Kniha nakupovania na príkazcu. Čísla faktúr v knihe nakupovania a Kniha predaja sú označené samostatnou čiarou v faktúre faktúr.

Čo potrebujete vedieť o faktúre

Predávajúci a kupujúci

Pre platiteľov DPH je faktúra jednou z hlavných dokumentov, ktoré sú potrebné pri výpočte dane. Nie náhodne, jednotlivé články sú venované na faktúru. 169. Daňový kód. Ak predávajúci nesprávne vyplní faktúru, má kupujúci problémy s použitím odpočtu DPH. Čo by sa malo vyplatiť pri vypĺňaní faktúr na dodaný tovar (vykonávané diela poskytnuté službami), je opísaný v článku.

Dodávateľ, časová doplnková DPH pri implementácii tovaru (výkonu, služby), vystavuje faktúru kupujúcemu a zaregistruje ho v predajnej knihe. Kupujúci odráža podrobnosti o prijatej faktúre v nákupnej knihe. Na základe týchto dokumentov robí príslušné záznamy v daňovom priznaní a vytvára odpočet "vstupu" DPH. TRUE, zaregistrujte faktúru v knihe nákupov a vykonať daň z odpočítania, len vtedy, ak podmienky stanovené podľa umenia. 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Jeden z nich - faktúra musí byť riadne zdobená.

V súčasnosti sa uplatňuje formulár faktúry uvedený v dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie 01.01.2001 N 914 (ďalej len "uznesenie N 914). Ak dodávateľ stanovuje faktúru starej vzorky, Kupujúci nebude môcť aplikovať daňový odpočet.

Kto je povinný napísať faktúru

Faktúra vykonáva len platiteľov DPH. Tieto nie sú predajcovia, ktorí sa uplatňujú výnimočne daňové režimy (USN, ENVD, ESHN). Nevykonávajú kupujúci, a preto nevypúšťajú faktúru. Ďalšia vec je, keď "špeciálny proces" pôsobí ako dovozca alebo daňový agent na DPH. Potom v prvom prípade je povinná zaplatiť daň z colných orgánov (alebo v daňových orgánoch - pri dovoze tovaru z Bieloruska), v druhom - dodržiavať daň z predávajúceho a previesť ho do rozpočtu<1>. V týchto situáciách však "špeciálna značka" nenastaví faktúru.

<1> Viac informácií o tom nájdete v článku "Daňový zástupca DPH: Ako vypočítať daň a vyplniť vyhlásenie" // RNA, 2005, N 15. - cca. ed.

Čo sa stane, ak osoba, ktorá používa špeciálnu, poruší požiadavky kódu a napíše faktúru s vyhradenou suma DPH kupujúcemu? Z odseku 5 umenia. 173 daňového poriadku Ruskej federácie musí takáto osoba uverejniť daňovú sumu uvedenú v faktúre do rozpočtu. Medzitým, právo na odpočet "vchod" dane na votrelcov sa nezobrazí, pretože takéto privilégium sa poskytuje výlučne pre platiteľov DPH. O tomto FN Rusku pripomína listu zo dňa 01.01.2001 N mm-6-03 / [Chránené e-mail]

Niektorí daňoví poplatníci sú oslobodení od DPH splatnej na základe umenia. 145 daňového poriadku Ruskej federácie, iní vykonávajú operácie, ktoré nepodliehajú tejto dani v súlade s čl. 149 kód. A v tom a v inom prípade sú daňoví poplatníci povinní vypísať faktúry, ako to vyžaduje odsek 3 umenia. 169 daňového poriadku Ruskej federácie. V faktúre by sa mal urobiť nápis "bez DPH".

Čo je diktované na stanovenie takýchto faktúr? Faktom je, že osoby, ktoré vykonávajú operácie, ktoré nie sú zdaniteľné (článok 149), alebo oslobodené od platenia dane (článok 145), sú daňoví poplatníci. Znamená to, že sú rozdelené do všeobecných pravidiel hodnotenia faktúr. A nápis "bez DPH" charakteristický znak Operácie, ktoré nepodliehajú zdaneniu.

Stáva sa to, že poznámka "bez DPH" na faktúre zahŕňa daňoví poplatníci, ktorí vykonávajú operácie zdaniteľné na základe odseku 1 umenia. 164 Daňový kód Ruskej federácie vo výške 0%. To nie je pravda. Nulová sadzba neznamená, že tovar (práca, služby) nepodliehajú DPH. Je to len jeho hodnota pre daňovú legislatívu rovnú nulu. Zdanenie nulová ponuka. dáva daňovému poplatníku právo uplatniť daňové odpočty. A na operáciách prepustených z zdaňovania podľa čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie nemožno uplatniť daňový odpočet. "Vstup" DPH pre takéto operácie je zahrnuté v cene zakúpeného tovaru (diel, služby). Rovnakým spôsobom prichádzajú s "vstupným" daňovými poplatníkmi DPH, oslobodení od zaplatenia dane podľa čl. 145 NK RF.

Registrácia faktúry a odpočet na DPH

V bode 5 a 6 umenia. Kódex uvádza podrobnosti, ktoré musia byť uvedené v faktúre. Ak predávajúci nevyplní žiadnu z požadovaných detailov alebo umožňuje chybu v nich, kupujúci na základe takejto faktúry nebude môcť uplatňovať daňový odpočet alebo kompenzáciu dane (odsek 2 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie). V takejto situácii, predovšetkým by ste sa mali obrátiť na dodávateľa, aby ste urobili opravy chybných faktúr.

Treba poznamenať, že daňový kód poskytuje zoznam povinných detailov, ale nič sa hovorí o tom, ako ich naplniť. Rozlíšenie č. 914 zobrazuje iba všeobecné odporúčania. Ďalší regulačný dokument, ktorý by obsahoval podrobné vysvetlenia k postupu zostavovania faktúr, č. Odtiaľ veľa problémov a rozpory vyplývajúcich medzi daňovými poplatníkmi a daňovými orgánmi a ako výsledok, nezhody medzi predajcami a kupujúcimi.

Hovorte o tom, čo by sa malo zaplatiť osobitná pozornosť Pri vypĺňaní faktúr.

Číslová faktúra

V riadku 1 sa faktúra špecifikuje svoje poradové číslo. Je pripevnený dodávateľom. Číslovanie sa musí zvýšiť a prejsť (to znamená, bez preskočenia). Požiadavky na štruktúru izby regulačné dokumenty nie je nainštalovaný.

Mnohí daňoví poplatníci používajú jednoduché poradové čísla - 1, 2, 3, atď. Nie je zakázané používať a zložité - s rôznymi digitálnymi kombináciami, oddelenými značkami a listom listov, napríklad: 1A-14, SF-0511/2. Číslovanie môže byť ťažké, ale nie chaotické.

Osobitným prípadom je organizácia so samostatnými divíziami. Ak chcete vytvoriť štruktúru číslovania faktúr na tieto organizácie, pomôže list MNS Ruska z 01.01.2001 N VG-6-03 / 404. Hovorí, že faktúry v takýchto daňových poplatníkoch sú očíslované, aby sa organizácia zväčšovala ako celok. Je povolené buď rezervné čísla pre faktúry vydané samostatnými divíziami alebo použite čísla zloženia so špecifickým indexom jednotky. Zvolený spôsob číslovania musí byť upevnený Účtovné politiky o zdaňovaní.

Poznámka. Kto by nemal nastaviť faktúru

V odseku 4 umenia. 169 daňového poriadku je zoznam daňových poplatníkov, ktorí sa nevyžadujú na faktúre faktúr. Sú to banky poisťovacie organizácie a neštátne dôchodkové fondy prevádzkové operácie oslobodené od zdanenia v súlade s čl. 149 daňového poriadku. Ak tieto organizácie vykonávajú iné operácie (nepomenované v čl. 149 Kódexu), mali by vydávať faktúry vo všeobecných dôvodoch.

Okrem toho, faktúry nie sú vystavené pri vykonávaní cenných papierov. A bez ohľadu na to, kto to nesie - profesionálny účastník Trh cenné papiere Alebo organizácia, ktorá nemá takýto stav. O makléroch a sprostredkovateľoch poskytujúcich služby pri implementácii cenných papierov sa táto sadzba neuplatňuje - sú povinní stanoviť faktúru za náklady na ich odmenu.

Medzi povinnosť vystavujte faktúry, podniky sú tiež prepustené maloobchod, catering a iné organizácie a individuálni podnikatelia pracujú priamo s obyvateľstvom. Zákonodarca v odseku 7 umenia. 168 daňového poriadku Ruskej federácie zaregistrovaných, že daňoví poplatníci pracujú s obyvateľstvom, povinnosť stanoviť faktúry sa považuje za vykonanú, ak dali kupujúcemu prijatie hotovosti alebo formu prísneho podávania správ. Faktúra nie je potrebná takýto kupujúci.

Poznámka! Neužívajte chybné účty!

Legitímnosť požiadaviek daňových orgánov na správne vyplnenie povinných podrobností faktúr bol nedávno potvrdený Ústavným súdom Ruskej federácie. Pri určovaní CS Ruskej federácie 01.01.2001 N 93-ó sa uvádza, že "daňovník ako základ dane môže byť predložený len na plnohodnotnú faktúru obsahujúcu všetky požadované informácie, a nie je oprávnený ukázať Daňová suma rozmazaná chybným účtom, ktoré sa informácie, v ktorých sa odrážajú nesprávne alebo neúplné. "

Pre kupujúceho nezáleží na tom, či faktúra vydala faktúru správne. Hlavnou vecou je, že číslo na faktúre bola ovplyvnená faktúrou. Faktúra, na ktorej žiadne číslo nedáva dôvod odpočítania DPH.

Dátum vystavenia faktúry

Vedľa čísla faktúry označuje dátum jeho vypúšťania. Podľa odseku 3 umenia. 168 NK RF Faktúra na predaj tovaru (diel, služby) je vystavená najneskôr 5 dní od dátumu odoslania. A odpočítavanie sa musí začať od dátumu zásielky, a nie od nasledujúceho dňa. Zriadiť faktúru za daňovníka je povinná bez ohľadu na to, čo účtovná politika si vybrala - "na zásielku" alebo "o platbe" (pozri list Ministerstva financií Ruska z 01.01.2001 N / 45).

Pravidlo piatich dní sa neuplatňuje, ak zásielka došlo v posledných štyroch dňoch mesiaca. V takejto situácii je faktúra vypustená v aktuálnom mesiaci a zaznamenáva sa v predajnej knihe v príslušnom dátume. Daňovník, ktorý odpisuje faktúru neskôr a na tomto základe nebude odrážať časové rozlíšenie DPH daňové deklarácieDaňová inšpekcia čaká na zdaňovanie dane, sankciu za oneskorené platby DPH a sankcií.

Na porušenie päťdňového obdobia sa neposkytujú žiadne sankcie pre dodávateľov v daňových predpisoch. Ale tí, ktorí vybíjajú faktúry s omeškaním, je potrebné si uvedomiť: DPH na zaplatenie rozpočtu v každom prípade sa časovo rozlišuje v čase prepravy (s účtovnou politikou "na lodnej doprave") alebo ku dňu prijatia platby od Kupujúci (s účtovnými zásadami "platbou"). Daňové dôsledky Existuje len kupujúci: V mesiaci zásielky nebude môcť uplatňovať daňový odpočet, dokonca vymenovať platbu dodávateľovi vopred.

