Oddiel 10 a 11. Vyplňujeme nové daňové priznanie k DPH. Kde začať plniť

I "Vystavené faktúry" denníka účtovníctva prijatých a vystavených faktúr 010-210 V riadkoch 010-210 preneste údaje zo stĺpcov 2-9, 11-19 časti I "Vystavené faktúry" denníka. V takom prípade musí postup premietnutia ukazovateľov do riadkov 010-210 zodpovedať poradiu vyplňovania stĺpcov 2-9, 11-19 účtovného denníka Vyplňte oddiel 11 001 riadok 001, iba ak predkladáte opravené vyhlásenie. V ňom označte znak relevantnosti informácií uvedený v oddiele 11 vyhlásenia. Číslo 0:

ak informácie v oddiele 11 vyhlásenia neboli zohľadnené v predtým predloženom vyhlásení;

pri zmene informácií predtým uvedených v oddiele 11, ak sa odhalia chyby alebo neúplnosť odrazu informácií.

Číslo 1 - ak sú informácie predtým uvedené v oddiele 11 relevantné, spoľahlivé, nemožno ich zmeniť a nepredkladajú sa ako súčasť vyhlásenia.

DPH-2018: vyhlásenie vyplňujeme správne

UPOZORNENIE: daňoví kontrolóri sú teraz vyzbrojení programom „PÝTAJTE SA VAT2“, ktorý dokonale analyzuje údaje vo vyhlásení, čoskoro bude vydaná nová verzia VAT3, ktorá tiež umožní bankové platby... Teraz inšpektori požiadajú banku, aby sa informovala o platbách. Je mimoriadne nepohodlné prijímať vyhlásenia na stovkách listov. Nová verzia riešenia ACK vám umožní mať všetky údaje na elektronických médiách.
Inšpektori ušetria čas a zistia nezrovnalosti rýchlejšie. Daňové úrady dostanú vyhlásenie a okamžite uvidia všetky transakcie bez platby. To nebráni odpočtu. Inšpektori však rovnako upozorňujú na tieto operácie.

Ako vyplniť daňové priznanie k DPH

Dôležité

Pravidelné vykazovanie DPH vyžaduje, aby účtovník bol obzvlášť pozorný a presne pochopil postup pri vypĺňaní všetkých riadkov vyhlásenia. Nesprávne kódy alebo porušenie kontrolné pomery- dôvod odmietnutia prijatia správy, úradná kontrola alebo vyvodenie administratívnej / daňovej povinnosti. SÚBORY Stiahnutie prázdneho formulára daňového priznania k DPH.xls Stiahnutie vzorky vyplnenia daňového priznania k DPH.xls Hlásenie predpisov o predložení Ako platné daňová legislatíva všetky priznania k DPH v povinné sa prenajímajú prostredníctvom kanálov TCS.

Pri generovaní správy je potrebné riadiť sa zmenami, ktoré vykonalo ministerstvo financií v elektronickom formáte dokumentu. Na správne predloženie vyhlásenia by sa mala používať iba aktuálna verzia správy. Platiteľ DPH alebo daňový agent má na vypracovanie správy po konci štvrťroka 25 dní.

Vyplnenie nových častí daňového priznania k DPH: desiaty oddiel

Riadok 070 stĺpca 5 zodpovedá sume preddavku na DPH premietnutom na ťarchu účtu 76 „DPH na preddavky“ (DPH naakumulovaná z prijatej zálohy). Riadok 090 v stĺpci 5 zodpovedá sume premietnutej na ťarchu účtu 76 „DPH na preddavky“ (DPH na vydané preddavky). Riadok 118 v stĺpci 5 zodpovedá sume premietnutej v prospech účtu 68 „DPH“.
Tento riadok je možné navyše overiť na základe súčtu DPH v hlavnej knihe predaja. Riadok 120 v stĺpci 3 zodpovedá sume premietnutej v prospech účtu 19. Riadok 130 v stĺpci 3 zodpovedá sume premietnutej v prospech účtu 76 „DPH na preddavky“ (DPH na vydané preddavky).
Riadok 170 v stĺpci 3 zodpovedá sume premietnutej v prospech účtu 76 „DPH zo záloh“ (DPH akumulovaná z prijatej zálohy). Riadok 190 v stĺpci 3 zodpovedá sume premietnutej na ťarchu účtu 68 „DPH“ (bez DPH prevedenej do rozpočtu za predchádzajúce zdaňovacie obdobie).

Pokyny na vyplnenie daňového priznania k DPH v roku 2018

Info

hlavný

Dane právnických osôb

1 Odseky 10 a 11

Číslo riadku Ako vyplniť oddiel 10 001 Riadok 001 by sa mal vyplniť, iba ak predkladáte revidovaný výkaz. V ňom označte znak dôležitosti informácií uvedený v oddiele 10 vyhlásenia č. 0:

ak informácie v oddiele 10 vyhlásenia neboli zohľadnené v predtým predloženom vyhlásení;

pri zmene informácií predtým uvedených v časti 10, ak sa odhalia chyby alebo neúplnosť odrazu informácií.

Číslo 1 - ak sú informácie predtým uvedené v oddiele 10 relevantné, spoľahlivé, nemožno ich zmeniť a nepredkladajú sa ako súčasť vyhlásenia. V takom prípade na riadky 005, 010-210 vložte pomlčky 005 Zadajte poradové číslo záznamu.

Vyplnenie oddielu 4 daňového priznania k DPH

Pozor

Formulár vyhlásenia a postup jeho vypĺňania sú schválené vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 / 558. Zobraziť postup vyplňovania Ukážka vyplnenia Zvážme príklad vyplnenia daňového priznania k DPH za 2. štvrťrok 2018. LLC „Kolos“ sa nachádza v OSNO a zaoberá sa predajom techniky.

Kancelárske potreby boli zakúpené v hodnote 1 500 rubľov vrátane DPH 228,81 rubľov (faktúra č. 1 zo dňa 02.06.2018).
Predalo sa zariadenie za sumu 40 000 rubľov vrátane DPH 6 101,69 rubľov (faktúra č. 19 zo dňa 04/11/2018).
Prijatá faktúra č. 5 zo dňa 02.12.2018 vo výške 5 600 rubľov vrátane DPH 854,24 rubľov. Nábytok podľa tohto dokumentu bol prijatý na registráciu 2.12.2018.

Vyplnenie priznania k DPH

Neprimerané transakcie sú zahrnuté v časti 6, ale neskôr môžu byť prijaté na preplatenie a prevedené do časti 4. To si vyžaduje dostupnosť dokumentácie.

Oddiel 5 majú vyplniť tie „nuly“, ktoré predtým deklarovali odpočet za dokumenty, ale právo uplatniť zvýhodnenú sadzbu dostali až v tomto vykazovanom období.

Dôležité: ak existuje viac dôvodov na uplatnenie oddielu 5, daňovník ich musí vyplniť vykazované obdobie kedy bol odpočet uplatnený. Oddiel 7 Tento hárok je určený na prenos informácií o transakciách, ktoré sa uskutočnili vo vykazovanom štvrťroku, a v súlade s čl.
149, bod 2 daňového zákonníka Ruskej federácie, sú oslobodené od DPH. Všetky zdokumentované obchodné akcie sú zoskupené podľa kódov, ktoré sú pomenované v prílohe č. 1 k aktuálnemu pokynu.

Daňový zákon Ruskej federácie). Musíte podať daňové priznanie k DPH na adrese v elektronickom formáte bez ohľadu na počet zamestnancov. Iba vo výnimočných prípadoch je možné predložiť vyhlásenie v papierovej podobe (článok 5 ods. 4 článku 174 daňového zákonníka Ruskej federácie). Lehota na odoslanie vyhlásenia je 25. deň v mesiaci nasledujúcom po štvrťroku, ktorý sa týka správy.

