Bonus sa považuje za platbu motivačného charakteru, je zahrnutý do miezd spolu s priamou odmenou za prácu (tj. Mzdy v užšom slova zmysle). Bonusy sa prideľujú zamestnancom, ak:
- vykázali výsledky práce na určitej úrovni, prekročili pre ne stanovenú normu;
- dosiahli majstrovstvo vo svojej profesii;
- dosiahli určité úspechy v práci;
- prišiel s nápadmi, ktoré viedli k lepším výsledkom pre firmu alebo ich implementoval.
Okrem toho existujú nezarobené bonusy, ktoré sú načasované tak, aby sa kryli s určitými udalosťami v živote zamestnanca alebo celého podniku.
Musím zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb?
Zistilo sa, že výška poistného podlieha dani z príjmu fyzických osôb (PIT). Dôvodom je tento typ odmeny:
- určite predstavuje predmet dane;
- súčasne v daňovom poriadku to nie je uvedené v zozname príjmov, pri ktorých sa poskytuje oslobodenie od tejto dane.
Rovnako je potrebné platiť poistné na úhradu poistného zaslaného spoločnosťou do mimorozpočtových fondov.
Sadzba dane z poistného je podobná jeho hodnote pre všetky ostatné príjmy, keď sa od nich vyberá daň z príjmu fyzických osôb. To sa rovná 13 percentám.
Príjem s nezaslúženým bonusom
Nezarobený bonus je finančný stimul, ktorý sa vypláca zamestnancom z dôvodov, ktoré priamo nesúvisia s ich priamym zamestnaním. Často sú to určité udalosti, najmä:
Zistilo sa, že daň z príjmu fyzických osôb a príspevky na poistenie sa vyberajú aj z nezaslúženého poistného.
Rovnaké pravidlo platí aj pre vyplácanie tohto typu bonusu, keď zamestnanec opustí organizáciu.
Oslobodenie od dane
Výnimkou sú ceny ruské, iné a medzinárodné a medzinárodné, ktoré sú uvedené vo vyhláške ruskej vlády prijatej 6. februára 2001. Spomína ceny, ktoré sa udeľujú za významné úspechy v rôznych oblastiach, vrátane:
- vo vede a technike;
- v literatúre, umení, kultúre, médiách a cestovnom ruchu;
- vo vzdelávaní.
V roku 2018 tento zoznam obsahoval celkovo 77 druhov ocenení. Hovoríme predovšetkým o významných oceneniach udeľovaných osobám, ktoré dosiahli vážne úspechy v určených oblastiach.
Druhou výnimkou je 4 000 rubľov ročne za každého zamestnanca, vyplatených mu pri príležitosti určitej významnej udalosti... Daňový zákon ustanovuje, že bonus vo výške tejto sumy vyplatený zamestnancovi nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb a neplatí sa z neho poistné. ... V takom prípade musia byť splnené dve podmienky:
- je povinný správne vydať ocenenie načasované do určitého dátumu, keď je vydanie tohto ocenenia oprávnené;
- vyhotoviť darovaciu zmluvu v súlade s daňovým poriadkom alebo vydať bonus ako materiálna pomoc.
Tento bonus nie je možné vyplatiť jednému zamestnancovi počas kalendárneho roka častejšie ako jedenkrát.
Je potrebné poznamenať, že pre správne zaplatenie poistného je nevyhnutná kvalifikácia účtovníka. Tento špecialista musí správne navrhnúť tento typ propagácie. Je potrebné, aby pochopil, kedy má zmysel určiť sumu ako prirážku a kedy by sa mala určiť iným spôsobom.
Zároveň vzhľadom na to, že nie sú uvedené typy prijateľných darov a materiálnej pomoci, má špecialista možnosť spracovať časť platby týmto spôsobom v rôznych situáciách.
Zároveň sa v každom prípade zdaňujú sumy bonusov pridelených za významné udalosti prevyšujúce týchto 4 000 rubľov. Platia tiež poistné do mimorozpočtových fondov.
Postup výpočtu: príklad
Pomerne jednoduchý postup výpočtu dane z poistného v prípade, že ide o platbu, ku ktorej nie je vyhotovená výnimka, o ktorej pojednáva predchádzajúca časť článku. V takom prípade zamestnanec jednoducho dostane o 13% menej ako pôvodná prémia.
Povedzme Petrov A.B. - zamestnanec spoločnosti LLC "Albatross", ktorý dosiahol vynikajúce pracovné výsledky. Rozhodnutím vedenia mu bola udelená cena 20 000 rubľov. V tomto prípade bude sadzba dane štandardných 13%.
Vzorec na výpočet bude:
VN = VP * 13% / 100%, kde
² je výška dane a ² je výška poistného.
A samotný výpočet bude jednoduchý:
VN = 20 000 * 13% / 100% = 2 600.
Spoločnosť teda bude musieť do rozpočtu zaplatiť 2 600 rubľov. Samotný zamestnanec dostane 17 400 rubľov.