V riadkoch 3 a 4 faktúra sa odráža názov a adresa odosielateľa a príjemcu. Tieto riadky sú vyplnené iba vo faktúrach vydaných pri preprave tovaru. Pri vykonávaní pracovných alebo servisných služieb v určených riadkoch sa zobrazia Fliwers. Toto je zrozumiteľné: Pri vykonávaní takýchto operácií nie sú žiadne zasielatelia alebo príjemcovia. Ale niekedy dodávatelia pri výkone práce (poskytovanie služieb) stále vstupujú do údajov a kupujúceho v týchto radoch. Narušenie Toto sa neberie do úvahy, ale pri kontrole daňovníka, budú naznačovať, že v týchto tratiach by bolo logickejšie dať Fliwers. Právo na odpočet "vchod" DPH na takýchto faktúr kupujúceho zostáva.

Ak je predávajúci a odosielateľ rovnaká osoba, v riadku 3, nemôžete opakovať jeho meno a adresu, ktoré sú už zapísané na riadkoch 2 a 2A, ale obmedziť sa na "jednu" indikáciu. Ale ak je kupujúci príjemca, nie je možné vykonať tú istú značku na faktúre. To je indikované v Listovom liste Ruska MNS zo dňa 01.01.2001 N 03-1-08 / 1191 / ***** @ *** Faktom je, že riadok 4, určený na odrážanie údajov príjemcu, sa nachádza pred Riadky 6 a 6a, v ktorých sú uvedené meno a adresa kupujúceho. Z tohto dôvodu sú slová "On" v súlade so 4 faktúrami nevhodné. Kedy daňový audit Daňovník bude musieť dokázať, že "on" nie je predávajúci, údaje, o ktorých je uvedené vyššie, a kupujúci, ktorého názov sú uvedené nižšie.

Upozornenie: On Line 3 a 4 faktúry nie sú legálne, ale mailová adresa odosielateľa a príjemcu. Je to uvedené v uznesení č. 914. Poštová adresa organizácie (to znamená miesto jeho skutočného miesta) sa musí zhodovať s jeho miestom Štátna registrácia. Ak sa akékoľvek oddelenie organizácie (sklad, obchod, obchod) nie je na adrese uvedenej v osvedčení o registrácii organizácie, naznačuje to výskyt oddelené rozdelenie. Podľa noriem daňovej legislatívy je organizácia povinná uspokojiť daňové účty na mieste každej samostatnej divízie.

Takže v prípade, že v názve faktúry predávajúceho (Kupujúci) sa zhoduje s menom odosielateľa (príjemca), ale adresy sú odlišné, znamená to, že organizácia má samostatnú divíziu. Daňové orgány sú oprávnení skontrolovať, či daňovník spadol do daňového účtu na mieste tejto samostatnej jednotky.

Poznámka! Nasledujúci mesiac

Organizácie, ktoré pracujú s veľkým počtom zákazníkov a do mesiaca každého kupujúceho dodávaného tovaru denne (poskytovanie služieb), umožnili písať faktúru raz na konci mesiaca. Ak je takáto faktúra datovaná na posledný počet mesiacov, problémy v oboch stranách nevzniká. Dodávateľ bude nazvať DPH na zaplatenie rozpočtu, a kupujúci v tom istom mesiaci bude mať "vstupný" daňový odpočet (samozrejme, podlieha platbe poskytovateľa).

Ale často dodávatelia, písanie faktúry na konci mesiaca, dátum do budúceho mesiaca. V tomto prípade musí dodávateľ stále účtovať daňovú platbu vo vyhlásení za posledný mesiac ( zdaňovacie obdobie). Kupujúci má problémy s odpočítaním DPH. Dokonca aj vtedy, ak do konca minulého mesiace platba bola vykonaná dodávateľom a tovarom (služby), kupujúci nie je oprávnený odrážať odpočet DPH v daňovom priznaní za tento mesiac. Za iných podmienok môže byť odpočítanie vykonané len na základe výslednej faktúry (doložka 1 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie). A ak je faktúra pre faktúru kupujúceho na konci mesiaca, to znamená, že sa neobjavil na právach na daňový odpočet. Aplikujte odpočet kupujúcemu bude môcť skôr skôr ako mesiac, v ktorom dodávateľ vydal faktúru.

Poznámka! Sledujte stávky!

Niekedy daňoví poplatníci pri plnení počítania 7, faktúry uvádzajú nesprávnu sadzbu DPH. To spravidla sa deje v "prechodných" obdobiach, keď sa menia sadzba dane. Okrem toho pri implementácii potravín, detského tovaru, periodík, knižných výrobkov a lekárskych výrobkov nie sú daňoví poplatníci vždy legitímne daňová ponuka. 10%. A stane sa to tak, že namiesto toho znížená stávka Daň, naznačujú úplnú 18% sadzbu.

Nesprávna sadzba DPH v faktúre negatívne ovplyvňuje nielen dodávateľa, ale aj na kupujúceho. Faktúra s nesprávnou sadzbou DPH sa vykazuje podľa vydania porušenia súčasných právnych predpisov a daňový odpočet takejto faktúry nemožno uplatniť.

Kupujúci môže čeliť skutočnosti, že bude priniesť DPH o operáciách, ktoré sú oslobodené od dane v súlade s kódom. Aké sú dôvody toho, čo sa stalo? Ich dva: buď chyba bola vykonaná v faktúre, alebo dodávateľ dobrovoľne vyhlásil odmietnutie daňová prestávka (odsek 5 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie). V prvom prípade sa predpokladá, že faktúra je naplnená porušením a kupujúci nebude môcť prijať na odpočet nezákonne platenej poskytovateľa DPH. V druhom prípade je DPH legálne vystavený DPH. Táto skutočnosť sa však odporúča potvrdiť. Kupujúci môže kontaktovať dodávateľa s požiadavkou na predloženie kópie žiadosti, v ktorej dodávateľ odmietne oslobodenie, s poznámkou daňového úradu na získanie dokumentu.

A ďalšia rada pre zákazníkov: práca s dodávateľmi, ktorí odmietli daňové úľavy, skontrolovali, že sadzba dane je 18% aplikovaná na transakcie uvedené v odseku 3 umenia. 149 daňového poriadku. Koniec koncov, na operáciách uvedených v odseku 1 a 2 tohto článku, nie je možné opustiť uvoľnenie. A ak dodávateľ naznačuje faktúru DPH za takéto operácie, nie je možné uplatňovať daňový odpočet na takúto faktúru.

Treba pripomenúť, že v CH. 21 daňového poriadku sa poskytuje nielen priame (0, 10 a 18%), ale aj odhadované sadzby DPH 10/110 a 18/118 (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Najmä daňoví poplatníci ich uplatňujú pri prijímaní pokroku alebo iných fondov súvisiacich s vyplácaním tovaru, prác, služieb (str. 1 a 2, odsek 1 čl. 162 daňového poriadku Ruskej federácie), pri vykonávaní majetku, \\ t ktorý sa zohľadnil v daňových, poľnohospodárskych výrobkoch a jeho spracovateľských výrobkoch (s. 3 a 4. čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie).

V riadku 5 faktúry sú uvedené číslo a dátum platobného a vyrovnávacieho dokumentu. Ide o platobné príkazy, kontroly, akreditívy, hotovostné kontroly, formy prísnej správy - krátke, platobné doklady, pre ktoré kupujúci zaplatil dodaný tovar (vykonané práce, poskytované služby). Bude to považované za chybu, ak predávajúci v 5 riadok faktúry uvedie čísla a dátumy iných dokumentov (účty, zmluvy), ktoré nepatria do platby. Ak chcete prijať na odpočet "vstup" DPH pre túto faktúru, Kupujúci nebude schopný.

Treba poznamenať, že riadok 5 faktúry je vyplnený, ak sa dodávateľ dopĺňa k bežnému účtu (v pokladni) dodávateľa v čase preplácania, platby vopred od kupujúceho a podrobnosti o platobnom a zúčtovacom dokumente sú známe. Toto je uvedené v Listom MNS Ruska z 01.01.2001 N 03-1-08 / 1191 / ****** @ *** Ak platba nedostala do prepravy tovaru (vykonanie prác, poskytovanie Služby), v riadku 5 kladie palubnú dosku.

Platba a zásielka sa často vyskytujú v ten istý deň. Potrebujem špecifikovať podrobnosti o platobnom doklade v 5 faktúre? V takejto situácii je ťažké určiť, či je toto prijatie peniaze Predplatenia. Koniec koncov, dokumenty nie sú uvedené presný čas zásielok a peňažných príjmov.

Individuálny podnikateľ osobne podpisuje faktúru a označuje podrobnosti svojho osvedčenia o registrácii štátu. Zároveň neuvádza podpis namiesto hlavného účtovníka - reťazec zostáva prázdny. Koniec koncov, podľa právnych predpisov je Febryul zodpovedný za vykonávanie účtovníctva. A aj keď podnikateľ uzatvára dohodu s účtovníkom o účtovníctve účtovníctva, tento účtovník nie je povinný podpísať účtovníka.

Daňový kód neuvádza, že všetky podpisy musia byť sprevádzané dekódovaním. Toto je však všeobecná požiadavka na vydávanie dokumentov. Okrem toho, povinné dekódovanie podpisov je uvedené v uznesení č. 914. Daňové orgány neuznávajú platnosť daňového odpočtu na faktúre, v ktorej podpisy nie sú dešifrované. Rovnaká pozícia dodržiava Ministerstvo financií Ruska (pozri list z 01.01.2001 N 04-03-1 / 54).

Vedúci a účtovník organizácie má právo previesť orgán na podpísanie faktúr iným zamestnancom organizácie. Oprávnené osoby pôsobia buď na základe objednávky riaditeľa, alebo na základe plnej moci kompilovaného v mene organizácie.

Návrh postojov o podpísaní faktúr alebo príslušných objednávok sa často zabudol v organizáciách so samostatnými divíziami. A často faktúra podpisuje hlavu a šéfa pobočky, hoci nie interné dokumenty Neexistuje žiadny prenos týchto právomocí v organizácii. Takáto faktúra môže byť neplatná.

Upozornenie: Dekódovanie musí zodpovedať názvu toho, kto dokument podpísal. To upozorňuje na Ministerstvo financií Ruska v liste z 01.01.2001 N / 127.

Daň z pridanej hodnoty na faktúre, podpísaná nesprávnou osobou, nie je možné prijať na odpočet. Ak chcete skontrolovať právo oprávnených osôb podpísať faktúry, musí kupujúci požiadať predávajúceho, aby predložil kópiu dokumentu, ktorý stanovuje prevod týchto právomocí.

Niektorí dodávatelia vydávajú zákazníkov faktúr s faxovým podpisom hlavy (hlavného účtovníka). Je neprijateľné. Facsimile dokumenty sa rozpoznajú neplatným. Právo odpočítať "vchod" DPH pre takéto faktúry kupujúceho nie je (pozri listy federálnej daňovej služby Ruska z 01.01.2001 N mm-6-03 / [Chránené e-mail] A od 01.01.2001 N 03-1-03 / 210/11).

Nie všetky organizácie majú hlavného účtovníka. Jeho funkcie môžu vykonávať hlava organizácie. Niekedy zmluva o vykreslení Účtovné služby so špecializovanou firmou alebo špecialistom - jednotlivec. Toto je povolené odsekom 2 čl. 6 federálneho zákona "o účtovníctve" od 01.01.2001 N 129-FZ. V faktúre, podpis namiesto hlavného účtovníka, uvádza ten, ktorý je poverený zodpovednosťou hlavného účtovníka - buď vedúcim organizácie, alebo účtovník špecialistu, s ktorým občianskou zmluvou alebo oprávneným zástupcom špecializovanej firmy vedúcej na organizáciu účtovníctva.