DPH účtovaná za štvrťrok musí byť prevedená v rovnakých splátkach do troch mesiacov. Lehota na zaplatenie dane je do 25. každého z troch mesiacov nasledujúcich po uplynutom zdaňovacom období (doložka 1 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je v prvom štvrťroku 2018 potrebné odviesť DPH do rozpočtu vo výške 6 000 rubľov, musí daňovník vykonať nasledujúce platby:

do 25. 4. 2018 - 2 000 rubľov;
do 25. 5. 2018 - 2 000 rubľov;
pred 25. 6. 2018 - 2 000 rubľov.

Niektoré organizácie prevádzajú DPH v jednej sume bez rozpisu podľa mesiacov - to je právo platiteľa dane.

V článku 11 oddielu 3, riadku 118, prevádzame čiastku z riadku 010, stĺpca 5 vo výške 70 011 rubľov.

Klauzula 12 v oddiele 3, riadok 120 - suma odpočítateľnej dane, u nás je to 35 885 rubľov. (bez kopejov - suma sa sčíta takto: 22 881,14 + 13 004,24):
Ustanovenie 20 v oddiele 3, riadok 190 - výška splatnej dane je 34 126 rubľov. (rovnaká suma, ktorú sme previedli do časti 1 strana 040).

Upozorňujeme, že možno budete musieť vyplniť oddiely 8 a 9 vyhlásenia. Dúfame, že teraz vám už nezostávajú žiadne otázky, ako vyplniť daňové priznanie k DPH za rok 2018. Pre sprehľadnenie sme pripojili vzor vyplnenia.

Daňové priznanie k DPH: vzor vyplnenia. Vzor vyplnenia daňového priznania k DPH. Lehoty na odoslanie a kontrolu formulára. Daňové priznanie k DPH 2018. Vzor vyplnenia nového formulára sa po prvýkrát zasiela federálnej daňovej službe v vykazované obdobie 1 štvrťrok. 2018 nov.

Prvý prípad nepodania - 5 000 rubľov;
Druhý a nasledujúci čas - 20 000 rubľov. (pozri článok 129.1 daňového poriadku).

Prečo teraz treba všetky vysvetlenia zasielať prostredníctvom systému EDM „24. januára“ 2018, vstúpila do platnosti vyhláška ruského daňového oddelenia ММВ-7-15 / zo „16. decembra“ 2016. normatívny akt vyžaduje, aby sa všetky požiadavky zasielali inšpektorom elektronicky. Predtým bolo možné priniesť dokumenty na papieri a boli akceptované.

Teraz bol papierový formát toku dokumentov zrušený. To znamená, že všetko doručené na papieri nebude uznané ako podané, a preto sú nevyhnutné pokuty.

Za štvrťrok I musí byť odovzdaný najneskôr do 27. apríla do nová forma(schválené uznesením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 / 558).

V tomto článku nájdete tipy na vyplnenie všetkých nových častí prehľadu a informácie o zmenách v starých častiach.

Najdôležitejšou zmenou, ktorú pocítite pri príprave hlásenia o DPH, je to, že nemusíte všetko zadávať ručne v častiach 8 a 9. Program automaticky vyzdvihne údaje z vašich kníh nákupu a predaja. A práve v nich musia byť všetky informácie správne. V opačnom prípade môžu nastať problémy s vyhlásením. Na šiestich vzorkách sme ukázali, ako a čo by sa malo odraziť v dokumentoch, aby sme mohli hlásenia DPH odosielať bez akýchkoľvek osobitných ťažkostí.

Pre koho sa vyžaduje elektronické priznanie k DPH?

Väčšina spoločností musí podať daňové priznanie k DPH inšpekcii v elektronickej podobe pomocou TCS. To platí nielen pre spoločnosti v všeobecný režim, ale aj organizáciám na zjednodušenom alebo imputovanom základe, ktoré kupujúcim vystavujú faktúry s DPH.

Poznámka! Váha môže byť veľká. Preto si vopred overte rýchlosť internetu a v prípade potreby zmeňte tarifu na rýchlejšiu. Inak môže odoslanie trvať niekoľko hodín. ... A to len za podmienky, že počet zamestnancov spoločnosti za predchádzajúci rok nepresiahne 100 ľudí (doložka 3, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale aj také spoločnosti sa musia hlásiť elektronickej podobe ak súčasne ako sprostredkovatelia vystavujú alebo dostávajú faktúry s DPH. Teda komisionári, agenti konajúci vo svojom mene, vývojári, špeditéri, ktorí pri svojich príjmoch berú do úvahy iba sprostredkovateľskú odmenu (doložka 5 článku 174 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Iba organizácie v osobitných režimoch, ktoré zadržiavajú DPH ako kvalitu, majú právo predkladať správy v listinnej podobe.

Kde začať plniť

V nových oddieloch 8 a 9 vyhlásenia je potrebné uviesť údaje o každej vystavenej a prijatej faktúre. Oddiel 8 obsahuje indikátory účtov nákupu, oddiel 9 - knihy odbytu okrem názvu dodávateľa, kupujúceho a sprostredkovateľa.

V týchto častiach nemusíte nič zadávať manuálne. Účtovný program prevezme všetky potrebné informácie z knihy predaja a knihy nákupu a prevedie ich do samotného vyhlásenia. Preto je teraz nevyhnutné vyhnúť sa chybám v knihách.

Program špeciálnych operátorov môže skontrolovať, či sú vo vyhlásení vyplnené požadované ukazovatele. Ale samozrejme to nebude kontrolovať, či spoločnosť správne uviedla údaje pre konkrétnu faktúru. Napríklad počet, cena tovaru, DIČ dodávateľa. Elektronický formát vyhlásenia je navyše dosť „mäkký“. Spoločnosť napríklad nebude vo vyhlásení uvádzať DIČ a KPP dodávateľa. Takýto súbor s najväčšou pravdepodobnosťou prejde kontrolou formátu a problémy môžu vzniknúť iba v kamerovej fáze.

Preto by sa malo pred predložením vyhlásenia opýtať aspoň na hlavné protistrany. Za týmto účelom môžete napríklad vygenerovať zbierku záznamov o obchodnom partnerovi z knihy nákupu alebo knihy predaja. A tieto údaje pošlite dodávateľovi alebo kupujúcemu.

Tiež niektorí vývojári účtovnícky softvér a špeciálni operátori ponúkajú služby automatického overovania protistrán. Kontrola sa vykonáva podľa Jednotného štátneho registra právnických osôb prostredníctvom databázy na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska. O takejto službe sa informujte u svojho vývojára alebo špeciálneho operátora.

Ktoré oddiely zahrnúť do nového vyhlásenia

Vo všeobecnom režime

Štandardné zloženie vyhlásenia je titulná strana, oddiely 1, 3, 8, 9.
Sprostredkovatelia, ktorí konajú vo svojom mene, dodatočne dokončujú oddiely 10 a 11.
Ak spoločnosť pripravuje faktúry s DPH na nezdaniteľné transakcie, bude potrebné predložiť aj oddiel 12.

Zjednodušené a pripočítané

Spoločnosti, ktoré vystavujú faktúry s DPH iné ako titulná strana a oddiel 1 kompletný oddiel 12.
Daňoví agenti navyše do výkazníctva zahrnujú oddiel 9.
Sprostredkovatelia špeciálneho režimu, ktorí vystavujú alebo prijímajú faktúry vo svojom mene a nie sú daňovými agentmi, musia inšpekcii predložiť iba denník faktúr. A priznanie k DPH nie je.

