Náklady v "Zisková" Internetová konferencia

Publikujeme odpovede na otázky našich čitateľov, požiadali o požiadavku na on-line konferencii o dani z príjmov. Dnes na programe, účtovníctvo neštandardných výdavkov.

Mimochodom, pripomíname, že účasť na konferenciách pre vás je zadarmo, je to skvelá príležitosť získať odpoveď na vašu otázku našich odborníkov. Za oznámeniami nasledujúcich konferencií nasleduje v časopise a ďalej .

Účtovníctvo pre "ne-jadro" lekárske vyšetrenie

Naša organizácia sa zaoberá inštaláciou vetracích systémov. Pracovníci podstúpia povinné pravidelné lekárske vyšetrenia v dôsledku ťažkostí vo výške. Ale pracovať na potravinárskej spoločnosti (inštalácia vetrania na mliekarenských výrobkoch) bolo potrebné vydať lekárske záznamy pre inštalatérov, a preto prejsť iným fyzickým vyšetrením. Je možné rozpoznať náklady na túto lekársku prehliadku pri výpočte dane z príjmu?

: Náklady na povinné lekárske vyšetrenia sa berú do úvahy s cieľom zložiť zisk ako celok sub. 7 str. 1 Art. 264 daňového poriadku Ruskej federácie; List ministerstva financií z 27.05.2015 č. 03-03-06 / 1/30407. Zároveň tieto inšpekcie (predbežné, periodické) sú povinné, ktoré zamestnávateľ musí organizovať pre niektoré kategórie svojich zamestnancov na základe priamej pokyny k tomuto zákonu alebo v \\ t regulačný aktumenie. 213 TK RF; h. 2 lyžice. 46 zákona z 21.11.2011 č. 323-FZ.

Ako chápeme, vaši pracovníci vykonávali na potravinovej inštalácii ventilačného systému na základe občianskej zmluvy. A po prijatí lekárskych záznamov trval na tom, že zákazník práce, to znamená, že potravinárska spoločnosť. Zodpovednosť za prijatie lekárskych zmlúv vašim zamestnancom nie je ustanovené zákonom s. 1 umenie. 23 zákona 02.01.01.2000 č. 29-FZ; Objednávka ROSPOTREBNADZOR z 20.05.2005 č. 402. Odôvodniť vaše náklady na takéto fyzické vyšetrenie, aby bol svoj stav povinný Zaznamenala sa v zmluve so zákazníkom alebo dodatočnou dohodou. To znamená, že z dokumentov je potrebné zrejmé, že lekárske vyšetrenie je nevyhnutným predpokladom pre zákazníka, bez toho, aby sa vykonalo, ktoré nie je možné prijať objednávku na prácu. V tomto prípade budú vaše náklady na lekárske vyšetrenie ekonomicky odôvodnené. umenie. 252 nk rf.

Náklady na podnikové akcie vo výdavkoch neberú do úvahy

Organizácia hostite veľké množstvo výpadkov. Významnou súčasťou nákladov z nich je výdavkov na potraviny, telefonicky tvoriace činnosti (napríklad riečne zliatiny), kyvadlovú dopravu do hotela a na miesto tvorby príkazu. Existuje niekoľko stretnutí. Je možné zohľadniť tieto výdavky pri výpočte dane z príjmu?

: Náklady na podnikové a tímové udalosti daňové nákladyx neberte mi to pp. 29, 49 TBPP. 270 NK RF; Listy Ministerstva financií z 22. novembra 2010 č. 03-04-06 / 6-272 (s. 2), od 09/11/2006 č. 03-03-04 / 2/206. Koniec koncov, overovatelia považujú takýto odpad ekonomicky nerozumný.

Niektoré organizácie sa snažia zohľadniť náklady na dovolenku a podujatia ako súčasť výkonných nákladov. Týmto udalostiam by však mali byť prítomné, okrem svojich zamestnancov, aj zamestnancov zmluvných strán. A samozrejme, budete potrebovať dokumenty potvrdzujúce obchodnú povahu podujatia I List ministerstva financií 01.11.2010 č. 03-03-06 / 1/675.

Ale aj v tomto prípade náklady na priame zábavné podujatia nebudú môcť zohľadniť pri spotrebe List ministerstva financií 01.12.2011 č. 03-03-06 / 1/796.

Bezplatné obchodné raňajky pre zamestnancov - nie náklady

Máme veľkú organizáciu. Na zlepšenie interakcie v rámci spoločnosti sa konajú obchodné raňajky s prezentáciou oddelení. Zároveň, na vytvorenie neformálneho prostredia, zamestnanci ponúkajú čaj, kávu, cukroví, cookies. Je možné zohľadniť náklady na ich nákup pri výpočte dane z príjmov?

: Sú možné dve možnosti:

<если> Poskytovanie takejto voľnej ponuky je poskytnuté v pracovnej alebo kolektívnej zmluve, náklady na nákup výrobkov možno zohľadniť pri nákladoch ako náklady na platbu List ministerstva financií od 04.06.2012 č. 03-03-06 / 1/292;
<если> Takáto zodpovednosť nezabrala zamestnávateľa, potom nebude možné zohľadniť výdavky. Po tom všetkom, akvizícia produktov (vrátane business raňajky) sa nepripájate s držbou reprezentatívnych aktivít, znamená to, že nemôžu byť považované za reprezentatívne výdavky. Nebude možné zohľadniť tieto náklady ako náklady na zabezpečenie bežných pracovných podmienok, pretože zaplatenie osobnej spotreby zamestnancov a náklady na jedlo pre nich (vrátane čaju a kávy) nie sú ja s. 29 umenie. 270 NK RF; List ministerstva financií od 11.06.2015 č. 03-07-11 / 33827.

Náklady na opravu cesty znížia daň z príjmov

Naša spoločnosť sa zúčastnila na opravách cesty vedúcej k našej budove. Dodávateľ bol opravený, zmluva bola uzavretá, zákon bol podpísaný. Môžeme opraviť náklady na náklady súčasne?

: Ak je opravená cesta umiestnená na pozemokNachádza sa v majetku podniku a používa sa na vykonanie svojej činnosti, náklady na jeho opravu možno brať do úvahy pri výpočte dane z zisku b s. 1 umenie. 252 Daňový kód Ruskej federácie; List ministerstva financií z 24. decembra 2012 č. 03-03-06 / 1/719.

V ostatných prípadoch bude musieť Spoločnosť preukázať daňovým orgánom, že táto cesta sa používa vo svojich obchodných činnostiach a List ministerstva financií zo 17. júla 2012 č. 03-03-06 / 2/81. Všimnite si, že súdy sú považované za nasledujúce: Ak je oprava prístupových ciest zameraná na zabezpečenie bežných výrobných činností, takéto výdavky možno zohľadniť pri zdaňovaní. pozri napríklad rozlíšenie NW NW 07/28/2015 č. A52-3102 / 2014; FAS MO 05.12.2012 č. A40-47856 / 10-107-250; FAS UO 01.06.2010 č. F09-3938 / 10-C3.

Stroje pre manažérov: Ako zvážiť výdavky

Zdravotnícky pracovník sú vybavené osobným používaním spoločnosti spoločnosti. Toto je zakotvené v pracovnej zmluve. Zamestnanec je tiež kompenzovaný nákladov na auto (benzín, umývanie) ako súčasť mzdy. Náklady na poistenie vozidiel (CASCO, OSAGO), na jeho opravu a Údržba Platená organizáciou. Je legitímne odrazom odpisov, nákladov na benzínu (na základe cestovných listov) a umývanie automobilov na výrobku "výdavky na platbu práce" v daňovom účtovníctve a reflexii výdavkov Údržba, Údržba, poistenie - Ako iné výdavky?

Upozornenie hlavy

Za účelom zohľadniť náklady na opravu, potom poistenie strojov, Poskytnuté zamestnancami na osobné použitie, s najväčšou pravdepodobnosťou, musia ísť na súd.

: Vzhľadom k tomu, že náklady na benzín a umývanie automobilov poskytnutých osobným využívaním zamestnancov sú zabezpečené pracovnými zmluvami, tieto náklady možno zohľadniť ako náklady na platbu odsek 25 umenia. 255 NK RF.

Pokiaľ ide o odpisy automobilov, náklady na ich opravu, údržbu, poistenie, potom s veľkou pravdepodobnosťou kontroly budú proti účtovaniu týchto nákladov v daňovej spotrebe s. 1 umenie. 252, bod 29 umenia. 270 nk rf. Existuje riziko, že takéto vozidlá nebudú uznané ako odpisovateľné vlastnosti vôbec, ako sa nepoužívajú na príjem príjmov s. 1 umenie. 256 nk rf.

Máte však šance na ochranu svojho práva na rozpoznanie nákladov ako "ziskové" náklady. Napríklad, 9 AAS, vzhľadom na podobný prípad, vzrástol na stranu organizácie a Rozlíšenie 9 AA 02.26.2013 № 09AP-1566/2013. Dvor audítorov poznamenal, že od časti mzdy Zamestnanec je kompenzovaný schopnosťou používať servisné auto, potom sa náklady na jeho obsah musia zohľadniť pri zdaňovaní zisku. Nasledujúce môžu tiež slúžiť: \\ t

poskytovanie automobilov bolo spôsobené cieľom podnikateľského charakteru - priťahuje vysokokvalifikovaných pracovníkov, dodatočnú stimuláciu, zvýšenie lojality voči organizácii;
mnohí pracovníci, ktorí vstúpili do používania auta, mali cestovnú povahu;
pracovníci, ktorí odmietli využívať servisné auto na osobné účely, dostali príplatok porovnateľný s mesačnými odpismi a obsahom automobilov.

Ak sa rozhodnete, zvážte všetko vo výdavkoch. Zároveň, ak je poskytovanie zamestnanca automobilu diktované mimoriadne požiadavky na pracovnú zmluvu, potom všetky náklady na jeho obsah sú logické, aby sa zohľadnili náklady na náklady práce. Byť však pripravený na spory s overením.

Zvýšené poplatky za odpadové vody

Ako zohľadniť náklady na vypúšťanie odpadových vôd na zvýšené percento?

: Je dôležité pochopiť, kto a za to, čo presne platíte:

<если> Hovoríme o nadmerných emisiách znečisťujúcich látok prostrediePotom sa poplatok za to nemožno zohľadniť pri výdavkoch pri výpočte dane z zisku B s. 4 umenie. 270 NK RF; s. 7 objednávky, schválené. Vyhláška vlády z 28.08.92 č. 632; Rozlíšenie prezídia z vás 01/24/2006 č. 7317/05;
<если> Vo vašej otázke hovoríme o vyššom poplatku od organizácie tretej strany pre prekročenie štandardu vypúšťania odpadových vôd a znečisťujúcich látok, možno ho považovať za súčasť výhody materiálu. Koniec koncov, podľa vás podľa prezídia (s ktorými Ministerstvo financií súhlasí), zvýšený poplatok za prebytok regulačného vypúšťania odpadových vôd a znečisťujúcich látok je diferencovaným tarifou na prijímanie a neutralizáciu škodlivých látok obsiahnutých v odpadových vôd x sub. 7 str. 1 Art. 254 NK RF; Rozhodnutia predsedníctva z vás 01/24/2006 č. 7317/05, od 15.06.2005 č. 15378/04; Listy ministerstva financií zo dňa 24. decembra 2012 č. 03-03-06 / 1/717, od 04/23/2012 č. 03-03-06 / 1/203.

Náklady v rámci spoločnej dohody o operácii

Kataríny

Naša organizácia má časť budovy. Z nášho názvu bola uzatvorená zmluva s dodávateľskou organizáciou. So zvyšok spoluvlastníkov sme uzavreli dohodu o spoločnej prevádzke priestorov. Platia úžitkové platby dohodou o rozdelení nákladov na zachovanie priestorov - previesť nás náhradu nášho podielu nákladov na úžitkové vozidlá. Sme povinní zahrnúť tieto sumy do výnosov pri výpočte dane z príjmu? Alebo zadaná dohoda je dohoda s bezplatnou agentúrou, a preto nemáme žiadny príjem?

: Majiteľ budovy, ktorý uzavrel dohodu s organizáciou ponuky (ďalej len - vlastníkovi-platiteľ), by mala obsahovať sumy prijaté od iných spoluvlastníkov pri náhrade nákladov na úžitkové účely a umenie. 249 daňového poriadku Ruskej federácie; Listy Ministerstva financií 02/17/2014 č. 03-11-06 / 2011 č. 03-11-06/2013 č. 03-11-06 / 2/13097, od 05.12.2012 č. 03- \\ t 11-11 / 359. Zároveň môže majiteľ platiteľa uznať vo svojich výdavkoch náklady na všetky platené úžitkové platby, a to tak pre seba, ako aj pre spolu-sovy sub. 5 str. 1 Art. 254 nk rf.

