Sadzby DPH za tovar za rok. Ako sa DPH zmenila v Rusku. Vypočítaná sadzba DPH

Daň z pridanej hodnoty (DPH) zostáva spolu s daňou z príjmu jedným z hlavných zdrojov doplňovania príjmov federálneho rozpočtu Ruska v nasledujúcom roku 2015. A v skutočnosti tomu preto vždy venujú väčšiu pozornosť, pretože akákoľvek zmena taríf a výpočtov DPH môže výrazne ovplyvniť ekonomická aktivita každá firma, ktorá platí túto daň.

DPH v roku 2015

Sadzby DPH v roku 2015 zostanú na rovnakej úrovni a spolu s výpočtom DPH. Aj keď sa pôvodne malo postupne znižovať DPH na 13%, tento rok vláda tento podnik konečne opustila. A naopak, otázka zvýšenia sadzby na 20% sa už zvažuje.

Na budúci rok je však sadzba DPH v súlade s článkom 164 daňového zákonníka Ruskej federácie na území celého štátu za služby a tovar stanovená na úrovni 18%. Výnimkou sú: niektoré lekárske prípravky zahraničnej a domácej výroby, samostatný tovar pre deti, určité potraviny, knihy a periodiká, ktoré nie sú na tému vzdelávania. Pre tento druh tovaru je stanovená iná (preferenčná) základná sadzba DPH vo výške 10%.

Elektronická správa dokumentov

V roku 2014 nadobudli účinnosť novinky v daňovom poriadku, zavedené federálnym zákonom 28. júna 2013. Zmeny sa týkajú metodiky poskytovania takej všeobecne záväznej povinnosti daňové priznanie ako priznanie k DPH.

Samotní platitelia DPH a spolu s nimi daňovým agentom musia poskytovať daňovú dokumentáciu k DPH zavedeného vzoru výlučne v elektronickom formáte. Správy je potrebné prenášať prostredníctvom telekomunikačného kanála prostredníctvom operátorov elektronického zobrazovania dokumentov.

Daňovníci, ktorí používajú špecializované alebo zjednodušené daňové režimy a / alebo sú úplne oslobodené od DPH v prípade, že títo podnikatelia poskytnú zmluvným stranám faktúry s konkrétne pridelenou sumou dane z pridanej hodnoty.

Predtým taká povinnosť prenášať daňové správy na v elektronickom formáte bola stanovená na oficiálnej úrovni výlučne pre jednotlivých podnikateľov a spoločnosti, ktorých počet zamestnancov v štáte za posledný kalendárny rok presiahol 100 ľudí. Rovnakú povinnosť mali aj novozaložené (aj prostredníctvom reorganizácie) spoločnosti s viac ako stovkou zamestnancov.

Daňoví poplatníci vďaka formátu elektronického vykazovania dostávajú dobrú príležitosť na výmenu primárna dokumentácia navzájom v krátkom čase pomocou internetu aj akýchkoľvek iných diaľkových telekomunikačných kanálov. A odoslanie tejto dokumentácie na daňové úrady už nevyžaduje veľa úsilia.

Tým sa všetkým skracuje čas na odoslanie, odoslanie a čakanie na odpoveď na prijatie správ finančné transakcie, čo uľahčuje proces údržby účtovníctvo a súlad s požiadavkami na podávanie správ v spoločnosti.

Okrem toho sa výrazne zjednodušil postup pri zostavovaní dokumentácie k DPH. Akceptačný certifikát služieb / prác a TORG-12 je možné rýchlo a ľahko vygenerovať pomocou softvéru. To znamená, že všetko pripravíte, vyplníte a odošlete. Požadované dokumenty Každý účtovník so skúsenosťami s prácou s kancelárskymi programami bude môcť zaplatiť DPH.

Je oveľa jednoduchšie potvrdiť sadzbu DPH „0%“ v prípade, keď sa všetka potrebná dokumentácia a operácie stanovené federálnou legislatívou vykonávajú v elektronickom formáte. Patria sem rôzne obchodné zmluvy, akty alebo faktúry, predajné a nákupné knihy, faktúry a dokumentácia vývozu a dovozu.

Vrátenie DPH

Ak podnik daňovníka tvrdí, že v roku 2015 dostane vrátenie DPH, už mu nestačí, aby preukázal svoje právo na takéto vrátenie. Daňový úrad bude potrebovať písomnú žiadosť o prijatie materiálnej kompenzácie z rozpočtu. V opačnom prípade nemusí byť DPH vrátená.

