Yu. Podporin, „Ekonomika a život“, „Dodatok k účtovníctvu“, č. 36
LLC "Alaid" je stavebná organizácia vykonávajúca práce na základe stavebných zmlúv. Od 1. januára 2003 sme prešli na zjednodušený daňový systém a platili sme jedinú daň z príjmu mínus výdavky. Je správne do výpočtu základu pre jednu daň zahrnúť nasledujúce výdavky:
- na mzdy vo výške skutočne vyplatenej z s prihliadnutím na daň z príjmu fyzických osôb uvedené v rozpočte;
- za materiály zakúpené v roku 2002, pretože sa používajú pri vykonávaní stavebnej zmluvy;
- sumy skutočne zaplatené podľa harmonogramu reštrukturalizácie daní a poplatkov, najmä: daň z pozemkov, nedoplatky za predchádzajúce roky na poplatkoch v PF RF a FSS RF, riadiacich sa ustanoveniami pod. 22 s. 1 čl. 34616 daňového poriadku Ruskej federácie;
- sumy skutočne vyplatené podľa plánu reštrukturalizácie úrokov zo splácania reštrukturalizovaného dlhu.
- Náklady, ktoré vzniknú daňovníkovi, sa zohľadňujú pri určovaní základu pre jednotná daň vo vzťahu k postupu ustanovenému v písm. 1 s. 3 čl. 273 daňového zákonníka Ruskej federácie (bod 19 metodických odporúčaní na uplatňovanie kapitoly 262 „Zjednodušený systém zdaňovania“ daňového zákonníka Ruskej federácie, schválený výnosom ministerstva daní a odvodov Ruskej federácie. Č. BG-3-22 / 706 z 10. decembra 2002).
Náklady na mzdy a dane sú zahrnuté v zložení výdavkov vo výške ich skutočného zaplatenia ods. 3 čl. 273 daňového poriadku Ruskej federácie. Vaša organizácia preto rozumne zahrnie do zloženia výdavkov zohľadnených pri zostavovaní základu pre jednotnú daň skutočne vynaložené výdavky na pracovnú odmenu, berúc do úvahy zaplatenú daň z príjmu fyzických osôb.
- Pododsek 4 doložky 1 článku. 34625 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovilo, že náklady organizácií po prechode na zjednodušený daňový systém sa uznávajú ako výdavky odpočítané od základu dane v deň ich implementácie, ak k ich platbe došlo počas obdobia uplatňovania všeobecného daňového režimu alebo v deň platby, ak k nej došlo po prechode na zjednodušený daňový systém.
V takom prípade sa náklady na materiál účtujú v súlade s čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa bodu 5, ktorého výška hmotných nákladov bežného mesiaca sa znižuje o náklady na zostatky zásob prevedené do výroby, ktoré sa však ku koncu mesiaca nevyužijú.
- Výšku daní skutočne zaplatených podľa harmonogramu reštrukturalizácie dlhov v súlade s nariadeniami vlády Ruskej federácie z 3. septembra 1999 č. 1002 a z 1. októbra 2001 č. 699 má vaša organizácia právo do úvahy pri určovaní základu pre jednu daň, riadiac sa pod. 22 s. 1 čl. 34616 daňového poriadku Ruskej federácie. Článok 34616 daňového zákonníka RF však neustanovuje zníženie základu pre jednu daň o sumu zaplatených úrokov podľa plánu reštrukturalizácie na splácanie reštrukturalizovaného dlhu. Výška uvedeného úroku by sa preto pri zdaňovaní nemala brať do úvahy.
Výdavky, ktoré nesúvisia s predajom, sú vylúčené
Naša spoločnosť vykonáva opravárenské a stavebné práce. Od 1. januára 2003 uplatňujeme zjednodušený daňový systém. Pri určovaní základu pre jednu daň v plnej miere zohľadňujeme povolené výdavky, ktoré vznikli v účtovnom období. Daňová inšpekcia sa domnieva, že vzniknuté náklady by sa mali brať do úvahy v pomere k hodnote platenej práce. Kto z nás má pravdu?
Výdavky, ktoré sa berú do úvahy pri zdaňovaní príjmov organizácií a individuálnych podnikateľov uplatňujúcich zjednodušený daňový systém, sa akceptujú za predpokladu, že splnia kritériá uvedené v článku 1 ods. 1. 252 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 34616 bod 2 daňového poriadku Ruskej federácie).
Uvedené náklady musia byť odôvodnené, zdokumentované a vykonané pri činnostiach zameraných na dosahovanie príjmu.
V dôsledku toho by sa vo vykazovanom období nemali brať do úvahy výdavky, ktoré nesúvisia s predaným tovarom (práce, služby).
Preto požiadavky daňový úradže pri určovaní základu pre jednotnú daň by sa mali brať do úvahy výdavky v pomere k výnosom z realizácie stavebných a inštalačných prác, sú opodstatnené.
Dividendy účastníkom LLC - na úkor čistého zisku
Od 1. januára 2003 prešiel náš podnik na zjednodušený daňový systém. Predmetom dane sú príjmy. Vysvetlite v tomto prípade postup výpočtu dividend spoločníkom.