Oddiel 8

V oddiele 8, ako aj v ďalších nových oddieloch, bol zavedený riadok 001 „Ukazovateľ relevantnosti skôr poskytnutých informácií“. Vo výkazoch za prvý štvrťrok však túto požiadavku nie je potrebné vypĺňať, pretože je určená len na spresnené vyhlásenia. Ostatné riadky oddielu 8 budú obsahovať rovnaké údaje ako v knihe nákupov.

Pozrime sa podrobnejšie na metriky nákupných kníh, ktoré vyvolávajú najviac otázok. Ako správne vyplniť knihu je možné vidieť na nižšie uvedenej ukážke.

Kód typu operácie (stĺpec 2). Zoznam kódov bol schválený uznesením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. februára 2012 č. ММВ-7-3 / 83. Je však vhodné zahrnúť do nákupnej knihy ďalšie kódy odporúčané Ruskou federálnou daňovou službou (list z 22. januára 2015 č. GD-4-3 / 794). Daňové úrady odporúčajú prekódovať od začiatku štvrťroka všetky transakcie v knihe nákupov, pre ktoré boli zadané nové kódy. To je dôležité, pretože algoritmus na kontrolu deklarácie závisí od operačného kódu.

Poznámka! Prekódujte do knihy nákupu a knihy predaja transakcie, pre ktoré boli zavedené nové kódy v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 22. januára 2015. Č. GD-4-3 / 794. V opačnom prípade nebudú môcť inšpektori odpočítať odpočet od dane od predajcu. A požiadajú o vysvetlenie.

Zoberme si tento príklad. Spoločnosť doviezla tovar z Nemecka a do knihy nákupov zapísala kód transakcie 01. Tento kód označuje nákup tovaru. Program načíta tento kód a chápe, že musí zodpovedať výške odpočtu vo vyhlásení kupujúceho s daňou, ktorú si dodávateľ účtoval vo svojom vyhlásení. Ale v tento prípad pri kontrole dôjde k chybe, pretože kupujúci platí DPH pri dovoze do rozpočtu. Preto je potrebné do knihy nákupov uviesť špeciálny kód 20 odporúčaný Federálnou daňovou službou pre dovoz tovaru. Po prečítaní sa program bude odvolávať na colnú databázu, nie na vyhlásenie dodávateľa. Ak bola zaplatená dovozná daň, kupujúci už nebude mať žiadne otázky.

Číslo a dátum faktúry predajcu (stĺpec 3). Hlavná vec je správne zadanie čísla faktúry do knihy nákupov, najmä ak obsahuje písmená, spojovníky a iné symboly. Z dôvodu chyby v čísle môžu byť nezrovnalosti s vyhlásením predajcu. Vaši kolegovia a úradníci z Federálnej daňovej služby podrobne diskutovali o tomto probléme v klube Glavbuh, ktorý sa konal 5. marca.

Ak spoločnosť pri dovoze uplatňuje odpočet DPH, nemusí byť uvedený dátum faktúry. Potom v stĺpci 3 knihy nákupov musí byť uvedené iba číslo colného vyhlásenia.

Číslo a dátum dokladu potvrdzujúceho zaplatenie dane (stĺpec 7). Ak spoločnosť prijíma daň zo zakúpeného tovaru, prác alebo služieb za účelom odpočítania, nemusíte uvádzať platobné podrobnosti. Pretože stĺpec 7 knihy nákupov musí byť vyplnený, až keď si spoločnosť nárokuje odpočet, jednou z podmienok je zaplatenie dane. Ide hlavne o odpočty zo záloh vyplatených dodávateľovi. Okrem toho stĺpec 7 knihy nákupov vypĺňajú spoločnosti - daňoví agenti.

Ak dodávateľ deklaruje odpočet zálohovej DPH ku dňu odoslania, nie je potrebné zaznamenávať ani údaje z platobného príkazu. Ako sme zistili, teraz s tým Federálna daňová služba Ruska súhlasí.

Po vrátení zálohy kupujúcemu dodávateľ akceptuje odpočítanie dane. V takom prípade Federálna daňová služba odporučila uviesť číslo a dátum platby pre vrátenie zálohy. Nezáleží na tom, že nadpis stĺpca 7 knihy nákupov hovorí o platbe dane a dodávateľ v tomto prípade daň neplatí. Federálna daňová služba nás zároveň informovala, že nedostatky v stĺpci 7 by nemali viesť k problémom počas kontroly. Daňové úrady budú napokon schopné automaticky priradiť faktúru vo vyhlásení dodávateľa a kupujúceho. Otázky týkajúce sa platobných údajov sú teda s najväčšou pravdepodobnosťou možné iba vtedy, ak inšpektori podrobne skontrolujú niektoré činnosti spoločnosti.

Dátum prijatia tovaru na registráciu (stĺpec 8). Chyby v tejto rekvizite sú nebezpečné. Od dátumu registrácie tovaru sa teraz počíta trojročné obdobie, počas ktorého môže spoločnosť požadovať odpočet DPH (článok 1.1 článku 172 daňového zákonníka Ruskej federácie).

DIČ / KPP predávajúceho (stĺpec 10). Je bezpečnejšie tieto údaje skontrolovať, pretože daňové úrady podľa DIČ porovnajú predovšetkým záznamy v účtovníctve kupujúceho a dodávateľa. Môžete napríklad použiť službu na webe nalog.ru v sekcii „ Elektronické služby»>« Kontrola správnosti vyplňovania faktúr ». Aj keď táto služba stále beží v testovacom režime a sú v nej možné chyby. Ak teda služba vydá chybu, ale protistranou je prevádzková organizácia, môže byť do vyhlásenia zahrnutá faktúra.

Ak spoločnosť dováža tovar, nemusíte vyplňovať stĺpec 10. To platí aj pre tovar zakúpený od dodávateľov z krajín Euroázijskej hospodárskej únie.

DIČ / KPP sprostredkovateľa (stĺpec 12). Tento stĺpec je potrebné vyplniť, ak spoločnosť kúpila tovar prostredníctvom sprostredkovateľa, ktorý koná vo vlastnom mene.

Poznámka! Ak spoločnosť zakúpila tovar prostredníctvom sprostredkovateľa, uveďte jeho DIČ / KPP v stĺpci 12 knihy nákupu.

Číslo colného vyhlásenia (stĺpec 13). Túto požiadavku vypĺňa iba dovážaný tovar... Pri takýchto výrobkoch musí dodávateľ na faktúre uviesť čísla colných vyhlásení. Rovnaké údaje poskytuje kupujúci v knihe nákupu. Ak existuje niekoľko colných vyhlásení, daňové úrady odporúčajú uviesť ich oddelené bodkočiarkami. Stĺpec 3 knihy nákupov nie je potrebné vypĺňať. Číslo colného vyhlásenia v ňom odrážajú iba dovozcovia, teda spoločnosti, ktoré dovážajú tovar sami.

Poznámka. Bude vaše vyhlásenie visieť na dobierku
Objem nového elektronické vyhlásenie môže byť veľmi veľký, pretože teraz obsahuje podrobné informácie o všetkých operáciách. Preto môžete ešte pred uvedením posúdiť, ako je váš internet vhodný na prenájom. Jeden záznam na faktúre (riadok v knihe predaja alebo knihe nákupu) váži 250 - 300 bajtov, počet riadkov poznáte približne. Vynásobte a získate „váhu“ vyhlásenia. Vydeľte to rýchlosťou internetu. Môžete sa obrátiť na svojho poskytovateľa alebo IT oddelenie. Takto získate predpokladaný čas na predloženie vyhlásenia. Ak je výsledok príliš veľký, musíte prejsť na inú tarifu, pri ktorej bude internet rýchlejší, alebo zmeniť zariadenie alebo poskytovateľa.