Normy odsekov 7 až 8 článku 176 daňového zákonníka Ruskej federácie neustanovujú požiadavku na predloženie takejto petície, ale aby sa predišlo kontroverzným situáciám, takýto dokument musí byť stále predložený, pretože bude najpriamejším a nespochybniteľným dôkazom na začatie procesu vrátenia DPH.

15. december 2014 sa uskutočnil internetový rozhovor s vedúcim úradu pre kontrolu kamerálov Federálnej daňovej služby Satén Dmitrij Stanislavovič.

Téma internetového rozhovoru: „Daň zpridaná hodnota: inovácie roku 2015 “.

Vedúci: Dobré popoludnie, Dmitrij Stanislavovič! Povedzte nám, aké inovácie súvisiace s vykazovaním DPH očakávajú daňovníci v roku 2015?

Satén D.S.: Dobrý deň! Počnúc zdaňovacím obdobím za 1. štvrťrok 2015 na základe článku 174 článku 5.1 kódexu (v znení Federálne právo zo dňa 28. júna 2013 č. 134-FZ), daňové priznanie k DPH obsahuje informácie uvedené v nákupnej a predajnej knihe. Pri vykonávaní sprostredkovateľskej činnosti obsahuje daňové priznanie k DPH informácie uvedené v registri prijatých a vystavených faktúr vo vzťahu k tieto činnosti.

Uznesenie Federálnej daňovej služby z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 / [chránené e -mailom] schválený formulár daňové priznanie pre DPH, postup pri jej vypĺňaní a formát pre odoslanie do elektronická forma... Objednávka sa práve schvaľuje štátna registrácia na ministerstve spravodlivosti Ruska.

V. nová forma V daňovom priznaní k DPH sú sekcie obsahujúce informácie z nákupných kníh, predajných kníh, denníkov prijatých a vystavených faktúr.

V súlade s článkom 80 ods. 3 a článkom 174 ods. 5 kódexu musí byť daňové priznanie k DPH podané v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov prostredníctvom operátora. správa elektronických dokumentov... Legislatíva o daniach a poplatkoch teda nevytvára daňové priznanie k DPH na papieri.

Osoby, ktoré nie sú daňovníkmi DPH resp daňoví agenti pre DPH, ale vykonávajúci sprostredkovateľskú činnosť, musí na základe článku 5.2 článku 174 kódexu 5.2 predložiť daňovému orgánu v súvislosti so špecifikovanou činnosťou denník prijatých a vystavených faktúr za TCS prostredníctvom operátora EDM.

Federálna daňová služba vyvinuté bezplatný program „Daňovník právnickej osoby“ za vedenie účtovných kníh o nákupoch a tržbách, ako aj zostavenie daňového priznania k DPH. Dáta softvérový produkt môže použiť každý daňovník stiahnutím zadarmo to z oficiálnych webových stránok Federálnej daňovej služby Ruska (http://www.nalog.ru/rn77//program/all/nal_ul/).

Vedúci: Dmitrij Stanislavovič, existuje taká situácia: spoločnosť v dobrej viere vo vyhlásení premietla niekoľko faktúr, pre ktoré dodávateľ nepredložil žiadne správy. Aj keď v čase transakcie bola protistrana podľa výpisu z Jednotného štátneho registra právnických osôb plne funkčná. Aké sú dôsledky pre daňovníka v tomto prípade?

Satén D.S.: Ak protistrana daňovníka nepredložila daňové priznanie k DPH alebo faktúry nie sú uvedené v jej predloženom daňovom priznaní, potom sa takáto protistrana stane predmetom pozornosti daňového orgánu. V prvej fáze bude môcť daňový úrad v prípade neexistencie daňového priznania pozastaviť pohyb Peniaze na zúčtovacích účtoch. Vykonáva sa nasledujúci ustanovený v kapitole 14 Daňový kód Ruská federácia komplexné kontrolné činnosti o vytvorení dôkazovej základne o daňových únikoch. Ide o rekultiváciu informácií a dokumentov a v prípade potreby o ďalšie opatrenia daňová kontrola... Zároveň, ak sa preukáže skutočnosť skutočnosti, že ide o operáciu, nebudú to mať žiadne dôsledky pre samotného daňovníka. Osoba, ktorá porušila daňový zákon.

Zároveň vám odporúčame starostlivo pristupovať k výberu potenciálnych protistrán a ukázať vďaka pracovitosti, pretože je potrebné zachovať povesť podniku a vytvoriť si pozitívnu daňovú históriu.

