Eskhn zoznam príjmov a výdavkov. Sadzba dane a základ dane. Funkcie výpočtu jednotnej poľnohospodárskej dane

Organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí sú poľnohospodárskymi výrobcami a ktorí prešli na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane spôsobom ustanoveným Ch. 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 1 článku 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Mali by platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane viesť účtovníctvo?

Účtovanie jednotných poľnohospodárskych výhod

Ako je uvedené v časti 1 čl. 6 Federálny zákon zo dňa 06.12.2011 č.402-FZ, ekonomický subjekt vo všeobecnosti je povinný viesť účtovnú evidenciu. Zároveň nezáleží na tom, že používate OCH alebo ste v špeciálnom režime (vrátane ESHN).

A len s ohľadom na individuálnych podnikateľov bola urobená výhrada. Jednotliví podnikatelia nemôžu viesť účtovnú evidenciu, ak v súlade s daňovej legislatívy vedú evidenciu príjmov, výdavkov a iných predmetov zdanenia alebo fyzických ukazovateľov charakterizujúcich určitý druh podnikateľská činnosť(Ustanovenie 1, časť 2, článok 6 federálneho zákona zo dňa 06.12.2011 č. 402-FZ).

Fyzické osoby, ktoré uplatňujú jednotnú poľnohospodársku daň, vedú evidenciu príjmov a výdavkov na účely výpočtu základu dane pre jednotnú poľnohospodársku daň v knihe príjmov a výdavkov (odsek 8 čl. 346.5 daňového poriadku Ruskej federácie) . V dôsledku toho nemôžu viesť účtovné záznamy.

Organizácie-platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane sú však povinné viesť evidenciu ukazovateľov svojej činnosti potrebných na výpočet základu dane a výšky jednotnej poľnohospodárskej dane na základe údajov účtovníctvo podľa ustanovení Ch. 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s tým nie sú organizácie využívajúce tento osobitný režim (ako aj organizácie v akomkoľvek inom daňovom systéme) oslobodené od povinnosti viesť účtovné záznamy.

Jediná vec je, že organizácie v jednotnom poľnohospodárskom zdaňovaní, ktoré patria medzi subjekty, môžu použiť, vrátane (časť 4 článku 6 federálneho zákona z 06.12.2011 č. 402-FZ).

Vzhľadom na to, že individuálny podnikateľ pri Zjednotenom poľnohospodárskom zdanení nemá povinnosť viesť účtovnú evidenciu, môže sa podľa vlastného uváženia sám rozhodnúť, či bude viesť účtovníctvo v plnom rozsahu, bude ho viesť zjednodušene, alebo nebude viesť účtovníctvo všetky.

Ako viesť účtovníctvo pre jednotnú poľnohospodársku daň?

Postup pri vedení účtovnej evidencie v Jednotnom pôdohospodárskom rozpočte nie je podmienený uplatnením osobitného daňového režimu, ale špecifikami konkrétnych finančných a ekonomických činností v Jednotnom pôdohospodárskom rozpočte (napríklad výroba poľnohospodárskych produktov, ustanovenie § 2 ods. služieb poľnohospodárskym výrobcom v oblasti pestovania plodín a hospodárskych zvierat, výlovu vodných biologických zdrojov).

Bežne sa teda premietajú napríklad náklady na hlavnú činnosť platiteľa jednotnej poľnohospodárskej dane všeobecný poriadok na ťarchu účtu 20 „Hlavná výroba“ v prospech účtov 10 „Materiál“ (pri výdaji materiálu do výroby), 70 „Platby personálu na mzdy“ (pri výpočte miezd zamestnancom), 60 „Platby dodávateľom a dodávateľov“ (pri nákupe prác a služieb tretích organizácií) (príkaz Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n). A povedzme, produkcia hlavnej výroby sa odráža takto: Debet účtu 43 " Hotové výrobky"- Kreditný účet 20.

A účtovanie na výpočet dane pri uplatňovaní jednotnej poľnohospodárskej dane je podobné ako pri výpočte dane v iných daňových režimoch (OSN, UTII atď.)

Na ťarchu účtu 99 „Výsledky a straty“ - V prospech účtu 68 „Výpočty daní a poplatkov“, podúčet „Jednotná poľnohospodárska daň“.