Oddiel 9

V časti 9 je potrebné uviesť údaje hlavnej knihy ku každej vystavenej faktúre. Zostaňme pri tom najviac dôležité ukazovatele... Ako vyplniť knihu je možné vidieť na ukážke.

Kód typu operácie (stĺpec 2 knihy predajov). V knihe predaja sa oplatí prekódovať všetky transakcie zo začiatku prvého štvrťroka, ktoré spadajú pod nový zoznam kódov odporúčaných daňovými úradmi (list Federálnej daňovej služby Ruska č. GD-4-3 / 794 z 22. januára 2015). Je to nevyhnutné, aby program Federálnej daňovej služby Ruska pri kontrole mohol porovnať údaje na konkrétnej faktúre vo vyhlásení kupujúceho a dodávateľa.

Číslo faktúry predajcu (stĺpec 3). Najlepšou možnosťou je použiť jednoduché číslovanie faktúr bez písmen, pomlčiek a iných znakov. Potom dôjde k menšiemu nesúladu medzi výkazmi dodávateľa a kupujúceho.

INN / KPP kupujúceho (stĺpec 8). Spoločnosti, ktoré predávajú tovar alebo služby jednotlivcovi, TIN vo faktúre, a teda v hlavnej knihe, to nemusia uviesť. Tento indikátor teda nebude vo vyhlásení chýbať. Nedochádza k žiadnemu porušeniu. Pre správne overenie je však potrebné v predajnej knihe uviesť stĺpec 26. To znamená, že predáva tovar kupujúcim, ktorí nie sú platcami DPH alebo sú od dane oslobodení. Tento kód sa vzťahuje aj na predaj jednotlivcov... Malo by sa tiež poskytovať, keď spoločnosť dostane od takýchto kupujúcich zálohy.

DIČ / KPP sprostredkovateľa (stĺpec 10). Ak sa tovar predáva prostredníctvom komisionára alebo agenta konajúceho vo vlastnom mene, zohľadnite jeho podrobnosti v predajnej knihe. Rovnaké údaje sa zaznamenajú vo vyhlásení.

Číslo a dátum dokladu potvrdzujúceho platbu (stĺpec 11). Pri preprave tovaru nie je potrebné zaznamenávať podrobnosti platobných dokladov v stĺpci 11 knihy predaja. Ak kupujúci vykonal platbu vopred, uveďte podrobnosti o platobnom systéme, na ktorý bola záloha prijatá.

Hodnota predaja oslobodeného od dane (stĺpec 19). Tento stĺpec je určený iba pre organizácie, ktoré uplatňujú oslobodenie od DPH (článok 145 daňového zákonníka Ruskej federácie). Ak spoločnosť predáva tovar, ktorý nepodlieha DPH podľa článku 149 Daňový kód RF, predajná kniha nie je vyplnená. Musíte však zahrnúť do vyhlásenia oddiel 7, ktorý je určený na preferenčné transakcie.

Dodávame, že spoločnosť môže evidovať revidované a opravené faktúry v knihe predaja a knihe nákupu. Potom musíte uviesť podrobnosti nielen týchto dokumentov, ale aj pôvodnej faktúry.

Oddiel 9 o papierovom vyhlásení

Spoločnosti na zjednodušenom alebo imputovanom základe, ktoré sú daňovými agentmi, majú právo podať daňové priznanie k DPH v papierovej podobe. Hovoríme najmä o tých spoločnostiach, ktoré nakupujú tovar zahraničná organizácia(Doložka 2, článok 161 daňového zákonníka Ruskej federácie). Alebo si prenajímajú štátny alebo obecný majetok (doložka 3 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre tieto spoločnosti je bezpečnejšie vyplniť predajnú knihu a oddiel 9 vyhlásenia. Vysvetlenie je nasledovné. Z daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že predajnú knihu vedú iba platitelia DPH (článok 169 bod 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Z pravidiel pre vedenie knihy predaja sa však dá vyvodiť záver, že daňoví agenti musia registrovať faktúry v knihe predaja (článok 3 Pravidiel pre vedenie knihy predaja, schválených nariadením vlády RF z 26. decembra 2011 č. 1137. ). A tieto pravidlá neobsahujú výnimky pre spoločnosti v špeciálnych režimoch. Potvrdila to Federálna daňová služba Ruska.

Príklad 1. Ako daňový agent pre zjednodušenú daň vyplní oddiel 9 vyhlásenia
Spoločnosť má v prenájme mestský majetok zjednodušene. Dňa 16. marca 2015 spoločnosť previedla na základe dohody nájomné a z tejto sumy zrazila DPH. Nájomné je 59 000 rubľov vrátane DPH - 9 000 rubľov. Účtovník vypísal faktúru za nájom a zaevidoval ju do knihy predaja. A potom ukazovatele faktúry premietol do oddielu 9 vyhlásenia. Príklad vyplnenia časti 9 je uvedený nižšie. Táto suma spoločnosť nemá nárok na odpočítanie dane, pretože uplatňuje osobitný režim. A odpočty DPH môžu uplatniť iba platitelia tejto dane.

Poznámka. Čo sa zmenilo v starých oddieloch vyhlásenia

Základ dane ... Sumy prijaté od kupujúcich a súvisiace s platbou za tovar sa musia premietnuť do celkového predaja na riadku 030 alebo 040 v časti 3 vyhlásenia, v závislosti od sadzby DPH. Týka sa to napríklad úrokov zo zmeniek prijatých ako platba za tovar, ktorých výška presahuje sadzbu refinancovania (článok 162 bod 1 daňového zákonníka Ruskej federácie). Predtým sa tieto sumy museli uvádzať osobitne na riadku 080.
Odpočty DPH ... Daň pre dodávateľa práce investičná výstavba, musia byť zahrnuté v celkovej sume odpočtov na riadku 120 v oddiele 3. V predchádzajúcom tlačive vyhlásenia boli tieto odpočty dane z príjmov právnických osôb uvedené na riadku 140.
Vývoz tovaru ... Zmenené oddiely 4 až 6, ktoré vypĺňajú vyvážajúce spoločnosti. V časti 4 sa teda objavili nové kódy na vrátenie tovaru (1010447) a zmenu ceny tovaru (1010448).

Oddiely 10 a 11

Okrem oddielov 8 a 9 sprostredkovatelia vypĺňajú ďalšie dve nové oddiely - 10 a 11. To platí pre komisionárov, agentov konajúcich vo svojom mene, developerov, ako aj pre špeditérov, ktorí vo svojich príjmoch zohľadňujú iba sprostredkovateľskú odmenu ( doložka 5.1 článku 174 daňového zákonníka Ruskej federácie).

V časti 10 sú uvedené informácie o vystavených faktúrach z časti 1 účtovného denníka. A v časti 11 - ukazovatele prijatých faktúr, ktoré sú obsiahnuté v časti 2 účtovného denníka, s výnimkou mien predávajúceho a kupujúceho.

Údaje v oddieloch 10 a 11 sú nevyhnutné na kontrolu vyhlásenia. Kľúčové postavy denníka napokon vytvárajú vzťah medzi účtovnou knihou predajcu a účtovnou knihou zákazníka. Ak sprostredkovateľ vyplní denník faktúr nesprávne, potom bude musieť kupujúci pripraviť vysvetlenie pre inšpektorov. Vysvetlíme si to na príklade.

