Daň z príjmu jednotlivcov Je povinný peňažný príspevok, ktorý sa zadržiava z mzdy všetkých občanov Ruská federácia ako aj osoby bez štátnej príslušnosti.
Dôchodcovia, deti a zdravotne postihnuté osoby neplatia daň. Sadzba dane z príjmu fyzických osôb závisí od typu príjmu fyzickej osoby a od jej postavenia (rezidenta alebo nerezidenta). Hlavná sadzba dane je 13%, existujú však aj konkrétne sadzby 9, 15,30 a 35%.
Zrážky a transakcie dane z príjmu fyzických osôb
Účtovníctvo obchodné transakcie k tejto dani sa vyskytuje na účte 68 „Výpočty daní a poplatkov“ podúčet 1 „Výpočty dane z príjmu fyzických osôb“.
Transakcie s daňou z príjmu fyzických osôb:
- Vypočítané z daň z príjmu: Dt - 70 „Platby zamestnancom za prácu za odmenu“ CT- 68-1
- Daň bola vypočítaná z príjmu akcionárov (nie zamestnancov podniku) z členstva v základnom imaní (a pre zamestnancov - účtovanie je totožné s predchádzajúcim): Дт - 75 „Zúčtovanie so zakladateľmi„ podúčet “Zúčtovanie za platbu príjmu “Кт - 68-1
- Daň z príjmu fyzických osôb sa počítala z výšky peňažného ocenenia podľa občianskoprávnych zmlúv:Дт - 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ Кт - 68-1
- Sumy dane prevedené do rozpočtu:Дт - 68-1 Кт - 51 „Zúčtovacie účty“
- Boli účtované pokuty a pokuty za daň z príjmu fyzických osôb: Dt- 99 „Zisk a strata“ CT- 68-1
- Sumy pokút a penále boli prevedené do rozpočtu: Dt - 68-1 CT -51
Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z dividend
Stav:
Zakladateľ spoločnosti Phoenix Zakharov P.K. dostane 55 %
od peňažná veľkosťčistý zisk z výplaty dividend. Čistý zisk za rok 2015 je 2 000 000 RUB.
Výpočty:
- Vypočítame sumu dividend, ktoré by mala dostať Zacharovová P. K. Pre to čistý zisk spoločnosť sa vynásobí percentom podielu na základnom imaní:
2 000 000 * 55/100 = 1 100 000 rubľov. - Zrazíme a prevedieme do rozpočtu sumu dane z príjmu fyzických osôb Zakharov P.K. vo forme dividend. Za týmto účelom vynásobíme veľkosť dividend sadzbou dane z príjmu fyzických osôb v roku 2015:
1 100 000 * 13/100 = 143 000 rubľov.
Poznámka: od januára 2015 v Ruskej federácii prestala platiť sadzba dane z príjmu vo forme dividend vo výške 9%. Teraz je to 13% - to je všeobecne stanovená sadzba dane z príjmu fyzických osôb. - Počítame suma peňazí dividendy, ktoré dostane P. K. Zacharov zrážka po zdanení:
1 100 000 - 143 000 = 957 000 rubľov.
Transakcie týkajúce sa zrážky dane z príjmu fyzických osôb z dividend
Podľa vyššie uvedeného príkladu:
- Dividendy vznikli P. K. Zacharovovi:
Дт - 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ Кт -75 1 100 000 RUB - Daň sa počíta z príjmu z dividend:
Dt - 75 Kt - 68-1 143 000 RUB - Dividendy boli vydané P. K. Zacharovovi:
Dt - 75 Kt - 50 „Pokladňa“ 957 000 RUB - Daň z príjmu fyzických osôb prevedená do rozpočtu:
Дт - 68-1 Кт - 51 „Zúčtovacie účty“ 143 000 RUB
Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z úrokov prijatých z úveru
Stav:
Individuálny zakladateľ V.K.Peter poskytla pôžičku podniku "Luch" vo výške 500 000 RUB na 12% ročne.
Výpočty:
- Vypočítame úrok, ktorý musí luchovský podnik platiť za použitie pôžičky Petrovi (veriteľovi) na jeden mesiac. Za týmto účelom vynásobte sumu pôžičky číslom ročné percento vydelené počtom dní v roku a vynásobené počtom dní v danom mesiaci, v ktorých sa akumuloval úrok:
500 000 * 0,12 / 365 * 30 = 4931,51 rubľov. - Vypočítame sumu dane z príjmu fyzických osôb. Za týmto účelom vynásobíme nahromadený úrok za mesiac sadzbou dane z príjmu fyzických osôb pre tento typ príjmu (úrok z pôžičky):
4931,51 * 13/100 = 641,1 rubľov. - Výpočet úroku, ktorý bude zaplatený, vypočítame pri zohľadnení zrážky dane z príjmu fyzických osôb. Za týmto účelom odpočítame sumu dane z príjmu fyzických osôb od nahromadeného úroku z pôžičky za mesiac:
4931,51 - 641,1 = 4290,41 rubľov.
Transakcie týkajúce sa zrážky dane z príjmu fyzických osôb z úrokov z úveru
Podľa vyššie uvedeného príkladu:
- Podnik Luch dostal od individuálneho zakladateľa V. K. Petrova. úver — 500 000 RUB.:
Дт - 51 „Zúčtovacie účty“ Кт - 66 „Zúčtovanie hlavného dlhu“ 500 000 RUB - Úrok z pôžičky za mesiac sa počíta:
Dt - 91 podúčet "Ostatné náklady" CT - 66 podúčet "Výpočty úrokov" 4 931,51 RUB - Zrážka dane z príjmu fyzických osôb z výšky úroku z úveru:
Dt - 66 podúčet "Výpočet úroku" CT - 68-1 641,1 RUB - Úroky zaplatené z pôžičky pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb:
Dt - 66 podúčet "Výpočet úroku" CT - 51 4290,41 RUB - Výška dane z príjmu fyzických osôb platená do rozpočtu je uvedená v zozname:
Dt - 68-1 CT - 51 641,1 RUB
Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy
Na rozdiel od iných druhov príjmu majú na daň z príjmu fyzických osôb vplyv nasledujúce faktory:
- výška miezd, výhod, bonusov, platu za dovolenku atď .;
- odpočet dane;
- postavenie rezidenta alebo nerezidenta.
Odpočítanie dane sa môže vzťahovať na zamestnancov, ktorí spĺňajú tieto kritériá:
- ich príjem podlieha sadzbe dane z príjmu fyzických osôb - 13%;
- patria do kategórie zdravotne postihnutých (zdravotne postihnutých), „obete Černobyľu“, veteránov, príbuzných zdravotne postihnutých osôb a veteránov, rodičov s deťmi do 18 rokov a ďalších;
- ich príjmy s rastúcim výsledkom od začiatku roka nepresahujú 280 000 RUB
Pre rezidentov je sadzba dane z príjmu fyzických osôb 13% a pre nerezidentov - 30%. Rezidentom sa stáva nerezident, ktorý v krajine žije viac ako 183 dní.
Odpočítanie dane je suma, o ktorú je možné znížiť základ dane alebo základ dane... Existuje mnoho druhov odpočtov dane, napríklad zvážte štandardný typ odpočtu dane.
Stav:
Matka troch detí do 18 rokov, z ktorých jedno je zdravotne postihnuté, poberá plat vo výške 30 000 rubľov... Je občiankou Ruskej federácie.
Výpočty:
- Určujeme výšku odpočtu dane: podľa daňového poriadku Ruskej federácie je výška odpočtu dane pre prvé a druhé dieťa 1400 rubľov a pre tretie postihnuté dieťa - 3000 rubľov. :
1400 + 1400 +3000 = 5800 rub. - Vypočítame sumu dane z príjmu fyzických osôb: od platu odpočítame odpočet dane a rozdiel vynásobíme sadzbou dane:
(30 000 - 5800) * 13/100 = 3 146 rubľov. - Vypočítame sumu mzdy, ktorú zamestnanec dostane pri odpočítaní dane z príjmu fyzických osôb:
30 000 - 3 146 = 26 854 rubľov.