Vedúci: Ak existujú v informáciách medzi protistranami nezrovnalosti, napríklad rôzne čísla faktúr a rôzne dátumy, ako to inšpektori vyhodnotia? A ak sa sumy na registrovaných faktúrach líšia?

Satén D.S.: Aby ste sa vyhli technickým chybám v podanom priznaní k DPH, v prvom rade odporúčame skontrolovať správnosť zadávania protistrán do systému DIČ a KPP v informáciách o protistranách, ktoré sú obsiahnuté vo vašom účtovnom (účtovnom) systéme. Môžete použiť napríklad online službu zverejnenú na oficiálnych webových stránkach Federálnej daňovej služby Ruska (www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru).

Ak sú rozdiely v informáciách o transakciách zmluvných strán stále identifikované, rozdelíme ich do dvoch kategórií. Prvým sú technické chyby, takzvané „vstupné chyby“, ktoré pri spracovaní nemajú vysokú prioritu. Chyby v čísle, dátume faktúry alebo v ďalších podrobnostiach, ktoré neovplyvňujú výšku dane, očakávame odstránenie vo fáze žiadosti o objasnenie. V takom prípade bude mať daňovník možnosť zaslať formálne vysvetlenia daňovému orgánu bez akéhokoľvek daňové dôsledky... Na tento účel bude potrebné v špeciálnom odporúčanom formulári uviesť správne informácie a odoslať ich prostredníctvom systému TCS prostredníctvom operátora správy elektronických dokumentov daňovým úradom. V takom prípade nie je potrebné predložiť revidované daňové priznanie k DPH.

Ak sú nezrovnalosti spôsobené nesprávnym výpočtom sumy dane alebo je faktúra nesprávne zobrazená, potom v súlade s článkom 81 daňového poriadku Ruskej federácie bude potrebné predložiť aktualizované daňové priznanie k DPH. A tu sa uvažuje o novom prístupe. Teraz je povolené predloženie revidovaného daňového priznania delta. To znamená, že v revidovanom daňovom priznaní sa vypĺňajú iba tie sekcie, ktoré boli opravené. Bližšie informácie o postupe pri vypĺňaní daňového priznania nájdete v uznesení Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 / [chránené e -mailom]

Vedúci: Dmitrij Stanislavovič, ďakujeme za váš informatívny komentár!

Rozpočet nemá dostatok peňazí. Boj medzi podnikaním, ktoré sa chce vyhnúť plateniu daní, a štátom, ktorý chce z podnikania získať čo najviac, sa vyostruje. Problém je v tom, že podnikanie nie je homogénne - niektorí neplatia navyše, aby prežili, zatiaľ čo iní majú zásadu: prečo platiť, ak nemôžete platiť. Štát nevie rozlíšiť jeden od druhého a všetkých strihá rovnakým štetcom.

Okolo DPH sa odohráva tvrdý boj. Zložitosť výberu (správy) DPH je taká veľká, že federálna daňová služba v skutočnosti rezignovala na vyhýbanie sa daňovým povinnostiam a monitoruje iba dodržiavanie súčasného stavu, t.j. zbierať nie menej ako naposledy. Za týmto účelom bol v každom regióne stanovený „bezpečný podiel odpočtov“, ktorý v priemere v Rusku predstavoval 90% - nemali by ho prekročiť daňoví poplatníci. Môžete vidieť mieru bezpečného odpočtu pre váš región. Dnes vyberaná sadzba DPH nepresahuje 30-40%. Ale v súvislosti so zavedením systému ASK VAT-2 federálnou daňovou službou v roku 2015, ktorý zaisťuje kontrolu nad platením DPH všetkými účastníkmi reťazca dodávateľov a kupujúcich, budú odhalené všetky porušenia. A rýchlosť ďalšieho ničenia ruskej ekonomiky bude teraz závisieť od federálnej daňovej služby. Napríklad podľa TsMAKP len v marci 2015 skrachovalo asi 1,5 tisíc podnikov. Možno nie všetko kvôli DPH. Ale vražednú úlohu zohrala aj DPH.

Pri príprave článku som na internete narazil na nasledujúci text: „... Téma DPH, jej správy a refundácie nadobudla znaky národnej katastrofy ... Prebieha„ tajný boj “sledujúci záujmy niektoré veľké finančné a priemyselné skupiny, pre mnohé z ktorých sa takzvané vrátenie DPH stalo jedným z najstabilnejších a najspoľahlivejších zdrojov príjmu. Práve tu pochádzalo množstvo príjemcov DPH a tie zmeny a doplnenia, zmeny a doplnenia zákona o DPH, ktorých je dnes viac ako sto a v ktorých je nádej na zrnko spravodlivosti pri distribúcii daňové bremeno sa utopí ... “.