Pripomeňme tiež, že zaúčtovanie Jednotnej poľnohospodárskej dane si bude vyžadovať schválenie od daňovníka

Osobitný daňový režim navrhnutý a zavedený špeciálne pre poľnohospodárskych výrobcov. Jednotná poľnohospodárska daň, najziskovejší a ekonomicky najvýhodnejší daňový režim pre poľnohospodárskych výrobcov.

Pokiaľ ide o zdanenie, poľnohospodárske produkty zahŕňajú: produkty pestovania rastlín, poľnohospodárstva, lesníctva a chovu zvierat. Vrátane získaných ako výsledok pestovania a chovu rýb a iných vodných biologických zdrojov.

Aplikácia ESHN.

Daňovníci poľnohospodárskych daní

Jednotnú poľnohospodársku daň môžu uplatniť:

• Organizácie a jednotliví podnikatelia vyrábajúci poľnohospodárske produkty.
• Od 01.01.2017 majú právo uplatňovať poľnohospodársku daň organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí poskytujú služby poľnohospodárskym výrobcom v oblasti rastlinnej a živočíšnej výroby. Ide o služby, ktoré sa v súlade s tým týkajú pomocných činností v oblasti výroby poľnohospodárskych plodín a pozberového spracovania poľnohospodárskych produktov (sejba plodín, rez ovocných stromov, zber, pastva a pod.).
• Rybárske organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa lovom vodných biologických zdrojov.

organizácie (IP), neprodukovať poľnohospodárske výrobky, ale len tie, ktoré vykonávajú ich prvotné alebo následné (priemyselné) spracovanie, nie je oprávnený uplatňovať poľnohospodársku daň.
Nie je oprávnený uplatňujú UAT: organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, organizácie pôsobiace v oblasti hazardných hier, ako aj štátne, rozpočtové a autonómne inštitúcie.

Podmienky uplatňovania ESHN

• príjem z poľnohospodárskych činností nie menej ako 70 %
• Poskytovanie IE a LLC služby poľnohospodárski výrobcovia v oblasti rastlinnej výroby a chovu hospodárskych zvierat sú oprávnení prejsť na platenie poľnohospodárskej dane za predpokladu, že podiel na príjme z realizácie vyššie uvedených služieb je nie menej ako 70 %.
• Pre rybárske organizácie a individuálnych podnikateľov zaoberajúcich sa výlovom vodných biologických zdrojov príjem z predaja rybích produktov nie menej ako 70 %, pričom počet zamestnancov by nemal presiahnuť 300 osôb. (ďalšie podrobnosti nájdete v článku 346 ods. 2 článku 346 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie.)

Jednotný výpočet poľnohospodárskej dane

Jednotná poľnohospodárska daň = 6 %(ponuka) X "Príjmy - výdavky" (základ dane)

Náklady, ktoré možno zohľadniť, sú uvedené v odsekoch 2-4.1.5 čl. 346.5 daňového poriadku Ruskej federácie.
Základ dane je možné znížiť o výšku straty vzniknutej v minulých rokoch. Ak boli straty niekoľko rokov, prenášajú sa ďalej v poradí, v akom boli prijaté.

Prechod na jednotnú poľnohospodársku daň

• Pre prechod na Jednotnú poľnohospodársku daň je potrebné požiadať o daňový úrad(Fyzický podnikateľ v mieste bydliska, organizácia v mieste).
• Pri registrácii jednotlivého podnikateľa alebo organizácie je potrebné oznámenie podať spolu s registračnými dokladmi alebo do 30 kalendárne dni po registrácii.
• Existujúci jednotliví podnikatelia a organizácie môžu prejsť na jednotné poľnohospodárske zdaňovanie až od 1. januára budúceho roka. Ak to chcete urobiť, musíte odoslať oznámenie do 31. decembra aktuálny rok.

Platenie a vykazovanie jednotnej poľnohospodárskej dane.