Transakcie súvisiace s akumuláciou a odpočtom dane z príjmu fyzických osôb z platov
Podľa vyššie uvedeného príkladu:
- Plat zamestnanca sa počíta:
Дт - 44 „Náklady na predaj“ Кт - 70 „Platby pracovníkom v odbore pracovných síl“ 30 000 RUB - Daň z príjmu fyzických osôb vypočítaná zo mzdy:
Dt - 70 Kt - 68-1 3 146 RUB - Mzda bola zamestnancovi poskytnutá z bankového účtu podniku:
Dt - 70 CT - 51 26 854 RUB - Suma dane bola prevedená do rozpočtu:
Dt - 68 - 1 Kt - 51 - 3 146 RUB
Najdôležitejším typom je daň z príjmu fyzických osôb priama daň... Vypočítava sa ako percento z výšky konkrétneho druhu príjmu pomocou daňových odpočtov, ktoré musia byť doložené dokladmi a v súlade so zákonom. Akýkoľvek druh príjmu podlieha určitej sadzbe dane. Prevažná miera v Ruskej federácii je 13%.
Existujú také typy daňových odpočtov:
- štandard- poskytuje sa takým kategóriám občanov, ako sú zdravotne postihnuté osoby, „obete Černobyľu“, veteráni, ich manželia, deti a rodičia, rodičia detí do 18 rokov, ktorí majú ročný príjem menej ako 280 000 rubľov a ďalšie;
- sociálnej- poskytované občanom, ktorí majú výdavky na vzdelávanie, sponzorstvo, liečbu a nákup liekov, na nepovinné dôchodkové záruky a poistenie;
- nehnuteľnosť- poskytované občanom, ktorí vykonávajú tieto činnosti s majetkom:
- o predaj majetku;
- o kúpa bytu (bytu, domu, izby);
- o výstavba domu alebo kúpa pozemku, na ktorom sa bude stavať;
- o spätné odkúpenie majetku na vládne účely.
- profesionálny- odpočítava sa z príjmu z ich vlastného podnikania, od súkromných právnikov a notárov, za ceny za autorské práva na vynálezy v oblasti vedy, literatúry a umenia;
- odpočet dane- predmetom prevodu strát z operácií s finančné nástroje a cenné papiere.
Klasifikácia sadzieb a príjmov, na ktoré sa vzťahujú
35 %:
- príjem obyvateľov, ako sú výhry, cena nad 4 000 rubľov .;
- úrokové výnosy z pôžičky;
- výpočet z úspor na úrokoch;
- platba za výdavky finančné zdrojeúverové družstvá.
- príjem rezidentov a nerezidentov z cenných papierov;
- všetky ostatné príjmy nerezidentov, s výnimkou tých, na ktoré sa vzťahuje sadzba 13 a 15%.
- príjem nerezidentov vo forme dividend od ruských organizácií.
- pre obyvateľov - všetky ostatné príjmy, ktoré nespadajú pod mieru 35, 30 a 9%;
- pre nerezidentov - príjem cudzincov, ktorí sú uznávaní ako vysoko kvalifikovaní odborníci; príjem z patentu; príjem z plavby na ruských lodiach a iných.
- pre rezidentov - príjmy z hypotekárnych záložných listov a príjmy tvorcov správy hypotekárneho zabezpečenia.
Prečítajte si tiež článok: → „Zmluva o zodpovednosti. Príklad vypracovania “.
- Zamestnanec spôsobil škodu úmyselne, alebo vznikla v dôsledku intoxikácie drogami alebo alkoholom alebo v dôsledku zlého úmyslu (preukázané súdom).
- Zamestnanec spôsobil škodu na hmotnom majetku organizácie, ktorá sa nenachádza v pracovný čas;
- Škoda vznikla v dôsledku nečinnosti alebo neúplného výkonu jeho povinností konkrétnym zamestnancom;
Účtovné zápisy: odpočet schodku zo mzdy Po vykonaní všetkých potrebných postupov je účtovník povinný zadržať odpočet na príslušných účtoch a odobrať zamestnancovi požadovanú sumu zo mzdy.
Účtovanie zrážok zo mzdy: transakcie a príklady
Zrážky z podnetu zamestnávateľa: - nezaslúžený preddavok vyplatený z dôvodu mzdy; - nevyčerpané a včasné nevrátené sumy vydané z dôvodu prevodu do práce v inej lokalite atď.; - preplatok za mzdu a ďalšie sumy, ktoré boli zamestnancovi preplatené v súvislosti s chybou v počítaní alebo pri preukazovaní jeho viny v dobe nečinnosti alebo nedodržiavania pracovných noriem; - výška náhrady za neodpracované dni dovolenky pri prepustení zamestnanca pred koncom roka; - výška dávok (nemocenské a materské), preplatok v prípade chyby v účtovníctve (napríklad pri výpočte zárobkov za obdobie zúčtovania došlo k aritmetickej chybe) alebo protiprávne konanie zamestnanca (napríklad zamestnanec skryl informácie ovplyvňujúce výšku výhody).
Knižnica
Zrážky iniciované zamestnávateľom V prípade poškodenia alebo straty majetku (debet 70 kredit 73.2), nedoplatky účtovných súm (debet 70 kredit 71). Zamestnávateľ tiež môže zraziť zamestnancovi časť platu Peniaze z dôvodu splácania predtým poskytnutého úveru (debet 70 kredit 73.1). Niekedy môže zamestnávateľ omylom vyplatiť vyšší plat.
Potom je zamestnancovi zrazená časť preplatku. Iná situácia: zamestnanec čerpal platené voľno v plnej výške, ale skončil pred koncom obdobia, na ktoré bol čerpaný. Sumy platieb za dovolenku za tie dni, na ktoré zamestnanec nemá nárok, sú zrazené (debet 70, kredit 73). Príklad: Zamestnancovi boli zrazené peniaze z platu (28 000 rubľov) na splácanie pôžičky vo výške 5500 rubľov.
Účtovanie zrážok zo mzdy
V dôsledku toho sa odpočítajú exekučné tituly vo výške:
- Na výživné - 9 662,80 * 0,58 = 5 604,42 rubľov;
- Odškodnenie za škodu - 9 662,80 * 0,42 = 4 058,38 rubľov.
Zrážky zo mzdy: transakcie a príklady Povinná zrážka dane z príjmu fyzických osôb sa zráža každému zamestnancovi zo mzdy vo výške sadzieb:
- 13% - ak má zamestnanec bydlisko v Ruskej federácii;
- 30% - ak nie je rezidentom Ruskej federácie;
- 35% - v prípade výhry výška úspory na úrokoch atď.
- 15% - z dividend nerezidenta Ruskej federácie;
- 9% - od dividend do roku 2015; úroky z hypotekárnych záložných listov do roku 2007, z príjmu zakladateľov správa dôvery krytie hypotéky.
Nezáleží na tom, v akej forme sa príjem prijíma v hotovosti alebo v naturáliách. Uveďme príklad: Zamestnanec Vasilkov A.A.
Postup zadržania schodku zo mzdy, príklady zaúčtovania a chýb
Výška odpočtov sa počíta z celého zárobku odsúdeného bez odpočet dane z príjmu fyzických osôb... Účtovanie zrážok z exekučného titulu sa vedie na účte č. 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, podúčet „Zúčtovanie výkonné dokumenty„. Typická korešpondencia účtov je uvedená v tabuľke 1.3.
Dôležité
Tabuľka 1.3 Typická korešpondencia účtov na zaznamenávanie odpočtov exekučných titulov V prípadoch stanovených zákonom možno z podnetu správy zraziť celú sumu dlžnú organizácii zo mzdy zamestnanca. Zákonník práce Ruskej federácie neukladá nijaké obmedzenia výšky pokút. Výška materiálnej škody, ktorá sa nahradí zamestnancovi, závisí od toho, aký druh zodpovednosti za neho nesie: úplná alebo obmedzená.
Pri obmedzenej zodpovednosti je zamestnanec povinný nahradiť škodu nepresahujúcu jeho priemerný mesačný plat.
7.6. účtovanie zrážok zo mzdy
V účtovníctve sa odpočet a prevod členských poplatkov odráža v rovnakom poradí ako odraz poistného. V takom prípade sa na účet 76 otvorí ďalší podúčet. 7. Sumy podľa exekučného titulu - výživné na výživu maloletých detí a náhrada škody spôsobenej organizácii.
