Organizácia alebo IP, vyplácanie príjmu zamestnancovi vo všeobecnom prípade musí udržať NDFL. Koniec koncov, zamestnávateľ je v tomto prípade uznaný (odsek 1 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Sú prítomné dary vydané zamestnancom v menovej alebo prírodnej forme? V roku 2017 povedame o výpočte NFFL darov v roku 2017.

Darček podlieha NDFL?

Pri určovaní daňový základ NDL sa berie do úvahy všetky príjmy daňových poplatníkov, ktoré sú získané tak peňažné aj prírodné formy (odsek 1 čl. 210 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s tým všeobecné pravidlo Darčeky podliehajú NDFL. Otázka bude len v tom, či náklady na dar musí byť udržiavaná daň.

Aké množstvo dane nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb

NK Ruskej federácie sa spolieha na zdaňovacie dary získané jednotlivcami z organizácií a IP, ak náklady na takéto dary súčet počas kalendárneho roka nepresahujú 4000 rubľov (bod 28 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Pre niektoré kategórie FISLICA Náklady na dary ročne môžu dosiahnuť 10 000 rubľov a je stále oslobodené od dane. To je najmä o týchto osobách ako (článok 33 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie): \\ t

• alebo zdravotne postihnuté slovo;
• vdova vojenského personálu, ktorý zomrel počas veľkej vlasteneckej vojny;
• vdova mŕtvych zdravotne postihnutých tovarov;
• pracovníkov dechtu;
• bývalí väzni nacistických koncentračných táborov.

Zamestnávateľ musí vykonať personalizované účtovníctvo príjmov vo forme darov odvodených od takýchto zamestnávateľov jednotlivcami. V skutočnosti, ak existuje účtovanie v kontexte príjemcov príjmov, zamestnávateľ bude schopný kontrolovať prebytok hodnoty darov vydaných na nezdaniteľnú hodnotu.

NDFL s darčekovým zamestnancom v roku 2017: sadzby

NDFL z darov sa vypočíta v závislosti od toho, či sa neverí. Koniec koncov, dary daňovým rezidentom Ruskej federácie sú zvýšené vo výške 13% a nerezidentov - vo výške 30% (str. 1, 3 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie).

NDFL a dar z organizácie: zdobené zdokumentované

Ak chcete potvrdiť právo na zníženie nákladov na dar na nezdaniteľnú sumu, je potrebné zdokumentovať faktu na darovanie. Napríklad podpísať primeranú dohodu so zamestnancom (list Ministerstva financií z 12. augusta 2014 č. 03-04-06 / 40051). Pripomeňme, že písomná dohoda o darovaní je povinná, ak náklady na dar presahujú 3 000 rubľov (odsek 2 čl. 574 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Okrem toho, ak zamestnanec alebo bývalý pracovník Vzťahuje sa na preferenčnú kategóriu, pre ktorú je nezdaniteľný príjem príjem 10 000 rubľov, zamestnávateľ potrebuje prijať kópie dokumentov potvrdzujúcich osobitný štatút jednotlivca.

Ako a kedy držať NDFL z daru na zamestnanca

NDFL z daru na všeobecné pravidlo by mal zamestnávateľ uchovávať priamo z príjmu, keď sa vypláca a uvádza najneskôr do pracovného dňa nasledujúceho po dni platbách na príjmoch (odsek 4 čl. 226 ods. 6 čl. Ruská federácia). Otázky nevznikajú, ak je dar vydaný peniazmi.

Ak je dar vydaný vec, potom NDL je potrebný z najbližších hotovostných platieb, pričom sa vyhovuje požiadavkám, že zistená daň nepresiahne 50% vyplatených príjmov (odsek 4 čl. 226 daňového RF).

V prípade, že platby v hotovosti nie sú plánované, ako aj NDL, nebolo zachované až do konca kalendárneho roka, zamestnávateľ musí uviesť takýto jednotlivca najneskôr do 1. marca v budúcom roku Rovnako ako vo svojom daňovom inšpektoráte nemožnosti udržať NDFL. Príjmy, z ktorých sa daň nie je zachovaná, a súčet nenápadného NDL (odsek 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Správa sa vykonáva vo forme referencie 2-NDFL (poradie federálnej daňovej služby 30. októbra 2015 č. MMB-7-11 / [Chránené e-mail]).

A aký druh nadaný príjmový kód NDL bude v tejto pomoci? Vo všeobecnosti je kód 2720 nainštalovaný na dary. Ale pri vydávaní darov veteránom alebo zdravotne postihnutým Wfa, zadných pracovníkov a iných kategórií osôb uvedených v článku 33 umenia. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, v pomoci 2-NDFL označuje príjmový kód 2790 (

Konzultácie poskytované 07.06.2016

Sro, zaoberajúci sa výrobou a používaním USN s predmetom zdaňovania "príjmy", vydáva pracovníkov pracovníkov. Pri prepustení "non-odvolanie" sa koná s príjmami pracovníkov (pri nákupe od dodávateľov). Musím prepočítať náklady na pracovné odevy za maloobchodné ceny zaradenia do knihy príjmov?

Táto konzultácia nepovažuje zákonnosť holdingu z príjmov zamestnanca, keď náklady na oblečenie je prepustenie pri nákupe cien od dodávateľov, a nie zostatková hodnota, berúc do úvahy opotrebovanie celkov.

Po zvažovaní otázky sme prišli k nasledujúcemu záveru:

Organizácie sa nevyžadujú, aby prepočítali náklady na kombinézy za maloobchodné ceny za úvahy ako súčasť príjmov. S cieľom vypočítať dane zaplatenú v súvislosti s používaním USN sa zohľadní výška príjmu z príjmov z príjmov, suma, ktorá má uhradiť organizácia, ktorá sa rovná nákladom na zadržanie (v tomto prípade, akvizícia pracovné odevy od dodávateľov).

Odôvodnenie výstupu:

Definícia kombinézy je uvedená v metodických pokynoch týkajúcich sa účtovníctva špeciálnych nástrojov, špeciálnych úprav, špeciálnych zariadení a špeciálnych odevov schválených uznesením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2002 N 135N (ďalej len - usmernenia).

Podľa odseku 2 Metodické pokyny Pod pracovným právom znamená prostriedky individuálnej ochrany (Siz) zamestnancov organizácie.

Špeciálne oblečenie, vydané zamestnancom, je majetkom organizácie a je vratná: keď prepustenie pri prevode v tej istej organizácii k inej práci, pre ktoré špeciálne oblečenie vydané, špeciálne topánky a bezpečnostné zariadenia nie sú poskytované normami, as Rovnako ako po termínoch svojich ponožiek na oplátku získané novým (str. 64 metodickými pokynmi).

S prihliadnutím na čl. 238, 243, 246, 248, 392 TK RF pri prepustení zamestnanca, zamestnávateľ môže požadovať odškodnenie za náklady na kombinézy, ktoré nie sú vrátené zamestnancom. To je teoreticky, toto pracovné oblečenie môže byť v budúcnosti použiť až do skončenia doby používania.

Usn

Organizácia uznávajú daňoví poplatníci zaplatené v súvislosti s používaním USN (ďalej len "daň z dane) a individuálnych podnikateľovktorí prešli na USN a uplatňovali ho spôsobom, ktorý predpísaný kapitolou 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 1 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak daňovník vybral ako predmet zdaňovania dane z príjmu, \\ t sadzba dane Vzťahuje sa na všetkých prijatých príjmov daňových poplatníkov zriadený odsekom 1 čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie a náklady, najmä nadobudnutie pracovného oblečenia sa nezohľadňuje (odsek 1 čl. 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup určovania príjmov v USN je usadený v čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie. Všetci daňoví poplatníci sa používajú na USN, bez ohľadu na zvolený daňový objekt.

Podľa odseku 1 čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie pri určovaní zdaňovacieho nástroja na daň sa zohľadňuje príjmy definované spôsobom predpísaným odsekom 1 a 2 čl. 248 Daňový kód. Výnosy, ktoré sa nebrali do úvahy v zdaňovaní, sú uvedené v odseku 1.1 umenia. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie.

V súlade s odsekom 1 čl. 248 daňového poriadku Ruskej federácie za príjmy z umenia. 248 daňového poriadku odkazovať:

Výnosy z predaja tovaru (diel, služby) a vlastnícke práva (alebo príjmy z predaja), definované v súlade s odsekom 3 umenia. 38 daňového poriadku Ruskej federácie;

Príjmy z nonalizácie.

V tomto prípade sa ne-inžinierske príjmy určujú spôsobom predpísaným umením. 250 Daňový kód Ruskej federácie, pričom sa zohľadní ustanovenia kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

V čl. 250 Daňový kód Ruskej federácie Zoznam príjmov ne-predajcu je otvorený (Listy Ministerstva financií Ruska 07.05.2010 č. 03-03-06 / 1/316, od 05.23.2013 č. 03-03 -06 / 3/18988, od 08.08.2013 č. 03-03 -06/4/32160).

Ak je zahrnutý do príjmu určitej ekonomickej operácie, nie uvedenej v čl. 250 Daňový kód Ruskej federácie, je potrebné vziať do úvahy čl. 41 daňového poriadku Ruskej federácie (pozri uznesenie BOZPODNOSTI MOSKVA DATUMENTU 13.04.2011 V PRÍPADE č. A40-59214 / 10-35-324).

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie sa príjem vykazuje ako ekonomický prospech v hotovosti alebo prirodzenej forme, berie do úvahy, ak je možné posúdiť av takom rozsahu, v akom sa takéto dávky môžu posudzovať a určiť v súlade s \\ t hlavy " jednotlivci"," Daň z príjmov "NK RF (článok 41 daňového poriadku Ruskej federácie).

Treba poznamenať, že podľa čl. 246 TK RF, v strate majetku, výška škôd spôsobenej zamestnávateľovi je určená skutočnými stratami vypočítanými na základe trhových cien pôsobiacich v tejto oblasti na deň poškodenia, ale nie nižšia ako hodnota majetku na Účtovníctvo Berúc do úvahy stupeň opotrebovania tohto majetku (pozri tiež odvolacie definíciu SK o občianskoprávnych prípadoch Kurgádia Kurgálného súdu z 29. januára 2015 v prípade č. 33-246 / 2015). Množstvo poškodenia by sa malo určiť v hodnotových podmienkach v rubľach (definícia Cassation of DR o občianskoprávnych prípadoch regionálneho súdu pre povolenie 09.08.2011 v prípade č. 33-7875 / 2011). To je teoreticky, toto pracovné oblečenie môže byť v budúcnosti použiť až do skončenia doby používania.

Na základe podmienok tejto otázky sú príjem organizácie v posudzovanej situácii náklady na kombinézy, ktoré sa rovná hodnote jeho nadobudnutia od dodávateľov.

V dôsledku toho berúc do úvahy čl. 41, odsek 1 umenia. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie v posudzovanej situácii s cieľom vypočítať daň z zloženia výnosov z príjmov, sa zohľadnia suma na vrátenie organizácie v období svojho odpočítania od mzdy zamestnanca, \\ t rovná nákladom na získanie celkovo z dodávateľov * (1).

Vzhľadom k tomu, príjem v posudzovanej situácii súvisia s náhradou skutočných strát organizácie, vyjadrené v hodnotových podmienkach v rubľach, a nie na získanie príjmov v naturáliách, potom požiadavka normy § 4 umenia. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie o účtovníctve príjmov za trhové ceny určené ustanoveniami čl. 105.3 Daňového poriadku Ruskej federácie sa prípad nevzťahuje na zvážené.