Komplikovanejší bude výpočet v prípade, že časť sumy bonusu bude v súlade s možnosťami uvedenými v predchádzajúcej kapitole tohto článku pripísaná na nezdaniteľné 4000 rubľov.
Povedzme Orlov I.A. - ďalší zamestnanec spoločnosti LLC Albatros, ktorému sa organizácia rozhodla vyplatiť na konci roka bonus vo výške 20 000 rubľov. V tejto situácii dostane účtovník možnosť vydať 4 000 rubľov ako darček Orlovovi na Nový rok, zatiaľ čo zvyšných 16 000 sa vydáva ako štandardný bonus.
V takom prípade bude vzorec výpočtu:
VN = (VP - APG) * 13% / 100%, kde
PNG je darček na Nový rok.
Samotný výpočet bude nasledovný:
VN = (20 000 - 4 000) * 13% / 100% = 2080.
Inými slovami, s touto možnosťou vydania prémie rovnakej veľkosti budete musieť do rozpočtu zaplatiť 2 080 rubľov, čo je o 520 rubľov menej ako v prípade, keď sa celé ocenenie vydá ako také bez použitia tejto výnimky. Samotný zamestnanec už dostáva 17 920 rubľov.
Nakoniec zamestnanec Vasiliev V.P. má závislú osobu od chorého syna, ktorý potrebuje lieky. V tomto prípade po predložení prémie v rovnakej výške 20 000 rubľov a pri nákupe liekov Vasilyevom vo výške 4 000 rubľov s listinnými dôkazmi o tejto skutočnosti účtovné oddelenie spoločnosti Albatros LLC má schopnosť znížiť daň z príjmu fyzických osôb takto:
- určiť časť ceny vo výške 4 000 rubľov ako darček pre novoročnú dovolenku, ktorá vydala tieto finančné prostriedky;
- vydať ďalších 4 000 rubľov ako materiálnu pomoc;
- poskytnúť Vasilievovi na základe objednávky kompenzáciu vo výške 4 000 rubľov, ku ktorej sú priložené dokumenty potvrdzujúce skutočnosť, že si kúpil lieky.
A iba zo zvyšných 8 000 rubľov bude potrebné poistné na prevod dane z príjmu fyzických osôb na štát.
V takom prípade bude vzorec nasledovný:
VN = (VP - APG - MP - K) * 13% / 100%, kde
MP - materiálna pomoc, K - náhrada nákladov na lieky.
Samotný výpočet bude takýto:
VN = (20 000 - 4 000 - 4 000 - 4 000) * 13% / 100% = 1040 rubľov.
S touto registráciou teda bude výška dane z príjmu fyzických osôb iba 1 040 rubľov, to znamená, že samotný zamestnanec dostane 18 960 rubľov.
Kedy sú platobné termíny
Legislatíva ustanovuje, že deň prijatia ceny je deň, keď bol priamo pripísaný zamestnancoviže sa spoliehala. Rovnaký deň sa považuje za deň zrážky dane z príjmu fyzických osôb. Inými slovami, táto daň sa vyberá v deň, keď zamestnanec skutočne dostane bonus.
Je potrebné poznamenať, že nezáleží na tom, ako zamestnanec ocenenie dostal. Rovnaký postup je aj v prípade, keď ho dostal v hotovosti, aj v prípade, že ho dostal na svoj bankový účet prostredníctvom platovej karty. V obidvoch situáciách mu peniaze prídu mínus 13% za daň z príjmu fyzických osôb.
Po výpočte a odpočítaní sumy dane spoločnosť je povinný tieto peniaze poslať do pokladnice... Na túto operáciu je určený iba deň, ak zamestnanec dostal peniaze v hotovosti alebo mu bol poslaný z rozpočtu spoločnosti. Inými slovami, v takýchto prípadoch sa tak musí urobiť najneskôr v deň nasledujúci po dni, v ktorom zamestnanec dostal ocenenie.
Ak bola mzda zamestnanca prevedená na jeho bankový účet, potom v ten istý deň je potrebné zaplatiť daň do rozpočtu vyplácajúcej spoločnosti... V takom prípade neexistuje jednodňové oneskorenie.
To by malo byť spomenuté oneskorenie platby dane z príjmu fyzických osôb znamená pokutu vo výške 20% o výške dane, ktorú bolo potrebné zaplatiť. Tiež za každý ďalší deň omeškania sú páchateľovi účtované pokuty.
Preto bonus, ktorý zamestnanec získa v podniku, podlieha dani z príjmu fyzických osôb pri štandardnej sadzbe 13% z tohto poplatku. Za tento druh odmeny v daňovom poriadku žiadne výhody, preto sa na ňu vzťahuje všeobecné nariadenie. Výnimkou sú ceny za významné úspechy uvedené v príslušnom zozname.