Keď sa sumy odpočítajú na základe exekučného titulu, vykoná sa zápis: debet na účte 70 pripísanie na účet 76 - na sumu vykonaných zrážok z výživného; Na ťarchu účtu 76 Kredit na účet 51 - na sumu zadržaného výživného prevedeného na príjemcu (alebo na účet 50 „Pokladňa“ - ak je výživné hradené priamo z pokladne organizácie); Debet z účtu 70 Účet 73 Kredit „Zúčtovanie s personálom pre iné operácie“, podúčet „Výpočty náhrady škody za materiálne škody“ - suma odpočtov na úhradu materiálnych škôd spôsobených organizácii.
Základné účtovné zápisy pre mzdy a zrážky zo mzdy
Zrážka zo mzdy bude zákonná, ak pred vydaním príkazu bolo od vecne zodpovednej osoby požadované vysvetľujúce vyhlásenie o skutočnosti vzniknutej škody a následne bol zamestnanec oboznámený s príkazom, v ktorom bol uvedený dôvod zadržanie je legitímne a zodpovedá federálny zákon Ruská federácia. Otázka č. 3. Generálny riaditeľ vydal interný príkaz na pokuty za chyby v dokumentoch, či už je to legálne. Samotný takýto príkaz nemôže byť zákonný, pretože nie je v súlade s pracovnými zákonmi.
V situácii, keď chyby v dokumentoch vedú k materiálnym škodám spoločnosti, napríklad chyby v daňové priznanie môže viesť k pokute udelenej organizácii, aj v takom prípade by sa mala zorganizovať osobitná komisia, ktorá by identifikovala páchateľov a prijala od nich vysvetlenia.
Mzdové transakcie
V situácii, keď zamestnanec úplne odmietne nahradiť škodu, je možné odpočítať zo mzdy bez jeho písomného súhlasu. Ak je zamestnanec v súlade s pracovnoprávnymi predpismi finančne zodpovednou osobou a počas celého potrebného zákonného postupu bol zistený a zaznamenaný nedostatok, potom neexistujú žiadne prekážky, ktoré bránia mesačnému zadržiavaniu škody, kým nedôjde k poškodeniu organizácie. úplne zakryté. Otázka číslo 2. Príkaz na vymáhanie nedostatku bol vypracovaný niekoľko mesiacov po tom, čo bola zaznamenaná skutočnosť, či bol odpočet mzdy zákonný.
Pozor
Úver 76. Vyplatenie zadržaných záväzkov v prospech navrhovateľa sa vykoná v exekučnom titule alebo do troch dní a vyhotoví sa s poznámkou:
- Kredit debet 76.
Náklady na prevod znáša zamestnanec (banková provízia atď.). Príklad vyslania: daň z príjmu fyzických osôb zrazená zo mzdy Zamestnancovi bola vyplatená mzda vo výške 35 000 rubľov. Je rezidentom, sadzba dane z príjmu fyzických osôb je 13%. Zadržiava sa mu mesačné výživné vo výške 7 000 rubľov.
Transakcia: Účet Dt Účet CT Popis transakcie Suma transakcie Základný doklad 26 70 Mzda zamestnanca 35 000 Mzdy 70 68 Daň z príjmu fyzických osôb Zrážková daň z príjmu fyzických osôb 4550 Mzdy 70 76 Zrážkové výživné 7 000 Zoznam výkonov 66 51 Mesačné splácanie úveru 112 500 Platobný príkaz ref.
Druhy zrážok zo mzdy a ich účtovanie
Súčasne plat dosiahol 10 000,00 rubľov. Maximálna suma je = 8 700,00 * 0,2 = 1 740,00 rubľov. Transakcie zadržiavajúce pôžičku z platu Vasilkova A.A .: Dt Kt Suma, rub. Popis činnosti 26 70 10 000,00 Získaná mzda 70 68 1 300,00 Zrazená daň z príjmu fyzických osôb 70 73,1 1 500,00 Zrážka proti splácaniu úveru Na žiadosť zamestnanca Na žiadosť zamestnanca môže vedúci pracovník zraziť potrebné sumy zo mzdy, ale vedúci zamestnanec môže odmietnuť aj pri takýchto odpočtoch.
V takom prípade nie je výška odpočtov na žiadosť zamestnanca obmedzená. Odpočet zo mzdy na žiadosť zamestnanca nasledujúcich transakcií: Дт Кт Opis operácie 70 76 Zadržanie sumy na žiadosť zamestnanca Uvažujme príkladom: Zamestnanec Vasilkov A.A. napísal žiadosť o zadržanie odvodov odborovým zväzom vo výške 2%. Súčasne plat dosiahol 10 000,00 rubľov.
Plat je možné zložiť až po uplynutí emisnej doby. Podľa zákona nesmie prekročiť 5 dní. Posledný deň vydania finančných prostriedkov z pokladne musí pokladník na vklade zárobkov označiť oproti mene zamestnanca v r. mzda... Ak sa vložené mzdy objavia v účtovných správach, potom ich má organizácia účty splatné pred pracovníkom.
Ak sa zamestnanec neprihlási na účtovné oddelenie so žiadosťou o priznanie platu, potom sa tento dlh po uplynutí doby odpíše premlčacia doba... Potom sa dlh odpíše na účet č. 91 „Neprevádzkové náklady“. Premlčacia doba je tri roky. Zložená mzda sa vydáva v závislosti od dostupnosti požadovaného množstva finančných prostriedkov v pokladni.
Ako po výpočte platu určiť sumu, „ktorá sa má vydať“? Mzda z dôvodu vydania zamestnanca je rozdiel medzi sumami odmeny vypočítanými zo všetkých dôvodov a sumou zrážok. V závislosti na dôvodoch existujú 3 typy odpočtov zo sumy miezd a iných odmien nazhromaždených v prospech jednotlivcov: - povinný; - z podnetu zamestnávateľa; - dohodou medzi zamestnancom a organizáciou. Medzi povinné zrážky patrí: - daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb); - výživné; - správne pokuty a iné sumy na základe vykonávacích dokumentov v prospech právnických osôb a fyzických osôb; - zadržiavanie súm zo mzdy osobám odsúdeným na nápravné práce.
Na účtoch sa tvoria operácie týkajúce sa zrážky dane z príjmu fyzických osôb, účtovania uvedené nižšie účtovníctvo podniky-zamestnávatelia. Pre výpočty poskytuje účtovná osnova účet. 68 „Zúčtovania s rozpočtom“, ku ktorým sa v závislosti od účelu otvárajú podúčty. Pri reflektovaní zvážte príklady formovania transakcií s daňou z príjmu rôzne situácie- vyplácanie platov, dividend, výhod atď.
Podľa stat. 226 s. 4 NK daňoví agenti(zamestnávatelia) sú povinní zraziť daň z každého príjmu vyplácaného zamestnancom. Nezdaniteľné transakcie sú uvedené v stat. 217 daňového poriadku a zahŕňajú dávky pre BIR, ďalšie druhy štátnych dávok, dôchodky, kompenzačné platby za poškodenie zdravia a ostatných.
Z týchto platieb je povinné zraziť daň z príjmu fyzických osôb:
- Platy zamestnancov.
- Prázdniny a práceneschopnosť, okrem vylúčených.
- Sumy exekučného titulu.
- Výška cestovných náhrad - pre ruské cesty od 700 rubľov, pre zahraničné cesty - od 2 500 rubľov. o deň.
- Finančná pomoc nad 4 000 rubľov. zamestnanec, 50 000 rubľov. pri narodení dieťaťa.
- Naturálny príjem.
- Dividendy.
- Úverový úrok.
- Platby dňa materiálny zisk(postup stanovenia v článku 212 daňového poriadku).
- prebieha elektroinštalácia rôzne cesty, príklady sú uvedené nižšie. Kredit na účet bude vždy 68, debet sa líši v závislosti od typu odpočtu. Analytické účtovníctvo sa vykonáva podľa daňových sadzieb, zamestnancov, dôvodov platenia.
Daň z príjmu fyzických osôb - príspevky:
- Daň z príjmu fyzických osôb zrazená zo mzdy - zaúčtovanie D 70 K 68,1 sa vykonáva v osadách so zamestnancami na základe pracovných zmlúv. Rovnakým spôsobom sa odráža odpočet za dovolenku.