V súlade s čl. 28 Federálny zákon z 8. februára 1998 č. 14-FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ LLC má právo rozhodovať o rozdelení svojho čistého zisku medzi účastníkov spoločnosti štvrťročne, raz za šesť mesiacov alebo raz za rok.
Touto cestou, týchto organizácií rozdeliť čistý zisk účastníkom, nie príjem.
Preto napriek tomu, že podľa odseku 3 čl. 4 federálneho zákona z 21. novembra 1996 č. 129-FZ „O účtovníctve“ LLC sú vyňaté z povinnosti udržiavať účtovníctvo podľa všeobecne stanovenej formy ho musia udržiavať, aby určili čistý zisk, ktorý sa má rozdeliť medzi účastníkov.
Zároveň by sa pri určovaní čistého zisku rozdeleného medzi účastníkov mal znížiť zisk spoločnosti o sumu jednotnej dane a ďalších daní zaplatených zo zisku organizácie.
Materiálna pomoc neznižuje základ dane
Od roku 2003 spoločnosť funguje podľa STS (príjem mínus výdavky). Zamestnanci podniku sú platení hmotná pomoc odísť na úkor nerozdeleného zisku minulých rokov. Sú tieto platby zahrnuté do výdavkov na zníženie príjmu pri tvorbe základu pre jednu daň? Vznikajú poistné na povinné dôchodkové poistenie vo výške určenej hmotnej pomoci?
V článku 34616 daňového zákonníka Ruskej federácie sa stanovuje, že pri určovaní základu pre jednu daň organizáciami uplatňujúcimi zjednodušený daňový systém zahŕňajú výdavky mzdové náklady, ktoré sa zohľadňujú v súvislosti s postupom uvedeným v čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie. Je potrebné mať na pamäti, že ustanovenia čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie sa uplatňujú s výhradou obmedzení stanovených v čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie.
Pri zdaňovaní sa neberú do úvahy výdavky organizácií vo forme súm materiálnej pomoci vyplácanej zamestnancom (článok 23 článku 270 daňového zákonníka Ruskej federácie). Z toho vyplýva, že organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém tiež nemajú právo na zníženie základ dane za sumu hmotnej pomoci vrátane tých, ktoré sa vyplácajú zamestnancom pri ich dovolenke,
Podľa odseku 2 čl. 34611 daňového poriadku Ruskej federácie nie sú organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém oslobodené od povinností platiteľov poistného na povinné dôchodkové poistenie.
V súlade s odsekom 2 čl. 10 spolkového zákona z 15. decembra 2001 Na 67-FZ „O povinných dôchodkové poistenie v Ruskej federácii „predmetom dane a základom pre výpočet poistného je predmet dane a základ pre jednotnú sociálnu daň ustanovený v kapitole 24 daňového zákonníka Ruskej federácie.
Ako je uvedené v odseku 3 čl. 236 daňového poriadku Ruskej federácie, platby a iné odmeny zamestnancom organizácie sa neuznávajú ako predmet zdanenia UST, ak sa nepriraďujú k výdavkom, ktoré znižujú základ dane z príjmu. Pretože predmetné platby neznižujú základ dane z príjmu, nepodliehajú UST.
Vzhľadom na to, že materiálna pomoc vyplácaná zamestnancom organizáciami, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém, neznižuje základ dane pre jednu daň, ktorý nahrádza daň z príjmu, nie je zahrnutá ani v predmete povinného poistného na dôchodkové poistenie.
Výrobné náklady na výrobky zahŕňajú náklady o jeho vzniku, určené na úrovni zahrnutia do nich nákladov priamo súvisiacich s výrobou. Zvážte, z čoho sa skladajú.
Čo určuje zloženie výrobných nákladov a ktorá položka v nich nie je zahrnutá?
Výrobné náklady je možné formovať dvoma spôsobmi:
- obmedzenie tohto procesu na zhromažďovanie iba tých nákladov, ktoré priamo súvisia s výrobou;
- vrátane okrem výrobných nákladov na údržbu organizácie ako celku.
Hlavné náklady získané prvou metódou sa nazývajú výrobné alebo neúplné a druhou - úplné. Pri zhromažďovaní výrobných nákladov teda nezahŕňa náklady, ktoré priamo nesúvisia s procesom vytvárania výrobkov. To znamená, že náklady definované ako výroba nezahŕňajú položku „všeobecné prevádzkové náklady“.
Výrobné náklady pozostávajú z dvoch typov nákladov:
- priame výrobné náklady, ktoré možno určite spojiť s vytvorením konkrétneho typu produktu;
- režijné výrobné náklady, ktoré je nemožné alebo iracionálne priamo korelovať s akýmkoľvek konkrétnym typom produktu, ale zároveň zabezpečujú chod samotnej výroby.
Tvorba priamych výrobných nákladov
Priame výrobné náklady sú určené dvoma vecami:
- plánovaná cena konkrétneho produktu, ktorá popisuje množstvo materiálových a mzdových nákladov, ktoré organizácia považuje za potrebné na vytvorenie určitého objemu tohto produktu (nákladová jednotka);
- technologické vlastnosti výroby a technické možnosti dostupné v organizácii.