V dôsledku toho organizácia nemusí stať nákladom na pracovné odevy v maloobchodných cenách za reflexie príjmov.

Pripravená odpoveď:

Odborné služby Právne poradenstvo

Kontrola kvality:

Recenzent právneho poradenstva GARANT

audítor, člen MoAp Melnikova Elena

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* (1) Zamestnanosť, ktorú by organizácia dostala odškodnenie na základe trhových cien pôsobiacich v tejto oblasti v deň poškodenia škody, príjmy organizácie by bola hodnota, ktorá by určovala na základe trhových cien (ale nie nižšia ako hodnota majetku podľa účtovných údajov s prihliadnutím na stupeň opotrebovania tejto nehnuteľnosti).

Z článku sa dozviete:

1. Aké dane a príspevky av akom poradí by mali byť účtované pri prezentovaní darov zamestnancom.

2. Ako urobiť darčeky zamestnancom za účelom výpočtu dane z príjmu, s USN.

3. V akom poradí odrážajú dary zamestnancom v účtovníctve.

Nie je tajomstvom, že najbežnejší spôsob, ako vyjadriť svoju vďačnosť, alebo majú znamenie pozornosti na inú osobu - dať mu dar. Preto mnohí zamestnávatelia praktizujú "stojace" svojich zamestnancov ako súčasť firemnej kultúry. V prospech dôvodov prezentácie darčekov je dosť: Toto je oficiálne sviatočné dátumy, ako napr Nový rok, Defender Deň vlasti (23. februára), Medzinárodný deň žien (8. marca), a individuálny, napríklad profesionálna dovolenka alebo narodeniny zamestnancov. Napriek všetkým slávnostným okamihom je však prezentácia darov zamestnancom z hľadiska účtovníctva hospodárska prevádzkaže musíte urobiť správne, premýšľať o účtovníctve, vypočítať dane a príspevky. Ako to urobiť správne a čo venovať pozornosť účtovníkovi, zvážiť v tomto článku.

Čo je dar

Darčekový dar - návrat. S cieľom správne vydávať prevod darčekového zamestnanca a potom správne účtovať dane a príspevky z tejto operácie, je potrebné určiť, ako je tento dar kvalifikovaný z hľadiska právnych predpisov o občianskej a pracovnej oblasti.

1. Dar, ktorý nie je spojený s pracovná činnosť zamestnanec (Pre výročie a slávnostné dátumy atď.).

Podľa Občianskeho zákonníka Ruská federácia uznáva darček (vrátane hotovosti, darčekových certifikátov), \u200b\u200bktoré jedna strana (darca) prenáša na druhú stranu (patriacu) bez nákladov (odsek 1 čl. 572 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V kontexte tohto článku darca pôsobí ako zamestnávateľ a odborný zamestnanec. Darčekový prenos sa vykonáva na základe zmluvy darcovstva.

! Poznámka: Donácia dohoda musí byť nevyhnutne písomne, ak náklady na dar presahujú 3 000 rubľov a darcovské akty entita (odsek 2 čl. 574 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Avšak, bezpečnejšie pre zamestnávateľa uzavrieť písomnú zmluvu o darovaní s zamestnancom v každom prípade bez ohľadu na náklady na dar, aby sa predišlo možným nárokom daňových orgánov a fondov.

Ak sa prezentácia darov vyskytne masívne, napríklad všetci zamestnanci do 8. marca, potom nie je potrebné uzavrieť jednotlivé dohody s každým zamestnancom. V tomto prípade sa odporúča vypracovať multilaterálnu dohodu o darcovstve, v ktorej každý z príjemcov darov dodá svoj podpis (článok 154 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

2. Dar ako povzbudzovanie práce.

Zákonník práce Ruskej federácie zabezpečuje právo zamestnávateľa odmeniť svojich zamestnancov cennými darmi ako propagácia na prácu (článok 191 Zákonníka práce Ruskej federácie). V tomto prípade je nákladov na darovanie ako súčasť mzdy, a prevod darov nie je založený na dohode o darovaní, ale na základe pracovnej zmluvy so zamestnancom.

Darčeky vydané zamestnancom ako povzbudzujúce sa na prácu, v skutočnosti, sú výrobným poistným. O objednávke dokumentárny A potvrďte ocenenia zamestnancom, kde si môžete prečítať.

NDFL s darmi pre zamestnancov

Darček vydaný zamestnancom, a to ako v hotovosti av naturáliách, je uznávaný ako jeho príjem a podlieha nDFL kryt. Povinnosť na výnos a zachovanie dane z príjmov fyzických osôb z príjmu zamestnancov je na zamestnávateľovi, pretože ide o daňový agent. Kde daň nepodlieha celej sume daru, ale len viac ako 4000 rubľov. (bod 28 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Uplatňovanie tohto obmedzenia, musíte vziať do úvahy celkom Darčeky vydané konkrétnym zamestnancom v menovej a prírodnej forme počas kalendárneho roka.

Príklad.

• Počas roka 2014 zamestnanec dostal prvý darček v marci (do Medzinárodného dňa žien). Náklady na prvý darček je 2800 rubľov. Vzhľadom k tomu, náklady na dar je menej ako 4 000 rubľov., NDFL nie je z neho účtovaný.
• V septembri 2014 bol zamestnanec udelený druhý darček k narodeninám vo výške 3000 rubľov. V tomto prípade je potrebné udržiavať NDFL zo sumy daru, ktorý presahuje 4000 od začiatku roka, to znamená sumou 1800 rubľov. (2800 + 3000 - 4000).
• Je zrejmé, že všetky nasledujúce dary, ktoré tento zamestnanec vydaný v súčasnom kalendárnom roku, napríklad v Novom roku, musia podliehať NDL v plnej výške.

NDL z nákladov na dary sa vypočíta v spoločný poriadok: vo výške 13%, ak rezident zamestnanca vo výške 30%, ak zamestnanec nie je daňový rezident RF. Viac o tom, kto sú rezidenti, ktorí nie sú obyvatelia, ako aj o vlastnostiach NDFL kalkulus s príjemným príjmom, môžete si prečítať.

! Poznámka: okamih držať ndfl a prevod do rozpočtu závisí od aká je darček (List z federálnej daňovej služby z 22. augusta 2014 N SA - 4-7 / 16692):

• ak dar vydal zamestnanec peňažná forma, Udržať daň a previesť do rozpočtu je potrebné v deň vydania sumy darov z pokladnice alebo prevodu na osobný účet zamestnanca;
• ak je dar vydaný prirodzený formulár, Udržujte a uchovávajte osobný príjem NDFL potrebný v nadchádzajúcom dni platby peniaze Zamestnanec, napríklad v nadchádzajúcom dni platby mzdy. Ak po darom, zamestnanec nebude platiť žiadne platby do konca kalendárneho roka, zamestnávateľ musí byť neskôr ako jeden mesiac od dátumu daňového obdobia (rok) písomne \u200b\u200bzamestnancovi, ako aj daň Orgán v mieste začlenenia do nemožnosti vykonávania dane z príjmov fyzických osôb a daňového úradu. V tomto prípade je zamestnanec naplnený 2-NDF inštalátorom, v ktorom v poli "Sign", musíte zadať hodnotu "2" a je poskytovaná IFTS najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

Výnosy prijatý zamestnancom vo forme darov sa odráža v pomoc 2-ndfl V nasledujúcom poradí:

• súčet každého daru (vrátane nepresahujúcim 4000 rubľov) sa odráža v osvedčení ako príjem s kódom 2720;
• množstvo daru, ktorý nepodlieha zaradeniu NFFL (t.j. do 4000 rubľov), sa odráža v certifikáte ako odpočítanie s kódom 501.

Poistné príspevky s množstvom darov zamestnancom

Na určenie, poistné sa účtujú sumou darov zamestnancom alebo nie sú účtované, je potrebné jasne pochopiť, že tieto dary sú pripísané na platby. Podľa zákona č. 212-FZ, platby a iné odmeny pre zamestnancov v rámci zamestnancov podliehajú poistným poistným. pracovný vzťah (Časť 1, článok 7) a platby a iné odmeny podľa dohôd o občianskom práve nepodliehajú predmetu, ktorým sa prevod vlastníctva nehnuteľností (na ktoré sa vzťahuje na Darcovstvo) (časť 3 čl. 7). To znamená nasledovné:

• ak sa dary vydávajú zamestnancom na základe pracovných a kolektívnych zmlúv bez toho, aby vypracovali dohody o darovaní, množstvo takýchto darov podliehajú poistným poistným;
• ak sa dary (vrátane v hotovosti) vydávajú zamestnancom na základe písomných väzňov zmluvy darcovstva, sumy týchto darov nepodlieha poistnému poistnému V FFR, FFOMS, FSS, vr. Poistenie proti nehodám vo výrobe a chorobách z povolania.

Takýto záver je obsiahnutý v listoch Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja 27.02.2010 N 406-19 "vykonávajúce poistné poistné jednotlivých platieb"; Od 05.03.2010 N 473-19 "o zaplatení poistného z nákladov na dary pre zamestnancov."

! Poznámka: Donácia dohoda by nemala obsahovať žiadne odkazy na pracovné a kolektívne zmluvy, ako aj iné miestne akty organizácie. Okrem toho, v Dohody o Dartovaní, nie je potrebné vypočítať náklady na dar, v závislosti od pracovného miesta zamestnanca, jej platu, indikátorov práce alebo iným spôsobom, aby sa stanovil vzťah medzi pracovnou činnosťou zamestnanca a Prezentácia daru. V opačnom prípade budú inšpektori mať každý dôvod na zváženie darov na propagáciu pre prácu a udržiavať poistné poistné.

Účtovníctvo darov pri výpočte dane z príjmu, USN

Schopnosť zohľadniť náklady na dary zamestnancom v daňových výdavkoch priamo závisí od účelu a dôvodu prezentácie takýchto darov.

1. Darčeky pre zamestnancov nesúvisia s výsledkami práce a výroby, Napríklad dary pre výročie dátumy, oficiálne sviatky.

Pri výpočte dane z príjmu, náklady na takéto dary zamestnancom neberie do úvahy V daňových nákladoch (odsek 16 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Organizácie a IPS, ktoré používajú UPN s predmetom zdaňovania "Výnosy - výdavky", sa tiež nemôžu zahrnúť do nákladov takýchto darov zamestnancom, pretože tento druh Náklady nie sú menované v uzavretom zozname výdavkov (odsek 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

2. Cenné dary pre zamestnancov sa vydávajú ako podpora práce (Art. 191 Zákonníka práce Ruskej federácie).

V tomto prípade náklady na cenné dary spojené s výsledkami výroby a poskytované pracovnými zmluvami, \\ t môžu sa zohľadniť Pri výpočte základu dane pre dane z príjmov organizácií v rámci nákladov na prácu (List Ministerstva financií Ruska 02.06.2014 č. 03-03-06 / 2/26291). Analogicky sa náklady na takéto dary môžu zohľadniť aj vo výdavkoch, keď plakajú.