1. Daň platíme vopred
nie neskôr 25 kalendárnych dní odo dňa skončenia vykazovaného obdobia (pol roka).
2. Na konci roka platíme daň
nie neskôr 31. marca
Zaplatené preddavky sa pripisujú na konci roka k dani.
3. Vyplníme a podáme priznanie k Jednotnej poľnohospodárskej dani
nie neskôr 31. marca roku nasledujúcom po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

V prípade ukončenia podnikateľskej činnosti ako poľnohospodársky výrobca sa podáva priznanie najneskôr do 25 mesiac nasledujúci po mesiaci, v ktorom bola podľa oznámenia podaného daňovníkom správcovi dane takáto činnosť ukončená. Oznámenie sa podáva v rámci 15 dní po skončení činnosti.

Stiahnuť ▼:

Medzi špeciálne daňových režimov v Ruskej federácii je jedna nespravodlivo podceňovaná - jednotná poľnohospodárska daň. Napriek zjavným výhodám jednotnej poľnohospodárskej dane podnikatelia a organizácie pôsobiace v agrosektore len zriedka prechádzajú na tento systém, uprednostňujú zjednodušený alebo dokonca všeobecný, čo vedie k značnému preplateniu dane. V tomto článku budeme hovoriť o vlastnostiach poľnohospodárskej dane: povieme vám, ako sa vypočítava UAT, kto ju môže uplatniť a v akej forme sa správy predkladajú inšpektorátu.

Jednotná poľnohospodárska daň je osobitný režim určený výhradne pre podniky pôsobiace v sektore poľnohospodárstva. Okrem toho by hlavným druhom podnikania (tvoriaceho 70 % tržieb a viac) mala byť výroba poľnohospodárskych produktov. Postup pri uplatňovaní jednotnej poľnohospodárskej dane a výpočte platieb dane upravuje čl. 346 NC.

Okrem UAT ponúka kódex množstvo režimov vhodných na zdaňovanie podnikov opísaných vyššie. Z finančného hľadiska je však pre nich najziskovejšia špecializovaná poľnohospodárska daň:

Čo nahrádza jednotnú poľnohospodársku daň

Ako viete, z hľadiska platieb poľnohospodárska daň „vyhráva“ nad akýmkoľvek režimom, ktorý zohľadňuje náklady, dokonca aj nad „zjednodušeným“ systémom, ktorý je medzi podnikateľmi veľmi obľúbený. Jednotní platitelia poľnohospodárskych daní sú zároveň oslobodení od niektorých iných druhov daní, napríklad DPH.

Jednotná poľnohospodárska daň je režim zdaňovania, ktorý vyhovuje individuálnym podnikateľom aj organizáciám iných foriem vlastníctva - jedinou požiadavkou je dodržanie požiadaviek na druh činnosti podniku. Ide o zvýhodnený systém, ktorý znamená oslobodenie daňovníka od povinnosti platiť niektoré odvody do rozpočtu.

Jednotliví podnikatelia teda neplatia jednotnú poľnohospodársku daň:

• DPH (okrem dovozu);
• daň z nehnuteľnosti;
• Daň z príjmu.

Pre LLC výnimka z:

• daň z nehnuteľnosti;
• DPH (aj bez dovozu);
• zdaniť.

Zároveň sú povinní platiť jednotní platitelia poľnohospodárskej dane poistné pre zamestnancov - systém ich nezahŕňa.

Výhody zjednotených poľnohospodárskych výhod

Poľnohospodárska daň bola pôvodne koncipovaná ako systém navrhnutý tak, aby účtovanie a platenie príspevkov pre poľnohospodárskych výrobcov bolo jednoduché a pohodlné. Daňový poriadok Ruskej federácie preto predpokladá pre ESHN niekoľko podmienok, vďaka ktorým je tento režim čo najšetrnejší:

• sadzba dane (6 % zo základu – „Príjmy mínus náklady“) je najnižšia spomedzi ostatných režimov, aj zvýhodnených;
• Jednotná poľnohospodárska daň nahrádza množstvo daní - DPH, daň z príjmu fyzických osôb, daň z príjmu, ako aj daň z nehnuteľností;
• používa sa pre organizácie akejkoľvek formy vlastníctva (individuálny podnikateľ, LLC, roľnícka farma);
• nemá žiadne obmedzenia týkajúce sa úrovne príjmu a počtu zamestnancov (okrem rybárskych podnikov);
• je možné kombinovať režim ESHN s UTII;
• podnikatelia nepotrebujú viesť plnohodnotné účtovníctvo, stačí podať priznanie, vyplniť účtovnú knihu (KUDiR) a archivovať primárnu dokumentáciu (organizácie na Jednotnom poľnohospodárskom zdaňovaní ešte musia viesť účtovníctvo, ale výkaz sa nepodáva daňovému úradu).