Ďalšou výnimkou je bonus 4 000 na zamestnanca za rok, ktorý je možné vydať ako dar, po ktorom už nebude zdaňovaný. Okrem toho existuje príležitosť vydať časť ocenenia ako finančnú pomoc alebo kompenzáciu napríklad na nákup liekov. Poskytnutie finančných prostriedkov zamestnancovi si preto vyžaduje profesionalitu účtovníka, ktorý musí správne vypracovať príslušné dokumenty.
S výnimkou tohto oslobodenia od dane podliehajú všetky druhy poistného dani z príjmu fyzických osôb. Vypláca sa, ak ide o bonus pracovného alebo nepracovného charakteru, ako aj v prípade výplaty, ktorú dostane zamestnanec pri prepustení z tejto organizácie.
V tomto videu sa dozviete všetko o vyplácaní zamestnaneckej prémie, všetky jemnosti Zákonníka práce Ruskej federácie.
Podľa platnej legislatívy na rok 2020 musí byť akýkoľvek peňažný bonus zdanený z príjmu, pretože je súčasťou platu. V niektorých prípadoch je však možné daň legálne znížiť. To, ako sa zráža daň z vyplatenia bonusu, je podrobne popísané v materiáli.
Vyhlásenie, že bonus sa týka platu zamestnanca, sa nachádza v Zákonníku práce.
Preto poistné podlieha zdaneniu. Zodpovedajúce potvrdenie nájdete v daňovom poriadku.
To znamená, že zamestnanec, ktorý ich prijíma, skutočne prijíma príjem, z ktorého musí zamestnávateľ vypočítať, a zraziť 13% dane z príjmu fyzických osôb. Spolu s tým spoločnosť platí aj poistné z poistného, ako aj z bežnej mzdy (plat, ostatné platby). Napríklad na konci štvrťroka bola prijatá bonusová výplata 50 000 rubľov. To znamená, že 13% z tejto sumy musí byť zrazených ako daň, t.j. 6500 rubľov. Zamestnancovi zostane 43 500 rubľov.
Dňom prijatia tohto príjmu je dátum skutočného prírastku bonusu zamestnancovi, keď dostal hotovosť na svoju ruku. Tento dátum je dôležitý v tom zmysle, že sa ním zamestnávateľ pri platení dane z príjmu fyzických osôb riadi:
- Ak boli finančné prostriedky vydané v hotovosti, daň sa prevedie najneskôr v ten istý deň.
- Ak je platba prijatá bežným bankovým prevodom (na platovú kartu), daň je zaplatená najneskôr v deň uskutočnenia tohto prevodu.
- V prípade, že sú bonusové prostriedky vyplatené z výnosov spoločnosti, daň je zaplatená najneskôr nasledujúci pracovný deň od okamihu, keď zamestnanec dostal (mal dostať) finančné prostriedky.
Je dôležité si uvedomiť, že bonus je možné vyplácať z rôznych dôvodov, vrátane tých, ktoré priamo nesúvisia s pracovnými výsledkami zamestnanca, napríklad:
- k dátumu výročia;
- na profesionálnu dovolenku (vrátane dňa spoločnosti, založeného samotným zamestnávateľom);
- na svadbu;
- k narodeniu dieťaťa;
- ako miera hmotnej podpory.
Daňová legislatíva však tieto prípady nerozdeľuje do samostatnej kategórie. Teda Daň z príjmu fyzických osôb z vyplatenia bonusu musí byť v každom prípade zrazená(tiež sa z týchto platieb zráža poistné, ako z „riadneho“ platu).
Odraz poistného vo výdavkoch
Spoločnosť vždy vedie záznamy o všetkých svojich výdavkoch vrátane správneho platenia dane z príjmu. Ak sa zamestnávateľ rozhodne vydať bonus, týka sa to aj výdavkov spoločnosti, nie však vo všetkých prípadoch:
- Ak bonus súvisí s pracovnými výsledkami zamestnanca (plnenie, preplnenie plánu, svedomitá práca, aktívna účasť na nových projektoch atď.), Potom tieto náklady možno považovať za výdavky. Preto platenie poistného v tomto prípade, ako aj platenie poistného z neho, sú nevyhnutne zahrnuté do výdavkov zamestnávateľa.
- Ak platba priamo nesúvisí s pracovnými zásluhami (k výročiu, inému dôležitému dátumu), nemožno ju zohľadniť vo výdavkoch spoločnosti. Zodpovedajúce odôvodnenie je uvedené v liste Ministerstva financií Ruskej federácie.
Najlepšou možnosťou z hľadiska prevencie nárokov inšpekčných orgánov je jasná organizácia procesu vyplácania bonusov. Za týmto účelom môžete vypracovať príslušné ustanovenia o bonusoch, v ktorých môžete uviesť dôvody, sumy a postup ich vyplácania. Rovnaké body sa môžu prejaviť v individuálnej a / alebo kolektívnej pracovnej zmluve.
Odraz poistného v certifikáte 2-NDFL a výplatnej listine
Všetky príjmy zamestnancov (vrátane tých, ktoré sú vyplácané nepravidelne) sú uvedené v dokumentoch:
- mzda;
- certifikát 2-NDFL.