DPH pri prenose darov pre zamestnancov

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, prevod vlastníctva tovaru bez nákladov je považovaný za realizáciu a je predmetom začlenenia DPH (pp. 1 z odseku 1 čl. 146 daňového poriadku Ruská federácia). Respektíve, z nákladov na dary prenášané zamestnancom je potrebné narastať DPH (List Ministerstva financií Ruskej federácie 22. januára 2009 č. 03-07-11/16). Musí sa zvážiť takto:

• DPH z množstva daru vydaného zamestnancovi v hotovosti nie je účtovaná.
• Akruálna DPH z nákladov na dary pre zamestnancov by mali organizácie a PI uplatňovať všeobecný daňový systém, ako aj preložené na UNVD. Keďže prevod darov pre zamestnancov sa nevykonáva v rámci činností preložených ďalej platba ENVDTáto operácia sa vykazuje ako predmet zdaňovania DPH vo všeobecnosti (článok 4 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
• Organizácie a IPS využívajúce UPN nie sú platitelia DPH, takže nie sú povinní narastať DPH z nákladov na darčeky zamestnancom (odsek 2 čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie).
• Náklady na dar prešiel na zamestnanca ako propagácia na prácu nie je predmetom DPH. Takáto pozícia sa koná súdne orgány (Rozlíšenie FAS Centrálna štvrť Od 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS URAL okresu 19. januára 2010/09-C2).

Základ z DPH je kúpna cena daru, daňový výpočet sa vykonáva vo výške 18% (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň je možné vziať do úvahy "vstup" z nákladov na darček (ak existuje faktúra).

Zovšeobecnenie

Ako zovšeobecnenie vyššie uvedeného, \u200b\u200bprinášam do vašej pozornosti znamenie, ktoré odráža vzťah medzi základom darčekového zamestnanca (je darom propagácie na prácu alebo nie) a poradie daní a príspevkov z sumy darov .

V súlade s rovnakou tabliet poďme definovať, aké dane a príspevky podliehajú napríklad, \\ t detské dary, prezentované zamestnancom za nový rok. Samozrejme, že takéto dary nepodporujú prácu, avšak, aby to bolo zrejmé a kontrolovať, je potrebné vypracovať dohodu o daroch. Okrem toho, v tomto prípade je vhodnejšie uzavrieť mnohostranný dar darcovstva. Sumy darov, vrátane novoročných darov pre deti zamestnancov, podliehajú NDFL. Poistné, ale poistné nie sú potrebné na prírastku, pretože takéto dary nepatria platby v rámci pracovnoprávnych vzťahov. Pri výpočte dane z príjmu a keď sa plakajú, takéto náklady neznižujú základ dane. Zo nákladov na prenášané dary, musíte navigovať DPH.

Účtovné dary pre zamestnancov

Účtovníctvo darov zamestnancom, navrhujem zvážiť v konkrétnom príklade.

LLC SVETK sa rozhodol prezentovať svojmu zamestnancovi Sorokin N.N. V súvislosti s jeho 50. rokom. Zamestnanec má prvý dar od začiatku roka.

Postup účtovného odrazu závisí od toho, aký formulár je darovaný na zamestnanca: prírodné alebo menové.

1. Dar je náramkové hodinky v hodnote 5900 rubľov. (vrátane DPH 900 rubľov.).

2. Darček je suma peňazí 5 900 rubľov.

V predpokladanejšom príklade nie je darček zamestnanec spojený s pracovnými činnosťami (dar na výročie), preto sa používa na výpočty 73 "výpočty so zamestnancami pre iné operácie". Ak sa cenný dar vydáva ako podpora pre prácu, potom pre výpočty sa používa 70 "výpočtov pre mzdy".

Tak, prezentácia darov zamestnancom - postup, bezpochyby, je príjemná a za to, že je veril, a pre darcu. Avšak, pre účtovníka, pokrýva veľa "úskalia", s ktorým dúfam, že vám pomôžete vyrovnať sa s týmto článkom. A pre rozlúčku na niekoľko odporúčaní na tému darov pre zamestnancov. Po prvé, ak je to možné, dajte zamestnancom, bez ohľadu na to, ako si zvrátite, papiernictvo (denníky, rukoväte, ...), počítačové myši, flash disky a podobné predmety, ktoré môžu byť odpísané ako spotrebný materiál bez toho, aby ich vedeli ako dary. A druhý, ak sa predpokladá dar zamestnanec ako podpora na prácu, je lepšie ho vydávať tak, ako v tomto prípade nebudú inšpekcia nevzniknutá o zaradení do daňové náklady A nie časový DPH.

Zvážte článok Užitočné a zaujímavé - podiel s kolegami v sociálnych sieťach!

Existujú pripomienky a otázky - napíšte, budeme diskutovať!

Yandex_partner_id \u003d 143121; yandex_site_bg_color \u003d "ffffff"; yandex_stat_id \u003d 2; yandex_ad_format \u003d "Direct"; yandex_font_size \u003d 1; yandex_direct_type \u003d "vertikálne"; yandex_direct_border_type \u003d "blok"; yandex_direct_limit \u003d 2; yandex_direct_title_font_size \u003d 3; yandex_direct_links_underline \u003d FALSE; yandex_direct_border_color \u003d "CCCCCC"; yandex_direct_title_color \u003d "000080"; yandex_direct_url_color \u003d "000000"; yandex_direct_text_color \u003d "000000"; yandex_direct_hover_color \u003d "000000"; yandex_direct_favicon \u003d true; yandex_no_sitelinks \u003d true; dokument.write ("");

Normatívna základňa

1. Občiansky zákonník Ruskej federácie
2. Zákonník práce Ruskej federácie
3. Daňový kód Ruskej federácie
4. Federálny zákon 24. júla 2009 č. 212-FZ "o poistných príspevkoch Dôchodkový fond Ruská federácia, Sociálny poisťovací fond Ruskej federácie, Federálny fond pre povinné zdravotné poistenie "
5. List Ministerstva financií Ruska od 02.06.2014 č. 03-03-06 / 2/26291
6. List Ministerstva financií Ruskej federácie 22. januára 2009 č. 03-07-11 / 16
7. Písmeno FTS od 08.22.2014 N SA - 4-7 / 16692
8. Listy Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja 27.02.2010 N 406-19, od 05.03.2010 N 473-19

Ako sa oboznámiť s oficiálnymi textami uvedených dokumentov, zistiť v sekcii

V škole je organizácia osobitných a uniforiem pre svojich zamestnancov regulovaná požiadavkami noriem článku 22 Zákonník prácepodľa ktorého je zamestnávateľ povinný poskytnúť svojim zamestnancom vybavenie, nástroje, technickú dokumentáciu a iné prostriedky potrebné na výkon svojej práce a Úradné povinnosti. Je to kategória "iných prostriedkov" a odkazuje na kombinézy.

Je potrebné rozlišovať medzi dvoma kategóriami oblečenia vydaných zamestnávateľom svojim zamestnancom: celkovo vydané pracovníkom zapojeným do škodlivého výroby, \\ t a Špeciálne oblečenie - firemná forma alebo uniforma. Každý druh oblečenia zakúpeného pre pracovníkov má vlastné vlastnosti.

V súlade s požiadavkami článku 221 Zákonníka práce na vykonávanie práce s škodlivými a / alebo nebezpečnými pracovnými podmienkami, ako aj na dielach vykonaných v špeciálnych teplotných podmienkach alebo súvisiacich so znečistením sa zamestnanci vydávajú zadarmo certifikované špeciálne oblečenie a obuv . Takéto oblečenie a obuv sa vydávajú v súlade s:

• "Typické sektorové normy", schválené. Uznesenie Ministerstva práce Ruskej federácie zo dňa 30. decembra 1997 č. 69 (ďalej len - uznesenie č. 69);
• "Pravidlá pre poskytovanie zamestnancov so špeciálnym oblečením, obuvou a inými osobnými ochrannými prostriedkami", schválené. Uznesenie Ministerstva práce Ruskej federácie 18. decembra 1998 č. 51 (ďalej len "vyhlášky č. 51).

Nadobudnutie osobných ochranných prostriedkov a zabezpečenie zamestnancov v súlade s požiadavkami ochrany práce sa vykonáva na úkor zamestnávateľa (článok 212 a článok 219 Zákonníka práce Ruskej federácie). Postup poskytovania pracovníkov v kombinovanej a osobitnej ochrane ochrany by sa mal stanoviť v práci (kolektívnej) zmluvy.

V súlade s normami pracovnej legislatívy má zamestnávateľ právo, pričom zohľadní stanovisko organizácie odborovej organizácie alebo iného reprezentatívneho orgánu, ktorý si vybral tím zamestnanosti (napríklad Rada pracovnej skupiny, vo svojich právach a právomoci Byť analógom odborovej organizácie) a na základe finančnej situácie tejto organizácie stanoviť normy pre vydávanie ďalších iných ako priemysel.

V záujme organizácie organizácii organizácie, pohľadávky od daňových orgánov v protiprávnom podhodnotení dane z dane z príjmov, by mali byť dohodnuté na kolektívnej zmluve, boli uvedené v pracovných zmluvách so zamestnancami a presadzovali interne regulačné dokumenty Organizácií. V niektorých prípadoch je organizácia, ktorá chce minimalizovať papierovú prácu, obmedzená na zavedenie príslušných odsekov do kolektívnych alebo pracovných zmlúv. Táto organizácia prebieha zo skutočnosti, že kombinézy sú určené na zabránenie alebo zníženie vplyvu na pracovníkov škodlivých a nebezpečných faktorov a na obranu proti znečisťovaniu, ktorý je spojený len s pracovnoprávnymi vzťahmi.

Je to však príliš úzke zváženie problému. Od nákladov na získavanie pracovného oblečenia v súlade s článkom 255 Daňový kód Odkaz na náklady práce, potom táto kategória výdavkov musí byť predpísaná vo vnútorných dokumentoch organizácie. Okrem toho sa náklady na opravu, výmenu, umývanie, sušenie ošetrujú na náklady práce. Od bremena dôkazov o platnosti a odôvodnení nákladov na zákonodarcovi miesta na daňovníka, potom je potrebné odôvodniť ich potrebu interných dokumentov, ako aj registráciu postupu pre účtovníctvo a vydávanie pracovných odevov v účtovníctve organizácie a daňové politiky.

Celkovo prijaté zamestnancami zostávajú vo vlastníctve organizácie. Takéto kombinézy sa berú do úvahy v zložení materiálnych rezerv. Pretože v pohľade Špeciálne podmienky Jej práca užitočné použitie Nebude prekročiť jeden rok, potom sa odev, ktorý sa stal nepoužiteľným, je odpísaný na základe aktov.

Veľké právne a daňové problémy vznikajú s jednotným oblečením (firemná forma) . Definícia pojmu "jednotné oblečenie" je uvedené v liste Ministerstva financií Ruskej federácie 01.11.2005 č. 03-03-04 / 2/99: Jednotné oblečenie nechráni zamestnanca pred škodlivými a nebezpečnými náraz okolitý alebo výrobné faktory. Účelom nosenia výrobného odevu je priniesť spotrebiteľom informácií o príslušnosti zamestnancov do určitej organizácie. Logo tejto organizácie by sa malo aplikovať na samotné oblečenie, a nie na žiadnych položkách (napríklad kravatu, krku šatky atď.). Pozícia Ministerstva financií v časti loga, samozrejme, je kontroverzná, ale z dôvodu nedostatku iných regulačných dokumentov v tejto otázke sa bude stále vykonávať. V menovanom liste ministerstvo financií poukázalo na iné požiadavky na odevy, na základe ktorého možno uznať ako jednotnosť: \\ t

• oblečenie musí byť vykonané v jednej farebnej schéme a mala by to byť ochranná známka alebo logom firmy;
• ochranná známka sa musí aplikovať priamo na oblečenie;
• jednotné oblečenie vykonáva výkonné, nie ochranné funkcie.