Príklad 2. Ako má agent vyplniť denník faktúr
LLC „Commissioner“ uzavrela dohodu o predaji tovaru spoločnosti LLC „Komitent“. Agent predal tento tovar spoločnosti LLC „Kupujúci“ a vystavil faktúru. Náklady na tovar sú 354 000 rubľov vrátane DPH - 54 000 rubľov. Agent je na faktúre uvedený ako predávajúci. Komisionár túto faktúru zaevidoval v časti 1 účtovného denníka.
Ale DPH z nákladov na zaslaný tovar neúčtuje komisionár, ale odosielateľ. Preto agent postúpil údaje o preprave tovaru odosielateľovi. Účtovník spoločnosti OOO Komitent tiež vyhotovil faktúru za zásielku a zaevidoval ju do hlavnej knihy predaja, ako je uvedené v nasledujúcej vzorke. Potom odosielateľ odovzdal túto faktúru agentovi.
Hlavný zodpovedný vystaví faktúru na celú hodnotu predaného tovaru. Aj keď komisionár prevedie na komitenta výnosy z predaja tovaru mínus odmena. To znamená, že ukazovatele hodnoty na faktúre komisionára a odosielateľa musia byť totožné. Nie sú závislé na urovnaní medzi sprostredkovateľom a odosielateľom.
Účtovník spoločnosti LLC „Commissioner“ zaevidoval faktúru prijatú od príkazcu v časti 2 účtovného denníka. Potom komisionár doplnil údaje z faktúry odosielateľa do stĺpcov 10 - 12 časti 1 účtovného denníka. Toto je meno odosielateľa, DIČ / KPP a fakturačné údaje. Vzor účtovného denníka je uvedený nižšie.
LLC „Kupujúci“ si teda uplatnil odpočet DPH na základe faktúry spoločnosti LLC „Commissioner“. V knihe nákupov bude agent uvedený ako predajca (pozri ukážku nižšie). Pri kontrole sa program odvolá na účtovný denník komisionára a určí dodávateľa tovaru, ktorým je odosielateľ. Potom program skontroluje akumuláciu daní v účtovnej knihe odosielateľa.
Ak komisionár nedostane faktúru odosielateľa a v stĺpcoch 10 - 12 časti 1 účtovného denníka neuvádza svoje údaje, potom bude kupujúci požiadaný o vysvetlenie odpočtov DPH.

Od roku 2015 spoločnosti neevidujú faktúry za provízie v účtovnom denníku (článok 3.1 článku 169 daňového zákonníka Ruskej federácie). Preto v časti 10 nie je potrebné tieto faktúry zohľadňovať.

Je možné, že sprostredkovateľská spoločnosť používa osobitný režim. Potom už nemusíte vyplňovať daňové priznanie k DPH. Je však potrebné previesť účtovný denník faktúr na inšpekciu najneskôr do 20. apríla (článok 5.2 článku 174 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Oddiel 12

Poznámka. Zjednodušené
Zjednodušené spoločnosti, ktoré vystavujú faktúry, musia podať daňové priznanie k DPH elektronicky. V opačnom prípade môže byť účet zablokovaný.

Oddiel 12 je určený pre spoločnosti v osobitných režimoch vystavujúcich faktúry s DPH zákazníkom. Rovnako ako organizácie vo všeobecnom režime, ktoré vyhotovujú faktúry s daňou za nezdaniteľné transakcie.

V tejto časti sa zaznamenávajú údaje riadkov 1, 6b, 7, stĺpcov 5, 8 a 9 každej faktúry. To znamená číslo a dátum vystavenia faktúry, INN / KPP kupujúceho, kód meny, náklady na predaný tovar, práce alebo služby bez dane, výška dane a náklady na tovar s DPH.

V minulom roku došlo k niekoľkým zmenám, čo sa týka postupu pri vypĺňaní a podávaní daňového priznania k DPH. Takže k nemu boli pridané nové oddiely, zmenili sa podmienky a forma jeho podávania. Pozrime sa na každú z týchto zmien.

Nové informácie

Od nového roka by malo daňové priznanie odrážať informácie z faktúr, denníka prijatých a vystavených faktúr a kníh nákupov a predajov (). Pretože v starom tlačive vyhlásenia nebolo možné tieto informácie uviesť, vyvinula Federálna daňová služba Ruska nový formulár hlásenia a schválila ho v posledných decembrových dňoch (ďalej len „príkaz“). V novom formulári vyhlásenia bolo pridaných päť oddielov - od ôsmeho po 12. - odrážajúce informácie z faktúr, kníh a denníka.

Oddiel 8. Informácie z knihy nákupov o transakciách premietnutých do minulého zdaňovacieho obdobia

Túto časť vypĺňajú daňoví agenti, ak vo vykazovanom období vznikne nárok na odpočet dane (bod 45 prílohy č. 2 „“ k objednávke, ďalej len „Postup“).

Prvý riadok, ktorý je potrebné vyplniť, je znakom relevantnosti informácií uvedených v tejto časti. Informácie do nej však musíte zadať až pri podaní aktualizovaného vyhlásenia. Pre hodnoty existujú iba dve možnosti: „0“ a „1“. „0“ sa vkladá, ak sa v pôvodnom vyhlásení neuvádzali informácie v tomto oddiele alebo sa uvádzali chyby. „1“ sa vypíše, ak sú informácie v tejto časti v pôvodnom vyhlásení správne, aktuálne a nemožno ich zmeniť (). Inými slovami, pretože množstvo informácií sa výrazne zvýšilo, audítori tento ukazovateľ potrebujú, aby mohli rýchlo posúdiť, či je potrebné tento oddiel v revidovanom vyhlásení znovu skontrolovať. Ak je deklarácia primárna, potom sa do tohto riadku jednoducho vloží pomlčka.

v riadku 005 poradové číslo záznamu v knihe ();
v riadkoch 010 - 180, údaje z príslušných častí knihy - dátum a číslo faktúry predávajúceho vrátane opravenej a opravenej, číslo a dátum dokladu potvrdzujúceho zaplatenie dane, dátum registrácie tovaru , DIČ / KPP predávajúceho alebo sprostredkovateľa, colné vyhlásenia o čísle, nákupná hodnota a suma dane na faktúre ();
na riadku 190 celkovú sumu dane za knihu nákupu. Tento riadok je potrebné vyplniť iba na poslednom hárku sekcie vyhlásenia. Na všetkých ostatných listoch je na tento riadok umiestnená pomlčka (). Napríklad ak má organizácia 100 faktúr za vykazované obdobie, musí vyplniť 100 listov tejto časti. Na 99 hárkoch sa na riadok 190 vloží pomlčka a na poslednom sa tento riadok vyplní.

Dodatok 1 k oddielu 8 „Informácie z ďalších listov nákupnej knihy“

Táto príloha sa vyplní iba v prípade zmien v knihe nákupov (). Ak také zmeny nenastanú, hárok sa odošle prázdny. Rovnako ako v samotnom oddiele 8, aj tu je potrebné uviesť znak dôležitosti informácií (riadok 001). V riadku 005 sa zadáva celková suma DPH za knihu nákupu. Riadok 008 má označovať poradové číslo záznamu tejto aplikácie. Riadky 010 - 190 sa vypĺňajú podľa pravidiel podobných sekcii 8. Údaje na riadku 190 sa používajú na doplnenie vyhlásenia, ak sa v bežnom zdaňovacom období za obdobie, ktoré už uplynulo, našli chyby.

Oddiel 9 „Informácie z hlavnej knihy o transakciách premietnutých do minulého zdaňovacieho obdobia“, príloha 1 k oddielu 9 „Informácie z ďalších hárkov hlavnej knihy“

Informácie v tejto časti sa zadávajú, keď má daňovník povinnosť vypočítať daň ().