Myslel som, že je to o Rusku. Ukázalo sa, že to na Ukrajine povedal zástupca regionálnej rady v Odese v roku 2006, dva roky po „Majdane-2004“. Nikto nevenoval pozornosť „plačomu v divočine“. O desať rokov neskôr - „Majdan -2014“, devastácia, občianska vojna.

Okolo tých rokov som sa na pozvanie organizátorov zúčastnil daňovej konferencie v Kyjeve a urobil som správu o zlepšení DPH. Povedal to isté, čo dnes. Pamätám si, že po konferencii mi jeden z organizátorov povedal: „my (tj. Oni majú na Ukrajine) - demokracia, vy (tj. V Rusku) - diktatúra a neporiadok je rovnaký“. Samozrejme, ohováral o diktatúre, ale o neporiadku sme boli jednomyseľní. Dane ničia výrobu tak pre nich, ako aj pre nás.

Vo svojej adrese 1. decembra 2016 V.V. Putin si dal za úlohu opraviť naše daňový systém... Dúfam, že teraz budú nápady nášho Centra (vrátane DPH), s ktorými sa ponáhľame a neustále leštíme mnoho rokov, konečne žiadané.

V Rusku je DPH účinná od 1. januára 1992. Postup výpočtu dane a jej zaplatenia pôvodne určoval zákon „o dani z pridanej hodnoty“, od roku 2001 je upravený kapitolou 21 daňového poriadku Ruskej federácie. Maximálna sadzba Po jeho zavedení bola DPH v Ruskej federácii 28%, potom bola znížená na 20%a od 1. januára 2004 je to 18%. Na niektoré potraviny, knihy a detské položky sa teraz vzťahuje aj znížená sadzba 10%; vývoz a mnohé ďalšie druhy pridanej hodnoty nepodliehajú DPH, t.j. sadzba 0%.

DPH je jedným z hlavných zdrojov rozpočtových príjmov. V roku 2015 bola vybratá DPH vo výške 4,1 bilióna. RUB, vr. 1,510,6 miliardy rubľov na dovoz. V roku 2016 sa plánuje výber DPH vo výške 4,409,0 miliardy rubľov, čo predstavuje 31,97% príjmov federálneho rozpočtu. Je to váha DPH pre rozpočet, ktorý to vyžaduje zvláštna pozornosť k metódam a postupom reformy tejto dane.

Existujúca metodika výpočtu DPH a jej administratívny systém otvára bezohľadným daňovým poplatníkom veľké príležitosti na vyhýbanie sa daniam a vytvára ďalšie problémy pre tých, ktorí chcú „platiť dane a pokojne spať“. S DPH súvisí množstvo konfliktov medzi daňovými úradmi a daňovníkmi. DPH je venovaná viac ako polovica daňových prípadov na rozhodcovských súdoch. Zneužívanie prekvitá vo vývoze aj na domácom predaji.

Výber DPH (rozpočtové rezervy) je indikovaný údajmi Federálnej daňovej služby o vyberanej DPH a údajmi spoločnosti Rosstat o pridanej hodnote (pozri tabuľku):

Tabuľka. Štruktúra DPH vyberanej federálnou daňovou službou (formulár 1-NOM) apridaná hodnota (Rosstat) podľa odvetví, RUB mld

Celkom bol v roku 2015 rozpočet prijatý na DPH vo výške 4,100,0 miliardy rubľov, vč. 2,589,4 miliardy rubľov. na výrobky vyrábané a predávané v Rusku (forma 1-NOM) a 1,510,6 miliardy rubľov. na import (údaje Federálnej colnej služby).

Tabuľka ukazuje, že efektívna sadzba DPH v Rusku ako celku je 4,51%. Ak sa sadzba DPH zníži z 18% na 8% a DPH sa vypočíta, ako navrhujeme, priamym spôsobom ako súčin oficiálnej pridanej hodnoty podniku (plat + zisk + odpisy + dane) podľa sadzby dane, potom rozpočet dostane ďalšie dva bilióny rubľov. A ak po vzore Číny zrušíme vrátenie DPH pri vývoze produktov z ťažobného priemyslu a čiastočne obmedzíme výhody, dodatočné rozpočtové príjmy budú ešte vyššie. Kompenzovať sa budú aj straty (asi 750 miliárd rubľov) v dôsledku zníženia sadzby DPH na dovoz. A ak identifikujeme tieňovú pridanú hodnotu, ktorá podľa niektorých údajov presahuje 40% HDP, dodatočné rozpočtové príjmy budú ešte vyššie. A prispeje k tomu aj výrazné (z 18% na 8%) zníženie sadzby DPH. A žiadne vrátenie DPH alebo spory s daňový inšpektor pri tejto príležitosti! A „speňaženie“ bude takmer zbytočné. A obyvateľstvu sa to bude páčiť, pretože maloobchodné ceny vrátane DPH sa znížia.