Dohoda uvedená v otázke teoreticky môže byť a storočia dohodou. Pretože podstata právnych vzťahov predpísaných v dokumente je dôležitá, a nie to, čo má meno e umenie. 421 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Agent zahŕňa príjmy len množstvo jeho odmeny I s. 1 umenie. 1005 Občiansky zákonník Ruskej federácie; sub. 9 str. 1 Art. 251 nk rf. Majte však na pamäti, že organizácia musí najprv uzatvárať dohodu o agentúre, a potom uzavrieť dohodu s organizáciou dodávok. Potom bude jasné, že agent pracuje v plnení príkazu zákazníka a má právo zohľadniť len v príjmoch s. 6 informačného listu prezídia z vás 11/17/2004 č. 85; List Ministerstva financií z 10. februára 2009 č. 03-11-06 / 2/24. Vo vašom prípade sa táto požiadavka bude pravdepodobne vykonať. Preto je pre vás najviac optimálnou možnosťou, aby ste zodpovedali za úhradu v príjmoch a účtovníctve v nákladoch na hodnotu platenej komunálne služby Pre seba a spoluvlastníkov.

Úrokové úroky z neštandardného úveru

Spoločnosť má úver s pevná suma Odmeny za 5 rokov. Počas 9 mesiacov tohto roka sa vypočítala náklady mesačných úrokov ako solídna suma úverové odmeny rozdelené podľa množstva kalendárne dni Úverový termín a vynásobený počtom dní v mesiaci. Dňa 1. októbra spoločnosť podpísala dodatočnú dohodu s veriteľom, podľa ktorého je potrebné splácať zostávajúcu výšku úveru a zostávajúcemu odmenu z úveru (bez pomerného zníženia) do 31. decembra v súčasnom roku. Je možné zahrnúť plné množstvo výdavkov na náklady na výdavky?

: Pri odpovedi, myslíme, že transakcie medzi spoločnosťou a veriteľom nie sú kontrolované.

Ak sa termín úverovej zmluvy účtuje o viac ako jednu reportovateľnú (daňovú) obdobie, úroky z celej sumy sa zohľadňuje na výpočet dane z príjmu za posledné číslo každého mesiaca, počas ktorého spoločnosť požičala požičanú peniaze ( Bez ohľadu na načasovanie ich platby) a tiež dňom vrátenia úveru sub. 2 str. 1 Art. 265, odsek 1 umenia. 269, bod 8 umenia. 272 Daňový kód Ruskej federácie; s. 1 umenie. 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Zostávajúca suma odmeňovania zaplatená za dodatočnú dohodu je vaša úroková sadzba z úveru, ktorej výška je stanovená zmluvou. Preto sa účtuje za účelom zdanenia zisku.

Prilákať vysoko kvalifikovaných cudzincov

TityAeva Lyudmila

Spoločnosť pozvala vysoko kvalifikovaných zahraničných špecialistov na prácu. Zaplatili zručnú príručku, zohľadnili tieto výdavky v daňovom účtovníctve. Tam je povolenie na prácu od 5. apríla 2015, pracovné vízum je zarámované od 25. mája 2015. Otázky:
1) Aké dokumenty o týchto odboroch budú sledovať IFTS pri kontrole dane z príjmu (lety, kontrola hotovosti Na obed v kaviarni, príjem na ubytovanie v hoteli alebo len poradie podniku zaplatiť zdvíhacie pomôcky);
2) špecialista prezentované dokumenty o pasáži z marca 2015 ako s nimi?

: 1. Je lepšie, že máte originály všetkých primárnych dokumentov, ktorí potvrdzujú náklady zamestnanca, aby sa pohybuli a usporiadali. Budú dôkazom, že zdvíhacie organizácie zaplatené vašej organizácie - primerané výdavky s. 1 umenie. 252 nk rf. Potrebujete tiež príkaz na zaplatenie zmluvy o zdvíhaní a pracovnej zmluve s vysoko kvalifikovaným zahraničným špecialistom (VKS), čo naznačuje, že je to jeho náklady na presun a usporiadanie a presne akú náhradu sumy.

Ak primárne dokumenty na VKS nie sú, a existuje len príkaz na zaplatenie zdvíhania a stavu o ich platbe v pracovnej zmluve, potom existuje riziko, že inšpekcia odstráni náklady z ich výpočtu daň z príjmu. Je pravda, že existujú šance, že budete môcť napadnúť na súde Rozlíšenie FAS MO 17.02.2012 č. A40-47955 / 11-140-210.

2. Ak chcete získať povolenie na prácu VKS s ním, zmluva o zamestnanosti už uzavrela sub. 2 str. 6 TBPP. 13.2 zákona z 25. júla 2002 č. 115-FZ; Umenie. 327.3 TC RF. To je zvyčajne VKS je zamestnanec organizácie ešte pred prijatím povolenia, pracovného víza, pohybujúce sa a usporiadanie.

Ak sa teda pracovná zmluva už uzavrela v deň uvedenom v cestovných dokladoch, alebo mu bola zaslaná pozvanie, potom podľa nášho názoru je možné zohľadniť náklady na zaplatenie zdvíhania pri výpočte zdaniteľných ziskov, \\ t Napriek tomu, že dokumenty na cestovanie dátum je skôr ako pracovné povolenie a pracovné vízum. V opačnom prípade existuje riziko, že inšpekcia bude spochybniť prítomnosť takejto spojenia, a následne platnosť náhrady výdavkov CU pre pasáž s. 1 umenie. 252 nk rf.

Konferencie s účasťou zástupcov médií s cieľom vytvoriť pozitívny obraz organizácie a nárast účastníka, základňa agentúry a poskytovateľa sa vykazujú ako reklamná udalosť, pretože šírená informácia je určená na neistý kruh jednotlivcov * . Avšak z ustanovení čl. Umenie. 14 - 16 Zákony o reklame, ktoré stanovujú požiadavky na reklamu vyslanú v médiách, vyplývajú, že takéto udalosti nie sú uznané reklamou v médiách. Teda, Špecifikované náklady Náklady na reklamné podujatia prostredníctvom médií nie sú spojené, takže nemôžu byť brané do úvahy, aby zisk v plnej výške. Tieto výdavky sa berú do úvahy vo výške nepresahujúcej 1% príjmov z realizácie, určenej v súlade s čl. 249. Daňový kód RF, na základe para. 5 p. 4 lyžičky. 264 daňového poriadku Ruskej federácie s výhradou uznania s príslušnými požiadavkami stanovenými v odseku 1 čl. 252 Daňový kód.

O tomto liste UFNS Ruskej federácie v Moskve 22. novembra 2011 č. 16-15 /

Pododsek 28 odsekov 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie na iné náklady spojené s výrobou a implementáciou, výdavky daňovníka pre reklamu (získané) a (alebo) predaný tovar (diel, služby), daňovník, ochranná známka a servisné znamenie vrátane Účasť na výstavách a veľtrhoch s prihliadnutím na ustanovenia odseku 4 titulnej / q.

Takže podľa odseku 4 umenia. 264 daňového poriadku Ruskej federácie na výdavky na účely reklamy s cieľom zdanenia zahŕňajú náklady: \\ t

o reklamných podujatiach prostredníctvom médií (vrátane tlačových oznámení, rozhlasových a televíznych prenosov) a telekomunikačných sietí;
ľahká a iná vonkajšia reklama, vrátane výroby reklamných stojanov a billboardov;
Účasť na výstavách, veľtrhoch, expozíciách, dizajne prezentátov, výstav a predaja, izby vzoriek a demonštračných hál, výroba reklamných brožúr a adresárov obsahujúcich informácie o produktoch predaných, vykonávané prácou poskytovanou službami, ochrannými známkami a údržbami a (alebo) o väčšine organizácií, priznanie tovaru, plne alebo čiastočne stratené počiatočné vlastnosti Pri expozícii.

Výdavky daňovníka na akvizíciu (výroby) výhier poskytnutých víťazmi výkresu počas hromadných reklamných kampaní, ako aj náklady na iné druhy reklamy, ktoré nie sú uvedené v odseku. 2 - 4 str. 4 TBPP. 264 daňového poriadku Ruskej federácie vykonanej počas obdobia podávania správ (daňový), na daňové účely sa vykazujú vo výške nepresahujúcej 1% príjmov z realizácie určeného v súlade s čl. 249 Daňový kód.

Podľa odseku 1 čl. 3. Federálny zákon Od 03/13/2006 N 38-FZ "o reklame" v reklame znamená informácie spoločné akýmkoľvek spôsobom, v akejkoľvek forme a pomocou akýchkoľvek prostriedkov určených na nedefinovaný kruh osoby a zamerané na upozornenie na reklamný predmet, tvarovanie alebo udržiavanie záujem o IT a jeho propagáciu na trhu.

Konferencie s účasťou zástupcov médií na vytvorenie pozitívneho obrazu organizácie a zvýšenie účasti, agentúry a poskytovateľa základne prostredníctvom médií sa teda vykazujú ako reklamná udalosť, pretože distribuované informácie sú adresované neistý kruh osôb. Avšak z ustanovení čl. Umenie. 14 - 16 Zákony o reklame, ktoré stanovujú požiadavky na reklamu vyslanú v médiách, vyplývajú, že takéto udalosti nie sú uznané reklamou v médiách.

Uvedené náklady na výdavky na reklamné činnosti prostredníctvom médií preto nesúvisia, takže nemožno zohľadniť, aby sa daňové priznania v plnej výške. Tieto výdavky sa berú do úvahy vo výške nepresahujúcej 1% príjmov z realizácie, určenej v súlade s čl. 249 daňového poriadku Ruskej federácie na základe ods. 5 p. 4 lyžičky. 264 daňového poriadku Ruskej federácie s výhradou uznania s príslušnými požiadavkami stanovenými v odseku 1 čl. 252 Daňový kód.

Zároveň výdavky spoločnosti súvisiace s výživou reprezentantov médií organizovaných v rámci reklamnej udalosti sa môžu považovať za ekonomicky oslobodené normálne náklady, pretože sú spôsobené zvykom obchodného obratu.

Medzitým náklady na poskytovanie zástupcov médií a zamestnancov organizácie na miesto držania tlačovej konferencie môžu byť uznané ako ekonomicky zdravé výdavky len vtedy, ak je udalosť organizovaná na mieste verejná doprava Zdá sa, že je to možné.

* Reklama v televízii sa vzťahuje na jednu z najúčinnejších metód propagácie produktov na vysoko konkurencieschopnosti moderné trhy. Agentúra "FD MEDIA" ponúka pomoc vašej firme pri organizovaní efektívnej reklamnej kampane: od zanechania jednotlivých mediálnych rastlín pred pohybu videa vlastná výroba Základné časové svetové televízne kanály Ruska.

Výdavky na konferencii Účtovníctvo

Spoločnosti často vykonávajú odborné konferencie, na ktorých zdieľajú skúsenosti, diskutujú o strategickom rozvoji, otvárajú nové smery. Takéto udalosti sledujú niekoľko cieľov naraz: trénovať zamestnancov, výmena názorov, rally tím. Elizabeth Seitbekova, ktorá kontroluje Korn-audit LLC, povedal "osadu", ako rozpoznať výdavky na takomto udalosti.

Otázka uznania nákladov konferencie vo veľkej miere závisí od toho, ako spoločnosť organizuje udalosti, ktoré zmluvy dospelo k záveru, ktorý odhad nákladov sa plánuje. Samozrejme, že je ľahšie rozpoznať výdavky, ak uzatvárate zmluvu so špecializovanou organizáciou. Zároveň, ak vykonáte túto udalosť sami, môžete ušetriť. V druhom prípade je však šanca na riziko rozpoznávania rizík. Zvážte obe možnosti a vyriešiť, čo je vhodné lepšie.

Možnosť 1: Uzavretie zmluvy s treťou stranou

Ak chce spoločnosť držať konferenciu na správnej úrovni, zatiaľ čo nie je výdavkom sily a času na jej organizácii, môžete pozvať špecializovanú spoločnosť, ktorá organizuje udalosť.

Dnes existuje mnoho firiem, ktoré ponúkajú takéto služby. Vlastnia alebo prenajímajú izby, vybavenie a tiež poskytujú ďalšie služby: stretnutie s hosťami na letisku, ktoré poskytujú prekladateľov, popredných aktivít, organizovanie potravín. Takéto spoločnosti sú tiež pozvané na konferencii učiteľov, konzultantov, odborníkov, ktorí môžu trénovať zamestnancov s novými disciplínmi a zručnosťami.

Je dôležité si vybrať firmu, ktorá organizuje konferenciu. Mala by mať skúsenosti s vykonávaním takýchto udalostí, priestorov a zariadení, ktoré spĺňajú požiadavky zákazníka. S cieľom vybrať spoločnosť, ktorá ponúka najlepšie podmienky, je vhodné držať súťaž.

Potom, čo ste našli organizátor, musíte s ním uzavrieť zmluvu. Najčastejšie je to zmluva o poskytovaní služieb. Podľa tejto dohody sa Dodávateľ zaväzuje k úlohe zákazníka poskytovať služby, a tieto sa zaväzuje zaplatiť za ne (článok 779 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Tam budú značné podmienky, ktoré určujú špecifický typ poskytovanej služby (odsek 1 čl. 779 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) a ceny.

Upozorňujeme, že typy ponúkaných služieb sa môžu líšiť. Potom budú podávacie dokumenty iné. Ak hovoríme o konzultačných službách potvrdzujúcich, že dokument bude akt ojazdenia prijímania s prideľovaním druhov poskytovaných služieb. V rovnakej dobe, v uznesení BOZP z Moskvy okresu 10. októbra 2011 v prípade čísla A40-30370 / 10-127-132, Súdny dvor uviedol, že nedostatok informácií o osobitných konzultáciách a odporúčaniach daňovníka je Nie je to okolnosť, ktorá vylučuje svoje právo zvážiť náklady na poradenské služby.