Postup pri vypĺňaní oddielu, ako aj jeho dodatok, sa veľmi nelíši od vyššie uvedeného postupu pre oddiel 8. Rozdiel je len v tom, že údaje na vyplnenie tohto oddielu sú prevzaté z predajnej knihy - počet a dátum faktúra, DIČ / KPP predávajúceho a sprostredkovateľa, číslo a dátum dokladu potvrdzujúceho platbu, hodnota predaja na faktúre v rubľoch a cudzej mene, hodnota predaja a výška dane v členení podľa Sadzby DPH (riadky 010 - 220). V riadkoch 230 - 280 musíte uviesť celkovú sumu predajnej knihy, iba na poslednej strane tejto časti. Všetky ostatné stránky obsahujú v týchto riadkoch pomlčky (,).

§ 10 „Informácie z registra vystavených faktúr v súvislosti s transakciami uskutočňovanými v záujme inej osoby na základe komisionárskych zmlúv, sprostredkovateľských zmlúv alebo na základe zasielateľských zmlúv zaznamenaných za posledné zdaňovacie obdobie“, oddiel 11 „Informácie z registra prijatých faktúr - faktúry vo vzťahu k transakciám uskutočneným v záujme inej osoby na základe komisionárskych zmlúv, sprostredkovateľských zmlúv alebo na základe zasielateľských zmlúv, premietnuté za posledné zdaňovacie obdobie “

Sekcie vypĺňajú tí, ktorí podnikajú v záujme iných osôb na základe zmlúv o sprostredkovaní, sprostredkovaní a špedícii:

Platcovia DPH (vrátane vývojových pracovníkov);
daňovníci oslobodení od splnenia povinnosti vypočítať a zaplatiť daň;
daňoví agenti, ktorí nie sú platcami DPH (,).

Rovnako ako predchádzajúce časti, aj tieto dve začínajú informáciami o závažnosti poskytovaných informácií. Ďalej sú v riadkoch 010 - 210 (200) uvedené informácie o vystavených faktúrach (pre oddiel 10) a prijatých faktúrach (pre oddiel 11) z príslušných riadkov účtovného denníka prijatých a vystavených faktúr (,).

Oddiel 12 „Informácie z faktúr vystavených osobami uvedenými v článku 173 ods. 5 daňového zákona Ruská federácia"

Túto časť by mali vyplniť tí, ktorí sú buď oslobodení od povinnosti platiť DPH, alebo nie sú platiteľmi DPH, alebo vykonávajú činnosti oslobodené od dane, ale iba ak sami vystavia kupujúcemu faktúru s pridelenou výškou dane () ...

Riadky 020 - 030 vyjadrujú počet a dátumy faktúry, v riadkoch 040 - 050 - DIČ / KPP kupujúceho a kód meny a v riadkoch 060 - 080 - náklady na tovar bez dane, výška účtovanej dane kupujúcemu a celkové náklady na tovar vrátane dane ().

Nové pravidlá podávania vyhlásenia

JE TO ZAUJÍMAVÉ

Na konci roku 2014 vstúpil do platnosti príkaz Federálnej daňovej služby Ruska o vytvorení Medziregionálneho inšpektorátu pre kontrolu pohrebníctva (). Skontroluje informácie uvedené v daňových priznaniach k DPH. Medzi jeho funkcie bude patriť:

odsúhlasenie a analýza informácií obsiahnutých vo vyhlásení, identifikácia rozporov;
identifikácia rozporov v informáciách obsiahnutých v daňovom priznaní, zistenie dôvodov ich vzniku;
identifikácia daňových poplatníkov, ktorí zneužívajú právo na odpočty dane, ako aj tých, ktorí neplatili daň do rozpočtu alebo ktorí požadovali nadhodnotené sumy daní na kompenzáciu z rozpočtu;
usporiadanie podujatia daňová kontrola o odhalených porušeniach alebo rozporoch územných daňových orgánov a ďalších.

Ak skôr, pred 1. januárom 2015, mohli niektoré organizácie, napríklad zjednodušené daňové subjekty, podať daňové priznanie k DPH na papieri, teraz sa vyhlásenie prijíma iba v elektronickej podobe (formát na podanie daňového priznania je uvedený v) . Pre podnikateľov neexistovali žiadne výnimky - daňoví agenti ktorí vystavujú alebo prijímajú obchodné faktúry (). Pred novým rokom, aj keby mala organizácia predložiť vyhlásenie e-mailom, mohla by ho poslať poštou. V tomto prípade jej bola uložená pokuta, vyhlásenie sa však stále považovalo za predložené. Teraz sa vyhlásenie predložené na papieri považuje za nepodané ().

Existujú však aj dobré zmeny. Vyhlásenie teda teraz treba podať nie skôr ako 20. deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ako to bolo pred 1. januárom 2015, ale skôr ako 25. deň (). V súlade s tým sa tiež zvýšila lehota na zaplatenie DPH do rozpočtu o päť dní (,).

V bode 50 nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska „O schválení formulára daňového priznania k DPH ...“ z 29. októbra 2014 č. MMB-7-3 / [chránené e-mailom](v znení zmien a doplnení 28/12/2018) existuje niekoľko základných pravidiel pre vyplnenie oddielu 11:

Pri vypĺňaní listov oddielu 11 musí byť splnená táto podmienka:

KZL str. 11 = KZZh,

KZL str.11 - počet vyplnených listov oddielu 11;

CPJ - počet záznamov v časti II denníka faktúr.

Špecifickosť a štruktúra oddielu 11

Oddiel 11 daňového priznania k DPH sa vyznačuje jedným dôležitým konkrétnym majetkom, ktorý ho odlišuje od obvyklých oddielov pre platiteľa dane. daňové priznania... Nemá obvyklú schému výpočtu základu dane a neexistujú žiadne riadky na výpočet celkovej výšky dane, ktoré sú typické pre väčšinu daňových správ.

Jeho účelom je poskytnúť údaje iba na informačné účely. Štruktúra tejto časti je uvedená nižšie:

Ako je zrejmé zo štruktúry sekcie, na jej dokončenie sú potrebné (okrem iného) špeciálne kódy. V ich zoznamovaní s nimi budeme pokračovať ďalej.

Intuitívne rady pre kód

Pri vyplňovaní oddielu 11 sa všetky potrebné kódy prenesú z denníka registrácie faktúr:

typ operácie (s. 020);
druh transakcie (riadok 130);
meny podľa OKW (strana 140).

Pozrime sa podrobnejšie na každý z týchto kódov.

Kód typu operácie

Prevádzkové kódy sú stanovené v poradí Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. marca 2016 č. MMB-7-3 / [chránené e-mailom], a pre jednotlivé operácie - listami Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. januára 2018 č. SD-4-3 / 480, č. SD-4-3 / [chránené e-mailom]

Tieto kódy sú jednotné - používajú sa pri vypĺňaní:

nákupné knihy;
predajné knihy;
denník registrácie faktúr (ďalej len denník).

Stručný vizuálny tip na operačné kódy nájdete nižšie:

Zistite viac o nových kódoch .

V denníku sa zároveň nepoužívajú jednotlivé kódy (napríklad 16, 17, 21, 22 atď.).

Daňové úrady pri kontrole vyhlásenia na tieto kódy:

identifikovať konkrétnu operáciu;
porovnávať s údajmi protistrán;
potvrdiť (alebo vyvrátiť) zákonnosť predloženého odpočtu.