- Daň z príjmu fyzických osôb zrazená podľa dohôd GPA - účtovanie D 60 K 68.1
- Daň z príjmov fyzických osôb bola nahromadená v hmotnej núdzi - účtovanie D 73 K 68,1.
- Autor: materiálna pomoc bola vyrubená daň z príjmu fyzických osôb - D 73 K 68,1.
- Pri dividendách zrazená daň z príjmu fyzických osôb - zaúčtovanie D 75 K 68,1, ak fyzická osoba nie je zamestnancom spoločnosti.
- Daň z príjmov fyzických osôb zrazená z dividend - účtovanie D 70 K 68,1, ak je príjemcom zamestnanec spoločnosti.
- Časové rozlíšenie dane z príjmu fyzických osôb - D 66 (67) K 68,1 sa odráža v poskytnutých pôžičkách krátkodobého / dlhodobého charakteru.
- Daň z príjmov fyzických osôb sa prenáša do rozpočtu - účtovanie D 68,1 K 51.
Príklad výpočtu dane z príjmu a generovania štandardných transakcií:
Zamestnancovi Pankratov I.M. akumulovaný zárobok za január vo výške 47 000 rubľov. Fyzická osoba má nárok na odpočet pre jednu osobu maloleté dieťa veľkosť 1400 rubľov. Vypočítame sumu dane, ktorá sa má zraziť, a urobíme účtovné zápisy.
Výška dane z príjmu fyzických osôb = (47 000 - 1400) x 13% = 5928 rubľov. Na odovzdanie Pankratovovi zostáva 41 072 rubľov.
Príspevky:
- D 44 K 70 za 47 000 rubľov. - príjmy za január sa časovo rozlišujú.
- D 70 K 68,1 za 5928 rubľov. - odráža sa odpočet dane z príjmu fyzických osôb.
- D 70 K 50 za 41 072 rubľov. - odrážalo vyplatenie zisku v hotovosti z pokladne spoločnosti.
- D 68,1 K 51 za 5928 rubľov. - suma dane bola prevedená do rozpočtu.
Doplňme podmienky príkladu. Predpokladajme, že Pankratov I.M. poskytol pôžičku svojej organizácii vo výške 150 000 rubľov. s platbou úrokov vo výške 8000 rubľov. Účtovať budeme od percent z dane z príjmu fyzických osôb na miera zúčtovania na 13%.
Výška dane z príjmu fyzických osôb = 8000 x 13% = 1040 rubľov.
Príspevky:
- D 50 K 66 za 150 000 rubľov. - pôžička sa odráža.
- D 91 K 66 za 8000 rubľov. - prejaví sa záujem.
- D 66 K 68,1 za 1040 rubľov. - daň účtovaná.
- D 66 K 50 za 151040 rubľov. - pri zohľadnení splatných úrokov bol úver splatený v hotovosti.
Záver - akumulácia dane z príjmu fyzických osôb pri použití účtovania je povinný postup platby akýchkoľvek príjmov fyzickým osobám, s výnimkou nezdaniteľných transakcií. Sadzby dane sú regulované na legislatívnej úrovni a líšia sa podľa kategórie zamestnancov.
Kredit 73 na debet 10 (01, 41 ... 50)
- identifikovala stratu majetku (materiál, tovar, investičný majetok, peniaze atď.).
Výška škody, ktorú organizácia kompenzuje za stranu ovplyvnenú konaním jej zamestnanca, odráža zverejnenie príspevku:
Kredit na debet 73, 76 (60)
- odráža sa dlh voči poškodenému.
Odpíšte výšku škody, ktorá presahuje normy prirodzeného odierania, na náklady vinníkov (odsek 28 písm. B) nariadenia o účtovníctve a vykazovaní)
Na výšku finančných prostriedkov zrazené zo zárobku zamestnanca , urobte elektroinštaláciu:
Kredit na ťarchu účtu 70
- náklady na škodu boli zamestnancovi nariadením vedúceho odpočítané z platu.
Ak zamestnanec dobrovoľne alebo na základe súdneho príkazu nahradí sumy presahujúce zárobok, odzrkadlite to takto:
Kredit na debet 50
- zamestnanec uhradil sumu škody.
Pre sumu, ktorú zamestnanec neuhradí organizácii (súd ho uznal za nevinného alebo nesie obmedzenú finančnú zodpovednosť), vykonajte kabeláž:
Kredit 91 - debet 73
- náklady na škodu boli odpisované na ďalšie náklady.
Vedúci organizácie môže rozhodnúť o zotavení nedostatku za trhovú cenu. Rozdiel medzi trhom a účtovná hodnota odrážať nedostatky zapojením:
Kredit na ťarchu debetu 98
- prejaví sa rozdiel medzi účtovnou hodnotou chýbajúcich hodnôt a sumou, ktorá sa má od vinníka vymôcť.
Pretože vinník spláca dlh, suma manka sa zahrnie do ostatných príjmov:
Kredit 98 debet 91-1
- časť výnosov budúcich období je zahrnutá do ostatných výnosov.
Vedúci organizácie môže rozhodnúť, že deficit nebude vymáhať úplne alebo čiastočne od vinníka (článok 240 Zákonníka práce Ruskej federácie). Dôvody môžu byť rôzne: predchádzajúce zásluhy zamestnanca, zložitá finančná situácia, nepodstatná škoda atď. Výška škody je zahrnutá v ďalších výdavkoch:
Kredit 91 - debet 73
- odráža sa zostatková hodnota chýbajúce hodnoty ako súčasť ostatných výdavkov.
Ak organizácia odmietla od zamestnanca vymáhať škodu, musí mu byť zrazená daň z príjmu fyzických osôb a vyúčtovaná škoda. poistné.
Rovnaké príspevky zverejnite, ak organizácia platila za zamestnanca. správny trest(napríklad za porušenie pravidiel cestnej premávky) a neskôr sa rozhodol nevyberať táto suma... Nezabudnite tiež zraziť daň z príjmu fyzických osôb a účtovať poistné.
Daň z príjmu
Ak organizácia vyberie škodu od zamestnanca, nie je potrebné vyberať zrážku dane z príjmu fyzických osôb, pretože v tomto prípade zamestnanec nemá žiadny príjem. Vyplýva to z článku 41 daňového zákonníka Ruskej federácie.
Situácia: je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb, ak organizácia odmietla od zamestnanca vymáhať materiálne škody?
Odpoveď znie áno.
Daň z príjmu fyzických osôb sa vyberá z príjmu zamestnancov prijatých v hotovosti alebo v naturáliách (článok 209 odsek 1, článok 211 daňového poriadku Ruskej federácie). Naturálne príjmy zahŕňajú najmä platby organizáciou za tovary, práce a služby pre zamestnancov (článok 211 ods. 2 pododsek 1 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Povinnosť zamestnanca nahradiť zamestnávateľovi priame materiálne škody, ktoré mu boli spôsobené, je uvedená v článku 238 Zákonníka práce Ruskej federácie. Takže ak sa preukáže vina zamestnanca na spôsobení materiálnej škody a určí sa výška škody, zamestnanec má voči organizácii povinnosť túto škodu nahradiť. Vedúci pracovník však môže úplne alebo čiastočne odmietnuť vymáhanie náhrady škody od páchateľa (článok 240 Zákonníka práce Ruskej federácie). V takejto situácii sa ukáže, že organizácia nahradila škodu (sebe alebo tretím osobám) namiesto zamestnanca. Podľa toho má tento príjem naturálne príjmy. Odtiaľto daň z príjmu fyzických osôb (Články 210, 211 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podobné závery vyplývajú z listov Ministerstva financií Ruska z 10. apríla 2013 č. 03-04-06 / 1183 z 8. novembra 2012 č. 03-04-06 / 10-310.
V takom prípade vypočítajte daň z príjmu fyzických osôb s priame škody ktoré zahŕňa:
- hodnota zničeného (poškodeného) majetku;
- náklady na nadobudnutie, obnovu majetku (napríklad na opravy);
- náklady na náhradu škody, ktorú zamestnanec spôsobil tretím osobám (napríklad na náhradu škody pri nehode).
FTS Ruska sa zároveň domnieva, že nie je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb z výšky pokuty zaplatenej zamestnancovi za porušenie pravidiel cestnej premávky.
Situácia: je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb, ak organizácia zaplatila administratívnu pokutu za zamestnanca (napríklad za porušenie pravidiel cestnej premávky na automobile organizácie)?