Vydanie tvarovaného oblečenia zodpovedajúce všetkým vyššie uvedeným požiadavkám bude možné len pre zamestnancov sektora služieb (reštaurácie, hotely, predajné zastúpenia). Je však ťažké si predstaviť zamestnancov bánk alebo poisťovní, ktoré sú presne rovnaké a pripomínajú služby, a nie finanční. Typicky, takéto organizácie vydávajú svojich zamestnancov, a dokonca aj zapojení do priameho zákazníckeho servisu, niektoré prvky tvarovaného oblečenia "značkové" farby: väzby, džemy, krčmové šatky. Tieto prvky oblečenia sa nebudú považovať za tvarovaný odev.

Poradie a potreba vydávať uniformy by mali byť zakotvené v pracovnej a / alebo kolektívnej zmluve. Okrem toho by náklady na získanie uniforiem mali byť odôvodnené, to znamená, že cieľom je dosiahnuť zisk. Okrem toho zoznam nadobudnutých prvkov uniforiem nie je obmedzený.

Súdna a arbitrážná prax

Kolaps

Spoločnosť stravovanie Zvýšené náklady na nákup dámskych pančuchov pre servírky. IFNS № 22 v Moskve Tieto výdavky nepoznali ako rozumné, uvádzanie, že pančuchy sú predmetom osobnej spotreby. Avšak, FAS z okresu Moskvy stál na strane daňového poplatníka, čo potvrdzuje platnosť nákladov a skutočnosť, že pančuchy sú nevyhnutným prvkom uniforiem (rozlíšenie BOZPODNÝCH MOSKVOVÝCH DISPEAT -A40 / 6794-06).

Všeobecne platí, že v tejto otázke kladú dôraz na ekonomickú platnosť nákladov a ich zameranie na prijímanie ziskov (napríklad uznesenia okresu Moskvy FAS z 05.03.2005 č. KA-A41 / 1387-05; Obvod Ural 07.06.2006 č. F09 4680/06-C7). To znamená, že v prípade prezentácie pohľadávok od daňových orgánov majú daňoví poplatníci veľmi vysokú pravdepodobnosť, aby vyhrali proces založený na pozitívnom pre nich súdna prax. Na zníženie rizika sa musí zohrávať proces organizácie, musí byť zaznamenaný v interných dokumentoch postup poskytovania uniforiem, poradí jeho vydávania a odpisu. Táto požiadavka je pokročilá a ministerstvo financií v liste z 01.11.2005 č. 03-03-04 / 2/99, a z nejakého dôvodu sa zameriava len na kolektívnu a / alebo pracovnú zmluvu.

Ďalším dôležitým problémom je určenie uniforiem pracovníkov v použitie alebo v vlastný . Podľa Ministerstva financií Ruska, aby sa zohľadnili náklady na získavanie uniforiem v zložení nákladov, ktoré znižujú základ dane z dane z príjmov, je možné len vtedy, ak sa odevy prenáša zamestnancom vo vlastníctve (List od 09.10.2006 č. 03-03-04 / 4/156). A článok 255 daňového zákonníka umožňujú zohľadniť náklady, ak sa odovzdá oblečenie na použitie pracovníka. Prenos tvarovaného oblečenia do nehnuteľnosti povedie k vzniku daňových dôsledkov pracovníkov aj organizácie. Tento problém však bude diskutovaný nižšie.

Ministerstvo financií sa teda ľubovoľne zužuje rámec pre uniformy: \\ t najprvz pozície externý pohľad jednotné oblečenie; po druhéZ hľadiska prechodu na jej vlastníctvo zamestnanca. Tento názor je v rozpore s požiadavkami daňových právnych predpisov a základnej ekonomickej logiky. Nie je však nemožné, aby sa s ním zvážilo, a že daňový inšpektori ho nebudú zabaliť proti organizácii daňových poplatníkov, primeraná a premyslená ochrana je potrebná.

Problémy výdavkov

Akvizícia pracovného odevu a uniforiem pre zamestnancov organizácie sa bude vzťahovať do kategórie výhody materiálu . Podľa pododseku 3 bodu 1 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie sú náklady daňovníka a iné prostriedky individuálnej ochrany ustanovenej v právnych predpisoch a nepodpisovateľné majetok sú tiež nákladmi daňového poplatníka. Okrem toho sa predpokladá nadobudnutie takýchto ochranných zariadení na úkor zamestnávateľa a právne predpisy o pracovnej oblasti.

Príklad 1.

Kolaps

V súlade s typickými sektorovými predpismi zamestnávateľ vynaložil na nákup pracovného oblečenia 300 000 rubľov. Vo výške jednej sady pracovného pracovného oblečenia za rok. Tieto výdavky budú plne pripísané na náklady zahrnuté v výpočte dane z dane z príjmov, pretože zodpovedajú typu sektorových noriem. Celkovo budú vydané pracovníkom zadarmo.

Určitým problémom sú normy stanovené zamestnávateľom, pričom sa zohľadnia stanovisko orgánu odborového zväzu alebo iný reprezentatívny orgán pracovníkov, ktorí budú presiahnuť typické sektorové normy. Podľa listu Ministerstva financií Ruskej federácie zo 14. novembra 2007 č. 03-03-05 / 254, náklady na získavanie pracovného oblečenia a osobné ochranné prostriedky sa vzťahujú na výdavky v rámci noriem stanovených v článku 221 pracovnej sily Kód. A podľa tohto článku sa normy budú považovať za typický priemysel a samotný zamestnávateľ. V každom prípade budú výdavky plne uvedené na zníženie výpočtu dane z príjmov.

Príklad 2.

Kolaps

V súlade s rozhodnutím odborového zasadnutia zamestnancov podniku zamestnávateľ vynaložil na akvizíciu pracovného oblečenia 600 000 rubľov, na základe výpočtu dvoch súborov ročne, ktorý prekročil sektorovú normu v jednom sateredoch za rok a celkom na úrovni 300 000 rubľov. Všetky hmotné náklady však budú zahrnuté do výpočtu daňového základu pre dane z príjmov.

Mali by ste však venovať pozornosť tomu, že náklady na celkové náklady znížia základ dane z dane z príjmov len vtedy, ak vydanie kombinézy je stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie . V prípade, že ak pracovné odevy organizácie vydá určité kategórie pracovníkov na svojej iniciatíve, problémy môžu vzniknúť s nákladmi na získanie nákladov, ktoré znižujú základ dane z dane z príjmov.

Príklad 3.

Kolaps

V rámci hospodárskej divízie spoločnosti existuje rozdelenie pracovníkov, ktorí opravujú kancelársky nábytok. Pre týchto pracovníkov boli celkové náklady nadobudnuté vo výške 100 000 rubľov. Vzhľadom k tomu, Typické sektorové predpisy nestanovujú nadobúdanie celkovo pre túto kategóriu zamestnancov, potom sa výdavky budú vykonávať na úkor čistého zisku, ktorý zostal na likvidáciu organizácie (na úkor finančných prostriedkov).

Je to taká pozícia, ktorá bude dodržiavať daňové orgány Pri kontrole organizácií daňových poplatníkov. V rovnakej dobe, inšpektori sa riadia a normy e-mailu Ministerstva financií z 13. novembra 2007 č. 03-03-06 / 1/811, ktorý priamo spája náklady na získanie pracovného oblečenia na materiálne výdavky, \\ t ktorý znižuje základ dane z dane z príjmov, s týmto faktorom, poskytuje normy právnych predpisov Ruskej federácie alebo nie.

Niekoľko daňových kontrol aj priamo interpretuje pokyny Ministerstva financií Ministerstva financií a odkazuje na materiálne výdavky náklady na získavanie pracovného oblečenia, len ak sa získali v súlade s normami priemyslu a neuznávajú normy ako výdavky zriadené organizáciou s obchodným zväzom.

Takáto stanovisko však odporuje tak daňovým právnym predpisom a požiadavky Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-03-06 / 1/811. Tento list sa viaže o zníženie daňového základu pre dane z príjmov so skutočnosťou, že takéto normy sú stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie. Legislatívny aktČlánok 221 Zákonníka práce, ktorý naznačuje, že pracovné odevy organizácie sa môžu riadiť sektorovými normami a miestnymi normami stanovenými dohodou so odborom zväzom alebo prácou.

V niektorých prípadoch sa názov získaného pracovného oblečenia môže líšiť od menám pracovného oblečenia, ktorý stanovuje legislatíva Ruskej federácie. Týka sa to najmä, \\ t Úverové organizáciektorí získajú kombinézy pre zberateľov o štandardoch, legálne poskytnutých strážcom. Takéto výdavky možno tiež pripísať materiálne výdavky. Odôvodniť svoju pozíciu, odkazuje na list Ministerstva financií Ruskej federácie z 05.04.2006 č. 03-03-04 / 1/320, ktoré priamo umožňuje a povoľuje.

V záujme nákladov na celkové náklady pre zamestnancov, ktorých špeciality, ktoré nie sú uznané v priemyselných normách, by sa dalo pripísať výdavkom, ktoré znižujú základ dane z dane z príjmov, a na "opotrebovanie" takýchto zamestnancov v každom pracovnom oblečení, organizácia by mala byť potrebné dodržiavať tieto normy článku 221 Zákonníka práce, ktoré stanovujú možnosť uplatňovania miestnych pravidiel stanovených samotným podnikom. Ďalšou možnosťou je pripisovať náklady na čisté zisky, ktoré nie sú vždy možné z dôvodu finančnej a ekonomickej situácie samotnej organizácie.

Náklady na získanie špeciálneho oblečenia pri výpočte daňového základu pre dane z príjmov v zložení hmotných výdavkov sa zohľadnia v plnom rozsahu, keď prevádzajú na používanie zamestnanca v súlade so zavedenými normami. V daňovom účte výdavkov na nákup pracovného oblečenia musíte zadať osobitný register alebo účet daňové účtovníctvo (V závislosti od technologického systému daňového účtu prijatého v organizácii). Vynikajúce kombinézy sa prenášajú len na zamestnancov len na použitie, majiteľom pracovného oblečenia je organizácia zamestnávateľa.

Na výrobu výdavkov, ktoré sa zohľadnili pri výpočte základu dane z dane z príjmov, budú existovať náklady na organizáciu na umývanie, sušenie, skladovanie, likvidáciu špeciálneho oblečenia. Je to spôsobené tak pravidlami práce právnych predpisov a odseku 1 článku 252 daňového zákonníka, podľa ktorého sú výdavky v súlade s ekonomicky získanými a zdokumentovanými nákladmi. A náklady na uvedenie celkovo v poriadku av súlade so sanitárnymi a hygienickými normami spĺňajú požiadavky právnych predpisov práce. Okrem toho, takáto príležitosť by sa mala uistiť, že bude uviesť v kolektívnej zmluve (alebo v pracovných zmluvách). Potom sa vyššie uvedené náklady môžu pripísať materiálnym výdavkom, bez strachu z nárokov daňových orgánov.

Komplexnejší problém je akvizícia jednotný šaty pre zamestnancov. Ministerstvo financií Ruskej federácie dodržiava názor, že náklady na získanie uniforiem môžu byť zohľadnené len v zložení materiálnych nákladov len vtedy, ak jednotné oblečenie je prevedené na vlastníctvo zamestnanca (Listy Ministerstva financií z 09.10.2006 č. 03-03-04 / 4/156; datované 25.06.2007 č. 03-03-06 / 1/394; od 10.03.2006 No. 03-03-04 / 1/203). Okrem toho, v týchto listoch, ministerstvo financií jednoznačne poukázalo na to, že takéto výdavky organizácie nebude môcť zahrnúť náklady, aj keď sú stanovené v pracovnej alebo kolektívnej zmluve.