Ak máte firemnú udalosť sami, môžete uložiť. V druhom prípade je však šanca na riziko rozpoznávania rizík.

Predmetom zmluvy môže byť vzdelávacími službami, ak je konferencia spojená s odbornou prípravou zamestnancov. V tomto prípade je potrebné stanoviť dohodu: Podmienky, ktoré určujú špecifický typ vzdelávacej služby, to znamená, čo sa zamestnanec vyučuje a náklady. Je potrebné zdokumentovať dokumentáciu, že školenie sa vykonáva v záujme spoločnosti, to znamená, že tieto náklady sú ekonomicky odôvodnené (odsek 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho, v súlade s právnymi predpismi o vzdelávaní, tieto služby sú licencované, to znamená, že je potrebné požiadať o kópiu povolení na povolenie dokumentu z podujatia vodivej spoločnosti.

Dokumenty potvrdzujúce, že zamestnanci prešli študijným priebehom, tam budú diplomy (certifikáty, certifikáty), certifikáty a certifikáty vydané vzdelávacou inštitúciou alebo inými dokumentmi (zmluva, zákon o poskytovaní služieb atď.) S indikáciou vzdelávacieho programu.

Ak spoločnosť uzatvára zmluvu o poradenstve, takéto výdavky sa vykazujú na základe pododsekov 14 a 15 odseku 1 článku 264, odsek 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Povinná podmienka Ak chcete rozpoznať tieto výdavky, je dokumentárnym potvrdením o poskytovaní služby.

Ak spoločnosť uzatvára zmluvu o tréningu, potom sa náklady vykazujú vo výdavkoch v deň podpísania zákona alebo získania iného dokumentu potvrdzujúce, že zamestnanec vyštudoval vzdelávanie alebo dokončil svoju etapu (odsek 3 bodu 7 čl. 272 \u200b\u200b\\ t Daňový kód Ruskej federácie).

Náklady na akékoľvek vzdelávanie nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb, ak sa vykonávajú ruská organizácialicencované na takéto činnosti alebo zahraničnú organizáciu s príslušným stavom (odsek 21 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, e-maily ministerstva financií z 11.11.2013 č. 03-04-06 / 48063, 04/23/2010 č. 03-03 -06/1/291 (s. 2), od 10/15/2007 č. 03-04-06- 01/357). Majte na pamäti, takéto služby nepodliehajú poistným poistným.

Možnosť 2: Organizátor sám

Ak chce spoločnosť zachrániť a podršiť konferenciu nezávisle, bude potrebné hľadať samotné priestory, zadajte zmluvy banketových služieb a oveľa viac. Keďže výdavky na udalosť sa môžu výrazne líšiť, potom musíte dodržiavať ďalší algoritmus akcie.

Najprv musíte urobiť odhad odhad. S cieľom pochopiť, aké náklady budú musieť byť neuveriteľné, je potrebné predovšetkým potrebné vypočítať výdavky a schváliť objednávku vodcom. Medzi rôzne druhy Výdavky možno prideliť takto: o vysielaní informácií o konferencii v médiách; o reklamných podujatiach; posielať pozvánky, brožúry alebo reklamné katalógy; zabezpečiť pozvané zásielky; Pre požičovňu, audio a video zariadenia; Platiť za služby lektorov, ich miesta na miesto seminára a chrbta, ako aj na ubytovanie v hoteli a na zaplatenie prekladateľov. Okrem toho musí byť spoločnosť dokončená a na iné výdavky. Napríklad náklady na: výrobu výrobkov zo suvenírov pre účastníkov seminára; nákup spotrebného materiálu, projektor, flipchart; organizovanie pauzy kávy, večere alebo recepcie; Cestovné náklady zamestnancov, hotel.

Odhad bude väčší alebo menej v závislosti od toho, či je miestnosť, v ktorej môžete stráviť podobnú udalosť, alebo ho potrebujete na prenájom.

Ďalšou vlastnosťou v prípade nezávislej organizácie podujatia bude normalizovaná povaha výdavkov. Výkonné výdavky počas sledovaného obdobia sú zahrnuté do zloženia iných vo výške nepresahujúcej 4% výdavkov firmy pre túto prácu zdaňovacie obdobie.

Potom môžete uzatvárať dohody so spoločnosťami, ktoré poskytujú všetky tieto služby. S nezávislou organizáciou bude musieť spoločnosť uzavrieť niekoľko zmlúv. Takže, ak je spoločnosť reklama, potom je potrebné uzavrieť zmluvu o poskytovaní reklamných služieb.

Informovanie musí byť adresované neobmedzeným počtom osôb. Potvrdzujúcim dokumentom bude akt o prijatí a prenose.

Pri požičaní sály sa uzavrie príslušná zmluva. Jedinou základnou podmienkou pre takúto dohodu vyplývajúcu zo zákona je podmienkou prenájmu. Podľa odseku 3 článku 607 Občianskeho zákonníka musí zmluva obsahovať údaje, ktoré možno určiť na zriadenie majetku, ktorý sa má preniesť do spoločnosti ako nájomného objektu. S ich neprítomnosťou sa stav predmetu, ktorý sa má preniesť na prenájom, sa považuje za nekonzistentné a samotná dohoda je nejednoznačná.

Ak hovoríme o výrobe výrobkov so suvenírmi, poskytujúcim účastníkom s materiálmi, potom zákazník musí podpísať zmluvu so spoločnosťou Dodávateľa. Jej predmetom je hlavná podmienka, ktorá musí byť koordinovaná zmluvným stranám v zmluve. Ide o významný stav (odsek 1 čl. 432 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V súlade s odsekom 1 článku 702 ods. 1 článku 703, článok 726 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, predmet zmluvy je uznaná prácou a jej výsledkom. Počiatočný a koncový čas uznávajú aj súdmi. podstatné podmienky Na základe ustanovení odseku 1 článku 708 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Strany môžu v zmluve stanoviť tieto formy výpočtov: s hotovosťou alebo s pomocou protokolov o bojich (dodávka, poplatok, kompenzované poskytovanie služieb, prenájom). Prenos prijímania sa vykoná podľa príslušného zákona.

Pri organizovaní konferencie sa bude potrebné zakúpiť nejaký tovar (napríklad papier, rukoväte, flipchart, projektor), a potom musíte uzavrieť zmluvu o predaji.

Nevyhnutnou podmienkou zmluvy bude názov, počet tovarov a jeho cena.

Teraz prejdeme k rozpoznávaniu nákladov. S nimi, keď nezávislá organizácia podujatia nie je taká jednoduchá, ako v prvom prípade.

UZNÁVANIE výdavkov

Spoločnosti, ktoré organizujú udalosti nezávisle uznávajú výdavky rôzne cesty. Prvou možnosťou je rozpoznať všetky výdavky ako zástupcu.

Legitímnosť tohto prístupu je potvrdená v riešení BOZPODNOSTI DOPLNKU NORTOVÝCH KAUKUSU 15. októbra 2007 č. F08-6877 / 2007-2552A vo veci A63-2652 / 2007-C4. Súdny dvor potom uviedol, že náklady na držanie konferencií, stretnutí, recepcií, ročných valného zhromaždenia Akcionári sú reprezentatívne.

Treba však pripomenúť, že zoznam takýchto divákov je obmedzený. Medzi zástupcovia patria: náklady na oficiálne prijímanie (raňajky, obed alebo iné podobné aktivity) pre týchto osôb, ako aj úradníci organizácie daňových poplatníkov, ktoré sa zúčastňujú na rokovaniach; Preprava obchodných partnerov do miesta konania podujatia a (alebo) stretnutia riadiaceho orgánu a späť; Služba BOWNER; Platba za služby prekladateľov, ktorí nie sú pozostávajúce v štáte spoločnosti (odsek 2 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ďalšia funkcia v tento prípad Budú normalizované náklady na výdavky. Výkonné výdavky počas sledovaného obdobia sú zahrnuté do iných výdavkov vo výške nepresahujúcej 4% výdavkov spoločnosti na prácu na toto zdaňovacie obdobie.

Druhou možnosťou je rozpoznať každý typ nákladov samostatne. Náklady na prenájom konferenčnej miestnosti sa teda týkajú reprezentatívneho a zaznamenané v zložení iných (pp. 22 z odseku 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Časť nákladov možno uznať výdavkom na reklamu. Patrí medzi ne zahrnúť náklady: účasť na výstavách, veľtrhoch, expozíciách; Dizajn prezentácií, výstav a predaja, izby vzoriek a demonštračných hál; Výroba reklamných brožúr a katalógov obsahujúcich informácie o predaných výrobkoch, ktoré vykonávajú prác poskytovanú službami, ochrannými známkami a údržbami a (alebo) o samotnej organizácii a ďalších (článok 4 z čl. 264 daňového poriadku Ruská federácia, list ministerstva financií 09.08.2013. № 03-03-06 / 1/32239).

Ak je konferencia spojená s dodávkou pracovníkov z iných regiónov, potom spoločnosť vznikla cestovné náklady. Dovoľte mi, aby som vám pripomenul, že v súlade s článkom 166 je služobná cesta jazda zamestnanca uznesením zamestnávateľa na určité obdobie na plnenie výučby mimo miesta trvalého práce. V smere špecialistu spoločnosti je povinný ho vrátiť (článok 168 Zákonníka práce Ruskej federácie): Výdavky na pasáž, na prenájom bytové priestory, Dodatočné náklady spojené s ubytovaním mimo trvalého pobytu (denne), iné výdavky zamestnanca s povolením alebo znalosťami zamestnávateľa.

Podľa odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa náklady na túto cestu vykazujú inými výdavkami súvisiacimi s výrobou a implementáciou. Uznanie určitých druhov výdavkov sa vyhne prekročeniu pravidiel výkonného nákladov spoločnosti.

Elizabeth Seitbekova, pre časopis "výpočet"

Prečítajte si všetko užitočné pre prácu účtovníka, prečítajte si v profesionálnom účtovnom tlači! Vyberte časopis \u003e\u003e

Náklady na účasť na konferencii

Otázka - Odpoveď na tému

Agrofirma pošle medzinárodnú konferenciu o agrárnych otázkach jeho zakladateľa. Môže vziať do úvahy na daňové účely zisk z nákladov na konferenčné a cestovné výdavky?

Záleží na postavení zakladateľa - je to zamestnanec AGROPHIRM alebo nie.

Hlavnou podmienkou prijatia daňového účtu je ich ekonomická platnosť (odsek 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že výdavky by mali byť zamerané na prijímanie príjmov.

V prípade, že zakladateľom AGROPHIRM je jeho zamestnancom, potom vzťah výdavkov s budúcimi príjmami je pomerne vysledovaný. Takže účastník konferencie získa nové vedomosti a skúsenosti, ktoré môžu zamestnancom vyjadriť. Môže tiež rozšíriť kontakty s existujúcimi aj potenciálnymi zákazníkmi. V tomto prípade sa môžu prijať náklady spojené s účasťou na konferencii na daňové účtovníctvo (Sub. 49 s. 1 z čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho je možné znížiť ziskové a cestovné náklady spojené s konferenčným výletom (pasáž, ubytovanie, denne). Základ je pododsek 12 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak zakladateľ pôjde na Medzinárodnú konferenciu v mene spoločnosti Agrofirma, ktorá nie je jej zamestnancom, možnosť vzniknutia nákladov na zdaňovanie príjmov je veľmi pochybné. Koniec koncov, môžete hovoriť len o služobnej ceste, ak sa výlet vykonáva v rámci pracovný vzťah (Art. 166 Zákonníka práce Ruskej federácie). A sledovať prepojenie medzi vzniknutými nákladmi a potenciálnymi výdavkami v tomto prípade je tiež veľmi ťažké.

Náklady na účasť na konferencii

Je možné zohľadniť náklady spojené s účasťou zamestnanca v sektorovej konferencii, ako súčasť výdavkov na daň z príjmov? Či sú pri výpočte rozumné daňový základ? Odborníci na právne poradenské služby Gurants Auditor profesionálny účtovník Tatyana Karataeva a audítor Elena Melnikova.

Zamestnanec cestoval na služobnú cestu na účasť na konferencii o personálnej politike v priemysle. Organizátori poskytli dohodu o poskytovaní účasti v podujatí, kópiu licencie na odbornú prípravu na pokročilom vzdelávacom programe, zákon o poskytovaní služieb, faktúry. Hlavnou činnosťou organizácie je poskytovanie komunikačných služieb. Ako zohľadniť náklady na účasť na konferencii na daňové účely?

V súlade s odsekom 1 čl. 252 Daňový kód Ruskej federácie Organizácia môže znížiť prijaté príjmy za výšku výdavkov. Zároveň by sa náklady mali ekonomicky rozumné, zdokumentované a zamerané na prijímanie príjmov.