Odpoveď znie áno. Aj keď vysvetlenia regulačných agentúr k tejto otázke sú nejednoznačné.
Podľa zástupcov finančného oddelenia sú náklady na zaplatenie správnej pokuty škodou pre zamestnávateľa. Odmietnutie prevziať sumu pokuty od vinného zamestnanca vedie k jeho naturálnemu príjmu. Preto v takejto situácii musí organizácia zraziť daň z príjmu fyzických osôb (listy Ministerstva financií Ruska zo 17. júna 2014 č. 03-04-05 / 28925 z 12. apríla 2013 č. 03-04-06 / 12341, zo dňa 10. apríla 2013 č. 03-04-06 / 1183, zo dňa 8. novembra 2012 č. 03-04-06 / 10-310).
Podľa Federálnej daňovej služby Ruska v tento prípad nemusíte platiť daň z príjmu fyzických osôb. Ak totiž organizácia nevyberie sumu pokuty od zamestnanca, ktorý sa priestupku dopustil, nedostáva naturálne príjmy. Preto je dôvod pre časové rozlíšenie dane z príjmu fyzických osôbč.
Podobné vysvetlenia obsahuje list Federálnej daňovej služby Ruska z 18. apríla 2013 č. ED-4-3 / 7135.
Je potrebné poznamenať, že právo na vyjasnenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch má Ruské ministerstvo financií (článok 34.2 ods. 1 daňového zákonníka Ruskej federácie). Čím daňové inšpektoráty sú povinní riadiť sa písomnými vysvetleniami špecialistov finančného oddelenia o uplatňovaní právnych predpisov o daniach a poplatkoch (článok 32 ods. 1 pododsek 5 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Pri rozhodovaní o zrážaní dane z príjmu fyzických osôb v prípade, že organizácia nevyberala od správneho zamestnanca sumu správnej pokuty, sa treba riadiť postavením ruského ministerstva financií. Napríklad v prípade zaplatenia správnej pokuty za zamestnanca, ktorý porušil pravidlá cestnej premávky na automobile organizácie. V takom prípade nezáleží na tom, ako bolo porušenie zaznamenané: foto-videokamerou alebo priamo policajtom.
Rada: existujú faktory, ktoré umožňujú nezraziť daň z príjmu fyzických osôb zo správnej pokuty, ktorú organizácia nevyberala od vinníka. Sú nasledujúce.
Z listov Ministerstva financií Ruska z 12. apríla 2013 č. 03-04-06 / 12341 z 10. apríla 2013 č. 03-04-06 / 1183 vyplýva, že v niektorých prípadoch daň z príjmu fyzických osôb nie je potrebné odoprieť. Je to možné, ak:
- zamestnanec sa dopustil porušenia za okolností vylučujúcich hmotnú zodpovednosť (článok 239 Zákonníka práce Ruskej federácie);
- zamestnávateľ neposkytol zamestnancovi podmienky bezpečnosti majetku;
- zamestnanec postupoval v súlade s príkazom, príkazom a inými povinnými dokumentmi zamestnávateľa. Napríklad písomný pokyn, v ktorom sa uvádza, že zamestnanec je povinný sa čo najskôr dostať na miesto určenia.
V takýchto situáciách nemôže byť zamestnanec zodpovedný. To znamená, že keď organizácia platí pokutu za zamestnanca, nemá povinnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb.
Postup výpočtu zostávajúcich daní pri preplácaní škôd spôsobených zamestnancom závisí od daňového systému, ktorý organizácia používa.
Poistné
Ak organizácia vyberie škodu od zamestnanca, nie je potrebné vyberať poistné. V tomto prípade v skutočnosti nejde o žiaden predmet zdaňovania príspevkami (článok 7 zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ, článok 20.1 zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ).
Situácia: je potrebné účtovať poistné, ak organizácia zaplatila administratívnu pokutu za zamestnanca (napríklad za porušenie pravidiel cestnej premávky na automobile organizácie)?
Odpoveď znie áno.
Autor: všeobecné pravidlo správnu pokutu musí zaplatiť ten, kto bol postavený pred súd (časť 1 článku 32.2 Zákona o správnych deliktoch Ruskej federácie). To znamená, že v tomto prípade ide o samotného zamestnanca.
Ak za to organizácia zaplatila pokutu, potom dostane zamestnanec príjem. Zároveň sa v zozname súm oslobodených od príspevkov neposkytuje platba správnej pokuty za zamestnanca. To znamená, že príspevky sa musia počítať v eurách všeobecný poriadok(Články 7 a 9 zákona z 24. júla 2009, č. 212-FZ, články 20.1 a 20.2 zákona z 24. júla 1998, č. 125-FZ).
Tieto pravidlá platia aj pri platení administratívnej pokuty za zamestnanca, ktorý porušil pravidlá cestnej premávky na automobile spoločnosti. V takom prípade nezáleží na tom, ako bolo porušenie zaznamenané: foto-videokamerou alebo priamo policajtom.
Daň z príjmu
Pri výpočte dane z príjmu by sa náklady na škodu, ktorú musí vinník zaplatiť, mali odraziť v štruktúre nepracujúcich príjmov (článok 250 ods. 3 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Pri hotovostnej metóde sa výška neprispôsobeného príjmu bude rovnať výške zrážok zo mzdy zamestnanca v každej z nich vykazované obdobie(Doložka 2, článok 273 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Na základe časového rozlíšenia stanovte príjem k dátumu, keď je škoda uznaná vinnou. Ak sa organizácia domáha náhrady škody súdnou cestou, dňom uznania príjmu je dátum vstupu rozsudok v právna sila... Toto je uvedené v článku 271 ods. 4 pododseku 4 daňového zákonníka Ruskej federácie. Ak sa proti rozhodnutiu nepodá odvolanie, nadobúda účinnosť mesiac po jeho vydaní (odsek 1 článku 209, odsek 2 článku 321 Občianskeho súdneho poriadku Ruskej federácie). V takom prípade sa príjem uznáva vo výške stanovenej v rozhodnutí súdu.
Situácia: je možné zahrnúť sumu materiálnej škody spôsobenej zamestnancom organizácie do výdavkov, ktoré znižujú zdaniteľný zisk? Zamestnanec škodu hradí v plnej výške.
Odpoveď: áno, je to možné, ak je jeho veľkosť opodstatnená a zdokumentovaná.
IN Daňový kód RF výslovne nehovorí, či je možné znížiť zdaniteľný príjem o sumu materiálnej škody spôsobenej zamestnancom. Materiálne škody zároveň vedú k zníženiu ekonomických prínosov organizácie, to znamená, že sú to výdavky. Aby sa ako súčasť výdavkov zohľadnila materiálna škoda, musí byť jej výška odôvodnená a zdokumentovaná (článok 252 bod 1 daňového zákonníka Ruskej federácie). Logické je, že keď zamestnanec nahradí nedostatok, organizácia dostane aj príjem (článok 3 článku 250 daňového zákonníka Ruskej federácie). Listinným dôkazom o výdavkoch je porovnávací list, vysvetľujúca poznámka zamestnanca a ďalšie dokumenty. Ak sú tieto požiadavky splnené, potom možno výšku materiálnej škody zahrnúť do zoznamu ďalších neprevádzkové výdavky v plnom rozsahu (článok 205 odsek 1 pododsek 20 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Túto pozíciu potvrdzuje list Ministerstva financií Ruska zo 17. apríla 2007 č. 03-03-06 / 1/245.
Rada: existujú argumenty, ktoré umožňujú zohľadniť náklady, aj keď sa škoda od zamestnanca nezískala. Sú nasledujúce.
Ak zamestnanec svojím konaním spôsobil organizácii škodu, je možné pri výpočte dane z príjmu zohľadniť náklady na jej náhradu. Nezáleží na tom, či boli tieto straty od zamestnanca vymáhané alebo uhradené vlastné zdroje organizáciami. Daňový zákon nie je povinný vymáhať tieto výdavky od vinníka. Dôležitá je iba skutočnosť náhrady škody (článok 135 ods. 13 bod 1 daňového zákonníka Ruskej federácie). A požadovať od vinného zamestnanca náhradu škody alebo nie, záleží na vôli organizácie.