Bonus je uvedený v mesiaci, v ktorom bola skutočne vykonaná platba (a nie v čase, keď bolo prijaté príslušné rozhodnutie). Tieto kódy sa používajú na označovanie.
Dňom prijatia bonusového príjmu je dátum platu, t.j. posledný deň príslušného mesiaca. Presne takto by sa mala prémia premietnuť do certifikátu 2-NDFL.
Ako legálne neplatiť daň: 3 spôsoby a praktický príklad
Zo samotného bonusu sa daň platí v plnej výške, aj keď zamestnanec patrí do privilegovaných skupín (matka mnohých detí, zdravotne postihnutá osoba akejkoľvek skupiny atď.). V niektorých prípadoch sa však platba zamestnancovi nemusí legálne považovať za bonus, ale je definovaná ako:
- Finančná pomoc v súvislosti s ťažkými životnými okolnosťami v živote zamestnanca a jeho rodiny.
- Náhrada nákladov na lieky pre zamestnanca alebo jeho rodinných príslušníkov.
- Získanie hodnotného daru na významný dátum.
Odborný názor
Salomatov Sergej
Expert na nehnuteľnosti
Bývalý zamestnanec spoločnosti odišiel do dôchodku a v súčasnosti sa lieči na chronické ochorenie. Jeho syn pracuje v tej istej spoločnosti, neustále plní plán a k výkonu svojich povinností pristupuje mimoriadne svedomite. Riaditeľ sa rozhodne priznať zamestnancovi na konci roka bonus 30 000 rubľov.
V takom prípade sa daň z príjmu fyzických osôb nedá vypočítať z celej sumy, ale iba z jej časti, pretože:
- 4 000 rubľov možno považovať za hodnotný darček pre Nový rok. Túto sumu je možné rozdeliť na niekoľko častí - napríklad darčeky k narodeninám, profesionálnu dovolenku atď. Ale celková suma za 1 kalendárny rok by nemala presiahnuť 4000 rubľov.
- Finančná pomoc môže byť tiež až 4 000 rubľov. Zamestnávateľ sa rozhodne zaplatiť ju dobrovoľne v závislosti od konkrétnych okolností, ktoré sa v živote zamestnanca vyskytli.
- Nakoniec sa dá určitá časť v rovnakej výške (4 000 rubľov) použiť na úhradu liekov. Ak sú lieky drahé, potom celá suma presahujúca tento limit podlieha zdaneniu.
Suma 12 000 rubľov je teda oslobodená od dane z príjmu fyzických osôb, takže ju možno zraziť iba zo zvyšnej časti. tie. z 18 000 rubľov, t.j. 2340 s. Preto sa zamestnanec spolieha na ruky 30 000 - 2340 = 27660 rubľov. Ak považujeme celú túto sumu za bonus za pracovné úspechy alebo platbu k významnému dátumu, potom by daň z príjmu fyzických osôb bola 13% z 30 000 rubľov, t.j. 3900 rubľov a zamestnanec by dostal 26100 rubľov.
Úplný zoznam dôvodov na oslobodenie od dane je uvedený v daňovom poriadku (článok 217). Uvádza sa, že pre každú položku je maximálna nezdaniteľná suma 4 000 rubľov.
Je dôležité pochopiť, že v týchto prípadoch zamestnávateľ skutočne venuje určitú sumu svojmu zamestnancovi. Preto je potrebné medzi stranami vypracovať darovaciu dohodu. Táto dohoda je vyhotovená v akejkoľvek podobe, nie je potrebné ju notársky overovať.
Mnoho organizácií vypláca svojim zamestnancom bonusy. Výška takejto platby spravidla závisí od platu zamestnanca, dĺžky jeho práce v priebehu roka a výšky príjmu organizácie.
Zákonník práce Ruskej federácie neobmedzuje zamestnávateľa pri výbere možných druhov stimulov pre zamestnancov. Organizácie majú preto právo nezávisle ustanoviť dôvody, podmienky, postup vykonávania a výpočet stanovenej platby.
Napríklad ročný bonus je motivačná platba, pretože je zameraná na zvýšenie motivácie zamestnancov a ich odmeňovanie. V dôsledku toho je možné ich zohľadniť v nákladoch práce na základe článku 2 článku 255 daňového zákonníka Ruskej federácie.
Musia sa však dodržať nasledujúce podmienky:
1. Výplata bonusov na konci roka musí byť ustanovená v pracovnej a (alebo) kolektívnej zmluve (odsek 1 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie). Príslušné ustanovenia môžete upraviť aj v inom miestnom normatívnom akte (napríklad v nariadení o bonusoch pre zamestnancov), na ktoré musia odkazy obsahovať uvedené dohody.
2. Výdavky zamestnávateľa na vyplácanie ročného bonusu musia byť ekonomicky odôvodnené a zdokumentované (článok 252 bod 1 daňového zákonníka Ruskej federácie).