Výdavky organizácie na odbornú prípravu sú akceptované na daňové účely spôsobom predpísaným sub. 23 str. 1 a odsek 3 umenia. 264 NK RF. Sú zahrnuté v iných výdavkoch, ak:

1) Školenie v hlavných a dodatočných odborných vzdelávacích programoch, školení a rekvalifikácii zamestnancov daňových poplatníkov sa vykonáva ruština vzdelávacie inštitúciemajú príslušnú licenciu;

2) Školenia (rekvalifikácia) pracovníkov, ktorí uzavreli pracovnú zmluvu s daňovníkom alebo jednotlivcami, ktorí uzavreli dohodu s daňovníkom, ktorá zabezpečuje povinnosť jednotlivca najneskôr do troch mesiacov po skončení špecifikovaného vzdelávania, odbornej prípravy a rekvalifikácia platenú daňovníkom, zabezpečiť pracovnú zmluvu s ním a pracovať na daňovníkovi najmenej jeden rok (list Ministerstva financií Ruska zo 17. marca 2009 č. 03-03-06 / 1/144) .

Ako bolo vysvetlené Ministerstvo financií Ruska v písmenách z 28.02.2007 č. 03-03-06 / 1/1007, od 09/03/2006 č. 03-03-04 / 1/657 a od 16.03.2.2002 Nie. 04-04-06 / 88, Dokumentárnym potvrdením v tomto prípade môže byť dohoda s vzdelávacou inštitúciou, príkazom hlavy o smerovaní zamestnanca na odbornú prípravu, \\ t tréningový program Vzdelávacia inštitúcia s uvedením počtu hodín návštev, osvedčenia alebo iného dokumentu potvrdzujúci, že zamestnanci boli vyškolení, zákon o poskytovaní služieb.

Ak nie je akoukoľvek z uvedených podmienok nerešpektovaná, potom nie je možné zvážiť náklady na vzdelávanie a rekvalifikáciu na účely dane z zisku.

V tomto prípade nemôžu byť náklady na účasť na konferencii pripísať výdavkom odbornej prípravy na základe sub. 23 str. 1 a odsek 3 umenia. 264 daňového poriadku Ruskej federácie, pretože z tejto otázky vyplýva, že podmienka vydávania vzdelávacieho osvedčenia nie je dodržaná, neexistuje žiadna dohoda s ruskou vzdelávacou inštitúciou.

Zároveň výdavky na účasť na konferencii podliehajú ich dodržiavaniu požiadaviek
umenie. 252 Daňový kód Ruskej federácie možno uznať pri výpočte dane z príjmov z iných dôvodov.

Takže o platnosti takýchto výdavkov by som chcel venovať pozornosť názorom najvyšších súdov Ruskej federácie.

Plenum Ruskej federácie v rozhodnutí z 12.10.2006 č. 53 uviedla, že platnosť nákladov zohľadnených pri výpočte základu dane by sa mala posúdiť s okolnosťami, ktoré uvádzajú zámery daňovníka, aby dostali pozitívne ekonomický účinok V dôsledku skutočného podnikania alebo iného ekonomická aktivita. A hovoríme o zámeroch a účely (orientácia) tejto aktivity, a nie o budúcich výsledkoch.

V definícii Ústavného súdu Ruskej federácie z 04.06.2007 č. 320-OP sa uvádza, že kapitola 25 daňového zákonníka stanovuje určitú koreláciu príjmov a výdavkov a prepojenie výdavkov z činností organizácie pre náročný zisk.
Zároveň vzhľadom na rizikovú povahu podnikateľskej činnosti sa platnosť výdavkov nemožno posúdiť z hľadiska ich uskutočniteľnosti, racionality, efektívnosti alebo získaného výsledku.

Ústavný súd Ruskej federácie sa domnieva, že normy umenia. 252 daňového poriadku Ruskej federácie nemožno uplatniť svojvoľne, pretože si vyžadujú vytvorenie objektívneho oznámenia výdavkov daňovníkov a zameranie svojich ziskových aktivít a bremeno preukazovania neprimeranosti výdavkov daňovníkov je pridelené daňové orgány.

Hlavné závery Ústavného súdu Ruskej federácie sa opakovane opakujú v listoch Ministerstva financií Ruska 10/22/2008 č. 03-02-07 / 1-418, od 12.05.2008 č. 03- 03-06 / 2/4 a zo dňa 12/21/2007 č. 03-03 -06/1/884.

Tak, Najvyšší rozhodcovský súd Ruskej federácie a Ústavný súd Ruskej federácie predpokladajú, že nie všetky výdavky organizácie môžu priniesť príjem v budúcnosti, ale to neznamená, že by sa mali uznať ekonomicky nedôvodné.

Náklady na zaplatenie účasti zamestnancov na konferencii nie sú ošetrené. Môžu sa zohľadniť v iných výdavkoch súvisiacich s výrobou a (alebo) implementáciou v závislosti od predmetu konferencie podľa: \\ t

sub. 14 str. 1 Art. 264 Daňový kód Ruskej federácie (výdavky na informačné služby);

sub. 15 p. 1 umenie. 264 Daňový kód (výdavky na poradenstvo a iné podobné služby);

sub. 27 str. 1 Art. 264 daňového poriadku Ruskej federácie (výdavky na súčasnú štúdiu (výskum) situácie na trhu, zhromažďovanie informácií priamo súvisiacich s výrobou a predajom tovaru (diel, služby);

sub. 49 p. 1 umenie. 264 Daňový kód Ruskej federácie (iné výdavky súvisiace s výrobou a (alebo) implementácia).

Pre ekonomické odôvodnenie a dokumentárne potvrdenie výdavkov na účasť
na konferencii odporúčame pripraviť:

Účasť na účasť;

podrobný konferenčný program;

poradie hlavy o smere zamestnanca na služobnej ceste a (alebo) oficiálnej úlohe;

správa zamestnanca o účasti na konferencii;

oficiálne pokyny zamestnanca potvrdzujúceho okamžitý vzťah predmetu navštívenej konferencie s spustiteľnými povinnosťami a typom činnosti organizácie;

zmluva o organizácii a správe podujatia;

akt vykonaných prác a (alebo) poskytovaných služieb;

vydané osvedčenie;

faktúry.

V súlade s sub. 12 str. 1 Art. 264 Daňový kód Ruskej federácie ako súčasť iných výdavkov súvisiacich s výrobou a implementáciou, cestovné výdavky, na ktoré sa vzťahujú najmä: \\ t

náklady na odovzdanie zamestnanca do miesta činnosti služobnej cesty a späť na miesto trvalého práce;
náklady na prenájom obytných priestorov. Podľa tohto článku sa výdavky podliehajú aj výdavkom zamestnancov na platbu doplnkové službyposkytované v hoteloch (s výnimkou servisných nákladov v baroch a reštauráciách, náklady na služby v miestnosti, výdavky na používanie rekreačných a wellness objektov);
denné alebo spokojnosť poľa v rámci noriem schválených vládou Ruskej federácie;
náklady na registráciu a vydávanie víz, pasov, poukážok, pozvánok a iných podobných dokumentov;
konzulárne, letiskové poplatky, poplatky za právo na vstup, pasáž, tranzit automobilového priemyslu a inej dopravy, na použitie námorných kanálov, iných podobných štruktúr a iných podobných platieb a poplatkov.

V dôsledku toho sa cestovné zamestnanca na miesto konania konferencie a chrbta, náklady na bývanie počas podujatia a dennej dennej dosky sa vykonávajú v plnom rozsahu v iných výdavkoch súvisiacich s výrobou a (alebo) implementáciou, ako výdavky na služobné cesty základom sub. 12 str. 1 Art. 264 NK RF.

Dokumentované náklady na účasť na konferencii, ako aj náklady na cestu účastníka, môžu byť zahrnuté do nákladov pri výpočte dane z príjmu podľa čl. 264 a umenie. 252 Daňový kód. Samozrejme, za predpokladu, že účasť na konferencii je spojená s podnikateľskou činnosťou organizácie.

Náklady v "Zisková" Internetová konferencia

Publikujeme odpovede na otázky našich čitateľov, požiadali o požiadavku na on-line konferencii o dani z príjmov. Dnes na programe, účtovníctvo neštandardných výdavkov.

Účtovníctvo pre "ne-jadro" lekárske vyšetrenie

: Náklady na povinné lekárske vyšetrenia sa berú do úvahy s cieľom zložiť zisk ako iné sub. 7 str. 1 Art. 264 daňového poriadku Ruskej federácie; List ministerstva financií 05/27/2015 č. 03-03-06 / 1/30407. Zároveň tieto inšpekcie (predbežné, periodické) sú chápané, že zamestnávateľ je povinný zorganizovať určité kategórie svojich zamestnancov na základe priameho označenia tohto zákona alebo iného regulačného aktu čl. 213 TK RF; h. 2 lyžice. 46 zákona z 21.11.2011 č. 323-FZ.

Ako chápeme, vaši pracovníci vykonávali na potravinovej inštalácii ventilačného systému na základe občianskej zmluvy. A po prijatí lekárskych záznamov trval na tom, že zákazník práce, to znamená, že potravinárska spoločnosť. Zodpovednosť za získanie lekárskych zmlúv vašim zamestnancom nie sú právne zriadené podľa odseku 1 čl. 23 zákona 02.01.01.2000 č. 29-FZ; Objednávka ROSPOTREBNADZOR z 20.05.2005 č. 402. Na odôvodnenie vašich nákladov je potrebné takéto fyzické vyšetrenie, že podmienka pre svoje povinné správanie je stanovená v zmluve so zákazníkom alebo dodatočnou dohodou. To znamená, že z dokumentov je potrebné zrejmé, že lekárske vyšetrenie je nevyhnutným predpokladom pre zákazníka, bez toho, aby sa vykonalo, ktoré nie je možné prijať objednávku na prácu. V tomto prípade budú vaše náklady na lekárske vyšetrenie ekonomicky odôvodnené umením. 252 Daňový kód.

Náklady na podnikové akcie vo výdavkoch neberú do úvahy

: Náklady pre firemné a telekomunikačné činnosti v daňových výdavkoch sa neberú do úvahy prostredníctvom PP. 29, 49 TBPP. 270 NK RF; Listy Ministerstva financií z 22. novembra 2010 č. 03-04-06 / 6-272 (s. 2), od 09/11/2006 č. 03-03-04 / 2/206. Koniec koncov, overovatelia považujú takýto odpad ekonomicky nerozumný.

Niektoré organizácie sa snažia zohľadniť náklady na dovolenku a podujatia ako súčasť výkonných nákladov. Týmto udalostiam by však mali byť prítomné, okrem svojich zamestnancov, aj zamestnancov zmluvných strán. A samozrejme, budete potrebovať dokumenty potvrdzujúce obchodný charakter podujatia. Som list ministerstva financií 01.11.2010 č. 03-03-06 / 1/675.

Ale aj v tomto prípade, náklady na priame zábavné podujatia nebudú môcť zohľadniť v spotrebe x list Ministerstva financií z 1. decembra 2011 č. 03-03-06 / 1/796.

Bezplatné obchodné raňajky pre zamestnancov - nie náklady

: Sú možné dve možnosti:

poskytovanie takejto voľnej ponuky sa poskytuje v pracovnej alebo kolektívnej zmluve, potom náklady na nákup výrobkov možno zohľadniť pri nákladoch na náklady na zaplatenie práce ministerstva financií od 04.06.2012 č. 03- \\ t 03-06 / 1/22;
takáto zodpovednosť nezabrala zamestnávateľa, potom nebude možné zohľadniť výdavky. Po tom všetkom, akvizícia produktov (vrátane business raňajky) sa nepripájate s držbou reprezentatívnych aktivít, znamená to, že nemôžu byť považované za reprezentatívne výdavky. Nebude možné zohľadniť tieto náklady ako náklady na poskytnutie bežných pracovných podmienok, pretože vyplácanie tovaru osobnej spotreby zamestnancov a náklady na jedlo pre nich (vrátane nákladov na čaj a kávu) nie sú spotreba 29 Umenie. 270 NK RF; List ministerstva financií z 11.06.2015 č. 03-07-11 / 33827.

Náklady na opravu cesty znížia daň z príjmov

V prípade, že opravená cesta sa nachádza na pozemku, ktorá sa nachádza v majetku podniku, a slúži na udržanie svojej činnosti, náklady na jeho opravu sa môžu zohľadniť pri výpočte dane z príjmu. 1 Art. 252 Daňový kód Ruskej federácie; List ministerstva financií z 24. decembra 2012 č. 03-03-06 / 1/719.

V ostatných prípadoch bude spoločnosť musí preukázať daňovým orgánom, že táto cesta sa používa vo svojich obchodných činnostiach a liste ministerstva financií zo 17. júla 2012 č. 03-03-06 / 2/81. Upozorňujeme, že súdy sú posudzované: ak je oprava prístupových ciest zameraná na zabezpečenie bežných výrobných činností, takéto výdavky možno zohľadniť v zdaňovaní a pozri napríklad uznesenie SCP SCP 28. júla 2015 č. A52-3102 / 2014; FAS MO 05.12.2012 č. A40-47856 / 10-107-250; Fas my od 01.06.2010 č. F09-3938 / 10-C3.

Stroje pre manažérov: Ako zvážiť výdavky

Zdravotnícky pracovník sú vybavené osobným používaním spoločnosti spoločnosti. Toto je zakotvené v pracovnej zmluve. Zamestnanec je tiež kompenzovaný nákladov na auto (benzín, umývanie) ako súčasť mzdy. Náklady na poistenie vozidiel (CASCO, OSAGO), na jeho opravu a údržbu, platí organizácia. Je legitímne odrazom odpisov, nákladov na benzín (na základe cestovných listov) a umývanie automobilov na článok "Náklady práce" v daňovom účtovníctve a reflexii výdavkov na aktuálne opravy, údržbu, poistenie - Ako iné výdavky?