Plánovaná kalkulácia umožňuje vo vzťahu k jednej nákladovej jednotke výroby zostaviť zoznamy druhov a množstiev konkrétnych druhov a množstiev potrebných na jej výrobu:
- základné (suroviny, komponenty) a pomocné materiály;
- technologické operácie a čas na ich realizáciu.
Technologické vlastnosti výroby a jej technické možnosti (technické vybavenie) určia, v akých nákladoch (priamych alebo režijných) sa zohľadnia určité operácie. Napríklad ak na rovnakom stroji môžete vykonávať rôzne typy spracovania a vytvárať ich odlišné typy a tieto procesy sa navzájom pomerne často nahrádzajú, potom nemá zmysel deliť amortizáciu tohto stroja priamo objektmi výpočtu. Je lepšie zohľadniť to v režijných nákladoch, ktoré sa výpočtom rozdelia do výpočtových objektov.
Priame náklady vo vzťahu k prideleným výpočtovým jednotkám sa zhromažďujú na účtoch určených pre tento účel účtovnou osnovou schválenou uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. októbra 2000 č. 94n, účty:
- 20 - pre hlavnú výrobu;
- 23 - na pomocnú výrobu;
- 29 - na výrobu služieb.
Na každom z týchto účtov sú náklady rozdelené podľa analýz so zameraním na zoznam položiek priamych nákladov, ktoré sú pre tento účet vytvorené. Zoznam je spravidla jednotný pre všetky účty účtovania priamych nákladov, pretože bude pozostávať z pomerne obmedzeného počtu položiek:
- základné materiály (suroviny a komponenty);
- polotovary vlastná výroba;
- pomocné materiály;
- recyklovateľný odpad;
- mzdy pracovníkov;
- poistné na mzdy pracovníkov.
Ak je možné vytvoriť odkaz na kalkulačné jednotky, môže tento zoznam obsahovať aj:
- odpisy zariadenia;
- náklady na energiu;
- Služby spoločnosti tretích strán.
Zber a účtovanie výrobných režijných nákladov
Výrobná réžia sa zhromažďuje pre každý z účtov priamych nákladov pre každú výrobnú jednotku zapojenú do vývoja produktu. Účtovná osnova má v úmysle zaúčtovať tieto výdavky na účet 25.
Výdavky zhromaždené na účte 25 sú tiež rozdelené podľa analytiky so zameraním na špeciálne vyvinutú referenčnú príručku všeobecných nákladových položiek výrobných nákladov. Na rozdiel od adresára priamych nákladov je zoznam položiek výrobných režijných nákladov širší a spravidla viacúrovňový, ktorý sa člení na skupiny položiek, položiek a nákladových položiek. Napríklad je možné vyčleniť také skupiny a články v nich:
- Organizácia práce katedry:
- odmeňovanie vedúcich obchodov;
- odmeňovanie ostatných pracovníkov obchodu;
- poistné posudzované z miezd;
- náklady na materiál;
- amortizácia;
- prenájom majetku;
- poistenie;
- Informačná podpora;
- cestovné náklady.
- Údržba a prevádzka majetku:
- údržba a prevádzka nehnuteľností;
- údržba a prevádzka výrobných strojov a zariadení;
- údržba a prevádzka vozidiel;
- údržba a prevádzka iného investičného majetku;
- náklady na energiu;
- dopravná služba.
- Oprava dlhodobého majetku:
- kapitálové opravy dlhodobého majetku;
- bežná oprava investičného majetku.
- Náklady na kvalitu produktu:
- udeľovanie licencií na činnosti, certifikácia výrobkov;
- náklady na testy, experimenty, výskum;
- záručný servis;
- školenia.
- Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci:
- hodnotenie pracovných podmienok;
- výdavky na špeciálne vybavenie;
- špeciálne náklady na spracovanie.
Každý článok je zase rozdelený na prvky s požadovanou úrovňou podrobností, napríklad podľa typu:
- platby zahrnuté v mzde;
- použité materiály;
- odpisovateľný majetok.
Služby uvedené v referenčnej knihe by sa mali rozdeliť na služby poskytované našimi vlastnými divíziami a organizáciami tretích strán.
Účet 25 sa mesačne uzatvára distribúciou čiastok, ktoré sa na ňom zhromažďujú, na účty inkasa priamych nákladov a do kalkulačných jednotiek, pre ktoré sa tieto priame náklady generujú. Pre takúto distribúciu je potrebné zvoliť základňu. Môže to byť buď jeden z typov priamych nákladov, alebo ich celková hodnota. Ak existuje interné poskytovanie služieb podľa vlastných útvarov (napríklad je to kotolňa alebo prívod vody), musí sa schváliť aj postupnosť zatváracích nákladov podľa útvarov.
Výsledky
Výrobné náklady na výrobu sú náklady tvorené na úrovni zahrnutia tých nákladov, ktoré priamo súvisia s výrobou. Takéto náklady sú rozdelené do dvoch skupín: priame, ktoré možno definitívne spojiť s konkrétnou kalkulačnou jednotkou, a režijné náklady súvisiace s oddelením, ktoré podporuje výrobu, ktorá zbiera priame náklady. Pre každú skupinu nákladov vypracujú svoje vlastné príručky, v ktorých ich podrobne rozpíšu v potrebnom rozsahu.