So všetkými týmito zrejmé výhody Jednotný poľnohospodársky daňový systém má len jednu nevýhodu - prísne požiadavky na rozsah podnikania.

Kto môže uplatniť poľnohospodársku daň

Ktoré podniky sú teda oprávnené prejsť na používanie poľnohospodárskej dane? daňový kód v sv. 346.2 jasne definuje tento zoznam:

Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú poľnohospodárskymi výrobcami, sú uznaní za daňovníkov jednotnej poľnohospodárskej dane.

Podľa daňového poriadku môžu prejsť na jednotnú poľnohospodársku daň iba podniky, ktoré samostatne vyrábajú poľnohospodárske výrobky a dostávajú príjem z ich predaja (najmenej 70% všetkých príjmov), a to:

• podnikatelia, družstvá a organizácie, ktorých viac ako 70 % príjmov pochádza z predaja vlastných poľnohospodárskych produktov. Môžu to byť záhradnícke podniky, chov dobytka, záhradnícke podniky atď.;
• rybárske podniky s priemerným počtom zamestnancov menej ako 300;
• sídliskové a mestotvorné rybárske podniky, ak fungujú nie menej 1/2 všetkých obyvateľov sídliska.

Všetky opísané podniky môžu zároveň predávať poľnohospodárske suroviny (ulovené ryby, pestované rastliny, ovocie, hospodárske zvieratá), ako aj spracovávať vlastné produkty v existujúcich výrobných zariadeniach za účelom následného predaja.

Nie sú oprávnené uplatňovať poľnohospodársku daň:

• podniky pre iné druhy činností, ktoré vedú evidenciu na STS, OSNO;
• štátne, rozpočtové a štátne podniky;
• organizácie a podnikatelia agrosektora, ktorých hlavnou činnosťou je spracovanie produktov nakupovaných od iných výrobcov;
• podniky, ktoré organizujú a prevádzkujú hazardné hry;
• organizácie, ktoré sa zaoberajú výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (tabak, alkohol).

Ak máte nárok na platenie UST, odborníci odporúčajú prejsť na tento systém – daňovým poplatníkom prináša skutočné úspory a ďalšie výhody, pričom je vedenie evidencie čo najjednoduchšie.

Daňové priznanie k jednotnej poľnohospodárskej dani – postup podávania

Ako je uvedené vyššie, hlavným formulárom na podávanie správ pre diskutovaný režim je daňové priznanie k jednotnej poľnohospodárskej dani. Oficiálna forma tohto dokumentu bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby ММВ-7-3 / 384.

Zdaňovacie obdobie podľa legislatívy je to rok, to znamená, že treba podať priznanie UAT do 31. marca budúceho roku... Ak organizácia ukončila činnosť, tak najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca musíte podať záverečné vyhlásenie.

Malo by sa pamätať na to, že na rozdiel od podania vyhlásenia sa platba za jednotnú poľnohospodársku daň neuskutočňuje v jednej, ale v dvoch etapách:

1. Platba vopred zapísané najneskôr do 25. júla bežného roka. Vypočítava sa podľa účtovnej knihy (6% zo základu - rozdiel medzi príjmami a výdavkami).
2. Výsledná dohoda sa vykonáva, ako aj podanie priznania, do 31. marca budúceho roka. Na výpočet druhej sumy na zaplatenie je potrebné určiť výšku dane za celý rok a následne odpočítať už zaplatenú daň.

Príspevok je možné realizovať platobným príkazom aj v banke klienta. Oneskorenie platenia daní vedie k hromadeniu pokút a penále, ako aj k zrušeniu tohto režimu.

Kniha účtovníctva príjmov a výdavkov jednotnej poľnohospodárskej dane - či je potrebné ju viesť a ako ju vyplniť

Keďže základom pre výpočet pri platení poľnohospodárskej dane je rozdiel medzi príjmami a výdavkami, tak daňový úrad potrebujete prístup k výkazom klienta - takto si môžete dvakrát skontrolovať údaje uvedené vo vyhlásení a vypočítať výšku dane, ktorú treba zaplatiť. Takýto prístup umožňuje údržbu:

• podnikateľ- KUDiR (knihy na účtovanie príjmov a výdavkov);
• Organizácia- plnohodnotné účtovníctvo.