Spôsob vyplnenia faktúr

Faktúry môžu byť vyplnené akýmkoľvek spôsobom - manuálne, na počítači alebo na písacom stroji. Ale urobte ich elektronický formát a podpísať elektronicky digitálny podpis Je to nemožné. Ani v daňovom kódexe, ani v rozhodnutí N 914 nie je ustanovená pre takúto príležitosť. Okrem toho neexistuje žiadny "elektronický dokument". Preto nie je možné uplatniť daňový odpočet na faktúrach zostavených v elektronickej forme a certifikovaný elektrón-digitálny podpis (pozri listy federálnej daňovej služby Ruska z 01.01.2001 N mm-6-03 / [Chránené e-mail] A od 01.01.2001 N 03-1-03 / 210/11).

Niekedy faktúry súčasne vypĺňajú počítač a manuálne. To sa deje napríklad, keď sa v nich vykonávajú ďalšie záznamy. Je možné, aby tieto dokumenty prijali DPH na odpočet? Kombinovaná náplň faktúr samo osebe nie je v rozpore s o sebe, o čom svedčí list MNS Ruska z 01.01.2001 N 03-1-08 / 1191 / ***** @ *** Avšak, Faktúry budú Uznávané ako vhodné daňové právne predpisy Všetky opravy musia byť certifikované organizáciou a podpisom hlavy. Okrem toho sú opravy nevyhnutne datovania. Ide o požiadavky bodu 29 uznesenia č. 914. V opačnom prípade nebude môcť kupujúci dokázať, že dodatočné položky na faktúre to neurobili, ale predávajúci.

Ďalšiu nuanciu. Zo listu MNS Ruska z 01.01.2001 č. 03-1-08 / 1191 / [Chránené e-mail], v neprospených grafoch a líniách faktúr, aby sa prívodne pripojili. Absencia výstupkov v prázdnych strukoch a faktúroch nebude prekážkou používania daňových zrážok, ak dodávateľ nevyplní tieto údaje.

Zvážte postup na vyplnenie faktúry v príklade.

Príklad 2. Organizácia OJSC "kovová valcovanie" (,), registrovaná v Moskve, má pobočku v Khimki (). Podľa podmienok zmluvy o dodávkach, Kupujúceho metalloinvest LLC (,) Dňa 23. septembra 2005, na platobný príkaz N 107 uvedený 100% platobného poriadku. Kov dodané 29. septembra zo skladu nachádzajúceho sa v pobočke kovového valcovania OJSC. Kupujúci dodaný 5.2 tony shevelera 22U (3PS5) za cenový boom. za tonu (okrem DPH) a 8,5 tony uhlových valcovaných výrobkov 32 x 4 (3PS) za cenový boom. za tonu (okrem DPH). Kov je dodávaný dodávateľovi predajcov kupujúceho. Prepravné náklady - 6000 rubľov. (Bez DPH).

Faktúra za túto zásielku účtovníka OJSC "Kovová valcovanie" predstavovala 30. septembra. Vzorka vyplnenia faktúry, pozri. 26.

Faktúra n z "-" -

OJSC "Kovové valcovanie"

Predávajúci ----

Adresa (2a)

Predajca Inn / PPP (2b) \\ t

Khimkinsky Odvetvie kovu Rolling OJSC,

ul. Jar, d. 2

Odosielateľa a jeho adresu ------

MetalógVest, OOO, Moskva,

ul. Boykova, D. 18, Corp. 3, com. 12

Príjemca a jeho adresa -------

Platobného výpočtového dokumentu n od

Llc "metaloinvest"

Corp. 3, com. 12

Zákazník Inn / CPP)

názov výrobok (Popis vykonané tvorba, vydaný služby)	Fe - nitsa meranie rénium	Ak - česť	cena (sadzba) pre nitsu zMENAŤ - rénium	Náklad tovar (Tvorba, služby) celkom bez daň	V nich číslo spotrebovať	Nalo - gova miera	Suma daň	Náklad tovar (Tvorba, služby) celkom S. Účtovníctvo daň	Krajina atribút razanie nia	miestnosť náklad tAMO - Žena delara nasadenie

Schweller 22U (3PS5)
Prenájom uhlový 32 x 4 (3PS)
Preprava služby
Celková platba

Krapiivin Krapiivin

Vedúci organizácie (podpis) (f. I.o.) Hlavný účtovník (podpis) (f. i.o.)

____________ ___________ ___________________________

Individuálny podnikateľ (podpis) (f. I.o) (Podrobnosti o osvedčení o

Štátna registrácia

jednotlivec

podnikateľ)

Poznámka. Prvá inštancia - Kupujúci, druhá kópia - Predávajúci.

Odborný časopis

"Ruská daňová kuriéra"

Pripísané v tlači

Od 01.10.2017, pravidlá vypĺňania faktúr. Ako opodstatnené požiadavky niektorých zmluvných strán, keď sú vyzvaní, aby uviedli tieto veci:
1. Názov predávajúceho a kupujúceho na faktúre musia úplne zodpovedať zapracovaniu, čo znamená, že obe mená musia byť napísané veľkými písmenami ako v začlenení;
2. Názov predávajúceho a kupujúceho na faktúre musia byť napísané v plnej výške, ako v Únii, to znamená, že nie je LLC "XXX", ale spoločnosť s ručením obmedzeným "XXX";
3. Ako vyplniť riadok (8) "identifikátor Štátna zmluva, Dohoda (dohody) "V prípade, že je zmluva o štátnej zmluve uzatvorená s Klientom av prípade, že je zmluva komerčná?
Niektoré zmluvné strany vyžadujú vyplnenie tohto riadku vo forme identifikátora štátnej zmluvy, zmluvy (dohody) (ak je k dispozícii): ... "a potom buď prázdny na obchodnú dohodu, alebo podrobnosti o štátnej zmluve. Ako definitívne označenie frázy "(ak je k dispozícii)"?

V tejto otázke dodržiavame nasledujúcu pozíciu:
Plnenie od 01.10.2017 Požadovaná "adresa" faktúr pomocou všeobecne akceptovaných skratiek prvkov tvoriacich adresy sa rovná spôsobu zapisovania adresy, ktorej formát (vrátane registra) sa líši od tých, ktoré sa používajú v Egul, Zvážte prípustné.
Názov daňového poplatníka a kupujúceho na faktúre je uvedený v súlade so základnými dokumentmi. Zároveň, prípad písmen (kapitálu alebo malých písmen), ktoré sa používa pri písaní názvu, ktorý sa líši od uvedeného vo vnútri, tiež nepovažuje porušenie poradia plnenia zodpovedajúcich riadkov. To isté môže povedať o používaní skratiek organizačnej a právnej formy kupujúceho a predávajúceho pri písaní mien organizácií.
Riziká daňového poplatníka kupujúceho spojeného s používaním DPH odpočtu na takto dokončenej faktúre, nevidíme.
Faktúra musí mať reťazec 8, vrátane frázy "s prítomnosťou".
Informácie o identifikátore štátnej zmluvy pre správne vyplnenie predávajúceho faktúry (Performance) môže objasniť kupujúceho (zákazníka).
Pri predaji tovaru (diel, služieb), v rámci konvenčných obchodných transakcií môže zostať nie je vyplnená riadok 8 faktúr.

Odôvodnenie pozície: \\ t
Faktúra je dokument, ktorý slúži základu pre nákup tovaru predloženého predávajúceho (diel, služby), vlastnícke práva daní odpočítať spôsobom predpísaným daňovým poriadkom Ruskej federácie (NC RF).
Požiadavky na návrh faktúr sú uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie, na nastavenie faktúr - B a NC RF.
Ak faktúry nedodržiavajú požiadavky uvedené v a daňovom poriadku Ruskej federácie a korekčné faktúry - požiadavky uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie, potom na takýchto faktúr, DPH nie je poskytnutá (NK Rf).
Chyby vo faktúrach a na úpravách, ktoré nebránia daňové orgány Pri vykonávaní daňového auditu, identifikujte predávajúceho, kupujúceho tovaru (diel, služby), vlastnícke práva, názov tovaru (diel, služby), majetkové práva, ich hodnotu, ako aj daňovú sadzbu a množstvo Daň podaná Kupujúcim nie sú dôvodom na odmietnutie odpočítania daní (NK RF).
Zloženie povinných podrobností faktúry (korekčná faktúra) od 1. júla 2017 (po nadobudnutí účinnosti 03.04.2017 N 56-FZ), najmä zahŕňa: \\ t
- názov a adresa daňovníka a kupujúceho (NK Ruskej federácie);
- identifikátor štátnej zmluvy, zmluva (dohoda) (ak je k dispozícii) (, NK RF).
Všimnite si, že ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj iných ustanovení daňového poriadku Ruskej federácie, nerozlúštia takéto koncepty ako "meno" a "adresa" daňovníka a kupujúceho, rovnako Ako "identifikátor štátnej zmluvy" a nevytvárajú postup na ich písanie na faktúre.
Daňový kód Ruskej federácie zistil, že formulár faktúry a postup pre jeho plnenie, formu a postup na udržanie časopisu účtovníctva a faktúr faktúr, kníh nákupy a kníh predaja stanovuje vláda Ruská federácia.
V súlade s touto normou vláda Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 "o formulároch a pravidlách plnenia (údržby) dokumentov uplatňovaných počas výpočtov DPH" (ďalej len "uznesenie č. 1137). V N 1137, niekoľko zmien vo vláde Ruskej federácie z 19.08.2017 N 981, ktorý nadobudol účinnosť 01.10.2017, ako aj vláda Ruskej federácie 25.05.2017 N 625, nadobudla účinnosť dňa 01.07.2017.
Zmeny ovplyvnili najmä poradie plnenia riadkov 2A "adresy" a 6a "adresy" faktúr. Tak na základe odsekov. "G", "K" Doložka 1 pravidiel vyplývania faktúry použitej vo výpočtoch na DPH schválené N 1137 (ďalej len "pravidlá), od 01.10.2017 o týchto riadkoch by mali byť špecifikované (pozri aj ministerstvo Financie Ruska z 10. novembra 2016 N 03-07-14 / 65748):
- pre právnické osoby - adresu uvedenú v jednotnom štátnom registri právnických osôb (ďalej len - register), v rámci umiestnenia právnická osoba;
- pre individuálnych podnikateľov - miesto bydliska uvedené v jednotnom štátnom registri jednotlivých podnikateľov (ďalej len "JERIP).
Na základe PP. "N", odsek 1 pravidiel od 01 01, 2017, v súlade s 8 faktúrou, je potrebné uviesť identifikátor štátnej zmluvy na dodanie tovaru (práca, poskytovanie služieb), zmluvy (dohody) \\ t o poskytnutí federálneho rozpočtu na právnickú osobu dotácií, rozpočtových investícií, príspevkov overený kapitál (v prítomnosti).
Kde všeobecná objednávka Písanie vo faktúrach menách daňovníka a kupujúceho (Lines 2 a 6 faktúry) od 01.10.2017, ani od 01.07.2017 sa nezmenilo. Podľa odsekov. "V", "a" odsek 1 pravidiel v týchto tratiach pre právnické osoby, úplný alebo skrátený názov je uvedený v súlade s údajmi (ako predtým). Stláčanie na zabudovanie Zadané ustanovenia neobsahujú.
Ďalej zvážte podrobne poradie vyplnenia požiadaviek faktúr uvedených nami.