To znamená, že výška bonusu by mala zodpovedať platu každého zamestnanca, ktorý má byť ocenený, a skutočnej finančnej situácii organizácie. K dispozícii by mal byť aj výpočet odmien pridelených zamestnancom. Okrem toho musí byť platba poistného formalizovaná v primárnych účtovných dokladoch. Za týmto účelom sa uplatňuje príkaz (príkaz) vedúceho organizácie na podnet zamestnanca (jednotné formuláre N T-11 a N T-11a, schválený výnosom Ruského výboru pre štátnu štatistiku z 5. 1. 2004) N 1 „O schválení jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie pre účtovníctvo práce a odmeňovanie“). Prítomnosť týchto dokumentov je povinná pre dokumentárne dôkazy o nákladoch na poistné.
3. Bonus by sa nemal vyplácať z čistého zisku organizácie, fondov osobitného určenia alebo účelovo viazaného príjmu. Platby z týchto zdrojov sa na daňové účely nezohľadňujú (odseky 1, 22, článok 270 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Ak sú tieto podmienky splnené, organizácia má právo zohľadniť náklady na vyplácanie ročných odmien ako súčasť mzdových nákladov na základe článku 255 ods. 2 daňového zákonníka Ruskej federácie.
Cashovou metódou mzdové náklady sa účtujú ako výdavky v čase splácania dlhu odpísaním finančných prostriedkov z bežného účtu daňovníka, platbami z pokladne (
Každý občan oficiálne pracujúci v spoločnosti môže získať nielen plat, ale aj rôzne bonusy. Prichádzajú v mnohých odrodách. Ich hlavným účelom je povzbudiť špecialistov na dobre vykonanú prácu. Okrem toho musí každý zamestnávateľ vedieť, aké je poistné, aby mohol včas previesť potrebné platby federálnej daňovej službe.
Druhy stimulov
Môžu byť platení zamestnávateľmi na rôznych základoch. Takéto stimuly možno vyjadriť nielen v hotovosti, ale aj v naturáliách. Platí to najmä pre organizácie špecializujúce sa na výrobu všetkého tovaru, ktorý je významný pre obyvateľstvo.
Odmeny zamestnancom je možné vyplácať za rôzne časové obdobia, na základe ktorých sa rozlišujú tieto typy:
- mesačné stimuly sa vyplácajú v presne stanovených dňoch a ich výška je zvyčajne rovnaká;
- štvrťročné sa počítajú na základe výkonnostných ukazovateľov podniku za tri mesiace a berie sa do úvahy aj výkonnosť každého špecialistu spoločnosti;
- letničky sú uvedené na konci roka a často sú svojou veľkosťou také významné, že sa im hovorí
Mali by ste navyše zdôrazniť jednorazové motivačné platby. Takéto bonusy sa udeľujú zamestnancom spoločnosti, ktorí sa v práci vyznamenali. Spravidla sú predstavované odmenami za vysoký výkon alebo úspech. Spoločnosti často platia takéto bonusy za niektoré významné sviatky.
Je odpočítateľné poistné? Všetky vyššie uvedené druhy platieb sú súčasťou platov občanov, preto sa spravidla zdaňujú daňou z príjmu fyzických osôb na základe čl. 209 NK.
Aké platby sa nezdaňujú?
V čl. 217 daňového poriadku uvádza rôzne druhy stimulov, z ktorých zamestnávatelia nemôžu rátať a neplatiť daň z príjmu fyzických osôb. Preto je možné zistiť, či sa bonusy zdaňujú, až po určení ich účelu a vlastností. Daň z príjmu fyzických osôb sa nevyberá z platieb predstavovaných ocenením za akékoľvek významné úspechy v oblasti vedy, kultúry alebo iných dôležitých oblastí činnosti. Takéto platby môžu byť nielen domáce, ale aj medzinárodné alebo zahraničné.
Daň sa neplatí z poistného udeleného najvyšším predstaviteľom Ruska.
Ďalej to zahŕňa dary, ktoré zamestnancom poskytuje vedenie podniku, ale ich hodnota by nemala presiahnuť 4 tisíc rubľov.
Koncept výplaty
Všetky druhy odmien sú predstavované pohyblivou zložkou platu zamestnanca. Vypočítavajú sa na základe konkrétnych úspechov každého špecialistu za konkrétne časové obdobie. Spravidla pôsobia ako stimul pridelený mesačne, na rôzne sviatky alebo na základe výsledkov práce podniku počas celého roka.
Základom pre vymenovanie bonusu je zodpovedajúce ustanovenie o bonusoch prijaté v podniku. Predstavuje ju interná dokumentácia spoločnosti a zvyčajne sa vypracúva na žiadosť vedenia organizácie. Dobre vypracovaným dokumentom sa zamestnávateľ môže vyhnúť mnohým negatívnym dôsledkom. Preto sa vyžaduje ustanovenie o bonusoch na rôzne účely:
- absencia nárokov od zamestnancov Federálnej daňovej služby;
- predchádzanie sporom so zamestnancami na plný úväzok ohľadne správneho výpočtu rôznych výhod alebo platieb;
- schopnosť stimulovať špecialistov, aby dosiahli vysoký pracovný výsledok.