Náklady na materiál(výdavky) zaberajú značnú časť nákladov na ekonomická aktivita podniky. Zdaniteľný základ dane z príjmov závisí od ich správneho výpočtu, ako aj od výpočtu „zjednodušenej“ dane so zdaniteľným predmetom ““. Zoznam materiálových nákladov je definovaný v kapitole 25 čl. 254 NK.
1. Náklady na materiál zahŕňajú tieto typy nákladov:
1) suroviny a materiály na výrobu tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) a ich súčasti;
2) materiály na balenie tovaru a ďalšie potreby spojené s výrobou tovaru (testovanie, kontrola, prevádzka, údržba investičného majetku atď.);
3) náradie, inventár, prístroje, laboratórne vybavenie, kombinézy a iné prostriedky individuálnej a kolektívnej ochrany v súlade s legislatívou Ruská federácia a iný majetok, ktorý sa neodpisuje. (predtým to bol MBP - veci s krátkym opotrebením nízkej hodnoty). Náklady na tieto výdavky sú zahrnuté v zložení materiálových nákladov v plnej výške pri uvedení do prevádzky (vystavené zamestnancom na požiadanie, na faktúre a iných dokumentoch);
4) komponenty na inštaláciu, polotovary na ďalšie spracovanie;
5) nákup paliva, energie všetkých druhov, vody na technologické účely, výroba všetkých druhov energie vrátane energie pre vlastnú potrebu, vykurovanie budov a náklady na výrobu alebo obstaranie kapacít, náklady na transformáciu a prenos energie;
6) nákup diel a služieb pre potreby podniku (priemyselného charakteru), ktoré vykonávajú organizácie tretích strán, jednotliví podnikatelia, štrukturálne oddelenia daňovníka.
Medzi služby (práce) produkčného charakteru patria:
Vykonávanie jednotlivých operácií na výrobu (výrobu) výrobkov, výkon práce, poskytovanie služieb,
Spracovanie surovín, materiálov,
Monitorovanie súladu s technologickými procesmi,
Údržba dlhodobého majetku a iné práce.
Prepravné služby na prepravu tovaru v rámci organizácie (napríklad presun surovín a materiálov, náradia, dielov atď. Z centrálneho skladu do dielne (oddelenia)), ktoré vykonávajú organizácie tretích strán, individuálni podnikatelia, štrukturálne organizácie divízie samotného daňovníka; ako aj doručenie hotové výrobky podľa podmienok dohôd (zmlúv);
7) údržba a prevádzka dlhodobého majetku a majetku ochrany životného prostredia ( čistiarne odpadových vôd, zberače popola, filtre). Patria sem aj náklady na pohreb, príjem, skladovanie, zničenie nebezpečného odpadu, čistenie odpadových vôd, vytvorenie hygienických ochranných pásiem na základe sanitárnych a epidemiologických pravidiel a predpisov, platby za maximálne prípustné emisie znečisťujúcich látok v prostredie a ďalšie podobné výdavky.
2. Náklady na materiál zahŕňajú:
Náklady na zásoby založené na obstarávacej cene bez DPH a spotrebných daní (s výnimkou prípadov ustanovených v tomto kódexe),
Provízie sprostredkovateľským organizáciám za poskytnuté služby,
Dovozné clá a dane,
Prepravné a ďalšie náklady spojené s ich nákupom.
Ak sa pri inventarizácii zistia prebytky, pri ktorých bol majetok prijatý v dôsledku demontáže alebo demontáže investičného majetku vyradený z prevádzky, pri opravách, rekonštrukciách, modernizáciách, opätovnom technickom vybavení, čiastočnej likvidácii investičného majetku sa zohľadňujú náklady na materiál. ako výška príjmu, ktorý daňovník získal na základe § 13 a 20 časti 2 čl. 250 NK.
3. Ak od dodávateľa obdržíte nevratný obal spolu so zásobami, jeho cena je zahrnutá v obstarávacej cene.
Keď je vratný obal prijatý od dodávateľa spolu so zásobami, ak je jeho cena zahrnutá v cene materiálov, sú jeho náklady vylúčené z kúpnej ceny v rozsahu možného použitia.
Ako identifikovať vratné a nevratné obaly? Podmienky balenia a balenia tovaru sú stanovené v zmluvách o dodávke materiálu.
4. Ak daňovník používa výrobky svojej vlastnej výroby ako suroviny, materiály, polotovary, náhradné diely, komponenty a iné výdavky, alebo ak daňovník zahrnie výsledky práce, služby vyrobené vlastnou silou do zloženia materiálu náklady, posudzovanie týchto výrobkov, prác, služieb sa vykonáva na základe čl. 319 NK.
5. Výška vecných nákladov bežného mesiaca sa znižuje o hodnotu zostatkov zásob prevedených do výroby, ktorá sa však na konci mesiaca ešte nepoužila.