Názov daňového poplatníka a kupujúceho

Z ustanovení PPP. "V", "a" doložka 1 pravidiel vyplýva, že v riadkoch 2 a 6 faktúr je uvedený plný alebo skrátený názov právnickej osoby. Tieto ustanovenia nestanovujú prioritu používania plného alebo skráteného mena. To znamená, že v faktúrach môžete zadať buď úplné alebo skrátené meno.
Keďže pojem "názov" právnickej osoby nie je ani normy daňového poriadku Ruskej federácie, ani N 1137 zverejníme, potom na základe daňového poriadku Ruskej federácie sa obrátime na ostatných regulačné aktyRozlúštiť tento koncept.
V Občianskom poriadku Ruskej federácie sa hovorí, že právnická osoba má svoje vlastné meno obsahujúce jeho organizačnú a právnu formu. Každá organizácia musí mať celé meno a mať právo na skrátené meno.
Okrem toho, právnickou osobou, ktorá je obchodná organizácia, musí mať značkové meno (Občiansky zákonník Ruskej federácie). Právnická osoba je tiež oprávnená mať znížený majetkový názov v ruštine (Občiansky zákonník Ruskej federácie).
Za všeobecné pravidlo Plné a (v prípade, že existuje) skrátené meno, názov značky komerčné organizácie V ruštine je uvedené v základných dokumentoch a začlenenie (Občiansky zákonník Ruskej federácie, spolkového zákona 08.08.2001 N 129-FZ "o štátnej registrácii právnických osôb a individuálnych podnikateľov").
Požiadavky na názov spoločnosti Spoločné akciovej spoločnosti sú zakotvené vo federálnom zákone z 26. decembra 1995 N 208-FZ "o akciových spoločnostiach" (ďalej len - zákon N 208-FZ). Podľa tejto normy by mal úplný názov spoločnosti spoločnosti v ruštine obsahovať celé meno spoločnosti a uvedenie svojej organizačnej a právnej formy - akciová spoločnosťA úplný názov spoločnosti verejnej spoločnosti v ruštine je tiež náznakom, že spoločnosť je verejná. Skrátený názov spoločnosti v ruštine by mal obsahovať plný alebo skrátený názov spoločnosti a slovo "akciová spoločnosť" alebo skratka "AO", a skrátený názov spoločnosti verejnej spoločnosti v ruštine - plná alebo Skrátené meno verejnej spoločnosti a slovo "verejná akciová spoločnosť" alebo skratka "PaO".
Názov spoločnosti v ruštine av jazykoch národov Ruskej federácie môže obsahovať pôžičky v zahraničnom jazyku v ruskej prepisi alebo v prepracovaní jazykov národov Ruskej federácie, s výnimkou podmienok a Skratky odrážajúce organizačnú a právnu formu spoločnosti.
Podobné ustanovenia o značkové mená LLC obsahuje federálny zákon 08.02.1998 N 14-FZ "na spoločnosti s ručením obmedzeným" (ďalej len - zákon N 14-FZ).
Kompletné a skrátené (ak nejaké) značkové mená spoločností, ktoré označujú organizačnú a právnu formu, by mala byť zahrnutá do základných dokumentov spoločností (zákon N 208-FZ, zákon N 14-FZ).
Ako vidíme skratky, LLC, JSC, PJSC môže obsahovať iba skrátené mená spoločnosti spoločnosti. Zároveň sú takéto mená oprávnené mať, ale nie sú potrebné.
Preto, ak sa doslova dodržiavajú ustanovenia PPP. "V", "a" odsek 1 pravidiel, potom v prípade neexistencie zníženého vlastného mena z právnickej osoby v súlade s článkom 2 a 6 faktúr v mene takejto organizácie, jeho organizačná a právna forma by mala byť uvedená, Napríklad, ako "spoločnosť s ručením obmedzeným". Ak má organizácia skrátený vlastný názov, potom prípustné v mene uviesť vhodnú skratku.
Súčasne, normy, daňový poriadok Ruskej federácie vyžadujú len pokyny pre mená predávajúceho a kupujúceho a neuvádzajú, aké meno organizácie (plná alebo skrátená, kompletná proprietárna alebo skrátená spoločnosť s Skratka alebo nie) by mala byť ovplyvnená v faktúre. Zároveň nedodržanie požiadaviek na faktúru, ktorá nie je stanovená, a daňový poriadok Ruskej federácie, nemôže byť základom pre odmietnutie rozhodnúť sa odpočítať daňovú sumu predloženú predávajúcim (daňový zákonník Ruská federácia). Okrem toho, akty výkonných orgánov, vrátane vlády Ruskej federácie, nemôžu zmeniť alebo doplniť právne predpisy o daniach a poplatkoch, to znamená, že normy daňového poriadku Ruskej federácie ako celku a NK Ruskej federácie Najmä, ktorý je priamo zriadený daňovým poriadkom Ruskej federácie.
V tejto súvislosti predstavujeme vysvetlenia finančných a daňových oddelení, pokiaľ ide o porušenie daňových poplatníkov o plnení riadku 2 v otázkach faktúry zdobené v súlade s požiadavkami predtým prevádzkovej vlády Ruskej federácie 02.12.2000 N 914. V tom čase, v súlade s článkom 2 faktúry, podľa ustanovení uvedených nariadení bolo rozhodnutie potrebné na označenie úplného a skráteného mena predávajúceho v súlade s údajmi.
Autorizované orgány Vysvetlil, že normy daňového poriadku Ruskej federácie, poradie indikácie na faktúr faktúry plného alebo skráteného mena daňovníka nie sú regulované, takže indikácia v riadku 2 faktúr plného alebo skráteného mena predávajúceho v súlade so základnými dokumentmi nie je dôvodom odmietnutia odpočítania sumy DPH uvedených v takýchto účtoch (Ministerstvo financií Ruska z júla 2009 č. 03-07-09 / 32, federálna migračná služba Rusko v Moskve 25. novembra 2009 n).
Všimli sme si, že sme nespĺňali arbitrážnú prax, ak bol spor zvážený na základe legitímnosti prijatia na odpočítanie DPH na základe faktúr, v ktorých bola skratka organizačnej a právnej formy kupujúceho alebo predávajúceho indikované, čo môže naznačovať absenciu nárokov na overenie tejto otázky.,
Indikácia skratkovej faktúry organizačnej a právnej formy v mene predávajúceho a (alebo) kupujúceho namiesto jeho plného písania, podľa nášho názoru, nemôže byť prekážkou identifikácie predávajúceho a (alebo) kupujúci. Preto taká chyba (ak je takáto uznanie) nie je dôvodom na odmietnutie rozhodnúť sa odpočítať sumy DPH (daňový poriadok Ruskej federácie).
Ustanovenia, daňový poriadok a pb. "V", "a" s. 1 pravidiel nevytvárajú požiadavky na prípad písmen (veľké písmená, malé) alebo písma na účely určenia na faktúre faktúry faktúry a kupujúceho. Neodposielajte tieto pravidlá a na zabudovanie.
Ako je uvedené v Ministerstve financií Ruska z 02.05.2012 č. 03-07-11 / 130, ak má faktúra preklepy v názve kupujúceho (veľké písmená sú nahradené čiarkou a naopak, nepotrebné symboly (pomlčka, čiarkami ), atď.), Ale takáto faktúra nebráni daňovým orgánom pri vykonávaní daňového auditu na identifikáciu uvedených ukazovateľov, takáto faktúra nie je základom pre odmietnutie prijatia daní. Pozri tiež Ministerstvo financií Ruska z 27. apríla 2010 č. 03-07-09 / 28, UFNS Ruska v Moskve 08.06.2011 n. Preto, použitý pri písaní názvov registra písmen (kapitál alebo malých písmen), ktorý sa líši od uvedenej v inkarnácii, tiež nepovažuje porušenie poradia vyplnenia zodpovedajúcich riadkov faktúry.

Textová adresa

Z doslovného výkladu ustanovení PP PP "G", "K" odseku 1 pravidiel, aby riadne predpokladali, že informácie o adrese predávajúceho a kupujúceho sú uvedené v faktúre v prísnom súlade s údajmi, ktoré sa odrážajú v Egul. Akýkoľvek predpoklad alebo vlastnosti plnenia týchto rekvizín (vrátane štruktúry a postupu na odrážanie adries) nie sú stanovené pravidlami.
Zároveň daňový poriadok Ruskej federácie neupravuje poradie úlohy (alebo pokyny) adresy, ani postup na vykonávanie záznamov na Eglule (Egrip), pretože neobjavujú obsah pojmu "Adresa" (pozri tiež Ministerstvo financií Ruska z 28. januára 2015 č. 03-07-09 / 2992).
V súlade s federálnym zákonom z 28. decembra 2013 N 443-FZ "o systéme federálnej informačnej adresa ao zmene a doplnení federálneho zákona" všeobecné zásady Miestne vládne organizácie v Ruská federácia"(ďalej len - zákon N 443-FZ) pod adresou je popis umiestnenia objektu adresovania, štruktúrovaný v súlade so zásadami organizácie miestnej samosprávy v Ruskej federácii a vrátane názvu Prvok plánovacej štruktúry (ak je to potrebné), prvok ulice cestnej siete, ako aj digitálne a (alebo) alfanumerické označenie adresovaného objektu, ktorý by ho umožňoval.
Podľa odseku 2, pravidlá postúpenia, zmeny a zrušenia adries schválených podľa zákona N 443-FZ, vláda Ruskej federácie z 19.11.2014 N 1221 (ďalej len "pravidlá N 1221) na adresu Tvorba prvkov zahŕňajú krajinu, predmet Ruskej federácie, obecného, \u200b\u200bprvku sieťovej cestnej siete, prvku plánovacej štruktúry a identifikačný prvok (prvkov) objektu adresovania.
V súlade s oddielom 52 pravidiel č. 1221 Ministerstva financií Ruska 05.11.2015 N 171N schválila pravidlá skráteného mena náhradných prvkov (ďalej len "pravidlá zníženia). Odsek 3 tohto dokumentu stanovuje, že pri písaní mien náhradných prvkov v ruských, skrátených menách republík, hrán, regiónov, miest spolkového významu, autonómnych regiónov, autonómnych okresov, obcí, \\ t prispôsobenie, prvky plánovacej štruktúry, prvky siete na ulici, identifikačné prvky predmetu adresovania uvedené v prílohe k zadaný dokument. Zároveň sa názvy návykovými prvkami neznížia len vtedy, keď dekódovanie takéhoto zníženia vedie k inému pochopeniu svojho mena (odsek 5 pravidiel zníženia, pozri tiež 4.8 Národnej normy Ruskej federácie "SibID , Bibliografický záznam. Zníženie slov a fráz v ruskom jazyku. Všeobecné požiadavky a pravidlá ").
Vzhľadom na uvedené, považujeme za prípustnú plnenie od 10/01/2017 riadkov 2A a 6A faktúry s využitím všeobecne akceptovaných kontrakcií náhradných prvkov podľa prílohy k pravidlám zníženia (napríklad: mesto - "G.", ulica - "ulica ").
Ako dodatočný argument, môžeme viesť k ministerstvu financií Ruska od 11.10.2017 č. 03-07-09 / 66329, kde na otázku daňovníka o potrebe od 01.10.2017 na faktúre za predaj Tovar, diela alebo služby na označenie adresy predávajúceho vo veľkých písmenách a berúc do úvahy skratky uplatňované na zložky adresy organizácie v rozmedzíi, odborníci na finančnom oddelení odpovedali, že indikácia na faktúre faktúry predávajúceho , ktorá bola súčasťou čiastočne veľkých písmen a čiastočne s veľkými písmenami, nie je dôvodom uznania faktúry zostavenej s porušením zavedeného poriadku.
Na ministerstve financií Ruska z 09.11.2009 N 03-07-09 / 57 vyjadrila aj názor, že faktúry, v ktorých sú adresy predávajúceho a kupujúceho označené skrátenými slovami, ale s úplným poradím adries (poštový index , meno mesta, ulica a atď.) Nie sú zostavené s porušením zavedeného postupu. Podľa nášho názoru, od 01.10.2017 Crystifikácie nestratili relevantnosť.
V tejto súvislosti, a to aj v prípade, že postup plnenia požadovanej "adresy" faktúry (tj bez doslova po výskyte adresy aplikovaného na začlenenie) chybné, riziká na daňovníkovi kupujúceho súvisiace s používaním zrážok DPH Zodpovedajúce zahrnuté faktúry, nevidíme. Samozrejme, že tieto chyby (ak zvážite použitie všeobecne akceptovaných kontrakcií náhradných prvkov a používanie malých písmen) nezasahuje do identifikácie predávajúceho a kupujúceho, a tým viac je názov tovaru (práce, služby, Práva z vlastníctva), ich náklady, sadzby a množstvo podanej DPH.