Od roku 2015 došlo k mnohým zmenám vo vzťahu k dani z pridanej hodnoty (DPH). Niektoré z týchto zmien nájdete v. Nasleduje ďalšie inovácie, ktoré sa objavili od roku 2015.

DPH - zmeny 2015

Zmenu 7 - odpočet DPH je možné uplatniť do troch rokov.

V čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie, venovaný daňové odpočty, bol doplnený odsek 1.1, podľa ktorého je možné uplatniť odpočty DPH do troch rokov odo dňa prijatia na účtovanie tovaru, služieb, vlastníckych práv.

Ten istý odsek ustanovuje, že ak je faktúra prijatá od predávajúceho po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom boli zohľadnené tovary, služby, vlastnícke práva, môže kupujúci prijať DPH z tejto faktúry na odpočet za predpokladu, že lehota uplynie za to nepríde podať daňové priznanie k DPH zdaňovacie obdobie.

Zmena a doplnenie 8 - predĺženie lehoty na podanie vyhlásenia.

Od roku 2015 je termín na podanie priznania k DPH do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku (do roku 2015 to bolo do 20. dňa).

Táto novela bola schválená aj zákonom č. 382-FZ.

Zmena 9 - upravili sa pravidlá pre vypĺňanie faktúry.

Zmeny sa dotkli vyplnenia faktúry komisionárom, ktorý nakupuje tovar v záujme príkazcu od viacerých predajcov.

V tomto prípade komisionár vystaví odosielateľovi faktúru, ktorá musí obsahovať údaje o každom z predávajúcich, informácie o platobných dokladoch potvrdzujúcich prevod finančných prostriedkov komisionárom na každého z predávajúcich. Je tiež potrebné zohľadniť zoznam tovaru pre každého jednotlivého predajcu.

Je tiež dovolené zadávať ďalšie údaje do faktúry, pričom nemôžete odstrániť existujúce polia a detaily vo formulári faktúry.

Zmena 10 - bola vyvinutá a schválená nová forma priznania DPH.

Nová forma daňového priznania k DPH bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 / [chránené e -mailom] Musí sa uplatniť už v 1. štvrťroku 2015.

V novom formulári sú k dispozícii nové sekcie: 8, 9, 10, 11 a 12, ktoré odrážajú informácie z nákupnej knihy, predajnej knihy, registra prijatých a vystavených faktúr, vyplnené v rámci sprostredkovateľských činností.

V. nedávno vláda aktívne diskutuje o otázke zvýšenia úrovne DPH na 20%. Pripomíname, že súčasná sadzba DPH je 18%.

V súčasnosti ešte nie je prijaté rozhodnutie o zvýšení DPH. Alternatívny spôsob doplnenia pokladnice je zavedenie dane z obratu, ktorá bude predstavovať ďalšie 3%.

DPH je veľmi citlivá daň. Zmena sadzby DPH sa dotkne všetkých výrobcov tovarov a služieb, ako aj samotných spotrebiteľov. DPH možno pokojne nazvať systémovo dôležitou daňou. Napríklad v roku 2014 by mala priniesť DPH federálny rozpočet Rusko 3,7 bilióna rubľov (!).

2% zvýšenie DPH by malo priniesť do rozpočtu 500 miliárd rubľov ročne. Zavedenie 3% dane z obratu zároveň prinesie ročne iba 200 miliárd rubľov.

Bývalý minister financií Alexej Kudrin sa domnieva, že zvýšenie daní by mohlo potlačiť hospodársky rast.

Ruský prezident Vladimir Putin podľa predbežných informácií podporil zavedenie dane z predaja formou dodatočná daň vo výške 3%. To znamená, že výška DPH v roku 2015 by mala zostať nezmenená na úrovni 18% ročne.

Daň ťažko spravovateľná. Dokonca aj špecialisti na špecializované „dane“, ktorí prichádzajú pracovať na daňový úrad, môžu len ťažko vypočítať všetko správne. Ťažkosti vznikajú pri odpočítaní DPH, ako aj pri určení základu dane.