6. Ako zaúčtujem náklady na vrátenie tovaru? Výška nákladov na materiál sa znižuje o náklady na vratný odpad. Recyklovateľný odpad - zvyšky surovín, materiálov, polotovarov, nosičov tepla a iných materiálových zdrojov generovaných v procese výroby tovaru (poskytovateľ služby, vykonávanie práce), čiastočne strácajúci svoje spotrebiteľské kvality a v dôsledku toho sa používa s ďalšími náklady alebo sa nepoužívajú na určený účel.
TO vratný odpad nezahŕňajú:
Zásoby, ktoré sa prevádzajú na iné oddelenia podľa technologická výroba pre budúce použitie,
Vedľajšie produkty vznikajúce pri výrobe.
Hodnotenie návratného odpadu:
1) za zníženú cenu pôvodného materiálneho zdroja pri jeho použití na ďalšiu výrobu, ale už za zvýšené náklady;
2) za predajnú cenu pri vonkajšom predaji.
7. Na daňové účely sa tieto náklady rovnajú materiálovým nákladom:
1) náklady na meliorácie a iné opatrenia na ochranu životného prostredia, s výnimkou čl. 261 NC;
2) straty v prípade nedostatku alebo poškodenia pri skladovaní a preprave zásob v medziach noriem prirodzenej straty;
3) technologické straty počas výroby alebo prepravy. Technologické straty sú straty vyplývajúce z technologickej výroby.
4) výdavky na ťažbu nerastov.
8. Pri odpisovaní surovín a materiálov na výrobu podnik v účtovné politiky odráža metódu odpisu:
1. na náklady jednotky zásob;
2. za priemernú cenu;
3. za cenu prvých materiálov (metóda FIFO);
4. za cenu najnovších materiálov (.
Materiálové náklady zahŕňajú všetko, čo má cenu a množstvo a čo sa priamo používa pri výrobe, vykonaní práce, poskytovaní služieb, ako aj náklady spojené s ich propagáciou u kupujúceho: balenie, skladovanie, preprava atď.
Kniha zadarmo
Poponáhľajte sa na dovolenku!
Ak chcete získať knihu zadarmo, zadajte údaje do nižšie uvedeného formulára a kliknite na tlačidlo „Získať knihu“.
Za určité zdroje. Všetky náklady spojené s implementáciou obchodného projektu možno rozdeliť na priame a nepriame. Všetky tieto náklady sa musia pokúsiť čo najpresnejšie predpovedať, aby bolo možné vypracovať obchodný plán.
Čo je zahrnuté v priamych nákladoch
Priame náklady priamo súvisia s výrobkami alebo službami produkovanými podnikom. Sú zahrnuté v cene nákladov priamo. Pri výpočte dane z príjmu sa priame náklady účtujú pri predaji výrobkov.
Najčastejšie sú do štruktúry priamych nákladov zahrnuté tieto skupiny:
- náklady na materiál;
- mzdové náklady;
- odpočty odpisov;
- iné druhy nákladov.
Počet materiálových nákladov zahŕňa všetky použité materiály, s výnimkou výrobkov vlastnej výroby. Jedná sa najmä o suroviny, polotovary, stavebné materiály, komponenty, palivo, náhradné diely, kontajnery atď. Ich zoznam a špecifická hmotnosť sa líšia v závislosti od odvetvia. Napríklad pre hutníctvo bude dôležitý podiel zaujímať cena elektriny a pre potravinársky priemysel bude najväčší podiel surovín. Kritérium klasifikácie materiálových nákladov ako priamych je to, že tu zahrnuté materiály sa v priebehu ich ďalšieho prerozdelenia stanú súčasťou hotového výrobku, t. preniesť do nich svoju hodnotu.
Mzdové náklady zahŕňajú mzdové náklady pracovníkov priamo zapojených do výrobného procesu. Ide napríklad o plat programátorov v spoločnosti zaoberajúcej sa vývojom webových stránok alebo magisterských programov stavebná organizácia... Ale možno pripísať platy účtovníkov a administratívnych pracovníkov nepriame náklady... Je potrebné mať na pamäti, že táto skupina nákladov nezahŕňa iba platy, ale aj rôzne stimuly, bonusy, platby za dovolenku, ako aj rôzne zrážky do mimorozpočtové prostriedky.
Náklady na odpisy sa účtujú pomocou odpisových sadzieb. Predstavujú proces čiastočného prevodu hodnoty investičného majetku, pretože sa odpisujú obstarávacou cenou.
Náklady často zahŕňajú náklady na pomocné výrobné služby a externých dodávateľov. Priamym nákladom je možné priradiť aj ďalšie druhy nákladov, ktoré priamo súvisia s výrobou.
Čo sú nepriame náklady?
Nepriame náklady nemožno priamo preniesť do nákladov na výrobu alebo poskytnutie služieb, pretože sú rozdelené medzi rôzne druhy Produkty. Nesúvisia priamo s vyrobenými výrobkami, často sa im hovorí aj režijné náklady.
Jedná sa napríklad o náklady na prenájom, administratívne a riadiace náklady, náklady na školenie pracovníkov, kancelárske potreby, komunikačné služby atď. Pri začatí podnikania je dosť problematické predvídať všetky nepriame náklady, vždy môžu existovať nepredvídané náklady.