Identifikátor štátnej zmluvy

Ihneď poznamenávame, že v stanovisku Finančného oddelenia nemá daňovník žiadnu právo vylúčiť riadky a grafy zo schválenej formy faktúry, nápravnej faktúry (bod 9 pravidiel, ministerstvo financií Ruska od 09 / 08/2017 č. 03-07-09 / 57881).
Faktúra musí mať preto reťazec 8, vrátane frázy "s prítomnosťou", najmä preto, že táto fráza je uvedená v NC RF.
Keďže pojem "identifikátor štátnej zmluvy, zmluva (dohoda)", ako aj štátna zmluva, daňový poriadok Ruskej federácie nie je určený, potom na základe daňového poriadku Ruskej federácie sa obrátime na iné regulačné pôsobí.
Štátna zmluva je zmluva uzatvorená v mene Ruskej federácie, predmetom Ruskej federácie (štátnej zmluvy) štátnym zákazníkom poskytovať potreby štátu (zákon N 44-FZ).
Identifikátor štátnej zmluvy sa používa v sprievodnom pokladnici, ktorý je poskytovaný Federálny zákon Od 19.12.2016 N 415-FZ "ON federálny rozpočet Na rok 2017 a na plánovacom období 2018 a 2019, "a zo 14. decembra 2015 N 359-FZ" na federálny rozpočet na rok 2016 "(Ministerstvo financií Ruska od 09/08/2017 č. 03-07-09 / 57867).
"Pravidlá podpory finančnej pokladnice ..." schválili vlády Ruskej federácie 12/30/2016 N 1552 (ďalej len "pravidlá uvedené). Podľa PP. "D" Doložka 7 pravidiel Štátna zmluva identifikátor má byť špecifikovaná v zmluvách a zúčtovacích dokumentoch, ako aj dokumenty potvrdzujúce vznik menové záväzky. Postup vytvorenia identifikátora štátnej zmluvy je stanovený Federálnou pokladnicou. Na rok 2017 je táto objednávka nastavená, objednávka n 4N). Dokumenty potvrdzujúce vznik peňažných záväzkov zahŕňajú zmluvu (zmluvu) (žiadosti 4.1 na objednávku, schválené. Ministerstvo financií Ruska z 30. decembra 2015 N 221N).
Štruktúra identifikátora štátu je nastavená objednávkou N 9N a objednávkou n 4N.
V prípade potreby môžu informácie o identifikátore štátnej zmluvy na správne vyplnenie predávajúceho faktúry (Performance) objasniť kupujúceho (zákazníka).
Ak sa tovar (práca, služby) realizuje v rámci konvenčných obchodných transakcií, riadok 8 faktúry môže zostať nevyplnený. NEFEKTINGUJÚCE DASKBOĽKOSTI V RÁMCIU 8 FAKTORY A RIADKA 5 ZÁKAZNÍKOV ZMLUVY ZA KMOHU ZMLUVY ZMLUVY ZMLUVY (dohody) nemôže byť základom pre odmietnutie rozpadu DPH (Ministerstvo financií Ruska datované 09/08/2017 N 03-07- 09/57870).

Pripravená odpoveď:
Odborné služby Právne poradenstvo
Vakhromova Natalia.

Odpoveď bola kontrolou kvality

Materiál bol pripravený na základe jednotlivých písomných konzultácií poskytnutých v rámci právneho poradenskej služby.

Či je sprostredkovateľ potrebný na predloženie rafinovaného vyhlásenia pri chovu faktúry, ktorá je zostavená v minulom zdaňovacom období
Je dodávateľ povinný vypracovať opravu faktúry po prijatí príplatku po preprave tovaru v roku 2019
Pri vrátení kvalitného tovaru dodávateľ odmietne nastaviť korekciu faktúry
Aký dátum vystavuje korekčnú faktúru pri vrátení tovaru predávajúcemu
Potrebujete nastaviť korekciu faktúry so znížením nákladov na prepravu pre export

Otázka

Zmeny pri dodaní DPH. Ak čísla faktúry nezodpovedajú tomu, aké dôsledky.

Odpoveď

Počet faktúr v knihe nakupovania a Kniha predaja sa nemusia zhodovať z dvoch dôvodov.

Po prvé, je možné z dôvodu chyby predávajúceho. Ak predávajúci v rôznych inštanciách faktúr ukázal rôzne čísla. V tomto prípade sú možné daňové pohľadávky, ale sú minimálne. Faktom je, že ak informácie v tejto faktúre nezasahuje do identifikácie strán transakcie, názov tovaru, diel alebo služieb, ich hodnotu a sumu dane splatnej rozpočtu, odmietnutie odpočítať je nezákonné (odsek 2 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 26.08.15 č. 03-07-09 / 49050).

Okrem toho daňovník nie je povinný kontrolovať správnosť vyplnenia kópií faktúr zostávajúcich od predávajúceho. V praxi často podporujú daňových poplatníkov. Vzhľadom k tomu, neidentinty dokumentov prevedených na kupujúceho a dokumenty, ktoré zostali od dodávateľov, sú spôsobené nedbalosťou, že dodávatelia vykonávajú tok dokumentu. A právo na odpočet DPH závisí od obsahu faktúry, ktoré je k dispozícii od kupujúceho, a nie od predávajúceho od predávajúceho (rozlíšenie Fas Moskovského z 12/23/08 č. Ka-A40 / 10436-08 a EAST SIBERIAN DATED 11.10.06 č. A19-9611 / 06-30-F02-5235 / 06-C1 okresy).

Po druhé, nezrovnalosti v knihách môžu byť kvôli nedbanlivosti pri zadávaní faktúr údajov. To znamená, že samotná faktúra sú identické, ale záznam faktúry v knihe nákupu alebo knihy predaja sa vykonáva s chybou. V tomto prípade bude potrebné zaslať vysvetlenie v inšpekcii, v ktorom sa má špecifikovať príčinu vykonanej chyby. Vzorové vysvetlenie je prezentované v // RNA, 2015, č.

Riadok 1 "Číslo SF"

Pri zostavovaní faktúr, samostatné divízie (účastník partnerstva alebo správca) k sekvenčnému číslu prostredníctvom "/", je pridaný kód samostatnej jednotky uvedenej v základných dokumentoch (Prevádzkový kód, v súlade s Zmluvou o pridružení alebo \\ t riadenie dôvery Nehnuteľnosť).

Riadok 1 "Dátum SF"

Dátum zostavenia faktúry nesmie byť skorší dátum prípravy primárneho dokumentu.

Riadok 1A "Číslo a korekčný dátum"

String je vyplnený len vtedy, ak je zostavená pevná faktúra: reťazec označuje poradové číslo a dátum korekcie.

Riadok 2 "Predávajúci"

Úplný alebo skrátený názov predávajúceho podľa zložiek dokumentov.

Riadok 2A "Adresa"

Adresa polohy predávajúceho.

ROW 3 "CARGO PRODITOR"

Ak sú predajca a odosielateľ rovnaká osoba, záznam "je tiež". Ak je faktúra vypracovaná daňový agent Alebo vykonať prácu (poskytovanie služieb), tento riadok kladie downtr.

Riadok 4 "príjemcu"

Plné alebo skrátené meno, adresa, v súlade so základnými dokumentmi. Ak je faktúra zostavená daňovým agentom alebo vykonať prácu (poskytovanie služieb), figurína sa vykonáva v tomto riadku.

Riadok 5 "na dokument platby a zúčtovania"

Ak je faktúra zostavená po obdržaní platby, čiastočná platba na úkor nadchádzajúcich dodávok pomocou peňažnej formy výpočtov v tomto rade je prístavisko.

Riadok 7 "Mena"

Digitálny kód pre OK Meny (rozlíšenie ruskej štátnej normy z 25.12.2000 N 405-st). Ak je platba podľa Zmluvy poskytnutá v rubľach vo výške ekvivalentu určitej sume v roku 2006. \\ T zahraničná mena alebo C.E., potom rubľ a jeho kód sú špecifikované ako názov meny. DÔLEŽITÉ! V U.E. Faktúra nie je možné zostaviť.

Počet 2 "jednotky merania"

Počet 2 "kód"

Počet 2 a 2A je vyplnený v súlade s OK 015-94 (MK 002-97). "All-ruský klasifikátor merania" (schválený. Uznesenie Štátnej normy Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 1994 N 366).

Počet 3 "Množstvo (hlasitosť)"

V neprítomnosti indikátora sa dal figurína. Po prijatí platby alebo čiastočnej platby je na účet pripravovaných dodávok.

Graf 4 "Cena (tarifa) na jednotku opatrenia"

V neprítomnosti indikátora sa dal figurína. Po prijatí platby alebo čiastočnej platby je na účet pripravovaných dodávok.

Graf 6 "vrátane množstva spotrebnej dane"

V neprítomnosti indikátora sa vykoná záznam "bez spotrebnej dane". Po prijatí platby alebo čiastočnej platby je na účet pripravovaných dodávok.

Počet 7 "sadzba dane"

Pre operácie uvedené v odseku 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie, nahrávanie "bez DPH".

Počet 8 "Výška dane prezentovanej kupujúcemu"

Pre operácie uvedené v odseku 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie sa vykoná záznam "bez DPH".

Počet 10 "Krajina pôvodu"

Počet 10 "digitálnych kódov"

Počet 10 a 10A je vyplnený v súlade s OK krajinami sveta (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001.

Počet 11 "Číslo colného vyhlásenia"

Naplnené, ak krajina pôvodu nie je Rusko. Po prijatí platby alebo čiastočnej platby je na účet pripravovaných dodávok.

Nové pravidlá na vyplnenie faktúry (jeho papierová forma) sa riadia dekrétom vlády z 26. decembra 2011 č. 1137, ktorý nadobudol účinnosť v januári 2012. Toto uznesenie schvaľuje postup vyplnenia faktúr, formy dokumentu, formu korekčného a korigovaného faktúr, formy účtovného časopisu a nákupných kníh a predaja. Vyššie sme sa snažili poskytnúť vyčerpávajúci príklad vyplnenia faktúry, ako aj plné pokyny na vyplnenie faktúry za nové pravidlá.