Ministerstvo financií teda zámerne zúžilo možnosť legitímneho zníženia základu dane, bez toho, aby sa postarala o to, aby daňový zákon nepovažoval za problémy používania a majetku vôbec. Hlavným finančným oddelením krajiny zároveň porušil aj normy občianskej legislatívy, rýchleho termínu "majetok".

V inom liste z 01.11.2005 č. 03-03-04 / 2/99, Ministerstvo financií uviedlo, že náklady na získanie uniforiem možno brať do úvahy v prípade, že jeho nadobudnutie je spôsobené zamestnaním alebo kolektívnou zmluvou. Avšak, daňové kontroly sa budú riadiť kontrolou dokumentu vhodným pre nich, zúžiť výdavkovú časť základu dane z dane z príjmov.

Príklad 4.

Organizácia vynaložená na nákup kombinovaných a uniforiem 1.000.000 rubľov. (700 000 trieť + 300 000 trieť.). 700 000 rubľov bude pripísaných výdavkom, ktoré znižujú základ dane za základ dane z príjmov. A 300 000 rubľov. Organizácia by mala platiť na úkor čistého zisku (fondy).

Pozícia Ministerstva financií však odporuje článku 255 daňového zákonníka, v piatom odseku, z ktorých sa uvádza, že výdavky sa najímajú a zahrnú do výpočtu daňového základu za dane z príjmov v prípade, že sa odevy prenesie na osobné použitie zamestnanca. Táto sadzba daňových právnych predpisov je v súlade s požiadavkami občianskeho práva. Pozícia ministerstva financií môže byť spochybnená len v súdny príkaz. Okrem toho, počas rozhodcovského procesu organizácie bude potrebné zamerať sa na ekonomickú platnosť nákladov na náklady a ich združenia s hlavnou činnosťou.

V niektorých prípadoch organizácia, ktorá chce minimalizovať daňové dôsledky Združený prevod jednotného oblečenia na vlastníctvo zamestnanca zahŕňa na reklamné výdavky. Takéto akcie sú však absolútne nezákonné a neprofesionálne. Zoznam výdavkov na reklamu je jasne upravený daňovým kódom. Takéto akcie môžu byť kvalifikované daňovými inšpekciami ako nezákonná daňová optimalizácia a znamenajú vážne sankcie. Okrem toho, nosenie uniforiem nemožno pripísať propagačné akcie, pretože oblečený zamestnanca "vo forme" sa nezúčastňuje na podpore všetkých výrobkov, výrobkov atď. Na trhu a vykonáva striktne definované funkcie zaznamenané v pracovnej zmluve a jeho popisu práce.

Organizácia môže vydať tvarovaný odevový pracovník zadarmo, ale môže to tiež vydať za poplatok. Ekonomická prax v tejto otázke zvyčajne poskytuje Čiastočná (neúplná) platba za hodnotu jednotného pracovníka . Zároveň náklady, ktoré vznikli organizácii na získavanie uniforiem a kompenzovaný zamestnancom, sa odvolávajú na príjmy z implementácie v súlade s odsekmi 1 a 2 článku 249 daňového poriadku.

Príklad 5.

Kolaps

Organizácia vydala svojich zamestnancov na osobné a nepretržité využívanie jednotného oblečenia na základe jeho čiastočnej platby. Náklady na jednu sadu uniforiem je 5 000 rubľov. Zamestnanec platí 50% svojich nákladov (vrátane DPH). Preto budú náklady rozdelené takto: \\ t

• 2 500 trieť. budú zahrnuté do nákladov na náklady práce;
• 2 950 trieť. (2 500 rubľov. - kompenzované náklady na odevy + 450 rubľov. - DPH) sa zohľadnia ako súčasť príjmov z predaja.

Samozrejme, že takýto systém je možný, ako aj bezplatná emisia tvarovaného oblečenia v osobnom a nepretržitom používaní. Napriek atraktívnej možnosti čiastkovej kompenzácie nákladov má dôležitú nevýhodu - potrebu vypočítať a zaplatiť DPH. A výška získanej čiastočnej kompenzácie zvýši príjmovú časť základu dane z výpočtového príjmu.

V súvislosti s vyššie uvedeným polohou uvedenou v WFNP Ruskej federácie v Moskve z 05.07.2007 č. 20-12 / 064121. V ňom sa Moskva daňová správa považuje za možné pripísať náklady na nadobudnutie a výrobu uniforiem vydaných pracovníkom v osobnom nepretržitom používaní. Daňový úrad však uviedol, že toto pravidlo platí v prípade "... návrat tohto jednotného oblečenia na prepustenie zamestnanca a jeho následný prevod novozaloženého zamestnanca".

Vyššie uvedený problém, vďaka svojim malým finančným objemom, ešte neuskutočnil rozsah významnej daňovej katastrofy pre organizácie. Nekonzistentnosť federálnych právnych predpisov a nariadení Ministerstva financií môže následne vyžadovať súdne prípady jasnej definície pozície k tejto otázke.

Vydanie oblečenia a zdanenia NDFL a SHN

S nadobudnutím a vydávaním celkový Problémy pre organizácie daňových poplatníkov mzdové dane Neznižuje - kombinézy sa vydávajú zamestnancom na ochranu pred škodlivými účinkami výroby a životného prostredia a chrániť ich život a zdravie a samotná emisia zabezpečuje normy pracovnej legislatívy. Ale s vydávaním jednotného oblečenia vznikajú závažnejšie daňové dôsledky.

Problém jednotný šaty Zamestnanci možno posudzovať z pozície ekonomickej logiky a z pozície daňovej správy. Ak zvážime vydanie jednotného oblečenia z pozície ekonomickej logiky, potom zamestnanec nemá príjem, pretože jednotné oblečenie je určené na použitie len počas obdobia zistenia v práci a používa ho pre efektívnejší výkon ich povinnosti. A ak budete postupovať podľa článku 41 daňového poriadku, zamestnanec nemá zdanený príjem. Z hľadiska daňovej správy, zamestnanec vyplýva zdaniteľný príjem, pretože určitá vec bola prevedená na jeho osobné a neustále používanie. Preto existuje bezdôvodný prenos, ktorý je realizáciou.

Ministerstvo financií nezamieňa ani úplnú absurditu svojej vlastnej pozície a jeho nekonzistentnosť daňových právnych predpisov. Ak budete sledovať logiku ministerstva financií, potom by hodnota kancelárskych potrieb, kalendárov a denníkov s firemným symbolom by mala byť zahrnutá do daňového základu, pretože sú tiež prevedené na osobné a nepretržité využívanie zamestnancov a majú aj ocenenie. Rozumiete dôvody takejto pozície: Zobrazí sa ďalšia príležitosť daňové platby do rozpočtu. V tomto prípade však stanovisko finančného oddelenia podporuje aj rad rozhodcovských súdov (pozri najmä riešenie BOZPOKOHO DOSTUPNOSTI VOLGA-VYATKA DOSTUPNOSTI 19.04.2004 č. A43-10420 / 2003- \\ t 16-498).

Ministerstvo financií "poučilo" sám, čo naznačuje, že zahrnutie nákladov na získanie jednotného oblečenia na zloženie materiálnych nákladov je možné len vtedy, ak je prevedené na vlastníctvo zamestnancov (list ministerstva financií Ruská federácia 09.10.2006 č. 03-03-04 / 4/156). Zároveň ministerstvo financií úmyselne chýba skutočnosť, že náklady na získanie uniforiem sa zohľadňujú pri nákladoch na náklady práce na účely výpočtu dane z príjmov.

Vo vzťahu Ndfl Nasledujúca norma je platná: daň sa vypočíta a vypláca sa z nákladov každého zamestnanca súboru uniforiem, keďže príjmy získané v prírodnej forme vzniknú podľa článku 211 daňového poriadku. Daň sa vypočíta na základe hodnoty jednotného oblečenia, pričom sadzba 13%. Viaceré daňové inšpekcie sa domnieva, že v určenom prípade by sa daň mala vypočítať vo výške 35%. Avšak, takáto pozícia je neopodstatnená, a na jeho vyvrátenie možno okrem noriem daňovej legislatívy, najmä na súdnu prax, najmä na rozhodnutie BOZPOJECT okresu Volga-Vyatka datovaného 22. marca 2004 č. A43-8632 / 2003-11-372.

Príklad 6.

Organizácia získala 50 súborov uniforiem pre svojich zamestnancov za cenu 3000 rubľov. Pre súpravu. Jednotné oblečenie bolo prevedené na zamestnancov na osobné použitie. Od každého zamestnanca sa NDFL zachoval vo výške 390 rubľov. Výška prispôsobenej dane zo všetkých zamestnancov predstavovala 19 500 rubľov.

Ak organizácia prešla zamestnancom tvarovaným oblečením podľa podmienok svojej čiastočnej platby, zahrnutie NDFLS podlieha zamestnancovi, ktorý neplatí časť svojich nákladov.

Príklad 7.

Kolaps

Organizácia získala 50 súborov uniforiem pre svojich zamestnancov za cenu 3000 rubľov. Pre súpravu. Jednotné oblečenie bolo prevedené na zamestnancov na osobné použitie za podmienok 50% platby jeho nákladov. Z každého zamestnanca si ponechá NDFL v množstve 195 rubľov, zo zvyšnej sumy 1 500 rubľov. Výška zdaňovanej dane zo všetkých zamestnancov bude 9 750 rubľov.

Zdá sa, že prítomnosť veľkého počtu dokumentov Ministerstva financií, zdá sa, že neumožňuje a pripisuje náklady na zníženie základu dane z dane z príjmov a neplatia daň z osobných príjmov. Táto príležitosť je však k dispozícii a Ministerstvo financií pomôže v týchto organizáciách.

Podľa listu ministerstva financií z 09.02.2007 č. 03-04-06-02 / 19 "V prípade, že uniformy patria do organizácií a je prenášaný zamestnancom na použitiea po skončení životnosti prenajať si do skladu na likvidáciu, potom náklady na takéto oblečenie nie sú príjmom zamestnancov a nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb ". Podobná pozícia je uvedená v e-mailoch Ministerstva financií 04.04.2007 č. 03-03-06 / 1/214 a datované 04.23.2007 č. 03-04-06-01 / 128. Pozícia Ministerstva financií je podporovaná normami odseku 1 článku 210 daňového poriadku.

Na to, aby sa náklady na získanie jednotných odevov, ktoré majú byť pripísané na náklady, ktoré znižujú základ dane z dane z príjmov, a zároveň nebolo potrebné previesť ho na vlastníctvo zamestnancov s následkami vo formulári platby NDL a ESN, je potrebné uniformovaný odev vydal pracovníci v dočasnom používaní na obdobie ich úradných povinností (počas pracovného času). V tomto prípade zamestnanci nevznikajú ekonomické výhody a daňové dôsledky. .

Aby bola organizácia realizovať takúto príležitosť, musia sa vykonávať tieto činnosti.

Uniformy by sa mali vydať len na vykonávanie výrobných činností. Vydanie oblečenia by sa mala vykonávať striktne v súlade s normami stanovenými samotnými organizáciami.

Normy a postupy na vydávanie kombinovaných, ako aj povinnosť organizácie vydávať, by mali byť zakotvené v pracovných a kolektívnych zmluvách a vo vnútorných dokumentoch organizácie (technické postupy, predpisy, normy atď.). Z vnútorných dokumentov by sa mali jasne a jednoznačne sledovať, že vlastníkom uniforiem je organizácia, a je prevedená na zamestnancov, aby účinne plnili svoje oficiálne povinnosti, po ktorom sa ho vrátia zamestnávateľovi. Je tiež potrebné objednať hlavu organizácie, aby jasne definoval kruh osôb, ktoré sú vydané jednotnou. Vo vnútorných dokumentoch je potrebné stanoviť vetu ponožiek všetkých kategórií uniforiem.