Je potrebné poznamenať, že uvedený zoznam a rozdelenie nákladov na priame a nepriame je veľmi podmienené, každá organizácia ho určuje nezávisle na základe špecifík organizácie výroby. Napríklad plat účtovníkov v EUR lekársky ústav by boli nepriame náklady a v externe zabezpečenej účtovníckej spoločnosti priame náklady.
Autor: ekonomický obsah sú zoskupené podľa nasledujúcich ekonomických prvkov: náklady na materiál, náklady na pracovnú silu, odpočty na sociálne potreby, odpisy dlhodobého majetku a ďalšie náklady. Ich štruktúra sa formuje pod vplyvom rôznych faktorov: povahy vyrábaných výrobkov a spotrebovaného materiálu a surovín, technickej úrovne výroby, foriem ich organizácie a umiestnenia, podmienok dodávok a predaja výrobkov atď. .
Podľa funkcií podniku v systéme riadenia výroby sú náklady rozdelené na:
- zásobovanie a obstarávanie;
- výroba;
- obchod a marketing;
- organizačné a manažérske.
Rozdelenie nákladov podľa funkcií činnosti umožňuje plánovaniu a účtovníctvu určiť výšku nákladov v kontexte rozdelenia každej oblasti, čo je jednou z dôležitých podmienok pre organizáciu farmárskeho osídlenia.
Autor: ekonomická rola vo výrobnom procese sú náklady rozdelené na hlavné a režijné.
Hlavný sú náklady priamo súvisiace s technologický proces výroba: suroviny a zásoby, palivo a energia na technologické účely, mzdové náklady výrobných pracovníkov atď.
Réžia sa formujú v súvislosti s organizáciou, údržbou a riadením výroby. Pozostávajú z komplexnej všeobecnej výroby a všeobecné prevádzkové náklady... Výška týchto nákladov závisí od riadiacej štruktúry oddelení, seminárov a podnikov.
Zahrnutím vo výrobných nákladoch sa náklady delia na priame a nepriame.
Priame náklady
spojené s výrobou určitého typu výrobku a môžu byť na základe údajov primárne dokumenty, priamo a priamo na jeho náklady.
Nepriame náklady sú spojené s vydaním niekoľkých druhov výrobkov, napríklad náklady na správu a údržbu výroby.
Voľba distribučnej základne je určená zvláštnosťami organizácie a výrobnej technológie a je stanovená odvetvovými pokynmi na plánovanie, účtovanie a výpočet výrobných nákladov.
V praxi sú náklady podniku tradične zoskupené a účtované podľa zloženia a typu, miesta pôvodu a dopravcov.
Podľa zloženia náklady sa dajú rozdeliť na jednoprvkové a zložité náklady.
Jeden prvok náklady sa skladajú z jedného prvku - materiálov, mzda, odpisy atď. Tieto náklady sa bez ohľadu na miesto pôvodu a zamýšľaný účel nerozdeľujú na rôzne zložky.
Integrovaný odkazuje na náklady, ktoré sa skladajú z viacerých prvkov, ako sú napríklad náklady na výrobu a všeobecné závody, ktoré zahŕňajú platy súvisiaceho personálu, odpisy budov a ďalšie náklady na jeden prvok.
Účtovníctvo podľa druhu nákladov klasifikuje a hodnotí zdroje použité pri výrobe a predaji výrobkov. Na tomto základe sú náklady klasifikované podľa nákladových položiek a ekonomických prvkov.
Skladbu nákladov zahrnutých do výrobných nákladov upravujú príslušné predpisy.
Pre všetky podniky bol vypracovaný jednotný zoznam ekonomicky homogénnych podnikov. nákladové prvky:
- náklady na materiál;
- cena práce;
- odpočty na sociálne potreby;
- odpisy dlhodobého majetku;
- ďalšie náklady.
Pod ekonomickou zložkou nákladov je zvykom chápať ekonomicky homogénny druh nákladov a predaj výrobkov (práce, služby), ktoré na podnikovej úrovni nemožno rozložiť na samostatné zložky.
Zoskupenie nákladov podľa ekonomických prvkov je predmetom Finančné účtovníctvo a ukazuje, čo presne sa vynaložilo na výrobu výrobkov, aký je pomer jednotlivých prvkov v celková suma náklady. Umožňuje vám určiť a analyzovať štruktúru súčasných nákladov na výrobu a obeh. Na vykonanie tohto druhu analýzy je potrebné vypočítať podiel tohto alebo toho prvku na celkových nákladoch.
Zoskupenie nákladov podľa ekonomických prvkov predstavuje sumu súčasných výrobných alebo obehových nákladov, ktoré vzniknú organizácii pre daný účel vykazované obdobie bez ohľadu na to, či je výrobok hotový, či je práca vykonaná. Význam tejto klasifikácie rastie, keď sa vytvárajú predpoklady na rozdelenie účtovného systému podnikov na finančný (účtovný) a interný (produkčný, riadiaci) subsystém.