Základné pravidlá prevodu finančných prostriedkov sú obsiahnuté v čl. 57 TC.
Platobné podmienky
Je dôležité, aby zamestnávatelia pochopili nielen to, aké dane bonus podlieha, ale aj to, za akých podmienok je povolené ich vyplácanie zamestnancom. Medzi tieto podmienky patrí:
- Ak si riaditeľ spoločnosti želá vyplatiť zamestnancom odmeny na základe disponibilného nerozdeleného zisku na konci roka, potom by sa táto otázka mala podľa federálneho zákona č. 208 vyriešiť na schôdzi zakladateľov.
- Niektoré priemyselné zmluvy ustanovujú vyplácanie stimulov občanom na odpracované roky alebo po uvedení výrobných zariadení do prevádzky.
- Takáto platba musí byť nevyhnutne predpísaná v pracovnej zmluve a musí byť tiež jej nevyhnutnou podmienkou, ale jej veľkosť sa môže časom meniť, pretože podlieha indexácii spolu s platom, ale zmeny sú povolené iba smerom nahor na základe ustanovení. čl. 129 TC.
- Ak v spoločnosti existuje odborová organizácia, rozhodnutia o prevode ďalších finančných prostriedkov zamestnancom sa prijímajú spoločne s jej zástupcami.
Na základe čl. 135 TC, po výpočte platieb musí účtovník vyhotoviť špeciálne osvedčenie a vedúci podniku vydá príkaz. Zahŕňa všetkých občanov, ktorí prijali platby v hotovosti. Na základe týchto dokladov sa daň z príjmu platí z bonusu každého zamestnanca.
Legislatívna úprava
Postup vyplácania finančných prostriedkov a platenia daní upravuje množstvo článkov Zákonníka práce. Hlavné ustanovenia tohto a daňového zákona týkajúce sa skúmanej problematiky zahŕňajú:
- Čl. 129 Zákonníka práce naznačuje, že bonus slúži na povzbudenie zamestnancov, preto sa poskytuje nad rámec platu;
- Čl. 144 TC obsahuje informácie o tom, že platba môže pôsobiť ako motivačná metóda personálneho riadenia;
- Čl. 191 Zákonníka práce ustanovuje, že finančné prostriedky sa vyplácajú iba za zásluhy o prácu;
- Čl. 207 daňového poriadku obsahuje údaje o tom, akým daniam poistné podlieha;
- Čl. 217 daňového poriadku obsahuje informácie o tom, že finančné prostriedky prijaté za úspechy vo významných oblastiach nepodliehajú zdaneniu.
Mali by ste si tiež preštudovať ustanovenia regionálnych zákonov a internú dokumentáciu každej spoločnosti. Zrážajú sa dane z jednorazovej prémie alebo nie? Závisí to od účelu a charakteristík tejto platby. Ak nedostane ocenenie za významné vedecké alebo technické úspechy, musí sa z neho zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.
Nuansy výpočtu a platenia dane z príjmu
Takmer všetky typy bonusov predstavujú oficiálne príjmy občanov, preto z nich treba platiť daň z príjmu. Na jeho výpočet sa na základe čl. 209 daňového poriadku platí všeobecný postup.
Ak spoločnosť prevádza finančné prostriedky občanom mesačne s prihliadnutím na výsledky výroby zamestnancov, potom vedenie vydá pokyn, na základe ktorého sa bonus viaže na ukazovatele výkonnosti zamestnancov.
Na výpočet dane je potrebné určiť 13% zo zaplatenej sumy. V takom prípade sa v 6-NDFL získa ďalší bonus. Ak účtovník z akýchkoľvek dôvodov tieto informácie v tomto dokumente neuvádza, potom bude niesť zodpovednosť za neho i celú spoločnosť.
Platenie poistného
Aké dane sa účtujú z poistného? Väčšinou je z nej povinná platiť daň z príjmu fyzických osôb, okrem toho musia spoločnosti vypočítať a previesť poistné za zamestnancov. Je to tak kvôli skutočnosti, že akékoľvek oficiálne prevody finančných prostriedkov zamestnancom vyplácané na základe pracovnej zmluvy podliehajú platbám do rôznych mimorozpočtových fondov na žiadosť ustanovení federálneho zákona č. 212.
Poistné sa platí, aj keď je akcia prezentovaná v naturáliách. Odpočty sa zasielajú PF, FSS a MHIF. Postup sa vykonáva v deň, keď vedenie spoločnosti vydá príkaz na vyplácanie bonusov zamestnancom. Preto je prevod finančných prostriedkov do finančných prostriedkov priamo v deň vydania propagácie porušením zo strany účtovníka spoločnosti.