Vzhľadom na to, že rozhodnutie bolo uverejnené v januári 2012, v liste Ministerstva financií Ruskej federácie 31. januára 2012 č. 03-07-15 / 11 uviedol, že pred ďalším zdaňovaním, to znamená, Do 1. apríla 2012, spolu s novými formami, bolo možné využiť staré formy príslušných dokumentov, ktoré boli schválené vyhláškou vlády Ruskej federácie 2. decembra 2000 N 914 "o schválení pravidiel pre vykonávanie Účtovné protokoly prijatých a faktúr, kníh nákupov a kníh predaja na výpočtoch dane z pridaných hodnôt ".

Správne vyplnenie faktúry je zárukou možnosti včasného av plnej miere získať daňový odpočet. Vzhľadom na skutočnosť, že teraz používanie starých foriem dokumentov uplatňovaných v daňových výpočtoch s pridanou hodnotou bude nezákonné, odporúčame, aby ste sa starostlivo zoznámili s novými formami týchto dokumentov a podrobným príkladom vyplnenia faktúry.

Akékoľvek faktúry, ktoré nespĺňajú zavedené požiadavky registrácia v nákupnej knihe Je to nemožné. Takže, nebudú základom pre odpočítanie DPH.

Vyplýva to z ustanovení článkov 169 a 172 daňového poriadku Ruskej federácie a zriadených v odseku 3 oddielu II príloh 4 k vyhláške vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137, v ňom V prílohách 1 a 2 sa formuláre a postupy vykonávajú vo formáte faktúr.

Samozrejme, I. ostatné povinné podmienky Musí byť dokončená. V praxi, práve z dôvodu faktúr s chybami a nepresnosťami, daňový inšpektori sa však najčastejšie odmietli odpočítať DPH. Preto je dôležité poznať všetky požiadavky na formu dokumentu, prítomnosť potrebných detailov, plnenie grafu a riadkov v ňom.

Požiadavky na faktúru závisia od dôvodov, na ktorých je vydaný, aplikovaný formulár a spôsob vydávania.

Forma faktúry a základných požiadaviek na plnenie

Všeobecne platí, že predávajúci, uvedomil si niečo, je povinný dať pravidelnú faktúru za prepravu kupujúcemu. Okrem toho vás môžete nastaviť aj fakturácia napadnutia, opravené alebo korekčné dokumenty. Rozoberať, v akých situáciách, aké typy faktúr sú vystavené, pomôžu stôl.

Namiesto faktúry môže predávajúci vydať univerzálny dokument (PD). Tento dokument, ako aj faktúra, môže byť základom pre odpočet.

Metódy faktúry

Faktúry vystavujú na papieri alebo elektronicky. Avšak, len predávajúci, ktorý dostane súhlas od vás, môže využiť druhý spôsob. Okrem toho by mali byť kompatibilné vaše protistrany prostriedkov recepcie, výmeny a spracovania. Je potrebné zabezpečiť ich dodržiavanie zavedených formátov a objednávok. Toto je uvedené v odseku 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výstava a prijímajte faktúry v elektronickej forme v objednávke, ktorý schválil príkaz ministerstva financií Ruska z 10. novembra 2015 č. 174n. Elektronický formát faktúry je schválený príkazom Federálnej daňovej služby Ruska zo 4. marca 2015 č. MMB-7-6 / 93.

Papierové formuláre obyčajný a korekcia Faktúra, ako aj pravidlá ich ukončenia schválené vyhláškou vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137.

Situácia: Je možné prijať na odpočet DPH na faktúre získanej faxom?

Nie, nemôžeš.

Faktúra získaná faxom nie je originál, a to znamená, že nemôže slúžiť ako základ pre daňové odpočet.

Tento názor daňových inšpektorov bol oficiálne neuverejnený, ale vysledoval na súdoch. Táto pozícia podporujú aj zástupcovia Ministerstva financií Ruska. Súčasne, na súdoch, prevádzkovatelia tvrdia, že svoje normy článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie a uveďte nesprávny návrh podpisov.

Niektoré súdy zdieľajú pohľad na kontrolu oddelení. Podľa sudcov, pokiaľ je prijatá pôvodná faktúra, nie je možné získať vstupnú DPH. Odpočet sa musí previesť do zdaňovacieho obdobia, v ktorom pochádza pôvod faktúry od dodávateľa. Takéto závery sú napríklad v nariadeniach o FAS okresu VOLGA 7. júna 2008 č. A55-11510 / 2007 a 18. marca 2008 č. A55-11507 / 2007-31.

Rada: Vstupná DPH na faktúre faktúry získaná faxom je možné prijať na odpočet. Legislatíva neobsahuje označenie, že právo na odstránenie závisí od typu dokumentu je originál alebo kópia získaná faxom. Táto pozícia sa však pravdepodobne bude musieť obhajovať na súde.

V niektorých prípadoch súdy stále uznávajú zákonnosť odpočítania faktúry, ktorá sa získava faxom. Takéto závery sa uskutočnili najmä v rezolúciách BOZPOJEHOKOSTI DOPLNKU Západného sibírskeho okruhu 11. mája 2011 č. A45-15053 / 2010 a 27. februára 2006 č. F04-599 / 2006 (19980-A27-6) District Moscow Od 14. októbra 2009 č. KA-A40 / 10645-09, október Volga-Vyatka z októbra 29. októbra 2007 č. A31-396 / 2007-16, URAL okres 9. júna 2008 č. F09-4137 / 08-C2, od 21. februára 2006 č. F09-685 / 06-C2.

Prípustné chyby a dodatky na faktúre

Ak je faktúra zostavená správne a na požadovanú formu, potom daňový inšpektori nie sú oprávnení odmietnuť odpočítať. Ale za predpokladu, že existujú: v dokumentoch:

všetky povinné údaje poskytnuté odsekmi 5, 5.1 a 5.2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie;

podpisy osôb uvedených v odseku 6 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

Nie je prekážkou odpočítania a niektorých chýb vo faktúrach, ale len vtedy, ak nezasahujú identifikovať:

strany transakcie - predávajúceho a kupujúceho alebo umelca a zákazníka;

názov a hodnotu realizovaného tovaru, vykonanej práce, služby poskytované poskytnuté vlastníckymi právami;

sadzba dane a výška DPH predloženej kupujúcemu.

Takéto objednávky je uvedené v odseku 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zároveň, účel hodnoty tovaru, diel, služieb, vlastnícke práva alebo sumy DPH s aritmetickými chybami nebude platnou chybou. Touto faktúrou akceptujte DPH na odpočítanie, že je to nemožné. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska 30. mája 2013 č. 03-07-09 / 19826.

Dodatočné požiadavky na vydávanie faktúr, ktoré sú uvedené v dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137, sa musia vykonať prísne. Aj keď tieto požiadavky nie sú priamo napísané v odsekoch 5, 5.1, 5.2 a 6 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové inšpektori nie sú oprávnení odmietnuť odpočet DPH a faktúr, v ktorých sú uvedené okrem povinných údajov. Ďalšie informácie alebo ukazovatele. Napríklad, ak je okrem poštovej adresy predávajúceho faktúra uvedená na adresu jej e-mailu alebo kontaktných telefónov. To je uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 9. februára 2012 č. 03-07-15 / 17.

V tomto prípade sa môžu vykonať ďalšie podrobnosti vo faktúrach. Dokonca aj individuálne grafy. Toto je však povolené len vtedy, ak sa zmení nainštalovaný formulár a všetky jeho podrobnosti. Takéto pokyny sú tiež v liste Federálnej daňovej služby Ruska 18. júla 2012 č. EF-4-3 / 11915.

Situácia: Je možné prijať na odpočítanie DPH, ak boli zavedené ďalšie podrobnosti, ktoré charakterizujú parametre doručenia, boli zavedené do faktúry, ktorú dostali od predávajúceho?

Áno môžeš.

Koniec koncov, odmietnuť vás v práve na odpočet DPH, daňový inšpektori môžu len v prípade neexistencie žiadneho z povinných podrobností faktúry (odsek 2 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak existujú všetky povinné podrobnosti v faktúre, a obsahuje dodatočné informácie, porušenie pravidiel pre zostavenie takéhoto dokumentu nie je. Preto je možné pridať faktúru, napríklad nasledujúce údaje: "kód výrobku", "platobné podmienky", "číslo objednávky", "číslo cenníka", "číslo produktu nomenklatúry" atď.

Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Federálnej daňovej služby Ruska z 18. júla 2012 č. E-4-3 / 11915, Ministerstvo financií Ruska z 9. februára 2012 č. 03-07-15 / 17, 19. júla 2012 č. 03-07 11/141, z 19. júla 2012 č. 03-07-11 / 140.

Tento záver sa potvrdzuje v rezolúciách BOZP Moskvy okresu 5. októbra 2004 č. KA-A40 / 8818-04, z 13. októbra 2004 č. KA-A40 / 9399-04, severozápadný okres 10. august 2005 č. A56-753 / 2005, 18. mája 2005 č. A56-25585 / 04.

Obvyklá faktúra

Forma faktúry a pravidlá na jeho dokončenie sú schválené v dodatku 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137.

Tu Úplný zoznam Podrobnosti, ktoré predávajúci musí vyplniť na faktúre za odoslané tovary poskytnuté službám, vykonaná práca alebo prevedené práva na majetok: \\ t

sekvenčné číslo a dátum kompilácie;

meno, adresa a identifikačné čísla Predávajúci a kupujúci alebo umelec a zákazník;

názov a adresa odosielateľa a príjemcu - len na dodaných tovaroch;

Číslo platobného príkazu alebo iný platobný a vyrovnávací dokument - ak platba prešla pred odoslaním;

názov dodávaného tovaru alebo opis vykonaných prác, poskytovaných služieb a prevedených vlastníckych práv, jednotiek ich merania, keď ich možno určiť;

počet prepravovaných tovarov alebo sumy vykonanej práce a služby poskytnuté v určených jednotkách merania, keď ich možno určiť;

názov meny;

cena za jednotku merania, ak je to možné, poradenstvo, podľa zmluvy bez prijatia dane. V prípade uplatňovania štátnych regulovaných cien - pri zohľadnení výšky dane;

náklady na dodaný tovar, vykonané práce, poskytované služby, prevedené vlastníckym právam bez dane;

spotrebnej sumy spotrebiteľského tovaru;

sadzba dane;

výška dane podanej Kupujúcim na základe stanovených daňových sadzieb;

náklady na celý počet dodaných tovarov (odoslaný) na účte tovaru (vykonané práce vykonané) prenášané práva na majetok, s prihliadnutím na daňovú sumu;

krajina pôvodu tovaru je len pre dovážaný tovar;

počet colného vyhlásenia je len pre dovážaný tovar.

Vyplýva z ustanovení odsekov 5 a 6 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

Číslo a dátum kompilácie faktúry

Číslo a dátum faktúry je uvedený v súlade 1.

Číslo faktúry dodávatelia majú právo v poradí, ktorý je schválený vo svojich účtovných zásadách. To je zvyčajne jednoduché číslovanie vo vzostupnom poradí od začiatku každého kalendárneho roka. Ale môže byť tiež poskytnutá iná objednávka. Hlavnou vecou je, že číslovanie sa zvyšuje a cez.

Faktúra Exponát do piatich kalendárne dni Od okamihu prepravy tovaru, poskytovanie služieb, práce alebo prevodu majetkových práv. Tento dátum je uvedený v riadku 1.

To vyplýva z ustanovení pododseku "A" bodu 1 prílohy 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 a odsek 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak opravuje opravy primárnej faktúry, potom v riadku 1A, korigovaná faktúra je indikovaná poradovým číslom korekcie zahrnutej v primárnej faktúre a dátumom prípravy tejto opravy. Pri vypracovaní primárnych faktúr v tomto riadku sa namiesto čísla a dátumu potružia. Takýto poriadok je stanovený pododsekom "B" odseku 1 prílohy 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137.