Na výpočet nákladov na určité druhy výrobkov používajú výrobné podniky zoskupenie nákladov výpočtovými položkami.
Výpočet nákladov na výrobky (práce, služby) je výpočet výšky nákladov na jednotku (výstup) výrobkov. Výrok, v ktorom sa robí výpočet na jednotku výroby, sa nazýva odhad nákladov.
Odhadované náklady sa uchovávajú na osobitných formulároch, ktoré odrážajú údaje o plánovaných a skutočných nákladoch podľa nákladových položiek na celú produkciu obchodovateľných výrobkov za vykazované obdobie. Dokument, do ktorého sa tieto náklady zapisujú, sa nazýva odhad nákladov a výpočtový systém na určovanie výrobných nákladov sa nazýva odhad nákladov. Na rozdiel od zoskupenia podľa ekonomických prvkov vám kalkulácia nákladov umožňuje zohľadniť náklady priamo súvisiace s výrobou konkrétneho typu produktu. Tieto náklady zahŕňajú náklady na materiál aj náklady na vytvorenie, údržbu a riadenie výroby tohto typu produktu. Na základe výpočtových výpočtov sa určí jeho prevádzka, výroba a celkové náklady.
Každá organizácia si sama ustanovuje nomenklatúru článkov s prihliadnutím na svoje špecifické potreby. Ich približný zoznam je uvedený v odvetvových pokynoch pre účtovníctvo a výpočet výrobných nákladov.
V najobecnejšej podobe je nomenklatúra položiek na výpočet nákladov nasledovná:
- „Suroviny a základné materiály“.
- „Polotovary vlastnej výroby“.
- „Vratný odpad“ (odpočítané).
- „Podporné materiály“.
- „Palivo a energia na technologické účely“.
- „Mzdové náklady výrobných pracovníkov.“
- „Zrážky na sociálne potreby.“
- „Výdavky na prípravu a vývoj výroby.“
- „Výdavky na prevádzku výrobných strojov a zariadení.“
- „Náklady na obchod“.
- "Všeobecné prevádzkové náklady".
- „Straty z manželstva.“
- "Ostatné výrobné náklady".
- „Predajné výdavky“.
Súčet prvých desiatich článkov umožňuje získať náklady na obchod, celkových prvých trinásť článkov tvoria výrobné náklady a súhrn všetkých štrnástich článkov - plné náklady Produkty.
Zoznam nákladových položiek, ich zloženie a spôsoby distribúcie podľa druhov výrobkov (práce, služby), ako aj postup posudzovania zostatkov nedokončenej výroby a hotových výrobkov určuje priemyselné odvetvie usmernenia... Položky výpočtu sa v zásade líšia pre každé odvetvie. V niektorých priemyselných odvetviach sa rozlišujú napríklad náklady na dopravu a obstarávanie (kvôli veľkému podielu), odpočty odpisov (kvôli vysokej kapitálovej náročnosti výroby) atď.
Na mieste pôvodu náklady sú zoskupené a zaúčtované podľa výroby, dielní, sekcií, oddelení a ďalších štrukturálne jednotky podniky, t.j. centrami zodpovednosti.
Zoskupenie nákladov je dôležité vo vzťahu k objemu výroby... Na tomto základe sa náklady delia na fixné a variabilné.
Stále ceny nezávisia od dynamiky objemu výroby a predaja výrobkov, to znamená, že sa nemenia pri zmene objemu výroby.
Variabilné náklady závisia od objemu a menia sa priamo úmerne so zmenou objemu výroby (alebo obchodnej činnosti) spoločnosti. Ako sa zvyšuje, rastú aj variabilné náklady a naopak (napríklad mzdy pracovníkov vo výrobe, ktorí vyrábajú určitý typ produktu, náklady na suroviny a materiály).
Variabilné náklady na jednotku výstupu sú stále.
Okrem toho existujú zmiešané náklady.
Rozdelenie nákladov na výrobné a periodické vychádza zo skutočnosti, že iba výrobné náklady... Podľa potreby tvoria výrobné náklady výrobkov a používajú sa na výpočet nákladov na výrobnú jednotku.
Výrobné náklady zahŕňajú:
- priame náklady na materiál;
- priame mzdové náklady so sociálnymi odpočtami;
- straty z manželstva;
- výrobné réžie.
Výrobnú réžiu tvoria prevádzkové náklady na výrobné stroje a zariadenia a náklady na výrobu.
Opakujúce sa výdavky sa delia na:
- komerčný;
- všeobecne;
- administratívne.
Patrí sem značná časť z celkového množstva výdavkov na správu, údržbu výroby, predaj výrobkov, čo nezávisí od objemu výroby a predaja, ale od organizácie výrobných a obchodných činností, obchodnej politiky správy, trvanie vykazovaného obdobia, štruktúra podniku a ďalšie faktory.
Z technického a ekonomického hľadiska rozlišovať medzi základnými (technologickými) a režijnými nákladmi.
Základné (technologické) náklady - priamo súvisiace s výrobou a poskytovaním služieb, zahŕňajú prvých šesť nákladových položiek: náklady na pracovnú silu, náklady na materiál, palivo, elektrinu, ďalšie náklady spojené s konkrétnym predmetom výpočtu.