Ak sa platí poistné, z ktorého sa nevyžaduje platenie dane z príjmu, potom sa z neho platby poistného neprenášajú.
Nuansy platenia príspevkov
Vedúci spoločnosti najskôr vydá bonusovú objednávku, ktorá obsahuje zoznam všetkých zamestnancov, ktorí dostávajú platby od organizácie. Ďalej účtovník počíta a odpočítava daň z príjmu fyzických osôb a poistné v mesiaci, keď sa finančné prostriedky skutočne platia občanom.
Ak sa prostriedky berú z nerozdeleného zisku, použije sa účet D84. Ak sa použijú iné zdroje, potom platí D91-2.
Ako sa určuje daň za jednorazový bonus?
V podnikoch sú pre rôzne úspechy v procese vykonávania činností často poskytované jednorazové stimuly. Daň sa tiež nevyhnutne počíta a platí sa za ne.
Výška poistného za takýchto podmienok podlieha poistnému.
Takéto požiadavky sa nevzťahujú iba na tie platby, ktoré súvisia s dobrými ukazovateľmi výkonnosti, ale dokonca aj na bonusy načasované na rôzne slávnostné udalosti v spoločnosti.
Dá sa daň znížiť?
Daňový zákon neobsahuje žiadne informácie, kvôli ktorým je možné znížiť veľkosť daní alebo poistného vyberaného z príjmu oficiálne zamestnaných občanov. Samotní zamestnávatelia však môžu použiť niektoré triky.
Ak je platba priradená k akejkoľvek významnej udalosti, môže byť vystavená vo forme daru, z ktorého sa nevyžaduje platenie dane z príjmu fyzických osôb. Ale náklady na takýto darček nemôžu presiahnuť 4 tisíc rubľov.
Aby sa neprenieslo poistné z darov, vzťah medzi spoločnosťou a zamestnancami by sa mal formovať uzavretím občianskoprávnej zmluvy. Takéto znaky zdaňovania sú spôsobené skutočnosťou, že podľa čl. 420 daňového poriadku, poistné sa nevzťahuje na príjmy plynúce občanovi na základe dohody GPC, podľa ktorej sa prevádza vlastníctvo akéhokoľvek majetku. Zamestnávateľ so zamestnancami preto jednoducho uzavrie kompetentne spísanú darovaciu zmluvu, na ktorú sa vzťahujú požiadavky čl. 574 CC.
Pravidlá podávania správ
Spoločnosť musí hlásiť Federálnej daňovej službe všetky platby zamestnancom. Zahŕňa to nielen plat, ale aj bonus. Preto je zahrnutý v účtovnej závierke. Firmy sa musia hlásiť na inšpekcii týkajúcej sa vyplácania miezd a iných platieb zamestnancom, preto je bonus zahrnutý do 6-NDFL.
Chyby vo výpočtoch alebo dokumentoch sú dôvodom na to, aby sa organizácia a úradníci dostali k administratívnej alebo trestnej zodpovednosti. Ak sa zistí porušenie, môžu sami zamestnanci podať sťažnosť na inšpektoráte práce alebo na súde.
Záver
Bonusy sa považujú za konkrétny spôsob odmeňovania zamestnancov. Môžu sa prezentovať v hotovosti alebo v naturáliách. Zamestnávatelia by zároveň mali vedieť, aké dane sa z týchto platieb vyberajú. Sú povinní nielen správne vypočítať a zraziť daň z príjmu fyzických osôb, ale aj odviesť poistné za zamestnancov.
Existujú niektoré druhy poistného, ktoré nepodliehajú dani z príjmu. Nie je potrebné platiť za dary, ktorých hodnota nepresahuje 4 tisíc rubľov. Spoločnosti preto často používajú také nuansy zdanenia na zníženie
Zamestnanci dostanú ako odmenu bonus za kvalitnú prácu a odpracované roky. Môže sa vyplácať raz ročne, mesačne alebo štvrťročne. Zamestnávateľ sám rozhoduje o tom, ako často motivovať zamestnancov. Platy zamestnancov sú zdaňované a mnohých zaujíma, či je bonus zdaniteľný.
Trochu teórie: účtovné pojmy a typy bonusov
Bonusom je voliteľná platba. Jedná sa o peňažnú odmenu zamestnancovi za osobitné zásluhy. Existuje niekoľko druhov stimulov:
- formou platby: v peňažnom vyjadrení alebo ako darček;
- podľa frekvencie platieb: jednorazovo alebo na určité obdobie;
- podľa vymenovania: za vykonávanie zvláštnych úloh;
- podľa indikátora: k výročiu, k dĺžke služby.
Podľa článku 191 Zákonníka práce Ruskej federácie možno bonusy pripočítať za:
- vysoká kvalifikácia;
- vysoké pracovné úspechy;
- aktívna práca na rozvoji spoločnosti.
