia (účastníci) v súvislosti s spätným odkúpením svojich akcií (účasť) organizácie alebo ich výjazd z účastníkov (reťazec 4321 ) - Označuje výšku platieb: \\ t

skutočná hodnota podielu (časť podielu) účastníka / jej veriteľov / dedičov / právnych poradcov;
pre svoje vlastné akcie, vykúpené od akcionárov (ich veritelia, dediči, nástupcovia).

Saddo peňažné toky z finančných transakcií(riadok 4300 ) - Označuje výšku rozdielu medzi príjmami z finančných transakcií a platbách finančných transakcií.

Riadok 4300 \u003d Reťazec 4310 - riadok 4320.

Ak je výsledok záporný, potom je uvedený v zátvorkách.

1. Výsledné údaje.

Bilancia peňažných tokov pre obdobie vykazovania(riadok 4400 ) - označuje sumu získanú pridaním:

Bilancia peňažných tokov z bežných operácií (reťazec 4100 );
Bilancia peňažných tokov z investičných operácií (reťazec 4200 );
Soľ peňazí z finančných transakcií (reťazec 4300 );

Riadok 4400 \u003d Reťazec 4100 + Reťazec 4200 + Reťazec 4300 .

Ak je výsledok záporný, potom je uvedený v zátvorkách.

Zostatok hotovosti a peňažných ekvivalentov na konci sledovaného obdobia(riadok 4500 ) - Označuje výšku peňažných zostatkov a peňažných ekvivalentov na konci roka.

Množstvo rozdielu je definované takto: \\ t

Veľkosť vplyvu zmeny v priebehu cudzej meny vo vzťahu k rubľu \u003d celková suma pozitívnych kurzových rozdielov pre vykazovací rok je celková suma negatívnych kurzov pre vykazovací rok.

Ak je výsledok záporný, potom je uvedený v zátvorkách.

Údaje na určenie konečnej bilancie výmenných rozdielov sa odráža v účtovnom účte 91 "Ostatné príjmy a výdavky".

Príklad vyplnenia správy o rýchlosti peňažného toku 2.