Upozornenie hlavy

Za účelom zohľadniť náklady na opravu, potom poistné autá, \\ t Poskytnuté zamestnancami na osobné použitie, s najväčšou pravdepodobnosťou, musia ísť na súd.

: Pretože náklady na benzín a umývanie automobilov poskytnutých osobným využívaním zamestnancov sú poskytnuté podľa pracovných zmlúv, tieto náklady možno zohľadniť ako náklady na vyplácanie práce a bod 25 čl. 255 NK RF.

Pokiaľ ide o odpisy automobilov, náklady na ich opravu, údržbu, poistenie, potom s veľkou pravdepodobnosťou kontroly budú proti účtovaniu týchto nákladov v daňových tokoch. 252, bod 29 umenia. 270 nk rf. Existuje riziko, že takéto vozidlá nebudú nájdené vo všetkých amortizovaných nehnuteľnostiach, ktoré sa nepoužívajú na získanie príjmu a s. 1 umenie. 256 NK RF.

Servisné auto v osobnom používaní je vážnym súčasťou sociálneho balíka pre správcu TOP. Len takmer všetky náklady na takéto auto sa budú vzťahovať z jeho vrecka, ak nechce sa hádať s IFTS

Máte však šance na ochranu svojho práva na rozpoznanie nákladov ako "ziskové" náklady. Takže napríklad 9 AAS vzhľadom na podobný prípad vzrástol na stranu organizácie a rozlíšenia 9 AAS 02.26.2013 č. 09AP-1566/2013. Dvor audítorov poznamenal, že keďže mzdy zamestnanca sú kompenzované schopnosťou využívať servisné vozidlo, musia sa zohľadniť náklady na jeho výživu, keď daň z príjmov. Nasledujúce môžu tiež slúžiť: \\ t

poskytovanie automobilov bolo spôsobené cieľom podnikateľského charakteru - priťahuje vysokokvalifikovaných pracovníkov, dodatočnú stimuláciu, zvýšenie lojality voči organizácii;

mnohí pracovníci, ktorí vstúpili do používania auta, mali cestovnú povahu;

pracovníci, ktorí odmietli využívať servisné auto na osobné účely, dostali príplatok porovnateľný s mesačnými odpismi a obsahom automobilov.

Zvýšené poplatky za odpadové vody

Ako zohľadniť náklady na vypúšťanie odpadových vôd na zvýšené percento?

: Je dôležité pochopiť, kto a za to, čo presne platíte:

hovoríme o nadmerných emisiách znečisťujúcich látok do životného prostredia, poplatok za to nemožno zohľadniť vo výdavkoch pri výpočte dane z zisku b. 4 umenia. 270 NK RF; s. 7 objednávky, schválené. Vyhláška vlády z 28.08.92 č. 632; Rozlíšenie prezídia z vás 24. januára 2006 č. 7317/05;

vo vašej otázke hovoríme o zvýšenom poplatku organizácie tretej strany pre prekročenie štandardu úľavy odpadových vôd a znečisťujúcich látok, môže sa zohľadniť v zložení materiálnych výdavkov. Koniec koncov, podľa prezídia vás (s ktorým Ministerstvo financií súhlasí), zvýšený poplatok za nadbytok regulačného vypúšťania odpadových vôd a znečisťujúcich látok je diferenciálnym tarifom na prijímanie a neutralizáciu škodlivých látok obsiahnutých v odpadovej kanalizácii x sub. 7 str. 1 Art. 254 NK RF; Rozhodnutia predsedníctva z vás 01/24/2006 č. 7317/05, od 15.06.2005 č. 15378/04; Listy ministerstva financií z 24. decembra 2012 č. 03-03-06 / 1/717, od 04/20/2012 č. 03-03-06 / 1/203.

Náklady v rámci spoločnej dohody o operácii

: Majiteľ budovy, ktorý uzavrel dohodu s Organizáciou dodávok (ďalej len - vlastníkovi), by mala obsahovať sumy prijaté od iných spoluvlastníkov v úhrade služieb a umenia. 249 daňového poriadku Ruskej federácie; Listy ministerstva financií zo 17. februára 2014 č. 03-11-06 / 2/6308, od 04/17/2013 č. 03-11-06/13097, od 05.12.2012 č. 03-11 -11 / 359. V súčasnej dobe, majiteľ platiteľa môže uznať vo svojich výdavkoch nákladov všetkých platených úžitkových platieb, a to tak pre seba, ako aj pre sovy v sub. 5 p. 1 umenie. 254 nk rf.

Dohoda uvedená v otázke teoreticky môže byť a storočia dohodou. Koniec koncov, je dôležité, aby podstata právnych vzťahov predpísaných v dokumente, a nie to, čo je jeho meno e umenia. 421 Občianskeho zákonníka. Agent zahŕňa príjmy len množstvo jeho odmeny I p. 1 TBPP. 1005 Občiansky zákonník Ruskej federácie; sub. 9 str. 1 Art. 251 nk rf. Majte však na pamäti, že organizácia musí najprv uzatvárať dohodu o agentúre, a potom uzavrieť dohodu s organizáciou dodávok. Potom bude jasné, že činidlo pôsobí v plnení rádov zákazníka a je oprávnený zohľadniť len v príjmoch len agentúra odmena E bod 6 informačného listu predsedníctva z novembra 17, 2004 č. 85; List ministerstva financií z 10. februára 2009 č. 03-11-06 / 2/24. Vo vašom prípade sa táto požiadavka bude pravdepodobne vykonať. Preto je pre vás najvhodnejšou možnosťou, je vziať do úvahy úhradu príjmov a účtovníctva v nákladoch na zaplatené nástroje pre seba a spoluvlastníkov.

Úrokové úroky z neštandardného úveru

Spoločnosť má pôžičku s fixnou výškou odmeny za 5 rokov. Do 9 mesiacov tohto roka sa v daňovom účtovníctve vypočítala mesačná spotreba úrokov ako solídnu sumu odmeny úveru, vydelená počtom kalendárnych dní úverového obdobia a vynásobená počtom dní v mesiaci. Dňa 1. októbra spoločnosť podpísala dodatočnú dohodu s veriteľom, podľa ktorého je potrebné splácať zostávajúcu výšku úveru a zostávajúcemu odmenu z úveru (bez pomerného zníženia) do 31. decembra v súčasnom roku. Je možné zahrnúť plné množstvo výdavkov na náklady na výdavky?

: Pri odpovedi, myslíme, že transakcie medzi spoločnosťou a veriteľom nie sú kontrolované.

Ak sa termín úverovej zmluvy účtuje o viac ako jednu reportovateľnú (daňovú) obdobie, úroky z celej sumy sa zohľadňuje na výpočet dane z príjmu za posledné číslo každého mesiaca, počas ktorého spoločnosť požičala požičanú peniaze ( Bez ohľadu na načasovanie ich platby) a tiež dňom vrátenia úveru a sub. 2 str. 1 Art. 265, odsek 1 umenia. 269, bod 8 umenia. 272 Daňový kód Ruskej federácie; s. 1 umenie. 809 Občianskeho zákonníka.

Zostávajúca suma odmeňovania zaplatená za dodatočnú dohodu je vaša úroková sadzba z úveru, ktorej výška je stanovená zmluvou. Preto sa účtuje za účelom zdanenia zisku.

Prilákať vysoko kvalifikovaných cudzincov

Spoločnosť pozvala vysoko kvalifikovaných zahraničných špecialistov na prácu. Zaplatili zručnú príručku, zohľadnili tieto výdavky v daňovom účtovníctve. Tam je povolenie na prácu od 5. apríla 2015, pracovné vízum je zarámované od 25. mája 2015. Otázky:
1) Aké dokumenty o týchto špecialistoch budú sledovať IFTS pri kontrole dane z príjmu (lety, hotovostná kontrola na obed v kaviarni, príjem na ubytovanie v hoteli alebo len poradie podniku na zaplatenie zdvíhacích pomôcok);
2) špecialista prezentované dokumenty o pasáži z marca 2015 ako s nimi?

: 1. Je lepšie, že máte originály všetkých primárnych dokumentov, ktorí potvrdzujú náklady zamestnanca, aby sa pohybuli a usporiadali. Budú dôkazom, že výťah vašej organizácie je primeraná spotreba 1 položeného TBP. 252 Daňový kód. Potrebujete tiež príkaz na zaplatenie zmluvy o zdvíhaní a pracovnej zmluve s vysoko kvalifikovaným zahraničným špecialistom (VKS), čo naznačuje, že je to jeho náklady na presun a usporiadanie a presne akú náhradu sumy.

Ak primárne dokumenty na VKS nie sú, a existuje len príkaz na zaplatenie zdvíhania a stavu o ich platbe v pracovnej zmluve, potom existuje riziko, že inšpekcia odstráni náklady z ich výpočtu daň z príjmu. Je pravda, že existujú šance, že to budete môcť napadnúť na súde. Riešenie FAS MO 17.02.2012 č. A40-47955 / 11-140-210.

2. Na získanie povolenia na prácu, práca CU s ním by už mala uzavrieť pracovnú zmluvu. 2 str. 6 TBPP. 13.2 zákona z 25. júla 2002 č. 115-FZ; Umenie. 327.3 TK RF. To je zvyčajne VKS je zamestnanec organizácie ešte pred prijatím povolenia, pracovného víza, pohybujúce sa a usporiadanie.

Ak sa teda pracovná zmluva už uzavrela v deň uvedenom v cestovných dokladoch, alebo mu bola zaslaná pozvanie, potom podľa nášho názoru je možné zohľadniť náklady na zaplatenie zdvíhania pri výpočte zdaniteľných ziskov, \\ t Napriek tomu, že dokumenty na cestovanie dátum je skôr ako pracovné povolenie a pracovné vízum. V opačnom prípade existuje riziko, že inšpekcia spochybňuje prítomnosť takejto spojenia, a následne platnosť náhrady výdavkov na výdavky Cu. 1 Art. 252 Daňový kód.

Účasť na konferencii odchodu

saigak povedal (y): 04/14/2011 22:33

saigak povedal (y): 04/15/2011 18:22

saigak povedal (y): 04/15/2011 18:25

saigak povedal: 04/15/2011 18:32

sAIGAK povedal: 04/16/2011 00:20

yut povedal (y): 04/16/2011 09:43

stas® povedal (y): 04/22/2011 14:34

Pred požiadavkou - Kontrola tu, neodpovedal na to predtým. Alebo využiť vyhľadávanie.
Nie ste si istí, ako je slovo napísané - pozrite sa slovná zásoba .

yut povedal (y): 04/23/2011 12:03

stas® povedal (y): 04/23/2011 12:38

Zmluva bez odhadov: Ako premýšľať o cestovných nákladoch na daňové výdavky?

Platí organizácia (LLC, zákazník) všeobecný systém Zdaňovanie.

Dvaja zamestnanci sú zamerané na služobnú cestu, ktorá sa má zúčastniť na konferencii (stretnutí) pracovníkov plynárenského priemyslu, ktorý sa bude konať v zahraničný stav. V tejto akcii zamestnancov organizácie sa plánuje reč. Organizácia (exekútor), organizovanie podujatia, bola uzavretá zmluva o poskytovaní služieb vo výške 370 000 rubľov. Podľa zmluvy, dodávateľ organizuje účasť zástupcov zákazníka na stretnutí, a tiež poskytuje svoje ubytovanie (hotelová izba) a jedlá (vrátane prestávky na kávu v stretnutí). Zmluva neobsahuje žiadosti vo forme odhadu odrážajúceho komponenty ceny služby. V skutočnosti poskytovania služieb Dodávateľ tvrdí, akt poskytovaných služieb celkom Bez pokynov v nej náklady na jednotlivé zložky poskytovaných služieb (ubytovanie, výživa a iné). Náklady na službu v zmluve a akt sú uvedené bez DPH, pretože výkonný umelec použije USN.

Ako prispôsobiť životné náklady, vziať do úvahy daňové účty? Je NDFL vyrábaný z nákladov zamestnancov a ich pobytu v hoteli?

V tejto otázke dodržiavame nasledujúcu pozíciu:

Náklady na organizáciu súvisiacu s účasťou jej zamestnancov na stretnutí možno uznať ako súčasť iných výdavkov súvisiacich s výrobou a vykonávaním, na základe PP. 27 alebo pb. 49 p. 1 umenie. 264 NK RF.

V prípade posudzovaného prípadu z nákladov na zamestnancov a ich ubytovanie v hoteli NDFL nie je účtovaný. Vzhľadom na prítomnosť súdna prax, Je tu šanca na daňový spor na túto otázku.

Odôvodnenie pozície: \\ t

Zisk daň

Uznať jedno alebo iné náklady na organizovanie nákladov na výpočet dane z dane z dane z príjmov, v prvom rade je potrebné ich kvalifikovať.

V posudzovanej situácii organizácia nesie náklady na účasť zamestnancov na stretnutí spojenej s jeho výrobnými činnosťami. Podľa dohody uzavretej s organizátorom, dohoda o cenách služieb, s výnimkou smerovania účasti zástupcov organizácie na stretnutí, zahŕňa aj poskytovanie ich výživy a organizácie ich pobytu v hoteli.