Chybné uvedenie kódov v daňovom priznaní k DPH môže u kontrolórov vyvolať ďalšie žiadosti o informácie, pretože:

faktúry sú zosúladené daňovým programom;
schéma overovania závisí od operačného kódu;
ak je zadaný nesprávny kód, spustí sa nesprávna overovacia schéma;
ak sa faktúra nedá porovnať (kvôli chybe v kóde), kontrolóri požiadajú o vysvetlenie.

Kód typu obchodu

V oddiele 11 na riadku 130 sa uvedie kód druhu transakcie. Existuje jedno pole pre kód, v ktorom je uvedený jeden zo štyroch poskytnutých kódov:

Kód meny podľa OKV

Kódy typov mien sú pripevnené v súlade s normou OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000. „ Všeruský klasifikátor meny “(schválené vyhláškou Štátneho štandardu Ruska z 25.12.2000 č. 405-st) (revidované od 13.02.2018).

Vizuálny tip na kódy určitých typov mien nájdete na obrázku nižšie:

Pripomeňme, že sumy uvedené na faktúre môžu byť vyjadrené v cudzej mene, ak je za podmienok transakcie záväzok vyjadrený v zahraničná mena(Doložka 7, článok 169 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Musia byť splnené osobitné režimy, ktoré sú povinné vyplniť oddiel 11

Spoločnosti a jednotliví podnikatelia vo všeobecnosti nevyplňujú oddiel 11, ak:

vykonávajú iba sprostredkovateľskú činnosť a sú oslobodení od povinnosti platiť DPH (na základe výšky príjmu);
používať špeciálne režimy (UTII, USN) a nie sú daňovými agentmi.

Namiesto priznania k DPH predložia kontrolórom denník faktúr (získaných sprostredkovateľskými činnosťami).

Sprostredkovateľ osobitného režimu by teda nemal vypĺňať oddiel 11 a predkladať ho ako súčasť daňového priznania k DPH (článok 3.1 článku 169, článok 174 článku 5.2 daňového zákonníka Ruskej federácie, článok 3.1).

Sprostredkovateľ je povinný vyplniť a predložiť denník iba v tých zdaňovacích obdobiach (štvrťrokoch), keď:

vykonávala sprostredkovateľskú činnosť;
prijaté faktúry.

Mali by ste tiež zvážiť nasledovné:

Elektronický denník musí byť predložený inšpektorátu najneskôr do 20. dňa v mesiaci nasledujúcom po štvrťroku, ktorý sa podáva správa.
Formát elektronického denníka bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 04.03.2015 č. MMB-7-6 / [chránené e-mailom](v znení revízie 06.04.2018).

Časopis však tiež nie je možné predložiť sprostredkovateľovi osobitného režimu daňovým orgánom, ak sa medzi zmluvnými stranami dosiahla dohoda o nevydávaní faktúr (list ruského ministerstva financií z 31. 10. 2016 č. 03-11). -11 / 63683).

Výsledky

Oddiel 11 Vyhlásenia o DPH vypracúvajú spoločnosti a jednotliví podnikatelia, ak konajú v záujme inej osoby na základe komisionárskych zmlúv, agentúrnych dohôd na základe zasielateľských zmlúv a tiež ak konajú ako developeri.

Sprostredkovateľ osobitného režimu namiesto oddielu 11 predkladá kontrolórom protokol o faktúrach, ak vo vykazovanom štvrťroku vykonával sprostredkovateľské operácie a prijímal faktúry.

Oddiel 9 vyplňujú daňovníci (daňoví agenti) v prípadoch, keď vznikne povinnosť výpočtu DPH.

To znamená, že pri uskutočňovaní nezdaniteľných transakcií (napríklad podľa článku 149 daňového zákonníka Ruskej federácie) nebude faktúra zahrnutá v tejto časti vyhlásenia (ako aj v predajnej knihe), ale ako súčasť celková suma sa prejaví v časti 7.

Ak však vystaví faktúru za transakcie, ktoré nepodliehajú DPH (článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie), prejde do predajnej knihy a podľa toho do časti 9 vyhlásenia.

Postup vyplnenia riadku 001 v stĺpci 3 je podobný postupu uvedenému v oddiele 8.

Základ na vyplnenie riadkov 010 - 220 stĺpcov 3 sú údaje, uvedené v stĺpcoch 2-8, 10-19 predajné knihy(Článok 47.4, článok 47.5 postupu pri vypĺňaní vyhlásenia).

Samotné ukazovatele v riadkoch 010 - 220 sa vypĺňajú podobným spôsobom ako pri vyplňovaní ukazovateľov v stĺpcoch 2-8, 10-19 predajnej knihy (oddiel II Pravidiel pre vedenie predajnej knihy použitých pri výpočte daň z pridanej hodnoty, schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).

V riadkoch 230 - 280 sú uvedené stĺpce 3 celkové predaje(), ako aj suma DPH, ktorá je totožná s hodnotou riadku „Spolu“ v predajnej knihe. Rovnako ako v knihe predaja je celková hodnota hodnoty predaja a DPH uvedená v rubľoch a kopejkách.

Potreba vyplniť Dodatok č. 1 k oddielu 9 vzniká v prípadoch, keď sa po hlavnej stránke vykonajú zmeny v knihe predaja zdaňovacie obdobie za ktoré sa podáva vyhlásenie.

Zdroj informácií pre vyplnenie riadkov vyhlásenia je rovnaký ako pre knihu predaja, rozdiel je iba v tom, že sa ako základ berie ďalší hárok knihy predaja.

Oddiel 9 je štruktúrovaný tak, že pre každú odoslanú faktúru musia byť vyplnené 3 strany vyhlásenia. To znamená, že počet stránok v sekcii vyhlásenia bude podstatne väčší ako v predajnej knihe. Napríklad ak má daňovník v hlavnej knihe 500 faktúr, potom bude mať oddiel 9 daňového priznania 1 500 strán.

Upozorňujeme, že ďalšie listy nákupnej (predajnej) knihy sú tvorené v rovnakej podobe ako samotná nákupná (predajná) kniha. Takže od 1. októbra 2014 sa na základe nariadenia vlády Ruskej federácie z 30. júla 2014 č. 735 vykonali zmeny v knihách nákupu a predaja. Ak sa však vytvorí dodatočný list knihy nákupov (tržieb) pre knihy nákupov (tržieb) vypracovaných pred 1. októbrom 2014, potom jej forma musí zodpovedať forme, ktorá sa použila v tomto období (List Ministerstvo financií Ruskej federácie z 10. novembra 2014 č. 03-07-14 / 56669). V opačnom prípade nebude zabezpečená porovnateľnosť údajov nákupných (predajných) kníh a podľa toho ani ďalších hárkov k nim.

Je potrebné poznamenať, že niekoľko daňovníkov už vedie knihu predajov a nákupov v elektronickej podobe podľa formátu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 05.03.2012 č. ММВ-7-6 / [chránené e-mailom](Príloha č. 6 a Príloha č. 4). Pre týchto daňovníkov bude jednoduchšie vyplniť oddiely 8 a 9 vyhlásenia. A pre daňových poplatníkov, ktorí vedú záznamy vo vlastných vyvinutých programoch alebo používajú tabuľky programu Excel, bude problematické vykladať knihy z tabuliek programu Excel do vyhlásenia. Potrebujete na to špeciálny program na prevod, ktorý prevádza údaje z tabuliek programu Excel do špeciálneho formátu xml.

Daňovníci s malým objemom transakcií môžu využiť bezplatný program Daňovníci, ktorý je k dispozícii na webovej stránke FTS.