Situácia: Je možné prijať na odpočítanie DPH, ak je faktúra zdobená skôr, než je tovar odoslaný, vykonané práce, služby poskytované alebo prevedené vlastníckych práv? Predplatenie zmluvy nie je poskytnutá

Nie, nemôžeš.

V opísanej situácii nie je preddavica poskytnutá. Tak, položte dodávateľa faktúry alebo výkonný umelec môže len po odoslaní tovaru, výkonu práce, poskytovania služieb alebo prevodu majetkových práv. Toto pravidlo je zriadené v odseku 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto je potvrdené v listoch ministerstva financií Ruska 17. februára 2011 č. 03-07-08 / 44, z 2. júla 2008 č. 03-07-09 / 20.

Rada: Aplikovať daňový odpočet na faktúre vydanej pred skutočnou prepravou tovaru, výkonu práce, poskytovania služieb alebo prevodu majetkových práv a pri absencii ich predbežnej platby. To určite spôsobí spory daňový inšpektori. Existujú však argumenty, ktoré vám pomôžu obhajovať svoje právo na súde. Sú nasledovné.

Daňový zákon Nevykonáva ako základ pre odmietnutie vrátiť sa predčasné prezentáciu faktúry dodávateľom alebo dodávateľom. V tomto ohľade niektoré súdy uznávajú použitie daňových zrážok na takýchto faktúr. Napríklad uznesenia FAS okresu North Caukaz 24. júna 2011 č. A53-18544 / 2010, Moskva okres 21. júla 2008 č. KA-A40 / 6416-08, z novembra 2005 č. KA-A40 / 11338 -05 a West Sibírskej štvrti z 5. januára 2004 č. F04 / 50-2208 / A45-2004.

Situácia: Je možné prijať na odpočet DPH, ak predávajúci stanovil faktúru s omeškaním, to je neskôr ako päť dní od dátumu zásielky? Predplatenie zmluvy nie je poskytnutá

Áno môžeš.

Ak je faktúra nastavená neskôr ako päť dní po odoslaní, nebráni inšpekcii založiť: \\ t

kto sú strany transakcie (predávajúci, kupujúci, výkonný umelec a zákazník);

aký tovar (práca, služby) boli implementované;

v akom sadzbe a v akom množstve sa rozlišuje DPH podaná kupujúcemu.

Tak, neskoro pre predávajúceho nie je chyba, vďaka ktorej kupujúci nebude schopný prijať DPH na odpočet.

Z toho vyplýva z odseku 2 odseku 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie a potvrdzuje list Ministerstva financií Ruska z 25. januára 2016 č. 03-07-11 / 2722.

Trvalo udržateľná rozhodcovská prax potvrdzuje zákonnosť takejto produkcie (pozri napríklad definície Ruskej federácie 17. decembra 2009 č. Ty-16581/09, 25. septembra 2009 č. Ty-11696/09, od februára 24, 2009 No. -1782/09, z 3. júna 2008 č. 6314/08, Uznesenie BOZPOKOHODNOSTI DOPLŇUJE NORTOVOHOKOVÉHO KAUKUSUU 24. 8. 2009 č. A53-19676 / 2008-C5-23, okres Volga 18. augusta 2009 č. A55- 15142/2008, zo dňa 19. 5. 2009 č. A55-12068 / 2008, 19. februára 2009 č. A65-6288 / 2008, 18. septembra 2008 č. A06-618 / 08 , Východ Sibírskej štvrti 28. októbra 2008 č. A19-13680 / 07-24-F02-5268 / 08, West Sibírskej štvrti 15. septembra 2008 č. F04-4718 / 2008 (11569-A45-26), z 23. januára , 2008 č. F04 -457/2008 (1067-A46-14), Moskva okres 10. februára 2009 č. KA-A40 / 12874-08, od 31. októbra 2008 č. Ka-A40 / 10352-08, z 4. septembra 2008 № Ka-A41 / 8100-08).

Pozícia súdov prichádza k ďalšiemu. Daňová legislatíva nestanovuje vzťah medzi právom na odpočet DPH a dodržiavanie načasovania faktúry. Daňové odpočty na faktúry faktúry sú preto zamietnuté, primerané. Právo na odpočítanie kupujúceho alebo zákazníka môže využiť, ak má faktúra všetky povinné podrobnosti, a zakúpený tovar (práca, služby) spĺňajú podmienky odseku 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie.

Treba poznamenať, že ministerstvo financií Ruska dal ďalšie vysvetlenia. V písmenách 26. augusta 2010 č. 03-07-11 / 370, z 30. júna 2008 č. 03-07-08 / 159 uviedol, že faktúry vydané neskôr ako päťdňové obdobie nespĺňali zavedené požiadavky a nemôžu Základom pre odpočet. Avšak, s vydaním listu z 25. januára 2016 č. 03-07-11 / 2722, bývalá pozícia finančného oddelenia stratila význam.

Situácia: Kedy môžem použiť odpočet na DPH? Faktúra s vyhradenou daňou prijatou v neskoršom zdaňovacom období ako

Všeobecne platí, že organizácia má právo vyhlásiť odpočet na DPH na tri roky odo dňa zohľadnenia tovaru, diel, služieb alebo majetkových práv.

Čo mám robiť, ak faktúra ide o budúci štvrťrok? V tomto prípade je platné nasledujúce pravidlo. DPH môže mať čas na odpočet za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ak:

tovar, práce, služby alebo vlastnícke práva prijaté v určenom období;

faktúra dostala do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovaní.

Napríklad tovar sa berie do úvahy 16. marca a faktúra za prvý štvrťrok bola prijatá 20. apríla. V tomto prípade môže organizácia deklarovať odpočet v prvom štvrťroku. Ak sa tovar podnikne do úvahy 16. marca, a faktúra za prvý štvrťrok bola doručená 12. mája, potom vyhlásil organizáciu odpočítania má právo od druhého štvrťroka na tri roky. Tri roky času, v tomto prípade musíme začať posúdiť od 16. marca, to znamená odo dňa prijatia získaného zakúpeného tovaru.

Takáto objednávka bola stanovená v odseku 1.1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie.

Informácie o predajcovi

Po prijatí od dodávateľa faktúry skontrolujte, ako správne sa v ňom odrážajú rekvizity dodávateľa a kupujúceho.

V súlade 2 "Predávajúci" musí dodávateľ špecifikovať svoje plné alebo skrátené meno v súlade s dokumentmi. V riadku 2A "adresa", dodávateľ odráža svoju adresu uvedenú v dokumentoch. V rade 2b sú pripevnené Tin a PPP predávajúceho.

Takýto poriadok je ustanovený pododsekom "B" - "D" bodu 1 prílohy 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.

Predávajúci - najväčší daňový poplatník musí dať mačku, ktorá mu je pridelená na miesto účtovníctva ako najväčší daňový poplatník (piate a šiesty známky PPC - 50). Ale aj keď špecifikuje mačku priradenú na mieste organizácie, potom táto chyba nebráni kupujúcemu, aby vyhlásil daňový odpočet tento účet (List federálnej daňovej služby Ruska zo 7. septembra 2015 č. GD-4-3 / 15640).

Situácia: Je možné prijať na odpočítanie DPH do faktúry, ak sa na položku "Adresa" okrem poštovej adresy zadala adresu stránok na internete, e-mail, telefónna linka?

Áno môžeš.

Odmietnuť mať právo odpočítať DPH Daňová inšpekcia môže len v prípade neexistencie žiadnej z povinných údajov faktúry (odsek 2 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak dokument obsahuje všetky povinné detaily a obsahuje dodatočné informácie, porušenie pravidiel pre zostavovanie faktúr nie je. Podobné vysvetlenia sú tiež v listoch Federálnej daňovej služby Ruska 18. júla 2012 č. EF-4-3 / 11915 a Ministerstvo financií Ruska z 9. februára 2012 č. 03-07-15 / 17.

Potvrdzuje takýto záver a arbitrážnu prax (pozri napríklad uznesenia FAS okresu Volga z júna 7. 2008 č. A55-14265 / 2007, východného sibírskeho okresu 9. novembra 2005 č. A19-5000 / 05-24-F02 5522/05-C1, október Moskva 5. októbra 2004 č. KA-A40 / 8818-04).

Sover a príjemca

Riadky 3 "odosielateľ a jeho adresa" a 4 "príjemca a jeho adresa" Predávajúci vyplní len v predaji tovaru.

Ak je predajca a odosielateľ rovnaká osoba, v rade 3, môže dodávateľ napísať "on". Ak namiesto toho predávajúci preinštaluje svoje údaje (plné alebo skrátené meno, poštovú adresu), porušuje pravidlá faktúr, to nie je (list Ministerstva financií Ruska z 1. septembra 2009 č. 03-07- \\ t 09/44).

Ak sú predávajúci a odosielateľ rôznymi osobami, potom v riadku 3 uveďte plný alebo skrátený názov a poštovú adresu odosielateľa, ako vo svojich základných dokumentoch.

Riadok 3 "odosielateľ a jeho adresa" môže byť vyplnená na základe podobného potrebného faktúry formulár TORG-12 (List Ministerstva financií Ruska 25. mája 2012 č. 03-07-14/54). Túto možnosť sa uplatňuje najmä vtedy, ak predávajúci dodá tovar o podmienkach vlastného doručenia (list Ministerstva financií Ruska z 15. septembra 2014 č. 03-07-RZ / 46026).

V riadku 4 "príjemca a jeho adresa" predávajúceho naznačuje úplný alebo skrátený názov príjemcu v súlade so svojimi základnými dokumentmi a jeho poštovou adresou. Takáto objednávka koná bez ohľadu na to, či príjemca bude rovnaká ako tá istá osoba alebo nie.

Pri vypracovaní faktúry za dokončenú prácu alebo služby poskytnuté v riadkoch 3 a 4, musíte dať Fliwers.

To je uvedené v pododsekoch "E" a "f" bodu 1 prílohy 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137.

Situácia: Je možné prijať na odpočítanie DPH na faktúre, ak v "príjemcovi a jeho adrese", s výnimkou adresy obchodného obchodu, predávajúci uviedol svoj vnútorný kód priradený tomuto obchodu?

Áno môžeš.

Odmietnuť mať právo odpočítať DPH Daňová inšpekcia môže len v prípade neexistencie žiadnej z povinných údajov faktúry (odsek 2 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak existujú všetky povinné údaje v dokumente, a obsahuje ďalšie informácie, nebude porušením pravidiel pre zostavovanie faktúr. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch federálnej daňovej služby Ruska 18. júla 2012 č. UF-4-3 / 11915 a Ministerstvo financií Ruska z 9. februára 2012 č. 03-07-15 / 17.

Podrobnosti o platbe a vysporiadanie

Riadok 5 "k dokumentu platby a výpočtu", predávajúci musí vyplniť, ak tovar Shipps alebo splní prácu, poskytol služby predchádzajúcemu preddavku. Riadok 5 Uveďte:

Číslo a dátum platobného a zúčtovacieho dokumentu (dokumenty) kupujúceho alebo zákazníka, ktorý uviedol zálohovú platbu, je úplná alebo čiastočná platba vopred;

izba a dátum kontrola hotovosti - Pri vykonávaní hotovosti.