Z tejto otázky vyplýva, že náklady na potraviny a ubytovanie na zasadnutí účastníkov stretnutia samostatne v zmluve a akt poskytovaných služieb nie sú uvedené, nie sú uvedené len celkové náklady na služby organizátora. Organizácia, platiť za účasť svojich zamestnancov na zasadnutí, získava komplexnú službu, ktorá zahŕňa zabezpečenie účasti na zasadnutí a dodatočných (súvisiacich) službách.

V tejto súvislosti sa domnievame, že organizácia môže zohľadniť stanovené náklady len v jednej sume ako náklady na účasť na zasadnutí.

Napríklad, napríklad v liste Ministerstva financií Ruska z 13. augusta 2012 č. 03-03-06 / 1/406 Hovorí sa, že ak je poskytovanie potravín zahrnuté do nákladov na dohodu o účasti V seminári a zodpovedajúce náklady zodpovedajú kritériám stanoveným vedúcim 25 NK RF, aby ich zahrnuli do výdavkov, ktoré znižujú základ dane pre základ dane z príjmov, náklady na organizáciu účastníkov možno zohľadniť ako súčasť \\ t Náklady na daňové účely.

Možnosť takejto možnosti výdavkovej účtovníctva, podľa nášho názoru, je nepriamo potvrdená závermi sudcov v riešení BOZPODNOSTI SPOLOČNOSTI NEPARTAČNÉHO ROZHODNUTIAKUJÚCEHO DISPOZROKU V tomto rozhodnutí Súdny dvor uviedol, že ak bola služba zahrnutá do hotela, aby vyhovovala klientom raňajok, ale náklady na raňajky neboli samostatne pridelené, potom sa zohľadňujú celé náklady na ubytovanie. Takýto záver možno vykonať z bodu 7 listov Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 05.08.2010 č. 2519-19, čo naznačuje, že cena prepočítaného zamestnanca v hoteli, cena izby v Zahŕňa náklady na raňajky (potvrdené cenníkom hotelov), poistné príspevky Neznižuje.

Všeobecné kritériá pre účtovanie výdavkov na účely kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého daňovník znižuje prijaté príjmy z výšky nákladov (s výnimkou nákladov uvedených v čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výdavky sa vykazujú ako primerané a zdokumentované náklady (av prípadoch ustanovených v čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie, strát), vykonaných (vynaložených) daňovníkom.

Podľa primeraných výdavkov sú nákladovo efektívne náklady, ktorých posúdenie je vyjadrené v hotovosti.

Podľa zdokumentovaných výdavkov sa náklady potvrdené dokladmi vydanými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo dokumentov vydaných v súlade s colnými zvyškami obchodného obratu používaného v cudzej krajine, v ktorej boli prijaté príslušné výdavky, a (alebo) dokumenty, \\ t Nepriamo potvrdzujú vyrábané výdavky (vrátane colného vyhlásenia, príkaz na služobnú cestu, cestovné doklady, správu o práci vykonanej v súlade so zmluvou). Všetky náklady sa vykazujú ako výdavky za predpokladu, že sa vykonávajú na vykonávanie činností zameraných na prijímanie príjmov.

V súlade s odsekom 2 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie, výdavkov v závislosti od ich povahy, ako aj podmienky na vykonávanie a smerovanie daňovníka, sú rozdelené do nákladov spojených s výrobou a implementáciou a neindeaktívne náklady.

Zoznam ďalších nákladov spojených s výrobou a (alebo) implementáciou je obsiahnutá v čl. 264 NK RF. Tento zoznam je otvorený a umožňuje znížiť daňový základ pre dane z príjmov, okrem konkrétnych (pomenovaných) nákladov na iné ekonomicky vhodné výdavky (článok 49 umenia. 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa nášho názoru, v tomto prípade v závislosti od otázok prerokovaných na stretnutí pracovníkov plynárenstva, výdavky organizácie spojenej s účasťou svojich zamestnancov na stretnutí možno uznať ako súčasť iných výdavkov súvisiacich s výrobou a vykonávaním , Najmä na základe: \\ t

- pp. 27 str. 1 Art. 264 daňového poriadku Ruskej federácie (náklady na súčasnú štúdiu (výskum) situácie na trhu, zhromažďovanie informácií priamo súvisiacich s výrobou a predajom tovaru (diel, služby));

- pp. 49 p. 1 umenie. 264 Daňový kód Ruskej federácie (iné výdavky súvisiace s výrobou a (alebo) implementácia).

Podobný názor vyjadril zástupcovia Ministerstva financií Ruska v liste z 12/21/2007 č. 03-03-06 / 1/884: Náklady na uzatvorené dohody o poskytovaní služieb pre organizáciu obchodných ciest sa môžu zohľadniť pri určovaní základu dane z dane z príjmov z iných výdavkov, ktoré sa týkajú výroby a vykonávania, na základe PP. 49 p. 1 umenie. 264 daňového poriadku Ruskej federácie, s výhradou ich ekonomickým zdôvodnením a náležitým potvrdením dokumentárneho dokumentu. Zároveň úradníci venovali osobitnú pozornosť daňový zákon Nepoužíva koncepciu hospodárskej uskutočniteľnosti a neupravuje postup a podmienky na vykonávanie finančných a hospodárskych činností, platnosť nákladov, ktoré znižujú získaný príjem na daňové účely, nemožno posúdiť z hľadiska ich uskutočniteľnosti, racionality, efektívnosti alebo výsledok. Na základe zásady zásady slobody hospodárskej činnosti (článok 8 Časť 1 Ústavy Ruskej federácie) ju daňovník vykonáva na svoje vlastné riziko a má nárok na nezávisle a výlučne posúdiť jeho účinnosť a účelnosť.

Treba poznamenať, že takáto pozícia je stanovená v definíciách Ústavného súdu Ruskej federácie 04.06.2007 č. 320-OP a 366-op a trvalo udržateľne podporované finančným oddelením (pozri napríklad písmená Ministerstva financií Ruska od 27.08.2010 č. 03-03-06 / 1/572, od 04/28/2010 č. 03-03-05 / 97).

V posudzovanej situácii stretnutie, v ktorej sa zamestnanci zúčastňujú, je výroba a dodržiavať smerovanie činností organizácie. Preto sa domnievame, že náklady na platbu za služby pre organizáciu tejto udalosti sú ekonomicky rozumné a podľa ich dokumentárneho potvrdenia môžu byť v plnej miere zohľadniť pri určovaní základu dane z dane z príjmov. Takýto záver týkajúci sa účasti na konferencii bol vykonaný v vyhláške deviateho rozhodcovského odvolacieho súdu z 25.02.2011 č. 09AP-2299/2011, 09AP-504/2011. Okrem toho bola spoločnosť uzatvorená zmluvou s Dodávateľom o poskytovaní služieb na organizovanie konferencie, vrátane organizácie jednotného ubytovania v hoteli, prenájom vybavenia pre konferenciu, transfer Airport-Hotel Airport, Food Organization. Konferencia sa zúčastnila obaja zamestnanci spoločnosti a iných reklamných organizácií, vrátane cudzie podľa zoznamu. Podľa sudcov, keďže konferencia bola konaná, aby prilákala potenciálnych zákazníkov a partnerov na základe schváleného programu, v rámci hlavného typu daňovníka, služieb na zabezpečenie jeho implementácie vrátane ubytovania počas hotela v hoteli, ako napr Zodpovedné osoby spoločnosti a pozvaní jednotlivcov iných organizácií, potravín, dopravy a samotnej konferencie (prenájom sálok a vybavenie) sú legitímne pripísané na iných výdavkoch na základe odsekuSPP. 22 a 49 s. 1 a odsek 2 umenia. 264 NK RF. Sudcovia zistili, že takéto výdavky sú ekonomicky zdravé a zamerané na budúci zisk (rozvoj podnikania, priťahujúci klientov a partnerov, uzavretie zmlúv a zmlúv).

Potvrdiť náklady na účasť zamestnancov na stretnutí na stretnutí, napríklad, \\ t Ďalšie dokumenty:

- pozvanie na účasť na stretnutí;

- Program (plán) udalostí;

- Usporiadanie hlavy o smere zamestnanca na služobnej ceste a oficiálnej úlohe, ako aj správu o jeho implementácii (formulár č. T-10A);

— popis práce Zamestnanec potvrdzujúci dostupnosť priamych komunikačných tém stretnutia s spustiteľnými povinnosťami;

- dohoda o organizácii a správe podujatia;

- akt vykonaných prác a (alebo) poskytovaných služieb;

Okrem toho súdne súdy uznávajú ako potvrdenie účasti zamestnancov daňových poplatníkov v takýchto udalostiach ako konferencie, tlač na stránke konferencie (rozlíšenie BOŽISKU Moskvy okresu 04.04.2011 č. F05-5259 / 10 v prípade č. , A40-140560 / 2009).

Ndfl

Pri určovaní základu dane pre NDFL, všetky príjmy daňovníka, ktoré získal ho v hotovosti av prírodných formách, alebo právo na objednávku, ktorý vznikol, ako aj výnosy vo forme materiálnych dávok určených v súlade s umením . 212 Daňový kód Ruskej federácie (odsek 1 čl. 210 Daňový kód Ruskej federácie).

Výnosy daňovníka uznáva ekonomický prínos v peňažnej alebo prírodnej forme, ktorý sa zohľadňuje, ak je možné jeho posúdenie možné av rozsahu, v akom je možné takéto dávky posúdiť, a určiť pre jednotlivcov v súlade s CH. 23 Daňový kód Ruskej federácie (článok 41 daňového poriadku Ruskej federácie). Na základe tejto normy, ekonomických prínosov, aby calculus NDFL Môže sa uznať ako príjem jednotlivca len v prípade, že je možné ho vyhodnotiť (určiť jeho veľkosť v peňažnom vyjadrení).

Podľa PP. 1 p. 2 umenie. 211 daňového poriadku Ruskej federácie do výnosov, ktoré prijal taxpaser v naturáliách, najmä na platbu (plne alebo čiastočne) pre neho organizácie alebo individuálnych podnikateľov tovaru (diel, služby) alebo vlastnícke práva vrátane verejných služieb, výživy, rekreácie, odbornej prípravy v záujme daňového poplatníka.

Všeobecne platí, že platba nákladov na náklady zamestnancov je príjmom daňových poplatníkov získaných v prirodzenom formulári, ktorý podlieha zdaneniu NDFL (Listy Ministerstva financií Ruska z 11.02.2014 č. 03-04 -05 / 5487, od 04/13/2014 č. 03-04-06 / 17104).

Zároveň špecialisti finančného oddelenia uznávajú, že ak sa v spotrebe výživových dôstojníkov získaných organizáciou, neexistuje možnosť oslobodiť a posúdiť ekonomické prínosy, ktoré každý zamestnanec dostal, príjmy, ktoré majú zdaniť NDFL, nie vznikajú (pozri napríklad e-maily Ministerstva financií Ruska zo 14.08.2013 č. 03-04-06 / 33039, od 06.03.2013 č. 03-04-06 / 6715, od 08/30/2012 Č. 03-04-06 / 6-262, od 05/13/2011 č. 03-04-06 / 6-107). Úradníci zároveň poukazujú na to, že na výpočet NDL, organizácia by mala prijať všetky možné opatrenia na posúdenie a zohľadnenie ekonomických prínosov (príjmy), ktoré zamestnanci dostali.

Súdy sa zároveň domnievajú, že dôvody na zaradenie do účasti na účasti na seminári sumy vyplatenej za výživu a kultúrny program zamestnanca nie sú k dispozícii daňovému základu pre dane z príjmov fyzických osôb (vyhláška. \\ T FAS okresu Ural 15.05.2005 č. F09-839 / 05AK).

Tento prístup sa zdá byť veľmi spravodlivý. V posudzovanej situácii sa preto zamestnanci zúčastňujú na stretnutí o úlohe zamestnávateľa a nemôžu ovplyvniť svoje rozhodnutie o zaplatení jednotlivých služieb súvisiacich s vykonávaním takýchto udalostí. Na druhej strane, organizácia podľa Zmluvy s organizátorom stretnutia nie je poskytnutá s právom vybrať si, nadobudnúť výživové služby pre zamestnanca alebo nie (žiadna možnosť odmietnutia). Okrem toho zmluva potvrdzuje len právo zamestnanca za potraviny a neuvádza vykonávanie takýchto práv ako zamestnanca.

Berúc do úvahy zistenia Ministerstva financií Ruska a stanoviska súdne orgánySme presvedčení, že ak organizácia v posudzovanej situácii nemá informácie o nákladoch na výživu každého zamestnanca a nemá schopnosť získať takéto informácie, daňový základ nemožno určiť na výpočet NDFL a podľa toho NDFL nie je účtovaný.

Ďalší argument v prospech Časovo rozlíšené ndfl Z cenu zamestnancov na mieste stretnutia, skutočnosť, že zamestnanec je zameraný na stretnutie, ale o iniciatíve av záujme organizácie, takže nevyvoláva príjem. Nepriamo, takýto záver môže byť potvrdený reakciou zástupcov daňových orgánov (pozri otázku 19 MNC metód v regióne Moskvy z 25. marca 2004 č. 08-03 / BN).