Prenos uniforiem by mal byť zdokumentovaný. Skutočnosť získavania uniforiem by sa mala stanoviť v osobitnom vyhlásení, v ktorom je zamestnanec povinný prijímať doručenie.

Prítomnosť dokumentárneho potvrdenia o prevode jednotného oblečenia, okrem toho pomôže zdôvodniť legitímnosť predpokladov svojich akvizícií na zníženie základu dane z dane z príjmov, pretože v tomto prípade bude potrebné potvrdiť výrobu povaha nákladov.

Návrat uniforiem by mal byť zdokumentovaný. Skutočnosť, že jej uvedenie do prevádzky by sa malo zaznamenať v osobitnom vyhlásení (ako aj vydávanie).

Skutočnosť recyklácie uniforiem by mala byť vydaná podľa príslušného zákona podpísaného členov komisie pre inventára vymenovanú uznesením vedúceho organizácie.

Iba na základe dodržiavania všetkých vyššie uvedených podmienok, organizácia nebude účtovaná, že nesplnila povinnosti. daňový agent za platiť ndfl A uniformu na trvalé osobné použitie pracovníkov uniformy.

Situácia s prípadom prenášanej uniformy jednotná sociálna daň Tiež nejednoznačné. V súlade s odsekom 1 článku 236 daňového zákonníka, predmet zdaňovania ESN pre organizácie daňových poplatníkov uznávajú platby a inú odmenu, ktorá vznikla daňovník v prospech jednotlivcov o dohodách o pracovných a občianskych právach, ktorých predmet je Plnenie práce (poskytovanie služieb). Tvorba ESN podlieha jednotnému oblečeniu, vydané zamestnancom v súlade s miestnymi regulačnými aktmi a pracovnou zmluvou. Okrem toho, v tomto prípade má organizácia tiež povinnosť platiť poistné za povinné dôchodkové poistenie a sociálne poistenie. Vydanie uniforiem v tomto prípade sa vzťahuje na kategóriu "systémových platieb". Cieľom zdanenia ESN sa vyskytuje v čase vydávania uniforiem zamestnancovi.

Podľa listu ministerstva financií z 09.02.2007 č. 03-04-06-02 / 19, hodnota bývalého oblečenia prenášaného na používanie zamestnancov v čase ich úradných povinností nie je uznaná ako práca Zmluva o zaplatení a nepodlieha zdaňovaniu ESN. Iba zároveň je nevyhnutné, aby povinnosť zamestnávateľa zabezpečiť jej zamestnancov v čase plnenia ich pracovných povinností, bola zaznamenaná nielen v miestnej úrovni regulačné akty, ale aj v normatívnych aktoch hodnoty podľa vynálezu.

Príklad 8.

Kolaps

Kategória hotela "Štyri hviezdy" získali uniformy pre svojich zamestnancov za 300 000 rubľov. Zamestnanci hotela sa vydávajú špeciálne uniformy, ktoré nosia počas svojej pracovnej zmeny. Táto povinnosť zamestnávateľa je zaznamenaná v pracovnoprávnych zmluvách a v poradí rostouristiky Ruskej federácie z 21. júla 2005 č. 86, podľa ktorého zamestnanci kategórie hotelov z "Two Stars" na "päť hviezdičiek" by mali byť vybavené jednotným oblečením. Z toho vyplýva, že vytvorené získané oblečenie nezaplatí pracovnou zmluvou. Organizácia nevyvoláva daňové dôsledky.

Tiež nepodlieha zdaňovaniu hodnoty ESN uniforiem vydaných pracovníkom bezplatne alebo s čiastočnou platbou (sub. 11, odsek 1 čl. 238 daňového poriadku Ruskej federácie). A podľa odseku 3 článku 236 daňového zákonníka nepodlieha zdaňovaniu ESN a uniforiem vydaných zamestnávateľom vlastná iniciatívaV prípade, že jej vydanie nie je zakotvené v pracovnej zmluve alebo v regulačných aktoch federálnej úrovne.

V dôsledku toho je hlavná podmienka pre výpočet a zaplatenie ESN o jednotnom oblečení, ktorú prijal zamestnanec, je skutočnosť, že jej prevod na vlastníctvo zamestnanca, pevné zdokumentované. Preto, aby sa zabránilo potrebe platiť jeden sociálna daň Organizácia by mala konať analogicky s daňou z príjmov fyzických osôb, pokiaľ ide o dokumentovanie svojich činností. V tomto prípade je však dôležité si uvedomiť, že:

• prítomnosť povinnosti vydávať jednotných pracovníkov by mala byť zakotvená na federálnych (sektorových) regulačných aktoch;
• jednotné oblečenie, ktoré vydané zamestnancami, by mali byť vydané v čase vykonávania úradných povinností, a nie v neustálom osobnom vlastníctve.

Vydávajte oblečenie a zaplatenie DPH

Rovnako ako v situácii s "platnými" daňami, povinnosť vypočítať a zaplatiť DPH s pracovným právom vydaným zamestnancom v povinnom, organizácia nevyvoláva. Otázky potreby zaplatiť tiež vznikajú len na jednotnom oblečení.

Ak je jednotné oblečenie odovzdaná organizáciou zamestnancovi vo svojom plnom osobnom majetku, potom prevod podlieha dani z dane z pridanej hodnoty . Nezáleží na tom, či to bolo prevedené zadarmo buď za poplatok. Zdravím prenosom je predmetom zahrnutia DPH podľa odseku 1 odseku 1 článku 146 daňového poriadku, pretože je to realizácia. Je to táto pozícia, ktorá je stanovená v liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo 1. septembra 2005 č. 03-04-11 / 218. Daňový základ DPH bude určený v súlade s článkom 154 daňového zákonníka, ktorý je ako jeho trhová hodnota.

Príklad 9.

Kolaps

Organizácia získaná pre zamestnancov tvarovaný odev vo výške 300 000 rubľov. Náklady na jednu sadu oblečenia sú 3 000 rubľov. S bezplatnou emisiou svojho zamestnanca sa DPH vzniká vo výške 540 rubľov.

V prípade, že sa uniformy vydávajú za poplatok, napríklad vo výške 50% nákladov, DPH bude 270 rubľov.

Sumy DPH prezentovanej organizáciám v čase získania uniforiem sú prijaté na odpočítanie na základe neplatných a interných dokumentov organizácie potvrdzujúceho prijatie týchto materiálnych rezerv na účtovníctvo a dokumenty potvrdzujúce skutočnosť, že vydávajú uniformy pre pracovníkov. Je potrebné vziať do úvahy skutočnosť, že DPH sa považuje za odpočítanie len vtedy, ak sú náklady na nadobudnuté uniformy zahrnuté do nákladov na zvýšenie dane z dane z príjmov.

Ak je jednotná zostáva organizácia vo vlastníctve To znamená, že sa prenáša len zamestnancom v dočasnom používaní nie je predmetom dane z pridanej hodnoty . V tomto prípade neexistuje žiadna skutočnosť implementácie a suma DPH nebude prijatá na odpočet.

Účtovníctvo za účelom zdanenia nákladov na uniformy pre zamestnancov závisí od rôznych faktorov vrátane: \\ t

• podmienky vydávania uniforiem (trvalé alebo dočasné);

• dôvody na vydávanie uniforiem (na žiadosť právnych predpisov alebo iniciovanie organizácie);

• daňové systémy uplatňované organizáciou.

Ndfl

Náklady na uniformy prevedené na osobu v osobnom používaní nepodliehajú len dani z príjmov fyzických osôb za predpokladu, že sa vydávajú oblečenie:

• dobrovoľníci, dobrovoľníci za dohody o občianskych právach na bezplatné poskytovanie služieb alebo práce;

• ako súčasť charitatívnych aktivít alebo športových podujatí.

Týka sa to odsekom 3.2 článku 217 daňového zákonníka.

V iných prípadoch, keď sa odevy prenesie na trvalé osobné použitie, NDFL musí držať. Je to spôsobené skutočnosťou, že v tomto prípade je oblečenie príjemca zamestnanec získaný v naturáliách. Z toho vyplýva z odseku 1 článku 210 a pododseku 3 bodu 2 článku 211 daňového poriadku Ruskej federácie. Opätovne potvrdzuje tento záver list Ministerstva financií Ruska z 9. februára 2007 č. 03-04-06-02 / 19.

Ak sa oblečenie prenesie na zamestnanca dočasného používateľa, potom NDL nie je potrebný. V tomto prípade sa uniformy patria do organizácie a vydáva sa zamestnancom v čase práce a po termíne pre životnosť je obrátený. V dôsledku dočasného používania zamestnanec nedostane príjem. To vyplýva z článkov 41, 209 daňového poriadku Ruskej federácie a potvrdili e-maily Ministerstva financií Ruska z 9. februára 2007 č. 03-04-06-02 / 19, 7. júna 2006 č , 03-03-04 / 1/502.

Poistné príspevky

Poistné príspevky Nepočítajte:

• ak sa uniformy vydávajú v súlade so zákonom a vstupuje do trvalé osobné využívanie zamestnancov. Táto operácia vyňaté z vyplácania poistného (odsek 9 časti 1 článku 9 zákona 24. júla 2009 č. 212-FZ, sub. 10, 1 čl. 20.2 zákona 24. júla 1998 č. 125- \\ t Fz);

• ak sa uniformy vydávajú na dočasné použitie zamestnancom. V tomto prípade neexistuje žiadny základ pre časové poistné poistné (článok 7 zákona 24. júla 2009 č. 212-FZ, odsek 1 čl. 20.1 zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ).

Postup výpočtu zostávajúcich daní závisí od toho, aký daňový systém uplatňuje organizáciu.

Možnosť: Daň z príjmov

Náklady na vydávanie uniforiem zohľadňujú pri výpočte dane z príjmov v závislosti od podmienok jej vydávania.

Situácia: Ako zohľadniť pri výpočte dane z zisku, hodnota jednotného oblečenia prenášaného na trvalé osobné využívanie zamestnancov?

Z listu Ministerstva financií Ruska z 5. júla 2011 č. 03-03-06 / 2/109 Z toho vyplýva, že s cieľom zdaniť sa hodnota jednotného oblečenia prevedeného na trvalé osobné využívanie zamestnancov zahrnuté náklady na náklady práce (odsek 5 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zároveň sa musí vykonať nasledujúce podmienky:

• vydanie uniforiem je ekonomicky rozumné (odsek 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 1. novembra 2005 č. 03-03-04 / 2/99);

• tvarované oblečenie označuje zamestnanca patriaci do organizácie (odsek 5 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie, e-maily Ministerstva financií Ruska z 2. apríla 2009 č. 03-03-06 / 1/207 , 1. novembra 2005 č. 03-03-04 / 2/99);

• vydávanie uniforiem sa poskytuje prostredníctvom pracovnej a (alebo) kolektívnej zmluvy (odsek 5 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie);

• dokumentovali sa náklady na získanie uniforiem a ich prevod na trvalé osobné využívanie zamestnancov (odsek 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

V súlade s týmito podmienkami má organizácia právo znížiť zdaniteľné zisky pre celé náklady na jednotné oblečenie. Ak sa práca a (alebo) kolektívna zmluva stanovuje náhradu hodnoty jednotného oblečenia na úkor zamestnanca (tj jeho predaj), potom pri výpočte dane z príjmu môžete vziať do úvahy len časť nákladov, ktoré má nie sú kompenzované (odsek 5 čl. 255 NK RF).