Sudcovia k tomuto záveru dospievajú v rozhodnutiach FAS moskovského okresu zo 16. júna 2014 č. F05-5735 / 2014 a uralského okresu z 13. marca 2009 č. F09-1303 / 09-C2.
Z hodnoty strateného (odcudzeného) majetku obnoviť predtým odpočítanú DPH na vstupe .
Príklad odrazu v účtovníctve a pri zdaňovaní odpočtov pri splácaní materiálnych škôd spôsobených zamestnancom organizácii. Organizácia uplatňuje spoločný daňový systém
Priemerný plat zamestnanca je 44 000 rubľov.
Celková výška škody, ktorá sa od zamestnanca vymohla, je 40 700 rubľov.
Vedúci organizácie rozhodol o vymáhaní materiálnej škody od vinného zamestnanca.
Maximálna suma odpočtu je:
Debet 94 Kredit 01, podúčet „Vyradenie dlhodobého majetku“
- 40 700 rubľov. - zostatková hodnota bola odpísaná;
Kredit na ťarchu účtu 94
- 40 700 rubľov. - výška spôsobenej škody sa pripisuje na náklady zamestnanca;
Kredit 26. debetu 70
- 9900 rubľov. (45 000 × 22% RUB) - akumulované príspevky na dôchodok na financovanie poistnej časti pracovný dôchodok;
- 1305 rubľov. (45 000 RUB × 2,9%) - akumulované príspevky na sociálne poistenie;
- 2295 rubľov. (45 000 RUB × 5,1%) - hodnotené príspevky pre zdravotné poistenie vo FFOMS;
- 90 rubľov. (45 000 RUB × 0,2%) - časovo rozlíšené príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania;
- 5850 rub. (45 000 rubľov × 13%) - zrazená daň z príjmu fyzických osôb.
V marci (zadržanie škody):
Kredit na ťarchu účtu 70
- 7830 rubľov. - bola vypočítaná suma odpočtu na pokrytie škody.
V apríli (výplata mzdy):
Kredit na debet 70
- 31 320 rubľov. (45 000 rubľov - 5850 rubľov - 7830 rubľov) - plat bol zamestnancovi vydaný mínus odvody.
Alfa daň z príjmu sa počíta štvrťročne (na základe časového rozlíšenia). V marci účtovník organizácie zahrnul do výdavkov sumu škody 40 700 rubľov a do príjmu premietol výšku náhrady vzniknutej tento mesiac, 7 830 rubľov.
Príklad odrazu v účtovníctve a v zdanení, keď organizácia odmietla vymáhať škodu od vinného zamestnanca. Organizácia uplatňuje spoločný daňový systém
ZAO Alpha uplatňuje všeobecný daňový systém. Sadzba poistného pre prípad úrazu a choroby z povolania je 0,2 percenta. Organizácia platí príspevky na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie vo všeobecných sadzbách.
Počiatočné náklady na kopírku sú podľa účtovných údajov 45 000 rubľov.
Výška akumulovaného odpisu podľa účtovných údajov je 4300 rubľov.
Výška príspevkov previnilému zamestnancovi od začiatku roka neprekročila stanovený limit. Kondratyev nemá deti, takže štandard odpočty dane pre daň z príjmu fyzických osôb sa mu neposkytuje.
Oficiálny plat zamestnanca je 45 000 rubľov.
Zostatková hodnota investičného majetku je 40 700 rubľov. (45 000 rubľov - 4300 rubľov).
Šéf organizácie úplne odmietol vymáhať od vinníka škody. Pretože organizácia sama nahradila škodu namiesto zamestnanca, Kondratyev má naturálne príjmy, z ktorých účtovník Alpha zrazil daň z príjmu fyzických osôb vo výške 5291 rubľov. (40 700 RUB × 13%).
V účtovníctve účtovník odráža vyradenie dlhodobého majetku pomocou podúčtu „Vyradenie dlhodobého majetku“ na účet 01. Účtovník spoločnosti „Alpha“ urobil také zápisy do účtovníctva.
V marci (výpočet platov a daní, odpis škody):
Debet 01, podúčet „Vyradenie investičného majetku“ Kredit 01
- 45 000 rubľov. - odpísané počiatočné náklady dlhodobý majetok;
Debet 02 Kredit 01 podúčet „Vyradenie dlhodobého majetku“
- 4300 rubľov. - suma časovo rozlíšených odpisov bola odpísaná;
Debet 73 Kredit 01, podúčet „Vyradenie dlhodobého majetku“
- 40 700 rubľov. - odráža zostatkovú hodnotu investičného majetku na preplatenie zamestnancom;
Kredit 91 - debet 73
- 40 700 rubľov. - suma, ktorú má zamestnanec uhradiť, bola odpísaná na straty;
Kredit 26. debetu 70
- 45 000 rubľov. - mzda zamestnanca sa nahromadila;
Debit 26 Kredit 69 „Vyrovnania s dôchodkovým fondom Ruskej federácie o poistnej časti pracovného dôchodku“
- 18 854 rubľov. ((45 000 rubľov + 40 700 rubľov) × 22%) - príspevky na dôchodok sa nahromadili na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku;
Debet 26, kredit 69, podúčet „Zúčtovanie s FSS pre príspevky na sociálne poistenie“
- 2485,30 rubľov. ((45 000 rubľov + 40 700 rubľov) × 2,9%) - posudzovali sa príspevky na sociálne poistenie;
Debet 26, kredit 69 „Zúčtovanie s FFOMS“
- 4370,70 rubľov. ((45 000 rubľov + 40 700 rubľov) × 5,1%) - posudzovali sa príspevky na zdravotné poistenie vo FFOMS;
Debet 26, kredit 69, podúčet „Zúčtovanie s FSS za príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania“
- 171,40 rubľov. ((45 000 rubľov + 40 700 rubľov) × 0,2%) - akumulované príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania;
Debet 70 Kredit 68 podúčet „Zúčtovanie dane z príjmu fyzických osôb“
- 11 141 rubľov. ((45 000 rubľov + 40 700 rubľov) × 13%) - zrazená daň z príjmu fyzických osôb.
V apríli (výplata mzdy):
Kredit na debet 70
- 33 859 RUB (45 000 rubľov - 11 141 rubľov) - plat bol zamestnancovi vydaný mínus daň z príjmu fyzických osôb.
Alfa daň z príjmu sa počíta štvrťročne (na základe časového rozlíšenia). Výška škody vo výške 40 700 rubľov. účtovníčka pri výpočte dane z príjmu nezohľadnila. V tomto prípade všetky akumulované poistné vo výške 25 881,40 rubľov. (18 854 RUB + 2485,30 RUB + 4370,70 RUB + 171,40 RUB) boli vykázané v nákladoch na účely dane zo zisku.
Príklad odrazu v účtovníctve a v zdaňovaní, keď organizácia odmietla vybrať správnu pokutu od zamestnanca za porušenie pravidiel cestnej premávky na automobile registrovanom v organizácii. Organizácia uplatňuje spoločný daňový systém
ZAO Alpha uplatňuje všeobecný daňový systém. Sadzba poistného pre prípad úrazu a choroby z povolania je 0,2 percenta. Organizácia platí príspevky na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie vo všeobecných sadzbách. V marci vodič organizácie A.S. Kondratyev porušil pravidlá cestnej premávky (prekročil stanovenú rýchlosť o 85 km / h). Toto porušenie zaznamenala foto-videokamera. Organizácia bola o porušení informovaná v marci. Pokuta bola 5 000 rubľov. (časť 5 článku 12.9 zákonníka správnych deliktov Ruskej federácie).
Výška príspevkových odvodov pre vinného zamestnanca od začiatku roka neprekročila stanovenú hranicu. Kondratyev nemá deti, preto sa mu štandardné odpočty dane z príjmu fyzických osôb neposkytujú.
Oficiálny plat zamestnanca je 45 000 rubľov.
Organizácia zaplatila pokutu v plnej výške. Vedúci organizácie zároveň úplne odmietol vymáhať škodu (výšku pokuty) od vinníka. V tejto súvislosti má Kondratyev naturálne príjmy, z ktorých účtovník Alpha zrazil daň z príjmu fyzických osôb vo výške 650 rubľov. (5 000 RUB × 13%).
Alfa účtovník urobil také zápisy do účtovníctva.