Zároveň existencia súdnej praxe naznačuje pravdepodobnosť sporov s daňovými orgánmi v tejto otázke. Je možné, že daňové úrady počas overenia budú vyzvaní na žiadosť o údaje o nákladoch na výživu jedného účastníka organizátora stretnutia a na základe týchto údajov bude vyrábať daňové oddelenie.

Preto sa domnievame, že rozhodnutie o uznaní poplatkov ekonomického prospechu zamestnancov, ktoré by organizácia mala prijať nezávisle, pričom zohľadní možnosť posúdenia takýchto výhod.

Podobne, podľa nášho názoru, je situácia v súlade so zaradením životných nákladov. Takže v prípade neexistencie jej pridelenia na účet organizátora konferencie nemá organizácia schopnosť osobitnejší príjmom, preto sa nevyskytuje povinnosť akruálnej dane z príjmov fyzických osôb.

S tým istým oddeleným osobitným množstvom má organizácia právo vziať do úvahy zložku životných nákladov ako súčasť cestovných nákladov (bod 12 odseku 1 čl. 264 daňového poriadku) ako bývanie nákladov, pretože by mali vznikli organizácii v smere zamestnancov na účasť na konferencii. V tomto prípade existuje oslobodenie od nárok ndfl Náklady na bývanie na základe odseku 3 umenia. 217 Daňový kód (cestovné výdavky).

Treba poznamenať, že v uznesení BOZP A44-2960 / 03-C13, sudcovia dospeli k záveru, že pobyt v hoteli účastníci nemožno považovať za a konferencia materiálny prínos zamestnancov, pretože konferencia je nevyhnutnosťou. HotovosťHotel uvedený hotelom na pobyt účastníkov konferencie by nemal byť zahrnutý do ich príjmu.

Článok 31. o zmenách a doplnení federálneho zákona " Štátna regulácia Tarify pre elektrickú a tepelnú energiu v Ruskej federácii "Urobiť federálny zákon 14. apríla 1995 N 41-FZ" o štátnej regulácii taríf pre elektrické a [...]
Platobný harmonogram pre september 2018 dôchodky a iné sociálne platby Prostredníctvom pošte pošty po zaplatení platby podľa dátumu plánu skutočnej platby 3. septembra 4. septembra 4. septembra 5. septembra 6. septembra 6. septembra 7. - 8. septembra - 10. septembra 10. september 11. septembra 12. september 12. \\ T , 13 13 [...]
PDD 2018 Online Rusko Nové pravidlá PDD skúška 2018 Otázky na chybu Oficiálne vyšetrenie Vstupenky PDD 2018 NEW APPREHOPNOSTI 10. apríla 2018 Kategórie ABM A1B1 Súkromné \u200b\u200bautoinštruktory Ruska Zmeny v PDD vstupeniek 10. apríl 2018 Zmenený a doplnený 15 otázok o medicíne. Zmeny s [...]
Nariadenia o vojenskej lekárskej skúške Možnosti možností Témy nariadenia o vojensko-lekársko-lekársku skúšobnú vládu Ruskej federácie uznesenia zo 4. júla 2013 N 565 o schválení nariadenia o vojenskom lekárskom preskúmaní (v znení vyhlášky vlády RUSE Federácia 01.10.2014 N [...]
Nákup Nižný Novgorod Kapitola 1. Všeobecné ustanovenia Článok 1. Základné informácie a odporúčania pre užívateľov Fórum SP oddiel 2. Terminológia Článok 3. O fóre Článok 4. Podporums Kapitola 2. Moderátori Článok 5. Zloženie a právomoci TEAM MODERÁTORU Článok [...]
Hto tam (lotérie) okamžité lotérie hto tam vykonáva operátor "MSL" známy na Ukrajine ("Youngsportoto"), ktorý existoval od roku 1970. Na jeho účet veľký počet populárnych lotérií. V roku 2004 sa najprv uskutočnila obeh štátneho menového okamžitého [...]
Objednávka č. 270 z 16. augusta 1941. Uznesenie sadzieb Najvyššieho príkazu príkazu Červenej armády č. 25. augusta 1941 o prípadoch zbabelosti a obstarávania a opatrení na obmedzenie takýchto akcií nielen priatelia rozpoznať, ale naši nepriatelia sú nútení priznať, že v našom [...]
Kr. Príspevok Bums Príspevok na prežitie Kirgizskej republiky. Manuál: Bums na príspevok na prežitie. Plán: Úvod 1. Chull. Jeho 2.Krugal. 3. Žeriavový čaj (kruh záujmov). Komunikácia. 4. Vyberte, nerobte december 5Pene vrstvy (sťahovače, stráže, Todshiki (ďalej len MOWGLI), TRAMPS, BUMY 6. Práca.

Tatyana Karataeva a Elena Melnikova

Je možné zohľadniť náklady spojené s účasťou zamestnanca v sektorovej konferencii, ako súčasť výdavkov na daň z príjmov? Sú odložené pri výpočte základu dane? Odborníci z právneho poradenstva sú zodpovedným audítorom ručiteľa, profesionálny účtovník Tatyana Karataeva a Elena Melnikovský audítor.

Výdavky organizácie na odbornú prípravu sú akceptované na daňové účely spôsobom predpísaným sub. 23 str. 1 a odsek 3 umenia. 264 NK RF. Sú zahrnuté v iných výdavkoch, ak:

1) Školenie o základných a dodatočných odborných vzdelávacích programoch, školení a rekvalifikácii zamestnancov daňových poplatníkov vykonávajú ruské vzdelávacie inštitúcie, ktoré majú príslušnú licenciu;

Ako bolo vysvetlené Ministerstvo financií Ruska v písmenách z 28.02.2007 č. 03-03-06 / 1/1007, od 09/03/2006 č. 03-03-04 / 1/657 a od 16.03.2.2002 Nie. 04-04-06 / 88, Dokumentárny potvrdenie v tomto prípade môže byť dohoda s vzdelávacou inštitúciou, príkazom hlavy o smerovaní zamestnanca na vzdelávanie, vzdelávací program vzdelávacej inštitúcie, ktorý označuje počet hodín Návštevy, certifikát alebo iný dokument potvrdzujúci, že zamestnanci boli vyškolení, zákon o poskytovaní služieb.

Ak nie je akoukoľvek z uvedených podmienok nerešpektovaná, potom nie je možné zvážiť náklady na vzdelávanie a rekvalifikáciu na účely dane z zisku.

Zároveň náklady na účasť na konferencii podliehajú ich súladu s požiadavkami umenia. 252 Daňový kód Ruskej federácie možno uznať pri výpočte dane z príjmov z iných dôvodov.

Takže o platnosti takýchto výdavkov by som chcel venovať pozornosť názorom najvyšších súdov Ruskej federácie.

Plenum Ruskej federácie v rozhodnutí z 12.10.2006 č. 53 uviedla, že platnosť nákladov, na ktoré sa vzťahuje pri výpočte základného základu dane, by sa mal posúdiť s ohľadom na okolnosti, ktoré uvádzajú zámery daňovníka, aby získali pozitívny hospodársky účinok v dôsledku skutočného podnikania alebo inej hospodárskej činnosti. A hovoríme o zámeroch a účely (orientácia) tejto aktivity, a nie o budúcich výsledkoch.

V definícii Ústavného súdu Ruskej federácie z 04.06.2007 č. 320-OP sa uvádza, že kapitola 25 daňového zákonníka stanovuje určitú koreláciu príjmov a výdavkov a prepojenie výdavkov z činností organizácie pre náročný zisk. Zároveň vzhľadom na rizikovú povahu podnikateľskej činnosti sa platnosť výdavkov nemožno posúdiť z hľadiska ich uskutočniteľnosti, racionality, efektívnosti alebo získaného výsledku.

Ústavný súd Ruskej federácie sa domnieva, že normy umenia. 252 daňového poriadku sa nemožno použiť svojvoľne, pretože si vyžadujú vytvorenie objektívneho oznámenia nákladov daňovníka so zameraním na svoje ziskové činnosti a bremeno preukazovania nákladov na neprimerané daňovníka je pridelené daňovým orgánom.

sub. 14 str. 1 Art. 264 Daňový kód Ruskej federácie (výdavky na informačné služby);

sub. 15 p. 1 umenie. 264 Daňový kód (výdavky na poradenstvo a iné podobné služby);

sub. 49 p. 1 umenie. 264 Daňový kód Ruskej federácie (iné výdavky súvisiace s výrobou a (alebo) implementácia).

Pre ekonomické zdôvodnenie a dokumentárne potvrdenie výdavkov na účasť na konferencii, odporúčame pripraviť:

Účasť na účasť;

podrobný konferenčný program;

poradie hlavy o smere zamestnanca na služobnej ceste a (alebo) oficiálnej úlohe;

správa zamestnanca o účasti na konferencii;

oficiálne pokyny zamestnanca potvrdzujúceho okamžitý vzťah predmetu navštívenej konferencie s spustiteľnými povinnosťami a typom činnosti organizácie;

zmluva o organizácii a správe podujatia;

akt vykonaných prác a (alebo) poskytovaných služieb;

vydané osvedčenie;

faktúry.

V súlade s sub. 12 str. 1 Art. 264 Daňový kód Ruskej federácie ako súčasť iných výdavkov súvisiacich s výrobou a implementáciou, cestovné výdavky, na ktoré sa vzťahujú najmä: \\ t

náklady na odovzdanie zamestnanca do miesta činnosti služobnej cesty a späť na miesto trvalého práce;

náklady na prenájom obytných priestorov. Podľa tohto článku sa výdavky podliehajú aj náhrade nákladov zamestnanca na zaplatenie dodatočných služieb poskytovaných v hoteloch (s výnimkou nákladov na servis v baroch a reštauráciách, nákladoch na služby, výdavky na používanie rekreačných a wellness objektov);

denné alebo spokojnosť poľa v rámci noriem schválených vládou Ruskej federácie;

náklady na registráciu a vydávanie víz, pasov, poukážok, pozvánok a iných podobných dokumentov;

konzulárne, letiskové poplatky, poplatky za právo na vstup, pasáž, tranzit automobilového priemyslu a inej dopravy, na použitie námorných kanálov, iných podobných štruktúr a iných podobných platieb a poplatkov.

Otázka

Podnik (výskumné ústavy) bude vykonávať vedeckú konferenciu venovanú výročiu. Účastníci konferencie, ruských a zahraničných vedcov, zaslaných pozvánok, príspevky účastníkov konferencie nie sú účtované. Spoločnosť prenajíma miestnosti pre konferenciu a organizuje Bofetage a Banket. Je možné pripísať náklady na držanie konferencie na reklamu? Je možné zohľadniť ich základ dane z príjmov?

Odpoveď

V tejto situácii náklady na organizáciu konferencie sa týkajú výkonných výdavkov, čo sú zase súčasťou iných výdavkov súvisiacich s výrobou a implementáciou a z hľadiska daňové účtovníctvonormalizované v súlade s požiadavkami právnych predpisov. Zároveň nie sú zahrnuté náklady na organizovanie zábavy a rekreácie, ako aj platiť za pasáž a pobyt účastníkov v prípade podujatia a na nákup darov na zloženie zástupcov, a daňové účtovníctvo nie je prijaté .

Odôvodnenie

Reklama je akákoľvek informácia adresovaná nedefinovaným okruhu osôb a zameraná na upozornenie na tovar (práce, služby, činnosti), ich výrobcu (predávajúci, organizátor) (bod 1 - 3 článku 3 zákona N 38-FZ). V tejto situácii je konferencia organizovaná na určitý kruh osôb. Náklady na organizáciu konferencie na reklamu preto nesúvisia. Vyššie uvedené náklady sú legitímne klasifikované ako reprezentatívne výdavky.

Za účelom výkonného výdavkov zahŕňajú výdavky daňovníka na oficiálnom recepcii a (alebo) služby zástupcov iných organizácií zapojených do rokovaní s cieľom vytvoriť a (alebo) zachovať vzájomnú spoluprácu, ako aj účastníkov, ktorí prišli na stretnutie predstavenstva riaditeľov (správna rada) alebo iného daňového poplatníka, bez ohľadu na miesto týchto podujatí. Výkonné náklady zahŕňajú výdavky na oficiálne prijímanie (raňajky, obed alebo iné podobné aktivity) pre tieto osoby, ako aj úradníci organizácie daňovníka zapojených do rokovaní, prepravu týchto osôb na miesto výkonného podujatia a (alebo) zasadnutia Riadiaci orgán a späť, Bofetage počas rokovaní, platba prekladateľov, ktorí nie sú pozostávajúce z daňovníka, aby sa zabezpečil preklad počas výkonných činností.

(Zmenený a doplnený federálnym zákonom z 29.05.2002 N 57-FZ)

Reprezentatívne výdavky nezahŕňajú náklady na organizovanie zábavy, odpočinku, prevencie alebo liečby chorôb.

Podľa e-mailu ministerstva financií 05.06.2015 č. 03-03-06 / 2/32859), reprezentatívne výdavky zahŕňajú: \\ t

náklady na rokovania so zástupcami iných spoločností a zákazníkov - jednotlivci (Môže to byť protistrany aj potenciál s vašou organizáciou);
pre stretnutia predstavenstva (dozorná rada, rada) vašej organizácie.