Treba poznamenať, že v liste Ministerstva financií Ruska z 9. februára 2009 č. 03-03-06 / 1/43 uviedol, že náklady na získanie uniforiem možno brať do úvahy nielen v nákladoch na prácu Náklady (odsek 5 čl. 255 NK RF), ale aj ako súčasť materiálnych výdavkov (sub. 3, 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie). Predpokladá sa však, že táto možnosť za predpokladu, že vydávanie uniforiem je ustanovená zákonom (sub. 3 bodu 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie). Organizácia má právo samostatne vybrať jednu z možností účtovníctva (odsek 4 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

• ak náklady na oblečenie, zamestnanci nebudú uhradiť, potom zapísať celkové náklady na jeho akvizíciu (Sub. 3, odsek 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie);

• ak zamestnanci uhradí časť nákladov na oblečenie, vykonajte celú sumu nákladov na jeho nadobudnutie na výdavky a časť kompenzovanú zamestnancami, zahrnúť do zloženia príjmov z nej., \\ T Doložka 3 umenia. 250 nk rf). Pri výpočte metódy, zvýšiť príjmy v čase vydávania uniforiem pre zamestnancov, v hotovostnej metóde - po prijatí odškodnenia od nich (Sub. 4 str. 4 článku 271 ods. 2 čl. 273 daňového poriadku RUSE Federácia).

Výdavky na vydanie jednotného oblečenia v ktoromkoľvek z účtovných možností (ako náklady na platbu práce alebo ako materiálne výdavky) Spariate (Štart Kontrola koláči):

• pri výpočte - ako tvarované oblečenie sa prevedú na trvalé osobné využívanie zamestnancov;

• v hotovosti - ako uniformy sa vydávajú v neustálom osobnom používaní zamestnancov a platia jeho náklady dodávateľovi.

Organizácia má právo nezávisle určiť postup na zaistenie oblečenia, berúc do úvahy obdobie jeho používania a iné ekonomické ukazovatele. Napríklad v čase alebo rovnomerne pre niekoľko období vykazovania.

Takéto nariadenie vyplýva z ustanovení odseku 5 článku 255, pododseku 3 bodu 1 článku 254 ods. 1 a 4 článku 272 a pododsek 1 bodu 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie.

Rada: Vymedzenie nákladov na náklady, ktoré majú zohľadniť náklady na získavanie uniforiem DÔLEŽITÉ:

• za vytvorenie daňové účtovné registre Podľa výdavkov (článok 313 a 314 daňového poriadku Ruskej federácie);

• distribúciu nákladov práce, ak oni zahrnuté do priamych výdavkov (odsek 1 čl. 318 daňového poriadku Ruskej federácie);

V rámci amortizovanej nehnuteľnosti nemožno zohľadniť hodnotu jednotného oblečenia prenášaného na trvalé osobné využívanie zamestnancov. Tieto aktíva sa nezhodujú (Termín používania organizáciou uniforiem nepresahuje 12 mesiacov). Z toho vyplýva z odseku 1 článku 256 ods. 1 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie.

Situácia: Je možné vziať do úvahy pri výpočte nákladov na daň z príjmov na získanie jednotného oblečenia prenášaného na dočasné využívanie zamestnancov?

Áno môžeš.

Pri výpočte dane z príjmu sa zohľadňujú akékoľvek ekonomicky rozumné a zdokumentované náklady, okrem výdavkov priamo uvedených v článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie. Vyplýva to z ustanovení odseku 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

Okrem toho musí byť zdokumentovaná výška nákladov na získavanie uniforiem a skutočnosť jeho prevodu na zamestnancov. Zdôvodnenie vydávania jednotného oblečenia nasleduje interné dokumenty. Napríklad v pravidlách pracovných predpisov možno konsolidovať, že na udržanie pozitívneho obrazu organizácie sú zamestnanci priamo kontaktovať so zákazníkmi (protistrany) sú povinné nosiť jednotné oblečenie. Skutočnosť vydávania tvarovaného oblečenia zamestnancom potvrdí primárne dokumenty.

Pokiaľ ide o výdavky, na ktorých je možné zohľadniť náklady na získanie uniforiem, ktoré sa zasielajú na dočasné použitie zamestnancom, musia sa zohľadniť pri zložení materiálnych nákladov. To znamená, že napriek skutočnosti, že uniformy nie sú zvláštne, a jej vydávanie nie je ustanovené zákonom, je potrebné tieto výdavky odpisovať na základe článku 3 ods. 1 článku 254 daňového poriadku Ruská federácia. Takéto vysvetlenie je obsiahnuté v liste Ministerstva financií Ruska z 5. júla 2011 č. 03-03-06 / 2/109.

Treba poznamenať, že skorší zástupcovia finančných a daňových oddelení dodržiavajú iné pozície. Na Ministerstve financií Ruska zo 16. decembra 2008 č. 03-03-06 / 2/169 uviedol, že tieto náklady by sa mali zohľadniť pri nákladoch na náklady práce (odsek 5 čl. 255 dane Kód Ruskej federácie). Na materiálne výdavky nie sú prepojené náklady na získanie uniforiem prevedených zamestnancom na dočasné použitie. Jeho záver bol odôvodnený ustanoveniami odseku 3 bodu 1 článku 254 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého materiálne náklady uznávajú náklady na nadobudnutie osobitného oblečenia a prostriedkov na ochranu ustanovenú právnymi predpismi Ruská federácia. Keďže jednotné oblečenie nie je zvláštne a vydáva sa zamestnancom výlučne z iniciatívy organizácie, neexistujú dôvody na zaradenie týchto trov konania. Zároveň, uznanie takýchto nákladov ekonomicky rozumné, ministerstvo financií Ruska sa odporúča, aby ich zohľadnili ako náklady na platbu práce v súlade s odsekom 5 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobné vysvetlenia boli dané a zástupcovia daňovej služby (pozri napríklad listy UFNS Ruska v Moskve 27. decembra 2007 č. 20-12 / 124753, z 5. júla 2007 č. 20-12 / 064121 ).

Náklady na nákup jednotného oblečenia RUBISH:

• podľa metódy časového rozlíšenia - ako tvarované odevy prevody dočasne používania zamestnancov;

• v hotovosti - ako tvarovaný odev sa vydáva v dočasnom používaní, s výhradou platby jeho nákladov dodávateľovi.

Takéto nariadenie vyplýva z ustanovení odsekov 2 a 4 článku 272 a pododseku 1 bodu 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie.

Rada: Organizácia môže nezávisle vybrať možnosť pre účtovníctvo uniforiem (ako súčasť materiálnych nákladov alebo ako súčasť nákladov práce).

To umožňuje odsek 4 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Hovorí sa tu, že ak náklady s rovnakými základňami možno pripísať súčasne viacerým skupinám výdavkov, organizácia má právo nezávisle určiť, ktorá skupina ich pripisuje.

Zároveň si uvedomte, že možnosť účtovania hodnoty jednotného oblečenia v nákladoch na náklady práce je možné zvoliť, ak je jej vydanie stanovené na pracovnej a (alebo) kolektívnej zmluve (odsek 5 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vybraná verzia tvarovaného oblečenia by mala byť upevnená Účtovné politiky Na daňové účely.

Vymedzenie nákladov na náklady, ktoré majú zohľadniť náklady na získavanie tvarovaného oblečenia DÔLEŽITÉ:

• na vytvorenie daňových účtovných registrov (článok 313 a 314 daňového poriadku Ruskej federácie);

• distribuovať náklady práce, ak sú zahrnuté do priamych výdavkov (odsek 1 článku 318 daňového poriadku Ruskej federácie);

• odpisovať náklady na určité druhy dobrovoľného poistenia zamestnancov v znížení zdaniteľných zisku, pretože účtovný limit takýchto nákladov závisí od množstva nákladov práce (bod 16 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Najmä, ak organizácia nesie náklady na dobrovoľné poistenie Zamestnanci, potom náklady na uniformy prevedené na trvalé osobné využívanie zamestnancov, odporúča sa odkazovať na náklady na mzdy (odsek 5 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sú náklady práce zahrnuté do priamych nákladov, náklady na uniformy sú lepšie odpisovať podľa článku materiálnych výdavkov, ktoré nesúvisia s výrobnými činnosťami organizácie (pod. 3 bodu 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vonku: DPH

Prevod uniforiem na dočasné použitie, ak je vlastníctvo zachované pre organizáciu, DPH nepodlieha (odseku 1 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

Situácia: Je možné prijať na odpočet vstupnej DPH na uniformy, ktoré sa vydáva zamestnancom na dočasné použitie? Organizácia uplatňuje celkový daňový systém.

Áno môžeš.

Hlavnou podmienkou odpočítania vstupnej DPH je spojenie výdavkov s činnosťou zdaniteľné DPH. Z toho vyplýva z odseku 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie. Jednotné oblečenie je prvok prestíže (obchodná reputácia) organizácie, ktorá vám umožní zvýšiť záujem o to od zákazníkov. Záujem o zákazníkov prispieva k zvýšeniu predaja, to znamená zvýšenie počtu zdaniteľných operácií. Okrem toho, pre niektoré kategórie zamestnancov, ktorí nosia uniformy legislatíva . Ak nie sú splnené požiadavky právnych predpisov, organizácia nemá nárok na hospodárske činnosti (t.j. vykonávať zdaniteľné operácie).

Z toho vyplýva, že s výhradou zostávajúcich podmienok ustanovených v článkoch 171 a 172 daňového poriadku Ruskej federácie môže organizácia prijať na odpočítanie vstupnej DPH podanej dodávateľom (výrobca) uniforiem. Výnimka tohto pravidla robí prípady, keď:

• organizácia sa teší oslobodeniu od platenia DPH ;

• organizácia má len nezdaniteľný Prevádzka DPH.

V týchto prípadoch by mala byť vstupná DPH zvážiť v hodnote uniforiem. To vyplýva z odseku 2 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

Je možné, že pri kontrole daňový inšpektorát Nesúhlasí s týmto prístupom. Na tejto otázke ešte nie sú žiadna arbitrážná prax.

Situácia: Potrebujem pri prevode uniforiem na nehnuteľnosť pre zamestnancov?

Potrebujete ÁNO.

Prenos tvarovaného oblečenia na vlastníctvo zamestnancov je vykázaná ako realizácia. Bez ohľadu na to, či by zamestnanci kompenzovali svoje náklady alebo nie, pri vydávaní uniforiem DPH by sa mali časovo rozlíšiť (článok 1 článku 146 ods. 3 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň vypočítať S. trhová hodnota V miere 18 percent (článok 154 ods. 2 ods. 3 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie). To je uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 22. apríla 2005 č. 03-04-11/87. "Vstup" DPH podaná dodávateľom pri získavaní uniforiem, prijať na odpočet (Sub. 1 s. 2 Art. 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

Usn

Daňový základ organizácií na zjednodušenom, ktoré platia jednotná daň Z príjmu sa náklady na získanie uniforiem neznížia. Takéto organizácie neberú do úvahy žiadne náklady (odsek 1 čl. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).

Situácia: Ako zohľadniť pri výpočte jednotnej dane v zjednodušenej hodnote jednotných odevov, ktoré prenášajú na trvalé osobné použitie zamestnancom? Organizácia platí jednotnú daň z rozdielu medzi príjmom a výdavkami.

Zohľadniť náklady na náklady práce (za určitých podmienok) alebo ako súčasť náklady na materiál.