Bonus a plat
Tento bonus nie je hlavnou zložkou platu zamestnancov, hoci podľa článkov 129 a 191 Zákonníka práce Ruskej federácie má zamestnávateľ na to právo. Bonusové platby sa pripisujú na bankové účty zamestnancov alebo sa vydávajú spolu s platmi. Zamestnávateľ pomocou bonusu povzbudzuje zamestnanca, aby pracoval efektívnejšie. Poistné tiež ovplyvňuje výšku dane z príjmu: zvyšuje náklady na prácu.
Podmienky výpočtu poistného
Existuje niekoľko oficiálnych podmienok na priznanie bonusov zamestnancom:
- Federálny zákon č. 208. Ak sa jeden zo zakladateľov organizácie rozhodol získať bonus pre zamestnancov, robí toto rozhodnutie spolu so svojimi kolegami.
- Článok 129 Zákonníka práce Ruskej federácie. Postup výpočtu peňažnej odmeny musí byť uvedený v pracovnej zmluve.
- Článok 135 Zákonníka práce Ruskej federácie. Všetky záležitosti týkajúce sa odmien pre zamestnancov sa musia dohodnúť s odborovou organizáciou, ak v podniku existuje.
Postup zdanenia poistného
Zamestnávatelia si kladú otázku, či poistné podlieha dani z príjmu fyzických osôb. Ich pochybnosti sú oprávnené: po prvé, takáto odmena je vždy príjmom zamestnanca a príjem je zdaňovaný; po druhé, bonusom nie je platba za prácu.
Odpoveď na túto otázku spočíva v prvom tvrdení: poistné je príjem. Podľa článku 209 daňového zákonníka Ruskej federácie sa z neho platí daň z príjmu fyzických osôb a platby poistného. Časové rozlíšenie dane z príjmu z odmien je štandardné. Od dane z príjmu fyzických osôb sú oslobodené ocenenia prijaté za vysoké vedecké výsledky, odmeny zamestnancov na počesť dovolenky a peňažné odmeny nepresahujúce 4 000 rubľov.
Prečo je ziskové platiť dane zo zamestnaneckej prémie
Články 255 a 272 daňového zákonníka Ruskej federácie stanovujú, že všetky peňažné výhody plynúce zamestnancom sa vzťahujú na mzdové náklady. Znižuje sa tak výška dane z príjmu (pre organizácie v OSNO) alebo jednej dane (pre organizácie v zjednodušenom daňovom systéme). Aby ste sa vyhli nedorozumeniam s daňovými úradmi, uschovajte si doklady potvrdzujúce vašu oprávnenosť na zníženie dane. Všetko, čo súvisí s poistným a jeho zahrnutím do nákladov, by malo byť regulované regulačnými predpismi:
- V pracovnej zmluve napíšte podmienky výpočtu peňažnej odmeny. Ak nie je táto podmienka splnená, je zakázané odpočítať výšku stimulov od dane z príjmu (článok 270 daňového zákonníka Ruskej federácie).
- Každá organizácia by mala mať „Predpisy o zamestnaneckých prémiách“.
Prémiové poistné
Podľa federálneho zákona č. 212 platby zamestnancom pracujúcim na základe pracovnej zmluvy podliehajú poistným. Zrážky z poistného z odmeny prebiehajú rovnako ako pri mzde. Je potrebné platiť príspevky Federálnej daňovej službe, FSS a MHIF.
Dôležité! Poistné sa počíta v tom istom mesiaci, v ktorom došlo k peňažnému oceneniu.
Dane z jednorazovej zamestnaneckej prémie
Všetky jednorazové peňažné odmeny podliehajú zdaneniu vo forme poistného a dane z príjmu fyzických osôb v týchto prípadoch:
- výplata jednorazového bonusu je stanovená vnútornými predpismi;
- všetky výdavky sú zaznamenané v dokladoch;
- jednorazové platby súvisia s výrobou.
Čo sa stane, ak z poistného neplatíte dane
V súlade s trestným a daňovým zákonom sú možné pokuty, pokuty za daňové úniky, výber od zodpovedných osôb (účtovník, riaditeľ organizácie) a blokovanie bežného účtu spoločnosti. Podľa odseku 3 čl. 110 daňového poriadku Ruskej federácie, v prípade náhodného porušenia daňových právnych predpisov sa poskytuje pokuta vo výške 20% z chýbajúcej sumy. A za úmyselné porušenie zákona - 40% z chýbajúcej sumy.
Takže všetky zamestnanecké prémie, bez ohľadu na to, či sú vyplácané trvale alebo jednorazovo, podliehajú platbe dane z príjmu a poistného. Výnimkou môžu byť odmeny za špeciálne vedecké výsledky, ako aj stimuly, ktorých výška nepresahuje 4 000 rubľov ročne.
Plaťte dane z poistného automaticky v cloudovej službe Kontur.Buschetny. Služba vám pomôže správne premietnuť poistné a zaplatiť zaň dane. Využite podporu našich odborníkov a počas prvých 5 dní pracujte v službe zadarmo.