Zástupcovia zahŕňajú najmä náklady:

o organizácii úradného recepcie (raňajky, obed, inú podobnú udalosť) alebo stretnutie, ktoré sa konalo na území vašej organizácie a mimo neho, napríklad v reštaurácii. Zároveň náklady na alkoholické nápoje (e-maily ministerstva financií z 25.03.2010 č. 03-03-06 / 1 / 12.2010, UFNS v Moskve z 12.04.2007 N 20-12 / 034115);
o doručení účastníkov na miesto výkonnej udalosti a späť;
na službe BAFFER počas podujatia;
o službách prekladateľov počas podujatia.

Nie je možné zvážiť daňové účely (List ministerstva financií z 1. decembra 2011 č. 03-03-06 / 1/796):

o zábavných a wellness aktivity (napríklad návšteva bowlingu, biliard, výlety, divadlá, telocvičňa, bazén, sauny atď.);
platiť za pasáž a pobyt osôb pozvaných, aby sa zúčastnili na reprezentatívnej udalosti z iných sídiel;
pre nákup darov, cien, diplomov pre účastníkov podujatia (list ministerstva financií 03/25/2010 č. 03-03-06 / 1/176).

Výkonné náklady počas obdobia podávania správ (daňové) sú zahrnuté do iných výdavkov vo výške nepresahujúcej 4% výdavkov daňovníka na mzdu za toto vykazovanie (daňové) obdobie. V súlade s PP. 22 str. 1 Art. 264 daňového poriadku Ruskej federácie, reprezentatívne náklady súvisia s inými výdavkami súvisiacimi s výrobou a implementáciou.

V tejto situácii sa teda náklady na konferencii týkajú reprezentatívnych výdavkov, ktoré sú zase súčasťou iných výdavkov súvisiacich s výrobou a vykonávaním az hľadiska daňového účtu sa normalizujú v súlade s požiadavkami právnych predpisov. Zároveň nie sú zahrnuté náklady na organizovanie zábavy a rekreácie, ako aj platiť za pasáž a pobyt účastníkov v prípade podujatia a na nákup darov na zloženie zástupcov, a daňové účtovníctvo nie je prijaté .

Ahoj! Naša organizácia uzavrela dohodu s ALFA LLC, aby sa zúčastnila na konferencii právne otázky. Zmluva je napísaná dvomi účastníkmi konferencie: riaditeľ našej organizácie a účastníka našej spoločnosti, ktorý nie je zamestnancom našej organizácie. Po ukončení konferencie spoločnosťou Alpha LLC sme poskytli dva zákony a dve faktúry (s DPH) na dve identické sumy, ale akty nie sú predpísané účastníkmi konferencie. Zamestnanosť: Môže sa tieto náklady prijať na daňové účely Faktúra v nákupnej knihe?

Informujeme nasledovné: Ak chcete uznať náklady na účasť na konferenciách, daňová legislatíva nestanovuje osobitné kritériá okrem tých, ktoré sú uvedené v článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s tým, že v súlade s požiadavkami tohto článku majú takéto výdavky právo zvážiť buď ako náklady na informačné a konzultačné služby, alebo ako iné výdavky súvisiace s výrobou a implementáciou. Zároveň všeobecné pravidlo Výdavky na odbornú prípravu, odborné vzdelávanie a rekvalifikácia zamestnancov, má spoločnosť právo vziať do úvahy ako súčasť nákladov na daň z príjmov, ak tréning prechádza zamestnancami organizácie, s ktorými bola uzavretá ich pracovná zmluva. Prijatie na účely zdaňovania výdavkov na účastníkovi, ktorý nie je zamestnancom organizácie, nemusí byť prijatý daňový audit, ako aj prijatie "vstupnej" DPH v takýchto výdavkoch.

Odôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch "Glavbukh System" VIP verzie

Možnosť: Daň z príjmov

Pri výpočte dane z príjmu z iných výdavkov súvisiacich s výrobou a implementáciou je možné zahrnúť náklady na odbornú prípravu zamestnanca v akejkoľvek forme profesijných vzdelávacích programov (napríklad výdavkov na školenie na strednej škole, na pokročilých školení, na vysokej škole atď. ,) (Sub. 23, odsek 1 z čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zohľadniť náklady pri výpočte dane z príjmu nasledujúce podmienky:

Školenie zamestnancov sa vykonáva v záujme organizácie;

medzi organizáciou (zamestnancom) a vzdelávacou inštitúciou uzavrela zmluvu o vzdelávaní;

Vzdelávacia inštitúcia má platnú licenciu alebo vhodný stav zahraničná organizácia;

zamestnanca, ktorého výcvik zaplatil, pracuje v organizácii na základe pracovnej zmluvy. *

S cieľom zohľadniť náklady na výcvik zdaňovania zisku by sa mali vykonávať všetky tieto podmienky. * Najmä dohoda o odbornej príprave, vrátane zahraničnej vzdelávacej inštitúcie, je povinná - s jeho neprítomnosťou, bude to nie je možné rozpoznať výdavky. Podobný záver vyplýva z listu Ministerstva financií Ruska z 9. novembra 2012 č. 03-03-06 / 2/121.

Rovnaký postup je platný aj vtedy, ak náklady boli kompenzované za osobu, ktorá nie je od začiatku školení (napríklad zamestnanec začal tréning v roku 2010, a organizácia ho od roku 2012 uhradí) (List Ministerstva financií Ruska z februára 17, 2012 č. 03-03 -06/1/90).

Na odôvodnenie výdavkov na vzdelávanie v záujme organizácie môžu byť potrebné dodatočné dokumenty. Najmä:

dokumenty potvrdzujúce ekonomické odôvodnenie výdavkov (napríklad príkaz na smer štúdia);

dokumenty potvrdzujúce, že vzdelávacie služby boli poskytnuté (napríklad zákon o práci);

Dokumenty potvrdzujúce, že zamestnanec bol vyškolený (napríklad diplom, certifikát, certifikát atď.)

Takýto záver možno podať z odseku 1 článku 252 a odseku 3 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie. Potvrdzuje to aj IPACHEM Ministerstvo financií Ruska z 28. februára 2007 č. 03-03-06 / 1/137.

Školenia na seminári

Situácia: Je možné zohľadniť pri výpočte nákladov na daň z príjmov pre vzdelávanie zamestnancov na jednodňovom seminári, ak na svojom konci zamestnanca nedostal žiadny dokument o vzdelávaní

Odpoveď na túto otázku závisí od toho, či sa pri výpočte dane z príjmu zohľadňujú náklady na výcvik zamestnancov. Najmä podmienka, ktorá ruská vzdelávacia inštitúcia Musí existovať licencia (Sub. 1 str. 3 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Faktom je, že samotná vzdelávacia aktivita vo forme jednorazových prednášok, stáží, seminárov, po ktorých nie je vydaný dokument o vzdelávaní a (alebo) kvalifikácie, nie je predmetom licencie, pretože nie je zahrnutý do zoznamu Schválené vyhláškou vlády Ruskej federácie 28. októbra 2013 č. 966. V dôsledku toho organizácia, ktorá vykonáva jednorazové semináre, nemusí byť licenciou. V tomto prípade sa výdavky na vzdelávanie zamestnancov nemožno zohľadniť pri výpočte dane z príjmov (článok 3 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Padám potrebné podmienky (vrátane licencie) dokončené, výdavky na odbornú prípravu zamestnanca na jednodňovom seminári možno zohľadniť pri výpočte dane z príjmu. * V daňovom poriadku Ruskej federácie neexistuje žiadny stav, že skutočnosť, že zamestnanec prešiel Tréning, musí byť potvrdený akýmkoľvek dokumentom. Takýto záver vyplýva zo pododseku 23 odseku 1 a odseku 3 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie. Okrem toho sa v niektorých prípadoch neposkytuje vydanie dokumentu o vzdelávaní a správaní konečnej certifikácie. To sa týka najmä jednodňového seminára.

Vonku: DPH

Vstupná DPH z nákladov na poskytované služby komerčné organizáciecvičenie vzdelávacie aktivity (podnikatelia), možno považovať za odpočet:

Ak sa náklady na služby odrážajú v účtovníctve na základe primárny dokument (Napríklad akt poskytovania vzdelávacích služieb);

ak je zamestnanec, ktorý bol vyškolený, je zaneprázdnený v činnostiach organizácie zdaniteľnú DPH;

ak má organizácia faktúru. *

Takéto požiadavky sú uvedené v odseku 2 článku 171 a odseku 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie.

V účtovníctve účtovaní na odpočet DPH to odráža:

Debetné 68 SUBACCOUT "výpočty na DPH" Úver 19

- prijaté na odpočítanie DPH o výdavkoch na vzdelávanie zamestnancov.

S.V. Ražový

zástupca riaditeľa oddelenia dane

a colná a colná politika Ministerstva financií Ruska

2. Štúdie: Subletie daňových účtovných nákladov, ktoré spoločnosť vykonáva počas seminárov a konferencií

Podľa niektorých lodí je náklady na účasť zamestnanca v seminári oprávnená zohľadniť ako poradenské výdavky

Inverzná situácia je možná, keď organizácia pošle svojho zamestnanca na seminár. Zároveň otázka účtovania s cieľom zdaniť zisky na náklady na účasť v takejto udalosti, ako aj náklady na absolvovanie zamestnanca na miesto štúdia, jeho pobyt a denne.

Náklady na vzdelávanie o hlavných a dodatočných odborných vzdelávacích programoch, odbornej príprave a rekvalifikácii zamestnancov má spravidla právo zohľadniť ako súčasť nákladov z daní z príjmov * (Sub. 23, odsek 1 Art. 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň na základe odseku 3 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa takéto výdavky na účely dane z príjmu zohľadňujú za týchto podmienok: \\ t

Školenie sa vykonáva na základe dohody s ruskými vzdelávacími inštitúciami, ktoré majú príslušnú licenciu alebo zahraničné vzdelávacie inštitúcie, ktoré majú vhodný štatút;

Zamestnanci organizácie, ktoré prechádzajú zamestnancom, s ktorými bola uzavretá ich pracovná zmluva, alebo uzavrieť takúto dohodu do troch mesiacov po skončení odbornej prípravy a pracovať aspoň jeden rok od tohto zamestnávateľa. *

Ninth Arbitrážový súd dospel k záveru, že nezavedie osobitné kritériá na uznávanie nákladov na poradenské semináre a školenia daňového poriadku Ruskej federácie, okrem tých, ktoré sú uvedené v článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Preto má spoločnosť právo vziať do úvahy takéto náklady alebo ako náklady na informačné a konzultačné služby, alebo ako iné výdavky súvisiace s výrobou a implementáciou *

Avšak jednodňový platený seminár sa nevzťahuje na vzdelávanie o základných a dodatočných odborných vzdelávacích programoch, ako aj odbornej prípravy a rekvalifikácie (článok 1 článku 9 a článku 21-26 zákona Ruskej federácie 10.07.92 3266-1 "o vzdelávaní"). Takéto vzdelávanie sa vzťahuje na odbornú prípravu bez zvýšenia úrovne vzdelania a kvalifikácií, ktoré majú organizácie oprávnené poskytnúť organizácie, ktoré nemajú vzdelávaciu licenciu. Náklady na jednodňový seminár sa preto neberú do úvahy ako súčasť nákladov na vzdelávanie. Podľa kapitálových daní sa tieto náklady zohľadňujú v zložení poradenských výdavkov na základe pododseku 15 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie (list z 28.06.07 č. 20-12 / \\ t 060987). Zároveň je potrebné potvrdiť takéto náklady je bezpečnejšie mať dohodu s organizáciou vykonanou seminárom, pracovným plánom a akt poskytovaných služieb. Súdy sú dodržiavané podobným stanoviskám (rozhodnutie BOZPOJŠIEHO DISKUMENTU MOSKVA DATUMENTU 10.10.10 Č. KA-A40 / 10448-10).

Treba poznamenať, že deviateho rozhodcovského súdu dospel k záveru, že daňová legislatíva nestanovuje osobitné kritériá okrem tých, ktoré sú uvedené v článku 252 daňových kritérií, rozpoznať náklady na poradenstvo seminárov a školení na účasť na konferenciách a organizovaní školení. V súlade s tým, pri plnení požiadaviek tohto článku majú takéto náklady právo zvážiť buď ako náklady na informačné a konzultačné služby, alebo ako iné výdavky súvisiace s výrobou a implementáciou * (Sub. 14, 15 a 49 odseku 1 čl. , 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho požiadavka daňových orgánov o poskytovaní vzdelávacích programov, osvedčení, ktoré potvrdzujú prechod vzdelávania zamestnancov, súdy nepodporujú. Vzhľadom k tomu, daňová legislatíva nevypočítava právo daňovníka, aby zodpovedalo výdavkom na informačné a konzultačné služby s poskytovaním takýchto dokumentov.

Získanie takýchto služieb, podľa Súdneho dvora, potvrdzujú zákony poskytnutých služieb (uznesenie 02.02.11 č. 09AP-32031/2010, vľavo v silu fas okresu Moskvy z 19.05.11 č. Ka-A40 / 4521-11) (pozri vloženie vyššie).

Mm Lisitsyn

Špecialista na zdanenie