Pozícia finančného oddelenia je vyjadrená len z hľadiska účtovníctva nákladov pri výpočte dane z príjmu. Vysvetlenia Ministerstva financií Ruska sa však môžu rozšíriť na zjednodušenie, pretože postup pre účtovníctvo jednotného oblečenia na osobitnom obehu je podobné jeho účtovníctvu všeobecný systém Zdaňovanie (okrem prijatia výdavkov v základni dane) (Sub. 5 a 6, odsek 1 odsek 2 čl. 346.16 ods. 5 čl. 255, Sub. 3 str. 1 Art. 254, Sub. 1 s. 2 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia platí jednotnú daň z rozdielu medzi príjmom a výdavkami, potom náklady na jednotné oblečenie prevedené na vlastníctvo zamestnancov znižujú základ dane (ako pri výpočte dane z príjmu). Musia sa vykonať tieto podmienky: \\ t

• vydanie tvarovaného oblečenia je ekonomicky rozumné (odsek 2 čl. 346.16, odsek 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 1. novembra 2005 č. 03-03 -04 / 2/99);

• tvarovaný odev označuje zamestnanca patriaci do organizácie (Sub. 6 str. 1 a odsek 2 čl. 346.16, bod 5 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie, e-maily Ministerstva financií Ruska z apríla 2, 2009 č. 03-03-06 / 1/207, 1. novembra 2005 č. 03-03-04 / 2/99);

• vydávanie uniforiem je určená na pracovnej a (alebo) kolektívnej zmluve (Sub. 6, odsek 1 a odsek 2 čl. 346.16 ods. 5 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie);

• náklady na získanie uniforiem a ich prevode na trvalé osobné využívanie zamestnancov boli zdokumentované (odsek 2 čl. 346.16, odsek 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

V súlade s týmito podmienkami má organizácia právo vziať do úvahy pri výpočte jednotnej dane celú hodnotu jednotného oblečenia. Ak sa práca a (alebo) kolektívna zmluva stanovuje náhradu hodnoty uniforiem na úkor zamestnanca (tj jeho predaj), potom pri výpočte jednotnej dane môže brať do úvahy časť nákladov, ktoré nemá kompenzované (Sub. 6 str. 1 ,. 2, článok. 346.16 a odsek 5 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie).

Treba poznamenať, že v liste Ministerstva financií Ruska z 9. februára 2009 č. 03-03-06 / 1/43 uviedol, že náklady na získanie uniforiem možno brať do úvahy nielen v nákladoch na prácu Náklady (Sub. 6 str. 1, odsek 2 z čl. 346.16 a odsek 5 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie), ale aj ako súčasť materiálnych nákladov (odsek 1, odsek 2 ods. Čl. 346.16 a Sub. 3 str. 1 Art. 254 daňového poriadku Ruskej federácie). Predpokladá sa však, že táto možnosť za predpokladu, že vydávanie uniforiem je ustanovená zákonom (sub. 3 bodu 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poradie účtovania tvarovaného oblečenia v zložení hmotných nákladov je nasledovné: \\ t

• ak náklady na odevy zamestnanci neublite, potom zapíšte celkové náklady na jeho akvizíciu (Sub. 5 p. 1, odsek 2 z čl. 346.16 a sub. 3, odsek 1 z čl. 254 daňového poriadku Ruská federácia);

• ak zamestnanci uhradia časť nákladov na odevy, vykonajte celú sumu nákladov na jeho nadobudnutie na výdavky a časť kompenzovanú zamestnancami, zahrnúť do zloženia príjmov z príjmov (sub. 5 s. 1, odsek 2 čl. 346.16, Sub. 3 str. 1 Článok. 254, odsek 1 z čl. 346.15, odsek 3 čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Výnosy z nárastu po prijatí kompenzácie od zamestnancov na ich odevy, ktoré im vydalo (odsek 1 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Náklady na vydávanie uniforiem s akoukoľvek účtovníctvom (ako náklady na náklady práce alebo ako materiálne výdavky) budú vyprodukované (začať pripisovanie) ako emisie tvarované oblečenie zamestnancom a platbu jeho nákladov dodávateľovi. Koniec koncov, organizácia má právo nezávisle určiť postup na zaistenie oblečenia, pričom sa zohľadní jeho životnosť a iné ekonomické ukazovatele. Napríklad v čase alebo rovnomerne pre niekoľko období vykazovania (Sub. 5 a 6 str. 1 ods. 2 čl. 346.16, článok 5 článku 255, Sub. 3 str. 1 Art. 254, odsek 2 umenie. 346.17 NK RF).

Rada: Pri výpočte jednotnej dane rozhodnite o postupe účtovania hodnoty uniforiem prevedených na trvalé osobné využívanie zamestnancov v súlade s požiadavkami právnych predpisov, je dôležité najmä overiť obmedzenie príjmu, ktoré dávajú právo uplatňovať zjednodušené .

Vzhľadom k tomu, tento ukazovateľ sa vypočíta podľa výsledkov každého obdobia podávania správ (daňové), vrátane s prihliadnutím na výšku príjmov z nebola (bod 1, článok 346.15, článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto, ak časť hodnoty uniforiem, zamestnancov kompenzuje organizáciu, vedenie účtovania za jeho hodnotu, je vhodné v rámci práce nákladov práce (bez toho, aby sa odrážala v zložení hmotných nákladov a neeaktívnych príjmov) (Sub. 5 a 6, odsek 1 odsek 2 čl. 346.16 ods. 5 čl. 255, Sub. 3 str. 1 Art. 254, článok 1 článku 346.15, článok 3 z čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako časť náklady na nadobudnutie fixných aktív Náklady na uniformy prevedené na vlastníctvo zamestnancov nemožno zohľadniť. Tieto aktíva sa nezhodujú kritériá pre amortizované vlastnosti S cieľom vypočítať daň z príjmu (použitie uniforiem uniforiem nepresahuje 12 mesiacov). Z toho vyplýva z odseku 4 článku 346.16 ods. 1 článku 256 ods. 1 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie.

Situácia: Je možné vziať do úvahy pri výpočte jednotných daňových nákladov na získanie jednotného oblečenia prenášaného na dočasné využívanie zamestnancov? Organizácia sa uplatňuje zjednodušené a vypláca jednotnú daň z rozdielu medzi príjmom a výdavkami.

Áno môžeš.

Pri výpočte jednotnej dane z rozdielu medzi príjmom a výdavkami, ekonomicky zdravými a zdokumentovanými nákladmi označenými v odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie, vrátane materiálnych výdavkov (bod 5, odsek 1 článku 346.16 dane Kód) a náklady na platby práce (Sub. 6 str. 1 Art. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň sa materiálne náklady a náklady na pracovné platby vo výpočte jednotnej dane vykazujú rovnakým spôsobom ako pri výpočte dane z príjmov hotovou metódou (článok 2 článku 346,16, ods. 1, odsek 2 Čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Jednotné oblečenie je prvok prestíže (obchodná reputácia) organizácie, ktorá vám umožní zvýšiť záujem zákazníkov. Záujem zákazníkov prispieva k zvýšeniu predaja, rozširovania predajného trhu a nakoniec zvyšujúce sa zisky. Náklady na získanie uniforiem sa teda môžu považovať za náklady spojené s činnosťami zameranými na získanie príjmu a kvalifikovať ich ako ekonomicky zdravé (článok 1 z čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Na tento účel by uniformy mali svedčiť zamestnancovi patriaci do konkrétnej organizácie (Listy Ministerstva financií Ruska z 2. apríla 2009 č. 03-03-06 / 1/207, 1. novembra 2005 č. 03-03 -04 / 2/99).

Okrem toho musí byť zdokumentovaná výška nákladov na získavanie uniforiem a skutočnosť jeho prevodu na zamestnancov. Odôvodnenie vydávania tvarovaného oblečenia sleduje interné dokumenty. Napríklad v pravidlách pracovných predpisov možno konsolidovať, že na udržanie pozitívneho obrazu organizácie sú zamestnanci priamo kontaktovať so zákazníkmi (protistrany) sú povinné nosiť jednotné oblečenie. Okrem toho, v pracovných zmluvách alebo v kolektívnej zmluve, je potrebné zabezpečiť zodpovednosť organizácie poskytovať zamestnancom uniformy. Skutočnosť vydávania tvarovaného oblečenia zamestnancom potvrdí primárne dokumenty.

Pokiaľ ide o výdavky, na ktorých je možné zohľadniť náklady na získanie uniforiem, ktoré sa zasielajú na dočasné použitie zamestnancom, musia sa zohľadniť pri zložení materiálnych nákladov. To znamená, že napriek skutočnosti, že jednotné uniformy nie sú výnimočné, a jej vydanie nie je ustanovené zákonom, je potrebné tieto výdavky odpisovať na základe článku 3 ods. 1 článku 254 daňového poriadku Ruská federácia (odsek 2 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Takéto vysvetlenie je obsiahnuté v liste ministerstva financií Ruska 19. júla 2012 č. 03-11-06 / 2/87.

EVD

Predmetom zdaňovania ENDD je imputovaný príjem (odsek 1 čl. 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto výpočet základu dane pre UNVD, náklady na získanie (výroba) tvarovaného oblečenia neovplyvňujú.

Vonkajšie a uhnvd

Náklady na vydávanie uniforiem pre zamestnancov podľa pravidiel daňového režimu, ktorý sa používa na činnosti, v ktorých je zamestnanec zaneprázdnený.

Organizácia môže vydať tvarovaný odev zamestnancom, ktorí sú súčasne zapojení do aktivít organizácie, zdaniteľných ENDD a činností, ktoré organizácia platí dane z všeobecného daňového systému. V tomto prípade množstvo výdavkov musí byť distribuované .

Takýto príkaz bol stanovený v odseku 9 článku 274 a ods. 7 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie.

Situácia: Ako zohľadniť vydanie tvarovaného odevného zamestnanca zaoberajúceho sa aktivitám na základe ONVD? Oblečenie vydané, keď bol zamestnanec zaneprázdnený v činnostiach.

Ak organizácia vydáva uniformy pre zamestnancov na nepretržité používanie (s prechodom vlastníctva), potom tieto náklady môžu znížiť zdaniteľné zisky. Náklady na vydávanie uniforiem na dočasné použitie sa môžu zohľadniť aj pri výpočte dane z príjmov.

Zároveň, keď je zamestnanec prevedený, náklady predtým uznané pri výpočte dane z príjmu nie sú opravené. Je to spôsobené tým, že aj pred prekladom bola hodnota uniforiem v daňovom účtovníctve odpísaná (článok 272 ods. 3 čl. 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vzhľadom k tomu, že uniformy získané na použitie pri príplatkách operácií začala organizácia využívať v AVD aktivity, predtým prijaté na odpočítanie DPH obnovy (Sub. 2 z odseku 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie ). Prečítajte si viac o obnovení DPH, pozri Ako obnoviť vstupnú DPH . Zároveň, ak organizácia používa takýto majetok súčasne v operáciách na spoločnom daňovom systéme av činnosti AVD, suma prijatá DPH na obnovenie distribúcie úmerne podielu operácií, ktoré nie sú zdanené DPH, v celkovej hodnote tovaru (diela , služby, vlastnícke práva) venované zdaňovacie obdobie. Ak chcete obnoviť, prijať výšku DPH, ktorá prichádza k podielu operácií, ktoré nepodliehajú tejto dani. Takáto objednávka je uvedená v odsekoch 4, 4.1 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

Potvrdzuje túto pozíciu a daňová služba (List federálnej daňovej služby Ruska z 2. mája 2006 č. PC-6-03 / 462).