Zároveň sa nevyžaduje predloženie týchto dokladov na kontrolu - stačí daňové priznanie... Udržiavanie potrebného výkazníctva (ako aj dodržiavanie pokladničnej disciplíny a práca s registračnými pokladnicami) sú však stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a sú povinné. V opačnom prípade budú poľnohospodárskemu výrobcovi hroziť pokuty.

Ak sa na vedenie účtovníctva organizácie zvyčajne podieľajú špecialisti, vyplnenie KUDiR nespôsobuje ťažkosti a podnikatelia ho vykonávajú sami. Účtovná kniha o príjmoch a výdavkoch pre jednotnú poľnohospodársku daň sa vedie takto:

• odraz operácií je dovolené vykonávať ako v papierová forma a v špeciálny program- napríklad v ;
• na každý rok je spustený nový KUDiR;
• na konci roka je e-kniha vytlačená;
• papierová kniha (výtlačok) musí byť zviazaná, očíslovaná a potvrdená pečaťou;
• každý ziskový resp nákladová transakcia odráža sa v samostatnom riadku v knihe;
• všetky operácie uvedené v KUDiR v rámci zjednoteného zdaňovania poľnohospodárstva musia byť potvrdené príslušným dokumentom;
• ak má podnikateľ viacero daňových režimov, KUDiR pre jednotnú poľnohospodársku daň sa vedie samostatne;
• prázdne časti a „nulové“ knihy sa tlačia a zošívajú v spoločnom poradí.

Teda každý podnikateľ na Jednotnú poľnohospodársku daň musí mať aktuálny KUDiR v akejkoľvek forme, potvrdzujúci operáciu primárna dokumentácia, ako aj archív z KUDiR v „papierovom“ formáte za predchádzajúce zdaňovacie obdobia.

Ako vypočítať UAT - teória a praktické príklady

Podnikateľov, ktorí prechádzajú na UAT, zaujíma predovšetkým otázka - ako vypočítať UAT? Dôležitosť je zrejmá – daň sa predsa platí ešte pred podaním daňového priznania a kontrolou inšpekciou. To znamená, že pre poľnohospodára zohráva dôležitú úlohu, ako správne vypočíta požadované množstvo.

Keďže platba prebieha v dvoch etapách, zadefinujeme etapy výpočtu pre každú z nich.

Výpočet zálohy

• Určte si výšku príjmu od 1. januára do 30. júna (všetky výnosy z KUDiR).
• Vypočítajte si výšku výdavkov na KUDiR. Poznámka - ak sa niektoré výdavky (napríklad plat riaditeľa) týkajú viacerých uplatňovaných režimov, tak sa do priznania neuvádzajú v plnej výške, ale v pomere k podielu príjmov z jednotnej poľnohospodárskej dane na celkovom výnose.
• Vypočítajte si základ dane (od príjmov odpočítajte výdavky).
• Stanovte si výšku preddavku na daň (6 % zo základu).
• Preddavok uhraďte najneskôr do 15. júla (bez predloženia priznania a inej dokumentácie).

Druhá fáza platby (konečná)

• určiť výšku príjmov a výdavkov na celý rok;
• vypočítať základ dane - teda od príjmov odpočítať výdavky;
• vziať do úvahy straty za minulé roky (ak nejaké existujú) - znížiť pre ne základ;
• vypočítať celková suma daň za celý uplynulý rok (6 % zo základu);
• odpočítať výšku zálohy od prijatej hodnoty;
• previesť konečnú sumu na daňový úrad do 31. marca;
• predložiť inšpektorátu Jednotné vyhlásenie o poľnohospodárskej dani potvrdzujúce vypočítané hodnoty.

Praktický príklad... IE Ivanov pestuje zeleninu na vlastnom pozemku a predáva ju na jarmokoch a je v režime jednotných poľnohospodárskych výhod. V roku 2015 utrpel straty vo výške 15 tisíc rubľov. Celkový príjem za rok 2016 podľa KUDiR dosiahol 480 tisíc, výdavky - 212 tisíc, za prvý polrok, ​​respektíve 165 a 132 tisíc rubľov.