Nasledujúce oddiely 10 a 11 vyhlásenia vypĺňajú sprostredkovatelia. Pripomíname, že pre väčšinu daňovníkov bude od 1. januára 2015 zrušená povinnosť viesť evidenciu prijatých a vystavených faktúr. Pre určitú kategóriu osôb však bude takáto povinnosť stanovená od 1. januára 2015 (článok 3.1 článku 169 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Povinnosť viesť denník prijatých a vystavených faktúr teda majú platitelia dane (vrátane tých, ktorí sú oslobodení od povinnosti platiť DPH), ako aj osoby, ktoré nie sú platiteľmi v prípade vystavovania a (alebo) prijímania faktúr uvedenou osobou kategória osôb pri realizácii:

Sprostredkovateľské činnosti na základe komisionárskych zmlúv, sprostredkovateľských zmlúv * zabezpečujúcich predaj a (alebo) kúpu tovaru (práce, služby), vlastnícke práva v mene komisionára (agenta);

Sprostredkovateľská činnosť na základe dohôd o zasielateľstve dopravy (v prípade určenia základu dane ako výšky príjmu prijatého vo forme odmeny za vykonávanie týchto dohôd) **;

Pri výkone funkcií vývojára vo vzťahu k určenej činnosti.

Poznámka.

* Vyučovacie zmluvy sú zákonodarcom vylúčené z článku 3.1 článku 169 daňového zákonníka Ruskej federácie.

** V denníku prijatých a vystavených faktúr sa nezaznamenávajú faktúry vystavené za výšku príjmu vo forme odmeny počas vykonávania dohody o zaslaní prepravy.

Za vyplnenie oddielov 10 a 11 teda nie sú zodpovední iba daňovníci DPH (vrátane developerov), ale aj osoby oslobodené od DPH a daňoví agenti, ktorí nie sú platcami DPH.

Daňové priznanie v elektronickej podobe prostredníctvom telekomunikačných kanálov prostredníctvom operátora elektronická správa dokumentov so zaradením informácií uvedených v lodnom denníku prijatých a vystavených faktúr;

Evidencia prijatých a vystavených faktúr v elektronickej podobe prostredníctvom telekomunikačných kanálov prostredníctvom operátora elektronickej správy dokumentov.

Oddiel 10 je určený na zohľadnenie informácií z denníka vydaných faktúr vykonaných na základe týchto sprostredkovateľských dohôd: provízia, agentúra, špedičná dohoda o doprave (bod 49 Postupu pri vypĺňaní vyhlásenia).

Zdroj náplne informácie sú údaje účtovného denníka vystavených faktúr.

Na riadkoch 010 - 210, stĺpcoch 3 sa uvádzajú údaje uvedené v stĺpcoch 2-9, respektíve 11-19 účtovného denníka vystavených faktúr.

Samotné ukazovatele sa vypĺňajú v poradí podobnom postupu pri vypĺňaní ukazovateľov v stĺpcoch 2-9, 11-19 účtovného denníka (oddiel II Pravidiel pre vedenie účtovného denníka prijatých a vystavených faktúr).

Oddiel 11 je určený na premietnutie informácií z denníka prijatých faktúr vykonaných na základe týchto sprostredkovateľských zmlúv: provízia, zastúpenie, dohoda o preprave a preprave (bod 50 Postupu pri vyplňovaní vyhlásenia).

Zdroj náplne informácie sú zaznamenať údaje prijatých faktúr.

Sprostredkovateľ, ktorý koná vo svojom mene, vystavuje faktúru, v ktorej uvádza skutočného dodávateľa tovaru, prác alebo služieb, svoje meno, adresu, DIČ a KPP. Okrem toho sa sprostredkovateľ môže na tejto faktúre uviesť, ale iba sám na samostatnom riadku ako Ďalšie informácie... Takéto objasnenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-07-09 / 16 zo dňa 02.03.2012 a č. 03-07-15 / 17 zo dňa 09.02.2012.

Ako plánujú daňové úrady vykonávať kontrolu nad úplnosťou a včasnosťou platby DPH dňa sprostredkovateľské operácie? Na základe denníkov prijatých a vystavených faktúr automatizovaný systém daňové úrady musí „nájsť“ odosielateľa a porovnať jeho informácie z nákupnej (predajnej) knihy.

Oddiel 12 má odrážať informácie z faktúr vystavených osobami uvedenými v článku 5 ods. 3 článku 17 daňového zákonníka Ruskej federácie.

Táto časť je vyplnená, ak kupujúci vystaví faktúru s pridelenou sumou DPH platiteľmi oslobodenými od DPH (článok 145, článok 154.1 daňového poriadku Ruskej federácie) alebo vykonáva transakcie, ktoré nepodliehajú DPH (článok 147 148 149 zákona daňový zákon Ruskej federácie) alebo osobami, ktoré nie sú platiteľmi DPH (napríklad uplatňujú osobitný režim).

Zdroj náplne informácie sú fakturačné údaje... V takom prípade riadky 020 - 030 stĺpca 3 odrážajú informácie uvedené v riadku 1 faktúry a riadky 040-050 odrážajú informácie uvedené v riadkoch 6b - 7 faktúry.

Riadky 060-080 zobrazujú náklady na tovar bez DPH ( základ dane), sumu uplatnenej DPH a hodnotu tovaru vrátane DPH (zdroj informácií - stĺpce 5, 8, respektíve 9 faktúry).

Sankcie za formát papierového vyhlásenia

Je potrebné poznamenať, že od 1. januára 2015 sa povinnosť podať hlásenie o DPH nebude považovať za splnenú, kým daňovník nepodá elektronické priznanie k DPH (článok 5 ods. 5 článku 174 daňového zákonníka Ruskej federácie v znení zmien a doplnení). Federálny zákon zo dňa 04.11.2014, č. 347-FZ).

V opačnom prípade hrozí platiteľovi pokuta vo výške 5% z nezaplatenej sumy DPH za každú celú resp neúplný mesiac odo dňa stanoveného na jeho predloženie, najviac však 30% uvedenej sumy a najmenej 1 000 rubľov (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie). Tým sa ale sankcie nekončia. Podľa odseku 3 čl. 76 daňového poriadku Ruskej federácie do 10 dní po Uzávierka po podaní vyhlásenia má vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu právo rozhodnúť o blokovaní účtov organizácie.

Cena chyby pri vyplňovaní vyhlásenia

Automatický prenos údajov z účtov predaja a kníh nákupu, ako aj denník prijatých a vystavených faktúr (pre predajcov) už môžu spôsobiť technické problémy.

Ale hlavným problémom sú možné chyby v detailoch a ďalších informáciách pri registrácii faktúr. Nech už majú platcovia softvéru k dispozícii čokoľvek, generovanie faktúr znamená manuálne zadanie všetkých podrobností. A preklep pri registrácii faktúry (napríklad v čísle, dátume fakturácie) spôsobí nezrovnalosti pri automatickej krížovej kontrole vyhlásení daňovníka a jeho protistrany.

Pripomeňme, že jedným z prípadov, keď sa dokumenty požadujú v rámci internej kontroly (článok 88 ods. 8 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 8.1), je identifikácia nezrovnalosti v informáciách o transakciách v predloženom vyhlásení o DPH. informácie obsiahnuté vo vyhlásení iného daňovníka. To znamená, že softvérom daňových úradov sa uskutočňuje takzvané vzájomné prepojenie ukazovateľov daňových priznaní iných daňovníkov, na ktorom sa v súlade s Ch. 21 daňového poriadku Ruskej federácie uložila povinnosť podať daňové priznanie k DPH. Nepresnosť v podrobnostiach faktúr sa preto môže stať ďalším dôvodom na poskytnutie vysvetlenia alebo predloženia požadované dokumenty daňový úrad.