V marci (výpočet platov a daní, odpis škody):
Kredit na ťarchu debetu 76
- 5 000 rubľov. - je zohľadnená výška pokuty za úhradu zamestnancom;
Kredit 91 - debet 73
- 5 000 rubľov. - suma, ktorú má zamestnanec uhradiť, bola odpísaná na straty;
Kredit 26. debetu 70
- 45 000 rubľov. - mzda zamestnanca sa nahromadila;
Debit 26 Kredit 69 „Vyrovnania s dôchodkovým fondom Ruskej federácie o poistnej časti pracovného dôchodku“
- 11 000 rubľov. ((45 000 rubľov + 5 000 rubľov) × 22%) - príspevky na dôchodkové zabezpečenie sa nahromadili na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku;
Debet 26, kredit 69, podúčet „Zúčtovanie s FSS pre príspevky na sociálne poistenie“
- 1450 rubľov. ((45 000 rubľov + 5 000 rubľov) × 2,9%) - posudzovali sa príspevky na sociálne poistenie;
Debet 26, kredit 69 „Zúčtovanie s FFOMS“
- 2550 rubľov. ((45 000 rubľov + 5 000 rubľov) × 5,1%) - posudzovali sa príspevky na zdravotné poistenie vo FFOMS;
Debet 26, kredit 69, podúčet „Zúčtovanie s FSS za príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania“
- 100 rubľov. ((45 000 RUB + 5 000 RUB) × 0,2%) - časovo rozlíšené príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania;
Debet 70 Kredit 68 podúčet „Zúčtovanie dane z príjmu fyzických osôb“
- 6500 rubľov. ((45 000 rubľov + 5 000 rubľov) × 13%) - zrazená daň z príjmu fyzických osôb.
V apríli (výplata mzdy):
Kredit na debet 70
- 38 500 rubľov. (45 000 rubľov - 6 500 rubľov) - plat bol zamestnancovi vydaný mínus daň z príjmu fyzických osôb.
Alfa daň z príjmu sa počíta štvrťročne (na základe časového rozlíšenia). Výška škody vo výške 5 000 rubľov. účtovníčka pri výpočte dane z príjmu nezohľadnila. V tomto prípade všetky akumulované poistné vo výške 15 100 rubľov. (11 000 RUB + 1 450 RUB + 2 550 RUB + 100 RUB) boli uznané ako náklady na účely dane zo zisku.
STS
Ak organizácia použije zjednodušenie a zaplatí jednotná daň s rozdielom medzi príjmami a výdavkami potom sumy zadržané zamestnancovi ako náhrada škody zvyšujú základ dane (článok 1 bod 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie). Berte do úvahy výšku nepracujúcich príjmov v čase odpočtu z platu, pri zarábaní peňazí do pokladne atď. (Doložka 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pri výpočte jedinej dane výdavky v podobe výšky spôsobenej škody nezjednodušene neznižujú základ dane organizácie. Tieto náklady nie sú zahrnuté v zozname nákladov, ktoré je možné zohľadniť pri výpočte jednotnej dane (článok 1 ods. 346.16 daňového zákonníka Ruskej federácie).
LLC „Alpha“ uplatňuje zjednodušenie. Predmetom dane je rozdiel medzi príjmami a výdavkami.
V marci zavinením manažéra organizácie A.S. Kondratyev, kopírka je mimo prevádzky. Podľa odborníkov sa prístroj nedá obnoviť.
Počiatočné náklady na kopírku sú podľa účtovných údajov 45 000 rubľov.
Výška akumulovaného odpisu podľa účtovných údajov je 4300 rubľov.
Dohoda o úplnej zodpovednosti s Kondratyevom nebola uzavretá.
Oficiálny plat zamestnanca je 45 000 rubľov.
Zostatková hodnota investičného majetku je 40 700 rubľov. (45 000 rubľov - 4300 rubľov).
Výška materiálnych škôd je menšia priemerná mzda zamestnanec, preto Kondratiev kompenzuje stratu v plnej výške.
(45 000 RUB - 45 000 RUB × 13%) × 20% = 7 830 RUB
Ak organizácia uplatňuje zjednodušenú daň a platí jedinú daň z príjmu, potom sumy zrazené zamestnancovi ako náhrada škody tiež zvyšujú základ dane (článok 1 346,15 daňového zákonníka Ruskej federácie). Samotná výška škody nemá vplyv na výpočet jednotnej dane.
Príklad toho, ako zohľadniť odpočet v zjednodušenej forme („príjem mínus výdavky“) na pokrytie materiálnych škôd spôsobených zamestnancom
LLC „Alpha“ uplatňuje zjednodušenie. Predmetom dane sú príjmy.
V marci zavinením manažéra organizácie A.S. Kondratyev, kopírka je mimo prevádzky. Podľa odborníkov sa prístroj nedá obnoviť.
Počiatočné náklady na kopírku sú podľa účtovných údajov 45 000 rubľov.
Výška akumulovaného odpisu podľa účtovných údajov je 4300 rubľov.
Priemerný plat zamestnanca je 44 000 rubľov.
Dohoda o úplnej zodpovednosti s Kondratyevom nebola uzavretá.
Oficiálny plat zamestnanca je 45 000 rubľov.
Zostatková hodnota investičného majetku je 40 700 rubľov. (45 000 rubľov - 4300 rubľov).
Celková výška škody sa rovná 40 700 rubľov. (zostatková cena majetku sa vykazuje ako jeho trhová cena).
Výška materiálnej škody je nižšia ako priemerný plat zamestnanca, takže Kondratyev nahradzuje stratu v plnej výške.
Maximálna výška odpočtu za mesiac je:
(45 000 RUB - 45 000 RUB × 13%) × 20% = 7 830 RUB
Mesačne do úplná splátka dlh zamestnanca o túto sumu, účtovník Alpha zvýši prevádzkový príjem organizácie. Pri výpočte jednotnej dane sa neberie do úvahy výška materiálnej škody.
UTII
Ak organizácia zaplatí UTII, potom výška odpočtov, podobne ako náklady na samotnú škodu, nemá vplyv na výpočet dane. UTII sa počíta na základe imputovaného príjmu (doložka 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podpisom pracovnej zmluvy môže zamestnanec dodržiavať doložku o hmotnej zodpovednosti na zverenom pracovisku. To znamená, že podľa zákonník práce pred ktorým sa zamestnávateľ chráni možné straty spojené s nesprávnym výkonom svojich povinností podriadenými. V článku vám povieme o odpočítaní manka zo mzdy, uvedieme príklady účtovania.
Spôsobenie materiálnych škôd zamestnancom organizácie
V prípade zistenia nedostatku alebo materiálnej škody má zamestnávateľ právo na náhradu vzniknutej škody z platu. Zadržanie sa musí vykonať v právnom rámci:
- Mala by sa zorganizovať osobitná kontrola s cieľom určiť veľkosť spôsobenej škody;
- Kontrolu vykonáva komisia, ktorá vypracúva úkony o príčinách a výške škody a určuje vinníka;
- Zamestnanec vinný zo spôsobenia škody je povinný sa s činmi oboznámiť a písomne vypracovať dôvody, pre ktoré bola organizácii spôsobená škoda;
- Zamestnanec zodpovedá za škody.
V súlade s pracovnoprávnymi predpismi nesie zamestnanec plnú finančnú zodpovednosť v nasledujúcich situáciách:
- Nedostatok hotovosti alebo tovaru vznikol pri plnení povinností konkrétneho zamestnanca.
- Zamestnanec je finančne zodpovedný za určitý tovar alebo finančné prostriedky v rámci pracovnej zmluvy podpísanej s organizáciou. Prečítajte si tiež článok: → „“.
- Zamestnanec spôsobil škodu úmyselne, alebo vznikla v dôsledku intoxikácie drogami alebo alkoholom alebo v dôsledku zlého úmyslu (preukázané súdom).