Na základe týchto údajov je IE Ivanov za 1. polrok 2016 povinný zaplatiť (165-132) * 6% = 1,98 tisíc rubľov, ktoré je potrebné previesť najneskôr do 1. júla. Druhá (posledná) platba sa vypočíta takto:

• Výdavky mínus príjmy: 480-212 = 268 tis.;
• Zníženie výšky strát za rok 2015: 268-15 = 253 tis.;
• Výpočet výšky dane: 253 * 6 % = 15,18 tis.;
• Účtovanie zálohovej platby: 15,18-1,98 = 13,2 tisíc rubľov.

Daň vo výške 13 200,- fyzická osoba podnikateľ Ivanov je teda potrebné zaplatiť do 31. marca 2017, zároveň sa podáva vyhlásenie o jednotnej poľnohospodárskej dani za rok 2016.

Jednotná poľnohospodárska daň je veľmi výnosný a pomerne pohodlný režim pre výrobcov v poľnohospodárskom sektore. Možnosť ísť do nej majú všetky podniky predávajúce samostatne vyrábaný tovar a suroviny v oblasti rastlinnej výroby, chovu dobytka, rybolovu, poľovníctva atď.

Zdaňovacie obdobie v tomto systéme je 1 rok, po uplynutí ktorého sú firmy povinné platiť odvody a podávať daňové priznanie. Vykazované obdobie- 6 mesiacov, to znamená, že je potrebná zálohová platba na základe výsledkov za pol roka.

Dúfame, že informácie uvedené na našej stránke budú pre našich čitateľov užitočné. Ak sa vám tento článok páčil, odporučte nás svojim priateľom, zanechajte komentár!

Jedným z povinných prvkov zdanenia, bez ktorého nemožno daň považovať za stanovenú, je sadzba dane (článok 1 článku 17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Sadzba dane je hodnota daňové poplatky na mernú jednotku základu dane (článok 1 článku 53 daňového poriadku Ruskej federácie).

Základom dane pri uplatňovaní systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (USHN) je peňažné vyjadrenie príjem znížený o sumu výdavkov (odsek 1 článku 346.6 daňového poriadku Ruskej federácie). Príjem v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane sa vykazuje ako príjem z predaja a neprevádzkový príjem (odsek 1 článku 346.5 daňového poriadku Ruskej federácie). Výdavky sa účtujú podľa zoznamu uvedeného v ods. 2 čl. 346.5 daňového poriadku Ruskej federácie. Podrobnejšie sme hovorili o nákladoch, o ktoré je možné znížiť príjmy pri uplatňovaní Zjednoteného zdaňovania poľnohospodárstva.

Aké sú sadzby pre jednotnú poľnohospodársku daň uplatňovanú v roku 2019?

Jednotná poľnohospodárska daň - sadzba

Sadzba jednotnej poľnohospodárskej dane je vo všeobecnosti 6 % (článok 1 článku 346.8 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od roku 2019 však môžu zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie zaviesť diferencované daňové sadzby v rozsahu od 0 % do 6 % pre všetky resp. vybrané kategórie daňovníci v závislosti od nasledujúcich faktorov (odsek 2 článku 346.8 daňového poriadku Ruskej federácie):

• druhy vyrábaných poľnohospodárskych produktov, ako aj práce a služby;
• výška príjmov z predaja vyrobených poľnohospodárskych výrobkov, ako aj z výkonu práce a poskytovania služieb;
• miesto podnikania;
• priemerný počet zamestnancov.

Takže napríklad v Moskovskom regióne od 01.01.2019 do 31.12.2021 vo vzťahu ku všetkým daňovníkom Jednotná sadzba poľnohospodárskej dane daň je 0% (Zákon Moskovskej oblasti zo dňa 27.08.2018 č. 145/2018-OZ). Alebo povedzme pre daňovníkov jednotnej poľnohospodárskej dane v Kemerovský región na uvedené obdobie je sadzba stanovená na 3 % (zákon regiónu Kemerovo zo dňa 23.11.2018 č. 91-OZ) a v regióne Sverdlovsk - 5 % (zákon regiónu Sverdlovsk zo dňa 6.11.2018 č. 114 -OZ).