V riadku 5 Dajte vlákno:

ak nebola žiadna preddavka (Sub. 4 str. 5 Art. 169 daňového poriadku Ruskej federácie);

ak bol preddavok uvedený v deň prepravy tovaru, výkonu práce, poskytovania služieb alebo prevodu majetkových práv (list Ministerstva financií Ruska 30. marca 2009 č. 03-07-09 / 14);

pri prijímaní advance v druhu.

To sa uvádza v pododseku "S" bodu 1 prílohy 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137.

Dlhé platobné dokumenty Čísla v riadku 5 Predajcovia môžu rezať - to je povolené a nie je chyba. Napríklad, ak číslo platobnej objednávky pozostáva z viac ako troch číslic (povedzme, 125478), v faktúre môžete určiť iba posledné tri značky (478). Na riadne identifikáciu platby a na použitie odpočítania na DPH je dosť. Takéto objasnenia sú obsiahnuté v liste ministerstva financií Ruska z 19. septembra 2014 č. 03-07-09 / 46986.

Situácia: Je možné odvolať DPH, ak predávajúci vyplnil faktúru linky 5 "na dokument platby a zúčtovania" v faktúre? Predbežný kupujúci nie je uvedený. Platba prišla po odoslaní, ale pred vykonaním faktúry

Áno môžeš.

V osobitnej situácii by sa plniaca línia 5 "k dokumentu platby a vyrovnania" mala považovať za indikáciu na faktúre pre viac informácií. Odmietnuť mať právo odpočítať DPH Daňová inšpekcia môže len v prípade neexistencie žiadnej z povinných údajov faktúry (odsek 2 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak faktúra obsahuje všetky povinné podrobnosti, a obsahuje ďalšie informácie, porušenie pravidiel pre zostavovanie faktúr nie je. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch federálnej daňovej služby Ruska 18. júla 2012 č. UF-4-3 / 11915 a Ministerstvo financií Ruska z 9. februára 2012 č. 03-07-15 / 17.

Potvrdzuje takýto záver a arbitrážnu prax (pozri napríklad uznesenie FAS okresu Moskvy z 5. októbra 2004 č. KA-A40 / 8818-04).

Informácie o kupujúcemu

Vo faktúre uveďte nasledujúce informácie o kupujúcemu.

V riadku 6 "Kupujúci" musí predávajúci špecifikovať plný alebo skrátený názov kupujúceho. V adresári 6A "Linka - adresa kupujúceho. Názov a adresa kupujúceho sú pripevnené rovnakým spôsobom ako vo svojich základných dokumentoch. V riadku 6b označte hostinec a CPP kupujúceho.

Ak sa nákup vykonáva prostredníctvom vašej samostatnej jednotky, v rade 6b "Inn / Cat Kupujúci" musí predávajúci uviesť PPC tejto samostatnej jednotky (list Ministerstva financií Ruska z 1. septembra 2009 č. 03-07 -09 / 43).

Je to uvedené v pododsekoch "a" - "l" bodu 1 prílohy 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.

Situácia: ktorého názov by mal byť špecifikovaný v riadku 6 "Kupujúci" a v rade 6B "Inn / Cat Kupujúci" faktúry - samostatného rozdelenia alebo ústredia organizácie? Zákazník služieb je samostatným rozdelením organizácie

Odpoveď na túto otázku závisí od toho, či je rozdelenie, ktorého organizácia rusky alebo zahraničný - získava služby.

Ak služby získavajú samostatnú divíziu ruská organizáciaFaktúra musí byť zdobená nasledovne. Ako kupujúci v riadku 6 "Kupujúci" faktúr by mal byť názov vedúceho pobočky organizácie. Koniec koncov nie sú pobočky nezávislí daňoví poplatníci. Kupujúci je teda organizácia.

V reťazci 6B "Inn / CPP kupujúceho" musí byť prevodovka samostatnej jednotky. To všetko vyplýva z ustanovení článkov 11 a 19 daňového poriadku Ruskej federácie, pododsekov "a" odsek 1 prílohy 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137 a potvrdil Listom ministerstva financií Ruska z 13. apríla 2012 č. 03 -07-09 / 35.

Samostatné divízie (pobočky, reprezentatívne kancelárie) zahraničné organizáciepozostávajúce z Ruska o daňovom účtovníctve uznávajú nezávislí daňoví poplatníci. Vyplýva z ustanovení odseku 1 článku 143, článok 83 ods. 7 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie. Preto, ak služby získavajú takúto jednotku, je to jeho podrobnosti, ktoré musia byť uvedené v riadkoch 6 a 6b faktúry.

Situácia: Je možné podniknúť na odpočítanie DPH v faktúre, ak nie je špecifikovaný prenos predávajúceho alebo kupujúci?

Nie, nemôžeš.

V súlade 2B a 6B faktúry vystavenej organizáciou by mali byť špecifikované PPC predávajúceho a CPC kupujúceho. Vo vzťahu k predchádzajúcim pravidlám na vydávanie faktúr boli takéto objasnenia uchovávané v listoch Ministerstva financií Ruska z 5. apríla 2004 č. 04-03-11 / 54 a UMNS Ruska v Moskve 30. marca 2004 , 24-11 / 21675. Ak nie je špecifikovaná prevodovka predávajúceho (zákazník) v faktúre, to je základ pre odmietnutie odpočítania DPH pre túto faktúru.

Rada: Vstupná DPH možno považovať za odpočítanie, aj keď faktúra nie je špecifikovaná predávajúcim alebo prevodovkou kupujúceho. Pomocou tohto prístupu sa pripraví na spory s daňovými inšpektormi. Existujú však argumenty, ktoré umožnia obhajovať svoj názor. Sú nasledovné.

Medzi povinné údaje, ktoré by mali byť v faktúre, prevodovka predávajúceho a kupujúci nie sú priamo uvedené. Požiadavka na uvedenie na faktúre faktúry faktúry a kupujúceho je obsiahnutá len v pododseku "l" bodu 1 prílohy 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137. Ale pretože tento dokument je uverejnené v súlade s článkom 169 daňového poriadku Ruskej federácie nemôže interpretovať svoju pozíciu rozširovanie (Art. 4 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho v odseku 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie sa hovorí, že chyby povolené vo faktúr nemôžu byť dôvodom na odmietnutie prijatia DPH na odpočet. Hlavnou vecou je, že nebránia identifikácii predávajúceho, kupujúceho, menám a nákladom na tovar, práce, služby, majetkové práva, sadzby a daňové sumy (odsek 1 čl. 169 daňového poriadku Ruská federácia).

Niektoré arbitrážové kurty potvrdzujú zákonnosť takejto výstupu. Napríklad uznesenia FAS URAL okresu 5. júla 2007 č. F09-5097 / 07-C2, východný Sibírsky okres 27. marca 2007 č. A19-42500 / 05-40-52-F02- 1519/07, okres Volga z 31. januára 2007 č. A55-8988 / 2006.

Informácie o mene

V riadku 7 musí byť digitálny kód špecifikovaný a názov meny zodpovedajúcej All-ruský klasifikátor Mena OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000, a to aj počas spustených foriem výpočtov. V tomto riadku môžu byť uvedené napríklad nasledujúce ukazovatele:

"Ruský rubľ, 643" - ak je cena (tarifa) určená v ruských rubľov a haliere;

"Americký dolár, 840" - ak je cena (tarifa) určená v amerických dolároch a centoch;

"Euro, 978" - ak je cena (tarifa) určená v eurách a euroce.

Predávajúci môže faktúru v cudzej mene, len ak ceny a výpočty podľa zmluvy sú vyjadrené v mene. Ak sú ceny vyjadrené v mene alebo v konvenčných jednotkách, a výpočty sa vykonávajú v rubľach, potom v riadku 7 označuje "ruský rubľ", 643 ".

To vyplýva z ustanovení odseku 7 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie a pododseku "M" bodu 1 prílohy 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137.

POZOR: Nesprávna indikácia kódu a názov meny je základom pre odmietnutie odpočítania DPH. Kontrolné oddelenia kvalifikujú takéto porušenie ako chybu, ktorá neumožňuje riadne určiť náklady na tovar (práce, služby, vlastnícke práva) a výšku prezentovaného DPH. Toto je uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 11. marca 2012 č. 03-07-08 / 68.

Situácia: Môže Banka vytvoriť faktúru v cudzej mene pre výkon agentúry menové monitorovanie? Náklady na služby sú vyjadrené v mene a je odpísané v rubľach z organizácie Rubul

Nie on nemôže.

V cudzej mene môže byť faktúra vystavená v jedinom prípade: ak sú náklady na služby podľa zmluvy vyjadrené v cudzej mene a výpočty podľa tejto zmluvy sa vykonávajú aj v cudzej mene. Ak sa náklady na služby odhadujú v cudzej mene, a tieto služby sa vyplácajú v rubľach, potom v súlade 7 faktúry, dodávateľ musí uviesť názov meny: "Ruský rubľ, 643". Vyplýva to z ustanovení odseku 7 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie a pododseku "M" odseku 1 prílohy 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137. Podobné Vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska 6. júla 2012 č. 03-07 -15/70 a federálna daňová služba Ruska z 12. septembra 2012 č. AC-4-3 / 15209 (Dokumenty) sú zverejnené na oficiálnej stránke federálnej daňovej služby Ruska v časti "Vysvetlenia, povinné daňové úrady").

Tieto požiadavky sú jednotné pre všetkých daňových poplatníkov, ktorí vykonávajú tovar (prácu, služby) v Rusku. Žiadne výnimky pre poskytovanie služieb bánk Činidlá kontroly meny , nie.

Služby meny (overovanie súladu s menou legislatívou pri spáchaní menové transakcie) nepatria bankové operáciePreto je DPH predmetom. Vyplýva to z ustanovení článku 23 zákona z 10. decembra 2003 č. 173-FZ, článok 5 zákona z 2. decembra 1990 č. 395-1, pododsek 3 bodu 3 článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie a potvrdená odsekom 9 informačného listu Prezídia Ruskej federácie 31. mája 1999 č. 41, list federálnej daňovej služby Ruska zo 17. mája 2005 č. MM-6-03 / 404.

Pri vykonávaní služieb zdaniteľné DPH je Dodávateľ (Bank) povinný dať zákaznícku faktúru, v ktorej by sa mali vyplniť povinné údaje (odsek 3, 5 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Jedným z týchto detailov je názov meny (Sub. 6.1 bodu 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie). V posudzovanej situácii banka určuje hodnotu svojich služieb v cudzej mene a platiť za tieto služby sa účtuje v rubľach. Preto by sa v riadku 7 faktúr mal uviesť názov meny: "Ruský rubľ, 643".

Ak Banka stále prezentovala vašu organizáciu faktúru, v ktorej označila výšku DPH v cudzej mene, takýto dokument sa považuje za vypracovanie s porušením právnych predpisov. Vziať daň na základe odpočítania.

Koniec koncov, chyby v riadkoch 7 faktúr môžu interferovať daňová kontrola Správne určiť náklady banky poskytnuté bankou a výškou DPH. V dôsledku toho organizácia - zákazník služby môže byť zbavený práva na odpočet dane z takejto faktúry. To vyplýva z ustanovení odseku 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie a potvrdzuje list Ministerstva financií Ruska z marca 2012 č. 03-07-08 / 68.

Aby sa zabránilo odmietnutiu odpočítať DPH, faktúru s chybou pri špecifikovaní meny v nákupnej knihe sa nezaregistrujú (článok 3 oddielu II príloh 4 k vyhláške vlády Ruskej federácie 26. decembra 2011 č. 1137 ). Zriadiť z bankového účtovníctva, ktorý vám pošlete opravenú faktúru namiesto chybného.