- Zamestnanec spôsobil škodu na hmotnom majetku organizácie mimo pracovného času;
- Škoda vznikla v dôsledku nečinnosti alebo neúplného výkonu jeho povinností konkrétnym zamestnancom;
Položky hlavnej knihy: Zadržanie schodku zo mzdy
Po vykonaní všetkých potrebných postupov je účtovník povinný vykonať odpočet na príslušných účtoch a odobrať požadovanú sumu zo mzdy zamestnanca.
| Dlh | Úver | Popis |
| 73 | 10 (01, 41,…) | Zistený nedostatok materiálne hodnoty(OS, peniaze, tovar atď.) |
| 70 | 73 | Zadržanie manka zo mzdy zamestnanca |
| 50 | 73 | Dobrovoľná náhrada škody zamestnancom |
| 91.2 | 73 | Odpis na ďalšie výdavky v prípade neúplnej náhrady nedostatku zamestnancom |
| 73 | 98 | Odraz sumy, ktorá sa má vrátiť |
| 98 | 91.1 | Keď zamestnanec zistí manko, suma sa zahrnie do ostatných príjmov |
Výška zrážky zo mzdy
Zrážky zo mzdy možno klasifikovať ako:
- Povinné: daň z príjmu fyzických osôb, zrážka podľa výkonných dokumentov.
- Zadržanie iniciované zamestnávateľom.
Podľa pracovného práva je maximálny možný odpočet zo mzdy 20% zo mzdy, pokiaľ nie je uvedené inak. Len v prípade oprávneného dôvodu môže zamestnávateľ počítať s vysokou sumou nepresahujúcou priemernú mesačnú mzdu. Aj keď v niektorých prípadoch môže súdne rozhodnutie predpísať náhradu niekoľkonásobne vyššej sumy, ako je plat zamestnanca, je to skôr výnimka ako pravidlo a závisí to od konkrétneho prípadu podľa platných právnych predpisov.
Po dohode so zamestnávateľom má zamestnanec právo na náhradu škody prevodom ekvivalentných hmotných hodnôt.
Odpočet zo mzdy za nedostatok počas inventúry
Inventarizácia je najviac efektívna metóda identifikovať, čo sa stratilo, zlomilo alebo odcudzilo, a určiť páchateľov, ktorí budú niesť finančnú zodpovednosť za spôsobenú škodu. Pred akýmkoľvek obvinením je však potrebné zistiť, či je nedostatok prirodzenou mierou straty, ktorú určuje zákon. Ak sa napriek tomu preukáže zjavné porušenie a nedostatok formalizovaný príslušnými aktmi, stojí za to určiť skutočnú výšku škody, ktorú je zamestnanec povinný nahradiť.
Nedostatok v pokladni, odpočítanie z platu pokladníka
Poškodením je aj nájdenie nedostatočného množstva peňazí v pokladni. Ak k takémuto precedensu došlo, je potrebné skontrolovať pokladňu. Postup auditu by mal byť stanovený interne legálne dokumenty... Rovnako ako v prípade inventarizácie (audit je jednou z foriem inventarizácie), je potrebné dbať na to, aby výška schodku prevyšovala prirodzenú mieru straty stanovenú zákonom.
Po dokončení postupu nevyhnutného na nápravu nedostatku a oboznámení páchateľov s dokumentmi o audite organizácia vykonala úplné právo vymáhať z platu schodok, ak nepresahuje veľkosť priemerného mesačného platu. Postup zberu je schválený generálny riaditeľ v osobitnom príkaze, ktorý musí byť vydaný do jedného mesiaca od vyhotovenia všetkých aktov, inak je možné nedostatok zadržať nariadením výkonného orgánu.
Zrážka zo mzdy pri prepustení zamestnanca
Existujú situácie, keď sa zistí nedostatok, všetky dokumenty sa skompletizujú a zamestnanec prejaví želanie opustiť organizáciu. V tejto situácii má zamestnávateľ právo:
- Navrhnite zamestnancovi, aby zostal do okamihu úplného odpracovania svojich povinností voči organizácii, ale nejde skôr o zákonné opatrenia, ale o osobné opatrenia medzi zamestnancom a zamestnávateľom;
- Zamestnávateľ má právo zadržať sumu škody nepresahujúcu mzdu alebo s dobrovoľným súhlasom podriadeného zadržať celú sumu škody z platieb splatných pri prepustení;
- Zbierajte škody prostredníctvom výkonných orgánov.
Prepustenie zamestnanca nemôže byť dôvodom na obchádzanie náhrady škody organizácii, ak celý postup prebiehal v ust. Ruskej legislatívy právny rámec.
Príklad výpočtu odpočtu zo mzdy zamestnanca
Zamestnanec požičovne automobilov dostal parkovací lístok firemné auto pri použití mimo pracovnej doby. Pokuta bola vydaná organizácii a predstavovala 5 000,00 rubľov. Priemerná mesačná mzda zamestnanca je 27 000,00 rubľov. O skutočnosti, že vznikla škoda, spoločnosť vyhotovila príslušné akty, s ktorými bol vinník oboznámený.
- Na začiatku mesiaca bola zamestnancovi vyplatená záloha vo výške 10 000,00 rubľov (daň z príjmu fyzických osôb sa neúčtuje), z tejto sumy je možné zraziť 20%: 10 000,00 * 0,2 = 2 000,00 rubľov
- Za celý mesiac bola mzda časovo rozlíšená vo výške 27 000,00 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb je 3 510,00 rubľov, vypočítame výšku náhrady.
- (27 000,00 - 3 510,00 - 10 000,00) * 0,2 = 2 698,00 rubľov
- Zvyšná suma 5 000,00 - 2 000,00 - 2 698,00 = 302, rubľov
Bežné chyby pri zrážaní zo mzdy
- Porušenie zavedeného postupu ustanoveného pracovnoprávnymi predpismi, sčasti termíny a vypracovanie príslušných aktov. Ak sa tak stane, zamestnanec bude mať právo obrátiť sa na súd so žalobou proti postupu zamestnávateľa;
- Drz sa tiez veľké sumy ktoré nie sú ustanovené pracovnými právnymi predpismi;
- Zrážka zo mzdy z dôvodov, ktoré nesúvisia s porušením právnych predpisov ustanovených zákonníkom práce. V niektorých organizáciách zamestnávatelia používajú interný systém pokuty za sedenie v sociálnych sieťach počas pracovnej doby, fajčenie, vzhľad atď.
Často kladené otázky a odpovede na ne
Otázka číslo 1. V situácii, keď zamestnanec úplne odmietne nahradiť škodu, je možné odpočítať zo mzdy bez jeho písomného súhlasu.
Ak je zamestnanec v súlade s pracovnoprávnymi predpismi finančne zodpovednou osobou a počas celého potrebného zákonného postupu bol zistený a zaznamenaný nedostatok, potom neexistujú žiadne prekážky, ktoré bránia mesačnému zadržiavaniu škody, kým nedôjde k poškodeniu organizácie. úplne zakryté.
Otázka číslo 2. Príkaz na vymáhanie nedostatku bol vypracovaný niekoľko mesiacov po tom, čo bola zaznamenaná skutočnosť, či bol odpočet mzdy zákonný.
Zrážka zo mzdy bude zákonná, ak pred vydaním príkazu bolo od vecne zodpovednej osoby požadované vysvetľujúce vyhlásenie o skutočnosti vzniknutej škody a následne bol zamestnanec oboznámený s príkazom, v ktorom bol uvedený dôvod zadržanie je legitímne a v súlade s federálnym zákonom Ruskej federácie.
Otázka č. 3. Generálny riaditeľ vydal interný príkaz na pokuty za chyby v dokumentoch, či už je to legálne.
Samotný takýto príkaz nemôže byť zákonný, pretože nie je v súlade s pracovnými zákonmi. V situácii, keď chyby v dokumentoch vedú k materiálnym škodám spoločnosti, napríklad chyby v daňovom priznaní môžu viesť k pokute udelenej organizácii, aj v takom prípade by sa mala zorganizovať osobitná komisia na zistenie páchateľov, dostávať od nich vysvetlenia. A až potom je vydaný príkaz na vymáhanie škody od týchto konkrétnych osôb v konkrétnom prípade.
Otázka číslo 4. Je možné zaplatiť spoločnosti dlh bez odpočtu zo mzdy.
Možno. Po dohode s generálnym riaditeľom môže zamestnanec dobrovoľne zaplatiť škodu prostredníctvom pokladne a tiež zabezpečiť rovnocenný majetok a správanie nevyhnutné opravy atď. V takom prípade môžu byť spôsoby riešenia súčasnej situácie osobne prediskutované medzi zainteresovanými stranami.