Faktúry - spojené s údržbou jednotlivých oddelení (workshopy, sekcie) alebo organizácie ako celku a ich riadenia.
Pri výpočte ceny nákladov a hodnotení hotového výrobku je dôležité náklady zoskupiť podľa toho čas ich vzniku a priradenie k cene Produkty. Na tomto základe sa náklady delia na:
- prúd;
- budúce vykazované obdobie;
- nadchádzajúce.
Medzi bežné výdavky patria náklady na výrobu a predaj výrobkov z tohto obdobia. Prinášali príjem v súčasnosti a stratili schopnosť generovať príjem v budúcnosti.
Budúce náklady sú výdavky vynaložené v súčasnom vykazovanom období, ktoré sa však majú zahrnúť do nákladov na výrobky, ktoré sa budú vyrábať v nasledujúcich vykazovaných obdobiach.
Budúce zahŕňajú náklady, ktoré sa v tomto vykazovanom období ešte neuskutočnili, ale pre správne zohľadnenie skutočnej ceny nákladov sú pravidelne predmetom).
V procese prijímania manažérskych rozhodnutí musí mať dostatok informácií, ktoré by sľubovali prínos pre podnik z výroby tohto alebo toho druhu produktu. Za týchto podmienok je zvlášť dôležité rozdelenie nákladov na tieto typy:
- alternatíva (pripočítaná);
- diferenciál;
- neodvolateľný;
- inkrementálne;
- rozpätie;
- relevantné.
Podľa stupňa ovládateľnosti náklady sa delia na plne, čiastočne a slabo regulované.
Stupeň kontroly nákladov závisí od špecifík konkrétneho podniku: použitá technológia; Organizačná štruktúra; podniková kultúra a ďalšie faktory. Preto neexistuje univerzálna metodika klasifikácie nákladov podľa stupňa kontrolovateľnosti, je možné ju vyvinúť iba v súvislosti s konkrétny podnik... Stupeň kontroly nákladov sa bude líšiť v závislosti od nasledujúcich podmienok:
- trvanie časového obdobia (pri dlhom období je možné ovplyvniť tie náklady, ktoré sa považujú za stanovené v krátkom období);
- orgánu s rozhodovacou právomocou (náklady, ktoré sú stanovené na úrovni
V závislosti od prevažujúceho podielu jednotlivých nákladových položiek sa rozlišujú tieto typy priemyselných odvetví a priemyselné odvetvia: materiálovo náročné, náročné na pracovnú silu, kapitálové, palivové a energetické a zmiešané. Štruktúra nákladov nezostáva konštantná, je dynamická.
Zoskupenie nákladov sa používa pri príprave odhadu nákladov na výrobu všetkých vyrobených výrobkov. Odhad je nevyhnutný nielen na zníženie nákladov na ich prvky, ale aj na zostavenie materiálových bilancií a prídelov pracovný kapitál vypracovanie finančných plánov.
Odhad nákladov na výrobu a predaj výrobkov je dokument, v ktorom sú súčasné náklady spojené s výrobnými nákladmi zoskupené podľa rovnakých ekonomických prvkov bez rozdelenia nákladov podľa druhov výrobkov a služieb. Náklady s rovnakým názvom predpokladajú, že tento prvok zohľadňuje všetky náklady na spotrebu tohto typu zdroja.
Odhad nákladov počíta náklady na brutto, komerčné a predané výrobky, zmeny v bilancii nedokončenej výroby, náklady sa odpisujú na nevýrobné účty, zisk (alebo strata) z predaných výrobkov a náklady na rubeľ komerčných výrobkov sú ustanovený. Profil odhadovaných nákladov umožňuje určiť celkové množstvo spotrebovaných druhov zdrojov, určuje potrebu prevádzkového kapitálu.
Odhad výrobných nákladov je súhrnný výpočet, ktorý sumarizuje náklady na výrobu a marketing produktu. Odhad je zostavený z ekonomických prvkov, ktorých zoznam a zloženie sú jednotné. Toto poskytuje nadbytočnosť nákladov medzi položkami ako celkom a umožňuje vám sledovať zmeny v štruktúre nákladov.
Rozpočtovanie sa začína stanovením odhadu nákladov na pomocné obchody, t. pomocné obchody spotrebúvajú hlavné obchody, náklady sú zahrnuté v nákladoch na hlavné obchody. Odhad nákladov na pomocné obchody obsahuje: vlastné náklady na pomocný obchod, náklady na práce a služby vykonané alebo poskytnuté inými obchodmi, náklady na práce a služby pre iné obchody. Potom sa urobia odhady pre údržbu a riadenie výroby (všeobecná výroba, všeobecné podnikanie, nevýrobné náklady), ako aj odhady pre určité typy špeciálnych nákladov (odhady uvedenia do prevádzky pre vývoj produktu, náklady na prepravu a obstaranie). Prítomnosť týchto odhadov vám umožní prejsť k zostaveniu odhadov výrobných nákladov pre hlavné obchody, čo vám umožní určiť odhad nákladov pre obchodný subjekt ako celok.
